第一篇：上海國稅局2016年4號公告關于建安營改增試點公告

上海國稅局 關于本市建筑業營改增試點若干事項的公告

文號：上海市國家稅務局公告〔2016〕4號 來源：上海市國家稅務局

概要：上海市國家稅務局發文公告上海市建筑業營改增試點的若干事項。

按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，自2016年5月1日起，對建筑服務改征增值稅。為確保建筑業營改增工作的平穩推進，規范操作，統一政策，實現營業稅向增值稅的平穩過渡，結合本市實際情況，現將有關問題公告如下：

一、試點納稅人發生應稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業稅，營改增試點后因發生退款減除營業額的，應當向原主管稅務機關申請退還已繳納的營業稅。

二、試點納稅人納入營改增試點之日前發生的應稅行為，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應按照營業稅政策規定補繳營業稅。

三、對于納稅義務發生在2016年4月30日前，總包方應代扣代繳營業稅的建筑服務項目，總包方應于2016年5月的納稅申報期（所屬期4月份）內向主管稅務機關申請開具代扣代繳憑證，并于2016年7月31日前向主管稅務機關申請開具完稅分割單。分包方（含轉包方，下同）收到代扣代繳憑證或者分割單后，應于2016年12月的納稅申報期（所屬期11月份）前將該憑證對應的分包款從當期適用簡易計稅方法征收的應稅服務銷售額（含稅）中減除。

總包方對其自身提供的建筑服務部分，應在2016年5月的納稅申報期（所屬期4月份）內按規定申報繳納營業稅。

總包方和分包方對已繳納營業稅的工程款，無需在建筑服務發生地預繳增值稅。

對上述已由總包方代扣代繳營業稅的工程款項，分包方2016年4月30日前尚未開具發票需要補開發票的，可于2016年12月31日前開具（含代開）增值稅普通發票，但不得開具增值稅專用發票（稅務總局另有規定的除外）。

四、老項目備案

一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，選擇簡易計稅方法的，應在2016年5月30日前填報《營改增老項目備案登記表》（見附件1）并提供相關材料，向機構所在地主管稅務機關辦理登記備案。對工程項目或合同較多的，可以采用清單（樣式詳見附件2）的形式進行備案。

分包方可依據總包方經主管稅務機關確認的《營改增老項目備案申請表》，對分包部分的建筑工程服務辦理老項目備案。

特此公告。

附件：

1．營改增老項目備案登記表

2．營改增老項目備案登記匯總表（建筑業）

上海市國家稅務局

2016年4月30日

第二篇：上海關于建筑業營改增試點若干事項公告

上海關于建筑業營改增試點若干事項的公告

上海市國家稅務局關于本市建筑業營改增試點若干事項的公告上海市國家稅務局公告2016年第4號

按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，自2016年5月1日起，對建筑服務改征增值稅。為確保建筑業營改增工作的平穩推進，規范操作，統一政策，實現營業稅向增值稅的平穩過渡，結合本市實際情況，現將有關問題公告如下：

一、試點納稅人發生應稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業稅，營改增試點后因發生退款減除營業額的，應當向原主管稅務機關申請退還已繳納的營業稅。

二、試點納稅人納入營改增試點之日前發生的應稅行為，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應按照營業稅政策規定補繳營業稅。

三、對于納稅義務發生在2016年4月30日前，總包方應代扣代繳營業稅的建筑服務項目，總包方應于2016年5月的納稅申報期（所屬期4月份）內向主管稅務機關申請開具代扣代繳憑證，并于2016年7月31日前向主管稅務機關申請開具完稅分割單。分包方（含轉包方，下同）收到代扣代繳憑證或者分割單后，應于2016年12月的納稅申報期（所屬期11月份）前將該憑證對應的分包款從當期適用簡易計稅方法征收的應稅服務銷售額（含稅）中減除。

總包方對其自身提供的建筑服務部分，應在2016年5月的納稅申報期（所屬期4月份）內按規定申報繳納營業稅。

總包方和分包方對已繳納營業稅的工程款，無需在建筑服務發生地預繳增值稅。

對上述已由總包方代扣代繳營業稅的工程款項，分包方2016年4月30日前尚未開具發票需要補開發票的，可于2016年12月31日前開具（含代開）增值稅普通發票，但不得開具增值稅專用發票（稅務總局另有規定的除外）。

四、老項目備案

一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，選擇簡易計稅方法的，應在2016年5月30日前填報《營改增老項目備案登記表》（見附件1）并提供相關材料，向機構所在地主管稅務機關辦理登記備案。對工程項目或合同較多的，可以采用清單（樣式詳見附件2）的形式進行備案。

分包方可依據總包方經主管稅務機關確認的《營改增老項目備案申請表》，對分包部分的建筑工程服務辦理老項目備案。

特此公告。

附件：

1．營改增老項目備案登記表

2．營改增老項目備案登記匯總表（建筑業）

上海市國家稅務局

2016年4月30日 關于《上海市國家稅務局關于本市建筑業營改增試點若干事項的公告》的解讀

按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，自2016年5月1日起，對建筑服務改征增值稅。為確保建筑業營改增工作的平穩推進，規范操作，統一政策、實現營業稅向增值稅的平穩過渡，結合本市實際情況，本市制定了《上海市國家稅務局關于本市建筑業營改增試點若干事項的公告》，對新老政策銜接中的相關具體問題進行了明確。

