第一篇：淺析稅務(wù)人員職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的誘因與防控[最終版]

淺析稅務(wù)人員職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的誘因與防控

稅務(wù)機(jī)關(guān)是行政執(zhí)法部門(mén)，每一個(gè)崗位稅務(wù)人員或多或少地掌握著一定的權(quán)力，行業(yè)特點(diǎn)和工作性質(zhì)決定這種權(quán)力行使的結(jié)果都將承擔(dān)著一定的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。從近幾年稅務(wù)系統(tǒng)易發(fā)、多發(fā)案件的性質(zhì)來(lái)看，每一起案件的發(fā)生無(wú)不與稅務(wù)人員以權(quán)謀私、為稅不廉有關(guān)。因此，分析和探討稅務(wù)人員職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的誘因，從源頭上采取有效措施進(jìn)行防范、規(guī)避和降低稅務(wù)人員職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于深入推進(jìn)反腐倡廉建設(shè)，確保干部隊(duì)伍廉潔、平安、穩(wěn)定具有十分重要的意義。

一、稅務(wù)人員職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出的特點(diǎn)

稅務(wù)人員職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，是指稅務(wù)人員在日常稅務(wù)管理、稅收?qǐng)?zhí)法、執(zhí)行公務(wù)和日常生活中對(duì)可能發(fā)生腐敗行為的后果所要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，這種風(fēng)險(xiǎn)具有客觀(guān)性、損失性和不確定性三個(gè)特點(diǎn)。客觀(guān)性是指任何掌握稅收權(quán)力的個(gè)人，都有可能發(fā)生腐敗行為的風(fēng)險(xiǎn)；損失性是指只要發(fā)生稅收腐敗，必定會(huì)對(duì)黨和人民的利益造成客觀(guān)損失；不確定性是指由于稅收權(quán)力在行使過(guò)程中，腐敗行為有不固定出現(xiàn)的特點(diǎn)，有可能出現(xiàn)在稅收管理、執(zhí)法的任何環(huán)節(jié)。所以，加強(qiáng)稅務(wù)人員職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范管理，就是要在宏觀(guān)層面進(jìn)行微觀(guān)控制，找出發(fā)生職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的可能性，認(rèn)識(shí)、分析腐敗現(xiàn)象發(fā)展變化的趨勢(shì)和規(guī)律，判斷出職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)和領(lǐng)域，并在微觀(guān)層面進(jìn)行宏觀(guān)管理，尋求防范辦法，提出有針對(duì)性的對(duì)策和有效措施，力求將問(wèn)題消滅在萌芽狀態(tài)，防止問(wèn)題的發(fā)生。

二、稅務(wù)人員職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的誘因

近年來(lái)，稅務(wù)系統(tǒng)認(rèn)真貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀(guān)，不斷創(chuàng)新源頭預(yù)防腐敗的新思路、新途徑、新機(jī)制，為干部隊(duì)伍的健康成長(zhǎng)提供了有力的政治保障。但隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入高速增長(zhǎng)，世界多極化、經(jīng)濟(jì)全球化和信息網(wǎng)絡(luò)化，以及利益關(guān)系、分配方式和生活方式的日益多樣化的發(fā)展時(shí)代，在一定程度上也影響著廣大稅務(wù)干部的思維方式、價(jià)值觀(guān)念和價(jià)值取向，自覺(jué)不自覺(jué)地給稅務(wù)人員在預(yù)防職業(yè)犯罪方面帶來(lái)了潛在的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。究其原因主要有以下因素：

（一）外部環(huán)境的誘因。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入推進(jìn)，在給社會(huì)各階層帶來(lái)經(jīng)濟(jì)成分、組織形式、分配方式、利益格局變化的同時(shí)，也給人們帶來(lái)了價(jià)值觀(guān)念和生活方式的多樣化，社會(huì)各種矛盾和人們的觀(guān)念相互交織，各種道德觀(guān)念和價(jià)值觀(guān)念相互碰撞，使極少數(shù)人價(jià)值觀(guān)念、道德觀(guān)念發(fā)生變形和扭曲，崇尚拜金主義、利己主義和腐朽的生活方式，成為拜金主義和個(gè)人主義的犧牲品，這為稅務(wù)人員腐敗滋生了外圍環(huán)境。

（二）內(nèi)部條件的誘因。稅務(wù)人員作為國(guó)家的執(zhí)法人員，手中多少都握有一定的權(quán)力，領(lǐng)導(dǎo)干部有領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)力、執(zhí)法人員有執(zhí)法人員的權(quán)力。近年，雖然我們采取了各種制約措施進(jìn)行權(quán)力分解、制衡、監(jiān)督和防范，但在“兩權(quán)”的運(yùn)行和具體業(yè)務(wù)流程的操作中還存在漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，給少數(shù)意志薄弱的稅務(wù)人員在某些方面可能留下了乘虛而入的機(jī)會(huì)，經(jīng)不住“誘惑”或“拉攏”，利用手中的權(quán)力進(jìn)行尋租，搞以稅謀私和權(quán)錢(qián)交易，這為一些稅務(wù)人員滋生腐敗根植了內(nèi)部土壤。

（三）相互攀比心理的誘因。一些稅務(wù)干部出問(wèn)題，主要起因源于攀比心理、貪婪心理和僥幸心理。在看到社會(huì)上一些單位工作輕松，獎(jiǎng)金拿的高、福利搞的好，企業(yè)老板住好房、坐好車(chē)、出入高檔酒店，消費(fèi)一擲千金，心里失去平衡，自覺(jué)不自覺(jué)地產(chǎn)生了老實(shí)人吃虧的心理、盲目追求的隨從心理、見(jiàn)錢(qián)眼開(kāi)的貪婪心理、權(quán)錢(qián)交換的交易心理、能撈就撈的投機(jī)心理、蒙混過(guò)關(guān)的僥幸心理、追求刺激的享樂(lè)心理和“有權(quán)不用過(guò)期作廢”的心理等。這些誘因的存在，使一些意志不堅(jiān)定的稅務(wù)人員有可能孤注一擲、鋌而走險(xiǎn)，走向腐敗的泥潭。

（四）教育管理上的原因。由于日常對(duì)干部思想道德教育、制度、監(jiān)督機(jī)制的不完善、崗位職責(zé)落實(shí)的不到位等干部管理上存在的漏洞和缺陷，也是導(dǎo)致職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)增大的主要原因。

三、稅務(wù)人員職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)與監(jiān)控

預(yù)測(cè)和監(jiān)控是做好職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的前置程序，要建立健全職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，通過(guò)對(duì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息的采集、分析和處置，預(yù)測(cè)和發(fā)現(xiàn)稅務(wù)人員違法違紀(jì)行為的動(dòng)向和苗頭，及時(shí)做出反應(yīng)，采取措施，做到監(jiān)督關(guān)口前移，增強(qiáng)工作的預(yù)見(jiàn)性和主動(dòng)性。在預(yù)測(cè)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中要突出把“兩權(quán)”運(yùn)行中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)部位和重點(diǎn)時(shí)段作為監(jiān)控的重點(diǎn)。

（一）加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)的預(yù)測(cè)與監(jiān)控。在征收環(huán)節(jié)，主要是加強(qiáng)對(duì)稅款的征收、入庫(kù)、解繳、提退等環(huán)節(jié)的監(jiān)控；在管理環(huán)節(jié)，主要是加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的管理使用、一般納稅人的審核認(rèn)定、企業(yè)所得稅年終匯算清繳、稅額核定、停歇業(yè)戶(hù)管理、減免稅審批等環(huán)節(jié)的監(jiān)控；在稽查環(huán)節(jié)，主要是對(duì)選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)控，特別要加強(qiáng)對(duì)檢查環(huán)節(jié)的監(jiān)控，這是直接與納稅人打交道的環(huán)節(jié)，也是最容易出問(wèn)題和最難監(jiān)控的環(huán)節(jié)；在處罰環(huán)節(jié)，主要是加強(qiáng)對(duì)處罰依據(jù)是否準(zhǔn)確、裁定是否適當(dāng)、程序是否合法的監(jiān)控，防止出現(xiàn)應(yīng)罰不罰、重責(zé)輕罰、輕責(zé)重罰、高定低罰、以補(bǔ)代罰等問(wèn)題的發(fā)生。

（二）加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)部位的預(yù)測(cè)與監(jiān)控。主要是加強(qiáng)對(duì)管人、財(cái)、物和權(quán)、錢(qián)、票等重點(diǎn)部位和重點(diǎn)人員的監(jiān)控。特別是要加強(qiáng)對(duì)干部提拔任用、經(jīng)費(fèi)審批下?lián)堋⒒?xiàng)目招標(biāo)、大宗物品采購(gòu)、辦公用品和信息化設(shè)備采購(gòu)管理等方面存在的暗箱操作、個(gè)人說(shuō)了算現(xiàn)象的監(jiān)控。

（三）加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)時(shí)段的預(yù)測(cè)與監(jiān)控。主要是加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部職位升遷、工作調(diào)動(dòng)、子女上學(xué)、因病住院、父母祝壽、婚喪嫁娶等時(shí)段的監(jiān)控，防止領(lǐng)導(dǎo)干部借機(jī)收斂財(cái)物，發(fā)生不廉行為。

（四）加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)預(yù)測(cè)與監(jiān)控。對(duì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)監(jiān)控是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，必須隨時(shí)調(diào)整預(yù)測(cè)監(jiān)控的重點(diǎn)。比如，根據(jù)新的征管模式，在納稅評(píng)估中有一個(gè)約談環(huán)節(jié)，當(dāng)稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)異常情況后，變進(jìn)企業(yè)檢查為稅務(wù)約談，經(jīng)過(guò)約談確實(shí)發(fā)現(xiàn)有偷逃稅嫌疑后，再由征管環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)到稽查環(huán)節(jié)進(jìn)行稽查。這在為企業(yè)提供與稅務(wù)機(jī)關(guān)平等對(duì)話(huà)、改正機(jī)會(huì)的同時(shí)，也給少數(shù)不法分子提供了拉攏腐蝕稅務(wù)干部的空間，成為一個(gè)易發(fā)生權(quán)錢(qián)交易的環(huán)節(jié)。因此，預(yù)測(cè)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)必須堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，不斷注意發(fā)現(xiàn)新的監(jiān)控盲點(diǎn)和空白點(diǎn)，及早做出反應(yīng)，采取措施，實(shí)現(xiàn)對(duì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)全方位的預(yù)測(cè)和監(jiān)控。

