第一篇：第05章信息技術對審計的影響(2014)

第五章 信息技術對審計的影響（課后作業）

一、單項選擇題

1.信息技術在企業中的應用改變了（）。

A.財務報表審計目標

B.風險評估的原則性要求

C.基本審計原則

D.內部控制的形式及內涵

2.隨著信息技術的發展，企業內部控制在許多方面都發生了變化，但完善的內部控制的（）并沒有發生改變。

A.目標

B.內涵

C.形式

D.性質

3.如果注冊會計師僅依賴信息系統的人工控制，并且此類人工控制不依賴系統所生成的信息或報告，則注冊會計師的以下做法中，恰當的是（）。

A.不需要了解和評估系統環境

B.不需要驗證人工控制

C.需要驗證自動化應用控制

D.不需要了解和驗證系統一般性控制

4.關于注冊會計師在確定審計范圍時對信息技術的考慮，下列表述中正確的是（）。

A.在信息技術環境下，審計工作與對系統的依賴程度是間接關聯的B.注冊會計師對業務流程復雜程度和信息系統復雜程度的評估過程包含大量的職業判斷

C.信息技術環境復雜意味著信息系統是復雜的D.信息技術審計的范圍與企業在業務流程及信息系統相關方面的復雜度負相關

5.下列關于信息技術應用控制與信息技術一般控制的相關說法，恰當的是（）。

A.信息技術一般控制造成的影響程度比自動系統控制要顯著得多

B.所有的信息技術一般控制都會有一個人工控制與之相對應

C.信息技術應用控制是設計在計算機應用系統中的、有助于達到信息處理目標的控制

D.信息技術應用控制缺陷可能導致未授權人員對檢查錄入數據字段格式的編程邏輯進行修改，以至于系統接受不準確的錄入數據

6.在信息技術一般控制中，同時屬于程序開發和程序變更包括的要素的是（）。

A.測試和質量確保

B.項目啟動、分析和設計

C.數據遷移

D.對維護活動的管理

7.在審計中，最廣泛地應用計算機輔助審計技術的領域是（）。

A.風險評估程序

B.控制測試

C.實質性程序

D.總體復核

二、多項選擇題

1.信息系統的使用會給企業的管理和會計核算程序帶來的重要變化包括（）。

A.計算機文檔代替了紙質日記賬和分類賬

B.計算機顯示屏和電子影像代替了紙質憑證

C.固定的定期報告代替了靈活多樣的報告

D.系統問題的存在比偶然性誤差減少

2.注冊會計師在確定審計策略時，需要結合被審計單位的（），對信息技術審計范圍進行適當考慮。

A.業務流程復雜度

B.信息系統復雜度

C.系統生成的交易數量

D.信息和復雜計算的數量

3.下列各項中，屬于采用自動控制的優勢的有（）。

A.自動控制能夠有效處理大流量交易及數據

B.自動控制比較容易被繞過

C.自動信息系統可以提高信息的及時性、準確性

D.自動信息系統可以提高管理層對企業業務活動及相關政策的監督水平

4.信息技術一般控制包括（）。

A.程序開發和變更

B.程序和數據訪問

C.計算機運行

D.訪問限制

5.如果注冊會計師在審計中依賴自動信息系統，則可能給企業帶來下列（）方面的重大錯報風險。

A.信息系統可能會對數據進行錯誤處理

B.數據丟失風險或數據無法訪問風險

C.不適當的人工干預

D.降低管理層對企業業務活動的監督水平

6.下列關于運用計算機輔助審計技術產生的影響的說法中，合理的有（）。

A.可以對報告數據的準確性進行測試

B.能夠提高審閱大量交易的效率

C.不會提高審閱工作的效果

D.在連續審計中可以節約審計時間和成本

7.由于電子表格能夠非常容易進行修改，并可能缺少控制活動，所以電子表格往往面臨的重大固有風險和錯誤包括（）。

A.輸入錯誤

B.邏輯錯誤

C.計算錯誤

D.輸出錯誤

參考答案及解析

一、單項選擇題

1.【答案】D

【解析】信息技術在企業中的應用并不改變注冊會計師制定審計目標、進行風險評估和了解內部控制的原則性要求（選項B），基本審計準則（選項C）和財務報告審計目標（選項A）在所有情況下都適用。

2.【答案】A

【解析】隨著信息技術的發展，內部控制雖然在形式及內涵方面發生了變化，但根據內部控制的概念，完善的內部控制的目標并沒有發生改變，選項A正確。

3.【答案】D

【解析】如果注冊會計師僅依賴信息系統的人工控制，并且此類人工控制不依賴系統所生成的信息或報告，注冊會計師需要了解和評估系統環境，需要驗證人工控制，不需要驗證自動化應用控制，所以選項ABC均錯誤，參見教材的信息系統審計關聯范圍表。

4.【答案】B

【解析】在信息技術環境下，審計工作與對系統的依賴程度是直接關聯的，注冊會計師需要全面考慮其關聯關系，從而可以準確定義相關的信息系統審計范圍，選項A錯誤。信息技術環境復雜并不一定意味著信息系統是復雜的，反之亦然，選項C錯誤。信息技術審計的范圍與企業在業務流程及信息系統相關方面的復雜度正相關，選項D錯誤。

5.【答案】C

【解析】自動系統控制造成的影響程度比信息技術一般控制要顯著得多，并且需要進一步的人工調査，選項A不正確。所有的信息技術應用控制都會有一個人工控制與之相對應，選項B不正確。程序變更控制缺陷可能導致未授權人員對檢查錄入數據字段格式的編程邏輯進行修改，以至于系統接受不準確的錄入數據，而程序變更屬于信息技術一般控制的范疇，所以選項D不正確。

