第一篇：天河區(qū)地方稅收個(gè)體工商戶和零散稅源委托代征工作初見(jiàn)成效

天河區(qū)地方稅收個(gè)體工商戶和零散稅源委托代征工作初見(jiàn)成效

發(fā)稿人：發(fā)稿時(shí)間：2009-12-31截至今年12月28日，天河區(qū)協(xié)稅護(hù)稅管理服務(wù)中心東、南、西、北、中片稅收委托代征工作站合計(jì)開(kāi)具通用完稅證52份，代征零散稅款10777.47元，代征工作初見(jiàn)成效。采取的措施有：一是明晰職責(zé)分工。制定《天河區(qū)地方稅務(wù)局稅收委托代征工作站業(yè)務(wù)管理辦法》，明確代征工作站的管轄分工和代征范圍，進(jìn)一步細(xì)化各部門(mén)職責(zé)：要求管理科所派駐高素質(zhì)的稅管員駐點(diǎn)、明確管理科所和代征工作站的具體工作內(nèi)容及工作考核內(nèi)容。二是做好業(yè)務(wù)銜接。制定《天河區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于將個(gè)體工商戶移交委托代征工作站有關(guān)業(yè)務(wù)銜接問(wèn)題的通知》，明確了業(yè)戶移交、資料移交、辦理移交過(guò)程中涉及的文書(shū)處理事項(xiàng)和完成時(shí)限等，使該項(xiàng)工作得以順利移交和平穩(wěn)過(guò)渡。三是加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)。根據(jù)市地稅局相關(guān)業(yè)務(wù)操作指引，結(jié)合我區(qū)實(shí)際制定了《天河區(qū)稅收委托代征工作站相關(guān)業(yè)務(wù)指引》，解決了代征員干什么、怎么干的問(wèn)題，為代征員盡快適應(yīng)工作崗位、進(jìn)入工作狀態(tài)、開(kāi)展代征協(xié)管工作起到了積極的作用。四是加強(qiáng)人員培訓(xùn)和管理。組織代征員進(jìn)行代征系統(tǒng)上機(jī)操作培訓(xùn)和業(yè)務(wù)實(shí)操培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)水平。區(qū)協(xié)稅護(hù)稅管理服務(wù)中心制定了《天河區(qū)協(xié)稅護(hù)稅管理服務(wù)中心代征員管理暫行辦法》，加強(qiáng)對(duì)代征員的管理。五是加大政務(wù)公開(kāi)力度。制作《稅收委托代征工作站工作人員一覽表》、《稅收委托代征工作站工作規(guī)范及廉潔規(guī)定》、《稅收委托代征工作站代征范圍及工作職責(zé)》等，進(jìn)一步加大政務(wù)和信息公開(kāi)力度，方便納稅人前來(lái)辦理業(yè)務(wù)。

截至今年12月28日，天河區(qū)協(xié)稅護(hù)稅管理服務(wù)中心東、南、西、北、中片稅收委托代征工作站合計(jì)開(kāi)具通用完稅證52份，代征零散稅款10777.47元，代征工作初見(jiàn)成效。采取的措施有：一是明晰職責(zé)分工。制定《天河區(qū)地方稅務(wù)局稅收委托代征工作站業(yè)務(wù)管理辦法》，明確代征工作站的管轄分工和代征范圍，進(jìn)一步細(xì)化各部門(mén)職責(zé)：要求管理科所派駐高素質(zhì)的稅管員駐點(diǎn)、明確管理科所和代征工作站的具體工作內(nèi)容及工作考核內(nèi)容。二是做好業(yè)務(wù)銜接。制定《天河區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于將個(gè)體工商戶移交委托代征工作站有關(guān)業(yè)務(wù)銜接問(wèn)題的通知》，明確了業(yè)戶移交、資料移交、辦理移交過(guò)程中涉及的文書(shū)處理事項(xiàng)和完成時(shí)限等，使該項(xiàng)工作得以順利移交和平穩(wěn)過(guò)渡。三是加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)。根據(jù)市地稅局相關(guān)業(yè)務(wù)操作指引，結(jié)合我區(qū)實(shí)際制定了《天河區(qū)稅收委托代征工作站相關(guān)業(yè)務(wù)指引》，解決了代征員干什么、怎么干的問(wèn)題，為代征員盡快適應(yīng)工作崗位、進(jìn)入工作狀態(tài)、開(kāi)展代征協(xié)管工作起到了積極的作用。四是加強(qiáng)人員培訓(xùn)和管理。組織代征員進(jìn)行代征系統(tǒng)上機(jī)操作培訓(xùn)和業(yè)務(wù)實(shí)操培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)水平。區(qū)協(xié)稅護(hù)稅管理服務(wù)中心制定了《天河區(qū)協(xié)稅護(hù)稅管理服務(wù)中心代征員管理暫行辦法》，加強(qiáng)對(duì)代征員的管理。五是加大政務(wù)公開(kāi)力度。制作《稅收委托代征工作站工作人員一覽表》、《稅收委托代征工作站工作規(guī)范及廉潔規(guī)定》、《稅收委托代征工作站代征范圍及工作職責(zé)》等，進(jìn)一步加大政務(wù)和信息公開(kāi)力度，方便納稅人前來(lái)辦理業(yè)務(wù)。（天河區(qū)地稅局陳長(zhǎng)革天河區(qū)財(cái)政局敖建民）

第二篇：關(guān)于零散稅收委托代征工作實(shí)施方案

武漢市漢陽(yáng)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于零散稅收委托代征工作實(shí)施方案（征求意見(jiàn)稿）

