第一篇：會計學原理教案

會計學原理教案

第一章 總 論

第一節 會計的含義、職能與目標

一 會計的含義

會計是指已貨幣作為主要計量單位，對各單位的經濟活動過程及結果進行全面、系統、完整的反映和監督，以達到預期目的的管理活動。

貨幣 價值管理

二 會計的基本職能

1.會計核算

是會計的首要職能，也是全部會計管理工作的基礎。會計核算是通過價值量對經濟活動進行確認、計量、記錄，并進行公正報告的工作。

基本特點：1 主要從價值量反映經濟活動狀況

貨幣量度（主要）、實物量度、勞動量度（輔助）具有完整性、連續性和系統性經濟活動的全過程經濟反映

事中、事后核算的同時，分析預測未來

1.會計監督

通過預測、決策、控制、分析、考評方法，促使經濟活動按規定要求運行，以達到預期目的。

基本特點：1 通過價值指標進行經濟活動的全過程進行監督

事前、事中、事后監督

會計核算與會計監督相輔相承的三 會計目標 指會計工作的終極目的。即提高經濟效益。

會計核算的目標，劃分為三個層次：滿足政府宏觀調控的需要、滿足投資者進行決策的需要、滿足企業自身經營管理的需要

第二節 會計對象和會計要素

一 會計對象

任何一個單位要進行經濟活動，必須具備一定的物質條件，如貨幣資金、原材料、設備、廠房等。同樣，也要消耗一定的物質。這些物資資料總是有一定的來源的，也會有一定的去向。因此，會計的對象是以價值量反映一個單位經濟活動的資金運動過程。

企業資金的來源主要有兩個方面

一是來自于債權人——形成企業的債務 一是來自于投資者——形成企業的所有者權益

二 會計要素資產

指過去的交易、事項形成并有企業擁有或者可以控制的經濟資源，該資源預期會給企業帶來經濟利益。包括實物資產與非實物資產。

特征：（1）能帶來經濟利益（2）過去的交易、事項形成（3）擁有或者可以控制

（4）能以貨幣計量

資產按其流動性分為流動資產與非流動資產。

流動資產是指一年或超過一年的一個營業周期內變現或耗用的資產。包括庫存現金、銀行存款、短期投資、應收及預付款、存貨等。

非流動資產是指不符合流動資產定義的資產。包括長期投資、固定資產、在建工程、無形資產和其他資產。負債

是指過去的交易、事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致經濟利益會流出企業。

包括流動負債與非流動負債 特征：（1）過去的交易、事項形成的現時義務

（2）會導致經濟利益會流出企業

（3）能以貨幣計量

流動負債是指一年或超過一年的一個營業周期內償還的債務。包括短期借款、應付賬款、應付票據、應付職工薪酬、應付職工薪酬、應交稅費、應付利潤、預提費用等。

長期負債是指不符合流動負債定義的負債。包括長期借款、應付債券等。所有者權益

是指所有者在企業資產中享有的經濟利益。其金額為全部資產減去全部負債后的余額。

特征：（1）僅對凈資產享有所有權是全部資產減去全部負債后的余額

（2）金額的確認、計量依賴于資產與負債

會計恒等式 資產=權益

資產=債權人的權益+所有者權益收入

是指銷售商品或提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動中形成的經濟利益總流入。包括銷售商品收入、提供勞務收入及讓渡資產使用權收入。

特征：（1）日常活動中形成的經濟利益總流入

（2）形成的經濟利益是實實在在的（3）伴隨著資產的增加或負債的減少

5費用

是指銷售商品或提供勞務等日常活動中形成的經濟利益流出。

特征：（1）為取得收入而付出的代價

（2）日常活動中形成的經濟利益流出利潤

是指企業在一定期間的經營成果。全部收入減去全部費用后的余額。會計恒等式 資產=負債+所有者權益+收入—費用

三 會計恒等式的恒等性

例見 P11——P13 第三節 會計核算的基本準則

一 會計核算的基本前提

1.會計主體

是指會計核算服務的對象或者說是會計、確認、計量、記錄、報告所采取的立場及空間活動范圍界定。

會計核算的對象是該主體自身的財務活動。

會計主體與經濟法人不是一個概念

1.持續經營

是指企業在可以預見的未來，不會面臨破產和清算，而是能持續不斷的經營下去。

時間范圍的界定

1.會計期間

是指將持續不斷的經營過程劃分為首尾相連、間隔相等的會計期間。

一般以公歷時間劃分

1.貨幣計量

是指以貨幣來反映一切經濟活動，即會計記錄必須以貨幣計量。

我國的會計核算規定在我國境內的企業一般以人民幣作為記賬本位幣。以外幣業務為主的企業，也可以以某種外幣作為記賬本位幣。

二 會計核算的行為規范

1.總體性要求的原則 1 謹慎性原則（穩健性原則）P16 2 有用性原則 P17 3 權責發生制原則 P17 凡是屬于本期的收入，無論款項是否收到，都是本期的收入；屬于本期的費用，無論款項是否支付，都是本期的費用；凡不是屬于本期的收入，無論款項是否收到，都不是本期的收入，不屬于本期的費用，無論款項是否支付，都不是本期的費用；

舉例說明

相對應的還有一種收付實現制

舉例說明

1.會計信息質量要求的原則P17 真實性原則可比性原則一致性原則及時性原則清晰性原則

（三）確認、計量要求的原則P17—P18 1 劃分收益性支出與資本性支出的原則

固定資產、無形資產投資都屬于資本性支出實際成本原則（歷史成本原則）配比原則

費用和與之相關的收入在同一會計期間確認經濟性質上的因果關系時間上的一致關系

（四）例外原則P18 1 重要性原則實質重于形式的原則

第四節 會計方法

一 會計核算

二 會計分析

三 會計考核

四 會計預測

五 會計決策

第二篇：《會計學原理》教案

第一章

總論

第一節 會計的定義

會計是指以貨幣為主要計量單位，采用專門的程序和方法，對特定主體的經濟活動進行連續、系統、全面、綜合的核算和監督，以加強管理、提高經濟效益為目的的經濟管理活動。

第二節 會計職能

一、核算職能

二、監督職能

第三節 會計對象

會計對象是指會計核算和監督的內容。

第四節 會計核算方法

一、設置賬戶（會計科目）

二、復式記賬

三、填制和審核會計憑證

四、登記賬簿

五、成本計算

六、財產清查

七、編制會計報表

第五節

會計學體系

一、按會計主體的性質劃分

1、企業會計

2、非營利組織會計

二、按會計管理的內容劃分

1、財務會計

2、管理會計

3、成本會計

4、財務管理

5、稅務會計

三、按會計研究的內容層次劃分

1、會計學原理

2、中級財務會計

3、高級財務會計 第二章 會計要素和會計等式

第一節 會計要素

一、會計要素的定義

會計要素是指對會計對象進行的基本分類，是會計對象的具體化。

二、會計要素的內容

根據我國《企業會計準則》的規定，會計要素具體包括資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤六大要素。

（一）資產

資產是指企業過去的交易或者事項形成的、由企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。

資產按其流動性分為流動資產和非流動資產。

（二）負債

負債是指企業過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。

負債按其流動性分為流動負債和非流動負債。

（三）所有者權益

所有者權益也稱股東權益，是指企業資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益，其金額取決于資產和負債的計量。

所有者權益的來源包括所有者投入資本、直接計入所有者權益的利得和損失、留存收益等。

（四）收入

收入是指在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。

收入分為主營業務收入和其他業務收入。

（五）費用

費用是指企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。

費用分為直接費用、間接費用、期間費用。

（六）利潤

利潤是指企業在一定會計期間的經營成果。

企業的利潤是由收入減去費用后的凈額加上直接計入當期損益的利得減去損失后的凈額組成。

第二節 會計等式

資產=負債+所有者權益 資產=權益 資產=負債+所有者權益+收入-費用 企業經濟業務的四種基本類型：

1、資產內部此增彼減，增減金額相等；

2、負債及所有者權益內部此增彼減，增減金額相等；

3、資產與負債及所有者權益同增；

4、資產與負債及所有者權益同減。

第三章 賬戶和復式記賬

第一節 會計科目

一、會計科目的定義

會計科目是指根據經濟業務的內容和經營管理的特點對會計要素所作的進一步分類。

二、會計科目的分類

（一）按反映的經濟內容分類

1、資產類

2、負債類

3、所有者權益類

4、成本類

5、損益類

6、共同類

（二）按反映的詳細程度不同分類

1、總分類

2、明細分類

第二節 賬戶

一、賬戶的定義

賬戶是指根據會計科目開設的，用來分類、連續地記錄經濟業務，反映會計要素增減變化及其結果的一種工具。

二、賬戶與會計科目的關系

相同點：反映的經濟內容相同；

不同點：賬戶是根據會計科目開設的，會計科目只是賬戶的名稱，賬戶不但有名稱更主要有結構，能夠通過這個結構來反映會計要素增減變化及其結果的情況。

三、賬戶的分類

賬戶的分類與會計科目分類相同。

四、賬戶的結構

（一）賬戶的名稱（即會計科目）

（二）日期

（三）憑證號數

（四）摘要

（五）金額

第三節 復式記賬

一、復式記賬法的定義

復式記賬法是指對于企業發生的每一項經濟業務，都要以相等的金額，在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行記錄的一種方法。

二、復式記賬法的種類

（一）增減記賬法

（二）收付記賬法

（三）借貸記賬法

第四節 借貸記賬法

一、借貸記賬法的定義

借貸記賬法是指根據復式記賬的原理，以“借”、“貸”作為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規則的一種方法。

借方：資產增加、負債及所有者權益減少、成本費用增加、收入減少；

貸方：資產減少、負債及所有者權益增加、成本費用減少、收入增加。

二、借貸記賬法下賬戶的結構

（一）資產類賬戶

（二）負債類賬戶

（三）所有者權益類賬戶（同負債類）

（四）成本類賬戶（同資產類）

（五）損益類賬戶

三、借貸記賬法的應用

（一）判斷經濟業務所涉及到的賬戶和金額

（二）判斷應記入賬戶和方向

（三）編制會計分錄

1、會計分錄的定義

會計分錄是指用來標明某項業務應記入賬戶、方向和金額的記錄。

2、會計分錄的分類

（1）簡單分錄

（2）復合分錄 練習：

1、企業收到A公司前欠貨款2000元存入銀行。

2、企業從銀行借入4個月借款償還前欠B公司貨款4000元。

3、企業以現金500元支付給C公司押金。

4、企業收到D公司投入全新設備一臺，價值10萬元。

5、企業以銀行存款交納稅金3000元。

四、試算平衡

（一）試算平衡的定義

試算平衡是指采用科學、簡便的方法來檢查賬戶記錄是否正確。

（二）試算平衡的方法

1、余額平衡法

2、發生額平衡法

第五節 總分類賬戶與明細分類賬戶

一、總分類賬戶與明細分類賬戶的關系

（一）相同點

1、反映的內容相同

2、登記的依據相同

（二）不同點

1、反映的詳細程度不同

2、作用不同

二、平行登記

（一）平行登記的定義

平行登記是指對于發生的經濟業務，一方面登記總分類賬戶，另一方面同時登記其相應的明細分類賬戶。

（二）平行登記的要點

1、同依據（同時）

2、同方向

3、等金額

例：某企業期初“原材料”總賬借方余額10000元，其中甲材料6000元，乙材料4000元，本月發生業務如下：

（1）購入甲材料20000元，乙材料10000元，材料已驗收入庫，款項以銀行存款支付，不考慮相關稅費。

（2）企業車間生產產品領用甲材料15000元，乙材料8000元。

第四章 借貸記賬法具體應用

第一節 采購階段

一、應開設的賬戶

“庫存現金”、“銀行存款”、“材料采購”、“原材料”、“應付賬款”、“應付票據”、“預付賬款”。

二、各賬戶的性質、用途、結構

（一）“庫存現金”

1、性質：資產類

2、用途：核算企業庫存現金增減變化及其余額情況。

3、結構：

例：企業從銀行提取現金1000元備用。

例：企業購買廠部辦公用品200元，出納以現金付訖。

例：企業采購員出差預借差旅費500元，出納以現金付訖。

例：2天后采購員出差回來，報銷差旅費480元，余額交回財務部門。

（二）“銀行存款”

1、性質：資產類

2、用途：核算企業銀行存款增減變化及其余額情況。

3、結構：

例：企業收到A公司前欠貨款5000元存入銀行。

例：企業以銀行存款支付前欠B公司貨款3000元。

（三）“在途物資”

1、性質：資產類

2、用途：核算企業已購入但尚未驗收入庫材料的實際成本。

3、結構：

外購材料成本組成：

1、買價（不含增值稅）

2、運雜費（運輸費、裝卸費、包裝費、保險費等）

3、途中合理損耗

4、入庫前挑選整理費

5、應計入材料成本的相關稅金

例：企業購入材料1000公斤，@10元，增值稅1700元，運費300元，材料未驗收入庫，款項均以銀行存款支付。

例：3天后上述材料收到并驗收入庫。

若上例改為： 3天后上述材料收到并驗收入庫，發生途中合理損耗10公斤。

（四）“原材料”

