第一篇：新事業制度末結轉賬務處理[本站推薦]

新《事業單位會計制度》年末結轉流程

為了規范事業單位的會計核算，保證會計信息質量，國家財政部制定了新《事業單位會計制度》。本制度自2013年1月1日已開始執行，本年為該制度執行的第一個會計年度。為了更好的處理年終結轉業務工作，特針對年終結轉科目做了以下分析，提供給財務工作人員參考！

一、制度核算科目分析：

3001事業基金

本科目核算事業單位擁有的非限定用途的凈資產，主要為非財政補助結余扣除結余分配后滾存的金額。

事業單位發生需要調整以前年度非財政補助結余的事項，通過本科目核算，國家另有規定的，從其規定。

本科目期末貸方余額，反映事業單位歷年積存的非限定用途凈資產的金額。3302事業基金 賬務處理憑證思路 年末

借（或貸）：3404非財政補助結余分配

3401非財政補助結轉-【項目核算（或增加項目名稱為科目）】

310101非流動資產基金—長期投資

貸（或借）：3301事業基金

3101 非流動資產基金

本科目核算事業單位長期投資、固定資產、在建工程、無形資產等非流動資產占用的金額。

本科目期末貸方余額，反映事業單位非流動資產占用的金額。3101非流動資產基金 賬務處理憑證思路

1、取得相關資產或發生相關支出時，借：1401長期投資

1501固定資產

1511在建工程

1601無形資產

貸：310101非流動資產基金-長期投資

310102

-固定資產

310103

-在建工程

310104

-無形資產

2、計提固定資產折舊、無形資產攤銷時

借：310102非流動資產基金-固定資產

310104

-無形資產

貸：1502固定資產折舊

1602無形資產攤銷

3、處置長期投資、固定資產、無形資產，以及固定資產、無形資產對外投資時，應當

沖銷該資產對應的非流動資產基金 固定資產、無形資產對外投資時 借：1401長期投資

貸：310101非流動資產基金-長期投資 借：310102非流動資產基金-固定資產

310104

-無形資產

貸：1501固定資產

1601無形資產

實際處置長期投資、固定資產、無形資產

借：310101非流動資產基金-長期投資

310102

-固定資產

310104

-無形資產

貸：1401長期投資

1501固定資產

1601無形資產

3201專用基金

本科目核算事業單位按規定提取或者設置的具有專門用途的凈資產，主要包括修購基金、職工福利基金等。

本科目應當按照專用基金的類別進行明細核算。

本科目的期末貸方余額，反映事業單位專用基金余額。3201專用基金 賬務處理憑證思路

年末

提取修購基金

借：5001事業支出

5301經營支出

貸：320101專用基金-修購基金 提取職工福利基金

借：3404非財政補助結余分配

貸：320102專用基金-職工福利基金

3301財政補助結轉

本科目核算事業單位滾存的財政補助結轉資金，包括基本支出結轉和項目支出結轉。本科目貸方余額，反應單位財政補助結轉資金數額。若需要調整以前年度財政補助結轉的事項，通過該科目核算。

科目設置：

330101 基本支出結轉 33010101人員經費

33010102 日常公用經費

330102項目支出結轉-（事業支出以支出功能分類為項目目錄，明細科目為經濟分類）

或 33010201 XX項目（事業支出以支出經濟分類為項目目錄，明細科目為功能分類）3301財政補助結轉 賬務處理憑證思路：

1、期末，將財政補助收入轉入財政補助結轉

借：400101財政補助收入-基本支出

400102財政補助收入-項目支出…

貸：330101 財政補助結轉-基本支出結轉

330102 財政補助結轉-項目支出結轉…

2、期末，將事業支出財政補助支出轉入財政補助結轉 借：330101 財政補助結轉-基本支出結轉

330102 財政補助結轉-項目支出結轉…

貸：50010101事業支出-財政補助支出-基本支出

50010102事業支出-財政補助支出-項目支出…

年末，對執行情況分析將余額轉入財政補助結余；或按照相關規定上交財政，關聯科目財政應返還額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款等科目。借：3301財政補助結轉

貸：1201財政應返還額度

借：1201財政應返還額度

貸：1002銀行存款

3302財政補助結余

本科目核算事業單位滾存的財政補助項目支出結余資金。本科目應當按照本科目期末貸方余額，反映事業單位財政補助結余資金數額。若需要調整以前年度財政補助結轉的事項，通過該科目核算。

