第一篇：對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的實施辦法（范文）

對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的實施辦法

國務院總理朱 基簽署第272號國務院令發(fā)布

第一條 根據(jù)<中華人民共和國個人所得稅法>第十二條的規(guī)定,制定本辦法.第二條 從中華人民共和國境內的儲蓄機構取得人民幣、外幣儲蓄存款利息所得的個人,應當依照本辦法繳納個人所得稅.第三條 對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的計稅依據(jù)為納稅人取得的人民幣、外幣儲蓄存款利息.第四條 對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅,適用百分之二十的比例稅率.第五條 對個人取得的教育儲蓄存款利息所得以及國務院財政部門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款的利息所得,免征個人所得稅.前款所稱教育儲蓄是指個人按照國家有關規(guī)定在指定銀行開戶、存入規(guī)定數(shù)額資金、用于教育目的的專項儲蓄.第六條 對儲蓄存款利息所得,按照每次取得的利息所得額計征個人所得稅.第七條 對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅,以結付利息的儲蓄機構為扣繳義務人,實行代扣代繳.第八條 扣繳義務人在向儲戶支付利息或者辦理儲蓄存款自動轉存業(yè)務時,依法代扣代繳稅款.扣繳義務人代扣稅款,應當在給儲戶的利息結付單上注明.第九條 扣繳義務人每月所扣的稅款,應當在次月7日內繳入中央國庫,并向當?shù)刂鞴芏悇諜C關報送代扣代繳稅款報告表;所扣稅款為外幣的,應當按照繳款上一月最后一日中國人民銀行公布的人民幣基準匯價折算成人民幣,以人民幣繳入中央國庫.第十條 對扣繳義務人按照所扣繳的稅款,付給百分之二的手續(xù)費.第十一條 稅務機關應當加強對扣繳義務人代扣代繳稅款情況的監(jiān)督和檢查,扣繳義務人應當積極予以配合,如實反映情況,提供有關資料,不得拒絕、隱瞞.第十二條 對儲蓄存款利息所得征收的個人所得稅,由國家稅務局依照<中華人民共和國稅收征收管理法>、<中華人民共和國個人所得稅法>及本辦法的規(guī)定負責征收管理.第十三條 本辦法所稱儲蓄機構,是指經(jīng)中國人民銀行及其分支機構批準的商業(yè)銀行、城市信用合作社和農村信用合作社辦理儲蓄業(yè)務的機構以及郵政企業(yè)依法辦理儲蓄業(yè)務的機構.第十四條 儲蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息所得,不征收個人所得稅;儲蓄存款在1999年11月1日后孳生的利息所得,應當依照本辦法征收個人所得稅.第十五條 本辦法自1999年11月1日起施行.

第二篇：國家稅務總局關于做好對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅工作的通知

國家稅務總局關于做好對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅工作的通知

國稅函［2008］826號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

經(jīng)國務院批準，財政部、國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)了《財政部、國家稅務總局關于儲蓄存款利息所得有關個人所得稅政策的通知》（財稅［2008］132號），自2008年10月9日起暫免征收儲蓄存款利息所得個人所得稅。為貫徹落實好暫免征收儲蓄存款利息所得個人所得稅（以下簡稱“利息稅”）工作，現(xiàn)通知如下：

一、迅速行動，加緊宣傳，確保暫免征收利息稅政策落實到位

儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅，涉及廣大納稅人的切身利益。各級國家稅務局要認真做好相關宣傳輔導工作。一方面，要迅速組織干部學習，全面理解和準確掌握利息稅暫免征收的政策規(guī)定。利息稅自2008年10月9日起暫免征收，利息稅實行分段計算征免，居民儲蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息，不征收個人所得稅；1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息，按照20%的稅率征稅；2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息，按照5%的稅率征稅；2008年10月9日起孳生的利息，實行暫免征收個人所得稅的規(guī)定。另一方面，要通過各種途徑和方式進行宣傳，使廣大納稅人和扣繳義務人正確理解政策的具體內涵，讓納稅人知曉免稅帶來的實惠和好處，切實維護納稅人的權益；同時，要使納稅人理解不是從10月9日后取得的利息都免稅，而是根據(jù)儲蓄存款孳生利息的時間不同，分段計稅，2008年10月9日之前孳生的利息所得仍須按照有關規(guī)定納稅。

