第一篇：(廈地稅發[2015]3號)廈門市地方稅務局關于印發2014年度年所得12萬元以上個人自行納稅申報工作方案的通知（范文模版）

廈門市地方稅務局關于印發2014年度年所得12萬元以上個人自行納稅申報工作方案的通知

廈地稅發[2015]3號

消息來源：中稅網www.tmdps.cn 各區地方稅務局、各直屬(派出)單位：

現將《2014年度年所得12萬元以上個人自行納稅申報工作方案》印發你們，請結合本單位實際認真組織實施。

廈門市地方稅務局

2015年1月6日

2014年度年所得12萬元以上個人自行納稅申報工作方案

為認真執行《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例，貫徹落實《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》(以下簡稱《辦法》)，確保在2015年3月31日前順利完成2014年度年所得12萬元以上個人自行納稅申報工作，制定本方案。

一、加強組織領導，制定工作方案

為加強對12萬元以上納稅人自行申報工作的指導和協調，市局成立工作領導小組，由分管局領導為組長，稅政、納服、征管、辦公室、信息、法規、計財

等部門領導為成員。領導小組下設辦公室，掛靠在稅政二處。各部門要根據自身工作職責和領導小組的統籌安排，確定落實個稅申報的工作職責、工作內容和工作目標，并建立責任考究制度。具體分工是：稅政二處牽頭負責日常組織協調，擬定綜合工作方案，做好申報表的印制與管理，稅收政策的咨詢解釋，工作進展情況與問題的收集與報告，全市申報工作的總結等;納服處、征管處負責為納稅人提供各種便捷的納稅申報方式，受理納稅申報、稅收結算等具體工作流程;辦公室重點做好宣傳報道工作;信息技術分局主要負責個人網上自行申報軟件的完善和相關技術培訓與技術支持;法規、計財等部門根據主管業務和領導小組的安排，制定相應的工作職責，共同做好個稅申報的各項工作。各管征局應于2015年1月20日前參照市局成立相應領導小組和辦公室，并及時向當地黨政領導匯報，取得黨政領導的重視和支持，為做好今年自行申報工作提供組織保障。

各管征局要按照總局和省局、市局要求，結合本單位的工作實際開展分析評估，調查研究重點難點問題，在2015年1月20日前研究制定本單位開展自行申報工作的具體實施方案。實施方案要求緊密結合實際、分清輕重緩急，統籌兼顧、有效銜接，努力做到任務明確、職責清晰、有效協調，落實到位。

二、抓好干部培訓，明確工作重點

各管征局要采取會議、講座、培訓班等形式，切實抓好業務培訓，尤其是加強稅務管理員和辦稅服務廳窗口人員的學習培訓。培訓工作應著重兩個方面：一是自行納稅申報的相關規定、年所得計算口徑及方法、填報納稅申報表方法、自行納稅申報程序、法律責任等內容，尤其要注意查帳征收的律師事務所出資律師個人所得、合伙制股權投資基金合伙人個人所得的填報方法;二是加強對我局制定的自行申報工作規程的學習。通過培訓，強化工作人員的業務處理能力，保證對外宣傳和解答問題的一致性和準確性。

各管征局要結合本轄區經濟和產業發展的實際情況，分析、利用證券機構扣

繳申報限售股轉讓所得情況、股權激勵機制計劃、上市公司相關公報、自然人股權轉讓情況、行業代表性企業、上市后備企業等的公開披露信息以及我局個人所得稅全員全額系統掌握的年度收入申報有關數據，重點關注企業高管的股權激勵、超額繳存的住房公積金和股息利息紅利等所得以及個人取得股權轉讓、限售股轉讓、二手房轉讓、拍賣所得等數額較大的一次性收入情況，關注在華居住滿五年且第六年居住滿一年的外籍人員分別申報境內、境外所得的情況。積極調查金融證券、房地產、中介機構、高等院校、醫療衛生、電力、煙草、軟件設計開發等高收入行業的納稅人分布情況和特點，以投資分紅所得、股權轉讓所得和勞務提成為突破口，確定2014年度自行納稅申報的工作重點。

三、多渠道宣傳，做好申報提醒

盡早啟動宣傳工作機制，通過各種渠道，采用多種形式，廣泛宣傳自行納稅申報的時間、地點、內容、流程以及稅務機關優化納稅服務的具體措施等，努力營造納稅人自行申報氛圍。宣傳工作分四個階段：

第一階段(2015年1月31日前)：一是充分發揮我局網站的優勢，在網站上及時轉載總局、省局、市局有關納稅人自行納稅申報的資料;二是統一宣傳口徑，市局將通過我市主流報刊、廣播等新聞媒體，發布公益廣告、納稅溫馨提示，提醒納稅人自覺履行自行納稅申報義務，各單位應利用辦稅服務場所顯示屏滾動播放自行申報相關內容;三是各單位要結合本地區實際，多渠道向社會告知應自行納稅申報情形、對應的《納稅申報表》名稱、納稅申報程序、《納稅申報表》獲取、填報內容等;四是市局統一印制宣傳小冊子，各單位要將其置于公共場所，便于納稅人領取。

第二階段(2015年2月1日至2015年3月15日)：一是市局將在向納稅人寄送2014年度的個人所得稅完稅證明的信封背面，印制個人所得稅自行納稅申報的提示。對我局個人所得稅管理監控的 2014年度收入達到12萬元以上的納

稅人，我局將在完稅證明中對其應履行自行納稅申報進行專門提醒(“溫馨提示”)，敦促納稅人如期進行申報;二是各單位要利用我局個人所得稅全員全額管理系統所掌握的數據，摸清符合自行申報條件納稅人在扣繳單位的分布情況，通過納稅申報提醒和現場輔導等形式，督促納稅人辦理自行納稅申報。

第三階段(2015年3月16日至3月31日)：一是市局繼續通過我市報刊、廣播等新聞媒體，發布公益廣告、納稅溫馨提示，提醒納稅人在申報期內及時履行自行納稅申報義務;二是各管征局可通過微博、微信等輔助方式，向高收入行業和高收入者中的特定人群再次告知自行申報的截止日期。

第四階段(2015年4月1日至4月30日)：通過報刊、網站等媒體，及時公開我市2014年度自行納稅申報工作情況，對逾期未申報的納稅人進行曝光并處不低于500元的罰款。

四、優化納稅服務，提高申報質量

各單位要把優化納稅服務融入到自行納稅申報工作之中，采取有效措施提高納稅服務水平。

(一)做好表報供應。除了開辟網上申報、委托申報等多種納稅申報途徑外，各管征局要設立自行納稅申報的專門受理窗口和咨詢服務臺,在2015年1月10日前，將各類表報擺放于辦稅服務廳或其他公共場所，方便納稅人取用。自行申報的各類表報可通過“廈門地稅網站”下載,紙質表報則由市局統一印制下發。

按照我局自行申報工作流程的要求，自行申報的有關表報包括：

1.《個人所得稅納稅申報表(1)》(適用于年所得12萬元以上的納稅人申報);

2.《個人所得稅納稅申報表(2)》(適用于個人多處取得工資薪金所得月份自行申報和在中國境內有住所或者無住所而在中國境內居住滿一年的個人從中國境外取得所得的年度申報);

3.《個人所得稅自行申報委托書》;

4.《自然人申請采用“網上辦稅(費)”方式的聲明》。

(二)做好申報受理。各管征局要按照我局個稅管理業務規程的要求，認真做好申報及征、補、退稅業務的受理，積極推行網上申報、預約申報、特殊情況延時申報制度，方便納稅人申報?？紤]到網上申報工作的特殊性，我局自2015年1月20日始，開放納稅人網上申報的有關功能，包括授權、申報、查詢等服務。

(三)提高申報質量。在受理申報的過程中，各管征局要加強自行納稅申報法規和相關政策的宣傳輔導:對僅申報工資、薪金所得的納稅人，應結合其行業和職位特點，提醒并輔導其申報其他各項所得;對委托申報項目單一的，要提醒受托人申報不實的法律責任，幫助納稅人歸集年度內所有所得信息;此外，還要認真核對各所得項目的收入額、應納稅所得額、應納稅額、已扣(繳)稅額、抵扣稅額、減免稅額、應補稅額和應退稅額是否計算準確，是否符合邏輯關系;在數據審核錄入和統計分析時，對申報數據不符合邏輯關系、申報可能不實的申報表等申報資料要單獨存放，仔細核實，提高自行納稅申報數據的質量。

