第一篇：我國(guó)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)研究

21.我國(guó)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)研究

---寫作提示：本題不要寫成中間業(yè)務(wù)。需要搞清楚中間業(yè)務(wù)和表外業(yè)務(wù)的區(qū)別；要多寫現(xiàn)狀，多分析問(wèn)題及問(wèn)題產(chǎn)生的原因及對(duì)策。

我國(guó)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)

摘要

本論文首先系統(tǒng)的介紹了商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的概念、分類、來(lái)源、發(fā)展趨 勢(shì)和特點(diǎn)。然后對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行的表外業(yè)務(wù)的開展情況從品種和數(shù)量?jī)蓚€(gè)角度 做了相關(guān)分析。最后，從理論上預(yù)測(cè)國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢(shì)，并探討了我國(guó)商業(yè)銀行發(fā)展表外業(yè)務(wù)的緊迫性，提出了我國(guó)商業(yè)銀行發(fā)展表外業(yè)務(wù)的優(yōu)勢(shì)和相關(guān)的發(fā)展瓶頸，從而試圖提出我國(guó)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的一些基本發(fā)展思路。

關(guān)鍵詞： 商業(yè)銀行 表外業(yè)務(wù) 分析及建議

目錄

前 言.......................................................................................................1

第一章 表外業(yè)務(wù)介紹.........................................................................................1.1 表外業(yè)務(wù)的概念.............................................1.2 表外業(yè)務(wù)的分類...........................................1.3表外業(yè)務(wù)的產(chǎn)生和發(fā)展..........................................................................第二章 我國(guó)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)分析................................................................2.1 從我國(guó)商業(yè)銀行的發(fā)展來(lái)看表外業(yè)務(wù)的發(fā)展.......................................2.2 我國(guó)商業(yè)銀行開展表外業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀.......................................................第三章 發(fā)展我國(guó)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的綜合分析及建議

3.1 我國(guó)商業(yè)銀行拓展表外業(yè)務(wù)的必要性..........................................3.2 我國(guó)商業(yè)銀行開展表外業(yè)務(wù)的優(yōu)勢(shì)...........................................................3.3 我國(guó)商業(yè)銀行開展表外業(yè)務(wù)的劣勢(shì)...........................................................3.4 我國(guó)商業(yè)銀行開展表外業(yè)務(wù)需注意的幾個(gè)問(wèn)題.......................................3.5 關(guān)于我國(guó)商業(yè)銀行分階段發(fā)展表外業(yè)務(wù)的建議.......................................第四章結(jié) 論.....................................................................................................參 考 文 獻(xiàn)...........................................................................................................致 謝.....................................................................................................................摘 要.......................................................................................................................前 言

第一章 表外業(yè)務(wù)介紹

1.1 表外業(yè)務(wù)的概念

所謂表外業(yè)務(wù)（Off-Balance Sheet Activities，OB），是指商業(yè)銀行所從事的、按照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不記入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)、不形成現(xiàn)實(shí)資產(chǎn)負(fù)債但能增加銀行收益的業(yè)務(wù)。表外業(yè)務(wù)是有風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，形成銀行的或有資產(chǎn)和或有負(fù)債，其中一部分還有可能轉(zhuǎn)變?yōu)殂y行的實(shí)有資產(chǎn)和實(shí)有負(fù)債，故通常要求在會(huì)計(jì)報(bào)表的附注中予以揭示。

1.2 表外業(yè)務(wù)的產(chǎn)生和發(fā)展

商業(yè)銀行有著悠久的歷史，有據(jù)可考的最早的有固定場(chǎng)所的銀行是1157年意大利的威尼斯銀行（BANK OF VENICE）。商業(yè)銀行的歷史是充滿了進(jìn)取和變革的歷史，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)和政策環(huán)境的改變，商業(yè)銀行不斷改進(jìn)服務(wù)模式，增加服務(wù)項(xiàng)目。進(jìn)入20 世紀(jì)80 年代以來(lái)，商業(yè)銀行遇到了前所未有的挑戰(zhàn)：加強(qiáng)的管制；不斷加劇的競(jìng)爭(zhēng)和脫媒；金融創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步。商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)模式也因此有了巨大的轉(zhuǎn)變，表外業(yè)務(wù)（Off-balance-sheet Activities）的發(fā)展壯大就是轉(zhuǎn)變之一。表外業(yè)務(wù)的產(chǎn)生和發(fā)展，既有其內(nèi)部動(dòng)力，又有外部作用。1978 年2 月，美國(guó)西北大學(xué)召開了一個(gè)關(guān)于存款機(jī)構(gòu)資產(chǎn)證券化和表外業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)的研討會(huì)，會(huì)上有的學(xué)者將表外業(yè)務(wù)產(chǎn)生和發(fā)展的動(dòng)因歸結(jié)為一個(gè)模型：

TRICK + Rational Self-interest = OBSA + Securitization 即 TRICK + 理性的自我利益 = 表外業(yè)務(wù)發(fā)展 + 證券化上式中，TRICK 中的T 代表技術(shù)（Technology）；R 代表管制（Regulation）；I 代表利率風(fēng)險(xiǎn)（Interest）；C 代表爭(zhēng)取顧客所進(jìn)行的競(jìng)爭(zhēng)（Competition forCustomers）；K 代表資本充足率（Capital Adequacy）。也就是說(shuō)，表外業(yè)務(wù)和證券化是由TRICK 驅(qū)動(dòng)的，是商業(yè)銀行尋求盈利機(jī)會(huì)的一種努力。商業(yè)銀行作為企業(yè)，是微觀經(jīng)濟(jì)個(gè)體，它的目的是為了追求自身利益的最大化-----利潤(rùn)最大化或風(fēng)險(xiǎn)最小化。為了實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，銀行必須確保其金融資產(chǎn)的盈利性、流動(dòng)性和安全性。表外業(yè)務(wù)就是這“三性”的統(tǒng)一。

1.3 表外業(yè)務(wù)的分類

商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)仍在蓬勃發(fā)展中，新的業(yè)務(wù)不斷產(chǎn)生，原有的業(yè)務(wù)也在 不斷演變，這就給對(duì)其進(jìn)行分門別類帶來(lái)了一定的難度。目前，表外業(yè)務(wù)的分 類方法有很多，但每一種分類都存在著一定的不足之處，國(guó)際銀行業(yè)對(duì)此尚無(wú) 統(tǒng)一的結(jié)論，這里主要介紹三種流行的分類方法。

（一）根據(jù)巴塞爾委員會(huì)對(duì)表外業(yè)務(wù)廣義和狹義概念的區(qū)別，按照是否構(gòu) 成銀行或有資產(chǎn)或有負(fù)債，可以將表外業(yè)務(wù)分為兩類

① 或有債權(quán)/債務(wù)類表外業(yè)務(wù)（即狹義的表外業(yè)務(wù)）② 金融服務(wù)類表外業(yè)務(wù)（Financial Services）

（二）按照是否含有期權(quán)，可以將表外業(yè)務(wù)分為兩類 ① 含有期權(quán)的表外業(yè)務(wù)（Option-like OBS）② 不含有期權(quán)的表外業(yè)務(wù)(No-option OBS)

（三）按照業(yè)務(wù)性質(zhì)，可以將表外業(yè)務(wù)分為四類 ① 貿(mào)易融通業(yè)務(wù) ② 金融保證業(yè)務(wù) ③ 金融衍生工具業(yè)務(wù) ④ 中介服務(wù)業(yè)務(wù)

第二章 我國(guó)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)分析

2.1 從我國(guó)商業(yè)銀行的發(fā)展來(lái)看表外業(yè)務(wù)的發(fā)展

2.1.1 我國(guó)商業(yè)銀行的發(fā)展

1948 年的冬天，在原華北銀行、北海銀行、西北農(nóng)民銀行的基礎(chǔ)上組成了中國(guó)人民銀行。在解放以后，隨著我國(guó)銀行體系的逐步建立和完善，一些專業(yè)銀行也相繼成立。1951 年農(nóng)業(yè)合作銀行成立，1954 年中國(guó)人民建設(shè)銀行成立，1963 年中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行成立，但后來(lái)均被撤消。至1979 年以前，中國(guó)人民銀行是國(guó)內(nèi)唯一的銀行，基本上承攬了全部金融業(yè)務(wù)。初步形成中央銀行監(jiān)管下的銀行體系是在1979 年至1995 年間。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的對(duì)外開放和發(fā)展，企業(yè)對(duì)銀行資金需求的增大使我國(guó)金融業(yè)有了較大的發(fā)展空間。70 年代末和80 年代初先后恢復(fù)了中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行。1984 年開始，中國(guó)人民銀行正式執(zhí)行中央銀行職能，同時(shí)分設(shè)中國(guó)工商銀行。四大國(guó)有商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的恢復(fù)打破了中國(guó)人民銀行完全壟斷的局面，初步形成中央銀行監(jiān)管下的專業(yè)銀行運(yùn)作體系。中信實(shí)業(yè)銀行、光大銀行、華夏銀行、民生銀行、招商銀行等10 余家股份制商業(yè)銀行也紛紛成立，外資銀行相繼進(jìn)入經(jīng)濟(jì)相對(duì)發(fā)達(dá)的沿海開放城市開展業(yè)務(wù)，此外外資銀行也紛紛登陸并與中資銀行合作開辦中外合資銀行。1995 年隨著商業(yè)銀行法的實(shí)施，我國(guó)的銀行業(yè)逐漸形成了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的中央銀行監(jiān)管下的商業(yè)銀行運(yùn)作模式的現(xiàn)代銀行體系。

2.1.2 我國(guó)商業(yè)銀行主要業(yè)務(wù)

負(fù)債業(yè)務(wù)及商業(yè)銀行的資金來(lái)源。我國(guó)商業(yè)銀行的資金來(lái)源本上分為各項(xiàng)存款、債券、對(duì)國(guó)際金融機(jī)構(gòu)負(fù)債、貨幣發(fā)行和銀行自有資金五大類，其中各項(xiàng)存款在銀行的資金來(lái)源中所占的比例最大。至2000 年第一季度末，各項(xiàng)存款占整個(gè)銀行資金來(lái)源的87%，其次是貨幣發(fā)行及央行的資金來(lái)源，再次是自有資金債券和對(duì)國(guó)際金融機(jī)構(gòu)的負(fù)債所占比例較小。資金來(lái)源是銀行的血液，傳統(tǒng)負(fù)債業(yè)務(wù)的創(chuàng)新則成為銀行擴(kuò)大資金來(lái)源的重要手段。近年來(lái)隨著電子通信技術(shù)的飛速發(fā)展商業(yè)銀行的負(fù)債業(yè)務(wù)模式出現(xiàn)由單一的柜面儲(chǔ)蓄、企業(yè)存款方式轉(zhuǎn)向以電子計(jì)算機(jī)技術(shù)為中心依靠銀行卡、ATM 自動(dòng)取款機(jī)、自動(dòng)存款機(jī)、自助銀行、網(wǎng)絡(luò)銀行、電話銀行等先進(jìn)工具和手段來(lái)吸收企業(yè)存款。我國(guó)商業(yè)銀行的資金運(yùn)用項(xiàng)目即資產(chǎn)業(yè)務(wù)主要包括各項(xiàng)貸款、黃金占款、外匯占款、在國(guó)際金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)和財(cái)政借款等。至2000 年第一季度末，我國(guó)銀行的各項(xiàng)貸款占整個(gè)銀行資金運(yùn)用的85%。銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)是銀行負(fù)債及自有資金的運(yùn)用，這既會(huì)給銀行帶來(lái)盈利，也會(huì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。隨著銀行間金融競(jìng)爭(zhēng)的加劇，各大銀行不斷加強(qiáng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)，開辟新的利潤(rùn)渠道。近年來(lái)，除了原先的企業(yè)貸款，銀行不斷開展銀團(tuán)貸款、多家銀行參與貸款項(xiàng)目、兼并收購(gòu)等提供貸款、保理貸款、企業(yè)應(yīng)收賬款抵押貸款等一些新型的企業(yè)貸款業(yè)務(wù)，還大力拓展按揭貸款、助學(xué)貸款、汽車貸款等各種形式的個(gè)人消費(fèi)貸款。第三種業(yè)務(wù)就是商業(yè)銀行的表外業(yè)務(wù)。由于我國(guó)金融體系仍屬分業(yè)管理體系，所以近年來(lái)，盡管表外業(yè)務(wù)有所發(fā)展，但從總體上看，業(yè)務(wù)面不廣，服務(wù)品種少，收益比例低，無(wú)法與西方國(guó)家商業(yè)銀行相比。

