第一篇：費用練習題

費用練習題

1.收入會導致所有者權益增加，費用會導致所有者權益減少。A.正確B.錯誤

2.()是企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。A.營業成本B.管理費用C.營業外支出D.費用

3（多選）下列各項中，不應計入產品生產費用的有（）。A.營業費用B.管理費用 C.財務費用 D.制造費用

4.對于工業企業，發生的所有費用最終都要記入產品成本，以便正確計算產品銷售利潤。A.正確B.錯誤

5.營業外支出屬于會計“費用”要素的內容。A.正確B.錯誤正確

6（多選）下列各項中，屬于期間費用的有（）A.管理費用B.財務費用C.銷售費用 D.制造費用

7（多選）下列各項中，不應計入產品生產成本的有（）。

A.銷售費用 B.管理費用 C.財務費用 D.制造費用

費用答案

1、正確答案：A

解析：收入增加利潤，費用減少利潤；利潤的增減影響所有者權益的增減。

2、正確答案：D

解析：費用是企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。

3、正確答案：A,B,C

解析：費用按其經濟用途不同，可以分為生產費用和期間費用。生產費用包括直接材料、直接人工和制造費用；期間費用不能計入產品生產成本而是直接計入當期損益，包括營業費用、管理費用和財務費用。故選ABC。

4、正確答案：B

解析：費用包括生產費用與期間費用。生產費用是指與企業日常生產經營活動有關的費用，按其經濟用途可分為直接材料、直接人工和制造費用。生產費用應按其實際發生情況計入產品的生產成本；對于生產幾種產品共同發生的生產費用，應當按照受益原則，采用適當的方法和程序分配計入相關產品的生產成本。期間費用是指企業本期發生的、不能直接或間接歸入產品生產成本，而應直接計入當期損益的各項費用，包括管理費用、銷售費用和財務費用。工業企業有生產費用也有期間費用。

5、答案：B 解析：將費用界定為日常活動所形成的，目的是為了將其與損失相區分，企業非日常活動所形成的經濟利益的流出不能確認為費用，而應當計入損失。營業外支出為非日常活動產生的，不屬于“費用”要素。

6、正確答案：A,B,C

解析：期間費用是指企業本期發生的、不能直接或間接歸入產品生產成本，而應直接計入當期損益的各項費用，包括管理費用、銷售費用和財務費用。

7、正確答案：A,B,C

解析：費用按其經濟用途不同，可以分為生產成本和期間費用。生產成本包括直接材料、直接人工和制造費用；期間費用不能計入產品生產成本而是直接計入當期損益；包括銷售費用、管理費用和財務費用。所以答案為ABC選項。

第二篇：監理1301費用監理練習題

27.時間定額與產量定額之間的關系是（）。

A．互為倒數B．互成正比 C．需分別獨立測算 D．沒什么關系

正確答案是：A.24.某建筑材料包含包裝費的原價是600元/噸，手續費、運雜費、運輸損耗費等費用是50元/噸，采購及保管費率是2%，這種材料的預算價格是（）元。

A．600 B．663 C．612 D．650

正確答案是：B.21.建筑安裝工程投資是由（）。

A．人工費、材料費、施工機械使用費

B．直接費、間接費、現場管理費

C．直接費、間接費、計劃利潤、稅金

D．直接工程費、間接費、利潤、稅金

正確答案是：D.28.3.《竣工驗收通知書》是（）。

A．施工單位在正式竣工驗收日的前10天，向建設單位發送的B．監理單位在正式竣工驗收日的前10天，向施工單位發送的C．建設單位在正式竣工驗收日的前10天，向施工單位發送的D．建設單位在正式竣工驗收日的前10天，向監理單位發送的正確答案是：A.16.竣工決算的內容不包括（）。

A．竣工結算報表

B．竣工結算書

C．竣工決算報告說明書

D．工程造價比較分析

正確答案是：B.17.預算定額規定（）。

A．勞動力、材料和機械的消耗數量標準

B．勞動力、材料和機械的消耗價值標準

C．AB均包括

D．AB均不包括

正確答案是：A.基本預備費是指在（）范圍內難以預料的工程費用。

A．可行性研究及投資估算

B．設計任務書及批準的投資估算

C．初步設計及概算

D．施工圖設計和預算

正確答案是：C.18.預算定額水平與施工定額水平相比（）。

A．相同

B．比較高

C．比較低 D．關系不確定

正確答案是：C..應計入間接費的有（）。

A．計劃利潤

B．企業為籌集資金而發生的費用

C．管理用的交通工具耗用的油料、燃料費

D．環境保護費

E．臨時設施費

正確答案是：BC..建筑安裝工程間接費包括（）。

A．企業管理費

B．工程監理費

C．建設單位管理費

D．規費

E．勘察設計費

正確答案是：AD.1．按定額反映的實物消耗內容，定額額可分為（A）。A．勞動定額、材料消耗、機械設備使用 B．時間定額和產量定額

C．施工定額、概算定額、預算定額、估算指標 D．統一定額和企業定額

2．以下說法不正確的有（D）。

A．勞動定額是反映完成一項工作時勞動消耗量的標準 B．勞動定額有時間定額和產量定額兩種表示形式 C．時間定額=1/產量定額

D．勞動定額是在一種采用先進技術的條件下測定的 3．關于材料消耗定額，以下說法正確的有（D）。

A．材料消耗定額中的材料用量包括材料凈用量、必要的材料損耗量和由于返工引起的材料損失量

B．材料消耗定額中的材料只包括在工程本身使用的材料

C．在施工機械使用過程中耗費的燃料油等材料也計入材料消耗定額中 D．材料消耗定額的表現形式有材料產品定額和材料周轉定額兩種 4．關于投資估算，以下哪些說法正確（AE）。

