第一篇：江蘇省地方稅務局稅收風險應對管理辦法

江蘇省地方稅務局稅收風險應對管理辦法（試行）

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發(fā)布時間：2013年08月13日 信息來源：江蘇省地方稅務局 字 體：【大 中 小】

蘇地稅發(fā)〔2013〕62號

第一章 總則

第一條 為規(guī)范稅收風險應對工作，提高風險應對質量和效率，根據(jù)《江蘇省地方稅務局稅收風險管理暫行辦法》，制定本辦法。

第二條 江蘇省各級地稅機關稅收風險應對工作的管理適用本辦法。

第三條 風險應對的方法主要為風險提示、案頭審核、詢問約談、實地核查、稅務稽查等。

第四條 風險應對工作按照高等風險與中、低等風險和中等風險與低等風險一并應對的原則進行。

第二章 應對機構和職責

第五條 納稅服務機構、稅源管理機構、稅務稽查機構是承擔風險應對工作的主體。納稅服務機構負責低等風險的應對，稅源管理機構負責中等風險的應對，稅務稽查機構負責涉嫌偷逃騙抗稅等高等風險的應對。機關各有關部門按照深化征管改革的職能定位通過提供政策支持和服務保障等參與風險應對。

第六條 稅源管理機構和稅務稽查機構在實施風險應對過程中，應將納稅人基礎信息的核實確認作為必經(jīng)程序和基本內(nèi)容，并形成經(jīng)納稅人簽字確認的《納稅人基礎信息核實確認表》，對發(fā)生變化的相關信息（包括納稅鑒定信息），經(jīng)過數(shù)據(jù)校驗后，由系統(tǒng)按規(guī)則自動修改納稅人相應信息。對依法需要辦理變更登記或備案手續(xù)的，通知納稅人按規(guī)定辦理。

第七條 風險應對機構在風險應對過程中，發(fā)現(xiàn)不屬于本機構應對范圍或者因特殊情況無法進行應對的風險應對任務，應向風險監(jiān)控機構申請退回并說明理由。風險監(jiān)控機構接到申請后，應在2個工作日內(nèi)提出處理意見，報分管局領導批準后執(zhí)行。

第八條 風險應對機構在風險應對過程中，發(fā)現(xiàn)與應對對象有關聯(lián)性涉稅問題需要追加應對對象的，經(jīng)風險應對機構負責人批準，一并列入應對。

第九條 風險應對過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人存在稅收違法行為應依法給予行政處罰的，按有關規(guī)定執(zhí)行。

第十條 實行風險應對案件審議制度。風險應對人員應按照要求制作《稅收風險應對報告》，稅源管理機構應指定專人負責本級應對案件《稅收風險應對報告》的審議工作。其中，對需要核定應納稅額或需要轉入實地核查的，以及實地核查后的處理意見，應當進行集體審議。凡未按規(guī)定進行審議的，不得進入下一程序。

第十一條 稅源管理機構的審議人員對《稅收風險應對報告》和相關資料的合法性、合理性進行審核，并在《稅收風險應對報告》相應欄目出具審議意見。審議內(nèi)容主要包括：

（一）稅收風險點是否消除、證據(jù)是否充分、數(shù)據(jù)是否準確、資料是否齊全；

（二）適用法律、法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件是否適當，定性是否準確；

（三）是否符合法定程序；

（四）應對結論或自查報告是否科學合理、是否與現(xiàn)行掌握的涉稅信息資料、估算稅額接近或相符；

（五）是否按規(guī)定核實納稅人基礎信息，基礎信息變化的，相應涉稅問題有無一并處理。

第十二條 稅源管理機構負責其應對結果的執(zhí)行工作。對經(jīng)確認應補繳稅款有特殊困難不能及時足額入庫的，按照欠稅管理有關規(guī)定執(zhí)行。

第十三條 風險應對機構工作人員與納稅人存在利害關系或雖無利害關系但有可能影響客觀公正的，應當回避。

第三章 低等風險應對

第十四條 低等風險主要采取風險提示和納稅輔導的方法實施應對，不采用約談、核查等管理措施。

第十五條 風險提示是指通過地稅機關網(wǎng)上和實體辦稅服務廳、短信平臺、納稅人學校、信函等途徑向納稅人制式化發(fā)送稅收風險提醒，指引其自行采取措施消除風險。第十六條 納稅輔導是對有共性問題的納稅人通過納稅人學校等進行有針對性輔導，幫助其防范風險。

第十七條 納稅服務機構應根據(jù)風險應對任務具體情況組織應對。對提醒后納稅人未按規(guī)定采取措施消除有關登記、申報等涉稅風險的，由納稅服務機構通過大集中系統(tǒng)分別推送稅源管理機構或風險監(jiān)控機構進行處理。納稅服務機構應按季制作風險應對報告，針對風險應對過程中納稅人反饋的情況，提出改進意見，反饋給風險監(jiān)控機構。

第四章 中等風險應對

第十八條 中等風險的應對方法包括案頭審核、詢問約談和實地核查。

第一節(jié) 案頭審核

第十九條 案頭審核是指稅源管理機構在風險監(jiān)控機構推送的風險應對任務基礎上，根據(jù)納稅人的相關資料和情況，開展的深入、個性化的風險分析審核，為詢問約談提供支持。案頭審核應在稅務機關辦公場所進行。

第二十條 案頭審核工作主要包括以下內(nèi)容：

（一）在推送列明的稅收風險點的基礎上，根據(jù)已掌握的涉稅信息，結合審核對象的行業(yè)特點、經(jīng)營方式，深入研究各稅種的關聯(lián)關系；

（二）進一步確定稅收風險點的具體指向，判斷申報納稅中存在的問題；

（三）確定需要向納稅人進一步核實的問題及需要其提供的涉稅證據(jù)材料；

（四）依法合理估算納稅人應納稅額。

案頭審核人員根據(jù)以上情況制作《稅收風險應對報告》。

第二十一條 稅源管理機構應組織案頭審核人員對《稅收風險應對報告》進行會審，確定需要詢問約談對象、詢問約談方式、應對人員組成。據(jù)此制作《詢問約談任務清冊》，報稅源管理機構負責人批準。

第二十二條 案頭審核工作應在10個工作日內(nèi)完成，需要延期的，應報經(jīng)稅源管理機構負責人批準。

第二節(jié) 詢問約談 第二十三條 詢問約談是應對人員行使稅務詢問權，對經(jīng)案頭審核需要向納稅人核實的問題，采取電話、網(wǎng)絡、信函等方式約請納稅人當面核實稅收風險點的過程。稅務約談一般應在稅務機關辦公場所進行。

第二十四條 詢問約談的對象可由應對人員根據(jù)實際情況確定，主要是企業(yè)財務會計人員、法定代表人（負責人）及其他相關人員。

第二十五條 納稅人可委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務代理人參加詢問約談。稅務代理人代表納稅人進行詢問約談時，應向稅務機關提交納稅人委托代理合法證明。

委托代理人參加約談的，稅務機關應在實施詢問約談前，告知稅務代理人承擔的法律責任。

第二十六條 稅源管理機構應在詢問約談前3天向納稅人發(fā)出《約談通知書》，通知納稅人約談的方式、被約談人員、時間、地點、需要說明的問題及需要攜帶的有關資料。

約談內(nèi)容應當形成《約談筆錄》，并經(jīng)雙方簽章（字）確認。約談時，需一并對納稅人基礎信息進行核實確認。實施詢問約談的應對人員應當不少于兩名，并具有稅收執(zhí)法資格。

第二十七條 對適合集體約談的納稅人，可以根據(jù)需要采取集體約談的方式進行。實施集體約談的，可統(tǒng)一制作《約談筆錄》。

第二十八條 經(jīng)案頭審核和詢問約談，確認納稅人存在涉稅問題的，應向其發(fā)出《稅收自查通知書》，通知其在規(guī)定時間內(nèi)自查自糾，并提交制式化的自查報告和與稅收風險點有關的證明資料。證明資料應由提供人簽字確認并加蓋單位公章。

對納稅人提交的自查報告應組織審議，對納稅人自查發(fā)現(xiàn)的涉稅問題應給予行政處罰的，按有關規(guī)定處理。

對實施自查的納稅人，稅務機關應告知其如不及時、如實自查自糾可能承擔的法律責任。

第二十九條 經(jīng)案頭審核和詢問約談，確認納稅人不存在不繳或少繳稅款問題，稅收風險點已被排除的，應對人員制作《稅收風險應對報告》，經(jīng)審議后，風險應對終止。

