第一篇：小金庫的治理與防范

一、學習目的

1.認識小金庫的危害。

2.掌握治理小金庫的相關法律法規、政策、制度。

3.掌握治理小金庫的相關治理方案、技術方法。

4.治理小金庫，保護國有資產的安全完整，保護各單位的資產的安全完整。

二、內容結構 三篇14章

第一篇：小金庫的治理與防范 共5章

第1章 概念

第2章 政策解讀

第3章 專項治理方案

第4章 治理的長效機制

第5章 檢查的技術方法。

第二篇：小金庫相關法律制度 共7章

第6章 部門預算管理

第7章 國庫集中支付

第8章 政府收支分類改革

第9章 政府采購法律制度

第10章 財政預算公務卡管理

第11章 行政事業單位國有資產管理

第12章 行政事業單位內部控制規范

第三篇：小金庫治理經驗總結與案例 共2章

第13章：小金庫治理經驗總結與探討

第14章：小金庫治理案例

第一篇：小金庫的治理與防范 共5章

小金庫的危害 1.會計信息失真。

3.造成國家財政收入損失。4.流失國有資產。

5.產生腐敗、敗壞黨風政風和社會風氣。危害黨和國家。提綱 三大內容

2.擾亂社會主義市場經濟秩序。

一、小金庫的定義、資金來源

二、小金庫的表現形式、存放形態

三、小金庫的使用方向、基本特點、發展態勢

具體內容

一、小金庫的定義和資金來源

（一）定義

20世紀70年代，小錢柜

1986年，小金庫

1995年，國辦文件：違規侵占、截留收入，未入賬或未入預算，私自存放的資金。

2009年中紀委：違規，應列未列賬的各項資金資產。

判斷標準：是否列入單位依法建立的賬簿。

區分：小金庫與非小金庫的其他違規行為。

（二）小金庫的資金來源 13種

1.財政撥款

2.政府性基金收入

3.專項收入

4.行政事業性收費收入 5.罰沒收入

6.國有資本經營收入

7.國有（資源）資產有償使用收入

8.資產處置收入

9.資產出租收入

10.經營收入

11.利息收入

12.捐贈收入

13.附屬單位上繳收入

二、小金庫的表現形式及存放形態

（一）小金庫的表現形式 8種

1.違規收費、罰款、攤派收入。

2.資產處置、出租收入。

3.以會議費、勞務費、培訓費、咨詢費等名義套取資金。

4.經營收入未列賬。

5.虛列支出。

6.以假發票騙取資金。

7.上下級單位相互轉移資金。

8.其他形式。

（二）小金庫的存放形態 5類

1.現金：收入不入賬、虛列支出、商業回扣等。

2.銀行存款：另開賬號、個人賬號、轉入關聯部門賬號等。

3.有價證券

4.固定資產：歷史原因形成的賬外財產等。

5.關聯方的股權和債權

三、小金庫的使用方向、基本特點、發展態勢

（一）小金庫的使用方向 6種

1.彌補經費

2.購建資產

3.發獎金、津貼、補貼、福利。

4.接待宴請、公款旅游。

5.禮品禮金

6.私分。

（二）小金庫的基本特點3個

1.資金來源是公用的。

2.形成方法隱蔽。

3.使用性質違法。

（三）小金庫的發展態勢

1.多發高發。

2.高發區相對集中，易發區下移。集中于少數權力部門、金融機構、壟斷行業、行政事業單位及二級以下預算單位。

3.來源更加繁雜，方式更加隱蔽。

4.小金庫性質認定出現一些模糊地帶。

第二章 小金庫治理政策解讀

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提綱：本章八大內容

一、小金庫治理相關規定 8

二、小金庫認定政策解讀 3

三、小金庫處理政策解讀 3

四、小金庫處理處罰法律依據 10

五、自查自糾政策解讀 2

六、小金庫案件移送政策 4

七、小金庫舉報獎勵政策 4

八、關于金融機構協作配合問題 3

具體內容

一、小金庫治理相關規定 8項文件

1.1995年國辦轉發的《財政部、審計署、中國人民銀行關于清理檢查“小金庫”意見的通知》（國辦發〔1995〕29號）。

2.2001年《審計署辦公廳關于設立“小金庫”行為適用法規問題的批復》

3.2004年國務院頒布《財政違法行為處罰處分條例》

4.2009年，中辦國辦聯合印發《關于深入開展“小金庫”治理工作的意見》，中紀委、監察部、財政部、審計署聯合印發《關于在黨政機關和事業單位范圍內開展“小金庫”專項治理工作的實施辦法》。

5.2010年，中紀委發布《社會團體“小金庫”專項治理實施辦法》、《國有及國有控股企業“小金庫”專項治理實施辦法》。

另出臺金融業和保險業治理文件。

6.2011年，中央治理小金庫工作領導小組印發了《2011年“小金庫”專項治理工作實施方案》。

7.最高法、最高檢制訂了本系統各自的規定。

8.刑法未直接規定小金庫的處罰，在觸犯稅收或私分國有資產罪時處罰。

二、小金庫認定政策解讀 3

小金庫認定依據：《會計法》、《財政違法行為處罰處分條例》、《行政單位會計制度》、《事業單位會計制度》、《會計基礎工作規范》等。

認定唯一標準：資金資產是否列入符合規定的單位賬簿。

（一）符合規定的單位賬簿

1.設賬的依據是《會計法》和國家統一的會計制度。單位不允許不設賬。

2.包含總賬、日記賬、明細賬、輔助賬等，各賬之間不得相互替代。

3.不得賬外設賬。4.賬簿要真實完整。

（二）賬簿“符合規定”的理解

1.單位可以設置各類賬，但總賬是唯一的，且要能全面反映單位賬務情況。

2.會計報表必須是依據總賬分析編制的。

（三）小金庫認定的特殊情況

1.在符合規定的賬簿中列示的違規行為，不算小金庫行為。

2.對專項資金以專項管理名義另行設賬，不在單位總賬和報表上紀錄的，是小金庫行為。

3.單位下屬非獨立核算的資金，應并入單位總賬和報表紀錄，否則，認定為小金庫。如內部食堂、招待所等。

三、小金庫處理政策解讀 3

（一）處理原則

1.依法處理、寬嚴相濟。

2.原則性和靈活性結合原則。

3.處理事與處理人相結合原則。

（二）設立小金庫行為的懲處方式

1.處理

責令改正、調賬、收繳、限期退還侵占資產、追回有關資金、暫停撥款、銷毀非法票據或撤銷非法賬戶等。7種

2.行政處罰

警告、通報批評、罰款、沒收違法所得、公告、吊銷證照、撤銷登記、追繳稅款、加收滯納金等等。3.黨紀政紀處分

黨紀處分：警告、嚴重警告、撤銷黨內職務、留黨察看、開除黨籍。4.組織處理

停職、調整、免職，三種可合并使用。5.涉嫌犯罪的，移送司法機關處理。

（三）設立小金庫的專門處理規定 2個

政紀處分：警告、記過、記大過、降級、撤職、開除等。

1.2009年，中紀委《設立“小金庫”行為適用（中國共產黨紀律處分條例）若干問題的解釋》。

2.2010年，監察部、人力資源和社會保障部、財政部、審計署聯合印發《設立“小金庫”違法違紀行為政紀處分暫行規定》。全文15條。

四、小金庫處理處罰法律依據 12

1.《會計法》

2.《稅收征管法》

3.《財政違法行為處罰處分條例 》

4.《行政處罰法》

5.《公務員法》

6.《違反行政事業性收費和罰沒收入收支兩條線管理規定行政處分暫行規定》

7.《行政執法機關移送涉嫌犯罪條件的規定》

8.《關于嚴肅追究擾亂財經秩序違法違紀人員責任的通知》

9.《國務院關于加強預算外資金管理的決定》

10.《關于各級領導干部接受和贈送現金、有價證券和支付憑證的處分規定》

11.《設立“小金庫”違紀行為適用（中國共產黨紀律處分條例）若干問題的解釋》。

12.《設立“小金庫”違法違紀行為政紀處分暫行規定》

五、自查自糾政策解讀 4點

（一）自查自糾注意事項

1.自查面必須達到100%。橫向到邊，縱向到底、全面覆蓋。

2.切實落實責任追究制度。單位主要負責人是第一責任人，自查報告上，單位負責人和財務負責人要簽字。

3.單位對下屬單位或對內部的檢查，屬自查。

4.對已查處問題的政策規定。已按有關部門要求整改，在《實施辦法》下發前，查處的資金資產已全部列入賬簿，可以不再填列自查自糾情況報告表，應在報告中說明。

5.自查自糾整改落實政策問題。

自查出的賬外資金，列入賬簿。

自查出的賬外資產，列入賬簿。

應上繳財政的，要上繳財政。

應補交稅的，要補交稅。

（二）“自查從寬，被查從嚴”政策

1.鼓勵自查，自查查出的問題，從輕從寬處理，及時糾正的，對單位及責任人從輕、減輕或免予處罰處分。

2.對下屬單位或部門的檢查，視同自查。

3.被查出小金庫的，除進行相應財務、稅務處理外，對單位和責任人要進行相應處罰處分。

4.在專項治理中，走過場的，要通報批評并整改，對問題嚴重的要追究責任。.5.在專項治理中，弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據、突擊花錢、打擊報復舉報人、或重點檢查時發現的小金庫數額巨大，情節嚴重的，依法從重處理，涉嫌犯罪的，移送司法機關處理。

6.《意見》下發后，再設小金庫的，對主要領導、分管領導、直接責任人從嚴處理。

（三）自查從寬的情形

《行政處罰法》第二十七條規定，有下列情形之一的，應當依法從輕或減輕行政處罰。

1.主動消除、減輕違法行為后果的。2.受他人脅迫有違法行為的。3.有立功表現的。4.其他。

違法行為輕微、及時糾正、沒有造成危害后果的，不予行政處罰。

（四）被查從嚴的情形。

1.在專項治理中，弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據、突擊花錢、打擊報復舉報人、或重點檢查時發現的小金庫數額巨大，情節嚴重的，依法從重處理，涉嫌犯罪的，移送司法機關依法處理。

2.強迫、唆使他人違法的。

3.串供、偽造、銷毀、隱匿證據的。

4.阻止他人揭發檢舉、提供證據的。

5.包庇同案人員、打擊報復批評人、檢舉人、控告人、證人或其他人員的。

6.妨礙、干擾組織審查的。

7.其他從重情節的。

六、小金庫案件移送政策 5

（一）移送的法規文件

1.《行政執法機關移送涉嫌犯罪案件的規定》（國務院令第310號）

2.《財政監督檢查案件移送辦法》（財政部令53號）

3.審計署、公安部《關于建立案件移送制度和加強工作協作配合的通知》（審法發[2000]第42號）

（二）涉及黨紀、政紀處分案件的移送

1.涉及黨紀的，按《黨章》及相關規定執行。

2.涉及政紀的，是任免機關或監察機關，監察機關有權對不是由監察機關任免的國家公務員的行政處分。

（三）涉及刑事責任案件的移送

涉嫌犯罪的，必須移送司法機關（公安機關和人民檢察院）。

職務犯罪向檢察院移送，其他犯罪向公安機關移送。

職務犯罪行為：挪用公款、私分各種回扣、手續費、私分國有資產、玩忽職守導致國有資產損失、少征不征稅導致國家損失的、低價出讓國有資產造成缺失的。

（四）不移送的法律責任

1.《行政執法機關移送涉嫌犯罪案件的規定》第十六條規定，逾期不將案件移送公安機關的，由本級或上級人民政府，或實行垂直管理的上級行政執法機關，責令限期移送，并對正職負責人或主持工作的負責人、直接負責的主管人員，給予記過以上的處分，涉嫌犯罪的，依法追究刑事責任。

2.行政執法機關違反本規定，不移送或以行政處罰代替移送的，由本級或上級人民政府，或實行垂直管理的上級行政執法機關，責令改正，給予通報，拒不改正的，對正職或主持工作的負責人、直接負責的主管人員，給予記過以上的處分，涉嫌犯罪的，依法追究刑事責任。

（五）案件移送基本程序

主要按照《行政執法機關移送涉嫌犯罪案件的規定》（國務院令第310號）的基本要求辦理。

七、小金庫舉報獎勵政策 3

（一）小金庫舉報的特殊性和重要作用 1.舉報特點

舉報人是內部的

舉報內容明晰：被舉報單位詳細名稱、小金庫形成時間、主要資金來源和支出、存放方式、管理人員其他違法違紀問題與小金庫并存。2.舉報是治理“小金庫”的重要手段 起到威懾作用，提高檢查效率。

（二）舉報辦理和獎勵政策 姓名等。

1.辦理政策

（1）各級日常治理機構，辦理舉報工作，設立公布舉報電話、地址、信箱、網址、指定專人辦理舉報事宜、建立舉報登記、查處督辦制度。

（2）按行政和財務管轄權限辦理舉報。

（3）舉報企業問題的，按內容和財務隸屬關系，交由相關執法單位查處。

（4）做好舉報事項查處的跟蹤、落實、反饋工作。

（5）建立舉報管理制度。

2.獎勵政策

（1）獎勵適用范圍：專項治理期間、對黨政機關和事業單位的舉報。

（2）獎勵比例：查處并已繳入庫的資金、稅款、罰款的合計金額的3—5%，最高10萬。

（3）不獎勵的情形。

舉報人無法證實真實身份的 舉報事實不清的

跟小金庫無關的

有關監督檢查部門應經發現或者正在查處的 其他

（4）獎勵辦理機構和資金來源

專項治理工作機構辦理。由同級財政預算安排。直接撥付到舉報人賬戶。（5）明確獎勵程序和要求。

（三）保護舉報人

1.受理保密：舉報渠道保密、舉報管理保密。

2.辦理保密：轉辦和督辦保密。

3.獎勵保密。

4.檔案管理保密。

5.執行回避制度。

八、關于金融機構協作配合問題 4

1.經縣級以上監察機關領導人批準，可以查詢存款，可申請法院保全。

2.經縣級以上審計機關負責人批準，可查存款。

3.經縣級以上財政、審計、監察機關負責人批準，可向與被調查審查有業務往來單位查詢有關情況。

4.公安、稅務部門的強制和保全措施。

第三章 小金庫專項治理方案

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提綱 9大內容

一、小金庫治理的意義 4大意義

二、小金庫專項治理的范圍 6點

三、關于深入開展小金庫治理工作的意見

（中辦發〔2009〕18號）5大內容

四、黨政機關和事業單位小金庫專項治理實施辦法

（中紀發〔2009〕7號）5大內容

五、國有及國有控股企業小金庫專項治理實施辦法

（中紀發〔2010〕29號）5大內容

六、國有及國有控股金融企業小金庫專項治理試點實施方案 按照（中辦發〔2009〕18號）的精神制訂 5大內容

七、國有及國有控股保險機構小金庫專項治理試點工作方案

（保監發〔2010〕65號）6大內容

八、社會團體小金庫專項治理實施辦法

（中紀發〔2010〕28號）5大內容

九、2011年小金庫專項治理工作實施方案

（中治金〔2011〕2號）5大內容

十、8個附件

附件1：小金庫全面復查報告表 附件2：小金庫全面復查統計表

附件3：小金庫重點抽查統計表 補充表1.補充表2

附件4：小金庫問題舉報核查情況統計表

附件5：小金庫問題整改落實情況統計表

附件6：防治小金庫長效機制建設統計表

附件7：日常監督發現小金庫問題統計表

附件8：填表說明

特點

1.1個意見7個方案。

2.文件出臺時間密集：2009.2010.2011。

3.治理對象：黨政機關、事業單位、國企、國有金融企業、國有保險企業、社會團體。

4.體現治理小金庫的堅決性。

具體內容

一、小金庫治理的意義 4個要求

1.貫徹落實科學發展觀，完善社會主義市場經濟體制的必然要求。

2.實現從源頭上懲治和預防腐敗，加強作風建設的必然要求。

3.深化收入分配制度、財稅體制等改革的必然要求。

4.加快轉型發展、安全發展、和諧發展的必然要求。

二、小金庫專項治理的范圍 6點

（一）治理范圍

黨政機關、事業單位、國企、國有金融企業、國有保險企業、社會團體等等。分步推進。

（二）治理、專項治理

《意見》中是指導性的，用的是治理。

《實施辦法》明確在黨政機關和事業單位開展，并明確了時限，強調專項。

（三）什么是黨政機關？

1.包括：各級黨的機關、人大、行政、政協、審判、檢察、工會、共青團、婦聯等。

2.人民團體：參加中國人民政治協商會議，目前參加中國人民政治協商會議的人民團體共有8個

3.社會團體：公民自愿組成、按章程開展活動、非營利性組織。以下三種除外

8個少數民主黨派，21個群眾團體、單位內部的協會（如橋牌協會等）。

（四）什么是事業單位？

1.事業單位按《事業單位登記管理暫行條例》、中央編委《 <關于批轉事業單位登記管理暫行條例實施細則>的通知》設立的社會服務組織。

2.企業化管理、改制的，以《意見》發布之日的登記屬性為準。

（五）什么相關境外機構？

即外派機構，是治理范圍。

（六）關于計劃單列市問題

由省委、省政府統一領導治理。

三、關于深入開展小金庫治理工作的意見（中辦發〔2009〕18號）5大內容

（一）總體要求和基本原則 2點

1.總體要求

指導思想

堅決查處，建立長效機制。2.基本原則 4（1）分級負責、分口把關。

（2）統籌兼顧、整體推進。

單位財務管理、經費管理、財政、審計、銀行、稅務等結合。

（3）依紀依法、寬嚴相濟。

（4）標本兼治、糾建并舉。

（二）小金庫治理的范圍和步驟

1.治理范圍

應列未列賬的資金資產。

先黨政機關、事業單位，再到社會團體和國有企業。

2.方法步驟 4步

（1）動員部署。

（2）自查自糾。

（3）重點檢查。

（4）整改落實。

（三）小金庫治理的政策界限 自查從寬，被查從嚴

1.鼓勵自查，自查查出的問題，從輕從寬處理，及時糾正的，對責任單位可從輕、減輕或免予行政處罰，對有關責任人從輕、減輕或免予處罰處分。

2.被查出小金庫的，除進行相應財務、稅務處理外，對單位和責任人要進行相應處罰處分。

3.在治理中，走過場的，要通報批評并整改，嚴重的要追究相關人員責任。

4.在治理中，弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據、突擊花錢、打擊報復舉報人、或重點檢查時發現的小金庫數額巨大，情節嚴重的，依法從重處理，涉嫌犯罪的，移送司法機關處理。

5.《意見》下發后，再設小金庫的，對主要領導、分管領導、直接責任人從嚴處理。

（四）強化小金庫的源頭治理 3 1.加強教育。2.完善制度。3.深化改革。

（五）加強組織領導

1.健全領導體制。

2.完善協調機制。

四、黨政機關和事業單位小金庫專項治理實施辦法

（中紀發〔2009〕7號）5大內容

（一）專項治理的范圍和內容

1.專項治理的范圍

以黨政機關、事業單位，事業單位以財政全額撥款的事業單位為重點（包括境外機構）。

2.專項治理內容

應列未列賬的。重點是2007年以后的，2006年底小金庫資金滾存余額及形成的資產，情節嚴重的，可追溯以前年度。

3.小金庫的表現形式 7種

（1）違規收費、罰款、攤派收入。

（2）資產處置、出租收入。

（3）以會議費、勞務費、培訓費、咨詢費等名義套取資金。

（4）經營收入未列賬。

（5）虛列支出。

（6）以假發票騙取資金。

（7）上下級單位相互轉移資金。

（二）專項治理的方法和步驟

自《意見》下發之日起，到2009年底基本結束。自查自糾和重點檢查相結合。

1.動員部署

自《意見》下發之日起，到2009年5月底。

2.自查自糾。

到2009年6月底。

3.重點檢查。

2009年7月到10月。

重點檢查對象

4.整改落實

至2009年11月底。

（三）小金庫治理的政策界限 自查從寬，被查從嚴

1.鼓勵自查，自查查出的問題，從輕從寬處理，及時糾正的，對單位及責任人從輕、減輕或免予處罰處分。

2.被查出小金庫的，除進行相應財務、稅務處理外，對單位和責任人要進行相應處罰處分。

3.在專項治理中，走過場的，要通報批評并整改，對問題嚴重的要追究責任。

4.在專項治理中，弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據、突擊花錢、打擊報復舉報人、或重點檢查時發現的小金庫數額巨大，情節嚴重的，依法從重處理，涉嫌犯罪的，移送司法機關處理。

5.《意見》下發后，再設小金庫的，對主要領導、分管領導、直接責任人嚴肅處理。

6.其他違法問題，按相關規定處理。

（四）專項治理的組織領導

條塊結合、分級負責。

中央治理小金庫工作領導小組。辦公室設在財政部。地方設立治理小金庫日常工作機構。

（五）專項治理的工作要求 1.宣傳發動。

2.落實舉報制度。

（1）各級日常治理機構，辦理舉報工作，設立公布舉報電話、地址、信箱、網址、指定專人、建立登記、督辦制度、建立舉報管理制度。

（2）獎勵：查處并已繳入庫的資金、稅款、罰款的合計金額的3—5%，最高10萬。

（3）保護舉報人的合法權益，做好舉報管理保密工作。

3.完善協調機制。

4.強化工作督導。

五、國有及國有控股企業小金庫專項治理實施辦法

（中紀發〔2010〕29號）5大內容

（一）專項治理范圍 3

1.各級國資委管理的國有及國有控股企業。

2.各級政府及部門、機構管理的國有及國有控股企業。

3.各事業單位、社會團體管理的國有及國有控股企業。

組織形式上：國有獨資企業、國有獨資公司、國有資本占是指控制地位的有限公司、股份有限公司。

（二）小金庫的治理內容

應列未列入符合規定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產。

重點：2008年以來的，2007年底余額及形成的資產，情節嚴重的，可追溯以前年度。國有企業小金庫的表現形式 4類 1.隱匿收入。

（1）以銷售收入、提供勞務收入等營業收入形成的。

（2）資產處置、出租、使用收入。

（3）股權投資、債權投資的投資收益。

（4）政府獎勵、社會捐贈等。

2.虛列支出

（1）虛列產品成本、工程成本、采購成本、勞務成本等營業成本。

（2）虛列研究開發費、業務招待費、會議費、銷售手續費、銷售勞務費等期間費用。

（3）虛列職工工資、福利費、社會保險費、工會經費、管理人員職務消費等人工成本。

3.轉移資產

（1）虛假會計核算方式轉移原材料、產成品等資產。

（2）虛假股權、應收賬款壞賬核銷等方式。

（3）虛假資產盤虧、損失、報廢等方式轉移資產。

（4）虛假關聯方交易。

4.其他方式。

（三）專項治理步驟 4階段

自本辦法下發之日起，到2010年底基本結束。自查自糾和重點檢查相結合。

1.動員部署

自本辦法下發之日起，到2010年7月底。

思想發動、政策宣傳、提高思想認識、鼓勵舉報。2.自查自糾

到2010年9月底。

3.重點檢查

截至2010年11月底。

重點檢查面不低國有企業戶數數的20%，每戶重點檢查企業不低于所屬子企業戶數的20%。重點檢查對象 7

自查面100%。

（1）關系國家安全、國民經濟命脈的基礎性、支柱性企業或單位。

（2）供水、供氣、供電、供熱等與生活密切相關的企業或單位。

（3）投資鏈條長、分支機構多的企業或單位。

（4）未納入合并報表范圍的，表外資產金額較大的企業或單位。

（5）以前有小金庫的企業或單位。

（6）被舉報的企業或單位。

（7）自查自糾不力，走過場的企業或單位。

4.整改落實

至2010年12月底。

（四）小金庫治理處理原則 依法依紀 寬嚴相濟 把握6點

1.鼓勵自查，自查查出的問題，從輕從寬處理，及時糾正的，對單位及責任人從輕、減輕或免予處罰處分。

2.被查出小金庫的，除進行相應財務、稅務處理外，對單位和責任人要進行依法追究責任。

3.在治理中，走過場的，要通報批評并整改，對問題嚴重的要追究主要負責人的責任。

4.在治理中，弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據、突擊花錢、打擊報復舉報人、或重點檢查時發現的小金庫數額巨大，情節嚴重的，依法從重處理，涉嫌犯罪的，移送司法機關處理。

