第一篇：小企業內部控制規范(試行)

關于印發《小企業內部控制規范(試行)》的通知

財會〔2017〕21號

中共中央直屬機關事務管理局、國家機關事務管理局財務司，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產建設兵團財務局：

為貫徹落實黨中央、國務院關于“穩增長、促改革、調結構、惠民生、防風險”的有關要求，引導和推動小企業加強內部控制建設，提升經營管理水平和風險防范能力，促進小企業健康可持續發展，根據《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國公司法》等法律法規及《企業內部控制基本規范》，財政部制定了《小企業內部控制規范（試行）》，現予印發。請各小企業參照執行。

執行中有何問題，請及時反饋我們。

附件：小企業內部控制規范（試行）

財政部

2017年6月29日

附件：

小企業內部控制規范（試行）

第一章

總 則

第一條 為了指導小企業建立和有效實施內部控制，提高經營管理水平和風險防范能力，促進小企業健康可持續發展，根據《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國公司法》等法律法規及《企業內部控制基本規范》，制定本規范。

第二條 本規范適用于在中華人民共和國境內依法設立的、尚不具備執行《企業內部控制基本規范》及其配套指引條件的小企業。

小企業的劃分標準按照《中小企業劃型標準規定》執行。

執行《企業內部控制基本規范》及其配套指引的企業集團，其集團內屬于小企業的母公司和子公司，也應當執行《企業內部控制基本規范》及其配套指引。

企業集團、母公司和子公司的定義與《企業會計準則》的規定相同。

第三條 本規范所稱內部控制，是指由小企業負責人及全體員工共同實施的、旨在實現控制目標的過程。

第四條 小企業內部控制的目標是合理保證小企業經營管理合法合規、資金資產安全和財務報告信息真實完整可靠。

第五條 小企業建立與實施內部控制，應當遵循下列原則：

（一）風險導向原則。內部控制應當以防范風險為出發點，重點關注對實現內部控制目標造成重大影響的風險領域。

（二）適應性原則。內部控制應當與企業發展階段、經營規模、管理水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。

（三）實質重于形式原則。內部控制應當注重實際效果，而不局限于特定的表現形式和實現手段。

（四）成本效益原則。內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以合理的成本實現有效控制。

第六條 小企業建立與實施內部控制應當遵循下列總體要求：

（一）樹立依法經營、誠實守信的意識，制定并實施長遠發展目標和戰略規劃，為內部控制的持續有效運行提供良好環境。

（二）及時識別、評估與實現控制目標相關的內外部風險，并合理確定風險應對策略。

（三）根據風險評估結果，開展相應的控制活動，將風險控制在可承受范圍之內。

（四）及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，并確保其在企業內部、企業與外部之間的有效溝通。

（五）對內部控制的建立與實施情況進行監督檢查，識別內部控制存在的問題并及時督促改進。

（六）形成建立、實施、監督及改進內部控制的管理閉環，并使其持續有效運行。

第七條 小企業主要負責人對本企業內部控制的建立健全和有效實施負責。

小企業可以指定適當的部門（崗位），具體負責組織協調和推動內部控制的建立與實施工作。

第二章內部控制建立與實施

第八條 小企業應當圍繞控制目標，以風險為導向確定內部控制建設的領域，設計科學合理的控制活動或對現有控制活動進行梳理、完善和優化，確保內部控制體系能夠持續有效運行。

第九條 小企業應當依據所設定的內部控制目標和內部控制建設工作規劃，有針對性地選擇評估對象開展風險評估。

風險評估對象可以是整個企業或某個部門，也可以是某個業務領域、某個產品或某個具體事項。

第十條 小企業應當恰當識別與控制目標相關的內外部風險，如合規性風險、資金資產安全風險、信息安全風險、合同風險等。

第十一條 小企業應當采用適當的風險評估方法，綜合考慮風險發生的可能性、風險發生后可能造成的影響程度以及可能持續的時間，對識別的風險進行分析和排序，確定重點關注和優先控制的風險。