為便于大家進一步對《公告》的理解，現將《公告》主要內容解讀如下：

一、公告擬定的背景

按照36號文和17號公告有關規定，2016年5月1日營改增之后，納稅人提供建筑服務在稅種適用和流程操作上都發生重大變化。對于2016年4月30日前已開工的老項目，在政策過渡階段存在大量政策適用和流程操作上的問題需要進一步明確。為確保政策執行和操作中的規范統一，實現建筑業營改增的平穩過渡，我們結合本市實際情況，對新舊政策轉換過程中涉及的營業額減除、查補稅款、總分包政策過渡、老項目備案等事項進行明確。

二、公告明確的主要內容

（一）關于總分包政策的過渡

對于建筑服務行業，本市一直以來實行總包方代扣代繳營業稅的方式。在2016年5月1日改征增值稅后，仍有部分項目在2016年4月30日前發生營業稅納稅義務，按原規定需由總包方代扣代繳營業稅的建筑服務。為保持政策的平穩過渡，對該部分建筑服務，設置了過渡期，要求總包方應在2016年5月的納稅申報期內對自行承擔的建筑服務繼續按照規定申報繳納營業稅，對分包部分，繼續按規定代扣代繳營業稅并申請開具代扣代繳憑證和完稅分割單。分包方（含轉包方，下同）收到代扣代繳憑證或者分割單后，可在規定期限內將該憑證對應的分包款從當期適用簡易計稅方法征收的應稅服務銷售額（含稅）中減除。

（二）老項目備案

36號文規定，一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。為規范納稅人稅務處理，加強征收管理，規定中要求一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，選擇簡易計稅方法的，應在規定時限內向機構所在地主管稅務機關辦理登記備案手續。（來源：上海市稅務局官方網站）

第三篇：建筑業營改增細則辦法13-19號公告

建筑業，不動產業營改增細則辦法重磅出臺（13號—19號公告）

2016-04-06建筑業

繼2016年3月23日，財政部、國家稅務總局聯合發布《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）及四個附件后，3月31日，國家稅務總局發布再次發布6個文件：

? 國家稅務總局關于《全面推開營業稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項》的公告（國家稅務總局公告2016年第13號）

? 國家稅務總局關于發布《納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務總局公告2016年第14號）

? 國家稅務總局關于發布《不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法》的公告（國家稅務總局公告2016年第15號）

? 國家稅務總局關于發布《納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務總局公告2016年第16號）

? 國家稅務總局關于發布《納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務總局公告2016年第17號）

? 國家稅務總局關于發布《房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務總局公告2016年第18號）

國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告

文號：國家稅務總局公告2016年第13號 發布日期：2016-03-31

為保障全面推開營業稅改征增值稅改革試點工作順利實施，現將增值稅納稅申報有關事項公告如下：

一、中華人民共和國境內增值稅納稅人均應按照本公告的規定進行增值稅納稅申報。

二、納稅申報資料

納稅申報資料包括納稅申報表及其附列資料和納稅申報其他資料。

（一）納稅申報表及其附列資料

1.增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）納稅申報表及其附列資料包括：

（1）《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》。

（2）《增值稅納稅申報表附列資料

（一）》（本期銷售情況明細）。（3）《增值稅納稅申報表附列資料

（二）》（本期進項稅額明細）。（4）《增值稅納稅申報表附列資料

（三）》（服務、不動產和無形資產扣除項目明細）。

一般納稅人銷售服務、不動產和無形資產，在確定服務、不動產和無形資產銷售額時，按照有關規定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，需填報《增值稅納稅申報表附列資料

（三）》。其他情況不填寫該附列資料。

（5）《增值稅納稅申報表附列資料

（四）》（稅額抵減情況表）。（6）《增值稅納稅申報表附列資料

（五）》（不動產分期抵扣計算表）。

（7）《固定資產（不含不動產）進項稅額抵扣情況表》。（8）《本期抵扣進項稅額結構明細表》。（9）《增值稅減免稅申報明細表》。

2.增值稅小規模納稅人（以下簡稱小規模納稅人）納稅申報表及其附列資料包括：

（1）《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》。（2）《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》。小規模納稅人銷售服務，在確定服務銷售額時，按照有關規定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，需填報《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》。其他情況不填寫該附列資料。

（3）《增值稅減免稅申報明細表》。

3.上述納稅申報表及其附列資料表樣和填寫說明詳見附件1至附件4。

（二）納稅申報其他資料

1.已開具的稅控機動車銷售統一發票和普通發票的存根聯。2.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的增值稅專用發票（含稅控機動車銷售統一發票）的抵扣聯。

