第一篇：從國家自然科學基金會挪用案看內(nèi)部控制問題

從國家自然科學基金會挪用案看內(nèi)部控制問題

一、案例回顧

2003年2月12日，國家自然科學基金會向海淀檢察院報案，舉報該基金會財務會計卞中利用職務之便挪用公款。海淀檢察院接到舉報后，組織反貪局偵查人員認真研究，認為該基金會會計卞中有私自挪用公款的重大嫌疑，立即派辦案人員前往發(fā)案單位調(diào)查取證，并對涉案嫌疑人卞中進行傳訊。

經(jīng)海淀區(qū)檢察院反貪局查明，從1995年8月至2002年12月間，41歲的卞中在擔任基金會財務局經(jīng)費管理處會計期間利用自己掌管專項資金下?lián)艿臋嗬?，多次采取虛構撥款事實、削減撥款金額、偽造財務、銀行信匯憑證、進賬單作賬等手段，將公款共計1262.37萬元轉入多家公司賬戶。卞中還先后8次將公款共計19993.3萬元挪出，轉入北京匯人建筑裝飾工程有限責任公司及其女友柴某家人開辦的東方旭陽公司賬內(nèi)，用于上述兩家公司的營利活動。為此，卞中收取匯人裝飾公司支付的利息款8萬元。卞中貪污、挪用巨額公款的行為從1995年一直持續(xù)到2003年案發(fā)。在卞中貪污挪用案中，檢察機關還查明，作為其頂頭上司、經(jīng)費管理處副處長吳峰負有很大的管理責任。從1995年8月至1998年4月，卞中還伙同吳峰私自將公款1000萬元人民幣，借給一家公司進行營利活動，獲得利息294.5萬元，分給吳峰1萬元。案發(fā)后吳峰將1萬元退還。

案發(fā)后，卞中貪污、挪用的公款還有700余 萬元未歸還。法院認為，卞中所犯貪污罪罪行極其嚴重，應判處死刑，鑒于卞中在被抓獲后能夠如實供述所犯罪行，認罪態(tài)度較好，且大部分贓款已被追繳，對其判 處死刑、緩期兩年執(zhí)行。同時，吳鋒在擔任國家基金委經(jīng)費管理處副處長期間，不能認真履行職責，玩忽職守，犯罪情節(jié)特別嚴重。但因其有自首情節(jié)，可從輕處 罰。

2004年5月，檢察機關以涉嫌玩忽職守罪和挪用公款罪對吳峰提起公訴。7月，卞中因涉嫌犯有貪污罪和挪用公款罪被公訴。卞中被一中院一審判處死緩，卞中的主管領導、經(jīng)費管理處副處長吳鋒，同時被法院以挪用公款罪、玩忽職守罪判處有期徒刑8年。

二、案例背景

中國國家自然科學基金委員會(National Natural Science Foundation of China，簡稱NSFC)于1986年2月14日在國務院批準下成立，其主要職能是管理國家自然科學基金，促進和資助基礎研究在中國的發(fā)展。NSF的宗旨是秉承尊重科學、發(fā)揚民主、提倡競爭、促進合作、激勵創(chuàng)新與引領未來的工作方針，持續(xù)不斷地支持著中國的科學研究與教育事業(yè)的發(fā)展。

然而，作為一個有著如此重要作用的非營利組織，國家自然科學基金會在內(nèi)部控制方面卻存在極大缺陷，資金挪用、貪污腐敗事件頻發(fā)。據(jù)了解，卞中案是自然科學基金委員會綜合計劃局計劃財務處原處長秦登才因導致400萬元科學基金流失而被判刑6個 月之后發(fā)現(xiàn)的第二起財務人員犯罪案件。檢察機關在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，基金委財務制度管理不規(guī)范和基金審批與監(jiān)管環(huán)節(jié)中的漏洞，給了卞中等人以可乘之機。按規(guī)定，主管部門應對財務部門及其工作人員實行有效管理與監(jiān)督。但該委會計部門賬務混亂。案件發(fā)生后，北京市檢察院第一分院針對此案中發(fā)現(xiàn)的有關問題，及時向該科 學基金委員會發(fā)出檢察建議書。基金委在收到檢察建議書后，已及時采取了整改措施。

三、案例分析

基金會資金屢屢被侵吞、挪用，暴露出了國家自然科學基金會財務管理的漏洞和內(nèi)部控制的失效。

國 家自然科學基金會是負責管理國家自然科學基金的國務院直屬事業(yè)單位，所掌管的自然科學基金主要用于資助自然科學基礎研究和部分應用研究，發(fā)現(xiàn)和培養(yǎng)科技人 才。按規(guī)定，主管部門應對財務部門及其工作人員實行有效管理與監(jiān)督，但該基金會會計部門賬目極其混亂，在卞中挪用公款的8年間，主管部門竟沒有很好地查過一次賬。基金會的財務管理和基金審批與監(jiān)管環(huán)節(jié)都存在嚴重漏洞。檢察機關在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，卞中貪挪公款共計2.28億元，大多采用“提現(xiàn)”的方式，把本該撥給科研單位的錢，通過做假賬“掉包”給多家私人企業(yè)使用，再從企業(yè)提取現(xiàn)金“回報”供自己和情婦揮霍。需要指出的是，在卞中貪污挪用公款案中，其頂頭上司時任基金會財務局經(jīng)費管理處副處長的吳峰，扮演了同伙人和擋箭牌的角色。

分析卞中的犯罪過程我們可以看出，這個小會計的作案手段其實并不高明，是國家自然科學基金會監(jiān)管失控使他一夜暴富，同時也使這個品質原本不算差的年輕人一步步滑向犯罪的深淵。事實上，該基金會的機構設置非常健全，僅職能局室就有6個，既有財務局也有紀檢監(jiān)察審計局，各項規(guī)章應有盡有。基金會經(jīng)費管理處的工作職責和任務，就是對基金項目的經(jīng)費使用情況和財務制度的執(zhí)行情況進行檢查監(jiān)督。既有健全的機構設置，又有完備的規(guī)章制度，卻讓一個沒有任何職務的小會計貪挪公款屢屢得手，成為“超級蛀蟲”，實在令人不可思議。卞中案是在自然科學基金 會綜合計劃局計劃財務處原處長秦登才因導致400萬元科學基金流失而被判刑6個月之后，發(fā)現(xiàn)的第二起財務人員犯罪案件。有制度沒人抓落實，只管批錢不問去向，導致兩起性質相同的案件在同一個單位相繼發(fā)生。不難看出，該基金會的內(nèi)部控制失效的。