四、稅務(wù)人員職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的排查途徑

只有采取正確的途徑、方法，查準(zhǔn)、找出職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，才能有針對(duì)性的制定、完善相關(guān)制度和措施加強(qiáng)防范。因此，稅務(wù)人員職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)排查要以突出行政管理權(quán)、稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)運(yùn)行和人財(cái)物管理過(guò)程為重點(diǎn)：一是查找領(lǐng)導(dǎo)崗位職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)查找領(lǐng)導(dǎo)崗位在“三重一大”，即重大事項(xiàng)決策、重要人事任免、重大項(xiàng)目安排和大額資金使用等方面容易產(chǎn)生腐敗行為的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)；二是查找中層（股所長(zhǎng)）崗位職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)中層負(fù)責(zé)人職責(zé)定位，查找其行政管理、執(zhí)紀(jì)執(zhí)法、財(cái)務(wù)列支等重要環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)；三是查找其他重要崗位人員（稅收管理員及錢(qián)財(cái)物管理崗位人員）職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，這些重要崗位人員要對(duì)照崗位職責(zé)、工作制度，查找分析個(gè)人在履行崗位職責(zé)、執(zhí)行制度、稅收?qǐng)?zhí)法、錢(qián)財(cái)物管理等方面存在或潛在的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。查找的主要風(fēng)險(xiǎn)包括思想道德、崗位職責(zé)、制度機(jī)制、業(yè)務(wù)流程、外圍環(huán)境等“五類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)”。采取的途徑：一是自己找、領(lǐng)導(dǎo)提、群眾幫、組織評(píng)等方法找出職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和易出腐敗的薄弱環(huán)節(jié)；二是采取舉報(bào)投拆、內(nèi)部審計(jì)、執(zhí)法檢查、行風(fēng)評(píng)議、問(wèn)卷調(diào)查等監(jiān)督渠道和手段搜集職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和腐敗苗頭。

五、稅務(wù)人員職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范與規(guī)避

圍繞排查確定的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，有針對(duì)性地研究制定防范措施，把職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范理念和防控措施融入到干部管理和業(yè)務(wù)流程之中，形成“以崗位為點(diǎn)、以業(yè)務(wù)流程為線(xiàn)、以制度為面”的稅務(wù)人員職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。

（一）抓住三個(gè)環(huán)節(jié)，按照五項(xiàng)要求，編織防控網(wǎng)絡(luò)。開(kāi)展崗位職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范，重點(diǎn)要抓住“找、防、控”三個(gè)環(huán)節(jié)，通過(guò)“找”，有效識(shí)別工作崗位職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)；通過(guò)“防”，從體制、制度、措施和實(shí)際運(yùn)作入手，形成標(biāo)準(zhǔn)化、操作性強(qiáng)的防控模式和規(guī)范化的處置措施；通過(guò)“控”，把權(quán)力的監(jiān)督制約貫穿于行政管理和業(yè)務(wù)運(yùn)行的各個(gè)方面，牢牢控制和及時(shí)化解崗位風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避違紀(jì)案件的發(fā)生。實(shí)施要求：一是成立職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范工作領(lǐng)導(dǎo)小組，加強(qiáng)對(duì)崗位職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的組織領(lǐng)導(dǎo)；二是要構(gòu)建職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范責(zé)任體系，職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與具體的職務(wù)和崗位密切相關(guān)，涉及權(quán)力運(yùn)行的每一個(gè)環(huán)節(jié)，所以職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范，必須與各崗位的具體業(yè)務(wù)工作結(jié)合起來(lái)，與各崗位職責(zé)結(jié)合起來(lái)，將具體的措施和工作責(zé)任落實(shí)到第一個(gè)部門(mén)、每一個(gè)崗位、每一個(gè)人，形成責(zé)權(quán)明晰，防點(diǎn)清楚、監(jiān)控到人的風(fēng)險(xiǎn)防范責(zé)任體系；三是要規(guī)范議事決策程序，程序是一種規(guī)則和約法，是事情進(jìn)行的先后次序，體現(xiàn)為按一定的順序、方式和步驟來(lái)做出決定的過(guò)程，程序正當(dāng)、科學(xué)、公正，可以有效地促使權(quán)力正確運(yùn)行。因此，要按領(lǐng)導(dǎo)崗位、中層崗位、其他重要崗位三個(gè)重點(diǎn)，突出抓好重大事項(xiàng)決策、大額資金使用、行政審批、稅收?qǐng)?zhí)法、稅收優(yōu)惠、稅負(fù)核定及錢(qián)財(cái)物管理等重要崗位人員業(yè)務(wù)處置和自由裁量權(quán)的行使，結(jié)合稅務(wù)系統(tǒng)的實(shí)際，制定更為科學(xué)的議事決策程序規(guī)則，最大限度的防范和規(guī)避稅務(wù)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，為稅收事業(yè)的健康發(fā)展提供保障；四是要建立干部崗位定期交流工作機(jī)制，一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)在一個(gè)單位、部門(mén)或一個(gè)崗位任職時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，尤其是長(zhǎng)期在一個(gè)單位當(dāng)“一把手”，容易出現(xiàn)唯我獨(dú)尊、任人唯親等特殊的關(guān)系網(wǎng)和利益小團(tuán)體，成為滋生腐敗行為的溫床。因此，要建立、推行領(lǐng)導(dǎo)干部定期換崗、輪崗交流制度，這即是對(duì)干部的一種鍛煉，也是對(duì)干部的一種保護(hù)；五是建立崗位職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督體系。建立健全稅務(wù)信息內(nèi)外監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，將干部崗位職責(zé)、工作紀(jì)律等內(nèi)容及時(shí)公開(kāi)，主動(dòng)接受人大、政協(xié)、納稅人及人民群眾的監(jiān)督，形成內(nèi)外結(jié)合、上下聯(lián)動(dòng)、人人參與、層層監(jiān)督、群防群控的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。

（二）實(shí)行“五個(gè)到崗”，建立“六項(xiàng)規(guī)避措施”，筑牢風(fēng)險(xiǎn)防火墻。針對(duì)查找出的崗位職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立崗位職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控措施，鎖定履權(quán)界限，規(guī)范操作程序，做到“五個(gè)到崗”，即做到“防范教育到崗、制度建設(shè)到崗、責(zé)任落實(shí)到崗、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警到崗、監(jiān)督追究到崗”，建立六項(xiàng)規(guī)避防范措施：一是建立崗位職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)教育機(jī)制。加強(qiáng)對(duì)干部思想道德教育和職業(yè)道德教育，打牢稅務(wù)干部愛(ài)崗敬業(yè)、公正執(zhí)法、優(yōu)質(zhì)服務(wù)、廉潔從政的思想基礎(chǔ)，營(yíng)造“不愿為”的良好氛圍，這是防范和規(guī)避稅務(wù)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線(xiàn)；二是建立職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范制度保障機(jī)制。針對(duì)各級(jí)職能、決策機(jī)制，建立和完善“三重一大”議事規(guī)則，完善行政管理、稅收?qǐng)?zhí)法、財(cái)務(wù)管理及責(zé)任追究等制度，落實(shí)到具體的工作崗位，規(guī)范操作程序和流程，真正形成用制度管事、用制度管人的制度體系，為防范和規(guī)避職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)提供制度保障；三是建立職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，通過(guò)崗位職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)監(jiān)控發(fā)現(xiàn)存在或可能發(fā)生職業(yè)廉政風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，及時(shí)向有關(guān)單位或崗位個(gè)人發(fā)出預(yù)警信號(hào)，及時(shí)提醒；四是建立責(zé)任落實(shí)工作機(jī)制。針對(duì)不同的工作崗位，設(shè)計(jì)相應(yīng)的崗位職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)工作職責(zé)，并按干部管理權(quán)限由個(gè)人向組織做出崗位職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范承諾，進(jìn)行履諾保證，同時(shí)，通過(guò)信息監(jiān)測(cè)、定期自查、上級(jí)檢查、社會(huì)評(píng)議等方式，結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)班子和黨員干部年度工作目標(biāo)考核以及黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制考核，對(duì)各崗位責(zé)任落實(shí)情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，對(duì)責(zé)任落實(shí)好的單位和個(gè)人予以表彰，對(duì)責(zé)任未落實(shí)到位的提出批評(píng)或給予相應(yīng)的組織處理；五是建立職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督責(zé)任追究制度。建立崗位職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)月查制，由職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范小組定期組織專(zhuān)項(xiàng)督查，對(duì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范承諾、防控措施落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)制度不落實(shí)，防控措施不到位的及時(shí)指出，責(zé)成整改，對(duì)不認(rèn)真開(kāi)展崗位風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制建設(shè)，發(fā)生違紀(jì)違法案件的，追究單位主要負(fù)責(zé)人和其他相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

地稅系統(tǒng)開(kāi)展稅務(wù)人員職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范，是一項(xiàng)全新的系統(tǒng)工程，需要廣大稅務(wù)干部的積極配合和參與，只有堅(jiān)持思想上的與時(shí)俱進(jìn)，按照積極穩(wěn)妥，循序漸進(jìn)，注重實(shí)效的原則，做到反腐倡廉整體工作與崗位重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)防范相結(jié)合，稅收業(yè)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)防范管理相結(jié)合，才能確保稅務(wù)人員職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范建設(shè)取得實(shí)際效果。

第二篇：稅務(wù)稽查與納稅風(fēng)險(xiǎn)防控面對(duì)面

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)存在的主要問(wèn)題

（一）營(yíng)業(yè)稅

1.預(yù)收帳款不按規(guī)定及時(shí)申報(bào)納稅

1）售房收入帳外循環(huán)，不申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。隨著近幾年對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)檢查的不斷深入，房地產(chǎn)企業(yè)在繳納營(yíng)業(yè)稅方面已經(jīng)基本趨于規(guī)范，預(yù)收的房款能夠及時(shí)申報(bào)繳納稅款。但是仍然有一些房地產(chǎn)企業(yè)采取更加隱蔽的手段隱匿售房收入不入賬，采取體外循環(huán)的方式，以達(dá)到少繳稅款的目的。例如某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，檢查人員在對(duì)該公司賬務(wù)檢查時(shí)并未發(fā)現(xiàn)異常，通過(guò)去房管部門(mén)調(diào)取相關(guān)的備案信息后才發(fā)現(xiàn)該公司有18套商品房已備案（說(shuō)明已銷(xiāo)售），但未申報(bào)銷(xiāo)售收入達(dá)374萬(wàn)元，從而少繳營(yíng)業(yè)稅金及附加。

2）部分房地產(chǎn)企業(yè)將收取的售房款以訂金、誠(chéng)意金、會(huì)員卡等名義長(zhǎng)期掛在“其他應(yīng)付款”等科目，沒(méi)有按照稅法規(guī)定及時(shí)申報(bào)納稅，造成少繳營(yíng)業(yè)稅，2.人為調(diào)節(jié)納稅期限，造成各納稅稅款的混亂

1）收入長(zhǎng)期掛往來(lái)賬，不申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。目前將預(yù)收的購(gòu)房定金及價(jià)外代收費(fèi)用、滯納金、銷(xiāo)售收入及其他收入等長(zhǎng)期掛在“其他應(yīng)付款”中，不進(jìn)行納稅申報(bào)是房地產(chǎn)企業(yè)常用的一種逃避納稅的手段。本次檢查中發(fā)現(xiàn)：某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2008年與某公司簽訂合作開(kāi)發(fā)協(xié)議將某項(xiàng)目土地及在建項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓某公司，協(xié)議轉(zhuǎn)讓價(jià)格10186萬(wàn)元，該企業(yè)在2008年已收到轉(zhuǎn)讓款

9500萬(wàn)元，計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目，但一直掛賬未按轉(zhuǎn)讓“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”稅目申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅及附加

