第一篇：12財政部2005年金融企業呆賬準備計提管理辦法

國家開發銀行，中國農業發展銀行，中國進出口銀行，由國工商銀行，中國農業銀行，中國銀行，中國建設銀行，中國建銀投資有限責任公司，交通銀行，招商銀行，中國民生銀行，中國國際信托投資公司，中國光大（集團）總公司，中華民族國際信托投資公司，中煤信托投資有限責任公司，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：

為了防范經營風險，增強金融企業抵御風險能力，準確核算損益，促進金融企業穩健經營和健康發展，現將《金融企業呆賬準備提取管理辦法》印發給你們，請遵照執行。

請各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）將本辦法轉發給所轄各銀行和其他相關金融機構執行，并做好監督管理工作。

金融企業呆賬準備提取管理辦法

財政部

二○○五年五月十七日

第一章 總則

第一條 為了防范經營風險，增強金融企業抵御風險能力，準確核算損益，促進金融企業穩健經營和健康發展，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱金融企業是指除金融資產管理公司外，經中國銀行業監督管理委員會批準，在中華人民共和國境內注冊的政策性銀行、商業銀行、信托投資公司、財務公司、金融租賃公司和城鄉信用社等經營金融業務的企業。

第三條 本辦法所稱呆賬準備，是指金融企業對承擔風險和損失的債權和股權資產計提的呆賬準備金，包括一般準備和相關資產減值準備。

本辦法所稱一般準備，是指金融企業按照一定比例從凈利潤中提取的、用于彌補尚未識別的可能性損失的準備。

本辦法所稱資產減值準備，是指金融企業對債權和股權資產預計可收回金額低于賬面價值的部分提取的，用于彌補特定損失的準備，包括貸款損失準備、壞賬準備和長期投資減值準備。其中，貸款損失準備是指金融企業對各項貸款預計可能產生的貸款損失計提的準備，壞賬準備是指金融企業對各項應收款項預計可能產生的環賬損失計提的準備。

第二章 呆賬準備的提取

第四條 金融企業承擔風險和損失的資產應提取呆賬準備，具體包括貸款（含抵押、質押、擔保等貸款）、銀行卡透支、貼現、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款等）、進出口押匯、股權投資和債權投資（不含采用成本與市價孰低法或公允價值法確定期末價值的證券投資和購買的國債本息部分的投資）、拆借（拆出）、存放同業款項、應收利息（不含貸款、拆放同業應收利息）、應收股利、應收租賃款、其他應收款等資產。

對由金融企業轉貸并承擔對外還款責任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產，也應當計提呆賬準備。

金融企業不承擔風險的委托貸款等資產，不計提呆賬準備。

第五條 金融企業應當于每年年度終了根據承擔風險和損失的資產余額的一定比例提取一般準備。一般準備的計提比例由金融企業綜合考慮其所面臨的風險狀況等因素確定，原則上一般準備余額不低于風險資產期末余額的1％。一般準備由金融企業總行（總公司）統一計提和管理。

金融企業應當按季對各項債權和股權資產進行檢查，分析各項債權和股權資產的可收回性，根據謹慎性原則，合理預計各項資產可能產生的損失。對預計可能發生的貸款損失，計提貸款損失準備，對預計可能產生的壞賬損失，計提壞賬準備；對預計可能產生的長期投資損失，計提長期投資減值準備。

第六條 貸款損失準備的計提范圍為金融企業承擔風險和損失的貸款（含抵押、質押，擔保等貸款）、銀行卡透支、貼現、信用墊款（合銀行承兌匯票墊款、信用證墊款，擔保墊款等）、進出口押匯、拆出資金、應收融資租賃款等。

貸款損失準備包括專項準備和特種準備兩種。

專項準備是指金融企業根據《貸款風險分類指導原則》對貸款資產進行風險分類后，按貸款損失的程度計提的用于彌補專項損失的準備。專項準備的計提比例由金融企業根據貸款資產的風險程度和回收的可能性合理確定。

金融企業可參照以下比例計提專項準備：

關注類計提比例為2％；次級類計提比例為25％；可疑類計提比例為50％；損失類計提比例為100％。其中，次級和可疑類資產的損失準備，計提比例可以上下浮動20％。

特種準備是指金融企業對特定國家、地區或行業發放貸款計提的準備，具體比例由金融企業根據貸款資產的風險程度和回收的可能性合理確定。

第七條 壞賬準備的計提范圍為存放同業款項、應收債券利息、應收股利、應收經營租賃款、其他應收款等各類應收款項。

金融企業可參照《貸款風險分類指導原則》對計提壞賬準備的資產進行風險分類，并根據風險分類結果參照貸款專項準備計提比例確定壞賬準備的計提比例。金融企業在確定壞賬準備的計提比例時，應當根據以往的經驗、債務單位的實際財務狀況和現金流量等相關信息予以合理估計。