A．投資估算有項目建議書階段投資估算和可行性研究階段投資估算 B．投資估算指標有綜合指標和分項指標

C．項目建議書階段投資估算采用分項投資估算指標 D．投資估算指標是編制概算定額和預算定額的基礎 E．投資估算綜合指標一般采用Km單位

5．關于設計概算和施工圖預算，以下說法錯誤的有（D）。

A．設計概算是在初步設計階段編制的 B．設計概算的編制依據是概算定額

C．施工圖預算是在施工圖設計階段編制的 D．施工圖預算的編制依據是施工定額

6．以下說法正確的有（B）。A．施工定額是施工企業內部使用的定額，比預算定額水平略低

B．在項目實施中，常常將施工預算與施工圖預算進行對比，稱為兩算對比 C．施工定額是編制施工圖預算的依據

D．預算定額是編制施工定額和補充定額的基礎 7．以下屬于概預算編制依據的有（ABDE）A．概預算編制辦法等法令性文件、概預算定額 B．設計圖紙和施工組織設計資料 C．工程可行性研究報告

D．當地物資、勞力動力等資源可資利用的情況，當地自然條件，沿線設施情況 E．施工單位的施工能力及潛力

8．根據《公路工程概預算編制辦法》的規定，公路工程概預算費用由（AB C）和預留費用組成。A．建筑安裝工程費 B．工程建設其他費用

C．設備、工具、器具和家具購置費 D．直接工程費用 E．間接費用

9．公路工程建筑安裝工程費由（B）組成。A．直接工程費、間接費、利潤和稅金 B．直接費、間接費、利潤和稅金

C．直接工程費、間接費、施工技術裝備費、利潤和稅金 D．直接費、間接費、施工技術裝備費、利潤和稅金 10．公路工程直接費由（B）組成。

A．直接工程費和現場經費

B．直接工程費、其它工程費 C．直接工程費、間接費

D．人工費、材料費和機械臺班費 11．參與某橋梁施工的下列人員的工資應該計入人工費的有（AB）。A砼工人

B．綁扎鋼筋的工人 C．駕駛施工機械、運輸機具的司機

D．項目經理 E．材料采購、保管人員

13．關于其它工程費，以下說法正確的有（B）。

A．其他工程費是以直接工程費為基數，按其它工程費率計取 B．其它工程費的取費費率按工程類別計取 C．其他工程費是屬于現場經費的一部分

D．材料的二次搬運費是其他工程費的項目之一

第三篇：第十一章 收入、費用和利潤練習題

第十一章 收入、費用和利潤

一、判斷題

1.企業在采用支付手續費委托代銷方式銷售商品的情況下，應在發出代銷商品時確認收入。（）

2.收入能夠導致企業所有者權益增加，但導致所有者權益增加的不一定都是收入。（）

3.營業稅金及附加是指商品產品在銷售環節應繳納的稅金及附加。其中包括銷售產品、提供

勞務等業務發生的消費稅、營業稅、增值稅和教育費附加等。﹙﹚

4.在交款提貨的銷售方式下，若貨款已收，發票賬單和提貨單已交買方，但是商品未發出，此時營業收入不能確認。（）

5.企業提供勞務時，如資產負債表日不能對交易的結果作出可靠估計，應按已經發生并預計

能夠補償的勞務成本確認收入，并按相同的金額結轉成本。﹙﹚

6.購貨企業應將購貨時獲得的現金折扣，沖減財務費用。（）

7.企業發生的技術轉讓費、業務招待費、無形資產攤銷等，無論發生在哪個部門，一律都應

計入“管理費用”。（）

8.存貨、固定資產發生的盤盈收益，應作為管理費用處理。（）

9．企業的利潤就構成來看，既有通過生產經營活動而獲得的，也有通過投資活動而獲得的，還包括那些與生產經營活動無直接關系的事項所引起的盈虧。﹙﹚

10．終了，企業應將“本年利潤”賬戶的貸方余額（或借方余額）從借方（或貸方）轉

入“應付利潤” 賬戶的借方（或貸方）。（）

11．在負債金額既定的情況下，企業本期凈資產的增加額就是企業當期實現的利潤總額，凈

減少額則是企業本期虧損額。（）

二、單項選擇題

1．收入是指與所有者投入資本無關、會導致所有者權益增加的，在（）。

A．主要經營活動形成的經濟利益的凈流入

B．主要經營活動形成的經濟利益的總流入

C．日常活動形成的經濟利益的總流入

D．日常活動形成的經濟利益的凈流入

2.按企業會計準則規定，企業發生銷售折讓的會計處理為（）。

A應確認折讓商品的售出的時間，沖減各售出時期的銷售收入

B屬于以前銷售的，計入“以前損益調整”賬戶；屬于本銷售的，沖減

本年的銷售收入

C不論屬于本還是以前銷售的，均沖減本年的銷售收入

D應作為本期銷售費用

3.委托代銷商品采用由委托方向受托方支付手續費方式的，則委托方應在收到代銷清單時，根據應付的手續費，作如下處理（）。

A借記“主營業務收入”科目，貸記“應收賬款”科目

B借記“銷售費用”科目，貸記“應收賬款”科目

C借記“主營業務成本”科目，貸記“應付賬款”科目

D借記“銷售費用”科目，貸記“應付賬款”科目

4.采用具有融資性質的分期收款結算方式銷售商品，營業收入應當（）。

A按合同約定的商品總價款確定

B按合同約定的收款時間和金額分期確定

C按合同約定總價款的未來現金流量現值或商品現銷價格確定

D將合同總價款按銷售期間平均分配

5.下列說法中，不符合企業會計準則的有（）。

