第一篇：2014新舊行政單位會計制度會計科目對照表

附1：

2014新舊行政單位會計制度會計科目對照表

續表

*會計核算補充規定增設的會計科目。

附2：

行政單位“大賬”和基建賬會計科目對照表

續表

第二篇：新會計準則與企業會計制度會計科目對照表.

新會計準則與企業會計制度會計科目對照表

通過新舊會計科目表的簡單對比，可見此次修訂調整的力度。與原《企業會計制度》科目表相比，新增了94個會計科目（其中特殊行業專用會計科目69個），取消了10個會計科目，合并了6個會計科目，分拆、更名、降級了9個會計科目。

新會計準則會計科目表

企業會計制度會計科目表

對比

順序號 編號 會計科目名稱

會計科目適用范圍說明 順序號

編號

一、資產類

產類

1001 現金

1001

現金

不變

1002 銀行存款

1002

銀行存款

不變 3

1003 存放中央銀行款項

銀行專用

新增

1011 存放同業

銀行專用

新增

1015 其他貨幣資金

1009

其他貨幣資金

不變

1101

短期投資

分拆

1102

短期投資跌價準備

更名 6 1021 結算備付金

證券專用

新增 1031 存出保證金

金融共用

新增 1051 拆出資金

金融共用

新增 1101 交易性金融資

名稱

一、資

產

新增 10 1111 買入返售金融資產

金融共用

新增 1121 應收票據

1111

應收票據

不變 1122 應收賬款

1131

應收賬款

不變 1123 預付賬款

1151

預付賬款

不變 1131 應收股利

1121

應收股利

不變 1132 應收利息

1122

應收利息

不變 16 1211 應收保戶儲金

保險專用

新增 1221 應收代位追償款

保險專用

新增 1222 應收分保賬款

保險專用

新增 1223 應收分保未到期責任準備金 保險專用

新增 1224 應收分保保險責任準備金

保險專用

新增 1231 其他應收款

0

1133

其他應收款

不變 1241 壞賬準備

1141

壞賬準備

不變

1161 應收補貼款

取消 23 1251 貼現資產

銀行專

用

新增 1301 貸款

銀行和保險共用

新增 25 1302 貸款損失準備

銀行和保險共用

新增 26 1311 代理兌付證券

銀行和證券共用1321 代理業務資產

新增 1401 材料采購

1201

物資采購

更名 29 1402 在途物資

新增 1403 原材料

1211

原材料

不變

1404 材料成本差異

1232

材料成本差異

不變

1406 庫存商品

0

1243

庫存商品

不變 33 1407 發出商品

新增

1410 商品進銷差價

1244

商品進銷差價

不變

1411 委托加工物資

1251

委托加工物資

不變

1412 包裝物及低值易耗品

包裝物

合并

1231

低值易耗品

合并

1241

自制半成品

取消

1261

委托代銷商品

取消

新增

16

122

1271

受托代銷商品

取消 37 1421 消耗性生物資產

農業專用

新增

1431 周轉材料

建造承包商專用

新增 39 1441 貴金屬

用

新增

1442 抵債資產

用

新增

1451 損余物資

用

新增

1461 存貨跌價準備

1281

存貨跌價準備

1291

分期收款發出商品 43 1501 待攤費用

1301

待攤費用

1511 獨立賬戶資產

用

新增

1521 持有至到期投資

新增 46 1522 持有至到期投資減值準備

新增 47 1523 可供出售金融資產

新增

1524 長期股權投資

1401

長期股權投資

銀行專

金融共

保險專

不變

取消

不變

保險專

不變

1402

長期債權投資

更名

1525 長期股權投資減值準備

1421

長期投資減值準備

不變

1431

委托貸款

取消 50 1526 投資性房地產

新增 51 1531 長期應收款

新增 52 1541 未實現融資收益

新增

1551 存出資本保證金

保險專用

增

1601 固定資產

1501

固定資產

不變

1602 累計折舊

1502

累計折舊

不變

1603 固定資產減值準備

固定資產減值準備

不變

1604 在建工程

1603

在建工程

不變

1605 工程物資

1601

工程物資

不變

1605

在建工程減值準備

降級

1606 固定資產清理

1701

固定資產清理

不變 60 1611 融資租賃資產

租賃專用

增

1612 未擔保余值

租賃專用

增

34

新 新新

150

1621 生產性生物資產

農業專用

新增

1622 生產性生物資產累計折舊

農業專用

新增

1623 公益性生物資產

農業專用

增

1631 油氣資產

用

1632 累計折耗

用

1701 無形資產

1801

無形資產 不變 68 1702 累計攤銷

1703 無形資產減值準備

無形資產減值準備

不變 70 1711 商譽

1815 未確認融資費用

1801 長期待攤費用

1901

長期待攤費用

1811 遞延所得稅資產

新增

1901 待處理財產損溢

911

待處理財產損溢

不變

二、負債類

2001 短期借款

75 2002 存入保證金 金融共用

2003 拆入資金 金融共用

石油天然氣開采專

石油天然氣開采專

新增

新增

變更類別

不變

2101

新新增 新增

180

1二、負債類

短期借款 不變

新增 新增

2004 向中央銀行借款 銀行專用

新增 78 2011 同業存放 銀行專用

新增 79 2012 吸收存款 銀行專用

新增 80 2021 貼現負債 銀行專用

新增 81 2101 交易性金融負債

新增

2111 賣出回購金融資產款 金融共用

新增 83 2201 應付票據

2111

應付票據 不變 84 2202 應付賬款

2121

應付賬款 不變 85 2205 預收賬款

2131

預收賬款 不變

2141

代銷商品款 取消

2211 應付職工薪酬

2151

應付工資 合并

2153

應付福利費 合并

2221 應交稅費

2171

應交稅金 合并

2176

其他應交款 合并

2231 應付股利

2161

應付股利 不變 89 2232 應付利息

新增

2241 其他應付款

2181

其他應付款 不變 91 2251 應付保戶紅利 保險專用

新增 92 2261 應付分保賬款 保險專用

新增 93 2311 代理買賣證券款 證券專用

新增 94 2312 代理承銷證券款 證券和銀行共用

新增 95 2313 代理兌付證券款 證券和銀行共用

新增 96 2314 代理業務負債

新增

2401 預提費用

2191

預提費用 不變

2201

待轉資產價值 取消

2411 預計負債

2211

預計負債 不變 99 2501 遞延收益

新增

2601 長期借款

2301

長期借款 不變 101 2602 長期債券

2311

應付債券 更名 102 2701 未到期責任準備金 保險專用

新增 103 2702 保險責任準備金 保險專用

新增 104 2711 保戶儲金 保險專用

新增 105 2721 獨立賬戶負債 保險專用

新增 106 2801 長期應付款

2321

長期應付款 不變 107 2802 未確認融資費用

變更類別

2811 專項應付款

2331

專項應付款 不變 109 2901 遞延所得稅負債

2341

遞延稅款 更名

三、共同類

3001 清算資金往來 銀行專用

新增 111 3002 外匯買賣 金融共用

新增 112 3101 衍生工具

新增 113 3201 套期工具

新增 114 3202 被套期項目

新增

四、所有者權益類

三、所有者權益類

4001 實收資本

3101

實收資本（或股本）

不變

3103 已歸還投資 取消

4002 資本公積

3111

資本公積 不變 117 4101 盈余公積

3121

盈余公積 不變 118 4102 一般風險準備 金融共用

新增

4103 本年利潤

3131

本年利潤 不變 120 4104 利潤分配

3141

利潤分配 不變 121 4201 庫存股

新增

五、成本類

四、成本類

5001 生產成本

4101

生產成本 不變 123 5101 制造費用

4105

制造費用 不變 124 5201 勞務成本

4107

勞務成本 不變 125 5301 研發支出

新增

5401 工程施工 建造承包商專用

新增 127 5402 工程結算 建造承包商專用

新增 128 5403 機械作業 建造承包商專用

新增

六、損益類

五、損益類

6001 主營業務收入

5101

