第一篇：淺析社保稽核工作規范化問題

淺析社保稽核工作規范化問題

王崇峰

（長沙民政學院民政系社保0232班，湖南 長沙 41004）

【摘 要】 目前，我國已進入老齡化國家行列，社會保險制度特別是養老保險制度的改革與發展正面臨著更大的機遇與挑戰，這給社會保險稽核工作提出了新的要求。在工作實踐中，社會保險稽核工作也遇到了新的矛盾和問題。本文從社會保險稽核的內涵、規范社會保險稽核工作的重要性、社會保險稽核工作規范化的薄弱環節、提出解決的措施四個方面來分析社會保險稽核工作規范化問題。

【關鍵詞】 稽核工作；社會保險基金；養老保險

曾幾何時，“要想富，先逃稅”是某些人發財致富的捷徑，稅收流失成為財政增收的一大難點，現在社會保險大堤也有類似情況，社會保險基金流失也亟待遏制，進一步規范社會保險稽核工作成為新時期社會保險發展的重要問題。

一、社會保險稽核的內涵

社會保險稽核是勞動和社會保障行政部門和經其委托的經辦機構對社會保險費征繳、支付及管理進行監督查處的一項管理行為。社會保險稽核的內涵，包含了四個基本要素：（1）執法主體，指勞動保障行政部門及其委托的經辦機構。（2）稽核對象，指參保單位和個人及享受支付待遇者。（3）稽核內容，包括社會保險費的征繳，社會保險基金的支付及其管理。從養老保險角度看，稽核養老保險費的征繳，包括參保單位職工人數、繳費基數、繳費比例及繳費情況等；稽核養老金的支付，包括離退休人員資格、條件和待遇標準等。（4）稽核的職能作用：一是以控制預防監督為主，積極參與社會保險基金管理，并在基金運營中起監督指導作用；二是對違反社會保險政策的行為進行檢查和處理。前者職能是第一位的，后者職能是第二位的，但二者緊密相關，相互影響，相互作用。在實際工作中如果監督指導不力，社會保險基金征繳、支付中的問題就會更加突出，查處工作難度更大。

二、社會保險稽核工作規范化的重要性

社會保險稽核工作規范化是完善社會保險制度的重要表現，針對近年來社會保險基金流失現象，實現社會保險稽核工作的制度化、程序化，將有利于提高基金收繳率，增強社會保險基金的支撐力，保征社會保險基金的完整性，維護參加職工合法權益，提高社會保險的管理水平，促進社會保險事業的健康發展，其表現在以下方面：

1、進一步規范社會保險稽核工作是防止社會保險基金流失的客面需要。由于目前一些企業在繳費工資總額中不同程度地存在著虛報、低報、高報或少報、瞞報的情況，直接影響了繳費基數的核定及社保基金收繳的完整性。社會保險基金流失嚴重，就養老保險而言，一是欠繳養老保險費問題嚴重，據統計，截止到2002年底，全國累計欠繳基本養老保險費高達439億元，僅清理回89.7億元。到2002年底，全國有上千萬以上的欠費企業211戶，累計欠費50.7億元。二是參保單位瞞報工資總額，低報繳費基數，逃避繳費現象比較普遍。2002年各地對80萬戶企業的養老保險費繳納情況進行稽核，查出少報、漏報繳費人數320.6萬人，少報、漏報繳費基數75億元、少數、漏繳養老保險費23.2億元。三是冒領養老金問題突出。個人冒領養老金的現象呈逐年上升趨勢。據不完全統計，從1998年到2002年6月，各地共查處冒領養老金人員50790人，冒領金額我14033萬元。其中，1998年到2001年，查出的冒領人員由5631人增至16882人，冒領金額也從1860萬元增長至4621萬元，冒領情況嚴重①。因此說，進一步規范社會保險稽核工作，規范單位的繳費行為和防止冒領社會保險待遇的行為，將有利于社會保險繳費按時足額征繳，防范基金流失。