2）頂賬房不辦理過(guò)戶(hù)，推遲申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。用商品房頂賬是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)和建筑公司之間常有的一項(xiàng)業(yè)務(wù)，房地產(chǎn)公司往往因?yàn)橘Y金不到位而采取頂賬方式支付建筑公司的工程款，但由于抵賬房產(chǎn)債務(wù)糾紛不能辦理過(guò)戶(hù)手續(xù)，所以開(kāi)發(fā)商也就遲遲不做收入延遲申報(bào)納稅。例如某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司將開(kāi)發(fā)的某綜合樓1#樓抵頂給某建筑公司，檢查人員從賬面及到房管局外調(diào)均未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，通過(guò)實(shí)地勘察，發(fā)現(xiàn)已投入使用，又通過(guò)對(duì)銷(xiāo)售科、辦公室人員做詢(xún)問(wèn)筆錄后才確認(rèn)頂賬，對(duì)其補(bǔ)繳了營(yíng)業(yè)稅。

3）部分房地產(chǎn)企業(yè)未按照規(guī)定將預(yù)收賬款全部進(jìn)行納稅申報(bào)，而是以資金緊張等原因進(jìn)行虛假申報(bào)，而在下一納稅或以后進(jìn)行申報(bào)，申報(bào)時(shí)開(kāi)具的完稅證為當(dāng)期正常稅款，沒(méi)有加收滯納金。如：對(duì)某房地產(chǎn)2010-2012檢查發(fā)現(xiàn)其少繳營(yíng)業(yè)稅200多萬(wàn)元，企業(yè)辯解說(shuō)已在2013年全部繳納，并拿出完稅憑證，檢查人員發(fā)現(xiàn)其完稅憑證的納稅所屬期為2013，最終對(duì)其少繳納的營(yíng)業(yè)稅做出了罰款百萬(wàn)元的處罰。3.代收款項(xiàng)未申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅

代有關(guān)部門(mén)收取的天然氣開(kāi)戶(hù)費(fèi)、有線(xiàn)電視初裝費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、辦證費(fèi)等代收費(fèi)用未申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。

5.出租房屋不及時(shí)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅

有的企業(yè)與承租方簽訂租賃合同，約定付款日期，但企業(yè)

財(cái)務(wù)人員以未收到租金為由，未申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。

4．視同銷(xiāo)售收入，不申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。目前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為了促銷(xiāo)，采取各種各樣的方式，如銷(xiāo)售附贈(zèng)閣樓、儲(chǔ)藏室、車(chē)位等，贈(zèng)的閣樓、儲(chǔ)藏室、車(chē)位有的有產(chǎn)權(quán)可以辦產(chǎn)權(quán)證，有的只有永久使用權(quán)，但不管形式如何實(shí)際上應(yīng)視同銷(xiāo)售，如某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司銷(xiāo)售給職工的一期住房84戶(hù)各附贈(zèng)停車(chē)位一個(gè)，應(yīng)視同銷(xiāo)售按市場(chǎng)價(jià)計(jì)算銷(xiāo)售收入，補(bǔ)征營(yíng)業(yè)稅。

（5）將自購(gòu)材料計(jì)入開(kāi)發(fā)成本，造成建筑施工企業(yè)少繳營(yíng)業(yè)稅。這種情況在本次專(zhuān)項(xiàng)檢查中比較多。如：某住房開(kāi)發(fā)有限公司，2008-2009在開(kāi)發(fā)成本中列支自購(gòu)配電材料、及鋁合金門(mén)窗安裝費(fèi)共計(jì)兩百多萬(wàn)元，根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定：“納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。”及國(guó)稅發(fā)[2002]117號(hào)文規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)征建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅。

6．“拆一還一”營(yíng)業(yè)稅不及時(shí)申報(bào)，核算不規(guī)范。房地產(chǎn)企業(yè)用建造的本項(xiàng)目房地產(chǎn)安置回遷戶(hù)的，以未決算、票據(jù)不全為由不申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅，或人為延期申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。部分企業(yè)存在“拆一還一”核算不規(guī)范的情況，一種是收入成本均未作賬務(wù)處理，造成稅款流失；一種是有些企業(yè)只繳納營(yíng)業(yè)稅，未作其他賬務(wù)處理，造成收入成本核算不準(zhǔn)確。

6.低價(jià)銷(xiāo)售房屋不做納稅調(diào)整。部分房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)存在以

明顯偏低的價(jià)格（以成本價(jià)或略高于成本價(jià)）銷(xiāo)售到開(kāi)發(fā)商或其親屬名下，未按照相同市場(chǎng)平均價(jià)格申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。在稽查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)由將房屋銷(xiāo)售給本企業(yè)職工或關(guān)系戶(hù)、銷(xiāo)售價(jià)格偏低的情況，未按規(guī)定申報(bào)繳納稅款。

（二）土地使用稅

1.計(jì)算土地使用稅的方法掌握不準(zhǔn)確，出售房屋未按照合同約定交付的時(shí)間遞減稅款。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地使用稅時(shí)，對(duì)于未售商品房應(yīng)繳土地使用稅的計(jì)算，往往按年籠統(tǒng)計(jì)算，不能做到按項(xiàng)目逐月計(jì)算，企業(yè)財(cái)務(wù)人員在合同簽訂時(shí)間時(shí)就已將土地面積下賬，而不是按照約定交房時(shí)間減少土地面積，造成少交或多交稅款。針對(duì)這個(gè)問(wèn)題我局自行研究設(shè)計(jì)了《土地使用稅檢查計(jì)算表》及其附表，通過(guò)計(jì)算占地率、登記核實(shí)每月的商品房銷(xiāo)售面積、結(jié)余面積，可以準(zhǔn)確按項(xiàng)目逐月計(jì)算城鎮(zhèn)土地使用稅取得很好的效果。（計(jì)算表及期說(shuō)明附后）。如某房地產(chǎn)公司開(kāi)發(fā)某項(xiàng)目，在計(jì)算土地使用稅時(shí)，房屋銷(xiāo)售后未減銷(xiāo)售面積，通過(guò)運(yùn)用檢查表發(fā)現(xiàn)多繳土地使用稅6138元。而某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司開(kāi)發(fā)的某商業(yè)街項(xiàng)目，通過(guò)計(jì)算表計(jì)算少申報(bào)土地使用稅5.4萬(wàn)元。某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司某分公司通過(guò)此表計(jì)算兩個(gè)納稅補(bǔ)繳土地使用稅25.1萬(wàn)元。

2.（1）計(jì)征土地使用稅的時(shí)間把握不準(zhǔn)確。未按照合同約定的時(shí)間繳納土地使用稅。由于房地產(chǎn)行業(yè)的土地占用面積是隨

著土地的購(gòu)入和商品房的銷(xiāo)售而不斷增減變動(dòng)的。在檢查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)對(duì)增加的土地面積有的按取得土地使用證時(shí)間、有的按合同簽訂時(shí)間、有的按實(shí)際取得土地時(shí)間計(jì)算的（房地產(chǎn)企業(yè)大都存在以上三者時(shí)間不一致的問(wèn)題）；減少的土地面積有的按簽訂售房合同時(shí)間、有的按季度計(jì)算繳納（即當(dāng)季減少當(dāng)季征收、當(dāng)季增加從下季度征收）、有的按結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)間計(jì)算，未按照合同約定的交付時(shí)間申報(bào)繳納土地使用稅，而是在辦理土地使用證后才進(jìn)行納稅申報(bào)。有些項(xiàng)目已經(jīng)開(kāi)發(fā)而無(wú)土地出讓合同和土地使用證，沒(méi)有按照實(shí)際開(kāi)發(fā)土地的時(shí)間申報(bào)繳納。從而造成城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算錯(cuò)誤。

3、房產(chǎn)稅方面存在的問(wèn)題

1.在計(jì)算房產(chǎn)稅時(shí)將地價(jià)未并入房產(chǎn)原值，造成少申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。

2.未及時(shí)將自用開(kāi)發(fā)產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，不申報(bào)或少申報(bào)房產(chǎn)稅。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用開(kāi)發(fā)產(chǎn)品現(xiàn)象比較普遍，有些企業(yè)房屋已使用幾年而不結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，還掛在“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目，不如實(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)；有些企業(yè)因各種原因工程未及時(shí)進(jìn)行竣工決算，按預(yù)算估價(jià)申報(bào)，造成申報(bào)房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)偏低不準(zhǔn)確。特別是售樓部已投入經(jīng)營(yíng)使用、卻未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，造成少申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。如此次在檢查某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，該企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品-辦公樓掛賬多年，檢查人員實(shí)地查看處于空置狀態(tài)。經(jīng)過(guò)檢查人員到房管局外調(diào)，發(fā)現(xiàn)該開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已過(guò)戶(hù)到該房地產(chǎn)

名下，實(shí)屬于該房地產(chǎn)企業(yè)的“固定資產(chǎn)”，被查房地產(chǎn)企業(yè)不做賬務(wù)處理，少申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。

（2）用開(kāi)發(fā)產(chǎn)品抵押貸款，未申報(bào)房產(chǎn)稅。近幾年隨著國(guó)家宏觀(guān)政策的調(diào)整，銀行貸款門(mén)檻提高，很多房地產(chǎn)公司由于資金緊張就將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品到房管局備案后做假銷(xiāo)售再到銀行抵押貸款。雖然實(shí)際上未實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售，未取得銷(xiāo)售收入，但實(shí)質(zhì)上開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已自用，應(yīng)對(duì)其計(jì)征房產(chǎn)稅。如在某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司檢查時(shí)，通過(guò)到房管局外調(diào)發(fā)現(xiàn)其于當(dāng)年5月已將9號(hào)商品房辦理房產(chǎn)證，用于抵押貸款，但未申報(bào)繳納房產(chǎn)稅5.4萬(wàn)元。

3.房產(chǎn)計(jì)稅原值暫估入賬不及時(shí)調(diào)整，少繳房產(chǎn)稅 房屋在辦理驗(yàn)收手續(xù)前已使用，因未辦理竣工決算，房產(chǎn)原值按暫估價(jià)入帳，繳納房產(chǎn)稅，后期決算后未按決算價(jià)補(bǔ)繳之前的房產(chǎn)稅。

6、土地增值稅方面存在的問(wèn)題

（1）納稅人土地增值稅清算意識(shí)淡薄。從2006年《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)【2006】187號(hào)）文件要求達(dá)到清算條件的納稅人要進(jìn)行清算以來(lái)，自治區(qū)地稅局、銀川市地稅局都先后下發(fā)了文件并從2007年開(kāi)始開(kāi)展清算工作，但直至今年在檢查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)仍不太重視，達(dá)到清算的項(xiàng)目也不及時(shí)清算。即使稽查局已清算過(guò)的項(xiàng)目，又發(fā)生銷(xiāo)售的也不主動(dòng)申報(bào)。如某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司，所開(kāi)發(fā)的某小區(qū)、某市場(chǎng)營(yíng)業(yè)房、某項(xiàng)目一期、某項(xiàng)目二

