第一篇：2017年注冊會計師考試《財管》提分練習題

1.投資人購買一項看漲期權，標的股票的當前市價為100元，執行價格為100元，到期日為1年后的今天，期權價格為5元。下列敘述正確的有()。

A.如果股票市價小于100元，其期權凈收入為0

B.如果股票市價為104元，買方期權凈損益為-1元

C.如果股票市價為110元，投資人的凈損益為5元

D.如果股票市價為105元，投資人的凈收入為5元

2.下列各項中，屬于MM理論的假設條件的有()。

A.經營風險可以用息稅前利潤的方差來衡量

B.投資者等市場參與者對公司未來的收益和風險的預期是相同的C.在股票與債券進行交易的市場中沒有交易成本，且個人與機構投資者的借款利率與公司相同

D.全部現金流是永續增長的3.股票回購對公司的影響包括()。

A.向市場傳遞股價被低估的信號

B.避免股利波動帶來的負面影響

C.發揮財務杠桿作用

D.在一定程度上降低公司被收購的風險

4.某企業生產一種產品，單價20元，單位變動成本12元，固定成本40000元/月，每月正常銷售量為20000件。則下列說法正確的有()。

A.盈虧臨界點銷售量為5000件

B.銷量敏感系數為1.1C.盈虧臨界點作業率為25%

D.安全邊際率為60%

5.在完全成本法下，由標準成本中心承擔責任的成本差異有()。

A.變動制造費用耗費差異

B.固定制造費用耗費差異

C.固定制造費用閑置能量差異

D.固定制造費用效率差異

6.假設其他因素不變，下列變動中有助于提高杠桿貢獻率的有()。

A.提高凈經營資產凈利率

B.降低負債的稅后利息率

C.減少凈負債的金額

D.減少經營資產周轉次數

7.甲企業上年的可持續增長率為18%，預計今年不增發新股和回購股票，銷售凈利率下降，其他財務比率不變，則()。

A.今年實際增長率高于18%

B.今年可持續增長率低于18%

C.今年實際增長率低于18%

D.今年可持續增長率高于18%

8.下列說法正確的有()。

A.無風險資產的β系數和標準差均為0

B.市場組合的β系數為1

C.證券組合的風險僅與組合中每個證券的報酬率標準差有關

D.某股票的β值的大小反映了該股票收益的變動與整個股票市場收益變動之間的相關關系

9.已知風險組合的期望報酬率和標準離差分別為15%和10%，無風險報酬率為8%，某投資者將自有資金100萬元中的40萬元投資于無風險資產，其余的資金全部投資于風險組合，則()。

A.總期望報酬率為12.2%

B.總標準差為6%

C.該組合位于M點的左側

D.資本市場線斜率為0.7

10.甲公司發行面值為1000元的10年期債券，債券票面利率為5%，半年付息一次，發行后在二級市場上流通，假設必要投資報酬率為5%并保持不變，以下說法不正確的有()。

A.債券按面值發行，發行后債券價值一直等于票面價值

B.債券折價發行，發行后債券價值隨到期時間的縮短而逐漸上升，至到期日債券價值等于債券面值

C.債券溢價發行，發行后債券價值隨到期時間的縮短而逐漸下降，至到期日債券價值等于債券面值

D.債券按面值發行，發行后債券價值在兩個付息日之間呈周期性波動

11.利用股利增長模型估計普通股成本時，如果用企業可持續增長率來估計股利增長率，隱含的假設包括()。

A.收益留存率不變

B.預期新投資的權益凈利率等于當前預期報酬率

C.公司不發行新債

D.未來投資項目的風險與現有資產相同

12.市盈率和市凈率的共同驅動因素包括()。

A.股利支付率

B.增長潛力

C.股權成本

D.股東權益收益率

13.在固定資產更新項目的決策中，下列說法正確的有()。

A.如果未來使用年限不同，則不能使用凈現值法或內含報酬率法

B.平均年成本法把繼續使用舊設備和購置新設備看成是更換設備的特定方案

C.平均年成本法的假設前提是將來設備再更換時，可以按照原來的平均年成本找到可代替的設備

D.平均年成本法把繼續使用舊設備和購置新設備看成是兩個互斥的方案

14.甲公司以市值計算的債務與股權比率為2。假設當前的債務稅前資本成本為6%，股權資本成本為12%。還假設，公司發行股票并用所籌集的資金償還債務，按照市場價值計算的公司債務比率降為20%，同時企業的債務稅前資本成本下降到5%，假設不考慮所得稅，并且滿足MM定理的全部假設條件。則下列說法正確的有()。

A.無負債企業的權益資本成本為8%

B.交易后有負債企業的權益資本成本為8.75%

C.交易后有負債企業的加權平均資本成本為8%

D.交易前有負債企業的加權平均資本成本為8%

15.在現實生活中，公司的股利分配是在種種制約因素下進行的，影響股利分配的因素包括()。

A.凈利潤的限制

B.控制權的稀釋

C.資產的流動性

D.通貨膨脹

16.某公司今年預測凈利潤為120萬元，年初普通股數為20萬股，今年7月1日計劃再發行10萬股普通股，預計該公司的市盈率能保持10不變，那么，根據市盈率法計算的股票發行價格可能為()。

A.60

B.40

C.300

D.48

17.以下關于認股權證籌資的說法中，不正確的有()。

A.可以降低相應債券的利率

B.發行價格比較容易確定

C.認股權證籌資靈活性較高

D.附帶認股權證的債券發行者，主要目的是發行債券

18.放棄現金折扣的成本受折扣百分比、折扣期和信用期的影響。下列各項中，使放棄現金折扣成本提高的情況有()。

A.信用期、折扣期不變，折扣百分比提高

B.折扣期、折扣百分比不變，信用期延長

C.折扣百分比不變，信用期和折扣期等量延長

D.折扣百分比、信用期不變，折扣期延長

19.下列關于產品成本計算方法的敘述，正確的有()。

A.品種法下一般定期計算產品成本

B.分批法下成本計算期與產品生產周期基本一致，而與核算報告期不一致

C.逐步結轉分步法下，在產品的費用在最后完成以前，不隨實物轉出而轉出，不能為各生產步驟在產品的實物管理及資金管理提供資料

D.平行結轉分步法下，成本結轉工作量較大

20.下列說法正確的有()。

A.成本控制以完成預定成本限額為目標，而成本降低以成本最小化為目標

B.成本降低僅限于有成本限額的項目

C.成本控制涉及制定決策的過程，包括成本預測和決策分析

D.成本控制又稱為絕對成本控制，成本降低又稱為相對成本控制

答案

1.【正確答案】：ABCD

【答案解析】：本題注意凈收入與凈損益是兩個不同的概念。凈收入沒有考慮期權的取得成本，凈損益需要考慮期權的成本。

2.【正確答案】：ABC

【答案解析】：MM理論的假設前提包括：(1)經營風險可以用息稅前利潤的方差來衡量，具有相同經營風險的公司稱為風險同類;(2)投資者等市場參與者對公司未來的收益和風險的預期是相同的;(3)完美資本市場，即在股票與債券進行交易的市場中沒有交易成本，且個人與機構投資者的借款利率與公司相同;(4)借債無風險，即公司或個人投資者的所有債務利率均為無風險利率，與債務數量無關;(5)全部現金流是永續的，即公司息稅前利潤具有永續的零增長特征，以及債券也是永續的。

