第一篇：美國稅收基本知識

美國稅收基本知識

美國政府的財政收入，絕大部分來自稅收，其中個人所得稅占得比例最大。個人所得稅包括聯(lián)邦稅、州稅和地方稅。聯(lián)邦稅率全國一致，但州稅率和地方稅率 各地不同。有些州甚至沒有州稅，如阿拉斯加、佛羅里達、內(nèi)華達、德克薩斯和華盛頓等州。有些州雖有州稅，但只限股息和利息收入，如新罕布什爾和田納西等 州。此外，每個人還需繳社會安全稅。

美國聯(lián)邦政府的稅收機構是國稅局(IRS)。這是最令美國人聞之色變的機構。每年繳稅的最后期限，為4月15日午夜12點，晚交或少交都將面臨罰 款，甚至觸犯法律。美國財政部稅務署每年都會隨機抽查一定數(shù)量的稅表，非法逃稅漏稅一旦被查出，除要繳納數(shù)倍的巨額罰款外，還可能被判刑入獄。對想申請在 美永久居留的外國人而言，報稅歷史也是移民局必然要詢問的一個重要內(nèi)容。

留學生一般收入微薄，但仍有可能被緝查，曾經(jīng)有漏報實習收入兩千元而被通緝的例子。所以，留學生一定要遵守美國的法律，需繳稅時就繳稅，千萬不可掉 以輕心，更莫以稅小而不報，否則很可能會給自己帶來麻煩。近年來，國稅局已高度電腦化，雇主或獎學金發(fā)給機構的申報結果，如與你自己的申報不符，很容易被 對比查出。而且，不論是否美國公民，也不論收入是否合法，均不得逃稅漏稅。

對外國人的報稅身份，國稅局與移民局規(guī)定不同，不是以有無居留權為標準，而是按居住外國人(ResidentAlien)和非居住外國人(Non-ResidentAlien)加以區(qū)別，填稅表前一定要先弄清楚自己屬于哪一種。居住外國人和非居住外國人的主要區(qū)別，系以申報人在美實際居留時間為準。一般而言，持F簽證的留學生來美超過5年者；持J簽證的訪問學者來美2年以上者；持M簽證合乎上述任何一項者，均屬居住外國人身份。在報稅上，非居住外國 人報稅比居住外國人有一些優(yōu)惠。第一，來自美國以外的獎學金和收入不必申報；第二，銀行存款利息可免稅，但開戶時應填寫W-8表，說明自己的非居住外國人 身份；第三，不須繳納社會安全稅。

以非居住外國人身份報稅，需要填寫兩項表格：一個是1040NR稅表；一個是個人資料表，要填姓名、國籍、住址、護照號碼、來美時間、預定居留時 間、社會安全號碼、簽證種類與號碼，以及所在學校、系別和指導教授的姓名、地址與電話等資料。要指出的是，非居住外國人僅能申報自己一人的稅務，配偶與子 女不得一起申報。這也就是說，1040NR表只能一人填一份。如配偶也有收入，且兩人均為非居住外國人身份，則每人都需填報一份1040NR表。如有一人 滿足居住外國人的條件，全家或可按居住外國人身份報稅，但失去某些報稅優(yōu)惠。較好的辦法是，滿足居住外國人條件的非學生配偶與子女合填無優(yōu)惠的1040或 1040A表，學生自己則填可享受優(yōu)惠的1040NR表。當然，到底如何填報，還應根據(jù)收入情況選擇，以達合法少交稅為目的。若被國稅局定義為居住外國人身份，則所有收入均須申報，還得繳社會安全稅。以居住外國人身份報稅有三種稅表可選，但不必填寫個人資稀５諞恢 治?040EZ 稅表。該表最為簡單，但申報者必須是未婚，只申請個人寬減額，綜合收入低于五萬美元，來源僅為薪金和獎學金以及少于四百美元的銀行或其他投資所得利息，填 此種稅表只能獲得標準扣除額。第二種是1040A稅表。它與1040EZ表的不同，在于已婚或有撫養(yǎng)子女者，可申請撫養(yǎng)人的寬減額。第三種是1040稅 表。該表項目繁多，但扣除額項目也多。

每年1月底前，收入來源各單位將會寄給你薪資所得憑單，即W-2表，上面記錄有收入總額以及被扣除的個人所得稅額和社會福利稅額。領全額獎學金的 人，則會收到另一種形式的扣繳憑單，即1042S表。在銀行有存款的人，還會收到利息收入單，即1099INT表，上面列有所獲利息及預扣金額。開戶時如 填寫W-8表，聲明自己的非居住外國身份者，銀行則免除預扣所得稅。美國政府與許多國家簽有免稅條約，對在美國的外國人有不同的免稅條款。有關中國公民的免稅條約，主要有三項：一是在美居住一年之內(nèi)不超過一百八十三 天者，所有收入免稅；二是訪問學者與交換學者的收入可免稅三年；三是獎學金和用以維持學習、研究與實習的國外收入免稅，在美國的個人服務收入頭五千元免 稅。不過，要注意各學校對教學助理和研究助理的收入規(guī)定有所不同。有些學校把其看成獎學金，有些學校把其看作個人服務收入。如學校寄給你的是W-2表，就 是將其作為個人服務收入；如是1024S表，則是將其看成獎學金。還要指出的是，如以居住外國人身份報稅，將無法享受免稅條約的優(yōu)惠。

各種報稅的表格，年初即可在學校圖書館、外籍學生辦公室等處免費獲得，各地郵局、銀行、公共圖書館等處也可免費得到。此外，還可打電話向國稅局索 取，號碼是1-800-TAX-FORM。該號碼也提供各種報稅說明的小冊子。經(jīng)驗上，最好能早點取得稅表，以免因稅表缺貨而延誤了報稅期限。同時，國稅 局還稅務諮詢服務電話專線，號碼是1-800-829-1040。當打電話向國稅局諮詢時，國稅局有義務為你解答問題，而且你也無需透露自己的姓名、電 話、地址等資訊。在國稅局介紹各種報稅要點的小冊子中，有兩本對外國人最有用，一本是《外國人報稅指南》(Publication519)、一本是《美國 稅收條約》(Publication901)。索要以上兩種小冊子，打以上兩個免費電話均可。

該繳多少稅計算起來并不復雜，通常是將納稅人一年的總收入，減去各種不需繳稅的收入，剩下的部分就是需要繳稅的收入。納稅率為一個階梯函數(shù)，隨需繳 稅收入的增加而增加，從零到百分之三十。國稅局印有納稅表，根據(jù)需要繳稅的收入可在表中直接查出要繳多少稅。不過，國稅局每年對各種免稅收入和納稅率都略 有修改，填表時要以當年的規(guī)定為準。

所以到底繳稅多少，不是由個人的全年總收入決定，而是由需要繳稅的收入決定。報稅的技巧就在于利用國稅局的各種規(guī)定，找出最適合自己的填報法，以使 各種不需繳稅的收入最大，這樣就可少繳不少稅款。在美國，有許多書籍專門介紹合法少繳稅的方法。有興趣的讀者，不妨閱讀一下，掌握報稅的技巧。此外，還有 專門的報稅公司，為不愿費神填表的納稅人服務。一般而言，這些報稅公司均知如何少繳稅。大略上，常用的少繳稅方法有：把存款存入免稅的共同基金帳戶，利息 可免稅；房地產(chǎn)貸款利息亦可免稅；普通退休基金則可推遲繳稅。此外，逐項減免條款(ItemisedDeduction)也有許多學問可做，不少開銷都可 列入其中，如慈善捐款、意外事故、被盜損失、旅行花費等等。甚至雇自己子女作家務，付給他們的工資，也可減少你需要納稅的收入。總之，誠實申報固然是你的 義務，但在合法范圍內(nèi)，節(jié)稅和避稅也是你應享有的權益。報稅時，應仔細閱讀稅表及有關規(guī)定。填好稅表后，要仔細核對是否有誤，并附上相關資料，以免日后補寄。最后，務必將一切表格及所附文件一一復印，并 妥善保存至少五年，以防國稅局緝查。報稅程序，應是先填報聯(lián)邦稅表，得出需繳稅收入后，再據(jù)此填報州稅。一切都填好之后，應于日四月十五日前寄出，無任何 收入的則可在六月十五日前寄出。原則上，越早申報越好，早申報可早退稅，遲申報則被罰款。

最后要特別指出的是，持F和J簽證的學生和訪問學者，不包括他們的家屬，在理論上都屬非居住外國人，不需繳納社會安全稅，但許多雇主在發(fā)薪時卻預扣 下社會安全稅。遇到這種情況，應及時與雇主聯(lián)系，讓其發(fā)還所扣款項。若雇主沒有退還社會安全稅，年終報稅時則需填一份843表，同你的1040NR表一起 寄給國稅局，即可從國稅局要回被扣除的社會安全稅。但如你與全家合填1040或1040A表，就無法要回這筆稅了。

第二篇：稅收基本知識讀本要點

稅收基本知識讀本

第一章 稅收概述

1．稅收是國家憑借（政治權利）通過（法律形式），強制地、無償?shù)貐⑴c社會產(chǎn)品分配而取得財政收入的一種形式

2．稅收是國家以（社會管理者）的身分，依靠國家政治權力進行的分配，上交利潤是國家以（資料生產(chǎn)者）的身分，依據(jù)財產(chǎn)權力對國有企業(yè)收入進行的分配。

4．在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，稅收的職能包括（財政職能，經(jīng)濟職能，監(jiān)督職能），（財政職能）是稅收最基本的職能，也是稅收存在的基本依據(jù)。

6、黨的十六屆三中全會提出進一步完善社會主義市場經(jīng)濟體制的任務，要求按照（“照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”）的原則進一步完善稅收制度。

7、現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下稅收原則包括（財政原則，公平原則，效率原則，適度原則，法制原則）

9、稅收的產(chǎn)生，從經(jīng)濟條件看，稅收的產(chǎn)生是以（私有制的存在）為前提的；從社會條件看，稅收是隨著（國家的形成）而產(chǎn)生的。

10、我國稅制的指導思想是：（統(tǒng)一稅法，公平稅負，強化征管，規(guī)范稅制，合理分權，理順分配關系，保障財政收入，充分發(fā)揮市場機制的調(diào)節(jié)作用，建立符合社會主義市場經(jīng)濟要求的稅制體系。新稅制的建立，保證了國家宏觀目標的實現(xiàn)和市場結構的高度化）。

第二章

稅 收 負 擔

1.從國家的角度看，稅收負擔反映國家在稅收課征時的（強度要求），而從納稅人的角度看，稅收負擔反映出納稅人在繳納稅收時的（負擔水平）。

2、宏觀稅負是（指一定時期特定地區(qū)的稅收收入與其相應的國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)的比值）。包括（國家宏觀稅負、地區(qū)稅收負擔、行業(yè)稅收負擔、個稅種稅收負擔）等具體內(nèi)容。

3、微觀稅負包括（企業(yè)總體稅負 企業(yè)稅種稅負 企業(yè)產(chǎn)品稅負 個人稅收負擔 企業(yè)稅收負擔）等具體稅負指標。其中企業(yè)稅收負擔是微觀稅負問題的主體。

4、稅收負擔由（經(jīng)濟因素 稅收政策因素 稅收征管因素）共同影響和決定。

5、稅收政策因素影響稅負主要表現(xiàn)在（國家職能、政府收入取得方式、產(chǎn)業(yè)政策以及地區(qū)發(fā)展戰(zhàn)略）等四個方面。

6、中國全部政府收入由（預算內(nèi)收入、預算外收入、制度外收入）構成。

7、（社會保險稅費）一般是與各稅種的稅收收入并列構成一國稅收收入計算宏觀稅負的。中國目前實行的社保制度覆蓋面只有約（20%）的人口。

8、通常可用三類指標來描述生存產(chǎn)力發(fā)展水平：（一是經(jīng)濟發(fā)展水平，用人均GDP 表示。二是都市化程度。三是總部經(jīng)濟影響）。

9、中國行業(yè)稅負問題包括五個層次，即（產(chǎn)業(yè)稅負 門類行業(yè)稅負 大類行業(yè)稅負 中類行業(yè)稅負以及小類行業(yè)稅負）。

10、中國產(chǎn)業(yè)稅負有兩個主要特征：（一是產(chǎn)業(yè)稅負高低差異大，第一產(chǎn)業(yè)稅負最低，第二產(chǎn)業(yè)稅負最高，第三產(chǎn)業(yè)稅負位居中間;二是產(chǎn)業(yè)稅負變動趨勢不一致）。

三、問 答 題

1、什么是稅收負擔及其分類？

稅收負擔是指納稅人承擔的稅收負荷，亦即納稅人在一定時期應交納的稅款，簡稱稅負。稅收負擔具體體現(xiàn)國家的稅收政策，是稅收的核心和靈魂，直接關系到國家、企業(yè)和個人之間的利益分配關系，也是稅收發(fā)揮經(jīng)濟杠桿作用的著力點。按負擔的層次劃分，可分為宏觀稅收負擔和微觀稅收負擔。按負擔的方式劃分，可以分為等比負擔、量能負擔和等量負擔。按負擔的內(nèi)容劃分，可以分為名義稅收負擔和實際稅收負擔名義

2、中國宏觀稅負水平及主要影響因素。

3、在對中國宏觀稅負進行國際比較是應注意哪些問題？ 4中國地區(qū)稅負水平的主要特征及影響因素。

5、行業(yè)稅負的主要內(nèi)容及行業(yè)間稅負差異的主要原因。

6、影響企業(yè)總體稅負的因素。

二、是非題

1、錯誤（營業(yè)稅稅負是營業(yè)稅占營業(yè)收入的比重，企業(yè)所得稅稅負是企業(yè)所得稅占企業(yè)利潤總額的比重。）

2、錯誤（人均GDP高的國家，稅負水平相對較高，人均GDP水平低的國家，稅負水平相對較低。但人均GDP相近的國家稅負水平相差很大，不少人均GDP低的國家比一些人均GDP高于他們的國家稅負水平還高，同樣也存在著不少反例。）

3、正確（政府收入一定的情況下，稅收所占比重高，稅負就高，稅收所占比重低，稅負也低。）

4、錯誤（需求彈性大于供給彈性的，消費者負擔的比例小于生產(chǎn)者負擔的比例；需求彈性小于供給彈性的，消費者負擔的比例大于生產(chǎn)者負擔的比例。）

5、正確（拉姆齊法則基本內(nèi)涵是對彈性相對較低的經(jīng)濟活動征收相對較重的稅收，而對彈性較高的經(jīng)濟活動征收相對較輕的稅收，可以提高稅收效率。）

6、正確（地區(qū)稅負貢獻率由兩個因素構成：一是地區(qū)稅負水平；二是地區(qū)GDP占全國GDP的比重，兩因素的乘積即是稅負貢獻率。）

7、錯誤（中國高征低退的進出口稅收制度，在凈出口大于零的情況下，不僅不形成負稅收，還帶來凈收入。）

8、正確（中國內(nèi)外資企業(yè)稅負差異主要來自流轉稅稅負差異和所得稅稅負差異）

9、錯誤（未來實行綜合和分類相結合的個人所得稅制度以及資源稅、社保稅環(huán)保稅、地方稅的改革均屬于增收政策。但實行增值稅由生產(chǎn)型轉為消費型，推行內(nèi)外合一的企業(yè)所得稅，為照顧弱勢群體而繼續(xù)有針對性地擴大稅收優(yōu)惠政策范圍等屬于減收政策，有減負的效應。）

10、錯誤（東部稅負最高，中部地區(qū)的平均稅負在東中西部地區(qū)中最低，而不是西部地區(qū)最低。）問答題

5、中國地區(qū)稅負的主要特征表現(xiàn)在三個方面：

（1）地區(qū)稅負平均水平差異大。中部地區(qū)的平均稅負在東中西部地區(qū)中最低，而不是西部地區(qū)最低。（2）地區(qū)稅負上升幅度差異大。總體上與宏觀稅負變動方向大致相同，但變動幅度差異較大。（3）地區(qū)稅負貢獻差異大。東部地區(qū)稅負貢獻率在決定中國宏觀稅負水平方面作用顯著，這既反映東部地區(qū)稅負水平較高，也反映出東部地區(qū)GDP占全國比重較高。從中部與西部比較看，中部地區(qū)稅負低于西部地區(qū)，但稅負貢獻率大于西部，反映出西部GDP占全國比重低于中部地區(qū)現(xiàn)狀。

影響地區(qū)稅負水平的因素也主要表現(xiàn)為經(jīng)濟、政策和征管三大原因。

（一）影響地區(qū)稅負差異的經(jīng)濟因素：

1、地區(qū)生產(chǎn)力發(fā)展水平。

2、地區(qū)經(jīng)濟結構差異。

3、地區(qū)對外依存度差異。

4、地區(qū)經(jīng)濟差異

（二）影響地區(qū)稅負差異的稅收政策因素：影響地區(qū)稅負差異的稅收政策因素就是稅收與稅源地區(qū)性的背離。通過1994年財稅體制改革，現(xiàn)行體制即承認了1994年以前的各地既得利益，也確立了地區(qū)實際支配收入與所征收人之間的相關關系，客觀上調(diào)動了各地區(qū)征收的積極性，但也進一步加大了地區(qū)差距。

（三）影響地區(qū)稅負差異的征管因素：征管水平的差別是經(jīng)濟和政策因素之外影響地區(qū)稅負的重要因素。通常認為，經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)稅源豐裕，財政資金充足，來自財政資金需求的壓力小，征管力度相對較小。相反，經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)稅源不足，但財政資金需求壓力大，征管力度相對較大。

6、中國行業(yè)稅負問題，包括五個層次的行業(yè)稅負問題，即產(chǎn)業(yè)稅負、門類行業(yè)稅負、大類行業(yè)稅負、中類行業(yè)稅負以及小類行業(yè)稅負，小類行業(yè)稅負即同業(yè)稅負。行業(yè)間稅負差異的原因主要體現(xiàn)在行業(yè)內(nèi)部結構性差異、政策差異和征管水平差異等。

（一）行業(yè)內(nèi)部結構差異

行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟結構差異主要有兩方面：一是行業(yè)內(nèi)部小行業(yè)的稅負高低差異。二是行業(yè)內(nèi)部產(chǎn)業(yè)集中度差異。

（二）政策差異

政策差異包括稅收政策差異、產(chǎn)業(yè)政策差異和價格政策差異等。

1、稅制設計的一般差異。

2、體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策的稅收差別政策。

3、價格政策差異。

（三）行業(yè)贏利能力和利潤水平差異

（四）如何看待行業(yè)間稅負差異：不同行業(yè)間存在著客觀差異因素，直接用不同行業(yè)的稅負比較，其結果難以說明不同行業(yè)的稅收“負擔”輕重狀況，因為稅負差異產(chǎn)生的原因是不同的。因此，在進行稅負比較時盡剔除行業(yè)差異的客觀因素，即進行同業(yè)稅負比較。

7、企業(yè)總體稅負指某企業(yè)在一定時期內(nèi)實際繳納的全部稅款占該企業(yè)當期生產(chǎn)經(jīng)營成果的比重。影響企業(yè)總體稅負的因素：企業(yè)稅負與稅負成因和宏觀稅負成因在本質(zhì)上是一致的，也由經(jīng)濟、政策和征管三個因素決定。一般情況下，企業(yè)勞動生產(chǎn)率整體水平高，企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品中高稅負的產(chǎn)品占比重高，企業(yè)的經(jīng)濟效益好，企業(yè)所處的行業(yè)稅負整體水平高，企業(yè)所處的地區(qū)稅負整體水平高，則企業(yè)稅負就高，反之則低。因稅收政策通常不針對某個具體企業(yè)制定，因此，政策因素對企業(yè)稅負的影響主要通過企業(yè)所處的行業(yè)、地區(qū)和產(chǎn)品所適用的稅收政策體現(xiàn)出來。企業(yè)的微觀運行狀況和適用政策結合就是企業(yè)的稅收承受能力。稅收征收管理力度則表現(xiàn)為能將企業(yè)的應征稅收在多大程度上變成入庫稅收，實現(xiàn)稅收由潛在形態(tài)向?qū)嵲谛螒B(tài)的轉化，是征管因素對稅收影響的具體體現(xiàn)。除了來自稅務部門內(nèi)部的征收管理外，征管因素還包括企業(yè)納稅人的自覺納稅意識或納稅的自覺程度，相關部門在稅收征納過程中所起的作用以及社會法治環(huán)境等外部因素影響。最終，企業(yè)稅負反映的是企業(yè)繳納的稅款與企業(yè)總體生產(chǎn)成果之間的相互關系，是企業(yè)繳納稅款的能力和稅收征管水平的綜合反映。