主營業務收入 不變 130 6011 利息收入 金融共用

新增 131 6021 手續費收入 金融共用

新增 132 6031 保費收入 保險專用

新增 133 6032 分保費收入 保險專用

新增 134 6041 租賃收入 租賃專用

新增

6051 其他業務收入

5102

其他業務收入 不變 136 6061 匯兌損益 金融專用

新增 137 6101 公允價值變動損益

新增

6111 投資收益

5201

投資收益 不變

5203 補貼收入 取消

6201 攤回保險責任準備金 保險專用

新增 140 6202 攤回賠付支出 保險專用

新增 141 6203 攤回分保費用 保險專用

新增

6301 營業外收入

5301

營業外收入 不變 143 6401 主營業務成本

5401

主營業務成本 不變 144 6402 其他業務支出

5405

其他業務支出 不變 145 6405 營業稅金及附加

5402

主營業務稅金及附加 更名 146 6411 利息支出 金融共用

新增 147 6421 手續費支出 金融共用

新增

6501 提取未到期責任準備金 保險專用

新增 149 6502 提取保險責任準備金 保險專用

新增 150 6511 賠付支出 保險專用

新增 151 6521 保戶紅利支出 保險專用

新增 152 6531 退保金 保險專用

新增 153 6541 分出保費 保險專用

新增 154 6542 分保費用 保險專用

新增

155 6601 銷售費用

5501

營業費用 更名 156 6602 管理費用

5502

管理費用 不變 157 6603 財務費用

5503

財務費用 不變 158 6604 勘探費用

新增 159 6701 資產減值損失

新增

160 6711 營業外支出

5601

營業外支出 不變 161 6801 所得稅

5701

所得稅 不變

162 6901 以前損益調整

5801

以前損益調整 不變

注：上述新舊比照中舊方僅以《企業會計制度》科目表為依據，未考慮科目說明提及的可選擇增加科目，也未考慮原準則指南、專項辦法和補

充規定中補充的會計科目。

1001庫存現金：這個就不用介紹了，只是增加了“庫存”二字，可能主要是為了編制現金流量與大現金的概念做進一步的區隔；

1002銀行存款：這個也沒有什么好說的；

1003存放中央銀行款項：銀行業專用科目，我外行就不做解釋了；

1011存放同業：同1003；

1012其他貨幣資金：老科目了；

1021結付備付金：證券業為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構的款項；

1031存出保證金：金融企業因辦理業務需要存出或交納的各種保證金款項；

1101交易性金融資產：原科目名為短期投資，核算企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值；企業持有的直接指定為公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產；金融企業接受委托采用全額承購包銷、余額承購包銷方式承銷的證券，符合條件的也在本科目核算（由于我這里只說一般企業的科目問題，對于金融行業的設置就不細加闡述了）；應設置“成本”、“公允價值變動”進行明細核算； 1111買入返售金融資產：金融企業專用；

1121應收票據：這科目都認識大家了；

1122應收帳款：原來的科目編碼好象是1131；

1123預付賬款：應該熟悉了；

1131應收股利：沒有變化；

1132應收利息：同上；

1201應收代位追償款：保險企業用的；

1211應收分保賬款：保險企業使用；

1212應收分保合同準備金：再保險分出企業使用；

1221其他應收款：核算除以上科目以外的其他各種應收及暫付款項；

1301貼現資產：銀行企業使用；

1302拆出資金：金融企業使用；

1303貸款：銀行企業使用；

1304貸款損失準備：同上；

1311代理兌付證券：證券、銀行等企業使用；

1321代理業務資產/受托代銷商品：核算范圍有所擴大，核算不承擔風險的代理形成資產，包括受托理財業務進行的證券投資和受托貸款；企業采用收取手續費受托代銷的商品，可以使用受托代銷商品科目；

1401材料采購：你又回來了，別來無恙？名稱由“物資采購”恢復到原來了；

1402在途物資：一般對應原則，似乎應該與1401保持一致，但這個科目沒有恢復，不知為何，是不是設置科目的人忘記改了，呵呵；

1403原材料：嗯，認識很久了；

1404材料成本差異：也是老朋友；

1405庫存商品：你的地位很穩固；

1406發出商品：采用支付手續費委托銷售的企業，可以單獨設置“委托代銷商品”；

1407商品進銷差價：不需要解釋；

1408委托加工物資：還是你；

1411周轉材料：其實就是原來的“低值易耗品”、“包裝物”（建筑承包企業的鋼模板、木模板、腳手架等可循環使用的物品也在本科目核算），換個名字而已，也可以按照***慣設置“低值易耗品”、“包裝物”；

1421消耗性生產物資：農業企業使用科目；

1431貴金屬：金融企業使用；

1441抵債資產：同上；

1451損余物資：保險企業使用；

1461融吱租賃資產：租賃企業專用；

1471存貨跌價準備：這個也不需要解釋；

1501持有至到期投資：這個科目我也不是很明白，其標準解釋是“核算企業持有至到期投資的攤余成本”，不過這“持有至到期”該如何解釋呢？是否指有合作期限的合資性質企業，其股東方應作為“持有至到期”？我也不是很清楚，歡迎大家一起探討；

1502持有至到期投資減值準備：作為減值準備科目應該具有一般減值準備的性質，不過是相對應1501科目使用；

1503可供出售金融資產：核算企業持有可供出售金融資產的公允價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產，感覺使用范圍比較窄，既需要可供出售，還需要是金融資產；

1511長期股權投資：總算出來一個比較熟悉的朋友；

1512長期股權投資減值準備：對于1511而使用；

1521投資性房地產：與時俱進（發現這個詞在智能ABC中竟然沒有收錄，沒有做到與時俱進是容易被淘汰的），這個科目核算按成本模式及按公允價值模式計量投資性房地產的成本（有點拗口吧，我也覺得）；按成本計量模式的，可以單獨設置“投資性房地產累計折舊”、“投資性房地產減值準備”科目，比照“累計折舊”、“固定資產減值準備”科目進行賬務處理；其實我個人理解這科目就是固定資產科目子目，不過現在為了體現與時俱進趕時髦，單獨把它拿出來而已；

1532未實現融資收益：核算企業分期計入租賃收入或利息收入的未實現融資效益；

1541存出資本保證金：保險企業使用；

1601固定資產：你總算出來了，編號漲了100；

1602累計折舊：跟1601是一對好兄弟；

1603固定資產減值準備：加上你就是3個了；

1604在建工程：你也應該算老革命了；

1605工程物資：沒有什么變化；

1606固定資產清理：特別提醒，清理后屬于生產經營期間正產的處理損失，借記“營業外支出——處理非流動資產損失”；屬于自然災害等非正常原因造成損失，借記“營業外支出——非常損失”；

1611未擔保余值：租賃企業使用科目；

1621生產性生物資產：農業企業專用，我估計產奶的牛羊應該列入本科目，而肉用牛羊應該列入“消耗性生物資產”，不知是否如此；

1622生產性生物資產累計折舊：農業企業成熟生產性生物資產計提累計折舊；

1623公益性生物資產：農業企業使用，我翻了一下資產的定義“資產是指過去交易或事項形成并由企業擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業帶來經濟利益”，可是既然是“公益性生物”，能在可預期的未來“給企業帶來經濟利益”嗎？不知道資產有沒有重新定義？或者這里的“經濟利益”是無形上的？

1631油氣資產：這個科目也很有特色，石油天然氣開采企業使用的；

1632累計折耗：石油天然氣開采企業使用，我估計與“累計折舊”使用方法差不多； 1701無形資產：新舊準則差異比較明顯，我想就此稍微作一些展開：

1、使用范圍，新準則明顯擴大了本科目適用范圍，其定義為“企業擁有或控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產”，老準則強調“長期”，排除了以銷售為目的；而新準則定義及解釋中沒有強調“長期”，更直接將“用于銷售”作為本科目適用的內容之一，是否可以認為軟件企業生產的軟件也應該列入本科目，而不是列入“庫存商品”呢？我還沒有看到詳細說明，翻看“庫存商品”科目也沒有征對性說明；

2、自行開發無形資產的計量，原準則明確規定“自行開發并依法申請取得的無形資產，入帳價值應按依法取得時發生的注冊費、律師費等費用確定；依法申請前發生的研究與開發費用，應于發生時確認為當期費用”；新準則規定“研究階段的支出，應當于發生時計入當期費用”，而“開發階段的支出”如果符合相關條件是可以“確認為無形資產”的，我認為這主要是為了提高企業自主開發無形資產的積極性，降低企業開發初期費用支出；