常用的風險評估方法包括問卷調查、集體討論、專家咨詢、管理層訪談、行業標桿比較等。

第十二條 小企業開展風險評估既可以結合經營管理活動進行，也可以專門組織開展。

小企業應當定期開展系統全面的風險評估。在發生重大變化以及需要對重大事項進行決策時，小企業可以相應增加風險評估的頻率。

第十三條 小企業開展風險評估，可以考慮聘請外部專家提供技術支持。

第十四條 小企業應當根據風險評估的結果，制定相應的風險應對策略，對相關風險進行管理。

風險應對策略一般包括接受、規避、降低、分擔等四種策略。

小企業應當將內部控制作為降低風險的主要手段，在權衡成本效益之后，采取適當的控制措施將風險控制在本企業可承受范圍之內。

第十五條 小企業建立與實施內部控制應當重點關注下列管理領域：

（一）資金管理；

（二）重要資產管理（包括核心技術）；

（三）債務與擔保業務管理；

（四）稅費管理；

（五）成本費用管理；

（六）合同管理；

（七）重要客戶和供應商管理；

（八）關鍵崗位人員管理；

（九）信息技術管理；

（十）其他需要關注的領域。

第十六條

小企業在建立內部控制時，應當根據控制目標，按照風險評估的結果，結合自身實際情況，制定有效的內部控制措施。

內部控制措施一般包括不相容崗位相分離控制、內部授權審批控制、會計控制、財產保護控制、單據控制等。

第十七條 不相容崗位相分離控制要求小企業根據國家有關法律法規的要求及自身實際情況，合理設置不相容崗位，確保不相容崗位由不同的人員擔任，并合理劃分業務和事項的申請、內部審核審批、業務執行、信息記錄、內部監督等方面的責任。

因資源限制等原因無法實現不相容崗位相分離的，小企業應當采取抽查交易文檔、定期資產盤點等替代性控制措施。

第十八條 內部授權審批控制要求小企業根據常規授權和特別授權的規定，明確各部門、各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相關責任。常規授權是指小企業在日常經營管理活動中按照既定的職責和程序進行的授權。特別授權是指小企業在特殊情況、特定條件下進行的授權。小企業應當嚴格控制特別授權。

小企業各級管理人員應當在授權范圍內行使職權、辦理業務。

第十九條 會計控制要求小企業嚴格執行國家統一的會計準則制度，加強會計基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，加強會計檔案管理，保證會計資料真實完整。

小企業應當根據會計業務的需要，設置會計機構；或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員；或者委托經批準設立從事會計代理記賬業務的中介機構代理記賬。

小企業應當選擇使用符合《中華人民共和國會計法》和國家統一的會計制度規定的會計信息系統（電算化軟件）。

第二十條 財產保護控制要求小企業建立財產日常管理和定期清查制度，采取財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產安全完整。

第二十一條 單據控制要求小企業明確各種業務和事項所涉及的表單和票據，并按照規定填制、審核、歸檔和保管各類單據。

第二十二條小企業應當根據內部控制目標，綜合運用上述內部控制措施，對企業面臨的各類內外部風險實施有效控制。

第二十三條 小企業在采取內部控制措施時，應當對實施控制的責任人、頻率、方式、文檔記錄等內容做出明確規定。

有條件的小企業可以采用內部控制手冊等書面形式來明確內部控制措施。

第二十四條 小企業可以利用現有的管理基礎，將內部控制要求與企業管理體系進行融合，提高內部控制建立與實施工作的實效性。

第二十五條 小企業在實施內部控制的過程中，可以采用靈活適當的信息溝通方式，以實現小企業內部各管理層級、業務部門之間，以及與外部投資者、債權人、客戶和供應商等有關方面之間的信息暢通。