3302財政補助結余 賬務處理憑證思路：

1、年末，對財政補助各項目執行情況分析，按照相關規定轉入財政補助結余；

借（貸）：330102財政補助結轉-項目支出結轉…

貸（借）：3302財政補助結余

2、年末，對執行情況分析將余額轉入財政補助結余；或按照相關規定上交財政，關聯科目財政應返還額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款等科目。

借：3302財政補助結余

貸：1201財政應返還額度

借：1201財政應返還額度

貸：1002銀行存款

3401非財政補助結轉

本科目核算事業單位滾存的財政補助收支以外的專項資金的收入與其相關支出相抵后剩余滾存的、須按規定用途使用的結轉資金。本科目貸方期末余額反映事業單位非財政專項結轉資金數額。若需要調整以前年度財政補助結轉的事項，通過該科目核算。

3401非財政補助結轉 賬務處理憑證思路：

1、期末

借：410102事業收入-專項資金

420102上級補助收入-專項資金

430102附屬單位上繳收入-專項資金 4501xx其他收入-專項資金

貸：3401非財政補助結轉…

或增加項目名稱為下級科目（340101 xxx項目）

借：3401非財政補助結轉…

或增加項目名稱為下級科目（340101 xxx項目）

貸：50010202事業支出-非財政資金支出-項目支出

50010302事業支出-其他資金-項目支出（該科目應轉入事業結余）

540106 其他支出-專項資金

2、年末，已完成項目剩余資金區分處理：繳回原撥入單位、留歸本單位使用

2.1繳回原撥入單位

借：3401非財政補助結轉…

或增加項目名稱為下級科目（340101 xxx項目）

貸：1002 銀行存款

2.2留歸本單位使用

借：3401非財政補助結轉…

或增加項目名稱為下級科目（340101 xxx項目）

貸：3001事業基金

3402事業結余

本科目核算事業單位一定期間除財政補助收支、非財政專項資金收支和經營收支以外各項收支相抵后的余額。本科目期末如為貸方余額，反映事業單位自年初至報告期末累計實現事業結余；如為借方余額，反映事業單位自年初至報告期末累計發生的事業虧損。

年末結賬后，本科目應無余額。3402事業結余結轉思路

1、期末

借：410101事業收入-非專項資金

420101上級補助收入-非專項資金 430101附屬單位上繳收入-非專項資金 4501xx其他收入-非專項資金

貸：3402事業結余 借：3402事業結余

貸：50010202事業支出-其他資金-基本支出

50010302事業支出-其他資金-項目支出

5401xx 其他支出-非專項資金

5201xx對附屬單位補助支出-非專項資金 5101xx上繳上級支出-非專項資金

年末、轉入非財政補助結余分配 借：3402事業結余

貸：3404 非財政補助結余分配

3403經營結余

本科目核算事業單位一定期間各項經營收支相抵余額彌補以前年度經營虧損后的余額。本科目期末如為貸方余額，反映事業單位自年初至報告期末累計實現經營結余彌補以前年度經營虧損后的經營結余；如為借方余額，反映事業單位截至報告期末累計發生的經營虧損。年末結賬后，本科目一般無余額；如為借方結余，則反映事業單位累計發生的經營虧損。

3403經營結余的結轉思路

1、期末

借：4401經營收入

貸：5301經營支出 借或貸：3403經營結余

2、年末，如本科目為貸方余額，則轉入非財政補助結余分配，如為借方余額，為經營虧損，不予結轉。

借：3403經營結余

貸：3404非財政補助結余分配

3404非財政補助結余分配

本科目核算事業單位本年度非財政補助結余分配的情況和結果。年末結賬后，本科目應無余額。

3403非財政補助結轉 賬務處理憑證思路：

1、年末；

借：3403經營結余

3402事業結余

貸：3404非財政補助結余分配

2、由企業所得稅繳納義務的事業單位計算出應繳納的企業所得稅；

借：3404非財政補助結余分配

貸：2101xx應繳稅費-應繳企業所得稅

3、按照有關規定提取在職工福利基金； 借：3404非財政補助結余分配

貸：3201xx專用基金-職工福利基金

4、年末完成上述處理后，將本科目轉入事業基金。

借（或貸）：3404非財政補助結余分配

貸（或借）：3001事業基金

二、實際賬務處理的具體分錄1、3301財政補助結轉 賬務處理憑證：

1.1、期末，將財政補助收入、事業支出-財政補助支出的基本支出轉入財政補助結轉-

基本支出結轉（結轉財政資金基本支出到財政補助結轉中基本支出結轉）。其中制度要求基本支出結轉要分人員經費、日常公用經費。則該結轉憑證須分別做兩張憑證分錄處理或手工填寫基本支出結轉的人員經費與日常公用經費分錄金額。借：400101財政補助收入-基本支出

