第一篇：初步構建重點稅源企業稅收管理體系的思考

初步構建重點稅源企業稅收管理體系的思考

重點稅源企業繳納稅收所占比例舉足輕重，如何根據其特點科學確定稅收管理的目標，初步構建比較系統的稅收管理體系，這一直都是各級稅務機關努力探索的課題。

一、初步構建重點稅源企業稅收管理體系的基本要求

要初步構建重點稅源企業稅收管理體系，首先必須明確其基本要求。否則，將缺乏檢驗的質量要求，就無從談起稅收管理體系的科學合理性。

一是針對性。初步構建的稅收管理體系，首先必須符合重點稅源企業及其稅收征管的特點。如果沒有適應其特點的管理內容、管理方法、管理手段和組織機構，而是與中小企業和個體戶的稅收管理完全一樣，那么初步構建的稅收管理體系就不可能符合重點稅源企業稅收管理的實際需要，也就不能有效提高其征管質量。

二是系統性。要加強重點稅源企業稅收管理，就必須比較系統全面地考慮其征管的目標、內容、方法等一系列問題，而不能零星分散地只局限于采取一兩項征管辦法和措施，更不能治標不治本。因此初步構建稅收管理體系，應當從提高整體征管質量效率的角度出發，運用系統管理的理念，綜合運用各項征管資源，系統地采取一系列征管措施，全面加強重點稅源企業稅收管理。

三是可行性。初步構建稅收管理體系，還應當具有較強的可操作性。如果體系不具有操作性，不能解決重點稅源企業稅收管理中存在的問題，不能從實踐中證明管理體系的科學有效性，那么初步構建的重點稅源企業稅收管理體系也就沒有任何意義。

二、重點稅源企業及其稅收征管的主要特點

與一般中小企業和個體戶相比，重點稅源企業的主要特點在于“大”和“重”兩個字。

重點稅源企業“大”的特點，一是生產經營規模大。企業注冊資金、資產、營業收入、利潤、職工人數等指標遠遠超過中小企業若干倍。二是生產經營跨區域，如省內跨地市、國內跨省市乃至跨國。三是組織機構龐大。如長虹公司銷售網絡就遍布全國各地和世界20多個國家，內部管理層次多，機構設置相當復雜。四是財務人員多，核算比較健全。一般都建立較為完備的公司治理結構，內部控制機制較為健全。企業財務人員比較精干，數量也比較多。五是信息量大，信息化程度高。如長虹公司月生成數據近10億條，建有自己的網站、使用ERP、使用財務核算軟件等。

重點稅源企業“重”的特點，一是經濟地位重要，地方黨委政府高度重視。各重點稅源企業基本上都是當地經濟發展的重要支柱，其生產經營狀況與地方經濟發展緊密相關。如2002年長虹公司出口創匯7億美元，占四川省出口總額的1/4.因此，地方黨委政府往往對重點稅源企業的生產經營情況高度重視，在能力和權限范圍內給予最大限度的支持和關照。二是政治地位重要。重點稅源企業的法定代表人往往都是當地政治界的重要人物，有的甚至還是全國人大代表、全國政協委員、中共中央候補委員或中共中央委員。

由于重點稅源企業具有“大”和“重”的特點，因而其稅收征管的特點也比較突出。一是所納稅收占當地稅收收入的比重特別大。如僅長虹公司2001年入庫“兩稅”5.1億元，占綿陽市國稅系統“兩稅”總收入的35%以上。2002年綿陽市國稅系統年納稅額500萬元以上的29戶企業繳納入庫“兩稅”收入9.6億元，占全市“兩稅”收入的64％。二是具有較強的納稅意識和維權意識。重點稅源企業一般都配備專人負責稅收事項，基本能按稅法規定申報納稅，并把納稅信譽作為企業信譽的重要組成部分。與此同時，還要求稅務機關和稅務工作人員依法辦事的呼聲日益高漲，要求稅務機關保護其應有的權益和規范執法行為，為其提供公平競爭的稅收環境。三是稅收征管難度大。重點稅源企業跨區域生產經營，具體生產經營項目多，技術創新、組織創新和管理創新能力都很強，信息化應用程度高，電子商務廣泛運用。因而稅收征管必然涉及大量復雜的財務會計處理知識、稅收政策適用問題和計算機應用技術，這就必然要求征管人員具有特別高的專業素質，采取的征管辦法和手段要具有較強的針對性，稅務檢查手段要有較高的科技含量。這樣，與一般中小企業和個體戶相比，其稅收征管難度要大得多。四是重點稅源企業容易產生居功自傲心理。有的特大型或大型企業自以為對國家貢獻大，就居功自傲，其法定代表人憑借較高的政治地位，對依法申報納稅不屑不顧或者態度蠻橫，甚至有恃無恐，拒不繳稅。

三、國外分類管理、建立大企業稅收管理機構的主要觀點

（一）OECD的觀點

2001年5月10日，OECD稅收政策與管理中心發表的《風險管理—實踐篇》一文論述分類管理、建立大企業管理機構意義的主要觀點有：（1）納稅人遵從稅法上的差異性是分類管理的前提。現代稅收管理強調以納稅人為中心，承認不同類型納稅人在遵守稅法方面是有差異的，其不守法的原因也各不相同。因此，有必要對不同類型的納稅人在稅收管理上區別對待。（2）有利于實施針對性的稅務審計。現代稅收管理理論認為傳統的采用相同辦法、“地毯式”地審計每一位納稅人，是對稀有業務資源的浪費，不符合效益最大化的原則。為減少征收成本和給納稅人帶來的負擔，應當根據不同類型納稅人的特點，采取相應的審計方法。（3）有利于提高征管效率。分類管理可以使稅務機關用相類似的方法對待同類納稅人，能夠提高稅收征管效率。

（二）美國的觀點

建立大企業稅收管理機構的必要性在于：（1）有利于應對復雜的稅收問題。大企業涉及大量復雜的稅收和財務會計問題的處理，稅收管理比較復雜，因此需要成立相應機構集中力量予以應對，以確保對大企業稅收執法的統一性和公正性。（2）有利于滿足納稅人的需求。大企業大多存在全球經營的能力，稅務機關有必要滿足其特殊需要，并通過不斷創新的辦法提供納稅服務和促進稅收遵從。

（三）英國的觀點

建立大企業稅收管理機構的目的在于：（1）可以確保大企業和大雇主應納稅款及時足額繳入國庫。（2）有利于集中各類業務專家，運用專家的技能達到最佳的稅收管理效果，以應對大企業復雜的稅收問題。（3）有利于稅法實施的統一性。（4）有利于幫助納稅人履行其義務，減少其稅收遵從的負擔。

（四）澳大利亞的觀點

建立大企業稅收管理機構的目的在于：把素質最高的人力資源配置到稅收收入最多、稅收管理最為復雜的納稅人身上，有利于保持對復雜問題持續有效的監控。

綜上所述，國外專家學者認為，實行分類管理，建立大企業稅收管理機構，有利于打破過去層次過多、職責不清、難以量化考核的管理結構，有利于管理的專門化、成本的最小化、服務的最優化，有利于執法的統一性、人才的集聚性、復雜問題處理的有效性。

四、初步構建重點稅源企業稅收管理體系的基本內容

借鑒國外分類稅收管理的主要觀點，根據重點稅源企業稅收征管的基本特點，按照稅收管理體系內在的基本要求，筆者認為，初步構建的重點稅源企業稅收管理體系應當至少包括以下五方面內容：一是稅收管理的基本目標，這是重點稅源企業管理的方向，是整個管理體系的重要基礎；二是稅收管理的基本內容、方法和手段，這是重點稅源企業管理的重點，是整個管理體系的核心內容；三是稅收征管的格局，這是重點稅源企業稅收征管職能的配置機制，是整個管理體系不可缺少的組成部分；四是稅收管理質量的考核評價方法，這是重點稅源企業管理的激勵約束機制，是整個管理體系的重要內容；五是稅收管理的組織機構，這是重點稅源企業管理的組織保障機制，是整個管理體系的重要組成部分。

（一）稅收管理的基本目標

根據稅收征管的一般目標，針對重點稅源企業的基本特點，筆者認為，重點稅源企業稅收管理的基本目標應當是重點納稅服務，準確掌握稅源。

把重點納稅服務作為重點稅源企業稅收管理的基本目標，這是其具有較強納稅意識和維權意識的特點決定的，也是稅務機關降低征稅成本的客觀需要。首先，按客戶管理的一般原則，服務組織應當重點為大客戶提供優質服務。如果把納稅人視為客戶，與其他中小企業和個體戶的納稅服務相比，稅務機關理所應當為重點稅源企業提供重點的符合其特殊要求的納稅服務。其次，稅務機關不為其提供重點納稅服務，就極有可能被納稅人推上被告席。因為依法提供納稅服務是稅務機關的法定職責。對于維權意識不強的中小企業來講，一般不會與稅務機關過多計較，但是作為納稅意識和維權意識較強的重點稅源企業卻極有可能與稅務機關認真計較。其次，重點納稅服務是重點稅源企業急迫需要的。其生產經營的區域跨度大，不同地區的稅務機關執行稅收政策難免出現偏差，企業的涉稅爭端需要稅務機關之間及時有效的協調。同時重點稅源企業涉稅事項多，工作效率要求高，在辦理涉稅事宜過程中也要求稅務機關提供與一般中小企業和個體戶不同的高效率的重點納稅服務。再次，稅務機關為重點稅源企業提供重點納稅服務能大大節約征稅成本。重點稅源企業涉稅事項復雜，繳納稅額所占比重大，如果通過重點納稅服務使其主動申報納稅的準確性有所提高，那么稅務機關用于其檢查和管理的大量征稅成本相應也就可以大大節約，這樣帶來的效益遠遠比為一般中小企業和個體戶納稅服務帶來的效益好得多。

把準確掌握稅源作為重點稅源企業稅收管理的基本目標，這是其財務核算比較健全的特點決定的，也是實現應收盡收這一稅收征管基本目標的必然前提。一是準確掌握重點稅源企業的稅源在稅收征管工作中的地位非常重要。因為重點稅源企業繳納稅額所占的比重一般都很大，稅務機關準確掌握其稅源變化情況，也就掌握了稅收管理的主動權。二是準確掌握重點稅源企業的信息數據十分必要。因為一般來講其雖然財務核算比較健全，但提供的信息卻不一定完全準確真實。如1999年財政專員監察辦事處對100戶經社會審計機構審計的國有企業1998年度會計報表進行抽審，發現80%以上企業主要會計要素的核算存在偏差。②三是稅務機關有可能準確掌握重點稅源企業的稅源。因為小企業和個體戶的財務核算和經營管理制度很不健全，稅務機關無法也不可能準確掌握其生產經營和稅源情況。但是重點稅源企業具有比較健全的財務核算和經營管理制度，稅務機關通過一系列辦法和手段有可能準確掌握其稅源情況。