內外部信息溝通方式主要包括發函、面談、專題會議、電話等。

第二十六條 小企業應當通過加強人員培訓等方式，提高實施內部控制的責任人的勝任能力，確保內部控制得到有效實施。

第二十七條 在發生下列情形時，小企業應當評估現行的內部控制措施是否仍然適用，并對不適用的部分及時進行更新優化：

（一）企業戰略方向、業務范圍、經營管理模式、股權結構發生重大變化；

（二）企業面臨的風險發生重大變化；

（三）關鍵崗位人員勝任能力不足；

（四）其他可能對企業產生重大影響的事項。

第三章

內部控制監督

第二十八條 小企業應當結合自身實際情況和管理需要建立適當的內部控制監督機制，對內部控制的建立與實施情況進行日常監督和定期評價。

第二十九條 小企業應當選用具備勝任能力的人員實施內部控制監督。

實施內部控制的責任人開展自我檢查不能替代監督。

具備條件的小企業，可以設立內部審計部門（崗位）或通過內部審計業務外包來提高內部控制監督的獨立性和質量。

第三十條 小企業開展內部控制日常監督應當重點關注下列情形：

（一）因資源限制而無法實現不相容崗位相分離；

（二）業務流程發生重大變化；

（三）開展新業務、采用新技術、設立新崗位；

（四）關鍵崗位人員勝任能力不足或關鍵崗位出現人才流失；

（五）可能違反有關法律法規；

（六）其他應通過風險評估識別的重大風險。

第三十一條小企業對于日常監督中發現的問題，應當分析其產生的原因以及影響程度，制定整改措施，及時進行整改。

第三十二條 小企業應當至少每年開展一次全面系統的內部控制評價工作，并可以根據自身實際需要開展不定期專項評價。

第三十三條 小企業應當根據年度評價結果，結合內部控制日常監督情況，編制年度內部控制報告，并提交小企業主要負責人審閱。

內部控制報告至少應當包括內部控制評價的范圍、內部控制中存在的問題、整改措施、整改責任人、整改時間表及上一年度發現問題的整改落實情況等內容。

第三十四條 有條件的小企業可以委托會計師事務所對內部控制的有效性進行審計。

第三十五條 小企業可以將內部控制監督的結果納入績效考核的范圍，促進內部控制的有效實施。

第四章

附 則

第三十六條 符合《中小企業劃型標準規定》所規定的微型企業標準的企業參照執行本規范。

第三十七條 對于本規范中未規定的業務活動的內部控制，小企業可以參照執行《企業內部控制基本規范》及其配套指引。

第三十八條 鼓勵有條件的小企業執行《企業內部控制基本規范》及其配套指引。

第三十九條 本規范由財政部負責解釋。

第四十條 本規范自2018年1月1日起施行。

附件下小企業內部控制規范（試行）.docx 載:

第二篇：2018江蘇會計繼續教育小企業內部控制規范(試行)解讀

小企業內部控制規范（試行）解讀

1、下列不屬于小企業內部控制建立與實施應遵循的原則的是（全面性原則）。

2.符合標準的小企業必須執行《小企業內部控制規范》。（錯誤）

3、小企業在建立與實施內部控制過程中，注重實際效果，而不局限于特定的表現形式和實現手段，屬于（實質重于形式原則）。

4、下列不屬于小企業內部控制措施的是（A）。A、相容崗位相分離控制 B、會計控制 C、單據控制

D、內部授權審批控制

2.小企業應當選擇使用符合《中華人民共和國會計法》和國家統一的會計制度規定的電算化軟件。（正確）

3、下列關于小企業內部控制監督不正確的是（B）。A、建立內部控制監督機制

B、不定期開展全面系統的內部控制評價工作 C、將內部控制監督的結果納入績效考核的范圍 D、對于日常監督中發現的問題及時進行整改

2.小企業可以將內部控制監督的結果納入績效考核的范圍，以促進內部控制的有效實施。（正確）

2.小企業應當結合自身實際情況和管理需要建立適當的內部控制監督機制，對內部控制的建立與實施情況進行（A）。A、日常監督和定期評價 B、不定期評價 C、定期評價 D、日常監督

3.不屬于小企業控制活動設計要求的是（D）。A、對文檔記錄等內容做出明確規定 B、對實施控制的責任人做出明確規定 C、有條件的小企業可以采用內部控制手冊 D、必須采用內部控制手冊

4.小企業會計控制活動正確做法的是（B）。A、選擇收費低的代理記賬機構

B、嚴格執行國家統一的會計準則制度 C、必須設置會計機構

D、選擇價格低的電算化軟件

5.對小企業內部控制的建立健全和有效實施負責的是（B）。A、經理層

B、主要負責人 C、董事會 D、監事會

判斷題（共5題）

6.小企業應當根據自身實際需要，對內部控制開展不定期專項評價。（正確）

7.小企業必須委托會計師事務所對內部控制的有效性進行審計。（錯誤）

8.小企業必須采取不相容崗位相分離的控制措施。（錯誤）

9.小企業風險評估對象只能是整個企業，不能是某個部門，或某個具體事項。（錯誤）

10.小企業的普通通員工不需要參與企業內部控制的實施過程。（錯誤）

第三篇：行政事業單位內部控制規范(試行)96分

《行政事業單位內部控制規范（試行）》

一、單項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.單位領導是預算的（）。A.決策機構 B.編制機構 C.執行機構 D.監督機構 A B

