第一篇：建立和完善中小企業內部控制的思考

建立和完善中小企業內部控制的思考

摘要:中小企業對經濟的發展與社會的穩定起著重要作用。一些中小企業由于沒有建立和完善內部控制制

度,經濟發展受到嚴重制約。加強中小企業內部控制制度的建設是促進企業健康發展、良性循環的重要途徑。

關鍵詞:中小企業;內部控制;風險

當今,中小企業已成為國民經濟的重要組成部分,對

經濟的發展與社會的穩定起著舉足輕重的作用。然而在發

展過程中,一些中小企業存在著內部管理薄弱、經濟效益較

差的現象。其主要原因是沒有建立和完善內部控制制度,致

使其經濟發展受到嚴重的制約。因此,加強中小企業內部控

制制度的建設是促進企業健康發展、良性循環的重要途徑。

一、中小企業內部控制存在的問題

(一)企業負責人內部控制觀念淡薄

很多中小企業負責人輕視內部控制,習慣于行政指揮,家長式管理、內部人控制現象嚴重?，F階段由于企業外部監

督比較薄弱,一些中小企業負責人對內部控制的重要性認識

不足或者說不愿意建立和執行內部控制,他們認為自己足可

以保證財產的安全,制定內部控制就是對管理經營權的干

預。因此,往往不愿去關心,更不愿帶頭執行。中小企業家

長式的管理特點,使得負責人任人唯親,為自己謀取利益帶

來更大的方便。可見,有些企業是不愿對自己進行控制的,其對內部控制的理解是對下不對上。管理者對自我控制的排斥使得內部控制無法有建立和完善內部控制的環境,從而

也影響了企業全體員工對內部控制的理解和執行。

(二)企業內部會計控制基礎薄弱,會計信息失真嚴重

1.會計機構與會計人員設置不符合會計規范,會計人員

綜合素質偏低。由于中小企業經營規模較小、員工較少,有的企業干脆不設會計機構,有的即使設置但也是層次不清,分工不明確,有的企業會計兼任出納或保管員。在會計人員的任用上,有的會計人員無證上崗,有的會計人員知識結構

老化、專業水平較低,使得許多理論上完善的會計方法與會

計技術無法實施。中小企業常見的做法是任用自己的親屬,完全依領導的意愿做帳;

2.財產清查沒有形成制度,清查期限不明確,清查程序

不規范,企業資產長期不對賬,不盤點,既造成了會計信息失

真,又為一些別有用心的人提供了可乘之機。

3.部分中小企業內部會計監督職能沒有發揮出來。會

計的日?？刂埔蕾囉跁嫷娜粘１O督,內部會計監督要求會

計人員對本企業內部的經濟活動進行會計監督,但是一些企

業的管理者經常干預會計工作,會計人員受到管理者干預或

利益的驅使,往往按管理者的意圖辦事,使會計的監督職能

無法履行。

(三)企業內部控制制度缺失或不完善

目前中小企業經營權與所有權的分離遠不如大企業那 么明顯,尤其中小企業中的民營企業,投資者就是經營者。因此,對建立內部控制制度不夠重視,內部控制制度殘缺不 全或雖有幾項制度,實際工作卻從未實行內部控制,個別企 業甚至沒有書面的內控制度。他們認為,中小企業規模較 小、組織簡單,一個人往往要做多項工作,不需要內部控制, 或也不宜有完善的內控制度。這些片面的觀念使得他們不 重視內部控制的建立和完善,即使建立了內部控制,有的也 只是流于形式。遠遠達不到《會計法》及財政部頒發的示范 性文件提出的系統化、規范化的要求,致使企業不能實現內 部控制的目標,給企業帶來了很多的負面影響。

(四)重大事項的決策和執行沒有很好地分離制約

現階段相當一部分中小企業的運作仍沿用過去的傳統 管理方式,一人說了算,存在“重大”無標準,“決策”無民主的 領導獨斷專行的現象,由于權利高度集中,排斥了集體領導 決策的優勢,加大了企業經營決策的風險。當今社會大凡出 現重大舞弊行為的企業,基本上均是授權不當、權力過大且 控制不力引起的,給企業長期發展埋下了隱患。

(五)風險意識差,內部壓力不足

由于社會經濟環境的變化,企業間競爭越來越激烈,企

業經營風險不斷加大,然而從我國中小企業現狀來看,其風 險意識并沒有提到應有的高度,企業管理人員的思想意識中 第20卷第5期

2007年10月

江西金融職工大學學報

Journal of Jiangxi Finance College

Vol.20 No.5Oct.2007

沒有經營風險的概念,更缺乏有效的風險防范管理機制,因 此企業抗風險能力較差。

以上種種問題使得中小企業資信度較差、經營能力低

下、企業核心競爭力缺乏。因此,中小企業為了迎接新經濟 形勢下的機遇和挑戰,為了自身的發展,必須建立健全內部 控制制度。

二、中小企業內部控制的設計原則

隨著中小企業在我國經濟發展中起到越來越重要的作

用,各級政府對中小企業的發展給予了極大的關注和支持。中小企業內控制度的設計必須依據政府法令、會計法規和企 業會計準則,根據單位所處的經濟背景、單位管理的需要,以 及內部控制的要求與處理方法等進行設計。內控制度的設

計前提和基礎是企業的生產經營特點和管理要求。內控制 度設計的出發點和歸宿是企業的根本利益和理財目標?；?于以上要求,中小企業內控制度設計應當考慮以下原則:

(一)遵循法律法規的有關規定和切合中小企業實際情 況的原則

企業內控制度設計要遵循國家統一的規定,以要充分考

慮企業自身的生產經營特點和要求,使其具有較強的可操作 性。凡是可由企業自主選擇的財務事項,企業應根據國家統 一規定并結合企業自身的生產規模、經營方式、組織形式等 方面的實際情況做出具體規定。有的中小企業業務量較小, 會計核算只能采用集中核算方式,即會計機構統一辦理。在 職責劃分上應注意不相容職務的分離,如出納與稽核的分 離,出納與總帳、明細帳的分離。

(二)崗位責任原則

內部控制的設立是與企業管理模式緊密聯系的,企業按

照其推行的管理模式設立崗位。因此,體現這一原則首先將 經營管理活動劃分為若干具體的工作崗位,并根據崗位相應 賦予工作任務和職責權限,規定操作規程和處理程序,明確 紀律、規則和檢查標準,以使責、權、利相結合,做到事事有人 管,人人有專職,辦事有標準,工作有檢查,以此來增強每個 人的事業心和責任感,從而提高工作質量和效率。