2.2 我國(guó)商業(yè)銀行開展表外業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀

第一，我國(guó)現(xiàn)在開展的表外業(yè)務(wù)大都比較單一，一般是與貿(mào)易服務(wù)密切相關(guān)。常用的有以下類型：貸款承諾，銀行承兌匯票，銀行保函和信用證。國(guó)外流行的票據(jù)發(fā)行便利、資產(chǎn)證券化、互換、期權(quán)等金融衍生工具都沒有開展。同時(shí)表外業(yè)務(wù)開展范圍局限于少部分外貿(mào)企業(yè)和國(guó)有企業(yè)，表外業(yè)務(wù)規(guī)模小效益較差。

第二，我國(guó)商業(yè)銀行開展表外業(yè)務(wù)缺乏合理的組織和有效的管理，有待進(jìn)一步規(guī)范。目前，商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的發(fā)展，從上到下缺乏主管機(jī)構(gòu)和總體規(guī)劃，在實(shí)際工作中造成無(wú)章無(wú)序，無(wú)標(biāo)準(zhǔn)可行，缺乏規(guī)范性的管理。在組織結(jié)構(gòu)上商業(yè)銀行還沒有設(shè)立相應(yīng)的專門機(jī)構(gòu)。在業(yè)務(wù)操作程序上，許多業(yè)務(wù)品種沒有完整統(tǒng)一的操作方法。在開展業(yè)務(wù)的手段上各商業(yè)銀行不是通過(guò)增加業(yè)務(wù)品種，擴(kuò)大服務(wù)范圍，提高服務(wù)質(zhì)量來(lái)吸引顧客，而是采取各種不正當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)手段。

第三，我國(guó)中央銀行監(jiān)管重表內(nèi)，輕表外的情況依然存在。對(duì)表外業(yè)務(wù)監(jiān)管的法律法規(guī)不健全，相關(guān)規(guī)定只散見于一些其他的法規(guī)條例中，同時(shí)我國(guó)對(duì)表外業(yè)務(wù)監(jiān)管與國(guó)際慣例還有較大差距。隨著金融衍生工具不斷創(chuàng)新、經(jīng)濟(jì)全球化和中國(guó)加入WT0，我國(guó)在分業(yè)經(jīng)營(yíng)、分業(yè)監(jiān)管的模式下，如何處理各機(jī)構(gòu)之間的協(xié)調(diào)，避免監(jiān)管盲區(qū)和重復(fù)監(jiān)管，是擺在監(jiān)管當(dāng)局面前的一個(gè)重要問(wèn)題。

第三章發(fā)展我國(guó)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的綜合分析及建議

3.1我國(guó)商業(yè)銀行拓展表外業(yè)務(wù)的必要性

1、適應(yīng)利率下調(diào)，尋找新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)的需要

1996年以來(lái)中國(guó)人民銀行連續(xù)八次降低存貸款利率，6個(gè)月以內(nèi)的短期貸款利率從1997年的7.65%降低為2002年的5.04%；6個(gè)月至1年期短期貸款利率從1997年的8.64%降低為2002年的5.31%；1年至3年期的中長(zhǎng)期貸款利率從1997年的9.36%降低為2002年的5.49%。3年至5年期的中長(zhǎng)期貸款利率從1997年的9.9%降低為2002年的5.58%。銀行的低利率降低了銀行資金的邊際利潤(rùn)，使銀行存貸利差不斷縮小。在這種情況下，商業(yè)銀行獲利的空間已十分有限，必須適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的變化去開拓各種非利息業(yè)務(wù)，尋找新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。

2、化解不良貸款，減少金融風(fēng)險(xiǎn)的需要

從銀行信貸資產(chǎn)的質(zhì)量來(lái)看，世界前20家銀行的平均不良資產(chǎn)率僅為3.27%，其中花旗銀行和美洲銀行的不良資產(chǎn)率分別為1.4%和0.85%。而我國(guó)銀行業(yè)2001年按新的貸款分類法統(tǒng)計(jì)，銀行的不良資產(chǎn)率仍在25%左右，除了四大國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)比例居高不下外，新興商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)比例也在急劇攀升。銀行業(yè)顯露和潛在的金融風(fēng)險(xiǎn)已十分突出，再加上缺乏金融風(fēng)險(xiǎn)防范與化解的有效措施，嚴(yán)重阻礙了銀行業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。這就需要利用表外業(yè)務(wù)來(lái)防范與化解金融風(fēng)險(xiǎn)。

3、降低運(yùn)營(yíng)成本，提高資產(chǎn)報(bào)酬率的需要

隨著銀行成本增加，收益下降，單純的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)已難以滿足客戶多層次多樣化的金融需求和銀行收益的保證。國(guó)有商業(yè)銀行由于規(guī)模過(guò)大，分支機(jī)構(gòu)和從業(yè)人員過(guò)多，人均創(chuàng)利1.19萬(wàn)元，人均費(fèi)用卻達(dá)8.58萬(wàn)元。其他商業(yè)銀行由于分支機(jī)構(gòu)和從業(yè)人員過(guò)少，人均創(chuàng)利40多萬(wàn)元，人均費(fèi)用也高達(dá)18萬(wàn)元之多。所以銀行必須降低運(yùn)營(yíng)成本。如果要在不增加或降低運(yùn)營(yíng)成本的情況下，為客戶提供多功能、多元化、國(guó)際化的服務(wù)，表外業(yè)務(wù)因具有低成本和提高資產(chǎn)報(bào)酬率之功效，不失為理想之選。

4、利用表外融資技術(shù)，增加資金來(lái)源的需要

隨著我國(guó)金融市場(chǎng)的不斷完善和發(fā)展，企業(yè)從市場(chǎng)上籌集資金，直接以機(jī)構(gòu)投資者身份與經(jīng)紀(jì)商進(jìn)行股票和債券交易，不再完全依賴商業(yè)銀行貸款。其他非銀行金融機(jī)構(gòu)，如保險(xiǎn)公司、信托公司、證券公司、基金管理公司等的快速發(fā)展，分流了一部分商業(yè)銀行的資金。為了競(jìng)爭(zhēng)資金來(lái)源，商業(yè)銀行可以通過(guò)開展表外融資技術(shù)，如貸款出售、發(fā)行備用信用證等業(yè)務(wù)，增加其資金來(lái)源。

5、通過(guò)業(yè)務(wù)創(chuàng)新，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的需要

商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)包括資產(chǎn)、負(fù)債和表外業(yè)務(wù)三個(gè)方面，在金融創(chuàng)新的過(guò)程中，不僅要重視表內(nèi)業(yè)務(wù)，而且也要重視表外業(yè)務(wù)的發(fā)展，搶占適應(yīng)持續(xù)發(fā)展要求的空間。商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的拓展，是其銀行經(jīng)營(yíng)國(guó)際化、資本證券化、業(yè)務(wù)表外化的三大發(fā)展趨勢(shì)之一，也有利于提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的需要。

第二篇：商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)

商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)

一、西方銀行表外業(yè)務(wù)概述

（一）表外業(yè)務(wù)的含義

商業(yè)銀行的表外業(yè)務(wù)（Off-Balance Sheet Items，簡(jiǎn)稱OFSI），是指商業(yè)銀行從事的無(wú)法在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)充分反映的業(yè)務(wù)，它本身往往并不形成新的資產(chǎn)或負(fù)債，不改變資產(chǎn)與負(fù)債的現(xiàn)狀，但這種影響在業(yè)務(wù)過(guò)程中一般具有不確定性，即形成“或有項(xiàng)目”。商業(yè)銀行開展表外業(yè)務(wù)不需要運(yùn)用自有資金，而僅僅依靠銀行的信譽(yù)，依靠付出一定的人力、物力和承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任來(lái)收取手續(xù)費(fèi)和傭金，以改變當(dāng)期損益和營(yíng)運(yùn)成本，提高銀行盈利水平。

表外業(yè)務(wù)是一種與傳統(tǒng)的資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)相互聯(lián)系又有差別的業(yè)務(wù)，它與資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負(fù)債業(yè)務(wù)共同構(gòu)成現(xiàn)代商業(yè)的銀行的三大支柱產(chǎn)業(yè)。

（二）表外業(yè)務(wù)的分類

通行的做法是根據(jù)其對(duì)銀行資產(chǎn)負(fù)債的影響將眾多的表外業(yè)務(wù)劃分為四類：（１）傳統(tǒng)中間業(yè)務(wù)： 最典型的就是銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，另外還包括投資銀行業(yè)務(wù)，如證券承銷、投資咨詢、信托、租賃、委托存貸款、代理等業(yè)務(wù)，這類業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行利用其物質(zhì)技術(shù)和豐富的信息資源提供金融輔助性業(yè)務(wù)，從而帶來(lái)手續(xù)費(fèi)收入；

（２）承諾類（Commitments）：就是銀行向客戶承諾在未來(lái)某個(gè)時(shí)候，當(dāng)客戶需要資金時(shí)保證向其貸款，從而建立了一種潛在的借貸關(guān)系。即使客戶沒有向銀行實(shí)際借款，銀行也收取承諾費(fèi)。承諾類業(yè)務(wù)主要有備用透支、貸款額度、票據(jù)發(fā)行便利、回購(gòu)協(xié)議、循環(huán)包銷便利、普通跟單信用證、貸款抵押等，這類業(yè)務(wù)形成商業(yè)銀行的或有資產(chǎn)；

（３）擔(dān)保類(Guarantees)：就是銀行擔(dān)負(fù)起為被擔(dān)保方償付債務(wù)的責(zé)任。一旦被擔(dān)保方違約，銀行必須代為履約，可能因此遭受損失，而更多的情況是轉(zhuǎn)化為銀行對(duì)被擔(dān)保方的一種追索權(quán)。擔(dān)保類業(yè)務(wù)主要有：帶追索權(quán)的資產(chǎn)出售、銀行擔(dān)保、履約擔(dān)保、還款擔(dān)保以及備用信用證等；

