第一篇：1-銀發2011年306號附件：國庫會計管理基本規

國庫會計管理基本規定

第一章

總

則

第一條 為規范國庫會計行為，提高國庫會計管理水平，根據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國中國人民銀行法》、《中華人民共和國國家金庫條例》及其實施細則、《中國人民銀行會計基本制度》等法律法規制度，制定本規定。

第二條 國庫會計管理的主要任務是：

（一）組織國庫會計核算，真實、準確、及時、完整地記錄和反映財政收入、支出情況。

（二）加強國庫會計監督，防范國庫資金風險，維護國庫資金安全。

（三）加強國庫會計工作管理，提高國庫會計工作質量與服務水平。

第三條 國庫會計工作遵循“垂直領導，分級管理，分級負責”的原則。

上級國庫對下級國庫的會計工作負有組織、檢查、指導職責；下級國庫對上級國庫負責，根據上級國庫的要求規范會計行為，并定期報告工作情況。

第四條 國庫應充分運用信息技術，強化控制與監督，有效利用國庫會計核算信息資源，提高工作水平。

第五條 本規定適用于各級國庫（含代理國庫）。

第二章

國庫會計人員

第六條 國庫應根據業務需要，合理設臵會計核算崗位，按崗位配備相應人員。

第七條 從事國庫會計核算工作的人員應持有會計從業資格證書，經國庫業務培訓合格后方可上崗。

國庫會計主管由本部門分管會計工作的負責人或會計核算工作負責人擔任。

擔任國庫會計主管的人員，除應取得會計從業資格證書外，還應具備中級（含）以上會計或經濟專業技術資格或從事會計工作三年（含）以上經歷。

第八條 國庫會計人員應認真執行各項規章制度，履行崗位職責，按規定行使會計監督權利。

第九條 國庫應定期或不定期對會計人員進行崗位輪換，對重要會計崗位人員要實行強制休假制度。

第十條 分庫國庫部門負責人應具備以下基本任職資格：

（一）堅持原則，廉潔奉公，作風正派，有良好的職業道德。

（二）具有較高的理論和政策水平，熟悉國家財稅法律法規和國庫、會計、財務、結算等制度，掌握現代管理知識。

（三）具有較強的組織、領導、協調能力和綜合分析能力，有國庫、會計、財務、結算等相關工作經驗。

（四）經濟類大學本科（含）以上學歷，中級（含）以上會計或經濟專業技術資格。第十一條 代理國庫的部門負責人、會計主管變動，應及時報上級國庫部門備案。

第十二條 國庫會計人員崗位變動或離崗時，應按規定辦理交接手續；未辦理交接手續的，不得離崗。

第十三條 對認真執行國庫會計各項規章制度、工作成績顯著、安全無事故的國庫和堵塞漏洞、避免事故或案件發生、揭發違法犯罪有功的國庫會計人員，應給予表彰和獎勵。

第三章

國庫會計風險管理

第十四條 國庫會計實行國庫主任（含副主任，下同）、國庫部門負責人、國庫會計主管和國庫會計經辦人員目標管理責任制。

國庫會計經辦人員對國庫會計主管負責，國庫會計主管對國庫部門負責人負責，國庫部門負責人對國庫主任負責。

第十五條 國庫主任負責組織、領導本轄區國庫會計工作，是國庫資金風險管理的第一責任人，對本級國庫資金風險管理負主要領導責任，對下一級國庫資金風險管理負相應領導責任。

國庫主任應根據國庫會計核算崗位設臵要求和業務需要，合理配備國庫會計人員，支持國庫會計人員依法履行職責；加強對國庫會計人員的思想品德教育和業務培訓；督促本轄區各級國庫嚴格執行國庫會計有關規定；至少每年組織一次對本級國庫的檢查，每年組織一次對下級國庫的檢查；及時解決國庫會計工作中 存在的困難和問題。

第十六條 國庫部門負責人負責組織、管理本轄區國庫會計工作，對本級國庫資金風險管理負直接領導責任，對下一級國庫資金風險管理負相應領導責任。

國庫部門負責人應合理安排本部門會計人員分工；根據國庫會計制度的要求，結合本轄區實際，組織制定具體的貫徹措施和辦法；督促本轄區國庫嚴格執行國庫會計有關規定；至少每半年組織一次對本級國庫的檢查，每半年組織一次對下級國庫的檢查；協調國庫與財政、征收機關等部門之間的關系。

第十七條 國庫會計主管具體組織管理本部門會計核算工作，對本級國庫資金風險管理負相應領導責任。

國庫會計主管應完整履行職責，組織本部門會計核算人員貫徹落實各項規章制度、準確及時地辦理會計核算業務，審批會計重要事項，及時處理、報告核算中發現的問題，組織開展國庫會計分析。

第十八條 國庫會計經辦人員應按照崗位職責要求，嚴格執行國庫會計的各項制度，準確、及時地辦理核算業務，對自身經辦業務負直接責任。

第十九條 國庫應采取有效措施，加強國庫會計業務操作環節、管理環節、監督與檢查環節，以及會計核算等系統及其網絡等方面的風險控制。

第二十條 國庫會計崗位設臵和分工應有利于相互制約、保 證資金安全，有利于分工協作、提高工作效率。各崗位之間既嚴格分工，又相互銜接；國庫會計人員不得越權辦理業務，嚴禁賬務處理“一手清”；國庫會計資金往來業務使用的印章（含密押卡、密鑰等，下同）和重要空白憑證，應嚴格實行“印、證分管”。

第二十一條 國庫應建立健全崗位風險管理責任制，實行“自控、互控、監控”。

第二十二條 國庫會計重要事項實行國庫會計主管審批制度。

國庫會計重要事項包括：國庫會計人員加班、系統升級、系統數據恢復、查詢查復、補制憑證和回單、手工制作轉賬憑證對外劃轉資金、暫付款掛賬、暫收款對外劃出、補記賬務、錯賬更正以及其他規定需要審批的事項。

對于系統中有電子信息記錄并可以查詢到的國庫會計重要事項、原補制的憑證和回單上已有國庫會計主管簽章的情況，不再手工重復登記會計重要事項登記簿。

第二十三條 國庫應加強會計工作應急管理，健全應急管理機制，制定國庫會計業務系統突發事件處理預案，組織開展應急演練，提高突發事件處臵能力，保障國庫會計業務的持續開展。

