第一篇：《財經(jīng)法規(guī)》會計核算重點內(nèi)容歸納

考情分析

第一章《會計法律制度》是本課程應重點掌握的內(nèi)容，是教材的核心。平均分值可以達到40-50分。因此考生必須給與足夠的關(guān)注，對本章內(nèi)容要在理解的基礎(chǔ)上記憶。

第一節(jié) 會計法律制度的構(gòu)成

會計法律制度，是指國家權(quán)力機關(guān)和行政機關(guān)制定的各種有關(guān)會計工作的規(guī)范性文件的總稱。包括會計法律、會計行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度和地方性會計法規(guī)。

一、會計法律

會計法律，是指由全國人民代表大會及其常委會經(jīng)過一定立法程序制定的有關(guān)會計工作的法律。它是調(diào)整我國經(jīng)濟生活中會計關(guān)系的法律總規(guī)范，即《中華人民共和國會計法》（以下簡稱《會計法》）。

1999年l0月3 1日九屆全國人大常委會第十二次會議修訂通過的《會計法》，是會計法律制度中層次最高的法律規(guī)范，是制定其他會計法規(guī)的依據(jù)，也是指導會計工作的最高準則。

【例題·多選題】會計法律制度是指國家權(quán)力機關(guān)和行政機關(guān)制定的各種會計規(guī)范性文件的總稱。下列各項中，屬于會計法律制度的是（）。

A.會計法律

B.會計行政法規(guī)

C.會計部門規(guī)章

D.單位制定的內(nèi)部監(jiān)督制度

【例題·判斷題】會計法律指會計法，會計法律制度包括會計法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件等。（）

二、會計行政法規(guī)

會計行政法規(guī)是指由國務院制定發(fā)布或者國務院有關(guān)部門擬訂經(jīng)國務院批準發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟生活中某些方面會計關(guān)系的法律規(guī)范。如國務院發(fā)布的《企業(yè)財務會計報告條例》、《總會計師條例》；經(jīng)國務院批準，財政部發(fā)布的《企業(yè)會計準則》等。

三、國家統(tǒng)一的會計制度

國家統(tǒng)一的會計制度，是指國務院財政部門根據(jù)《會計法》制定的關(guān)于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)和會計人員以及會計工作管理的制度，包括會計規(guī)章和會計規(guī)范性文件。

會計規(guī)章：由財政部制定，并由部門首長簽署命令予以公布的制定辦法，如以財政部令形式發(fā)布的《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》、《會計從業(yè)資格管理辦法》、《代理記賬管理辦法》等。

會計規(guī)范性文件是指主管全國會計工作的行政部門，即國務院財政部門制定發(fā)布的《企業(yè)會計制度》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》以及財政部與國家檔案局聯(lián)合發(fā)布的《會計檔案管理辦法》等。

四、地方性會計法規(guī)

地方性會計法規(guī)，是指省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常委會在會計法律、會計行政法規(guī)不相抵觸的前提下，制定的僅在本行政轄區(qū)內(nèi)有法律效力的規(guī)范性文件，例如《天津市會計從業(yè)資格管理辦法》。

注意：《企業(yè)會計準則》屬于會計行政法規(guī)；《企業(yè)會計制度》屬于會計規(guī)范性文件。

概括圖：

本節(jié)考點回顧：

1.會計法律制度的四個層次；

2.每一層次分別由什么部門制定；

3.每個層次包括對應的法規(guī)；

4.反過來，《×××》屬于哪個層次。

第三節(jié) 會計核算

第一章是全書的重點，第三節(jié)是第一章的重點。

一、會計核算的一般要求

《會計法》關(guān)于會計核算的規(guī)定，其基本內(nèi)容可以概括為：一個中心；兩個基本要求；三個統(tǒng)一規(guī)定。

（一）一個中心——會計資料真實完整

《會計法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》都規(guī)定，會計資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，保證會計資料的真實性和完整性；不得偽造、變造會計憑證和會計賬簿及其他會計資料，不得提供虛假的財務會計報告。

偽造會計憑證的行為，是指以虛假的經(jīng)濟業(yè)務或者資金往來為前提，編造虛假的會計憑證的行為；變造會計憑證的行為，是指采取涂改、挖補以及其他方法改變會計憑證真實內(nèi)容的行為。

會計資料的真實性，主要是指會計資料所反映的內(nèi)容和結(jié)果，應當同單位實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容及其結(jié)果相一致。

會計資料的完整性，主要是指構(gòu)成會計資料的各項要素都必須齊全，以使會計資料如實、全面地記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的情況，便于會計資料使用者全面、準確地了解經(jīng)濟活動情況。

（二）兩個基本要求

一是依法設(shè)賬；二是會計核算必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項為依據(jù)。

1.依法設(shè)賬的基本要求

《會計法》規(guī)定：“各單位必須依法設(shè)置賬簿，進行會計核算”。

2.對會計核算依據(jù)的基本要求

（1）《會計法》規(guī)定：“各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或者資料進行會計核算。

（2）以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或資料進行會計核算，是一種嚴重的違法行為。

（三）三個統(tǒng)一規(guī)定

1.正確采用會計處理方法

會計處理方法，是指在會計核算中采用的具體方法，通常包括：收入確認法、企業(yè)所得稅的會計處理方法、存貨計價方法、資產(chǎn)減值準備核算方法、固定資產(chǎn)折舊方法等。

《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定：

（1）各單位采用的會計處理方法，前后各期應當一致，不得隨意變更；

（2）確有必要變更的，應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定變更；

（3）并將變更的原因、情況及影響在財務會計報告中予以說明，以便于會計資料使用者了解會計處理方法變更對其會計資料影響的情況。

2.正確使用會計記錄文字

根據(jù)《會計法》的規(guī)定，會計記錄的文字應當使用中文；民族自治地方會計記錄可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄可以同時使用一種外國文字。

【例題·單選題】在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)，會計記錄使用的文字符合規(guī)定的是（）。

A.只能使用中文，不能使用其他文字

B.只能使用外文

C.在中文和外文中選一種

D.使用中文，同時可以選一種外文

【例題·案例分析題】某少數(shù)民族自治地區(qū)的企業(yè)，以該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營主要發(fā)生在該少數(shù)民族自制地區(qū)為由，以少數(shù)民族文字作為會計記錄的唯一文字，并且向相關(guān)部門報送的會計報表也采用少數(shù)民族文字。請問該企業(yè)的做法是否合法？說明理由。

3.使用電子計算機進行會計核算必須符合法律規(guī)定

《會計法》規(guī)定，使用電子計算機進行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料，應當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。

二、會計核算的內(nèi)容（多項選擇題）

各單位在生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務活動中，會發(fā)生各種各樣的經(jīng)濟業(yè)務事項。經(jīng)濟業(yè)務事項包括經(jīng)濟業(yè)務和經(jīng)濟事項兩類。

（一）款項和有價證券的收付

包括現(xiàn)金、銀行存款，以及其他視同現(xiàn)金和銀行存款使用的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等。款項和有價證券是流動性最強的資產(chǎn)。

（二）財物的收發(fā)、增減和使用

財物是指單位的財產(chǎn)物資，一般包括原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、商品等流動資產(chǎn)和房屋、建筑物、機器、設(shè)施、運輸工具等固定資產(chǎn)。財物的收發(fā)、增減和使用是單位資金運動的重要形態(tài)，因而是會計核算的經(jīng)常性業(yè)務。

（三）債權(quán)債務的發(fā)生和結(jié)算

債權(quán)是單位收取款項的權(quán)利，一般包括各種應收和預付款項等。債務則是指單位承擔的、能以貨幣計量的、需要以資產(chǎn)或勞務償付的義務，一般包括各項借款、應付和預收款項以及應交款項等。由于債權(quán)債務的發(fā)生和結(jié)算，涉及到本單位與其他單位或其他有關(guān)方面的經(jīng)濟利益，關(guān)系到單位自身的資金周轉(zhuǎn)，影響著單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動和業(yè)務活動。

（四）資本、基金的增減

資本是投資者為開展生產(chǎn)經(jīng)營活動而投入的本錢。基金，是各單位按照法律、法規(guī)的規(guī)定而設(shè)置或籌集的具有某些特定用途的專項資金，如政府基金、社會保障基金、教育基金等。

（五）收入、支出、費用、成本的核算

收入是指公司、企業(yè)等在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入。這種總流入表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或債務的清償。支出是行政事業(yè)單位和社會團體在履行法定職能、發(fā)揮特定功能時所發(fā)生的各項開支，以及企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營活動以外的支出和損失。費用是指公司、企業(yè)等在銷售商品、提供勞務等日常活動中所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。費用通常包括生產(chǎn)成本和期間費用。

（六）財務成果的計算和處理

（七）需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項。

其他事項，是指除上述六項經(jīng)濟業(yè)務事項以外的、按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定應當辦理會計手續(xù)和進行會計核算的其他經(jīng)濟業(yè)務事項。