6.【答案】A

【解析】選項BC屬于程序開發包括的要素，選項D屬于程序變更包括的要素。

7.【答案】C

【解析】最廣泛地應用計算機輔助審計技術的領域是實質性程序，特別是在與分析程序相關的方面。選項C正確。

二、多項選擇題

1.【答案】AB

【解析】信息系統的使用，會給企業的管理和會計核算程序帶來很多重要的變化，包括：

（1）計算機輸入和輸出設備代替了人工記錄；

（2）計算機顯示屏和電子影像代替了紙質憑證（選項B）；

（3）計算機文檔代替了紙質日記賬和分類賬（選項A）；

（4）網絡通信和電子郵件代替了公司間的郵寄；

（5）管理需求固化到應用程序之中；

（6）靈活多樣的報告代替了固定的定期報告（選項C錯誤）；

（7）數據更加充分，信息實現共享；

（8）系統問題的存在比偶然性誤差更為普遍（選項D錯誤）。

2.【答案】ABCD

【解析】四個選項均正確，除了四個選項外，還包括信息技術環境規模和復雜度，注冊會計師需要結合這五個方面，對信息技術審計范圍進行適當考慮。

3.【答案】ACD

【解析】自動控制能為企業帶來以下好處：

（1）自動控制能夠有效處理大流量交易及數據，因為自動信息系統可以提供與業務規則―致的系統處理方法（選項A）；

（2）自動控制比較不容易被繞過；

（3）自動信息系統、數據庫及操作系統的相關安全控制可以實現 有效的職責分離；

（4）自動信息系統可以提高信息的及時性、準確性，并使信息變得更易獲取（選項C）；

（5）自動信息系統可以提高管理層對企業業務活動及相關政策的監督水平（選項D）。4.【答案】ABC

【解析】選項D屬于信息技術應用控制關注的信息處理目標的四要素之一，所以不正確。5.【答案】ABC

【解析】選項D表述錯誤，正確的表述是，自動信息系統可以提高管理層對企業業務活動及其相關政策的監督水平，這屬于自動控制為企業帶來的好處，并不是帶來的重大錯報風險。6.【答案】ABD

【解析】計算機輔助審計技術不僅能夠提高審閱大量交易的效率，而且計算機不會受到過度工作的影響（而注冊會計師在審閱了大量的一頁接一頁的交易后很容易產生疲勞），從這個意義上講，計算機輔助審計技術還可以使審閱工作更具效果。所以選項C不正確。7.【答案】AB

【解析】由于電子表格能夠非常容易進行修改，并可能缺少控制活動，所以電子表格往往面臨的重大固有風險和錯誤包括輸入錯誤、邏輯錯誤、接口錯誤和其他錯誤，不包括計算錯誤和輸出錯誤，所以正確的選項是AB。

第二篇：第九章信息技術對審計的影響(完整版)

第三編審計基本原理 ——財務報表審計

第九章信息技術對審計的影響

講解內容

本章考情分析

本章內容的學習需要重點理解并掌握以下五個問題：

1.信息技術對審計過程的影響（教材P182/9.1）；

2.在信息技術環境下，對自動化控制的依賴可能給企業帶來的重大錯報風險（教材P185/9.3）；

3.信息技術一般控制的環節（教材P186/9.3）；

4.信息技術應用控制的環節（教材P187/9.3）；

5.計算機輔助審計技術對審計的影響（教材P188/9.4）。

考綱要求與教材變化

1.測試目標：掌握基本原理。

2.能力等級：“2”。

3.教材變化：本章內容除了對個別文字和數字進行了修正外,其余內容基于2012年《審計》教材基本未變。

本章重難點精講

第一節信息技術對審計過程的影響

一、信息技術運用于審計不改變審計目標

二、信息技術對審計過程的影響

一、信息技術運用于審計不改變審計目標（教材P182）

信息技術在企業中的應用并不改變注冊會計師制定審計目標、進行風險評估和了解內部控制的原則性要求。

【相關鏈接】

“審計目標”請見教材第五章第一節；

“風險評估”請見教材第十一章；

“了解內部控制” 請見教材第十一章第四節。

二、信息技術對審計過程的影響（教材P182-183）

1.對審計線索的影響

在信息技術環境下，從業務數據的具體處理過程到財務報表的輸出都由計算機按照程序指令完成，數據均保存在磁性介質上，從而會影響到審計線索。

2.對審計技術手段的影響

隨著信息技術的廣泛應用，注冊會計師需要掌握相關信息技術，把信息技術當作一種有力的審計工具。

3.對內部控制的影響

隨著信息技術的發展，雖然完善內部控制的目標并沒有發生改變，但在高度自動化的信息環境中，被審計單位的各項業務活動和相關業務流程引發了新的風險，從而使具體控制活動的性質有所改變。

4.對審計內容的影響

在信息化的會計系統中，被審計單位的各項會計事項都是由計算機按照程序進行自動處理的，信息系統的特點及固有風險決定了信息化環境下審計的內容包括對信息化系統的處理和相關控制功能的審查，信息技術對審計內容的影響越來越大。

5.對注冊會計師的影響

信息技術在被審計單位的廣泛應用要求注冊會計師一定要具備相關信息技術方面的知識，注冊會計師必須對系統內的風險和控制都非常熟悉，然后對審計的策略、范圍、方法和手段作出相應的調整，以獲取充分、適當的審計證據，支持發表的審計意見。