第四章

國庫會計核算 第一節

賬 務 組 織

第二十四條 人民銀行經理的國庫，其國庫會計核算納入人 民銀行會計核算體系，執行《中國人民銀行會計基本制度》的各項原則規定。

商業銀行、信用社代理的國庫，其國庫會計核算納入商業銀行或信用社會計核算體系。

第二十五條 國庫應建立健全規范、完整的賬簿、報表體系，各項業務的賬務處理應符合會計核算手續的要求，堅持及時記賬、賬表復核、代收他行票據收妥進賬、日清月結。

第二十六條 國庫按照“資金統一清算，收支按庫核算”的原則，辦理一個國庫工作機構內多級多庫的會計核算業務。

第二十七條 國庫應正確使用統一規定的會計科目，辦理資金的清算、收納、退付及庫款的支撥等會計事項。

人民銀行經理國庫使用人民銀行統一規定的會計科目。商業銀行、信用社代理國庫使用的會計科目，應根據人民銀行國庫會計科目名稱、性質及用途統一確定。

第二十八條 國庫按照政府收支分類科目進行預算收支核算，編制預算收支報表。

第二十九條 國庫會計憑證分為原始憑證和記賬憑證。原始憑證包括收入繳庫憑證、收入退庫憑證、更正（調庫）憑證、庫款支付憑證、資金結算憑證、國債憑證等。

符合規定的電子憑證可作為原始憑證。

記賬憑證根據原始憑證制作，對于具備記賬憑證基本要素的原始憑證，可作為記賬憑證使用。第三十條 國庫應按規定管理有價單證與重要空白憑證，定期檢查賬實情況。

第三十一條 國庫應按有關規定設臵總賬和相應分戶賬，根據預算收支核算等需要設臵相應的登記簿（表）。

第三十二條 國庫報表分為會計報表與預算收支報表，按日、月、年編制，格式由總庫統一規定。

國庫應準確、及時、完整地編制各類國庫報表。

第三十三條 國庫會計賬務記載錯誤，按照《中國人民銀行會計基本制度》的有關規定進行處理。

預算收支核算差錯，采取紅字（或負數，下同）沖正錯誤科目，藍字（或正數，下同）記載正確科目的方法進行更正；需相應調整會計賬務的，以借方、貸方藍字進行記載。

第三十四條 國庫應嚴密會計資料的傳遞手續。涉及資金劃出的外來憑證的交接，應履行必要的簽收手續。

第二節

預算收支核算

第三十五條 國庫應準確、及時地收納國家預算收入，并根據財政管理體制規定的預算收入級次和分成留解比例，正確、及時辦理預算收入的劃分和留解。

第三十六條 預算收入繳入鄉（鎮）國庫及以上國庫均為正式入庫。

第三十七條 國庫應嚴格按照規定的范圍、程序和有關政策 辦理預算收入的退庫、更正（調庫）。

（一）各級預算收入退庫的審批權屬于本級政府財政部門。中央預算收入、中央和地方預算共享收入的退庫，由財政部或其授權的機構批準。地方預算收入的退庫，由地方政府財政部門或者其授權的機構批準。

（二）退庫應按預算收入的級次辦理。中央預算收入退庫，從中央級庫款中退付；地方各級預算固定收入的退庫，從地方各級庫款中退付；各種分成收入的退庫，按規定的分成比例，分別從相應級次庫款中退付。

（三）預算收入的退庫，應當按照國家規定直接退給申請單位或申請個人。任何部門、單位和個人不得截留、挪用退庫款項。

（四）各級國庫在辦理退庫時，應當強調有文件依據，要有收入退還書、退庫申請書、原繳款證明復印件及有關審批文件。

（五）各級國庫在辦理更正（調庫）時，必須強調有文件依據，要有更正（調庫）通知書等憑證。

（六）外資企業、中外合資企業和其他外籍人員，以外幣繳納稅款，因發生多繳或錯繳需要退庫的，經征收機關審查批準后，在填制收入退還書時，加蓋“可退付外幣”戳記，國庫辦理退庫手續后，將退庫款項劃轉經收行。經收行按照繳款人取款或轉入繳款人賬戶當天的外匯賣出牌價，折算成外幣支付給繳款人或轉入繳款人的外幣存款賬戶。

（七）對本級預算收入的退庫，如當日退庫數大于收入數時，應檢查核實本級地方財政庫款賬戶余額是否足以退付，如存款余額不足，不能辦理退付。

第三十八條 凡屬以下情況之一的，國庫一律不予辦理退庫、更正（調庫）：

（一）未經財政部授權的機構，要求國庫辦理中央預算收入、中央與地方共享收入退庫、更正（調庫）的。

（二）下級地方政府財政部門或其他未經上級財政部門授權的機構，要求國庫辦理上級地方預算收入或共享收入退庫、更正（調庫）的。

（三）退庫款項退給非退庫申請單位或申請個人的。

（四）口頭或電話通知，要求國庫辦理退庫、更正（調庫）的。

（五）要求國庫辦理退庫、更正（調庫），但手續不全的，如不提供有關文件或不出具有關憑證等。

（六）憑證要素填寫不符合規定的。

（七）其他違反規定要求國庫辦理退庫、更正（調庫）的。第三十九條 在辦理預算收支業務過程中，如有差錯，按照“誰的差錯，誰更正”的原則，由出錯方發起更正業務。

更正的業務發起方制作更正（調庫）通知書后，國庫根據相關規定審核無誤后辦理。

第四十條 國庫應及時辦理預算收支業務更正，但不得變更過去的賬表。年度對賬發現的更正業務，應在整理期內辦理。

對于涉及以前年度的更正業務，國庫應依據更正（調庫）通知書及有關文件及時辦理。

第四十一條

國庫應根據同級財政機關簽發的預算撥款憑證、銀行結算匯兌憑證或國庫集中支付代理銀行開具的申請劃款憑證，在各級財政庫款余額內按規定辦理庫款的撥付。

第四十二條 凡屬下列情況之一的，國庫一律不予辦理撥付或清算：

（一）憑證要素不符合規定的。

（二）申請劃款金額超出用款額度或超出代理銀行實際支付金額的。

（三）違反國家有關財經制度規定的。

第四十三條

對審核無誤的庫款支付憑證，國庫原則上應在收到當日將款項劃出。

庫款支撥只辦理轉賬，不支付現金。

第四十四條

國庫應按照有關規定，辦理國債發行與兌付的核算業務。

第四十五條 國庫應加強對國債發行收入、兌付款項的審核與監督。

第三節

資 金 清 算

第四十六條 國庫通過支付系統往來、國庫內部往來、同城 票據交換、行庫往來等方式辦理資金清算。

第四十七條 國庫應根據支付清算的有關規定，準確、及時、安全地辦理資金清算業務。

第四節

賬 務 核 對

第四十八條 國庫應認真做好各項對賬工作，包括：國庫與征收機關對賬、國庫與財政部門對賬、國庫與集中支付代理銀行對賬、國庫與會計營業部門對賬、國庫與支付清算系統對賬、國庫與同城清算系統對賬、國庫上下級之間對賬、國庫內部對賬等。

第四十九條 國庫應按日、月、年與有關部門對賬。對賬數字一律精確到角分。

財政、征收機關統計入庫數額和入庫日期，以國庫實際入庫數額和日期為準。

第五十條 國庫與財政的庫存對賬，應分賬戶進行；與國庫集中支付代理銀行的額度對賬，應分預算單位和政府支出分類科目進行；與征收機關的預算收入（包括預算收入退付，下同）對賬，應按政府收入分類科目、分級次進行；國庫與征收機關每日、每月的收入對賬，原則上只核對征收機關直接征收部分，年度收入對賬，除核對征收機關直接征收部分外，還應對全轄匯總數進行核對。

