第一篇：國家稅務總局關于2003年度出口退稅清算有關問題的緊急通知(國稅函[

【發布單位】國家稅務總局 【發布文號】國稅函[2004]419號 【發布日期】2004-03-31 【生效日期】2004-03-31 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】中國法院網

國家稅務總局關于2003年度出口退稅清算有關問題的緊急通知

(國稅函[2004]419號)

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

為貫徹落實國務院出口退稅機制改革決定，及時解決累計欠退稅，總局決定，對出口企業2003年12月31日以前報關出口貨物（以出口貨物報關單〈出口退稅專用聯〉上注明的出口日期為準，下同）的出口退稅情況進行清算，現將有關問題通知如下：

一、凡出口企業申報退稅提供的是2004年1月1日以后（以開票日期為準）增值稅防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，退稅部門審核退稅時，仍未收到總局清分的相關增值稅專用發票稽核、協查信息的，可先行使用增值稅專用發票認證信息審核出口退稅，再與總局清分的稽核、協查信息進行比對；比對不上的，一律追回已退稅款，并按《國家稅務總局關于使用增值稅專用發票電子信息審核出口退稅有關事項的通知》（國稅函〔2003〕995號）第四條規定處理。

各級退稅部門應根據《國家稅務總局關于使用增值稅專用發票認證信息審核出口退稅的緊急通知》（國稅函〔2004〕133號）及相關文件規定，提取增值稅專用發票認證信息。總局將于近期下發2003年度清算出口退稅審核系統升級版，以便使用認證信息審核出口退稅，在新軟件下發前，退稅部門對出口企業申報的增值稅專用發票應采取與該認證信息進行人工比對的辦法。

二、出口企業于2004年3月31日之前將收齊紙質退稅單證（含暫未收齊出口收匯核銷單、代理出口證明）的2003年度出口貨物申報退稅時，退稅部門不得因出口貨物報關單、專用稅票、代理出口證明等相關電子信息沒有或核對不符的原因，拒不受理申報。退稅部門受理后，應按總局有關規定及時做好相關電子信息的傳遞和核查工作。

三、各級退稅部門按《國家稅務總局關于做好2003年度出口貨物退（免）稅清算工作的通知》（國稅函〔2003〕1303號）規定，在2004年4月15日完成2003年度出口退稅審核、審批工作后，屬于下列情況之一的，退稅部門可在紙質出口貨物報關單、增值稅專用發票、專用稅票審核無誤的情況下，將該筆出口貨物退稅款列入 “已審核暫不辦理退（免）稅額”。

（一）沒有紙質代理出口證明；

（二）沒有出口貨物報關單、專用稅票、增值稅專用發票、代理出口證明信息或核對不符的；

（三）按《國家稅務總局關于做好2003年度出口貨物退（免）稅清算工作的補充通知》（國稅函〔2004〕132號）有關規定通過“協查信息管理系統”再次進行出口貨物函調尚未回函的；

（四）其他特殊原因（上報時應作出文字說明）。

列入上述“已審核暫不辦理退（免）稅額”的，必須在相關信息和退稅單證收齊，并按有關退稅規定審核無誤后辦理退稅。

四、對2003年1月1日后成立的商貿企業及退稅部門對經營狀況不甚了解的出口企業，退稅部門要與征管部門密切配合，掌握其納稅的基本狀況；對其出口貨物的退（免）稅申報，退稅部門要嚴格審核，必須在有關退稅憑證及相關電子信息核對無誤后方可辦理退稅。

五、為做好2003年度退稅清算中“已審核暫不辦理退（免）稅額”的匯總分析工作，請各地依據本通知《出口企業2003年度清算單證、信息不齊情況統計表》（見附件）的內容填寫后，于2004年4月20日前會同其他上報的清算報表，一并上報總局（進出口稅收管理司）。

國家稅務總局

二○○四年三月三十一日

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第二篇：國家稅務總局關于外貿企業申報出口退稅期限問題的通知(國稅函〔20

【發布單位】國家稅務總局 【發布文號】國稅函〔2007〕1150號 【發布日期】2007-11-22 【生效日期】2007-11-22 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

國家稅務總局關于外貿企業申報出口退稅期限問題的通知

(國稅函〔2007〕1150號)

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：?