A發生在收入確認之前的銷售折讓，其處理相當于商業折扣

B企業已確認收入后發生的銷售退回，若是以前銷售的，則應沖減該銷售的銷售收入。

C企業銷售商品時，只保留了所有權上的次要風險的，有可能確認收入

D為第三方或客戶代收的款項，不能作為企業的收入

6.下列費用中，屬于管理費用列支范圍的是（）。

A出借包裝物的攤銷B礦產資源補償費

C專設銷售機構領用低值易耗品攤銷D無形資產轉讓費用

7.下列各項支出中，應計入財務費用的是（）。

A不附追索權的不帶息票據的貼現息

B發行股票時發生的手續費

C可以資本化的借款利息

D購買持有至到期投資時發生的手續費

8．下列賬戶在年終結賬后可能有余額 的是（）。

A本年利潤B利潤分配――未分配利潤

C利潤分配――其他轉入D利潤分配――提取盈余公積

9．企業取得的與資產相關的政府補助，不能直接確認為當期損益，應當確認為()。

A營業外收入B其他業務收入

C主營業務收入D遞延收益

三、多項選擇題

1.下列各項中，不應計入其他業務成本的有（）。

A領用的用于出借的新包裝物成本

B領用的用于出租的新包裝物成本

C隨同商品出售單獨計價的包裝物成本

D隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本

E出租固定資產計提的折舊

2.下列各項中，符合收入會計要素定義，可以確認為收入的是（）。

A出售無形資產收取的價款B出售固定資產收取的價款

C出售原材料收取的價款D出售長期股權投資收取的價款

E出售低值易耗品收取的價款

3.下列科目中，用以反映已經發出但尚未確認銷售收入的商品成本的有（A庫存商品B發出商品

C委托代銷商品D受托代銷商品

E商品進銷差價

4.提供勞務的交易結果能夠可靠計量應同時滿足的條件有（）。

A合同總收入和總成本能夠可靠計量

B與交易相關的經濟利益能夠流入企業

C勞務的完成程度能夠可靠地確定

D收款的日期能可靠地確定

E主要風險和報酬已經轉移給對方

5.工業企業的其他業務收入包括（）。

A包裝物租金收入B轉讓專利使用權收入

C股利收入D處置無形資產收入

E提供運輸勞務收入

6.期間費用是指本期發生的直接計入損益的費用。一般而言，它（）。

A容易確認其所歸屬的產品B容易確認其發生的期間

C難以判別其所歸屬的產品D不易確定其發生的期間

E難以提供明確的未來利益

7．期間費用是指本期發生的直接計入損益的費用。一般而言，它（）。

A.容易確認其發生的期間B.不易確定其發生的期間

C.難以判別其所歸屬的產品D.難以提供明確的未來利益

E.容易確認其所歸屬的產品

8.下列各項支出在發生時直接確認為當期費用的項目有（）。

A安裝固定資產的工人薪酬B廣告費支出

C董事會會議費D專設銷售機構的折舊費。）

E預計產品質量保修費

9.下列各項業務中，應計入財務費用的是（）。

A購貨方獲得的現金折扣B購貨方獲得的銷售折讓

C購進貨物開出的帶息商業匯票利息支出

D不符合資本化條件的借款輔助費用

E接受外幣資本投資時發生的折算差額

10.下列費用中，應計入銷售費用的有（）。

A委托代銷商品支付的手續費B出借包裝物的攤銷

C專設銷售機構的職工薪酬D業務招待費

E工業企業采購材料發生的運輸費

12．下列事項中應計入營業外收入的有（）。

A處置固定資產利得B接受非現金資產捐贈利得

C金融資產發生的公允價值變動收益D收到的稅收返還

E確實無法支付按規定程序轉銷的應付賬款

13．“利潤分配――未分配利潤”明細賬戶用來核算（）。

A“本年利潤”賬戶轉入的本期實現的凈利潤

B“本年利潤”賬戶轉入的本期發生的虧損額

C企業歷年積存的未分配利潤

D企業累積的未彌補虧損

E盈余公積彌補虧損的數額

四、業務題

1．甲公司本月銷售情況如下：（1）現款銷售A產品10臺，售價總額100 000元（不含增值稅，下同）已入賬；（2）銷售需要安裝的B產品2臺，售價總額150 000元，款項尚未收取，商品發出尚未安裝，安裝工程構成銷售業務的主要組成部分；（3）具有融資性質的分期收款銷售C產品4臺，合同售價總額為6 300 000元，現銷價格為6 000 000元，第一期款項2 100 000元（不含增值稅）已收到入賬；（4）銷售附有退貨條件的D產品2臺，售價總額300 000元，退貨期3個月，退貨的可能性難以估計。

要求：甲公司本月應確認的銷售收入是多少。

2.某公司系增值稅一般納稅企業，其適用的增值稅率為17%。產品售價為不含增值稅價格。2007年12月該公司發生如下經濟業務：

（1）12月5日，向甲企業賒銷產品500件，單價為15 000元，單位銷售成本為10 000元。

（2）12月20日，乙企業要求退回本年2月份購買的20件及2006年購買的16件產品。

該產品銷售單價15 000元，單位銷售成本為10 000元，其銷售收入已確認入賬，貨款已收取。經查明原因，同意乙企業退貨，并辦理退貨手續和開具紅字增值稅專用發票。