C

D

答案解析：單位領導是預算的決策機構，財務部門是預算的編制機構，業務部門是預算的執行機構。

2.強調保證資產的安全和有效，就是要加強行政事業單位以（）為中心的資產管理。A.預算 B.決算 C.采購 D.定期清查 A B

C

D

答案解析：資產管理都以預算為中心。

3.單位應當對資產實行（）管理，建立健全資產內部管理制度。A.集中 B.全面 C.分類 D.整合 A B

C

D

答案解析：《規范》第四十條。

4.行政事業單位的決策一般由（）決定。A.黨委書記 B.紀委書記 C.單位領導班子 D.主要領導 A B

C

D

答案解析：決策機制的內容。

5.下列（）不是建設項目管理的業務流程主要環節。A.工程立項 B.工程設計與概預算 C.簽訂工程合同

D.工程建設與工程竣工驗收 A B C D

答案解析：參看建設項目業務流程。6.出納可以兼管（）工作。A.稽核 B.會計檔案保管

C.收入、支出、債權、債務賬目的登記 D.現金及銀行存款日記賬的登記 A B

C

D

答案解析：《規范》第四十一條。7.收入不相容職務不包括（）。A.單位收款與會計核算 B.印章保管和領用 C.票據保管和領用 D.單位收款與款項保管 A B

C

D

答案解析：收款與款項保管均屬于出納職責。

8.單位應當加強決算管理，確保決算真實、完整、準確、及時，加強（）工作。A.決算分析 B.決算歸檔 C.預算分析 D.績效評價 A B

C

D

答案解析：《規范》第二十三條。

9.行政事業單位內部控制規范制定依據的法律法規有（）。A.《中華人民共和國預算法》 B.《中華人民共和國公司法》 C.《中華人民共和國證券法》 D.《企業內部控制基本規范》 A B

C

D

答案解析：依據參考《規范》第一條其他幾部法律法規針對的是營利組織，而非行政事業單位。

10.按照內部控制缺陷影響整體控制目標實現的嚴重程度分為（）。A.一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷 B.執行缺陷和監督缺陷 C.設計缺陷和執行缺陷 D.執行缺陷和管理缺陷 A B C D

答案解析：C是按照內部控制缺陷來源定的。

二、多項選擇題（本類題共5小題，每小題4分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.財產保護控制的主要措施有（）。A.接觸控制 B.定期盤點

C.財產增減變動的記錄及建檔 D.財產保險 E.明確財產管理流程 A B

C

D

E

答案解析：《規范》第十二條

（五）。

2.單位應當定期清查盤點資產，確保賬實相符。（）部門或崗位應當定期對賬。A.財會 B.資產管理 C.資產維修

D.資產使用E.資產租賃 A B

C

D

E

答案解析：《規范》第四十四條。

3.行政單位國有資產控制和管理內容包括（）。A.資產配置 B.資產使用 C.資產處置 D.資產評估 E.產權界定 A B

C

D

E

答案解析：資產控制的內容，參看《行政單位國有固定資產管理暫行辦法》。4.合同一般分為（）。A.民事合同 B.經濟合同 C.勞動合同 D.行政合同 E.調解合同 A B

C

D

E

答案解析：合同的種類。

5.建設項目不相容崗位包括（）。A.項目建議和可行性研究與項目決策、概預算編制與審核 B.項目實施與價款支付 C.竣工決算與竣工審計

D.項目檔案保管與項目決算報告審核 E.項目決策與項目審批 A B

C

D

E

答案解析：《規范》第四十六條。

三、判斷題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。）

1.內部控制由于固有局限性，所以只能起到合理保證的作用，而不能做到絕對保證。（）

對

錯

2.單位財務部門負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。（）

對

錯

答案解析：《規范》第六條。

3.單位應當加強內部控制關鍵崗位工作人員業務培訓和職業道德教育，不斷提升其業務水平和綜合素質。（）對

錯

答案解析：《規范》第十六條。

4.貨幣資金內部控制主要在財務部門內部進行，只跟出納這個崗位有關。（）

對 錯

答案解析：貨幣資金內部控制主要在財務部門內部進行，涉及出納、會計、稽核、財務部門負責人、分管財務單位領導等崗位。

5.政府采購方式中公開招標采購、邀請招標采購、競爭性談判采購、詢價采購等方式可以平行選擇，全看單位的意愿。（）

對

錯

答案解析：五種方式使用中有優選選擇次序，一般首選公開招標，然后是邀請招標，以上兩種方式都不適合時，再考慮競爭性談判、詢價采購和單一來源采購。

6.內部監督是單位對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，自下而上的單向檢查。（）

對 錯

答案解析：自上而下的監督。

7.行政事業單位的預算是具有法律效力的文件。（）

對

錯 8.行政單位收入是指依法取得的非償還性資金，包括財政撥款收入和其取得的其他收入。罰沒收入、行政事業性收費、政府性基金、國有資產處置和出租出借收入等也屬于行政單位的收入。（）對

