第一篇：中級財務二

簡答題 16.商品銷售收入的確認條件有哪些？ 答：商品銷售收入的確認條件有:

1()企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方;

②該義務的履行很可能導致經濟利益流出企業。

③該義務的金額能夠可靠地計量。

2.會計政策變更是指企業對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。會計政策變更采用的會計處理方法包括兩種: 一是追溯調整法;二是未來適用法。2009-1

1．什么是資產的賬面價值與計稅基礎?試舉一例說明。

答．資產的賬面價值是指按照企業會計準則核算的資產的期末余額。

資產的計稅基礎是指企業在收回資產賬面價值的過程中，計算納稅所得額時按照稅法規定可從應稅經濟利益中抵扣的金額，也即某項資產在未來期間計稅時可在稅前扣除的金額。舉例：??(舉例不限，但要正確)

2()企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施控制;

3()與交易相關的經濟利益很可能流入企業;

答.現金流量表中的現金等價物是指期限短、流動性強、易于轉換為已知金額的現金、價值變動風險很小的投資。(點，每點1分〉舉例: 4()收入的金額能夠可靠地計量;5()相關的已發生或將要發生的成本能夠可靠地計量。

(上述5點，每點1分)

17.現金流量表中的現金等價物是指什么? 2．什么是發出存貨計價?我國企業會計準則規定可使用的方法有哪些?

答．發出存貨計價是指：發出存貨時，采用一定方法計算確定發出存貨的單位成本，進而計算發出存貨總成本的方法或程序。我國企業會計準則規定可使用的存貨發出成本計價方法主要有：個別計價法、先進先出法、加權平均法、移動加權平均法等。試舉例說明。

持有期不超過3個月的債券投資(1 分 2011-1-

16.什么是債務重組?企業為什么要進行債務重組?

答．債務重組是指在債務人發生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的協議或者法院的裁定作出讓步的事項。企業到期債務不能按時償還時，有兩種方法解決債務糾紛：一是債權人采用法律手段申請債務人破產，強制債務人將資產變現還債；二是進行債務重組。進行債務重組，對債務人來說，可避免破產清算，同時也是重整旗鼓的機會； 對債權人來說，可最大限度地收回債權款額，減少損失。因為如果采取破產清算，也可能因相關的過程持續時間很長，費時費力，最后也難以保證債權人的債權如數收回。17.什么是資產的賬面價值與計稅基礎?試舉一例說明。

答．資產的賬面價值是指按照企業會計準則核算的該項資產的期末余額。

資產的計稅基礎是指企業在收回資產賬面價值的過程中，計算納稅所得額時按照稅法規定可從應稅經濟利益中抵扣的金額。或某項資產在未來期間計算所得稅時可在稅前扣除的金額。

例如，年初購入一批存貨，采購成本萬元；年末計提跌價準備1萬元。則該批存貨年末的賬面價值為9萬元、計稅基礎則為Ol萬元。2010年7月

什么是投資性房地產(試舉例說明?)會計處理上它與企業自用房地產有哪些不同?

答:投資性房地產是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產。如經營出租的房屋與土地使用權等。投資性房地產與自用房地產的會計處理差別:

①會計計量模式不同。投資性房地產有成本模式、公允價值模式兩種，自用房地產僅使用成本模式進行計量。②賬務處理不同。采用成本模式計量時，投資性房地產或自用房地產均需計提折舊或攤銷，前者計入其他業務成本，后者則根據房地產的使用部門，分別計入有關成本費用。發生減值的、還應按規定計提減值準則。

采用公允價值模式計量的投資性房地產，持有期內無需計提折舊或攤銷，也不存在減值的核算，期末按公允價值計量，公允價值變動金額直接計入當期損益。2?什么是辭退福利?它與職工退休養老金有何不同?

答: 辭退福利是指企業由于實施主輔分離改制、實施重組、改組計劃或職工不能勝任等原因，在職工勞動 合同尚未到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的經濟補償。

辭退福利與職工退休養老金的區別:(1)兩者的前提條件不同。辭退補償的前提是職工與企業簽訂的勞動合同尚未到期。職工退休是其與企業簽訂的勞動合同已經到期，或職工達到了國家規定的退休年齡。歷史老照片不能說的秘密

(2)兩者的會計確認期間不同。養老金是企業對職工在職時提供的服務而非退休本身的補償，故按職工提供服務的會計期間確認；辭退福利則在企業辭退職工時進行確認，通常采用一次性支付補償的方式。(3)辭退福利全部作為企業管理費用列支，養老金則按職工在職期間的崗位列支。2010-1

16．什么是投資性房地產?會計處理上它與企業自用房地產有哪些不同?

答：投資性房地產是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產。如經營出租的的房產、出租的土地使用權等。投資性房地產與自用房地產的會計處理差別：

①會計計量模式不同。投資性房地產有成本模式、公允價值模式兩種，自用房地產僅使用成本模式進行計量。

②采用成本模式計量時，投資性房地產或自用房地產均需計提折舊或攤銷，發生減值的、還應按規定計提減值準則。采用公允價值模式計量的投資性房地產，持有期內無需計提折舊或攤銷，也不存在減值的核算，各期末的公允價值變動金額直接計入當期損益。

17．什么是會計政策?企業為什么要變更會計政策?

