第一篇：五險一金會計處理

（一）個人負擔部分

1．提取時

借：管理費用—社會保險費

— 住房公積金

貸：應付職工薪酬—社會保險費（養老、醫療、失業、工傷、生育保險企業承擔部分）—住房公積金（住房公積金企業承擔部分）

2．發放工資時（按個人交納比例，從中扣除）

借：應付職工薪酬

貸：其他應付款—代扣住房公積金(代扣職工應交納的住房公積金部分)

—代扣社會養老保險（職工個人承擔的養老，失業，工傷保險部分）—代扣醫療保險（職工個人承擔的醫療，生育保險部分）

貸：銀行存款(實際發放的金額)

（二）企業負擔部分

1． 提取時

借：管理費用—社會保險費

— 住房公積金

貸：應付職工薪酬—社會保險費（養老、醫療、失業、工傷、生育保險企業承擔部分）—住房公積金（住房公積金企業承擔部分）

2．交納時（單位部分與個人部分）

借： 應付職工薪酬—社會保險費（養老、醫療、失業、工傷、生育保險企業承擔部分）—住房公積金（住房公積金企業承擔部分）

借：其他應付款—代扣住房公積金(代扣職工應交納的住房公積金部分)

—代扣社會養老保險（職工個人承擔的養老，失業，工傷保險部分）—代扣醫療保險（職工個人承擔的醫療，生育保險部分）

貸：銀行存款(總交納的金額)

第二篇：五險一金計提會計處理[范文模版]

五險一金做會計分錄的方法

2014-4-8 15:56:17東奧會計在線字體：大小

五險是指企業按國家規定為本單位職工繳納的養老保險、醫療保險、失業保險、生育保險、工傷保險。一金是指企業為職工繳納的住房公積金。其中由個人負擔的保險是：養老保險、醫療保險和失業保險;住房公積金單位、個人各負擔一半。新會計制度下五險一金如何做會計分錄?請看下面的詳細介紹。

下面介紹相關的會計分錄：

1.分配工資

借：××費用(管理/銷售等)

貸：應付職工薪酬——工資

2.計提社保(企業部分)

借：××費用(管理/銷售等)

貸：應付職工薪酬——社保

3.次月發放工資時

借：應付職工薪酬——工資

貸：應付職工薪酬——社保(個人部分)

應交稅費——應交個人所得稅

庫存現金/銀行存款

4.上交杜保

借：應付職工薪酬——社保(企業部分+個人部分)

5.上交個人所得稅

借：應交稅費——應交個人所得稅

貸：銀行存款 注意事項：

社會保險沒辦理之前不能計提，“五險一金”計提比例各地不一樣。企業按勞動保障部門規定比例繳納部分，可列入“管理費用”。

一、五險的會計賬務處理

(一)個人負擔部分

發放工資時(按個人繳納比例，從中扣除)

借：應付職工薪酬--工資

貸：其他應付款--社會保險費(代扣職工應交納的部分)

貸：庫存現金(實際發放的金額)

(二)企業負擔部分

提取時

借：管理費用--社會保險費

貸：其他應付款--社會保險費(養老、醫療、事業、工傷、生育保險)

(三)交納時

借：其他應付款--社會保險費(單位+代扣個人應繳的金額)

貸：銀行存款(總交納的金額)

二：住房公積金的賬務處理

1.單位負擔部分(按工資總提取，各地方提取比例不一樣)

提取時：學會計論壇

借：管理費用--住房公積金

貸：其他應付款--住房公積金

上交時：

借：其他應付款--住房公積金

貸：銀行存款或庫存現金

2.個人部分

付工資時扣除：

借：應付職工薪酬--工資

三、養老保險的會計核算

養老保險是按職工工資的一定比例繳納到社會保險機構的，其中，單位承擔一部分，個人承擔一部分，個人承擔的部分由單位代扣代交，一般在當期繳納，因此，在繳納時，職工應交的那部分應由單位先承付。

1.當期繳納時賬務處理

借：管理費用——養老保險費(注：單位承擔的部分)

其他應收款——養老保險費(注：個人承擔的部分)