區(qū)局各單位：

為進(jìn)一步加強(qiáng)依法治稅工作，充分發(fā)揮協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)作用，建立健全規(guī)范的稅收秩序，堵塞零散稅收征管的跑、冒、滴、漏，營(yíng)造良好的稅收環(huán)境，根據(jù)區(qū)人民政府辦公室轉(zhuǎn)發(fā)漢陽(yáng)區(qū)財(cái)源建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室《關(guān)于做好零散稅收協(xié)助管理工作意見(jiàn)的通知》（陽(yáng)政辦

[2010]78號(hào)）精神，現(xiàn)制定委托代征管理工作實(shí)施方案。

一、總體要求

零散稅收委托代征就是“政府主導(dǎo)，稅務(wù)牽頭，部門(mén)配合，社會(huì)參與”，依靠社會(huì)綜合管理資源，最終達(dá)到“降低征收成本，減少稅收流失，化解征納矛盾，改進(jìn)稅收征管，促進(jìn)國(guó)稅發(fā)展”的總體要求，并實(shí)現(xiàn)如下目標(biāo)：一是分期分批將達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶以及具備一定規(guī)模的專(zhuān)營(yíng)店、精品店、超市的賬務(wù)管理，引導(dǎo)無(wú)條件配備會(huì)計(jì)人員的小型企業(yè)委托有代理記賬資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬，達(dá)到規(guī)范稅收信息來(lái)源、促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展、增加經(jīng)濟(jì)稅源的目的；二是將個(gè)體大戶（月納增值稅額500元以上）的征收方式，分期分批由定期定額方式改為查賬征收方式，為納入一般納稅人管理奠定基礎(chǔ)；三是三年以?xún)?nèi)國(guó)稅部門(mén)負(fù)責(zé)征收管理的個(gè)體工商戶將全部實(shí)行查賬征收方式征收稅款，實(shí)行以風(fēng)險(xiǎn)管理為主線的稅源專(zhuān)業(yè)化管理模式，不斷拓展稅源管理的廣度和深度。

二、代征對(duì)象

按照零散稅收協(xié)助管理的總體要求和工作目標(biāo)，區(qū)局確定年納稅額在1萬(wàn)元以?xún)?nèi)，且征收方式采取定期定額形式征收的增值稅以及從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)應(yīng)繳納的增值稅委托各街辦事處委托代征。凡符合建帳建制條件及實(shí)行查帳征的個(gè)體大戶（月納增值稅額500元以上戶），專(zhuān)賣(mài)店、品牌店、連鎖店以及建材家居、商城等具備集中收銀條件的封閉性賣(mài)場(chǎng)、專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)內(nèi)達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶暫不委托各街道代征管理范圍。

三、職責(zé)流程

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)工作職責(zé)

區(qū)局征管部門(mén)主要負(fù)責(zé)對(duì)代征對(duì)象稅源戶籍管控，對(duì)協(xié)稅人員在稅收法律、法規(guī)、規(guī)范性文件及業(yè)務(wù)知識(shí)等方面的培訓(xùn)，保證協(xié)稅工作的正常開(kāi)展；稅務(wù)所主要負(fù)責(zé)按照《零散稅收稅源戶管清冊(cè)》，在各街協(xié)稅辦的協(xié)助下，會(huì)同地稅局對(duì)個(gè)體工商戶逐戶核定納稅定額，一年一定；稅收管理員主要負(fù)責(zé)對(duì)委托代征的納稅人進(jìn)行抽樣檢查或?qū)ｍ?xiàng)檢查并根據(jù)稅源戶管變化情況調(diào)整或者確認(rèn)協(xié)稅對(duì)象，并對(duì)委托代征的納稅人違法行為進(jìn)行違章處理。

（二）街道協(xié)稅組織工作職責(zé)

負(fù)責(zé)對(duì)委托代征的納稅人應(yīng)納稅款進(jìn)行催存催報(bào)催繳，運(yùn)用協(xié)稅護(hù)稅平臺(tái)代征稅款；負(fù)責(zé)清理轄區(qū)內(nèi)漏征漏管戶并督促將其納入?yún)f(xié)管范圍；負(fù)責(zé)對(duì)非正常戶加強(qiáng)監(jiān)控管理，及時(shí)將其納入正常戶范圍；負(fù)責(zé)稅源戶管異動(dòng)情況的調(diào)查核實(shí)并將調(diào)查結(jié)果向主管稅務(wù)所報(bào)告。

（三）區(qū)政府財(cái)源辦工作職責(zé)

負(fù)責(zé)零散稅收協(xié)助管理的組織協(xié)調(diào)；負(fù)責(zé)監(jiān)督代征稅款按照國(guó)家規(guī)定的預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次繳入金庫(kù)；負(fù)責(zé)零散稅收協(xié)助管理工作的獎(jiǎng)懲考核兌現(xiàn)；負(fù)責(zé)落實(shí)協(xié)稅工作的各項(xiàng)措施。

四、工作步驟

（一）開(kāi)展戶管調(diào)查，摸清稅源底數(shù)

2010年9月底以前，各單位要組織人員對(duì)轄區(qū)內(nèi)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶（含漏征漏管戶）進(jìn)行全面的調(diào)查摸底，將國(guó)稅部門(mén)負(fù)責(zé)征收管理的零散稅收逐戶登記造冊(cè)（零散稅收稅源戶管清冊(cè)）上報(bào)區(qū)局協(xié)稅護(hù)稅辦公室審核，由區(qū)財(cái)源辦、區(qū)國(guó)稅局、區(qū)地稅局會(huì)同各街道逐戶核實(shí)稅源戶管，共同確定協(xié)稅管理對(duì)象，國(guó)地稅相互交換漏征漏管信息。

