第一篇：2018年《中級經濟法》預習知識點(二十)

2018年《中級經濟法》預習知識點(二十)【知識點】增值稅的納稅人

1.小規模納稅人應納稅額的計算

(1)小規模納稅人采用簡易辦法征收增值稅，征收率一般為3%。(2)小規模納稅人購進貨物時即使取得了增值稅專用發票，也不能抵扣進項稅額。

【解釋1】除另有規定外，小規模納稅人不得領購增值稅專用發票。小規模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務的，不得自行開具增值稅專用發票，但可向主管稅務機關申請代開。一般納稅人取得由稅務機關為小規模納稅人代開的增值稅專用發票，可以將增值稅專用發票上填寫的稅額作為進項稅額抵扣。

【解釋2】自2014年10月1日起，增值稅小規模納稅人月銷售額不超過3萬元(含3萬元)的，免征增值稅。

2.一般納稅人應納稅額的計算思路

當期應納稅額=當期銷項稅額-當期準予抵扣的進項稅額；當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足抵扣部分可以結轉下期繼續抵扣。在計算當期銷項稅額時，考生應注意以下幾個問題：

(1)“當期”的界定，根據增值稅的納稅義務發生時間，判斷該筆收入是否應計入“當期”的銷售額計征增值稅;

(2)銷售額的界定，其中應重點關注“價外費用、包裝物押金、折扣銷售、以舊換新和組成計稅價格”等問題。

在計算當期準予抵扣的進項稅額時，考生應注意以下幾個問題：(1)進項稅額的抵扣范圍，即哪些可以抵扣，哪些不得抵扣;(2)“當期”的界定，即進項稅額能否在當期抵扣;(3)“進項稅額轉出”的問題。

【解釋】(1)一般納稅人銷售自產的自來水，可以選擇按簡易辦法依照3%的征收率計算繳納增值稅;(2)典當業銷售死當物品、寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內)，暫按簡易辦法依照3%的征收率計算繳納增值稅;(3)一般納稅人按照簡易辦法征收增值稅時，不得抵扣進項稅額。

【知識點】增值稅的征稅范圍

1.基本規定

(1)銷售貨物;(2)進口貨物;(3)提供加工、修理修配勞務;(4)銷售服務、無形資產或者不動產。

2.視同銷售貨物

(1)將貨物交付其他單位或者個人代銷。(2)銷售代銷貨物。(3)設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構“用于銷售”，但相關機構設在同一縣(市)的除外。(4)將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費。(5)將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資。(6)將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者。(7)將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送他人。

3.應當征收增值稅的特殊項目

(1)貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨);(交割環節)(2)銀行銷售金銀的業務;(3)典當業的死當物品銷售業務和寄售業代委托人銷售寄售物品的業務;(4)縫紉業務;(5)電力公司向發電企業收取的過網費。

4.增值稅的免稅項目

(1)“農業生產者”銷售的“自產”農產品;(2)避孕藥品和用具;(3)古舊圖書;(4)直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備;(5)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備;(6)由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品;(7)自然人銷售的自己使用過的物品。

【知識點】增值稅法律制度

一、增值稅的納稅義務發生時間

1.銷售貨物或者提供應稅勞務的，其納稅義務發生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天;先開具發票的，為開具發票的當天。

(1)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。

(2)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天。

(3)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天;無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天。

(4)采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天;但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。

(5)委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天;未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天。

(6)銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。

(7)納稅人發生視同銷售貨物行為(委托他人代銷、銷售代銷貨物除外)，為貨物移送的當天。

2.進口貨物的，其納稅義務發生時間為報關進口的當天。

二、銷售額的界定

1.銷售額是否含增值稅：銷項稅額=不含稅銷售額×增值稅稅率=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率)×增值稅稅率

【解釋】增值稅屬于價外稅，一般情況下，試題中會明確指出銷售額是否含增值稅。在未明確指出的情況下，注意以下原則：(1)商業企業的“零售價”肯定含稅;(2)增值稅專用發票注明的“銷售額”肯定不含稅;(3)價外費用和逾期包裝物押金視為含稅收入。

2、價外費用

(1)價外費用(價外向買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費)無論在會計上如何核算，均應計入銷售額。