征收機關之間相互代征預算收入的，其對賬由代征機關與國 庫進行。

第五十一條 賬務核對完畢后，經辦人員應在有關賬、簿、卡、表、對賬單上簽章證明；核對不符的，應立即查明原因，并予以更正和說明。

第五節

年 終 決 算

第五十二條

國庫會計年終決算日為12月31日。第五十三條 決算前，國庫應按規定做好各項準備工作；決算日，國庫應完成當日的全部賬務處理。

全年賬務結束后，編制會計決算報表，辦理新舊年度會計賬務結轉工作。

第五十四條 年度終了后，國庫可根據本地實際情況，設臵1至10天庫款報解整理期。

國庫經收處于12月31日以前（含12月31日）所收款項，應在整理期內劃繳國庫，除總庫有特殊年度劃期安排的款項外，國庫應按要求列入當年決算。

第五十五條 庫款報解整理期結束后，國庫應按要求編制預算收支年度決算報表，做好核對、簽章、上報和數據備份等工作。

第五十六條 每年年終，國庫應及時做好國債兌付賬務、實物的清理核對、銷毀工作，做到賬賬、賬表、賬實相符，編制國債兌付結束報告表。

第五章

國庫會計業務系統

第五十七條 國庫會計計算機、應用系統及網絡的使用應符合計算機安全管理及會計制度的有關規定，具備嚴密的校驗、核對、控制等手段，以保證數據的真實性、準確性和完整性。

第五十八條 符合規定生成并傳輸的電子信息及其輸出的信息清單，可視同憑證、報表等紙介質會計資料。

電子信息與紙質憑證核對一致后，可依據電子信息進行賬務處理。

第五十九條 國庫會計業務系統應以合法有效的會計憑證（含電子信息）作為賬務處理依據。

電子簽名的加載、核驗應符合國家規定和標準。

第六十條 國庫會計業務系統的數據一經采集、生成，不得更改，在系統內可共享使用。

第六十一條 國庫會計業務系統服務器應專機專用，并配有備用機，以確保國庫會計業務的正常、持續進行。

國庫應做好會計核算數據備份和資料保管工作。

上級國庫下發的應用系統，下級國庫不得擅自修改，不得隨意打開數據庫。

第六十二條 國庫會計人員應使用自己的用戶身份上機操作，對自己用戶口令的安全負責，用戶口令自行保管并定期更換。

第六章

國庫會計監督與分析 第六十三條 國庫會計監督應以防范資金風險為重點，堅持事前監督、事中監督和事后監督。

國庫會計核算工作應由專門的機構或人員進行事后監督。第六十四條 國庫應按有關規定，加強對預算收入收納、退付、更正（調庫）和庫款支撥等業務的監督。

第六十五條 國庫應按規定的程序開展國庫會計檢查工作，并實行“誰檢查，誰負責”的工作責任制。

第六十六條 國庫會計分析是會計核算的延伸，國庫應定期或不定期開展會計分析工作，提高國庫會計核算質量和管理水平。

第七章

國庫會計簽章

第六十七條 國庫會計簽章是在會計憑證、賬簿、報表等會計資料上表明并確認自己真實身份及業務合法性的特定標識，包括印章、簽名，以及法律法規規定的、用以鑒別真實身份的電子簽名。

第六十八條 人民銀行國庫會計使用的印章包括：

（一）國家金庫章：即“中華人民共和國國家金庫××分（支）庫”印章，主要用于國庫編制的預算收支及其他規定的報表。

（二）國庫業務專用章：即“中國人民銀行××行國庫業務專用章”，圓形，含日期，用于國庫對外簽發（或出具）的重要單證。

（三）業務轉訖章：即“中國人民銀行××行國庫業務轉訖章”，三角形，含日期，用于已處理的轉賬憑證、回單、收付款通知單。

（四）同城票據交換專用章：用于同城票據交換提出的票據、提出計數單、提出票據交換匯總清單等。

（五）國庫會計人員名章：用于辦理和記載的各種單證、憑證、賬簿、報表等。

第六十九條 國庫印章（除人員名章外）按規定啟用與銷毀，在未啟用或停用待上繳銷毀時，由國庫部門負責人登記并封存保管；印模應登記備案并永久保管。

第七十條

分庫應按規定統一制發本轄區國庫的國家金庫章，并預留印模。

第七十一條

人民銀行國庫使用的密押和密鑰及編制方法由人民銀行統一制發，執行人民銀行有關管理規定。

第七十二條 領用密押、密鑰必須有專車、專人，并嚴格實行簽收制度。

過期密押、密鑰不得自行銷毀，必須按有關規定集中銷毀。第七十三條 預留印鑒（簽章）為單位簽章加其法定代表人或其授權的代理人的簽名或蓋章。

預留印鑒份數應滿足柜面審核與事后監督等工作的需要。國庫應根據有關部門事先填制的印鑒卡或印模，辦理退庫、更正（調庫）和庫款支撥等業務。第七十四條 單位變更印鑒時，應在印鑒卡的反面加蓋原預留印鑒，并注明新印鑒的啟用日期，原印鑒卡應裝訂在新印鑒啟用日的會計憑證內；單位銷戶時，應將印鑒卡裝訂在銷戶日會計憑證內。

單位開立賬戶或原印鑒遺失，需要新設印鑒時，國庫憑單位介紹信按規定辦理。

第七十五條 國庫應加強印章和預留印鑒管理，除個人名章由個人自行保管外，其他印章和預留印鑒應指定專人保管和使用，堅持“誰使用，誰保管，誰負責”的原則，做到人離落鎖、下班入柜。

第八章

國庫會計檔案

第七十六條 國庫應嚴格執行《中國人民銀行會計檔案管理規定》（銀發[2005]309號），確保國庫會計檔案安全完整，切實防止檔案毀損、散失、泄密。

第七十七條 國庫會計檔案的歸檔范圍包括會計憑證、會計賬簿、報表和其他會計資料。

國庫會計檔案可采用紙、磁（光）盤等介質保管。第七十八條 國庫會計檔案保管期限分為永久和定期兩類，定期分為15年、5年兩檔。

電子檔案按照人民銀行數據生命周期管理相關技術規范進行保管。第七十九條 保管期限屆滿且不涉及未結清或未了事項的國庫會計檔案，由本行會計檔案保管部門會同國庫部門共同組織銷毀工作。

第九章

附

則

第八十條 除有專門規定外，國庫使用的各種會計憑證、賬表從所屬機構會計部門領用。

第八十一條 國庫辦理其他收支業務，由各地國庫與相關部門協商制定制度辦法，并報上級國庫備案。

第八十二條 總庫負責制定全國統一的國庫會計管理基本制度，分庫負責依據總庫制定的國庫會計管理基本制度，結合本轄區實際情況，制定具體的實施辦法，并報總庫備案。

第八十三條 本規定由人民銀行負責解釋和修訂。第八十四條 本規定自2012年1月1日起施行。此前發布的與本規定內容不一致的，以本規定為準。附

中國人民銀行國庫會計檔案管理若干具體規定

一、裝訂基本要求

（一）會計憑證。

1.國庫會計憑證原則上應按日裝訂，業務量較小的國庫可以幾日合訂一冊，但每日應有單獨的封面，會計憑證不得跨月裝訂； 2.會計憑證每日按固定順序整理，單式記賬憑證下，以科目先后順序排列，每個科目下再按借貸順序排列，科目日結單裝訂在各該科目憑證的前面；復式記賬憑證下，原則上按日終業務匯總核對單、記賬憑證、用戶簽退核對單、原始憑證的順序整理； 3.單日憑證過多可分冊裝訂，并在憑證封面注明冊數及分冊號，當日同一會計科目的憑證及附件原則上不得跨冊裝訂； 4.裝訂成冊的國庫會計憑證應按順序對記賬憑證編制序號，記賬憑證的附件可不編號，但應加“附件”戳記，并在記賬憑證的附件欄內登記數量；

