第一篇：如何看懂利潤(rùn)表學(xué)習(xí)心得（模版）

如何看懂利潤(rùn)表學(xué)習(xí)心得 1.從課程中你學(xué)習(xí)到了什么？請(qǐng)至少闡述三點(diǎn)？

1.企業(yè)不能坐等兔子。營(yíng)業(yè)外收入不常有，企業(yè)要想穩(wěn)定發(fā)展一定要致力于主營(yíng)業(yè)務(wù)。2.企業(yè)不能跑了羊而不知補(bǔ)牢。利潤(rùn)表的營(yíng)業(yè)外支出都是些與企業(yè)營(yíng)業(yè)活動(dòng)無(wú)關(guān)的額外支出。分析它往往可以找到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的癥結(jié)，加以改善，有利于提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平。3.ROE是銷售凈利潤(rùn)、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、權(quán)益乘數(shù)三者之間的乘積。提升凈利潤(rùn)率、讓一定金額的總資產(chǎn)一年重復(fù)使用更多次、適當(dāng)?shù)卦黾迂?fù)債三種手段都可以給一定金額的凈資產(chǎn)帶來(lái)更大的收益。

2.通過(guò)課程的學(xué)習(xí)，哪些方面可以與實(shí)際業(yè)務(wù)工作結(jié)合？下一步您將如何行動(dòng)？

降本增效不能局限于簡(jiǎn)單低成本，而應(yīng)該立足于系統(tǒng)低成本。比如在企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)入穩(wěn)定期時(shí)通過(guò)增加固定成本投入，使經(jīng)營(yíng)杠桿力臂變長(zhǎng)，如果企業(yè)的同期息稅前利潤(rùn)的增長(zhǎng)率大于營(yíng)業(yè)總額的增長(zhǎng)率，即可給企業(yè)帶來(lái)倍數(shù)效益。同樣通過(guò)適當(dāng)負(fù)債也可使財(cái)務(wù)杠桿的力臂變長(zhǎng)，為企業(yè)贏得更多的利潤(rùn)。

3.您感覺(jué)課程還可以從哪些方面優(yōu)化？

收益了

第二篇：如何快速看懂資產(chǎn)負(fù)債表學(xué)習(xí)心得

如何快速看懂資產(chǎn)負(fù)債表學(xué)習(xí)心得

如果您對(duì)課程內(nèi)容還沒(méi)有完全掌握，可以點(diǎn)擊這里再次觀看。

恭喜您已經(jīng)完成課程學(xué)習(xí)，請(qǐng)完成課程評(píng)估。

總評(píng)分

非常不滿意

分項(xiàng)評(píng)估

說(shuō)明：請(qǐng)您根據(jù)課程學(xué)習(xí)結(jié)束后的感受，回答以下問(wèn)題。1.從課程中你學(xué)習(xí)到了什么？請(qǐng)至少闡述三點(diǎn)？

1.看資產(chǎn)規(guī)模。一看資產(chǎn)分類，二級(jí)科目主要看流動(dòng)與非流動(dòng)資產(chǎn)。二看資產(chǎn)總額。一般來(lái)講越大越好。2.看資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。一看固流結(jié)構(gòu)：固定資產(chǎn)盈利能力強(qiáng)變現(xiàn)能力弱，流動(dòng)資產(chǎn)盈利能力弱，變現(xiàn)能力強(qiáng)。固流結(jié)構(gòu)是指流動(dòng)資產(chǎn)與固定資產(chǎn)的比率，教科書(shū)指標(biāo)是6:4，具體根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況定。3.看資產(chǎn)來(lái)源。一看多少來(lái)自于所有者權(quán)益？多少來(lái)自于負(fù)債？二看資產(chǎn)負(fù)債率比例，通常是40%-70%范圍，具體依所從事的行業(yè)而異。三看財(cái)務(wù)杠桿，權(quán)益乘數(shù)（總資產(chǎn)/凈資產(chǎn)）是一個(gè)相關(guān)指標(biāo)，其值越大反映杠桿效應(yīng)越大。2.通過(guò)課程的學(xué)習(xí)，哪些方面可以與實(shí)際業(yè)務(wù)工作結(jié)合？下一步您將如何行動(dòng)？ 在管理活動(dòng)中懂得從資產(chǎn)負(fù)債表的角度分析企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，以配合好企業(yè)戰(zhàn)略。3.您感覺(jué)課程還可以從哪些方面優(yōu)化？ 很好！

