第一篇：國家稅務總局、中國人民銀行關于個人銀行結算帳戶利息所得征收個

【發布單位】國家稅務總局、中國人民銀行 【發布文號】國稅發[2004]6號 【發布日期】2004-01-12 【生效日期】2004-01-12 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

國家稅務總局、中國人民銀行關于個人銀行結算帳戶利息所得征收個人所得稅問題的通知

(國稅發[2004]6號)

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局，中國人民銀行各分行、營業管理部、省會（首府）城市中心支行，各國有獨資商業銀行、政策性銀行、其他商業銀行、郵政儲蓄機構：

按照中國人民銀行發布的《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》有關規定，自2003年9月1日起，個人可憑其居民身份證件在銀行（包括政策性銀行、商業銀行、城市信用社、農村信用社、郵政儲蓄機構）開立個人銀行結算賬戶，銀行按活期存款利率向存款人支付利息。根據國務院發布的《對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的實施辦法》所確定的原則，個人取得的上述銀行結算帳戶利息所得屬于“儲蓄存款利息所得”，應依法征收個人所得稅。現就有關事項通知如下：

一、個人在個人銀行結算賬戶的存款自2003年9月1日起孳生的利息，應按“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅，稅款由辦理個人銀行結算賬戶業務的儲蓄機構在結付利息時代扣代繳。具體征管事宜依照國務院《對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的實施辦法》、《國家稅務總局關于印發〈儲蓄存款利息所得個人所得稅征收管理辦法〉的通知》（國稅發[1999]179號）及相關文件的規定執行。

二、各儲蓄機構應高度重視對個人銀行結算賬戶利息所得征收個人所得稅的工作，按照征收儲蓄存款利息個人所得稅的有關規定做好各項相應工作，認真履行代扣代繳義務，保證及時、足額代扣代繳稅款。涉及修改計算機程序的儲蓄機構，必須在12月31日前完成計算機程序的修改、調試工作，2004年1月1日正式投入運行。在過渡期間，可以手工操作代扣代繳稅款。

三、各級國家稅務局和中國人民銀行各分行、營業管理部要加強對個人銀行結算賬戶利息所得征收個人所得稅工作的指導和監督，做好政策宣傳和輔導工作，與各儲蓄機構一起共同解決好對個人銀行結算賬戶征收個人所得稅工作過程中可能出現的困難和問題。

國家稅務總局

中國人民銀行

二ＯＯ四年一月十二日

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第二篇：國家稅務總局 中國人民銀行《關于個人銀行結算賬戶利息所得征收個人所得稅問題的通知》的通知

關于個人銀行結算財戶利息所得征收個人所得稅問題的通知

國稅發[2004]6號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局，中國人民銀行各分行、營業管理部、省會（首府）城市中心支行，各國有獨資商業銀行、政策性銀行、其他商業銀行、郵政儲蓄機構：

按照中國人民銀行發布的《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》有關規定，自2003年9月1日起，個人可憑其居民身份證件在銀行（包括政策性銀行、商業銀行、城市信用社、農村信用社、郵政儲蓄機構）開立個人銀行結算賬戶，銀行按活期存款利率向存款人支付利息。根據國務院發布的《對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的實施辦法》所確定的原則，個人取得的上述銀行結算帳戶利息所得屬于“儲蓄存款利息所得”，應依法征收個人所得稅。現就有關事項通知如下：

一、個人在個人銀行結算賬戶的存款自2003年9月1日起孳生的利息，應按“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅，稅款由辦理個人銀行結算賬戶業務的儲蓄機構在結付利息時代扣代繳。具體征管事宜依照國務院《對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的實施辦法》、《國家稅務總局關于印發〈儲蓄存款利息所得個人所得稅征收管理辦法〉的通知》（國稅發[1999]179號）及相關文件的規定執行。