1、性質：資產類

2、用途：核算企業庫存材料的實際成本。

3、結構：

例：企業購入材料1000公斤，@10元，增值稅率17%，運雜費300元，材料已驗收入庫，款項采用轉賬支票結算。

例：企業車間生產產品領用材料5000元。

（五）“應付賬款”

1、性質：負債類

2、用途：核算企業與購入材料有關而應付給供應單位款項。

3、結構：

例：企業購入材料1000公斤，@10元，增值稅率17%，運雜費300元，材料已驗收入庫，款項未付。

例：3天后，企業簽發轉賬支票支付上述款項。

（六）“應付票據”

1、性質：負債類

2、用途：核算企業與購入材料有關而簽發給供應單位的商業匯票。

3、結構：

例：企業購入材料1000公斤，@10元，增值稅率17%，運雜費300元，材料已驗收入庫，款項簽發一張期限3個月不帶息商業承兌匯票支付。

例：3個月到期，企業簽發轉賬支票支付上述票據款。

（七）“預付賬款”

1、性質：資產類

2、用途：核算企業與購入材料有關而預付給供應單位的款項。

3、結構：

例：企業簽發轉賬支票預付給A公司貨款10000元。

例：3天后，企業收到A公司材料一批并驗收入庫，發票列明價款8000元，增值稅率17%，余款已通過銀行退回。

例：3天后，企業收到A公司材料一批并驗收入庫，發票列明價款12000元，增值稅率17%，余款未付。

三、采購費用的分配

例：企業購入甲材料1000公斤，@10元，乙材料4000公斤，@5元，增值稅率17%，運雜費400元，材料已驗收入庫，款項均以銀行存款支付，運雜費按甲、乙材料重量比例分配。

第二節 生產階段

一、應開設賬戶

“生產成本”、“制造費用”、“管理費用”、“財務費用”、“應付職工薪酬”、“累計折舊”、“庫存商品”。

二、各賬戶的性質、用途、結構

（一）“生產成本”

1、性質：成本類

2、用途：核算企業車間生產產品發生的各種費用。

3、結構：

例：企業本月車間生產產品領用材料20000元。

例：企業本月車間應付生產產品工人工資10000元。

例：企業本月車間完工產品成本25000元并驗收入庫。

（二）“制造費用”

1、性質：成本類

2、用途：核算企業車間生產產品發生的各種間接費用。

3、結構：

例：企業本月車間購買辦公用品200元，以現金支票支付。

例：企業本月車間一般性耗用領用材料800元。

例：企業本月應付車間管理人員工資4000元。

例：月末按A、B產品生產工時分配本月制造費用，其中A產品生產工時600小時，B產品工時400小時。

（三）“管理費用”

1、性質：損益類

2、用途：核算企業為組織生產經營管理而發生的各種費用。

3、結構：

例：企業本月廠部購買辦公用品200元，以現金支票支付。

例：企業本月廠部領用材料800元。

例：企業本月應付廠部管理人員工資4000元。

例：月末將“管理費用”賬戶余額轉入到“本年利潤”賬戶。

（四）“財務費用”

1、性質：損益類

2、用途：核算企業為籌集資金而發生的費用。

3、結構：

例：2009年1月1日，企業從銀行借入期限3個月，年利率12%，到期還本付息的借款10萬元存入銀行。

例： 2009年1月31日，計提本月應負擔的借款利息。

例： 2009年2月28日，計提本月應負擔的借款利息。

例： 2009年3月31日，計提本月應負擔的借款利息。

例：2009年3月31日到期還本付息。

例：2009年3月10日企業收到本月存款利息收入200元存入銀行。

例：2009年3月20日以銀行存款支付銀行手續費100元。

例：2009年3月31日，企業將本月“財務費用”賬戶余額轉入到“本年利潤”賬戶。

（五）“應付職工薪酬”

1、性質：負債類

2、用途：核算企業應付給職工的各種薪酬。

3、結構：

1、應付工資

例：企業本月發生工資費用如下： 生產工人工資 100000元 車間管理人員工資 20000元 廠部管理人員工資 30000元

例：企業以現金5000元支付離退休人員工資。

2、職工福利費

例：企業根據本月工資總額14%計提職工福利費。

例：企業職工報銷醫藥費500元，出納以現金付訖。

（六）“累計折舊”

1、性質：資產類

2、用途：核算企業固定資產損耗程度。

3、結構：

例：企業本月應提折舊如下：

車間固定資產應提折舊3000元，廠部固定資產應提折舊2000元。

（七）“庫存商品”

1、性質：資產類

2、用途：核算企業庫存商品的成本。

3、結構：

例：企業本月車間完工產品成本20000元并驗收入庫。

例：結轉本月已銷售產品生產成本15000元。

第三節 銷售階段

一、應開設賬戶

“主營業務收入”、“主營業務成本”、“營業稅金及附加”、10 “銷售費用”、“應收賬款”、“應收票據”、“預收賬款”、“其他業務收入”、“其他業務成本”。

二、各賬戶的性質、用途、結構：

（一）“主營業務收入”

1、性質：損益類

2、用途：核算企業銷售產品取得的收入。

3、結構：

例：企業銷售產品一批，價款100萬元，增值稅17萬元，款項收存銀行。

例：月末將“主營業務收入”賬戶余額轉入到“本年利潤”賬戶。

（二）“主營業務成本”

1、性質：損益類

2、用途：核算企業已銷售產品的生產成本。

3、結構：

例：結轉本月已銷售產品成本50000元。

例：月末將“主營業務成本”賬戶余額轉入到“本年利潤”賬戶。

（三）“營業稅金及附加”

1、性質：損益類

2、用途：核算企業應負擔的各種附加稅和附加費。

3、結構：

例：企業本月應交納城建稅700元，消費稅2000元，教育費附加300元。

例：月末將“營業稅金及附加”賬戶余額轉入到“本年利潤”賬戶。

（四）“銷售費用”

1、性質：損益類

2、用途：核算企業與銷售產品有關而發生的各種費用。

3、結構：

例：企業簽發現金支票支付市電視臺廣告費4000元。

例：企業以現金支付銷售產品運費200元。

例：企業本月應付銷售人員工資3000元，應提銷售部門固定資產折舊費800元。

例：月末將“銷售費用”賬戶余額轉入到“本年利潤”賬戶。

（五）“應收賬款”

1、性質：資產類

2、用途：核算企業與銷售產品有關而應收取的款項。

3、結構：

例：企業銷售產品一批，價款100萬元，增值稅17萬元，以現金代墊運費200元，款項未收。

例：5天后企業收到上述款項存入銀行。

（六）“應收票據”

1、性質：資產類

2、用途：核算企業與銷售產品有關而收到購貨方的商業匯票。

3、結構：

例：企業銷售產品一批，價款100萬元，增值稅17萬元，以現金代墊運費200元，款項收到一張期限3個月不帶息商業承兌匯票。

例：3個月后企業收到上述款項存入銀行。

（七）“預收賬款”

1、性質：負債類

2、用途：核算企業與銷售產品有關而預收購貨單位的款項。

3、結構：

例：企業預收B公司貨款10000元存入銀行。

例：3天后企業發出產品給B公司，價款8000元，增值稅率17%，余款已通過銀行退還。

例：3天后企業發出產品給B公司，價款12000元，增值稅率17%，余款未收。

（八）“其他業務收入”

1、性質：損益類

2、用途：核算企業除銷售產品以外其他次要收入。

3、結構：

例：企業銷售材料一批，價款3000元，增值稅510元，款項未收。

例：企業本月應收取出租設備租金收入1000元。

例：月末將“其他業務收入”賬戶余額轉入到“本年利潤”賬戶。

（九）“其他業務成本”

1、性質：損益類

2、用途：核算企業為取得其他業務收入而發生的成本。

3、結構：

例：結轉本月已銷售材料成本2000元。

例：本月出租設備應提折舊600元，并按收入的5%計算應交營業稅。

例：月末將“其他業務成本”賬戶余額轉入到“本年利潤”賬戶。

第四節 利潤及其分配階段

一、利潤總額的構成

利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出

營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益+投資收益

營業收入=主營業務收入+其他業務收入

營業成本=主營業務成本+其他業務成本

凈利潤=利潤總額-所得稅費用

二、應開設的賬戶

“營業外收入”、“營業外支出”、“本年利潤”、“所得稅費用”、“利潤分配”、“盈余公積”、“應付利潤”。

三、各賬戶的性質、用途、結構：

（一）“營業外收入”

1、性質：損益類

2、用途：核算企業與日常經營活動無關而取得的偶然收入。

3、結構：

例：企業職工違反廠規處于200元罰款，企業未收到。

例：企業接受A公司捐贈全新設備一臺，價值20萬元。

例：月末將“營業外收入”賬戶余額轉入到“本年利潤”賬戶。

（二）“營業外支出”

1、性質：損益類

2、用途：核算企業與日常經營無關而發生的支出。

3、結構：

例：企業簽發轉賬支票捐給希望工程10萬元。

例：月末將“營業外支出”賬戶余額轉入到“本年利潤”賬戶。

（三）“本年利潤”

1、性質：所有者權益類

2、用途：核算企業本實現的利潤或發生的虧損情況。

3、結構：

例：A公司2008年12月份損益類賬戶結轉前金額如下： 賬戶名稱 借方 貸方 主營業務收入 100萬

主營業務成本 60萬 營業稅金及附加 4萬 管理費用 8萬 財務費用 6萬 銷售費用 2萬

其他業務收入 60萬 其他業務成本 20萬

營業外收入 30萬 營業外支出 10萬

（四）“所得稅費用”

1、性質：損益類

2、用途：核算企業應負擔的所得稅費用。

3、結構：

例：企業根據本利潤總額的25%計算應交所得稅。

例：月末將“所得稅費用”賬戶余額轉入到“本年利潤”賬戶。

（五）“利潤分配”

1、性質：所有者權益類

2、用途：核算企業利潤的分配或虧損的彌補情況。

3、結構：

例：年末將“本年利潤”賬戶余額轉入到“利潤分配”賬戶。

（六）“盈余公積”

