第一篇：加計扣除-自查報告

自查報告

尊敬的**國稅:

茲我司在自查2015年研發(fā)費用加計扣除過程中，發(fā)現(xiàn)對已申報的加計扣除金額有誤，主要原因是對相關(guān)政策解讀有誤，根據(jù)國稅發(fā)【2008】116號文進行自查發(fā)現(xiàn)以下問題：

一：我司自行開發(fā)用于研發(fā)部分使用的模具，主要用于研發(fā)的樣品測試和性能檢測，財務按研發(fā)設備投入記賬，并根據(jù)模具用途按比例計提研發(fā)與生產(chǎn)費用折舊。但部分研發(fā)設備存在與生產(chǎn)部門共用的情況，根據(jù)國稅發(fā)【2008】116號文規(guī)定只能按專門用于研發(fā)的設備才能計提研發(fā)折舊用于加計扣除?，F(xiàn)把共用設備計提的研發(fā)折舊金額**元全部作研發(fā)費用加計扣除調(diào)減處理。

二：我司在開發(fā)研發(fā)模具過程中所耗用的各種相關(guān)輔料和相關(guān)費用，研發(fā)模具主要用于研發(fā)的樣品測試和性能檢測，據(jù)此模具耗材計入研發(fā)費用。根據(jù)國稅發(fā)【2008】116號文規(guī)定模具耗材是需要歸集為資本化支出，不得直接計入研發(fā)費用加計扣除，據(jù)此相關(guān)費用總金額**元全部作研發(fā)費用加計扣除調(diào)減處理。

三：研發(fā)部門使用的與研發(fā)活動無直接相關(guān)的紙箱誤歸集為研發(fā)材料，現(xiàn)將該總金額96905元作研發(fā)費用加計扣除調(diào)減處理。

綜上合計，2015年加計金額共調(diào)減**元

第二篇：加計扣除案例

一個有關(guān)“加計扣除”的案例分析

近日，河南省南陽市國稅局稅務人員在對某儀表生產(chǎn)企業(yè)進行納稅評估時發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在2008年購進了15臺價值不菲的精密儀表，單臺價值在10萬元左右，企業(yè)記入了固定資產(chǎn)明細賬，并計提了折舊。稅務人員對儀表實物進行盤查后發(fā)現(xiàn)，實際庫存比賬上少了5臺。財務人員解釋說，該企業(yè)也是儀表生產(chǎn)企業(yè)，購進的這些儀表其實是國外或其他國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的儀表，購入目的是為了進行拆解研究，了解這些儀表的工藝后，再改進本企業(yè)的產(chǎn)品。這5臺儀表已在2008年研究開發(fā)時進行拆解，沒有了使用價值，拆解研究后大部分零件已作為廢品處理了。財務人員領(lǐng)稅務人員到研發(fā)車間查看了拆解后剩下的部分零配件，核查結(jié)果證實了財務人員的解釋。

財務人員認為這些儀表價值較大，應該屬于固定資產(chǎn)，就按照電子設備分類記入了固定資產(chǎn)明細賬，按3年計提折舊。同時，企業(yè)從事的研發(fā)活動屬于國家發(fā)展和改革委員會等部門公布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007）》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，就按要求在2008年企業(yè)所得稅申報時對當年計提的折舊進行了加計扣除，并向稅務機關(guān)備了案。

稅務人員經(jīng)過分析后認為，這些儀表雖然價值較高，但不屬于固定資產(chǎn)，應該屬于研發(fā)材料，按照存貨進行核算。《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十七條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第十一條所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設備、器具、工具等。對于固定資產(chǎn)的判定，不能僅僅依據(jù)價格的高低，而應當根據(jù)稅法的規(guī)定綜合考慮，這些購進的儀表雖然單位價值在10萬元左右，但是使用時間沒有超過12個月，在當期拆解研究之后就不再有使用價值，所以不能視為固定資產(chǎn)，而應被視作存貨管理。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第七十二條規(guī)定存貨是指企業(yè)持有以備出售的產(chǎn)品或者商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)或者提供勞務過程中耗用的材料和物料等。研究開發(fā)是生產(chǎn)的重要環(huán)節(jié)，儀表雖然價值較高，但也屬于研發(fā)過程中耗用的材料，應按存貨進行核算。《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2008〕116號）第四條規(guī)定，企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007）》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。