3、核算方式，一般購入無形資產核算方式不變，自行研發的無形資產在研發過程中先在成本科目“5301研發支出”歸集，研發申請完成后，根據規定可以資本化的支出結轉至本科目，不符合相關要求的支出直接轉入當期費用；

4、攤銷方式，原準則直接借記相關費用科目，貸記本科目，新準則增加了“累計攤銷”科目，核算方法與固定資產折舊類似；

5、攤銷的例外情況，原準則指出“如果合同沒有規定受益年限，法律也沒有規定使用年限的，攤銷年限不應超過10年”，新準則要求“使用壽命不確定的無形資產不應攤銷”，按我理解應該是在“不能為企業帶來經濟利益”時一次性進費用；

6、采取“未來適用法：，首次執行日處于開發階段的內部開發無形資產，執行日前以費用化的開發支出，不追溯調整；執行日及以后發生的開發支出，符合條件的予以資本化，企業持有的無形資產，以執行日的攤余價值作為認定成本，在剩余使用壽命內按新準則規定攤銷；使用壽命不確定的停止攤銷，首次執行日之前已計入在建工程和固定資產的土地使用權，符合新準則規定的應當單獨確認為無形資產的，在首次執行日重新分類，將歸屬于土地使用權的部分從原賬面價值中分離，按照新準則規定處理。

1702累計攤銷：上面我講的應該比較詳細了，不需要單獨說吧？哎呀，累死我了；

1703無形資產減值準備：也差不多了吧；

1711商譽：商譽只有在合并中形成，企業自創商譽不予確認； 1801長期待攤費用：難得，連科目編碼都沒有變化；

1811遞延所得稅資產：以前科目好象只在負債類，報表才區分資產與負債（也許我記錯了，我一直使用應付稅款法，沒有留意），如今科目也區分了；

1821獨立賬戶資產：保險企業使用；

1901待處理財產損溢：注意是“損溢”不是“損益”； 2001短期借款：這個就不說了；

2002存入保證金：金融企業使用；

2003拆入資金：同2002；

2004向中央銀行借款：銀行業使用；

2011吸收存款：同上；

2012同業存放：銀行業使用；

2021貼現負債：也是銀行才用的；

2101交易性金融負債：我也不認識它，有時間再看看吧；

2111賣出回購金融資產款：金融企業使用；

2201應付票據：總算看到一個面熟一點的家伙了；

2202應付賬款：這個應該大家比較熟悉了，需要說明的是金融企業保險企業使用本科目編號時科目名稱有些微變化；

2203預收賬款：變化好象不大，我還能認識它；

2211應付職工薪酬：我敢打賭這個科目是為了適應越來越加強的個人所得稅征收的要求的，記得去年，哦不，應該說前年了，中秋節前，稅務部門鄭重提醒“中秋發給職工月餅也應該折合個人收入計繳個人所得稅”，真不知道哪門子道理，扯遠了，回來說這個科目吧，本科目需要設置“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等明細科目，這里有一些不是很明確的地方，比如是否繼續按相應比例提取福利費、工會經費、教育經費，或者按照原外資企業制度做法按實際發生入帳？仔細研讀下來，根據“外商企業按照規定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本科目核算”來看，感覺還是內外有別，那就應該照提？不知道大家有沒有更深入的研究或其他解讀，還有“職工福利”與“非貨幣性福利”，我想一般企業如果計提了福利費，發放的過節費、年節實物等應該直接走“職工福利”（即原“應付福利費”），難道還需要增加這樣一個“非貨幣性福利”？或者更嚴格地說，想將可能存在的企業給員工發放的交通卡等列入本科目？核算方法與以前基本一致，應無大礙；

2221應交稅費：這個科目合并的好，以前每次領導問我們這個月交多少稅，我都要算一次，要是忘記了可少算一大截，以后省去這個麻煩了；

2231應付利息：嗯，這個就不說了；

2232應付股利：差點成“鼓勵”了，哈哈；

2241其他應付款：葵花寶典第385頁上說，無法進入正常科目的應付款列入本科目就對了；

2251應付保單紅利：保險企業的前來認領；

2261應付分保賬款：順便把這個也帶上；

2311代理買賣證券款：證券企業的來了；

2312代理承銷證券款：金融企業都有；

2313代理兌付證券款：證券銀行的一起出列；

2314代理業務負債/受托代銷商品款：看到后面科目大家都明白了；

2401遞延收益：這個科目是好事來了，一般人還輪不上，核算“企業確認的應當在以后期間計入當期損益的政府補助”，還是有點拗口，不過確實是好事情；

2501長期借款：嗯，可以休息一下了；

2502應付債券：這個也不需要我多費口舌；

2601未到期責任準備金：保險的；

2602保險責任準備金：還是；

2611保戶儲金：一樣；

2612獨立賬戶負債：也是；

2701長期應付款：這個也算熟悉了，核算方面需要注意的點比較多，有空復習一下；

2702未確認融資費用：也是這種情況；

2711專項應付款：政府投的錢，要專款專用哦，買醬油的錢不能用來買醋的，否則要犯錯誤了；

2801預計負債：預計的，也就是可能成為事實的；

2901遞延所得稅負債：負債科目就到這里了；

新準則增加共同類科目，以3作為科目編碼的首位數字，原權益類、成本類、損益類科目往后延。目前共同類科目只有5個，基本上只有銀行、證券、期貨等企業使用。至于為何叫“共同類”，我還沒有仔細研究，估計是既可作為資產性質來用，也可作為負債性質科目使用，我就不發表看法了，怕誤導別人了。

3001清算資金往來：

3002貨幣兌換：

3101衍生工具：

3201套期工具：

3202被套期工具：

所有者權益科目變化不大，怎么說老板的東西，誰也不敢亂動，不是說要保護所有者的利益嘛，所以連科目也不敢怎么動，不然哪一天老板追問起來，不好說嘛，呵呵

4001實收資本：

4002資本公積：

4101盈余公積：

4102一般風險金：金融企業使用；

4103本年利潤：

4104利潤分配：

4201庫存股：這個是新增加的，主要是核算收購、轉讓或注銷本公司股份金額，期末借方余額；

成本核算是比較重要的一塊，現在我就自己實際操作的一些情況結合新舊準則做適當的闡述，5001生產成本：一般工業性生產企業使用，農業企業可以直接將本科目改為“5001農業生產成本”，我原來在建筑企業的時候也是直接使用這個科目改成“工程施工”，不過現在不應該這樣處理了，因為有“5401工程施工”專門科目，我想是為了跨行業企業使用方便吧；

5101制造費用：除季節性生產企業外，本科目應無余額，我以前在建筑企業的時候，也是直接將本科目改造成“施工管理費”使用，新準則也不認同這種做法了，而是在“工程施工”下設子目——“合同成本”、“間接費用”、“合同毛利”進行會計處理；

5201勞務成本：核算對外提供勞務發生的成本，估計現在勞動部門大力提倡的勞務公司使用比較頻繁，證券企業可以將本科目改為“5201待轉承銷費用”；

5301研發支出：這個是征對自行研發無形資產資本化問題新增加的科目，特別提醒是整個研發支出均在本科目歸集，月底將應費用化的支出轉入管理費用，期末借方余額反映正在進行無形資產研發項目滿足資本化條件的支出；

5401工程施工：建筑企業使用，在“合同成本”與“合同毛利”之間增加了“間接費用”子目，用于核算施工管理人員薪酬、折舊、保險、排污等間接支出，期末將當期間接費用分配計入相關合同成本，合同完工后與“工程結算”科目對沖；

5402工程結算：無變化；

5403機械作業：這個是建筑企業及部分機械作業企業使用的，我原來是將它直接在工程施工——合同成本下設三級子目，現在倒是單獨出來到一級科目了，升級了啊，期末應轉入“工程施工”或“勞務成本”，一點例外就是企業租入施工器械發生的租賃費依然直接在“工程施工”科目核算，倒是想起當年填各種統計報表時，經常需要填機械費支出，現在這個單獨成一級科目填這些表應該比較方便了，可惜我不在這個行業了； 6001主營業務收入：這個科目不需要講解，需要注意建筑企業收入成本毛利在一單分錄一起出現；