1、性質：所有者權益類

2、用途：核算企業盈余公積的提取及其使用情況。

3、結構：

例：根據稅后利潤的10%提取法定盈余公積。

例：企業用法定盈余公積10萬元轉增資本。

例：企業用法定盈余公積10萬元彌補以前虧損。

（七）“應付利潤”（或“應付股利”）

1、性質：負債類

2、用途：核算企業應付給投資者利潤。

3、結構：

例：企業決定向投資者分配利潤40萬元。

例：企業簽發轉賬支票支付給投資者利潤40萬元。

第五節 籌資階段

一、借入資金的核算

例：2009年1月1日企業從銀行借入期限3個月借款10萬元，年利率12%，到期還本付息。

二、投入資金的核算

例：企業接受A公司投入貨幣資金20萬元存入銀行。

例：企業接受A公司投入舊設備一臺，原價100萬元，已提折舊30萬元，雙方約定價值為80萬元。

三、固定資產購入的核算

例：企業購入不需安裝設備一臺，價款10萬元，增值稅1.7萬元，運雜費0.3萬元，款項均以銀行存款支付。

例：企業購入需安裝設備一臺，價款10萬元，增值稅1.7萬元，運雜費0.3萬元，款項均以銀行存款支付。

例：上述設備在安裝過程中應付安裝人員工資1萬元，以銀行存款支付其他費用2萬元。

例：上述設備安裝完畢并交付使用。

第五章 會計憑證

第一節 會計憑證的概述

一、會計憑證的定義

會計憑證是指用來記錄經濟業務，明確經濟責任的書面證明，是登記賬簿的依據。

二、會計憑證的分類

會計憑證按其用途不同分為原始憑證和記賬憑證。

第二節 原始憑證

一、原始憑證的定義

原始憑證是指經濟業務發生時取得或填制的，用來證明該項業務發生的原始證據。

二、原始憑證的分類

（一）按來源不同分類

（二）按填制方法不同分類

三、原始憑證的基本要素

四、原始憑證的填制要求

（一）如實反映經濟業務內容

（二）要素填寫完整，手續完備

（三）書寫明晰、規范

（四）填寫及時

（五）順序使用

五、原始憑證的審核

（一）審核原始憑證的真實性、客觀性

（二）審核原始憑證的合法性、合理性

（三）審核原始憑證的完整性、正確性

第三節 記賬憑證

一、記賬憑證的定義

記賬憑證是指會計人員根據審核無誤的原始憑證，對其進行歸類、整理編制的，記錄經濟業務簡要內容，確定、記載會計分錄，作為登記賬簿依據的書面證明。

二、記賬憑證的分類

（一）按使用范圍不同分類

（二）按編制方法不同分類

（三）按用途不同分類

三、記賬憑證的基本要素

四、記賬憑證的填制要求

（一）依據要正確

（二）編制要及時

（三）內容要全面

（四）分錄要準確

（五）書寫要規范

（六）編號要連續

（七）附件要注明

（八）過賬要標注

（九）責任要確認

（十）字跡要清楚

五、記賬憑證的審核

（一）編制依據是否正確、真實

（二）填寫項目是否齊全

（三）會計分錄是否正確

（四）計算是否準確

（五）書寫是否清楚

第四節 會計憑證的傳遞和保管

一、會計憑證的傳遞

會計憑證傳遞是指會計憑證從取得或填制開始，到整理裝訂歸檔為止，在各企業、單位內部各有關部門和人員之間，按規定的要求進行傳遞和處理的程序。

二、會計憑證的保管

會計憑證保管期限為15年。

第六章 賬簿

第一節 賬簿的概述

一、賬簿的定義

賬簿是指具有一定格式、相互聯系的賬頁所組成的，以會計憑證為依據，連續、系統、全面地記錄經濟業務的簿籍。

二、賬簿的種類

（一）按用途不同分類

（二）按外表形式不同分類

（三）按賬頁格式不同分類

第二節 賬簿的設置與登記

一、賬簿的內容

（一）封面

（二）扉頁

（三）賬頁

二、登記賬簿的原則

（一）賬簿的啟用規則

（二）賬簿的登記規則

（三）賬簿的更換與保管

三、賬簿的設置與登記

（一）日記賬的設置與登記

（二）總分類賬的設置與登記

（三）明細分類賬的設置與登記

第三節 錯賬更正方法

一、劃線更正法

前提條件：記賬憑證正確，登賬時錯誤。

例：企業采購員出差預借差旅費500元，出納以現金付訖，并已登賬。

借：其他應收款 500 貸：庫存現金 500

二、紅字更正法

前提條件：記賬憑證錯誤并已登賬。記賬憑證錯誤情況有以下兩種：

（一）會計科目錯誤；

例：企業采購員出差預借差旅費500元，出納以現金付訖，并已登賬。

借：管理費用 500 18 貸：庫存現金 500

（二）會計科目正確，金額錯誤，錯誤金額大于正確金額。例：企業采購員出差預借差旅費500元，出納以現金付訖，并已登賬。

借：其他應收款 5000 貸：庫存現金 5000

三、補充登記法

前提條件：記賬憑證錯誤并已登賬。記賬憑證錯誤情況如下：會計科目正確，金額錯誤，錯誤金額小于正確金額。

例：企業采購員出差預借差旅費500元，出納以現金付訖，并已登賬。

借：其他應收款 50 貸：庫存現金 50

第四節 對賬和結賬

一、對賬

（一）對賬定義

（二）對賬內容

二、結賬

結賬是指在把一定時期所發生的全部業務都登記入賬的基礎上，結算出各種賬戶的本期發生額和期末余額的一項會計核算工作。

第七章 財產清查

第一節 財產清查的概述

一、財產清查的定義

財產清查是指通過對實物、庫存現金的實地盤點和對銀行存款、往來款項的核對，來檢查各項財產物資、貨幣資金和往來款項的實有數與賬面數是否相符的一種會計核算方法。

二、財產清查的種類

（一）按清查的范圍不同分類

（二）按清查的時間不同分類

第二節 財產清查的方法

一、財產清查的盤存制度

（一）永續盤存制

1、永續盤存制的定義

永續盤存制也稱賬面盤存制，是指平時賬面上既登記存貨的增加，又登記存貨的減少，從而能隨時從賬面上結出存貨賬面數量余額的一種方法。

2、永續盤存制的優缺點

缺點：對存貨明細記錄的工作量較大，特別是存貨品種規格較多的企業。

目前大多數企業一般采用這種方法。

（二）實地盤存制

1、實地盤存制的定義

實地盤存制也稱定期盤存制，是指平時賬面上只登記存貨的增加，不登記存貨的減少，到了期末通過對剩余存貨進行實地盤點，以確定期末存貨的結存數量，從而倒軋出本期領用存貨數量的一種方法。

2、實地盤存制的優缺點

缺點：加大了期末存貨核算的工作量；不能隨時反映每一存貨收入、發出和結存的狀態；容易掩蓋存貨管理中存在的自然和人為的損失；不能隨時結轉成本。

實地盤存制由于存在上述缺點，因此一般企業不采用這種方法，僅對自然消耗大、數量不穩定的鮮活商品等采用。

二、財產清查的方法

（一）貨幣資金的清查

1、庫存現金的清查方法

庫存現金的清查是采用實地盤點的方法。

2、銀行存款的清查方法

銀行存款的清查是采用與開戶銀行核對賬目的方法。

一般情況下，企業的銀行存款日記賬余額與銀行的對賬單余額不一致的原因主要有兩種：第一，記賬錯誤；第二，未達賬。

（1）未達賬的定義

未達賬是指企業與銀行之間由于憑證的傳遞時間不同，造成一方已入賬另一方未入賬形成的差額。

（2）銀行存款余額調節表的編制

例：某企業2009年9月30日銀行存款日記賬余額為10000元，銀行對賬單余額為8000元，經逐筆核對發現下列未達賬：

1、企業已收到A公司轉賬支票一張，金額4000元，但尚未交存銀行。

2、企業已開出現金支票一張，金額1000元，但持票人尚未到銀行提取現金。

3、銀行已收到B公司前欠貨款3000元并存入戶頭，但企業尚未接到收款通知。

4、銀行已從本企業戶頭中代扣本月水電費2000元，但企業尚未接到銀行的付款通知。

（二）實物的清查

1、存貨的清查方法

存貨的清查是采用實地盤點的方法，具體可分為：逐一盤點和技術推算。

2、固定資產的清查方法

固定資產的清查也是采用實地盤點的方法。

（三）往來款項的清查

往來款項的清查是采用函證核對的方法。

第三節 財產清查的結果處理

一、原材料（或庫存商品）

（一）盤盈

例：企業月末盤點材料時發現溢余100公斤，重置成本共計500元，原因待查。

借：原材料 500 貸：待處理財產損溢 500 例：上述材料溢余屬于自然溢余，經批準處理。借：待處理財產損溢 500 貸：管理費用 500 21

（二）盤虧

例：企業月末盤點材料時發現短缺100公斤，單位成本5元，原因待查。

借：待處理財產損溢 500 貸：原材料 500 例：上述材料短缺屬于自然損耗，經批準處理。借：管理費用 500 貸：待處理財產損溢 500 例：假如上述材料短缺屬于倉管員責任造成，應由其賠償。借：其他應收款 585 貸：待處理財產損溢 500 應交稅費—應交增（進轉出）85

二、固定資產

（一）盤盈

例：企業月末盤盈舊設備一臺，同類設備全新市價10000元，估計6成新。

借：固定資產 6000 貸：以前損益調整 6000

（二）盤虧

例：企業月末盤虧舊設備一臺，原價5000元，已提折舊2000元，原因待查。

借：待處理財產損溢 3000 累計折舊 2000 貸：固定資產 5000 例：上述設備盤虧經批準處理。借：營業外支出 3000 貸：待處理財產損溢 3000

三、往來款項

（一）無法支付的應付款

例：企業應付A公司貨款3000元，因A公司已倒閉，確認無法支付。借：應付賬款 3000 貸：營業外收入 3000

（二）無法收回的應收款

例：企業應收B公司貨款5000元，因B公司已倒閉，確認無法收回。借：壞賬準備 5000 22 貸：應收賬款 5000

第八章 財務報表

第一節 財表報表的概述

一、財務報表的定義

財務報表是指根據日常核算的賬簿資料，采用一定的指標體系來總括地反映會計主體財務狀況、經營成果以及現金流量變動的表格。

二、財務報表的種類

（一）按反映的經濟內容不同

（二）按編報期間不同

（三）按編制單位不同

（四）按編制主體不同

三、財務報表列報的基本要求

（一）持續經營

（二）一致性

（三）重要性

（四）不可抵銷性

（五）可比性

（六）正常營業周期

四、財務報表的編制要求

（一）數字真實

（二）計算準確

（三）內容完整

（四）報送及時

第二節 資產負債表

一、資產負債表的定義

資產負債表是反映企業某一特定日期財務狀況的報表。

二、資產負債表的編制依據

資產=負債+所有者權益

三、資產負債表的格式

四、資產負債表的編制方法

第三節 利潤表

一、利潤表的定義

利潤表是反映企業某一特定時期經營成果的報表。

二、利潤表的編制依據

收入-費用=利潤

三、利潤表的格式

四、利潤表的編制方法

第九章 會計核算組織程序

第一節 會計核算組織程序

一、會計核算組織程序的定義

會計核算組織程序又稱賬務處理程序或會計核算形式，是指將賬簿組織、記賬程序和記賬方法有機結合的方法和形式。

二、會計核算組織程序的種類

第二節 記賬憑證核算組織程序

一、記賬憑證核算組織程序的特點

記賬憑證核算組織程序的特點是直接根據記賬憑證逐筆登記總分類賬。

二、記賬憑證核算組織程序的操作步驟

（一）根據原始憑證或原始憑證匯總表，填制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。

（二）根據收款憑證和付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬。

（三）根據記賬憑證、原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記明細分類賬。

（四）根據記賬憑證逐筆登記總分類賬。

（五）月末將現金日記賬、銀行存款日記賬以及明細賬的余額合計數，分別有關總分類賬的余額核對相符。

（六）期末，根據總分類賬和明細分類賬戶的資料編制財務報表。

三、記賬憑證核算組織程序的優缺點、適用范圍

優點：

1、簡單明了，通俗易懂；

2、總分類賬戶反映比較詳細；

3、賬戶對應關系清晰，便于核對。

缺點：業務量多的企業登記總賬的工作量較大。

適用范圍：規模小、業務量少的企業。

第三節 科目匯總表核算組織程序

一、科目匯總表核算組織程序的特點

科目匯總表核算組織程序的特點是先將記賬憑證匯總成科目匯總表，然后根據科目匯總表登記總分類賬。

二、科目匯總表核算組織程序的操作步驟

（一）根據原始憑證或原始憑證匯總表，填制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。

（二）根據收款憑證和付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬。

（三）根據記賬憑證、原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記明細分類賬。

（四）根據記賬憑證定期匯總編制科目匯總表。

（五）根據科目匯總表登記總分類賬。

（六）月末將現金日記賬、銀行存款日記賬以及明細賬的余額合計數，分別有關總分類賬的余額核對相符。

（七）期末，根據總分類賬和明細分類賬戶的資料編制財務報表。

三、科目匯總表核算組織程序的優缺點、適用范圍

優點：減少了登記總賬的工作量。

缺點：不能反映賬戶之間的對應關系。

適用范圍：規模大、業務量多的企業。

第十章 會計工作組織

第一節 會計規范

一、會計法

二、會計準則

（一）基本準則

基本準則規范會計目標、會計假設、會計信息質量要求、會計要素的確認、計量和報告原則等。

1、會計目標

會計目標是向財務報告使用者提供與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息，反映管理層受托責任履行情況，有助于財務會計報告使用者作出經濟決策。

2、會計假設（會計核算前提條件）

（1）會計主體

（2）持續經營

（3）會計分期

（4）貨幣計量

3、會計信息質量要求

（1）可靠性

（2）相關性

（3）可理解性

（4）可比性

（5）實質重于形式

（6）重要性

（7）謹慎性

（8）及時性

（二）具體準則

（三）應用指南

三、會計制度

第二節 會計機構

一、會計機構的設置

（一）會計機構的定義

會計機構是指由會計人員組成的，負責組織和管理、監督和檢查會計工作，辦理會計事項的職能部門。

（二）會計機構的類型

1、獨立設置會計機構

2、配備專職會計人員

3、委托代理記賬

二、會計工作的組織形式

（一）集中核算

集中核算是指企業的主要會計核算工作集中在財務部門進行。

（二）集中核算

非集中核算是指會計主體內部會計部門以外的其他部門及下屬單位負責部門發生的經濟業務的明細核算，而會計部門負責總分類核算及一部分明細核算，并編制財務報表。

三、會計崗位

會計工作崗位一般可分為：會計機構負責人或者會計主管人員、出納、財產物資核算、工資核算、成本費用核算、財務成果核算、資金核算、往來核算、總賬報表、稽核、檔案管理等。

第三節 會計人員

一、會計職業資格

根據《會計法》的規定，我國會計人員實行從業資格證書制度，從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書，我國的會計從業資格證為財政部統一頒發的會計證。