二、各儲蓄機構應高度重視對個人銀行結算賬戶利息所得征收個人所得稅的工作，按照征收儲蓄存款利息個人所得稅的有關規定做好各項相應工作，認真履行代扣代繳義務，保證及時、足額代扣代繳稅款。涉及修改計算機程序的儲蓄機構，必須在12月31日前完成計算機程序的修改、調試工作，2004年1月1日正式投入運行。在過渡期間，可以手工操作代扣代繳稅款。

三、各級國家稅務局和中國人民銀行各分行、營業管理部要加強對個人銀行結算賬戶利息所得征收個人所得稅工作的指導和監督，做好政策宣傳和輔導工作，與各儲蓄機構一起共同解決好對個人銀行結算賬戶征收個人所得稅工作過程中可能出現的困難和問題。

國家稅務總局

中國人民銀行

二OO四年一月十二日

第三篇：國家稅務總局關于做好對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅工作的通知

國家稅務總局關于做好對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅工作的通知

國稅函［2008］826號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

經國務院批準，財政部、國家稅務總局聯合下發了《財政部、國家稅務總局關于儲蓄存款利息所得有關個人所得稅政策的通知》（財稅［2008］132號），自2008年10月9日起暫免征收儲蓄存款利息所得個人所得稅。為貫徹落實好暫免征收儲蓄存款利息所得個人所得稅（以下簡稱“利息稅”）工作，現通知如下：

一、迅速行動，加緊宣傳，確保暫免征收利息稅政策落實到位

儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅，涉及廣大納稅人的切身利益。各級國家稅務局要認真做好相關宣傳輔導工作。一方面，要迅速組織干部學習，全面理解和準確掌握利息稅暫免征收的政策規定。利息稅自2008年10月9日起暫免征收，利息稅實行分段計算征免，居民儲蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息，不征收個人所得稅；1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息，按照20%的稅率征稅；2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息，按照5%的稅率征稅；2008年10月9日起孳生的利息，實行暫免征收個人所得稅的規定。另一方面，要通過各種途徑和方式進行宣傳，使廣大納稅人和扣繳義務人正確理解政策的具體內涵，讓納稅人知曉免稅帶來的實惠和好處，切實維護納稅人的權益；同時，要使納稅人理解不是從10月9日后取得的利息都免稅，而是根據儲蓄存款孳生利息的時間不同，分段計稅，2008年10月9日之前孳生的利息所得仍須按照有關規定納稅。

二、強化服務，督促落實，做好利息稅暫免征收的貫徹工作

各級國家稅務局要迅速、主動地與各儲蓄機構加強聯系，共同做好對納稅人、各分支機構和社會各界的政策宣傳及貫徹落實工作。要協助、督促各儲蓄機構在最短時間內做好免征利息稅后相關軟件的修改、調試、應用工作。各級國家稅務局要把本地區的股份制銀行、城市商業銀行、城市信用社、農村信用社等儲蓄機構，作為服務和工作的重點，確保所有儲蓄機構快速、順利地完成軟件修改工作。同時，各級國家稅務局要幫助儲蓄機構加強儲蓄機構內部，特別是各營業網點的政策培訓和解釋工作，使他們熟練掌握利息稅政策調整、分段征免的規定，正確扣繳或免征跨利息稅政策調整時點的利息稅，并向儲戶解釋清楚。

三、密切關注，及時反饋，確保利息稅暫免征收工作順利進行

各級國家稅務局要隨時關注和收集社會各界、儲蓄機構和納稅人對利息稅政策調整的反映，以及政策調整實施前后利息稅征免工作的開展情況等。對在利息稅政策調整工作中出現的問題，能夠就地解決的，及時就地解決；需要各部門協商解決的，及時協商解決；不能解決的，及時向上級機關報告，由上級機關協商解決。

2008年10月9日

我公司因經營需要,向內部職工集資,并憑職工個人打的利息領條支付了利息,公司代扣代繳了20%個人所得稅,請問怎樣取得這部分利息支出稅前列支的合法憑證?(已咨詢過當地地稅部門,地稅部門不同意單獨開具發票給我們)2007-4-13 17:15:57 所得稅信箱稅官答復

