第一篇：小微企業稅率優惠申請

洛陽奔鹿藥業有限公司小型微利企業申請書

伊川縣地主稅務城關分局：

洛陽奔鹿藥業有限公司成立于2004年4月12日，企業法人代表：鐘社普；地址：洛陽市伊川縣城關鎮人民西路；經營范圍：獸藥生產銷售。組織機構代碼:17171004X； 稅務登記證號:41032917171004X；電話：69513669。

我公司截至到2013年12月實現銷售收入 ：******元，利潤總額: ****元，年度應納稅所得額：0元；平均資產總額 ：***** 元，平均月從業人數為***人。實際已達到小型微利企業的條件，現將相關資料附上向貴局申請辦理小型微利企業備案手續，望審核批準。

洛陽奔鹿藥業有限公司

2014年 4月21 日

第二篇：增值稅小微優惠退稅申請

退稅申請

邳州市國家稅務局：

本公司（………有限公司，納稅人識別號：……..）為增值稅小規模納稅人，…..年10月01日至…..年12月31日增值稅申報表申報錯誤，誤將收入填入“應征增值稅不含稅銷售額”和“稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額”中，導致申報后產生應納稅款…….元。實際情況為我公司2016年第四季度“服務、不動產 和無形資產”收入總額為……元，該數字全為本公司自開增值稅普通發票金額，不存在稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額，所以本企業2016年第四季度符合小微企業增值稅減免優惠，應將該筆收入填入免稅銷售額，所以錯誤申報導致申報后產生應納稅款……元，該筆稅款已繳，電子稅票號碼為：…….。

本公司于….年…月…日在國稅前臺對……年第四季度增值稅報表進行了更正申報，申報完成后產生多繳稅款……元。

綜上所述，我公司多繳稅款屬實，現申請退稅。

………..有限公司

…..年…..月…….日

第三篇：小微企業稅收優惠解析(二)

小微企業稅收優惠解析

（二）（一）國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告（國家稅務總局公告2016年第23號）：

第六條第（二）項：增值稅小規模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。

自2016年5月1日全面實行營改增后，原來征收營業稅的小微企業享有的優惠政策在改征增值稅后仍繼續執行。

1．混合銷售：一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售。從事貨物生產、批發或零售的單位和個體工商戶（包括以從事貨物的生產、批發或零售為主，并兼營銷售服務的單位和個體工商戶）的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。【案例4】

甲銷售有限公司為小規模納稅人，銷售貨物同時對該貨物進行運輸。按季度進行納稅申報，2016年第四季度銷售貨物取得收入7萬元，運輸費用0.8萬元。那么甲銷售有限公司第四季度銷售額按7.8萬元計算，沒有超過9萬（按季申報）免征增值稅。【解析】

甲公司銷售貨物又對該貨物運輸，連續發生在一項銷售行為中，屬于混合銷售，按銷售貨物繳納增值稅。

2．兼營

兼營是指納稅人的經營范圍既包括銷售貨物和應稅勞務，又包括銷售服務、無形資產或不動產。與混合銷售不同的是，兼營業務不同時發生在同一購買者身上也不發生在同一項銷售行為中。小規模納稅人銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產或不動產，應當分別核算銷售額。【案例5】

某公司2016年5月成立，為增值稅小規模納稅人，5、6月份銷售貨物6萬元，另取得出租房產收入2萬元，對于該公司兼營項目的情況，應當分別核算銷售額。【解析】

由于銷售額與租金收入均不超過6萬元（按實際經營期核算），因此該公司的8萬銷售（營業）額雖然合計超過了6萬元，但均可享受稅收免稅優惠。

（二）國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告（國家稅務總局公告2016年第23號）：

第六條第（三）項： 按季納稅申報的增值稅小規模納稅人，實際經營期不足一個季度的，以實際經營月份計算當期可享受小微企業免征增值稅政策的銷售額度。

按季納稅的試點增值稅小規模納稅人，2016年7月納稅申報時，申報的2016年5月、6月增值稅應稅銷售額中，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額不超過6萬元，銷售服務、無形資產的銷售額不超過6萬元的，可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。

（三）國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告（國家稅務總局公告2016年第23號）： 第六條第（四）項：其他個人采取預收款形式出租不動產，取得的預收租金收入，可在預收款對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業免征增值稅優惠政策。