6011利息收入：金融企業的

6021手續費及傭金收入：金融企業

6031保費收入：保險企業

6041租賃收入：租賃企業，對以上幾個科目我有些納悶，既然生產企業不要單獨“銷售業務收入”，廣告企業不要“廣告業務收入”……為什么金融企業就單獨有科目呢？“主營業務收入科目”明確可以設置子科目的，難以理解；

6051其他業務收入：

6061匯兌損益：

6101公允價值變動損益：現在專門給公允價值變動一個損益科目，我看說明表示主要也是金融企業、投資性房地產企業使用；

6111投資收益：

6201攤回保險責任準備金：保險企業

6202攤回賠付支出：保險企業

6203攤回分保費用：保險企業

6301營業外收入：非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。

6401主營業務成本：

6402其他業務成本：

6403營業稅金及附加：科目名稱變化了；

6411利息支出：對應相應收入科目；

6421手續費及傭金支出：同上

6501提取未到期責任準備金：保險企業

6502提取保險責任準備金：同上

6511賠付支出：保險企業

6521保單紅利支出：一樣的 6531退保金：同上

6541分出保費：

6542分保費用：

6601銷售費用：一朝天子一朝臣，你又回來了；

6602管理費用：這個科目是老科目，不過一些核算方面有些變化，所以我單獨列一下跟大家一起探討：

1、開辦費不在長期待攤歸集，而是直接在本科目下設子目發生即入費用（這不就是增加我們的工作量嗎，計算所得稅又需要調整）；

2、人工薪酬，前面有一位朋友說不需要計提福利費、工會經費、教育經費，發生時歸集入費用，那工會經費根據規定是由工會根據數額開具發票，企業入費用的，現在這樣還需要開具發票？還是等實際使用的時候根據用途的發票直接入費用？那工會是否不需要去上一級工會領取工會經費專用收據（發票）？

3、應交稅費，以前規定一些不經常發生的稅費可以直接借記本科目稅金子目，現在要求所有“按規定計算確定的應交礦產資源補償費、房產稅、車船使用稅（作者注：記得新法規只有車船稅，原來車船使用稅、車船牌照使用稅已經取消，又是一個與時俱進的問題）、土地使用稅、印花稅”均需要按照計提原則處理，借記本科目稅金，貸記應交稅費相關子目，繳交時通過“應交稅費”科目處理，個人以為這樣處理還是有好處，需要知道自己交過多少錢給國家，查一下“應交稅費”就好了。其他核算與原來基本不變，我就不多加敘述了；

6603財務費用：

6604勘探費用：石油天然氣開采企業使用

6701資產減值準備：這是一個新增加科目，原來在管理費用下核算的子目單獨列出來，也很好理解，核算方法與原來相似；

6711營業外支出：

6801所得稅費用：增加了“費用”二字；

6901以前損益調整：所有科目已經介紹完畢！

第三篇：企業會計制度與新會計準則會計科目對照表

企業會計制度與新會計準則會計科目對照表

企業會計制度會計科目表 新會計準則會計科目表

變動情況順序號 編號 會計科目名稱 順序號 編號 會計科目名稱

一、資產類

一、資產類

1001 現金 1 1001 庫存現金 更名2 1002 銀行存款 2 1002 銀行存款 不變 1009 其他貨幣資金 5 1015 其他貨幣資金 不變 4 1101 短期投資

取消 1102 短期投資跌價準備

取消1101 交易性金融資產 新增 6 1111 應收票據 11 1121 應收票據 不變 1131 應收賬款 12 1122 應收賬款 不變 8 1151 預付賬款 13 1123 預付賬款 不變 9 1121 應收股利 14 1131 應收股利 不變 10 1122 應收利息 15 1132 應收利息 不變 11 1133 其他應收款 21 1231 其他應收款 不變 12 1141 壞賬準備 22 1241 壞賬準備 不變 13 1161 應收補貼款

取消

1321 代理業務資產 新增 1201 物資采購 28 1401 材料采購 更名1402 在途物資 新增 15 1211 原材料 30 1403 原材料 不變 16 1232 材料成本差異 31 1404 材料成本差異 不變 17 1243 庫存商品

1406 庫存商品 不變

1407 發出商品 新增 18 1244 商品進銷差價 34 1410 商品進銷差價 不變 19 1251 委托加工物資 35 1411 委托加工物資 不變 20 1221 包裝物

1412 包裝物及低值易耗品 合并 21 1231 低值易耗品

合并 22 1241 自制半成品

取消 23 1261 委托代銷商品

取消 24 1271 受托代銷商品

取消 26 1281 存貨跌價準備 42 1461 存貨跌價準備 不變 1291 分期收款發出商品

取消 1301 待攤費用

取消

遞延收益-未實現融資收益

1501 持有至到期投資 新增

1502 持有至到期投資減值準備 新增

1503 可供出售金融資產 新增 29 1401 長期股權投資

1511 長期股權投資 內容改變 30 1402 長期債權投資

取消 31 1421 長期投資減值準備

1512 長期股權投資減值準備 內容改變 32 1431 委托貸款

取消

1521 投資性房地產 新增

1531 長期應收款 內容改變

1541 未實現融資收益 升級

1501 固定資產 53 1601 固定資產 不變 34 1502 累計折舊 54 1602 累計折舊 不變 35 1505 固定資產減值準備 55 1603 固定資產減值準備 不變

1603 在建工程 56 1604 在建工程 不變37 1601 工程物資 57 1605 工程物資 不變38 1605 在建工程減值準備 58 1609 在建工程減值準備 不變39 1701 固定資產清理 59 1606 固定資產清理 不變43 1801 無形資產 66 1701 無形資產 不變

1702 累計攤銷 新增44 1805 無形資產減值準備 68 1703 無形資產減值準備 不變

1711 商譽 升級45 1815 未確認融資費用

科目號變46 1901 長期待攤費用 70 1801 長期待攤費用 不變

1811 遞延所得稅資產 新增47 1911 待處理財產損溢 73 1901 待處理財產損溢 不變

二、負債類 48 2101 短期借款 74 2001 短期借款 不變

2101 交易性金融負債 新增49 2111 應付票據 83 2201 應付票據 不變50 2121 應付賬款 84 2202 應付賬款 不變51 2131 預收賬款 85 2205 預收賬款 不變52 2141 代銷商品款 2314 代銷商品款 不變53 2151 應付工資 86 2211 應付職工薪酬 合并54 2153 應付福利費

合并55 2171 應交稅金 87 2221 應交稅費 合并56 2176 其他應交款

合并88 2231 應付利息 新增57 2161 應付股利 89 2232 應付股利 不變58 2181 其他應付款 90 2241 其他應付款 不變

2314 代理業務負債 新增

2401 遞延收益 新增59 2301 長期借款 98 2501 長期借款 不變60 2311 應付債券 99 2502 應付債券 不變61 2321 長期應付款 104 2701 長期應付款 不變

2702 未確認融資費用 科目號變

2711 專項應付款 新增62 2211 預計負債 107 2801 預計負債 不變108 2901 遞延所得稅負債 新增63 2191 預提費用

取消64 2201 待轉資產價值

取消65 2331 專項應付款

取消66 2341 遞延稅款

取消

四、所有者權益類67 3101 實收資本（或股本）115 4001 實收資本 不變68 3103 已歸還投資

取消69 3111 資本公積 116 4002 資本公積 不變70 3121 盈余公積 117 4101 盈余公積 不變71 3131 本年利潤 119 4103 本年利潤 不變72 3141 利潤分配 120 4104 利潤分配 不變121 4201 庫存股 新增

五、成本類73 4101 生產成本 122 5001 生產成本 不變74 4105 制造費用 123 5101 制造費用 不變124 5103 待攤進貨費用 新增75 4107 勞務成本 125 5201 勞務成本 不變

5301 研發支出 新增

六、損益類76 5101 主營業務收入 130 6001 主營業務收入 不變77 5102 其他業務收入 136 6051 其他業務收入 不變138 6101 公允價值變動損益 新增78 5201 投資收益 139 6111 投資收益 不變79 5203 補貼收入