三、會計年度

會計年度，是指以年度為單位進行會計核算的時間區(qū)間，反映單位財務狀況、核算經(jīng)營成果的時間界限。《會計法》規(guī)定，會計年度自公歷l月1日起至12月31日止。

會計期間分為：月度、季度、半年度、年度。

【例題·單選題】《會計法》規(guī)定，我國會計年度自（）。

A.公歷1月1日起至12月31日止

B.農(nóng)歷1月1日起至12月30日止

C.公歷4月1日起至次年3月31日止

D.公歷10月1日起至次年9月30日止

四、記賬本位幣

《會計法》規(guī)定，會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變動。

【例題·單選題】我國境內(nèi)業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，其（）應折算為人民幣反映。

A.填制的記賬憑證

B.編報的財務會計報告

C.取得的原始憑證

D.登記的賬簿

【例題·判斷題】業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中的一種外幣作為記賬本位幣，并以選定的外幣編報單位財務會計報告。（）

五、會計憑證

會計憑證是重要會計資料，各單位在按照《會計法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定辦理會計手續(xù)、進行會計核算時，必須以會計憑證為依據(jù)。會計憑證按照編制程序和用途不同分為原始憑證和記賬憑證。

（一）原始憑證

原始憑證，又稱單據(jù)，是指在經(jīng)濟業(yè)務事項發(fā)生時，由業(yè)務經(jīng)辦人員直接取得或者填制、用以表明某項經(jīng)濟業(yè)務事項已經(jīng)發(fā)生或完成情況，并明確有關(guān)經(jīng)濟責任的一種憑證。

1.原始憑證的填制和取得

（1）辦理經(jīng)濟業(yè)務事項時必須如實填制或者取得原始憑證，并及時送交會計機構(gòu)，以保證會計核算工作的正常進行。一般來說，填制或取得的原始憑證送交會計機構(gòu)的時間最遲不應超過一個會計結(jié)算期即一個月。

（2）要保證原始憑證的內(nèi)容完整。即應該填寫的項目逐項填寫，不可缺漏：

A.年月日

B.名稱寫全不得簡化

C.品名或用途填寫明確

D.要有有關(guān)人員的簽章。

（3）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章，其中，發(fā)票必須蓋有稅務部門監(jiān)制章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦部門負責人或其指定的人員的簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。

（外部）

（4）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫的金額必須相符。

（5）購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。實物購入以后，要按照規(guī)定辦理驗收手續(xù)，以明確經(jīng)濟責任，保證賬實相符。

（6）一式幾聯(lián)的原始憑證，必須注明各聯(lián)的用途，并且只能以一聯(lián)用作報銷憑證；一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，除本身具備復寫功能的外，必須用雙面復寫紙?zhí)讓懀⑦B續(xù)編號，作廢時應加蓋“作廢”戳記，并連同存根一起保存。

（7）發(fā)生銷貨退回及退還貨款時，必須填制退貨發(fā)票，附有退貨驗收證明和對方單位的收款收據(jù)，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。

（8）單位人員公出借款的收據(jù)，必須附在記賬憑證之后。借款收據(jù)是此項業(yè)務的原始憑證，是辦理有關(guān)會計手續(xù)，進行相應核算的依據(jù)。

（9）經(jīng)上級有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務事項，應當將批準文件作為原始憑證附件。

（10）原始憑證不得外借，其他單位確需借用原始憑證時，經(jīng)本單位負責人批準，可以提供查閱或復制，并辦理登記手續(xù)。

（11）對丟失原始憑證的處理。從外單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得原開出單位蓋有公章的證明，注明原始憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，并由經(jīng)辦人員簽名后，報經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）和單位負責人批準后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）和單位負責人批準后，代作原始憑證。

如：發(fā)票丟失則本人簽名，科長、廠長批準。

如：飛機、車票丟失，當事人寫出詳細情況，科長、廠長批準。

【例題·單選題】下列各項中，不屬于原始憑證的是（）。

A.結(jié)算憑證

B.記賬憑證

C.領(lǐng)料單

D.入庫單

【例題·單選題】根據(jù)《會計法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，原始憑證不得外借，其它單位確需借用原始憑證時，經(jīng)本單位（）批準，可以提供查閱或者復制，并輸相關(guān)手續(xù)。

A.單位負責人

B.檔案管理人員

C.會計主管人員

D.會計機構(gòu)負責人

2.原始憑證的審核。

原始憑證的審核應當符合下列要求：

（1）會計機構(gòu)、會計人員必須審核原始憑證，這是法定職責。

（2）會計機構(gòu)、會計人員審核原始憑證應當以國家統(tǒng)一的會計制度為依據(jù)，也就是說會計機構(gòu)、會計人員應當按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的具體程序、要求審核原始憑證。

（3）會計機構(gòu)、會計人員對不真實、不合法的原始憑證，有權(quán)不予以受理，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行更正、補充。

【例題·判斷題】會計人員對不真實、不合法的原始憑證，有權(quán)不予受理，并向單位負責人報告，請求查明原因。（）

【例題·判斷題】會計人員對記載不準確、不完整的原始憑證有權(quán)予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行更正、補充。（）

3.原始憑證的錯誤更正。

為了規(guī)范原始憑證的內(nèi)容，明確相關(guān)人員的經(jīng)濟責任，防止利用原始憑證進行舞弊。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，原始憑證的錯誤更正應當符合下列要求：

（1）原始憑證所載的各項內(nèi)容均不得涂改。隨意涂改的原始憑證即為無效憑證，不能作為填制記賬憑證或登記會計賬簿的依據(jù)。

（2）原始憑證記載的內(nèi)容有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正處必須加蓋出具單位印章。原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的，不得更正，必須由原始憑證出具單位重開。

（3）原始憑證出具單位應當依法開具準確無誤的原始憑證，對于填制有誤的原始憑證、負有更正和重新開具的法律義務，不得拒絕。

【例題·單選題】下列對外來原始憑證錯誤更正的做法中，不違背《會計法》的是（）。

A.外來原始憑證記載金額內(nèi)容有錯誤的，由原出具憑證的單位重開

B.外來原始憑證金額錯誤的，由原出具憑證的單位劃線更正并加蓋單位公章

C.外來原始憑證中，接受憑證單位名稱錯誤的，接受憑證單位可自行更正并加蓋單位公章

D.外來原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的，接受憑證單位可按正確的金額改正并加蓋單位公章

【例題·判斷題】原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的，不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。（）

【例題·單選題】原始憑證出現(xiàn)金額錯誤，應由（）

A.經(jīng)辦人更正

B.會計人員更正

C.原開具單位更正

D.原開具單位重新開具

【例題·單選題】下列關(guān)于對外來發(fā)票出現(xiàn)錯誤金額的處理中，符合《中華人民共和國會計法》規(guī)定的是（）。

A.退回原出具單位，并由原出具單位重新開發(fā)票

B.退回原出具單位，并由原出具單位劃線更正并加蓋公章

C.接受單位直接更正，并要求原出具單位說明情況同時加蓋單位公章

D.接受單位直接更正，并說明情況同時加蓋單位公章

（二）記賬憑證

記賬憑證，亦稱傳票，是對經(jīng)濟業(yè)務事項按其性質(zhì)加以歸類，確定會計分錄，并據(jù)以登記會計賬簿的憑證。

1.記賬憑證的填制。

填制記賬憑證應當符合下列要求：

（1）記賬憑證必須根據(jù)審核無誤的原始憑證及有關(guān)資料填制。

（2）記賬憑證具備的基本要素符合規(guī)定。

（3）記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，也可以根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，或者根據(jù)原始憑證匯總表填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。

（4）記賬憑證應連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟業(yè)務事項需要填制兩張或者兩張以上記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法編號，如1號會計事項分錄需要填制三張記賬憑證，就可以編成。

（5）除結(jié)賬和更正錯賬外，記賬憑證必須附有原始憑證并注明所附原始憑證的張數(shù)。

（6）一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負擔時，應當由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應負擔的單位。

（7）正確使用改錯方法。填制記賬憑證時如果發(fā)生錯誤，應當重新填制。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯誤的，可以用紅字注銷法進行更正。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，可以按正確數(shù)字同錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整記賬憑證；如果發(fā)現(xiàn)以前年度的記賬憑證有錯誤的，應當用藍字填制一張更正的記賬憑證。

（8）實行會計電算化單位，填制記賬憑證應當符合記賬憑證的一般要求。打印出來的機制記賬憑證上要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員和會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）印章或者簽字，以明確責任。

（9）填制完經(jīng)濟業(yè)務事項后的記賬憑證，如有空行，應當在金額欄自最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃斜線注銷。