重點納稅服務與準確掌握稅源是對立統一的。一般來講，重點納稅服務主要是為納稅人服務，提高納稅人的滿意度；準確掌握稅源主要是實現稅收的應收盡收。但是，二者的根本目標是一致的，重點納稅服務從根本上講是為了提高納稅人稅法的遵從度，實現應收盡收；準確掌握稅源的根本目標也是促使納稅人依法申報納稅，實現應收盡收。同時，二者又相互依存，相互促進。一般來講，稅務機關要為納稅人提供重點納稅服務，就必須深入企業了解各方面的情況，根據納稅人的實際情況和具體服務需求提供具有個性化的稅收服務，這就為稅務機關準確掌握稅源創造了條件。同樣，稅務機關要準確掌握稅源，就必須深入企業，就必須爭取得到納稅人的支持與配合，就必須搞好重點納稅服務。

（二）稅收管理的基本內容、方法和手段

1、稅收管理的基本內容

一般中小企業和個體戶的稅收管理主要有稅務登記管理、帳簿憑證管理、發票管理、申報納稅管理和日常稅務檢查等。與重點稅源企業特點相適應，其稅收征管的基本內容主要是稅源管理和納稅服務。要準確掌握稅源，稅務機關就必須在充分收集掌握涉稅信息的基礎上運用專門的方法和技術手段對實現稅額進行全面監控管理。掌握稅源內容具體來講，一是要根據有關信息，運用專門的分析預測技術預測納稅人實現稅收的情況；二是對已申報稅額是否真實準確進行評估分析；三是運用專門的技術對重點稅源企業所屬的行業稅源情況進行評價分析；四是掌握資金周轉情況，對已申報稅額能否及時足額入庫進行跟蹤分析。要提供重點納稅服務，稅務機關就應當建立健全與之相適應的納稅服務制度，主要體現在把重點稅源企業視為大客戶，為其提供有針對性的納稅輔導，簡化納稅程序，提高納稅服務質量和效率方面。

2、稅收管理的基本方法

一般中小企業和個體戶稅收管理主要采用粗放式的管理方法，如定期定額管理、以票管稅等。與重點稅源企業特點相適應，其稅收管理方法必須采用精細的管理方法，從管理的范圍來講包括微觀管理方法和宏觀管理方法。

微觀管理方法主要是針對重點稅源企業個體實施的管理，目前主要采取稅收預測、納稅評估分析和反避稅調查三種方法。稅收預測主要是根據企業的生產經營歷史和未來發展情況，采用專門的方法預測企業實現稅額的情況。納稅評估分析主要是稅務機關對企業納稅申報的真實性和準確性進行分析，評估其在納稅方面存在風險的程度，約談疑點較多的企業舉證后依法進行評定處理。反避稅調查主要針對重點稅源企業具有跨區域和關聯交易較普遍的特點，在總公司與分（子）公司之間往往存在內部操縱價格、成本費用等轉移利潤的問題開展反避稅的檢查和跨區域協同調查審計。

宏觀管理方法主要是針對重點稅源企業所屬的行業實施的管理。目前主要采取行業分析方法，即稅務機關對重點稅源企業分別不同行業進行總體分析，提示稅收征管中隱含的問題，其基本思路和依據是：同一行業（或同一產品）的生產技術要求、生產工藝要求、能源消耗和原材料消耗應該是相近的，適用的稅收政策是同一的，因此最終形成的企業（或產品）的稅收負擔應該是相近的。③

3、稅收管理的基本手段

中小企業和個體戶涉稅信息量不大，其信息化管理程度不高，稅務機關管理的基本手段往往是手工方式。重點稅源企業涉稅信息量巨大，信息化運用程度高，稅務機關必然采取信息化的管理手段。目前稅收管理的基本手段主要是建設重點稅源企業信息監控系統和應用稽查查賬工具軟件。

建設重點稅源企業信息監控系統，首先，應當明確監控信息的范圍，這是稅務機關準確掌握稅源的基本前提。按照重點稅源企業管理的需要，稅務機關應當準確掌握4個方面的信息，（1）企業納稅申報信息，包括企業財務會計報表、納稅申報表、有關附列資料等涉稅信息；（2）企業生產經營信息，包括企業生產、銷售、市場開發、新產品等與企業生產經營有關的信息；（3）產業和行業信息，包括國內和國際同產業、同行業的信息。（4）稅務信息，即稅務機關各征管環節、各征管業務部門擁有的信息。其次，科學確定業務管理的數學模型。這是信息加工和分析處理的基本依據，是建設重點稅源企業信息監控系統的關鍵。如果沒有科學的數學模型，就無法也不可能建設重點稅源企業的信息監控系統。目前應當主要建立稅收預測、納稅評估和行業分析三種數學模型，以提高管理的科技含量。其次，運用先進的現代信息處理技術，從企業信息數據庫直接抽取、挖掘涉稅信息，并進行自動處理和分析。再次，建立重點稅源企業管理數據庫，研究開發重點稅源企業信息監控系統。

應用稽查查賬工具軟件，這是適應重點稅源企業會計電算化特點和提高稅務檢查質量效率的客觀要求。重點稅源企業往往財務會計數據量特別大，但目前稅務檢查仍停留在手工狀態。這樣，一方面稅務檢查效率低，質量差；另一方面也給企業帶來極大的不便。因此，稅務機關應當根據稅務檢查的工作規律和企業會計核算特點研發應用專門用于檢查電算化納稅人的稽查查賬工具軟件。

（三）稅收征管的格局

稅收征管的格局主要是指征收、管理和稽查職能職責的組合模式，其對稅收征管質量效率將產生重要影響。目前對所有納稅人不加區分，統一實施征、管、查三系列機構之間三分離的征管模式，雖然有助于稅務機關內部監督制約，但卻不利于加強重點稅源企業的稅收管理。一是不適應準確掌握稅源的需要。征管查三系列機構之間往往不能有效銜接，相互之間信息不溝通，稅務機關內部征管信息不能充分共享，更談不上準確掌握企業的信息數據，因而稅務機關難以準確掌握稅源。二是不適應重點稅源企業稅收管理的需要。其涉及稅收政策問題比較復雜，征管難度相當大，征管查三個部門都配備高素質專業人才的難度較大。這樣，一方面專業人才不具有多項征管職責，會造成人才的浪費；另一方面三個部門征管人員素質參差不齊，會不可避免地降低征管的整體質量。三是不適應為重點稅源企業提供重點納稅服務的需要。其辦理涉稅事項多，效率要求高，但具體辦稅卻涉及多個部門，環節多，程序繁，效率低，納稅服務的質量難以有效提高。

因此，重點稅源企業的稅收征管格局應當針對征管對象的特殊性，按照稅收管理基本目標的要求，合理組合征收、管理和稽查職能職責，實行征管查三系列機構間的適度分離，而不必嚴格實行征管查三系列機構間的三分離。具體來講，稅收管理專業人才不多的地方，從既實現稅收征管信息有效共享，又便于發揮專業管理人才作用，還能為納稅人提供重點納稅服務角度出發，可以實行征管查三系列機構內分離的征管格局，即重點稅源企業管理機構具有征收、管理、稽查三項全職能，機構內部實行三分離；稅收管理專業人才較多的地方，從提供重點納稅服務，有效加強重點稅源企業的稅務稽查，提高征管質量效率角度出發，一般應當實行征收管理與稽查機構間兩分離的征管格局，即重點稅源企業管理機構履行征收和管理兩項職能，稽查職能由稽查機構統一履行。

（四）稅收管理質量的考核評價方法

確定針對性較強的管理內容、管理方法、管理手段和稅收征管格局后，要確保重點稅源企業的稅收管理能達到其預期的基本目標，就必然要求確定稅收管理質量的考核評價方法，建立激勵約束的機制。考核評價內容應特別關注重點納稅服務的質量和稅源掌握的準確程度兩個方面，具體可采取下列指標：（1）納稅人滿意率，通過問卷調查納稅人滿意情況來評價提供重點納稅服務的質量。（2）稅收預測準確率，通過預測稅額與實際實現稅額的比例來評價稅務機關掌握納稅人情況和分析預測稅源的準確程度。（3）納稅評估準確率，通過稅務檢查的情況與納稅評估情況的比較來評價納稅評估的質量。（4）行業分析準確率，通過行業性的稅務檢查情況與行業分析情況的比較來評價行業分析的準確程度。（5）稅源掌握準確率，通過納稅申報的稅款占稅務檢查核實的全部應納稅款的比例來評價稅務機關已掌握稅源的準確程度。（6）欠稅率，通過欠稅額占全部應納稅額的比例來評價欠稅管理的力度。具體考核評價辦法可以采用機構或崗位間相互聯系、相互監督、相互考核的方式。

（五）稅收管理的組織機構

1、建立專門的稅收管理組織機構

建立重點稅源企業稅收管理組織機構的必要性在于，一是能隨時掌握重點稅源變化情況，有利于采取針對性較強的管理措施，更好地保障稅收收入；二是能適應重點稅源企業較高的管理能力和現代化管理手段的要求；三是在較高層面上實施相對集中的稅務管理，集中高技術手段和較高投入，形成高水平、高效率的稅收管理能力，能有效提高征管效率，降低稅收征收成本。

借鑒國外成立大企業稅收管理機構的經驗，依照我國稅收征管法規定，筆者認為，重點稅源管理企業稅收管理組織機構可以有以下4種形式。（1）在市州以上稅務局設立直屬稅務分局，專門負責管轄范圍內重點稅源企業的稅收征管工作。（2）在特大型企業設立駐廠管理組，統一受理和承辦各項征收、管理的涉稅事宜。（3）在省（市、縣）稅務局內設重點稅源企業管理處（科、股），負責管轄范圍內重點稅源企業稅務管理工作，不履行征收和稽查職能。（4）對于重點稅源企業不多的縣級稅務局，根據情況可以在管理股（稅務所、稅務分局）內設立專門管理組。