（二）推動(dòng)建賬管理，優(yōu)化稅源結(jié)構(gòu)

各單位在開(kāi)展戶管調(diào)查的過(guò)程中，要結(jié)合《漢陽(yáng)區(qū)規(guī)范小型企業(yè)賬務(wù)管理實(shí)施方案》的要求，將符合建帳建制、查帳征收條件的個(gè)體工商戶以及專(zhuān)買(mǎi)店、品牌連鎖店、建材、家居、商城等專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)戶分期分批納入規(guī)范賬務(wù)管理范圍，并實(shí)行查賬征收稅款的辦法，通過(guò)個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶規(guī)范財(cái)務(wù)管理提高一般納稅人比重，不斷優(yōu)化稅源結(jié)構(gòu)。同時(shí)，各單位要根據(jù)個(gè)體大戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況，將三年內(nèi)符合建賬建制條件從零散稅收中分離出來(lái)，暫不委托街道辦事處委托代征，該項(xiàng)工作于2010年10月31日前完成。

（三）核定納稅定額，確定協(xié)稅目標(biāo)

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)區(qū)局協(xié)稅辦公室確定的《零散稅收稅源戶管清冊(cè)》在協(xié)稅組織的協(xié)助下，國(guó)地稅分戶核定納稅定額（納稅定額一般

采取一年一定的方式，并采取一定形式進(jìn)行公示，實(shí)行公開(kāi)辦稅），逐戶下達(dá)《納稅定額核定通知書(shū)》，交由社區(qū)協(xié)稅護(hù)稅工作站工作人員送達(dá)給每一個(gè)納稅人。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅定額核定工作全部完成以后，按照街道匯總《零散稅收稅源戶管清冊(cè)》和《零散稅收納稅定額核定清冊(cè)》提交給街道協(xié)稅護(hù)稅組織，作為目標(biāo)管理考核依據(jù)。

國(guó)地稅與各街道辦事處簽訂稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一制作的《協(xié)稅護(hù)稅協(xié)議書(shū)》及財(cái)源辦《協(xié)稅護(hù)稅目標(biāo)考核責(zé)任書(shū)》，按照確定的協(xié)稅目標(biāo)獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。

（四）加強(qiáng)輔導(dǎo)培訓(xùn)，規(guī)范代征行為

區(qū)局協(xié)稅辦公室組織各街道辦事處已聘請(qǐng)的協(xié)稅護(hù)稅管理人員進(jìn)行上崗培訓(xùn)。培訓(xùn)結(jié)束后經(jīng)考核合格的，由街道辦事處發(fā)給《零散稅收協(xié)稅護(hù)稅管理工作人員上崗證》，持證上崗。同時(shí)，區(qū)局協(xié)稅辦公室將配合地稅局制定《零散稅收協(xié)助管理工作操作程序》，為規(guī)范代征行為提供制度保障。

五、有關(guān)要求

（一）提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)

個(gè)體工商戶稅收遵從度有待全面提升，至少現(xiàn)在還無(wú)法邁過(guò)靠大量人力去管理龐大的個(gè)體戶稅收的階段，必須要調(diào)動(dòng)社會(huì)管理的各部門(mén)、特別是借助長(zhǎng)期與社區(qū)百姓打交道的基層街道，共同編織起協(xié)稅的網(wǎng)絡(luò)。按照區(qū)政府的要求，區(qū)局成立胡玉珊任組長(zhǎng)，陳西祥總會(huì)計(jì)師任副組長(zhǎng)，相關(guān)單位的主要為成員的專(zhuān)項(xiàng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小

組下設(shè)協(xié)稅護(hù)稅辦公室，辦公室設(shè)在征管科，稅務(wù)所指派一名副所長(zhǎng)參加街道協(xié)稅領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)對(duì)街道協(xié)稅人員進(jìn)行崗前、業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)以及零散稅收有關(guān)業(yè)務(wù)工作的指導(dǎo)；履行協(xié)稅范圍稅收的定稅、公示、抽樣檢查或?qū)ｍ?xiàng)檢查等職責(zé)；負(fù)責(zé)對(duì)納稅人違法行為的定性、處罰以及其它法定職權(quán)工作。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要切實(shí)提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)委托代征工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。

（二）周密布置，搞好配合零散稅收協(xié)助管理工作由地稅局主導(dǎo)，區(qū)局協(xié)稅護(hù)稅辦公室、各稅務(wù)所要全程參與協(xié)稅管理工作。配合地稅部門(mén)組建協(xié)稅護(hù)稅組織，培訓(xùn)選拔協(xié)稅人員，核準(zhǔn)協(xié)稅對(duì)象，確定協(xié)稅目標(biāo)，參與制定協(xié)稅護(hù)稅操作程序及協(xié)稅人員管理考核辦法。

（三）穩(wěn)步推進(jìn)，分步實(shí)施

根據(jù)地稅局協(xié)稅管理工作安排，采取“先試點(diǎn)，后推廣”的方法穩(wěn)步推進(jìn)，分步實(shí)施。二橋街作為漢陽(yáng)區(qū)試點(diǎn)街道率先推行零散稅收委托代征。五里稅務(wù)所、十里稅務(wù)所要根據(jù)協(xié)稅管理工作進(jìn)程先行確定二橋街協(xié)稅管理對(duì)象，其它單位在總結(jié)二橋街經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，自2010年11月份開(kāi)始實(shí)施，年底完成委托代征管理工作。