3.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書、購進農產品取得的普通發票的復印件。

4.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。5.已開具的農產品收購憑證的存根聯或報查聯。

6.納稅人銷售服務、不動產和無形資產，在確定服務、不動產和無形資產銷售額時，按照有關規定從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的合法憑證及其清單。7.主管稅務機關規定的其他資料。

（三）納稅申報表及其附列資料為必報資料。納稅申報其他資料的報備要求由各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定。

三、納稅人跨縣（市）提供建筑服務、房地產開發企業預售自行開發的房地產項目、納稅人出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動產，按規定需要在項目所在地或不動產所在地主管國稅機關預繳稅款的，需填寫《增值稅預繳稅款表》,表樣及填寫說明詳見附件5至附件6。

四、主管稅務機關應做好增值稅納稅申報的宣傳和輔導工作。

五、本公告自2016年6月1日起施行。《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2012年第31號）、《國家稅務總局關于營業稅改征增值稅總分機構試點納稅人增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2013年第22號）、《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2013年第32號）、《國家稅務總局關于鐵路運輸和郵政業營業稅改征增值稅后納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2014年第7號）、《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2014年第45號）、《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2014年第58號）、《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2014年第69號）、《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2015年第23號）同時廢止。特此公告。

國家稅務總局關于發布《納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法》的公告

文號：國家稅務總局公告2016年第14號 發布日期：2016-03-31

國家稅務總局制定了《納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法》，現予以公布，自2016年5月1日起施行。

特此公告。

納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法

第一條 根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）及現行增值稅有關規定，制定本辦法。

第二條 納稅人轉讓其取得的不動產，適用本辦法。

本辦法所稱取得的不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產。

房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目不適用本辦法。第三條 一般納稅人轉讓其取得的不動產，按照以下規定繳納增值稅：

（一）一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

（二）一般納稅人轉讓其2016年4月30日前自建的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

（三）一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產，選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額，按照5%的預征率向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

（四）一般納稅人轉讓其2016年4月30日前自建的不動產，選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預征率向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

（五）一般納稅人轉讓其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動產，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額，按照5%的預征率向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

（六）一般納稅人轉讓其2016年5月1日后自建的不動產，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預征率向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。第四條 小規模納稅人轉讓其取得的不動產，除個人轉讓其購買的住房外，按照以下規定繳納增值稅：

（一）小規模納稅人轉讓其取得（不含自建）的不動產，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

（二）小規模納稅人轉讓其自建的不動產，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

除其他個人之外的小規模納稅人，應按照本條規定的計稅方法向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅；其他個人按照本條規定的計稅方法向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。

第五條 個人轉讓其購買的住房，按照以下規定繳納增值稅：

（一）個人轉讓其購買的住房，按照有關規定全額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

（二）個人轉讓其購買的住房，按照有關規定差額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除購買住房價款后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

個體工商戶應按照本條規定的計稅方法向住房所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅；其他個人應按照本條規定的計稅方法向住房所在地主管地稅機關申報納稅。第六條 其他個人以外的納稅人轉讓其取得的不動產，區分以下情形計算應向不動產所在地主管地稅機關預繳的稅款：

（一）以轉讓不動產取得的全部價款和價外費用作為預繳稅款計算依據的，計算公式為：

應預繳稅款=全部價款和價外費用÷（1+5%）×5%

（二）以轉讓不動產取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額作為預繳稅款計算依據的，計算公式為：

應預繳稅款=（全部價款和價外費用-不動產購置原價或者取得不動產時的作價）÷（1+5%）×5%

第七條 其他個人轉讓其取得的不動產，按照本辦法第六條規定的計算方法計算應納稅額并向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。第八條 納稅人按規定從取得的全部價款和價外費用中扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價的，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的合法有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指：

（一）稅務部門監制的發票。

（二）法院判決書、裁定書、調解書，以及仲裁裁決書、公證債權文書。

（三）國家稅務總局規定的其他憑證。

第九條 納稅人轉讓其取得的不動產，向不動產所在地主管地稅機關預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續抵減。納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。

第十條 小規模納稅人轉讓其取得的不動產，不能自行開具增值稅發票的，可向不動產所在地主管地稅機關申請代開。

第十一條 納稅人向其他個人轉讓其取得的不動產，不得開具或申請代開增值稅專用發票。

第十二條 納稅人轉讓不動產，按照本辦法規定應向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款而自應當預繳之月起超過6個月沒有預繳稅款的，由機構所在地主管國稅機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規定進行處理。

納稅人轉讓不動產，未按照本辦法規定繳納稅款的，由主管稅務機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規定進行處理。

國家稅務總局關于發布《不動產進項稅額分期抵扣暫

行辦法》的公告

文號：國家稅務總局公告2016年第15號 發布日期：2016-03-31

國家稅務總局制定了《不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法》，現予以公布，自2016年5月1日起施行。

特此公告。

不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法

第一條 根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）及現行增值稅有關規定，制定本辦法。

第二條 增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產，以及2016年5月1日后發生的不動產在建工程，其進項稅額應按照本辦法有關規定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。取得的不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，屬于不動產在建工程。