5.《意見》下發后，再設小金庫的，對主要領導、分管領導、直接責任人嚴肅處理。

6.其他違法問題，按相關規定處理。

（五）專項治理的工作要求 1.加強組織領導 2.加強統籌協調

3.加強輿論宣傳

4.加強調研督導

5.加強綜合治理

6.建立長效機制

六、國有及國有控股金融企業小金庫專項治理試點實施方案

按照（中辦發〔2009〕18號）的精神制訂 5大內容

（一）專項治理試點范圍 3

1.由銀監會管理、有金融業務許可證的國有及國有控股商業銀行、資產管理公司、財務公司、信用社、金融租賃公司、信托投資公司等銀行類企業。

2.由證監會管理的、有證券、期貨、基金業務許可證的國有及國有控股證券公司、期貨公司、基金公司等證券類企業。

3.由保監會管理的、有保險業務許可證的國有及共有控股保險類企業。

試點檢查面，30%左右。

（二）小金庫的治理內容

應列未列賬的資金資產。

重點：2008年以來的，2007年底小金庫資金滾存余額及形成的資產，情節嚴重的，可追溯以前年度。國有及國有控股金融企業小金庫的表現形式 4類 1.隱匿收入。

（1）以利息收入、手續費收入、保費收入等主營業務收入形成的。（3）以資產清理、抵債資產變現等營業外收入及投資收益形成的。（4）以拆借、集資、投資、咨詢、代客理財等形式形成的。2.虛列支出

（1）以假發票、假合同、假票據等方式騙取資金而設立。

（2）以傭金、代辦手續費、財政性資金等其他收入設立。

（2）虛列利息支出、傭金手續費、業務招待費、會議費、賠付退保支出等套取資金。

3.轉移資產

（1）轉移對外投資。

（2）轉移固定資產、抵債資產等。

（3）轉移清收的不良資產等。

4.其他方式。

（三）專項治理步驟 6階段

自本方案下發之日起，到2010年底基本結束。自查自糾和重點檢查相結合。

1.前期調研

截至2010年6月底。

2.動員部署

截至2010年7月底。

3.自查自糾。

到2010年8月底。

4.重點檢查。

截至2010年10月底。

重點檢查面不低于上一級單位總資產或主營收入的10%，每戶重點檢查企業不低于子企業戶數的20%。

重點檢查對象 6

（1）被舉報的。

（2）自查自糾不力，走過場的。

（3）內部控制、財務內控薄弱的。

（4）分支機構、營業網點較多的。

（5）根據日常監管紀錄，需要重點檢查的。

（6）牽頭部門認為有必要重點檢查的。

5.整改落實

至2010年11月底。

6.總結報告

至2010年12月底。

（四）小金庫治理處理原則 依法依紀 寬嚴相濟 把握6點

1、自查查出的問題，從輕從寬處理，及時糾正的，對單位從輕、減輕或免予行政處罰，對有關負責人可從輕、減輕或免予處分。

2、被查出小金庫的，除進行相應財務、稅務處理外，對單位和責任人依法予以行政處罰，并依法追究責任。

3、在專項治理試點工作中，走過場的，要通報批評并整改，對于問題嚴重要追究責任。

4、在專項治理試點工作中，弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據、突擊花錢、打擊報復舉報人、或重點檢查時發現的小金庫數額巨大，情節嚴重的，依法從重處理，涉嫌犯罪的，移送司法機關處理。

5、《意見》下發后，再設小金庫的，對主要領導、分管領導、直接責任人從嚴處理。

6、其他違法問題，按相關規定處理。

（五）專項治理試點工作的要求

1、加強組織領導

2、加大宣傳和舉報辦理工作力度

3、注重與金融監管工作相結合4、加強調研督導

七、國有及國有控股保險機構小金庫專項治理試點工作方案

（保監發〔2010〕65號）6大內容

（一）專項治理范圍 2

全部國有及國有控股的保險公司、保險集團公司、保險財產管理公司、保險代理公司、保險經紀公司、保險公估公司。

保險公估：接受保險當事人委托，獨立的對保險事故所涉及的保險標的進行評估、勘驗、鑒定、估損、理算等活動的行為。

（二）小金庫的治理試點內容

應列未列賬的各項資金資產。

重點：2008年以來的，2007年底小金庫滾存余額及形成的資產，情節嚴重的，可追溯以前年度。

國有及國有控股保險機構小金庫的表現形式 4類

1、隱匿收入。

（1）以保費收入、投資收益等主營業務收入形成的。

（2）以業務回扣收入、代辦手續費、財政性資金等其他收入設立。

（3）以資產清理、抵債資產變現等營業外收入或投資收益形成的。

（4）以拆借、集資、投資、咨詢、代客理財等形式形成的。

2、虛列支出

（1）以假發票、假合同、假票據等方式騙取資金而設立。

（2）虛列利息支出、傭金手續費、業務招待費、會議費、賠付退保支出等。

3、轉移資產

（1）轉移對外投資。

（2）轉移固定資產、抵債資產等。

（3）轉移損余物資、追償收入等。

4、其他方式。

（三）專項治理的組織領導

由中央治理小金庫工作領導小組統一領導，由保監會牽頭負責組織實施。

保監會成立保險業治理小金庫工作領導小組，負責組織、指導、協調工作。

各級保監局參與。

（四）專項治理步驟 6階段

自本方案下發之日起，到2010年12月底基本結束。自查自糾和重點檢查相結合。

1、前期調研

截至2010年6月底。

財務管理、內部控制、小金庫資金來源、表現形式、使用方向、易發部位等。

2、動員部署

截至2010年7月底。

計劃制定、業務培訓、政策解答、鼓勵舉報、制定相關舉報制度。

3、自查自糾。

到2010年8月底。

4、重點檢查。

截至2010年10月底。

重點檢查面不低于上一級單位總資產或主營收入的10%。

（1）被舉報的。

（2）自查自糾不力，走過場的。（3）內部控制、財務內控薄弱的。（4）分支機構、營業網點較多的。

重點檢查對象 6

（5）根據日常監管紀錄，需要重點檢查的。

（6）保監會認為有必要重點檢查的。

5、整改落實

至2010年11月底。

6、總結報告

至2010年12月底。

（五）小金庫治理試點 處理原則 依記依法 寬嚴相濟 把握6點

1、自查查出的問題，從輕從寬處理，及時糾正的，對單位可從輕、減輕或免予行政處罰，對有關責任人從輕、減輕或免予處罰處分。

2、被查出小金庫的，除進行相應財務、稅務處理外，對單位和責任人要依法予以行政處罰，并依紀依法追究責任。

3、在專項治理試點工作中，走過場的，要通報批評并整改，對問題嚴重要追究責任。

4、在專項治理試點工作中，弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據、突擊花錢、打擊報復舉報人、或重點檢查時發現的小金庫數額巨大，情節嚴重的，依法從重處理，涉嫌犯罪的，移送司法機關處理。

5、《意見》下發后，再設小金庫的，對主要領導、分管領導、直接責任人從嚴處理，6、其他違法問題，按相關規定處理。

（六）專項治理試點工作的要求

1、加強組織領導

2、加大宣傳和舉報辦理工作力度

3、注重與保險監管工作相結合

4、加強調研督導

八、社會團體小金庫專項治理實施辦法

（中紀發〔2010〕28號）5大內容

（一）專項治理范圍 2

1、社會團體：依《社會團體登記管理條例》設立的，非營利性組織。

2、公募基金會：依《基金會管理條例》設立的，從事公益事業的非營利組織。

（二）小金庫的治理內容

應列未列賬各項資金資產。

重點：2008年以來的，2007年底小金庫資金滾存余額及形成的資產，情節嚴重的，可追溯以前年度。

小金庫的表現形式 7類

1、隱匿會費收入。

2、截留行政事業性收費。

3、截留捐贈收入。

4、資產處置、出租收入。

5、虛列業務招待費、會議費、勞務費、培訓費等或以假發票、假合同等手段套取資金。

6、虛列職工工資、福利費、管理人員職務消費等其他支出。

7、其他方式。

（三）專項治理步驟 4階段

自本辦法下發之日起，到2010年底基本結束。自查自糾和重點檢查相結合。自本辦法下發之日起，到2010年7月底。

思想發動、政策宣傳、提高思想認識、鼓勵舉報。

2、自查自糾。

到2010年9月底。

1、動員部署

自查面100%。

3、重點檢查。

截至2010年11月底。

重點檢查面不低于總戶數的5%，重點領域、重點單位檢查面不低于20%。

重點檢查對象 7

（1）行業性社會團體。

（2）有財政撥款、有政府資助、有政府購買服務項目、有行政事業收費項目、代行政府職能的社會團體和公募基金會。

（3）財務會計管理薄弱的。

（4）社會反應強烈的。

（5）以前有小金庫的。

（6）被舉報的。

（7）自查自糾不力，走過場的。

4、整改落實

至2010年12月底。

（四）專項治理處理原則 依紀依法 寬嚴相濟 把握6點

1、鼓勵自查，自查查出的問題，從輕從寬處理，及時糾正的，對責任單位可從輕、減輕或免予行政處罰，對相關責任人從輕、減輕或免予處罰處分。

2、被查出小金庫的，除進行相應財務、稅務處理外，對單位和責任人要依法予以行政處罰，并依紀依法追究責任。

3、在專項治理中，走過場的，要通報批評并整改，對問題嚴重的要追究責任。

4、在專項治理中，弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據、突擊花錢、打擊報復舉報人、或重點檢查時發現的小金庫數額巨大，情節嚴重的，依法從重處理，涉嫌犯罪的，移送司法機關處理。

5、《意見》下發后，再設小金庫的，對主要領導、分管領導、直接責任人嚴肅處理，6、其他違法問題，按相關規定處理。

（五）專項治理的工作要求

1、加強組織領導、建立工作機制。

2、完善協調機制、形成工作合力。

3、堅持分類指導、突出工作重點。

4、注重統籌兼顧、實施綜合治理。

5、拓寬舉報渠道、落實獎勵政策。

6、強化源頭治理、建立長效機制。

九、2011年小金庫專項治理工作實施方案

（中治金〔2011〕2號）4大內容

（一）指導思想

1、指導思想：鄧小平理論、三個代表、科學發展觀、相關會議和文件精神。

2、治理范圍：黨政機關、事業單位、社會團體、國有及國有控股企業。

（二）任務目標 5

1、全面深入推進黨政機關、事業單位、社會團體、國有企業小金庫治理工作。

3、鞏固成果、建立長效機制。

4、總結國有及國有控股金融企業試點治理經驗。

5、全面復查，特別是零申報單位。

（三）時間步驟 5階段

2、解決不重視、走過場。

自本方案下發之日起，到2011年12月底結束。自查自糾和重點檢查相結合。

1、全面復查 7點

（1）復查時間：自本方案下發之日起，到2011年5月底。

（2）復查范圍：黨政機關、事業單位、社會團體、國有企業

（3）復查面：100%。

（4）落實公示制、承諾制、問責制。

（5）組織領導：各地區各部門分級負責，國資委、銀監會、證監會、保監會分頭負責監管的單位。

（6）復查中查出的問題，及時整改。

（7）復查結束，編制相應報表，向上匯報。

2、督導檢查

（1）時間：到2011年7月底結束。

（2）各級治理機構抽調專門力量，開展工作督導。

（3）選取典型，重點檢查。

（4）分析突出和共性問題，關注成效不大、舉報較多的地區。

重點關注對象 7

（1）執收、執罰權相對集中的單位和部門。

（2）供水、供氣、供電、供熱等與生活密切相關的企業。

（3）教育、衛生單位。

（4）投資鏈條長、分支機構多的。

（5）黨政機關、事業單位下屬的賓館、培訓中心、招待所、出版社、報社、雜志社及社會團體。（6）以前有小金庫的。

（7）被舉報的。

（8）2009年以來自查自糾“零申報”的，自查自糾不力，走過場的。

（5）財政部、審計署各抽調200名檢查人員，各成員單位抽調部分人員，并聘請一定數量的注冊會計師。

（6）督導檢查發現的問題，嚴肅處理。

3、整改落實

至2011年8月底。

（1）調賬到位

（2）處理處罰、責任追究。

（3）編制報表，向上匯報。

4、機制建設

截止2011年11月底

（1）建立長效機制是根本。

（2）要研究設計長效機制。

（3）要落實執行長效機制。

（4）編制報表，向上匯報。

5、總結驗收

（1）2011年12月結束。

（2）匯總成效、整理經驗、評價和驗收，問卷調查、座談，進行滿意度調查。（3）上報工作總結和相關補充報表。

1、認真學習宣傳、進一步提高思想認識

2、加強組織領導，進一步完善工作機制。

3、突出工作重點，進一步加強綜合治理。

4、堅持政策規定，進一步加大責任追究。

（四）工作要求 5個“進一步”

5、注重源頭防治，進一步建立健全長效機制。

附件：8個

附件1：小金庫全面復查報告表

附件2：小金庫全面復查統計表

附件3：小金庫重點抽查統計表 補充表

1、補充表

2、補充表3

附件4：小金庫問題舉報核查情況統計表

附件5：小金庫問題整改落實情況統計表

附件6：防治小金庫長效機制建設統計表

附件7：日常監督發現小金庫問題統計表

附件8：填表說明

第四章 小金庫治理的長效機制

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提綱 4大內容

一、提高小金庫的防范意識 3

二、加強制度規范和外部監管 4

三、建立和完善內部控制制度 5

四、強化外部監督的作用 3

具體內容

一、提高小金庫的防范意識 3

（一）以多種形式、多種渠道，強化宣傳教育

（二）各級紀檢監察部門要加大財經法規的宣傳力度

（三）要加強單位內部會計人員的職業道德建設

1、我國會計職業道德內容（補充）

2、從機制上、制度上加強建設，完善會計職業道德體系。

3、加強會計人員個人的思想觀念、職業道德、行為規范建設。

二、加強制度規范和外部監管 4

（一）著力推進四項改革 4

1、著力推進事業單位體制改革

2、著力推行行政事業單位津貼補貼規范工作 4（1）全面反映現有津貼補貼發放情況（2）規范津貼補貼資金來源渠道

（3）增強地區間公務員收入差距的調控能力

（4）建立規范的津貼補貼發放制度

3、落實住房分配貨幣化、商品化改革政策 5

（1）房改意識逐漸淡薄，甚至以為房改結束了

（2）部分城市普通商品房市場房價過高，超出了中低收入的支付能力

（3）部分城市政府介入住房問題的力度不夠，經濟適用房、廉租房供應不足，甚至是嚴重不足。

（4）加強法制建設，國外在房地產住房方面立法非常多，我國立法剛起步。

（5）住房發展和改革的力量需要加強

4、著力推進部門預算制度改革 4

中央部門預算編制程序實行“二上二下”基本流程。

（1）“一上”階段，各部門制定下一年度預算數，分級匯總上報財政部。

（2）“一下”，財政部下達各部門預算控制數。

（3）“二上”，形成下一年度的中央財政預算和各部門預算草案。

（4）“二下”，以法律文件形式下達下一年度預算。

（二）嚴格執行三項制度 3

1、嚴格禁止黨政機關辦企業制度

2、嚴格禁止黨政機關利用職權無償占用企業錢物的政策制度。

3、嚴格執行收支兩條線制度。

（1）思想認識不到位（2）法律法規不健全

（3）收支兩條線管理范圍要進一步擴大（4）收支管理不完善

（5）需要進一步加強監督

（6）相關配套改革還不到位

（三）健全完善四項制度 4

1、社會募捐款缺少管理制度

2、黨費財務核算缺少專門的會計制度

3、黨政機關和事業單位無償占用其他單位的錢物的行為，缺少相應懲處措施。

4、監獄、看守所內部經營收入管理制度缺失。

（四）加大日常監管力度 3

1、加大財務會計法規執行情況的監督檢查力度。

2、加大銀行賬戶監管力度。

3、加大國有資產監管力度。

三、建立和完善內部控制制度 5

（一）內部控制概念 3

1、概念

由董事會（或者由企業章程規定的經理、廠長辦公會等類似的決策、治理機構，以下簡稱董事會）、管理層、全體員工共同實施的，旨在合理保證實現企業目標的一系列控制活動。

2、要素 5

內部環境、風險評估、控制措施、信息與溝通、監督檢查

3、一般方法

職責分工控制、授權控制、審核批準制度、預算控制、財產保護制度、會計系統控制、內部報告控制、經濟活動分析控制、績效考核控制、信息技術控制等。

現在沒有專門的行政事業單位控制規范，可參照企業。

（二）行政事業單位內部控制存在的問題 8

1、內控意識相對薄弱，特別是一把手的內控意識淡薄。

2、財務管理制度不健全。

3、資產管理和控制制度有待加強。

4、預算控制缺乏剛性。

5、費用支出方面缺乏有效控制。

6、固定資產管理比較薄弱。

7、票據管理不夠嚴格到位。

8、崗位設置不合理。

（三）加強單位內部控制制度建設 3

1、建立完善財務制度。

2、建立完善經濟責任制度。

3、建立完善舉報制度。

（四）內部控制方法 7

1、不相容崗位相分離制度。6

（1）授權和執行分離。

（2）執行和審核分離。

（3）執行和紀錄分離。

（4）保管和紀錄分離。

（5）保管和使用分離。（6）執行和監督分離。

2、授權批準和集體決策制度相結合

3、財產保護制度

4、預算控制制度

5、加強內部審計

6、建立和實施績效考評制度

7、建立重大風險預警機制和突發事件應急處理機制。

（五）加強內部審計 2

1、內部審計中存在的問題 8

（1）對實施內部審計的認識存有偏差。

（2）內部審計機構設置不到位。

（3）內部審計機構領導層次不清，內部審計權威性、獨立性、有效性受限。

（4）內部審計工作定位不準確、目標不能做到與時俱進

（5）內審人員素質不能適應內審的要求

（6）內審工作內容過于單一，無法適應新形勢要求。

（7）制度不完善，審計意見和建議難以執行。

（8）部分行政事業單位內部審計不規范。

2、解決內部審計工作出現問題的措施 6

（1）通過綜合手段，提高對內審工作的認識。

（2）建立健全獨立的內審機構。

（3）準確定位內審工作的目標，進一步明確內部審計工作思路。（4）建立健全內部審計規章制度，按制度展開審計工作。（5）改進審計方法和手段，提高審計質量。3個結合

第二、微觀問題和宏觀目標相結合。第三、治標和治本相結合

（6）加強審計隊伍建設，提高審計人員素質。4方面

第一、制定完善行政事業單位內審人員管理辦法，解決好激勵和待遇問題。

第一、事前、事中、事后審計相結合。

第二、嚴把行政事業單位內審人員入口關，提高人員素質。

專業素質、責任感、事業心、正直的品質。

第三、做好行政事業單位內審人員培訓，要持證上崗和繼續教育，更新知識。

第四、明確審計人員職責，嚴肅審計紀律。

四、強化外部監督的作用 4

1、加大審前調查力度、科學制定審計方案。2

（1）走訪座談法——外部單位和人員。

（2）個別座談法——內部人員。

2、實施科學的審計方法、提高審計質量。5

（1）建立審計線索資料庫。

（2）集體會診難點疑點問題。

（3）審計和審計調查結合。

（4）適時進行現金、實物的盤查。

（5）注重效益審計、確保審計決定落實。

3、強化賬戶審計、加大延伸力度。

4、創新審計成果，提高成果質量 4

第五章 小金庫檢查技術方法

（1）以真實、合法性為審計基礎，著重查處重大違法違紀問題和經濟案件，查深查透。

（2）對審計結果進行分析、提煉、深加工，從宏觀管理層面提出規范管理的意見和改進建議。（3）加大審計成果轉化為實際效果的力度，強化審計意見落實。

（4）不斷總結推廣審計新經驗，創造良好執法環境，維護經濟秩序，保證各項改革順利進行。

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提綱 2大內容

一、檢查小金庫的切入點 6

二、小金庫檢查的技術方法 15

具體內容

一、檢查小金庫的切入點 6

1、從檢查收入入手

2、從檢查支出入手 4（1）核實租賃費：租車、租房等，分析必要性，并現場核實。

（2）核實維修費：對大額的房屋、設備的維修，分析必要性，并現場核實。（3）核實勞務費：并與提供勞務的單位或個人核實。

（4）核實會議費：查檢會議通知、會議紀錄、參會人員，并到賓館等會議場所核實。

3、從檢查對外投資入手

4、從檢查票據入手

收據、支票、發票等。

5、從檢查銀行賬戶入手 2

（1）核查賬戶個數。

（2）核實是否賬實相符，每筆業務是否一一對應，摘要是否相符，可疑點到銀行核實。

6、從檢查下屬及往來單位入手 5

（1）核實下屬單位上繳收入是否匯入大賬。

（2）被查單位委托下屬單位或往來單位代收的各項收入是否記入大賬，是否全額入賬。

（3）下屬單位是否存在報銷上級單位費用的情況。

（4）核實往來款，關注異常項目。

（5）檢查會計、出納等交接工作紀錄。

二、小金庫檢查的技術方法 15

（一）收入核實法

1、有哪些收入？

2、收入的流程

3、收入的單據

4、收入的記錄科目

5、有哪些收入入賬

6、收入是否全部及時入賬

7、總賬和明細賬是否相符

8、總賬和報表是否相符

9、賬和憑證是否相符

10、重點收入：行政事業性收費、罰沒收入、協會學會會費收入、投資分紅、房屋出租收入、出售低值易耗品等收入。

11、有無非法收入

12、有無不合法票據

13、有無截留收入。

（二）突擊盤點法

1、時間安排，不能事先通知，要突擊查。

2、查哪些保險柜？各個辦公室上鎖的，全查。

現金盤點時，出納一定要在場，相關主管會計人員一定要在場。

3、有多個保險柜的，多組分別同時查。

4、清查保險柜中存放的所有物品和現金，一一核實：房產證、土地證、筆記本、信封、鑰匙、存折、其他文件資料。

5、賬實不符的，一查到底。

（三）支出追查法

1、白條抵庫

2、大額和金額較整的支出

3、可到相關單位核實數量、單價、金額等

4、記賬混亂、賬實不符，紀錄不完整、憑證內容不合法、手續不全，涂改、偽造。

5、是否有假賬，是否有額外憑證、額外的物資。

6、奇異數字現象：有司機工資，但沒車輛購置費、沒維修費油料費。沒有工程項目卻有工程物資或費用。

（四）賬戶檢查法

即從審計單位的銀行存款賬戶入手，查找賬外賬。通過查閱被審計單位提供的所有銀行賬戶，把握其開戶的總體情況，以確認資金的完整性。通過核對銀行對賬單與被審計單位的銀行賬以及賬戶之間的收付款項，來查找線索。尤其要注意銀行對賬單已收已付且收、付金額相等，而單位未入賬款項等問題。