（四）落實(shí)責(zé)任，強(qiáng)化監(jiān)督

各單位要嚴(yán)格按照協(xié)稅工作的分工及職責(zé)要求，落實(shí)零散稅收管理責(zé)任，遵循個(gè)體稅收“三高一低”的要求，調(diào)動(dòng)協(xié)稅組織的積極性，規(guī)范納稅定額核定程序，公平稅收負(fù)擔(dān)。凡稅額核定偏低，稅負(fù)不公的要予以糾正，依法履行定稅權(quán)、檢查權(quán)、處罰權(quán)。加強(qiáng)協(xié)稅護(hù)稅管

理工作的輔導(dǎo)、監(jiān)督和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止擅自擴(kuò)大協(xié)稅護(hù)稅范圍的行為。

（五）明確目標(biāo)，嚴(yán)格考核

區(qū)局將根據(jù)零散稅收征管現(xiàn)狀確定協(xié)稅管理工作目標(biāo)，重點(diǎn)考核稅源戶管、催存催報(bào)催繳、稅收收入增幅和代征行為規(guī)范。各稅務(wù)所要指定一名副所長(zhǎng)定期對(duì)各街道辦事處協(xié)稅護(hù)稅工作站協(xié)稅管理工作進(jìn)行抽查，詳細(xì)記錄抽查結(jié)果，作為協(xié)稅管理工作的考核依據(jù)，區(qū)局協(xié)稅辦公室要配合財(cái)源辦按照協(xié)稅考核指標(biāo)嚴(yán)格考核，保障協(xié)稅代征管理工作有序開(kāi)展。

2010年8月25日

附件：

武漢市國(guó)家稅務(wù)局個(gè)體零散稅收及專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)稅收協(xié)稅護(hù)稅委托代征管理辦法（征求意見(jiàn)稿）

第三篇：黃埔區(qū)制定全市首個(gè)個(gè)體工商戶及零散稅源委托代征工作站績(jī)效考核辦法

黃埔區(qū)制定全市首個(gè)個(gè)體工商戶及零散稅源委托代征工作站績(jī)效考核

辦法

來(lái)源： 市地稅局

發(fā)表日期： 2012-08-1

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廣州市自2009開(kāi)展個(gè)體委托代征工作以來(lái)，按照有利于稅收控管和方便納稅的原則實(shí)施委托代征工作，逐步建立起“政府主導(dǎo)、地稅主管、部門(mén)合作、街鎮(zhèn)實(shí)施、社會(huì)參與”的社會(huì)綜合管理機(jī)制。2011年黃埔區(qū)通過(guò)委托代征工作站納入代征系統(tǒng)的代征戶4313戶，代征稅費(fèi)比2010年增長(zhǎng)113.82%，對(duì)于促進(jìn)黃埔區(qū)個(gè)體工商戶及零散稅源的征收管理起到了積極作用。今年6月，黃埔區(qū)地稅局聯(lián)合黃埔區(qū)協(xié)稅辦聯(lián)合制定了廣州市首個(gè)個(gè)體工商戶及零散稅源委托代征工作站績(jī)效考核辦法。該辦法規(guī)定：黃埔區(qū)政府、區(qū)協(xié)稅護(hù)稅辦公室負(fù)責(zé)組織安排考核工作，由黃埔區(qū)地稅局對(duì)全區(qū)9條街道的代征工作進(jìn)行業(yè)績(jī)考核，區(qū)政府將考核結(jié)果并入對(duì)各行政街道的工作績(jī)效考核內(nèi)容。辦法設(shè)置了系統(tǒng)申報(bào)征收率、漏登漏管戶稅務(wù)登記辦理率、申報(bào)入庫(kù)率、下戶核查完成率、稅費(fèi)按時(shí)解繳率等10項(xiàng)考核指標(biāo)，另增加工作站的清漏成效和文書(shū)預(yù)受理情況2個(gè)附加考核內(nèi)容，每項(xiàng)指標(biāo)分別對(duì)應(yīng)不同權(quán)重。通過(guò)指標(biāo)與權(quán)重相結(jié)合，對(duì)工作站實(shí)施動(dòng)態(tài)績(jī)效管理，將考核結(jié)果與街道工作績(jī)效掛鉤，促進(jìn)街道提高對(duì)委托代征工作站人、財(cái)、物的使用效率，提高委托代征工作站的積極性，確保委托代征工作取得實(shí)效，發(fā)揮社會(huì)綜合管理效應(yīng)促進(jìn)區(qū)域稅源增長(zhǎng)。(黃埔區(qū)局 倪俊玉 彭青青)

第四篇：淺議稅收委托代征工作（最終版）

淺議稅收委托代征工作

李德洪黎江梅

委托代征是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法委托的單位或個(gè)人代理稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員進(jìn)行稅款征收的活動(dòng)。大力開(kāi)展委托代征稅款,是新形勢(shì)下健全協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，進(jìn)一步推進(jìn)社會(huì)綜合治稅的一個(gè)重要舉措。近年來(lái)，資興市局通過(guò)對(duì)林業(yè)、建材、農(nóng)村零散稅收等大力推行委托代征方式，從而取得了明顯效果。結(jié)合資興市局的實(shí)踐，就如何進(jìn)一步完善委托代征工作談點(diǎn)粗淺的看法。

一、資興市局推行委托代征方式取得的成效

（一）提高了稅源監(jiān)控力度。通過(guò)對(duì)個(gè)體零散稅收、農(nóng)村邊遠(yuǎn)地區(qū)和一些難以源控管的稅收以委托代征的形式征收，充分發(fā)揮全社會(huì)綜合治稅的力量，從而使稅收管理的深度和廣度不斷向多行業(yè)和征管盲區(qū)延伸，堵塞了零散稅收流失的漏洞。

