第一篇：增值稅政策解讀之三(二手車銷售管理)

增值稅政策解讀之三（二手車銷售管理）

涉及二手車銷售管理的文件

一、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）；

二、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅[2009]9號）；

三、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函[2009]90號）。

四、《關(guān)于二手車經(jīng)營增值稅有關(guān)問題的通知》（粵國稅函[2005]566號）

涉及二手車銷售管理的稅收政策：

一、在二手車交易市場（指經(jīng)按國家規(guī)定審批的舊機(jī)動車交易市場）內(nèi)銷售自己使用過的車輛涉及的增值稅政策：

（一）其他個人（指車主為自然人）在二手車交易市場內(nèi)銷售自己使用過的車輛免征增值稅。

（二）單位（指車主為企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位）在二手車交易市場內(nèi)銷售自己使用過的車輛區(qū)分以下幾種情況征收增值稅：

1、增值稅一般納稅人銷售自己使用過的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車，按照4%征收率減半征收增值稅，可自行開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票；

2、增值稅一般納稅人銷售自己使用過的除應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車以外的其他車輛，分三種情況征收增值稅；

（1）自己使用過車輛為2009年1月1日后購進(jìn)，按規(guī)定可抵扣進(jìn)項稅額的，按照17%稅率征收增值稅；

（2）自己使用過車輛為2008年12月31日前購進(jìn)的，按照4%征收率減半征收增值稅，可自行開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票；

（3）自己使用過的車輛屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的，按4%征收率減半征收增值稅，可自行開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

3、除增值稅一般納稅人外的單位（包括企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位）銷售自己使用過的車輛，減按2%征收率征收增值稅，屬于增值稅固定業(yè)戶的，可自行開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

二、從事二手車交易的經(jīng)銷企業(yè)（包括從事二手車交易的汽車生產(chǎn)和銷售企業(yè)）銷售二手車，一律按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。

三、從事二手車拍賣活動的拍賣行受托拍賣二手車，向買方收取全部價款和價外費用的，應(yīng)按照4%的征收率征收增值稅。

特別提醒：

根據(jù)《關(guān)于罰沒物品征免增值稅問題的規(guī)定》（財稅字[1995]69號）的規(guī)定，由執(zhí)罰部門或單位商同級財政部門同意后公開拍賣，其拍賣收入由執(zhí)罰部門和單位如數(shù)上繳財政的，不予征稅。

我市加強(qiáng)二手車交易稅收管理的措施：

由于二手車銷售的稅源比較零散，為加強(qiáng)對二手車交易的增值稅管理，我市根據(jù)廣東國家稅務(wù)局《關(guān)于二手車經(jīng)營增值稅有關(guān)問題的通知》（粵國稅函[2005]566號）的有關(guān)規(guī)定，決定從2009年5月份所屬期起，統(tǒng)一由二手車交易市場代征二手車銷售環(huán)節(jié)的增值稅。具體辦法如下：

（一）代征范圍

除增值稅固定業(yè)戶自行申報銷售二手車的收入并計繳增值稅外，其他單位通過二手車交易市場銷售自己使用的車輛并由二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的，由二手車交易市場代征增值稅。

（二）具體要求

1、增值稅的固定業(yè)戶銷售自己使用過的車輛適用簡易征收辦法的由其自行開具《商品銷售統(tǒng)一發(fā)票》或《增值稅普通發(fā)票》；按規(guī)定應(yīng)依適用稅率征稅的由其自行開具《增值稅專用發(fā)票》或《增值稅普通發(fā)票》。上述發(fā)票的記賬聯(lián)由納稅人留存作為記賬憑證、存根聯(lián)留存?zhèn)洳椋挚勐?lián)交新車主（一般納稅人）作為抵扣憑證，發(fā)票聯(lián)交二手車市場換開《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。二手車市場對能提供《商品銷售統(tǒng)一發(fā)票》、《增值稅專用發(fā)票》或《增值稅普通發(fā)票》的原車主不代征增值稅，只需依據(jù)發(fā)票聯(lián)上注明的內(nèi)容和金額開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，并將發(fā)票聯(lián)附在相應(yīng)《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》存根聯(lián)后作為不代征的依據(jù)。

2、其他單位在二手車市場銷售自己使用過的車輛時，由二手車市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》并按2%的征收率代征增值稅。

3、個人（指原車主為自然人）在二手車市場銷售自己使用過的車輛時，由二手車市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。由于個人銷售使用過的物品可免征增值稅，二手車市場不需代征。

問題解答：

一般納稅人(非汽車經(jīng)銷企業(yè))在2009年1月1日后購入的應(yīng)征消費稅的小汽車等固定資產(chǎn)(財務(wù)核算按固定資產(chǎn)管理)，出售時是否按適用稅率17%征收增值稅？ 答：

應(yīng)征消費稅小汽車屬于條例第十條規(guī)定的納稅人自用消費品，因此，根據(jù)財稅[2009]9號《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》第二條第（二）款第1項規(guī)定：一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收。

第二篇：最新二手車交易增值稅征收管理稅收政策解讀

二手車交易增值稅征收管理稅收政策解讀

1、個人（僅指自然人，下同）銷售自己使用過的機(jī)動車是否繳納增值稅？

答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定，銷售的自己使用過的物 品免征增值稅。《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則 》第三十五條規(guī)定，《中 華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條所稱自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。根據(jù)以上規(guī)定，自然人銷售自己使用過的機(jī)動車免征增值稅。

2、個人銷售自己使用過的機(jī)動車如何開具發(fā)票？

答： 個人銷售自己使用過的機(jī)動車，提供有關(guān)資料，由二手交易市場為其開具 《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，不得開具增值稅專用發(fā)票。

3、一般納稅人銷售自己使用過的機(jī)動車是否繳納增值稅？

答： 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知 》 根據(jù)規(guī)定，自 2009 年 1 月 日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：

（一）銷售自己使用過的 2009 年 1 月 1 日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；

（二）銷售自己使用過的 2008 年 12 月 31 日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按 照 4%征收率減半征收增值稅； 根據(jù) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策 的通知 》規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依 4%征收率減半征收增值稅。

4、一般納稅人銷售自己使用過的機(jī)動車按簡易辦法征收如何計算增值稅？

答：一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用按簡易辦法依 4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額： 銷售額=含稅銷售額/（1+4%）應(yīng)納稅額=銷售額×4% /2

5、一般納稅人銷售自己使用過的機(jī)動車能開增值稅專用發(fā)票？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅 政策的通知》規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用按簡易辦法依 4% 征收率減半征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。一般納稅人銷售貨物按照適用稅率征收增值稅，可自行開具增值稅專用發(fā)票。