3.【正確答案】：ABCD

【答案解析】：對公司而言，進行股票回購的目的是有利于增加公司的價值。具體包括：(1)公司進行股票回購的目的之一是向市場傳遞了股價被低估的信號;(2)當公司可支配的現金流明顯超過投資項目所需現金流時，可以用自由現金流進行股票回購，有助于增加每股盈利的水平;(3)避免股利波動帶來的負面影響;(4)發揮財務杠桿作用;(5)通過股票回購，可以減少外部流通股的數量，提高了股票價格，在一定程度上降低了公司被收購的風險;(6)調節所有權結構。

4.【正確答案】：AC

【答案解析】：盈虧臨界點銷售量=40000/(20-12)=5000(件)，目前利潤=20000×(20-12)-40000=120000(元)，如果銷量增加10%，則利潤=20000×(1+10%)×(20-12)-40000=136000(元)，提高(136000-120000)/120000×100%=13.33%，因此，銷量敏感系數為13.33%/10%=1.33;盈虧臨界點作業率=5000/20000×100%=25%，安全邊際率=1-25%=75%。

5.【正確答案】：BD

【答案解析】：在完全成本法下，標準成本中心不對固定制造費的閑置能量差異負責，對于固定制造費用的其他差異要承擔責任。所以，選項B、D是答案，選項C不是答案;由于變動制造費用耗費差異應該是部門經理的責任，而不是標準成本中心的責任。所以，選項A不是答案。

6.【正確答案】：AB

【答案解析】：杠桿貢獻率=(凈經營資產凈利率-稅后利息率)×凈財務杠桿=(稅后經營凈利率×凈經營資產周轉次數-稅后利息率)×凈負債/股東權益。

7.【正確答案】：BC

【答案解析】：在不增發新股和回購股票的情況下，如果某年可持續增長率計算公式中的4個財務比率中有一個或多個數值比上年下降，本年的實際銷售增長率就會低于上年的可持續增長率，本年的可持續增長率也會低于上年的可持續增長率，由此可知，選項B、C是答案，選項A、D不是答案。

8.【正確答案】：ABD

【答案解析】：β系數和標準差都是用來衡量風險的，而無風險資產不存在風險，所以，無風險資產的β系數和標準差均為0，選項A的說法正確;根據β系數的計算公式可知，市場組合的β系數=市場組合與其自身的相關系數×市場組合的標準差/市場組合的標準差=市場組合與其自身的相關系數，其中市場組合與其自身是完全正相關的，所以市場組合與其自身的相關系數=1，選項B的說法正確;根據證券組合標準差的計算公式可知，證券組合的風險不僅與組合中每個證券的報酬率標準差有關，而且與各證券之間報酬率的協方差有關，所以，選項C的說法不正確;如果一項資產的β=0.5，說明這種股票收益率的變動性只及整個股票市場變動性的一半，由此可知，某股票的β值的大小反映了該股票收益的變動與整個股票市場收益變動之間的相關關系，選項D的說法正確。

9.【正確答案】：ABCD

【答案解析】：Q=(100-40)/100=0.6，1-Q=0.4，總期望報酬率=0.6×15%+0.4×8%=12.2%;總標準差=0.6×10%=6%，根據Q=0.6小于1可知，該組合位于M點的左側(或根據同時持有無風險資產和風險資產組合可知，該組合位于M點的左側);資本市場線斜率=(15%-8%)/(10%-0)=0.7。

10.【正確答案】：ABC

【答案解析】：根據票面利率等于必要投資報酬率可知債券按面值發行，選項B、C的說法不正確;對于分期付息、到期一次還本的流通債券來說，如果折現率不變，發行后債券的價值在兩個付息日之間呈周期性波動，所以選項A的說法不正確，選項D的說法正確。

11.【正確答案】：ABD

【答案解析】：在股利增長模型中，根據可持續增長率估計股利增長率，實際上隱含了一些重要的假設：收益留存率不變;預期新投資的權益凈利率等于當前預期報酬率;公司不發行新股或回購股票;未來投資項目的風險與現有資產相同。

12.【正確答案】：ABC

【答案解析】：市盈率的驅動因素是增長潛力、股利支付率、風險(股權成本);市凈率的驅動因素是股東權益收益率、股利支付率、增長率、風險(股權成本)。

13.【正確答案】：ACD

【答案解析】：平均年成本法是把繼續使用舊設備和購置新設備看成是兩個互斥的方案，而不是一個更換設備的特定方案。平均年成本法的假設前提是將來設備更換時，可以按原來的平均年成本找到可代替的設備。對于更新決策來說，除非未來使用年限相同，否則，不能根據實際現金流動分析的凈現值法或內含報酬率法解決問題。

14.【正確答案】：ABCD

【答案解析】：交易前有負債企業的加權平均資本成本=1/(1+2)×12%+2/(1+2)×6%=8%，由于不考慮所得稅，并且滿足MM定理的全部假設條件，所以，無負債企業的權益資本成本=有負債企業的加權平均資本成本=8%，交易后有負債企業的權益資本成本=無負債企業的權益資本成本+有負債企業的債務市場價值/有負債企業的權益市場價值×(無負債企業的權益資本成本-稅前債務資本成本)=8%+1/4×(8%-5%)=8.75%，交易后有負債企業的加權平均資本成本=4/5×8.75%+1/5×5%=8%(或者直接根據“企業加權資本成本與其資本結構無關”得出：交易后有負債企業的加權平均資本成本=交易前有負債企業的加權平均資本成本=8%)。

15.【正確答案】：ABCD

【答案解析】：影響股利分配的因素包括：法律因素(包括資本保全的限制、企業積累的限制、凈利潤的限制、超額累積利潤的限制、無力償付的限制);股東因素(包括穩定的收入和避稅、控制權的稀釋);公司因素(包括盈余的穩定性、資產的流動性、舉債能力、投資機會、資本成本、債務需要);其他因素(包括債務合同約束、通貨膨脹)。

16.【正確答案】：AD

【答案解析】：市盈率法是以公司股票的市盈率為依據確定發行價格的一種方法。公式為：發行價=市盈率×每股凈收益。在計算每股凈收益中，有兩種方法，在完全攤薄法下，每股凈收益=凈利潤/發行前總股數=120/20=6(元)，發行價=10×6=60(元)，所以選項A正確;在加權平均法下，每股凈收益=發行當年預測凈利潤/[發行前總股數+本次公開發行股數×(12-發行月數)/12]=120/[20+10×(12-6)/12]=4.8(元)，發行價=4.8×10=48元，所以選項D正確。