二、強化服務，督促落實，做好利息稅暫免征收的貫徹工作

各級國家稅務局要迅速、主動地與各儲蓄機構加強聯(lián)系，共同做好對納稅人、各分支機構和社會各界的政策宣傳及貫徹落實工作。要協(xié)助、督促各儲蓄機構在最短時間內做好免征利息稅后相關軟件的修改、調試、應用工作。各級國家稅務局要把本地區(qū)的股份制銀行、城市商業(yè)銀行、城市信用社、農村信用社等儲蓄機構，作為服務和工作的重點，確保所有儲蓄機構快速、順利地完成軟件修改工作。同時，各級國家稅務局要幫助儲蓄機構加強儲蓄機構內部，特別是各營業(yè)網(wǎng)點的政策培訓和解釋工作，使他們熟練掌握利息稅政策調整、分段征免的規(guī)定，正確扣繳或免征跨利息稅政策調整時點的利息稅，并向儲戶解釋清楚。

三、密切關注，及時反饋，確保利息稅暫免征收工作順利進行

各級國家稅務局要隨時關注和收集社會各界、儲蓄機構和納稅人對利息稅政策調整的反映，以及政策調整實施前后利息稅征免工作的開展情況等。對在利息稅政策調整工作中出現(xiàn)的問題，能夠就地解決的，及時就地解決；需要各部門協(xié)商解決的，及時協(xié)商解決；不能解決的，及時向上級機關報告，由上級機關協(xié)商解決。

2008年10月9日

我公司因經(jīng)營需要,向內部職工集資,并憑職工個人打的利息領條支付了利息,公司代扣代繳了20%個人所得稅,請問怎樣取得這部分利息支出稅前列支的合法憑證?(已咨詢過當?shù)氐囟惒块T,地稅部門不同意單獨開具發(fā)票給我們)2007-4-13 17:15:57 所得稅信箱稅官答復

你好,納稅人在生產、經(jīng)營期間向向非金融機構借款的利息支出，包括企業(yè)經(jīng)批準集資的利息支出、以及納稅人之間相互拆借的利息支出，按照金融機構同類、同期銀行貸款利率計算的利息支出在不高于銀行同期貸款基準利率4倍的幅度內，憑借貸合同、借據(jù)、資金勞務發(fā)票、個人所得稅代扣憑證等真實、合法憑據(jù)稅前扣除。

第三篇：國家稅務總局關于做好對儲蓄存款利息所得減征個人所得稅有關工作的通知

國家稅務總局關于做好對儲蓄存款利息所得減征個人所得稅有關工作的通知

國家稅務總局關于做好對儲蓄存款利息所得減征個人所得稅有關工作的通知

國稅發(fā)〔2007〕88號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

根據(jù)十屆全國人大常委會第28次會議審議通過的《全國人大常委會關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，國務院修訂了《對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的實施辦法》（國務院令第502號），決定從2007年8月15日起對個人儲蓄存款利息所得減按5%稅率征收個人所得稅。為了切實做好對儲蓄存款利息所得減征個人所得稅的有關工作，現(xiàn)將有關問題通知如下：

一、高度重視，充分認識對儲蓄存款利息所得減征個人所得稅的重要意義

自1999年11月1日起我國對儲蓄存款利息所得恢復征收個人所得稅（以下簡稱利息稅）以來，至2006年底，累計征收利息稅2146.4億元，在鼓勵消費和投資、合理調節(jié)個人收入、增加財政收入、提高財政轉移支付能力等方面發(fā)揮了積極作用。但近年來，我國經(jīng)濟社會的整體環(huán)境與利息稅開征時相比已有較大改變。目前，固定資產投資增長較快，物價指數(shù)有一定上漲，居民儲蓄存款利息收益相對減少。為了適應國民經(jīng)濟發(fā)展的需要，減少因物價指數(shù)上漲對居民儲蓄存款利息收益的影響，增加居民儲蓄存款利息收益，十屆全國人大常委會第28次會議審議通過了關于修改《中華人民共和國個人所得稅法》的決定，將個人所得稅法第十二條修訂為“對儲蓄存款利息所得開征、減征、停征個人所得稅及其具體辦法，由國務院規(guī)定。”據(jù)此，國務院根據(jù)授權做出了對利息稅減征的決定。