2、建立分級的稅收管理組織機構

建立分級的稅收管理組織機構，這是重點稅源企業“大”和“重”的基本特點決定的。一是重點稅源企業征管所需能力的客觀要求。重點稅源企業規模越大，經營范圍越廣，所需征管人員的素質和征管資源配置的要求就越高。而稅務機關的級次越高，其人員的素質就越高，征管資源的配置的能力也就越高。這二者相結合就必然要求根據重點稅源企業的不同規模建立分級的稅收管理組織機構。二是依法加強稅收征管的必然要求。重點稅源企業經濟地位越重要，政治地位也就越高。如果建立分級管理的組織機構，特大型和大型企業由較高級別的稅務機關征管，這樣，一方面，地方政府無法越權干預稅務機關執法；另一方面，某一企業在稅務機關所納稅收所占比重不是很大，稅務機關管理大型企業的經驗豐富，征管能力很強，也便于依法加強征管。三是適應重點稅源企業本身分級的需要。目前國家稅務總局、省、市、縣四級稅務機關各有自己監控重點稅源企業的范圍，稅務機關級別越高，納入監控企業的標準也就越高。與此相適應，不同級別重點稅源企業的稅收管理，亦應當由不同級別的稅務機關負責。四是現代信息技術的高速發展為分級管理提供客觀條件。特大型和大型企業信息化應用程度都很高，層次越高的稅務機關其信息化建設的程度也就越高，通過信息網絡技術有效消除空間距離的限制，這樣就能有效地解決納稅人與稅務機關不在同地而帶來的一系列問題，從而為稅收分級管理提供客觀條件。

按照征管能力、征管水平與重點稅源企業規模相一致的原則，筆者認為全國范圍內的特大型企業、大型企業、跨國集團公司等應當納入國家稅務總局直接征管的范圍；省、市、縣級稅務機關應當按照一定標準劃分明確各自直接征管重點稅源企業的具體范圍。在目前條件尚不具備的情況下，可以由市級稅務機關對特大型和大型企業實施直接征管，待條件成熟時再逐步提高其征管的級次。

3、培養專業人才隊伍

加強重點稅源企業征管，解決各種復雜的財務會計處理、稅收政策和計算機技術問題，都需要較高的知識素養和專業技能。培養專業人才隊伍，一是要通過專業訓練和實踐鍛煉涌現出一批評估分析專家、行業分析專家、計算機審計專家等；二是要拓展現有業務骨干的視野，鼓勵其探索適應重點稅源企業稅收管理的制度和方法；三是要抽調專業素質高，業務水平精、管理經驗豐富的同志充實到重點稅源企業稅收管理崗位。

參考資料：

①參見國家稅務總局稅收科學研究所2003年4月7日《研究報告》第9期《國外大企業稅收管理情況及借鑒》

②參見1999年12月29日《中國稅務報》

③吳新聯《稅源監控及其數據的應用》，載于中國稅務出版社出版的《中國稅收報告》（2001-2002）。

作者單位：四川省綿陽市國家稅務局

第二篇：重點稅源企業稅收風險分析指標

重點稅源企業稅收風險分析指標

工業企業：

1、虛擬稅負率-----增值稅指標

小于標準值0.8為異常

標準值按企業所在細類行業寧波市的平均值

虛擬稅負率=（銷項稅額+簡易計稅辦法計算的應納稅額+(本期免抵退辦法出口貨物銷售額+本期（期末存貨-期初存貨）*0.8）*0.17-本期進項稅額+本期進項稅額轉出+本期申報抵扣進項的固定資產進項稅額-本期免抵退辦法不予抵扣的進項稅額）/(本期應征增值稅貨物及勞務不含稅銷售額+本期免抵退辦法出口貨物銷售額+按簡易征收辦法計稅銷售額)

2、毛利率----所得稅指標

小于標準值0.8為異常

標準值按企業所在細類行業寧波市的平均值

毛利率=（本期主營業務收入-本期主營業務成本）/上期主營業務收入

3、虛擬稅負變動率與毛利率變動率的配比率---增值稅指標.小于0.8大于1.2異常 虛擬稅負變動率與毛利率變動率的配比率=（（本期應征增值稅貨物及勞務不含稅銷售額+本期免抵退辦法出口貨物銷售額+本期（期末存貨-期初存貨）*0.8）*0.17-本期進項稅額+本期進項稅額轉出+本期申報抵扣進項的固定資產進項稅額-本期免抵退辦法不予抵扣的進項稅額）*(上期應征增值稅貨物及勞務不含稅銷售額+上期免抵退辦法出口貨物銷售額)*（上期主營業務收入-上期主營業務成本）*本期主營業務收入/（（上期應征增值稅貨物及勞務不含稅銷售額+上期免抵退辦法出口貨物銷售額+上期（期末存貨-期初存貨）*0.8）*0.17-上期進項稅額+上期進項稅額轉出+上期申報抵扣進項的固定資產進項稅額-上期免抵退辦法不予抵扣的進項稅額）/(本期應征增值稅貨物及勞務不含稅銷售額+本期免抵退辦法出口貨物銷售額)/（本期主營業務收入-本期主營業務成本）/上期主營業務收入

4、進項稅額變動率與應稅銷售額變動率的配比率------增值稅指標小于0.8大于1.2異常 進項稅額變動率與應稅銷售額變動率的配比率=本期進項稅額*上期應征增值稅貨物及勞務不含稅銷售額/本期應征增值稅貨物及勞務不含稅銷售額/上期進項稅額

5、主營業務收入變動率與主營業務利潤變動率的配比率-----所得稅指標

小于0.8大于1.2異常

主營業務收入變動率與主營業務利潤變動率的配比率= 本期主營業務收入*(上期主營業務收入-上期主營業務成本)/上期主營業務收入/(本期主營業務收入-本期主營業務成本)

6、主營業務成本變動率與主營業務收入變動率的配比率-----所得稅指標

小于0.8大于1.2異常

主營業務成本變動率與主營業務收入變動率的配比率=本期主營業務成本*上期主營業務收入/上期主營業務成本/本期主營業務收入

7、其他應收款與銀行借款配比-----所得稅指標

大于0.3異常 其他應收款與銀行借款配比=（（其他應收款期初+其他應收款期末）/2）/（財務費用/5.6%）假定銀行借款年利率5.6%

8、期間費用占主營業務收入比例------所得稅指標

大于25%為異常

期間費用占主營業務收入比例=（銷售費用+管理費用+財務費用）/主營業務收入

9、存貨周轉天數變動率------財務指標

小于0.5或大于1.5為異常

10、存貨周轉天數------財務指標

小于7天或大于90天位異常 1、2、3、7、8賦值每項12分，4、5、6、9、10賦值每項8分

商業企業：

1、虛擬稅負率-----增值稅指標

小于標準值0.8為異常

標準值按企業所在細類行業寧波市的平均值

虛擬稅負率=（（本期應征增值稅貨物及勞務不含稅銷售額+本期免抵退辦法出口貨物銷售額+本期（期末存貨-期初存貨）*0.95）*0.17-本期進項稅額+本期進項稅額轉出+本期申報抵扣進項的固定資產進項稅額-本期免抵退辦法不予抵扣的進項稅額）/(本期應征增值稅貨物及勞務不含稅銷售額+本期免抵退辦法出口貨物銷售額)

2、毛利率----所得稅指標

小于標準值0.8為異常

標準值按企業所在細類行業寧波市的平均值

毛利率=（本期主營業務收入-本期主營業務成本）/上期主營業務收入

3、虛擬稅負變動率與毛利率變動率的配比率---增值稅指標

小于0.8大于1.2異常

虛擬稅負變動率與毛利率變動率的配比率=（（本期應征增值稅貨物及勞務不含稅銷售額+本期出口貨物免稅銷售額+本期（期末存貨-期初存貨））*0.17-本期進項稅額+本期進項稅額轉出+本期申報抵扣進項的固定資產進項稅額-本期出口貨物不予抵扣的進項稅額）*(上期應征增值稅貨物及勞務不含稅銷售額+上期出口貨物免稅銷售額)*（上期主營業務收入-上期主營業務成本）*本期主營業務收入/（（上期應征增值稅貨物及勞務不含稅銷售額+上期出口貨物免稅銷售額+上期（期末存貨-期初存貨））*0.17-上期進項稅額+上期進項稅額轉出+上期申報抵扣進項的固定資產進項稅額-上期出口貨物不予抵扣的進項稅額）/(本期應征增值稅貨物及勞務不含稅銷售額+本期出口貨物免稅銷售額)/（本期主營業務收入-本期主營業務成本）/上期主營業務收入

4、進項稅額變動率與應稅銷售額變動率的配比率------增值稅指標

進項稅額變動率與應稅銷售額變動率的配比率=本期進項稅額*上期應征增值稅貨物及勞務不含稅銷售額/上期應征增值稅貨物及勞務不含稅銷售額/上期進項稅額

5、主營業務收入變動率與主營業務利潤變動率的配比率-----所得稅指標

小于0.8大于1.2異常

主營業務收入變動率與主營業務利潤變動率的配比率= 本期主營業務收入*(上期主營業務收入-上期主營業務成本)/上期主營業務收入/(本期主營業務收入-本期主營業務成本)

6、主營業務成本變動率與主營業務收入變動率的配比率-----所得稅指標

小于0.8大于1.2異常

主營業務成本變動率與主營業務收入變動率的配比率=本期主營業務成本*上期主營業務收入/上期主營業務成本/本期主營業務收入

7、期間費用占主營業務收入比例------所得稅指標

大于30%為異常

期間費用占主營業務收入比例=（銷售費用+管理費用+財務費用）/主營業務收入

8、增值額（實繳增值稅/適用稅率）與毛利（主營業務收入-主營業務成本）配比-----所得稅指標(假設適用稅率17%)

小于0.8大于1.10為異常（（本期應征增值稅貨物及勞務不含稅銷售額+本期免抵退辦法出口貨物銷售額+-本期進項稅額+本期進項稅額轉出+本期申報抵扣進項的固定資產進項稅額-本期免抵退辦法不予抵扣的進項稅額）/0.17/(主營業務收入-主營業務成本）

9、存貨周轉天數變動率------財務指標

小于0.5或大于1.5為異常

10、存貨周轉天數------財務指標

小于7天或大于90天位異常 1、2、3、7、8賦值每項12分，4、5、6、9、10賦值每項8分

第三篇：《重點稅源企業稅收信息月報表》填寫說明

二、B1表《重點稅源企業稅收信息月報表》

填報說明

●B1表《重點稅源企業稅收信息（月報）表》（簡稱《稅收月報表》）是記錄和反映重點稅源企業稅收信息的統計表。分“增值稅指標”、“消費稅指標”、“營業稅指標”、“企業所得稅指標”、“進出口稅收指標”“其他稅收指標”、“代扣代繳各項稅收指標”、“各項收費指標”以及“其他指標”九部分共122項指標。其中3-124行所列指標為總局設置指標，125行以后為各級稅務機關增加指標用的備用字段。