錯

答案解析：行政單位依法取得的應當上繳財政的罰沒收入、行政事業性收費、政府性基金、國有資產處置和出租出借收入等，不屬于行政單位收入。

9.單位應當對合同實施分部門管理,哪個部門簽訂合同哪個部門進行管理。（）

對

錯

答案解析：單位應當對合同實施歸口管理。

10.信息技術的采用必將徹底消除人為操縱因素，保護信息安全。（）

對

錯

答案解析：只能減少或消除，不能全部消除。

恭喜您，本節課后考試已通過，得分：96分。您可以進行以下操作！

第四篇：《行政事業單位內部控制規范(試行)》繼續教育

《行政事業單位內部控制規范（試行）》

一、單項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.下列不屬于政府采購內部管理制度的是（）。A.政府采購預算與計劃管理 B.政府采購活動管理 C.驗收管理 D.定期清查 A B

C

D

答案解析：定期清查屬于資產管理制度，而非采購管理方面的制度。2.在資金支付管理環節，對報銷或借款業務進行授權審批的是（）。

A.部門經辦人 B.部門負責人 C.出納

D.審批崗或授權會計 A B

C

D

答案解析：參看資金支付環節的業務流程。3.中止已開展的行為是（）的一種的形式。A.風險轉移 B.風險規避 C.風險承受 D.風險降低 A B

C

D

答案解析：風險規避、風險降低、風險轉移和風險承受是最常用的四種風險應對策略。4.強調保證資產的安全和有效，就是要加強行政事業單位以（）為中心的資產管理。A.預算 B.決算 C.采購 D.定期清查 A B

C

D

答案解析：資產管理都以預算為中心。

5.單位應當加強決算管理，確保決算真實、完整、準確、及時，加強（）工作。A.決算分析 B.決算歸檔 C.預算分析 D.績效評價 A B C D

答案解析：《規范》第二十三條。

6.單位進行經濟活動業務層面的風險評估時，應當重點關注的內容不包括（）。A.內部控制的組織工作 B.預算管理情況 C.收支管理情況 D.政府采購管理情況 A B

C

D

答案解析：后三者屬于業務層面風險評估的內容，A屬于單位層面的風險評估內容。7.在采購相關單位中，業務部門主要負責（）。A.本單位采購預算編制的基礎申報

B.負責本單位采購預算編制，依據預算批復及實際工作需要，制定采購計劃，對政府采購中心下達的采購文件進行確認 C.歸口審核各單位上報的采購需求 D.對采購業務進行審核和批準 A B

C

D

答案解析：采購業務控制職責分工。

8.建立（）制度，對在對外投資中出現重大決策失誤、未履行集體決策程序和不按規定執行對外投資業務的部門及人員，應當追究相應的責任。A.業績評價 B.薪酬激勵 C.責任追究 D.風險預警 A B

C

D

答案解析：《規范》第四十五條。

9.內部控制整體框架階段中內部控制的目標不包括（）。A． 財務報告的可靠性 B． 經營活動的效率和效果 C． 相關法律法規的遵循性 D． 不發生貪污腐敗行為 A B

C

D

答案解析：前三個選項是整體框架涉及到的內部控制的目標。

10.單位應當實行內部控制關鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應當采取（）等控制措施。A.相互監督 B.業務抽查 C.專項審計 D.風險評估 A B

C

D

答案解析：《規范》 第十五條。

二、多項選擇題（本類題共5小題，每小題4分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.預算按照性質和單位管理范圍分類，可以分為（）。

A.采購預算 B.收支業務預算 C.建設項目預算 D.單位內部預算 E.財政預算 A B

C

D

E

答案解析：預算按照性質和單位管理范圍分類，可以分為財政預算和單位內部預算。2.合同一般分為（）。A.民事合同 B.經濟合同 C.勞動合同 D.行政合同 E.調解合同 A B

