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第一篇：內部控制培訓文件

內部控制培訓文件

第一部分：實施內部控制的必要性第二部分：內部控制基本知識介紹第三部分：如何開展內部控制體系建設第四部分：如何開展內部控制評價工作第五部分：內部控制體系建設成果文件

第一部分：實施內部控制的必要性

內部控制體系建設的必要性？

1.完善單位經濟活動業務流程，提高單位管理和控制水平與效率 2.完善規章制度，明確職責，加強監督

3.更好的理解單位存在的風險點，有效地規避風險 4.全面風險管理將成為企業管理的標準規范

第二部分：內部控制基本知識介紹

什么是內部控制？

內部控制，是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。內部控制的領導組織機構

（一）單位負責人負責

單位負責人擔任內部控制領導組織機構組長，對本單內部控制建設和有效實施負責。其他班子成員為內部控制領導組織機構副組長。

（二）牽頭機構及其職責

單位應成立專門機構或明確牽頭部門負責內部控制建設，配備專業人員。成員包括各業務科室主要負責人。一般由單位財務部門負責人擔任辦公室主任。主要職責包括： 1.內部控制建設專門機構或牽頭部門負責組織協調單位內部控制日常工作； 2.研究提出單位內部控制建立具體方案；

3.組織協調單位內部跨部門的內部控制建設工作。內部控制的目標

合理保證單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。

內部控制的四大原則

（一）全面性原則。內部控制應當貫穿單位經濟活動的決策、執行和監督全過程，實現對經濟活動的全面控制。

（二）重要性原則。在全面控制的基礎上，內部控制應當關注單位重要經濟活動和經濟活動的重大風險。

（三）制衡性原則。內部控制應當在單位內部的部門管理、職責分工、業務流程等方面形成相互制約和相互監督。

（四）適應性原則。內部控制應當符合國家有關規定和單位的實際情況。并隨著外部環境的變化、單位經濟活動的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。內部控制的五大要素

內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內部監督

第三部分：如何開展內部控制體系建設

一、內部控制體系建設 A:準備階段：(1)設立機構制定方案

成立內控小組→編制內部控制建設實施方案→確定梳理范圍→內部控制培訓 A實施階段：

（1）內控梳理整改固化

實施風險評估→整理現有制度→辨識內控環節→記錄內控缺陷→設計整改方案→完善內控制度→更新內控文件（2）內控自我評價

制定監督制度→跟蹤缺陷整改→編制自我評價方案→開展自我評價→編制自評報告（3）指導整改落實

進行模擬審計→提供所需證據→出具管理聲明→披露審計報告

第二篇：某公司內部控制制度文件目錄

公司內部控制制度文件目錄

一、內部控制制度文件目錄

（1）決策與監督內控制度

1-1股東大會議事規則；

1-2董事會議事規則；

1-3監事會議事規則；

1-4總經理工作細則；

1-5關聯交易制度。

（2）財務與審計內控制度

2-1財務內控制度；

2-2會計制度；

2-3內部審計工作制度；

2-4價格審計內控制度；

2-5合同內控制度；

2-6合同評審內控制度。

（3）銷售內控制度

3-1客戶信用額度控制；

3-2銷售定價的控制；

3-3銷售程序的控制；

3-4產成品發貨的控制；

3-5銷售發票開立的控制；

3-6應收賬款的控制；

3-7收款的控制；

3-8銷售退回的控制；

3-9客戶檔案的控制。

（4）采購內控制度

4-1一般采購流程描述；

4-2采購審批權限；

4-3采購人員道德及行為操守規范； 4-4供應商首次評價細則；

4-5招標制度；

4-6來料加工-OEM（物料配送流程描述）； 4-7JIT采購流程描述；

4-8應付賬款內控制度流程描述。

（5）生產內控制度

5-1生產計劃內控制度；

5-2生產現場內控制度；

5-3外協內控制度；

5-4設備內控制度；

5-5設備使用和維護制度；

5-6能源內控制度；

5-7安全生產檢查內控制度； 5-8環境保護內控制度。

（6）存貨內控制度

6-1存貨內控制度流程描述；

6-2進貨檢驗程序；

6-3退貨處理程序；

6-4偏離許可作業指導書；

6-5不合格原材料處置規定；

6-6存貨盤點作業指導書；

6-7超期產品（物資）復檢規定； 6-8倉庫安全內控制度

6-9原材料、半成品、成品儲存條件規定； 6-10 倉庫內控制度作業指導書；

6-11 交付、生產計劃、裝運控制系統程序； 6-12 低值易耗品內控制度規定。

（7）人事內控制度

7-1基本原則；

7-2人力資源工作職責；

7-3員工概念；

7-4員工招聘；

7-5勞動合同內控制度；

7-6員工異動內控制度；

7-7員工考勤；

7-8員工培訓；

7-9員工檔案內控制度；

7-10 員工胸卡內控制；

7-11 勞動工資內控制度；

7-12 獎金發放內控制度；

7-13 勞動定額內控制度。

（8）品質內控制度

8-1統計技術制度；

8-2統計技術的選定及應用程序； 8-3先期產品質量策劃和控制；

8-4檢驗和測量設備控制程序；

8-5產品表示、狀態可追溯性程序； 8-6不合格品控制程序；

8-7QOS和持續改進程序；

8-8質量記錄控制程序。

（9）技術、研發內控制度

9-1技術負責制度；

9-2設計控制程序；

9-3技術文件控制程序。

（10）文件、印章內控制度

10-1 內控文件管制辦法；

10-2 印鑒內控制度辦法。

第三篇：內部控制(418個文件 55MB)概要

內部控制(418個文件 55MB)

|----廣東雪萊特光電科技股份有限公司內部控制的自我評價報告(pdf 15)|----內部審計實務標準導讀（PDF 54）

|----管理階層應體認內部控制制度之重要性(ppt 18)|----公開發行公司建立內部控制制度處理準則修正重點(ppt 31)|----財務會計教程--第四章-內部控制與現金管理（DOC 56）|----廉潔有效財務管理指南（pdf 52）