5.對于業務量大的國庫，作為記賬憑證附件的繳款書、電子繳庫清單等會計資料，可按日單獨裝訂。附件單獨裝訂時，在該附件的匯總記賬憑證上注明“附件另訂”，在封面上注明“本冊為××××科目×××號憑證附件”。單獨裝訂的繳款書可切角代替“附件”戳記，但應保證繳款書的要素完整； ６.國庫會計憑證裝訂成冊后，裝訂人員應準確填寫封面各欄目并加封、蓋騎縫章。

（二）總賬、分戶賬。

總賬、分戶賬按科目與賬號先后次序排列、先表內科目后表外科目裝訂，視賬頁的數量確定裝訂期，但不得跨年裝訂。

（三）國庫報表。

1.日報表、月報表按報表種類分別裝訂。原則上日報表按月裝訂，月報表按年裝訂；

2.年度報表按會計報表類、收入報表類、支出報表類、退庫報表類等順序合并裝訂；

3.經辦多級多庫業務的國庫機構的報表按庫分別裝訂；

4.對賬報表比照月報表、年報表的裝訂要求裝訂。

（四）其他。

各類清單等會計資料可另行裝訂。

二、保管期限

（一）屬于永久保管的有：

1.各級國庫本級和匯總全轄的年度決算報表（包括決算說明書）、匯總全轄征收機關年度對賬表（含簽署結果）；

2.已兌付國債銷毀表、國債收款單掛失、轉移登記簿和國庫券收款單抄本補發登記簿等其他屬于永久保管的國債登記簿及報表；

3.國庫會計檔案保管調閱登記簿、國庫會計檔案銷毀清冊、國庫業務交接登記簿和國庫會計重要物品保管登記簿；

4.其他需要永久保管的國庫會計檔案和有關資料。

（二）屬于定期保管15年的有： 1.國庫會計憑證及附件；

2.國庫總賬、分戶賬和據以記賬、編制報表的各種登記簿；

3.國庫本級及匯總全轄的月度報表；

4.重要空白憑證的領取、使用、保管和銷毀情況登記簿； 5.國庫內部往來對賬單及對賬回單； 6.國庫會計業務系統日志； 7.本級征收機關年度對賬表；

8.國庫與國庫集中支付代理銀行之間的額度對賬單； 9.其他需要保管15年的國庫會計檔案和有關資料。

（三）屬于定期保管5年的有：

1.下級國庫上報的年度決算報表（含決算說明）； 2.征收機關月度對賬表；

3.國庫預算收入日報表、國債兌付日報表、庫存日報表、日計表和余額表；

4.支付系統與國庫內部往來查詢查復書、查詢查復登記簿、事后監督通知書；

5.集中支付額度通知單；

6.其他需要保管5年的國庫會計檔案和有關資料。對于有文件另行規定保管期的其他會計檔案，從其規定。

第二篇：財政國庫動態監控管理基本內涵

財政國庫動態監控管理基本內涵

（僅供參考）

圍繞建立健全符合市場經濟要求的公共財政體制這個中心，自1998年以來，財政部實施了部門預算、國庫集中收付、收支兩條線以及政府采購等重大改革，其中國庫集中收付制度作為財政資金賬戶模式、繳撥方式管理的重大創新，既是預算執行的基本制度，又是財政資金管理監督的一項新的制度安排，加強了對預算執行過程的監督和控制，提高了資金支付使用的透明度，為構建長效國庫動態監控機制提供了制度保障和運作基礎。五年來，在財政國庫管理制度改革積極穩步推進，取得重大進展和顯著成效的大背景下，財政國庫動態監控管理從無到有，從手工監控到智能監控，從內容單一到初成體系，初步建立與改革同步的國庫集中支付監督制約機制。

一、財政國庫動態監控管理的概念

基本定義。根據國務院和部黨組關于建立健全國庫集中收付監督制約機制的要求，通過財政國庫動態監控系統，實時監控財政資金支付全過程，及時發現和有效查處違規或不規范操作問題，加強國庫集中支付內控管理和外部監督，從而防范和控制財政資金支付風險，促進財政資金安全、規范和有效支付使用而進行的財政國庫監督管理活動。

財政國庫動態監控管理是制度創新的產物。財政國庫動態監控管理是國庫集中收付制度對傳統財政監督模式的創新和發展。

——創新監管理念。管理型監管理念，發揮威懾作用，有效預防

1和減少違規支付問題；通過完善監控信息披露制度，提高監控效果和效率。

——創新監管機制。通過完善運作機制，提高監督控制水平，財政監督關口前移，構建事前審核、事中監控、事后核查有機結合，內部控制和外部監督有機結合的國庫監管機制。

——創新監管方式。通過提高監控技術水平和完善操作手段，提升監控效能。技術手段先進，為預算執行監控提供有力支持；監控信息豐富，核查方式多樣，有利于及時發現和查處違規問題，防范和化解支付風險。

——創新監管體系。通過建立健全財政國庫動態監控體系，加強對財政資金支付的審核和監控，有利于充分調動主管部門、專員辦、地方財政參與財政國庫資金監管的積極性，完善財政監督網絡體系。

二、加強財政國庫動態監控管理的必要性

財政國庫動態監控管理是國庫集中支付的重要環節。國庫集中支付下，形成銀行賬戶開設、財政資金支付范圍劃分、支付方式確定、用款計劃申報審批、用款額度下達、用款申請審批、支付指令簽發、代理銀行支付與清算、會計賬務處理、支付信息管理、年終結余資金處理以及支付過程的動態監控管理一整套集中支付運作機制，監督重點從事后轉移到事前、事中，并且體現到上述支付全過程各個環中的審查、稽核與監督檢查活動。

實施和加強財政國庫動態監控是防范國庫集中支付風險的內在要求。國庫集中支付制度改革，規范了資金的申請支付程序，革新了傳統的資金支付方式，在用款計劃、開戶銀行選擇、賬戶開設、資金申

請、審核、支付、核算、監督等諸多方面發生了重大變化，尤其是銀行賬戶體系的設置和支付方式的變化更為徹底。這種變化在財政資金支付中隱藏一定的風險，需要引起高度重視。

相對于財政直接支付而言，財政授權支付風險要大得多。第一，財政授權支付的風險點眾多。改革試點后，幾乎所有的預算單位都存在財政授權支付業務，隨著試點范圍進一步擴大，試點單位將越來越多，由于一些預算單位內部控制制度不健全，代理銀行內部管理松懈，財政授權支付風險發生的可能性很大。第二，風險一旦發生,涉及的資金數額可能很大。就財政授權支付而言,按照規定嚴禁超額度支付資金，但目前尚未形成財政部門通過代理銀行直接控制預算單位授權支付額度的監督約束機制，這方面也有一定的監管漏洞。此外部分預算單位現金管理中存在的較大問題，由于現金提取限額和頻率沒有嚴格規定，加上部分預算單位內部控制制度不健全，導致大量現金從零余額賬戶中提取出來，游離于國庫單一賬戶體系監督之外，造成現金使用監管中的漏洞，現金管理隱藏著很大的風險。