17.【正確答案】：BC

【答案解析】：由于認股權證的期限長，在此期間的分紅情況很難估計，認股權證的估價十分麻煩，通常的做法是請投資銀行機構協助定價，所以選項B的說法不正確;認股權證籌資主要的缺點是靈活性較少，所以選項C的說法不正確

18.【正確答案】：AD

【答案解析】：放棄現金折扣的成本=折扣百分比÷(1-折扣百分比)×[360÷(信用期-折扣期)]，由公式可知，折扣百分比，折扣期與放棄現金折扣的成本同方向變化，信用期與放棄現金折扣的成本反方向變化。因此，選項A、D正確

19.【正確答案】：AB

【答案解析】：逐步結轉分步法下，成本結轉工作量較大，如果采用逐步綜合結轉方法，還需要進行成本還原。平行結轉分步法下，在產品的費用在最后完成以前，不隨實物轉出而轉出，不能為各生產步驟在產品的實物管理及資金管理提供資料。

20.【正確答案】：AD

【答案解析】：成本控制以完成預定成本限額為目標，而成本降低以成本最小化為目標，所以選項A正確;成本控制僅限于有成本限額的項目，成本降低不受這種限制，涉及企業的全部活動，所以選項B不正確;成本控制是在執行過程中努力實現成本限額，而成本降低應包括正確選擇經營方案，涉及制定決策的過程，包括成本預測和決策分析，所以選項C不正確;成本控制是指降低成本支出的絕對額，故又稱為絕對成本控制。成本降低還包括統籌安排成本、數量和收入的相互關系，以求收入的增長超過成本的增長，實現成本的相對節約，因此，又稱為相對成本控制，所以選項D正確

第二篇：注冊會計師考試《稅法》提分練習題

1.下列不屬于城市維護建設稅納稅義務人的是()。

A、繳納增值稅的事業單位

B、繳納消費稅的國有企業

C、繳納營業稅的外商投資企業

D、只繳納個人所得稅的公司職員

【正確答案】D

【答案解析】本題考核城建稅納稅義務人的知識點。城市維護建設稅的納稅義務人，是指負有繳納增值稅、消費稅和營業稅義務的單位和個人，所以選項D不是城市維護建設稅的納稅義務人。

2.由受托方代收代繳“三稅”的單位和個人，其代收代繳城建稅適用的稅率是()。

A、委托方所在地稅率

B、受托方所在地稅率

C、雙方協商

D、從高征收

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考核城建稅稅率的知識點。選項B是正確的。

3.某市一建筑公司本月應納營業稅10萬元。在稅務檢查過程中，稅務機關發現，該企業上月隱瞞收入40萬元，被查補營業稅，并處3倍罰金，則應繳納、查補和處罰(處罰方法同營業稅)的城建稅為()。

A、3360元

B、10360元

C、130360元

D、133360元

【正確答案】B

【答案解析】本題考核城建稅計算的知識點。應納城建稅=100000×7%=7000(元);查補營業稅=400000×3%=12000(元)，查補城建稅=12000×7%=840(元)，“三稅”處罰，城建稅也應處罰(3倍罰金)，處罰城建稅=840×3=2520(元)，共繳納、查補和處罰城建稅=7000+840+2520=10360(元)。

4.某市一家外商投資企業2012年12月被查補增值稅50000元、消費稅20000元、所得稅 30000元，被加收滯納金2000元，被處罰款8000元。該企業應補繳城市維護建設稅和教育費附加以及地方教育附加()。

A、5000元

B、8400元

C、8000元

D、10000元

【正確答案】B

【答案解析】本題考核城建稅計算的知識點。城建稅和教育費附加以及地方教育附加計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額;納稅人違反“三稅”有關規定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據。應補繳的城建稅和附加=(50000+20000)×(7%+3%+2%)= 8400(元)。

5.關于城建稅及教育費附加的減免規定，下列表述正確的是()。

A、對國家重大水利工程建設基金照章征收城建稅

B、對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨同“三稅”附征的城市維護建設稅，一律不予退(返)還

C、對因減免稅而需要進行增值稅、消費稅退庫的，不可以同時退還已征的城建稅及教育費附加

D、對出口產品退還增值稅、消費稅的，可以同時退還已征的城建稅及教育費附加

【正確答案】B

【答案解析】本題考核城建稅稅收優惠的知識點。選項A，對國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅;選項C，對由于減免“三稅”而發生退稅的，可以同時退還已征收的城建稅及教育費附加;選項D，對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的城建稅及教育費附加。

6.設在某縣城的神州旅行社9月份組織4個國內旅游團，收取旅游費120000元，其中替旅游團支付給其他單位的各項費用60000元，改由其他旅游企業接待1個團，轉付旅游費20000元。該旅行社應繳城建稅為()。

A、25元

B、100元

C、150元

D、2000元

【正確答案】B

【答案解析】本題考核城建稅計算的知識點。城建稅的計稅依據為納稅人實際繳納的營業稅稅額。本題中的納稅人實納營業稅為(120000-60000-20000)×5%=2000(元)，應納城建稅=2000×5%=100(元)。

7.某鋁土礦2012年6月銷售鋁土礦原礦50000噸，另外移送入選精礦20000噸，選礦比為20%.當地適用的單位稅額為2元/噸，該礦當年應繳納資源稅()萬元。

A、10.8

B、1

4C、2

2D、30

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考核資源稅計算的知識點。納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，以銷售數量為課稅數量，金屬、非金屬礦產品原礦，因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量，以此作為課稅數量，因此，應繳納資源稅=(50000+20000÷20%)×2=300000(元)=30(萬元)

8.2012年8月某房地產開發公司轉讓新建普通標準住宅一幢，取得轉讓收入4000萬元，轉讓環節繳納稅款以及有關費用合計220萬元(不含印花稅)。已知該公司為取得土地使用權而支付的地價款和有關費用為1600萬元，房地產開發成本為900萬元，利息支出210萬元(能夠按房地產項目計算分攤并提供金融機構證明，但其中有30萬元屬于超過貸款期限的利息)。另知，該單位所在地政府規定的其他房地產開發費用的計算扣除比例為5%。該單位應繳納土地增值稅()萬元。

A、0

B、133.5C、142.5D、292.5【正確答案】A

【答案解析】本題考核土地增值稅應納稅額計算的知識點。收入總額=4000(萬元)，扣除項目金額=1600+900+(210-30)+(1600+900)×5%+220+(1600+900)×20%=3525(萬元);增值額=4000-3525=475(萬元)，增值率=475÷3525×100%=13.48%<20%。納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

9.如果進口貨物的運費無法確定或未實際發生，海關應當按照該貨物進口同期運輸行業公布的運費率(額)計算運費;按照()總額的3‰ 計算保險費。

A、貨價

B、運費

C、貨價加運費

D、貨價、運費及其他相關費用

【正確答案】C

【答案解析】本題考查關稅完稅價格的知識點。如果進口貨物的運費無法確定或未實際發生，海關應當按照該貨物進口同期運輸行業公布的運費率(額)計算運費;按照“貨價加運費”兩者總額的3‰ 計算保險費。