第二節信息技術審計范圍的確定

對信息技術審計范圍的影響因素（教材P184）

注冊會計師在確定審計策略時應當從以下方面考慮對信息技術審計范圍的影響：

1.被審計單位業務流程復雜度；

2.信息系統復雜度；

3.系統生成的交易數量；

4.信息和復雜計算的數量；

5.信息技術環境規模和復雜度。

第三節信息技術內部控制審計

一、了解信息技術帶來的重大錯報風險（教材P185）

二、信息技術一般性控制應當關注的環節

三、信息技術應用控制應當關注的環節

一、了解信息技術帶來的重大錯報風險（教材P185）

在信息技術環境下，注冊會計師應當了解、識別和評估由于被審計單位對自動控制的依賴帶來的財務報告重大錯報風險，主要包括：

1.信息系統或相關系統程序可能會對數據進行錯誤處理，也可能會去處理那些本身就錯誤的數據；

2.自動信息系統、數據庫及操作系統的相關安全控制如果無效，會增加對數據信息非授權訪問的風險。

3.數據丟失風險或數據無法訪問見，如系統癱瘓。

4.不適當的人工干預，或人為繞過自動控制。

二、信息技術一般控制應當關注的環節（教材P186）

1.程序開發

程序開發領域的目標是確保系統的開發、配置和實施能夠實現管理層的應用控制目標。

2.程序變更

程序變更領域的目標是確保對程序和相關基礎組件的變更是經過請求、授權、執行、測試和實施的，以達到管理層的應用控制目標。

3.程序和數據訪問

程序和數據訪問這一領域的目標是確保分配的訪問程序和數據的權限是經過用戶身份認證并經過授權的。

4.計算機運行

計算機運行這一領域的目標是確保生產系統根據管理層的控制目標完整準確地運行，確保運行問題被完整準確地識別并解決，以維護財務數據的完整性。

【例題1·單選題】下列各項中，不屬于信息技術控制的是（）。

A.對數據中心和網絡運行的控制

B.對系統軟件的購置、修改和維護的控制

C.對系統生成的例外報告進行人工干預的控制

D.對接觸或訪問權限的控制

【答案】C

【解析】選項C 屬于人工控制活動。盡管注冊會計師在信息技術環境下開展財務報表審計，但是每一項自動化的控制都會有對應的人工控制，特別是對于例外事項的控制，依賴信息技術一般控制達不到控制的效果。

三、信息技術應用控制應當關注的環節（教材P187）

1.完整性

（1）順序標號可以保證系統中每筆日記賬都是唯一的，并且系統不會接受相同編號，或者在編號范圍外的憑證。

（2）編輯檢查，以確保無重復交易錄入，比如發票付款的時候，檢查發票編號。

2.準確性

（1）編輯檢查，包括限制檢查、合理性檢查、存在性檢査和格式檢查等。

（2）將客戶、供應商、發票和采購訂單等信息與現有數據進行比較。

3.授權

（1）交易流程中必須包含恰當的授權。

（2）將客戶、供應商、發票和采購訂單等信息與現有數據進行比較。

4.訪問限制

（1）對于某些特殊的會計記錄的訪問，必須經過數據所有者的正式授權。

（2）訪問控制必須滿足適當的職責分離。

（3）對每個系統的訪問控制都要單獨考慮。

第四節計算機輔助審計技術和電子表格的運用

計算機輔助審計技術（教材P188）

（一）計算機輔助審計技術含義

計算機輔助審計技術是指利用計算機和相關軟件，使審計測試工作實現自動化的技術。

（二）計算機輔助審計技術對審計工作的影響

1.將現有手工執行的審計測試自動化；

2.在手工方式不可行的情況下執行測試或分析；

3.計算機輔助審計技術還可以使審閱工作更具效果。

（三）計算機輔助審計技術的應用

1.計算機輔助審計技術最廣泛地應用于實質性程序，特別是在與分析程序相關的方面；

2.計算機輔助審計技術還能被用于細節測試(包括目標測試)以及對審計抽樣的輔助；

3.計算機輔助審計技術也可用于測試控制的有效性，選擇少量的交易，并在系統中進行穿行測試，從而確定是否存在控制失效的情況。

【例題2·多選題】關于計算機輔助審計對審計影響，以下陳述中，恰當的有（）。

A.計算機輔助審計技術大大提高了審計工作的效率和效果

B.計算機輔助審計能滿足審閱大量的交易數量

C.計算機輔助審計可以用于審計抽樣

D.計算機輔助審計不便用于控制測試

【答案】 ABC

【解析】計算機輔助審計技術也可用于測試控制的有效性，選擇少量的交易，并在系統中進行穿行測試，從而確定是否存在控制失效的情況。

同步單元測試

1.關于信息技術對注冊會計師的影響，以下說法中，最恰當的是（）。（教材P183/9.1）

A.信息技術在被審計單位的廣泛應用,注冊會計師必須對財務報告系統和控制非常熟悉,對審計的策略、范圍、方法和手段作出相應的調整

B.信息技術在被審計單位的廣泛應用,注冊會計師應當對信息系統內部控制發表意見

C.會計師事務所需要信息技術人才，以保持其專業勝任能力

D.在信息化的會計系統中，被審計單位的各項會計事項都是由計算機按照程序進行自動處理的，信息技術對審計內容的影響越來越大

【答案】A

【解析】選項A最恰當。信息技術在被審計單位的廣泛應用,注冊會計師必須對財務報告系統和控制非常熟悉,對審計的策略、范圍、方法和手段作出相應的調整，以獲取充分、適當的審計證據，支持發表的審計意見。