(四)落實應急預案。各管征局要發揮主觀能動性，充分利用我局個稅全員全額管理系統查詢路徑，及時掌握自行申報工作進度，對受理自行申報工作中可能遇到的問題，制定切實可行的申報受理方案和應急反應預案，采取快捷有效的受理工作方法，避免出現辦稅服務場所排隊擁堵現象。

五、強化保密措施，完善檔案管理

(一)切實做好納稅人申報信息的保密工作。各單位在受理納稅人自行申報的工作中要嚴格依照《納稅人涉稅信息保密管理暫行辦法》(國稅發〔2008〕93號)和《廈門市地方稅務局關于印發〈個人所得稅“全員全額”管理申報信息的保密規定(試行)〉的通知》(廈地稅發〔2007〕76號)要求，執行有關保密規定，打消納稅人的顧慮，維護納稅人的合法權益。

(二)認真落實個人自行申報的紙質資料按日歸集建檔的管理辦法。各辦稅服務廳應當設立專門窗口并指定專人負責受理有關個人自行申報工作，各單位應按日對選擇辦稅服務窗口自行申報納稅人的申報數據進行整理和錄入，紙質申報資料錄入計算機無誤后，即裝入專用檔案袋封存，紙質申報資料封裝后，按日歸檔備查。

六、掌控申報動態，總結推廣經驗

各單位要發揮主觀能動性，對發現的問題及時進行研究、解決和反饋。2015年1月20日前，各管征局要向市局(稅政二處)報告實施準備工作情況;2015年2月-4月，各單位稅政部門應于每月第一個工作日下午下班前，向市局(稅政二處)報送《12萬元以上自行納稅申報情況統計表》(詳見附件)。在申報期內，我局將繼續按照國家稅務總局和省局的要求執行定期或不定期的自行納稅申報情況通報制度。

各單位要善于學習他局和及時發現申報工作的有效方法，總結推廣效果好的經驗做法，通過自行納稅申報工作的實際情況，查找本轄區個人所得稅征管中存在的漏洞和問題，大力拓寬稅務機關掌握高收入者信息的渠道和范圍，發現全員全額扣繳明細申報工作的漏洞和薄弱環節，確定當前和今后一個時期內征管的重點、難點和對策，提升個人所得稅管理質量。申報結束后，各單位要認真進行工作總結，總結內容包括自行申報工作的主要做法、經驗、存在問題和建議;12366

接聽咨詢電話次數、稅務網站訪問人次、各單位派發宣傳資料的份數、各辦稅服務廳受理咨詢人次、舉辦培訓班及政策宣講會的次數、上門集中輔導或受理申報的次數，推行預約申報、特殊情況延時申報制度情況以及其他與自行納稅申報工作相關的統計數字和基本情況，同時各單位還應收集自行申報正、反兩方面案例。工作總結報告和有關案例應在2015年4月1日前上報市局稅政二處。

第二篇：粵地稅發〔2007〕211號-廣東省地方稅務局網上申報納稅管理辦法

廣東省地方稅務局網上申報納稅管理辦法

（廣東省地方稅務局2007年9月26日以粵地稅發〔2007〕211號發布 自

2007年10月1日起施行）

第一條 為規范網上申報納稅管理，方便納稅人納稅申報和繳納稅款，減輕納稅人負擔，提高辦稅效率，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關規定，結合我省地稅工作實際，制定本辦法。

第二條 網上申報納稅是指經主管地方稅務機關審核登記的納稅人或扣繳義務人（以下簡稱“納稅人”），在法定的申報納稅期限內，通過互聯網登錄廣東省地方稅務局網上辦稅系統，提交各地方稅（費）的納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據實際要求納稅人報送的其他納稅資料，并完成稅款繳納的申報納稅過程。

第三條 網上申報納稅以納稅人自愿為原則，各級地方稅務機關應積極鼓勵和引導納稅人采用網上申報納稅。

第四條 在本省行政區域內進行網上申報納稅活動，適用本辦法。

第五條 納稅人申請開通網上申報納稅方式，應向主管地方稅務機關提交《網上申報納稅登記表》（見附件1），并提供如下資料：

（一）稅務登記證副本；

（二）委托銀行劃繳地方稅（費）授權書（協議書）；

（三）主管地方稅務機關要求提供的其他材料。

第六條 納稅人申請開通網上申報納稅方式前，應在當地任何一間已加入稅庫銀聯網辦稅系統或稅銀庫聯網辦稅系統的銀行開立繳稅（費）賬戶，與之簽訂委托銀行劃繳地方稅（費）授權書（協議書），同意開戶銀行根據主管地方稅務機關指令從其指定賬戶中劃繳稅（費）款。

第七條 對符合網上辦稅條件的納稅人，主管地方稅務機關應與納稅人簽訂《網上申報納稅協議書》（見附件2），明確雙方的權利和義務。同時，應發出《核準郵寄（電子）申報征收事項通知書》，告知納稅人登錄網上辦稅系統的用戶名和初始密碼。

第八條 納稅人需要變更繳稅（費）賬戶的，應在辦理有關涉稅事項的5個工作日前，向主管地方稅務機關提出變更申請，并提供與銀行重新簽訂的委托銀行劃繳地方稅（費）授權書（協議書）。

第九條 納稅人需要變更網上申報納稅方式的，應填寫《網上申報納稅登記表》，主管地方稅務機關據此取消納稅人的網上申報納稅方式。

第十條 納稅人根據主管地方稅務機關發放的用戶名和初始密碼進入網上辦稅系統。納稅人第一次登陸網上辦稅系統應及時修改密碼，并妥善保管好密碼。由于納稅人的原因導致密碼泄密而造成的損失由納稅人自行承擔。

第十一條 納稅人遺失密碼的，應填寫《網上申報納稅登記表》，提供稅務登記證副本和《網上申報納稅協議書》等證明材料向主管地方稅務機關申請重新設置密碼。

第十二條 納稅人網上申報納稅的申報期限和繳款期限依照法律、行政法規規定或者主管地方稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限執行。

第十三條 納稅人采用網上申報納稅方式辦理納稅申報和繳納稅款的，其納稅申報日期和繳納稅款日期以稅務機關稅收征收管理系統接收到該數據電文的時間為準。

第十四條 納稅人在網上申報納稅過程中要按照系統提示的應繳稅種等核定信息，對申報表以及附表的數據進行認真的核對，確保網上申報內容的真實、準確和完整。

第十五條 納稅人超過法定納稅申報期限進行納稅申報的，網上辦稅系統不予受理，納稅人必須到主管地方稅務機關前臺進行納稅申報。

第十六條 網上納稅申報成功后，納稅人沒有在法定納稅期限內繳納稅款的，主管地方稅務機關將依照稅收法律、行政法規的有關規定加收滯納金。

第十七條 納稅人網上申報納稅后，主管地方稅務機關不再開具完稅憑證，統一由開戶銀行開具電子繳稅回單作為納稅人繳納稅款的會計核算憑證。

納稅人需要取得正式完稅憑證的，可憑銀行開具的電子繳稅回單到主管地方稅務機關申請開具《稅收電子轉賬專用完稅證》。

第十八條 納稅人通過網上辦稅系統報送電子數據的，應每年定期集中向主管地方稅務機關報送紙質納稅申報表和財務會計報表。具體報送的時間由各市地方稅務局確定。

第十九條 稅務機關應確保網絡系統的安全和穩定。網上辦稅系統發生異常，在法定申報納稅期內無法及時修復并提供網上申報納稅服務的，主管地方稅務機關應及時通知納稅人直接上門申報納稅。

第二十條 各市地方稅務局可根據本辦法制定具體實施辦法，并報省地方稅務局備案。

第二十一條 本辦法由廣東省地方稅務局負責解釋。

第二十二條 本辦法自2007年10月1日起施行。

附件（1．《網上申報納稅登記表》；2．《網上申報納稅協議書》（參考樣式）；3．關于《廣東省地方稅務局網上申報納稅管理辦法》的起草說明），此略

第三篇：屯昌地方稅務局關于做好2010度年所得12萬元以上個人所得稅自行納稅申報工作總結

海南省屯昌地方稅務局

2010年所得12萬元以上個人所得稅自行納稅

申報工作總結

省局所得稅處：

根據《海南省地方稅務局關于做好2010年所得12萬元以上個人自行納稅申報工作的通知》（瓊地稅發?2009?2號）的有關要求，現將年所得12萬元以上個人自行納稅申報工作總結如下：