2.記賬憑證的審核。

記賬憑證審核的主要內(nèi)容包括：

（1）審核記賬憑證是否附有原始憑證。

（2）審核記賬憑證的內(nèi)容是否填寫齊全。

（3）審核記賬憑證上會計科目的使用是否正確。

（4）記賬憑證的編號有無重號、漏號現(xiàn)象。

六、會計賬簿

會計賬簿，是指全面記錄和反映一個單位經(jīng)濟業(yè)務事項，把大量分散的數(shù)據(jù)或資料進行歸類整理，逐步加工成有用會計信息的簿籍，它是編制財務會計報告和檢查、分析、控制單位經(jīng)濟活動的重要依據(jù)。

（一）會計賬簿的設(shè)置（多選題）

包括總賬、明細賬、日記賬、其他輔助性賬簿。

【例題·多選題】會計法要求設(shè)置哪些會計賬簿（）。

A.總賬

B.明細賬

C.日記賬

D.輔助性賬簿

（二）會計賬簿的啟用

啟用新的會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并填寫賬簿扉頁上的“啟用表”，注明啟用日期，賬簿起止頁數(shù)、記賬人員和會計機構(gòu)負責人姓名等，并加蓋名章和單位公章。

（三）會記賬簿的登記

1.必須依據(jù)經(jīng)過審核的會計憑證登記會計賬簿。

2.登記會計賬簿時應當將會計憑證的日期、編號、業(yè)務內(nèi)容、摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)。

3.會計賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距的1/2。

4.登記會計賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。

5.下列情況，可以用紅色墨水記賬：

（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；

（2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；

（3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；

（4）根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。

6.各種會計賬簿要按頁依次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。（會計人員、會計機構(gòu)負責人蓋章。）

7.凡需要結(jié)出余額的賬戶，應當按照規(guī)定結(jié)出余額

8.每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應當結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下一頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。

9.會計賬簿記錄發(fā)生錯誤時，應當按照規(guī)定的方法進行更正。更正方法一般有劃線更正法、補充登記法、紅字更正法三種方法。

10.實行會計電算化的單位，其會計賬簿的登記、更正也應符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。總賬、明細賬應定期打印。

11.各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務事項應當在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設(shè)會計賬簿登記、核算。（禁止賬外設(shè)賬）

（四）賬目的核對

根據(jù)《會計法》的規(guī)定，賬目核對要做到賬實相符、賬證相符、賬賬相符。

（1）賬實相符。是會計賬簿記錄與實物、款項實有數(shù)核對相符。

（2）賬證相符。是會計賬簿記錄與會計憑證有關(guān)內(nèi)容核對相符。

（3）賬賬相符。是會計賬簿之間對應記錄核對相符。

【例題·多選題】各單位要依法設(shè)置以下賬簿（）

A.總賬和日記賬

B.擔保備查簿

C.明細賬

D.應收款項備查簿

【例題·多選題】根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于單位依法設(shè)置的會計賬簿的有（）。

A.總賬

B.明細賬

C.日記賬

D.輔助賬簿

（五）結(jié)賬的基本要求

結(jié)賬就是在將一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)計出各個賬戶的“本期發(fā)生額”和“期末余額”，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或轉(zhuǎn)入新賬。結(jié)賬可以分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)三種。各單位應當按照規(guī)定定期結(jié)賬。

年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度，并在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建會計賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。

七、財務會計報告

財務會計報告是指單位對外提供的反映單位某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果現(xiàn)金流量的文件。

（一）財務會計報告的構(gòu)成

企業(yè)財務會計報告按編制時間分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。

年度、半年度財務會計報告應當由以下內(nèi)容構(gòu)成：

1.會計報表。企業(yè)對外提供的會計報表主要有資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和其他有關(guān)附表。根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，企業(yè)向外提供的會計報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)減值準備明細表、利潤分配表、股東權(quán)益增減變動表、分部報表、其他有關(guān)附表。

2.會計報表附注。

3.財務情況說明書。

季度、月度財務會計報告，通常僅指會計報表。會計報表至少應當包括資產(chǎn)負債表和利潤表。

【例題·多選題】下列各項中，屬于企業(yè)財務會計報告組成部分的有（）。

A.會計報表

B.年度財務計劃

C.會計報表附注

D.財務情況說明書

【例題·多選題】下列各項中，屬于企業(yè)年度財務會計報告組成部分的有（）。

A.會計憑證

B.會計報表

C.會計報表附注

D.財務情況說明書

【例題·多選題】根據(jù)《會計法》和《企業(yè)財務會計報告條例 》的規(guī)定，下列各項中，屬于財務會計報告組成部分的有（）。

A.會計報表

B.會計報表附注

C.財務情況說明書

D.注冊會計師出具的審計報告 二）財務會計報告的編制要求

財務會計報告的編制要求主要有以下內(nèi)容：

1.企業(yè)應當于年度終了編報會計報告。

2.企業(yè)編制財務會計報告應當根據(jù)真實的交易、事項以及完整、準確的賬簿記錄等資料，并按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法進行編制。

3.企業(yè)應當依據(jù)《企業(yè)財務會計報告條例》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，對會計報表中各項會計要素進行合理的確認和計量，不得隨意改變會計要素的確認和計量標準。

4.企業(yè)應當依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和《企業(yè)財務會計報告條例》規(guī)定的結(jié)賬日進行結(jié)賬，不得提前或者延遲。年度結(jié)賬日為公歷年度每年的12月31日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。

5.企業(yè)在編制年度財務會計報告前，應當按照以下規(guī)定進行全面清查資產(chǎn)、核實債務：

（1）清查、核實結(jié)算款項，包括應收款項、應付款項、應交稅金等是否存在，與債務、債權(quán)單位的相應債務、債權(quán)金額是否一致；

（2）清查、核實原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫存商品等各項存貨的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報廢損失和積壓物資等；

（3）清查、核實各項投資是否存在，投資收益是否按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行確認和計量；

（4）清查、核實房屋建筑物、機器設(shè)備、運輸工具等各項固定資產(chǎn)的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致；

（5）清查、核實在建工程的實際發(fā)生額與賬目記錄是否一致；

（6）需要清查、核實的其他內(nèi)容。

6.企業(yè)在編制財務會計報告前，除應當全面清查資產(chǎn)、核實債務外，還應當完成下列工作：

（1）核對各會計賬簿記錄與會計憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符；

（2）依照《企業(yè)財務會計報告條例》規(guī)定的結(jié)賬日進行結(jié)賬，結(jié)出有關(guān)會計賬簿的余額和發(fā)生額，并核對各會計賬簿之間的余額；

（3）檢查相關(guān)的會計核算是否按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行；

（4）對于國家統(tǒng)一的會計制度沒有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易、事項，檢查其是否按照會計核算的一般原則進行確認和計量，以及相關(guān)賬務處理是否合理；

（5）檢查是否存在因會計差錯、會計政策變更等原因需要調(diào)整前期或者本期相關(guān)項目。

7.企業(yè)應當按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計報表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會計報表，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準確，不得漏報或者任意取舍。

8.會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應關(guān)系的數(shù)字，應當相互一致。（數(shù)據(jù)間的勾稽關(guān)系）

9.《企業(yè)財務會計報告條例》及有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的其他要求。

（三）財務會計報告的對外提供

1.企業(yè)對外提供的財務會計報告反映的會計信息應當真實、完整。

2.企業(yè)應當依照法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度有關(guān)財務會計報告提供期限的規(guī)定，及時對外提供財務會計報告。

3.企業(yè)對外提供的財務會計報告應當依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。由企業(yè)負責人和主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人簽名并蓋章。設(shè)置總會計師的企業(yè)，還應由總會計師簽名并蓋章。

4.企業(yè)應當依照企業(yè)章程的規(guī)定，向投資者提供財務會計報告。

【例題·單選題】 根據(jù)《會計法》的規(guī)定，下列有關(guān)在財務會計報告上簽章的做法中，符合規(guī)定的是（）。

A.簽名

B.蓋章

C.簽名或蓋章

D.簽名并蓋章

【例題·多選題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列人員中，應當在單位財務會計報告上簽名并蓋章的有（）。

A.單位負責人

B.總會計師

C.會計機構(gòu)負責人

D.出納人員

【例題·案例分析題】甲公司的財務會計報告存在虛增利潤等問題，董事長張某受到有關(guān)部門的處罰。張某不服，他說：“我沒在財務會計報告上簽章，這事我不清楚，我不承擔責任。我已經(jīng)全權(quán)委托給了公司主管財務工作的副總經(jīng)理李某，應當由他來承擔責任。”請思考：

（1）張某的說法是否正確？說明理由。

（2）財務會計報告應當由哪些人員簽名并蓋章。

5.國有企業(yè)、國有控股的或者占主導地位的企業(yè)，應當至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財務會計報告。重點說明下列事項：