(2)下列項目不屬于價外費用：①受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。②銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。③同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費：(a)由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費;(b)收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據;(c)所收款項全額上繳財政。

【知識點】 1.包裝物押金

(1)收取的1年以內的押金并且未超過合同規定期限(未逾期)，單獨核算的，不并入銷售額。

(2)收取的1年以內的押金但超過合同規定期限(逾期)，單獨核算的，應并入銷售額(視為含稅收入)，按照所包裝貨物的適用稅率征稅。

(3)已經收取1年以上的押金，應并入銷售額(視為含稅收入)，按照所包裝貨物的適用稅率征稅。

(4)對銷售除“啤酒、黃酒”外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額中征稅。

【解釋】啤酒、黃酒的包裝物押金，按照前3條的規定處理。2.商業折扣

(1)銷售額和折扣額在同一張發票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。

(2)未在同一張發票的“金額”欄注明折扣額，而僅在發票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

3.以舊換新

(1)納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應當按“新貨物”的同期銷售價格確定銷售額。

(2)金銀首飾以舊換新的，應按照銷售方“實際收取”的不含增值稅的全部價款和價外費用征收增值稅。

4.以物易物

雙方均應作購銷處理，以各自發出的貨物計算銷項稅額，以各自收到的貨物計算進項稅額。

5.組成計稅價格

(1)不征消費稅的：組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

(2)從價定率計征消費稅的：組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅稅率)

【解釋】視同銷售行為發生時，應計算銷項稅額，其銷售額的確定按照下列順序：

(1)按照納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;(2)按照其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;(3)按照組成計稅價格確定?？忌鷳宄氖?，只有在沒有“同類貨物”平均銷售價格的情況下，才需要計算組成計稅價格。

（本文來自東奧會計在線）

第二篇：2018年《中級經濟法》預習知識點(十六)

2018年《中級經濟法》預習知識點(十六)【知識點】：商業匯票的基本概念

1.匯票的類型

(1)根據出票人的不同，匯票分為銀行匯票和商業匯票。

(2)商業匯票根據承兌人的不同，分為商業承兌匯票(企業出票、企業承兌)和銀行承兌匯票(企業出票、銀行承兌)。

(3)商業匯票分為即期商業匯票(見票即付)和遠期商業匯票。

2.商業匯票的付款日期

商業匯票根據付款日期(俗稱“到期日”)的不同，分為見票即付、定日付款(到期日為確定的日期)、出票后定期付款(根據出票日期確定到期日)和見票后定期付款(根據承兌日期確定到期日)四種類型。

3.商業匯票的提示承兌期限

(1)見票即付的匯票：無需承兌

(2)定日付款、出票后定期付款的匯票：到期日前提示承兌

(3)見票后定期付款的匯票：自出票之日起1個月內提示承兌

【解釋】匯票未按照規定期限提示承兌的，持票人將喪失對“出票人”以外的前手的追索權。

4.商業匯票的提示付款期限

(1)見票即付的匯票：自出票日起1個月內向付款人提示付款

(2)定日付款、出票后定期付款、見票后定期付款的匯票：自到期日起10日內向承兌人提示付款

5.票據權利的消滅時效

(1)付款請求權的消滅時效

①持票人對“匯票承兌人”的付款請求權，消滅時效期間為2年，自票據到期日起算。

②持票人對“本票出票人”的付款請求權，消滅時效期間為2年，自出票日起算。

(2)追索權的消滅時效

①持票人對“匯票出票人、承兌人”的追索權，消滅時效期間為2年，自票據到期日起算;見票即付的匯票，自出票日起算。

②持票人對“本票出票人”的追索權，消滅時效期間為2年，自出票日起算。

③持票人對“支票出票人”的追索權，消滅時效期間為6個月，自出票日起算。

④匯票、本票、支票的持票人對其他前手的“首次追索權”，消滅時效期間為6個月，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起算。

⑤匯票、本票、支票的被追索人對其他前手的“再追索權”，消滅時效期間為3個月，自清償日或者被提起訴訟之日起算。

【知識點】：商業匯票的背書

1.記載事項

(1)絕對應記載事項：背書人的簽章

(2)相對應記載事項：背書日期(未記載的，視為到期日前背書)