你好,納稅人在生產、經營期間向向非金融機構借款的利息支出，包括企業經批準集資的利息支出、以及納稅人之間相互拆借的利息支出，按照金融機構同類、同期銀行貸款利率計算的利息支出在不高于銀行同期貸款基準利率4倍的幅度內，憑借貸合同、借據、資金勞務發票、個人所得稅代扣憑證等真實、合法憑據稅前扣除。

第四篇：關于"個人轉讓住房所得征收個稅"問題的調查報告

前不久，國家稅務總局下發了《關于個人住房轉讓所得征收個人所得稅有關問題的通知》（以下簡稱《通知》），對于個人住房轉讓所得征收個人所得稅有關問題作了進一步明確，并且此《通知》已于2006年8月1日執行。在此，筆者對于此《通知》的實行，進行了一番社會調查，以了解部分市民對此新法律條文的看法與意見。以下是調查結果的基本情況：

調

查范圍：__省__縣國家稅務局家屬住宅小區

調查時間：2006年8月7日---8月20日

（一）立法目的：

很多被調查者認為，對個人轉讓住房（俗稱“二手房”）所得征收個人所得稅僅是這次《通知》中有所規定。實際上，根據1994年起實施的《中華人民共和國個人所得稅法》，對“財產轉讓所得”項目應征收個人所得稅。這里所說的財產，包括房產、汽車等大宗財產。因此，個人轉讓住房取得的所得，從1994年起就應按“財產轉讓所得”項目繳納個人所得稅。1999年，財政部、國家稅務總局、建設部聯合下發了《關于個人出售住房所得征收個人所得稅有關問題的通知》，對個人轉讓住房所得征收個人所得稅的一些特殊情況規定了優惠政策，但對個人轉讓住文章版權歸xiexiebang.com作者所有!房所得征收個人所得稅的基本政策始終未變。所以，這次國家稅務總局發出《通知》，并不是出臺新的法規，只是對原有的規定進一步完善和細化。

關于國家出臺《通知》的目的,97的被調查者都認為是為了限制當今中國社會上出現的“炒房熱”現象。即打擊許多投機倒把的商人通過倒賣二手房而抬高房價，以獲得暴利。這一目的可認為是《通知》實施的最主要的目的。

（二）《通知》施行的優點

房屋是人類生存立命之所，是關系著國計民生的大事。如今，中國社會存在的一個普遍的關于房屋的問題就是主要在大城市里存在嚴重的炒房現象，這導致房價的大幅度上漲，致使很多人喪失了基本的生活條件——住。房價的上漲不僅會使一般人的生活負擔加重，還會拉大貧富差距。因為，炒房的人掌握了絕大部分的房屋，借多次轉賣而獲取暴利，也就是說，大量因房價抬高而贏得的利潤是轉入少數的炒房人手里，那么，需要以房屋作為安身之所的普通工薪階級的人就得隨著房價的肆意增長而花更多的錢，這明顯增重了個人負擔，而且使那些掌握房價的“有錢人”更加有錢，而那些要為購買房子付出很大代價的“沒錢人”更加沒錢。《通知》的實行，是政府為了打擊這種不正常的炒房現象而出臺的，它根據各個城市的經濟狀態以及房價的不同征收不同稅率的個人所得稅，比如北京的二手房轉讓就必須繳納20的個人所得稅。這樣，那些原來一直靠炒房而獲得暴利的暴發戶們的收入便大大減少，那么自然，炒房的熱潮會漸漸減退，房價也會有所下降，這對那些需要購房以用為生活用房的老百姓來說是“百利而無一害”的。