對儲蓄存款利息所得減征個人所得稅，是國務院根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展需要做出的重大政策調整，關系到廣大納稅人的切身利益。各級國家稅務局要從落實科學發(fā)展觀，促進國民經(jīng)濟持續(xù)協(xié)調穩(wěn)定發(fā)展，構建社會主義和諧社會的高度，統(tǒng)一思想，充分認識對儲蓄存款利息所得減征個人所得稅的重大意義，高度重視利息稅稅率調整的落實工作，切實加強對這項工作的領導，協(xié)調和解決稅率調整落實工作中的有關問題，確保政策調整工作按時落實到位。

二、積極主動，迅速開展對儲蓄存款利息所得減征個人所得稅的宣傳培訓工作

對儲蓄存款利息所得減征個人所得稅，涉及面廣，政策性強。各級國家稅務局要認真做好相關宣傳培訓工作。要迅速組織干部學習有關法律規(guī)定，領會利息稅稅率調整的出臺背景、重要意義和政策精神，吃透調整稅率的具體計算和操作辦法，全面理解和準確掌握這項政策。

要做好對利息稅的扣繳義務人和納稅人的政策宣傳和解釋工作，通過各種途徑和運用各種方式，宣傳利息稅政策調整的背景情況、重要意義以及政策精神，讓廣大納稅人和扣繳義務人理解相關政策、計算和操作辦法，使廣大儲戶明白減稅帶來的實惠和好處，切實維護納稅人的權益。各地要盡快印制《致廣大儲戶朋友的一封信》（附后），張貼在各銀行業(yè)金融機構儲蓄網(wǎng)點，并刊登在當?shù)刂饕襟w上。同時，各級國稅局要隨時關注國家稅務總局網(wǎng)站上有關利息稅的宣傳文章，宣傳口徑統(tǒng)一按網(wǎng)站宣傳文章口徑掌握。

三、強化服務，做好對儲蓄存款利息所得減征個人所得稅的貫徹工作

各級國家稅務局要主動與各銀行業(yè)金融機構加強聯(lián)系、互通信息、密切配合、通力合作，共同做好對納稅人、銀行業(yè)金融機構和社會的政策宣傳工作，以及各項稅收政策的貫徹落實工作。要協(xié)助、敦促銀行業(yè)金融機構做好扣繳利息稅業(yè)務軟件的修改、調試、應用工作，8月15日之前要到各銀行業(yè)金融機構了解修改后軟件的試運行情況，特別是對城市商業(yè)銀行、城市信用社、農村信用社等一些技術力量相對薄弱的金融機構，各級國家稅務局要作為服務和工作的重點，確保所有銀行業(yè)金融機構在8月15日前完成對軟件的修改、調試和試運行工作，確保利息稅政策調整工作順利進行。

各級國家稅務局要幫助銀行業(yè)金融機構加強對儲蓄網(wǎng)點營業(yè)員的培訓，使他們熟練掌握稅率調整后的具體政策以及計算和扣繳稅款的方法、程序，正確掌握代扣代繳跨利息稅政策調整實施時點的利息稅款的計算和操作方法。

四、密切關注，確保儲蓄存款利息所得減征個人所得稅工作的順利進行

為確保利息稅減征工作的順利開展，各級國家稅務局要隨時關注和收集社會、銀行業(yè)金融機構和納稅人對利息稅政策調整的反映，以及政策調整實施前后代扣代繳利息稅工作開展等情況。對在利息稅政策調整工作中出現(xiàn)的問題，能夠就地解決的，及時就地解決；需要各部門協(xié)商解決的，及時協(xié)商解決，不能解決的，及時向上級機關報告，由上級機關協(xié)商解決。

各級國家稅務局要加強對減稅政策生效實施后影響儲蓄存款余額和利息稅收入情況的分析。各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局在8月底之前，將對儲蓄存款余額和利息稅收入情況的分析以及各項政策調整工作開展情況，形成書面材料上報國家稅務總局（所得稅管理司）。