（3）12月25日，甲企業提出12月5日購買的產品質量不完全合格，經協商同意按銷售價款的10%給予折讓，同時開具紅字增值稅專用發票。

要求；根據上述經濟業務編制有關的會計分錄。

3．某企業于2007年11月10日接受一項產品的安裝業務，安裝期3個月，合同總收入450 000元，至年底已預收款項330 000元，實際發生成本210 000元，估計還會發生90 000的成本。

要求：計算2007年應確認的收入及結轉的成本，同時編制有關的會計分錄。

4．甲企業為增值稅一般納稅企業，其銷售的產品為應納增值稅產品，適用的增值稅稅率17%，產品銷售價款中均不含增值稅額。甲企業適用的所得稅稅率25%。

該企業20×8發生下列經濟業務：

（1）銷售A產品一批，產品銷售價款為800 000元，產品銷售成本350 000元，產品 已發出，并開出增值稅專用發票，收到購貨單位簽發并承兌的商業匯票。

（2）收到乙公司因產品質量問題退回的B產品一批，并驗收入庫。甲企業用銀行存款支付了退貨款，并按規定向乙公司開具了紅字增值稅專用發票。

該退貨系甲企業20×7年12月20日以提供現金折扣方式（折扣條件為：2/

10、1/20、n/30，折扣僅限于銷售價款部分）出售給乙公司的，產品銷售價款為40 000元，產品銷售成本為220 000元。銷售款項于12月29日收到并存入銀行。

（3）用銀行存款支付發生的管理費用67 800元，計提壞賬準備4 000元。

（4）銷售產品應交的城市維護建設稅2 100元，應交的教育費附加900元。

（5）計算應交所得稅（假定甲企業不存在納稅調整因素、也不涉及暫時性差異）。

（6）結轉本年利潤（甲企業年末一次性結轉損益類科目）。

（7）按凈利潤的10%提取盈余公積。

（8）按凈利潤的40%向投資者分配利潤。

（9）結轉利潤分配各明細科目。

要求：根據上述業務編制甲企業20×8經濟事項的會計分錄。

第四篇：第十一章收入,費用和利潤練習題

第十一章 收入、費用和利潤練習題

一、單項選擇題

1．企業在委托其他單位代銷商品的情況下，在視同買斷代銷方式下，商品銷售收入確認的時間是（）。

A、發出商品日期B、受托方發出商品日期

C、收到代銷單位的代銷清單日期D、全部收到款項

2．下列各項，可采用完工百分比法確認收入的是（）。

A、分期收款銷售商品B、在同一會計開始并完成的勞務

C、委托代銷商品D、跨越一個會計才能完成的勞務

3.某企業于2002年9月接受一項產品安裝任務，安裝期6個月，合同總收入20萬元，預收款項4萬元，余款在安裝完成時收回，當年實際發生成本6萬元，預計還將發生成本4萬元。則該企業2002確認收入為（）萬元。

A、8B、12C、20D、0

4．為促進銷售額的增長，某企業在2002年初設立了銷售部，各分廠的產品都售給銷售部，再由銷售部對外出售，各分廠和銷售部的銷售收入均按市場價格計價。當年各分廠銷售收入總額為150萬元，銷售部的銷售收入為100萬元，該企業當年利潤表中的“主營業務收入”為（）萬元。

A、150B、100C、250D、50

5．A公司對家電產品實行“包退、包換、包修”的銷售政策。2002年，該公司共銷售家電產品200萬元（不含增值稅）。根據以往經驗： 包退產品占2％，包換產品占1％，包修產品占3％。則該公司2002年應確認的收入金額為（）萬元。