第二篇：從會計信息失真看加強內(nèi)部審計質量控制的必要性

會計信息真實性是會計信息質量的核心，如果說質量是會計信息的生命，那么真實性則是會計信息的生命之魂。筆者通過對會計信息失真的表現(xiàn)、原因及其危害的分析，旨在探索對會計信息失真進行綜合治理的途徑，加強單位內(nèi)部審計質量控制，從源頭上防止會計信息失真。

一、會計信息失真的具體表現(xiàn)和種類

會計信息失真的表現(xiàn)五

花八門，主要有以下幾種：一是資產(chǎn)不實。購入資產(chǎn)不及時記賬，處理隨意性大，造成國有資產(chǎn)流失；二是負債不實。債權、債務不對應，手續(xù)不完備，甚至有名無實；三是盈虧不實。少數(shù)領導為了追求政績和一己私利，常常責成會計人為地調(diào)節(jié)收支；四是資金不實。貨幣資金、往來款項等長期不對帳，造成賬實不符；五是稅金不實。有意無意地少記漏提，侵占稅款；六是信息披露不實。隨意夸大成績，報喜不報憂，騙取上級和社會的信任；七是會計核算不實。不按會計制度辦事，亂設會計科目，財務管理混亂；八是核算內(nèi)容不實。會計活動內(nèi)容張冠李戴，隱瞞事實真相。

上述表現(xiàn)按不同層面可分為：從主管方面看，可分為主觀原因和客觀原因。主觀上存在有意造假和無意失實之分，前者是有意識地提供虛假會計信息，形成舞弊和違法行為；后者是會計人員技術能力和工作疏漏等造成的“失誤”；客觀原因指市場經(jīng)濟環(huán)境瞬息萬變，會計核算存在眾多不確定因素，導致會計信息出現(xiàn)誤差或失誤。從信息產(chǎn)生過程看，可分為會計事項引起的失真和會計處理引起的失真。前者是指會計信息來源即原始憑證不真實、不合法造成會計信息虛假；后者是指不按規(guī)定的會計制度和法規(guī)處理會計信息來源，造成會計信息失真。

二、會計信息失真的原因分析及危害

主要有以下原因：首先，從法制的層面看，一是法制不健全，不少財會法律條文過粗，缺少可操作性；二是執(zhí)法不嚴，有時長官意志凌駕于會計法規(guī)之上，長官出數(shù)字；三是內(nèi)部法制觀念淡薄。其次，從會計環(huán)境的層面看，一是部分財會人員獨立執(zhí)法地位和權力缺乏保障，當單位利益與財會法規(guī)矛盾時，財會人員不得不按照領導的意圖處理；二是我國正處于新舊經(jīng)濟體制轉軌變型時期，會計在與國際接軌方面還存在很大差距。第三，從單位內(nèi)外監(jiān)管來看，單位內(nèi)部制度不全、執(zhí)行不力依然普遍，財產(chǎn)物資常常賬實不符；外部財會監(jiān)督也未能充分發(fā)揮作用，有的問題知而不查、查而不糾，為造假客觀上提供了可能。第四，從財會人員素質來看，相當一部分人員業(yè)務能力偏低、自身工作不到位，在一定程度上使會計信息的真實性失去了保障。

會計信息失真的危害性：一是導致領導決策失誤。無論哪級領導，根據(jù)虛假信息做出的決策必然會出現(xiàn)偏差，給工作帶來不良后果；二是干擾了市場經(jīng)濟秩序。會計信息失真使財會監(jiān)督失去了控制，破壞了市場運行的有序性。三是為經(jīng)濟犯罪打開了方便之門。會計信息一旦失真，必然會造成管理混亂，給不法分子可乘之機。四是帶來了行業(yè)不正之風。少數(shù)領導為一己私利指使會計做假賬，使會計質量受到嚴重影響。五是嚴重削弱了國家財經(jīng)法規(guī)的權威。

三、強化內(nèi)審質量控制，從源頭上治理會計信息失真。

（一）加強對內(nèi)審工作的領導，確保內(nèi)審工作獨立性和權威性。

內(nèi)部審計是監(jiān)督和評價本部門及所屬單位財政財務收支的真實、合法和效益的行為，是審計監(jiān)督體系以及單位內(nèi)部管理控制的重要組成部分。按照《會計法》規(guī)定，單位負責人是本單位會計信息質量的第一責任人。因此，要防止會計信息失真，單位主要負責人首先要提高認識水平，增強法律意識，充分認識內(nèi)審工作的重要性，切實加強對內(nèi)審工作的領導，把素質好、業(yè)務精、能力強的人員充實到審計崗位上，并在管理權限范圍內(nèi)，授予內(nèi)審機構必要的處理處罰權。要幫助內(nèi)審人員解決工作中遇到的困難和問題，堅決杜絕內(nèi)審人員“站得住、頂不住”、“頂?shù)米?、站不住”的現(xiàn)象發(fā)生，使內(nèi)審機構與財務、基建部門真正的成為單位經(jīng)濟管理工作的“左右手”，而不是“對手”，只有這樣，才能確保內(nèi)審工作的客觀性、公正性和權威性。同時，要讓內(nèi)審組織有足夠的地位和層次，內(nèi)審組織機構的組織地位和設置層次越高，權威性越大，內(nèi)審的作用就發(fā)揮得越充分。

（二）不斷提高內(nèi)審人員素質，加大內(nèi)審督導的深度和廣度。

內(nèi)審部門要想在會計信息質量控制上有所作為，保證會計信息的真實可靠，首先，要提高內(nèi)審人員的政治業(yè)務素質。要加強學習和培訓。樹立“終身學習”的理念，努力培養(yǎng)“復合型”、“專家型”的內(nèi)審人才；要繼續(xù)充實審計隊伍。把思想品德優(yōu)秀、熟悉業(yè)務流程、精通現(xiàn)代信息技術和財經(jīng)、審計等多方面知識的專業(yè)人員充實進內(nèi)審隊伍；要加強內(nèi)審人員的職業(yè)道德和作風建設。認真貫徹執(zhí)行《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》，工作嚴謹細致，公正嚴明。其次，要加大審計督導的深度和廣度，對單位會計信息全過程進行控制。要認真制定、周密安排審計計劃；要加強對財會工作的指導和監(jiān)督。在審計過程中，適時解決

第三篇：從兩起資金挪用案談企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制-立信銳思系列內(nèi)控案重點