建立健全現代財政國庫管理制度的客觀要求。實行國庫集中支付制度改革，根本的目標是建立以國庫單一賬戶為基礎的、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的現代財政國庫管理制度。現代財政國庫管理制度的重要目的，就是革除傳統預算執行模式的弊端，實現對財政資金的有效監管，硬化預算約束，保證預算執行的規范化、合理化、科學化，保證財政資金使用符合預算規定的用途，從制度上、源頭上預防和遏制腐敗現象的發生。這是市場經濟國家預算管理的基本目標。要實現這個目標，根本的途徑就是建立國庫集中支付改革資金支付監

督制約機制，強化對財政資金支付的事前、事中動態監控，實現財政監督管理的關口前移，有效地加強對財政資金支付活動的監督管理。

國務院和財政部十分重視國庫動態監控工作。朱總理明確指出，財政國庫管理制度改革“要看監管制度和現代信息網絡技術手段”。2001年95次總理辦公會議，關于財政國庫管理制度改革問題，提出要“建立健全監督制約機制”。針對試點中出現的一些問題，財政部領導也明確指出：“隨著改革的不斷深入，監督檢查工作將越來越重要，發現問題，都應當及時糾正”。并強調“動態監控加強了事前事中監督，不僅可以及時發現違規問題，而且也有助于修補制度規定上的缺陷。”要求“一手要抓好制度完善工作，一手要抓好日常監督檢查。”2004年，肯定了改革的成效和動態監控機制的作用，并要求在制度完善、銀行賬戶、隱性違規問題、違規處罰問題、系統建設問題等方面提出了具體要求。

三、財政國庫動態監控管理的運行模式

國庫動態監控的基本思路：圍繞建立健全國庫集中支付監督制約機制這個中心，建立以監控財政資金支付安全性、規范性、有效性為重點、以動態監控系統為手段、以內控管理和外部監管制度為基礎，綜合運用多種監管方式，建立國庫監控信息披露機制，強化事前事中監管的現代財政國庫動態監控體系，保證預算執行科學化、規范化、透明化。

國庫動態監控的目標和作用：動態監控的目標是服從服務于國庫集中支付改革，保證財政資金安全、規范、有效使用。其核心的作用就是通過事前、事中監控，威懾違規或不規范的資金支付活動。三年

多的實踐證明，國庫動態監控威懾作用日益明顯。

國庫動態監控的特點：一是發現問題快捷，處理效果良好。二是動態監控覆蓋面廣，監控信息齊全。三是網絡技術先進、系統威力很大。四是注重發揮威懾作用，監控成本低。

國庫動態監控的成效：一是探索了建立財政國庫動態監控體系，初步形成了明確的動態監控思路和操作規范。二是建設了財政國庫動態監控系統，具備了較為先進的監控技術手段。三是及時發現并糾正了財政資金支付使用中的違規或不規范操作問題。四是發揮了動態監控的威懾作用，減少和預防了違規問題的發生。五是初步建立了財政部門與主管部門的動態監控互動機制，發揮了主管部門參與監督管理的積極性。六是初步建立了動態監控的信息報告和情況通報制度。

國庫動態監控的工作程序：一是通過動態監控及時組織針對性核查。系統預警-人工監控-實時查詢-綜合核查-問題處理-信息披露的工作程序。二是受理預算單位或代理銀行的投訴或反映直接進行核查。主要是通過財政國庫動態監控投訴程序組織工作。

國庫動態監控的主要要素：實時監控、智能預警和綜合分析。通過系統，全程、智能、動態監控財政資金支付活動，對每一筆資金的支付，財政國庫監督人員要監控：誰付款、付多少款、從什么賬戶付款、付的是什么款、用途是什么、收款人是誰、收款人賬戶是什么、以什么方式結算、付款人賬戶余額是多少、款項是什么時間交易的、預算管理類型和支付類型是什么，等等。根據上述監控信息，重點監控預算單位是否按照預算規定的用途使用資金；預算單位是否按照規定的程序申請使用資金；預算單位是否按照規定提取和使用現金；預

算單位、代理銀行是否違規劃轉資金；預算單位、代理銀行在改革試點資金支付中的內控管理制度是否健全，有無異常現象；代理銀行是否及時辦理資金支付、清算；財政支付機構內部是否按照規定及時辦理審核、支付、核算；財政派出機構是否按照規定辦理審核業務。另外還包括解決和處理資金支付中，預算單位、代理銀行或收款人等的投訴問題。

第三篇：加強會計原始憑證附件管理的思考

加強會計原始憑證附件管理的思考

原始憑證附件是會計資料的重要組成部分，是記錄會計核算過程和結果的重要載體。報銷時在取得合法憑證的同時，必須規范憑證附件的管理，對經濟業務事項進行補充說明、提供執行依據。

筆者審計發現：近年來，部分行政事業單位只重視會計原始憑證，卻忽視原始憑證附件的作用，認為附件是可有可無的，其存在與否沒有多大的影響，以至于出現經辦人員不索要或不出示附件、財會人員不核對或不保存附件的現象。造成部分會計原始憑證沒有附件，不能反映業務過程，無法證明經濟業務的真實合規性，特別是公務接待費用、車輛維修費用、辦公設備購置等大額支出因缺乏憑證附件而難辨真偽。

針對上述情況，筆者通過多年來的審計工作經歷，認為各類原始憑證及其附件管理的具體要求如下：

1、人員經費支出。在編人員（在職或離退休）增人增資及專項考核獎勵支出應附書面批復通知；非在編人員工資支出，需標注實際崗位、月工資標準、加班天數等事項，首月發放時應同時附用工協議。

2、辦公費。辦公日用品等辦公費報銷時除取得合法票據外，應附加蓋供應商公章的原始銷貨清單、驗收單及定點采購單。

3、打印費。報銷時除合法票據外，應附有經辦人簽字的“定點打印計費清單”。

4、差旅費。報銷時應當提供出差審批表、機票、車船票、住宿費發票等憑證；考察費用作“差旅費或培訓費”科目支出，應附上級部門的審批書、考察行程安排和“外出考察和預算審批意見表”，或提供上級部門的相關文件依據。

5、會議費。要求分別是：

（1）參加上級部門或專業機構組織的會議費用。報銷時除合法票據外，應附會議通知等文件資料。

（2）單位組織的會議費用。報銷時除合法票據外，還應附會議通知(會議方案)、會議經費預決算審批表及實際參會人員簽到表、會議舉辦地點等會議服務單位提供的費用原始明細單據等。