取消80 5301 營業外收入 143 6301 營業外收入 不變81 5401 主營業務成本 144 6401 主營業務成本 不變82 5405 其他業務支出 145 6402 其他業務支出 不變83 5402 主營業務稅金及附加 146 6403 營業稅金及附加 不變84 5501 營業費用 156 6601 銷售費用 更名85 5502 管理費用 157 6602 管理費用 不變86 5503 財務費用 158 6603 財務費用 不變 159 6604 勘探費用 新增

160 6701 資產減值損失 新增87 5601 營業外支出 161 6711 營業外支出 不變88 5701 所得稅 162 6801 所得稅費用 更名89 5801 以前損益調整 163 6901 以前損益調整 不變

第四篇：行政單位會計制度

國務院各部委、各直屬機構，各中直機關，各人民團體，全國人大常委會辦公廳，全國政協辦公廳，高法院，高檢院，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：

為了規范行政單位的會計核算行為，我部重新制定了《行政單位會計制度》，現發給你們。本制度從1998年1月1日起執行。我部1988年制發的《事業行政單位預算會計制度》同時廢止。執行中有何問題，請及時函告我部。

第一章 總則

第一條 為了適應我國社會主義市場經濟發展的需要，規范行政單位會計核算行為，保證會計信息質量，根據《中華人民共和國會計法》，制定本制度。

第二條 本制度適用于中華人民共和國各級行政機關和實行行政 財務管理的其他機關、政黨組織（以下統稱行政單位）。

第三條 行政單位會計是預算會計的組成部分。其會計核算必須遵守國家有關法律、法規及本制度的規定。

第四條 根據機構建制和經費領報關系，行政單位的會計組織系統，分為主管會計單位、二級會計單位和基層會計單位三級。

向財政部門領報經費，并發生預算管理關系的，為主管會計單位。

向主管會計單位或上一級會計單位領報經費，并發生預算管理關系，有下一級會計單位的，為二級會計單位。

向上一級會計單位領報經費，并發生預算管理關系，沒有下級會計單位的，為基層會計單位。

向同級財政部門領報經費，沒有下級會計單位的，視同基層會計單位。

主管會計單位、二級會計單位和基層會計單位實行獨立會計核算，負責組織管理本部門、本單位的全部會計工作。

不具備獨立核算條件的行政單位，實行單據報賬制度，作為“報銷單位”管理。

第五條 行政單位應當根據本單位的業務規模、人員編制以及負擔的會計工作任務，設置相應的會計工作機構，配備會計人員，并應建立崗位責任制度和內部稽核制度。

第六條 會計核算應當以行政單位發生的各項經濟業務為對象，記錄和反映行政單位自身的各項經濟活動。

行政單位的各項資金和財產，均應納入行政單位會計核算。

第七條 會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制會計報表。會計期間分為、季度和月份。會計、季度和月份采用公歷日期。

第八條 會計核算以人民幣為記賬本位幣。發生外幣收支的，應當按照中國人民 銀行公布的當日人民幣 外匯匯率折算為人民幣核算。業務收支以外幣為主的，也可以選定某種外幣為記賬本位幣。但編制會計報表時，應該按照編報日期的人民幣外匯匯率折算為人民幣反映。

第九條 會計記賬采用借貸記賬法。

第十條 會計記錄應當使用中文，少數民族地區可以同時使用本民族文字。

第二章 一般原則

第十一條 會計核算應當以行政單位實際發生的經濟業務為依據，客觀真實地記錄、反映各項收支情況及結果。

第十二條 會計信息應當符合國家宏觀經濟管理的要求，適應預算管理和有關方面了解行政單位財務狀況及收支結果的需要，有利于單位加強內部財務管理。

第十三條 會計核算應當按照規定的會計處理方法進行。同類單位會計指標應當口徑一致，相互可比。

第十四條 會計處理方法應當前后各期一致，不得隨意變更。如確有必要變更，應當將變更的情況、原因和對單位財務收支情況及結果的影響在會計報表中說明。

第十五條 會計核算應當及時進行。

第十六條 會計記錄和會計報表應當清晰明了，便于理解和運用。

第十七條 會計核算以收付實現制為基礎。

第十八條 凡是指定用途的資金應按規定的用途使用，并單獨核算反映。

第十九條 各項財產物資應當按照取得或購建時的實際成本計價。除國家另有規定者外，一律不得自行調整其賬面價值。

第二十條 會計報表應當全面反映行政單位的財務收支情況及其結果。對于重要的業務事項，應當單獨反映。

第三章 資產

第二十一條 資產是行政單位占有或者使用的，能以貨幣計量的經濟資源。包括流動資產和固定資產。

第二十二條 流動資產是指可以在一年內變現或者耗用的資產，包括現金、銀行存款、暫付款、庫存材料等。

現金和銀行存款按照實際收入和支出數額記帳。

行政單位必須嚴格銀行存款的開戶管理，禁止多頭開戶。預算經費應由財務部門統一在同級財政部門或上級主管部門指定的國家銀行開戶，不得自行轉移資金。

暫付款是行政單位在業務活動中與其他單位、所屬單位或本單位職工發生的臨時性待結算款項。

暫付款按實際發生數額記賬。

行政單位對暫付款業務要嚴格控制，健全手續，及時清理。屬于臨時性往來借欠款要及時結算，不得長期掛賬。

庫存材料是指行政單位大宗購入進入庫存，并陸續耗用的行政用物資材料。庫存材料應按實際耗用數列支。辦公用品數量不大，隨買隨用的，按購入數直接列為支出。

行政單位的庫存材料每年至少應當清點一次。如發生盤虧、盤盈，應當查明原因，作為增加或減少當期支出處理。

第二十三條 有價 證券是指行政單位用結余資金購買的國債。行政單位購買的有價證券作為流動資產管理。

有價證券按取得時的實際成本記賬。購入的有價證券應作為貨幣資金妥善保管，做到賬券相符。

當期有價證券的利息以及轉讓有價證券取得的收入與其賬面成本的差額，記入當期收入。

第二十四條 固定資產是指使用年限在一年以上，單位價值在規定標準以上，并在使用過程中基本保持原來物質形態的資產。包括房屋及建筑物、專用設備、一般設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產。

單價雖然未達到規定標準，但使用時間在一年以上的大批同類物資，應作為固定資產核算。

固定資產

應當按照取得或購建時的實際成本記賬。盤盈和接受捐贈的固定資產應當按照同類資產的市場價格或者有關憑據確定固定資產價值。

對固定資產進行改建、擴建，其凈增值部分，應當計入固定資產價值。

行政單位的固定資產不計提折舊。

第二十五條 行政單位對其占有或使用的固定資產，每年應當盤點一次。

固定資產報廢、調撥和變賣，必須按規定的程序報經審批。

轉讓、毀損、報廢及盤虧的固定資產，應當相應減少固定資產賬面價值。有償轉讓、變賣固定資產取得的變價收入和清理報廢固定資產取得的變價收入，作為其他收入處理。清理固定資產所發生的費用，作為當期支出。出租固定資產取得的價款，應當記入其他收入。第四章負債

第二十六條 負債是行政單位承擔的能以貨幣計量，需要以資產償付的債務，包括應繳預算款、應繳財政專戶款、暫存款等。

第二十七條 應繳預算款是指行政單位在業務活動中按規定取得的應繳財政預算的各種款項，主要包括納入預算管理的政府性基金、行政性收費罰款（指按國家規定由行政機關直接收繳的部分，下同）、沒收財物變價款、無主財物變價款、贓款和贓物變價款、其他應繳預算的資金等。

行政單位取得的應繳預算款項應當按照規定及時、足額上繳國庫。對于未達到繳款起點或需要定期清繳的，應及時存入銀行存款賬戶。

行政單位的應繳預算款項應當按照同級財政部門規定的繳款方式、繳款期限及其他繳款要求及時辦理繳庫。每月月末不論是否達到繳款額度，均應清理結繳。任何單位不得緩繳、截留、挪用或自行坐支應繳預算款項。年終必須將當年的應繳預算款項全部清繳入庫。