第三篇：如何看懂現(xiàn)金流量表_學(xué)習(xí)心得

課程評(píng)估

如果您對(duì)課程內(nèi)容還沒(méi)有完全掌握，可以點(diǎn)擊這里再次觀看。

恭喜您已經(jīng)完成課程學(xué)習(xí)，請(qǐng)完成課程評(píng)估。

總評(píng)分

非常滿意

分項(xiàng)評(píng)估

說(shuō)明：請(qǐng)您根據(jù)課程學(xué)習(xí)結(jié)束后的感受，回答以下問(wèn)題。

1.從課程中你學(xué)習(xí)到了什么？請(qǐng)至少闡述三點(diǎn)？

1.現(xiàn)金為王。2.至少兩條以上現(xiàn)金凈流量為正，企業(yè)才能平穩(wěn)經(jīng)營(yíng)。3.投資現(xiàn)金流量是蓄水池，介乎經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量和籌資現(xiàn)金凈流量之間。當(dāng)企業(yè)資金過(guò)滿時(shí)，出水/投資，當(dāng)企業(yè)資金匱乏時(shí)，進(jìn)水/收回投資，通過(guò)調(diào)節(jié)保證支持企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展所需要的資金。

2.通過(guò)課程的學(xué)習(xí)，哪些方面可以與實(shí)際業(yè)務(wù)工作結(jié)合？下一步您將如何行動(dòng)？

1.精確部門(mén)費(fèi)用預(yù)算，為企業(yè)現(xiàn)金流預(yù)算提供依據(jù)。2.全力配合適銷對(duì)路產(chǎn)品的質(zhì)量控制工作，培養(yǎng)企業(yè)現(xiàn)金流。3.避免不合理使用費(fèi)用情況發(fā)生，減少經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金支出的發(fā)生。

3.您感覺(jué)課程還可以從哪些方面優(yōu)化？

簡(jiǎn)潔明了，不錯(cuò)！

第四篇：利潤(rùn)表分析

利潤(rùn)表分析

1、收支結(jié)構(gòu)分析

從閱讀利潤(rùn)表可以了解到，利潤(rùn)是由收入為起點(diǎn)，依次扣除營(yíng)業(yè)稅金、成本、期間費(fèi)用（營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用之和），再加上其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)外收支凈額后計(jì)算得出。因此，構(gòu)成利潤(rùn)總額的各項(xiàng)要素都會(huì)對(duì)利潤(rùn)總額產(chǎn)生影響，所以在分析時(shí)要進(jìn)行不同內(nèi)容的結(jié)構(gòu)分析，以便分析對(duì)利潤(rùn)影響較大的積極或消極因素及這些因素的影響程度。⑴收支系數(shù)

其計(jì)算公式為：

收支系數(shù)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/成本費(fèi)用（成本+期間費(fèi)用）⑵成本項(xiàng)目結(jié)構(gòu)比例 其計(jì)算公式為：

成本項(xiàng)目結(jié)構(gòu)比例=構(gòu)成項(xiàng)目支出額/成本總額 ⑶EBITDA率 其計(jì)算公式為：

EBITDA率= EBITDA/營(yíng)業(yè)收入

公式中：EBITDA=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+折價(jià)及攤銷 營(yíng)業(yè)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入

EBITDA指標(biāo)，相當(dāng)于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的凈現(xiàn)金流

2、利潤(rùn)結(jié)構(gòu)分析

公司的利潤(rùn)結(jié)構(gòu),可以從以下三個(gè)方面分析： ⑴從構(gòu)成利潤(rùn)總額的要素分析

利潤(rùn)總額由主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、期間費(fèi)用（營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用之和）、投資收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額構(gòu)成。其構(gòu)成關(guān)系式為：

利潤(rùn)總額=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-期間費(fèi)用+投資收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額