（一）新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料

翻譯費。

（二）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（三）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。

（四）專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。

（五）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。

（六）專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。

（七）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。

（八）研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。企業(yè)購入的精密儀表雖然價值較高，但也只是從事研發(fā)活動直接消耗的材料，可以按儀表價值全額為依據(jù)享受加計扣除，而不是計提的折舊額。

該企業(yè)2008年先把精密儀表計入固定資產(chǎn)，又按固定資產(chǎn)計提了折舊，然后以折舊為依據(jù)進行了加計扣除，對比存貨應當在耗用當期扣除的規(guī)定，這樣的做法實質(zhì)上是放棄了部分應該享受的加計扣除優(yōu)惠，因為加計扣除不能在以后補充加計扣除?！蛾P(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知》（國稅函〔2009〕255號）規(guī)定，列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優(yōu)惠政策。除國務院明確的企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、《企業(yè)所得稅法》第二十九條規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策，以及國務院另行規(guī)定實行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策外，其他各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均實行備案管理。按照此項規(guī)定，加計扣除就屬于列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的項目，應實行備案管理。備案管理的具體方式分為事先備案和事后報送相關(guān)資料兩種。列入事先備案的稅收優(yōu)惠，納稅人應向稅務機關(guān)報送相關(guān)資料，提請備案，經(jīng)稅務機關(guān)登記備案后執(zhí)行。對需要事先向稅務機關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；經(jīng)稅務機關(guān)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，稅務機關(guān)應書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。所以，研發(fā)費用加計扣除作為稅收優(yōu)惠，只能在當年申報時備案享受，匯算清繳期過后則不能再做加計扣除。企業(yè)在當年只按折舊進行了加計扣除，沒有按儀表價值全額加計扣除，就相當于放棄了部分加計扣除的優(yōu)惠。

稅務人員提醒企業(yè)財務人員，應當及時進行賬務調(diào)整，把庫存未用的精密儀表由固定資產(chǎn)賬調(diào)到存貨賬，未耗用的10臺儀表不能再計提折舊，這10臺儀表2008年已經(jīng)計提并加計扣除的折舊要及時轉(zhuǎn)回調(diào)減補稅，在2009耗用的儀表可以作為研發(fā)材料備案后在2009年企業(yè)所得稅申報時一次性加計扣除。

第三篇：加計扣除備案資料

技術(shù)開發(fā)費加計扣除備案資料

1、企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表（3月15日以前，3份）

2、企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；（1份）

3、自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書，需根據(jù)《領(lǐng)域》詳細說明至具體項目；（1份）

4、研究開發(fā)費預算，需說明資金來源；（1份）

5、如屬于委托、合作研究開發(fā)項目的，應提供合同或協(xié)議書；（1份）

6、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單（1份）

7、自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表；對委托開發(fā)的項目，應提供受托方出具的該研發(fā)項目的費用支出明細情況（2份）

8、研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料，包括知識產(chǎn)權(quán)證書、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告，以及其他相關(guān)證明材料（1份）

9、假如是高新技術(shù)企業(yè)，提供高新技術(shù)企業(yè)證書復印件一份

第四篇：研發(fā)費用加計扣除要點

關(guān)于申請研發(fā)支出加計扣除操作要點

國家為了鼓勵企業(yè)開展研究開發(fā)活動，推動技術(shù)創(chuàng)新，國稅發(fā)〔2008〕16號文規(guī)定，符合條件八項支出在計算應納稅所得額時可以加計扣除。