答：會計政策是指企業在會計確認、計量和報告過程中所采用的原則、基礎和會計處理方法。如發出存貨的計價方法、借款費用“資本化”或“費用化”的核算方法，投資性房地產采用成本或公允價值計量等，均屬于企業常用的會計政策。

一般情況下，企業對所選用的會計政策不得隨意變更，以保證會計信息的可比性與可靠性。

遇到下列情況之一時，企業必須變更會計政策：一是國家法律或會計準則等行政法規、規章要求變更會計

政策，如2007年我國企業執行新的企業會計準則原用會計政策與新準則沖突的，必須變更稱新的會計政策(對子公司的長期股權投資的核算就屬于這種情況)；二是變更會計政策能夠提供更可靠、相關的會計信息。2009-7

1.預計負債的確認應同時具備下面三個條件:

①該義務是企業承擔的現時義務，從而與作為潛在義務的或有負債相區別。

1、預計負債與或有負債的區別？

答：預計負債、或有負債都是由或有事項形成的，但兩者有差別。主要表現在：或有負債是一種潛在義務，預計負債是一種現時義務。即使兩者都屬于現實義務，作為或有負債的現時義務，要么不是很可能導致經濟利益流出企業，要么金額不能可靠計量：而作為現時義務的預計負債，很可能導致經濟利益流出企業，同時金額能可靠計量。

2、如何確認預計負債？

答：預計負債是由或有負債轉化而來的。當下列條件同時具備時，會計上應將所涉及的或有負債作為預計負債確認，單設“預計負債”賬戶核算，在資產負債表中單獨披露。確認預計負債的條件包括：（1）該義務是企業承擔的現實義務（從而與作為潛在義務的或有負債相區別）；（2）該義務的履行很可能導致經濟利益流出企業；（3）該義務的金額能夠可靠地計量。

3、什么是或有負債？試舉二例說明

答：或有負債包括兩種情況：一是由企業過去的交易或事項形成的潛在義務，其存在須通過未來不確定事項的發生或不發生予以證實；二是由過去的交易或事項形成的現時義務，履行該義務不是很可能導致經濟利益流出企業或該義務的金額不能可靠地計量。經濟生活中，常見的或有負債有：已貼現的商業承兌匯票、未決訴訟等。

4、商品銷售收入的確認條件有哪些？

答：（1）企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；（2）企業既沒有保留通常與所有權聯系的繼續管理權，也沒有對已售的商品實施控制；(3)與交易相關的經濟利益很可能流入企業；（4）收入的金額能夠可靠地計量；（5）相關的已發生或將要發生的成本能夠可靠地計量。

5、簡述企業凈利潤分配的一般程序。

答：（1）若有虧損，先用稅后利潤補虧（2）提取法定盈余公積（3）應付優先股股利（4）提取任意盈余公積（5）支付普通股股利

舉例說明編制利潤表的本期損益觀與損益滿計觀。

答：本期損益觀：利潤表中的本期損益僅指當期進行營業活動所產生的正常經營損益，據此利潤的內容只包括與本期正常經營有關的收支。

損益滿計觀：利潤表中的本期損益應包括所有在本期確認的收支，而不管產生的時和原因，并將它們計列在本期的利潤表中。例如自然災害損失，會計上確認為營業外支出。編報利潤表時，按照本期損益觀不包括在利潤表中；按照損益滿計觀，則應包括。

還有，因各種原因發生的以前年度損益調整，按照本期營業觀，不能在利潤表中列示，因為它與本期經營無關；按照損益滿計觀，當然反映在利潤表中。

6、什么是資產的賬面價值與計稅基礎？

答：是指按照企業會計準則核算的資產的期末余額。資產的計稅基礎是指企業在收回資產賬面價值的過程中，計算納稅所得額時按照稅法規定可從當期應稅經濟利益中抵扣的金額，也即某項資產在未來期間計算所得稅時可在稅前扣除的金額。例如，年初購入一批存貨，采購成本10萬元；年末計提跌價準備1萬元。則年末該批存貨的賬面價值為9萬元、計稅基礎則為10萬元。7、8、我國現金流量表對現金流量如何分類？試各舉兩例說明。

答：一是經營活動產生的現金流量，這是指企業在投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項所產生的現金流量。如銷售商品收到的現金、購買商品支付的現金。

二是投資活動產生的現金流量，這是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動所產生的現金流量。如：購建固定資產支付的現金、收回債券投資本金收到的現金。三是籌資活動產生的現金流量，這是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動所產生的現金流量。如:借款收到的現金、償付貸款利息支付的現金。

9、什么是會計政策變更？會計政策變更的會計處方法有哪些？答：會計政策變更是指對某項交易或項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。會計政策變更所采用的會計處理方法包括(1)追溯調整法：指對某項交易或事項變更會計政策時，如同該交易或事項初次發生時就開始采用新的會計政策，并以此對以前的相關項目進行調整。（2）未來適用法：指對某項交易或事項變更會計政時，新的會計政策適用于變更當期及未來期間發生的交易或事項。8、10、什么是債務重組？企業為什么要進行債務重組？債務重組的方式有哪些？

答：債務重組是指在債務人發生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的協議或者法院的裁定作出讓步的事項。企業市場經濟是競爭經濟，優勝劣汰。當企業面臨財務困難，會導致到期不能按時償還。此時，有兩種方法解決債務糾紛；一是債權人采用法律手段申請債務人破產，強制債務人將資產變現還債；二是修改債務條件，進行債務重組。采用第一種方法，債務企業的主管部門可能申請整頓并與債權人會議達成和解協議，此時破產程序終止。即使進入破產程序，也可能因相關的過程持續時間很長，費時費力，最后也難以保證債權人的債權如數收回。結果是“魚死網破”。采用第二種方法，既可避免債務人破產清算，給其重旗鼓的機會；又可使債權人最大限度地收回債權款額，減少損失。可謂“兩全其美。債務重組的方式主要有：（1）以資產清償債務（2）將債務轉為資本（3）修改其他債務條件（4）以上三種方式的組合等。