C

D

E

答案解析：合同的種類。

3.行政事業單位貨幣資金風險主要包括（）。A.安全風險 B.短缺風險 C.使用效率風險 D.投資風險 E.法律風險 A B

C

D

E

4.政府采購方式包括（）。A.公開招標采購 B.邀請招標采購 C.競爭性談判采購 D.詢價采購 E.單一來源采購 A B

C

D

E

答案解析：政府采購方式。5.內部控制關鍵崗位主要包括（）。A.預算業務管理 B.B.收支業務管理 C.政府采購業務管理 D.資產管理 E.建設項目管理 A B

C

D

E

答案解析：《規范》第十五條。

三、判斷題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。）

1.單位應當對合同實施分部門管理,哪個部門簽訂合同哪個部門進行管理。（）

對

錯

答案解析：單位應當對合同實施歸口管理。

2.財務負責人收到經業務部門分管領導審批的預算追加調整申請后，對預算追加調整的申請進行金額審核，出具審核意見，即可按此金額進行下達。（）

對

錯

答案解析：財務負責人收到經業務部門分管領導審批的預算追加調整申請后，對預算追加調整的申請進行金額審核，出具審核意見，交單位分管領導審批。

3.歸口控制是一種職能型的集中管理方式，體現了集中性、規范性和專業性。（）

對

錯

4.單位應當建立經濟活動風險定期評估機制，對經濟活動存在的風險進行全面、系統和客觀評估，風險評估應該至少每月一次。（）

對

錯

答案解析：風險評估應該至少每年一次。

5.單位可以固定一名授權審批人，將所有需要審批的事項都由其進行審批。（）

對

錯

答案解析：每類審批都要由對應的有權限的領導進行審批，審批人應當在授權范圍內審批,不得越權審批。

6.單位應當根據批復的預算安排各項收支，確保預算嚴格有效執行。單位應當建立預算執行績效考核機制。（）

對

錯

答案解析：單位應當根據批復的預算安排各項收支，確保預算嚴格有效執行。單位應當建立預算執行分析機制。

7.單位應當建立與建設項目相關的議事決策機制,嚴 禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。（）

對

錯

答案解析：《規范》第四十七條。

8.批準某項業務的人員不可以執行該項業務，但是卻可以作為記錄人員對該業務進行記錄。（）

對

錯

答案解析：規范第十二條，業務授權(決策)與執行職務相分離；業務執行與記錄職務相分離。9.行政事業單位內部控制的建立和實施有助于行政事業單位有效防范舞弊和貪污腐敗行為的發生。（）

對

錯

10.內部監督是單位對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，自下而上的單向檢查。（）

對

錯

答案解析：自上而下的監督。

第五篇：2017《行政事業單位內部控制規范(試行)》講解

《行政事業單位內部控制規范（試行）》講解

一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）

1.單位應當實行內部控制關鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應當采取（）等控制措施。A.相互監督 B.業務抽查 C.專項審計 D.風險評估

A

B

C

D

答案解析：《規范》 第十五條。

2.下列不屬于政府采購內部管理制度的是（）。

A.政府采購預算與計劃管理 B.政府采購活動管理 C.驗收管理 D.定期清查

A

B

C

D

答案解析：定期清查屬于資產管理制度，而非采購管理方面的制度。

3.建立（）制度，對在對外投資中出現重大決策失誤、未履行集體決策程序和不按規定執行對外投資業務的部門及人員，應當追究相應的責任。

A.業績評價 B.薪酬激勵 C.責任追究 D.風險預警

A

B

C

D

答案解析：《規范》第四十五條。

4.在資金支付管理環節，對報銷或借款業務進行授權審批的是（）。

A.部門經辦人 B.部門負責人 C.出納

D.審批崗或授權會計

A

B

C

D

答案解析：參看資金支付環節的業務流程。

5.單位進行經濟活動業務層面的風險評估時，應當重點關注的內容不包括（）。

A.內部控制的組織工作 B.預算管理情況 C.收支管理情況

D.政府采購管理情況

A

B

C

D

答案解析：后三者屬于業務層面風險評估的內容，A屬于單位層面的風險評估內容。6.單位應當建立健全票據管理制度。票據管理不包括（）環節。

A.申領 B.啟用 C.核銷 D.復制

A

B

C

D

答案解析：單位應當建立健全票據管理制度。財政票據、發票等各類票據的申領、啟用、核銷、銷毀均應履行規定手續。

7.按照內部控制缺陷影響整體控制目標實現的嚴重程度分為（）。

A.一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷 B.執行缺陷和監督缺陷 C.設計缺陷和執行缺陷 D.執行缺陷和管理缺陷