(三)原則性和靈活性協調配合企業在制定內部控制時必須遵守國家的法律法規和政

策,但同時也必須注意到企業運轉特點,即企業人、財、物、信 息各種因素,產、供、銷各個過程,籌資、投資、收入與分配各 個環節,都要綜合發揮作用。協調配合原則是指各項經營管 理活動中,各部門或人員必須相互配合,各崗位和環節都應 協調同步,各項業務程序需要緊密銜接,從而避免相互扯皮 和脫節現象,以保證經濟管理活動的連續性和有效性。因 此,中小企業內控制度的設計不僅要有原則性,而且還應根 據其目標、任務、環境、人員素質的高低等因素的變動而具 有靈活性。

(四)講究成本效益原則

成本效益是體現企業成果和競爭力的主要目標,內部控

制設計目的就是要規范企業經濟行為,保證企業經營管理目 標的實現。貫徹成本效益原則,即要求企業必須科學地進行 經營管理,力爭以最小的控制成本取得最大的經濟效益。企 業只有在其提供特定數量與質量的會計信息所帶來的效益 大于其提供會計信息的耗費的情況下,才是有必要的。因 此,在設計內部控制時要考慮其設計和運行成本與效益的關 系,才能實現成本與效益的最佳組合。對重要經濟業務活動 要進行重點控制,對一項經濟業務活動的關鍵環節實行重點

控制。選擇關鍵控制點是實現少花費而高效率控制的重要 途徑。

三、建立和完善中小企業內部控制的對策

建立和健全企業內部控制體系,有效實現企業經營管理 目標,應從以下幾個方面著手:

(一)有效的內部控制關鍵是對人的控制

“權力制衡,以人為本”,要想把內部控制工作落到實處,企業就要著重加強對內部控制行為主體“人”的控制,因此健 全中小企業的內部控制環境必須要從“人”這一要素入手。

1.在新經濟條件下,企業內部控制應當關注觀念的變革 與創新。對中小企業的管理者進行內部控制的法制宣傳和 學習,并進行職業道德教育,防止高度集權,僵化的經營運 作,增強自我約束力,提高自覺執行內控制度的意識,并創造 一個良好的控制環境,保證內部控度的有效執行。

2.激發員工參與內部控制的熱情。內部控制的建立是 一項系統工程,從本質上講,企業員工既是內部控制的主體 也是內部控制的客體,他們的理解和參與對企業內部控制的 完善和執行起著非常重要的作用,這是企業內部控制的基 礎。要讓員工熱愛企業,企業的成敗與他們息息相關,這樣 他們才有參與企業管理的熱情,才會潛移默化地影響企業員 工的內部控制意識。

(二)以財務管理為中心,建立企業內部控制體系

內部控制制度是企業各項管理制度的基礎,其基本目標

是查錯防弊,保護財產的安全完整,保證會計信息的可靠性。會計控制構成了內部控制的關鍵和核心,會計控制在內部控 制的發展和完善過程中具有獨立的、不可替代的功能。

1.適合中小企業的崗位特點。由于中小企業業務量較 少,會計核算宜采用集中核算的方式,即由會計機構統一辦 理,一般可由會計主管兼總帳會計,明細帳會計兼稽核。在 職責劃分上應注意不相容職務的相互分離,財會人員與經濟 業務事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限 應當明確,并相互分離、相互制約。

2.抓原始憑證,從源頭上防止會計信息失真。在經濟活 動中,如會計人員依據不真實的原始憑證進行核算,會導致 一系列的會計信息失真,因此,企業的每一筆經濟業務,必須 填制或取得原始憑證并送交財務部門,會計人員按國家統一 的財務制度進行審核,以保證每項經濟業務入帳的正確性及 合法性。

3.加強日常的核對制度,包括帳證核對,帳帳核對,帳表

核對,帳實核對等,日常核對制度對保證會計記錄的真實、完 75第5期劉海明 建立和完善中小企業內部控制的思考 整、正確,保證會計控制的有效性,具有至關重要的作用。

4.提高會計人員的業務素質。會計人員的素質狀況和

積極性調動如何,直接影響會計工作水平的提高。要建立一 個科學合理的培養、評價、選拔會計人才的機制,調動他們的 積極性。同時制定會計職業道德規范并進行這方面的宣傳、教育,全面提高會計人員的素質。

(三)加強對關鍵點的控制

中小企業由于人員較少,機構設置簡單,不像大企業職

能劃分明確,設置的職能部門較多,有利于采取授權控制、會 計系統控制、內部審計監督等控制方法,內部控制相對較完 善。而中小企業應加強對關鍵點的控制,在實施企業內部控 制時,如何找到關鍵點,通過點的控制起到牽一發而動全身 的作用,是需要認真考慮的問題。企業內部控制點應該設在 三個方面上:

1.資金。對企業資金籌集、調度、使用、分配等實行嚴格 的控制,進行全程監控,防止資金體外循環。

2.成本費用。對企業的各項成本費用的支出,實施嚴格 的監管,防止出現舞弊行為。

3.權力使用。對企業各經營環節、經濟活動操作者的權 力實施有效監控,要注意是否經過授權,權責是否明確,是否 進行了不相容職務的劃分,相關的監督人員是否進行了檢查 和審核。以防止權力濫用,造成經濟損失。只有抓住了控制 關鍵點,才能達到內部控制的目標。

(四)規范法人治理結構

企業法人治理結構是企業管理體制的核心,企業要從所

有者立場出發,不但要把企業最高管理者行使權利的過程納 入內部控制的監控范圍,而且要將其作為內部控制的重點監 控對象,要明確股東會、董事會、監事會、經理層的職責,使 決策系統、管理系統和監控系統各司其職協調運轉,有效制 衡。

(五)強化風險意識,增強企業競爭力

隨著市場經濟的發展,經濟全球化的形成,企業將面臨 更加激烈的市場競爭環境,面臨著成功的挑戰和失敗的風 險,風險影響著每個企業的生存和發展。中小企業一般沒有 投資的風險,但存在著較大的經營風險。中小企業產品單 一,資金不雄厚,抵抗風險的能力較差,企業管理者風險意識 普遍淡薄,生產經營的許多方面都會受到來自企業內外諸多 因素的影響,具有較大的不確定性,如原材料供應、產品的銷 售市場情況的變化,以及不可預見的自然因素的變化等都會 給企業的經營帶來很大風險,中小企業更有必要強化風險意 識,通過風險預警、風險識別、風險評估等措施,對財務風險 和經營風險進行防范和控制。在未來企業激烈的競爭中求 得生存和發展。

此外,還有諸如建立檢查考核和評價機制、有效的激勵

和約束機制、內部審計和監督機制等,總之,建立健全中小企 業內部控制,要立足企業經營管理實際,既要突出控制的重 點,改進控制的弱點,又要通盤考慮,不留空白,達到內部有 效控制的目的。

(責任編輯:黎 芳)

(上接第53頁)

參考文獻:

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第二篇：淺談我國中小企業內部控制建立及完善

淺談我國中小企業內部控制建立及完善

摘要：內部控制是企業各項管理工作的基礎,是企業健康有序發展的基礎。廣義地講，一個企業的內部控制是指企業內部管理控制系統，包括為保證企業正常經營所采取的一系列必要的管理措施。在我國,內部控制是指單位為了維護資產的安全、完整,保證會計信息的真實、可靠,保證其管理或經營活動的經濟性、效率性和效果性并遵守法規,而制定和實施相關政策、措施和程序的過程。內部控制制度是現代企事業單位對經濟活動進行科學管理而普遍采用的一種控制機制。貫穿于企業經營活動的各個方面，只要存在企業經營活動和經營管理，就需要有一定的內部控制制度與之相適應。

關鍵詞：中小企業；內部控制；建立完善

市場經濟高度發達的今天,中小企業已成為推動我國經濟持續、快速、健康發展的重要力量。由于資金來源主要是民營資本,在發展中有相當一部分存在規模小、資本和技術構成較低,導致其在激烈的市場競爭中面臨巨大的困難,發展緩慢,不能做大做強。究其原因,既有外部客觀因素,也有內部主觀因素。但對于中小企業來說,企業內部控制薄弱,是影響其發展的一個重要內部因素。分析中小企業內部控制存在的問題,探索加強企業內部控制的正確途徑,有助于提高企業管理水平,增強競爭實力,提高經濟效益,促進企業的健康發展。

一、內部控制理論概述

內部控制制度是指企、事業單位和機關團體等為了提高經營效率,充分有效地獲取和使用各種資源,達到既定的管理目標而在內部實施組織管理、計劃管理和程序管理,促使各個經營環節充分發揮相互制約、相互調節作用的先進管理方法。

內部控制不僅包括單位為開展正常業務活動的管理措施,也包括會計核算、審核、分析各種信息資料的方法和步驟,還包括單位為經濟活動計劃、控制和評價而制定的各項規章制度。在構成要素上,內部控制包括控制環境、會計系統和控制程序?？刂骗h境是指對建立、實施單位的各類控制政策和程序有重大影響的因素,包括單位的組織機構、董事會、管理人員的品質、價值觀、素質與能力及管理觀念、方式和風格等。

二、我國中小企業內部控制存在的主要問題

（一）內部控制環境不佳

1、高層管理人員的管理方式。雖然說資產設備等硬件設施對企業的生存與發展至關重要，但是企業管理者的經營理念同樣有著舉足輕重的作用。大部分中小企業的股東與高層管理人員利益未分離，可以說高管人員的決策決定了中小企業的發展方向。然而，中小企業高管人員素質普遍偏低，沒有經過專門的培訓，而只是依靠自己的直覺和經驗管理企業，長此以往，很容易導致企業陷入家長式管理，企業的權力不受牽制，不利于企業內部控制的有效管理。

2、誠信原則和職業道德。雖說經濟學中理性個體的特性表現為自私自利，可是企業領導者或員工的自私自利心理很有可能會誘導他們發生錯誤或舞弊行為，導致企業內部控制無法有效實施。可見，企業所有員工的誠信道德觀是有效制定內部控制體系的必要前提。然而，我國中小企業管理人員的經營理念不夠長遠，目光短淺，往往關注眼前的利益，有些經營者甚至為了獲得現實利益而背信棄義。另外，企業也不重視員工的誠信職業道德教育，自然而然不利于企業內部控制的有效建立和實施。

（二）風險評估缺乏

1、缺乏風險意識。中小企業的抗風險能力很差，主要原因在于中小企業的管理層往往出于自身的多年經驗作決策，沒有制定科學的風險管理機制，基本上沒有涉及到風險事前控制機制的建立，都是直到企業遭遇某風險時管理層才意識到要想辦法解決，這樣很容易讓企業陷入危險的困境，情況嚴重者很有可能遭遇破產。

2、缺乏有效的風險評估。如果中小企業管理層沒有風險意識，不重視風險管理，自然也不會制定控制風險的相關措施。而且，我國大型上市公司尚未制定并實施有效統一的風險評估體系，針對中小企業的風險評估體系則更是少之又少。因此，中小企業缺乏有效的風險評估體系存在著一定的客觀因素，風險評估是抽象的概念，即使是制定了具體的評估標準也具有一定的片面性，這會讓管理層認為風險評估也不一定管用，自然就不會花大量成本進行風險評估建設，從而削弱了企業的抗風險能力。

（三）中小企業內部控制理論體系不完善

1、內部控制的目標定位層次低。我國內部控制體系最初的目標僅僅立足于確保會計信息的真實可靠，直到20世紀八十年代才逐漸建立了以相互協調制約為核心思想的內部控制體系。但是，從我國頒布的各種規章制度可以看出，我國的內部控制目標定位層次仍然比較低。

2、內部控制立足點的局限性。國內內部控制理論體系研究雖然取得了一定的成果，但仍然不夠完善，存在很多缺陷。根據現存的研究文獻可知，內部控制理論研究主要立足于會計與審計的角度，源于內部控制的基本功能——審計和管理，可以說，一旦涉及到內部控制理論研究，大多數學者都會首先提到財務會計控制研究，把內部控制的范圍局限于針對財務會計人員工作范圍的控制（李心合，2010）。

（四）中小企業內部控制法規建設不健全

1、內部控制法規不全面，未構成完整體系。與國外頒布的《SOX》相比，我國于2008年制定的《企業內部控制基本規范》存在很大的局限性，我國的法律法規只強調了不同機構的利益，不具有全面性，也未對實施過程有具體的規定。

2、內部控制的推行方式為國家強制執行，且執行力度不夠。我國經濟市場不同于西方，政府在一定程度上會參與其中，進行宏觀調控，會影響到企業內部控制環境。相對于西方國家的非官方制定形式，我國內部控制法規制定機制不夠專業化，缺乏一種自我管理和規范，不利于企業內部控制的有效執行。

四、中小企業內部控制問題的解決方法

我國中小企業數目眾多，規模大小不一，業務性質特點各不相同，在企業內部建立一套科學、完整并行之有效的內部控制制度是必不可少的。具體解決方法可以從以下幾個環節重點建設：

（一）樹立以人為本的觀念，全面提高工作人員的素質。人是管理創新的根本和靈魂，企業制定經營目標、設置核算機制以及企業中具體業務的運作，都必須依靠具體的工作人員來完成。如果一個企業中員工素質較高，那么即使內部控制管理制度制定的不是十分完善，員工也會去主動適應和調整，從而減少不必要的損失。所以，如何全面提高企業中員工的素質，成為一個企業領導者工作中的重中之重。