（1）反映與職工利益密切相關(guān)的信息，包括管理費用的構(gòu)成情況，企業(yè)管理人員的工資、福利和職工工資、福利費用的發(fā)放、使用和結(jié)余情況，公益金的提取及使用情況，利潤分配的情況，以及其他與職工利益相關(guān)的信息；

（2）內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況；

（3）注冊會計師審計的情況；

（4）國家審計機關(guān)發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況；

（5）重大的投資、融資和資產(chǎn)處置決策及其原因的說明等；

（6）需要說明的其他重要事項。

6.企業(yè)應依照《企業(yè)財務會計報告條例》規(guī)定向有關(guān)各方提供的財務會計報告，其編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法應當一致，不得提供編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法不同的財務會計報告。

【例題·判斷題】公司、企業(yè)可以根據(jù)不同報表使用者的需要，采取不同的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和編制方法分別編制并提供財務會計報告。（）

7.財務會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的，企業(yè)應當將注冊會計師及其會計師事務所出具的審計報告隨同財務會計報告一并對外提供。

另外，《企業(yè)財務會計報告條例》規(guī)定，接受企業(yè)財務會計報告的組織或者個人，在企業(yè)財務會計報告未正式對外披露前，應當對其內(nèi)容保密。

八、財產(chǎn)清查（客觀題判斷、多選）

1.在編制年度財務會計報告之前，必須進行財產(chǎn)清查，并對賬實不符等問題根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行會計處理。

2.財產(chǎn)清查制度，是通過定期或不定期、全面或部分地對各項財產(chǎn)物資進行實地盤點和對庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務進行清查核實的一種制度。

3.《會計法》規(guī)定，各單位應當定期將會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料相互核對，保證會計賬簿記錄與實物及款項的實有數(shù)額相符。

【例題·多選題】下列各項中，屬于財產(chǎn)清查對象的有（）。

A.財產(chǎn)物資

B.庫存現(xiàn)金

C.銀行存款

D.債權(quán)債務

【例題·判斷題】財產(chǎn)清查制度是通過定期或不定期對各項財產(chǎn)物資進行實地盤點和對庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務進行清查核實的一種制度。（）

九、會計檔案管理

（一）會計檔案的概念和種類（客觀題）

會計檔案是指會計憑證、會計賬簿、財務會計報告等會計核算的專業(yè)資料，它是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務的重要史料和證據(jù)。

一般包括：會計憑證、會計賬簿、財務會計報告以及其他會計資料等會計核算專業(yè)材料。

具體包括：

①會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證；

②會計賬簿類：總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片賬、輔助賬簿；

③財務報告類：月度、季度、年度財務及相關(guān)文字分析材料等；

④其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、應當保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。

注意：財務預算、計劃、制度等文件材料屬文書檔案。

【例題·多選題】下列各項中，屬于會計檔案的有（）。

A.會計憑證

B.總賬

C.日記賬

D.會計報表

【例題·單選題】下列各項中，不屬于會計檔案的是（）。

A.會計憑證

B.會計賬簿

C.財務會計報告

D.單位營業(yè)執(zhí)照

【例題·單選題】下列各項中，不屬于會計檔案的是（）。

A.會計檔案移交清冊

B.會計檔案保管清冊

C.財務會計報告

D.年度工作計劃

（二）會計檔案的裝訂

會計檔案的裝訂主要包括會計憑證、會計賬簿、會計報表及其他文字資料的裝訂。

（三）會計檔案的歸檔

當年形成的會計檔案在會計年度終了后可暫由本單位部門保管一年。保管期滿之后，原則上應由會計部門編制清冊，移交本單位的檔案部門保管；未設(shè)立檔案部門的，應當在財務會計部門內(nèi)部指定專人保管。（會計機構(gòu)保管會計檔案的專職人員不得由單位出納人員擔任。）

會計檔案原件原則上不得借出，以確保單位檔案的安全和完整。如有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準后，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或者復制原件，但必須辦理登記手續(xù)。（客觀、案例分析題）

【例題·案例分析題】A公司2007年發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務和事項：

5月，B企業(yè)人員到A公司要求調(diào)閱A公司有關(guān)會計檔案資料。會計科長李某考慮到B企業(yè)是A公司的長期供貨單位，有良好的合作關(guān)系，遂讓會計科人員予以配合，并經(jīng)會計科長李某簽字同意后，將A公司部分會計檔案資料借出。

要求：根據(jù)會計法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

公司對外提供查閱和借出會計檔案資料的做法是否符合規(guī)定？簡要說明理由。

（四）會計檔案的保管期限（客觀題）

會計檔案保管期限分為永久和定期兩類，定期保管期限分為3年、5年、l0年、l5年和25年五種。保管期限從會計年度終了后第一天算起。

例：某企業(yè)1992年3月28日開出的發(fā)票，如法律規(guī)定保管期限為五年，則保管期滿為（）

A.97年3月27日

B.97年3月28日

C.97年12月31日。

D.98年1月1日

1.企業(yè)和其他組織會計檔案的保管期限（重要，客觀題）

（1）永久：會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊以及年度財務報告（決算，含文字分析）；

（2）25年的：現(xiàn)金和銀行存款日記賬；

（3）l5年的：會計憑證，總賬，明細賬，日記賬和輔助賬簿（不包括現(xiàn)金和銀行存款日記賬），會計移交清冊。

（4）5年的：固定資產(chǎn)卡片于固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單；

（5）3年的：月度、季度財務報告（包括文字分析）；

【例題·單選題】根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)會計檔案銷毀清冊的保管期限是（）。

A.3年

B.5年

C.15年

D.永久

【例題·單選題】會計檔案保管期限分為永久和定期兩類。定期保管會計檔案的最長期限是（）。

A.5年

B.10年

C.15年

D.25年

【例題·判斷題】會計檔案的保管期限從會計年度終了后的第一天算起。（）

2.財政總預算、行政單位、事業(yè)單位和稅收會計檔案的保管期限（了解）

（1）會計憑證類：各種報表為10年。其他會計憑證為15年。

（2）會計賬簿類：一般為15年。稅收日記賬（總賬）、稅收票證分類出納賬、現(xiàn)金出納賬、銀行存款賬為25年。固定資產(chǎn)明細賬（卡片）為固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年。

（3）財務報告類：一般為10年。財務總預算，為永久；財政總預算會計旬報，為3年，其中所屬單位報送的保管中所屬單位報送的保管期限為2年；行政單位和事業(yè)單位會計月、季報表，為5年，其中所屬單位報送的保管期限為2年；稅收會計報表，為10年，其中電報保管為1年、所屬稅務機關(guān)報送的保管期限為3年。

（4）其他類：會計移交清冊，為15年；會計檔案保管清冊和會計檔案銷毀清冊，為永久。（與企業(yè)相同）

（五）會計檔案的銷毀（案例分析題）

1.編制會計檔案銷毀清冊。

保管期滿的會計檔案，應由單位檔案管理機構(gòu)提出銷毀意見，會同會計機構(gòu)共同審查和鑒定，單位負責人應當在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。

2.專人負責監(jiān)銷。

銷毀會計檔案時，應當由單位的檔案部門和財務會計部門共同派人監(jiān)銷；國家機關(guān)銷毀會計檔案時，還應當有同級財政、審計部門派人監(jiān)銷；各級財政部門銷毀會計檔案時，應當由同級審計部門派人監(jiān)銷。監(jiān)銷人在銷毀會計檔案前應當按照會計檔案銷毀清冊所列內(nèi)容，清點核對所要銷毀的會計檔案；銷毀后，監(jiān)銷人應當在會計檔案銷毀清冊上簽章；并將監(jiān)銷情況報告本單位負責人。

3.不得銷毀的會計檔案。對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務原始憑證及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完畢時為止。正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。

【例題·多選題】下列關(guān)于會計檔案的表述中，符合《會計檔案管理辦法》規(guī)定的有（）。

A.單位會計檔案經(jīng)本單位會計機構(gòu)負責人批準后可以對外提供查詢

B.單位會計檔案銷毀須經(jīng)單位負責人批準

C.保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務的原始憑證，不得銷毀

D.正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀

【例題·案例分析題】A公司2007年發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務和事項：

11月，公司檔案科會同會計科清理會計檔案，編制了會計檔案銷毀清冊，經(jīng)公司總會計師批準，將保管期滿的會計檔案全部銷毀。事后查明，在銷毀的該批會計檔案中，有若干系張保管期滿但尚未結(jié)清債權(quán)債務的原始憑證。

要求：根據(jù)會計法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

公司銷毀會計檔案的做法是否符合規(guī)定？

（六）會計檔案的交接

1.單位因撤銷、解散、破產(chǎn)或其他原因而終止的，在終止和辦理注銷登記手續(xù)之前形成的會計檔案，除法律、法規(guī)另有規(guī)定的，應當由終止單位的業(yè)務主管部門或財產(chǎn)所有者代管或移交有關(guān)檔案館代管。