第二篇：中級財務

資產負債表：也稱財務狀況表，是指反映企業在某一特定日期的全部資產、負債和所有者權益的報表，即反映了企業特定日期財務狀況的財務報表。財務報告：是指企業對外提供的反映企業某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。

每股收益：是指股份有限公司的股東每持有一股普通股所能享受的企業利潤或需承擔的企業虧損。現金流量表：是反映企業一定會計期間內經營活動、投資活動和籌資活動等對現金及現金等價物的流入與流出產生影響的財務報表。它是一張動態的角度反映企業資金運行過程和結果的報表。所有者權益：是指企業資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。收入：是指企業在日常活動中形成的，會導致所有者權益增加的，與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。

利潤表：又稱收益表、損益表，是反映企業在一定會計期間（、季度、月份）的經營成果的財務報表。

稀釋每股收益：是以基本每股收益為基礎、假設企業所有發行在外的稀釋性潛在普通股均已轉換為普通股，從而分別調整歸屬于普通股股東的當期凈利潤以及發行在外普通股的加權平均數計算而得的每股收益。現金等價物：是指企業持有的期限短，流動性強，易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。

所有者權益變動表：也稱股東權益變動表，是反映構成所有者權益的各組成部分在一定時期增減變動情況的財務報表。

資產負債表：也稱財務狀況表，是指反映企業在某一特定日期的全部資產、負債和所有者權益的報表，即反映了企業特定日期財務狀況的財務報表。財務報告：是指企業對外提供的反映企業某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。

每股收益：是指股份有限公司的股東每持有一股普通股所能享受的企業利潤或需承擔的企業虧損。現金流量表：是反映企業一定會計期間內經營活動、投資活動和籌資活動等對現金及現金等價物的流入與流出產生影響的財務報表。它是一張動態的角度反映企業資金運行過程和結果的報表。所有者權益：是指企業資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。收入：是指企業在日常活動中形成的，會導致所有者權益增加的，與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。

利潤表：又稱收益表、損益表，是反映企業在一定會計期間（、季度、月份）的經營成果的財務報表。

稀釋每股收益：是以基本每股收益為基礎、假設企業所有發行在外的稀釋性潛在普通股均已轉換為普通股，從而分別調整歸屬于普通股股東的當期凈利潤以及發行在外普通股的加權平均數計算而得的每股收益。現金等價物：是指企業持有的期限短，流動性強，易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。

所有者權益變動表：也稱股東權益變動表，是反映構成所有者權益的各組成部分在一定時期增減變動情況的財務報表。資產負債表：也稱財務狀況表，是指反映企業在某一特定日期的全部資產、負債和所有者權益的報表，即反映了企業特定日期財務狀況的財務報表。財務報告：是指企業對外提供的反映企業某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。

每股收益：是指股份有限公司的股東每持有一股普通股所能享受的企業利潤或需承擔的企業虧損。現金流量表：是反映企業一定會計期間內經營活動、投資活動和籌資活動等對現金及現金等價物的流入與流出產生影響的財務報表。它是一張動態的角度反映企業資金運行過程和結果的報表。所有者權益：是指企業資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。收入：是指企業在日常活動中形成的，會導致所有者權益增加的，與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。

利潤表：又稱收益表、損益表，是反映企業在一定會計期間（、季度、月份）的經營成果的財務報表。

稀釋每股收益：是以基本每股收益為基礎、假設企業所有發行在外的稀釋性潛在普通股均已轉換為普通股，從而分別調整歸屬于普通股股東的當期凈利潤以及發行在外普通股的加權平均數計算而得的每股收益。現金等價物：是指企業持有的期限短，流動性強，易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。

所有者權益變動表：也稱股東權益變動表，是反映構成所有者權益的各組成部分在一定時期增減變動情況的財務報表。

資產負債表：也稱財務狀況表，是指反映企業在某一特定日期的全部資產、負債和所有者權益的報表，即反映了企業特定日期財務狀況的財務報表。財務報告：是指企業對外提供的反映企業某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。

每股收益：是指股份有限公司的股東每持有一股普通股所能享受的企業利潤或需承擔的企業虧損。現金流量表：是反映企業一定會計期間內經營活動、投資活動和籌資活動等對現金及現金等價物的流入與流出產生影響的財務報表。它是一張動態的角度反映企業資金運行過程和結果的報表。所有者權益：是指企業資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。收入：是指企業在日常活動中形成的，會導致所有者權益增加的，與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。

利潤表：又稱收益表、損益表，是反映企業在一定會計期間（、季度、月份）的經營成果的財務報表。

稀釋每股收益：是以基本每股收益為基礎、假設企業所有發行在外的稀釋性潛在普通股均已轉換為普通股，從而分別調整歸屬于普通股股東的當期凈利潤以及發行在外普通股的加權平均數計算而得的每股收益。現金等價物：是指企業持有的期限短，流動性強，易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。

所有者權益變動表：也稱股東權益變動表，是反映構成所有者權益的各組成部分在一定時期增減變動情況的財務報表。資產負債表：也稱財務狀況表，是指反映企業在某一特定日期的全部資產、負債和所有者權益的報表，即反映了企業特定日期財務狀況的財務報表。財務報告：是指企業對外提供的反映企業某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。

每股收益：是指股份有限公司的股東每持有一股普通股所能享受的企業利潤或需承擔的企業虧損。現金流量表：是反映企業一定會計期間內經營活動、投資活動和籌資活動等對現金及現金等價物的流入與流出產生影響的財務報表。它是一張動態的角度反映企業資金運行過程和結果的報表。所有者權益：是指企業資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。收入：是指企業在日常活動中形成的，會導致所有者權益增加的，與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。

