第一篇：商業銀行經營管理-表外業務管理研究

商業銀行表外業務管理研究

一、商業銀行表外業務與表外業務管理

二、國內外商業銀行表外業務管理實踐

三、商業銀行表外業務管理的理論研究

四、商業銀行表外業務管理發展趨勢

第一節 商業銀行表外業務管理概述

一、商業銀行表外業務與表外業務管理

（一）商業銀行表外業務

? 根據巴塞爾委員會的規定，表外業務是指能對銀行產生收入，但按通行會計準則并不計入資產負債表而僅可能出現于會計報表附注，或雖不直接形成商業銀行的資產負債，但能改變銀行損益狀況的業務。

? 中國人民銀行《商業銀行表外業務風險管理指引》將表外業務定義為商業銀行所從事的，按照現行的會計準則不計入資產負債表內，不形成現實資產負債，但能改變損益的業務。

? 按照巴塞爾委員會確定的標準，商業銀行表外業務分為廣義和狹義兩種。

? 狹義的表外業務是指構成銀行或有資產、或有負債，在一定條件下可以轉化為表內資產或負債的業務。

? 廣義的表外業務泛指銀行從事的所有不在資產負債表中反映的業務，包括狹義的表外業務及結算、代理等金融服務類表外業務。

表外業務與中間業務的關系

? 中間業務的概念：在傳統上，我國商業銀行把資產、負債業務以外的業務統稱為中間業務，即指銀行不運用或較少運用自己的資產，以中間人的身份為客戶辦理收付和其他委托事項的各類金融服務，從中賺取手續費或傭金的業務活動。

? 聯系：兩者都是獨立于資產負債業務之外、以收取手續費為目的的業務，而且都是以接受委托的方式開展業務活動。? 表外業務與中間業務的區別：

1.業務風險不同（二者最主要的區別）

中間業務是銀行以不直接作為信用活動的一方出現的，其較少動用或不動用自己的資金，雖然業務經營中也要承擔一定的風險，但風險程度明顯低于信用業務；而銀行開展表外業務在提供服務的同時，還可能以某種形式墊付資金，從而形成銀行與客戶之間的債權債務關系，其風險度較大。

2.中間人的身份不同

在中間業務中，如支付結算、信托、代理等業務，銀行都是以交易雙方當事人之外的第三者身份接受委托，扮演中間人的角色；而表外業務在業務發展時，可能發生銀行中間人角色的移位，成為交易的直接當事人，如貸款承諾，在銀行與客戶簽訂協議時無信貸行為發生，但是一旦具備協議所列的某項具體貸款條件，銀行就必須履行貸款責任。

3.發展的時間長短不同

表外業務是近些年才發展起來的，與國際業務的發展、國際金融市場及現代通訊技術的發展緊密相關；而我國銀行業長期使用的中間業務大部分是與銀行的資產負債業務相伴而生的。

表外業務發展的原因

? 應對競爭

銀行一直以存貸款利差為主要利潤來源，但隨著國內外同行業競爭和非銀行金融機構的挑戰，銀行不得不縮小存貸款利差以保持市場份額，導致盈利水平下降。必須開發新型業務模型。

? 風險管理

匯率和利率變化的不確定性增加了銀行的經營風險，銀行需要借助金融衍生工具對其面臨的利率風險敞口和外匯風險敞口進行全局性和局部的套期保值。

? 規避管制

巴塞爾委員會對資本充足率的管制，銀行不能盲目追求資產規模的擴張。表外業務對資本要求較低且能帶來盈利。表外業務的分類

? 中國人民銀行發布《商業銀行表外業務風險管理指引》。該指引將表外業務分為擔保類、承諾類和金融衍生交易類等三種類型。? 擔保類業務是指商業銀行接受客戶的委托對第三方承擔責任的業務，包括擔保（保函）、備用信用證、跟單信用證、承兌等。

? 承諾類業務是指商業銀行在未來某一日期按照事先約定的條件向客戶提供約定的信用業務，包括貸款承諾等。? 金融衍生交易類業務是指商業銀行為滿足客戶保值或自身頭寸管理等需要而進行的貨幣和利率的遠期、掉期、期權等衍生交易業務。1.擔保類業務

? 保函：是銀行應委托人（通常是債務人）的要求作為擔保人向受益人（通常為債權人）作出的書面有條件保證的文件，若對受益人負首要責任的委托人違約、拒付債務或發生失誤，擔保銀行保證履行委托人的責任。

信用保函

投標保函 按作用

按用途

履約保函

融資保函

還款保函

? 商業信用證：是指進口商請求當地銀行開出的一種證書，授權出口商所在地的另一家銀行通知出口商，在符合信用證規定的條件下，愿意承兌或付款承購出口商交來的匯票單據。

? 備用信用證：是開證銀行根據開證申請人的要求，對申請人開立的承諾承擔某種義務的憑證。

可撤銷備用信用證

備用信用證

不可撤銷備用信用證

? 票據承兌：一旦由銀行承兌，承兌行就有義務在規定日期支付規定的金額。

2.承諾類業務

? 貸款承諾：是指銀行承諾客戶在未來一定時期內，按照雙方事先確定的條件，應客戶的要求隨時提供不超過一定限額的貸款。

信用額度

貸款承諾

備用信用額度

循環信用額度

? 票據發行便利：是一種中期的具有法律約束力的循環融資承諾。

? 透支額度：銀行預先對客戶確定一個透支額度，客戶就可以按照自己的需要隨時支取貸款。

3.金融衍生工具交易

? 外匯遠期合約：是指雙方當事人按約定在合同訂立后的未來日期以訂約時約定的匯率、幣種和數額進行交割的外匯交易，在外匯買賣合約成立時，交易雙方無需收付對應貨幣。交易者為了避免匯率變動的風險。

? 期貨：是指買賣雙方在交易所內以公開競價方式就將來某一特定時間按約定價格交售標準數量特定金融工具的協議。通過套期保值將價格風險轉移給投機者。? 期權：是一種規定持有人有權在未來一段時期或特定日期以一定價格向對方購買或出售一定數量的特定標的物。利率互換

? 互換

貨幣互換

? 遠期利率協議：是一種協議雙方以約定的利率一方購買、另一方出售某項在未來某個時刻開始的一定期限的“存款”（如在3個月后開始并在9個月后結束的6個月期限的LIBOR存款）、利息也在未來實現的遠期合約，合約雙方以協議利率與某個參考利率（如LIBOR）間的利差乘以本金來結算各自應付應收的利息，并在該項未來存款開始的時刻而非結束的時刻以現金結算雙方應收應付利息的差額。可以對遠期利率風險進行套期保值，擔心利率上升者應購買遠期利率協議，擔心利率下降者應出售遠期利率協議。