6、公務接待費。報銷除合法原始憑證外，應附公務接待審批單、菜單等支出清單、公務卡小票等。接待用食品支付除合法票據外，應附具體明細原始銷貨清單，加蓋供應商公章。

7、培訓費。分兩種情況：

（1）參加上級部門或專業機構組織的培訓費用，報銷時除合法票據外，應附培訓通知等文件資料。

（2）本單位組織的培訓費用。報銷時原始憑證后應附培訓通知、課程安排表、實際參訓人員簽到表、講課費簽收單以及培訓場所出具的原始明細單據等。

8、公務用車購置費。報銷原始憑證后應附購銷合同、政府采購手續及固定資產入庫驗收登記等。

9、公務用車運行維護費。包括：

（1）汽車保險費。報銷時原始憑證后應附保險合同。

（2）汽車維修費。報銷時除合法票據外，應附定點維修中標通知書、具體明細維修材料、零配件、工時等原始清單，加蓋維修企業公章。

（3）汽車燃料費。執行“一車一卡”管理，除特殊情況外，嚴禁現金報銷。

10、維修（護）費。單位日常的固定資產設備維修、網絡信息系統運行與維護費用等報銷，除取得合法票據、辦理必要審批程序外，同時應附中標通知書、維修（維護）合同協議、簽證單（小型維修附詳細工程量、工時記錄等清單，加蓋供應服務商公章并由單位專人復核）。

11、設備購置、服務類支出。相關支出憑證除合法票據外，應附工程（材料、設備采購）資金支付審批表、中標通知書、設備采購合同、設備驗收報告以及會議記錄等材料備查。

12、勞務費。包工不包料的人工維修等勞務費用應在當地稅務部門開具勞務發票并附協議或由專人記錄、審核的工時清單，材料支出原始憑證后應附出庫、驗收、審批手續；零星人工勞務費用可由單位自行造冊發放，但需附勞務內容說明。

13、基建、大修等支出。所在地地稅部門開具的建筑業統一發票后應附工程（材料、設備采購）資金支付審批表、中標通知書、工程施工合同、工程結算審定書等。

準確完整地收集、提供與經濟業務相關的原始憑證及其附件資料是業務承辦人和財會人員共同的職責。各單位應加強財經政策法規的學習，嚴格會計內部控制，完善會計基礎性工作，提高會計資料質量，切實推進單位經費的規范化、制度化、科學化和精細化管理。

第四篇：中國人民銀行關于修訂《國庫會計管理規定(試行)》和《中國人民

【發布單位】中國人民銀行 【發布文號】銀國庫〔2003〕53號 【發布日期】2003-12-31 【生效日期】2003-12-31 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】中國人民銀行

中國人民銀行關于修訂《國庫會計管理規定（試行）》和《中國人民銀行國庫資金清算業務

處理手續（試行）》部分條款的通知

(銀國庫〔2003〕53號)

中國人民銀行各分行、營業管理部、省會（首府）城市中心支行，深圳、大連、青島、寧波、廈門市中心支行國庫處：

《國庫會計管理規定（試行）》（銀發[2002]302號，以下簡稱《規定》）、《中國人民銀行國庫資金清算業務處理手續（試行）》（銀辦發[2002]234號，以下簡稱《處理手續》）下發后，各級國庫認真貫徹執行文件要求，不斷加強國庫會計工作管理，確保國庫資金安全，有效地保障了國家金庫會計核算系統（2.0版）的推廣使用，促進了中國現代化支付系統在國庫部門的開通運行，推進了國庫會計核算新體系的建立和發展。但是，各地在執行過程中也發現了一些情況和問題。為此，總庫進行了認真研究，對意見較集中的部分條款進行了修訂，現通知如下：

一、調整《規定》第十條重要審批事項內容。調整后的國庫會計重要審批事項是：會計科目變更、開銷戶、查詢查復、待處理款項、暫收暫付、補制會計憑證、補記賬務、手工填制特種轉賬傳票劃轉資金、資金劃退業務、差錯更正、調整賬戶信息、利率調整、系統升級、系統數據恢復和操作員用戶凍結、解凍等。審批事項須在有關憑證等資料上簽章，并登記相關登記簿。

二、調整《規定》第十七條有關崗位的具體職責。調整后的國庫內部往來復核崗職責為：負責對國庫內部往來記賬崗的全部業務進行復核。

綜合核算崗職責為：負責本部門國庫會計核算系統的日初始化，平衡、核對本部門賬務，進行日常賬務數據備份，負責系統業務數據的恢復，負責辦理支付系統、國庫內部往來、行庫往來的對賬、上下級國庫預算收入的對賬以及與財政集中支付代理銀行、與財政、稅務等征收機關對賬，編制和打印科目日結單、匯總科目日結單、總賬、分戶賬、會計日計表、月計表和業務狀況報告表，打印會計核算系統日志，辦理查詢、查復業務等。

國庫會計主管崗職責為:負責組織管理日常會計核算的各項工作，負責系統各項重要業務參數的設置和用戶管理，負責保管支付系統密鑰卡及密鑰導入，對重要會計事項進行審批，處理國庫會計核算中出現的問題等。

三、取消《規定》第十八條第四款“同城票據交換記賬、支付系統往來記賬和國庫內部往來記賬崗位不得相互兼任”的要求。

四、增加《規定》第八十四條會計賬務數據備份的管理要求。日終備份數據保存一個月，月終備份數據保存到年終，年終備份數據保存五年。

五、修改《規定》第一百一十四條第一款會計憑證的裝訂要求。對于業務量大的國庫，作為記賬憑證附件的繳款書，可以按日單獨裝訂。附件單獨裝訂時，在該附件的匯總記賬憑證上注明“附件另訂”，在單獨裝訂的附件封面上要注明“本冊為XXXX科目XXX號傳票附件”。

六、在《規定》第一百一十六條第二款屬于定期保管十五年的會計檔案中,增加征收機關對賬表;在第三款屬于定期保管五年的會計檔案中,增加征收機關月度對賬表。

七、計算機打印的行庫往來憑證、暫收（付）款項會計憑證統一作為相關科目的記賬憑證，同業務類型的手工填制憑證可作為機制憑證的附件。

八、修改《處理手續》“

二、國庫內部往來”中管轄國庫接收應轉劃他行或轄屬其他支庫的款項，因同城票據交換場次、支付系統和國庫內部往來系統等原因無法當日劃轉而掛賬和次日轉賬的會計分錄。修改后掛賬處理的會計分錄為：

借：國庫內部往來―與XX支庫往來

貸：國庫待結算款項―同城票據交換暫收戶

或―大額支付往來暫收戶

或―國庫內部往來暫收戶

或借：國庫待結算款項―同城票據交換暫付戶

或―國庫內部往來暫付戶

貸：國庫內部往來―與XX支庫往來

次日，劃轉時會計分錄為：

借：國庫待結算款項―同城票據交換暫收戶

或―大額支付往來暫收戶

或―國庫內部往來暫收戶

貸：同城票據交換

或大額支付往來―XX庫戶

或國庫內部往來―與XX支庫往來

或借：同城票據交換

或國庫內部往來―與XX支庫往來

貸：國庫待結算款項―同城票據交換暫付戶

或―國庫內部往來暫付戶

九、修改《處理手續》中“行庫往來對賬登記簿”登記內容。刪除“行庫往來對賬登記簿”中日發生額核對內容，只核對日終余額。

二ＯＯ三年十二月三十一日

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第五篇：湖北省會計管理基本規范

湖北省會計管理基本規范

第一章 總 則

第一條 為進一步加強全省會計基礎工作，規范會計管理行為，根據《中華人民共和國會計法》（以下簡稱《會計法》）和《湖北省實施〈中華人民共和國會計法〉辦法》等法律法規，結合我省實際，制定《湖北省會計管理基本規范》（以下簡稱“規范”）。