2.注冊會計師在確定總體審計策略時應當從以下方面考慮對信息技術審計范圍的影響。（）（教材P183/9.2）

A.被審計單位業務流程復雜度

B.信息系統復雜度

C.系統生成的交易數量、信息和復雜計算的數量

D.信息技術環境規模和復雜度

【答案】ABCD

【解析】注冊會計師在確定審計策略時應當從以下方面考慮對信息技術審計范圍的影響（教材P183倒數第1段）：

（1）被審計單位業務流程復雜度；

（2）信息系統復雜度；

（3）系統生成的交易數量；

（4）信息和復雜計算的數量；

（5）信息技術環境規模和復雜度。

3.在信息技術環境下，注冊會計師應當了解、識別和評估由于被審計單位對自動控制的依賴帶來的財務報告重大錯報風險。下列表述中，恰當的有（）。

A.信息系統或相關系統程序可能會對數據進行錯誤處理，也可能會去處理那些本身就錯誤的數據（P185）

B.自動信息系統、數據庫及操作系統的相關安全控制如果無效，會增加對數據信息非授權訪問的風險（P185）

C.數據丟失風險或數據無法訪問見，如系統癱瘓（P186）

D.信息技術環境消除了人為繞過自動控制的風險（P186）

【答案】ABC

【解析】選項D不恰當。請見P186，被審計單位采用信息系統處理業務，并不意味著手工控制被完全取代，信息系統對控制的影響，取決于被審計單位對信息系統的依賴程度。在信息技術環境下，仍然存在不適當的人工干預，或人為繞過自動控制的風險。

4.下列各項中，不屬于信息技術應用控制應當關注的環節的是（）。（教材P186-188）

A.將客戶、供應商、發票和采購訂單等信息與現有數據進行比較（信息處理的準確性）

B.順序標號可以保證系統中每筆日記賬都是唯一的，并且系統不會接受相同編號，或者在編號范圍外的憑證（信息處理的完整性）

C.交易流程中必須包含恰當的授權（信息處理的授權控制）

D.確保生產系統根據管理層的控制目標完整準確地運行，確保運行問題被完整準確地識別并解決，以維護財務數據的完整性（計算機運行控制）

【答案】D

【解析】選項D屬于信息技術一般性控制。

5.關于計算機輔助審計技術的使用領域，以下最適合環節是（）。（教材P189第2段）

A.細節測試

B.分析程序

C.檢查文件記錄

D.重新執行

【答案】B

【解析】選項B恰當。注冊會計師利用分析程序形成結論時，不僅需要大量的數據支持，而且需要找出這些數據之間的某種預期關系，應用計算機輔助審計技術工作量大。

—（本章完）—

第三篇：信息技術對企業競爭力影響

信息技術對企業競爭力的影響

摘要：本文從信息技術對企業競爭環境、企業競爭戰略、企業競爭戰略的價值鏈視角的角度探討了信息技術對企業競爭力的影響。企業必須充分、有效地利用信息技術創造出新的競爭優勢，從而使其能夠在瞬息萬變的市場經濟環境中取得長足的發展，我國必須加快應用和發展企業信息技術。

關鍵詞：信息技術 企業競爭力 價值鏈

21世紀，世界正步入信息經濟時代。作為社會經濟基本單元的企業，信息技術的廣泛應用對其經營過程、組織結構和內部管理等都產生了深遠的影響和沖擊，其中一個重要方面就體現在信息技術的深入應用重新塑造了企業傳統的競爭模式和存在形態。當今，企業間的競爭日益加劇，企業必須充分、有效地利用信息技術創造出新的競爭優勢，從而使其能夠在瞬息萬變的市場經濟環境中取得長足的發展。

一、信息技術與企業競爭環境

信息技術是指人們進行信息收集、識別、提取變換、存儲、傳遞、處理、檢索、檢測、分析和利用的技術。信息技術具有其他任何技術所無可比擬的優點，概括地說：信息技術具有更廣泛的適用性和更強的滲透能力，具有更高的知識密集性，經濟和社會效益明顯，發展速度更快、更新周期更短、具有極強的時效性，信息技術對經濟的促進作用是巨大的。近幾年來信息技術得到了空前的發展從而濟的快速增長正因為如此信息技術所具有的效益潛能是無法想象的。

1、競爭思維的改變

企業面對市場和技術環境的快速變化，越來越重視培養自身的核心競爭力，這種能力主要體現在企業能夠綜合利用包括信息技術在內的各種新的技術，并將技術優勢不斷附加到產品和服務中去，只有具備競爭力的企業，才能夠在千變萬化的競爭環境中立于不敗之地。

2、競爭平臺的改變

經濟的全球化使競爭不再局限于國家和地區的范圍內，世界市場已成為共同的競爭舞臺同時網絡技術促進了電子商務的發展。其低成本高效率和大范圍營銷的優勢正逐漸侵蝕著實物經濟運作模式，從而使網絡逐漸成為新的競爭平臺。

3、競爭速度的改變

客戶個性化需求的增長加速了市場的變化使產品的生命周期越來越短，批量生產不斷減少從而使企業競爭越來越成為速度的競爭。在這種環境下，不是大的打敗小的，而是快的打

敗慢的信息技術的應用。使企業根據客戶需要不斷調整設計、生產、銷售和服務的能力大大增強提高對客戶需求和市場動向的響應速度，已成為眾多企業追求的目標之一。

4、競爭資源的改變

由于品牌、商標、擁有自主知識產權的專利數據庫、客戶資源和銷售網絡、人力資源等無形資產對企業的可持續發展具有至關重要的作用，越來越多的企業把投資的重點從有形資產逐漸轉向無形資產，從這個意義上說，企業的知識和信息資源已成為重要的戰略資源。