1.有多少個賬戶

2.每個賬戶的對賬單

3.每個賬戶的銀行日記賬

4.將對賬單和日記賬一一核對，不相符的查到底。

5.關注對賬單上已收已付且收付金額一致而單位未入賬的業務。

（五）票據抽查法

發票和各種收據是單位經濟活動的具體反映。

1.在清理檢查過程中首先要審查收費票據的購買、領用、繳銷紀錄，存根。

2.抽查存根、核實金額是否真實、完整

3.是否及時入賬

4.是否全額入賬

5.支出發票，特別是專款支出票據的內容和收款對象是否真實。有無虛構支出、套取現金、轉移資金的行為。可詢問對方或現場核實。

（六）投資追蹤法

對被審計單位的對外投資、資產的出租、出借等情況進行核查，檢查其資產是否無償提供他人使用，收入是否入大賬。

1.有哪些投資？

2.有哪些資產出租、出借？

3.有無合同？

4.有無審批？

5.起止時間

6.資產是否存在并完好

7.投資分紅？

8.租金標準、支付時間、方式

9.資產出租出借手續

10.租金收入憑證

11.是否及時全額入賬

12.可現場核實。

（七）掛賬調查法

對被審計單位的往來賬、結余資金進行追蹤檢查。特別是對往來款項數額較大的有關單位和有上繳款項的下屬單位、派出機構，要有重點地進行外調，從中發現被審計單位收入不入賬、私設“小金庫”的問題。

1.審計目的（1）確定往來款存在。

（2）確定往來款余額相符。2.審計資料：往來賬、結余資金

3.重點審計領域：往來金額較大的單位，有上繳款項的下屬單位。

4.審計方法：函證法，外調、直接向對方查詢、核對有無往來、余額是否一致

5.函證法的具體操作。

6.特別注意：收函證的地址要寫審計小組的地址。函證信件要自己直接收，不能由被審計單位收后再轉交。

7.案例：對方已支付，但本單位收款后并未入賬。

（八）外圍突破法

1、審計目的

（1）確定有疑點的收支項目是否發生。

（2）確定有疑點的收支項目的金額是否正確。

2、審計資料：有疑點的收支項目的憑證、總賬、明細賬、日記賬、報表等。

3、重點審計領域：下屬單位、被管理單位、被收費罰款單位、業務和資金往來多的單位。

4、審計方法：函證法，外調、審閱法、直接向對方查詢、核對有無往來、發生額和余額是否一致。

案例：在北京檢查一家公司，該公司外圍單位很多，大多數都在外地。在外圍單位較多的情況下，并且距離較遠時，如果每個單位都去，效率比較低，沒有足夠時間。這個時候采用函證法比較方便、經濟、節約時間。

案例：被檢查單位在北京市海淀區租一個寫字樓，但是合同上租金有涂改的跡象，我們從內部不容易獲取這些信息。我們先從外圍著手，找到合同上房東的地址和電話。直接和出租方進行確認，合同簽訂的時間，金額，支付方式，支付時間，是否開發票。在條件允許的情況下，可以直接看合同原件。這樣就可以得到有力的證據。這就是審閱外圍單位的信息數據，能夠有效的識別信息數據。

5、特別注意：收函證的地址要寫審計小組的地址。函證信件要自己直接收，不能由被審計單位收后再轉交。外調其他單位時，不用事先通知，以防串供通氣。

要注意：

函件的回收，要直接寄給審計組

如果要走訪外圍單位，一定不要通知被檢查單位。防止串通，獲取原始信息。

6、作用：賬上查不出問題，但外圍能查出問題，能提供線索。

7、可能還能發現往來單位的小金庫或其他違規行為。

外圍突破法能比較容易突破被檢查單位內部的層層防線

案例：被檢單位租的寫字樓裝修，裝修過程發生裝修費。被檢查單位的賬簿記錄是否完整，假如賬面金額是500萬。檢查小組利用外圍突破法，與裝修單位聯系，裝修單位承認裝修費用是400萬。所以有虛列支出的嫌疑，應該進行進一步檢查。

8、案例：定點消費五星級賓館的招待費用。會議費、租賃費、辦公室維修費。

（九）審閱相關資料法

1、審計目的

（1）確定存在和發生。

（2）確定計算準確性。

（3）確定完整性。

2、審計資料：會計憑證、會計賬簿、財務報表及相關資料。

3、重點審計領域

（1）審查會計憑證后附的原始憑單，考究真假。

（2）審查合同、協議，關注保證金押金情況。

（3）審查會議紀錄。因為會議記錄往往能反映一些單位違規問題的蛛絲馬跡，可以通過審閱會議記錄來獲取一些問題的線索。

（4）查閱會計工作交接紀錄，會計人員交接記錄是非常重要的檢查證據，能夠記錄交接過程中涉及的全部會計賬簿、資料等真實情況。認真檢查歷任會計、出納人員的交接記錄，可能發現違法亂紀問題的線索。

4、審計方法：審閱，即查看、核對、復核、比較。

5、特別注意：比對有關項目。

6、案例：交接了5個銀行賬號，賬上只有3個賬號。

（十）調查詢證法

詢問、調查有關部門或知情人員，并對其作思想工作，講明利害關系，調查、進行核實，取得證據。知情人員：會計人員相關業務經辦人員、主管人員。

比較：調查詢證法與函證法。

（十一）分析比較法

1、對單位財務數據比較分析，從中發現問題。

財務分析的數據可以利用歷史數據、平均數據、行業數據等進行比較分析。

2、財務指標比較。

財務指標的比較減少了規模上的影響，顯示內在規律的變動性，通過財務分析發現存在的問題。

3、對同一類業務比較分析。

4、分析差異原因，確定差異原因是否正常。

5、可利用計算機篩選、分析，提高效率。

（十二）現場勘察法

1、現場勘察辦公場所、經營場所。

2、確定有無閑置租賃、電梯間有無傳媒廣告、通訊機站，這些都可能是有額外收入的。

3、確定有無合同。如果有合同，能夠更有效的控制這些額外收入的情況，檢查合同能夠更有效的發現額外收入。

4、確定是否入賬。

（十三）延伸檢查法

1、調查和核實業務單位，確定被檢查單位的紀錄真實性、完整性。

2、現場勘察、詢問、結合財務資料和經濟資料分析。選擇與被審計單位資金結算頻繁、經濟業務往來密切的單位進行調查。

3、在分析判斷發現疑點掌握一定證據基礎上，向資金往來單位或其下屬單位進行延伸審計。

4、案例：把另一處房子出租，部分租金未入賬。

（十四）利用舉報法

1、公布舉報電話、傳真、地址、信箱、郵箱。

2、記錄舉報信息。

3、鑒定舉報信息真假。

4、調查被舉報人員相關信息和業務信息。檢查組應對舉報的信息的真實度進行判斷。

5、進行實質性測試。進行實質性測試，可以提高檢查的針對性。

6、嚴格保密。一旦泄密，不利于舉報人進行舉報。

（十五）群眾路線法

1、要深入群眾、發動群眾、爭取知情者。

2、根據提供的線索，深入詳查。

3、重點對象：業務骨干、會計人員、平時跟單位矛盾較多的人。

4、嚴格保密。

總結 1、6大切入點綜合運用。

2、15種方法綜合靈活運用。

3、需要職業判斷。

4、需要豐富社會閱歷和工作經驗。

第六章 部門預算管理

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第二篇 小金庫相關法律制度

本篇 共七章

第六章 部門預算管理

第七章 國庫集中收付制度

第八章 政府收支分類改革

第九章 政府采購法律制度

第十章 財政預算公務卡管理

第十一章 行政事業單位國有資產管理

第十二章 行政事業單位內部控制規范

主要包括：預算、國庫、收支、采購、國有資產、內控等內容。

第六章 部門預算管理

提綱 五大內容

一、中央部門預算的內容和編制規程 2

二、中央部門收入預算編制 2

三、中央部門支出預算編制 2

四、中央部門財政撥款結轉和結余資金管理 5

五、財政支出績效評價管理 6

具體內容

一、中央部門預算的內容和編制規程 2

（一）中央部門預算內容

按預算的等級劃分，預算可分為中央預算和地方預算。

中央政府預算（以下簡稱中央預算）由中央各部門（含直屬單位，下同）的預算組成。中央各部門預算由本部門所屬各單位預算組成。

地方各級總預算由本級政府預算（以下簡稱本級預算）和匯總的下一級總預算組成；下一級只有本級預算的，下一級總預算即指下一級的本級預算。

1、中央預算部門實行“一個部門一本預算”的綜合預算管理。

2、一個部門所有收入、支出。

3、其核心思想是將部門依法取得的包括所有財政性資金在內的各項收入和支出，統一內容和格式，統一管理。統籌安排、綜合平衡。

（二）中央部門預算的編制規程

1、編制方式

自下而上 部門預算編制采取自下而上的匯總方式，從基層預算單位編起，逐級匯總，所有開支項目落實到具體的預算單位。

2、編制流程

二上二下

（1）“一上”階段，各部門制定下一年度預算數，分級匯總上報財政部。

從基層預算單位編起，由基層預算單位按照預算編制通知的精神和要求，在項目清理基礎上編制項目預算建議數，并按照單位編制人數和實有人數以及上年基本支出定額標準編制基本支出預算，形成本單位年度部門預算。然后層層審核匯總，由一級預算單位審核匯編成部門預算建議數，報送財政部。

（2）“一下”，財政部下達各部門預算控制數。

即財政部對各中央部門上報的預算建議數進行審核、平衡，匯總形成中央本級預算初步方案報國務院，經批準后向各中央部門下達預算控制限額。

（3）“二上”，形成下一年度的中央財政預算和各部門預算草案。

財政部在對各中央部門上報的預算草案審核后，匯總成按支出功能分類編制的中央本級財政預算草案和部門預算，報國務院審批后，再報全國人民代表大會預工委和財經委審核，最后提交人代會審議。

（4）“二下”，以法律文件形式下達下一年度預算。

主要由財政部根據全國人民代表大會批準的中央預算草案批復部門預算。

3、預算調整

在預算執行過程中，出現國家政策發生變化或遇自然災害等不可抗力影響。由預算單位向上級部門提出預算調整申請，部門進行審核后，對符合預算調整條件的報財政部申請調整預算。預算調整申請應當包括調整的事項和原因、調整的必要性、調整的金額等。

二、中央部門收入預算編制 2

（一）收入預算內容

中央部門預算收入，是部門或單位編制年度預算時，預計該年度將要從不同渠道取得的各類收入的總稱，是中央部門履行職能，完成各項工作任務的財力保障。中央部門預算收入根據資金來源可分為財政撥款收入、政府性基金收入、其他收入等。

1、財政撥款收入：主要收入。財政撥款收入是指由中央財政從一般預算中撥款形成的部門收入。

2、政府性基金收入；政府性基金是指各級政府及其所屬部門根據法律、行政法規和中共中央、國務院有關文件規定，為支持某項公共事業發展，向公民、法人和其他組織無償征收的具有專項用途的財政資金。實行收支兩條線。

3、其他收入；其他收入主要包括事業收入、經營收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、用事業基金彌補收支差額和其他收入

（二）編制要求

1、項目合法合規。中央部門填列的各項收入，必須是符合國家相關法律、行政法規規定的收入項目。

2、內容全面完整。中央部門填報的預算收入應包括部門依法取得的全部收入，不應在部門預算外保留其他收入項目。

3、數字真實準確。不能隨意夸大或隱瞞收入，力求各項收入預算數據真實準確。

4、增量法和零基法兩種方法相結合三、中央部門支出預算編制 2

（一）基本支出預算編制

1、編制原則

（1）綜合原則：當年撥款和以前結余結合，預算內和預算外結合。

（2）優先保障原則：優先保障行政事業單位的日常運轉支出，后安排事業發展需要的項目支出。

（3）定額管理原則：以定員定額為主要管理方式。同時結合部門資產占有狀況，通過建立實物費用定額標準，實現資產管理與定額管理相結合。

2、基本支出預算主要內容 2

（1）人員經費。在支出經濟分類科目中體現為“工資福利支出”和“對個人和家庭的補助”兩部分。人員經費的具體定額項目包括：基本工資、津貼及獎金、社會保障繳費、離退休費、助學金、醫療費、住房補貼和其他人員經費。

（2）日常公用經費。日常公用經費的具體定額項目包括：辦公及印刷費、水電費、郵電費、取暖費、交通費、差旅費、會議費、福利費、物業管理費、日常維修費、專用材料費、一般購置費和其他費用。

3、定員定額標準

定員：就是定人員編制是指國家機構編制主管部門根據中央部門的性質、職能、業務范圍和工作任務所下達的人員配置標準。

定額：就是定費用金額是指財政部根據中央部門機構正常運轉和日常工作任務的合理需要，結合財力的可能，對基本支出的各項內容所規定的指標額度。

雙定額：綜合定額、財政補助定額。綜合定額是針對綜合預算而言，是指財政部按人或物核定的部門、單位總體或某個定額項目的大口徑支出標準；財政補助定額是財政部對與其有預算撥款關系的部門、單位按人或物核定的財政補助標準，是為了保證財政預算分配的公平、公正和規范而制定的分配標準，即財政預算分配定額。

4、編制程序

（1）制定定額標準 財政部根據規定的程序和方法，分別制定出行政和事業單位基本支出定額標準。

（2）審核基礎數據 財政部對中央部門報送的基礎數據和相關資料進行審核，確定測算基本支出所需的人員數據。

（3）測算和下達控制數 財政部根據制定的定額標準和核實的單位人員情況，結合部門基本支出結余情況，測算形成并下達各部門的基本支出預算控制數或財政撥款補助數。

（4）編報部門基本支出預算 自主調整編制本部門的基本支出預算，在規定的時間內報送財政部。

（5）審批下達正式預算 財政部依法將審核匯總后的中央部門預算上報國務院審定。經全國人民代表大會批準后，在規定時間內向中央部門批復。

5、預算調整

要有客觀理由，要經過批準，才能調整。

執行中發生的非財政補助收入超收部分，原則上不再安排當年的基本支出，可報財政部批準后，安排項目支出或結轉下年使用；發生的短收，中央部門應當報經財政部批準后調減當年預算，當年的財政補助數不予調整。如遇國家出臺有關政策，對預算執行影響較大，確需調整基本支出預算的，由中央部門報經財政部批準后進行調整。

（二）項目支出預算編制和管理 4

1、管理的基本原則

（1）綜合預算原則

項目支出預算應體現預算內外資金、當年財政撥款和以前年度結余資金統籌安排的要求。

（2）科學論證、合理排序的原則

申報的項目應當進行充分的可行性論證和嚴格審核，分輕重緩急合理排序后視當年財力狀況擇優進行安排。

（3）績效考評原則

財政部和中央部門對財政預算資金安排項目的執行過程實施追蹤問效，并對項目完成結果進行績效考評。

2、項目類別

國務院已研究確定的類別 經常性專項業務費項目 跨年度支出項目

其他項目

3、項目申報、審核、批復

4、項目庫管理

5、項目實施與管理

四、中央部門財政撥款結轉和結余資金管理 4

（一）中央部門財政撥款結轉和結余資金及分類

財政撥款結轉資金（以下簡稱結轉資金）是指當年支出預算已執行但尚未完成，或因故未執行，下年需按原用途繼續使用的財政撥款資金；財政撥款結余資金（以下簡稱結余資金）是指支出預算工作目標已完成，或由于受政策變化、計劃調整等因素影響工作終止，當年剩余的財政撥款資金。

（二）結轉資金的管理

1、基本支出結轉資金原則上結轉下年繼續用，用于增人增編等人員經費和日常公用經費支出，但在人員經費和日常公用經費間不得挪用，不得用于提高人員經費開支標準。項目支出結轉資金結轉下年按原用途繼續使用。

2、結轉資金原則上不得調整用途。在年度預算執行過程中，中央部門確需調整結轉資金用途的，需報財政部審批。

3、中央部門在預算執行中因增人增編需增加基本支出的，應首先通過本部門基本支出結轉資金安排，并將安排使用情況報財政部備案。中央部門連續年度安排預算的延續項目，有結轉資金的，在編制以后年度預算時，應根據項目結轉資金情況和項目年度資金需求情況，統籌安排財政撥款預算。

（三）結余資金管理（簡單了解）

（四）預算編制階段結轉和結余資金的安排使用

（五）財政撥款結轉和結余資金的會計處理

五、財政支出績效評價管理

（一）績效評價的基本原則和依據

1、績效評價的基本原則

（1）科學規范原則

績效評價應當注重財政支出的經濟性、效率性和有效性，嚴格執行規定的程序，采用定量與定性分析相結合的方法。

（2）公正公開原則

績效評價應當客觀、公正，標準統一、資料可靠，依法公開并接受監督。

（3）分級分類原則

績效評價由各級財政部門、部門（單位）根據評價對象的特點分類組織實施。

（4）績效相關原則

績效評價應當針對具體支出及其產出績效進行，評價結果應清晰反映支出和產出績效之間的緊密對應關系。

2、績效評價依據

法律法規制度、政策計劃、審計報告、其他相關資料。

（二）評價對象和內容

1、評價對象：部門（單位）預算管理的財政預算資金、上級政府對下級政府的轉移支付資金。

2、績效評價的基本內容

（1）財政資金使用情況、財務管理狀況、資產配置、使用、處置及其收益管理情況。

（2）為加強管理所制定的相關制度、采取的措施等。

（3）績效目標實現程度，包括是否達到預定產出和效果等；（4）需要評價的其他內容。

（三）績效目標

1、績效目標內容

（1）預期提供的公共產品和服務，包括產品和服務的數量目標、質量目標、時效目標、成本目標以及服務對象滿意度目標。

（2）達到預期效果需要的資源。

（3）支出的效果包括經濟效益、社會效益、環境效益和可持續影響等。

（4）產出和服務的滿意度等，衡量或評估每一項目活動的相關產出、服務水平和結果的考核指標。

2、制定績效目標的要求

（1）指向明確

績效目標要符合國民經濟和社會發展規劃、部門職能及事業發展規劃，并與相應的財政支出范圍、方向、效果緊密相關。

（2）具體細化

績效目標應當從數量、質量、成本和時效等方面進行細化，盡量進行定量表述，不能以量化形式表述的，可以采用定性的分級分檔形式表述。

（3）合理可行

制定績效目標要經過科學預測和調查研究，目標要符合客觀實際。

（四）績效評價指標確定原則、標準、方法

1、績效評價原則

相關性原則 績效評價指標應當與績效目標有直接的聯系，能夠正確反映目標的實現程度。

重要性原則 應當優先使用最具部門（單位）或行業代表性、最能反映評價要求的核心指標。

系統性原則 效評價指標的設置應當將定量指標與定性指標相結合，系統反映財政支出所產生的社會效益、經濟效益和可持續影響等。

經濟性原則 績效評價指標設計應當通俗易懂、簡便易行，數據的獲得應當考慮現實條件和可操作性，符合成本效益原則。

2、評價標準

（1）計劃標準 是指以預先制定的目標、計劃、預算、定額等數據作為評價的標準。

（2）行業標準 是指參照國家公布的行業指標數據制定的評價標準。

（3）歷史標準 是指參照同類指標的歷史數據制定的評價標準。

（4）其他標準

3、評價方法

（1）成本效益分析法

是指將一定時期內的支出與效益進行對比分析以評價績效目標實現程度。適用于成本、效益都能準確計量的項目績效評價。

（2）比較法

是指通過對績效目標與實施效果、歷史與當期情況、不同部門和地區同類支出的比較，綜合分析績效目標實現程度。

（3）因素分析法

是指通過綜合分析影響績效目標實現、實施效果的內外因素，評價績效目標實現程度。

（4）最低成本法

是指對效益確定卻不易計量的多個同類對象的實施成本進行比較，評價績效目標實現程度。適用于公共管理與服務、社會保障、文化、教育等領域支出的績效評價。

（5）公眾評判法

是指通過專家評估、公眾問卷及抽樣調查等對財政支出效果進行評判，評價績效目標實現程度。

（6）其他方法

（五）績效評價的組織管理和工作程序

財政部門負責制定績效評價規章制度，指導、檢查各部門（單位）的績效評價工作，并根據需要對部門（單位）支出績效實施評價和再評價。部門（單位）負責組織實施本部門（單位）的績效評價工作。根據需要，績效評價可聘請專家或中介機構進行。

財政部門或部門（單位）實施績效評價的工作程序：

（1）設定績效目標。部門（單位）編制支出預算時，應當設定績效目標。（2）確定被評價的部門（單位）或項目。

（3）撰寫績效報告。預算年度終了或跨年度重大項目實施一定階段時，部門（單位）應當分析績效目標完成情況，撰寫績效報告。

（4）完成績效評價。評價部門根據被評價部門（單位）的績效報告，對其績效目標的完成情況進行績效評價，撰寫績效評價報告，并報送財政部門備案。

（5）績效評價結果反饋和應用。

（六）績效報告和評價報告

1、績效報告內容

基本情況、完成情況、未完成的原因分析、改進意見和建議等。

績效評價內容應包括：

（1）基本概況，包括部門（單位）職能、事業發展規劃、預決算情況、項目立項依據等；

（2）績效目標及其設立依據和調整情況；

（3）對預算年度內目標完成情況進行總結；

（4）對照績效目標，對所取得的業績進行評價；

（5）分析說明未完成項目目標及其原因；

（6）下一步改進工作的意見及建議。

2、評價報告內容

指標和評價標準、為實現目標采用的措施、實現程度、問題和原因分析、評價結論和建議等。

績效評價報告的主要內容應當包括：

第七章 國庫集中收付制度

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（1）績效評價指標體系和評價標準；

（2）為實現績效目標所采取的主要措施；（3）績效目標的實現程度；（4）存在問題及原因分析；

（5）評價結論及建議。

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提綱 4大內容

一、國庫定義

二、國庫集中收付制度 4

三、收支兩條線管理 3

四、相關核算

具體內容

一、國庫定義

負責辦理國家財政資金收納和撥付的機構。人們常說的國庫，通常是指“國家金庫”，是一個存放具體實物、貨幣和黃金的庫房。但現代意義上的國庫，已經不單單是國家金庫，每個國家的國庫往往都擔負著保管、管理該國財政的資產和負債，以及反映該國預算執行情況的一系列國家財政職能。