（四）國家稅務總局關于明確營改增試點若干征管問題的公告（國家稅務總局公告2016年第26號）

第三條：按照現行規定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元（按季納稅9萬元）以下免征增值稅政策。

營業稅改征增值稅應稅服務的納稅人，按照國家有關營業稅差額征稅的政策規定，以取得的全部價款和價外費用扣除支付給規定范圍納稅人的規定項目價款后的不含稅余額作為銷售額計算增值稅。

作為小規模納稅人，應以差額前的銷售額是否小于等于9萬（按季申報）來確定能否享受免稅待遇。【案例6】

A旅游公司為小規模納稅人，第一季度取得收入20萬元，扣除為游客支付的住宿費、餐飲費、門票費等剩余8萬，那么A公司不再享受免稅待遇。【解析】

每季度如果扣除為游客支付的各種費用前的收入為9萬元以下（含9萬）則享受免稅待遇。

（五）《財政部印發關于小微企業免征增值稅和營業稅的會計處理規定的通知》（財會〔2013〕24號）（以下簡稱《通知》）規定：

小微企業在取得銷售收入時，應當按照稅法的規定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到《通知》規定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期營業外收入。

由于2016年5月1日開始，已全面推行營改增政策，所以小微企業滿足《通知》規定的免征營業稅條件的，所免征的營業稅不作相關會計處理。

即取得2萬元銷售貨物收入時，作如下會計分錄： 借：銀行存款

000

貸：主營業務收入

094

應交稅費——未交增值稅

906

當月由于低于3萬元，作如下會計分錄： 借：應交稅費——未交增值稅

906

貸：營業外收入

906

為什么沒有將增值稅一般納稅人納入起征點的優惠舉措呢 主要是因為增值稅一般納稅人采取的進項抵扣制度，如果上游環節未達到起征點而免征增值稅，則下游環節將無進項稅額可以抵扣，則加重了下游環節的稅負，整體而論稅負并未減少。

（六）代開發票問題

《國家稅務總局關于小微企業免征增值稅和營業稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第57號）第三條規定：

小規模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，當期因代開增值稅專用發票（含貨物運輸業增值稅專用發票）已經繳納的稅款，在專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后，可以向主管稅務機關申請退還。

因此，月銷售額不足三萬元免稅的小規模納稅人因代開增值稅專用發票（含貨物運輸業增值稅專用發票）已經繳納的稅款，在專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后，可以向主管稅務機關申請退還。如果不能追回已開發票，不能享受免稅優惠。

備注：如果不將專用發票處理完畢，則上游免稅，下游抵扣，造成重復優惠。《稅務機關代開增值稅專用發票管理辦法（試行）》（國稅發〔2004〕153號）規定： 代開專用發票后發生退票的，稅務機關應按照增值稅一般納稅人作廢或開具負數專用發票的有關規定進行處理。

《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》（國稅發〔2006〕156號）規定：

一般納稅人在開具專用發票當月，發生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發現有誤的，可即時作廢。

稅務機關為小規模納稅人代開專用發票需要開具紅字專用發票的，按照一般納稅人開具紅字專用發票的方法處理。

《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》及其附列資料填寫說明：

第10欄“小微企業免稅銷售額”：填寫符合小微企業免征增值稅政策的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。個體工商戶和其他個人不填寫本欄次。

第11欄“未達起征點銷售額”：填寫個體工商戶和其他個人未達起征點（含支持小微企業免征增值稅政策）的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。本欄次由個體工商戶和其他個人填寫。

第12欄“其他免稅銷售額”：填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務、應稅行為的銷售額，不包括符合小微企業免征增值稅和未達起征點政策的免稅銷售額。

第18欄“小微企業免稅額”：填寫符合小微企業免征增值稅政策的增值稅免稅額，免稅額根據第10欄“小微企業免稅銷售額”和征收率計算。第19欄“未達起征點免稅額”：填寫個體工商戶和其他個人未達起征點（含支持小微企業免征增值稅政策）的增值稅免稅額，免稅額根據第11欄“未達起征點銷售額”和征收率計算。

三、2016年小微企業印花稅優惠政策

財政部 國家稅務總局 關于金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅的通知（財稅〔2011〕105號規定）：