（二）建立健全內部控制體系。主要應做好以下工作：

1、建立組織規劃控制機制。各組織機構的職責權限必須得到授權，每項經

濟業務在運行中盡量經過不同的部門并保證相關部門之間進行相互監督，一項經濟業務不能集中在一個人身上，不相容職務一定要由不同的人來分擔等。

2、實行預算控制。企業的經濟業務一般情況下必須由工作人員編制預算，并報經領導批準后方可執行，企業編制的預算必須體現其經營管理目標，并明確責權，在執行后，需將執行結果與原預算相核對，嚴重偏離預算的應查明原因并追究當事人責任。

3、實行實物控制。企業的資產是內控管理的主要對象，為防止企業資產被擠占、挪用和貪污。企業應做好如下兩方面的工作：首先，應嚴格控制對實物資產的接觸，只有經過授權的人才能接近現金、存貨等，以減少資產的損失，其次是定期進行財產清查，做到賬實相符，發現問題及時處理。

（三）建立一個有效的會計系統。建立一個有效的會計系統，實施會計控制是內控制度的關鍵。在企業以會計準則為指導，自行設計會計制度日漸成為國家對會計管理體制要求的情況下，會計系統的建立也就是企業會計制度的設計，在進行會計制度設計和會計機構及崗位的設置時，要綜合考慮企業所有的經濟業務，考慮企業中其他各部門和經營管理活動的影響；還要考慮發生在企業各部門之間各類經營管理活動中財務處理程序的具體規定，把內部控制制度的抽象性和具體業務的程序性融合為企業會計制度中具體可操作的方法和程序。

（四）建立內部審計機構。條件允許的中小企業，可以在企業內部設立獨立的內部審計機構，分派專職人員從事審計工作。

總之，在新形勢下，必須高度重視中小企業內部會計控制制度建設問題，強化中小企業內部涉及會計工作的各項經濟業務及相關崗位的控制，嚴格約束各單位內部涉及會計控制的所有人員，保證中小企業及會計機構的崗位合理設置及其職責權限的合理劃分，真正做到不相容。職務相互分離，相互制約，相互監督，從源頭和制度上保證經濟活動的有效進行和資產的安全完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊行為，保證會計資料的真實、合法、完整，提高會計信息質量。

參考文獻

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第三篇：關于中小企業內部控制的思考

關于中小企業內部控制的思考

建設與實施企業內控標準體系，是“十二五”期間促進我國企業防范重大風險、實現可持續發展戰略的必然要求。伴隨著我國企業的迅猛發展，各種潛在的風險也日益顯現，各種因內部控制缺失或失效引發的巨額資產損失、財務舞弊、會計造假、經營失敗、破產倒閉等案例時有發生。事實證明，在我國經濟快速增長的背景下，內部控制盡管不是萬能的，但沒有內部控制是萬萬不能的。俗話說：“沒有規矩不能成方圓”只有建立和實施科學的內控體系，才能提升風險防范能力，實現企業可持續發展戰略。

中小企業要貫徹實施“走出去”戰略，進入國際市場、參與國際競爭，也必須建立與實施嚴格的內部控制體系。必須苦練內功、強化內控、防范風險，這樣才能立于不敗之地?？梢哉f，企業內控標準體系的建立與實施，是為我國企業“走出去”提供了“安全網”和“防火墻”。從當前實際看,許多中小企業的內部控制問題非常突出,進而影響了中小企業的經濟效益,阻礙了中小企業的發展,根據工作中遇到的中小企業內部控制方面存在的問題、現狀,提出一些自己對加強企業內部控制的看法。

一、中小企業內部控制的現狀與問題

1.沒有內部控制制度。這種情況在民營中小型企業和有些家族式管理的企業中大量存在。在我國,大多數民營企業家依靠自己對市場的判斷能力和個人的冒險精神完成了資本的原始積累。他們大多數對會計不太熟悉和不太重視。在他們看來市場才是最重要的,內部控制會束縛他們的手腳。所以,這些企業往往不制定內部控制制度,老板一人說了算,會計的作用僅在于如何算賬使老板少交稅。收入不入賬,成本、費用虛高等屢見不鮮。在家族企業中,經營者認為沒有內部制度更對自己有利,更便于他們渾水摸魚。

2.內部控制制度不健全。目前,有些企業存在內部控制,但內部控制制度不夠全面,沒有覆蓋所有的部門和人員,沒有滲透到企業各個業務領域和各個操作環節,使中小企業會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現象極為嚴重。如不少企業常規票據分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的“內部牽制”原則均沒有建立,甚至一些小企業沒有正規的財會部門,會計、出納、審核等事項由一個人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法,以此為依據編制的記賬憑證、登記的賬薄、出具的會計報表及一系列的會計分析等也就毫無意義。一些企業人為捏造會計數據,設置“小金庫”,亂攤成本,隱瞞收入,虛報利潤,惡意逃避稅收等。

3.對內部控制制度認識的片面性。目前,中小企業的管理人員對內控制度的認識存在一些誤區,認為內部控制制度就是企業內部成本控制、內部資產安全控制、內部資金控制,即內部會計控制。因此,對內部控制制度的設計停留在內部會計控制上,參與內控管理的也僅僅是財務人員。

4.缺乏有效的監督機制。為了加強監督,我國已形成了包括政府監督和社會監督在內的企業外部監督體系。但如此龐大的監督體系對中小企業的監督效果卻不盡人意。有的企業雖然有內部審計,卻不能充分發揮其職能。一些企業的業務經辦人員、財會人員甚至領導干部利用監督不力的漏洞,大量收受賄賂,大肆侵吞公款,利用虛假發票非法占有企業資金等。

5.內控制度行為主體素質較低。近年來,中小企業財會人員的思想教育、業務培訓跟不上,一些根本不具備從業資格的人員混進財會隊伍,思想素質差,業務一知半解,連正常的會計業務都處理不好,更談不上內部控制制度的運用。一些企業領導對會計制度、會計準則一竅不通,卻目無法規,獨斷專行,勢必給企業造成不可挽回的損失,使本就資金緊張的企業舉步維艱。

6.內部審計職能弱化。內部審計是企業內部控制制度的一個重要組成部分。事實上有不少的中小企業沒有設置內部審計機構,即使具有內審機構的企業,其職能也已嚴重弱化,不能正確評價財務會計信息及各級管理部門的績效。