|----桂東電力規章制度內部控制制度(pdf 32)|----華潤啤酒風險管理與內部控制培訓資料-終稿之二--第三部分目標、風險和內部控制-附件(pdf 33)|----華潤啤酒風險管理與內部控制培訓資料-終稿之二--第三部分目標、風險和內部控制(pdf 97)|----2008年3月企業內部控制和風險管理講義資料(ppt 58)|----風險管理與內部控制基本概念(pdf 54)|----應收帳款信用風險的防范與控制初探(doc 6)|----財政支出增長及其控制(ppt 48)|----試論內部控制與企業文化的關系(doc 4)|----企業內部控制的強化取決于經營者(doc 4)|----淺談企業內部會計控制制度(doc 9)|----內部控制與實務之探討(ppt 40)|----加強內控建設規范采購管理(doc 5)|----現代企業內部控制（ppt 53）|----風險與內部控制(ppt 77)|----內部控制-為何需要控制--確保目標之達成(ppt 116)|----現金及內部控制--內部控制之目的(ppt 35)|----內部控制及其評審--內部控制概述(ppt 25)|----商業銀行風險管理與內部控制(ppt 15)|----審計學教程--內部控制制度及其評審(ppt 17)|----內部控制及其測試與評價--內部控制定義與內部控制目標(ppt 22)|----財務控制方案---財務信息的需求與供給(ppt 21)|----內部控制制度完善項目計劃(ppt 24)|----內部控制作業之探討-銷貨及收款循環控制作業(ppt 28)|----如何做好公司內部控制(ppt 18)|----內部控制-信用控制(ppt 65)|----案例分析--內部控制在合資公司的應用(ppt 24)|----國有商業銀行內部審計質量控制制度的構想(doc 7)|----企業內部會計控制制度研究(doc 11)|----加強企業內部控制-提高資金使用效益(doc 9)|----內部控制及控制風險評價(doc 21)|----證券公司融資融券業務試點內部控制指引(pdf 7)|----會計電算化及其對財會業務內部控制的影響(doc 5)|----XX證券股份有限公司內部控制制度(pdf 10)|----內部會計控制規范-貨幣資金(pdf 4)|----內部控制與內部會計控制(doc 22)|----內部控制與公司治理(ppt 86)|----內部稽核與海外檢查(ppt 42)|----了解內部控制結構和評估控制風險(ppt 12)|----內部控制的核心就是會計控制(ppt 5)|----內部控制制度及控制風險評價(ppt 46)|----內部控制測試與評價(ppt 21)|----內部控制與ERP(ppt 60)有效的內部控制(目標)|----內部會計控制建議書（PDF 139）|----企業運作之內部控制(pdf 26)|----內部控制審計的程序和方法(doc 4)|----對內部控制審計的幾點認識(doc 5)|----公共部門內部控制(doc 5)|----運用內部控制測評的做法(doc 6)|----內部控制和風險管理的說明-狀況與評價(pdf 10)|----內部控制研究-監督是對內部控制質量進行評價的過程(ppt 36)|----內部會計控制-內部會計控制的概念(pdf 34)|----內部控制審計-目標-程序與方法(pdf 34)|----內部控制制度調查問卷(xls)|----現代內部審計的十大理念(ppt 42)|----內部控制制度修訂稿(pdf 23)|----內部控制管理及檢查監督辦法(pdf 14)|----財務內部控制制度-基本制度(pdf 5)|----存貨內部控制制度(doc 4)|----內部控制理論與實務(ppt 60)|----內部控制審計實施細則(doc 8)|----內部控制測試程序和一般性內部控制測評(doc 28)|----關于制定公司內部控制制度的議案(pdf 4)|----CASH 內部控制和現金(ppt 43)中英文版 |----企業內部控制科研課題管理辦法(doc 14)|----企業內部控制具體規范第xx號--擔保(doc 6)|----XXXX集團財務內部稽核制度(doc 5)|----內部物資調撥調出簽審流程(ppt 72)|----控制工作基礎-控制工作的主要功能(ppt 15)|----政府投資項目資金支付內部控制體系(ppt 12)|----上市(柜)公司內部控制制度缺失匯總與檢討(ppt 14)|----內部控制的評審--內部控制的調查內容(ppt 12)|----內部控制及其評價--內部控制的產生與發展(ppt 15)|----我國企業內部控制規范若干問題(ppt 67)|----控制的工具與技術(ppt 21)|----公開發行公司建立內部控制制度處理準則(ppt 76)|----企業內部創新機制(ppt 11)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第6部分－附則（F）--附則4：員工守則(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第6部分－附則（F）--附則3：內控配套規章制度目錄及索引(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第6部分－附則（F）--附則2：業務流程適用單位(xls)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第6部分－附則（F）--附則1：內控業務流程聯系人(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第5部分－檢查評價辦法（E）--內部控制檢查評價與考核辦法(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第5部分－檢查評價辦法（E）--檢查評價辦法附件匯總(xls)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第4部分－權限指引（D）--權限指引說明(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第4部分－權限指引（D）--權限指引(xls)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第3部分－內控矩陣（C）--財務報告計劃矩陣(xls)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第3部分－內控矩陣（C）--15,1一般合同管理業務控制矩陣(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第3部分－內控矩陣（C）--14,1稅務管理業務控制矩陣(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第3部分－內控矩陣（C）--13,1安全環保管理業務控制矩陣(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第3部分－內控矩陣（C）--12,3生產經營統計業務控制矩陣(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第3部分－內控矩陣（C）--12,2成品油調運業務控制矩陣(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第3部分－內控矩陣（C）--12,1生產調度運行業務控制矩陣(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第3部分－內控矩陣（C）--11,6信息批露業務控制矩陣(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第3部分－內控矩陣（C）-11,5基礎設施IT一般性控制內部控制(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第3部分－內控矩陣（C）-11,4應用系統IT一般性控制內部控制(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第3部分－內控矩陣（C）-11,3ERP系統IT一般性控制內部控制(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第3部分－內控矩陣（C）--11,2信息資源管理業務內部控制矩陣(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第3部分－內控矩陣（C）--11,1信息系統管理業務內部控制矩陣(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第3部分－內控矩陣（C）--10,3利率匯率風險管理業務控制矩陣(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第3部分－內控矩陣（C）--10,2擔保業務控制矩陣(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第3部分－內控矩陣（C）--10,1石油保值業務控制矩陣(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第3部分－內控矩陣（C）--9,1編制財務報表業務控制矩陣(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第3部分－內控矩陣（C）--8,2非持續性關聯交易業務控制矩陣(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第3部分－內控矩陣（C）--8,1持續性關聯交易業務控制矩陣(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第3部分－內控矩陣（C）--7,6無形資產管理業務控制矩陣(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第3部分－內控矩陣（C）--7,5固定資產業務控制矩陣(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第3部分－內控矩陣（C）--7,4油氣資產管理業務控制矩陣(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第3部分－內控矩陣（C）--7,3長期股權投資管理業務控制矩陣(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第3部分－內控矩陣（C）--7,2存貨管理業務內部控制矩陣(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第3部分－內控矩陣（C）--7,1應收款項管理業務控制矩陣(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第3部分－內控矩陣（C）--6,3工程項目管理業務控制矩陣(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第3部分－內控矩陣（C）--6,2勘探開發投資業務控制矩陣(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第3部分－內控矩陣（C）--6,1資本支出業務控制矩陣(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第3部分－內控矩陣（C）--5,4承兌匯票管理業務控制矩陣(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第3部分－內控矩陣（C）--5,3資金收、撥款管理業務控制矩陣(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第3部分－內控矩陣（C）--5,2貨幣資金管理業務控制矩陣(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第3部分－內控矩陣（C）--5,1籌資業務控制矩陣(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第3部分－內控矩陣（C）--4,11成品油出口業務內部控制矩陣(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第3部分－內控矩陣（C）--4,10加油卡管理業務控制矩陣(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第3部分－內控矩陣（C）--4,9潤滑油銷售業務控制矩陣(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第3部分－內控矩陣（C）--4,8燃料油銷售業務控制矩陣(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第3部分－內控矩陣（C）--4,7成品油直銷及分銷業務控制矩陣(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第3部分－內控矩陣（C）--4,6成品油零售管理業務控制矩陣(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第3部分－內控矩陣（C）--4,5化工產品銷售業務控制矩陣(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第3部分－內控矩陣（C）--4,4一般產品出口業務控制矩陣(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第3部分－內控矩陣（C）--4,3一般產品銷售業務控制矩陣(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第3部分－內控矩陣（C）--4,2天然氣銷售業務控制矩陣(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第3部分－內控矩陣（C）--4,1原油銷售業務控制矩陣(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第3部分－內控矩陣（C）--3,3科技開發費管理業務內部控制矩陣(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第3部分－內控矩陣（C）--3,2人工成本管理業務控制矩陣(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第3部分－內控矩陣（C）--3,1修理費用管理業務控制矩陣(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第3部分－內控矩陣（C）--2,3商品流通費用管理業務控制矩陣(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第3部分－內控矩陣（C）--2,2煉化成本管理業務控制矩陣(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第3部分－內控矩陣（C）--2,1油氣生產成本管理業務控制矩陣(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第3部分－內控矩陣（C）--1,6進口成品油業務控制矩陣(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第3部分－內控矩陣（C）--1,5成品油采購業務控制矩陣(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第3部分－內控矩陣（C）--1,4一般物資采購業務控制矩陣(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第3部分－內控矩陣（C）--1,3原油配置、運輸業務控制矩陣(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第3部分－內控矩陣（C）--1,2進口原油采購業務控制矩陣(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第3部分－內控矩陣（C）--1,1原油采購業務控制矩陣(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第2部分－業務流程（B）--9,1編制財務報表業務流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第2部分－業務流程（B）-8,2非持續性關聯交易業務流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第2部分－業務流程（B）--8,1持續性（經常性）關聯交易業務流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第2部分－業務流程（B）--7,6無形資產管理業務流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第2部分－業務流程（B）--7,5 固定資產業務流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第2部分－業務流程（B）--7,4油氣資產管理業務流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第2部分－業務流程（B）--7,3長期股權投資管理業務流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第2部分－業務流程（B）--7,2存貨管理業務流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第2部分－業務流程（B）--7,1應收款項管理業務流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第2部分－業務流程（B）--6,3工程項目管理業務流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第2部分－業務流程（B）--6,2勘探開發投資業務流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第2部分－業務流程（B）--6,1資本支出業務流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第2部分－業務流程（B）--5,4承兌匯票管理業務流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第2部分－業務流程（B）--5,3資金收、撥款管理業務流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第2部分－業務流程（B）--5,2貨幣資金管理業務流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第2部分－業務流程（B）--5,1籌資業務流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第2部分－業務流程（B）--4,9潤滑油銷售業務流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第2部分－業務流程（B）--4,8燃料油銷售業務流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第2部分－業務流程（B）--4,7成品油直銷及分銷業務流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第2部分－業務流程（B）--4,6成品油零售管理業務流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第2部分－業務流程（B）--4,5化工產品銷售業務流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第2部分－業務流程（B）--4,4一般產品出口業務流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第2部分－業務流程（B）--4,3一般產品銷售業務流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第2部分－業務流程（B）--4,2天然氣銷售業務流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第2部分－業務流程（B）--4,1原油銷售業務流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第2部分－業務流程（B）--4,11成品油出口業務流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第2部分－業務流程（B）--4,10加油卡管理業務流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第2部分－業務流程（B）--3,4營業外支出管理業務流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第2部分－業務流程（B）--3,3科技開發費管理業務流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第2部分－業務流程（B）--3,2人工成本管理業務流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第2部分－業務流程（B）--3,1修理費管理業務流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第2部分－業務流程（B）--2,3商品流通費管理業務流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第2部分－業務流程（B）--2,2煉化成本管理業務流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第2部分－業務流程（B）--15,1一般合同管理業務流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第2部分－業務流程（B）--2,1油氣生產成本管理業務流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第2部分－業務流程（B）--14,1稅務管理業務流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第2部分－業務流程（B）--13,1安全環保管理業務流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第2部分－業務流程（B）--12,3生產經營統計業務流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第2部分－業務流程（B）--12,2成品油調運業務流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第2部分－業務流程（B）--12,1生產調度運行業務流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第2部分－業務流程（B）--11,6信息批露業務流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第2部分－業務流程（B）--11,5基礎設施IT一般性控制流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第2部分－業務流程（B）--11,4應用系統IT一般性控制流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第2部分－業務流程（B）--11,3ERP系統IT一般性控制流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第2部分－業務流程（B）--11,2信息資源管理業務流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第2部分－業務流程（B）--11,1信息系統管理業務流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第2部分－業務流程（B）--10,3利率匯率風險管理業務(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第2部分－業務流程（B）--10,2擔保業務流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第2部分－業務流程（B）--10,1石油保值業務流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第2部分－業務流程（B）--1,6 進口成品油業務流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第2部分－業務流程（B）--1,5成品油采購業務流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第2部分－業務流程（B）--1,4一般物資采購業務流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第2部分－業務流程（B）--1,3原油配置、運輸業務流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第2部分－業務流程（B）--1,2進口原油代理業務流程(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊第2部分－業務流程（B）--1,1原油采購業務流程(doc)|----2007年上半年內部控制檢查指南--指南封面目錄(doc)|----2007年上半年內部控制檢查指南--2007年上半年分公司內控檢查工作底稿(xls)|----2007年上半年內部控制檢查指南--第二部分：2007年上半年內控檢查評價方法(doc)|----2007年上半年內部控制檢查指南--第一部分：2007年上半年內控檢查評價實施方案(doc)|----XX石油化工有限公司2008年內部控制手冊--第1部分－總則（A）(doc 16)|----企業內部控制文件--相關內部控制制度(doc 5)|----企業內部控制文件--電算化管理制度(doc 17)|----企業內部控制文件--組織機構及崗位職責(doc 19)|----企業內部控制文件--工程項目決策業務流程(doc)|----企業內部控制文件--現金管理流程(doc)|----企業內部控制文件--有價證券業務流程(doc)|----企業內部控制文件--土地轉讓決策業務流程(doc)|----企業內部控制文件--商品銷售業務流程(doc)|----企業內部控制文件--實物資產業務流程(doc)|----企業內部控制文件--商品管理流程(doc)|----企業內部控制文件--對外投資業務流程(doc)|----企業內部控制文件--貨幣資金業務流程(doc)|----內部控制報告的可行性分析(DOC 15)|----統一企業內部控制評估分析報告（DOC 6）|----單位內部控制與風險防范(ppt 86)|----業務操作內部控制--采購循環風險控制(ppt 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第四篇：學校內部控制培訓材料