6、一般納稅人銷售自己使用過的機(jī)動車如何開具發(fā)票？

答：增值稅一般納稅人銷售自己使用過的機(jī)動車，先自行開具發(fā)票。二手車交易市場核對增值稅一般納稅人自開發(fā)票的記帳聯(lián)原件、發(fā)票聯(lián)復(fù)印件及有關(guān)資料后，開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，并將轉(zhuǎn)移登記聯(lián)交給納稅人。增值稅一般納稅人將轉(zhuǎn)移 登記聯(lián)交給購車方到公安交管部門辦理過戶手續(xù)，增值稅一般納稅人將自行開具發(fā)票 的發(fā)票聯(lián)（如果開具增值稅專用發(fā)票的，連同增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)）交給購車方。

7、一般納稅人銷售自己使用過的機(jī)動車如何繳納增值稅？

答：二手車交易市場為增值稅一般納稅人開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，不代征增值稅，由納稅人在次月申報期內(nèi)向所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報繳納。

8、小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人銷售自己使用過的機(jī)動車是否繳納增值稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》規(guī)定，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

9、小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人銷售自己使用過的機(jī)動車如何計算增值稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》規(guī)定，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）應(yīng)納稅額=銷售額×2%

10、小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人銷售自己使用過的機(jī)動車能否開具增值稅專用 發(fā)票？

答：小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人銷售自己使用過的機(jī)動車，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

11、小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人銷售自己使用過的機(jī)動車如何開具發(fā)票？

答：小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人銷售自己使用過的機(jī)動車，提供有關(guān)資料，由二手交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。

12、小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人銷售自己使用過的機(jī)動車如何繳納增值稅？

答：二手車交易市場為增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人開具《二手車銷售 統(tǒng)一發(fā)票》時，按規(guī)定代征增值稅。

13、專門從事二手車經(jīng)營企業(yè)銷售舊機(jī)動車是否繳納增值稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅 政策的通知》規(guī)定，納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照 4%征收率減半征收增值稅。所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車 和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。

14、二手車經(jīng)營企業(yè)銷售舊機(jī)動車如何計算增值稅？

答：一般納稅人二手車經(jīng)營企業(yè)銷售舊機(jī)動車，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額： 銷售額=含稅銷售額/（1+4%）應(yīng)納稅額=銷售額×4% /2

小規(guī)模納稅人二手車經(jīng)營企業(yè)銷售舊機(jī)動車，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅 額： 銷售額=含稅銷售額/（1+3%）應(yīng)納稅額=銷售額×2%

15、二手車經(jīng)營企業(yè)銷售舊機(jī)動車如何開具發(fā)票？

答：二手車經(jīng)營企業(yè)銷售舊機(jī)動車，提供有關(guān)資料，由二手交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。

16、二手車經(jīng)營企業(yè)銷售舊機(jī)動車能否開具增值稅專用發(fā)票？

答：二手車經(jīng)營企業(yè)銷售舊機(jī)動車，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

17、二手車經(jīng)營企業(yè)銷售舊機(jī)動車如何繳納增值稅？

答：二手車交易市場為小規(guī)模二手車經(jīng)營企業(yè)開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》時，按規(guī)定代征增值稅。二手車交易市場為增值稅一般納稅人二手車經(jīng)營企業(yè)開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，不代征增值稅，由納稅人在次月申報期內(nèi)向所在地主管國稅機(jī)關(guān) 申報繳納。

18、二手車交易銷售不成立，如何辦理退稅？ 答：二手車交易市場代征增值稅入庫后，由于銷售不成立等原因納稅人需要退稅的，由二手車交易市場依照相關(guān)規(guī)定向主管國稅機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)。二手車交易市場收到主管國稅機(jī)關(guān)退稅后，應(yīng)及時退還給納稅人。

第三篇：政策解讀 國內(nèi)二手車行業(yè)發(fā)展前景

政策解讀 國內(nèi)二手車行業(yè)發(fā)展前景

受國際金融危機(jī)與經(jīng)濟(jì)周期的雙重作用影響，剛剛納入全球汽車軌跡的我國汽車產(chǎn)業(yè)亦不能幸免。為應(yīng)對這次史無前例金融災(zāi)難的沖擊，中央政府果斷提出“保增長、擴(kuò)內(nèi)需、調(diào)結(jié)構(gòu)”發(fā)展戰(zhàn)略，針對汽車產(chǎn)業(yè)及時出臺《汽車產(chǎn)業(yè)調(diào)整和振興規(guī)劃》《關(guān)于促進(jìn)汽車消費的意見》、、小排量汽車購置稅減半征收、開征燃油稅、取消養(yǎng)路費等一系列政策，推動汽車產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展，保持國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長，已經(jīng)取得積極效果。

據(jù)中國汽車流通協(xié)會數(shù)據(jù)公布：一季度我國汽車產(chǎn)銷分別達(dá)到了256.76萬輛和267.88萬輛，同比增長1.91%和3.88%。一季度全國31個省市共交易二手車68.57萬輛，與去年同期相比增長了13.60萬輛，同比增長24.73%，二手車交易額累計達(dá)到283.53億元，同比增長25.18%。

一、二手車發(fā)展迎來新的機(jī)遇

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，汽車產(chǎn)業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)的作用越來越明顯，伴隨著新車市場的成長，我國二手車才走過二十年余的發(fā)展時間。在國外成熟汽車市場，汽車更新需求已占主導(dǎo)地位，二手車交易量遠(yuǎn)超過新車的交易量，我國二手車市場發(fā)展嚴(yán)重滯后于新車市場，2008年我國二手車交易量不到新車銷量的30%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有發(fā)揮其對新車市場的推動力作用，也不適應(yīng)我國汽車消費需求多層次、多元化的發(fā)展趨勢。

大力培育和發(fā)展二手車市場，既可以調(diào)動居民購車積極性，帶動新車消費，又能增加稅源，對促進(jìn)汽車市場繁榮、對汽車產(chǎn)業(yè)和國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要意義。

二手車在汽車產(chǎn)業(yè)中的重要作用已經(jīng)引起社會各界廣泛關(guān)注，二手車今年也首次納入國家發(fā)展規(guī)劃。2月9日下發(fā)的《汽車產(chǎn)業(yè)調(diào)整和振興規(guī)劃》明確規(guī)定“規(guī)范和促進(jìn)二手車市場發(fā)展”；3月份的《政府工作報告》也提出“加快發(fā)展二手車市場”；4月初商務(wù)部、財政部等八部委聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于促進(jìn)汽車消費的意見》要求建立二手車鑒定評估國家標(biāo)準(zhǔn)和建立臨時產(chǎn)權(quán)登記制度，提升交易質(zhì)量和功能，抓緊制訂《二手車流通企業(yè)設(shè)立條件》、《二手車鑒定評估規(guī)范》等標(biāo)準(zhǔn)??