2、進一步規范社會保險稽核工作是維護參保職工合法權益的重要保證。保障勞動者的合法權益必須有法律依據，《勞動法》明確規定，作為單位和勞動者必須依法參加社會保險，繳納社會保險費。這一規定體現了勞動者的根本利益，單位和個人繳納社會保險費是法律規定的一項義務，進一步規范社會保險稽核工作是社會保險法制化、嚴肅性的體現。近年來，隨著經濟體制改革，非公有制經濟的發展，經濟成分趨于多樣化，企業為適應競爭的需要，進行改制，出現了多樣化的企業用工形式，企業用工制度存在很大的隨意性。用人單位不按規定登記、申報、繳費，不公布單位和個人的繳費情況，偽造、瞞報，出具偽證，拒絕提供與繳納社會保險費有關的用人情況、工資表、財務報表等，違反社會保障法律法規的現象時有發生。如，有些單位不按時為職工繳納社會養老保險費，導致職工離退休后，退休待遇降低，侵害了職工的社會保險權益，挫傷職工的積極性。監督用人單位依法給職工投保，進一步規范社會保險稽核工作，是維護職工的合法權益的可靠保證。

三、當前社會保險稽核工作存在的問題

近年來，社會保險事業的發展，社會保險稽核工作出現了一些新的矛盾和問題，特別是企業養老保險方面比較嚴重，例如有的企業在上報的職工工資表中出現與實際的工資實發數不一致的情況，導致繳納養老保險基數變小，造成養老基金的不平衡，或是有的企業出現少繳、虛報企業用工作數等現象。社會保險稽核工作一直是依據《勞動法》和《社會保險費征繳暫行條例》（以下簡稱《征繳條例》）等法律規定來執行稽核工作的，盡管積累了許多經驗，但社會保險稽核工作仍比較薄弱，主要體現在以下三個“不夠”。

——制度不夠健全。

社會保險稽核工作是近幾年來才被人們所認識的。起步較晚，制度尚未完備。在社會保險稽核工作規范化運行中，對

一些工作程序等方面仍缺乏相應的法律依據。雖然《勞動法》、《征繳條例》以及勞動保障部第1、2、3號令均對稽核工作提出了明確了要求②，但對社會保險稽核的機構設置、內容、職責、程序以及處理、處罰等問題尚未真正明確落實到位；對瞞報、漏報和拖欠社會保險費的行為尚未能采取有效措施，法律尺度不夠明確。在這一定程度上影響和制約了社會保險稽核工作的規范化運行，而一些稽查行為本身就隱藏著因不規范可能導致的法律糾紛。

——隊伍不夠健全。

社會保險稽核工作是一項艱巨復雜而又十分重要的工作，從事這項工作的人員不僅需要熟練掌握財會知識，更需要精通審計方法的技巧，同時還要熟悉社會保障法律法規和政策規定，須具較強的法律意識。目前，全國有10省區沒有專門的稽核部門和專職稽核人員。稽核人員素質參差不齊，全國省區市本級稽核人員現在90余名，年齡和知識結構不合理，30歲以下的不到12%，30-45歲的占48%，45歲以上的占40%；高中以上學歷占40%，中專、大專學歷占35%，大學以上學歷的僅為25%。一些地區的稽核人員變動頻繁，有的地區由于稽核工作人員不足，調用業務工作人員從事稽核工作，由于缺乏相關的專業知識和技能，稽核工作質量難以得到保證。2001年全國開展養老保險專項稽核，按勞動保障部要求，各地專項稽核面應不少于參保人數的30%，但有4個省區沒有達到要求。

