第一篇：自考2008年10月-2012年10月會計制度設計試題及答案
1.按會計工作的內容劃分，會計制度可分為(B)A.統一會計制度和企業內部會計制度
B.會計核算制度、會計分析制度和會計監督制度 C.綜合性會計制度、業務性會計制度和會計人員制度 D.企業會計制度和預算會計制度 2.會計制度的科學性原則是指(D)A.合規性和真實性 B.針對性和適應性 C.效益性和合規性 D.系統性和合理性
3.會計憑證、會計賬簿和會計報表的設計是企業會計制度總體設計具體內容中的(A)A.會計核算形式的設計
B.財產核算及其管理制度的設計 C.成本費用核算及其管理制度的設計 D.會計機構和人員配備的設計
4.下列選項中，必須設置總會計師崗位的是(C)A.小型會計師事務所 B.大型外商獨資酒店 C.中型國有煉鋼企業 D.大型民營房地產企業
5.根據《會計基礎工作規范》，下列不屬于會計崗位工作的是(C)A.成本費用核算 B.會計電算化 C.環境績效核算 D.出納
6.在設計原始憑證時，重點是(A)A.真實地記錄經濟業務的發生過程 B.充分地體現企業內部加強管理的要求 C.科學地建立憑證傳遞程序
D.合理地安排原始憑證的基本要素
7.負責應收賬款的人員，不能同時負責庫存現金收入賬的登記工作，這種要求屬于(A)A.職責分工控制制度的設計 B.授權審批控制制度的設計 C.貨幣資金核算控制制度的設計 D.貨幣資金監督檢查制度的設計
8.存貨編號設計按存放地點位置進行編號，這種方法稱為(B)A.“三號定位”法 B.“四號定位”法 C.“五號定位”法 D.“六號定位”法
9.與短期股票投資相比，長期股權投資的特點是(C)A.投資風險較小 B.會計核算較為簡單
C.有合同、章程等法律文件的嚴格約束 D.投資目的僅是為了使閑置資金發揮效益
10.企業生產車間（部門）發生的固定資產修理費用，不符合固定資產確認條件的，應計入(D)A.在建工程 B.生產成本 C.制造費用 D.管理費用
11.間接籌資的基本方式是(C)A.發行股票 B.發行債券 C.銀行借款
2008年10月全國自考會計制度設計真題參考答案 D.商業信用
12.月末生產費用在完工產品與在產品之間分配時，一般不需要計算在產品成本的情況是(A)A.月末在產品數量較少 B.月末在產品數量較多 C.產成品價值較大
D.前后各期月末在產品數量懸殊
13.企業在設計銷售與收款業務的內部會計控制制度時，銷售與收款業務的不相容崗位是指(B)A.銷售貨款的確認、回收與辦理發貨的崗位 B.銷售貨款的確認、回收與相關會計記錄的崗位 C.銷售貨款的確認、回收與銷售合同的審批的崗位 D.銷售貨款的確認、回收與銷售合同的簽訂的崗位
14.小型企業規模較小，它所編制的財務報表可以不包括(C)A.資產負債表 B.利潤表 C.現金流量表
D.所有者權益變動表
15.按照財務報表服務的對象，劃為對內報表的是(B)A.資產負債表 B.成本費用報表 C.所有者權益變動表 D.利潤表
16.會計制度設計是一項綜合應用型的會計管理活動，其特點有涉及面廣、協同度高和(D)A.理論性強 B.專用性高 C.通用性強 D.針對性強
17.企業在選擇會計政策時必須處理好穩定性與調整性的關系外，還必須妥善處理好的關系是(C)A.政策性與靈活性的關系 B.理論與實踐的關系 C.成本與效益的關系 D.通用性與強制性的關系
18.下列選項中，不屬于企業會計組織機構內部分工設計模式的是(D)A.總會計師領導下的集中核算模式 B.總會計師領導下的分散核算模式 C.財會主管領導下的集中核算模式 D.財會主管領導下的分散核算模式
19.下列選項中，屬于小型企業會計主管崗位基本職責和要求的是(A)A.負責企業各種稅費的計算和繳納工作 B.編制各種會計報表 C.審核原始憑證
D.定期進行財務成本完成情況的分析
20.下列選項中，屬于存貨資產類會計科目的是(A)A.材料成本差異 B.工程物資 C.累計攤銷 D.資產減值損失
二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）在每小題列出的五個備選項 中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選、少選 或未選均無分。
1.下列選項中，屬于借款類會計科目的有(C^D).A.應付賬款 B.應付利息 C.短期借款 D.應付債券
2008年10月全國自考會計制度設計真題參考答案 E.應付股利
2.為實現貨幣資金業務控制目標，企業的內部會計控制制度主要包括(A^B^C^E)A.職責分工控制制度 B.授權審批控制制度 C.貨幣資金核算控制制度 D.貨幣資金反洗錢控制制度 E.貨幣資金監督檢查制度
3.商品儲存指標有不同的口徑，它包括(A^C^E)A.業務部門的“可調庫存” B.業務部門的“計劃庫存” C.倉庫部門的“保管庫存” D.倉庫部門的“留存庫存” E.財會部門的“會計庫存”
4.投資業務會計制度設計應遵循一定的目標和要求，正確的做法有(C^D^E)A.控制點越少越好，以體現成本效益要求
B.控制點越多越好，不能以成本效益要求為借口
C.將防范投資風險作為投資業務會計制度設計的首要目標
D.尋求一種能夠按期收回本金，并能獲得投資收益的安全的會計制度 E.將保護投資資產的安全與完整，作為投資業務會計制度設計的重要目標 5.與流動資產相比，固定資產的特點包括(D^E)A.占資產總額的比重小 B.風險性較小 C.盈利性較弱 D.資金耗費緩慢
E.價值補償具有任意性
6.直接籌資作為一種籌資活動，其主要方式有(B^D^E)A.銀行借款 B.投入資本 C.融資租賃 D.發行股票 E.商業信用
7.制造費用的分配標準有(A^B^C^E)A.生產工人工時 B.生產工人工資 C.機器工時比例
D.年度制造費用分配率 E.定額費用比例
8.成本核算業務與其它會計業務比較，其特點有(B^C^D)A.風險性
B.群眾性 C.綜合性 D.技術性 E.盈利性
9.上市公司向外提供的財務報告應包(A^B^C^D^E)A.資產負債表 B.利潤表 C.現金流量表
D.所有者權益變動表 E.會計報表附注
10.與對外會計報表相比，對內會計報表的特點表現為(B^C^D^E)A.報表內容具有普遍性 B.報表指標具有多樣性 C.編報期限具有靈活性 D.報表種類具有不固定性
2008年10月全國自考會計制度設計真題參考答案 E.報表內容有較強的針對性
三、名詞解釋題（本大題共5小題，每小題3分，共15分）
1.會計制度設計
答案：會計制度設計是以會計法律、法規為依據，用系統分析的理論和技術，把單位的會計組織 機構、會計核算與監督和會計業務處理程序等加以具體化、規范化、文件化，以便據此指導和處 理會計工作的過程。
2.內部控制制度
答案：內部控制制度是指單位或組織內部各職能部門、各有關工作人員之間，在處理經濟業務過 程中相互聯系、相互制約的管理制度。
3.會計與財務合并設置
答案：會計與財務合并設置是將會計對資金運動的核算、監督職能與財務管理對資金的籌集、調 度與分配職能統一由一個部門來履行的一種機構設置形式。
4.會計憑證
答案：會計憑證是用來記錄經濟業務的發生和完成情況，明確經濟責任，并據以登記賬簿的書面 文件。
5.對內報表
答案：對內報表是由各企業根據自身的經營特點和管理要求，自行規定、自行設計的會計報表。
2008年10月全國自考會計制度設計真題參考答案
四、簡答題（本大題共3小題，每小題5分，共15分）1.簡述企業會計制度總體設計的含義及作用。
答案：企業會計制度總體設計是對所設計的會計制度內容及設計工作做出全面安排及規劃，其工 作重點是了解被設計單位的基本情況和在此基礎上完成會計制度的總體設計任務。（2分）企業會計制度總體設計的作用：
（1）企業會計制度總體設計是進行具體設計的基礎；（1分）（2）保證會計制度具體設計的適用性和可行性；（1分）（3）保證會計制度的具體設計有序進行。（1分）2.簡述小型企業會計機構的運作要求。答案：（1）分清出納與會計、總賬與明細賬、應收應付往來賬與總賬、管理庫存現金、銀行存 款的人與編制銀行存款調節表的人的職責范圍，并由專人分別任職；（1分）（2）設定會計憑證的傳遞程序；（1分）（3）要配備代職人員；（1分）
（4）要經常進行賬冊記錄的核對工作；（1分）（5）要由精通會計業務的人擔任管理部門主管。（1分）
3.簡述生產環節中各種職務實行必要分離控制的主要內容。答案：（1）審批發料人員不能同時擔任倉庫保管員；（1分）（2）生產計劃的編制者應同復核和審批人員適當分離；（1分）
（3）產成品的驗收部門應同產品制造部門相互獨立，產成品的驗收、保管、記賬職務應當分離 ；（1分）
（4）生產用物資的保管職務應與記錄職務相分離；（1分）
（5）存貨盤點不能只由負責保管、使用或記賬中的任何一人單獨進行，或由他們共同進行。（1分）
五、綜合設計題（本大題共3小題，每小題10分，共30分）
1.審計人員在對A公司進行審計時，發現存在以下情況：
（1）出納李某負責A公司的貨幣資金收付業務，收、付款原始憑證的復核和收、付款原始憑證的編制；
（2）A公司的支票及用于簽發支票的相關印鑒都由出納李某一人保管；
（3）某日，公司銷售主管需現金3 000元應急，向出納李某借款，李某讓其寫了一張欠條，充作 現金放入公司保險箱中；
（4）出納李某逐日登記庫存現金日記賬，同時登記庫存現金明細賬。
要求：根據上述情況，請問A公司在貨幣資金內部控制制度方面存在哪些問題？針對存在的問題，請指出相應的正確做法。答案：（1）出納不能負責收付款原始憑證的復核和收、付款憑證的編制。（1分）
上述工作應由會計人員負責，由分管會計根據審核后的原始憑證，填制存款憑證或付款憑證，簽 章后通知出納辦理現金收支事項。（2分）（2）支票及印鑒管理不健全。（1分）
2008年10月全國自考會計制度設計真題參考答案
支票、印鑒不能全部由出納人員保管，票據和印鑒必須由兩人分管。（1分）其中，財務專用章 應當由專人（非出納）保管，個人名章應當由本人或其授權人員保管，不得由一個人保管支付款 項所需的全部印章。（1分）
（3）借款手續不規范，不得用“白條”抵庫。（1分）
企業借出款項必須執行嚴格的審核批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。（1分）（4）出納不得登記庫存現金明細賬。（1分）這項工作應由其他人員擔任。（1分）
2.某企業有大量的對外投資業務，計劃設計包括投資取得、持有期間利息及股利的收取、期 末計價、投資收回等全過程的會計核算控制制度。
要求：
（1）代為設計投資取得控制制度；
（2）代為設計投資保管控制制度；
（3）代為設計投資收益控制制度；
（4）代為設計投資處置控制制度；
（5）代為設計投資盤點控制制度。答案：（1）投資取得控制制度的設計
①建立對證券經紀人從事對外投資業務的控制制度；（1分）②建立投資記名登記控制制度；（1分）（2）投資保管控制制度的設計
企業購入的各種有價證券，可以委托金融機構保管，也可由企業自行保管。（1分）
自行保管時，必須建立嚴格的聯合控制制度，即至少要有兩名以上人員共同控制，不得一人單獨 接觸證券。（1分）
（3）投資收益控制制度的設計
①建立投資收益收取的控制制度：關注投資收益發放公告，并對投資收益實際收取進行控制。（1分）
②建立投資收益記錄的控制制度：核對投資收益、記錄投資收益、專人對投資收益記錄進行審核。（1分）
（4）投資處置控制制度的設計
投資處置包括投資的收回、轉讓與核銷。（1分）
投資處置控制制度主要有：嚴格執行審批手續、合理確定轉讓價格、認真審核相關審批文件。（1分）
（5）投資盤點控制制度的設計
對企業自行保管的有價證券實物，由內部審計人員或不參與投資業務的其他人員定期進行盤點，檢查其實存情況以保證賬實相符。（1分）
投資盤點清查控制制度的內容包括：對外投資資產清查的賬證核對、對外投資資產清查的賬實核 對、對外投資資產清查的處理。（1分）
3.甲公司是一家大量、大批多步驟生產的企業。該公司有三個生產步驟，根據成本管理的要 求，除要計算最后步驟生產的產品成本以外，還需要提供各生產步驟的半成品成本資料。要求：請為甲公司設計合適的成本計算方法和成本計算流程。
2008年10月全國自考會計制度設計真題參考答案
答案：甲公司合適的成本計算方法是逐步結轉分步法。（2分）逐步結轉分步法成本計算流程是：
（1）按生產步驟和產品品種開設基本生產成本明細賬，根據各種費用憑證或費用分配表登記各
基本生產成本明細賬。（2分）
（2）月終，將第一步驟基本生產成本明細賬中所歸屬的生產費用，根據完工的半成品數量和期
末在產品數量，采用一定的方法進行分配，計算出第一步驟的半成品成本。（2分）（3）將第一步驟交付給下一步驟的半成品成本結轉到第二步驟產品成本明細賬中的“半成品
”或“直接材料”成本項目中，再加上第二步驟發生的費用，即為第二步驟歸集的總費用。然后
根據第二步驟完工的半成品數量和期末在產品數量，采用一定的方法進行分配，計算出第二步驟 的半成品成本。（2分）（4）將第二步驟交付給下一步驟的半成品成本結轉到第三步驟產品成本明細賬中的“半成品
”或“直接材料”成本項目中，再加上第三步驟發生的費用，即為第三步驟歸集的總費用。然后
根據第三步驟完工的產成品數量和期末在產品數量，采用一定的方法進行分配，計算出第三步驟 的產成品成本，即本月完工產成品總成本，再除以完工產品數量，即為完工產成品單位成本。（2分）
全國2009年1月高等教育自學考試會計制度設計試題
一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選或未選均無分。
l.會計制度設計的針對性原則是指（A）A.針對單位的具體實際進行設計 B.針對國家的宏觀要求進行設計 C.針對決策者的要求進行設計
D.針對國家的監管要求進行設計
2.由政府部門和企業單位對會計工作的規則、方法和程序所制定的規范性文件是指（C）
A.會計法
B.會計準則
C.會計制度 D.會計程序
3.企業存貨會計核算由先進先出法改為加權平均法，屬于會計制度局部設計中的（B）
A.補充性設計
B.修正性設計
C.會計差錯更正設計
D.會計估計設計 4.根據《會計法》、《總會計師條例》的規定，總會計師的任職條件是（A）A.具有五年以上財務與會計管理經驗的高級會計師
B.具有五年以上財務與會計管理經驗的中級會計師 C.具有四年以上財務與會計管理經驗的高級會計師
第 7 頁 D.具有四年以上財務與會計管理經驗的中級會計師
5.對于集團公司來說，其會計機構的運作關鍵是（B）A.獨立 B.統一
C.牽制 D.溝通
6.庫存現金支出審批人員可以兼任（B）
A.出納人員 B.負責調整銀行存款賬的人員 C.支票保管人員 D.記賬人員 7.在支票付款簽發的業務流程中，只能由會計部門承擔的工作職責是（C）A.審核外單位收款通知或自制付款憑證 B.簽發支票
C.登記銀行存款明細賬
D.登記銀行存款日記賬 8.領料登記表是一種多次使用的領料憑證，平時保留在（A）A.倉庫部門 B.領料部門
C.會計部門 D.供應部門
9.對企業生產經營影響不是很大的投資項目，可由企業財務經理審批；對企業生產經營影響很大的投資項目，必須通過董事會批準。它體現的原則是（C）A.安全性原則
B.合法性原則
C.重要性原則 D.職責分離原則
l0.對于改、擴建的固定資產，應在改、擴建開始時，將有關固定資產卡片排列在卡片箱中的（A）
A.未使用固定資產類 B.不需用固定資產類
C.在建工程類 D.原固定資產類
ll.在債券或股票正式發行前，作為防止發生錯誤或弊端的最后審核環節的是（A）A.簽發制度 B.會計核算控制制度
C.財務分析控制制度 D.實物保管控制制度 l2.企業期末在產品數量較少或者期末在產品數量雖然較多，但各月之間在產品數量變化不大的產品，其生產費用在完工產品與在產品之間的分配方法可采用（D）A.不計算在產品成本法 B.約當產量比例法C.定額比例法D.按年初數固定計算在產品成本法
l3.根據內部控制制度的崗位分離原則，可擔任企業現銷業務收款工作的是（D）A.銷售人員 B.會計記賬人員
C.銷售業務主管 D.獨立人員
14.按照我國資產負債表項目的排列規則，正確的做法是（C）A.資產項目流動性小的排在前 B.負債項目到期日遠的排在前
C.所有者權益項目永久性強的排在前
D.資產、負債項目排在前，所有者權益項目排在后
l5.在上市公司的利潤表中，單獨作為一個項目列示的是（D）A.主營業務收入 B.主營業務成本
C.其他業務利潤 D.資產減值損失
16.會計法規是就會計活動的普遍規律所作的總結，它一般不包括（A）A.公司法 B.會計行政法規C.會計規章制度 D.會計職業道德
l7.在利潤表中，排在營業利潤之后、不影響營業利潤計算的項目是（B）A.銷售費用 B.所得稅費用 C.投資收益 D.公允價值變動收益 18.下列選項中，不屬于企業進行內部核算目的的是（A）
A.提高企業各部門、各車間、各職能科室的核算效率，進而降低營運成本 B.加強企業各部門、各車間、各職能科室的業務核算
C.使企業各部門、各車間、各職能科室既能保持核算的獨立性，又不破壞企業的整體核算
D.使企業可統一調配資金，加強資金的管理
l9.按照重要性原則，財務報告附注應首先披露的是（A）A.是否遵循了企業會計準則和財務報表的編制基礎 B.采用的會計政策和會計估計
第 8 頁 C.對財務報表重要項目作進一步解釋
D.未在報表中列示，但對理解企業財務狀況、經營成果和現金流量有用的信息 20、在現金流量表的構成內容中，不屬于基本部分的是（D）
A.經營活動現金流量 B.投資活動現金流量C.籌資活動現金流量D.匯率變動對現金的影響
二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選、少選或未選均無分。
21.對原始憑證進行會計檢查和審計時，所包含的主要內容有（ACD）A.合法性和合規性審核
B.系統性審核C.完整性審核 D.技術性審核 E.重要性審核
22.下列選項中，由銀行統一監制的憑證有（ACD）
A.送款單