貸：銀行存款

2.發工資時，把單位代交的部分收回，從職工工資中扣回時賬務處理

借：應付工資

貸：其他應收款——養老保險費

3.如果當期未繳納

（1）當期的賬務處理

借：管理費用——養老保險費

貸：其他應付款——養老保險費

（2）發工資時個人應交的部分照扣

借：應付工資

貸：其他應付款——養老保險費

4.企業以后期間向勞動保障部門繳納企業代扣養老金部分的賬務處理

借：其他應付款——養老保險費

貸：銀行存款

四、失業保險和住房公積金的處理與養老保險相同。

五、醫療保險的處理基本與養老保險相同，只是單位承擔的部分，是從福利費中開支的。

做賬技巧(附)

1、計提單位社保金

借：管理費用-社保金-養老保險金

借：管理費用-社保金-失業保險金

借：管理費用-社保金-工傷保險金

借：管理費用-社保金-醫療保險金

借：管理費用-社保金-生育保險金

借：管理費用-社保金-住房公積金

貸：應付職工薪酬-單位交納社保

同時做個人部分

借：應付職工薪酬-代扣個人社保-養老保險金

借：應付職工薪酬-代扣個人社保-失業保險金

借：應付職工薪酬-代扣個人社保-醫療保險金

借：應付職工薪酬-代扣個人社保-住房公積金

貸：其他應付款-代扣個人社保-養老保險金

貸：其他應付款-代扣個人社保-失業保險金

貸：其他應付款-代扣個人社保醫療保險金

貸：其他應付款-代扣個人社保住房公積金

2、交納時：

借：應付職工薪酬-單位交納社保

借：其他應付款-代扣個人社保-養老保險金

借：其他應付款-代扣個人社保-失業保險金

借：其他應付款-代扣個人社保醫療保險金

借：其他應付款-代扣個人社保住房公積金

貸：銀行存款等

3.發放工資：

借：其他應收款-代扣個人社保-人名(已經預繳但次月已辭職無工資或不夠扣款的人員在工資表中已負數列式企業代繳的五險一金個人部分)

借：應付職工薪酬-工資

貸：應付職工薪酬-代扣個人社保-養老保險金

貸：應付職工薪酬-代扣個人社保-失業保險金

貸：應付職工薪酬-代扣個人社保-醫療保險金

貸：應付職工薪酬-代扣個人社保-住房公積金

4.分配工資時：

借：管理費用、成本等

貸：應付職工薪酬-工資

5、收回代扣個人社保時(辦理轉社保關系時)

借：現金

貸：其他應收款-代扣個人社保-人名

同時做(如果工資表中沒有體現代扣的五險一金個人部分就要做這個分錄否則應付職工薪酬會有借方余額，如果工資表中已經體現了代扣的個人五險一金部分就不做此筆分錄)

借：應付職工薪酬-工資

貸：應付職工薪酬-代扣個人社保-養老保險金

貸：應付職工薪酬-代扣個人社保-失業保險金

貸：應付職工薪酬-代扣個人社保-醫療保險金

貸：應付職工薪酬-代扣個人社保-住房公積金

五險一金做會計分錄的方法

2014/03/0813126 五險是指企業按國家規定為本單位職工繳納的養老保險、醫療保險、失業保險、生育保險、工傷保險。一金是指企業為職工繳納的住房公積金。其中由個人負擔的保 險是：養老保險、醫療保險和失業保險；住房公積金單位、個人各負擔一半。新會計制度下五險一金如何做會計分錄？小編找來大俠幫忙!幫學員匯總了五險一金做 會計分錄的方法。