為進一步完善外貿出口退（免）稅申報管理辦法，經研究，現將外貿企業申報出口退稅期限有關問題通知如下：

一、外貿企業在2008年1月1日后申報出口退稅的，申報出口退稅的截止期限調整為，貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準）起90天后第一個增值稅納稅申報期截止之日。

二、外貿企業確有特殊原因在本通知第一條規定期限內無法申報出口退稅的，按現行有關規定申請辦理延期申報手續。外貿企業申請開具《代理出口貨物證明》仍按現行有關規定執行。

三、此前的規定與本通知有抵觸的，以本通知為準。

國家稅務總局

二○○七年十一月二十二日

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第三篇：出口退稅相關問題

出口退稅相關問題大全 1

1、什么是出口退稅?

答：出口退稅是在國際貿易業務中，對我國報關出口的貨物退還或免征在國內各生產環節和流轉環節按稅法規定繳納的增值稅和消費稅，即對出口貨物實行零稅率。它是國際貿易中通常采用的并為各國接受的、目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。

2、享受退(免)稅的出口貨物范圍有哪些?

答：《出口貨物退(免)稅管理辦法》規定：對出口的凡屬于已征或應征增值稅、消費稅的貨物，除國家明確規定不予退(免)稅的貨物和出口企業從小規模納稅人購進并持普通發票的部分貨物外，都是出口貨物退(免)稅的貨物范圍，均應予以退還已征增值稅和消費稅或免征應征的增值稅和消費稅。

3、享受退(免)稅的貨物出口貿易方式有哪些?

答：享受退(免)稅的貨物出口貿易方式大致有：一般貿易，進料加工貿易，易貨貿易，補償貿易，小額邊境貿易，境外帶料加工貿易，寄售代銷貿易等。

4、享受出口貨物退(免)稅的企業有哪些?

答：目前享受出口貨物退(免)稅的企業具體有下列幾類：

第一類是經對外貿易經濟合作部及其授權單位批準的有進出口經營權的外貿企業，含外貿總公司和到異地設立的經對外貿易經濟合作部批準的有進出口經營權的獨立核算的分支機構。

第二類是經對外貿易經濟合作部及其授權單位批準的有進出口經營權的自營生產企業和生產型集團公司。

第三類是外商投資企業。

第四類是委托外貿企業代理出口的企業。

第五類是特定退稅企業。這類企業有：

(1)將貨物運出境外用于對外承包項目的對外承包工程公司;

(2)對外承接修理修配業務的企業;

(3)將貨物銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的外輪供應公司、遠洋運輸供應公司;

(4)在國內采購貨物并運往境外作為在國外投資的企業;

(5)利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，通過國際招標方式中標機電產品的企業;

(6)境外帶料加工裝配業務所使用出境設備、原材料和散件的企業;

(7)利用中國政府的援外優惠貸款和合資合作項目基金方式下出口貨物的企業;

(8)對外進行補償貿易項目和易貨貿易，以及對港澳臺貿易而享受退稅的企業;

(9)按國家規定計劃向加工出口企業銷售“加工出口專用”鋼材的列名鋼鐵企業;

(10)國家旅游局所屬中國免稅品公司統一管理的出境口岸免稅店;

(11)外商投資企業采購國產設備;

(12)為國外航空公司生產并供應航空食品的國內航空供應公司;

(13)向國內海上石油天然氣開采企業銷售列明海洋工程結構物產品的國內生產企業。

5、享受退(免)稅的出口貨物一般應具備那些條件?

答：享受退(免)稅的出口貨物一般應具備以下四個條件：

(1)必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物;

(2)必須是報關離境的貨物;

(3)必須是在財務上作銷售處理的貨物;

(4)必須是出口收匯并已核銷的貨物。

6、出口貨物退(免)稅的計算方法有哪些?

答：現行出口貨物增值稅的退(免)稅辦法主要有四種：

(1)“免、退”稅，即對本環節增值部分免稅，進項稅額退稅。目前，外(工)貿企業、部分特定退稅企業實行此辦法。

應退稅額 = 外貿收購不含增值稅購進金額×退稅率

或 = 出口貨物數量×加權平均單價×退稅率

其中從小規模納稅人購進的出口貨物的應退稅額計算：

應退稅額 = [普通發票所列(含增值稅)銷售金額>/(1+征收率)×6%或5%

(2)“免、抵、退”稅，即對本環節增值部分免稅，進項稅額準予抵扣的部分在內銷貨物的應納稅額中抵扣，抵扣不完的部分實行退稅。目前，生產企業實行此辦法。

(3)“免、抵”稅，即對本環節增值部分免稅，進項稅額準予抵扣的部分在內銷貨物的應納稅額中抵扣。銷售“以產頂進”鋼材的列名鋼鐵企業實行此辦法。

(4)免稅，即對出口貨物直接免征增值稅和消費稅。對出口卷煙企業、小規模出口企業等實行此辦法。

出口貨物消費稅，除規定不退稅的應稅消費品外，分別采取免稅和退稅兩種辦法：

(1)對有進出口經營權的生產企業直接出口或委托外貿企業代理出口的應稅消費品，對沒有進出口經營權的生產企業委托出口的應稅消費品，一律免征消費稅。

(2)對外貿企業收購后出口的應稅消費品實行退稅。

從價定率征收的，應退消費稅=出口銷售收入×消費稅稅率

從量定額征收的，應退消費稅=出口銷售數量×消費稅單位稅額

7、特準退(免)稅的業務包括哪些?