利潤表：又稱收益表、損益表，是反映企業在一定會計期間（、季度、月份）的經營成果的財務報表。

稀釋每股收益：是以基本每股收益為基礎、假設企業所有發行在外的稀釋性潛在普通股均已轉換為普通股，從而分別調整歸屬于普通股股東的當期凈利潤以及發行在外普通股的加權平均數計算而得的每股收益。現金等價物：是指企業持有的期限短，流動性強，易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。

所有者權益變動表：也稱股東權益變動表，是反映構成所有者權益的各組成部分在一定時期增減變動情況的財務報表。

資產負債表：也稱財務狀況表，是指反映企業在某一特定日期的全部資產、負債和所有者權益的報表，即反映了企業特定日期財務狀況的財務報表。財務報告：是指企業對外提供的反映企業某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。

每股收益：是指股份有限公司的股東每持有一股普通股所能享受的企業利潤或需承擔的企業虧損。現金流量表：是反映企業一定會計期間內經營活動、投資活動和籌資活動等對現金及現金等價物的流入與流出產生影響的財務報表。它是一張動態的角度反映企業資金運行過程和結果的報表。所有者權益：是指企業資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。收入：是指企業在日常活動中形成的，會導致所有者權益增加的，與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。

利潤表：又稱收益表、損益表，是反映企業在一定會計期間（、季度、月份）的經營成果的財務報表。

稀釋每股收益：是以基本每股收益為基礎、假設企業所有發行在外的稀釋性潛在普通股均已轉換為普通股，從而分別調整歸屬于普通股股東的當期凈利潤以及發行在外普通股的加權平均數計算而得的每股收益。現金等價物：是指企業持有的期限短，流動性強，易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。

所有者權益變動表：也稱股東權益變動表，是反映構成所有者權益的各組成部分在一定時期增減變動情況的財務報表。

資產負債表：也稱財務狀況表，是指反映企業在某一特定日期的全部資產、負債和所有者權益的報表，即反映了企業特定日期財務狀況的財務報表。財務報告：是指企業對外提供的反映企業某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。

每股收益：是指股份有限公司的股東每持有一股普通股所能享受的企業利潤或需承擔的企業虧損。現金流量表：是反映企業一定會計期間內經營活動、投資活動和籌資活動等對現金及現金等價物的流入與流出產生影響的財務報表。它是一張動態的角度反映企業資金運行過程和結果的報表。所有者權益：是指企業資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。收入：是指企業在日常活動中形成的，會導致所有者權益增加的，與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。

利潤表：又稱收益表、損益表，是反映企業在一定會計期間（、季度、月份）的經營成果的財務報表。

稀釋每股收益：是以基本每股收益為基礎、假設企業所有發行在外的稀釋性潛在普通股均已轉換為普通股，從而分別調整歸屬于普通股股東的當期凈利潤以及發行在外普通股的加權平均數計算而得的每股收益。現金等價物：是指企業持有的期限短，流動性強，易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。

所有者權益變動表：也稱股東權益變動表，是反映構成所有者權益的各組成部分在一定時期增減變動情況的財務報表。

資產負債表：也稱財務狀況表，是指反映企業在某一特定日期的全部資產、負債和所有者權益的報表，即反映了企業特定日期財務狀況的財務報表。財務報告：是指企業對外提供的反映企業某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。

每股收益：是指股份有限公司的股東每持有一股普通股所能享受的企業利潤或需承擔的企業虧損。現金流量表：是反映企業一定會計期間內經營活動、投資活動和籌資活動等對現金及現金等價物的流入與流出產生影響的財務報表。它是一張動態的角度反映企業資金運行過程和結果的報表。所有者權益：是指企業資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。收入：是指企業在日常活動中形成的，會導致所有者權益增加的，與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。

利潤表：又稱收益表、損益表，是反映企業在一定會計期間（、季度、月份）的經營成果的財務報表。

稀釋每股收益：是以基本每股收益為基礎、假設企業所有發行在外的稀釋性潛在普通股均已轉換為普通股，從而分別調整歸屬于普通股股東的當期凈利潤以及發行在外普通股的加權平均數計算而得的每股收益。現金等價物：是指企業持有的期限短，流動性強，易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。

所有者權益變動表：也稱股東權益變動表，是反映構成所有者權益的各組成部分在一定時期增減變動情況的財務報表。

第三篇：中級財務會計論文

企業應如何加強貨幣資金的管理 40904278 郭健 09金融6班

關鍵詞：貨幣資金 預算 現金流 內部控制

摘要：企業的生產經營過程中大量業務都需要通過貨幣資金的收支來實現、完成，所以說對于一個企業來講貨幣資金是非常重要的。加強企業貨幣資金管理關鍵在于確定貨幣資金的預算及控制貨幣資金的收支。

一、引言

對于貨幣我們都不陌生，它作為一種特殊的商品，在人類社會的發展歷史上起了十分重要的作用。貨幣包括企業的庫存現金，存放在銀行的各種存款及其他貨幣資金，如在途款項、本票，匯票等等。它也就是企業在生產經營過程中暫時停留在貨幣形態的那一部分資金。

