第一篇：企業內部控制審計指引講解 課后練習

企業內部控制審計指引講解 課后練習

判斷題：

1、內部控制審計是指會計師事務所接受委托，對企業某個年度內部控制設計與運行的有效性進行審計。[題號：Qhx005079]

A、對B、錯

正確答案：B

題目解析：應該是對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進行審計，并發表意見。

2、注冊會計師應當對財務報告內部控制和非財務報告內部控制的有效性發表審計意見。[題號：Qhx005080]

A、對B、錯

正確答案：B

題目解析：注冊會計師應當對財務報告內部控制的有效性發表審計意見，并對內部控制審計過程中注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷，在內部控制審計報告中增加“非財務報告內部控制重大缺陷描述段”予以披露。

3、注冊會計師必須將內部控制審計與財務報表審計整合進行。[題號：Qhx005081]

A、對B、錯

正確答案：B

題目解析：只要能夠實現審計目標，注冊會計師可以單獨進行內部控制審計，也可以將內部控制審計與財務報表審計整合進行。

4、與某項控制相關的風險越高，對相關人員工作的可利用程度就越高，注冊會計師應當更少地對該項控制親自進行測試。[題號：Qhx005082]

A、對B、錯

正確答案：B

題目解析：與某項控制相關的風險越高，對相關人員工作的可利用程度就越低，注冊會計師應當更多地對該項控制親自進行測試。

5、注冊會計師在實施審計工作時，可以將企業層面控制和業務層面控制的測試結合進行。[題號：Qhx005083]

A、對B、錯

正確答案：A

題目解析：這樣有助于注冊會計師有效收集審計證據，對內控發表審計意見。

6、如果某項控制正在按照設計運行，執行人員擁有必要授權和專業勝任能力，能夠實現控制目標，表明該項控制的設計是有效的。[題號：Qhx005084]

A、對B、錯

正確答案：B

題目解析：如果某項控制由擁有必要授權和專業勝任能力的人員按照規定的程序與要求執行，能夠實現控制目標，表明該項控制的設計是有效的。如果某項控制正在按照設計運行，執行人員擁有必要授權和專業勝任能力，能夠實現控制目標，表明該項控制的執行是有效的。

7、注冊會計師應當根據重要性和審計風險水平，確定擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍，獲取充分、適當的證據。[題號：Qhx005085]

A、對B、錯

正確答案：B

題目解析：在內部控制審計中，注冊會計師應當根據與內部控制相關的風險，確定擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍。

8、注冊會計師應當評價其識別的各項內部控制缺陷的嚴重程度，以確定這些缺陷單獨是否構成重大缺陷。[題號：Qhx005086]

A、對B、錯

正確答案：B

題目解析：注冊會計師評價其識別的各項內部控制缺陷的嚴重程度，目的是確定這些缺陷單獨或組合起來，是否構成重大缺陷。

9、在確定一項內部控制缺陷或多項內部控制缺陷的組合已構成重大缺陷情況下，即使注冊會計師評價其補償性控制（替代性控制）后認為企業執行的補償性控制具有同樣的效果，也應該認定該項重大缺陷。[題號：Qhx005087]

A、對B、錯

正確答案：B

題目解析：在確定一項內部控制缺陷或多項內部控制缺陷的組合是否構成重大缺陷時，注冊會計師應當評價補償性控制（替代性控制）的影響。企業執行的補償性控制應當具有同樣的效果。

10、注冊會計師應當與企業溝通審計過程中識別的重大和重要缺陷，而不必溝通所有控制缺陷。[題號：Qhx005088]

A、對B、錯

正確答案：B

題目解析：注冊會計師應當與企業溝通審計過程中識別的所有控制缺陷，以盡到專業責任。

11、注冊會計師認為審計委員會和內部審計機構對內部控制的監督無效的，應當就此以書面形式直接與董事會和經理層溝通。書面溝通既可在出具內部控制審計報告之前進行，也可在出具后進行。[題號：Qhx005089]

A、對B、錯

正確答案：B

題目解析：書面溝通應當在注冊會計師出具內部控制審計報告之前進行。

單選題：

1、注冊會計師應當以（）為基礎，選擇擬測試的控制，確定測試所需收集的證據。[題號：Qhx005090]

A、職業判斷B、以往審計經驗C、風險評估D、重要性和審計風險水平

正確答案：C

題目解析：和財務報表審計一樣，注冊會計師應當以風險評估為基礎，選擇擬測試的控制，確定測試所需收集的證據。

2、執行內部控制審計時，內部控制的特定領域存在（）的風險越高，給予該領域的審計關注就越多。[題號：Qhx005091]

A、重大錯報風險B、重大缺陷C、多報D、少報

正確答案：B

題目解析：內部控制審計中要特別關注的是內控是否存在重大缺陷。

3、注冊會計師應當按照（）方法實施審計工作，該方法是注冊會計師識別風險、選擇擬測試控制的基本思路。[題號：Qhx005092]

A、自上而下B、自下而上C、風險導向D、測試基礎

正確答案：A

題目解析：自上而下方法將使內控審計更有效率和效果。

4、企業如果拒絕提供或以其他不當理由回避書面聲明，注冊會計師應當將其視為審計范圍受到限制，作出（）的審計處理。[題號：Qhx005093]

A、解除業務約定或出具無法表示意見的內部控制審計報告

B、發表保留意見

C、發表否定意見

D、解除與該企業的所有業務關系

正確答案：A

題目解析：內部控制審計中，審計范圍限制會導致注冊會計師解除業務約定或出具無法表示意見的內部控制審計報告。

5、對于重大缺陷和重要缺陷，注冊會計師應當以何種形式與董事會和經理層溝通（）。[題號：Qhx005094]

A、審計報告B、書面形式C、口頭方式D、電話方式

正確答案：B

題目解析：對于其中的重大缺陷和重要缺陷，應當以書面形式與董事會和經理層溝通。

6、注冊會計師認為財務報告內部控制雖不存在重大缺陷，但仍有一項或者多項重大事項需要提請內部控制審計報告使用者注意的，應當在內部控制審計報告中增加（）予以說明。[題號：Qhx005095]

A、強調事項段B、責任說明段C、審計意見段D、其他事項段

正確答案：A

題目解析：應當在內部控制審計報告中增加強調事項段予以說明。注冊會計師在強調事項段中要指明，該段內容僅用于提醒內部控制審計報告使用者關注，并不影響對財務報告內部控制發表的審計意見。

7、注冊會計師認為財務報告內部控制存在一項或多項重大缺陷的，除非審計范圍受到限制，應當對財務報告內部控制發表（）意見。[題號：Qhx005096]

A、無保留B、保留C、否定D、無法表示

正確答案：C

題目解析：這種情況下，應當對財務報告內部控制發表否定意見。內部控制審計后不允許發表保留意見。審計范圍受到限制時，應當對財務報告內部控制出具無法表示意見的審計報告或解除業務約定。

8、注冊會計師知悉對企業內部控制自我評價基準日內部控制有效性有重大負面影響的期后事項的，應當對財務報告內部控制發表（）意見。[題號：Qhx005097]

A、無保留B、保留C、否定D、無法表示

正確答案：C

題目解析：注冊會計師知悉對企業內部控制自我評價基準日內部控制有效性有重大負面影響的期后事項的，應當對財務報告內部控制發表否定意見。

9、注冊會計師不能確定期后事項對內部控制有效性的影響程度的，應當出具（）的內部控制審計報告。[題號：Qhx005098]

