第一篇：美國公立高校經(jīng)費(fèi)來源結(jié)構(gòu)變化分析

美國公立高校經(jīng)費(fèi)來源結(jié)構(gòu)變化分析

摘 要：20世紀(jì)80年代以來，美國公立高校經(jīng)費(fèi)來源結(jié)構(gòu)發(fā)生了較大變化，因而對學(xué)校的性質(zhì)、學(xué)校的管理產(chǎn)生了一定的影響，也引發(fā)了社會(huì)公眾對公立高等教育質(zhì)量的質(zhì)疑，并認(rèn)為公立高校似乎出現(xiàn)民營化傾向。本文就此進(jìn)行初步的分析。

關(guān)鍵詞：公立高校；經(jīng)費(fèi)結(jié)構(gòu)

一、美國公立高校經(jīng)費(fèi)來源結(jié)構(gòu)變化的原因

1.現(xiàn)實(shí)壓力

公共經(jīng)費(fèi)不足迫使公立高校走民營化之路。在美國，由供應(yīng)學(xué)派主導(dǎo)下的減稅政策已導(dǎo)致州和聯(lián)邦財(cái)政收入占國民收入的比重在不斷下降，而公共部門對財(cái)政資金的需求卻在日益增加。面對巨大的財(cái)政壓力，政府只能把有限的資金投向需要優(yōu)先考慮的醫(yī)療補(bǔ)助、監(jiān)獄管理、初等和中等教育等方面。由于高等教育在政府預(yù)算方案中并不具優(yōu)先性，財(cái)政對其的支持力度在下降，加之通貨膨脹和學(xué)生規(guī)模的擴(kuò)大，公立高校的正常運(yùn)作變得越來越困難，其中有些學(xué)校不得不采用私立高校的方式籌措經(jīng)費(fèi)。

2.意識(shí)形態(tài)輿論壓力

上世紀(jì)80年代以來，理論界提出了高等教育成本分擔(dān)理論，為州政府減少對公立高校的撥款提供了理論依據(jù)。其中，卡爾森(Carlson)的話頗具代表性：“學(xué)費(fèi)可合理地提高到生均培養(yǎng)成本的25%-35%,當(dāng)然,在這樣高的學(xué)費(fèi)條件下,政府、高校和社會(huì)必須為60%的學(xué)生

[2] 提供貨款計(jì)劃,為20%的學(xué)生提供獎(jiǎng)學(xué)金。”

3.商業(yè)推動(dòng)力

教育資源的市場競爭推動(dòng)公立高校的民營化。在高度市場化的美國，無論公立還是私立，同等實(shí)力的大學(xué)在師資和生源上的競爭一直不斷。對學(xué)校而言，必須滿足隨市場變化而變化的教師工資、勞動(dòng)量和其他資源方面的需求，必須能有效地招收最好的本科生和研究生。教師在計(jì)算機(jī)服務(wù)、圖書館資源、試驗(yàn)設(shè)備、輔助人員和相關(guān)的開支如旅游等方面的需求，都

[3]很大程度上受到市場因素的驅(qū)使。

由于大部分美國聯(lián)邦經(jīng)費(fèi)和部分州政府經(jīng)費(fèi)是直接資助學(xué)生的，所以，學(xué)生的學(xué)雜費(fèi)扣除按公式計(jì)算的家庭貢獻(xiàn)后，基本上都能夠從各項(xiàng)無償?shù)闹鷮W(xué)金或貼息的貸學(xué)金項(xiàng)目中得到資助。聯(lián)邦財(cái)政資助政策對學(xué)費(fèi)不作限制，因此學(xué)費(fèi)越高，通過學(xué)生從政府那里間接獲得的資金就越多。受州法律限制，州立大學(xué)不能隨意提高學(xué)費(fèi)，因此從聯(lián)邦直接性學(xué)生資助項(xiàng)目中獲得更多財(cái)政資金也受到限制。而私立高校既可不斷提高學(xué)費(fèi)，又可從聯(lián)邦財(cái)政獲取更多的資金，還可以采取精確的差異定價(jià)體系，提供高額的獎(jiǎng)學(xué)金吸引優(yōu)質(zhì)學(xué)生，確保在優(yōu)質(zhì)生源和提高學(xué)費(fèi)間取得平衡。私立高校還能利用資金優(yōu)勢，從公立高校挖走優(yōu)秀教師和研究人員。而這些人又能幫助私立高校在科研市場上爭奪資源。

可見，公立高校需要的資源是由市場價(jià)格決定的，市場競爭引發(fā)的資源價(jià)格上漲必然推動(dòng)成本上升，除非付出降低教育質(zhì)量的代價(jià)，公立高校對資金的需求必然持續(xù)上漲。因此公立高校突破學(xué)費(fèi)限制走向民營化是應(yīng)對嚴(yán)峻的高等教育資源競爭的必然選擇。

4.經(jīng)濟(jì)推動(dòng)力

高等教育需求的剛性增長給公立高校民營化提供了空間。雖然公私立高校的學(xué)費(fèi)均持續(xù)上漲，但是美國民眾對高等教育消費(fèi)的需求并未下降。這一方面由于美國高等教育的私人收益顯著，另一方面是隨著美國進(jìn)入知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代以及第二次現(xiàn)代化的深化，產(chǎn)業(yè)界對于工作人員的學(xué)歷要求在不斷提高。美國人口普查的數(shù)據(jù)顯示，1975年學(xué)士學(xué)位獲得者的收入比

高中畢業(yè)生平均高出57%，到2005年這一比例又上升到86%。美國政府問責(zé)辦公室（GAO）于2007年11月發(fā)布的報(bào)告預(yù)測，一個(gè)大學(xué)畢業(yè)生整個(gè)職業(yè)生涯的收入將比高中畢業(yè)生多出100萬美元，而知識(shí)經(jīng)濟(jì)中增長最多的工作崗位中，其中90%需要接受過中學(xué)后教育的勞動(dòng)

[5]者。

薪資差距的擴(kuò)大激發(fā)了美國民眾的熱情，成為他們接受高等教育的內(nèi)在動(dòng)力，知識(shí)經(jīng)濟(jì)對工作崗位要求的提高又成為他們接受高等教育的外在壓力，因此美國民眾對于高等教育的需求居高不下。根據(jù)美國國家教育統(tǒng)計(jì)中心（NCES）2002年所作的調(diào)查，十年級學(xué)生中80%期望至少獲得學(xué)士學(xué)位，其中的一半又期望獲得研究生學(xué)位或?qū)I(yè)學(xué)位；剩下的學(xué)生中，大部分期望接受某種中學(xué)后教育包括職業(yè)技術(shù)教育，只有8%的學(xué)生完全放棄中學(xué)后教育。調(diào)

[6]查發(fā)現(xiàn)，超過60%的高中畢業(yè)生在高中畢業(yè)后立即注冊進(jìn)入高等教育機(jī)構(gòu)。因此，美國高

等教育的注冊人數(shù)穩(wěn)定增加，2006-2007學(xué)年與1995-1996學(xué)年相比，美國各類高等教育機(jī)構(gòu)的注冊人數(shù)大約增加了220萬人，增幅為19%，這期間全日制學(xué)生所占比例從58％增加到62％。

5.平民主義的影響

平民主義的核心主張是：公眾對公共服務(wù)應(yīng)擁有更大的選擇權(quán)；他們應(yīng)有權(quán)界定并處理共同的需求，而不是對官僚機(jī)構(gòu)過分依賴。

在美國，家庭平均的年收入在5萬美元左右，在學(xué)費(fèi)持續(xù)上漲的過程中，年收入在4-10萬美元的中產(chǎn)階級受到的沖擊最大，因?yàn)槠浼彝ナ杖脒_(dá)不到享受聯(lián)邦學(xué)生資助的要求。如果孩子學(xué)習(xí)特別優(yōu)異，可以通過高額獎(jiǎng)學(xué)金就讀一流私立大學(xué)，否則只能選擇進(jìn)入較好的州立高校。針對這一問題，美國立法機(jī)構(gòu)已經(jīng)相繼出臺(tái)多部法律和相關(guān)政策減輕中產(chǎn)階級子女的學(xué)費(fèi)負(fù)擔(dān)。如1978年的《中等收入學(xué)生資助法》、1992年《高等教育法》的（修訂），都放松了對中等收入家庭學(xué)生的貸款和資助條件，1997年克林頓簽署的《減稅法》中“希望獎(jiǎng)學(xué)金”和“終身學(xué)習(xí)稅收扣除”也是針對中等以上收入家庭的稅收減免。一方面政府減稅，并減少對高校的無償撥款，一方面高校提高學(xué)費(fèi)，實(shí)質(zhì)上是將原來由政府分配到公立高校的部分資金交還給學(xué)生家長，由學(xué)生和家長將資金投向他們選擇的高校，民眾對公共服務(wù)的選擇權(quán)增加，正符合“賦權(quán)于民”的平民主義思想的主張。

[4]

二、美國公立高校經(jīng)費(fèi)來源結(jié)構(gòu)變化的現(xiàn)狀

在美國，隨著民營化的發(fā)展，公立研究型高校的收入主要來源于學(xué)費(fèi)、聯(lián)邦資助與合同收入、私人捐贈(zèng)和附屬機(jī)構(gòu)等，而不是州政府的直接撥款，而且經(jīng)費(fèi)來源結(jié)構(gòu)越來越接近私立高校。

1.公立高校學(xué)費(fèi)

由于州財(cái)政經(jīng)費(fèi)的緊縮，美國各州的公立高校都將提高學(xué)費(fèi)作為經(jīng)費(fèi)保障的有效手段，其中研究型大學(xué)學(xué)費(fèi)漲幅最大。從1995－1996學(xué)年至2006－2007學(xué)年，在研究型大學(xué)中，本州學(xué)生學(xué)費(fèi)從平均3952美元上漲到6197美元，漲幅57％；在一般高校中，本州學(xué)生學(xué)費(fèi)從平均3218美元上漲到4730美元，漲幅47％；在社區(qū)學(xué)院中，本州學(xué)生學(xué)費(fèi)從2960美元上漲到4125美元，漲幅20％。州外學(xué)生的學(xué)費(fèi)一般三倍于本州學(xué)生，也同步上漲。同期私立高校的學(xué)費(fèi)雖然也呈上漲趨勢，但漲幅小于公立高校，同類型私立高校的漲幅分別為

[7]38％、37％和14％。公立研究型大學(xué)中的一些名校如科內(nèi)爾大學(xué)、伊利諾斯大學(xué)、賓夕法

尼亞州立大學(xué)、普度大學(xué)、威斯康星大學(xué)、德州奧斯汀大學(xué)、德州農(nóng)工大學(xué)等上漲幅度更是超過100％。

2.州撥款比例逐年下降

在2004-2005學(xué)年公立研究性高校經(jīng)費(fèi)來源中，凈學(xué)費(fèi)收入近25%，州政府的撥款收入占31%，政府合同收入占26%，其它收入包括聯(lián)邦撥款、私人捐贈(zèng)、投資收入等占17%。其中，屬于精英部分的研究型公立大學(xué)由于研究合同收入多、捐贈(zèng)基金數(shù)額巨大、每年的投資收益很可觀、有的還有來自附屬醫(yī)院的巨大收入，所以州政府撥款占的比例顯然較小。美國公立大學(xué)每年的收入中能夠用于（不包括固定資產(chǎn)投資活動(dòng)）支出的有以下項(xiàng)目：醫(yī)療系統(tǒng)的收入、教育性服務(wù)與銷售、非政府贊助項(xiàng)目、各級政府合同收入、凈學(xué)費(fèi)、學(xué)生住宿和其它輔助性收入、州教育撥款、私人饋贈(zèng)、投資收益。其中州教育撥款、私人饋贈(zèng)、投資收益被視為非營運(yùn)性收入，其它項(xiàng)目被視為營運(yùn)性收入。每年的營運(yùn)支出先從前八項(xiàng)收入中支付，不足部分再由投資收益貢獻(xiàn)。