一、納稅申報情況

2010我局共受理申報人數22人，其中有17人是工資薪金所得,還有5人是個體工商戶生產、經營所得，申報年所得額633.06萬元，應納稅所得額581萬元,應納稅額126.93萬元,已繳(扣)稅額126.93萬元。

2010年申報人數比去年增加4人，申報年所得額比去年增加295.44萬元，增長87.5%；應納稅額比去年增加298.9萬元，增長105.96%；已繳(扣)稅額比去年增加81.4萬元，增長178.78%。申報人數最多的是移動公司、供電公司、煙草公司、銀行、酒店服務業。

二、主要做法

提高服務意識和服務質量，是做好自行納稅申報工作的重要措施。要不斷完善措施，進一步優化納稅服務。為強化高收入群體個人所得稅征管工作，提高納稅人依法按時申報納稅意識，我局采取“四步走”措施，周密部署年所得12萬元以上個稅自行申報工作。

一、制定工作方案。及早制定申報工作的實施方案并參照去年經驗，詳細部署各項措施，成立局領導班子成員組成的工作小組，統籌規劃工作開展。

二、明確職責分工。按照部署，政策法規股負責宣傳統籌、各所負責申報受理，并按時上報各類統計報表及臺帳。

三、上門宣傳輔導。除了通過當地電視、廣播、懸掛宣傳橫幅等渠道，發布公益廣告、納稅溫馨提示等方式，提醒納稅人履行納稅申報義務，同時開展一到兩期組織培訓和召開座談會不斷提高納稅人的依法納稅意識。我們還上門對納稅人進行宣傳輔導，提醒及時申報以及相關注意事項。

四、加強后續管理。設立并完善申報受理臺帳，及時統計工作進度，并以申報工作的開展為契機，完善高收入群體個稅申報資料的檔案管理。通過以上四步，取得的效果是：加強了對高收入群體的收入監控和稅源監測，強化了個稅管理。

三、在征收過程中存在問題有以下幾點：

1、稅務機關準確掌握個人收入難度較大。目前個人收入已經呈現多元性、隱蔽性、分散性等特點，在申報工作中對納稅人的實際收入難以準確掌握，特別是個體工商戶生產經營所得和企事業單位承包承租經營所得。

2、納稅人自覺納稅意識還不高，存在僥幸心理。部分納稅人認為稅務機關無法掌握個人收入情況，心存僥幸而不去申報。還有部分納稅人未適應自行納稅申報，不能掌握個人上一實際收入情況。

3、個別稅務人員對年所得12萬元以上個人自行納稅申報工作重視不夠，相關業務和工作方法有待進一步提高。

四、后續工作

下一步，我局首先將進一步加大宣傳力度，全方位、多層面做好稅法宣傳，提高納稅人自覺申報意識，如：加大對房地產業高收入者的宣傳力度，提高他們自覺納稅的遵從度；其次建立健全個人基本信息檔案及年所得12萬元以上個人自行申報全員全額扣繳明細申報等信息化管理工作。然后是加大個人所得稅的征管力度，進一步防止稅源流失；最后進一步優化納稅服務，對納稅人在納稅工作中存在的問題及時予以解決。

附：（1）分地區2009年所得12萬元以上自行納稅申報情

況統計表

（2）2009年所得12萬元以上自行納稅申報分項目情況統

計表

（3）2009年所得12萬元以上自行納稅申報分行業情況統

計表

二○一○年四月一日

（1）分地區2009年所得12萬元以上自行納稅申報情況統計表

載止時間： 2010年 4月2日金額單位：萬元

（2）2009年所得12萬元以上自行納稅申報分項目情況統計表

金額單位：萬元

（3）2009年所得12萬元以上自行納稅申報分行業情況統計表

金額單位：萬元

第四篇：遼寧省地方稅務局關于印發《納稅評估管理辦法(試行)》的通知遼地稅發〔2008〕87號

的通知遼地稅發〔2008〕87號

【全文有效】各市地方稅務局（不含大連）：

為加強納稅評估工作管理，推進稅源管理的科學化、精細化，省局在深入調查研究、總結各地經驗的基礎上，制定了《遼寧省地方稅務局納稅評估管理辦法（試行）》，現印發給你們，請結合實際認真貫徹執行。對在試行過程中遇到的情況和問題及時報告省局。

遼寧省地方稅務局納稅評估管理辦法（試行）

第一章

總則

第一條

為進一步強化稅源管理，降低稅收風險，減少稅款流失，不斷提高稅收征管的質量和效率，進一步規范納稅評估行為，根據國家稅務總局《納稅評估管理辦法（試行）》（國稅發〔2005〕43號），結合工作實際，制定本辦法。

第二條

納稅評估是指各級地稅機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩退稅申請，下同）情況的真實性和準確性做出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。

第三條

納稅評估工作遵循強化管理、優化服務；分類實施、因地制宜；人機結合、簡便易行的原則。

第四條

納稅評估工作內容主要包括：根據宏觀稅收分析和行業稅負監控結果以及相關數據設立納稅評估指標及其預警值；綜合運用各種對比分析方法篩選評估對象；對所篩選出的異常情況進行深入分析并作出定性和定量的判斷；開展納稅評估工作具體包含確定評估對象、審核分析、稅務約談、實地核查、評定處理、評估結果反饋等工作內容。

第五條

納稅評估所依據信息的主要來源包括以下幾個方面：一是納稅人的基本生產經營信息，包括財務報表、生產經營數據等；二是外部經濟管理部門提供的涉稅信息；三是征管系統提供的各種信息；四是稽查管理提供的信息；五是新聞媒體宣傳的涉稅信息。

第六條

省內各級地方稅務機關（不含大連）對其管理的所有納稅人、納費人（以下將納稅人、納費人統稱為納稅人）的所有應納稅（費）種開展的納稅評估工作均適用本辦法。

第二章

納稅評估主體和評估對象

第七條

納稅評估工作主要由各級地稅機關的稅源管理部門（以下簡稱各級稅源管理部門）負責、也可由稅務所（管理科）負責。

對匯總合并繳納企業所得稅企業的納稅評估，由其匯總合并納稅企業申報所在地地稅機關實施，對匯總合并納稅成員企業的納稅評估，由其監管的當地地稅機關實施。

第八條

納稅評估對象為地稅機關負責管理的所有納稅（費）人及其應納的所有稅(費)種。

第九條

納稅評估對象可采用計算機自動篩選、人工分析篩選、重點抽樣篩選等方法。

第十條

篩選納稅評估對象要依據稅收宏觀分析、行業稅負監控結果等數據，結合各項評估指標及其預警值和稅收管理員所掌握的納稅人的實際情況，參照納稅人所屬行業、經濟類型、經營規模、信用等級等因素進行全面、綜合的審核對比分析。

第十一條

綜合審核對比分析中發現有問題或疑點的納稅人要作為重點評估分析對象；對于重點稅（費）源戶、特殊行業的重點企業、稅負、繳費異常變化、長時間零申報、納稅信用等級低下、計算機篩選出疑點問題較多以及日常管理和稅務檢查中發現問題較多的納稅人要列為納稅評估的重點分析對象。

第三章

納稅評估分析指標和納稅評估分析模型

第十二條

納稅評估分析指標（以下簡稱分析指標）和納稅評估軟件中以分析指標為基礎形成的納稅評估分析模型（以下簡稱分析模型），是地稅機關應用納稅評估軟件篩選評估對象、進行評估分析時所選用的基本分析元素。

第十三條

開展納稅評估工作時，要綜合運用各類分析指標、分析模型，并參照分析模型的預警值（在納稅評估軟件中即為峰值的上限或下限）進行分析。設置分析模型的預警值時應綜合考慮地區、行業、稅種等諸多因素，確保預警值設置的更加合理。

第四章

納稅評估方法

第十四條

納稅評估工作根據國家稅收法律、行政法規、部門規章和其它相關經濟法規的規定，按照屬地管理的原則和管戶責任開展，對同一納稅人申報繳納的各個稅（費）種的納稅評估要相互結合、統一進行，避免多頭重復評估。

第十五條

納稅評估的主要依據及數據來源具體包括：

一是“一戶式”存儲的納稅人各類納稅信息資料。主要包括：納稅人稅務登記的基本情況，各項核定、認定、減免緩退審批事項的結果，納稅人申報的納稅資料，財務會計報表以及稅務機關要求納稅人提供的其它相關資料；