第三章 稅收制度與稅制結構

一、填空題：

1、納稅人是指按照稅法規(guī)定(負有納稅義務)的單位和個人，廣義的納稅人包括(代扣代繳、代收代繳義務人。)

2、(征稅對象（課稅對象）)是稅收制度的基礎性要素，其他稅制要素的內(nèi)容往往是以其為基礎確定的。

3、（計稅依據(jù)（稅基））是指稅制中規(guī)定的據(jù)以計算各種應納稅款的依據(jù)或標準，主要有（從價計征、從量計征）兩種。

4、稅率是稅收制度的核心要素，基本形式有比例稅率、累進稅率、定額稅率。

5、累進稅率是指將征稅對象按數(shù)額大小劃分若干等級，相應規(guī)定不同等級的稅率。

6、比例稅率有單一比例稅率和差別比例稅率兩種基本形式。

7、累進稅率按照征稅對象指標的不同，分為絕對累進稅率和相對累進稅率兩種形式，按照累進依據(jù)和累進方法的不同，分為全額累進稅率和超額累進稅率。

8、稅源是指稅款的最終來源，亦可看作是稅收負擔的最終歸宿。

9、稅收按稅負能否轉嫁分為直接稅和間接稅，按征稅對象分為商品和勞務稅、所得稅、財產(chǎn)稅和行為稅等。

10、稅收負擔預期能夠轉嫁或易于轉嫁，納稅人與負稅人不完全一致的稅種，一般稱作間接。

11、按稅收計算標準劃分，稅收分為從量稅和從價稅。

12、價內(nèi)稅種是指稅款構成征稅對象價格組成部分的稅種。

13、流轉稅是以商品或勞務流轉額為征稅對象的稅種的統(tǒng)稱。

14、世界各國稅制結構經(jīng)歷了從以簡單直接稅為主，到以間接稅為主，再到以現(xiàn)代直接稅為主的稅制演變歷程。

二、單項選擇題：

1、代扣代繳義務人是指（A）

A、有義務從持有的納稅人收人中扣除納稅人的應納稅款并代為繳納的單位或和個人 B、有義務借助與經(jīng)濟往來關系向納稅人收取應納稅款并代為繳納的單位和個人 C、因稅法規(guī)定，受稅務機關委托而代征稅款的單位和個人 D、實際負擔稅款的單位和個人

2、代收代繳義務人是指（B）

A、有義務從持有的納稅人收人中扣除納稅人的應納稅款并代為繳納的單位或和個人 B、有義務借助與經(jīng)濟往來關系向納稅人收取應納稅款并代為繳納的單位和個人 C、因稅法規(guī)定，受稅務機關委托而代征稅款的單位和個人 D、實際負擔稅款的單位和個人

3、下列稅種中，征稅對象與計稅依據(jù)一致的是（C）。A、印花稅 B、車船稅 C、營業(yè)稅 D、個人所得稅

4、定額稅率的基本特點是（A）。A、稅率與征稅對象的價格脫離了聯(lián)系 B、稅率與征稅對象的價格緊密聯(lián)系 C、稅率與征稅對象的數(shù)量脫離了聯(lián)系 D、稅率與征稅對象的價格和數(shù)量脫離了聯(lián)系

5、下列采用超率累進稅率征收的稅種是(D)。

A、資源稅 B、個人所得稅 C、土地增值稅 D、企業(yè)所得稅

6、我國目前采用定額稅率的稅種是（A）。

A、資源稅 B、印花稅 C、土地增值稅 D、消費稅

7、在累進稅率條件下，稅額的增長幅度（B）征稅對象的增長幅度。A、等于 B、大于 C、小于 D、不能確定

8、實踐中，為了征管的方便，通常規(guī)定有稅收級距或者叫納稅檔次，對每一個檔次所實行的不同稅率也可稱作（C）。

A、累進稅率 B、比例稅率 C、邊際稅率 D、平均稅率

9、通過直接縮小計稅依據(jù)方式實現(xiàn)的減免稅是（B）。

A、法定式減免 B、稅基式減免 C、稅額式減免 D、稅率式減免

10、征稅對象未達到規(guī)定數(shù)額的不征稅，達到規(guī)定數(shù)額的，就其全部數(shù)額征稅。該規(guī)定數(shù)額即為(D)。

A、征稅標準 B、免征額 c、費用扣除 D、起征點

11、征稅對象與規(guī)定數(shù)額相同時，不需征稅，超過規(guī)定數(shù)額的，僅就超過部分征稅。該規(guī)定數(shù)額即為(B)。

A、征稅標準 B、免征額 c、費用扣除 D、起征點

12、稅法規(guī)定的稅率是指（C）

A、實際稅率 B、定額稅率 C、名義稅率 D、比例稅率

13、下列稅種中屬于價外稅的是(A)。

A、增值稅 B、營業(yè)稅 C、消費稅 D、個人所得稅

三、多項選擇題：

1、關于征稅對象與計稅依據(jù)的關系，正確的有（AD）

A.征稅對象是指征稅的目的物，計稅依據(jù)則是針對該征稅目的物制定的據(jù)以計算應納稅款的依據(jù)或標準，是征稅對象的量化規(guī)定

B.征稅對象體現(xiàn)量的規(guī)定性，而計稅依據(jù)則是體現(xiàn)質(zhì)的規(guī)定性 C.征稅對象數(shù)額與計稅依據(jù)數(shù)額在任何情況下都是一致的

D在同一稅種中，征稅對象一般只能有一類，而計稅依據(jù)卻可以不同。

2、下列通過稅率的延伸增加納稅人負擔的特殊稅率形式有（BD）A、累進稅率 B、加成 C、邊際稅率 D、附加

3、以下關于稅率的表述中，正確的是（AC）。

A、稅率的高低直接關系到稅收收入多少和納稅人負擔的大小，是體現(xiàn)稅收調(diào)控作用的最重要手段之一。

B、納稅人在計算應納稅款時，應以稅法規(guī)定的稅率為依據(jù)，因此，稅法規(guī)定的稅率反映了納稅人的稅收實際負擔率。

C、在累進稅率條件下，征稅對象數(shù)額越大，稅率越高，能較好地體現(xiàn)稅收的公平原則。D、比例稅率適用于對價格相對穩(wěn)定、質(zhì)量等級和品種規(guī)格比較單一的大宗商品的征稅。

4、我國現(xiàn)行稅制規(guī)定的納稅期限形式有(ABD)。

A、按期納稅 B、按次納稅 C、按月計征，分期預繳 D、按年計征，分期預繳

5、下列減稅、免稅的具體方式中，屬于稅基式減免的具體形式的是(ABDE)。A、免征額 B、加計扣除 C、減半征收 D、稅收抵免 E、少計收入

6、下列減稅、免稅的具體方式中，屬于稅額式減免的具體形式的是(BC)。A、免征額 B、直接免稅 C、減半征收 D、稅收抵免 E、少計收入

7、下列稅種中屬于間接稅的是(BCD)。

A、企業(yè)所得稅 B、營業(yè)稅 C、消費稅 D、增值稅

8、下列稅種中屬于直接稅的是(CD)。

A、增值稅 B、營業(yè)稅 C、車船稅 D、個人所得稅

9、下列稅種中屬于從量稅的是(BCD)。

A、車輛購置稅 B、土地使用稅 C、車船稅 D、資源稅

10、影響稅制結構的因素有（ABCDE）A、社會生產(chǎn)力發(fā)展水平B、經(jīng)濟結構

C、經(jīng)濟運行體制 D、政策目標 E、政治因素 F、稅收的管理能力

11、流轉稅為主體的稅制結構和以所得稅為主體的稅制結構相比較，（ABD）。A、在組織財政收入方面，流轉稅比較穩(wěn)定及時

B、流轉稅實行比例稅率，計征簡便；所得稅一般采用累進稅率，調(diào)節(jié)手段靈活 C.、從促進公平的角度出發(fā)，以流轉稅為主體的稅制結構更易體現(xiàn)公平原則 D.、所得稅征管難度大，對征管能力要求相對較高

12、以下關于國際稅制結構發(fā)展與特征的表述，正確的是（ABCD）A、稅制結構的選擇與各國國情特別是經(jīng)濟發(fā)展階段有著密切的關系 B.、發(fā)展中國家多實行以流轉稅為主體的稅制結構

C.、發(fā)達國家多實行以個人所得稅（含社會保障稅）為主體的稅制結構 D.、各國稅制結構朝著所得稅和流轉稅并重的方向發(fā)展。

四、判斷題：

1、稅目是稅法規(guī)定的應征稅的具體項目，現(xiàn)行稅制中的消費稅、營業(yè)稅都采取了列舉稅目的征稅辦法。

2、比例稅率有單一比例稅率和差別比例稅率兩種基本形式。通常，所得課稅多采用差別比例稅率，而在流轉稅中多采用單一比例稅率。

3、全額累進稅率是指以增量為稅基的累進稅率，其應納稅額的計算是在征稅對象數(shù)額提高一個級距時，只是對超過前一級征稅對象數(shù)額的增量部分按照提高一級的稅率征稅，每個等級分別按該等級的稅率計稅后匯總得出應納稅額。

4、實際稅率和名義稅率即稅法規(guī)定的稅率往往一致，所以通常名義稅率是衡量納稅人實際稅負程度的主要標志。

5、邊際稅率是相對于平均稅率而言的，指全部稅額與征稅對象總量的比例。

6、附加與加成是稅率的特殊形式。附加是在依稅率計征稅收的基礎上，再征收一定成數(shù)的稅款。加成是在正稅之外附征一部分稅款。

7、現(xiàn)代稅收理論通常把對收益、所得和財產(chǎn)為課稅對象的各種稅列為直接稅，而把以商品、營業(yè)收入或勞務收入為課稅對象的各種稅歸屬于間接稅。

8、稅制結構大體分為三類：第一類以所得稅為主體；第二類以流轉稅為主體；第三類以財產(chǎn)稅為主體。

9、一般而言，對于所得稅等非商品課稅，通常在取得收入的環(huán)節(jié)征稅；而對商品課稅，則需要在從生產(chǎn)到消費的眾多環(huán)節(jié)中，選擇具體的納稅環(huán)節(jié)。

10、政策目標的不同會影響稅制結構的選擇。出于效率優(yōu)先的考慮，稅制結構應以直接稅為主，從促進公平的角度考慮，稅制結構應以間接稅為主，五、簡答題:

1、稅收制度的基本要素有哪些？

2、什么是減稅和免稅？通常有哪幾種形式？

3、起征點與免征額有區(qū)別嗎？為什么？

4、什么是稅制結構？稅制結構有哪些類型？

四、判斷題：

1、正確

2、錯：通常，所得課稅多采用單一比例稅率，而在流轉稅中多采用差別比例稅率。

3、錯：“全額累進稅率”改為“超額累進稅率”。

4、錯：實際稅率和名義稅率即稅法規(guī)定的稅率往往不一致，通常實際稅率是衡量納稅人實際稅負程度的主要標志。

5、錯：平均稅率是相對于邊際稅率而言的，指全部稅額與征稅對象總量的比例。

6、錯：加成是在依稅率計征稅收的基礎上，再征收一定成數(shù)的稅款。附加是在正稅之外附征一部分稅款。

7、正確

8、錯：第三類以流轉稅和所得稅為雙主體。

9、正確

10、錯：出于效率優(yōu)先的考慮，稅制結構應以間接稅為主，從促進公平的角度考慮，稅制結構應以直接稅為主，五、簡答題:

1、答：○1納稅人 ○2征稅對象 ○3稅率 ○4納稅環(huán)節(jié) ○5納稅地點 ○6納稅義務發(fā)生時間 ○7納稅期限 ○8減稅和免稅 ○9稅務違法行為處理。

2、答：減稅、免稅是國家為實現(xiàn)一定的社會政治或社會經(jīng)濟目標而給予某些納稅人或征稅對象減征部分稅款或免征全部稅款的稅收優(yōu)惠。減免稅通常有稅率式減免、稅額式減免、稅基式減免三種基本形式。

3、答：（1）有區(qū)別。

（2）○1實行起征點規(guī)定時，達到起征點就要征稅，并且是按收入全額征稅；②實行免征額規(guī)定時，納稅人收入與免征額相同時，不需征稅，超過免征額時，僅就超過免征額部分征稅。

4、答：（1）稅制結構是由若干不同性質(zhì)和作用的稅種相互聯(lián)系、相互配合、有機組織而成的稅收結構體系。

（2）稅制結構一般分為三類：○1以流轉稅為主體的稅制結構，包括以全額流轉稅為主體的稅制結構和以增值稅為主體的稅制結構兩種；②以所得稅為主體的稅制結構；③以所得稅和流轉稅為雙主體的稅制結構。

第四章 稅 法

一、填 空

1、稅法是國家制定的調(diào)整稅收關系的法律規(guī)范的總稱。

2、稅法是一門綜合的法律部門。一般認為，稅法包括稅收實體法、稅收基本法、稅收爭訟法、稅收程序法、稅收處罰法。

3、所謂稅收關系，是有關稅收活動的各種社會關系，包括稅收征納關系、其他稅收關系。

4、在稅法體系中，占主體地位的是按稅種立法的各稅種法，主要是對稅收構成要件作出規(guī)定，屬于實體性規(guī)范。

5、法律規(guī)范有任意性規(guī)范和強行性規(guī)范之分。稅法是公法，稅法規(guī)范屬于強行性規(guī)范。

6、稅收的職能主要體現(xiàn)在收入、調(diào)節(jié)分配、調(diào)控經(jīng)濟三個方面。

7、稅收法律關系是指在稅收活動中征稅主體、納稅主體、其他涉稅主體之間根據(jù)稅法規(guī)定形成的權利義務關系。

8、稅收法律關系包括稅收征納法律關系和其他稅收法律關系。

9、國家享有請求納稅人繳納稅收的權利，稱之為稅收債權；納稅人負有繳納稅收的義務，稱之為稅收債務。

10、稅收法律關系的主體可以分為征稅主體、納稅主體、其他涉稅主體。

11、稅收法律關系的客體，指稅收法律關系主體的權利和義務所指向的對象。

12、稅收法律關系的客體主要是兩類：一是貨幣，二是行為。

13、稅收活動中征納主體雙方以及其他涉稅主體的行為，包括作為和不作為。

14、稅收法律關系的內(nèi)容，是指稅收法律關系主體所享有的權利和承擔的義務，也是稅收法律關系的核心。

15、稅法體系是指一個國家不同的稅法規(guī)范有機聯(lián)系而構成的統(tǒng)一整體。

16、稅收法律規(guī)范性文件的法律效力等級依次為：稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章、地方性稅收法規(guī)和規(guī)章、其他稅收規(guī)范性文件。

17、全國人大及其常委會通過并公布實施的稅收法律具有最高的法律效力。

18、稅法的解釋，因解釋主體不同而效力不同。包括立法解釋、司法解釋、行政解釋。

19、稅法解釋的方法有文義解釋、系統(tǒng)解釋、目的解釋、歷史解釋、擴張解釋與限縮解釋。20、稅法的效力包括時間效力、空間效力、對人效力。

二、單項選擇

1、從狹義上講，下列不屬于我國稅法的是（D）。

A、個人所得稅法 B、稅收征管法 C、企業(yè)所得稅法 D、增值稅暫行條例

2、對于稅法的基本原則，下列表述不正確的有（C）。A、稅收法定主義的功能偏重于保持稅法的穩(wěn)定性和可預測性 B、經(jīng)濟上的稅收公平不具備強制約束力，僅作為制定稅法的參考 C、與其他稅法原則相比，稅收合作信賴主義滲入了更多的社會要求

D、稅收公平主義賦予納稅人既可以要求實體利益上稅收公平，也可以要求程序上稅收公平的權利

3、關于稅法的效力，下列表述錯誤的有（D）。

A、效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法是無效的

B、國務院通過的行政法規(guī)，由總理最終決定，并簽署國務院令公布實施‘，在公布后的30日內(nèi)須報全國人大常委會備案

C、在訴訟發(fā)生時，稅收程序法優(yōu)于實體法，主要是為了確保國家課稅權的實現(xiàn)

D、稅務規(guī)章與地方’｝生法規(guī)對同一事項的規(guī)定不一致，不能確定如何適用時，由國務院最終裁決

4、按照現(xiàn)行征管制度規(guī)定，關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，未按獨立企業(yè)之間業(yè)務往來進行交易，稅務機關有權核定其應納稅額，這一做法體現(xiàn)了稅法原則中的（D）。A、稅收法律主義 B、稅收合作信賴原則 C、稅法公平主義 D、實質(zhì)課稅原則

5、關于稅法的時間效力的陳述，下列選項正確的是（B）。A、稅法的時間效力是指稅法何時生效的問題

B、對于重要稅法的個別條款的修訂，目前大多采用這種自通過發(fā)布之日起生效的方式 C、稅法的失效方式中，很少采用的是直接宣布廢止 D、我國及許多國家的稅法均不堅持不溯及既往原則

6、目前符合我國現(xiàn)行稅法體系的是（B）。A、憲法、稅收基本法、單行稅法 B、憲法、單行稅法

C、憲法、稅收法典、單行條例 D、憲法、稅收法典、單行稅法

7、下列稅法原則中與法定性原則存在一定沖突的是（C）。

A、實質(zhì)課稅原則 B、稅收公平原則 C、稅收合作信賴主義 D、平等性原則

8、下列稅法中屬于稅收實體法的有（A）。A、企業(yè)所得稅法 B、一般納稅人認定管理辦法 C、發(fā)票管理辦法 D、稅務行政復議實施辦法、9、關于稅法的解釋，下列陳述正確的是（C）。

A、稅法的立法解釋是指全國人大的立法解釋，國家稅務總局沒有立法解釋權

B、全國人大的稅收立法解釋和被解釋的稅法具有同等法律效力，其他機關的解釋不具有同等法律效力

C、國家稅務總局和財政部可以對其所立稅收規(guī)章作出立法解釋 D、國家稅務總局的行政解釋在稅收行政執(zhí)法中不具有普遍約束力

10、不屬于我國稅法生效方式的情況有（A）。A、稅法公布后由省稅務機關決定生效日期 B、稅法通過一段時間后開始生效 C、稅法自通過發(fā)布之日起生效

D、稅法公布后授權地方政府自行確定實施日期

11、可以作為法庭判案直接依據(jù)的稅法解釋有（B）。A、各級行政機關的行政解釋

B、國務院對其制定稅法所作的立法解釋 C、各級司法機關的司法解釋 D、各級檢察院作出的檢察解釋

12、關于稅法的空間效力的陳述，下述正確的選項是（A）。

A、由全國人民代表大會及其常務委員會制定的稅收法律，在除個別特殊地區(qū)（港、奧、臺和保稅區(qū)）外的全國范圍內(nèi)有效

B、由地方立法機關、國務院、財政部、國家稅務總局制定具有特別性質(zhì)的稅收法律、法規(guī)，如對經(jīng)濟特區(qū)、老、少、邊、貧地區(qū)等有效，是在全國范圍內(nèi)有效 C、全國人民代表大會及其常務委員會制定的法律在全國范圍內(nèi)有效 D、國務院、財政部、國家稅務總局制定的稅收法律法規(guī)在全國部分地區(qū)有效

13、在稅法對于人的效力方面，凡是我國公民和外籍人居住于我國的，雖未在我國境內(nèi)設立機構，但有來源于我國收入的外國企業(yè)或組織等，均適用我國稅法，這體現(xiàn)的原則是（C）。A、屬地原則 B、屬人原則 C、屬地與屬人相結合的原則 D、保護主義原則

14、下述體現(xiàn)了實質(zhì)課稅原則的是（B）。

A、征納雙方關系從主流上看是相互信賴，相互合作的，而不是對抗的 B、納稅人借轉讓定價而減少計稅所得，稅務機關有權重新估定計稅價格 C、稅法的各類構成要素皆必須且只能由法律予以明確規(guī)定 D、負擔能力相等，稅負相同；負擔能力不等，稅負不同

15、下列屬于實體從舊程序從新原則的正確解釋是（B）。

A、對同一事項兩部法分別訂有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。B、實體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力 C、實體法、程序法權利義務均以其發(fā)生的時間為準