第二十八條 應繳財政專戶款是指行政單位按規定代收的應上繳財政專戶的預算外資金。應繳財政專戶的預算外資金范圍及管理辦法，按國務院和財政部規定辦理。

第二十九條 暫存款是行政單位在業務活動中與其他單位和個人發生的待結算款項。

各種應繳款及暫存款項應及時清理并按規定辦理結算。不得長期掛賬。

第三十條 各項負債應按實際發生數額記賬。

第五章 凈資產 第三十一條 凈資產是指行政單位資產減負債和收入減支出的差額，包括固定基金、結余等。

第三十二條 固定基金是指行政單位固定資產所占用的基金。

固定基金按實際發生數額記帳。

第三十三條 結余是行政單位各項收入與支出相抵后的余額。行政單位的正常經費結余與專項資金結余應分別核算。

第六章 收入

第三十四條 收入是指行政單位為開展業務活動，依法取得的非償還性資金。包括撥入經費、預算外資金收入、其他收入等。

第三十五條 撥入經費是指行政單位按照經費領報關系，由財政部門或上級單位撥入的預算經費。

行政單位應根據經上級主管部門或財政部門核定的季度（分月）用款計劃，按經費領報關系向上級主管部門或同級財政部門申請撥款。

撥入經費應按預算規定的用途使用，未經同級財政部門批準，不得擅自改變用途。

第三十六條 預算外資金收入是指財政部門按規定從財政專戶核撥給行政單位的預算外資金和部分經財政部門核準不上繳預算外資金財政專戶，而直接由行政單位按計劃使用的預算外資金。

其他收入是指行政單位按規定收取的各種收入，以及其他來源形成的收入。

第三十七條 由財政部門撥入的經費和預算外資金收入中屬于指定用途，用于完成專項工程或專項工作、并需要單獨報賬結算的資金，應當與正常的撥款區分開來，分別核算。

第三十八條 行政單位的各項收入應按實際發生數額記賬。

第七章 支出

第三十九條 支出是指行政單位為開展業務活動所發生的各項資金耗費及損失。

第四十條 行政單位的支出根據資金管理要求分為經常性支出和專項支出。

經常性支出是指行政單位為維持正常運轉和完成日常工作任務發生的支出；專項支出是行政單位為完成專項或特定工作任務發生的支出。經常性支出和專項支出的具體項目包括基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、公務費、業務費、修繕費、設備購置費、其他費用等。

行政單位收回本已列為經費支出的款項，沖減當年的經費支出；收回以前已經列為經費支出的款項，增加上年結余，不得沖減當年經費支出。

第四十一條 行政單位的各項支出按實際支出數額記賬。

第八章 會計科目

第四十二條 行政單位會計科目使用要求：

一、本制度規定的會計科目，是匯總和檢查行政單位資金活動情況和結果的總賬科目。非經財政部同意，不得減并或自行增設，不得擅自更改科目名稱。不需要的科目可以不用。

二、本制度統一規定會計科目編號。各行政單位在使用會計科目編號時，應與會計科目名稱同時使用。可以只使用會計科目名稱，不用科目編號，但不得只填科目編號，不寫科目名稱。

第四十三條 各行政單位適用的會計科目如下：

第四十四條 會計科目使用說明

一、資產類

第101號科目 現金

1.本科目核算行政單位的庫存現金。

2.收到現金，借記本科目，貸記有關科目；支出現金，借記有關科目，貸記本科目。

本科目借方余額，反映行政單位庫存現金數額。

3.行政單位應設置“現金日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記。每日業務終了，應計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，做到賬款相符。

4.有外幣現金的行政單位，應分別按人民幣、各種外幣設置“現金日記賬”進行明細核算。具體參見“銀行存款”科目。

第102號科目 銀行存款

1.本科目核算行政單位存入銀行及其他金融機構的各種款項。

2.行政單位將款項存入銀行或其他金融機構時，借記本科目，貸記“現金”等有關科目；提取和支出存款時，借記“現金”等有關科目，貸記本科目。

本科目借方余額，反映行政單位銀行存款數額。

3.行政單位應按開戶銀行、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”。由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記，每日終了應結出余額?！般y行存款日記賬”應定期與銀行對賬，至少每月核對一次。月份終了，行政單位賬面結余與銀行對賬單余額之間如有差額，應逐筆查明原因，分別情況進行處理。屬于未達賬項，應按月編制“銀行存款余額調節表”，調節相符。

4.有外幣存款的行政單位，應在本科目下分別人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。

行政單位發生的外幣銀行存款業務，應將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。外國貨幣折合為人民幣記賬時，應按業務發生時的中國人民銀行公布的人民幣外匯匯率折算。終了（外幣存款業務量大的機關可按季或月結算），行政單位應將外幣賬戶余額按照期末中國人民銀行公布的人民幣外匯匯率折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。調整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損溢列入有關支出。

第103號科目 有價證券

1.本科目核算行政單位購入的有價證券。

2.購入有價證券時，按照實際支付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；兌付本息時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（本金）和“其他收入”（利息）科目。

本科目借方余額，反映尚未兌付的有價證券本金數。

第104號科目 暫付款

1.本科目核算行政單位發生的待核銷的結算款項。

2.發生暫付款時，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”等有關科目；結算收回或核銷轉列支出時，借記“經費支出”等有關科目，貸記本科目。

本科目借方余額，反映尚待結算的暫付款累計數。

3.本科目應按債務單位或個人名稱設置明細賬。

第105號科目 庫存材料

1.本科目核算行政單位大宗購入、需要庫存的物資材料等。行政單位辦公材料隨買隨用或沒有大宗購入，不需要庫存的，可以不設本科目。

2.購入、有償調入的材料，分別以購價、調撥價作為入賬價格。材料采購、運輸過程中發生的差旅費、運雜費等不計入庫存材料價格，直接列入有關支出科目核算。

3.購入材料并已驗收入庫時，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關科目；領用出庫時，貸記本科目，借記有關支出科目。

本科目借方余額，反映行政單位庫存材料的實際庫存數。

4.本科目應按庫存材料的類別、品種等有關項目設置明細賬，并根據庫存材料入庫、出庫單逐筆登記。

5.行政單位的庫存材料，每年至少應盤點一次。對于發生的盤盈、盤虧等情況，應當查明原因，屬于正常的溢出或損耗，作為減少或增加當期支出處理。盤盈時，借記本科目，貸記有關支出科目；盤虧時，借記有關支出科目，貸記本科目。屬于非正常性的毀損，應按規定的程序報經批準后處理。

庫存材料變價處理，恢復存款。變價發生損溢，相應增減當期支出。

第106號科目 固定資產

1.本科目核算行政單位固定資產的原價。

2.行政單位的固定資產應按照下列規定確定其價值，登記入賬：

（1）購入、調入的固定資產，按實際支付的買價、調撥價以及運雜費、保險費、安裝費、車輛購置附加費記賬。（2）自行建造的固定資產，應按建造過程中實際發生的全部支出記賬。

（3）在原有固定資產基礎上進行改建、擴建的固定資產，應按改建、擴建發生的支出，減去改建、擴建過程中發生的變價收入后的凈增加值，增記固定資產。

（4）接受捐贈的固定資產，應當按照同類固定資產的市場價格或者有關憑證記賬。接受固定資產時發生的相關費用，應當記入固定資產價值。

（5）無償調入的固定資產，應當按估計價值記賬。

（6）盤盈的固定資產，按重置完全價值記賬。

（7）已投入使用但尚未辦理移交手續的固定資產，可先按估計價值記賬，待確定實際價值后，再進行調整。

購置固定資產過程中發生的差旅費，不計入固定資產價值。

3.已經入賬的固定資產，除發生下列情況外，不得任意變動：

（1）根據國家規定對固定資產價值重新估價；

（2）增加補充設備或改良裝置的；

（3）將固定資產的一部分拆除的；

（4）根據實際價值調整原來暫估價值的；

（5）發現原來記錄固定資產價值有錯誤的。

4.本科目的使用方法：

購建、有償調入固定資產時，借記有關支出科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記本科目，貸記“固定基金”科目。