學校內部控制培訓材料

第一章總則

第一條為了進一步提高中小學校內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設，根據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》、《行政事業內部控制規范(試行)》等法律法規和相關規定，制定本制度。

第二條本制度適用于全縣教育系統各級各類中小學校(含幼兒園，下同)經濟活動的內部控制。民辦學校可參照執行。

第三條本制度所稱內部控制，是指中小學為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。

第四條中小學校內部控制的目標主要包括：合理保證中小學校經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。

第五條中小學校建立與實施內部控制，應當遵循下列原則：

1、全面性原則。內部控制應當貫穿學校經濟活動的決策、執行和監督全過程，實現對經濟活動的全面控制。

2、重要性原則。在全面控制的基礎上，內部控制應當關注學校重要經濟活動和經濟活動的重大風險。

3、制衡性原則。內部控制應當在學校內部的部門管理、職責分工、業務流程等方面形成相互制約和相互監督。

4、適應性原則。內部控制應當符合國家有關規定和學校的實際情況，并隨著外部環境的變化、學校經濟活動的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

第六條學校負責人對本校內部控制的建立健全和有效實施負責。

第七條學校應當根據本規范建立適合本校實際情況的內部控制體系，并組織實施。具體工作包括梳理學校各類經濟活動的業務流程，明確業務環節，系統分析經濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，在此基礎上根據國家有關規定建立健全中小學校各項內部管理制度并督促相關工作人員認真執行。

第二章風險評估和控制方法

第八條學校應當建立經濟活動風險定期評估機制，對經濟活動存在的風險進行全面、系統和客觀評估。

經濟活動風險評估至少每年進行一次;外部環境、經濟活動或管理要求等發生重大變化的，應及時對經濟活動風險進行重估。

第九條學校開展經濟活動風險評估應當成立風險評估工作小組，校長擔任組長。

經濟活動風險評估結果應當形成書面報告并及時提交中小學校領導班子，作為完善內部控制的依據。

第十條學校進行中小學校層面的風險評估時，應當重點關注以下方面：

1、內部控制工作的組織情況。包括是否確定內部控制職能部門或牽頭部門;是否建立學校各部門在內部控制中的溝通協調和聯動機制。

2、內部控制機制的建設情況。包括經濟活動的決策、執行、監督是否實現有效分離;權責是否對等;是否建立健全議事決策機制、崗位責任制、內部監督等機制。

3、內部管理制度的完善情況。包括內部管理制度是否健全;執行是否有效。

4、內部控制關鍵崗位工作人員的管理情況。包括是否建立工作人員的培訓、評價、輪崗等機制;工作人員是否具備相應的資格和能力。

5、財務信息的編報情況。包括是否按照國家統一的中小學校會計制度對經濟業務事項進行賬務處理;是否按照國家統一的中小學校會計制度編制財務會計報告。

第十一條學校進行經濟活動業務層面的風險評估時，應當重點關注以下方面：

1、預算管理情況。包括在預算編制過程中學校內部各部門間溝通協調是否充分，預算編制與資產配置是否相結合、與具體工作是否相對應;是否按照批復的額度和開支范圍執行預算，進度是否合理，是否存在無預算、超預算支出等問題;決算編報是否真實、完整、準確、及時。

2、收支管理情況。包括收入是否實現歸口管理，是否按照規定及時向財會部門提供收入的有關憑據，是否按照規定保管和使用印章和票據等;發生支出事項時是否按照規定審核各類憑據的真實性、合法性，是否存在使用虛假票據套取資金的情形。

3、政府采購管理情況。包括是否按照預算和計劃組織政府采購業務;是否按照規定組織政府采購活動和執行驗收程序;是否按照規定保存政府采購業務相關檔案。

4、資產管理情況。包括是否實現資產歸口管理并明確使用責任;是否定期對資產進行清查盤點，對賬實不符的情況及時進行處理;是否按照規定處置資產。

5、建設項目管理情況。包括是否按照概算投資;是否嚴格履行審核審批程序;是否建立有效的招投標控制機制;是否存在截留、擠占、挪用、套取建設項目資金的情形;是否按照規定保存建設項目相關檔案并及時辦理移交手續。

6、合同管理情況。包括是否實現合同歸口管理;是否明確應簽訂合同的經濟活動范圍和條件，對外出租資產是否符合規定，有無簽訂長期資產出租合同;是否有效監控合同履行情況，是否建立合同糾紛協調機制。

第十二條中小學校內部控制的控制方法一般包括：

1、不相容崗位相互分離。合理設置內部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監督的工作機制。

2、內部授權審批控制。明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相關責任，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關人員應當在授權范圍內行使職權、辦理業務。

3、歸口管理。根據學校實際情況，按照權責對等的原則，采取成立聯合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關經濟活動實行統一管理。

4、預算控制。強化對經濟活動的預算約束，使預算管理貫穿于學校經濟活動的全過程。

5、財產保護控制。建立資產日常管理制度和定期清查機制，采取資產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產安全完整。

6、會計控制。建立健全學校財務會計管理制度，加強會計機構建設，提高會計人員業務水平，強化會計人員崗位責任制，規范會計基礎工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告處理程序。

7、單據控制。要求學校根據國家有關規定和中小學校的經濟活動業務流程，在內部管理制度中明確界定各項經濟活動所涉及的表單和票據，要求相關工作人員按照規定填制、審核、歸檔、保管單據。

8、信息內部公開。建立健全經濟活動相關信息內部公開制度，根據國家有關規定和中小學校的實際情況，確定信息內部公開的內容、范圍、方式和程序。

第三章中小學校層面內部控制

第十三條中小學校應當單獨設置內部控制職能部門或者確定內部控制牽頭部門，負責組織協調內部控制工作。同時，應當充分發揮財會、內部稽核、工會、教務、后勤等部門或崗位在內部控制中的作用。

第十四條中小學校經濟活動的決策、執行和監督應當相互分離。學校應當建立健全集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的議事決策機制。

重大經濟事項的內部決策，應當由學校領導班子集體研究決定。重大經濟事項的認定標準應當根據有關規定和本中小學校實際情況確定，一經確定，不得隨意變更(如單筆支出金額標準為村小2000元以上、中心校5000元以上、完職中學10000元以上)。

第十五條中小學校應當建立健全內部控制關鍵崗位責任制，明確崗位職責及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監督。中小學校應當實行內部控制關鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的中小學校應當采取專項審計等控制措施。

內部控制關鍵崗位主要包括預算業務管理、收支業務管理、政府采購業務管理、資產管理、建設項目管理、合同管理以及內部監督等經濟活動的關鍵崗位。

第十六條內部控制關鍵崗位工作人員應當具備與其工作崗位相適應的資格和能力。

中小學校應當加強內部控制關鍵崗位工作人員業務培訓和職業道德教育，不斷提升其業務水平和綜合素質。

第十七條中小學校應當根據《中華人民共和國會計法》的規定建立會計機構，配備具有相應資格和能力的會計人員。中小學校應當根據實際發生的經濟業務事項按照國家統一的會計制度及時進行賬務處理、編制財務會計報告，確保財務信息真實、完整。