——稽核程序不夠規范。

近年來，由于各地區陸續出臺一些地方性法規和政府規章，社會保險稽核工作沒有統一可依據的標準；稽核人員在行使職能時，沒有合法有效的證件；在查出問題后，沒有可依據的處罰條例，難以落實處罰，如對因企業瞞報、少報工資總額，而導致職業離退休待遇標準低的問題，有的地區在企業和職業補交后重新核定待遇標準，有的地區沒有重新核定，使參保者的權益受到一定的侵害。而由于企業存在改制問題，如因少繳、漏繳養老保險費等問題時處理規定不統一，導致養老保險費欠繳現象嚴重。

四、加強社會保險稽核工作規范化的措施

1、完善社會保險稽核立法。建立社會保險稽核工作規范，從制度上、程序上、處罰上進一步規范社會保險稽核行為，使社會保險機構的稽核行為規范化，切切實實做到依法稽核、依法處罰。建立相應制度規范，一要明確稽核部門機構的設立和稽核人員的條件及對稽核人員的培訓的年檢等制度。二是明確社會保險費征繳、支付稽核的內容。三要明確稽核人員的職責、義務以及稽核單位的配合和對稽核人員的保護。四要明確稽核采取的基本方法和程序。五要明確處理處罰的原則，對稽核中發現問題的處理處罰，以及行政復議與訴訟和對稽核人員失職的處理有明確規定。

2、強化稽核隊伍建設。社會保險事業的發展離不開稽核工作，而社會保險稽核工作貫穿于社會保險業務的各個環節、各個方面，從某種意義上講，加強稽核隊伍建設是規范社會保險管理、促進社會保險事業健康發展的組織保證。縣級以上社會保險經辦機構應當建立社會保險稽核機構，對用人單位遵守社會保險法律、法規情況進行監督檢查，并對違反社會保險法律法規行為作出依法處理。加強和充實專業化的稽核工作人員隊伍，各地一方面可以積極引進高素質專門人才，迅速建立稽核工作的骨干隊伍；另一方面再對現有人員進行專業培訓，調整優化現行機構的人員布局和結構。同時應盡快建立社會保險稽核任職資格條件，對社會保險工作人員實行上崗證制度，勞動保障部和省級勞動保障部門應加強對社會保險機構稽核工作人員培訓的規劃指導。

3、嚴格依法行政。有法可依、執法必嚴、依法行政、規范管理工作，稽核工作必須按照社會保險法規政策辦事，按社會保險業務流程開展工作。可以從以下幾個方面嚴格執法：一是嚴格稽核標準。比如，社會保險繳費基數的稽核，參保單位在職職工的工資總額應當與國家統計局的工資總額相一致。無論是征繳稽核，還是支付待遇稽核，都必須以政策法規為尺度，不能隨意變通，降低標準。二是嚴格稽核程序。稽核前，應對稽核對象認真分析，準備必要材料，向被稽核單位發出稽核通知，告知被稽核單位和個人有關稽核內容、時間和需要準備的資料等。稽核結束后，要寫出稽核意見書。三是嚴格實施處罰。對稽查中發現的問題，要求有關單位、人員立即糾正，一時不能完全糾正到位的要限期改正。對少報、漏報繳費人數和工資基數的要按重新核定的繳費基數予以補繳，對少繳養老保險費的按法定程度清理收回，對弄虛作假領取養老金的，應立即停發基本養老金，并依法追回，對于情節嚴重的，給予一定的行政處罰。總之，在深化改革和發展社會主義市場經濟的今天，社會保險事業面對許多新情況、新問題，需要調整、處理的權利和利益關系多，工作難度大，而把社會保險稽核工作納入法制化的軌道，規范其活動行為，才能有效地保證社會保險的有序開展，才有可能從根本上提高工作效率，推動社會保險事業的健康、持續地發展。

參考文獻：

[1]中國社會保障.中國社會保障雜志社，2003.（4）:26-27.[2]社會保障常用政策法規.法律出版社.1999.[3]新時期勞動和社會保障重要文獻選編.中央文獻出版社，2002.(指導老師：田建湘)