房地產開發企業自行開發的房地產項目，融資租入的不動產，以及在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規定。

第三條 納稅人2016年5月1日后購進貨物和設計服務、建筑服務，用于新建不動產，或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產并增加不動產原值超過50%的，其進項稅額依照本辦法有關規定分2年從銷項稅額中抵扣。

不動產原值,是指取得不動產時的購置原價或作價。上述分2年從銷項稅額中抵扣的購進貨物，是指構成不動產實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。

第四條 納稅人按照本辦法規定從銷項稅額中抵扣進項稅額，應取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。上述進項稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

第五條 購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務，轉用于不動產在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分，應于轉用的當期從進項稅額中扣減，計入待抵扣進項稅額，并于轉用的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

第六條 納稅人銷售其取得的不動產或者不動產在建工程時，尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，允許于銷售的當期從銷項稅額中抵扣。第七條 已抵扣進項稅額的不動產，發生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額＝（已抵扣進項稅額＋待抵扣進項稅額）×不動產凈值率

不動產凈值率＝（不動產凈值÷不動產原值）×100% 不得抵扣的進項稅額小于或等于該不動產已抵扣進項稅額的，應于該不動產改變用途的當期，將不得抵扣的進項稅額從進項稅額中扣減。不得抵扣的進項稅額大于該不動產已抵扣進項稅額的，應于該不動產改變用途的當期，將已抵扣進項稅額從進項稅額中扣減，并從該不動產待抵扣進項稅額中扣減不得抵扣進項稅額與已抵扣進項稅額的差額。

第八條 不動產在建工程發生非正常損失的，其所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務已抵扣的進項稅額應于當期全部轉出；其待抵扣進項稅額不得抵扣。

第九條 按照規定不得抵扣進項稅額的不動產，發生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。

可抵扣進項稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產凈值率

依照本條規定計算的可抵扣進項稅額，應取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。

按照本條規定計算的可抵扣進項稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進項稅額，于改變用途的次月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

第十條 納稅人注銷稅務登記時，其尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額于注銷清算的當期從銷項稅額中抵扣。

第十一條 待抵扣進項稅額記入“應交稅金—待抵扣進項稅額”科目核算，并于可抵扣當期轉入“應交稅金—應交增值稅（進項稅額）”科目。對不同的不動產和不動產在建工程，納稅人應分別核算其待抵扣進項稅額。

第十二條 納稅人分期抵扣不動產的進項稅額，應據實填報增值稅納稅申報表附列資料。

第十三條 納稅人應建立不動產和不動產在建工程臺賬，分別記錄并歸集不動產和不動產在建工程的成本、費用、扣稅憑證及進項稅額抵扣情況，留存備查。

用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的不動產和不動產在建工程，也應在納稅人建立的臺賬中記錄。第十四條 納稅人未按照本辦法有關規定抵扣不動產和不動產在建工程進項稅額的，主管稅務機關應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關規定進行處理。

國家稅務總局關于發布《納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告

文號：國家稅務總局公告2016年第16號 發布日期：2016-03-31

國家稅務總局制定了《納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》，現予以公布，自2016年5月1日起施行。

特此公告。

納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法

第一條 根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）及現行增值稅有關規定，制定本辦法。

第二條 納稅人以經營租賃方式出租其取得的不動產（以下簡稱出租不動產），適用本辦法。

取得的不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產。納稅人提供道路通行服務不適用本辦法。

第三條 一般納稅人出租不動產，按照以下規定繳納增值稅：

（一）一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。不動產所在地與機構所在地不在同一縣（市、區）的，納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

不動產所在地與機構所在地在同一縣（市、區）的，納稅人向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

（二）一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產，適用一般計稅方法計稅。

不動產所在地與機構所在地不在同一縣（市、區）的，納稅人應按照3％的預征率向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。不動產所在地與機構所在地在同一縣（市、區）的，納稅人應向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產適用一般計稅方法計稅的，按照上述規定執行。

第四條 小規模納稅人出租不動產，按照以下規定繳納增值稅：

（一）單位和個體工商戶出租不動產（不含個體工商戶 出租住房），按照5%的征收率計算應納稅額。個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

不動產所在地與機構所在地不在同一縣（市、區）的，納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

不動產所在地與機構所在地在同一縣（市、區）的，納稅人應向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

（二）其他個人出租不動產（不含住房），按照5%的征收率計算應納稅額，向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額，向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。

第五條 納稅人出租的不動產所在地與其機構所在地在同一直轄市或計劃單列市但不在同一縣（市、區）的，由直轄市或計劃單列市國家稅務局決定是否在不動產所在地預繳稅款。第六條 納稅人出租不動產，按照本辦法規定需要預繳稅款的，應在取得租金的次月納稅申報期或不動產所在地主管國稅機關核定的納稅期限預繳稅款。第七條 預繳稅款的計算