答：(1)對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物;

(2)對外承接修理修配業務的企業用于對外修理修配的貨物;

(3)外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物;

(4)企業在國內采購并運往境外作為在國外投資的貨物;

(5)利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，通過國際招標由國內企業中標的機電產品;

(6)對境外帶料加工裝配業務所使用的出境設備、原材料和散件;

(7)利用中國政府的援外優惠貸款和合資合作項目基金方式下出口的貨物;

(8)對外補償貿易及易貨貿易、小額貿易出口的貨物;

(9)對港澳臺貿易的貨物;

(10)列名鋼鐵企業銷售給加工出口企業用于生產出口貨物的鋼材;

(11)從1995年1月1日起，對外國駐華使館、領事館在指定的加油站購買的自用汽油、柴油增值稅實行退稅;

(12)保稅區內企業從區外有進出口經營權的企業購進貨物，保稅區內企業將這部分貨物出口或加工后再出口的貨物;

(13)對保稅區外的出口企業委托保稅區內倉儲企業倉儲并代理報關離境地的貨物;

(14)從1995年7月1日起，對外經貿部批準設立的外商投資性公司，為其所投資的企業代理出口該企業自產的貨物，如其所投資的企業屬于外商投資新企業及老企業的新上項目，被代理出口的貨物可給予退(免)稅;如其所投資的企業屬于2000年前其出口貨物要求繼續實行免稅的老企業被代理出口的貨物在2001年前實行免稅;

(15)從1996年9月1日起，對國家旅游局所屬中國免稅品公司統一管理的出境口岸免稅店銷售的卷煙、酒、工藝品、絲綢、服裝和保健品(包括藥品)等六大類國產品;

從2003年11月1日起，對國家旅游局所屬中國免稅品公司統一管理的出境口岸免稅店銷售的貨物(除國家規定不允許經營和限制出口的商品以外)。

(16)從1997年12月23日起，對外國駐華使(領)館及其外交人員購買的列名中國產物品;

(17)從1999年9月1日起，對國家經貿委下達的國家計劃內出口的原油;

(18)從1999年9月1日起，外商投資企業采購國產設備;

(19)從2000年7月1日起，對出口企業出口的甲胺磷、羅菌靈、氰戊菊脂、甲基硫菌靈、克百威、異丙咸、對硫磷中的乙基對硫磷等貨物;

從2004年1月1日起，48種農藥出口準予按現行出口貨物退稅有關規定辦理退稅，并適用11%的出口退稅率;上述出口農藥海關商品碼為3808101910、38081090、38082090101、3808209029、38083011、38083019。

(20)出口企業從小規模納稅人購進并持普通發票的抽紗、工藝品、香料油、山貨、*柳竹藤制品、魚網魚具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品等12類貨物。

(21)從2002年1月1日起，對國內航空供應公司生產并銷售給國外航空公司的航空食品;

(22)從2002年5月1日起，國內生產企業與國內海上石油天然氣開采企業簽署的購銷合同所涉及的海洋工程結構物產品。

8、享受出口退稅的稅種包括哪些?

答：我國出口貨物退(免)稅僅限于間接稅中的增值稅和消費稅。

9、現行出口退稅稅率有多少種?

答：退稅率是出口貨物的實際退稅額與計稅依據之間的比例。它是出口退稅的中心環節，體現國家在一定時期的經濟政策，反映出口貨物實際征稅水平，退稅率是根據出口貨物的實際整體稅負確定的，同時，也是零稅率原則和宏觀調控原則相結合的產物。從2004年1月1日起，我國對不同出口貨物主要有17%、13%、11%、8%、5%等五檔退稅率。出口企業從小規模納稅人購進貨物出口準予退稅的，規定出口退稅率為5%的貨物，按5%的退稅率執行;規定出口退稅率高于5%的貨物一律按6%的退稅率執行。

10、什么是出口貨物退(免)稅登記?