第二條 本規范適用于我省國家機關、企業、事業單位、社會團體、農村集體經濟組織和其他組織（以下統稱“單位”）。

第三條 單位應當依據有關法律、法規和本規范，選擇適用的會計準則及會計制度，設置會計賬簿，實施會計核算，提供真實完整的會計信息。

第四條 單位負責人對本單位的會計工作和會計資料真實性、完整性負責，保證會計法律法規、會計準則和會計制度在本單位貫徹執行。保證會計人員依照國家的會計法律、法規和會計準則、制度，進行會計核算和監督，加強會計管理。

第二章 會計機構與會計人員管理

第五條 單位依法根據會計業務需要設置會計機構，不具備設置條件的，可在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員。規模小、會計業務量少的單位可委托合法的代理記賬機構代理會計事務。

農村集體經濟組織可委托鄉鎮財政所會計代理服務中心（或合法的代理記賬機構）代理會計事務，并簽訂委托代理協議書。

第六條 單位會計機構主要職責：貫徹執行會計準則和會計制度，依法進行會計核算，實施會計監督，加強內部控制建設，擬定本單位辦理會計事務具體辦法，參與制定單位財務預算和經濟業務計劃并監督執行，檢查指導所屬單位的會計工作，辦理其他會計事務等。

第七條 單位根據會計業務量和管理需要，依法合理設置會計工作崗位。會計工作崗位的設置，可一人一崗，一人多崗或一崗多人。崗位的設置還應當符合內部控制制度的要求，嚴格實行不相容職務相分離的規定。

會計機構負責人（會計主管人員）不得兼任出納工作；會計人員不得兼任內部審計工作；出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務等賬簿的登記工作；出納人員以外的會計人員不得經管現金、有價證券和票據；記賬人員不得兼任稽核、采購員和保管員工作；稽核人員不得兼任會計信息系統操作員的工作。開通使用網銀賬戶轉賬的單位，不得一人辦理網銀轉賬業務的全過程。實行國庫集中收付系統管理的單位，錄入和審核必須由兩人以上完成；票據和印鑒應當分開保管，在銀行支票上使用的單位財務公章和私章應當由兩人管理。

會計人員的工作崗位應當有計劃地進行輪換。

第八條 符合總會計師設置條件的單位，應依照《總會計師條例》等規定設置總會計師職位。總會計師直接對單位負責人負責；組織領導本單位的財務管理、成本管理、預算管理、會計核算和會計監督等方面工作，參與本單位經濟分析和重大經濟決策研究。

第九條 會計人員必須依法取得會計從業資格證書。任何單位不得任用不具備會計從業資格的人員從事會計工作。村級報賬員任職資格應符合《湖北省村級會計委托代理服務工作實施辦法（暫行）》的要求。

第十條 會計人員應熱愛本職工作，遵守職業道德，熟悉有關法律、法規、規章和會計準則、會計制度，認真履行崗位職責，嚴守工作紀律，依法行使職權：

按照法律、法規和會計準則、會計制度進行會計核算和實施會計監督；對不真實、不合法的原始憑證有權拒絕接受，并向會計機構負責人或單位負責人報告；對不準確、不完整的原始憑證有權予以退回，并要求按規定更正、補充；參與擬定并執行本單位的內部控制制度；妥善保管按規定尚未移交檔案管理部門保管的會計檔案；因工作調動或離職應按規定進行會計工作交接；對違反法律、法規和國家統一的會計制度的行為，向本級或上級有關部門進行檢舉；享受國家法律、法規賦予的其他職責權限。

第十一條 會計機構負責人（會計主管人員）除取得會計從業資格證書外,還應當具備中級（含）以上會計專業技術資格，同時還應具有三年以上會計工作經歷。經濟業務較小的單位會計機構負責人（會計主管人員）還應具備初級（含）以上會計專業技術資格或從事會計工作三年以上的經歷。

第十二條 按照《會計法》規定，國家機關、事業單位、社會團體和國有控股大中型企業的會計機構負責人在任免之前，應送屬地財政部門會計管理機構對其任職資格進行審核。第十三條 單位任用會計人員應當實行回避制度。需要回避的直系親屬為：夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親以及配偶親屬關系。單位負責人、主管會計工作的行政副職，以及總會計師的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人（會計主管人員）；會計機構負責人（會計主管人員）的直系親屬也不得在本單位會計機構中擔任會計、出納員工作。第十四條 會計人員必須按照財政部《會計人員繼續教育的規定》，每年接受繼續教育的時間不少于24學時。單位應當督促會計人員參加繼續教育學習，鼓勵會計人員參加會計專業技術資格考試，不斷提高業務素質。

第十五條 會計人員工作調動或者因故離職，必須將本人所經管的會計工作在規定的時間內全部移交給接管人員。交接時應當編制會計移交清冊，列明移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現金、有價證券、支票、發票、收據、文件及其他會計資料，使用計算機記賬的單位還應當移交備份的各種會計檔案資料、會計軟件資料及用戶操作手冊等。移交人對自己經辦的會計資料合法性、真實性負責。沒有辦理交接手續的，不得調動或離職。擅自離崗的應記載于會計人員誠信檔案。對無正當理由拒絕辦理交接手續的要依法依規處理。

第三章 會計賬證與會計核算管理

第十六條 單位依法設置的會計賬簿，包括總賬、日記賬、明細賬和其他輔助賬。除國家明確規定需要單獨建賬外，一個單位只能按獨立核算的會計主體設置一套會計賬簿，統一核算所發生的各項經濟業務事項。

第十七條 單位應依據會計準則、會計制度設置和使用會計科目，進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告，及時提供真實、完整的會計信息。

第十八條 使用計算機進行會計核算的單位，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料應當符合國家的統一規定。所使用的計算機應保證財務會計工作專用，專人管理，與互聯網相連的應采取物理隔離，確保會計數據的安全。

第十九條 會計人員應根據審核無誤的會計憑證定期登記會計賬簿，結出各賬戶余額后，進行試算平衡。按期對會計賬簿與實物、款項及相關會計資料進行核對，確保賬證、賬賬、賬實、賬表相符。

財務會計報告按有關規定須經注冊會計師審計的，單位應當將注冊會計師及其會計事務所出具的審計報告隨同財務會計報告一并按規定向有關部門報送或及時對外披露。

單位在推進全面信息化的過程中，采用可擴展商業報告語言表述編制要求，生成的標準化財務報告和內部控制評價報告，向不同的使用者提供的財務會計報告應編制依據一致，會計指標口徑一致。

第四章 會計電子信息與會計檔案管理

第二十條 單位應選擇使用符合國家法律、法規和有關標準規范的會計核算軟件。使用自行開發軟件或實施管理信息系統化的，在符合上述規定的基礎上還應達到崗位相互牽制的相關要求。使用電子信息系統生成的會計資料與手工生成的會計資料具有同等效力。