2.單位分立后原單位存續(xù)的，其會計檔案應當由分立后的存續(xù)方統(tǒng)一保管；單位分立后原單位解散的，其會計檔案應當經(jīng)協(xié)商后由其中一方代管或移交檔案館代管。

3.單位合并后原各單位解散或一方存續(xù)其他方解散的，原各單位的會計檔案應當由合并后的單位統(tǒng)一保管；單位合并后原各單位仍存續(xù)的，其會計檔案仍應由原各單位保管。

4.建設(shè)單位在項目建設(shè)期間形成的會計檔案。應當在辦理竣工決算后移交給建設(shè)項目的接受單位，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。

單位之間交接會計檔案的，交接雙方應當辦理會計檔案交接手續(xù)。移交會計檔案的單位，應當編制會計檔案移交清冊，列明應當移交的會計檔案名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應保管期限、已保管期限等內(nèi)容。交接會計檔案時，交接雙方應當按照會計檔案移交清冊所列內(nèi)容逐項交接，并由交接雙方單位負責人負責監(jiān)交。交接完畢后，交接雙方經(jīng)辦人員和監(jiān)交人員應當在會計檔案移交清冊上簽名或蓋章。

（七）電算化會計檔案的管理

1.電算化會計檔案管理的內(nèi)容。

2.記賬憑證的生成與管理。

3.會計賬簿和報表的生成與管理。

4.關(guān)于會計電算化系統(tǒng)開發(fā)的文檔資料的管理。

5.關(guān)于磁性介質(zhì)及其他介質(zhì)的管理。

6.安全和保密措施。

第二篇：財經(jīng)法規(guī)重點

第一章 會計法律制度 ◆保管期限

永久：財務報告、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊 定期

5年：銀行對賬單、銀行余額調(diào)節(jié)表、發(fā)票存根聯(lián)、發(fā)票登記簿

15年：原始憑證、記賬憑證、輔助賬簿、總賬、會計移交清冊、會計賬簿 25年：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬

◆處罰

隨意變更會計處理方法：縣級以上人民政府財政部門責令限期改正；單位3000-50000罰款；責任人員2000-20000 授意偽造、編造、虛假：5000-50000罰款

偽造、編造、虛假：單位5000-100000 主管、責任人員3000-50000罰款會計人員吊銷會從證書

隱匿、銷毀：單位5000-100000個人5年以下有期徒刑或拘役 20000-200000罰金

◆移交

移交人員對會計資料的真實性、完整性負責 交接雙方和監(jiān)交人簽名蓋章

移交清冊注明：單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的職務、姓名，移交清冊頁數(shù)、需要說明的問題和意見

◆刑罰

主刑：管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑

附加刑：罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財產(chǎn)、外國人驅(qū)逐出境

◆注會及其會計師事務所可承辦的審計業(yè)務 審查企業(yè)財務會計報告，出具審計報告 驗證企業(yè)資本、出具驗資報告

辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關(guān)報告 法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務

◆會計工作管理體制的內(nèi)容 明確會計工作的主管部門 國家統(tǒng)一會計制度制定權(quán)限 會計人員的管理

單位內(nèi)部的會計工作管理職責

◆承擔行政責任

行政處罰：警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財物、責令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或吊銷執(zhí)照、行政拘留

行政處分

◆會計人員繼續(xù)教育 會計理論與實務、財務會計法規(guī)、會計職業(yè)道德規(guī)范、其他相關(guān)的知識與法規(guī) ◆財務會計報告的組成

會計報表、會計報表輔助、財務情況說明書

◆職位

回避制度：國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位

單位負責人的直系親屬不得擔任會計機構(gòu)負責人、會計主管人員。會計機構(gòu)負責人、會計主管人員的直系親屬不得擔任出納工作。

出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。擔任會計主管人員的，必須取得會計從業(yè)資格證書、具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務資格或 從事會計工作3年以上經(jīng)歷。

第二章 支付結(jié)算法律制度

◆《支付結(jié)算辦法》規(guī)定的基本原則

恪守信用、履約付款原則；誰的錢進誰的賬，由誰支配原則；銀行不墊款原則

◆必須記載 簽發(fā)支票

表明支票的字樣、無條件支付的委托、確定的金額、付款人名稱、出票日期、付款人簽章 簽發(fā)商業(yè)匯票

付款人名稱、付款日期、出票日期

◆提示付款期限

支票、商業(yè)匯票：自到期日起10日內(nèi) 銀行匯票：自出票日起1個月內(nèi)

銀行本票：自出票日起不得超過2個月

支票的持票人對出票人的權(quán)利自出票日起6個月

◆支票

現(xiàn)金支票：支取 轉(zhuǎn)賬支票：轉(zhuǎn)賬

普通支票：轉(zhuǎn)賬、支取

◆票據(jù)行為

出票、背書、承兌、保證

◆托收承付

收款、付款單位必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。

貨款分為驗單付款和驗貨付款。驗單付款的承負期為3天，驗貨付款的承負期為10天

◆簽發(fā)空頭支票 由中國人民銀行處以票面金額5%不低于1000元的罰款，賠償持票人支票金額2%的賠償金 ◆票據(jù)喪失

掛失支付（暫時的預防措施）、公示催告（人民法院）、普通訴訟（人民法院）

第三章 稅收法律制度 ◆消費稅稅率形式

定額稅率（黃酒、啤酒、成品油）

比例稅率（供求矛盾突出、價格差異較大、計量單位不規(guī)范的消費品）復合稅率（卷煙、糧食白酒、薯類白酒）

◆納稅義務發(fā)生時間

賒銷、分期付款：書面合同約定的收款日期的當天，沒有約定的為貨物發(fā)出當天 增值稅、消費稅：貨物已送的當天

◆時間

1.因計算錯誤等失誤而未繳或少繳稅款的，3年內(nèi)可追征稅款、滯納金；有特殊情況可延長到5年

2.經(jīng)批準可延期繳納稅款，最長不超過3個月

3.境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑安裝裝配勘探和提供勞務的，應在項目完工、離開中國前15日內(nèi)，申報辦理注銷稅務登記

4.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記 5.稅收保全措施的期限一般不得超過6個月

6.應自工商行政管理機關(guān)變更登記之日起30天內(nèi)，向原稅務登記機關(guān)申報辦理變更稅務登記

7.企業(yè)所得稅自月份或季度終了之日起15日內(nèi)預繳，自終了之日起5個月內(nèi)核算清繳。

◆連載

應合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次，計征個人所得稅。在其連載之后又出書取得稿酬所得，或先出書后連載取得稿酬所得，應視同再版稿酬分次計征個人所得稅。

◆稅率

低稅率13%適用范圍：圖書、報紙雜志、農(nóng)藥農(nóng)機農(nóng)膜、石油液化氣、天然氣、煤氣

一般納稅人銷售或進口貨物，提供加工、修理修配勞務，除低稅率和銷售個別舊貨，稅率為17% 國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，優(yōu)惠稅率為15% 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%

◆增值稅

1.以舊換新方式銷售貨物，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格

2.采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額就是貨物的銷售價格，不得減除還本支出

3.以物易物雙方都應作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物按有關(guān)規(guī)定核算購貨額并計算進項稅額

◆個人所得稅

免征：軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、保險賠款 減征：烈屬所得

◆營業(yè)稅 征收范圍：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)

◆營業(yè)額

保險業(yè)初保業(yè)務營業(yè)額=全部保費收入-付給分保人的保費 一般貸款營業(yè)額=貸款利息收入

演出營業(yè)額=全部票價或包場收入-付給單位、演出公司、經(jīng)紀人的費用

◆稅前扣除 不允許：

1.企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅（已在管理費用中扣除）2.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項 3.企業(yè)所得稅稅款 4.稅收滯納金

5.罰金、罰款和被沒收財物的損失 6.贊助支出

7.未經(jīng)核定的準備金支出 8.與取得收入無關(guān)的其他支出 9.納稅人銷售貨物給購貨方的回扣

在企業(yè)所得稅前扣除：消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、關(guān)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加

◆流轉(zhuǎn)稅

增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅

◆不得開具增值稅專用發(fā)票 1.向銷售者銷售應稅項目 2.銷售免稅項目

3.銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應稅勞務 4.將貨物用于非應稅項目

5.將貨物用于集體福利或個人消費 6.將貨物無償贈送他人

7.提供非應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)

8.向小規(guī)模納稅人銷售應稅項目，不能開專用發(fā)票的

◆必須持稅務登記證件 1.開立銀行賬戶

2.申請減稅、免稅、退稅 3.申請辦理延期申報、延期繳納稅款 4.領(lǐng)購發(fā)票

5.申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明 6.辦理停業(yè)、歇業(yè) 7.其他有關(guān)稅務事項

◆稅法三基本要素

納稅義務人、征稅對象、稅率

◆稅種劃分

地方稅：城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用牌照稅、城市房地產(chǎn)稅、契稅、土地增值稅 中央稅：消費稅