附件：致廣大儲戶朋友的一封信

二○○七年七月二十六日

附件

致廣大儲戶朋友的一封信

尊敬的儲戶朋友：

您好！

為了適應國民經(jīng)濟發(fā)展的需要，十屆全國人大常委會第28次會議于2007年6月29日審議通過了《全國人大常委會關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，將個人所得稅法第十二條修訂為“對儲蓄存款利息所得開征、減征、停征個人所得稅及其具體辦法，由國務院規(guī)定。”據(jù)此，國務院于2007年7月20日發(fā)布了修訂后的《對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的實施辦法》，規(guī)定對儲蓄存款利息所得自2007年8月15日起減按5%的稅率征收個人所得稅。

儲蓄存款利息所得個人所得稅（以下簡稱利息稅）不是一個單獨稅種，它是對個人在我國境內儲蓄機構存儲人民幣、外幣而取得的利息所得征收的個人所得稅，是現(xiàn)行個人所得稅法第二條第七項規(guī)定對“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅的一個組成部分。自1999年11月1日起我國對儲蓄存款利息所得恢復征收個人所得稅以來，直至2007年8月14日，一直適用20%的比例稅率征收。廣大儲戶為國家宏觀調控政策的落實、國家財政收入的增加作出了積極的貢獻。

近年來，我國經(jīng)濟社會的整體環(huán)境與利息稅開征時相比已有較大改變。當前，我國固定資產投資增長較快，物價指數(shù)有一定上漲，居民儲蓄存款利息收益相對減少。為了減少因物價指數(shù)上漲對居民儲蓄存款利息收益的影響，增加居民儲蓄存款利息收益，降低廣大中低收入儲戶的稅負，國務院作出了降低利息稅稅率、減征利息稅的決定。根據(jù)國務院的決定，具體規(guī)定如下：

一、利息稅的適用稅率由原來的20%調減到5%；

二、稅率調整后的利息稅具體計算方法：需要大家注意的是，不是2007年8月15日以后結付的利息統(tǒng)一按5%的稅率征收利息稅，而是對儲蓄存款的利息所得按政策調整前和調整后分時段計算，并按照不同的稅率計征利息稅。

（一）2007年8月14日前（含當日）存入銀行的儲蓄存款利息稅具體計算方法

1.儲蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息所得，免征利息稅；

2.儲蓄存款在1999年11月1日至2007年8月14日期間孳生的利息所得，按照20％的稅率征收個人所得稅；

3.儲蓄存款在2007年8月15日后（含當日）孳生的利息所得，按照5％的稅率征收利息稅。

（二）2007年8月15日后（含當日）存入銀行的儲蓄存款利息稅具體計算方法：儲蓄存款孳生的利息所得，按照5％的稅率征收個人所得稅。

例如：某儲戶在2005年1月1日存入3年期存款，2007年12月31日到期。該項存款屬于2005年1月1日至2007年8月14日期間的利息所得，按照20％的稅率征收利息稅；屬于2007年8月15日至2007年12月31日期間的利息所得，按照5％的稅率征收利息稅。該儲戶在存款到期日（2007年12月31日）又將其轉存，該存款轉存后的利息所得，按5％的稅率征收利息稅。

三、對于外籍人員的儲蓄存款，屬于1999年11月1日至2007年8月14日期間的利息所得，按照我國與該外籍人員的母國簽署的避免雙重征稅協(xié)定中的稅率征收利息稅；屬于2007年8月15日后（含當日）的利息所得，根據(jù)國民待遇原則，我國與該外籍人員的母國簽署的避免雙重征稅協(xié)定中的稅率高于此次調減后的稅率的，應適用5％的稅率征收利息稅。

對儲蓄存款利息所得減征個人所得稅，是國務院根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展需要做出的重大政策調整，關系到廣大儲戶的切身利益。我們稅務機關將和各商業(yè)銀行等銀行業(yè)金融機構一起，貫徹落實好行政法規(guī)，共同做好此次減征利息稅工作，誠摯地為您服務，維護您的合法權益。

若您對此次減征利息稅政策和具體計算辦法還有疑問，可撥打12366稅收咨詢電話，向當?shù)貒叶悇站肿稍儯€可向商業(yè)銀行等銀行業(yè)金融機構進行咨詢。

祝您

闔家幸福 萬事如意

國家稅務總局

二○○七年七月二十六日

第四篇：《教育儲蓄存款利息所得免征個人所得稅有關問題解答》的通知(國稅發(fā)[2005]182號)