A、無保留意見B、保留意見C、否定意見D、無法表示意見

正確答案：D

題目解析：注冊會計師不能確定期后事項對內部控制有效性的影響程度的，應當出具無法表示意見的內部控制審計報告。

多選題：

1、在整合審計中，注冊會計師應當對內部控制設計與運行的有效性進行測試，以同時實現以下哪些目標（）。[題號：Qhx005099]

A、獲取充分、適當的證據，支持其在內部控制審計中對內部控制有效性發表的意見

B、獲取充分、適當的證據，支持其在財務報表審計中對控制風險的評估結果

C、合理確定重要性水平

D、合理確定審計風險水平

正確答案：AB

題目解析：CD不是對內部控制進行測試要實現的目標。

2、在計劃審計工作時，注冊會計師應當評價以下哪些事項對內部控制、財務報表以及審計工作的影響（）。[題號：Qhx005100]

A、與企業相關的風險

B、企業組織結構、經營特點和資本結構等相關重要事項

C、重要性、風險等與確定內部控制重大缺陷相關的因素

D、可獲取的、與內部控制有效性相關的證據的類型和范圍

正確答案：ABCD

題目解析：因為這四個因素都會對內部控制、財務報表以及審計工作產生影響。

3、注冊會計師測試企業層面控制，應當把握重要性原則，至少應當關注以下哪些因素（）。

[題號：Qhx005101]

A、與內部環境相關的控制

B、針對董事會、經理層凌駕于控制之上的風險而設計的控制

C、企業重要原材料采購的內部控制

D、對內部信息傳遞和財務報告流程的控制

正確答案：ABD

題目解析：企業重要原材料采購的內部控制屬于業務層面控制。

4、注冊會計師在測試控制設計與運行的有效性時，應當綜合運用以下哪些審計方法（）。[題號：Qhx005102]

A、詢問適當人員B、觀察經營活動、檢查相關文件C、重新執行D、重新計算

正確答案：ABC

題目解析：重新計算不是控制測試方法，而是一種實質性程序。

5、注冊會計師在確定測試的時間安排時，應當在哪兩個因素之間作出平衡，以獲取充分、適當的證據（）。[題號：Qhx005103]

A、盡量在接近企業內部控制自我評價基準日實施測試

B、審計成本

C、審計效益

D、實施的測試需要涵蓋足夠長的期間

正確答案：AD

題目解析：審計成本、效益不是注冊會計師確定測試的時間安排時，應當考慮的主要因素。

6、內部控制缺陷按其成因分為設計缺陷和運行缺陷，按其影響程度分為（）。[題號：Qhx005104]

A、重大缺陷B、重要缺陷C、一般缺陷D、單獨缺陷和組合缺陷

正確答案：ABC

題目解析：單獨缺陷和組合缺陷是注冊會計師判斷缺陷是否構成重大缺陷時要考慮的問題。

7、表明內部控制可能存在重大缺陷的跡象，主要包括（）。[題號：Qhx005105]

A、企業更正已經公布的財務報表

B、注冊會計師發現董事、監事和高級管理人員舞弊

C、注冊會計師發現當期財務報表存在重大錯報，而內部控制在運行過程中未能發現該錯報

D、企業審計委員會和內部審計機構對內部控制的監督無效

正確答案：ABCD

題目解析：只有出現ABCD中的任一種情形，都可能表明內控存在重大缺陷。

8、注冊會計師執行內部控制審計業務，可能出具的審計報告包括（）。[題號：Qhx005106]

A、無法表示意見的審計報告B、無保留意見的審計報告

C、保留意見的審計報告D、否定意見的審計報告

正確答案：ABD

題目解析：執行內部控制審計業務，不準許發表保留意見。

9、同時符合以下哪些條件時，注冊會計師應當對財務報告內部控制出具無保留意見的內部控制審計報告（）。[題號：Qhx005107]

A、企業按照《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》以及企業自身內部控制制度的要求，在所有重大方面保持了有效的內部控制

B、注冊會計師已經按照《企業內部控制審計指引》的要求計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制

C、財務報表審計后未發現財務報表存在重大錯報

D、內部控制審計中未注意到非財務報告內部控制存在重大缺陷

正確答案：AB

題目解析：財務報表審計后未發現財務報表存在重大錯報，或內部控制審計中未注意到非財務報告內部控制存在重大缺陷，并不意味著財務報告內部控制不存在重大缺陷。

10、注冊會計師執行內部控制審計業務，發現審計范圍受到限制時，應當作出哪些審計處理（）。[題號：Qhx005108]

A、解除業務約定或出具無法表示意見的內部控制審計報告

B、就審計范圍受到限制的情況，以書面形式與董事會進行溝通

C、解除與該客戶相關的所有業務關系

D、注冊會計師在已執行的有限程序中發現財務報告內部控制存在重大缺陷的，應當在內部控制審計報告中對重大缺陷做出詳細說明

正確答案：ABD

題目解析：注冊會計師執行內部控制審計業務，發現審計范圍受到限制，并不一定會導致注冊會計師解除與該客戶相關的所有業務關系。

11、注冊會計師對在審計過程中注意到的非財務報告內部控制缺陷，作出哪些處理是適當的（）。[題號：Qhx005109]

A、注冊會計師認為非財務報告內部控制缺陷為一般缺陷的，應當與企業進行溝通，提醒企業加以改進，但無需在內部控制審計報告中說明

B、注冊會計師認為非財務報告內部控制缺陷為重要缺陷的，應當以書面形式與企業董事會和經理層溝通，提醒企業加以改進，但無需在內部控制審計報告中說明

C、注冊會計師認為非財務報告內部控制缺陷為重大缺陷的，應當以書面形式與企業董事會和經理層溝通，提醒企業加以改進；同時應當在內部控制審計報告中增加非財務報告內部控制重大缺陷描述段，對重大缺陷的性質及其對實現相關控制目標的影響程度進行披露，提示內部控制審計報告使用者注意相關風險

D、注冊會計師應當考慮對財務報告內部控制審計意見的影響，必要時對財務報告內部控制發表保留意見或否定意見

正確答案：ABC

題目解析：注冊會計師在審計過程中注意到的非財務報告內部控制缺陷，不影響其對財務報告內部控制發表審計意見。

第二篇：企業內部控制審計指引講解 課后練習

企業內部控制審計指引講解 課后練習

判斷題：

1、注冊會計師應當對財務報告內部控制和非財務報告內部控制的有效性發表審計意見。

A、對 B、錯

題目解析：注冊會計師應當對財務報告內部控制的有效性發表審計意見，并對內部控制審計過程中注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷，在內部控制審計報告中增加“非財務報告內部控制重大缺陷描述段”予以披露。

