第一篇：會計基礎(chǔ)總論知識點簡介

會計基礎(chǔ)總論知識點簡介

蘇州會計培訓班采用的經(jīng)濟科學出版社出版的《會計基礎(chǔ)》，第一章總論主要有以下知識點：

主要闡述了會計的含義、職能、對象等基本概念，以及會計核算的具體內(nèi)容、會計基本假設(shè)和會計基礎(chǔ)等相關(guān)內(nèi)容。本章學習的重點是在理解會計的含義、職能、對象等基本概念的基礎(chǔ)上，掌握會計核算的具體內(nèi)容、會計基本假設(shè)和會計基礎(chǔ)的內(nèi)涵。

蘇州會計培訓班幫您總結(jié)本章的主要內(nèi)容包括：

一是會計的概念、職能、對象和會計核算的具體內(nèi)容。會計是以貨幣為主要計量單位，運用一系列專門方法，核算和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。會計的基本職能包括會計的核算職能和會計的監(jiān)督職能兩個方面。會計對象是指會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，即特定主題能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動。會計核算的具體內(nèi)容包括款項和有價證劵的收付；財務(wù)的收發(fā)、增減和使用；債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；資本的增減；收入、支出、費用、成本的計算；財務(wù)成果的計算和處理；需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項。

二是會計基本假設(shè)。會計核算的基本假設(shè)有會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量四個方面。三是會計基礎(chǔ)。會計基礎(chǔ)是企業(yè)在會計確認、計量和報告的過程中采用的基礎(chǔ)，是確認一定會計期間的收入和費用，從而確定損益的標準。會計基礎(chǔ)主要有兩種：權(quán)責發(fā)生制基礎(chǔ)和收付實現(xiàn)制基礎(chǔ)。

此外，書中還帶有例題等一系列鞏固知識的內(nèi)容，而且，蘇州會計培訓班的授課老師的教學態(tài)度和教學方式得到廣大學員的一致認同，對蘇州會計培訓班的綜合評價都很高。我們蘇州會計培訓班會不斷進取，讓您踏上成功的“捷”梯！

第二篇：會計基礎(chǔ)習題第一章總論

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第一章

總論

一、名詞解釋

1·會計

2·會計職能

3·會計目標

4·會計對象 5·會計要素

6·會計主體

7·持續(xù)經(jīng)營

8·會計分期 9·貨幣計量

10·會計恒等式

11·實質(zhì)重于形式

12·謹慎性 13·權(quán)責發(fā)生制

14·收付實現(xiàn)制

二、判斷題

1·會計是一種特殊的經(jīng)濟管理活動。

2·現(xiàn)代會計是作為生產(chǎn)職能的附帶部分存在的，同時也有自己獨立的職能。3·貨幣量度是會計唯一的計量單位。4·價值管理就是會計管理。

5·會計理論與方法體系和社會政治、經(jīng)濟環(huán)境有十分密切的聯(lián)系。6·會計職能只有兩個，即核算與監(jiān)督。

7·會計核算的目標只是為會計信息使用者提供決策有用的信息。8·資產(chǎn)與所有者權(quán)益在數(shù)量上始終是相等的。9·會計主體就是法人企業(yè)。

10·持續(xù)經(jīng)營前提是會計計量理論的基本依據(jù)。

11·會計信息質(zhì)量特征是對企業(yè)所提供的會計信息質(zhì)量的基本要求。12·謹慎性要求會計核算工作申做到謙虛謹慎，不夸大企業(yè)的資產(chǎn)。13·權(quán)責發(fā)生制是正確進行資產(chǎn)、負債計量的基本準則。14·會計分期不同，對各期的利潤總額不會產(chǎn)生影響。15·我國的會計核算只能以人民幣作為記賬本位幣。16·會計方法主要是指會計核算方法。17·預(yù)測和決策也是會計的兩個重要職能。18·權(quán)責發(fā)生制產(chǎn)生的基礎(chǔ)是會計分期。

19·會計核算主要從價值量上反映各單位的經(jīng)濟活動狀況。

20·會計核算的完整性是指對所有的經(jīng)濟活動都耍進行確認、計量、記錄、報告。

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21·資產(chǎn)是企業(yè)擁有的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源;22·權(quán)益是指所有者權(quán)益。

23·流動負債是指將在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。24·所有者權(quán)益不是獨立的會計要素。

25·.會計信息質(zhì)量特征中的可靠性和相關(guān)性是相互矛盾的，二者不能兼得。26·會計恒等式是復式記賬的基礎(chǔ)。

27·資產(chǎn)只有與權(quán)益項目一一對應(yīng)，才能保持數(shù)量上的平衡。28·企業(yè)取得收入意味著資產(chǎn)增加或負債減少。29·一切費用都可視為一瞬間的資產(chǎn)。30·任何流融入企業(yè)的資產(chǎn)都可定義為收入。

三、單項選擇題

1·下列各項中，屬于會計總體目標的是()。A·進行價值管理

B·提高經(jīng)濟效益

C·向會計信息使用者提供決策有用的信息 D·反映企業(yè)管理層受托責任的履行情況 2·下列各項中，構(gòu)成會計基本職能的是()。A·核算與監(jiān)督

B·分析與考核 C·預(yù)測和決策

D·核算與控制 3·下列各項中，屬于流動資產(chǎn)的是()。A·庫存現(xiàn)金

B·運輸設(shè)備 C·專利權(quán)

D·開辦費 4·下列各項中，成為會計主體的是()。A·子公司

B·分公司 C·生產(chǎn)車間

D·企業(yè)集團· 5·在我國，制定會計準則的主要依據(jù)是()。A·會計實踐

B·憲法 C·會計法

D·會計制度

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6·下列各項中，劃分各會計期間收人和費用的會計基礎(chǔ)是()。A·可靠性

B·權(quán)責發(fā)生制 C·可比性

D·謹慎性

7·會計核算要求以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進行會計確認、計量、報告的會計信息質(zhì)量特征是()。

A·相關(guān)性

B·謹慎性

C·可比性

D·可靠性 8·下列各項申，屬于會計主要方法的是()。A·會計分析方法

B·會計核算方法 C·會計預(yù)測方法

D·會計決策方法 9·下列各項中，應(yīng)作為會計監(jiān)督基礎(chǔ)的是()。A·數(shù)量指標

B·價值量指標 C·實物量指標

D·勞動量指標

10·會計核算應(yīng)當采用一致的會計政策，不得隨意變更。如有變更，應(yīng)在財務(wù)報告中說明理由及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果所造成的影響“依據(jù)的原則是()。A·可比性

B·可靠性

C·可理解性

D·及時性 11·下列各項中，體現(xiàn)會計核算特點的是()。A·進行價值管理

B·提供會計信息 C·控制經(jīng)濟活動

D·提高經(jīng)濟效益

12·會計對象是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，其可分解為()。A·會計科目

B·會計要素

C·交易或事項

D·以貨而表現(xiàn)的經(jīng)濟活動 13·下列各項中，屬于所有者權(quán)益的是()。A·房屋

B·銀行存款 C·借款

D·未分配利潤 14·下列各項中，屬于會計監(jiān)督依據(jù)的是()。A·價值指標

B·合法性與合理性

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C·經(jīng)營活動的全過程

D·實際經(jīng)營活動的需要 15·下列各項中，以持續(xù)經(jīng)營作為理論依據(jù)的是()。A·會計確認

B·會計計量 C·會計要素

D·復式記賬 16·下列各項中，作為會計分期基礎(chǔ)的是()。A·會計主體

B·持續(xù)經(jīng)營 C·貨幣計量

D·權(quán)責發(fā)生制 17·下列各項中，作為貨幣計量前提的是()。A·會計主體

B·持續(xù)經(jīng)營 C·會計分期

D·幣值穩(wěn)定

18·當物價不斷下跌時，采用先進先出法對存貨進行計價所遵循的原則是()。A·重要性

B·相關(guān)性

C·謹慎性

D·可理解性 19·權(quán)責發(fā)生制產(chǎn)生的基礎(chǔ)是()。A·會計分期

B·會計確認

C·會計計量

D·謹慎性 20·下列各項支出中，屬于費用要素的是()。A·存貨的保管費

B· 設(shè)備安裝費 C·材料的購置費

D·設(shè)備購置費

四、多項選擇題

1·下列各項中，屬于會計基本職能的有()。A·會計核算

B·會計監(jiān)督 C·會計預(yù)測

D·會計決策 E·會計計量

2.下列各項中，包括在廣義權(quán)益概念范圍內(nèi)的有()。A·資產(chǎn)

B·負債 C·所有者權(quán)益

D·收入 E·費用

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3·企業(yè)進行經(jīng)營活動所實現(xiàn)的收人，會影響的各項要素有()。A·資產(chǎn)

B·負債 C·費用

D·所有者權(quán)益 E·利潤

4·下列各項申，構(gòu)成會計核算基本前提的有()。A·會計主體

B·持續(xù)經(jīng)營 C·會計分期

D·貨幣計量 E·會計確認

5·下列會計信息質(zhì)量特征中，體現(xiàn)可比性要求的有()。A·采用一致的會計政策

B·會計信息的口徑一致 C·滿足信息使用者的需求

D·不得隨意變更會計政策 E·及時進行會計處埋負債

6·下列會計信息質(zhì)量特征要求中，體現(xiàn)及時性的有()。A·及時收集原始憑證

B·及時處理原始憑證 C·及時進行會計處理

D·及時傳遞會計信息 E·及時進行交易

7·下列各項中，屬于會計具體目標的有()。A·進行價值管理 B·提高經(jīng)濟效益

C·向會計信息使用者提供決策有用的信息 D·反映企業(yè)管理層受托責任的履行情況 E·進行經(jīng)營活動

8·下列各項中，屬千會計方法的有()。A·會計核算方法

B·會計分析方法 C·會計預(yù)測方法

D·會計決策方法 E·會計考核方法

9·下列各項中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式的會計處理有()。A·按照企業(yè)會計制度的要求進行會計處理

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B·將融資租賃的設(shè)備比照自有資產(chǎn)進行會計處理 C·將捐贈災(zāi)區(qū)的商品作為銷售實現(xiàn)處理 D·按照會計法的要求進行會計處理

E·由于購買方發(fā)生財務(wù)困難而不將己發(fā)出的銷售商品作為收入實現(xiàn)處理 10·下列各項會計核算中，以會計恒等式為理論依據(jù)的有()。A·復式記賬

B·成本計算 C·編制會計報表

D·試算平衡 E·財產(chǎn)清查

11·下列各項中，體現(xiàn)會計核算職能特點的有()。A·從價值量上反映

B·完整性

C·連續(xù)性

D·對經(jīng)濟活動進行全過程的反映 E·系統(tǒng)性

12·下列各項中，可以作為會計核算采用的計量尺度有()。A貨幣量度

B·實物度量 C·勞動度量

D·價值指標 E·會計計量

13·下列各項中，體現(xiàn)會士監(jiān)督特點的有（）

A·事后監(jiān)督

B·通過價值指標監(jiān)督 C·事前監(jiān)督

D·事中監(jiān)督 E·系統(tǒng)性監(jiān)督

14·通過會計核算可以滿足下列會計信息使用者需要的有()。A·提高經(jīng)濟效益

B·宏觀管理部門的調(diào)控 C·投資者決策

D·經(jīng)營管理者 E·編制會計報表

15·下列各項中，屬于流動資產(chǎn)的有()。A·設(shè)備

B·完工產(chǎn)品 C·銀行存款

D·應(yīng)收賬款 E·專利權(quán)

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16·下列各公式中，可以表示會計恒等式的有()。A·資產(chǎn)=負債十所有者權(quán)益

B·資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益十所有者權(quán)益、C·資產(chǎn)=權(quán)益

D·資產(chǎn)=負債十權(quán)益(狹義)E·資產(chǎn)=負債十所有者權(quán)益+(收入—費用)17·下列各項中，體現(xiàn)資產(chǎn)特點的有()。

A·企業(yè)所擁有或控制

B·帶來經(jīng)濟利益的資源 C·能以貨幣計量

D·伴隨著收入的取得 E·過去交易或事項形成的

18·下列各項中，屬于所有者權(quán)益的項目有()。A·形成的利潤

B·出現(xiàn)的虧損 C·對利潤的分配

D·投資者投人資本 E·從銀行取得貸款

19·下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，引起會計恒等式左右兩方同時發(fā)生增減變化的有()。A·投資者投入資本

B·以存款歸還借款 C·收到應(yīng)收款存入銀行

D·從銀行提取現(xiàn)金 E·將取得的收人存入銀行

20·下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，引起會計恒等式兩方中一方變化的有()。A·從銀行取得貸款

B·以銀行存款購進材料 C·購進材料未付款

D·以借款直接還應(yīng)付款 E·提取公積金

五、計算與核算題

（一）練習會計要素的劃分

[資料] 某企業(yè)有關(guān)資料如下：

1·房屋建筑物300 000 元。

2·專利權(quán)50000元。

3·庫存材料l00000元。

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4·存放在銀行的款項80 000 元。

5·運輸設(shè)備300 000 元。

6·在建房屋100 000 元。

7·應(yīng)收取的銷貨款120000元。

8·期末在產(chǎn)品30 000 元。

9·機器設(shè)備400000元。

10·銀行貸款400000元。

11·應(yīng)付的購貨款100000元。

12·應(yīng)繳納的稅金40000元。

13·投資者投入資本900000元。

14·企業(yè)實現(xiàn)的利潤200 000 元。

15·對利潤的分配180 000 元。

16·提取的公積金20000元。

17·銷售商品實現(xiàn)的收入100000元。

18·分配的工資50000元。

19·發(fā)生的水電費10000元。

20·銷售商品的成本50000元。

[要求] 根據(jù)上述資料，說明各項目屬于哪一項會計要素，并計算資產(chǎn)總額、負債總額和所有者權(quán)益總額，說明會計恒等式的成立。

(二)練習分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后對會計恒等式的影響

[資料]設(shè)某企業(yè)5月30 日的權(quán)益總額為8 500 000 元，5 月31 日發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

1·從銀行提取現(xiàn)金5000元。

2·投資者追加投資l00000元存入銀行。

3·以借款直接償還前欠貨款50000元。

4·以銀行存款償還到期的借款200000元。

[要求]逐項說明上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)屬于哪一種類型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生對該企業(yè)的資產(chǎn)總額有何影響。如有影響，說明影響的方向和金額。

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六、簡答題

1·何謂會計?其目標有哪些?

2·何謂會計核算?其特點如何?

3·何謂會計監(jiān)督?其特點如何?

4·何謂會計對象?與會計要素的關(guān)系如何?

5·會計要素包括哪些內(nèi)容?

6·如何理解 ”權(quán)益"一詞?

7·說明會計等式的作用及表述方法。

8·簡述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的四種類型。

9·何謂會計主體?如何理解這一基本前提?

10·何謂持續(xù)經(jīng)營?如何理解這一基本前提。

11·何謂會計分期?如何理解這一基本前提?

12·何謂貨幣計量?如何理解這一基本前提?

13·何謂謹慎性原則?如何理解這一原則?

14·什么是權(quán)責發(fā)生制?什么是收付實現(xiàn)制?

