第一篇：工會會計常用科目

工會會計常用科目

一、資產類

1、現金

2、銀行存款

3、暫付款

4、固定資產

二、負債類

1、暫存款：押金、籌資款、代收捐款

三、凈資產類

1、固定基金

（1）本科目核算工會購入、調入、建造、接受捐贈以及盤盈固定資產所形成的基金（2）貸方余額=固定資產借方余額

2、經費結余

（1）

（2）年終結賬前處理。

貸方=會費收入+撥交經費收入+事業收入+上級補助收入+政府或行政補助收入+投資收益+其他收入

（貸方之和）

借方=會員活動費+職工活動費+事業支出+工會業務費+其他支出+上解經費支出

（借方之和）

四、收入類

3、會費收入

（1）會員繳納；只收不支；年終一次性轉入“經費結余”

4、撥交經費收入 提取：工資總額*2% 包括基層工會60%的留成部分+向上級工會上解的經費 行政方面直接上解上級工會經費，都要計入本科目

收到：（借：銀行存款 貸：撥交經費收入）；上解經費：（借：上解經費 貸：銀行存款）

5、其他收入：變賣財產、物品收入、銀行存款、借出款利息收入

平時只收不支

年終一次性轉入“經費結余”

6、會員活動費：核算基層工會用會費組織會員開展集體活動及會員特殊困難補助的費用

年終一次性轉入“經費結余”

7、職工活動費：｛職工教育費

｛文體活動費

｛宣傳活動費

｛其他活動費

8、工會業務費：工會干部培訓、加強自身建設和開展業務工作

各項支出

｛培訓費

｛會議費

｛專項業務費

｛外事費

｛其他業務費

9、其他支出：按規定計提的財務專用基金

10、上解經費支出

新的工會制度準則

1、收到計提的工會經費時：

借：銀行存款

(100%)

貸：應付上級經費

(30%)

撥交經費收入

(70%)

2、向上級工會上繳工會經費時：

借：應付上級經費

貸：銀行存款

第二篇：工會會計科目名稱

工會會計科目名稱

一、資產類

二、負債類

三、凈資產類

庫存現金應付上級經費固定基金

銀行存款其他應付款專用基金

其他應收款代管經費結余

固定資產（包括房屋及建筑物、專用設備、一般設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產。一般設備單位價值在500元以上，專用設備單位價值在800元以上，單位價值未達到規定標準，但使用時間在一年以上的大批同類物質）

四、收入類

五、支出類

會費收入職工活動支出

撥繳經費收入職工教育費

上級補助收入文體活動費

回撥補助宣傳活動費

專項補助其他活動支出

超收補助維權支出

幫扶補助勞動關系協調費

送溫暖補助勞動保護費

救災補助法律援助費

其他補助困難職工幫扶費

其他收入送溫暖費

其他維權支出

業務支出

培訓費

會議費

外事費

專項業務費

其他業務支出

其他支出

資產=負債+凈資產；資產包括流動資產、投資和固定資產

第三篇：基層工會會計科目說明

會 計 科 目 說 明

一、資產部類

1、庫存現金：核算工會庫存現金。現金增加時記借方，現金減少時記貸方，余額在借方。

2、銀行存款：核算工會存入銀行或其他金融機構的款項。存款增加時記借方，減少時記貸方，余額在借方。

3、借出款：核算工會因開展工作或發展工運事業需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項。借出時記借方，收回借款款項時記貸方，余額一般在借方。

4、應收上級經費：核算工會應收未收的上級工會應撥付（或轉撥）工會經費、建會籌備金和補助。根據上級工會補助通知的相關金額，借記本科目，收到補助時貸記本科目，余額在借方。

5、應收下級經費：核算工會按規定應收下級工會的上繳工會經費和建會籌備金。根據下級工會經費收繳報表中的相關金額,借記本科目，收到下級工會上解經費時貸記本科目，余額在借方。

6、其他應收款：核算工會除應收上下級經費以外的其他應收及暫付款項。

7、庫存物品：核算工會取得的將在日常生活中耗用的材料、物品及達不到固定資產標準的工具、器具等。購入物品，借記本科目，貸記銀行存款科目；領用物品時，貸記本科目，借記各種支出。

8、投資：核算工會按照國家有關法律、行政法規和工會的相關規定，以貨幣資金、實物資產等方式向其他單位的投資。投資時記借方，收回時記貸方。

9、固定資產：核算工會擁有或控制的各項固定資產原值。增加時記借方，減少時記貸方，余額在借方。

二、負債部類

1、借入款：本科目核算工會借入的款項。借入款時，借記銀行存款，貸記本科目。歸還則相反。

2、應付上級經費：核算工會按規定應上繳的工會經費及建會籌備金。收到行政撥付工會經費時，借記銀行存款等科目，貸記“撥繳經費收入”，及按規定應上解上級工會經費部分貸記本科目。

3、應付下級經費：核算工會應付下級工會的各項補助以及應轉撥下級工會的工會經費和建會籌備金。

4、其他應付款：核算工會除應付上下級經費之外的其他應付及暫存款項。發生應付款時，借記庫存現金、銀行存款，貸記本科目，支付時則相反。

三、凈資產部類

1、固定基金：核算工會購入、調入、建造、盤盈、接受捐贈固定資產所形成的基金，以及拆除、盤虧、毀損、捐出固定資產等原因減少的固定基金。固定基金增加時，借記固定資產，貸記固定基金。反之亦然。