（二）有效發(fā)揮了內(nèi)部管理職能。委托代征工作的開(kāi)展，實(shí)現(xiàn)了個(gè)體稅收管理由稅務(wù)部門(mén)單一管理向社會(huì)化管理的轉(zhuǎn)變，補(bǔ)充了個(gè)體稅收征管力量的不足，把稅收管理員從日常事務(wù)中解放出來(lái)，個(gè)體稅收管理員有更多的時(shí)間和精力開(kāi)展稅源監(jiān)控、管戶巡查、日常檢查、發(fā)票管理、定額管理、建賬管理、納稅輔導(dǎo)等工作。

（三）方便了納稅人繳稅。實(shí)行委托代征，減化了辦稅手續(xù)，縮短了辦稅時(shí)間，而且提高了納稅人的納稅意識(shí)，使納稅人認(rèn)識(shí)到納稅是無(wú)法躲避的事。

二、當(dāng)前委托代征工作中存在的主要問(wèn)題

（一）協(xié)稅護(hù)稅意識(shí)有待增強(qiáng)。《征管法》第五條規(guī)定：“地方各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)或

者協(xié)調(diào)，支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，依照法定稅率計(jì)算稅額，依法征收稅款。各有關(guān)部門(mén)和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)。”在實(shí)際中，有些單位因?yàn)槔娴确矫娴囊蛩鼐芙^為稅務(wù)部門(mén)委托代征稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此種情況無(wú)可奈何。

（二）代征對(duì)象范圍過(guò)窄。現(xiàn)階段委托代征單位的管理重點(diǎn)是有稅務(wù)登記的、已進(jìn)行定稅的正常納稅人，對(duì)無(wú)證照的經(jīng)營(yíng)戶則疏于管理。不少納稅人反映強(qiáng)烈，甚至認(rèn)為稅務(wù)部門(mén)就管老實(shí)的，正常戶吃虧，不辦登記的倒不管。事實(shí)上的稅負(fù)不均導(dǎo)致納稅人心理不平衡，從而干擾和破壞了正常的稅收秩序，極大地挫傷了合法經(jīng)營(yíng)、依法納稅個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的積極性。

（三）對(duì)委托代征的管理監(jiān)督滯后。稅務(wù)機(jī)關(guān)自身存在缺乏對(duì)代征單位和代征人員管理培訓(xùn)重要性的認(rèn)識(shí)，有簽完協(xié)議就萬(wàn)事大吉的現(xiàn)象，稅法宣傳的實(shí)效性不強(qiáng)。特別是對(duì)受委托單位的檢查、評(píng)估等制度還不完善合理，稅務(wù)部門(mén)和代征單位以及納稅人之間都有相當(dāng)?shù)木嚯x。缺乏對(duì)代征人員持證上崗等工作的管理考核，實(shí)際的監(jiān)督檢查力度不夠。

（四）委托代征人員素質(zhì)良莠不齊。個(gè)別代征人員的綜合素質(zhì)不高，不能起到較好的示范作用，阻礙了代征工作的順利完成，也可能影響稅務(wù)機(jī)關(guān)在公眾中的良好形象。有些單位對(duì)代征手續(xù)費(fèi)的使用政策不明確，在某種程度上存在敷衍了事的情況，不利于充分發(fā)揮委托代征作用。

（五）代征單位難以做到稅收征管的一體化辦公。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，代征單位只執(zhí)行征稅權(quán)，管理權(quán)、處理權(quán)、處罰權(quán)在稅務(wù)機(jī)關(guān)。由于全民納稅意識(shí)還不是很強(qiáng)，在執(zhí)行稅收政策的過(guò)程中經(jīng)常會(huì)碰到一些困難和問(wèn)題，如果事事

都等稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)直接處理，勢(shì)必影響工作效果和工作效率，這種合法不合情的現(xiàn)狀阻礙了稅收征管的一體化進(jìn)程。

三、進(jìn)一步完善委托代征工作的幾點(diǎn)建議

（一）加大對(duì)委托代征工作的宣傳力度，把好輿論關(guān)。提高社會(huì)相關(guān)管理部門(mén)對(duì)委托代征工作重要性、必要性的認(rèn)識(shí)是有效開(kāi)展工作的前提條件。應(yīng)建立健全與相關(guān)部門(mén)的聯(lián)席會(huì)議制度，定期通報(bào)征管工作進(jìn)展情況，協(xié)調(diào)處理各類(lèi)重大問(wèn)題。進(jìn)一步明確委托代征雙方的權(quán)利、義務(wù)，使代征單位及各協(xié)稅護(hù)稅組織對(duì)零散稅源積極管理，敢于管理，依法管理。對(duì)申報(bào)不實(shí)等違法情況通過(guò)多種形式向社會(huì)公布，使健全的組織機(jī)制成為營(yíng)造和諧、法治和誠(chéng)信納稅環(huán)境的有效保障。

（二）建立完善管理體制，把好制度關(guān)。稅收委托代征工作是按照稅法的規(guī)定實(shí)行的，涉及到稅務(wù)機(jī)關(guān)與基層黨政部門(mén)人員之間的一些關(guān)系，加之稅收委托代征工作具有非常復(fù)雜的、不可控的潛在因素存在，應(yīng)建立健全管理機(jī)制，制訂出一整套行之有效的包括各個(gè)方面的管理制度，用以約束、激勵(lì)、管理代征人員的行為，杜絕偷、漏、跑、滴、拉稅現(xiàn)象的發(fā)生，以保證稅收委托代征工作沿著正確的方向順利推進(jìn)。