國庫的職能已由傳統的“庫藏”管理發展成控制政府預算內、外資金，管理政府現金和債務等全面財政管理。

二、國庫集中收付制度

（一）國庫集中收付制度概念

以國庫單一賬戶體系為基礎，將所有財政性資金納入管理，收入直接繳入國庫和財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品或勞務供應者或用款單位的一項國庫管理制度。

實行國庫集中收付制度，改革以往財政性資金主要通過征收機關和預算單位設立多重賬戶分散進行繳庫和撥付的方式，有利于提高財政性資金的撥付效率和規范化運作程度，有利于收入繳庫和支出撥付過程的有效監管，有利于預算單位用款及時和便利，增強了財政資金收付過程的透明度，解決了財政性資金截留、擠占、挪用等問題。

（二）國庫單一賬戶體系

國庫單一賬戶體系的構成 5部分

國庫單一賬戶體系，是指以財政國庫存款賬戶為核心的各類財政資金賬戶的集合。所有財政性資金的收入、支付、存儲及資金清算活動均在該賬戶體系運行。

國庫單一賬戶體系由下列銀行賬戶構成：

（1）財政部的國庫存款賬戶。財政部門在中國人民銀行開設的國庫單一賬戶，也叫國庫單一賬戶。

國庫單一賬戶為國庫存款賬戶，用于記錄、核算和反映納入預算管理的財政收入和支出活動，并用于與財政部門在商業銀行開設的零余額賬戶進行清算，實現支付。

（2）財政部門的零余額賬戶。財政部門按資金使用性質在商業銀行開設的零余額賬戶。

用于財政直接支付和與國庫單一賬戶清算。每筆達5000萬元的，應及時清算。

（3）預算單位零余額賬戶，財政部門在商業銀行為預算單位開設的零余額賬戶。用于財政授權支付和清算。該賬戶每日發生的支付，于當日營業終了前由代理銀行在財政部門批準的用款額度內與國庫單一賬戶清算；營業中單筆支付額5000萬元人民幣以上的（含5000萬元），應及時與國庫單一賬戶清算。可以辦理轉賬、提取現金等結算業務。在行政事業單位和事業單位會計中用。

（4）預算外資金專戶。財政部門在商業銀行開設的財政專戶

財政專戶用于記錄、核算和反映納入財政專戶管理的資金。財政專戶在財政部門設立和使用。

（5）特設專戶。經國務院和省級人民政府批準或授權財政部門批準開設的特殊專戶。

特設專戶用于記錄、核算和反映預算單位的特殊專項支出活動，并用于與國庫單一賬戶清算。預算單位不得將特設專戶資金與本單位其他銀行賬戶資金相互劃轉。

（三）財政收入收繳方式 2

1、直接繳庫：是指由繳款單位或繳款人按有關法律法規規定，直接將繳入收入繳入國庫單一賬戶或財政專戶。

2、集中匯繳：由征收機關（有關法定單位）按法律規定，將所受的應繳收入匯總繳入國庫或財政專戶。

（四）財政收入收繳程序 2

1、直接繳庫程序

直接繳庫的稅收收入，由納稅人或稅務代理人提出納稅申報，經征收機關審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。直接繳庫的其他收入，比照上述程序繳入國庫單一賬戶或財政專戶。

2、集中匯繳程序

小額零散稅收和法律另有規定的應繳收入，由征收機關于收繳收入的當日匯總繳入國庫單一賬戶。非稅收入中的現金繳款，比照本程序繳入國庫單一賬戶或財政專戶。

（五）財政支出支付方式 2

1、財政直接支付：財政部門向中國人民銀行和代理銀行簽發開支付令，代理銀行根據支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接向收款人支付（即商品或勞務的供應商等，下同）或用款單位（即具體申請和使用財政性資金的預算單位，下同）賬戶。

用于工資、購買、轉移支付。

2、財政授權支付：是指預算單位財政部門根據授權，預算單位自行簽發支付令，代理銀行根據支付指令，在財政部門批準的預算單位的用款額度內，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。

（六）財政支付程序 2

財政直接支付程序 6步

1、預算單位申請。

預算單位按照批復的部門預算和資金使用計劃，向財政國庫支付執行機構提出支付申請。

2、財政部門開支付令。

財政國庫支付執行機構根據批復的部門預算和資金使用計劃及相關要求對支付申請審核無誤后，向代理銀行發出支付令。

3、代理銀行劃撥資金。

通過代理銀行進入全國銀行清算系統實時清算，財政資金從國庫單一賬戶劃撥到收款人的銀行賬戶。

4、資金清算。

5、出具入賬通知書。

6、會計處理。

財政授權支付程序 5步

1、預算單位申請月度用款限額。

預算單位按照批復的部門預算和資金使用計劃，向財政國庫支付執行機構申請授權支付的月度用款限額。

2、通知支付銀行。

財政國庫支付執行機構將批準后的限額通知代理銀行和預算單位，并通知中國人民銀行國庫部門。

3、代理銀行支付。

預算單位在月度用款限額內，自行開具支付令。

4、代理銀行清算。

通過財政國庫支付執行機構轉由代理銀行向收款人付款，并與國庫單一賬戶清算。

5、預算單位使用資金。

（七）國庫集中支付業務的會計處理

1.財政直接支付的核算

2.財政授權支付的核算

3.年終預算結余資金的核算

三、收支兩條線管理制度

（一）概念

收支兩條線管理，是指具有執收執罰職能的單位，根據國家法律、法規和規章收取的行政事業性收費（含政府性基金）和罰沒收入，實行收入與支出兩條線管理。

1、誰執行？有執收執罰權的單位。

2、哪些項目實行？行政事業費收費、政府性基金、罰沒收入。

3、內容？收入全上繳，要用錢，由財政部門核準后，通過國庫撥款。

4、作用：預防截留、挪用、小金庫。提高資金效率。

1、收費主體：是履行或代行政府職能的國家機關、事業單位、社會團體。罰沒主體：行政機關、司法機關、法律授權機構。

2、收費和罰沒要有法律法規依據。

3、收費、罰沒收入必須全部上繳財政，必須全額納入財政，納入財政預算管理。

（二）收支兩條線管理的基本要求

4、實行收繳分離，罰繳分離，執收執罰單位開票、銀行繳款、財政統管模式。

（1）收繳分離

收繳分離是指經財政部門批準由執收單位直接收取的除外，各項行政事業性收費，實行“單位開具繳款通知書、銀行代收并開收費票據、財政統管”的管理制度。

（2）罰繳分離

罰繳分離是指法律、法規規定可以當場收繳罰款的除外，罰款實行罰款決定與罰款收繳相分離制度，即由當事人持行政處罰決定書到財政部門指定的銀行繳納罰款。

（三）、行政事業單位收支兩條線業務相關核算

簡單了解

第八章 政府收支分類改革

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提綱 六大內容

一、基本概念

二、改革的指導思想 4

三、基本原則 4

四、改革的主要內容 3

五、行政單位有關規定

六、事業單位有關規定

具體內容

一、基本概念

1、政府收支分類：按一定的原則和方法，對政府收入和支出進行分類和層次劃分，以全面、準確、清晰地反映政府收支活動。

2、政府收支分類科目：即預算科目，是政府收支分類的具體項目。

3、政府收支分類作用：全面準確反映收支、用于預算決算、用于會計核算及預算單位進行會計明細核算的重要基礎。同時，還可以起到防治“小金庫”的作用。

二、改革的指導思想

1、適應市場經濟下政府職能轉變

2、建立健全公共財政體系

3、提高預算透明度

4、強化預算監督

三、基本原則 4

1、要有利于公共財政體系建立

2、要有利于預算的公正、公開、細化、透明

3、要有利于財政經濟的分析和決策

4、要有利于國際比較和交流

四、改革的主要內容 3

（一）收入分類

四級：收入分類，主要反映政府收入的來源和性質，根據目前我國政府收入構成情況，結合國際通行的分類方法，將政府收入分類、款、項、目四級，共6類53款。

1、稅收收入，21款，主體是各種稅：增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅、企業所得稅退稅、個人所得稅、資源稅、固定資產投資方向調節稅、城市維護建設稅、房產稅、印花稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅、車船稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、其他稅收收入。

2、社會保險基金收入，9款：基本養老保險基金收入、失業保險基金收入、基本醫療保險基金收入、工傷保險基金收入、生育保險基金收入、新型農村合作醫療基金收入、城鎮居民基本醫療保險基金收入、新型農村社會養老保險基金收入、其他社會保險基金收入。

3、非稅收入，8款：政府性基金收入、專項收入、彩票資金收入、行政事業性收費收入、罰沒收入、國有資本經營收入、國有資源（資產）有償使用收入、其他收入。

4、貸款轉貸回收本金收入，4款：國內貸款回收本金收入、國外貸款回收本金收入、國內轉貸回收本金收入、國外轉貸回收本金收入。

5、債務收入，2款：國內債務收入、國外債務收入。

6、轉移性收入，9款：還性收入、一般性轉移支付收入、專項轉移支付收入、政府性基金轉移收入、地震災后恢復重建補助收入、上年結余收入、調入資金、地震災后恢復重建調入資金、債券轉貸收入。

（二）支出功能分類

三級：支出功能分類主要根據政府職能進行分類，反映政府支出的內容和方向。支出功能分類設置類、款、項，沒有目級。

26類255款

如

一般公共服務，27款

外交，8款

國防，7款

公共安全，11款

教育，12款

科學技術，10款

等等

（三）支出經濟分類

支出經濟分類主要反映政府各項支出的經濟性質和具體用途。從形式上看，各項財政支出雖都表現為資金從政府流出，但最終的經濟影響是存在差異的。有些表現為政府的商品和服務購買，直接對社會的生產和就業產生影響，并最終影響資源配置；有些表現為資金的無償轉移，關系到收入分配，最終對社會生產和就業產生間接影響。

兩級：類、款

12類107款

如：工資福利支出，8款：基本工資、津貼補貼、獎金、社會保障繳費、伙食費、伙食補助費、績效工資、其他工資福利支出。

商品和服務支出，31款：辦公費、印刷費、咨詢費、手續費、水費、電費、郵電費、取暖費、物業管理費、差旅費、因公出國（境）費用、維修（護）費、租賃費、會議費、培訓費、公務接待費、專用材料費、裝備購置費、工程建設費、作戰費、軍用油料費、軍隊其他運行維護費、被裝購置費、專用燃料費、勞務費、委托業務費、工會經費、福利費、公務用車運行維護費、其他交通工具運行維護費、其他商品和服務支出。

對個人和家庭的補助，14款：離休費、退休費、退職（役）費、撫恤金、生活補助、救濟費、醫療費、助學金、獎勵金、生產補貼、住房公積金、提租補貼、購房補貼、其他對個人和家庭的補助支出。

等等

五、行政單位有關規定（簡單了解）

行政單位按支出功能分類的支出，主要適用“行政運行”、“一般行政管理事務”以及重要行政管理專項三類“項”級科目。

六、事業單位有關規定（簡單了解）

獨立履行某項政府職能的事業單位，凡支出功能分類中設有對應支出的“項”級科目的，應嚴格按功能分類原則設置的“項”級科目反映。

第九章 政府采購法律制度

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提綱 13項內容

一、政府采購概述 4

二、政府采購原則 4

三、政府采購對象 3

四、政府采購內容 2

五、采購的當事人 3

六、采購執行模式 2

七、采購基本政策 4

八、政府采購方式 6

九、采購的程序

十、政府采購合同 5

十一、政府采購的質疑和投訴 4

十二、監督和檢查 2

十三、政府采購資金的支付和核算程序 3

具體內容

一、政府采購概述 4

（一）概念

是指各級國家機關、事業單位、團體組織，用財政資金，采購依法制定目錄內或超過限額標準以上貨物、工程和服務的行為。

政府采購不僅是指具體的采購過程，而且是采購政策、采購程序、采購過程及采購管理的總稱，是一種對公共采購管理的制度，是一種政府行為。

政府采購也和企業采購一樣，屬于集團采購，但是它的持續性、均衡性、規律性、嚴格性、科學性上都沒有企業采購那么強。

完善、合理的政府采購對社會資源的有效利用，提高財政資金的利用效果起到很大的作用，因而是財政支出管理的一個重要環節。

（二）政府采購法律制度構成 3部分

1、政府采購 法。

政府采購法是指調整各級國家機關、事業單位和團體組織，使用財政性資金依法采購貨物、工程和服務的活動的法律規范的總稱。

2、政府采購 部門規章。

3、政府采購 地方性法規和政府規章

（三）特點 7

1、主體特定性

為依靠國家財政資金運作的國家機關、事業單位、社會團體。不包括國有企業等。

2、資金公共性

政府采購資金是指采購主體采購貨物、工程和服務時支付給供應商的酬勞或價金。一般而言，政府采購所需的資金來自于財政預算，是財政資金

3、意圖非商業性

政府采購的意圖一般是圍繞政府政策制定的。政府采購不是以盈利為目的，也不是為賣而買，而是為政府部門提供必要的消費品或貫徹特定的社會經濟政策，是向社會提供公共利益，扶持弱勢群體，實現分配正義和實質公平的有力宏觀調控手段。

4、采購對象廣泛性

政府采購的對象包羅萬象，既有標準產品也有非標準產品，既有有形產品也有無形產品，既有價值低的產品也有價值高的產品，既有軍用產品也有民用產品。為了便于統計，國際上通行的做法是按性質將采購對象劃分為貨物、工程和服務三大類。

5、采購過程規范性

政府采購不是簡單地一手交錢，一手交貨，而是按有關政府采購的法規，根據不同的采購規模、采購對象及采購時間要求等，采用不同的采購方式和采購程序，使每項采購活動都要規范運作，體現公開、競爭等原則，接受全社會的監督

6、采購結果政策性

采購主體在采購時不能按個人興趣來辦，必須遵循國家政策的要求，包括最大限度地節約財政資金、優先購買本國產品、保護中小企業發展、保護環境，等等。

7、采購的影響力大

政府采購不同于個人采購、家庭采購和企業采購，它是指一個整體，這個整體是一個國家最大的單一消費者，其購買力非常巨大。有關資料統計，通常一國的政府采購規模要占到整個國家國內生產總值（GDP）的10%以上。

（四）政府采購的功能 5個

1、節約財政支出，提高財政資金使用效益。

2、強化宏觀調控。

3、活躍市場經濟。

4、推進反腐倡廉。

5、保護民族產業。

二、政府采購原則 4

1、公開透明原則

公開透明原則就是政府采購所進行的有關活動都必須公開進行，包括采購內容（包括數量、質量、規格、要求等）都要公開。這也是各國通用的一條原則，貫穿在政府采購整個活動的過程中，包括有關采購的法律和程序應公開并嚴格執行；采購的項目要求、合同條件、采購過程、采購結果等采購信息要公開；采購活動要逐項作好采購記錄以備審查監督；供應商還可對有關活動和程序進行質疑和投訴。

2、公平競爭原則

公平競爭原則是指政府采購要通過公平競爭選擇最優的供應商，取得最好的采購效果，所有參加競爭的供應商機會均等并受到同等待遇，不得有任何歧視行為，同時應在程序上保證有利于合同相對方權利的實現。政府采購使用的是財政性資金，是納稅人的錢，只有通過公平競爭才是使用財政性資金的最有利的方法。為此《政府采購法》還作出了一些相關規定，尤其反對用行政首長的指令，依靠行政命令來決定相關事項。

只有公平競爭才能保證財政資金的使用效益，也只有公平競爭才能讓參與政府采購的供應商信服，維護政府采購在市場上的聲譽，有利于引導整個市場形成良性競爭的環境。

3、公正原則

公正原則是指在公開、公平原則上所取得的結果的公正和整個操作程序和過程的公正。公正原則更主要地體現在確定供應商上，如評標標準明確嚴格、評標程序的公正、利害關系人的回避制度等。政府采購當事人在采購活動中的地位是平等的，任何一方不得向另一方提出不合理的要求，不得將自己的意志強加給對方。公正原則是建立在公開透明和公平的基礎上的，只有公開透明和公平，才能有公正的政府采購的結果。

4、誠實信用原則

誠實信用原則本是民事活動的基本原則，政府采購既包括民事因素也包括公共管理的因素，也應遵守民事活動的基本原則。誠實信用原則要求政府采購各方都要誠實守信，不得有欺騙背信的行為，以善意的方式行使權利，尊重他人利益和公共利益，忠實地履行約定義務。

三、政府采購對象 3

政府采購的對象包括貨物、工程和服務。

1、貨物 是指各種形態和各種類型的物品，包括有形和無形物品（如專利），固體、液體或氣體物體，動產和不動產。

2、工程 是指建設工程，專指由財政性資金安排的建設工程，不包括網絡工程、信息工程等與土建無關的工程項目。工程的范圍很廣，涉及采購人因自身工作以及提供社會公共服務需要而采購的各類建設工程，包括適合人類居住的工程項目，即建筑物，以及非人類居住需要而建造的公共工程項目，即構筑物。工程的采購行為不僅僅指新建，還包括改建、擴建、裝修、撤出、修繕以及環境改造等。

3、服務

指貨物和工程之外的采購項目。其范圍的規定采用了排除法的方式，主要考慮到服務的內容繁多，很難用簡要的法律語句表述，這是國際通行做法。

采購人采購的服務包括購買、租賃、委托、雇擁。

四、政府采購內容 2

（1）建設公共設施，政府就需要采購物資、設備、工程等。

公共設施是那些歸國家或人民所有、供民眾共同使用的建筑或場所，如大型公路、鐵路、港口、橋梁、水利設施、公立學校或醫院、國家公園和公共娛樂場所等。

（2）提供公共服務，如國防、公共安全、教育、科技、醫療等，需要采購。

為了滿足社會需要，促進社會經濟發展，政府需要提供一些投資大、回報時間長、或收益率低、或無法歸個人使用和擁有的產品或服務，總之，提供私人企業不愿意或不能提供的服務。有些公共服務是由政府直接生產和經營，如一些大的國防企業，能源工業、政府金融業、國家基礎工業或項目等。

五、政府采購的當事人 3

（一）采購人

1、采購人范圍 采購人 采購人是指依法進行政府采購的國家機關、事業單位、團體組織。不包括國有企業和軍事單位，也不包括集中采購機構，但應當包括部門內設的部門集中采購機構。

2、采購人的權利

（二）供應商

供應商是指向采購人提供貨物、工程或服務的法人、其他組織或自然人

1.供應商應具備的條件

供應商參加政府采購活動應當具備下列條件：

（1）具有獨立承擔民事責任的能力；

（2）具有良好的商業信譽和健全的財務會計制度；

（3）具有履行合同所必需的設備和專業技術能力；

（4）有依法繳納稅收和社會保障資金的良好記錄；

（5）參加政府采購活動前三年內，在經營活動中沒有重大違法記錄；

（6）法律、行政法規規定的其他條件。

2.供應商應提供的證明材料

采購人或采購代理機構應當對供應商是否具備《政府采購法》規定的條件進行審查，供應商應當提供下列證明材料：

（1）法人、其他組織的營業執照，自然人的身份證明；

（2）會計師事務所出具的證明其財務狀況的審驗報告、依法繳納稅收和社會保險費的相關證明材料；

（3）在經營活動中沒有重大違法記錄的書面聲明；

（4）國務院財政部門規定的其他證明材料。

3.供應商資格預審

采購人或采購代理機構根據有關規定或者采購項目的實際需要，對供應商進行資格預審的，資格預審公告應當在省級以上人民政府財政部門指定的媒體上公告，公告期限不得少于5個工作日。

資格預審公告應當包括采購人、采購項目名稱及內容、采購項目需求、資格預審的內容、標準和方法，以及供應商提交資格證明文件的時間和地點。

4.供應商聯合體

供應商以聯合體形式參加政府采購時，采購人根據采購項目的特殊要求規定供應商特定條件的，聯合體中至少應當有一方符合采購人規定的特定條件。由同一資質條件的供應商組成的聯合體，應當按照資質等級較低的供應商確定聯合體的資質等級。

聯合體各方不得再單獨參加或與其他供應商另外組成聯合體參加同一項目的政府采購活動。

5.供應商的權利和義務

（1）供應商的權利：

①公平和平等地取得參與政府采購活動的權利；

②公平和平等地獲得政府采購信息；

③有權在采購活動開始前，對政府采購活動和有關采購文件提出詢問和質疑；

④有權要求采購人或采購代理機構保守其商業秘密； ⑤有權根據法律規定行使對政府采購活動的監督； ⑥享有其他合法權益。（2）供應商的義務：

②按規定接受政府采購供應商資格審查；

③在政府采購活動中滿足采購人或采購代理機構的正當要求，并提供合格的采購項目； ④其他必須遵守的工作要求。

（三）采購代理機構 3

①遵守政府采購的各項法律、法規及制度規定；

采購代理機構是指經財政部門認定資格的，依法接受采購人委托，從事政府采購貨物、工程和服務的招標、競爭性談判、詢價等采購代理業務，以及政府采購咨詢、培訓等相關專業服務的社會中介機構。

政府采購代理機構資格分為甲級資格和乙級資格。取得甲級資格的政府采購代理機構可以代理所有政府采購項目。取得乙級資格的政府采購代理機構只能代理單項政府采購項目預算金額在1000萬元人民幣以下的政府采購項目。

1.集中采購機構應具備的條件

2.集中采購機構的職責

3.集中采購機構的預算體制

4.集中采購機構的工作方式

5.集中采購機構的工作要求

六、政府采購的執行模式 2

1、集中采購。采購目錄內的。

是指采購人將集中采購目錄以內的貨物、工程和服務委托集中采購機構代理采購、實施部門集中采購或依法自行實施采購的行為。采購人采購納入集中采購目錄的政府采購項目，應當實行集中采購。

2、分散采購。采購目錄外的，采購限額標準以上的。

分散采購，是指采購人將集中采購目錄以外、采購限額標準以上的貨物、工程和服務依法自行實施采購或委托政府采購代理機構采購的行為。

政府采購限額標準 3條

1、貨物類：單項或批量達到50萬元的。

2、服務類：單項或批量達到50萬元的。

3、工程類：單項或批量達到100萬元的。

七、政府采購的基本政策要求 4

1、采購本國的，特別情況除外。

除需要采購的貨物、工程或服務在中國境內無法獲取或者無法以合理的商業條件獲取、為在中國境外使用而進行采購、法律法規另有規定的情況外，政府采購應當采購本國貨物、工程和服務。

2、采購信息公開發布，商業機密除外。

政府采購的信息應當在政府采購監督管理部門指定的媒體上及時向社會公開發布，但涉及商業秘密的除外。

3、回避原則。

政府采購活動中，采購人員及相關人員與供應商有利害關系的，必須回避。供應商認為采購人員及相關人員與其他供應商有利害關系的，可以申請其回避。這里的相關人員，包括招標采購中評標委員會的組成人員，競爭性談判采購中談判小組的組成人員，詢價采購中詢價小組的組成人員等