4.貸款出售和資產證券化

? 貸款出售：是指商業銀行在貸款形成之后，將對貸款的預期現金流的要求權出售給第三方，以重新獲得資金來源并獲取手續費收入的一種表外業務。? 資產證券化：是商業銀行發展的一種新趨勢，它主要是指商業銀行在發放貸款后，經過一定的技術處理把貸款重新組合，并由這些貸款支持發行銀行債券。比其他債券的回報率高。

表外業務的特點

? 自由度較大

表外業務的形式多種多樣，受限制較少。

? 透明度較差

表外業務大多不反映在資產負債表上，或只是間接的在資產負債表中的流動性較大的資產賬戶和負債方的借款和資本賬戶變動上反映。

? 交易高度集中

表外業務尤其是衍生工具的交易，主要集中在銀行和證券商手中，出現交易集中化的趨勢。

? 高杠桿作用

這主要是衍生金融工具中的金融期貨、外匯按金交易等業務所具有的特征 表外業務的作用

? 為客戶提供多樣化服務 ? 有效的防范和轉移風險 ? 增強資產流動性

? 創造信用，彌補資金缺口 ? 降低銀行的費用成本

? 增加收入，提高資產的盈利性 ? 提高金融市場的效率

（二）表外業務管理

? 表外業務風險種類 ? 有效監管的重要因素

? 巴塞爾委員會對表外業務管理的相關規定 ? 商業銀行對表外業務的管理措施 ? 對表外業務活動的監管 ? 調整會計揭示方法 表外業務風險種類

? 信用風險：是指表外業務服務的對象違約，而使債權人遭受損失的風險。各種表外業務都不同程度地存在信用風險，如擔保業務中，被擔保的客戶因某種原因破產，無法履行合同義務，擔保銀行便要承擔賠償責任。

? 利率、匯率風險：匯率風險是指由于市場利率、匯率的變動，導致商業銀行在表外業務中蒙受損失的風險。在互換交易、期權交易及遠期利率協議等衍生金融工具中，利率、匯率發生于銀行不利的變動，都會使銀行面臨這種風險。

? 流動風險：是指可轉讓金融工具不能以接近市場價格很快出售而遭受損失，及或有資產和或有負債轉化成現實資產和負債時，銀行面臨頭寸短缺的困難。在資產證券化業務中，通過資產證券的發行，銀行融通了新的資金，增加了資產的流動性，但同時也增加了流動性風險。

? 清算風險：是指商業銀行每日在辦理支付結算業務時，在規定的清算時間內，應收款項不能及時清收而面臨經營計劃被打亂、陷入頭寸短缺的困難。

? 經營風險：是由于銀行對該類業務不熟、經營不慎、管理不健全或不能適應突發性市場變化而使自身遭受損失的風險。

? 法律風險：由于法律上有缺陷或草擬條文內容不完善，使得合約無法履行而導致損失的風險。由于表外業務也在不斷發展創新中，各國的法律條文難以及時跟上，一些交易的合法性也難以保證，交易雙方可能找不到相應的法律保護自己而遭到損失。

有效監管的重要因素

巴塞爾委員會認為，監管當局監管銀行表外業務風險的主要方法是確保銀行以適當的措施計量和控制風險，因此對于監管當局來說，在對銀行表外業務進行監管以及開發表外業務監管技術時，應注意以下幾個因素：

1.由于表外業務的交易道和交易品種與日俱增，監管當局應與銀行和其他有關機構保持對話，以跟上市場的最新發展，促進銀行表外業務的穩健經營，控制銀行表外業務的風險。

2.審查審慎報告系統，以確保它已經適當的反映了所有重要表外業務的情況。表外業務報告系統是有關監管機構實施監管的基礎，它為有關監管機構提供關于表外業務的各種信息，因此表外業務報告系統應做到以下兒點:首光它應涵蓋所有的表外業務；其次它應將不同的工具和技術進行適當的分類類，而且這種分類應考慮到表外業務的發展，以便及時的將新的表外業務納入監管報告系統。

3.審查監管政策，以確保它能完全適應表外業務的發展需要。有關監管機構的監管應適當考慮銀行因此承擔的風險，對某些表外業務加以一定的資本要求，從而促進銀行表外業務的穩健經營。

巴塞爾委員會對表外業務管理的相關規定

? 在巴塞爾委員會于1988年發布的《統一資本衡量和資木標準的國際協議》中，將所有因銀行表外業務項目所引起的信用風險都加入到銀行所承擔的總的信用風險之中，以全面評估銀行與信用風險有關的資本的充足性。

? 巴塞爾委員會對表外項目風險資產的計算方法是:對于所有表外科目，包括新的創新融資工具，首先將其名義本金數額乘以信用換算系數，然后再根據其交易對手的性質對得出的數額進子了風險加權，加權后的風險資產加入總的風險資產之中，以用于計量銀行的資本充足率。

? 《巴塞爾協議》將表外項目分成五類，并分別規定了信用風險轉換系數：

（1）貸款的替代形式(比如一般的債務擔保、銀行承兌擔保和可以為貸款和證券提供財務擔保的備用信用證)，這類業務的信用風險換算系數為100%；

（2）與特定交易有與特定交易有關的或有負債(比如履約擔保書、投標保函、與交易有關的保函和用于特定交易的備用信用證)，這類業務的信用風險換算系數為50%；

（3）因貨物的轉移而產生的、與貿易有關的短期自償性或有負債(比如以貨運提單為抵押的跟單信用證)，這類業務的信用風險換算系數為20%；

（4）原始期限超過一年的其他承諾和票據發行便利和循環承購便利，其信用風險系數為50%，原始期限在一年及一年以內的類似承諾，以及可以隨時無條件取消的承諾，其信用風險系數為0%；

（5）同利率和匯率有關的項目(比如掉期、期權和期貨業務)，這類項目的信用風險額的計算方法有兩種。其一是按照市場價格計算當前的重置成本，然后再乘以一個系數，以代表在合約剩余期限內的潛在風險；另一種方法是不考慮合約的市場價格，直接根據每項合約的種類、期限和相應的本金面額，確定一個換算系數，來計算銀行的潛在風險。