那么如何加強對企業貨幣資金進行管理呢?我認為加強企業貨幣資金管理關鍵在于確定貨幣資金的預算及控制貨幣資金的收支。

我們都知道在企業的生產經營過程中大量業務都需要通過貨幣資金的收支來實現、完成。如銷售產品、提供服務、購買材料、支付工資、開支費用、交納稅款、分配利潤等等。所以說對于一個企業來講貨幣資金是非常重要的。貨幣資金在企業的各項資金中占有很重要的地位。也正是由于貨幣資金的重要性。企業才應該加強對貨幣資金的管理。

二、確定貨幣資金的預算

確定貨幣資金預算就是根據企業的產品生產、商品銷售的計劃與預測及其他有關活動的計劃，客觀合理地進行貨幣資金的預算。在確定貨幣資金預算時，一方面要盡可能準確地預測貨幣資金流量，合理安排存量，另一方面要科學管理貨幣資金的流量。

(一)預測貨幣資金流量合理安排存量

貨幣資金流量，包括貨幣資金流入量與流出量。在一定時期，企業貨幣資金流入量與流出量是不可能同時等量發生的，如果貨幣資金流出量大于流入量貨幣資金不足時，企業支付能力將很弱，難以保證日常經營業務的需要。如果貨幣資金流入量大于流出量，貨幣資金剩余時，企業支付能力將增強，但卻會喪失部機會利潤，由此而失去潛在的收益形成機會成本的上升。因此，企業應盡可能準確地預測貨幣資金流入量和流出量，編制貨幣資金預算，從而確定較為合理的貨幣資金余額，并及早采取措施合理安排使用多余的貨幣資金或彌補貨幣資金的不足。一般而言，貨幣資金結余時采用有價證券投資的策略，資金短缺時采用短期融資策略，以充分發揮貨幣資金的使用效益。

一般情況下，企業幾乎不可能做到實際貨幣資金存量總處于所定的理想水平。那么要合理地安排好存量，可以采用區域控制法。區域控制法實際上是將背離所定標準的差異分為正常差異與異常差異。對正常差異可不加調控，而對異常的差異則需采取一定措施加以調控。

(二)科學管理貨幣資金流量

企業盡管可以通過貨幣預算的編制來預測凈流量，但仍然很難確定貨幣資金流量計劃與實際的差別。因此，必須提高貨幣資金管理的效率，而這又要通過正確的控制貨幣資金流入與流出的方法來達到。尤其應當強調的是企業管理人員應當消除一種有關貨幣資金的陳舊觀念，即認為一個企業貨幣資金越充足。企業的生產經營活動所需的資金就越有保障，從而企業的財力就越充沛，按照這種觀念指導企業的生產經營活動。雖然能保證所需的資金，但是生產的經濟效益并未達到最佳水平。所以，企業在管理收入時在不影響未來銷售的情況下，盡量加快收款的速度，從而加速貨幣資金的周轉。

三、控制貨幣資金的收支

控制貨幣資金的收支就是在企業的生產經營活動中，執行各項計劃與預算時，控制好貨幣資金的收入與支出。要做好這方面，就要首先做好貨幣資金的日常控制，其次加強貨幣資金的內部控制也是十分重要的。

(一)加強貨幣資全的日常控制

1、做好現金的日常管理

嚴格遵守現金使用范圍，庫存現金限額及現金收支的規定

(1)遵守現金使用范圍的規定

根據國家的有關規定，企業可以使用現金的范圍是：職工工資、津貼；個人勞務報酬，包括稿費、授課費及其他專門工作報酬；支付給個人的各種獎金，包括根據國家規定頒發給個人的各種科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出：收購單位向個人收購農副產品和其他物資支付的價款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結算起點以下的零星支出：確定需要現金支付的其他支出。企業必須嚴格按照規定的范圍使用現金，凡不符合現金使用范圍的經濟業務收支，都應通過銀行辦理轉帳結算，不能用謊報用途的手段套取現金。

(2)遵守庫存現金限額的規定

開戶銀行根據實際需要原則上以開戶單位三至五天的日常零星開支所需核定庫存現金限額。對沒有在銀行單獨開立帳戶的企業附屬單位也須實行現金管理，必須保留現金的，也應該定其限額。其限額包括在開戶單位的庫存限額之內。商業和服務業的找零備用現金，也須根據日常營業額核定定額。但不包括在開戶單位的庫存現金限額內。凡超過庫存限額的現金應及時送存銀行，一般不得從本企業收入中直接支付有關支出，也不能將收入的現金以個人名義存入銀行和保存帳外公款。庫存現金限額的核定，即保證了企業單位日常零星現金支付的需要，又減少了庫存現金的數額。此項規定對控制社會貨幣量的投放，加速企業的資金周轉有一定的作用，所以應嚴格遵守此規定，以加強對貨幣資金的管理。(3)遵守現金收支的規定

企業單位收入的現金，應在當日工作結束之前送存其開戶銀，當日送存確有困難的，應由開戶銀行確定送存時間。單位用于日常零星需要支付的現金，可以從庫存現金中支付或者直接從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付，也稱坐支。之所以規定單位不準坐支現金，是因為單位擅自坐支將打亂現金正常的收支渠道，使銀行無法了解單位現金收入的來源和支付的用途，不能對單位的現金收支情況進行有效的管理和監督。企業從開戶銀行提取現金，應當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現金。

2、做好銀行存款的日常管理

銀行存款的管理關系到企業日常各項經濟活動的順利進行。必須正確及時地反映貨幣資金的周轉狀況，確定保證企業經營業務的資金需要，根據不同的交易方式和業務特點，采用適當便利的結算方法。制訂相適應的手續和規定，是銀行存款管理的重要工作。經辦銀行存款收付結算業務。必須嚴格遵守結算紀律，執行結算各項規定，保證結算業務按正常程序進行。銀行存款管理工作主要是對企業日常資金需要量作好預測，合理使用資金，既保證經營業務的資金需要，又應極大地提高資金的周轉率。其次，加強對銀行存款收付業務的日常管理，審核收付的合理合法性，掌握銀行存款的結存情況，杜絕簽發空頭支票。在執行銀行存款和結算業務的制度管理上，要從組織體制上落實財務人員內部控制制度。在日常工作中要貫徹執行國家有關現金管理，銀行信貸和結算制度的規定。