A、196B、200C、198D、188

6．企業發生的違約金支出應計入（）。

A、管理費用 B、營業外支出 C、財務費用 D、其他業務支出

7．下列項目中，按照現行會計制度的規定，銷售企業應當作為財務費用處理的是（）。

A、購貨方獲得的現金折扣B、購貨方獲得的商業折扣

C、購貨方獲得的銷售折讓D、購貨方放棄的現金折扣

二、多項選擇題

1．下列項目中，應計入營業外支出的有（）。

A、出售無形資產凈損失B、處理固定資產凈損失

C、違反經濟合同的罰款支出D、因債務人無力支付欠款而發生的應收賬款損失

E、盤虧固定資產凈損失

2．下列哪些項目屬于營業外收入核算的內容（）。

A、固定資產盤盈收入B、無法歸還的應付賬款

C、出售無形資產凈收益D、接受現金捐贈

E、債務重組收益

3．下列項目中，應作為營業費用處理的有（）。

A、隨同產品出售單獨計價的包裝物成本

B、隨同產品出售不單獨計價的包裝物成本

C、出租包裝物的攤余價值

D、出借包裝物的攤余價值

E、專設銷售機構固定資產的折舊費

4．下列稅金中應計入管理費用的是（）。

A、房產稅B、耕地占用稅

C、車船使用稅D、印花稅E、土地使用稅

5．下列項目中，應計入營業費用的有（）。

A、專設銷售機構銷售人員的差旅費 B、專設銷售機構固定資產的折舊費

C、廣告費D、融資租入固定資產的租賃費

E、行政管理部門人員的工資

6．財務費用的核算內容包括（）。

A、銷貨單位發生的現金折扣 B、利息支出

C、訴訟費D、購貨單位享受的現金折扣

E．銀行存款利息收入

7．下列項目中屬于營業外支出的有（）。

A、固定資產盤虧B、出售無形資產損失

C、水災損失D、處理生產用固定資產損失

E、債務重組損失

8．工業企業交納的下列各種稅金中，可能通過“主營業務稅金及附加”科目核算的有（）。

A、增值稅銷項稅額B、消費稅

C、城市維護建設稅D、印花稅

E、營業稅

9．按我國企業會計準則規定，下列項目中不應確認為收入的有（）。

A、銷售商品收取的增值稅B、出售飛機票時代收的保險費

C、旅行社代客戶購買景點門票收取的款項 D、銷售商品代墊的運雜費E、銷售商品收到的貨款

10．按現行企業會計制度的規定，下列有關收入確認的表述中，正確的有（）。

A、在同一會計內開始并完成的勞務，公司應按完工百分比法確認各月收入

B、在提供勞務交易的結果不能可靠估計的情況下，已經發生的勞務成本預計能夠得到補償時，公司應在資產負債表日按已經發生的勞務成本確認收入

C、勞務的開始和完成分屬不同的會計，在勞務的結果能夠可靠地計量的情況下，公司應在資產負債表日按完工百分比法確認收入

D、在資產負債表日，已發生的合同成本預計不能收回時，公司應將已發生的成本確認為當期費用，不確認收入

E、在資產負債表日，已發生的合同成本預計不能收回時，公司應將已發生的成本確認為當期費用，并按已經發生的成本確認收入。

三、判斷題

1．如勞務的開始和完成分屬不同的會計，就應按完工百分比法確認收入。（）

2．對于附有銷售退回條件的商品銷售，如果不能合理確定退貨的可能性，應在售出商品的退貨期期滿時確認收入。（）

3．制造費用和管理費用都是本期發生的生產費用，因此，均應計入當期損益。（）

4．制造費用與管理費用不同，本期發生的管理費用直接影響本期損益，而本期發生的制造費用不一定影響本期的損益。（）

5．任何制造企業在月份終了時，制造費用賬戶都無余額。（）

6．車間管理人員的工資屬于直接工資，因而應將其計入產品成本，而不計入期間費用。（）

7．報告或以前銷售的商品，在報告財務報告批準報出前（如股份有限公司的財務會計報告在終了后四個月內報出）退回，沖減報告的主營業務收入，以及相關的成本、稅金等。（）

8．在分期收款銷售方式下，企業應按產品收款日期分期確認收入。（）

9．企業按規定用盈余公積彌補以前虧損時，應按彌補數額，借記“盈余公積”科目，貸記“本年利潤”科目。（）

10．企業得到減免的增值稅不包括在利潤總額中。（）

四、計算分錄題

1.某企業2007年12月18日銷售A商品一批，售價50000元，增值稅率為17%，成本26000元。合同規定現金折扣條件為2/10，1/20，n/30.買方于12月27日付款。假設計算現金折扣時不考慮增值稅。

要求：

（1）編制銷售過程和收款過程的會計分錄；

（2）如果該批產品于2008年5月10日被退回，編制銷售退回的會計分錄。

2.某企業2007年9月1日，對A公司銷售商品一批，增值稅專用發票上注明銷 售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。提貨單和增值稅專用發票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貨款，給予A公司的現金折扣條件如下：2/10，1/20，n/20（假定計算現金折扣時不考慮增值稅因素）。該批商品的實際成本為85萬元。9月19日，收到A公司支付的、扣除所享受現金折扣金額后的款項，并存入銀行。11月2日，收到A公司來函，要求對當年9月1日所購商品在價格上給予10%的折讓。經查核，該商品外觀存在質量問題。甲公司同意了A公司提出的折讓要求。當日，收到A公司交來的稅務機關開局的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發票和支付折讓款項。

要求：編制有關會計分錄。

3.甲公司2007年3月1日與客戶簽定了一項工期為1年期的勞務供應合同。合 同總收入為100000元，預計合同總成本為80000元。至2007年12月31日，實際發生成本64000元（均以銀行存款支付）；一次性收到客戶支付的勞務款75000元。甲公司按實際發生的成本占預計總成本的百分比確定勞務完成程度。要求：

（1）計算2007年12月31日的勞務完成程度

（2）計算2007應確認的勞務收入

（3）分別編制發生勞務成本、收到客戶支付的勞務款、確認2007勞

務收入和勞務費用的會計分錄。

4．A企業為增值稅一般納稅人企業，增值稅稅率為17%，有關資料如下：

（1）2008年11月30日該企業尚未抵扣的增值稅進項稅額為21，500元。

（2）該企業2008年12月發生發下經濟業務：

（一）購進原材料一批，價款100，000元，增值稅稅率為17%，款項以銀行存款支付，材料已驗收入庫。

（二）銷售給B公司產品一批，增值稅專用發票上的售價為300，000元，收到B公司交來面值為351，000元的銀行匯票一張，銷售成本為200，000元。

（三）報廢舊設備一臺，原值為65，000元，已提折舊為60，000元，發生清理費用1，000元，取得殘值變價收入為2，000元，有關款項已通過銀行結算。

（四）B公司提出本月購買的產品中，有100，000元的甲產品質量不完全合格，要求在價格上給予40，000元的折讓，經查明，符合原合同約定，同意B公司的要求，并辦理退款手續和開具經字發票。

（五）于2008年8月1日為客戶研制一項產品，工期為6個月，合同收入為330，000元，到2008年12月31日已發生成本220，000元，已預收賬款200，000元。預計開發完成此項產品總成本為250，000元。年末經專業測量師測量，產品的開發程度為85%。

（六）用銀行存款支付本月管理費用18，430元

（七）計算本月應交增值稅

（八）分別按應交增值稅的7% 和3%計提本月應交城建稅和教育費附加 要求：

（1）編制有關會計分錄

（2）計算2008年12月本企業的利潤中下列項目金額（列出計算過程）

營業利、潤利潤總額、凈利潤

5．甲企業2008年利潤總額 為900萬元，應納稅所得額為1000萬元。該企業適用的所得稅稅率為25%。甲企業遞延所得稅資產年初數為200萬元，年末數為300萬元；遞延所得稅負債年初數為100萬元，年末數為300萬元。要求：