4、可委托代理機構采購。

采購人可以委托經國務院有關部門或者省級人民政府有關部門認定資格的采購代理機構，在委托的范圍內辦理政府采購事宜。采購人有權自行選擇采購代理機構，任何單位和個人不得以任何方式為采購人指定采購代理機構。

八、政府采購的方式 6

政府采購采用公開招標、邀請招標、競爭性談判、單一來源、詢價以及國務院政府采購監督管理部門認定的其他采購方式。其中，公開招標應作為政府采購的主要采購方式。

1.公開招標采購

公開招標采購，是指采購人或其委托的政府采購代理機構以招標公告的方式邀請不特定的供應商參加投標競爭，從中擇優選擇中標供應商的采購方式。

公開招標采購是主要方式，分為委托代理招標和自行組織招標。

達到公開招標標準的，必須公開招標。

自行招標三條件：能獨立承擔民事能力，有招標能力、技術和人員，經過省級財政部門培訓。

公開招標的，自招標文件發出之日起到投標人提交投標文件截止之日，不得少于20天。

2.邀請招標

邀請招標采購，是指采購人或其委托的政府采購代理機構以投標邀請書的方式邀請3家或3家以上特定的供應商參與投標的采購方式。

條件

（1）特殊性，只能從有限的供應商中采購；

（2）采用公開招標方式的費用占政府采購項目總價值的比例過大的

3.競爭性談判

競爭性談判采購，是指采購人或其委托的政府采購代理機構通過與多家供應商就采購事宜進行談判，經分析比較后從中確定中標供應商的采購方式。

根據《政府采購法》的規定，符合下列情形之一的貨物或者服務，可以采用競爭性談判方式采購：

（1）招標后沒有供應商投標或沒有合格的標的或者重新招標未能成立的；

（2）技術復雜或者性質特殊，不能確定詳細規格或者具體要求的；

（3）時間不夠

（4）事先算不出總價。

4.單一來源

單一來源采購，是指采購人采購不具備競爭條件的物品，只能從唯一的供應商取得采購貨物或服務的情況下，直接向該供應商協商采購的采購方式。

（1）只有唯一的供應商；

（2）情況緊急，（3）必須保證原有采購項目一致性或者服務配套的要求，需要繼續從原供應商處添購，添購總額不超過原合同10%。

5.詢價

詢價方式采購，是指采購人向3家以上潛在的供應商發出詢價單，對各供應商一次性報出的價格進行分析比較，按照符合采購需求、質量和服務相等且報價最低的原則確定中標供應商的采購方式。

規格標準統一，貨源充足，價格變動小。

6.其他方式

九、政府采購的程序 3 政府采購程序主要包括三個步驟：編制和批準政府采購預算；公告政府采購信息；選擇采購方式及適用的程序。

1.編制和批準采購預算

在部門預算編審期間，各部門應將屬于規定的政府采購項目，在相關科目中列明，由財政部對各部門預算進行匯總審核后，形成預算草案上報國務院批準，并提交全國人民代表大會審議。

2.公告政府采購信息。

根據《政府采購法》和《政府采購信息公告管理辦法》的有關規定，對應當公開的政府采購信息須在財政部門指定的政府采購信息發布媒體上向社會公開發布。

3.選擇采購方式和適用程序。

（1）落實采購資金，進行采購前的分析和預測。

（2）擇優確定采購模式和方式。

（3）審查供應商資格、實施采購。（4）供求雙方簽訂合同。（5）組織驗收。（6）資金結算。

（7）監督管理部門的效果評價。

十、政府采購合同 5

1.訂立

政府采購合同，是采購人與供應商之間設立、變更、終止政府采購權利義務關系的協議。采購人可以直接與供應商簽訂政府采購合同，也可以委托采購代理機構代表其與供應商簽訂政府采購合同。由采購代理機構以采購人名義簽訂合同的，應當提交采購人的授權委托書，作為合同附件。

在訂立合同的過程中，采購人或者采購代理機構發出的招標文件、談判文件、詢價文件是合同要約，供應商提交的投標文件、談判報價、詢價報價是合同的承諾，實際上中標、成交通知書發出后，合同即生效。所以，中標、成交通知書對采購人和中標、成交供應商均具有法律效力。中標、成交通知書發出后，采購人改變中標、成交結果的，或者中標，成交供應商放棄中標、成交項目的，應當依法承擔法律責任。

2.政府采購合同的形式及必備條款

政府采購合同應當采用書面形式，須包含必備條款，否則合同無效。

3.政府采購合同的分包

中標、成交供應商履行政府采購合同時，經與采購人協商，取得其同意后，可以將自己在合同中的一部分權利和義務轉讓給其他供應商，由受讓供應商負責履行。

政府采購合同分包履行的，中標、成交供應商的政府采購合同主體資格并不改變，中標、成交供應商必須就采購項目和分包項目向采購人負責，分包供應商也要接受政府采購合同的約束，就分包項目承擔責任。

4.合同變更、中止、終止。

政府采購合同的雙方當事人不得擅自變更、中止或者終止合同。政府采購合同繼續履行將損害國家利益和社會公共利益的，雙方當事人應當變更、中止或者終止合同。有過錯的一方應當承擔賠償責任，雙方都有過錯的，各自承擔相應的責任。

5.合同補充條款

采購人在不改變合同其他條款的前提下，可以與供應商協商簽訂補充合同，但所有補充合同的采購金額不得超過原合同采購金額的10%。補充合同也必須采用書面形式，并自簽訂之日起7個工作日內，由采購人將補充合同副本報同級財政部門和其他有關部門備案。

十一、政府采購的質疑和投訴 4

供應商對政府采購活動事項有疑問的，可以向采購人提出詢問，采購人應當及時作出答復，但答復的內容不得涉及商業秘密。

1.供應商提出質疑

（1）質疑的范圍

（2）質疑的條件

（3）質疑的時限

（4）質疑的形式

2.采購人答復質疑

（1）采購人應當在收到供應商的書面質疑后7個工作日內作出答復。

（2）采購人應當以書面形式作出答復，并通知質疑供應商和其他有關供應商（3）采購人在其作出的書面答復中，內容不得涉及商業秘密。3.采購代理機構答復質疑

（1）采購人委托采購代理機構采購的，供應商可以向采購代理機構提出詢問或者質疑，采購代理機構應當依照《政府采購法》第五十一條、第五十三條的規定作出相應答復。

（2）采購代理機構對供應商提出的詢問和質疑，必須就采購人委托授權范圍內的事項作出答復。

4.投訴的處理

質疑供應商對采購人、采購代理機構的答復不滿意或者采購人、采購代理機構未在規定的時間內作出答復的，可以在答復期滿后15個工作日內向同級政府采購監督管理部門投訴。

政府采購監督管理部門應當在收到投訴后30個工作日內，對投訴事項作出處理決定，并以書面形式通知投訴人和與投訴事項有關的當事人。

政府采購監督管理部門在處理投訴事項期間，可以視具體情況書面通知采購人暫停采購活動，但暫停時間最長不得超過30日。

投訴人對政府采購監督管理部門的投訴處理決定不服或者政府采購監督管理部門逾期未作處理的，可以依法申請行政復議或者向人民法院提起行政訴訟。

十二、政府采購監督和檢查 2

（一）監督檢查部門 5方面

1.政府采購監督管理部門的監督。

2.集中采購機構的內部監督。

3.采購人的內部監督。

4.政府審計、監察等監督。

5.社會監督。

（二）監督檢查的內容 3

1.相關法律執行情況

2.采購范圍、方式、程序執行情況

3.政府采購人員的職業素質和專業技能

十三、政府采購資金的支付和核算程序 3

1.政府采購資金的支付方式 3

（1）財政全額直接支付

財政全額直接撥付方式是指財政部門和采購機關按照先集中后支付的原則，在采購活動開始前，采購機關必須先將單位自籌資金匯集到政府采購資金專戶；在采購合同簽訂后，財政部門將預算資金也匯集到政府采購資金專戶；需要支付資金時，財政部門根據合同履行情況，按規定程序將預算資金和已匯集的單位自籌資金，通過政府采購專戶一并撥付中標供應商。

（2）財政差額直接支付

財政差額直接撥付方式是指財政部門和采購機關按照政府采購拼盤項目合同中約定的各方負擔的資金比例，分別將預算資金和單位自籌資金支付給中標供應商。

（3）采購卡支付

采購卡支付方式是指采購機關使用選定的某家商業銀行單位借記卡支付采購資金的行為。采購卡支付方式適用于采購機關經常性的零星采購項目。

2.財政直接支付程序

（1.）資金匯集

實行全額支付方式的采購項目，采購機關應當在政府采購活動開始前3個工作日內，依據政府采購計劃將應分擔的單位自籌資金足額劃入政府采購資金專戶。

（2）支付申請

采購機關根據合同約定需要付款時，應當向同級財政部門政府采購主管機構提交預算撥款申請書和有關采購文件。其中，實行差額支付方式，必須經財政部門政府采購主管機構確認已先支付單位自籌資金后，方可提出支付預算資金申請。

（3）支付

財政部門的國庫管理機構審核采購機關填報的政府采購資金撥款申請書或預算資金撥款申請書無誤后，按實際發生數并通過政府采購資金專戶支付給供應商。

3.政府采購的核算程序

（1）財政全額直接撥付方式的核算

（2）財政差額直接撥付方式的核算

第十章 財政預算公務卡管理

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提綱 4項內容

一、公務卡管理概述 2

二、公務卡管理改革的思路和原則 2

三、公務卡管理實務操作 3

四、公務卡制度改革的政策要求 4

具體內容

一、公務卡管理概述 2

1.公務卡概念

公務卡是指財政預算單位的工作人員持有的，用于日常公務支出和財務報銷業務的信用卡。

公務卡具有一般銀行卡所具有的授信消費等共同屬性，同時又具有財政財務管理的獨特屬性，能夠將財政財務管理的有關要求與銀行卡的獨特優勢相結合，是一種新型的財政財務管理工具和手段。由于公務卡具有一般銀行卡的基本屬性，故可以預借現金。

特點

（1）可透支

具有的授信消費等共同屬性，即公務卡能夠像其他信用卡一樣，由持卡人方便快捷地辦理支付結算并形成相關消費信息，從這個意義上講，公務卡屬于銀行卡范疇，是一種現代支付結算工具。

（2）財政財務管理

銀行授信額度，個人持卡支付，單位報銷還款，財政實施監控。

2.公務卡改革的意義 4

（1）深化預算制度改革加強公共財政管理的必然要求。財政管理的科學化和精細化是公共財政建設和預算制度改革的內在要求。

（2）方便預算單位用款，提高財務管理水平的重要措施。

使用公務卡結算，既不需要財務人員從銀行提取和保管現金，也不需要工作人員提前借款；既方便了工作人員用款，也減輕了財務人員的工作量，同時財務部門還可以監控支付的真實性和規范性，能夠有效克服傳統現金支用方式下存在的問題。

（3）提高政府支出透明度，加強懲防體系建設制度的更新。

改革現金支付是打造“陽光財政”、“陽光政府”和“廉潔政府”需要重點突破的關鍵環節。通過制度創新，在公務支出領域引進具有“雁過留聲、消費留痕”特點的公務卡，替代現金結算，對于提高政府支出透明度、加強懲防體系建設具有重要意義。

（4）減少現金支付，促進銀行卡產業發展。

政府部門使用公務卡支付對整個社會具有較強的導向和輻射效應，對減少現金流通、促進非現金支付工具使用發揮了積極的作用。同時，公務卡改革將有力促進我國銀行卡業務的快速發展，有利于擴大銀行卡消費主體，優化產品結構，也有利于發揮信用卡擴大消費信貸、培育信用觀念的功能，對于提升行政事業單位的金融服務水平，改善銀行卡受理環境具有積極的作用。通過銀行卡在公共支出領域使用的示范效應，還可進一步促進銀行卡在企業商務和個人支付領域的使用。

二、公務卡管理改革的思路和原則 2

1.總體思路 5

（1）目標：減少現金支付，提高財政財務管理透明度，完善財政國庫制度。

（2）手段工具：銀行卡和電子轉賬支付系統。

（3）制度基礎：公務卡的消費支付及資金清算、信息傳送等運作建立在國庫單一賬戶制度基礎上，不能將現金提前轉出國庫單一賬戶體系。

（4）應用范圍：明確為預算單位日常公務支出和零星購買，如差旅、會議、招待費等，只要能刷卡的，一律用卡。

（5）監控要求；強調必須滿足財務監督和財政動態監控需要，單位財務部門要能準確掌握公務卡所有消費信息，納入財政動態監控系統管理。

2.公務卡制度改革的基本原則 3

（1）完善財政國庫制度。

（2）加強財政動態監控。

（3）方便預算單位用款。

三、公務卡管理實務操作 3

1.公務卡管理

（1）公務卡可以簡單概括為“單位組織辦卡，個人刷卡消費，財務審核報銷，財政動態監控” 四個操作環節。

（2）公務卡的日常管理

公務卡由預算單位財務部門統一組織本單位在職工作人員向發卡行申辦，公務卡實行“一人一卡”實名制

（3）公務卡支付管理

信用額度公務卡信用額度原則上每張公務卡的信用額度不超過5萬元、不少于2萬元。

（4）公務卡財務報銷管理

經單位財務部門審核批準，可提現，否則，提現手續費由個人承擔。

2.發卡行選擇 10家

工、農、中、建、交行、華夏、民生、光大、招商、興業等。

3.其他方面跟信用卡基本相似。

四、公務卡制度改革的政策要求 4

1.預算單位在公務卡管理中的職責

2.預算單位在公務卡改革中的重點工作 3.持卡人在公務卡管理工作中的的職責 4.公務卡改革中的禁止性規定

（1）嚴禁預算單位將非本單位工作人員納入公務卡管理范圍、違規辦理公務卡報銷業務或查詢、泄漏本單位公務卡持卡人的私人交易信息。

（2）嚴禁持卡人違規使用公務卡、惡意透支、拖欠還款、違規套現或將非公務支出用于公務報銷。

（3）嚴禁發卡行對外泄漏與公務卡支出有關的各種數據資料。

（4）違反上述規定的，追究單位負責人和直接責任人的行政責任，情節嚴重構成犯罪的，移交司法機關，依法追究刑事責任。

第十一章 行政事業單位國有資產管理

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提綱 4

一、行政事業單位國有資產的內容和形式 2

二、行政事業單位國有資產管理體制和原則 2

三、行政事業單位國有資產配置、使用、處置 2

四、行政事業單位國有資產評估、清查、報告 3

具體內容

一、行政事業單位國有資產的內容和形式 2

1.行政單位國有資產

（1）行政單位用國家財政性資金形成的資產。

（2）國家調撥給行政單位的資產。

（3）按國家規定組織的收入形成的。

（4）接受捐贈的資產。

（5）其他經法律確認為國有資產的。

2.事業單位國有資產

（1）國家調撥給事業單位的資產。

（2）事業單位按國家規定運用國有資產組織的收入形成的資產。

（3）接受捐贈的的資產。

（4）其他經法律確認為國家的所有財產。

二、行政事業單位國有資產管理體制和原則 2

1.行政事業單位國有資產管理體制

行政事業單位國有資產管理，實行國家統一所有，政府分級管理，單位占用使用的管理體制。

各級財政部門是政府負責行政事業單位國有資產管理的職能部門，對行政事業單位的國有資產實施綜合管理。其中，行政單位對本單位占有、使用的國有資產實施具體管理；事業單位主管部門負責對本部門所屬事業單位的國有資產實施監督管理，事業單位負責對本單位占有、使用的國有資產實施具體管理。

2.行政事業單位國有資產管理原則 2類

（1）行政單位管理原則 3 資產管理和預算管理結合 資產管理和財務管理結合 實物管理和價值管理結合

（2）事業單位管理原則 3

資產管理和預算管理結合，推行實物費用定額制度，促進資產整合和共享共用，實現資產管理與預算管理的緊密統一。

資產管理和財務管理結合，實物管理和價值管理結合。

所有權和使用權分離。

三、行政事業單位國有資產配置、使用、處置 2

（一）行政單位國有資產配置、使用、處置

1.資產配置

行政單位資產配置方式主要有購置、調劑。

2.資產使用

行政單位應當建立健全國有資產使用管理制度，規范國有資產使用行為，不得以任何形式用占有、使用的國有資產舉辦經濟實體，應充分發揮國有資產的使用效益，防止國有資產使用中的不當損失和浪費，防止國有資產流失。除法律另有規定外，行政單位不得用國有資產對外擔保。

3.資產處置

行政單位國有資產處置，是指行政單位國有資產產權的轉移及核銷，包括各類國有資產的無償轉讓、出售、置換、報損、報廢等。行政單位處置國有資產應當嚴格履行審批手續，未經批準不得處置。

（二）事業單位 1.資產配置

事業單位國有資產配置方式主要有購置、調劑。2.資產使用

事業單位國有資產的使用方式包括單位自用和對外投資、出租、出借、擔保等。除法律法規另有規定外，事業單位以國有資產對外投資、出租、出借和擔保等，應當進行必要的可行性論證，并經主管部門審核同意后，報同級財政部門審批。事業單位對外投資收益以及利用國有資產出租、出借和擔保等取得的收入應當納入單位預算，統一核算、統一管理。

3.資產處置

事業單位國有資產處置，是指事業單位對其占有、使用的國有資產進行產權轉讓或者注銷產權的行為。處置方式包括出售、轉讓、對外捐贈、報廢、報損以及貨幣性資產損失核銷等。事業單位處置國有資產，應當嚴格履行審批手續，未經批準不得自行處置。

四、行政事業單位國有資產評估、清查、報告 3

1.資產評估

行政事業單位國有資產評估項目實行核準制和備案制。行政事業單位國有資產評估工作應當委托具有資產評估資質的資產評估機構進行。

2.資產清查

事業單位應當向同級財政部門或者經同級財政部門授權的主管部門申報、辦理產權登記，產權登記包括占有產權登記、變更產權登記和注銷產權登記。

3.產權登記報告

事業單位應當向同級財政部門或者經同級財政部門授權的主管部門申報、辦理產權登記，產權登記包括占有產權登記、變更產權登記和注銷產權登記。

第十二章 行政事業單位內部控制規范（征求意見稿）

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提綱 共11章63條

一、總則 6

二、基本要求 8

三、預算控制 6

四、收支控制 8

五、采購控制 5

六、資產控制 10

七、建設項目控制 6

八、債務控制 3

九、經濟合同控制 5

十、評價與監督 4

十一、附則 2

具體內容

一、總則 6

1.目的：為了促進行政事業單位加強和規范內部控制，加強管理、推進廉政建設、維護公眾利益。

2.適用；黨政部門、檢察機關、審判機關、人民團體、事業單位。

3.本規范所稱內部控制：是指單位為實現控制目標，通過制定一系列制度、實施相關措施和程序，對經濟活動的風險進行防范和管控的動態過程。

4.內部控制的目標：保證業務合法，資產安全完整、財務信息真實準確、提高公共服務效率和效果。

5.內控的原則：制衡性原則、重要性原則、適用性原則、成本效益原則。

6.內控要素：內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督。

二、基本要求 8

1.責任：單位領導班子對單位內部控制的建立健全和有效實施負責。

單位在實施內部控制時，應當充分發揮單位財會、內部審計、紀檢監察等部門在內部控制中的作用。

單位可以根據本規范的要求和單位的實際情況設置或確定內部控制職能部門或崗位，負責組織協調內部控制建立實施及日常工作。

2.決策、執行、監督分離，重大活動集體決策。

單位經濟活動的決策、執行和監督應當相互分離。單位應當建立健全集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的議事決策機制。大額資金使用、大宗設備采購、基本建設等重大經濟事項的內部決策，應當由單位領導班子集體研究決定。

3.崗位責任制，輪崗制度。

單位應當建立健全內部控制關鍵崗位責任制。內部控制關鍵崗位主要包括預決算編制和績效評價、資金管理、票據管理、印章管理、物資和固定資產的采購和管理、建設項目管理、債務管理、經濟合同管理，以及內部監督等。單位應當明確崗位職責及分工，確保不相容崗位相互分離、制約和監督。

單位應當實行內部控制關鍵崗位業務人員和部門負責人的輪崗制度。不具備輪崗條件的單位應當替代采取專項審計、部門互審等控制措施。

4.加強專業培訓和職業道德培訓。

單位應當綜合考慮經濟活動的規模、復雜程度和管理模式等因素，為內部控制關鍵崗位配備能力和資質合格的業務人員。財會、內部審計等部門負責人必須具備與其工作崗位相適應的資質和能力。

單位應當切實加強工作人員業務培訓和職業道德教育，不斷提升工作人員的知識技能和綜合素質。

5.建立經濟活動風險定期評估機制

單位應當建立經濟活動風險定期評估機制，對經濟活動存在的風險進行全面、系統和客觀評估。經濟活動風險評估至少每年進行一次；如單位業務環境、經濟活動規模、復雜程度或管理模式等發生重大變化，應及時進行重估。

6.單位可以根據本規范的要求和單位的實際情況成立風險評估工作小組。權威、獨立、及時。

單位可以根據本規范的要求和單位的實際情況成立風險評估工作小組。單位應當采取必要措施保證經濟活動風險評估工作的權威性、獨立性和及時性。經濟活動風險評估結果應當形成書面報告，指出關鍵風險點，提出相應的內部控制措施和建議。評估書面報告完成后應當及時提交單位領導班子，并歸入檔案保管。

7.單位進行經濟活動風險評估時，關注重點風險

8.控制措施

（1）預算控制

要求單位加強預算的編制、執行、分析、調整、決算編報、績效評價等環節的管理，強化對經濟活動的預算約束，實現對經濟活動風險控制。

（2）不相容崗位分離控制

要求單位合理設置內部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相應的分離措施，形成相互監督、相互制約的工作機制。

（3）授權和審批控制

要求單位明確內部授權審批的范圍、權限、程序、責任等相關內容，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關人員應當在授權范圍內行使職權、辦理業務。

（4）業務流程控制

要求單位結合經濟活動的性質、范圍、規模和內部控制要求，明確各項經濟活動的業務流程，明確流程中計劃、審批、執行、監督等環節的要求，做到各流程手續完備，相關文件、記錄和憑證完整。

（5）資產保護制度控制

要求單位建立資產日常管理制度和定期清查制度，采取資產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對、財產保險等措施，確保資產安全完整。單位應當嚴格限制人員未經授權動用和處置資產。

（6）會計系統控制

要求單位建立健全本單位會計管理制度，強化會計人員崗位責任制，規范會計基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和會計報告處理程序，加強會計檔案管理。

（7）信息技術控制

要求單位通過指定專門機構或崗位對信息系統建設實施歸口管理，規范信息系統開發、運行和維護流程，建立用戶管理制度、系統數據定期備份制度、信息系統安全保密和泄密責任追究制度等措施，將經濟活動及其內部控制流程嵌入單位信息網絡系統中，減少或消除人為操縱因素，保護信息安全。