貸：50010101事業支出-財政補助支出-基本支出

貸（或借）：330101 財政補助結轉-基本支出結轉

1.2、期末，將財政補助收入、事業支出-財政補助資金的項目支出轉入財政補助結轉-項目支出結轉（結轉財政資金項目支出到財政補助結轉中項目支出結轉）。借：400102財政補助收入-項目支出…

貸：50010102事業支出-財政補助支出-項目支出…

貸（或借）：330102 財政補助結轉-項目支出結轉…

年末，對執行情況分析將余額轉入財政補助結余；或按照相關規定上交財政，關聯科目財政應返還額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款等科目。借：3301財政補助結轉

貸：1201財政應返還額度

借：1201財政應返還額度

貸：1002銀行存款2、3401非財政補助結轉 賬務處理憑證思路：

1、期末

借：410102事業收入-專項資金【項目核算（或增加項目名稱為科目）】

420102上級補助收入-專項資金【項目核算（或增加項目名稱為科目）】 430102附屬單位上繳收入-專項資金【項目核算（或增加項目名稱為科目）】 4501xx其他收入-專項資金【項目核算（或增加項目名稱為科目）】

貸：50010202事業支出-非財政資金-項目支出【項目核算（或增加項目名稱為科目）】

50010302事業支出-其他資金-項目支出【項目核算（或增加項目名稱為科目）】

540106 其他支出-專項資金【項目核算（或增加項目名稱為科目）】

貸（或借）：3401非財政補助結轉…【項目核算（或增加項目名稱為科目）】

1、年末，已完成項目剩余資金區分處理：繳回原撥入單位、留歸本單位使用 2.1繳回原撥入單位

借：3401非財政補助結轉…【項目核算（或增加項目名稱為科目）】

貸：1002 銀行存款

2.2留歸本單位使用

借：3401非財政補助結轉…【項目核算（或增加項目名稱為科目）】

貸：3001事業基金3、3302財政補助結余 賬務處理憑證：

1、年末，對財政補助各項目執行情況分析，按照相關規定轉入財政補助結余；

借（貸）：330102財政補助結轉-項目支出結轉…

貸（借）：3302財政補助結余

2、年末，對執行情況分析將余額轉入財政補助結余；或按照相關規定上交財政，關聯科目財政應返還額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款等科目。