（一）納稅人出租不動產適用一般計稅方法計稅的，按照以下公式計算應預繳稅款：

應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+11%）×3%

（二）納稅人出租不動產適用簡易計稅方法計稅的，除個人出租住房外，按照以下公式計算應預繳稅款：

應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%

（三）個體工商戶出租住房，按照以下公式計算應預繳稅款：

應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

第八條 其他個人出租不動產，按照以下公式計算應納稅款：

（一）出租住房：

應納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

（二）出租非住房：

應納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%

第九條 單位和個體工商戶出租不動產，按照本辦法規定向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款時，應填寫《增值稅預繳稅款表》。第十條 單位和個體工商戶出租不動產，向不動產所在地主管國稅機關預繳的增值稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續抵減。納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。

第十一條 小規模納稅人中的單位和個體工商戶出租不動產，不能自行開具增值稅發票的，可向不動產所在地主管國稅機關申請代開增值稅發票。

其他個人出租不動產，可向不動產所在地主管地稅機關申請代開增值稅發票。

第十二條 納稅人向其他個人出租不動產，不得開具或申請代開增值稅專用發票。

第十三條 納稅人出租不動產，按照本辦法規定應向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款而自應當預繳之月起超過6個月沒有預繳稅款的，由機構所在地主管國稅機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規定進行處理。

納稅人出租不動產，未按照本辦法規定繳納稅款的，由主管稅務機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規定進行處理。

國家稅務總局關于發布《納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告

文號：國家稅務總局公告2016年第17號 發布日期：2016-03-31

國家稅務總局制定了《跨縣（市、區）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》，現予以公布，自2016年5月1日起施行。

特此公告。納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法 第一條 根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）及現行增值稅有關規定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱跨縣（市、區）提供建筑服務，是指單位和個體工商戶（以下簡稱納稅人）在其機構所在地以外的縣（市、區）提供建筑服務。

納稅人在同一直轄市、計劃單列市范圍內跨縣（市、區）提供建筑服務的，由直轄市、計劃單列市國家稅務局決定是否適用本辦法。其他個人跨縣（市、區）提供建筑服務，不適用本辦法。第三條 納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，應按照財稅〔2016〕36號文件規定的納稅義務發生時間和計稅方法，向建筑服務發生地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目，屬于財稅〔2016〕36號文件規定的可以選擇簡易計稅方法計稅的建筑工程老項目。

第四條 納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，按照以下規定預繳稅款：

（一）一般納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預征率計算應預繳稅款。

（二）一般納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。

（三）小規模納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。

第五條 納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，按照以下公式計算應預繳稅款：

（一）適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%

（二）適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數的，可結轉下次預繳稅款時繼續扣除。

納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳。第六條 納稅人按照上述規定從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的合法有效憑證，否則不得扣除。上述憑證是指：

（一）從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業營業稅發票。上述建筑業營業稅發票在2016年6月30日前可作為預繳稅款的扣除憑證。

（二）從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務發生地所在縣（市、區）、項目名稱的增值稅發票。

（三）國家稅務總局規定的其他憑證。

第七條 納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，在向建筑服務發生地主管國稅機關預繳稅款時，需提交以下資料：

（一）《增值稅預繳稅款表》；

（二）與發包方簽訂的建筑合同原件及復印件；

（三）與分包方簽訂的分包合同原件及復印件；

（四）從分包方取得的發票原件及復印件。

第八條 納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，向建筑服務發生地主管國稅機關預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續抵減。

納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。

第九條 小規模納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，不能自行開具增值稅發票的，可向建筑服務發生地主管國稅機關按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發票。

第十條 對跨縣（市、區）提供的建筑服務，納稅人應自行建立預繳稅款臺賬，區分不同縣（市、區）和項目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發票號碼、已預繳稅款以及預繳稅款的完稅憑證號碼等相關內容，留存備查。

第十一條 納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務預繳稅款時間，按照財稅〔2016〕36號文件規定的納稅義務發生時間和納稅期限執行。

第十二條 納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，按照本辦法應向建筑服務發生地主管國稅機關預繳稅款而自應當預繳之月起超過6個月沒有預繳稅款的，由機構所在地主管國稅機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規定進行處理。

納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，未按照本辦法繳納稅款的，由機構所在地主管國稅機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規定進行處理。

??個人出租不動產，不得開具或申請代開增值稅專用發票。

第十三條 納稅人出租不動產，按照本辦法規定應向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款而自應當預繳之月起超過6個月沒有預繳稅款的，由機構所在地主管國稅機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規定進行處理。

納稅人出租不動產，未按照本辦法規定繳納稅款的，由主管稅務機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規定進行處理。

國家稅務總局關于發布《房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法》的公告

文號：國家稅務總局公告2016年第18號 發布日期：2016-03-31

國家稅務總局制定了《房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法》，現予以公布，自2016年5月1日起施行。

特此公告。

房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理暫行辦

法 第一章 適用范圍

第一條 根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）及現行增值稅有關規定，制定本辦法。

第二條 房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目，適用本辦法。自行開發，是指在依法取得土地使用權的土地上進行基礎設施和房屋建設。