經國務院批準，為鼓勵金融機構對小型、微型企業提供金融支持，促進小型、微型企業發展，自 2011年11月1日起至2014年10月31日止，對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。

上述小型、微型企業的認定，按照《工業和信息化部 國家統計局 國家發展和改革委員會 財政部關于印發中小企業劃型標準規定的通知》（工信部聯企業〔2011〕300號）的有關規定執行。

財政部和國家稅務總局聯合發布《關于金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財稅〔2014〕78號）

鼓勵金融機構對小微型企業提供金融支持，在金融貸款方面明確了印花稅優惠政策。通知規定：自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。

與此同時，通知中特別提到關于對小微企業資格的認定。其認定根據《工業和信息化部 國家統計局 國家發展和改革委員會財政部關于印發中小企業劃型標準規定的通知》（工信部聯企業〔2011〕300號）的有關規定執行。

《工業和信息化部 國家統計局 國家發展和改革委員會財政部關于印發中小企業劃型標準規定的通知》（工信部聯企業〔2011〕300號）第四條規定：

各行業劃型標準為：

（一）農、林、牧、漁業。營業收入20 000萬元以下的為中小微型企業。其中，營業收入500萬元及以上的為中型企業，營業收入50萬元及以上的為小型企業，營業收入50萬元以下的為微型企業。

（二）工業。從業人員1 000人以下或營業收入40 000萬元以下的為中小微型企業。其中，從業人員300人及以上，且營業收入2 000萬元及以上的為中型企業；從業人員20人及以上，且營業收入300萬元及以上的為小型企業；從業人員20人以下或營業收入300萬元以下的為微型企業。

（三）建筑業。營業收入80 000萬元以下或資產總額80 000萬元以下的為中小微型企業。其中，營業收入6 000萬元及以上，且資產總額5 000萬元及以上的為中型企業；營業收入300萬元及以上，且資產總額300萬元及以上的為小型企業；營業收入300萬元以下或資產總額300萬元以下的為微型企業。

（四）批發業。從業人員200人以下或營業收入40 000萬元以下的為中小微型企業。其中，從業人員20人及以上，且營業收入 5 000萬元及以上的為中型企業；從業人員5人及以上，且營業收入1 000萬元及以上的為小型企業；從業人員5人以下或營業收入 1 000萬元以下的為微型企業。

（五）零售業。從業人員300人以下或營業收入20 000萬元以下的為中小微型企業。其中，從業人員50人及以上，且營業收入500萬元及以上的為中型企業；從業人員10人及以上，且營業收入100萬元及以上的為小型企業；從業人員10人以下或營業收入100萬元以下的為微型企業。

（六）交通運輸業。從業人員1 000人以下或營業收入30 000萬元以下的為中小微型企業。其中，從業人員300人及以上，且營業收入3 000萬元及以上的為中型企業；從業人員20人及以上，且營業收入200萬元及以上的為小型企業；從業人員20人以下或營業收入200萬元以下的為微型企業。

（七）倉儲業。從業人員200人以下或營業收入30 000萬元以下的為中小微型企業。其中，從業人員100人及以上，且營業收入1 000萬元及以上的為中型企業；從業人員20人及以上，且營業收入100萬元及以上的為小型企業；從業人員20人以下或營業收入100萬元以下的為微型企業。

（八）郵政業。從業人員1 000人以下或營業收入30 000萬元以下的為中小微型企業。其中，從業人員300人及以上，且營業收入2 000萬元及以上的為中型企業；從業人員20人及以上，且營業收入100萬元及以上的為小型企業；從業人員20人以下或營業收入100萬元以下的為微型企業。

（九）住宿業。從業人員300人以下或營業收入10 000萬元以下的為中小微型企業。其中，從業人員100人及以上，且營業收入2 000萬元及以上的為中型企業；從業人員10人及以上，且營業收入100萬元及以上的為小型企業；從業人員10人以下或營業收入100萬元以下的為微型企業。

（十）餐飲業。從業人員300人以下或營業收入10 000萬元以下的為中小微型企業。其中，從業人員100人及以上，且營業收入2 000萬元及以上的為中型企業；從業人員10人及以上，且營業收入100萬元及以上的為小型企業；從業人員10人以下或營業收入100萬元以下的為微型企業。