2、投資基金：核算工會對外投資占用的基金。發生投資時記入貸方,收回投資時記入借方。

3、結余：核算工會各項收入與支出相抵后的余額。年終結帳時，各收入科目的累計數轉入本科目的貸方，各支出科目的累計數轉入本科目借方。

四、收入部類

1、會費收入：核算工會會員依照規定向工會組織繳納的會費。收到會費時記入貸方，年終結轉時，記入本科目借方。期末結轉后無余額。

2、撥繳經費收入：核算基層單位行政撥繳、下級工會按規定上繳及上級工會按規定轉撥的工會經費中歸屬于本級工會的經費及建會籌備金。下級工會收到經費時，借記銀行存款等科目，貸記本科目、應付上級經費科目，期末結轉后無余額。

3、上級補助收入：核算本級工會收到的上級工會補助的款項。收到補助時記入貸方。年終結轉經費時記入本科目借方，期末結轉后無余額。

4、政府補助收入：核算各級人民政府按照《工會法》和國家有關規定給予工會的補助款項，包括工會收到財政撥付的離退休人員離退休費火和生活補貼、幫扶資金、送溫暖經費、療養事業補助、勞模補助、基建、維修及大型活動補助等。收到補助時記入貸方,期末結轉記入借方，結轉后無余額。

5、行政補助收入：核算工會取得的所在單位行政方面按照《工會法》和國家的有關規定給予工會的補助款項。收到時記入貸方，結轉時記入借方。結轉后無余額。

6、事業收入：核算獨立核算的工會附屬事業單位上繳的收入和非獨立核算的附屬事業單位的各項事業收入。收到時記貸方，結轉時記借方。期末結轉后無余額。

7、投資收益：核算工會對外投資發生的損益。收到收益時記入貸方，年終結轉結余時記入本科目借方。

8、其他收入：核算除上述以外的各項收入。收到收入時記貸方，期末結轉時記入本科目借方。

五、支出部類

1、職工活動支出：核算工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動發生的支出。基層工會組織會員開展集體活動及會員特殊困難補助的費用，列入本科目核算。

---職工教育費：核算工會開展職工教育活動的各項支出。

---文體活動費：核算工會開展職工業余文體活動的各項支出。

---宣傳活動費：核算工會開展職教育宣傳活方面動的各項支出。

---其他活動支出：核算基層工會支付的會員特殊困難補助的費用以及工會開展其他活動的的各項支出。

2、維權支出：核算工會直接用于維護職工權益的支出。

---勞動關系協調費：核算工會在協調勞動關系爭議中發生的支出。---勞動保護費：核算工會開展職工勞動保護發生的支出。

---法律援助費：核算工會向職工群眾提供法律咨詢、法律服務等發生的支出。、---困難職工幫扶費：核算工會對困難職工幫扶發生的支出。---送溫暖費：核算工會向職工送溫暖發生的支出。、---其他維權支出。核算工會各項維權活動之外的維權支出，如參與立法費等。

3、業務支出：核算工會培訓工會干部、加強自身建設及開展業務工作發生的各項支出。

---培訓費：核算工會干部、積極分子培訓等支出。---會議費：核算工會代表大會、委員會、經審會以及專業工作會議的各項支出。

---專項業務費：核算工會開展工會組織建設、考核表彰、建家活動、大型專題調研、經審專用經費等專項業務發生的支出。

---其他業務支出：不屬于以上業務開支的其他費用。

4、行政支出：核算工會為行政管理、后勤保障等發生的各項日常支出。

5、資本性支出：核算工會從事建設工程、設備工具購置、大型修繕和信息網絡購建而發生的實際支出。包括房屋建筑物購建、辦公設備購置、專用設備購置、交通工具購置、大型修繕、信息網絡購建、其他資本支出等。購置時記入借方，結轉時記入貸方，期末結轉后無余額。

6、補助下級支出：核算工會為解決下級工會經費不足或根據有關規定給予下級工會的各類補助款項。包括回撥補助、專項補助、超收補助、幫扶補助、送溫暖補助、救災補助、其他補助等。發生補助記借方，期末結轉記貸方。期末結轉后無余額。

7、事業支出：核算工會對獨立核算的附屬事業單位的補助和非獨立核算的附屬事業單位的各項支出。

8、其他支出：核算各級工會以上支出項目以外的各項支出。

會計平衡等式

1、平時結賬時：資產+支出=負債+凈資產+收入

2、年終轉賬時：收入-支出=結余

3、年終轉賬后：資產=負債+凈資產

第四篇：基層工會會計科目使用說明

基層工會會計科目使用說明

一、資產類

資產類科0—般為借方余額科0。增加時4借方，減少時匕貸力—，余額表示資產的存量。

第101號科目現金

1、本科目核算各級：1：會的庫存現金。

2、備單位應設畀“現金4記賬”，由出納人的根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記。每㈩業務終丫，應計算肖4的現金收支合計數和結余數，并與實際庫存數核對，做到賬款相符。

3、有外幣現金的工會，應分別按人民幣、各種外帀設置“現金4+1^賬”進行明細核箅。

第102號科目銀行存款

1、本科目核算各級.1：會存入銀行或】！；他金融機構的各種款項。

2、級:I:會應按開廣銀行存款種類分別設畀“銀行存款4記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記，每4終1應結出余額。“銀行存款卜記賬”應定期勹銀行對賬，譯.少每月核對一次，如有差額，應編制“銀行存款余額調節表”，調節相符。

3、有外幣存款的，應在本科冃下分別按人民幣和各種外幣設質“銀行存款㈩記賬”，進行明細核算。

工會發生的外幣銀行存款業務，應將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。

第103號科目經費集中戶存款

1、本科3核算行政撥交給工會或下級丨:會按規定比例.卜.解的丨:會經費存款。

2、II級以上'丨:會應在銀行開立一個經費衆屮戶存款，并按上級丨:會規詛的經費分成比例，一部分上解上級工會的經費集屮廣，部分轉入本級工會的銀行存款廣。轉入本級工會的經費，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