第三條 房地產開發企業以接盤等形式購入未完工的房地產項目繼續開發后，以自己的名義立項銷售的，屬于本辦法規定的銷售自行開發的房地產項目。

第二章 一般納稅人征收管理

第一節 銷售額

第四條 房地產開發企業中的一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）銷售自行開發的房地產項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產項目對應的土地價款后的余額計算銷售額。銷售額的計算公式如下：

銷售額=（全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款）÷（1+11%）

第五條 當期允許扣除的土地價款按照以下公式計算：

當期允許扣除的土地價款=（當期銷售房地產項目建筑面積÷房地產項目可供銷售建筑面積）×支付的土地價款

當期銷售房地產項目建筑面積，是指當期進行納稅申報的增值稅銷售額對應的建筑面積。

房地產項目可供銷售建筑面積，是指房地產項目可以出售的總建筑面積，不包括銷售房地產項目時未單獨作價結算的配套公共設施的建筑面積。

支付的土地價款，是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位直接支付的土地價款。

第六條 在計算銷售額時從全部價款和價外費用中扣除土地價款，應當取得省級以上（含省級）財政部門監（印）制的財政票據。

第七條 一般納稅人應建立臺賬登記土地價款的扣除情況，扣除的土地價款不得超過納稅人實際支付的土地價款。

第八條 一般納稅人銷售自行開發的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。一經選擇簡易計稅方法計稅的，36個月內不得變更為一般計稅方法計稅。

房地產老項目，是指：

（一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產項目；

（二）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

第九條 一般納稅人銷售自行開發的房地產老項目適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，不得扣除對應的土地價款。

第二節 預繳稅款

第十條 一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發的房地產項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。

第十一條 應預繳稅款按照以下公式計算：

應預繳稅款=預收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%

適用一般計稅方法計稅的，按照11%的適用稅率計算；適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率計算。

第十二條 一般納稅人應在取得預收款的次月納稅申報期向主管國稅機關預繳稅款。

第三節 進項稅額

第十三條 一般納稅人銷售自行開發的房地產項目，兼有一般計稅方法計稅、簡易計稅方法計稅、免征增值稅的房地產項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，應以《建筑工程施工許可證》注明的“建設規模”為依據進行劃分。

不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×（簡易計稅、免稅房地產項目建設規模÷房地產項目總建設規模）

第四節 納稅申報

第十四條 一般納稅人銷售自行開發的房地產項目適用一般計稅方法計稅的，應按照《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發，以下簡稱《試點實施辦法》）第四十五條規定的納稅義務發生時間，以當期銷售額和11%的適用稅率計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款后，向主管國稅機關申報納稅。未抵減完的預繳稅款可以結轉下期繼續抵減。

第十五條 一般納稅人銷售自行開發的房地產項目適用簡易計稅方法計稅的，應按照《試點實施辦法》第四十五條規定的納稅義務發生時間，以當期銷售額和5%的征收率計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款后，向主管國稅機關申報納稅。未抵減完的預繳稅款可以結轉下期繼續抵減。

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第五節 發票開具

第十六條 一般納稅人銷售自行開發的房地產項目，自行開具增值稅發票。

第十七條 一般納稅人銷售自行開發的房地產項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關申報繳納營業稅的預收款，未開具營業稅發票的，可以開具增值稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。

第十八條 一般納稅人向其他個人銷售自行開發的房地產項目，不得開具增值稅專用發票。

第三章 小規模納稅人征收管理

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第一節 預繳稅款

第十九條 房地產開發企業中的小規模納稅人（以下簡稱小規模納稅人）采取預收款方式銷售自行開發的房地產項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。

第二十條 應預繳稅款按照以下公式計算：

應預繳稅款=預收款÷（1+5%）×3%

第二十一條 小規模納稅人應在取得預收款的次月納稅申報期或主管國稅機關核定的納稅期限向主管國稅機關預繳稅款。

第二節 納稅申報

第二十二條 小規模納稅人銷售自行開發的房地產項目，應按照《試點實施辦法》第四十五條規定的納稅義務發生時間，以當期銷售額和5%的征收率計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款后，向主管國稅機關申報納稅。未抵減完的預繳稅款可以結轉下期繼續抵減。

第三節 發票開具

第二十三條 小規模納稅人銷售自行開發的房地產項目，自行開具增值稅普通發票。購買方需要增值稅專用發票的，小規模納稅人向主管國稅機關申請代開。

第二十四條 小規模納稅人銷售自行開發的房地產項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關申報繳納營業稅的預收款，未開具營業稅發票的，可以開具增值稅普通發票，不得申請代開增值稅專用發票。

第二十五條 小規模納稅人向其他個人銷售自行開發的房地產項目，不得申請代開增值稅專用發票。

第四章 其他事項

第二十六條 房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目，按照本辦法規定預繳稅款時，應填報《增值稅預繳稅款表》。

第二十七條 房地產開發企業以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。

第二十八條 房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目，未按本辦法規定預繳或繳納稅款的，由主管國稅機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規定進行處理。