第二十一條 會計信息系統的數據實行備份制度。必要的檢測、清除記錄應當形成相關的文檔資料。非指定的人員不得擅自處理。單位對會計信息系統中發生的案件，應當在24小時內向當地縣級以上公安機關報告。

第二十二條 會計檔案是指單位在進行會計記錄和反映單位經濟業務過程中形成或接收的，具有保存價值并歸檔保存的文字、圖表、圖像、音頻、視頻及電子介質等不同形式的會計資料。

單位應建立會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度。原始憑證、財務會計報告及其審計報告、內部控制評價報告及其審計報告、會計檔案保管清冊和會計檔案銷毀清冊等具有永久保存價值或者其他重要價值的會計資料，必須以紙質形式或者微縮制品保存。有條件的單位可以通過計算機等電子設備管理會計檔案。

當年屬于歸檔范圍的會計資料，在會計終了后，可暫由會計機構保管一年。期滿之后，應當由會計機構編制移交清冊，移交本單位檔案機構統一保管；未設立檔案機構的，應當在會計機構內部指定專人（出納除外）保管。如有特殊需要，會計機構可適當延長會計檔案的移交期限，但最長不得超過會計資料形成終了后三年。

采用電子會計檔案替代紙質會計檔案的單位，應按照國家標準對電子會計資料進行歸檔和管理。

第二十三條 單位應當建立健全會計檔案查閱、復制登記制度，嚴格按照有關制度使用會計檔案。查閱或者復制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、修改、拆封和抽換。單

位保存的會計檔案（法律有規定的除外）不得借出。

第二十四條 會計檔案保管年限按國家現行檔案管理的有關規定執行，期滿后由單位檔案機構會同會計機構提出銷毀意見，編制銷毀清冊，單位負責人在銷毀清冊上簽署意見，由檔案機構和會計機構共同派員監銷。

第五章 銀行賬戶與現金管理

第二十五條 銀行賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。

基本存款賬戶為單位辦理日常轉賬結算和現金收付的賬戶。單位的工資、獎金等現金的支取，只能通過本賬戶辦理。一般存款賬戶為單位在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存、與基本存款賬戶的單位不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶。單位可以通過本賬戶辦理轉賬結算和現金繳存，但不能辦理現金支取。臨時存款賬戶為單位因臨時經營活動需要開立的賬戶。單位可以通過本賬戶辦理轉賬結算和根據國家現金管理的規定辦理現金收付。專用存款賬戶為單位因特定用途按照相關規定需要開立的賬戶。除國家相關法規另有規定外，單位只能在銀行開立一個基本存款賬戶。

單位不得在多家銀行機構開立基本存款賬戶。單位不得在同一家銀行的幾個分支機構開立一般存款賬戶。單位的賬戶只能辦理單位本身的業務活動，不得出租和轉讓賬戶。銀行支票需按順序號簽發，不準開具空白支票或以空白支票作信用抵押。

第二十六條 預算單位銀行賬戶管理。

（一）銀行賬戶的審批、備案。預算單位需開立銀行賬戶時，應以《預算單位銀行賬戶開立申請報告》、《預算單位銀行賬戶開立申請表》及相關證明材料，經財政部門審核批復后辦理開戶手續。擅自開設銀行賬戶的，按私設“小金庫”處理。

（二）零余額賬戶、基本建設存款戶、實撥資金存款戶、黨團工會存款戶和貸款轉存款戶開設、變更、銷戶，按照銀行賬戶管理相關規定執行。

第二十七條 單位應按現金管理的有關規定使用現金。超過使用現金限額的部分，應當轉賬支付。不得坐收坐支。

第二十八條 單位的庫存現金限額應當由單位向開戶銀行提出申請，按有關規定核定。

第六章 會計管理與財政監督

第二十九條 《會計法》規定各級政府財政部門是本行政區域內會計工作的主管機關，財政部門內設的會計管理機構具體負責本轄區內會計管理服務工作。負責監督檢查會計法律、法規的執行情況，依法查處違法行為；制定并實施對本地有特別要求的符合國家統一規定的會計核算、會計管理和會計監督以及會計人員管理的具體辦法；指導村級會計委托代理服務工作。組織實施會計建賬監管；組織本行政區域內會計從業資格及初、中、高級會計專業技術資格考試和高級會計專業技術資格評審相關工作；按權限審批（審核）會計事務所和會計代理記賬機構的設立和終止，監督會計事務所和會計代理記賬機構的業務活動；組織評選、表彰忠于職守，堅持原則，做出顯著成績的單位和會計人員，向有關部門推薦選拔會計

人員中的青年崗位能手、五四青年獎章、五一勞動模范、三八紅旗手和領軍人才；受理并協同有關方面查處舉報單位或個人違反會計法律、法規和制度以及會計人員依法履行職責遭受打擊報復的行為或事件；協同有關部門查處單位負責人和其他直接責任人因會計工作失職應給予經濟處罰、行政處分或追究刑事責任的案件。

第三十條 按規定須經注冊會計師進行審計的單位，應當向受委托的會計事務所如實提供會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料以及有關情況。

任何單位或者個人不得以任何方式要求或者示意注冊會計師及其所在的會計事務所出具不實或者不當的審計報告。財政部門依法對會計事務所出具審計報告的程序和內容進行監督。

第三十一條 財政部門依法對本行政區域內單位實施會計監督，其主要內容包括：是否依法設置會計賬簿；會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整；會計核算是否符合《會計法》和國家統一的會計制度規定；從事會計工作的人員是否具備會計從業資格。

第三十二條 依法對有關單位的會計資料實施監督檢查的部門及其工作人員對在監督檢查中知悉的國家秘密和商業秘密負有保密義務。

第三十三條 單位必須依照有關法律、行政法規的規定，接受有關監督檢查部門依法實施的監督檢查，如實提供會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料以及有關情況，不得拒絕、隱匿、謊報。無法律、法規依據而要求單位提供的，單位有權予以拒絕。

第七章 違規行為與法律責任

第三十四條 單位負責人對依法履行職責、抵制違反《會計法》規定行為的會計人員以降級、撤職、調離工作崗位、解聘或者開除等方式實行打擊報復的，嚴格按《會計法》第46條之規定處理。

第三十五條 單位不依法設置會計賬簿的；私設會計賬簿的；未按照規定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規定的；以未經審核的會計憑證為依據登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規定的；隨意變更會計處理方法的；向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據不一致的；未按照規定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的；未按照規定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的；未按照規定建立并實施單位內部會計監督制度或者拒絕依法實施的監督或者不如實提供有關會計資料及有關情況的；任用會計人員不符合《會計法》規定的行為，嚴格按《會計法》第42條之規定處理。

第三十六條 偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告的，嚴格按《會計法》第43條之規定處理。

第三十七條 隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告的，嚴格按《會計法》第44條之規定處理。

第三十八條 授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告的，嚴格按《會計法》第45條之規定處理。

第八章 附 則

第三十九條 本規范與有關法律法規和會計準則、會計制度相抵觸時，以法律法規和會計準則、會計制度為準。

第四十條 本規范由湖北省財政廳負責解釋，自下發之日起實施