借：3302財政補助結余

貸：1201財政應返還額度

借：1201財政應返還額度

貸：1002銀行存款4、3402 事業結余 賬務處理憑證思路： 期末

借：410101事業收入-非專項資金

420101上級補助收入-非專項資金 430101附屬單位上繳收入-非專項資金 4501xx其他收入-非專項資金

貸：50010202事業支出-其他資金支出-基本支出

50010302事業支出-其他資金支出-項目支出***

5401xx 其他支出-非專項資金

5201xx對附屬單位補助支出-非專項資金 5101xx上繳上級支出-非專項資金 貸（或借）：3402事業結余

年末、轉入非財政補助結余分配 借：3402事業結余

貸：3404 非財政補助結余分配5、3403經營結余 賬務處理憑證思路（無經營收入、支出，則不做憑證處理）

1、期末

借：4401經營收入

貸：5301經營支出 借或貸：3403經營結余

2、年末，如本科目為貸方余額，則轉入非財政補助結余分配，如為借方余額，為經營虧損，不予結轉。

借：3403經營結余

貸：3404非財政補助結余分配6、3403非財政補助結余分配 賬務處理憑證思路：

1、年末；

借：3403經營結余

3402事業結余

貸：3404非財政補助結余分配

2、由企業所得稅繳納義務的事業單位計算出應繳納的企業所得稅；

借：3404非財政補助結余分配

貸：2101xx應繳稅費-應繳企業所得稅

3、按照有關規定提取在職工福利基金； 借：3404非財政補助結余分配

貸：3201xx專用基金-職工福利基金

4、年末完成上述處理后，將本科目轉入事業基金。

借（或貸）：3404非財政補助結余分配

貸（或借）：3001事業基金7、3201專用基金 賬務處理憑證思路（無計提則不做憑證處理）

年末

若有提取修購基金，則該憑證則為年末結轉憑證的第一張。借：5001事業支出

5301經營支出

貸：320101專用基金-修購基金

提取職工福利基金

借：3404非財政補助結余分配

貸：320102專用基金-職工福利基金8、3302事業基金 賬務處理憑證思路 年末

借（或貸）：3404非財政補助結余分配

3401非財政補助結轉

310101非流動資產基金—長期投資

貸：3001事業基金9、3101非流動資產基金 賬務處理憑證思路（無發生則不做憑證處理）

1、取得相關資產或發生相關支出時，借：1401長期投資

1501固定資產

1511在建工程

1601無形資產

貸：310101非流動資產基金-長期投資

310102

-固定資產

310103

-在建工程

310104

-無形資產

2、計提固定資產折舊、無形資產攤銷時

借：310102非流動資產基金-固定資產

310104

-無形資產

貸：1502固定資產折舊

1602無形資產攤銷

3、處置長期投資、固定資產、無形資產，以及固定資產、無形資產對外投資時，應當沖銷該資產對應的非流動資產基金 固定資產、無形資產對外投資時

借：1401長期投資

貸：310101非流動資產基金-長期投資 借：310102非流動資產基金-固定資產

310104

-無形資產

貸：1501固定資產

1602無形資產

實際處置長期投資、固定資產、無形資產

借：310101非流動資產基金-長期投資

310102

-固定資產

310104

-無形資產

貸：1401長期投資

1501固定資產

1601無形資產

綜上所述：年末結轉的具體流程可以用下列文字描述：

1、提取修購基金到專用基金（無計提則不做憑證處理）；

2、結轉財政補助基本支出人員經費；（2）

3、結轉財政補助基本支出日常公用支出；（3）

4、結轉財政補助項目支出到財政補助項目支出結轉；（1）

5、結轉非財政補助結轉；（4）

6、年末，對財政補助各項目執行情況分析，按照相關規定轉入財政補助結余；（5）

7、結轉事業結余；（6）

8、結轉經營結余（無經營收入、支出，則不做憑證處理）；

9、結轉非財政補助結余分配；（7）

10、提取職工福利基金到專用基金（無計提則不做憑證處理）；

11、結轉事業基金；(8)

12、結轉非流動資產基金（無發生則不做憑證處理）。

注釋：若使用支出功能分類為主科目的單位（將項目名稱設為下級科目的）在年終結轉時要區分項目，手工填入累計的支出經濟分類金額（如50010101XX專項-誤餐費）。

年末轉賬在用友軟件中具體應用實現

一、根據實際情況使用自定義轉賬結轉憑證功能

具體適用：提取修購基金到專用基金；結轉財政補助基本支出人員經費；結轉財政補助基本支出日常公用支出；結轉事業結余；結轉經營結余；提取職工福利基金到專用基金；結轉事業基金；結轉非流動資產基金；結轉非財政補助結余分配…等。

還有就是收入科目、結轉結余科目無項目核算，只有支出類科目有項目核算的結轉憑證設置。但是系統無法自動憑證找平，需手工算出結轉結余，同時在生成的憑證中手工找平。

該設置一經設置后，以后年度若科目未發生變化，則不需改動！

如：設置結轉經營結余

在財務會計—總賬—期末—轉賬定義—自定義轉賬下

1、點擊增加，錄入轉賬序號‘0006’，轉賬說明（生成憑證后會顯示為摘要），2、科目編碼：表示生成憑證中顯示的科目，3、方向：選擇(借或貸,表示在生成的憑證中的方向是借或貸)，4、金額公式：表示生成憑證中需要顯示的金額，具體操作說明可以在該設置界面下，按F1鍵獲取詳細幫助說明。

二、根據實際情況使用期間損益結轉憑證功能

具體適用：結轉財政補助項目支出到財政補助項目支出結轉；結轉非財政補助結轉…等。

在財務會計—總賬—期末—轉賬定義—在期間損益下，手工設置對應結轉科目。具體的損益類科目編碼（收入類、支出類）與本年利潤科目（凈資產科目）對應，點擊確定才會保存。如下圖：