3、本級工會+得從本廣屮直接支用款項。第104號科目有價證券

1、本科目核算I：會購入的國庫券和艽他有價證券。

2、本科0借方余額，反映尚未兌付的有價證券本金數。第105號科目暫付款

1、本科目核符各級：1：會發生的待核銷的結兌款項。

2、本科0應按債務單位成個人名稱設畀明細賬。

3、各級工會應對暫付款嚴格控制，健全手續，及時沽理，不得長期掛賬。

第106號科目借出款

1、本科0核鋅丨:會系統內㈥開展'I：作或發展I：運爭業而發生的借山款項。

2、本科0應按借款對象設背明細賬。第107號科目庫存材料

1、本科0核算各級丨：會人宗購入的11陸續耗用的備種材料、物品以及達+到同記資產標準的丨:具、器具等。隨夂隨用的物品不通過此科目核算，應；0接列為支出。

2、購入、有償調入的材料，分別以購價、調撥價作為入賬價格。材料采購過程屮發生的差旅費、運雜費等不計入材料價格，亢接列入有關支山科0核箅。

3、本科目按庫存材料的類別、品名設貴明細賬，并根椐出入庫單逐筆核算。

4、各單位的庫存材料每年申:少盤點一次，盤盈、盤乙應査明原㈥，按規走程序批準耵及時處理。

第108號科目投資

1、本科冃核算工會在保證完成I卜:常I：作的前提下，以收益為3的，依照國家有關法律、法規，用貨幣資金成實物向蘇他單位的投資。

2、貨幣投資時，按實際付出的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科冃，丨口』時’借記“經費結余”科0’貸1匕“投資基金”科0。投資收丨”丨時，借吐‘極行存款”科0，貸V本科0，向時借丨11“投資基金”科0，貸記“經費結余”科0。

3、實物投資時，應按評佔或合冏、協議確認的價值核筇，如果確認的價值小廠賬曲原價，應按確認價借記本科目，以賬面價貸記“同走資產”科目，用確認價^賬面價之差借記“投資基金”科9，同時按賬面價沿同記基金”科0’貸記“投資基金”科9；如來確認的價值人十賬面原價，應按確認價借記本科目，以賬曲'價貸記“同記資產”科3，用確認價勺賬曲'價之差貸記“投資基金”科冃’問時，按賬曲'價惜同定基金”科冃,貸記“投資基金”科冃。

木科0應按投資的對象或項0設背明細賬。第丨09號科目專項資金占用

1、本科0核箅+11.以上：丨：會待核銷的專項工程費用。

2、本科3應按專項:I:程項3設畀明細賬。

3、本科0黯發生額為預付:I:程款和未核銷的:I:程費用，貸方發生額為轉支或已核銷的工程

費用，借方余額反映待核銷的未完工程費用。辦理竣工決算轉入專項資金支出時，借記專項資金支出”科0，貸記本科0。

4、工程結柬收丨叫剩余款時應記：借銀行存款；貸專項資金占用科目。

第110號科目應收上解經費

丨、本科0核箅11.以上工會應列入本收入決箅的應收下級：丨：會的上解經費。

2、科3為本級：丨：會浩算下級工會的上解經費時專用。根據下級工會的經費收解報告表核符’借V本科0，貸撥交經費收入”科0；次年收到下級工會的上解經費時，借^‘經費集屮產存款’科0，貸“本科0。

第111號科目應收上級補助

1、本科0核算縣以上工會應列入本收入決算的應收上級丨:會的卜丨撥補助收入。

2、本科0為本級工會沽箅上級工會撥給的丨叫拔補助收入時專用。根據上級工會卜I撥補助通知核算，借記本科3，貸記“上級補助收入”。次年收到上級丨:會撥來的丨叫撥補助時，惜記“銀行存款’’科0，貸記本科0。

第112號科目撥出經費

1、本科目核符具以上：丨：會預撥給直屈事業單位。工會機關待核銷的經費。

2、出經費科9平時一般+作沖銷，待年底決算批準時，憑批準的決算作會計處理。轉銷時，借記“事業支出”等支出科3，貸記本科9。年終借方余額為預撥下經費。

3、科目應按撥款單位設明細賬。第114號科目固定資產

1、本科0核鋅芥級丨:會及機關所占有的中^位價偵在規記標準以上，使用年限在一年以上，并在使用屮基本保持原有物質形態的資產價值。單位價值里然低】''規記標準，丨II使用年限在一年以上的人批丨；彳類財產，納入同定資產核算。

2、工會同記資產的核算起點執行國家規記行政單位的標準。

3、工會両走資產應按照下列規記，確定11；價值，登記入賬。(丨）購入、調入的同定資產，應按買價、調撥價以及運雜費、保險費、安裝費。午:輛購背附加費入賬。⑵0行建造的閥定資產，應按建造過程屮實際發生的全部支山入賬。

在原冇同定資產基礎上進行改擴建的，應按改擴建發生的支出，減去改擴建過程屮發生的變價收入6的凈增加值，記同定資產賬。

“）無償調入和接受扔贈的冏記資產，應當按照丨口』類同記資產的市場價格或者有關憑據記賬。

接受同定資產時發生的相關費用，應當記入同定資產價值。^盤盥的同記資產，按重貨完傘價值入賬。

(^)已投入使用但尚未辦理移交手續的同走資產，吋先按估計價值入漲，待確定實際價值耵，再進行調整。

4、已經入賬的同定資產，除國家和全國總工會另有規定外，不得任意變動宂價值。

5、會間定資產分為房房建筑物。專用設備、一般設備。文物和陳列品、圖書、11；他。

6、工會両定資產不計提折舊。

7、購建、有償調入同走資產時，借記有關支出科冃，貸銀行存款”科冃，向時借記本科3，貸記“同定基金”科目；無償調入、接受扔贈以及盤盈的冏定資產，借記本科冃，貸記、“岡足基金’科0：有償調山、變賣的両走資產,按賬而價借同記棊金”，貸記本科目盤虧、毀損、報廢的閥記資產，按賬面原值銷賬，治理過程屮發生的收入記入“冗他收入”科目，支出記有關費用科0。本科0借方佘額，反映同定資產價值總額。