2、注冊會計師必須將內部控制審計與財務報表審計整合進行。

A、對 B、錯

題目解析：只要能夠實現審計目標，注冊會計師可以單獨進行內部控制審計，也可以將內部控制審計與財務報表審計整合進行。

3、與某項控制相關的風險越高，對相關人員工作的可利用程度就越高，注冊會計師應當更少地對該項控制親自進行測試。

A、對 B、錯

題目解析：與某項控制相關的風險越高，對相關人員工作的可利用程度就越低，注冊會計師應當更多地對該項控制親自進行測試。

4、注冊會計師在實施審計工作時，可以將企業層面控制和業務層面控制的測試結合進行。

A、對 B、錯

題目解析：這樣有助于注冊會計師有效收集審計證據，對內控發表審計意見。

5、如果某項控制正在按照設計運行，執行人員擁有必要授權和專業勝任能力，能夠實現控制目標，表明該項控制的設計是有效的。

A、對 B、錯 題目解析：如果某項控制由擁有必要授權和專業勝任能力的人員按照規定的程序與要求執行，能夠實現控制目標，表明該項控制的設計是有效的。如果某項控制正在按照設計運行，執行人員擁有必要授權和專業勝任能力，能夠實現控制目標，表明該項控制的執行是有效的。

6、注冊會計師應當根據重要性和審計風險水平，確定擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍，獲取充分、適當的證據。

A、對 B、錯

題目解析：在內部控制審計中，注冊會計師應當根據與內部控制相關的風險，確定擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍。

7、注冊會計師應當評價其識別的各項內部控制缺陷的嚴重程度，以確定這些缺陷單獨是否構成重大缺陷。

A、對 B、錯

題目解析：注冊會計師評價其識別的各項內部控制缺陷的嚴重程度，目的是確定這些缺陷單獨或組合起來，是否構成重大缺陷。

8、在確定一項內部控制缺陷或多項內部控制缺陷的組合已構成重大缺陷情況下，即使注冊會計師評價其補償性控制（替代性控制）后認為企業執行的補償性控制具有同樣的效果，也應該認定該項重大缺陷。

A、對 B、錯

題目解析：在確定一項內部控制缺陷或多項內部控制缺陷的組合是否構成重大缺陷時，注冊會計師應當評價補償性控制（替代性控制）的影響。企業執行的補償性控制應當具有同樣的效果。

9、注冊會計師應當與企業溝通審計過程中識別的重大和重要缺陷，而不必溝通所有控制缺陷。

A、對 B、錯

題目解析：注冊會計師應當與企業溝通審計過程中識別的所有控制缺陷，以盡到專業責任。

10、注冊會計師認為審計委員會和內部審計機構對內部控制的監督無效的，應當就此以書面形式直接與董事會和經理層溝通。書面溝通既可在出具內部控制審計報告之前進行，也可在出具后進行。

A、對 B、錯

題目解析：書面溝通應當在注冊會計師出具內部控制審計報告之前進行。

單選題：

1、注冊會計師應當以（）為基礎，選擇擬測試的控制，確定測試所需收集的證據。

A、職業判斷 B、以往審計經驗 C、風險評估

D、重要性和審計風險水平

題目解析：和財務報表審計一樣，注冊會計師應當以風險評估為基礎，選擇擬測試的控制，確定測試所需收集的證據。

2、執行內部控制審計時，內部控制的特定領域存在（）的風險越高，給予該領域的審計關注就越多。

A、重大錯報風險 B、重大缺陷 C、多報 D、少報

題目解析：內部控制審計中要特別關注的是內控是否存在重大缺陷。

3、注冊會計師應當按照（）方法實施審計工作，該方法是注冊會計師識別風險、選擇擬測試控制的基本思路。

A、自上而下 B、自下而上 C、風險導向 D、測試基礎

題目解析：自上而下方法將使內控審計更有效率和效果。

4、企業如果拒絕提供或以其他不當理由回避書面聲明，注冊會計師應當將其視為審計范圍受到限制，作出（）的審計處理。

A、解除業務約定或出具無法表示意見的內部控制審計報告 B、發表保留意見 C、發表否定意見

D、解除與該企業的所有業務關系

題目解析：內部控制審計中，審計范圍限制會導致注冊會計師解除業務約定或出具無法表示意見的內部控制審計報告。

5、對于重大缺陷和重要缺陷，注冊會計師應當以何種形式與董事會和經理層溝通（）。

A、審計報告 B、書面形式 C、口頭方式 D、電話方式

題目解析：對于其中的重大缺陷和重要缺陷，應當以書面形式與董事會和經理層溝通。

6、注冊會計師認為財務報告內部控制雖不存在重大缺陷，但仍有一項或者多項重大事項需要提請內部控制審計報告使用者注意的，應當在內部控制審計報告中增加（）予以說明。

A、強調事項段 B、責任說明段 C、審計意見段 D、其他事項段

題目解析：應當在內部控制審計報告中增加強調事項段予以說明。注冊會計師在強調事項段中要指明，該段內容僅用于提醒內部控制審計報告使用者關注，并不影響對財務報告內部控制發表的審計意見。

7、注冊會計師認為財務報告內部控制存在一項或多項重大缺陷的，除非審計范圍受到限制，應當對財務報告內部控制發表（）意見。

A、無保留 B、保留 C、否定 D、無法表示

題目解析：這種情況下，應當對財務報告內部控制發表否定意見。內部控制審計后不允許發表保留意見。審計范圍受到限制時，應當對財務報告內部控制出具無法表示意見的審計報告或解除業務約定。

8、注冊會計師知悉對企業內部控制自我評價基準日內部控制有效性有重大負面影響的期后事項的，應當對財務報告內部控制發表（）意見。

A、無保留 B、保留 C、否定 D、無法表示

題目解析：注冊會計師知悉對企業內部控制自我評價基準日內部控制有效性有重大負面影響的期后事項的，應當對財務報告內部控制發表否定意見。

9、注冊會計師不能確定期后事項對內部控制有效性的影響程度的，應當出具（）的內部控制審計報告。

A、無保留意見 B、保留意見 C、否定意見 D、無法表示意見

題目解析：注冊會計師不能確定期后事項對內部控制有效性的影響程度的，應當出具無法表示意見的內部控制審計報告。

多選題：

1、在整合審計中，注冊會計師應當對內部控制設計與運行的有效性進行測試，以同時實現以下哪些目標（）。

A、獲取充分、適當的證據，支持其在內部控制審計中對內部控制有效性發表的意見 B、獲取充分、適當的證據，支持其在財務報表審計中對控制風險的評估結果 C、合理確定重要性水平D、合理確定審計風險水平