D、新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法

三、多項選擇

1、關于稅法的效力與解釋，下列表述正確的有（ABCD）。A、我國稅法采用屬人與屬地相結合的原則

B、立法解釋、司法解釋均具有法的效力，均可以作為辦案和適用法律、法規(guī)的依據(jù) C、稅法的限縮解釋是指為了更好地體現(xiàn)稅法精神，對稅法條文所進行的窄于其字面含義的解釋

D、稅法的效力范圍表現(xiàn)為空間效力、時間效力和對人的效力

2、按解釋權限不同，稅法的法定解釋可分為（ACD）。A、立法解釋 B、學術解釋 C、司法解釋 D、行政解釋

3、根據(jù)稅法的適用原則，下列說法正確的有（AC）。

A、根據(jù)實體從舊、程序從新原則，納稅人在新稅法公布實施之前發(fā)生的納稅義務在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的，新實體法在原則上不具有約束力

B、根據(jù)法律優(yōu)位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，但稅收行政法規(guī)的效力與稅收行政規(guī)章的效力相同

C、程序法優(yōu)于實體法是指在訴訟發(fā)生時，稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用

D、根據(jù)實體從舊、程序從新原則，納稅人在新稅法公布實施之前發(fā)生的納稅義務在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的，新程序法在原則上不具有約束力

4、屬于全國人民代表大會及其常務委員會通過的稅收法律有（ABCD）。A、中華人民共和國個人所得稅法 B、中華人民共和國企業(yè)所得稅法 C、中華人民共和國稅收征收管理法

D、關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的決定

5、下述關于稅收法律關系主體的陳述，正確的是（ABCD）。A、國家是真正的征稅主體

B、沒有法律明文授權，任何機關不得成為征稅主體

C、稅務機關的征稅權是國家行政權力的組成部分，具有強制力 D、各級稅務機關是獲得授權成為法律意義上的征稅主體

6、我國稅法生效方式包括的情況有（AB）。A、稅法通過一段時間后開始生效 B．稅法自通過發(fā)布之日起生效 C、稅法公布后由省政府決定生效日期 D、稅務機關自行確定生效時間

7、稅收法律關系是由主體、客體、內(nèi)容三要素構成的。下列關于稅收法律關系主體的說法中正確的有（AD）。

A、稅收法律關系的主體是稅務機關和納稅人 B、稅收法律關系的征稅主體是國家最高權力機關 C、稅收法律關系的征稅主體只能是稅務行政執(zhí)法機關

D、稅收法律關系主體中納稅人資格是由國家通過法律直接規(guī)定的

8、稅收法律關系變更的原因，主要有（BD）。A、納稅人履行納稅義務 B、納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化 C、由于稅法的廢除

D、洪水沖毀了納稅人的廠房、設備

9、引起稅收法律關系消滅的原因包括（BCD）。A、稅務機關組織結構的變化 B、納稅人履行了納稅義務 C、納稅義務超過追征期限 D、納稅人的納稅義務被依法免除

10、關于稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的陳述，下列正確的是（ABC）。A、《關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票的決定》屬于稅收法律 B、《中華人民共和國個人所得稅》屬于全國人大通過的稅收法律 C、《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于稅收法規(guī) D、《稅務部門規(guī)章制定實施辦法》屬于稅務行政規(guī)范

11、按照稅法效力的不同，可以將稅法分為（ACD）。A、稅收規(guī)章 B、稅收制度 C、稅收法規(guī) D、稅收法律

12、下列稅收文件屬于稅法行政解釋的有（BD）。

A、最高人民法院關于辦理偷稅、抗稅刑事案件具體應用法律的若干問題的解釋 B、國家稅務總局消費稅問題解答

C、全國人大常委會關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的規(guī)定 D、國務院關于調(diào)整金融保險業(yè)稅收政策有關問題的通知

13、下列稅收法律、行政法規(guī)，構成我國稅收實體法的有（BD）。A、中華人民共和國稅收征收管理法 B、中華人民共和國印花稅暫行條例 C、中華人民共和國行政復議法 D、中華人民共和國個人所得稅法

四、簡答題

（一）結合稅收法律關系的性質(zhì)分析稅法的概念與特征

（二）簡要回答稅法的法律淵源有哪些？

（三）稅法的適用原則有哪些？

（四）簡述稅法解釋的方法

（五）簡述稅法的效力

四、簡答題

（一）結合稅收法律關系的性質(zhì)分析稅法的概念與特征

1、稅收法律關系是指在稅收活動中征稅主體和納稅主體以及其他涉稅主體之間根據(jù)稅法規(guī)定形成的權利義務關系。稅收法律關系中主要是稅收征納法律關系，包括國家與納稅人之間的稅收實體法律關系和稅務機關與納稅人之間的稅收程序法律關系。

稅收實體法律關系，以稅收請求權為內(nèi)容，就其性質(zhì)而言，理論上稱其為公法上之債權債務關系。國家享有請求納稅人繳納稅收的權利，稱之為稅收債權；納稅人負有繳納稅收的義務，稱之為稅收債務。

故可以得出稅法的概念是，國家制定的調(diào)整稅收關系的法律規(guī)范的總稱。稅法是一門綜合的法律部門。一般認為，稅法包括稅收基本法、稅收實體法、稅收程序法、稅收爭訟法和稅收處罰法。

2、通過稅收法律關系的表現(xiàn)可以得出稅法具有以下的特征（1）稅法以稅收關系為調(diào)整對象

（2）稅法是實體性規(guī)范和程序性規(guī)范的集合體（3）稅法規(guī)范的成文性與強行性

（二）簡要回答稅法的法律淵源有哪些？

1、憲法

2、法律和有關規(guī)范性文件

3、行政法規(guī)和有關規(guī)范性文件

4、國務院所屬部門制定的規(guī)章和規(guī)范性文件

5、地方性法規(guī)、地方政府規(guī)章和有關規(guī)范性文件

6、自治條例和單行條例

7、省級以下稅務機關制定的規(guī)范性文件

8、條約、協(xié)定、稅收安排

（三）稅法的適用原則有哪些？

1、稅收法定原則

2、法律優(yōu)位原則

3、特別法優(yōu)于普通法原則

4、實體從舊、程序從新原則

5、實質(zhì)課稅原則

6、信賴保護原則

（四）簡述稅法解釋的方法

稅法的解釋，是指對稅法規(guī)定的內(nèi)容所進行的理解和說明，旨在闡明稅收法 律規(guī)范的含義。具體的解釋方法有：

1、文義解釋，又稱語義解釋，是指按照法律條文用語的文字意義，對法律規(guī)范的含義內(nèi)容進行具體闡述。文義解釋在稅法解釋中尤為重要，是稅法解釋的基本方法和基本準則，稅法解釋首先應當按照稅法條文的文義進行，不能背離稅法條文的文字意義。

2、系統(tǒng)解釋

系統(tǒng)解釋，又稱體系解釋，是指根據(jù)法律條文在法律體系上的地位，即在法律編、章、節(jié)、條、款、項的前后關聯(lián)位置，或者相關法律條文的意思，闡明法律規(guī)范的含義。

3、目的解釋

目的解釋，是指以法律規(guī)范目的為根據(jù)，闡釋法律含義的方法。這里所說的目的，包括稅法的整體目的，即實現(xiàn)稅收職能的目的；也包括稅法具體條文、具體制度的規(guī)范目的。目的解釋方法的使用，亦在配合文義解釋，確定法律條文的真實含義。

4、歷史解釋 歷史解釋，是指通過對立法背景，特別是立法者于制定法律時所作的價值判斷及其所欲實現(xiàn)的目的的解析，推知立法者的意思。

5、擴張解釋與限縮解釋

擴張解釋，是指法律條文之文義過于狹窄，不足以表示立法真意，乃擴張法律條文之文義，以正確闡釋法律規(guī)范意義內(nèi)容的解釋方法。與擴張解釋相對應，限縮解釋是指法律條文之文義過于寬泛，不符合立法真意，乃限縮法律條文之文義，以正確闡釋法律規(guī)范意義內(nèi)容的解釋方法。

擴張或者限縮解釋，實際上是文義解釋的具體方法，是在系統(tǒng)解釋、目的解釋、歷史解釋的基礎上，對法律條文含義內(nèi)容的范圍予以擴大或者縮小，不應超出法律條文可能的范圍。

（五）簡述稅法的效力

稅法的效力是指稅法的適用范圍，即稅收法律規(guī)范在何時、何地、對何人具 有法律約束力。稅法的效力包括時間效力、空間效力和對人效力。

1、稅法的時間效力

稅法的時間效力是指稅收法律規(guī)范的有效期間，包括何時開始生效實施、何時終止效力以及是否有溯及既往的效力。

（1）稅法的實施

通常情況下，稅法的實施時間在稅法中有明確規(guī)定。稅法規(guī)定的實施時間往往晚于稅法公布的時間，中國絕大多數(shù)稅收實體法和稅收征管法，其生效時間采取這種做法。但也有一些稅法，規(guī)定自發(fā)布之日起生效實施，比如：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第45條規(guī)定，本辦法自發(fā)布之日起施行。（2）稅法的失效

稅法的失效主要有以下幾種情形：

一是新稅法明確規(guī)定自新稅法生效之日起舊稅法廢止，這是目前中國稅法采用最多的一種廢止方式。

二是新稅法或者修改過的稅法開始生效實施，舊稅法自行廢止，新稅法不明文規(guī)定舊稅法的失效。

三是新稅法規(guī)定與其相抵觸的部分稅法規(guī)范被廢止，比如稅收征管法第92條規(guī)定，本法施行前頒布的稅收法律與本法有不同規(guī)定的，適用本法規(guī)定。也就是說，這些不同規(guī)定被廢止。四是直接宣布廢止某項稅法，或者暫停執(zhí)行某項稅法，比如2000年暫停征收固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。（3）稅法的溯及力

稅法的溯及力是指新稅法可否適用于其生效以前發(fā)生的事件或行為。如果可以適用，該稅法就有溯及力；如果不能適用，則沒有溯及力。我國稅法對溯及力問題沒有明確規(guī)定，但基本上體現(xiàn)了不溯及既往的原則。

2、稅法的空間效力

稅法的空間效力是指稅法約束力所能達到的地域范圍。一般而言，稅法的效力及于稅法制定機關所管轄的區(qū)域。

（1）在全國范圍內(nèi)有效。香港、澳門、臺灣和保稅區(qū)可以除外。（2）在地方范圍內(nèi)有效。由地方立法機關或政府依法制定的地方性稅收法規(guī)、規(guī)章、具有普遍約束力的稅收行政命令在其管轄區(qū)域內(nèi)有效。

3、稅法的對人效力

稅法的對人效力，是指稅法可以適用的納稅主體范圍。稅法的對人效力實際上就是一國的稅收管轄權問題。（1）屬地原則

屬地原則是指，一國以地域范圍作為其行使課稅權力所遵循的依據(jù)。凡本國領域內(nèi)的一切人，包括自然人、法人和其他組織，都適用本國稅法。屬地原則亦稱來源地原則，只要收人來源于本國領域，該國就有權對其行使稅收管轄權；來源于境外的收人則不予課稅。（2）屬人原則

屬人原則是指，一國以人員范圍作為行使課稅權力所遵循的依據(jù)。凡是本國公民或者居民，不管其身居國內(nèi)還是國外，都要受本國稅法的管轄。根據(jù)屬人原則確定稅收管轄權，乃是依據(jù)納稅人與本國政治法律的聯(lián)系或者居住的聯(lián)系來確定納稅義務，而不考慮其收人是否來源于本國領域之內(nèi)。

（3）屬地與屬人相結合的原則

屬地與屬人相結合的原則確定稅收管轄權，通常包括兩方面內(nèi)容：一是本國居民或者居民公司，無論其收人來源于何處，均適用本國稅法；二是非居民來源于本國領域的收人，適用本國稅法。我國采用是屬地與屬人相結合的原則

稅收基本知識——第五章 稅權

一、填空題

1、稅權是國家依照法律規(guī)定在稅收領域享有和行使的各項權力的總稱。

2、根據(jù)稅權行使主體和運行環(huán)節(jié)及其特點，可以將其劃分為稅收立法權、稅收執(zhí)法權和稅收司法權。

3、稅權的中心是稅收執(zhí)法權。

4、行使稅收立法權的行為包括制定、補充、修改、廢止。

5、省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局實行省級人民政府和國家稅務總局雙重領導體制。

6、稅收執(zhí)法權的范圍分為地域管轄級別管轄和分類管轄。

7、稅收司法案件一般分為稅收行政案件和稅收刑事案件。

8、稅法解釋權的分為稅收立法解釋權、稅收執(zhí)法解釋權、稅收司法解釋權 三種。

二、單項選擇題

1、在稅權中，（A）是基礎。

A、稅收立法權 B、稅收執(zhí)法權 C、稅收司法權 D、稅法解釋權

2、在稅權中，（C）是關鍵。

A、稅收立法權 B、稅收執(zhí)法權 C、稅收司法權 D、稅法解釋權

3、下列屬于中央固定收入的是（C）。

A、增值稅 B、企業(yè)所得稅 C、車輛購置稅 D、個人所得稅

4、下列屬于地方固定收入的是（C）。A、營業(yè)稅 B、資源稅 C、車船使用稅 D、城市維護建設稅

5、個人所得稅中央和地方分享比例為（D）。A、75：25 B、40：60 C、50：50 D、60：40

6、《中華人民共和國稅收立法法》自（B）施行。

A、2000年1月1日 B、2000年7月1日 C、2001年1月1日 D、2001年7月1日 7、2005年9月27日我國最高立法機關第一次舉行聽證會，其聽證內(nèi)容是（C）。A、鐵路票價聽證會 B、交強險聽證會

C、個人所得稅工薪所得減除費用標準立法聽證會 D、圓明園整治工程聽證會

8、全國人民代表大會表決稅收法律草案，需要經(jīng)（B）全體代表表決通過才能生效。A、三分之一 B、二分之一 C、三分之二 D、四分之三

9、自第九屆全國人民代表大會黨務委員會，對法律草案一般實行（C）會議審議。A、一次 B、二次 C、三次 D、四次

10、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、地方政府規(guī)章、部門規(guī)章，應當在公布后（B）日內(nèi)報送有關機關備案。

A、10 B、30 C、60 D、90

11、實現(xiàn)稅收立法權目的的主要途徑是（B）。

A、稅收征收權 B、稅收執(zhí)法權 C、稅收司法權 D、稅法解釋權

12、稅收執(zhí)法權的核心是（A）。

A、稅收征收權 B、稅收減免權 C、稅務檢查權 D、稅務管理權

13、稅收司法權的核心權力是（C）。

A、偵查權 B、檢察權 C、審判權 D、公訴權

14、涉及淮南市地方稅務局一審稅收行政案件，一般應由（B）負責管轄。A、淮南市中級人民法院 B、田家庵區(qū)法院 C、大通區(qū)法院 D、田家庵區(qū)檢察院

15、稅務機關及其工作人員職務犯罪案件，由（B）立案并進行刑事偵查。A、紀檢部門 B、檢察機關 C、公安機關 D、審判機關

16、下列不是稅收行政案件中，稅收司法權行使主體的是（C）A、中級人民法院 B、區(qū)檢察院 C、市公安局 D、區(qū)人民法院

三、多項選擇題

1、稅權具有（ABD）特征。

A、法定性 B、專業(yè)性 C、強制性 D、普適性 E、民主性

2、將稅權劃分為稅收立法權、稅收執(zhí)法權和稅收司法權，體現(xiàn)了（BD）原則。A、依法治稅 B、分工合作 C、公平公正 D、監(jiān)督制約 E、科學民主

3、從國家制度建設來看，稅權劃分包括（BD）。

A、稅收立法權 B、縱向劃分 C、稅收執(zhí)法權 D、橫向劃分 E、稅收司法權 4、1994年實施分稅制的原則是（ACDE）。

A、統(tǒng)一稅法 B、集中財力 C、簡化稅制 D、合理分權 E、公平稅負

5、下列屬于中央與地方共享收入的是（ABD）。

A、營業(yè)稅 B、資源稅 C、房產(chǎn)稅 D、城市維護建設稅 E、車輛購置稅

6、稅收立法權的表現(xiàn)形式（ABCE）。

A、稅法初創(chuàng)權 B、稅法修改權 C、稅法解釋權 D、稅法執(zhí)行權 E、稅法廢止權

7、稅收立法權的特點表現(xiàn)為（CD）。

A、分權立法 B、單一體制立法 C、邦聯(lián)制立法 D、授權立法 E、國際貫例

8、屬于全國人民代表大會制定的法律的是（BCE）。

A、《稅收征收管理法》 B、《個人所得稅法》 C、《企業(yè)所得稅法》 D、《企業(yè)所得稅實施細則》 E、《立法法》

9、《中華人民共和國立法法》規(guī)定法律制定的一般程序包括哪幾個階段（ABCE）。A、提出法律議案B、審議法律草案 C、表決法律草案D、公布法律E、實施法律

10、有權向全國人民代表大會提出立法議案的的主體有（ADE）。

A、國務院B、財政部 C、國家稅務總局D、最高人民法院E、最高人民檢查院

11、國務院稅收稅收立法程序主要是（ABCE）。

A、起草稅收稅收法規(guī)草案B、審查和通過稅收行政法規(guī)草案 C、公布稅收行政法規(guī)D、稅收行政法規(guī)實施 E、稅收行政法規(guī)備案

12、國務院有權撤銷（ABD）。

A、財政部制定的違反《稅收征管法》文件 B、國家稅務總局制定的違反《稅收征管法》文件 C、安徽省人大常委會制定的的違反《稅收征管法》文件 D、安徽省人民政府制定的的違反《稅收征管法》文件 E、淮南市人大常委會制定的的違反《稅收征管法》文件

13、下列屬于稅收執(zhí)法主體的是（ABE）。

A、市地方稅務局B、省財政廳 C、市審計局 D基層人民法院 E、海關分署

14、下列屬于地方稅務系統(tǒng)稅收執(zhí)法權行使范圍的是（BCD）。A、中國工商銀行總行繳納的營業(yè)稅 B、建筑安裝企業(yè)繳納的營業(yè)稅 C、大型銅礦企業(yè)繳納的資源稅 D、省人民政府繳納的車船使用稅 E、市地方稅務局繳納的車輛購置稅

15、稅收司法權的客體是（BD）。

A、公安機關 B、稅收行政案件 C、審判機關 D、稅收刑事案件 E、檢察機關

16、稅收司法權的主要特點（ABCDE）。

A、獨立性 B、公正性 C、保障性 D、終局性 E、專業(yè)性和復雜性

17、稅收糾紛案件存在兩種情形，分別是（AC）。

A、復議前置程序 B、簡易程序 C、選擇復議程序 D、一般程序 E、訴方優(yōu)先程序

18、人民法院在審理稅收行政案件時，遇有（ACD）情形之一的，停止執(zhí)行具體行政行為。A、被告認為需要停止執(zhí)行的 B、原告申請停止執(zhí)行的 C、法律規(guī)定停止執(zhí)行的 D、法規(guī)規(guī)定停止執(zhí)行的 E、原告可能勝訴的

19、對于稅收行政案件，人民法院經(jīng)審理，根據(jù)不同情況可分別作出（ABCDE）。A、判決維持 B、判決撤銷或者部分撤銷具體行政行為 C、判決被告重新作出具體行政行為 D、判決被告在一定期限內(nèi)履行 E、行政處罰明失公正的，可以判決變更