第三十條 有下列情形之一的，經(jīng)集體審議和稅源管理機構負責人批準后轉入實地核查：

（一）稅收風險點情況復雜，通過納稅人自查不能消除稅收風險點的；

（二）納稅人無正當理由拖延、規(guī)避或拒絕詢問約談，未按稅務機關要求進行自查并提交書面說明及證明資料的；

（三）納稅人自查補稅未能在稅務機關限期內(nèi)補繳稅款且無正當理由的。

第三十一條 詢問約談應在10個工作日內(nèi)完成，有特殊情況確需延期的，應報經(jīng)稅源管理機構負責人批準。

第三十二條 除納入風險管理的納稅人注銷登記核查等特定事項外，其它風險應對事項未經(jīng)約談提請納稅人說明情況，不得進入實地核查程序。

第三節(jié) 實地核查

第三十三條 實地核查是指應對人員運用稅務檢查權，到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所，對納稅人的稅收風險點和舉證資料，以及其他需要通過實地核查的事項進行核實處理的過程。對確定實行實地核查的，不得再交由納稅人自查。

第三十四條 實地核查應由兩名以上具有稅收執(zhí)法資格的應對人員共同實施，并向納稅人送達《稅務檢查通知書》、出示稅務檢查證。

第三十五條 實地核查時，應全面核實納稅人基礎信息的真實性和準確性，并以推送的稅收風險點為應對重點，對風險所屬期可能存在的其他涉稅問題各稅種綜合聯(lián)評，全面應對，避免重復下戶。

發(fā)現(xiàn)溯及以往年度的風險，一并依法應對。

第三十六條 實地核查時，應制作《實地核查工作底稿》，記錄核查事實，同時要求納稅人提供與稅收風險點有關和基礎信息變更必需的證明資料，簽字并加蓋單位公章確認。

第三十七條 經(jīng)實地核查，未發(fā)現(xiàn)納稅人有不繳或少繳稅款的，應對人員制作《稅收風險應對報告》，經(jīng)審議后，向納稅人送達《稅務事項通知書》，載明根據(jù)已掌握的涉稅信息暫未發(fā)現(xiàn)少繳稅款行為等內(nèi)容。

第三十八條 經(jīng)實地核查，發(fā)現(xiàn)納稅人存在少繳稅款的，應對人員應按照《江蘇省地方稅務局稅務行政執(zhí)法證據(jù)采集規(guī)范》的相關要求進行調查取證，并對事實、證據(jù)、程序、處理等方面進行全面審核后，制作《稅收風險應對報告》。經(jīng)審議后，制作《稅務處理決定書》，載明應補繳稅款及滯納金，送達納稅人，責令其限期繳納。

第三十九條 經(jīng)實地核查，需要核定應納稅額的，應對人員制作《稅收風險應對報告》，經(jīng)審議后，向納稅人送達《應納稅額核定通知書》。

第四十條 實地核查應在20個工作日內(nèi)完成，有特殊情況確需延期的，應報經(jīng)稅源管理機構負責人批準，并將延期情況報風險監(jiān)控機構備案。

第四十一條 在實地核查過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌偷、逃、騙、抗稅的（其中涉嫌偷稅達到或超過50萬元），稅源管理機構應中止應對程序，移送稽查機構立案查處。

第四十二條 中等風險應對過程中，如因檢舉、交辦、轉辦等原因由稽查局立案檢查的，稅源管理機構中止應對程序，移送稽查機構立案查處。

第四十三條 對應移送稽查機構的風險應對案件，稅源管理機構應制作《稅收風險應對報告》，同時將相關資料、證據(jù)等移交給風險監(jiān)控機構。風險監(jiān)控機構在5個工作日內(nèi)研究提出處理意見，經(jīng)風險管理工作領導小組審核同意或其局主要負責人批準后，推送稅務稽查機構處理。

第五章 高等風險應對

第四十四條 高等風險應對方法為稅務稽查，應對時不得交由納稅人自查。

第四十五條 經(jīng)風險管理工作領導小組或其局主要負責人批準的高等風險應對任務，推送至稅務稽查機構案源管理部門，稅務稽查機構應按照《稅務稽查工作規(guī)程》的規(guī)定，在5個工作日內(nèi)予以立案，進入檢查程序。

第四十六條 高等風險應對時，應對人員對案件實施各稅統(tǒng)查，發(fā)現(xiàn)的涉稅違法行為涉及以往年度的，應追溯檢查。檢查過程中，應當收集與稅收風險點有關的證據(jù)資料，并在檢查底稿中反映與稅收風險點有關的情況。

第四十七條 高等風險應對時，檢查、審理、執(zhí)行的時間和規(guī)范按照《稅務稽查工作規(guī)程》的相關規(guī)定執(zhí)行。

第六章 反饋及評價 第四十八條 中、高等風險應對機構應在每個季度終了后的5個工作日內(nèi)，根據(jù)風險應對情況對風險指標的適用性進行評價，提出增加或修改風險指標的具體建議，反饋給風險監(jiān)控機構。

第四十九條 風險應對機構應根據(jù)應對結果，不定期撰寫典型案例分析報告或行業(yè)分析報告，提出加強稅收征管的合理化建議。

第五十條 風險監(jiān)控機構對風險應對的質量和效率進行監(jiān)控分析，重點分析風險應對的及時性、準確性和有效性。

第五十一條

各級稅務機關應加強稅收風險應對質量管理，按期對中、高等風險應對任務的完成質量進行抽樣復審，并作出復審結論，對存在執(zhí)法過錯的，要移送相關部門追究執(zhí)法責任。具體復審的組織實施和工作流程按《江蘇省地方稅務局稅收風險應對復審工作管理暫行辦法》執(zhí)行。

第七章 附則

第五十二條 稅收風險應對資料的歸檔按業(yè)務檔案管理的相關要求執(zhí)行。

第五十三條 稅收風險應對中使用的《約談筆錄》、《實地核查工作底稿》、《稅收風險應對報告》屬于內(nèi)部流轉的文書，不得作為對外執(zhí)法文書適用。風險應對工作中使用的各類指標、參數(shù)和方法為內(nèi)部資料，不得向稅務機關以外的組織或個人泄露和提供。

第五十四條 稅收風險應對中向納稅人送達的文書，使用全國統(tǒng)一的稅收執(zhí)法文書。

第五十五條 本辦法由江蘇省地方稅務局負責解釋。

第五十六條 本辦法自發(fā)文之日起施行

第二篇：關于印發(fā)《江蘇省地方稅務局稅收風險管理暫行辦法》的通知（推薦）

關于印發(fā)《江蘇省地方稅務局稅收風險管理暫行

辦法》的通知

各省轄市及蘇州工業(yè)園區(qū)地方稅務局，張家港保稅區(qū)地方稅務局，常熟市地方稅務局，本局各單位：

現(xiàn)將《江蘇省地方稅務局稅收風險管理暫行辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

二〇一一年五月九日

江蘇省地方稅務局稅收風險管理暫行辦法

第一章 總則

第一條

為了有效防范、控制和化解稅收風險，規(guī)范稅收風險管理行為，制定本辦法。

第二條

本辦法適用于江蘇省地方稅務局（以下簡稱“省局”）以及所轄各級稅務機關對納稅人、扣繳義務人（統(tǒng)稱為“納稅人”）實施的稅收風險管理。

第三條

本辦法所稱稅收風險是指因納稅人未能按照規(guī)定履行稅務登記、納稅申報、稅款繳納以及其它納稅義務，而導致的稅收流失的可能性。

第四條

稅收風險管理是指稅務機關運用風險管理的理論和方法，應用先進的管理和技術手段，識別和評估稅收風險，針對不同的稅收風險制定不同的管理策略，通過合理的服務和管理措施防范和化解稅收風險，提高納稅遵從度和稅收征收水平的過程。稅收風險管理主要包括風險識別、等級排序及推送、風險應對及反饋、監(jiān)督和評價四個步驟。

第五條

稅收風險管理實行省局統(tǒng)籌、分級負責的工作機制，對納稅人實施分類分級管理。

第二章 組織與職責

第六條

省局稅收數(shù)據(jù)管理工作領導小組負責稅收風險管理的統(tǒng)籌指導，領導小組辦公室負責風險管理重大事項的協(xié)調處置，指導和督促風險管理工作的開展，組織重要的稅收風險管理事項的審議，并提請領導小組審定。