第十八條中小學校應當充分運用現代科學技術手段加強內部控制。對信息系統建設實施歸口管理，將經濟活動及其內部控制流程嵌入中小學校信息系統中，減少或消除人為操縱因素，保護信息安全。

第四章業務層面內部控制

第十九條中小學校應當建立健全預算編制、審批、執行、決算與評價等預算內部管理制度。中小學校應當合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保預算編制、審批、執行、評價等不相容崗位相互分離。

第二十條中小學校的預算編制應當做到程序規范、方法科學、編制及時、內容完整、項目細化、數據準確。

1、中小學校應當正確把握預算編制有關政策，確保預算編制相關人員及時全面掌握相關規定。

2、中小學校應當建立內部預算編制、預算執行、資產管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協調機制，按照規定進行項目評審，確保預算編制部門及時取得和有效運用與預算編制相關的信息，根據工作計劃細化預算編制，提高預算編制的科學性。

第二十一條中小學校應當根據內設部門的職責和分工，對按照法定程序批復的預算在中小學校內部進行指標分解、審批下達，規范內部預算追加調整程序，發揮預算對經濟活動的管控作用。

第二十二條中小學校應當根據批復的預算安排各項收支，確保預算嚴格有效執行。

中小學校應當建立預算執行分析機制。定期通報各部門預算執行情況，召開預算執行分析會議，研究解決預算執行中存在的問題，提出改進措施，提高預算執行的有效性。

第二十三條中小學校應當加強決算管理，確保決算真實、完整、準確、及時，加強決算分析工作，強化決算分析結果運用，建立健全中小學校預算與決算相互反映、相互促進的機制。

第二十四條中小學校應當加強預算績效管理，建立“預算編制有目標、預算執行有監控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”的全過程預算績效管理機制。

第二十五條中小學校應當建立健全收入內部管理制度。

中小學校應當合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保收款、會計核算等不相容崗位相互分離。

第二十六條中小學校的各項收入應當由財會部門歸口管理并進行會計核算，嚴禁設立賬外賬。

業務部門應當在涉及收入的合同協議簽訂后及時將合同等有關材料提交財會部門作為賬務處理依據，確保各項收入應收盡收，及時入賬。財會部門應當定期檢查收入金額是否與合同約定相符;對應收未收項目應當查明情況，明確責任主體，落實催收責任。

第二十七條有政府非稅收入收繳職能的中小學校，應當按照規定項目和標準征收政府非稅收入，按照規定開具財政票據，做到收繳分離、票款一致，并及時、足額上繳國庫或財政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分。

第二十八條中小學校應當建立健全票據管理制度。財政票據、發票等各類票據的申領、啟用、核銷、銷毀均應履行規定手續。學校應當按照規定設置票據管理員，建立票據臺賬，做好票據的保管和序時登記工作。票據應當按照順序號使用，不得拆本使用，做好廢舊票據管理。負責保管票據的人員要配置單獨的保險柜等保管設備，并做到人走柜鎖。

中小學校不得違反規定轉讓、出借、代開、買賣財政票據、發票等票據，不得擅自擴大票據適用范圍。

第二十九條中小學校應當建立健全支出內部管理制度，確定中小學校經濟活動的各項支出標準，明確支出報銷流程，按照規定辦理支出事項。中小學校應當合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保支出申請和內部審批、付款審批和付款執行、業務經辦和會計核算等不相容崗位相互分離。

第三十條中小學校應當按照支出業務的類型，明確內部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關鍵崗位的職責權限。實行國庫集中支付的，應當嚴格按照財政國庫管理制度有關規定執行。

1、加強支出審批控制。明確支出的內部審批權限、程序、責任和相關控制措施。審批人應當在授權范圍內審批，不得越權審批。

2、加強支出審核控制。各校要確定專人全面審核各類單據。重點審核單據來源是否合法，內容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預算，審批手續是否齊全。

支出憑證應當附反映支出明細內容的原始單據，并由經辦人員簽字或蓋章，超出規定標準的支出事項應由經辦人員說明原因并附審批依據，確保與經濟業務事項相符。

3、加強支付控制。明確報銷業務流程，按照規定辦理資金支付手續。大額支出實行轉賬結算，不得使用現金。簽發的支付憑證應當及時進行登記。

4、加強支出的核算和歸檔控制。由財會部門根據支出憑證及時準確登記賬簿;與支出業務相關的合同等材料應當提交財會部門作為賬務處理的依據。

第三十一條根據國家規定可以舉借債務的學校應當建立健全債務內部管理制度，明確債務管理崗位的職責權限，不得由一人辦理債務業務的全過程。大額債務的舉借和償還屬于重大經濟事項，應當進行充分論證，并由學校領導班子集體研究決定并報縣教育局備案。

中小學校應當做好債務的會計核算和檔案保管工作。加強債務的對賬和檢查控制，定期與債權人核對債務余額，進行債務清理，防范和控制財務風險。

第三十二條中小學校應當建立健全政府采購預算與計劃管理、政府采購活動管理、驗收管理等政府采購內部管理制度。

第三十三條中小學校應當明確相關崗位的職責權限，確保政府采購需求制定與內部審批、招標文件準備與復核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離。

第三十四條中小學校應當加強對政府采購業務預算與計劃的管理。建立預算編制、政府采購和資產管理等部門或崗位之間的溝通協調機制。根據學校實際需求和相關標準編制政府采購預算，按照已批復的預算安排政府采購計劃。

第三十五條中小學校應當加強對政府采購活動的管理。對政府采購活動實施歸口管理，在政府采購活動中建立政府采購、資產管理、財會、內部審計、監察等部門或崗位相互協調、相互制約的機制。

中小學校應當加強對政府采購申請的內部審核，按照規定選擇政府采購方式、發布政府采購信息。對政府采購進口產品、變更政府采購方式等事項應當加強內部審核，嚴格履行審批手續。

第三十六條中小學校應當加強對政府采購項目驗收的管理。根據規定的驗收制度和政府采購文件，由指定部門或專人對所購物品的品種、規格、數量、質量和其他相關內容進行驗收，并出具驗收證明。

第三十七條中小學校應當加強對政府采購業務質疑投訴答復的管理。指定牽頭部門負責、相關部門參加，按照國家有關規定做好政府采購業務質疑投訴答復工作。

第三十八條中小學校應當加強對政府采購業務的記錄控制。妥善保管政府采購預算與計劃、各類批復文件、招標文件、投標文件、評標文件、合同文本、驗收證明等政府采購業務相關資料。定期對政府采購業務信息進行分類統計，并在內部進行通報。第三十九條中小學校應當對資產實行分類管理，建立健全資產內部管理制度。

中小學校應當合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保資產安全和有效使用。

第四十條中小學校應當建立健全貨幣資金管理崗位責任制，合理設置崗位，不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程，確保不相容崗位相互分離。

1、出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作。

2、嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章。財務專用章應當由專人保管，個人名章應當由本人或其授權人員保管。負責保管印章的人員要配置單獨的保管設備，并做到人走柜鎖。

3、按照規定應當由有關負責人簽字或蓋章的，應當嚴格履行簽字或蓋章手續。

第四十一條中小學校應當加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規定的審批權限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。

第四十二條中小學校應當加強貨幣資金的核查控制。指定不辦理貨幣資金業務的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調節表，核對是否賬實相符、賬賬相符。對調節不符、可能存在重大問題的未達賬項應當及時查明原因，并按照相關規定處理。

第四十三條中小學校應當加強對實物資產和無形資產的管理，明確相關部門和崗位的職責權限，強化對配置、使用和處置等關鍵環節的管控。

1、對資產實施歸口管理。明確資產使用和保管責任人，落實資產使用人在資產管理中的責任。貴重資產、危險資產、有保密等特殊要求的資產，應當指定專人保管、專人使用，并規定嚴格的接觸限制條件和審批程序。

2、按照國有資產管理相關規定，明確資產的調劑、租借、對外投資、處置的程序、審批權限和責任。

3、建立資產臺賬，加強資產的實物管理。中小學校應當定期清查盤點資產，確保賬實相符。財會、資產管理、資產使用等部門或崗位應當定期對賬，發現不符的，應當及時查明原因，并按照相關規定處理。

4、建立資產信息管理系統，做好資產的統計、報告、分析工作，實現對資產的動態管理。

第四十四條中小學校應當建立健全建設項目內部管理制度。

中小學校應當合理設置崗位，明確內部相關部門和崗位的職責權限，確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相互分離。第四十五條中小學校應當建立與建設項目相關的議事決策機制，嚴禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。決策過程及各方面意見應當形成書面文件，與相關資料一同妥善歸檔保管。

第四十六條中小學校應當建立與建設項目相關的審核機制。項目建議書、可行性研究報告、概預算、竣工決算報告等應當由中小學校內部的規劃、技術、財會、法律等相關工作人員或者根據國家有關規定委托具有相應資質的中介機構進行審核，出具評審意見。

第四十七條中小學校應當依據國家有關規定組織建設項目招標工作，并接受有關部門的監督。

第四十八條中小學校應當按照審批下達的投資計劃和預算對建設項目資金實行專款專用，嚴禁截留、挪用和超批復內容使用資金。財會部門應當加強與建設項目承建方的溝通，準確掌握建設進度，加強價款支付審核，按照規定辦理價款結算。實行國庫集中支付的建設項目，中小學校應當按照財政國庫管理制度相關規定支付資金。