一、案例簡介 案例1: 偽造銀行對賬單，挪用兩億判死緩 曾在國家某科研基金管理機構會計卞某涉嫌貪污挪用公款2億元一案，是北京市建國以來涉案金額最高的一起職務侵占案件，最終卞某被法院判為死緩。從媒體報道來看，卞某在案發(fā)前的八年期間里，利用掌管該科研基金的專項資金下?lián)軝?，采用謊稱支票作廢、偷蓋印鑒、削減撥款金額、偽造銀行進賬單和信匯憑證、偽造銀行對賬單等手段貪污、挪用公款人民幣兩億余元。卞某擔負著資金收付的出納職能，同時所有的銀行單據(jù)和銀行對賬單也都由他一手經(jīng)辦，使得他得以作案長達八年，卻一直沒有被察覺。審計部門曾經(jīng)對該基金委的財務狀況多次審計，但一直沒有發(fā)現(xiàn)卞中挪用資金的問題。案發(fā)當年的春節(jié)剛過，基金委財務局經(jīng)費管理處剛來的一名大學生提前休假回來，去銀行辦事時順手將此前都是由卞某經(jīng)手的銀行對賬單取回，而此時卞某還沒有對這次的對賬單作假，上班伊始便到定點銀行拿對賬單，以往這一工作由會計卞中負責。取回對賬單后，這名大學生開始將對賬單和內(nèi)部賬目進行核對，一筆金額為2090萬元的支出引起了這名大學生注意，在其印象里他沒有聽說此項開支。這個初入社會的大學生找到卞中刨根問底，慌亂之下卞中道出實情，這樁涉案金額超過2億元的大案也因此浮出水面。據(jù)辦案人員介紹：“作為入賬憑證，每一筆資金的流向都體現(xiàn)在銀行的對賬單上，而在基金委，卞某既管記賬又管撥款，身份是會計卻又掌握出納的職能，這樣就給他實施貪污挪用提供了職務上的便利。比如說他挪出去3000萬或者1980萬，他把真對賬單拿下來自己留下以后，在假對賬單里，這筆錢他自己做得根本不體現(xiàn)出來?！?“咱們銀行對賬單，都是從電腦打出來的，既然是電腦做的，卞某也有電腦，他也可以按照那種紙張和程序往下打。”打印出對賬單后還必須要加蓋銀行印章，卞某長期和銀行打交道，與銀行工作人員之間非常熟悉，有時候銀行直接就把印章給他，讓他自己蓋，這時候卞某就可以一次蓋很多。卞某貪污、挪用巨額公款長達八年才案發(fā)，從一定意義上講，暴露出了科研基金管理機構在基金管理方面的漏洞。卞某案發(fā)前，該基金管理機構有400萬元科研基金因管理不善而流失，有關責任人被判刑6個月。參與該案辦理的一名檢察官認為，該基金委員會財務制度管理不規(guī)范和基金審批與監(jiān)管環(huán)節(jié)中的漏洞給了卞某以可乘之機。辦案組在偵查中發(fā)現(xiàn)，該基金委員會會計部門賬務極其混亂，卞某擔任會計期間，主管部門沒有很好地查過財務賬，而且主管部門的

財務做賬也不嚴格，讓卞某鉆了空子。案例2：上市公司出納挪用公款炒股案 湖南某上市公司出納梁某，采取偷蓋公司銀行印鑒和法人章，使用作廢的、沒有登記的現(xiàn)金支票等方法，在近五年期間先后挪用3000多萬元用于炒股。給單位造成損失1137.8萬余元。長沙市中級法院以挪用公款罪和挪用資金罪，判處梁某17年徒刑。

二、案例評析和借鑒 貨幣資金是流動性最強、控制風險最高的資產(chǎn)，企事業(yè)單位的貨幣資金遭挪用、貪污和詐騙等案例可以說屢見報端，而這些案例的發(fā)生與單位的貨幣資金內(nèi)部控制不健全或未能有效執(zhí)行有密切關系。前述兩個案例可以說非常典型，其作案手段并不復雜，就是利用單位內(nèi)控漏洞，挪用資金，并通過偽造相關憑證、賬單、印鑒或偷蓋印鑒等手法掩蓋舞弊行為，而單位監(jiān)督、檢查機制的不健全，使得舞弊行為長期未能被發(fā)現(xiàn)。貨幣資金內(nèi)部控制的風險主要有：截留、挪用或貪污企業(yè)的資金；私設“小金庫”保留賬外公款；不合規(guī)的對外支付。從我國企業(yè)現(xiàn)狀看，筆者認為貨幣資金內(nèi)部控制主要存在以下幾個方面問題，建議予以完善。1．

不相容職務未能有效分離。雖然很多會計人員都知道內(nèi)控規(guī)范有不相容職務分離的要求，知道“管錢不管賬，管賬不管錢，但在具體的內(nèi)控設計和執(zhí)行時，卻往往會忽視這一點或不清楚如何有效分離不相容職務，一個典型且常見問題就是出納領取對賬單，這在前面的兩個案例都有這個現(xiàn)象，并且這個現(xiàn)象在很多單位存在，從不相容職務分離來說，由出納來領取銀行對賬單是項大忌，因為出納本身負責貨幣資金保管和收支，如果再由出納來負責領取銀行對賬單、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，出納就有可能挪用或侵占企業(yè)貨幣資金，并通過偽造對賬單或在余額調(diào)節(jié)表上做手腳來掩蓋自己的舞弊行為。一些單位在進行職責分工時，往往是從工作方便或效率角度考慮，便安排經(jīng)常跑銀行的出納來領取銀行對賬單，殊不知，這種做法會埋下巨大隱患。再比如，一些企業(yè)由銷售人員負責客戶收款、核對的全過程，發(fā)生挪用貨款事項也就不奇怪了。因此，企業(yè)應全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務流程中所涉及的不相容職務，實施相應的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。各單位通常應分離的不相容職務包括授權和執(zhí)行、執(zhí)行和審核、執(zhí)行和記錄、保管和記錄等。2．

銀行賬戶管理失控。這方面的問題主要有：銀行開戶數(shù)量過多，各賬戶情況無統(tǒng)一記錄；銀行賬戶的開立、核銷隨意，缺乏必要的授權批準程序；對各賬戶余額無統(tǒng)一 的定期檢查及核對制度；銀行印鑒未能妥善保管。例如，這兩個案例中采取的偷蓋印鑒，就暴露了印鑒管理的漏洞。從完善控制角度來講，企業(yè)對銀行賬戶開戶、變更及撤銷應建立明確的申請批準程序，并予以書面記錄，對長期不使用的賬戶應予以核銷，銀行印鑒應分開保管。3．

票據(jù)單證保管不善，使用情況缺乏必要記錄和檢查。企業(yè)對于有價票據(jù)及空白單證如果疏于管理，就會被“有心之人”加以利用，例如，案例中梁某就是利用作廢、未登記的支票進行作案。因此，應嚴格票據(jù)的日常保管，票據(jù)的使用和流轉應書面記錄，對作廢票據(jù)應予以妥善處置。4．

授權審批程序不夠合理。企業(yè)貨幣資金支付的授權審批權限不合理或程序不清，也是很多企業(yè)常犯的毛病。企業(yè)應明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求；審批人應當根據(jù)貨幣資金授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權限；經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務；對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經(jīng)辦人員有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。5．

