第一篇：財經法規教材重點

摘些教材重點：高概率考點：

1、財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。

2、原始憑證記載的各項內容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正

3、出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作

4、從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書

5、保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止。

正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀

6、持證人員在不同會計從業資格管理機構管轄范圍調轉工作單位，且繼續從事會計工作的，應當填寫調轉登記表，持會計從業資格證書，及時向原注冊登記的會計從業資格管理機構辦理調出手續；并自辦理調出手續之日起90日內，持會計從業資格證書、調轉登記表和調入單位開具的從事會計工作證明，向調入單位所在地區的會計從業資格管理機構辦理調入手續

8、一般會計人員辦理交接手續，由會計機構負責人（會計主管人員）監交；會計機構負責人（會計主管人員）辦理交接手續，由單位負責人監交，必要時主管單位可以派人會同監交

9、國家機關、國有企業、事業單位任用會計人員應當實行回避制度。

單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員,會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作

10、會計法42—45條

11、會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人

12、擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷

13、對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統一的會計制度的規定更正、補充

14、會計法律制度的構成（二）教材增加內容以及要求的提高

1、會計確認、計量和報告的基礎——權責發生制性原則

會計信息質量的要求（8個原則）可比性原則（可比+一貫）、及時性原則、明晰性原則、客觀性原則、重要性原則、實質重于形式性原則、謹慎性原則

2、發生銷貨退回的，除填制退貨發票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發票代替收據

3、職工公出借款憑據，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應當另開收據或者退還借據副本，不得退還原借款收據

4、國家機關銷毀會計檔案時，應當由同級財政部門、審計部門派員參加監銷。

5、財政部門銷毀會計檔案時，應當由同級審計部門派員參加監銷

6、設置會計機構需要考慮的因素

（1）單位的規模大小

（2）經濟業務和財務收支的繁簡

（3）經營管理的要求

7、不繳或者少繳應納稅款，偷稅數額占納稅額的10%以上不滿30%，并且偷稅額在1萬元以上不滿10萬元的，或者因偷稅被稅務機關給予兩次行政處罰又偷稅的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅額1倍以上5倍以下罰金；

偷稅數額占應納稅額的30%以上并且偷稅數額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數額1倍以上5倍以下罰金

8、單位因撤銷、解散、破產或者其他原因而終止的，在終止和辦理注銷登記手續之前形成的會計檔案，應當由終止單位的業務主管部門或財產所有者代管或移交有關檔案館代管

9、會計機構負責人辦理交接，單位負責人監交，必要時主管單位可以派員監交（單位撤并、所屬單位負責人拖延、所屬單位負責人與辦理會計交接的負責人之間有矛盾、主管單位認為交接中存在某種問題需要派人監交）

10、財政部門應當依法從輕給予行政處罰：（1）違法會計行為是初犯，且主動改正違法會計行為、消除危害后果的；（2）違法會計行為是受他人脅迫進行的；（3）配合財政部門查處違法會計行為有立功表現的；（4）其它依法應當從輕給予行政處罰的11、失票人應當在通知掛失止付后3日內，也可以在票據喪失后，依法向人民法院申請公示催告，或者向人民法院提起訴訟

12、支票上的出票人的簽章，出票人為單位的，為與該單位在銀行預留簽章一致的財務專用章或者公章加其法定代表人或者其授權的代理人的簽名或者蓋章；

13、必須持稅務登記證件辦理的事項：

（1）開立銀行賬戶；

（2）申請減稅、免稅、退稅；

（3）申請辦理延期申報、延期繳納稅款；

（4）領購發票；

（5）申請開具外出經營活動稅收管理證明；

（6）辦理停業、歇業；

（7）其他有關稅務事項

14、納稅人被列入非正常戶超過三個月的，稅務機關可以宣布其稅務登記證件失效

15、納稅人停業期滿不能及時恢復生產、經營的，應當在停業期滿前向稅務機關提出延長停業登記。納稅人停業期滿未按期復業又不申請延長停業的，稅務機關應當視為已恢復營業，實施正常的稅收征收管理

16、從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起15日內，按照國家有關規定設置賬簿。

從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案

17、租店、租柜經營的單位和個人，未經主管稅務機關批準，不得使用出租單位的發票。所需發票，按照規定到經營地主管稅務機關領購

18、開具發票應當按照規定的時限、順序、逐欄、全部聯次一次性如實填寫

19、發票的種類、聯次、內容及使用范圍由國家稅務總局規定

20、稅務機關需要將已開具的發票調出查驗時，應當向被查驗的單位和個人開具發票換票證。發票換票證與所調出查驗的發票有同等的效力。被調出查驗發票的單位和個人不得拒絕接受。

稅務機關需要將空白發票調出查驗時，應當開具收據；經查無問題的，應當及時返還

21、單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發票或者憑證，稅務機關在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，經稅務機關審核認可后，方可作為記賬核算的憑證