第七條

各級稅務機關的數(shù)據(jù)管理部門負責本級機關稅收風險管理的組織實施。具體職責包括稅收風險管理制度的擬訂和完善；稅收風險管理流程的優(yōu)化；稅收風險管理相關系統(tǒng)業(yè)務需求和風險識別模型的統(tǒng)籌；制定稅收風險管理計劃并按期或專題組織開展稅收風險管理工作；對稅收風險管理情況進行分析、監(jiān)督和評價。

第八條

數(shù)據(jù)管理部門或風險評估機構（統(tǒng)稱為“風險評估機構”）負責納稅人風險加工、排序、等級確定和應對任務推送工作；納稅服務、稅源管理、稅務稽查機關（統(tǒng)稱為“風險應對機構”）負責風險的應對和結果反饋。

第九條

稅收業(yè)務管理部門根據(jù)各自業(yè)務管轄范圍，負責風險識別模型、風險指標和風險等級標準的建立、審核和確認工作；參與稅收風險及管理能力評價體系的建立和維護；根據(jù)需要參與風險應對。

第三章 管理流程 第一節(jié) 風險識別

第十條

風險識別包括整備相關涉稅數(shù)據(jù)、建立風險識別模型、加工產(chǎn)生風險結果三個步驟。

第十一條 數(shù)據(jù)管理部門負責收集并整理相關涉稅數(shù)據(jù)，組織數(shù)據(jù)質量管理，保證數(shù)據(jù)的可用性。涉稅數(shù)據(jù)主要包括納稅人報送的數(shù)據(jù)、稅務機關采集的數(shù)據(jù)、相關第三方的數(shù)據(jù)以及國際情報交換數(shù)據(jù)。

第十二條

各級稅務機關應運用政策分析、案例分析和經(jīng)驗分析等風險分析方法，尋找稅收風險領域，提取用以識別風險領域的風險特征，建立相應的風險指標和風險識別模型。運用完整性、邏輯性、波動性、配比性、類比性、基準性等方法識別稅收風險點。

第十三條

風險評估機構應按照稅收風險管理計劃，加工產(chǎn)生稅收風險點。

第二節(jié) 等級排序及推送

第十四條

稅收風險的大小用風險積分表示。風險積分以風險發(fā)生概率和風險發(fā)生造成稅款流失的嚴重程度為主要評價因素。風險評估機構根據(jù)稅收風險點的風險類型、關鍵指標風險數(shù)量和風險指標權重等情況進行綜合分析，計算納稅人風險積分。

第十五條

全省采用統(tǒng)一的風險等級分類，各級稅務機關分別確定各自風險指標的風險積分標準和等級劃分標準，按納稅人風險積分的高低，排定納稅人風險次序，確定納稅人風險等級。

等級排序根據(jù)稅收風險管理計劃和實際情況，定期或按專題實施。第十六條

各級稅務機關所屬單位和部門對掌握的納稅人新的風險信息，需要納入等級排序因素的，應及時向風險評估機構反饋。風險評估機構認為有效的，作為下一次等級排序因素；特別緊急的，可在一定時限內(nèi)對相關納稅人重新進行等級排序。

第十七條

風險評估機構根據(jù)風險等級排序的結果，形成風險應對任務，按照風險應對機構的應對能力，合理設置和推送應對處理的工作量，定期將風險應對任務推送給相應的風險應對機構。

第三節(jié) 風險應對及反饋

第十八條

風險應對機構根據(jù)風險應對任務中的納稅人稅收風險點、風險等級和稅收風險形成的具體原因，按照差別化應對的原則，分別采取相應的應對策略和措施，并在相關信息系統(tǒng)中進行業(yè)務處理。

第十九條

各級稅務機關應制訂風險應對實施辦法，明確風險應對操作規(guī)范；建立風險應對質量管理機制。

第二十條

風險應對機構對納稅人采取應對措施后，應將結果向風險評估機構反饋。

第二十一條

各級稅務機關對所采用的風險識別模型、風險特征、風險指標、風險積分規(guī)則，應建立快捷有效的跟蹤反饋機制，以便不斷改進和完善，提高稅收風險識別的準確率。

第四節(jié) 監(jiān)督與評價

第二十二條

數(shù)據(jù)管理部門負責對風險識別、等級排序及推送、風險應對及反饋等環(huán)節(jié)進行監(jiān)督和考核。

第二十三條

風險評估機構負責對風險應對結果組織抽樣復審。

第二十四條

建立全省統(tǒng)一的稅收風險和稅收風險管理能力評價體系。數(shù)據(jù)管理部門定期運用稅收風險和稅收風險管理能力評價指標，對各地區(qū)的稅收風險狀況和稅收風險管理能力進行整體評價。

第二十五條

數(shù)據(jù)管理部門負責對稅收風險管理的情況進行分析和總結。

第四章 附則

第二十六條

本辦法由江蘇省地方稅務局負責解釋。第二十七條

本辦法自發(fā)布之日起實施。

第三篇：蚌埠市地方稅務局個體稅收征收管理辦法

蚌埠市地方稅務局個體稅收征收管理辦法

第一章

總則

第一第一條

為了加強對個體稅收的征收管理，規(guī)范征管行為，提高征管質量和效率，促進個體經(jīng)濟的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和省局有關規(guī)定，制定本辦法。

第二條

凡在我市范圍內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個體工商戶，均適用本辦法。

第二章

稅務登記管理

第二第三條

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(除個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外)的個體工商戶, 均應當按照以下原則向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地主管地稅機關申報辦理稅務登記：

(一)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個體工商戶領取工商營業(yè)執(zhí)照(含臨時工商營業(yè)執(zhí)照)的，應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記，核發(fā)稅務登記證(納稅人領取臨時工商營業(yè)執(zhí)照的，主管地稅機關核發(fā)臨時稅務登記證)。

(二)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個體工商戶未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關部門批準設立的，應當自有關部門批準設立之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記，核發(fā)稅務登記證。

(三)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個體工商戶未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關部門批準設立的，應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記，核發(fā)臨時稅務登記證，并督促納稅人辦理工商營業(yè)執(zhí)照。

已領取營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件的臨時稅務登記戶，應當自領取營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件之日起30日內(nèi)向主管地稅機關申報轉辦稅務登記。臨時稅務登記轉為稅務登記的，主管地稅機關收回臨時稅務登記證件，換發(fā)稅務登記證件，納稅人補填《稅務登記表》。

(四)符合申報辦理稅務登記的承包人、承租人是個人的，應自承包、承租經(jīng)營合同簽訂之日起30日內(nèi)持承包、承租經(jīng)營合同的副本及有關證件向業(yè)務所在地主管地稅機關申報辦理稅務登記，核發(fā)臨時稅務登記證及副本。

(五)個體工商戶具有多個生產(chǎn)經(jīng)營場所的，應當分別向機構所在地、生產(chǎn)經(jīng)營地主管地稅機關申報辦理稅務登記，核發(fā)稅務登記證。

第四條

個體工商戶在申報辦理稅務登記時，應如實填寫《稅務登記表》，并根據(jù)不同情況向地稅機關如實提供以下證件和資料：

(一)營業(yè)執(zhí)照副本或其他核準執(zhí)業(yè)證件；

(二)業(yè)主的居民身份證；

(三)經(jīng)營場所房產(chǎn)證、土地使用證或租賃合同；

(四)承包、承租經(jīng)營合同；

(五)其他需要提供的有關證件及以上資料的復印件。

第五條

個體工商戶應當按照主管地稅機關的規(guī)定使用稅務登記證件，并在經(jīng)營場所的顯著位置懸掛稅務登記證件。

稅務登記證應妥善保管，不得轉借、涂改、損毀、買賣或偽造。如有遺失，應當在15日內(nèi)書面報告主管地稅機關，并登報聲明作廢，同時申請補發(fā)。

第六條

對已辦理稅務登記的個體工商戶，主管地稅機關應當建立納稅人分戶或分類征管資料檔案，并按規(guī)定采集基礎信息資料，錄入征管信息系統(tǒng)。

第七條

個體工商戶稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化時，應自工商行政管理機關辦理變更登記之日起或自有關事項發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持變更營業(yè)執(zhí)照或有關證明文件以及原地方稅務登記證件、居民身份證等資料到主管地稅機關辦理變更稅務登記。