15·確認、計量要求的準則包括哪些原則?--------------------------精品

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第三篇：2014會計基礎(chǔ)知識點

學會計,有方法 www.tmdps.cn 第一章總論

第一節(jié) 會計概述 考點1：會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。會計按其報告的對象不同，又有財務(wù)會計與管理會計之分。

考點2：會計按其報告期的對象不同，又有財務(wù)會計與管理會計之分。財務(wù)會計：側(cè)重對外、過去的信息 管理會計：側(cè)重對內(nèi)、未來的信息

考點3：會計的基本職能包括進行會計核算和實施會計監(jiān)督兩個方面。

考點4：會計核算不僅是記錄已發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，還要面向未來，為各單位的經(jīng)營決策和管理控制提供依據(jù)。

考點5：會計核算所產(chǎn)生的會計信息，應(yīng)具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性。完整性：全部；連續(xù)性：時間順序依次；系統(tǒng)性：科學的方法。

考點6：會計的監(jiān)督職能是指會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體經(jīng)濟活動的合法性、合理性進行審查。

考點7：會計監(jiān)督不僅體現(xiàn)在過去的業(yè)務(wù)，還體現(xiàn)在業(yè)務(wù)發(fā)生過程中和尚未發(fā)生之前，包括事前、事中和事后監(jiān)督。

考點8：會計還具有預(yù)測經(jīng)濟前景、參與經(jīng)濟決策、評價經(jīng)營業(yè)績等功能。

考點9：會計的對象是指會計所核算和監(jiān)督的內(nèi)容。以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動通常又稱為價值運動或資金運動。企業(yè)的資金運動表現(xiàn)為資金投入、資金運用和資金退出的過程。

資金退出，包括償還各項債務(wù)、上交各項稅金、向所有者分配利潤等。第二節(jié) 會計核算的基本前提

考點10：會計核算基本前提包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量四項。

考點11：會計主體與法律主體（法人）并非是對等的概念，法人可作為會計主體。但會計主體不一定是法人。如：獨資企業(yè)、合伙 企業(yè)和企業(yè)集團等。

考點12：會計期間分為、半、季度和月度。、半、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半、季度和月度均稱為會計中期。意義在于：（1）界定會計信息的時間段落（2）為分清結(jié)算賬目、編制財務(wù)報告以及相關(guān)會計原則的使用奠定了理論與實務(wù)的基礎(chǔ)。

考點13：單位的會計核算應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當折算為人民幣反映。在境外設(shè)立的中國企業(yè)向國內(nèi)報送的財務(wù)會計報告，應(yīng)當折算為人民幣。這一基本前提的意義在于：（1）確認了以貨幣為主要的、統(tǒng)一的計量單位（2）同其他三項前提一起，為各項會計原則的確立奠定了基礎(chǔ)。第三節(jié) 會計要素與會計等式

考點14：會計要素是對會計對象進行的基本分類，是會計核算對象的具體化。

資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤統(tǒng)稱為企業(yè)的六大會計要素。其中，資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三項會計要素表現(xiàn)資金運動的相對靜止狀態(tài)，即反映企業(yè)的財務(wù)狀況；收入、費用和利潤三項會計要素表現(xiàn)資金運動的顯著變動狀態(tài)，即反映企業(yè)的經(jīng)營成果。

考點15：資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成并有企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益流入。包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。資產(chǎn)按其流動性分為流動資產(chǎn)、長期資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等。

考點16：負債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。

學會計,有方法 www.tmdps.cn 考點17：收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營活動中所形成

更多會計資料下載：點擊下載>>> 更多會計視頻教程：點擊觀看>>> 的經(jīng)濟利益的總流入。營業(yè)外收入不是收入。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入包括利息收入、無形資產(chǎn)使用費收入、租金收入、股利收入。

考點18：費用是指企業(yè)為銷售商品提供勞務(wù)等日常活動所產(chǎn)生的經(jīng)濟利益的流出。工業(yè)企業(yè)一定時期的費用由產(chǎn)品生產(chǎn)成本和期間費用兩個部分組成。產(chǎn)品生產(chǎn)成本由直接材料、直接人工和制造費用構(gòu)成；期間費用包括管理費用、財務(wù)費用和營業(yè)費用三項。見書53頁。考點19：利潤，利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。

考點20：會計等式揭示了會計要素之間的內(nèi)在聯(lián)系，是設(shè)置賬戶、進行復式記賬和編制報表的理論依據(jù)。

考點21：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益 體現(xiàn)了企業(yè)資金運動過程中某一特定時點（靜態(tài)）上的資產(chǎn)分布和權(quán)益構(gòu)成，即企業(yè)的財務(wù)狀況。上述等式是第一會計等式。資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系是復式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是企業(yè)編制資產(chǎn)負債表的依據(jù)。

考點22：收入－費用=利潤 這一等式是第二會計等式，是資金運動的動態(tài)表現(xiàn)，體現(xiàn)了企業(yè)一定時期（動態(tài)）的經(jīng)營成果，是企業(yè)編制利潤表的依據(jù)

第二章會計核算的具體內(nèi)容與一般要求 第一節(jié) 會計核算的具體內(nèi)容

考點1：經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項具體包括如下：

一、款項和有價證券的收付（錢、券）

二、財物的收發(fā)、增減和使用（財物）

三、債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算（債）

四、資本的增減（資本）

五、收入、支出、費用、成本的計算（收支）

六、財務(wù)成果的計算和處理（成果）

考點2：款項和有價證券是流動性最強的資產(chǎn)。

考點3：辦理資本增減的政策性強，一般都以具有法律效力的合同、協(xié)議、董事會決議等為依據(jù)，各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定和具有法律效力的文書為依據(jù)進行資本的核算。

考點4：收入、支出、費用、成本都是計算和判斷企業(yè)經(jīng)營成果及其盈虧狀況的主要依據(jù)。考點5：財務(wù)成果的計算和處理一般包括利潤的計算、所得稅的計算、利潤分配或虧損彌補等。

第二節(jié) 會計核算的一般要求

考點6：按照國家統(tǒng)一的會計制度的要求設(shè)置會計科目和賬戶、復式記賬、填制會計憑證、登記會計賬簿、進行成本計算、財產(chǎn)清查和編制財務(wù)會計報告。又稱為會計的核算方法，先記住三步：憑證、賬簿和報表。

考點7：各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算，編制財務(wù)會計報告。考點8：會計記錄的文字應(yīng)當使用中文。少數(shù)民族和外國企業(yè)可以使用當?shù)赝ㄓ梦淖郑?/p>

學會計,有方法 www.tmdps.cn 須同時使用中文。第三章會計科目與賬戶 第一節(jié)會計科目

考點1：會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。會計要素是對會計對象的基本分類。

會計職能：核算和監(jiān)督 會計對象：資金運動

會計要素：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益收入— 費用=利潤

會計科目：資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類 考點2：（1）會計科目按其所提供的信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，可分為總分類科目和明細分類科目。為了適應(yīng)管理工作的需要，在有的總分類科目下設(shè)的明細分類科目太多，可以在總分類科目與明細分類科目之間設(shè)置二級或多級科目。

（2）會計科目按其所歸屬的會計要素不同，可分為資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類、和損益類五大類科目。

對于費用類科目中的反映生產(chǎn)成本內(nèi)容的科目，在期末不直接結(jié)轉(zhuǎn)計算利潤，也單獨類為一類。

成本類科目主要反映產(chǎn)品制造過程內(nèi)容，損益類科目主要反映企業(yè)利潤或虧損的形成過程內(nèi)容。

考點3：重點掌握的會計科目

（一）資產(chǎn)類

1.錢：庫存現(xiàn)金、銀行存款

2.應(yīng)收：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、壞賬準備、預(yù)付賬款

3.物：物資采購、原材料、庫存商品、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)、累計折舊 4.其他：待處理財產(chǎn)損溢、無形資產(chǎn)

（二）負債類

1.借款：短期借款、長期借款

2.應(yīng)付：應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、其他應(yīng)交款、預(yù)收賬款、應(yīng)付債券

（三）所有者權(quán)益類：實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配

（四）成本類：生產(chǎn)成本、制造費用

（五）損益類

益：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入

損：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外支出、營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、所得稅

考點4：會計科目的設(shè)置原則

1、合法性原則。

2、相關(guān)性原則，即有用性原則，便于會計信息的使用者利用會計信息進行有關(guān)決策。

3、實用性原則。單位在不違背國家統(tǒng)一規(guī)定的前提下，可以根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點和實際情況，增加、減少或合并某些會計科目。

第二節(jié)賬戶及其基本結(jié)構(gòu)

考點5：賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。設(shè)置會計科目是會計核算的重要方法之一。考點6：賬戶按會計要素分類

1、資產(chǎn)類賬戶。

2、負債類賬戶。

3、所有者權(quán)益類賬戶。

4、成本類賬戶。

5、損益類賬戶。

學會計,有方法 www.tmdps.cn 考點7：賬戶分為左方、右方兩個方向，一方登記增加，另一方登記減少。至于哪一方登記增加、哪一方登記減少，取決于所記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)和賬戶的性質(zhì)。

登記本期增加的金額稱為本期增加發(fā)生額；登記本期減少的金額，稱為本期減少發(fā)生額；增減相抵后的差額，稱為余額。余額按照表示的時間不同，分為期初余額和期末余額，其基本關(guān)系如下：

考點8：賬戶的基本結(jié)構(gòu)具體包括：

1、賬戶名稱（會計科目）

2、日期和摘要（記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日期和概括說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容）

3、增加和減少的金額及余額

4、憑證號數(shù)

考點9：賬戶與會計科目的聯(lián)系和區(qū)別

1、相同點：會計科目與賬戶都是對會計對象具體內(nèi)容的科學分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相同。會計科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)；賬戶是會計科目的具體運用。沒有會計科目，賬戶便失去了設(shè)置的依據(jù)；沒有賬戶，就無法發(fā)揮會計科目的作用。

2、兩者的區(qū)別是：會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。在實際工作中，對會計科目和賬戶不加嚴格區(qū)分，而是相互通用。

第四章復式記賬

第一節(jié) 復式記賬原理

考點1：記賬方法有兩種，一種是單式記賬法，另一種是復式記賬法。

考點2：復式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，系統(tǒng)地反映資金運動變化結(jié)果的一種記賬方法。

考點3：復式記賬法按照記賬符號不同，有借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法等。各種復式記賬法的根本區(qū)別在于記賬符號不同，如借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號。目前，我國已普遍采用借貸記帳法。第二節(jié) 借貸記賬法 考點4：借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。

“借”表示資產(chǎn)的增加、負債和所有者權(quán)益的減少；“貸”表示資產(chǎn)的減少、負債和所有者權(quán)益的增加。也就是說，資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益 等式的左邊增加在借方，減少在貸方；等式右邊增加在貸方，減少在借方。

所以說，等式左邊增加在借方，右邊增加在貸方，減少在反方向。

考點5：在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)是：左方為借方，右方為貸方。但哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟內(nèi)容決定。

賬戶按其所反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類有：資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類五大類。

考點6：資產(chǎn)類賬戶的借方表示增加、貸方表示減少，期初期末余額均在借方。負債類賬戶的貸方表示增加、借方表示減少，期初期末余額均在貸方。

資產(chǎn)類賬戶與權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)截然相反。資產(chǎn)類賬戶的借方表示增加、貸方表示減少，期初期末余額均在借方；權(quán)益類賬戶的貸方表示增加、借方表示減少，期初期末余額均在貸方。損益類賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶一般無余額。

考點7：借貸記賬法的記賬規(guī)則為：有借必有貸，借貸必相等。

學會計,有方法 www.tmdps.cn 考點8：借貸記賬法的試算平衡包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。

（1）發(fā)生額試算平衡法。

它是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計的恒等關(guān)系，檢驗本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。公式為：

全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計（2）余額試算平衡法。

全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計 全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計 考點9：在編制試算平衡表時，應(yīng)注意以下幾點：（1）必須保證所有賬戶的余額均已記入試算平衡表。

（2）如果試算平衡表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯誤，應(yīng)認真查找。

（3）即便試算平衡表是平衡的，并不能說明賬戶記錄絕對正確，因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。

例如：漏記、重記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，借貸方向錯誤，或用錯賬戶名稱，試算依然是平衡的。第三節(jié) 會計分錄

考點10：按照所涉及賬戶的多少，會計分錄分為簡單會計分錄和復合會計分錄。簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄；復合會計分錄指由兩個以上（不含兩個）對應(yīng)賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。

一般以下面這種形式表示會計分錄： 借：***（賬戶名稱）***（金額）貸：***（賬戶名稱）***（金額）

一般來說復合會計分錄可以分解為若干簡單會計分錄。第四節(jié) 借貸記賬法的應(yīng)用 考點11：資金籌集業(yè)務(wù)的核算

（一）實收資本的核算

實收資本是指企業(yè)實際收到所有者投入的資本。

（例4—4）企業(yè)收到所有者100 000元的貨幣資金投資，存款已存入銀行。借：銀行存款100000 貸：實收資本100000

（二）借款的核算

企業(yè)向銀行借款則形成企業(yè)的負債，期限不超過一年的各種借款為短期借款，屬于流動負債；期限在一年以上的各種借款為長期借款，屬于長期負債。

（例4—5）企業(yè)取得期限為6個月的短期借款200 000元，所得借款存入銀行。借：銀行存款 200000 貸：短期借款 200000

考點12：供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算

（一）固定資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)的核算

固定資產(chǎn)”該賬戶借方登記增加固定資產(chǎn)的原始價值，如果固定資產(chǎn)是通過自行建造而形成的，或需要安裝、調(diào)試后才能投入生產(chǎn)使用，應(yīng)設(shè)置“在建工程”賬戶核算固定資產(chǎn)的建造成本。在達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，再將購進和安裝該設(shè)備的全部支出，即原始價值，從“在建工程”賬戶的貸方轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶的借方。

（例4—6）企業(yè)購入不需要安裝的機器設(shè)備一臺，買價60000元，包裝費和運雜費1200元，學會計,有方法 www.tmdps.cn 全部款項已用銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)61200 貸：銀行存款61200

（例4—7）企業(yè)購入需要安裝的機器設(shè)備一臺，買價35000元，包裝費和運雜費1000元，全部款項已用銀行存款支付。在安裝過程中，共發(fā)生安裝費用2000元，以銀行存款支付。安裝完畢，交付使用。（1）購入設(shè)備 借：在建工程36000 貸：銀行存款36000（2）支付安裝費用 借：在建工程 2000 貸：銀行存款2000

（3）安裝完畢，交付使用 借：固定資產(chǎn) 38000 貸：在建工程38000

（二）材料采購業(yè)務(wù)的核算 在材料采購活動中，一方面是企業(yè)從供貨單位購進各種材料物資，另一方面是企業(yè)要支付材料的買價和各種采購費用，包括運輸費、裝卸費和入庫前的整理挑選費用，并與供貨單位發(fā)生貨款結(jié)算關(guān)系。

（例4—8）企業(yè)購入一批材料，買價50 000元，另發(fā)生運雜費400元，材料已入庫，款項已用銀行存款支付。借：原材料50 400 貸：銀行存款50400

（例4—9）3月5日，企業(yè)購入一批材料，買價150 000元，另發(fā)生運雜費1000元，材料已入庫，款項未付。3月20日，企業(yè)以銀行存款支付上述貨款。（1）3月5日 企業(yè)購入材料 借：原材料151000 貸：應(yīng)付賬款151000

（2）3月20日 企業(yè)支付貨款 借：應(yīng)付賬款151000 貸：銀行存款151000

考點13：產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算

（一）費用與制造成本

期間費用包括企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的管理費用、營業(yè)費用和財務(wù)費用。管理費用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。營業(yè)費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用以及專設(shè)銷售結(jié)構(gòu)的各項經(jīng)費。財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用。