國家稅務總局、中國人民銀行、教育部關于印發(fā)《教育儲蓄存款利息所得免征個人所得稅有關問題解答》的通知

（國稅發(fā)[2005]182號）

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、教育廳（教委），中國人民銀行各分行、營業(yè)管理部、各省會（首府）城市中心支行，各商業(yè)銀行總行，各有關部門教育司（局），教育部直屬各高等學校：

為便于社會各界特別是儲戶了解和掌握《國家稅務總局中國人民銀行教育部關于印發(fā)〈教育儲蓄存款利息所得免征個人所得稅實施辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕148號）等文件的精神，推動教育儲蓄存款利息所得免征個人所得稅管理工作，我們組織編寫了《教育儲蓄存款利息所得免征個人所得稅有關問題解答》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請各級稅務機關在有關新聞媒體、金融機構在儲蓄網(wǎng)點廣為宣傳；請各級教育行政部門將此文轉發(fā)至所屬全日制非義務教育階段的所有學校。

國家稅務總局

中國人民銀行

教育部

二00五年十一月十五日

附件：

教育儲蓄存款利息所得免征個人所得稅有關問題解答

一、為什么要頒布《教育儲蓄存款利息所得免征個人所得稅實施辦法》？它與老辦法相比有什么變化？

1999年恢復開征儲蓄存款利息所得個人所得稅（以下簡稱利息稅）以后，根據(jù)科教興國的戰(zhàn)略，為促進國家教育事業(yè)健康發(fā)展，鼓勵城鄉(xiāng)居民以儲蓄存款方式為其子女接受非義務教育積蓄資金，國家決定自2000年開始設立教育儲蓄賬戶，給予利率及免征利息稅的優(yōu)惠。該項制度出臺以來，對一些困難家庭子女接受高等教育提供了幫助，在一定程度上給廣大居民帶來了實惠。但是，由于原教育儲蓄管理辦法對正在接受非義務教育學生身份證明的格式、印制、開具等沒有做出統(tǒng)一規(guī)范，一些地區(qū)教育儲蓄業(yè)務管理不嚴格、不規(guī)范，政策執(zhí)行變形，造成國家稅收流失。有鑒于此，國家稅務總局、中國人民銀行、教育部在廣泛調研的基礎上，聯(lián)合發(fā)布了《教育儲蓄存款利息所得免征個人所得稅實施辦法》（以下簡稱《實施辦法》）。

《實施辦法》在《中國人民銀行關于印發(fā)〈教育儲蓄管理辦法〉的通知》（銀發(fā)〔2000〕102號）中關于教育儲蓄政策規(guī)定的基礎上，主要針對教育儲蓄存在的虛假證明問題，規(guī)范了正在接受非義務教育的學生身份證明（以下簡稱“證明”）的印制、領取、開具和使用；并且，重申和明確了相關法律責任等。相對于老辦法而言，并沒有調整原有教育儲蓄利息的稅收政策，只是針對近年來一些地區(qū)利用虛假教育儲蓄騙取免稅優(yōu)惠的問題而制定了加強管理的措施。這對于規(guī)范教育儲蓄工作、進一步加強教育儲蓄利息的免稅管理有著積極意義。

二、對2005年12月1日前支取的教育儲蓄如何處理？以前的“證明”是否有效？

儲戶若在2005年12月1日前支取教育儲蓄，其按原做法向銀行提供的相關證明文件在2005年12月1日前繼續(xù)有效；儲戶若在2005年12月1日后支取教育儲蓄，其提供的“證明”必須是由國家稅務總局制定、省級國家稅務局統(tǒng)一印制、由所在學校開具的“證明”；凡是不能夠提供有關證明的教育儲蓄，開辦業(yè)務的銀行應按有關的儲蓄法規(guī)在2005年12月1日前予以規(guī)范，不能享受教育儲蓄的有關優(yōu)惠。

三、辦理教育儲蓄有哪些好處？

相對其他儲蓄存款而言，教育儲蓄有三方面好處：一是家庭可以為其子女（或被監(jiān)護人）接受非義務教育（指九年義務教育之外的全日制高中、大中專、大學本科、碩士和博士研究生）在儲蓄機構通過零存整取方式積蓄資金；二是符合規(guī)定的教育儲蓄專戶，可以享受整存整取利率的優(yōu)惠；三是教育儲蓄存款的利息免征個人所得稅。