三、預算控制 6

單位應當根據國家有關規定和單位的實際情況，建立健全預算編制、執行、分析、調整、決算編報、績效評價等內部預算管理工作機制。

四、收支控制 8

1.單位應當建立健全收入管理制度和崗位責任制。根據收入來源和管理方式，合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保收款、開票、核算等不相容崗位分離。

2.各項收入應當由單位財會部門統一收取并進行會計核算，其他部門和個人未經批準不得辦理收款業務，嚴禁設立賬外賬和“小金庫”。

業務部門應在涉及收入的合同協議簽訂后及時將合同副本交存財會部門備案，確保各項收入應收盡收，及時入賬。財會部門應當定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對應收未收項目應當查明情況，明確責任主體，落實追繳責任。

3.收支兩條線制度

有政府非稅收入征繳職能的單位，應當嚴格執行“收支兩條線”管理規定，按照法定項目和標準征收政府非稅收入，并及時、足額上繳國庫，不得以任何形式截留、挪用、私分或者變相私分。

單位應當指定專人負責收集、整理、歸檔并及時更新與政府非稅收入有關的文件，定期開展培訓，確保主管領導和業務人員及時全面掌握相關規定。

4.票據管理

單位應當建立健全票據管理程序和責任制度。財政票據等各類票據的申領、啟用、核銷、銷毀均應履行規定手續。單位應當按照規定設置票據專管員，建立票據臺賬，做好票據的保管和序時登記工作。票據應當按照順序號使用，不得拆本使用。每位負責保管票據的人員要配置單獨的保險柜等保管設備，并做到人走柜鎖。

單位不得違反規定轉讓、出借、代開、買賣財政票據，不得擅自擴大財政票據的適用范圍。

5.檢查評價收入管理流程

單位應當建立健全票據管理程序和責任制度。財政票據等各類票據的申領、啟用、核銷、銷毀均應履行規定手續。單位應當按照規定設置票據專管員，建立票據臺賬，做好票據的保管和序時登記工作。票據應當按照順序號使用，不得拆本使用。每位負責保管票據的人員要配置單獨的保險柜等保管設備，并做到人走柜鎖。

單位不得違反規定轉讓、出借、代開、買賣財政票據，不得擅自擴大財政票據的適用范圍。

6.單位應當建立健全支出管理制度和崗位責任制

合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保支出申請和內部審批、付款審批和付款執行、業務經辦和會計核算等不相容崗位相互分離。

7.支出申請、審批、付款審批、付款執行、業務經辦、核算分離。

單位應當按照支付業務的類型，完善支出管理流程，明確內部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關鍵崗位的職責權限。實行國庫集中支付的，應當嚴格按照財政國庫管理制度有關規定執行。

（1）加強支出審核控制

（2）加強支出審核控制

（3）加強支付控制

（4）加強支出的核算和歸檔控制

8.檢查評價支出管理流程

單位內部應當定期和不定期檢查、評價支出管理的薄弱環節，如發現問題，應當及時整改。重點關注：是否存在挪用預算資金向無預算項目支付資金或用于對外投資的情形；是否存在采用虛假或不實事項套取預算資金的情形；是否存在違規向所屬預算單位劃轉資金的情形；是否存在將財政預算資金借貸給其他單位的情形；預付款項的轉回或沖銷是否合理、合規，是否存在協同第三方套取預算資金的情形；與支出相關的其他情形。

五、采購控制 5 1.采購預算和計劃管理

建立預算管理部門、采購管理部門和資產管理部門之間的溝通機制。采購管理部門根據本單位工程、貨物和服務實際需求及經費預算標準和設備配置標準細化部門預算，列明采購項目或貨物品目，并根據采購預算及實際采購需求安排編報月度采購計劃。

2.審批審核管理

審批審核事項包括采購組織形式變更、采購方式變更、采購進口產品和落實政府采購扶持節能、環保產品政策的審核等。單位要建立采購進口產品或變更采購方式的專家論證制度及嚴格的內部審核制度以及向上級主管部門報批報備及公告登記管理制度。

3.采購活動控制

通過競爭方式擇優選擇政府采購業務代理機構。在制定采購文件、簽訂合同及組織重大采購項目的驗收過程中應當聘請技術、法律、財務等方面的專家共同參與，確保需求明確、翔實，采購文件和合同條款完備、合法。單位在采購活動中要嚴格執行對評審專家登記、評審過程記錄、專家評價管理規定，要對代理機構直接或代為收取的投標保證金和履約保證金進行嚴格管理，確保保證金按法律制度規定及時返還供應商或上繳國庫

4.驗收控制

通過競爭方式擇優選擇政府采購業務代理機構。在制定采購文件、簽訂合同及組織重大采購項目的驗收過程中應當聘請技術、法律、財務等方面的專家共同參與，確保需求明確、翔實，采購文件和合同條款完備、合法。單位在采購活動中要嚴格執行對評審專家登記、評審過程記錄、專家評價管理規定，要對代理機構直接或代為收取的投標保證金和履約保證金進行嚴格管理，確保保證金按法律制度規定及時返還供應商或上繳國庫

第二篇：小金庫的治理與防范

“小金庫”的治理與防范

一、什么是“小金庫”，如何認定“小金庫”？

是指違反法律法規及其他有關規定，應列入未列入符合規定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產

一、“小金庫”的特征和表現

?一般可分為：客觀產生和主觀設立兩種。

?客觀產生：一般是管理者和經辦人在政策不明確和業務不熟悉的條件

下形成的，隱蔽性較小，違規表現簡單明了。

?主觀設立：手段多樣化，隱蔽性強，多種規避法律法規手段，涉及廣

泛的專業知識，往往需要創新、非常規的多種檢查方法才能甄別。

“小金庫”的基本特點

“小金庫”存在形態

“小金庫”的資金來源

“小金庫”資金的使用方向

“小金庫”的表現形式

關 鍵：（賬）內（賬）外結合、多渠道找線索、發現問題。

? “小金庫”檢查與其他檢查的區別：

1、帳內賬外結合---靈活運用多種調查、查賬方法

2、多看多問---通過大量調閱熟悉資料，發現可疑線索。

3、分析找疑點---對照法律、法規找差異、找疑點。

4、取證有兼顧---發現問題后，取證必須含前因、現實、結果的資料，便于后續處理。

二、“小金庫”檢查方法和要求

?

（一）“小金庫”檢查常用幾種方法：

“現金盤庫”、“銀行查詢”、“固定資產清查”、“往來資金清查”、“帳

面查疑”、“憑證調閱”、“向業務關聯單位延伸”、“處置和出租資產追

蹤”、“預算及費用分析”等。

第三篇：2012小金庫治理與防范在線測試

單選

(1).下列選項中不屬于小金庫資金來源的是（）。A.罰沒收入 B.利息收入 C.資產處置收入 D.虛列支出

【答案解析】 D選項屬于小金庫的表現形式。

(1).下列選項中屬于小金庫使用方向的是（）。A.形成方法隱蔽 B.使用性質違法 C.購建資產

D.資金來源是公用的 【正確答案】 C 【答案解析】 ABD屬于小金庫的基本特點。*下列選項中不屬于單位賬簿的是（）。A.總賬 B.日記賬 C.賬外賬 D.明細賬 【正確答案】 C 【答案解析】 符合規定的單位賬簿包含總賬、日記賬、明細賬、輔助賬等。

(1).下列不屬于開展小金庫治理工作的基本原則的是（）。A.依紀依法、寬嚴相濟 B.分級負責、分口把關 C.自查自糾

D.統籌兼顧、整體推進 【正確答案】 C 【答案解析】 C選項屬于開展小金庫治理工作的方法步驟。

下列選項中不屬于強化小金庫源頭治理的措施的是（）。A.深化改革 B.完善協調機制 C.完善制度 D.加強教育 【正確答案】 B 【答案解析】 選項B屬于加強組織領導的措施。下列選項中屬于小金庫治理試點的處理原則的是（）。A.自查查出的問題，從輕從寬處理 B.自查自糾不力，走過場的 C.分支機構、營業網點較多的 D.內部控制、財務內控薄弱的 【正確答案】 A 【答案解析】 BCD屬于重點檢查對象。

1).下列選項中不屬于專項治理范圍的是（）。A.各級國資委管理的國有及國有控股企業

B.各事業單位、社會團體管理的國有及國有控股企業 C.各級政府及部門、機構管理的國有及國有控股企業

D.應列未列入符合規定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產 【正確答案】 D 【答案解析】 選項D屬于小金庫的治理內容。

1).不屬于國有及國有控股金融企業小金庫的表現形式的是（）。A.自查自糾 B.虛列支出 C.轉移資產 D.隱匿收入 【正確答案】 A 【答案解析】 選項A屬于專項治理的步驟。

(1).下列選項中屬于小金庫治理試點的處理原則的是（）。A.自查查出的問題，從輕從寬處理 B.自查自糾不力，走過場的 C.分支機構、營業網點較多的 D.內部控制、財務內控薄弱的 【正確答案】 A 【答案解析】 BCD屬于重點檢查對象。

1).屬于社會團體小金庫專項治理的范圍的是（）。A.社會團體 B.國企 C.事業單位 D.黨政機關 【正確答案】 A

(1).下列選項中不屬于2011年小金庫專項治理工作指導思想的是（）。A.科學發展觀 B.黨政機關 C.三個代表 D.鄧小平理論 【正確答案】 B 【答案解析】 選項B屬于治理范圍。

(1).屬于著力推行行政事業單位津貼補貼規范工作的是（）。A.規范津貼補貼資金來源渠道 B.推進事業單位體制改革

C.落實住房分配貨幣化、商品化改革政策 D.著力推進部門預算制度改革 【正確答案】 A

(1).屬于內部控制一般方法的是（）。A.內部環境 B.授權控制 C.風險評估 D.監督檢查 【正確答案】 B 【答案解析】 ACD屬于內部控制的要素。

(1).解決內部審計工作出現問題的措施（）。A.制度不完善，審計意見和建議難以執行 B.建立健全獨立的內審機構

C.對實施內部審計的認識存有偏差 D.內審人員素質不能適應內審的要求 【正確答案】 B 【答案解析】 ACD屬于內部審計中存在的問題。

(1).支出追查法不應重點關注的方面是（）。A.白條抵庫 B.所有的支出

C.可到相關單位核實數量、單價、金額等

D.是否有假賬，是否有額外憑證、額外的物資 【正確答案】 B 【答案解析】 選項B應重點檢查“大額和金額較整的支出”。

(1).掛賬調查法的審計方法是（）。A.函證法

B.確定往來款存在 C.確定往來款余額相符

D.往來金額較大的單位，有上繳款項的下屬單位 【正確答案】 A 【答案解析】選項D屬于掛賬調查法的重點審計領域

選項BC屬于掛賬調查法的審計目的；

1).外圍突破法的審計目的是（）。A.總賬 B.明細賬 C.確定有疑點的收支項目是否發生 D.有疑點的收支項目的憑證 【正確答案】 C 【答案解析】 ABD屬于外圍突破法的審計資料

1).財務分析不可利用的數據是（）。A.平均數據 B.歷史數據 C.估計數據 D.行業數據

【正確答案】 C 【答案解析】 財務分析的數據可以利用歷史數據、平均數據、行業數據等進行比較分析。

(1).下列有關設立”小金庫“行為的處罰中說錯誤的是（）。

A.設立“小金庫”行為的，對有關責任人員，給予記過或者記大過處分

B.有設立“小金庫”行為的，對有關責任人員，情節嚴重的，給予降級或者撤職處分

C.使用“小金庫”款項吃喝、旅游、送禮、進行娛樂活動或者有其他類似行為的，對有關責任人員，予以開除

D.對在治理“小金庫”工作中有弄虛作假、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據、突擊花錢、壓案不查、打擊報復舉報人等行為的，依法從重處理。【您的答案】 D 【正確答案】 B 【答案解析】 使用“小金庫”款項吃喝、旅游、送禮、進行娛樂活動或者有其他類似行為的，對有關責任人員，給予警告處分。

1).下列關于“小金庫”發展態勢的說法中，正確的是（）。A.經過近10年的治理，“小金庫”現象得到有效的遏制 B.高發區相對分散

C.來源更加繁雜，方式更加隱蔽

D.根據法律法規，“小金庫”性質認定的認定非常容易 【您的答案】 A 【正確答案】 C

多選

(1).下列屬于小金庫的危害的有（）。A.流失國有資產 B.危害黨和國家

C.造成國家財政收入損失

D.產生腐敗、敗壞黨風政風和社會風氣 【您的答案】 A, B, C, D

(1).設立小金庫的懲處方式包括（）。A.處理 B.組織處理 C.行政處罰 D.黨紀政紀處分 【正確答案】 ABCD

屬于小金庫專項治理的范圍的有（）。A.國企 B.社會團體 C.事業單位 D.黨政機關

【正確答案】 ABCD

(1).下列選項中屬于小金庫的表現形式的有（）。A.虛列支出

B.資產處置、出租收入 C.經營收入未列賬

D.上下級單位相互轉移資金 【正確答案】 ABCD

(1).屬于小金庫重點檢查的對象的有（）。A.被舉報的企業或單位

B.查自糾不力，走過場的企業或單位 C.以前有小金庫的企業或單位

D.未納入合并報表范圍的，表外資產金額較小的企業或單位 【正確答案】 ABC 【答案解析】 選項D應該是“未納入合并報表范圍的，表外資產金額較大的企業或單位”。

(1).下列屬于社會團體小金庫重點檢查對象的有（）。A.行業性社會團體 B.社會反應強烈的 C.被舉報的 D.以前有小金庫的 【正確答案】 ABCD

(1).下列選項中屬于重點關注對象的有（）。A.教育、衛生單位 B.黨政機關 C.以前有小金庫的

D.2009年以來自查自糾“零申報”的，自查自糾不力，走過場的 【正確答案】 ABCD

(1).三項制度的內容包括（）。A.嚴格禁止黨政機關辦企業制度 B.嚴格執行收支兩條線制度 C.嚴格禁止企業收支制度

D.嚴格禁止黨政機關利用職權無償占用企業錢物的政策制度 【正確答案】 ABD

(1).屬于行政事業單位內部控制存在的問題的有（）。A.財務管理制度不健全

B.資產管理和控制制度有待加強 C.預算控制缺乏剛性

D.內控意識相對薄弱，特別是一把手的內控意識淡薄 【正確答案】 ABCD

(1).下列選項中屬于“加強單位內部控制制度建設”措施的是（）。A.資產管理和控制制度有待加強 B.建立完善經濟責任制度 C.票據管理不夠嚴格到位

D.費用支出方面缺乏有效控制 【正確答案】 B 【答案解析】 ACD屬于行政事業單位內部控制存在的問題。

(1).下列選項中屬于不相容崗位的有（）。A.執行和使用 B.執行和監督 C.授權和審核 D.授權和執行 【正確答案】 BD

1).下列選項中屬于銀行賬戶應檢查的內容有（）。A.核查賬戶個數 B.核實租賃費

C.核實是否賬實相符

D.核實下屬單位上繳收入是否匯入大賬 【正確答案】 AC 【答案解析】 “核實租賃費”屬于支出范圍應檢查的內容；“核實下屬單位上繳收入是否匯入大賬”屬于“下屬及往來單位范圍”應檢查的內容

(1).重點收入包括（）。A.罰沒收入 B.投資分紅

C.協會學會會費收入 D.行政事業性收費 【正確答案】 ABCD

(1).下列選項中屬于清查保險柜時應清查的物品有（）。A.房產證 B.土地證 C.筆記本 D.信封

【正確答案】 ABCD

(1).審閱相關資料法的審計資料包括（）。A.會計賬簿 B.會計憑證 C.確定完整性

D.財務報表及相關資料 【正確答案】 ABD 【答案解析】 選項C屬于審閱相關資料法的審計目的。

(1).群眾路線法的重點對象包括（）。A.會計人員 B.業務骨干 C.群眾

D.平時跟單位矛盾較多的人 【正確答案】 ABD 【答案解析】業務骨干、會計人員、平時跟單位矛盾較多的人。群眾路線法的重點對象包括：

判斷題

(1).“小金庫”，是指違反法律法規及其他有關規定，應列入而未列入符合規定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產。（）

【正確答案】 對).《稅收征管法》不屬于小金庫處理處罰的法律依據。（）【正確答案】 錯

【答案解析】 《稅收征管法》屬于小金庫的處理處罰依據。

(1).在治理中，走過場的，要通報批評并整改，對問題嚴重的要追究當事人的責任。（）。【正確答案】 錯

【答案解析】 在治理中，走過場的，要通報批評并整改，對問題嚴重的要追究主要負責人的責任。

(1).被查出小金庫的，除進行相應財務、稅務處理外，對單位和責任人依法予以行政處罰，并依法追究責任。（）

【正確答案】 對

(1).重點檢查面不低于總戶數的5%，重點領域、重點單位檢查面不低于50%。（）【正確答案】 錯

【答案解析】 重點檢查面不低于總戶數的5%，重點領域、重點單位檢查面不低于20%。

(1).目前黨費財務核算會計制度已經很完善。（）【正確答案】 錯

【答案解析】 目前黨費財務核算缺少專門的會計制度。

(1).內部控制是由董事會（或者由企業章程規定的經理、廠長辦公會等類似的決策、治理機構，以下簡稱董事會）、管理層、全體員工共同實施的，旨在合理保證實現企業目標的一系列控制活動。（）【正確答案】 對

全面復產的復查時間為：自本方案下發之日起，到2011年5月初。（）【正確答案】 錯

【答案解析】 復查時間：自本方案下發之日起，到2011年5月底。

(1).“匯總成效、整理經驗、評價和驗收，問卷調查、座談，進行滿意度調查”屬于總結驗收中的一項。（）【正確答案】 對

(1).“要通過多種形式、多種渠道，強化宣傳教育”來提高小金庫的防范意識。（）【正確答案】 對

(1).加強制度規范和外部監管是小金庫治理長效機制的重要內容。（）【正確答案】 對

1).“從檢查收入入手”屬于檢查小金庫的切入點中的一個。（）【正確答案】 對

1).現金盤點時，出納一定要在場，相關主管會計人員一定要在場。（）【正確答案】 對

(1).支出追查法不屬于小金庫的檢查方法。（）【正確答案】 錯

【答案解析】 支出追查發屬于小金庫的檢查方法

(1).賬戶檢查法，即從審計單位的銀行存款賬戶入手，查找賬外賬。（）【正確答案】 對

(1).下列選項中屬于票據抽查法應檢查的方面有（）。A.有哪些投資 B.有無合同

C.抽查存根、核實金額是否真實、完整 D.有哪些資產出租、出借 【正確答案】 C 【答案解析】 ABD屬于投資追蹤法中應檢查的方面。

1).對被審計單位的往來賬、結余資金進行追蹤檢查是投資追蹤法。（）【正確答案】 錯

【答案解析】 對被審計單位的往來賬、結余資金進行追蹤檢查是掛賬調查法。

1).賬上查不出問題，但外圍能查出問題，能提供線索是外圍突破法的作用。（）【您的答案】 對

(1).審閱相關資料法的審計方法：審閱，即查看、核對、復核、比較。（）【您的答案】 對

(1).現場勘察法要調查和核實業務單位，確定被檢查單位紀錄的真實性、完整性。（）【正確答案】 錯

【答案解析】 “調查和核實業務單位，確定被檢查單位紀錄的真實性、完整性”屬于延伸檢查法。

第四篇：“小金庫”治理與防范

“小金庫”治理與防范

一、單選題

1、違反法律法規及其他有關規定，應列入而未列入符合規定的()的各項資金（含有價證券）及其形成的資產，均納入“小金庫”治理范圍。A．單位賬簿 B．單位賬戶 C．單位報表 D．單位總賬

A B C

D 【正確答案】A 【您的答案】

2、某企業在發工資時，賬面上給職工發2 000元，職工實際拿到手的錢只有1 200元，中間部分就轉入了“小金庫”，該企業設立“小金庫”的方式是（）。A．截留主營業務收入 B．采取“多報少支”的方式 C．直接虛列支出名目 D．截留其他收入

A B C

D 【正確答案】B 【您的答案】

3、某機關在某賓館舉辦會議，共花費1.7萬元，結算時撥付賓館10.9萬元,并將10.9萬元支出以會議費名義開具發票報銷，多付資金用于購買消費卡等，應認定該機關設立“小金庫”（）萬元。A．1.7 B．9.2 C．10.9 D．12.6

A B C D

【正確答案】B 【您的答案】

4、企業類“小金庫”的表現形式之一是截留其他收入設立“小金庫”，下列不屬于其他收入來源的是（）。

A．廢品、廢物、邊角料的收入 B．固定資產變價收入 C．押金收入 D．銷售貨物收入

A

B

C

D

【正確答案】D 【您的答案】

5、下列關于“小金庫”治理工作，說法錯誤的是（）。

A．自查發現的問題，一律免予行政處罰 B．被查發現“小金庫”，對責任單位和責任人員依法予以行政處罰，并依紀依法追究責任 C．對在專項治理工作中打擊報復舉報人情節嚴重的，按照有關規定從重處理

D．頂風違紀設立“小金庫”的，對主要領導、分管領導和直接責任人要嚴肅處理，按照組織程序先予以免職，再依據黨紀政紀和有關法律法規追究責任

A

B

C

D

【正確答案】A 【您的答案】

6、根據《設立“小金庫”和使用“小金庫”款項違法違紀行為政紀處分暫行規定》，使用“小金庫”款項報銷應由個人負擔的費用的，情節較重的對有關責任人員給予（）處分。A．記過 B．記大過 C．降級或者撤職 D．開除

A B C

D 【正確答案】C 【您的答案】

7、作為財務人員，應當遵守的職業道德是（）。A．真實性原則 B．相關性原則 C．堅持會計誠信原則 D．實質重于形式原則

A B C

D 【正確答案】C 【您的答案】

8、為了強化單位財務會計管理制度和內部控制制度建設，提高財務制度執行力，規范單位內部財務管理等，財政部辦公廳于2011年11月30日公布了（）。

A．《關于深入開展“小金庫”治理工作的意見》 B．《關于將防治小金庫相關知識納入會計人員繼續教育培訓內容的通知》

C．《“小金庫”治理工作舉報獎勵辦法》 D．《關于印發〈社會團體“小金庫”專項治理實施辦法〉的通知》

A B C

D 【正確答案】B 【您的答案】

9、河南省駐馬店檢察機關查處了中國工商銀行駐馬店分行部分領導干部和工作人員貪污、受賄、挪用公款系列職務犯罪案件。小金庫犯罪中表現為團體作案，這突出體現了（）。

A．領導干部、財務等相關人員不懂財經法規 B．“小團體”利益、私欲在作怪

C．艱苦奮斗教育沒有跟上 D．改革開放中西方價值觀念的滲透

A

B

C

D

【正確答案】B 【您的答案】

10、河南省駐馬店檢察機關查處了中國工商銀行駐馬店分行部分領導干部和工作人員貪污、受賄、挪用公款系列職務犯罪案件。上述案例中的小金庫服務對象主要是（）。A．專門給領導建立的“小金庫” B．職能部門建立“小金庫” C．個人利益取向下的專門“小金庫” D．不確定