題目解析：CD不是對內部控制進行測試要實現的目標。

2、在計劃審計工作時，注冊會計師應當評價以下哪些事項對內部控制、財務報表以及審計工作的影響（）。

A、與企業相關的風險

B、企業組織結構、經營特點和資本結構等相關重要事項 C、重要性、風險等與確定內部控制重大缺陷相關的因素 D、可獲取的、與內部控制有效性相關的證據的類型和范圍

題目解析：因為這四個因素都會對內部控制、財務報表以及審計工作產生影響。

3、注冊會計師測試企業層面控制，應當把握重要性原則，至少應當關注以下哪些因素（）。

A、與內部環境相關的控制

B、針對董事會、經理層凌駕于控制之上的風險而設計的控制 C、企業重要原材料采購的內部控制 D、對內部信息傳遞和財務報告流程的控制

題目解析：企業重要原材料采購的內部控制屬于業務層面控制。

4、注冊會計師在確定測試的時間安排時，應當在哪兩個因素之間作出平衡，以獲取充分、適當的證據（）。

A、盡量在接近企業內部控制自我評價基準日實施測試 B、審計成本 C、審計效益

D、實施的測試需要涵蓋足夠長的期間 題目解析：審計成本、效益不是注冊會計師確定測試的時間安排時，應當考慮的主要因素。

5、內部控制缺陷按其成因分為設計缺陷和運行缺陷，按其影響程度分為（）。

A、重大缺陷 B、重要缺陷 C、一般缺陷

D、單獨缺陷和組合缺陷

題目解析：單獨缺陷和組合缺陷是注冊會計師判斷缺陷是否構成重大缺陷時要考慮的問題。

6、表明內部控制可能存在重大缺陷的跡象，主要包括（）。

A、企業更正已經公布的財務報表

B、注冊會計師發現董事、監事和高級管理人員舞弊

C、注冊會計師發現當期財務報表存在重大錯報，而內部控制在運行過程中未能發現該錯報

D、企業審計委員會和內部審計機構對內部控制的監督無效

題目解析：只有出現ABCD中的任一種情形，都可能表明內控存在重大缺陷。

7、注冊會計師執行內部控制審計業務，可能出具的審計報告包括（）。

A、無法表示意見的審計報告 B、無保留意見的審計報告 C、保留意見的審計報告 D、否定意見的審計報告

題目解析：執行內部控制審計業務，不準許發表保留意見。

8、同時符合以下哪些條件時，注冊會計師應當對財務報告內部控制出具無保留意見的內部控制審計報告（）。

A、企業按照《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》以及企業自身內部控制制度的要求，在所有重大方面保持了有效的內部控制

B、注冊會計師已經按照《企業內部控制審計指引》的要求計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制 C、財務報表審計后未發現財務報表存在重大錯報

D、內部控制審計中未注意到非財務報告內部控制存在重大缺陷

題目解析：財務報表審計后未發現財務報表存在重大錯報，或內部控制審計中未注意到非財務報告內部控制存在重大缺陷，并不意味著財務報告內部控制不存在重大缺陷。

9、注冊會計師執行內部控制審計業務，發現審計范圍受到限制時，應當作出哪些審計處理（）。

A、解除業務約定或出具無法表示意見的內部控制審計報告 B、就審計范圍受到限制的情況，以書面形式與董事會進行溝通 C、解除與該客戶相關的所有業務關系

D、注冊會計師在已執行的有限程序中發現財務報告內部控制存在重大缺陷的，應當在內部控制審計報告中對重大缺陷做出詳細說明

題目解析：注冊會計師執行內部控制審計業務，發現審計范圍受到限制，并不一定會導致注冊會計師解除與該客戶相關的所有業務關系。

10、注冊會計師對在審計過程中注意到的非財務報告內部控制缺陷，作出哪些處理是適當的（）。

A、注冊會計師認為非財務報告內部控制缺陷為一般缺陷的，應當與企業進行溝通，提醒企業加以改進，但無需在內部控制審計報告中說明

B、注冊會計師認為非財務報告內部控制缺陷為重要缺陷的，應當以書面形式與企業董事會和經理層溝通，提醒企業加以改進，但無需在內部控制審計報告中說明

C、注冊會計師認為非財務報告內部控制缺陷為重大缺陷的，應當以書面形式與企業董事會和經理層溝通，提醒企業加以改進；同時應當在內部控制審計報告中增加非財務報告內部控制重大缺陷描述段，對重大缺陷的性質及其對實現相關控制目標的影響程度進行披露，提示內部控制審計報告使用者注意相關風險

D、注冊會計師應當考慮對財務報告內部控制審計意見的影響，必要時對財務報告內部控制發表保留意見或否定意見 題目解析：注冊會計師在審計過程中注意到的非財務報告內部控制缺陷，不影響其對財務報告內部控制發表審計意見。

11、注冊會計師應當在審計工作底稿中記錄的內容包括（）。

A、內部控制審計計劃及重大修改情況 B、相關風險評估和選擇擬測試的內部控制的主要過程及結果 C、測試內部控制設計與運行有效性的程序及結果 D、對識別的控制缺陷的評價以及形成的審計結論和意見 題目解析：ABCD都是按照指引要求需要記錄的內容。

第三篇：2014企業內部控制評價指引 課后練習

企業內部控制評價指引 課后練習

1、企業實施內部控制制度就可以達到一切目標。[題號：Qhx009467] 正確答案：B 題目解析：內部控制只能為達到目標提供合理擔保。

2、企業應當結合內部監督情況，定期對內部控制有效性進行自我評價，出具內部控制自我評估報告。[題號：Qhx009468]

正確答案：A

3、企業財務部門應當對內部控制評價報告的真實性負責。[題號：Qhx009469] 正確答案：B 題目解析：企業董事會應當對內部控制評價報告的真實性負責。

4、根據內部控制評價的客觀性原則，評價工作應當準確地揭示經營管理的風險狀況，如實反映內部控制設計與運行的有效性。[題號：Qhx009470] 正確答案：A

5、專業部門、審計部門與內部控制部門缺乏良好的溝通機制將影響內部控制評價的客觀性。[題號：Qhx009471] 正確答案：A

6、企業組織開展內部環境評價，應當以組織架構、發展戰略、信息溝通、企業文化、內部監督等應用指引為依據，結合本企業的內部控制制度，對內部環境的設計及實際運行情況進行認定和評價。[題號：Qhx009472] 正確答案：B 題目解析：企業組織開展內部環境評價，應當以組織架構、發展戰略、人力資源、企業文化、社會責任等應用指引為依據，結合本企業的內部控制制度，對內部環境的設計及實際運行情況進行認定和評價。

7、企業內部控制執行中，對每個重要的經營活動目標都應該確定相應的風險。[題號：Qhx009473] 正確答案：A

8、公司職責的分配、職權的下放和相關政策的制定為確立權利義務、內部控制以及明確個人的角色分工奠定了基礎。[題號：Qhx009474] 正確答案：A

9、企業內部控制評價部門應當根據經批準的評價方案，組成內部控制評價工作組，具體實施內部控制評價工作。評價工作組應當吸收企業內部相關機構熟悉情況的業務骨干參加。評價工作組成員應參與對本部門的內部控制評價工作。[題號：Qhx009475] 正確答案：B 題目解析：企業內部控制評價部門應當根據經批準的評價方案，組成內部控制評價工作組，具體實施內部控制評價工作。評價工作組應當吸收企業內部相關機構熟悉情況的業務骨干參加。評價工作組成員對本部門的內部控制評價工作應當實行回避制度。

10、企業可以委托中介機構實施內部控制評價。為企業提供內部控制審計服務的會計師事務所，可同時為同一企業提供內部控制評價服務。[題號：Qhx009476] 正確答案：B 題目解析：企業可以委托中介機構實施內部控制評價。為企業提供內部控制審計服務的會計師事務所，不得同時為同一企業提供內部控制評價服務。

11、評價企業內部控制運行的有效性主要分析現有企業內部控制是否按照規定程序得到了正確執行。[題號：Qhx009477] 正確答案：A

12、內部控制評價業務規劃包括評估信息需求；確定業務的總體范圍；建立項目團隊，明確工作分工；和獨立審計人員協作。[題號：Qhx009478] 正確答案：A

13、內部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施并不是內部控制評價報告必需的內容。[題號：Qhx009479] 正確答案：B 題目解析：內部控制評價報告至少應當披露下列內容：董事會對內部控制報告真實性的聲明；內部控制評價工作的總體情況；內部控制評價的依據；內部控制評價的范圍；內部控制評價的程序和方法；內部控制缺陷及其認定情況；內部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施；內部控制有效性的結論。