20、人民法院審理稅收行政案件，依法實行（ABCD）制度。

A、合議 B、回避 C、公開審判 D、兩審終審 E、三審終審

21、稅收行政案件中，（ABCE）對稅務機關的征稅決定不服，可以依法起訴。A、納稅人 B、扣繳義務人 C、納稅擔保人 D、檢察機關 E、其他稅務當事人

22、公安機關對納稅人及其他稅務當事人稅收刑事犯罪進行立案，其來源（ABCDE）。A、報案 B、控告 C、稅務機關移送 D、舉報 E、自首

四、判斷題

1、在邦聯(lián)制國家，稅權集中在中央。（）

2、中央稅務機構征收的共享稅中地方分享部分，由中央稅務機構征收后，通過國庫劃撥地方金庫。（）

3、經(jīng)省或者自治人民政府批準，自治州、自治縣在國家統(tǒng)一審批減免稅收項目之外，對屬于地方財政收入的稅收，有實行減稅或者免稅的權力。（）

4、西藏自治區(qū)人民政府制定的地方政府稅收規(guī)章，在西藏自治區(qū)范圍內(nèi)具有最高法律效力。（）

5、國家稅務總局作為行政管理機關，其主要職責是實施一般具體行政行為。（）

6、人民法院審理稅收行政案件，是對稅收具體行政行為的合法性和合理性進行審查。（）

7、對納稅人或者其他稅務當事人涉嫌偷稅、抗稅、騙稅和其他危害稅收征管犯罪案件，由檢察機關立案偵查，啟動司法程序。（）

8、人民法院審理稅收行政案件，可以將國家稅務總局發(fā)布的部門規(guī)章、省人民政府發(fā)布的地方規(guī)章作為依據(jù)。（）

五、簡答題

1、我國稅收立法權的特點？（我國稅收立法權與其他國家相比有何不同）

2、我國稅收立法權主要由哪些主體行使？

3、我國稅收執(zhí)法權的特點？

4、我國稅收執(zhí)法權的種類？

5、我國稅收司法權由哪些主體行使？各自職責是什么？

6、稅收刑事案件的內(nèi)容包括哪些？

7、什么是稅法解釋權？其特點是什么？

四、判斷題

1、錯誤。在邦聯(lián)制國家，稅權集中在地方。

2、錯誤。中央稅務機構征收的共享稅中地方分享部分，由中央稅務機構直接劃入地方金庫。

3、正確。

4、正確。

5、錯誤。國家稅務總局作為行政管理機關，其主要職責不是實施一般具體行政行為，但根據(jù)需要也可以和可能行使一定的具體稅收執(zhí)法權。

6、錯誤。根據(jù)行政訴訟法規(guī)定，人民法院審理稅收行政案件，只對稅收具體行政行為是否合法進行審查，不審查其合理性，但對稅務行政處罰顯失公正的，人民法院可以依照行政訴訟法規(guī)定作出變更。

7、錯誤。對納稅人或者其他稅務當事人涉嫌偷稅、抗稅、騙稅和其他危害稅收征管犯罪案件，由公安機關立案偵查，啟動司法程序。

8、錯誤。人民法院審理稅收行政案件，以法律和行政法規(guī)、地方性法規(guī)為依據(jù)，地方性法規(guī)適用于所轄行政區(qū)域，國務院部、委發(fā)布的部門規(guī)章以及省人民政府和其所在地市級人民政府、國務院批準的圈套市人民政府發(fā)布的地方規(guī)章只能作為參照。

五、簡答題

1、答：世界各國由于政治、經(jīng)濟體制和國情各不相同，所以稅收立法權也各不相同。我國稅收立法權與其他國家相比有以下突出特點：一是與單一制國家特征相一致，稅收立法基本采用單一體制。也就是說中央稅、共享稅以及地方稅立法權都集中由中央行使。二是稅收立法以授權立法為主。即國家權力機關授權同級國家行政機關或者下級國家權力機關制定稅收法律規(guī)范性文件（也包括上級國家行政機關授權下級國家行政機關）。

2、答：我國稅收立法權的呈多元性，包括：（1）全國人民代表大會及其常務委員會；（2）國務院；（3）特別行政區(qū)立法會；（4）地方人民代表大會及其常務委員會；（5）國務院稅務主管部門（財政部、國家稅務總局、海關總署和國務院關稅稅則委員會）；（6）地方人民政府；（7）其他主體。

3、行使稅收執(zhí)法權，必須信用證法規(guī)范，必須嚴格按照稅收法律規(guī)范性文件規(guī)定執(zhí)行，必須依法征稅、應收盡收，不得違法實施減稅、免稅、退稅、補稅和其他稅收行為，不得損害納稅人利益，不得徇私舞弊、玩忽職守、濫用職權、受賄索賄，不得刁難或者歧視納稅人。在稅法面前，稅務機關和納稅人地位平等，稅務機關依法征稅，納稅人依法納稅，所有稅收主體一體遵守稅法，在稅法范圍內(nèi)進行稅務活動，享有權利、發(fā)行義務，任何機關和個人不能例外。納稅人實施稅收違法行為必然受到法律制裁，稅務機關或者稅務人員實施稅收違法行為，同樣必須受到法律制載，稅務機關或者稅務人員實話稅收違法行為，同樣必須受到法律制裁，承擔相應法律責任。

4、答：我國稅收執(zhí)法權的種類主要有：（1）稅款征收權（核心權力）；（2）稅收減免權；（3）稅務檢查權；（4）稅務處罰權；（5）稅務行政復議裁決權；（6）其他稅務管理權（包括稅務登記辦理權、賬簿憑證管理權、發(fā)票印制管理權、漏管漏征清理權、納稅申報受理權、核定應納稅額權、稅收保全措施權、稅收強制執(zhí)行權等等）。

5、答：稅收司法權主體，是指依法行使稅收司法權的國家機關。我國稅收司法權的主體包括公安機關、檢察機關和審判機關。不同稅收司法機關其職責各不相同：（1）公安機關的主要職責是：辦理納稅人和其他稅務當事人涉嫌稅收刑事犯罪案件；（2）檢察機關的主要負責三類涉嫌稅收刑事犯罪案件：一是貪污賄賂犯罪，瀆職犯罪，利用職權實施非法拘禁、刑訊逼供、報復陷害、非法搜查侵犯公民人身權利犯罪以及侵犯公民民主權利犯罪；二是納稅人和其他稅務當事人涉嫌稅收刑事犯罪案件，根據(jù)公安機關起訴意見書審查決定是否提起公訴；三是依法實施法律監(jiān)督、行使抗訴權案件；（3）審判機關的主要職責是：負責對稅收行政案件和刑事案件的調(diào)查取證，并作出判決和裁定。

6、稅收刑事案件包括兩類案件，一類是納稅人或者其他稅務當事人涉嫌偷稅、抗稅、騙稅和其他危害稅收征管犯罪案件；一類是稅務機關及其工作人員涉嫌職務犯罪案件。

7、答：稅法解釋權，是指國家機關對稅收法律、稅收法規(guī)和其他稅收規(guī)范性文件就其宗旨、意圖、含義和具體適用作用闡釋、說明以及規(guī)范，確保稅收法律、稅收法規(guī)和其他稅收規(guī)范性文件得以全面、完整實施的權力。其具有以下特點：（1）普適性。是指待命稅法解釋權就是對稅法作出進一步明確，以利于規(guī)范和具體適用。（2）多元性。稅法解釋權內(nèi)含于稅權各個分項權力之中，稅收立法、稅收執(zhí)法和稅收司法都需要運用稅法解釋權。（3）授權性。與稅收立法以授權立法一樣，通過權力機關或有權機關授予，是稅法解釋權的主要形式。

第六章商品與勞務稅制度思考題

一、簡答題：

1、商品勞務稅包括哪5個稅種？

答：商品勞務稅包括增值稅、消費稅、車輛購置稅、關稅和營業(yè)稅5個稅種。

2、增值稅分可以分為哪三種類型？請簡述各自優(yōu)缺點。

答：作為增值稅征稅對象的增加值，在各國增值稅制度中，其內(nèi)含和外延不盡相同。這種差異主要源于各國對外購固定資產(chǎn)價值的扣除規(guī)定不盡一致，有的允許全額扣除，有的允許部分扣除，有的則不允許扣除。以此為標準，各國增值稅大體上可以分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅三種類型。

消費型增值稅的優(yōu)點在于：一是生產(chǎn)資料全部不在課稅之列，徹底實現(xiàn)增值稅消除重疊征稅的內(nèi)在要求；二是固定資產(chǎn)購進一次性扣除，鼓勵投資，有利于創(chuàng)業(yè)和促進技術進步；三是不必區(qū)分資本貨物和非資本貨物，有利于稅收征管。生產(chǎn)型增值稅的主要優(yōu)點是在經(jīng)濟過熱期可以起到抑制投資的作用。其缺點主要是，不能消除重疊征稅，不利于技術進步，也不利于征管。收入型增值稅兼有消費型和生產(chǎn)型的優(yōu)點，最大的缺點是不利于征管。三種類型各有特色，各有優(yōu)缺點。但從增值稅消除重疊征稅、環(huán)環(huán)相扣便利征管的內(nèi)在特征考量，消費型在理論上確實優(yōu)于生產(chǎn)型和收入型。這也正是世界各國絕大多數(shù)選擇消費型增值稅的原因。

3、簡述《中部地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法》的適用范圍

答：《中部地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法》第二條規(guī)定，本辦法適用于中部六省老工業(yè)基地城市從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、電力業(yè)、采掘業(yè)、高新技術產(chǎn)業(yè)為主的增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）。

本條所稱中部六省老工業(yè)基地城市是指：山西省的太原、大同、陽泉、長治；安徽省的合肥、馬鞍山、蚌埠、蕪湖、淮南；江西省的南昌、萍鄉(xiāng)、景德鎮(zhèn)、九江；河南省的鄭州、洛陽、焦作、平頂山、開封；湖北省的武漢、黃石、襄樊、十堰和湖南省的長沙、株州、湘潭、衡陽。上述城市以行政區(qū)劃為界。

本條所稱為主，是指納稅人生產(chǎn)銷售裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、采掘業(yè)、電力業(yè)、高新技術產(chǎn)業(yè)年銷售額占其同期全部銷售額50％(含50％)以上的納稅人。適用的具體行業(yè)范圍見附件。

第三條規(guī)定，納稅人發(fā)生下列項目的進項稅額準予按照第五條的規(guī)定抵扣：

（一）購進(包括接受捐贈和實物投資，下同)固定資產(chǎn)；

（二）用于自制(含改擴建、安裝，下同)固定資產(chǎn)的購進貨物或增值稅應稅勞務；

（三）通過融資租賃方式取得的固定資產(chǎn)，凡出租方按照《國家稅務總局關于融資租賃業(yè)務征收流轉稅問題的通知》（國稅函[2000]514號）的規(guī)定繳納增值稅的；

（四）為固定資產(chǎn)所支付的運輸費用。

本條所稱進項稅額是指納稅人自2007年7月1日起（含）實際發(fā)生，并取得2007年7月1日（含）以后開具的增值稅專用發(fā)票、交通運輸發(fā)票以及海關進口增值稅繳款書合法扣稅憑證的進項稅額。

4、簡述車輛購置稅的納稅人及稅率

答：車輛購置稅于2001年1月1日在我國實施，是一個新的稅種，通過“費改稅”方式演變而來。車輛購置稅的納稅人是指在我國境內(nèi)購置應稅車輛的單位和個人。其中購置是指購買使用行為、進口使用行為、受贈使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎使用行為以及以拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用的其他行為，都屬于車輛購置稅的應稅行為。車輛購置稅實行統(tǒng)一比例稅率，稅率為20%

5、簡述關稅完稅價格

答：關稅完稅價格是關稅最重要的計稅依據(jù)，由海關以進出口貨物的成交價格為基礎進行審定。分為進口貨物的完稅價格和出口貨物的完稅價格。

進口貨物的完稅價格由海關以貨物的成交價格為基礎審查確定，并應當包括該貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費。

出口貨物的完稅價格由海關以該貨物的成交價格以及該貨物運至中國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費為基礎審查確定

6、我國進口稅則設有的稅率形式有哪些？

答：在我國加入WTO前，我國進口稅則設有兩欄稅率，即普通稅率和優(yōu)惠稅率。在我國加入WTO后，自2002年1月1日起，我國進口稅則設有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率和關稅配額稅率等稅率形式。對進口貨物在一定期限內(nèi)可以實行暫定稅率。

7、消費稅設置哪14個稅目，稅率是如何規(guī)定的？

答：現(xiàn)行消費稅設置以下14個稅目：

1、煙

2、酒及酒精

3、化妝品

4、貴重首飾及珠寶玉石

5、鞭炮、焰火

6、成品油

7、汽車輪胎

8、摩托車

9、小汽車

10、高爾夫球及球具

11、高檔手表

12、游艇

13、木制一次性筷子

14、實木地板。

消費稅按稅目或者子目設置稅率，分別采用比例稅率、定額稅率以及比例稅率、定額稅率相結合的做法。

第三篇：稅收基本知識練習題 多選

1.稅收的特征有（ABC）

A．強制性 B．無償性 C．固定性

D．法制性

2.稅收的固定性包含兩層含義（AB）

A．穩(wěn)定性

B．有限性 C．無限性

性

3.決定稅收負擔的因素（ABCD）。A經(jīng)濟發(fā)展水平 B政府職能范圍

C財政收入結構 D宏觀經(jīng)濟政策

4.稅收具有（ABCD）的職能。A組織收入

B收入分配

C資源配置

D宏觀調(diào)控 5.稅收產(chǎn)生的條件（BD）

A社會發(fā)展

B社會條件

C公有制

D經(jīng)濟條件

．連續(xù) D

6.稅收的發(fā)展大體可以分為以下（ABCD）個時期 A自由納貢時期

B承諾時期

C專制課征時期

D立憲課稅時期

7.稅收的職能（BCD）A分配職能

B財政職能

C經(jīng)濟職能 D監(jiān)督職能

９．稅收制度的基本要素（）Ａ納稅人 Ｂ征稅對象 Ｃ稅率 Ｄ納稅期限 8.稅收的作用（）

A籌集財政資金，滿足國家履行職能的物質(zhì)需要

B調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟運行

維護國家主權和經(jīng)濟利益，促進對外經(jīng)濟交往

D調(diào)節(jié)社會分配，促進社會穩(wěn)定

１０.征稅對象可以是（）Ａ有形動產(chǎn) Ｂ貨幣形態(tài) Ｃ實物形態(tài) Ｄ無形資產(chǎn)

11.稅率的基本形式（）A比例稅率 B累進稅率

C定額稅率 D超額累進稅率 E名義稅率 12.稅率的其他形式（）

A名義稅率 B實際稅率 C邊際稅率 D平均稅率 E附加與加成 13.稅收制度的要素有（）

A納稅人B征稅對象C稅率D納稅環(huán)節(jié)E納稅地點 F納稅期限G減稅免稅 H稅務違法行為的處理

14.規(guī)定納稅期限有利于（）A國家稅收收入的均衡穩(wěn)定

B有利于納稅人的資金調(diào)度和經(jīng)費核算

C對稅收征納雙方都有利 D有利于促進稅收征管

15.減稅免稅可以分為（）

A稅基式減免 B稅率式減免 C稅額式減免 D起征點 E免征額

16.下面屬于稅基式減免的有（）A起征點 B免征額 C項目扣除 D跨期結轉 E減半征收

17.下列哪些行為屬于違反稅法所規(guī)定的義務的行為（）

A不按規(guī)定的期限辦理稅務登記、變更或者注銷登記 B不按規(guī)定的期限辦理納稅申報

偷稅

D單位和個人未按規(guī)定領購發(fā)票

18.下列哪些行為是稅法禁止實施的行為（A未按規(guī)定接受稅務機關檢查 B逃避追繳欠稅 C騙取出口退稅 D抗稅

19.稅收按繳納形式分，可將稅種分為（A力役稅 B實物稅 C貨幣稅 D直接稅

20.稅收按計算標準，可將稅種分為（）A直接稅 B從量稅 C貨幣稅 D從價稅））

21.稅收按收入歸屬，可將稅種分為（）A中央稅 B地方稅

C中央和地方共享稅 D所得稅

22.按稅收與價格的關系分類，可將稅種分為（A價內(nèi)稅 B流轉稅 C勞務稅 D價外稅

23.按征稅對象分類，可將稅種分為（）A商品和勞務稅 B所得稅 C財產(chǎn)稅 D其他稅

24.由主體稅特征所決定的稅制結構大體可歸納為（）

A以流轉稅為主體的稅制結構模式 B以所得稅為主體的稅制結構模式）

流轉稅和所得稅雙主體的稅制結構模式 D商品稅和勞務稅稅制結構模式

25.下列表達正確的是（）

A我國稅制結構應選擇流轉稅和所得稅并重，稅種之間組合和配置合理，整體功能優(yōu)化的目標模式。B流轉稅和所得稅并重的目標模式符合我國經(jīng)濟改革和發(fā)展的客觀實際。

C流轉稅和所得稅并重的目標模式是我國稅制結構模式發(fā)展的必然進程

D我國可以考慮以所得稅主體模式為近期目標

26.所得稅制改革有下列哪些內(nèi)容（）A統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅 B實行法人所得稅 C規(guī)范稅基 D降低稅率 E調(diào)整優(yōu)惠形式和政策導向

下列提出過關于稅收原則思想的人有（）A孔子B商鞅C管仲D司馬遷E丘浚

29.我國新時期稅收原則，可概括為（）A財政原則B法制原則C公平原則D效率原則。

30.稅收的財政原則具有兩方面內(nèi)容（）A收入充分原則 B收入合理原則 C收入公平原則 D收入有彈性的原則

32.稅收理論界對稅負公平標準大體有三種解釋（）

A公平原則 B受益原則 C機會原則 D納稅能力原則

.稅法的特點（）

A從立法過程來看，稅法屬于制定法。B從內(nèi)容看，稅法具有綜合性。C從效力來看，稅法有強制性

D從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務性法規(guī)。

34.稅法基本原則有（）A稅收法律主義 B稅收公平主義 C稅收合作信賴主義D實質(zhì)課稅原則 E法不朔及既往原則

35.稅收法律主義原則可以概括為（）A課稅要素法定 B課稅要素明確 C依法稽征 D依法征管

稅法的適用原則有（）A法律優(yōu)位原則 B法律不溯及以往原則 C新法優(yōu)于舊法原則 D特別法優(yōu)于普通法的原則 E實體從舊，程序從新原則 F程序優(yōu)于實體原則

37.稅法的效力是指（）A對事的效力 B空間效力 C時間效力 D對人的效力

38.我國稅法的空間效力主要包括兩種情況：（A在全國范圍內(nèi)有效 B在納稅人所在地有效C在地方范圍內(nèi)有效 D在境外有效）

稅法的時間效力是指（）A稅法的生效 B稅法的失效

C稅法對人的效力 D有無溯及力的問題

41.稅法的生效主要有（）A稅法通過一段時間后開始生效 B稅法自通過發(fā)布之日起生效

C稅法公布后授權地方政府自行確定實施日期 D稅法自公布后生效

42.稅法的失效有（）A新稅法代替舊稅法 B由地方政府決定失效 C稅法本身規(guī)定廢止日期

直接宣布廢止某項稅法

43.稅法按解釋權限劃分為（）A立法解釋 B司法解釋 C字面解釋 D行政解釋

45.按解釋尺度不同，稅法解釋可以劃分為（A一般解釋 B字面解釋 C限制解釋 D擴大解釋

46.稅法的規(guī)范作用有（）A指引作用 B評價作用

C預測作用 D強制作用 E教育作用）

稅收法律創(chuàng)制的程序包括()A法律案的提出 B審議 C 通過 D 公布

49.在我國稅收法律體系中，屬于全國人大通過的法律有（）A企業(yè)所得稅法 B 個人所得稅法

C稅收征收管理法 D 企業(yè)所得稅法實施細則

50.稅收行政法規(guī)的創(chuàng)制程序包括（）A立項 B起草 C審查 D決定和公布

51.稅務規(guī)章與地方性法規(guī)對同一事項的規(guī)定不一致，不能確定如何適用時（）A由國務院提出意見

B適用地方性法規(guī) C適用稅務規(guī)章

如認為適用稅務規(guī)章的，應當提請全國人大常委會裁決。

52.稅務規(guī)章的適用規(guī)則包括（）A稅務規(guī)章的效力低于法律、行政法規(guī)

B稅務規(guī)章之間對同一事項都作出過規(guī)定，特別規(guī)定與一般規(guī)定不一致的，適用特別規(guī)定，新的規(guī)定與舊的規(guī)定不一致的，適用新的規(guī)定 C稅務規(guī)章一般不溯及既往

D稅務規(guī)章規(guī)定的事項在內(nèi)容上必須是稅務機關業(yè)務范圍內(nèi)的事項

54.稅收法律關系的特點（）A主體的一方只能是國家 B體現(xiàn)國家單方面的意志 C權利義務關系具有不對等性

具有財產(chǎn)所有權或支配權單向轉移的性質(zhì)

55.稅收法律關系的主體分為（）A納稅人 B征稅主體

C納稅主體 D其他涉稅行為主體

56.稅收法律關系的客體（）A實物 B貨幣 C行為 D權利和義務

57.稅收法律關系的變更，歸納起來主要有（A由于納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化 B由于納稅人的經(jīng)營或財產(chǎn)情況發(fā)生變化 C由于稅務機關組織結構或管理方式的變化）