第二篇：社保稽核方案

社會保險稽核工作

實施方案

目錄

一、項目概況

為了規范社會保險稽核工作，確保社會保險費應收盡收，維護參保人員的合法權益，依據國務院《社會保險費征繳暫行條例》、國家統計局《關于工資總額組成的規定》、勞動保障部《社會保險稽核辦法》等規定

1、查證被審計稽核單位全部職工總人數，包括：稽核時間段內總的及每個月份的應參保人次、已參保人次及未參保人次；

2、查證被審計稽核單位全部職工的應申報工資總額情況，包括：稽核時間段內總的及每個月份實際工資額、應參保工資額、已參保工資額及未參保工資額。

3、確定被審計稽核單位參保人數和申報繳費工資基數的真實性。

三、工作要求

1、委托方總體要求

（1）對社保業務政策熟悉，除總體稽核報告外，能提出完善的日常稽核報告方案，結合合理的監審措施，減少報告中的誤差分歧；

（2）對內部人員有良好的培訓措施和成熟的管理工作條例；

（3）建立良好的被稽核單位意見反饋制度，及時向招標人反饋被稽核單位對社保稽核工作的建議和意見；

（4）主動對被稽核單位進行社保知識宣傳。

2、我公司擬派出人員素質要求

（1）堅持原則，作風正派，公正廉潔；

（2）具備財會、審計專業知識和相關資格證書；

（3）熟悉社會保險業務及相關法律、法規。

3、工作程序及要求

（1）我公司依照成都高新技術產業開發區人事勞動和社會保障局提供的被審計稽核單位名單按期完成審計稽核工作；

（2）我公司在審計稽核業務結束后，及時向成都高新技術產業開發區人事勞動和社會保障局出具《社會保險審計稽核報告》；

（3）我公司對《社會保險審計稽核報告》的真實性、合法性負責；

（4）辦理稽核事務應當實事求是，客觀公正，不得利用工作之便謀取私利；

（5）我公司對審計稽核過程中知悉被審計稽核單位的商業秘密及個人隱私保密。

4、回避原則

我公司擬派出人員有下列情形之一的，應當自行回避：

（1）與被稽核單位負責人或者被稽核個人之間有親屬關系的；

（2）與被稽核單位或稽核事項有經濟利益關系的；

（3）與被稽核單位或稽核事項有其他利害關系，可能影響稽核公正實施的。

四、稽核目的通過稽核用人單位應參保人數和繳費基數，遏制偷漏社會保險費行為，促進社會保險基金征繳；通過稽核繳費單位和個人的社會保險費繳納情況，保證社會保險費按時足額征收、按規定支付，提高社會保險管理質量；在稽核過程中，通過宣傳社會保險法規政策，提高社會各界對社會保險的認同；通過規范參保企業繳費行為，營造公平參保的外部競爭環境，促進參保企業公平競爭。

五、稽核內容

1、繳費單位和繳費個人申報的社會保險繳費人數、繳費基數是否符合國家規定；

2、繳費單位和繳費個人是否按時足額繳納社會保險費；

3、欠繳社會保險費的單位和個人的補繳情況；

4、國家規定的或者勞動保障行政部門交辦的其他稽核事項。

六、稽核依據

1、國務院《社會保險費征繳暫行條例》；

2、國家統計局《關于工資總額組成的規定》；

3、勞動保障部《社會保險稽核辦法》；

4、《中國注冊會計師審計準則》；

5、其他相關規定。

七、稽核的具體程序和方法

可以記錄、錄音、錄像、照相和復制與繳納社會保險費有關的資料，對被稽核對象的參保情況和繳納社會保險費等方面的情況進行調查、詢問。

1、稽核前培訓

在本次稽核工作開展進行現場稽核前，我公司除對參加本次稽核人員進行常規的例行業務培訓外，還針對本次稽核需要配合的環節、配合的具體內容、小組間信息溝通特殊處理等內容進行培訓。并要求所有稽核人員嚴格遵守注冊會計師執業道德。