(3)可以補記：被背書人名稱

背書人未記載被背書人名稱即將票據交付他人的，持票人在被背書人欄內記載自己的名稱與背書人記載具有同等法律效力。

【相關連接】背書人在票據上的簽章不符合規定的，其簽章無效，但不影響“其前手”符合規定簽章的效力。

2.附條件的背書

背書時附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力，即不影響背書行為本身的效力，被背書人仍可依該背書取得票據權利。

3.部分背書、多頭背書

將匯票金額的一部分轉讓或者將匯票金額分別轉讓給2人以上的背書無效。

4.背書連續

(1)以背書轉讓的匯票，背書應當連續。如果背書不連續，付款人可以拒絕向持票人付款，否則付款人自行承擔責任。

(2)對于非經背書轉讓，而以其他合法形式(如稅收、繼承、贈與)取得匯票的，不受背書連續的限制。只要取得匯票的人依法舉證，表現其合法取得匯票的方式，證明其票據權利，就能享有票據權利。

【知識點】：商業匯票的出票

1.絕對應記載事項

匯票上必須記載的事項包括：表明“匯票”的字樣、無條件支付的委托、確定的金額、付款人名稱、收款人名稱、出票日期和出票人簽章。

(1)金額(2016年單選題)

①票據金額以中文大寫和數碼同時記載，二者必須一致，否則票據無效。

②票據的“金額、出票日期、收款人名稱”不能更改，否則票據無效。

③金額必須是固定的數額，如果匯票上記載的金額是不確定的(如100萬元以下)，匯票無效。

④支票的金額、收款人名稱可以由出票人授權補記，但匯票、本票不能補記。匯票在出票時未記載收款人名稱、金額的，該匯票無效。

(2)出票日期

在出票日期、背書日期、保證日期、承兌日期、付款日期中，只有“出票日期”屬于絕對應記載事項。

(3)出票人簽章

①商業匯票的出票人在票據上的簽章，為該法人的財務專用章或者公章加其法定代表人或者其授權的代理人的簽名或者蓋章。

②出票人的簽章不符合規定的，票據無效。

2.相對應記載事項

(1)付款日期

未記載付款日期的，視為見票即付。(2015年簡答題)

(2)付款地

未記載付款地的，以“付款人”的營業場所、住所或者經常居住地為付款地。

(3)出票地

未記載出票地的，以“出票人”的營業場所、住所或者經常居住地為出票地。

3.非法定記載事項

(1)簽發票據的原因或者用途;

(2)該票據交易項下的交易合同號碼。

4.出票的效力

(1)對出票人的效力

出票人成為票據債務人，承擔擔保承兌和擔保付款的責任。

(2)對收款人的效力

收款人取得票據權利，包括付款請求權、追索權，以及以背書等方式處分其票據權利的權利。

(3)對付款人的效力

出票是出票人的行為，票據上雖然記載了出票人委托“付款人”無條件支付票據金額的內容，但這僅僅是出票人的記載，付款人自己并未在票據上簽章。

因此，付款人并不因此而承擔票據責任。只有當付款人在票據上承兌之后，才基于該票據行為而成為票據的主債務人。此時，其稱謂即從“付款人”改為“承兌人”。

（本文來自東奧會計在線）

第三篇：2018年《中級經濟法》預習知識點(十七)

2018年《中級經濟法》預習知識點(十七)【知識點】：商業匯票的承兌

1.提示承兌期限

(1)見票即付的匯票：無需提示承兌

(2)定日付款或者出票后定期付款的匯票：到期日前提示承兌

(3)見票后定期付款的匯票：自出票之日起1個月內提示承兌

【解釋】如果持票人超過法定期限提示承兌的，即喪失對其前手(不包括出票人)的追索權。

2.付款人對向其提示承兌的匯票，應當自收到提示承兌的匯票之日起3日內承兌或者拒絕承兌。如果付款人在3日內不作承兌與否表示的，則應視為拒絕承兌。

3.承兌的格式

(1)付款人承兌匯票的，應當在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章。

(2)匯票上未記載承兌日期的，以持票人提示承兌之日起的第3日為承兌日期。

【相關連接1】銀行承兌匯票的承兌人的簽章，應為經中國人民銀行批準使用的該銀行匯票專用章加其法定代表人或其授權的代理人的簽名或者蓋章。銀行承兌匯票的承兌人在票據上未加蓋規定的“匯票專用章”而加蓋該銀行“公章”的，簽章人仍應當承擔票據責任。