二、信息技術與企業競爭戰略

當今，信息化對企業既是機遇也是挑戰，企業的成功除了取決于企業自身的內外部環境外，更大程度上則取決于IT環境。信息技術除了對企業有直接的影響外，其與企業競爭力之間也有著密不可分的關系，信息技術迅猛的發展為企業之間的競爭提供了一個新的平臺，能利用信息技術資源創造出新的競爭優勢是企業發展的重要前提。哈佛大學教授邁克爾

第四篇：2018年注冊會計師審計筆記整理資料：信息技術對審計的影響

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2018年注冊會計師審計筆記整理資料：信息技術對審計的影響

2018年注冊會計師考試在10月開考，離考試還有一段時間，在最后這幾個月里，考生要好好備考，爭取一次性通過考試！小編整理了一些注冊會計考試的相關資料，希望對備考生有所幫助！最后祝愿所有考生都能順利通過考試！信息技術對審計的影響

本章考情分析

1.本章屬于非重點章節。預計考題會以客觀題的形式出現，考核信息技術對內部控制的影響、信息技術一般控制、應用控制與公司層面控制三者之間的關系、T控制對控制風險和實質性程序的影響、數據分析等方面的內容，也可能在綜合題中涉及運用信息技術進行審計的方法，要注意與風險評估程序相結合的考查。本章出題點不多，可考程度不高，預計考1分左右。

2.2017年教材主要變化：將原“第二節 評估信息技術的風險”整合到“ ”中;新增“第六節數據分析”。

第一節 信息技術對內部控制的影響

一、信息技術對內部控制的積極影響(了解)

(一)人工控制、信息系統對控制的影響

1.在信息技術環境下，傳統的人工控制越來越多地被自動控制所替代。

2.被審計單位采用信息系統處理業務，并不意味著人工控制被完全取代。

3.信息系統對控制的影響，取決于被審計單位對信息系統的依賴程度。

4.在基于信息技術的信息系統中，系統進行自動操作來實現對交易信息的創建、記錄、處理和報告，并將相關信息保存為電子形式。但相關控制活動也可能同時包括手工的部分。

5.由于被審計單位信息技術的特點及復雜程度不同，被審計單位的手工及自動控制的組合方式往往會有所區別。

(二)在信息技術環境下，自動控制能為企業帶來的好處

1.自動控制能夠有效處理大流量交易及數據，因為自動信息系統可以提供與業務規則一致的系統處理方法;

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2.自動控制比較不容易被繞過;

3.自動信息系統、數據庫及操作系統的相關安全控制可以實現有效的職責分離;

4.自動信息系統可以提高信息的及時性、準確性，并使信息變得更易獲取;

5.自動信息系統可以提高管理層對企業業務活動及相關政策的監督水平。

二、信息技術與內部控制目標

(一)信息技術沒有改變內部控制的目標

隨著信息技術的發展，內部控制雖然在形式及內涵方面發生了變化，但內部控制的目標并沒有發生改變。

(二)內部控制的目標(針對注冊會計師了解被審計單位內部控制)

1.提高管理層決策制定的效果和業務流程的效率(經營目標);

2.提高會計信息的可靠性(報告目標);

3.促進企業遵守法律和規章(合規目標)。

三、信息技術對內部控制產生的特定風險

1.信息系統或相關系統程序可能會對數據進行錯誤處理，也可能會去處理那些本就錯誤的數據;

2.自動信息系統、數據庫及操作系統的相關安全控制如果無效，會增加對數據信息非授權訪問的風險，這種風險可能導致系統對非授權交易及虛假交易請求的拒絕處理功能遭到破壞，系統程序、系統內的數據遭到不適當的改變，系統對交易進行不適當的記錄，以及信息技術人員獲得超過其職責范圍的過大系統權限等;

3.數據丟失風險或數據無法訪問風險，如系統癱瘓;

4.不適當的人工干預，或人為繞過自動控制。

【例1-多項選擇題】A注冊會計師負責審計甲公司20×8財務報表。在了解內部控制時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業判斷。下列情形中，A注冊會計師認為通常適合采用信息技術控制的有()。

A.存在大量、重復發生的交易

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B.存在大額、異常的交易

C.存在難以定義、防范的錯誤

D.存在事先確定并一貫運用的業務規則

答案：AD

解析：自動控制能夠有效處理大流量交易及數據，因為自動信息系統可以提供與業務規則一致的系統處理方法，所以選項AD均正確。

第二節 信息技術中的一般控制和應用控制測試

一、信息技術一般控制(重點)

信息技術一般控制，是指為了保證信息系統的安全，對整個信息系統以及外部各種環境要素實施的、對所有的應用或控制模塊具有普遍影響的控制措施。

信息技術一般控制包括程序開發、程序變更、程序和數據訪問以及計算機運行等四個方面。

1.程序開發。程序開發領域的目標是確保系統的開發、配置和實施能夠實現管理層的應用控制目標。

2.程序變更

程序變更領域的目標是確保對程序和相關基礎組件的變更是經過請求、授權、執行、測試和實施的，以達到管理層的應用控制目標。

3.程序和數據訪問

程序和數據訪問這一領域的目標是確保分配的訪問程序和數據的權限是經過用戶身份認證并經過授權的。程序和數據訪問的子組件一般包括安全活動管理、安全管理、數據安全、操作系統安全、網絡安全和物理安全。

4.計算機運行

計算機運行這一領域的目標是確保生產系統根據管理層的控制目標完整準確地運行，確保運行問題被完整準確地識別并解決，以維護財務數據的完整性。

二、信息技術應用控制(重點)

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信息技術應用控制一般要經過輸入、處理及輸出等環節，和手工控制一樣，自動系統控制同樣關注信息處理目標的四個要素：完整性、準確性、經過授權和訪問限制。