以2007年綜合排名全美第25名，公立大學(xué)排名第三的密歇根大學(xué)安阿伯分校為例，1990－1991學(xué)年州撥款為2.38億美元，占總收入的比例為13.51%；1995-1996學(xué)年州撥款為2.97億美元，占總收入的12.71％；2000－2001年州撥款為3.68億美元，占總收入的11％。十年間由于經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇，州財(cái)政比較寬松，對大學(xué)的撥款額有了大幅增加，但是由于同期學(xué)費(fèi)漲幅更高，因此州撥款所占比重呈緩慢下降態(tài)勢。到了本世紀(jì)初，由于美國經(jīng)濟(jì)疲軟，州財(cái)政對于高等教育的撥款不升反降，如2004－2005學(xué)年，州撥款減少到3.28億美元，考慮到通貨膨脹因素和學(xué)生數(shù)量的小幅上漲，州撥款的實(shí)際降幅更大，該學(xué)年州撥款占學(xué)?？偸杖氲谋壤墙禐?.61％。收入來源結(jié)構(gòu)中比重變化比較大的還有投資收益和醫(yī)療系統(tǒng)收入兩項(xiàng)：由于近年來資本市場行情看好，學(xué)校投資基金收益頗豐，投資收益在總收入中的比重大幅上漲，從2003年的2.34億美元、2005年的8.76億美元上漲到2007年的15.73億美元，占總收入的比重分別為6％、17.1％和25.9％，醫(yī)療系統(tǒng)的收入雖然一直保持上漲，但占總收入的比例還是從2003年的39.4％降到2005年的35.9％和2007年的32.6％。

以上營運(yùn)收入中醫(yī)療系統(tǒng)的收入主要來源于商業(yè)性活動(dòng)，其中的大部分又用于醫(yī)療系統(tǒng)的費(fèi)用支出，其收支皆相對獨(dú)立于學(xué)校的日常教育運(yùn)作（教學(xué)、科研管理）經(jīng)費(fèi)體系，因此需要扣除醫(yī)療系統(tǒng)的收入和支出來考察學(xué)校日常教育運(yùn)作的收入來源構(gòu)成。在這種計(jì)算口徑的收入來源中，2005年州政府撥款占16％，投資收入占8％，私人贈(zèng)款占4％；凈學(xué)費(fèi)占26％，來自各級政府的合同收入占29％，非政府贊助項(xiàng)目占5％，學(xué)生住宿及其它輔助收入占7％，服務(wù)銷售收入占5％。2007年州政府撥款占總來源比例降為13％，而學(xué)生凈學(xué)費(fèi)收

①入升為29％，各級政府的合同收入占28％，投資收益的貢獻(xiàn)與私人贈(zèng)款所占比例不變。

公立高校經(jīng)費(fèi)來源結(jié)構(gòu)的這種變化趨勢短期內(nèi)很難扭轉(zhuǎn)。由于住房市場的萎縮，次貸危機(jī)引發(fā)的金融風(fēng)險(xiǎn)以及一路飄升的能源價(jià)格，高等教育撥款面臨再次緊縮。密歇根大學(xué)的財(cái)

[8]務(wù)部門預(yù)計(jì)2008年州內(nèi)和州外學(xué)生的學(xué)費(fèi)均將提高7.4％。

三、美國公立高校經(jīng)費(fèi)來源變化的影響

所謂公立高校民營化并不是學(xué)校的所有權(quán)發(fā)生改變,而是指學(xué)校的辦學(xué)經(jīng)費(fèi)中私人資金

[1]的投入不斷擴(kuò)大,公共資金（指聯(lián)邦和州財(cái)政撥款）的投入相對減少，學(xué)費(fèi)卻不斷上漲。

同時(shí)要求大學(xué)通過商業(yè)安排、銷售服務(wù)等方式開拓財(cái)源，更多地承擔(dān)辦學(xué)成本，以取代政府的財(cái)政資助。這種民營化對于教育機(jī)構(gòu)性質(zhì)、資金籌集、管理及組織精神已產(chǎn)生重要影響。

[11]美國公立高校經(jīng)費(fèi)來源結(jié)構(gòu)變化，涉及到效率、入學(xué)機(jī)會(huì)和擴(kuò)大自主權(quán)。下面分別探討這

三方面的影響。

1.效率

高等教育的效率主要投入與產(chǎn)出之間的關(guān)系，其中產(chǎn)出可以注冊人數(shù)來衡量。

2006-2007學(xué)年與1995-1996學(xué)年相比，美國各類高等教育機(jī)構(gòu)的注冊人數(shù)大約增加了220萬，達(dá)到1400多萬，其中83％就讀于公立高校，只有17％就讀于私立高校。私立高校的增長率為15％，公立高校的增長率為19％。從各類型學(xué)校注冊人數(shù)看，社區(qū)學(xué)院增長最快為24％，其次為研究性高校增長達(dá)到21％，其它四年制高校只增長11％，專業(yè)院校反而下降了11％。兩年制社區(qū)學(xué)院是主要的高等教育機(jī)構(gòu)，2006－2007學(xué)年有46％的學(xué)生在兩年制社區(qū)學(xué)院注冊。

可見，雖然公立高校學(xué)費(fèi)逐年增加，且增長幅度大于私立高校，但是并沒有對美國高等教育的規(guī)模造成顯著的負(fù)面影響，并未削減美國公眾接受高等教育的需求。公立高校依然是美國高等教育普及化的主要力量。

2.入學(xué)機(jī)會(huì)

從總量看，在近十年中，少數(shù)族裔學(xué)生的入學(xué)增長幅度高于白人學(xué)生。2006－2007學(xué)年與2000－2001學(xué)年相比，西班牙裔學(xué)生增長幅度最大，達(dá)到25％，黑人和亞州及太平洋島國學(xué)生增長幅度相當(dāng)，大約為15％，白人學(xué)生增長率只有3％。

雖然從總量來看，不同族裔學(xué)生入學(xué)機(jī)會(huì)趨于平等，但是不同族裔學(xué)生就讀學(xué)校層次出現(xiàn)差異擴(kuò)大的趨勢。2006－2007學(xué)年與1995－1996學(xué)年對比，西班牙裔學(xué)生在兩年制社區(qū)學(xué)院注冊的人數(shù)增加了4個(gè)百分點(diǎn)，在公立和私立非研究型四年制高校的注冊人數(shù)各減少了2個(gè)百分點(diǎn)；黑人在兩年制社區(qū)學(xué)院注冊人數(shù)增加了3個(gè)百分點(diǎn)，在公立非研究型四年制高校的注冊人數(shù)減少了3個(gè)百分點(diǎn)。2006－2007學(xué)年，60％的西班牙裔學(xué)生、50％的黑人、亞裔太平洋島國、阿拉斯加土著在兩年制社區(qū)學(xué)院注冊，與此相對應(yīng)的，只有43％的非西班牙裔白人在社區(qū)學(xué)院注冊。

學(xué)生選擇不同層次高校受到很多因素的影響，其中經(jīng)濟(jì)因素是不可忽略的。在美國，研究型高校非常重視學(xué)生種族結(jié)構(gòu)的均衡，將多樣性作為學(xué)校招生和資助政策的重要目標(biāo)，在學(xué)費(fèi)快速增長的同時(shí)為吸引優(yōu)秀的少數(shù)族裔學(xué)生提供巨額的獎(jiǎng)學(xué)金，因此在這類學(xué)校各種族學(xué)生所占的比例大體穩(wěn)定。除了資質(zhì)優(yōu)異的少數(shù)族裔學(xué)生之外，大多數(shù)的少數(shù)族裔學(xué)生在選擇接受高等教育時(shí)不得不考慮經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能力，由于近十年間社區(qū)學(xué)院的學(xué)費(fèi)增長最緩慢，且社區(qū)學(xué)院學(xué)生一般走讀不需要承擔(dān)同樣逐年上漲的住宿費(fèi)用，因此經(jīng)濟(jì)能力較差的少數(shù)族裔更加趨向于選擇就讀社區(qū)學(xué)院。而學(xué)費(fèi)漲幅居中的普通四年制高校的少數(shù)族裔學(xué)生顯著減少。

3.擴(kuò)大自主權(quán)

美國傳統(tǒng)的公立大學(xué)主要依靠州政府撥款運(yùn)作，因此盡管有大學(xué)自治的傳統(tǒng)，但是州政府往往以出資人的身份對公立大學(xué)提出一些限制性的要求，公立大學(xué)獲得的自治權(quán)很有限。如大部分州都立法對高校學(xué)費(fèi)的上限標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行控制，公立大學(xué)要提高學(xué)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)必須先獲得州政府的許可，否則不得隨意提高學(xué)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。由于州財(cái)政收入來自州居民的稅費(fèi)，州立大學(xué)在招生工作上也受到州政府的制約，如大多數(shù)州都規(guī)定了州立大學(xué)錄取本州學(xué)生的最低比例，一般都要求在80％以上，而本州居民的學(xué)費(fèi)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于州外學(xué)生的學(xué)費(fèi)，因此州立大學(xué)謀求更高學(xué)費(fèi)收入的空間非常有限。大學(xué)在州撥款的使用上也常常根據(jù)不同的撥款方式受到不同程度的限制和要求。

既然州政府對于公立高校的管理是基于其出資人的身份，那么在州財(cái)政撥款無法維持日益增加的高等教育資金需求的情況下，高校自然會(huì)尋求突破州立法的限制，提高學(xué)費(fèi)來彌補(bǔ)資金缺口；同時(shí)，既然高校將更多地在市場上競爭資源，而不是靠州政府的撥款，那么他們要求對這些資源的管理權(quán)和控制權(quán)也就是情理之中。因此，美國高水平的州立大學(xué)率先發(fā)起了一場要求“企業(yè)地位”的運(yùn)動(dòng)，要求以市場主體的身份參與高等教育市場競爭和資源配置，學(xué)校不僅要求學(xué)費(fèi)自主定價(jià)和確定招生人數(shù)及專業(yè)設(shè)置的權(quán)利，還謀求行政、財(cái)務(wù)和教學(xué)等管理權(quán)力。2004年6月，科羅拉多大學(xué)校長伊麗莎白·霍夫曼宣布，經(jīng)過多年的游說，他

們終于贏得了“企業(yè)地位”，校方在提高學(xué)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等管理方面獲得了更多的自主權(quán)。同年7月，北達(dá)科他州給予其11所州立大學(xué)更多的靈活性及自主權(quán)，在學(xué)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和日常學(xué)校管理等方面放松了管制，校方可以自行決定及設(shè)立更大的目標(biāo)范圍。同年10月，俄亥俄州的邁阿密大學(xué)被批準(zhǔn)為該州第一個(gè)可以提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的公立大學(xué)。同時(shí)，在2004年提出要求獲得“企業(yè)地位”的大學(xué)還有位于弗吉尼亞州的三所旗艦公立大學(xué)，即弗吉尼亞大學(xué)、威廉與瑪利學(xué)院、弗吉尼亞理工學(xué)院，它們聯(lián)合向弗吉尼亞州議會(huì)申請“特許權(quán)”，要求自定學(xué)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、自我運(yùn)營，成為“特許大學(xué)”，從州立法中解脫出來。