(二)加強貨幣資金的內部控制

企業應當強化貨幣資金的內部控制，切實防止挪用、貪污、盜竊貨幣資金的行為發生，所以加強對貨幣資金的內部控制就顯得比其他財產物資更為重要。

1、加強以現金的內部控制

對現金的內部控制一般要從對現金收入的內部控制和對現金支出的內部控制兩方面著手。

(1)現金收入的內部控制

企業現金收入主要來源于企業的經營業務，如產品銷售或勞務提供。因此應當健全的銷售收入和應收帳款內部控制制度作為現金收入內部控制的基礎。現金收人內部控制的主要關鍵在于現金結算與庫存現金。

(2)現金支出的內部控制

企業現金支出的內部控制關鍵在于應建立一定的審批手續。只有經過審批的款項才能支出。

2、加強對銀行存款的內部控制

對銀行存款進行內部控制的關鍵，在于控制銀行存款收付款項的結算憑證與傳遞手續，四、總結

通過加強對企業貨幣資金的管理，可以保障企業各項生產經營活動的順利進行。使企業能維持較好的財務狀況，有靈活的應變能力，同時又可使企業能抓住機會獲得較高的收益。所以本人認為要實現對企業貨幣資金的管理一定要確定好貨幣資金的預算和控制好貨幣資金的收支。

第四篇：中級財務會計分錄

應付融資租賃款的賬務處理(1)租入設備。設備的公允價值 最低租賃付款額 最低租賃付款額的現值 2.收到代銷清單時： 借：應收賬款——B企業

貸：主營業務收入

應交稅費—增值稅(銷)

借：固定資產—融資租入固定資產

借：主營業務成本

未確認融資費用

貸：長期應付款—應付融資租賃款

(2)實際利率法分攤第n年：（列表）借：長期應付款—應付融資租賃款（租金）貸：銀行存款

借：財務費用 貸：未確認融資費用 直線法：各年確認融資費用÷年份(3)租賃期滿，設備轉為自有。

借：固定資產—機器設備

貸：固定資產—融資租入固定資產

現金折扣

銷售時：借：應收賬款 貸：主營業務收入 應交稅費－增值稅（銷項）

購買時：借：庫存商品 應交稅費－增（進）貸：應付賬款

銷售 發生現金折扣時：

借：銀行存款 財務費用 貸：應收賬款 購買 提前還款 發生現金折扣： 借：應付賬款 貸：銀行存款 財務費用 委托代銷商品 視同買斷方式

1.將商品交付B企業并開具增值稅發票時： 借：應收賬款—B企業 貸：主營業務收入

應交稅費—增值稅(銷項)借：主營業務成本 貸：庫存商品 2.收到B企業匯來的價款時： 借：銀行存款 貸：應收賬款—B企業 支付手續費

1.將商品交付B企業時： 借：發出商品 貸：庫存商品

貸：發出商品

借：銷售費用（手續費的處理）貸：應收賬款——B企業

3.收到B企業匯來的價款凈額(不含手續)借：銀行存款 貸：應收賬款—B企業

(1)甲公司保留對該批商品的控制權不確認收入。借：銀行存款 貸：應交—增（進）其他應付款 借：發出商品（實際成本）貸：庫存商品(2)月末計提利息費用。（購回價格-銷售價款）除以月份。借：財務費用

貸：其他應付款(3)回購商品。

借：其他應付款 應交收費—增值稅（進項）貸：銀行存款 借：庫存商品 貸：發出商品 提供勞務收入的賬務處理

確認勞務收入=預計總收入×完工程度-前期累收 結轉勞務成本=預計總成本×完工程度-前期累成 完工百分比法(1)收取保證金。

借：銀行存款

貸：預收賬款(2)發生勞務成本。

借：勞務成本 貸：應付職工薪酬

確認勞務收入：

實際成本 完工百分比=預計總成本 確認勞務收入：總收入×比率 借：主營勞務收入 貸：勞務收入

結轉勞務成本：總成本×比率 借：主營勞務成本

貸：勞務成本借：預收賬款

貸：主營業務收入

第五篇：中級財務會計二范文

中級財務會計二

1、應收賬款的產生原因是(B)。(單選題)

2、D公司接受A公司投入設備一臺，原價50000元，賬面凈值30000元，評估價為35000元。則D公司接受設備投資時，“實收資本”賬戶的入賬金額為(C)。(單選題)

3、提供企業資產的流動性和償債能力情況的報表是(A)。(單選題)

4、下列各項不屬于存貨的是(A)。(單選題)

5、我國現行企業會計制度要求對應收賬款等八項資產計提減值準備。此要求體現的會計核算原則是(D)。(單選題)

6、當長期待攤費用項目不能使企業以后會計期間受益時，應當將尚未攤銷的價值轉入(A)。

7、下列屬于法定公益金用途的是(D)。(單選題)