直接費用直接計如入各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本；間接費用需要通過一定的分配方法分配計入各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本；期間費用不構(gòu)成產(chǎn)品生產(chǎn)成本，而是直接計入當期損益。

（二）賬戶設(shè)置

1、“生產(chǎn)成本”賬戶。期末如有余額在借方，表示尚未完工產(chǎn)品（在產(chǎn)品）的成本。

2、“制造費用”賬戶。包括工資及福利費、折舊費、修理費、機物料消耗及辦公費等。期末在制造費用分配后賬戶一般無余額。

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4、“應(yīng)付福利費”賬戶。根據(jù)國家規(guī)定，企業(yè)可以按照企業(yè)職工工資總額的14%，從成本、費用中提取職工福利費，主要用于職工醫(yī)藥費、生活困難補助、醫(yī)務(wù)和福利人員工資等。

6、“待攤費用”賬戶。待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本月及以后各月分別負擔的、分攤期在一年以內(nèi)的各項費用。該賬戶是根據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則，為了劃清各個會計期間的費用界限，正確計算各期成本、費用和企業(yè)損益而設(shè)置的。該賬戶借方登記企業(yè)發(fā)生的各種待攤費用，如預(yù)付保險費、預(yù)付報刊雜志訂閱費、固定資產(chǎn)修理費、預(yù)付租金等。

7、“預(yù)提費用”賬戶。預(yù)提費用是指預(yù)先分期計入各期成本費用，但以后才能支付的費用。與“待灘費用”賬戶一樣，該賬戶是根據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則，為了劃清各個會計期間的費用界限而設(shè)置的。如預(yù)提的借款利息等。

8、“庫存商品”賬戶。庫存商品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品。

1、材料費用的歸集和分配。見（例4—10）

借：生產(chǎn)成本—————A產(chǎn)品42000 —————B產(chǎn)品37000 制造費用12000 管理費用20000 貸：原材料111000

2、工資及福利費的歸集和分配。

根據(jù)工資費用的經(jīng)濟用途分別進行歸集和分配，生產(chǎn)工人工資屬于直接人工費，應(yīng)直接計入“生產(chǎn)成本”賬戶借方；車間管理人員的工資屬于間接人工費，應(yīng)計入“制造費用”賬戶借方；企業(yè)行政管理人員的工資以及銷售人員的工資屬于期間費用，應(yīng)分別計入“管理費用”、“營業(yè)費用”賬戶的借方。

根據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)可以按照工資總額的14%提取，職工福利費，計入相關(guān)的成本費用，同時形成對企業(yè)職工的一項負債。

（例4—11）企業(yè)本月應(yīng)付職工工資共計57 000元，具體如下：生產(chǎn)工人工資46 000元，其中A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資30 000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資16 000元；車間管理人員工資3 000元；企業(yè)管理人員工資8 000元。借：生產(chǎn)成本—————A產(chǎn)品30000 —————B產(chǎn)品16000 制造費用 3000 管理費用8000

貸：應(yīng)付工資57000

（例4—12）企業(yè)從銀行提取庫存現(xiàn)金57 000元以備發(fā)放工資。借：庫存現(xiàn)金57000 貸：銀行存款 57000

（例4—13）企業(yè)以庫存現(xiàn)金57 000元支付職工工資。（牢記）借：應(yīng)付工資 57000 貸：庫存現(xiàn)金 57000

（例4—14）企業(yè)按工資總額的14%提取職工福利費，見書。

借：生產(chǎn)成本—————A產(chǎn)品 4200

—————B產(chǎn)品2240 制造費用 420

學會計,有方法 www.tmdps.cn 管理費用1120

貸：應(yīng)付福利費7980（例4—15）A公司月末計算本月車間使用的廠房、機器設(shè)備等固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊56 000元。借：制造費用56000 貸：累計折舊56000（例4—16）B企業(yè)生產(chǎn)車間從本月開始租入某設(shè)備，以銀行存款支付為期6個月的設(shè)備租金2 400元。本月應(yīng)承擔的租金費用為400元。（1）預(yù)付租金業(yè)務(wù) 借：待攤費用2400 貸：銀行存款2400

（2）月末攤銷應(yīng)由本月負擔的租金 借：制造費用400 貸：待攤費用400

（例4—17）C公司預(yù)提本月生產(chǎn)用固定資產(chǎn)修理費600元。借：制造費用600 貸：預(yù)提費用600

（例4—18）東方公司本月制造費用總額為68 000元，月末將本月制造費用按照一定標準分配計入各種產(chǎn)品成本，其中A產(chǎn)品應(yīng)承擔38 000元，B產(chǎn)品應(yīng)承擔30 000元。借：生產(chǎn)成本—————A產(chǎn)品 38000 —————B產(chǎn)品30000 貸：制造費用68000

4．完工產(chǎn)品的計算和結(jié)轉(zhuǎn)。（例4—19）見書。（例4—20）見書。

考點14：產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算

企業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入

（一）賬戶設(shè)置

1、“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶。該賬戶應(yīng)無余額。

2、“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶。期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無余額。

3、“銷售費用賬戶。該賬戶是用來反映和監(jiān)督企業(yè)在銷售過程中所發(fā)生的各種銷售費用。包括運輸費、裝卸費、包裝費、產(chǎn)品展覽費、廣告費，以及專設(shè)銷售機構(gòu)人員的工資、福利費、業(yè)務(wù)費等。

4、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶。該賬戶用來反映和監(jiān)督應(yīng)由銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等負擔的稅金及附加，包括消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加等。

5、“應(yīng)收賬款”賬戶。該賬戶是用來反映和監(jiān)督企業(yè)因銷售產(chǎn)品應(yīng)向購買單位收取貨款的結(jié)算情況的賬戶。

6、“預(yù)收賬款”賬戶。企業(yè)在預(yù)收貨款的情況下，按照權(quán)責發(fā)生制原則的要求，由于產(chǎn)品并未對外銷售，因此不能作為本期的收入，而應(yīng)在以后對外銷售產(chǎn)品時，作為收入實現(xiàn)。

7、“應(yīng)交稅金”賬戶。該賬戶用來反映和監(jiān)督企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如應(yīng)交納的增值稅、消費稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、所得稅等。無“所得稅”。

（二）產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會計處理

（例4—21）企業(yè)銷售A產(chǎn)品20件，每件售價3 000元，款項已收銀行。借：銀行存款 60000

學會計,有方法 www.tmdps.cn 貸：主營業(yè)務(wù)收入60000

（例4—22）企業(yè)銷售B產(chǎn)品50件，每件售價2 400元，款項未收。借：應(yīng)收賬款120000 貸：主營業(yè)務(wù)收入120000

（例4—23）收到上述貨款120 000元，存入銀行。借：銀行存款120000 貸：應(yīng)收賬款120000

（例4—24）承上例，根據(jù)合同規(guī)定，預(yù)收大華公司購買A產(chǎn)品貨款40 000元，款項存入銀行。

借：銀行存款40000 貸：預(yù)收賬款40000

（例4—25）根據(jù)合同，向大華公司發(fā)出A產(chǎn)品10件，每件售價3 000元。借：預(yù)收賬款30000 貸：主營業(yè)務(wù)收入30000

（例4—26）以銀行存款支付產(chǎn)品廣告費6 000元。借：銷售費用6000 貸：銀行存款6000

（例4—27）按照稅法規(guī)定，計算本月應(yīng)交納城市維護建設(shè)稅600元。借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加600 貸：應(yīng)交稅金600

（例4—28）月末計算并結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的銷售成本。其中：A產(chǎn)品30件，每件產(chǎn)品的生產(chǎn)成本2 000元，B產(chǎn)品50件，每件產(chǎn)品的生產(chǎn)成本1 8000元。

借：主營業(yè)務(wù)成本150000

貸：庫存商品——————A產(chǎn)品 60000 ——————B產(chǎn)品90000 考點15：財務(wù)業(yè)務(wù)成果的核算

（一）利潤的構(gòu)成

利潤是企業(yè)一定時期內(nèi)的各項收入與各項費用相配比以后的最終財務(wù)成果，各項收入抵減各項支出后的凈額若為正數(shù)（貸方余額），即為企業(yè)的贏利，反之，則為企業(yè)虧損。企業(yè)來自正常生產(chǎn)經(jīng)營的收入扣除為取得這些收入而發(fā)生的費用后的凈收入，一般稱為營業(yè)利潤。主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入—主營業(yè)務(wù)成本—主營業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入—其他業(yè)務(wù)支出

營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤—營業(yè)費用—管理費用—財務(wù)費用+投資收益+補貼收入

利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出 凈利潤=利潤總額—所得稅

（二）賬戶設(shè)置

1、“管理費用”賬戶。管理費用是企業(yè)行政管理部門為組織管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，包括行政人員的工資及福利費、辦公費用、折舊費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費等。

2、“財務(wù)費用”賬戶。財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的各項費用，包括銀行借款利息支出、支付給金融機構(gòu)手續(xù)費等。

4、“本年利潤”賬戶。該賬戶是用來核算企業(yè)在內(nèi)實現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）的累計

學會計,有方法 www.tmdps.cn 額。期末將各損益類賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤”賬戶若是貸方余額，表示企業(yè)本期累計實現(xiàn)的凈利潤，若為借方余額則表示企業(yè)本期累計發(fā)生的凈虧損。年終，應(yīng)將該賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶應(yīng)無余額。

（三）財務(wù)成果業(yè)務(wù)的會計處理

（例4—29）企業(yè)行政部小李出差，預(yù)借差旅費3 000元，用庫存現(xiàn)金支付。借：其他應(yīng)收款—————小李3000 貸：庫存現(xiàn)金3000

（例4—30）小李出差回來，報銷差旅費2 800元，經(jīng)審核無誤，交回剩余庫存現(xiàn)金200元。借：管理費用2800 庫存現(xiàn)金200

貸：其他應(yīng)收款3000

（例4—31）企業(yè)于本年7月1日從銀行借入100 000元，期限為6個月，月利率為0.5%的短期借款.借款利息于每季度末支付一次。（牢記）（1）企業(yè)于每月月末預(yù)提短期借款利息費用。借：財務(wù)費用500 貸：預(yù)提費用500

（2）企業(yè)9月末支付本季度短期借款利息1 500元。借：財務(wù)費用500 預(yù)提費用1000 貸：銀行存款1500

（例4—32）企業(yè)本應(yīng)納稅所得額為120 000元，所得稅率為33%，本應(yīng)交所得稅為39 600元。借：所得稅39600 貸：應(yīng)交稅金39600（例4—33）見書

轉(zhuǎn)收入：借：主營業(yè)務(wù)收入 960000 營業(yè)外收入32000 貸：本年利潤992000 轉(zhuǎn)成本

借：本年利潤665600

貸：主營業(yè)務(wù)成本 4500000 主營業(yè)務(wù)稅金及附加5000 管理費用120000 財務(wù)費用 200000 營業(yè)費用25000 所得稅100000

考點16：利潤分配的核算

“應(yīng)付利潤”賬戶是負債類賬戶，用來反映和監(jiān)督企業(yè)向投資者支付利潤情況的賬戶。

（例4—34）年末，結(jié)轉(zhuǎn)全年實現(xiàn)的凈利潤500 000元。

借：本年利潤 500000 貸：利潤分配500000

（例4—35）按稅后利潤500 000的10%提取盈余公積。

借：利潤分配 50000

學會計,有方法 www.tmdps.cn 貸：盈余公積 50000

（例4—36）年末，企業(yè)決定向投資者分配利潤100 000元。借：利潤分配100000 貸：應(yīng)付利潤100000

第五節(jié) 總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記 考點17：總分類賬戶與明細分類賬戶之間的聯(lián)系 1． 兩者所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容相同。2． 登記賬簿的原始依據(jù)不同。

考點18：總分類賬戶與明細分類賬戶的區(qū)別，主要表現(xiàn)在以下兩個方面： 1． 反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細程度不同。

2． 作用不同。總賬賬戶提供的經(jīng)濟指標，對所屬明細賬戶起著統(tǒng)奴作用；明細賬戶是對有關(guān)總賬賬戶的補充，起著補充說明的作用。總賬賬戶與其所屬明細賬戶在總金額上應(yīng)當相等。考點19：所謂平行登記，是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。

采用平行登記規(guī)則，應(yīng)注意以下幾點：

1． 所依據(jù)會計憑證相同。都要以相關(guān)的會計憑證為依據(jù)。

2． 方向一致。記入總分類賬戶和明細分類賬戶時，記賬方向必須一致。3． 期間相同。4． 金額相等。綜上所述，總分類賬戶及其所屬的明細分類賬戶，按平行登記的規(guī)則進行登記，可以概括為：依據(jù)相同、方向一致、期間相同、金額相等。

總分類賬戶和明細分類賬戶平行登記后可產(chǎn)生的數(shù)量關(guān)系為：

總分類賬戶本期發(fā)生額=所屬明細分類賬戶本期發(fā)生額合計 總分類賬戶期末余額=所屬明細分類賬戶期末余額合計 第五章會計憑證

第一節(jié)會計憑證的概念、意義和種類

考點1：合法地取得、正確地填制和審核會計憑證，是會計核算的基本方法之一，也是會計核算工作的起點。

考點2：在會計核算中具有以下重要意義：（1）記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)；（2）明確經(jīng)濟責任，強化內(nèi)部控制；（3）監(jiān)督經(jīng)濟活動，控制經(jīng)濟運行。

考點3：會計憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明。原始記賬憑證是會計核算的原始資料和重要依據(jù)。

記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的書面證明。記賬憑證將原始憑證中的一般數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為會計語言。

第二節(jié)原始憑證

考點4：原始憑證按照來源不同，分為外來原始憑證和自制原始憑證

（1）外來原始憑證，是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證。如，增值稅專用發(fā)票、收款收據(jù)、火車票、飛機票、住宿發(fā)票。如表5—

1、表5—2所示。

（2）自制原始憑證，是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在執(zhí)行或完成某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時填制的、僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。如，收料單、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、產(chǎn)品入

學會計,有方法 www.tmdps.cn 庫單、產(chǎn)品出庫單、借款單、物資發(fā)放明細表、折舊計算表等。

考點5：原始憑證按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同，分為一次憑證，累計憑證和匯總憑證。

（1）一次憑證。一次憑證指一次填制完成、只記錄一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證。一次憑證是一次有效的憑證。如收據(jù)、領(lǐng)料單、收料單、發(fā)貨單、借款單、銀行結(jié)算證等。一次憑證是一次有效憑證，其填制手續(xù)是一次完成的。如表5—5所示。

（2）累計憑證。累計憑證指在一定時期內(nèi)連續(xù)記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)的自制原始憑證。這類憑證的填制手續(xù)不是一次完成的，而是隨著經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生而多次進行的。如，限額領(lǐng)料單。

（3）匯總憑證。匯總憑證亦稱原始憑證匯總表，指根據(jù)一定時期內(nèi)，若干相同的原始憑證匯總編制成的原始憑證。如收料憑證匯總表、工資結(jié)算匯總表、差旅費報銷單、發(fā)料憑證匯總表。

考點6：原始憑證按照格式不同分為通用憑證和專用憑證

（1）通用憑證。通用憑證指由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。如稅務(wù)部門統(tǒng)一制定的增值稅發(fā)票，由中國人民銀行統(tǒng)一制定的支票、商業(yè)匯票等結(jié)算憑證等。