期、某項(xiàng)目三期項(xiàng)目以前已清算，而剩余庫(kù)存又銷(xiāo)售未申報(bào)繳納土地增值稅達(dá)53.4萬(wàn)元。

（2）土地增值稅的政策把握不準(zhǔn)確。（1）大多認(rèn)為應(yīng)按整體開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)算土地增值稅，這樣整體項(xiàng)目中既有增值的、又有未增值的，人為相抵致使少繳或不繳應(yīng)繳的土地增值稅。如某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司其開(kāi)發(fā)的某項(xiàng)目一期住宅7棟樓總體計(jì)算增值額未超過(guò)20%，免征土地增值稅，但其中有一棟樓是非標(biāo)準(zhǔn)住宅，應(yīng)單獨(dú)核算計(jì)征土地增值稅，經(jīng)計(jì)算補(bǔ)交土地增值稅6萬(wàn)多元。（2）部分納稅人對(duì)土地增值稅的預(yù)繳政策理解存在差異，在預(yù)繳土地增值稅時(shí)并未按照規(guī)定區(qū)分非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅和普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，而是按照“預(yù)收賬款”貸方發(fā)生額全額預(yù)繳土地增值稅，從而將普通住宅收入也預(yù)繳了土地增值稅。造成多預(yù)繳土地增值稅。

（3）開(kāi)發(fā)成本、費(fèi)用票據(jù)不規(guī)范或不齊全。計(jì)算土地增值稅最重要的一個(gè)內(nèi)容就是確認(rèn)扣除項(xiàng)目，而取得土地使用權(quán)支付地價(jià)款及房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本占總扣除項(xiàng)目絕大部分，并且是計(jì)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用和加計(jì)扣除金額的基數(shù)，對(duì)計(jì)算土地增值稅影響甚大。根據(jù)規(guī)定，允許計(jì)入扣除項(xiàng)目的應(yīng)當(dāng)是合法有效的憑證，但許多納稅人由于資金拖欠等種種原因，工程竣工決算不及時(shí)，往往有相當(dāng)數(shù)額的開(kāi)發(fā)成本無(wú)合法憑證或憑證不符合規(guī)定，造成開(kāi)發(fā)成本不真實(shí)，無(wú)法正確計(jì)算土地增值稅。

（五）契稅方面存在的問(wèn)題

（1）申報(bào)不及時(shí)。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，相當(dāng)一部分企業(yè)存在未及時(shí)申報(bào)繳納契稅的問(wèn)題。此稅種自2005年1月移交地稅局征收已經(jīng)五年，還是有房地產(chǎn)企業(yè)不主動(dòng)申報(bào)繳納，能不繳就不繳，等到稽查出來(lái)才繳納。此次檢查共查補(bǔ)契稅1717萬(wàn)元。

（2）契稅繳納的計(jì)稅依據(jù)掌握不準(zhǔn)確、主動(dòng)申報(bào)納稅意識(shí)有待提高。一些房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的拆遷補(bǔ)償費(fèi)、城市配套費(fèi)、“拆一還一”視同銷(xiāo)售收入未申報(bào)繳納契稅。檢查中發(fā)現(xiàn)一些納稅人在申報(bào)契稅時(shí)只按繳納給土地管理部門(mén)的“土地出讓金“申報(bào)契稅，而忽視了拆遷補(bǔ)償費(fèi)的計(jì)征。某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司開(kāi)發(fā)的某項(xiàng)目地價(jià)款426萬(wàn)元繳納了契稅，但拆遷補(bǔ)償款52萬(wàn)元，未繳。

（3）對(duì)契稅的納稅時(shí)間掌握不準(zhǔn)確造成少繳。一些房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)認(rèn)為只有辦理土地證時(shí)才應(yīng)申報(bào)繳納契稅，從而未申報(bào)繳納契稅。通常房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)簽訂土地轉(zhuǎn)讓合同時(shí)間早于土地使用證辦理的時(shí)間，一些企業(yè)往往按土地使用證的時(shí)間確定繳納契稅，造成延遲申報(bào)。

4、印花稅方面存在的問(wèn)題

大部分企業(yè)一般對(duì)房屋銷(xiāo)售合同和會(huì)計(jì)賬簿的貼花比較重視，而對(duì)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、建筑工程承包合同、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、拆一還一協(xié)議、抵賬合同的貼花不太清楚也不重視。特別是土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的解釋和規(guī)定通知》：土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)（合同）不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不貼印花。但從2006年11月

27日起，根據(jù)《關(guān)于印花稅若干政策的通知》，國(guó)家對(duì)土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)征收印花稅。很多企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)此政策不甚了解造成少貼印花。如某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司：2008年簽訂的土地出讓合同1916萬(wàn)元未按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)”萬(wàn)分之五貼花。某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2008年簽訂土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同10186萬(wàn)元未貼花。

（七）個(gè)人所得稅

1.發(fā)放的福利未并入工資薪金所得，未計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。有的企業(yè)財(cái)務(wù)人員為了減輕工作負(fù)擔(dān)，采取將發(fā)放的津貼補(bǔ)貼，獎(jiǎng)金等，不并入當(dāng)月工資薪金，而按照所發(fā)放金額直接用適用稅率，代扣代繳個(gè)人所得稅，致使使用的適用稅率偏低，造成少代扣代繳個(gè)人所得稅。

2.企業(yè)贈(zèng)送禮品未代扣代繳個(gè)人所得稅

企業(yè)在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來(lái)及其他活動(dòng)中，為其他單位和部門(mén)的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià)證券。未代扣代繳個(gè)人所得稅。

3.企業(yè)向個(gè)人支付的借款利息未代扣代繳個(gè)人所得稅。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)因資金困難，向個(gè)人借款或以個(gè)人財(cái)產(chǎn)抵押借款的現(xiàn)象較多，在支付個(gè)人利息時(shí)利息時(shí)往往忽略了個(gè)人所得稅的代扣代繳。如某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司在開(kāi)發(fā)某市場(chǎng)時(shí)向個(gè)人籌措資金，于2007年支付個(gè)人利息42.9萬(wàn)元，未按20%的“股息紅利所得”代扣代繳個(gè)人所得稅。

8、企業(yè)所得稅方面存在的問(wèn)題。

（1）收入不入賬，不申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。在前面講營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題時(shí)所說(shuō)問(wèn)題，同樣存在于企業(yè)所得稅，如售房收入不入賬、頂賬收入體外循環(huán)，視同銷(xiāo)售收入不及時(shí)做賬等，企業(yè)采取各種手段隱匿收入少申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

（2）預(yù)收賬款不按規(guī)定預(yù)繳企業(yè)所得稅。因房地產(chǎn)商開(kāi)發(fā)的資質(zhì)不同發(fā)放預(yù)售證的時(shí)間的也不相同，開(kāi)發(fā)商從開(kāi)始預(yù)售樓盤(pán)到樓盤(pán)竣工驗(yàn)收交付使用，少則數(shù)月，多則兩三年。在此期間開(kāi)發(fā)商會(huì)陸續(xù)收到商品房的預(yù)收款，這部分預(yù)收款可達(dá)總樓價(jià)的50％以上。一些開(kāi)發(fā)商明知收到預(yù)收款就要納稅，卻隱瞞轉(zhuǎn)移預(yù)收款項(xiàng)，或者直接把未完工、成本未歸集完整，就預(yù)轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本。造成企業(yè)當(dāng)期的會(huì)計(jì)利潤(rùn)不真實(shí)。造成企業(yè)所得稅少繳。

（3）不按規(guī)定確認(rèn)銷(xiāo)售收入及銷(xiāo)售成本。一是不按收入與成本相配比的原則確認(rèn)銷(xiāo)售收入及相應(yīng)的銷(xiāo)售成本，而是將銷(xiāo)售款長(zhǎng)期掛帳“其他應(yīng)付款”、“預(yù)收賬款”，造成帳面長(zhǎng)期虧損。二是將幾個(gè)項(xiàng)目的成本混在一起造成結(jié)轉(zhuǎn)成本不準(zhǔn)確。通過(guò)運(yùn)用我局設(shè)計(jì)制作的《房地產(chǎn)檢查計(jì)算表》中的《銷(xiāo)售收入分類(lèi)匯總表》、《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)分項(xiàng)分樓成本計(jì)算表》及《企業(yè)王產(chǎn)品成本計(jì)算調(diào)整表》可以清晰的按項(xiàng)目、樓棟計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的收入和成本。三是利用成本核算特點(diǎn)虛增成本。目前多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)結(jié)

轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本的方法是以每平米的單位造價(jià)×銷(xiāo)售面積的金額來(lái)結(jié)轉(zhuǎn)成本。由于項(xiàng)目開(kāi)發(fā)周期跨度一般在1年以上，企業(yè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中的單位項(xiàng)目較多，對(duì)口的施工單位、供料商多，項(xiàng)目開(kāi)發(fā)早期財(cái)務(wù)不能及時(shí)的取得各項(xiàng)目的“工程結(jié)算單”，所以在會(huì)計(jì)核算單位造價(jià)時(shí)往往使用以預(yù)算造價(jià)計(jì)算單位成本的方法。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員利用這一特點(diǎn)，自行加大早期單位平米的計(jì)劃預(yù)算造價(jià)，預(yù)轉(zhuǎn)成本，從而達(dá)到少繳企業(yè)所得稅的目的。

（4）多列利息支出。一是房地產(chǎn)企業(yè)為籌措資金而發(fā)生的利息支出按規(guī)定應(yīng)劃分收益性支出與資本性支出，在商品房竣工決算前發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用作為“開(kāi)發(fā)成本--間接費(fèi)用”，在項(xiàng)目完工前進(jìn)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，隨同收入結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。但大部分房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將商品房竣工決算前發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用直接作為期間費(fèi)用在稅前扣除，不按規(guī)定予以資本化，造成所得稅滯后。如某房地產(chǎn)2008年將應(yīng)資本化的利息402萬(wàn)元一次性列支財(cái)務(wù)費(fèi)用，擠占當(dāng)前利潤(rùn)。二是由于現(xiàn)在銀行對(duì)房地產(chǎn)公司的貸款門(mén)檻提高，一些小的房地產(chǎn)公司只能從其他渠道貸款如小額貸款擔(dān)保公司、及個(gè)人貸款，其支付的利息往往高于同期商業(yè)銀行的利息。但房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)不主動(dòng)做納稅調(diào)整。如某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，2007年開(kāi)發(fā)成本中列支從小額貸款公司利息99.6萬(wàn)元，利率高達(dá)20%，調(diào)增應(yīng)納稅所得額80.6萬(wàn)元。

（5）總、分公司所在地預(yù)計(jì)毛利率不同造成新的稅負(fù)不公。2009年4月，自治區(qū)地稅局轉(zhuǎn)發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（房

地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法）通知》的通知（寧地稅發(fā)【2009】60號(hào)），對(duì)非經(jīng)濟(jì)適用房開(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于其他地區(qū)的，計(jì)稅毛利率確定為5%，同時(shí)規(guī)定對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入，先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，扣除相關(guān)的期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加后再計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；如計(jì)算出的預(yù)計(jì)毛利額扣除相關(guān)的期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加后小于零的，此部分不再并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。這樣，賀蘭、永寧兩縣房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)計(jì)毛利額為負(fù)數(shù)，不能預(yù)計(jì)所得稅，而這些公司預(yù)收賬款稅額很大，常常不能及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入、繳納企業(yè)所得稅，特別是一些在銀川的總公司，在銀川的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目預(yù)計(jì)毛利額較大，距離銀川很近的分公司在兩縣開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目卻不能預(yù)計(jì)毛利額，并且這些項(xiàng)目距離銀川很近，執(zhí)行著不同的稅收政策，造成了新的稅負(fù)不公。