二、企業內部控制制度的相關設計原則及相關要素

1、內部控制的相關原則

(1)政策性原則。中小企業內控制度的設計必須首先符合并嚴格執行國家有關法律、法規和國家統一的會計制度,然后結合企業自身特點和財務管理的要求進行設計。

(2)有效性原則。設計內控制度的目的就是規范管理行為,保證企業目標的實現。內控制度的設計必須從“有效”為前提,盡量做到內控環節不宜過長而又環環相扣,使人操作起來切實有效;必須有利于控制和檢查,具有了解控制制度執行情況的手段和途徑,同時要根據執行情況和管理需要不斷完善,以保證內控制度更加適應管理需要,提高工作質量和工作效果。(3)就目前中小企業內部控制的主要問題來看,嚴格貫徹賬、錢、物分管原則是內控制度設計的重中之重。任何一項經濟業務都要按照既定的程序和手續辦理,多人經手,共同負責,努力克服貨幣資金、財產物資及有關賬簿的管理混亂現象,防止企業資產的流失。特別是企業的現金和銀行存款業務,每日終了,應及時計算當日收入、支出合計數和結存數,逐日逐筆進行日記賬登記;月份終了,日記賬余額必須與有關總賬余額核對相符,做到日清月結。同時,對財產物資進行定期或不定期清查,隨時反映賬面數與實存數,保證賬實相符。這樣能夠防止貪污盜竊行為的發生,保障企業財產的安全。

2、內部控制的相關要素。

（1）內部環境，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等，這是企業實施內部控制的重要基礎，表明企業實施內部控制，應先從治理結構等入手?，F代企業如果沒有良好的治理結構，內部控制就會形同虛設。

（2）風險評估，是指企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險、合理確定風險應對策略的過程，這是企業實施內部控制的重要環節。

（3）控制活動，是指企業根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內，這是企業實施內部控制的重要手段。（4）信息與溝通，是指企業應及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通，這是企業實施內部控制的重要條件。（5）內部監督，是指企業應對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，應當及時加以改進，這是企業實施內部控制的重要保證。

三、積極完善中小企業內控標準體系框架結構

企業的內控制度要達到服務于企業經營目標,達到對經營活動的控制,內部控制制度必須對企業每個環節進行控制且要控制好各個要點。

1、實行企業內部控制要注意以下要點:明確管理職責、縱向與橫向的監督關系;職責分工,權利分割,相互制約;交易授權,建立恰當的審批手續;設計并使用適當的憑證和記錄;資產接觸與記錄使用授權;資產和記錄的保管制度;獨立稽核,例行的復核與自動的查對;制訂和執行恰當的會計方法和程序;工作輪換;獨立檢查,包括外部和內部審計等。

2.制定企業內部控制制度的基本依據，建立與實施內控體系與內控框架結構，規定內部控制的定義、目標、原則、要素等相關要求。

基本規范確立了企業建立并實施內部控制的五項基本原則：一是全面性原則，要求內部控制應當貫穿決策、執行和監督全過程，覆蓋企業及其所屬單位的各種業務和事項；二是重要性原則，要求內部控制應當重點關注重要業務事項和高風險領域，切實防范重大風險；三是制衡性原則，要求內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督，同時兼顧運營效率；四是適應性原則，要求內部控制應當與企業經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化加以調整；五是成本效益原則，要求內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。基本規范指出，內部控制是由企業全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。內部控制目標定位于五個方面，包括：合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。內部控制的目標定位，是在結合中國企業實際、比較其他國家和經濟體企業內控目標之后作出的科學選擇。

在具體實施中，企業的情況千差萬別，各種因素十分復雜，各企業還必須根據基本規范和應用指引，結合企業經營特點和管理要求，建立健全本企業的內部控制制度。

大荔縣會計局 張一鳳

第四篇：中小企業內部控制探討

中小企業內部控制探討

摘要：中小企業在我國國民經濟中起著重要作用，而內部控制制度是規范中小企業內部管理、提高經濟效益的重要保證。因此，對當前中小企業內部控制存在的一些突出問題進行探討就顯得非常必要。本文分析了中小企業內部控制存在的一些問題，并提出了相應的管理措施。關鍵詞：中小企業內部控制現狀措施 前言 企業內部控制是指企業為了保護其經濟資源的安全與完整、防范管理漏洞、保證會計信息的真實可靠，利用企業內部分工而產生的相互制約、相互聯系的具有控制職能的方式、措施及程序。內部控制的根本目的在于加強企業管理，提高經濟效益；其基礎是企業內部分工；其核心是一系列具有控制職能的方式、措施及程序。它是現代企事業單位在對經濟活動進行管理時所普遍采用的一種控制機制。然而，從當前實際看，許多中小企業的內部控制問題非常突出，進而影響了中小企業的經濟效益，阻礙了中小企業的發展。我國內部控制的理論探索起步較晚，在全球經濟一體化和大量資源共享的當今潮流下，內部控制制度的理論模式已經形成并逐步完善。2008年財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會制定了《企業內部控制基本規范》，該規范科學界定了內部控制的內涵、目標、原則，并于2009年7月1日起在我國所有上市公司施行，同時鼓勵非上市的大中型企業執行。目前關于內部控制的研究，大都著眼于大中型企業，很少涉及為數眾多的中小企業。中小企業雖然個體的規模較小，但是在我國國民經濟中的地位卻不可小視。國有企業中有很大比例屬于中小企業，廣大的鄉鎮企業、私營企業絕大多數都是中小企業。中小企業的數量眾多，行業分布相當廣泛，小到簡單的皮革加工、食品、服裝制造，大到電子、機械、化工乃至高科技。中小企業內部控制既有外部支持系統,又有內部支持系統，中小企業內部控制建設非常必要。分析中小企業內部控制目標，可以進行內部控制體系構建；以財務會計控制為基礎，以管理控制為手段，以執行力為保證，關注風險管理，遵循成本效益原則，循序漸進地進行內部控制的完善。1中小企業

1.1什么是中小企業

根據國家經貿委的定義，年營業額5億元人民幣以下的為中小企業，據此標準，中國有95%以上的企業屬于中小企業。中小企業雖然個體的規模較小，但是在我國國民經濟中的地位卻不可小視。國有企業中有很大比例屬于中小企業，廣大的鄉鎮企業、私營企業絕大多數都是中小企業。中小企業的數量眾多，行業分布相當廣泛，小到簡單的皮革加工、食品、服裝制造，大到電子、機械、化工乃至高科技。中小企業內部控制既有外部支持系統,又有內部支持系統，中小企業內部控制建設非常必要。分析中小企業內部控制目標，可以進行內部控制體系構建：以財務會計控制為基礎，以管理控制為手段，以執行力為保證，關注風險管理，遵循成本效益原則，循序漸進地進行內部控制的完善。1.2什么是內部控制

內部控制制度是企業各個業務部門或人員，在業務運作過程中形成的相互影響、相互制約的一種動態機制，是具有控制功能的各種方式、措施及程序的總稱，它絕不等同于規章制度，也不等同于內部管理，更不是組織計劃。內部控制要以有效為前提，其關鍵是作為內控制度主體的經理和員工。由于一些中小企業的經理和員工對內控制度認識上存在偏差，導致企業認識不到內控制度的重要作用，造成企業的管理混亂。2中小企業內部控制面臨存在的問題