四、哪些人可以辦理教育儲蓄？在哪些學習階段可以享受教育儲蓄免稅優(yōu)惠？一個人至多可以享受幾次教育儲蓄免稅優(yōu)惠？

按照有關規(guī)定，開立教育儲蓄的對象必須是中國大陸在校小學4年級（含4年級）以上學生；享受免征利息稅優(yōu)惠政策的對象必須是正在接受非義務教育的在校學生，其在就讀全日制高中（中專）、大專和大學本科、碩士和博士研究生的三個階段中，每個學習階段可分別享受一次2萬元教育儲蓄的免稅和利率優(yōu)惠。也就是說，一個人至多可以享受三次優(yōu)惠。

五、在哪些地方可以辦理教育儲蓄？

辦理儲蓄存款業(yè)務的各商業(yè)銀行和城鄉(xiāng)信用社（不含郵政儲蓄機構）均可開辦教育儲蓄。

六、如何辦理教育儲蓄開戶？

教育儲蓄采用實名制。辦理開戶時，須憑符合條件的學生本人戶口簿（戶籍證明）或居民身份證等有效實名證件到儲蓄機構以學生本人的姓名開立存款賬戶。金融機構根據(jù)儲戶（即學生）提供的上述證明，登記證件名稱及號碼等事項。代理學生辦理時，代理人還必須同時出具自己的有效身份證明。

七、教育儲蓄有哪些基本規(guī)定？

教育儲蓄為一年、三年和六年期零存整取定期儲蓄存款。最低起存金額為50元，每月固定存額（存額由儲戶自定），分月存入，中途如有漏存，應在次月補齊，未補存者到期支取時按實際存額和實際存期計算利息。每份本金合計不得超過2萬元。每份本金合計超過2萬元或一次性躉存2萬元的，一律不得享受教育儲蓄免稅的優(yōu)惠政策，其取得的利息，應征收利息稅。不按規(guī)定計付利息的教育儲蓄，不得享受免稅優(yōu)惠，應按支付的利息全額征收利息稅。

同時，教育儲蓄實行利率優(yōu)惠。一年期、三年期教育儲蓄按開戶日同期同檔次整存整取定期儲蓄存款利率計息；六年期按開戶日五年期整存整取定期儲蓄存款利率計息。教育儲蓄到期時，按實存金額和實際存期計算利息。教育儲蓄在存期內遇利率調整，仍按開戶日利率計息。

八、如何支取教育儲蓄存款？

教育儲蓄到期時，儲戶必須持存折、身份證或戶口簿（戶籍證明）和學校提供的“證明”一次支取本金和利息。儲戶憑“證明”可以享受利率優(yōu)惠，并免征利息稅。儲蓄機構應認真審核儲戶所持存折、身份證或戶口簿（戶籍證明）和“證明”，對符合條件的，給予免稅優(yōu)惠，并在“證明”（第二、三聯(lián)）上加蓋“已享受教育儲蓄優(yōu)惠”印章，每份“證明”只享受一次優(yōu)惠。代理人代為支取時，還必須同時持代理人的身份證等有效實名證件及復印件（復印件留存儲蓄機構）。

九、對不能提供“證明”的儲戶，其教育儲蓄存款如何計付利息？利息能否免稅？

對不能提供“證明”的儲戶，其教育儲蓄不享受利率優(yōu)惠。即一年期、三年期按開戶日同期同檔次零存整取定期儲蓄存款利率計付利息；六年期按開戶日五年期零存整取定期儲蓄存款利率計付利息。同時，其利息所得應按有關規(guī)定扣繳利息稅。

十、提前支取或逾期支取的教育儲蓄如何處理？

教育儲蓄提前支取時必須全額支取。提前支取時，儲戶能提供“證明”的，仍可享受利率和免稅的優(yōu)惠。即按開戶日掛牌公告的與實際存期相對應的同期同檔次整存整取定期儲蓄存款利率計付利息，并免征利息稅。對儲戶未能提供“證明”的，按實際存期和支取日活期儲蓄存款利率計付利息，并按有關規(guī)定征收利息稅。