（４）交易類(Transactions)：此類表外業(yè)務(wù)是指與匯率、利率有關(guān)的協(xié)議，幾乎覆蓋了全部的金融衍生工具，主要有：金融期貨、期權(quán)、貨幣與利率互換、股票指數(shù)交易等，這類業(yè)務(wù)本身只改變資產(chǎn)結(jié)構(gòu)而不改變資產(chǎn)總量，但其損益最終要反映到資產(chǎn)負(fù)債表上來(lái)。

二、西方商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)迅猛發(fā)展的動(dòng)因及特點(diǎn)

（一）西方商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)迅猛發(fā)展

在５０—６０年代, 西方商業(yè)銀行的表外業(yè)務(wù)處于從屬于資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)的地位，表外業(yè)務(wù)量占全部業(yè)務(wù)總量的比重僅為５%左右。八十年代以來(lái),伴隨著金融創(chuàng)新的浪潮,西方發(fā)達(dá)國(guó)家商業(yè)銀行的表外業(yè)務(wù)發(fā)展迅速。

首先是表外業(yè)務(wù)規(guī)模迅速發(fā)展。以美國(guó)銀行業(yè)為例，該國(guó)花旗、美洲等五大銀行集團(tuán)１９８５年表外業(yè)務(wù)活動(dòng)量近６０００億美元，而同期表內(nèi)業(yè)務(wù)總資產(chǎn)為５３００億美元，總資本為２５０億美元，表外業(yè)務(wù)量已經(jīng)超過(guò)表內(nèi)業(yè)務(wù)總資產(chǎn)，表外業(yè)務(wù)與其總資本之比為２４∶１；１９８８年五大銀行集團(tuán)表外業(yè)務(wù)總量已達(dá)２.２萬(wàn)億美元，而同期它們資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)下資產(chǎn)總和為７８００億美元，資本總和為４５０億美元，表外業(yè)務(wù)分別是表內(nèi)資產(chǎn)和資本總和的３倍和４９倍；年中表外業(yè)務(wù)增長(zhǎng)速度年平均高達(dá)５４２％，而同期表內(nèi)資產(chǎn)年均增長(zhǎng)僅為９％，資本總額年均增長(zhǎng)２１６％。另外日本商業(yè)銀行從八十年代中期開展表外業(yè)務(wù)以來(lái),表外業(yè)務(wù)每年以４０%左右的速度增長(zhǎng)。

其次，表外業(yè)務(wù)收入占銀行凈收入迅速增長(zhǎng)。８０年代末９０年代初，西方發(fā)達(dá)國(guó)家商業(yè)銀行從表外業(yè)務(wù)獲得的收入已成為銀行收入的主要來(lái)源,基本與表內(nèi)業(yè)務(wù)收入持平，有的甚至超過(guò)了表內(nèi)業(yè)務(wù)收入。據(jù)有關(guān)資料介紹,１９９２—１９９３年,瑞士銀行表外業(yè)務(wù)盈利占其利潤(rùn)的６０—７０%;１９９２年,德國(guó)銀行表外業(yè)務(wù)收入為３０２億馬克,占總利潤(rùn)的６２%;法國(guó)銀行表外業(yè)務(wù)收入是總利潤(rùn)的７７%。

由此可見, 表外業(yè)務(wù)不僅已成為國(guó)際性大商業(yè)銀行與表內(nèi)業(yè)務(wù)同等重要的業(yè)務(wù)，是銀行收入的重要來(lái)源，而且已成為現(xiàn)代商業(yè)銀行金融業(yè)務(wù)發(fā)展的趨勢(shì)之一。

（二）西方商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)迅速發(fā)展的原因

1．內(nèi)因：商業(yè)銀行內(nèi)在本質(zhì)所產(chǎn)生的追求利潤(rùn)的動(dòng)力

現(xiàn)代商品經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，生產(chǎn)力高度發(fā)達(dá)，交換關(guān)系和金融關(guān)系日益復(fù)雜并已滲透于全部經(jīng)濟(jì)生活，一方面導(dǎo)致銀行從傳統(tǒng)的資產(chǎn)業(yè)務(wù)中獲取的收入日益減少,迫使銀行開發(fā)新的金融產(chǎn)品和服務(wù)。另一方面卻使商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)創(chuàng)新有了肥沃的土壤和廣闊的空間。特別是經(jīng)濟(jì)貨幣化向金融化發(fā)展之后，許多新的表外業(yè)務(wù)需求隨著金融化程度的提高而不斷產(chǎn)生，這對(duì)商業(yè)銀行是一種難得的發(fā)展機(jī)遇，因?yàn)槊恳环N新的需求都意味著有潛在的市場(chǎng)或客戶，都存在著盈利來(lái)源。

商業(yè)銀行通過(guò)新的表外業(yè)務(wù)發(fā)展可獲得較高的規(guī)模經(jīng)濟(jì)報(bào)酬。銀行開辦表外業(yè)務(wù)的“生產(chǎn)”成本低,利潤(rùn)豐厚。因?yàn)楸硗鈽I(yè)務(wù)具有“或有的”的性質(zhì),很多情況下,銀行無(wú)需動(dòng)用營(yíng)運(yùn)資金而獲得承諾費(fèi)、擔(dān)保費(fèi)、期權(quán)費(fèi)等收益。如在承諾類表外業(yè)務(wù)中,如果客戶最終沒有向銀行提出借款的要求,那么銀行無(wú)需動(dòng)用營(yíng)運(yùn)資金而獲得承諾費(fèi)。在擔(dān)保類業(yè)務(wù)中,如果買主不爽約,或者在金融衍生工具類表外業(yè)務(wù)中,如果匯率、利率的變動(dòng)在有利銀行的范圍內(nèi),結(jié)果也是如此。因此,銀行能否以盡可能低的成本提供表外業(yè)務(wù),對(duì)于承諾、擔(dān)保類,關(guān)鍵在于銀行能否最低限度地保留應(yīng)付或有負(fù)債所需的備付金,從而把機(jī)會(huì)成本降至最低。這取決于銀行預(yù)測(cè)客戶將來(lái)需求狀況或違約的概率的能力。對(duì)于金融衍生工具類表外業(yè)務(wù),則取決于銀行預(yù)測(cè)未來(lái)利率、匯率水平的能力。更進(jìn)一步地說(shuō),關(guān)鍵在于銀行管理流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)的水平,包括風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的定價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避與控制。

2.外因：是指來(lái)自外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境及其競(jìng)爭(zhēng)的壓力，主要有以下幾方面：

（1）銀行客戶對(duì)表外業(yè)務(wù)的需求劇增

本世紀(jì)７０年代以來(lái),西方發(fā)達(dá)國(guó)家利率、匯率變動(dòng)加劇,波幅增大,人們渴求能規(guī)避轉(zhuǎn)移利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)的金融工具。于是,金融期貨與互換等金融衍生工具應(yīng)運(yùn)而生,金融衍生工具類的表外業(yè)務(wù)有了廣闊的市場(chǎng)。首先,從承諾類表外業(yè)務(wù)的需求看,隨著西方發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)之間生存發(fā)展的競(jìng)爭(zhēng)加劇,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不確定性日益增加,資金需求的額度、時(shí)間也難以預(yù)知,企業(yè)面臨著巨大的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn);在利率市場(chǎng)化條件下,企業(yè)如果不為不確定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)預(yù)先籌資而事后籌資,必將面臨著利率風(fēng)險(xiǎn),導(dǎo)致籌資成本增加。為避免流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和利率風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失,客戶迫切要求銀行向其提供貸款承諾。其次,從對(duì)擔(dān)保類業(yè)務(wù)的需求看,隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的綜合化、多角化和國(guó)際化的加深,交易雙方關(guān)系的復(fù)雜多變性、信息不充分性和非對(duì)稱性成了現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的常態(tài),商品賣主遠(yuǎn)遠(yuǎn)比不上銀行更能洞悉其客戶（買主）的資信狀況,尤其是在國(guó)際貿(mào)易中。因此,客戶迫切需要通過(guò)銀行提供的擔(dān)保業(yè)務(wù)來(lái)消除日益增長(zhǎng)的信用風(fēng)險(xiǎn)。存在開展表外業(yè)務(wù)金融的內(nèi)在驅(qū)動(dòng)力

（2）非銀行機(jī)構(gòu)間的競(jìng)爭(zhēng)加劇

二戰(zhàn)以后,西方各國(guó)對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的限制較嚴(yán),而對(duì)非銀行金融機(jī)構(gòu)的限制卻放松,這就使得各種非銀行金融機(jī)構(gòu)在50年代大量出現(xiàn)。非銀行金融機(jī)構(gòu)利用對(duì)其利率限制相對(duì)于商業(yè)銀行較松的優(yōu)勢(shì),以變相提高利率的手段從商業(yè)銀行奪走了大量存款。而通貨膨脹和旺盛的資金需求又使得美國(guó)聯(lián)邦基金市場(chǎng)和歐洲貨幣市場(chǎng)的利率不斷上升,加上貨幣市場(chǎng)相互基金等金融工具的出現(xiàn)使得小額存款者也有了間接投資貨幣市場(chǎng)的機(jī)會(huì),從而商業(yè)銀行的存款又大量地流向了貨幣市場(chǎng)。而金融市場(chǎng)趨向完善發(fā)達(dá)大大降低了交易成本,籌資者便樂(lè)于繞過(guò)銀行,直接從金融市場(chǎng)以較低成本融資。其結(jié)果是銀行的存貸業(yè)務(wù)日漸縮小（所謂“脫媒”現(xiàn)象）。這種不公平的競(jìng)爭(zhēng)使商業(yè)銀行的存款大量流失,嚴(yán)重地影響了貸款業(yè)務(wù)的開展,商業(yè)銀行傳統(tǒng)的利潤(rùn)來(lái)源———借貸利差也大為降低。

最近幾年來(lái)，不僅各種非銀行機(jī)構(gòu)介入商業(yè)銀行貸款資產(chǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，而且由于電腦網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，使傳統(tǒng)式分行網(wǎng)絡(luò)在金融服務(wù)傳遞渠道中的作用減弱，通訊公司和軟件公司也可參與銀行業(yè)務(wù)，一些國(guó)家的制造商和零售商通過(guò)內(nèi)部銀行直接向消費(fèi)者提供消費(fèi)信貸和信用卡產(chǎn)品，爭(zhēng)奪銀行部分零售服務(wù)客戶。激烈競(jìng)爭(zhēng)使商業(yè)銀行傳統(tǒng)的負(fù)債業(yè)務(wù)與資產(chǎn)業(yè)務(wù)分流，營(yíng)業(yè)收入渠道收窄，存貸款業(yè)務(wù)量相對(duì)比重、利差收入和盈利水平下降。例如美國(guó)銀行體系持有的資產(chǎn)占美國(guó)金融資產(chǎn)的比重從五十年代的75％降至近年的25％；德國(guó)銀行業(yè)的平均資本收益率從1984年的21％降至近年的11.8％，三大銀行的資產(chǎn)收益率從1991年的0.95％降至1994年的0.79％；西班牙的商業(yè)銀行平均資產(chǎn)收益率從1990年的1.53％降至1995年的0.69％，同期平均資本收益率從10％降至5％。為了彌補(bǔ)利差收入的損失,商業(yè)銀行便積極尋求其他的收入來(lái)源,開展既不直接運(yùn)用銀行自身資金,又能為銀行帶來(lái)手續(xù)費(fèi)收入的表外業(yè)務(wù),就成了商業(yè)銀行在上述不利的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下增加利潤(rùn)的有效選擇。