（2）專用憑證。專用憑證指由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。這種憑證一般在憑證名稱之前寫上企業(yè)單位名稱，如，收料單，差旅費報銷單等。

考點7：原始憑證的基本內(nèi)容（1）原始憑證名稱；

（2）填制原始憑證的日期；（3）接受原始憑證的單位名稱；（4）經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價、金額等）；（5）填制單位簽章；（6）有關(guān)人員簽章；（7）憑證附件。

考點8：原始憑證的填制要求（1）記錄要真實。（2）內(nèi)容要完整。憑證填寫的手續(xù)必須完備，符合內(nèi)部牽制的原則，各有關(guān)經(jīng)辦單位、部門和人員要認真審核并簽章，對憑證的真實性、合法性負責。

（3）手續(xù)要完備。單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導人或者其他指定的人員簽名蓋章；對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章；從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章。

（4）書寫要清楚、規(guī)范。原始憑證要按規(guī)定填寫，文字要簡要，字跡要清楚，易于辨認，不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化漢字。大小寫金額必須相符且填寫規(guī)范，小寫金額用阿拉伯數(shù)字逐個書寫，不得寫連筆字。在金額前要填寫人民幣符號“￥”，人民幣符號“￥”與阿拉伯數(shù)字之間不得留有空白。金額數(shù)字一律填寫到角、分，無角、分的，寫“00”或符號“─”；有角無分的，分位寫“0”，不得用符號“─”。大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫“人民幣”三個字，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白。大寫金額到元或角為止的，后面要寫“整”或“正”字；有分的，不寫“整”或“正”字。如小寫金額為￥1008.00，大寫金額應(yīng)寫成“壹仟零捌元整”。（5）編號要連續(xù)。

（6）不得涂改、刮擦、挖補。原始憑證有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

（7）填制要及時。

學會計,有方法 www.tmdps.cn 出納人員在辦理收款或付款后，應(yīng)在有關(guān)原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以避免重收重付。

考點9：原始憑證的審核

1、審核原始憑證的真實性。其真實性的審核包括憑證日期是否真實、業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實、數(shù)據(jù)是否真實等內(nèi)容的審查。此外，對通用原始憑證，還應(yīng)審核憑證本身的真實性，防止以假冒的原始憑證記賬。

2、審核原始憑證的合法性。是否符合規(guī)定的審核權(quán)限，是否履行了規(guī)定的憑證傳遞和審查程序，是否有貪污腐化等行為。

3、審核原始憑證的合理性。審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要、是否符合有關(guān)的計劃和預(yù)算等。

4、審核原始憑證的完整性。數(shù)字是否清晰

5、審查原始憑證的正確性。小寫金額前要標明貨幣幣種符號或貨幣名稱縮寫，中間不能留有空位，金額要標至“分”，無角分的，要以“0”補位。

6、審核原始憑證的及時性。

考點10：原始憑證的審核是一項十分重要、嚴肅的工作，應(yīng)根據(jù)不同情況處理：（1）對于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時據(jù)以編制記賬憑證入賬；

（2）對于真實、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負責將有關(guān)憑證補充完整、更正錯誤或重開后，再辦理正式會計手續(xù)；

（3）對于不真實、不合法的原始憑證，會計機構(gòu)和會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告。對于弄虛作假、營私舞弊、欺騙上級等違法亂紀行為，應(yīng)依據(jù)法律規(guī)定，堅決拒絕執(zhí)行，并向有關(guān)方面反映情況。第三節(jié)記賬憑證

考點11：記賬憑證按其使用范圍不同，可以將其分為專用記賬憑證和通用記賬憑證兩種。考點12：專用記賬憑證是按其所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否與庫存現(xiàn)金和銀行存款的收付有關(guān)，將其分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。

收款憑證，是用來記錄貨幣資金收款業(yè)務(wù)的憑證，它是由出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證收款后填制的。在收款憑證左上方所填列的借方科目，應(yīng)是“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。若該憑證已登記賬簿，應(yīng)在“記賬”欄作標記如“√”，以防止經(jīng)濟業(yè)務(wù)重記或漏記。

付款憑證，是用來記錄貨幣資金付款業(yè)務(wù)的憑證，它是由出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證付款后填制的。在借貸記賬法下，付款憑證的設(shè)證科目貸方科目，在付款憑證左上方所填列的貸方科目，就是“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。

轉(zhuǎn)賬憑證是用以記錄與貨幣資金收付無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證，它是由會計人員根據(jù)審核無誤的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證填制的。

考點13：通用記賬憑證，是用以記錄各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證。采用通用記賬憑證的經(jīng)濟單位，涉及到貨幣資金收、付業(yè)務(wù)的記賬憑證是由出納員根據(jù)審核無誤的原始憑證收、付款后填制的，涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證，是由有關(guān)會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的。

考點14：為減少總賬的記賬工作量，企業(yè)可根據(jù)收款憑證、付款憑證及轉(zhuǎn)賬憑證定期匯總，編制匯總記賬憑證或科目匯總表，并以匯總記賬憑證或科目匯總表為依據(jù)登記總分類賬。考點15：記賬憑證按照填列方式不同，可以分為復式憑證和單式憑證

復式憑證是指將每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項所涉及的全部會計科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。

單式憑證是指每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項所涉及的一個會計科目及其金額的記賬

學會計,有方法 www.tmdps.cn 憑證。

考點16：記賬憑證的基本要求

（1）記賬憑證各項內(nèi)容必須完整。

（2）記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號。憑證應(yīng)由主管該項業(yè)務(wù)的會計人員，按業(yè)務(wù)發(fā)生順序并按不同種類的記賬憑證連續(xù)編號，如果一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，需要填列多張記賬憑證，可采用“分數(shù)編號法”，如3。為了便于監(jiān)督，反映收付款項業(yè)務(wù)的會計憑證不得由出納人員編號。

（3）記賬憑證的書寫應(yīng)清楚、規(guī)范。相關(guān)要求同原始憑證。

（4）記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制；但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。（5）除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如一張原始憑證需填制兩張記賬憑證，應(yīng)在未附原始憑證的記賬憑證上注明其原始憑證在哪張記賬憑證下，以便查閱。

（6）①填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應(yīng)當重新填制。②已登記入賬的記賬憑證在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。③如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍字，調(diào)減金額用紅字。④發(fā)現(xiàn)以前記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當用藍字填制一張更正的記賬憑證。對于更正錯賬的記賬憑證，可以不附原始憑證，但需在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”；重編正確憑證時，注明“訂正某月某日某號憑證”。

（7）記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。

考點17：對于涉及“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，不編收款憑證。

考點18：在同一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，如果既有庫存現(xiàn)金或銀行存款的收、付業(yè)務(wù)，又有轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時，應(yīng)相應(yīng)地填制收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。考點19：記賬憑證的審核內(nèi)容主要包括：

1．內(nèi)容是否真實；審核記賬憑證是否有原始憑證為依據(jù)，所附原始憑證的內(nèi)容與記賬憑證的內(nèi)容是否一致，記賬憑證匯總表的內(nèi)容與其所依據(jù)的記賬憑證的內(nèi)容是否一致等。2．項目是否齊全； 3．科目是否正確；4．金額是否正確；5．書寫是否正確。

在審核過程中，如果發(fā)現(xiàn)差錯，應(yīng)及時查明原因，按規(guī)定辦法及時處理和更正。只有經(jīng)過審核無誤的記賬憑證，才能據(jù)以登記賬簿。

（1）如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)當重新填寫。

（2）已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，應(yīng)當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的憑證，在摘要欄內(nèi)注明“注銷某年某月某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填寫一張正確的記賬憑證，注明“訂正某年某月某號憑證”字樣。

（3）如果會計科目沒有發(fā)現(xiàn)錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍字，調(diào)減金額用紅字。

（4）發(fā)現(xiàn)以前記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當用藍字填寫一張更正的記賬憑證。

考點20：會計憑證的傳遞是指從會計憑證的取得或填制時起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。

會計憑證的傳遞要能夠滿足內(nèi)部控制制度的要求，使傳遞程序合理有效，同時盡量節(jié)約傳遞

學會計,有方法 www.tmdps.cn 時間，減少傳遞的工作量。

第四節(jié)會計憑證的傳遞和保管

考點21：科學的傳遞程序，應(yīng)當注意考慮以下問題： 1．確定會計憑證的傳遞流程。

2．規(guī)定會計憑證在每一傳遞環(huán)節(jié)上停留的時間。3．建立會計憑證交接的驗收制度。

考點23：會計部門根據(jù)會計憑證記賬，應(yīng)定期（一般每月）將會計憑證加以歸類整理，檢查有無缺號和附件是否齊全，若發(fā)現(xiàn)從外單位取得的原始憑證遺失時，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，才能代作原始憑證。若確實無法取得證明的，如車票丟失，則應(yīng)由當事人寫明詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，代作原始憑證。

考點24：會計憑證封面應(yīng)寫明單位名稱、、月份、記賬憑證種類、憑證張數(shù)、起訖日期，起訖號數(shù)，由會計主管及有關(guān)人員簽章，然后入檔保管。

考點25：如果某些記賬憑證所附的原始憑證數(shù)量過多，也可以單獨裝訂保管，但應(yīng)在其封面及有關(guān)記賬憑證上加注說明，對合同、契約、押金收據(jù)及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)另編目錄，單獨登記保管；并在有關(guān)記賬憑證和原始憑證上注明另行保管，以便查核。第六章會計賬簿

第一節(jié)會計賬簿的概念和種類

考點1：為了全面、系統(tǒng)、連續(xù)地核算和監(jiān)督單位的經(jīng)濟活動及其財務(wù)收支情況，應(yīng)設(shè)置會計賬簿。

會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。各單位應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬簿。

賬簿的設(shè)置和登記，是編制會計報表的基礎(chǔ)，是聯(lián)結(jié)會計憑證與會計報表的中間環(huán)節(jié)。設(shè)置和登記賬簿是會計核算的專門方法之一，是會計核算的一個重要環(huán)節(jié)。考點2：對加強經(jīng)濟管理具有十分重要的意義。1．賬簿是積累會計核算資料的工具。2．賬簿記錄是編制會計報表的主要依據(jù)。

3．賬簿資料是會計分析和會計檢查的直接依據(jù)。

4．會計賬簿是保證財產(chǎn)物資安全完整的重要手段。

考點3：賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶就無法存在；賬簿序時、分類地記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)，是在個別賬戶中完成的。因此，賬簿只是一個外在形式，賬戶才是它的真實內(nèi)容。考點4：.賬簿按其內(nèi)容不同，分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。

（1）序時賬簿。序時賬簿又稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。序時賬簿按其記錄的內(nèi)容不同，又可分為普通日記賬和特種日記賬。特種日記賬則是將相同性質(zhì)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，按其發(fā)生的時間順序登記的日記賬。如“銀行存款日記賬”、“庫存現(xiàn)金日記賬”、“轉(zhuǎn)賬日記賬”。

（2）分類賬簿。簡稱分類賬，是指對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分類登記的賬簿。分類賬按賬簿反映內(nèi)容詳細程度的不同，又分為總分類賬簿和明細分類賬簿。

（3）備查賬簿。也稱輔助賬簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記

學會計,有方法 www.tmdps.cn 或登記不夠詳細的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行補充登記時使用的賬簿。備查賬簿由各單位自行設(shè)置。

考點5：賬簿按格式不同，分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿等。（1）兩欄式賬簿。它是指只有借方和貸方兩個基本金額欄目的賬簿。

（2）三欄式賬簿。它是指采用借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。總分類賬、日記賬和債券、債務(wù)明細分類賬一般采用三欄格式。

（3）多欄式賬簿。是指采用一個借方欄目、多個貸方欄目或一個貸方欄目、多個借方欄目的賬簿。成本計算賬戶、收入賬戶、費用賬戶等一般采用多欄格式。

（4）數(shù)量金額式賬簿。它是指采用數(shù)量與金額雙重記錄的賬簿。原材料賬戶，庫存商品賬戶等一般采用數(shù)量金額式格式。

考點6：按外形不同，分為訂本賬、活頁賬和卡片賬。

（1）訂本賬。其缺點是，同一本賬簿在同一時間只能由一人記賬，不便于記賬分工和用機器記賬。訂本賬簿主要適用于總分類賬、庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。

（2）活頁賬。它是指將若干張零散的賬頁，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，自行組合成的賬簿。賬簿的頁數(shù)不固定，其優(yōu)點是：可以根據(jù)實際需要，隨時將空白賬頁加入賬簿。在同一時間里，可由多人分工登賬。其缺點在于：活頁式賬簿中的賬頁容易散失和被抽換。活頁式賬簿主要適用于各種明細賬。

（3）卡片賬。它是指利用卡片進行登記的賬簿。優(yōu)點是應(yīng)用靈活，便于分工，數(shù)量可多可少，適用于機器記賬。缺點是若保管不善易于散失，被抽換的可能性較大。主要適用于記錄內(nèi)容比較復雜的財產(chǎn)明細賬，如固定資產(chǎn)卡片。第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則

考點7：會計賬簿的基本內(nèi)容 1.封面。2.扉頁。3.賬頁。

考點8：賬簿是重要的會計檔案。更換記賬人員時，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在交接記錄內(nèi)填寫交接日期和交接人員簽章。考點9：會計賬簿的記賬規(guī)則

為了保證賬簿資料的真實可靠，必須嚴格遵守下列規(guī)則：

（1）根據(jù)審核無誤的會計憑證登記賬簿時，應(yīng)當將會計憑證日期、種類和編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、和金額逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。（2）或劃“√”符號，表示已經(jīng)記賬。

（3）賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。（4）為了使賬簿記錄清晰，防止涂改記賬時應(yīng)使用藍、黑墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。

（5）下列情況，可以用紅色墨水記賬：

①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；

②在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；

③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；

④根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計分錄。

（6）各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行隔頁，應(yīng)將空行、空頁處用紅色墨水對角線劃線注銷，或注明“此行空白”、“ 此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名蓋章，對訂本式賬簿，不得任意撕毀賬頁，對活頁式賬簿也不得任意抽換賬頁。（7）凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示。庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。

（8）賬頁記滿時，應(yīng)辦理轉(zhuǎn)頁手續(xù)，每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當結(jié)出本頁合計數(shù)

學會計,有方法 www.tmdps.cn 及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣，以保持記賬的銜接和連續(xù)性。對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當為自初起至本頁末止的累計數(shù)；

（9）實行會計電算化的單位，總賬和明細賬應(yīng)當定期打印。發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當天必須打印出庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫存庫存現(xiàn)金核對無誤。

第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法

考點10：各單位一般應(yīng)設(shè)置特種日記賬，常見的特種日記賬有庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬。

考點11：庫存現(xiàn)金日記賬，是出納人員根據(jù)庫存現(xiàn)金收款憑證、庫存現(xiàn)金付款憑證和銀行存款憑證（記錄從銀行提取庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)），按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，逐日逐筆進行登記的，其格式與內(nèi)容見表6—5所示。

庫存現(xiàn)金日記賬的登記方法如下：

（1）日期欄：系指記賬憑證的日期，應(yīng)與庫存現(xiàn)金實際收付日期一致。（4）對方科目欄：其作用在于了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈。