公立高校還試圖突破為本州居民服務(wù)的傳統(tǒng)職責(zé)范圍。傳統(tǒng)的州立高校的主要經(jīng)費(fèi)來源由本州納稅人提供，因此以提供本州居民接受高等教育為本職，各州一般要求州立高校招收本州學(xué)生占80%以上，另一方面實(shí)行歧視性的收費(fèi)政策，公立高校對本州學(xué)生的收費(fèi)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于對州外學(xué)生的收費(fèi)，往往只有州外學(xué)生收費(fèi)的一半到三分之一。這樣州立高校招生時(shí)的選擇性比較差，就使得研究型的州立高校在與同類型的私立高校進(jìn)行生源質(zhì)量的競爭時(shí)處于劣勢，因此公立大學(xué)非常希望能降低本州學(xué)生所占比例，多招收州外學(xué)生或國際學(xué)生，但是相差近三倍的學(xué)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)影響了公立大學(xué)對州外學(xué)生的吸引力。為了吸引更多的州外學(xué)生就讀，以獲得更多的學(xué)費(fèi)總收入和招生上更大的選擇性，各州的公立高校采取了各種優(yōu)惠措施降低州外學(xué)生的實(shí)際費(fèi)用。如2007年開始，阿肯色州、肯塔基州和密蘇里州的公立大學(xué)規(guī)定，如果州外學(xué)生SAT或ACT成績達(dá)到一定要求，需要繳納的學(xué)費(fèi)就比較低。田納西大學(xué)對來自阿拉巴馬州和喬治亞州的大部分學(xué)生只收取高于本州學(xué)生25％的學(xué)費(fèi)。有些州之間還達(dá)成了某種協(xié)議，如有15個(gè)州的多所學(xué)院參加了西部本科生交換計(jì)劃。以加州州立大學(xué)東灣校區(qū)為例，2008－2009學(xué)年本州學(xué)生學(xué)費(fèi)為3345美元，州外學(xué)生學(xué)費(fèi)為11481美元，參加交換計(jì)劃的州的學(xué)生只需要4731美元。雖然這一做法遭到各種批評，但紐約時(shí)報(bào)的相關(guān)報(bào)道

[9]則認(rèn)為，這一策略有利于提高學(xué)校的學(xué)術(shù)水平。

目前有關(guān)各州公立高校體制和機(jī)制問題正引起美國一些學(xué)者的思考和探討。一種觀點(diǎn)認(rèn)為，大學(xué)的財(cái)產(chǎn)所有權(quán)屬于州，但管理與責(zé)任則歸屬獨(dú)立的董事會(huì)，另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，通過建立特許學(xué)院或特許大學(xué)的方式，讓這種獨(dú)立的大學(xué)承諾具體的行動(dòng)目標(biāo)而獲得州政府的資助。還有學(xué)者認(rèn)為，民營化發(fā)展的最終點(diǎn)是建立學(xué)費(fèi)券體系，使公共資金主要流向?qū)W生，學(xué)

[10]生可以自由地從公立的私立的甚至營利性的大學(xué)的競爭市場中獲得教育服務(wù)。通過學(xué)生的選擇決定使公共資金的配置，利用競爭機(jī)制提高公共資金的使用效率。

通過以上分析，我們可以得到以下結(jié)論：在美國小政府大社會(huì)的背景下，民營化是公立高校必經(jīng)的道路，也是不得不面對的現(xiàn)實(shí)選擇；民營化必然導(dǎo)致公立高校資源配置結(jié)構(gòu)的調(diào)整，公立高校將出現(xiàn)企業(yè)式大學(xué)的特征；如果民營化的公立高校采取正確的策略和方式調(diào)整資金結(jié)構(gòu)，并不會(huì)導(dǎo)致質(zhì)量的下降；民營化有可能正是提高公共資金利用效率的有效途徑之一。

注釋

①投資收益的數(shù)額與其占學(xué)?？偸杖氲谋壤鲩L迅猛，但是日常運(yùn)作需要用到投資收益的部分增加不多，2005年為1.98億美元，2007年為2.12億美元。一方面投資收益很大程度上表現(xiàn)為資產(chǎn)增值，另一方面說明學(xué)校有大量的財(cái)政結(jié)余。

參考文獻(xiàn)

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[M]北京：北京師范大學(xué)出版社，2005.345.

第二篇：16 美國公立高校的法人治理結(jié)構(gòu)及其特征

美國公立高校的法人治理結(jié)構(gòu)及其特征

薄建國1王嘉毅2

（1.西北師范大學(xué) 研究生院；2.西北師范大學(xué) 教育學(xué)院，甘肅 蘭州 730070）摘要：公立高校在美國高等教育體系中占據(jù)主體地位。經(jīng)過200多年發(fā)展，美國公立高校形成了獨(dú)特的法人治理結(jié)構(gòu)。該結(jié)構(gòu)外部表現(xiàn)為國家監(jiān)督，政府間接干預(yù)，依靠中介組織的緩沖政校關(guān)系，形成政府掌舵，大學(xué)劃槳，社會(huì)參與共同治理的格局。該結(jié)構(gòu)的內(nèi)部為獨(dú)特的法人——董事會(huì)制度結(jié)構(gòu)與自治模式，其中董事會(huì)、行政委員會(huì)與學(xué)術(shù)評議會(huì)分權(quán)制衡，以保障學(xué)術(shù)自由和大學(xué)自治。

關(guān)鍵詞：公立高校；法人；治理結(jié)構(gòu)

經(jīng)過200多年發(fā)展，美國公立高校將西歐的高等教育模式加以擴(kuò)充、本土化和民主化，形成了學(xué)術(shù)研究與實(shí)務(wù)并兼的獨(dú)特的法人治理結(jié)構(gòu)。

一、美國公立高校外部治理結(jié)構(gòu)及其特征

美國政府對大學(xué)的管理是一種間接的控制，即范富格特所謂的國家監(jiān)督模式[1]。這種管理模式源于政府兩次直接干預(yù)大學(xué)的失敗。第一次是創(chuàng)立國立大學(xué)基金提議的否決。美國開國之初六任總統(tǒng)都贊成建立國立大學(xué)，華盛頓曾捐贈(zèng)自己的一筆遺產(chǎn)作為創(chuàng)辦該大學(xué)的基金。但由于各州堅(jiān)持自由發(fā)展的原則，議案最后均遭拒絕[2]。第二次是1819年的“達(dá)特茅斯學(xué)院判例”，政府想把私立的達(dá)特茅斯學(xué)院轉(zhuǎn)為公立，但是遭到法官的否決，他強(qiáng)調(diào)私立高等教育機(jī)構(gòu)具有獨(dú)立的“法團(tuán)”身份，其“特許狀”具有契約性質(zhì)，不得任意更改和免于公有化。國家監(jiān)督模式中，國家的主要角色是監(jiān)督大學(xué)確保學(xué)術(shù)水平和素質(zhì)，保持大學(xué)的問責(zé)性。聯(lián)邦政府通過立法、財(cái)政資助和信息服務(wù)三種手段保障大學(xué)的自主性、靈活性、適應(yīng)性和責(zé)任感，為大學(xué)提供寬松的學(xué)術(shù)環(huán)境，確保公眾利益的實(shí)現(xiàn)。這種治理結(jié)構(gòu)既尊重了大學(xué)傳統(tǒng)的學(xué)術(shù)自由，也促進(jìn)了大學(xué)為取得資助而進(jìn)行競爭，以市場競爭的方式巧妙地平衡大學(xué)和政府的關(guān)系。

大學(xué)與政府之間的關(guān)系很微妙，大學(xué)既不能受政府過多的干預(yù)，又不能將命運(yùn)全部托付給教授，這就像戰(zhàn)爭意義太重大，不能完全交給將軍一樣[3]。美國解決這一矛盾的方法是吸引社會(huì)各界人士參與大學(xué)管理，在政府與大學(xué)之間建立教育中介組織。中介組織也稱“緩沖組織”（Buffer Organization），它具有“減壓閥”功能，它既可以代表學(xué)校向政府施壓，從而影響政府的政策；又可以擔(dān)負(fù)執(zhí)行政府決策的責(zé)任，幫助學(xué)校完成政府下達(dá)的任務(wù)[4]。它充當(dāng)了政府與大學(xué)之間聯(lián)系的橋梁，以平衡國家、社會(huì)和個(gè)人之間的利益。美國教育中介組織主要有三種類型：一是全國性、地區(qū)性和專業(yè)性認(rèn)證評價(jià)組織。非官方的專業(yè)性認(rèn)證評價(jià)越來越重要，因?yàn)榉限k學(xué)條件的最低標(biāo)準(zhǔn)時(shí)州政府才授予高校辦學(xué)許可，同時(shí)，通過聯(lián)邦教育部認(rèn)可的認(rèn)證組織的認(rèn)證，是高等院校獲得聯(lián)邦資助的必要條件；二是從事高等教育問題研究和咨詢的組織，其中影響最大的是卡內(nèi)基教學(xué)促進(jìn)基金會(huì)；三是學(xué)會(huì)、協(xié)會(huì)等行業(yè)自律團(tuán)體，如美國高等教育協(xié)會(huì)、大學(xué)和學(xué)院聯(lián)合會(huì)、大學(xué)教授聯(lián)合會(huì)等。教育中介組織能夠及時(shí)的收集、整理以及形成有價(jià)值的評估意見，然后將這些信息和意見反饋給政府和高校，使之積極謀求教育與社會(huì)的密切結(jié)合點(diǎn)，找出影響教育發(fā)展的各種因素，從而最大限度地避免因信息不全而導(dǎo)致的政策失誤，避免高等教育發(fā)生偏差。

美國政府對大學(xué)的間接管理方法與現(xiàn)代治理理念相吻合，它是市場經(jīng)濟(jì)中政府、大學(xué)、社會(huì)等利益相關(guān)者相互協(xié)作的結(jié)果。這種治理的特點(diǎn)是政府與大學(xué)通過教育分權(quán)，確立權(quán)力與職責(zé)邊界和權(quán)利與義務(wù)的范圍，通過法律的規(guī)范與契約的約束體現(xiàn)，如委托代理、合同制等。合同制是學(xué)校擺脫政府控制的一種比較好的方式和手段，因而被看作是“為公立學(xué)校提供了一種全新的治理模式”[5]。在這個(gè)模式中，大學(xué)遵循學(xué)術(shù)自由與自治傳統(tǒng)，自主辦學(xué)；社會(huì)廣泛參與，民主監(jiān)督；政府治理而不劃槳，“不再是監(jiān)督，而是合同包工；不再是中央集權(quán)，而是權(quán)力分散；不再是由國家進(jìn)行再分配，而是國家只負(fù)責(zé)管理；不再是行政部門的管理，而是根據(jù)市場原則的管理”[6]。

二、美國公立高校的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

（一）董事會(huì)的結(jié)構(gòu)與職能

美國大學(xué)董事會(huì)類同于財(cái)產(chǎn)持有者之權(quán)利主體，其依法對學(xué)校財(cái)產(chǎn)（土地、校舍、設(shè)備）做必要的管理與處分，并針對行為對象進(jìn)行法律授權(quán)范圍內(nèi)的監(jiān)督。公立高校董事會(huì)可自行訂立組織章程以規(guī)范其成員的人數(shù)、資格、任期與產(chǎn)生方式。董事會(huì)人員由政府委任或議會(huì)、學(xué)會(huì)、校友推選，成員依據(jù)其專業(yè)背景與興趣分為若干小組，校長也為小組成員。