檢查、核對機制缺失。賬賬核對、賬實核對是防范及發(fā)現(xiàn)貨幣資金舞弊的重要控制手段，企業(yè)應由負責賬物保管和記錄以外的人員進行定期和不定期的檢查、核對。對有形的實物資產(chǎn)（例如現(xiàn)金、有價證券和存貨等）要定期和不定期盤點程序來核實資產(chǎn)的存在性和完整性；對不具實物形態(tài)的資產(chǎn)（如銀行存款、應收賬款等）和負債則定期通過詢問、函證和對賬等方式驗證查實。以銀行函證為例，只要發(fā)生過業(yè)務的銀行，都應進行函證，即使賬面存款余額已為零，函證時不僅要詢問存款余額，還要核實有無未入賬貸款、有無為他人提供擔保等現(xiàn)象。如上述企業(yè)財務或審計人員做到這一點，即便偽造銀行對賬單，審計人員也能通過函證及早發(fā)現(xiàn)存在問題。我們的看法 總的來說，對企業(yè)貨幣資金的控制，應通過完善制度和流程，并樹立正確內(nèi)部控制理念，做好風險評估，注重關鍵控制點的控制。很多單位的內(nèi)部控制制度都是根據(jù)經(jīng)驗或企業(yè)發(fā)生過的案例來制定的，而忽視了企業(yè)的全面風險評估，內(nèi)部控制不能有效防止重大風險。很多爆出“大案”的問題企業(yè)并非沒有內(nèi)部管理制度，有些不但有很多管理制度，甚至非常嚴格，一些小額費用都要層層審核、簽字，并由專業(yè)審計人員定期審計，但卻發(fā)生了重大的資金舞弊而長期沒有發(fā)

現(xiàn)?？梢?，強化對企業(yè)日常開支的監(jiān)管固然重要，但企業(yè)決策者的目光不應對一些無關大局的事情左右盼顧，企業(yè)的內(nèi)控制度應當緊緊盯住關鍵控制點。內(nèi)部控制本身需要成本，而且它也不是萬能的，不能期望它能消滅所有舞弊風險，但有效的內(nèi)部控制應當將風險降低到合理水平。企業(yè)的控制要抓住關鍵控制點，這就需要企業(yè)對風險進行有效而全面的評估，在此基礎上制定相應控制措施，防止重大甚至災難性風險的發(fā)生，避免丟了西瓜抓芝麻。

第四篇：從南京彭宇案看司法證明問題

從南京彭宇案看司法證明問題

（刑事偵查學院本科2009級職務犯罪偵查專業(yè)石偉東學號2009051160）

一、案情綜述

2006年11月20日上午九點半左右，彭宇與徐壽蘭在南京市水西門廣場的一個公交車站相遇，一個是在這一站下車的年輕乘客，一個是要趕著上另一輛車的老人，徐壽蘭倒地，彭宇將其扶到路邊，并有與此二者素皆不相識的陳二春上前幫忙，并打電話通知徐壽蘭之子，待其達到后，陳二春離開，彭和徐及徐之子共同前往醫(yī)院，并由彭先支付醫(yī)藥費200元，待徐拍片檢查結果——脛骨骨折出來后，醫(yī)生建議更換人造股骨頭，需要數(shù)萬元醫(yī)藥費，此時徐一口咬定是彭將其撞倒，要彭承擔醫(yī)藥費。雙方協(xié)商未果，徐之子報警，事件交由南京公共交通治安分局城中派出所處理，最終訴至法院。

南京市鼓樓區(qū)人民法院經(jīng)過3次庭審，本案主審法官王浩于2007年9月5日做出一審判決，通過“常理分析”，以公平責任原則，最終判處被告人彭宇承擔徐壽蘭損失的40%，共計4.5萬多元。

不服一審判決的彭宇提出上訴，二審法院在各方影響下，最終以庭外“和解”方式結案。

二、司法證明問題分析

司法證明問題一直是理論界和實務界研究、探討的熱點問題，不管是證明責任，還是證明規(guī)則，兩個領域的人士都在進行著不斷地探索和交流，以期中國司法體制能夠更加完善。

司法證明問題涉及司法證明的對象、環(huán)節(jié)、方法、責任、標準及規(guī)則。2006年的南京彭宇案再次引起社會各界的大討論，其中也不斷涉及司法證明問題，結合本案具體來看中國當代的司法證明問題。

本案的焦點在于碰撞事實的認定、本案中的“電子文檔”——徐壽蘭之子用手機拍攝的并稱是彭宇在接受派出所民警詢問時所做的筆錄的照片是否真實、是否可以被法庭采用及法官能否憑借推理判案三個方面，從中可以看出，本案主要涉及司法證明中證明責任、標準、規(guī)則、方法這四個方面，也是理論界和實務界不斷探討和論證的幾個方面。

（一）證明責任

我國《民事訴訟法》第64條規(guī)定：“當事人對自己提出的主張，有責任提供

1證據(jù)”。由此證明，中國民事訴訟證明責任分配貫徹的是“誰主張，誰舉證”的原則。同時，《關于民事訴訟證據(jù)的若干規(guī)定》第2條規(guī)定：“當事人對自己提出的訴訟請求所依據(jù)的事實或者反駁對方訴訟請求所依據(jù)的事實有責任提供證據(jù)加以證明。沒有證據(jù)或者證據(jù)不足以證明當事人的事實主張的，由負有舉證責任的當事人承擔不利后果?！贝吮硎鐾睹袷略V訟法》第64條具有同質性，即提供證據(jù)者均為事實主張者，當事人未主張事實的則無提供證據(jù)的必要。

由于對本原則中“主張”的不同理解，在司法實踐過程中，法官根據(jù)自身審理案子的需要，依據(jù)該原則，不論情形如何，即要求訴訟雙方均提供相關證據(jù)對其認為之事實予以證明，本案中法院要求彭宇對未撞倒徐壽蘭之事實予以證明即屬此情形。此種情形最終將導致因訴訟當事人請求、抗辯、自認、否認等一系列與主張相聯(lián)系的法言法語的存在，而使得該原則演變成為一條人人皆云，最終成為不知所云的證明責任分配標準。

因此，正確理解本原則中的“主張”顯得尤為重要。若某人主動去扶摔倒在地的老人或小孩，難道還要先找一些證人來證明他是主動做此事而并非是其將倒地者撞倒，或者采取其他的固定證據(jù)的方法嗎？那如果是這樣的話，必將導致很多人對此種好事想為而不敢為，影響社會風氣導向。根據(jù)實踐情況，應當將主張理解為積極主張、肯定性主張，即如果一方當事人提出某種事實聲明后，若另一方當事人只是單純否認，則不構成新的主張，即不需要提供證明，若做出積極抗辯，則又構成新的主張，即需要提供證據(jù)予以證明。放到本案中則應理解為若彭宇只是單純的否認徐壽蘭提出的彭將其撞倒的事實，則不需要提供證據(jù)，只要徐有充分的證據(jù)予以證明即可；若彭宇承認有和他人相撞之事實，但撞擊的并不是徐壽蘭，而是其他人，則需要提供證據(jù)予以證明。