8、工會同記資產每年必須盤點一次，對盤盈、盈虧、毀損的應當資明原丨大丨，寫出書面報告，按規記程序經批準耵處理。

9、工會應設背同記資產明細賬，按類別、品名進行明細核算。二.負債類

負債類科目為貸方余額科目。增加時記貸方，減少時+11！借方，余額表示應償付的債務。

第201號科目應付上解經費

丨、本科0核算.11.級以上工會應列入本支出決算的應付上級1:會的上解經費。

2、本科目為本級工會浩算應繳上級工會的上解經費時專用。根據本級工會的經費收解報告表核箅，借吐‘上解經費支出”科0，貸0本科0；次年上解經費時，借記本科0，貸經費集屮廣存款”科0。

第202號科目應付補助下級經費

1、本科0核算芬以上：1：會應列入本支出決算的應付下級丨:會的經費補助支出。

2、本科目為本級工會潰算對下級I：會的補助時專用。根裾補助通知核箅，借記“補助下級支出”科月，貸+13本科冃:次年撥付補助經費時，借記本科目，貸記“銀行存款’科3。

第203號科目暫存款

1、本科目核符」:會發生的臨時性暫存、應付等待結兌款項。

2、本科目應按債權單位或個人名稱設貴明細賬。第204號科目借入款

丨、本科3核算各級丨:會借入的，需到期償還、冇償使用的各種款項。

2、本科3應按債權單位設置明細賬。第205號科目代管經費

1、本科目核斿工會代擰的不屈干本單位收入的人宗經費。如基層工會收到行政撥給代苷的職I：福利費，勞動競賽經費等，共以上I：會收到財政撥給代笤的工會離退休賢，療養事業補助費，勞模會議費等。代荇資金數額木人II臨時性的，通過“暫存款’科0核箅。

2、本科冃按撥入代管經費的項目或單位設置明細賬。第206號科目撥入經費

1、科0核箅+1：會機關，根裾核&的預筧，按照經費領報關系，由主管―丨:會撥入的預箅經費。

2、年終時，根據主擰I：會屮批的支出決箅辦理轉賬，結賬6本科目貸方余額為預收下經費。

第207號科目投入專項資金

1、本科3核算：1：會機關，根椐核記的專項預算，由主管工會撥入有專門用途、需單獨報帳的

專項資金。

2、年終時，對己完成的工程項根據坩批的I：程決算數，勹專項資金支出科9進行結轉核銷，余額為未核銷的專項資金。

3、本科0按撥入專項資金的項0設背明細賬。

三、凈資產類

凈資產類科0為貸力'余額科3。增加時記貸方，減少時記借方，余額表示：1：會資產所冇權總值。

第301號科目固定基金

1、科目核算丨:會購入、調入、建造、接受捐贈以及盤盈同記資產所形成的基金。

2、科0為同足資產的對應科0，貸力'余額反映I：會擁有的同&基金總俠，應勹同記資產借方余額相等。

第302號科目專用基金

1、本科3核算根椐國家和全國總工會冇關規定，提取和使用的冇專門用途的各種基金。如增收留成基金、財務專用基金等。

2、本科0應按專用基金種類設背明細賬。

3、本科3貸力'余額，反映工會專用基金結余數。第303號科目投資基金

1、本科9核算丨:會用經費結余進行備項投資的基金。

2、本科3為“投資”科0的對應科0，發生投資時，除借記‘‘投資”、貸記“銀行存款”、“同定資產”等科目外，吋時借記“經費結余”、“同詛基金”等科月，貸記本科月。

3、本科3的貸方余額，反映：1：會尚未收卜丨的投資款項。本科3貸方余額應與“投資”科目的借力余額相等。

第304號科目經費結余

1、本科0核箅備級丨:會備項收支相抵耵的累計余額。

2、本科0年終結賬前處理。年終將“會費收入”、“撥交經費收入”、“事業收入”、“上級補助收入”、“政府或行政補助收入”、“投資收益”、“其他收入”等科3的貸方氽額轉入本科兩的貸方：將“會員活動費”、‘‘職工沾動費”、“事業支出”、“工會業務費”。“I：會行政費”、“專項資金支出”、“補助下級支出”、“其他支出”、“上解經費支山”的借力―余額轉入本科0的借力'，加減由“經費結余”科目屮提取、收丨十投資基金”、“預箅周轉金”、“巧備基金”的發生數，核算出本的經費結余。

3、本科9的貸方余額反映工會的滾存經費結佘。第305號科目預算周轉金

1、科0核算全國總丨:全、資級丨:會用十平衡季節性收支差額，保證及時用款而設背周轉使用的資金。

2、設胥和補允預算周轉金時，借記“經費結佘’科目，貸記本科目。本科目借方一般無發生額。

第306號科目后備基金

1、本科9核算公以上：丨:會用丁特殊憒況下使用的儲備金。

2、提取時，借記“經費結余’科冃，貸記本科冃。

四、收人類

收入類科目為貸方余額科目。增加時記貸力'，減少時記借方，余額表示取得各項收入的總額。本類科9年終與經費結余科3轉賬耵應無余額。

第401號科目會費收入

本科3核算：丨：會會域依照規定向工會組織繳納的會費。第402號科目撥交經費收入

1、本科目核算行政撥交給工會或下級丨:會按規定比例.卜.解的丨:會經費收入。II級以上：1:會收到所屬：丨：會上解經費時，借記“經費集中廣存款”科冃’貸記本科月。