B.收款單 C.進賬單 D.存款單 E.代墊費用結算清單 23.下列選項中，由企業自行設計的庫存現金支出憑證有（AC）A.職工醫藥費報銷單 B.罰款單
C.備用金報銷清單 D.領料單
E.發貨單 24.在采購業務中，退貨及折讓流程的控制點有（ACE）A.退貨及折讓發生時，由雙方協商解決
B.退貨及折讓發生時，交給公司法務部或法律顧問出面處理，走法律途徑解決問題 C.由采購部門編制退回及折讓通知單，分送有關部門 D.由倉庫編制退回及折讓通知單，分送有關部門
E.將送交會計部門的通知單，作為沖減應付賬款的憑證
25.如果投資的數額較大，投資計劃的審批者只能是（AB）
A.總經理
B.董事會
C.監事會 D.財務經理
E.負責投資業務的經理 26.關于固定資產的折舊方法，正確的表述有（BCD）A.自取得當月起，在預計使用期限內分期計提折舊 B.自取得次月起，在預計使用期限內分期計提折舊 C.企業應根據實際情況，確定固定資產折舊方法
D.年限平均法又稱直線法，每期通常計提等額的折舊
E.工作量法、年數總和法和雙倍余額遞減法均為加速折舊法
27.間接籌資作為一種傳統的籌資類型，采取的方式包括（AE）A.銀行借款 B.商業信用
C.發行債券 D.投入資本
E.融資租賃
28.在進行銷售與收款內部控制制度設計中，應采取相應控制措施的方面包括（ACE）
A.職責分工與授權批準制度設計 B.貨幣資金核算控制制度設計
C.銷售與收款業務會計核算控制制度設計 D.儲存業務內部會計控制制度設計 E.銷售與發貨控制制度設計
29.財務報表的設計應遵循一定的平衡原理，以下說法正確的有（CDE）A.資產負債表的平衡原理為“資產=負債” B.利潤表的平衡原理為“利潤=收入-費用”
C.資產負債表的平衡原理為“資產=負債+所有者權益” D.利潤表的平衡原理為“利潤=收入-費用+直接計入當期利潤的利得-直接計入當期利潤的損失”
第 9 頁 E.現金流量表的平衡原理為“現金流入量一現金流出量=現金凈流量” 30.其他業務利潤分析表中的業務包括（BDE）A.出售固定資產 B.出租固定資產C.出售無形資產 D.出租無形資產E.銷售多余材料
三、名詞解釋（本大題共5小題，每小題3分，共15分）3l.記賬憑證
會計崗位責任制 33．內部牽制
34．企業內部計劃價格制度 35．經營成果分析表
四、簡答題（本大題共3小題，每小題5分，共15分）36．簡述對外投資的含義以及對外投資業務的特點。37.簡述籌資的含義以及籌資業務的特點。38.簡述銷售與收款業務會計制度設計的目標。
五、綜合題（本大題共3小題，每小題l0分，共30分）
39.由于客戶突然增加訂單，A公司需要臨時進行一批小額零星采購。這批貨物由采購員直接購買，待貨物入庫后再憑入庫單和收據交采購主管審核報銷；報銷時，采購主管認為這只是小額零星采購，在未經詳細審核的情況下就予以簽字，事后察覺這批貨物的供應商是一陌生供應商，且該批貨物可能存在虛開發票、多報貨款的問題。而這批所采購的貨物已經發給客戶，貨款也已報銷完畢。要求：
（1）如果這批貨物的采購確實有作弊行為，你認為作弊者可能是什么人?（2）對于小額零星采購業務，在進行采購與驗收控制設計時應特別注意什么問題?（3）該批臨時采購業務未經申請程序，請問這樣做妥當嗎?如果不妥，應如何設計臨時采購申請處理程序? 40.某企業有大量的對外投資業務，管理層希望能加強分類管理，提高財務管理水平。但不清楚該如何區分交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、長期股權投資、投資性房地產，對長期股權投資成本法和權益法的適用范圍及核算特點也很困惑。要求：
（1）代為設計交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、長期股權投資、投資性房地產的區分標準；
（2）代為設計長期股權投資核算方法的選擇標準及核算要點。
41．甲公司是一家新成立的大量、大批單步驟生產的企業，需要設計一套適合本企業的會計制度。
要求：請為甲公司設計合適的成本計算方法和成本計算流程。2009年10月全國自考會計制度設計真題參考答案
一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）在每小題列出的四個備選項
中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選或未 選均無分。
1.確定會計制度的框架結構屬于會計制度設計程序中的（B）A.準備階段 B.設計階段
第 10 頁 C.試行修正階段 D.定稿頒布階段
2.賬務處理程序的設計是企業會計制度總體設計具體內容中的（D）A.會計機構和人員配備的設計 B.財產核算及其管理制度的設計 C.成本費用核算及其管理制度的設計 D.會計核算形式的設計
3.根據《會計基礎工作規范》,下列不屬于會計工作崗位的是（C）A.成本費用核算 B.會計電算化 C.環境績效核算 D.出納
4.在總會計師領導下的分散核算模式中,承擔成本業務核算任務的部門通常是（B）A.總廠會計部 B.分廠或車間 C.總廠財務部 D.總廠審計部
5.為總分類科目“應收賬款”設置明細分類科目時，一般所采用的設計依據是（B）A.按總分類科目核算的內容類別設計 B.按總分類科目的核算對象設計
C.按總分類科目來源或支出的用途設計 D.按總分類科目涉及的部門設計
：6.從原始憑證的用途來看，“制造費用分配表”屬于（C）A.通知憑證 B.執行憑證 C.計算憑證 D.計劃憑證
7.企業向銀行送存現金、支票、銀行本票、銀行匯票時，應當填寫并送存銀行的憑證是（B）A.進賬單 B.送款單 C.存款單 D.收款單
8.企業的退貨管理制度所歸屬的會計制度設計范疇是（D）A.職責分工控制制度設計
B.授權制度和審核批準制度設計 C.采購與驗收控制設計 D.付款控制設計
9.企業對投資預算提出審核意見的部門是（A）A.財務部門 B.法務部門 C.投資部門 D.出納部門
10.嚴格來講，不屬于固定資產內部控制范圍的是（B）
第 11 頁 A.維護保養制度 B.保險制度和程序 C.定期盤點制度 D.賬簿記錄制度
11.我國企業在發行股票時，應委托的承銷機構是（B）A.商業銀行 B.證券公司 C.信托投資公司 D.證券交易所
12.成本核算業務的基礎工作控制制度設計中，不應包括（B）A.定額管理和原始記錄制度 B.獎懲制度
C.材料物資的收發、領退、清查制度 D.企業內部計劃價格制度
13.企業采用分期收款銷售的方式，在不符合收入確認條件但商品已經發出的情況下，對分期收款銷售的商品，應設置的科目是（A）A.發出商品 B.庫存商品 C.在途商品 D.主營業務成本
14.下列關于設計會計報表時應遵循的原則，表述正確的是（D）A.對外會計報表須強調靈活性 B.對內會計報表須強調統一性
C.報表項目須與賬戶名稱保持一致性 D.報表指標內容、名稱須保持相對穩定性
15.利潤表項目一般按照相關科目的發生額填列，但例外的是（B）A.管理費用 B.每股收益 C.營業收入 D.營業成本
16.期間費用報表反映的內容，不應包括（A）A.制造費用 B.管理費用 C.銷售費用 D.財務費用
17.關于固定資產盤盈和盤虧的會計處理，正確的做法是（C）A.均通過“以前年度損益調整”核算 B.均通過“待處理財產損益”核算
C.盤盈通過“以前年度損益調整”核算，盤虧通過“待處理財產損溢”核算 D.均通過“固定資產清理”核算
18.下列選項中,屬于企業內部核算機構設計方式的是（A）A.在企業財會部門內部附設結算中心 B.在企業財務管理科內部附設結算中心 C.在企業責任會計科內部附設結算中心
第 12 頁 D.在企業會計核算科內部附設結算中心
19.在會計科目表設計中,不需要解決的問題是（B）A.會計科目分類排列的設計 B.會計報表項目名稱的設計 C.會計科目使用說明的設計 D.會計科目編號的設計
20.零星費用報銷支付現金的業務流程中,不涉及的控制要點是（C）A.費用報銷必須要有原始憑證
B.費用報銷前,必須由業務部門主管和會計部門主管審核批準 C.費用報銷后,必須由會計主管進行事后審核 D.定期進行賬賬核對
二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選、少選或未選均無分。
1.進行貨幣資金業務會計制度設計時,應符合的要求有（A^C^D^E）A.合法性B.獨立性C.規范性D.效率性E.及時性
^2.采購與付款業務中,企業在設計各種憑證傳遞程序時,必須考慮的事項有（A^C^D^E）
A.指定專人填制有關憑證 B.指定專人傳遞有關憑證
C.不能由一個部門(或人員)完成憑證的所有必要手續 D.不相容職務分離 E.憑證傳遞要及時
3.退貨單各聯次應送交的單位(或部門)有（A^C^D^E）
A.銷貨單位B.運輸部門C.倉庫D.供應部門E.財會部門 4.對投資資產的處置,具有審批權的主體有（B^C）A.總經理B.董事會C.財務經理D.投資部門E.內部審計部門 5.關于無形資產的攤銷方法,正確的做法有（A^D^E）A.自取得當月起,在預計使用期限內分期攤銷 B.自取得次月起,在預計使用期限內分期攤銷 C.統一采用直線法進行攤銷
D.無法可靠確定預期實現方式的,應采用直線法攤銷 E.按月攤銷時,一般計入管理費用
6.股票發行業務流程的控制要點包括（A^B^C^D^）A.股票發行、收款、記錄職務分離
B.股票交款單與銀行收款通知金額核對一致
C.股東名冊持有數與財務報表列示發行股數核對一致 D.股票發行、收款、記錄的賬證、賬單、賬表核對一致 E.核對付息記錄與應付計息的一致性
7.單件小批生產的企業，其成本計算期的設計為（B^D）A.定期計算成本 B.不定期計算成本
C.成本計算期與會計報告期一致 D.成本計算期與生產周期一致
第 13 頁 E.可定期也可不定期計算成本
8.銷售與收款業務會計制度設計的目標主要有（A^B^C^D^E）A.保證銷售收入的真實性和合理性 B.保證產品的安全和完整 C.保證銷售折扣措施恰當
D.保證銷售折讓和退回的合理與正確 E.保證貨款及時足額地收回
9.中期財務報表是指以中期為基礎編制的財務報表，包括（A^B^C^D^）A.月度財務報表B.季度財務報表C.半年度財務報表D.年初至本中期末的財務報表E.年度財務報表
10.下列各項中，需要列示在營業外收支明細表中的項目有（A^D^）
A.非常損失B.資產減值損失C.投資收益D.債務重組利得E.公允價值變動收益答案：
三、名詞解釋（本大題共5小題，每小題3分，共15分）1.預算會計制度
答案：預算會計制度:規范各級政府、使用預算資金的各級行政單位和各類事業單位收入、分配、使用和報告情況的會計制度。（2分）它包括財政總預算（政府）會計制度、行政單位預算會計制度、事業單位預算會計制度。（1分）2.會計制度的局部設計
答案：會計制度的局部設計:指對個別部門的組織機構和會計核算資料，或部分經濟業務的會計處理所進行的設計，（2分）可分為補充性設計和修訂性設計。（1分）3.限額領料單答案：限額領料單:一種多次使用的領料憑證，（1分）適用于有消耗定額的材料，主要有原材料及主要材料。（2分）4.對外投資職責分離制度
答案：對外投資職責分離制度:指企業為了達到內部控制制度的目標，建立對外投資業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，（1分）確保辦理對外投資業務的不相容崗位相互分離，相互制約和相互監督。（2分）5.財務狀況分析表
答案：財務狀況分析表:根據資產負債表的有關資料，（1分）對各項資產、負債和所有者權益在各自總額中所占比重及報告期和上期比較的變化情況進行分析的報表。（2分）
四、簡答題（本大題共3小題，每小題5分，共15分）1.簡述會計制度設計與內部控制制度的關系。答案：會計制度與內部控制制度有著密切的關系，會計制度設計的各個環節都必須貫徹內部控制的精神，因為內部控制制度既是企業各種規章制度控制手段的總稱，又是有效地執行會計制度的保護性措施。（2分）
內部控制范圍極廣，內容極其豐富，其中包括內部會計控制、內部管理控制。（1分）內部會計控制包括八個主要方法：不相容職務相互分離控制、授權批準控制、會計系統控制、預算控制、財產保全控制、風險控制、內部報告控制和電子信息技術控制。這些方法與會計制度設計緊密相關，也是企業進行會計制度設計必須把握的核心內容。(2分)2.簡述企業在設計庫存現金會計控制制度時應采取的做法。答案：（1）加強現金庫存限額的管理，超過庫存限額的現金應當及時存入開戶銀行。（1分）
（2）根據《現金管理暫行條例》的規定，結合本企業的實際情況，確定本企業的庫存
第 14 頁 現金開支范圍和現金支付限額。（1分）
（3）庫存現金收入及時存入銀行，不得坐支庫存現金。（1分）
（4）借出款項必須執行嚴格的審核批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。（1分）（5）取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。（1分）3.簡述籌資業務會計制度設計除實行職責分工外的其他目標。答案：籌資業務會計制度設計除實行職責分工外的其他目標如下：（1）實行籌資業務預算和審批控制。（1分）（2）正確對籌資業務進行會計核算。（1分）
（3）建立和健全籌資業務憑證流轉與管理等制度。（1分）（4）定期清理籌資款項，保持賬戶記錄的正確性。（1分）
（5）保證籌資信息的真實性和完整性以及在財務報表上的正確披露。（1分）
五、綜合設計題（本大題共3小題，每小題10分，共30分）1.某公司職員陳某，自2001年至2007年間，身兼單位招待應酬費的經辦人和現金出納員兩職。陳某在其長達6年的工作時間中，采用不規模填寫報銷單據形式、私自在經領導審核批準的《報銷審批單》后加貼發票、篡改合計金額等方式瘋狂作案，非法獲取報銷費用，合計人民幣36.9萬元。據審計人員調查后發現，該公司報銷憑證僅有單位主要領導和經辦人員簽字，沒有業務部門領導人員和財會人員的審核簽字。要求：（1）根據上述資料，請指出該公司的內部控制制度存在哪些主要問題？（2）一個規范的零星費用報銷付現流程應如何設計？ 答案：（1）①職責分工不合理：經辦人員屬業務部門，經辦人不能同時兼任出納。（2分）
②報銷憑證中的相關責任人不全，還應具備業務部門領導人員和財會人員的審核簽字。（2分）③陳某在這一崗位上的任職時間過長。（1分）原則上，對于辦理貨幣資金業務的人員應定期進行崗位輪換。對企業關鍵的財會崗位，可以實現強制休假制度，并在最長不超過5年的時間內進行崗位輪換。（1分）
（2）①先由支出費用的業務部門有關人員根據原始憑證編制報銷憑證，（1分）經本部門主管審核后送交會計部門。（1分）②經會計主管審核同意后交出納員付款。（1分）③將報銷單送交會計部門據此登賬。（1分）2.某公司固定資產占資產總額的比重大，固定資產業務比較多。為了保證固定資產業務會計制度的有效實施，需要設計規范的固定資產業務處理的原始憑證。
要求：圍繞固定資產常見的業務，代為設計固定資產業務處理的原始憑證（指明名稱即可，不必圖示表格），并簡要說明其用途。
答案：固定資產原始憑證的設計，應涉及各項固定資產的購建、調撥、報廢清理及折舊和后續支出等業務。（2分）
（1）取得固定資產時，填制“固定資產交接證”，用以辦理驗收交接手續。（1分）（2）為反映、監督每項固定資產，開設“固定資產卡片”，為專用式明細賬。（1分）（3）為了正確反映企業固定資產的原價，按每類固定資產開設“固定資產登記簿”，用以登記各類固定資產的增減變化和結余情況。（1分）
（4）固定資產報廢時，由固定資產的使用或保管部門填制“固定資產報廢單”，經批準后對該固定資產進行報廢清理。（1分）
（5）為了反映企業固定資產原價的增減變動情況，加強固定資產的明細核算，保證固定資產的安全完整，可按月編制“固定資產原價增減變動表”，為有關部門提供分析控制固定資產的增減變動情況。（1分）
第 15 頁（6）為了保證固定資產核算資料的真實性，考核固定資產的賬面數和實存數是否一致，企業應對固定資產進行盤點，并填制“固定資產盤點明細表”。（1分）
（7）對盤盈、盤虧的固定資產，應如實填制“固定資產盤盈盤虧表”，并按規定的程序報上級主管部門審核。（1分）
（8）在計算出每月的固定資產折舊額后，按月編制“固定資產折舊計算分配表”，作為編制固定資產折舊記賬憑證的原始憑證。（1分）3.某公司的產品銷售方式是合同發貨制，請你為該公司設計銷售業務流程控制點，并指出銷售業務處理程序的設計要點。答案：銷售業務流程控制點：
（1）銷售開票、發貨、收款和記賬分管。（2分）（2）嚴格按合同發運商品，結算貨款。（1分）（3）定期進行賬賬、賬實核對。（1分）銷售業務處理程序設計要點：
（1）銷售部門根據銷售合同編制發貨通知單，分別通知倉庫備貨和企業內部運輸部門辦理發貨。（2分）
（2）貨物發出后，銷售部門根據倉庫簽收的發貨通知單開具銷售發票，登記產成品明細賬。（2分）
（3）運輸部門在辦理托運手續后，將提貨單和運單送交銷售部門，銷售部門將其與銷售發票一并送交會計部門。（1分）
（4）會計部門審核無誤后，開具代墊運費清單，并通知出納員辦理貨款結算，同時進行銷售賬務處理。（1分）
全國2010年1月高等教育自學考試會計制度設計考試參考答案
一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選或未選均無分。
1.按會計制度本身的內容，《企業會計準則》利《會計檔案管理辦法》等制度屬于(B)A.業務性會計制度B.綜合性會計制度C.技術性會計制度D.操作性會計制度
2.《金融企業會計制度》、《小企業會計制度》和《民間非盈利組織會計制度》屬于典型的(C)A.綜合性會計制度B.企業內部會計制度C.業務性會計制度D.會計人員制度
3.會計制度設計的科學性意味著(D)A.完整性和真實性B.針對性和適應性C.效益性和合規性D.系統性和合理性
4.做好會計制度沒計的關鍵是(A)A.調查研究收集資料B.確定設計類型和設計方案C.選擇會計政策和設計手段 D.編寫會計制度總體設計利具體的設計安排