下面介紹相關的會計分錄：

1.分配工資

借：××費用（管理/銷售等）

貸：應付職工薪酬——工資

2.計提社保（企業部分）

借：××費用（管理/銷售等）

貸：應付職工薪酬——社保

3.次月發放工資時

借：應付職工薪酬——工資

貸：應付職工薪酬——社保(個人部分)應交稅費——應交個人所得稅

庫存現金／銀行存款

4.上交杜保

借：應付職工薪酬——社保(企業部分+個人部分)5.上交個人所得稅

借：應交稅費——應交個人所得稅

貸：銀行存款

注意事項：

社會保險沒辦理之前不能計提，“五險一金”計提比例各地不一樣。企業按勞動保障部門規定比例繳納部分，可列入“管理費用”。

一、五險的會計賬務處理

（一）個人負擔部分

發放工資時（按個人繳納比例，從中扣除）

借：應付職工薪酬--工資

貸：其他應付款--社會保險費（代扣職工應交納的部分）

貸：庫存現金（實際發放的金額）

（二）企業負擔部分

提取時

借：管理費用--社會保險費

貸：其他應付款--社會保險費（養老、醫療、事業、工傷、生育保險）

（三）交納時

借：其他應付款--社會保險費（單位+代扣個人應繳的金額）

貸：銀行存款（總交納的金額）

二：住房公積金的賬務處理

1.單位負擔部分（按工資總提取，各地方提取比例不一樣）

提取時：學會計論壇

借：管理費用--住房公積金

貸：其他應付款--住房公積金

上交時：

借：其他應付款--住房公積金

貸：銀行存款或庫存現金

2.個人部分

付工資時扣除：

借：應付職工薪酬--工資

三、養老保險的會計核算

養老保險是按職工工資的一定比例繳納到社會保險機構的，其中，單位承擔一部分，個人承擔一部分，個人承擔的部分由單位代扣代交，一般在當期繳納，因此，在繳納時，職工應交的那部分應由單位先承付。

1.當期繳納時賬務處理

借：管理費用——養老保險費（注：單位承擔的部分）

其他應收款——養老保險費（注：個人承擔的部分）

貸：銀行存款

2.發工資時，把單位代交的部分收回，從職工工資中扣回時賬務處理

借：應付工資

貸：其他應收款——養老保險費

3.如果當期未繳納

①當期的賬務處理 借：管理費用——養老保險費

貸：其他應付款——養老保險費

②發工資時個人應交的部分照扣

借：應付工資

貸：其他應付款——養老保險費

4.企業以后期間向勞動保障部門繳納企業代扣養老金部分的賬務處理

借：其他應付款——養老保險費

貸：銀行存款

四、失業保險和住房公積金的處理與養老保險相同。

五、醫療保險的處理基本與養老保險相同，只是單位承擔的部分，是從福利費中開支的。

做賬技巧（附）

第三篇：五險一金帳務處理

五險一金怎么做處理？

1.分配工資

借：××費用（管理/銷售等）3600

貸：應付職工薪酬——工資 3600計提社保（企業部分）

借：××費用（管理/銷售等）80

貸：應付職工薪酬——社保 80次月發放工資時

借：應付職工薪酬——工資 3600

貸：應付職工薪酬——社保(個人部分)20應交稅費——應交個人所得稅 10

庫存現金／銀行存款 3600-20-10上交杜保

借：應付職工薪酬——社保(企業部分+個人部分)80+20貸：銀行存款 100上交個人所得稅

借：應交稅費——應交個人所得稅 10

貸：銀行存款 10

第四篇：五險一金財務處理

新《企業會計準則第9號——職工薪酬》下的五險一金的會計處理

馬靖昊說會計 發布于2014年11月16日 11:43

五險一金中的五險是指企業按國家規定為本單位職工繳納的養老保險費、醫療保險費、失業保險費、生育保險費、工傷保險費；五險一金中的一金是指企業為職工繳納的住房公積金。其中養老保險費、醫療保險費、失業保險費和住房公積金，繳納方式為單位和個人各承擔一部分。

一、會計處理

2014年，財政部對《企業會計準則第9號——職工薪酬》（財會〔2014〕8號）進行了修訂，自2014年7月1日起在所有執行企業會計準則的企業范圍內施行，鼓勵在境外上市的企業提前執行。根據會計準則，對于個人承擔的社會保險費應計入“其他應付款——社會保險費（養老、醫療、失業保險）”科目，單位承擔部分應計入“應付職工薪酬——社會保險費”科目。同理，對于個人承擔的住房公積金應計入“其他應付款——住房公積金”科目，單位承擔部分應計入“應付職工薪酬——住房公積金”科目。