22、稅務機關應當根據方便、快捷、安全的原則，積極推廣使用支票、銀行卡、電子結算方式繳納稅款

23、因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金

24、因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年

25、企業或者外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整

26、縣級以上各級稅務機關應當將納稅人的欠稅情況，在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網絡等新聞媒體上定期公告

27、納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月

特殊困難是指

（1）因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的；

（2）當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

28、妥善解決道德沖突

現實生活中會計人員面對的問題總是是非分明，但經常會面對利益沖突問題，如

（1）可能會來自專橫的監事、經理、董事、合伙人的壓力，或可能會產生壓力的家庭或個人關系對會計師產生干擾

（2）會計人員可能被要求做出違背技術和專業準則的行為

（3）在對忠誠的權衡中，如在職業會計師的上級和所需遵循的專業行為為準則之間，可能產生問題

（4）當有利于雇主或客戶的誤導性信息被公布，并且公布的結果不一定使會計師受益，可能會出現沖突

29、如遇到嚴重的職業道德問題時，職業會計師首先應遵循所在組織的已有政策加以解決；如果這些政策不能解決道德沖突，則考慮：

（1）向直接上級闡明這一沖突

（2）私下向獨立顧問或適宜的職業會計師團體尋求咨詢和建議，以獲取對可能的法律程序的理解

（3）在經過所有內部復議程序之后，如果沖突仍存在，沒有選擇，只能辭職，并向公司適當代表提交信息備忘錄

30、當職業會計師在母國以外的國家執業，并且兩國的職業道德要求在具體問題上有差異

時，適用以下要求：

（1）如果執業地國家的職業道德要求不比IFAC準則嚴格，應運用IFAC準則；

（2）如果執業地國家的職業道德要求比IFAC準則嚴格，應運用執業地準則；

（3）如果母國的職業道德要求對國外執業是強制適用的，且比以上兩款列示的準則嚴格，那么應運用母國的職業道德要求

31、有下列情況之一的會計人員，其繼續教育時間可以順延，在下一年度一并完成規定的繼續教育時間：

(1)年度內在境外工作超過六個月的；(2)年度內病假超過六個月的；(3)生育；

(4)其他情況。

有上述情況的會計人員由個人提出申請，單位證明，經財政部門會計管理機構審核后確認

32、票據喪失，失票人可以及時通知票據的付款人掛失止付，但是，未記載付款人或者無法確定付款人及其代理付款人的票據除外。

收到掛失止付通知的付款人，應當暫停支付。

失票人應當在通知掛失止付后3日內，也可以在票據喪失后，依法向人民法院申請公示催告，或者向人民法院提起訴訟。

第二篇：財經法規重點

第一章 會計法律制度 ◆保管期限

永久：財務報告、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊 定期

5年：銀行對賬單、銀行余額調節表、發票存根聯、發票登記簿

15年：原始憑證、記賬憑證、輔助賬簿、總賬、會計移交清冊、會計賬簿 25年：現金日記賬、銀行存款日記賬

◆處罰

隨意變更會計處理方法：縣級以上人民政府財政部門責令限期改正；單位3000-50000罰款；責任人員2000-20000 授意偽造、編造、虛假：5000-50000罰款

偽造、編造、虛假：單位5000-100000 主管、責任人員3000-50000罰款會計人員吊銷會從證書

隱匿、銷毀：單位5000-100000個人5年以下有期徒刑或拘役 20000-200000罰金

◆移交

移交人員對會計資料的真實性、完整性負責 交接雙方和監交人簽名蓋章

移交清冊注明：單位名稱、交接日期、交接雙方和監交人的職務、姓名，移交清冊頁數、需要說明的問題和意見

◆刑罰

主刑：管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑

附加刑：罰金、剝奪政治權利、沒收財產、外國人驅逐出境

◆注會及其會計師事務所可承辦的審計業務 審查企業財務會計報告，出具審計報告 驗證企業資本、出具驗資報告

辦理企業合并、分立、清算事宜中的審計業務，出具有關報告 法律、行政法規規定的其他審計業務

◆會計工作管理體制的內容 明確會計工作的主管部門 國家統一會計制度制定權限 會計人員的管理

單位內部的會計工作管理職責

◆承擔行政責任

行政處罰：警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財物、責令停產停業、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或吊銷執照、行政拘留

行政處分

◆會計人員繼續教育 會計理論與實務、財務會計法規、會計職業道德規范、其他相關的知識與法規 ◆財務會計報告的組成

會計報表、會計報表輔助、財務情況說明書

◆職位

回避制度：國家機關、國有企業、事業單位

單位負責人的直系親屬不得擔任會計機構負責人、會計主管人員。會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得擔任出納工作。

出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。擔任會計主管人員的，必須取得會計從業資格證書、具備會計師以上專業技術職務資格或 從事會計工作3年以上經歷。