10.根據關稅法的規定，下列不屬于進境物品的納稅義務人的是()。

A、進境物品的郵寄人

B、進境郵遞物品的收件人

C、攜帶物品進境的入境人員

D、以其他方式進口物品的收件人

【正確答案】A

【答案解析】本題考查關稅納稅義務人的知識點。對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人;對分離運輸的行李，推定相應的進出境旅客為所有人;對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人;以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人。

11.2010年9月1日，某公司經批準進口一臺符合國家特定免征關稅的科研設備用于研發項目，設備進口時經海關審定的完稅價格折合人民幣600萬元(關稅稅率為15%)，海關規定的監管年限為5年;2012年8月31日，公司研發項目完成后，將已計提折舊150萬元的免稅設備出售給國內另一家企業(再次填寫報關單申報辦理納稅之日關稅稅率為10%)。該公司應補繳關稅()萬元。

A、30

B、32C、36

D、40

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考核關稅計算的知識點。按照特定減免稅辦法批準予以減免稅的進口貨物，后因情況改變經海關批準轉讓或出售或移作他用需予補稅的，適用海關接受納稅人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續之日實施的稅率征稅。

減稅或免稅進口的貨物需予補稅時，應當以海關審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格，計算公式為：

完稅價格=海關審定的該貨物原進口時的價格×[1-申請補稅時實際已使用的時間(月)÷(監管年限×12)]補交額為600×(1-2÷5)×10%=36(萬元)

12.下列不屬于船舶噸稅的直接優惠的是()。

A、應納稅額是人民幣50元以下的船舶免稅

B、噸稅執照期滿后24小時內不上下客貨的船舶免稅

C、軍隊、武裝警察部隊專用或者征用的船舶免稅

D、避難、防疫隔離、修理，并不上下客貨的船舶免稅

【正確答案】D

【答案解析】本題考核船舶稅收優惠的知識點。選項D屬于延期優惠。

13.位于市區的某自營出口外資生產企業，2012年12月增值稅應納稅額為-280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元;企業將其自行研發的動力節約技術轉讓給一家科技開發公司，獲得轉讓收入80萬元，處置未用的原辦公大樓一棟，原購買價100萬，賬面已提折舊50萬，轉讓價1000萬。下列各項中，符合稅法相關規定的有()。

A、該企業應繳納的營業稅49萬元

B、應退該企業增值稅稅額為400萬元

C、該企業應繳納的教育費附加為3.6萬元

D、該企業應繳納的城市維護建設稅為11.55萬元

【正確答案】D

【答案解析】本題考核城建稅計算的知識點。技術轉讓免征營業稅，處置辦公樓，按轉讓價減購買價的差計算營業稅=(1000-100)×5%=45(萬元);退稅額是280，免抵退稅額是400，退稅額小于免抵退稅額的差就是免抵額，免抵額作為計算城建稅、教育費附加的依據。

城建稅=(400-280+45)×7%=11.55(萬元)

教育費附加=(400-280+45)×3%=4.95(萬元)

第三篇：2017年注冊會計師考試《財管》過關練習題及答案

1、下列關于財務目標與經營者的說法中，不正確的是()。

A、股東的目標是使自己的財富最大化，要求經營者以最大的努力去完成這個目標

B、經營者的對股東目標的背離表現為道德風險和逆向選擇

C、激勵是解決股東與經營者矛盾的最佳方法

D、經營者的主要要求是增加報酬、增加閑暇時間、避免風險

2、A公司上年凈利潤為300萬元，上年年初流通在外的普通股為100萬股，上年6月30日增發了30萬股普通股，上年10月1日回購了20萬股普通股，A公司的優先股為80萬股，優先股股息為每股1元。如果上年末普通股的每股市價為36元，則該公司的市盈率為()。

A、18

B、14.4C、14.6

5D、3.63、已知風險組合的期望報酬率和標準差分別為12%和15%，無風險利率為6%，則資本市場線的斜率為()。

A、0.8

B、0.47

C、2D、0.44、甲公司按照平均市場價值計量的目標資本結構是：40%的長期債務、10%的優先股、50%的普通股。按照實際市場價值計量的目標資本結構是：42%的長期債務、10%的優先股、48%的普通股。長期債務的稅前成本是5%，優先股的成本是12%，普通股的成本是20%，所得稅稅率為25%。則甲公司的加權平均資本成本為()。

A、13.2%

B、12.7%

C、12.9%

D、12.4%

5、某股票的未來每年的股利不變，且長期持有股票，當股票市價高于股票價值時，則期望報酬率比投資人要求的必要報酬率()。

A、相等

B、高

C、低

D、不確定

6、甲公司股票的看漲期權和看跌期權的執行價格相同，6個月到期。已知股票的現行市價為50元，看跌期權的價格為6元，看漲期權的價格為12.6元。如果無風險有效年利率為6.09%，按半年復利率折算，則期權的執行價格為()元。

A、46.0

4B、44.70

C、43.4D、507、某公司擬進行一項固定資產投資決策，資本成本為10%，有四個方案可供選擇。其中甲方案的現值指數為0.9;乙方案的內含報酬率為9.5%;丙方案的項目計算期為9年，凈現值為305萬元，(P/A，10%，9)=5.7590;丁方案的項目計算期為10年，凈現值的等額年金為51.68萬元。則最優投資方案是()。

A、甲方案

B、乙方案

C、丙方案

D、丁方案

8、A公司采用配股的方式進行融資。2012年3月31日為配股除權登記日，以公司2011年12月31日總股本10000股為基數，擬每10股配2股。配股價格為配股說明書公布前20個交易日公司股票收盤價平均值的15元/股的80%，即配股價格為12元/股。假定在分析中不考慮新募集投資的凈現值引起的企業價值的變化，則每份股票的配股權價值為()元。

A、14.5B、0.5C、2.57

D、129、(買16年課件送15年課件，雙網校所有班次課程，同步更新，售后保障 QQ：704128514)A公司2014年6月5日向B公司購買了一處位于市區的房產，隨后出租給C公司。A公司以自有資金向B公司支付總價款的35%，同時A公司以該廠房作為抵押向D銀行借入余下65%的價款，這種租賃方式是()。

A、直接租賃

B、杠桿租賃

C、售后租回

D、經營租賃

10、甲公司生產某種產品，需2道工序加工完成，公司不分步計算產品成本。該產品的定額工時為150小時，其中第1道工序的定額工時為60小時，第2道工序的定額工時為90小時。月末盤點時，第1道工序的在產品數量為100件，第2道工序的在產品數量為180件。如果各工序在產品的完工程度均按50%計算，月末在產品的約當產量為()件。

A、146

B、156

C、148

D、28011、某公司生產單一產品，實行標準成本管理。每件產品的標準工時為10小時，固定制造費用的標準成本為20元，企業生產能力為每月生產產品400件。10月份公司實際生產產品500件，發生固定制造成本4500元，實際工時為6000小時。根據上述數據計算，10月份公司固定制造費用效率差異為()元。