●《稅收月報表》的各項數據均應按報表期企業實際發生的數額填報。特別注意的是，表中“已繳稅款”與“應繳稅款”均為企業財務口徑而不是稅務征收口徑，即本期已繳稅款反映的是企業在本期實際上繳的各項稅款，稅款所屬期主要為上期的應繳稅款；本期應繳稅款主要反映企業本期生產經營活動所產生的應繳稅款，該稅款一般在下期申報繳庫。●《稅收月報表》中，1－12月各類稅收指標和附列的指標均應按月填報當期實際發生額，累計數由系統自動計算生成。各項指標填報說明如下：

（一）國內增值稅指標 3．按適用稅率征稅銷售額：

填寫納稅人本期按適用稅率繳納增值稅的應稅貨物、應稅勞務和應稅服務的銷售額（銷貨退回的銷售額用負數表示，不含代扣代繳、應稅服務扣除項目本期實際扣除金額）。包括在財務上不作銷售但按稅法規定應納增值稅的視同銷售貨物和價外費用銷售額，外貿企業作價銷售進料加工復出口的貨物，稅務、財政、審計部門檢查按適用稅率計算調整的銷售額。按照《增值稅納稅申報表》第1項的“一般貨物及勞務和應稅服務”+“即征即退貨物及勞務和應稅服務”當月數之和填寫。（重要提示：由上級統一核算增值稅的電力、卷煙企業，不填此項）4．其中：未開票銷售額

一般納稅人按照《增值稅納稅申報表附列資料

（一）》的“未開票銷售額”的當月銷售額小計數填寫。5．按簡易征收辦法征稅銷售額：

填寫納稅人本期按簡易征收辦法征收增值稅銷售額（銷貨退回的銷售額用負數表示）。包括稅務、財政、審計部門檢查、并按簡易征收辦法計算調整的銷售額。一般納稅人按照《增值稅納稅申報表》第5項的“一般貨物及勞務和應稅服務”+“即征即退貨物及勞務和應稅服務”當月數之和填寫。小規模納稅人按照《增值稅納稅申報表》第1項“應征增值稅貨物及勞務不含稅銷售額”與第4項“銷售使用過的固定資產銷售額”的當月數之和填寫；不包括代扣代繳銷售額。（重要提示：由上級統一核算增值稅的電力、卷煙企業，不填此項）6．未開票銷售額：

按簡易征收企業按照《增值稅納稅申報表附列資料

（一）》的“未開票銷售額”的當月銷售額小計數填寫。7.免、抵、退稅辦法出口銷售額：

一般納稅人填寫納稅人本期執行免、抵、退稅辦法出口貨物的銷售額（銷貨退回的銷售額用負數表示）。按照《增值稅納稅申報表》第7項的“一般貨物及勞務和應稅服務”當月數填寫。小規模納稅人按照《增值稅納稅申報表》第8項“出口免稅銷售額”的應稅貨物及勞務列+應稅服務列當月數填寫。8．免稅銷售額：

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填寫納稅人本期按照稅法規定免征增值稅的銷售額和適用零稅率的銷售額（銷貨退回的銷售額用負數表示），但零稅率的銷售額中不包含適用免、抵、退稅辦法的銷售額。一般納稅人按照《增值稅納稅申報表》第8項的“一般貨物及勞務和應稅服務”當月數填寫。

9.應稅服務扣除項目本期實際扣除金額

營業稅改征增值稅的納稅人，發生應稅服務扣除項目本期實際扣除金額。按《增值稅申報表附列資料

（一）》中“應稅服務扣除項目本期實際扣除金額”當月合計數填寫。10．外購可抵扣的固定資產金額：

填寫納稅人本期外購的可以抵扣銷項稅額的固定資產金額，按照《增值稅納稅申報表》附表中“固定資產進項稅額”指標所對應的固定資產金額填寫。11．銷項稅額：

填寫納稅人本期按適用稅率計征的銷項稅額。該數據應與“應交稅金-應交增值稅”明細科目貸方“銷項稅額”欄本期發生額一致。一般納稅人按照《增值稅納稅申報表》第11項的“一般貨物及勞務”+“即征即退貨物和勞務”當月數之和填寫。（審核：[11≤3*適用稅率]）

12．應稅服務銷項稅額（不含運輸費用）

指根據《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改增值稅試點實施辦法》規定提供增值稅應稅服務一般納稅人，本期提供應稅服務按適用稅率計征的銷項稅額。營業稅改增值稅一般納稅人根據《增值稅納稅申報表附列資料

（一）》（本期銷售情況明細）一般計稅方法中部分現代服務業（稅率為6%和有形動產租賃服務稅率17%企業）的銷項稅額小計項合并填列。本指標由營業稅改增值稅試點地區納稅人填報。13．運輸費用銷項稅額

指根據《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改增值稅試點實施辦法》規定提供增值稅交通運輸業應稅服務一般納稅人，本期提供交通運輸業應稅服務按適用稅率計征的銷項稅額。營業稅改增值稅一般納稅人根據《增值稅納稅申報表附列資料

（一）》（本期銷售情況明細）一般計稅方法中稅率為11%的銷項稅額填列。本指標由營業稅改增值稅試點地區納稅人填報。14．進項稅額：

填寫納稅人本期申報抵扣的進項稅額。該數據應與“應交稅金-應交增值稅”明細科目借方“進項稅額”欄本期發生額一致。一般納稅人按照《增值稅納稅申報表》第12項的“一般貨物及勞務和應稅服務”+“即征即退貨物及勞務和應稅服務”當月數之和填寫。

15．其中：固定資產進項稅額：

填寫納稅人本期申報抵扣的進項稅額當中所含可抵扣的固定資產進項稅額，按照《增值稅納稅申報表》附表相關指標當月數填寫。（審核：15≤14）16．應稅服務進項稅額（不含運輸費用）

填寫納稅人本期申報抵扣的進項稅額中所含從營業稅改增值稅試點地區取得的部分現代服務業應稅服務進項稅額。按照《增值稅納稅申報表附列資料》二（進項稅額情況）中應稅服務進項稅額發票相關數據分析填列。17．運輸費用進項稅額

填寫納稅人本期申報抵扣的進項稅額中所含從營業稅改增值稅試點地區取得的交通運輸業應稅服務進項稅額和從其他

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地區取得的運輸費用結算票據中的進項稅額之和。按照《增值稅納稅申報表附列資料》二（進項稅額情況）中運輸費用結算票據進項稅額填列。18．上期留抵稅額：

為納稅人前一申報期的“期末留抵稅額”數，對有稅務機關批準的使用“留抵稅額抵頂欠稅”的數額不在此項扣減。一般納稅人按照《增值稅納稅申報表》第13項的“一般貨物及勞務和應稅服務”當月數+“一般貨物及勞務和應稅服務”累計數+“即征即退貨物及勞務和應稅服務”當月數三列之和填寫，如果有“使用留抵稅額抵頂欠稅”的與《增值稅納稅申報表》第13項不完全一致。（審核：[18=上期26]）19．留抵稅額調整額：

一般納稅人按本期稅務機關批準的使用“留抵稅額抵頂欠稅”數額填報。稅務機關批準的其他調減留抵稅額的情況，也在本指標合并填列。涉及重組的納稅人根據《國家稅務總局關于納稅人資產重組增值稅留抵稅額處理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第55號）的規定，稅務機關允許注銷企業增值稅留抵稅額在重組后納稅人繼續抵扣的留抵稅額填寫在本欄次。本指標調減時用負數表示，調增時用正數表示。20．進項稅轉出額：

填寫納稅人已經抵扣但按稅法規定應作進項稅轉出的進項稅額總數，但不包括銷售折扣、折讓，銷貨退回等應負數沖減當期進項稅額的數額。該數據應與“應交稅金-應交增值稅”明細科目貸方“進項稅額轉出”專欄本期發生額一致。按照《增值稅納稅申報表》第14項的“一般貨物及勞務”+“即征即退貨物和勞務”當月數之和填寫。21．免抵退應退稅額：

填寫退稅機關按照出口貨物免、抵、退稅辦法審批的應退稅額。一般納稅人按照《增值稅納稅申報表》第15項的“一般貨物及勞務和應稅服務”當月數填寫。(審核：[21≤14])22．按適用稅率計算檢查應補繳稅額：

填寫稅務、財政、審計部門檢查按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額。一般納稅人按照《增值稅納稅申報表》第16項的“一般貨物及勞務”當月數填寫。23．應抵扣稅額合計：

填寫納稅人本期應抵扣進項稅額的合計數。一般納稅人按照《增值稅納稅申報表》第17項的“一般貨物及勞務”+“即征即退貨物和勞務”當月數之和填寫。（計算生成：[23=14+18+19-20-21+22]）24．實際抵扣稅額：

填寫納稅人本期實際抵扣的進項稅額（26<=25）。一般納稅人按照《增值稅納稅申報表》第18項的一般納稅人按照《增值稅納稅申報表》第13項的“一般貨物及勞務和應稅服務”當月數+“一般貨物及勞務和應稅服務”累計數+“即征即退貨物及勞務和應稅服務”當月數三列之和填寫。(審核：[若24<11則24=23,否則24=11])25．應納增值稅額：

填寫納稅人本期按適用稅率計算并應納的增值稅額。（25=11-24）一般納稅人按照《增值稅納稅申報表》第19項的“一般貨物及勞務”+“即征即退貨物和勞務”當月數之和填寫。26．期末留抵稅額：

為納稅人在本期銷項稅額中尚未抵扣完，留待下期繼續抵扣的進項稅額。該數據應與“應交稅金--應交增值稅”明細科目借方月末余額一致。一般納稅人按照《增值稅納稅申報表》第20項的“一般貨物及勞務和應稅服務”當月數+“一般貨

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物及勞務和應稅服務”累計數+“即征即退貨物及勞務和應稅服務”當月數三列之和填寫“。如果有”使用留抵稅額抵頂欠稅“的與《增值稅納稅申報表》第20項不完全一致。（審核：[26=23-24]）27.按簡易征收辦法計算的應納稅額

填寫納稅人本期按簡易征收辦法計算并應納的增值稅額，但不包括按簡易征收辦法計算的納稅檢查應補繳稅額。一般納稅人按照《增值稅納稅申報表》第21項的”一般貨物及勞務“+”即征即退貨物和勞務“當月數之和填寫。小規模納稅人按照《增值稅納稅申報表》第10項的”本期應納稅額“的當月數填寫，不包括代扣代繳、查補稅款。28．按簡易征收辦法計算的納稅檢查應補稅額：

填寫納稅人本期因稅務、財政、審計部門檢查并按簡易征收辦法計算的納稅檢查應補繳稅額。按照《增值稅納稅申報表》第22項的”一般貨物及勞務“當月數之和填寫。29．應納稅減征額：