14、內部控制缺陷包括管理缺陷和執行缺陷。[題號：Qhx009480] 正確答案：B 題目解析：內部控制缺陷包括設計缺陷和運行缺陷。企業對內部控制缺陷的認定，應當以日常監督和專項監督為基礎，結合內部控制評價，由內部控制評價部門進行綜合分析后提出認定意見，按照規定的權限和程序進行審核后予以最終認定

15、企業內部控制審計報告應當與內部控制評價報告同時對外披露或報送。[題號：Qhx009481] 正確答案：A

單選題：

1、內部控制評價，是指（）對內部控制的有效性進行全面評價、形成評價結論、出具評價報告的過程。[題號：Qhx009482] A、企業財務部門

B、企業業務部門

C、企業董事會或類似全力機構

D、企業風險管理部門

正確答案：C 題目解析：內部控制評價，是指企業董事會或類似權力機構對內部控制的有效性進行全面評價、形成評價結論、出具評價報告的過程。

2、內部控制評價工作應當包括內部控制的設計與運行，涵蓋企業及其所屬單位的各種業務和事項，是指內部控制評價應遵守（）原則。[題號：Qhx009483] A、全面性

B、重要性

C、客觀性

D、主觀性 正確答案：A 題目解析：企業實施內部控制評價應當遵循全面性原則，指評價工作應當包括內部控制的設計與運行，涵蓋企業及其所屬單位的各種業務和事項。

3、內部控制評價工作應當在全面評價的基礎上，關注重要業務單位、重大業務事項和高風險領域，是指內部控制評價應遵守（）原則。[題號：Qhx009484] A、全面性

B、重要性

C、客觀性

D、主觀性

正確答案：B 題目解析：企業實施內部控制評價應當遵循重要性原則。評價工作應當在全面評價的基礎上，關注重要業務單位、重大業務事項和高風險領域。

4、內部控制評價與設計不獨立，將影響內部控制評價的（）原則。[題號：Qhx009485] A、全面性

B、重要性

C、客觀性

D、主觀性

正確答案：C 題目解析：內部控制評價與設計不獨立將影響內部控制評價的客觀性原則。

5、管理層是否傳遞一種信息，即在正直守德的價值取向上是不能妥協的，員工也是否收到并理解這種信息。管理者是否立言、立行以昭示其高水平的道德標準。這是評價企業內部控制（）方面的內容。[題號：Qhx009486] A、組織結構

B、權責分配

C、勝任能力

D、企業文化

正確答案：D 題目解析：評價企業文化，應該關注管理層是否傳遞一種信息，即在正直守德的價值取向上是不能妥協的，員工也是否收到并理解這種信息。管理者是否立言、立行以昭示其高水平的道德標準。

6、公司的組織結構既不可過于簡單以至于不足以對企業經營進行適當監控，同時也不可過于復雜而阻塞信息流轉。高層管理人員應當完全理解其控制責任并具備與其職位相稱的必要的經驗和知識水平。這是評價企業內部控制（）方面的內容。[題號：Qhx009487] A、組織結構

B、權責分配

C、勝任能力

D、企業文化

正確答案：A 題目解析：評價企業組織結構，應該關注公司的組織結構既不可過于簡單以至于不足以對企業經營進行適當監控，同時也不可過于復雜而阻塞信息流轉。高層管理人員應當完全理解其控制責任并具備與其職位相稱的必要的經驗和知識水平。

7、以下因素中可能帶來企業外生風險的是（）。[題號：Qhx009488] A、技術變化

B、人力資源

C、財務狀況

D、信息系統

正確答案：A 題目解析：當評價企業是否有充分的機制來發現外生風險。可關注管理層是否考慮過以下因素帶來的風險：資源供應、技術變化、債權人的要求、競爭對手的行動、經濟環境、政治環境、監管、自然事件。

8、以下因素中可能帶來企業內生風險的是（）。[題號：Qhx009489] A、經濟環境

B、政治環境

C、財務狀況

D、自然事件

正確答案：C 題目解析：當評價企業是否有充分的機制來發現內生風險時，可關注管理層是否考慮過以下因素帶來的風險：人力資源、財務狀況、信息系統。

9、評價企業內部控制設計的有效性，主要是關注（）。[題號：Qhx009490] A、是否能夠為內部控制目標的實現提供合理的保證

B、相關控制在評價期內是如何運行

C、相關控制是否得到了持續一致的運行

D、實施控制的人員是否具備必要的權限和能力

正確答案：A 題目解析：設計的有效性：是否能夠為內部控制目標的實現提供合理的保證。

10、與顧客、供應商和其它外部利益關系者就顧客的需求變化進行溝通是否具有公開性和有效性，這主要與內部控制中（）要素相關。[題號：Qhx009491] A、控制環境

B、風險評估

C、控制活動

D、信息與溝通

正確答案：D 題目解析：在信息的處理中，溝通是必要的環節。在更廣義的層次上，溝通還包括對員工與組織的目標與職責的定義和描述。有效的溝通存在于企業內部的上行、下達和同級傳遞中。企業與外部的溝通同樣非常重要。

11、對公司具有普遍深入的影響，能夠多方面影響內部控制效果的控制屬于（）層面的控制。[題號：Qhx009492] A、管理

B、業務

C、單位

D、財務

正確答案：C 題目解析：控制在組織內可以分成二個層面：單位層面、業務層面。（1）單位層面：對公司具有普遍深入的影響，能夠多方面影響內部控制效果的控制。如，公司的薪酬和雇傭政策或者公司內部各部門溝通信息的方式會對不同交易產生影響；（2）業務層面：僅局限與某種交易類型。如，對現金支出的控制只會影響現金支出本身，而不會對商譽記錄或固定資產折舊等其他賬目產生影響。

12、注冊會計師發現當期財務報告存在重大錯報，而內部控制在運行過程中未能發現該錯報。這表明單位內部控制存在的缺陷屬于（）。[題號：Qhx009493] A、財務報告重大缺陷

B、非財務報告重大缺陷

C、重要缺陷

D、一般缺陷

正確答案：A 題目解析：企業財務報告重大缺陷特征：（1）董事、監事和高級管理人員舞弊；（2）企業更正已公布的財務報告；（3）注冊會計師發現當期財務報告存在重大錯報，而內部控制在運行過程中未能發現該錯報；（4）企業審計委員會和內部審計機構對內部控制的監督無效

13、違犯國家法律、法規，如環境污染。這表明單位內部控制存在的缺陷屬于（）。[題號：Qhx009494] A、財務報告重大缺陷

B、非財務報告重大缺陷

C、重要缺陷

D、一般缺陷

正確答案：B 題目解析：非財務報告重大缺陷特征：（1）企業缺乏民主決策程序；（2）違犯國家法律、法規，如環境污染；（3）管理人員或技術人員紛紛流失；（4）媒體負面新聞頻現；（5）重要業務缺乏制度控制或制度系統性失效；（6）內部控制評價結果特別是重大缺陷或重要缺陷未得到整改。