第八條

稅收管理員應在收到個體工商戶設立、變更等稅務登記申請資料3個工作日內(nèi)，對其設立、變更登記有關事項的真實性、準確性進行核查。

對新設立的個體工商戶，稅收管理員應在15日內(nèi)明確其征收方式，并告之納稅人。同時向其宣傳相關的稅收法律、行政法規(guī)和辦稅輔導。

第九條

個體工商戶發(fā)生停業(yè)的，應在停業(yè)前7日內(nèi)，向主管地稅機關填報《停、復業(yè)(提前復業(yè))報告書》。主管地稅機關自接到申請3個工作日內(nèi)進行核準，同時結清稅款，收繳、封存納稅人未用發(fā)票和發(fā)票領購簿、地稅登記證副本等。

稅收管理員應在收到個體工商戶停業(yè)登記申請資料當日，對其申請停業(yè)情況進行核查，對查無問題的，辦理停業(yè)報批手續(xù)。在個體工商戶停業(yè)期間，稅收管理員應按旬對停業(yè)戶進行巡查，發(fā)現(xiàn)停業(yè)戶在停業(yè)期間繼續(xù)從事經(jīng)營活動的，應按規(guī)定對其補稅、罰款；對停業(yè)期滿未及時申請復業(yè)的個體工商戶，應督促其按規(guī)定辦理復業(yè)手續(xù)。

個體工商戶停業(yè)期滿，仍需延長停業(yè)的，應在停業(yè)期滿前5日內(nèi)向主管地稅機關提出延長停業(yè)申請，辦理延長停業(yè)登記后方可延期。復業(yè)時，應向主管地稅機關提出申請，并領回啟用主管地稅機關收存的有關證件和資料。

第十條

已辦理稅務登記的個體工商戶未按照規(guī)定的期限申報納稅，稅收管理員應責令其限期改正，逾期仍未改正的，稅收管理員應實地檢查，對查無下落并且無法強制其履行納稅義務的，制作《非正常戶認定書》，經(jīng)主管地稅分局分管領導批準后存入納稅人檔案，暫停其稅務登記證件、發(fā)票領購簿和發(fā)票的使用。

個體工商戶被列入非正常戶超過三個月的，主管地稅機關可以宣布其稅務登記證件失效，其應納稅款的追征仍按《稅收征管法》及其實施細則的規(guī)定執(zhí)行。

對已認定為非正常戶的個體工商戶，又前來履行納稅義務或被地稅機關追查到案予以處罰的，在其履行納稅義務和接受處罰后，恢復為正常戶管理。

第十一條

個體工商戶因生產(chǎn)經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更、注銷登記30日內(nèi)，持有關證件和資料，向原辦理稅務登記的主管地稅機關申報辦理稅務登記遷入遷出手續(xù)，并結清當期應納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票。遷出地主管地稅機關應在5個工作日內(nèi)與遷入地主管地稅機關辦理戶管資料交接手續(xù)，遷入地主管地稅機關在收到戶管資料3個工作日內(nèi)，通知納稅人辦理變更稅務登記。

第十二條

個體工商戶因放棄經(jīng)營等情形，依法終止納稅義務的，應在向工商行政管理機關或其他機關辦理注銷登記前，或被工商行政管理機關、其他機關撤消登記或批準、宣告終止之日起15日內(nèi)，向主管地稅機關結清應納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和稅務登記證件、發(fā)票領購簿等，申報辦理注銷登記。

第十三條

市、縣(區(qū))局要按季與工商局、國稅局交換設立、變更、注銷、停業(yè)登記和非正常戶認定信息資料，按照屬地管理的原則，開展登記信息的比對分析，發(fā)現(xiàn)漏征漏管的，應在5個工作日內(nèi)將其納入日常稅務管理。

第三章

賬簿、憑證管理

第十四條

從事生產(chǎn)、經(jīng)營并有固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的個體工商戶，達到建賬標準的，應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起15日內(nèi)，按照法律、行政法規(guī)和本辦法的有關規(guī)定設置賬簿并辦理賬務，不得偽造、變造或者擅自損毀賬簿、記賬憑證、完稅憑證和其他有關資料。

(一)符合下列情形之一的個體工商戶，應當設置復式賬：

1、注冊資金在20萬元以上的；

2、營業(yè)稅納稅人月營業(yè)額在4萬元以上；

3、對從事應稅勞務月納地方稅額在0.2萬元(含0.2萬元)以上的個體工商戶，應當設置復式賬。

(二)符合下列情形之一的個體工商戶，應當設置簡易賬，并積極創(chuàng)造條件設置復式賬：

1、注冊資金在10萬元以上20萬元以下的；

2、營業(yè)稅納稅人月營業(yè)額在1.5萬元至4萬元；

3、對從事應稅勞務月納地方稅額在0.1萬元以上0.2萬元以下的個體工商戶，應當設置簡易賬。

上述所稱納稅人月營業(yè)額，是指個體工商戶上一個納稅月平均銷售額或營業(yè)額；新辦的個體工商戶為業(yè)戶預估的當經(jīng)營期月平均營業(yè)額。

第十五條

達到建賬標準的個體工商戶，應當根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營情況和本辦法規(guī)定的設置賬簿條件，對照選擇設置復式賬或簡易賬，并報主管地稅機關備案。賬簿方式一經(jīng)確定，在一個納稅內(nèi)不得進行變更。

個體工商戶可自行建賬，也可以聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務的專業(yè)機構或者經(jīng)主管地稅機關認可的具備資質的財會人員代為建賬和辦理賬務。

主管地稅機關應加強對代理建賬人員的監(jiān)督管理；對在代理

建賬過程中弄虛作假的，提請有關部門按規(guī)定處理。

對達不到建賬標準的個體工商戶，可按照稅收征管法的規(guī)定，經(jīng)縣級地稅機關批準，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。

第十六條

使用稅控收款機的個體工商戶，其稅控收款機輸出的完整的書面記錄，可以視同經(jīng)營收入記賬依據(jù)。

第四章

核定管理

第四第十七條

個體工商戶有下列情形之一的，主管地稅機關應依照法律、行政法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定，對個體工商戶應納稅經(jīng)營額、所得額(以下簡稱定額)分稅目進行核定，確定其應納稅額。

(一)經(jīng)主管地稅機關認定和縣級地稅機關批準的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，未達到建賬標準的；

(二)應當設置賬簿但未設置賬簿的；

(三)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

(四)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

(五)能準確計算收入，但不能正確核算成本、計算盈虧的；

(六)雖能提供成本費用的證明材料，但不能提供準確收入證明的；

(七)發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)地稅機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

(八)申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

第十八條

定期定額戶的定額執(zhí)行期為每季或半年，最長不得超過一年。

對營業(yè)稅起征點以上的定期定額戶按季核定一次定額；對臨界營業(yè)稅起征點的定期定額戶(月營業(yè)收入4000元以上5000以下)每半年核定一次定額；對臨界營業(yè)稅起征點以下(月營業(yè)收入4000元以下的未達起征點戶)每年核定一次定額；增值稅定期定額戶暫依國稅局核定周期確定。

第十九條

典型調查。主管地稅機關應將定期定額戶進行分類，在核定期內(nèi)，按行業(yè)、區(qū)域選擇一定數(shù)量并具有代表性的定期定額戶，對其經(jīng)營、所得情況進行典型調查，每個行業(yè)的典型調查戶數(shù)應不少于該行業(yè)定期定額戶總戶數(shù)的5%。

第二十條

地稅機關核定定額應依照以下程序辦理：

(一)自行申報。被確定為核定征收方式征收稅款的個體工商戶，在辦理稅務登記之日起15日內(nèi)或在定額執(zhí)行期到期前30日內(nèi)，按照主管地稅機關要求，領取并填報《定期定額戶自行申報(申請變更)納稅定額表》，提供有關的成本費用支出憑證和其他證明材料。

對逾期未辦理核定申報或未按照要求提供有關納稅資料的定期定額戶，主管地稅機關可根據(jù)實際調查情況核定定額。

(二)核定定額。主管地稅機關根據(jù)定期定額戶自行申報情況，將其按行業(yè)、地域、規(guī)模進行合理分類，參考典型調查結果，對繳納營業(yè)稅的個體工商戶采用計算機核定法；對其他個體工商戶可采用采用行業(yè)參照法、成本費用法、能源消耗法、盤點庫存法、發(fā)票測算法、往來資金測算法、實地測算法，初步核定定額，并計算出應納稅額。采用一種方法不足以正確核定定額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。