二、會計人員的職責與權限

（一）會計人員的主要職責

1、依照會計法的規定進行會計核算；

2、依照會計法的規定進行會計監督；

3、擬定本單位辦理會計事務的具體辦法；

4、參與擬定經濟計劃、業務計劃、考核、分析預算、財務計劃的執行情況；

5、參與其他會計事務。

（二）會計人員的主要權限

1、有權要求本單位有關部門、人員遵守國家財經紀律和財務會計制度；

2、有權參與本單位編制計劃、制定定額和簽訂經濟合同，參與有關生產、經營管理工作會議；

3、有權監督、檢查本單位有關部門的財務收支、資金使用和財產保管、收發、計量、檢查等情況。

三、會計人員職業道德

（一）愛崗敬業

（二）熟悉法規

（三）依法辦事

（四）客觀公正

（五）搞好服務

（六）保密守信

第三篇：《會計學原理》教案

第一章

總論

第一節 會計的定義

會計是指以貨幣為主要計量單位，采用專門的程序和方法，對特定主體的經濟活動進行連續、系統、全面、綜合的核算和監督，以加強管理、提高經濟效益為目的的經濟管理活動。

第二節 會計職能

一、核算職能

二、監督職能

第三節 會計對象

會計對象是指會計核算和監督的內容。

第四節 會計核算方法

一、設置賬戶（會計科目）

二、復式記賬

三、填制和審核會計憑證

四、登記賬簿

五、成本計算

六、財產清查

七、編制會計報表

第二章 會計要素和會計等式

第一節 會計要素

一、會計要素的定義

會計要素是指對會計對象進行的基本分類，是會計對象的具體化。

二、會計要素的內容

根據我國《會計會計準則》的規定，會計要素具體包括資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤六大要素。

（一）資產

資產是指企業過去的交易或者事項形成的、由企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。

資產按其流動性分為流動資產和非流動資產。

（二）負債

負債是指企業過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。

負債按其流動性分為流動負債和非流動負債。

（三）所有者權益

所有者權益也稱股東權益，是指企業資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益，其金額取決于資產和負債的計量。

所有者權益的來源包括所有者投入資本、直接計入所有者權益的利得和損失、留存收益等。

（四）收入

收入是指在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。

收入分為主營業務收入和其他業務收入。

（五）費用

費用是指企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。

費用分為直接費用、間接費用、期間費用。

（六）利潤

利潤是指企業在一定會計期間的經營成果。

企業的利潤是由收入減去費用后的凈額加上直接計入當期損益的利得減去損失后的凈額組成。

第二節 會計等式

資產=負債+所有者權益 資產=權益

資產=負債+所有者權益+收入-費用 企業經濟業務的四種基本類型：

1、資產內部此增彼減，增減金額相等；

2、負債及所有者權益內部此增彼減，增減金額相等；

3、資產與負債及所有者權益同增；

4、資產與負債及所有者權益同減。

第三章 賬戶和復式記賬

第一節 會計科目

一、會計科目的定義

會計科目是指根據經濟業務的內容和經營管理的特點對會計要素所作的進一步分類。

二、會計科目的分類

（一）按反映的經濟內容分類

1、資產類

2、負債類

3、所有者權益類

4、成本類

5、損益類

6、共同類

（二）按反映的詳細程度不同分類

1、總分類

2、明細分類

第二節 賬戶

一、賬戶的定義

賬戶是指根據會計科目開設的，用來分類、連續地記錄經濟業務，反映會計要素增減變化及其結果的一種工具。

二、賬戶與會計科目的關系

相同點：反映的經濟內容相同；

不同點：賬戶是根據會計科目開設的，會計科目只是賬戶的名稱，賬戶不但有名稱更主要有結構，能夠通過這個結構來反映會計要素增減變化及其結果的情況。

三、賬戶的分類

賬戶的分類與會計科目分類相同。

四、賬戶的結構

（一）賬戶的名稱（即會計科目）

（二）日期

（三）憑證號數

（四）摘要

（五）金額

第三節 復式記賬

一、復式記賬法的定義

復式記賬法是指對于企業發生的每一項經濟業務，都要以相等的金額，在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行記錄的一種方法。

二、復式記賬法的種類

（一）增減記賬法

（二）收付記賬法

（三）借貸記賬法

第四節 借貸記賬法

一、借貸記賬法的定義

借貸記賬法是指根據復式記賬的原理，以“借”、“貸”作為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規則的一種方法。

借方：資產增加、負債及所有者權益減少、成本費用增加、收入減少；

貸方：資產減少、負債及所有者權益增加、成本費用減少、收入增加。

二、借貸記賬法下賬戶的結構

（一）資產類賬戶

（二）負債類賬戶

（三）所有者權益類賬戶（同負債類）

（四）成本類賬戶（同資產類）

（五）損益類賬戶

三、借貸記賬法的應用

（一）判斷經濟業務所涉及到的賬戶和金額

（二）判斷應記入賬戶和方向

（三）編制會計分錄

1、會計分錄的定義

會計分錄是指用來標明某項業務應記入賬戶、方向和金額的記錄。

2、會計分錄的分類

（1）簡單分錄

（2）復合分錄 練習：

1、企業收到A公司前欠貨款2000元存入銀行。

2、企業從銀行借入4個月借款償還前欠B公司貨款4000元。

3、企業以現金500元支付給C公司押金。

4、企業收到D公司投入全新設備一臺，價值10萬元。

5、企業以銀行存款交納稅金3000元。

四、試算平衡

（一）試算平衡的定義

試算平衡是指采用科學、簡便的方法來檢查賬戶記錄是否正確。

（二）試算平衡的方法

1、余額平衡法

2、發生額平衡法 第四章 借貸記賬法具體應用

第一節 采購階段

一、應開設的賬戶

“庫存現金”、“銀行存款”、“材料采購”、“原材料”、“應付賬款”、“應付票據”、“預付賬款”。

二、各賬戶的性質、用途、結構

（一）“庫存現金”

1、性質：資產類

2、用途：核算企業庫存現金增減變化及其余額情況。

3、結構：

例：企業從銀行提取現金1000元備用。

例：企業購買廠部辦公用品200元，出納以現金付訖。

例：企業采購員出差預借差旅費500元，出納以現金付訖。

例：2天后采購員出差回來，報銷差旅費480元，余額交回財務部門。

（二）“銀行存款”

1、性質：資產類

2、用途：核算企業銀行存款增減變化及其余額情況。

3、結構：

例：企業收到A公司前欠貨款5000元存入銀行。

例：企業以銀行存款支付前欠B公司貨款3000元。

（三）“在途物資”

1、性質：資產類

2、用途：核算企業已購入但尚未驗收入庫材料的實際成本。

3、結構：

外購材料成本組成：

1、買價（不含增值稅）

2、運雜費（運輸費、裝卸費、包裝費、保險費等）

3、途中合理損耗

4、入庫前挑選整理費

5、應計入材料成本的相關稅金

例：企業購入材料1000公斤，@10元，增值稅1700元，運費300元，材料未驗收入庫，款項均以銀行存款支付。

例：3天后上述材料收到并驗收入庫。

若上例改為： 3天后上述材料收到并驗收入庫，發生途中合理損耗10公斤。

（四）“原材料”

1、性質：資產類

2、用途：核算企業庫存材料的實際成本。

3、結構：

例：企業購入材料1000公斤，@10元，增值稅率17%，運雜費300元，材料已驗收入庫，款項采用轉賬支票結算。

例：企業車間生產產品領用材料5000元。

（五）“應付賬款”

1、性質：負債類

2、用途：核算企業與購入材料有關而應付給供應單位款項。

3、結構：

例：企業購入材料1000公斤，@10元，增值稅率17%，運雜費300元，材料已驗收入庫，款項未付。

例：3天后，企業簽發轉賬支票支付上述款項。

（六）“應付票據”

1、性質：負債類

2、用途：核算企業與購入材料有關而簽發給供應單位的商業匯票。

3、結構：

例：企業購入材料1000公斤，@10元，增值稅率17%，運雜費300元，材料已驗收入庫，款項簽發一張期限3個月不帶息商業承兌匯票支付。

例：3個月到期，企業簽發轉賬支票支付上述票據款。

（七）“預付賬款”

1、性質：資產類

2、用途：核算企業與購入材料有關而預付給供應單位的款項。

3、結構：

例：企業簽發轉賬支票預付給A公司貨款10000元。

例：3天后，企業收到A公司材料一批并驗收入庫，發票列明價款8000元，增值稅率17%，余款已通過銀行退回。

例：3天后，企業收到A公司材料一批并驗收入庫，發票列明價款12000元，增值稅率17%，余款未付。

三、采購費用的分配

例：企業購入甲材料1000公斤，@10元，乙材料4000公斤，@5元，增值稅率17%，運雜費400元，材料已驗收入庫，款項均以銀行存款支付，運雜費按甲、乙材料重量比例分配。

第二節 生產階段

一、應開設賬戶

“生產成本”、“制造費用”、“管理費用”、“財務費用”、“應付職工薪酬”、“累計折舊”、“庫存商品”。

二、各賬戶的性質、用途、結構

（一）“生產成本”

1、性質：成本類

2、用途：核算企業車間生產產品發生的各種費用。

3、結構：

例：企業本月車間生產產品領用材料20000元。

例：企業本月車間應付生產產品工人工資10000元。

例：企業本月車間完工產品成本25000元并驗收入庫。

（二）“制造費用”

1、性質：成本類

2、用途：核算企業車間生產產品發生的各種間接費用。

3、結構：

例：企業本月車間購買辦公用品200元，以現金支票支付。

例：企業本月車間一般性耗用領用材料800元。

例：企業本月應付車間管理人員工資4000元。

例：月末按A、B產品生產工時分配本月制造費用，其中A產品生產工時600小時，B產品工時400小時。

（三）“管理費用”

1、性質：損益類

2、用途：核算企業為組織生產經營管理而發生的各種費用。

3、結構：

例：企業本月廠部購買辦公用品200元，以現金支票支付。

例：企業本月廠部領用材料800元。

例：企業本月應付廠部管理人員工資4000元。

例：月末將“管理費用”賬戶余額轉入到“本年利潤”賬戶。

（四）“財務費用”

1、性質：損益類

2、用途：核算企業為籌集資金而發生的費用。

3、結構：

例：2009年1月1日，企業從銀行借入期限3個月，年利率12%，到期還本付息的借款10萬元存入銀行。

例： 2009年1月31日，計提本月應負擔的借款利息。

例： 2009年2月28日，計提本月應負擔的借款利息。

例： 2009年3月31日，計提本月應負擔的借款利息。

例：2009年3月31日到期還本付息。

例：2009年3月10日企業收到本月存款利息收入200元存入銀行。

例：2009年3月20日以銀行存款支付銀行手續費100元。

例：2009年3月31日，企業將本月“財務費用”賬戶余額轉入到“本年利潤”賬戶。

（五）“應付職工薪酬”

1、性質：負債類

2、用途：核算企業應付給職工的各種薪酬。

3、結構：

1、應付工資

例：企業本月發生工資費用如下： 生產工人工資 100000元 車間管理人員工資 20000元 廠部管理人員工資 30000元

例：企業以現金5000元支付離退休人員工資。

（六）“累計折舊”

1、性質：資產類

2、用途：核算企業固定資產損耗程度。

3、結構：

例：企業本月應提折舊如下：

車間固定資產應提折舊3000元，廠部固定資產應提折舊2000元。

（七）“庫存商品”

1、性質：資產類

2、用途：核算企業庫存商品的成本。

3、結構：

例：企業本月車間完工產品成本20000元并驗收入庫。

例：結轉本月已銷售產品生產成本15000元。

第三節 銷售階段

一、應開設賬戶

“主營業務收入”、“主營業務成本”、“營業稅金及附加”、“銷售費用”、“應收賬款”、“應收票據”、“預收賬款”、“其他業務收入”、“其他業務成本”。

二、各賬戶的性質、用途、結構：

（一）“主營業務收入”

1、性質：損益類

2、用途：核算企業銷售產品取得的收入。

3、結構：

例：企業銷售產品一批，價款100萬元，增值稅17萬元，款項收存銀行。

例：月末將“主營業務收入”賬戶余額轉入到“本年利潤”賬戶。

（二）“主營業務成本”

1、性質：損益類

2、用途：核算企業已銷售產品的生產成本。

3、結構：

例：結轉本月已銷售產品成本50000元。

例：月末將“主營業務成本”賬戶余額轉入到“本年利潤”賬戶。

（三）“營業稅金及附加”

1、性質：損益類

2、用途：核算企業應負擔的各種附加稅和附加費。

3、結構：

例：企業本月應交納城建稅700元，消費稅2000元，教育費附加300元。

例：月末將“營業稅金及附加”賬戶余額轉入到“本年利潤”賬戶。

（四）“銷售費用”

1、性質：損益類

2、用途：核算企業與銷售產品有關而發生的各種費用。

3、結構：

例：企業簽發現金支票支付市電視臺廣告費4000元。

例：企業以現金支付銷售產品運費200元。

例：企業本月應付銷售人員工資3000元，應提銷售部門固定資產折舊費800元。

例：月末將“銷售費用”賬戶余額轉入到“本年利潤”賬戶。

（五）“應收賬款”