由于稅法的修訂或調(diào)整 E因不可抗拒造成的破壞

58.稅收法律關系消滅的原因主要有以下幾個方面（）

A納稅人履行納稅義務 B納稅義務因超過期限而消滅 C納稅義務的免除 D某些稅法的廢止 E納稅主體的消失

60.稅負轉嫁這一經(jīng)濟過程具有以下幾個特點（）

A稅負轉嫁和價格的升降直接聯(lián)系

B稅負轉嫁是各經(jīng)濟主體之間稅負的再分配

稅負轉嫁是納稅人的主動行為

D稅負轉嫁是納稅人與負稅人不一致的直接原因

61.稅負轉嫁的條件有（）A稅種

B供求彈性 C課稅范圍 D征稅對象

62.納稅主體，又稱納稅人或納稅義務人。這是指稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的（）

A、自然人 B、法人

C、其他組織 D、負稅人

63下列觀點中正確的包括（）。

A、增加稅收可以抑制需求

B、減少稅收可以擴大需求 C、增加稅收可以擴大需求、減少稅收可以抑制需求

64.下列采用比例稅率的稅種有（）。

A、增值稅 B、營業(yè)稅 C、企業(yè)所得稅 D、資源稅

65、下列說法不正確的是（）

A、國際稅收與國家稅收分配主體相同。B、國際稅收屬于涉外稅收。C、國際稅收包括外國稅收。D、關稅也屬于國際稅收。68、稽查審理的內(nèi)容包括（）：

A違法事實是否全部查清； B證據(jù)是否確鑿；

C適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否得當；

D是否符合法定程序； E擬定的處理意見是否得當

第四篇：第一章 稅收基本知識練習題及答案

第一章 稅收基礎知識練習題

一、單選題

1． 稅收的主體是（）。

A． 國家 B． 納稅人 C． 企業(yè) D． 行政機關 2． 國家征稅憑借的是（）。

A．財產(chǎn)權力 B．政治權力 C．行政權力 D．所有權 3． 國家征稅的目的是為了滿足（）。

A．企業(yè)需要 B．社會公共需要 C．私人需要 D．國家需要 4.稅收的無償性是由（）的性質(zhì)決定的。

A．社會公共費用補償 B.滿足社會公共需要 C.共享性和外部性 D.稅收特性

5、國家財政收入的主要形式是（）。

A國債 B國有企業(yè)上交利潤 C稅收 D罰沒收入

6、稅收產(chǎn)生于（）。

A原始社會 B奴隸社會 C封建社會 D資本主義社會 7.稅收“三性”的核心是（）。

A強制性 B無償性 C固定性 D稅率 8.稅收目的是（）

A．為社會提供公共品 B.組織收入 C.滿足社會公共需要 D.履行國家職能 9.稅收產(chǎn)生的社會條件是（）

A．私有制 B.公有制 C.國家的產(chǎn)生和存在 D.稅收特征 10.稅收產(chǎn)生的經(jīng)濟條件是（）

A．私有制 B.公有制 C.國家的產(chǎn)生和存在 D.稅收特征

11.（）標志著我國稅收從雛形階段進入了成熟時期。A貢 B初稅畝 C一條鞭法 D賦 12.所得稅是由（）首創(chuàng)

A中國 B美國 C英國 D法國

13.稅收的()經(jīng)濟職能是我國宏觀經(jīng)濟調(diào)控的重要手段 A經(jīng)濟職能 B財政職能 C監(jiān)督職能 D 分配職能 14.稅目體現(xiàn)征稅的（）A深度B目的 C范圍 D廣度

15.（）的基本特點是稅率與征稅對象的價值脫離聯(lián)系，不受征稅對象價值量變化的影響。

A累進稅率B比例稅率C全額累進稅率D定額稅率 16.邊際稅率是指（）

A全部稅額與征稅對象總量之比

B納稅人在一定時期內(nèi)實際繳納稅額占其征稅對象實際數(shù)額的比例 C平均稅率

D所納稅額的增量與征稅對象的增量之間的比例 17.（）直接縮小計稅依據(jù)方式實現(xiàn)的減稅免稅 A減半征收B稅基式減免C稅率式減免D稅額式減免 18.（）指全部稅額與征稅對象總量之比 A名義稅率B名義稅率C比例稅率D平均稅率

19.（）是指在征稅對象的一定數(shù)量水平上，征稅對象的增加導致的所納稅額的增量與征稅對象的增量之間的比例。

A名義稅率B實際稅率C邊際稅率D平均稅率 20.（）邊際稅率等于平均稅率

A名義稅率B實際稅率C比例稅率D累進稅率 21.（），召開了全國首屆稅務會議，制定出《全國稅政實施細則》。A 1950年1月B 1949年1月C 1949年10月D 1949年11月 22.（）我國基本上完成了生產(chǎn)資料所有制的社會主義改造 A 1955年B 1956年C 1957年D 1958年

23.（），全國人民代表大會審議通過了《企業(yè)所得稅法》，并于2008年1月1日實施。

A 2007年2月1日B 2007年3月1日C 2007年3月10日D 2007年3月16日 24.我國古代最早出現(xiàn)稅收原則的（）A商朝B周朝C夏王朝D秦朝

25.在西方，稅收原則的最早提出者是（）

A亞當〃斯密B阿道夫〃瓦格納C凱恩斯D威廉〃配第

26.（）在《國富論》中提出了稅收“平等、確實、便利、最少征收費用”四個原則。

A阿道夫〃瓦格納 B亞當〃斯密C威廉〃配第Ｄ凱恩斯 27.下列說法錯誤的是（）

A從資源配臵的角度講，稅收要有利于資源的有效配臵，使社會從可利用的資源中獲得更大利益。

B從經(jīng)濟機制的角度看，稅收要有利于經(jīng)濟機制的有效運行，如此不僅可使微觀經(jīng)濟效益提高，宏觀經(jīng)濟效益也會穩(wěn)定增長。

C從稅務行政的角度說，稅務行政要講求效率，稅收制度要簡便，征納雙方的費用要節(jié)省。

D衡量稅收公平的受益原則是指稅收負擔應該按納稅人從使用中得到的利益大小來分攤。

28.一部新法實施后，對新法實施之前的行為不得適用新法，而只能沿用舊法，指的是下面的（）

A法律優(yōu)位原則B程序優(yōu)于實體原則C法律不溯及以往原則D實體從舊，程序從新原則

29.法律的效力高于行政法規(guī)的效力，指的是下面的（）

A法律優(yōu)位原則B程序優(yōu)于實體原則C法律不溯及以往原則D實體從舊，程序從新原則

30.納稅人通過稅務行政復議或稅務行政訴訟尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務行政機關認定的納稅義務，而不管這項義務實際上是否完全發(fā)生，是指（）原則

A實體從舊，程序從新原則 B新法優(yōu)于舊法原則 C程序優(yōu)于實體原則 D新法優(yōu)于舊法原則

31.我國稅法采用（）原則

A屬人主義原則B屬地主義原則C屬人、屬地相結合的原則D其他 32.下列說法錯誤的是（）

A按解釋權限劃分，稅法的法定解釋可以分為立法解釋、司法解釋和行政解釋。B稅法立法解釋，是指稅收立法機關對所設立稅法的正式解釋。C立法解釋與被解釋的稅法不具有同等法律效力。D稅法立法解釋包括事前解釋和事后解釋。33.（）不能作為法庭判案的直接依據(jù)

A稅法立法解釋B稅收司法解釋C行政解釋D稅收法律 34.在我國司法解釋的主體只能是（）A各級人民法院和檢察院 B省委省政府

C中級人民法院和地方檢查院

D最高人民法院和最高人民檢察院

35.稅法作為法律規(guī)范具有判斷、衡量人們的行為是否合法的作用是（）A指引作用B評價作用C)預測作用D教育作用 36.（）是稅法評價作用與強制作用的延伸。

A指引作用B評價作用C)預測作用D教育作用 37.稅收法律關系的產(chǎn)生標志（）A納稅主體應稅行為的出現(xiàn) B稅務機關征稅 C稅法規(guī)定 D納稅人意愿

38.GDP是指（）

A國民收入稅負率B國民生產(chǎn)總值C國內(nèi)生產(chǎn)總值D國內(nèi)生產(chǎn)總值稅負率 39.納稅人實納稅額占其可支配產(chǎn)品的比重指（）

A宏觀稅負B微觀稅負C企業(yè)的稅收負擔D地區(qū)的稅收負擔

40.按()分類，我國稅種可劃分為流轉稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅和行為稅五大類。

A、征稅對象的性質(zhì)

B、管理和使用權限 C、稅收和價格的關系

D、預算收入構成和征稅主管機關的不同

41.以下國家和地區(qū)中，選擇單一稅收管轄權的是()

A、中國 B、法國 C、美國 D、日本 42.納稅人納稅是否自覺，很大程度上取決于（）

A、稅制與征管是否公平 B、稅率的高低 C、稅負的輕重 D、征管效率 43.一般而言，稅收法律關系的客體就是（）

A、稅收利益 B、稅收支出 C、稅收收入 D、納稅人

44.提高稅務行政效率，控制行政成本的兩層含義包括降低稅收成本和（）

A、優(yōu)化稅收成本結構 B、降低稅率 C、提高稅率 D、完善稅收政策 45.稅收制度的核心要素是（）

A、征稅對象 B、稅率 C、稅基 D、稅源

46.狹義上的納稅主體就是通常所謂的（），這是最主要和最普遍的納稅主體。

A、稅務機關 B、扣繳義務人 C、企業(yè)單位 D、納稅人 47.稅收法律關系中的權利主體是指（）。

征稅方 B、納稅方 C、征納雙方 D、國家稅務總局 48.稅收必須借助()強制征收。

A、法律手段 B、行政手段 C、經(jīng)濟手段 D、政治手段

49.西方國家稅收發(fā)展的第四個時期是（）

A、自由貢納時期 B、稅收承諾時期 C、專制課稅時期 D、立憲課稅時期 50.一般使用條例、辦法、規(guī)則、規(guī)定等名稱的是（）。A、稅收實體法 B、稅收基本法 C、稅收行政法 D、稅收行政法規(guī) 51.發(fā)展中國家在稅制和稅收政策上多選擇實行（）的原則。A、公平 B、效率 C、收入 D、公平效率兼顧

52.（）這一階段依法治稅的特點是肯定了稅收調(diào)節(jié)分配關系的作用和地位，強調(diào)要依靠法律手段規(guī)范稅收分配關系，并初步提出了“以法治稅”的稅收法治概念。

A、改革開放初期到1992年黨的十四大

B、1992年黨的十四大到1997年黨的十五大 C、1997年黨的十五大到2003年黨的十六大

D、2003年黨的十六大至今

53.（）這一階段依法治稅的特點是強調(diào)稅制建設，初步建立了適應社會主義市場經(jīng)濟的稅收法律體系，也強調(diào)依法治稅，但重在治納稅人，重在依法打擊稅收違法犯罪活動。

A、改革開放初期到1992年黨的十四大

B、1992年黨的十四大到1997年黨的十五大 C、1997年黨的十五大到2003年黨的十六大

D、2003年黨的十六大至今

54.“初稅畝”開始實施的年代是（）

A、春秋時代 B、明朝 C、清朝 D、民國

55.行政立法機制是規(guī)范執(zhí)法的（）。

A、基礎 B、前提 C、關鍵 D、保障 56.推進依法治稅必須依靠“四個機制”，其中不包括（）。

A、行政立法機制 B、行政司法機制 C、征管機制 D、執(zhí)法監(jiān)督機制 57.降低稅收成本的保證是（）。

A、優(yōu)化稅制結構，完善稅收政策，建立簡繁適度的稅制結構 B、合理調(diào)配現(xiàn)有稅收征管資源，努力促成稅收征管功能最優(yōu)化

C、加強內(nèi)部管理，強化成本核算，建立成本約束機制 D、合理設臵稅務征收機構

58.（）是指按課稅對象數(shù)額的大小規(guī)定不同的等級，隨著課稅數(shù)量增大而隨之提高的稅率。

A、比例稅率 B、累進稅率 C、定額稅率 D、優(yōu)惠稅率 59.世界上最早開征增值稅的國家是（）。

A、英國 B、法國 C、美國 D、西班牙

60.國家總是通過法律授權的方式賦予具體的國家職能機關來代其行使征稅權力，因此，更具法律意義的征稅主體是（）。

A、稅務機關 B、國家 C、行政機關 D、納稅人

二、多選題

1.稅收的特征有（）

A．強制性 B．無償性 C．固定性 D．法制性 2.稅收的固定性包含兩層含義（）

A．穩(wěn)定性 B．有限性 C．無限性 D．連續(xù)性 3.決定稅收負擔的因素（）。

A經(jīng)濟發(fā)展水平B政府職能范圍 C財政收入結構 D宏觀經(jīng)濟政策 4.稅收具有（）的職能。

A組織收入 B收入分配 C資源配臵 D宏觀調(diào)控 5.稅收產(chǎn)生的條件（）

A社會發(fā)展 B社會條件 C公有制 D經(jīng)濟條件 6.稅收的發(fā)展大體可以分為以下（）個時期

A自由納貢時期 B承諾時期 C專制課征時期 D立憲課稅時期 7.稅收的職能（）

A分配職能 B財政職能 C經(jīng)濟職能 D監(jiān)督職能 8.稅收的作用（）

A籌集財政資金，滿足國家履行職能的物質(zhì)需要 B調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟運行

C維護國家主權和經(jīng)濟利益，促進對外經(jīng)濟交往 D調(diào)節(jié)社會分配，促進社會穩(wěn)定 ９．稅收制度的基本要素（）Ａ納稅人Ｂ征稅對象Ｃ稅率Ｄ納稅期限 １０.征稅對象可以是（）

Ａ有形動產(chǎn)Ｂ貨幣形態(tài)Ｃ實物形態(tài)Ｄ無形資產(chǎn) 11.稅率的基本形式（）

A比例稅率B累進稅率C定額稅率D超額累進稅率E名義稅率 12.稅率的其他形式（）

A名義稅率B實際稅率C邊際稅率D平均稅率E附加與加成 13.稅收制度的要素有（）

A納稅人B征稅對象C稅率D納稅環(huán)節(jié)E納稅地點F納稅期限G減稅免稅 H稅務違法行為的處理

14.規(guī)定納稅期限有利于（）A國家稅收收入的均衡穩(wěn)定

B有利于納稅人的資金調(diào)度和經(jīng)費核算 C對稅收征納雙方都有利 D有利于促進稅收征管 15.減稅免稅可以分為（）

A稅基式減免B稅率式減免C稅額式減免D起征點E免征額 16.下面屬于稅基式減免的有（）

A起征點B免征額C項目扣除D跨期結轉E減半征收 17.下列哪些行為屬于違反稅法所規(guī)定的義務的行為（）A不按規(guī)定的期限辦理稅務登記、變更或者注銷登記

B不按規(guī)定的期限辦理納稅申報 C偷稅

D單位和個人未按規(guī)定領購發(fā)票

18.下列哪些行為時稅法禁止實施的行為（）A未按規(guī)定接受稅務機關檢查 B逃避追繳欠稅 C騙取出口退稅 D抗稅

19.稅收按繳納形式分，可將稅種分為（）A力役稅B實物稅C貨幣稅D直接稅 20.稅收按計算標準，可將稅種分為（）A直接稅B從量稅C貨幣稅D從價稅 21.稅收按收入歸屬，可將稅種分為（）A中央稅B地方稅C中央和地方共享稅D所得稅 22.按稅收與價格的關系分類，可將稅種分為（）A價內(nèi)稅B流轉稅C勞務稅D價外稅 23.按征稅對象分類，可將稅種分為（）A商品和勞務稅B所得稅C財產(chǎn)稅D其他稅

24.由主體稅特征所決定的稅制結構大體可歸納為（）A以流轉稅為主體的稅制結構模式 B以所得稅為主體的稅制結構模式 C流轉稅和所得稅雙主體的稅制結構模式 D商品稅和勞務稅稅制結構模式 25.下列表達正確的是（）

A我國稅制結構應選擇流轉稅和所得稅并重，稅種之間組合和配臵合理，整體功能優(yōu)化的目標模式。

B流轉稅和所得稅并重的目標模式符合我國經(jīng)濟改革和發(fā)展的客觀實際。C流轉稅和所得稅并重的目標模式是我國稅制結構模式發(fā)展的必然進程 D我國可以考慮以所得稅主體模式為近期目標

26.所得稅制改革有下列哪些內(nèi)容（）

A統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅B實行法人所得稅C規(guī)范稅基D降低稅率E調(diào)整優(yōu)惠形式和政策導向

27.1994年，為適應市場經(jīng)濟改革和發(fā)展要求，我國進行了以調(diào)整中央和地方關系為主要內(nèi)容的分稅制改革，其主要原則包括（）

A統(tǒng)一稅政B合并稅種C擴大稅基D降低稅率E減少優(yōu)惠F加強征管 28.下列提出過關于稅收原則思想的人有（）A孔子B商鞅C管仲D司馬遷E丘浚 29.我國新時期稅收原則，可概括為（）A財政原則B法制原則C公平原則D效率原則。30.稅收的財政原則也相應具有兩方面內(nèi)容（）

A收入充分原則B收入合理原則C收入公平原則D收入有彈性的原則 31.稅收原則內(nèi)容有（）

A稅收的財政原則B稅收的合法原則C稅收的效率原則D稅收的公平原則 32.稅收理論界對稅負公平標準大體有三種解釋（）A公平原則B受益原則C機會原則D負擔能力原則 33.稅法的特點（）

A從立法過程來看，稅法屬于制定法。B從內(nèi)容看，稅法具有綜合性。C從效力來看，稅法有強制性

D從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務性法規(guī)。34.稅法基本原則有（）

A稅收法律主義B稅收公平主義C稅收合作信賴主義D實質(zhì)課稅原則E法不朔及既往原則

35.稅收法律主義原則可以概括為（）

A課稅要素法定B課稅要素明確C依法稽征D依法征管 36.稅法的適用原則有（）A法律優(yōu)位原則 B法律不溯及以往原則

C新法優(yōu)于舊法原則 D特別法優(yōu)于普通法的原則 E實體從舊，程序從新原則 F程序優(yōu)于實體原則 37.稅法的效力是指()A對事的效力 B空間效力C時間效力D對人的效力 38.我國稅法的空間效力主要包括兩種情況：（）

A在全國范圍內(nèi)有效B在納稅人所在地有效C在地方范圍內(nèi)有效D在境外有效 39.稅法的時間效力是指（）

A稅法的生效B稅法的失效C稅法對人的效力D稅法的適用 40.稅法的時間效力是指（）

A稅法何時開始生效B何時變更C何時終止效力D有無溯及力的問題 41.稅法的生效主要有（）A稅法通過一段時間后開始生效 B稅法自通過發(fā)布之日起生效

C稅法公布后授權地方政府自行確定實施日期 D稅法自公布后生效 42.稅法的失效有（）A新稅法代替舊稅法 B由地方政府決定失效 C稅法本身規(guī)定廢止日期 D直接宣布廢止某項稅法 43.稅法按解釋權限劃分為（）

A立法解釋B司法解釋C字面解釋D行政解釋 44.可以作為辦案依據(jù)的有（）

A稅收法律B稅收法規(guī)C稅收立法解釋D稅收司法解釋 45.按解釋尺度不同，稅法解釋可以劃分為（）A一般解釋B字面解釋C限制解釋D擴大解釋 46.稅法的規(guī)范作用有（）

A指引作用B評價作用C預測作用D強制作用E教育作用 47.稅法的經(jīng)濟作用，概括起來其經(jīng)濟作用表現(xiàn)在（）A稅法是國家取得財政收入的重要保證。B稅法是正確處理稅收分配關系的法律依據(jù)。C稅法是國家調(diào)控宏觀經(jīng)濟的重要手段。D稅法是監(jiān)督管理的有力武器。E稅法是維護國家權益的重要手段。48.稅收法律創(chuàng)制的程序包括()A法律案的提出 B審議 C 通過 D 公布

49.在我國稅收法律體系中，屬于全國人大通過的法律有()A企業(yè)所得稅法B 個人所得稅法C稅收征收管理法D 企業(yè)所得稅法實施細則 50.稅收行政法規(guī)的創(chuàng)制程序包括（）A立項B起草C審查D決定和公布 51.稅務規(guī)章創(chuàng)制程序包括（）A立項B起草C審查D決定和公布 52.稅務規(guī)章的適用規(guī)則包括（）A稅務規(guī)章的效力低于法律、行政法規(guī)