董事會(huì)是大學(xué)的最高決策機(jī)構(gòu)。近年來，包括設(shè)定大學(xué)的任務(wù)與目的、支持與監(jiān)督校長行為、審查教育與公共服務(wù)規(guī)劃、擔(dān)任校園爭議的上訴機(jī)制等都成為董事會(huì)承擔(dān)的責(zé)任。

美國董事會(huì)協(xié)會(huì)在1998年提出“組織治理聲明”強(qiáng)調(diào)，董事會(huì)應(yīng)負(fù)起大學(xué)的終極責(zé)任，董事會(huì)具有決定大學(xué)組織任務(wù)的權(quán)威地位，能為大學(xué)制定發(fā)展計(jì)劃，也能推翻學(xué)術(shù)事項(xiàng)的決議。董事會(huì)雖然具有最后的決策權(quán)，但通常不會(huì)對大學(xué)進(jìn)行完全的控制，反而會(huì)選擇與學(xué)校行政當(dāng)局站在同一陣線，以使雙方能夠緊密合作[7]?？傮w而言，美國大學(xué)的優(yōu)越學(xué)術(shù)成就在相當(dāng)程度的歸功于董事會(huì)制度之運(yùn)作，大學(xué)董事會(huì)的運(yùn)作采合議制度能使學(xué)校事務(wù)的決策極少受到政黨或政治力量的影響，董事會(huì)扮演著“橋梁”與“緩沖者”的角色，其確保大學(xué)能重視社會(huì)的需要，并能阻擋外界對于大學(xué)自主權(quán)的不當(dāng)干預(yù)以保護(hù)學(xué)術(shù)自由[8]。

（二）美國公立高校的校長遴選與職權(quán)

1.校長的遴選

美國董事會(huì)的首要任務(wù)是遴選校長。公立高校在遴選校長時(shí)，先行組成“校長遴選委員會(huì)”，挑選三至五位適合的候選人后，再送請董事會(huì)以決定校長人選。校長遴選委員會(huì)的人數(shù)約九至十五人，其成員包括董事、教授、校友、行政人員、小區(qū)人士與學(xué)生等。大學(xué)校長應(yīng)擁有強(qiáng)烈的道德操守與模范行為，亦應(yīng)具有學(xué)術(shù)地位、管理技能、領(lǐng)導(dǎo)技能、可測量的經(jīng)驗(yàn)、實(shí)現(xiàn)前景、保持優(yōu)勢、實(shí)現(xiàn)多樣性與平等性、人員選擇的公正性等才能[9]。

2.校長的職權(quán)

美國大學(xué)校長是董事會(huì)決策的執(zhí)行者。校長在行政體制上實(shí)施董事會(huì)所決議的政策并對其負(fù)責(zé)，以呈報(bào)預(yù)算、調(diào)整相關(guān)規(guī)定、確定發(fā)展方向、建議適當(dāng)?shù)男姓藛T。美國大學(xué)由董事會(huì)與校長共治形式被視為其高等教育擁有豐碩成果的原因之一。

美國大學(xué)校長對外為學(xué)校的代表，對董事會(huì)則為全體教授的代表，其總攬一切教務(wù)、財(cái)務(wù)與事務(wù)。大學(xué)校長具有教授的身分，其職位同時(shí)涵蓋行政人員、政治家與企業(yè)家三種角色

[10]：作為行政者的角色，校長必須實(shí)現(xiàn)董事會(huì)的政策、監(jiān)督屬下、分配資源與建立績效責(zé)任系統(tǒng)；作為政治家的角色，校長必須對校內(nèi)外各關(guān)系人士的需求做出響應(yīng)，學(xué)校內(nèi)部人士包括學(xué)生、教師與行政人員，外部者則包括校友、家長、地方、州和聯(lián)邦政府、商業(yè)與服務(wù)部門、基金會(huì)、高等教育團(tuán)體、新聞媒體與社會(huì)大眾等；作為企業(yè)家的角色，必須在州議會(huì)或國會(huì)爭取補(bǔ)助款，并獲取學(xué)校需要的資源。

（三）美國公立高校的人事制度

依據(jù)聯(lián)邦法律的規(guī)定，教師的任命不得受人種、膚色、宗教、性別、原國籍、性向、血統(tǒng)、年齡、婚姻狀況、身心殘疾或服務(wù)狀況的影響，在該原則下大學(xué)與教師的權(quán)力與義務(wù)通過合約體現(xiàn)，人事制度通過大學(xué)內(nèi)部細(xì)則來規(guī)范。以伊利諾伊州立大學(xué)為例（ISU），教師的任用條件與期限由所簽訂的契約來規(guī)定。董事會(huì)角色為雇主，教師為其員工，教師任用、晉升與終身教職事項(xiàng)由董事會(huì)委托校長負(fù)責(zé)。密執(zhí)安州立大學(xué)（MSU）教員的任命、薪資、終身職、職缺等事務(wù)依據(jù)校長對董事會(huì)提出的建議來執(zhí)行，董事會(huì)則保證以客觀、無歧視與提供相等機(jī)會(huì)來反映遵守聯(lián)邦憲法與密執(zhí)安州人事任用法律。紐約州立大學(xué)（SUNY）的內(nèi)部細(xì)則包括委員會(huì)的責(zé)任歸屬、召開與主持教職員會(huì)議與選舉的程序，對組織成果的規(guī)定等，該校在職位有空缺時(shí)會(huì)舉辦甄選會(huì)議，會(huì)議結(jié)束后則由大學(xué)最高行政人員或推薦校長進(jìn)行聘

雇與續(xù)聘，其人事任用的流程均須符合董事會(huì)的規(guī)章，以及與大學(xué)的管理制度相符。

（四）美國公立高校的財(cái)務(wù)管理機(jī)制

美國的公立高校在財(cái)政上很大程度依賴于州政府的補(bǔ)助。州政府對公立高校的經(jīng)費(fèi)資助也隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r而有所變化：在上世紀(jì)六七十年代，由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的優(yōu)勢與出生率不斷增加的需求，州政府對于高等教育的援助款項(xiàng)持續(xù)增加；在八九十年代，由于政府稅收與公共支出款項(xiàng)之間的不平衡狀態(tài)不斷加劇，州政府的補(bǔ)助則呈現(xiàn)大幅度的縮減；九十年代末期的經(jīng)濟(jì)繁榮不但刺激州政府與聯(lián)邦政府增加對高等教育的開支，私人捐贈(zèng)款項(xiàng)也持續(xù)增加。在二十一世紀(jì)初，由于國家經(jīng)濟(jì)與全球經(jīng)濟(jì)的再次衰退，州政府的資金援助與投資收入又呈現(xiàn)衰落的形勢[11]。公立高校從傳統(tǒng)資源中獲得極有限的資金難以保持教育質(zhì)量，面臨這一困境時(shí)，部分公立高校已通過增加學(xué)費(fèi)或發(fā)起私人捐助的形式來填補(bǔ)日趨下降的政府補(bǔ)助款項(xiàng)。然而，競爭性的市場雖然允許公立高校提高學(xué)費(fèi)，但公眾對聯(lián)邦、州政府與董事會(huì)持續(xù)施加壓力，大學(xué)已無法繼續(xù)通過增加學(xué)費(fèi)的方式來平衡收支。在高等教育資源基礎(chǔ)越來越有限的狀況下，許多公立高校選擇了一條中間路線，以“責(zé)任中心管理”機(jī)制取代遞增資金核算機(jī)制實(shí)現(xiàn)資源管理的去集權(quán)化。該機(jī)制允許各單位保留自身所生產(chǎn)的資源，并對其花費(fèi)所產(chǎn)生的后果負(fù)責(zé)，然后對所有開支征稅，以形成集中資源來資助核心機(jī)構(gòu)與無法產(chǎn)生足夠運(yùn)作資源的學(xué)術(shù)單位[12]。

三、美國公立高校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的特征

1．獨(dú)特的法人——董事會(huì)制度結(jié)構(gòu)與自治模式

美國公立高校法人的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)具有鮮明的本土化特征。中世紀(jì)大學(xué)的自治是學(xué)者行會(huì)自治，十六世紀(jì)英國的牛津和劍橋大學(xué)形成了以行會(huì)為基礎(chǔ)的現(xiàn)代法人自治制度，美國則移植了英國的學(xué)術(shù)法人制度，同時(shí)采用加爾文教派外行管理教會(huì)和大學(xué)的理念和英國的信托制度，從而形成了美國大學(xué)和學(xué)院獨(dú)特的“法人——董事會(huì)制度結(jié)構(gòu)”的模式[13]。與前兩種自治模式相比，美國大學(xué)自治模式的突出特點(diǎn)是由校外非教育行業(yè)人士管理大學(xué)，它架起了大學(xué)與外部的橋梁，對于處理大學(xué)與政府、教派、社會(huì)之間的關(guān)系一直發(fā)揮著穩(wěn)定的作用。

美國公立高校董事會(huì)被稱之為“局外（lay）董事會(huì)”，這種“外行領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)行”使董事會(huì)能以公共利益與消費(fèi)者的觀點(diǎn)對公立高校的辦學(xué)績效進(jìn)行監(jiān)督，并促使大學(xué)對社會(huì)需求做出響應(yīng)。這種治理結(jié)構(gòu)既與根植于美國高等教育的傳統(tǒng)有關(guān)，也較好地反映出各行各業(yè)在高等教育領(lǐng)域的不同利益，而且有利于大學(xué)拓寬資金籌措渠道，更有力地吸納社會(huì)有利資源。

2.內(nèi)部權(quán)力的平衡與制約

美國公立高校內(nèi)部的權(quán)力機(jī)構(gòu)是董事會(huì)、行政委員會(huì)與學(xué)術(shù)評議會(huì)。董事會(huì)的任務(wù)是修訂大學(xué)規(guī)章、組織變更與策劃發(fā)展方向，行政委員會(huì)的任務(wù)是處理大學(xué)的重要行政事務(wù)，學(xué)術(shù)評議會(huì)則負(fù)責(zé)審議學(xué)術(shù)事務(wù)與提供學(xué)校發(fā)展的建議。

行政委員會(huì)。行政委員會(huì)是行政人員治理大學(xué)的權(quán)力組織，其建議是校長主要的決策的來源和依據(jù)。美國公立高校行政委員會(huì)的成員包括校長、副校長、財(cái)務(wù)長、各學(xué)院院長、董事會(huì)代表、校友會(huì)代表、學(xué)生代表等人員，主要職能是聘任學(xué)校主管、處理學(xué)校財(cái)務(wù)、簽訂協(xié)議或契約以及授權(quán)處理大學(xué)規(guī)程的重要行政事務(wù)。

學(xué)術(shù)評議會(huì)。學(xué)術(shù)評議會(huì)又稱教授會(huì)，是董事會(huì)下設(shè)的學(xué)術(shù)管理機(jī)構(gòu)，它負(fù)責(zé)的學(xué)術(shù)事務(wù)主要包括制定全校的學(xué)術(shù)政策，學(xué)科建設(shè)和發(fā)展課程設(shè)置、教學(xué)、學(xué)位事項(xiàng)，對外學(xué)術(shù)交流活動(dòng)，也負(fù)責(zé)教師聘用、考核和晉升等事務(wù)。學(xué)院評議會(huì)的事務(wù)更多，權(quán)力更大，幾乎包攬了學(xué)院的全部事務(wù)。越往基層，學(xué)術(shù)事務(wù)越集中，評議會(huì)的權(quán)限就越大。學(xué)術(shù)評議會(huì)體現(xiàn)了“教授治校”的理念，實(shí)現(xiàn)了學(xué)術(shù)共同體對學(xué)術(shù)事務(wù)的控制權(quán)，是保障專家治校、學(xué)術(shù)自由的重要機(jī)制。1915年，在杜威等人的領(lǐng)導(dǎo)下成立“美國大學(xué)教授聯(lián)合會(huì)”并發(fā)布了著名的《1915宣言》，宣布了學(xué)術(shù)自由的主要原則：教授作為教師和學(xué)者有權(quán)自由發(fā)表言論；除非不稱職或有道德缺陷，教師的職位必須得到保證；教授受處分前有申訴的權(quán)利[14]。近年