5.企業長期股權投資會計核算由原來的權益法改為成本法，屬于會計制度局部設計中的(B)A.補充性設計B.修正性設計C.會計政策設計D.會計估計設計
6.企業會計制度總體設計內容中的會計報表設計屬于(A)A.會計核算形式設計B.財產核算及其管理制度設計
C.成本費用核算及其管理制度設計D.提高企業經營管理水平設計
7.下列企業類型中，必須設置總會計師崗位的是(C)A.大型民營企業B.大型中外合資企業C.大型國有企業D.大型外商獨資企業
8.對于集團公司來說，其會計機構的運作關鍵是(B)
第 16 頁 A.獨立B.統一C.控制D.靈活
9.財會主管領導下的集中核算模式中，通常設置的崗位主管是(A)A.財會主管和其他業務主管B.會計部經理和審計部經理C.財務部經理、會計部經理和審計部經理D.資金主管、成本主管、報表主管和財產物資主管
10.根據《企業會計準則》對總分類會計科目的規定，“衍生工具”和“套期工具”等會計科目應歸屬于(D)A.資產類會計科目B.負債類會計科目C.所有者權益類會計科目D.共同類會計科目
11.匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證的設計，主要適用的會計核算形式是(C)A.記賬憑證核算形式B.科目匯總表核算形式
C.匯總記賬憑證核算形式D.多欄式日記賬核算形式
12.為總分類科目“固定資產”設置明細分類會計科目時，一般采用的設計依據是(B)A.按總分類科目的核算對象設計B.按總分類科目核算的內容類別設計C.按總分類科目涉及的部門設計D.按總分類科目來源或支出的用途設計
13.企業借出款項必須執行嚴格的審核批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金，這種安排屬于(C)A.職責分工控制制度設計B.授權審批控制制度設計C.貨幣資金核算控制制度設計 D.貨幣資金監督檢查制度設計
14.加強應付賬款和應付票據的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應付賬款，這種安排屬于(D)A.職責分工與授權批準設計B.授權制度與審核批準制度設計 C.采購與驗收控制設計D.付款控制設計
15.對企業生產經營影響不是很大的投資項目，可由企業財務經理審批；對企業生產經營影響很大的投資項目，必須通過董事會批準。其體現的會計原則是(C)A.重要性原則B.謹慎性原則C.職責分離原則D.實質重于形式原則 16.企業專設銷售機構發生的固定資產后續支出，不符合固定資產確認條件的，應計入(B)A.在建工程B.銷售費用C.制造費用D.管理費用
17.內部籌資是企業所籌資金的來源之一，其形成于(C)A.商業信用B.銀行借款C.留存利潤D.職工內部股
18.在大量大批多步驟生產的企業中，如果企業在成本管理中不要求提供各步驟的半成品成本資料，一般適用的成本計算方法是(A)A.品種法B.分步法C.分批法D.定額比例法
19.企業在設計銷售與收款業務的內部會計控制制度時，銷售與收款業務的不相容崗位是指(C)A.銷售貨款的確認、回收與辦理發貨崗位 B.銷售貨款的確認、回收與合同審批崗位 C.銷售貨款的確認、回收與相關會計記錄崗位 D.銷售貨款的確認、回收與銷售合同簽訂崗位
20.在我國上市公司的利潤表中，單獨作為一個項目列示的是(D)A.主營業務收入B.主營業務成本C.其他業務利潤D.公允價值變動收益來源:考試大-自考站
二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選、少選或未選均無分。
21.會計規范體系中，會計規章制度的內容主要包括(CD)
第 17 頁 A.《會計法》B.《總會計師條例》C.《企業會計準則》D.《企業會計制度》 E.《會計基礎工作規范》
22.按組織方式的不同，企業會計制度總體設計方式可分為(ABCD)A.單獨設計B.共同設計C.集體設計D.會議設計E.招標設計
23.設計企業會計組織機構及其崗位責任制時，應遵守的原則有(ABCDE)A.適應性原則B.系統性原則C.責權對等原則D.控制性原則E.效率性原則
24.根據《企業會計準則》的規定，我國企業總分類會計科目分為六大類，除了資產類、負債類、所有者權益類和共同類外，還有(AB)A.損益類B.成本類C.收入類D.費用類E.利潤類
25.貨幣資金業務不相容崗位主要有(BCD)A..貨幣資金的收付與保管 B.貨幣資金支付的審批與執行 C.貨幣資金的保管與盤點清查
D.貨幣資金的會計記錄與審計監督 E.貨幣資金支付的審批與審核
26.工業企業對重點控制的物質一般可采用的訂貨方式有(BD)A.周期訂貨 B.定期訂貨 C.一次性訂貨 D.定量訂貨 E.協議性訂貨
27.投資業務會計制度設計的要求有(ABCE)A.安全要求 B.成本效益要求
C.權責明確、獎懲結合要求 D.風險要求
E.信息反饋要求
28.固定資產內部會計控制制度設計的主要內容有(ABCD)A.預算和審批程序設計
B.權責分配和職責分工制度設計 C.會計核算控制制度設計
D.固定資產保險控制制度設計 E.保密控制制度設計
29.公司籌資業務會計核算控制制度的設計內容應包括(BCDE)A.籌資計劃控制制度 B.籌資收入款項控制制度 C.實物保管控制制度 D.利息支付控制制度 E.股利發放控制制度
30.企業對內會計報表與對外會計報表相比較，其特點表現為(ABDE)A.編報期限具有靈活性 B.報表指標具有多樣性 C.報表內容具有普遍性 D.報表種類具有不固定性
第 18 頁 E.報表內容有較強的針對性
三、名詞解釋(本大題共5小題，每小題3分，共15分)31.會計分析制度：是指如何利用現有會計信息對相關會計對象進行分析與考核，以比較不同時期或不同單位之間的財務狀況和經營成果的會計規范。
32.會計制度總體設計：總體設計是對設計的會計制度內容及設計工作做出全面安排及規劃，即事先有一個提綱性規劃和指南。
33.會計與財務分別設置：?是將會計對資金運動的反應、監督職能與財務管理對資金的籌集、調度與分配職能分別由會計部門和財務部門來履行的一種結構設置形式。(大中型企業）
34.會計核算形式：?是指會計會計核算中，以賬簿體系為核心憑證，將會計憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序有機結合的形式，即會計核算組織程序。
35.財務狀況分析表：?是指根據資產負債表的有關資料，對各項資產、負債和所有者權益在各自總額中所占比重及報告期和上期比較的變化情況進行分析的報表，也稱資產負債分析表。
四、簡答題(本大題共3小題，每小題5分，共15分)
36．簡述企業零星費用報銷支付現金業務流程的控制要點。要點：（1）有原始憑證，以保證報銷費用數額的真實和正確。
（2）報銷前，由業務部門主管和會計部門主管審批，授權出納辦理費用支付。如報銷業務頻繁或其他特殊原因會計主管不能每筆業務事前審核，也須事后審核，以保證費用報銷合規。
（3）定期進行轉賬核對。
37．簡述固定資產業務會計制度設計的要求。答案要點：
（1）根據資產特點和管理要求，該業務會計處理程序設計要能保證固定資產實物的安全與完整；
（2）準確反映增減、處置、修理、更新和使用情況，準確計算折舊和修理費用；
（3）充分發揮固定資產的作用。
38．簡述企業股票發行業務流程的控制要點。答案要點：（1）股票發行、收款、記錄職務分離。
（2）股票交款單合計數與銀行收款通知單金額合計數應核對一致。（3）對股東名冊持有數合計與財務報表列示發行股數合計核對一致。（4）將股票發行、收款、記錄的憑證、賬單、帳表相互核對無誤。
五、綜合題(本大題共3小題，每小題10分，共30分)
39．甲公司正在設計材料采購、驗貨、付款處理的程序，包括確定材料采購、驗貨、付款流程的控制點。你認為該如何完成此項工作？答案要點：（1）設計材料采購、驗貨、付款處理程序，具體包括：
①供貨方將材料發票、運單和退貨單通過銀行寄至購貨方；
②購貨方財會部門收到寄來的單據，交供應部門審核并編制收貨單，通知倉庫準備收貨，另將提貨單給運輸部門提貨；
③倉庫驗收后登記保管卡，并將簽收的收貨單交供應部門；
④供應部門將收貨單和合同再次審核無誤后，將購貨方單據交和收貨單一并交財會；
⑤財會對照合同副本審核無誤后，授權出納辦理付款后在發票上加蓋”付訖”章，與訂購單副本一并歸檔。
第 19 頁
（2）材料采購、驗貨、付款控制點
采購材料入庫驗收、記賬與付款分管；加強收料單與合同核對，材料驗收后才付款；定期帳帳、帳卡和帳實核對。
40.某集團公司是一家大型企業，集團公司內有許多企業，其生產工藝特點既有單步驟生產也有多步驟生產；生產組織特點既有大量生產、成批生產，也有單件生產；在成本管理要求上有些要計算自制半成品成本，有些則不需要。請為該集團公司不同的成本計算對象設計成本計算方法。答案要點：
（1）實際成本計算有品種法、分批法、分步法三種基本方法。企業設計選用何種成本計算方法的原則：根據企業自身生產組織、生產工藝特點和管理要求，即科學合理性原則；考慮企業核算工作的實際條件，即切實可行性原則；選定方法后不應經常變動，即相對穩定性原則。
（2）對于集團公司大量大批單步驟生產或大量大批但管理上不要求分步計算半成品成本的多步驟生產的產品的企業，采用品種法。
對于單件組織生產的產品或小批單件但管理上不要求分步計算半成品成本的多步驟生產的產品，采用分批法。
對于大量大批且管理上要求分步計算半成品成本的多步驟生產的產品。
41.甲公司是一家大型企業，其銷售業務一般采用非合同發貨制，請為該公司制定非合同發貨制銷售業務處理程序設計要點和銷售與收款業務流程控制要點。答案要點：（1）非合同發貨制的銷售業務處理程序設計的要點：
銷售部門根據客戶要求和產品價格目錄編制銷貨發票；
經銷售部門主管（可以授權銷售員）和會計部門主管審核后，授權出納部門收款；
倉庫根據已經付款的銷售發票發貨，并登記產成品保管賬簿。
銷售部門和會計部門分別登記銷售業務的相關賬簿。（2）非合同發貨制銷售與收款業務流程控制要點
銷售開票、發貨、收款和記賬分管。
銷售價格按有關標準（如價目簿）執行；并予以審核。
一般情況下先收款后提貨，減少銷售壞賬損失。
定期進行賬賬、賬實核對。
全國2010年10月高等教育自學考試會計制度設計試題 課程代碼：00162
一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選或未選均無分。
1、會計制度按適用部門和單位分為（B）A、小企業會計制度和企業會計制度
B、企業會計制度和預算會計制度
C、會計核算制度、會計分析制度和會計監督制度
D、綜合性會計制度、業務性會計制度和會計人員制度
2、《企業會計準則——應用指南》、《小企業會計制度》等屬于典型的（C）A、綜合性會計制度 B、企業內部會計制度
C、業務性會計制度 D、會計人員制度
第 20 頁
3、會計憑證、會計賬簿和會計報表的設計是企業會計制度總體設計具體內容中的（A）
A、會計核算形式的設計
B、財產核算及其管理制度的設計
C、成本費用核算及其管理制度的設計 D、會計機構和人員配備的設計
4、下列企業類型中，必須設置總會計師崗位的是（C）
A、小型會計師事務所B、大型外商獨資酒店
C、中型國有煉鋼企業D、大型民營房地產企業
5、某集團性企業為滿足其業務需要，成立獨立的財務公司作為其專門的會計組織機構，此種會計組織機構設計安排所基于的原則是（A）
A、適應性原則B、系統性原則 C、責權對等原則D、控制性原則
6、根據《企業會計準則》對總分類會計科目的規定，“研發支出”屬于（C）A、資產類會計科目B、共同類會計科目 C、成本類會計科目
7、在設計原始憑證時，重點是要（A）A、真實地記錄經濟業務的發生過程
B、充分地體現企業內部加強管理的要求
C、科學地建立憑證傳遞程序
D、合理地安排原始憑證的基本要素
8、負責應收賬款的人員，不能同時負責庫存現金收入賬的登記工作，這種安排屬于（A）
A、職責分工控制制度設計B、授權審批控制制度設計 C、貨幣資金核算控制制度設計 D、貨幣資金監督檢查制度設計
9、企業投資取得必須遵循記名登記控制制度，下列做法錯誤的是（B）A、對無記名證券，不必登記于企業名下
B、將購入的股票或債券登記于經辦個人名下，以便明確經辦人責任
C、只有經財務經理授權后，企業才能在證券公司以企業的名義開設賬戶
D、將購入股票或債券登記于企業名下，以便正確反映企業擁有的投資證券
10、與固定資產相比，體現無形資產特點的內部會計控制制度是（B）A、預算控制制度B、保密控制制度 C、會計核算控制制度D、授權批準制度
11、間接籌資的基本方式是（A）
A、銀行借款B、發行股票 C、發行債券D、商業信用
12、各輔助生產車間之間不相互分配費用的方法是（A）
A、直接分配法B、順序分配法 C、交互分配法D、計劃成本分配法
13、消耗定額準確、穩定，各月末在產品數量變化較大的產品，其生產費用在完工產品與在產品之間的分配方法可采用（C）
A、不計算在產品成本法B、在產品按定額成本計價法 C、定額比例法 D、按年初數固定計算在產品成本法
14、下列各項中，不屬于合同發貨制銷售業務流程控制點的是（D）A、銷售開票、發貨、收款和記賬分管
B、嚴格按合同發運商品，結算貨款
C、定期進行賬賬、賬實核對
D、一般情況下先收款后提貨，減少銷售壞賬損失
15、與年度財務報告相比，可適當簡略的中期財務報告組成部分是（D）
第 21 頁 A、資產負債表B、利潤表 C、現金流量表D、附注
16、會計規范體系的基礎內容是（D）
A、會計法律B、會計行政法規 C、會計職業道德D、會計制度
17、企業會計制度總體設計中的會計核算形式的設計不包括（C）A、會計科目的設計B、會計報表的設計
C、會計機構和人員配備的設計D、會計憑證、會計賬簿的設計
18、企業集團在會計崗位職責設計要求上有別于單體公司，需增設（C）A、稽核崗位職責 B、資本基金核算崗位職責
C、資金調度與監督的崗位職責
D、組織領導本部門財務與會計管理工作的崗位職責
l9、“無形資產”科目下，不可以設置的二級科目是（C）A、商標權B、專利權 C、商譽D、非專利專有技術
20、下列各項中，不能體現貨幣資金管理重要性的是（B）A、貨幣資金的流動性最強B、貨幣資金的安全性最高
C、貨幣資金的風險最大D、貨幣資金為任何單位所必需
二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選、少選或未選均無分。
2l、根據貨幣資金的存放地點及其用途的不同，貨幣資金分為（ACD）A、庫存現金B、備用現金 C、銀行存款D、其他貨幣資金
E、外幣資金
22、工業企業的訂貨合同一般可以分為（BCE）A、周期訂貨合同B、定期訂貨合同
C、一次性訂貨合同D、短期訂貨合同 E、協議性訂貨合同
23、投資業務應遵循職責分離制度，須予分離的不相容崗位包括（ABCDE）A、對外投資的決策與執行
B、對外投資計劃的編制與審批
C、對外投資處置的審批與執行
D、參與投資交易活動與有價證券的盤點
E、證券保管與投資交易的賬務處理
24、企業擁有或控制的無形資產，具有的基本特點包括（ACD）
A、沒有實物形態B、屬于貨幣性長期資產 C、為企業自用而非出售的資產 D、獲利性具有不確定性 E、具有不可辨認性
25、籌資計劃經批準后，該項籌資活動對未來凈收益增加的可能性及籌資方式的合理性的共同審核人一般為（CD）
A、總經理B、財務經理 C、財務顧問D、法律顧問 E、企業領導
26、成本核算業務基礎工作控制制度設計的主要內容包括（ABCE）A、定額核算制度B、原始記錄制度 C、材料物資的收發、領退、清查制度 D、建立完整的采購登記制度 E、企業內部計劃價格制度
27、根據企業的生產特點和成本管理要求，以產品批別為成本計算對象，一般適用于（BE）
A、大量大批單步驟生產的產品
B、小批單件組織生產的產品
C、大量大批但是管理上不要求分步計算半成品成本的多步驟生產的產品
第 22 頁 D、大量大批而且管理上要求分步計算半成品成本的多步驟生產的產品
E、小批單件但是管理上不要求分步計算半成品成本的多步驟生產的產品
28、企業應當建立銷售與收款業務的內部會計控制制度，明確相關部門和崗位的職責權限。銷售與收款業務的不相容崗位包括（ABCDE）A、銷售合同的審批、簽訂與辦理發貨的崗位
B、銷售貨款的確認、回收與相關會計記錄的崗位
C、銷售退回貨物的驗收、處置與相關會計記錄的崗位
D、銷售業務經辦與發票開具、管理的崗位
E、壞賬準備的計提與審批、壞賬的核銷與審批的崗位
29、財務報告設計的目標，主要包括的內容有（ABC）A、有助于財務報表使用者作出經濟決策
B、有助于考核企業管理層經濟責任的履行情況
C、有助于企業加強經營管理，提高經濟效益
D、專門為投資者、債權人等外部使用者提供會計信息
E、主要向企業管理層、職工等內部使用者提供會計信息
30、反映企業成本費用的報表主要有（ABCD）
A、產品生產成本報表(按產品品種)B、產品生產成本報表(按成本項目)C、主要產品單位成本報表D、制造費用明細表 E、管理費用分析表
三、名詞解釋(本大題共5小題，每小題3分，共15分)
31、內部控制制度
內部控制制度是指單位或組織內部各職能部門、各有關工作人員之間，在處理經濟業務過程中相互聯系、相互制約的管理制度。
32、會計與財務分別設置
會計與財務分別設置是將會計對資金運動的反應、監督職能與財務管理對資金的籌集、調度與分配職能分別由會計部門和財務部門來履行的一種結構設置形式。(大中型企業）
33、盤點控制
通過企業的資產實施定期盤點清查，并將盤點結果與會計記錄比較以確定其是否相符，進而發揮控制作用的一種控制方式。
34、成本會計制度
成本會計制度是企業會計工作中記錄、計算、分配、歸集、報告及分析反饋成本信息的制度，是企業會計制度的重要組成部分。
35、管理報表
管理報表即對內會計報表，是指專門提供給企業各級管理人員的，無須對外報送的報表，是會計報表體系的重要組成部分。
四、簡答題(本大題共3小題，每小題5分，共15分)