（5）收入、支出欄：系指庫存現(xiàn)金實際收付的金額。每日終了，應(yīng)分別計算庫存現(xiàn)金收入和付出的合計數(shù)，結(jié)出余額，同時將余額與出納員的庫存庫存現(xiàn)金核對，即通常說的“日清”。如賬款不符應(yīng)查明原因，并記錄備案。月終同樣要計算庫存現(xiàn)金收付和結(jié)存的合計數(shù)，通常稱為“月結(jié)”。

考點12：銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。銀行存款日記賬是由出納人員根據(jù)銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和庫存現(xiàn)金付款憑證（記錄將庫存現(xiàn)金存入銀行業(yè)務(wù)）按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序，逐日逐筆進行登記的賬簿。

考點13：總分類帳簿最常用的格式為三欄式帳簿，其登記方法是：可以根據(jù)各種記賬憑證逐筆進行登記；也可以將一定時期的各種記賬憑證先匯總編制科目匯總表或匯總記賬憑證，再據(jù)以登記總帳。總分類賬的登記方法，取決于所采用的會計核算形式。每月應(yīng)將當月已完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入帳，并于月終結(jié)出總分類賬簿中各帳戶的本期發(fā)生額和期末余額，與明細帳余額核對相符后，作為編制會計報表的主要依據(jù)。

考點14：三欄式明細分類賬的賬頁，它適用于只需要反映金額的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”。

考點15：數(shù)量金額式的明細分類賬頁，“原材料”、“庫存商品”等賬戶的明細分類核算。考點16：按明細分類賬登記的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不同，多欄式明細分類賬又分為借方多欄、貸方多欄和借貸方均為多欄三種格式。

借方多欄式明細賬由于只在借方設(shè)多欄，如：物資采購、生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、財務(wù)費用和營業(yè)外支出等。平時在借方登記費用成本的發(fā)生額，貸方登記月末將借方發(fā)生額一次轉(zhuǎn)出的數(shù)額，所以平時如發(fā)生貸方發(fā)生額，應(yīng)該用紅字在借方多欄中登記。貸方多欄式明細賬是由會計人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證或原始憑證逐筆登記的。由于貸方多欄式明細賬，只在貸方設(shè)多欄，如“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶，平時貸方登記收入的發(fā)生額，借方登記月末將貸方發(fā)生額一次轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶貸方的數(shù)額，所以平時如發(fā)生借方發(fā)生額，應(yīng)該用紅字在貸方多欄中登記。

借方貸方多欄式，如“本年利潤”。

學會計,有方法 www.tmdps.cn 第四節(jié)對賬

考點17：對賬，就是核對賬目。對賬的內(nèi)容包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對。

考點18：賬證核對是指賬簿記錄與記賬憑證及其所附原始憑證的核對。主要是帳簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、記賬內(nèi)容、記賬金額及方向等的核對。考點19：賬賬核對是指不同賬簿記錄之間的核對。

1．所有總賬賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計是否相符； 2．所有總賬賬戶借方發(fā)生余額合計與貸方余額合計是否相符； 3．有關(guān)總賬賬戶余額與其所屬明細分類賬余額合計是否相符；

4．庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的余額與其總賬余額是否相符；

5．會計部門有關(guān)財產(chǎn)物資明細賬余額與財產(chǎn)物資保管、使用部門的有關(guān)明細賬余額是否相符等。

考點20：賬實核對是指各項財產(chǎn)物資賬面余額與實有數(shù)額之間的核對。包括：（1）庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符；

（2）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符；

（3）各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符；（4）有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符等。第五節(jié)錯賬更正方法

更正方法一般有：劃線更正法、紅字更正法和補充登記法。考點21：劃線更正法

劃線更正法又稱紅線更正法。在結(jié)賬之前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄錯誤，而記賬憑證無錯誤，即純屬記賬時文字或數(shù)字的筆誤，可采用劃線更正法予以更正。

更正時，在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線注銷，對于錯誤的數(shù)字，應(yīng)全部劃銷，不得只劃銷其中寫錯的個別數(shù)碼，并使原有字跡仍可辨認，以備查考；然后，將正確的文字或數(shù)字用藍字或黑字寫在被注銷的文字或數(shù)字上方，并由記賬人員在更正處蓋章，以明確責任。

（二）考點22：紅字更正法

1、記賬后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會計科目或金額有錯，致使賬簿記錄錯誤，應(yīng)采用紅字更正法予以更正。更正的方法是：先用紅字填寫一張內(nèi)容與原錯誤憑證完全相同的記賬憑證，并用紅字登記入賬，沖銷原有錯誤記錄，然后，用藍或黑字填制一張正確的記賬憑證，據(jù)以用藍字或黑字登記入賬。

2、記賬后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會計科目并無錯誤，只是所填寫金額大于應(yīng)填寫金額，并已據(jù)以登記入賬，也可采用紅字更正法予以更正。更正的方法是：將正確金額與錯誤金額之間的差額，用紅字填制一張記賬憑證，并在摘要欄內(nèi)寫明“沖銷某年某月某日第X號記賬憑證多記金額”，據(jù)以登記入賬，以沖銷多記金額。考點23：補充登記法 記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證上應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目并無錯誤，但所填金額小于應(yīng)填金額，可采用補充登記法更正。即將正確金額與錯誤金額之間的差額，用藍字填制一張記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以補充少記金額。第六節(jié)結(jié)賬

結(jié)賬，就是在會計期末計算并結(jié)轉(zhuǎn)各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。考點24：結(jié)賬程序包括四個步驟：

（1）應(yīng)將本期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部記入有關(guān)賬簿。

（2）本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，應(yīng)編制記賬憑證記入有關(guān)賬簿，以調(diào)整賬簿記錄。（3）將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)平所有損益類科目。

學會計,有方法 www.tmdps.cn（4）在本期全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總賬和明細賬各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。考點25：結(jié)賬的方法

（1）對不需按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。

（2）庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費用等明細賬，每月結(jié)賬時，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。

（3）需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細賬戶，每月結(jié)賬時，應(yīng)在“本月合計”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。

（4）總賬賬戶平時只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時，將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣，并在合計數(shù)下通欄劃雙紅線。

（5）終了結(jié)賬時，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計新建有關(guān)會計賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。第七節(jié)賬簿的更換與保管

考點26：日記賬、總分類賬和大部分明細分類賬都要在每年更換新賬。只有變動較小的部分明細賬，如固定資產(chǎn)明細賬或固定資產(chǎn)卡片，可以繼續(xù)使用，不必每年更換新賬。新舊帳簿有關(guān)帳戶之間的結(jié)轉(zhuǎn)余額，無須編制記賬憑證。

考點27：會計人員在終了，應(yīng)將已更換的各種活頁賬簿、卡片賬簿連同賬簿起用登記表一起裝訂成冊，加上封面，統(tǒng)一編號，并由有關(guān)人員簽章。會計賬簿暫由本單位財務(wù)會計部門保管1年，期滿之后，由財務(wù)會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。第七章賬務(wù)處理程序

第一節(jié) 賬務(wù)處理程序的意義和種類

考點1：賬務(wù)處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結(jié)合的方式。

考點2：科學合理地選擇適用于本單位的賬務(wù)處理程序，對于有效地組織會計核算具有重要意義。

1、有利于會計工作程序的規(guī)范化。

2、有利于保證會計記錄的完整性、正確性。

3、有利于減少不必要的會計核算環(huán)節(jié)。

考點3：在我國，常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序。其主要區(qū)別是各自的特點主要表現(xiàn)在登記總賬的依據(jù)和方法不同。

第二節(jié) 財務(wù)處理程序的基本內(nèi)容

（一）記賬憑證賬務(wù)處理程序和基本內(nèi)容

考點4：記賬憑證賬務(wù)處理程序是一種基本的賬務(wù)處理程序，其他各種賬務(wù)處理程序是在這種賬務(wù)處理程序的基礎(chǔ)上發(fā)展而形成的。它的特點是直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。

在記賬憑證財務(wù)處理程序下，記賬憑證可以采用一種通用的格式，即通用記賬憑證；也可采用收款憑證，付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種格式，即專用記賬憑證，賬簿組織一般應(yīng)設(shè)置庫存現(xiàn)

學會計,有方法 www.tmdps.cn 金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細分類賬。考點5：

考點6：優(yōu)點：可以比較詳細地記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，程序簡單明了，易于理解，缺點：登記總分類賬的工作量很大。

這種程序只適用于一些規(guī)模小，業(yè)務(wù)量少，憑證不多的單位。考點7：匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般程序是： 重要兩條：

1、根據(jù)收款憑證和付款憑證登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

2、根據(jù)匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬。匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種。

1．匯總收款憑證，是，指按“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的借方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，分別按其對應(yīng)貸方科目進行歸類，計算出每一貸方科目發(fā)生額合計數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。

2．匯總付款憑證，是指按“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的貸方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，分別按其對應(yīng)借方科目進行歸類。

3．匯總轉(zhuǎn)賬憑證，是指按每一貸方科目分別設(shè)置，用來匯總一定時期內(nèi)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的一種匯總記賬憑證。

匯總記賬憑證財務(wù)處理程序的優(yōu)點是：由于匯總記賬憑證是根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，按照科目對應(yīng)關(guān)系進行歸類、匯總編制的，便于通過有關(guān)科目的對應(yīng)關(guān)系，了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，便于查對賬目；總分類賬根據(jù)匯總記賬憑證，于月終一次登記入賬，減少了登記總分類賬的工作量。其不足之處是不利于會計核算工作的分工。適用于規(guī)模大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的大型企業(yè)。

考點9：科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點是：定期地將所有的記賬憑證編制成科目匯總表，然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。

1、根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證匯總編制科目匯總表；

2、根據(jù)定期編制的科目匯總表登記總分類賬；

科目匯總表，是指根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，按相同科目進行歸類，并計算出每一總賬科目借方、貸方發(fā)生額所編制的匯總表。在科目匯總表賬務(wù)處理程序下，會計憑證及賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序相同，一般設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證；設(shè)置三欄式庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；設(shè)置三欄式總分類賬及三欄式、數(shù)量金額式的各種明細分類賬。

考點10：科目匯總表處理程序的優(yōu)點是：可以減少登記總分類賬的工作量，手續(xù)也比較簡便；還起著試算平衡的作用。其缺點是：只反映各科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，不反映各科目的對應(yīng)關(guān)系；不便于分析和檢查經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，不便于查對賬目。適用于業(yè)務(wù)量較大，記賬憑證較多的單位。

第八章財產(chǎn)清查

考點1：財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項的盤點或核對，確定其實存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。

考點2：加強財產(chǎn)清查工作，對于加強企業(yè)管理、充分發(fā)揮會計的監(jiān)督作用具有重要意義。

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1、確保會計資料真實可靠；

2、保護財產(chǎn)物資的安全完整；

3、促進財產(chǎn)物資的有效使用；

4、確保財經(jīng)紀律的貫徹執(zhí)行；

考點3：按財產(chǎn)清查的范圍分為全面清查和局部清查。

全面清查，是指對全部財產(chǎn)進行盤點和核對；各項在途材料，在途商品及在途物資； 全面清查范圍廣，參加的部門人員多，一般來說，在以下幾種情況下，需進行全面清查，年終決算前，為了確保年終決算會計資料真實、正確，需進行一次全面清查；單位撤銷、分立、合并或改變隸屬關(guān)系，需進行全面清查；中外合資、國內(nèi)聯(lián)營，需進行全面清查；開展清產(chǎn)核資，需要進行全面清查；單位主要負責人調(diào)離工作，需要進行全面清查。（牢記）局部清查，是指根據(jù)需要對一部分財產(chǎn)物資進行的清查，其清查的主要對象是流動性較大的財產(chǎn)，如庫存現(xiàn)金、材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)品等。局部清查范圍小，內(nèi)容少，涉及的人也少，但專業(yè)性較強，一般有，對于庫存現(xiàn)金應(yīng)由出納員在每日業(yè)務(wù)終了時點清，做到日清月結(jié)；對于銀行存款和銀行借款，應(yīng)由出納員每月同銀行核對一次；對于材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品除清查外，應(yīng)有計劃地每月重點抽查，對于貴重的財產(chǎn)物資，應(yīng)每月清查盤點一次；對于債權(quán)債務(wù)，應(yīng)在內(nèi)至少核對一至二次，有問題應(yīng)及時核對，及時解決。考點4：按財產(chǎn)清查的時間分為定期清查和不定期清查。定期清查，是指根據(jù)管理制度的規(guī)定或預(yù)先計劃安排的時間對財產(chǎn)所進行的清查。這種清查的對象不定，可以是全面清查也可以是局部清查。其清查的目的在于保證會計核算資料的真實正確，一般是在年末、季末、或月末結(jié)賬時進行。

不定期清查，是指根據(jù)需要所進行的臨時清查。其清查對象是局部清查，如更換出納員時對庫存現(xiàn)金、銀行存款所進行的清查；更換倉庫保管員時對其所保管的財產(chǎn)所進行的清查等等。其目的在于查明情況，分清責任。

企業(yè)在編制財務(wù)會計報告前，應(yīng)當全面清查財產(chǎn)、核實債務(wù)。各單位應(yīng)當定期將會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料相互核對，保證會計賬簿記錄與實物及款項的實有數(shù)額相符。考點5：庫存庫存現(xiàn)金的清查。出納員必須在場，在清查過程中不能用白條抵庫，也就是不能用不具有法律效力的借條、收據(jù)等抵充庫存庫存現(xiàn)金。填制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”，庫存現(xiàn)金盤點報告表也是重要的原始憑證，它既起確定實有數(shù)的作用。“庫存現(xiàn)金盤點報告表”應(yīng)由盤點人和出納員共同簽章方能生效。

考點6：銀行存款的清查。銀行存款的清查與庫存庫存現(xiàn)金的清查方法不同，不是采用實地盤點法，而是采用對賬單法。對賬單法是將自身的賬簿記錄與對方開出的對賬單進行核對，或根據(jù)賬簿記錄給對方開出對賬單，提供給對方進行核對的財產(chǎn)清查方法。這種方法適用于銀行存款和往來款項的清查。

考點7：實際工作中，存款單位的銀行存款日記賬的余額與對賬單的余額往往不一致。這種不一致的原因，一是由于存款單位與開戶行雙方或其中某一方記賬有錯誤；二是存在未達賬項。所謂未達賬項是指由于存款單位與銀行之間對于同一項業(yè)務(wù)，由于取得憑證的時間不同，導致記賬時間不一致，而發(fā)生的一方已取得結(jié)算憑證而登記入賬，但另一方由于尚未取得結(jié)算憑證而尚未入賬的款項。未達賬項的四種情況：

1、企業(yè)已收，銀行未收款

2、企業(yè)已付、銀行未付

3、銀行已收、企業(yè)未收款

4、銀行已付，企業(yè)未付款 考點8：掌握例8—1。

考點9：經(jīng)過銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整后的左右兩方存款余額已經(jīng)消除了未達賬項的影響。經(jīng)該表調(diào)節(jié)后，若雙方賬目沒有差錯，他們應(yīng)該相符，且其金額表示企業(yè)可動用的銀行存款實有數(shù)，若不符，則表示本單位及開戶銀行的一方或雙方存在記賬錯誤，應(yīng)進一步查明原因，學會計,有方法 www.tmdps.cn 采用正確的方法進行更正。

編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的是為了消除未達賬項的影響，核對銀行存款賬目有無錯誤。該表本身并非原始憑證，不能根據(jù)該表在銀行存款日記上登記，而要等到銀行轉(zhuǎn)來有關(guān)原始憑證后再按記賬程序登記入賬。