二是稅收管理員通過日常管理所掌握的納稅人生產經營實際情況。主要包括：生產經營規模、產銷量、工藝流程、成本、費用、能耗、物耗情況等各類與稅收相關的數據信息；

三是上級地稅機關發布的宏觀稅收及社保費分析數據，行業稅負的監控數據，各類評估指標的預警值；

四是本地區主要經濟指標、產業和行業的相關指標數據，外部交換信息，以及與納稅人申報納稅相關的其它信息。

第十六條

納稅評估可根據所轄稅源和納稅人的不同情況采取靈活多樣的評估方法，主要有：

對納稅人申報納稅資料進行案頭的初步審核比對，以確定進一步評估分析的方向和重點；應用納稅評估軟件，通過各項指標與相關數據的測算，設置相應的預警值，將納稅人的申報數據與預警值相比較；應用稅收管理員日常管理中所掌握的情況和積累的經驗，將納稅人申報情況與其生產經營實際情況對照，分析其合理性，以確定納稅人申報納稅中存在的問題及其原因；通過對納稅人生產經營結構，主要產品能耗、物耗等生產經營要素的當期數據、歷史平均數據、同行業平均數據以及其他相關經濟指標進行比較，推測納稅人的實際納稅能力。

第十七條

對納稅人申報納稅資料進行審核分析時，應包括以下重點內容：

納稅人是否按照稅法規定的程序、手續和時限履行申報納稅義務，各項納稅申報附送的各類抵扣、列支憑證是否合法、真實、完整；

納稅申報主表、附表及項目、數字之間的邏輯關系是否正確，適用的稅目、稅率及各項數字計算是否準確，申報數據與稅務機關所掌握的相關數據是否相符；

收入、費用、利潤及其他有關項目的調整是否符合稅法的規定，申請減免緩退稅，虧損結轉、獲利的確定是否符合稅法的規定并正確履行相關手續；

與上期和同期申報納稅（費）情況有無較大差異；

地稅機關和稅收管理員認為應進行審核分析的其它內容。

第十八條

對實行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達起征點的個體工商戶，可參照其生產經營情況，利用相關評估指標定期進行分析，以判斷定額（定率）的合理性和是否已經達到起征點并恢復征稅。

第五章

評估結果處理

第十九條

對評估結論為正常的納稅人，將與其相關的評估資料整理后歸檔即可。

第二十條

對評估結論為差異的納稅人，即對納稅評估過程中發現的計算錯誤和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，或存在的疑點問題經稅務約談、實地核查等程序認定事實清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的，可提請納稅人自行改正。

需要納稅人自行補充的納稅資料，以及需要納稅人自行補正申報、補繳稅款、調整帳目的，地稅機關應督促納稅人按照稅法規定逐項落實。對于符合上述條件的納稅人，地稅機關應向其出具提請更正文書，在提請更正文書中應寫明提請納稅人進行更正的有關納稅（費）事項，涉及到需要納稅人補繳稅（費）款的情況，地稅機關應督促納稅人將補繳的稅（費）款及滯納金按有關法律法規的規定及時、足額的補繳入庫。

第二十一條

對納稅評估中發現的需要提請納稅人進行陳述說明、補充提供舉證資料等問題的，應由主管地稅機關約談納稅人。對多個納稅人存在共性問題的，可以采取集體約談的方式。

對評估分析和稅務約談中發現的必須到生產經營現場了解情況、審核帳目憑證的，如實地核查人員為稅管員，應經管理科（所）長批準。如實地核查人員為稅源管理部門人員，應經稅源管理科（處）長批準。

稅務約談、實地核查工作，主要由稅管員進行，對于重點稅（費）源戶或重大事項的稅務約談和實地核查，也可由上級地稅機關進行。

第二十二條

對于評估結論為異常待查或異常惡意的納稅人，應及時移送稽查部門處理。對于有如下情況的納稅人應移送稅務稽查部門處理：

發現納稅人有偷稅、逃避追繳稅款、騙稅、抗稅或其它需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的；納稅人無正當理由拒絕或不配合稅務機關依法開展稅務約談、實地核查工作的；對于地稅機關出具的提請更正文書中的內容拒絕或未按期全部執行的。

對稅源管理部門移交稽查部門處理的案件，稅務稽查部門應將處理結果定期向稅源管理部門反饋。

第二十三條

對納稅評估工作的完成情況要做出評估分析報告，將評估工作內容、過程、證據、依據和結論等記入納稅評估工作底稿。納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務機關內部資料，不發納稅人，不作為行政復議和行政訴訟的依據。

第六章

評估工作管理

第二十四條

各級稅源管理部門應設立專業納稅評估崗位，負責指導、協調、檢查、督促納稅評估工作。主要職責：負責本單位及下轄稅務機關納稅評估工作的計劃管理、組織實施納稅評估工作；指導督促日常納稅評估工作；建立健全納稅評估規章制度；負責對下級稅務機關評估工作進行考核；定期對評估工作開展情況進行總結和交流，加強對評估結果的分析研究，并向有關部門提出完善政策和加強管理的建議等。

第二十五條

各級稅源管理部門要依據所轄稅（費）源的規模、管戶的數量等工作實際情況，結合自身納稅評估工作能力，制定評估工作計劃，合理確定納稅評估工作量，對各級重點稅（費）源戶要列為重點評估分析對象。

第二十六條

對于每個納稅人的納稅評估工作應在60天內完成，如遇特殊情況不能在規定期限內完成，可適當延長，但最長不應超過30天。

第二十七條

各級稅源管理部門要充分利用現代化信息手段，廣泛收集和積累納稅人各類涉稅信息；要經常對評估結果進行分析研究，提出加強稅源管理工作的建議；要做好評估資料整理工作，本著“簡便”、“實用”的原則，建立納稅評估檔案，妥善保管納稅人報送的各類資料，并注重保護納稅人的商業秘密和個人隱私；要建立健全納稅評估工作崗位責任制、崗位輪換制、評估復查制和責任追究制等各項制度，加強對納稅評估工作的日常檢查與考核；要加強對從事納稅評估工作人員的培訓，不斷提高納稅評估工作人員的綜合素質和評估能力。

第二十八條

各級稅源管理部門要做好納稅評估文書的歸檔管理工作，對于有納稅人簽字、蓋章的納稅評估文書必須留存。

第二十九條

各級稅源管理部門負責納稅評估工作的組織協調工作，制定納稅評估工作業務流程，建立健全納稅評估規章制度和反饋機制，指導基層地稅機關開展納稅評估工作，明確納稅評估工作職責分工并定期對評估工作開展情況進行總結和交流；

第三十條

各級計劃統計部門負責對稅收完成情況、稅收與經濟的對應規律、總體稅源和稅負的增減變化等情況進行定期的宏觀分析，為基層稅務機關開展納稅評估提供依據和指導。

各級專業管理部門負責進行行業稅負監控，建立各稅種的納稅評估指標體系，給出納稅評估軟件分析模型預警值的測算方法，制定分稅種的具體評估方法，為基層地稅機關開展納稅評估工作提供依據和指導。

第三十一條

各級地稅機關要建立健全納稅評估與稽查的互動機制，避免通過納稅評估逃避稅務稽查現象的發生。

第三十二條

從事納稅評估的工作人員，在納稅評估工作中徇私舞弊或者濫用職權不構成犯罪的，由地稅機關按照有關規定給予行政處分，構成犯罪的，要依法移送司法機關。

第三十三條

各級地稅機關要加強納稅評估工作的協作，提高相關數據信息的共享程度，簡化評估工作程序，提高評估工作實效，最大限度方便納稅人。

第七章

附則

第三十四條

本辦法由遼寧省地方稅務局負責解釋。

第三十五條

本辦法自發布之日起實行。

二ΟΟ八年八月四日

第五篇：遼地稅發〔2006〕121號遼寧省地方稅務局關于印發《企業財產損失所得稅前扣除實施辦法》的通知

遼地稅發〔2006〕121號遼寧省地方稅務局關于印發《企業財產損失所得稅前扣除實施辦法》的通知

2006年7月24日

遼地稅發〔2006〕121號

各市地方稅務局（不含大連）、省局直屬局：

現將《企業財產損失所得稅前扣除實施辦法》印發給你們，請遵照執行。

企業財產損失所得稅前扣除實施辦法

第一章

總則

第一條

為進一步規范和完善企業財產損失所得稅前扣除工作，提升我省企業所得稅科學化、精細化管理水平，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則、《國家稅務總局企業財產損失所得稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局令第13號)、《遼寧省地方稅務局關于印發<稅務行政審批工作規程>和<稅務行政審批標準的通知>》（遼地稅發[2006]29號）的有關規定，制定本實施辦法。