填寫納稅人本期按照稅法規定減征的增值稅應納稅額。一般納稅人按照《增值稅納稅申報表》第23項的”一般貨物及勞務“+”即征即退貨物和勞務“當月數之和填寫；小規模納稅人按照《增值稅納稅申報表》第11項的”本期應納稅額減征額“的當月數填寫；前期多繳稅額也應在本欄填寫。30．應納稅調整額：

反映各種情況造成企業增值稅多繳或少繳而多退少補的調整額（包括營業稅改征增值稅的預繳抵減稅額和多繳抵減稅額），但不包括代扣代繳、前期查補的稅額。按照主管稅務機關確認的實際調整數填寫。調增稅款填正數，以應納稅款抵、退稅填負數。統一核算增值稅的電力、卷煙、石油、石化等行業的總公司，由分公司屬地預繳的稅款用負數調減；不核算增值稅的分公司，屬地預繳的增值稅用正數調增。（嚴禁在此項沖減前期填報差錯）31．應納稅額合計：

填寫納稅人本期應納增值稅的合計數。（自動計算欄：[31=25+27-29+30]）32．期初未繳稅額：

”本期“欄為納稅人前一申報期的”期末未繳稅額“數，本指標”累計“欄為”上年末未繳“或”年初未繳“數。（多繳為負數）。一般納稅人按照《增值稅納稅申報表》第25項的”一般貨物及勞務“+”即征即退貨物和勞務“當月數之和填寫。(審核：[32=上期34])33．本期已繳稅額：

是指納稅人本期實際繳納的扣除提退后的增值稅凈入庫稅額，包括分次預繳、出口開據專用繳款書的預繳稅款、本期繳納上期應繳、繳納欠繳稅額，不包括本期已繳的查補稅款。一般納稅人按照《增值稅納稅申報表》第27項的”一般貨物及勞務“+”即征即退貨物和勞務“當月數之和填寫。34.期末未繳稅額：

為納稅人本期期末應納未繳的增值稅額，但不包括納稅檢查應納未繳的稅額。（計算：[34=31+32-33]）一般納稅人按照《增值稅納稅申報表》第32項的”一般貨物及勞務“+”即征即退貨物和勞務“當月數之和填寫。35．期末欠稅余額：

為納稅人按照稅法規定已形成欠稅的數額。填寫納稅人截止報告期實際欠繳增值稅余額。(審核：35<=34且35>=0)36．本期實際退稅額：

填寫納稅人本期因符合增值稅優惠政策規定而實際收到的稅務機關返還的全部增值稅額，包括”即征即退“、”先征后退

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“、”減免退稅“等各項實際退還的增值稅額，但不包括出口退稅、查補退稅、代扣代繳退稅。37．其中：”即征即退“實際退稅額：

填寫納稅人本期因符合增值稅”即征即退“優惠政策規定，而實際收到的稅務機關返還的增值稅額。一般納稅人按照《增值稅納稅申報表》第35項的”即征即退貨物和勞務“當月數之和填寫。38．已繳查補稅額：

填寫納稅人本期因稅務、財政、審計部門檢查而實際已繳的增值稅款，包括：按”適用稅率計算“和”按簡易征收辦法計算“，并實際繳納的查補增值稅款。一般納稅人按照《增值稅納稅申報表》第37項的”一般貨物及勞務“當月數之和填寫。

（二）國內消費稅指標 39．應征消費稅的銷售額：

是指納稅人本期內銷應稅消費品的銷售額，包括視同銷售貨物的銷售額。按本期匯總的納稅申報表中有關項目分析填寫。實行從量定額征收消費稅的應稅消費品的銷售額，可參考其增值稅計稅銷售額填寫。40．應納稅額：

是指納稅人本期銷售應稅消費品按稅法規定的稅率（額）計征的應交消費稅額，按本期納稅申報表中有關項目分析填寫。

41．其中：從價計征應納稅額：

是指納稅人本期銷售的應稅消費品中按稅法規定稅率計征的從價計征消費稅稅額，按照消費稅申報表中的相關項目分析填寫。（審核：41<=40）42．減（免）稅額：

是指納稅人按政策規定減征（免征）的消費稅額，按本期納稅申報表中有關項目分析填寫。43．準予扣除應稅消費品已納稅額：

指納稅人本期生產銷售應稅消費品所購進外購應稅消費品所含允許扣除的稅額，按本期納稅申報表中有關項目分析填寫。

44．應納稅調整額：

是指納稅人因代扣、退稅或準予抵減等所產生的應納稅調整額，但不包括代扣代繳、前期查補的稅額。調增用正數，調減用負數。按主管稅務機關確認數填寫。（嚴禁在此項沖減前期填報差錯）45．應納稅額合計：

是指納稅人本期應納稅款的合計數，根據消費稅納稅申報表的相關項目分析計算填寫。（自動計算欄：[45=40-42-43+44]）46．期初未繳稅額：

指納稅人上期末應納未繳的消費稅額，根據消費稅納稅申報表的相關項目分析計算填寫。”本期“欄為納稅人前一期的”期末未繳稅額“數；”累計“欄為”上年末未繳“或”年初未繳“數。（多繳為負數）。(審核：[本期46 =上期48])47．本期已繳稅額：

是指企業本期實際已繳的扣除提退后的消費稅凈入庫稅額，包括本期繳納的上期應納稅額、本多繳稅額、清理以前欠稅額；不包括本期查補前期消費稅的實際已繳稅額和按規定代扣代繳的消費稅額。根據消費稅納稅申報表的相關項目分析計算填寫。

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48．期末未繳稅額：

反映企業期末應納未繳的消費稅額。根據消費稅納稅申報表的相關項目分析計算填寫。或按本表所列公式計算填寫。（審核：[48=45+46-47]）49．期末欠稅余額：

為納稅人按照稅法規定已形成欠稅的數額。填寫納稅人截止報告期實際欠繳消費稅余額。(審核：49<=48且49>=0])50．已繳查補稅額：

填寫納稅人本期因稅務、財政、審計部門檢查而實際已繳的消費稅款。

（三）營業稅指標

●按月編制財務報表的企業按月填報，按季編制財務報表的企業應繳稅收按季度發生額填入本月欄，已繳稅收按實際上繳月份填入本月欄。51．應稅收入：

指納稅人本期因提供營業稅應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產所取得的全部價款和價外費用（包括免稅收入），但不包括代扣代繳的營業額。根據營業稅納稅申報表中”應稅收入“欄的”合計“數填寫。納稅人提供營業稅應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產發生退款或因財務會計核算辦法改變沖減營業額時，不在本欄次調減，在第69行”應納營業稅調整額“欄次直接調減稅額。52．應稅減除項目金額：

指納稅人本期提供營業稅應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產所取得的應稅收入中按規定可扣除的項目金額，以及前期多繳項目營業額，但不包括代扣代繳的減除營業額。根據營業稅納稅申報表中”應稅減除項目金額“欄據實填寫。53．應稅營業額：

等于”應稅收入“減去”應稅減除項目金額“。（計算生成[53=51-52]）54．免稅收入：

指納稅人本期提供營業稅應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產所取得的應稅收入中不需稅務機關審批可直接免繳稅款的應稅收入或已經稅務機關批準的免稅項目應稅收入，但不包括代扣代繳的免稅收入。根據營業稅納稅申報表中”免稅收入“欄的”合計“數填寫。55．應納稅額：

指按企業經營項目適用稅率計算的應納稅額，但不包括代扣代繳的營業稅額，根據營業稅納稅申報表的相關數據填寫。56．免（減）稅額：

指按政策規定減免的營業稅額，但不包括代扣代繳的減免稅額。根據營業稅納稅申報表中有關項目填寫。57．應納稅調整額：

指納稅人因清欠、退稅等所產生的各種非常規稅額調整內容，但不包括代扣代繳、查補的稅額。調增用正數,調減用負數，根據主管稅務機關確認數填寫。（嚴禁在此項沖減前期填報差錯）58．應納稅額合計：

應等于”應納營業稅額“減去”免（減）稅額“加上”應納營業稅調整額“。（自動計算欄：[58=55-56+57]）59．期初未繳稅額：

指納稅人期初應納未繳的營業稅額。根據應交營業稅的期初貸方余額或納稅申報表的相關項目填寫。如余額在借方，6 / 12

則以負號在本項目內反映。本指標”本期“欄為前一期期末未繳數；”累計“欄為年初數。(審核：[59=上期61])60．已繳稅額：

指企業本期實際已繳的營業稅凈入庫稅額，包括因清欠、多繳、退稅等所產生的稅額，但不包括查補、代扣代繳的營業稅額。

61．期末未繳稅額：

指納稅人期末應納未繳的營業稅額，應等于應納營業稅額合計加上期初未繳營業稅額減去已繳營業稅額。（審核：[61=58+59-60]）

62．期末欠稅余額：（62<=61且62>=0）

為納稅人按照稅法規定已形成欠稅的數額，填寫納稅人截止報告期實際欠繳營業稅余額。63.已繳查補稅額：

指本期實際已繳的查補營業稅額。

（四）企業所得稅指標

●”按照實際利潤額預繳“、”按照上一納稅應納稅所得額平均額預繳“和”按照稅務機關確定的其他方法預繳“的納稅人根據企業所得稅申報期情況選擇按月或按季填報報告期發生的當期數據。按季申報的企業應繳稅收按季度發生額填入本月欄，已繳稅收按實際發生月份及金額填入本月欄。”按收入總額核定應納稅所得額“、”按成本費用核定應納稅所得額“的納稅人根據企業所得稅申報期情況選擇按月或按季填報累計數，軟件將本期數設置為不可填寫狀態。上年同期數據按照上年實際數據填寫。64．實際利潤額：

本指標填報按會計制度核算的利潤總額加特定業務應納稅所得額減去以前待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。”按照實際利潤額預繳“納稅人按照《企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表》（A類）的本期”實際利潤額“指標填寫。

”按照上一納稅應納稅所得額平均額預繳“和”按照稅務機關確定的其他方法預繳“的納稅人可比照填報。房地產開發企業本期取得預售收入按規定計算出的預計利潤額計入本行。

”按收入總額核定應納稅所得額“、”按成本費用核定應納稅所得額“的納稅人，本指標應與《企業所得稅月（季）和納稅申報表》（B類）第6行、第9行”應納所得額“指標一致。65．應納所得稅額：

按照實際利潤額預繳的納稅人的應納所得稅額=實際利潤額×適用稅率（25%），其他納稅人根據實際情況按以下方式填報。

（1）按照實際利潤額預繳的納稅人：本指標應與《企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表》（A類）第12行指標一致；（2）按照上一納稅應納稅所得額平均額預繳的納稅人：本指標應與《企業所得稅月（季）預繳納稅申報表》（A類）第24行”本月（季）應納所得稅額“指標一致；