（二）建筑業(yè)存在的問(wèn)題

1、企業(yè)的收入與實(shí)際收到的金額不一致，營(yíng)業(yè)稅金及企業(yè)所得稅不能及時(shí)繳納。

（1）企業(yè)只是按照發(fā)票開(kāi)具的金額申報(bào)收入，而發(fā)票所開(kāi)具的金額有時(shí)要比實(shí)際收到的金額小，企業(yè)將這部分款項(xiàng)記入借款，未能及時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅及企業(yè)所得稅。

（2）有些預(yù)收的工程款因未開(kāi)具發(fā)票掛在往來(lái)帳中未作收入，未能及時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅金及企業(yè)所得稅。

2、建筑企業(yè)統(tǒng)一實(shí)行核定征收會(huì)造成以下幾方面的問(wèn)題。（1）管理局對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)放松了管理。導(dǎo)致建筑企業(yè)財(cái)務(wù)核算不健全。

（2）發(fā)票的管理失控，導(dǎo)致相關(guān)企業(yè)逃稅。首先是從事建筑材料生產(chǎn)及銷(xiāo)售的企業(yè)偷逃增值稅，其次是部分與房地產(chǎn)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的建筑企業(yè)虛列建筑成本，導(dǎo)致有關(guān)聯(lián)的房地產(chǎn)企業(yè)成本增大，造成房地產(chǎn)企業(yè)偷逃企業(yè)所得稅及土地增值稅。

3、企業(yè)未分項(xiàng)目核算，不符合國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)建筑企業(yè)稅收管理的要求。

按照國(guó)稅發(fā)[2006]128號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《不動(dòng)產(chǎn)、建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目管理及發(fā)票使用管理暫行辦法》的通知精神，企業(yè)應(yīng)建立項(xiàng)目管理臺(tái)帳，按項(xiàng)目對(duì)工程收入、成本進(jìn)行核算。但企業(yè)全部都采用以開(kāi)具的發(fā)票計(jì)收入，每個(gè)項(xiàng)目進(jìn)度以及開(kāi)具的發(fā)票金額一律不能區(qū)分，無(wú)法按項(xiàng)目核對(duì)申報(bào)稅款是否準(zhǔn)確，同時(shí)給管理所的日常管理和稽查工作帶來(lái)一定的困難。

4、外出施工企業(yè)項(xiàng)目所得稅核算不準(zhǔn)確。

對(duì)于外出企業(yè)施工項(xiàng)目未能按時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入。因?yàn)槲磳?shí)行分項(xiàng)目核算，企業(yè)本地、異地項(xiàng)目不能準(zhǔn)確地劃分，從而不能準(zhǔn)確的核實(shí)本地與異地的工程收入，造成異地工程收入少繳或遲繳企業(yè)所得稅。

（三）交通運(yùn)輸業(yè)存在的問(wèn)題

1、企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)車(chē)船稅完稅憑證管理不到位

我們?cè)趯?duì)某運(yùn)輸有限公司進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該納稅人的財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)租入的個(gè)人運(yùn)輸車(chē)輛只能提供部分車(chē)船稅完稅憑證，剩余車(chē)輛無(wú)法證明車(chē)船稅已繳納。按照《車(chē)船稅暫行條例》規(guī)定“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，車(chē)輛、船舶的所有人或者管理者為車(chē)船稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納車(chē)船稅”的規(guī)定，承租方作為管理人是該租入車(chē)輛的納稅義務(wù)人，但因完稅憑證保管問(wèn)題，檢查中無(wú)法確定車(chē)船稅是否繳納。

2、企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)車(chē)船稅政策概念模糊

《車(chē)船稅暫行條例》中明確規(guī)定，載貨汽車(chē)或者專(zhuān)項(xiàng)作業(yè)車(chē)是以“自重每噸”為計(jì)稅單位的。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于車(chē)船稅征管若干問(wèn)題的通知》第五條指出“對(duì)能夠獲得總質(zhì)量和核定載質(zhì)量的，可按車(chē)輛的總質(zhì)量和核定載質(zhì)量的差額作為車(chē)輛的自重”。我們?cè)趯?duì)某公司檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)對(duì)總質(zhì)量、核定載質(zhì)量的概念不是很清楚，因此在計(jì)算申報(bào)繳納車(chē)船稅時(shí)有時(shí)按總質(zhì)量為計(jì)稅依據(jù)申報(bào)、有時(shí)按核定載質(zhì)量為計(jì)稅依據(jù)申報(bào)，最終導(dǎo)致車(chē)船稅沒(méi)有足額申報(bào)繳納。

（二）金融等高收入行業(yè)

1）營(yíng)業(yè)稅的主要問(wèn)題：一是金融企業(yè)將不屬于農(nóng)戶(hù)小額貸款的利息計(jì)入了免征營(yíng)業(yè)稅的農(nóng)戶(hù)小額貸款利息；二是保險(xiǎn)企業(yè)未按規(guī)定代扣代繳稅款；三是郵電通信企業(yè)申報(bào)代理服務(wù)收入時(shí),將郵電通信業(yè)的3%稅率錯(cuò)按服務(wù)業(yè)稅率5%進(jìn)行申報(bào)；四是實(shí)行收支兩條線(xiàn)的企業(yè)，收入全部通過(guò)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)上交，再按支出計(jì)劃由財(cái)政撥款，企業(yè)未按總收入申報(bào)，而是按財(cái)政撥款申報(bào)；五是將5%稅率的設(shè)計(jì)費(fèi)代開(kāi)為3%稅率的工程發(fā)票且不做收入，少繳

納稅款。

2）土地使用稅的主要問(wèn)題：金融企業(yè)無(wú)償使用行政單位的房屋，沒(méi)有申報(bào)繳納稅款。

3）企業(yè)所得稅的主要問(wèn)題：事業(yè)單位企業(yè)化管理的單位收到經(jīng)營(yíng)收入未按照“權(quán)責(zé)發(fā)生制”而是按照“收付實(shí)現(xiàn)制”來(lái)結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)收入、經(jīng)營(yíng)成本。導(dǎo)致少計(jì)收入、虛增成本、少繳稅款。

4）個(gè)人所得稅的主要問(wèn)題：一是企業(yè)發(fā)放的應(yīng)計(jì)稅福利未并入工資薪金所得；二是發(fā)放的季度獎(jiǎng)金未并入發(fā)放當(dāng)月工資；三是支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)（即年金）未按照規(guī)定計(jì)算扣繳；四是車(chē)貼未并入發(fā)放當(dāng)月的工資薪金總額；五是住房公積金扣除限額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；六是組織職工旅游的費(fèi)用未并入工資薪金；七是企業(yè)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓計(jì)稅依據(jù)明顯偏低（如平價(jià)和低價(jià)轉(zhuǎn)讓等）且無(wú)正當(dāng)理由，未按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照每股凈資產(chǎn)或個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額進(jìn)行申報(bào)；八是企業(yè)贈(zèng)送禮品未按照“其他所得”稅目申報(bào)；九是年薪制未經(jīng)報(bào)批適用程序不合法；十是發(fā)放給職工的行業(yè)榮譽(yù)金、效益獎(jiǎng)未并入工資薪金而單獨(dú)計(jì)稅，少繳稅款。

（三）廣告行業(yè)

1）營(yíng)業(yè)稅的主要問(wèn)題：一是企業(yè)實(shí)際用票大于申報(bào)收入；二是在合同約定的收款期內(nèi)應(yīng)計(jì)而未計(jì)收入；三是在取得收入后，長(zhǎng)期掛在“其他應(yīng)付款”中不申報(bào)；四是用實(shí)物抵頂廣告費(fèi)，不申報(bào)收入；五是將不屬于廣告發(fā)布的費(fèi)用抵減了收入；六是因政策理解錯(cuò)誤，誤認(rèn)為已繳納了文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)就不繳納營(yíng)業(yè)稅；七是將服務(wù)業(yè)發(fā)票錯(cuò)開(kāi)為低稅率的建筑業(yè)發(fā)票，導(dǎo)致少繳稅款。

2）印花稅的主要問(wèn)題：簽訂的房屋租賃合同、技術(shù)合同、廣告發(fā)布合同等未按規(guī)定貼花，少繳稅款。

3）水利建設(shè)基金的主要問(wèn)題：申報(bào)時(shí)未按全額收入申報(bào)，而是按抵減廣告發(fā)布費(fèi)后的差額收入申報(bào)，造成少繳稅款。

4）文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的主要問(wèn)題：混淆業(yè)務(wù)類(lèi)型，將營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)-廣告業(yè)”稅目錯(cuò)用為“其他服務(wù)業(yè)”稅目，造成少繳費(fèi)。

5）企業(yè)所得稅的主要問(wèn)題：核定征收企業(yè)所得稅的廣告企業(yè)將10%應(yīng)稅所得率錯(cuò)按4%應(yīng)稅所得率申報(bào)，造成少繳稅款。

6）個(gè)人所得稅的主要問(wèn)題：一是企業(yè)在為與其沒(méi)有雇傭關(guān)系的設(shè)計(jì)人員支付設(shè)計(jì)費(fèi)時(shí)，未按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”代扣代繳；二是企業(yè)對(duì)銷(xiāo)售提成未合并入當(dāng)月工資申報(bào)，造成少繳稅款。

（四）郵電通信行業(yè)

一是部分快遞業(yè)申報(bào)營(yíng)業(yè)稅將“郵電通信業(yè)”稅目錯(cuò)按 “服務(wù)業(yè)”稅目計(jì)征；

二是快遞企業(yè)賬面只反映攬收業(yè)務(wù)開(kāi)具發(fā)票的收入，而未反映派送業(yè)務(wù)的收入，申報(bào)不完整，造成少繳稅款。

（五）其他主要問(wèn)題：

1、車(chē)船使用稅的主要問(wèn)題：企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)車(chē)船稅完稅憑證管理不到位，部分丟失，無(wú)法證明車(chē)船稅是否繳納，造成補(bǔ)繳。

2、發(fā)票的主要問(wèn)題：一是企業(yè)“代開(kāi)”和取得列支成本費(fèi)用的發(fā)票出現(xiàn)假發(fā)票；二是管理局為了更好地加強(qiáng)對(duì)規(guī)模較小的廣告企業(yè)的日常管理，有時(shí)采取對(duì)個(gè)別廣告企業(yè)所使用的地稅發(fā)票進(jìn)行“代管”，“代管”期間歷任幾屆稅收管理員，由于交接手續(xù)不全等原因，致使所“代管”的發(fā)票丟失。

第三篇：淺析如何有效防控基層稅務(wù)人員廉政風(fēng)險(xiǎn)

淺析如何有效防控基層稅務(wù)人員廉政風(fēng)險(xiǎn)