因此，應當將此種“主張”之解釋以立法的方式予以規(guī)定，讓該原則更加適用，真正將證明責任分配清楚，做到讓訴訟參與者有所云，有所不云，并于法有據(jù)。

（二）證明標準

本案中，原告方只有徐本人的陳述和那份存在諸多疑點的“電子文檔”，除此之外，再無第三方證據(jù)能夠對此事實予以證明。首先，徐本人的陳述不能作為證據(jù)使用，其次，那份“電子文檔”的真實性及合法性受到質疑，但法官確對該證據(jù)予以采納，并將其作為證明案件的重要證據(jù)，此舉表現(xiàn)出我國現(xiàn)階段的證明標準仍需改進。

我國現(xiàn)行訴訟法均沒有關于證明標準的明確表述，但可歸納為“案件事實清楚，證據(jù)確實、充分”的標準。顯然，此標準極為概括，且案件事實清楚只能是

證明的目的，而不應該是證明的標準，另外，證據(jù)確實、充分的標準又是什么，怎么樣才算是真正的確實和充分，均沒有統(tǒng)一的標準和規(guī)定。我國現(xiàn)階段采用的證明標準以客觀真實說為基礎，以一元化模式為基本模式，只是就事論事，并將事實同法律緊密的結合起來，且刑事、行政、民事訴訟中的證明采用同一標準，由此將造成證明標準混亂且適用無法所依的局面。

由上不難看出我國現(xiàn)階段的司法證明標準所出現(xiàn)的一系列問題，針對此種情形，首先，應當通過立法的方式將證明標準予以規(guī)定，其次，應當由客觀真實說向法律事實說演變，更多的依靠法律對事實予以證明，最后，應當結合每一類訴訟案件的不同情形對三大訴訟的證明表分別予以規(guī)定，應當由一元化模式向多元化模式發(fā)展，真正做到證明標準統(tǒng)一、具體、分別適用。

（三）證明規(guī)則

證明規(guī)則是司法證明的重要內(nèi)容，是證據(jù)能否適用的標準，是司法程序公正的重要保障。本案中“電子文檔”等證據(jù)的采用在一定程度上反映了我國現(xiàn)階段證明規(guī)則的混亂和不完整，因此，應當借鑒和學習其他國家和地區(qū)的證明規(guī)則，對我國現(xiàn)行證據(jù)規(guī)則不斷完善和充實，著重對傳聞證據(jù)規(guī)則、非法證據(jù)排除規(guī)則、意見證據(jù)規(guī)則進行研究，研究如何在我國現(xiàn)有的政治、社會、司法體制中適用，如何同我國具體實際相結合，并以立法的方式對相關規(guī)則及“毒樹之果”的排除等予以規(guī)定，真正做到有法可依，于法有據(jù)。

（四）證明方法

司法證明的方法多種多樣，推定是其中的重要內(nèi)容，其屬于司法中事實認定的范疇，是對未知案件事實或爭議事實的認定，其包括基礎事實、推定事實、聯(lián)結紐帶三個要素，此三要素缺一不可。其中，推定事實并不一定是客觀事實，但兩事實間必須具備伴生關系或者常態(tài)關系，即一事實存在便可確定另一事實的存在。推定以推理為基礎，但同推斷、推理、推論、擬制有著本質的不同。

本案主審法官的“常理分析”實質上是主觀臆斷或者是推理的過程，而并非此處的推定，此舉也在一定程度上反映出了我國現(xiàn)階段缺乏證明方法的規(guī)定和標準，加之部分法官特別是基層法院的法官自身素質的限制，導致證明方法濫用，因此，應當對證明方法進行嚴格的界定和規(guī)范。

司法證明問題是困擾司法領域的重要問題，司法證明是司法程序的重要環(huán)節(jié)，是程序公正的基礎，也是維護我國司法公信力的保證，面對我國現(xiàn)階段司法證明中關于證明責任、證明標準、證明規(guī)則、證明方法等方面的缺陷和空白，不斷完善和規(guī)范我國的司法證明制度乃當務之急、重中之重。

第五篇：從往來賬款管理看企業(yè)的內(nèi)部控制制度

從往來賬款管理看企業(yè)的內(nèi)部控制制度

往來賬款是企業(yè)在經(jīng)濟業(yè)務活動中發(fā)生的應收、應付、暫收、暫付款，是企業(yè)資產(chǎn)、負債的一個組成部分。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，社會競爭的加劇，企業(yè)為了擴大市場占有率，越來越多地運用商業(yè)信用進行促銷；然而，市場的信用危機又使得企業(yè)間相互拖欠現(xiàn)象越來越嚴重，造成企業(yè)的往來賬款增加。再者，由于企業(yè)財務及經(jīng)營管理上的原因，許多不屬于往來賬款的其他經(jīng)濟內(nèi)容，也體現(xiàn)在往來賬款中，有些企業(yè)的往來賬款中包羅萬象，其結果也造成往來款的增加。特別是在商業(yè)企業(yè)，往來賬款所占比重越來越大，不僅造成企業(yè)資金周轉困難，而且也使企業(yè)的會計信息失真。加強企業(yè)往來賬款的管理，對減少企業(yè)資金占壓，創(chuàng)造良好的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)境都是十分重要的。

企業(yè)往來賬款主要包括應收賬款、其他應收款、預付賬款、應付賬款、其他應付款、預收賬款等，按其基本性質可分為兩大類，應收款類和應付款類。本文就以這兩大類為基礎來分析目前企業(yè)往來賬款中存在的問題：

一、往來賬款中存在的共性問題

（一）不定期對賬。有些企業(yè)由于疏于對往來賬款的管理，不能做到定期與相關單位核對賬目，特別是欠款企業(yè)，往往對債權人的對賬要求持抵觸態(tài)度，長此以往必然造成往來賬款賬目不清，為今后的催款、清理帶來困難。

（二）往來賬款不定期清理。有些名存實亡的往來賬款長期掛賬，如壞賬不及時報損、處理，不需付債務不及時報批做營業(yè)外收入等，均造成往來賬款賬目混亂。

（三）對已銷賬的往來款管理不善。如已作壞賬的應收款，收回時作為賬外小金庫，甚至公飽私囊；不需付的款項，付出作為賬外資金，或被個人貪污。

（四）利用往來賬款調(diào)節(jié)利潤。

（五）出租出借賬戶或為他人套取現(xiàn)金。企業(yè)往來賬中有些一進一出的款項，無明確經(jīng)濟內(nèi)容，實際出借賬戶為他人轉款，違反財務管理規(guī)定；再如有些業(yè)務員，利用職務之便，多次以備用金名義領取現(xiàn)金，然后通過銀行轉賬還款，實際是為他人套取現(xiàn)金，違反了現(xiàn)金管理規(guī)定。