一、研發(fā)支出加計扣除的概念

研發(fā)加計扣除是一項稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)日常發(fā)生銷售費用、管理費用等在計算應納所得稅時一般按實際發(fā)生額扣除，稅法規(guī)定研發(fā)費用可實行150%加計扣除政策，如果企業(yè)當年研發(fā)費用實際支出為100元，就可按150元（100×150%）在稅前進行扣除，以鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入。二、八項支出具體內(nèi)容

1．新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。

２．從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

３．在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。（財稅（2013）70號文增加了“五險一金”）

４．專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。

５．專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。

６．專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。

７．勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。８．研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。

研發(fā)支出采取列舉法，因此除上述費用以外的費用如差旅費、會議費用、辦公費用、職工福利費等均不能加計扣除；

三、企業(yè)要申請加計扣除，要向稅務機關(guān)報送以下資料。１．自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預算。２．自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。

３．自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表。

４．企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件。

５．委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。

６．研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。

７．會計師事務所或稅務師事務所，出具當年可加計扣除研發(fā)費用專項審計報告或鑒證報告。

８．企業(yè)提供地市級(含)以上政府科技部門出具的研究開發(fā)項目鑒定意見書。四、八項支出申請加計扣除還必須符合以下條件

1．費用入賬時間要在項目申報期內(nèi)間內(nèi)，不在申報期內(nèi)入賬，即使真實發(fā)生，也不能申請加計扣除；案例：某項目申報期2014年3-8月份，如果7月份耗用材料，9月份收到發(fā)票才入賬，材料費用就 不能申請加計扣除。如果申報期項目沒有關(guān)閉，費用仍然有發(fā)生，要及時向稅務部門申請辦理延期手續(xù)；

2．每一筆費用列支均要指向某個正在執(zhí)行中的項目，如果項目指向不清，就不能申請加計扣除。如領(lǐng)料單上要注明項目名稱及用途；

3．材料費用、燃料與動力費用均指直接發(fā)生費用，間接分攤的費用均不能申請加計扣除；

4．人工費用加計扣除的要求，一是強調(diào)在職，要求要與企業(yè)簽訂正式的勞動合同，除退休返聘人員外，企業(yè)要繳納五險一金人員，實習生、兼職人員發(fā)生的人工費用均不能申請加計扣除。二是強調(diào)從事研發(fā)活動人員，行政管理人員均不在列。三發(fā)生的各項補貼、津貼是指在工資表中列支的費，并且要按實際發(fā)放金額進行工資薪金個人所得稅申報。以報銷單形式列支的費用，則不能申請加計扣除；案例：企業(yè)為了增加研發(fā)人員收入，以報銷單方式，發(fā)放租房補貼、差旅費津貼等均不能申請加計扣除。

5．折舊費、租賃費用是指用于研發(fā)活動儀器、設備折舊、租賃費，其

他固定資產(chǎn)如房屋、辦公家具等折舊費、租賃費均不能申請加計扣除；

五、其他

當然并不是說不能加計扣除費用就不能在研發(fā)支出中列支，如研發(fā)發(fā)生差旅費用、辦公費等，這些費用仍然在研發(fā)支出中列支，研發(fā)部門在報銷每一筆支出時同樣也要注明項目名稱，便于進行正確的項目成本核算；

六、研發(fā)支出加計扣除稅法依據(jù)

1．國家稅務總局國稅發(fā)〔2008〕116號關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）的通知》

2．財稅[2013]70號財政部、國家稅務總局關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知

二〇一五年五月六日

第五篇：加計扣除國稅發(fā)2008116號文件

國家稅務總局文件 國稅發(fā)〔2008〕116號

國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費用

稅前扣除管理辦法（試行）》的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

現(xiàn)將?企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）?印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時向稅務總局（所得稅司）反映。