接受捐贈的固定資產，借記本科目，貸記“固定基金”科目。

盤盈的固定資產，按重置完全價值，借記本科目，貸記“固定基金”科目。

有償調出、變賣的固定資產，按其賬面價值銷賬。借記“固定基金”，貸記“固定資產”科目。

盤虧、毀損、報廢的固定資產，按減少固定資產的賬面原值銷賬。毀損、報廢固定資產清理過程中發生的收入記入“其他收入”科目，清理過程中的支出，記入有關支出科目。

5.本科目借方余額，反映行政單位所有固定資產價值的總額。

6.行政單位應設置“固定資產登記簿”或“固定資產卡片”，按固定資產類別進行明細核算。

二、負債類

第201號科目 應繳預算款

1.本科目核算行政單位按

規定應繳入國家預算的款項。

行政單位的應繳預算款主要包括：納入預算管理的政府性基金、行政性收費、罰款、沒收財物變價款、無主財物變價款、贓款和贓物變價款、其他按照預算管理規定應上繳預算的款項。

2.收到應繳預算款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；上繳時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

本科目貸方余額，反映應繳未繳數。年終，本科目應無余額。

3.本科目應按應繳預算款項的類別設置明細賬。

第202號科目 應繳財政專戶款

1.本科目核算行政單位按規定代收的應上繳財政專戶的預算外資金。

2.收到應上繳財政專戶的各項收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；上繳財政專戶時，作相反的會計分錄；實行預算外資金結余上繳財政專戶辦法的單位定期結算預算外資金結余時，應按結余數借記“預算外資金收入”科目，貸記本科目；實行按比例上繳財政專戶的行政單位收到預算外資金收入時，應分別記入“應繳財政專戶款”和“預算外資金收入”科目，借記“銀行存款”科目，貸記“預算外資金收入”科目，貸記“應繳財政專戶款”科目。

本科目貸方余額，反映應繳未繳數。年終，本科目應無余額。

3.本科目應按預算外資金的類別設置明細賬。

第203號科目 暫存款

1.本科目核算行政單位發生的臨時性暫存、應付等待結算款項。

2.收到暫存款時，借記“銀行存款”、“現金”等科目，貸記本科目；沖轉或結算退還時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現金”等科目。

本科目貸方余額，反映尚未結算的暫存款數額。

3.本科目應按債權單位或個人名稱設置明細賬。

三、凈資產類

第301號科目 固定基金

1.本科目核算行政單位因購入、調入、建造、接受捐贈以及盤盈固定資產所形成的基金。

2.增加固定基金時，借記“固定資產”科目或有關科目，貸記本科目；減少固定資產基金時，借記本科目，貸記有關科目。

本科目貸方余額，反映行政單位固定基金總額。

第303號科目 結余

1.本科目核算行政單位各項收支相抵后的累計余額。

2.年終，將“撥入經費”（不含預撥下年經費）、“預算外資金收入”和“其他收入”科目的余額轉入本科目的貸方，借記“撥入經費”、“預算外資金收入”、“其他收入”科目，貸記本科目；將“經費支出”（不含預撥下年經費）、“撥出經費”和“結轉自籌基建”科目的余額轉入本科目借方，借記本科目，貸記“經費支出”、“撥出經費”科目。有專項資金收支的單位，應將非專項的收支分別轉入“結余”科目的“經常性結余”明細科目中；將專項收入和支出分別轉入結余科目的“專項結余”明細科目中。

年終本科目貸方余額為行政單位滾存結余。

3.有專項資金的單位應將結余分為經常性結余和專項結余進行明細核算。

四、收入類

第401號科目 撥入經費

1.本科目核算行政單位按照經費領報關系，由財政部門或上級單位撥入的預算經費。

2.收到撥款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；繳回撥款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。平時貸方余額反映撥入經費累計數。

3.年終結賬時，將本科目貸方余額（不含收到財政部門或上級單位預撥下的經費）轉入“結余”科目。借記本科目，貸記“結余”科目。

4.本科目應按撥入經費的資金管理要求分別設置撥入經常性經費和撥入專項經費兩個二級科目。二級科目下按“國家預算收支科目”的“款”級科目設明細賬。行政單位收到非主管會計單位撥入的財政性資金（如公費醫療經費、住房基金等），應在“撥入專項經費”二級科目下按撥入的單位分別進行明細核算。

第404號科目 預算外資金收入

1.本科目核算行政單位預算外資金的收入情況。

2.行政單位收到從財政專戶核撥本單位的預算外資金時，借記“銀行存款”等有關科目，貸記本科目。主管部門收到財政專戶核撥的屬于應返還所屬單位的預算外資金時，通過“暫存款”科目核算。

實行按確定的比例上繳預算外資金財政專戶辦法的行政單位收到預算外資金時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應繳財政專戶款”科目，貸記本科目；實行結余上繳預算外資金財政專戶辦法的單位收到預算外資金收入時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，定期結算應繳預算外資金結余時，借記本科目，貸記“應繳財政專戶款”科目。

3.年終結賬時，將本科目貸方余額全數轉入“結余”科目，結轉后本科目無余額。

4.本科目應按預算外資金收入管理要求分別設置經常性收入和專項收入二級科目，二級科目下按預算外資金項目設置明細賬。

第407號科目 其他收入 1.本科目核算行政單位其他資金收入的情況。包括：行政單位在業務活動中取得的不必上交財政的零星雜項收入、有償服務收入、有價證券及銀行存款利息收入等。

2.發生其他收入時，借記“銀行存款”、“現金”等科目，貸記本科目；沖銷轉出時，借記本科目，貸記有關科目。平時本科目貸方余額反映其他收入累計數。

年終結賬時，本科目貸方余額全數轉入“結余”科目，借記本科目，貸記“結余”科目。年終轉賬后，本科目無余額。

3.本科目可按收入的主要類別設置明細賬。

五、支出類

第501號科目 經費支出

1.本科目核算行政單位在業務活動中發生的各項支出。

2.發生支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現金”等科目；支出收回或沖銷轉出時，借記有關科目，貸記本科目。平時借方余額反映經費實際支出累計數。

3.年終，本科目借方余額應轉入“結余”科目，借記“結余”科目，貸記

本科目。年終轉賬后，本科目無余額。

4.本科目應按經常性支出和專項支出分設二級科目，二級科目下按財政部門統一規定的“目”、“節”級支出科目設置明細賬。

第502號科目 撥出經費

1.本科目核算行政單位按核定預算撥付所屬單位的預算資金。

2.轉撥經費時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回或沖銷轉出時，借記有關科目，貸記本科目。平時本科目借方余額反映撥出經費累計數。

3.年終結賬時，將本科目借方余額（不含預撥下年經費）轉入“結余”科目。

4.本科目應按撥出經常性經費和撥出專項經費分設二級科目，并按所屬撥款單位設置明細賬。

第505號科目 結轉自籌基建

1.本科目用于核算行政單位經批準用撥入經費撥款以外的資金安排基本建設，其所籌集并轉存建設銀行的資金。

2.將自籌的基本建設資金轉存建設銀行時，根據轉存數借記本科目，貸記“銀行存款”科目?；窘ㄔO項目完工后剩余資金收回時，做相反的會計分錄。

3.年終結賬時，應將本科目借方余額全數轉入“結余”科目，借記“結余”，貸記本科目。結轉后，本科目年終無余額。

第九章 年終清理結算和結賬

第四十五條 行政單位在終了前，應根據財政部門或主管部門的決算編審工作要求，對各項收支賬目、往來款項、貨幣資金和財產物資進行全面的清理結算。并在此基礎上辦理結賬，編報決算。

第四十六條 清理、核對預算收支數字和各項繳撥款，保證上下級之間的預算數和領撥經費數一致。

第四十七條 為了準確反映各項收支數額，凡屬本的應撥款項，應當在12月31日前匯達對方。主管會計單位對所屬各單位的預算撥款和預算外資金撥款，截止12月25日為止，逾期一般不再下撥。

第四十八條 凡屬本年的各項收入，都要及時入賬。本年的各項應繳預算款和應繳財政專戶的預算外資金，要在年終前全部上繳。屬于本年的各項支出，要按規定的支出渠道如實列報。

單位支出決算，一律以基層用款單位截止12月31日止的本年實際支出數為準，不得將年終前預撥下級單位的下年預算撥款列入本年的支出，也不得以上級會計單位的撥款數代替基層會計單位的實際支出數。

第四十九條 行政單位的往來款項，年終前應盡量清理完畢。按照有關規定應當轉作各項收入或各項支出的往來款項要及時轉入各有關賬戶，編入本年決算。主管單位收到財政專戶核算的預算外資金屬于應返還所屬單位的部分應及時轉撥所屬單位，不得在“暫存款”掛賬。