我國二手車發(fā)展迎來新的歷史性機(jī)遇。

二、二手車市場是汽車市場的重要組成部分

完整的汽車流通市場包括新車與二手車兩部分，今天的二手車市場是昨天新車市場的延續(xù)，今天的新車又蘊含了明天的二手車市場，二手車市場的發(fā)展固然有其自身規(guī)律，但更與新車市場息息相關(guān)，新車市場和二手車市場實際上是互相依賴，互相支撐的關(guān)系。我國二手車流通市場極具發(fā)展?jié)摿Γ嘤桶l(fā)展好這一市場，促進(jìn)新車的銷售，拉動汽車及其相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展具有重要意義。

國外成熟汽車市場經(jīng)驗表明：渠道暢通，運作高效的車輛新陳代謝機(jī)制，是汽車市場的整體健康運作的前提與保證，活躍二手車市場是促進(jìn)汽車置換，拉動新車銷售的重要途徑。作為現(xiàn)代汽車服務(wù)業(yè)和重要組成部分，二手車市場的規(guī)范，成熟和發(fā)展，將成為推動產(chǎn)業(yè)升級，加速市場流通，提升竟?fàn)巸?yōu)勢的一個重要環(huán)節(jié)，也將為整個新車市場的繁榮和發(fā)展起到積極的支撐作用。

三、二手車市場存在的問題

目前，我國汽車市場還處于成長期，二手車資源有限。同時新車市場價格不斷下滑，二手車價值體系不穩(wěn)定，更不利于二手車市場的發(fā)展。由于二手車市場發(fā)展時間較短，相關(guān)政策、稅制、標(biāo)準(zhǔn)不完善也在很大程度上制約了二手車市場發(fā)展，這主要表現(xiàn)為以下五個方面：第一，準(zhǔn)入門檻低。“一管就死，一放就亂”是二手車市場監(jiān)控中難以解決的問題。發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)國家二手車市場發(fā)展已經(jīng)非常成熟，不需要對行業(yè)設(shè)定門檻，完全依靠市場調(diào)節(jié)。我國在體制還不完善，二手車市場還不成熟的條件下，過早放開二手車經(jīng)營的準(zhǔn)入限制，會

導(dǎo)致二手車經(jīng)營企業(yè)數(shù)量迅速膨脹，經(jīng)營秩序混亂，欺瞞和不規(guī)范經(jīng)營問題嚴(yán)重，第二，稅收政策不配套。現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定：二手車經(jīng)銷為銷售額的2%，拍賣為成交額的4%，二手車交易市場由于不直接參與經(jīng)營，不需要繳納增值稅。在新車價格不穩(wěn)定及相關(guān)政策不完善的情況下，目前的增值稅政策給二手車經(jīng)營企業(yè)和拍賣企業(yè)帶來極大的經(jīng)營風(fēng)險，也加重了二手車的成本，不利于市場發(fā)展。

第三，缺少二手車鑒定評估科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)。二手車鑒定評估是二手車交易中的核心環(huán)節(jié)。目前，由于沒有一套完整|、嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)的二手車鑒定評估標(biāo)準(zhǔn)，造成評估隨意性大，手段不科學(xué)，評估結(jié)果偏離車輛的實際價值等到問題。

第四，廠家授權(quán)經(jīng)銷商二手車業(yè)務(wù)發(fā)展緩慢。廠家認(rèn)證二手車雖可以提供質(zhì)量擔(dān)保及售后服務(wù)，但仍然發(fā)展緩慢。原因有五：一是現(xiàn)階段新車需求仍以新增需求為主，置換比例低。二是整修后的二手車價格沒有優(yōu)勢。三是開發(fā)時間短，缺乏經(jīng)驗和人才，為規(guī)避風(fēng)險，很多經(jīng)銷商與經(jīng)紀(jì)公司合作。四是消費者選擇余地小。五是增值稅稅賦過重。

第五，交易市場收費不合理，根據(jù)規(guī)定進(jìn)行二手車直接交易和通過二手車經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行交易的，應(yīng)當(dāng)在二手車交易市場內(nèi)進(jìn)行交易，并由二手車交易市場經(jīng)營者向買方開具稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的統(tǒng)一發(fā)票。二手車交易市場收取的服務(wù)費性質(zhì)為中介服務(wù)收費，各地收費標(biāo)準(zhǔn)存在很大差異，收費標(biāo)準(zhǔn)過高，標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，在很大程度上增加了購車者的負(fù)擔(dān)，制約了二手車的發(fā)展。

四、解讀《規(guī)劃》、《意見》促進(jìn)二手車市場發(fā)展的政策措施

《規(guī)劃》將“規(guī)范和促進(jìn)二手車市場發(fā)展”作為推動汽車市場持續(xù)發(fā)展的一項重要措施，針對二手車行業(yè)存在的突出問題提出了一系列政策措施。

首先，制定二手車鑒定評估國家標(biāo)準(zhǔn)和建立臨時產(chǎn)權(quán)登記制度。通過制定二手車鑒定評估國家標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范鑒定評估流程，解決二手車交易雙方的信息不對稱問題，保證評估結(jié)論的客觀、公正。二手車交易雙方簽署交易合同后，由公安交管部門核發(fā)車輛臨時產(chǎn)權(quán)登記證書，方便車輛跨地區(qū)流通。

調(diào)整二手車交易的增值稅征收方式，即調(diào)整現(xiàn)行的，“簡易辦法征收增值稅”方式，改為按法定稅率對進(jìn)銷差價征收，不增值就可不繳納增值稅。

嚴(yán)格經(jīng)營主體市場準(zhǔn)入，大力發(fā)展專業(yè)的二手車經(jīng)銷企業(yè)。提高二手車經(jīng)營的市場準(zhǔn)入條件，清理不具備經(jīng)營條件和經(jīng)營不規(guī)范的企業(yè)。倡導(dǎo)汽車品牌經(jīng)銷商開發(fā)以舊換新、以舊換舊等汽車置換業(yè)務(wù)。

取消二手車交易市場的不合理收費，降低交易成本。

積極推廣二手車交易合同示范文本，保護(hù)消費者合法權(quán)益。

充分發(fā)揮行業(yè)組織作用，加強(qiáng)行業(yè)自律，促進(jìn)企業(yè)誠信經(jīng)營。

《意見》為保持汽車市場穩(wěn)定增長，將促進(jìn)汽車消費作為擴(kuò)大內(nèi)需、應(yīng)對國際金融危機(jī)的沖擊的重要手段之一，提出促進(jìn)二手車交易健康發(fā)展的三大舉措。