（十一）信息傳輸業。從業人員2 000人以下或營業收入100 000萬元以下的為中小微型企業。其中，從業人員100人及以上，且營業收入1 000萬元及以上的為中型企業；從業人員10人及以上，且營業收入100萬元及以上的為小型企業；從業人員10人以下或營業收入100萬元以下的為微型企業。

（十二）軟件和信息技術服務業。從業人員300人以下或營業收入10 000萬元以下的為中小微型企業。其中，從業人員100人及以上，且營業收入1 000萬元及以上的為中型企業；從業人員10人及以上，且營業收入50萬元及以上的為小型企業；從業人員10人以下或營業收入50萬元以下的為微型企業。

（十三）房地產開發經營。營業收入200 000萬元以下或資產總額10 000萬元以下的為中小微型企業。其中，營業收入1000萬元及以上，且資產總額5 000萬元及以上的為中型企業；營業收入100萬元及以上，且資產總額2 000萬元及以上的為小型企業；營業收入100萬元以下或資產總額2 000萬元以下的為微型企業。

（十四）物業管理。從業人員1 000人以下或營業收入5 000萬元以下的為中小微型企業。其中，從業人員300人及以上，且營業收入1 000萬元及以上的為中型企業；從業人員100人及以上，且營業收入500萬元及以上的為小型企業；從業人員100人以下或營業收入500萬元以下的為微型企業。

（十五）租賃和商務服務業。從業人員300人以下或資產總額120 000萬元以下的為中小微型企業。其中，從業人員100人及以上，且資產總額8 000萬元及以上的為中型企業；從業人員10人及以上，且資產總額100萬元及以上的為小型企業；從業人員10人以下或資產總額100萬元以下的為微型企業。（十六）其他未列明行業。從業人員300人以下的為中小微型企業。其中，從業人員100人及以上的為中型企業；從業人員10人及以上的為小型企業；從業人員10人以下的為微型企業。

四、2016小微企業稅收優惠其他優惠

（一）小型微利企業固定資產加速折舊優惠政策

《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）規定：

對生物藥品

制造業，專用設備制造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業，計算機、通信和其他電子設備制造業，儀器儀表制造業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業等6個行業小型微利企業2014年1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

1．單位價值超過100萬元的，允許按不低于《企業所得稅法》規定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數總和法進行加速折舊。

2．企業享受此項加速折舊企業所得稅優惠不需要稅務機關審批，而是實行事后備案管理。在備案時納稅人只需提供相應報表，而發票等原始憑證、記賬憑證等無需報送稅務機關，留存企業備查即可。同時，為加強管理，企業應建立臺賬，準確核算稅法與會計差異情況。

3．為使政策及時落地，企業在預繳時就可以享受加速折舊政策。企業在預繳申報時，由于無法取得主營業務收入占收入總額的比重數據，可以由企業合理預估，先行享受。到年底時如果不符合規定比例，則在匯算清繳時一并進行納稅調整。為了便于稅務機關能夠及時準確了解企業享受此項優惠政策的實際情況，要求企業在預繳申報時，應報送《固定資產加速折舊（扣除）預繳情況統計表》。【案例7】

研發設備100萬元，會計計提折舊10萬元，稅法允許加計扣除90萬元，此后九年每年納稅調增10萬元，合計調增90萬元。

如果享受此項政策，本年可能符合小型微利企業條件，但未來幾年由于納稅調增未必再符合小型微利企業條件。需要注意。

（二）政府性基金優惠政策

《財政部 國家發展和改革委員會關于取消、停征和免征一批行政事業性收費的通知》（財稅〔2014〕101號）規定：

自2015年1月1日起，對小微企業（含個體工商戶，下同）免征42項中央級設立的行政事業性收費。各省（區、市）要對小微企業免征省級設立的行政事業性收費，具體免征項目由各省（區、市）人民政府確定。

免征有關行政事業性收費的小微企業范圍，由相關部門參照《中小企業劃型標準規定》（工信部聯企業〔2011〕300號）具體確定。

《財政部、國家稅務總局關于對小微企業免征有關政府性基金的通知》財稅〔2014〕122號規定：

1．自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元(含3萬元)，以及按季納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元(含9萬元)的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、文化事業建設費。2．自工商登記注冊之日起3年內，對安排殘疾人就業未達到規定比例、在職職工總數20人以下(含20人)的小微企業，免征殘疾人就業保障金。