來雖然終身教職在市場化改革中受到?jīng)_擊，但它仍然是學(xué)術(shù)自由的重要保障機(jī)制。

美國公立高校治理結(jié)構(gòu)內(nèi)部，董事會(huì)、行政委員會(huì)與學(xué)術(shù)評議會(huì)三者權(quán)力互相制約。董事會(huì)基于外行性質(zhì)只負(fù)責(zé)宏觀規(guī)劃與管理，協(xié)調(diào)行政與學(xué)術(shù)關(guān)系。它是落實(shí)國家監(jiān)督，政府間接管理和實(shí)現(xiàn)大學(xué)自治的重要保障機(jī)制。大學(xué)自治是指大學(xué)作為一個(gè)法人團(tuán)體享有不受國家、教會(huì)及任何其他官方或非官方法人團(tuán)體和個(gè)人，如統(tǒng)治者、政治家、政府官員、教派官員、宣傳人員或企業(yè)干預(yù)的自由。在學(xué)校內(nèi)部具體事務(wù)方面，是以校長為首的行政權(quán)力系統(tǒng)和以評議會(huì)為代表的學(xué)術(shù)權(quán)力系統(tǒng)。學(xué)術(shù)事務(wù)和行政事務(wù)分立，但是有時(shí)也交織一起，這時(shí)校長成為協(xié)調(diào)、溝通學(xué)術(shù)系統(tǒng)和行政系統(tǒng)的關(guān)鍵角色。它們之間相互滲透，形成了“管理共享”的良好機(jī)制[15]。

美國的公立高校的法人的身分使它成為市場經(jīng)濟(jì)中自主辦學(xué)的主體，其公法人的法律地位又使政府能夠通過政策與法律機(jī)制實(shí)現(xiàn)對其公共性目標(biāo)的管理。美國公立高校法人部治理結(jié)構(gòu)的職能就是對內(nèi)外部權(quán)力的監(jiān)督與制衡。外部監(jiān)督與制衡是聯(lián)邦政府與州政府以提供經(jīng)費(fèi)預(yù)算的方式來對公立高校進(jìn)行規(guī)范，內(nèi)部監(jiān)督與制衡是行政委員會(huì)與學(xué)術(shù)評議會(huì)對董事會(huì)的制衡，通過對權(quán)力的監(jiān)督與制衡，實(shí)現(xiàn)大學(xué)自治、專家治校和學(xué)術(shù)自由。美國公立高校法人治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)越性是它們成為世界一流大學(xué)的內(nèi)在因素，也是它們成為國際上公立高校改革樣板的原因。美國公立高校法人治理結(jié)構(gòu)對我國高校的管理體制和法人制度建設(shè)無疑具有重要的啟發(fā)意義。

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第三篇：6.美國高校經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的主要做法與啟示

美國高校經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的主要做法與啟示

教育部赴美教育經(jīng)費(fèi)監(jiān)管培訓(xùn)團(tuán)

摘 要：

為學(xué)習(xí)借鑒教育經(jīng)費(fèi)監(jiān)管先進(jìn)理念, 進(jìn)一步完善我國教育經(jīng)費(fèi)監(jiān)管體系, 規(guī)范和加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)管理, 強(qiáng)化教育經(jīng)費(fèi)使用績效評價(jià), 推進(jìn)教育事業(yè)科學(xué)發(fā)展, 教育部教育經(jīng)費(fèi)監(jiān)管培訓(xùn)團(tuán)于2013年10月18日至11月7日, 赴美接受培訓(xùn)與訪問。培訓(xùn)團(tuán)圍繞高校財(cái)務(wù)公開與問責(zé)體系、科研經(jīng)費(fèi)管理、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、學(xué)費(fèi)政策、經(jīng)費(fèi)報(bào)銷與內(nèi)部控制、投資與資產(chǎn)管理、預(yù)算管理以及基礎(chǔ)教育學(xué)校的財(cái)務(wù)管理等九個(gè)問題與美國17個(gè)教育單位或部門進(jìn)行了有針對性地咨詢、交流與討論。本文選取了本次培訓(xùn)活動(dòng)部分成果, 包括美國高校財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn);美國高校經(jīng)費(fèi)監(jiān)管及科研經(jīng)費(fèi)管理的做法與啟示。關(guān)鍵詞：

美國高校;財(cái)務(wù)管理;經(jīng)費(fèi)監(jiān)管;科研經(jīng)費(fèi)管理;做法;啟示;

一、美國高校財(cái)務(wù)管理的六個(gè)特點(diǎn)

美國各州高校的財(cái)務(wù)管理體制各具特色, 其共同點(diǎn)是都能圍繞各自的辦學(xué)需求設(shè)計(jì)最適合的管理體制。

(一)權(quán)責(zé)明晰的財(cái)務(wù)管理決策機(jī)制

在美國高校, 不管是公立還是私立, 一般都設(shè)有學(xué)校董事會(huì)。董事會(huì)是學(xué)校最高決策機(jī)構(gòu)或治理機(jī)構(gòu), 也是一個(gè)民主管理的共同體。各校董事會(huì)人數(shù)及其構(gòu)成不盡相同。一般主要包括校友、企業(yè)家、學(xué)校管理者、專業(yè)人士、本校教師和學(xué)生等。公立高校董事會(huì)成員中還有代表政府利益的州政府任命的人員。

當(dāng)然, 公立高校與私立高校有所不同, 私立高校是高度自治的, 公立高校的決策會(huì)受到政府的影響, 其影響主要是通過任命學(xué)校董事會(huì)成員來實(shí)現(xiàn)的。

例如, 加州大學(xué)是公立高校, 董事會(huì)為學(xué)校最高權(quán)力機(jī)關(guān)。董事會(huì)下與財(cái)務(wù)管理相關(guān)的委員會(huì)有財(cái)務(wù)委員會(huì)、投資委員會(huì)、監(jiān)查與審計(jì)委員會(huì)、學(xué)術(shù)評議會(huì)等。在管理機(jī)構(gòu)方面, 校長為學(xué)校最高行政長官, 另設(shè)有具體負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)、后勤、設(shè)備等整個(gè)事業(yè)運(yùn)營事務(wù)的常務(wù)副校長。校長、常務(wù)副校長代表董事會(huì)行使財(cái)務(wù)管理權(quán)力。在操作層面上, 常務(wù)副校長下又設(shè)2名副校長, 分別負(fù)責(zé)資本管理和預(yù)算制定, 前者分管若干財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)處室, 后者分管預(yù)算辦公室。這種設(shè)置使預(yù)算制定與執(zhí)行在具體操作層分開, 但在學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)決策層又集中起來。(二)以院系為重心、事權(quán)財(cái)權(quán)相匹配的財(cái)務(wù)管理體制

美國高校不管規(guī)模大小、公立還是私立, 大多傾向于較為分散的財(cái)務(wù)管理模式。哈佛大學(xué)的做法具有一定的代表性。大學(xué)和院系各有各的事權(quán)、也各有各相應(yīng)的財(cái)權(quán)。大學(xué)集中收取的學(xué)費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)等會(huì)相應(yīng)撥給院系。院系還設(shè)有自己的捐贈(zèng)基金, 其收益也是院系收入的重要構(gòu)成。院系設(shè)有財(cái)務(wù)總監(jiān)和財(cái)務(wù)人員, 與大學(xué)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)配合, 處理院系的財(cái)務(wù)事項(xiàng)。院系預(yù)算不能出現(xiàn)赤字, 出現(xiàn)赤字就停止使用經(jīng)費(fèi), 或者院系用自己的捐贈(zèng)基金進(jìn)行補(bǔ)足。

哈佛大學(xué)的分權(quán)體制并非大學(xué)一級什么都不管。大學(xué)設(shè)有管理機(jī)構(gòu)為各院系提供財(cái)務(wù)服務(wù), 統(tǒng)一管理的事項(xiàng)主要有兩個(gè): 一是資金集中管理, 二是對外舉債集中管理。大學(xué)一級的財(cái)政收入主要有兩個(gè)方面: 一是大學(xué)一級財(cái)政持有的校長基金(在大學(xué)捐贈(zèng)基金中的一部分)的收益, 另一個(gè)是按照所管理各院系資金的一定比例收取各院系的管理費(fèi)。學(xué)校有完善的內(nèi)部控制體系, 保障正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

(三)資源配置與事業(yè)規(guī)劃緊密結(jié)合的預(yù)算管 理

美國公立高校與私立高校的預(yù)算管理既有不同點(diǎn), 也有相同點(diǎn)。

不同點(diǎn)主要表現(xiàn)在預(yù)算程序方面, 私立高校校內(nèi)完成即可;公立高校則須再報(bào)州政府審批。

相同點(diǎn)主要表現(xiàn)在預(yù)算目標(biāo)方面, 學(xué)校預(yù)算編制必須結(jié)合學(xué)校長期規(guī)劃來完成, 事業(yè)發(fā)展規(guī)劃是預(yù)算編制的依據(jù)。這樣做的目的是要保證資源配置目標(biāo)與學(xué)校事業(yè)發(fā)展目標(biāo)的高度一致, 經(jīng)費(fèi)分配與學(xué)校運(yùn)行發(fā)展的優(yōu)先順序高度一致, 保障資源配置不偏離學(xué)校的基本宗旨和目標(biāo), 服務(wù)于學(xué)校的重點(diǎn)工作和任務(wù)。

加州大學(xué)發(fā)展目標(biāo)包括:(1)降低生師比;(2)為新教師提供啟動(dòng)資金;(3)縮小教師和職員的工薪差距;(4)增加研究生的經(jīng)濟(jì)資助;(5)加強(qiáng)本科生的教學(xué)指導(dǎo)。為了實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo), 在編制預(yù)算時(shí)做了以下努力:(1)爭取州政府的撥款趨于穩(wěn)定和可以預(yù)期;(2)盡可能推動(dòng)收入來源的多元化, 以保持主動(dòng);(3)實(shí)現(xiàn)管理效率的提升, 減支增效;(4)實(shí)行穩(wěn)健的學(xué)費(fèi)調(diào)整計(jì)劃, 回應(yīng)社會(huì)期望。

(四)規(guī)范公開、公私分明的經(jīng)費(fèi)使用及管理

美國高校有著較為完善的決策、執(zhí)行和監(jiān)督程序。

在經(jīng)費(fèi)報(bào)銷方面, 財(cái)務(wù)部門的嚴(yán)格管理往往令教師“緊張”。如羅格斯大學(xué), 會(huì)計(jì)審核人員在經(jīng)費(fèi)報(bào)銷方面的詢問往往是刨根問底的, 甚至讓個(gè)別教授感覺有損尊嚴(yán)。一般情況下, 教師若要報(bào)銷, 首先要將準(zhǔn)備好的發(fā)票, 交院系行政秘書整理和審核;系主任簽字后, 再到學(xué)校財(cái)務(wù)部門辦理支付。報(bào)銷經(jīng)費(fèi)時(shí), 教師必須能夠說明發(fā)票的真實(shí)性、相關(guān)性, 比如請人吃飯, 在不超標(biāo)的情況下, 證明這頓飯與研究相關(guān);如果開自己的車遠(yuǎn)途開會(huì), 可以按照公里數(shù)領(lǐng)取折舊補(bǔ)貼, 報(bào)銷汽油費(fèi), 但票據(jù)必須與參加的會(huì)議細(xì)節(jié)對得上, 其他人也要證明;如果請求報(bào)銷通訊費(fèi), 要出具話費(fèi)清單, 剔除非公務(wù)部分并證明確屬因公通訊。