（3）”按照稅務機關確定的其他方法預繳“的納稅人，本指標應與《企業所得稅月（季）預繳納稅申報表》（A類）第28行”本月季確定預繳的所得稅額“指標一致。

（4）”按收入總額核定應納稅所得額“、”按成本費用核定應納稅所得額“的納稅人，本指標應與《企業所得稅月（季）和納稅申報表》（B類）第11行”應納所得稅額“指標一致。

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66.減免所得稅額：

填報納稅人經批準或備案減、免的企業所得稅額。實行據實預繳的納稅人根據《企業所得稅月（季）預繳納稅申報表》（A類）第13行，其他納稅人”減免所得稅額“指標填報納稅人當期實際享受的減免所得稅額。包括享受減免稅優惠過渡期的稅收優惠、小型微利企業優惠、高新技術企業優惠及經稅務機關審批或備案的其他減免稅優惠。67.應納稅調整額：

此欄下列情況可以作調整，調減用負數，調增用正數。

（1）”按比例預繳的匯總納稅成員企業“如：大慶油田，勝利油田等企業”獨立核算，按比例就地預繳所得稅“，這類企業按比例上繳部分，在”應納稅調整額“指標中用負數調減本公司就地”應納的企業所得稅“數額。

（2）”匯總下級預繳企業所得稅的上級公司“如”中石油“或”中石化“等集中繳納的企業所得稅的中央企業，集中下級公司上繳的企業所得稅部分，在”應納稅調整額“指標中用正數調增本公司的”應納企業所得稅“數額。

（3）”總分機構納稅人“中的總機構將應分攤給分支機構的所得稅額在此欄用負數調減，調減的數額與《企業所得稅月（季）預繳納稅申報表》（A類）第32行指標相同，以負數填寫。分支機構分配到的所得稅額直接在本欄調增，按照《企業所得稅月（季）預繳納稅申報表》（A類）第35行指標填寫。分支機構不需要填寫企業所得稅64-66行指標。（嚴禁在此項沖減前期填報差錯）68.應納稅額合計

應等于”應納所得稅額“減去”減免所得稅額“加上”應納稅調整額“。（自動計算欄：[68=65-66+67]）69.實際已預繳稅額：

指企業實際已繳的企業所得稅額，包括因清欠、多繳、退稅等所產生的稅額，但不包括查補、代扣代繳的稅額、匯算清繳實際補（退）稅額。按所得稅各類申報表截止報告期累計 ”實際已經（預）繳的所得稅額“"本季實際應補退稅額”“本季應納所得稅額”“稅務機關核定應納所得稅額”等項目的數額分析填寫本期數。70．其中：實際已繳納上年應納稅額：

指今年繳納入庫、所屬時期為上的稅款，但不包括匯算清繳實際補（退）稅額。71．匯算清繳實際補（退）稅額：

填報納稅人在匯算清繳上一企業所得稅后，實際已經補繳或退稅的數額。補繳填正數，退稅填負數（用本年預繳稅額抵減匯算清繳退稅額的，抵減的退稅額應視同為匯算清繳退稅額在本行填寫負數）。72．期末欠稅余額(72>=0)：

為納稅人按照稅法規定已形成欠稅的數額。填寫納稅人截止報告期實際欠繳企業所得稅余額。73．已繳查補稅額：

填寫納稅人本期因稅務、財政、審計部門檢查而實際已繳的企業所得稅款。

（五）進出口稅收指標 74．已繳進口環節增值稅：

指企業進口貨物時，企業當期繳納的由海關代征的進口環節增值稅稅額。75．已繳進口環節消費稅：

指企業進口貨物時，企業當期繳納的由海關代征的進口環節消費稅稅額。76．已繳關稅：

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指企業當期實際繳納的關稅稅額（含進口關稅和出口關稅）。77．實際收到的出口退稅額（填寫負數）：

指企業當期實際收到的出口退稅金額，以負數形式填寫。78．當期免抵稅額：

是指實行“免、抵、退”辦法出口企業的當期免抵退稅額扣除當期應退稅額后的余額，可按照《免抵退稅申報匯總表》第37行“當期免抵稅額”的“當期”欄填寫。

（六）其他各項稅收指標 79．應納城市維護建設稅：

按“應交城市維護建設稅”科目貸方本期發生額，不包括代扣代繳和按規定減免的城市維護建設稅額，或按納稅申報表的相關項目填寫。80．已繳城市維護建設稅：

指企業本期實際已繳的城市維護建設稅額，包括因清欠、多繳、查補所產生的稅額，但不包括代扣代繳的城建稅額。81．應納資源稅：

按“應交資源稅”科目貸方本期發生額，不包括代扣代繳和按規定減免的資源稅額，或按納稅申報表的相關項目填寫。82．已繳資源稅：

指企業本期實際已繳的資源稅額，包括因清欠、多繳、查補所產生的稅額，但不包括代扣代繳的資源稅額。83．應納土地增值稅：

按“應交土地增值稅”科目貸方本期發生額，不包括代扣代繳和按規定減免的土地增值稅額，或按納稅申報表的相關項目填寫。

84．已繳土地增值稅：

指企業本期實際已繳的土地增值稅額，包括因清欠、多繳、查補所產生的稅額，但不包括代扣代繳的土地增值稅額。85．應納房產稅：

按“應交房產稅”科目貸方本期發生額，不包括代扣代繳和按規定減免的房產稅，或按納稅申報表的有關項目填寫。86．已繳房產稅：

指企業本期實際已繳的房產稅額，包括因清欠、多繳、查補所產生的稅額，但不包括代扣代繳的房產稅額。87．應納車船稅：

按“應交車船稅”科目貸方本期發生額，不包括代扣代繳和按規定減免的車船稅，或按納稅申報表的相關項目填寫。88．已繳車船稅：

指企業本期實際已繳的車船稅額，包括因清欠、多繳、查補所產生的稅額，但不包括代扣代繳的車船稅額。89．應納城鎮土地使用稅：

按“應交城鎮土地使用稅”科目貸方本期發生額，不包括代扣代繳和按規定減免的城鎮土地使用稅，或按納稅申報表的相關項目填寫。

90．已繳城鎮土地使用稅：

指企業本期實際已繳的城鎮土地使用稅額，包括因清欠、多繳、查補所產生的稅額，但不包括代扣代繳的城鎮土地使用稅額。

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91．已繳個人所得稅：

指個人獨資企業和個人合伙企業繳納的個人所得稅，包括因清欠、多繳、查補所產生的稅額。本指標由注冊類型為個人獨資企業和個人合伙企業的納稅人填寫，其他企業代扣代繳企業員工的個人所得稅在代扣代繳個人所得稅欄目反映。92．已繳車輛購置稅：

指企業本期實際已繳的車輛購置稅額，包括因清欠、多繳、查補所產生的稅額，但不包括代扣代繳的車輛購置稅額。93．已繳印花稅（不含證券印花交易稅）：

指企業本期實際已繳的印花稅額，包括因清欠、多繳、查補所產生的稅額，但不包括代扣代繳的印花稅額和證券印花交易稅額。94．已繳契稅：

指企業本期實際繳納的契稅額，包括因清欠、多繳、查補所產生的稅額。95．已繳耕地占用稅：

指企業本期實際繳納的耕地占用稅額，包括因清欠、多繳、查補所產生的稅額。96．已繳煙葉稅：

指企業本期實際繳納的煙葉稅額，包括因清欠、多繳、查補所產生的稅額。97．已繳其他稅收（含滯納金及罰款收入）：

指企業本期實際已繳的除上述各稅以外的稅額。包括上述所列稅收中已繳的各項罰沒入庫稅收的滯納金和罰款收入。

（七）代扣代繳各項稅收指標 98．代扣代繳增值稅：

指本期實際繳納的代扣代繳增值稅。99．代扣代繳消費稅：

指本期實際繳納的代扣代繳消費稅。100．代扣代繳營業稅：

指本期實際繳納的代扣代繳營業稅。101．代扣代繳（預提）所得稅：

指本期實際繳納的代扣代繳（預提）所得稅。102．代扣代繳證券交易印花稅：

指本期實際繳納的代扣代繳證券交易印花稅。103．代扣代繳個人所得稅額：

指本期實際繳納的代扣代繳個人所得稅。104．其中：代扣代繳工資薪金所得個人所得稅：

指本期實際代扣繳納的工資薪金個人所得稅額。其中，工資、薪金所得是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得（包括現金、實物、有價證券等）。105．其中：代扣代繳利息、股息、紅利所得個人所得稅：

指本期實際代扣繳納的代扣代繳利息、股息、紅利所得個人所得稅額。其中，利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。利息是指個人的存款利息（國家宣布2008年10月8日次日開始取消利

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息稅）、貨款利息和購買各種債券的利息。股息，也稱股利，是指股票持有人根據股份制公司章程規定，憑股票定期從股份公司取得的投資利益。紅利，也稱公司（企業）分紅，是指股份公司或企業根據應分配的利潤按股份分配超過股息部分的利潤。股份制企業以股票形式向股東個人支付股息、紅利即派發紅股，應以派發的股票面額為收入額計稅。106．代扣代繳其他稅收：

指本期實際繳納的代扣代繳其他稅收。

（八）各項收費指標 107．已繳教育費附加：

指企業本期實際已繳的教育費附加，包括因清欠、查補、多繳所產生的稅額，但不包括代扣代繳的教育費附加。108．已繳地方教育費附加：

指企業本期實際已繳的地方教育費附加，包括因清欠、查補、多繳所產生的稅額，但不包括代扣代繳的教育費附加。109．已繳文化事業建設費：

指企業本期實際已繳的文化事業建設費，包括因清欠、查補、多繳所產生的稅額，但不包括代扣代繳的文化事業建設費。

110．已繳社保基金：

指企業本期實際繳納的社保基金。包括基本養老保險、失業保險、醫療保險、工傷保險和生育保險等各項保險。（注：本指標填報的是企業為職工繳納的全部社保基金，而不是由稅務機關代收的社保基金）111.已繳其他行政事業性收費：