A

B

C

D

答案解析：C是按照內部控制缺陷來源定的。

8.單位應當加強決算管理，確保決算真實、完整、準確、及時，加強（）工作。

A.決算分析 B.決算歸檔 C.預算分析 D.績效評價

A

B

C

D

答案解析：《規范》第二十三條。9.合同訂立環節不包括（）。

A.合同策劃 B.合同調查 C.合同登記 D.合同審批

A

B

C

D

答案解析：合同訂立環節包括合同策劃、合同調查、合同談判、合同文本擬定、合同審批、合同簽署等環節，合同履行環節涉及合同履行、合同補充和變更、合同解除和終止、合同結算、合同糾紛處理等環節，此外還有合同履行后續環節，包括合同登記、合同歸檔管理等環節。

10.按照內部控制缺陷影響整體控制目標實現的嚴重程度分為（）。

A.一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷 B.執行缺陷和監督缺陷 C.設計缺陷和執行缺陷 D.執行缺陷和管理缺陷

A

B

C

D

答案解析：C是按照內部控制缺陷來源定的。

11.隨著信息技術在內部控制方面的廣泛應用，行政事業單位內部控制的（）成為一種必然趨勢。

A.系統化 B.信息化 C.高效化 D.機械化

A

B

C

D

答案解析：現代技術在內部控制中的應用主要體現在信息化技術的采用。12.（）是行政事業單位工作的起點和依據，是建立和實施內部控制的核心環節。

A.預算 B.歸口管理 C.收支管理 D.政府采購

A

B

C

D

答案解析：《規范》第十二條。

13.下列（）不是建設項目管理的業務流程主要環節。

A.工程立項

B.工程設計與概預算 C.簽訂工程合同

D.工程建設與工程竣工驗收

A

B

C

D

答案解析：參看建設項目業務流程。14.收入不相容職務不包括（）。

A.單位收款與會計核算 B.印章保管和領用 C.票據保管和領用 D.單位收款與款項保管

A

B

C

D

答案解析：收款與款項保管均屬于出納職責。

15.單位應當對資產實行（）管理，建立健全資產內部管理制度。

A.集中 B.全面 C.分類 D.整合

A

B

C

D

答案解析：《規范》第四十條。

二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.我國行政事業單位一般應當制定（）等內部管理制度。A.財務管理辦法 B.經費支出標準 C.差旅費報銷辦法 D.會議費報銷管理辦法 E.采購管理辦法

A

B

C

D

E

答案解析：單位應當制定完善各項管理制度。我國行政事業單位一般應當制定財務管理辦法、經費支出標準、差旅費報銷辦法、會議費報銷管理辦法、庫存現金管理辦法、采購管理辦法和內部控制實施辦法等內部管理制度。