答：出口貨物退(免)稅登記是出口貨物退(免)稅管理的一個重要組成部分。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》和《出口貨物退(免)稅管理辦法》的規定，出口企業必須辦理《出口企業退稅登記證》。辦理出口企業退(免)稅登記是退稅機關了解出口企業組織結構、經營范圍、法人地位、資產規模等情況，確定出口企業是否具備退(免)稅資格的有效途徑。凡未辦理出口貨物退(免)稅登記的企業一律不予辦理出口貨物退(免)稅。

11、出口貨物退(免)稅登記時限是如何規定的?

答：出口企業應持有權部門及其授權單位批準其出口經營權的批件和工商營業執照于批準之日起30日內或者發生出口業務之日起30日內，向所在地主管出口退稅的稅務機關辦理退稅登記證。

12、辦理出口企業退(免)稅登記需提供哪些資料?

答：根據國稅發[1994]031號及有關政策規定，出口企業應在規定的時間內，領取填報《出口企業退稅登記表》，并根據具體情況，持以下資料的原件及復印件到所在地主管出口退稅的稅務機關申請辦理退(免)稅登記證：

(1)有進出口經營權的內資企業需提供外經貿部及其授權單位批準并授予其進出口經營權的批件;外商投資企業需提供《中華人民共和國外商投資企業批準證書》;實行進出口經營權登記制的國有、集體生產企業，需提供省級外經貿主管部門頒發的《生產企業自營進出口權登記證書》;

(2)國家工商行政管理部門核發的《企業法人營業執照》(副本);

(3)主管征稅的國家稅務機關核發的《稅務登記證》(副本);

(4)主管海關核發的《自理報關單位注冊登記證明書》;

(5)出口企業開設的基本賬號、退稅賬戶和銀行開戶證明;

(6)外經貿部批準使用中國政府優惠貸款和合資合作項目基金援外出口的批文(援外出口企業用);

(7)委托出口協議(無進出口經營權的生產企業用);

(8)中標單位所在地國家稅務局簽發的《中標證明通知書》(無進出口經營權的中標企業用);

(9)分部門申報退稅的部門代碼書面申請;

(10)主管稅務機關要求提供的其他證件、資料。

上述1-5項資料為取得自營進出口權的出口企業提供，6-8項資料為特許辦理退(免)稅登記的企業提供，第9項為分部門申報退稅的企業提供，第10項為所有辦理退(免)稅登記的企業均需提供。

13、出口企業在什么情況下需要辦理變更退(免)稅登記?怎樣辦理?

答：根據國稅發[1994]031號及有關政策規定，出口企業改變單位名稱、法定代表人、經營地點、進出口經營范圍、經營方式、開戶銀行及賬號等退(免)稅登記事項的，應自工商行政管理機關辦理變更登記或者有關批準宣布變更之日起30日內，到退稅機關領榷變更登記申請表》，辦理退稅變更登記手續。

需提供的資料如下：

(1)列明變更內容的《出口企業退稅登記表》;(2)批準文件、證明資料;(3)主管國稅機關核發的《稅務登記證》(副本);(4)工商營業執照;(5)原核發的《出口企業退稅登記證》正、副本;(6)稅務機關要求報送的其他證件、資料。

14、什么情況下需辦理注銷退(免)稅登記?怎樣辦理?

答：出口企業發生破產、解散、撤銷以及其他依法應當終止退稅事項的情況，須在批準撤并之日起30日內，向工商行政管理機關辦理注銷登記前，持出口企業退(免)稅注銷登記申請報告、上級主管部門批文和原《出口企業退稅登記證》申報辦理出口退稅注銷登記。退稅機關按規定對其清算退稅款后，注銷并收回原簽發的《出口企業退稅登記證》。

15、退(免)稅登記證的驗證、換證是如何規定的?

答：主管稅務機關每年組織一次對出口企業退稅登記證的查驗工作，每三年組織一次出口企業退稅登記證的換證工作。

16、出口企業遺失《出口企業退稅登記證》怎么辦?

答：出口企業遺失《出口企業退稅登記證》，應當書面報告主管出口退稅的稅務機關并登報公告聲明作廢，同時申請補發。

17、未按規定辦理退稅登記的會受到何種處罰?

答：未按規定辦理退稅登記的,按國家稅務總局國稅發[1998>20號文件規定，除令其限期糾正外，處以1000元處罰。

18、什么是“免、抵、退”稅?

答：實行“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對生產企業出口的自產貨物，免征本企業生產銷售環節增值稅;“抵”稅，是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額;“退”稅，是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。

19、“免、抵、退”稅管理辦法適用于哪些企業?