第二條

本辦法適用于由地方稅務部門負責征收管理的企業所得稅納稅義務人。

第三條

本辦法所稱納稅是指自公歷1月1日起至12月31日止。納稅人在一個納稅中間開業，或者由于合并、關閉等原因，使該納稅的實際經營期不足12個月的，應當以其實際經營期為一個納稅。納稅人清算時，應當以清算期間作為一個納稅。

第四條

本辦法所稱財產是指企業擁有或控制的、用于經營管理活動且與取得應納稅所得有關的資產，包括現金、銀行存款、應收及預付款項(包括應收票據)、存貨、投資(包括委托貸款、委托理財)、固定資產、無形資產(不包括商譽)和其他資產。

第五條

企業的各項財產損失，按財產的性質分為貨幣資金損失、壞賬損失、存貨損失、固定資產損失、在建工程和工程物資損失、無形資產損失、投資轉讓或清算損失和其他資產損失；按申報扣除程序分為自行申報扣除財產損失和經審批扣除財產損失；按損失原因分為正常損失(包括正常轉讓、正常損耗、報廢、清理等)、非正常損失(包括因戰爭、自然災害等不可抗力造成損失，因人為管理責任毀損、被盜造成損失，政策因素造成損失等)、發生改組等評估損失和永久實質性損害。

第六條

企業的各項財產損失，應在損失發生當年申報扣除，不得提前或延后。損失發生與取得相關證據不一致時，企業應在損失發生向主管稅務機關備案，再在取得相關證據向稅務機關申請扣除。經稅務機關批準后，應調整財產損失發生的納稅申報表，重新計算應納所得稅額，不得改變財產損失所屬納稅。

非因計算錯誤或不可抗力原因(包括自然災害、意外事故、戰爭等)，企業未及時申報的財產損失，逾期不得扣除。按本實施辦法規定須經有關稅務機關審批的，應按規定時間和程序及時申報。因稅務機關的原因導致財產損失未能按期扣除的和因計算錯誤或不可抗力原因企業未及時申報的財產損失，經稅務機關批準后，應調整財產損失發生的納稅申報表，重新計算應納所得稅額，不得改變財產損失所屬納稅。如果調整后的應納所得稅額小于調整前的應納所得稅額，應將財產損失發生多繳的稅款按照有關規定予以退稅、抵繳欠稅或下期應繳稅款；如果調整后的虧損額大于調整前的虧損額，增加的虧損額按稅法有關規定予以彌補。

第七條

企業已申報扣除的財產損失又獲得價值恢復或補償，應在價值恢復或實際取得補償并入應納稅所得。因債權人原因確實無法支付的應付帳款，包括超過三年以上未支付的應付賬款，如果債權人已按本實施辦法規定確認損失并在稅前扣除的，債務人應將應付帳款并入當期應納稅所得依法繳納企業所得稅。

第二章

財產損失認定的證據

第八條

企業須經稅務機關審批的各項財產損失，必須提供法定代表人、企業負責人和企業財務負責人對其真實性承擔稅收法律責任的申明；必須提供中介機構出具的經濟鑒證證明(本辦法第十二條第四款、第十四條規定的情形，須提供該條款規定的相應證明)。涉及國有資產損失的，必須提供國有資產管理部門的批準文件或者國有資產管理部門授權管理的相關單位的批準文件。

第九條

中介機構的經濟鑒證證明，是指稅務師事務所等具有法定資質的社會中介機構按照獨立、客觀、公正原則，在充分調查研究、論證和計算基礎上，進行職業推斷和客觀評判，對企業某項經濟事項發表的專項經濟鑒證證明或鑒定意見書。

第三章

貨幣資產損失的認定

第十條

關于企業清查出的現金短缺，企業必須同時提供下列資料，現金短缺數額扣除責任人賠償后的余額，確認為現金損失：

(一)現金保管人確認的現金盤點表(包括倒推至基準日的記錄)；

(二)現金保管人對于短款的說明及相關核準文件；

(三)企業內部有關責任認定及賠償情況的說明；

(四)向公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案、結案的證明材料；

(五)涉及刑事犯罪的，能夠提供有關司法涉案材料。

第十一條

企業對于應收、預付賬款(包括應收票據)(以下簡稱“應收款項”)發生的壞帳損失可以申請在稅前扣除。壞帳損失包括：

（一）債務人被依法宣告破產、撤銷(包括被政府責令關閉)、注銷和吊銷工商營業執照、死亡、失蹤，其剩余財產或遺產確實不足清償而形成的壞帳損失；

（二）債務人逾期三年以上未清償且有確鑿證明表明已無力清償債務而形成的壞帳損失；

（三）符合稅法規定條件的債務重組形成的壞帳損失；

（四）因自然災害、戰爭及國際政治事件等不可抗力因素影響，確實無法收回應收款項而形成的壞帳損失；

（五）與關聯方的往來賬款符合稅法規定條件的，允許債權方企業作為壞賬損失處理。

企業滿足上述條件之一的應收款項，如果債務人已經清算的，應當依據清償文件扣除債務人清算財產實際清償的部分后，對不能收回的款項，認定為壞帳損失；如果債務人尚未清算的，由中介機構出具經濟鑒證證明，對確實不能收回的部分認定為壞帳損失。

第十二條

企業的應收款項，能夠提供下列五條之一所列資料，可做為壞帳損失申請在稅前扣除：

(一)債務人被依法宣告破產的，能夠提供法院的破產公告和破產清算的清償文件；

(二)債務人被撤銷(包括被政府責令關閉)的，能夠提供政府部門有關撤銷、責令關閉等的行政決定文件。如果債務人已清算的，須提供債務人清算剩余財產分配情況證明；如果債務人尚未清算的，由中介機構出具經濟鑒證證明，對確實不能收回的部分認定為壞帳損失；

(三)債務人已注銷或被吊銷工商營業執照的，能夠提供工商部門出具的注銷、吊銷證明。如果債務人已清算的，須提供債務人清算剩余財產分配情況證明；如果債務人尚未清算的，由中介機構出具經濟鑒證證明，對確實不能收回的部分認定為壞帳損失；

(四)債務人已死亡、失蹤的，能夠取得公安機關出具的已死亡、失蹤的證明，對于死亡的債務人遺產不足清償部分或無法找到承債人追償債務的，由中介機構出具經濟鑒定證明，對于確實不能收回的部分認定為壞賬損失；

(五)逾期不能收回的應收款項，有敗訴的法院判決書、裁決書，或者勝訴但無法執行或債務人無償債能力被法院裁定終(中)止執行的，依據法院判決、裁定或終(中)止執行的法律文書，認定為壞帳損失。

第十三條

企業逾期三年以上的應收款項，有依法催收磋商記錄，并且滿足下列條件之一的，認定為壞帳損失：

(一)能夠提供中介機構出具的債務人已資不抵債的證明，并能確認應收款項逾期三年以上債權人與債務人無任何經濟往來；

(二)能夠提供查帳征收的債務人主管稅務機關在債權人申報壞帳損失的前三年以上經納稅調整后連續虧損的證明，并能確認該三年以上債權人與債務人無任何經濟往來；

(三)能夠提供債務人主管稅務機關出具的已停業三年以上的證明，并能確認該三年以上債權人與債務人無任何經濟往來；

(四)債務人在境外及港、澳、臺地區的，經依法催收仍不能收回的，必須取得中國駐外使(領)館出具的有關證明或者取得境外中介機構出具的有關證明。境外中介機構出具的證明必須表明下列情形之一：

1、債務人已資不抵債，并能確認應收款項逾期三年以上債權人與債務人無任何經濟往來；

2、債務人在債權人申報壞帳損失的前三年以上連續虧損，并能確認該三年以上債權人與債務人無任何經濟往來；

(五)在逾期三年以上不能收回的應收款項中，同一境內債務人的應收款項在3，000元及其以下的或同一境外及港、澳、臺地區債務人的應收款項在10，000元人民幣及其以下的，依據企業作出的專項說明和中介機構的經濟鑒定證明，對確實不能收回的部分，認定為壞帳損失；