3、多因素變動(dòng)分析 多因素變動(dòng)分析，是指以某項(xiàng)指標(biāo)為對(duì)象，從分析各相關(guān)因素變動(dòng)對(duì)差異影響程度的一種方法。通常采用的分析方法是連環(huán)替代法，也稱因素替代法。所謂連環(huán)替代法，是通過(guò)順次逐個(gè)替代影響因素，計(jì)算各相關(guān)因素變動(dòng)對(duì)指標(biāo)差異影響程度的一種因素分析方法。具體分析方法應(yīng)用如下： 假定某項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)P受a、b、c三個(gè)因素的影響，存在的計(jì)算關(guān)系為P=a×b×c，設(shè)基期指標(biāo)

P0=a0×b0×c0,報(bào)告期指標(biāo)P1=a1×b1×c1,則P1-P0=指標(biāo)差異。

報(bào)告期與基期數(shù)的差異P1-P0即為分析對(duì)象。應(yīng)用連環(huán)替代法順次逐個(gè)地計(jì)算即可得出a、b、c三個(gè)因素變動(dòng)分別對(duì)指標(biāo)P變動(dòng)的影響。需要說(shuō)明，當(dāng)分析某一個(gè)因素時(shí)，需將其余因素暫時(shí)當(dāng)做不變的因素。已知，基數(shù)指標(biāo)： P0=a0×b0×c0 ①

第一次替代：假設(shè)a因素變動(dòng)，用a1替代a0，則b、c因素保持基數(shù)不變。P2= a1×b0×c0 ②

②-①= P2-P0，其差額表示為a因素變動(dòng)的影響。

第二次替代：假定b因素又變動(dòng)，用b1替代b0后只有c因素保持基期不變。P3= a1×b1×c 0 ③ ③-②= P3-P2的差額，則表示為b因素變動(dòng)的影響。

第三次替代：假定c因素又變動(dòng)，用c1替代c0后已經(jīng)成為報(bào)告期指標(biāo)。即： P1=a1×b1×c1 ④

④-③= P1-P3的差額，則表示為c因素變動(dòng)的影響。將a、b、c三個(gè)因素變動(dòng)的影響程度相加，應(yīng)當(dāng)恰好等于報(bào)告期與基期數(shù)的差異。即：

(P2-P0)+(P3-P2)+（P1-P3）= P1-P0 企業(yè)盈利能力分析

盈利能力是指企業(yè)通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲取利潤(rùn)的能力。企業(yè)的盈利能力增強(qiáng)，帶來(lái)的現(xiàn)金流入量越多，則給予股東的回報(bào)越高，償債能力越強(qiáng)，企業(yè)價(jià)值越大。分析和評(píng)價(jià)企業(yè)盈利的指標(biāo)有：

收入毛利率、收入利潤(rùn)率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)保值增值率。

1、收入毛利率

收入毛利率是收入毛利與營(yíng)業(yè)收入凈額之比。其中毛利等于營(yíng)業(yè)收入凈額扣除成本后的差額。其計(jì)算公式為：

收入毛利率=（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

毛利水平反映了企業(yè)初始獲利能力，它是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額的起點(diǎn)，可以表明對(duì)營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等期間費(fèi)用的承受能力。通過(guò)對(duì)收入毛利率分析，可以掌握毛利水平和期間費(fèi)用兩個(gè)因素對(duì)獲得利潤(rùn)的影響。

2、收入利潤(rùn)率

收入利潤(rùn)率是實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額與營(yíng)業(yè)收入之比。其計(jì)算公式為： 收入利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

通過(guò)對(duì)收入利潤(rùn)率的分析，可以了解企業(yè)每實(shí)現(xiàn)一元收入所獲得的利潤(rùn)水平。

3、總資產(chǎn)報(bào)酬率

總資產(chǎn)報(bào)酬率是指實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（稅后利潤(rùn)）與總資產(chǎn)平均占用額之比，指標(biāo)反映了企業(yè)利用全部資源的獲利能力。其計(jì)算公式如下： 總資產(chǎn)報(bào)酬率=凈利潤(rùn)/總資產(chǎn)平均余額 或，總資產(chǎn)報(bào)酬率=收入凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

由公式可以看出，總資產(chǎn)報(bào)酬率取決于凈利潤(rùn)水平和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度。