(三)集體評議。在對定期定額戶初步核定定額后的3個工作日內(nèi)，主管地稅機關應有選擇的組織或邀請有當?shù)厝舜蟠?、政協(xié)委員、定期定額戶代表、工商聯(lián)代表、個私協(xié)會代表、行業(yè)協(xié)會代表、協(xié)護稅人員、稅收管理員等民主評議小組成員參加的定額評議會，對初步核定定額進行集體評議，聽取各方意見，做好會議記錄，并將評議結果填入《定期定額戶自行申報(申請變更)納稅定額表》“稅務機關復核”欄內(nèi)。

(四)定額公示。經(jīng)集體評議確定后定期定額戶的核定情況，主管地稅機關應在2日內(nèi)將集體評議結果在辦稅服務廳或鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、街道等政府機構所在地予以公示，或分路段向納稅人發(fā)放定額核定公示表，接受社會各界的監(jiān)督。定額公示的期限為5個工作日。

(五)上級核準。定額公示結束后2日內(nèi)，主管地稅機關應根據(jù)公示意見確定定額，填寫《定額核定匯總審批表》，并將核定情況上報縣級地稅機關審批。

縣級地稅機關應對《定額核定匯總審批表》的內(nèi)容進行審查，必要時可下戶核實?？h級地稅機關審核批準的時期為3個工作日，特殊情況可適當延長。

(六)下達定額。上級核準定額后，主管地稅機關應在3日內(nèi)制作《核定(調整)定額通知書》，并在7日內(nèi)將《核定(調整)定額通知書》送達定期定額戶，簽收送達回證。

(七)公布定額。主管地稅機關將最終確定的定額和應納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進行公布。在辦稅服務廳公布時間為一個定額執(zhí)行期，在政府機構所在地或納稅人集中地公布時間不少于5個工作日。

第二十一條

主管地稅機關應加強征管信息系統(tǒng)管理模塊的應用，嚴格按計算機核定法進行定額核定。

(一)主管地稅機關采用計算機核定法，要綜合分析影響納稅人經(jīng)營的因素，根據(jù)不同行業(yè)的不同特點，科學選定定額因素、核定參數(shù)，分戶準確采集有關信息，逐戶輸入計算機，自動生成應納稅額。

(二)稅收管理員應及時、完整采集和錄入個體工商戶經(jīng)營基礎信息數(shù)據(jù)，確保計算機核定各項定額要素的真實性和準確性，增強定額管理的合理性和科學性。

(三)按規(guī)定程序計算生成的個體工商戶應納稅營業(yè)額，稅收管理員不得調整。對由于特殊原因造成核定的應納稅營業(yè)額與實際生產(chǎn)經(jīng)營情況不符的，必須經(jīng)縣級地稅機關核準后據(jù)實確定應納稅營業(yè)額。

第二十二條

定期定額戶存在下列情形之一的，主管地稅機關應當重新核定其定額。

(一)發(fā)生經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式、經(jīng)營地址等情況變動，以及連續(xù)3個月實際經(jīng)營額超過或低于核定定額20％(含)以上的定期定額戶，必須重新填報《納稅人自行申報(申請變更)納稅定額表》，提供相關證明資料。主管地稅機關自接到定期定額戶申報之日起5日之內(nèi)進行實地調查。

經(jīng)定期定額戶主動申報調整定額且情況屬實的，對其定額按規(guī)定程序進行合理調整。

(二)定期定額戶對地稅機關核定定額提出異議或者定期定額戶自行申報生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生重大變化，導致原核定定額難以執(zhí)行的，應當自接到《核定(調整)定額通知書》或生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生重大變化之日起15日內(nèi)，到主管地稅機關領取并填報《定期定額戶自行申報(申請變更)納稅定額表》，提供能夠說明其生產(chǎn)經(jīng)營真實情況的證明資料。

主管地稅機關應當自接到《定期定額戶自行申報(申請變更)納稅定額表》之日起5日內(nèi)重新調查，書面做出調整或不予調整應納稅額的決定。對做出調整應納稅額的決定，應當重新下發(fā)《核定(調整)定額通知書》。定期定額戶在未接到主管地稅機關的復核意見之前，應按主管地稅機關原核定定額納稅，不得以任何理由拒絕執(zhí)行。

(三)核定的定額經(jīng)地稅機關公布后，其他納稅人或公民提出異議或者主管地稅機關在日常管理中有依據(jù)認定定期定額戶生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生重大變化，導致原核定定額難以執(zhí)行的，由主管地稅機關責令相關定期定額戶提供能夠說明其生產(chǎn)經(jīng)營真實情況的證明資料。

(四)由于稅收法律法規(guī)發(fā)生變化，定期定額戶的原核定定額不變，但應納稅額應作出統(tǒng)一調整的，主管地稅機關可依據(jù)原核定的定額，直接調整應納稅額，重新下達《核定(調整)定額通知書》。

(五)上一級地稅機關發(fā)現(xiàn)定期定額戶定額偏低或偏高的，向主管地稅機關提出調整定額的建議，主管地稅機關應在10日內(nèi)進行實地調查，及時調整，并上報調整結果。

(六)定期定額戶在經(jīng)營過程中發(fā)生臨時性停業(yè)需調整原納稅定額的，經(jīng)主管地稅機關負責人審批后，可按照實際停業(yè)天數(shù)進行調整。

(七)定額重新調整之后，主管地稅機關應當及時在原公示場所予以公示。

第二十三條

主管地稅機關對核定定額未達到營業(yè)稅起征點的定期定額戶，應當下達《未達起征點通知書》，核定的定額作為定期定額戶領購發(fā)票的依據(jù)。

第二十四條

市、縣(區(qū))局每半年與同級國稅局交換一次個體工商戶核定定額信息資料，進行比對分析。對地稅機關核定定額小于國稅機關核定定額的，主管地稅機關要及時調整；對地稅機關核定定額大于國稅機關核定定額的，應及時向國稅機關反饋。有條件的地方，要積極推行國、地稅聯(lián)合核定定額工作。

第五章

納稅申報和稅款征收

第二十五條 經(jīng)主管地稅機關批準，個體工商戶可以選擇采用直接(上門)申報、委托銀行或劃繳稅款、簡易申報等納稅申報方式，經(jīng)確定的納稅申報方式在定額執(zhí)行期內(nèi)不予更改。

第二十六條 實行查賬征收的個體工商戶在辦理納稅申報時，應當按照規(guī)定向主管地稅機關報送納稅申報表、財務會計報表和有關納稅資料。

實行核定征收的個體工商戶可以采取簡易申報方式，即“以繳代報”，只按照主管地稅機關確定的應納稅額和規(guī)定的期限繳納稅款，不再辦理納稅申報。

定期定額戶經(jīng)營地點偏遠、繳納稅款數(shù)額較小，或者主管地稅機關征收稅款有困難的，可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定簡并征期，但簡并征期最長不得超過一個定額執(zhí)行期。簡并征期的稅款征收時間為最后一個納稅期。

第二十七條 享受稅收優(yōu)惠政策和未達起征點定期定額戶，要在定額執(zhí)行期結束后的次月申報期內(nèi)，按規(guī)定向主管地稅機關辦理納稅申報。

第二十八條 定期定額戶可以委托主管地稅機關認定的銀行或其他金融機構辦理稅款劃繳。

凡委托銀行或其他金融機構劃繳稅款的定期定額戶，應當向主管地稅機關書面報告開戶銀行及賬號。其賬戶內(nèi)存款應當足以按期繳納當期稅款。其存款余額低于當期應納稅款，致使當期稅款不能按期入庫的，地稅機關按逾期繳納稅款處理；對實行簡易申報的，按逾期辦理納稅申報和逾期繳納稅款處理。

通過銀行或其他金融機構劃繳稅款的個體工商戶，需要完稅證明的，可以到主管地稅機關領取。

第二十九條

各級地稅機關要利用12366納稅服務熱線、互聯(lián)網(wǎng)、電話或上門等方式開展申報納稅提醒服務，提醒納稅人依法履行按期如實申報、納稅等各項義務。

第六章

發(fā)票管理

第三十條

依法辦理地方稅務登記的個體工商戶，需要領購使用地稅普通發(fā)票的，憑稅務登記證副本以及主管地稅機關要求提供的其他有關證件和資料到主管地稅機關辦稅服務廳申請領購發(fā)票。