1、性質：資產類

2、用途：核算企業與銷售產品有關而應收取的款項。

3、結構：

例：企業銷售產品一批，價款100萬元，增值稅17萬元，以現金代墊運費200元，款項未收。

例：5天后企業收到上述款項存入銀行。

（六）“應收票據”

1、性質：資產類

2、用途：核算企業與銷售產品有關而收到購貨方的商業匯票。

3、結構：

例：企業銷售產品一批，價款100萬元，增值稅17萬元，以現金代墊運費200元，款項收到一張期限3個月不帶息商業承兌匯票。

例：3個月后企業收到上述款項存入銀行。

（七）“預收賬款”

1、性質：負債類

2、用途：核算企業與銷售產品有關而預收購貨單位的款項。

3、結構：

例：企業預收B公司貨款10000元存入銀行。

例：3天后企業發出產品給B公司，價款8000元，增值稅率17%，余款已通過銀行退還。

例：3天后企業發出產品給B公司，價款12000元，增值稅率17%，余款未收。

第四節 利潤及其分配階段

一、利潤總額的構成

利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出

營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益+投資收益

營業收入=主營業務收入+其他業務收入

營業成本=主營業務成本+其他業務成本

凈利潤=利潤總額-所得稅費用

二、應開設的賬戶

“營業外收入”、“營業外支出”、“本年利潤”、“所得稅費用”、“利潤分配”、“盈余公積”、“應付利潤”。

三、各賬戶的性質、用途、結構：

（一）“營業外收入”

1、性質：損益類

2、用途：核算企業與日常經營活動無關而取得的偶然收入。

3、結構：

例：企業職工違反廠規處于200元罰款，企業未收到。

例：企業接受A公司捐贈全新設備一臺，價值20萬元。

例：月末將“營業外收入”賬戶余額轉入到“本年利潤”賬戶。

（二）“營業外支出”

1、性質：損益類

2、用途：核算企業與日常經營無關而發生的支出。

3、結構：

例：企業簽發轉賬支票捐給希望工程10萬元。

例：月末將“營業外支出”賬戶余額轉入到“本年利潤”賬戶。

（三）“本年利潤”

1、性質：所有者權益類

2、用途：核算企業本實現的利潤或發生的虧損情況。

3、結構：

例：A公司2008年12月份損益類賬戶結轉前金額如下： 賬戶名稱 借方 貸方 主營業務收入 100萬 主營業務成本 60萬 營業稅金及附加 4萬 管理費用 8萬 財務費用 6萬 銷售費用 2萬

其他業務收入 60萬 其他業務成本 20萬

營業外收入 30萬 營業外支出 10萬

（四）“所得稅費用”

1、性質：損益類

2、用途：核算企業應負擔的所得稅費用。

3、結構：

例：企業根據本利潤總額的25%計算應交所得稅。

例：月末將“所得稅費用”賬戶余額轉入到“本年利潤”賬戶。

（五）“利潤分配”

1、性質：所有者權益類

2、用途：核算企業利潤的分配或虧損的彌補情況。

3、結構：

例：年末將“本年利潤”賬戶余額轉入到“利潤分配”賬戶。

（六）“盈余公積”

1、性質：所有者權益類

2、用途：核算企業盈余公積的提取及其使用情況。

3、結構：

例：根據稅后利潤的10%提取法定盈余公積。

例：企業用法定盈余公積10萬元轉增資本。

例：企業用法定盈余公積10萬元彌補以前虧損。

（七）“應付利潤”（或“應付股利”）

1、性質：負債類

2、用途：核算企業應付給投資者利潤。

3、結構：

例：企業決定向投資者分配利潤40萬元。

例：企業簽發轉賬支票支付給投資者利潤40萬元。

第五節 籌資階段

一、借入資金的核算

例：2009年1月1日企業從銀行借入期限3個月借款10萬元，年利率12%，到期還本付息。

二、投入資金的核算

例：企業接受A公司投入貨幣資金20萬元存入銀行。

例：企業接受A公司投入舊設備一臺，原價30萬元，雙方約定價值為80萬元。

100萬元，已提折舊第五章 會計憑證

第一節 會計憑證的概述

一、會計憑證的定義

會計憑證是指用來記錄經濟業務，明確經濟責任的書面證明，是登記賬簿的依據。

二、會計憑證的分類

會計憑證按其用途不同分為原始憑證和記賬憑證。

第二節 原始憑證

一、原始憑證的定義

原始憑證是指經濟業務發生時取得或填制的，用來證明該項業務發生的原始證據。

二、原始憑證的分類

（一）按來源不同分類

（二）按填制方法不同分類

三、原始憑證的基本要素

四、原始憑證的審核

（一）審核原始憑證的真實性、客觀性

（二）審核原始憑證的合法性、合理性

（三）審核原始憑證的完整性、正確性

第三節 記賬憑證

一、記賬憑證的定義

記賬憑證是指會計人員根據審核無誤的原始憑證，對其進行歸類、整理編制的，記錄經濟業務簡要內容，確定、記載會計分錄，作為登記賬簿依據的書面證明。

二、記賬憑證的分類

三、記賬憑證的基本要素

四、記賬憑證的審核

（一）編制依據是否正確、真實

（二）填寫項目是否齊全

（三）會計分錄是否正確

（四）計算是否準確

（五）書寫是否清楚

第四節 會計憑證的傳遞和保管

一、會計憑證的傳遞

會計憑證傳遞是指會計憑證從取得或填制開始，到整理裝訂歸檔為 止，在各企業、單位內部各有關部門和人員之間，按規定的要求進行傳遞和處理的程序。

二、會計憑證的保管

會計憑證保管期限為15年。

第六章 賬簿

第一節 賬簿的概述

一、賬簿的定義

賬簿是指具有一定格式、相互聯系的賬頁所組成的，以會計憑證為依據，連續、系統、全面地記錄經濟業務的簿籍。

二、賬簿的種類

（一）按用途不同分類

（二）按外表形式不同分類

（三）按賬頁格式不同分類

第二節 賬簿的設置與登記

一、日記賬的設置與登記

二、總分類賬的設置與登記

三、明細分類賬的設置與登記

第三節 錯賬更正方法

一、劃線更正法

前提條件：記賬憑證正確，登賬時錯誤。

例：企業采購員出差預借差旅費500元，出納以現金付訖，并已登賬。

借：其他應收款 500 貸：庫存現金 500

二、紅字更正法

前提條件：記賬憑證錯誤并已登賬。記賬憑證錯誤情況有以下兩種：

（一）會計科目錯誤；

例：企業采購員出差預借差旅費500元，出納以現金付訖，并已登賬。

借：管理費用 500 貸：庫存現金 500

（二）會計科目正確，金額錯誤，錯誤金額大于正確金額。例：企業采購員出差預借差旅費500元，出納以現金付訖，并已登賬。

借：其他應收款 5000 貸：庫存現金 5000

三、補充登記法

前提條件：記賬憑證錯誤并已登賬。記賬憑證錯誤情況如下：會計科目正確，金額錯誤，錯誤金額小于正確金額。

例：企業采購員出差預借差旅費500元，出納以現金付訖，并已登賬。

借：其他應收款 50 貸：庫存現金 50

第七章 財產清查

第一節 財產清查的概述

一、財產清查的定義

財產清查是指通過對實物、庫存現金的實地盤點和對銀行存款、往來款項的核對，來檢查各項財產物資、貨幣資金和往來款項的實有數與賬面數是否相符的一種會計核算方法。

二、財產清查的種類

（一）按清查的范圍不同分類

（二）按清查的時間不同分類

第二節 財產清查的方法

一、貨幣資金的清查

1、庫存現金的清查方法

庫存現金的清查是采用實地盤點的方法。

2、銀行存款的清查方法

銀行存款的清查是采用與開戶銀行核對賬目的方法。一般情況下，企業的銀行存款日記賬余額與銀行的對賬單余額不一致的原因主要有兩種：第一，記賬錯誤；第二，未達賬。

（1）未達賬的定義

未達賬是指企業與銀行之間由于憑證的傳遞時間不同，造成一方已入賬另一方未入賬形成的差額。

（2）銀行存款余額調節表的編制

例：某企業2009年9月30日銀行存款日記賬余額為10000元，銀行對賬單余額為8000元，經逐筆核對發現下列未達賬：

1、企業已收到A公司轉賬支票一張，金額4000元，但尚未交存銀行。

2、企業已開出現金支票一張，金額1000元，但持票人尚未到銀行提取現金。

3、銀行已收到B公司前欠貨款3000元并存入戶頭，但企業尚未接到收款通知。

4、銀行已從本企業戶頭中代扣本月水電費2000元，但企業尚未接到銀行的付款通知。

二、實物的清查

1、存貨的清查方法

存貨的清查是采用實地盤點的方法，具體可分為：逐一盤點和技術推算。

2、固定資產的清查方法

固定資產的清查也是采用實地盤點的方法。

三、往來款項的清查

往來款項的清查是采用函證核對的方法。

第三節 財產清查的結果處理

一、原材料（或庫存商品）

（一）盤盈

例：企業月末盤點材料時發現溢余100公斤，重置成本共計500元，原因待查。

借：原材料 500 貸：待處理財產損溢 500 例：上述材料溢余屬于自然溢余，經批準處理。借：待處理財產損溢 500 貸：管理費用 500

（二）盤虧

例：企業月末盤點材料時發現短缺100公斤，單位成本5元，原因待查。

借：待處理財產損溢 500 貸：原材料 500 例：上述材料短缺屬于自然損耗，經批準處理。借：管理費用 500 貸：待處理財產損溢 500 例：假如上述材料短缺屬于倉管員責任造成，應由其賠償。

借：其他應收款 585 貸：待處理財產損溢 500 應交稅費—應交增（進轉出）85

二、固定資產

（一）盤盈

例：企業月末盤盈舊設備一臺，同類設備全新市價10000元，估計6成新。

借：固定資產 6000 貸：以前損益調整 6000

（二）盤虧

例：企業月末盤虧舊設備一臺，原價5000元，已提折舊2000元，原因待查。

借：待處理財產損溢 3000 累計折舊 2000 貸：固定資產 5000 例：上述設備盤虧經批準處理。借：營業外支出 3000 貸：待處理財產損溢 3000

三、往來款項

（一）無法支付的應付款

例：企業應付A公司貨款3000元，因A公司已倒閉，確認無法支付。借：應付賬款 3000 貸：營業外收入 3000

（二）無法收回的應收款

例：企業應收B公司貨款5000元，因B公司已倒閉，確認無法收回。借：壞賬準備 5000 貸：應收賬款 5000

第八章 財務報表

第一節 財表報表的概述

一、財務報表的定義

財務報表是指根據日常核算的賬簿資料，采用一定的指標體系來總括地反映會計主體財務狀況、經營成果以及現金流量變動的表格。

二、財務報表的種類

（一）按反映的經濟內容不同

（二）按編報期間不同

（三）按編制單位不同

（四）按編制主體不同

三、財務報表的編制要求

（一）數字真實

（二）計算準確

（三）內容完整

（四）報送及時

第二節 資產負債表

一、資產負債表的定義

資產負債表是反映企業某一特定日期財務狀況的報表。

二、資產負債表的編制依據

資產=負債+所有者權益

三、資產負債表的格式

四、資產負債表的編制方法

第三節 利潤表

一、利潤表的定義

利潤表是反映企業某一特定時期經營成果的報表。

二、利潤表的編制依據

收入-費用=利潤

三、利潤表的格式

四、利潤表的編制方法

第九章 會計規范

一、會計法

二、會計準則

（一）基本準則

基本準則規范會計目標、會計假設、會計信息質量要求、會計要素的確認、計量和報告原則等。

1、會計目標

會計目標是向財務報告使用者提供與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息，反映管理層受托責任履行情況，有助于財務會計報告使用者作出經濟決策。

2、會計假設（會計核算前提條件）

（1）會計主體

（2）持續經營

（3）會計分期

（4）貨幣計量

3、會計信息質量要求

（1）可靠性

（2）相關性

（3）可理解性

（4）可比性

（5）實質重于形式

（6）重要性

（7）謹慎性

（8）及時性

（二）具體準則

（三）應用指南

三、會計制度

第四篇：《會計學原理》教案

第一章 總論 第一節 會計的定義

會計是指以貨幣為主要計量單位，采用專門的程序和方法，對特定主體的經濟活動進行連續、系統、全面、綜合的核算和監督，以加強管理、提高經濟效益為目的的經濟管理活動。

第二節 會計職能

一、核算職能

二、監督職能

第三節 會計對象

會計對象是指會計核算和監督的內容。

第四節 會計核算方法

一、設置賬戶（會計科目）

二、復式記賬

三、填制和審核會計憑證

四、登記賬簿

五、成本計算

六、財產清查

七、編制會計報表

第二章 會計要素和會計等式

第一節 會計要素

一、會計要素的定義

會計要素是指對會計對象進行的基本分類，是會計對象的具體化。

二、會計要素的內容

根據我國《企業會計準則》的規定，會計要素具體包括資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤六大要素。