逾期支取教育儲蓄，其超過原定存期的部分，按支取日活期儲蓄存款利率計付利息，并對逾期期間的利息征收利息稅。

十一、“證明”如何開具和使用？

教育儲蓄到期前，儲戶必須持存折（或復印件，復印件僅適用于在外地讀書的學生）、戶口簿（戶籍證明）或身份證到所在學校開具“證明”。“證明”樣式由國家稅務總局制定，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局印制，由學校到所在地主管稅務機關領取。“證明”一式三聯(lián)，第一聯(lián)學校留存；第二、三聯(lián)由儲戶在支取本息時提供給儲蓄機構；儲蓄機構應將第二聯(lián)留存?zhèn)洳椋谌?lián)在每月辦理扣繳稅申報時一并報送主管稅務機關。

從事非義務教育的學校應主動向所在地國稅機關領取“證明”，并嚴格按照規(guī)定填開“證明”，不得重復填開或虛開，對填開的“證明”必須建立備案存查制度。

儲戶到所在學校開具“證明”時，應在“證明”中填列本人居民身份證號碼；無居民身份證號碼的，應持本人戶口簿（戶籍證明）復印件三份，分別附在三聯(lián)“證明”之后。

十二、儲蓄機構應對教育儲蓄采取哪些管理措施？

儲蓄機構應對教育儲蓄情況單設會計科目反映，進行詳細記錄以備稅務機關核查，并按月統(tǒng)計逐級上報。記錄的內容應包括：儲戶姓名、證件名稱及號碼、開具“證明”的學校、“證明”編號、存款額度、儲蓄起止日期、利率、利息。

十三、稅務機關應對教育儲蓄采取哪些管理措施？

主管稅務機關應設立教育儲蓄利息所得免征個人所得稅臺賬，對儲戶享受優(yōu)惠情況進行詳細登記。登記內容包括：儲戶姓名、證件名稱及號碼、“證明”編號、開具“證明”的學校、開戶銀行、存款額度、儲蓄起止日期、利率、利息。

主管稅務機關應依法定期對儲蓄機構的教育儲蓄存款利息所得免稅情況開展檢查。

十四、異地上學可以享受開戶行教育儲蓄免稅優(yōu)惠嗎？

可以。學生到異地（僅指中國大陸境內）上學，只要憑接受非義務教育學校所在地省級國家稅務局統(tǒng)一印制、所在學校開具的“證明”，到開立教育儲蓄賬戶的銀行按規(guī)定辦理即可。

十五、違法辦理教育儲蓄應負哪些法律責任？

對違反規(guī)定向納稅人、扣繳義務人提供“證明”，導致未繳、少繳個人所得稅款的學校，按《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）及其實施細則的規(guī)定，稅務機關對其處未繳、少繳稅款1倍以下的罰款。

對儲蓄機構以教育儲蓄名義進行攬儲，沒有按規(guī)定辦理教育儲蓄，而造成應扣未扣稅款的，按《征管法》的規(guī)定，向納稅人追繳應納稅款，并對扣繳義務人處應扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款。稅務機關在向納稅人追繳稅款時，可責成扣繳義務人從納稅人的儲蓄賬戶上限期補扣應扣未扣的稅款。

對儲戶采取欺騙手段辦理教育儲蓄的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，對其征收利息稅，并按《征管法》的規(guī)定予以處理。

第五篇：財稅[2008]132號 財政部、國家稅務總局關于儲蓄存款利息所得有關個人所得稅政策的通知（推薦）

財稅[2008]132號 財政部、國家稅務總局關于儲蓄存款利息所

得有關個人所得稅政策的通知

稅種：個人所得稅發(fā)布時間： 2008-10-09文件類型：規(guī)范性文件發(fā)文單位：國家稅務總局、國

家財政部狀態(tài)：全文有效點擊數(shù)：217

財稅[2008]132號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、新疆生產建設兵團財務局：

為配合國家宏觀調控政策需要，經(jīng)國務院批準，自2008年10月9日起，對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅。即儲蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息所得，不征收個人所得稅；儲蓄存款在1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息所得，按照20%的比例稅率征收個人所得稅；儲蓄存款在2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息所得，按照5%的比例稅率征收個人所得稅；儲蓄存款在2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息所得，暫免征收個人所得稅。

財政部 國家稅務總局

二○○八年十月九日