14、單位內部控制重大缺陷應該由以下哪個部門最終認定（）。[題號：Qhx009495] A、財務部門

B、內部控制評價部門

C、監事會

D、董事會

正確答案：D 題目解析：企業內部控制評價部門應當編制內部控制缺陷認定匯總表，結合日常監督和專項監督發現的內部控制缺陷及其持續改進情況，對內部控制缺陷及其成因、表現形式和影響程度進行綜合分析和全面復核，提出認定意見，并以適當的形式向董事會、監事會或者經理層報告。重大缺陷應當由董事會予以最終認定。

15、以下說法中不正確的是（）。[題號：Qhx009496] A、企業應當根據內部控制評價結果，結合內部控制評價工作底稿和內部控制缺陷匯總表等資料，按照規定的程序和要求，及時編制內部控制評價報告。

B、內部控制評價報告應當報經董事會或類似權力機構批準后對外披露或報送相關部門。

C、企業內部控制評價部門不需要關注自內部控制評價報告基準日至內部控制評價報告發出日之間是否發生影響內部控制有效性的因素。

D、企業應當以12 月31 日作為內部控制評價報告的基準日。內部控制評價報告應于基準日后4 個月內報出。

正確答案：C 題目解析：企業應當根據內部控制評價結果，結合內部控制評價工作底稿和內部控制缺陷匯總表等資料，按照規定的程序和要求，及時編制內部控制評價報告。內部控制評價報告應當報經董事會或類似權力機構批準后對外披露或報送相關部門。企業內部控制評價部門應當關注自內部控制評價報告基準日至內部控制評價報告發出日之間是否發生影響內部控制有效性的因素，并根據其性質和影響程度對評價結論進行相應調整。企業應當以12 月31 日作為內部控制評價報告的基準日。內部控制評價報告應于基準日后4 個月內報出。

多選題：

1、根據《企業內部控制基本規范》企業實施內部控制主要為了實現以下哪些目標（）。[題號：Qhx009497]

A、企業運作合法合規

B、保障企業資產安全

C、企業財務報告可靠 D、企業運作有效果、有效率

正確答案：ABCD 題目解析：內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程：合法合規；保障資產安全；財務報告可靠；運作有效果、有效率和促進企業發展。

2、內部控制評價程序一般包括以下哪些步驟（）。[題號：Qhx009498]

A、制定評價工作方案

B、建立風險評估制度

C、認定控制缺陷 D、編報評價報告

正確答案：ACD 題目解析：內部控制評價程序一般包括：制定評價工作方案、組成評價工作組、實施現場測試、認定控制缺陷、匯總評價結果、編報評價報告等。

3、企業組織開展風險評估機制評價，應當以《企業內部控制基本規范》有關風險評估的要求，以及各項應用指引中所列主要風險為依據，結合本企業的內部控制制度，對日常經營管理過程中的（）等內容進行認定和評價。[題號：Qhx009499] A、風險識別

B、風險分析

C、應對策略

D、內部監督

正確答案：ABC 題目解析：企業組織開展風險評估機制評價，應當以《企業內部控制基本規范》有關風險評估的要求，以及各項應用指引中所列主要風險為依據，結合本企業的內部控制制度，對日常經營管理過程中的風險識別、風險分析、應對策略等進行認定和評價。

4、控制活動包括一套全面的政策和相關的執行程序，從而確保管理層的指令得到正確執行。這些政策和程序有助于企業采取適當措施，管理風險，從而確保其目標的實現。以下屬于控制活動評價內容的是（）。[題號：Qhx009500] A、對于企業的每一種活動，是否都存在適當的政策和程序進行規范? B、確定已存在的控制活動是否得以有效實施? C、員工的職責和控制責任是否得到有效溝通?

D、是否保證有暢通的渠道以便員工反映其發現的可疑情況? 正確答案：AB 題目解析：控制活動包括一套全面的政策和相關的執行程序，從而確保管理層的指令得到正確執行。這些政策和程序有助于企業采取適當措施，管理風險，從而確保其目標的實現。（1）對于企業的每一種活動，是否都存在適當的政策和程序進行規范?（2）確定已存在的控制活動是否得以有效實施?

5、內部控制評價工作組應當對被評價單位進行現場測試，綜合運用（）等方法，充分收集被評價單位內部控制設計和運行是否有效的證據。[題號：Qhx009501] A、個別訪談

B、調查問卷

C、穿行測試

D、實地查驗

正確答案：ABCD 題目解析：內部控制評價工作組應當對被評價單位進行現場測試，綜合運用個別訪談、調查問卷、專題討論穿行測試、實地查驗、抽樣和比較分析等方法，充分收集被評價單位內部控制設計和運行是否有效的證據，按照評價的具體內容，如實填寫評價工作底稿，研究分析內部控制缺陷。

6、內部控制評價報告至少應當披露下列哪些內容（）。[題號：Qhx009502] A、董事會對內部控制報告真實性的聲明

B、內部控制評價工作的總體情況

C、內部控制評價的程序和方法

D、內部控制有效性的結論

正確答案：ABCD 題目解析：內部控制評價報告至少應當披露下列內容：董事會對內部控制報告真實性的聲明；內部控制評價工作的總體情況；內部控制評價的依據；內部控制評價的范圍；內部控制評價的程序和方法；內部控制缺陷及其認定情況；內部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施；內部控制有效性的結論。

第四篇：企業內部控制審計指引

企業內部控制審計指引

第一章 總則

第一條 為了規范注冊會計師執行企業內部控制審計業務，明確工作要求，保證執業質 量，根據《企業內部控制基本規范》、《中國注冊會計師鑒證業務基本準則》及相關執業準 則，制定本指引。

第二條 本指引所稱內部控制審計，是指會計師事務所接受委托，對特定基準日內部控 制設計與運行的有效性進行審計。

第三條 建立健全和有效實施內部控制，評價內部控制的有效性是企業董事會的責任。按照本指引的要求，在實施審計工作的基礎上對內部控制的有效性發表審計意見，是注冊會 計師的責任。

第四條 注冊會計師執行內部控制審計工作，應當獲取充分、適當的證據，為發表內部 控制審計意見提供合理保證。

注冊會計師應當對財務報告內部控制的有效性發表審計意見，并對內部控制審計過程中 注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷，在內部控制審計報告中增加“非財務報告內部控 制重大缺陷描述段”予以披露。

第五條 注冊會計師可以單獨進行內部控制審計，也可將內部控制審計與財務報表審計 整合進行（以下簡稱整合審計）。

在整合審計中，注冊會計師應當對內部控制設計與運行的有效性進行測試，以同時實現 下列目標：

（一）獲取充分、適當的證據，支持其在內部控制審計中對內部控制有效性發表的意見。

（二）獲取充分、適當的證據，支持其在財務報表審計中對控制風險的評估結果。

第二章 計劃審計工作

第六條 注冊會計師應當恰當地計劃內部控制審計工作，配備具有專業勝任能力的項目 組，并對助理人員進行適當的督導。

第七條 在計劃審計工作時，注冊會計師應當評價下列事項對內部控制、財務報表以及 審計工作的影響：

（一）與企業相關的風險。

（二）相關法律法規和行業概況。

（三）企業組織結構、經營特點和資本結構等相關重要事項。

（四）企業內部控制最近發生變化的程度。

（五）與企業溝通過的內部控制缺陷。

（六）重要性、風險等與確定內部控制重大缺陷相關的因素。

（七）對內部控制有效性的初步判斷。

（八）可獲取的、與內部控制有效性相關的證據的類型和范圍。

第八條 注冊會計師應當以風險評估為基礎，選擇擬測試的控制，確定測試所需收集的 證據。

內部控制的特定領域存在重大缺陷的風險越高，給予該領域的審計關注就越多。

第九條 注冊會計師應當對企業內部控制自我評價工作進行評估，判斷是否利用企業內 部審計人員、內部控制評價人員和其他相關人員的工作以及可利用的程度，相應減少可能本 應由注冊會計師執行的工作。