1.完整性

(1)順序標號，可以保證系統每筆日記賬都是唯一的，并且系統不會接受相同編號，或者在編號范圍外的憑證。此時，需要系統提供一個沒有編號憑證的報告，如果存在例外，需要相關人員進行調查跟進

(2)編輯檢查，以確保無重復交易錄入，比如發票付款的時候，檢查發票編號。

2.準確性

3.存在和發生：如限制檢查、合理性檢查(如最大支付金額)、存在性檢查(如客戶編碼存在于客戶主數據文檔之中)和格式檢查(如日期格式或數字格式)等;授權管理等。

三、公司層面信息技術控制(了解)

(一)公司層面信息技術控制

除信息技術一般控制和應用控制外，目前國內外企業的管理層也越來越重視公司層面的信息技術控制管理。

(二)常見公司層面的信息技術控制

1.信息技術規劃的制定;

2.信息技術計劃的制定;

3.信息技術內部審計機制的建立;

4.信息技術外包管理;

5.信息技術預算管理;

6.信息安全和風險管理;

7.信息技術應急預案的制定;

8.信息系統架構和信息技術復雜性。

第五章 信息技術對審計的影響(二)

第二節 信息技術中的一般控制和應用控制測試

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四、信息技術一般控制、應用控制與公司層面控制三者之間的關系(重點)

(一)總體關系(重點)

1.公司層面信息技術控制是公司信息技術整體控制環境，決定了信息技術一般控制和信息技術應用控制的風險基調;

2.信息技術一般控制是基礎，信息技術一般控制的有效與否會直接關系到信息技術應用控制的有效性是否能夠信任。

(二)公司層面信息技術控制代表了公司信息技術控制的整體環境(重點)

1.公司層面信息技術控制要素

公司層面信息技術控制情況代表了該公司信息技術控制的整體環境，包括該公司對于信息技術的重視程度和依賴程度、信息技術復雜性、對于外部信息技術資源的使用和管理情況、信息技術風險偏好等。

2.公司層面信息技術控制影響信息技術一般控制和信息技術應用控制

(三)注冊會計師需要了解公司的信息技術整體控制環境(重點)

根據目前信息技術審計的業內最佳實踐，注冊會計師在執行信息技術一般控制和信息技術應用控制審計之前，會首先執行配套的公司層面信息技術控制審計，以了解公司的信息技術整體控制環境，并基于此識別出信息技術一般控制和信息技術應用控制的主要風險點以及審計重點。

(四)信息技術一般控制的缺陷影響信息技術應用控制

1.編輯檢查功能的信息技術一般控制的缺陷

如果在帶有關鍵的編輯檢查功能的應用系統所依賴的計算機環境中發現了信息技術一般控制的缺陷，注冊會計師可能就不能信賴上述編輯檢查功能按設計發揮作用。例如，程序變更控制缺陷可能導致未授權人員對檢查錄入數據字段格式的編程邏輯進行修改，以至于系統接受不準確的錄人數據

2.安全和訪問權限信息技術一般控制的缺陷

與安全和訪問權限相關的控制缺陷可能導致數據錄入不恰當地繞過合理性檢查，而該合理性檢查原本應能使系統拒絕處理金額超過最大容差范圍的支付操作。

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第三節 信息技術對審計過程的影響

一、信息技術審計范圍的確定

(一)總體要求

1.如果注冊會計師計劃依賴自動控制或自動信息系統生成的信息，那么他們就需要適當擴大信息技術審計的范圍。

2.注冊會計師在確定審計策略時，需要結合被審計單位業務流程復雜度、信息系統復雜度、系統生成的交易數量和業務對于系統的依賴程度、信息和復雜計算的數量、信息技術環境規模和復雜度五個方面，對信息技術審計范圍進行適當考慮。

3.信息技術審計的范圍與被審計單位在業務流程及信息系統相關方面的復雜度成正比。

(二)評估業務流程的復雜度

注冊會計師可以通過考慮以下因素，對業務流程復雜度作出適當判斷：

1.某流程涉及過多人員及部門，并且相關人員及部門之間的關系復雜且界限不清;

2.某流程涉及大量操作及決策活動;

3.某流程的數據處理過程涉及復雜的公式和大量的數據錄入操作;

4.某流程需要對信息進行手工處理;

5.對系統生成的報告的依賴程度。

(三)評估信息系統的復雜度

對于自行研發系統復雜度的評估，應當考慮系統復雜程度、距離上一次系統架構重大變更的時間、系統變更對財務系統的影響結果，以及系統變更之后的系統運行情況及運行期間。同時，還需要考慮系統生成的交易數量、信息和復雜計算的數量，包括：

1.被審計單位是否存在大量交易數據，以至于用戶無法識別并更正數據處理錯誤;

2.數據是否通過網絡傳輸;

3.是否使用特殊系統，如電子商務系統。

(四)了解與審計相關的信息技術一般控制和應用控制要求(重點)

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1.了解內部控制有助于注冊會計師識別潛在錯報的類型和影響重大錯報風險的因素，以及設計進一步審計程序的性質、時間安排和范圍。

2.無論被審計單位運用信息技術的程度如何，注冊會計師均需了解與審計相關的信息技術一般控制和應用控制。

【例2-單選題】下列有關注冊會計師評估被審計單位信息系統的復雜度的說法中，錯誤的是()。

A.信息技術環境復雜，意味著信息系統也是復雜的 B.評估信息系統的復雜度，需要考慮系統生成的交易數量

C.評估信息系統的復雜度，需要考慮系統中進行的復雜計算的數量

D.對信息系統復雜度的評估，受被審計單位所使用的系統類型的影響

答案：A

解析：信息技術環境復雜并不一定意味著信息系統是復雜的，反之亦然，選項A錯誤。

二、一般控制對控制風險的影響(重點)