第八條 長期投資減值準備的計提范圍為股權投資和債權投資（不合采用成本與市價孰低法或公允價值法確定期末價值的證券投資和購買的國債本息部分的投資）。

對于有市價長期投資可以根據下列跡象判斷是否應當計提減值準備：

（一）市價持續2年低于賬面價值；

（二）該項投資暫停交易1年或1年以上；

（三）被投資單位當年發生嚴重虧損；

（四）被投資單位持續2年發生虧損；

（五）被投資單位進行清理整頓、清算或出現其他不能持續經營的跡象。

對于無市價長期投資可以根據下列跡象判斷是否應當計提減值準備：

（一）影響被投資單位經營的政治或法律環境的變化，如稅收、貿易等法規的頒布或修訂，可能導致被投資單位出現巨額虧損；

（二）被投資單位所供應的商品或提供的勞務因產品過時或消費者偏好改變而使市場的需求發生變化，從而導致被投資單位財務狀況發生嚴重惡化；

（三）被投資單位所在行業的生產技術等發生重大變化，被投資單位已失去競爭能力，從而導致財務狀況發生嚴重惡化，如進行清理整頓、清算等；

（四）有證據表明該項投資實質上已經不能再帶來經濟利益的其他情形。

第九條 金融企業必須根據資產的風險程度及時、足額提取呆賬準備。呆賬準備提取不足的，不得進行稅后利潤分配。

第十條 金融企業總部及分支機構應于每季度終了后30天內向主管財政部門提供其呆賬準備提取情況（包括計提呆賬準備的資產分項、分類情況、資產風險評估方法、呆賬準備計提比例及變更情況），并按類別提供相關呆賬準備余額變動情況（期初、本期計提、本期轉回、本期核銷、期末數）。

第十一條 財政部駐各地財政監察專員辦事處負責對當地中央管理的金融企業分支機構呆賬準備提取的監督管理，對未按規定足額提取呆賬準備，應當及時進行制止和糾正。

第三章 賬務處理

第十二條 金融企業按規定提取的一般準備作為利潤分配處理。一般準備是所有者權益的組成部分。

第十三條 金融企業提取的相關資產減值準備計入當期損益。已計提資產減值準備的資產質量提高時，應在已計提減值準備的范圍內轉回，增加當期損益。

第十四條 對符合條件的資產損失經批準核銷后，沖減已提取的相關資產減值準備。對經批準核銷的表內應收利息，已經納入損益核算的，無論其本金或利息是否已逾期，均作沖減利息收入處理。

已核銷的資產損失，以后又收回的，其核銷的相關資產減值準備予以轉回，超過本金的部分、包括收回表內應收利息和表外應收利息，計入利息收入。轉回的資產減值準備作增加當期損益處理。

第十五條 資產減值準備以原幣計提，即人民幣資產以人民幣計提，外幣資產以外幣或折合美元計提、人民幣和外幣資產減值準備分別核算和反映。

第四章 附則

第十六條 金融企業可以根據本辦法制定具體辦法，報主管財政部門備案。

第十七條 本辦法自2005年7月1日起施行。以前有關規定與本辦法有抵觸的，以本辦法為準。

第二篇：財政部金融企業準備金計提管理辦法

金融企業準備金計提管理辦法

第一章總則

第一條為了防范金融風險，增強金融企業風險抵御能力，促進金融企業穩健經營和健康發展，根據《金融企業財務規則》等有 關規定，制定本辦法。

第二條經中國銀行業監督管理委員會批準，在中華人民共和國境內依法設立的政策性銀行、商業銀行、信托投資公司、財務公

司、金融租賃公司、金融資產管理公司、村鎮銀行和城鄉信用社等經營金融業務的企業（以下簡稱金融企業）適用本辦法。

第三條本辦法所稱準備金，又稱撥備，是指金融企業對承擔風險和損失的金融資產計提的準備金，包括資產減值準備和一般準 備。

本辦法所稱資產減值準備，是指金融企業對債權、股權等金融資產（不包括以公允價值計量并且其變動計入當期損益的金融資產）進行合理估計和判斷，對其預計未來現金流量現值低于賬面價值部分計提的，計入金融企業成本的，用于彌補資產損失的準備金。

本辦法所稱一般準備，是指金融企業運用動態撥備原理，采用內部模型法或標準法計算風險資產的潛在風險估計值后，扣減已計提的資產減值準備，從凈利潤中計提的、用于部分彌補尚未識別的可能性損失的準備金。

動態撥備是金融企業根據宏觀經濟形勢變化，采取的逆周期計提撥備的方法，即在宏觀經濟上行周期、風險資產違約率相對較低時多計提撥備，增強財務緩沖能力；在宏觀經濟下行周期、風險資產違約率相對較高時少計提撥備，并動用積累的撥備吸收資產損失的做法。