指企業本期實際已繳的除上述各項收費以外的其他行政事業性收費。（指行政事業單位開具的行政事業性收費票據的收費）

112．已繳其他收費：

指企業本期實際已繳的除上述各項收費以外的收費。

（九）其他指標

113．電力消費量（萬千瓦時）: 填寫企業本期用于生產經營的實際耗電量（填報單位：萬千瓦時），本指標工業企業和建筑業企業填報。114．煤炭消費量（噸）：

指本期用于生產經營的實際耗煤量（填報單位：噸），由工業企業根據實際消耗情況填報。115．油消費量（汽、煤、柴、燃料等）（填報單位：噸）：

指本期用于生產經營的實際耗油量（填報單位：噸），由工業、交通運輸等相關行業填報，主要包括汽油、煤油、柴油和燃料油。

116．水資源消費量（噸）：

指本期用于生產經營的實際耗水量（填報單位：噸），由采掘業、制造業、建筑住宿餐飲業等相關行業填報。水力發電、循環用水均不需要填列。117.土地購置面積（平方米）

土地購置面積是指年內通過各種方式（劃撥方式除外）從政府取得的土地使用權的土地面積。118.土地購置成交金額：

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土地購置成交金額是指各級政府土地管理部門將土地使用權出讓給土地使用者，按規定向受讓人收取的土地出讓的全部價款（指土地出讓的交易總額），或土地使用期滿，土地使用者需要續期而向土地管理部門繳納的續期土地出讓價款，或原通過行政劃撥獲得土地使用權的土地使用者，將土地使用權有償轉讓、出租、抵押、作價入股和投資，按規定補交的土地出讓價款。119.本期支付的特許權使用費：

“特許權使用費”是指一國居民將自己的財產，主要指無形財產（我對外所簽協定中也有包括有形財產的情況），如專利、專有技術、商標、版權等（或機器設備等）特許給對方使用而收取的使用費。本指標填報本企業本期實際對外支付的特許權使用費金額。收取的特許權使用費金額可用負數填報。120.其中：對境外支付的特許權使用費

本指標指本企業本期實際對境外支付的特許權使用費金額，可根據《非貿易及部分資本項目項下售付匯開具稅務憑證申請表》相關指標填寫。

121．本期支付的股息、利息和紅利

本指標指本企業本期對外支付的股息、利息和紅利金額。122．其中：對境外支付的股息、利息和紅利

本指標指本企業本期對境外支付的股息、利息和紅利金額。可根據《非貿易及部分資本項目項下售付匯開具稅務憑證申請表》相關指標填寫。123．本期發生的研發費用支出

企業研發費用，指企業在產品、技術、材料、工藝、標準的研究、開發過程中發生的各項費用。本指標填寫本企業本期發生的研究和發展各項費用，具體指標口徑可根據《中華人民共和國納稅申報表A類》中《研發費用加計扣除優惠明細表》的“研究發費用合計”指標填寫。124．本期發生的對境外投資額 指本期實際發生的對境外投資總金額。

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第四篇：構建現代企業計劃管理體系的思考

關于構建現代企業計劃管理體系的思考2010-02-17清華領導力培訓曾承曉等

在構建一個企業的計劃管理體系時，我們主張從企業經營管理所涉及的業務入手，全面地、系統地考慮計劃管理體系建設，追求計劃管理體系的最大功能和綜合效用。

在復雜多變的市場條件下，加強企業生產經營的預測、決策和計劃性，構建科學、完善、高效的計劃管理體系是現代企業管理的重要內容，是實現企業科學管理目標的重要途徑。企業如何適應市場變化，采取何種措施，實現有計劃的管理和有管理的計劃既是企業有效開展經營管理活動，實現目標控制的基礎性管理工作，又是企業提高整體績效，提高管理水平和提升企業價值的基本保證。本文從企業計劃管理體系的基本職能入手，就如何建立企業計劃管理體系，實施科學的計劃管理體系談些初淺的認識。

一、立足企業實際建立全面計劃管理體系

一般而言，一個企業的計劃管理體系大致有決策參謀、綜合平衡、統籌協調、監督檢查四項基本職能，為了充分發揮這些職能作用，加強計劃管理體系的綜合功能，就應該認真分析企業所處的內外環境，從影響和制約計劃管理體系的內外因素入手，科學界定計劃管理體系所涉及的具體內容、內在結構、管理手段、組織制度，以及管理規則，操作流程等諸多方面的要素。為此，在構建一個企業的計劃管理體系時，我們主張從企業經營管理所涉及的業務入手，全面地、系統地考慮計劃管理體系建設，追求計劃管理體系的最大功能和綜合效用。

在實踐中，一個優秀企業的計劃并不是表現為一個個單一的計劃，而是有著多維精確刻度的一個計劃體系、一個計劃網絡。正是這個有機的計劃體系與網絡，把整個企業的發展戰略、經營目標、生產、經營與管理，以及重點工作、業務拓展與企業擴張等一系列管理工作納入了組織化的計劃管理體系軌道。借鑒優秀企業計劃管理體系的成功經驗，我們認為應該從以下兩方面入手建立全面計劃管理體系。

一方面，從時間跨度上做出長期、中期到短期的計劃管理體系，通過制定企業中長期發展規劃和短期計劃，實現企業的有秩序、接替性和可持續發展；從組織機構上對整個企業、各個部門到每個員工進行計劃管理體系，主要是根據企業的業務發展計劃，做出適宜的組織機構、人事組織制度及人力資源的計劃管理體系；從經營管理過程上對市場預測、原材料供應、生產經營（銷售）、利益分配、企業發展到各個方面實施系統協調的計劃管理體系。

另一方面，我們主張把計劃管理體系延伸到對企業的經濟要素進行管理，通過對企業全部經濟要素的規劃計劃，來實現全面計劃管理體系的目標。一般而言，全面計劃管理體系所涉及的主要經濟要素或指標有：一是利潤指標，包括營業收入、營業利潤、稅前稅后利潤、利潤分配等；二是成本費用指標，包括生產成本和差旅費、招待費、辦公費、銷售費用等費

用；三是項目投資指標，包括投資項目、投資期限、投資額、投資來源等；四是勞動人事指標，包括人員數量、結構、穩定性、工資福利、培訓計劃等；五是財務指標，包括資金利潤率、銷售利潤率、人均利潤、人均收入等；六是能耗指標，包括水、電、暖、燃料油氣消耗指標，把上述經濟要素或指標全部納入計劃管理體系的范疇，進行嚴格的控制與管理。

以上兩個方面的內容，體現了企業計劃管理體系的全面性、系統性，這是我們建立全面計劃管理體系的基礎，只要我們對這兩個方面的內容實施有效的全面的計劃管理體系，就可以對企業的經營管理和發展做到主動控制、主動評價、主動糾偏，并最終實現企業的和諧、持續和目標性發展。

二、細分業務范圍建立多層次的計劃管理體系

一個企業的涉及的領域和業務往往是紛繁復雜的，體現在其內容的廣泛性和層次的交叉性上。構建計劃管理體系首先要細分企業業務范圍和層次，弄清各業務相互間聯系，并以此為基礎，建立分層次的計劃管理體系結構體系。

一般來說，企業的經營管理活動按周期分為長期與短期，按層面分為策略層面與運作層面，相對應地，企業計劃管理體系被分為規劃、計劃、季度（月度）計劃。規劃是用于指導企業未來長期性生產經營活動，它覆蓋了企業生產經營活動的各個方面，強調對企業的總體發展水平，內部綜合平衡，外部協調等方面的研究與預測，并體現其戰略性、指導性的原則。計劃則是在規劃的指導下，規定了較明確、具體和量化的目標，以及實現這些目標的具體措施，具備可操作性。季度（月度）計劃是安排銜接全年生產經營活動，實現生產經營目標的重要環節，也是指導各部門生產經營的重要依據。制定和實施季度（月度）計劃目的是要保證計劃的全面完成。

因此，立足企業業務細分，分層次的計劃管理體系結構體系應該是一個包括企業計劃、部門計劃、崗位計劃相互銜接，中長期發展規劃、生產經營計劃、月度計劃、周計劃相互銜接，建設項目計劃、經營計劃、成本費用計劃、利潤計劃、人事計劃、財務預算計劃、日常工作計劃相互銜接的；總目標與分目標相結合、戰略計劃與戰術計劃相結合的嚴密、完整、系統化的計劃管理體系結構體系。這個體系既要做到長期計劃與短期計劃的有機結合，又要做到各種業務計劃之間的有機銜接和相互促進；既要包括明確的戰略指向，又要實現計劃的具體化、數字化；并真正做到了層層有計劃、人人有計劃、事事有計劃、時時有計劃，從而有效地避免了計劃管理體系流于空泛、模糊和形式。

三、按照邏輯關系建立順暢的計劃管理體系流程體系

任何事物的發展都受到相互聯系的諸多因素的制約和影響，這些因素之間遵循必然的邏輯聯系，計劃管理體系工作也不例外。為此，在工作中，我們必須按照計劃管理體系的邏輯

關系，建立起順暢的計劃管理體系流程體系，這是實現規范化、程序化計劃管理體系的制度性根據。其中，要著重處理好制定計劃和執行計劃過程中的相互關系。

企業計劃的制訂大致包括五個相互銜接的過程或方面，一是收集資料，科學預測，確定計劃的基本前提條件；二是確定組織目標和實現目標的總體行動計劃；三是分解目標，形成合理的目標結構；四是綜合平衡，全面考慮各種因素，做到各種計劃之間的有效銜接；五是編制具體計劃并下達執行。與此相聯系，企業計劃的制訂與執行則是一個互動的過程，具體流程，一是初定各部門的目標計劃體系；二是企業就各部門目標計劃進行協商，達成一致意見后，形成企業總體計劃；三是根據企業總體計劃，分解目標，形成合理的部門計劃，并簽訂部門目標計劃責任書；四是部門據此分別確定崗位計劃；五是計劃實施及檢查，企業依據月度、季度工作情況，評價其進度、效果和存在的問題，并按程序對計劃做出適當的修改；六是計劃落實情況的考核和獎懲，在終結后，對全完成計劃情況進行總體考核評價，并決定對其獎勵和處罰措施。

在操作上，企業計劃可以分部門、核算單位自上而下或自下而上，上下結合編制，由企業確定經營戰略、業務方向、增長目標，部門根據實際情況進行編制，并上下反復溝通，確保計劃的可操作性；企業可以設立多級計劃控制體系，將各部門的經營活動都納入計劃，以便詳細地明確目標，落實責任；在每期經營活動實際完成后，還要將實際業績與計劃進行對比分析，檢查生產經營是否按照計劃在進行，是否有偏差，偏差有多大，原因在哪里；及時發現計劃執行中的問題，采取切實措施糾正偏差，以保證計劃科學和實施。

我們認為，對于一個完備的計劃管理體系來說，秩序、規范、有效的管理流程是非常重要的，它可以有效克服計劃管理體系的盲目性、隨意性和主觀性。同時，計劃管理體系的功效需要管理流程的規范性和效率性來實現，其中規范性是第一位的，管理流程是否完整順暢、有無漏洞，是否對計劃的實施具有指導意義，是否可以提升計劃管理體系效率，都將直接影響到一個企業的整體管理水平和綜合經濟效益，必須引起我們的高度重視。