第四十九條中小學校應當加強對建設項目檔案的管理。做好相關文件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作。

第五十條經批準的投資概算是工程投資的最高限額，如有調整，應當按照國家有關規定報經批準。

中小學校建設項目工程洽商和設計變更應當按照有關規定履行相應的審批程序。

第五十一條建設項目竣工后，中小學校應當按照規定的時限及時辦理竣工決算，組織竣工決算審計，并根據批復的竣工決算和有關規定辦理建設項目檔案和資產移交等工作。

建設項目已實際投入使用但超時限未辦理竣工決算的，中小學校應當根據對建設項目的實際投資暫估入賬，轉作相關資產管理。

第五十二條中小學校應當建立健全合同內部管理制度。

中小學校應當合理設置崗位，明確合同的授權審批和簽署權限，妥善保管和使用合同印章，嚴禁未經授權擅自以中小學校名義對外簽訂合同，嚴禁違規簽訂擔保、投資和借貸合同。

中小學校應當對合同實施歸口管理，建立財會部門與合同歸口管理部門的溝通協調機制，實現合同管理與預算管理、收支管理相結合。

第五十三條中小學校應當加強對合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件。對于影響重大、涉及較高專業技術或法律關系復雜的合同，應當組織法律、技術、財會等工作人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關工作。談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，應當予以記錄并妥善保管。

第五十四條中小學校應當對合同履行情況實施有效監控。合同履行過程中，因對方或學校自身原因導致可能無法按時履行的，應當及時采取應對措施。

中小學校應當建立合同履行監督審查制度。對合同履行中簽訂補充合同，或變更、解除合同等應當按照國家有關規定進行審查。

第五十五條財會部門應當根據合同履行情況辦理價款結算和進行賬務處理。未按照合同條款履約的，財會部門應當在付款之前向中小學校有關負責人報告。

第五十六條合同歸口管理部門應當加強對合同登記的管理，定期對合同進行統計、分類和歸檔，詳細登記合同的訂立、履行和變更情況，實行對合同的全過程管理。與學校經濟活動相關的合同應當同時提交財會部門作為賬務處理的依據。

中小學校應當加強合同信息安全保密工作，未經批準，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的工作秘密或商業秘密。

第五十七條中小學校應當加強對合同糾紛的管理。合同發生糾紛的，中小學校應當在規定時效內與對方協商談判。合同糾紛協商一致的，雙方應當簽訂書面協議;合同糾紛經協商無法解決的，經辦人員應向學校有關負責人報告，并根據合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。

第五章評價與監督

第五十八條中小學校應當建立健全內部監督制度，明確各相關部門或崗位在內部監督中的職責權限，規定內部監督的程序和要求，對內部控制建立與實施情況進行內部監督檢查和自我評價。

內部監督應當與內部控制的建立和實施保持相對獨立。第五十九條內部審計部門或崗位應當定期或不定期檢查學校內部管理制度和機制的建立與執行情況，以及內部控制關鍵崗位及人員的設置情況等，及時發現內部控制存在的問題并提出改進建議。

第六十條中小學校應當根據實際情況確定內部監督檢查的方法、范圍和頻率。

第六十一條中小學校負責人應當指定專門部門或專人負責對中小學校內部控制的有效性進行評價并出具學校內部控制自我評價報告。

第六十二條縣教育局將會同財政部門對中小學校內部控制的建立和實施情況進行監督檢查，有針對性地提出檢查意見和建議，并督促中小學校進行整改。

縣教育局對中小學校進行內部審計時，應調查了解中小學校內部控制建立和實施的有效性，揭示相關內部控制的缺陷，有針對性地提出審計處理意見和建議，并督促中小學校進行整改。

第六章附則

第六十三條本規范自2016年1月1日起施行。

第五篇：財務人員內部控制培訓案例

【案例1】杰克公司貨幣資金內部控制案例

杰克公司的前身是一家國有企業，始建于1978年。1998年轉制為杰克公司，經過數十年的發展積累了相當豐富的工藝技術和一定的管理經驗，有許多公司管理制度。公司經過多年的不間斷改造、完善，提高了產品的生產能力和產品市場競爭能力，并引進了先進的生產設備。公司具有較強的新產品開發能力，主要生產5大系列28個品種120多種規格的低壓和高壓、低速和高速、異步和同步電動機。公司具有完整的質量保證體系，2002年通過ISO9000系列質量管理體系認證。公司年創產值2800萬元，實現利潤360萬元。企業現有員工600多人，30%以上具有初、中級技術資格，配備管理人員118人，專職檢驗人員86人，建立了技術含量較高的員工隊伍。隨著公司的發展壯大，在經營過程中出現了一些問題，已經影響到公司的發展。

該公司出納員李敏，給人印象兢兢業業、勤勤懇懇、待人熱情、工作中積極肯干，不論分內分外的事，她都主動去做，受到領導的器重、同事的信任。而事實上，李敏在其工作的一年半期間，先后利用22張現金支票編造各種理由提取現金98.96萬元，均未記入現金日記賬，構成貪污罪。其具體手段如下：1）隱匿3筆結匯收入和7筆會計開好的收匯轉賬單（記賬聯），共計10筆銷售收入98.96萬元，將其提現的金額與其隱匿的收入相抵，使32筆收支業務均未在銀行存款日記賬和銀行余額調節表中反映；2）由于公司財務印鑒和行政印鑒合并，統一由行政人員保管，李敏利用行政人員疏于監督開具現金支票；3）偽造銀行對賬單，將提現的整數金額改成帶尾數的金額，并將提現的銀行代碼“11”改成托收的代碼“88”。杰克公司在清理逾期未收匯時曾經發現有3筆結匯收入未在銀行日記賬和余額調節表中反映，但當時由于人手較少未能對此進行專項清查。

李敏之所以能在一年半的時間內作案22次，貪污巨款98.96萬元，主要原因在于公司缺乏一套相互牽制的、有效的約束機制和監督機制，從而使李敏截留收入貪污得心應手，猖狂作案。

【案例分析】

1、從本案例中可知，杰克公司內部控制疲軟、內控監督機制失靈是李敏走上犯罪道路的重要原因。

杰克公司存在以下幾個管理上的漏洞：

（1）出納兼與銀行對賬，提供了在編制余額調節表時擅自報銷32筆支付現金業務的機會。

（2）印鑒管理失控。財務印鑒與行政印鑒合并使用并由行政人員掌管，出納在加蓋印鑒時未能得到有力的監控。

（3）未建立支票購入、使用、注銷的登記制度。

（4）對賬單由出納從銀行取得，提供了偽造對賬單的可能。

（5）憑證保管不善，會計已開好的7筆收匯轉賬單（記賬聯）被李敏隱匿，造成此收入無法記入銀行存款日記賬中。

（6）發現問題追查不及時。在清理逾期未收匯時發現了3筆結匯收入未在銀行日記賬和余額調節表中反映，但由于人手較少未能對此進行專項清查。

2、杰克公司在內控監督方面的補救措施有：

（1）復核銀行存款余額調節表的編制是否正確，有無遺漏或收支抵銷等情況；（2）督促有關人員及時、全面、正確地進行賬務處理，使收支業務盡早入賬，不得壓單；

（3）記賬與出納業務的職責相分離，對現金的賬實情況進行日常監督和專項監督，查看庫存的現金有無超出限額，有無挪用、貪污情況，保管措施如何；（4）出納與獲取對賬單職責相分離；

（5）監督出納移交工作的整個過程，查看移交清單是否完整，對于遺留問題應限期查明，不留后遺癥。

這個案例說明，內部控制的有效執行是企業財產安全的保證，而內部控制監督檢查則是內部控制得以有效執行的保障。企業應該充分認識內部控制監督機制的重要性。

【案例4】SQ公司銷售與收款內部控制案例

SQ公司為一服裝生產企業，服裝以出口為主。當年其他應付款-外協加工費余額1000萬元，占公司當年利潤的65%。外協加工費當年累計發生額占銷售成本的22%。

SQ公司內控現狀：

1、由生產部經理負責是否委托、對外委托和驗收；

2、對外委托的外協加工情況財務部門一無所知，財務對委托過程失去控制；

3、發生退貨時，直接報生產部經理備案，生產部未設備查賬簿，全憑生產部經理一人控制，財務部門同樣失去監督。

【案例分析】

本案例中生產部經理一人控制委托加工交易的全部過程，很可能存在以下舞弊風險：

1、生產部經理可能會利用委托價格、委托數量、退貨索賠等環節的內部控制漏洞，獲取不正當利益；甚至在有些情況下為獲取不當利益，在本公司生產能力允許的情況下，將生產訂單對外委托，從而浪費本公司生產能力。

2、通過控制外協加工的數量、價格、甚至通過虛假的委托操縱公司利潤。在本案例中，公司應在以下環節進行改進：

1、所有委托外協事項應由獨立于生產部的部門和人員決定；

2、委托事項應報財務部門備案；

3、收回委托加工商品應經過獨立的檢驗部門檢驗；

4、總經理審批前應將發票、檢驗單、入庫單一同報財務部門審核，財務部門應將上述資料與備案的委托資料進行核對；

5、發生退貨時應及時報財務部門和委托部門備案，以便及時向外協加工單位索賠。

【案例5－1】某書店工程外包案例

某書店與某建筑公司簽訂了工程承包合同。20××年初，該書店計劃修建一座規模較大的圖書城，工程總造價423萬元，其中裝飾工程100萬元。同年六月，該書店與建筑公司簽訂了關于修建建筑書城的基建工程合同，合同及其附件寫明只將土建部分分包給建筑公司，裝飾工程剝離出來另行發包。