第二章 支付結算法律制度

◆《支付結算辦法》規定的基本原則

恪守信用、履約付款原則；誰的錢進誰的賬，由誰支配原則；銀行不墊款原則

◆必須記載 簽發支票

表明支票的字樣、無條件支付的委托、確定的金額、付款人名稱、出票日期、付款人簽章 簽發商業匯票

付款人名稱、付款日期、出票日期

◆提示付款期限

支票、商業匯票：自到期日起10日內 銀行匯票：自出票日起1個月內

銀行本票：自出票日起不得超過2個月

支票的持票人對出票人的權利自出票日起6個月

◆支票

現金支票：支取 轉賬支票：轉賬

普通支票：轉賬、支取

◆票據行為

出票、背書、承兌、保證

◆托收承付

收款、付款單位必須是國有企業、供銷合作社以及經營管理較好，并經開戶銀行審查同意的城鄉集體所有制工業企業。

貨款分為驗單付款和驗貨付款。驗單付款的承負期為3天，驗貨付款的承負期為10天

◆簽發空頭支票 由中國人民銀行處以票面金額5%不低于1000元的罰款，賠償持票人支票金額2%的賠償金 ◆票據喪失

掛失支付（暫時的預防措施）、公示催告（人民法院）、普通訴訟（人民法院）

第三章 稅收法律制度 ◆消費稅稅率形式

定額稅率（黃酒、啤酒、成品油）

比例稅率（供求矛盾突出、價格差異較大、計量單位不規范的消費品）復合稅率（卷煙、糧食白酒、薯類白酒）

◆納稅義務發生時間

賒銷、分期付款：書面合同約定的收款日期的當天，沒有約定的為貨物發出當天 增值稅、消費稅：貨物已送的當天

◆時間

1.因計算錯誤等失誤而未繳或少繳稅款的，3年內可追征稅款、滯納金；有特殊情況可延長到5年

2.經批準可延期繳納稅款，最長不超過3個月

3.境外企業在中國境內承包建筑安裝裝配勘探和提供勞務的，應在項目完工、離開中國前15日內，申報辦理注銷稅務登記

4.從事生產經營的納稅人應自領取工商營業執照之日起30日內申報辦理稅務登記 5.稅收保全措施的期限一般不得超過6個月

6.應自工商行政管理機關變更登記之日起30天內，向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記

7.企業所得稅自月份或季度終了之日起15日內預繳，自終了之日起5個月內核算清繳。

◆連載

應合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次，計征個人所得稅。在其連載之后又出書取得稿酬所得，或先出書后連載取得稿酬所得，應視同再版稿酬分次計征個人所得稅。

◆稅率

低稅率13%適用范圍：圖書、報紙雜志、農藥農機農膜、石油液化氣、天然氣、煤氣

一般納稅人銷售或進口貨物，提供加工、修理修配勞務，除低稅率和銷售個別舊貨，稅率為17% 國家需要重點扶持的高新技術企業，優惠稅率為15% 小規模納稅人增值稅征收率為3%

◆增值稅

1.以舊換新方式銷售貨物，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格

2.采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額就是貨物的銷售價格，不得減除還本支出

3.以物易物雙方都應作購銷處理，以各自發出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物按有關規定核算購貨額并計算進項稅額

◆個人所得稅

免征：軍人的轉業費、保險賠款 減征：烈屬所得

◆營業稅 征收范圍：交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業、轉讓無形資產、銷售不動產

◆營業額

保險業初保業務營業額=全部保費收入-付給分保人的保費 一般貸款營業額=貸款利息收入

演出營業額=全部票價或包場收入-付給單位、演出公司、經紀人的費用

◆稅前扣除 不允許：

1.企業繳納的房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅（已在管理費用中扣除）2.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項 3.企業所得稅稅款 4.稅收滯納金