四、依靠現代管理技術建立支持數字控制的計劃管理體系

隨著現代科技的發展，管理技術及手段也日新月異。現代管理技術與手段在企業管理中的廣泛運用，大大提高了企業管理的科技含量。企業管理的科學性和巨大效能正在通過現代科技被大量地釋放出來。為此，結合計劃管理體系的特點和需要，充分發揮現代管理技術的作用，建立支持數字控制的計劃管理體系成為許多企業提高計劃管理體系科學性的必然選擇。這是因為制定計劃需要大量的信息并及時對這些信息進行分析、加工和處理，信息的生成與加工處理需要依靠信息技術、數字技術和便捷的分析工具。面對復雜多變的市場信息和企業生產經營網絡化的特性，計劃項目內容的任何變動都可能對全局產生影響，而編制計劃的依據要盡可能地采用最新的市場信息數據。因此，編制計劃的手段要求高度信息化，要求建立計劃與生產經營有效對接的數據庫，通過信息網絡與原材料、產品市場供需數據庫相連接，及時掌握市場供求信息，有效組織原材料供應、產品生產和產品投放市場，并根據其中的變化情況，及時精確地調整計劃。同時，為了精確指導生產，適應計劃系統對市場需求反

應快速并靈敏的要求，我們可以利用計算機及有關軟件編制和調整企業生產經營運行圖，并對日計劃及月計劃進行調整與管理。所有這些都要求我們改變傳統的計劃管理體系手段，充分利用信息網絡、數字管道，創建基于計算機智能化、數字化控制并與生產調度指揮信息系統相適應，支持數字控制的計劃管理體系。

五、樹立全員計劃管理體系理念建立有管理的計劃體系

計劃本身是一項重要的企業管理職能，但計劃客觀上又需要強有力的管理。實踐證明沒有管理的計劃，往往不是欠科學，難以實現，就是在執行中缺乏支持和監督而大打折扣。因此，企業需要確立全員計劃管理體系理念，建立有管理的計劃體系，實現計劃的組織化實施。

首先，有管理的計劃需要建立完善相應的支持體系。只有建立起與計劃管理體系相適應的組織結構、各項業務規章制度、管理流程，使各職能部門、業務部門，以及全體員工所承擔的業務或工作符合計劃要求，才能保障計劃的正確、順利執行和計劃目標的全面實現。為此，企業應設立專門的計劃管理體系組織（職能）機構，并根據需要設置規劃管理、投資計劃管理體系、生產計劃管理體系、概預算管理、定額定價管理及綜合統計管理等計劃性管理崗位，明確各崗位的職責，從不同層面，不同業務類別歸口管理企業規劃計劃業務。并制訂相應的業務規章制度，配套制訂中長期業務發展計劃、建設項目前期工作、投資計劃、生產經營計劃、建設項目后評價等業務的管理辦法。這是保證計劃管理體系實現科學目標和發揮最大效益的組織制度基礎。

其次，有管理的計劃需要建立完善相應的議事規則與工作做制度。一般地，規則是執行程序中對每一步驟工作所規定的應當遵循的原則和規章。有管理的計劃就是在計劃的制定與執行中有關管理人員必須遵循相應的管理原則、議事規則、會議制度、請示報告制度，以及調整糾偏等工作制度，有效避免計劃的主觀性和隨意性。一方面，計劃的制訂通常應遵循以下原則與議事規則，一是適度從高、從嚴的原則。目標太高、太嚴往往難以執行和實現，抵耗員工工作積極性。目標太低太松又難以充分發揮員工的創造潛能，損失應得的企業效益，計劃中的目標和要求必須是通過付出較大努力而能夠達到的。二是周密、完備的原則。中短期計劃、部門、局部及個人計劃應是企業長期計劃、整體計劃的分解，因此，計劃要覆蓋全面、銜接完美。三是充分量化的可衡量性原則。要做到完成一項計劃所配套的措施量應有明確規定。四是“民主”與“集中”相結合的原則。為了保證計劃的一致性、銜接性，提高計劃的質量，企業整體、中長期計劃，局部、部門等專門計劃的制定，應吸收員工參與討論、接受員工的提議，特別是專家的意見，做到上下的充分交流與溝通。五是按程序制訂、執行、修訂計劃的原則。計劃的制訂必須按照應有程序進行，一旦制訂立完成，就應當認真遵照執行，要注意防止隨心所欲更改或推翻計劃；如因客觀條件發生變化，確需調整、修訂計劃也必須按照程序進行；對計劃的監督與考核應當嚴格以正式計劃為準，即以按規定程序制訂、修訂、下達的計劃為準。

另一方面，有管理的計劃體系還應建立并嚴格執行各類會議及請示報告等工作制度。主要是建立和完善經營管理工作會議、半年經濟活動分析會議，以及規劃、投資計劃、生產計劃、統計工作等業務會議制度和計劃編制、投資項目追加、計劃調整、定額定價等具體工作的請示報告工作制度。

最后，有計劃的管理需要確立全員計劃管理體系理念，營造一個全員參與計劃管理體系，全員為實現計劃努力工作的良好氛圍。計劃的制訂與實現既是關系企業生存、發展的大事，又直接關系到員工個人的切生利益和現實發展，因此，企業應加大員工參與制訂計劃的力度，廣泛吸收員工的意見，充分發揮員工在計劃制訂與執行中的主人翁作用，通過切實措施確立全員計劃管理體系理念，真正把企業計劃的制訂與執行變成全體員工的自覺行動。

實踐證明，企業的生存與發展離不開科學、權威、高效的計劃管理體系，越是優秀成功的企業，越有一套完善的具有前瞻性和創新功能的計劃管理體系；市場競爭越激烈，越需要構建一個能夠適應并準確反映市場變化的，有效調動企業內外資源的計劃管理體系。我們認為，面對日益激烈的市場競爭，為了企業的生存與發展，客觀上需要我們認真研究計劃管理體系中的矛盾和問題，進一步加強計劃管理體系，采取有力措施，構建和完善計劃管理體系。

第五篇：加強重點稅源企業管理的幾點思考

關于重點稅源企業稅收征管的幾點思考

一、做好重點稅源企業稅收征管的重要性

重點稅源企業不僅是稅務管理的重點，更是稅收增長的重點。以稅源二股為例，稅源二股共管戶96戶，其中重點稅源企業11戶，占比11.46%。2015年1-6月共入庫稅款7296萬元，其中11戶重點稅源企業入庫稅款6120.1萬元，占全部入庫稅款的77.21%，數量不足15%的重點稅源企業貢獻了近80%的稅收，由此可見，重點稅源企業對稅款的貢獻是中小企業無法比擬的，所以，做好重點稅源企業的稅收征管，是稅款及時足額入庫的前提與保障。

二、目前重點稅源企業征管中存在的主要問題

（一）溝通不及時導致的稅企信息不對稱

稅務機關為適應飛速發展的互聯網建立了一系列稅企網絡溝通平臺，比如稅源二股建立了“和諧征納”QQ群，通過QQ群，稅務機關可以及時傳達各項稅收政策和需要企業配合的各項工作任務，同時納稅人也可以在線向稅務機關提出日常經營面臨的有關稅務的疑惑。但是，這種由于某項具體工作而傳遞的信息，由于缺乏系統的管理，稅務機關所獲取的獲取的信息往往是零散的、滯后的、單一的，并不能清晰、準確的反應企業需求，這在一定程度上阻礙了納稅服務的深度。

（二）涉稅服務內容針對性不強

當前大型企業集團由于其跨地區經營而形成眾多分支機構的經營形式，其內部管理模式多為跨地經營、總部決策、集中核算。稅務機關缺乏針對此類型企業而形成的管理模式，比如由于分支機構與總部兩地的基層稅務機關缺乏及時有效的溝通和協調，在匯算清繳時往往產生一些問題。

（三）稅收管理模式與企業管理模式不適應

目前，重點稅源企業平均每月固定報表7張，不定期報表5張，包括重點稅源數據報表、大企業直報分析等。一方面，稅務機關通過查看企業上報的各項報表及時便捷了解企業財務經營狀況，加強管理；另一方面，重點稅源企業自身由于其經營目標和經營環境也面臨較大壓力，每月數量過多的報表難免造成報表質量的下降，從而在一定程度上增加了納稅人的稅收風險。

三、加強重點稅源企業管理的舉措

（一）優化渠道使溝通更高效

目前稅務機關與納稅人的溝通渠道眾多，而缺乏形成行之有效的渠道，只有優化現有的渠道，稅企溝通才更高效。比如在所搭建的“納稅人學堂+QQ群+微信平臺+熱線電話”的涉稅咨詢“云服務平臺”的基礎上，設立“重點稅源企業專項模塊”，在模塊中為企業提供包括日常涉稅咨詢服務、專項政策解讀服務、專項業務處理服務等多項針對重點稅源企業的咨詢平臺，通過專項渠道，使稅務機關與納稅人溝通更高效。

（二）優化服務使征納更和諧

首先，為重點稅源企業提供稅收政策進企業的“上門”服務。2015年第一季度，應納稅人的訴求，稅源二股的專管員們在做了充分的準備之后分別深入通遼市泰來金銀珠寶有限公司和通遼市科爾沁區農村信用合作聯社兩家重點稅源企業，以PPT的形式向企業財務人員講解了金銀珠寶行業和金融行業的最新稅收政策法規，優惠政策和具體辦稅程序。“老師”與“學生”的溝通交流和諧了征納關系，更方便了納稅人。

其次，針對重點稅源企業專門定期開展網絡實時在線溝通答疑活動，專管員為納稅人宣傳和講解涉及重點稅源企業的“營改增”最新政策、增值稅發票最新政策等。通過在線答疑解答了納稅人的疑惑，同時，互聯網的形式也在最大限度上節約了成本，實現“小成本、辦大事”，適應了當前的新常態下的新稅風。

（三）優化素質使決策更科學

具備扎實的會計知識和稅務技能、熟練掌握稅收政策是一名重點稅源企業稅收管理員的應具備的素質。只有在自身業務素質優化提升后，才會更優質、高效的服務納稅人，稅務機關結合自身工作實際，不定期有針對性地組織稅收管理員學習稅收法律法規和文件，通過學習，一方面，稅管員們對自身的工作職責更加明確，對相關稅收風險更加熟知；另一方面，可以更高效的利用現有的信息識別重點稅源企業可能存在的風險，進而更科學有效進行風險甄別和考核，從而提高重點稅源企業的稅法遵從度和意愿。