在例行的審計中，審計人員發現該合同中工程造價未將裝飾工程部分的100萬元剝離出來，仍然按423萬元的總額包給建筑公司，這樣工程總造價就高達523萬元。意味著建筑公司未干裝飾工程的活卻可以拿到裝飾工程100萬元的造價款，該書店白白送給了建筑公司100萬元。

【案例分析】

這是一宗標底不清、價款與工程款嚴重不符的工程承包合同，造成了不可挽回的損失。屬于典型的內部控制失效的案例，公司疏于內部控制而直接造成大錯。

1、適當的職責分離是現代企業內部控制的重要方式之一，職責分離的核心是“內部牽制”。內部牽制要求企業對不相容職務進行分離，企業應遵循實質重于形式的原則，側重在職員之間形成內部牽制，職員各盡其職，舞弊、錯誤的可能性將會減小。

本案例中建造合同的簽訂與審批職責未分離，未對合同條款進行有效審核，致使合同條款中明顯的錯誤未被發現。如果合同的簽訂與審批由不同的人員負責，而當職者具備良好的工作態度和一定的責任心發現合同中工程造價與計劃明顯不符并糾正錯誤并非難事。管理層對這宗巨款合同重視不夠，根本未能有效地控制。

2、預算制度是工程項目內部控制中最重要的部分。通常大企業都應編制旨在預測與控制工程項目立項、建造和合理運用資金的預算；小企業即使沒有正規的預算，工程項目的建造也要事先加以計劃。工程項目的立項和建造都應依據預算，對實際支出與預算的差異以及未列入預算的特殊事項，應履行特別的審批手續。

該書店未對工程項目的支出進行預算控制，建設工程項目之前雖制定了計劃但卻沒有依據計劃對資產支出進行控制以降低資本支出發生錯誤的可能性，對計劃與實際支出的差異沒有予以重視分析其原因，導致了不該有的損失。

【案例8】“東北華聯”盲目投資失控案例新華社記者鮑盛華報道：吉林省第一家上市公司“東北華聯”上市之初盲目擴張投資，慘敗后又不斷施展“騙術”，偏離了規范發展的軌道。目前公司經營基本已經停止，員工放假4個多月。

從事商業經營的“東北華聯集團股份有限公司”于1993年8月上市。公司紅火了一年多便開始走下坡路，到1997年末連續兩年累計虧損2.5億元。后被新入主的第一大股東長春高斯達生化藥業集團股份有限公司更名為“高斯達”。

“華聯時代”：只要感覺好，現在就投資。

“東北華聯”上市后募集資金1.6億元，股價由每股1元躍升為最高達18元，許多購買了華聯股票的人一夜之間腰纏萬貫。“東北華聯”的主體“華聯商廈”更是生意興隆。“東北華聯”一度成為吉林省國有企業股份制改革的“領跑者”。

實力劇增后，“東北華聯”雄心勃勃：“科、工、貿全方位發展，立足吉林，放眼全國，走向世界”。在省內，先后兼并“遼源一百”四平金龍集團等三戶企業，設立了第二華聯商廈、華聯實業總公司、外貿總公司等16戶全資企業。在廣州、深圳、上海等地也買房購地；在美國、泰國、俄羅斯等國設立境外企業。剛剛一年時間，“東北華聯”便由一個商業大廈搖身變成擁有55個全資子公司，6個控股和參股企業，資產5.6億元的集商業、實業、房地產于一體的跨區域綜合性企業集團。

然后，企業“長”大了，新上馬的項目卻無一成功：第二華聯商廈很快停業整頓，6000萬元白白扔掉；白山華聯總公司和白山五交化公司創立后毫無收益，5700多萬元打了水漂；投入982萬元的江山木業公司成立之日就成了虧損之時；在美國買了房子，可是什么事都沒干成；在泰國建了一個大酒店，投多少賠多少??就在一兩年時間內，公司損失了近兩億元，資金被揮霍一空。

“東北華聯”創始人之

一、后任企業黨委副書記的李貴賢說，有錢之后的頭腦發脹使企業掉進了擴張的“陷阱”。企業上市后一下子有上億元的資金流進企業，這么多錢怎么花出去？公司領導們爭著搶著報項目，只要你說能賺錢，班子主要成員感覺好，就馬上投資，一點也不猶豫。公司監事會主席焦繼業說，監事會曾經提出應建立投資責任追究制度，但沒有得到董事會的通過。李貴賢說，當時吉林省看到全國各地都在搞企業上市，而本省一家上市企業也沒有，心情十分急迫，倉促之際選中了“東北華聯”。由于“東北華聯”不具備上市公司要“有3年以上的股份制經營歷史”的要求，在有關部門的運作下，與遠在千里之外的渾江百貨大樓嫁接改造。可只嫁接來了“3年以上的股份制經營歷史”，并沒有嫁接來規范的股份制經營機制。名義上，“東北華聯”是吉林省股份改革試點單位，“新三會”全都健全，可實際上還是國有企業那一套經營思想和經營方式。也就是說，企業在上市后，一步登天，可是在天上才發現沒生翅膀，不會飛翔。

1994年10月，民營企業上海萬通實業公司悄悄運作，購買了華聯16%的法人股，成為第一大股東。“東北華聯”從此由國有股權占主導地位變成了由法人股權占主導地位的股份制企業。

“萬通時代”：“遙遠”的管理，失控的局面

“萬通”入主后，“東北華聯”有盲目擴張轉而進行全線調整。從1995年初開始，公司相繼收縮戰線，突出主業，關停一批虧損企業。還從臺灣請來專門管理人才，對“東北華聯”實行新的管理方式。然而，由于經營上已經積重難返，加之經營班子輪流坐莊，企業的局面越來越糟。曾任公司總經理的李新鮮說，在“萬通時代”，第一大股東在公司的工作代表平均工資高出同級人員3倍，而這部分代表又同為本埠人，這對班子成員產生了很大影響，人們對企業的責任心大大減弱。

當時任公司監事的焦繼業介紹說，有第一大股東出任的董事長并不常駐公司，一年只來幾次，平常基本上聽電話匯報，一些指令是通過傳真傳到企業后實施的，成了“遙控管理”。有什么急事，董事長坐飛機過來處理一下就走。一些人為了達到個人的目的，合伙編造情況，欺騙遠在外地的董事長，造成了一些決策的不切實際。

從1995年開始，盲目擴張的“后遺癥”集中爆發，企業經濟效益連續3年以平均50%以上的速度負增長。1996年虧損額達到1.18億元，列滬深兩地商業板塊虧損“冠軍”。

危機時刻，“萬通”準備退出。吉林省有關部門決定，有持有國有股權的二股東吉林省國際信托投資有限責任公司把“萬通”這部分股權收回。而這時的“萬通”急于賣個好價錢，雙方遲遲沒有達成一致。就在“談判”的過程中，民營企業長春高斯達生化藥業集團股份有限公司急于找“殼”上市，就以每股1.97元的高價與“萬通”成交。

1998年2月，長春高斯達公司正式成為“東北華聯”的第一大股東。1年后，已經戴上ST帽子的“東北華聯”被更名為“ST高斯達”，“東北華聯”四個字在股市上“消失”了。

與1993年的繁華相比，1998年末的華聯商廈透出悲傷的氣息。一則告示貼在商廈門口：企業已被轉讓，店內所有商品大甩賣。長春人奔走相告：“快到華聯去吧，那東西便宜得嚇人。”在吉林省股份制改革中充當“領跑”角色的“王子”成了名副其實的“乞丐”：到1997年底，連續兩年累計虧損2.5億元。企業資產大多都成了虛值，華聯實業總公司號稱資產1800多萬元，實際資產不足200萬元，江山木業公司900多萬元的資產沒有了，華聯商廈191萬元有賬無貨。資產使用狀況更糟，因企業停產、公司歇業造成近1.7億元的資產閑置??“東北華聯”敗落了。

【案例分析】

1、本案例中“東北華聯”對對外投資業務未進行預算控制，沒有制定科學合理的對外投資計劃。盲目擴張，在科、工、貿全方位發展，短短1年時間，“東北華聯”便由一個商業大廈搖身變成擁有55個全資子公司，6個控股和參股企業，資產5.6億元的集商業、實業、房地產于一體的跨區域綜合性企業集團。

2、在項目決策前未進行可行性研究，而是只要說能賺錢，班子主要成員感覺好，就馬上投資，一點也不猶豫，監事會提出的應建立投資責任追究制度，沒有得到董事會的通過。最終導致了連年虧損。

3、本案例中萬通沒有真正實現對被投資公司進行有效的管控，這些管控只是流于形式，并沒產生利潤，雖然有著制度上的體系，也有經營計劃和偏差分析。代表萬通出任的董事長并不常駐公司，一年只來幾次，平常基本上聽電話匯報，一些指令是通過傳真傳到企業后實施的，成了“遙控管理”。有什么急事，董事長坐飛機過來處理一下就走公司缺乏對產業發展戰略環境層面的分析，也缺乏微觀層面出現偏差后改進的有效辦法，投資企業眾多，隨后的有效管控卻沒有跟進植入，陷入了資本擴張的怪圈，導致最終的悲劇。