（3）銀行同業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)

隨著傳統(tǒng)的存貸款、資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)發(fā)展的空間越來(lái)越有限，為求得生存和發(fā)展，西方各國(guó)商業(yè)銀行開始調(diào)整其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略，開始在更高的層次上展開競(jìng)爭(zhēng)。由以往注重外延式發(fā)展的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變?yōu)樽⒅貎?nèi)涵式發(fā)展的戰(zhàn)略；由以往以貸款等資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大作為增加盈利的主要手段，轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y產(chǎn)、負(fù)債業(yè)務(wù)與表外中間業(yè)務(wù)并舉、不斷提高表外業(yè)務(wù)收入占比、獲取規(guī)模經(jīng)營(yíng)效益的目標(biāo)。不僅重視運(yùn)用貨幣資金資源，開展傳統(tǒng)的存貸業(yè)務(wù)，而且充分挖掘和利用機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)、專業(yè)人才、科技知識(shí)、先進(jìn)設(shè)備、市場(chǎng)信息、商譽(yù)信用等經(jīng)營(yíng)要素之潛能，拓展新興的表外業(yè)務(wù)，以達(dá)到邊際利潤(rùn)最大化。另外，由于融資方式多元化，金融市場(chǎng)上直接融資比重上升，公司、企業(yè)和私人客戶客觀上也需要銀行擴(kuò)展、延伸中介職能，為其提供多功能的服務(wù)。商業(yè)銀行進(jìn)行表外業(yè)務(wù)創(chuàng)新不僅符合這一趨勢(shì)，滿足客戶需求，而且拓展了業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)空間和盈利渠道，符合集約化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（4）金融監(jiān)管的強(qiáng)化

金融監(jiān)管從兩個(gè)方面促進(jìn)了銀行表外業(yè)務(wù)的發(fā)展:一方面,各國(guó)金融當(dāng)局對(duì)銀行都有一系列的嚴(yán)格的監(jiān)督制度,特別是近年來(lái),國(guó)際上普遍適用的管制措施也不斷出現(xiàn), 如巴塞爾協(xié)議中對(duì)商業(yè)銀行資本充足率和資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)管理的規(guī)定，這就限制了銀行擴(kuò)大業(yè)務(wù)的能力,因此銀行勢(shì)必要千方百計(jì)在遵守管制的前提下,不增加資本以擴(kuò)大業(yè)務(wù),提高資本收益率;另一方面,因表外業(yè)務(wù)發(fā)展太快,金融當(dāng)局尚來(lái)不及準(zhǔn)確評(píng)價(jià)其風(fēng)險(xiǎn)及可能產(chǎn)生的影響,因而尚無(wú)明確的管理方針和措施,寬松的環(huán)境孕育了表外業(yè)務(wù)。當(dāng)然，隨著表外業(yè)務(wù)的發(fā)展和表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的加大，對(duì)表外業(yè)務(wù)的國(guó)際金融監(jiān)管也迅速發(fā)展。例如在１９８７年１２月，西方１０國(guó)中央銀行巴塞爾委員會(huì)就開始探索對(duì)表外業(yè)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)管。實(shí)踐上證明表外業(yè)務(wù)監(jiān)管能保證銀行機(jī)構(gòu)的穩(wěn)定，從而使銀行表外業(yè)務(wù)健康快速發(fā)展。

（三）西方商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的發(fā)展特點(diǎn)

下面我們將從業(yè)務(wù)內(nèi)容、科技含量、專業(yè)人才、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管等幾個(gè)方面，對(duì)西方發(fā)達(dá)國(guó)家商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)進(jìn)行考察和分析，可以概括出如下走勢(shì)與特點(diǎn)：

第一，表外業(yè)務(wù)內(nèi)容異彩紛呈。

最有代表性的就是金融衍生產(chǎn)品的廣泛應(yīng)用。傳統(tǒng)的金融產(chǎn)品主要有三類：債務(wù)或利率，外匯或匯率，股票或股價(jià)指數(shù)；金融衍生產(chǎn)品也可概括為三大類：期貨（Futures)、期權(quán)(Options)和掉期(Swap)，但是金融工程師卻可以在這些基礎(chǔ)上，通過(guò)各種派生技術(shù)進(jìn)行組合設(shè)計(jì)，構(gòu)造出品種繁多，特性各異的金融衍生產(chǎn)品：

首先，衍生產(chǎn)品與傳統(tǒng)基礎(chǔ)工具組合，如期權(quán)衍生產(chǎn)品與基礎(chǔ)工具可以衍生出貨幣期權(quán)（Currency Options）、利率期權(quán)（Interest Rate Options）、指數(shù)期權(quán)（Index Options）等亞品種衍生物，而像指數(shù)期權(quán)這一門類，在美國(guó)就又有石油指數(shù)期權(quán)、金銀指數(shù)期權(quán)、標(biāo)準(zhǔn)普爾500種股票指數(shù)期權(quán)等形形色色、數(shù)不勝數(shù)的品種；

其次，衍生產(chǎn)品之間再組合，構(gòu)造出“再衍生工具”，例如期貨和期權(quán)組合構(gòu)造出“期貨期權(quán)”（Future Options）,掉期與期權(quán)組合構(gòu)造出“掉期期權(quán)”（Swaption）。

另外，金融衍生產(chǎn)品自身也可以通過(guò)設(shè)定一些附加行使條件，改變個(gè)別參量和性質(zhì)，衍生出許多再衍生產(chǎn)品，比如“兩面取消期權(quán)”（Binary double barrier knock out option）、“走廊式期權(quán)”（Corridor Option）、“彩虹期權(quán)”（Rainbow Option）等，這些不但使業(yè)外人士如墮云里霧中，就是專業(yè)人士也經(jīng)常看不懂。

第二，表外業(yè)務(wù)科技含量高。

以電子計(jì)算機(jī)等高科技成果的開發(fā)和廣泛運(yùn)用為標(biāo)志的當(dāng)代新科技革命，不僅改變了金融觀念和金融運(yùn)作，而且直接推動(dòng)了表外業(yè)務(wù)創(chuàng)新，掀起了一場(chǎng)商業(yè)銀行功能革命，使金融發(fā)展進(jìn)入一個(gè)更高層次和階段。西方商業(yè)銀行電子化經(jīng)過(guò)了幾個(gè)階段: 最初是以電子計(jì)算機(jī)代替手工操作，大批量、高速度地處理統(tǒng)計(jì)、記帳、轉(zhuǎn)賬、支票等業(yè)務(wù)，使資金轉(zhuǎn)移和業(yè)務(wù)處理實(shí)現(xiàn)了電子化；

緊接著是對(duì)銀行的資產(chǎn)、負(fù)債、表外業(yè)務(wù)實(shí)行聯(lián)機(jī)作業(yè)，各銀行通過(guò)通訊線路將主機(jī)、分級(jí)和終端機(jī)聯(lián)為一體，對(duì)存款、貸款、票據(jù)、匯兌、結(jié)算、代理、信托等業(yè)務(wù)進(jìn)行綜合營(yíng)運(yùn)，使銀行經(jīng)營(yíng)管理實(shí)現(xiàn)了電子化；

而后是實(shí)現(xiàn)銀行各管理部門的電腦自動(dòng)化服務(wù)；近年建立電腦自動(dòng)轉(zhuǎn)賬網(wǎng)絡(luò)和金融信息高速公路，通過(guò)全國(guó)性和世界性的銀行電腦網(wǎng)絡(luò)，把銀行、企業(yè)、家庭、市場(chǎng)聯(lián)為一體，完成各種金融業(yè)務(wù)和金融交易，實(shí)現(xiàn)了金融活動(dòng)的電子網(wǎng)絡(luò)化。西方新技術(shù)革命為商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)創(chuàng)新開辟了一個(gè)全新的領(lǐng)域，使銀行業(yè)務(wù)功能發(fā)生了巨大的變革。它改變了傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理手段和程序，存、貸、匯、取、證券買賣、市場(chǎng)分析、行情預(yù)測(cè)均通過(guò)計(jì)算機(jī)處理，電子化資金轉(zhuǎn)移系統(tǒng)、電子化清算系統(tǒng)、自動(dòng)付款系統(tǒng)等金融電子系統(tǒng)的創(chuàng)建，形成了國(guó)內(nèi)外縱橫交錯(cuò)的電子化網(wǎng)絡(luò)，資金的調(diào)撥、轉(zhuǎn)賬、清算、支付和金融、經(jīng)濟(jì)信息的傳遞、儲(chǔ)存、記錄、分析等都可通過(guò)電腦完成。

新科技成果的運(yùn)用，大大降低了表外業(yè)務(wù)創(chuàng)新的平均成本，有利于發(fā)揮創(chuàng)新的規(guī)模效益優(yōu)勢(shì)；新科技成果的運(yùn)用，不僅可以使銀行迅速提高經(jīng)營(yíng)效率和業(yè)務(wù)處理能力，還能開辟新的資金來(lái)源或業(yè)務(wù)機(jī)會(huì)，創(chuàng)造出新的市場(chǎng)，給銀行家提供尋求新的潛在收益的機(jī)會(huì)和途徑。因此，西方商業(yè)銀行十分重視并大力推廣運(yùn)用高新科技。

第三，表外業(yè)務(wù)專業(yè)人才出類拔萃。

由于大部分表外業(yè)務(wù)，尤其是融投資中介和金融衍生工具等業(yè)務(wù)，均具有高科技、高智力、高風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)，必須涉及專深的業(yè)務(wù)知識(shí)和豐富的操作經(jīng)驗(yàn)，因此，西方商業(yè)銀行都很重視培養(yǎng)和擁有一大批高層次的專門人才。如蜚聲國(guó)際的摩根·斯坦利（Morgan Stanley）和西蒙兄弟（Salmon Brother）等西方國(guó)家投資顧問(wèn)公司，主要任務(wù)是尋求公司并購(gòu)機(jī)會(huì)、定價(jià)和融資；公司改組和資本結(jié)構(gòu)的改變等，其所提供的咨詢服務(wù)是一種創(chuàng)造性思維成果，因而，必須具備強(qiáng)烈的現(xiàn)代人才觀，把高素質(zhì)人才視為商人銀行業(yè)的立足之本，對(duì)員工的素質(zhì)要求近乎苛求和完滿。其專業(yè)人才結(jié)構(gòu)包括：

⑴開拓型人才。主要從事收購(gòu)機(jī)會(huì)確認(rèn)、目標(biāo)企業(yè)評(píng)估、收購(gòu)戰(zhàn)術(shù)策劃、交易成本擬定等全面的收購(gòu)戰(zhàn)略研究，促使企業(yè)資產(chǎn)重組，社會(huì)可支配資源向高效企業(yè)集中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)向新方向開拓進(jìn)取。

⑵分析型人才。主要從事業(yè)務(wù)組合和市場(chǎng)一般戰(zhàn)略分析；作為戰(zhàn)略選擇的收購(gòu)分析；不同收購(gòu)類型的價(jià)值創(chuàng)造分析和收購(gòu)的價(jià)值鏈分析；跨國(guó)收購(gòu)的障礙分析等，從而對(duì)收購(gòu)的目標(biāo)公司作出審慎分析和評(píng)價(jià)。