（一）資產

資產是指企業過去的交易或者事項形成的、由企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。

資產按其流動性分為流動資產和非流動資產。

（二）負債

負債是指企業過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。

負債按其流動性分為流動負債和非流動負債。

（三）所有者權益

所有者權益也稱股東權益，是指企業資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益，其金額取決于資產和負債的計量。

所有者權益的來源包括所有者投入資本、直接計入所有者權益的利得和損失、留存收益等。

（四）收入

收入是指在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。

收入分為主營業務收入和其他業務收入。

（五）費用

費用是指企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。

費用分為直接費用、間接費用、期間費用。

（六）利潤

利潤是指企業在一定會計期間的經營成果。

企業的利潤是由收入減去費用后的凈額加上直接計入當期損益的利得減去損失后的凈額組成。

第二節 會計等式

資產=負債+所有者權益 資產=權益

資產=負債+所有者權益+收入-費用 企業經濟業務的四種基本類型：

1、資產內部此增彼減，增減金額相等；

2、負債及所有者權益內部此增彼減，增減金額相等；

3、資產與負債及所有者權益同增；

4、資產與負債及所有者權益同減。

第三章 賬戶和復式記賬

第一節 會計科目

一、會計科目的定義

會計科目是指根據經濟業務的內容和經營管理的特點對會計要素所作的進一步分類。

二、會計科目的分類

（一）按反映的經濟內容分類

1、資產類

2、負債類

3、所有者權益類

4、成本類

5、損益類

6、共同類

（二）按反映的詳細程度不同分類

1、總分類

2、明細分類

第二節 賬戶

一、賬戶的定義

賬戶是指根據會計科目開設的，用來分類、連續地記錄經濟業務，反映會計要素增減變化及其結果的一種工具。

二、賬戶與會計科目的關系

相同點：反映的經濟內容相同；

不同點：賬戶是根據會計科目開設的，會計科目只是賬戶的名稱，賬戶不但有名稱更主要有結構，能夠通過這個結構來反映會計要素增減變化及其結果的情況。

三、賬戶的分類

賬戶的分類與會計科目分類相同。

四、賬戶的結構

（一）賬戶的名稱（即會計科目）

（二）日期

（三）憑證號數

（四）摘要

（五）金額

第三節 復式記賬

一、復式記賬法的定義

復式記賬法是指對于企業發生的每一項經濟業務，都要以相等的金額，在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行記錄的一種方法。

二、復式記賬法的種類

（一）增減記賬法

（二）收付記賬法

（三）借貸記賬法

第四節 借貸記賬法

一、借貸記賬法的定義

借貸記賬法是指根據復式記賬的原理，以“借”、“貸”作為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規則的一種方法。

借方：資產增加、負債及所有者權益減少、成本費用增加、收入減少；

貸方：資產減少、負債及所有者權益增加、成本費用減少、收入增加。

二、借貸記賬法下賬戶的結構

（一）資產類賬戶

（二）負債類賬戶

（三）所有者權益類賬戶（同負債類）

（四）成本類賬戶（同資產類）

（五）損益類賬戶

三、借貸記賬法的應用

（一）判斷經濟業務所涉及到的賬戶和金額

（二）判斷應記入賬戶和方向

（三）編制會計分錄

1、會計分錄的定義

會計分錄是指用來標明某項業務應記入賬戶、方向和金額的記錄。

2、會計分錄的分類

（1）簡單分錄

（2）復合分錄 練習：

1、企業收到A公司前欠貨款2000元存入銀行。

2、企業從銀行借入4個月借款償還前欠B公司貨款4000元。

3、企業以現金500元支付給C公司押金。

4、企業收到D公司投入全新設備一臺，價值10萬元。

5、企業以銀行存款交納稅金3000元。

四、試算平衡

（一）試算平衡的定義

試算平衡是指采用科學、簡便的方法來檢查賬戶記錄是否正確。

（二）試算平衡的方法

1、余額平衡法

2、發生額平衡法

第五節 總分類賬戶與明細分類賬戶

一、總分類賬戶與明細分類賬戶的關系

（一）相同點

1、反映的內容相同

2、登記的依據相同

（二）不同點

1、反映的詳細程度不同

2、作用不同

二、平行登記

（一）平行登記的定義

平行登記是指對于發生的經濟業務，一方面登記總分類賬戶，另一方面同時登記其相應的明細分類賬戶。

（二）平行登記的要點

1、同依據（同時）

2、同方向

3、等金額

例：某企業期初“原材料”總賬借方余額10000元，其中甲材料6000元，乙材料4000元，本月發生業務如下：

（1）購入甲材料20000元，乙材料10000元，材料已驗收入庫，款項以銀行存款支付，不考慮相關稅費。

（2）企業車間生產產品領用甲材料15000元，乙材料8000元。

第四章 借貸記賬法具體應用

第一節 采購階段

一、應開設的賬戶

“庫存現金”、“銀行存款”、“材料采購”、“原材料”、“應付賬款”、“應付票據”、“預付賬款”。

二、各賬戶的性質、用途、結構

（一）“庫存現金”

1、性質：資產類

2、用途：核算企業庫存現金增減變化及其余額情況。

3、結構：

例：企業從銀行提取現金1000元備用。

例：企業購買廠部辦公用品200元，出納以現金付訖。

例：企業采購員出差預借差旅費500元，出納以現金付訖。

例：2天后采購員出差回來，報銷差旅費480元，余額交回財務部門。

（二）“銀行存款”

1、性質：資產類

2、用途：核算企業銀行存款增減變化及其余額情況。

3、結構：

例：企業收到A公司前欠貨款5000元存入銀行。

例：企業以銀行存款支付前欠B公司貨款3000元。

（三）“在途物資”

1、性質：資產類

2、用途：核算企業已購入但尚未驗收入庫材料的實際成本。

3、結構：

外購材料成本組成：

1、買價（不含增值稅）

2、運雜費（運輸費、裝卸費、包裝費、保險費等）

3、途中合理損耗

4、入庫前挑選整理費

5、應計入材料成本的相關稅金

例：企業購入材料1000公斤，@10元，增值稅1700元，運費300元，材料未驗收入庫，款項均以銀行存款支付。

例：3天后上述材料收到并驗收入庫。

若上例改為： 3天后上述材料收到并驗收入庫，發生途中合理損耗10公斤。

（四）“原材料”

1、性質：資產類

2、用途：核算企業庫存材料的實際成本。

3、結構：

例：企業購入材料1000公斤，@10元，增值稅率17%，運雜費300元，材料已驗收入庫，款項采用轉賬支票結算。

例：企業車間生產產品領用材料5000元。

（五）“應付賬款”

1、性質：負債類

2、用途：核算企業與購入材料有關而應付給供應單位款項。

3、結構：

例：企業購入材料1000公斤，@10元，增值稅率17%，運雜費300元，材料已驗收入庫，款項未付。

例：3天后，企業簽發轉賬支票支付上述款項。

（六）“應付票據”

1、性質：負債類

2、用途：核算企業與購入材料有關而簽發給供應單位的商業匯票。

3、結構：

例：企業購入材料1000公斤，@10元，增值稅率17%，運雜費300元，材料已驗收入庫，款項簽發一張期限3個月不帶息商業承兌匯票支付。

例：3個月到期，企業簽發轉賬支票支付上述票據款。

（七）“預付賬款”

1、性質：資產類

2、用途：核算企業與購入材料有關而預付給供應單位的款項。

3、結構：

例：企業簽發轉賬支票預付給A公司貨款10000元。

例：3天后，企業收到A公司材料一批并驗收入庫，發票列明價款8000元，增值稅率17%，余款已通過銀行退回。

例：3天后，企業收到A公司材料一批并驗收入庫，發票列明價款12000元，增值稅率17%，余款未付。

三、采購費用的分配

例：企業購入甲材料1000公斤，@10元，乙材料4000公斤，@5元，增值稅率17%，運雜費400元，材料已驗收入庫，款項均以銀行存款支付，運雜費按甲、乙材料重量比例分配。

第二節 生產階段

一、應開設賬戶

“生產成本”、“制造費用”、“管理費用”、“財務費用”、“應付職工薪酬”、“累計折舊”、“庫存商品”。

二、各賬戶的性質、用途、結構

（一）“生產成本”

1、性質：成本類

2、用途：核算企業車間生產產品發生的各種費用。

3、結構：

例：企業本月車間生產產品領用材料20000元。

例：企業本月車間應付生產產品工人工資10000元。

例：企業本月車間完工產品成本25000元并驗收入庫。

（二）“制造費用”

1、性質：成本類

2、用途：核算企業車間生產產品發生的各種間接費用。

3、結構：

例：企業本月車間購買辦公用品200元，以現金支票支付。

例：企業本月車間一般性耗用領用材料800元。

例：企業本月應付車間管理人員工資4000元。

例：月末按A、B產品生產工時分配本月制造費用，其中A產品生產工時600小時，B產品工時400小時。

（三）“管理費用”

1、性質：損益類

2、用途：核算企業為組織生產經營管理而發生的各種費用。

3、結構：

例：企業本月廠部購買辦公用品200元，以現金支票支付。

例：企業本月廠部領用材料800元。

例：企業本月應付廠部管理人員工資4000元。

例：月末將“管理費用”賬戶余額轉入到“本年利潤”賬戶。

（四）“財務費用”

1、性質：損益類

2、用途：核算企業為籌集資金而發生的費用。

3、結構：

例：2009年1月1日，企業從銀行借入期限3個月，年利率12%，到期還本付息的借款10萬元存入銀行。

例： 2009年1月31日，計提本月應負擔的借款利息。

例： 2009年2月28日，計提本月應負擔的借款利息。

例： 2009年3月31日，計提本月應負擔的借款利息。

例：2009年3月31日到期還本付息。

例：2009年3月10日企業收到本月存款利息收入200元存入銀行。

例：2009年3月20日以銀行存款支付銀行手續費100元。

例：2009年3月31日，企業將本月“財務費用”賬戶余額轉入到“本年利潤”賬戶。

（五）“應付職工薪酬”

1、性質：負債類

2、用途：核算企業應付給職工的各種薪酬。

3、結構：

1、應付工資

例：企業本月發生工資費用如下： 生產工人工資 100000元 車間管理人員工資 20000元 廠部管理人員工資 30000元

例：企業以現金5000元支付離退休人員工資。

2、職工福利費

例：企業根據本月工資總額14%計提職工福利費。

例：企業職工報銷醫藥費500元，出納以現金付訖。

（六）“累計折舊”

1、性質：資產類

2、用途：核算企業固定資產損耗程度。

3、結構：

例：企業本月應提折舊如下：

車間固定資產應提折舊3000元，廠部固定資產應提折舊2000元。

（七）“庫存商品”

1、性質：資產類

2、用途：核算企業庫存商品的成本。

3、結構：

例：企業本月車間完工產品成本20000元并驗收入庫。

例：結轉本月已銷售產品生產成本15000元。

第三節 銷售階段

一、應開設賬戶

“主營業務收入”、“主營業務成本”、“營業稅金及附加”、“銷售費用”、“應收賬款”、“應收票據”、“預收賬款”、“其他業務收入”、“其他業務成本”。

二、各賬戶的性質、用途、結構：

（一）“主營業務收入”

1、性質：損益類

2、用途：核算企業銷售產品取得的收入。

3、結構：

例：企業銷售產品一批，價款100萬元，增值稅17萬元，款項收存銀行。

例：月末將“主營業務收入”賬戶余額轉入到“本年利潤”賬戶。

（二）“主營業務成本”

1、性質：損益類

2、用途：核算企業已銷售產品的生產成本。

3、結構：

例：結轉本月已銷售產品成本50000元。

例：月末將“主營業務成本”賬戶余額轉入到“本年利潤”賬戶。

（三）“營業稅金及附加”

1、性質：損益類

2、用途：核算企業應負擔的各種附加稅和附加費。

3、結構：

例：企業本月應交納城建稅700元，消費稅2000元，教育費附加300元。

例：月末將“營業稅金及附加”賬戶余額轉入到“本年利潤”賬戶。

（四）“銷售費用”

1、性質：損益類

2、用途：核算企業與銷售產品有關而發生的各種費用。

3、結構：

例：企業簽發現金支票支付市電視臺廣告費4000元。

例：企業以現金支付銷售產品運費200元。

例：企業本月應付銷售人員工資3000元，應提銷售部門固定資產折舊費800元。

例：月末將“銷售費用”賬戶余額轉入到“本年利潤”賬戶。

（五）“應收賬款”

1、性質：資產類

2、用途：核算企業與銷售產品有關而應收取的款項。

3、結構：

例：企業銷售產品一批，價款100萬元，增值稅17萬元，以現金代墊運費200元，款項未收。

例：5天后企業收到上述款項存入銀行。

（六）“應收票據”