一是鼓勵發(fā)展二手車流通。積極發(fā)展專業(yè)二手車經(jīng)銷企業(yè)，倡導(dǎo)汽車品牌經(jīng)銷商開展“以舊換新”“以舊換舊”等二手車置換業(yè)務(wù)，清理和取消各地對二手車經(jīng)銷方面不合理的限制，引導(dǎo)交易形式多樣化，簡化二手車交易手續(xù)，降低交易成本，促進(jìn)二手車市場繁榮。

二是提升交易質(zhì)量和功能。建立全國性和重點地區(qū)的二手車市場公共信息服務(wù)平臺，實施二手車交易市場升級改造示范工程，支持二手車交易市場進(jìn)行以完善交易服務(wù)功能、建設(shè)信息服務(wù)系統(tǒng)為重點的技術(shù)改造，著力解決交易信息不對稱的問題，盡快形成二手車信息服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，保證車輛信息公開透明，增強(qiáng)消費者信心。

三是切實改善市場消費環(huán)境。積極推廣二手車交易合同示范文本，抓緊制訂《二手車流通企業(yè)設(shè)立條件》《二手車鑒定評估規(guī)范》等標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步規(guī)范二手車市場主體秩序和經(jīng)營行為，加強(qiáng)市場監(jiān)管，嚴(yán)厲打擊交易欺詐行為。充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會作用，積極推進(jìn)誠信體系建

設(shè)，倡導(dǎo)行業(yè)自律發(fā)展，引導(dǎo)企業(yè)誠實守信、合法經(jīng)營，營造良好的消費環(huán)境，促進(jìn)安全消費。對開展二手車消費信貸持積極態(tài)度。

通過對《規(guī)劃》、《意見》政策措施的貫徹落實，將極大的增強(qiáng)消費者購買二手車的信心，擴(kuò)大大二手車交易規(guī)模，二手車交易市場在降低收費的同時，可通過服務(wù)升極，拓展服務(wù)內(nèi)涵，實現(xiàn)進(jìn)一步發(fā)展；增值稅問題的解決，將推動二手車經(jīng)銷企業(yè)(4S店)不斷發(fā)展壯大,并推動二手車拍賣業(yè)務(wù)的發(fā)展；以舊換新、以舊換舊等業(yè)務(wù)的擴(kuò)大將成信貸法制環(huán)境的完善和消費信貸業(yè)務(wù)導(dǎo)入，將使二手車市場快速增長的強(qiáng)大引擎；消費信貸法制環(huán)境的完善和消費信貸業(yè)務(wù)導(dǎo)入，將使用二手車市場如虎添翼；汽車租賃業(yè)務(wù)的健康發(fā)展，將為二手車市場提供新的生力軍，二手車市場的繁榮必將推動新車市場的發(fā)展。

五、抓住機(jī)遇，提升服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展

由于現(xiàn)階段我國二手車交易中90%以上都是在交易市場中完成的，其地位和作用是任何一種企業(yè)形態(tài)所無法替代的。我們應(yīng)緊緊抓住政策和二手車市場發(fā)展契機(jī)，積極參與全國二手車市場公共信息服務(wù)平臺建設(shè)，力爭得到國家實施二手車交易市場升級改造示范工程項目，通過對二手車交易市場的升級改造，支持二手車交易市場完善交易服務(wù)功能，建設(shè)信息服務(wù)系統(tǒng)，優(yōu)化二手車消費環(huán)境，提升服務(wù)品質(zhì)，規(guī)范經(jīng)營行為，增強(qiáng)二手車信息透明度，保護(hù)消費者合法權(quán)益，創(chuàng)建現(xiàn)代化的二手車交易市場，這既是政策要求，更是行業(yè)發(fā)展的方向。積極開發(fā)、引進(jìn)服務(wù)產(chǎn)品、服務(wù)項目、品牌二手汽車經(jīng)銷商、拍賣公司，開展服務(wù)營銷活動、二手車置換、拍賣業(yè)務(wù)。

積極引進(jìn)、創(chuàng)辦汽車金融服務(wù)機(jī)構(gòu)，開展二手車信貸業(yè)務(wù)及其他抵押、融資服務(wù)業(yè)務(wù)等。積極籌建二手車流通協(xié)會，搭建政府與企業(yè)、企業(yè)和消費者之間溝通橋梁，發(fā)揮紐帶作用，指導(dǎo)規(guī)范二手車行業(yè)的健康有序發(fā)展。

積極嘗試開展跨地區(qū)連鎖經(jīng)營，發(fā)揮市場品牌、資源優(yōu)勢，突破傳統(tǒng)經(jīng)營模式，創(chuàng)新實踐，尋求行業(yè)發(fā)展新亮點

開辦機(jī)動車評估鑒定公司、車輛檢測中心，以公正、專業(yè)、誠信的服務(wù)承諾，打造業(yè)界品牌，提前布局，應(yīng)對二手車交易新規(guī)實施。

我們堅信，通過國家一系列政策措施的落實，將促進(jìn)我國二手車市場建設(shè)成健康、規(guī)范、誠信的市場；將為二手車流通企業(yè)創(chuàng)造公平的競爭環(huán)境、為廣大消費者創(chuàng)造放心透明的消費環(huán)境；將深度激發(fā)二手車市場競爭活力，建立完整的汽車新陳代謝機(jī)制，促進(jìn)新車的銷售，拉動汽車及其相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

二手車行業(yè)新規(guī)6月份即將出臺

日前從中國汽車流通協(xié)會獲悉，《二手車鑒定評估規(guī)范》(下稱《規(guī)范》)與《二手車流通企業(yè)經(jīng)營管理技術(shù)條件》(下稱《條件》)既將于今年6月份出臺。兩項新規(guī)將對目前中國二手車市場的健康發(fā)展起到引導(dǎo)作用。