A、-4000

B、3000

C、2000

D、-200012、某公司電梯維修合同規定，當每年上門維修不超過3次時，年維修費用為5萬元，當超過3次時，則在此基礎上按每次2萬元付費。根據成本性態分析，該項維修費用屬于()。

A、半變動成本

B、半固定成本

C、延期變動成本

D、曲線變動成本

13、某企業編制“現金預算”，預計6月初短期借款為100萬元，月利率為1%，該企業不存在長期負債，預計6月現金余缺為-55萬元。現金不足時，通過銀行借款解決(利率不變)，借款額為1萬元的倍數，6月末現金余額要求不低于20萬元。假設企業每月支付一次利息，借款在期初，還款在期末，則應向銀行借款的最低金額為()萬元。

A、77

B、76

C、5

5D、7514、(買16年課件送15年課件，雙網校所有班次課程，同步更新，售后保障 QQ：704128514)某集團公司根據幾年來的經營情況，確定的現金最低持有量為60000元，最高持有量為150000元。已知公司現有現金176000元，根據現金持有量隨機模式，此時應當投資于有價證券的金額為()元。

A、6000

B、26000

C、86000

D、116000

參考答案：

1、【正確答案】 C

【答案解析】 通常，股東同時采取監督和激勵兩種方式來協調自己和經營者的目標。盡管如此，仍不可能使經營者完全按照股東的意愿行動，經營者仍然可能采取一些對自己有利而不符合股東利益最大化的決策，并由此給股東帶來一定的損失。,監督成本、激勵成本和偏離股東目標的損失之間，此消彼長，相互制約。股東要權衡輕重，力求找出能使監督成本、激勵成本和偏離股東目標的損失三項之和最小的解決辦法，它就是最佳的解決辦法。

2、【正確答案】 A

【答案解析】 上年流通在外普通股的加權平均股數=100+30×6/12-20×3/12=110(萬股)，普通股每股收益=(300-80×1)/110=2(元)，市盈率=每股市價/每股收益=36/2=18。

3、【正確答案】 D

【答案解析】 資本市場線的斜率=(風險組合的期望報酬率-無風險利率)/風險組合的標準差=(12%-6%)/15%=0.44、【正確答案】 B

【答案解析】 在計算加權平均資本成本時應采用按平均市場價值計量的目標資本結構作為權重。計算加權平均資本成本時，對于債務資本成本要使用稅后的。所以，本題答案為5%×(1-25%)×40%+12%×10%+20%×50%=12.7%

5、【正確答案】 C

【答案解析】 這里股利的支付是構成了永續年金的形式的，股票價值=股利/投資人要求的必要報酬率，股票價格=股利/股票的期望報酬率，折現率越高，現值越低;折現率越低，現值越高，所以當股票市價高于股票價值時，股票的期望報酬率低于投資人要求的必要報酬率，本題答案為C。

6、【正確答案】 B

【答案解析】 執行價格的現值=標的資產價格+看跌期權價格-看漲期權價格=50+6-12.6=43.4(元)。半年復利率=(1+6.09%)1/2-1=3%，執行價格=43.4×(1+3%)=44.70(元)。

7、【正確答案】 C

【答案解析】 甲方案的現值系數小于1，不可行;乙方案的內含報酬率9.5%小于資本成本10%，也不可行，所以排除A、B。丙方案凈現值的等額年金=305/5.7590=52.96(萬元)，大于丁方案凈現值的等額年金51.68萬元，所以本題的最優方案應該是丙方案

8、【正確答案】 B

【答案解析】 配股除權價格=(10000×15+2000×12)/(10000+2000)=14.5(元/股)

因為每10股配2股，所以一股新股需要5股股票，每份股票的配股權價值=(14.5-12)/5=0.5(元)。

9、【正確答案】 B

【答案解析】 在杠桿租賃形式下，出租人引入資產時只需支付引入所需款項(如購買資產貨款)的一部分(通常為資產價值的20%-40%)，其余款項則以引入的資產或出租權等為抵押，向另外的貸款人借入;資產出租后，出租人以收取的租金向貸款者還貸。所以，本題的答案為選項B。(參見教材309頁)

10、【正確答案】 A

【答案解析】 第1道工序的在產品的總體完工程度=60×50%/150=20%，第2道工序的在產品的總體完工程度=(60+90×50%)/150=70%，月末在產品的約當產量=100×20%+180×70%=146(件)。(參見教材340頁)

11、【正確答案】 C

【答案解析】 固定制造費用效率差異=(實際工時-實際產量標準工時)×固定制造費用標準分配率=(6000-500×10)×20/10=2000(元)。(參見教材361頁)

12、【正確答案】 C

【答案解析】 延期變動成本是指在一定的業務量范圍內總額保持穩定，超過特定業務量則開始隨業務量比例增長的成本。延期變動成本在某一業務量以下表現為固定成本，超過這一業務量則成本為變動成本。所以，本題的答案應該為選項C。(參見教材379頁)

13、【正確答案】 A

【答案解析】 假設借入X萬元，則6月份支付的利息=(100+X)×1%，則

X-55-(100+X)×1%≥20

X≥76.77(萬元)

X為1萬元的倍數

可得，X最小值為77，即應向銀行借款的最低金額為77萬元。(參見教材409頁)

14、【正確答案】 C

【答案解析】 根據題意可知，L=60000元，H=150000元，由于現金控制的上限H=3R-2L=3R-120000=150000(元)，因此，R=(150000+120000)/3=90000元，由于公司現有現金176000元超過現金的控制上限150000元，所以，投資于有價證券的金額為176000-90000=86000(元)。(參見教材419頁)

第四篇：注冊會計師考試《財管》專題訓練2017

一、單項選擇題

1、下列有關投資性房地產后續計量會計處理的表述中，不正確的是()。

A.不同企業可以分別采用成本模式或公允價值模式

B.滿足特定條件時可以采用公允價值模式

C.同一企業可以分別采用成本模式和公允價值模式

D.同一企業不得同時采用成本模式和公允價值模式

【答案】C

【解析】投資性房地產核算，同一企業不得同時采用成本模式和公允價值模式

2、甲公司20×1年至20×4年發生以下交易或事項：

20×1年12月31日購入一棟辦公樓，實際取得成本為3 000萬元。該辦公樓預計使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。因公司遷址，20×4年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協議。該協議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協議簽訂日，租賃期2年，年租金150萬元，每半年支付一次。租賃協議簽訂日該辦公樓的公允價值為2 800萬元。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。20×4年12月31日，該辦公樓的公允價值為2 200萬元。上述交易或事項對甲公司20×4營業利潤的影響金額是()。

A.0

B.-75萬元

C.-600萬元

D.-675萬元

【答案】C

【解析】轉換前折舊金額=3 000/20×1/2=75(萬元);轉換后確認半年租金=150/2=75(萬元);當期末投資性房地產確認的公允價值變動=2 200-2 800=-600(萬元);綜合考慮之后對營業利潤的影響=-75+75-600=-600(萬元)。