36、簡述會計制度設計的含義及意義。
會計制度設計是以會計法律、法規為依據，用系統控制的理論和技術，把單位的會計組織機構、會計核算與監督和會計業務處理程序等加以具體化、規范化、文件化，以便據此指導和處理會計工作的過程。
會計制度設計的意義在于（1）有利于貫徹國家的財經政策和法規制度。（2）有利于提高宏觀和微觀經濟管理水平。（3）有利于加強會計管理，及時準確地提供會計信息。
37、在設計會計憑證時，應遵循哪些設計原則？
第 23 頁
答案要點：真實反映經濟業務的基本情況； 要與經濟管理制度相結合；體現內部控制制度的要求；憑證格式的設計要簡明實用，滿足管理要求；
38、簡述長期股權投資核算方法的選擇條件。
答案要點：企業的長期股權投資按照會計準則可以選擇成本法和權益法兩種核算方法，其決定因素在于與投資企業與被投資企業的關系。
按照我國《企業會計準則》規定，對子公司投資，日常采用成本法，編制合并會計報表時調整為權益法。
除子公司外，對被投資企業不具有共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益性投資，也采用成本法。
對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權投資，采用權益法。
五、綜合題(本大題共3小題，每小題10分，共30分)
39、某企業擁有自己的運輸部門。供應部門將提貨單交給運輸部門，運輸部門將提貨任務下達給司機。司機A與倉庫保管員B達成合謀共識，A利用自己承擔提貨任務的機會，將一部分貨物私自轉賣他人后，再行入庫，入庫時B明知入庫貨物數量短缺，但仍在收料單上簽收，財會部門依據發票、代墊運單以及收料單等原始憑證，對照合同副本進行審核無誤后辦理付款。此舉導致該倉庫存貨賬實嚴重不符，且直至年終財產清查時才得以覺察，但已給企業帶來嚴重的經濟損失。
要求：
(1)根據上述資料，請你評價該企業的內部控制制度。
(2)請為該企業提出內部控制制度的改進建議，以盡可能減少或避免上述事件的再度發生(請從盤存制度、驗收制度、存貨稽核制度等角度進行闡述)。
答案要點：
（1）該企業內部控制制度的評價
內部控制制度是指單位或組織內部各職能部門、各有關工作人員之間，在處理經濟業務過程中相互聯系、相互制約的管理制度。該企業在存貨管理方面的控制制度存在很大的問題。
該公司沒有貨沒有執行存貨職責分工與授權批準制度，采購、驗收人員相互勾結，串通一氣，使得實際入庫材料與收料單數量不符；沒有或沒有嚴格執行完整的采購登記制度和存貨稽核制度，以保證采購訂單、驗收證明、入庫憑證、采購發票等文件和憑證的相互核對工作，使得存貨帳實嚴重不符；沒有或沒有執行建立或執行嚴格的采購與驗收環節的管理制度。
（2）建議該公司建立貨改進存貨方面的內部控制制度。
對于企業存貨的管理，應以永續盤制為基礎，實行實地盤點制，保證賬實相符。實地盤點采用定期和不定期盤點相結合的方式，并應由專人負責，成立盤點小組，不得由保管人員獨立進行。
在材料驗收環節，應根據規定的驗收制度和經批準的訂單、合同等采購文件，由獨立的驗收部門或指定專人對所購物品的品種、規格、數量、質量和其他相關內容進行驗收，出具驗收報告、計量報告和驗收證明。該公司應建立或執行存貨的稽核制度，倉庫保管員負責集合所保管材料的存貨數量與材料吊卡是否相符；采購部門負責稽核存貨帳、卡和實物數量是否相符；財會部門負責稽核存貨的總分類賬和明細分類賬的金額是否相符，并定期貨不定期抽查采購部門的帳、卡、實物數量，看其是否相符。
40、請設計外購設備具體的業務流程(包括涉及的部門和控制要點)。
第 24 頁（1）外購設備從購人、驗收到付款時的業務流程
由供貨方將設備購買發票和提貨單函寄設備部門。
設備部門據設備購買通知單和合同，編制入庫單一式三聯。
分別通知運輸部門提貨和設備倉庫準備接貨。
廠內運輸部門到車站提取設備后編到貨清單，并交設備部門驗收，設備部門驗收后登記設備庫存賬，并通知財會付款。
由會計部門核對合同副本和設備購買通知單，經確認無誤后辦理貨款結算，并登記有關總賬和明細賬。
（2）采購、驗收、付款業務流程控制要點
提貨、驗收、付款分管；設備驗收、付款均要核對有關合同和有關憑證；定期進行賬賬、賬實核對。
41、某公司是一家小型企業，其生產組織和工藝特點是大量大批多步驟加工，期末在產品數量較多，有兩個輔助生產車間。根據企業成本管理的要求，不需要分步計算半成品成本。
要求：請為該公司設計合適的產品成本計算方法和成本計算流程。
答案要點（1）成本計算方法
成本計算方法包括品種法、分批法和分步法。根據該小型企業大量大批多步驟加工，期末在產品數量較多，并且該公司成本管理的要求是不需要分步計算半成品成本的特點，該企業成本計算方法應采用品種法核算。
（2）成本計算流程
1.審核原始憑證。據審核無誤的原始憑證和費用受益對象編制費用分配表。有對應成本項目直接費用，直接記入基本生產成本總賬和明細賬；間接費用，經分配后記入；無對應成本項目的間接費用，分別記入輔助生產成本、制造費用和廢品損失等總賬和明細賬。
2.編制輔助生產費用分配表，按所設計的分配方法分配記入基本生產成本、輔助生產成本、制造費用、廢品損失等總賬與明細賬。
3、編制制造費用分配表，將制造費用分配記入基本生產成本、廢品損失等總賬和明細賬。
4、不可修復廢品成本的轉賬。將不可修復廢品成本由基本生產成本賬戶轉至廢品損失總賬與明細賬；
5、編制廢品損失分配表，將廢品凈損失分配記入基本生產成本總賬與明細賬。
6、期末結轉。期末計算完工產品成本與在產品成本，可根據在產品數量較多的不同特點，計算將完工產品成本結轉到庫存商品總賬和明細賬。
對于生產費用在完工產品和在產品之間分配的方法，針對期末在產品數量較多的特征，可采用按年初數固定、按所耗原材料費用和按約當產量比例法計算期末在產品成本的方法。
2011年1月自考會計制度設計試題 課程代碼:00162
全國2011年1月高等教育自學考試
會計制度設計試題
第 25 頁 課程代碼:00162
單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選或未選均無分。1.會計制度按設計權限劃分，可分為(C)A.企業會計制度和預算會計制度 B.小企業會計制度和企業會計制度 C.統一會計制度和企業內部會計制度
D.會計核算制度、會計分析制度和會計監督制度 2.《會計法》、《企業會計準則》和《會計檔案管理辦法》屬于(A)A.綜合性會計制度 B.企業內部會計制度 C.業務性會計制度 D.會計人員制度
3.由政府部門和企業單位對會計工作的規則、方法和程序所制定的規范性文件是指(B)A.會計法 B.會計制度 C.會計準則
D.會計基礎工作規范
4.企業會計制度總體設計具體內容中的會計科目設計屬于(A)A.會計核算形式設計
B.財產核算及其管理制度設計 C.成本費用核算及其管理制度設計 D.提高企業經營管理水平設計
5.企業原來是手工記賬，現改為電腦記賬，屬于會計制度局部設計中的(A)A.補充性設計 B.修正性設計
C.會計政策設計 D.會計估計設計
6.兩家企業合并為一家企業，新企業會計制度的設計方案是(C)A.補充性設計 B.修正性設計 C.全面設計 D.局部設計
7.某小型企業為對整個經營活動實行集中管理，將計劃、財務和會計合并成立計劃財務科，此種會計組織機構設計安排所基于的原則是(D)A.系統性原則 B.控制性原則 C.責權對等原則 D.適應性原則
8.根據《會計法》和《總會計師條例》的規定，總會計師的任職條件是(A)
第 26 頁 A.具有五年以上財務與會計管理經驗的高級會計師 B.具有五年以上財務與會計管理經驗的中級會計師 C.具有四年以上財務與會計管理經驗的高級會計師 D.具有四年以上財務與會計管理經驗的中級會計師
9.以財務與會計主管為領導，并且通常只設財會主管、會計和出納等少數幾個崗位的會計工作分工模式，稱為(C)A.總會計師領導下的集中核算模式 B.會計部經理領導下的集中核算模式 C.財會主管領導下的集中核算模式 D.總會計師領導下的分散核算模式
10.一般情況下，對經營規模較小，業務量較少，企業管理和決策對會計信息的依賴性較小的企業，其會計核算形式的設計可采用(A)A.日記總賬核算形式 B.科目匯總表核算形式 C.匯總記賬憑證核算形式 D.多欄式日記賬核算形式
11.數量金額式明細賬的設計適用于(B)A.應收、應付類賬戶 B.存貨類賬戶 C.費用類賬戶 D.收入類賬戶
12.下列各項中，不符合會計憑證內部控制要求的是(C)A.根據需要采用套寫方式填制憑證 B.銷貨發票按順序統一編號
C.會計憑證上可以沒有業務經辦人員的簽名或蓋章 D.建立會計憑證的復查和核對制度
13.庫存現金實物的收付及保管只能由經過授權批準的出納人員負責處理，其他人員不得接觸庫存現金，這種安排屬于(B)A.授權審批控制制度設計 B.職責分工控制制度設計 C.核算控制制度設計 D.監督檢查制度設計
14.付款的申請、審批人員與執行付款人員分離，這種安排屬于(A)A.職責分工與授權批準設計 B.授權制度與審核批準制度設計 C.采購與驗收控制設計 D.付款控制設計
15.與固定資產相比，最能體現無形資產特點的內部會計控制制度是(D)A.預算控制制度 B.授權批準制度 C.會計核算控制制度 D.保密控制制度
16.對于改、擴建的固定資產，在改、擴建開始時，應將有關固定資產卡片排列在卡片箱中的(A)
第 27 頁 A.未使用固定資產類 B.原固定資產類 C.改、擴建工程類 D.使用中固定資產類
17.企業的股利發放，必須由(D)A.職工代表大會決定 B.財務經理決定 C.公司總經理決定 D.公司董事會決定
18.消耗定額準確、穩定，各月末在產品數量變化較大的產品，其生產費用在完工產品與在產品之間的分配方法可采用(A)A.定額比例法
B.不計算在產品成本法 C.在產品按定額成本計價法
D.按年初數固定計算在產品成本法
19.根據內部控制制度的崗位分離原則，可擔任企業現銷業務收款工作的是(B)A.銷售人員 B.獨立人員 C.銷售業務主管 D.會計記賬人員
20.與年度財務報告相比，可適當簡略的中期財務報告組成部分是(D)A.資產負債表 B.利潤表 C.現金流量表 D.附注
二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選、少選或未選均無分。21.會計制度設計的內容一般包含(ACD)A.會計組織系統 B.會計運行系統 C.會計信息系統 D.會計控制系統 E.會計法規系統
22.企業會計制度總體設計方案可分為(AB)A.全面設計 B.局部設計 C.人工設計 D.電腦設計 E.ERP設計
23.企業會計機構內部的分工有多種設計模式，一般的設計模式有(ABCDE)A.財會主管領導下的集中核算模式 B.總會計師領導下的集中核算模式
第 28 頁 C.總會計師領導下的分散核算模式 D.會計部經理領導下的集中核算模式 E.會計部經理領導下的分散核算模式 24.企業會計賬簿的設計原則有(ABCE)A.合法性原則 B.完整性原則 C.控制性原則 D.真實性原則 E.效益性原則
25.出納人員不得兼任的工作有(ABCD)A.會計檔案保管 B.收入登記 C.支出費用登記 D.債權債務登記
E.庫存現金及銀行存款日記賬登記
26.商品儲存指標有不同的口徑，主要有(ACE)A.業務部門的“可調庫存” B.計劃部門的“計劃庫存” C.倉庫部門的“保管庫存” D.采購部門的“安全庫存” E.財會部門的“會計庫存”
27.投資業務應遵循職責分離制度，須予分離的不相容崗位人員主要包括(ABCDE)A.對外投資的決策人員與執行人員 B.對外投資計劃的編制人員與審批人員 C.對外投資處置的審批人員與執行人員
D.參與投資交易的經辦人員與會計核算人員 E.證券保管人員與投資交易的賬務處理人員
28.無形資產內部會計控制制度設計的主要內容有(ACDE)A.預算和審核控制制度的設計 B.權責分配和職責分工制度的設計 C.會計核算控制制度的設計
D.無形資產攤銷控制制度的設計 E.保密控制制度的設計
29.直接籌資作為一種主要籌資活動，其主要方式有(CDE)A.銀行借款 B.融資租賃 C.發行債券 D.發行股票 E.商業信用
30.大中型工業和商品流通企業一般可以考慮設計的內部報表種類有(ABCD)A.日常管理用報表的設計 B.財務狀況分析表的設計
第 29 頁 C.經營成果分析表的設計 D.成本費用報表的設計 E.所有者權益變動表的設計
三、名詞解釋(本大題共5小題，每小題3分，共15分)31.預算會計制度
是規范各級政府、使用預算資金的各級行政單位和各類事業單位收入分配、使用和報告情況的會計制度。它包括財政總預算會計制度、行政單位預算會計制度、事業單位會計制度。
32.會計制度總體設計方式的會議設計
是指使用行政命令方式，召集有關會計人員開會擬定草案加以討論，另聘專家學者為顧問以備咨詢，經全體通過后上級批準，公布實施的方式。33.總會計師領導下的集中核算模式
是以總會計師為領導，以會計部（或處、科）經理（或處長、科長）為主管，以審計部（或處、科）為專職監督部門的一種會計工作的分工模式。34.會計科目表
是根據會計科目的名稱、編號和類別所列示的會計科目體系總表，企業在內部會計制度中確定的中分類科目和明細分類科目是通過會計科目表的射擊完成的。
35.貨幣資金增減變動情況表
是反映企業庫存現金及銀行存款每日增減變動及其余額情況的會計報表，由出納員在每日業務終了，根據庫存現金、銀行存款日記賬及其他有關資料編制。
四、簡答題(本大題共3小題，每小題5分，共15分)36.簡述貨幣資金監督檢查制度設計的主要內容。
貨幣資金業務相關業務崗位及人員設置。重點檢查是否存在貨幣資金業務不相容職務混崗現象。
貨幣資金授權批準執行。重點檢查貨幣資金支出的授權批準手續是否健全，是否存在越權審批行為。
制服款項印章保管。重點檢查是否存在辦理付款業務所需的全部印章交由一人保管的現象。
票據保管，重點檢查票據的購買、領用 及保管手續是否健全、票據保管是否存在漏洞。
對于監督檢查過程中發現的貨幣資金內部控制中的薄弱環節，應當及時采取措施，加以糾正和完善。
37.簡述無形資產的含義及無形資產業務會計制度設計的目標。無形資產是指企業擁有的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。保證無形資產取得的合理性。
保證無形資產確認與計量的正確性。保證無形資產的安全和完整。
保證攤銷方法和處置措施的合理性。38.簡述籌資業務會計制度設計的要求。保證籌資業務會計核算資料準確可靠；
第 30 頁 保證籌資業務合理合法； 保證籌資業務計算準確； 籌資的安全性；
確保企業戰略發展目標對資金的需求
五、綜合設計題(本大題共3小題，每小題10分，共30分)39.甲企業材料倉庫以往的收發料業務內部控制不嚴，經常發生差錯。請你為甲公司設計一套較科學的材料發料程序，并確定材料發料業務處理流程的控制點。
材料發料程序：
領用部門開出一式四聯領料單，經審核后到倉庫領料；
倉庫發料后登記材料保管卡，并將領料單相應聯次交領用部門和供應部門； 供應部門根據領料單登記材料明細賬，月底根據明細賬編制材料庫存月報； 會計部門根據領用部門和供應部門送來的領料單進行核對，無誤后編制材料發出匯總表，據此登記有關費用賬和材料總賬。材料發料業務處理流程的控制點： 材料領用審核、發放和記賬分管；
會計部門對來自領用部門和發料部門的領料單進行核對，從而保證領料的真實性和正確性。
定期進行賬賬、賬卡、賬實和表表核對。
40.甲公司是一家大量、大批多步驟生產的企業。該公司有三個生產步驟，根據成本管理的要求，有兩種方案可供選擇：(1)除計算最后步驟生產的產品成本以外，還需要提供各生產步驟的半成品成本資料。
(2)只計算最后步驟生產的產品成本，不需要提供各生產步驟的半成品成本資料。要求：
(1)請指出兩種不同方案選擇各適用哪種成本計算方法?并解釋其核算特點。(2)請為甲公司設計第二種方案所適用的成本計算流程。
答：第一種方案適用的成本計算方法是逐步結轉分步法，第二種方案使用的成本計算方法是平行結轉分步法。逐步結轉分步法也稱順序結轉分步法，它是按照產品連續加工的先后順序，根據生產步驟所匯集的成本，費用和產量記錄，計量自制半成品成本，自制半成品成本隨著半成品在各加工步驟之間移動而順序結轉的一種方法。平行結轉分步法，又稱“不計算半成品把成本法”，是先計算各加工步驟發生的生產費用中應計入完工產品成本的‘份額’。然后由財會部門進行平行匯總，形成企業最終產品成本的一種成本計算方法。
（2）第二種方案適用的是平行結轉分步法，其成本計算流程是：
①按生產不知何產品品種開設基本生產成本明細賬，根據各種費用憑證或費用分配表登記各基本生產成本明細賬。
②月終，各步驟將其生產費用在完工產品和加工中在產品之間分配，計算各步驟生產費用應計入產成品成本的份額。
將各步驟生產費用總額減去本步驟應計入產成品成本的份額，即為本步驟期末在產品成本。
第 31 頁 將各步驟應計入產成品的份額平行想家，即可計算出完工產成品總成本，再除以完工產品數量，即為完工產成品單位成本。
41某公司是一家大型企業，長期以來商品銷售都采用提貨制，今年全部改為發貨制，但最近經常發生差錯。經調查，除了管理上的一些問題以外，該公司發貨單的設計為一式三份，一份為銷售部門聯，一份為倉庫聯，另一份為提貨出門聯。要求：
(1)該公司現在發貨單的設計是否可行?發貨單的設計存在哪些不足?(2)請為該公司設計發貨制下的發貨單(要求指明每份發貨單的用途)。答：（1）發貨單的設計不可行，存在嚴重問題，發貨單的設計沿用了提貨制下的發貨單，缺少運輸部門聯和會計部門聯。（2）發貨制下的發貨單一般一式五份：
兩份送成品倉庫做好打包發貨準備，發貨后一份留倉庫記成品卡：一份退回銷售部門；
一份送企業內部的運輸部門，如系發往外地，運輸部門應根據“運往地點”確定運輸日期，然后據以向倉庫取貨發運，辦妥運輸后，著名“托運日期”以便日后查考；
一份送門衛部門，代替貨物出廠通知，亦可另行開具“貨物出廠通知單”；一份留存銷售部門備查，待倉庫發貨后，根據倉庫退回的一份開具發票，一并送會計部門核對后辦理貨款結算。