據(jù)悉，6月份將要出臺的《條件》，是二手車流通企業(yè)的強(qiáng)制準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)。據(jù)介紹，《條件》對二手車交易市場、二手車經(jīng)銷公司、二手車拍賣公司、二手車經(jīng)紀(jì)公司和二手車鑒定評估機(jī)構(gòu)注冊資金、經(jīng)營場地面積、永久性地上建筑面積、所需的設(shè)備設(shè)施以及人員素質(zhì)條件等進(jìn)行了詳細(xì)的準(zhǔn)入規(guī)定。對新開企業(yè)施行強(qiáng)制準(zhǔn)入，對現(xiàn)有的企業(yè)實行限期整改。同時《規(guī)范》是針對目前二手車市場的價格和操作不透明而制定的。目前，二手車評估的關(guān)鍵就是質(zhì)量、價格的不確定性。而《規(guī)范》首先對車輛的大致技術(shù)狀況進(jìn)行公布，對車輛外觀、發(fā)動機(jī)、地盤、內(nèi)飾等進(jìn)行檢測；其次，《規(guī)范》審核二手車原先的保險、維修等原始憑證的真實性和完整性；最后考量的是新車市場平均價格。

此前披露的《二手車鑒定評估規(guī)范》(征求意見稿)，雖然尚不屬終審定稿，但知情人士稱，基本內(nèi)容發(fā)生變動的可能性不大。《征求意見稿》對二手車評估的流程和內(nèi)容給予了詳細(xì)規(guī)范，并給出了《二手車鑒定評估報告》(示范文本)和《二手車技術(shù)狀況鑒定說明書》(示范

文本)。

《征求意見稿》要求，通過專業(yè)人員，借助檢測設(shè)備與工具，統(tǒng)一的評估標(biāo)準(zhǔn)和流程，對二手車進(jìn)行量化的技術(shù)檢測，并由二手車經(jīng)營企業(yè)或第三方鑒定評估機(jī)構(gòu)向消費者告知二手車技術(shù)狀況鑒定結(jié)果。《二手車技術(shù)狀況鑒定說明書》的構(gòu)成內(nèi)容包括：車輛信息、車輛重要配置及技術(shù)參數(shù)、技術(shù)狀況鑒定結(jié)果、車輛技術(shù)狀況鑒定缺陷描述、聲明、鑒定依據(jù)、附件等條目及文件。通過鑒定，將車輛的技術(shù)狀況的等級劃分為A、B、C、D、E五種。其中E級車是指有盜搶、改裝嫌疑，無法進(jìn)行交易的車輛，D級車是指存在事故、泡水痕跡的車輛，A、B、C級為正常技術(shù)狀況車輛。

第四篇：軟件產(chǎn)品增值稅退稅政策解讀

《軟件產(chǎn)品增值稅退稅政策解讀》

各位納稅人：

下午好！很高興今天能有機(jī)會在這里給大家講解軟件產(chǎn)業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策。在座的有許多熟面孔，也有很多新面孔。希望我今天的講解能幫助大家更好地理解和運用政策，謝謝！

軟件產(chǎn)業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策包括四技收入免稅和軟件產(chǎn)品超稅負(fù)退稅等等。今天我們要講的是軟件產(chǎn)品增值稅超稅負(fù)退稅政策。它是國家促進(jìn)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展、推動信息化建設(shè)的重要稅收扶持政策。在鼓勵創(chuàng)新，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型方面，該政策起到了很大的作用。僅2013年8月至2014年7月的一年間，杭州市近800家軟件生產(chǎn)企業(yè)因享受軟件產(chǎn)品退稅優(yōu)惠政策，獲得增值稅退稅額高達(dá)到24億元。

如何正確理解并用對用好軟件產(chǎn)品退稅優(yōu)惠政策，對軟件產(chǎn)業(yè)而言十分重要。今天我們的講課重點，就是對軟件產(chǎn)品增值稅退稅政策進(jìn)行解讀，希望通過我們的講解，廣大軟件業(yè)納稅人能又快又好地了解并享受這項優(yōu)惠政策。

為了鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展，國家從1999年起，就出臺了針對自主軟件的增值稅退稅優(yōu)惠政策。2011年，國家又對軟件產(chǎn)品增值稅退稅政策進(jìn)行了延續(xù)與完善，出臺了財稅?2011?100號文件。我省對應(yīng)的配套文件是浙國稅函?2011?336號文件。應(yīng)該說，這兩個文件是我省納稅人享受軟件產(chǎn)品退稅的政策依據(jù)。在杭州市國稅網(wǎng)站上可以查閱到上述文件，各位可以自行閱讀與學(xué)習(xí)。

下面，我們先來解讀一下軟件產(chǎn)品增值稅退稅的政策概念。

軟件產(chǎn)品增值稅退稅政策，其具體規(guī)定是：增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。

對于這項規(guī)定，我們需要重點理解以下五個方面：

一是符合退稅政策主體條件的是增值稅一般納稅人，也就是說小規(guī)模納稅人不能享受退稅優(yōu)惠。這是一項大前提，這就意味著，希望享受軟件退稅政策的納稅人，首先必須取得增值稅一般納稅人資格。

二是優(yōu)惠范圍的界定。符合退稅條件的是納稅人自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品。如果不是納稅人自己研發(fā)的，比如外購軟件產(chǎn)品，受讓取得的軟件產(chǎn)品、直接進(jìn)口用以銷售的軟件產(chǎn)品等等，都不屬于軟件產(chǎn)品退稅的優(yōu)惠范圍。

實際情況中，判斷是否“自行研發(fā)”比較復(fù)雜，下面給大家舉幾個小例子，供大家參考：

例如一家軟件生產(chǎn)企業(yè)從外單位受讓某軟件的著作權(quán)，再進(jìn)行生產(chǎn)銷售，那么由于軟件系受讓取得，該企業(yè)不可以就該軟件的銷售收入享受增值稅退稅優(yōu)惠。

又比如一家軟件企業(yè)從境外進(jìn)口了某軟件產(chǎn)品，僅進(jìn)行了漢字化處理就在國內(nèi)銷售了，那么該企業(yè)由于未對進(jìn)口軟件進(jìn)行本地化改造，也不可以享受增值稅退稅優(yōu)惠。

再舉第三個例子，比如一家軟件企業(yè)受其他納稅人委托開發(fā)了一款軟件產(chǎn)品，但是這個產(chǎn)品的著作權(quán)屬于委托方或者雙方共有，而不是軟件企業(yè)獨有，則這個行為屬于軟件開發(fā)而不是軟件銷售，應(yīng)該按照6%繳納增值稅，自然也就不能進(jìn)行軟件退稅。

第三個理解重點是退稅的優(yōu)惠方式是“先征后退”。即納稅人需要先按照17%的稅率進(jìn)行申報并繳納增值稅，稅款繳納入庫以后，才可以對實際稅負(fù)超過3%的部分申請退稅。在實際操作中，有納稅人錯誤理解為“直接按3%”申報，造成少繳稅款，因操作失誤無法正確享受退稅優(yōu)惠。