（1）計算甲企業2008應交所得稅額

（2）計算甲企業2008遞延所得稅

（3）計算甲企業2008所得稅費用

（4）編制甲企業2008所得稅費用

（5）計算甲企業2008實現的凈利潤

（6）編制甲企業年末結平“所得稅費用”科目的會計分錄。

第五篇：2018年中級會計實務練習題精講 第十章 負債及借款費用

2018年中級會計實務練習題精講 第十章 負債及借款費用

【辭退福利·單選題】企業因在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系給予職工補償而發生的職工薪酬，應借記（）科目。

A.營業外支出 B.管理費用 C.生產成本 D.銷售費用 【答案】B

【解析】企業因在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系給予的補償而發生的職工薪酬，借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目。

【一般公司債券利息的計提·單選題】某股份有限公司于2017年1月1日發行3年期，每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為400萬元，票面年利率為5%，實際年利率為6%，發行價格為389.31萬元。按實際利率法確認利息費用。假定不考慮其他相關稅費，該債券2017確認的利息費用為（）萬元。

A.20 B.23.36 C.24 D.19.47 【答案】B

【解析】該債券2017確認的利息費用=389.31×6%=23.36（萬元）。

【可轉換公司債券轉股時的處理·單選題】甲公司2015年1月1日發行1 000萬份可轉換公司債券，每份面值為100元、每份發行價格為100.5元，可轉換公司債券發行2年后，每份可轉換公司債券可以轉換4股甲公司普通股（每股面值1元）。甲公司發行該可轉換公司債券確認的負債成份的初始計量金額為100 150萬元。2016年12月31日，與該可轉換公司債券相關的負債成份的賬面價值為100 050萬元。2017年1月2日，該可轉換公司債券全部轉換為甲公司股份。甲公司因可轉換公司債券的轉換應確認的資本公積（股本溢價）是（）萬元。

A.400 B.300 C.96 400 D.96 050 【答案】C 【解析】甲公司因可轉換公司債券的轉換應確認的資本公積（股本溢價）的金額=沖減的轉換日可轉換公司債券的賬面價值100 050+沖減的“其他權益工具”（1 000×100.5-10 0150）-轉換的股數（1 000×4）=96 400（萬元）。

【符合資本化條件的借款費用·單選題】在確定借款費用資本化金額時，資本化期間內與專門借款有關的利息收入應（）。

A.沖減當期財務費用 B.沖減借款費用資本化的金額 C.計入營業外收入 D.計入資本公積 【答案】B

【解析】資本化期間與專門借款有關的利息收入應沖減借款費用資本化的金額。【專門借款資本化金額計量·單選題】某企業2017年7月1日為建造廠房，從銀行取得3年期專門借款600萬元，年利率為6%，按單利計息，到期一次還本付息。借入款項存入銀行，工程于2018年年底達到預定可使用狀態。2017年10月1日用銀行存款支付工程價款300萬元并開始廠房的建造，2017年12月1日用銀行存款支付工程價款100萬元。該項專門借款在2017年第3季度的利息收入為6萬元，第4季度的利息收入為2.67萬元。則2017年借款費用的資本化金額為（）萬元。

A.0.33 B.9 C.6.33 D.18 【答案】C

【解析】2017年資本化期間為10月1日～12月31日，共3個月，即第4季度。2017年借款費用的資本化金額=600×6%×3/12-2.67=6.33（萬元）。

【符合資本化條件的專門借款利息·單選題】甲公司2017年1月1日發行面值總額為10 000萬元的一般公司債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當年利息。該債券實際年利率為8%。債券發行收款總額為10 662.10萬元，款項已存入銀行。廠房于2017年1月1日開工建造并發生支出，2017累計發生建造工程支出4 600萬元。經批準，當年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益260萬元。至2017年12月31日工程尚未完工，該在建工程2017年年末賬面余額為（）萬元。

A.5 192.97 B.4 906.21 C.5 452.97 D.5 600 【答案】A

【解析】在資本化期間，專門借款發生的利息，扣除尚未動用的專門借款取得的收益后的差額應當資本化。該在建工程2017年年末賬面余額=4 600+（10 662.10×8%-260）=5 192.97（萬元）。

【非貨幣性福利·多選題】B公司為小家電生產公司，系增值稅一般納稅人，銷售和進口貨物適用的增值稅稅率為17%。B公司共有職工200名，其中170名為一線生產人員，30名為總部管理人員。2017年2月，B公司以其生產的每臺成本為900元的電暖器作為春節福利發放給公司全部職工。該型號的電暖器市場售價為每臺1 000元（不含增值稅）。B公司上述事項的會計處理中正確的有（）。

A.應確認的應付職工薪酬為234 000元 B.應確認生產成本198 900元 C.應確認管理費用35 100元

D.不應確認主營業務收入，但庫存商品減少180 000元 【答案】ABC

【解析】應確認的應付職工薪酬=200×1 000×（1+17%）=234 000（元），選項A正確；應確認生產成本的金額=170×1 000×（1+17%）=198 900（元），選項B正確；應確認管理費用的金額=30×1 000×（1+17%）=35 100（元），選項C正確；應確認主營業務收入的金額=200×1 000=200 000（元），應確認主營業務成本且減少庫存商品=200×900=180 000（元），選項D錯誤。