在清查過程中，若發(fā)現(xiàn)長期存在的未達賬項，應(yīng)查明原因及時處理。

考點10：實物資產(chǎn)清查時，實物資產(chǎn)的保管員必須在場，并參加盤點工作。

對于實物資產(chǎn)的清查，應(yīng)從數(shù)量和質(zhì)量兩個方面進行。①逐一盤點法 ②測量計算盤點法，是對某些存量大，但存放較有規(guī)則的實物資產(chǎn)，通過測量其體積，以單位體積換算成重量，從而求出其實有數(shù)的方法。③抽樣盤點法，抽樣盤點法是對某些價值小，數(shù)量多，不便逐一清點的財產(chǎn)，采用從總體或總量中抽取少量樣品，確定其樣品數(shù)量，然后再推算總體數(shù)量的方法。

考點11：盤點結(jié)束后，將“盤點單”的實存數(shù)額與賬面結(jié)存數(shù)額核對。若發(fā)現(xiàn)某些財產(chǎn)物資賬實不符，應(yīng)填制“實存賬存對比表”，確定財產(chǎn)物資盤盈或盤虧數(shù)額。實存賬存對比表是財產(chǎn)清查的重要報表，是調(diào)整賬簿記錄的原始憑證，也是分析差異原因，明確經(jīng)濟責任的重要依據(jù)，應(yīng)認真填報。

考點12：往來款項的清查一般采取“查詢核實法”進行清查。往來款項清查結(jié)束后，應(yīng)將清查結(jié)果編制“往來款項清查結(jié)果報告表”，不是原始憑證。

考點13：財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

1．審批之前的處理

根據(jù)“清查結(jié)果報告表”、“盤點報告表”等已經(jīng)查實的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實際盤存數(shù)相符，同時根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，將處理建議報股東大會或董事會，或經(jīng)理（廠長）會議或類似機構(gòu)批準。2．審批之后的處理

根據(jù)審批的意見，將處理結(jié)果編制會計分錄，并據(jù)以登記有關(guān)帳簿。企業(yè)會計上應(yīng)設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶。考點

15、財產(chǎn)盤盈的賬務(wù)處理（1）報批前（發(fā)現(xiàn)時）

應(yīng)借：原材料、庫存商品、固定資產(chǎn) 貸：待處理財產(chǎn)損溢（2）批準后 流動資產(chǎn)的盤盈 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：管理費用

固定資產(chǎn)的盤盈 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入

例

2、某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)備一臺，估計原價10000元，七成新。（1）報批前（發(fā)現(xiàn)時）借：固定資產(chǎn)7000

貸：待處理財產(chǎn)損溢7000（2）批準后

借：待處理財產(chǎn)損溢7000 貸：營業(yè)外收入 7000

學會計,有方法 www.tmdps.cn 例

3、某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤盈材料一批，價值5000元。（1）報批前（發(fā)現(xiàn)時）借：原材料7000

貸：待處理財產(chǎn)損溢7000（2）批準后

借：待處理財產(chǎn)損溢7000 貸：管理費用7000

例

4、某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金溢余150元，無法查明原因。（1）報批前（發(fā)現(xiàn)時）借：庫存現(xiàn)金7000

貸：待處理財產(chǎn)損溢7000（2）批準后

借：待處理財產(chǎn)損溢7000 貸：營業(yè)外收入7000

考點

15、財產(chǎn)盤虧的賬務(wù)處理（1）報批前（發(fā)現(xiàn)時）

借：待處理財產(chǎn)損溢、累計折舊 貸：固定資產(chǎn)、原材料、庫存商品（2）批準后

對于流動資產(chǎn)的盤虧，應(yīng)當先將其殘料價值、可以收回的賠款，借記“原材料”、“其他應(yīng)收款”；非常損失部分，借記“營業(yè)外支出”，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”；一般經(jīng)營損失部分，借記“管理費用”，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”。對于固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出”，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”。

例

5、某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)短缺設(shè)備一臺，賬面原價50000元，已提折舊20000元。（1）報批前（發(fā)現(xiàn)時）借：待處理財產(chǎn)損溢30000 累計折舊 20000 貸：固定資產(chǎn) 50000（2）批準后

借：營業(yè)外支出 30000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 30000

例

6、某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤虧材料40000元，其中25000元屬于非常損失，15000元屬于自然損耗。

（1）報批前（發(fā)現(xiàn)時）借：待處理財產(chǎn)損溢 40000 貸：固定資產(chǎn) 40000（2）批準后

借：管理費用15000 營業(yè)外支出25000

貸：待處理財產(chǎn)損溢40000

例

7、某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤虧庫存現(xiàn)金600元，其中應(yīng)由出納員賠償，另外200元無法查明原因。

（1）報批前（發(fā)現(xiàn)時）

學會計,有方法 www.tmdps.cn 借：待處理財產(chǎn)損溢 600 貸：庫存現(xiàn)金600（2）批準后

借：其他應(yīng)收款400 管理費用200

貸：待處理財產(chǎn)損溢 600

第九章財務(wù)會計報告

第一節(jié) 財務(wù)會計報告概述

考點1：企業(yè)財務(wù)會計報告分為、半、季度和月度財務(wù)會計報告。

、半財務(wù)會計報告應(yīng)當包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書三個部分。季度、月度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表和利潤表。考點2：企業(yè)編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當真實可靠、相關(guān)可比、全面完整、編報及時、便于理解，符合國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定。第二節(jié) 資產(chǎn)負債表

考點3：資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、年末等）財務(wù)狀況的會計報表。它是根據(jù)“資產(chǎn)＝負債+所有者權(quán)益”這一會計等式。

考點4：資產(chǎn)負債表的欄目分為“年初數(shù)”和“期末數(shù)”。

賬戶式資產(chǎn)負債表分左右兩方，左方為資產(chǎn)項目，按資產(chǎn)的流動性大小排列；右方為負債及所有者權(quán)益項目，一般按求償權(quán)先后順序排列。

第三節(jié) 利潤表

考點5：利潤表又稱損益表，是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。通過利潤表可以從總體上了解企業(yè)收入、成本和費用、凈利潤（或虧損）的實現(xiàn)及構(gòu)成情況；同時，通過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字（本月數(shù)、本年累計數(shù)、上年數(shù)），可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤的未來發(fā)展趨勢，了解投資者投入資本的保值增值情況。考點6：利潤表的格式主要有多步式利潤表和單步式利潤表兩種。

我國企業(yè)的利潤表采用多步式。多步式利潤表的欄目分為“本月數(shù)”和“本年累計數(shù)”。考點7：利潤表。

第十章會計檔案

第一節(jié) 會計檔案的概念和內(nèi)容 考點1：會計檔案具體包括：

1、會計憑證；

2、會計賬簿；

3、財務(wù)會計報告；

4、其他會計資料。

第二節(jié) 會計檔案的歸檔

考點2：當年形成的會計檔案，在會計終了后，可暫由本單位會計機構(gòu)保管1年。會計機構(gòu)保管的會計檔案1年期滿后應(yīng)當全部移交單位的檔案管理部門。

未設(shè)立檔案機構(gòu)的單位，會計檔案應(yīng)由會計機構(gòu)繼續(xù)保管，并指定專人負責。會計機構(gòu)保管會計檔案的專職人員，不得有單位出納擔任。第三節(jié) 會計檔案的保管和查閱

考點3：移交給單位檔案機構(gòu)保管的會計檔案，應(yīng)保持原封裝，不得隨意拆封。考點4：會計檔案的保管期限分為永久和定期兩類。

定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年等5檔，這里規(guī)定的為最低保管期限。會計

學會計,有方法 www.tmdps.cn 檔案的保管期限，從會計終了后的第一天算起。（記憶方法：3×5=15+10=25）教材173頁。

考點5：

1、會計檔案為本單位提供查閱利用，不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準，可以提供查閱或者復制。

2、外部人員查閱會計檔案時，應(yīng)持有單位正式介紹信，經(jīng)本單位負責人批準后，方可辦理查閱手續(xù)；單位內(nèi)部人員查閱會計檔案時，應(yīng)經(jīng)會計主管人員或單位負責人批準后，辦理查閱手續(xù)。

3、查閱或者復制會計檔案的人員，不得在案卷中涂畫、標記、拆封原卷冊，也不得抽換。第四節(jié) 會計檔案的銷毀 考點6：（4）會計檔案銷毀時，應(yīng)按規(guī)定指派人員監(jiān)銷；對于一般企事業(yè)單位，由單位檔案機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷；國家機關(guān)應(yīng)由同級財政、審計部門派員參加監(jiān)銷；財政部門的會計檔案，應(yīng)由同級審計部門派員監(jiān)銷。

（5）會計檔案銷毀后，監(jiān)銷人員應(yīng)當在銷毀清冊上簽名或蓋章，并及時將監(jiān)銷情況向本單位負責人報告。

2、保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止。

3、正在建設(shè)期間的建設(shè)單位，其會計檔案不論是否已滿保管期限，一律不得銷毀，必須妥善保管，待項目辦理竣工決算后，按規(guī)定的交接手續(xù)交給項目接受單位。

4、會計檔案銷毀清冊，應(yīng)由單位檔案部門永久保存。

會計檔案保管期滿需要銷毀的，由本單位檔案機構(gòu)提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊。單位負責人應(yīng)當在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。

第四篇：會計基礎(chǔ)知識點

會計基礎(chǔ)知識重點

第一章 總論

1、會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。

2、會計按報告對象不同，分為財(國家)務(wù)會計(側(cè)重于外部、過去信息)與管理會計(側(cè)重于內(nèi) 部、未來信息)

3、會計的基本職能包括核算(基礎(chǔ))和監(jiān)督(質(zhì)保)，會計還有預(yù)測經(jīng)濟前景、參于經(jīng)濟決策、評價經(jīng)營業(yè)績的職能。

4、會計的對象是價值運動或資金運動(投入—運用—退出<償債、交稅、分配利潤>)

5、會計核算的基本前提是會計主體(空間范圍，法人可以作為會計主體，但會計主體不一 定是法 人)、持續(xù)經(jīng)營(核算基礎(chǔ))、會計分期、貨幣計量(必要手段)

6、會計要素是對會計對象的具體化、基本分類，分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費 用、利 潤六大會計要素。

7、會計等式是設(shè)置賬戶、進行復式記賬和編制會計報表的理論依據(jù)。資產(chǎn)=權(quán)益(金額不 變：資產(chǎn)一增一減、權(quán)益一增一減 益同減)資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益(第一等式也是基本等式，靜態(tài)要素，反映財務(wù)狀況，編制資產(chǎn)負債表依據(jù))收入-費用=利潤(第二等式，動態(tài)要素，反映經(jīng)營成果，編制利潤債表(損益表)依據(jù))取得收入表現(xiàn)為資產(chǎn)增加或負債減少 發(fā)生費用 表現(xiàn)為資產(chǎn)減少或負債增加。金額變?nèi)A：資產(chǎn)權(quán)益同增、資產(chǎn)權(quán)

第二章 會計核算內(nèi)容與要求

1、款項和有價證券是流動性最強的資產(chǎn)。款項主要包括現(xiàn)金、銀行存款、銀行匯票存款、銀行本 票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、備用金等;有價證券是指國庫券、股票、企業(yè)債券 等。

2、收入是指日常活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入。支出是指企業(yè)所實際發(fā)生的各項開支 和損 失，費用是指日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的總流出。成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供 勞務(wù)而發(fā) 生的各種耗費，是按一定的產(chǎn)品或勞務(wù)對象所歸集的費用，是對象化了的費用。收入、支出、費用、成本是判斷經(jīng)營成果及盈虧狀況的主要依據(jù)。

3、財務(wù)成果的計算和處理一般包括：利潤的計算、所得稅的計算和交納、利潤分配或虧損 彌補

4、會計記錄的文字應(yīng)當使用中文。在民族自治地區(qū)，會計記錄可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊?種民 族文字。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記 錄，可以同時使用一種外國文字。

第三章 會計科目與賬戶

1、會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類

2、會計科目的設(shè)置原則是合法性、相關(guān)性、實用性。

3、賬戶根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的。

4、會計科目(賬戶)按反映業(yè)務(wù)詳細程度分為總賬和明細賬。按會計要素不同可分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益。

5、賬戶的四個金額要素及關(guān)系：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額。

6、賬戶的基本結(jié)構(gòu)包括賬戶名稱(會計科目)、記錄業(yè)務(wù)的日期、憑證號數(shù)、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘 要、增 減金額、余額等。

7、賬戶分為左右兩方，哪方增加，哪方減少取決于賬戶性質(zhì)和記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，賬戶余額 一般在 增加方。

8、會計科目和賬戶是對會計對象的具體內(nèi)容分類，兩者口徑一致、性質(zhì)相同;會計科目是賬 戶的名稱、開設(shè)依據(jù);賬戶是會計科目載體和具體運用。無科目，賬戶無依據(jù)，無自由式戶，科目無作用;科目無結(jié)構(gòu)，賬戶有一定格式和結(jié)構(gòu)。實際工作中，科目和賬戶不加以嚴格區(qū) 分，相互通用。

第四章 復式記賬

1、復式記賬按照記賬符號不同，分為借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法。

2、借貸記賬法以“借”“貸”為記賬符號，借貸哪方登記增加與減少取決于賬戶性質(zhì)及結(jié) 構(gòu)。

3、資產(chǎn)、成本、損益(費用)增加為借，減少為貸，負債、所有都權(quán)益、損益(收入)增加為 貸，減少為借。

4、資產(chǎn)類賬戶：期末余額(借方)=期初余額(借方)+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額權(quán)益類 賬戶：期末余額(貸方)=期初余額(貸方)+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

5、借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。

6、借貸記賬法的試算平衡：發(fā)生額試算平衡法(全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本 期貸方發(fā)生額合計)余額試算平衡法(全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初 余額合計)(全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計)試算不平衡，肯定 有錯;試算平衡，不一定正確(重記、漏記、借貸方向錯誤、科目錯誤)。

7、會計分錄指對某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項標明應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄(三要素：賬戶<科目>名稱、金額、借貸方向)

8、會計分錄分為簡單分錄(一借一貸)和復合分錄(一借多貸、一貸多借、多借多貸)

9、總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記要求：同依據(jù)、同方向、同期間、同金額

10、總賬(總括記錄業(yè)務(wù))對明細賬具有統(tǒng)馭控制作用，明細賬(詳細記錄業(yè)務(wù))對總賬具有 補充說明作用 ：總分類賬戶金額=所屬明細分類賬戶金額合計 期間費用包括：管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用應(yīng)交所得稅等于應(yīng)納稅所得額乘以所得 稅率，利潤總額減去所得稅等于凈利潤

第五章 會計憑證

1、會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。

2、填制和審核會計憑證是會計核算的專門方法之一，也是會計核算工作的起點。

3、會計憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。

4、原始憑證(單據(jù))，是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè) 務(wù)的發(fā) 生或完成情況的書面證明。(購銷合同、各種申請單、銀行對賬單、債權(quán)債務(wù)對單、銀行存款 余額調(diào)節(jié)表等不能作為原始憑證)

5、原始憑證按照來源不同分為外來原始憑證和自制原始憑證。按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同 分為一 次憑證、累計憑證、匯總憑證。按照格式不同分為通用憑證和專用憑證 區(qū)分：領(lǐng) 料單 限額領(lǐng)料單 差旅費報銷單 增值稅專用發(fā)票