(六)上述“逾期三年以上的應收款項”中的“三年”是指從應收款項到期的下一納稅算起的連續三個納稅。

上述“依法催收磋商記錄”是指債權人與債務人之間書面的催款證明或協商證明。

第十四條

債務重組中債權人對債務人的讓步，包括以低于債務計稅成本的現金、非現金資產償還債務等，能夠提供債務重組協議、法院判決、國有企業債轉股批準文件，債權人應當將重組債權的計稅成本與收到的現金或經具有法定資質的中介機構鑒定的非現金資產的公允價值之間的差額，確認為由于債務重組而形成的壞帳損失。稅務審批機關將債權人重組損失有關證明材料復印郵送給債務人所在地稅務機關，作為該稅務機關對債務人的債務重組所得依法征收企業所得稅的依據。

第十五條

因自然災害、戰爭及國際政治事件等不可抗力因素影響，對確實無法收回的應收款項，由企業作出專項說明，經中介機構出具經濟鑒定證明，或者取得中國駐外使(領)館出具的有關證明后，對確實不能收回的部分，認定為壞帳損失。

第十六條

與關聯方的往來賬款必須有法院判決或所在地主管稅務機關證明，允許債權方企業作為壞賬損失在稅前扣除。

第四章

非貨幣性資產損失的認定

第十七條 企業存貨發生的損失包括有關商品、產成品、半成品、在產品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等發生的盤虧、報廢、毀損、變質、淘汰、被盜等造成的凈損失。

第十八條

對于盤虧的存貨，企業能夠同時提供下列資料的，扣除責任人賠償后的余額部分確認為損失：

(一)存貨盤點表；

(二)存貨保管人對于盤虧的情況說明；

(三)盤虧存貨的價值確定依據(例如相關入庫手續、相同相近存貨采購發票價格、記載存貨帳目的復印件或其他確定依據)；

(四)企業內部有關責任認定、責任賠償情況說明和內部核批文件。

第十九條

對于報廢、毀損(包括變質、淘汰)的存貨，企業能夠同時提供下列資料的，其帳面價值扣除殘值及保險賠償或責任賠償后的余額部分確認為損失：

(一)企業內部關于存貨報廢、毀損的情況說明及審批文件；

(二)報廢、毀損存貨的價值確定依據(例如相關入庫手續、采購發票價格、記載存貨帳目的復印件或其他確定依據)；

(三)殘值處理發票或殘值處理情況說明；

(四)企業內部有關責任認定、責任賠償的情況說明和內部核批文件；

(五)涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說明；

(六)單項或批量金額在10，000元及其以下的，由企業內部有關技術部門出具技術鑒定證明；

(七)單項或批量金額在10，000元以上的，應取得國家有關技術部門或質量監督部門等出具的技術或品質鑒定證明或能夠提供具有技術鑒定資格的中介機構出具的技術鑒定證明；

(八)由于不可抗力原因(自然災害、意外事故、戰爭等)造成存貨毀損、報廢的，應當有國家相關職能部門出具的鑒定報告，如消防部門出具受災證明，公安部門出具的事故現場處理報告等。

第二十條

對于丟失、被盜的存貨，企業能夠同時提供下列資料的，其帳面價值扣除保險理賠以及責任賠償后的余額部分確認為損失：

(一)企業內部關于存貨丟失、被盜的情況說明；

(二)丟失、被盜存貨的價值確定依據(例如相關入庫手續、采購發票價格、記載存貨帳目的復印件或其他確定依據)；

(三)企業內部有關責任認定、責任賠償的情況說明和內部核批文件；

(四)涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說明；

(五)向公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料。

第二十一條

固定資產損失包括企業房屋、建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具等發生盤虧、報廢、毀損、淘汰、丟失、被盜等造成的凈損失。

第二十二條 對于盤虧的固定資產，企業能夠同時提供下列資料的，其帳面凈值扣除責任人賠償后的余額確認為損失：

(一)固定資產盤點表；

(二)企業對于盤虧固定資產的盤虧情況說明；

(三)盤虧固定資產的價值確定依據(例如相關入庫手續、發票、固定資產帳目等的復印件)；

(四)企業內部有關責任認定、責任賠償情況說明和內部核批文件；

(五)單項或批量損失金額在30，000元以上的，應由企業逐項作出專項說明，并取得中介機構出具的經濟鑒定證明。

第二十三條 對于報廢、毀損(包括淘汰)的固定資產，企業能夠同時提供下列資料的，其帳面凈值扣除殘值、保險賠償和責任人賠償后的余額部分確認為損失：

(一)企業內部關于固定資產報廢、毀損的情況說明；

(二)報廢、毀損固定資產的價值確定依據(包括固定資產入帳的原始憑證、固定資產帳目等的復印件等)；

(三)殘值處理發票或殘值處理情況說明；

(四)企業內部有關責任認定、責任賠償的情況說明和內部核批文件；

(五)涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說明；

(六)單項或批量金額在30，000元及其以下的，由企業內部有關技術部門出具技術鑒定證明；

(七)單項或批量金額在30，000元以上的，企業應逐項做出專項說明，并取得具有技術鑒定資格的中介機構出具的技術鑒定；

(八)由于不可抗力原因(自然災害、意外事故、戰爭等)造成固定資產毀損、報廢的，應當有國家相關職能部門出具的鑒定報告，如消防部門出具受災證明，公安部門出具的事故現場處理報告，車輛報損證明，房管部門的房屋拆除證明，鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗報告等。