注冊會計師利用企業內部審計人員、內部控制評價人員和其他相關人員的工作，應當對 其專業勝任能力和客觀性進行充分評價。

與某項控制相關的風險越高，可利用程度就越低，注冊會計師應當更多地對該項控制親

自進行測試。

注冊會計師應當對發表的審計意見獨立承擔責任，其責任不因為利用企業內部審計人 員、內部控制評價人員和其他相關人員的工作而減輕。

第三章 實施審計工作

第十條 注冊會計師應當按照自上而下的方法實施審計工作。自上而下的方法是注冊會

計師識別風險、選擇擬測試控制的基本思路。注冊會計師在實施審計工作時，可以將企業層 面控制和業務層面控制的測試結合進行。

第十一條 注冊會計師測試企業層面控制，應當把握重要性原則，至少應當關注：

（一）與內部環境相關的控制。

（二）針對董事會、經理層凌駕于控制之上的風險而設計的控制。

（三）企業的風險評估過程。

（四）對內部信息傳遞和財務報告流程的控制。

（五）對控制有效性的內部監督和自我評價。

第十二條 注冊會計師測試業務層面控制，應當把握重要性原則，結合企業實際、企業

內部控制各項應用指引的要求和企業層面控制的測試情況，重點對企業生產經營活動中的重 要業務與事項的控制進行測試。

注冊會計師應當關注信息系統對內部控制及風險評估的影響。

第十三條 注冊會計師在測試企業層面控制和業務層面控制時，應當評價內部控制是否 足以應對舞弊風險。

第十四條 注冊會計師應當測試內部控制設計與運行的有效性。

如果某項控制由擁有必要授權和專業勝任能力的人員按照規定的程序與要求執行，能夠 實現控制目標，表明該項控制的設計是有效的。

如果某項控制正在按照設計運行,執行人員擁有必要授權和專業勝任能力，能夠實現控 制目標，表明該項控制的運行是有效的。

第十五條 注冊會計師應當根據與內部控制相關的風險，確定擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍，獲取充分、適當的證據。與內部控制相關的風險越高，注冊會計師需要獲 取的證據應越多。

第十六條 注冊會計師在測試控制設計與運行的有效性時，應當綜合運用詢問適當人員、觀察經營活動、檢查相關文件、穿行測試和重新執行等方法。

詢問本身并不足以提供充分、適當的證據。

第十七條 注冊會計師在確定測試的時間安排時，應當在下列兩個因素之間作出平衡，以獲取充分、適當的證據：

（一）盡量在接近企業內部控制自我評價基準日實施測試。

（二）實施的測試需要涵蓋足夠長的期間。

第十八條 注冊會計師對于內部控制運行偏離設計的情況（即控制偏差），應當確定該 偏差對相關風險評估、需要獲取的證據以及控制運行有效性結論的影響。

第十九條 在連續審計中，注冊會計師在確定測試的性質、時間安排和范圍時，應當考 慮以前執行內部控制審計時了解的情況。

第四章 評價控制缺陷

第二十條 內部控制缺陷按其成因分為設計缺陷和運行缺陷，按其影響程度分為重大缺 陷、重要缺陷和一般缺陷。

注冊會計師應當評價其識別的各項內部控制缺陷的嚴重程度，以確定這些缺陷單獨或組 合起來，是否構成重大缺陷。

第二十一條 在確定一項內部控制缺陷或多項內部控制缺陷的組合是否構成重大缺陷

時，注冊會計師應當評價補償性控制（替代性控制）的影響。企業執行的補償性控制應當具 有同樣的效果。

第二十二條 表明內部控制可能存在重大缺陷的跡象，主要包括：

（一）注冊會計師發現董事、監事和高級管理人員舞弊。

（二）企業更正已經公布的財務報表。

（三）注冊會計師發現當期財務報表存在重大錯報，而內部控制在運行過程中未能發現 該錯報。

（四）企業審計委員會和內部審計機構對內部控制的監督無效。

第五章 完成審計工作

第二十三條 注冊會計師完成審計工作后，應當取得經企業簽署的書面聲明。書面聲明 應當包括下列內容：

（一）企業董事會認可其對建立健全和有效實施內部控制負責。

（二）企業已對內部控制的有效性作出自我評價，并說明評價時采用的標準以及得出的 結論。

（三）企業沒有利用注冊會計師執行的審計程序及其結果作為自我評價的基礎。

（四）企業已向注冊會計師披露識別出的所有內部控制缺陷，并單獨披露其中的重大缺 陷和重要缺陷。

（五）企業對于注冊會計師在以前審計中識別的重大缺陷和重要缺陷，是否已經采 取措施予以解決。

（六）企業在內部控制自我評價基準日后，內部控制是否發生重大變化，或者存在對內 部控制具有重要影響的其他因素。

第二十四條 企業如果拒絕提供或以其他不當理由回避書面聲明，注冊會計師應當將其 視為審計范圍受到限制，解除業務約定或出具無法表示意見的內部控制審計報告。第二十五條 注冊會計師應當與企業溝通審計過程中識別的所有控制缺陷。對于其中的 重大缺陷和重要缺陷，應當以書面形式與董事會和經理層溝通。

注冊會計師認為審計委員會和內部審計機構對內部控制的監督無效的，應當就此以書面 形式直接與董事會和經理層溝通。

書面溝通應當在注冊會計師出具內部控制審計報告之前進行。

第二十六條 注冊會計師應當對獲取的證據進行評價，形成對內部控制有效性的意見。

第六章 出具審計報告

第二十七條 注冊會計師在完成內部控制審計工作后，應當出具內部控制審計報告。標 準內部控制審計報告應當包括下列要素：

（一）標題。

（二）收件人。

（三）引言段。

（四）企業對內部控制的責任段。

（五）注冊會計師的責任段。

（六）內部控制固有局限性的說明段。

（七）財務報告內部控制審計意見段。

（八）非財務報告內部控制重大缺陷描述段。

（九）注冊會計師的簽名和蓋章。

（十）會計師事務所的名稱、地址及蓋章。

（十一）報告日期。

第二十八條 符合下列所有條件的，注冊會計師應當對財務報告內部控制出具無保留意

見的內部控制審計報告：

（一）企業按照《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制應用指引》、《企業內部 控制評價指引》以及企業自身內部控制制度的要求，在所有重大方面保持了有效的內部控制。