6、原始憑證基本內(nèi)容：名稱、日期、單位和個人、內(nèi)容、金額

7、原始憑證填寫時不得涂改、刮擦、挖補。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開，不得 在原始憑證上更正。

8、出納人員辦理收付款后，應(yīng)在有關(guān)原始憑證上加蓋“收訖”“付訖”的戳記。

9、原始憑證的審核內(nèi)容主要包括：原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性、正確性 和及 時性

10、記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的會計憑證，是登記賬簿的直接依 據(jù)。

11、記賬憑證按照使用范圍分為通用憑證和專用憑證(收款憑證<借方科目為現(xiàn)金和銀行存 款>、付款憑證<貸方科目為現(xiàn)金和銀行存款>、轉(zhuǎn)賬憑證<不涉及現(xiàn)金和銀行存款科目>)列 方式分為單式憑證和復式憑證

12、一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制多張記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法。一原始憑證需編制多 記賬憑證的，應(yīng)在未附原始憑證的記賬憑證上注明其原始憑證附在哪張 記賬憑證下

13、除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。記賬憑證填寫錯誤的，重新編制。

14、對于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，不編制收款 憑證。企業(yè)采購報銷差旅費填制一張收款憑證和一張轉(zhuǎn)賬憑證。

第六章 會計賬簿

會計賬簿是指由一定格式的賬頁組成的，記錄業(yè)務(wù)的簿籍。是編制會計報表的基礎(chǔ)和依據(jù)。

1、會計賬簿按照格式的不同分為兩欄式、三欄式(現(xiàn)金、銀行日記賬、總賬與大部分明細賬)、數(shù)量金額式(原材料、包裝物、庫存商品)、多欄式(借方多欄式<物資采購、生產(chǎn)成本、制 造 費用、管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用、營業(yè)外支出>、貸方多欄式<應(yīng)交稅金、主營業(yè)務(wù)收 入、營業(yè)外收入>、借貸多欄式<本年利潤>)按照用途的不同分為序時賬(普通日記賬，特種 日記賬<現(xiàn)金、銀行日記賬>)、分類賬(總賬、明細賬)、備查賬(租入固定資產(chǎn)登記簿、委 托加工材料登記簿、住房基金登記簿)。按照外形的不同分為訂本賬(現(xiàn)金、銀行日記賬、總賬)、活頁賬(明細賬)、卡片 賬(固定資產(chǎn)卡片)

2、賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。

3、登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。

4、紅色墨水(紅字沖銷、多欄賬中，登記減少數(shù)、三欄賬中，未印余額方向的，登記負數(shù))

5、過次頁與承前頁（1、不需結(jié)計發(fā)生額，頁末余額轉(zhuǎn)次頁

2、需結(jié)計本月發(fā)生額自月初至 頁末

3、需結(jié)計本年發(fā)生額，自年初至頁末)

6、會計賬簿的基本內(nèi)容包括封面、扉頁、賬頁

7、登賬：現(xiàn)金日記賬是出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行付款憑證(提現(xiàn))按業(yè) 務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。銀行日記賬是出納人員根據(jù)銀行收款憑證、銀行付 款憑證和現(xiàn)金付款憑證(存現(xiàn))按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。總賬是根據(jù)記賬憑證 或科目匯總表或匯總記賬憑證登記的。明細賬是根據(jù)會計人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證和 原始憑證按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日 逐筆登記。

8、對賬的內(nèi)容包括賬證核對(賬簿與會計憑證)、賬賬核對(總賬與總賬、總賬與日記賬、總 賬與明細賬、明細賬之間核對)、賬實核對(現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金、銀行日記賬與銀行對

賬單、財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額、債權(quán)債務(wù)明細賬與對方單位的賬面記錄)

9、錯賬更正方法一般有劃線更正法(結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，記賬憑證無錯誤)、紅 字更 正法(記賬后，發(fā)現(xiàn)記曲憑證中的科目或金額多記)、補充登記法(記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑 證金 額少記)，以前憑證有錯，藍字填制一張更正。

10、“本月合計”字樣，下面通欄劃單紅線;“本年合計”字樣，下面通欄劃雙紅線。

11、總賬、日記賬和大部分明細賬應(yīng)每年更換一次，固定資產(chǎn)明細賬不需每年更換新賬。

第七章 賬務(wù)處理程序

1、常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序(基本的賬務(wù)處理程序)、匯總記賬憑 證賬 務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序。其主要區(qū)別，即各自的特點主要表現(xiàn)在登記 總賬依據(jù) 和方法不同。

2、記賬憑證賬務(wù)處理程序特點：詳細記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、能反映科目對應(yīng)關(guān)系、便于查賬、程 序簡單 明了，易于理解、登記總分類賬的工作量較大、該賬務(wù)處理

程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少憑證不多的單位。

3、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序特點：能反映科目對應(yīng)關(guān)系、了解業(yè)務(wù)來龍去脈，便于查對 科目、不便于分工、減輕了登記總賬的工作量、當轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證(每一貸方科 目分別設(shè)置)的工作量較大、該財務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單 位。

4、科目匯總表賬務(wù)處理程序特點：減輕了登記總賬的工作量、可做到試算平衡(本期借、貸 發(fā)生額合計)、簡明易懂，方便易學、不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系、不便于查對賬目、適用于 規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量較多、記賬憑證較多的單位。

第八章 財產(chǎn)清查

1、財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項進行定期或不定期的盤點或核對，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種方法。

2、按財產(chǎn)按清查的范圍分為全面清查和局部清查;財產(chǎn)清查的按清查的時間分為定期清查 和不定期清查。

全面清查（1、年終決算

2、單位撤并

3、中外合資、國內(nèi)聯(lián)營責人調(diào)離)局部清查(流動性大：

1、現(xiàn)金：日記月結(jié)

2、銀行：每月核對

3、存貨：每月重點抽查

4、清產(chǎn)核資

5、單位主 要負重財物：每月清查

5、往來款：一年1 至2 次)

3、現(xiàn)金采用實地盤點法來確定庫存現(xiàn)金實存數(shù);清查時，出納必須在場，但不得由出納親自 清點;現(xiàn)金盤點報告表(盤點人與出納共同簽章)

4、銀行存款通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進行核對，查明銀行存款的實有數(shù)額(單位銀行存 款日 記賬的余額與銀行對賬單不一致原因：未達賬、單位記賬有誤、銀行記賬有誤、單位 與銀行 雙方記賬有誤)。

5、往來款項的清查一般采用發(fā)函詢證(查詢核實)的方法進行核對。

6、實物清查(數(shù)量和質(zhì)量)方法實地盤點法(逐一盤點法、技術(shù)推算法、抽樣盤點法)清查時;實 物保管員必須在場;盤存單(盤點人員與實物保管人員共同簽章)

7、財產(chǎn)清查經(jīng)批準處理后的賬務(wù)處理(待處理財產(chǎn)損溢)項目盤盈處理 盤虧處理(賠償： 其他應(yīng)收款)現(xiàn)金營業(yè)外收 管理費用入固定資產(chǎn)營業(yè)外收營業(yè)外支出入原材料

項目盤盈處理盤虧處理(賠償：其他應(yīng)收款)管理費管理費用(正常)用營業(yè)外支 出(非 常)基他應(yīng)收款(賠償)

第九章 財務(wù)會計報告

1、企業(yè)財務(wù)會計報告分為、半、季度和月度財務(wù)會計報告

2、企業(yè)財務(wù)會計報告包括會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書

3、會計報表包括基本報表(資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表)附表(利潤分配表、資產(chǎn)減值 準備明細表、股東權(quán)益增減變動表、分部報表)

4、、半的企業(yè)財務(wù)會計報告包括會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書 月度、季度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少包括資產(chǎn)負債表和利潤表。

5、資產(chǎn)負債表(反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的靜態(tài)報表)根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益” 這一會計等式編制而成的，分左右兩方，左方為資產(chǎn)項目(按資產(chǎn)的流動性大小排列);右方 為負債(按清償債務(wù)的先后排列)及所有者權(quán)益項目 利潤表(反映企業(yè)某一會計期間經(jīng)營成果 的動態(tài)報表)的格式主要有多步式利潤表和單步式利潤 表兩種。我國企業(yè)的利潤表采用四步(主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤)

第十章 會計檔案

1、當年形成的會計檔案，在會計終了后，可暫由本單位會計機構(gòu)保管1 年。期滿之后，應(yīng)由會計機構(gòu)編制移交清冊(一式二份)，移交本單位的檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管;未設(shè)立檔案機構(gòu) 的，應(yīng)當在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管(不得由出納保管)。

2、會計檔案的保管期限分為永久和定期兩類。定期保管期限分為3 年、5 年、10 年、15 年、年。3年5年月、季度財務(wù)會計報告銀行對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、固定資產(chǎn)卡 片(報廢清理后)15 年原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、總賬、明細賬、日記賬、輔助賬、會計移交清冊25 年現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬永久 財務(wù)會計報告(決算)、會計檔案 銷毀清冊、會計檔案保管清冊。會計檔案的保管期限為最低保管期限，從會計終了后的 第一天算起。

3、各單位保存的會計檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準，可以

提供查閱 或者復制;查閱或者復制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、標記、拆封和抽換。

4、單位銷毀會計檔案時，應(yīng)由單位檔案機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷。國家機關(guān)由同級 財政部門、審計部門派員監(jiān)銷;財政部門的會計檔案由同級審計部門派員監(jiān)銷。

5、對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及到其他未了事項的原始憑證，不得銷 毀，應(yīng)單獨抽出立卷，由檔案部門保管到未了事項完結(jié)時為止;正在建設(shè)期間的建設(shè)單位，會計檔案 一律不得銷毀。重點定義：

1、資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來 經(jīng)濟利 益流入。

2、負債是指過去交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。

3、復式記賬是對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個或兩個以上 賬戶中 進行記錄的一種記賬方法。

4、資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的靜態(tài)會計報表。

5、利潤表(損益表)是反映企業(yè)在一定會計期間 經(jīng)營成果的動態(tài)報表。

第五篇：天津會計基礎(chǔ)練習題 第一章總論

第一章 總論

一、單項選擇題

1.下面各項，能夠引起企業(yè)所有者權(quán)益增加的是()。A．增發(fā)新股

B．以資本公積轉(zhuǎn)增資本 C．提取盈余公積

D．提取公益金

2.下列各項中，屬于會計基本職能的是()。

A．會計核算與會計預(yù)測

B．會計預(yù)算和會計決算 C．會計核算與會計監(jiān)督

D．會計分析和會計決策

3.會計是以()為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。A．實物

B．商品

C．貨幣

D．勞動

4.資本是指所有者權(quán)益中的（）。A．實收資本

B．未分配利潤 C．留存收益

D．公益金

5.企業(yè)將融資租入固定資產(chǎn)按自有固定資產(chǎn)的折舊方法計提折舊，遵循的是（）。A.謹慎性

B.實質(zhì)重于形式

C.可比性

D.重要性

6.下列會計科目中，不屬于負債的是（）。A．應(yīng)交稅金

B．應(yīng)收賬款 C．預(yù)收賬款

D．短期借款

7.款項是資產(chǎn)要素中的（）。A．現(xiàn)金

B．銀行存款

C．貨幣資金

D．銀行本票存款

8.對象化的費用是指（）。

A．支出

B．費用

C．損耗

D．成本

9.以下（），不屬于企業(yè)財務(wù)成果的計算與處理。A．計算分配利潤 B．提取盈余公積

C．向國家計算繳納所得稅 D．向國家繳納增值稅

10.會計核算的內(nèi)容是指特定主體的（）。A．經(jīng)濟資源

B．經(jīng)濟活動 C．資金運動

D．勞動成果 11.下列各項中，不屬于有價證券的是（）。A．國庫券

B．股票

C．信用卡存款

D．企業(yè)債券

12.下列會計科目中，不屬于資產(chǎn)類的是（）。A．預(yù)付賬款

B．待攤費用 C．應(yīng)收賬款

D．預(yù)提費用

13.某企業(yè)以銀行存款8萬元購入一臺生產(chǎn)設(shè)備，則會引起企業(yè)的()。A．資產(chǎn)增加8萬元

B．負債增加8萬元 C．資產(chǎn)總額不變

D．權(quán)益總額增加8萬元

14.某企業(yè)決定向投資者分配利潤20 000元，該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)不會引起（）。A．資產(chǎn)減少2萬元 B．所有者權(quán)益減少2萬元 C．資產(chǎn)總額不變

D．權(quán)益總額不變

15.某企業(yè)接受追加投資180萬元，款已到并存入銀行，該項業(yè)務(wù)使得企業(yè)的()。A．資產(chǎn)增加180萬元，同時負債增加180萬元

B．資產(chǎn)增加180萬元，同時所有者權(quán)益增加180萬元 C．所有者權(quán)益增加180萬元，同時負債增加180萬元 D．所有者權(quán)益增加180萬元，同時負債減少180萬元

16.確定會計核算的空間范圍的是()。A．會計分期

B．會計監(jiān)督 C．會計主體

D．持續(xù)經(jīng)營

17.()界定了會計信息的時間段落，為分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告等奠定了理論與實務(wù)基礎(chǔ)。

A．會計主體

B．會計分期 C．會計核算

D．持續(xù)經(jīng)營

18.某企業(yè)用從銀行取得的短期借款100萬元用于償還前欠外單位貨款，該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)將引起企業(yè)的()。

A．資產(chǎn)增加100萬元

B．負債增加100萬元

C．資產(chǎn)與負債同時增加100萬元 D．負債總額不變

19.某企業(yè)用從銀行取得的短期借款100萬元用于償還前欠外單位貨款，該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)將引起企業(yè)的()。

A．資產(chǎn)增加100萬元

B．負債增加100萬元

C．資產(chǎn)與負債同時增加100萬元 D．負債總額不變

20.()是對會計對象進行的基本分類，是會計核算對象的具體化。A．會計要素

B．會計科目

C．會計賬戶

D．會計對象

二、多項選擇題

1.列各項會計處理方法中，體現(xiàn)謹慎性要求的有（）。A．采用雙倍余額遞減法計提固定資產(chǎn)折舊

B．將融資租入固定資產(chǎn)視作自有固定資產(chǎn)核算

C．無形資產(chǎn)期末按照其賬面價值與可收回金額孰低計價 D．固定資產(chǎn)期末采用成本計價

2.下列屬于資產(chǎn)特征的有（）。A．是由過去的交易或事項引起的 B．是企業(yè)擁有或控制的

C．是現(xiàn)在已經(jīng)承擔的責任并且是企業(yè)將來在清償?shù)牧x務(wù) D．預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益

3.企業(yè)資產(chǎn)中流動最強的資產(chǎn)是（）。A．款項

B．固定資產(chǎn) C．有價證券

D．無形資產(chǎn)

4.債權(quán)是企業(yè)收取款項的權(quán)利，一般包括各種（）等。A．預(yù)付款項

B．預(yù)收款項 C．應(yīng)交款項

D．應(yīng)收款項

5.財務(wù)成果的計算和處理一般包括（）。A．利潤的計算

B．所得稅的計算 C．所得稅的繳納

D．利潤分配

6.資金運動包括（）。A．資金的投入 B．資金的退出 C．資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn) D．資金的保值和增值

7.款項是作為支付手段的貨幣資金，主要包括（）。A．銀行存款 B．銀行匯票存款 C．外埠存款 D．備用金

8.下列各項，屬于企業(yè)會計核算具體內(nèi)容的有（）。A．款項和有價證券的收付 B．財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用 C．債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 D．財務(wù)成果的計算和處理