4、凈資產(chǎn)收益率

凈資產(chǎn)收益率又指所有者權(quán)益收益率或股東權(quán)益收益率，它是獲得的凈利潤(rùn)占所有者權(quán)益平均余額的百分比。其計(jì)算公式為： 凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/所有者權(quán)益平均余額 通過(guò)對(duì)該指標(biāo)的分析可以揭示如下兩個(gè)方面： ⑴反映所有者投資的獲利能力；

⑵為企業(yè)的投資者提供了獲得投資回報(bào)情況的信息； ⑶反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)受托資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果。

5、資本保值增值率

資本保值增值率是指期末所有者權(quán)益余額與期初所有者權(quán)益余額的比率。它反映所有者權(quán)益保值或增值情況。其計(jì)算公式為：

資本保值增值率=期末所有者權(quán)益余額/期初所有者權(quán)益余額

1、可持續(xù)發(fā)展能力分析

可持續(xù)發(fā)展能力分析主要分析企業(yè)業(yè)務(wù)成長(zhǎng)性和持續(xù)發(fā)展趨勢(shì)。一般用如下指標(biāo)進(jìn)行分析與預(yù)測(cè)。⑴收入增長(zhǎng)率

收入增長(zhǎng)率=報(bào)告期收入增加額/歷史同期收入總額×100% ⑵凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率

凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率=報(bào)告期利潤(rùn)增加額/歷史同期利潤(rùn)總額×100% ⑶總資產(chǎn)增長(zhǎng)率

總資產(chǎn)增長(zhǎng)率=本期總資產(chǎn)增加額/起初資產(chǎn)總額×100% ⑷資本積累率

資本積累率=本期所有者權(quán)益增加額/起初所有者權(quán)益×100% ⑸固定資產(chǎn)成新率

固定資產(chǎn)成新率=平均固定資產(chǎn)凈值/平均固定資產(chǎn)原值×100% ⑹平均遞增率或稱環(huán)比增長(zhǎng)速度平均遞增率=n√（a*b）/(c*d)-1

2、發(fā)展趨勢(shì)分析

發(fā)展趨勢(shì)分析，是根據(jù)歷史數(shù)據(jù)及發(fā)展規(guī)律預(yù)測(cè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的分析方法。⑴遞增趨勢(shì)預(yù)測(cè)

遞增趨勢(shì)預(yù)測(cè)是根據(jù)某項(xiàng)分析對(duì)象的歷史遞增率，預(yù)測(cè)未來(lái)一定期間可能實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)的一種方法。⑵回歸分析預(yù)測(cè)

回歸分析預(yù)測(cè)是根據(jù)歷史數(shù)據(jù)應(yīng)用直線回歸方法預(yù)測(cè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的分析預(yù)測(cè)方法。其應(yīng)用公式為一元直線回歸方法，即:預(yù)測(cè)目標(biāo)（Y）=bX ⑶市場(chǎng)占有率分析

市場(chǎng)占有率是指公司的某項(xiàng)指標(biāo)占同業(yè)或同區(qū)域市場(chǎng)總量的份額及比重。分析的目的是評(píng)估企業(yè)的市場(chǎng)滲透力和發(fā)展能力。

分析的指標(biāo)，一般包括業(yè)務(wù)量、收入所占有的市場(chǎng)份額或比重。其應(yīng)用公式為：

市場(chǎng)占有率=本單位占有的市場(chǎng)份額/市場(chǎng)總需求（消費(fèi)）量

3、盈虧平衡分析

盈虧平衡分析也稱量·本·利分析，是分析收入總額恰巧等于總成本時(shí)的業(yè)務(wù)量，這時(shí)的業(yè)務(wù)量也稱保本業(yè)務(wù)量（產(chǎn)量、銷量）。以此方法分析量·本·利關(guān)系和盈利能力。⑴混合費(fèi)用分析