（二）注冊會計師已經按照《企業內部控制審計指引》的要求計劃和實施審計工作，在 審計過程中未受到限制。

第二十九條 注冊會計師認為財務報告內部控制雖不存在重大缺陷，但仍有一項或者多

項重大事項需要提請內部控制審計報告使用者注意的，應當在內部控制審計報告中增加強調 事項段予以說明。

注冊會計師應當在強調事項段中指明，該段內容僅用于提醒內部控制審計報告使用者關 注，并不影響對財務報告內部控制發表的審計意見。

第三十條 注冊會計師認為財務報告內部控制存在一項或多項重大缺陷的，除非審計范 圍受到限制，應當對財務報告內部控制發表否定意見。

注冊會計師出具否定意見的內部控制審計報告，還應當包括下列內容：

（一）重大缺陷的定義。

（二）重大缺陷的性質及其對財務報告內部控制的影響程度。

第三十一條 注冊會計師審計范圍受到限制的，應當解除業務約定或出具無法表示意見 的內部控制審計報告，并就審計范圍受到限制的情況，以書面形式與董事會進行溝通。注冊會計師在出具無法表示意見的內部控制審計報告時，應當在內部控制審計報告中指 明審計范圍受到限制，無法對內部控制的有效性發表意見。

注冊會計師在已執行的有限程序中發現財務報告內部控制存在重大缺陷的，應當在內部 控制審計報告中對重大缺陷作出詳細說明。

第三十二條 注冊會計師對在審計過程中注意到的非財務報告內部控制缺陷，應當區別 具體情況予以處理：

（一）注冊會計師認為非財務報告內部控制缺陷為一般缺陷的，應當與企業進行溝通，提醒企業加以改進，但無需在內部控制審計報告中說明。

（二）注冊會計師認為非財務報告內部控制缺陷為重要缺陷的，應當以書面形式與企業 董事會和經理層溝通，提醒企業加以改進，但無需在內部控制審計報告中說明。

（三）注冊會計師認為非財務報告內部控制缺陷為重大缺陷的，應當以書面形式與企業 董事會和經理層溝通，提醒企業加以改進；同時應當在內部控制審計報告中增加非財務報告 內部控制重大缺陷描述段，對重大缺陷的性質及其對實現相關控制目標的影響程度進行 露，提示內部控制審計報告使用者注意相關風險。

第三十三條 在企業內部控制自我評價基準日并不存在、但在該基準日之后至審計報告

日之前（以下簡稱期后期間）內部控制可能發生變化，或出現其他可能對內部控制產生重要 影響的因素。注冊會計師應當詢問是否存在這類變化或影響因素，并獲取企業關于這些情況 的書面聲明。

注冊會計師知悉對企業內部控制自我評價基準日內部控制有效性有重大負面影響的期 后事項的，應當對財務報告內部控制發表否定意見。

注冊會計師不能確定期后事項對內部控制有效性的影響程度的，應當出具無法表示意見 的內部控制審計報告。

第七章 記錄審計工作

第三十四條 注冊會計師應當按照《中國注冊會計師審計準則第1131號—審計工作底 稿》的規定，編制內部控制審計工作底稿，完整記錄審計工作情況。

第三十五條 注冊會計師應當在審計工作底稿中記錄下列內容：

（一）內部控制審計計劃及重大修改情況。

（二）相關風險評估和選擇擬測試的內部控制的主要過程及結果。

（三）測試內部控制設計與運行有效性的程序及結果。

（四）對識別的控制缺陷的評價。

（五）形成的審計結論和意見。

（六）其他重要事項。

第五篇：企業內部控制審計指引02[范文模版]

企業內部控制審計指引-0

2第一節基本內容

二、計劃審計工作

第六條 注冊會計師應當恰當地計劃內部控制審計工作，配備具有專業勝任能力的項目組，并對助理人員進行適當的督導。

第七條 在計劃審計工作時，注冊會計師應當評價下列事項對內部控制、財務報表以及審計工作的影響：

（一）與企業相關的風險。

（二）相關法律法規和行業概況。

（三）企業組織結構、經營特點和資本結構等相關重要事項。

（四）企業內部控制最近發生變化的程度。

（五）與企業溝通過的內部控制缺陷。

（六）重要性、風險等與確定內部控制重大缺陷相關的因素。

（七）對內部控制有效性的初步判斷。

（八）可獲取的、與內部控制有效性相關的證據的類型和范圍。

第八條 注冊會計師應當以風險評估為基礎，選擇擬測試的控制，確定測試所需收集的證據。

內部控制的特定領域存在重大缺陷的風險越高，給予該領域的審計關注就越多。

第九條 注冊會計師應當對企業內部控制自我評價工作進行評估，判斷是否利用企業內部審計人員、內部控制評價人員和其他相關人員的工作以及可利用的程度，相應減少可能本應由注冊會計師執行的工作。

注冊會計師利用企業內部審計人員、內部控制評價人員和其他相關人員的工作，應當對其專業勝任能力和客觀性進行充分評價。

與某項控制相關的風險越高，可利用程度就越低，注冊會計師應當更多地對該項控制親自進行測試。

注冊會計師應當對發表的審計意見獨立承擔責任，其責任不因為利用企業內部審計人員、內部控制評價人員和其他相關人員的工作而減輕。

三、實施審計工作

第十條 注冊會計師應當按照自上而下的方法實施審計工作。自上而下的方法是注冊會計師識別風險、選擇擬測試控制的基本思路。注冊會計師在實施審計工作時，可以將企業層

面控制和業務層面控制的測試結合進行。

第十一條 注冊會計師測試企業層面控制，應當把握重要性原則，至少應當關注：

（一）與內部環境相關的控制。

（二）針對董事會、經理層凌駕于控制之上的風險而設計的控制。

（三）企業的風險評估過程。

（四）對內部信息傳遞和財務報告流程的控制。

（五）對控制有效性的內部監督和自我評價。

第十二條 注冊會計師測試業務層面控制，應當把握重要性原則，結合企業實際、企業內部控制各項應用指引的要求和企業層面控制的測試情況，重點對企業生產經營活動中的重要業務與事項的控制進行測試。

注冊會計師應當關注信息系統對內部控制及風險評估的影響。

第十三條 注冊會計師在測試企業層面控制和業務層面控制時，應當評價內部控制是否足以應對舞弊風險。

第十四條 注冊會計師應當測試內部控制設計與運行的有效性。

如果某項控制由擁有必要授權和專業勝任能力的人員按照規定的程序與要求執行，能夠實現控制目標，表明該項控制的設計是有效的。

如果某項控制正在按照設計運行,執行人員擁有必要授權和專業勝任能力，能夠實現控制目標，表明該項控制的運行是有效的。

第十五條 注冊會計師應當根據與內部控制相關的風險，確定擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍，獲取充分、適當的證據。與內部控制相關的風險越高，注冊會計師需要獲取的證據應越多。

第十六條注冊會計師在測試控制設計與運行的有效性時，應當綜合運用詢問適當人員、觀察經營活動、檢查相關文件、穿行測試和重新執行等方法。

詢問本身并不足以提供充分、適當的證據。

第十七條 注冊會計師在確定測試的時間安排時，應當在下列兩個因素之間作出平衡，以獲取充分、適當的證據：

（一）盡量在接近企業內部控制自我評價基準日實施測試。

（二）實施的測試需要涵蓋足夠長的期間。

第十八條 注冊會計師對于內部控制運行偏離設計的情況（即控制偏差），應當確定該偏差對相關風險評估、需要獲取的證據以及控制運行有效性結論的影響。

第十九條在連續審計中，注冊會計師在確定測試的性質、時間安排和范圍時，應當考

慮以前執行內部控制審計時了解的情況。