（1）計提養老、醫療、失業、生育、工傷保險（單位承擔部分）

借：管理費用

銷售費用

研發支出

制造費用

生產成本

貸：應付職工薪酬——養老保險

應付職工薪酬——醫療保險

應付職工薪酬——失業保險

應付職工薪酬——生育保險

應付職工薪酬——工傷保險

（2）計住房公積金

借：管理費用

銷售費用

研發支出

制造費用

生產成本

貸：應付職工薪酬——住房公積金

（3）計提工資

借：成本費用

貸：應付職工薪酬——工資

（4）發工資（代扣個人承擔部分）

借：應付職工薪酬——工資

貸：其他應付款——社會保險費（養老、醫療、失業保險）

應交稅費——應交個人所得稅

銀行存款

（5）繳納社保

借：應付職工薪酬——養老保險

應付職工薪酬——醫療保險

應付職工薪酬——失業保險

應付職工薪酬——生育保險

應付職工薪酬——工傷保險

其他應付款——社會保險費(養老、醫療、失業保險)貸：銀行存款

（6）住房公積金繳費

借：應付職工薪酬——住房公積金

其他應付款——住房公積金

貸：銀行存款

（7）繳納個人所得稅

借：應交稅費——應交個人所得稅 貸：銀行存款。

舉例：公司A當月應發工資1000萬，其中：生產部 門直接生產人員工資500萬，生產部門管理人員工資100萬，公司管理部門人員工資180萬，銷售機構人員工資50萬，建造廠房人員工資110萬，產品研發人員工資60萬。

按照工資總額提取10%、12%、2%、10.5%醫 療保險、養老保險、失業保險和住房公積金，2%、1.5%的工會經費和職工教育經費。當期發生福利費20萬。

會計分錄為： 借：生產成本 700 制造費用 140 管理費用 252 銷售費用 70 在建工程 154 研發支出 84 貸：應付職工薪酬－－工資 1000 應付職工薪酬 －－職工福利 20 應付職工薪酬－－社會保險費 240 應付職工薪酬－－住房公積金 105 應付職工薪酬－－工會經費 20 應付職工薪酬－－職工教育經費 15

二、稅務處理

根據《財政部關于企業加強職工福利費財務管理的通知》（財企〔2009〕242號）第一條規定，企業職工福利費是指企業為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經費、社會保險費和補充養老保險費（年金）、補充醫療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發放給職工或為職工支付的以下各項現金補貼和非貨幣性集體福利。因此，會計上五險一金，作為工資總額核算。

根據企業所得稅法實施條例第三十五條規定，企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標準內準予扣除。

《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第二條關于工資薪金總額問題規定，企業所得稅法實施條例第四十條、四十一條、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業按照本通知第一條規定實際發放的工資薪金總和，不包括企業的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。即稅法上規定社保費和公積金，既不屬于工資薪金總額，也不屬于福利費范圍，而是直接在所得稅前據實列支。

第五篇：五險一金的新準則的會計處理

五險一金的新準則的會計處理：

1、計提工資和五險一金（企業負擔部分）時借：生產成本、制造費用（生產部門人員的）借：在建工程（應由在建工程負擔的）借：研發支出（應由研發支出負擔的）借：管理費用（管理部門人員的）

借：銷售費用（銷售人員的）

貸：應付職工薪酬-職工工資

貸：應付職工薪酬-社會保險

貸：應付職工薪酬-住房公積金

2、發工資時扣個人負擔部分

借：應付職工薪酬-職工工資

貸：其他應付款-社會保險

貸： 其他應付款-住房公積金

貸：庫存現金（銀行存款）

3、上交社會保險時

借：其他應付款-社會保險（個人負擔部分）借：應付職工薪酬-社會保險（企業負擔部分）貸：銀行存款（現金）

4、上交住房公積金時

借：其他應付款-住房公積金（個人負擔部分）借：應付職工薪酬-住房公積金（企業負擔部分(??