中央地方共享稅：增值稅

◆罰款

1.扣繳義務人應扣未扣、應收不收稅款：向納稅人追繳，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款

2.未按規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料，責令限期改正，并處2000-10000元的罰款；按日加收滯納稅款5%。的滯納金

3.偷稅：追繳稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款

◆累進稅率

全額累進稅率、超額累進稅率、超率累進稅率、超倍累進稅率

第四章 財政法規(guī)制度 ◆預算

五個級別：中央預算，省級預算、地級市預算、縣級預算、鄉(xiāng)預算 組織程序：預算的編制、審批、執(zhí)行和調(diào)整

原則：公開性、可靠性、完整性、統(tǒng)一性、性

預算收入：中央預算收入、地方預算收入、中央和地方預算共享收入

◆財政國庫集中收付中心的主要職責 1.辦理財政直接支付業(yè)務 2.提供授權(quán)支付憑證信息 3.辦理政府采購資金撥款

4.配合財政國庫做好工資直發(fā)的有關(guān)工作 5.管理和使用財政性資金有關(guān)賬戶 6.管理明細賬

7.管理預算單位支付信息

8.管理財政性資金各種支付憑證并加強管理

◆財政性資金

預算內(nèi)資金、預算外資金，與財政資金相配套的單位自籌資金 第五章 會計職業(yè)道德

◆會計職業(yè)道德教育的主要內(nèi)容 1.道德觀念教育 2.道德規(guī)范教育 3.道德警示教育

4.其他教育（形勢教育、品德教育）

◆會計職業(yè)道德教育途徑

1.會計學歷教育（基礎(chǔ)性地位）2.會計繼續(xù)教育

3.會計人員的自我教育與修養(yǎng)（自我解剖、自重自省、自警自勵、自律慎獨/道德觀念、道德規(guī)范、道德警示）

◆特征

會計職業(yè)道德：強制性、廣泛社會性、相對穩(wěn)定性 職業(yè)道德：職業(yè)性、實踐性、繼承性、多樣性

◆功能

指導、評價、教化

◆會計職業(yè)道德基本內(nèi)容

愛崗敬業(yè)、誠實守信、辦事公道、服務群眾、奉獻社會

◆會計職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容

愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準則、提高技能、參與管理、強化服務

◆道德的主要社會功能

認識、調(diào)節(jié)、教育、評價、平衡

◆愛崗敬業(yè)的基本要求

1.正確認識會計職業(yè)，樹立愛崗敬業(yè)的精神 2.熱愛會計工作，敬重會計職業(yè) 3.安心工作，任勞任怨 4.嚴肅認真，一絲不茍 5.忠于職守，盡職盡責

◆財政部門對會計職業(yè)道德進行監(jiān)督檢查 1.執(zhí)法檢查與會計職業(yè)道德檢查相結(jié)合

2.會計從業(yè)資格證書注冊登記和年檢與會計職業(yè)道德檢查相結(jié)合 3.會計專業(yè)技術(shù)資格考評、聘用與會計職業(yè)道德檢查相結(jié)合

第三篇：財經(jīng)法規(guī)重點第四章

第四章 財政法律制度

第一節(jié) 預算法律制度

1）預算法律制度的構(gòu)成：《中華人民共和國預算法》《中華人民共合國預算法實施條例》及其他關(guān)于預算管理的法律法規(guī)。

2）國家預算的概念與作用

1、國家預算的編制原則：公開性、可靠性、完整性、統(tǒng)一性、性。

2、國家預算的作用：國家預算作為財政分配和宏觀調(diào)控的主要手段，具有分配、調(diào)控和監(jiān)督職能，主要包括三個方面（財力保證作用、調(diào)節(jié)制約作用、反映監(jiān)督作用）。

3、國家預算的級次劃分

1.我國國家預算級次是按照一級政權(quán)設(shè)立一級預算的原則建立的。

2.我國的國家預算一共分為五級，包括中央，省（自治區(qū)、直轄市），市（自治州），縣（不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)），鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）五級預算。

4、國家預算的構(gòu)成：中央預算、地方預算、總預算、部門單位預算

4）預算收入與預算支出

1、預算收入

①按來源劃分：稅收收入、國有資產(chǎn)收益、專項收入、其他收入；

②按歸屬劃分：中央預算收入、地方預算收入、中央和地方預算共享收入；

注：中央預算收入（包括中央本級收入和地方按照規(guī)定向中央上解的收入）

地方預算收入（包括地方本級收入和中央按照規(guī)定返還或補助地方的收入）

2、預算支出

①預算支出按內(nèi)容劃分：經(jīng)濟建設(shè)支出、（教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育）事業(yè)發(fā)展支出、國家管理費用支出、國防支出、各項補貼支出、其他支出等；

②按支出級次劃分：中央預算支出、地方預算支出

注：中央預算支出（包括中央本級支出和中央返還或補助地方的支出）

地方預算支出（包括地方本級支出和地方按照規(guī)定上解中央的支出）

5）預算組織編序

1、預算的編制

①預算公歷1月1日至12月31日止

②預算草案的編制依據(jù)：

● 中央預算和地方各級政府預算，參照上一年預算執(zhí)行情況和本收支預測進行編制。● 各級政府編制預算草案的依據(jù)如下:

1、法律、法規(guī)；

2、國民經(jīng)濟和社會發(fā)展計劃、財政中長期計劃以及有關(guān)的財政經(jīng)濟政策；

3、本級政府的預算管理職權(quán)和財政管理體制確定的預算收支范圍；

4、上一預算執(zhí)行情況和本預算收支變化因素；

5、上級政府對編制本預算草案的指示和要求；

● 各部門、各單位編制預算草案的依據(jù)：

1、法律、法規(guī)；

2、本級政府的指示和要求以及本級政府財政部門的部署；

3、本部門、本單位的職責、任務和事業(yè)發(fā)展計劃；

4、本部門、本單位的定員定額標準；

5、本部門、本單位上一預算執(zhí)行情況和本預算收支變化因素；

③預算草案的編制內(nèi)容：

（1）中央預算的編制內(nèi)容包括：

① 本級預算收入和支出

② 上一結(jié)余用于本安排的支出；

③ 返還或者補助地方的支出；

④ 地方上解的收入。

（2）地方各級政府預算的編制內(nèi)容：

① 本級預算收入和支出；

② 上一結(jié)余用于本安排的支出；

③ 上級返還或者補助的收入；

④ 返還或者補助下級的支出；

⑤ 上解上級的支出；

⑥ 下級上解的收入。

2、預算的審批：經(jīng)過人民代表大會批準的預算屬于法律文件，具有嚴肅的法律效力，非經(jīng)法定程序，不得改變。

O.中央預算由人國人民代表大會審查和批準。

O.地方各級政府預算由本組人民代表大會審查和批準。

3、預算執(zhí)行：我國預算執(zhí)行主體包括各級政府及其財政部門、預算收入征收部門、國庫、各有關(guān)部門和各有關(guān)單位；

預算征收：各級財政、稅務、海關(guān)等；預算支出：各級財政部門；

6)決算：決算是指各級政府、各部門、各單位編制的未經(jīng)法定程序?qū)彶楹团鷾实念A算收支的執(zhí)行結(jié)果。

7）預決算的監(jiān)督：是指包括立法機關(guān)、各級政府、財政部門、審計部門在內(nèi)的各監(jiān)督主體對中央和地方預算和決算所進行的監(jiān)督；

●全國人民代表大會及其常務委員會對中央和地方預算、決算進行監(jiān)督。

●縣級以上地方各級人民代表大會及其常務委員會對本級和下級政府預算、決算進行監(jiān)督。●鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民代表大會對本級預算、決算進行監(jiān)督。

第二節(jié) 政府采購法律制度

一、政府采購法律制度的構(gòu)成：由《中華人民共和國政府采購法》和 政府采購部門規(guī)章 及 政府采購地方性法規(guī)和政府規(guī)章組成。

二、政府采購的概念

1）概念：政府采購是指國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。

三、政府采購的原則（三公一信）：

1.公開透明原則（保障）2.公平競爭原則（核心）3.公正原則4.誠實信用原則

四、政府采購的功能

1、節(jié)約財政支出，提高采購資金的使用效益；

2、強化宏觀調(diào)控；

3、活躍市場經(jīng)濟；

4、推進反腐倡廉；

5、保護民族產(chǎn)業(yè)；

五、政府采購的執(zhí)行模式：我國政府采購實行集中采購和分散采購相結(jié)合的執(zhí)行模式。

1）集中采購：是指由政府采購的集中采購機構(gòu)依據(jù)政府制定的集中采購目錄，受有關(guān)采購人的委托，按照公開、公平、公正的采購原則，以及必須采取的市場競爭機制和一系列專門操作規(guī)程進行的統(tǒng)一采購；