全國2011年10月高等教育自學考試會計制度設計試題 課程代碼：00162
一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選或未選均無分。
1.會計規范體系中，屬于會計規章制度內容的是（D）A.《會計法》 B.《會計基礎工作規范》
C.《中國注冊會計師職業準則》 D.《民間非營利組織會計制度》
2.綜合性會計制度是指規范全國會計工作的法律、法規和制度，其特點是（A）A.普遍適用性 B.可操作性強 C.技術性強 D.針對性強
3.從會計工作的內容來看，企業會計準則和企業會計制度屬于（A）A.會計核算制度 B.會計分析制度 C.會計監督制度 D.會計人員制度
4.企業會計制度總體設計的具體內容中，會計憑證、會計賬簿的設計屬于（A）A.會計核算形式設計 B.提高企業經營管理水平設計
C.財產核算及其管理制度設計 D.成本費用核算及其管理制度設計
5.企業存貨會計核算由加權平均法改為先進先出法，屬于會計制度局部設計中的（B）A.補充性設計 B.修正性設計
C.會計政策設計 D.會計估計設計 6.由合格的會計師或專家、企業管理人員共同組成設計小組或委員會來承擔會計制度設
第 32 頁 計
任務，這種設計方式稱為（B）A.單獨設計 B.集體設計 C.共同設計 D.會議設計
7.某企業集團的管理系統不只是控制總公司，而且控制子公司。由此它的會計組織機構通
常是一個獨立于其他管理部門的單位——財務公司，此種會計組織機構設計安排所基于 的原則是（D）A.控制性原則 B.系統性原則
C.責權對等原則 D.適應性原則
8.根據《會計法》和《總會計師條例》的規定，總會計師的任職條件是（C）A.具有五年以上財務與會計管理經驗的中級會計師 B.具有十年以上財務與會計管理經驗的中級會計師 C.具有五年以上財務與會計管理經驗的高級會計師 D.具有十年以上財務與會計管理經驗的高級會計師
9.以一個主抓財務的副廠長或副經理為領導，以會計部經理為主管，各個小組分工負責的會計工作分工模式，稱為（D）
A.總會計師領導下的集中核算模式 B.財會主管領導下的集中核算模式 C.總會計師領導下的分散核算模式 D.會計部經理領導下的集中核算模式
10.一般情況下，對經營規模較小，業務量較少，企業管理和決策對會計信息的依賴性較小 的企業，會計核算形式的設計可采用（A）A.記賬憑證核算形式 B.科目匯總表核算形式
C.匯總記賬憑證核算形式 D.多欄式日記賬核算形式 11.多欄式明細賬的設計適用于（C）A.應收類賬戶 B.存貨類賬戶 C.成本類賬戶 D.應付類賬戶
12.下列選項中，不符合會計憑證內部控制要求的是（A）A.收款收據、銷貨發票事后編號 B.根據需要采用套寫方式填制憑證 C.建立會計憑證的復查和核對制度
D.會計憑證上必須有業務經辦人員的簽名或蓋章
13.庫存現金支出審批人員同出納人員、支票保管人員和記賬人員的職務相分離，這種安排屬于（B）
A.授權審批控制制度設計 B.職責分工控制制度設計
C.貨幣資金核算控制制度設計 D.貨幣資金監督檢查制度設計
14.建立嚴格的退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續、貨物出庫和退貨貨款回收作出明確
規定，及時收回退貨貨款，這種安排屬于（C）A.職責分工與授權批準設計 B.采購與驗收控制設計 C.付款控制設計 D.授權制度與審核批準制度設計
15.后續計量時，按公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產是（A）A.交易性金融資產 B.持有至到期投資 C.可供出售金融資產 D.長期股權投資
第 33 頁 16.企業的資本性預算只有經過董事會等高層管理機構批準方可生效，這種設計主要是基于（C）
A.預算控制 B.權責分配制度
C.授權批準制度 D.職責分工制度
17.間接籌資是指企業借助銀行等金融機構融通資本的一種籌資活動，其基本方式是（B）
A.商業信用 B.融資租賃 C.發行債券 D.發行股票
18.消耗定額準確、穩定，各月末在產品數量變化較小的產品，其生產費用在完工產品與在產品之間的分配方法一般可采用（C）A.定額比例法 B.不計算在產品成本法
C.在產品按定額成本計價法 D.按年初數固定計算在產品成本法
19.根據內部控制制度的崗位分離原則，一般可擔任企業現銷業務收款工作的是（B）
A.銷售人員 B.獨立人員
C.企業出納 D.會計記賬人員
20.對內報表是由企業根據自身的經營特點和管理要求自行規定、自行設計的會計報表，實務中不包括（A）A.企業收支情況表 B.期間費用報表
C.所有者權益變動表 D.貨幣資金增減變動表
二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選、少選或未選均無分。
21.內部控制的產生、發展過程可劃分為（BCDE）A.內部監督階段 B.內部牽制階段
C.內部控制制度階段 D.內部控制結構階段 E.內部控制整體框架階段
22.企業會計核算形式的設計，其內容一般包括（ABCDE）A.會計科目的設計 B.會計憑證的設計 C.會計賬簿的設計 D.會計報表的設計 E.賬務處理程序的設計
23.財會主管領導下的集中核算模式，其崗位一般設置（ABCD）A.財會主管 B.會計員 C.出納員 D.成本核算員 E.材料核算員
24.為了保證會計核算形式的科學性和合理性，設計會計核算形式時應遵循的原則有（ACE）
A.會計核算與經營管理相結合 B.分散監督性與實際情況相結合 C.集中統一性與實際情況相結合 D.合理性與合法性相結合
E.合理簡化手續與保證會計信息質量相結合
25.貨幣資金業務會計制度設計的目標包括（ABCDE）A.保證貨幣資金的安全性和完整性 B.保證貨幣資金的合規和合法性
第 34 頁 C.保證貨幣資金業務結算的及時性 D.保證貨幣資金業務結算的正確性 E.保證貨幣資金業務會計核算資料的準確和可靠性
26.存貨業務會計制度設計的目標包括（ABCDE）A.保證存貨的安全 B.控制存貨的流動
C.監督、落實存貨的經營責任
D.提供真實、完整、有用的存貨信息
E.加速存貨資金周轉，考核存貨的經濟效益
27.下列選項中，可能劃分為持有至到期投資的投資對象有（BD）A.購入的股票 B.購入的國庫券
C.購入的股指期貨 D.購入的公司債券 E.購入的基金
28.無形資產基礎工作設計的主要內容有（ABCDE）A.無形資產構成條件 B.無形資產的分類 C.無形資產的計量 D.無形資產攤銷處理方法 E.無形資產處置處理方法
29.直接籌資是指企業不借助銀行等金融機構，直接與資本所有者協商融通資本的一種籌資活動，其基本方式有（ABCE）A.商業信用 B.發行股票 C.發行債券 D.融資租賃 E.投入資本
30.對內會計報表的設計要求有（ADE）A.適應性 B.簡明性 C.統一性 D.系統性 E.及時性
三、名詞解釋(本大題共5小題，每小題3分，共15分)31.會計人員制度
是規范會計工作者行為和會計人才選拔、管理方面的制度。它包括規范會計人員 的職責、權限、獎懲、選拔方法、管理體制等。32.修訂性設計
是對已不適應國家規定或業務已發生變化，在原有會計處理不符合要求時，需對 原有會計制度進行的個性 33.控制性原則
是指通過在經營的關鍵環節設置必要的會計內部控制制度，以便有關人員相互制 約、相互監督，使企業會計組織機構及其崗們責任制具有必要的查錯防弊功能，并形 成一套對企業經營全過程、全方位有效的監控系統。34.多欄式總賬
是將企業全部賬戶集中于一張賬再頁中，設置期初余額、借方、貸方和期末余額，依據匯總高賬憑證登記總賬，從而減少過賬工作量 35.采購日報表
是將企業全部賬戶集中于一張賬再頁中，設置期初余額、借方、貸方和期末余額，依據匯總高賬憑證登記總賬，從而減少過賬工作量
四、簡答題(本大題共3小題，每小題5分，共15分)36.簡述貨幣資金業務會計制度設計的要求。
第 35 頁(1)合法性。嚴格執行國家有關貨幣資金管理的法規。
(2)規范性。根據《會計基礎工作規范》的要求，制定貨幣資金收支業務上的內部牽制制度，從制度上的組織、崗位職責的分工、權限的劃分及限制條件堵塞可能發生的漏洞。(3)效率性。在進行內部控制及業務處理程序設計時，便于業務的正常進行，有利于提高工作效率。
(4)及時性。在進行內部控制及業務處理程序設計時，及時反映貨幣資金的收入、支出、結存及來源、去向等情況，便于貨幣資金的合理使用，調度和企業管理層對經營及投資的決策。
37.簡述企業設備采購、驗收到付款的業務流程。
(1)由供貨單位將設備購買發票和運輸提貨單函寄設備部門。
(2)設備部門根據有關設備購買通知單位和合同，編制設備入庫單。(3)分別通知運輸部門提貨和設備倉庫準備接貨。
(4)廠內運輸部門到車站提取設備后編制到貨清單，并交設備部門驗收設備，設備部門驗收后登記設備庫存賬，并通知幾會部門付款。
(5)會計部門核對合同副本和設備購買通知單，經確認無誤后辦理貨款結算，并登記有關總賬和明細賬。
38.簡述對外投資職責分離制度的含義，以及投資業務職責分離制度設計的主要內容。對外投資職責分離制度是指企業為了達到各種內部控制制度的目標，應當建立對
外投資業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理對外投資業務的不相容崗位相互分離、相互制約和相互監督。其內容主要包括：
(1)對外投資的決策人員與執行人員相分離。(2)對外投資計劃的編制人員與審批人員相分離。(3)負責對外投資業務人員與會計核算人員相分離。(4)對外投資處置的審批與執行人員相分離
五、綜合題(本大題共3小題，每小題10分，共30分)39.甲公司為一大型工業企業，材料的品種較多，用量較大。為了保證材料采購與付款業務核算規程的有序進行，需要設計材料采購與付款業務處理的憑證和傳遞程序。要求：(1)代為設計材料采購與付款業務的主要原始憑證(指明名稱即可)及用途。(2)說明各種憑證傳遞程序設計的要求。
對外投資職責分離制度是指企業為了達到各種內部控制制度的目標，應當建立對
外投資業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理對外投資業務的不相容崗位相互分離、相互制約和相互監督。其內容主要包括：
(1)對外投資的決策人員與執行人員相分離。(2)對外投資計劃的編制人員與審批人員相分離。(3)負責對外投資業務人員與會計核算人員相分離。(4)對外投資處置的審批與執行人員相分離 39．(1)材料采購與付款業務的主要原始憑證：
①為保證生產所需物資，做出采購安排，企業必須編制“采購計劃”。②采購材料，要與購貨單位簽訂“訂貨合同”。③請購部門要購買材料，要填制“請購單”。④材料驗收入庫，保管部門應填制“收料單”。⑤“收料溢缺報告單”，反映驗收結果與購貨發票是否相符。
第 36 頁 ⑥如驗收過程中發現材料不符合合同規定，有不符合本單位的需要，要填制“退貨單”。(2)各種憑證傳遞程序設計的要求： ①指定專人填制有關憑證；
②不能由一個部門（或人員）完成憑證的所有必要手續； ③不相容職務分離； ④憑證傳遞要及時。
40.乙公司是一家大量、大批多步驟生產的企業，為使成本計算工作有序進行，需要設計成本核算業務的原始記錄。
要求：為乙公司設計成本核算業務的各種原始記錄(指明名稱即可，限于單據形式的原始憑證和由會計人員編制的各種費用分配表格式的原始憑證)及用途。40．(1)“生產通知單”，是生產計劃部門根據生產任務簽發給有關生產部門的產品生 產通知憑證，是記錄每一個班級每一個工人的產量和工時的一種原始記錄。(2)“廢品報告單”，是核算廢品損失的一種原始憑證。
(3)人工薪酬結算憑證，反映產品生產過程中人工耗費的憑證。(4)“領料憑證”，反映企業日常領用材料的憑證。(5)“退料憑證”，反映領料單位月末將當月已領未用的材料退回倉庫的憑證或月末將當月已領未用但下期繼續使用的材料辦理退料的憑證。(6)“要素費用分配表”，反映企業材料、職工薪酬、固定資產折舊等要素費用分配的憑證。
(7)“輔助生產費用分配表”，反映企業輔助生產車間發生各項費用分配情況的憑證。(8)“制造費用分配表”，反映企業各生產車間或部門為組織和管理生產發生各項費用分配情況的憑證。
(9)“戶口損失分配表”，反映企業將歸集的不可修復廢品的生產成本、可修復廢品追加的修復費用以及扣除應收賠款和可回收殘料后的凈損失，分配給合格產品情況的憑證。(10)“產品成本計算單”，反映企業按成本項目歸集的每一種產品所發生的成末，并計算完工產品和月末在新產品成本的明細表
41.丙公司是一家小型企業，由于業務量不大，銷售和收款業務均由主管銷售業務的會計一人辦理，近來業務量逐年增多，拖欠貨款的現象也較嚴重，最近公司新進了一批人員，準備充實該項業務的經辦部門，但不知如何設置崗位和職責分工。
要求：(1)請你為該公司銷售和收款業務設置必要的崗位，并指出哪些崗位是不相容崗位。
(2)針對拖欠貨款的現象日益嚴重，提出改進建議。
41．(1)應設置的有關崗位：客戶信用調查評估、銷售貨款的確認回收、銷售合同審批簽訂、銷售業務經辦、辦理發貨、銷售退回貨品的驗收和處置、開具銷售發票、銷售業務會計、壞賬準備的計提和審批、壞賬的核銷和審批等崗位。銷售和收款業務的不相容崗位分離要求：
①戶信用調查評估與銷售合同審批簽訂的同崗位相分離； ②銷售合同的審批簽訂與辦理發貨的崗位相分離； ③銷售貨款的確認回收與銷售業務會計的崗位相分離；
④銷售退回貨品的驗收和處理與銷售業務會計的崗位相分離； ⑤銷售業務經辦與刑具銷售發票的崗位相分離；
⑥壞賬準備的計提與審批、壞賬的核銷與審批的崗位相分離。
(2)針對拖欠北山款的現象日益嚴重，建議設立專門的信用管理部門，負責制定企業信用政策，監督各部門信用政策的執行情況，建立客戶信用檔案或者數據庫，對于客戶的第 37 頁 情況隨時性進行跟蹤。
全國2012年1月自學考試會計制度設計試題 課程代碼：00162
一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選或未選均無分。
1．會計規范體系中，屬于會計行政法規內容的是（C）A．會計法 B．企業會計準則
C．注冊會計師職業準則 D．民間非營利組織會計制度 2．財政部門制定的會計制度，其特點是（A）A．適用面廣 B．適用面窄 C．適用性強 D．針對性強
3．會計制度設計的科學性原則是指（C）
A．真實性和合規性原則 B．針對性和適應性原則 C．系統性和合理性原則 D．效益性和控制性原則
4．會計制度總體設計的具體內容中，會計報表的設計屬于（B）A．成本管理制度設計 B．會計核算形式設計
C．成本費用核算設計 D．財產核算管理制度設計
5．企業長期股權投資會計核算由成本法改為權益法，屬于會計制度局部設計中的（A）
A．修正性設計 B．補充性設計 C．會計政策設計 D．會計估計設計
6．由單位選派高級會計人員及聘請合格的會計師共同參加會計制度設計工作，這種設計方式稱為（C）A．單獨設計 B．集體設計 C．共同設計 D．會議設計
7．按我國《會計法》的規定，必須設置總會計師崗位的是（C）A．大型上市公司 B．大型中外合資企業
C．國有資產占控股地位的大型企業 D．大型外商獨資企業
8．根據《會計法》的規定，會計部經理的任職條件是（A）A．具有三年以上會計管理經驗的會計師或高級會計師 B．具有五年以上會計管理經驗的會計師或高級會計師 C．具有五年以上財務與會計管理經驗的高級會計師 D．具有三年以上財務與會計管理經驗的高級會計師
9．以總會計師為領導，以會計部、財務管理部、審計部為主管，各個科室分工負責的會計工作分工模式，稱為（C）
A．財會主管領導下的集中核算模式 B．總會計師領導下的集中核算模式 C．總會計師領導下的分散核算模式 D．會計部經理領導下的集中核算模式 10．根據《企業會計準則》對總分類會計科目的規定，“一般風險準備”科目應歸屬于（A）
A．資產類會計科目 B．負債類會計科目
C．所有者權益類會計科目 D．共同類會計科目
11．科目匯總表記賬憑證的設計，主要適用的會計核算形式是（C）A．記賬憑證核算形式 B．科目匯總表核算形式
第 38 頁 C．匯總記賬憑證核算形式 D．多欄式日記賬核算形式
12．為總分類科目“應收賬款”設置明細分類會計科目時，一般采用的設計依據是（D）
A．按總分類科目的核算對象設計 B．按總分類科目核算的內容類別設計 C．按總分類科目涉及的部門設計 D．按總分類科目來源或支出的用途設計
13．企業不得簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據，這種安排屬于（C）
A．職責分工控制制度設計 B．授權審批控制制度設計
C．貨幣資金核算控制制度設計 D．貨幣資金監督檢查制度設計
14．采購、驗收人員與相關會計記錄人員分離，這種安排屬于（A）A．職責分工與授權批準設計 B．授權制度與審核批準制度設計 C．采購與驗收控制設計 D．付款控制設計
15．金融資產后續計量時，按公允價值計量且其變動計入所有者權益的是（D）A．交易性金融資產 B．持有至到期投資 C．可供出售金融資產 D．長期股權投資
16．企業專設銷售機構發生的固定資產后續支出，符合固定資產確認條件的，應計入（B）
A．在建工程 B．銷售費用 C．制造費用 D．管理費用
17．直接籌資作為一種直接與資本所有者協商融通資本的籌資活動，其基本方式不包括（A）
A．商業信用 B．發行股票 C．發行債券 D．融資租賃
18．單件小批生產的產品，一般適用的成本計算方法是（A）A．分批法 B．分步法
C．品種法 D．定額比例法
19．下列選項中，屬于銷售與收款業務的不相容崗位的是（D）A．銷售業務經辦與壞賬核銷的崗位 B．銷售業務經辦與賬款催收的簽訂崗位 C．銷售業務經辦與賬款可收回性分析的崗位 D．銷售業務經辦與發票開具、管理的崗位
20．在我國上市公司的利潤表中，單獨作為一個項目列示的是（C）A．主營業務收入 B．主營業務成本 C．資產減值損失 D．其他業務利潤