商業銀行對表外業務的管理措施 建立有關表外業務管理的制度

? 信用評估制度

? 業務風險評估制度

? 雙重審核制度 對表外業務活動的監管 ? 完善報告制度，加強信息披露

? 依據資信認證，限制市場準入

? 嚴格資本管制，避免風險集中

調整會計揭示方法

? 表外業務具有自由度大，透明度差的特點，但傳統的會計原則又不能充分予以揭示，國際會計準則委員會針對傳統會計制度的缺陷，對表外業務的會計揭示問題作了一些規定：

第一，規定在對表外業務進行會計揭示時，一般仍要堅持標準會計的“權責發生制原則”和“審慎原則”。不一致時，應使用審慎原則，即只有當收入和利潤已經以現金或其他資產形式實現，而其他資產也可合理地、確定地最后變為現金時，才能計入損益。

第二篇：我國商業銀行表外業務研究

21.我國商業銀行表外業務研究

---寫作提示：本題不要寫成中間業務。需要搞清楚中間業務和表外業務的區別；要多寫現狀，多分析問題及問題產生的原因及對策。

我國商業銀行表外業務

摘要

本論文首先系統的介紹了商業銀行表外業務的概念、分類、來源、發展趨 勢和特點。然后對我國商業銀行的表外業務的開展情況從品種和數量兩個角度 做了相關分析。最后，從理論上預測國內商業銀行表外業務的發展趨勢，并探討了我國商業銀行發展表外業務的緊迫性，提出了我國商業銀行發展表外業務的優勢和相關的發展瓶頸，從而試圖提出我國商業銀行表外業務的一些基本發展思路。

關鍵詞： 商業銀行 表外業務 分析及建議

目錄

前 言.......................................................................................................1

第一章 表外業務介紹.........................................................................................1.1 表外業務的概念.............................................1.2 表外業務的分類...........................................1.3表外業務的產生和發展..........................................................................第二章 我國商業銀行表外業務分析................................................................2.1 從我國商業銀行的發展來看表外業務的發展.......................................2.2 我國商業銀行開展表外業務的現狀.......................................................第三章 發展我國商業銀行表外業務的綜合分析及建議

3.1 我國商業銀行拓展表外業務的必要性..........................................3.2 我國商業銀行開展表外業務的優勢...........................................................3.3 我國商業銀行開展表外業務的劣勢...........................................................3.4 我國商業銀行開展表外業務需注意的幾個問題.......................................3.5 關于我國商業銀行分階段發展表外業務的建議.......................................第四章結 論.....................................................................................................參 考 文 獻...........................................................................................................致 謝.....................................................................................................................摘 要.......................................................................................................................前 言

第一章 表外業務介紹

1.1 表外業務的概念

所謂表外業務（Off-Balance Sheet Activities，OB），是指商業銀行所從事的、按照現行的會計準則不記入資產負債表內、不形成現實資產負債但能增加銀行收益的業務。表外業務是有風險的經營活動，形成銀行的或有資產和或有負債，其中一部分還有可能轉變為銀行的實有資產和實有負債，故通常要求在會計報表的附注中予以揭示。

1.2 表外業務的產生和發展

商業銀行有著悠久的歷史，有據可考的最早的有固定場所的銀行是1157年意大利的威尼斯銀行（BANK OF VENICE）。商業銀行的歷史是充滿了進取和變革的歷史，為了適應經濟和政策環境的改變，商業銀行不斷改進服務模式，增加服務項目。進入20 世紀80 年代以來，商業銀行遇到了前所未有的挑戰：加強的管制；不斷加劇的競爭和脫媒；金融創新和技術進步。商業銀行的經營模式也因此有了巨大的轉變，表外業務（Off-balance-sheet Activities）的發展壯大就是轉變之一。表外業務的產生和發展，既有其內部動力，又有外部作用。1978 年2 月，美國西北大學召開了一個關于存款機構資產證券化和表外業務發展與風險的研討會，會上有的學者將表外業務產生和發展的動因歸結為一個模型：

TRICK + Rational Self-interest = OBSA + Securitization 即 TRICK + 理性的自我利益 = 表外業務發展 + 證券化上式中，TRICK 中的T 代表技術（Technology）；R 代表管制（Regulation）；I 代表利率風險（Interest）；C 代表爭取顧客所進行的競爭（Competition forCustomers）；K 代表資本充足率（Capital Adequacy）。也就是說，表外業務和證券化是由TRICK 驅動的，是商業銀行尋求盈利機會的一種努力。商業銀行作為企業，是微觀經濟個體，它的目的是為了追求自身利益的最大化-----利潤最大化或風險最小化。為了實現這個目標，銀行必須確保其金融資產的盈利性、流動性和安全性。表外業務就是這“三性”的統一。

1.3 表外業務的分類

商業銀行表外業務仍在蓬勃發展中，新的業務不斷產生，原有的業務也在 不斷演變，這就給對其進行分門別類帶來了一定的難度。目前，表外業務的分 類方法有很多，但每一種分類都存在著一定的不足之處，國際銀行業對此尚無 統一的結論，這里主要介紹三種流行的分類方法。

（一）根據巴塞爾委員會對表外業務廣義和狹義概念的區別，按照是否構 成銀行或有資產或有負債，可以將表外業務分為兩類

① 或有債權/債務類表外業務（即狹義的表外業務）② 金融服務類表外業務（Financial Services）

（二）按照是否含有期權，可以將表外業務分為兩類 ① 含有期權的表外業務（Option-like OBS）② 不含有期權的表外業務(No-option OBS)

（三）按照業務性質，可以將表外業務分為四類 ① 貿易融通業務 ② 金融保證業務 ③ 金融衍生工具業務 ④ 中介服務業務

第二章 我國商業銀行表外業務分析

2.1 從我國商業銀行的發展來看表外業務的發展

2.1.1 我國商業銀行的發展

1948 年的冬天，在原華北銀行、北海銀行、西北農民銀行的基礎上組成了中國人民銀行。在解放以后，隨著我國銀行體系的逐步建立和完善，一些專業銀行也相繼成立。1951 年農業合作銀行成立，1954 年中國人民建設銀行成立，1963 年中國農業銀行成立，但后來均被撤消。至1979 年以前，中國人民銀行是國內唯一的銀行，基本上承攬了全部金融業務。初步形成中央銀行監管下的銀行體系是在1979 年至1995 年間。隨著我國經濟的對外開放和發展，企業對銀行資金需求的增大使我國金融業有了較大的發展空間。70 年代末和80 年代初先后恢復了中國農業銀行、中國建設銀行。1984 年開始，中國人民銀行正式執行中央銀行職能，同時分設中國工商銀行。四大國有商業銀行業務的恢復打破了中國人民銀行完全壟斷的局面，初步形成中央銀行監管下的專業銀行運作體系。中信實業銀行、光大銀行、華夏銀行、民生銀行、招商銀行等10 余家股份制商業銀行也紛紛成立，外資銀行相繼進入經濟相對發達的沿海開放城市開展業務，此外外資銀行也紛紛登陸并與中資銀行合作開辦中外合資銀行。1995 年隨著商業銀行法的實施，我國的銀行業逐漸形成了適應社會主義市場經濟要求的中央銀行監管下的商業銀行運作模式的現代銀行體系。