2、本科0應按所屬上繳經費的中位設背明細賬。第403號科目事業收入

丨、本科0核算獨立核算的工會附屬單位上繳的收入和丨卩獨立核算的附屬單位的備項事業收入。

2、本科3應按繳款項0成繳款單位名稱設明細賬。第404號科目上級補助收入

1、本科3核算本級：丨：會收到的.卜.級丨:會補助的款項。

2、本科0設背以下項級科0：

4041經常費補助^核筇上級:丨:會撥給的經常費補助款。4042卜丨撥補助^核算上級工會按有關規定撥給的丨叫撥經費補助款。

4043專項補助^核算上級工會撥給的指定項0的補助款等。4044艿他補助一核算.卜.級工會撥給的救災慰問、送溫暖補助款等。

3、本科0按銀行收款單和上級I：會的補助通知書進行核算。

4、本科3的余額要勹上級工會的補助下級支山科0金額核對一致。

第405號科目政府或行政補助收入

本科9核算各級人民政府和企業、事業、機關的行政方面按照《：1：會法》和國家的冇關規定，給予工會的補助款項。包括基建、維修、事業補助等。

第406兮科3投資收益

本科3核算：丨：會資金占用費收入及投資方曲所取得的收益。收到收益時，借記“銀行存款”，貸V本科0。

第407號科目其他收入

本科0核箅除上述收入以外的各項收入。如變賣財產、物品收入、銀行存款利息收入等。

五、支出類

支出類科目為惜方余額科3。增加時記借力',減少時+11！貸方，余額表示各項資金耗費和損失。本類科3年終々經費結余科3轉賬6無余額。

第501號科目會員活動費

本科目核筇基層工會組織會員開展集體活動及會員特殊困難補助的費用。

第502號科目職工活動費

1、本科3核算工會開展教育、文體、寅傳等活動的費用。

2、本科3設貨以下項級科冃：

5021職丨:教育費^核鋅I：會開展職工教育活動的各項支出。5022文體活動賢^核算：丨：會開展職工業余文體活動的各項支出。

5023寅傳活動貨^核算.I:會開展寅傳活動方面的各項支山。5024 51；他活動費一~核箅由工會組織的芄他活動，如技協沽動等支出。

3、按項級科0或活動項9設畀明細賬。第503號科目事業支出

1、本科0核算丨:會對獨立核箅的附屬中^位的補助和非獨立核箅的附屬單位的各項支出。

2、本科0應按中位或部門設背明細賬。第504號科目工會業務費

1、本科0核箅:丨：會培訓工會干部、加強0身建設和開展業務丨:作所發生的各項支出。

2、本科3設賀以下項級科冃：5041培訓費^核算工會++1'部、積極分子培訓等費用。

5042會議費^核箅工會代表人會、委員會、經屮會以及I：會專業I：作會議的各項支出。5043專項業務費一核算丨:會開展大型專題調研、法律服務、勞動保護。協調勞動爭議、建家活動等專項.業務和家印刷費用等。

5044外事費^核箅工會開展外事活動方而的費用。

5045宂他業務費^屈』''以上業務開支的]1：他費用。如基層工會的送溫暖活動以及I：會的辦公、差旅、維修等力面的費用。

3、本科9按項級科0或費用項0設羿明細賬。第505號科目工會行政費

1、本科0核算II級以上工會開支的行政管理、幻勤保障的費用。

2、本科0設背以下項級科0：

5051人事費^核算在編人員的工資。獎金、津貼、職I：福利費、I：會經費等費用。

5052公務費^核箅工會的辦公費、水電費、郵電費、差旅費、招待費等項費用。

5053修繕費^核算工會房屎、設備丨~|常維修力…曲的費用。5054購貿費^核算一般設置購筲〈單臺件5萬元以下的）費用。5055蘇他費^核算+屬十上列開支的其他行政費用等。

3、工會機關的人事費執行當地政府規定的行政單位標準、制度；公務費和11；他費用，參照執行當地政府費用標準和定額，無具體規定的，應按上級丨:會或主擰丄會的規定執行。

4、本科9按項級科3或費用項0設畀明細賬。第506號科目專項資金支出

1、本科目核算II級以上工會機關，根椐主管：1：會核記的專項預箅，用撥入專項資金從琳專項I:程、專項設備購背和專項維修而發生的實際支山。

2、本科0按具體項0設背明細賬，并按項0進行決箅。

3、工程竣工時，應向主笆工會單獨編報決筇報告，經有關方面屮核批準按批復工程決算支出數與撥入專項資金對沖，或從專用基金屮核銷。

4、II以上工會根椐專項資金預算，撥付所屬水業單位。工會機關專項經費時，借記本科冃，貸記銀行存款科兩，工程決算收丨叫余款時，借銀行存款，貸記本科冃。

第507號科目補助下級支出

丨、本科國核算II級以上工會為解決下級工會經費不足或根據有關規記給予的補助款項。

2、本科目設置以下項級科目：

5071經常費補助^核箅對下級：1：會經常費補助的支出。5072卜丨撥補助^核算按有關規定給下級I：會的卜丨撥經費補助支出。

5073專項補助一核算對下級工會指記項目的補助支出。5074+11；他補助^算對下級工會的救災慰問、送溫暖補助支出等。

3、本科目的余額一般應與下級―I:會的上級補助收入科目金額核對一致。

第508號科目其他支出 本科&核算各級工會以上支出項0以外的各項支出。如按規定計提的增收留成基金、財務專用摧金等。

第509號科目上解經費支出

本科奪核算按規走比例上解上級工會的經費支山。上解時借V本科0，貸““經費集屮產存款”或“銀行存款”科0。

第五篇：工會會計科目及使用說明

工會會計科目

第二部分 會計科目名稱和編號

序號 科目編碼 名 稱 一級科目 明細科目

一、資產類 1 101 庫存現金 2 102 銀行存款 111 零余額賬戶用款額度 4 112 財政應返還額度 11201 財政直接支付 11202 財政授權支付 5 121 借出款 131 應收上級經費 13101 應收上級補助 13102 應收上級轉撥經費 13103 應收建會籌備金 7 132 應收下級經費 8 135 其他應收款 9 141 庫存物品 10 151 投 資 11 161 在建工程 12 162 固定資產