⑶創(chuàng)造性人才。主要從事融資方式創(chuàng)新和并購(gòu)產(chǎn)品創(chuàng)新，通過(guò)科學(xué)的創(chuàng)造性思維，對(duì)研究對(duì)象提出具有突破性、超前性和預(yù)見性的認(rèn)識(shí)。

⑷工程型人才。主要工作是正確運(yùn)用金融組織、金融工具和金融工藝方法，創(chuàng)造性地解決公司理財(cái)、金融交易、風(fēng)險(xiǎn)管理等金融工程應(yīng)用中融投資服務(wù)問(wèn)題。⑸復(fù)合型人才。主要從事各種經(jīng)濟(jì)金融現(xiàn)象之間相互依存關(guān)系的研究。必須具備全面深厚的經(jīng)濟(jì)理論素養(yǎng)、哲學(xué)素養(yǎng)和文化素養(yǎng)。西方國(guó)家商業(yè)銀行所擁有的一大批出類拔萃的專門人才在金融領(lǐng)域的創(chuàng)造性思維勞動(dòng)，將商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)創(chuàng)新推進(jìn)到一個(gè)嶄新的時(shí)代。

第四，表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管毫不松懈。

西方國(guó)家商業(yè)銀行在積極開拓表外業(yè)務(wù)的過(guò)程中，逐步認(rèn)識(shí)并注重該項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)性及其強(qiáng)化管理的重要性。表外業(yè)務(wù)曾被視為不形成資產(chǎn)負(fù)債的安全性業(yè)務(wù)，但是現(xiàn)在其風(fēng)險(xiǎn)性逐步顯露出來(lái)。在表外業(yè)務(wù)創(chuàng)新中涌現(xiàn)出許多新型表外業(yè)務(wù)，如借款承諾、借款擔(dān)保、備用信用證、備用信貸安排、期貨、期權(quán)、掉期等衍生金融交易，這類業(yè)務(wù)因收益可觀、靈活性強(qiáng)、管制相對(duì)寬松等優(yōu)勢(shì)，在商業(yè)銀行業(yè)務(wù)中的比重日漸提高。

表外業(yè)務(wù)雖不列入資產(chǎn)負(fù)債表中，但其隨時(shí)都可轉(zhuǎn)化為真實(shí)負(fù)債或資產(chǎn)，故同樣存在清償風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)迅速發(fā)展的擔(dān)保、承諾和金融衍生工具等涉及或有負(fù)債、或有資產(chǎn)，以及與利率、匯率相關(guān)的或有項(xiàng)目，在表外業(yè)務(wù)中占據(jù)很大比例。這類創(chuàng)新型表外業(yè)務(wù)出現(xiàn)的本意主要是減少或回避金融風(fēng)險(xiǎn)，但大量的過(guò)度投機(jī)使之成為新的風(fēng)險(xiǎn)滋生地。其風(fēng)險(xiǎn)的最大特點(diǎn)是潛伏性、杠桿性強(qiáng)，一般不反映在表內(nèi)，但這些潛在風(fēng)險(xiǎn)因交易量倍增而累積，隨時(shí)可能轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)，一旦爆發(fā)出來(lái)就會(huì)給金融業(yè)造成巨大損失甚至致命打擊。

巴林銀行倒閉等金融**，為各國(guó)商業(yè)銀行和監(jiān)管當(dāng)局敲響了警鐘：防范金融風(fēng)險(xiǎn)不可存在絲毫僥幸和懈怠！為了有效地控制和管理表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，1988年6 月的《巴塞爾協(xié)議》對(duì)各種表外資產(chǎn)統(tǒng)一規(guī)定了風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換系數(shù)，從而在性質(zhì)上將表外資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成與表內(nèi)資產(chǎn)一致的資產(chǎn)。西方各國(guó)在依據(jù)《巴塞爾協(xié)議》調(diào)整自身資本充足率的同時(shí)，亦紛紛提出根據(jù)其它性質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)而作出的資本標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)表外（表外）業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管日趨于嚴(yán)密和嚴(yán)格。

第三篇：我國(guó)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

我國(guó)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

發(fā)布日期：2009/9/1210:37:55來(lái)源：[決策與信息]作者：[吳波]

摘要：商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)是20世紀(jì)80年代以來(lái)西方國(guó)家銀行業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)。從發(fā)展規(guī)模看，不少西方國(guó)家大銀行的表外業(yè)務(wù)量已大大超過(guò)其表內(nèi)業(yè)務(wù)量；從收益看，不少銀行的表外業(yè)務(wù)收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)其表內(nèi)業(yè)務(wù)收入。這類業(yè)務(wù)我國(guó)剛剛引入，但其風(fēng)險(xiǎn)很大，因此要對(duì)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管。

受國(guó)際金融創(chuàng)新發(fā)展的影響，我國(guó)商業(yè)銀行順應(yīng)時(shí)代發(fā)展和金融環(huán)境變化的需要，目前正加快表外業(yè)務(wù)的發(fā)展，以拓展新的利潤(rùn)增長(zhǎng)渠道。由于表外業(yè)務(wù)在一定程度上是暫時(shí)的，它在一定條件下會(huì)轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y產(chǎn)業(yè)務(wù)和負(fù)債業(yè)務(wù)而在資產(chǎn)負(fù)債表中得到反映。因而，表外業(yè)務(wù)潛藏著較大的風(fēng)險(xiǎn)。本文從分析商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的特征入手，結(jié)合我國(guó)目前商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)發(fā)展的現(xiàn)狀，提出了有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)管理的方法和措施。

一、表外業(yè)務(wù)概述

表外業(yè)務(wù)（off—balancesheetactivities，簡(jiǎn)稱OBS）是指不列入商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)，但有可能在財(cái)務(wù)報(bào)表腳注中進(jìn)行反映的交易活動(dòng)。這是一個(gè)描述性的概念，有廣義、狹義之分。廣義的表外業(yè)務(wù)是指所有不列入商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，包括商業(yè)銀行從事的無(wú)須列入資產(chǎn)負(fù)債表腳注中的金融服務(wù)類業(yè)務(wù)。其內(nèi)涵與中間業(yè)務(wù)基本相同。狹義的表外業(yè)務(wù)是指按照通行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，不列入商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)，不涉及資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)金額的變動(dòng)，但構(gòu)成商業(yè)銀行或有資產(chǎn)和或有負(fù)債的業(yè)務(wù)。狹義的表外業(yè)務(wù)按照業(yè)務(wù)性質(zhì)來(lái)分，主要可分為以下三類：擔(dān)保類業(yè)務(wù)、承諾類業(yè)務(wù)和金融衍生交易類業(yè)務(wù)。與商業(yè)銀行傳統(tǒng)的表內(nèi)業(yè)務(wù)相比，表外業(yè)務(wù)有以下幾個(gè)顯著特點(diǎn)：對(duì)自身資本金利用較少、業(yè)務(wù)靈活自由，受限制較少、報(bào)表反映不全，透明度差及金融杠桿性高，高收益與高風(fēng)險(xiǎn)并存等。

本文所討論的表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理只涉及狹義的表外業(yè)務(wù)，對(duì)廣義的表外業(yè)務(wù)所包括的金融中介服務(wù)，因?yàn)槠浣?jīng)營(yíng)主要是以收取手續(xù)費(fèi)為目的，銀行幾乎不承擔(dān)任何資金損失的風(fēng)險(xiǎn)，所以不列入本文討論范圍。

二、我國(guó)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀

西方國(guó)家的商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)發(fā)展程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于我國(guó)商業(yè)銀行，在西方發(fā)達(dá)國(guó)家，商業(yè)銀行的表外業(yè)務(wù)已經(jīng)位居銀行業(yè)務(wù)的主流，從資產(chǎn)狀況來(lái)看，花旗、美洲等大銀行的表外業(yè)務(wù)比貸款業(yè)務(wù)多出一倍多；從收入狀況來(lái)看，美國(guó)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)收入占總收入比例為42%，瑞士為55.4%，德國(guó)為60%①，有的銀行（如花旗）甚至一度達(dá)到80%。而我國(guó)即使國(guó)際化程度最高，表外業(yè)務(wù)發(fā)展最快的中國(guó)銀行表外收入為23.28%②。還有相當(dāng)多的商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)收入占的比例僅在個(gè)位數(shù)徘徊。

我國(guó)許多的商業(yè)銀行僅僅把表外業(yè)務(wù)作為吸引存貸款的輔助工具。把表外業(yè)務(wù)看成一種附帶服務(wù)，不重視其營(yíng)利性。任意降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)甚至不收取費(fèi)用。使得銀行的表外業(yè)務(wù)收益與成本無(wú)法有機(jī)結(jié)合。也增大了表外業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)表外業(yè)務(wù)與傳統(tǒng)存貸業(yè)務(wù)相比，具有較高的技術(shù)含量和較高的風(fēng)險(xiǎn)。因而對(duì)從業(yè)人員提出了更高的要求。而目前我國(guó)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)從業(yè)人員整體素質(zhì)不高，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)欠敏感，不能很好適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。不僅加大了操作風(fēng)險(xiǎn)，也加大了從業(yè)人員的道德風(fēng)險(xiǎn)。正是由于以上諸多因素的制約，與西方國(guó)家相比，我國(guó)商業(yè)銀行的表外業(yè)務(wù)仍然處于初級(jí)階段。

三、我國(guó)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)開展所面臨的風(fēng)險(xiǎn)

近年來(lái)，商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)規(guī)模日益擴(kuò)大，表外業(yè)務(wù)在為商業(yè)銀行帶來(lái)巨額收益的同時(shí)，也加大了商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)。如何對(duì)表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理，在利用其為銀行增加可用資金和收入來(lái)源的同時(shí)有效防范其帶來(lái)的潛在損失，是商業(yè)銀行發(fā)展表外業(yè)務(wù)必須著力解決的問(wèn)題。

與西方國(guó)家商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)相比，我國(guó)表外業(yè)務(wù)的發(fā)展仍處于初步階段，潛伏的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.內(nèi)部控制機(jī)制不健全，操作風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)突出

按照銀行業(yè)務(wù)雙人復(fù)核的原則，前后臺(tái)職員須互相監(jiān)督才能完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)，而票據(jù)的承兌和貼現(xiàn)還需要向?qū)Ψ姐y行復(fù)核，這是銀行為了防止業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和防止票據(jù)詐騙所必須堅(jiān)持的業(yè)務(wù)程序和內(nèi)控制度。而實(shí)際上，有些商業(yè)銀行在表外業(yè)務(wù)運(yùn)作中，由于管理不嚴(yán)，操作的透明度不高，又沒有遵循嚴(yán)格的業(yè)務(wù)程序，使得票據(jù)詐騙活動(dòng)屢屢得逞，這并不是票據(jù)造假逼真、詐騙手段高明，更多的是管理和操作上的問(wèn)題，是內(nèi)控和約束機(jī)制不健全造成的。有些商業(yè)銀行的分支機(jī)構(gòu)對(duì)承兌和貼現(xiàn)的票據(jù)審查不嚴(yán)，擅自放寬業(yè)務(wù)條件，對(duì)不具有貿(mào)易基礎(chǔ)的商業(yè)匯票辦理承兌和貼現(xiàn)，甚至是銀行內(nèi)部人員與犯罪分子內(nèi)外勾結(jié)，弄虛作假，違規(guī)辦理票據(jù)的承兌和貼現(xiàn)，給銀行造成巨大的損失。