（三）加強(qiáng)對(duì)代征單位和代征人員的資格審核，把好入口關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)選擇代征單位要慎重，要從其是否具有代征能力、內(nèi)部管理是否規(guī)范等方面進(jìn)行重點(diǎn)考察。同時(shí)，要對(duì)代征單位的代征人員進(jìn)行資格審查，對(duì)代征人員有關(guān)情況特別是誠(chéng)信程度全面調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)有明顯不具備代征人員基本條件或群眾反映信用度不高的人員，應(yīng)及時(shí)建議被委托單位更換代征人員。

（四）完善委托代征協(xié)議，明確權(quán)利和義務(wù)，把好制度關(guān)。委托代征協(xié)議是稅務(wù)機(jī)關(guān)和代征單位開(kāi)展委托代征工作的基礎(chǔ)，稅務(wù)機(jī)關(guān)和代

征單位要強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，認(rèn)真制定和執(zhí)行委托代征協(xié)議。委托代征協(xié)議的重點(diǎn)是稅務(wù)機(jī)關(guān)和代征單位的權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任。規(guī)范和完善委托代征協(xié)議，就是要按照權(quán)責(zé)對(duì)等的原則對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和代征單位的權(quán)利和義務(wù)，如代征稅款的解繳期限及違約責(zé)任、稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法權(quán)不能越位、及時(shí)兌現(xiàn)代征單位的手續(xù)費(fèi)等內(nèi)容，進(jìn)一步明確和細(xì)化，使其具有可操作性，將雙方的行為制度化、規(guī)范化。

（五）定期檢查稅款代征情況，把好管理關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)代征單位的管理，定期或不定期地對(duì)代征工作開(kāi)展情況進(jìn)行檢查，以確保代征行為規(guī)范，代征稅款及時(shí)到位。在加強(qiáng)對(duì)代征單位代征稅款臺(tái)帳，代征單位是否及時(shí)解繳稅款，有無(wú)截留、挪用稅款檢查的基礎(chǔ)上，要重點(diǎn)對(duì)代征人員使用票證和解繳稅款情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正。

（六）加強(qiáng)對(duì)代征人員的培訓(xùn)輔導(dǎo)，把好業(yè)務(wù)關(guān)。代征人員不是專(zhuān)職稅收人員，理解和掌握稅收政策有限，容易造成錯(cuò)征、混征、錯(cuò)用稅率等現(xiàn)象，稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期組織代征人員進(jìn)行稅收政策學(xué)習(xí)，特別是將新稅收政策及時(shí)傳達(dá)到代征人員，確保稅收政策的正確執(zhí)行。同時(shí)，要注意輔導(dǎo)和督促代征人員正確使用和保管有關(guān)票證，減少失誤，防止涉稅違法犯罪行為發(fā)生。在代征過(guò)程中如果代征人員有交接情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)還要做好監(jiān)交及接替人員的輔導(dǎo)和培訓(xùn)工作，確保代征工作正常運(yùn)行。

（作者單位：資興市局）

第五篇：市區(qū)委托代征工作現(xiàn)狀及稅收狀況分析

市區(qū)委托代征工作現(xiàn)狀及稅收狀況分析

隨著經(jīng)濟(jì)稅源的發(fā)展，代征代扣稅款的范圍和規(guī)模逐漸擴(kuò)大，目前煙臺(tái)市地稅局在芝罘區(qū)范圍共有委托代征單位268余戶；2007年代征代扣稅款12946萬(wàn)元，占地稅收入征收總量的比重為4.98%。委托代征工作作為加強(qiáng)稅收征管的一項(xiàng)有效措施，隨著社會(huì)綜合治稅工作的全面深入開(kāi)展，得到越來(lái)越廣泛的應(yīng)用，既節(jié)省了稅收成本、堵塞了稅收漏洞，又為納稅人提供了方便快捷的服務(wù)。

一、委托代征工作及稅收狀況

目前煙臺(tái)市地稅局市區(qū)范圍征收分局2008年1-8月份代征代扣稅款為12499萬(wàn)元，比上年增長(zhǎng)30.89％，占地稅收入總量的比重為5.61%，其中營(yíng)業(yè)稅代征稅款為8270萬(wàn)元，比上年增長(zhǎng)12.28％，占入庫(kù)營(yíng)業(yè)稅收入總量的比重為10.07%；印花稅代征稅款為263萬(wàn)元，比上年增長(zhǎng)6.47％，占入庫(kù)印花稅收入總量的比重為9.07%；車(chē)船稅代征代扣稅款為1808萬(wàn)元，比上年增長(zhǎng)234.81％，占入庫(kù)車(chē)船稅收入總量的比重為81.25%；個(gè)人所得稅納稅保證金收入377萬(wàn)元，比上年增長(zhǎng)27.36%。

市直代征代扣營(yíng)業(yè)稅情況統(tǒng)計(jì)表

針對(duì)代征代扣稅收占收入比重逐年增長(zhǎng)的特點(diǎn)，煙臺(tái)市地稅局市直各部門(mén)主要開(kāi)展了以下工作：

一是以綜合治稅為依托,全面加強(qiáng)重大建設(shè)項(xiàng)目稅收管理。今年以來(lái)，市局各征收分局堅(jiān)持以社會(huì)綜合治稅為依托，以合同管理為核心，以息化網(wǎng)絡(luò)為支撐，全面加強(qiáng)重大建設(shè)項(xiàng)目地方稅收管理，紛紛成立重大建設(shè)項(xiàng)目管理辦公室，市、縣兩級(jí)抽調(diào)骨干人員成立了重大建設(shè)項(xiàng)目管理辦公室，對(duì)重大建設(shè)項(xiàng)目稅收實(shí)行由重大建設(shè)項(xiàng)目管理辦公室、基層管理分局、基層稅收管理員三級(jí)管理、三級(jí)聯(lián)動(dòng)，并分別明確了各自的職責(zé)分工和管理規(guī)范，建立健全了全過(guò)程控管、全方位覆蓋的工作網(wǎng)絡(luò)，并取得了明顯的成效。