8、企業對短期投資持有期內取得的現金股利或分期付息債券利息，除該項短期投資發生時已計人應收項目的外，會計上應(B)。(單選題)9將一臺不需用的機床出售，售價為8600元，原值為10000元，已提折IH 2600元，支付清理費用700元。處置該機床所產生的現金凈流量在現金流量表中應填列的金額為(B)。(單選題)10年未資產負債表中的“未分配利潤”項目，其填列依據是(A)。(單選題)11工業企業出租包裝物，出租期內攤銷的包裝物成本應計人(B)。(單選題)122002年7月1 R A公司以每張900元的價格購人B公司2002年1月1日發行的面值1000元、票面利率3％，3年期、到期一次還本付息的債券50張。不考慮所支付的相關稅費，該項債 券投資的折價金額應為(C)。(單選題)13本期末，企業對持有的一年內到期的長期應付債券，編制會計報表時應(A)。(單選題)14備抵法下，企業應采用專門方法估計壞賬損失。下列不屬于壞賬損失估計方法的是(D)。(單選題)15A公司4月15日簽發一張為期90天的商業匯票。該匯票的到期日應為(B)。(單選題)16企業對現金清查中發現的確實無法查明原因的長款，應將其計人(C)。(單選題)17下列不會對資本公積項目產生影響的業務是(D)。(單選題)18物價持續上漲期間，下列存貨計價方法中可使期末存貨價值比較接近期末現時成；的是(A)。(單選題)19某公司2003年4月1 Et銷售產品收到票據一張，面值600000元，期限6個月。當年7月日公司將該票據貼現，貼現率為4％。則貼現業務發生后對公司?月份損益影響的金額為(C)，(單選題)20企業會計利潤與納稅所得存在的下列各項差異中，屬于時間性差異的是(B)。(單選題)21下列有關所得稅的表述中，正確的是(A)。(單選題)22企業對發生的銷售折讓，正確的會計處理方法是(A)。(單選題)23企業到外地采購貨物，貨款需要立即支付。此時可以采用的結算方式是(D)。(單選題)24下列經濟業務所產生的現金流量中，屬于“投資活動產生的現金流量”的是(C)。(單選題)25下列轉賬結算方式中，只可用于同城結算的是（B）(單選題)26若將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產，重分類日，對持有至到期投資賬面價值與公允價值的差額，正確的處理方法是（A）(單選題)27一項存貨與一臺設備交換，兩項資產均存在活躍的交易市場且公允價值相等，若該項交易具有商業實質，則換入資產的入賬價值為（C）(單選題)28會計以（C）為主要計量單位。(單選題)29用以記錄和證明經濟業務的發生或完成情況，明確經濟責任，并作為記帳依據的會計憑證是（C）。(單選題)30匯總會計報表與單位會計報表是會計報表按照（A）進行的分類。(單選題)31會計核算應當以實際發生的交易或事項為依據，如實反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量，這是會計核算的（C）。(單選題)32某企業2008年1月1日所有者權益構成情況如下：實收資本1500萬元，資本公積100萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤200萬元。2008實現利潤總額為600萬元，企業所得稅 稅率為25%。假定不存在納稅調整事項及其他因素，該企業2008年12月31日可供分配利潤為（B）萬元。(單選題)33某股份有限公司按法定程序報經批準后采用收購本公司股票方式減資，購回股票支付價款低于股票面值總額的，所注銷庫存股賬面余額與沖減股本的差額應計入（C）。(單選題)34某企業2008發生以下業務：以銀行存款購買將于2個月后到期的國債500萬元，償還應付賬款200萬元，支付生產人員工資150萬元，購買固定300萬元。假定不考慮其他因素，該企業2 008現金流量表中“購買商品、接受勞務支付的現金”項目的金額為A萬元(單選題)35下列各項中，應當確認為投資損益的是（B）。(單選題)36輔助生產成本交互分配法的交互分配，是指將輔助生產成本首先有企業內部（A）。(單選題)37某企業2007年10月承接一項設備安裝勞務，勞務合同總收入為200萬元，預計合同總成本為140萬元，合同價款在簽訂合同時已收取，采用完工百分比法確認勞務收入。2007年已確認勞務收 入80萬元，截至2008年12月31日，該勞務的累計完工進度為60%。2008年該企業應確認的勞務收入為（B）萬元。(單選題)38某企業對材料采用計劃成本核算。2008年12月1日，結存材料的計劃成本為400萬元，材料成本差異貸方余額為6萬元；本月入庫材料的計劃成本為2000萬元，材料成本差異借方發生額為12 萬元；本月發出材料的計劃成本為1600萬元。該企業2008年12月31日結存材料的實際成本為（C）萬元。(單選題)39某企業2007年12月31日購入一臺設備，入賬價值為200萬元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2008年12月31日該設備存在減值跡象，經測試 預計可收回金額為120萬元。2008年12月31日該設備賬面價值應為（A）萬元。(單選題)40甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托公司加工一批應交消費稅的半成品，收回后用于連續生產應稅消費品。甲公司發出原材料實際成本210萬元，支付加工費6萬元、增值稅1.02萬元、消 費稅24萬元。假定不考慮其他相關稅費，甲公司收回該半成品的入賬價值為（B）萬元。(單選題)41甲公司2008年7月1日購入乙公司2008年1月1日發行的債券，支付價款為2100萬元（含已到付息期但尚未領取的債券利息40萬元），另支付交易費用15萬元。該債券面值為2000萬元。