國家稅務總局關于營業稅改征增值稅委托地稅機關代征稅款和代開增值稅發票的公告

文號：國家稅務總局公告2016年第19號 發布日期：2016-03-31

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）和《國家稅務總局關于加強國家稅務局、地方稅務局互相委托代征稅收的通知》（稅總發〔2015〕155號）等有關規定，稅務總局決定，營業稅改征增值稅后由地稅機關繼續受理納稅人銷售其取得的不動產和其他個人出租不動產的申報繳稅和代開增值稅發票業務，以方便納稅人辦稅。

本公告自2016年5月1日起施行。

特此公告。

第四篇：營改增試點過渡優惠政策具體操作事項的公告

關于交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點過渡優惠政策具體操作事項的公告

2012年第8號

根據財政部、國家稅務總局《關于在北京等8省市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2012] 71號）及《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》（財稅[2011]111號）等相關文件，結合我省實際情況，現就有關營業稅改征增值稅過渡優惠政策的具體操作事項明確如下：

一、2012年9月30日（含）前，試點納稅人已經按照原國家政策規定享受了營業稅稅收優惠，在剩余稅收優惠政策期限內，按照規定享受相應增值稅優惠的,無需納稅人重新提出申請，由主管稅務機關根據《營改增納稅人調查核實確認表》確認的原營業稅減免項目信息,或者地稅部門出具的享受營業稅稅收優惠的相關文書及其他書面證明材料，直接辦理增值稅稅收優惠資格備案或認定。

凡屬于備案類增值稅優惠項目的，應當制作《流轉稅稅收優惠備案告知書》并告知納稅人；凡屬于審批類增值稅優惠項目的，應當制作《稅收優惠資格認定結果通知書》并送達納稅人。

二、第一條規定以外的其他試點納稅人，凡符合增值稅免征或即征即退優惠政策條件需備案或審批的，應當按規定提供申請資料（詳見附件），并按《江蘇省國家稅務局流轉稅稅收優惠管理辦法(試行)》（蘇國稅發[2007]127號）規定的程序辦理有關手續。

三、享受個人轉讓著作權、殘疾人個人提供應稅服務免征增值稅的其他個人（指自然人），不需要進行優惠資格備案。

四、除不需要報批、備案的項目外，納稅人未按規定報批或備案的項目不得享受增值稅稅收優惠。

五、本公告自2012年8月1日起執行。

特此公告。

附件一：備案類增值稅優惠項目及報送資料

附件二：報批類增值稅優惠項目及報送資料

第五篇：國家稅務總局公告2016年53號 國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告

國家稅務總局公告2016年53號 國家稅務總局關于營改增

試點若干征管問題的公告

國家稅務總局公告2016年53號 國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告

國家稅務總局公告2016年第53號

2016.08.18

根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號），現將營改增試點有關征管問題公告如下：

一、境外單位或者個人發生的下列行為不屬于在境內銷售服務或者無形資產：

（一）為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務、收派服務；

（二）向境內單位或者個人提供的工程施工地點在境外的建筑服務、工程監理服務；

（三）向境內單位或者個人提供的工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務；

（四）向境內單位或者個人提供的會議展覽地點在境外的會議展覽服務。

二、其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產，取得的租金收入可在租金對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業免征增值稅優惠政策。

三、單用途商業預付卡（以下簡稱“單用途卡”）業務按照以下規定執行：

（一）單用途卡發卡企業或者售卡企業（以下統稱“售卡方”）銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。

單用途卡，是指發卡企業按照國家有關規定發行的，僅限于在本企業、本企業所屬集團或者同一品牌特許經營體系內兌付貨物或者服務的預付憑證。

發卡企業，是指按照國家有關規定發行單用途卡的企業。售卡企業，是指集團發卡企業或者品牌發卡企業指定的，承擔單用途卡銷售、充值、掛失、換卡、退卡等相關業務的本集團或同一品牌特許經營體系內的企業。

（二）售卡方因發行或者銷售單用途卡并辦理相關資金收付結算業務取得的手續費、結算費、服務費、管理費等收入，應按照現行規定繳納增值稅。

（三）持卡人使用單用途卡購買貨物或服務時，貨物或者服務的銷售方應按照現行規定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發票。

（四）銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方在收到售卡方結算的銷售款時，應向售卡方開具增值稅普通發票，并在備注欄注明“收到預付卡結算款”，不得開具增值稅專用發票。

售卡方從銷售方取得的增值稅普通發票，作為其銷售單用途卡或接受單用途卡充值取得預收資金不繳納增值稅的憑證，留存備查。

四、支付機構預付卡（以下稱“多用途卡”）業務按照以下規定執行：

（一）支付機構銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金，不繳納增值稅。支付機構可按照本公告第九條的規定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。