附件：研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表

二○○八年十二月十日

企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）

第一條 為鼓勵企業(yè)開展研究開發(fā)活動，規(guī)范企業(yè)研究開發(fā)費用的稅前扣除及有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行，根據(jù)?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?及其實施條例、?中華人民共和國稅收征收管理法?及其實施細則和?國務院關(guān)于印發(fā)實施〖國家中長期科學和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006-2020）〗若干配套政策的通知?（國發(fā)〔2006〕6號）的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于財務核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)(以下簡稱企業(yè))。

第三條 本辦法所稱研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學與技術(shù)（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務）而持續(xù)進行的具有明確目標的研究開發(fā)活動。

創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務），是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應用等活動（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等）。

— 2 — 第四條 企業(yè)從事?國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域?和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的?當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007）?規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。

（一）新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。

（二）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（三）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。

（四）專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。

（五）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。

（六）專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。

（七）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。

（八）研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。

第五條 對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，凡符合上述條件的，由合作各方就自身承擔的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除。

第六條 對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。

對委托開發(fā)的項目，受托方應向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。

第七條 企業(yè)根據(jù)財務會計核算和研發(fā)項目的實際情況，對發(fā)生的研發(fā)費用進行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計算加計扣除：

（一）研發(fā)費用計入當期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當年的應納稅所得額。

（二）研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。

第八條 法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目，均不允許計入研究開發(fā)費用。

第九條 企業(yè)未設立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務的，應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

第十條 企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，同時必須按照本辦法附表的規(guī)定項目，準確歸集填寫可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。企業(yè)應于匯算清繳所得稅申報時向主管稅務機關(guān)報送本辦法規(guī)定的相應資料。申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費用加計扣 — 4 — 除，主管稅務機關(guān)有權(quán)對企業(yè)申報的結(jié)果進行合理調(diào)整。

企業(yè)在一個納稅內(nèi)進行多個研究開發(fā)活動的，應按照不同開發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研究開發(fā)費用額。

第十一條 企業(yè)申請研究開發(fā)費加計扣除時，應向主管稅務機關(guān)報送如下資料：

（一）自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預算。

（二）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。

（三）自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表。

（四）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件。

（五）委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。

（六）研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。

第十二條 企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費，在中間預繳所得稅時，允許據(jù)實計算扣除，在終了進行所得稅申報和匯算清繳時，再依照本辦法的規(guī)定計算加計扣除。

第十三條 主管稅務機關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書。

第十四條 企業(yè)研究開發(fā)費各項目的實際發(fā)生額歸集不準確、匯總額計算不準確的，主管稅務機關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額 — 5 — 或加計扣除額。

第十五條 企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要由集團公司進行集中開發(fā)的研究開發(fā)項目，其實際發(fā)生的研究開發(fā)費,可以按照合理的分攤方法在受益集團成員公司間進行分攤。

第十六條 企業(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費的，企業(yè)集團應提供集中研究開發(fā)項目的協(xié)議或合同，該協(xié)議或合同應明確規(guī)定參與各方在該研究開發(fā)項目中的權(quán)利和義務、費用分攤方法等內(nèi)容。如不提供協(xié)議或合同，研究開發(fā)費不得加計扣除。

第十七條 企業(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費的，企業(yè)集團集中研究開發(fā)項目實際發(fā)生的研究開發(fā)費，應當按照權(quán)利和義務、費用支出和收益分享一致的原則，合理確定研究開發(fā)費用的分攤方法。

第十八條 企業(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費的，企業(yè)集團母公司負責編制集中研究開發(fā)項目的立項書、研究開發(fā)費用預算表、決算表和決算分攤表。

第十九條 稅企雙方對企業(yè)集團集中研究開發(fā)費的分攤方法和金額有爭議的，如企業(yè)集團成員公司設在不同省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的，企業(yè)按照國家稅務總局的裁決意見扣除實際分攤的研究開發(fā)費；企業(yè)集團成員公司在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的，企業(yè)按照省稅務機關(guān)的裁決意見扣除實際分攤的研究開發(fā)費。

第二十條 本辦法從2008年1月1日起執(zhí)行。

國家稅務總局辦公廳 2008年12月16日封發(fā) 校對：所得稅管理司