第三十一條

主管地稅機關對領購地稅普通發(fā)票的定期定額個體工商戶(包括未達到營業(yè)稅起征點、享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人)，應結合其定額核定情況，根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營范圍按規(guī)定核定或調整供應發(fā)票的種類和準購數(shù)量。對納稅信譽等級B級(含B級)以上、月發(fā)票使用量較大的個體工商戶，采取“批量供應”方式供應發(fā)票；對其他個體工商戶采取“繳舊購新”、“驗舊供新”方式供應發(fā)票。

第三十二條 個體工商戶領購發(fā)票時，主管地稅機關應對其上一期發(fā)票使用情況進行查驗并錄入征管信息系統(tǒng)，對已使用發(fā)票票面營業(yè)額和核定營業(yè)額進行比對，審核發(fā)現(xiàn)其票面營業(yè)額超過核定營業(yè)額的，按票面營業(yè)額計征稅款。

第三十三條

未達起征點個體工商戶普通發(fā)票開具額或實際

經(jīng)營額超過起征點的，應向主管地稅機關如實申報納稅，主管地稅機關應及時調整定額，并依法征收各項地方稅費。

第七章

稅源監(jiān)控和檢查

第三十四條 主管地稅機關應定期對轄區(qū)內(nèi)的個體工商戶進行稅務檢查，重點對未達起征點、停歇業(yè)戶、非正常管理戶、領購使用地稅普通發(fā)票戶等個體工商戶的日常檢查，實現(xiàn)動態(tài)跟蹤監(jiān)控。

稅收管理員要按月對責任區(qū)內(nèi)個體工商戶進行巡查，做好巡查記錄，及時掌握責任區(qū)戶籍動態(tài)，防止漏征漏管；督促個體工商戶依法亮證經(jīng)營、使用發(fā)票和按期如實申報繳納稅款。

第三十五條

主管地稅機關要按照“抓住大戶、管好中戶、規(guī)范小戶”的個體稅收征管原則，根據(jù)納稅人征收方式的不同和年納稅額的大小，將個體工商戶劃分為查賬征收戶、起征點以上雙定戶、臨界起征點雙定戶(月營業(yè)收入4000元以上5000以下)、臨界點以下雙定戶、臨時經(jīng)營戶五類實行分類管理。

第三十六條

主管地稅機關要加強未達起征點戶的認定管理，嚴格控制未達起征點戶的認定比例。原則上，市區(qū)繁華路段起征點以上戶≥90%；較繁華路段起征點以上戶≥75%；一般路段起征點以上戶≥65%；較偏僻路段起征點以上戶≥50%；偏僻路段起征點以上戶≥30%。所轄區(qū)域路段的屬性由各主管地稅分局確認，報市局征管科備案。三縣局結合實際確定未達起征點戶認定比例。

第三十七條

主管地稅機關要按照“戶籍管理規(guī)范、核定管理

規(guī)范、申報征收規(guī)范、發(fā)票管理規(guī)范、執(zhí)法行為規(guī)范、納稅服務規(guī)范”的工作要求，深入推進“規(guī)范管理示范街”創(chuàng)建活動，充分發(fā)揮“規(guī)范管理示范街”的典型示范作用。

第三十八條

縣(區(qū))局應建立個體稅收征管評價分析制度。每半年對本單位個體稅收收入規(guī)模、各路段和行業(yè)稅負、未達起征點認定率、定額核定執(zhí)行情況開展一次綜合性檢查分析，查找本單位在個體稅收征管過程存在的突出問題和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進措施。

市局各職能部門要加強對個體稅收征管數(shù)據(jù)的監(jiān)控分析和評估，不定期開展個體稅收管理專項檢查，及時發(fā)現(xiàn)在戶籍管理、核定管理、申報質量、發(fā)票管理等方面存在的問題，督促整改。

第八章

協(xié)稅護稅管理

第三十九條

縣(區(qū))局要積極爭取地方政府的支持，建立健全協(xié)稅護稅組織，協(xié)調各級政府和相關組織機構積極支持個體稅收征管工作。

第四十條

縣(區(qū))局負責協(xié)稅護稅組織的日常協(xié)調和業(yè)務指導工作。協(xié)稅護稅組織由地方政府相關職能部門、街道辦事處(鄉(xiāng)鎮(zhèn))、居委會(村委)、市場主辦單位及各級個體勞動者協(xié)會有關人員組成。

第四十一條

主管地稅機關要借助協(xié)稅護稅組織，加強對農(nóng)貿(mào)市場、偏遠地區(qū)、零散稅收和專業(yè)市場個體稅收的征管工作。

第九章

違章處理

第四十二條

個體工商戶有下列稅務登記違章行為之一的，由主管地稅機關責令限期改正，并分別按照以下處罰標準進行處罰：

(一)逾期辦理稅務登記、變更或者注銷登記在一個月內(nèi)的，處50元罰款；逾期一個月以上的，處100元以上200元以下罰款。

(二)不辦理稅務登記，經(jīng)主管地稅機關責令限期改正，逾期不改正的，經(jīng)主管地稅機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

(三)未按規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處2000元以上10000元以下的罰款。

第四十三條

個體工商戶有下列賬簿憑證、發(fā)票違章行為之一的，由主管地稅機關責令限期改正，并分別按照以下處罰標準進行處罰：

(一)未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的，處500元以上2000元以下罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款

(二)未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者故意損毀或者擅自改動稅控裝置的，處500元以上2000元以下罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款

(三)使用假發(fā)票的，每份處500元罰款，罰款最多不超過10000元；

(四)使用收據(jù)、白條代替發(fā)票的，每份處200元罰款，罰款最多不超過2000元；

(五)轉借、串用發(fā)票的，分別進行罰款，按每份200元處罰，罰款最多不超過2000元。

個體工商戶拒不接受地稅機關處理的，主管地稅機關可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。

第四十四條

個體工商戶有下列申報納稅違章行為之一的，由稅務機關責令限期改正，并分別按照以下處罰標準進行處罰：

(一)未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報的，由稅務機關責令限期改正，每逾期一天，按日處10元罰款；情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款。

(二)不申報納稅或進行虛假納稅申報的；定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額，或者當期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額20%，而未按規(guī)定向主管地稅機關進行納稅申報并繳納應納稅款的；以及已辦理停業(yè)手續(xù)而實際上仍在經(jīng)營的，按偷稅處理，由主管地稅機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

第十章

附則

第四十五條

實行定期定額征收的其他納稅人比照本辦法執(zhí)行。

第四十六條

本辦法由蚌埠市地方稅務局負責解釋。

第四十七條

本辦法自2008年7月1日起施行，《蚌埠市個體工商戶地方稅收征收管理暫行辦法》(蚌地稅[2000]246號)和其他與本辦法相抵觸的文件同時廢止。

第四篇：XXX地方稅務局建筑安裝業(yè)稅收管理辦法

XXX地方稅務局

建筑安裝業(yè)稅收管理辦法

建筑安裝業(yè)具有建筑項目生產(chǎn)周期長，建筑施工企業(yè)多而雜，且內(nèi)部管理規(guī)范化程度不一，工程項目流動分散等特點，客觀上的行業(yè)特點在很大程度上為納稅人主觀上的拖延和偷逃稅款提供了便利，使得建筑業(yè)稅收漏征漏管現(xiàn)象較為普遍。為加強和規(guī)范我區(qū)的建筑業(yè)稅收相關征收管理，掌握稅源狀況，保證應征稅款的及時足額入庫，在總結以往的征管經(jīng)驗的基礎上，建立和完善我局的建筑安裝業(yè)稅收管理體系，實行建筑安裝業(yè)的專業(yè)化管理：利用納稅評估強化六個管理（本地項目管理、外出經(jīng)營管理、外來項目管理、日常事務管理、發(fā)票管理、總分包管理）。根據(jù)專業(yè)化管理模式，特制定我局建筑安裝業(yè)稅收管理辦法。

一、本地項目管理

管理要求：

1、對轄區(qū)內(nèi)工程項目，每月進行至少一次的巡查。

2、建立每月繳稅及欠繳臺帳。

3、對于房地產(chǎn)項目的建安稅收，達到預售前必須繳納其合同工程應繳納建安稅收的75%至85%以上。

4、對于房地產(chǎn)項目的建安稅收，建立繳稅臺帳，針對其合同金額和已經(jīng)實現(xiàn)的建安成本進行評估，參照上年市區(qū)