蒼山縣國(guó)稅局局長(zhǎng) 朱勇建

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反腐倡廉是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)一項(xiàng)長(zhǎng)期性、持久性工作，而基層一線(xiàn)的稅務(wù)人員肩負(fù)著為國(guó)聚財(cái)、為民執(zhí)法的重任，直接與納稅人打交道，處在利益分配的焦點(diǎn)上，受各種不利因素影響，很容易產(chǎn)生以稅謀私、為稅不廉等問(wèn)題，必須時(shí)刻注重有效防控和化解廉政風(fēng)險(xiǎn)，警鐘長(zhǎng)鳴，繃緊廉政建設(shè)這根弦。

一、當(dāng)前基層稅務(wù)人員不廉潔行為的主要特點(diǎn)

（一）從行為人群上看，多在基層執(zhí)法一線(xiàn)

由于基層國(guó)稅人員處在稅收?qǐng)?zhí)法第一線(xiàn)，直接負(fù)責(zé)各項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)的辦理，與納稅人緊密聯(lián)系，不可避免地受到各種利益的包圍和誘惑，部分納稅人認(rèn)為只要與稅務(wù)人員處好關(guān)系,就可以在稅收上撈到“好處”，結(jié)果基層稅務(wù)人員在履行職責(zé)過(guò)程中自覺(jué)和不自覺(jué)被那些“有心人”當(dāng)成了重點(diǎn)腐蝕、拉攏的“目標(biāo)”。由于稅收征管范圍廣，基層稅務(wù)人員分散，不便于有效監(jiān)督，加之個(gè)別基層稅務(wù)人員意志不堅(jiān)定，執(zhí)法隨意性大，從而導(dǎo)致了各類(lèi)為稅不廉甚至違法犯罪行為的發(fā)生。

（二）從行為主體上看，多是基層領(lǐng)導(dǎo)骨干

目前各基層稅務(wù)分局大多負(fù)責(zé)2-5個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的稅源管理工作，基層分局長(zhǎng)掌握一定的權(quán)力，長(zhǎng)期工作、生活在基層，在廉政建設(shè)上常會(huì)陷入“上級(jí)監(jiān)督太遠(yuǎn)，同級(jí)監(jiān)督太軟，群眾監(jiān)督太淺”的境地。他們工作經(jīng)驗(yàn)豐富，了解管理體制、機(jī)制和制度上存在的漏洞，一旦個(gè)別基層領(lǐng)導(dǎo)干部放松主觀(guān)世界的改造，經(jīng)不起權(quán)與利的考驗(yàn)，就可能導(dǎo)致為稅不廉的行為發(fā)生。從已查處的案例分析，分局領(lǐng)導(dǎo)班子集體違紀(jì)違法成為一個(gè)新特點(diǎn)，一個(gè)案件往往涉及多人。

（三）從行為時(shí)間上看，連續(xù)作案性質(zhì)明顯

基層稅務(wù)人員涉稅違法行為往往有一個(gè)循序漸進(jìn)、逐步蛻變的過(guò)程，從一開(kāi)始拒絕吃請(qǐng)到逢請(qǐng)必到，從收受小禮品及煙酒到收受禮卡，再到收受現(xiàn)金，從第一次忐忑不安地收受錢(qián)財(cái)，到以后習(xí)以為常地收受賄賂，甚至主動(dòng)經(jīng)營(yíng)權(quán)力索賄，貪心逐漸膨脹，胃口越來(lái)越大，一步步走向犯罪的深淵。由于隱蔽性強(qiáng)，監(jiān)督不到位，一些稅務(wù)干部首次作案后未被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，致使其膽量變大，連續(xù)作案，多次作案，有的持續(xù)數(shù)年，直至案發(fā)為止。

（四）從涉及領(lǐng)域上看，瀆職行為較為突出

瀆職行為是基層稅務(wù)人員面臨的主要廉政風(fēng)險(xiǎn)之一，特別是以違法使用稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)為代表的稅務(wù)人員瀆職行為尤為突出，主要表現(xiàn)在：收人情稅、關(guān)系稅，超越權(quán)限減免稅收，使國(guó)家稅收遭受重大損失；違反執(zhí)法程序，超越職權(quán)，濫用職權(quán)侵犯納稅人的權(quán)益；對(duì)依法應(yīng)處罰的稅收違法行為不處罰，對(duì)應(yīng)從重處罰的從輕處罰，將本應(yīng)追究刑事責(zé)任的案件不依法移交司法機(jī)關(guān)等等。

二、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)不廉潔人員的心理狀態(tài)分析

一是自欺欺人的僥幸心理。這是腐敗分子較為普遍的一種心理特征。由于之前的類(lèi)似行為未被發(fā)現(xiàn)而一次次地逃避了處罰，促使他們更加變本加厲地實(shí)施違法行為。持這種心理的人員認(rèn)為，自己行為隱秘，方法巧妙，手段高明，天衣無(wú)縫，不會(huì)出問(wèn)題。況且別人既然送禮也是經(jīng)過(guò)深思熟慮的，送禮的是“朋友”不會(huì)出賣(mài)自己。在這種自信能僥幸過(guò)關(guān)的心理作用下，放松了自我約束，最后成為別有用心人的利用工具，走上了違法亂紀(jì)的道路。

二是愛(ài)慕虛榮的攀比心理。一些基層稅務(wù)人員看到一部分人暴富了，看到別人購(gòu)高檔住宅，購(gòu)豪華轎車(chē)，穿名牌服裝，進(jìn)出高檔酒店，于是心理上出現(xiàn)了失衡，產(chǎn)生了失落感和壓抑感，開(kāi)始私欲膨脹，盲目攀比和追求本不該屬于自己的東西，并在嘗到“甜頭”后，往往一發(fā)不可收拾，甚至變得瘋狂起來(lái)，聽(tīng)不進(jìn)組織和領(lǐng)導(dǎo)的教育，反感組織和群眾的監(jiān)督，開(kāi)始走上利用職權(quán)謀取個(gè)人非法利益，直至墜入違紀(jì)犯罪的深淵。

三是小節(jié)無(wú)妨的盲從心理。有些人認(rèn)為，只要不犯大錯(cuò)誤，不搞大腐敗，小錯(cuò)誤小毛病組織上會(huì)寬容原諒的；自己覺(jué)得現(xiàn)在社會(huì)上的風(fēng)氣就是這樣，找人辦事要送禮，不送禮就辦不成事，既然人家都收，甚至有人貪婪地收，自己零零星星收一點(diǎn)也是正常的，是小事，算不了什么，無(wú)損于大節(jié)。這樣慢慢地在思想上逐漸放松了警惕，由看不慣到看得慣，由不敢干到跟著干，由小節(jié)不保到大節(jié)有失。

四是心存不滿(mǎn)的補(bǔ)償心理。由于基層職數(shù)有限等種種原因，有的人認(rèn)為自己在職務(wù)上沒(méi)有得到提升，在工作上沒(méi)有得到信任，在待遇上沒(méi)有得到滿(mǎn)足，總覺(jué)得社會(huì)和單位虧欠他的，于是就牢騷滿(mǎn)腹，甚至破罐子破摔，產(chǎn)生找平衡的補(bǔ)償心理，搞起了有權(quán)不用過(guò)期作廢的把戲，用自己手中的權(quán)力和工作的便利，去彌補(bǔ)自己所謂的“損失”，以致成為別人的俘虜。

五是難以自控的矛盾心理。面對(duì)金錢(qián)和物質(zhì)的誘惑難以自控，一些基層國(guó)稅人員產(chǎn)生了用手中權(quán)力撈一把的念頭，但懾于法律威嚴(yán)，缺乏以身試法的勇氣。然而，當(dāng)金錢(qián)和物質(zhì)的誘惑占上風(fēng)后，最終還是被利欲熏昏了頭腦。在嘗到“甜頭”的同時(shí)，又?jǐn)[脫不了緊張與恐懼，害怕自己的罪行暴露后，身敗名裂，累及親人，因此整日工作、生活在惶惶不安的緊張氣氛中。

六是心安理得的交易心理。一些基層人員認(rèn)為，自己辛辛苦苦干工作，為國(guó)家、為單位作出了貢獻(xiàn)，吃一點(diǎn)、喝一點(diǎn)、拿一點(diǎn)是人之常情，是合理“回報(bào)”。也有人認(rèn)為，為別人辦了事，幫了忙，自己從來(lái)沒(méi)向別人要過(guò)，都是人家主動(dòng)送的，“投桃報(bào)李”是應(yīng)該的。持這種心理的人由于利令智昏，把黨和人民賦予的權(quán)力當(dāng)成自己的私有財(cái)產(chǎn)，所以在利益面前常常表現(xiàn)為不擇手段，力求把手中的權(quán)力作為資本，進(jìn)行錢(qián)權(quán)交易，以稅謀私。

七是孤注一擲的賭博心理。這種人崇尚“人為財(cái)死，鳥(niǎo)為食亡”的拜金主義哲學(xué)，在金錢(qián)的誘惑下，只要能撈到好處，得到經(jīng)濟(jì)上的利益，什么違法的事都敢干，什么黨性原則、榮譽(yù)尊嚴(yán)、道德良心甚至自由生命都可以置之腦后。在“有權(quán)時(shí)撈一把，案發(fā)了自認(rèn)倒霉，不被發(fā)現(xiàn)就賺了”的賭徒心理驅(qū)使下，膽大妄為，頂風(fēng)作案，明知早晚要翻船，仍敢于以身試法。

八是為公無(wú)過(guò)的無(wú)畏心理。有些人頭腦中存在“只要為公，自然無(wú)過(guò)”的認(rèn)識(shí)，把“我不是為了自己”當(dāng)成理直氣壯的借口。在這種心理支配之下，他們置國(guó)家和人民的根本利益于不顧，濫用權(quán)力為小集體、小單位謀取利益。目前“集體腐敗”已成為為稅不廉行為的一種新傾向，其實(shí)質(zhì)就是行為人期望通過(guò)集體決策分散責(zé)任以逃避懲罰。

三、防控和化解基層稅務(wù)人員廉政風(fēng)險(xiǎn)的建議

（一）教育講廉，防止思想失衡

一是經(jīng)常性教育。基層國(guó)稅部門(mén)要制訂防范廉政風(fēng)險(xiǎn)學(xué)習(xí)教育計(jì)劃，經(jīng)常開(kāi)展理想信念教育，認(rèn)真落實(shí)思想分析、個(gè)別談心交流等經(jīng)常性思想政治工作制度，真正做到用心了解、留心觀(guān)察基層干部的思想狀態(tài)，及時(shí)準(zhǔn)確地掌握同志們的真實(shí)思想，切實(shí)解決基層稅務(wù)干部思想意識(shí)上“想什么、干什么、比什么”的問(wèn)題，有的放矢地開(kāi)展疏導(dǎo)和教育工作，使廣大稅務(wù)干部真正懂得“人要怎么做、權(quán)要怎么用、法要怎么執(zhí)”，正確對(duì)待權(quán)利、地位和自身利益，做到對(duì)個(gè)人負(fù)責(zé)、對(duì)單位負(fù)責(zé)、對(duì)國(guó)家負(fù)責(zé)。要經(jīng)常性進(jìn)行黨紀(jì)法紀(jì)教育，增強(qiáng)廣大國(guó)稅干部的黨性觀(guān)念和法紀(jì)觀(guān)念，用紀(jì)律和法律規(guī)范大家的行為。