支付機構，是指取得中國人民銀行核發的《支付業務許可證》，獲準辦理“預付卡發行與受理”業務的發卡機構和獲準辦理“預付卡受理”業務的受理機構。

多用途卡，是指發卡機構以特定載體和形式發行的，可在發卡機構之外購買貨物或服務的預付價值。

（二）支付機構因發行或者受理多用途卡并辦理相關資金收付結算業務取得的手續費、結算費、服務費、管理費等收入，應按照現行規定繳納增值稅。

（三）持卡人使用多用途卡，向與支付機構簽署合作協議的特約商戶購買貨物或服務，特約商戶應按照現行規定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發票。

（四）特約商戶收到支付機構結算的銷售款時，應向支付機構開具增值稅普通發票，并在備注欄注明“收到預付卡結算款”，不得開具增值稅專用發票。

支付機構從特約商戶取得的增值稅普通發票，作為其銷售多用途卡或接受多用途卡充值取得預收資金不繳納增值稅的憑證，留存備查。

五、單位將其持有的限售股在解禁流通后對外轉讓的，按照以下規定確定買入價：

（一）上市公司實施股權分置改革時，在股票復牌之前形成的原非流通股股份，以及股票復牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股，以該上市公司完成股權分置改革后股票復牌首日的開盤價為買入價。

（二）公司首次公開發行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股，以該上市公司股票首次公開發行（IPO）的發行價為買入價。

（三）因上市公司實施重大資產重組形成的限售股，以及股票復牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股，以該上市公司因重大資產重組股票停牌前一交易日的收盤價為買入價。

六、銀行提供貸款服務按期計收利息的，結息日當日計收的全部利息收入，均應計入結息日所屬期的銷售額，按照現行規定計算繳納增值稅。

七、按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》《營業稅改征增值稅試點實施辦法》《中華人民共和國消費稅暫行條例》及相關文件規定，以1個季度為納稅期限的增值稅納稅人，其取得的全部增值稅應稅收入、消費稅應稅收入，均可以1個季度為納稅期限。

八、《納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告2016年第17號發布）第七條規定調整為：

納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，在向建筑服務發生地主管國稅機關預繳稅款時，需填報《增值稅預繳稅款表》，并出示以下資料：

（一）與發包方簽訂的建筑合同復印件（加蓋納稅人公章）；

（二）與分包方簽訂的分包合同復印件（加蓋納稅人公章）；

（三）從分包方取得的發票復印件（加蓋納稅人公章）。

九、《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）附件《商品和服務稅收分類與編碼（試行）》中的分類編碼調整以下內容，納稅人應將增值稅稅控開票軟件升級到最新版本（V2.0.11）：

（一）3010203 “水路運輸期租業務”下分設301020301“水路旅客運輸期租業務”和301020302“水路貨物運輸期租業務”；3010204“水路運輸程租業務”下設301020401“水路旅客運輸程租業務”和301020402 “水路貨物運輸程租業務”；301030103 “航空運輸濕租業務”下設30103010301“航空旅客運輸濕租業務”和30103010302“航空貨物運輸濕租業務”。

（二）30105“無運輸工具承運業務”下新增3010502“無運輸工具承運陸路運輸業務”、3010503 “無運輸工具承運水路運輸服務”、3010504 “無運輸工具承運航空運輸服務”、3010505 “無運輸工具承運管道運輸服務”和3010506“無運輸工具承運聯運運輸服務”。

停用編碼3010501“無船承運”。

（三）301“交通運輸服務”下新增30106“聯運服務”，用于利用多種運輸工具載運旅客、貨物的業務活動。

30106“聯運服務”下新增3010601“旅客聯運服務”和3010602“貨物聯運服務”。

（四）30199“其他運輸服務”下新增3019901“其他旅客運輸服務”和3019902“其他貨物運輸服務”。

（五）30401“研發和技術服務”下新增3040105“專業技術服務”。

停止使用編碼304010403“專業技術服務”。

（六）304050202“不動產經營租賃”下新增30405020204 “商業營業用房經營租賃服務”。

（七）3040801“企業管理服務”下新增304080101“物業管理服務”和304080199“其他企業管理服務”。

（八）3040802“經紀代理服務”下新增304080204“人力資源外包服務”。

（九）3040803“人力資源服務”下新增304080301“勞務派遣服務”和304080399“其他人力資源服務”。

（十）30601“貸款服務”下新增3060110“客戶貸款”，用于向企業、個人等客戶發放貸款以及票據貼現的情況；3060110“客戶貸款”下新增306011001“企業貸款”、306011002“個人貸款”、306011003“票據貼現”。

（十一）增加6“未發生銷售行為的不征稅項目”，用于納稅人收取款項但未發生銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產或不動產的情形。

“未發生銷售行為的不征稅項目”下設601 “預付卡銷售和充值”、602“銷售自行開發的房地產項目預收款”、603 “已申報繳納營業稅未開票補開票”。

使用“未發生銷售行為的不征稅項目”編碼，發票稅率欄應填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發票。

十、本公告自2016年9月1日起施行，此前已發生未處理的事項，按照本公告規定執行。2016年5月1日前，納稅人發生本公告第二、五、六條規定的應稅行為，此前未處理的，比照本公告規定繳納營業稅。

特此公告。

國家稅務總局

2016年8月18日