中小企業一般指資產規模不大，人員不多，管理幅度相對較小的企業。在具體的管理中授權方面要么過大，要么過小，甚至有一部分以家族式管理為主。該類企業數量眾多，規模大小不一，組織結構多采用直線制或直線職能制——對于業務活動簡單、穩定的小企業，一般采用直線制結構進行垂直管理，不設專門的職能機構，是一種最簡單的集中式管理。對于中型企業，一般采用直線職能制結構進行管理，即以直線制為基礎在廠長（經理）的領導下，設置相應的職能部門，廠長（經理）統一指揮與職能部門參謀、指導相結合，做到管理工作專門化。這樣，既能保證統一領導，又可以發揮職能部門的作用，彌補了領導在專業知識和能力方面的不足，協助領導做出決策。但是，中小企業在內部控制方面出現了很多問題，直接或者間接的影響了企業的發展，具體表現如下： 2.1內部控制制度不健全

目前，多數中小企業的內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋企業中所有部門和人員，沒有滲透到企業各個業務領域和業務操作系統。尤其在財務部門，小企業會計工作秩序混亂，核算不實而造成的會計信息失真現象極為嚴重。如不少企業常規票據、印章分管制度，會計人員分工中的“內部牽制原則”均未建立，甚至一些小企業連正規的財會部門也沒有建立，會計、出納及財務審核一切工作均由一個人包辦。原始憑證的取得和填制本身就不合法，以此為依據編制的記賬憑證、登記賬簿、編制的財務報表及進行的一系列財務分析等也就毫無意義。一些企業為了達到一些不可告人的目的，人為捏造會計數據、設置“小金庫”、亂攤成本，隱瞞收入，虛報利潤、惡意偷逃稅款，為國家的宏觀控制制造了相當的麻煩。究其原因，主要為以下三個方面

1、與領導有關，領導本身就缺乏法制觀念；

2、與組織結構有關；

3、與制度體系有關。從而使部門之間缺乏有效的協調和牽制，往往會造成管理脫節，產生漏洞。

2.2缺乏有效的監督機制

為了加強財務領域及其他領域的監督，我國已形成了包括政府監督和社會監督在內的企業外部監督體系，這些體系對大型企業的監管非常到位，當然這也和大企業法制觀念較強不無關系。但由于監管體系中的工作人員對中小企業的重視程度普遍不高，加上有些監管工作人員本身素質不高，收受賄賂，暗中也為中小企業接受監管不到位起到了一定作用。所以，這些外部監管體系對中小企業監督效果不盡如人意。有的中小企業雖然建立了內部審計機構，卻不能充分發揮其職能，種種監管形同虛設。一些企業的業務經辦人員、財會人員甚至管理人員利用監督不力的漏洞，大肆侵吞公款，利用虛假發票非法占有企業資金。造成企業成本、費用的虛增，讓企業背上了一些不必要的負擔 2.3內控制度行為主體素質較低

近年來，中小企業財會部門工作人員的業務培訓、思想教育工作跟不上，有些家族式企業甚至讓根本不具備會計從業資格的人員混進財務工作人員隊伍，由于這一部分人員普遍素質及業務能力低下，連正常的會計業務都處理不好，錯弊百出，更談不上對內部控制制度的運用了，加上一些中小企業領導本人對會計法規、會計制度及會計準則均一竅不通，業務處理上獨斷專行，主觀意識強、法律意識淡薄，客觀上給企業內部控制制度的建立和完善起到了羈絆作用，內部控制制度的不健全，必然會在財會部門中形成漏洞，一些思想覺悟不高的人員勢必會利用這些漏洞，擠占、挪用甚至貪污企業的資產，給企業造成不可挽回的經濟損失，使本來在資金方面就捉襟見肘的中小企業在資金面上更加緊張。內部控制制度是企業各個部門及工作人員在業務運作中形成的相互影響、相互制約的一種動態機制，是具有控制職能的各種方式、措施及程序的總稱，它決不能簡單地等同于企業的規章制度或內部管理。由于中小企業領導和員工在內部控制制度的認識上存在偏差，普遍重視程度不夠，從而會造成企業的管理出現混亂，對企業資產的安全及完整和會計信息的真實、可靠帶來相當大的負面影響。3當前中小企業內部控制面臨的問題的原因分析3．1企業負責人不重視，未帶頭執行

破壞既定內部會計控制程序，導致內部會計控制制度形同虛設，或只對下不對上。而且，在激烈競爭的壓力下，許多企業更注重業務發展，追求經濟目標的實現，沒有建立與當前形勢相適應的、強有力的管理制度和監督制約機制，一定程度上放松了內部管理，未能處理好發展與管理的關系。有的企業高級管理人員甚至認為，內部會計控制不能創造效益，還要占用人員編制，增加經營成本，因此對內部控制并不十分重視。

3．2控制環境的失效

建立和完善企業內部會計控制，首先應注意企業內部控制環境的建設。對于控制環境而言，董事會是相當重要的，只有當董事會擁有技術、才能和智慧，并能進行適當的管理時，才能適當履行其監控、引導和監督的責任。而對于我國的絕大多數企業來說，雖然在形式建立了董事會，聘任了總經理班子，但在實際工作中，真正的法人治理結構并未建立。董事會的監控作用嚴重弱化經常只有一個“虛職”，且缺少必要的常設機構；實施公司經營決策的董事會與從事公司日常經營事務的總經理班子在企業的實際管理中職責重復 3.3風險意識不夠

控制和風險的概念緊密相連，在企業日常的內部會計控制過程中也應該時時對風險進行分析和評估，才能將內部會計控制目標無法達成的風險降至最低。特別是當企業內外部環境發生變化時，風險最容易發生，因此企業應加強對環境改變時的事務管理。3.4內部監督失效 監督是一種隨著時間的推移而評估制度執行質量的過程。監督可通過日常的、持續的監督活動來完成，也可以通過進行個別的、單獨的評估來實現，或兩者結合。在內部會計控制的監督過程中，內部審計發揮著重要作用，它是企業監督內部會計控制環節的主要力量。目前大部分施工企業內部審計人員的素質參差不齊，許多企業的內部審計部門甚至形同虛設，不能發揮其應有的作用