利：① 能形成批量，取得規(guī)模效益；

② 減少重復采購，降低采購成本；

③ 統(tǒng)一策劃，統(tǒng)一采購，統(tǒng)一配置標準，便于維修和管理；

④ 容易培養(yǎng)一支專業(yè)化采購隊伍，保證采購質(zhì)量；

⑤ 方便管理和監(jiān)督；

⑥ 有利于政府采購有關(guān)政策取向的貫徹落實；

弊： ① 容易滋生官僚習氣，采購效率不高；

② 難以滿足用戶多樣性的需求；

③ 采購周期較長；

2）分散采購:是指由各預算單位自行開展采購活動的一種采購組織實施形式。

利： 增強采購人自主權(quán)，能夠滿足采購對及時性和多樣性的需求；

弊：失去了規(guī)模效益，加大了采購成本，不便于監(jiān)督管理等；

注：分散采購限額標準：50萬元以上的貨物和服務的項目，及60萬元以上的工程項目應執(zhí)行《政府采購法》和《招標投標法》有關(guān)規(guī)定；

公開招標數(shù)額標準：一次性達到120萬元的貨物或服務項目，及200萬元以上的工程項目應采用公開招標方式

六、政府采購當事人：包括采購人、供應商和采購代理機構(gòu)等（不包括政府采購的監(jiān)督管理部門）

七、政府采購方式：包括公開招標、邀請招標、競爭性談判、單一來源、詢價等。

1、公開招標公開招標是政府采購的主要方式。

2、邀請招標：邀請招標也叫選擇性招標，由采購人根據(jù)供應商或承包商的資信和業(yè)績，選擇一定數(shù)目的法人或其他組織（不能少于三家），向其發(fā)出招標邀請書，邀請他們參加投標競爭，從中選定中標的供應商。

㈠ 符合下列情形之一的貨物或者服務，可以依照法律采用邀請招標方式采購：

① 具有特殊性，只能從有限范圍的供應商處采購的；

② 采用公開招標方式的費用占政府采購項目總價值的比例過大的。

㈡ 出現(xiàn)一下情形之一的，應予廢標:

①供應商不足三家的；② 出現(xiàn)影響采購公正的違法、違規(guī)行為的；③ 報價均超過采購預算的；④ 采購任務取消的；

3、競爭性談判：競爭性談判指采購人或代理機構(gòu)通過與多家供應商（不少于三家）進行談判，最后從中確定中標供應商。

㈠ 符合下列情形之一的貨物或者服務，可以依照法律采用競爭性談判方式采購：

（1）招標后沒有供應商投標或者沒有合格標的或者重新招標未能成立的；

（2）技術(shù)復雜或者性質(zhì)特殊，不能確定詳細規(guī)格或者具體要求的；

（3）采用招標所需時間不能滿足用戶緊急需要的；

（4）不能事先計算出價格總額的。

㈡ 競爭性談判程序：成立談判小組——制定談判文件——確定供應商名單——談判——成交；

4.單一來源采購：單一來源采購也稱直接采購，是指達到了限額標準和公開招標數(shù)額標準，但所購商品的來源渠道單一，或?qū)賹＠⑹状沃圃臁⒑贤芳印⒃胁少忢椖康暮罄m(xù)擴充和發(fā)生了不可預見緊急情況不能從其他供應商處采購等情況。該采購方式的最主要特點是沒有競爭性。

符合下列情形之一的貨物或者服務，可以依法采用單一來源方式采購：

（1）只能從唯一供應商處采購的；

（2）發(fā)生了不可預見的緊急情況不能從其他供應商處采購的；

（3）必須保證原有采購項目一致性或者服務配套的要求，需要繼續(xù)從原供應商處添購，且添購資金總額不超過原合同采購金額10%的。

5.詢價：采購人向有關(guān)供貨商發(fā)出詢價單，在對供貨商的報價進行分析和比較的基礎(chǔ)上確定供貨商。該種采購方式適用于貨物規(guī)格、標準單

一、現(xiàn)貨貨源充足而且價格變動幅度比較小的采購項目。

詢價程序：（1）成立詢價小組（2）確定被詢價的供應商名單：3）詢價（4）確定成交供應商。

八、政府采購的監(jiān)督檢查：各級人民政府財政部門是負責政府采購監(jiān)督管理的部門；

1）政府采購監(jiān)督管理部門的監(jiān)督：

① 不得設(shè)置集中采購機構(gòu)；

② 不得參與政府采購項目的采購活動；

③ 集中代理機構(gòu)與行政機關(guān)不得存在隸屬關(guān)系或利益關(guān)系；

2）集中采購機構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)督：

① 應當建立健全內(nèi)部監(jiān)督管理制度；

② 采購活動的決策和執(zhí)行程序應當明確，互相監(jiān)督制約；

③ 經(jīng)辦采購的人員與負責采購合同審核、驗收人員的職責權(quán)限應當明確，并相互制約；

3）采購人的內(nèi)部監(jiān)督:

① 政府采購項目的采購標準應當公開；

② 采購人在采購活動完成后，應當將采購結(jié)果予以公布；

4）政府其他有關(guān)部門的監(jiān)督

① 審計機關(guān)的監(jiān)督

② 監(jiān)察機關(guān)的監(jiān)督

③ 其他有關(guān)部門的監(jiān)督

5）政府采購活動的社會監(jiān)督：任何單位和個人有權(quán)控告和檢舉；

第三節(jié) 國庫集中收付制度

一、國庫集中收付制度：是指財政部門代表政府設(shè)置國庫單一賬戶體系，所有的財政性資金均納入國庫單一賬戶體系收繳、支付、管理的制度。

二、國庫單一賬戶體系：包括(國庫單一賬戶、財政部門和預算單位的零余額賬戶、財政專戶、特設(shè)專戶)

1.國庫單一賬戶：用于記錄、核算和反映納入預算管理的財政收入和支出活動，并與財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶進行清算；

2.財政部門和預算單位的零余額賬戶：財政部門零余額賬戶用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算。預算單位的零余額賬戶，用于財政授權(quán)支付和與國庫單一賬戶清算。

3.財政專戶：用于記錄、核算和反映非稅收入的收支活動；

4.特設(shè)專戶：用于記錄、核算和反映預算單位的特殊專項支出活動；

三、財政收入收繳方式和程序

1、收繳方式：直接繳庫和集中匯繳兩種方式；

2、收繳程序：

直接繳庫程序：由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶；

集中匯繳程序：由征收機關(guān)于收繳收入的當日匯總繳入國庫單一賬戶；

（其他收入，繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶）

四、財政支出支付方式和程序

1、支付方式：財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種；

①財政直接支付：由財政部門開具支付令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財政資金支付到收款人或用款單位賬戶。

②財政授權(quán)支付：預算單位根據(jù)財政授權(quán)，自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶

2、支付程序

第四篇：財經(jīng)法規(guī)復習重點[范文模版]

1.有關(guān)代理記賬的有關(guān)定義。21.誠實守信的基本要求

2.銀行結(jié)算賬戶的分類22.信用卡銷戶時，有關(guān)規(guī)定。

3.有關(guān)納稅期限延長。24。會計從業(yè)資格證書適用范圍

4.財務會計報告相關(guān)要求25.會計人員繼續(xù)教育的時間要求

5.信用卡計息26.連續(xù)兩年未參加繼續(xù)教育或未完成規(guī)定學時,有規(guī)定

6.會計從業(yè)資格證書管理27。會計賬簿的認識與種類

7.組織和推動會計職業(yè)道德建設(shè)的機構(gòu)28。票據(jù)金額書寫要求

8.領(lǐng)購發(fā)票的要求成過急29。內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求

9.會計職業(yè)道德認識和特征30。記賬本位幣的基本規(guī)定

10.對票據(jù)的有關(guān)認識31。會計職業(yè)道德教育的主要形式

11.財政直接支付各單位的預算內(nèi)資金核算支付32。會計檔案的有關(guān)保管銷毀

12.增值稅專用發(fā)票抵扣的要求33.預算的調(diào)整要求

13.有關(guān)國家部門犯玩忽職守罪的處罰34。關(guān)于會計檔案管理的認識

14.違反會計法規(guī)的法律責任35。國家統(tǒng)一的會計制度

15.會計機構(gòu)、會計人員對違法的收支的處理36。開立一般存款賬戶出具證明文件

16.政府采購方式37.會計規(guī)章

17.支票的記載事項38.會計工作政府監(jiān)督主體

18.稅款征收方式39.編制財務會計報告前要完成的工作

19.政府采購的主體范圍40.會計從業(yè)資格管理辦法對用假學歷的規(guī)定

20.會計人員辦理工作交接時，移交點收要求。41.會計職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)容

42.納稅人辦理停業(yè)事項目43。查定征收適用范圍

計算題：

1．企業(yè)所得稅計算(涉及國債，業(yè)務招待費、超工資標準的職工福利等、準備金支出)