在經(jīng)費(fèi)使用中一個(gè)很重要的方面就是設(shè)備、基建等采購。其前期論證非常嚴(yán)肅, 要經(jīng)過多個(gè)環(huán)節(jié)的反復(fù)論證。考慮的重點(diǎn)是學(xué)校的長期發(fā)展規(guī)劃、學(xué)科方向的需求以及避免重復(fù)購置。一般來說, 公立大學(xué)采購活動(dòng)受州政府關(guān)于采購程序和經(jīng)費(fèi)使用程序的影響;私立高校的采購會(huì)更市場化, 可以招標(biāo)采購, 也可以由學(xué)校直接確定采購對象。但不論采用哪種采購方式, 其公開程度都很高。

(五)富有彈性、充滿理性的債務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)管理

在美國, 不管是公立高校還是私立高校, 一般都有權(quán)利舉債。美國高等教育舉債有兩種方式: 一種是由州政府舉債, 募集資金后撥付給高校專項(xiàng)使用, 還本付息的責(zé)任由州政府承擔(dān);還有一種方式是學(xué)校舉債, 還本付息的責(zé)任在學(xué)校。學(xué)校舉債也有兩種方式: 一是由學(xué)校直接找券商發(fā)行債券;二是由州政府代為發(fā)行債券。

以哈佛大學(xué)為例, 2003行為-結(jié)果”這一邏輯出發(fā), 首先研究各方面的“動(dòng)機(jī)”, 發(fā)揮資助部門、高校、項(xiàng)目等多個(gè)方面的積極性, 相互配合、相互支持、相互監(jiān)督。特別是課題負(fù)責(zé)制與學(xué)校法人責(zé)任制各有分工, 不能相互替代, 不能混淆。只有經(jīng)費(fèi)負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人員負(fù)有首要責(zé)任, 學(xué)校負(fù)有監(jiān)督管理責(zé)任, 這樣才能落實(shí)責(zé)任制。2.合理補(bǔ)償高?？蒲虚g接費(fèi)用, 推動(dòng)學(xué)校管理 責(zé)任的落實(shí)

“十二五”期間, 中央財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)已開始安排間接費(fèi)用, 但間接費(fèi)用的力度與實(shí)際情況差距很大。逐步提高間接費(fèi)用的力度, 可以逐步改變高校科研活動(dòng)越多、財(cái)政補(bǔ)貼越大、財(cái)務(wù)狀況越緊張的狀況, 使嚴(yán)格管理科研經(jīng)費(fèi)的學(xué)校受益、而疏于管理科研經(jīng)費(fèi)的學(xué)校可能造成損失。同時(shí), 高校也應(yīng)加強(qiáng)間接費(fèi)用的核算, 建立一套間接費(fèi)用的分配、使用、管理和效益評價(jià)制度, 做到“管得清楚、說得明白”, 增強(qiáng)科研資助部門投入信心, 增強(qiáng)監(jiān)督管理部門的基本信任。

3.把握經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)性、合法性尺度, 加大經(jīng)費(fèi) 使用人的直接責(zé)任

科研過程存在高度不確定性, 科研活動(dòng)的行為者、資助者和監(jiān)督者之間存在嚴(yán)重的信息不對稱, 使得外部監(jiān)管很難有效實(shí)施。因此, 科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管應(yīng)從兩個(gè)方向發(fā)展: 一是內(nèi)部控制體系中管理責(zé)任向接近業(yè)務(wù)源頭的環(huán)節(jié)下移, 通過院系負(fù)責(zé)人審核簽字制度加大“同事”監(jiān)督力度;二是監(jiān)督體系更加開放和多元, 通過科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)公開制度增加“同行”監(jiān)督的可能性, 使監(jiān)督更加常態(tài)化、更具嚴(yán)密性、更加全方位, 懲戒刻意造假作弊者, 落實(shí)經(jīng)費(fèi)使用者的直接責(zé)任。

4.穩(wěn)步推進(jìn)高校教師薪酬體系改革, 允許科研 人員在項(xiàng)目中開支薪酬并設(shè)置合理限度

高校應(yīng)該結(jié)合人才培養(yǎng)和科學(xué)研究的規(guī)律, 考慮市場因素和人才流動(dòng)機(jī)制, 推動(dòng)學(xué)校人事制度改革, 形成較為規(guī)范的教師薪酬體系。在這種情況下, 對科研人員的取酬進(jìn)行合理管控, 既要承認(rèn)科研人員付出的勞動(dòng), 也要兼顧教學(xué)科研的關(guān)系;既要調(diào)動(dòng)教師職工的工作積極性, 也要抑制過分的個(gè)人收入驅(qū)動(dòng), 縮小個(gè)人收入間的不合理差距。

第四篇：股東權(quán)益結(jié)構(gòu)分析的內(nèi)容及變化的原因

股東權(quán)益結(jié)構(gòu)分析的內(nèi)容及變化的原因股東權(quán)益結(jié)構(gòu)分析的內(nèi)容及變化的原因《豆丁 股東權(quán)益是一個(gè)很重要的財(cái)務(wù)指標(biāo),它反映了公司的自有資本。當(dāng)總資產(chǎn)相關(guān)圖片 小于負(fù)債時(shí),公司就陷入了資不抵債的境地,這時(shí),公司的股東權(quán)益便消失殆盡。如果實(shí)施破產(chǎn)清算,股東將一無所得。相反,股東權(quán)益金額越大,該公司的實(shí)力就越雄厚。編輯本段計(jì)算公式 凈資產(chǎn)=資產(chǎn)總額-負(fù)債總額。編輯本段應(yīng)用法則 股東權(quán)益比率應(yīng)當(dāng)適中。如果權(quán)益比率過小,表明企業(yè)過度負(fù)債,容易削弱公司抵御外部沖擊的能力;而權(quán)益比率過大,意味著企業(yè)沒有積極地利用財(cái)務(wù)杠桿作用來擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模。編輯本段操作實(shí)例 例如,上海汽車(相關(guān),行情)1997 年年底的資產(chǎn)負(fù)債表上,總資產(chǎn)為 40.56 億元,負(fù)債是 7.42 億元,股東權(quán)益就為兩者之差,即33.14 億元,即是上海汽車的凈資產(chǎn)。其1997 年底的股東權(quán)益比率為81.71%(即〈33.14÷40.56〉×100%)。編輯本段權(quán)益內(nèi)容 股本 即按照面值計(jì)算相關(guān)圖片 的股本金。資本公積 包括股票發(fā)行溢價(jià)、法定財(cái)產(chǎn)重估增值、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值。盈余公積 分為法定盈余公積和任意盈余公積。法定盈余公積按公司稅后利潤的 10%強(qiáng)制提取。目的是為了應(yīng)付經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)注冊資本的50%時(shí)可不再提取。法定公益金 按稅后利潤的5%一10%提取。用于公司福利設(shè)施支出。未分配利潤 指公司留待以后分配的利潤或待分配利潤。股東權(quán)益比率是股東權(quán)益對總資產(chǎn)的比率。股東權(quán)益比率應(yīng)當(dāng)適中。如果權(quán)益比率過小,表明企業(yè)過度負(fù)債,容易削弱公司抵御外部沖擊的能力,而權(quán)益比率過大,意味著企業(yè)沒有積極地利用財(cái)務(wù)杠桿作用來擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模。編輯本段權(quán)益律師 隨著我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展,有限責(zé)任公司與股份有限公司以及上市公司紛呈,由于投資者、管理者缺乏法律意識(shí)以及先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn),導(dǎo)致股東之間糾紛頻繁,為了使股東糾紛在法律的框架下得到解決,從而使公司正常運(yùn)營,股東權(quán)益保護(hù)律師應(yīng)運(yùn)而生,簡稱股東權(quán)益律師。編輯本段律師職責(zé) 股東權(quán)益律師必定是熟知《公司法》、《證券法》、《勞動(dòng)合同法相關(guān)圖片 》、《合同法》以及相關(guān)司法解釋的資深律師,他們以維護(hù)股東權(quán)益為己任,通過制定公司章程、修訂股東協(xié)議、調(diào)解糾紛、會(huì)計(jì)審計(jì)、訴訟等法律手段預(yù)防、解決各種股東糾紛。目前,我國的股東權(quán)益保護(hù)比較薄弱,尤其是對于中小股東的權(quán)益保護(hù),缺失較大,專業(yè)的股東權(quán)益律師顯然不多,據(jù)搜尋,只有北京市邦道律師事務(wù)所臧小麗、任景華兩名律師打出了專業(yè)做股東權(quán)益律師的招牌,市場呼喚更多的股東權(quán)益律師。股東權(quán)益的概念:從法律的角度來講,權(quán)益是指當(dāng)事人依法享有的權(quán)利和利益,表示當(dāng)事人由于付出某種代價(jià),可對關(guān)系自身利益的行為施加影響,并且依法從該項(xiàng)行為的結(jié)果中取得利益。股東是指依法持有公司的人,股東按其所持有股份的種類和數(shù)量享有權(quán)利、承擔(dān)義務(wù)。我國《公司法》規(guī)定,公司股東按其投入公司的資本額享有所有者的資產(chǎn)受益、重大決策和選擇管理者等權(quán)利。股東權(quán)益就是股東基于其對公司投資的那部分財(cái)產(chǎn)而享有的權(quán)益。編輯本段保護(hù)措施 指標(biāo)保護(hù) 建立健全上市公司小股東權(quán)益保護(hù)的內(nèi)外部監(jiān)督體系,促進(jìn)小股東與大股東享有同樣的收益權(quán)、知情權(quán)和參與決策權(quán),規(guī)范董事會(huì)對股東尤其是小股東的“忠實(shí)義務(wù)”,推動(dòng)公司管理層履行對小股東的“信托責(zé)任”,保障上市公司小股東權(quán)益不受侵害。設(shè)立原則是:

1、方向上, 重社會(huì)化實(shí)施,輕理論化研究;

2、內(nèi)容上,力求簡單,使小股東容易理解和實(shí)施監(jiān)督,使大股東和董事會(huì)容易對照和改善;