第二十四條

對于因生產經營的需要而拆除的固定資產，企業能夠同時提供下列資料的，其帳面凈值扣除殘值后的余額部分確認為損失：

(一)企業出具的關于固定資產拆除的情況說明；

(二)拆除固定資產的價值確定依據(包括固定資產入帳的原始憑證、固定資產帳目等的復印件等)；

(三)殘值處理發票或殘值處理情況說明；

(四)單項或批量金額在30，000元及其以下的，由企業內部有關技術部門出具技術鑒定證明；

(五)單項或批量金額在30，000元以上的，企業應逐項做出專項說明，并取得具有技術鑒定資格的中介機構出具的技術鑒定。

第二十五條

對于丟失、被盜的固定資產，企業能夠同時提供下列資料的，其帳面價值扣除保險理賠以及責任賠償后的余額部分確認為損失：

(一)企業內部有關部門出具的關于固定資產丟失、被盜的情況說明；

(二)丟失、被盜固定資產的價值確定依據(例如入帳原始憑證、固定資產帳目等的復印件等)；

(三)企業內部有關責任認定、責任賠償的情況說明和內部核批文件；

(四)涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說明；

(五)向公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料。

第二十六條

在建工程和工程物資損失包括企業已經發生的因停建、拆除、報廢和廢棄的在建工程項目以及因此而引起的相應工程物資報廢或削價處理等發生的損失。

第二十七條

對于停建、拆除的在建工程，企業能夠同時提供下列資料的，其賬面價值扣除殘值后的余額部分確認為損失：

(一)國家明令停建項目的文件或有關政府部門出具的工程停建、拆除文件；

(二)殘值處理的發票或殘值處理情況說明；

(三)工程項目實際投資額的確定依據，如工程預算，在建工程帳目復印件等。

第二十八條

對于報廢、廢棄的在建工程，企業能夠同時提供下列資料的，其賬面價值扣除殘值后的余額部分確認為損失：

(一)企業內部關于在建工程報廢、廢棄的原因和情況說明及核批文件；

(二)殘值處理的發票或殘值處理情況說明；

(三)工程項目實際投資額的確定依據，如工程預算，在建工程帳目復印件等；

(四)單項在建工程數額在10萬元及其以下的，能夠提供由企業內部有關技術部門出具的技術鑒定意見；

(五)單項在建工程數額在10萬元以上的，應當有行業專家參與的技術鑒定意見或國家有關技術部門出具的技術鑒定證明。

第二十九條

由于自然災害和意外事故毀損的在建工程，企業能夠同時提供下列資料的，其賬面價值扣除殘值、保險賠償及責任賠償后的余額部分確認為損失：

(一)企業內部關于自然災害和意外事故的情況說明；

(二)工程項目實際投資額的確定依據，如工程預算，在建工程帳目復印件等；

(三)殘值處理的發票或殘值處理情況說明；

(四)企業內部有關責任認定、責任賠償的情況說明和內部核批文件；

(五)涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說明；

（六）有關自然災害或者意外事故證明。

第三十條

工程物資發生損失的，比照本辦法存貨損失的規定進行認定。

第三十一條

企業因違返土地使用權出讓合同而被國家無償收回土地使用權而形成的無形資產損失，能夠同時提供下列資料時，可以申請稅前扣除：

（一）土地使用權出讓合同；

（二）土地使用權被國家收回的憑證；

（三）記載土地使用權價值的帳目復印件。

第五章

資產永久或實質性損害的認定

第三十二條

對于存貨，企業能夠同時提供下列資料的，應當確認為發生永久或實質性損害，扣除可收回金額以及責任和保險賠款后，確認為損失：

(一)企業內部關于存貨因已變質、已過期、經營中已不再需要等原因已無使用價值或轉讓價值的情況說明；

(二)企業法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實存貨已無使用價值或轉讓價值的書面申明；

(三)已無使用價值或轉讓價值的存貨的成本確定依據(包括相關入庫手續、采購發票價格、記載存貨帳目的復印件或其他確定依據)；

(四)已無使用價值或轉讓價值的存貨可收回金額的確定情況等；

(五)企業內部有關責任認定、責任賠償的情況說明和內部核批文件；

(六)涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說明；

(七)國家有關技術部門或質量監督部門等部門出具的技術或品質鑒定證明或能夠提供具有技術鑒定資格的中介機構出具的技術或品質鑒定證明。

第三十三條

對于固定資產，企業能夠同時提供下列資料的，應當確認為發生永久或實質性損害，扣除可收回金額以及責任和保險賠款后，確認為損失：

(一)企業內部關于固定資產因長期閑置不用、已遭毀損、已被淘汰或因固定資產原因使用后導致產生大量不合格產品等原因而使固定資產已無使用價值或轉讓價值的情況說明；

(二)企業法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實固定資產已無使用價值或轉讓價值的書面申明；

(三)已無使用價值或轉讓價值的固定資產的成本確定依據(包括固定資產入帳原始憑證、記載固定資產帳目的復印件或其他確定依據)；

(四)能夠提供已無使用價值或轉讓價值的固定資產的可收回金額的確定情況等；

(五)企業內部有關責任認定、責任賠償的情況說明和內部核批文件；

(六)涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說明；

(七)國家有關技術部門或質量監督部門等部門出具的技術或品質鑒定證明或具有技術鑒定資格的中介機構出具的技術或品質鑒定證明。

第三十四條

對于無形資產，企業能夠同時提供下列資料的，應當確認為發生永久或實質性損害，扣除可收回金額以及責任和保險賠款后，確認為損失：

(一)企業內部關于無形資產因已被其他技術所替代或已超過法律保護期限等原因而使無形資產已無使用價值和轉讓價值的情況說明；

(二)企業法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實已無使用價值和轉讓價值的無形資產的書面申明；

(三)已無使用價值和轉讓價值的無形資產的成本確定依據(包括無形資產入帳的原始憑證、記載無形資產帳目的復印件或其他確定依據)；

(四)無形資產的法律保護期限文件；

(五)國家有關技術部門或質量監督部門等部門出具的技術或品質鑒定證明或能夠提供具有技術鑒定資格的中介機構出具的技術或品質鑒定證明。

第三十五條

當企業能夠提供下列一項或若干項資料時，應確認為投資發生永久或實質性損害，確認為損失，但每一納稅扣除的總額不得超過當年投資收益和投資轉讓所得，超過部分可無限期向以后結轉扣除。如果投資方自確認投資損失的起連續3個納稅沒有發生其他權益性投資，上述投資損失可在自確認起第3個納稅申報扣除。

(一)被投資方已依法宣告破產的，能夠提供破產公告及破產清償文件；

(二)被投資方被撤銷或關閉的，能夠提供政府有關部門的行政決定文件。如果債務人已清算的，須提供債務人清算剩余財產分配情況證明；如果債務人尚未清算的，由中介機構出具經濟鑒證證明，對確實不能收回的投資認定為投資發生永久或實質性損害，確認為損失；

(三)被投資方已注銷或被吊銷工商營業執照的，能夠提供工商部門注銷、吊銷文件。如果債務人已清算的，須提供債務人清算剩余財產分配情況證明；如果債務人尚未清算的，由中介機構出具經濟鑒證證明，對確實不能收回的投資認定為投資發生永久或實質性損害，確認為損失；

(四)被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發生巨額虧損，已進行清算的，能夠提供被投資方清算剩余財產分配情況的證明；

(五)被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發生巨額虧損，被投資方的股票從證券交易市場摘牌，停止交易一年或一年以上，能夠提供停止交易的法律或其他證明文件；

(六)被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發生巨額虧損，能夠提供稅務部門出具的被投資方已停業三年以上并且被投資方提供無重新恢復經營的改組計劃的證明。

第三十六條

可收回金額可以由中介機構評估確定。未經中介機構評估的，固定資產和長期投資的可收回金額一律暫定為帳面余額的5%；存貨為賬面價值的1%。已按永久或實質性損害確認財產損失的各項資產必須保留會計記錄，各項資產實際清理報廢時，應根據實際清理報廢情況和已預計的可收回金額確認損益。

第三十七條

企業委托金融機構向其他單位貸款，被貸款單位由于下列原因之一而不能按期償還的，能夠提供金融機構出具的委托貸款證明，可以視同投資轉讓處置損失申請在稅前扣除，但每一納稅扣除的總額不得超過當年投資收益和投資轉讓所得，超過部分可無限期向以后結轉扣除。如果投資方自確認投資損失的起連續3個納稅沒有發生其他權益性投資，上述投資損失可在自確認起第3個納稅申報扣除：

(一)被貸款單位已依法宣告破產的，能夠提供破產公告及破產清償文件；

(二)被貸款單位被撤銷或關閉的，能夠提供政府有關部門的行政決定文件；

(三)被貸款單位已注銷或被吊銷工商營業執照的，能夠提供工商部門注銷、吊銷文件；

(四)被貸款單位財務狀況嚴重惡化，累計發生巨額虧損，已進行清算的，能夠提供被貸款單位清算剩余財產分配情況的證明；

(五)被貸款單位財務狀況嚴重惡化，累計發生巨額虧損，被貸款單位的股票從證券交易市場摘牌，停止交易一年或一年以上，能夠提供停止交易的法律或其他證明文件；

(六)被貸款單位財務狀況嚴重惡化，累計發生巨額虧損，能夠提供稅務部門出具的被貸款單位已停業三年以上并且被貸款單位能夠提供無重新恢復經營的改組計劃的證明。

第六章

資產評估損失的認定

第三十八條

對于各項資產因評估確認的損失，企業能夠提供具有法定評估資質的中介機構出具的資產評估資料，并且能夠滿足下列條件之一時，可以申請稅前扣除：

(一)國家統一組織的企業清產核資中發生的資產評估損失，能夠提供國家統一組織清產核資的文件(不包括國有資產日常管理中經常化、制度化資產清查)、政府部門資產評估確認文書；

(二)企業按規定應繳納企業所得稅的各種類型改組中發生的評估損失，能夠提供應稅改組業務已繳納企業所得稅或已做納稅調整的證明；

（三）企業按規定免予繳納企業所得稅的改組業務發生的各類資產評估凈增值或損失已進行納稅調整的，能夠提供免稅改組業務涉及資產評估增值或損失已做納稅調整的證明資料。

第七章 其他特殊財產損失的認定

第三十九條

企業因搬遷、征用等發生的財產損失，能夠同時提供下列資料的，可以申請稅前扣除：

(一)因政府規劃搬遷、征用等發生的財產損失，企業須提供政府有關部門的行政決定文件及法律政策依據；因企業自身原因搬遷發生的財產損失，企業須提供搬遷原因及情況說明；

(二)國家有關專業技術部門鑒定證明或中介機構出具的鑒定證明；

(三)企業資產的帳面價值確定依據，如資產負債表、損益表、有關帳簿、原始憑證的復印件；

(四)殘值處理的發票或殘值處理情況說明。

第四十條

企業之間除因銷售商品等發生的商業信用外，其他的資金拆借發生的損失除經國務院批準外，一律不得在稅前扣除。

第四十一條

企業對外提供與本身應納稅收入有關的擔保，因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶還款責任，經清查和追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的，比照壞帳損失進行管理，對符合壞帳損失認定條件的允許稅前扣除。企業為其他獨立納稅人提供的與本身應納稅收入無關的貸款擔保等，因被擔保方還不清貸款而由該擔保人承擔的本息等，不得在稅前扣除。