第五十條 行政單位年終要及時同開戶銀行對賬，銀行存款賬面余額，要同銀行對賬單的余額核對相符?，F金賬面余額，要同庫存現金核對相符。有價證券賬面數字，要同實存的有價證券實際成本核對相符。

第五十一條 年終前，應對各項財產物資進行清理盤點，發生盤盈、盤虧的，要及時查明原因，按規定作出處理，調整賬務，做到賬實相符，賬賬相符。

第五十二條 行政單位在年終清理結算的基礎上進行年終結賬。年終結賬包括年終轉賬、結清舊賬和記入新賬。

年終轉賬。賬目核對無誤后，首先計算出各賬戶借方或貸方的12月份合計數和全年累計數，結出12月末的余額。然后，編制結賬前的“資產負債表”，試算平衡后，再將應對沖結轉的各個收支賬戶的余額按年終轉賬辦法，填制12月31日的記賬憑單辦理結賬沖轉。

結清舊賬。將轉賬后無余額的賬戶結出全年總累計數，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結清。對年終有余額的賬戶，在“全年累計數”下行的“摘要”欄內注明“結轉下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉入新賬，舊賬結束。

記入新賬。根據本各賬戶余額，編制年終決算的“資產負債表”和有關明細表。將表列各賬戶的年終余額數（不編制記賬憑單），直接記入新相應的各有關賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結轉”字樣，以區別新發生數。

第五十三條 行政單位的決算經財政部門或上級單位審核批復后，需調整決算數字時，應作相應調整。

第十章 會計報表的編審

第五十四條 會計報表是反映行政單位財務會計狀況和預算執行結果的書面文件。包括資產負債表、收入支出總表、支出明細表、附表和報表說明書。具體報表格式見本制度所附《會計憑證、賬簿、報表》。

有?？钍罩I務的，還應按專款的種類編報專項資金支出明細表。

第五十五條 資產負債表是反映行政單位在某一特定日期財務狀況的報表。資產負債表的項目，應當按會計要素的類別分別列示。

收入支出總表是反映行政單位收支總規模的報表。收入支出總表按單位實有各項收支項目匯總列示。

支出明細表是反映行政單位在一定時期內預算執行情況的報表。支出明細表的項目，應當按“國家預算支出科目”列示。對于用財政撥款和預算外資金收入安排的支出應按支出的用途分別列示。

附表是指根據財政部門或主管會計單位的要求編報的補充性報表，如基本數字表。附表按財政部門和上級單位規定的項目列示。

第五十六條 行政單位應當按財政部門或上級單位的規定報送月度、季度和會計報表。

月報，是反映行政單位截止報告月度資金活動和經費收支情況的報表。月報要求編報資產負債表、支出明細表。

季報，是分析、檢查行政單位季度資金活動情況和經費收支情況的報表，應在月報的基礎上較詳細地反映單位經費收支的全貌。各行政單位的季報，要求在月報的基礎上加報基本數字表。

年報（決算），是全面反映資金活動和經費收支執行結果的報表。決算報表種類和要求等，按照財政部門和上級單位下達的有關決算編審規定組織執行。

第五十七條 行政單位的會計報表，要保證數字準確、內容完整、報送及時。會計報表必須經會計主管人員和機關負責人審閱簽章并加蓋公章后上報。財政部門和上級單位對于屢催不報報表的單位

第五篇：會計科目中英文對照表

會計科目表

一、資產類1001 庫存現金 cash on hand1002 銀行存款 bank deposit1015 其他貨幣資金 other monetary capital1101 交易性金融資產 transaction monetary assets1121 應收票據 notes receivable1122 應收賬款 Account receivable1123 預付賬款 account prepaid1131 應收股利 dividend receivable1132 應收利息 accrued interest receivable1231 其他應收款 accounts receivable-others1241 壞賬準備 had debts reserve1401 材料采購 procurement of materials1402 在途物資 materials in transit1403 原材料 raw materials

1406 庫存商品 commodity stocks

1407 發出商品 goods in transit

1412 包裝物及低值易耗品 wrappage and low value and easily wornout articles

1461 存貨跌價準備 reserve against stock price declining43 1501 待攤費用 fees to be apportioned

1521 持有至到期投資 hold investment due

1522 持有至到期投資減值準備 hold investment due reduction reserve47 1523 可供出售金融資產 financial assets available for sale48 1524 長期股權投資 long-term stock ownership investment

1525 長期股權投資減值準備 long-term stock ownership investment reduction reserve

1526 投資性房地產 investment real eastate

1531 長期應收款 long-term account receivable

1541 未實現融資收益 unrealized financing income

1601 固定資產 permanent assets

1602 累計折舊 accumulated depreciation

1603 固定資產減值準備permanent assets reduction reserve57 1604 在建工程 construction in process

1605 工程物資 engineer material

1606 固定資產清理 disposal of fixed assets

1611 融資租賃資產 租賃專用 financial leasing assets exclusively for leasing

1612 未擔保余值 租賃專用 unguaranteed residual value exclusively for leasing

1621 生產性生物資產 農業專用 productive living assets exclusively for agriculture

1622 生產性生物資產累計折舊 農業專用 productive living assets accumulated depreciation exclusively for agriculture

1623 公益性生物資產 農業專用 non-profit living assets exclusively for agriculture

1631 油氣資產 石油天然氣開采專用 oil and gas assets exclusively for oil and gas exploitation

1632 累計折耗 石油天然氣開采專用 accumulated depletion exclusively for oil and gas exploitation

1701 無形資產 intangible assets

1702 累計攤銷 accumulated amortization

1703 無形資產減值準備 intangible assets reduction reserve70 1711 商譽 business reputation

1801 長期待攤費用 long-term deferred expenses

1811 遞延所得稅資產 deferred income tax assets

1901 待處理財產損溢 waiting assets profit and loss

二、負債類 debt group

2001 短期借款 short-term loan

2101 交易性金融負債 transaction financial liabilities

2201 應付票據 notes payable

2202 應付賬款 account payable

2205 預收賬款 item received in advance

2211 應付職工薪酬 employee pay payable

2221 應交稅費 tax payable

2231 應付股利 dividend payable

2232 應付利息 interest payable

2241 其他應付款 other account payable

2401 預提費用 withholding expenses

2411 預計負債 estimated liabilities

2501 遞延收益 deferred income

2601 長期借款 money borrowed for long term

2602 長期債券 long-term bond

2801 長期應付款 long-term account payable

2802 未確認融資費用 unacknowledged financial charges

2811 專項應付款 special accounts payable

2901 遞延所得稅負債 deferred income tax liabilities

三、共同類

3101 衍生工具 derivative tool

3201 套期工具 arbitrage tool

3202 被套期項目 arbitrage project

四、所有者權益類

4001 實收資本 paid-up capital

4002 資本公積 contributed surplus

4101 盈余公積 earned surplus

4103 本年利潤 profit for the current year

4104 利潤分配 allocation of profits

4201 庫存股 treasury stock

五、成本類

5001 生產成本 production cost

5101 制造費用 cost of production

5201 勞務成本 service cost

5301 研發支出 research and development expenditures

5401 工程施工 建造承包商專用 engineering construction exclusively for construction contractor

5402 工程結算 建造承包商專用 engineering settlement exclusively for construction contractor

5403 機械作業 建造承包商專用 mechanical operation exclusively for construction contractor

六、損益類

6001 主營業務收入main business income

6011 利息收入 金融共用 interest income financial sharing135 6051 其他業務收入 other business income

6061 匯兌損益 金融專用 exchange gain or loss exclusively for finance137 6101 公允價值變動損益 sound value flexible loss and profit138 6111 投資收益 income on investment

6301 營業外收入 nonrevenue receipt

6401 主營業務成本 main business cost

6402 其他業務支出 other business expense

6405 營業稅金及附加 business tariff and annex

6411 利息支出 金融共用 interest expense financial sharing155 6601 銷售費用 marketing cost

156 6602 管理費用 managing cost

157 6603 財務費用 financial cost

158 6604 勘探費用 exploration expense

159 6701 資產減值損失 loss from asset duation

160 6711 營業外支出 nonoperating expense

161 6801 所得稅 income tax

162 6901 以前損益調整prior year profit and loss adjustment