2．風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制系統(tǒng)不健全

風(fēng)險(xiǎn)控制制度在我國(guó)銀行業(yè)內(nèi)部控制制度中是一道非常明顯的薄弱環(huán)節(jié)。目前主要存在以下問(wèn)題：

首先是數(shù)據(jù)基礎(chǔ)管理工作極為落后。我國(guó)企業(yè)界整體缺乏誠(chéng)信，加之商業(yè)銀行信息管理起步較晚，缺乏連續(xù)性的數(shù)據(jù)，而且數(shù)據(jù)質(zhì)量(真實(shí)性和完整性)也不高。無(wú)法對(duì)客戶進(jìn)行有效的信用評(píng)估。其次商業(yè)銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估手段落后。對(duì)企業(yè)的只有簡(jiǎn)單的定量評(píng)估，大部分為可調(diào)整性強(qiáng)的定性分析，沒有建立有效的分析模型對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全方位的定量分析，評(píng)估結(jié)果參考性不強(qiáng)。第三對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法做到準(zhǔn)確評(píng)估和有效控制，監(jiān)控手段、措施不適當(dāng)，不能發(fā)揮作用。如對(duì)集團(tuán)客戶風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)聯(lián)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，因關(guān)聯(lián)關(guān)系復(fù)雜、多頭授信，銀行無(wú)法獲得全面準(zhǔn)確的信息，不能準(zhǔn)確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)程度。一旦風(fēng)險(xiǎn)暴露，已經(jīng)無(wú)法控制。或者控制方法不適當(dāng)，最終只能是銀行自行承擔(dān)巨額損失。

3.內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不健全

目前，商業(yè)銀行省級(jí)分行稽核部門作為同級(jí)行的內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)，人員任用、工資、福利待遇均由省分行管理，績(jī)效也由省分行考核。內(nèi)部審計(jì)部門沒有做到全系統(tǒng)垂直管理，片面服從本單位領(lǐng)導(dǎo)，只向本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。難以保持審計(jì)的獨(dú)立性。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施也缺乏權(quán)威性，往往只是對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出建議、督促整改。很少給予處罰。

4.銀行監(jiān)管措施滯后

由于我國(guó)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的大規(guī)模發(fā)展只是近幾年的事情，它在發(fā)展中所存在的問(wèn)題一直沒有得到我國(guó)銀行監(jiān)管部門的高度重視，沒有出臺(tái)嚴(yán)格的監(jiān)管法律法規(guī)。正是我國(guó)對(duì)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的監(jiān)管嚴(yán)重滯后，使得我國(guó)商業(yè)銀行的表外業(yè)務(wù)都不同程度地潛伏著風(fēng)險(xiǎn)。如遇到國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)金融的波動(dòng)和國(guó)際金融風(fēng)險(xiǎn)的影響，商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)很快由潛伏狀態(tài)外在化，引發(fā)我國(guó)的整體金融風(fēng)險(xiǎn)，甚至是誘發(fā)金融危機(jī)。

5．用人機(jī)制存在偏差，對(duì)從業(yè)人員道德修養(yǎng)認(rèn)識(shí)不到位

商業(yè)銀行在用人機(jī)制上過(guò)分的考慮業(yè)績(jī)因素，往往忽視了思想道德素質(zhì)等指標(biāo)，在對(duì)所謂的“能人”管理上，因其突出業(yè)績(jī)，而一味遷就，放松了對(duì)這些人的管理。此外，部分崗位人員不具備與風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)部控制相適應(yīng)的能力。多數(shù)基層支行只重視業(yè)務(wù)人員上崗操作技能。政治素質(zhì)和職業(yè)操守教育與培訓(xùn)跟不同步。有的商業(yè)銀行對(duì)業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)達(dá)不到要求。業(yè)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)的自我學(xué)習(xí)不夠，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)不敏感，造成很多問(wèn)題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，及時(shí)堵住。

六、商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議

針對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行所存在的問(wèn)題，在前面的探討后筆者認(rèn)為可以用管理、財(cái)務(wù)、金融等方面的內(nèi)容來(lái)減少甚至是規(guī)避表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

（一）建立、健全各項(xiàng)規(guī)章、制度和標(biāo)準(zhǔn)

我國(guó)的表外業(yè)務(wù)在發(fā)展過(guò)程中始終存在法律、法規(guī)滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展的情況。因此有關(guān)管理當(dāng)局在倡導(dǎo)發(fā)展表外業(yè)務(wù)的同時(shí)，應(yīng)盡快借鑒國(guó)際上相關(guān)的管理制度，制訂出符合我國(guó)國(guó)情的關(guān)于表外業(yè)務(wù)操作的具體管理規(guī)定。中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)應(yīng)會(huì)同有關(guān)監(jiān)管部門對(duì)商業(yè)銀行發(fā)展表外業(yè)務(wù)的操作程序、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等做出統(tǒng)一規(guī)定，將表外業(yè)務(wù)的發(fā)展納入規(guī)范化、法制化的軌道。

（二）充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的核算和監(jiān)督作用

1.調(diào)整會(huì)計(jì)制度，使其能反映和監(jiān)督銀行表外業(yè)務(wù)

表外業(yè)務(wù)的確認(rèn)、計(jì)量與報(bào)告問(wèn)題是傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)理論無(wú)法解決的。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)理論強(qiáng)調(diào)“權(quán)責(zé)發(fā)生制”、“歷史成本原則”。按“權(quán)責(zé)發(fā)生原則”，資產(chǎn)與負(fù)債是由過(guò)去的交易事項(xiàng)帶來(lái)的資源與發(fā)生的現(xiàn)有義務(wù)，而表外業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)是企業(yè)現(xiàn)在擁有的權(quán)力或承擔(dān)的義務(wù)，在將來(lái)會(huì)造成現(xiàn)金流入或流出。所以難以將其確認(rèn)為資產(chǎn)或負(fù)債，必須運(yùn)用新的確認(rèn)原則。按“歷史成本原則”，財(cái)務(wù)報(bào)表記載的是一種賬面成本，而許多表外業(yè)務(wù)表現(xiàn)為一種合約，它只產(chǎn)生相應(yīng)的權(quán)利和義務(wù)，而交易和事項(xiàng)并未發(fā)生，自然無(wú)歷史成本而言。顯然,傳統(tǒng)的歷史成本計(jì)量基礎(chǔ)不可能也不應(yīng)該是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的唯一計(jì)量屬性，必須以多種計(jì)量基礎(chǔ)對(duì)金融工具進(jìn)行不斷的確認(rèn)和計(jì)量。因此，有必要在遵循會(huì)計(jì)原則的基礎(chǔ)上，完善銀行表外業(yè)務(wù)的核算方法體系。

2.規(guī)范表外業(yè)務(wù)核算體系，明確表外業(yè)務(wù)核算對(duì)象

監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)對(duì)表外業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一分類，規(guī)定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算方法，核算體系應(yīng)實(shí)現(xiàn)如下目標(biāo)：真實(shí)、正確、全面反映表外業(yè)務(wù)的活動(dòng)；適應(yīng)表外業(yè)務(wù)發(fā)展的特點(diǎn)；直觀反映風(fēng)險(xiǎn)；與國(guó)際慣例接軌。

（三）完善表外業(yè)務(wù)信息披露方法

政府應(yīng)加快商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)信息披露制度化建設(shè)工作。２００２年５月１２日中國(guó)人民銀行頒布了《商業(yè)銀行信息披露暫行規(guī)定》。但規(guī)范相對(duì)寬松，具體披露事項(xiàng)的披露細(xì)節(jié)性要求也不夠明確，有待于進(jìn)一步完善。此外我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)表外業(yè)務(wù)披露的規(guī)定應(yīng)再予以細(xì)化，規(guī)范表外業(yè)務(wù)信息的披露范圍、內(nèi)容、原則及披露標(biāo)準(zhǔn)，盡快與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則接軌。同時(shí)應(yīng)強(qiáng)化信息披露真實(shí)性要求。提高信息披露標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格信息披露程序，提高信息披露的質(zhì)量。對(duì)在銀行表外業(yè)務(wù)披露中的重大虛假披露事件的當(dāng)事人應(yīng)制定嚴(yán)格的懲罰制度，適當(dāng)?shù)臅r(shí)候可以要求引進(jìn)社會(huì)權(quán)威信用中介機(jī)構(gòu)，對(duì)所披露的會(huì)計(jì)信息加以審計(jì)，以保證信息披露的真實(shí)性。

（四）強(qiáng)化對(duì)商業(yè)銀行授信業(yè)務(wù)的監(jiān)督和管理

根據(jù)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)頒布的《商業(yè)銀行集團(tuán)客戶授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，結(jié)合商業(yè)銀行自身的經(jīng)營(yíng)管理水平和信息系統(tǒng)狀況，制定一套專門針對(duì)集團(tuán)客戶在內(nèi)的管理企業(yè)授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，并注意防范內(nèi)部關(guān)聯(lián)方互保的風(fēng)險(xiǎn)。此外，還應(yīng)加強(qiáng)和其他金融機(jī)構(gòu)和各相關(guān)部門的信息的溝通和交流，建立關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款管理信息共享平臺(tái)，加強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)交易、關(guān)聯(lián)互保等市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的有效約束，防止“多頭”授信和過(guò)度貸款情況的發(fā)生。

基于我國(guó)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)金融發(fā)展水平和制度條件,我國(guó)商業(yè)銀行發(fā)展表外業(yè)務(wù)必須根據(jù)經(jīng)濟(jì)金融改革與發(fā)展的要求、銀行經(jīng)營(yíng)行為的規(guī)范化程度和風(fēng)險(xiǎn)控制水平、金融市場(chǎng)的發(fā)育程度、金融監(jiān)管效率與質(zhì)量的提高以及法律體系的健全程度等的發(fā)展變化,有步驟穩(wěn)健進(jìn)行。在發(fā)展表外業(yè)務(wù)時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理也要同步開展。真正做到“內(nèi)控先行，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，提高收益。

第四篇：商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理-表外業(yè)務(wù)管理研究

商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)管理研究

一、商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)與表外業(yè)務(wù)管理

二、國(guó)內(nèi)外商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)管理實(shí)踐

三、商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)管理的理論研究

四、商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)管理發(fā)展趨勢(shì)

第一節(jié) 商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)管理概述

一、商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)與表外業(yè)務(wù)管理

（一）商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)

? 根據(jù)巴塞爾委員會(huì)的規(guī)定，表外業(yè)務(wù)是指能對(duì)銀行產(chǎn)生收入，但按通行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并不計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表而僅可能出現(xiàn)于會(huì)計(jì)報(bào)表附注，或雖不直接形成商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債，但能改變銀行損益狀況的業(yè)務(wù)。

? 中國(guó)人民銀行《商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》將表外業(yè)務(wù)定義為商業(yè)銀行所從事的，按照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)，不形成現(xiàn)實(shí)資產(chǎn)負(fù)債，但能改變損益的業(yè)務(wù)。

? 按照巴塞爾委員會(huì)確定的標(biāo)準(zhǔn)，商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)分為廣義和狹義兩種。

? 狹義的表外業(yè)務(wù)是指構(gòu)成銀行或有資產(chǎn)、或有負(fù)債，在一定條件下可以轉(zhuǎn)化為表內(nèi)資產(chǎn)或負(fù)債的業(yè)務(wù)。