2.1.2 我國商業銀行主要業務

負債業務及商業銀行的資金來源。我國商業銀行的資金來源本上分為各項存款、債券、對國際金融機構負債、貨幣發行和銀行自有資金五大類，其中各項存款在銀行的資金來源中所占的比例最大。至2000 年第一季度末，各項存款占整個銀行資金來源的87%，其次是貨幣發行及央行的資金來源，再次是自有資金債券和對國際金融機構的負債所占比例較小。資金來源是銀行的血液，傳統負債業務的創新則成為銀行擴大資金來源的重要手段。近年來隨著電子通信技術的飛速發展商業銀行的負債業務模式出現由單一的柜面儲蓄、企業存款方式轉向以電子計算機技術為中心依靠銀行卡、ATM 自動取款機、自動存款機、自助銀行、網絡銀行、電話銀行等先進工具和手段來吸收企業存款。我國商業銀行的資金運用項目即資產業務主要包括各項貸款、黃金占款、外匯占款、在國際金融機構資產和財政借款等。至2000 年第一季度末，我國銀行的各項貸款占整個銀行資金運用的85%。銀行的資產業務是銀行負債及自有資金的運用，這既會給銀行帶來盈利，也會帶來風險。隨著銀行間金融競爭的加劇，各大銀行不斷加強資產業務，開辟新的利潤渠道。近年來，除了原先的企業貸款，銀行不斷開展銀團貸款、多家銀行參與貸款項目、兼并收購等提供貸款、保理貸款、企業應收賬款抵押貸款等一些新型的企業貸款業務，還大力拓展按揭貸款、助學貸款、汽車貸款等各種形式的個人消費貸款。第三種業務就是商業銀行的表外業務。由于我國金融體系仍屬分業管理體系，所以近年來，盡管表外業務有所發展，但從總體上看，業務面不廣，服務品種少，收益比例低，無法與西方國家商業銀行相比。

2.2 我國商業銀行開展表外業務的現狀

第一，我國現在開展的表外業務大都比較單一，一般是與貿易服務密切相關。常用的有以下類型：貸款承諾，銀行承兌匯票，銀行保函和信用證。國外流行的票據發行便利、資產證券化、互換、期權等金融衍生工具都沒有開展。同時表外業務開展范圍局限于少部分外貿企業和國有企業，表外業務規模小效益較差。

第二，我國商業銀行開展表外業務缺乏合理的組織和有效的管理，有待進一步規范。目前，商業銀行表外業務的發展，從上到下缺乏主管機構和總體規劃，在實際工作中造成無章無序，無標準可行，缺乏規范性的管理。在組織結構上商業銀行還沒有設立相應的專門機構。在業務操作程序上，許多業務品種沒有完整統一的操作方法。在開展業務的手段上各商業銀行不是通過增加業務品種，擴大服務范圍，提高服務質量來吸引顧客，而是采取各種不正當的競爭手段。

第三，我國中央銀行監管重表內，輕表外的情況依然存在。對表外業務監管的法律法規不健全，相關規定只散見于一些其他的法規條例中，同時我國對表外業務監管與國際慣例還有較大差距。隨著金融衍生工具不斷創新、經濟全球化和中國加入WT0，我國在分業經營、分業監管的模式下，如何處理各機構之間的協調，避免監管盲區和重復監管，是擺在監管當局面前的一個重要問題。

第三章發展我國商業銀行表外業務的綜合分析及建議

3.1我國商業銀行拓展表外業務的必要性

1、適應利率下調，尋找新的利潤增長點的需要

1996年以來中國人民銀行連續八次降低存貸款利率，6個月以內的短期貸款利率從1997年的7.65%降低為2002年的5.04%；6個月至1年期短期貸款利率從1997年的8.64%降低為2002年的5.31%；1年至3年期的中長期貸款利率從1997年的9.36%降低為2002年的5.49%。3年至5年期的中長期貸款利率從1997年的9.9%降低為2002年的5.58%。銀行的低利率降低了銀行資金的邊際利潤，使銀行存貸利差不斷縮小。在這種情況下，商業銀行獲利的空間已十分有限，必須適應市場環境的變化去開拓各種非利息業務，尋找新的利潤增長點。

2、化解不良貸款，減少金融風險的需要

從銀行信貸資產的質量來看，世界前20家銀行的平均不良資產率僅為3.27%，其中花旗銀行和美洲銀行的不良資產率分別為1.4%和0.85%。而我國銀行業2001年按新的貸款分類法統計，銀行的不良資產率仍在25%左右，除了四大國有獨資商業銀行的不良資產比例居高不下外，新興商業銀行的不良資產比例也在急劇攀升。銀行業顯露和潛在的金融風險已十分突出，再加上缺乏金融風險防范與化解的有效措施，嚴重阻礙了銀行業的持續健康發展。這就需要利用表外業務來防范與化解金融風險。

3、降低運營成本，提高資產報酬率的需要

隨著銀行成本增加，收益下降，單純的傳統業務已難以滿足客戶多層次多樣化的金融需求和銀行收益的保證。國有商業銀行由于規模過大，分支機構和從業人員過多，人均創利1.19萬元，人均費用卻達8.58萬元。其他商業銀行由于分支機構和從業人員過少，人均創利40多萬元，人均費用也高達18萬元之多。所以銀行必須降低運營成本。如果要在不增加或降低運營成本的情況下，為客戶提供多功能、多元化、國際化的服務，表外業務因具有低成本和提高資產報酬率之功效，不失為理想之選。

4、利用表外融資技術，增加資金來源的需要

隨著我國金融市場的不斷完善和發展，企業從市場上籌集資金，直接以機構投資者身份與經紀商進行股票和債券交易，不再完全依賴商業銀行貸款。其他非銀行金融機構，如保險公司、信托公司、證券公司、基金管理公司等的快速發展，分流了一部分商業銀行的資金。為了競爭資金來源，商業銀行可以通過開展表外融資技術，如貸款出售、發行備用信用證等業務，增加其資金來源。