（六）往來款賬務處理不規(guī)范，往來賬賬戶之間不按業(yè)務內(nèi)容記賬。如有些與正常經(jīng)營業(yè)務無關的款項計入應收賬款或應付賬款；再如不屑一戶但無法查清的應收、應付款余額相對沖。這樣不便于企業(yè)根據(jù)不同往來賬款的性質進行有針對性的管理。

往來賬款涉及到企業(yè)日常經(jīng)營及管理活動的各個方面，往來賬中的問題可以反映出企業(yè)經(jīng)營管理中存在的弱點和缺陷。要解決以上問題，除了加強整個社會的制約機制外。加強企業(yè)自身的內(nèi)部控制顯得尤為重要。下面從建立和完善內(nèi)部控制制度的角度來討論如何加強往來賬款的管理、加速資金周轉、提高經(jīng)濟效益、防止資產(chǎn)流失。

本文擬從五個內(nèi)部控制構成要素來分析造成往來賬款中諸多問題的原因及其解決方法。

一、控制環(huán)境

從目前企業(yè)現(xiàn)狀來看，首先，有些企業(yè)從領導到員工都沒有充分重視往來賬款的管理。有些領導財務知識有限，他們無法將應收款項與公司實實在在的資產(chǎn)聯(lián)系起來，因此也就無法將應收款的管理作為重要工作來抓。其次，有些企業(yè)往來賬款的形成與領導個人行為有關；還有些領導只管任期內(nèi)業(yè)績、不重視現(xiàn)金流量；甚至有些企業(yè)的領導為在任期內(nèi)出“成績”，反而指使財會人員弄虛作假。這樣的企業(yè)難免出現(xiàn)往來賬款混亂；再者，企業(yè)中普遍存在新官不理舊賬的現(xiàn)象，也會造成往來賬款管理的混亂。

要扭轉這種局面，必須使內(nèi)部控制成為管理者真正的需求，這就要進行產(chǎn)權制度改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度。在這個基礎上選用業(yè)務素質好，能力強且有責任心的員工，在有效的激勵機制下，調(diào)動他們的積極性，便可創(chuàng)造一個良好的控制環(huán)境。

二、風險評估

目前企業(yè)中普遍存在對往來賬款的風險認識不足的現(xiàn)象，因此也沒有對往來賬款的風險進行評估，以便采取有效措施對往來賬款進行管理。事實上，往來賬款賬目不清，內(nèi)容混亂，不僅影響會計信息的準確性，而且由于管理上存在漏洞，會使少數(shù)人有可乘之機，因而造成企業(yè)資產(chǎn)的流失。

企業(yè)從業(yè)務人員到管理人員，都應認識到往來賬款中存在的問題會給企業(yè)帶來不良后果。要按不同性質的問題進行風險評估，建立、分析與管理相關風險的機制。

三、控制活動

往來賬款中出現(xiàn)上述問題最主要的原因還在于企業(yè)缺乏相應的控制政策及控制程序，或有了這些政策和程序卻沒有執(zhí)行。這些政策與程序主要指崗位分離、授權批準、文件記錄、預算控制、實物保全等。下面針對往來賬款中存在的問題，說明應建立哪些相應的控制政策和程序：

（一）涉及銷售與收款的內(nèi)部控制

1、企業(yè)應制定信用政策，確定信用標準、信用條件（含信用期限，信用額度，折扣率）及收款政策，對客戶的賒銷均應被授權批準，客戶信用期限、額度的調(diào)整必須經(jīng)過相應權限審批人員審核批準。

2、銷售部門應對賒銷客戶信用進行調(diào)查，對其尚可使用的信用額度等進行審查并按客戶設置應收款臺賬，及時登記每一客戶應收賬款增減變動情況和信用額度使用情況；企業(yè)會計人員應及時清理應收賬款，定期編制應收賬款賬齡分析表提供給財務負責人和企業(yè)負責人、銷售部門，對于逾期的應收賬款應督促銷售人員催收。

3、企業(yè)應分部門、分人員下達銷售貨款回籠率，按月考核，并將考核結果與獎懲掛鉤。對于逾期未還款應組織人員催收，并要求客戶提供擔保、抵押等條件。如果可能，采取法律途徑解決。

（二）涉及其他應收款的內(nèi)部控制

1、建立明確的職責分工制度。貨幣資金的收支與記賬分離，貨幣資金的經(jīng)辦人員與資金收支的審核人員分離，這樣可以防止惡意串通。

2、建立備用金領用和報銷制度。為加強管理應盡量實行定額備用金制。備用金應實行專人保管，并在規(guī)定期限內(nèi)報銷；備用金的領用和報銷，應根據(jù)金額不同建立授權和批準制度，報銷時應按領取時用途報銷；年終應全部收回，次年再借。對無正當理由不按期報銷的職工應予以一定處罰。

3、存出保證金應有很關的憑證，并應有授權審批手續(xù)。

4、所有其他應收款應定期清理，制定催款制度，防止出現(xiàn)壞賬。

（三）涉及預付賬款的內(nèi)部控制

1、進行適當?shù)膷徫环蛛x：付款審批人員不能辦理尋求供應商和索價業(yè)務；審核付款人員、付款人員、記錄應付賬款人員應進行崗位分離，以防止舞弊發(fā)生。

2、對預付貨款的商品及客戶進行市場及信用調(diào)查，預付貨款應經(jīng)過嚴格的審批程序，并應嚴格按照合同的規(guī)定執(zhí)行；防止企業(yè)多付或有不必要的預付款發(fā)生。