二、負債類 201 應付工資（離退休費）14 202 應付地方（部門）津貼補貼 15 203 應付其他個人收入 16 211 借入款 221 應付上級經費 18 222 應付下級經費 22201 應付下級補助 22202 應付下級轉撥經費 22203 應付建會籌備金 19 225 其他應付款 20 231 代管經費

三、凈資產類 21 301 固定基金 302 在建工程占用資金 23 311 投資基金 24 321 專用基金 32101 增收留成基金 32102 財務專用基金 32103 權益保障金 322 后備金 26 331 結余

四、收入類 401 會費收入 28 402 撥繳經費收入 29 403 上級補助收入 40301 回撥補助 40302 專項補助 40303 超收補助 40304 幫扶補助 40305 送溫暖補助 40306 救災補助 40307 其他補助 404 政府補助收入 31 405 行政補助收入 32 406 事業收入 33 407 投資收益 34 408 其他收入

五、支出類

501 職工活動支出 50101 職工教育費 50102 文體活動費 50103 宣傳活動費 50104 其他活動支出 36 502 維權支出

50201 勞動關系協調費 50202 勞動保護費 50203 法律援助費 50204 困難職工幫扶費 50205 送溫暖費 50206 其他維權支出 37 503 業務支出 50301 培訓費 50302 會議費 50303 外事費 50304 專項業務費 50305 其他業務支出 38 504 行政支出 50401 工資福利支出 50402 商品和服務支出

50403 對個人和家庭的補助 50404 其他行政支出 39 505 資本性支出 50501 房屋建筑物購建

50502 辦公設備購置 50503 專用設備購置 50504 交通工具購置 50505 大型修繕 50506 信息網絡購建 50507 其他資本性支出 40 506 補助下級支出 50601 回撥補助 50602 專項補助 50603 超收補助 50604 幫扶補助 50605 送溫暖補助 50606 救災補助 50607 其他補助 41 507 事業支出 42 508 其他支出

第三部分 會計科目使用說明

一、資產類科目

第101號科目 庫存現金

一、本科目核算工會的庫存現金。

二、各級工會應當嚴格按照國家有關現金管理的規定收支現金。

三、庫存現金的主要賬務處理如下：

（一）從銀行提取現金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現金存入銀行，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

（二）因支付內部職工出差等原因所需的現金，借記“其他應收款”科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時，按實際收回的現金，借記本科目，按應報銷的金額，借記“行政支出”等有關科目，按實際借出的現金，貸記“其他應收款”科目。

（三）因其他業務收到現金，借記本科目，貸記有關科目；支出現金，借記有關科目，貸記本科目。

四、本科目應設置“現金日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務發生順序，逐筆登記，每日終了，應計算當日的現金收入合計數、支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數進行核對，做到賬款相符。

五、有外幣現金的工會，按照折算后的人民幣金額記賬，并設立輔助賬登記外幣現金的幣種、外幣金額、即期匯率、折算后的人民幣金額及來源簡要說明等。

六、每日終了結算現金收支、財產清查等發現的現金短缺或溢余，應當及時查明原因，并根據管理權限，報經批準后，在期末結賬前處理完畢：

（一）如為現金短缺，屬于應由責任人等賠償的部分，借記“其他應收款”科目，貸記本科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記“其他支出”科目，貸記本科目。

（二）如為現金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應付款”科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。

七、本科目期末借方余額，反映工會實際持有的庫存現金。

第102號科目 銀行存款

一、本科目核算工會存入銀行或其他金融機構的各種款項。包括活期存款、定期存款等。

二、工會可以根據實際情況在本科目下設置經費集中戶等明細科目。設置經費集中戶的工會，應當先在經費集中戶中歸集工會經費，再按規定將屬于本級工會的經費轉入本級工會基本戶，屬于上級或下級工會的經費上繳上級工會或轉撥下級工會。

三、工會應當嚴格按照國家有關支付結算辦法的規定，正確地辦理銀行存款收支結算。

四、銀行存款的主要賬務處理如下：

（一）將現金存入銀行，借記本科目，貸記“庫存現金”科目。從銀行提取現金，借記“庫存現金”科目，貸記本科目。

（二）通過銀行轉賬方式取得工會經費，借記本科目，貸記“撥繳經費收入”、“應付上級經費”、“應付下級經費”科目。

通過銀行轉賬方式取得相關收入，借記本科目，貸記“上級補助收入”、“政府補助收入”、“行政補助收入”、“事業收入”、“投資收益”等科目。

（三）通過銀行轉賬方式支付各項支出，借記“職工活動支出”、“維權支出”、“業務支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“補助下級支出”、“事業支出”等科目，貸記本科目。

（四）收到的銀行存款利息，借記本科目，貸記“其他收入”科目。

五、各級工會應按開戶銀行、存款種類分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。“銀行存款日記賬”應定期與銀行對賬，至少每月核對一次，如有差額，應編制“銀行存款余額調節表”，調節相符。