3、操作上,執(zhí)行中評價(jià)所需資料獲取方便,從定期披露的信息中可全部獲取。問題指標(biāo)問題的答案

有:“是”與“否”,原則上回答“是”的百分率即為該項(xiàng)指標(biāo)的得分。之后乘以上一級指標(biāo)的權(quán)重,最后得出該問題指標(biāo)在總分中的具體得分。法律保護(hù) 隨著中國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展,有限責(zé)任公司與股份有限公司以及上市公司紛呈相關(guān)圖片 ,由于投資者、管理者缺乏法律意識(shí)以及先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn),導(dǎo)致股東之間糾紛頻繁,為了使股東糾紛在法律的框架下得到解決,從而使公司正常運(yùn)營,股東權(quán)益保護(hù)律師應(yīng)運(yùn)而生,簡稱股東權(quán)益律師。股東權(quán)益律師必定是熟知《公司法》、《證券法》、《勞動(dòng)合同法》、《合同法》以及相關(guān)司法解釋的資深律師,他們以維護(hù)股東權(quán)益為己任,通過制定公司章程、修訂股東協(xié)議、調(diào)解糾紛、會(huì)計(jì)審計(jì)、訴訟等法律手段預(yù)防、解決各種股東糾紛。中國的股東權(quán)益保護(hù)比較薄弱,尤其是對于中小股東的權(quán)益保護(hù),缺失較大,專業(yè)的股東權(quán)益律師顯然不多,據(jù)搜尋,只有北京市邦道律師事務(wù)所臧小麗、任景華兩名律師打出了專業(yè)做股東權(quán)益律師的招牌,市場呼喚更多的股東權(quán)益律師。從法律的角度來講,權(quán)益是指當(dāng)事人依法享有的權(quán)利和利益,表示當(dāng)事人由于付出某種代價(jià),可對關(guān)系自身利益的行為施加影響,并且依法從該項(xiàng)行為的結(jié)果中取得利益。股東是指依法持有公司的人,股東按其所持有股份的種類和數(shù)量享有權(quán)利、承擔(dān)義務(wù)。中國《公司法》規(guī)定,公司股東按其投入公司的資本額享有所有者的資產(chǎn)受益、重大決策和選擇管理者等權(quán)利。股東權(quán)益就是股東基于其對公司投資的那部分財(cái)產(chǎn)而享有的權(quán)益。編輯本段相關(guān)意義 股東權(quán)益是一個(gè)很重要的財(cái)務(wù)指標(biāo),它反映了公司的自有資本。當(dāng)總資產(chǎn)小于負(fù)債時(shí),公司就陷入了資不抵債的境地,這時(shí),公司的股東權(quán)益便消失殆盡。如果實(shí)施破產(chǎn)清算,股東將一無所得。相反,股東權(quán)益金額越大,該公司的實(shí)力就越雄厚。股東權(quán)益包括以下五部分:一是股本, 即按照面值計(jì)算的股本金。二是資本公積。包括股票發(fā)行溢價(jià)、法定財(cái)產(chǎn)重估增值、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值。三是盈余公積,又分為法定盈余公積和任意盈余公積。法定盈余公積按公司稅后利潤的10%強(qiáng)制提取。目的是為了應(yīng)付經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)注冊資本的50% 時(shí)可不再提取。四是法定公益金,按稅后利潤的5%一10%提取。用于公司福利設(shè)施支出。五是未分配利潤,指公司留待以后分配的利潤或待分配利潤。在現(xiàn)代社會(huì)制度中,隨著法律的不斷進(jìn)步與完善,處于社會(huì)弱勢群體中的人的利益越來越受到社會(huì)和人們的關(guān)注。而小股東作為處于現(xiàn)代企業(yè)制度中的弱勢群體,其利益保護(hù)的問題也越來越受到社會(huì)的關(guān)注。為了促進(jìn)中國資本市場的不斷完善與健康發(fā)展,促進(jìn)社會(huì)民主與公平法律價(jià)值的體現(xiàn),促進(jìn)中國社會(huì)經(jīng)濟(jì)向良性、健康方向發(fā)展。有必要在立法、司法、事后救濟(jì)等方面加強(qiáng)對小股東權(quán)益的保護(hù)與救濟(jì),以促進(jìn)中國社會(huì)法律的不斷完善與進(jìn)步,為創(chuàng)建依法治國的社會(huì)而作出貢獻(xiàn)。小股東權(quán)益的保護(hù)所存在的缺陷問題也越來越突現(xiàn)出來,在現(xiàn)代法律的價(jià)值取向和現(xiàn)實(shí)要求中,加強(qiáng)對小股東權(quán)益的保護(hù),既是社會(huì)的現(xiàn)實(shí)要求,也是現(xiàn)代法律的價(jià)值取向,符合社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求。因此,有必要在法律中加強(qiáng)對小股東權(quán)益的保護(hù)與救濟(jì)。隨著現(xiàn)代社會(huì)文明程度的提高和法治的不斷進(jìn)步,現(xiàn)代社會(huì)越來越突出對弱勢群體利益的保護(hù),來關(guān)注弱勢群體的利益。當(dāng)然弱勢群體并不是指人的主觀方面的條件有什么缺陷而是指在權(quán)力和權(quán)利方面不具有任何優(yōu)勢, 經(jīng)常處于受支配的地位。社會(huì)的民主制度要求少數(shù)服從多數(shù),同時(shí)又要求多數(shù)不能壓迫少數(shù), 不能侵犯少數(shù)的自由和權(quán)利。要做到這一點(diǎn),在制度的設(shè)置上,一開始就要為持不同意見的少 數(shù)預(yù)留下表達(dá)、申訴、辯解和反抗的機(jī)會(huì)和途徑。一個(gè)社會(huì)要發(fā)動(dòng)成千上萬的人并不難,要達(dá)到多數(shù)人的一致也不難,難的是公平、公正善待只有百分之幾的少數(shù)。有時(shí)候,少數(shù)顯得是如此人微氣輕,他們的生死存亡是那么不受到大家重視。可是,一個(gè)制度能否保證這部分人在社會(huì)各領(lǐng)域得到公正的善待,恰恰是檢驗(yàn)這個(gè)社會(huì)文明化程度的試金石,也是決定這個(gè)制度能否長治久安的關(guān)鍵之一。小股東作為一類特殊群體,雖然人數(shù)眾多,但在資金數(shù)量,信息渠道,權(quán)利表決、維護(hù)等方面處于相對弱勢地位,因此對他們權(quán)益的保護(hù)也應(yīng)當(dāng)是現(xiàn)代民主法制社會(huì)價(jià)值所追求目標(biāo)之一。資本市場的發(fā)展源泉在于廣大社會(huì)公眾的積極參與,在于通過資本融通市場對資本進(jìn)行整合。把社會(huì)上的閑置資金吸引到特定領(lǐng)域中來。通過股市融合流入到生產(chǎn)體系中去。而這部分資金很大一部分來源于各種投資者對資本市場的信賴和信心。而將自己手中閑置的資金用來投入到股市中來,為了保護(hù)這部分投資者的信心和利益,就必須保護(hù)他們的合法權(quán)益。這樣才能促進(jìn)資本市場向健康的方向發(fā)展。作為投資者中占很大一部分的小股東, 他們的投資權(quán)益如果得不到有效的保障,從資本市場和股票市場中得不到權(quán)益,就會(huì)喪失投資熱情。而退出參與市場資金的融通。因此,充分保護(hù)小股東這部分投資者的利益,有利于資本市場向良性和健康方向發(fā)展。也有利于資本市場信用制度的維護(hù),籌集資金功能的發(fā)揮,進(jìn)而促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展?，F(xiàn)代社會(huì)中,強(qiáng)者的權(quán)益如果受到侵犯,自身可能有足夠的力量去救濟(jì)與矯正這種狀況。而弱者對此可能就無能為力了。只能更多依靠國家機(jī)器和法律進(jìn)行公力救濟(jì)。大股東與小股東的自力救濟(jì)能力是強(qiáng)弱分明的。這種能力的不公平是客觀存在的。因此,在法律上如果不對小股東的利益予以特別關(guān)注以及對大股東的權(quán)利予以制衡,必然會(huì)導(dǎo)致對小股東權(quán)利的任意侵犯,不利于社會(huì)價(jià)值的體現(xiàn)和社會(huì)安定。在一個(gè)國家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展初期,往往會(huì)強(qiáng)調(diào)實(shí)行發(fā)展經(jīng)濟(jì)的措施甚至有意打破分配上的平均主義,保持適當(dāng)收入上的差距。以先富帶動(dòng)后富,以達(dá)到追求效率的目的。但是,當(dāng)國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段時(shí),由于各種原因,收入差距會(huì)進(jìn)一步擴(kuò)大,這時(shí)候國家需要借助于各種宏觀措施,包括法律上的傾斜,來進(jìn)行宏觀調(diào)控,否則便會(huì)激發(fā)社會(huì)矛盾,引發(fā)一系列社會(huì)問題甚至是社會(huì)**。而中國社會(huì)顯然面臨收入差距不斷擴(kuò)大這個(gè)嚴(yán)重的社會(huì)問題。收入差距過大已對黨和政府的執(zhí)政能力提出了新的考驗(yàn)。從立法上向小股東權(quán)益的方向傾斜,加強(qiáng)對小股東權(quán)益的保護(hù)與救濟(jì),無疑是社會(huì)的現(xiàn)實(shí)需要,也是社會(huì)發(fā)展的必然要求。通過法律的手段實(shí)行收入再分配,建立起在市場經(jīng)濟(jì)條件下,保證社會(huì)公正、公平的利益平衡和協(xié)調(diào)機(jī)制,將對社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步與發(fā)展起到重大的現(xiàn)實(shí)和積極意義。在現(xiàn)代公司制度中,小股東作為上市公司中處于權(quán)利最容易受到侵害的地位,要保護(hù)這些小股東的權(quán)益,從這些小股東的權(quán)利角度進(jìn)行考慮,明確擴(kuò)大這些小股東的權(quán)利內(nèi)容,限制控制股東的某些權(quán)利,完善相關(guān)法律機(jī)制以增加小股東行使權(quán)利的效果和效力, 有利于確保小股東能夠主動(dòng)和積極行使法律賦予他們的權(quán)利,實(shí)行其權(quán)利的保護(hù)與行使,促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展和公司的良性化運(yùn)作。在公司股東大會(huì)召開期間,小股東因各種原因有可能很難親自來參加股東大會(huì),為了不放棄自己本來就應(yīng)該有的權(quán)益和對自己的利益進(jìn)行維護(hù), 法律有必要賦予小股東以書面方式,并在書面委托書中載明委托人與被委托人各自的權(quán)益,委托的具體權(quán)限,條件,要求等事項(xiàng)。由被委托人代為小股東在股東大會(huì)上對股東會(huì)議案和相應(yīng)決議做出與委托人意思相同或相近的意思表示。這樣,小股東既完整表達(dá)了自己的意思,維護(hù)了自己的權(quán)益,同時(shí)又節(jié)約了成本費(fèi)用。

第五篇：高校教學(xué)經(jīng)費(fèi)績效分析與實(shí)例研究

高校教學(xué)經(jīng)費(fèi)績效分析與實(shí)例研究

摘要：高校的目標(biāo)是通過教學(xué)活動(dòng)的開展，為國家培養(yǎng)各類人才。高校教學(xué)活動(dòng)開展離不開教學(xué)經(jīng)費(fèi)的投入，而教學(xué)經(jīng)費(fèi)投入的合理性、使用的有效性、管理的規(guī)范性，直接影響到高校教學(xué)質(zhì)量的提高。本文針對高校教學(xué)經(jīng)費(fèi)在投入、使用和管理中出現(xiàn)的問題進(jìn)行了分析研究，并對相關(guān)問題提出了一些建議。

關(guān)鍵詞：高校 教學(xué)經(jīng)費(fèi) 績效分析

教學(xué)工作在高校工作中處于中心地位，教學(xué)經(jīng)費(fèi)的投入也逐年增加，它的使用和管理是高校財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。提高高校教學(xué)質(zhì)量，培養(yǎng)更多的人才，需要教育經(jīng)費(fèi)的充足投入和有效利用。教學(xué)經(jīng)費(fèi)在投入合理性、使用有效性、管理規(guī)范性方面的提高，對教學(xué)質(zhì)量的提高具有非常重要的意義。高校作為教學(xué)經(jīng)費(fèi)的管理者，應(yīng)加強(qiáng)教學(xué)經(jīng)費(fèi)的績效分析，提高教學(xué)經(jīng)費(fèi)的使用效益。