建筑工程經(jīng)濟指標上浮10%以內(nèi)設置警戒線，超過警戒線的房地產(chǎn)項目必須組織建安成本核實工作小組核實，方可開票。

5、與相關監(jiān)管部門合作，加強對市政工程、部隊工程以及民營企業(yè)的建安項目的立項、審批、招標、開工建造的監(jiān)控，建立聯(lián)系臺帳和通報機制。

6、每年將臺帳歸檔，保存期限擬為長久，為日后相關的建筑物轉讓的稅收征管提供相關信息。

管理流程如下：

二、外出經(jīng)營管理

管理要求：

1、轄區(qū)內(nèi)管戶申請開具固定業(yè)戶外出經(jīng)營管理證明應全部納入系統(tǒng)正常流程管理：登陸網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)---錄入申請外出經(jīng)營的相關工程內(nèi)容---填寫申請審批表（蓋章）---

上門審批---大集中審批---辦結。

2、通過納稅評估方式強化省內(nèi)外出經(jīng)營的管理：每月按業(yè)戶建立上月省內(nèi)已開票的營業(yè)額臺帳，跟蹤其所得稅稅款的足額繳納。

3、通過納稅評估方式強化省外外出經(jīng)營的管理：每一季度按業(yè)戶建立上季度省外已開票的營業(yè)額臺帳，跟蹤其所得稅稅款的繳納；對不按時報稅業(yè)戶，落實滯納金追繳措施。

4、對于存在金額在50萬元以上，并欠繳一個月以上的，或存在欠稅50萬以下，欠稅半年以上的管戶采取停辦外經(jīng)、追繳欠稅的辦法。

5、每年將已工程結算的外經(jīng)臺帳歸檔。

6、每年按業(yè)戶制作當年全部外經(jīng)總額、所得稅繳納總額臺帳。

三、外來經(jīng)營管理

管理要求：

1、每月建立外來經(jīng)營報驗登記業(yè)戶名冊，結合本辦法

第一條“本地項目管理”進行監(jiān)控管理。

2、對于外來經(jīng)營未報驗登記的業(yè)戶，應提前服務和介入管理，提前電話聯(lián)系，提前了解工程項目進度情況；在年末前一個月內(nèi)采用預約開票的服務。

3、對于50萬以上的外來經(jīng)營項目，必須納入兩業(yè)系統(tǒng)

登記監(jiān)控；對于100萬以上的項目，保存相關合同資料。

4、每季度建立外來經(jīng)營臺帳。

5、依照本辦法第一條第六項要求歸檔。

四、日常事務管理

管理要求：

1、根據(jù)稅務登記變更和工商提供的相關資料，強化實收資本印花稅管理；如果涉及股權變更的，要求管戶提供其相應變更時點前一個月的資產(chǎn)負債表，整理其股權變更資料，強化固定管戶的股權變化監(jiān)控。

2、建立土地使用稅、房產(chǎn)稅登記的電子清冊，強化對管戶土地、房產(chǎn)變化的監(jiān)控。

3、每季度收集管戶的工資總額、從業(yè)人數(shù)等資料，強化個人所得稅的監(jiān)控。

4、每年通過對建安企業(yè)資產(chǎn)負債表的固定資產(chǎn)、存貨和在建工程變化，跟蹤其自建自用建筑物轉讓行為，加強營業(yè)稅稅收監(jiān)控。

5、強化建筑安裝業(yè)企業(yè)的企業(yè)所得稅管理，加強與相關監(jiān)管部門合作，了解企業(yè)實際利潤變化，化解稅務執(zhí)法風險。

6、依照征管法和國家稅務總局欠稅管理辦法等法律和部門法規(guī)的規(guī)定，加強對欠稅企業(yè)的稅務文書和欠稅公告管

理。

五、發(fā)票管理

管理要求：

1、通過發(fā)票在線系統(tǒng)，加強對門前代開發(fā)票監(jiān)控，避免轄區(qū)內(nèi)工程項目稅收流失。

2、每年應對重大重點項目（5000萬以上）的建設方進行發(fā)票外調抽查，并保留檢查工作底稿。

3、每月通過發(fā)票在線系統(tǒng)查詢自開建筑安裝業(yè)發(fā)票企業(yè)發(fā)票開具情況，重點監(jiān)控其發(fā)票開具異常疑點及相關稅收入庫情況。

4、對于自開票建筑安裝業(yè)納稅人，每年應進行付款方外調發(fā)票檢查，并保留工作底稿。

5、嚴格控管建筑業(yè)、安裝業(yè)、修繕業(yè)、裝飾業(yè)和其他工程作業(yè)的自開票納稅人認定。

6、對于現(xiàn)有自開票納稅人，若出現(xiàn)一個月以上欠繳稅款行為，應終止其自開票資格。

六、總分包管理

管理要求：

1、加強與征收大廳門前代開發(fā)票工作銜接，力求建立每個季度總分包情況臺帳。

2、結合本辦法第一條“本地項目管理”，通過納稅評估，加強對利用總分包避稅的項目管理。

七、納稅評估

1、建立建筑安裝業(yè)納稅戶的納稅評估流程：

2、建立納稅評估工作檔案。

本辦法于2013年 月 日開始實施。

第五篇：海南省地方稅務局稅收征管檔案管理辦法

海南省地方稅務局稅收征管檔案管理辦法（試行）

第一章總則

第一條為規(guī)范全省地方稅收征管資料管理，維護征管檔案的完整和安全，促進稅收征管文檔一體化管理的發(fā)展，更好地利用稅收征管檔案為稅收征管服務，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的規(guī)定，制定本辦法。

第二條稅收征管檔案（以下簡稱檔案），是指在稅收征收管理過程中以及在稅務行政復議、訴訟活動中形成的具有保存和使用價值的以計算機為載體，或者以紙制材料為載體，或者以磁帶、光盤、膠片等材料為載體，以文字、圖表、聲像等形式存在的表、證、單、書、帳、冊、票等各種涉稅資料，采集、整理、歸檔后形成的歷史記錄。

第三條檔案管理遵循的基本原則：

一戶式原則，充分發(fā)揮檔案的功能，更好地利用檔案為稅收征管服務，促進信息共享，保證方便、快捷、有效地對每一戶納稅人檔案的利用。

效率原則，充分利用信息化手段，以保證對每一戶納稅人所有檔案信息能夠方便、快捷的檢索、查詢和使用為目標，結合稅收征管實際，對檔案實行統(tǒng)一、規(guī)范、科學的管理。

信息共享原則，檔案實行集中統(tǒng)一管理，保證基礎數(shù)據(jù)準確，基礎資料完整、齊全，減少重復勞動，方便各管理部門查詢，通過檔案的查詢和利用，實現(xiàn)信息共享。

第四條檔案管理工作包括采集（錄入）、整理、歸檔、移送、保管、利用、鑒定、統(tǒng)計、銷毀等部分。

第五條全省檔案管理實行分級負責制。各級地稅機關的征管部門負責檔案工作的檢查、監(jiān)督、指導和培訓，并接受同級檔案行政管理機關的業(yè)務監(jiān)督與指導；直接從事征收、管理、稽查等基層征管單位負責檔案的采集、整理、歸檔和移送等工作，檔案的具體管理部門由各直屬局確定。

第六條基層征管單位各稅務所（分局）都應建立征管資料檔案室或專用檔案柜，配備忠于職守、熟悉業(yè)務、保守機密、認真負責的檔案管理人員。

第七條各級地稅機關應積極利用計算機管理征管資料檔案，實現(xiàn)對紙介質和非紙介質征管資料檔案的自動化、一體化管理，加快征管資料檔案管理的現(xiàn)代化進程，采取多種方式及有效機制充分利用征管資料這一重要信息資源，不斷提高征管資料的利用程度。