3、建立催收貨款制度，建立壞賬審批制度。

4、采購人員應在可能的范圍內(nèi)定期輪換，以防止采購人員與供貨商聯(lián)手舞弊。

（四）涉及應付賬款的內(nèi)部控制

1、采購審批人員、采購人員、驗收人員、儲存人員、財會記錄應實行崗位分離，以防止串通舞弊。

2、定期分析應付賬款，規(guī)定付款順序，財務人員與業(yè)務人員配合，在企業(yè)資金許可的情況下，盡可能先付有折扣的貨款。

3、制定應付賬款清理計劃，對長期無人追索的款項應進行調(diào)查，確屬不需付的賬款，應報有關領導批示，及時轉入收入賬內(nèi)。

4、建立雙方定期對賬制度，以防止雙方業(yè)務人員串通舞弊。

（五）涉及其他應付款的內(nèi)部控制

1、實行崗位分離，房屋、設備、場地等的租賃人員、審批人員、記賬人員實行崗位分離；廢舊物資、材料、包裝物的管理人員、銷售人員、審批人員、記賬人員等實行崗位分離。

2、定期對其他應付款進行清理，有不需付的款項應及時做賬務處理。

四、信息與溝通

往來賬款中問題較多的企業(yè)往往在信息溝通方面做得不夠。首先，財務人員沒有定期向相關業(yè)務人員報送與其業(yè)務有關的應收、應付余額、賬齡、風險分析等資料，并且由于企業(yè)沒有相關的收款、報銷等時間的規(guī)定，財務人員也不便于與相關人員進行往來賬款清理進度及計劃方面的交流；其次，財務人員也不能做到定期向主管領導匯報往來賬款中存在的問題并提供風險分析報告及解決方案，因此主管領導也心中沒數(shù)；再者，企業(yè)間由于缺乏定期進行賬目核對工作也會造成企業(yè)往來賬的不準確。所有這些都影響往來賬款管理。

為加強信息交流與溝通，企業(yè)管理當局、財務部門、相關業(yè)務部門及管理部門應定期進行交流，相互配合，上傳下達，共同做好往來賬款的管理工作。

五、監(jiān)督

現(xiàn)代內(nèi)部控制理論認為企業(yè)的內(nèi)部控制制度不僅包括企業(yè)管理當局的指示得以執(zhí)行的程序、制度，還包括對整個控制活動的監(jiān)督。而內(nèi)部監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計發(fā)揮著主要職能。目前企業(yè)的內(nèi)部審計機構由于其定位、人員、獨立性、審計范圍等原因的限制還不能充分發(fā)揮其內(nèi)部監(jiān)督作用，特別是目前企業(yè)的內(nèi)部審計中將內(nèi)部控制制度的測試與監(jiān)督作為經(jīng)常性項目的很少，這就無法保證內(nèi)部控制作用的正常發(fā)揮。

因此企業(yè)應加大內(nèi)審的力度，審計機構的設置應保證其獨立性和權威性，內(nèi)審的重點應轉向內(nèi)部控制制度的測試和監(jiān)督，這樣才能保證內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。

基建管理制度 目的

為了搞好本廠基建工作，提高工程質量，特制定本制度。2 定義

本制度所指基建系本廠各種房屋建筑、土木工程、設備安裝、管道敷設等基建工程。3 范圍

本制度適用于本廠各種房屋建筑、土木工程、設備安裝、管道敷設等基建工程的管理。4 規(guī)范性引用文件

下列文件中的條款通過本標準的引用而成為本標準的條款。凡是注日期的引用文件，其隨后所有的修改單(不包括勘誤的內(nèi)容)或修訂版均不適用于本標準，然而，鼓勵根據(jù)本標準達成協(xié)議的各方研究是否可使用這些文件的最新版本。凡是不注日期的引用文件，其最新版本適用于本標準。

《中華人民共和國建筑法》 管理機構和職責

5.1 歸口部門及職責

計劃與市場營銷部為全廠基建管理工作的歸口管理部門，負責全廠基建工作的管理；負責對基建工程預算編制，決算管理；負責組織安生、財務、審計、監(jiān)察、安全和使用部門共同對基建工程的驗收；負責聯(lián)系有關部門基建工程驗收后辦理移交手續(xù)。

5.2 相關部門及職責

5.2.1 財務產(chǎn)權部負責對基建工程預算的審核；負責對基建工程的驗收。

5.2.2 廠長工作部(審計)負責對基建工程預算的審核；負責按我廠《工程項目管理審計辦法》的要求對基建工程進行審計驗收。

5.2.3 紀檢監(jiān)察室負責按國家法律法規(guī)、上級部門規(guī)定及我廠《行政監(jiān)察工作細則》（試行）的要求對基建工程進行驗收。

5.2.4 安全生產(chǎn)部負責對與生產(chǎn)相關聯(lián)的基建工程的驗收。

5.2.5 安全生產(chǎn)部負責參與與生產(chǎn)相關聯(lián)的基建工程的設計審查、施工隊伍資質審查和竣工驗收工作，負責加強與生產(chǎn)相關聯(lián)的基建工程以下方面的安全監(jiān)督：

5.2.5.1 應督促做到基建工程的安全設施與主體工程同時設計、同時施工、同時投運； 5.2.5.2 在簽訂基建工程合同的同時，應同承包方簽訂安全責任書； 5.2.5.3 發(fā)包前應對承包方進行嚴格的資質審查；

5.2.5.4 在危險區(qū)域作業(yè)，應檢查基建工程承包方是否制訂施工方案和安全措施； 5.2.5.5 檢查基建外包工程人員進入現(xiàn)場前是否經(jīng)安全知識和安全工作規(guī)程培訓并考試合格，并考問其是否熟知現(xiàn)場安全措施；

5.2.5.6 檢查基建外包工程開工前是否自上而下對全體施工人員進行技術交底，是否對所用施工機械、工器具、安全防護設施進行全面安全檢查；

5.2.5.7 施工中發(fā)生違章行為安監(jiān)人員應及時制止，給予經(jīng)濟處罰，必要時應下發(fā)停工整改通知單，停止工作；

5.2.5.8 應建立基建工程安全管理資料檔案。

5.2.6 廠屬基建工程使用部門負責按設計相關要求對基建工程進行驗收。5.3 領導職責

5.3.1 本廠廠長負責本管理制度的審核批準工作；負責本廠基建工程的預算及施工合同的批準；負責督促歸口部門加強對我廠基建工作的全面管理。

5.3.2 計劃與市場營銷部負責人負責督促本部門加強基建工程的過程管理，降低成本，確保各工序質量，提高效率，做好基建工程預決算工作、基建工程組織驗收工作，對管理督促不嚴、組織驗收不力而導致本廠基建工程未達到設計要求、預算嚴重超支、基建工程的嚴重質量問題等負領導責任；對本管理制度的有效執(zhí)行負責。

5.3.3 財務產(chǎn)權部負責人負責督促本部門加強全廠基建工程預算的審核，實時監(jiān)控基建工程預算執(zhí)行情況，對審核不嚴、監(jiān)控不力而導致本廠基建工程預算嚴重超支負領導責任。

5.3.4 審計部門負責人負責督促本部門加強全廠基建工程的全面審計，督促本部門審計人員經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，查看施工技術、工序、方法等，作好工程記錄（如隱蔽施工記錄），驗證各種技術簽證，掌握第一手資料，確保基建工程全過程經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性。并對本廠基建工程項目管理活動審計監(jiān)督的全面性、準確性、及時性負領導責任。