【借款費用資本化期間·多選題】下列生產活動發生的中斷中，屬于非正常中斷的有（）。

A.工程建造到一定階段必須暫停下來進行質量或者安全檢查導致的中斷 B.資金周轉發生了困難導致的中斷

C.發生了與資產購建、生產有關的勞動糾紛等導致的中斷 D.因發生安全事故導致的中斷 【答案】BCD

【解析】正常中斷通常僅限于因購建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態所必要的程序，或者事先可預見的不可抗力因素導致的中斷，選項A屬于正常中斷。

【借款費用資本化期間的確認·判斷題】資本化期間，是指從借款費用開始資本化時點至停止資本化時點的期間，包括暫停資本化的期間。（）【答案】×

【解析】借款費用暫停資本化的期間不包括在內。【辭退福利的概念·判斷題】辭退福利，是指企業在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償，屬于短期薪酬。（）【答案】×

【解析】不屬于短期薪酬。

【可轉換公司債券的賬務處理·計算分析題】甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為上市公司，其相關交易或事項如下：

（1）經相關部門批準，甲公司于2016年1月1日按面值發行分期付息、到期一次還本的可轉換公司債券2 000萬份，每份面值為100元。可轉換公司債券發行價格總額為200 000萬元，發行費用為3 200萬元，實際募集資金已存入銀行專戶。

根據可轉換公司債券募集說明書的約定，可轉換公司債券的期限為3年，自2016年1月1日起至2018年l2月31日止；可轉換公司債券的票面年利率為：第一年1.5％，第二年2％，第三年2.5％；可轉換公司債券自發行之日起每年支付一次利息，起息日為可轉換公司債券發行之日即2016年1月1日，付息日為可轉換公司債券發行之日起每滿一年的當日，即自發行次年起每年的1月1日；可轉換公司債券在發行1年后可轉換為甲公司普通股股票，初始轉股價格為每股10元，每份債券可轉換為10股普通股股票（每股面值l元）；發行可轉換公司債券募集的資金專項用于生產用廠房的建設。

（2）甲公司將募集資金陸續投入生產用廠房的建設，截至2016年12月31日，全部募集資金已使用完畢。生產用廠房于2016年l2月31日達到預定可使用狀態。（3）2017年1月1日，甲公司支付2016可轉換公司債券利息3 000萬元。（4）2017年7月1日，由于甲公司股票價格漲幅較大，全體債券持有人將其持有的可轉換公司債券全部轉換為甲公司普通股股票。（5）其他資料如下：

①甲公司將發行的可轉換公司債券的負債成分劃分為以攤余成本計量的金融負債。②甲公司發行可轉換公司債券時無債券發行人贖回和債券持有人回售條款以及變更初始轉股價格的條款，發行時二級市場上與之類似的沒有附帶轉換權的債券市場利率為6%。

③在當期付息前轉股的，不考慮利息的影響，按債券面值及初始轉股價格計算轉股數量。④不考慮所得稅影響。

⑤考慮發行費用后的實際年利率為6.59%。

⑥（P/F，6%，1）=0.9434，（P/F，6%，2）=0.8900，（P/F，6%，3）=0.8396。要求：

（1）計算甲公司發行可轉換公司債券時負債成分和權益成分的公允價值。（2）計算甲公司可轉換公司債券負債成分和權益成分應分攤的發行費用。（3）編制甲公司發行可轉換公司債券時的會計分錄。（4）計算甲公司可轉換公司債券負債成分2016年12月31日的攤余成本，并編制甲公司確認及支付2016利息費用的會計分錄。

（5）計算甲公司可轉換公司債券負債成分2017年6月30日的攤余成本，并編制甲公司確認2017年上半年利息費用的會計分錄。

（6）編制甲公司2017年7月1日可轉換公司債券轉換為普通股股票時的會計分錄。【答案】（1）

負債成分的公允價值=200 000×1.5% ×0.9434+200 000×2%×0.8900+200 000×（1+2.5%）×0.8396=178 508.2（萬元），權益成分公允價值=200 000-178 508.2=21 491.8（萬元）。（2）

負債成分應分攤的發行費用=178 508.2÷200 000×3 200=2 856.13（萬元）權益成分應分攤的發行費用=3 200-2 856.13=343.87（萬元）。（3）

借：銀行存款

196 800

應付債券——可轉換公司債券（利息調整）

（200 000-178 508.2+2 856.13）

347.9

3貸：應付債券——可轉換公司債券（面值）

200 000

其他權益工具（21 491.8-343.87）147.93（4）

2016年l2月31日該可轉換公司債券的攤余成本=（200 000-24 347.93）×（1+6.59%）-200 000×1.5%=184 227.54（萬元）。

借：在建工程

575.47（175 652.07×6.59%）

貸：應付利息

000

應付債券——可轉換公司債券（利息調整）8 575.47 2017年1月1日

借：應付利息

000

貸：銀行存款

000（5）

2017年6月30日該可轉換公司債券的攤余成本=184 227.54+184 227.54×6.59%÷2-200 000×2%÷2=188 297.84（萬元）。

借：財務費用070.30

（184 227.54×6.59%÷2）

貸：應付利息

000

（200 000×2%÷2）

應付債券——可轉換公司債券（利息調整）

070.30（6）

借：應付債券——可轉換公司債券（面值）

200 000

其他權益工具

147.93

應付利息

000

貸：應付債券——可轉換公司債券（利息調整）

702.16

（24 347.93-8 575.47-4 070.30）

股本

000

資本公積—股本溢價

191 445.77

【借款費用的核算·計算分析題】甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）擬自建一條生產線，與該生產線建造相關的情況如下：