第二章檔案的分類

第八條稅收征管資料按照載體和資料的物理性質分為電子資料、紙制資料、聲像資料。

電子資料是指以電子數(shù)據(jù)形式存在的涉稅資料，主要包括在稅收征管軟件信息系統(tǒng)中及

本系統(tǒng)之穩(wěn)步存在的具有保存和使用價值的電子數(shù)據(jù)資料。

紙制資料是指以紙制形式存在的各種涉稅資料。

聲像資料是指原始的資料是由錄音、錄像、攝像、照相等活動形成的磁帶、光盤、照片等涉稅資料。

第九條征管資料按照環(huán)節(jié)分為：

登記認證類。包括開業(yè)登記受理的有關資料、稅務登記表、變更登記審批表、停業(yè)審批表、注銷登記審批表等。

發(fā)票管理類。包括發(fā)票管理行政許可類資料、發(fā)票領購資料等。

納稅申報類。包括各稅種納稅申報表、財務報表等。

稅務機關日常管理類。包括稅務事項通知書、稅款催繳、退稅、稅收保全、強制執(zhí)行措施、納稅評估和稅源監(jiān)控等過程形成的各種資料。

納稅檢查類。指稅務檢查案件中形成的各種涉稅資料。

稅務行政復議、訴訟、賠償、聽證類資料。指稅收征管活動中形成的稅務行政復議、訴訟、賠償、聽證類資料。

第十條根據(jù)各個環(huán)節(jié)中資料的性質不同分為：

通知類、審批類、決定類、申請類、處罰類資料。

第三章檔案的采集（錄入）、整理、歸檔

第十一條地方稅收征管活動中形成的各種資料，按征管流程由各職能部門相關人員負責采集（錄入）、初步整理后，交資料管理人員審核整理、歸檔保存。

第十二條征管資料的采集（錄入）、審核、整理、歸檔一般按以下流程操作：采集（錄入）資料——分檢資料——確定歸檔范圍——按戶分類整理——裝訂——編制檔案號——裝盒——編目——上柜。

第十三條納稅人稅務登記類、納稅申報類、日常管理類等資料，由相關職能部門（崗位）采集，按月移交其主管稅務部門或歸于相關征管檔案；實現(xiàn)征管信息化的單位除按月移交或歸檔外，還應按信息管理規(guī)定將上述征管資料錄入征管信息系統(tǒng)。

委托代征的相關申報征收資料由主管稅務機關按月負責采集。

第十四條稅務稽查中形成的所有檢查資料按規(guī)定傳遞、收集、整理、歸檔，其中的檢

查結論、處罰決定、處理決定、稅收保全、強制執(zhí)行、處理和處罰等結論性資料，稽查部門應在結案后30天內(nèi)復印送交被查納稅人的主管稅務部門，進入戶管檔案。

第十五條各直屬局可根據(jù)征管資料形成及使用要求，確定各類資料移交的環(huán)節(jié)、時間、程序及手續(xù)。

第十六條征管資料的整理，應分按納稅人立卷，并對每個案卷分類進行裝訂。裝訂時批轉資料在前，被批轉資料在后；結論性資料在前，證據(jù)性資料在后；批復、批示在前，請示、報告在后；納稅申報表及財務會計報表按時間順序裝訂。

第十七條歸檔資料必須是稅收征管各環(huán)節(jié)稅務管理事項辦理完畢后所形成的正式資料。資料應文字清楚、內(nèi)容完整、手續(xù)齊全。資料格式原則上以國家稅務總局、省局制定的表證單書式樣及規(guī)格為準。

檔案管理人員接收稅務檔案時，應對案卷認真檢查，辦理交接手續(xù)。發(fā)現(xiàn)歸檔案卷內(nèi)容短缺不全的，應督促經(jīng)辦人補齊，補齊后的才準予歸檔。

第十八條納稅人稅收征管資料，實行一戶一檔。戶管檔案內(nèi)容應包括從稅務登記到稅款入庫整個征管過程的全部資料，并按本辦法第九條的分類方法及順序進行裝訂歸檔。

第十九條檔案卷宗應依據(jù)分類方案和資料編號編制資料目錄。目錄的標題應按所歸檔的征管資料的分類填寫，并按資料的排列順序編寫頁碼，目錄應置于卷宗之首。

第二十條資料裝盒時，必須將寫有盒內(nèi)資料情況說明、整理人、檢查人、日期等項目的備考表置于每個檔案盒內(nèi)資料末尾。

第二十一條檔案盒的封面和盒脊的項目應按規(guī)定填寫清楚。題名要簡單、準確地反映盒內(nèi)資料內(nèi)容。要用鋼筆或毛筆書寫，也可用計算機打印。

第二十二條聲像資料應單獨存放在檔案盒或像冊中，要用文字標出攝制或錄音的對象、時間、地點、主要內(nèi)容和責任人。

數(shù)據(jù)備份形式的征管資料可參照紙質資料和聲像資料的要求歸檔、存放。

第二十三條每年形成的征管資料，應在次年五月底前完成采集、整理和歸檔工作。

第二十四條凡涉及納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人和其他涉稅當事人需簽字、蓋章的文書應以紙質形式保存。

計算機數(shù)據(jù)庫中存放的各種征管清冊、臺帳等綜合資料每年底前應集中打印成冊或數(shù)據(jù)備份，并按要求歸檔。

第四章檔案的移送、保管、統(tǒng)計和利用

第二十五條下列情況，檔案必須移送，移送時，必須填寫《納稅人稅收征管檔案資料移交清單》，辦理交接手續(xù)。

（一）納稅人改變主管稅務機關的；

（二）國、地稅之間互相移送；

（三）基層稅務機關向上級主管稅務機關移送；

（四）向其它一下環(huán)節(jié)移送的有關資料。

第二十六條檔案管理工作實行統(tǒng)一領導、分級保管的原則。即檔案工作由市（縣）局統(tǒng)一領導、統(tǒng)一制度、統(tǒng)籌規(guī)劃并實施監(jiān)督指導，由市（縣）、稅務所（分局）兩級分別保管。

各級基層征管單位在征管活動中形成的征管資料，均應集中統(tǒng)一保管，歷年征管資料必須由檔案室統(tǒng)一保存，納稅人上一征管資料和當年征管資料應由征管各崗位分別歸集，集中到稅務所或分局專用檔案柜統(tǒng)一保管。

第二十七條征管資料檔案的保管必須做到“三?！?、“六防”，即：專人、專柜、專庫（室），并有防火、防盜、防蟲、防潮、防塵、防高溫等項防護措施。

第二十八條檔案管理人員負責檔案的立卷歸檔、查（借）閱、檔案銷毀、庫房管理、檔案保密、安全工作。

檔案管理人員調動時，應在離職前將所保管的檔案完整移交。按規(guī)定辦理交接手續(xù)。

第二十九條征管資料檔案的保管期限為十年。

第三十條每年年底應對檔案室檔案進行整理統(tǒng)計，并按建立檔案管理清冊，清冊的內(nèi)容應包括檔案號、稅務登記證號、納稅人名稱。

第三十一條利用檔案必須嚴格遵守檔案管理的有關規(guī)定，辦理查（借）閱手續(xù)，依法為納稅人、扣繳義務人的情況保密。

第三十二條利用檔案本著檔案形成單位優(yōu)先使用的原則，本單位人員因工作需要查閱業(yè)務范圍內(nèi)的檔案，須經(jīng)本部門領導批準，檔案室負責人核準，方予查閱，查閱時由檔案管理員負責監(jiān)督。

第三十三條公、檢、法部門因執(zhí)行公務利用檔案的，須持本單位介紹信，經(jīng)市（縣）局長批準并辦理相應的查閱手續(xù)后，方予查閱。其他單位需利用檔案的，一般不予查閱。

第三十四條查閱檔案原則上應在檔案室內(nèi)進行，確因工作需要外借，須經(jīng)市（縣）局長批準，辦理借閱手續(xù)，限三日內(nèi)歸還。

第五章檔案的鑒定、銷毀

第三十五條檔案的鑒定、銷毀一般按以下流程操作：建立檔案銷毀清冊——鑒定小組鑒定——報局領導審批——監(jiān)銷。

第三十六條成立由市（縣）局檔案管理部門和稅務檔案移交單位的檔案部門及相關業(yè)務部門組成的檔案鑒定小組，負責檔案鑒定工作，檔案鑒定小組定期對集中統(tǒng)一保管的已超過保管期限的稅務檔案進行鑒定。

第三十七條檔案由鑒定小組實行監(jiān)銷制，并建立銷毀檔案清冊。經(jīng)鑒定超過保管期限的檔案，由檔案鑒定小組制作檔案銷毀清單報市（縣）局局長審批，經(jīng)批準由檔案鑒定小組成員2人以上監(jiān)督銷毀。

第六章附則

第三十八條本辦法自2005年9月1日起執(zhí)行。執(zhí)行中與本辦法不符的按本辦法執(zhí)行。

第三十九條本辦法由省地方稅務局負責解釋。