5、通過業務創新，提高市場競爭力的需要

商業銀行的業務包括資產、負債和表外業務三個方面，在金融創新的過程中，不僅要重視表內業務，而且也要重視表外業務的發展，搶占適應持續發展要求的空間。商業銀行表外業務的拓展，是其銀行經營國際化、資本證券化、業務表外化的三大發展趨勢之一，也有利于提高市場競爭力的需要。

第三篇：商業銀行表外業務

商業銀行表外業務

一、西方銀行表外業務概述

（一）表外業務的含義

商業銀行的表外業務（Off-Balance Sheet Items，簡稱OFSI），是指商業銀行從事的無法在資產負債表內充分反映的業務，它本身往往并不形成新的資產或負債，不改變資產與負債的現狀，但這種影響在業務過程中一般具有不確定性，即形成“或有項目”。商業銀行開展表外業務不需要運用自有資金，而僅僅依靠銀行的信譽，依靠付出一定的人力、物力和承擔一定的經濟責任來收取手續費和傭金，以改變當期損益和營運成本，提高銀行盈利水平。

表外業務是一種與傳統的資產負債業務相互聯系又有差別的業務，它與資產業務、負債業務共同構成現代商業的銀行的三大支柱產業。

（二）表外業務的分類

通行的做法是根據其對銀行資產負債的影響將眾多的表外業務劃分為四類：（１）傳統中間業務： 最典型的就是銀行結算業務，另外還包括投資銀行業務，如證券承銷、投資咨詢、信托、租賃、委托存貸款、代理等業務，這類業務是商業銀行利用其物質技術和豐富的信息資源提供金融輔助性業務，從而帶來手續費收入；

（２）承諾類（Commitments）：就是銀行向客戶承諾在未來某個時候，當客戶需要資金時保證向其貸款，從而建立了一種潛在的借貸關系。即使客戶沒有向銀行實際借款，銀行也收取承諾費。承諾類業務主要有備用透支、貸款額度、票據發行便利、回購協議、循環包銷便利、普通跟單信用證、貸款抵押等，這類業務形成商業銀行的或有資產；

（３）擔保類(Guarantees)：就是銀行擔負起為被擔保方償付債務的責任。一旦被擔保方違約，銀行必須代為履約，可能因此遭受損失，而更多的情況是轉化為銀行對被擔保方的一種追索權。擔保類業務主要有：帶追索權的資產出售、銀行擔保、履約擔保、還款擔保以及備用信用證等；

（４）交易類(Transactions)：此類表外業務是指與匯率、利率有關的協議，幾乎覆蓋了全部的金融衍生工具，主要有：金融期貨、期權、貨幣與利率互換、股票指數交易等，這類業務本身只改變資產結構而不改變資產總量，但其損益最終要反映到資產負債表上來。

二、西方商業銀行表外業務迅猛發展的動因及特點

（一）西方商業銀行表外業務迅猛發展

在５０—６０年代, 西方商業銀行的表外業務處于從屬于資產負債業務的地位，表外業務量占全部業務總量的比重僅為５%左右。八十年代以來,伴隨著金融創新的浪潮,西方發達國家商業銀行的表外業務發展迅速。

首先是表外業務規模迅速發展。以美國銀行業為例，該國花旗、美洲等五大銀行集團１９８５年表外業務活動量近６０００億美元，而同期表內業務總資產為５３００億美元，總資本為２５０億美元，表外業務量已經超過表內業務總資產，表外業務與其總資本之比為２４∶１；１９８８年五大銀行集團表外業務總量已達２.２萬億美元，而同期它們資產負債表項下資產總和為７８００億美元，資本總和為４５０億美元，表外業務分別是表內資產和資本總和的３倍和４９倍；年中表外業務增長速度年平均高達５４２％，而同期表內資產年均增長僅為９％，資本總額年均增長２１６％。另外日本商業銀行從八十年代中期開展表外業務以來,表外業務每年以４０%左右的速度增長。

其次，表外業務收入占銀行凈收入迅速增長。８０年代末９０年代初，西方發達國家商業銀行從表外業務獲得的收入已成為銀行收入的主要來源,基本與表內業務收入持平，有的甚至超過了表內業務收入。據有關資料介紹,１９９２—１９９３年,瑞士銀行表外業務盈利占其利潤的６０—７０%;１９９２年,德國銀行表外業務收入為３０２億馬克,占總利潤的６２%;法國銀行表外業務收入是總利潤的７７%。

由此可見, 表外業務不僅已成為國際性大商業銀行與表內業務同等重要的業務，是銀行收入的重要來源，而且已成為現代商業銀行金融業務發展的趨勢之一。

（二）西方商業銀行表外業務迅速發展的原因

1．內因：商業銀行內在本質所產生的追求利潤的動力

現代商品經濟迅猛發展，生產力高度發達，交換關系和金融關系日益復雜并已滲透于全部經濟生活，一方面導致銀行從傳統的資產業務中獲取的收入日益減少,迫使銀行開發新的金融產品和服務。另一方面卻使商業銀行表外業務創新有了肥沃的土壤和廣闊的空間。特別是經濟貨幣化向金融化發展之后，許多新的表外業務需求隨著金融化程度的提高而不斷產生，這對商業銀行是一種難得的發展機遇，因為每一種新的需求都意味著有潛在的市場或客戶，都存在著盈利來源。

商業銀行通過新的表外業務發展可獲得較高的規模經濟報酬。銀行開辦表外業務的“生產”成本低,利潤豐厚。因為表外業務具有“或有的”的性質,很多情況下,銀行無需動用營運資金而獲得承諾費、擔保費、期權費等收益。如在承諾類表外業務中,如果客戶最終沒有向銀行提出借款的要求,那么銀行無需動用營運資金而獲得承諾費。在擔保類業務中,如果買主不爽約,或者在金融衍生工具類表外業務中,如果匯率、利率的變動在有利銀行的范圍內,結果也是如此。因此,銀行能否以盡可能低的成本提供表外業務,對于承諾、擔保類,關鍵在于銀行能否最低限度地保留應付或有負債所需的備付金,從而把機會成本降至最低。這取決于銀行預測客戶將來需求狀況或違約的概率的能力。對于金融衍生工具類表外業務,則取決于銀行預測未來利率、匯率水平的能力。更進一步地說,關鍵在于銀行管理流動性風險、利率風險、匯率風險、信用風險的水平,包括風險的預測、風險資產的定價、風險的規避與控制。