2、進場前通知及調查

在對企業進行社保稽核前，根據招標單位提供的信息，我們至少會提前2天與被稽核單位取得聯系后送達稽核通知書及準備提供與繳納社會保險費有關資料，并詢問對方人員、工資、財務狀況，以便初步了解參保單位基本情況。

稽核人員將同時收集有關政策規定、統計數據和年檢信息等相關資料；了解被稽核單位的單位性質、行業分類、從業人數、單位申報工資基數等基本情況

3、編制稽核計劃

根據了解的具體情況，編制稽核審計計劃。計劃內容包括委托目的及審計的期間，描述初步了解的客戶基本情況、本次審計的重點，編制從審計計劃階段到出具正式報告的時間計劃表，并列明審計項目人員分工情況。該計劃需總

質量負責人審核后執行。

4、現場階段

實施稽核時，有兩名及以上稽核人員共同進行，出示稽核通知送達簽收表或通知書原件，向被稽核對象表明身份。

根據確定的稽核內容，對被稽核單位的勞動用工、工資收入、財務報表、統計報表、繳費數據和相關帳冊、會計憑證等與參保、繳費有關的情況、資料或待遇領取人員的出生年月、退休時間、待遇領取情況等進行核查。稽核時做好稽核工作記錄，認真做好筆錄。對摘抄、復印的資料或數據，應由被稽核單位有關人員的簽字確認及單位蓋章。

5、現場跟蹤

在計劃實施開始，各審計組長將根據事先擬定的審計計劃進行執行過程跟蹤，現場人員在現場工作過程中出現與影響計劃進度及與計劃偏離情況，將及時與項目負責人匯報，以便修正計劃及制定新的方案。

現場結束前項目組長到現場檢查工作人員是否按照招標方要求進行稽核，是否完成了招標方要求稽核的所有內容。

6、撰寫報告

通過現場稽核取得有關材料后，稽核人員時進行整理分析，形成稽核報告初稿，經審計組長復核后轉招標單位對口業務負責人審核，收到反饋意見后形成報告定稿，經公司三級復核后正式遞交成都高新技術產業開發區人事勞動和社會保障局。

八、稽核重點

稽核重點是存在上下限繳費人數比例失調、人均基數水平明顯偏低、正常經營單位繳費基數負增長或多數人按繳費基數下限繳費等情況。

第三篇：社保稽核工作總結

一、不斷加強稽核工作的學習和宣傳力度

今年以來，結合我局實際情況，把學習宣傳活動列入重要議事日程，制定了《學習宣傳活動實施方案》和《夜讀學習計劃》，每周一組織學習州級社保文件精神、稽核、社保、財會、審計等知識。3月3日，由許局長帶領全體職工集中學習了巴社險[XX]20號文件（關于印發《巴州地區XX社會保險稽核工作總體思路》）、巴社險[XX]21號文件（關于印發《巴州地區XX社會保險稽核工作要點》）和巴社險[XX]22號文件（關于印發《巴州地區XX社會保險稽核工作考核指標》）的通知。按照文件要求，結合我局實情和存在的問題，制定了《XX稽核工作計劃》和切實可行解決問題的辦法和措施，并多次利用板報、橫幅、發宣傳單等形式向企業、社會進行社會保險稽核宣傳。隨著業務范圍的不斷擴大，人員顯得更加緊張，為保證稽核工作的正常開展，我局千方百計對人員進行調配，單獨設置了社會保險稽核科（編制3人），配備了2名（兼職）稽核工作人員，并對稽核工作人員進行了政策及業務培訓，使稽核工作人員的整體素質得到了明顯提高。