除以上觀點外，還有以下幾點調查時所提到的《通知》施行的優點：1.推進稅務機關依法行政，加強對二手房交易所得的個人所得稅征管。依法征稅是稅法賦予稅務機關的一項基本職責。近年來，由于多方面原因，一些地方二手房交易所得的個人所得稅征管不夠理想，其中規定不夠具體、征管程序不夠嚴密是一個原因。因此，明確了有關規定，就會使規范管理，并且易確保政策執行到位。2.根據實際情況，完善有關規定。個人所得稅法及其實施條例規定對個人轉讓房屋所得計稅時允許扣除房屋原值和合理費用，但規定不夠具體。《通知》區分不同類別房屋分別規定其原值，如商品房就是購置該房屋時實際支付的房價款及交納的相關稅費為準；而自建住房是以實際發生的建造費用及建造和取得產權時實際交納的相關稅費為準。并且允許合理扣除按揭購房貸款利息和裝修費用等，使得其可行性加強，同時也減輕了納稅人稅負。3.便于征納雙方操作，維護納稅人合法權益。《通知》根據稅收征管法第三十五條的規定，明確對納稅人申報收入不實的，征收機關依法有權根據有關信息核定其轉讓收入；對不能提供房屋原值等有關涉稅資料的，稅務機關可以在住房轉讓收入的1~3比例內核定應納個人所得稅額，加大了稅收執法力度。同時，要求稅務機關在嚴格執行現行住房轉讓所得個人所得稅優惠政策的基礎上，認真落實優化納稅服務的要求，為納稅人完稅提供便利，做好納稅保證金的退還工作，保護納稅人合法權益。

(三)《通知》施行的弊端

調查顯示，許多人在支持《通知》實行的同時，還指出其有很多弊端，以下列出較為典型的幾點：

1.《通知》的施行著實可以抑制炒房現象，但是也會給很多人帶來不便，甚至有時候，會使很多真正需要住房的人的合法利益不能得到保障。比如，對二手房轉讓個人所得征收個人所得稅很明顯會使二手房交易減少，那么對一些剛工作或者收入不高但急需要買房的人來說，他們的利益就要受損。同時，二手房交易量減少，一時間人們對房子的需求量卻不會有太多下降，特別是中國人口呈上升趨

勢，對房屋的需求只會有增無減。無論如何，一手房以及租賃房屋的交易一定會有所上升，那么，這種形勢下，難免會有部分人利用人們對房屋的需求抬高一手房價格以及租賃房的租金。那么，限制“二手房炒房熱”的實質目的——為了限制房價，減少國民對住房的購買負擔，就會因為一手房房價的上漲以及租賃房租金的提高變得毫無效益。

2.《通知》中雖

然對房屋的原值、轉讓住房過程中繳納的稅金以及有關合理費用做了較為詳細的分類以及說明，使稅務部門對二手房交易所得的個人所得稅的征管有一定的幫助，但是，在實際中，它還是存在許多實施方面的問題。比如,二手房市場的買賣雙方可能會首先經過協商,把需要上報并且登記的賣房價弄得低于實際的交付款額,而這一現象在筆者對__省__縣房產局工作人員進行訪問時得知確實存在。那么,這就說明《通知》這項法律條文還存在不足之處，容易讓有些鉆法律空子的人得逞。同時,面對一些特殊情況,例如當人情與法有摩擦時,法律條文中不可能應有盡有的列舉出來，那么，該如何更為妥善的處理，就沒有一個明確的說法。

（四）對立法部門完善《通知》的一些意見和建議

一些被調查者認為，國家不能用統一的政策對待這一問題，因為每個地方的經濟、文化等方面各不相同，有的經濟較為落后的地方由于其經濟條件限制根本在近期內不會存在什么炒房現象，那如果同樣要征收二手房轉讓所得的個人所得稅，就很可能會使其地區的房產業受阻，那么，對這些地方而言，雖然《通知》的施行可以預防炒房現象的產生，但是，就其現在本身狀況，這是對地方經濟的發展沒有什么益處，甚至還可能會部分阻礙其發展的。因此，應該因地制宜，具體情況具體對待，應由各地方政府制定一些相關政策一起實行。

還有一些人指出，國家可以把房屋關系如同對煙草的控制進行管理，那么，就能最有效益的降低“炒房熱”。當然，筆者認為這并不妥當，因為國家政府的介入，可能會導致房產經濟效益大跌，而且操作困難。