B稅務規(guī)章之間對同一事項都作出過規(guī)定，特別規(guī)定與一般規(guī)定不一致的，適用特別規(guī)定，新的規(guī)定與舊的規(guī)定不一致的，適用新的規(guī)定 C稅務規(guī)章一般不溯及既往

D稅務規(guī)章規(guī)定的事項在內(nèi)容上必須是稅務機關業(yè)務范圍內(nèi)的事項 53.稅務行政規(guī)范的特征有以下幾個方面（）A非立法行為的行為規(guī)范 B適用主體非特定性

C是效力的普遍性和向后發(fā)生效力 D稅務行政規(guī)范多表現(xiàn)為行政解釋 54.稅收法律關系的特點()A主體的一方只能是國家 B體現(xiàn)國家單方面的意志

C權利義務關系具有不對等性

D具有財產(chǎn)所有權或支配權單向轉移的性質(zhì) 55.稅收法律關系的主體分為（）

A納稅人B征稅主體C納稅主體D其他涉稅行為主體 56.稅收法律關系的客體（）A實物B貨幣C行為D權利和義務

57.稅收法律關系的變更，歸納起來主要有（）A由于納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化 B由于納稅人的經(jīng)營或財產(chǎn)情況發(fā)生變化 C由于稅務機關組織結構或管理方式的變化 D由于稅法的修訂或調(diào)整 E因不可抗拒造成的破壞

58.稅收法律關系消滅的原因主要有以下幾個方面（）A納稅人履行納稅義務 B納稅義務因超過期限而消滅 C納稅義務的免除 D某些稅法的廢止 E納稅主體的消失

59.影響稅收負擔水平的因素多種多樣，最主要的有以下幾個方面()A經(jīng)濟發(fā)展水平B經(jīng)濟結構C宏觀經(jīng)濟政策D稅收政策E國家調(diào)控 60.稅負轉嫁這一經(jīng)濟過程具有以下幾個特點（）A稅負轉嫁和價格的升降直接聯(lián)系

B稅負轉嫁是各經(jīng)濟主體之間稅負的再分配 C稅負轉嫁是納稅人的主動行為

D稅負轉嫁納稅人與負稅人不一致的直接原因 61.稅負轉嫁的條件有（）

A稅種 B供求彈性 C課稅范圍 D征稅對象

62.納稅主體，又稱納稅人或納稅義務人。這是指稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的（、自然人 B、法人 C、其他組織 D、負稅人）

A

63下列觀點中正確的包括()。

A、增加稅收可以抑制需求

B、減少稅收可以擴大需求 C、增加稅收可以擴大需求

D、減少稅收可以抑制需求

64.經(jīng)濟增長從相對數(shù)值來看，可以用（）來表示 A、人均國民生產(chǎn)總值

B、人均國民收入的增長 C、國民生產(chǎn)總值

D、國民收入的增長

65.稅收法律通常由（）等構成。A、憲法

B、稅收基本法

C、稅收實體法

D、稅收行政法以及刑法

66.下列采用比例稅率的稅種有（）。

A、增值稅 B、營業(yè)稅 C、企業(yè)所得稅 D、資源稅

三、填空題

1.稅收的無償性是指（）后，稅款即歸（），既不需要再直接歸還給納稅人，也不需要向納稅人（）。

2.固定性是指（）形式，預先規(guī)定了征稅對象、納稅人和征稅標準等征納行為規(guī)則，（）都必須遵守，不能隨意改變。

3.稅收的職能是（）本身固有的內(nèi)在功能，是（）的具體體現(xiàn)，是客觀的，不以（）。

4.稅收征納形式的發(fā)展變化，體現(xiàn)為（）發(fā)展演變。５．稅收調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟運行中作用有（）和（）．

６．稅收制度是國家稅務機關向納稅人（），也是納稅人（）的準則。7.（）是指應納稅額與征稅對象數(shù)額之間的法定比例，是稅收制度的（）。8.（）是通過稅率的延伸增加納稅人負擔的特殊稅率形式。9.（）是納稅人在征稅對象流轉過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。

10.（）是納稅人應當繳納稅款的地點。

11.與納稅期限密切相關的還有（），它是納稅期滿后將稅款繳納入庫的時間間隔。

12.（）是稅務機關根據(jù)稅法規(guī)定對納稅人稅務違法行為所采取的懲罰措施，它體現(xiàn)了稅收的（），是維護稅法嚴肅性的重要手段。

13.稅務違法行為必須依法予以（），構成（）要由司法機關追究（）。14.（）是指納稅人以實物形式繳納的稅種。

15.（）是指實行復合稅制的國家，在按一定標志進行稅收分類的基礎上所形成的稅收分布格局及其相互關系。

16.（）是指由主體稅特征所決定的稅制結構類型

17.我國稅制結構應選擇（）和（）并重，稅種之間組合和配臵合理，整體功能優(yōu)化的目標模式。

18.（）通過直接縮小計稅依據(jù)方式實現(xiàn)的減稅免稅。19.我國于（）起取消了農(nóng)業(yè)稅。

20.根據(jù)市場經(jīng)濟的要求，黨的十四屆三中全會通過的《中共中央關于建立社會主義市場經(jīng)濟若干問題的決定》，明確提出（）的稅收原則。21.稅收原則又稱（）。它是評價（）好壞、鑒別（）的準繩。22.稅收的公平原則是指（），即國家征稅要使各個納稅人承受的（）相適應，并使各個納稅人之間的（）保持均衡。

23.稅收效率原則可分為稅收的（）原則和稅收（）原則兩個方面。24.稅法是指有權的（）制定的有關調(diào)整（）中形成的（）關系的（）總和。25.從法律性質(zhì)看，稅法屬于（）。

26.稅法不是單一的法律，而是由（）等構成的綜合法律體系。27.稅收公平主義是法的（）即（）在課稅思想上的具體體現(xiàn)。28.稅法的失效表明其（）的終止。

29.稅法對人的效力即指稅法對什么人（）、能（）哪些人。30.在我國司法解釋的主體只能是（）和（）。31.按解釋尺度不同，稅法解釋可以劃分為（）。

32.稅法的作用是指稅法實施所產(chǎn)生的社會影響，可以從（）和（）兩個方面進行分析。

33.稅法的規(guī)范作用是指稅法（）人們行為的作用，其實質(zhì)是（）在稅法中的（）。

34.稅收法律是指享有（）的()機關，依照法律程序制定的有關()的基本制度。

35.稅收法規(guī)是指國家（），根據(jù)其職權或國家最高權力機關的授權，依據(jù)憲法和法律，通過一定的法律程序制定的有關（）。

36.稅務行政規(guī)范，即通常所稱的稅收規(guī)范性文件，是指稅務機關依照（）和（），針對普遍的、不特定的對象作出的對征納雙方具有普遍約束力的、可以（）的行為規(guī)則。

37.稅收實體法是規(guī)定稅收法律關系主體的()的法律規(guī)范的總稱。

38.稅收程序法是稅收實體法的對稱，指以()為調(diào)整對象的稅法，是規(guī)定()的法律規(guī)范的總稱。

39.稅收法律關系是稅法所確認和調(diào)整的，()的權利義務關系。

40.（）是指一個國家在一定的時間內(nèi)國家稅收總收入在整個國民經(jīng)濟體系中所占的比重。

41.國內(nèi)生產(chǎn)總值稅負率:是一定時期內(nèi)（通常為一年）（）占同期（）的比率。

42.國民收入稅負率是指一定時期內(nèi)（通常為一年）（）占同期（）的比率。43.（）是指納稅人在稅收分配過程中，將自己的稅收負擔全部或部分轉移給其他人的過程。稅收負擔在運動過程中，可能經(jīng)過（）轉嫁。44.稅負歸宿是指（）。

45.稅負歸宿可以分為（）和（）。

46.稅負轉嫁的形式：（）、（）、（）、（）、（）。47.（）的征稅對象稅負容易轉嫁，（）的征稅對象稅負難以轉嫁。48.（）比較容易轉嫁，（）一般難以轉嫁。

49.（）往往不一致，稅收負擔并不是均衡分布在每一個納稅人頭上。50.（）就成為研究稅收和經(jīng)濟增長之間關系的重要數(shù)據(jù)。

四、判斷題

1.稅收的強制性有兩個方面的含義：一方面是針對稅收分配關系是以什么作為征收依據(jù)而言的，即稅收是國家以政治權力作為依據(jù)而進行的一種分配。另一方面就是以稅收的法律關系而言的，即在國家稅法規(guī)定的限度內(nèi)，納稅人必須依法納

稅，征稅人必須依法征稅，否則就要受到法律的制裁。()2.在無償性、強制性存在的前提下，稅收只能按照事先規(guī)定的、國家與納稅人在經(jīng)濟上都能接受的標準無限地征收。()3.稅收的財政職能是通過設臵不同的稅目．參與社會產(chǎn)品和國民收入的分配來實現(xiàn)的。()4.稅收作為一種分配杠桿，具有可以通過利益的分配影響各類納稅人的經(jīng)濟活動和行為的功能。()5.稅收作為一種再分配手段，具有改變社會財富分配結構、但不能縮小貧富差距、實現(xiàn)共同富裕的作用。()６．稅收制度是國家制定的各種稅收法律規(guī)范性文件的總稱。()７．征稅對象是征稅的客體，是一個稅種區(qū)別于另一個稅種的主要標志，征稅對象亦稱課稅對象。()8.計稅依據(jù)是征稅對象的數(shù)量化，體現(xiàn)所征對象量的規(guī)定性，是應納稅額計算的基礎。()9.稅源不是稅款的最終經(jīng)濟源泉。()10.比例稅率是指對同一征稅對象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個比例的稅率，稅額與征稅對象成正比關系。()11.從宏觀上看，累進稅率可以在一定程度上促進經(jīng)濟的波動，具有穩(wěn)定經(jīng)濟的功能，但其計算較為復雜。()12.實際稅率是指實際負擔率，即納稅人在一定時期內(nèi)實際繳納稅額占其征稅對象實際數(shù)額的比例。()13.在比例稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率。在累進稅率條件下，邊際稅率往往要小于平均稅率。()14.邊際稅率是指在征稅對象的一定數(shù)量水平上，征稅對象的增加導致的所納稅額的增量與征稅對象的增量之間的比例。()15.納稅期限與報繳稅款期限的含義有時相同()16.減稅是從應征稅額中減征部分稅款；免稅是免征全部稅額。()17.實物稅包括有糧、棉、布、牲畜等。()18.按稅收計算標準分類，是一種最重要、最常用的一種稅收分類方法。()19.以所得稅為主體的稅制結構模式就其內(nèi)部主體稅特征而言，還可以進一步分為以下幾種類型：以個人所得稅為主體、以企業(yè)所得稅為主體、以社會保險稅為主體、以財產(chǎn)稅為主體。()

20.絕大多數(shù)發(fā)展中國家、少數(shù)經(jīng)濟發(fā)達國家實行流轉稅和所得稅雙主體的稅制結構模式。()21.1994年，為適應市場經(jīng)濟改革和發(fā)展要求，我國進行了以調(diào)整中央和地方關系為主要內(nèi)容的分稅制改革，在流轉稅、所得稅、輔助稅方面進行了重大改革。()22.稅收原則是評價稅收政策好壞、鑒別稅制優(yōu)劣的準繩，提高稅收征管質(zhì)量的手段。()23.現(xiàn)代西方稅收原則，主要淵源于威廉〃配第主義以及福利經(jīng)濟學的思想，且基本圍繞稅收在現(xiàn)代經(jīng)濟條件下的職能作用來立論。()24.稅收原則既包含制定稅收政策、設計稅收制度及運用稅收政策所依據(jù)的總原則，也包含制定稅收政策、設計稅收制度及運用稅收政策需要依據(jù)的一些技術性原則。()25.要使稅收既做到橫向公平，又保證縱向公平，一個關鍵問題，是要弄清楚公平是就何而言的，即要確定以什么標準來衡量稅收公平與否。()26.稅法屬于習慣法()。

27.稅收合作信賴主義在很大程度上汲取了民法“誠實信用”原則的合理思想，認為稅收征納雙方的關系是相互信賴、相互合作的，而不是對抗的。()28.由全國人大及其常委會制定的稅收法律，國務院頒布的稅收行政法規(guī)，財政部、國家稅務總局制定的稅收行政規(guī)章以及具有普遍約束力的稅務行政命令在全國范圍內(nèi)有效。()29.所謂“個別特殊地區(qū)”主要指香港、澳門、臺灣和保稅區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)等。()30.有關行政機關和地方立法機關對相應稅收法規(guī)做出的解釋不是立法解釋。()31.立法解釋與被解釋的稅法具有同等法律效力。()32.在我國司法解釋不作為辦案和適用法律、法規(guī)的依據(jù)。()可以作為 33.稅務行政規(guī)范是我國稅收立法的主要形式。（）

34.從性質(zhì)上講，稅務行政規(guī)范多表現(xiàn)為行政解釋，即稅務機關對法律、行政法規(guī)和規(guī)章的說明和闡述。（）

35.指稅收負擔率，即納稅人的應納稅額與其計稅依據(jù)價值的比率。它反映了國

家和納稅人對社會資源和財富的分配關系。()36.稅收法律關系的產(chǎn)生是指稅收法律關系主體之間形成權利義務分配關系。（）

37.稅收法律關系的消滅是指這一法律關系的終止，即其主體間權利義務關系的終止。()38.稅收法律關系的變更是指由于某一法律事實的發(fā)生，使稅收法律關系的主體和客體發(fā)生變化。（）

39.納稅人義務的產(chǎn)生的標志應當是納稅人主體進行的應當課稅的行為()40.地區(qū)的稅收負擔：是指某一地區(qū)在一定時期內(nèi)所征收的稅款占該地區(qū)當期國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重。()

41、稅收是國家取得財政收入的基本形式。（）

42.稅務機關核定應納稅額的具體程序和方法由各省級人民政府規(guī)定。（）43.條件相同者繳納相同的稅，這被稱為稅收的橫向公平。（）

44.征稅的目的是為了滿足社會公共需要，因而其本質(zhì)特征是無償?shù)摹＃ǎ?5.現(xiàn)代國家普遍適用的稅收原則有平等、確實、簡便、省費。（）

46.“生產(chǎn)型增值稅”顯然是不徹底的增值稅，因為它不是真正意義上的對“增值額”征稅。（）

47.公平是效率的必要條件。（）

48.稅收的彈性原則強調(diào)賦稅的征收量沒有伸縮性，不依條件的變化而變化（）49.稅收效率體現(xiàn)在它對經(jīng)濟運行的影響和干預上。（）

50.中國歷史上的治稅原則中的有義原則，強調(diào)國家征稅要合乎道義。（）

五、簡答題

1.稅收三個特征的關系？

2.計稅依據(jù)盡管與征稅對象聯(lián)系？

3.什么是起征點與免征額？它們有什么聯(lián)系和區(qū)別？ 4.稅收原則的含義和內(nèi)涵？ 5.稅法的特點？ 6.稅法基本原則有哪些？ 7.程序優(yōu)于實體原則的含義？ 8.影響稅收負擔的因素？ 9.稅法的適用原則有哪些？ 10.稅收法律關系的特點？

11.稅負轉嫁經(jīng)濟過程具有幾個特點？ 12.影響稅收負擔水平的因素有幾個方面？ 13.什么是稅收法律關系的產(chǎn)生？ 14.稅收法律關系的變更的原因？ 15.稅收法律關系的消失的原因？

第一章 稅收基礎知識練習題參考答案

一、單選題 A2 B 3 B4 A5 C6 B7 B8 A9 C 10 A 11 B12 C13 A14 D15 D16 D17 B18 D19 C20 C 21 D22 B23 D24 C25 D26 B27 D28 C29 A30 C 31 C32 C33 C34 D35 B36 D37 A38 C39 B40 A 41 B42 A43 A44 A45 B46 D47 c48 A49 D50 D 51 B52 A53 B54 A55 B56 B57 C58 B59 B60 A

二、多選題 1 ABC2 AB3 ABCD4 ABCD5 BD6 ABCD7 BCD 8 ABCD9 ABC10 BC11 ABC12 ABCD13 ABCDEFGH 14 ABC15 ABC16 ABCD17 ABD18 BCD19 ABC 20 BD21 ABC22 AD23 ABCD24 ABC25 ABC26 ABCDE 27 ABCDEF28 ABCDE29 ACD30 AD31 ACD32 BCD 33 ABD34 ABCD35 ABC36 ABCDEF37 BCD38 AC 39 ABC40 ABD41 ABC42 ACD43 ABD44 ABCD 45 BCD46 ABCDE47 ABCDE48 ABCD49 AB50 ABCD 51 ABCD52 ABC53 ABC54 ABCD55 BCD56 ABC 57 ABCDE58 ABCDE59 ABC60 ABCD61 ABC62 ABC 63 AB64 AB65 ABCD

三、填空題國家征稅 國家所有 支付任何報酬或代價 2 國家通過法律 征納雙方 稅收分配關系 稅收本質(zhì) 人們意志為轉移的 4 力役、實物和貨幣等征收形式的 5 對經(jīng)濟總量的調(diào)節(jié) 對經(jīng)濟結構的調(diào)節(jié)征稅的依據(jù) 履行納稅義務稅率 中心環(huán)節(jié)附加與加成 9 納稅環(huán)節(jié)

納稅地點

報繳稅款期限稅務違法行為的處理 強制性 13 行政處罰 犯罪的 刑事責任 14 實物稅 15 稅制結構

稅制結構模式

流轉稅 所得稅 18 稅基式減免2006年1月1日“統(tǒng)一稅法、公平稅負、簡化稅制、合理分權”

稅收政策原則或稅制原則 稅收政策 稅制優(yōu)劣 22 稅收本身的公平負擔與其經(jīng)濟狀況 負擔 23 經(jīng)濟效率 本身的效率 國家機關 稅收分配過程 權力和義務 25 義務性法規(guī)實體法、程序法、爭訟法

基本原理平等性原則法律約束力

適用 管轄 最高人民法院 最高人民檢察院

字面解釋、限制解釋、擴大解釋

規(guī)范作用 經(jīng)濟作用

調(diào)整、規(guī)范 法律基本作用 體現(xiàn)與引申 34 國家立法權 國家最高權力 稅收分配制度 35 最高行政機關 稅收活動實施規(guī)定或辦法

法定職權 規(guī)定程序 反復適用 37 實體權利、義務

國家稅收活動中所發(fā)生的程序關系 國家征稅權行使程序和納稅人納稅義務履行程序

國家與納稅人之間在稅收分配過程中形成 40 宏觀稅負

國家稅收總額 國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）

國家稅收總額 國民收入

稅負轉嫁 一次或數(shù)次

稅負經(jīng)過轉嫁的最終落腳點

法定歸宿 經(jīng)濟歸宿

前轉后轉混轉消轉稅收資本化

課稅范圍廣 課稅范圍窄

商品課稅 所得稅 49 納稅人和負稅人

國民生產(chǎn)總值稅負率

四、判斷題√2 ×有限3 ×不同的稅種4 √5(×)能縮小(×)國家在稅收方面制定7(√)8(√)9(×)是的 10(√)11(×)抑制經(jīng)濟的波動12(√)13(×)大于平均稅率14(√)15(×)前者是多長時期納一次稅，后者是納稅期滿后稅款應當在多長期限內(nèi)入庫。(√)17(√)18(×)按征稅對象分類 19(×)沒有以財產(chǎn)稅為主體。(×)實行以流轉稅為主體的稅制結構模式 21(√)22(×)去掉提高稅收征管質(zhì)量的手段 23(×)凱恩斯24(√)25(√)26(×)。稅法是制定法而不是習慣法 27(√)28(×)除特殊地區(qū)外的 29(×)去掉經(jīng)濟特區(qū)30(×)是31(√)32(×)可以作為33（×）稅收法規(guī)34（×）35(√)36（×）去掉分配37(√)38（×）主體、內(nèi)容、客體39(√)40(√)41(√)42（×）43（√）44（×）45（×）46（√）47（√）48（×）49（√）50（√）

五、簡答題

1.稅收三個特征的關系？

答：具有的三個特征是互相聯(lián)系、缺一不可的統(tǒng)一體。社會費用補償?shù)男再|(zhì)決定了稅收的無償性，稅收的無償性決定了稅收的強制性，因為稅收的無償性必須以稅收的強制性作保障。稅收的無償性和強制性又決定了稅收的固定性。稅收的特征是稅收區(qū)別于其他財政收人如上繳利潤、國債收入、規(guī)費收入、罰沒收入等的基本標志。