二、稽核工作的開展情況

（一）認真做好社會保險申報稽核工作。在社會保險申報稽核工作中，我局對全縣參保單位申報繳費基數、工資基數等數據進行嚴格核定，以確保真實準確。把平時在繳費人數、繳費工資基數等方面存在問題較多的企業和欠費嚴重的單位作為重點，采取了實地稽核與重點稽核相結合的方式。結合參保單位的實際情況，第一季度針對年初未進行申報單位下發了書面稽核通知書，并組織人員進行了實地稽核，促進了社會保險繳費工作的順利完成。截止目前，我縣養老保險參保單位共有88個，參保職工1279人；失業保險參保單位119個、參保職工1918人；醫療保險參保單位144個,參保職工2691人；工傷保險參保單位31個,參保職工866人；生育保險參保單位133個，參保職工2639人。

（二）全面做好社會保險登記證年檢工作。《社會保險登記證》的年檢工作是稽核工作的保證，為加強稽核工作的規范性，確保XX繳費工作的真實有效，3月初我局通知全縣各單位進行年檢，各單位已陸續到我局進行年檢，我局稽核人員認真檢查各單位《社會保險登記證》的填寫，并建立了《社會保險登記證》的臺帳、數據庫工作。截止目前，我局已發放《社會保險登記證》124本，已參加年檢單位99個，年檢率達80%以上。

（三）進一步建立健全內控制度。為進一步加強內部控制，按照要求，我局建立健全了相關工作制度，整理編印了涉及業務、財務、計算機系統管理等各個方面的內部制度匯編；在加強制度建設控制的同時，狠抓了業務經辦控制，各業務崗位嚴格劃分了工作權限，按照既定的工作程序和業務規程辦理相關業務，看似分散和獨立的表面下，其實已經形成了一張互為聯系、互相制約的網格；在財務會計控制方面，我局嚴格執行國家在財務及會計工作方面的政策法規和制度，合理設置了財務工作崗位，加強了對票據、印章和銀行賬戶的管理，貨幣資金的支出按照管理權限分級審核，并主動接受基金監管部門與公眾的監督檢查。

（四）認真做好信息網絡統計工作。我局把信息網絡統計工作抓緊抓實，一直以來，始終由專人負責信息網絡的管理、維護和統計報表工作。為提高信息網絡和社會保險統計報表的質量，我局按照州級要求，通過理論和實際相結合的方式，不斷提高信息網絡統計人員的業務培訓和操作技能水平。針對業務工作中存在的問題及時提出具體的糾正措施，并定期進行檢查監督，較好地完成了州級下達的信息網絡統計工作任務和其它交辦的事項。

第四篇：2014年社保稽核工作總結

2014年社保稽核審計工作總結

一年來，我股室社會保險稽核工作在局領導的正確領導下，在市稽核科的具體指導下，按照年初制定目標，結合我局實際，認真履行稽核職能，積極面對工作中出現的新情況和新問題，在大家的努力下，稽核工作取得了一定成效。現將本稽核工作總結如下：

一、企事業單位社會保險基數申報審核情況

在基數核定工作中，我們以書面稽核為手段，以實地稽核數據為依據，對全縣所有申報繳納社會保險費的單位逐一進行了繳費基數核定。為確保繳費基數核定工作的真實、準確，我們對每個單位上報的資料都與實際稽核的數據資料進行核對，對申報繳費基數與實地稽核數據不符的，要求申報單位認真查找原因。確因職工離職、退休、在外地參保、不符合參保條件等原因，造成職工人數和工資與實地稽核數據不符的，要求提供解除勞動關系證明、在外地參保證明、身份證等資料。通過這些措施，有效的減少了企業少報漏繳，保證了社會保險基金應收盡收。本共受理申報養老繳費基數單位192戶，核定養老保險繳費人數19368人；受理申報工傷繳費基數單位155戶，核定工傷保險繳費人數11469人。