第四十二條

企業由于未能按期贖回抵押資產，使抵押資產被拍賣或變賣，其帳面凈值大于變賣價值的差額部分，依據拍賣或變賣證明，認定為財產損失。

第八章

稅前扣除財產損失的審批

第四十三條

企業在經營管理活動中因銷售、轉讓、變賣資產發生的財產損失，各項存貨發生的正常損耗以及固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理發生的財產損失，應在有關財產損失實際發生當期申報扣除。

第四十四條

企業由于下列原因發生的財產損失，須經稅務機關審批才能在申報企業所得稅時扣除：

(一)因自然災害、戰爭等政治事件等不可抗力或者人為管理責任，導致現金、銀行存款、存貨、固定資產、在建建工程和工程物質、無形資產、短期投資的損失；

(二)應收、預付賬款發生的壞帳損失；

(三)金融企業的呆帳損失；

(四)存貨、固定資產、無形資產、長期投資因發生永久或實質性損害而確認的財產損失；

(五)因被投資方解散、清算等發生的投資損失；

(六)按規定可以稅前扣除的各項資產評估損失；

(七)因搬遷、征用等發生的財產損失；

(八)國家規定允許從事信貸業務以外的企業間除因銷售商品等發生的商業信用外，國務院批準的其他的資金拆借發生的損失；

(九)企業對外提供與本身應納稅收入有關的擔保，因被擔保人不能按期償還債務而承擔的連帶還款責任，因被擔保人無力償還而形成的損失；

(十)企業未能按期贖回抵押資產，使抵押資產被拍賣或變賣而形成的損失。

第四十五條 企業發生的各項須審批的財產損失應在納稅終了后15日內集中一次報稅務機關審批。企業發生自然災害、永久或實質性損害需要現場取證的，應在證據保留期間及時申報審批，也可在終了后集中申報審批，但必須出具中介機構、國家及授權專業技術鑒定部門等的鑒定資料。

第四十六條 須稅務機關審批的財產損失，不得實行層層審批，根據審批權限分別呈報下列稅務機關審批：

每次申報財產損失數額在100萬元及其以下的報縣(區)局審批；100萬元以上至500萬元及其以下的報市局審批；500萬元以上的報省局審批。

主管稅務機關為省局大連分局的，每次申報財產損失數額在100萬元及其以下的報大連分局審批；100萬元以上的報省局審批。

企業因政府規劃搬遷、征用等發生的財產損失報該級政府所在地稅務機關的上一級稅務機關審批。

第四十七條

企業財產損失的審批根據財產損失數額的大小分為重大財產損失審批和一般財產損失審批。重大財產損失的審批又分為縣（區）級重大財產損失審批和省、市級重大財產損失審批。一般財產損失審批又分為縣（區）級一般財產損失審批和省、市級一般財產損失審批。重大財產損失審批采用文件式審批；一般財產損失審批采用表格式審批。每次申報財產損失數額在50萬元及其以下的為縣（區）級一般財產損失審批；每次申報財產損失數額在50萬元以上至100萬元及其以下的為縣（區）級重大財產損失審批；每次申報財產損失數額在100萬元以上至250萬元及其以下的為市級一般財產損失審批；每次申報財產損失數額在250萬元以上至500萬元及其以下的為市級重大財產損失審批；每次申報財產損失數額在500萬元以上至3000萬元及其以下的為省級一般財產損失審批；每次申報財產損失數額在3000萬元以上的為省級重大財產損失審批。

省局大連分局所屬納稅人每次申報財產損失數額在50萬元及其以下的比照縣（區）級一般財產損失審批；每次申報財產損失數額在50萬元以上至100萬元及其以下的比照縣（區）級重大財產損失審批。

第四十八條

各類財產損失審批程序按照遼寧省地方稅務局《關于印發<稅務行政審批工作規程>和<稅務行政審批標準>的通知》（遼地稅發[2006]29號）中《稅務行政審批規程》第二、三、四章有關規定及其附件中所列文書式樣執行。

第九章

管理與監督

第四十九條

管理與監督按照遼寧省地方稅務局《關于印發<稅務行政審批規程>和<稅務行政審批標準>的通知》（遼地稅發[2006]29號）中《稅務行政審批規程》第六章規定執行。

第十章

行政與法律責任

第五十條

行政與法律責任按照《國家稅務總局企業財產損失所得稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局令第13號)和遼寧省地方稅務局《關于印發<稅務行政審批規程>和<稅務行政審批標準>的通知》（遼地稅發[2006]29號）中《稅務行政審批規程》第七章規定執行。

第十一章

附則

第五十一條

本實施辦法由遼寧省地方稅務局負責解釋。

第五十二條

各市可依照本實施辦法制定具體辦法，并報省局備案。

第五十三條

本實施辦法自文發之日起執行，此前規定凡與本辦法不符的，按本辦法規定執行。

附件一：

申

明

書

---------地方稅務局：

為了準確確認-----我公司財產損失，我們特此申明如下：

1、本公司業已提供的財務及會計資料，是遵循《企業會計準則》及《會計制度》和國家其他有關財務會計法規的規定，由本公司負責編制的，我們保證上述會計資料真實、準確地反映了公司本年的財務狀況及本的經營成果，并對其真實性、合法性和完整性負責。

2、本公司申請報批財產損失時，無蓄意違反《中華人民共和國征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則、《企業財產損失所得稅稅前扣除管理辦法》。

3、本公司對財產損失真實性承擔稅收法律責任。

法定代表人：

企業財務負責人：

（公章）

****年**月**日

附件二：

企業財產損失稅前扣除

鑒證證明

（）

公司(所)

公

章

企業財產損失稅前扣除鑒證證明

：（單位名稱）

我們接受委托，對貴單位

財產損失情況進行了查證，我們查證的依據是《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則、《企業財產損失所得稅稅前扣除管理辦法》、財政部、國家稅務總局發布的有關企業所得稅政策的文件以及遼寧省地方稅務局制定的關于企業所得稅的措施和規定，對貴單位所提供的賬冊、會計報表、證明財產損失的相關資料實施了我們認為必要的審核程序。貴單位對所提供資料的真實性、合法性和完整性負責。我們的責任是按照《企業財產損失所得稅稅前扣除管理辦法》及企業所得稅有關政策法規的要求，按照獨立、客觀、公正原則，在充分調查研究、論證和計算的基礎上，出具真實合法的鑒證證明。

經審核，貴單位本財產損失有關情況如下：

一、貨幣資產損失

元。

（一）現金損失

元。

（二）應收、預付帳款因債務人破產、撤銷（關閉）、注銷、吊銷、死亡、失蹤以及依據法院判決而認定的壞帳損失

元。

（三）逾期三年以上應收、預付帳款形成的壞帳損失

元。

（四）債務重組形成的壞帳損失

元。

（五）不可抗力因素形成的壞帳損失

元。

（六）關聯方往來帳款形成的壞帳損失

元。

二、非貨幣性資產損失

元。

（一）存貨盤虧損失

元。

（二）存貨報廢、毀損損失

元。

（三）存貨丟失、被盜損失

元。

（四）固定資產盤虧損失

元。

（五）固定資產報廢、毀損(包括淘汰)損失

元。

（六）固定資產丟失、被盜損失

元。

（七）在建工程停建、拆除損失

元。

（八）在建工程報廢、廢棄損失

元。

（九）在建工程自然災害和意外事故毀損損失

元。

（十）在建工程物質發生損失

元。

（十一）無形資產損失

元。

三、資產永久或實質性損害

元。

（一）存貨永久或實質性損害

元。

（二）固定資產永久或實質性損害

元。

（三）無形資產永久或實質性損害

元。

（四）投資永久或實質性損害

元。

（五）企業委托金融機構向其他單位貸款損失

元。

四、資產評估損失

元。

五、其他特殊財產損失

元。

以上財產損失總計

元，企業可據此辦理財產損失稅前扣除申報。

中介機構負責人：

中國注冊稅務（會計）師：

公司地址：

助理人員：

聯系電話：

稅務（會計）師事務所

****年**月**日

附件：企業財產損失稅前扣除鑒證資料

公

章