2.建設項目不相容崗位包括（）。

A.項目建議和可行性研究與項目決策、概預算編制與審核 B.項目實施與價款支付 C.竣工決算與竣工審計

D.項目檔案保管與項目決算報告審核 E.項目決策與項目審批 A

B

C

D

E

答案解析：《規范》第四十六條。

3.《規范》確立了單位內部控制（）的三層次監督機制，以確保《規范》的實施。A.自我評價 B.內部監督 C.外部監督 D.事后監督 A

B

C

D

E

4.政府采購方式包括（）。A.公開招標采購 B.邀請招標采購 C.競爭性談判采購 D.詢價采購 E.單一來源采購

A

B

C

D

E

答案解析：政府采購方式。

5.財產保護控制的主要措施有（）。A.接觸控制 B.定期盤點

C.財產增減變動的記錄及建檔 D.財產保險

E.明確財產管理流程 A

B

C

D

E

答案解析：《規范》第十二條

（五）。

6.《規范》確立了單位內部控制（）的三層次監督機制，以確保《規范》的實施。A.自我評價 B.內部監督 C.外部監督 D.事后監督 A

B

C

D

E

7.單位應當根據本規范建立適合本單位實際情況的內部控制體系，并組織實施。具體工作包括（）。

A.梳理單位各類經濟活動的業務流程 B.明確業務環節

C.系統分析經濟活動風險 D.確定風險點

E.選擇風險應對策略

A

B

C

D

E

答案解析：《規范》第七條。

8.屬于政府采購業務中不相容崗位的有（）。A.政府采購需求制定與內部審批 B.招標文件準備與復核 C.合同簽訂與驗收

D.驗收與保管E.投訴受理與答復

A

B

C

D

E

答案解析：《規范》第三十三條。

9.收入業務主要風險點包括（）。

A.收入業務相關崗位設置不合理、崗位職責不清 B.各項收入未按法定項目和標準征收 C.未由財務部門統一辦理收入業務 D.違反“收支兩條線”管理規定

E.執收部門和財務部門溝通不力，領導和財務對應收項目不清楚

A

B

C

D

E

答案解析：收入業務的主要風險。10.屬于支出業務中不相容崗位的有（）。A.支出申請和內部審批 B.付款審批和付款執行 C.收款與會計核算 D.業務經辦和會計核算 E.業務經辦與檔案管理 A

B

C

D

E

答案解析：《規范》第二十九條。

三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。）

1.政府采購方式中公開招標采購、邀請招標采購、競爭性談判采購、詢價采購等方式可以平行選擇，全看單位的意愿。（）

對

錯

答案解析：五種方式使用中有優選選擇次序，一般首選公開招標，然后是邀請招標，以上兩種方式都不適合時，再考慮競爭性談判、詢價采購和單一來源采購。

2.行政單位收入是指依法取得的非償還性資金，包括財政撥款收入和其取得的其他收入。罰沒收入、行政事業性收費、政府性基金、國有資產處置和出租出借收入等也屬于行政單位的收入。（）

對

錯

答案解析：行政單位依法取得的應當上繳財政的罰沒收入、行政事業性收費、政府性基金、國有資產處置和出租出借收入等，不屬于行政單位收入。

3.單位對外投資，應當由適當權限的領導按個人權限大小決定。（）

對

錯

答案解析：單位對外投資，應當由單位領導班子集體研究決定。

4.預算編制的責任是在預算編制部門，因此預算編制無需其他預算執行、資產管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的參與。（）

對

錯

答案解析：單位應當建立內部預算編制、預算執行、資產管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協調機制，按照規定進行項目評審，確保預算編制部門及時取得和有效運用與預算編制相關的信息。

5.單位的各項收入應當由財會部門歸口管理并進行會計核算,嚴禁設立賬外賬。（）對

錯

答案解析：《規范》第二十六條。

6.內部控制由于固有局限性，所以只能起到合理保證的作用，而不能做到絕對保證。（）

對

錯

7.信息技術的采用必將徹底消除人為操縱因素，保護信息安全。（）

對

錯

答案解析：只能減少或消除，不能全部消除。

8.單位應當建立經濟活動風險定期評估機制，對經濟活動存在的風險進行全面、系統和客觀評估，風險評估應該至少每月一次。（）

對

錯

答案解析：風險評估應該至少每年一次。

9.內部監督是單位對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，自下而上的單向檢查。（）

對

錯

答案解析：自上而下的監督。

10.批準某項業務的人員不可以執行該項業務，但是卻可以作為記錄人員對該業務進行記錄。（）

對

錯

答案解析：規范第十二條，業務授權(決策)與執行職務相分離；業務執行與記錄職務相分離。11.單位應當根據批復的預算安排各項收支，確保預算嚴格有效執行。單位應當建立預算執行績效考核機制。（）

對

錯

答案解析：單位應當根據批復的預算安排各項收支，確保預算嚴格有效執行。單位應當建立預算執行分析機制。

12.單位應當建立與建設項目相關的議事決策機制,嚴 禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。（）

對

錯

答案解析：《規范》第四十七條。

13.財務負責人收到經業務部門分管領導審批的預算追加調整申請后，對預算追加調整的申請進行金額審核，出具審核意見，即可按此金額進行下達。（）

對

錯

答案解析：財務負責人收到經業務部門分管領導審批的預算追加調整申請后，對預算追加調整的申請進行金額審核，出具審核意見，交單位分管領導審批。

14.歸口控制是一種職能型的集中管理方式，體現了集中性、規范性和專業性。（）

對

錯

15.單位財務部門負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。（）

對

錯

答案解析：《規范》第六條。

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