第三個建議是,可以考慮以個人戶口為準,限制每個人在同一地區的房子擁有量,最好是在同一地區個人房屋擁有量不超過2所。但是,筆者認為這種方式是治標不治本，因為炒房者可以把屬于自己的二手房的以他人的名義辦理房產證，而且這種方式也會對許多真正需要房屋的人造成極大不便。

以上，是本人對個人住房轉讓所得征收個人所得稅有關問題的調查情況，其中反映了__省__縣國家稅務局家屬區內部分居民對此法律條文實施的一些看法。

第五篇：財政部 國家稅務總局 建設部關于個人出售住房所得征收個人所得稅有關問題的通知

財政部 國家稅務總局 建設部關于個人出售住房所得征收個人所得稅有關問題的通知

內容上傳人：信息中心

所在單位：房產局

上傳時間：2009-8-12

財稅字[1999]278號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局、建委（建設廳），各直轄市房地局：

為促進我國居民住宅市場的健康發展，經國務院批準，現就個人出售住房所得征收個人所得稅有關問題通知如下：

一、根據個人所得稅法的規定，個人出售自有住房所取得的所得應按照“財產轉讓所得”項目征收個人所得稅。

二、個人出售自有住房的應納稅所得額，按下列原則確定：

（一）個人出售除已購公有住房以外的其他自有住房，其應納稅所得額按照個人所得稅法的有關規定確定。

（二）個人出售已購公有住房，其應納稅所得額為個人出售已購公有住房的銷售價，減除住房面積標準的經濟適用住房價款、原支付超過住房面積標準的房價款、向財政或原產權單位交納的所得收益以及稅法規定的合理費用后的余額。

已購公有住房是指城鎮職工根據國家和縣級（含縣級）以上人民政府有關城鎮住房制度改革政策規定，按照成本價（或標準價）購買的公有住房。

經濟適用住房價格按縣級（含縣級）以上地方人民政府規定的標準確定。

（三）職工以成本價（或標準價）出資的集資合作建房、安居工程住房、經濟適用住房以及拆遷安置住房，比照已購公用住房確定應納稅所得額。

三、為鼓勵個人換購住房，對出售自有住房并擬在現住房出售后1年內按市場價重新購房的納稅人，其出售現住房所應繳納的個人所得稅，視其重新購房的價值可全部或部分予以免稅。具體辦法為：

（一）個人出售現住房所應繳納的個人所得稅稅款，應在辦理產權過戶手續前，以納稅保證金形式向當地主管稅務機關繳納。稅務機關在收取納稅保證金時，應向納稅人正式開具“中華人民共和國納稅保證金收據”，并納入專戶存儲。

（二）個人出售現住房后1年內重新購房的，按照購房金額大小退還納稅保證金。購房金額大于或等于原住房銷售額（原住房為已購公有住房的，原住房銷售額應扣除已按規定向財政或原產權單位繳納的所得收益，下同）的，全部退還納稅保證金；購房金額小于原住房銷售額的，按照購房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金，余額作為個人所得稅繳入國庫。

（三）個人出售現住房后1年內未重新購房的，所繳納的納稅保證金全部作為個人所得稅繳入國庫。

（四）個人在申請退還納稅保證金時，應向主管稅務機關提供合法、有效的售房、購房合同和主管稅務機關要求提供的其他有關證明材料，經主管稅務機關審核確認后方可辦理納稅保證金退還手續。

（五）跨行政區域售、購住房又符合退還納稅保證金條件的個人，應向納稅保證金繳納地主管稅務機關申請退還納稅保證金。

四、對個人轉讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得、繼續免征個人所得稅。

五、為了確保有關住房轉讓的個人所得稅政策得到全面、正確的實施，各級房地產交易管理部門應與稅務機關加強協作、配合，主管稅務機關需要有關本地區房地產交易情況的，房地產交易管理部門應及時提供。

中華人民共和國財政部

國 家 稅 務 總 局

中華人民共和國建設部

一九九九年十二月二日