一、教學(xué)經(jīng)費(fèi)投入、使用、管理中出現(xiàn)的問題

高校教學(xué)經(jīng)費(fèi)的投入首先需要各二級教學(xué)單位做好預(yù)算的編制工作。根據(jù)筆者在高校財(cái)務(wù)管理日常工作中了解到的實(shí)際情況和大量二級教學(xué)單位管理者的相關(guān)信息反饋，了解到一個(gè)比較普遍的情況是：由于各二級教學(xué)單位日常主要工作是教學(xué)、科研等，并且日常工作很繁忙，二級教學(xué)單位管理者本身財(cái)會(huì)知識(shí)有限，當(dāng)需要報(bào)送財(cái)務(wù)處預(yù)算經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目明細(xì)表時(shí)，其面對林林總總的預(yù)算支出項(xiàng)目，往往不了解預(yù)算支出項(xiàng)目的具體填列要求，又缺乏明晰的項(xiàng)目預(yù)算編制指引，更難以分辨一些預(yù)算支出項(xiàng)目之間的區(qū)別，更多的是憑借往年情況甚至個(gè)人想象去填列預(yù)算經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目明細(xì)表。而作為高校財(cái)務(wù)管理的職能部門，財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)統(tǒng)籌全校教學(xué)經(jīng)費(fèi)的管理，也由于工作重心的不同，很難了解各二級教學(xué)單位的學(xué)科特點(diǎn)和實(shí)際的辦學(xué)情況，對二級教學(xué)單位上報(bào)的預(yù)算經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目明細(xì)表也往往只能從總額上去控制，比如以二級教學(xué)單位在校學(xué)生人數(shù)或在崗教職工人員為基數(shù)，乘以綜合定額計(jì)算而得。經(jīng)費(fèi)分配模式多憑經(jīng)驗(yàn)，比如以理科、文科來簡單劃分教學(xué)經(jīng)費(fèi)分配的生均系數(shù)，而這個(gè)生均系數(shù)的得出本身就缺乏足夠的、以客觀情況為依據(jù)的科學(xué)論證。

高校教學(xué)經(jīng)費(fèi)的使用存在被擠占和挪用的情況。根據(jù)筆者了解到的實(shí)際情況來看，在教學(xué)經(jīng)費(fèi)中開支辦公費(fèi)和超教學(xué)用途開支差旅費(fèi)、交通費(fèi)的情況比較普遍，更有甚者開支接待費(fèi)或者作為福利費(fèi)、過節(jié)費(fèi)（以開具發(fā)票沖抵經(jīng)費(fèi)的方式）發(fā)放給教職工，造成了真正用在教學(xué)方面的經(jīng)費(fèi)不足。上述擠占和挪用教學(xué)經(jīng)費(fèi)的做法容易形成年年千方百計(jì)申請?jiān)黾咏虒W(xué)經(jīng)費(fèi)又年年擠占、挪用、濫用教學(xué)經(jīng)費(fèi)的不良循環(huán)。

筆者調(diào)查了廣東省某高校2011年各教學(xué)單位教學(xué)業(yè)務(wù)費(fèi)和實(shí)驗(yàn)實(shí)習(xí)費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行情況，具體金額統(tǒng)計(jì)見下頁表

1、表2?？梢钥闯觯鹘虒W(xué)單位在經(jīng)費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行率方面不均衡，表現(xiàn)為兩個(gè)方面：從賬面上看，部分教學(xué)單位存在經(jīng)費(fèi)預(yù)算金額不足，經(jīng)費(fèi)決算金額超支的情況；部分教學(xué)單位存在一定的資金積壓，反映在經(jīng)費(fèi)決算金額少于甚至遠(yuǎn)遠(yuǎn)少于經(jīng)費(fèi)預(yù)算金額。究其原因，筆者調(diào)查分析了該校各教學(xué)單位編制上報(bào)財(cái)務(wù)處的預(yù)算經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目明細(xì)表，發(fā)現(xiàn)在經(jīng)費(fèi)投入環(huán)節(jié)存在預(yù)算編制不科學(xué)、不合理，預(yù)算項(xiàng)目不明晰的情況，難以從基礎(chǔ)上保證剛性預(yù)算的實(shí)現(xiàn)。筆者進(jìn)一步對該校各教學(xué)單位經(jīng)費(fèi)的具體使用情況進(jìn)行了詳細(xì)、深入的調(diào)查，通過查閱大量的原始憑證，發(fā)現(xiàn)部分教學(xué)單位存在或多或少的超支現(xiàn)象。

高校教學(xué)經(jīng)費(fèi)的管理方面，目前二級教學(xué)單位對教學(xué)經(jīng)費(fèi)的管理更多停留在“一支筆”審批制度的落實(shí)上，雖然此舉確實(shí)有益于提高經(jīng)費(fèi)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)管理意識(shí)，促進(jìn)經(jīng)費(fèi)的合理、合法使用，但是由于欠缺對各經(jīng)費(fèi)負(fù)責(zé)人制定具體的目標(biāo)責(zé)任制，也沒有實(shí)施經(jīng)費(fèi)使用的績效評價(jià)等管理體系，“一支筆”簽字卻并不代表對經(jīng)費(fèi)使用效益的高低承擔(dān)實(shí)質(zhì)責(zé)任，難以對經(jīng)費(fèi)負(fù)責(zé)人起到更大的監(jiān)督作用。而且，由于二級教學(xué)單位經(jīng)費(fèi)負(fù)責(zé)人的主業(yè)是教學(xué)和科研，財(cái)會(huì)專業(yè)方面的知識(shí)比較欠缺，二級教學(xué)單位一般也沒有會(huì)計(jì)人員的編制，經(jīng)費(fèi)負(fù)責(zé)人對經(jīng)費(fèi)的管理欠缺規(guī)范性。

二、對策

（一）強(qiáng)化預(yù)算績效管理和會(huì)計(jì)審核

高校需要完善教學(xué)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理制度并由財(cái)務(wù)處提供具體指導(dǎo)，幫助二級教學(xué)單位實(shí)現(xiàn)教學(xué)經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制的科學(xué)化和規(guī)范化，使預(yù)算真正成為保障和促進(jìn)高校教育事業(yè)發(fā)展的強(qiáng)有力的工具和手段。高校需要建立預(yù)算經(jīng)費(fèi)績效評價(jià)體系，二級教學(xué)單位應(yīng)根據(jù)“量入為出、收支平衡”、“統(tǒng)籌兼顧、保障重點(diǎn)、勤儉節(jié)約”等原則，合理編制教學(xué)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目預(yù)算，逐步樹立預(yù)算績效評價(jià)的理財(cái)觀念，規(guī)范經(jīng)費(fèi)開支行為，使有限的教學(xué)經(jīng)費(fèi)能發(fā)揮其最大效益。

財(cái)務(wù)處要加強(qiáng)對教學(xué)經(jīng)費(fèi)使用的會(huì)計(jì)審核，及時(shí)制定教學(xué)經(jīng)費(fèi)各項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的具體開支范圍，使經(jīng)費(fèi)開支的規(guī)范性有章可循，避免二級教學(xué)單位因?yàn)閷?jīng)費(fèi)的開支范圍不明晰而導(dǎo)致的擠占、挪用等不規(guī)范、不合理的開支現(xiàn)象發(fā)生。財(cái)務(wù)處要加強(qiáng)對會(huì)計(jì)人員專業(yè)知識(shí)和實(shí)務(wù)工作技能的培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)，確保會(huì)計(jì)人員對每一筆經(jīng)費(fèi)支出都認(rèn)真審核，嚴(yán)格把關(guān)堅(jiān)持原則，對違反開支范圍的開支一律不予報(bào)銷，更好地保障經(jīng)費(fèi)的專款專用。

（二）強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督管理

隨著高校審計(jì)環(huán)境的改善，審計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮和“免疫系統(tǒng)”功能的落實(shí)具備了“天時(shí)、地利、人和”的基礎(chǔ)。加強(qiáng)對高校教學(xué)經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作具有舉足輕重的作用，有利于保證教育經(jīng)費(fèi)的?？顚Ｓ煤褪褂眯б娴奶岣?。按照目前我國高校審計(jì)項(xiàng)目的開展情況來看，高校審計(jì)處應(yīng)在預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況審計(jì)、二級教學(xué)單位負(fù)責(zé)人的任期或離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，加強(qiáng)對教學(xué)經(jīng)費(fèi)各項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的審計(jì)力度，研究制訂對高校教學(xué)經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行制度化、常態(tài)化、規(guī)范化的監(jiān)測和評估的辦法，聯(lián)合財(cái)務(wù)處等職能部門建立二級教學(xué)單位負(fù)責(zé)人的目標(biāo)責(zé)任制度和績效考評方法體系，深化審計(jì)監(jiān)督管理的參與決策、組織協(xié)調(diào)、監(jiān)督控制和信息反饋職能。

筆者建議，有條件的高校應(yīng)開展教學(xué)經(jīng)費(fèi)各項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的專項(xiàng)審計(jì)，例如開展教學(xué)業(yè)務(wù)費(fèi)使用情況的專項(xiàng)審計(jì)、實(shí)驗(yàn)實(shí)習(xí)費(fèi)使用情況的專項(xiàng)審計(jì)、體育維持費(fèi)使用情況的專項(xiàng)審計(jì)等。從日常工作中開展教學(xué)經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和實(shí)際效果來看，專項(xiàng)審計(jì)非常有利于保證教學(xué)經(jīng)費(fèi)的?？顚Ｓ煤徒虒W(xué)經(jīng)費(fèi)使用效益的提高。由于專項(xiàng)審計(jì)從時(shí)間上、人力上保證了教育經(jīng)費(fèi)使用情況的詳細(xì)核實(shí)，減少了審計(jì)實(shí)務(wù)工作中抽樣取證的局限性，而在摸清了教學(xué)經(jīng)費(fèi)的真實(shí)使用情況后，審計(jì)人員能更為準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)教學(xué)經(jīng)費(fèi)管理與使用中存在的具體問題，有助于提出更合理的審計(jì)建議和制訂更科學(xué)的改進(jìn)措施。

高校和各二級教學(xué)單位要積極支持和配合審計(jì)相關(guān)工作，對審計(jì)提出的建議和整改措施要認(rèn)真、及時(shí)地落實(shí)，對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況要及時(shí)反饋并在回復(fù)給審計(jì)處的整改報(bào)告中據(jù)實(shí)說明。高校審計(jì)處要加強(qiáng)教學(xué)經(jīng)費(fèi)管理中各個(gè)環(huán)節(jié)的跟蹤審計(jì)，完善相關(guān)審計(jì)整改督辦制度，建立健全整改落實(shí)的長效機(jī)制，確保審計(jì)效果，保障教學(xué)經(jīng)費(fèi)的合法、合規(guī)、合理使用。Z

參考文獻(xiàn)：

1.姚延立，王海燕，劉金杰.關(guān)于提高高校實(shí)驗(yàn)教學(xué)經(jīng)費(fèi)使用效益的研究[J].高校實(shí)驗(yàn)室工作研究，2010，（12）.2.朱路平.高校院系教學(xué)經(jīng)費(fèi)績效評價(jià)體系初探[J].成都中醫(yī)藥大學(xué)學(xué)報(bào)（教育科學(xué)版），2012，（9）.3.陳金友，酈解放.基于BSC的高校教學(xué)經(jīng)費(fèi)管理績效評價(jià)體系構(gòu)建[J].浙江工業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2012，（3）.作者簡介：

傅揚(yáng)，華南農(nóng)業(yè)大學(xué)審計(jì)處財(cái)務(wù)審計(jì)科，會(huì)計(jì)師。研究方向：高校財(cái)務(wù)管理和審計(jì)。