本辦法所稱內部模型法，是指具備條件的金融企業使用內部開發的模型對風險資產計算確定潛在風險估計值的方法。

本辦法所稱標準法，是指金融企業根據金融監管部門確定的標準對風險資產進行風險分類后，按財政部制定的標準風險系數計算確定潛在風險估計值的方法。

本辦法所稱不良貸款撥備覆蓋率，是指金融企業計提的貸款損失準備與不良貸款余額之比。

本辦法所稱貸款撥備率，是指金融企業計提的與貸款損失相關的資產減值準備與各項貸款余額之比，也稱撥貸比。

本辦法所稱貸款總撥備率，是指金融企業計提的與貸款損失相關的各項準備（包括資產減值準備和一般準備）與各項貸款余額之比。

第二章準備金的計提

第四條金融企業承擔風險和損失的資產應計提準備金，具體包括發放貸款和墊款、可供出售類金融資產、持有至到期投資、長期股權投資、存放同業、拆出資金、抵債資產、其他應收款項等。

對由金融企業轉貸并承擔對外還款責任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產，應當計提準備金。

金融企業不承擔風險的委托貸款、購買的國債等資產，不計提準備金。

第五條金融企業應當在資產負債表日對各項資產進行檢查，分析判斷資產是否發生減值，并根據謹慎性原則，計提資產減值準備。對發放貸款和墊款，至少應當按季進行分析，采取單項或組合的方式進行減值測試，計提貸款損失準備。

第六條金融企業應當于每年終了對承擔風險和損失的資產計提一般準備。一般準備由金融企業總行漓公司）統一計提和管理。

金融企業應當根據自身實際情況，選擇內部模型法或標準法對風險資產所面臨的風險狀況定量分析，確定潛在風險估計值。

對于潛在風險估計值高于資產減值準備的差額，計提一般準備。

當潛在風險估計值低于資產減值準備時，可不計提一般準備。一般準備余額原則上不得低于風險資產期末余額的1．5％。

第七條具備條件的金融企業可采用內部模型法確定潛在風險估計值。運用內部模型法時應當使用至少包括一個完整經濟周期的歷史數據，綜合考慮風險資產存量及其變化、風險資產長期平均損失率、潛在損失平均覆蓋率、較長時期平均資產減值準備等因素，建立內部模型，并通過對銀行自身風險資產損失歷史數據的回歸分析或其他合理方法確定潛在風險估計值。

第八條金融企業采用內部模型法的，已改制金融企業履行董事會審批程序后實施，未改制金融企業由行長（總經理、總栽）辦公會審批后實施。

金融企業采用內部模型法的，應將內部模型及詳細說明報同級財政部門備案。

第九條金融企業不采用內部模型法的，應當根據標準法計算潛在風險估計值，按潛在風險估計值與資產減值準備的差額，對風險資產計提一般準備。其中，信貸資產根據金融監管部門的有關規定進行風險分類，標準風險系數暫定為：正常類1．5％，關注類3 ％，次級類30％，可疑類60％，損失類100％；對于其他風險資產可參照信貸資產進行風險分類，采用的標準風險系數得不低于上述 信貸資產標準風險系數。

第十條金融企業對非信貸資產未實施風險分類的，可按非信貸資產余額的1％一1．5％計提一般準備。

標準法潛在風險估計值計算公式：

潛在風險估計值＝正常類風險資產 XI．5％＋關注類風險資產X3％＋次級類風險資產x30％＋可疑類風險資產X60％＋損失類風險 資產X100％

財政部將根據宏觀經濟形勢變化，參考金融企業不良貸款額、不良貸款率、不良貸款撥備覆蓋率、貸款撥備率、貸款總撥備率等

情況，適時調整計提一般準備的風險資產范圍、標準風險系數、一般準備占風險資產的比例要求。

第十一條金融企業應當根據資產的風險程度及時、足額計提準備金。準備金計提不足的，原則上不得進行稅后利潤分配。

第十二條金融企業應當于每季度終了后覦天內向同級財政部門提供其準備金計提情況泡括計提準備金的資產分項、分類情況、資產風險評估方法），并按類別提供相關準備金余額變動情況（期初、本期計提、本期轉回、本期核銷、期末數），以及不良資產和 不良貸款撥備覆蓋率情況。

中央金融企業將準備金計提情況報送財政部，中央金融企業在各地分支機構報送財政部駐當地財政監察專員辦事處，地方金融企

業報送同級財政部門。準備金丸總行（總公司）統一計提和管理的金融企業，丸總行（總公司）向同級財政部門統一提供準備金計提 情況。

第十三條財政部駐各地財政監察專員辦事處負責對當地中央管理的金融企業分支機構準備金計提的監督管理，對未按規定足額 計提準備金的，應當及時進行制止和糾正。

第三章財務處理

第十四條金融企業按規定計提的一般準備作為利潤分配處理，一般準備是所有者權益的組成部分。金融企業在終了后，按照本辦法提出當年一般準備計提方案，履行公司治理程序后擾行。