三、轉賬生成

設置好結轉的對應關系后，則在轉賬生成菜單下選擇所需執行的轉賬憑證即可，具體為自定義轉賬憑證生成，期間損益結轉憑證生成。

注意：

1、年終收入支出表注意結轉結余類數據。

2、項目收入支出結余表中要列示本年結余數，方便手工找平憑證（支出經濟分類為主科目的事業單位無此必要）。

3、報表中的年報手工根據項目收入支出結余表調整更快。

討論：由于2013年全面推行新事業單位制度，而且歷年的事業基金全部在2013年初錄入到新制度的事業基金，按照新事業制度中事業結余隱性規定為只有貸方余額。目前與事業結余對轉的科目分析，我們是否要在賬務處理的時候事業結余有可能產生借方余額（超支）時，是否將超支部分走500103其他資金支出，這樣才可以同事業結余、事業基金對應結轉？

第二篇：新《事業單位會計制度》年終結轉賬務處理解讀（本站推薦）

新《事業單位會計制度》年終結轉賬務處理解讀

財政部于2012年12月19日發布，2013年1月1日開始實施的新的《事業單位會計制度》，對原制度進行了較大的改革，許多賬務處理發生了很大的變化，現主要將年終結轉賬務處理解讀如下：

一、財政補助收支的結轉

1、年末將財政補助收入、事業支出（財政補助支出部分）發生額轉入財政補助結轉科目。賬務處理：

借：財政補助收入——基本支出

貸：財政補助結轉——基本支出結轉 借：財政補助收入——項目支出

貸：財政補助結轉——項目支出結轉 借：財政補助結轉——基本支出結轉

貸：事業支出——基本支出（財政補助支出部分）借：財政補助結轉——項目支出結轉

貸：事業支出——項目支出（財政補助支出部分）

2、將符合財政補助結余性質的項目資金余額轉入財政補助結余 借：財政補助結轉——項目支出結轉（XX項目）

貸：財政補助結余

3、財政補助項目支出結余資金按規定需要上繳或核銷的 借：財政補助結余

貸：財政應返還額度（零余額賬戶用款額度、銀行存款）

4、將規定上繳財政補助結轉資金或核銷財政補助結轉額度的 借：財政補助結轉

貸：財政應返還額度（零余額賬戶用款額度、銀行存款）

二、非財政補助專項資金的結轉

1、年末將事業收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發生額中的專項收入及事業支出、其他支出中非財政專項資金轉入非財政補助結轉科目。

借：事業收入（專項資金）

上繳補助收入（專項資金）

附屬單位上繳收入（專項資金）

其他收入（專項資金）

貸：非財政補助結轉 借：非財政補助結轉

貸：事業支出（非財政專項資金）

其他支出（專項資金）

2、非財政補助結轉資金需繳回原撥款單位的 借：非財政補助結轉

貸：銀行存款

非財政補助結轉資金留歸本單位使用的 借：非財政補助結轉

貸：事業基金

三、非財政補助、非專項資金及經營收支以外的各項收支轉入事業結余（本科目年末應無余額）

借：事業收入（非專項資金）

上繳補助收入（非專項資金）

附屬單位上繳收入（非專項資金）

其他收入（非專項資金）

貸：事業結余 借：事業結余

貸：事業支出（非財政非專項資金）

其他支出（非專項資金）

上繳上級支出

對附屬單位補助支出

將事業結余余額轉入非財政補助結余分配

借：事業結余

或

借：非財政補助結余分配

貸：非財政補助結余分配

貸：事業結余

四、經營收支的結轉 借：經營收入

貸：結營結余 借：經營結余

貸：經營支出

如經營結余為貸方余額轉入非財政補助結余分配，若為借方余額不結轉。借：經營結余

貸：非財政補助結余分配

五、非財政補助結余分配（貸方余額）年末按規定上繳稅金、提取職工福利基金基金后轉入事業基金

計算應繳納企業所得稅 借：非財政補助結余分配

貸：應繳稅費 按規定提取福利基金 借：非財政補助結余分配

貸：專用基金——職工福利基金 年末將非財政補助余額轉入事業基金

借：非財政補助結余分配

或

借：事業基金

貸：事業基金

貸：非財政補助結余分配

第三篇：行政單位年末結轉賬務處理(2014年)

行政單位年末結轉賬務處理：(按年結轉，無結余分配)簡單業務：只有基本支出的，[1.（基本支出結轉）財政撥款收支轉賬－結轉－剩余結轉]