2.外因：是指來自外部經營環境及其競爭的壓力，主要有以下幾方面：

（1）銀行客戶對表外業務的需求劇增

本世紀７０年代以來,西方發達國家利率、匯率變動加劇,波幅增大,人們渴求能規避轉移利率風險、匯率風險的金融工具。于是,金融期貨與互換等金融衍生工具應運而生,金融衍生工具類的表外業務有了廣闊的市場。首先,從承諾類表外業務的需求看,隨著西方發達國家企業之間生存發展的競爭加劇,生產經營的不確定性日益增加,資金需求的額度、時間也難以預知,企業面臨著巨大的流動性風險;在利率市場化條件下,企業如果不為不確定的生產經營活動預先籌資而事后籌資,必將面臨著利率風險,導致籌資成本增加。為避免流動性風險和利率風險可能造成的損失,客戶迫切要求銀行向其提供貸款承諾。其次,從對擔保類業務的需求看,隨著企業經營的綜合化、多角化和國際化的加深,交易雙方關系的復雜多變性、信息不充分性和非對稱性成了現代市場經濟的常態,商品賣主遠遠比不上銀行更能洞悉其客戶（買主）的資信狀況,尤其是在國際貿易中。因此,客戶迫切需要通過銀行提供的擔保業務來消除日益增長的信用風險。存在開展表外業務金融的內在驅動力

（2）非銀行機構間的競爭加劇

二戰以后,西方各國對商業銀行經營的限制較嚴,而對非銀行金融機構的限制卻放松,這就使得各種非銀行金融機構在50年代大量出現。非銀行金融機構利用對其利率限制相對于商業銀行較松的優勢,以變相提高利率的手段從商業銀行奪走了大量存款。而通貨膨脹和旺盛的資金需求又使得美國聯邦基金市場和歐洲貨幣市場的利率不斷上升,加上貨幣市場相互基金等金融工具的出現使得小額存款者也有了間接投資貨幣市場的機會,從而商業銀行的存款又大量地流向了貨幣市場。而金融市場趨向完善發達大大降低了交易成本,籌資者便樂于繞過銀行,直接從金融市場以較低成本融資。其結果是銀行的存貸業務日漸縮小（所謂“脫媒”現象）。這種不公平的競爭使商業銀行的存款大量流失,嚴重地影響了貸款業務的開展,商業銀行傳統的利潤來源———借貸利差也大為降低。

最近幾年來，不僅各種非銀行機構介入商業銀行貸款資產業務領域，而且由于電腦網絡技術的發展，使傳統式分行網絡在金融服務傳遞渠道中的作用減弱，通訊公司和軟件公司也可參與銀行業務，一些國家的制造商和零售商通過內部銀行直接向消費者提供消費信貸和信用卡產品，爭奪銀行部分零售服務客戶。激烈競爭使商業銀行傳統的負債業務與資產業務分流，營業收入渠道收窄，存貸款業務量相對比重、利差收入和盈利水平下降。例如美國銀行體系持有的資產占美國金融資產的比重從五十年代的75％降至近年的25％；德國銀行業的平均資本收益率從1984年的21％降至近年的11.8％，三大銀行的資產收益率從1991年的0.95％降至1994年的0.79％；西班牙的商業銀行平均資產收益率從1990年的1.53％降至1995年的0.69％，同期平均資本收益率從10％降至5％。為了彌補利差收入的損失,商業銀行便積極尋求其他的收入來源,開展既不直接運用銀行自身資金,又能為銀行帶來手續費收入的表外業務,就成了商業銀行在上述不利的競爭環境下增加利潤的有效選擇。

（3）銀行同業間的競爭

隨著傳統的存貸款、資產負債業務發展的空間越來越有限，為求得生存和發展，西方各國商業銀行開始調整其經營目標和發展戰略，開始在更高的層次上展開競爭。由以往注重外延式發展的戰略轉變為注重內涵式發展的戰略；由以往以貸款等資產規模擴大作為增加盈利的主要手段，轉變為資產、負債業務與表外中間業務并舉、不斷提高表外業務收入占比、獲取規模經營效益的目標。不僅重視運用貨幣資金資源，開展傳統的存貸業務，而且充分挖掘和利用機構網絡、專業人才、科技知識、先進設備、市場信息、商譽信用等經營要素之潛能，拓展新興的表外業務，以達到邊際利潤最大化。另外，由于融資方式多元化，金融市場上直接融資比重上升，公司、企業和私人客戶客觀上也需要銀行擴展、延伸中介職能，為其提供多功能的服務。商業銀行進行表外業務創新不僅符合這一趨勢，滿足客戶需求，而且拓展了業務經營空間和盈利渠道，符合集約化經營戰略目標。

（4）金融監管的強化

金融監管從兩個方面促進了銀行表外業務的發展:一方面,各國金融當局對銀行都有一系列的嚴格的監督制度,特別是近年來,國際上普遍適用的管制措施也不斷出現, 如巴塞爾協議中對商業銀行資本充足率和資產風險系數管理的規定，這就限制了銀行擴大業務的能力,因此銀行勢必要千方百計在遵守管制的前提下,不增加資本以擴大業務,提高資本收益率;另一方面,因表外業務發展太快,金融當局尚來不及準確評價其風險及可能產生的影響,因而尚無明確的管理方針和措施,寬松的環境孕育了表外業務。當然，隨著表外業務的發展和表外業務風險的加大，對表外業務的國際金融監管也迅速發展。例如在１９８７年１２月，西方１０國中央銀行巴塞爾委員會就開始探索對表外業務進行有效監管。實踐上證明表外業務監管能保證銀行機構的穩定，從而使銀行表外業務健康快速發展。

（三）西方商業銀行表外業務的發展特點

下面我們將從業務內容、科技含量、專業人才、風險監管等幾個方面，對西方發達國家商業銀行表外業務進行考察和分析，可以概括出如下走勢與特點：

第一，表外業務內容異彩紛呈。

最有代表性的就是金融衍生產品的廣泛應用。傳統的金融產品主要有三類：債務或利率，外匯或匯率，股票或股價指數；金融衍生產品也可概括為三大類：期貨（Futures)、期權(Options)和掉期(Swap)，但是金融工程師卻可以在這些基礎上，通過各種派生技術進行組合設計，構造出品種繁多，特性各異的金融衍生產品：