建議：

1、預算控制是內部控制的一個重要方面，加強投資預算的控制作業，可以使投資計劃書的編制有據可依，可以加強對各部門投資預算的控制，有助于有效實施企業的投資戰略。

財務部門應根據單位發展戰略、單位經營狀況以及單位的外部投資環境，根據各部門預算，編制投資預算并報送預算委員會進行審批。如審批不通過，預算委員會應要求財務部門對投資預算進行調整。對外投資預算編制完成后應交由本部門主管進行檢查批復，編制人員根據批復意見進行修改，直至通過主管審批簽字，方可交給財務部門。在投資計劃編制審批這一控制作業中，投資業務相關部門應根據投資預算初步編制投資計劃書，送交財務部門進行復核檢查，投資計劃應詳細說明準備投資的對象及其投資理由，投資的性質和目的，影響投資收益的潛在因素等。通過檢查后，不重要的投資項目交由董事會授權的專人審批；重要的投資項目進行可行性研究，由董事會進行聯簽批準。

2、企業計劃部門負責對外投資項目可行性研究的組織工作，并提出可行性分析論證報告。企業財務部門應參與對外投資的可行性研究、論證和決策，并做好以下工作：

（1）為可行性研究設立最基本的財務假設條件：如利率、匯率、物價水平以及可供資源的限制條件。

（2）了解對外投資當地的稅法、金融外匯政策、會計政策等，判斷其對投資項目的影響，并針對具體情況提出解決辦法。

（3）預測或審核項目開發人員預計的項目現金流量。對股東需提供的股本、免息借款和計息借款以及項目本身的融資、成本控制和預期回報做出合理預測并提出安排建議。

（4）計算或復核項目開發人員計算的項目分析指標，估計項目可能發生的最大財務風險及公司的財務承受能力，并據此發表意見。對規模較大的投資項目應考慮貨幣時間價值的分析評價方法，主要包括凈現值法、內含報酬率法和現值指數法。

（5）估計長期對外投資對單位財務結構的影響。

所有投資決策都應當用書面文件予以記錄。這些書面文件應進行編號控制，以便于日后追查經濟責任。

【案例12】百成公司合同案例

百成化學工業公司（以下簡稱百成公司）是一家在新加坡上市的外商獨資企業，公司的治理結構和內部控制在近幾年的發展中不斷完善，有一整套的內控流程和操作規范。百成公司采購時按照填制請購單、評審訂購單合同、填制驗收單、取得賣方發票、填制付款憑單、編制付款憑證及向賣方發出對賬單等內部控制流程進行。

1、從百成公司請購單→詢比價→選擇供應商→合同評審→合同的簽訂過程中發現：（1）當初在詢比價的過程中，采購員要求各供應商報價的產品規格、型號不一致，從而使得公司詢比價的作用不能發揮，由該采購員最終確定的供應商的產品價格最高；同時通過運用電話和網上詢價，此采購員所選供應商價格比同類廠家價格高出近10萬元；

（2）該采購員在合同報告中沒有說明該供應商提供增值稅票的要求，從而使得該供應商以偷逃稅款的方式降低報價，沒有全面真實反映實際情況，卻告知領導是最低價采購，造成主管審核、批準失誤；

（3）簽訂合同時原合同報告中的供應商名稱又變成了沒有法人資質的二級代理商，該二級代理商不具有一般納稅人資質，為百成公司以后對賣方發票的抵扣不足留下隱患；

（4）抽查該采購員所簽合同，沒有要求供應方提供17%的增值稅票（百成公司是外企，對購買國內設備享有退稅政策）。

2、生產部門的使用情況和反饋意見顯示，此采購員所購8臺該供應商的設備經常出現跑、冒、滴、漏現象，其中5臺已返還供應商檢修，有2臺在倉庫，現在使用的只有1臺。

3、在編制付款憑證和取得賣方發票的過程中經過查看驗收單、賣方發票、付款憑單、付款憑證及賣方對賬單。結果發現：

（1）在采購入庫的過程中此采購員違反公司物品驗收管理制度的規定，沒有通過倉庫保管員驗收，就分3次在3個星期日把原材料直接送到生產使用部門；

（2）由于百成公司供應商對賬工作一直未開展，同時賣方的付款由采購處負責，使得該采購員一直未將2003年客戶開具的增值稅票到公司財務部入賬且未被發現，近1萬元的進項稅額超過稅法規定的90天抵扣時效，又造成公司1萬元的稅款損失。

【案例分析】

從百成公司采購作業制度來看，請購單、訂購單合同評審、驗收單、賣方發票、付款憑單、付款憑證及賣方對賬單等內部控制流程比較完善，但在合同協議的內部控制方面仍存在不足之處，以導致在執行過程中，由于部分采購人員投機取巧，為謀求個人利益鋌而走險，給百成公司造成了不該有的損失。

1、百成公司簽約前沒有對供應商的簽約主體資格進行調查。企業應當對擬簽約對象的民事主體資格、注冊資本、資金運營、技術和質量指標保證能力、市場信譽、產品質量等方面進行資格審查，以確定其是否具有對合同協議的履約能力和獨立承擔民事責任的能力，并查證對方簽約人的合法身份和法律資格。本案例中供應商是沒有法人資質的二級代理商，應當調查其是否按照法律規定登記并領取營業執照，對于未經核準登記，也未領取營業執照，卻以非法人經濟組織的名義簽訂合同協議的當事人，不能與之簽約。

2、百成公司在采購過程中合同詢價和合同的簽訂均由采購員負責，容易形成舞弊。百成公司應當建立相應的制度，規范合同協議正式訂立前的資格審查、內容談判、文本擬定等流程，確保合同協議的簽訂符合國家及行業有關規定和企業自身利益，防范合同協議簽訂過程中的舞弊、欺詐等風險。應當根據合同協議內容對供應商、價格及變化趨勢、質量、供貨期和市場分布等方面進行綜合分析論證，掌握市場情況，合理選擇合同協議對方。重大合同協議或法律關系復雜的合同協議，應當指定法律、技術、財會、審計等專業人員參加談判，必要時可以聘請外部專家參與。對于談判過程中的重要事項應當予以記錄。

3、百成公司應當指定專人負責擬定合同協議文本。合同協議文本原則上由承辦部門起草，重大合同協議或特殊合同協議應當由企業的法律部門參與起草，必要時可以聘請外部專家參與起草。由對方起草合同協議，應當進行認真審查，確保合同協議內容準確反映企業訴求。國家或行業有示范合同協議文本的，企業可以優先選用，但在選用時，對涉及權利義務關系的條款應當進行認真審查，并根據企業的實際需要進行修改。

【案例18】五糧液——關聯交易十年之寒

天相投資的研究報告顯示，2006年五糧液因與進出口公司發生的關聯交易，流失凈利潤為6.72億元；與普什集團進行的關聯交易，導致利潤流出大概為3.66億元；與環球集團和麗彩集團的關聯交易（環球集團和麗彩集團都是五糧液集團公司子公司），導致凈利潤流出0.48億。

2006年五糧液公司總關聯交易金額高達60.7億元，占總銷售收入的比例達到82.2%。其中進出口公司的利潤漏出大致在5.89億～6.55億元，普什的漏出大致在2.12億元左右，集團服務漏出大致在1億元。

五糧液2007年年報顯示：宜賓五糧液股份有限公司董事長唐橋，同時擔任宜賓五糧液集團有限公司總裁、董事、黨委副書記；宜賓五糧液股份有限公司董事王國春（公司前董事長），同時擔任五糧液集團有限公司董事長、四川宜賓普什集團有限公司董事長；宜賓五糧液股份有限公司董事、副總經理、財務總監鄭晚賓，同時擔任五糧液集團有限公司董事。

【案例分析】

巨額的關聯交易導致五糧液公司巨額利潤外流，這直接導致了很多投資者的悲觀情緒和股價的逐級走低。巨額的關聯交易導致五糧液公司巨額利潤外流，這種關聯交易至少表現在三個方面：一是對五糧液集團進出口有限公司的利潤流出，進出口公司主要負責公司產品的銷售；二是對普什集團有限公司的利潤流出，普什集團為股份公司提供包裝和商標防偽產品；三是對五糧液集團有限公司的利潤流出，五糧液集團為公司提供辦公場所和綜合服務。進出口公司和普什集團都屬于五糧液集團。關聯交易的盛行，與公司的治理結構無疑有著直接的關聯，這主要體現在以下幾個方面：首先是五糧液領導與五糧液集團交叉任職嚴重；其次是高管年薪過低；最后是畸形的考核制度。

五糧液與集團高管人員交叉任職嚴重，五糧液管理層業績的考核標準更是讓外界詬病。五糧液管理層業績由宜賓國資委進行考核，但考核只在五糧液集團層面進行，五糧液公司管理層年終獎不與公司的業績增長相掛鉤，卻與集團的盈利情況緊密相連。