由于通信企業(yè)不同于工業(yè)、商業(yè)，通信成本具有半變動(dòng)性質(zhì)的混合費(fèi)用，因此在進(jìn)行盈虧平衡分析時(shí)，首先需要對(duì)混合費(fèi)用按一定方法計(jì)算出固定費(fèi)用（與業(yè)務(wù)量變動(dòng)不敏感部分）和變動(dòng)費(fèi)用（與業(yè)務(wù)量變動(dòng)成正比例變動(dòng)部分，而在單位產(chǎn)品成本中它是相對(duì)不變的費(fèi)用），并建立成本模型。分析混合費(fèi)用中的固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用有多種方法，這里僅介紹常用的兩種方法。①高低點(diǎn)法

高低點(diǎn)法是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)最高業(yè)務(wù)量時(shí)的混合費(fèi)用與最低業(yè)務(wù)量時(shí)的混合費(fèi)用之差除以最低業(yè)務(wù)量與最低業(yè)務(wù)量之差，進(jìn)而推算混合費(fèi)用中的固定費(fèi)用部分和變動(dòng)費(fèi)用部分的方法。

以舉例數(shù)據(jù)進(jìn)行高低點(diǎn)法的應(yīng)用分析：

設(shè)y為混合費(fèi)用，a為固定費(fèi)用，b為單位變動(dòng)費(fèi)用,x為業(yè)務(wù)量，則y=a+bx 其中：b=（高點(diǎn)費(fèi)用-低點(diǎn)費(fèi)用）/（高點(diǎn)業(yè)務(wù)量-低點(diǎn)業(yè)務(wù)量）a=高點(diǎn)的混合費(fèi)用總額-b×高點(diǎn)的業(yè)務(wù)量 從表中舉例數(shù)據(jù)可以看出：最高點(diǎn)業(yè)務(wù)量為250萬(wàn)戶，混合費(fèi)用12475萬(wàn)元； 最低點(diǎn)業(yè)務(wù)量為120萬(wàn)戶，混合費(fèi)用8160萬(wàn)元。代入公式得：

b=（12475-8160）/（250-120）=33.19(元)a=12475-33.19×250=4177.5(萬(wàn)元)所以,應(yīng)用高低點(diǎn)法建立的成本模型為y=4177.5+33.19x ②直線回歸法

直線回歸法也叫最小二乘法。它是應(yīng)用最小二乘法，對(duì)一系列歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行運(yùn)算處理，計(jì)算出一元直線回歸方程y=a+bx中的未知數(shù)a和b，以確定混合費(fèi)用中固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用的方法。⑵保本業(yè)務(wù)量分析

保本業(yè)務(wù)量是指當(dāng)收入總額恰巧等于總成本，即利潤(rùn)等于零時(shí)的業(yè)務(wù)量。設(shè)利潤(rùn)為m，單位業(yè)務(wù)平均價(jià)格為p，營(yíng)業(yè)稅率為I，單位變動(dòng)成本為b，固定成本（費(fèi)用）為a，則有： m=[p（1-I）-b]x-a 當(dāng)令利潤(rùn)m=0，則保本業(yè)務(wù)量（x0）的計(jì)算公式變成： x0=a/[p（1-I）-b]

第五篇：利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表格式

利潤(rùn)表的編制方法

（一）利潤(rùn)表各項(xiàng)目的填列方法

利潤(rùn)表主要根據(jù)損益類科目的發(fā)生額進(jìn)行分析、計(jì)算填列，具體填制方法如下：

1、“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目，一般應(yīng)以“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”兩個(gè)總賬科目的貸方發(fā)生額之和填列，當(dāng)年如有發(fā)生銷售退回的，應(yīng)以沖減銷售退回收入后的金額填列。

2、營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目，一般應(yīng)以“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”兩個(gè)總賬科目的借方發(fā)生額之和填列，當(dāng)年如有發(fā)生銷售退回的，應(yīng)以沖減銷售退回成本后的金額填列。

利潤(rùn)表中有些項(xiàng)目，應(yīng)通過(guò)表中有關(guān)項(xiàng)目自然計(jì)算后的金額填列。如“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”、“利潤(rùn)總額”、“凈利潤(rùn)”等項(xiàng)目,具體計(jì)算見(jiàn)上面所述。