二是警示性教育。用大量的案例進(jìn)行以案說(shuō)法教育，分析違法犯罪的主客觀(guān)原因，探索預(yù)防和化解廉政風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑，提醒大家在工作中始終保持清正廉潔，算好“四筆賬”，遠(yuǎn)離“四條高壓線(xiàn)”，做到“三不兩正常”，即不受禮、不吃請(qǐng)、不說(shuō)情，與納稅人保持正常融洽的征納關(guān)系，在內(nèi)部保持正常和諧的同志關(guān)系。對(duì)系統(tǒng)內(nèi)少數(shù)違法案例進(jìn)行剖析，揭示行為人的思想演變過(guò)程和思想根源，從反面警示稅務(wù)干部引以為戒，始終保持清醒頭腦，自覺(jué)做到不正之風(fēng)不染，不義之財(cái)不取，不法之事不干，讓大家懂得“平安就是福，自由值千金”的深刻含義，牢牢筑起拒腐防變的思想道德防線(xiàn)。

三是針對(duì)性教育。根據(jù)教育對(duì)象實(shí)際，分層次、有針對(duì)性地確定教育內(nèi)容，把對(duì)重要崗位人員的廉政風(fēng)險(xiǎn)教育作為黨風(fēng)廉政教育的重點(diǎn)，突出因人施教、分類(lèi)教育。在時(shí)間安排上，有針對(duì)性地抓好元旦、春節(jié)等重大節(jié)日期間的廉政風(fēng)險(xiǎn)防范教育工作，防止“節(jié)日病”發(fā)生，保證在節(jié)日期間任何單位和個(gè)人，不以任何名義、任何理由收受納稅人的禮金、禮券、禮品、禮物，不接受納稅人的宴請(qǐng)。同時(shí)，還應(yīng)給每名稅務(wù)干部發(fā)一封廉政公開(kāi)信，為做好節(jié)日預(yù)防工作“提神醒腦”；給每位干部家屬發(fā)一份慰問(wèn)信，常吹“廉潔風(fēng)”，做好“廉內(nèi)助”，不斷拓寬廉政風(fēng)險(xiǎn)教育渠道，積極營(yíng)造反腐倡廉的良好氛圍。

（二）排查析廉，防止風(fēng)險(xiǎn)失察

一是排查重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)。通過(guò)梳理、細(xì)分、排查，針對(duì)日常稅收管理工作中存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，以及稅務(wù)管理、稅款征收、發(fā)票管理、納稅檢查、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估、行政許可、隊(duì)伍管理等環(huán)節(jié)存在的普遍性、苗頭性和傾向性問(wèn)題，進(jìn)行歸納分析，從中找出帶有共性和規(guī)律性的問(wèn)題，查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，把全部工作事項(xiàng)中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)明確無(wú)誤地標(biāo)示出來(lái)，把風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)融入日常稅收工作中，對(duì)所有可能發(fā)生的廉政風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效控制。

二是排查重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)崗位。對(duì)所有崗位的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行科學(xué)分析評(píng)估，重點(diǎn)排查基層一線(xiàn)執(zhí)法人員和基層領(lǐng)導(dǎo)干部。要針對(duì)每一個(gè)崗位、每一個(gè)人查找廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，使每一道工作程序、每一個(gè)工作崗位、每一名工作人員相對(duì)的廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)明晰化。要充分考慮不相融職務(wù)相互分離的制衡要求，細(xì)化和明確工作職責(zé)，合理分解崗位權(quán)力，搭建起分權(quán)制約、前后控制的崗位職責(zé)體系，把源頭預(yù)防的責(zé)任落實(shí)到具體崗位和具體人員，實(shí)現(xiàn)崗位、職權(quán)和責(zé)任的有機(jī)結(jié)合。

三是完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警措施。查找到廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)之后，要對(duì)廉政風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)度量、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)幾個(gè)組成部分。開(kāi)發(fā)應(yīng)用廉政風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，在目前稅務(wù)系統(tǒng)已有的各種征管軟件的基礎(chǔ)上，增加廉政風(fēng)險(xiǎn)提醒模塊，重點(diǎn)抓好關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)崗位預(yù)防管理，尤其是具有執(zhí)法裁量權(quán)及行政決策權(quán)的崗位，對(duì)這些重點(diǎn)崗位分析風(fēng)險(xiǎn)成因，從中找出關(guān)鍵成因，將關(guān)鍵成因量化，確定其度量，分析確定導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生概率，明確關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，跟蹤監(jiān)測(cè)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)與行政權(quán)力的行使，提醒、預(yù)警各相應(yīng)操作程序所產(chǎn)生的潛在廉政風(fēng)險(xiǎn)，即當(dāng)關(guān)鍵成因數(shù)值達(dá)到關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)時(shí)，發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息，一旦出現(xiàn)預(yù)警，立即實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制措施。

（三）制度束廉，防止管理失控

一是建立領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任機(jī)制。基層各單位各部門(mén)的一把手要成為防范廉政風(fēng)險(xiǎn)的第一責(zé)任人，建立健全內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，完善定期述職、述廉、議廉、評(píng)廉制度。同時(shí)，建立領(lǐng)導(dǎo)、部門(mén)、崗位責(zé)任制“三位一體”的責(zé)任體系，層層分解落實(shí)責(zé)任，強(qiáng)化過(guò)錯(cuò)追究，有效防范和化解廉政風(fēng)險(xiǎn)。

二是建立制度制約機(jī)制。在執(zhí)法環(huán)節(jié)上進(jìn)一步完善崗責(zé)體系、優(yōu)化權(quán)力配置、突出稅收管理員和涉稅審批關(guān)鍵部位的管理，努力形成權(quán)力層層分解、工作環(huán)環(huán)相扣、相互監(jiān)督制約的科學(xué)嚴(yán)密的管理鏈條。健全個(gè)人重大事項(xiàng)報(bào)告制度、廉政檔案制度、廉政獎(jiǎng)金制度、禮金禮品上交登記制度、八小時(shí)之外重大事項(xiàng)報(bào)告制度等制約機(jī)制。在內(nèi)部行政管理上，建立健全財(cái)務(wù)管理制度、經(jīng)費(fèi)使用審批制度、固定資產(chǎn)使用管理制度，保證財(cái)物管理不出問(wèn)題。

三是建立執(zhí)法責(zé)任機(jī)制。建立全員執(zhí)法責(zé)任制體系，以相關(guān)法律、法規(guī)為依據(jù)，結(jié)合稅收工作實(shí)際，制定并細(xì)化崗位執(zhí)法責(zé)任制，進(jìn)一步推行執(zhí)法程序化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，做到以事設(shè)崗，以崗定責(zé)，明確每個(gè)崗位的主要工作職責(zé)和操作要求。嚴(yán)格執(zhí)法責(zé)任過(guò)錯(cuò)追究制度，做到有權(quán)必有責(zé)、用權(quán)要監(jiān)督、侵權(quán)要賠償、違法要追究。

（四）監(jiān)督促廉，防止執(zhí)法失當(dāng)

一是完善內(nèi)部監(jiān)督。基層稅務(wù)部門(mén)應(yīng)做好內(nèi)部兼職監(jiān)察員的聘任工作，充分發(fā)揮他們熟悉基層工作及人員思想狀況的特長(zhǎng)，密切配合稅務(wù)紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)開(kāi)展工作，共同抓好“兩權(quán)”監(jiān)督。要把監(jiān)督制約的重點(diǎn)放在那些權(quán)力相對(duì)集中的重點(diǎn)人員、重點(diǎn)部位、重點(diǎn)環(huán)節(jié)上。特別是從事稅款征收、稅務(wù)稽查、一般納稅人認(rèn)定、發(fā)票發(fā)售和出口退稅等稅收一線(xiàn)重要執(zhí)法崗位的工作人員，最大限度地減少稅收?qǐng)?zhí)法的隨意性。認(rèn)真落實(shí)交流輪崗制度，積極組織干部特別是稅收一線(xiàn)執(zhí)法人員和重點(diǎn)崗位人員的交流輪崗，努力從體制機(jī)制上治理為稅不廉的問(wèn)題。

二是強(qiáng)化外部監(jiān)督。應(yīng)在人大、政協(xié)、紀(jì)委、政府有關(guān)部門(mén)、公檢法司、新聞媒體等部門(mén)，聘任特邀監(jiān)察員和行風(fēng)義務(wù)監(jiān)督員，對(duì)國(guó)稅工作進(jìn)行明查暗訪(fǎng)和監(jiān)督。大力推行政務(wù)公開(kāi)，及時(shí)公布稅收政策法規(guī)、行政許可項(xiàng)目和稅收征管制度規(guī)定，公開(kāi)稅收管理服務(wù)的崗位職責(zé)、辦稅程序、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、辦稅時(shí)限等內(nèi)容，主動(dòng)接受納稅人監(jiān)督。要通過(guò)座談會(huì)、聯(lián)席會(huì)、個(gè)別走訪(fǎng)、發(fā)放調(diào)查信等形式，廣泛聽(tīng)取對(duì)預(yù)防工作的意見(jiàn)，為基層國(guó)稅部門(mén)防范和控制廉政風(fēng)險(xiǎn)工作出謀劃策，形成一個(gè)觸覺(jué)靈敏、反饋及時(shí)、行動(dòng)快捷的社會(huì)監(jiān)督體系。三是落實(shí)責(zé)任追究。對(duì)在“兩權(quán)”監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和違法違紀(jì)案件，嚴(yán)格按照規(guī)定要求和環(huán)節(jié)，依紀(jì)依規(guī)及時(shí)嚴(yán)肅懲處，絕不姑息手軟，以達(dá)到處理一個(gè)、教育多數(shù)的目的。對(duì)納稅人反映強(qiáng)烈、辦事不公、態(tài)度不好、故意刁難、失職瀆職、索賄受賄的稅務(wù)人員，一經(jīng)查實(shí)，按情節(jié)輕重分別給予戒勉談話(huà)、調(diào)離崗位、反思待崗、行政處分等處理，涉及犯罪的移送司法部門(mén)立案處理。針對(duì)案件中暴露出來(lái)的苗頭性問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，不僅嚴(yán)格進(jìn)行責(zé)任追究，還應(yīng)組織全體稅務(wù)干部認(rèn)真剖析，舉一反三，查找發(fā)案原因，并健全制度，強(qiáng)化管理，堵塞漏洞，有效防范和化解基層國(guó)稅人員的廉政風(fēng)險(xiǎn)。

第四篇：強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控管理,化解稅務(wù)行政風(fēng)險(xiǎn)

強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控管理，化解稅務(wù)行政風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)容摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和依法治稅進(jìn)程的不斷推進(jìn)，社會(huì)各界關(guān)注稅收的程度在不斷提高，納稅人的稅收法制觀(guān)念和維權(quán)意識(shí)也在不斷加強(qiáng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)人員因執(zhí)法不當(dāng)、執(zhí)法錯(cuò)誤、服務(wù)不到位或行政不作為引起的不良后果的事例數(shù)量逐步上升。本文從行政風(fēng)險(xiǎn)形成的原因分析入手，提出了如何避免、預(yù)防和化解稅收行政風(fēng)險(xiǎn)的建議。