2.計稅依據(jù)盡管與征稅對象聯(lián)系？

答：計稅依據(jù)盡管與征稅對象聯(lián)系十分密切，但它們卻是兩個不同的概念。首先，在各個稅種中，計稅依據(jù)與征稅對象有的相一致，有的不相一致。其次，在同一稅種中，征稅對象一般只能有一類，而計稅依據(jù)卻可以不同。計稅依據(jù)的確定不

是隨意的，它會受到一些條件的制約。首先，要受到征稅對象的制約，即計稅依據(jù)是征稅對象數(shù)量的表現(xiàn)，因此，它不能超出征稅對象所限定的征稅范圍；其次，要受到稅率形式的制約；再次，它還受到計稅方法的制約。3.什么是起征點與免征額？它們有什么聯(lián)系和區(qū)別？

答：起征點是征稅對象達到一定數(shù)額開始征稅的起點。免征額是在征稅對象的全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。起征點與免征額同為征稅與否的界限，對納稅人來說，在其收入沒有達到起征點或沒有超過免征額的情況下，都不征稅；它們的區(qū)別在于：其一，當納稅人的收入恰好達到起征點時就要征稅，而當納稅人的收入恰好與免征額相同時，則不征稅。其二，當納稅人收入超過起征點時，要按其收入全額征稅。而當納稅人收入超過免征額時，則只就超過的部分征稅。兩者相比，享受免征額的納稅人就要比享受同額起征點的納稅人稅負輕。此外，起征點只能照顧一部分納稅人，而免征額則可以照顧適用范圍內(nèi)的所有納稅人。4.稅收原則的含義和內(nèi)涵？

答：稅收原則又稱稅收政策原則或稅制原則。它是評價稅收政策好壞、鑒別稅制優(yōu)劣的準繩。稅收原則既包含制定稅收政策、設計稅收制度及運用稅收政策所依據(jù)的總原則，也包含制定稅收政策、設計稅收制度及運用稅收政策需要依據(jù)的一些技術性原則。稅收原則通常以簡潔明了的稅收術語來高度地概括稅收政策和制度制定者的思想意志，以全面系統(tǒng)的原則體系綜合反映經(jīng)濟社會對稅收政策、制度的客觀要求。稅收原則一旦確立，即成為一定時期一國據(jù)以制定、修改和貫徹執(zhí)行稅收法令制度的準則。5.稅法的特點？

答：所謂稅法的特點，是指稅法共同的特征，稅法的特點可以概括為以下幾個方面：

1.從立法過程來看，稅法屬于制定法。現(xiàn)代國家的稅法都是經(jīng)過一定的立法程序制定出來的，即稅法是國家制定而不是認可的，這表明稅法屬于制定法而不是習慣法。

2.從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務性法規(guī)。義務性法規(guī)是相對授權性法規(guī)而言的，是指直接要求人們從事或不從事某種行為的法規(guī)，即直接規(guī)定人們某種義務的法規(guī)。義務性法規(guī)的一個顯著特點是具有強制性。

3.從內(nèi)容看，稅法具有綜合性。稅法不是單一的法律，而是由實體法、程序法、爭訟法等構成的綜合法律體系。

6.稅法基本原則有哪些？

答：(1)稅收法律主義。稅收法律主義也稱稅收法定主義、法定性原則。(2)稅收公平主義。稅收公平主義是法的基本原理即平等性原則在課稅思想上的具體體現(xiàn)。(3)稅收合作信賴主義。稅收合作信賴主義在很大程度上汲取了民法“誠實信用”原則的合理思想，認為稅收征納雙方的關系是相互信賴、相互合作的，而不是對抗的。(4)實質(zhì)課稅原則。即指應根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，不能僅考核其表面上是否符合課稅要件。其意義在于防止納稅人逃避納稅義務，增強稅法適用的公正性。

7.程序優(yōu)于實體原則的含義？

答：程序優(yōu)于實體原則是關于稅收爭訟法的原則，其基本含義是：在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法的適用。即納稅人通過稅務行政復議或稅務行政訴訟尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務行政機關認定的納稅義務，而不管這項義務實際上是否完全發(fā)生。

8.影響稅收負擔的因素？

答：(一)經(jīng)濟發(fā)展水平。經(jīng)濟發(fā)展水平是稅收負擔的最根本決定因素，而國民生產(chǎn)總值或國民收入等指標是一國經(jīng)濟發(fā)展水平最直觀的表現(xiàn)。

(二)經(jīng)濟結構。一國的經(jīng)濟狀況對稅負的影響，不僅體現(xiàn)在量的制約上，還體現(xiàn)在結構的分布和變遷上。

(三)宏觀經(jīng)濟政策。國家實行的宏觀經(jīng)濟政策也對稅負水平具有重要的影響作用。

9.稅法的適用原則有哪些？

答：(1)法律優(yōu)位原則(2)法律不溯及以往原則(3)新法優(yōu)于舊法原則(4)特別法優(yōu)于普通法的原則(5)實體從舊，程序從新原則(6)程序優(yōu)于實體原則。

10.稅收法律關系的特點？ 答：(1)主體的一方只能是國家(2)體現(xiàn)國家單方面的意志

(3)權利義務關系具有不對等性

(4)具有財產(chǎn)所有權或支配權單向轉移的性質(zhì)。11.稅負轉嫁經(jīng)濟過程具有幾個特點？ 答：(1)稅負轉嫁和價格的升降直接聯(lián)系(2)稅負轉嫁是各經(jīng)濟主體之間稅負的再分配(3)稅負轉嫁是納稅人的主動行為。12.影響稅收負擔水平的因素有幾個方面？

答：(一)經(jīng)濟發(fā)展水平。經(jīng)濟發(fā)展水平是稅收負擔的最根本決定因素，而國民生產(chǎn)總值或國民收入等指標是一國經(jīng)濟發(fā)展水平最直觀的表現(xiàn)。

(二)經(jīng)濟結構。一國的經(jīng)濟狀況對稅負的影響，不僅體現(xiàn)在量的制約上，還體現(xiàn)在結構的分布和變遷上。

(三)宏觀經(jīng)濟政策。國家實行的宏觀經(jīng)濟政策也對稅負水平具有重要的影響作用。

13.什么是稅收法律關系的產(chǎn)生？

答：稅收法律關系的產(chǎn)生是指稅收法律關系主體之間形成權利義務關系。稅收法律關系的產(chǎn)生只能以納稅主體應稅行為的出現(xiàn)為標志。而納稅人義務的產(chǎn)生的標志應當是納稅人主體進行的應當課稅的行為。

14.稅收法律關系的變更的原因？

答：(1)由于納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化。(2)由于納稅人的經(jīng)營或財產(chǎn)情況發(fā)生變化。(3)由于稅務機關組織結構或管理方式的變化。(4)由于稅法的修訂或調(diào)整。(5)因不可抗拒造成的破壞。15.稅收法律關系的消失的原因？

答：稅收法律關系的消滅是指這一法律關系的終止，即其主體間權利義務關系的終止。稅收法律關系消滅的原因主要有以下幾個方面：

(1)納稅人履行納稅義務。(2)納稅義務因超過期限而消滅。(3)納稅義務的免除。

(4)某些稅法的廢止。(5)納稅主體的消失。

第五篇：關于美國稅收立法情況

關于美國稅收立法情況

一、美國稅收立法權限的劃分

（一）美國國家權力劃分狀況

美國是一個聯(lián)邦制國家，其政權由聯(lián)邦、州和地方三個級次組成。美國共有５０個州，８萬多個地方政府，包括縣、市、鎮(zhèn)、學區(qū)和特殊服務區(qū)等，此外還包括一些不是按照行政區(qū)域設置的各專業(yè)管理部門，如地下水道管理委員會等。從美國國家權力的分配和各級政府間權力制約的程度上看，美國聯(lián)邦與州之間是聯(lián)邦制，州和地方之間則是單一制。

1、聯(lián)邦一級的權力。美國憲法是成文法，聯(lián)邦一級的權力由憲法規(guī)定和列舉，即權力是有限的，其主要職責是負責國家政治、軍事、國防和外交等事務。為保障聯(lián)邦政府是一級強有力的政府，憲法還規(guī)定了其他一些必要的條款，主要有：（1）條款規(guī)定，在聯(lián)邦一級和州一級發(fā)生利益沖突時，聯(lián)邦一級的利益是主要的、第一位的，除非聯(lián)邦的行為違反憲法；（2）只有根據(jù)憲法設置的聯(lián)邦法院有權解釋憲法，而這種解釋一般是傾向于聯(lián)邦一級；（3）一些條文規(guī)定聯(lián)邦一級行使權力必須符合適當、必需的原則，這無疑便于聯(lián)邦政府利用這些規(guī)定擴大已列舉的權限。（4）有關稅收和費用支出的條款規(guī)定，如何收稅和如何支出，以對全國人民福利有利為原則，彈性較大。事實上，聯(lián)邦一級政府的權力分配非常靈活、實用，且法庭系統(tǒng)又鼓勵了這種靈活。

2、州一級的權力。在美國，州一級的權限相對較大，根據(jù)憲法修正案第10條的規(guī)定，凡是沒有賦予聯(lián)邦又沒有禁止州行使的權力，州都可以行使。州有權依照聯(lián)邦憲法獨立制定本州法律（包括州憲法），有權根據(jù)本州的實際情況決定有關重事宜。根據(jù)美國憲法，州行使權力必須遵循如下原則：（1）州制定法律、行使權力不得違背聯(lián)邦憲法；（2）各州不得作出有礙州際間貿(mào)易往來的規(guī)定；（3）州政府不得行使下列權力，如不得和外國政府簽訂協(xié)議、不得發(fā)行鈔票、不得有軍隊、不得發(fā)動戰(zhàn)爭、不得收進出口稅等。

3、地方一級的權力。美國地方政府的權限一般由州里規(guī)定，權限不大，教育是地方政府的主要職責。地方也享有一定的立法權，同時也可通過州立法機構的地方代表，影響州一級的決策，使之更符合當?shù)乩妗?/p>

原則上講，屬于聯(lián)邦政府的事務，州政府不得干預，屬于州政府的事務，聯(lián)邦政府也不得過多干預。但事實上，在聯(lián)邦政府和州政府之間，并沒有明顯的權力分界線。

（二）美國稅權劃分狀況

與美國國家權力劃分體制相適應，美國聯(lián)邦、州、地方三級也擁有各自的稅收立法權、征收權和管理權，以保證各級政府更好地履行自已的職責。

聯(lián)邦政府為保障財政收入和公務開支，有權征稅。聯(lián)邦政府開征的稅種和稅率由憲法規(guī)定。目前，聯(lián)邦政府的主要稅種是所得稅，包括個人所得稅和公司所得稅，兩項合計收入約占聯(lián)邦總稅收收入的88％，其次聯(lián)邦政府還征收一定的關稅和社會保障稅。在聯(lián)邦一級，只有眾議院拔款委員會有權提出稅法議案，該議案經(jīng)眾、參兩院審議通過后，提交總統(tǒng)簽署，形成稅收法案。為便于執(zhí)行稅法，財政部經(jīng)常組織有關人員對稅收法案進行解釋，制定一些具體的規(guī)章制度，但這些規(guī)章不具有法律效力，納稅人如認為某些解釋違法，可向法院提起訴訟。此外，聯(lián)邦預算草案也會涉及某些具體的稅收問題，如稅收抵扣或稅收減免等事項。聯(lián)邦政府要想開征新稅是非常困難的，即使是稅率的調(diào)整也要經(jīng)過極其復雜的程序。各州均有相對獨立的稅收立法權。州議會有權決定開征州稅和某些地方稅。屬于州政府的稅種主要有：個人所得稅、公司所得稅、營業(yè)稅等，此外還有汽油稅、煙酒稅等。以佐治亞州為例，個人所得稅和公司所得稅約占全州稅收收入的40％，營業(yè)稅約占32％。由于各州情況不同，各州對征稅對象和稅率的規(guī)定也存有差異，如：（1）在征稅對象上，有24個州對食品不征稅、有8個州對藥品不征稅，有35個州對服務行業(yè)不征稅。（2）在個人所得稅征收方面，佐治亞州個人所得稅稅率為6％，田納西州公對紅利征收個人所得稅，而佛羅里達州則不開征個人所得稅。（3）在公司所得稅征管上，由于各州稅率不同，計算方法不一樣，全國并沒有統(tǒng)一的管理模式。因此，美國州與州之間的稅收制度區(qū)別較大。州在地方稅的征收管理上也擁有一定的權力，即州有權對地方稅的開征作出一些原則規(guī)定，如對財產(chǎn)稅，州需要從各縣征收的財產(chǎn)稅額中提取一定比例，并要求縣必須將一部分財產(chǎn)稅收入用于教育，同時要求縣的財產(chǎn)稅收入必須維持在一定的水平，不能過低，否則將減少州里諸如修建公路等項目的拔款。

地方一級除按照州的規(guī)定進行征稅外，有權制定地方稅方面的法律。財產(chǎn)稅是地方收入的主要來源，約占75％，其次為營業(yè)稅、個人所得稅等。對由州議會確定征收的稅種，地方稅務局必須依法征收，但有權在規(guī)定的幅度范圍內(nèi)進行調(diào)整，如佐治亞州稅法規(guī)定營業(yè)稅的稅率為4％，地方一級應加收1％的營業(yè)稅和1％的交通稅，也可以經(jīng)當?shù)毓裢镀闭魇张R時項目稅。但由州議會確定增加的1％營業(yè)稅，地方不得增加，也不得減少；如開征臨時項目稅，就必須停征1％的營業(yè)稅或1％的交通稅。對地方稅種，州一般只作原則規(guī)定，稅收減免和稅率則由地方確定，如縣財產(chǎn)稅的稅率一般不是固定的稅率，而是根據(jù)當縣財產(chǎn)評估委員會提供的應納稅財產(chǎn)額和預算對財產(chǎn)稅的需要情況來確定，高者可達到2.5 ％，低時為5.01或更低。此外，盡管州里對財產(chǎn)稅的減免有統(tǒng)一規(guī)定，但是否減免則由縣選民投票確定。在聯(lián)邦、州及地方的稅收關系中，聯(lián)邦對州及地方在稅收方面的控制和影響主要表現(xiàn)在三個方面，一是根據(jù)美國憲法規(guī)定，州的立法不得與聯(lián)邦稅法相抵觸，且不得影響州際間正常的貿(mào)易往來；二是三級政府均可開征個人所得稅和公司所得稅，稅基是同一個，都按聯(lián)邦稅法的規(guī)定來確定；三是聯(lián)邦政府對州和地方的優(yōu)惠和讓渡，即在征收聯(lián)邦公司所得稅和個人所得稅時，允許在應納稅所得額中抵扣州和地方政府征收的公司所得稅和個人所得稅、營業(yè)稅等。

為組織稅收收入，聯(lián)邦、州、地方都有各自獨立的征稅機構，各機構在自已的職權范圍內(nèi)進行征稅，彼此間沒有上下級管理關系。但是，根據(jù)有關法律規(guī)定，各征管機構間必須互通信息、溝通情況、相互配合，如州稅務局需依賴聯(lián)邦稅務局提供的信息及電腦設備，了解他們征稅的情況及納稅人納稅的情況，并開展稅收稽查。

二、美國的稅收立法

美國聯(lián)邦一級與州一級是聯(lián)邦制的關系；州一級與地方一級則是單一制（中央集權制）的關系。盡管如此，根據(jù)三個層次事權劃分的現(xiàn)狀和“三權分立”的原則，在立法上仍然保持著聯(lián)邦、州或者地方都有不同的立法權限以及相似的立法程序，但在“三權分立”的形式上有所差別。

（一）美國聯(lián)邦的稅收立法程序

美國聯(lián)邦的稅收立法程序大體分四個步驟：稅收立法動議的提出，眾議院討論并表決，參議院討論并表決，總統(tǒng)決定。

１、稅收立法動議的提出權。美國聯(lián)邦法律規(guī)定，只有眾議院的議員才有稅收立法議案的提出權。這主要是基于下述原因：其一，根據(jù)美國的政治體制和參、眾兩院議員的選舉程序，聯(lián)邦議會的參議員以行政區(qū)域確定人數(shù)，即以州為單位每個州選舉２名, 參議員總數(shù)為１００名；眾議員則按照其所在選區(qū)的人口比例而產(chǎn)生，也就是說人口多的地區(qū)眾議員的席位多，反之則少，眾議員總數(shù)為４３５名。有鑒于此，賦予眾議員稅收立法議案的提出權與賦予參議員同樣的權利相比，前者更能代表所在選區(qū)選民的意愿并維護選民的利益。其二，在參議員之間很可能形成關系網(wǎng)（只有１００名議員），容易導致參議院所通過的法案有失公平；而眾議院由于人數(shù)多（４３５名）內(nèi)部的規(guī)章制度容易落實，所通過的法案容易達到公平性和合理性。

２、眾議院審議通過。眾議院設有１９個專業(yè)委員會，負責稅收立法活動的是撥款委員會。該委員會成員按多數(shù)黨和少數(shù)黨的一定比例構成，總人數(shù)約為３０多人，并配有由專家和學者組成的工作班子，是眾議院中最有權威的委員會之一。除負責稅收立法活動外，還負責財政預算、債務、貿(mào)易、關稅、健康福利和社會保險等方面的立法工作。撥款委員會只能舉行聽證會，沒有通過任何議案的權力。

眾議員提出稅收立法動議后由眾議院的議長決定取舍，這里面?zhèn)€人好惡和黨派之爭的因素較多。結果無非有兩種：一是議長認為“議案”可以考慮形成法案，即交撥款委員會按程序辦理或舉行聽證會；二是議長經(jīng)過權衡利弊后認為“議案”不能形成法案或至少在本內(nèi)不予考慮，該“議案”將被擱置。

撥款委員會接到“議案”后組織有關專家起草稅法草案（或修訂草案），并在委員會內(nèi)部對稅法議案進行表決，多數(shù)同意后即形成法律草案，并起草出報告。報告一般比較詳細，包括了委員會成員中反對該提案的少數(shù)派觀點。作為對委員會行為依據(jù)的書面記錄。該報告將分發(fā)給眾議院的每一位成員，并為以后聯(lián)邦最高法院對這項立法進行解釋提供依據(jù)。

撥款委員會完成報告之后即將草案提交眾議院全體會議。眾議院全體會議就眾院撥款委員會提交的稅法草案和報告進行辯論，然后進行表決。如通過，將法案提交參議院審議通過。否則，被退回撥款委員會重議或被放棄。

３、參議院審議通過。稅收法案經(jīng)過眾議院審議通過后送交參議院審議通過。參議院設有１６個專業(yè)委員會，其中也有一個與眾議院撥款委員會職能和權限完全相同的專業(yè)委員會——參議院財政委員會。該委員會現(xiàn)有成員２１名，其中共和黨參議員１１名，民主黨參議員１０名，并配有一個由７名稅務專家和律師組成的工作班子對稅收方面的提案進行研究、起草和修改。

財政委員會在接到稅收法案后采取與撥款委員會相同的程序重新對其進行討論，并起草審議報告提交參議院全體會議審議、表決。參議院全體會議將對稅收法案進行辯論，由于法律只授予眾議員稅收立法的動議權，而參議員又必須涉足稅收立法事務。因此，在辯論期間參議員將從各自的角度對稅收法案進行修改，其結果是顯而易見的，一般情況下是將稅收法案改得面目全非，甚至除保留該稅收法案的名稱不變以外，將其所有內(nèi)容推翻并重新起草。當然，也有完全同意眾議院意見的情況。稅收法案經(jīng)過辯論修改或重新起草后即交付表決，表決必須以得到５１票以上的多數(shù)才視為通過。如未被通過，該提案有可能被退回財政委員會再議或被擱置。

按照既定程序，經(jīng)參議院表決通過后有兩種情況，一是參議院完全同意眾議院提交的稅收法案，該法案將直接提交總統(tǒng)簽署；二是參議院通過的稅收法案與眾議院提交的稅收法案有差異，須將通過的稅收法案再退給眾議院。對經(jīng)參議院修改的稅收法案眾議院如同意，也可提交總統(tǒng)簽署；如不同意，還須組成參、眾兩院聯(lián)合委員會協(xié)調(diào)。