二是加強(qiáng)建筑業(yè)甲方供料稅收管理，推進(jìn)建筑業(yè)稅收管理水平，促進(jìn)代征代扣營(yíng)業(yè)稅增收。各稅收管理分局對(duì)相關(guān)部門(mén)提供的建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)、土地權(quán)屬確認(rèn)、招投標(biāo)合同、施工許可、建筑定額造價(jià)、工程撥款進(jìn)度、竣工決算等信息進(jìn)行采集、登記、比對(duì)、測(cè)算、分析，實(shí)現(xiàn)建筑項(xiàng)目的全過(guò)程監(jiān)控。主要做法是實(shí)施源泉控管，強(qiáng)化甲方供料管理的措施保障。完善“以票控稅”制度，對(duì)規(guī)模較大、財(cái)務(wù)核算健全的施工單位，認(rèn)定為自開(kāi)票納稅人，實(shí)行“票表比對(duì)”；對(duì)不符合條件的建筑企業(yè)由地稅部門(mén)代開(kāi)建筑業(yè)發(fā)票，并對(duì)合同、材料對(duì)賬單、項(xiàng)目決算書(shū)等信息資料進(jìn)行嚴(yán)格審核，確保征收稅款真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

三是加強(qiáng)重點(diǎn)企業(yè)和重點(diǎn)行業(yè)代征代扣管理。市局直屬分局加強(qiáng)對(duì)煙臺(tái)市房產(chǎn)交易管理處稅收管理，1-8月份共代征各項(xiàng)稅收1074萬(wàn)元。其中營(yíng)業(yè)稅718萬(wàn)元；個(gè)人所得稅75萬(wàn)元。另外對(duì)房屋出租及個(gè)體裝修等稅收盲點(diǎn)聯(lián)合轄區(qū)街道辦事處等部門(mén)聯(lián)動(dòng)，綜合整治，截至8月底，東山街道辦事處共代征房屋出租及裝修稅收28萬(wàn)元。市局涉外分局切實(shí)提高對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)代征車(chē)船稅征收管理的能力。1-8月份，車(chē)船稅代征代扣稅款為1808萬(wàn)元，比上年增長(zhǎng)234.81％，占入庫(kù)車(chē)船稅收入總量的比重為81.25%；

二、委托代征及工作存在問(wèn)題

但由于部分代征單位內(nèi)部管理不規(guī)范、代征人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高等原因，使委

托代征工作仍然存有一些不容忽視的問(wèn)題，應(yīng)切實(shí)加以改進(jìn)。代征代扣企業(yè)填開(kāi)稅票不規(guī)范、票款解報(bào)不及時(shí)、代征代扣信息不完整，信息傳遞手段落后、工作量大等問(wèn)題；稅務(wù)部門(mén)由于無(wú)法掌握實(shí)時(shí)的代征代扣信息，對(duì)代征代扣企業(yè)缺乏監(jiān)督管理，不便于稅收征管和計(jì)劃分析調(diào)度。

一是代征稅款解繳不及時(shí)，存在占用挪用現(xiàn)象。目前法律法規(guī)對(duì)委托代征稅款沒(méi)有明確規(guī)定分稅種解繳稅款的方式、期限，稅務(wù)機(jī)關(guān)與代征單位簽訂的很多代征協(xié)議沒(méi)有明確委托代征人向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)報(bào)稅款的期限。即使有的根據(jù)情況規(guī)定了解繳稅款期限，也沒(méi)有嚴(yán)格要求，代征單位只要準(zhǔn)時(shí)將稅款繳上就行，不存在拖欠問(wèn)題，即使拖欠了，由于沒(méi)有法定的納稅期限，稅務(wù)機(jī)關(guān)也不便加收滯納金、罰款，這就造成有的代征單位存在占用代征稅款和稅款報(bào)結(jié)不及時(shí)現(xiàn)象。如個(gè)別代征單位征收稅款不開(kāi)票或者開(kāi)具稅票將收款日期延后，代征稅款賬戶不記帳，有的帳戶月末（年末）有余額，將代征稅款無(wú)償占用和挪作他用。

二是代征協(xié)議落實(shí)不到位，存在漏征漏管現(xiàn)象。個(gè)別代征單位存在為方便工作，變通委托代征協(xié)議規(guī)定代征稅款現(xiàn)象。具體表現(xiàn)為征收稅款隨意，征收稅款時(shí)擅自提高或降低稅率，在開(kāi)具結(jié)算發(fā)票時(shí)執(zhí)行綜合稅率標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，對(duì)業(yè)戶停歇業(yè)不按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求控管等行為。由于委托代征的稅款大都是零星分散、易漏難征，稅務(wù)機(jī)關(guān)也難以查實(shí)，代征稅款不足額、征收稅額隨意、存在漏征漏管等情況在所難免。