2非項目資金收入，其他資金支出中的基本支出－非項目結余－剩余結轉結余

A.財政撥款結轉的主要賬務處理如下：[1.（基本支出結轉）收支轉賬－結轉－剩余結轉] 2.（未完成項目支出結轉）收支轉賬－結轉] ,2.1 [（已完成項目支出結轉）收支轉賬－結轉（已完有剩項目）－結余－剩余結余]，1.年末，將財政撥款收入本年發生額轉入財政撥款結轉，借記“財政撥款收入——基本支出撥款、項目支出撥款”科目及其明細，貸記財政撥款結轉（收支轉賬——基本支出結轉、項目支出結轉）及其明細。

2.年末，將財政撥款支出本年發生額轉入財政撥款結轉，借記財政撥款結轉（收支轉賬——基本支出結轉、項目支出結轉）及其明細，貸記“經費支出——財政撥款支出——基本支出、項目支出”科目及其明。

3.將完成項目的結轉資金轉入財政撥款結余。年末完成上述財政撥款收支轉賬后，對各項目執行情況進行分析，按照有關規定將符合財政撥款結余性質的項目余額轉入財政撥款結余，借記財政撥款結轉（結余轉賬——項目支出結轉）及其明細，貸記“財政撥款結余”（結余轉賬——項目支出結余）科目及其明細。（無項目支出的跳過此步）年末，將財政撥款結余科目所屬“結余轉賬”、“年初余額調整”、“歸集上繳”、“單位內部調劑”等明細科目余額轉入“剩余結余”明細科目；轉賬后，財政撥款結余科目除“剩余結余”明細科目外，其他明細科目應無余額。

4.年末收支轉賬后，將財政撥款結轉科目所屬“收支轉賬”、“結余轉賬”、“年初余額調整”、“歸集上繳”、“歸集調入”、“單位內部調劑”等明細科目余額轉入“剩余結轉”明細科目；轉賬后，本科目除“剩余結轉”明細科目外(不再設剩余結轉明細科目的下級明細科目)，其他明細科目應無余額。B．其他資金結轉結余(除財政撥款收支以外的其他各項收支)(基本支出－非項目結余－剩余結轉結余)1.年末，將其他收入中的項目資金收入本年發生額轉入本科目，借記“其他收入”科目及其明細，貸記本科目（項目結轉——收支轉賬）及其明細；將其他收入中的非項目資金收入本年發生額轉入其他資金結轉結余科目，借記“其他收入”科目及其明細，貸記其他資金結轉結余科目（非項目結余——收支轉賬）。

2.年末，將其他資金支出中的項目支出本年發生額轉入本科目，借記本科目（項目結轉——收支轉賬）及其明細，貸記“經費支出——其他資金支出”科目（項目支出）及其明細、“撥出經費”科目（項目支出）及其明細；將其他資金支出中的基本支出本年發生額轉入本科目，借記其他資金結轉結余科目（非項目結余——收支轉賬），貸記“經費支出——其他資金支出”科目（基本支出）、“撥出經費”科目（基本支出）。

3.年末收支轉賬后，將本科目所屬“收支轉賬”、“年初余額調整”、“結余調劑”等明細科目余額轉入“剩余結轉結余”明細科目；轉賬后，本科目除“剩余結轉結余”明細科目外，其他明細科目應無余額。

第四篇：賬務處理程序制度

賬務處理程序制度

第一條為進一步強化會計基礎工作，健全內部會計控制，規范會計核算程序，提高會計信息質量和會計工作效率，根據《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規范》、《高等學校會計制度》等相關法規，制定本規定。

第二條本規定主要用于規范會計憑證、會計賬簿、會計報表的產生與結合方式，確立對經濟業務確認、計量、記錄、歸類、匯總、報告的步驟和方法。包括會計憑證、會計賬簿、會計報表的種類、格式以及彼此間聯系方法。

第三條賬務處理程序的確定和調整應由財務機構負責人審批，會計憑證、會計賬簿、內部會計報表格式的確定與調整也應由財務機構負責人審定。

第四條本單位采用記賬憑證賬務處理程序,主要流程由用友軟件完成：

1、根據原始憑證編制記賬憑證，由系統自動生成日記賬；

2、經過復核并確認的記賬憑證，由系統自動記入明細分類賬及總分類賬；

3、期末根據總分類賬、明細分類賬以及其他有關記錄，編制會計報表。

第五條會計人員須按照《財務處財務稽核工作暫行辦法》的要求，加強對會計憑證合法性、真實性、充分性以及手續完備性的審核，不符合規定或手續不完備的會計憑證應予以退回糾正，對于弄虛作假或違反財經紀律的情況，須及時向領導匯報。