四是優(yōu)惠幅度最高為14%，并不是說每個企業(yè)均可享受高達(dá)14%的稅款退稅。政策規(guī)定，納稅人可以對實際稅負(fù)超過3%部分申請即征即退。這里的“實際稅負(fù)”，是指軟件產(chǎn)品部分的應(yīng)納稅額與銷售額的比率。在沒有進(jìn)項稅額的情況下，納稅人繳納17%的增值稅，并對超過3%部分進(jìn)行退稅，優(yōu)惠幅度等于14%。但是如果存在進(jìn)項稅額，納稅人還需要扣掉進(jìn)項部分，實際優(yōu)惠幅度就達(dá)不到14%了。

下面，針對第三、第四個理解要點，我們通過舉例來進(jìn)行詳細(xì)的說明：

一家軟件企業(yè)在今年4月銷售已經(jīng)進(jìn)行過退稅備案的A軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售收入10萬元，該企業(yè)當(dāng)月購買專用于該軟件產(chǎn)品生產(chǎn)的測試設(shè)備，取得進(jìn)項稅額1.2萬元，則該企業(yè)如何計算4月份的軟件產(chǎn)品增值稅退稅額？

首先，納稅人需要進(jìn)行申報，按照17%的稅率，計算軟件產(chǎn)品的銷項稅額為1.7萬元，同時抵扣進(jìn)項稅額1.2萬元，則該企業(yè)4月份軟件部分增值稅應(yīng)納稅額為0.5萬元。此時，該企業(yè)的實際稅負(fù)為0.5÷10=5%，超過3%的稅負(fù)，則可以享受退稅優(yōu)惠。計算可得，該企業(yè)4月份軟件部分應(yīng)退稅額為：應(yīng)納稅額0.5萬元減去稅負(fù)3%部分，也就是0.3萬元，最后納稅人享受到的退稅額為0.2萬元。從這個例子我們可以看到，由于有進(jìn)項稅額的抵扣，企業(yè)實際享受的優(yōu)惠幅度未必就是14%。因此，不能簡單以14%計算退稅稅額。這里還要特別提醒的是，若企業(yè)的進(jìn)項稅額較多，抵扣后導(dǎo)致實際稅負(fù)低于3%，那么當(dāng)月是不能享受任何退稅優(yōu)惠的。

接下來再來講講第五個理解要點，優(yōu)惠起訖時限為取得證書起次月至證書屆滿。根據(jù)浙國稅函?2011?336號文件的規(guī)定，軟件產(chǎn)品享受增值稅退稅優(yōu)惠政策從取得《軟件產(chǎn)品登記證書》的次月開始。《軟件產(chǎn)品登記證書》規(guī)定的有效期為五年，如果軟件過了有效期，需要及時進(jìn)行延續(xù)登記，否則會影響退稅。

講完了退稅政策的具體規(guī)定，接下來我們來明確一下“軟件產(chǎn)品”的范圍。

上面已經(jīng)說過，符合退稅條件的軟件產(chǎn)品首先是自產(chǎn)軟件。在省局文件中，又把自產(chǎn)軟件產(chǎn)品根據(jù)形式不同分為計算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品三類。其中，計算機(jī)軟件產(chǎn)品一般是指可進(jìn)行獨立銷售的軟件，比如大家熟知的OFFICE軟件；信息系統(tǒng)是指由軟硬件配套進(jìn)行信息處理的人機(jī)系統(tǒng)，例如氣象監(jiān)測系統(tǒng)平臺；嵌入式軟件產(chǎn)品，是嵌入在計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中的軟件產(chǎn)品，例如智能家電芯片中的管理軟件。

在日常工作中，經(jīng)常會有納稅人詢問嵌入式軟件產(chǎn)品的退稅計算方式，在這里我們做下簡單介紹。一般來說，嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額往往與硬件銷售額捆綁在一起，很難直接區(qū)分軟件部分銷售額。財稅?2011?100號文件規(guī)定，嵌入式產(chǎn)品先計算硬件部分的銷售額，再推算軟件部分銷售額。

而嵌入式產(chǎn)品中的硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額按照下列順序確定： ①按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定； ②按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定 ③按計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計稅價格計算確定。

這里的組成計稅價格= 計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×（1+10%）。此處的10%是成本利潤率。

舉例來說，一家軟件企業(yè)在今年4月銷售已經(jīng)進(jìn)行過退稅備案的B嵌入式軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售收入10萬元。該產(chǎn)品硬件部分成本為4萬元。其企業(yè)近期未銷售其他同類產(chǎn)品，同時市場上也沒有同類產(chǎn)品。此外，該企業(yè)當(dāng)月購買專用于軟件產(chǎn)品生產(chǎn)的測試設(shè)備，取得進(jìn)項稅額0.5萬元，則該企業(yè)如何計算4月份的軟件產(chǎn)品即征即退稅額？

在這種情況下，該企業(yè)首先按照組成計稅價格計算出硬件銷售額4.4萬元，軟件銷售額相應(yīng)為5.6萬元。最后計算即征即退稅額為0.28萬元。

然后，我們來講一下軟件產(chǎn)品的進(jìn)項分?jǐn)偂?/p>

我們首先要明確地是，哪些進(jìn)項需要分?jǐn)偂?/p>

一般而言，對于專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項稅額，是不得進(jìn)行分?jǐn)偅鴳?yīng)在軟件部分進(jìn)行全額抵扣。這里所說的“專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)的設(shè)備及工具”，一般指與軟件設(shè)計開發(fā)有關(guān)的計算機(jī)設(shè)備、讀寫打印器具設(shè)備、工具軟件、軟件平臺和測試設(shè)備等。

除了上述的專用設(shè)備外，納稅人銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，還會存在一些無法劃分的進(jìn)項稅額，例如水電費、維護(hù)費等等。對于此類進(jìn)項，納稅人可以選擇按照實際成本或銷售收入比例的方式，確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項稅額。

這里特別需要提醒的是，遇到分?jǐn)傔M(jìn)項稅額的情形，納稅人必須在申請軟件產(chǎn)品退稅之前，先行向稅務(wù)機(jī)關(guān)就軟件產(chǎn)品與其他產(chǎn)品的進(jìn)項分?jǐn)偡绞竭M(jìn)行備案，分?jǐn)偡绞揭坏┐_定和備案，自備案之日起一年內(nèi)是不得變更的。

好了，講到這里，我們就基本上解讀完了軟件產(chǎn)品增值稅退稅的政策。接下去，我來為大家講解軟件產(chǎn)品增值稅退稅的操作實務(wù)。我將給大家講講包括發(fā)票開具、退稅申報和退稅申請等業(yè)務(wù)的辦理流程和要點。