二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選、少選或未選均無分。
21．會計規范體系中，屬于會計行政法規的內容有（CDE）A．會計法 B．企業會計準則
C．總會計師條例 D．會計基礎工作規范 E．會計從業資格管理辦法
22．根據企業會計制度設計涉及的范圍，所形成的系統、框架和規劃，具體可分為（CD）
第 39 頁 A．單獨設計 B．集體設計 C．全面設計 D．局部設計 E．共同設計
23．總會計師領導下的集中核算模式，一般可設置的部門包括（ABE）A．會計部 B．審計部
C．成本核算部 D．職工薪酬部 E．財務管理部
24．根據《企業會計準則》的規定，除了資產類、負債類、所有者權益類之外，總分類會計科目的類別還有（ABC）A．損益類 B．成本類 C．共同類 D．費用類 E．收入類
25．貨幣資金業務不相容職務包括（ABC）
A．庫存現金支出審批與出納 B．庫存現金支出審批與支票保管 C．庫存現金支出審批與記賬 D．庫存現金支出審批與成本核算 E．庫存現金支出審批與會計主管
26．工業企業的訂貨合同一般可分為（BC）A．循環訂貨合同 B．定量訂貨合同 C．定期訂貨合同 D．一次性訂貨合同 E．協議性訂貨合同
27．投資業務會計制度設計的目標主要有（ADE）A．防范投資風險 B．符合成本效益要求
C．符合反饋要求 D．保護投資資產的安全與完整 E．提供真實投資狀況的財務信息
28．固定資產基礎工作設計的主要內容有（ABCDE）A．固定資產的構成條件 B．固定資產的分類
C．固定資產的計價 D．固定資產折舊的處理方法 E．固定資產修理費用的處理方法
29．間接籌資是指企業借助銀行等金融機構融通資本的一種籌資活動，其基本方式有（DE）
A．商業信用 B．發行股票 C．發行債券 D．融資租賃 E．銀行借款
30．在設計會計報表時，應遵循的原則有（ACDE）A．完整性與系統性 B．自主性與簡明性 C．統一性與靈活性 D．穩定性 E．簡便易行，使會計信息迅速生成
三、名詞解釋(本大題共5小題，每小題3分，共15分)31．流程圖法
業務流程圖利用簡單的圖形和符號，表示企業某項業務的工作步驟、先后次序等情況 32．全面設計
指對個別部門的組織機構和會計核算資料，或部分經濟業務的會計處理所進行的設計，它又可分為補充性設計和修訂性設計 33．會計崗位責任制
第 40 頁 明確各項會計工作的職責范圍、具體內容和要求，QQ800007587并落實到每個會計工作崗位或會計人員的一種會計工作責任制度 34．共同類會計科目
核算金融企業間業務往來，采用分賬制核算外幣交易產生的不同幣種間兌換，企業衍生工具的公允價值及其變動形成 的衍生資產或衍生負債，企業開展套期保值業務套期工具或被套期項目公允價值變動形成的資產或負債的會計科目，如清算資金往來。35．銀行借款報告單
銀行借款報告單是對企業各種銀行借款的借入、償還和結欠情況進行詳細反映的報表
四、簡答題(本大題共3小題，每小題5分，共15分)36．簡述出納部門收取現金業務流程的控制要點。
36.要點：1.開票人和收款人相分離，純愛員只有憑審核過的收款通知才可以辦理收款，出具收款收據。2.庫存現金日記賬和明細賬分別由出納員和會計員登記和保管。3.定期進行收款通知單，庫存現金日記賬和明細賬核對，以便發現是否多收、少收以及登帳錯誤等。
37．什么是固定資產?簡述固定資產業務會計制度設計的目標。
.固定資產：為生產商品、提供勞動、出租或經營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產。
固定資產業務會計制度設計的目標：1.保證固定資產取得的合理性。合理確定固定資產是進行會計處理的先決條件。2.保證固定資產確認已計量的正確性。企業的固定資產應按正確的標準進行計價，以便真實地反映他們的價值和正確的計提固定資產折舊。3.保證固定資產的安全和完整。維護固定資產的安全和完整時保證企業持續有效經營的先決條件之一，是對企業會計準則和會計處理的要求。4.保證折舊方法和處理措施的合理性。
38．簡述籌資業務內部控制制度設計中的職責分離制度的設計。
職責分離制度的設計：1.籌資計劃編制人與審批人適當分離，重大籌資必須由獨立于審批
之外的人員審核并提出意見，必要時可聘請外部財務顧問。2.辦理債券或者股票分析的人員與會計核算崗位適當分離，通常由獨立的機構代理發行債券和股票。3.會計核算人員與負責收付款的人員相分離，利息或股利計算及會計核算的人員與支付利息或股利的人員適當分離，并盡可能應聘請獨立的機構負責支付業務。4.保管未發行的債券或股票的人員與負責會計核算人員適當分離。5.不得由同一部門或者個人辦理籌資業務的全過程。
五、綜合設計題(本大題共3小題，每小題10分，共30分)39．某企業倉庫保管員負責登記存貨明細賬，以便對倉庫中的所有存貨項目的收、發、存進行永續記錄。收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據驗收單登記存貨明細賬。平時，各用料部門如果需要領取原材料，都可以填寫領料單，由倉庫保管員根據領料單發出材料。由于存貨保管員工作認真負責，存貨保管記錄齊全，收發頻繁，考慮到實際情況沒有對存貨進行實地盤點。要求：
(1)根據上述資料，請指出該企業內部會計控制制度存在的主要問題及可能導致的弊端。(2)請對該企業內部會計控制中存在的問題進行補充性或修正性設計。
主要問題：1.倉庫保管員并不是根據領料單直接發出材料，否則存貸不能實行棵樹的計劃和控制，可能導致缺貸損失。2.不能因為建立了存貸明細賬忽略對存貸實行盤點，否則賬實不符，也可能出現弄錯或舞弊行為。
修正性設計：1.倉庫保管員只有經過被授權的責任人批準過的領料單等有關憑證才能發料，且領料人和發料人均應在領發料憑證
第 41 頁 上簽字。2.由資料保管人員，記錄人員，內部審計人員等共同組成盤點小組，定期對企業存貸實施盤點清查，并將盤點結果與會計記錄進行比較以確定是否相符
40．某企業是一家大量、大批多步驟生產的企業。該公司有兩個生產步驟但管理上不要求計算半成品成本。要求：
(1)請為該企業設計合適的成本計算方法，重點規劃其成本計算對象和成本計算期。(2)根據適用的成本計算方法，設計成本計算流程。
.1）品種法，即以產品品種為成本計算對象，適用大批大量但管理上不要求分步計算半成品成本的產品。由于是大批大量的生產，應定期計算成本，即以每月的起止日期作
為成本計算的起止日期，成本計算期與會計報告期一致，與產品生命周期不一致。2）品種法核算流程：1.根據原始憑證、其他有關資料，編制各種要素費用分配表，包括材
料費用分配表、職工薪酬分配表、外購動力費用分配表、折舊計算表和其他支出分配表。
2.各種要素費用中，基本生產車間發生的、、用于產品生產、由對應
成本項目的費用記入“基本生產成本明細賬”，否則記入“制造費 用明細賬”?輔助生產車間發生的費用記入“輔助生產成本明細賬”。企業行政管理部門發生的費用記入“管理費用明細賬”。
3.將歸集在“制造費用明細賬”的費用編制制造費用分配表，分配記入“基本生產成本明細賬”。
4.將歸集在“輔助生產成本明細賬”的費用編制輔助生產費用分配表，分配記入“基本生產成本明細賬”，“制造費用明細賬”，“管理費用明細賬”。
5.將歸集在“基本生產成本明細賬”的費用經在完工產品與在產品之
間分配后，將完工產品成本記入“庫存商品明細賬”。
41．某企業在商業街設立一個產品銷售網點，主要進行產品的零售。王某是該銷售網點的店長兼任記賬員。自2007年以來，他采用截留銷售款、賬內做假賬等方式，將單位公款用于賭博，使企業直接經濟損失50余萬元。
王某挪用公款主要有兩種手段，一是直接挪用銷售款，二是做假賬。王某自2007年擔任店長起，多次從店銷售款中直接取走現金，兩年的時間里挪用30多萬元去賭博；在兼任記賬員期間，他又利用負責清理收回銷售網點的外單位欠款機會，將收回的外單位欠款數10萬元輸在賭桌上并做壞賬處理。與此同時，利用自己既是店長又是記賬員的便利，王某又采取賬內做假賬的方式來掩蓋其舞弊行為。企業每年對他的經營情況進行審計，但只是簡單的核對賬目，基本上是在走形式。要求：
(1)根據上述資料，請指出該企業內部會計控制制度存在哪些主要問題。(2)請指出該銷售網點的銷售與收款業務流程設計的控制要點。
1）1.王某既是店長又是記賬員，職責分工不合理。2.王某從銷售款中直接取走現金，擅自坐支現金。3.未做好應收賬款的管理，利用壞賬準備抵銷挪用的公款，同時賬內做假賬。
2）合同發貨制銷售業務處理程序設計要點: 1.銷售部門根據銷售合同編制發貨通知單，分別通知倉庫備貨和企業內部運輸部門辦理發貨。2.貨物發出后，銷售部門根據倉庫簽收的發貨通知單開具銷售發票，登記產品明細賬。3.運輸部門在辦理托運手續后，將提貨單和運單送交銷售部門，銷售部門將其與銷售發票一并送交會計部門。4.會計部門審核無誤后，開具代墊運費清單，并通知出納員辦理貸款結算，同時進行銷售賬務處理。
3）合同發貨制銷售業務流程控制點: 1.銷售開票、發貨、收款和記賬分管。2.嚴格按合同發運商品，結算貸款。3.定期進行賬賬、賬實核對。
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第二篇：2011年自考會計制度設計試題及答案
2011年自考會計制度設計模擬試題及答案
（一）http://www.tmdps.cn 2011-6-20 12:13:18
第一部分選擇題
一、單項選擇題(本大題共l5小題，每小題l分，共l5分)在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選或未選均無分。
1．企業會計制度是規范——會計核算工作的制度。()
A．非營利單位 B．營利單位
C．企業 D．股份有限公司
2．我們將會計制度設計分為總體設計和具體設計兩個方面，會計制度總體設計實際上是()
A．實施階段 B．運行階段
C．計劃階段 D．籌備階段
3．——一般是根據企業所在行業特點、企業經濟性質、企業規模來確定的。()
A．設計方式 B．設計類型
C．設計思路 D．設計手段
4．企業集團在進行組織機構和崗位職責設計時，應考慮 的特點。()
A．資本國際化 B．規模大型化
C．經營多樣化 D．人員復雜化
5．______是指對全部經濟業務按照總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的賬簿，()
A．序時賬簿 B．分類賬簿
C．備查賬簿 D．活頁賬簿
6．以下選項中，不屬于其他貨幣資金的是()
A．商業匯票 B．銀行匯票存款
C．信用證保證金存款 D．存出投資款
7．采用______，不僅有利于加強會計人員與財產保管人員之間的相互制約，防止資產盤存業務處理中的舞弊，保護財產物資的安全完整，而且能夠促使保管人員盡職盡責，提高財產管理水平。()
A．永續盤存制度 B．存貨的稽核制度
C．實地盤點制度 D．專庫專人保管制度
8．購進貨物如發現不合規格、質量不符，或其他條件不合訂購條件時，應及時與對方商量退回、更換或折讓事宜，其處理程序是()
①憑證移送出納處付款；
②由儲存部門或用料部門填制“請購單”；
③儲存部門對照驗收報告收料人庫，如有差異應報告給會計部門；
④會計部門比較購貨訂單、驗收報告及賣方發票，發票經核準后付款；
⑤由檢驗部門驗收并編制驗收報告；
⑥由采購部門填制“訂購單”或其他契約；()
A．⑥②③④①⑤ B．③⑥④②⑤①
C．②⑥⑤③④① D．⑤③①⑥②④
9．投資業務會計制度設計的首要目標是()
A．保護投資資產的安全與完整 B．反映和監督投資收益的形成 C．防范投資風險 D．便于進行投資效益分析
10．固定資產發生可資本化的后續支出時，企業一般應將該固定資產的原價、已計提的累計折舊和減值準備轉銷，將固定資產的賬面價值轉入——，并停止計提折舊。()
A．固定資產清理 B．在建工程
C．固定資產減值準備 D．待處理財產損益
11．______亦稱權益資本、自有資金，是企業依法取得并長期擁有、自主調配運用的資本。()
A．債權資本 B．股權資本
C．債務資本 D．借入資金
12．分批法成本計算的基本程序與品種法基本相同，不同之處主要表現在______上。()
A．成本計算批次 B．成本計算步驟
C．成本計算對象 D．成本計算品種
13．______是企業信用政策中的一個重要組成部分，是企業在特定條件下采用的一種銷售策略，是企業在得到一定利益的情況下放棄部分銷售收入，是信用經濟條件下的必然產物。()
A．銷售折扣 B．銷售折讓
C．銷售退回 D．現金折扣
14．分期收款銷售是指商品銷售已經形成，但貨款分期收回的一種銷售方式。在這種銷售方式下，收入應 ______進行確認。()
A．分期 B．按實際收回日期
C．按合同約定的收款日期 D．定期
15．企業向外提供的財務報表至少應當包括“四表一注”，但對于小型企業規模較小，所編制的財務報表可以不包括()
A．現金流量表 B．利潤表
C．資產負債表 D．股東權益變動表
二、多項選擇題(本大題共l0小題，每小題2分。共20分)在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選、少選或未選無分。
16．會計準則對企業單位的會計工作起著重要的指導作用是()
A．統一的 B．有一定的強制性
C．強制性較大 D．具體的 E．通用的
17．在進行企業會計制度設計時，按照組織方式的不同，設計方式一般可分為()
A．共同設計 B．單獨設計
C．個人設計 D．集體設計
E．會議設計
18．在對企業會計組織機構及其崗位職責進行設計時，應遵循以下原則()
A．責權對等原則 B．系統性原則
C．效率性原則 D．控制性原則
E．適應性原則
19．會計科目設計主要具有以下幾個作用()
A．為會計人員提供決策基礎 B．為設計會計賬簿提供依據
C．有利于提供會計信息 D．為編制會計憑證提供依據
E．編制會計報表的基礎
20．貨幣資金是以貨幣形態存在的資金，作為流通手段，是企業流動資金中最活躍的部分，包括()
A．銀行存款 B．其他貨幣資金
C．庫存現金 D．支票
E．商業匯票
21．存貨是指企業在日常活動中持有以備出售的庫存商品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等，主要內容包括()
A．包裝物 B．商品
C．半成品 D．為建造固定資產而儲備的各種材料
E．低值易耗品
22．投資業務按照投資者的意圖分類，可分為()
A．交易性金融資產 B．持有至到期投資
C．可供出售金融資產 D．投資性房地產
E．長期股權投資
23．在對固定資產原始憑證和賬表進行設計時，固定資產基礎工作的設計是重中之重，具體包括()
A．固定資產折舊和修理費用的處理方法 B．固定資產的計價
C．規定固定資產構成條件 D．固定資產的分類
E．固定資產的清理
24．企業籌集資金的方式有()
A．向銀行及非金融機構取得借款 B．賒購
C．購買基金 D．發行債券或股票
E．租賃
25．成本，是指可歸屬于產品成本、勞務成本的______，不包括為第三方或客戶墊付的款項。()
A．間接費用 B．直接人工
C．其他直接費用 D．直接材料
E．直接費用
第二部分非選擇題
三、名詞解釋題(本大題共5小題，每小題3分，共15分)
26．會計制度總體設計
27．貨幣資金
28．投資
29．固定資產
30．財務報告
一、單項選擇題
1．B 2．C 3．B 4．A 5．B 6．A 7．A 8．C 9.C 10．B 11．B 12．C 13．A 14．C 15．A
二、多項選擇題
16．ACE 17．ABDE 18．ABCDE 19．BCD 20．ABC 21．ABC 22．BCDE 23．ABCD 24．ABDE 25．BCD
三、名詞解釋題
26．會計制度總體設計是對所設計的會計制度內容及設計工作作出全面安排及規劃，即事先有一個提綱性規劃和指南。
27．貨幣資金是以貨幣形態存在的資金。貨幣資金作為流通手段，是企業流動資金中最活躍的部分，也是企業資產的重要組成部分。
28．投資是企業單位為了通過分配來增加財富，或者為了謀求其他利益將資產讓渡給其他單位所獲得的另一項資產
29．固定資產是為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用壽命超過一個會計的有形資產。包括房屋及建筑物、機器設備、運輸設備等。
30．財務報告是企業對外提供的反映企業某一特定時期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量等會計信息的文件。財務報告是會計核算工作的結果，是企業經營活動的總結。
四、簡答題
31．企業會計組織機構內部分工的設計模式一般分為幾種?
答：企業會計機構內部的分工有多種設計模式，一般可分為以下幾種：
(1)總會計師領導下的集中核算模式。
(2)會計部經理領導下的集中核算模式。
(3)財會主管領導下的集中核算模式。
(4)總會計師領導下的分散核算模式。
32．存貨業務會計制度設計的目標及要求是什么?
答：存貨業務會計制度設計目標：
(1)提供存貨的各種真實、完整、有用的信息；
(2)保證存貨的安全；
(3)控制存貨的流動；
(4)監督、落實存貨的經營責任；
(5)加速存貨資金周轉，考核存貨的經濟效益。
存貨業務會計制度設計要求：
(I)嚴格各種存貨收發手續的規定，保護實物財產的安全；
(2)正確反映各種存貨增減變動和結存情況，保證企業生產活動的正常進行；
(3)正確計算物化勞動，考核存貨資金以及防止存貨超儲積壓。
33．簡述投資業務會計制度設計的目標和要求。
答：投資業務會計制度設計的目標主要有以下三個方面：
(1)防范投資風險；
(2)保護投資資產的安全與完整；
(3)提供真實投資狀況的財務信息。
投資業務會計制度設計的要求體現為四點：
(1)安全要求；
(2)成本效益要求；
(3)權責明確、獎懲結合要求；
(4)信息反饋要求。
34．銷售與收款業務會計制度的目標包括哪幾個方面?