(一)信息技術一般控制對應用控制的有效性具有普遍性影響

無效的一般控制增加了應用控制不能防止或發現并糾正認定層次重大錯報的可能性，即使這些應用控制本身得到了有效設計。

(二)如果一般控制有效，注冊會計師可以更多地信賴應用控制，測試這些控制的運行有效性，并將控制風險評估為低于“最高”水平。

(三)考慮到公司層面信息技術控制是公司的整體控制環境，決定了信息技術的風險基準，因此，注冊會計師通常優先評估公司層面信息技術控制和信息技術一般控制的有效性。

三、IT控制對控制風險和實質性程序的影響(重點)

(一)在評估IT控制對控制風險和實質性程序的影響時，注冊會計師需要將控制與具體的審計目標相聯系。

【鏈接1】除非存在某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制，否則注冊會計師對控制的了解并不足以測試控制運行的有效性(7.4)。

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【鏈接2】如果認為僅通過實質性程序獲取的審計證據無法將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，注冊會計師應當考慮依賴的相關控制的有效性，并對其進行了解、評估和測試(7.5)。

(二)注冊會計師首先針對每個具體的審計目標，了解和識別相關的控制與缺陷。在此基礎上，對每個相關審計目標評估初步控制風險。但對于一般控制而言，由于其影響廣泛，注冊會計師通常不將控制與具體的審計目標相聯系。

(三)如果針對某一具體審計目標，注冊會計師能夠識別出有效的應用控制，在通過測試確定其運行有效后，注冊會計師能夠減少實質性程序。

第四節 計算機輔助審計技術和電子表格的運用

一、計算機輔助審計技術

(一)計算機輔助審計技術的定義

1.計算機輔助審計技術的定義

計算機輔助審計技術，是指利用計算機和相關軟件，使審計測試工作實現自動化的技術。

通常將計算機輔助審計技術分為兩類，一類是用來驗證程序或系統的，即面向系統的計算機輔助審計技術，另一類是用于分析電子數據的，即面向數據的計算機輔助審計技術。

2.面向系統的計算機輔助審計技術

(1)平行模擬法

(2)測試數據法

(3)嵌入審計模塊法

(4)程序編碼審查

(5)程序代碼比較和跟蹤

(6)快照

3.面向數據的計算機輔助審計技術

面向數據的計算機輔助審計技術：數據查詢、賬表分析、審計抽樣、統計分析、數值分析等方法。

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4.計算機輔助審計技術可以使審計工作更富有效率和效果

【例3-多選題】下列有關計算機輔助審計對審計工作的影響的說法中，恰當的有()。

A.計算機輔助審計技術大大提高了審計工作的效率和效果

B.計算機輔助審計能滿足大量的審閱交易數量

C.計算機輔助審計可以用于審計抽樣

D.計算機輔助審計不便用于控制測試

網校答案：ABC

網校解析：選項D不恰當，計算機輔助審計技術也可用于測試控制的有效性，選擇少量的交易，并在系統中進行穿行測試，從而確定是否存在控制失效的情況。

二、電子表格

所謂電子表格是指利用計算機作為表格處理工具，以實現制表工具、計算工具以及表格結果保存的綜合電子化的軟件。目前普遍使用的電子表格通常包括Excel等軟件。

因為電子表格能夠非常容易進行修改，并可能缺少控制活動，因此，電子表格往往面臨重大固有風險和錯誤，比如：

1.輸入錯誤：由錯誤數據錄入、錯誤引用或其他簡單的剪貼功能造成的錯誤;

2.邏輯錯誤：創建錯誤的公式從而生成了錯誤的結果;

3.接口錯誤：與其他系統傳輸數據時產生的錯誤;

4.其他錯誤：單元格范圍定義不當、單元格參考錯誤或電子表格鏈接不當。

第六節 數據分析

一、數據分析的概念

二、數據分析的作用

(一)通過數據結構中的字段來提取數據

1.數據分析是通過基礎數據結構中的字段來提取數據，而不是通過數據記錄的格式。

2.數據分析質量的提高程度取決于必須以正確方式提取、分析和連接的基礎數據。

(二)為判斷提供支撐并提供見解

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1.數據分析工具可用于風險分析、交易和控制測試、分析性程序，用于為判斷提供支撐并提供見解。

2.更高級的常規分析工具可用于風險分析以便發現問題，而更詳細的分析可用來明確重點，提供審計證據和洞察力：

(三)常規分析工具可以提供審計證據

一些常規分析工具可以提供審計證據，為會計估計的計算方法是否適當的判斷提供支持。例如，如果企業有沖銷超過一定賬齡的應收款項的政策，如果常規分析工具顯示，大量的貸項通知單與開具賬單錯誤有關，那么當沖銷貸項通知單時，對運用該方法的分析結果可能導致該方法看起來不是那么恰當。

(四)數據分析工具可以提高審計質量

三、數據分析面臨的挑戰

本章小結：本章需記憶內容較多，考試不重要。

第五篇：信息技術對體育課的影響范文

信息技術對體育課的影響

歐磊

目前，在大力推進信息技術在教學過程中的普通應用，已成為我國教學改革的一個方向。而體育教育作為教育的一個重要組成部分，它是以一門學科而存在的，也要適應時代的要求。而信息技術對體育教育的發展將起著巨大的推進作用，信息技術將影響體育教育的各個方面，體育教育的改革與創新需要信息技術的配合。