5.3.5 紀檢監(jiān)察部門負責人負責督促本部門按國家法律法規(guī)、上級部門規(guī)定及我廠《行政監(jiān)察工作細則》（試行）的要求對基建工程活動進行監(jiān)察，并按本管理制度要求配合計劃與市場營銷部對本廠基建工程進行驗收。紀檢監(jiān)察室負責人對本廠監(jiān)察人員是否嚴格執(zhí)行國家法律法規(guī)、上級部門規(guī)定及我廠《行政監(jiān)察工作細則》（試行）的要求進行監(jiān)察負領導責任；是否按照規(guī)定程序對我廠基建工程活動進行監(jiān)察負領導責任。

5.3.6 安全生產(chǎn)部負責人負責督促本部門安監(jiān)人員加強與生產(chǎn)相關聯(lián)的基建工程的安全管理。對承包方的資質審查是否嚴格；是否同承包方簽訂安全責任書；作業(yè)環(huán)境是否安全、施工安全是否有保障；是否對承包方所用施工機械、工器具、安全防護設施進行全面安全檢查；施工中發(fā)生違章行為安監(jiān)人員是否及時制止，給予經(jīng)濟處罰，必要時應是否下發(fā)停工整改通知單，停止工作等。對上述是否有效執(zhí)行安生部長負領導責任。

5.3.7 安全生產(chǎn)部負責人負責督促本部門加強對與生產(chǎn)相關聯(lián)的全廠基建工程的驗收。5.3.8 廠屬基建工程使用部門負責人負責督促本部門按設計相關要求對基建工程進行驗收。管理要求

6.1 基建工程的前期工作

6.1.1 基建工程設計、施工，必須以國家頒發(fā)的最新標準，規(guī)定和設計施工技術規(guī)范為依據(jù)。

6.1.2 設計圖紙和文件、施工方案和措施應按技術管理權限經(jīng)過審核、批準，方能有效。

6.1.3 工程預算，應根據(jù)施工圖紙，參照國家相應時期定額或其它文件、規(guī)范規(guī)定及業(yè)主對工期、質量有要求和市場實際，由雙方協(xié)商，合理確定預算價。工程預算需經(jīng)過有關部門審核，方可交付施工。

6.1.4 工程開工應具備以下條件： 6.1.4.1 計劃投資批準文件； 6.1.4.2 經(jīng)過批準的施工圖； 6.1.4.3 生效的合同書； 6.1.4.4 施工概預算； 6.1.4.5 工程需用材料有著落。6.2 施工管理

6.2.1 施工中的技術管理

6.2.1.1 施工前必須進行技術交底工作。

6.2.1.2 建立施工技術人員，設計人員責任制。

6.2.1.3 根據(jù)合同，嚴格實行質量監(jiān)督，并作好質量鑒定記錄。

6.2.1.4 基礎土石方開挖完，應組織有關技術人員對基槽鑒定驗收，合格后方可進行下道工序。

6.2.1.5 一切工程應嚴格按圖施工，嚴禁偷工減料，施工中遵守規(guī)程和規(guī)范，未經(jīng)批準不得擅自更改。

6.2.2 施工現(xiàn)場管理

6.2.2.1 施工隊伍由計劃與市場營銷部負責組織有關部門對施工單位進行考評，如需要招投標應按招投標管理辦法執(zhí)行。

6.2.2.2 施工合同中指定的甲方代表應到施工現(xiàn)場，負責監(jiān)督施工安全、質量，嚴格按照設計要求監(jiān)督施工。如發(fā)生粗制濫造不符合質量標準的工程項目，應采取返工或相應的補救措施，由此而造成的一切費用，概由施工隊伍負責。

6.2.3 施工工程質量管理

6.2.3.1 各種施工工程應嚴格按國家頒發(fā)的各種標準和各種規(guī)范進行。

6.2.3.2 工程質量，應分階段驗收，隱蔽工程在覆蓋前進行現(xiàn)場驗收，并作好施工記錄。

6.3 基建工程竣工、驗收

6.3.1 工程竣工后，由雙方及相關科室按照施工圖紙，國家頒發(fā)的規(guī)范嚴格細致進行驗收，經(jīng)驗收認為合格 后方可竣工決算。

6.3.2 工程竣工后應具有下列資料： 6.3.2.1 竣工圖（包括設計變更圖）。6.3.2.2 施工分期及隱蔽工程驗收記錄。

6.3.2.3 主要材料的合格證書（代用材料批準手續(xù)）。6.3.2.4 混凝土施工日記。6.3.2.5 混凝土試塊數(shù)據(jù)。

6.3.2.6 鋼筋及焊接頭的試驗記錄。

6.3.2.7 各種數(shù)據(jù)尺寸，標高位置的檢查記錄。6.3.2.8 結構體的重大問題處理記錄。

6.3.3 工程竣工后，由計劃與市場營銷部聯(lián)系相關部門進行驗收，并做好驗收記錄。6.3.4 施工過程中，隱蔽工程要及時進行驗收，并做好簽證及記錄工作。6.3.5 驗收要求按照國家規(guī)定的有關工程技術驗收規(guī)范進行。6.3.6 驗收通過后，聯(lián)系有關部門辦理工程移交手續(xù)，并匯報到有關單位及廠部審批。6.4 工程預算、決算管理

6.4.1 嚴格執(zhí)行國家有關基建工程預決算的政策、法律、法令，參照國家相應時期定額或其它文件、規(guī)范規(guī)定及施工圖紙及施工方案、業(yè)主對工期、質量有關要求和市場實際進行工程預決算。

6.4.2 根據(jù)工程設計圖紙在施工前編制預算，提請計劃、財務、審計部門審核、報請主管廠領導批準。

6.4.3 經(jīng)主管廠長批準的預算連同施工合同，報財務部門，作為工程預付款，工程進度拔款的依據(jù)。6.4.4 工程竣工驗收合格后，發(fā)承包雙方應當按照下列規(guī)定進行竣工結算： 6.4.4.1 承包方應當在工程竣工后的合同約定期限內(nèi)提交竣工結算文件。6.4.4.2 發(fā)包方應當在收到竣工結算文件后的28天內(nèi)予以答復，并向承包方提出竣工結算審核意見。

6.4.4.3 承包方在收到竣工結算審核意見一個月內(nèi)辦完一切決算手續(xù)，資料（特別是竣工圖）全部歸檔、工程才算正式交付使用。

6.4.4.4 施工單位竣工后28天內(nèi)應提交結算文件。6.4.5 按計劃下達的月維護任務，在次月結算。檢查與考核

7.1 本管理制度由計劃與市場營銷部負責檢查督促。

7.2 本管理制度按《羅灣水電廠經(jīng)濟責任制考核辦法》考核。8 附則

8.1 本管理制度由計劃與市場營銷部負責解釋。8.2 本制度自發(fā)布之日起實施。