答：(1)保證銷售收入的真實性和合理性；
(2)保證產品的安全、完整；
(3)保證銷售折扣措施恰當；
(4)保證銷售折讓和退回的合理與正確；
(5)保證貨款及時足額地收回。
五、綜合設計題
35．答：(1)轉賬憑證是專門用于標記不涉及貨幣資金收付業務會計分錄的一種專用復式記賬憑汪。因此，在轉賬憑證格式中，無須設計“出納編號”、“領繳款人”、“出納(簽章)”項目。但是，作為憑證必須的“附憑證×張”，本格式中有所遺漏，故此處應予以添加。
(2)轉賬憑證主要用于企業內部的轉賬業務，設計“對方單位”項目沒有太大的實際作用，尤其是其后附的“(或繳款人)”應刪除。
36．貨幣資金增減變動情況表
設計目的是報送會計負責人和企業主要領導，以便及時掌握企業庫存現金和銀行存款的變動情況，合理調配資金，并準確作出貨幣資金的使用決策。
37．答：(1)先由支出費用的業務部門有關人員根據原始憑證編制報銷憑證，經本部門主管審核后送交會計部門；
(2)經會計主管審核同意后交出納員付款；
(3)將報銷單送交會計部門據此登賬
第三篇：2010年1月自考會計制度設計試題及答案
全國2010年1月高等教育自學考試會計制度設計考試參考答案
一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選或未選均無分。
1.按會計制度本身的內容，《企業會計準則》利《會計檔案管理辦法》等制度屬于(B)（2010年01月考題）
A.業務性會計制度B.綜合性會計制度C.技術性會計制度D.操作性會計制度
2.《金融企業會計制度》、《小企業會計制度》和《民間非盈利組織會計制度》屬于典型的(C)（2010年01月考題）
A.綜合性會計制度B.企業內部會計制度C.業務性會計制度D.會計人員制度
3.會計制度設計的科學性意味著()（2010年01月考題）
A.完整性和真實性B.針對性和適應性C.效益性和合規性D.系統性和合理性
4.做好會計制度沒計的關鍵是()（2010年01月考題）
A.調查研究收集資料B.確定設計類型和設計方案C.選擇會計政策和設計手段D.編寫會計制度總體設計利具體的設計安排
5.企業長期股權投資會計核算由原來的權益法改為成本法，屬于會計制度局部設計中的()（2010年01月考題）A.補充性設計B.修正性設計C.會計政策設計D.會計估計設計
6.企業會計制度總體設計內容中的會計報表設計屬于()（2010年01月考題）
A.會計核算形式設計B.財產核算及其管理制度設計C.成本費用核算及其管理制度設計
D.提高企業經營管理水平設計
7.下列企業類型中，必須設置總會計師崗位的是()（2010年01月考題）
A.大型民營企業B.大型中外合資企業C.大型國有企業D.大型外商獨資企業
8.對于集團公司來說，其會計機構的運作關鍵是()（2010年01月考題）
A.獨立B.統一C.控制D.靈活
9.財會主管領導下的集中核算模式中，通常設置的崗位主管是()（2010年01月考題）
A.財會主管和其他業務主管B.會計部經理和審計部經理
C.財務部經理、會計部經理和審計部經理D.資金主管、成本主管、報表主管和財產物資主管
10.根據《企業會計準則》對總分類會計科目的規定，“衍生工具”和“套期工具”等會計科目應歸屬于()（2010年01月考題）A.資產類會計科目B.負債類會計科目C.所有者權益類會計科目D.共同類會計科目
11.匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證的設計，主要適用的會計核算形式是()（2010年01月考題）A.記賬憑證核算形式B.科目匯總表核算形式C.匯總記賬憑證核算形式D多欄式日記賬核算形式
12.為總分類科目“固定資產”設置明細分類會計科目時，一般采用的設計依據是()（2010年01月考題）
A.按總分類科目的核算對象設計B.按總分類科目核算的內容類別設計
C.按總分類科目涉及的部門設計D.按總分類科目來源或支出的用途設計
13.企業借出款項必須執行嚴格的審核批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金，這種安排屬于()（2010年01月考題）
A.職責分工控制制度設計B.授權審批控制制度設計
C.貨幣資金核算控制制度設計D.貨幣資金監督檢查制度設計
14.加強應付賬款和應付票據的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應付賬款，這種安排屬于()（2010年01月考題）A.職責分工與授權批準設計B.授權制度與審核批準制度設計
C.采購與驗收控制設計D.付款控制設計
15.對企業生產經營影響不是很大的投資項目，可由企業財務經理審批；對企業生產經營影響很大的投資項目，必須通過董事會批準。其體現的會計原則是()（2010年01月考題）
A.重要性原則B.謹慎性原則C.職責分離原則D.實質重于形式原則
16.企業專設銷售機構發生的固定資產后續支出，不符合固定資產確認條件的，應計入()（2010年01月考題）
A.在建工程B.銷售費用C.制造費用D.管理費用
17.內部籌資是企業所籌資金的來源之一，其形成于()（2010年01月考題）
A.商業信用B.銀行借款C.留存利潤D.職工內部股
18.在大量大批多步驟生產的企業中，如果企業在成本管理中不要求提供各步驟的半成品成本資料，一般適用的成本計算方法是()（2010年01月考題）A.品種法B.分步法C.分批法D.定額比例法
19.企業在設計銷售與收款業務的內部會計控制制度時，銷售與收款業務的不相容崗位是指()（2010年01月考題）
A.銷售貨款的確認、回收與辦理發貨崗位B.銷售貨款的確認、回收與合同審批崗位
C.銷售貨款的確認、回收與相關會計記錄崗位D.銷售貨款的確認、回收與銷售合同簽訂崗位
20.在我國上市公司的利潤表中，單獨作為一個項目列示的是()（2010年01月考題）
A.主營業務收入B.主營業務成本C.其他業務利潤D.公允價值變動收益來源:考試大-自考站
二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共2
21.會計規范體系中，會計規章制度的內容主要包括()（2010年01月考題）A.《會計法》B.《總會計師條例》C.《企業會計準則》D.《企業會計制度》E.《會計基礎工作規范》
22.按組織方式的不同，企業會計制度總體設計方式可分為()（2010年01月考題）A.單獨設計B.共同設計C.集體設計D.會議設計E.招標設計
23.設計企業會計組織機構及其崗位責任制時，應遵守的原則有()（2010年01月考題）
A.適應性原則B.系統性原C.責權對等原則D.控制性原則E.效率性原則
24.根據《企業會計準則》的規定，我國企業總分類會計科目分為六大類，除了資產類、負債類、所有者權益類和共同類外，還有()（2010年01月考題）A.損益類B.成本類C.收入類D.費用類E.利潤類
25.貨幣資金業務不相容崗位主要有()（2010年01月考題）
A..貨幣資金的收付與保管B.貨幣資金支付的審批與執行C.貨幣資金的保管與盤點清查
D.貨幣資金的會計記錄與審計監督E.貨幣資金支付的審批與審核
26.工業企業對重點控制的物質一般可采用的訂貨方式有()（2010年01月考題）
A.周期訂貨B.定期訂貨C.一次性訂貨D.定量訂貨E.協議性訂貨
27.投資業務會計制度設計的要求有()（2010年01月考題）
A.安全要求B.成本效益要求C.權責明確、獎懲結合要求D.風險要求E.信息反饋要求
28.固定資產內部會計控制制度設計的主要內容有()A.預算和審批程序設計B.權責分配和職責分工制度設計C.會計核算控制制度設計D.固定資產保險控制制度設計E.保密控制制度設計
29.公司籌資業務會計核算控制制度的設計內容應包括()（2010年01月考題）
A.籌資計劃控制制度B.籌資收入款項控制制度C.實物保管控制制度D.利息支付控制制度E.股利發放控制制度
30.企業對內會計報表與對外會計報表相比較，其特點表現為()（2010年01月考題）
A.編報期限具有靈活性B.報表指標具有多樣性C.報表內容具有普遍性D.報表種類具有不固定性E.報表內容有較強的針對性
三、名詞解釋(本大題共5小題，每小題3分，共15分)
31.會計分析制度：是指如何利用現有會計信息對相關會計對象進行分析與考核，以比較不同時期或不同單位之間的財務狀況和經營成果的會計規范。
32.會計制度總體設計：總體設計是對設計的會計制度內容及設計工作做出全面安排及規劃，即事先有一個提綱性規劃和指南。33.會計與財務分別設置：?是將會計對資金運動的反應、監督職能與財務管理對資金的籌集、調度與分配職能分別由會計部門和財務部門來履行的一種結構設置形式。(大中型企業）
34.會計核算形式：?是指會計會計核算中，以賬簿體系為核心憑證，將會計憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序有機結合的形式，即會計核算組織程序。
35.財務狀況分析表：?是指根據資產負債表的有關資料，對各項資產、負債和所有者權益在各自總額中所占比重及報告期和上期比較的變化情況進行分析的報表，也稱資產負債分析表。
四、簡答題(本大題共3小題，每小題5分，共15分)
36．簡述企業零星費用報銷支付現金業務流程的控制要點。要點：（1）有原始憑證，以保證報銷費用數額的真實和正確（2）報銷前，由業務部門主管和會計部門主管審批，授權出納辦理費用支付。如報銷業務頻繁或其他特殊原因會計主管不能每筆業務事前審核，也須事后審核，以保證費用報銷合規。（3）定期進行轉賬核對。
37．簡述固定資產業務會計制度設計的要求。答案要點：（1）根據資產特點和管理要求，該業務會計處理程序設計要能保證固定資產實物的安全與完整；（2）準確反映增減、處置、修理、更新和使用情況，準確計算折舊和修理費用；
（3）充分發揮固定資產的作用。
38．簡述企業股票發行業務流程的控制要點。答案要點：（1）股票發行、收款、記錄職務分離。（2）股票交款單合計數與銀行收款通知單金額合計數應核對一致。（3）對股東名冊持有數合計與財務報表列示發行股數合計核對一致。（4）將股票發行、收款、記錄的憑證、賬單、帳表相互核對無誤。
五、綜合題(本大題共3小題，每小題10分，共30分)39．甲公司正在設計材料采購、驗貨、付款處理的程序，包括確定材料采購、驗貨、付款流程的控制點。你認為該如何完成此項工作？答案要點：（1）設計材料采購、驗貨、付款處理程序，具體包括：①供貨方將材料發票、運單和退貨單通過銀行寄至購貨方； ②購貨方財會部門收到寄來的單據，交供應部門審核并編制收貨單，通知倉庫準備收貨，另將提貨單給運輸部門提貨； ③倉庫驗收后登記保管卡，并將簽收的收貨單交供應部門； ④供應部門將收貨單和合同再次審核無誤后，將購貨方單據交和收貨單一并交財會；
⑤財會對照合同副本審核無誤后，授權出納辦理付款后在發票上加蓋”付訖”章，與訂購單副本一并歸檔。
（2）材料采購、驗貨、付款控制點
采購材料入庫驗收、記賬與付款分管；加強收料單與合同核對，材料驗收后才付款；定期帳帳、帳卡和帳實核對。
40.某集團公司是一家大型企業，集團公司內有許多企業，其生產工藝特點既有單步驟生產也有多步驟生產；生產組織特點既有大量生產、成批生產，也有單件生產；在成本管理要求上有些要計算自制半成品成本，有些則不需要。請為該集團公司不同的成本計算對象設計成本計算方法。答案要點：
（1）實際成本計算有品種法、分批法、分步法三種基本方法。企業設計選用何種成本計算方法的原則：根據企業自身生產組織、生產工藝特點和管理要求，即科學合理性原則；考慮企業核算工作的實際條件，即切實可行性原則；選定方法后不應經常變動，即相對穩定性原則。（2）對于集團公司大量大批單步驟生產或大量大批但管理上不要求分步計算半成品成本的多步驟生產的產品的企業，采用品種法。
對于單件組織生產的產品或小批單件但管理上不要求分步計算半成品成本的多步驟生產的產品，采用分批法。對于大量大批且管理上要求分步計算半成品成本的多步驟生產的產品。
41.甲公司是一家大型企業，其銷售業務一般采用非合同發貨制，請為該公司制定非合同發貨制銷售業務處理程序設計要點和銷售與收款業務流程控制要點。答案要點：（1）非合同發貨制的銷售業務處理程序設計的要點：
銷售部門根據客戶要求和產品價格目錄編制銷貨發票；
經銷售部門主管（可以授權銷售員）和會計部門主管審核后，授權出納部門收款；
倉庫根據已經付款的銷售發票發貨，并登記產成品保管賬簿。
銷售部門和會計部門分別登記銷售業務的相關賬簿。
（2）非合同發貨制銷售與收款業務流程控制要點銷售開票、發貨、收款和記賬分管。銷售價格按有關標準（如價目簿）執行；并
一般情況下先收款后提貨，減少銷售壞賬損失。定期進行賬賬、賬實核對。
第四篇：全國2014年4月自考會計制度設計試題及答案
絕密★考試結束前
全國2014年4月高等教育自學考試
會計制度設計試題
課程代碼：00162 請考生按規定用筆將所有試題的答案涂、寫在答題紙上。
選擇題部分
注意事項：
1．答題前，考生務必將自己的考試課程名稱、姓名、準考證號用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規定的位置上。
2．每小題選出答案后，用2B鉛筆把答題紙上對應題目的答案標號涂黑。如需改動，用橡皮擦干凈后，再選涂其他答案標號。不能答在試題卷上。
一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）
在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應代碼涂黑。未涂、錯涂或多涂均無分。
1、建立會計規范體系的基礎是(C)A、會計法律法規 C、單位內部會計制度
2、內部控制的雛形是(D)A、內部控制制度 C、內部管理控制
B、內部會計控制 D、內部牽制
B、會計準則和企業會計制度 D、會計職業道德
3、實地調查進行問卷測試時，抽樣選取答卷人的方法通常應是(C)A、判斷抽樣法 C、分層抽樣法
B、隨意抽樣法 D、系統抽樣法
4、適用于小型企業會計制度設計的方式是(A)A、單獨設計 C、集體設計
B、共同設計 D、會議設計
5、下列對會計政策變更的理解，正確的是(B)A、按照可比性要求，會計政策不允許變更 B、會計政策變更，并不一定違背可比性要求 C、按照盈余管理要求，會計政策可以相機變更 D、按照一貫性要求，會計政策不允許變更
6、下列選項中，不屬于財務會計報告組成內容的是(C)．．．A、會計報表 C、經營情況快報
B、會計報表附注 D、財務情況說明書
7、在會計與財務分別設置形式下，會計部門履行的職能是(A)A、資金運動的反映與監督 C、資金的調度
8、企業內部銀行不適用的對象是(D)．．．A、企業集團 C、控股性總公司
B、大中型實體性企業 D、責任實體少的企事業單位 B、資金的籌集 D、資金的分配
9、下列關于會計部經理崗位要求的描述，正確的是(C)A、必須由具有五年以上財務與會計管理經驗的高級會計師擔任 B、必須由具有三年以上財務與會計管理經驗的高級會計師擔任 C、必須由具有三年以上會計管理經驗的會計師或高級會計師擔任 D、必須由具有五年以上財務管理經驗的會計師或高級會計師擔任
10、“手續費及傭金收入”科目的用途是(D)A、銀行專用 C、證券專用
11、備查賬簿的設計特點是(B)A、符合記賬方法的要求 C、強調資金的平衡關系
B、強調業務和管理的需要 D、反映經濟業務的來龍去脈 B、保險專用 D、金融共用
12、下列會計核算形式中，難以減少登記總賬工作量的是(A)A、記賬憑證核算形式 C、科目匯總表核算形式
B、匯總記賬憑證核算形式 D、多欄日記賬核算形式
13、下列貨幣資金內部控制的關鍵環節中，存在重大缺陷的是(C)A、財務專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權人員保管 B、對大額貨幣資金的支付業務，實行集體決策
C、現金收入及時存入銀行，經主管領導審查批準可坐支現金 D、指定專人定期核對銀行存款賬戶，編制銀行存款余額調節表
14、一種適用于經常領用的損耗性材料且可多次使用的領料憑證是(C)A、領料單 C、領料登記表
B、限額領料單 D、發料匯總表
15、對企業生產經營影響很大的投資項目，必須報經批準的主體是(B)A、總經理 C、財務經理
B、董事會 D、車間經理
16、下列選項中，屬于無形資產的基本特點的是(C)A、無形資產是不可辨認的非貨幣性資產 B、無形資產是可辨認的貨幣性資產 C、無形資產是為自用而非出售的資產 D、無形資產屬于貨幣性長期資產
17、按照股利的控制制度，公司股利發放的決定權在(A)A、董事會 C、總會計師
B、總經理 D、財務總監
18、企業一般應制定勞動定額、物資消耗定額和費用定額等三類定額，以下屬于勞動定額的是(A)A、工時和產量定額 C、原材料的數量定額
B、燃料、動力的數量定額 D、原材料的費用定額
19、合同發貨制銷售業務處理程序的設計要點中，恰當的是(C)A、倉庫部門根據銷售合同編制發貨通知單 B、會計部門開具銷售發票，登記產成品明細賬 C、運輸部門將提貨單和運單送交銷售部門 D、銷售部門通知出納員辦理貨款結算
20、中期財務報表是以中期為基礎編制的財務報表，不包括（D)．．．．．．A、月度財務報表 C、半財務報表
B、季度財務報表 D、財務報表
二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）
在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應代碼涂黑。錯涂、多涂、少涂或未涂均無分。
21、進行會計制度描述時，可以采用的方法有(BCD)A、實地觀察法 C、表格法 E、問卷測試法
22、全面了解并詳盡占有企業第一手資料的有效方法包括(ABC)A、有針對性地參觀企業的生產過程 C、召開必要的小型座談會 E、整理分析調查資料
23、為達到會計崗位設置合理性和有效性的目的，正確的做法包括(ABDE)A、因事設崗 C、因人設事或設崗
B、按崗設人 D、人員精干
B、在參觀過程中采訪有關工作人員 D、廣泛收集和查閱企業現有的資料 B、文字說明法 D、流程圖法 E、各司其職
24、在實務中，庫存現金日記賬適宜采用的賬簿形式通常有(AE)A、三欄或多欄式 B、活頁或卡片式 C、數量金額式 D、普通日記賬