【相關連接2】商業承兌匯票的承兌人在票據上的簽章，應為其預留銀行的簽章。

【相關連接3】承兌人、保證人在票據上的簽章不符合規定的，其簽章無效，但不影響“其他”符合規定簽章的效力。

4.付款人承兌匯票，不能附有條件;承兌附有條件的，視為“拒絕承兌”。

【相關連接1】票據保證不得附條件，附條件的，不影響對匯票的保證責任。

【相關連接2】背書時附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力，即不影響背書行為本身的效力。

5.承兌的法律效力

(1)承兌人于匯票到期日必須向持票人無條件地支付匯票上的金額，否則其必須承擔延遲付款責任。

(2)承兌人必須對匯票上的一切權利人承擔責任，包括付款請求權人和追索權人。

(3)承兌人不得以其與出票人之間的資金關系來對抗持票人，拒絕支付匯票金額。(2013年簡答題)

(4)承兌人的票據責任不因持票人未在法定期限(10日)內提示付款而解除。

【相關連接1】如果匯票的持票人未在法定期限(10日)內提示付款的，在作出說明后，承兌人或者付款人仍應當繼續對持票人承擔付款責任。

【相關連接2】遠期商業匯票的持票人對承兌人的權利(包括付款請求權和追索權)，自到期日起2年不行使而消滅。

【知識點】：商業匯票的背書

1.任意禁止背書

(1)出票人

①出票人在匯票上記載“不得轉讓”字樣，其后手再轉讓的，該轉讓不發生票據法上的效力，出票人和承兌人對受讓人不承擔“票據責任”。

②對于出票人記載“不得轉讓”字樣的匯票，其后手以此票據進行貼現、質押的，通過貼現、質押取得票據的持票人主張票據權利的，人民法院不予支持。

(2)背書人

背書人在匯票上記載“不得轉讓”字樣，其后手再背書轉讓的，原背書人對其直接被背書人以后通過背書方式取得匯票的一切當事人，不負擔保責任。(2013年簡答題)

2.法定禁止背書

(1)匯票已經被拒絕承兌;

(2)匯票已經被拒絕付款;

(3)超過付款提示期限，其票據權利中的付款請求權已經喪失的。

3.委托收款背書

(1)被背書人因委托收款背書而取得代理權后，可以代為行使付款請求權和追索權。

(2)背書人仍是票據權利人，被背書人只是代理人，未取得票據權利，因此不能轉讓。

4.質押背書

(1)質押背書確立的是一種擔保關系，而不是票據權利的轉讓。因此，質權人并不享有票據權利，不得將其轉讓。

(2)以匯票設定質押時，出質人應當“在匯票上”記載“質押”字樣并“簽章”，才構成匯票質押。

【解釋】以匯票設定質押時，出質人在匯票上只記載了“質押”字樣而未在票據上簽章的，或者出質人未在匯票上記載“質押”字樣而另行簽訂質押合同、質押條款的，不構成匯票質押。(2013年單選題)【知識點】:支票和銀行承兌匯票的主要區別

(1)出票時的記載事項不同

①支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權補記。

②銀行承兌匯票的金額、收款人名稱，不能授權補記;未記載的，該匯票無效。

(2)出票人資金不足

①支票的出票人賬戶資金不足，屬于空頭支票，出票人的開戶銀行作為“付款人”并未在票據上簽章，并非票據債務人，付款人應拒絕付款。

②銀行承兌匯票中的承兌銀行(在票據上已經簽章)是主債務人，如果出票人的賬戶資金不足，承兌人不得以其與出票人之間的資金關系對抗持票人，銀行必須無條件當日足額付款。

(3)超過法定提示付款期限時

①支票的持票人自出票日起超過10日提示付款的，銀行不予付款。

②銀行承兌匯票的持票人自到期日起超過10日提示付款的，在作出說明后，承兌銀行(主債務人)仍應繼續付款。

(4)票據權利的消滅時效不同

①支票的持票人對出票人的票據權利，自出票之日起6個月不行使而消滅。

②銀行承兌匯票的持票人對出票人的票據權利，自到期日起2年內不行使而消滅。

（本文來自東奧會計在線）

第四篇：2018年《中級經濟法》預習知識點(十五)