首先，衍生產品與傳統基礎工具組合，如期權衍生產品與基礎工具可以衍生出貨幣期權（Currency Options）、利率期權（Interest Rate Options）、指數期權（Index Options）等亞品種衍生物，而像指數期權這一門類，在美國就又有石油指數期權、金銀指數期權、標準普爾500種股票指數期權等形形色色、數不勝數的品種；

其次，衍生產品之間再組合，構造出“再衍生工具”，例如期貨和期權組合構造出“期貨期權”（Future Options）,掉期與期權組合構造出“掉期期權”（Swaption）。

另外，金融衍生產品自身也可以通過設定一些附加行使條件，改變個別參量和性質，衍生出許多再衍生產品，比如“兩面取消期權”（Binary double barrier knock out option）、“走廊式期權”（Corridor Option）、“彩虹期權”（Rainbow Option）等，這些不但使業外人士如墮云里霧中，就是專業人士也經常看不懂。

第二，表外業務科技含量高。

以電子計算機等高科技成果的開發和廣泛運用為標志的當代新科技革命，不僅改變了金融觀念和金融運作，而且直接推動了表外業務創新，掀起了一場商業銀行功能革命，使金融發展進入一個更高層次和階段。西方商業銀行電子化經過了幾個階段: 最初是以電子計算機代替手工操作，大批量、高速度地處理統計、記帳、轉賬、支票等業務，使資金轉移和業務處理實現了電子化；

緊接著是對銀行的資產、負債、表外業務實行聯機作業，各銀行通過通訊線路將主機、分級和終端機聯為一體，對存款、貸款、票據、匯兌、結算、代理、信托等業務進行綜合營運，使銀行經營管理實現了電子化；

而后是實現銀行各管理部門的電腦自動化服務；近年建立電腦自動轉賬網絡和金融信息高速公路，通過全國性和世界性的銀行電腦網絡，把銀行、企業、家庭、市場聯為一體，完成各種金融業務和金融交易，實現了金融活動的電子網絡化。西方新技術革命為商業銀行表外業務創新開辟了一個全新的領域，使銀行業務功能發生了巨大的變革。它改變了傳統的業務處理手段和程序，存、貸、匯、取、證券買賣、市場分析、行情預測均通過計算機處理，電子化資金轉移系統、電子化清算系統、自動付款系統等金融電子系統的創建，形成了國內外縱橫交錯的電子化網絡，資金的調撥、轉賬、清算、支付和金融、經濟信息的傳遞、儲存、記錄、分析等都可通過電腦完成。

新科技成果的運用，大大降低了表外業務創新的平均成本，有利于發揮創新的規模效益優勢；新科技成果的運用，不僅可以使銀行迅速提高經營效率和業務處理能力，還能開辟新的資金來源或業務機會，創造出新的市場，給銀行家提供尋求新的潛在收益的機會和途徑。因此，西方商業銀行十分重視并大力推廣運用高新科技。

第三，表外業務專業人才出類拔萃。

由于大部分表外業務，尤其是融投資中介和金融衍生工具等業務，均具有高科技、高智力、高風險的性質，必須涉及專深的業務知識和豐富的操作經驗，因此，西方商業銀行都很重視培養和擁有一大批高層次的專門人才。如蜚聲國際的摩根·斯坦利（Morgan Stanley）和西蒙兄弟（Salmon Brother）等西方國家投資顧問公司，主要任務是尋求公司并購機會、定價和融資；公司改組和資本結構的改變等，其所提供的咨詢服務是一種創造性思維成果，因而，必須具備強烈的現代人才觀，把高素質人才視為商人銀行業的立足之本，對員工的素質要求近乎苛求和完滿。其專業人才結構包括：

⑴開拓型人才。主要從事收購機會確認、目標企業評估、收購戰術策劃、交易成本擬定等全面的收購戰略研究，促使企業資產重組，社會可支配資源向高效企業集中，企業經營向新方向開拓進取。

⑵分析型人才。主要從事業務組合和市場一般戰略分析；作為戰略選擇的收購分析；不同收購類型的價值創造分析和收購的價值鏈分析；跨國收購的障礙分析等，從而對收購的目標公司作出審慎分析和評價。

⑶創造性人才。主要從事融資方式創新和并購產品創新，通過科學的創造性思維，對研究對象提出具有突破性、超前性和預見性的認識。

⑷工程型人才。主要工作是正確運用金融組織、金融工具和金融工藝方法，創造性地解決公司理財、金融交易、風險管理等金融工程應用中融投資服務問題。⑸復合型人才。主要從事各種經濟金融現象之間相互依存關系的研究。必須具備全面深厚的經濟理論素養、哲學素養和文化素養。西方國家商業銀行所擁有的一大批出類拔萃的專門人才在金融領域的創造性思維勞動，將商業銀行表外業務創新推進到一個嶄新的時代。

第四，表外業務風險監管毫不松懈。

西方國家商業銀行在積極開拓表外業務的過程中，逐步認識并注重該項業務的風險性及其強化管理的重要性。表外業務曾被視為不形成資產負債的安全性業務，但是現在其風險性逐步顯露出來。在表外業務創新中涌現出許多新型表外業務，如借款承諾、借款擔保、備用信用證、備用信貸安排、期貨、期權、掉期等衍生金融交易，這類業務因收益可觀、靈活性強、管制相對寬松等優勢，在商業銀行業務中的比重日漸提高。

表外業務雖不列入資產負債表中，但其隨時都可轉化為真實負債或資產，故同樣存在清償風險、市場風險、信用風險、結算風險和流動性風險。近年來迅速發展的擔保、承諾和金融衍生工具等涉及或有負債、或有資產，以及與利率、匯率相關的或有項目，在表外業務中占據很大比例。這類創新型表外業務出現的本意主要是減少或回避金融風險，但大量的過度投機使之成為新的風險滋生地。其風險的最大特點是潛伏性、杠桿性強，一般不反映在表內，但這些潛在風險因交易量倍增而累積，隨時可能轉化為現實風險，一旦爆發出來就會給金融業造成巨大損失甚至致命打擊。

巴林銀行倒閉等金融**，為各國商業銀行和監管當局敲響了警鐘：防范金融風險不可存在絲毫僥幸和懈怠！為了有效地控制和管理表外業務風險，1988年6 月的《巴塞爾協議》對各種表外資產統一規定了風險轉換系數，從而在性質上將表外資產轉換成與表內資產一致的資產。西方各國在依據《巴塞爾協議》調整自身資本充足率的同時，亦紛紛提出根據其它性質的風險而作出的資本標準。對表外（表外）業務的風險監管日趨于嚴密和嚴格。