（三）國家稅務總局關于合理簡并納稅人申報繳稅次數的公告（國家稅務總局公告2016年第6號）：

增值稅小規模納稅人繳納增值稅、消費稅、文化事業建設費，以及隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅、教育費附加等稅費，原則上實行按季申報。

隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅、教育費附加免于零申報。此公告2016年4月1日起實施

（四）其他

《國家稅務總局關于進一步做好小微企業稅收優惠政策貫徹落實工作的通知》（稅總發〔2015〕35號）規定：

把落實小微企業稅收優惠政策作為今年稅務部門“一號督查”事項和績效考評事項。稅務總局已組成督查組開展督查，以后每季度督查一次，并通過報紙、網站公開督查情況。把落實小微企業稅收優惠列入各級稅務機關績效考評項目，嚴格實行績效考評。

第四篇：小微企業稅收優惠全解析

實務輔導】小微企業稅收優惠全解析

2018-04-09北京朝陽稅務

摘要 本文為您詳細梳理了小型微利企業優惠有關知識：優惠概述、常見問題及提醒。幫助及時享受優惠，避免可能的稅務風險！

關鍵詞

小型微利企業；優惠政策；常見問題

一、小型微利企業優惠概述

1、享受小型微利企業所得稅優惠要符合什么條件？

1、行業要求

小型微利企業從事國家非限制和禁止行業，才可以享受小型微利企業所得稅優惠。

2、應納稅所得額

年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元），應納稅所得額就指彌補五年內以前虧損后的金額。

3、從業人數

工業企業，從業人數不超過100人；其他企業，從業人數不超過80人。

4、資產總額

工業企業，資產總額不超過3000萬元；其他企業，資產總額不超過1000萬元。

注意：工業企業或其他企業以上四個條件均要符合，才可以享受小型微利企業所得稅優惠。

2、從業人數和資產總額一直在變化如何計算？ 從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅確定上述相關指標。

從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。

3、小型微利企業的稅收優惠如何規定？（1）自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

企業本第1季度預繳企業所得稅時，如未完成上一納稅匯算清繳，無法判斷上一納稅是否符合小型微利企業條件的，可暫按企業上一納稅第4季度的預繳申報情況判別。符合條件的小型微利企業，在預繳和匯算清繳企業所得稅時，通過填寫納稅申報表的相關內容，即可享受減半征稅政策，無需進行專項備案。

（2）本企業預繳企業所得稅時，按照以下規定享受減半征稅政策：

1、查賬征收企業。上一納稅為符合條件的小型微利企業，分別按照以下規定處理：

①按照實際利潤額預繳的，預繳時累計實際利潤不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策；

②按照上一納稅應納稅所得額平均額預繳的，預繳時可以享受減半征稅政策。

2、定率征收企業。上一納稅為符合條件的小型微利企業，預繳時累計應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

3、定額征收企業。根據減半征稅政策規定需要調減定額的，由主管稅務機關按照程序調整，依照原辦法征收。

4、上一納稅為不符合小型微利企業條件的企業，預計本符合條件的，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

5、本新成立的企業，預計本符合小型微利企業條件的，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

（3）按照《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第23號）規定的小型微利企業2017第1季度預繳時應享受未享受減半征稅政策而多預繳的企業所得稅，在以后季度應預繳的企業所得稅稅款中抵減。

二、常見問題

（一）小型微利企業預繳申報表如何填寫？

必填申報表：（1）《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2015年版）》

（2）附表三《減免所得稅額明細表》 填寫方法：（1）《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2015年版）》“是否符合小型微利企業”欄次選擇“是”。

（2）將《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2015年版)》第9行“實際利潤額”的金額與15%的乘積填入附表三第2行“符合條件的小型微利企業”和第3行“其中：減半征稅”。

為什么是實際利潤額乘以15%，因為不享受減免政策實際應納稅額=實際利潤*25%，如果享受政策，實際納稅額=實際利潤*50%*20%，這兩者差=實際利潤*15%為減免部分（3）附表三《減免所得稅額明細表》的相關數據帶入《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2015年版）》第12行“減免所得稅額”。