二、進一步加強內部控制與監督 我局建立健全了相關工作制度，在加強制度建設控制的同時，狠抓了業務經辦控制，各業務崗位嚴格劃分了工作權限，按照規定的工作程序和業務規程辦理相關業務，看似分散和獨立的表面下，其實已經形成了一張互為聯系、互相制約的網格。經過充分的前期準備，我局于2014年10正式上線運行了全區統一的社會保險信息管理系統。在系統上進行參保人的信息管理和參保單位的信息管理，同時在系統上操作保險費用的核定和征集、保險到賬和實收劃賬、保險待遇計算及發放等業務，使我局各項保險業務的操作簡便化、規范化、程序化。系統上線操作對于我局的內部控制和監督有一定的促進和推動作用，杜絕了許多的人為化操作，可實時掌握全縣參保人員情況、基金收支情況，確保基金安全運行。

三、對參保單位欠費的清理情況

我局對系統上線操作之前的所有單位的社會保險欠費情況進行了全面、仔細的統計與核實，并對欠費企業送達了社會保險費催繳通知書，規定其在限期前如數補繳完畢，逾期由勞動保障行政部門按《社會保險法》的相關規定，責令加收滯納金和進行處罰。經過一段時間的催繳工作，清欠效果顯著，幾個欠費大戶都按照規定補繳了全部和大部分社會保險費。比如天一礦業、冷山糖廠、富邦銅業、公路段、自來水公司等。

四、稽核工作中存在的問題

（一）許多用人單位繳納社會保險費的意識增強，繳費行為進一步規范。但是同時也發現用人單位逃避繳費義務的手段也有所提高，一些問題突出。

（二）系統上線操作之后，各股室之間缺乏進一步的溝通和協調，有些業務責任不是很明確，有些業務重復操作。當然，我局剛剛上線運行系統，正處于熟悉和摸索的階段，出現這樣那樣的問題在所難免，隨著對系統軟件操作熟練之后，各種問題都會迎刃而解。

第五篇：北京社保稽核應對模式

北京社保稽核應對模式

按照《中華人民共和國社會保險法》的規定：用人單位未按時足額繳納社會保險費的，由社會保險費征收機構責令限期繳納或者補足，并自欠繳之日起，按日加收萬分之五的滯納金；逾期仍不繳納的，由有關行政部門處欠繳數額一倍以上三倍以下的罰款。

社保稽核部門每年都要審計上千家企業，稽核的處罰金額和補繳金額令人咋舌。而現實中企業普遍存在社保參保人員不全面，繳費基數與實際工資不相符，或者參保人員數與實際用工數不相符。企業隨時可能被社保基金中心稽核到以上問題，勒令補繳并處以高額罰款。

1.社會保險稽核方式

按照稽核形式的不同，社會保險稽核分為日常稽核、重點稽核、舉報稽核等方式進行。

1）日常稽核：指稽核部門根據稽核任務，每年按參保人數的一定比例確定稽核工作面，擬定工作計劃，按計劃實施的稽核工作。社會保險機構應當對轄區內的被稽對象有計劃、分批次逐一進行全面稽核。

2）重點稽核：指稽核部門根據工作中發現的傾向性問題，對特定的對象、特定的內容實施的專項稽核。社會保險機構應當將稽核對象分類，定期集中開展對某一類被稽對象的專項稽核。

如發現被稽核對象存在重大或復雜問題，稽核部門可以聯合勞動保障監察、社會保險基金監督、審計或稅務等部門，對該對象進行檢查。

3）舉報稽核：指稽核部門根據直接或間接舉報線索對稽核對象實施的稽核工作。

按照實施地點不同，社會保險稽核分為書面稽核和實地稽核。

1）書面稽核：指社會保險稽核部門把被稽核對象與稽核事項有關的資料調到指定場所進行的稽核。

2）實地稽核：指社會保險稽核人員到稽核對象所在地進行的稽核。被稽核對象要提供必要的工作條件。

2.社會保險稽核工作程序

稽核準備階段：指稽核部門按預定計劃或受理舉報后，為實施稽核而進行的必要準備。

1）確定稽核對象。稽核部門根據本稽核工作計劃，以及參保單位實際情況有針對性、代表性選擇確定被稽核對象。

多次被投訴、發生多起社會保險費繳納勞動爭議或被勞動監察的單位可列為必查對象。

2）制定稽核方案，確定稽核方式。選定稽核對象后，稽核部門應在實施稽核工作前制定稽核方案，著重明確稽核項目、工作步驟和措施保障等。稽核人員應及時準備政策法規，了解被稽核單位性質，行業分類，從業人數、申報工資基數等基本情況。