? 廣義的表外業(yè)務(wù)泛指銀行從事的所有不在資產(chǎn)負(fù)債表中反映的業(yè)務(wù)，包括狹義的表外業(yè)務(wù)及結(jié)算、代理等金融服務(wù)類表外業(yè)務(wù)。

表外業(yè)務(wù)與中間業(yè)務(wù)的關(guān)系

? 中間業(yè)務(wù)的概念：在傳統(tǒng)上，我國(guó)商業(yè)銀行把資產(chǎn)、負(fù)債業(yè)務(wù)以外的業(yè)務(wù)統(tǒng)稱為中間業(yè)務(wù)，即指銀行不運(yùn)用或較少運(yùn)用自己的資產(chǎn)，以中間人的身份為客戶辦理收付和其他委托事項(xiàng)的各類金融服務(wù)，從中賺取手續(xù)費(fèi)或傭金的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

? 聯(lián)系：兩者都是獨(dú)立于資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)之外、以收取手續(xù)費(fèi)為目的的業(yè)務(wù)，而且都是以接受委托的方式開展業(yè)務(wù)活動(dòng)。? 表外業(yè)務(wù)與中間業(yè)務(wù)的區(qū)別：

1.業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不同（二者最主要的區(qū)別）

中間業(yè)務(wù)是銀行以不直接作為信用活動(dòng)的一方出現(xiàn)的，其較少動(dòng)用或不動(dòng)用自己的資金，雖然業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中也要承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)，但風(fēng)險(xiǎn)程度明顯低于信用業(yè)務(wù)；而銀行開展表外業(yè)務(wù)在提供服務(wù)的同時(shí)，還可能以某種形式墊付資金，從而形成銀行與客戶之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，其風(fēng)險(xiǎn)度較大。

2.中間人的身份不同

在中間業(yè)務(wù)中，如支付結(jié)算、信托、代理等業(yè)務(wù)，銀行都是以交易雙方當(dāng)事人之外的第三者身份接受委托，扮演中間人的角色；而表外業(yè)務(wù)在業(yè)務(wù)發(fā)展時(shí)，可能發(fā)生銀行中間人角色的移位，成為交易的直接當(dāng)事人，如貸款承諾，在銀行與客戶簽訂協(xié)議時(shí)無(wú)信貸行為發(fā)生，但是一旦具備協(xié)議所列的某項(xiàng)具體貸款條件，銀行就必須履行貸款責(zé)任。

3.發(fā)展的時(shí)間長(zhǎng)短不同

表外業(yè)務(wù)是近些年才發(fā)展起來(lái)的，與國(guó)際業(yè)務(wù)的發(fā)展、國(guó)際金融市場(chǎng)及現(xiàn)代通訊技術(shù)的發(fā)展緊密相關(guān)；而我國(guó)銀行業(yè)長(zhǎng)期使用的中間業(yè)務(wù)大部分是與銀行的資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)相伴而生的。

表外業(yè)務(wù)發(fā)展的原因

? 應(yīng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)

銀行一直以存貸款利差為主要利潤(rùn)來(lái)源，但隨著國(guó)內(nèi)外同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)和非銀行金融機(jī)構(gòu)的挑戰(zhàn)，銀行不得不縮小存貸款利差以保持市場(chǎng)份額，導(dǎo)致盈利水平下降。必須開發(fā)新型業(yè)務(wù)模型。

? 風(fēng)險(xiǎn)管理

匯率和利率變化的不確定性增加了銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，銀行需要借助金融衍生工具對(duì)其面臨的利率風(fēng)險(xiǎn)敞口和外匯風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行全局性和局部的套期保值。

? 規(guī)避管制

巴塞爾委員會(huì)對(duì)資本充足率的管制，銀行不能盲目追求資產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)張。表外業(yè)務(wù)對(duì)資本要求較低且能帶來(lái)盈利。表外業(yè)務(wù)的分類

? 中國(guó)人民銀行發(fā)布《商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》。該指引將表外業(yè)務(wù)分為擔(dān)保類、承諾類和金融衍生交易類等三種類型。? 擔(dān)保類業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行接受客戶的委托對(duì)第三方承擔(dān)責(zé)任的業(yè)務(wù)，包括擔(dān)保（保函）、備用信用證、跟單信用證、承兌等。

? 承諾類業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行在未來(lái)某一日期按照事先約定的條件向客戶提供約定的信用業(yè)務(wù)，包括貸款承諾等。? 金融衍生交易類業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行為滿足客戶保值或自身頭寸管理等需要而進(jìn)行的貨幣和利率的遠(yuǎn)期、掉期、期權(quán)等衍生交易業(yè)務(wù)。1.擔(dān)保類業(yè)務(wù)

? 保函：是銀行應(yīng)委托人（通常是債務(wù)人）的要求作為擔(dān)保人向受益人（通常為債權(quán)人）作出的書面有條件保證的文件，若對(duì)受益人負(fù)首要責(zé)任的委托人違約、拒付債務(wù)或發(fā)生失誤，擔(dān)保銀行保證履行委托人的責(zé)任。

信用保函

投標(biāo)保函 按作用

按用途

履約保函

融資保函

還款保函

? 商業(yè)信用證：是指進(jìn)口商請(qǐng)求當(dāng)?shù)劂y行開出的一種證書，授權(quán)出口商所在地的另一家銀行通知出口商，在符合信用證規(guī)定的條件下，愿意承兌或付款承購(gòu)出口商交來(lái)的匯票單據(jù)。

? 備用信用證：是開證銀行根據(jù)開證申請(qǐng)人的要求，對(duì)申請(qǐng)人開立的承諾承擔(dān)某種義務(wù)的憑證。

可撤銷備用信用證

備用信用證

不可撤銷備用信用證

? 票據(jù)承兌：一旦由銀行承兌，承兌行就有義務(wù)在規(guī)定日期支付規(guī)定的金額。

2.承諾類業(yè)務(wù)

? 貸款承諾：是指銀行承諾客戶在未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)，按照雙方事先確定的條件，應(yīng)客戶的要求隨時(shí)提供不超過(guò)一定限額的貸款。

信用額度

貸款承諾

備用信用額度

循環(huán)信用額度

? 票據(jù)發(fā)行便利：是一種中期的具有法律約束力的循環(huán)融資承諾。

? 透支額度：銀行預(yù)先對(duì)客戶確定一個(gè)透支額度，客戶就可以按照自己的需要隨時(shí)支取貸款。

3.金融衍生工具交易

? 外匯遠(yuǎn)期合約：是指雙方當(dāng)事人按約定在合同訂立后的未來(lái)日期以訂約時(shí)約定的匯率、幣種和數(shù)額進(jìn)行交割的外匯交易，在外匯買賣合約成立時(shí)，交易雙方無(wú)需收付對(duì)應(yīng)貨幣。交易者為了避免匯率變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。

? 期貨：是指買賣雙方在交易所內(nèi)以公開競(jìng)價(jià)方式就將來(lái)某一特定時(shí)間按約定價(jià)格交售標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量特定金融工具的協(xié)議。通過(guò)套期保值將價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給投機(jī)者。? 期權(quán)：是一種規(guī)定持有人有權(quán)在未來(lái)一段時(shí)期或特定日期以一定價(jià)格向?qū)Ψ劫?gòu)買或出售一定數(shù)量的特定標(biāo)的物。利率互換

? 互換

貨幣互換

? 遠(yuǎn)期利率協(xié)議：是一種協(xié)議雙方以約定的利率一方購(gòu)買、另一方出售某項(xiàng)在未來(lái)某個(gè)時(shí)刻開始的一定期限的“存款”（如在3個(gè)月后開始并在9個(gè)月后結(jié)束的6個(gè)月期限的LIBOR存款）、利息也在未來(lái)實(shí)現(xiàn)的遠(yuǎn)期合約，合約雙方以協(xié)議利率與某個(gè)參考利率（如LIBOR）間的利差乘以本金來(lái)結(jié)算各自應(yīng)付應(yīng)收的利息，并在該項(xiàng)未來(lái)存款開始的時(shí)刻而非結(jié)束的時(shí)刻以現(xiàn)金結(jié)算雙方應(yīng)收應(yīng)付利息的差額。可以對(duì)遠(yuǎn)期利率風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期保值，擔(dān)心利率上升者應(yīng)購(gòu)買遠(yuǎn)期利率協(xié)議，擔(dān)心利率下降者應(yīng)出售遠(yuǎn)期利率協(xié)議。

4.貸款出售和資產(chǎn)證券化

? 貸款出售：是指商業(yè)銀行在貸款形成之后，將對(duì)貸款的預(yù)期現(xiàn)金流的要求權(quán)出售給第三方，以重新獲得資金來(lái)源并獲取手續(xù)費(fèi)收入的一種表外業(yè)務(wù)。? 資產(chǎn)證券化：是商業(yè)銀行發(fā)展的一種新趨勢(shì)，它主要是指商業(yè)銀行在發(fā)放貸款后，經(jīng)過(guò)一定的技術(shù)處理把貸款重新組合，并由這些貸款支持發(fā)行銀行債券。比其他債券的回報(bào)率高。

表外業(yè)務(wù)的特點(diǎn)

? 自由度較大

表外業(yè)務(wù)的形式多種多樣，受限制較少。

? 透明度較差

表外業(yè)務(wù)大多不反映在資產(chǎn)負(fù)債表上，或只是間接的在資產(chǎn)負(fù)債表中的流動(dòng)性較大的資產(chǎn)賬戶和負(fù)債方的借款和資本賬戶變動(dòng)上反映。

? 交易高度集中

表外業(yè)務(wù)尤其是衍生工具的交易，主要集中在銀行和證券商手中，出現(xiàn)交易集中化的趨勢(shì)。

? 高杠桿作用

這主要是衍生金融工具中的金融期貨、外匯按金交易等業(yè)務(wù)所具有的特征 表外業(yè)務(wù)的作用

? 為客戶提供多樣化服務(wù) ? 有效的防范和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn) ? 增強(qiáng)資產(chǎn)流動(dòng)性

? 創(chuàng)造信用，彌補(bǔ)資金缺口 ? 降低銀行的費(fèi)用成本

? 增加收入，提高資產(chǎn)的盈利性 ? 提高金融市場(chǎng)的效率

（二）表外業(yè)務(wù)管理

? 表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類 ? 有效監(jiān)管的重要因素

? 巴塞爾委員會(huì)對(duì)表外業(yè)務(wù)管理的相關(guān)規(guī)定 ? 商業(yè)銀行對(duì)表外業(yè)務(wù)的管理措施 ? 對(duì)表外業(yè)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)管 ? 調(diào)整會(huì)計(jì)揭示方法 表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類

? 信用風(fēng)險(xiǎn)：是指表外業(yè)務(wù)服務(wù)的對(duì)象違約，而使債權(quán)人遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)。各種表外業(yè)務(wù)都不同程度地存在信用風(fēng)險(xiǎn)，如擔(dān)保業(yè)務(wù)中，被擔(dān)保的客戶因某種原因破產(chǎn)，無(wú)法履行合同義務(wù)，擔(dān)保銀行便要承擔(dān)賠償責(zé)任。