3、20×6年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬元。當日，出租辦公樓的公允價值為8 000萬元，大于其賬面價值5 500萬元。20×6年12月31日，該辦公樓的公允價值為9 000萬元。20×7年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款9 500萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量，不考慮其他因素。上述交易或事項對甲公司20×7損益的影響金額是()。

A.500萬元

B.6 000萬元

C.6 100萬元

D.7 000萬元

【答案】C

【解析】對甲公司20×7損益的影響金額=公允9 500-賬面價值9 000+其他綜合收益轉入損益的金額5 500+200/2(半年的租金收入)=6 100(萬元)

4、20×7年2月5日，甲公司資產管理部門建議管理層將一閑置辦公樓用于出租。20×7年2月10日，董事會批準關于出租辦公樓的方案并明確出租辦公樓的意圖在短期內不會發生變化。當日，辦公樓的成本為3 200萬元，已計提折舊為2 100萬元，未計提減值準備，公允價值為2 400萬元，甲公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量。

20×7年2月20日，甲公司與承租方簽訂辦公樓租賃合同，租賃期為自20×7年3月1日起2年，年租金為360萬元。辦公樓20×7年12月31日的公允價值為2 600萬元，20×8年12月31日的公允價值為2 640萬元。20×9年3月1日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款2 800萬元。甲公司20×9因出售辦公樓而應確認的損益金額是()。

A.160萬元

B.400萬元

C.1 460萬元

D.1 700萬元

【答案】C

【解析】自用房地產轉換為投資性房地產的時點是20×7年2月10日。轉換日產生其他綜合收益=2 400-(3 200-2 100)=1 300(萬元);快速計算方法：出售辦公樓而應確認的損益金額=公允價值2 800-賬面價值2 640+其他綜合收益1 300=1 460(萬元)。

具體的核算如下：

①自用房地產轉為投資性房地產時：

借：投資性房地產——成本 2 400

累計折舊 2 100

貸：固定資產 3 200

其他綜合收益 1 300

②累計公允價值變動損益=2 640-2 400=240(萬元)

③對外出售時

借：銀行存款 2 800

貸：其他業務收入 2 800

借：其他業務成本 1 100(倒擠)

其他綜合收益 1 300

公允價值變動損益 240

貸：投資性房地產——成本 2 400

——公允價值變動2 640-2 400)240

所以驗算：其他業務收入2 800-其他業務成本1 100-公允價值變動損益240=1 460(萬元)。

5、2×17年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項租賃合同，將當日購入的一幢寫字樓出租給乙公司，租賃期為2×17年1月1日至2×19年12月31日。該寫字樓購買價格為3000萬元，外購時發生直接費用10萬元，為取得該寫字樓所有權另支付了契稅60萬元，以上款項均以銀行存款支付完畢。不考慮其他因素，則該項投資性房地產的入賬價值為()萬元。

A.3000

B.3010

C.3070

D.3450

【答案】C

【解析】該項投資性房地產的入賬價值=3000+10+60=3070(萬元)。

6、甲公司2×14年12月31日購入一棟辦公樓，實際取得成本為4000萬元。該辦公樓預計使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。因公司遷址，2×17年6月30日甲公司與乙公司簽訂經營租賃協議。該協議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協議簽訂日，租期2年，年租金600萬元，每半年支付一次。租賃協議簽訂日該辦公樓的公允價值為3900萬元。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。2×17年12月31日，該辦公樓的公允價值為2200萬元。假定不考慮增值稅等其他因素的影響，下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是()。

A.出租辦公樓應于2×17年計提折舊200萬元

B.出租辦公樓應于租賃期開始日確認其他綜合收益400萬元

C.出租辦公樓應于租賃期開始日按其原價4000萬元確認為投資性房地產

D.出租辦公樓2×17年取得的300萬元租金應沖減投資性房地產的賬面價值

【答案】B

【解析】2×17年該辦公樓應計提的折舊金額=4000/20×6/12=100(萬元)，選項A錯誤;辦公樓出租前的賬面價值=4000-4000/20×2.5=3500(萬元)，出租日轉換為以公允價值模式計量的投資性房地產，租賃期開始日應按當日的公允價值3900萬元確認投資性房地產的入賬價值，且將公允價值大于賬面價值的貸方差額記入其他綜合收益，所以應確認其他綜合收益的金額=3900-3500=400(萬元)，選項B正確，選項C錯誤;出租辦公樓取得的租金收入應當計入其他業務收入，選項D錯誤。

7、甲公司于2×13年6月30日外購一項投資性房地產，成本為500萬元，預計使用壽命為20年，預計凈殘值為零，并采用年限平均法計提折舊，采用成本模式對其進行后續計量。甲公司2×17年6月30日開始對該投資性房地產進行改良，改良后將繼續用于經營出租。改良期間共發生改良支出100萬元，均滿足資本化條件，2×17年9月30日改良完成并對外出租。不考慮其他因素，2×17年9月30日改良完成后該投資性房地產的賬面價值為()萬元。

A.493.7

5B.500

C.400

D.502.08

【答案】B

【解析】2×17年9月30日改良完成后該投資性房地產的賬面價值=500-500/20×4+100=500(萬元)。

對投資性房地產進行改擴建，在改擴建之后仍作為投資性房地產核算的，應將投資性房地產在改擴建期間的賬面價值結轉到“投資性房地產——在建”科目中，相應的賬務處理為：

借：投資性房地產——在建 400

投資性房地產累計折舊 100

貸：投資性房地產 500

在改擴建期間發生的符合資本化的支出：

借：投資性房地產——在建 100

貸：銀行存款 100

改造完成后進行結轉：

借：投資性房地產 500

貸：投資性房地產——在建 500

所以改良完成后該項投資性房地產的賬面價值為500萬元。

二、多項選擇題

1、下列資產分類或轉換的會計處理中，符合會計準則規定的有()。

A.將投資性房地產的后續計量由公允價值模式轉為成本模式

B.對子公司失去控制或重大影響導致將長期股權投資轉換為持有至到期投資

C.因出售具有重要性的債券投資導致持有至到期投資轉為可供出售金融資產

D.因簽訂不可撤銷的出售協議，將對聯營企業投資終止采用權益法并作為持有待售資產列報

【答案】CD

【解析】選項A，投資性房地產不能由公允價值模式轉為成本模式;選項B，股權投資沒有固定到期日和固定收回金額，因此不能劃分為持有至到期投資。

2、某企業采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量。2×15年1月1日該企業購入一幢建筑物直接用于出租，租期5年，每年租金收入為180萬元。該建筑物的購買價格為800萬元，另發生相關稅費10萬元，上述款項均以銀行存款支付。該建筑物預計使用年限為20年，預計凈殘值為10萬元，采用年限平均法計提折舊。2×15年12月31日，該建筑物的公允價值為660萬元。假定不考慮其他因素，下列表述中，正確的有()。