1、性質：資產類

2、用途：核算企業與銷售產品有關而收到購貨方的商業匯票。

3、結構：

例：企業銷售產品一批，價款100萬元，增值稅17萬元，以現金代墊運費200元，款項收到一張期限3個月不帶息商業承兌匯票。

例：3個月后企業收到上述款項存入銀行。

（七）“預收賬款”

1、性質：負債類

2、用途：核算企業與銷售產品有關而預收購貨單位的款項。

3、結構：

例：企業預收B公司貨款10000元存入銀行。

例：3天后企業發出產品給B公司，價款8000元，增值稅率17%，余款已通過銀行退還。

例：3天后企業發出產品給B公司，價款12000元，增值稅率17%，余款未收。

（八）“其他業務收入”

1、性質：損益類

2、用途：核算企業除銷售產品以外其他次要收入。

3、結構：

例：企業銷售材料一批，價款3000元，增值稅510元，款項未收。

例：企業本月應收取出租設備租金收入1000元。

例：月末將“其他業務收入”賬戶余額轉入到“本年利潤”賬戶。

（九）“其他業務成本”

1、性質：損益類

2、用途：核算企業為取得其他業務收入而發生的成本。

3、結構：

例：結轉本月已銷售材料成本2000元。

例：本月出租設備應提折舊600元，并按收入的5%計算應交營業稅。

例：月末將“其他業務成本”賬戶余額轉入到“本年利潤”賬戶。

第四節 利潤及其分配階段

一、利潤總額的構成

利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出

營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用

營業收入=主營業務收入+其他業務收入

營業成本=主營業務成本+其他業務成本

凈利潤=利潤總額-所得稅費用

二、應開設的賬戶

“營業外收入”、“營業外支出”、“本年利潤”、“所得稅費用”、“利潤分配”、“盈余公積”、“應付利潤”。

三、各賬戶的性質、用途、結構：

（一）“營業外收入”

1、性質：損益類

2、用途：核算企業與日常經營活動無關而取得的偶然收入。

3、結構：

例：企業職工違反廠規處于200元罰款，企業未收到。

例：企業接受A公司捐贈全新設備一臺，價值20萬元。

例：月末將“營業外收入”賬戶余額轉入到“本年利潤”賬戶。

（二）“營業外支出”

1、性質：損益類

2、用途：核算企業與日常經營無關而發生的支出。

3、結構：

例：企業簽發轉賬支票捐給希望工程10萬元。

例：月末將“營業外支出”賬戶余額轉入到“本年利潤”賬戶。

（三）“本年利潤”

1、性質：所有者權益類

2、用途：核算企業本實現的利潤或發生的虧損情況。

3、結構：

例：A公司2008年12月份損益類賬戶結轉前金額如下： 賬戶名稱 借方 貸方 主營業務收入 100萬 主營業務成本 60萬 營業稅金及附加 4萬 管理費用 8萬 財務費用 6萬 銷售費用 2萬

其他業務收入 60萬 其他業務成本 20萬

營業外收入 30萬 營業外支出 10萬

（四）“所得稅費用”

1、性質：損益類

2、用途：核算企業應負擔的所得稅費用。

3、結構：

例：企業根據本利潤總額的25%計算應交所得稅。

例：月末將“所得稅費用”賬戶余額轉入到“本年利潤”賬戶。

（五）“利潤分配”

1、性質：所有者權益類

2、用途：核算企業利潤的分配或虧損的彌補情況。

3、結構：

例：年末將“本年利潤”賬戶余額轉入到“利潤分配”賬戶。

（六）“盈余公積”

1、性質：所有者權益類

2、用途：核算企業盈余公積的提取及其使用情況。

3、結構：

例：根據稅后利潤的10%提取法定盈余公積。

例：企業用法定盈余公積10萬元轉增資本。

例：企業用法定盈余公積10萬元彌補以前虧損。

（七）“應付利潤”（或“應付股利”）

1、性質：負債類

2、用途：核算企業應付給投資者利潤。

3、結構：

例：企業決定向投資者分配利潤40萬元。

例：企業簽發轉賬支票支付給投資者利潤40萬元。

第五節 籌資階段

一、借入資金的核算

例：2009年1月1日企業從銀行借入期限3個月借款10萬元，年利率12%，到期還本付息。

二、投入資金的核算

例：企業接受A公司投入貨幣資金20萬元存入銀行。

例：企業接受A公司投入舊設備一臺，原價100萬元，已提折舊30萬元，雙方約定價值為80萬元。

第五章 會計憑證 第一節 會計憑證的概述

一、會計憑證的定義

會計憑證是指用來記錄經濟業務，明確經濟責任的書面證明，是登記賬簿的依據。

二、會計憑證的分類

會計憑證按其用途不同分為原始憑證和記賬憑證。

第二節 原始憑證

一、原始憑證的定義

原始憑證是指經濟業務發生時取得或填制的，用來證明該項業務發生的原始證據。

二、原始憑證的分類

（一）按來源不同分類

（二）按填制方法不同分類

三、原始憑證的基本要素

四、原始憑證的填制要求

（一）如實反映經濟業務內容

（二）要素填寫完整，手續完備

（三）書寫明晰、規范

（四）填寫及時

（五）順序使用

五、原始憑證的審核

（一）審核原始憑證的真實性、客觀性

（二）審核原始憑證的合法性、合理性

（三）審核原始憑證的完整性、正確性

第三節 記賬憑證

一、記賬憑證的定義

記賬憑證是指會計人員根據審核無誤的原始憑證，對其進行歸類、整理編制的，記錄經濟業務簡要內容，確定、記載會計分錄，作為登記賬簿依據的書面證明。

二、記賬憑證的分類

（一）按使用范圍不同分類

（二）按編制方法不同分類

（三）按用途不同分類

三、記賬憑證的基本要素

四、記賬憑證的填制要求

（一）依據要正確

（二）編制要及時

（三）內容要全面

（四）分錄要準確

（五）書寫要規范

（六）編號要連續

（七）附件要注明

（八）過賬要標注

（九）責任要確認

（十）字跡要清楚

五、記賬憑證的審核

（一）編制依據是否正確、真實

（二）填寫項目是否齊全

（三）會計分錄是否正確

（四）計算是否準確

（五）書寫是否清楚

第四節 會計憑證的傳遞和保管

一、會計憑證的傳遞

會計憑證傳遞是指會計憑證從取得或填制開始，到整理裝訂歸檔為止，在各企業、單位內部各有關部門和人員之間，按規定的要求進行傳遞和處理的程序。

二、會計憑證的保管

會計憑證保管期限為15年。

第六章 賬簿 第一節 賬簿的概述

一、賬簿的定義

賬簿是指具有一定格式、相互聯系的賬頁所組成的，以會計憑證為依據，連續、系統、全面地記錄經濟業務的簿籍。

二、賬簿的種類

（一）按用途不同分類

（二）按外表形式不同分類

（三）按賬頁格式不同分類

第二節 賬簿的設置與登記

一、賬簿的內容

（一）封面

（二）扉頁

（三）賬頁

二、登記賬簿的原則

（一）賬簿的啟用規則

（二）賬簿的登記規則

（三）賬簿的更換與保管

三、賬簿的設置與登記

（一）日記賬的設置與登記

（二）總分類賬的設置與登記

（三）明細分類賬的設置與登記

第三節 錯賬更正方法

一、劃線更正法

前提條件：記賬憑證正確，登賬時錯誤。

例：企業采購員出差預借差旅費500元，出納以現金付訖，并已登賬。

借：其他應收款 500 貸：庫存現金 500

二、紅字更正法

前提條件：記賬憑證錯誤并已登賬。記賬憑證錯誤情況有以下兩種：

（一）會計科目錯誤；

例：企業采購員出差預借差旅費500元，出納以現金付訖，并已登賬。

借：管理費用 500 貸：庫存現金 500

（二）會計科目正確，金額錯誤，錯誤金額大于正確金額。

例：企業采購員出差預借差旅費500元，出納以現金付訖，并已登賬。

借：其他應收款 5000 貸：庫存現金 5000

三、補充登記法

前提條件：記賬憑證錯誤并已登賬。記賬憑證錯誤情況如下：會計科目正確，金額錯誤，錯誤金額小于正確金額。

例：企業采購員出差預借差旅費500元，出納以現金付訖，并已登賬。

借：其他應收款 50 貸：庫存現金 50

第七章 財產清查 第一節 財產清查的概述

一、財產清查的定義

財產清查是指通過對實物、庫存現金的實地盤點和對銀行存款、往來款項的核對，來檢查各項財產物資、貨幣資金和往來款項的實有數與賬面數是否相符的一種會計核算方法。

二、財產清查的種類

（一）按清查的范圍不同分類

（二）按清查的時間不同分類

第二節 財產清查的方法

一、貨幣資金的清查

（一）庫存現金的清查方法

庫存現金的清查是采用實地盤點的方法。

（二）銀行存款的清查方法

銀行存款的清查是采用與開戶銀行核對賬目的方法。

一般情況下，企業的銀行存款日記賬余額與銀行的對賬單余額不一致的原因主要有兩種：第一，記賬錯誤；第二，未達賬。

1、未達賬的定義

未達賬是指企業與銀行之間由于憑證的傳遞時間不同，造成一方已入賬另一方未入賬形成的差額。

2、未達賬的種類 企業已收，銀行未收 企業已付，銀行未付 銀行已收，企業未收 銀行已付，企業未付

3、銀行存款余額調節表的編制

例：某企業2009年9月30日銀行存款日記賬余額為10000元，銀行對賬單余額為8000元，經逐筆核對發現下列未達賬：

（1）企業已收到A公司轉賬支票一張，金額4000元，但尚未交存銀行。

32（2）企業已開出現金支票一張，金額1000元，但持票人尚未到銀行提取現金。

（3）銀行已收到B公司前欠貨款3000元并存入戶頭，但企業尚未接到收款通知。

（4）銀行已從本企業戶頭中代扣本月水電費2000元，但企業尚未接到銀行的付款通知。

二、實物的清查

（一）存貨的清查方法

存貨的清查是采用實地盤點的方法，具體可分為：逐一盤點和技術推算。

（二）固定資產的清查方法

固定資產的清查也是采用實地盤點的方法。

三、往來款項的清查

往來款項的清查是采用函證核對的方法。

第三節 財產清查的結果處理

一、原材料（或庫存商品）

（一）盤盈

例：企業月末盤點材料時發現溢余100公斤，重置成本共計500元，原因待查。借：原材料 500 貸：待處理財產損溢 500 例：上述材料溢余屬于自然溢余，經批準處理。借：待處理財產損溢 500 貸：管理費用 500

（二）盤虧

例：企業月末盤點材料時發現短缺100公斤，單位成本5元，原因待查。借：待處理財產損溢 500 貸：原材料 500 例：上述材料短缺屬于自然損耗，經批準處理。借：管理費用 500 貸：待處理財產損溢 500 例：假如上述材料短缺屬于倉管員責任造成，應由其賠償。借：其他應收款 585 貸：待處理財產損溢 500 應交稅費—應交增（進轉出）85

二、固定資產

（一）盤盈

例：企業月末盤盈舊設備一臺，同類設備全新市價10000元，估計6成新。借：固定資產 6000 貸：以前損益調整 6000

（二）盤虧

例：企業月末盤虧舊設備一臺，原價5000元，已提折舊2000元，原因待查。借：待處理財產損溢 3000 累計折舊 2000 貸：固定資產 5000 例：上述設備盤虧經批準處理。借：營業外支出 3000 貸：待處理財產損溢 3000