六、本科目期末借方余額，反映工會實際存在銀行或其他金融機構的款項。

第111號科目 零余額賬戶用款額度

一、本科目核算在實行財政國庫管理制度改革試點的地區，工會根據財政部門批復的用款計劃收到的、尚未動用的零余額賬戶用款額度。

二、零余額賬戶用款額度的主要賬務處理如下：

（一）在財政授權支付方式下，收到代理銀行轉來的“授權支付到賬通知書”時，根據通知書所列數額，借記本科目，貸記“政府補助收入”科目。實際發生支出時，借記“維權支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記本科目。

（二）從零余額賬戶提取現金時，借記“庫存現金”科目，貸記本科目。

（三）終了，根據代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關賬務處理，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記本科目。如果工會本財政授權支付預算指標數大于零余額賬戶用款額度下達數，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記“政府補助收入”科目。下年初，根據代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作相關恢復額度的賬務處理，借記本科目，貸記“財政應返還額度——財政授權支付”科目。如果下收到財政部門批復的上年末下達零余額賬戶用款額度，借記本科目，貸記“財政應返還額度——財政授權支付”科目。

三、本科目期末借方余額，反映工會尚未支用的零余額賬戶用款額度。本科目年末應無余額。

第112號科目 財政應返還額度

一、本科目核算實行國庫集中支付的工會年終應收財政下返還的資金額度。

二、本科目應設置兩個明細科目：11201 財政直接支付、11202 財政授權支付，進行明細核算。

三、財政應返還額度的主要賬務處理如下：

（一）財政直接支付年終結余資金的賬務處理 終了，根據本財政直接支付預算指標數與當年財政直接支付實際支出數的差額，借記本科目（財政直接支付），貸記“政府補助收入”科目。

下恢復財政直接支付額度后，發生實際支出時，借記“維權支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記本科目（財政直接支付）。

（二）財政授權支付年終結余資金的賬務處理 終了，根據代理銀行提供的對賬單注銷額度，具體賬務處理參見“零余額賬戶用款額度”。下年初根據代理銀行提供的額度恢復到賬通知書恢復額度，具體賬務處理參見“零余額賬戶用款額度”。

四、本科目期末借方余額，反映工會應收財政下返還的資金額度。

第121號科目 借出款

一、本科目核算工會因開展工作或發展工運事業的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項。

二、本科目應按借款單位設置明細賬。

三、借出款的主要賬務處理如下：

（一）借出款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

（二）收回借款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（三）逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報經批準認定確實無法收回，或者報經批準認定不再要求借款單位還款的，轉入相關支出科目，借記“補助下級支出”、“事業支出”等科目，貸記本科目。

四、各級工會應對借出款嚴格控制，健全手續，及時清理，不得長期掛賬。

五、本科目期末借方余額，反映工會尚未收回的借出款項。

第131號科目 應收上級經費

一、本科目核算工會應收未收的上級工會應撥付（或轉撥）工會經費、建會籌備金和補助。

二、工會可以根據需要在本科目下設置以下明細科目：

13101 應收上級補助：核算上級工會應撥付給本級工會的回撥、專項和超收等補助收入。13102 應收上級轉撥經費：核算上級工會采用稅務代收、財政劃撥的形式收繳工會經費的，收繳的金額中應劃轉給本級工會的部分。

13103 應收建會籌備金：核算上級工會采用稅務代收、財政劃撥的形式收繳建會籌備金的，收繳的金額中應劃轉給本級工會的部分。

三、應收上級經費的主要賬務處理如下：

（一）根據上級工會回撥、專項和超收等補助通知中的相關金額，借記本科目（應收上級補助），貸記“上級補助收入”科目相關明細科目。

收到上級工會撥來的回撥、專項和超收等補助時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應收上級補助）。

（二）根據上級工會經費轉撥通知中的相關金額，借記本科目（應收上級轉撥經費），按規定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經費收入”科目，按規定應轉撥下級工會的部分，貸記“應付下級經費——應付下級轉撥經費”科目。收到上級工會轉撥的工會經費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應收上級轉撥經費）。

（三）根據上級工會有關建會籌備金轉撥通知中的金額，借記本科目（應收建會籌備金），按規定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經費收入”，按規定應轉撥下級工會或需返還給籌

建單位工會的部分，貸記“應付下級經費——應付建會籌備金”等科目。收到上級工會轉撥的建會籌備金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應收建會籌備金）。

四、本科目期末借方余額，反映工會應收未收的上級經費、建會籌備金和補助。

第132號科目 應收下級經費

一、本科目核算工會按規定應收下級工會的上繳工會經費和建會籌備金。

二、工會可以根據需要在本科目下設置應收經費、應收建會籌備金等明細科目。

三、應收下級經費的主要賬務處理如下：

（一）根據下級工會經費收繳報告表中的相關金額，借記本科目，按規定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經費收入”科目，按規定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經費”科目。

（二）收到下級工會的上繳經費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

四、本科目期末借方余額，反映年末應收未收的下級工會上繳經費。

第135號科目 其他應收款

一、本科目核算工會除應收上下級經費以外的其他應收及暫付款項。

二、本科目應按債務人設置明細賬，進行明細核算。

三、其他應收款的主要賬務處理如下：

（一）發生其他應收及暫付款項，借記本科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。結算收回或核銷轉列支出時，按收回的金額，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，按列入支出的金額，借記有關支出科目，按結算總額，貸記本科目。

（二）逾期三年以上、因債務人原因尚未收回的其他應收款，報經批準認定確實無法收回的，應作為呆賬及時進行賬務處理，借記“其他支出”科目，貸記本科目。核銷的呆賬，應保留備查賬簿中登記。