E、特種日記賬
25、企業關鍵財會崗位的控制原因及要求包括(AE)A、為全面提升員工素質，實行崗位輪換制度 B、為保證業務熟悉程度，原則上不得進行崗位輪換 C、為保證業務勝任能力，原則上不得進行崗位輪換 D、為提高責任心和獨立性，原則上不得進行崗位輪換 E、為防止和及時發現錯弊，限期內必須進行崗位輪換
26、在存貨稽核的具體內容中，屬于財會部門負責的有(CDE)A、保管的存貨數量和材料吊卡是否相符 B、存貨賬、卡和實物數量是否相符
C、存貨的總分類賬和明細分類賬的金額是否相符
D、定期抽查采購部門的賬、卡和實物數量，看其是否相符 E、不定期抽查采購部門的賬、卡和實物數量，看其是否相符
27、持有至到期投資的資產特點包括(ABCD)A、到期日確定
B、回收金額固定或可確定 C、有明確意圖持有至到期
D、有能力持有至到期 E、以公允價值計量且其變動計入當期損益
28、固定資產的日常修理費用，在發生時可能記入的科目有(AD)A、管理費用 B、固定資產 C、在建工程 D、銷售費用
E、生產成本
29、為了滿足生產經營發展需要進行的籌資業務，其具有的特點包括(BCDE A、業務發生頻繁 B、籌資方式多樣化 C、會計核算比較復雜 D、容易受到外部環境影響 E、涉及金額大
30、對外會計報表的設計原理中，恰當的有(BE)A、資產負債表以“資產=權益”為理論依據
B、資產負債表以“資產=負債+所有者權益”為理論依據 C、利潤表以“利潤=收入-費用”為平衡原理
D、利潤表以“利潤=收入-費用+利得-損失”為平衡原理)E、現金流量表以“現金流入量-現金流出量=現金凈流量”為設計原理
非選擇題部分
注意事項：
用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上。
三、名詞解釋（本大題共5小題，每小題3分，共15分）
31、預算會計制度
答：是規范各級政府、使用預算資金的各級行政單位和各類事業單位的收入、分配、使用和報告情況的會計制度。
32、賬務處理程序
答：是指從填制會計憑證、登記賬簿到編制會計報表的整個過程。
33、責權對等原則
答：是指在設計會計崗位責任制時，必須明確規定每一位管理者應負的職責，并相應的賦予其一定的權利，做到有職必有權，有權必有責，權責對等。
34、自制原始憑證
答：是由本單位內部設計制作的，由經辦業務的部門和人員在執行和完成某項經濟業務時填制的原始憑證。
35、對內會計報表
答：是為企業管理部門提供的報表，其作用在于為管理部門及時提供預測、決策所需要的會計信息，也是會計報表體系的重要組成部分。
四、簡答題（本大題共3小題，每小題5分，共15分）
36、簡述貨幣資金監督檢查的重點內容。答：
（1）是否存在貨幣資金業務不相容職務混崗現象。
（2）貨幣資金支出的授權批準手續是否健全，是否存在越權審批行為。（3）是否存在辦理付款業務所需要的全部印章交由一人保管的現象。（4）票據的購買、領用及保管手續是否健全，票據保管是否存在漏洞。
37、簡述無形資產購入業務流程及其控制要點。答：
一、業務流程。
1、部門編制計劃、交審批，審批后編制購買通知單。
2、部門根據購買通知單與單位簽訂合同。
3、將合同副本、購買通知單交財會部門留存，作為購入付款結算的依據。
二、控制要點。
1、申請、采購、驗收、付款分管。
2、驗收、付款均要核對有關合同和憑證。
38、簡述籌資業務會計制度設計除職責分工外的目標。答：
（1）實行籌資業務預算和審批控制；（2）正確對籌資業務進行會計核算；
（3）建立和健全籌資業務憑證流轉與管理等制度；（4）定期清理籌資款項，保持賬戶記錄的正確性；
（5）保證籌資信息的真實性和完整性以及在財務報表上的正確披露。
五、綜合題（本大題共3小題，每小題10分，共30分）
39、某企業的采購部在收到生產需求部門直接提交的請購單后，由其職員E進行詢價并確定供應商，再由其職員F負責編制和發出預先未經連續編號的訂購單。采購的貨物運達后，采購部根據訂購單的要求驗收貨物，編制一式多聯的未連續編號的驗收單。驗收單一聯交采購部，登記采購明細賬和編制付款憑單。付款憑單經批準后，月末交會計部審核和支付采購款項。會計部收到付款憑單后，編制有關的記賬憑證，并登記原材料和應付賬款賬簿。要求：請分析該企業采購與付款業務的內部會計控制缺陷，并進行修正性設計。答：
（1）采購業務未經過適當的請購與審批控制，建議建立采購申請制度和加強預算管理。（2）詢價并確定供應商為不相容崗位，建議予以分離。
（3）訂購單和驗收單未連續編號，不能保證所有的采購都已記錄或不被重復記錄，建議進行連續編號。
（4）采購部不應負責驗收，建議由獨立的驗收部門或指定專人進行驗收。
（5）會計部月末審核后才付款，未能及時入賬并按約定時間付款，建議采購部門及時將付款憑證單交會計部。
（6）付款憑單未附訂購單及供應商發票，會計部無法核對采購事項是否真實，登記有關賬簿時的金額或數量可能會出現差錯，建議將訂購單、供應商發票和付款憑單一起交會計部。
40、某企業有A、B、C、D共四種類型的產品，各月末在產品數量及其變化、成本項目比重大小、定額管理水平的差異較大。其中：A產品各月末在產品數量較多，但各月之間在產品數量變化不大；B產品各月末在產品的數量較大、在產品數量變化也較大，但各個成本項目所占比重相差不大；C產品各月末在產品已近完工，只是尚未包裝或驗收入庫；D產品的消耗定額準確、穩定，但各月末在產品數量變化較大。
要求：為A、B、C、D產品分別設計適當的生產費用在完工產品與在產品之間的分配方法，并說明其核算特點。答：
（1）A產品適用按年初數固定計算在產品成本法，核算特點是1~11月各月末在產品的成本按年初在產品成本計算，當月發生的費用即當月完工產品總成本：年終時，再根據在產品實際盤存量予以調整。
（2）B產品適用約當產量比例分配法，核算特點是先根據月末在產品的盤存數量，按其完工程度或投料程度折合為相當于完工產品的產量（稱月當產量），然后再按完工產量和在產品月當產量的比例來分配各成本項目的費用。
（3）C產品適用在產品按完工產品成本計算法，核算特點是將在產品視同完工產品，按在產品和完工產品的數量比例分配各成本項目的費用。
（4）D產品適用定額比例法，核算特點是將完工產品和月末在產品的數量分別乘以消耗定額，求出完工產品和月末在產品的定額費用（或耗用量），然后按兩者定額費用（或耗用量）的比例，將各成本項目的費用在完工產成品與在產品之間進行分配。
41、某企業為新建企業，在辦理銷售和發貨業務時，參照同行的經驗，將銷售談判、合同審批、合同訂立、組織銷售和組織發貨設為規定的程序。但由于缺少經驗，操作中不得控制要領，銷售和發貨業務較為混亂，造成企業的利益和形象受損，急需完善控制程序。要求：請為該企業辦理銷售和發貨業務設計科學的控制程序。答：
（1）銷售談判。在銷售合同訂立前，指定專門人員就銷售價格、信用政策、發貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判。對談判中設計的重要事項，應當有完整的書面記錄。（2）合同審批。建立健全銷售合同審批制度，明確說明具體的審批程序和涉及的部門人員，并依據企業的實際情況明確界定不同合同金額審批的具體權限分配。審批人員應當對銷售合同草案中提出的銷售價格、信用政策、發貨及收款方式等嚴格審查并建立客戶信息檔案。金額重大的銷售合同，應當征詢法律顧問或專家的意見，還可以指定內部審計機構等對銷售合同草案進行初審。
（3）合同訂立。銷售合同草案經審批同意后，企業應當授予有關人員與客戶簽訂正式銷售合同。簽訂合同應當符合《合同法》的規定。銷售合同應當明確與銷售商品相聯系的所有權和風險與報酬的轉移時點。（4）組織銷售。銷售部門應當按照經批準的銷售合同編制銷售計劃，向發貨部門下達銷售通知單，同時編制銷售發票通知單，并經審批后下達給財務部門，根據銷售發票通知單向客戶開出銷售發票。
（5）組織發貨。發貨部門應當對銷售發貨單據進行審核，嚴格按照銷售通知單所列的發貨品種和規格、發貨數量、發貨時間、發貨方式組織發貨，并建立貨物出庫、發運等環節的崗位責任制，確保貨物的安全發運。
第五篇：會計制度設計試題及答案
會計制度設計A卷試題及答案
一、單選題（每小題1.5分，共15分）
1．會計工作最高層次的法規是（C）
A.企業會計準則 B.統一會計制度C.會計法D.注冊會計師法
2．工業企業采用計劃成本核算時，應設置的會計科目必須有（D）A.“原材料”B.“材料采購”C.“材料成本差異”、“材料采購” D.“原材料”、“材料采購”和“材料成本差異”
3．將會計憑證分為原始憑證和記賬憑證的分類標準是（A）
A.按會計憑證的填制程序和用途B.按經濟業務內容C.按會計憑證的編制方法D.按會計憑證的格式 4．資產負債表的設計原理是（B）
A.資產-所有者權益=負債B.資產=負債+所有者權益
C.資產-負債=所有者權益D.資產=負債+所有者權益+（收入-費用）
5．下列貨幣資金監控與核算辦法設計的特點中，能給貨幣資金監控與核算辦法創造一個有利條件的是（D）
A.實施范圍大 B.信息需求快C.計量單位單一
D.檢查監督及時 6．訂貨控制制度中，核心點是（A）
A.對購貨詢價、簽訂合同的控制和訂單的控制B.保證所購貨物符合預定的品名、數量和質量標準 C.明確有關人員的經濟責任D.采購人員不得負責付款審批 7．企業銷貨業務涉及的基本憑證主要有（A）
A.發貨單和送款回單 B.收貨單和運單C.購貨發票和收款憑證
D.發貨單和銷貨日報表 8．在大量大批多步驟生產的企業中，如果企業規模較小，在成本管理中不要求提供各步驟的成本資料時，一般適用的成本計算方法是（B）A.品種法
B.分步法C.定額比例法 D.分批法 9．我國會計管理體制實行的原則是（C）A.科學性和簡易性相結合B.統一性和靈活性相結合 C.統一領導和分級管理相結合D.理論與實踐相結合
10．按照現行會計制度的規定，在設計固定資產計提折舊的時間范圍時，一般是（B）A.投入使用的當月開始計提，退出使用的當月停止計提 B.投入使用的下月開始計提，退出使用的下月停止計提 C.投入使用的當日開始計提，退出使用的當日停止計提 D.投入使用的下月開始計提，退出使用的當月停止計提
二、多選題（每小題3分，共15分）
1．配備會計人員實行回避原則是指（ABD）
A.出納與記賬的職務不能兼容B.財物保管與記賬的職務不能兼容 C.企業負責人的親屬不宜在本企業擔任會計人員 D.企業會計人員的親屬不宜在本企業擔任會計人員
2．現金流量表的正表部分的設計可分為（ABCD)A.經營活動產生的現金流量 B.投資活動產生的現金流量 C.籌資活動產生的現金流量 D.現金及現金等價物的凈增加額
3．在貨幣資金收入的控制程序中，會計部門的職責是（ABCD）A.編制收款日報表B.將款項存入銀行C.核對收款憑證、銀行回單和會計記錄 D.將銀行存款日記賬與銀行對賬單進行核對
4．存貨采購業務內部控制中，需要進行職務分離的是（ABCD）A.存貨采購與存貨驗收B.采購與收款C.審核付款與付款D.登記應付賬款和付款
5．從固定資產投資的角度來看，與流動資產相比，固定資產具有的明顯特征是（BC）A.盈利性較強 B.風險性較大C.占資產總額的比重大 D.資金耗費緩慢
三、判斷題（每小題1分，共5分）
1．在利潤分配表中，“可供股東分配的利潤”等于本期凈利潤加上年初未分配利潤、盈余公積轉入。（T√）
2．永續盤存制可以用會計賬簿監督存貨的實際情況，充分發揮了會計在保護財產安全方面的作用。實地盤存制同樣也可以發揮這種作用。（T√）
3．會計工作是會計人員的職責，也是一份具有很強專業性的工作，因此會計工作任務應當全部由會計人員承擔。（F×）
4．在原材料按計劃成本計價時，倉庫和財會部門分別設置材料明細分類賬。倉庫按材料的品種和規格設置一套只有數量的材料明細分類賬，而財會部門按材料的品種和規格設置只登記金額的材料明細賬。（T √）
5．企業單位設置“備用金”賬戶進行定額備用金核算時，備用金使用部門領用時記入借方，收回時記入貸方。本賬戶的余額表示備用金的余額。平時備用金使用部門報賬時，通過本賬戶核算。（F×）
四、問答題（共50分）
1．會計機構和財務機構分設與合設各有哪些優缺點？確定分設還是合設的主要依據是什么？（10分）2．簡述原始憑證和記賬憑證設計的原則？（10分）3．簡述會計會計賬簿設計的意義和設計原則？（10分）4．會計報表基本內容的設計包括哪些?（6分）
5．匯總過賬的賬務處理處理程序可以設計哪幾種，各自有哪些優缺點？（14分）
五、綜合設計題（共15分）
請為某企業使用“壞賬準備”科目編寫使用說明，具體包括：（1）該科目核算內容（2）計提壞賬準備的方法
（3）計提壞賬準備的會計賬務處理（4）發生壞賬時沖銷壞賬準備的賬務處理（5）說明本科目期末貸方余額的含義
會計制度設計A卷答案
四、問答題（共50分）
五、綜合設計題（共15分）
1、分設優點：①分工明確、各司其職、各盡其責；②防止重核算、輕管理的現象；③便于加強內部控制制度。分設缺點：信息傳遞慢、工作手續增多、協調相對困難、費用加大。
合設優點：①加強財務會計聯系，便于協調；②會計記錄及時、直接；③減少信息傳遞環節、提高工作效率。合設缺點：難免造成職責不清，內部控制減弱，忙于事務，忽視管理。確定分設還是合設的主要依據企業的經營規模、業務量的大小。
2、原始憑證設計的原則：①全面詳細地反映經濟業務發生情況；②充分滿足內部控制制度的要求；③有利于加快憑證傳遞，提高工作效率；④原始憑證的種類、用途、格式力求標準化和通用化。
記賬憑證設計的原則：①必須具備記賬憑證的基本內同；②必須與使用的會計核算形式相適應；③滿足賬簿登記的需要。
3、會計賬簿設計的意義：①為連續、系統、全面、地反映和監督經紀業務提供了條件；②為及時、準確地編制會計報表提供了依據；③有利于經濟責任的建立和考核；④有利于加強會計監督，保證財產安全。
會計賬簿設計的原則：①賬簿組織于企業的規模和特點相適應；②滿足會計報表的需要；③賬簿設計要與所采用的會計核算形式相適應；④設計賬簿要便于登記、審核與保管。
4、會計報表基本內容的設計包括編制單位名稱；會計報表的名稱和編號；編制報表的日期；計量單位；經濟指標；補充材料（或報表附注）。
5、匯總過賬的賬務處理處理程序可以設計5種：記賬憑證匯總賬務處理程序、記賬憑證分類匯總賬務處理程序、科目匯總賬務處理程序、多種日記賬賬務處理程序和憑單日記賬賬務處理程序。⑴ 記賬憑證匯總賬務處理程序優點：①匯總手續簡單，大大簡化了登記總賬的工作量；②記賬憑證匯總表分別借貸方合計本期和賬戶的借方發生額和貸方發生額，利用借貸方合計數可以起到試算平衡的作用，便于及時發現錯誤予以更正；③總賬記錄成為綜合性的數據，只反映各會計科目一定時期的增減發生額，因此，總賬可以不設置“摘要”欄而采用多欄式總賬格式，方便記賬、對賬工作。記賬憑證匯總賬務處理程序缺點：①經濟業務復雜、復合會計分類較多時，匯總工作比較麻煩；②記賬憑證匯總表和總分類賬中，不能明確反映賬戶之間的對應關系，不便于分析和檢查經濟業務的來龍去脈，不便于查對賬目。
⑵ 記賬憑證分類匯總賬務處理程序優點：①匯總記賬憑證每月定期編制一次或數次，登記總賬，大大簡化了記賬工作；②匯總記賬憑證和總賬上仍然能夠反映出科目之間的對應關系，不僅便于了解經濟業務的來龍去脈，而且發生差錯后容易查找；③分類匯總、便于財會人員分工，加快匯總的速度。記賬憑證分類匯總賬務處理程序缺點：匯總手續比匯總核算程序麻煩，如果經濟業務較少，憑證數量不多，會增加匯總的工作量，起不到簡化的作用。
⑶ 多種日記賬賬務處理程序優點：①日記賬簿形成完整的序時記錄體系，便于分析和檢查各類經濟業務的發生情況；②省略了部分記賬憑證的編制工作，同時簡化了總賬的登記工作；③便于會計人員分工，提高工作效率。
多種日記賬賬務處理程序缺點：賬簿組織復雜，不便于中小企業適用，且不太符合會計實際工作者的習慣。
⑷ 憑單日記賬賬務處理程序優點：①由于能夠根據加蓋戳記的原始憑證直接登記憑單日記賬，因而簡化了編制記賬憑證的工作；②可以在賬簿上對發生的經濟業務做出比較完整的序時記錄，方便查賬、改錯和審計工作的進行；③在憑單日記賬上對各有關賬戶的貸方發生額或借方發生額進行了自然匯總，不僅簡化了登記總賬的工作，而且不需要像匯總記賬憑證賬務處理程序進行專門的整理和匯總工作；④由于在憑單日記賬中對每個賬戶的貸方發生額都詳細地反映了其對應賬戶，而在總分類賬中則對每個賬戶借方發生額的對應賬戶進行了集中反映。因此，總賬與日記賬相互配合，可以全面反映和分析資金運動的來龍去脈；⑤便于財會人員分工，實行崗位責任制，提高工作效率，加快會計報表的編報速度。
憑單日記賬賬務處理程序缺點：賬簿組織復雜、種類太多，某些業務較少的科目不便于設置憑單日記賬，還需要借助記賬憑證，因而憑證、賬簿之間容易發生混亂，也不便于統一保管。
五、“壞賬準備”科目使用說明：
一、本科目核算企業應收款項的壞賬準備。
二、本科目可按應收款項的類別進行明細核算。
三、壞賬準備的主要賬務處理。
（一）資產負債表日，應收款項發生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記本科目。本期應計提的壞賬準備大于其賬面余額的，應按其差額計提；應計提的壞賬準備小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。
（二）對于確實無法收回的應收款項，按管理權限報經批準后作為壞賬，轉銷應收款項，借記本科目，貸記“應收票據”、“應收賬款”、“預付賬款”、“應收分保賬款”、“其他應收款”、“長期應收款”等科目。
（三）已確認并轉銷的應收款項以后又收回的，應按實際收回的金額，借記“應收票據”、“應收賬款”、“預付賬款”、“應收分保賬款”、“其他應收款”、“長期應收款”等科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收票據”、“應收賬款”、“預付賬款”、“應收分保賬款”、“其他應收款”、“長期應收款”等科目。
對于已確認并轉銷的應收款項以后又收回的，也可以按照實際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
四、本科目期末貸方余額，反映企業已計提但尚未轉銷的壞賬準備。
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