先講一下申請軟件產(chǎn)品退稅的流程。

剛才已經(jīng)講過，申請軟件產(chǎn)品退稅的前提是認(rèn)定增值稅一般納稅人。有關(guān)一般納稅人資格認(rèn)定的要求，以及相關(guān)的流程、所需資料等，在此就不再贅述了。

那么，一個具備退稅資格的軟件產(chǎn)品，需要哪些前提條件呢？ 一般而言，納稅人自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，需同時符合以下兩個條件，并經(jīng)主管稅務(wù)部門審核批準(zhǔn)，方可享受軟件產(chǎn)品退稅優(yōu)惠政策：

1、必須取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測機(jī)構(gòu)出具的檢測證明材料，也就是通常所說的《軟件評測報告》。評測報告上會顯示軟件名稱、版本號、簽發(fā)日期、評測結(jié)論等信息。

2、必須取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。其中，產(chǎn)品登記證書上有軟件類別、軟件有效期等信息；著作權(quán)證書上會顯示軟件的權(quán)利取得方式，也就是顯示軟件是原始取得的還是受讓取得的。

這里特別需要提醒的是，同一軟件產(chǎn)品在上述幾項材料中顯示的軟件產(chǎn)品名稱需要完全一致，否則會影響退稅辦理。

取得《軟件產(chǎn)品登記證書》以后，納稅人需要到辦稅服務(wù)廳窗口申請稅務(wù)資格登記認(rèn)定。該項業(yè)務(wù)需要攜帶以下兩項資料：一是《稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表》1式2份；二是軟件產(chǎn)品登記證書復(fù)印件1份。

下面，給大家展現(xiàn)的就是《稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表》的表樣。

辦稅服務(wù)廳窗口工作人員會直接辦理資格認(rèn)定，資格認(rèn)定表明您是“銷售自產(chǎn)軟件”的納稅人，符合條件，可以享受軟件產(chǎn)品退稅優(yōu)惠。資格認(rèn)定后，相應(yīng)地，您公司的《增值稅納稅申報表》開放了“即征即退貨物及勞務(wù)”欄次，以后若發(fā)生了相關(guān)軟件產(chǎn)品的銷售，相應(yīng)的銷售收入和稅款都要填寫在這個欄次中。

需要著重提醒一下，稅務(wù)資格登記認(rèn)定是一次性辦理事項，在擁有此資格的前提下，每一個新的自產(chǎn)軟件產(chǎn)品，都需要到稅務(wù)部門申請相應(yīng)的軟件產(chǎn)品退稅資格審批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)下發(fā)的同意該軟件產(chǎn)品退稅的正式文件，才能就該軟件產(chǎn)品進(jìn)行退稅申請。也就是說，退稅資格是一次性事項，是退稅的企業(yè)資格。而在該資格下，每一個軟件產(chǎn)品的退稅資格是需要按產(chǎn)品申請的，請各位納稅人記得及時辦理。

在辦理產(chǎn)品退稅資格審批時，您需要攜帶以下五項資料，一是《軟件產(chǎn)品超稅負(fù)退稅審批表》1份；二是《軟件產(chǎn)品登記證書》復(fù)印件1份；三是《軟件產(chǎn)品著作權(quán)登記證書》原件及復(fù)印件1份（原件窗口校驗后當(dāng)場返還）；四是《軟件產(chǎn)品評測報告》復(fù)印件1份；五是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

窗口工作人員受理后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將會在15個工作日內(nèi)完成審批，并通知您來領(lǐng)取產(chǎn)品退稅批文。未辦理資格審批的軟件產(chǎn)品將不能享受軟件產(chǎn)品退稅優(yōu)惠政策。

下面我們給大家展示一下所需資料的相關(guān)表樣。這是《軟件產(chǎn)品超稅負(fù)退稅審批表》的表樣。這是稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的產(chǎn)品退稅批文的表樣。

對于已完成退稅資格審批的軟件產(chǎn)品，您可以在完成開票、申報以及稅款入庫后，申請該軟件產(chǎn)品的退稅事宜。退稅申請應(yīng)報送以下四項資料，一是《退（抵）稅申請審批表》一式3份；二是《軟件產(chǎn)品增值稅超稅負(fù)退稅計算表》1份；三是《產(chǎn)品銷售清單》1份；四是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。這是《退（抵）稅申請審批表》的表樣。向窗口遞交相關(guān)資料，辦理軟件產(chǎn)品增值稅退稅申請后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將在受理后的20個工作日內(nèi)完成退稅審批，并盡快將退稅款退還至您的銀行賬戶內(nèi)。

以上就是納稅人申請軟件產(chǎn)品退稅的所有流程了。接下來，我給大家講解一下軟件產(chǎn)品銷售的開票和申報及其相關(guān)注意事項。

或許大家會認(rèn)為，納稅人開票和申報就像吃飯和喝水，非常簡單容易。但是在實際操作中，確實有非常多的納稅人在開票和申報環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，導(dǎo)致無法及時享受退稅優(yōu)惠。

軟件產(chǎn)品退稅政策對發(fā)票開具的要求是比較高的，需要納稅人規(guī)范開票。取得《軟件產(chǎn)品登記證書》后，您就可以對自產(chǎn)軟件銷售收入開具發(fā)票，開票時應(yīng)著重注意以下3點，請大家參照我們展示的發(fā)票來一并學(xué)習(xí)：

一是作為一張正常的增值稅發(fā)票，所有開票要素必須齊全，銷貨單位信息、購貨單位信息，商品品名、型號、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額等項目均應(yīng)填寫完整，通過稅控系統(tǒng)開具，密碼區(qū)還應(yīng)有相應(yīng)的生成密碼。

二是發(fā)票上要注明軟件產(chǎn)品名稱，并且該名稱要和您前期向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的《軟件產(chǎn)品登記證書》上的產(chǎn)品名稱一致。請注意，版本號也屬于軟件產(chǎn)品名稱的一部分，請不要忘記填寫。

三是若同時銷售自產(chǎn)軟件和其他產(chǎn)品（例如外購軟件、硬件設(shè)備等）時，自產(chǎn)軟件需要和其他產(chǎn)品一并開具發(fā)票。給大家舉一個例子，比如說10萬元銷售了一臺攝像機(jī)，內(nèi)含“攝像控制軟件V1.0”價值4萬元，那么，您在開具發(fā)票時，有以下兩種開具方法：一種是合在一起開；一種是分開兩欄開。但這兩種方法，都需要保證體現(xiàn)軟件產(chǎn)品名稱，并且是開在同一張發(fā)票上。請大家務(wù)必注意，如果沒有按照規(guī)定開具發(fā)票，就無法享受退稅優(yōu)惠政策。