金融企業履行公司治理程序，并報經同級財政部門備案后，可用一般準備彌補虧損，但不得用于分紅。因特殊原因，經履行公司治理程序，并報經同級財政部門備案后，金融企業可將一般準備轉為未分配利潤。

第十五條金融企業計提的相關資產減值準備計入當期損益。已計提資產減值準備的資產質量提高時，應在已計提的資產減值準備范圍內轉回，增加當期損益。

第十六條對符合條件的資產損失經批準核銷后，沖減已計提的相關資產減值準備。對經批準核銷的表內應收利息，已納入損益核算的，無論其本金或利息是否已逾期，均作沖減利息收入處理。

已核銷的資產損失，以后又收回的，其核銷的相關資產減值準備予以轉回。已核銷的資產收回金額超過本金的部分，計入利息收入等。轉回的資產減值準備作增加當期損益處理。

第十七條資產減值準備以原幣計提，按即期匯率折算為記賬本位幣后確認。

第四章附則

第十八條金融企業可以根據本辦法制定具休辦法，報同級財政部門備案。

第十九條金融企業一般準備余額占風險資產期末余額的比例，難以一次性達到1．5％的，可以分年到位，原則上不得超過5年。

第二十條本辦法自2012年7月 1日起施行，《金融企業呆賬準備提取管理辦法》（財金[2005]49號）同時廢止。

第三篇：59.金融企業呆賬準備提取管理辦法

金融企業呆賬準備提取管理辦法（財金[2005]49號 2005年5月17日）

第一章 總則

第一條 為了防范經營風險，增強金融企業抵御風險能力，準確核算損益，促進金融企業穩健經營和健康發展，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱金融企業是指除金融資產管理公司外，經中國銀行業監督管理委員會批準，在中華人民共和國境內注冊的政策性銀行、商業銀行、信托投資公司、財務公司、金融租賃公司和城鄉信用社等經營金融業務的企業。

第三條 本辦法所稱呆賬準備，是指金融企業對承擔風險和損失的債權和股權資產計提的呆賬準備金，包括一般準備和相關資產減值準備。

本辦法所稱一般準備，是指金融企業按照一定比例從凈利潤中提取的、用于彌補尚未識別的可能性損失的準備。

本辦法所稱資產減值準備，是指金融企業對債權和股權資產預計可收回金額低于賬面價值的部分提取的，用于彌補特定損失的準備，包括貸款損失準備、壞賬準備和長期投資減值準備。其中，貸款損失準備是指金融企業對各項貸款預計可能產生的貸款損失計提的準備，壞賬準備是指金融企業對各項應收款項預計可能產生的壞賬損失計提的準備。

第二章 呆賬準備的提取

第四條 金融企業承擔風險和損失的資產應提取呆賬準備，具體包括貸款（含抵押、質押、擔保等貸款）、銀行卡透支、貼現、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款等）、進出口押匯、股權投資和債權投資（不含采用成本與市價孰低法或公允價值法確定期末價值的證券投資和購買的國債本息部分的投資）、拆借（拆出）、存放同業款項、應收利息（不含貸款、拆放同業應收利息）、應收股利、應收租賃款、其他應收款等資產。

對由金融企業轉貸并承擔對外還款責任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產，也應當計提呆賬準備。

金融企業不承擔風險的委托貸款等資產，不計提呆賬準備。

第五條 金融企業應當于每年終了根據承擔風險和損失的資產余額的一定比例提取一般準備。一般準備的計提比例由金融企業綜合考慮其所面臨的風險狀況等因素確定，原則上一般準備余額不低于風險資產期末余額的1%。一般準備由金融企業總行（總公司）統一計提和管理。

金融企業應當按季對各項債權和股權資產進行檢查，分析各項債權和股權資產的可收回性，根據謹慎性原則，合理預計各項資產可能產生的損失。對預計可能發生的貸款損失，計提貸款損失準備；對預計可能產生的壞賬損失，計提壞賬準備；對預計可能產生的長期投資損失，計提長期投資減值準備。

第六條 貸款損失準備的計提范圍為金融企業承擔風險和損失的貸款（含抵押、質押、擔保等貸款）、銀行卡透支、貼現、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款等）、進出口押匯、拆出資金、應收融資租賃款等。

貸款損失準備包括專項準備和特種準備兩種。

專項準備是指金融企業根據《貸款風險分類指導原則》對貸款資產進行風險分類后，按貸款損失的程度計提的用于彌補專項損失的準備。專項準備的計提比例由金融企業根據貸款資產的風險程度和回收的可能性合理確定。