答：“免、抵、退”稅管理辦法適用于獨立核算，經主管國稅機關認定為增值稅一般納稅人，并且具有實際生產能力的企業和企業集團的生產企業。包括有出口經營權的生產企業和無出口經營權的生產企業及生產型外商投資企業。

20、哪些貨物出口可實行“免、抵、退”稅管理辦法?

答：可實行“免、抵、退”稅管理辦法的出口貨物包括:(1)生產企業自營或委托外貿企業代理出口的自產貨物;(2)生產企業承接國外修理修配業務以及利用國際金融組織或外國政府貸款采用國際招標方式國內企業中標或外國企業中標后分包給國內企業的機電產品;(3)生產企業出口視同自產產品的外購貨物;(4)國內航空供應公司生產并銷售給國外航空公司的航空食品;(5)國內生產企業與國內海上石油天然氣開采企業簽署的購銷合同所涉及的海洋工程結構物產品。

第四篇：國家稅務總局關于含金產品出口退稅有關問題的通知(國稅函[2006]481號)

【發布單位】國家稅務總局 【發布文號】國稅函[2006]481號 【發布日期】2006-05-23 【生效日期】2006-05-23 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

國家稅務總局關于含金產品出口退稅有關問題的通知

(國稅函[2006]481號)

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：?

《國家稅務總局關于含金產品出口實行免稅政策有關問題的補充通知》（國稅發〔2006〕10號）下發后，部分地區反映歸入海關商品代碼3824909090的部分出口產品，不含黃金、鉑金成份，要求繼續實行出口退（免）稅政策。經研究，現將有關問題通知如下：?

一、歸入海關商品代碼3824909090的下列產品出口，繼續執行出口退（免）稅政策。?

彩色粒子、硅藻土、混配制冷劑、十八烯酸、鄰對甲苯磺酸胺、UV粉、魚石脂、蔗糖脂肪酸酯、鞋用固化劑、非六價銘酸皮膜鈍化液、C18-16醇、共沸化合物、包衣粉、聚合氯化鋁、有機粘土流變助劑、氯芬新乳油、植物多糖、聚合氯化鋁、化學錨栓。?

二、本通知從2005年5月1日起執行。

國家稅務總局

二○○六年五月二十三日

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第五篇：國家稅務總局關于貨物運輸業新辦企業所得稅退稅問題的通知 國稅函

國家稅務總局關于貨物運輸業新辦企業所得稅退稅問題的通知 國稅函[2006]249號

(2006-03-15)

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

《國家稅務總局關于加強貨物運輸業稅收征收管理的通知》（國稅發〔2003〕121號）和《國家稅務總局關于貨物運輸業若干稅收問題的通知》（國稅發〔2004〕88號）下發后，各地稅務機關反映，代征貨物運輸業新辦企業的企業所得稅由國稅局負責征收管理，地稅局負責代開貨物運輸發票，企業按照法律法規規定應退的企業所得稅，是由國稅局辦理退稅，還是由地稅局辦理退稅政策規定不明確。經研究，現通知如下：

一、由國家稅務局負責征收管理企業所得稅，但由地方稅務局負責代開貨物運輸發票并統一代征稅款的貨物運輸業代開票納稅人，其按照法律法規規定應退的企業所得稅，退稅事項由主管國家稅務局辦理，可直接抵繳該納稅人次年應納企業所得稅，也可在匯算清繳后辦理退稅，退稅額不超過納稅主管國家稅務局對其已征的企業所得稅稅額；超出部分，由代開貨物運輸發票的地方稅務局辦理退稅事項。

二、上述納稅人的退稅事項在每年匯算清繳時予以結算辦理。

三、根據《國家稅務總局關于印發〈核定征收企業所得稅暫行辦法〉的通知》（國稅發〔2000〕38號）有關規定，對實行核定征收企業所得稅的納稅人，因代開貨物運輸發票而繳納的稅款，主管稅務機關不予退稅。

四、主管地方稅務局將代征稅款征收入庫時，應統一使用地稅系統征收票據，并由主管地方稅務局負責有關收入對賬、核算和匯總上報工作。

五、各地國家稅務局和地方稅務局要認真落實和加強信息交換制度。主管地方稅務局應將代征的企業所得稅入庫信息，及時傳送給主管國家稅務局；應退企業所得稅超出主管國家稅務局已征部分由地方稅務局辦理退稅事項的，主管國家稅務局應當填制《退稅（抵稅）確認書》，并將應退信息及時傳送給主管地方稅務局。

六、具體操作辦法由各省級國家稅務局和地方稅務局共同制定。

七、以前尚未處理的此類退稅事項，按本通知規定執行。

國家稅務總局

二○○六年三月八日

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