三、往來款項

（一）無法支付的應付款

例：企業應付A公司貨款3000元，因A公司已倒閉，確認無法支付。借：應付賬款 3000 貸：營業外收入 3000

（二）無法收回的應收款

例：企業應收B公司貨款5000元，因B公司已倒閉，確認無法收回。借：壞賬準備 5000 貸：應收賬款 5000

第八章 財務報表 第一節 財表報表的概述

一、財務報表的定義

財務報表是指根據日常核算的賬簿資料，采用一定的指標體系來總括地反映會計主體財務狀況、經營成果以及現金流量變動的表格。

二、財務報表的種類

（一）按反映的經濟內容不同

資產負債表 利潤表 現金流量表 所有者權益變動表

（二）按編報期間不同

月報 季報 半年報 年報

（三）按編制單位不同

單位報表 匯總報表

（四）按編制主體不同

個別報表 合并報表

三、財務報表的編制要求

（一）數字真實

（二）計算準確

（三）內容完整

（四）報送及時

第二節 資產負債表

一、資產負債表的定義

資產負債表是反映企業某一特定日期財務狀況的報表。

二、資產負債表的編制依據

資產=負債+所有者權益

三、資產負債表的格式

賬戶式、報告式

四、資產負債表的編制方法

第三節 利潤表

一、利潤表的定義

利潤表是反映企業某一特定時期經營成果的報表。

二、利潤表的編制依據

收入-費用=利潤

三、利潤表的格式

單步式 多步式

四、利潤表的編制方法

第九章 會計核算組織程序 第一節 會計核算組織程序

一、會計核算組織程序的定義

會計核算組織程序又稱賬務處理程序或會計核算形式，是指將賬簿組織、記賬程序和記賬方法有機結合的方法和形式。

二、會計核算組織程序的種類

第二節 記賬憑證核算組織程序

一、記賬憑證核算組織程序的特點

記賬憑證核算組織程序的特點是直接根據記賬憑證逐筆登記總分類賬。

二、記賬憑證核算組織程序的操作步驟

（一）根據原始憑證或原始憑證匯總表，填制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。

（二）根據收款憑證和付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬。

（三）根據記賬憑證、原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記明細分類賬。

（四）根據記賬憑證逐筆登記總分類賬。

（五）月末將現金日記賬、銀行存款日記賬以及明細賬的余額合計數，分別有關總分類賬的余額核對相符。

（六）期末，根據總分類賬和明細分類賬戶的資料編制財務報表。

三、記賬憑證核算組織程序的優缺點、適用范圍

優點：

1、簡單明了，通俗易懂；

2、總分類賬戶反映比較詳細；

3、賬戶對應關系清晰，便于核對。

缺點：業務量多的企業登記總賬的工作量較大。

適用范圍：規模小、業務量少的企業。

第三節 科目匯總表核算組織程序

一、科目匯總表核算組織程序的特點

科目匯總表核算組織程序的特點是先將記賬憑證匯總成科目匯總表，然后根據科目匯總表登記總分類賬。

二、科目匯總表核算組織程序的操作步驟

（一）根據原始憑證或原始憑證匯總表，填制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。

（二）根據收款憑證和付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬。

（三）根據記賬憑證、原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記明細分類賬。

（四）根據記賬憑證定期匯總編制科目匯總表。

（五）根據科目匯總表登記總分類賬。

（六）月末將現金日記賬、銀行存款日記賬以及明細賬的余額合計數，分別有關總分類賬的余額核對相符。

（七）期末，根據總分類賬和明細分類賬戶的資料編制財務報表。

三、科目匯總表核算組織程序的優缺點、適用范圍

優點：減少了登記總賬的工作量。

缺點：不能反映賬戶之間的對應關系。

適用范圍：規模大、業務量多的企業。

第十章 會計規范

一、會計法

二、會計準則

（一）基本準則

基本準則規范會計目標、會計假設、會計信息質量要求、會計要素的確認、計量和報告原則等。

1、會計目標

會計目標是向財務報告使用者提供與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息，反映管理層受托責任履行情況，有助于財務會計報告使用者作出經濟決策。

2、會計假設（會計核算前提條件）

（1）會計主體

（2）持續經營

（3）會計分期

（4）貨幣計量

3、會計信息質量要求

（1）可靠性

（2）相關性

（3）可理解性

（4）可比性

（5）實質重于形式

（6）重要性

（7）謹慎性

（8）及時性

（二）具體準則

（三）應用指南

三、會計制度

第五篇：會計學原理總結

會計的含義：以貨幣作為主要計量單位，運用專門的程序和方法，對單位組織的經濟活動進行綜合連續系統全面的核算和監督，以便向會計信息使用者提供企業財務狀況、經營成果和現金流量及與其有關的會計信息，反映企業管理層受托責任履行情況，有助于會計信息使用者做出經濟決策，旨在提高會計信息質量、規范會計行為的一項管理控制活動。會計的職能: 會計的核算職能：確認、計量、報告。會計的監督職能：事前監督、事中監督、事后監督。

兩者的關系;相輔相成，辯證統一，核算是監督的基礎，監督是核算質量的保障。

會計的目標：財務會計的目標是向財務會計報告使用者提供與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息，反映企業管理層受托責任履行情況，有助于財務報表使用者做出正確的經濟決策。

會計的基本假設:會計主體、持續經營、會計分期、貨幣計量。

會計的核算基礎：權責發生制、收付實現制。

反映財務狀況的會計要素:資產、負債所有者權益。

反映企業經營成果的會計要素：收入、費用、利潤。

會計信息的要求：可靠性、相關性、明晰性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性、及時性

會計核算的方法：設置賬戶、復式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計算、財產清查、編制財務報告。

復式記賬法 “單式記賬法”的對稱。對每項經濟業務按相等金額在兩個或兩個以上有關賬戶中同時進行登記的方法。會計賬戶的作用：第一、可以核算經濟業務，生成會計信息。第二、壓縮會計信息數量，確保會計信息的質量第三、會計賬戶反應的信息是編制會計報表的基礎。

會計憑證：會計憑證是記錄經濟業務，明確經濟責任，按一定格式編制的據以登記會計賬簿的書面證明。

會計憑證的作用： 監督、控制經濟活動 提供記賬依據 加強經濟責任制

會計憑證的分類：

一)、原始憑證：原始憑證是在經濟業務發生過程中直接產生的，是經紀業務發生的最初證明。

二）、記賬憑證的概念：記賬憑證是會計人員根據審查無誤的原始憑證或匯總原始憑證，用來確定經濟業務應借、應貸的會計科目和金額而填制的，作為登記張不直接依據的會計憑證。

原始憑證的基本要素：原始憑證的名稱;日期和憑證編號;接受原始憑證的單位名稱;經濟業務內容;填制單位的名稱或填制人姓名;經辦人員簽名或蓋章;憑證附件

會計賬簿的概念：指有一定的格式而又相互聯系的帳頁組成的，以審核無誤的會計憑證為依據，局已全面、系統、連續、分類記錄和核算各項經濟業務的簿籍。

會計賬簿的作用:設置和登記會計賬簿可以全面、連續、系統、綜合的核算經濟業務;可以為會計監督提供依據;是編制空會計報表的依據

會計賬簿的基本內容：封面、扉頁、帳頁。

登帳規則:以審核無誤的會計憑證為依據進行賬簿登記;賬簿登記的內容完整，登記及時;注明記賬符號;書寫應該規范，預留空間以便改錯;必須使用鋼筆和藍黑墨水記賬;順序連續登記;結出賬戶余額;每張帳頁登記完畢結轉下頁時，應作“過次承前”記錄;登記賬簿發生錯誤，必須按規定的方法進行處理

平行登記的概念：就是對發生的每項經濟業務，都要以會計憑證為依據，一方面計入總分類賬戶，一方面計入總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。

平行登記的要點：同時登記、方向相同、金額相等。

平行登記的作用：有效利用總分類賬與明細分類賬之間的關系，檢查賬簿記錄的正確性，保證賬簿登記工作的順利進行。對賬：對賬就是核對賬目。

財產清查作用:保證會計核算資料的真實，是賬實相符;保護財產物資的安全與完善;加強資金利用，挖掘財產物資潛力;促進規章制度建立健全，保證財經法紀的貫徹執行

財務會計報告含義：指企業對外提供的反映企業某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。

財務會計報告的作用: 向企業利益相關者提供會計信息;為實施內部控制和會計監督提供依據;有利于評價企業業績 財務會計報告的組成：資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表、附注。

資產負債表含義：指反映企業在某一特定日期財務狀況的報告，又稱財務狀況表。

資產負債表填制方法:根據總賬科目余額填列;根據明細賬科目余額計算填列;根據總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列;根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列

利潤表（損益表）：指反映企業在一定會計期間的經營成果的報表。

現金流量表：反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和人流出情況的報告。

所有者權益變動表含義：對股份公司來說成為股東權益變動表，是反映企業年末所有者權益增減變動情況的報

未達賬項企業單位與銀行之間，對同一項經濟業務由于憑證傳遞上的時間差所形成的一方已登記入賬，而另一方因未收到相關憑證，尚未登記入帳的事項

財產清查是對各項財產、物資進行實地盤點和核對，查明財產物資、貨幣資金和結算款項的實有數額，確定其賬面結存數額和實際結存數額是否一致，以保證賬實相符的一種會計專門方法。借貸記賬法是復式記賬法的一種，通常又全稱為借貸復式記賬法。它是以“資產=負債+所有者權益”為理論依據，以“借”和“貸”為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規則的一種復式記賬法。其特點是：.如果是資產內部（左方）的兩個會計科目，那就必須是一個增一個減。如果是負債及所有者權益內部（右方）的兩個會計科目。那就必須是一個增一個減。.如果兩個會計科目一個是資產類的，一個是負債或所有者權益類的，那就必須是一個增加，另一個也要增加。..如果兩個會計科目一個是資產類的，一個是負債或所有者權益類的，那就必須是一個減少，另一個也要減少。資產=負債+所有者權益，任何經濟業務的發生都不會改變它的平蘅關系。

1．9月1日，收到藍天公司上月貨款90 000元，白云公司上月貨款100 000元，分別存入銀行。

借：銀行存款190 000貸：應收賬款——藍天公司90 000——白云公司 100 000

2．9月1日，向天平公司購入甲材料1 000千克，材料已驗收入庫存，收料單第1801號，貨款63 600元尚未支付。運雜費1 400元已開出支票付訖。材料按實際成本轉賬。

借：原材料——甲材料65 000貸：應付賬款——天平公司63 600 銀行存款1 400

3．9月2日，發出甲材料1 250千克，領料單第2801號，其中制造A產品用料1 000千克，其余材料系車間一般耗用。

借：生產成本——A產品63 500

制造費用16 250 貸：原材料——甲材料79 750

4．9月3日，發出乙材料1 500千克，領料單第2802號，用于生產B產品。

借：生產成本——B產品60 000貸：原材料——乙材料60 000

5．9月4日，開出支票支付上月應交稅費113 000元，應付股利50 000元；以現金支付225元零星管理費用。借：應交稅費113 000

應付股利50 000貸：銀行存款163 000

借：管理費用225貸：庫存現金225

6．9月5日，開出支票支付黃河公司上月貨款14 850元；支付上月所欠職工工資96 000元。

借：應付賬款——黃河公司14 850

應付職工薪酬——職工工資96 000貸：銀行存款110 850

7．9月6日，購入乙材料500千克，已驗收入庫，收料單第1802號，開出支票支付貨款22 000元，以現金支付運雜費500元。材料按實際成本轉賬。

借：原材料——乙材料22 500貸：銀行存款22 000庫存現金500

8．9月6日，銷售A產品給藍天公司750件，貨款165 000元尚未收到，發貨單第0801號。

借：應收賬款——藍天公司165 000貸：主營業務收入165 000

9．9月6日，收到白云公司賬款50 000元，存入銀行；開出支票支付長江公司欠款44 000元；完工A產品1 000件，已驗收入庫，入庫單第3801號。

借：銀行存款50 000貸：應收賬款——白云公司50 000

借：應付賬款——長江公司44 000貸：銀行存款44 000

產品完工暫不做賬，待月底一并進行核算。

10．9月7日，銷售給白云公司B產品500件，貨款100 000元尚未收到，發貨單第0802號。以支票支付應由本

企業負擔的銷售運雜費5 000元。

借：應收賬款——白云公司100 000貸：主營業務收入100 000

借：銷售費用5 000貸：銀行存款5 000

11．9月8日，發出甲材料500千克用于制造A產品，領料單第2803號。

借：生產成本——A產品32 500貸：原材料——甲材料32 500

12．9月9日，行政管理人員王強出差回來報銷差旅費725元，余款25元以現金交回。

借：管理費用725

庫存現金25貸：其他應收款——王強750

13．9月10日，該企業在某大學設立獎學金，開出支票支付20 000元。

借：營業外支出20 000貸：銀行存款20 000

14．9月11日，向長江公司購入乙材料1 000千克，已驗收入庫，收料單第1803號，貨款42 500元，尚未支付。以支票支付運雜費4 000元。按實際成本結轉。

借：原材料——乙材料46 500貸：應付賬款——長江公司42 500

銀行存款4 000

16．9月13日，銷售B產品750件，價款150 000元存入銀行，發貨單第0803號。以銀行存款支付應由本企業負擔的運雜費6 000元。銷售A產品500件，價款115 000元存入銀行，發貨單第0804號。

借：銀行存款259 000

銷售費用6 000貸：主營業務收入265 000

17．9月14日，向黃河公司購入甲材料1 500千克，貨款93 000元尚未支付，材料已驗收入庫，收料單第1804號。運雜費6 000元以支票付訖。材料按實際成本結轉。

借：原材料——甲材料99 000貸：應付賬款——黃河公司93 000

銀行存款6 000

18．9月14日，開出支票提取現金2 500元；用現金購入辦公用品325元直接交由管理部門使用；開出支票支付長江公司貨款42 500元，支付車間零星修理費用2 000元，大修理費用30 000元。

借：庫存現金2 500貸：銀行存款2 500

借：管理費用325貸：庫存現金325

借：應付賬款——長江公司42 500貸：銀行存款42 500

借：管理費用2000貸：銀行存款32 000