金融企業可參照以下比例計提專項準備：

關注類計提比例為2%；次級類計提比例為25%；可疑類計提比例為50%；損失類計提比例為100%。其中，次級和可疑類資產的損失準備，計提比例可以上下浮動20%。

特種準備是指金融企業對特定國家、地區或行業發放貸款計提的準備，具體比例由金融企業根據貸款資產的風險程度和回收的可能性合理確定。

第七條 壞賬準備的計提范圍為存放同業款項、應收債券利息、應收股利、應收經營租賃款、其他應收款等各類應收款項。

金融企業可參照《貸款風險分類指導原則》對計提壞賬準備的資產進行風險分類，并根據風險分類結果參照貸款專項準備計提比例確定壞賬準備的計提比例。金融企業在確定壞賬準備的計提比例時，應當根據以往的經驗、債務單位的實際財務狀況和現金流量等相關信息予以合理估計。

第八條 長期投資減值準備的計提范圍為股權投資和債權投資（不含采用成本與市價孰低法或公允價值法確定期末價值的證券投資和購買的國債本息部分的投資）。

對于有市價長期投資可以根據下列跡象判斷是否應當計提減值準備：

（一）市價持續2年低于賬面價值；

（二）該項投資暫停交易1年或1年以上；

（三）被投資單位當年發生嚴重虧損；

（四）被投資單位持續2年發生虧損；

（五）被投資單位進行清理整頓、清算或出現其他不能持續經營的跡象。

對于無市價長期投資可以根據下列跡象判斷是否應當計提減值準備：

（一）影響被投資單位經營的政治或法律環境的變化，如稅收、貿易等法規的頒布或修訂，可能導致被投資單位出現巨額虧損；

（二）被投資單位所供應的商品或提供的勞務因產品過時或消費者偏好改變而使市場的需求發生變化，從而導致被投資單位財務狀況發生嚴重惡化；

（三）被投資單位所在行業的生產技術等發生重大變化，被投資單位已失去競爭能力，從而導致財務狀況發生嚴重惡化，如進行清理整頓、清算等；

（四）有證據表明該項投資實質上已經不能再帶來經濟利益的其他情形。第九條 金融企業必須根據資產的風險程度及時、足額提取呆賬準備。呆賬準備提取不足的，不得進行稅后利潤分配。

第十條 金融企業總部及分支機構應于每季度終了后30天內向主管財政部門提供其呆賬準備提取情況（包括計提呆賬準備的資產分項、分類情況、資產風險評估方法、呆賬準備計提比例及變更情況），并按類別提供相關呆賬準備余額變動情況（期初、本期計提、本期轉回、本期核銷、期末數）。

第十一條 財政部駐各地財政監察專員辦事處負責對當地中央管理的金融企業分支機構呆賬準備提取的監督管理，對未按規定足額提取呆賬準備，應當及時進行制止和糾正。

第三章 賬務處理

第十二條 金融企業按規定提取的一般準備作為利潤分配處理。一般準備是所有者權益的組成部分。

第十三條 金融企業提取的相關資產減值準備計入當期損益。已計提資產減值準備的資產質量提高時，應在已計提減值準備的范圍內轉回，增加當期損益。

第十四條 對符合條件的資產損失經批準核銷后，沖減已提取的相關資產減值準備。對經批準核銷的表內應收利息，已經納入損益核算的，無論其本金或利息是否已逾期，均作沖減利息收入處理。

已核銷的資產損失，以后又收回的，其核銷的相關資產減值準備予以轉回，超過本金的部分，包括收回表內應收利息和表外應收利息，計入利息收入。轉回的資產減值準備作增加當期損益處理。

第十五條 資產減值準備以原幣計提，即人民幣資產以人民幣計提，外幣資產以外幣或折合美元計提，人民幣和外幣資產減值準備分別核算和反映。

第四章 附則

第十六條 金融企業可以根據本辦法制定具體辦法，報主管財政部門備案。

第十七條 本辦法自2005年7月1日起施行。以前有關規定與本辦法有抵觸的，以本辦法為準。

第四篇：金融企業呆賬準備提取管理辦法 財金

金融企業呆賬準備提取管理辦法 財金[2005]49號

金融企業呆賬準備提取管理辦法 財金[2005]49號

金融企業呆賬準備提取管理辦法

財金[2005]49號

第一章總則

第一條 為了防范經營風險，增強金融企業抵御風險能力，準確核算損益，促進金融企業穩健經營和健

康發展，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱金融企業是指除金融資產管理公司外，經中國銀行業監督管理委員會批準，在中華人民共和國境內注冊的政策性銀行、商業銀行、信托投資公司、財務公司、金融租賃公司和城鄉信用社等

經營金融業務的企業。

第三條 本辦法所稱呆帳準備，是指金融企業對承擔風險和損失的債權和股權資產計提的呆賬準備金，包括一般準備和相關資產減值準備。本辦法所稱一般準備，是指金融企業按照一定比例從凈利潤中提取的、用于彌補尚未識別的可能性損失的準備。本辦法所稱資產減值準備，是指金融企業對債權和股權資產預計可收回金額低于賬面價值的部分提取的，用于彌補特定損失的準備，包括貸款損失準備、壞帳準備和長期投資減值準備，其中，貸款損失準備是指金融企業對各項貸款預計可能產生的貸款損失計提的準備，壞賬準備是指金融企業對各項應收款項預計可能產生的壞賬損失計提的準備。