4完善中小企業內控系統的措施 我國中小企業數目眾多，規模大小不一，業務性質特點各不相同，在企業內部建立一套科學、完整并行之有效的內部控制制度是必不可少的。中小企業可以根據實際情況，在遵守國家法律、法規的基礎上，結合自身的特點，形成縱橫聯系的分工、協調、制約和監督機制，促進企業管理的科學化、規章化、制度化；減少違法、違紀現象，防止貪污、舞弊行為的發生，使企業走上健康、持續、高速的發展道路。具體方面可以從以下幾個環節重點建設：4.1樹立以人為本的觀念，全面提高工作人員的素質 人是管理創新的根本和靈魂，企業制定經營目標、設置核算機制以及企業中具體業務的運作，都必須依靠具體的工作人員來完成。如果一個企業中員工素質較高，那么即使內部控制管理制度制定的不是十分完善，員工也會去主動適應和調整，從而減少不必要的損失；反之，如果一個企業中員工素質不高，總是想法設法鉆管理上的漏洞，那么再完備的法規也不好防范這些員工。所以，如何全面提高企業中員工的素質，成為一個企業領導者工作中的重中之重。強調以人為本，要求企業內部控制要充分發揮人的作用，依靠提高人的綜合素質、道德水準和法規意識，充分發揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創造性，從而達到內部控制的最佳效果。內部控制的成敗，取決于企業員工的控制意識和行為，而企業領導者的內部控制意識和行為是關鍵。企業領導者應注重內部控制，經過系統化的進人機制和培訓機制，全面提高員工的綜合素質，促進整個企業健康、持續、快速的發展。4.2建立健全內部控制體系 主要應做好以下工作：

（1）建立組織規劃控制機制。各組織機構的職責權限必須得到授權，每項經濟業務在運行中盡量經過不同的部門并保證相關部門之間進行相互監督，一項經濟業務不能集中在一個人身上，不相容職務一定要由不同的人來分擔等。（2）實行預算控制。企業的經濟業務一般情況下必須由工作人員編制預算，并報經領導批準后方可執行，企業編制的預算必須體現其經營管理目標，并明確責權，在執行后，需將執行結果與原預算相核對，嚴重偏離預算的應查明原因并追究當事人責任。

（3）實行實物控制。企業的資產是內控管理的主要對象，為防止企業資產被經營管理目標，并明確責權，在執行后，需將執行結果與原預算相核對，嚴重偏離預算的應查明原因并追究當事人責任。

（3）實行實物控制。企業的資產是內控管理的主要對象，為防止企業資產被擠占、挪用和貪污。企業應做好如下兩方面的工作：首先，應嚴格控制對實物資產的接觸，只有經過授權的人才能接近現金、存貨等，以減少資產的損失，其次是定期進行財產清查，做到賬實相符，發現問題及時處理。

4.3建立一個有效的會計系統

建立一個有效的會計系統，實施會計控制是內控制度的關鍵。在企業以會計準則為指導，自行設計會計制度日漸成為國家對會計管理體制要求的情況下，會計系統的建立也就是企業會計制度的設計，在進行會計制度設計和會計機構及崗位的設置時，要綜合考慮企業所有的經濟業務，考慮企業中其他各部門和經營管理活動的影響；還要考慮發生在企業各部門之間各類經營管理活動中財務處理程序的具體規定，把內部控制制度的抽象性和具體業務的程序性融合為企業會計制度中具體可操作的方法和程序。4.4建立內部審計機構 條件允許的中小企業，可以在企業內部設立獨立的內部審計機構，分派專職人員從事審計工作。內部審計機構在設置時要給予充分的權力，直接受最高權力機關的領導，以保證其在行使職權時不受其他方面的影響。內部審計機構是強化內部控制制度的一項措施，其職責應不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構執行指定職能的效率，并向企業最高管理部門提出報告，從而保證企業內部控制制度更加完善和嚴密。

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第五篇：企業內部控制的建立與完善對策

企業內部控制的建立與完善對策

摘 要：企業內部控制是企業為控制經營風險、實現經營目標而制定的各項政策與程序。美國COSO指出，內部控制是一個過程，受企業董事會、管理當局和其他員工影響，旨在保證財務報告的可靠性、經營的效果和效率以及現行法規的遵循。它認為內部控制整體架構主要由控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督五項要素構成。做好內部控制不僅可以使企業正常經營，更能夠促進企業法人治理機制的完善，實現企業的長治久安。因此，必須重視企業內部控制的建立與完善。

關鍵詞：企業；內部控制；對策

中圖分類號：F270 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2015）07-0119-02

引言

改革開放以來，我國企業在不斷轉變經營機制，不斷在向市場經濟靠攏，自負盈虧，自主經營。為了適應市場需求，保證企業持續發展，提高項目的經濟效益。為了加強和完善企業內部控制，我國在2008年印發了《企業內部控制基本規范》，為企業內部控制管理提供了指導意見。企業是市場經濟的重要主體，完善的內部控制是企業長期發展的重要保證。從我國企業的實際情況來看，企業管理模式還比較粗放，內部控制各個方面還有很多問題，這直接影響了企業的健康發展，加強內部控制管理是一項長期復雜的工作，需要從內部控制環境、風險評估、內部控制活動、內部控制信息溝通以及內部控制評價與監督方面進行綜合治理。

一、目前我國企業內部控制存在的問題。

（一）我國企業內部控制環境基礎薄弱

首先，目前我國企業主要以中小企業為主，受其管理者自身水平的限制，很多企業管理者內部控制意識比較淡薄。而且由于很多中小企業是家族式企業，有的企業管理者認為內部控制管理是對“自己人”的不信任，擔心加強企業內部控制會增加不必要的矛盾，不愿意進行內控管理活動。其次，我國有些企業在內部機構設置上比較隨意，崗位設置不夠合理，人員安排也比較混亂，崗位責任的不明確不僅降低了工作效率，而且在出現問題時容易出現負責人相互推卸責任的現象。再次，是基礎財務行為不扎實。例如一個典型的現象是單位的原始憑證的信息要素填寫不完整。會計核算都必須先核查原始憑證，而目前許多行政事業單位對于原始憑證信息要素的填寫要求都不是很高，經常出現亂填、漏填、少填等現象。例如，對于購買產品的數量、單價、金額、購買日期及購買方名稱等信息都填寫的比較模糊，甚至會出現隨便涂改發票的現象。

（二）我國企業內部控制體系有待健全

首先，我國很多企業缺乏完善的內部控制制度，企業內部控制活動“無法可依”，有些企業雖然制定了相應的內控制度，但內部控制執行效果很差，內部控制制度流于形式。其次，其次，財務制度設計不完善?？紤]公司戰略發展，要求企業在設計過程中平衡資金的流動和企業戰略的關聯度，讓資金在財務約束的情況下有一定的自由度可以隨時支持企業進行戰略進攻，同時在財務管理工作的具體操作中充分建立一定的反饋機制，能夠通過這些即時的反饋對財務制度進行合理有效的調整，當然這種調整不能過于頻繁，否則制度就失去了自己應當擁有的權威性能。