5.罰金、罰款和被沒收財物的損失 6.贊助支出

7.未經核定的準備金支出 8.與取得收入無關的其他支出 9.納稅人銷售貨物給購貨方的回扣

在企業所得稅前扣除：消費稅、營業稅、資源稅、土地增值稅、關稅、城市維護建設稅、教育費附加

◆流轉稅

增值稅、消費稅、營業稅、關稅

◆不得開具增值稅專用發票 1.向銷售者銷售應稅項目 2.銷售免稅項目

3.銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務 4.將貨物用于非應稅項目

5.將貨物用于集體福利或個人消費 6.將貨物無償贈送他人

7.提供非應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產

8.向小規模納稅人銷售應稅項目，不能開專用發票的

◆必須持稅務登記證件 1.開立銀行賬戶

2.申請減稅、免稅、退稅 3.申請辦理延期申報、延期繳納稅款 4.領購發票

5.申請開具外出經營活動稅收管理證明 6.辦理停業、歇業 7.其他有關稅務事項

◆稅法三基本要素

納稅義務人、征稅對象、稅率

◆稅種劃分

地方稅：城鎮土地使用稅、車船稅、城市維護建設稅、房產稅、車船使用牌照稅、城市房地產稅、契稅、土地增值稅 中央稅：消費稅

中央地方共享稅：增值稅

◆罰款

1.扣繳義務人應扣未扣、應收不收稅款：向納稅人追繳，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款

2.未按規定期限辦理納稅申報和報送納稅資料，責令限期改正，并處2000-10000元的罰款；按日加收滯納稅款5%。的滯納金

3.偷稅：追繳稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款

◆累進稅率

全額累進稅率、超額累進稅率、超率累進稅率、超倍累進稅率

第四章 財政法規制度 ◆預算

五個級別：中央預算，省級預算、地級市預算、縣級預算、鄉預算 組織程序：預算的編制、審批、執行和調整

原則：公開性、可靠性、完整性、統一性、性

預算收入：中央預算收入、地方預算收入、中央和地方預算共享收入

◆財政國庫集中收付中心的主要職責 1.辦理財政直接支付業務 2.提供授權支付憑證信息 3.辦理政府采購資金撥款

4.配合財政國庫做好工資直發的有關工作 5.管理和使用財政性資金有關賬戶 6.管理明細賬

7.管理預算單位支付信息

8.管理財政性資金各種支付憑證并加強管理

◆財政性資金

預算內資金、預算外資金，與財政資金相配套的單位自籌資金 第五章 會計職業道德

◆會計職業道德教育的主要內容 1.道德觀念教育 2.道德規范教育 3.道德警示教育

4.其他教育（形勢教育、品德教育）

◆會計職業道德教育途徑

1.會計學歷教育（基礎性地位）2.會計繼續教育

3.會計人員的自我教育與修養（自我解剖、自重自省、自警自勵、自律慎獨/道德觀念、道德規范、道德警示）

◆特征

會計職業道德：強制性、廣泛社會性、相對穩定性 職業道德：職業性、實踐性、繼承性、多樣性

◆功能

指導、評價、教化

◆會計職業道德基本內容

愛崗敬業、誠實守信、辦事公道、服務群眾、奉獻社會

◆會計職業道德規范的主要內容

愛崗敬業、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準則、提高技能、參與管理、強化服務

◆道德的主要社會功能

認識、調節、教育、評價、平衡

◆愛崗敬業的基本要求

1.正確認識會計職業，樹立愛崗敬業的精神 2.熱愛會計工作，敬重會計職業 3.安心工作，任勞任怨 4.嚴肅認真，一絲不茍 5.忠于職守，盡職盡責

◆財政部門對會計職業道德進行監督檢查 1.執法檢查與會計職業道德檢查相結合

2.會計從業資格證書注冊登記和年檢與會計職業道德檢查相結合 3.會計專業技術資格考評、聘用與會計職業道德檢查相結合

第三篇：財經法規重點第四章

第四章 財政法律制度

第一節 預算法律制度

1）預算法律制度的構成：《中華人民共和國預算法》《中華人民共合國預算法實施條例》及其他關于預算管理的法律法規。

2）國家預算的概念與作用

1、國家預算的編制原則：公開性、可靠性、完整性、統一性、性。

2、國家預算的作用：國家預算作為財政分配和宏觀調控的主要手段，具有分配、調控和監督職能，主要包括三個方面（財力保證作用、調節制約作用、反映監督作用）。

3、國家預算的級次劃分

1.我國國家預算級次是按照一級政權設立一級預算的原則建立的。

2.我國的國家預算一共分為五級，包括中央，?。ㄗ灾螀^、直轄市），市（自治州），縣（不設區的市、市轄區），鄉（鎮）五級預算。

4、國家預算的構成：中央預算、地方預算、總預算、部門單位預算

4）預算收入與預算支出

1、預算收入

①按來源劃分：稅收收入、國有資產收益、專項收入、其他收入；

②按歸屬劃分：中央預算收入、地方預算收入、中央和地方預算共享收入；

注：中央預算收入（包括中央本級收入和地方按照規定向中央上解的收入）

地方預算收入（包括地方本級收入和中央按照規定返還或補助地方的收入）

2、預算支出

①預算支出按內容劃分：經濟建設支出、（教育、科學、文化、衛生、體育）事業發展支出、國家管理費用支出、國防支出、各項補貼支出、其他支出等；

②按支出級次劃分：中央預算支出、地方預算支出

注：中央預算支出（包括中央本級支出和中央返還或補助地方的支出）

地方預算支出（包括地方本級支出和地方按照規定上解中央的支出）

5）預算組織編序

1、預算的編制

①預算公歷1月1日至12月31日止

②預算草案的編制依據：

● 中央預算和地方各級政府預算，參照上一年預算執行情況和本收支預測進行編制?！?各級政府編制預算草案的依據如下:

1、法律、法規；

2、國民經濟和社會發展計劃、財政中長期計劃以及有關的財政經濟政策；

3、本級政府的預算管理職權和財政管理體制確定的預算收支范圍；

4、上一預算執行情況和本預算收支變化因素；

5、上級政府對編制本預算草案的指示和要求；

● 各部門、各單位編制預算草案的依據：

1、法律、法規；

2、本級政府的指示和要求以及本級政府財政部門的部署；

3、本部門、本單位的職責、任務和事業發展計劃；

4、本部門、本單位的定員定額標準；

5、本部門、本單位上一預算執行情況和本預算收支變化因素；

③預算草案的編制內容：

（1）中央預算的編制內容包括：

① 本級預算收入和支出

② 上一結余用于本安排的支出；

③ 返還或者補助地方的支出；

④ 地方上解的收入。

（2）地方各級政府預算的編制內容：

① 本級預算收入和支出；

② 上一結余用于本安排的支出；

③ 上級返還或者補助的收入；

④ 返還或者補助下級的支出；

⑤ 上解上級的支出；

⑥ 下級上解的收入。

2、預算的審批：經過人民代表大會批準的預算屬于法律文件，具有嚴肅的法律效力，非經法定程序，不得改變。

O.中央預算由人國人民代表大會審查和批準。

O.地方各級政府預算由本組人民代表大會審查和批準。

3、預算執行：我國預算執行主體包括各級政府及其財政部門、預算收入征收部門、國庫、各有關部門和各有關單位；

預算征收：各級財政、稅務、海關等；預算支出：各級財政部門；

6)決算：決算是指各級政府、各部門、各單位編制的未經法定程序審查和批準的預算收支的執行結果。

7）預決算的監督：是指包括立法機關、各級政府、財政部門、審計部門在內的各監督主體對中央和地方預算和決算所進行的監督；

●全國人民代表大會及其常務委員會對中央和地方預算、決算進行監督。

●縣級以上地方各級人民代表大會及其常務委員會對本級和下級政府預算、決算進行監督?！襦l、民族鄉、鎮人民代表大會對本級預算、決算進行監督。

第二節 政府采購法律制度

一、政府采購法律制度的構成：由《中華人民共和國政府采購法》和 政府采購部門規章 及 政府采購地方性法規和政府規章組成。

二、政府采購的概念

1）概念：政府采購是指國家機關、事業單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。

三、政府采購的原則（三公一信）：

1.公開透明原則（保障）2.公平競爭原則（核心）3.公正原則4.誠實信用原則

四、政府采購的功能

1、節約財政支出，提高采購資金的使用效益；

2、強化宏觀調控；

3、活躍市場經濟；

4、推進反腐倡廉；

5、保護民族產業；

五、政府采購的執行模式：我國政府采購實行集中采購和分散采購相結合的執行模式。

1）集中采購：是指由政府采購的集中采購機構依據政府制定的集中采購目錄，受有關采購人的委托，按照公開、公平、公正的采購原則，以及必須采取的市場競爭機制和一系列專門操作規程進行的統一采購；

利：① 能形成批量，取得規模效益；

② 減少重復采購，降低采購成本；

③ 統一策劃，統一采購，統一配置標準，便于維修和管理；

④ 容易培養一支專業化采購隊伍，保證采購質量；

⑤ 方便管理和監督；

⑥ 有利于政府采購有關政策取向的貫徹落實；

弊： ① 容易滋生官僚習氣，采購效率不高；

② 難以滿足用戶多樣性的需求；

③ 采購周期較長；

2）分散采購:是指由各預算單位自行開展采購活動的一種采購組織實施形式。

利： 增強采購人自主權，能夠滿足采購對及時性和多樣性的需求；

弊：失去了規模效益，加大了采購成本，不便于監督管理等；

注：分散采購限額標準：50萬元以上的貨物和服務的項目，及60萬元以上的工程項目應執行《政府采購法》和《招標投標法》有關規定；

公開招標數額標準：一次性達到120萬元的貨物或服務項目，及200萬元以上的工程項目應采用公開招標方式

六、政府采購當事人：包括采購人、供應商和采購代理機構等（不包括政府采購的監督管理部門）

七、政府采購方式：包括公開招標、邀請招標、競爭性談判、單一來源、詢價等。

1、公開招標公開招標是政府采購的主要方式。

2、邀請招標：邀請招標也叫選擇性招標，由采購人根據供應商或承包商的資信和業績，選擇一定數目的法人或其他組織（不能少于三家），向其發出招標邀請書，邀請他們參加投標競爭，從中選定中標的供應商。

㈠ 符合下列情形之一的貨物或者服務，可以依照法律采用邀請招標方式采購：

① 具有特殊性，只能從有限范圍的供應商處采購的；

② 采用公開招標方式的費用占政府采購項目總價值的比例過大的。

㈡ 出現一下情形之一的，應予廢標:

①供應商不足三家的；② 出現影響采購公正的違法、違規行為的；③ 報價均超過采購預算的；④ 采購任務取消的；

3、競爭性談判：競爭性談判指采購人或代理機構通過與多家供應商（不少于三家）進行談判，最后從中確定中標供應商。

㈠ 符合下列情形之一的貨物或者服務，可以依照法律采用競爭性談判方式采購：

（1）招標后沒有供應商投標或者沒有合格標的或者重新招標未能成立的；

（2）技術復雜或者性質特殊，不能確定詳細規格或者具體要求的；

（3）采用招標所需時間不能滿足用戶緊急需要的；

（4）不能事先計算出價格總額的。

㈡ 競爭性談判程序：成立談判小組——制定談判文件——確定供應商名單——談判——成交；

4.單一來源采購：單一來源采購也稱直接采購，是指達到了限額標準和公開招標數額標準，但所購商品的來源渠道單一，或屬專利、首次制造、合同追加、原有采購項目的后續擴充和發生了不可預見緊急情況不能從其他供應商處采購等情況。該采購方式的最主要特點是沒有競爭性。

符合下列情形之一的貨物或者服務，可以依法采用單一來源方式采購：

（1）只能從唯一供應商處采購的；

（2）發生了不可預見的緊急情況不能從其他供應商處采購的；

（3）必須保證原有采購項目一致性或者服務配套的要求，需要繼續從原供應商處添購，且添購資金總額不超過原合同采購金額10%的。

5.詢價：采購人向有關供貨商發出詢價單，在對供貨商的報價進行分析和比較的基礎上確定供貨商。該種采購方式適用于貨物規格、標準單

一、現貨貨源充足而且價格變動幅度比較小的采購項目。

詢價程序：（1）成立詢價小組（2）確定被詢價的供應商名單：3）詢價（4）確定成交供應商。

八、政府采購的監督檢查：各級人民政府財政部門是負責政府采購監督管理的部門；

1）政府采購監督管理部門的監督：

① 不得設置集中采購機構；

② 不得參與政府采購項目的采購活動；

③ 集中代理機構與行政機關不得存在隸屬關系或利益關系；

2）集中采購機構的內部監督：

① 應當建立健全內部監督管理制度；

② 采購活動的決策和執行程序應當明確，互相監督制約；

③ 經辦采購的人員與負責采購合同審核、驗收人員的職責權限應當明確，并相互制約；

3）采購人的內部監督:

① 政府采購項目的采購標準應當公開；

② 采購人在采購活動完成后，應當將采購結果予以公布；

4）政府其他有關部門的監督

① 審計機關的監督

② 監察機關的監督

③ 其他有關部門的監督

5）政府采購活動的社會監督：任何單位和個人有權控告和檢舉；

第三節 國庫集中收付制度

一、國庫集中收付制度：是指財政部門代表政府設置國庫單一賬戶體系，所有的財政性資金均納入國庫單一賬戶體系收繳、支付、管理的制度。

二、國庫單一賬戶體系：包括(國庫單一賬戶、財政部門和預算單位的零余額賬戶、財政專戶、特設專戶)

1.國庫單一賬戶：用于記錄、核算和反映納入預算管理的財政收入和支出活動，并與財政部門在商業銀行開設的零余額賬戶進行清算；

2.財政部門和預算單位的零余額賬戶：財政部門零余額賬戶用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算。預算單位的零余額賬戶，用于財政授權支付和與國庫單一賬戶清算。

3.財政專戶：用于記錄、核算和反映非稅收入的收支活動；

4.特設專戶：用于記錄、核算和反映預算單位的特殊專項支出活動；

三、財政收入收繳方式和程序

1、收繳方式：直接繳庫和集中匯繳兩種方式；

2、收繳程序：

直接繳庫程序：由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶；

集中匯繳程序：由征收機關于收繳收入的當日匯總繳入國庫單一賬戶；

（其他收入，繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶）

四、財政支出支付方式和程序

1、支付方式：財政直接支付和財政授權支付兩種；

①財政直接支付：由財政部門開具支付令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財政資金支付到收款人或用款單位賬戶。

②財政授權支付：預算單位根據財政授權，自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶

2、支付程序

第四篇：財經法規復習重點[范文模版]

1.有關代理記賬的有關定義。21.誠實守信的基本要求

2.銀行結算賬戶的分類22.信用卡銷戶時，有關規定。

3.有關納稅期限延長。24。會計從業資格證書適用范圍

4.財務會計報告相關要求25.會計人員繼續教育的時間要求

5.信用卡計息26.連續兩年未參加繼續教育或未完成規定學時,有規定

6.會計從業資格證書管理27。會計賬簿的認識與種類

7.組織和推動會計職業道德建設的機構28。票據金額書寫要求

8.領購發票的要求成過急29。內部會計監督制度的基本要求

9.會計職業道德認識和特征30。記賬本位幣的基本規定

10.對票據的有關認識31。會計職業道德教育的主要形式

11.財政直接支付各單位的預算內資金核算支付32。會計檔案的有關保管銷毀

12.增值稅專用發票抵扣的要求33.預算的調整要求

13.有關國家部門犯玩忽職守罪的處罰34。關于會計檔案管理的認識

14.違反會計法規的法律責任35。國家統一的會計制度

15.會計機構、會計人員對違法的收支的處理36。開立一般存款賬戶出具證明文件

16.政府采購方式37.會計規章

17.支票的記載事項38.會計工作政府監督主體

18.稅款征收方式39.編制財務會計報告前要完成的工作

19.政府采購的主體范圍40.會計從業資格管理辦法對用假學歷的規定

20.會計人員辦理工作交接時，移交點收要求。41.會計職業道德規范內容

42.納稅人辦理停業事項目43。查定征收適用范圍

計算題：

1．企業所得稅計算(涉及國債，業務招待費、超工資標準的職工福利等、準備金支出)