第六條會計憑證傳遞程序

1、審核人員對經辦人送交的原始憑證進行審核，審核無誤的，應根據單位會計制度及其列報口徑編制記賬憑證，加蓋印章后傳遞給復核人員。

2、復核人員對記賬憑證及所附的原始憑證進行復核，將復核無誤的記賬憑證加蓋印章后傳遞給出納人員。

3、出納人員根據復核無誤的記賬憑證辦理款項收付業務，并于當日將記賬憑證按順序整理后傳遞給檔案管理人員。其中收付不成功的業務，經科室負責人確認后，交審核人員重新辦理。

4、檔案管理人員對所歸集的會計憑證進行整理、裝訂、立卷，并按會計檔案管理要求及時歸檔處理。

第五篇：賬務處理程序制度

賬務處理程序制度

為規范會計行為，確保會計工作有序健康發展，根據《中華人民共和國會計法》

及《會計基礎工作規范》的要求，結合本單位的特點制定本制度。

一、會計科目的設置和使用

按照財政部統一會計制度規定設置和使用會計科目。

二、會計憑證格式、填制、審核要求和傳遞程序。

（一）原始憑證：

1、原始憑證格式必須具備規定的內容，即原始憑證七要素：

（1）憑證的名稱；

（2）填制憑證的日期；

（3）填制憑證單位的名稱、填制人的姓名；

（4）經辦人員的簽名或蓋章；

（5）接受憑證單位的名稱；

（6）經濟業務內容；

（7）經濟業務的數量、單價和金額。

2、原始憑證的審核要求：

（1）原始憑證從外單位取得的，必須蓋有填制單位財務專用章（或發票專用章）；

原始憑證由本單位開出的，必須加蓋單位的發票專用章或財務專用章，經辦人員必須簽字蓋章；原始憑證從個人取得的，必須有填制人員的簽名或者蓋章；自制的原始憑證，必須有經辦部門的領導人或指定人員簽名或蓋章；

（2）購買實物的原始憑證，必須有驗收證明，有利于明確經濟責任，保證賬實

相符。實物驗收工作應由有關部門人員負責辦理，會計人員通過有關原始憑證進行監督檢查。需入庫的實物，必須填寫入庫驗收單，由倉庫保管人員按合同或發票驗收后，在入庫驗收單上如實填寫應收、實收數額，并簽名或蓋章。不需入庫的實物，由經辦人員在原始憑證上簽名或蓋章后，必須交實物保管人員或使用人員進行驗收，并由實物保管人員或使用人員在原始憑證上簽名蓋章；

（3）原始憑證涉及支付款項業務的，必須有收款單位和收款人的收款證明；

（4）職工因公出差借款的憑據，必須附在記賬憑證后，收回借款或報銷時，應

當另開收據，不得退還原借款單據；

（5）收到銀行承兌匯票若有背書轉讓，可用復印件作為原始憑證的附件，或在記賬憑證摘要欄注明：出票人、到期日、匯票號碼等相關事項，以便于事后查閱；

（6）原始憑證有錯誤的，不得涂改、挖補，應由開出單位重開或更正，更正處

應加蓋開出單位的公章。

（7）除一式幾聯的原始憑證外，不得使用圓珠筆填寫；

（8）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符；

（9）一式幾聯的原始憑證，必須注明各聯的用途，并且只能以一聯作報銷憑證；

一式幾聯的發票和收據，必須用雙面復寫紙套寫，或本身具有復寫功能，作廢時應加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存；

（10）發生銷貨退回及退還貨款時，必須填制退貨發票，附有退貨驗收證明和對

方單位的收款收據，不得以退貨發票代替收據。如果情況特殊，可先用銀行的有關憑證，如匯款回單等，作為臨時收據，待收到收款單位的收款證明以后，再將其附在原有付款憑證之后，作為正式原始憑證。