A

B

C

D

【正確答案】B 【您的答案】 11、2004年8月以來，深圳市規劃局寶安分局將該局管理的四處物業用于出租，收取租金，違規存入該局工會賬戶，用于單位文體活動、發放干部職工福利等開支。上述案例中“小金庫”行為的主客體是（）。A．深圳市規劃局寶安分局；國家收入 B．深圳市規劃局寶安分局；單位收入 C．國土局；國家收入 D．國土局；單位收入

A

B

C

D

【正確答案】A 【您的答案】

12、要把防治“小金庫”相關知識納入財會人員后續教育的培訓內容,這是防治“小金庫”的重要舉措，這主要是發揮哪方面的主要作用（）。

A．道德 B．法律 C．教育 D．自律

A B C

D 【正確答案】C 【您的答案】

13、實現免費義務教育后，由省財政直接把學費、書雜費劃撥到各地財政，學校不得向學生收取任何費用，從而“小金庫”被嚴格控制，這說明（）。

A．打著“合法”旗號的不規范收費是“小金庫”的重要來源

B．審計部門把要發現和取締“小金庫”納入審計重點

C．全面深化國庫集中收付制度改革，實現對各級政府及所有預算單位的全覆蓋

D．“小金庫”現有用途中，單位及個人合理的支出部分，應由預算保障，絕不能讓單位自籌。

A B C

D 【正確答案】A 【您的答案】

14、事實證明，（）政策讓“小金庫”很難有存在的空間。A．教育懲處機制 B．財務會計管理制度 C．提高監督檢查效率 D．“收支兩條線”

A B C

D 【正確答案】D 【您的答案】

15、對舉報有功人員,根據查出并收繳財政的“小金庫”資金、稅款和罰款的數額,給予3%—5%的獎勵,獎金最高為10萬元。這說明（）。

A．財政部門應推行預決算公開 B．對自制收據應進行重點審核

C．應該暢通信訪舉報渠道，開通舉報電話和舉報信箱

D．應該前后單據進行比對

A

B

C

D

【正確答案】C 【您的答案】

16、長效機制建設是一項復雜的系統工程和長期的工作任務，僅靠治理辦這個臨時協調機構和幾個部門的力量難以完成，需要（）。A．剖析產生“小金庫”的制度根源，找準薄弱點和風險點

B．需要各有關部門共擔責任、積極參與和齊心協力

C．明確和分解任務，確定時間步驟 D．落實工作責任，明確工作任務

A

B

C

D

【正確答案】B 【您的答案】 17、2003年開始，清遠市環境衛生管理處將財政返還的衛生清潔費以機動車隊等8個內設機構名義違規私設賬戶，用于發放干部職工福利補貼。上述案例中認定“小金庫”的根本標準是（）。

A．看資金或資產是否列入符合規定的單位賬簿 B．看資金或資產被用于何種用途 C．看資金或資產被何人使用 D．看套取資金的手段和方法 A B C D 【正確答案】A 【您的答案】 18、2003年開始，清遠市環境衛生管理處將財政返還的衛生清潔費以機動車隊等8個內設機構名義違規私設賬戶，用于發放干部職工福利補貼。上述案例中體現的“小金庫”行為目的是（）。

A．隱瞞侵占、截留國家收入 B．合理管理資金的需要 C．逃稅避稅

D．為本單位或者小團體謀利益

A B C

D 【正確答案】D 【您的答案】 19、2003年開始，清遠市環境衛生管理處將財政返還的衛生清潔費以機動車隊等8個內設機構名義違規私設賬戶，用于發放干部職工福利補貼。本案例中，“小金庫”的表現形式為（）。

A．截留主營業務收入，建立“小金庫” B．截留其他收入，建立“小金庫” C．直接虛列支出名目建立“小金庫” D．篡改往來賬

A B C

D 【正確答案】C 【您的答案】

20、下列不屬于以“現金形態”存在的小金庫的特點有（）。A.金額相對較小

B.主要是為個人或少數人謀取額外福利 C.使用時比較方便、快捷

D.金額相對較大

A

B

C

D

【正確答案】D 【您的答案】

21、下列不屬于“小金庫”的一般存放形態的是（）。A.現金形態 B.銀行存款形態 C.有價證券形態 D.商譽形態

A

B

C

D

【正確答案】D

【您的答案】

22、下列不屬于現階段我國“小金庫”發展態勢的是（）。A.仍呈多發高發態勢

B.高發區相對集中，易發區逐步下移 C.來源更加繁雜，方式更加隱蔽 D.呈現逐年下降趨勢

A

B

C

D

【正確答案】D 【您的答案】

23、下列情況不應認定為小金庫的是（）。A.截留收入，形成賬外公款

B.罰沒收入用于投資股票，賺取的收益用于職工福利

C.將收到的租金收入直接通過其他應付款核算，實際用于個人消費

D.企業內部招待所（非獨立核算）未將其經濟業務匯總至上級單位

A

B

C

D

【正確答案】C

【您的答案】

24、下列不屬于對黨員的紀律處分的是（）。A.嚴重警告 B.撤銷黨內職務 C.開出黨籍 D.罰款

A B C

D 【正確答案】D 【您的答案】

25、依據《會計法》的規定，下列各項中應對單位處以三千元以上五萬元以下罰款的事項是（）。A.偽造會計憑證 B.不依法設置會計賬簿的 C.編制虛假財務會計報告 D.變更會計憑證

A B C

D 【正確答案】B 【您的答案】

26、下列不屬于事業單位改革的難點的是（）。

A.事業單位改革涉及機構和人員眾多 B.事業單位機構類別比較龐雜 C.如何建立有效的激勵機制是關鍵 D.事業單位與企業單位不容易區分

A B C

D 【正確答案】D 【您的答案】

27、嚴格執行三項制度不包括（）。A.要嚴格禁止黨政機關辦企業制度 B.嚴格“收支兩條線”制度

C.要嚴格進行事業單位改革

D.嚴格禁止黨政機關利用職權無償占用企業錢物政策制度

A

B

C

D

【正確答案】C 【您的答案】

28、下列不屬于行政事業單位內部控制存在的問題的是（）。

A.內控意識相對薄弱, 特別是“一把手”的內控意識淡薄

B.財務管理制度不健全 C.費用支出方面缺乏有效控制 D.行政事業單位人員相對較多

A

B

C

D

【正確答案】D 【您的答案】

29、下列崗位不屬于不相容職務的是（）。A.執行某些經濟業務和審核這些經濟業務的職務

B.授權進行某項經濟業務和審核這些經濟業務的職務

C.執行某項經濟業務和記錄該項業務的職務 D.保管某些財產物資和對其進行記錄的職務

A

B

C

D

【正確答案】B 【您的答案】

30、采用支出追查法進行小金庫具體審查時，應當重點關注（）。A.有無以購代領虛列支出 B.審查有無非法收入 C.確認是否全部收入都已入賬 D.有無截留收入

A B C D 【正確答案】A 【您的答案】

31、下列說法中錯誤的是（）。A.以現金形態存放的小金庫金額相對較小 B.以銀行存款形態存放的小金庫是當期小金庫的主要形態

C.固定資產形態的小金庫往往反映在企業的賬上

D.有價證券形態的小金庫一般源于公用閑置資金

A B C

D 【正確答案】C 【您的答案】

32、A公司將本期一筆收入款項未登記入賬，直接用于購買國債獲取利息，則本例中A公司小金庫的存放形態為（）。A.現金 B.銀行存款 C.有價證券 D.固定資產

A B C

D 【正確答案】C 【您的答案】

33、依據《會計法》的規定，對私設會計賬簿的單位應當（）。

A.處三千元以上十萬元以下的罰款 B.處三千元以上五萬元以下的罰款 C.處五千元以上五萬元以下的罰款 D.處五千元以上五萬元以下的罰款

A B C

D 【正確答案】B

【您的答案】

34、下列不屬于內部控制基本要素的是（）。A.內部環境 B.風險評估 C.監督檢查 D.賬賬核對

A

B

C

D

【正確答案】D 【您的答案】

35、為解決企業內部招待費用不足問題，A單位將包裝物的租賃費收入直接存入出納個人賬戶。2009年共計收取包裝物租賃費120萬元。本例中資金來源和小金庫的存放形態分別為（）。

A.虛列支出;現金形態 B.資產租賃收入;銀行存款形態 C.資產租賃收入;固定資產形態 D.虛列支出;銀行存款形態

A

B

C

D

【正確答案】B 【您的答案】

36、下列說法中錯誤的是（）。A.檢查“小金庫”，要進一步追查到其下屬單位、被管理單位、被收費罰款單位以及發生業務與資金往來較多的單位

B.檢查“小金庫”時要對被審計單位的往來賬、結余資金進行追蹤檢查

C.檢查“小金庫”時只需關注企業是否將所有收入全部已經據實入賬

D.清理檢查過程中要審查各種收費票據的購買、領用、繳銷登記薄和收據存根，并抽查被審計單位提供的存根及其反映的內容、金額是否真實、完整。A B C D 【正確答案】C 【您的答案】

37、依據《中華人民共和國稅收征管法》的規定，對企業納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿的屬于偷稅，對納稅人偷稅的稅務機關應當（）。

A.追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上一倍以下的罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任 B.追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上三倍以下的罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任 C.追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任 D.追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上十倍以下的罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任

A B C

D 【正確答案】C 【您的答案】

38、為解決領導出行問題，A單位將部分銷售產品時以現金方式收到的款項為領導購置車輛，則本題中小金庫的資金來源是（）。A.虛列支出 B.行政事業性收費 C.經營收入 D.專項收入

A B C

D 【正確答案】C 【您的答案】

39、下列情況應該認定為小金庫的有（）。A.將自產產品作為福利發放給職工 B.代扣職工個人所得稅

C.將單位購置的車輛免費提供給企業領導使用 D.未將內部職工食堂的收入納入單位核算

A

B

C

D

【正確答案】D 【您的答案】

二、多選題

1、“小金庫”問題的新特點（）。A．隱蔽化 B．模糊化 C．復雜化 D．簡單化

A

B

C

D

【正確答案】ABC 【您的答案】

2、“小金庫”的審查方法有（）。A．審計告示檢舉法

B．往來賬款的對賬核對和下審一級法 C．查閱核對營銷業務記錄法 D．經營業務現場觀察估算法

A

B

C

D

【正確答案】ABCD 【您的答案】

3、“小金庫”的治理思路有（）。A．建立和完善內部控制制度 B．繼續加強審計監督制度 C．加大處罰力度

D．加大對各項財務收支的清理力度，規范收支行為

A

B

C

D

【正確答案】ABCD 【您的答案】

4、防治“小金庫”長效機制建設這個根本任務，重點要做的工作包括（）。A．進一步健全教育懲處機制 B．提高思想認識 C．明確工作責任 D．掌握推進方法

A B C

D 【正確答案】ABCD 【您的答案】

5、深入治理“小金庫”，是（）的需要。A．深入貫徹落實科學發展觀、完善社會主義市場經濟體制

B．加快轉變經濟發展方式、保持經濟社會平穩較快發展

C．切實解決損害群眾利益的突出問題、促進社會和諧穩定

D．推進黨風廉政建設和反腐敗工作

A B C

D 【正確答案】ABCD 【您的答案】

6、在堅決查處和糾正違紀違規問題的同時，需要（），逐步建立和完善防治“小金庫”的長效機制。A．更加注重治本 B．更加注重預防 C．更加注重制度建設 D．更加注重嚴厲懲罰

A B C

D 【正確答案】ABC 【您的答案】

7、“小金庫”專項治理工作政策規定的突出特點是（）。A．自查從寬、被查從嚴 B．嚴懲頂風違紀行為 C．并查處其他違紀行為 D．重獎舉報有功人員和單位

A

B

C

D

【正確答案】ABD 【您的答案】 8、2011年“小金庫”專項治理工作的重點是（）。

A．解決不重視、走過場問題 B．增強黨政機關運行效率 C．著力構建長效機制 D．增加財政收入

A

B

C

D

【正確答案】AC 【您的答案】 9、2011年“小金庫”專項治理對象包括()。A．黨政機關 B．事業單位

C．社會團體和公募基金會 D．國有及國有控股企業

A

B

C

D

【正確答案】ABCD 【您的答案】

10、“小金庫”的存放形態主要包括（）。A．現金

B．有價證券、股權和債權 C．固定資產 D．銀行存款

A

B

C

D 【正確答案】ABCD 【您的答案】

11、下列行為屬于設立“小金庫”的有（）。A．某單位購買假發票用于處理公款旅游費用。B．某機關將部分資金轉入下屬單位賬戶并解決本機關招待費用。

C．某單位虛列培訓費，套取資金為職工發放福利。

D．某單位廢舊資產處置收入不入賬。

A B C

D 【正確答案】ABCD 【您的答案】

12、下列關于“小金庫”治理工作說法正確的有（）。

A．自查發現的問題，一律免予行政處罰。B．凡在國資委派出檢查組之前，中央企業總部在組織所屬企業和單位的重點檢查中檢查出來的“小金庫”，視同自查發現，采取從輕從寬處理的政策。

C．對在專項治理工作中打擊報復舉報人情節嚴重的，按照有關規定從重處理。

D．頂風違紀設立“小金庫”的，對主要領導、分管領導和直接責任人要嚴肅處理，按照組織程序先予以免職，再依據黨紀政紀和有關法律法規追究責任。

A B C

D 【正確答案】BCD 【您的答案】

13、對“小金庫”問題責任人進行責任追究的方式有（）。

A．財政財務處理 B．行政處罰

C．黨紀政紀處分

D．組織處理

A

B

C

D

【正確答案】BCD 【您的答案】

14、下列屬于小金庫產生的原因的有（）。A.單位（部門）領導授意或默許 B.花錢辦事方便的誘惑

C.現行的財經法規、經費管理制度需進一步配套完善

D.企業正常生產經營的需要

A

B

C

D

【正確答案】ABC 【您的答案】

15、下列屬于小金庫資金來源的有（）。A.經營收入 B.捐贈收入 C.資產出租收入 D.罰沒收入

A

B

C

D

【正確答案】ABCD 【您的答案】

16、下列屬于專項收入的有（）。A.水資源費收入 B.教育費附加收入 C.礦產資源補償費收入 D.企業所得稅收入

A

B

C

D

【正確答案】ABC 【您的答案】

17、“小金庫”的表現形式主要包括（）。A.違規收費、罰款及攤派設立“小金庫” B.經營收入納入規定賬戶核算

C.用資產處置、出租收入設立“小金庫” D.虛列支出轉出資金設立“小金庫”

A B C

D 【正確答案】ACD 【您的答案】

18、以現金形態存在的小金庫資金主要來源是（）。

A.收入不入賬，保險柜直接存放現金 B.采用虛列支出的方法套取現金

C.虛報人數、工資額，將差額部分單獨存放，形成小金庫

D.商業行為的各種回扣

A B C

D 【正確答案】ABCD 【您的答案】

19、賬外固定資產的主要來源有（）。A.歷史上形成的賬外資產清理不徹底遺留下來的

B.利用特殊資源與其他單位合作獲取的 C.捐贈獲得的固定資產

D.正常生產經營購置的固定的資產

A B C

D 【正確答案】ABC 【您的答案】

20、下列屬于“小金庫”的使用方向的有（）。A.彌補經費

B.接待宴請、公款旅游 C.禮品禮金支出

D.發放獎金、津補貼、福利

A B C D

【正確答案】ABCD 【您的答案】

21、下列屬于《會計法》對會計核算單位設置會計賬簿提出的要求有（）。

A.必須依照《會計法》和國家統一的會計制度的規定設置會計賬簿，不允許不設置會計賬簿 B.會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿，各會計核算單位必須依法設置，不允許相互替代

C.可以在符合規定的會計賬簿之外私設會計賬簿或賬外賬

D.必須保證依法設置的會計賬簿真實、完整

A

B

C

D

【正確答案】ABD 【您的答案】

22、下列各項賬簿中，屬于不符合規定賬簿的有（）。

A.固定資產租金收入在輔助賬簿中核算，未納入總分類賬簿

B.明細賬中列支的會議費經查無實際發生 C.對外提供的決算報表與財務會計報告數據不一致

D.財務會計報告真實、完整反映單位的真實情況

A

B

C

D

【正確答案】ABC 【您的答案】

23、下列情況應該認定為小金庫的有（）。A.將固定資產清理取得收入存入個人存款賬戶 B.將一筆以現金形態的收入存入銀行，產生的利息招待宴請

C.將收到的房租收入作為其他業務收入核算 D.將企業門市部收入作為職工福利直接發放

A B C

D 【正確答案】ABD 【您的答案】

24、行政處罰的種類主要包括（）。A.警告 B.批評 C.沒收違法所得 D.留黨察看

A B C

D 【正確答案】ABC 【您的答案】

25、下列屬于設立“小金庫”行為的處理處罰原則的有（）。A.依法依紀．寬嚴相濟原則 B.原則性與靈活性相結合原則 C.處理事與處理人相結合原則 D.從寬原則

A B C

D 【正確答案】ABC 【您的答案】

26、深入開展“小金庫”治理工作具有重要的現實意義主要包括（）。

A.貫徹落實科學發展觀，完善社會主義市場經濟體制的必然要求

B.實現從源頭上懲治和預防腐敗，加強作風建設的必然要求

C.深化收入分配制度、財稅體制等改革的必然要求

D.加快轉型發展、安全發展、和諧發展的必然要求

A B C D

【正確答案】ABCD

【您的答案】

27、當前“收支兩條線”制度存在的問題包括（）。A.法律法規不健全

B.收支兩條線” 管理的范圍需要進一步擴大 C.收支管理不完善 D.監管有待加強

A

B

C

D

【正確答案】ABCD 【您的答案】

28、下列各項屬于提高杜絕“小金庫"的思想認識的方法有（）。

A.以多種形式、多種渠道強化宣傳教育 B.各級紀檢監察部門要加大財經法規的宣傳力度

C.加大懲處力度

D.要加強單位內部會計的職業道德建設

A

B

C

D

【正確答案】ABD 【您的答案】

29、下列屬于“小金庫”具體審計方法的是（）。A.突擊盤點法 B.賬戶檢查法 C.票據抽查法 D.收入核實法

A

B

C

D

【正確答案】ABCD 【您的答案】

30、以銀行存款形態存在的小金庫的主要特點包括（）。

A.是當前小金庫的主要形態 B.金額往往較大

C.支配層級相對現金形式來說要高一些 D.支配層級相對現金形式來說要低一些

A B C

D 【正確答案】ABC 【您的答案】

31、加強單位內部控制制度應當（）A.建立和完善財務制度 B.建立和完善經濟責任制度 C.建立和完善舉報制度

D.每年都必須重新制定內部控制制度

A B C

D 【正確答案】ABC 【您的答案】

32、為了提高預算管理水平，應當（）。A.完善部門預算的調整制度 B.不斷調整預算 C.完善預算控制制度 D.建立預算執行情況預警機制

A B C

D 【正確答案】ACD 【您的答案】

33、在采用“審閱相關資料法”對小金庫進行審計的時候應當審閱的資料包括（）。A.會計憑證后附的原始憑單 B.合同、協議 C.被查單位的會議記錄 D.會計人員交接記錄

A B C

D

【正確答案】ABCD 【您的答案】

三、判斷題

1、“小金庫”治理工作有利于進一步深化財政、金融、國有資本運營管理制度改革，完善財政、財務、會計和資金管理。（）

對

錯

【正確答案】對 【您的答案】

2、“小金庫”的存在破壞了社會和諧，影響了收入分配的公正性。（）

對

錯

【正確答案】對 【您的答案】

3、“小金庫”的存在破壞了社會和諧，影響了收入分配的公正性。（）

對

錯

【正確答案】對 【您的答案】

4、“小金庫”不包含賬外資產和賬外投資。（）

對

錯

【正確答案】錯 【您的答案】

5、構建防治“小金庫”長效機制應從加強教育、完善制度、推進改革和強化監督等方面入手。（）

對

錯

【正確答案】對 【您的答案】

6、設立“小金庫”和使用“小金庫”款項的負責人不會被移送司法機關（）

對 錯

【正確答案】錯 【您的答案】

7、設立“小金庫”和使用“小金庫”款項的負責人不會被移送司法機關（）

對 錯

【正確答案】錯 【您的答案】

8、設立“小金庫”只是違反了會計管理規定，屬于會計基礎管理問題。（）

對 錯

【正確答案】錯 【您的答案】

9、對“小金庫”治理工作中弄虛作假、壓案不報、拒不糾正的要按照有關規定從嚴處理。（）

對 錯

【正確答案】對 【您的答案】

10、“小金庫”治理是一項復雜的系統工程和長期的工作任務。（）

對 錯

【正確答案】對 【您的答案】

11、“小金庫”雖“小”，但危害極大，損害國家集體利益，公款淪為“私房錢”，成為滋生腐敗的溫床，在人民群眾中造成惡劣影響。（）

對

錯

【正確答案】對 【您的答案】

12、凡違反國家財經法規及其他有關規定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務會計部門賬內或未納入預算管理，私存私放的各項資金，均屬“小金庫”。（）

對

錯

【正確答案】對 【您的答案】

13、行政事業收費是指具有特定來源，按照特定目的建立并規定有專門用途的收入。（）對

錯

【正確答案】錯 【您的答案】

14、資產處置收入是指資產產權的轉移或核銷所產生的收入。包括資產的出售收入、出讓收入、置換差價收入、報廢報損殘值變價收入等。（）

對

錯

【正確答案】對 【您的答案】

15、現金形態是當前小金庫的主要形態，而且金額往往較大。（）

對

錯

【正確答案】錯

【您的答案】

16、小金庫的存放形態只有現金和銀行存款兩種形態。（）

對 錯

【正確答案】錯 【您的答案】

17、在往來科目中列收列支，不能認定為“小金庫”，只能按違反財政、財務、會計法律、法規、制度進行處理、處罰。（）

對 錯

【正確答案】對 【您的答案】

18、行政處罰是指黨的機關、國家行政機關依法對違反黨的紀律或行政紀律的中共黨員、國家公務員，依照法定權限和程序實施的一種懲戒措施。（）

對 錯

【正確答案】錯 【您的答案】

19、“小金庫”問題的存在與蔓延，從某種程度上講也是與現行收入分配制度、財稅體制等多項改革正在持續推進，管理體系還不盡完善有關。（）

對 錯

【正確答案】對 【您的答案】

20、“小金庫”的存在，不僅導致會計信息失真，擾亂社會主義市場經濟秩序，造成國家財政收人和國有資產的流失，而且違背了科學發

展觀的要求，扭曲了市場對資源的合理配置。（）

對

錯

【正確答案】對 【您的答案】

21、一般來講，只要加大外部監管力度，就能夠完全杜絕“小金庫”現象。（）

對

錯

【正確答案】錯 【您的答案】

22、固定資產形式的“小金庫”，多表現為設備、汽車、房屋等不在賬面反映，為“小金庫”的進一步繁衍生息提供了基礎。（）

對

錯

【正確答案】對 【您的答案】

23、授權進行某項經濟業務和記錄該項業務的職務要分離。（）

對

錯

【正確答案】錯 【您的答案】

24、個別單位對某些專項資金，單獨設置會計賬簿進行登記核算，既不進行總賬匯總登記，也不在單位對外提供的財務決算報表或財務會計報告中列示反映。類似于此類行為均可認定為“小金庫”。（）