（1）2×16年1月2日，甲公司發行公司債券，專門籌集生產線建設資金。該公司債券為3年期分期付息、到期還本債券，面值總額為3 000萬元，票面年利率為5%，發行價格為3 069.75萬元，另在發行過程中支付中介機構傭金150萬元，實際募集資金凈額為2 919.75萬元。

（2）甲公司除上述所發行公司債券外，還存在兩筆流動資金借款：一筆于2×15年10月1日借入，本金為2 000萬元，年利率為6%，期限為2年；另一筆于2×15年12月1日借入，本金為3 000萬元，年利率為7%，期限為1年6個月。

（3）生產線建造工程于2×16年1月2日開工，采用外包方式進行，預計工期1年。有關建造支出情況如下：

2×16年1月2日，支付建造商1 000萬元； 2×16年5月1日，支付建造商1 600萬元； 2×16年8月1日，支付建造商1 400萬元。

（4）2×16年9月1日，生產線建造工程出現人員傷亡事故，被當地安監部門責令停工整改，至2×16年12月底整改完畢。工程于2×17年1月1日恢復建造，當日向建造商支付工程款1 200萬元。建造工程于2×17年3月31日完成，并經有關部門驗收，試生產出合格產品。為幫助職工正確操作使用新建生產線，甲公司自2×17年3月31日起對一線員工進行培訓，至4月30日結束，共發生培訓費用120萬元。該生產線自2×17年5月1日起實際投入使用。

（5）甲公司將閑置專門借款資金投資固定收益理財產品，月收益率為0.5%。其他資料： 本題中不考慮所得稅等相關稅費以及其他因素。

（P/A，5%，3）=2.7232，（P/A，6%，3）=2.6730，（P/A，7%，3）=2.6243（P/F，5%，3）=0.8638，（P/F，6%，3）=0.8396，（P/F，7%，3）=0.8163 要求：

（1）確定甲公司生產線建造工程借款費用的資本化期間，并說明理由。（2）計算甲公司發行公司債券的實際利率，并編制發行債券的會計分錄。

（3）分別計算甲公司2×16年專門借款、一般借款利息應予資本化的金額，并對生產線建造工程進行會計處理。

（4）分別計算甲公司2×17年專門借款、一般借款利息應予資本化的金額，并對生產線建造工程進行會計處理，編制結轉固定資產的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）

資本化期間：2×16年1月2日至2×16年8月31日及2×17年1月1日至2×17年3月31日（2×16年9月1日至2×16年12月31日期間借款費用暫停資本化）

理由：2×16年1月2日資產支出已經發生、借款費用已經發生、有關建造活動也已經開始，符合借款費用開始資本化的條件。

2×16年9月1日至2×16年12月31日期間因人員傷亡事故停工且停工時間連續超過3個月，應暫停資本化。

工程于2×17年1月1日恢復建造，應重新開始資本化，2×17年3月31日試生產出合格產品，該生產線已達到預定可使用狀態，應停止借款費用資本化。（2）

采用插值法計算實際利率，假設實際利率為6%，則該債券預計未來現金流量的現值=（利息折現）3 000×5%×（P/A，6%，3）+（本金折現）3 000×（P/F，6%，3）=150×2.6730+3 000×0.8396=2 919.75（萬元），與該應付債券的初始入賬金額相等，因此該債券的實際利率為6%。

借：銀行存款

919.75（3 069.75-150）

應付債券—利息調整

80.25

貸：應付債券—面值

000（3）應付債券2×16年利息費用=2 919.75×6%=175.19（萬元）；

2×16年用于短期投資取得的收益=（2 919.75-1 000）×0.5%×4+（2 919.75-1 000-1 600）×0.5%×3=43.19（萬元）；

專門借款利息資本化金額=2 919.75×6%×8/12-43.19=73.60（萬元）；

一般借款平均資本化率=（2 000×6%+3 000×7%）/（2 000 ×12/12+3 000×12/12）×100%=6.6%； 至2×16年8月1日，發生建造支出=1 000+1 600+1 400=4 000（萬元），1月2日和5月1日發生的支出占用的均為專門借款，8月1日支出占用一般借款=4 000-2 919.75=1 080.25（萬元）；一般借款利息資本化金額=1 080.25×6.6%×1/12=5.94（萬元）。

借：在建工程

000

貸：銀行存款

000 借：在建工程

73.60

應收利息（或銀行存款）

43.19

財務費用

58.40（2 919.75×6%×4/12）

貸：應付利息

150（3 000×5%）

應付債券—利息調整

25.19（175.19-150）借：在建工程

5.94

貸：應付利息（或銀行借款）

5.94（4）

2×17年專門借款利息資本化金額=（2 919.75+25.19）×6% ×3/12=44.17（萬元）； 2×17年甲公司占用的仍為這兩筆一般借款，則2×17年一般借款平均資本化率與2×16年相同，為6.6%；

2×17年所占用一般借款本金加權平均數=（1 000+1 600+1 400+ 1 200-2 919.75）×3/12=570.06（萬元）；

2×17年一般借款利息資本化金額=570.06×6.6%=37.62（萬元）。

【提示】因建造工程于2×17年3月31日完工時，兩筆一般借款尚未到期，所以2×17年可以沿用上一的一般借款平均資本化率不需要重新計算。

2×17年借款費用資本化金額=44.17+37.62=81.79（萬元）。借：在建工程

200

貸：銀行存款

200 借：在建工程

44.17

貸：應付利息

37.50（3 000×5%×3/12）

應付債券—利息調整

6.67 借：在建工程

37.62

貸：應付利息

37.62 借：固定資產361.33

（4 000+73.6+5.94+1 200+44.17+37.62）

貸：在建工程361.33