2018年《中級經濟法》預習知識點(十五)【知識點】人身保險合同的特殊條款;

第二單元 保險法律制度

人身保險合同的特殊條款

1.故意申報虛假年齡

投保人申報的被保險人年齡不真實，并且其真實年齡不符合合同約定的年齡限制的，保險人可以解除合同，并按照合同約定退還保險單的現金價值。

【相關鏈接】保險人的解除合同權，自保險人知道有解除事由之日起，超過30日不行使而消滅;自合同成立之日起超過2年的，保險人不得解除合同。保險人在合同訂立時已經知道投保人未如實告知的情況的，保險人不得解除合同，發生保險事故的，保險人應當承擔賠償或者給付保險金的責任。

【例題·多選題】2011年7月，陳某為其母投保人身保險時，為不超過保險公司規定的承保年齡，在申報被保險人年齡時故意少報了3歲。2015年4月保險公司發現了該情形。根據保險法律制度的規定，下列表述中，正確的有()。

A.保險公司有權解除保險合同，但應退還保險單的現金價值

B.保險公司無權解除保險合同

C.如果發生保險事故，保險公司不承擔給付保險金的責任

D.如果發生保險事故，保險公司應承擔給付保險金的責任

【答案】BD

【解析】由于該合同成立已經超過2年，保險公司不得解除合同;如果發生保險事故，保險人應當承擔給付保險金的責任。

2.誤告年齡

若投保人申報的被保險人的年齡不真實，致使投保人支付的保險費少于應付保險費的，保險人有權更正并要求投保人補交保險費，或者在給付保險金時按照實付保險費與應付保險費的比例支付。但若投保人為此支付的保險費多于應交的保險費，保險人應當將多收的保險費退還投保人。

3.即使“投保人”故意造成“被保險人”死亡、傷殘或者疾病的，保險人雖不承擔給付保險金的責任，但若投保人已交足2年以上保險費的，保險人就應當按照合同約定向“其他權利人”退還保險單的現金價值。

【相關鏈接】如果“受益人”故意造成“被保險人”死亡、傷殘、疾病的，或者故意殺害被保險人未遂的，只是受益人喪失受益權，并不能免除保險人給付保險金的責任。

4.因“被保險人”故意犯罪或者抗拒依法采取的刑事強制措施導致其傷殘或者死亡的，保險人不承擔給付保險金的責任。投保人已交足2年以上保險費的，保險人應當按照合同約定退還保險單的現金價值。

【例題·單選題】2012年劉某為自己投保人壽保險，并指定其妻宋某為受益人。2015年劉某實施搶劫時被他人捅死。事后，宋某請求保險公司支付保險金遭到拒絕。經查，劉某已繳納3年保險費。下列關于保險公司是否承擔支付保險金責任的表述中，符合保險法律制度規定的是()。

A.保險公司應承擔支付保險金的責任

B.保險公司不承擔支付保險金的責任，也不退還保險單的現金價值

C.保險公司不承擔支付保險金的責任，但應退還保險單的現金價值

D.保險公司不承擔支付保險金的責任，但應退還保險費

【答案】C

【解析】(1)因被保險人故意犯罪或者抗拒依法采取的刑事強制措施導致其傷殘或者死亡的，保險人不承擔給付保險金的責任;(2)投保人已交足2年以上保險費的，保險人應當按照合同約定退還保險單的現金價值。

5.自殺條款

以被保險人死亡為給付保險金條件的合同，自合同成立或者合同效力恢復之日起2年內，被保險人自殺的，保險人不承擔給付保險金的責任，但被保險人自殺時為無民事行為能力人的除外。

【知識點】：保險公司;保險代理人與保險經紀人

第二單元 保險法律制度

保險公司

1.保險公司的設立

(1)保險公司的注冊資本最低限額為人民幣2億元，保險公司的注冊資本必須為實繳貨幣資本。

(2)保險公司在中國境內、境外設立分支機構，應當經中國保監會批準。保險公司分支機構不具有法人資格，其民事責任由保險公司承擔。

2.保險公司的變更

保險公司的變更有下列情形之一的，應當經中國保監會批準：

(1)變更名稱;