從根本上說，不公平關聯交易的產生是由于我國上市公司法人治理結構不完善、有關部門的監管措施不完備造成的。具體地說有以下幾個主要原因。

1、上市公司的股權結構過于集中

2、公司內部法人治理結構不理想

3、公司的外部治理結構有缺陷

4、相關的法律法規不完善

【案例19】中國科健股份有限公司《重大信息內部報告制度》案例重大信息內部報告制度第一章總則

第一條為規范中國科健股份有限公司（以下簡稱“公司”）的重大信息內部報告工作，保證公司內部重大信息的快速傳遞、歸集和有效管理，及時、準確、全面、完整地披露信息，維護投資者的合法權益，根據《中華人民共和國公司法》，《中華人民共和國證券法》，《深圳證券交易所股票上市規則》等法律、法規和公司章程的規定，結合本公司的實際情況，制定本制度。

第二條本制度適用于公司董事、監事、高級管理人員及公司各部門，各子公司。第二章重大信息的內容

第三條公司重大信息包括但不限于以下內容：

（一）擬提交公司董事會審議的事項；

（二）擬提交公司監事會審議的事項；

（三）發生或擬發生以下重大交易事項，包括:購買或出售資產；對外投資（含委托理財、委托貸款等）；提供財務資助；提供擔保；租入或租出資產；簽訂管理方面的合同（含委托經營，受托經營等）；贈與或受贈資產；債權或債務重組；研究與開發項目的轉移；簽訂許可協議；其它的重要交易；

（四）發生或擬發生以下關聯交易事項，包括:前款所述交易事項；購買原材料、燃料、動力；銷售產品、商品；提供或接受勞務；委托或受托銷售；與關聯人共同投資；其他通過約定可能發生資源或義務轉移的事項；

（五）重大訴訟仲裁事項；

（六）擬變更募集資金投資項目，基建或技改項目的立項、變更及相關事項；

（七）業績預告和業績預告的修正事項；

（八）利潤分配和資本公積金轉增股本事項；

（九）公司股票交易的異常波動事項；

（十）公司回購股份相關事項；

（十一）公司發行可轉換公司債券事項；

（十二）公司及公司股東發生承諾事項；

（十三）公司出現下列使公司面臨重大風險情形的:發生重大虧損或者遭受重大損失；重大債務、未清償到期重大債務或重大債權到期末獲清償；可能依法承擔的重大違約責任或大額賠償責任；計提大額資產減值準備；公司決定解散或者被有權機關依法責令關閉；公司預計出現資不抵債（一般指凈資產為負值）；主要債務人出現資不抵債或進入破產程序，公司對相應債權未提取足額壞賬準備；主要資產被查封、扣押、凍結或被抵押、質押；主要或全部業務陷入停頓；公司因涉嫌違法違規被有權機關調查或受到重大行政、刑事處罰；公司董事、監事、高級管理人員因涉嫌違法違規被有權機關調查或采取強制措施及出現其他無法履行職責的情況；

（十四）公司出現下列情形之一的:變更公司名稱、公司章程、股票簡稱、注冊資本、注冊地址、辦公地址和聯系電話等；經營方針和經營范圍發生重大變化；變更會計政策、會計估計；董事會通過發行新股或其它融資方案；中國證監會發行審核委員會對公司發行新股或者其他再融資申請提出相應的審核意見；持有公司5%以上股份的股東或實際控制人持股情況或控制公司的情況發生或擬發生變更；公司董事長、總裁、董事（含獨立董事）或三分之一以上的監事提出辭職或發生變動；生產經營情況、外部條件或生產環境發生重大變化（包括產品價格、原材料采購、銷售方式發生重大變化等）；訂立重要合同，可能對公司的資產、負債、權益或經營成果產生重大影響；新頒布的法律、行政法規、部門規章、政策可能對公司經營產生重大影響；聘任、解聘為公司審計的會計師事務所；法院裁定禁止控股股東轉讓其所持股份；任一股東所持公司5%以上的股份被質押、凍結、司法拍賣、托管或者設定信托；獲得大額政府補貼等額外收益、轉回大額資產減值準備或者發生可能對上市公司的資產、負債、權益或經營成果產生重大影響的其他事項。

第四條發生前條所列重要事項時，重大信息內部報告責任人應提供的材料包括（但不限于）：

（一）重大信息內部報告，包括發生重要事項的原因，各方基本情況，重要事項內容，對公司經營的影響等；

（二）重要事項所涉及的協議書或意向書（如有）；

（三）重要事項所涉及的政府批文或法律文書（如有）；

（四）中介機構關于重要事項所出具的意見書（如有）。第三章重大信息內部報告的管理第五條公司重大信息實時報告制度。

第六條公司董事、監事、高級管理人員及公司各部門負責人，各子公司的總經理為重大信息內部報告責任人，子公司的辦公室主任為聯絡人（由聯絡人具體負責信息的收集、整理工作，并在第一責任人簽字后立即上報）。其職責包括：

（一）負責并敦促相關工作人員做好對重大信息的收集、整理；

（二）組織編寫重大信息內部報告，并提交報告；

（三）對報告的真實性、準確性和完整性進行審核；

（四）及時學習和了解法律、行政法規、部門規章對重大信息的有關規定；

（五）負責做好與公司重大信息內部報告有關的保密工作。第七條重大信息內部報告的傳遞程序:

（一）公司各部門、各子公司知道或應該知道重要事項的具體業務經辦人員，于確定事項發生或擬發生當日向相關重大信息內部報告責任人報告；

（二）相關重大信息內部報告責任人實時組織編寫重大信息內部報告，準備相關材料，并對報告和材料的真實性、準確性和完整性進行審核；

（三）相關重大信息內部報告責任人將重大信息內部報告及相關資料提交董事會秘書進行審核、評估；

（四）相關重大信息內部報告責任人將重大信息內部報告及相關資料提交分管領導、總裁審簽，或根據公司行政辦公會議管理規定，按實際需要提交相應的行政辦公會議研究、審核；

（五）董事會秘書組織將確定需要履行信息披露義務的重大信息內部報告及相關資料提交董事長審定，對確定需要提交董事會審批的重要事項，提交董事會會議審批。

第八條當本制度第三條所列事項觸及下列時點時，重大信息內部報告責任人應及時向董事會秘書進行書面報告，并保證報告的真實、準確、完整：

（一）公司各部門或子公司擬將重要事項提交董事會或監事會審議時；

（二）有關各方擬就該重要事項進行協商或談判時；

（三）重大信息內部報告責任人及其他知情人員知道或應該知道該重要事項時。

第九條重大信息內部報告責任人應及時向董事會秘書報告已披露重要事項的進展情況，包括:

（一）董事會決議、監事會決議和股東大會決議的執行情況；

（二）就已披露的重要事項與當事人簽署意向書或協議書的，應及時報告意向書或協議書主要內容，或者已簽署的意向書或協議書發生重大變更甚至被解除、終止的，應及時報告相關情況及原因；

（三）重要事項被有關部門批準或否決的；

（四）重要事項及主要標的逾期未完成的。

第十條重大信息內部報告責任人及其他知情人員在信息披露前，應當將該信息的知情者控制在最小范圍內，不得泄漏公司的內幕信息，不得進行內幕交易或配合他人操縱股票及其衍生品種交易價格。公司在其他公共傳媒披露的信息不得先于指定媒體，不得以新聞發布或答記者問等其他形式代替公司公告。

第十一條對因瞞報、漏報、誤報導致重大事項未及時上報或報告失實的，公司追究相關責任人的責任。

第十二條董事會秘書處建立重大信息內部報告檔案，作為對重大信息內部報告責任人考核的依據。

第四章附則

第十三條本制度之修訂及解釋權屬于公司董事會。第十四條本制度自董事會通過之日起實施。××××年××月××日【案例分析】

該公司制定的內部報告制度分為四個部分，第一部分，規定了該制度的宗旨以及權限，明確了適用的范圍；第二部分，明確了重大信息的定義；第三部分，介紹了重大信息內部報告的管理，這一部分才是這個制度中的精華，明確了內部報告責任人、聯系人及其職責，規定了內部報告的傳遞程序；第四部分，是本制度的有關附則。

從該公司的重大信息內部報告制度，可以看出內部報告管理中的幾點不足：

（一）沒有說明內部報告形式；

（二）沒有說明內部報告的時間以及時限；

（三）對于不履行信息報告義務的情形沒有說明。建議在該制度中添加這部分內容：

（一）內部信息報告形式包括但不限于：（1）書面形式；（2）電話形式；（3）電子郵件形式；（4）口頭形式；（5）會議紀要或決議形式。

（二）內部報告有定期報告和非定期報告兩種。報告義務人應將重大信息及時報告董事會秘書，董事會秘書認為有必要時，報告義務人應在2個工作日內提交進一步的相關資料，包括合同、政府批文、法院裁定或判決等。

（三）不履行信息報告義務包括但不限于下列情形：（1）不向公司董事會辦公室報告信息或提供相關文件資料；

（2）未及時向公司董事會辦公室報告信息或提供相關文件資料；

（3）因故意或過失致使報告的信息或提供的文件資料存在重大隱瞞、虛假陳述或引人重大誤解之處；

（4）拒絕答復董事會秘書對相關問題的詢問；（5）其他不適當履行信息報告義務的情形。

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內部控制培訓文件

第一篇：內部控制培訓文件

第二篇：某公司內部控制制度文件目錄

第三篇：內部控制(418個文件 55MB)概要

第四篇：學校內部控制培訓材料

第五篇：財務人員內部控制培訓案例

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