（三）缺乏相關的風險控制思路

目前我國很多企業缺乏相應的風險評估體系，我國企業所處的環境因素復雜，但我國一些企業卻沒有考慮到這一點，在沒有進行風險評估的情況下對于一些自身能否承擔的業務也進行了承接。又如，企業的經營風險包括企業在購買原材料、生產產成品及銷售產成品等經營管理環節產生的風險。某些企業在采購原材料時對于市場上原材料的價格走向沒有進行正確判斷，造成企業花費高額資金購買原材料同時占用大倉庫進行儲藏原材料，這無疑給企業的正常生產經營帶來了巨大風險。某些企業在生產產成品時對于企業產成品生產過程中的材料領用把控不嚴，造成材料虛缺等問題，這也增大了企業的經營管理風險。所有這些，都構成了企業的風險點。

（四）很多企業沒有建立有效的信息溝通渠道

當前，由于企業內部結構、信息溝通渠道等原因，導致企業內部控制信息失真和不對稱問題十分嚴重?，F代工業企業普遍采用大規模的機械化生產，勞動分工明確，各生產環節協作程度高，生產過程具有連續性、復雜性的特點。同時由于工業企業多屬于重資產類型的企業，資產種類及管理難度較高，加之工業企業的存貨種類名目繁多，存貨管理復雜。在企業要達到良好的內部控制成效，就變得十分困難。

（五）我國企業內部控制缺乏有效的監督

目前我國企業內部控制監督方面的問題主要表現在績效評價和內部審計兩個方面。首先，績效評價是進行內部控制監督的重要手段，然而在很多我國企業當中績效評價并沒有發揮應有的作用，在很多企業中，績效評價工作容易受到人為的干預，評價結果不夠客觀和公正。其次，內部審計是進行內部控制監督的關鍵環節，很多我國企業內部并沒有單獨的審計部門，而且審計工作只能涉及一些表面業務而無法發現更深層次的問題，同時由于審計人員數量少、專業技術低的情況還比較常見，我國一些企業內部審計水平還有待提高。有鑒于此，在企業實施內控審計工作就變得更為必要。

二、加強我國企業內控管理的相關對策

（一）加強我國企業內部控制環境的建設

首先，我國企業管理者應該從自身做起，提升自身管理水平，增強對企業內部控制活動重要性的認識，建立良好的企業文化，增強員工的企業價值認同感，夯實內部控制管理的基礎。其次，規模較大的我國企業可以根據自身情況建立董事會作為內部控制的主要管理機構，企業的重大經營決策、籌資與投資方案、利潤分配等內部控制活動應該在董事會的直接控制下進行。再次，我國企業應該編制內部控制管理手冊，針對企業具體業務科學設置內部機構，我國企業的原料采購、施工安全、施工質量監督等應該由專人負責，明確各個崗位的權力與義務，加大問責機制的建設。例如，中國建筑裝飾集團有限公司在企業內部建立了完善的績效評價體系，不斷加強內部審計的建設，增強了企業內部控制活動的監督力度，為企業發展創造了良好的環境，企業目前已經成長為中國最大的建筑裝飾公司，在國內外屢獲大獎。誠然，借鑒發達國家經驗，有助于縮短自主探索的時間。但是，隨之而來的是，我國經濟制度以及市場氛圍條件或許與國外的發展經驗格格不入，因而，必須要探索符合自身發展的企業內部控制方法。

（二）建設科學合理的內部控制管理體系

內部控制體系的建設關乎企業管理的成敗，因此我國企業應該借鑒先進企業的管理經驗，建設科學合理的內部控制管理體系，提高內控管理活動的執行力度。我國企業在進行財務控制的過程中應該進行合理的進度控制與預算控制，提高資源的利用率，盡可能地節約成本。再次，我國企業應該提高內部控制的信息化水平，引進先進的電子信息管理平臺，暢通內控信息溝通渠道，實現內控信息在企業相關部門之中順利流轉。

（三）注重風險控制的有效性

增強管理者風險意識和提高其決策的科學性。企業管理者應該在掌握國家的相關規章制度和行業的相關信息基礎上，增強其風險意識，把財務風險意識貫穿于管理工作的各個流程，充分利用先進的管理系統，完善財務管理的相關制度，改變傳統的決策方法，在投資決策前，增加項目的可行性分析程序，綜合考慮項目的可行性和效益高低，要科學研究、預測財務風險，以降低投資帶來的財務風險，保證決策的科學性、可靠性、有效性。浙江亞廈裝飾股份有限公司在發展過程中特別重視內部控制的建設，建立了完善的內部控制制度以及風險評估預警體系，在企業內部建立了先進的電子信息管理局域網絡，提高了企業內部控制管理能力，經過近二十年的發展，企業已經成為中國我國百強企業，成功完成了上海世博中心、上海浦東機場等重大項目的裝修施工工程。

（四）做好完善的風險控制評估管理工作

首先，我國企業應該建立風險評估體系，企業應該對業務項目各種信息進行準確評估，在評估可行的情況下再簽訂合同，盡量降低企業運營風險。其次，做好企業內部控制人員的水平提升。企業需要通過制定相關風險控制制度，加強對財務人員的培訓力度，增強財務人員的風險控制意識，才能真正做到增強風險管理能力。同時，企業還需要規范企業項目的業務行為的規范化、合理化，盡量將風險控制在萌芽狀態。同時，需要對風險防范作出規定，設定預警思路。通過有效控制發生風險的各個環節，并加強對責任人或責任項目的監管力度。

（五）提高我國企業內部控制監督力度

首先，我國企業應該認清績效評價的實質，建立完善的績效評價制度，有針對性地制定績效考核周期和考核指標，兼顧企業短期效益與長遠目標對內部控制的各項活動進行監督評價。其次，我國企業應該提高內部審計部門的地位，增強審計工作的獨立性和權威性，擴大審計工作的范圍，及時發現和解決內部控制管理中的問題。企業應該注重引進審計人才，提高審計人員的整體水平，同時企業可以根據自身情況聘用會計事務所增強對企業各項事務的審計。

審計部門是公司進行財務控制的一個重要機構，但有些企業對此不以為然，都是調派公司中的財務負責人同時兼任內審負責人，沒有設置一套完整的審計制度體系，也沒有一個獨立的審計機構，導致公司內部進行審計的作用難以得到很好地發揮體現出來，這便直接對公司中財務內部控制的質量產生重大的影響。

結論

加強企業內部控制十分必要，有利于控制企業的成本管理，促進其經營機制積極轉變。雖然我國內部控制基本規范已經頒布了較長時間，但相關制度在我國企業特別是中小企業中的執行效果并不理想，因此，從企業內部控制諸要素入手來研究企業內部控制管理就具有了十分重要的現實意義。我國企業加強內部控制管理不僅可以提高其工作效率，為企業發展創造良好的內部環境，而且對于提升我國經濟實力具有重要意義。

參考文獻：

[1] 蔡俊杰，劉春志.我國企業內部控制評價：問題與對策[J].中國內部審計，2012，（12）.[2] 曹小紅.信息化環境下企業內部控制體系探析[J].財經界（學術版），2012，（12）.[責任編輯 吳明宇]