利潤(rùn)表中其他項(xiàng)目，一般按該科目的的發(fā)生額分析填列。

（二）月度利潤(rùn)表有關(guān)欄目的填列方法

月度利潤(rùn)表的“本期金額”欄，反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。“上期金額”欄的數(shù)字，可根據(jù)上月利潤(rùn)表的“本期金額”欄的數(shù)字，填入相應(yīng)的項(xiàng)目?jī)?nèi)。

（三）利潤(rùn)表有關(guān)欄目的填列方法

在編報(bào)利潤(rùn)表時(shí)，“本期金額”欄，反映各項(xiàng)目自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生數(shù)。“上期金額”填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)，從而與“本期金額”各項(xiàng)目進(jìn)行比較。如果上的利潤(rùn)表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與本年不一致，應(yīng)對(duì)上的報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入“上期金額”欄內(nèi)。

資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄。

“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與上不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表的“年初余額”欄內(nèi)。

“期末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，則可為月末、季末或年末的數(shù)字，應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄填列。其中大多數(shù)項(xiàng)目可以直接根據(jù)科目余額填列，少數(shù)項(xiàng)目則要根據(jù)科目余額進(jìn)行分析，計(jì)算后才能填列。具體填列方法主要有以下幾種：

（一）根據(jù)總賬科目余額直接填列。

根據(jù)總賬科目余額直接填列的項(xiàng)目主要有“交易性金融資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)清理”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“短期借款”、“交易性金融負(fù)債”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付股利”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“應(yīng)付職工薪酬”、“其他應(yīng)付款”、“遞延所得稅負(fù)債”、“實(shí)收資本（股本）”、“資本公積”、“盈余公積”等項(xiàng)目。

一般情況下，資產(chǎn)類項(xiàng)目直接根據(jù)其總賬科目的借方余額填列，負(fù)債類及所有者權(quán)益類項(xiàng)目直接根據(jù)其總賬科目的貸方余額填列。需要注意的是，有些項(xiàng)目，如“應(yīng)交稅費(fèi)”等項(xiàng)目，是根據(jù)其總賬的貸方期末余額直接填列的，但如果這些賬戶期末余額在借方，則以“-”號(hào)填列。

(二)根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額分析計(jì)算填列

有些項(xiàng)目需根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額分析計(jì)算填列，如“貨幣資金”、“存貨”、“未分配利潤(rùn)”等項(xiàng)目。

（1）“貨幣資金”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等總賬科目的期末余額合計(jì)數(shù)填列。

（2）“存貨”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“材料采購(gòu)”（在途物資）、“原材料”、“庫(kù)存商品”、“生產(chǎn)成本”、“周轉(zhuǎn)材料”（包裝物、低值易耗品）、“委托加工物資”、“材料成本差異”、“發(fā)出商品”等總賬科目期末余額合計(jì)減去 “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。

（3）“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目,平時(shí)本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”科目的余額計(jì)算填列，未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“-”號(hào)填列。“本年利潤(rùn)”和“未分配利潤(rùn)”的余額均在貸方的，用二者余額之和填列；余額均在借方的，將二者余額之和在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“-”號(hào)填列；二者余額一個(gè)在借方一個(gè)在貸方的，用二者余額互相抵減后的差額填列，如為借差則在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“-”號(hào)填列。

終了，該項(xiàng)目可以只根據(jù)“利潤(rùn)分配”科目的期末余額填列。余額在貸方的直接填列，余額在借方的在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“-”號(hào)填列。

（三）根據(jù)明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列。

根據(jù)有關(guān)總賬科目所屬的明細(xì)科目的期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目主要有“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”等項(xiàng)目。

（1）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。

（2）“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)填列。

（3）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列。

（4）“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列。

(四)根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列。

根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目主要有 “長(zhǎng)期應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”、“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等項(xiàng)目。

如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)（含一年）到期的部分計(jì)算填列。

“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”總賬科目余額扣除“應(yīng)付債券”科目所屬明細(xì)科目中的將于一年內(nèi)（含一年）到期的部分計(jì)算填列。

（五）根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。

根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列的主要有“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“在建工程”、“存貨”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等項(xiàng)目。如“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“在建工程”等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“在建工程”等科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”、“在建工程減值準(zhǔn)備”等科目余額后的凈額填列；“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列；“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)攤銷”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列。