(2)變更注冊資本;

(3)變更公司或者分支機構的營業場所、撤銷分支機構;

(4)公司分立或者合并;

(5)修改公司章程;

(6)變更出資額占有限責任公司資本總額5%以上的股東或者變更持有股份有限公司股份5%以上的股東;

(7)中國保監會規定的其他情形。

3.對保險公司的接管

保險公司有下列情形之一的，中國保監會可對其進行接管：

(1)公司的償付能力嚴重不足;

(2)違反《保險法》的規定，損害社會公共利益，可能嚴重危及或者已經嚴重危及公司的償付能力的。

【解釋】接管期限屆滿，中國保監會可以決定延長接管期限，但接管期限最長不得超過2年。

保險代理人與保險經紀人

1.保險代理人

保險代理人是指根據“保險人”的委托，向“保險人”收取傭金，并在保險人授權的范圍內代為辦理保險業務的“機構或者個人”。

2.保險經紀人

保險經紀人是指基于“投保人”的利益，為投保人與保險人訂立保險合同提供中介服務，并依法收取傭金的“機構”。

【解釋】保險經紀人是接受“投保人”的委托，代表的是投保人的利益。一般來講，經紀合同的委托人應當向經紀人支付傭金作為報酬。但根據保險業的通例，保險經紀人雖然接受“投保人”委托并代表投保人利益，為投保人與保險人簽訂保險合同提供中介服務，但其傭金一般由“保險人”支付。

【知識點】：支票

1.支票的出票行為有6個絕對應記載事項：表明“支票”的字樣、無條件支付的委托、確定的金額、付款人名稱、出票日期和出票人簽章。

(1)“無條件支付的委托”屬于支票的絕對應記載事項，如果出票人記載了付款人支付票據金額的條件，應認為出票行為欠缺絕對應記載事項，該支票無效。

(2)金額

①票據金額、出票日期、收款人名稱不得更改，更改的票據無效。

②票據金額以中文大寫和數碼同時記載，二者必須一致，二者不一致的，票據無效。

③票據金額必須是確定的金額，如果票據上記載的金額是不確定的(如100萬元以下)，票據無效。

④支票上的金額可以由出票人授權補記，未補記前不得背書轉讓和提示付款。

(3)收款人名稱

①支票的“收款人名稱”可以由出票人授權補記，但并非絕對應記載事項。

②出票人可以在支票上記載自己為收款人。如單位簽發支票向其開戶銀行支取現金時，出票人可以在支票上記載自己為收款人，這是一種例外性規定。

(4)出票人簽章

①出票人在票據上的簽章不符合規定的，票據無效。

②支票的出票人在票據上的簽章，應為其預留銀行的簽章。如果支票的出票人在票據上未加蓋與該單位在銀行預留簽章一致的“財務專用章”而加蓋該出票人“公章”的，出票人仍應當承擔票據責任。

2.支票出票行為的相對應記載事項

(1)支票上未記載“出票地”的，以出票人的營業場所、住所或者經常居住地為出票地。

(2)支票上未記載“付款地”的，以付款人(出票人開戶銀行)的營業場所為付款地。

3.支票限于見票即付，不得另行記載付款日期。另行記載付款日期的，該記載無效，支票有效。

4.提示付款期限

(1)支票的持票人應當自出票日起10日內提示付款(異地使用的支票，提示付款期限由中國人民銀行另行規定)，超過提示付款期限的，付款人可以不予付款;但“出票人”仍應當對持票人承擔票據責任。

(2)支票的持票人對“出票人”的票據權利，自出票之日起6個月不行使而消滅。

（本文來自東奧會計在線）

第五篇：2018年《中級經濟法》預習知識點(二十二)

2018年《中級經濟法》預習知識點(二十二)【知識點】：應稅范圍的基本規定;