1、利用信息技術激發學習興趣

興趣是最好的老師。小學體育教學應該將激發和保持學生的運動興趣放在中心位置，學生有了運動的興趣，他們才會經常參與體育鍛煉，才能養成堅持體育鍛煉的習慣，樹立終身體育的意識。在設計編排中，我就注意運用多媒體提高學生的學習興趣，激發學生的求知欲。課堂教學中多媒體作為教學信息的載體和傳輸信息的工具和手段，通過信息技術與體育課程的整合，創設情境，它不僅可以用來傳遞教學內容，而且改變了傳統的教學方法和學習方法，調節了課堂氣氛，而且有利于創設良好的學習情境，從而激發學生的學習興趣。

學生天生就愛上體育課，信息技術的引入更能激發學生對體育課的學習興趣。在體育教學中，我經常利用電腦，對講解的動作技術進行播放，并通過慢鏡頭的方式，讓學生記憶動作中的重難點，并讓學生自己上來操作，引起了全體學生的學習興趣，效果顯著。在低年級體育教學中情境教學最為重要，由于低年級學生的年齡小，對事物的接受能力不是很強，所以在教學中應多以情境教學為主。情境的創設尤為重要，信息技術中多媒體設備就很好的彌補了這方面。

信息技術的運用，能把學生還未感知到的或比較抽象的學習內容與學生比較熟悉的實際生活聯系到一起，使學生獲得一種積極的情緒和情感體驗，從而激發學生的學習興趣。

2、利用信息技術提高課堂效率

采用多媒體教學，使學生的學習有明確的學習任務。直觀生動的模擬演示，能把理論講解與動作練習有機結合起來，提高訓練中有效時間的利用率，使學生對學習的內容、方法、步驟看得見、記得牢、理解得快，有助于建立正確的技術動作概念，使學生處于積極和主動的學習態度之中。

我在上體育課時，在課的開始部分，我經常要運用錄像，教學專題片等，將課的內容展現給學生，使學生能夠清楚的了解本節課所學內容和目標，為學生提供了靈活直觀，準確的動作模型，加強了學習的目的性。根據學生的情況，在課中我善于對學習的復雜部分采用重播等方式，組織學生提問設疑，分析比較，相互評價動作技術，這樣既能使學生快速，準確的掌握動作要領，又能培養學生的觀察能力和自我調節能力，使教學目標不斷得到優化，教學效率得到明顯提高。

體育課的特點決定了體育教學的特殊性。在教學過程中強調直觀，以教師示范演示為主。但在體育教學中，有一些動作技巧稍微復雜的項目學生很難掌握，老師做示范的時候，由于動作需要連貫性，所以重難點很難突出，教師反復示范，學生學習效果還是不理想。這時，通過信息技術設備的使用，就可以大大提高課堂效率。

如在講解《跨越式跳高》一課的時候，我先通過自己做示范，然后讓學生練習，練習過程中進行指導，然后糾正。效果不是很理想。這時我準備了一臺攝像機對準橫桿，讓每個學生做一次，達到要求的學生繼續分組練習，沒有成功的學生和我一起通過看慢放，告訴他們應對的措施，很快所有的學生都知道自己的問題所在，通過自己重復練習，每個學生都能輕松的跨越橫桿，這節課很好的完成了教學目標。

3、利用信息技術增強教學效果

《體育（與健康）課程標準》提出體育教育要淡化技能。但對技術的淡化并不意味著技術的不重要。“運動技能學習領域是實現其他學習領域目標的載體。”體育教師隨著年齡的增長，做示范的能力也變成有心無力，對一些難以示范、技術性強的動作進行回避，另外一些騰空、翻轉、高速的技術動作也很難把這些瞬間動作看清楚，也很難建立一個完整的動作表象。在這時引入多媒體課件就可以彌補教師的自身缺點或者條件的限制，它將教學內容中抽象的概念具體化，靜態的畫面活動化，使學生能更形象、更生動、更易理解地進行學習，從而為學生的全面發展打下扎實的基礎。因此，我們把信息技術與體育學科教學有機地結合起來，運用網絡技術和多媒體技術將文字、圖形、圖像、聲音、動畫有機的結合起來呈現在學生面前，使學生大腦各區交替處于興奮狀態，創設思維活躍的學習環境，收到了良好的效果。

4、利用信息技術提高體育素養

由于在小學階段學生對體育了解的知之甚少，而且我們小學開展的項目也很有限。所以作為一名合格的體育教師就有義務和責任讓學生對體育理論知識有所了解。在室內課中，枯燥的講解，全靠老師一個人說，所有學生聽，這樣達不到應有的教學效果，而且也保證不了學生的注意力，從而學生慢慢失去對體育課的興趣。基于以上原因，我會通過一些精彩的體育畫面和體育項目對學生們進行介紹。通過錄像中激動人心的場面，使得學生對體育課產生興趣，而且讓學生在畫面中感受力量、速度、技術的完美展現。從而進一步開闊學生的眼界。

綜上所述，信息技術在體育教學中的運用是教育教學發展的必然趨勢，隨著新課程改革的不斷完善，勢必會起到傳統教學手段達不到的效果。但優越性能否充分發揮，關鍵在于信息技術如何應用到小學體育教學中，使之成為傳統教學的延伸、升華，從而優化課堂教學。這樣，提高體育教師的信息素養就顯得尤為重要。作為一名體育教師，在平時要多學習信息技術方面的書籍，增強運用現代信息技術的思想意識，提高運用現代信息技術的基本技能，熟練掌握網上獲取和利用體育信息資源的能力，才能更好的勝任本職工作，做一名與時俱進的體育教師。