（二）記賬憑證

1、記賬憑證格式必須具備以下內容：

（1）填制憑證的日蜞（2）憑證的名稱和編號；（3）經濟業務的內容摘要；（4）應記會計科目（包括一級、二級科目和明細科目）方向和金額；

（5）所附原始憑證的張數；

（6）填制人員、稽核人員、記賬人員和財務負責人簽名或蓋章，涉及收、付款的憑證還應增加出納人員簽名或蓋章。

2、記賬憑證填制和審核要求：

（1）對原始憑證審核無誤；

（2）記賬憑證應當連續編號；

（3）記賬憑證應該包括的內容要完整，摘要應與原始憑證內容一致，能正確反

映經濟業務的主要內容，表述簡練；

（4）根據經濟業務的內容，正確區別不同類型的原始憑證，正確使用會計科目，做到分類正確，并保證借貸平衡；

（5）填制記賬憑證如有發生錯誤應當重新填制，已記賬的記賬憑證如有發現錯

誤應按規定的方法進行更正。

（三）會計憑證傳遞程序

1、會計憑證傳遞要做到科學、合理、安全、及時、準確和完整。

2、出納人員從銀行取回的收付款憑證，應及時交有關部門；辦理確認、審批

手續。

3、原始憑證須經有關人員簽字審核后，交出納人員辦理收付款手續，出納人

員定期匯總原始憑證交給會計人員填制憑證。

4、會計人員應及時、準確填制會計憑證。

5、稽核崗位人員按有關規定及時審核會計憑證。

6、根據審核無誤的會計憑證及時登記各類明細賬和總賬。

7、會計憑證和賬簿，應及時整理并裝訂成冊，按《會計檔案管理制度》規定

交給檔案保管人員集中保管。

（四）會計憑證保管

1、會計憑證應當及時傳遞不得積壓。

2、會計憑證填制完畢后，應當按編號順序保管。不得散亂丟失。

3、記賬憑證應當連同所附的原始憑證，按照編號順序折疊整齊，按期裝訂成冊并加具封面，注明單位名稱、、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或蓋章。

4、原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證的，需經本

單位會計機構負責人（會計主管人員）、單位領導批準，可以復制，同時要進行登記、簽名或蓋章。

5、從外單位取得的原始憑證如有遺失應當取得原開單位蓋有公章的證明，并注

明原來憑證號碼、金額和內容等，由經辦單位會計機構負責人（會計主管人員）、單位領導批準后，才能代作原始憑證，如果確實無法取得證明的，應由當事人寫出說明情況，由經辦單位會計機構負責人（會計主管人員）單位領導人批準后，代作原始憑證。

（五）會計賬簿的設置

1、各單位應當按照國家統一會計制度的規定和會計業務的需要設置會計賬簿。

會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助賬簿。

2、用計算機打印的賬簿必須在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并填寫啟

用表注明啟用日期、賬簿起止頁數、記賬人員、復核人員和會計機構負責人，并加蓋單位公章和私章。

3、用計算機打印出來的賬簿必須連續編號，經審核無誤后，裝訂成冊，在目錄中注明每個賬戶的名稱和頁次。

（六）編制會計報表的種類和要求

1、根據國家統一會計制度規定，定期編報會計報表。會計報表主要包括“四表

一注”（資產負債表、利潤表、所有者權益變動表、現金流量表和會計報表附注）等，應及時提供給報表使用者。

2、根據國家統一會計制度規定的格式和要求編寫會計報表說明、會計報表附注，做到項目齊全、內容完整。

3、會計報表要根據登記完整、核對無誤的會計賬簿和其他有關資料編制，做到數

字真實、計算準確、報送及時。

4、會計報表之間、會計報表內各項目之間，凡有對應關系的數字應相互一致，本

期會計報表與會計報表各項的內容和會計處理方法有變更的應在會計報表中加以說明。

5、會計報表應裝訂成冊，加蓋公章，封面上應注明單位名稱、會計報表所屬期

間、報送日期，并由單位負責人、會計機構負責人、編報人員簽名或蓋章。

（七）賬務處理流程圖

1、根據原始憑證編制記賬憑證。

2、根據記賬憑證登記各類明細賬和日記賬。

3、根據一定時期的全部記賬憑證編制科目匯總表。

4、根據科目匯總表登記總分類賬。

5、月終，將日記賬余額、各類明細余額合計數分別與總分類賬有關賬戶余額

核對做到賬賬相符。

6、月終，根據核對無誤的總分類賬和各類明細賬編制會計報表。