（4）依《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2015年版）》第17行“本月（季）實際應補（退）所得稅額”累計金額的數據繳納稅款。

（二）核定征收企業能否享受小型微利企業所得稅優惠？ 根據《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第23號)規定：

“

一、自2017年1月1日至2019年12月31日，符合條件的小型微利企業，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應納稅所得額低于50萬元(含50萬元，下同)的，均可以享受財稅〔2017〕 43號文件規定的其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅的政策(以下簡稱“減半征稅政策”)。

前款所述符合條件的小型微利企業是指符合《企業所得稅法實施條例》第九十二條或者財稅〔2017〕43號文件規定條件的企業。

（三）查賬征收企業符合小微企業條件，如何填寫所得稅季度申報表？ 簡單地說，就是符合條件的小微企業，將應納稅所得額與15%的乘積填入申報表“減免所得稅額”欄。

1、填寫企業所得稅季度預繳申報表減免所得稅額

企業所得稅季度預繳納稅申報表第12行“減免所得稅額”：填報按照稅收規定，當期實際享受的減免所得稅額。通過《減免所得稅額明細表》（附表3）填報。

2、企業所得稅季度申報表下面是否小型微利企業勾選欄

（1）納稅人上一納稅符合小型微利企業條件的，本年預繳時，如果累計實際利潤額不超過50萬元的，選擇“是”；反之，選擇“否”。

（2）納稅人上一納稅不符合小型微利企業條件的企業，預計本符合條件的，預繳時累計實際利潤額不超過50萬元的，選擇“是”；反之，選擇“否”。

（3）本新成立的企業，預計本符合小型微利企業條件的，預繳時累計實際利潤不超過50萬元的，選擇“是”；反之，選擇“否”。

3、填寫附表3減免所得稅額明細表

符合小型微利企業條件的納稅人將減免所得稅額填入附表3第2行“

一、符合條件的小型微利企業”。享受減半征稅政策的納稅人，附表3第2行填寫企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表(A類，2015年版)第9行或第20行×15%的積；同時填寫，附表3第3行“減半征稅”。

企業所得稅季度申報表“是否符合小型微利企業”欄次選擇“是”的納稅人，除享受《不征稅收入和稅基類減免應納稅所得額明細表》（附表1）中“所得減免”或者附表3除小微企業外其他減免稅政策之外，不得放棄享受小型微利企業所得稅優惠政策。

（四）季度預繳時可以享受小型微利企業所得稅優惠嗎？

季度預繳時符合優惠條件的小微企業即可享受稅收優惠，不必等到匯算清繳時再享受。比如某小微企業二季度預繳申報時，累計應納稅所得額為40萬元，其他條件也都符合，那就可以享受減按50%計應納稅所得額，按20%的稅率繳納所得稅。三季度超過應納稅所得額50萬元時，不能享受優惠，再按規定計算交納。

符合規定條件的小型微利企業，在預繳和匯算清繳企業所得稅時，可以按照規定自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無需稅務機關審核批準，只需填寫納稅申報表相關欄次即可，無須進行專項備案。

（五）符合優惠條件，一季度預繳申報已繳納稅款怎么處理？

部分符合優惠條件的小微企業，一季度預繳申報時超過原30萬標準，已按原政策交納了企業所得稅，怎么處理呢？出現這種情況很正常，多繳稅款在二季度或以后季度應預繳的企業所得稅稅款中抵減就可以了。如果直至匯算清繳，多繳稅款仍然未抵減結束，可以在匯算清繳時申請退稅。

（六）非居民企業可以享受小型微利企業所得稅優惠嗎？ 非居民企業不能享受小型微利企業所得稅優惠。對這個問題，國家稅務總局單獨發過一個文件。《國家稅務總局關于非居民企業不享受小型微利企業所得稅優惠政策問題的通知》（國稅函〔2008〕650號）規定，企業所得稅法第二十八條規定的小型微利企業是指企業的全部生產經營活動產生的所得均負有我國企業所得稅納稅義務的企業。

所以，僅就來源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業，不適用小型微利企業減按20％稅率征收企業所得稅相關優惠政策。非居民企業，是指依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。