票面年利率為4%（票面利率等于實際利率），每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產。甲公司2008該項交易性金融資產應確認的投資收益為（A）萬元。(單選題)42某公司2008年7月1日向銀行借入資金60萬元，期限6個月，年利率為6%，到期還本，按月計提利息，按季付息。該企業7月31日應計提的利息為（A）萬元。(單選題)43下列各項中，屬于累計原始憑證的是（C）。(單選題)44某企業2008年8月1日賒銷一批商品，售價為120000元（不含增值稅），適用的增值稅稅率為17%。規定的現金折扣條件為2/10，1/20，n/30，計算現金折扣時考慮增值稅。客戶 于2008年8月15日付清貨款，該企業收款金額為（C）元。(單選題)45某企業轉讓一臺舊設備，取得價款56萬元，發生清理費用2萬元。該設備原值為60萬元，已提折舊10萬元。假定不考慮其他因素，出售該設備影響當期損益的金額為（A）萬元。(單選題)46下列各項中，應計入管理費用的是（A）(單選題)47下列各項中，不應在利潤表“營業收入”項目列示的是（A）。(單選題)48某企業2008利潤總額為1800萬元，其中本國債利息收入200萬元，已計入營業外支出的稅收滯納金6萬元；企業所得稅稅率為25%。假定不考試其他因素，該企業2008所得稅 費用為（B）萬元。(單選題)49某企業盈余公積年初余額為50萬元，本年利潤總額為600萬元，所得稅費用為150萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，并將盈余公積10萬元轉增資本。該企業盈余公積年末余額為（B）萬元。(單選題)50甲公司2008年1月5日支付價款2000萬元購入乙公司30%的股份，準備長期持有，另支付相關稅費20萬元，購入時乙公司可辨認凈資產公允價值為12000萬元。甲公司取得投資后對乙公司 具有重大影響。假定不考慮其他因素，甲公司因確認投資而影響利潤的金額為（C）萬元。(單選題)51下列各項中，可用于確定所提供勞務完工進度的方法有(ABD)。(多選題)52下列關于固定資產計提折舊的表述，正確的有(AC)。(多選題)53下列對賬工作，屬于企業賬賬核對的有(AD)。(多選題)54下列各項中，影響利潤表“所得稅費用”項目金額的有(ABC)。(多選題)55下列各項中，工業企業應確認為其他業務收入的有(AD)。(多選題)56下列關于無形資產會計處理的表述中，正確的有(BD)。(多選題)57下列各項中，應計入財務費用的有(BCD)。(多選題)58下列各項中，屬于籌資活動現金流量的有(ACD)。(多選題)59下列各項中，應列入利潤表“資產減值損失”項目的有(BC)。(多選題)60下列各項中，終了需要轉入“利潤分配——未分配利潤”科目的有(ABCD)。(多選題)61下列各項中，影響企業營業利潤的有(ABD)。(多選題)62關于概率，下列說法正確的是(ABC)。(多選題)63下列哪些方面需要用到概率知識分析其不確定性(ABC)。(多選題)64什么樣的情況下，可以應用古典概率或先驗概率方法(BD)。(多選題)65下列關于主觀概率的說法正確的有(BC)。(多選題)66關于協方差，下列說法正確的有(ABD)。(多選題)67下列分布是離散分布的有(AD)。(多選題)68對于統計學的認識，正確的有(ACD)。(多選題)69如果日K線是一條長陽線，那么最高點代表的是(BC)。(多選題)70關于中位數，下列理解錯誤的有(BC)。(多選題)71有關IRR的說法，正確的有(ABCD)。(多選題)72貼現率的特點有(ABC)。(多選題)73理財規劃師需要注意的風險有(ABCD)。(多選題)74方差越大，說明(BCD)。(多選題)75下列關于β系數的說法，正確的有(ABD)。(多選題)76根據β的含義，如果某種股票的系數等于1，那么(ABCD)。(多選題)77如果某種股票的β系數等于2，那么(AB)。(多選題)78IRR有兩種特別的形式，分別(CD)。(多選題)79線性回歸時，在各點的坐標為已知的前提下，要獲得回歸直線的方程就是要確定該直線的(BD)。(多選題)80在自然界和人類社會中普遍存在變量之間的關系，變量之間的關系可以分為(AB)。(多選題)81下列對眾數說法正確的有(ABCD)。(多選題)82(AD)是用各種圖表的形式簡單、直觀、概括的描述統計數據的相互關系和特征。(多選題)83下列屬于資產定價理論的有(ABCD)。(多選題)84下列關于正態分布和正態分布估計的說法哪些是正確的(ABCD)。(多選題)85在理財規劃的收入一支出表中，屬于支出的有(ABD)。(多選題)86屬于個人負債的有(ABCD)。(多選題)87理財中，哪些屬于或有負債(ABC)。(多選題)88下列說法正確的是(ACD)。(多選題)89應用邏輯判斷來確定每種可能的概率的方法適用于古典概率或先驗概率。(單選題)A 90互補事件可以運用概率的加法和概率的乘法。(單選題)B 91泊松分布中事件出現數目的均值λ是決定泊松分布的唯一的參數。(單選題)A 92企業財務報表和個人財務報表都要求嚴格按照固定的格式，以便于審計和更好地給信息需要者提供信息。(單選題)B 93風險是指不確定性所引起的，由于對未來結果予以期望所帶來的無法實現該結果的可能性。(單選題)A 94一支股票的β系數越大，它所需要的風險溢價補償就越小。(單選題)B 95一組數據各個偏差的平方和的大小，與數據本身有關，但與數據的容量無關。(單選題)B 96衡量投資風險的大小時計算和評價程序是先看標準變異率再看期望值。(單選題)B 97如果一支證券的價格波動較大，該支股票風險較大，同時可以得知是整個證券市場的波動引起該股票價格的波動。(單選題)B 98純貼現工具（例如，國庫券、商業票據和銀行承兌票據）在市場上都用購買價格而不是收益率進行報價。(單選題)B