已核銷呆賬重新收回的，按照實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。

四、各級工會應對其他應收及暫付款項嚴格控制，健全手續，及時清理，不得長期掛賬。

五、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應收及暫付款項。

第141號科目 庫存物品

一、本科目核算工會取得的將在日常活動中耗用的材料、物品及達不到固定資產標準的工具、器具等。

二、本科目應按庫存物品的類別、品名設置明細賬，并根據出入庫單逐筆核算。

三、庫存物品的主要賬務處理如下：

（一）購入物品時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

（二）領用物品時，借記“職工活動支出”、“維權支出”、“行政支出”等科目，貸記本科目。

四、庫存物品每年至少盤點一次，盤盈、盤虧或報廢、毀損應查明原因，按規定程序批準后及時處理。

（一）發生盤盈的，借記本科目，貸記“其他收入”科目。

（二）盤虧的庫存物品，按照賬面余額，借記“其他支出”科目，貸記本科目。報廢、毀損的庫存物品，按照庫存物品賬面余額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償等后的金額，借記“其他支出”科目，按庫存物品賬面余額，貸記本科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償等，借記“庫存現金”、“銀行存款”、“其他應收款”等科目。

五、本科目期末借方余額，反映尚未使用的庫存物品的實際價值。

第151號科目 投 資

一、本科目核算工會按照國家有關法律、行政法規和工會的相關規定，以貨幣資金、實物資產等方式向其他單位的投資。

二、本科目可按投資類別、投資單位等設置明細賬，進行明細核算。

三、投資的主要賬務處理如下：

（一）取得投資時：

1．購入國債等債券，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“結余”科目，貸記“投資基金”科目。

2．以貨幣資金對外進行股權投資，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“結余”科目，貸記“投資基金”科目。

3．以固定資產對外進行股權投資，按固定資產的評估價等，借記本科目，貸記“投資基金”科目；同時，按投出固定資產的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產”科目。4．以庫存物品對外進行股權投資，按庫存物品的評估價等，借記本科目，按庫存物品賬面價值，貸記“庫存物品”科目，按評估價等與賬面價值的差額，借記或貸記“投資基金”科目；同時，按庫存物品的賬面價值，借記“結余”科目，貸記“投資基金”科目。

（二）實際收到利息、股利等投資收益時，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。

（三）投資收回時，按照實際收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價值，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時借記“投資基金”科目，貸記“結余”科目。

（四）投資出現損失,報經批準認定確實無法收回的，借記“投資基金”科目，貸記本科目。已經核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對投資失誤者要追查責任。

已經核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。收回實物的，需重新進行評估，按公允價值入賬。

四、本科目期末借方余額，反映工會持有投資的金額。

第161號科目 在建工程

一、本科目核算工會進行在建工程所發生的實際支出。

二、本科目可按具體工程項目設置明細科目，進行明細核算。

三、在建工程的主要賬務處理如下：

（一）預付工程款時，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。

（二）工程完工時，借記“固定資產”科目，貸記本科目，同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。

四、本科目的期末借方余額，反映工會尚未完工的各項在建工程發生的實際支出。

第162號科目 固定資產

一、本科目核算工會擁有或控制的各項固定資產原值。

二、工會應設置固定資產明細賬，按類別、品名進行明細核算。

三、固定資產的主要賬務處理如下：

（一）購入、有償調入固定資產，借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目，同時借記本科目，貸記“固定基金”科目。

（二）自行建造固定資產，發生基建支出時，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用

資金”科目，同時借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時，借記本科目，貸記“在建工程”科目，同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。

（三）無償調入、接受捐贈固定資產，借記本科目，貸記“固定基金”科目。

（四）以固定資產對外進行股權投資，按固定資產的評估價等，借記“投資”科目，貸記“投資基金”科目；同時，按投出固定資產的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。

（五）出售固定資產，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目，取得的收入扣減相關支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。

四、固定資產每年必須盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢或毀損的，資產監督管理部門應當查明原因，寫出書面報告，按規定報經批準認定后及時進行賬務處理，同時將有關情況在會計報表說明中加以披露。

（一）盤盈的固定資產，借記本科目，貸記“固定基金”科目。

（二）盤虧的固定資產，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。

（三）毀損、報廢的固定資產，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。同時，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發生的支出，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。

五、工會可以設置專門的輔助賬記錄各項固定資產的原值、購入時間、預計使用年限、應計提折舊（一般采用直線法計提折舊）、固定資產凈值等。

六、本科目期末借方余額，反映固定資產的原值。

二、負債類科目

第201號科目 應付工資（離退休費）

一、本科目核算向本單位職工發放的工資或離退休費。

二、工會可以根據需要在本科目下設置在職人員、離休人員、退休人員等明細科目。

三、應付工資（離退休費）的主要賬務處理如下：

實際發放工資（離退休費）時，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。

四、本科目期末貸方一般無余額。

第202號科目 應付地方（部門）津貼補貼

一、本科目核算向本單位職工發放的各類地方（部門）津貼補貼。

二、工會可以根據需要在本科目下設置在職人員、離休人員、退休人員等明細科目。

三、應付地方（部門）津貼補貼的主要賬務處理如下：

實際發放地方（部門）津貼補貼時，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。

四、本科目期末貸方一般無余額。

第203號科目 應付其他個人收入

一、本科目核算向本單位職工發放除“201應付工資（離退休費）”和“202應付地方（部門）津貼補貼”以外的其他個人收入。

二、工會可以根據需要在本科目下設置在職人員、離休人員、退休人員等明細科目。

三、應付其他個人收入的主要賬務處理如下：

實際發放其他個人收入時，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。

四、本科目期末貸方一般無余額。

第211號科目 借入款

一、本科目核算工會借入的款項。

二、借入款的主要賬務處理如下：

（一）發生借入款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

（二）歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

三、本科目期末貸方余額，反映工會尚未償還的借入款項。

第221號科目 應付上級經費

一、本科目核算工會按規定應上繳的工會經費及建會籌備金。

二、工會可以根據需要在本科目下設置應上繳經費、應上繳建會籌備金等明細科目。