４、參、眾兩院聯(lián)合委員會的協(xié)調(diào)。參、眾兩院聯(lián)合委員會負責稅收立法方面工作的機構稱為國會稅務聯(lián)合委員會。理論上，該委員會屬于臨時機構，由于立法項目多，且兩院之間總有分歧，事實上已經(jīng)基本屬于常設機構。國會稅務聯(lián)合委員會的委員由眾議院議長和參議院議長指定，通常情況下，由多數(shù)黨４至５名，少數(shù)黨３至４名組成，其成員通常是眾議院撥款委員會和參議院財政委員會中的資深委員。同時，還配有一個由律師、會計師、經(jīng)濟學家等各方面專家組成的總人數(shù)達７０人的工作班子。該委員會主要負責兩個方面的工作，一是將參、眾兩院分別起草的兩份不同的稅法草案經(jīng)過綜合協(xié)調(diào)后改寫成一份相同的稅法草案；二是對兩院提出的稅收法案從財政預算對稅收的影響的角度進行研究，并做好事前預測。國會稅務聯(lián)合委員會的權限僅限于對兩院所提的稅收法案中有分歧的部分進行協(xié)調(diào)，除具有舉行聽證會的權力以外，不能通過任何議案。

國會稅務聯(lián)合委員會只就稅收法案的分歧部分逐個進行討論，并形成折衷方案。其協(xié)商工作通常采取個別交換意見和會議討論兩種形式，正式會議只是對已達成的協(xié)議作出宣布而已。國會稅務聯(lián)合委員會就稅收法案中的分歧部分達成協(xié)議后同時向兩院提出報告，提交兩院全體會議投票表決。在兩院都通過后該法案正式形成，提交總統(tǒng)簽署。

５、總統(tǒng)簽署。總統(tǒng)對國會送來的稅收法案有否決權，如同意，該法案則成為法律（一般情況下，生效日期稍晚一些）。如不同意，總統(tǒng)可行使否決權，但國會中如有三分之二的多數(shù)票可以對總統(tǒng)的否決行使再否決權，即強行通過該法案。

在稅收法案成為法律之后，聯(lián)邦稅務機關將依法行政。

（二）、美國州一級的稅收立法程序

美國各州議會的情況不同，有４９個州采取“兩院制”，僅有一個州為“一院制”。兩院在有些問題上可達成一致意見，有些問題形不成一致意見，有時爭論的相當激烈，二者互相制約。在稅收立法程序上基本與聯(lián)邦的立法程序雷同，也要經(jīng)過稅收立法動議的提出、眾議院審查通過、參議院審查通過、州長簽署四個步驟。

１、稅收立法動議的提出。在州一級，州政府、參議員、眾議員都有提案權。美國各州州長的權力很大，沒有內(nèi)閣，州政府所提議案直接交參、眾兩院討論通過。參議員或眾議員所提出的稅收立法議案在交付各自所在議會討論之前，程序上與聯(lián)邦議會的程序相同，只是在某些細節(jié)上有所差別。以眾議院為例：某位眾議員提出一項稅收立法議案，首先找眾議院法律咨詢辦公室替他起草法律議案初稿，然后將議案拿到眾議院文書辦公室登記編號后提交眾議院會議，由他向眾議員們宣讀。如果意見統(tǒng)一，即轉交參議院審查通過；反之，由眾議院議長決定取舍。眾議院議長對議案草稿有事實上的取舍權。所謂舍，并不是法律賦予議長的權力，而是基于與聯(lián)邦眾議院議長相同的原因采取相同的方式將議案草稿擱置，有可能長期擱置。

２、眾議院審查通過。眾議院議長接到眾議員提交的稅收立法議案草稿，或者是接到由參議院（或州政府）轉來的稅收立法議案后，將其交付給眾議院多個專業(yè)委員會之一的撥款委員會進行研究修改。該委員會除在人數(shù)、經(jīng)費等方面與聯(lián)邦眾議院撥款委員會不同以外，其職能和權限均相同。

撥款委員會對稅收立法草案進行研究，必要時可以舉行聽證會以廣泛聽取各方面意見，在綜合各方面意見后提出修改草案并在委員會內(nèi)部討論通過，多數(shù)同意后即形成法律草案提交眾議院全體會議辯論、表決。如通過，轉交參議院審查通過。如不通過，該草案將被退回撥款委員會重議或被放棄。

３、參議院審查通過。參議院在接到眾議院（或州政府）轉來的稅收立法議案后，采取與眾議院相同的程序，將該議案交給參議院內(nèi)的一個與眾議院撥款委員會職能相同的委員會—財政委員會研究辦理。財政委員會同樣只有舉行聽證會的權力，而沒有議案的批準權。

財政委員會對稅收立法議案進行研究，必要時也可以舉行聽證會以廣泛聽取意見，聽證會上，稅收立法議案的提案人可以到場做進一步的解釋。與撥款委員會的程序相同，財政委員會也要對稅收立法議案提出修改意見并在委員會內(nèi)部討論通過，多數(shù)同意后即形成法律草案提交參議院全體會議辯論、表決。如不通過，該議案將退回財政委員會重議或被放棄。如通過，結果有兩種：一種是完全同意眾議院所提的稅收立法議案，該議案將直接交州長簽署；另一種是所通過的稅收立法議案與眾議院轉交的議案有出入，還需將議案交眾議院重新審議，如同意，交州長簽署；否則，兩院要成立聯(lián)合委員會進行協(xié)調(diào)。

４、兩院聯(lián)合委員會的協(xié)調(diào)。

美國的政體決定了其國體形式。國體無非有三種：邦聯(lián)制、聯(lián)邦制和中央集權制。從中央對地方控制的緊密程度上看，邦聯(lián)制屬于松散型，典型的例子有聯(lián)合國、歐州共同體等；中央集權制屬于緊密型，我國當屬此種類型；聯(lián)邦制介于松散型與緊密型之間，典型的國家有美國、印度等。美國的中央政府與州政府之間采取聯(lián)邦形式；而州政府與下級地方政府之間則是中央集權制的關系。前已述及，美國憲法規(guī)定：“凡是憲法沒有賦予聯(lián)邦又沒有禁止州行使的權力，州都可以行使”。也就是說，州一級有充分的立法權。雖然各州所立的法律各有千秋，但從立法程序上講除“稅收議案”的提出權與聯(lián)邦的相比略有差別以外，其余的程序與聯(lián)邦的立法程序雷同。

值得一提的是參、眾兩院都設有多個專門委員會（如財政、環(huán)保、科技等專門委員會），其職責是就某一行業(yè)或?qū)I(yè)問題進行調(diào)查、研討并提出有關建議和議案，委員會委員都是經(jīng)驗豐富的資深議員。為確保所提建議或議案更具有專業(yè)性和實踐性，各專門委員會還配有由各方面專家組成的工作班子，如眾、參兩院稅收聯(lián)合委員會的工作人員主要由律師、會計師及經(jīng)濟學家等組成。

（二）美國稅收立法的特點 美國稅收立法有四個特點：

１、稅收立法堅持憲法原則。美國的稅收立法始終堅持憲法原則，這主要表現(xiàn)在：一是政府不得隨意征收個人財產(chǎn)，根據(jù)美國憲法規(guī)定，私人財產(chǎn)是神圣不可侵犯的，因此，即使政府急需資金也不能隨意無償征集私人財產(chǎn)。一般來說，在美國要開征新稅是很難的，特別是聯(lián)邦政府要開征新稅更是困難，它涉及到對憲法的修訂。即使是對已確定的稅種進行修訂，也要經(jīng)過極其復雜的程序，要取得社會各方面的一致方可。二是在稅收立法程序上完全按憲法確定的原則辦，眾議院有權提出稅法議案，參議院有權修正，總統(tǒng)有權對議案行使否決權，國會經(jīng)過三分之二以上的人同意還可行使再否決權。

２、稅收立法權較散。美國的稅收立法權比較散，這體現(xiàn)在：一是從縱向看，立法權分為聯(lián)邦、州、地方三級。特別是在聯(lián)邦和各個州的關系上，基本上是各搞各的，互不干涉。在美期間，美方人員一再提醒我們，在談美國的稅收法律制度時，應點明是聯(lián)邦的稅收法律制度，還是某一個州或是某個縣的稅收法律制度，不可籠統(tǒng)地談美國的稅收法律制度，因為聯(lián)邦稅只能代表聯(lián)邦，概括不了州稅，某個州的稅只能代表某一個州，而代表不了整個州一級的稅。二是從橫向看，即在同一級政權中，國會有提案權、通過權、否決權和再否決權；政府雖然沒有提案權，但可以在每年的財政預算報告中提出有關稅收政策方面的意見；政府有否決權。在議會中，眾議院有權提出稅收法案，參議院雖不能提出稅收法案，但對眾議院提交過來審議的稅收法案有修訂權，兩院各有其權力。三是兩黨的政策在眾參兩院發(fā)揮作用，黨派在國會中所占的人數(shù)的多少，所起的作用是完全不同的。

３、強調(diào)制衡。強調(diào)制衡是美國稅收立法中的一大特點，這種制衡主要體現(xiàn)在：（１）聯(lián)邦對州的制衡。聯(lián)邦對州的制衡包括兩個方面，一是聯(lián)邦的稅法可在各州實施；二是聯(lián)邦的稅法起到主干作用，如公司所得稅法、個人所得稅法，其州和地方的公司稅、個人所得稅等都適用聯(lián)邦公司稅、個人所得稅的稅基。而且在州里已繳納的公司所得稅款、個人所得稅款，在向聯(lián)邦繳納公司所得稅和個人所得稅時可以扣除。（２）州對聯(lián)邦也有制衡，這主要體現(xiàn)在，聯(lián)邦的議員都是來自各個州，他要代表本選區(qū)內(nèi)選民的利益，要考慮本選區(qū)的利益。（３）州對地方的制衡，在稅收立法上州對地方的制衡較緊，許多權力集中在州，如地方稅的立法權歸州里行使，地方只有既定范圍內(nèi)選擇稅率的權力。（４）立法、行政、司法間的制衡。在美國立法、行政和司法三權分立，互相制衡。表現(xiàn)在稅法上，一方面，突出稅收立法權在國會，政府可根據(jù)需要提出議案，總統(tǒng)也可對國會通過的議案行使否決權，但無權再提新的稅制方案。議會對總統(tǒng)的否決還可行使再否決權（須經(jīng)三分之二的人通過），最高法院對法律有解釋權。（５）在國會內(nèi)部也有制衡，一是眾參兩院互有制衡，根據(jù)法律規(guī)定，稅收的法案只能由眾議院提出，參議院無權提出，但眾議院通過的稅收法案必須送經(jīng)參議院審議批準，這時，參議院可對眾議院通過的法案任意修改，甚至可借修改為名義，拋出新的稅制方案，但不管怎樣，還須取得眾議院同意后才能起作用。二是兩黨之間的制衡，在美國現(xiàn)行的政黨制度下，執(zhí)政黨和在野黨總是有矛盾的，一方的政策總會被另一方挑刺或推翻，這在無形中也形成了一種制衡作用。

４、稅收立法程序繁瑣。在美國，一項稅收法案從提出到成立須經(jīng)過財政部、眾議院稅務委員會、眾議院全體會議討論通過、參議院財政委員會、參議院全體會議辯論通過、總統(tǒng)簽署等階段。其間，參議院與眾議院兩家意見不一致時，還將成立兩院聯(lián)合委員會來協(xié)調(diào)意見。總統(tǒng)對國會形成的法案有意見時，可予以否決，這時國會還將再開會，對總統(tǒng)的否決再表決，如獲得三分之二的多數(shù)，可否決總統(tǒng)的否決，將稅收法案通過。在眾參兩院的討論過程中，政府的財政部長以及有關官員隨時都要準備到會作證，哪怕是已說明過的問題，也要再說明，已回答過的問題，還要再作回答。給人的感覺是比較繁瑣的。

三、幾點啟示

通過對美國稅收立法制度的考察，我們可得到幾點啟示：

（一）在稅收立法上要合理分權，科學制衡，放權和建立制衡關系要同時進行。

我們過去有一句俗話叫做“一放就亂，一收就死”，究其原因無非是兩個，一是放得是否合理，二是只講放權而不講制衡。美國在這方面做得比較精巧，事事處處都體現(xiàn)出分權和制約的指導思想來。這是使我們很受啟發(fā)的。

１、在稅收立法上要合理分權。我國過去長期實行高度集中統(tǒng)一的計劃經(jīng)濟體制。隨著我國經(jīng)濟體制改革的深化和社會主義市場經(jīng)濟目標的確定，以及分稅制財政體制的確定，在稅權的劃分上，應適當?shù)胤乓徊糠纸o地方。

（１）稅收立法分權的含義。我們這里講的稅收立法是指廣義的稅收立法，從法來講是廣義的包括法律、行政法規(guī)和地方性法規(guī)和部門規(guī)章；從立法講應包括國家權力機關的立法活動，以及政府機關制定法規(guī)、規(guī)章的活動。我們這里講的分“權”包括立法權、管理權、執(zhí)行權、監(jiān)督權等。需要說明的是，我們提出要合理分權，是指要在憲法規(guī)定的統(tǒng)一領導分級管理的原則下，擺好統(tǒng)一和分管的關系，與美國那種“三權分離”的思想是截然不同的。（２）稅收立法分權要與國家政治、經(jīng)濟體制相一致。美國是個自由經(jīng)濟占主導地位的國家，政府除對社會公共事業(yè)承擔責任外，并不對企業(yè)的經(jīng)營好壞以及建設規(guī)模、人們吃飯穿衣承擔多少責任，因此政府要考慮的事情較少，稅的征收和使用相對而言比較單一。而且美國的私有經(jīng)濟較發(fā)達，財富多在私人手中，只看你政府怎么去取。美國又是個聯(lián)邦制國家，其州一級政府權力很大，特別是在稅收管理權上，聯(lián)邦的稅收管理權是有限制的，而州一級的稅收管理權則是無限制的。我們說美國的稅收立法制度有精巧之處，是看到他們的稅收立法制度與其經(jīng)濟制度政治制度基本相吻合。

我國是個以公有制經(jīng)濟為主的國家，政府除了要承擔社會公共事務的管理外，還要組織社會經(jīng)濟建設，要考慮國有企業(yè)的生存和發(fā)展，要考慮職工的就業(yè)、退休、保險等許多的事情。這既是我國社會主義制度的優(yōu)越性之體現(xiàn)，同時也是我國政府管理活動難于西方資本主義國家的地方。我國又是單一制國家，中國幾千年來的歷史是強調(diào)中央政策統(tǒng)一，地方分級管理，其現(xiàn)行的國家管理的基本原則是統(tǒng)一領導分級管理。與此相適應，在稅收立法權上，我們應堅持“中央稅、共享稅以及地方稅的立法權都要集中在中央，以保證中央政令統(tǒng)一，維護全國統(tǒng)一市場和企業(yè)平等競爭”的原則。堅持這個原則與我國憲法是相吻合的。根據(jù)我國憲法規(guī)定，全國人民代表大會是我國的最高權力機關，行使國家立法權，有關刑事、民事、國家機構的和其他的基本法律應由全國人民代表大會制定。稅法涉及到公民、法人以及其他經(jīng)濟組織的利益，涉及到社會分配，涉及到國家財政收支，進而對國家的經(jīng)濟生活都會產(chǎn)生影響，應屬國家基本法律之列，應由全國人民代表大會制定。

（３）要合理劃分中央和地方的稅收立法權。稅種的確立權應在中央，由全國人民代表大會討論決定。地方可根據(jù)區(qū)域特點提出適合自己特點的稅種開征權，但這種開征權也必須由全國人民代表大會討論決定。中央可以確定某些稅種在全國開征，也可確定某些稅由地方自己決定在其區(qū)域內(nèi)是否開征。在全國統(tǒng)一開征的稅種中，有些內(nèi)容也可放給地方自己決定，如有些稅的稅率可允許地方在一定的幅度內(nèi)自己選擇。

（４）合理劃分國家權力機關與國家行政機關的稅收立法權。根據(jù)我國憲法的規(guī)定，全國人民代表大會及其常委會有權制定稅法，國務院有制定行政法規(guī)的權力。但國務院制定行政法規(guī)必須以憲法和法律為根據(jù)，不能在沒有法律根據(jù)的前提下擅自立法。國務院的稅收立法權應體現(xiàn)在三個方面：一是根據(jù)全國人民代表大會及其常務委員會制定的稅收法律制定實施條例及有關行政法規(guī)；二是根據(jù)全國人人民代表大會及其常務委員會的授權，在工商稅制改革的過程中，擬定有關稅收條例，以草案形式發(fā)布試行，根據(jù)全國人民代表大會的授權，對于有關經(jīng)濟體制改革和對外開放方面的問題，在同憲法、有關法律和全國人民代表大會及常務委員會的有關決定的基本原則不相抵觸的前提下，制定暫行的規(guī)定或者條例，頒布實施。但經(jīng)過實踐，條件成熟后，仍由全國人民代表大會或者全國人民代表大會常務委員會制定法律；三是根據(jù)憲法規(guī)定國務院可向全國人大及其常委會提出稅收立法議案。

（５）在我國的權力機關、行政機關內(nèi)部也要合理劃分權限。在我國權力機關中，并無美國的那種兩院制，也無那種兩黨制。我們實行的是人民代表大會制度，實行的是中國共產(chǎn)黨領導下的多黨合作制度。我們不能搞美國的那種“分權”。但是在我們統(tǒng)一的立法權內(nèi)部也是可以有分工的。如在我們的人民代表中，有不同方面的代表，在稅收立法上，他們可以代表他們所代表的人們的利益說話，人民代表的意見應得到尊重和落實。又如在我國的人民代表大會中，有各種專門委員會，他們可以從各自的領域政治經(jīng)濟政策出發(fā)，對稅收立法產(chǎn)生影響，行使決策權。

在行政機關內(nèi)部，分設有財政稅務、科技、文化、產(chǎn)業(yè)等部門，他們在參與稅收政策的制定中也應有其發(fā)言權，他們的發(fā)言權是國家在某一個方面政策的體現(xiàn)，這種某個方面的政策介入到稅收政策制定時，也應得到尊重和落實。２、要建立科學制衡機制

（１）在國家權力機關內(nèi)部要建立起制衡關系。要界定清楚，稅法究竟算不算“其他基本法律”，以確定稅法的制定權究竟是在全國人民代表大會，還是在全國人民代表大會常務委員會。從長遠目標看，稅法的制定權應在全國人民代表大會。全國人民代表大會常務委員會應側重于對稅法的解釋和監(jiān)督執(zhí)行上。國家權力機關的專門委員會在稅收立法上應做好起草、審議、協(xié)調(diào)工作，為代表服好務，為常委會解釋法律服好務。同時在各委員會之間也要建立相互制約的關系。（２）建立國家權力機關與政府有關部門的制衡關系。國家權力機關的專門委員會在審議稅法草案時，政府有關部門的首長應到場作證，或作說明，或作解釋。在人民代表討論稅法草案時，應到場作說明和解答。專門委員會要求政府有關部門的首長來會上作證時，應隨時回答問題，不得拒絕。在稅法的草擬研究過程中政府的有關部門與國家權力機關的有關專門委員會應加強合作，共同研究，取得溝通，達成共識。

（３）建立政府內(nèi)各部門與財稅部門的制衡關系。財稅部門是稅收政策的主要制訂部門，而政府的其他部門也是政府在某一方面的政策制訂和執(zhí)行部門，他們的意見應代表同在某個方面的政策取向。其在參與稅收政策制訂上，應有發(fā)言權。他們的意見應得到重視。（４）建立中央與省的制衡關系 從省對中央的制衡來講，應主要通過省參加全國人民代表大會的省代表團來行使制衡，一方面在稅收立法時，省代表團，既可提出稅收立法動議，又可對稅法草案提意見并行使贊成或否決的權力。另一方面，充分行使憲法和法律賦予地方的權限，只要是憲法和法律有規(guī)定的，中央不得干預。

（二）要加強國家立法機關中稅收立法工作機構的工作。

１、要盡快建立起人大自己的統(tǒng)計分析系統(tǒng)。在現(xiàn)代社會里，任何決策都離不開信息資料。同樣的數(shù)據(jù)因分析者的角度不同、水平不同，其得出的結論是不一樣的。而作為國家最高權力機關應有自己的經(jīng)濟（稅收）研究分析機構，以及時提供信息。

２、要配備齊全的工作班子，從人大的工作程序看，全體代表和常委會委員開會的時間短，這就要做好會前的準備工作。前期工作開展得如何，對稅法的修改審議協(xié)調(diào)工作做得如何，直接影響著稅法的質(zhì)量。

（陳征）