第二章呆賬準備的提取

第四條 金融企業承擔風險和損失的資產應提取呆賬準備，具體包括貸款(含抵押、質押、擔保等貸款)、銀行卡透支、貼現、信用墊款(含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款等)，進出口押匯、股權投資和債權投資(不含采用成本與市價孰低法或公允價值法確定期末價值的證券投資和購買的國債本息部分的投資)、拆借(拆出)、存放同業款項、應收利息(不含貸款、拆放同業應收利息)、應收股利、應收租賃款、其他應收款等資產，對由金融企業轉貸并承擔對外還款責任的國外貸款，包括國際金融組織貸歉、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產，也應當計提呆賬準備。

金融企業不承擔風險的委托貸款等資產，不計提呆賬準備。

第五條 金融企業應當于每年終了根據承擔風險和損失的資產余額的一定比例提取一般準備。一般準備的計提比例由金融企業綜合考慮其所面臨的風險狀況等因素確定，原則上一般準備余額不低于風險資產期末余額的1%。一般準備由金融企業總行(總公司)統一計提和管理。

金融企業應當按季對各項債權和股權資產進行檢查，分析各項債權和股權資產的可收回性，根據謹慎性原則，合理預計各項資產可能產生的損失，對預計可能發生的貸款損失，計提貸款損失準備；對預計可能產生的壞賬損失，計提壞賬準備；對預計可能產生的長期投資損失，計提長期投資減值準備。

第六條 貸款損失準備的計提范圍為金融企業承擔風險和損失的貸款(含抵押、質押、掘保等貸款)、銀行卡透支、貼現、信用墊款(含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款，擔保墊款等)、進出口押匯、拆出資金、應收融資租賃款等。

貸款損失準備包括專項準備和特種準備兩種。

專項準備是指金融企業根據《貸款風險分類指導原則》對貸款資產進行風險分類后，按貸款損失的程度計提的用于彌補專項損失的準備。專項準備的計提比例由金融企業根據貸款資產的風險程度和回收的可能

性合理確定。

金融企業可參照以下比例計提專項準備：

關注類計提比例為2％；次級類計提比例為25％；可疑類計提比例為50％；損失類計提比例為100％。其中，次級和可疑類資產的損失準備，計提比例可以上下浮動20％。特種準備是指金融企業對特定國家、地區或行業發放貸款計提的準備，具體比例由金融企業根據貸款資產的風險程度和回收的可能性合理確定。

第七條 壞賬準備的計提范圍為存放同業款項、應收債券利息、應收股利、應收經營租賃款、其他應收

款等各類應收款項。

金融企業可參照《貸款風險分類指導原則》對計提壞賬準備的資產進行風險分類，并根據風險分類結果參照貸款專項準備計提比例確定壞賬準備的計提比例，金融企業在確定壞賬準備的計提比例時，應當根據以往的經驗、債務單位的實際財務狀況和現金流量等相關信息予以合理估計。

第八條 長期投資減值準備的計提范圍為股權投資和債權投資(不含采用成本與市價孰低法或公允價值法確定期末價值的證券投資和購買的國債本息部分的投資)。對于有市價長期投資可以根據下列跡象判斷是否應當計提減值準備：

(一)市價持續2年低于賬面價值；

(二)該項投資暫停交易1年或1年以上；

(三)被投資單位當年發生嚴重虧損；

(四)被投資單位持續2年發生虧損；

(五)被投資單位進行清理整頓、清算或出現其他不能持續經營的跡象。對于無市價長期投資可以根據下列跡象判斷是否應當計提減值準備：

(一)影響被投資單位經營的政治或法律環境的變化，如稅收、貿易等法規的頒布或修訂，可能導致被投

資單位出現巨額虧損；

(二)被投資單位所供應的商品或提供的勞務因產品過時或消費者偏好改變而使市場的需求發生變化，從

而導致被投資單位財務狀況發生嚴重惡化；

(三)被投資單位所在行業的生產技術等發生重大變化，被投資單位已失去競爭能力，從而導致財務狀況

發生嚴重惡化，如進行清理整頓、清算等；

(四)有證據表明該項投資實質上已經不能再帶來經濟利益的其他情形；

第九條 金融企業必須根據資產的風險程度及時、足額提取呆賬準備。呆賬準備提取不足的，不得進行

稅后利潤分配。

第十條 金融企業總部及分支機構應于每季度終了后30天內向主管財政部門提供其呆賬準備提取情況(包括計提呆賬準備的資產分項、分類情況、資產風險評估方法、呆賬準備計提比例及變更情況)，并按類別提供相關呆賬準備余額變動情況(期初、本期計提、本期轉回、本期核銷、期末數)。