A.2×15年該項投資性房地產應計提折舊37.13萬元

B.2×15年該項投資性房地產減少當期營業利潤60萬元

C.2×15年該項投資性房地產增加當期營業利潤30萬元

D.2×15年年末該項投資性房地產的列報金額為660萬元

【答案】CD

【解析】采用公允價值模式計量的投資性房地產不計提折舊或攤銷，選項A錯誤;2×15年該投資性房地產增加營業利潤的金額=180-(810-660)=30(萬元)，選項C正確，選項B錯誤;2×15年年末該項投資性房地產按其公允價值列報，選項D正確。

3、2×16年1月10日甲公司在債務重組時取得一項處于建設中的房產，公允價值為3800萬元，甲公司又發生建造和裝修支出2000萬元，均符合資本化條件，應資本化的借款利息200萬元，該房產于2×16年6月30日達到可使用狀態，考慮自身生產經營需要，甲公司董事會已經作出書面決議將該房產30%留作辦公自用，另外70%與A企業簽訂了長期租賃合同。合同規定租賃期開始日為2×16年7月1日，年租金180萬元。該項房產預計使用20年，預計凈殘值為0，甲公司以成本模式對投資性房地產進行后續計量，采用年限平均法計提折舊。甲公司以下確認計量正確的有()。

A.應分別確認用于出租房產和自用房產的賬面價值

B.2×16年6月30日固定資產初始計量金額為1800萬元

C.2×16年6月30日投資性房地產初始計量金額為4200萬元

D.2×16年7月1日固定資產初始計量金額為6000萬元

【答案】ABC

【解析】債務重組中取得的該項資產總的初始入賬金額=3800+2000+200=6000(萬元)，因30%作為自用(固定資產)，所以該項固定資產的初始計量金額為1800萬元;70%用于出租，目的是為賺取租金，應作為投資性房地產核算，其初始計量金額為4200萬元。

4、下列關于采用成本模式進行后續計量的投資性房地產的說法中正確的有()。

A.采用成本模式進行后續計量的投資性房地產，應當按照《企業會計準則第4號——固定資產》或《企業會計準則第6號——無形資產》的有關規定，按期(月)計提折舊或攤銷。

B.采用成本模式進行后續計量的投資性房地產計提的攤銷和折舊，記入“管理費用”科目C.投資性房地產計提減值后價值得以恢復的，應該將其計提的減值轉回

D.采用成本模式進行后續計量的投資性房地產存在減值跡象的，應對其進行減值測試

【答案】AD

【解析】選項B，采用成本模式進行后續計量的投資性房地產計提的攤銷和折舊，記入“其他業務成本”科目;選項C，投資性房地產的減值，一經計提持有期間不得轉回。

5、甲房地產公司于2×17年1月1日將一幢新建成的商品房對外出租并采用公允價值模式計量，租期為3年，每年年末收取租金100萬元。出租時，該商品房的成本為2000萬元，公允價值為2200萬元;2×17年12月31日，該幢商品房的公允價值為2150萬元。假定不考慮所得稅因素，下列說法正確的有()。

A.甲房地產公司因該項資產影響2×17年年末所有者權益的金額為200萬元

B.甲房地產公司因該項資產2×17年應確認的當期損益為50萬元

C.甲房地產公司因該項資產2×17年應確認的當期損益為-150萬元

D.甲房地產公司因該項資產影響2×17年年末所有者權益的金額為250萬元

【答案】BD

【解析】出租時公允價值大于成本的差額應計入其他綜合收益，不計入當期損益，因此影響2×17年當期損益的金額=100+(2150-2200)=50(萬元)，選項B正確;對甲房地產公司2×17年年末所有者權益的影響=50+(2200-2000)=250(萬元)，選項D正確。

三、綜合題

甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為11%。經甲公司董事會批準，甲公司準備購買某棟寫字樓的第6層，建造面積為1 000平方米，購買價為每平方米6萬元，明確表明將其用于經營出租且持有意圖短期內不再發生變化。

(1)2017年3月31日，取得增值稅專用發票，價款為6 000萬元，進項稅額為660萬元。若采用成本模式后續計量，寫字樓預計剩余使用年限為30年，凈殘值為零，采用直線法計提折舊。

采用成本模式計量的投資性房地產采用公允價值模式計量的投資性房地產

借：投資性房地產 6 000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)660

貸：銀行存款 6 660

借：投資性房地產——成本 6 000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)660

貸：銀行存款 6 660

(2)2017年5月1日甲公司與乙公司簽訂租賃協議，約定將甲公司上述該層寫字樓出租給乙公司使用，租賃期為3年。月租金(含稅)為66.6萬元，2017年7月1日為租賃期開始日。當日收到不含稅租金360萬元，并開出增值稅專用發票，增值稅銷項稅額為39.6萬元。(按年確認)

采用成本模式計量的投資性房地產 采用公允價值模式計量的投資性房地產

借：銀行存款 399.6

貸：其他業務收入 360

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)39.6

同左

(3)2017年12月31日，該層寫字樓公允價值為每平方米6.5萬元。

采用成本模式計量的投資性房地產采用公允價值模式計量的投資性房地產

借：其他業務成本 150

貸：投資性房地產累計折舊(6 000/30×9/12)150

借：投資性房地產——公允價值變動 500

貸：公允價值變動損益(6 500-6 000)500

第五篇：注冊會計師《審計》提分試題

一、單項選擇題

1.以下說法中不正確的是()。

A.注冊會計師可以詢問專家的同仁以及其他了解專家能力和工作表現的人員，以了解專家的勝任能力

B.注冊會計師在評價專家的專業勝任能力時需要考慮專家的經驗和聲望

C.在計劃利用專家的工作時，注冊會計師應當通過獲取專家的資格證書或執業許可證加以證實專家的專業勝任能力

D.當利用會計師事務所內部專家的工作時，注冊會計師應當就每一項審計業務對專家的工作進行評價

2.注冊會計師在某些審計領域利用專家的工作才能獲取充分適當的證據，這里的專家是指()。

A.審計領域的個人

B.會計領域的組織

C.既精通會計又精通審計的個人或組織

D.會計、審計之外的某一特定領域中具有專門技能、知識和經驗的個人或組織

3.以下說法中不正確的是()。

A.內部審計人員應有的職業關注是被審計單位內部審計正常發揮作用的根本

B.內部審計向哪個級別的治理層或管理層負責將影響其客觀性

C.從嚴格意義上說，企業的所有業務和所有組成部分均應納入內部審計的范圍

D.內部審計人員的專業勝任能力影響內部審計作用的發揮

4.內部審計是被審計單位內部控制的一個重要組成部分，其職能不包括()。

A.監督內部控制的運行情況

B.設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制

C.檢查財務信息和經營信息

D.評價經營活動的效率和效果

5.主審注冊會計師在考慮利用其他注冊會計師工作時，首先要考慮的因素是()。

A.其他注冊會計師擁有的資格證書

B.其他注冊會計師是否獨立于所審計的組成部分以及主審注冊會計師所審計的單位

C.其他注冊會計師遵守會計、審計等有關規定和編制報告的要求

D.其他注冊會計師所在會計師事務所的質量控制系統

6.下列有關利用其他注冊會計師工作的表述中錯誤的是()。

A.只有當注冊會計師確信某項審計業務的承接或續約符合《業務質量控制》準則的相關規定，預期能夠對重要組成部分的財務信息獲取充分、適當的審計證據，將審計風險控制在可接受的低水平時，才可以承接該項業務