2.增值稅計算

案例分析題

1．為增加利潤，虛做營業額、隱瞞費用和成本開支等方法調整了公司財務數據，存在的違法行為。有關部門可以給予的處罰。

2．企業會計工作交接的規定，空頭支票的有關賠償，財務會計報告簽章的要求。

3.公司銷毀檔案有關規定，交接的責任

4．會計職業道德規范的主要內容有關分析

第五篇：江蘇會計財經法規重點

江蘇《財經法規與職業職業道德》必背重點

1.從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書。擔任單位會計機構負責人的，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷。

2.單位負責人負責單位內部的會計工作管理，應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構和會計人員違法辦理會計事項，并對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

3.根據《會計法》規定，各單位應當根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。任何單位不得以虛假的經濟業務事項或資料進行會計核算。

4.偽造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料是指以虛假的經濟業務事項為前提編造不真實的憑證、賬簿和其他會計資料。

5.變造會計憑證、會計帳簿和其他會計資料，是指用涂改、挖補等手段來改變會計憑證、賬簿等真實內容，歪曲事實真相的行為，即篡改事實。

6.提供虛假的財務會計報告，是指通過編造虛假的會計憑證、會計賬簿及其他會計資料或直接篡改財務會計報告上的數據，使財務報告不真實、不完整的反映真實財務狀況和經營成果，借以誤導、欺騙會計資料使用者的行為。

7.根據會計法律制度規定，各單位的會計處理方法前后各期應當保持一致，不得隨意變更；確有必要變更的，應當按照會計法的規定變更，并將變更的原因、情況及影響在財務會計報告中說明。

8.根據會計法律制度的規定，我國境內單位的會計記錄的文字應當使用中文，民族地方或外商投資企業可以在使用中文的同時使用一種外國文字或民族漢字。使用電算化的單位，其會計軟件應當使用中文提示。

9.根據《會計基礎工作規范》規定，發生銷貨退回時，除填制退貨發票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發票代替收據。

10.原始記載的各項內容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的,應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

11.根據會計法律規定，結帳和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證，其他記賬憑證必須附有原始憑證。

12.根據會計法律制度規定，一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負擔時，應當由保存該原始憑證的單位開給其他應負擔單位原始憑證分割單。

13.根據《會計法》規定，公司對外報出的財務會計報告應當由企業負責人，主管會計工作的負責人，會計機構負責人簽名并蓋章。設置總會計師的，還應由總會計師簽名并蓋章。

14.單位負責人應當保證財務會計報告真實、完整，因此，單位負責人是財務會計報告的責任主體。

15.各單位保存的會計檔案不得借出，如有特殊需要，經本單位負責人批準后，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續。查閱或者復制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂改、拆封和抽換。

16.根據我國會計法律制度規定，會計檔案保管期滿需要銷毀的，要由本單位檔案部門提出意見，會同本單位的會計部門共同進行審查和鑒定，編制會計檔案銷毀清冊，并經單位負責人在會計銷毀清冊上簽字，銷毀時要由單位檔案部門和會計部門共同派人監銷。

17.對于保管期滿但未結清的債權債務原始憑證及涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止。

18.對違反國家統一的財政、財務、會計制度規定的財務收支，不予制止和糾正，又不向單位負責人提出書面意見的，也應當承擔責任。

19.根據我國會計法律制度規定，縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監督檢查部門，對各單位會計工作行使監督權。所以任何單位不得以各種理由予以拒絕。

20.財政部門監督范圍：（1）是否依法設置會計賬簿。（2）會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實完整。（3）會計核算是否符合《會計法》和國家統一的會計制度的規定。（4）從事會計工作的人員是否具備會計從業資格。

21.會計工作崗位,可以一人一崗，一人多崗或者一崗多人。會計人員的工作崗位應當有計劃的進行輪換。

22.出納人員不得兼任稽核，會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務帳目的登記工作。

23.國有的和國有占控股地位或者主導地位的大中型企業必須設置總會計師。凡設置總會計師的單位，在行政領導成員中，不再設與總會計師職權重疊的副職。國有企事業的總會計師應由單位負責人提名，上級主管部門負責任免，單位負責人不能直接任免。

24.國家機關、國有企業、事業單位任用會計人員應當實行回避制度。

25.單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員，會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。

26.一般會計人員交接，由單位會計機構負責人，會計主管人員負責監交,單位會計機構負責人和會計主管人員交接,由單位負責人監交.27.移交人員對移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的合法性、真實性承擔法律責任。原移交人員不應以會計資料已移交而推卸責任。