第十一條 財政部駐各地財政監察專員辦事處負責對當地中央管理的金融企業分支機構呆賬準備提取的監督管理，對末按規定足額提取呆賬準備，應當及時進行制止和糾正。

第三章賬務處理

第十二條 金融企業按規定提取的一般準備作為利潤分配處理。一般準備是所有者權益的組成部分。

第十三條 金融企業提取的相關資產減值準備計入當期損益。已計提資產減值準備的資產質量提高時，應在已計提減值準備的范圍內轉回，增加當期損益。

第十四條 對符合條件的資產損失經批準核銷后，沖減已提取的相關資產減值準備。對經批準核銷的表內應收利息，已經納入損益核算的，無論其本金或利息是否已逾期，均作沖減利息收入處理。

已核銷的資產損失，以后又收回的，其核銷的相關資產減值準備予以轉回，超過本金的部分，包括收回表內應收利息和表外應收利息，計入利息收入。轉回的資產減值準備作增加當期損益處理。

第十五條資產減值準備以原幣計提，即人民幣資產以人民幣計提，外幣資產以外幣或折合美元計提，人

民幣和外幣資產減值準備分別核算和反映。

第四章附則

第十六條 金融企業可以根據本辦法制定具體辦法，報主管財政部門備案。

第十七條 本辦法自2005年7月1日起施行。以前有關規定與本辦法有抵觸的，以本辦法為準。

第五篇：財政部關于印發《金融企業呆賬準備提取管理辦法》的通知-財金[2005]49號

財政部關于印發《金融企業呆賬準備提取管理辦法》的通知

財金［2005］49號

國家開發銀行，中國農業發展銀行，中國進出口銀行，由中國工商銀行，中國農業銀行，中國銀行，中國建設銀行，中國建銀投資有限責任公司，交通銀行，招商銀行，中國民生銀行，中國國際信托投資公司，中國光大(集團)總公司，中華民族國際信托投資公司，中煤信托投資有限責任公司，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)：

為了防范經營風險，增強金融企業抵御風險能力，準確核算損益，促進金融企業穩健經營和健康發展，現將《金融企業呆賬準備提取管理辦法》印發給你們，請遵照執行。

請各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)將本辦法轉發給所轄各銀行和其他相關金融機構執行，并做好監督管理工作。

金融企業呆賬準備提取管理辦法

第一章

總 則

第一條

為了防范經營風險，增強金融企業抵御風險能力，準確核算損益，促進金融企業穩健經營和健康發展，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱金融企業是指除金融資產管理公司外，經中國銀行業監督管理委員會批準，在中華人民共和國境內注冊的政策性銀行、商業銀行、信托投資公司、財務公司、金融租賃公司和城鄉信用社等經營金融業務的企業。

第三條 本辦法所稱呆賬準備，是指金融企業對承擔風險和損失的債權和股權資產計提的呆賬準備金，包括一般準備和相關資產減值準備。

本辦法所稱一般準備，是指金融企業按照一定比例從凈利潤中提取的、用于彌補尚未識別的可能性損失的準備。

本辦法所稱資產減值準備，是指金融企業對債權和股權資產預計可收回金額低于賬面價值的部分提取的，用于彌補特定損失的準備，包括貸款損失準備、壞賬準備和長期投資減值準備。其中，貸款損失準備是指金融企業對各項貸款預計可能產生的貸款損失計提的準備，壞賬準備是指金融企業對各項應收款項預計可能產生的壞賬損失計提的準備。

第二章 呆賬準備的提取

第四條 金融企業承擔風險和損失的資產應提取呆賬準備，具體包括貸款(含抵押、質押、擔保等貸款)、銀行卡透支、貼現、信用墊款(含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款等)、進出口押匯、股權投資和債權投資(不含采用成本與市價孰低法或公允價值法確定期末價值的證券投資和購買的國債本息部分的投資)、拆借(拆出)、存放同業款項、應收利息(不含貸款、拆放同業應收利息)、應收股利、應收租賃款、其他應收款等資產。

對由金融企業轉貸并承擔對外還款責任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產，也應當計提呆賬準備。

金融企業不承擔風險的委托貸款等資產，不計提呆賬準備。

第五條 金融企業應當于每年終了根據承擔風險和損失的資產余額的一定比例提取一般準備。一般準備的計提比例由金融企業綜合考慮其所面臨的風險狀況等因素確定，原則上一般準備余額不低于風險資產期末余額的1％。一般準備由金融企業總行(總公司)統一計提和管理。金融企業應當按季對各項債權和股權資產進行檢查，分析各項債權和股權資產的可收回性，根據謹慎性原則，合理預計各項資產可能產生的損失。對預計可能發生的貸款損失，計提貸款損失準備，對預計可能產生的壞賬損失，計提壞賬準備；對預計可能產生的長期投資損失，計提長期投資減值準備。