對

錯

【正確答案】對 【您的答案】

25、對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上十倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。（）

對 錯

【正確答案】錯 【您的答案】

26、加強會計職業道德建設應從以下兩個方面進行：一是要從機制上、制度上加強建設，建立完整的會計職業道德體系；二是要從會計人員個人的思想觀念、職業道德和行為規范方面加強建設。（）

對 錯

【正確答案】對 【您的答案】

27、企業應當建立財產日常管理制度核定期清查制度，采取財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產安全，嚴格限制未經授權的人員接觸和處置財產，防止財產流失、浪費。（）

對 錯

【正確答案】對 【您的答案】

28、通過審查各項開支，檢查是否有虛報冒領款項轉做“小金庫”的情況，特別注意審查無非法收入或用不合法票據收費，有無截留事業收入、經營收入和其他收入，必要時延伸到關聯單位。

對 錯

【正確答案】錯 【您的答案】

29、采用現場勘察法審計小金庫時，審計人員要到被檢查單位辦公場所進行實地查看，觀察辦公場所有無閑置租賃等。（）

對

錯

【正確答案】對 【您的答案】

30、在清理檢查“小金庫”工作中，要深入群眾,發動群眾,爭取知情者,然后根據他們提供的線索,進行詳查。（）

對

錯

【正確答案】對

第五篇：“小金庫”治理與防范知識第三章

第三章“小金庫"典型案例

一、黨政機關典型案例剖析

(一)A省旅游發展委員會侵占國有土地轉讓收入設立“小金庫” 案例資料

在2009年“小金庫”專項治理自查自糾和“回頭看”活動中，A省旅游委及其下屬單位均申報沒有“小金庫”問題。2009年9月，A省治理“小金庫”工作領導小組辦公室組織檢查組對A省旅游委及其下屬單位進行了重點檢查，發現其利用下屬單位截留旅游節活動經費、財政專項補助款以及國有土地轉讓收入等方式設立“小金庫”問題，涉案金額279萬元。具體情況如下：

一是侵占國有土地使用權轉讓收入。2005年12月，A省旅游委對其中一個旅游園區項目進行處置，整體轉讓給A省某實業投資有限公司。根據雙方商定的處置方案，除已建固定資產設施作價轉讓外，A省某實業投資有限公司還需支付該項目的國有土地使用權轉讓費共計165萬元。12月22日，雙方簽訂國有土地使用權轉讓合同。某實業投資有限公司按照A省旅游委要求，將l65萬元土地使用權轉讓金匯入A省旅游委下屬的A省國際旅游開發服務中心賬戶，設立了“小金庫”。

二是截留下屬單位上交的活動經費收入。組織承辦一年一度的旅游文化節是A省旅游委的重要工作。自2005年開始，旅游文化節采取由國家旅游局和A省政府主辦，各市縣具體承辦的方式。2008年，A省旅游委一方面在旅游文化節專項經費中直接列支其墊付的花車制作費共計55萬元；另一方面，又于2008年9月至l2月，向有關市縣旅游局結算花車制作費共計64萬元，并要求各市縣旅游局將花車制作費匯入A省旅游協會賬戶，設立了“小金庫”。

三是截留財政專項補助款。2008年，應A省邀請，由全國18名運動健將組成的體育代表團參加了旅游文化節“紅色之旅”，接待方案明確由A省承擔相關費用50萬元，由省財政通過A省體育局劃撥。檢查發現，體育代表團“紅色之旅”期間發生的費用已全部列入旅游文化節專項活動經費。為隱匿這筆已列作支出的收入，2008年11月，A省旅游委要求A省體育局將50萬元體育代表團“紅色之旅”專項補助款拔至A省旅游協會賬戶，設立了“小金庫”。

截至檢查日，A省旅游委已在上述2個“小金庫”中支付職工過節費、接待餐費、勞務費以及聘用人員工資等共計43．29萬元，結余235．71萬元。

處理情況

A省紀委、監察廳、財政廳等部門根據《中華人民共和國會計法》《財政違法行為處罰處分條例》《中國共產黨紀律處分條例》《設立“小金庫”和使用“小金庫”款項違紀 行為適用<中國共產黨紀律處分條例>若干問題的解釋》《設立“小金庫”和使用“小金庫”款項違法違紀行為政紀處分暫行規定》等規定，依法對A省旅游委設立“小金庫”問題作出嚴肅處理。一是責成A省旅游委立即追回已發放的過節費15萬元，連同“小金庫”余額共計250．71萬元全部就地上繳國庫。二是吊銷A省旅游委主辦會計李某某會計從業資格證書。三是給予A省國際旅游開發服務中心副主任朱某某開除黨籍和開除公職處分。四是將該案件移送司法機關。經法院審判，A省國際旅游開發服務中心副主任朱某某犯徇私舞弊低價出售國有資產罪，被判處有期徒刑二年，緩刑三年。

案例評析

A省旅游委設立“小金庫”案有三個特點：一是作案手法特別隱蔽，單從其本級財務賬上根本無法發現違規線索。二是單位領導缺乏最基本的財經法紀常識。時任領導競認為，通過其下屬單位處理一些經濟往來合情合理，完全混淆了A省旅游委和下屬單位之間的財務關系。三是會計人員職業素養較差。一方面將一些本不應由本單位承擔的費用混入正常支出列賬，另一方面建議領導將相關收入轉移至下屬單位存放以備不時之用，完全喪失了會計人員應有的職業操守。

剖析A省旅游委“小金庫”案的主要原因，首先是單位領導和會計人員財經法紀意識淡薄，主觀上對設立“小金庫”的危害性認識不清。其次是對大額項目的預決算未實施嚴格的審查。A省旅游委之所以能夠截留下屬單位上交款項和財政專項補助款，其前提就是相關支出混入了旅游文化節專項經費。一般情況下，對于類似旅游文化節這類的專項，只要不超出預算，有關部門很少關注其具體預算的執行情況，這為違規者留下了較大的操作空間。第三是相關部門對國有資產處置過程缺乏監督。雖然A省旅游委在處置其“半拉子”工程過程中，未依法向有關部門報批土地評估、資產轉讓等手續，但在辦理國有土地使用權變更手續中，相關部門對國有劃撥土地使用權轉讓收入是否及時足額繳庫也未予以過問，致使大額資金被截留挪用。

因此，防治類似A省旅游委之類“小金庫”，除了大力加強對單位領導和會計人員財經法紀教育外，還應著重做好以下三個方面工作：一是建立對大型活動項目的預決算審核制度。在大型活動結束后，對照項目預算，對大額支出情況進行逐項稽核，對明確由有關單位承擔的費用逐一核對落實。在此基礎上，公開大型活動的預決算審核結果，接受社會公眾監督。二是加大對部門待處置資產情況的監管力度，要求各部門定期報送待處置資產的變動情況，及時收繳國有資產處置收人，嚴肅處理擅自處置國有資產行為。三是減少財政補助資金的撥款環節，強調不得向單位基本賬戶外的賬戶撥付資金，以減少截留挪用現象。

(二)防治黨政機關“小金庫”問題對策

黨政機關設立“小金庫”不僅破壞黨紀國法，嚴重干擾社會主義市場經濟秩序，而且還滋生腐敗，敗壞黨風、政風和社會風氣，必須徹底根除。同時，我們也應認識到，防治“小金庫”是一場持久戰，不能一蹴而就，應該有步驟、有層次地逐步推進。要在健全法律法規的基礎上，做到標本兼治、疏堵結合，從而建立健全黨政機關防治“小金庫”長效機制。一是要加強財經法紀知識的普及和學習，切實提高黨政機關領導干部對“小金庫”危害性和防治“小金庫”重要性的認識；二是要強化黨政機關預算資產和財務管理，加強制度建設，嚴格執行“收支兩條線”規定，加強單位經營性資產管理，加大部門預算改革力度，從源頭上斬斷“小金庫”資金來源；三是建立和完善黨政機關干部考核制度和責任追究制度，加大監督處罰力度；四是堅持疏堵結合，切實規范黨政機關津補貼和加強經費保障力度；五是強化對黨政機關的日常管理與監督，形成防治“小金庫”問題的整體合力。

二、事業單位典型案例剖析

(一)A市礦產品稅費征收辦公室截留規費收入設立“小金庫”

案例資料

2006年4月，羅某從其他單位調任礦征辦主任后，發現礦征辦人員超編情況非常嚴重，原定編制為l20人，但實際在職人員超過700人，工資經費極度緊張，遂召集8名副主任、黨組成員以及下屬各站點站長開會，要求各部門積極創收以解決收入問題。得到領導授意后，Al收費站站長劉某先行“試點”，采取降低稅費標準不開票的方式截留稅費，設立“小金庫”。當運煤車通過Al收費站時，除對遠途或陌生運煤車正常征收稅費外，對部分熟悉的運煤車司機的運煤車輛先在過磅房以空車名義打空磅單，再由運煤車司機持空磅單到票房交錢，通過降低標準收費后不開票據的方式截留稅費。按規定，每噸煤應繳稅費總計62元，但在實際征收中，收費標準多在標準基礎上降低8～12元，一輛煤車每趟即少交300～400元，僅1個月時間就截留收入12．7萬元。Al收費站將l2．7萬元存入該站收費員黃某以個人名義開立的儲蓄存折中，用于本收費站和礦征辦工作人員的獎金、福利和過節費等支出。在礦征辦主任羅某的默許、縱容下，其他各收費站群起效仿。2006～2009年間，礦征辦下屬l5個收費站全部設立以上形式的“小金庫”，個別收費站點甚至由各班組長以班組為單位分別設立“小金庫”，共計設立“小金庫”25個，涉案金額394萬元已全部被支用，主要用于發放礦征辦、收費站部分人員的獎金、福利、過節費以及招待費、送禮等支出。

處理情況

A市紀委、監察局、財政局等部門根據《中國共產黨紀律處分條例》《設立“小金庫”和使用“小金庫”款項違紀行為適用<中國共產黨紀律處分條例)若干問題的解釋》《設立“小金庫”和使用“小金庫”款項違法違紀行為政紀處分暫行規定》《中華人民共和國會計法》《財政違法行為處罰處分條例》等規定，對礦征辦設立“小金庫”問題作出嚴肅處理。一是責令追回已發放的職工獎金福利和其他“小金庫”支出共計394萬元，將其就地上繳國庫，并對礦征辦進行通報批評。二是給予礦征辦原黨組書記、主任羅某和Al收費站原站長劉某開除黨籍和開除公職處分。三是將該案移送司法機關作進一步處理。經法院審判，礦征辦Al收費站原站長劉某犯私分國有資產罪，被判處有期徒刑三年，并處罰金5萬元；礦征辦原黨組書記、主任羅某犯貪污罪和受賄罪，被判處有期徒刑十五年，并處沒收個人財產50萬元。

案例評析 A市礦征辦群體性設立“小金庫”案比較罕見，該案有以下幾個明顯的特點：一是涉案人員多，違紀時間長。涉及“小金庫”設立和資金使用的人員包含了礦征辦主任、各收費站站長、班組長、收費員等各級干部職工上百名，其中被立案調查的就有55人，且多為領導、中層干部和財務人員。二是手法較為隱蔽，由于“小金庫”的資金來源分散，且全部為現金形式收取和支出，難以發現和調查取證。三是性質惡劣，后果嚴重。與其他單位“小金庫”問題相比較，礦征辦“小金庫”數量多，金額大，而且是群體性行為，不但造成嚴重的國家稅費收入流失，形成難以挽回的經濟損失，還嚴重損害了黨和政府形象。礦征辦出現群體性“小金庫”問題與羅某的默許、縱容態度是分不開的，甚至是在羅某的授意下進行的。

(二)防治事業單位“小金庫”問題對策 剖析事業單位設立“小金庫”案例，其共同特點是：資產管理控制缺失；資金管理和財務核算混亂；會計監督作用得不到有效發揮；預算控制制度不嚴，預算執行率較低；政務公開、財務公開制度執行不嚴等。因此，防治事業單位“小金庫”，除要加強對領導干部和財會人員的思想道德和財經法紀教育外，還要著重從以下幾個方面人手，構建防治“小金庫”長效機制。一是深化事業單位管理制度改革，大力推行政務財務公開，完善相關財務管理制度，加強內部控制制度建設，加強對資產的監督管理，為有效防治“小金庫”奠定良好的制度基礎。二是加大監督查處力度，完善相關責任制度。要強化相關職能部門的協作，充分發揮各個監督部門的職能作用；堅持制度教育與監督相結合、制度建設與源頭治理相結合，著力防范“小金庫”問題的發生；完善群眾舉報制度，充分發揮群眾監督作用；建立日常監督工作機制、提高全社會治理“小金庫”的意識，隨時打擊可能出現的“小金庫”。

三、國有企業典型案例剖析

(一)A市污水治理有限責任公司截留收入設立“小金庫”

案例資料

一是2006年4月至2008年5月，該公司承擔了A市南區排污管線改造工程，將該項目工程指揮部支付的部分工程款通過小額多次的形式提取現金76．4萬元存入以出納王某個人名義開立的儲蓄存折。其間，A市污水公司原董事長兼總經理周某和原董事兼副總經理陳某從中共提取l5萬元用于私分，提取22．5萬元用于支付招待費和購買禮品、購物卡。

二是2008年2～4月，A市污水公司接受A市建設管理部門委托，對存在堵塞問題的A市老城區截污干管進行清疏。經A市污水公司原董事長兼總經理周某和原董事兼副總經理陳某、原副總經理梁某三人討論后決定，將該工程相應工程支出并入正在進行的A市排污管線改造工程核算，截留收到的截污干管清疏費21萬元存入“小金庫”，后從中提取14萬元用于三人私分。

三是2008年7月，A市污水公司接受委托，向A市排污管線改造工程其他施工方提供技術服務，并為臨近某市污水治理公司提供技術方案，截留技術服務費合計18．7萬元。A市污水公司未將其納入公司規定賬簿核算，而是直接存入“小金庫”。周某、陳某、梁某從中提取l0萬元用于三人私分。· 四是2007～2009年處理剩余藥劑累計取得價款14．81萬元，將其直接存入“小金庫”。2009年6月，A市污水公司以實行技術改造、購置實驗藥劑為名虛列支出，套取現金9．5萬元并將其存入“小金庫”。

2006～2009年，A市污水公司通過上述手段轉移公款140．41萬元，設立“小金庫”。“小金庫”累計支出】25．41萬元，其中被周某、陳某、梁某等人私分貪污39萬元，發放職工補貼、節日補助32．6萬元，用于差旅費開支11．79萬元，用于支付招待費14．5萬元，用于購買禮品、購物卡17．3萬元，用于報銷周某等領導班子成員以技術改造為由出國考察費用10．22萬元。案發時，“小金庫”資金尚結余15萬元。

處理情況

A市紀委、監察局、財政局、國有資產監督管理局等部門根據《中國共產黨紀律處分條例》《設立“小金庫”和使用“小金庫”款項違紀行為適用<中國共產黨紀律處分條例>若干問題的解釋》《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國企業國有資產法》《國有企業領導人員廉潔從業若干規定》等規定，對該污水公司設立“小金庫”問題作出嚴肅處理。一是責成該污水公司立即追回已發放的32．6萬元，連同“小金庫”余額15萬元，共計47．6萬元全部納入單位賬簿，統一核算，并按稅法規定進行稅務處理。二是吊銷A市污水公司出納王某會計從業資格證書。三是給予周某、陳某、梁某開除黨籍處分，并免去相關職務。四是將該案件移交司法機關作進一步處理。經法院審判，周某犯貪污罪，被判處有期徒刑七年；陳某犯貪污罪，被判處有期徒刑五年；梁某犯貪污罪，被判處有期徒刑三年。

案例評析

A市污水公司“小金庫”問題的發生原因，主要有以下幾點：一是思想觀念出現偏差。A市污水公司為了私欲置財經紀律于不顧，設立“小金庫”，并動用相當一部分資金用于私分和報銷出國費用。二是缺少內部控制制度。A市污水公司的關鍵業務僅由班子內三個主要領導人私下決定，權力過于集中，既缺少集體討論決定的議事程序，也缺少健全的內部控制制度。在權力毫無制約的情況下隱匿收入、侵占公款建立“小金庫”。三是監督管理不到位。A市污水公司攤子大、賬面利潤低，當地有關部門沒有給予充分重視，認為只要能夠保證正常運營不出大事故，不影響當地社會經濟的穩定就行，沒有嚴加監督和管理約束。

(二)防治國有企業“小金庫”問題對策

剖析國有企業“小金庫”案例，其共同特點是：部分國有企業領導干部思想觀念上存在偏差；法人治理結構不健全，內部決策不規范；內部控制和管理制度失效；外部監督不力等。因此，一是要加強領導干部和管理人員思想教育，發揮思想教育在懲治、預防腐敗體系建設中的支柱作用。二是要完善企業法人治理結構，實行所有權與經營權分離制度，建立起科學的激勵機制和監督機制。三是完善內部控制和財務管理制度，改革財務人員現行管理體制，推行會計委派制，實行財會人員“持證上崗”“雙重管理”“雙軌考核”“定期輪換”，推進財務公開制度，避免“暗箱”操作，從制度上有效防止和減少設立“小金庫”問題。四是加強外部監督工作，要全面協調各個監督職能部門，按照工作分工認真履行職責。五是要營造防止“小金庫”產生的外部環境，要開展“小金庫”政策宣傳，獎勵舉報人員，動員全社會力量，形成治理“小金庫”的高壓態勢；要將治理“小金庫”同查處相關單位開具假發票、偷逃稅款和打擊職務犯罪等執法工作結合起來，使“小金庫”無處可藏。

四、社會團體典型案例剖析

(一)A市煤炭學會亂收費設立“小金庫” 案例資料

一是要求下屬單位開立賬戶。2006年3月，在A市煤炭局局長等人安排下，對A市煤炭學會科學技術咨詢部單獨開立了銀行賬戶，賬戶內資金不計入單位財務賬簿，以逃避審計部門的常規審計，成為“小金庫”。同時，A市煤炭局原局長曾某，煤炭局調研員、原總．I-程師何某，現任煤炭局總工程師唐某，當時都在A市煤炭學會擔任職務，3人商定決策了其后A市煤炭學會收費項目的設定、收費標準制訂、收費執行和費用開支等事項。

二是擅自提高“瓦斯等級鑒定費用標準”，違規收費。A市煤炭學會未經審批擅自提高標準收費。2006～2007年，按每個低瓦斯礦3000元、瓦斯突出礦5000元，2008年按每個礦6000元的標準收取瓦斯等級鑒定費。自2006年4月至2008年12月，A市煤炭學會收取瓦斯等級鑒定費用共計493．2萬元。其中超標準違規收取所得共計91．84萬元，全部存入“小金庫”。

三是超越權限審批，設立并收取“煤礦初步設計審查費”。2006年9月，A市煤炭局發出通知文件，委托A市煤炭學會對全市煤礦井開采初步設計進行審查。2006年10月至2008年12月，A市煤炭學會對l47個煤礦的初步設計進行了審查，簽訂了有償服務協議，按每個礦收取2000元至l萬元的標準，收取審查費用共計42．6萬元，全部存入“小金庫”。

至案發，上述“小金庫”共支出l09．44萬元。一是A市煤炭學會任職人員報銷費用54．9萬元，其中，曾某報銷其個人費用41．5萬元，何某報銷出國旅游費用5．8萬元，唐某報銷費用7．6萬元。二是A市煤炭局報銷費用和發放福利54．54萬元，其中，A市煤炭局煤炭管理科科長喻某報銷煤炭局費用30．3萬元，A市煤炭局職能科室招待費用和汽車消費l9．1萬元，春節期間向A市煤炭局全局職工發放洗滌用品5．14萬元。

處理情況

A市紀委、監察局、財政局等部門根據《中國共產黨紀律處分條例》《設立“小金庫”和使用“小金庫”款項違紀行為適用<中國共產黨紀律處分條例>若干問題的解釋》《中華人民共和國會計法》《財政違法行為處罰處分條例》《民間非營利組織會計制度》等規定，對該煤炭學會設立“小金庫”問題作出嚴肅處理。一是責令停止收取“煤炭礦井初步設計審查費”。二是責令追回有關資金，連同“小金庫”余額25萬元納入單位賬簿統一核算、統一管理。三是給予煤炭局原黨組書記、局長、煤炭學會原會長曾某開除黨籍和免除行政職務的處分。四是將該案件移交司法機關作進一步處理。經法院審判，A市煤炭局原黨組書記、局長、煤炭學會原會長曾某犯貪污罪，被判處有期徒刑十一年。

案例評析

通過對A市煤炭學會設立“小金庫”問題的深人剖析，其特點和產生的原因主要有以下三個方面：一是政社不分。A市煤炭學會與A市煤炭局實際尚未分離。A市煤炭學會部分社團組織雖名為“學會”，但其從業人員由A市煤炭局領導干部兼任；在人、財、物等方面未與A市煤炭局實行脫鉤，職能、業務等仍依附于A市煤炭局。二是濫用權力。A市煤炭局把自身職責有關的業務如煤礦初步設計審查交給A市煤炭學會，導致A市煤炭學會依靠行政權力承攬業務和強制提供服務，A市煤炭學會實際上成為了A市煤炭局行政管理權力的行使者。三是手法隱蔽。A市煤炭學會設立“小金庫”不但利用了A市煤炭局的行政管理權力，而且利用了下屬A市煤炭學會科學技術咨詢部設立賬戶相對隱蔽、便利的條件，將權力換取的利益通過A市煤炭學會輸送到科學技術咨詢部開設的“小金庫”賬戶，由A市煤炭局部分人員使用資金。(二)防止社會團體“小金庫”問題對策

目前，社會團體還存在相當程度的“小金庫”問題，剖析其設立小金庫的原因主要有：財經法規觀念淡薄、同行政機關存在較多聯系、自我發展能力不足、內部治理機制形同虛設、財務管理混亂、外部監督不力等方面。因此，一是要加強遵紀守法觀念、責任意識和職業道德宣傳教育，提高社團內部管理人員的責任意識。二是要拓展社會團體職能，要找準發展定位，充分發揮社團服務功能和橋梁紐帶作用，大力推動誠信建設和行業自律。三是推進社會團體改革，要按照培育發展和監督管理并重的方針，本著“法律規范、政府監督、社團自律”的原則，理順政府和社團的關系，分類推進社團改革，完善對社團管理方式和管理體制。四是健全內控制度，規范財務管理。要從健全法人治理結構、規范收費行為、完善內控制度建設、加強財務管理和規范財務核算以及加強業務培訓、提高財務人員整體素質方面人手，提升社團內部管理水平。五是要加強外部監督。社團登記管理機關、業務主管單位要切實加強對下屬社會團體的業務監管和財務監管，財政、審計、稅務部門要加強溝通，形成監督合力，加大懲處力度。