28.根據《人民幣銀行結算帳戶管理辦法》，一個單位只能開立一個基本存款帳戶，不得在多家銀行機構開立基本存款帳戶。

29.根據《會計基礎工作規范》規定，現金日記帳和銀行存款日記帳必須每日結出余額，而不能只在月底結出余額。

30.按有關法律，行政法規規定,中外合資企業的財務會計報告須經注冊會計師審計，審計報告應當隨同財務會計報告一并提供?？荚嚧笾愠晒?/p>

31.根據我國相關法律規定，簽發空頭支票的，銀行有權按票面金額處以5%但不底于1000元的罰款；持票人有權要求出票人支付支票金額2%的賠償金。

32.根據內部會計控制制度的規定，不相容崗位職責分工應當相互分離，相互制約。銷售與貨款回籠屬于不相容崗位，貨款回籠應當由財務部門負責。

33.根據會計法律規定，單位負責人對本單位會計工作和會計資料的真實性，完整性負責，不得以不懂會計借口推卸責任。

34.根據《票據法》規定，現金支票不得背書轉讓。

納稅人采用少記收入，多記成本，費用造成不繳或少繳稅款的，金額在1萬元以下，占應繳稅額在10%以下的，屬于偷稅行為，主管稅務機關依法追繳不繳或少繳的稅款外，并處不繳或少繳稅款0.5~5倍的罰款；構成犯罪的，依造偷稅罪追究當事人的刑事責任。

35.根據現金管理條例規定，單位不得從經營收入中直接支付現金，即坐支。

36.根據《會計法》規定，各單位應當根據會計業務的需要設置會計機構或在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員。

37.根據《會計法》規定，會計人員對不合法原始憑證有權不予以接受，并應當報告單位負責人。

38.按《支付結算辦法》規定，銀行匯票的實際結算金額超過出票金額的，銀行不予以受理。

39.《票據法》規定，支票的金額和收款人名稱可以授權補記。

40.《票據法》規定，支票的提示付款期限自出票之日起10天，超過提示付款期限提示付款的,付款人不予以付款。

41.按銀行帳戶管理的規定，存款人開立單位銀行存款帳戶；自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業務。

42.根據發票管理辦法規定，任何單位和個人不得轉借，轉讓，代開發票。對代開發票的，沒收非法所得，并處以10000元以下罰款.所在單位和從事生產經營活動的個人在購買商品,接受服務以及從事其他經營活動支付款項時，應當向收款方取得發票。取得發票時，不得要求變更品名和金額.如違反，沒收非法所得，并處以少繳稅款一倍以下的罰款?？荚嚧鬄槟慵佑?/p>

43.《稅收征管法》規定，從事生產經營的納稅人領取工商營業執照的，自領取工商營業執照之日起30內申報辦理稅務登記。

44.《稅收征管法》規定，納稅人應當按稅法規定的期限或主管稅務機關確定期限辦理納稅申報，逾期未辦理納稅申報的，稅務機關責令其期限改正，可處2000元以下罰款，情節嚴重可處2000~10000元罰款。

45.《增值稅專用發票使用規定》第二條規定，一般納稅人不得借用他人專用發票，也不得向他人提供專用發票，對納稅人發生以上情況的，應當首先責令限期改正。如限期內未改正的，則給予不得領購使用增值稅專用發票，并收繳結存專用發票的處罰。

46.納稅人申報的計稅依據明顯偏低，有無正當理由的，稅務機關有權核定其應納稅額。

47.納稅人遺失稅務登記證件的，應自遺失之日起15日內書面報告，如實填寫《稅務登記證件遺失報告表》，并將納稅人名稱、稅務登記證件名稱、號碼、有效期、發證機關名稱，在稅務機關認可的報刊上作遺失聲明，憑報刊上的遺失聲明向主管稅務機關申請補辦稅務登記證件。

48.增值稅專用發票開具的時間：7個當天。書130頁

49.《稅收征管法》規定，納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經稅務機關核準，可以延期申報。經核準延期辦理規定的申報、報送事項的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準期內辦理稅款結算。納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

50.根據《稅收征管法》規定，納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。

51.根據會計法律制度規定，任何單位和個人不得要求注冊會計師和會計師事務所出具不當或不實的審計報告。注冊會計師應當從客觀、公正、保持獨立性原則出發，對委托人要求其出具不當或不實的審計報告，應當予以拒絕。

52.單位的重大對外投資，資產處置，資金調度等重大事項的決策與執行相互監督，相互制約的程序應當明確。單位重大事項應當經特殊授權審批控制。

53.根據會計法律制度規定，對違反《會計法》和國家統一會計制度規定的行為，會計機構和會計人員提出的書面意見，單位負責人應當在收到后10天內及時處理。

54.根據<<會計基礎工作規范>>規定,結帳和更正錯誤的記帳憑證后面可以不附原始憑證.55.書180頁42條~48條法律責任

56.會計職業道德8個內容概念及要求