應稅范圍的基本規定

1.交通運輸服務

交通運輸服務包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。

2.郵政服務

郵政服務包括郵政普遍服務、郵政特殊服務和其他郵政服務(郵品銷售、郵政代理等)。

3.電信服務

電信服務包括基礎電信服務和增值電信服務。

【解釋】衛星電視信號落地轉接服務，按照增值電信服務繳納增值稅。

4.建筑服務

建筑服務包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。

【解釋】固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照安裝服務繳納增值稅。

5.金融服務

金融服務包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓。

【解釋】以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅。

6.現代服務

(1)研發和技術服務

研發和技術服務，包括研發服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務和專業技術服務

(2)信息技術服務

信息技術服務，包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務、業務流程管理服務和信息系統增值服務。

(3)文化創意服務

文化創意服務，包括設計服務、知識產權服務、廣告服務和會議展覽服務。

(4)物流輔助服務

物流輔助服務，包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務、倉儲服務和收派服務。

(5)租賃服務

租賃服務，包括融資租賃服務和經營租賃服務。

【解釋1】租賃服務包括有形動產租賃服務和不動產租賃服務。

【解釋2】融資性售后回租服務，屬于金融服務中的“貸款服務”，而非“融資租賃服務”。

(6)鑒證咨詢服務

鑒證咨詢服務，包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務。

【解釋】翻譯服務和市場調查服務按照“咨詢服務”繳納增值稅。

(7)廣播影視服務

廣播影視服務，包括廣播影視節目(作品)的制作服務、發行服務和播映(含放映)服務。

(8)商務輔助服務

商務輔助服務，包括企業管理服務、經紀代理服務、人力資源服務和安全保護服務。

(9)其他現代服務

【解釋1】經紀代理服務，包括金融代理、知識產權代理、貨物運輸代理、報關代理、法律代理、房地產中介、職業中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。

【解釋2】貨物運輸代理屬于“經紀代理服務”，而非“物流輔助服務”。

【解釋3】廣告代理屬于“廣告服務”(文化創意服務)，而非“經紀代理服務”。

7.生活服務

生活服務，包括文化體育服務、教育醫療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。

8.銷售無形資產

無形資產包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產(如肖像權、域名)。

9.銷售不動產

【知識點】：應稅范圍的特殊規定;營改增的稅率

應稅范圍的特殊規定

1.視同銷售

下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產，應當征收增值稅(但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外)：

(1)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務;

(2)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產;

(3)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

【解釋】根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務(用于公益事業的服務)，不征收增值稅。

2.非經營活動

下列情形屬于“非經營活動”，不征收增值稅：

(1)行政單位收取的同時滿足以下條件的政府性基金或者行政事業性收費。

①由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費;

②收取時開具省級以上(含省級)財政部門監(印)制的財政票據;

③所收款項全額上繳財政。

【解釋】(1)行政單位收取的符合條件的政府性基金或者行政事業性收費，不征收增值稅;(2)行政單位之外的其他單位收取的符合條件的政府性基金或者行政事業性收費，免征增值稅。

(2)單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供“取得工資”的服務。

(3)單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務。

(4)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

【解釋】單位向員工提供班車接送服務、餐飲服務等，無論是否收費，均不屬于應稅行為，不征收增值稅。

3.非境內

下列情形不屬于“在境內”銷售服務或者無形資產，不征收增值稅：

(1)境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發生的服務。

(2)境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產。

(3)境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。

(4)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

營改增的稅率

1.稅率

(1)提供有形動產租賃服務，稅率為17%。

(2)提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%。

(3)境內單位和個人發生的跨境應稅行為，稅率為零。

(4)除上述情形外，納稅人發生的其他應稅行為，稅率為6%。

【解釋】基礎電信服務適用增值稅稅率為11%，增值電信服務適用增值稅稅率為6%。

2.征收率

征收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規定的除外。

【解釋1】應稅行為年應征增值稅銷售額超過500萬元的納稅人為一般納稅人，未超過規定標準的納稅人為小規模納稅人。

【解釋2】除目前財政部和國家稅務總局規定的銷售及出租不動產適用5%的征收率外，小規模納稅人征收率一般為3%。

【解釋3】納稅人提供不同稅率(或者征收率)的應稅服務，應當分別核算適用不同稅率(或者征收率)的銷售額;未分別核算的，從高適用稅率(或者征收率)。

（本文來自東奧會計在線）