講完了發(fā)票，我們來講一講軟件產(chǎn)品退稅相關(guān)申報表填列。

大家必須牢記，銷售的軟件產(chǎn)品，申報時要將數(shù)據(jù)填列在申報表 “即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”的欄次里。在所有表單的填報過程中，首先找準(zhǔn)“即征即退”欄目非常重要。

增值稅申報表的填寫次序是先填附表，再填主表，那么第一步應(yīng)該填寫增值稅申報表附表一，也就是《本期銷售情況明細(xì)》。

請看申報表截圖，您需要在第6橫欄“即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)”，對應(yīng)第9列“銷售額”，第10列“銷項稅額”進(jìn)行填寫，也就是圖片中黃色標(biāo)注部分。銷售額是指軟件產(chǎn)品銷售額，且此銷售額應(yīng)剔除未開票收入。

在填報完附表一之后，軟件產(chǎn)品銷售額會自動跳入《增值稅納稅申報表》主表中。

第二步，填寫主表。下面是增值稅申報表主表的截圖。可以看到黃色標(biāo)注部分，在“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列中，第1橫欄“按適用稅率征稅銷售額”以及第2橫欄“其中：應(yīng)稅貨物銷售額”都已有自動生成的數(shù)字，不需再次填寫。

需要手工進(jìn)行填報的是第11橫欄“銷項稅額”、第12橫欄“進(jìn)項稅額”、第19橫欄“應(yīng)納稅額”。具體請看圖中綠色標(biāo)出部分。

這里，再次跟各位納稅人強(qiáng)調(diào)一下，軟件產(chǎn)品的銷售額及稅額都應(yīng)填列在“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”豎列下，若錯誤填寫在“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”豎列下，就會導(dǎo)致當(dāng)月無法正常退稅，這類錯誤在日常操作中經(jīng)常發(fā)生，希望各位引起重視。

另外，還需要請各位納稅人注意，即征即退欄次的“本年累計”數(shù)，系統(tǒng)不會自動生成，這和“本月”數(shù)有所區(qū)別，在日常操作中，經(jīng)常會有納稅人遺漏“本年累計”欄次的填寫，或錯誤計算“本年累計”數(shù)，造成申報表數(shù)據(jù)與企業(yè)實際經(jīng)營情況不符的問題。因此，我們著重強(qiáng)調(diào)一下，請您在填寫即征即退欄次時，根據(jù)企業(yè)實際情況正確計算并填寫“本年累計”數(shù)。

關(guān)于第12橫欄“進(jìn)項稅額”，這里還要說明一下。對于無法劃分的進(jìn)項稅額，應(yīng)按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項稅額；對專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項稅額，要全部申報在“即征即退”欄次內(nèi)。如您需要申報軟件產(chǎn)品或其分?jǐn)偟倪M(jìn)項，則要在《增值稅納稅申報表》主表中手工修改“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”中的進(jìn)項稅額。

各位納稅人，有關(guān)軟件產(chǎn)品增值稅退稅的操作實務(wù)，到這里也已經(jīng)全部講解完畢了。

最后，我給大家介紹一下部分杭州主城區(qū)局軟件退稅“電子審核”服務(wù)項目。電子審核簡而言之，就是納稅人自己在申報系統(tǒng)里面選擇需要退稅的發(fā)票，填寫一份電子退稅表單，這些電子數(shù)據(jù)會傳送到我們稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核系統(tǒng)。納稅人來申請退稅的時候，只需要帶審批表，窗口會直接通過系統(tǒng)后臺運算，告知納稅人退稅申請是否通過。如果通過，很快就可以完成退稅。

通過電子申報路徑，將大幅縮減申報所需資料及審批時間，方便納稅人更快捷地享受軟件退稅政策，各位納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢“電子審核”的具體情況。

如大家有其它疑問，歡迎大家撥打國地稅聯(lián)合咨詢熱線12366，謝謝大家，再見。

第五篇：【政策解讀-增值稅】增值稅取消13%稅率

【政策解讀-增值稅】增值稅取消13%稅率

國務(wù)院總理李克強(qiáng)4月19日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，決定推出進(jìn)一步減稅措施，持續(xù)推動實體經(jīng)濟(jì)降成本增后勁；通過《中華人民共和國公共圖書館法（草案）》。

會議決定，在一季度已出臺降費2000億元措施的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步推出以下減稅舉措：

一是繼續(xù)推進(jìn)營改增，簡化增值稅稅率結(jié)構(gòu)。從今年7月1日起，將增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率；將農(nóng)產(chǎn)品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。同時，對農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)購入農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變，避免因進(jìn)項抵扣減少而增加稅負(fù)。

二是擴(kuò)大享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)范圍。自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元，符合這一條件的小型微利企業(yè)所得減半計算應(yīng)納稅所得額并按20%優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。

三是提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例。自2017年1月1日到2019年12月31日，將科技型中小企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝實際發(fā)生的研發(fā)費用在企業(yè)所得稅稅前加計扣除的比例，由50%提高至75%。

四是在京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽8個全面創(chuàng)新改革試驗地區(qū)和蘇州工業(yè)園區(qū)開展試點，從今年1月1日起，對創(chuàng)投企業(yè)投資種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)的，可享受按投資額70%抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策；自今年7月1日起，將享受這一優(yōu)惠政策的投資主體由公司制和合伙制創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人擴(kuò)大到個人投資者。政策生效前2年內(nèi)發(fā)生的投資也可享受前述優(yōu)惠。

五是從今年7月1日起，將商業(yè)健康保險個人所得稅稅前扣除試點政策推至全國，對個人購買符合條件的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許按每年最高2400元的限額予以稅前扣除。

六是將2016年底到期的部分稅收優(yōu)惠政策延長至2019年底，包括：對物流企業(yè)自有的大宗商品倉儲設(shè)施用地減半計征城鎮(zhèn)土地使用稅；對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅，并將這一優(yōu)惠政策范圍擴(kuò)大到所有合法合規(guī)經(jīng)營的小額貸款公司；對高校畢業(yè)生、就業(yè)困難人員、退役士兵等重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)，按規(guī)定扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和個人（企業(yè)）所得稅等。

上述六方面措施全部到位后，加上全面推開營改增試點今年前4個月翹尾減收，預(yù)計全年將再減輕各類市場主體稅負(fù)3800多億元。會議要求，有關(guān)方面要盡快把上述減稅措施落實到位，需要向全國人大常委會備案的要抓緊備案，并論證推出進(jìn)一步減費措施。