第六條 貸款損失準備的計提范圍為金融企業承擔風險和損失的貸款(含抵押、質押，擔保等貸款)、銀行卡透支、貼現、信用墊款(合銀行承兌匯票墊款、信用證墊款，擔保墊款等)、進出口押匯、拆出資金、應收融資租賃款等。

貸款損失準備包括專項準備和特種準備兩種。

專項準備是指金融企業根據《貸款風險分類指導原則》對貸款資產進行風險分類后，按貸款損失的程度計提的用于彌補專項損失的準備。專項準備的計提比例由金融企業根據貸款資產的風險程度和回收的可能性合理確定。

金融企業可參照以下比例計提專項準備：

關注類計提比例為2％；次級類計提比例為25％；可疑類計提比例為50％；損失類計提比例為100％。其中，次級和可疑類資產的損失準備，計提比例可以上下浮動20％。

特種準備是指金融企業對特定國家、地區或行業發放貸款計提的準備，具體比例由金融企業根據貸款資產的風險程度和回收的可能性合理確定。

第七條 壞賬準備的計提范圍為存放同業款項、應收債券利息、應收股利、應收經營租賃款、其他應收款等各類應收款項。

金融企業可參照《貸款風險分類指導原則》對計提壞賬準備的資產進行風險分類，并根據風險分類結果參照貸款專項準備計提比例確定壞賬準備的計提比例。金融企業在確定壞賬準備的計提比例時，應當根據以往的經驗、債務單位的實際財務狀況和現金流量等相關信息予以合理估計。

第八條 長期投資減值準備的計提范圍為股權投資和債權投資(不合采用成本與市價孰低法或公允價值法確定期末價值的證券投資和購買的國債本息部分的投資)。

對于有市價長期投資可以根據下列跡象判斷是否應當計提減值準備：

(一)市價持續2年低于賬面價值；

(二)該項投資暫停交易1年或1年以上；

(三)被投資單位當年發生嚴重虧損；

(四)被投資單位持續2年發生虧損；

(五)被投資單位進行清理整頓、清算或出現其他不能持續經營的跡象。

對于無市價長期投資可以根據下列跡象判斷是否應當計提減值準備：

(一)影響被投資單位經營的政治或法律環境的變化，如稅收、貿易等法規的頒布或修訂，可能導致被投資單位出現巨額虧損；

(二)被投資單位所供應的商品或提供的勞務因產品過時或消費者偏好改變而使幣場的需求發生變化，從而導致被投資單位財務狀況發生嚴重惡化；

(三)被投資單位所在行業的生產技術等發生重大變化，被投資單位已失去競爭能力，從而導致財務狀況發生嚴重惡化，如進行清理整頓、清算等；

(四)有證據表明該項投資實質上已經不能再帶來經濟利益的其他情形。

第九條 金融企業必須根據資產的風險程度及時、足額提取呆賬準備。呆賬準備提取不足的，不得進行稅后利潤分配。

第十條 金融企業總部及分支機構應于每季度終了后30天內向主管財政部門提供其呆賬準備提取情況(包括計提呆賬準備的資產分項、分類情況、資產風險評估方法、呆賬準備計提比例及變更情況)，并按類別提供相關呆賬準備余額變動情況(期初、本期計提、本期轉回、本期核銷、期末數)。

第十一條 財政部駐各地財政監察專員辦事處負責對當地中央管理的金融企業分支機構呆賬準備提取的監督管理，對未按規定足額提取呆賬準備，應當及時進行制止和糾正。

第三章 賬務處理

第十二條 金融企業按規定提取的一般準備作為利潤分配處理。一般準備是所有者權益的組成部分。

第十三條 金融企業提取的相關資產減值準備計入當期損益。已計提資產減值準備的資產質量提高時，應在已計提減值準備的范圍內轉回，增加當期損益。

第十四條 對符合條件的資產損失經批準核銷后，沖減已提取的相關資產減值準備。對經批準核銷的表內應收利息，已經納入損益核算的，無論其本金或利息是否已逾期，均作沖減利息收人處理。

已核銷的資產損失，以后又收回的，其核銷的相關資產減值準備予以轉回，超過本金的部分、包括收回表內應收利息和表外應收利息，計入利息收入。轉回的資產減值準備作增加當期損益處理。

第十五條 資產減值準備以原幣計提，即人民幣資產以人民幣計提，外幣資產以外幣或折合美元計提、人民幣和外幣資產減值準備分別核算和反映。

第四章 附 則

第十六條 金融企業可以根據本辦法制定具體辦法，報主管財政部門備案。

第十七條 本辦法自2005年7月1日起施行。以前有關規定與本辦法有抵觸的，以本辦法為準。

發布日期：2005-05-17 有效性：有效； 稅種：企業所得稅,；

行業：金融保險業,；