三、案例

1、某科技有限公司從業人員30人，資產總額3050萬元，應納稅所得額30.3萬元，應繳納所得稅7.58萬元。

某物流有限公司從業人員23人，資產總額600萬元，應納稅所得額29.9萬元，應繳納企業所得稅2.99萬元。

分析：該科技有限公司資產總額3050萬元，超過小微企業標準，不能享受小微企業所得稅優惠，按法定稅率25%繳納所得稅。該物流有限公司從業人員23人，資產總額600萬元，符合小微企業標準，將其所得額減按50％計入應納稅所得額，再按20%稅率繳納企業所得稅，即29.9×50%×20%＝2.99萬元。

2、B公司屬于其他企業（除工業以外的其他行業），2017應納稅所得額45萬元，從業人數76人，資產總額2000萬元。分析：細心的你可能已經發現，B公司的數據和上面A公司是一樣的，區別在于行業不同，B公司主營除工業以外的其他行業，那么這個時候適用的判定條件就應該是“其他企業，應納稅所得額不超過50萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元”，顯然，B公司的資產總額超過了1000萬元的標準，因此，B公司不符合小型微利企業的要求，無法享受小微企業所得稅優惠。

2017年應繳納企業所得稅：45×25%=11.25萬元。

3、C公司屬于其他企業（除工業以外的其他行業），2017取得不含稅銷售收入250萬元，企業所得稅實行核定征收（核定應稅所得率20%），應納稅所得額50萬元，從業人數26人，資產總額700萬元。

分析：按照“其他企業，應納稅所得額不超過50萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元”的條件，C公司是符合小型微利企業要求的，那么問題來了，C公司企業所得稅采取的是核定征收方式，那C公司還能享受小微企業所得稅優惠嗎？

按照國家稅務總局公告2017年第23號文件規定，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，只要是符合條件的小型微利企業，都可以享受小微企業所得稅優惠，所以C公司2017年應繳納企業所得稅：50×50%×20%=5萬元。

四、溫馨提醒

1、符合條件的小型微利企業，在預繳和匯算清繳企業所得稅時，通過填寫納稅申報表相關欄次履行備案手續，即可享受減半征稅政策。

2、上一納稅為不符合小型微利企業條件的企業，預計本符合條件的，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

3、本新成立的企業，預計本符合小型微利企業條件的，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

4、企業預繳時享受了減半征稅政策，匯算清繳時不符合小型微利企業條件的，應當按照規定補繳稅款。

第五篇：小微企業貸款如何申請

近幾年來，房屋抵押貸款的低利率、額度高成為了很多想要貸款買房人的首選。小微企業貸款的申請和個人消費類貸款的申請流程是大同小異的，主要分為幾個階段：調查階段、準備階段、申請階段、辦理階段、還款階段。作為貸款難的小微企業，對關于小微企業貸款的知識需要有充分的了解才能夠保證自己貸款的成功率，所以貸款流程是必須了解的。那么小融就來給您說說小微企業貸款的步驟。

一、調查階段

申請人需要調查所在城市有哪些銀行和小額貸款機構有小微企業貸款，看看自身的條件是否滿足，哪一種貸款符合自己企業，具體的貸款額度、期限、要求以及申請資料準備等。

二、準備階段

經過第一階段的調查，對于小微企業貸款產品已經有了一定的了解，這時候就需要確定好自己想要申請貸款的銀行以及相關產品，按照該貸款產品的要求準備好申請材料。如果申請的擔保或者抵押類貸款，申請人在這個階段需要到辦理相應的抵押財產證明或者準備擔保人的相關材料。

三、申請階段 準備好資料之后就可以去銀行申請了。這個階段需要按照銀行的要求填寫申請表單、提交申請資料、準備貸款卡等各項手續。銀行會對你提交的資料進行審核，如何通過了申請，銀行會通知申請人。

四、辦理階段

進入這個階段表明申請人已經完成了貸款的申請。申請人需要和擔保人簽訂擔保合同，和銀行簽訂貸款合同，還有財產抵押合同，貸款用途證明等不同種類的合約。銀行落實貸款條件后，按規定程序辦理放款手續，將貸款資金劃入借款人在銀行開立的賬戶。

五、還款階段

這個階段就是申請人需要按照合同規定按時按量的還款。無論是企業還是個人，都需要有按時還款的意識，因為違約將會對自己的信用記錄產生不良的影響，對于之后在銀行的相關金融業務有負面影響，得不償失。