B.盡管其他注冊會計師要對組成部分的財務信息進行審計，并對其結論或意見負責，但主審注冊會計師仍然要對包括組成部分財務信息在內的整體財務報表發表審計意見，并獨自對被審計單位財務報表所發表的審計意見承擔責任

C.如果主審注冊會計師認為其審計的財務報表部分不夠重要，不足以獲取充分、適當的審計證據將審計風險降至可接受的低水平，也可以接受委托擔任主審注冊會計師

D.主審注冊會計師在與被審計單位簽訂審計業務約定書的時候，需要在業務約定書中明確在獲取組成部分的信息、接觸組成部分的治理層、管理層及其注冊會計師方面不會受到限制

7.如果其他注冊會計師不能獨立于被審計單位及其組成部分，不能勝任其承擔的具體審計業務，或者主審注冊會計師對上述事項存在疑慮，那么()。

A.主審注冊會計師不能承接該業務

B.主審注冊會計師不應利用其他注冊會計師的工作來獲取與組成部分財務信息有關的審計證據

C.發表保留意見的審計報告

D.發表無法表示意見的審計報告

8.如果認為其他注冊會計師所實施的審計工作不能滿足需要，主審注冊會計師應該考慮()。

A.是否對組成部分的會計記錄或財務信息實施追加程序

B.將其視為審計范圍受到限制，出具保留意見或無法表示意見的審計報告

C.在審計報告中提及其他注冊會計師的工作

D.解除業務約定

9.ABC會計師事務所擬接受委托審計丙集團公司2009財務報表，在考慮是否可委派勝任的主審注冊會計師擔任此項工作時，需要考慮的因素不包括()。

A.對審計工作的參與程度有限，足以作為主審注冊會計師對丙集團公司的整體財務報表進行審計

B.負責審計財務報表中最重要的部分

C.對各組成部分的業務有相當程度的了解

D.參與所有組成部分的審計工作

二、多項選擇題

1.注冊會計師并非在特定審計領域中必須利用專家的工作，以下列示的情況中，可不利用專家的工作的有()。

A.所涉及事項性質特殊，但是并不復雜，且對財務報表的影響并不重大

B.項目組成員在該專業領域是勝任的，具備實踐經驗

C.所涉及事項性質特殊、復雜程度高，且對財務報表的影響重大

D.預期可以獲取的其他審計證據的數量較多且質量較高，能夠解決注冊會計師遇到的相關問題

2.在下列()情況下，注冊會計師應當考慮利用其他專家對專家的工作予以證實。

A.專家工作所涉及的事項對審計意見特別重要

B.注冊會計師不能從專家那里獲得滿意的原始資料和必要的解釋

C.在以往的審計業務中對專家的工作結果有重大不同意見或作過重大調整

D.注冊會計師認為被審計單位內部專家對所涉及事項的獨立性較差

3.項目組某專家正在向被審計單位提供與專家工作涉及事項相關的咨詢業務，()因素還會加重專家因為缺乏獨立性而對其客觀性的損害。

A.專家不遵守職業道德標準

B.專家工作所涉及的事項對審計意見非常重要

C.以往和當前的審計業務表明專家不獨立于管理層，或者受到來自管理層壓力的過大

D.專家獨立于對所涉及事項負有責任的人員或部門

4.注冊會計師在對內部審計特定工作進行評價時，其認為存在重大錯報風險的領域通常包括()。

A.會計處理方法的變化

B.內部控制的重大薄弱環節

C.未決訴訟

D.對持續經營能力有重大影響的不確定事項

5.以下說法中正確的有()。

A.由于內部審計的獨立性不高，注冊會計師不應當完全依賴內部審計的工作

B.有效的內部審計通常有助于注冊會計師修改審計程序的性質和時間，并縮小實施審計程序的范圍

C.有效的內部審計可以完全取代注冊會計師應當實施的審計程序

D.查閱內部審計計劃有助于注冊會計師確定內部審計工作是否與財務報表審計相關

6.如果內部審計的工作結果表明被審計單位的內部控制薄弱，控制環境存在缺陷，注冊會計師應當考慮()。

A.在期末而非期中實施更多審計程序

B.修改審計程序的性質，獲取更具說服力的審計證據

C.主要依賴控制測試獲取審計證據

D.擴大控制測試的范圍

7.在下列()情況下，注冊會計師可能認為內部審計對其實施的審計程序沒有作用，不會利用內部審計。

A.內部審計活動執行無效

B.注冊會計師對內部審計人員的專業勝任能力、客觀性和工作質量存有疑慮

C.內部審計活動與注冊會計師審計無關

D.內部審計活動與注冊會計師審計有關，但注冊會計師認為進一步評估內部審計不符合成本效益原則

8.為了合理確信其他注冊會計師具備承擔具體業務的專業勝任能力，主審注冊會計師應當了解其他注冊會計師。了解的內容通常包括()。

A.其他注冊會計師是否可以向主審注冊會計師提供必要的工作底稿

B.其他注冊會計師所在會計師事務所的質量控制系統

C.其他注冊會計師擁有的資格證書

D.其他注冊會計師的獨立性和專業勝任能力

9.在利用其他注冊會計師審計工作時，主審注冊會計師為了將審計風險降至可接受的水平，可以考慮參與其他注冊會計師的工作，參與的方式主要包括()。

A.向組成部分管理層或其他注冊會計師了解組成部分的情況及其環境

B.復核并與其他注冊會計師共同確定對組成部分財務報表應當發表的審計意見類型

C.參加其他注冊會計師與組成部分管理層之間的重大會議

D.復核并與其他注冊會計師討論其總體審計策略和具體審計計劃

10.為了合理保證被審計單位的財務報表在整體上不存在重大錯報，主審注冊會計師應當考慮()。

A.與其他注冊會計師進行適當的溝通

B.確定參與其他注冊會計師審計工作的性質、時間和范圍

C.確定對于組成部分的財務信息是由主審注冊會計師親自審計，還是由其他注冊會計師實施審計

D.必須評估對組成部分財務信息進行審計時獲取的審計證據是否充分、適當

11.甲注冊會計師接受委托審計A公司2009的財務報表，在考慮對審計工作的參與程度是否足以擔任主審注冊會計師時，考慮的因素有()。

A.甲注冊會計師審計的財務報表部分的重要性

B.其他注冊會計師審計的組成部分財務信息的重大錯報風險

C.甲注冊會計師在適當程度上參與對組成部分的審計

D.甲注冊會計師的專業勝任能力