2.增值稅計算

案例分析題

1．為增加利潤，虛做營業(yè)額、隱瞞費用和成本開支等方法調(diào)整了公司財務數(shù)據(jù)，存在的違法行為。有關(guān)部門可以給予的處罰。

2．企業(yè)會計工作交接的規(guī)定，空頭支票的有關(guān)賠償，財務會計報告簽章的要求。

3.公司銷毀檔案有關(guān)規(guī)定，交接的責任

4．會計職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容有關(guān)分析

第五篇：財經(jīng)法規(guī)教材重點

摘些教材重點：高概率考點：

1、財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。

2、原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正

3、出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作

4、從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書

5、保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止。

正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀

6、持證人員在不同會計從業(yè)資格管理機構(gòu)管轄范圍調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會計工作的，應當填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表，持會計從業(yè)資格證書，及時向原注冊登記的會計從業(yè)資格管理機構(gòu)辦理調(diào)出手續(xù)；并自辦理調(diào)出手續(xù)之日起90日內(nèi)，持會計從業(yè)資格證書、調(diào)轉(zhuǎn)登記表和調(diào)入單位開具的從事會計工作證明，向調(diào)入單位所在地區(qū)的會計從業(yè)資格管理機構(gòu)辦理調(diào)入手續(xù)

8、一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）監(jiān)交；會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負責人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交

9、國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應當實行回避制度。

單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構(gòu)負責人、會計主管人員,會計機構(gòu)負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔任出納工作

10、會計法42—45條

11、會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人

12、擔任單位會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷

13、對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充

14、會計法律制度的構(gòu)成（二）教材增加內(nèi)容以及要求的提高

1、會計確認、計量和報告的基礎(chǔ)——權(quán)責發(fā)生制性原則

會計信息質(zhì)量的要求（8個原則）可比性原則（可比+一貫）、及時性原則、明晰性原則、客觀性原則、重要性原則、實質(zhì)重于形式性原則、謹慎性原則

2、發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)

3、職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應當另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)

4、國家機關(guān)銷毀會計檔案時，應當由同級財政部門、審計部門派員參加監(jiān)銷。

5、財政部門銷毀會計檔案時，應當由同級審計部門派員參加監(jiān)銷

6、設(shè)置會計機構(gòu)需要考慮的因素

（1）單位的規(guī)模大小

（2）經(jīng)濟業(yè)務和財務收支的繁簡

（3）經(jīng)營管理的要求

7、不繳或者少繳應納稅款，偷稅數(shù)額占納稅額的10%以上不滿30%，并且偷稅額在1萬元以上不滿10萬元的，或者因偷稅被稅務機關(guān)給予兩次行政處罰又偷稅的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅額1倍以上5倍以下罰金；

偷稅數(shù)額占應納稅額的30%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金

8、單位因撤銷、解散、破產(chǎn)或者其他原因而終止的，在終止和辦理注銷登記手續(xù)之前形成的會計檔案，應當由終止單位的業(yè)務主管部門或財產(chǎn)所有者代管或移交有關(guān)檔案館代管

9、會計機構(gòu)負責人辦理交接，單位負責人監(jiān)交，必要時主管單位可以派員監(jiān)交（單位撤并、所屬單位負責人拖延、所屬單位負責人與辦理會計交接的負責人之間有矛盾、主管單位認為交接中存在某種問題需要派人監(jiān)交）

10、財政部門應當依法從輕給予行政處罰：（1）違法會計行為是初犯，且主動改正違法會計行為、消除危害后果的；（2）違法會計行為是受他人脅迫進行的；（3）配合財政部門查處違法會計行為有立功表現(xiàn)的；（4）其它依法應當從輕給予行政處罰的11、失票人應當在通知掛失止付后3日內(nèi)，也可以在票據(jù)喪失后，依法向人民法院申請公示催告，或者向人民法院提起訴訟

12、支票上的出票人的簽章，出票人為單位的，為與該單位在銀行預留簽章一致的財務專用章或者公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章；

13、必須持稅務登記證件辦理的事項：

（1）開立銀行賬戶；

（2）申請減稅、免稅、退稅；

（3）申請辦理延期申報、延期繳納稅款；

（4）領(lǐng)購發(fā)票；

（5）申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；

（6）辦理停業(yè)、歇業(yè)；

（7）其他有關(guān)稅務事項

14、納稅人被列入非正常戶超過三個月的，稅務機關(guān)可以宣布其稅務登記證件失效

15、納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)、經(jīng)營的，應當在停業(yè)期滿前向稅務機關(guān)提出延長停業(yè)登記。納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務機關(guān)應當視為已恢復營業(yè)，實施正常的稅收征收管理

16、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領(lǐng)取稅務登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關(guān)備案

17、租店、租柜經(jīng)營的單位和個人，未經(jīng)主管稅務機關(guān)批準，不得使用出租單位的發(fā)票。所需發(fā)票，按照規(guī)定到經(jīng)營地主管稅務機關(guān)領(lǐng)購

18、開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、逐欄、全部聯(lián)次一次性如實填寫

19、發(fā)票的種類、聯(lián)次、內(nèi)容及使用范圍由國家稅務總局規(guī)定

20、稅務機關(guān)需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，應當向被查驗的單位和個人開具發(fā)票換票證。發(fā)票換票證與所調(diào)出查驗的發(fā)票有同等的效力。被調(diào)出查驗發(fā)票的單位和個人不得拒絕接受。

稅務機關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應當開具收據(jù)；經(jīng)查無問題的，應當及時返還

21、單位和個人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務機關(guān)在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)或者注冊會計師的確認證明，經(jīng)稅務機關(guān)審核認可后，方可作為記賬核算的憑證

22、稅務機關(guān)應當根據(jù)方便、快捷、安全的原則，積極推廣使用支票、銀行卡、電子結(jié)算方式繳納稅款

23、因稅務機關(guān)的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金

24、因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年

25、企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整

26、縣級以上各級稅務機關(guān)應當將納稅人的欠稅情況，在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上定期公告

27、納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月

特殊困難是指

（1）因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；

（2）當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

28、妥善解決道德沖突

現(xiàn)實生活中會計人員面對的問題總是是非分明，但經(jīng)常會面對利益沖突問題，如

（1）可能會來自專橫的監(jiān)事、經(jīng)理、董事、合伙人的壓力，或可能會產(chǎn)生壓力的家庭或個人關(guān)系對會計師產(chǎn)生干擾

（2）會計人員可能被要求做出違背技術(shù)和專業(yè)準則的行為

（3）在對忠誠的權(quán)衡中，如在職業(yè)會計師的上級和所需遵循的專業(yè)行為為準則之間，可能產(chǎn)生問題

（4）當有利于雇主或客戶的誤導性信息被公布，并且公布的結(jié)果不一定使會計師受益，可能會出現(xiàn)沖突

29、如遇到嚴重的職業(yè)道德問題時，職業(yè)會計師首先應遵循所在組織的已有政策加以解決；如果這些政策不能解決道德沖突，則考慮：

（1）向直接上級闡明這一沖突

（2）私下向獨立顧問或適宜的職業(yè)會計師團體尋求咨詢和建議，以獲取對可能的法律程序的理解

（3）在經(jīng)過所有內(nèi)部復議程序之后，如果沖突仍存在，沒有選擇，只能辭職，并向公司適當代表提交信息備忘錄

30、當職業(yè)會計師在母國以外的國家執(zhí)業(yè)，并且兩國的職業(yè)道德要求在具體問題上有差異

時，適用以下要求：

（1）如果執(zhí)業(yè)地國家的職業(yè)道德要求不比IFAC準則嚴格，應運用IFAC準則；

（2）如果執(zhí)業(yè)地國家的職業(yè)道德要求比IFAC準則嚴格，應運用執(zhí)業(yè)地準則；

（3）如果母國的職業(yè)道德要求對國外執(zhí)業(yè)是強制適用的，且比以上兩款列示的準則嚴格，那么應運用母國的職業(yè)道德要求

31、有下列情況之一的會計人員，其繼續(xù)教育時間可以順延，在下一一并完成規(guī)定的繼續(xù)教育時間：

(1)內(nèi)在境外工作超過六個月的；(2)內(nèi)病假超過六個月的；(3)生育；

(4)其他情況。

有上述情況的會計人員由個人提出申請，單位證明，經(jīng)財政部門會計管理機構(gòu)審核后確認

32、票據(jù)喪失，失票人可以及時通知票據(jù)的付款人掛失止付，但是，未記載付款人或者無法確定付款人及其代理付款人的票據(jù)除外。

收到掛失止付通知的付款人，應當暫停支付。

失票人應當在通知掛失止付后3日內(nèi)，也可以在票據(jù)喪失后，依法向人民法院申請公示催告，或者向人民法院提起訴訟。