第四篇：第七章 商業銀行表外業務

第七章 商業銀行表外業務

（一）不定項選擇題：

1．表外業務的一個最重要的特征是————

A 高杠桿作用 B 流動性強 C 透明度高 D 盈利性好

2．備用信用證業務通常涉及到三方當事人。即： A 開證行、客戶和持票人 B 開證行、申請人和受益人

C 開證行、客戶和受益人 D 銀行、客戶和受益人

3．表外業務中貿易融通業務主要包括： A 商業信用證 B 銀行承兌匯票 C 備用信用證 D 互換交易 4．金融保證業務主要包括：

A 商業信用證 B 備用信用證 C 貸款承諾 D 貸款銷售與資產證券化 5．備用信用證包含的三個基本要素是； A 申請人 B 受益人 C 開證人的承諾 D 申請人的保證 6．互換交易主要包括：

A 外匯市場互換 B 資本市場互換 C 貨幣互換 D 利率互換

7．固定利率與浮動利率的互換，一般被稱為： A 基礎利率互換 B 利率互換 C 固定利率貨幣互換 D 貨幣互換

8．這種由不同種或不同期限的基礎浮動利率的互換交易，稱為： A 息票互換 B 利率互換

C 基礎利率互換 D 固定利率貨幣互換

9．以一種貨幣的固定利率調換另一種貨幣的浮動利率的呼喚交易，稱為： A 貨幣利率交叉互換 B 利率互換

C 息票互換 D 固定利率貨幣互換 10．表外業務與表內業務相比，其特點主要有：

A 靈活性強 B 透明度低 C 高杠桿作用 D 交易高度集中 11．采用公開喊價成交方式是下列哪種交易方式的顯著特征： A 現匯交易 B 遠期交易 C 期貨交易 D 現貨交易

（二）復習思考題：

1．主要名詞：表外業務 貸款承諾 貸款出售 票據發行便利 備用信用證 資產證券化 固定利率貨幣互換 貨幣利率交叉互換

2.表外業務與中間業務的關系如何？ 3.資產證券化興起的原因是什么？

對銀行的經營管理有什么影響？

4.表外業務主要有哪幾類？其特點有哪些？

5.從美國奧蘭治縣破產的案例中來認識表外業務的風險及銀行應如何加強對表外業務的管理。

6．表外業務的風險有哪些？銀行如何防范這些風險？

第五篇：商業銀行表外業務風險管理指引

商業銀行表外業務風險管理指引

中國人民銀行

總則

第一條 為加強商業銀行表外業務風險管理，根據《中華人民共和國中國人民銀行法》、《中華人民共和國商業銀行法》及其他有關法律法規，制定本指引。

第二條 本指引所稱表外業務是指商業銀行所從事的，按照現行的會計準則不記入資產負債表內，不形成現實資產負債，但能改變損益的業務。具體包括擔保類、承諾類和金融衍生交易類三種類型的業務。

第三條 擔保類業務是指商業銀行接受客戶的委托對第三方承擔責任的業務，包括擔保（保函）、備用信用證、跟單信用證、承兌等。

第四條 承諾類業務是指商業銀行在未來某一日期按照事先約定的條件向客戶提供約定的信用業務，包括貸款承諾等。

第五條 金融衍生交易類業務是指商業銀行為滿足客戶保值或自身頭寸管理等需要而進行的貨幣和利率的遠期、掉期、期權等衍生交易業務。

風險控制

第六條 商業銀行董事會或高級管理層應評估、審查表外業務的重大風險管理政策和程序，掌握表外業務經營狀況，對表外業務的風險承擔最終責任。

第七條 商業銀行應完善以企業信用評估為基礎的授信方法，將表外業務納入授信額度，實行統一授信管理。

第八條 商業銀行應有專門的組織機構負責對表外業務風險的綜合分析與管理，并建立審慎的授權管理制度；商業銀行分支機構經營表外業務應當獲得上級銀行的授權。

第九條 商業銀行應當對每項表外業務制定書面的內控制度和操作程序，并定期對風險管理程序進行評估，保證程序的合理性和完善性。

第十條 商業銀行應建立計量、監控、報告各類表外業務風險的信息管理系統，全面準確反映單個和總體業務風險及其變動情況。

第十一條 商業銀行經營擔保和承諾類業務可采用收取保證金等方式降低風險。

第十二條 商業銀行經營擔保和承諾類業務應當有真實交易的背景，真實交易是指真實的貿易、借貸和履約及投標等行為。

第十三條 商業銀行經營衍生金融交易類業務應設計定性與定量分析相結合的市場風險評估模型，有效控制市場風險。

第十四條 商業銀行經營金融衍生交易類業務應設定所能承擔的整體風險限額和每一種業務的風險限額，并根據不同業務明確各部門和各級交易人員的交易敞口頭寸、期限及止損等權限。

第十五條 商業銀行經營金融衍生交易類業務應當前臺（交易）與后臺（會計結算與交收）分開，業務資料保存完整，以備查驗。

第十六條 商業銀行應根據表外業務的規模、客戶信譽和用款頻率等情況，結合表內業務進行頭寸管理，規避流動性風險。

第十七條 商業銀行經營表外業務形成的墊款應當納入表內相關業務科目核算和管理。第十八條 商業銀行經營表外業務應當有完整、準確的會計記錄，并按照有關規定進行會計核算和信息披露。

第十九條 商業銀行應建立表外業務內部審計制度，定期或不定期審計風險管理程序和內部控制，對風險的計量、限額和報告等情況進行再評估；在商業銀行聘請外部審計師進行的審計中應包括對表外業務風險情況的審查和評估。

風險監管

第二十條 商業銀行應按照報送非現場監管報告書的時間要求向中國人民銀行報告各類表外業務經營情況，報表格式由中國人民銀行統一制定。

第二十一條 商業銀行應根據信用轉換系數和對應的表內項目權重計算表外業務風險權重資產，實行資本比率控制。信用轉換系數和風險權重按中國人民銀行制訂的統一標準執行。第二十二條 商業銀行應接受中國人民銀行對其表外業務的監督檢查。

附則

第二十三條 本指引適用于中華人民共和國境內的中資商業銀行、中外合資銀行、外國獨資銀行和外國銀行分行。

第二十四條 本指引由中國人民銀行負責解釋。第二十五條 本指引自發布之日起生效。