3）通知被稽核單位。稽核人員應以社會保險經辦機構的名義提前3天向被稽核單位發出《稽核通知書》，告知稽核內容、要求、方法和需要準備的資料

有下列特殊情況的，可以不事先通知被稽核單位：

曾在信用信息中有不良記錄，被舉報有違規行為的；

稽核部門已有證據認為單位有違規行為的；

稽核部門認為事先通知被稽核單位有礙稽核活動的。

3.稽核調查取證

1）實施稽核應由兩名及以上稽核人員共同進行，并向被稽核對象出示《勞動監察證》、《行政執法證》等有效證件，說明身份。

2）檢查原始資料。根據確定的稽核內容，對被稽核單位的員工人數、員工工資收入、財務報表、繳費依據和相關帳冊、會計憑證等與參保和社會保險費繳納有關的資料進行審核。

如采書面稽核方式的，對不符合報送要求的數據及資料，應一次性要求單位補報或重新報送。

3）稽核取證。根據工作需要，稽核人員可以通過錄音、錄象、照相和復制、摘錄等方式獲取與稽核事項有關的資料和數據。對摘錄、復印的資料和數據，應由被稽核單位有關人員簽字確認，加蓋單位公章。

4）制作調查筆錄。稽核過程中，稽核人員可根據需要向被稽核單位法定代表人、社保經辦人等了解情況，并作《深圳市社會保險稽核調查（詢問）筆錄》。詢問時，應告知涉及檢查事項的政策要點和稽核相對人的權利義務。詢問筆錄結束后，應經當事人核對，并簽名確認。

4.稽核審理

指稽核部門對稽核取得的材料進行整理分析，依據相關法律法規及政策，形成稽核意見的過程。稽核部門提出初步稽核意見后，逐級報上級領導審批。

需有關業務部門進行復核的案件，經請示同意后，送業務部門復核，再呈領導審批。

重要案件需多部門合議的，經請示同意后，由部門領導開會討論，形成稽核意見。

5.稽核意見實施

1）對經稽核未發現存在違規行為的，社會保險經辦機構將在稽核結束5個工作日內向被稽核對象發出《深圳市社會保險稽核情況告知書》。

2）對經稽核發現存在違規行為的，社會保險經辦機構將在稽核結束10個工作日內向被稽核對象發出《深圳市社會保險稽核責令改正意見書》，要求單位限期整改。稽核部門將限期改正的有關資料移交業務部門，以跟蹤整改進程。

3）對限期內未按《深圳市社會保險稽核責令改正意見書》整改的被稽核對象，社會保險稽核部門將依受委托權限發出《深圳市社會保險追繳通知書》，被稽核對象須在規定期間向社保機構繳納社會保險費及滯納金。

4）追繳通知書發出后，被稽核對象在法定期限內不申請行政復議也未提起行政訴訟，又拒不履行繳費義務的，社會保險機構將依法向人民法院申請強制執行；需要對用人單位或有關責任人給予行政處罰的，社會保險機構將報勞動保障行政部門依法予以處罰。

6.服務案例：

某商場聘用促銷人員未依法維納社保案；

某房產經紀公司未依法維納社保案；

某電視購物公司未依法繳納社保案；

某呼叫中心漏繳社保案；

某旅游社少繳、不繳社保案；

某游泳館少繳、不繳社保案；

某餐飲集團未依法繳納社保案；

某收藏品制作中心未依法繳納社保案；

某制藥公司未依法繳納社保案；

某電視傳媒公司使用勞務人員未依法繳納社保案；

等等。

北京格通律師事務所

北京格通勞動律師網

2012年9月3日