9.負債應(yīng)具備的特征是()。

A．負債是由過去的交易或事項形成的

B．負債的清償預(yù)期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè) C．負債是由未來的交易或事項形成的 D．負債的清償肯定會使經(jīng)濟利益流出企業(yè)

10.下列屬于長期負債的是()。A．應(yīng)付票據(jù)

B．長期借款 C．應(yīng)付債券

D．長期應(yīng)付款

11.反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計要素是（）。A．收入

B．費用

C．資產(chǎn)

D．利潤

12.下列反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計要素是()。A．所有者權(quán)益

B．資產(chǎn) C．管理費用

D．負債

13.資產(chǎn)應(yīng)具備的基本特征有()。A．資產(chǎn)由企業(yè)過去的交易或事項形成 B．必須是投資者投入的

C．資產(chǎn)由企業(yè)擁有或控制

D．資產(chǎn)預(yù)期能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益

14.企業(yè)所有者權(quán)益包括()。A．資本公積

B．未分配利潤 C．實收資本

D．盈余公積

15.下列項目一定屬于流動資產(chǎn)的是()。

A．待攤費用

B．現(xiàn)金

C．股權(quán)投資

D．債權(quán)投資

16.下列組織可以作為一個會計主體進行會計核算的有()。A．獨資企業(yè)

B．企業(yè)的銷售部門 C．分公司

D．子公司

17.根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，會計期間可分為()。A．月度

B．

C．半

D．季度

18.企業(yè)的會計核算必須以()為基礎(chǔ)和假定前提。A．會計主體

B．持續(xù)經(jīng)營 C．會計分期

D．貨幣計量

19.下列各項屬于資金退出的是()。

A．向所有者分配利潤

B．償還各項債務(wù) C．上交各項稅金

D．購買材料

20.工業(yè)企業(yè)的資金運動包括()。

A．資金的籌集

B．資金的投入 C．資金的運用

D．資金的退出

21.下列各項中，屬于會計職能的是()。A．評價經(jīng)營業(yè)績

B．會計核算 C．預(yù)測經(jīng)濟前景

D．參與經(jīng)濟決策

22.會計核算是指會計以貨幣為主要計量單位，通過()等環(huán)節(jié)，對特定主體的經(jīng)濟活動進行記賬、算賬、報賬，為各有關(guān)方面提供會計信息的功能。A．報告

B．計算

C．記錄

D．確認

三、判斷題

1.復式記賬法下，對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，都要在三個相互聯(lián)系的賬戶中進行登記。（）

2.謹慎性要求企業(yè)盡可能低估資產(chǎn)、少計收入。（）

3.如果企業(yè)某項會計信息的省略或錯報金額較小，則該信息就不屬于重要的信息。（）

4.及時、準確地做好款項和有價證券的收付核算，有利于提高貨幣資金的使用效率和效益。（）

5.會計記錄的文字應(yīng)當使用中文。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)也只能使用中文進行會計記錄。（）

6.企業(yè)發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項可以在企業(yè)自設(shè)的會計賬簿上進行登記與核算。（）

7.財務(wù)成果主要是指企業(yè)在一定時期內(nèi)通過從事生產(chǎn)經(jīng)營活動而在財務(wù)上所取得的結(jié)果，具體表現(xiàn)為企業(yè)的盈利。（）

8.費用和成本是同一個概念。（）

9.款項是作為支付手段的貨幣資金；有價證券是指表示一定財產(chǎn)擁有權(quán)或支配權(quán)的證券。款項和有價證券不是流動性最強的資產(chǎn)。（）

10.企業(yè)預(yù)期經(jīng)濟業(yè)務(wù)所將發(fā)生的債務(wù)，應(yīng)當作為負債處理。（）

11.收入－費用＝利潤這一會計等式，是復式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是編制資產(chǎn)負債表的依據(jù)。（）

12.會計要素是會計報表構(gòu)成的基本因素，也是設(shè)置會計科目的依據(jù)。（）

13.企業(yè)對其所使用的機器設(shè)備、廠房等固定資產(chǎn)，只有在持續(xù)經(jīng)營的前提下才可以在機器設(shè)備的使用年限內(nèi)，按照其價值和使用情況，確定采用某一折舊方法計提折舊。（）

14.企業(yè)集團不是一個獨立的法人，但也可以作為一個會計主體。（）

答案部分

一、單項選擇題 1.【正確答案】 A 【答案解析】 增發(fā)新股，使得實收資本或股本增加，引起所有者權(quán)益增加，同時資產(chǎn)增加；以資本公積轉(zhuǎn)增資本，使資本公積減少，實收資本或股本增加，所有者權(quán)益內(nèi)部一增一減，總額不變；提取盈余公積和公益金，使得利潤分配減少，盈余公積和公益金增加，所有者權(quán)益內(nèi)部一增一減，總額不變，因此正確答案為A。【答疑編號40068】

2.【正確答案】 C 【答案解析】 會計的兩項基本職能為會計核算與會計監(jiān)督。【答疑編號40069】

3.【正確答案】 C 【答疑編號40070】

4.【正確答案】 A 【答案解析】 會計上的資本，專指所有者權(quán)益中的投入資本，即實收資本。【答疑編號40089】

5.【正確答案】 B 【答案解析】 本題考核的是實質(zhì)重于形式的運用。企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)其所有權(quán)不屬于租入方，也就是說在法律形式上資產(chǎn)的所有權(quán)屬于出租方，但從實質(zhì)上看是租入方長期使用并取得經(jīng)濟利益，所以企業(yè)應(yīng)根據(jù)實質(zhì)重于形式按照自有固定資產(chǎn)的折舊方法計提折舊。【答疑編號40090】

6.【正確答案】 B 【答案解析】 應(yīng)收賬款屬于資產(chǎn)類科目。【答疑編號40091】 7.【正確答案】 C 【答案解析】 款項是作為支付手段的貨幣資金。【答疑編號40092】

8.【正確答案】 D 【答案解析】 成本是指為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各項耗費，是按一定的產(chǎn)品或勞務(wù)對象所歸集的費用，是對象化了的費用。【答疑編號40093】

9.【正確答案】 D 【答案解析】 財務(wù)成果的計算和處理一般包括利潤的計算、所得稅的計算和交納、利潤分配或虧損彌補等。【答疑編號40094】

10.【正確答案】 C 【答疑編號40095】

11.【正確答案】 C 【答案解析】 有價證券是指表示一定財產(chǎn)擁有權(quán)獲支配權(quán)的證券，如國庫券、股票、企業(yè)債券等。

【答疑編號40096】

12.【正確答案】 D 【答案解析】 預(yù)提費用屬于負債類科目。【答疑編號40097】

13.【正確答案】 C 【答案解析】 以銀行存款購入生產(chǎn)設(shè)備，屬于資產(chǎn)內(nèi)部一增一減，資產(chǎn)總額不變。【答疑編號40060】

14.【正確答案】 A 【答案解析】 企業(yè)決定向投資者分配利潤，會計處理為 借：利潤分配

貸：應(yīng)付利潤

沒有涉及到資產(chǎn)，所有者權(quán)益減少，負債增加，則權(quán)益總額不變，資產(chǎn)總額不變。正確答案為A。【答疑編號40061】

15.【正確答案】 B 【答案解析】 該項業(yè)務(wù)使得企業(yè)的銀行存款增加180萬元，同時實收資本增加180萬元，使得企業(yè)的資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時增加180萬元。【答疑編號40062】

16.【正確答案】 C 【答案解析】 會計主體為確立了會計核算的空間范圍持續(xù)經(jīng)營與會計分期確立了會計核算的時間長度，貨幣計量則為會計核算提供了必要手段。【答疑編號40063】

17.【正確答案】 B 【答案解析】 會計主體為確立了會計核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營與會計分期確立了會計核算的時間長度，而會計分期的目的在于通過會計期間的劃分，據(jù)以清算賬目，編制會計報表，及時向有關(guān)方面提供會計信息，貨幣計量則為會計核算提供了必要手段。因此正確答案為B。【答疑編號40064】

18.【正確答案】 D 【答案解析】 企業(yè)用從銀行取得的短期借款償還欠款，使得短期借款增加，應(yīng)付賬款減少，即負債一增一減，負債總額不變，因此正確答案為D。【答疑編號40065】

19.【正確答案】 D 【答案解析】 企業(yè)用從銀行取得的短期借款償還欠款，使得短期借款增加，應(yīng)付賬款減少，即負債一增一減，負債總額不變，因此正確答案為D。【答疑編號40066】

20.【正確答案】 A 【答案解析】 會計要素是對會計對象進行的基本分類，是會計核算對象的具體化。【答疑編號40067】

二、多項選擇題 1.【正確答案】 AC 【答案解析】 固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊和無形資產(chǎn)期末按照其賬面價值與可收回金額孰低計價，即當無形資產(chǎn)期末出現(xiàn)賬面價值低于可收回金額時，需計提減值準備，這都是要求企業(yè)面臨不確定性因素的情況下作出職業(yè)判斷時，應(yīng)當保持應(yīng)有的謹慎，充分估計到各種風險和損失既不高估資產(chǎn)或者收益，也不低估負債或者費用，所以選項A和C遵循了謹慎性要求；選項B遵循的是實質(zhì)重于形式要求；選項D體現(xiàn)的是按歷史成本計價。【答疑編號40081】

2.【正確答案】 ABD 【答案解析】 資產(chǎn)的特征包括：

1、資產(chǎn)是由過去的交易或事項形成的；

2、資產(chǎn)是由企業(yè)擁有或控制的；

3、資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。【答疑編號40082】

3.【正確答案】 AC 【答案解析】 款項和有價證券是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強的資產(chǎn)。【答疑編號40083】

4.【正確答案】 AD 【答案解析】 債權(quán)是企業(yè)收取款項的權(quán)利，一般包括各種應(yīng)收和預(yù)付款項等。【答疑編號40084】

5.【正確答案】 ABCD 【答案解析】 財務(wù)成果的計算和處理一般包括利潤的計算、所得稅的計算和交納、利潤分配或虧損彌補等。【答疑編號40085】

6.【正確答案】 ABC 【答案解析】 資金運動表現(xiàn)為資金投入、資金運用（資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)）和資金退出三個過程。

【答疑編號40086】

7.【正確答案】 ABCD 【答案解析】 款項是作為支付手段的貨幣資金，主要包括現(xiàn)金、銀行存款以及其他視同現(xiàn)金和銀行存款的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款等。【答疑編號40087】

8.【正確答案】 ABCD 【答案解析】 會計核算的具體內(nèi)容包括：

1、款項和有價證券的收付；財務(wù)的收發(fā)、增加和使用；

3、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；資本的增減；收入、支出、費用、成本的計算；財務(wù)成果的計算和處理；需要辦理會計手續(xù)、進行會計和核算的其他事項。【答疑編號40088】

9.【正確答案】 AB 【答案解析】 負債的特征：一是負債是一項經(jīng)濟責任，或者說是一項義務(wù)；二是負債的清償預(yù)期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；三是負債是由過去的交易或事項形成的。【答疑編號40046】

10.【正確答案】 BCD 【答案解析】 長期負債是指償還期在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。【答疑編號40047】

11.【正確答案】 ABD 【答案解析】 資產(chǎn)是反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計要素。【答疑編號40048】

12.【正確答案】 ABD 【答案解析】 反映企業(yè)財務(wù)賬款的會計要素是資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益。收入、費用、利潤是反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計要素。選項C屬于費用，不正確。【答疑編號40049】

13.【正確答案】 ACD 【答疑編號40050】

14.【正確答案】 ABCD 【答疑編號40051】

15.【正確答案】 AB 【答案解析】 流動資產(chǎn)是可以在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者被耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付賬款、待攤費用、存貨等。股權(quán)投資和債券投資屬于長期資產(chǎn)。【答疑編號40052】

16.【正確答案】 ABCD 【答案解析】 一般來說，凡擁有獨立的資金、自主經(jīng)營、獨立核算收支、盈虧并編制會計報表的企業(yè)或單位就構(gòu)成了一個會計主體。上述四項均符合題意。【答疑編號40053】 17.【正確答案】 ABCD 【答疑編號40054】

18.【正確答案】 ABCD 【答疑編號40055】

19.【正確答案】 ABC 【答案解析】 購買材料屬于資金的運用。【答疑編號40056】

20.【正確答案】 BCD 【答案解析】 工業(yè)企業(yè)的資金運動表現(xiàn)為資金的投入、資金的運用（即資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)）、資金的推出。

【答疑編號40057】

21.【正確答案】 ABCD 【答案解析】 會計的基本職能為會計核算和會計監(jiān)督。【答疑編號40058】

22.【正確答案】 ABCD 【答疑編號40059】

三、判斷題 1.【正確答案】 錯

【答案解析】 復式記賬法下，對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記。【答疑編號40071】

2.【正確答案】 錯

【答案解析】 謹慎性要求企業(yè)不得多計資產(chǎn)或收益、少計負債或費用，不代表盡可能低估資產(chǎn)、少計收入。【答疑編號40072】

3.【正確答案】 錯 【答案解析】 重要性要從項目的金額和性質(zhì)兩方面加以判斷。金額較小不等于性質(zhì)也不重要。

【答疑編號40073】

4.【正確答案】 對 【答疑編號40074】

5.【正確答案】 錯

【答案解析】 在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)在使用中文進行會計記錄時，也允許其同時使用一種外國文字。【答疑編號40075】

6.【正確答案】 錯

【答案解析】 各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的要求，登記會計賬簿，自行設(shè)置會計賬簿。

【答疑編號40076】

7.【正確答案】 錯

【答案解析】 財務(wù)成果主要是指企業(yè)在一定時期內(nèi)通過從事生產(chǎn)經(jīng)營活動而在財務(wù)上所取得的結(jié)果，具體表現(xiàn)為企業(yè)的盈利或虧損。【答疑編號40077】

8.【正確答案】 錯

【答案解析】 費用是企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。成本是指為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各項耗費，是按一定的產(chǎn)品或勞務(wù)對象所歸集的費用，是對象化了的費用。【答疑編號40078】

9.【正確答案】 錯

【答案解析】 款項和有價證券是流動性最強的資產(chǎn)。【答疑編號40079】

10.【正確答案】 錯

【答案解析】 負債必須是過去的交易或事項形成的，預(yù)期經(jīng)濟業(yè)務(wù)所將要發(fā)生的債務(wù)不產(chǎn)生負債。

【答疑編號40080】 11.【正確答案】 錯 【答案解析】 收入－費用＝利潤是編制利潤表的依據(jù)；資產(chǎn)＝負債+所有者權(quán)益是編制資產(chǎn)負債表的依據(jù)。【答疑編號40042】

12.【正確答案】 對 【答疑編號40043】

13.【正確答案】 對

【答案解析】 只有在持續(xù)經(jīng)營的前提下，企業(yè)所擁有的資產(chǎn)將在正常的經(jīng)營過程中被耗用，企業(yè)才可以在機器設(shè)備的使用年限內(nèi)，按照其價值和使用情況，確定采用某一折舊方法計提折舊。

【答疑編號40044】

14.【正確答案】 對

【答案解析】 會計主體是指會計所核算和監(jiān)督的特定單位或者組織，企業(yè)集團可以作為一個會計主體，會計主體與法律主體不完全對等，法律主體可作為會計主體，但會計主體不一定是法律主體。【答疑編號40045】