三是內(nèi)部管理不規(guī)范，存在稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管難的問(wèn)題。個(gè)別代征單位在執(zhí)行定額稅款征收時(shí)，在完稅證中體現(xiàn)的是月、季、半年稅額，沒(méi)有后續(xù)的征管臺(tái)賬，或代征臺(tái)帳雖有記錄也僅僅是征收稅款的記錄，對(duì)業(yè)戶的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)狀況的變化不能如實(shí)反映。稅務(wù)部門(mén)對(duì)代征單位是否存在不征、少征稅款情況很難掌握控制，從而導(dǎo)致制約代征單位不力，喪失工作主動(dòng)權(quán)。而且，實(shí)行代征管理的業(yè)戶多為零星分散、沒(méi)有固定場(chǎng)所，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難建立與代征單位、納稅業(yè)戶規(guī)范的資料傳遞制度，缺少監(jiān)督監(jiān)控。

四是票證使用及保管不規(guī)范，容易造成錯(cuò)票和票據(jù)丟失。代征單位代征人員素質(zhì)參差不齊，個(gè)別人員責(zé)任心不強(qiáng)，代征單位在代開(kāi)結(jié)算發(fā)票、填開(kāi)完稅憑證時(shí)，項(xiàng)目填寫(xiě)混亂、數(shù)字填寫(xiě)隨意、大小寫(xiě)混填，稅票不注明稅種、稅款開(kāi)具日期和所屬日期不填或亂填，票據(jù)上亂寫(xiě)亂劃，漏項(xiàng)漏填內(nèi)容太多，票證管理不規(guī)范。有的代征單位內(nèi)部代征人員流動(dòng)性大，內(nèi)部交接隨機(jī)完成，稅收票證、代征臺(tái)帳及有關(guān)代征報(bào)表資料沒(méi)有經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格審核、監(jiān)交，容易造成票證及有關(guān)數(shù)據(jù)資料的丟失。另外，代征單位結(jié)算發(fā)票、稅收票證全部在代征單位開(kāi)據(jù)，有些代征單位沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的票證庫(kù)，達(dá)不到“四防”標(biāo)準(zhǔn)，票據(jù)管理存在很大安全隱患。

三、采取措施

今年以來(lái)，市局成功開(kāi)發(fā)了代征代扣管理軟件，有效地解決了上述的矛盾和問(wèn)題。下一步的工作重點(diǎn)是如何將該軟件在全體代征代扣業(yè)戶中推行。截至8月底市區(qū)共有107戶安裝了該軟件，已有42戶企業(yè)利用該軟件進(jìn)行了代征代扣開(kāi)票工作。同時(shí)在市局協(xié)助下對(duì)房產(chǎn)交易部門(mén)和交通運(yùn)管部門(mén)等特殊部門(mén)有針對(duì)性地開(kāi)發(fā)了單獨(dú)的軟件，確保轄下代征代扣企業(yè)的工作全面納入管理，真正實(shí)現(xiàn)無(wú)縫隙覆蓋。

一是加強(qiáng)對(duì)代征單位和代征人員的資格審核，把好入口關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)選擇代征單位要慎重，要從其是否具有代征能力、內(nèi)部管理是否規(guī)范等方面進(jìn)行重點(diǎn)考察。同時(shí)，要對(duì)代征單位的代征人員進(jìn)行資格審查，對(duì)代征人員有關(guān)情況特別是

誠(chéng)信程度全面調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)有明顯不具備代征人員基本條件或群眾反映信用度不高的人員，應(yīng)及時(shí)建議被委托單位更換代征人員。

二是完善委托代征協(xié)議，明確權(quán)利和義務(wù)，把好制度關(guān)。委托代征協(xié)議是稅務(wù)機(jī)關(guān)和代征單位開(kāi)展委托代征工作的基礎(chǔ)，稅務(wù)機(jī)關(guān)和代征單位要強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，認(rèn)真制定和執(zhí)行委托代征協(xié)議。委托代征協(xié)議的重點(diǎn)是稅務(wù)機(jī)關(guān)和代征單位的權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任。規(guī)范和完善委托代征協(xié)議，就是要按照權(quán)責(zé)對(duì)等的原則對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和代征單位的權(quán)利和義務(wù)，如代征稅款的解繳期限及違約責(zé)任、稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法權(quán)不能越位、及時(shí)兌現(xiàn)代征單位的手續(xù)費(fèi)等內(nèi)容，進(jìn)一步明確和細(xì)化，使其具有可操作性，將雙方的行為制度化、規(guī)范化。

三是定期檢查稅款代征情況，把好管理關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)代征單位的管理，定期或不定期地對(duì)代征工作開(kāi)展情況進(jìn)行檢查，以確保代征行為規(guī)范，代征稅款及時(shí)到位。在加強(qiáng)對(duì)代征單位代征稅款臺(tái)帳，代征單位是否及時(shí)解繳稅款，有無(wú)截留、挪用稅款檢查的基礎(chǔ)上，要重點(diǎn)對(duì)代征人員使用票證和解繳稅款情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正。

四是加強(qiáng)對(duì)代征人員的培訓(xùn)輔導(dǎo)，把好業(yè)務(wù)關(guān)。代征人員不是專(zhuān)職稅收人員，理解和掌握稅收政策有限，容易造成錯(cuò)征、混征、錯(cuò)用稅率等現(xiàn)象，稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期組織代征人員進(jìn)行稅收政策學(xué)習(xí)，特別是將新稅收政策及時(shí)傳達(dá)到代征人員，確保稅收政策的正確執(zhí)行。同時(shí)，要注意輔導(dǎo)和督促代征人員正確使用和保管有關(guān)票證，減少失誤，防止涉稅違法犯罪行為發(fā)生。在代征過(guò)程中如果代征人員有交接情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)還要做好監(jiān)交及接替人員的輔導(dǎo)和培訓(xùn)工作，確保代征工作正常運(yùn)行。

煙臺(tái)市地稅局納稅服務(wù)中心 馬衛(wèi)東