? 利率、匯率風(fēng)險(xiǎn)：匯率風(fēng)險(xiǎn)是指由于市場(chǎng)利率、匯率的變動(dòng)，導(dǎo)致商業(yè)銀行在表外業(yè)務(wù)中蒙受損失的風(fēng)險(xiǎn)。在互換交易、期權(quán)交易及遠(yuǎn)期利率協(xié)議等衍生金融工具中，利率、匯率發(fā)生于銀行不利的變動(dòng)，都會(huì)使銀行面臨這種風(fēng)險(xiǎn)。

? 流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)：是指可轉(zhuǎn)讓金融工具不能以接近市場(chǎng)價(jià)格很快出售而遭受損失，及或有資產(chǎn)和或有負(fù)債轉(zhuǎn)化成現(xiàn)實(shí)資產(chǎn)和負(fù)債時(shí)，銀行面臨頭寸短缺的困難。在資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)中，通過(guò)資產(chǎn)證券的發(fā)行，銀行融通了新的資金，增加了資產(chǎn)的流動(dòng)性，但同時(shí)也增加了流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

? 清算風(fēng)險(xiǎn)：是指商業(yè)銀行每日在辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)，在規(guī)定的清算時(shí)間內(nèi)，應(yīng)收款項(xiàng)不能及時(shí)清收而面臨經(jīng)營(yíng)計(jì)劃被打亂、陷入頭寸短缺的困難。

? 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：是由于銀行對(duì)該類業(yè)務(wù)不熟、經(jīng)營(yíng)不慎、管理不健全或不能適應(yīng)突發(fā)性市場(chǎng)變化而使自身遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)。

? 法律風(fēng)險(xiǎn)：由于法律上有缺陷或草擬條文內(nèi)容不完善，使得合約無(wú)法履行而導(dǎo)致?lián)p失的風(fēng)險(xiǎn)。由于表外業(yè)務(wù)也在不斷發(fā)展創(chuàng)新中，各國(guó)的法律條文難以及時(shí)跟上，一些交易的合法性也難以保證，交易雙方可能找不到相應(yīng)的法律保護(hù)自己而遭到損失。

有效監(jiān)管的重要因素

巴塞爾委員會(huì)認(rèn)為，監(jiān)管當(dāng)局監(jiān)管銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要方法是確保銀行以適當(dāng)?shù)拇胧┯?jì)量和控制風(fēng)險(xiǎn)，因此對(duì)于監(jiān)管當(dāng)局來(lái)說(shuō)，在對(duì)銀行表外業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)管以及開發(fā)表外業(yè)務(wù)監(jiān)管技術(shù)時(shí)，應(yīng)注意以下幾個(gè)因素：

1.由于表外業(yè)務(wù)的交易道和交易品種與日俱增，監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)與銀行和其他有關(guān)機(jī)構(gòu)保持對(duì)話，以跟上市場(chǎng)的最新發(fā)展，促進(jìn)銀行表外業(yè)務(wù)的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，控制銀行表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.審查審慎報(bào)告系統(tǒng)，以確保它已經(jīng)適當(dāng)?shù)姆从沉怂兄匾硗鈽I(yè)務(wù)的情況。表外業(yè)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)是有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)實(shí)施監(jiān)管的基礎(chǔ)，它為有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供關(guān)于表外業(yè)務(wù)的各種信息，因此表外業(yè)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)應(yīng)做到以下兒點(diǎn):首光它應(yīng)涵蓋所有的表外業(yè)務(wù)；其次它應(yīng)將不同的工具和技術(shù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆诸愵悾疫@種分類應(yīng)考慮到表外業(yè)務(wù)的發(fā)展，以便及時(shí)的將新的表外業(yè)務(wù)納入監(jiān)管報(bào)告系統(tǒng)。

3.審查監(jiān)管政策，以確保它能完全適應(yīng)表外業(yè)務(wù)的發(fā)展需要。有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管應(yīng)適當(dāng)考慮銀行因此承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)某些表外業(yè)務(wù)加以一定的資本要求，從而促進(jìn)銀行表外業(yè)務(wù)的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。

巴塞爾委員會(huì)對(duì)表外業(yè)務(wù)管理的相關(guān)規(guī)定

? 在巴塞爾委員會(huì)于1988年發(fā)布的《統(tǒng)一資本衡量和資木標(biāo)準(zhǔn)的國(guó)際協(xié)議》中，將所有因銀行表外業(yè)務(wù)項(xiàng)目所引起的信用風(fēng)險(xiǎn)都加入到銀行所承擔(dān)的總的信用風(fēng)險(xiǎn)之中，以全面評(píng)估銀行與信用風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的資本的充足性。

? 巴塞爾委員會(huì)對(duì)表外項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的計(jì)算方法是:對(duì)于所有表外科目，包括新的創(chuàng)新融資工具，首先將其名義本金數(shù)額乘以信用換算系數(shù)，然后再根據(jù)其交易對(duì)手的性質(zhì)對(duì)得出的數(shù)額進(jìn)子了風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)，加權(quán)后的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)加入總的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)之中，以用于計(jì)量銀行的資本充足率。

? 《巴塞爾協(xié)議》將表外項(xiàng)目分成五類，并分別規(guī)定了信用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換系數(shù)：

（1）貸款的替代形式(比如一般的債務(wù)擔(dān)保、銀行承兌擔(dān)保和可以為貸款和證券提供財(cái)務(wù)擔(dān)保的備用信用證)，這類業(yè)務(wù)的信用風(fēng)險(xiǎn)換算系數(shù)為100%；

（2）與特定交易有與特定交易有關(guān)的或有負(fù)債(比如履約擔(dān)保書、投標(biāo)保函、與交易有關(guān)的保函和用于特定交易的備用信用證)，這類業(yè)務(wù)的信用風(fēng)險(xiǎn)換算系數(shù)為50%；

（3）因貨物的轉(zhuǎn)移而產(chǎn)生的、與貿(mào)易有關(guān)的短期自償性或有負(fù)債(比如以貨運(yùn)提單為抵押的跟單信用證)，這類業(yè)務(wù)的信用風(fēng)險(xiǎn)換算系數(shù)為20%；

（4）原始期限超過(guò)一年的其他承諾和票據(jù)發(fā)行便利和循環(huán)承購(gòu)便利，其信用風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為50%，原始期限在一年及一年以內(nèi)的類似承諾，以及可以隨時(shí)無(wú)條件取消的承諾，其信用風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為0%；

（5）同利率和匯率有關(guān)的項(xiàng)目(比如掉期、期權(quán)和期貨業(yè)務(wù))，這類項(xiàng)目的信用風(fēng)險(xiǎn)額的計(jì)算方法有兩種。其一是按照市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算當(dāng)前的重置成本，然后再乘以一個(gè)系數(shù)，以代表在合約剩余期限內(nèi)的潛在風(fēng)險(xiǎn)；另一種方法是不考慮合約的市場(chǎng)價(jià)格，直接根據(jù)每項(xiàng)合約的種類、期限和相應(yīng)的本金面額，確定一個(gè)換算系數(shù)，來(lái)計(jì)算銀行的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

商業(yè)銀行對(duì)表外業(yè)務(wù)的管理措施 建立有關(guān)表外業(yè)務(wù)管理的制度

? 信用評(píng)估制度

? 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度

? 雙重審核制度 對(duì)表外業(yè)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)管 ? 完善報(bào)告制度，加強(qiáng)信息披露

? 依據(jù)資信認(rèn)證，限制市場(chǎng)準(zhǔn)入

? 嚴(yán)格資本管制，避免風(fēng)險(xiǎn)集中

調(diào)整會(huì)計(jì)揭示方法

? 表外業(yè)務(wù)具有自由度大，透明度差的特點(diǎn)，但傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)原則又不能充分予以揭示，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)針對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)制度的缺陷，對(duì)表外業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)揭示問(wèn)題作了一些規(guī)定：

第一，規(guī)定在對(duì)表外業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)揭示時(shí)，一般仍要堅(jiān)持標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)的“權(quán)責(zé)發(fā)生制原則”和“審慎原則”。不一致時(shí)，應(yīng)使用審慎原則，即只有當(dāng)收入和利潤(rùn)已經(jīng)以現(xiàn)金或其他資產(chǎn)形式實(shí)現(xiàn)，而其他資產(chǎn)也可合理地、確定地最后變?yōu)楝F(xiàn)金時(shí)，才能計(jì)入損益。

第五篇：第七章 商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)

第七章 商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)

（一）不定項(xiàng)選擇題：

1．表外業(yè)務(wù)的一個(gè)最重要的特征是————

A 高杠桿作用 B 流動(dòng)性強(qiáng) C 透明度高 D 盈利性好

2．備用信用證業(yè)務(wù)通常涉及到三方當(dāng)事人。即： A 開證行、客戶和持票人 B 開證行、申請(qǐng)人和受益人

C 開證行、客戶和受益人 D 銀行、客戶和受益人

3．表外業(yè)務(wù)中貿(mào)易融通業(yè)務(wù)主要包括： A 商業(yè)信用證 B 銀行承兌匯票 C 備用信用證 D 互換交易 4．金融保證業(yè)務(wù)主要包括：

A 商業(yè)信用證 B 備用信用證 C 貸款承諾 D 貸款銷售與資產(chǎn)證券化 5．備用信用證包含的三個(gè)基本要素是； A 申請(qǐng)人 B 受益人 C 開證人的承諾 D 申請(qǐng)人的保證 6．互換交易主要包括：

A 外匯市場(chǎng)互換 B 資本市場(chǎng)互換 C 貨幣互換 D 利率互換

7．固定利率與浮動(dòng)利率的互換，一般被稱為： A 基礎(chǔ)利率互換 B 利率互換 C 固定利率貨幣互換 D 貨幣互換

8．這種由不同種或不同期限的基礎(chǔ)浮動(dòng)利率的互換交易，稱為： A 息票互換 B 利率互換

C 基礎(chǔ)利率互換 D 固定利率貨幣互換

9．以一種貨幣的固定利率調(diào)換另一種貨幣的浮動(dòng)利率的呼喚交易，稱為： A 貨幣利率交叉互換 B 利率互換

C 息票互換 D 固定利率貨幣互換 10．表外業(yè)務(wù)與表內(nèi)業(yè)務(wù)相比，其特點(diǎn)主要有：

A 靈活性強(qiáng) B 透明度低 C 高杠桿作用 D 交易高度集中 11．采用公開喊價(jià)成交方式是下列哪種交易方式的顯著特征： A 現(xiàn)匯交易 B 遠(yuǎn)期交易 C 期貨交易 D 現(xiàn)貨交易

（二）復(fù)習(xí)思考題：

1．主要名詞：表外業(yè)務(wù) 貸款承諾 貸款出售 票據(jù)發(fā)行便利 備用信用證 資產(chǎn)證券化 固定利率貨幣互換 貨幣利率交叉互換

2.表外業(yè)務(wù)與中間業(yè)務(wù)的關(guān)系如何？ 3.資產(chǎn)證券化興起的原因是什么？

對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)管理有什么影響？

4.表外業(yè)務(wù)主要有哪幾類？其特點(diǎn)有哪些？

5.從美國(guó)奧蘭治縣破產(chǎn)的案例中來(lái)認(rèn)識(shí)表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)及銀行應(yīng)如何加強(qiáng)對(duì)表外業(yè)務(wù)的管理。

6．表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)有哪些？銀行如何防范這些風(fēng)險(xiǎn)？