關(guān)鍵字：風(fēng)險(xiǎn)、管理、控制

一、轉(zhuǎn)型中的基層稅務(wù)機(jī)關(guān)

探索建立多部門(mén)參與、多環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)、多層次監(jiān)督的稅收?qǐng)?zhí)法內(nèi)控機(jī)制是國(guó)家稅務(wù)總局在加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督方面的重要思路：稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中外部環(huán)境的復(fù)雜性以及內(nèi)部控制環(huán)境、控制手段較為弱化的狀態(tài)，決定了在稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法內(nèi)控機(jī)制建設(shè)。與此同時(shí)，隨著稅收理念的重大變化，我國(guó)稅收管理將從“純管理時(shí)代”、“微笑服務(wù)時(shí)代”向“管理與服務(wù)一體化”的現(xiàn)代納稅服務(wù)體系格局邁進(jìn)。在注重行風(fēng)建設(shè)的同時(shí)，將執(zhí)法和服務(wù)結(jié)合在一起，以“始于納稅人需求、基于納稅人滿(mǎn)意，終于納稅人遵從”這一納稅服務(wù)理念為主線(xiàn)，注重防控對(duì)稅務(wù)行政過(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，正確樹(shù)立稅務(wù)機(jī)關(guān)的公眾形象，實(shí)現(xiàn)建設(shè)和預(yù)防并舉，努力創(chuàng)建和諧征納關(guān)系成為了我基層稅務(wù)機(jī)關(guān)不可回避的重大課題。

二、稅收行政風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)

1、系統(tǒng)內(nèi)部對(duì)行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不到位。社會(huì)公眾涉稅維權(quán)意識(shí)及能力日益增強(qiáng)，紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、新聞媒體對(duì)稅務(wù)部門(mén)的關(guān)注度和監(jiān)督力度日益增加，加之稅收工作任務(wù)重、責(zé)任大、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、矛盾多等特點(diǎn)，使得稅收行政風(fēng)險(xiǎn)日益加大。但，在系統(tǒng)內(nèi)部仍然存在以下問(wèn)題：部分稅務(wù)人員素質(zhì)不高，在執(zhí)法時(shí)錯(cuò)誤理解和適用法律依據(jù)，造成一定程度的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)；法制觀(guān)念淡薄，部分稅務(wù)人員因缺乏法制觀(guān)念，有時(shí)出于方便納稅人考慮，有時(shí)為了簡(jiǎn)化工作，有時(shí)出于應(yīng)付征管質(zhì)量考核或其他目的，代納稅人辦理相關(guān)稅收事宜而造成執(zhí)法和服務(wù)風(fēng) 1

險(xiǎn)；疏于管理，由于部分稅務(wù)人員在稅務(wù)管理工作上存在把關(guān)不嚴(yán)、調(diào)查不實(shí)的情況造成了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的存在；怠于履責(zé)，部分稅務(wù)人員由于思想懈怠等因素未及時(shí)履行法定職責(zé)引起的稅收行政風(fēng)險(xiǎn)。征、納雙方的意識(shí)的需要同步提高。

2、行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制尚未建立。雖然組織重視行風(fēng)建設(shè)，采用教育、培訓(xùn)等多種手段加強(qiáng)干部職工素養(yǎng)，但是個(gè)人素質(zhì)能力提升需要階段性，突發(fā)的個(gè)人非正常行為對(duì)組織形象存在很大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。近年來(lái)，稅務(wù)系統(tǒng)在開(kāi)展稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督、加強(qiáng)內(nèi)部控制方面進(jìn)行了不少有益的探索，強(qiáng)化行風(fēng)建設(shè)、全面提升服務(wù)質(zhì)量，初步建立了對(duì)稅收行政過(guò)程監(jiān)督制約的制度。但目前國(guó)內(nèi)稅務(wù)系統(tǒng)普遍存在重事后監(jiān)督、輕事前防范；重單方面問(wèn)題整改、輕普遍問(wèn)題全面規(guī)范等情況。導(dǎo)致執(zhí)法問(wèn)題屢查屢犯，內(nèi)部執(zhí)法檢查風(fēng)平浪靜，外部檢查問(wèn)題較多的狀況。要建立營(yíng)造公正、廉潔、高效的執(zhí)法環(huán)境，在提高干部隊(duì)伍素質(zhì)的同時(shí)，必須先建立執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范的內(nèi)控機(jī)制。

3、控制活動(dòng)的精細(xì)化、專(zhuān)業(yè)化需要進(jìn)一步加強(qiáng)。目前基層認(rèn)為該點(diǎn)主要存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在于，沒(méi)有很好的把握痕跡管理。從執(zhí)法檢查過(guò)程中暴露出來(lái)的基層執(zhí)法工作中不正常的現(xiàn)象，以及納稅服務(wù)大廳服務(wù)過(guò)程中投訴問(wèn)題分析，主要是沒(méi)有有效地記錄工作痕跡。痕跡管理既是對(duì)基層執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、明確監(jiān)管責(zé)任的需要，同時(shí)也是稅收征管系統(tǒng)和基層管理服務(wù)平臺(tái)理念的體現(xiàn)。更是“以法律為準(zhǔn)繩、以事實(shí)為依據(jù)”的工作作風(fēng)的體現(xiàn)。在服務(wù)工作中，服務(wù)項(xiàng)目的痕跡化更有利于納稅人把握涉稅事項(xiàng)的辦理，避免了說(shuō)你服務(wù)差“有口難辯”的尷尬。在服務(wù)內(nèi)容不到位的糾紛過(guò)程中起到了關(guān)鍵性的作用。

4、社會(huì)化信息溝通機(jī)制不夠健全，以稅務(wù)系統(tǒng)為主的正面宣傳力度不夠。歷史觀(guān)念性認(rèn)知對(duì)地稅服務(wù)形象的提升存在阻滯，小事件的社會(huì)跟風(fēng)現(xiàn)象嚴(yán)重，由于信息不對(duì)稱(chēng)、宣傳不到位、反饋渠道不暢通，使得輿論無(wú)法將征、納雙方放在公平合理的平臺(tái)進(jìn)行比較。宣傳和意見(jiàn)反饋依然停留在你來(lái)我往的階段，主動(dòng)性的缺乏導(dǎo)致只能在出問(wèn)題后尋求應(yīng)對(duì)策略。在遇到突發(fā)事件時(shí)，解決過(guò)程的時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，無(wú)法合理控制不良影響的擴(kuò)散。

三、對(duì)稅收行政風(fēng)險(xiǎn)防控的建議

1、建立風(fēng)險(xiǎn)防控體系。加強(qiáng)稅務(wù)部門(mén)的內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)，是實(shí)施依法治

稅、促進(jìn)反腐倡廉的有效途徑，也是構(gòu)建法治、效能政府的必然要求，而對(duì)于擔(dān)負(fù)具體稅收管理工作、實(shí)施具體稅收服務(wù)的基層稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，這更是一項(xiàng)不可回避的重點(diǎn)工作。

在建立這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)防控體系的過(guò)程中，首先要以我們的“目標(biāo)客戶(hù)”——納稅人為導(dǎo)向。所以，建立納稅人滿(mǎn)意度評(píng)測(cè)指標(biāo)體系并開(kāi)展相關(guān)分析是首要的。了解納稅人需求，借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，才能積極構(gòu)建因地制宜、因人而需的現(xiàn)代納稅服務(wù)體系。此次借助民主評(píng)議、行風(fēng)建設(shè)的東風(fēng)，圍繞地稅中心工作，堅(jiān)持標(biāo)本兼治、綜合治理、懲防并舉、注重預(yù)防的方針，把民主評(píng)議工作與“創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)”、“三思三創(chuàng)”、“千局萬(wàn)站優(yōu)環(huán)境促發(fā)展推進(jìn)年”、創(chuàng)建“群眾滿(mǎn)意基層站所”以及“廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)”等活動(dòng)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，以民主評(píng)議行風(fēng)為載體，以?xún)?yōu)化納稅服務(wù)、提高工作效能、提高滿(mǎn)意率為出發(fā)點(diǎn)，將各項(xiàng)制度規(guī)范化、條例化、將防控體系文字化、人心化，為建立起有實(shí)效的風(fēng)險(xiǎn)防控體系提供可靠的目標(biāo)導(dǎo)向。

第二，當(dāng)前基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的對(duì)外的主要工作包括三方面：一是稅收管理，二是行政管理，三是納稅服務(wù)。所以在建立風(fēng)險(xiǎn)防控體系的時(shí)候，也要緊緊圍繞這三大主體展開(kāi)，建立完備制度、機(jī)制、以稅收業(yè)務(wù)為導(dǎo)向，將制度貫穿、滲透到稅收征、管、查的所有環(huán)節(jié)，消除風(fēng)險(xiǎn)控制的“盲點(diǎn)”。

第三，就是要依照制度改變我們的工作流程，引入風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，加強(qiáng)潛在風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)見(jiàn)和控制，是稅收管理的現(xiàn)實(shí)需要。當(dāng)前，稅務(wù)行政風(fēng)險(xiǎn)包括執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面，在建立風(fēng)險(xiǎn)防控體系的同時(shí)，要加強(qiáng)崗位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并針對(duì)其建立條規(guī)具體、有可操作性的風(fēng)險(xiǎn)管理流程。針對(duì)某些可預(yù)見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)，可以適當(dāng)調(diào)整和改善當(dāng)前的工作流程。

2、強(qiáng)化稅務(wù)行政管理。稅收服務(wù)，主要從“三化”著手：（1）監(jiān)管常態(tài)化。開(kāi)展對(duì)納稅服務(wù)和稅收?qǐng)?zhí)法情況的第三方抽查和定期自查，全面建立服務(wù)質(zhì)量反饋的檔案化管理，建立稅收?qǐng)?zhí)法文書(shū)錄入數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的抽查和稅收數(shù)據(jù)的邏輯比對(duì)機(jī)制。（2）服務(wù)書(shū)面化。在硬件上完善服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控，設(shè)施到位，服務(wù)到位。可以提供書(shū)面資料的盡量提供書(shū)面資料，如一次性告知書(shū)、一次性告知卡；對(duì)不清楚納稅事項(xiàng)的納稅人，可以采用書(shū)面化告知，并保留相關(guān)資料。（3）導(dǎo)稅標(biāo)題化。在設(shè)立導(dǎo)稅員、值班長(zhǎng)的同時(shí)，將經(jīng)常發(fā)生的涉稅事項(xiàng)以及群眾關(guān)心的內(nèi)容標(biāo)題化，在服務(wù)大廳設(shè)立專(zhuān)區(qū)張貼，減少服務(wù)對(duì)象在講解過(guò)程中的誤解，同時(shí)也提升地稅部門(mén)服務(wù)的形象。

對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中的行政風(fēng)險(xiǎn)防控，這里特別要指出的是切實(shí)加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的痕跡管理。首先要將所要納入痕跡管理的內(nèi)容以及開(kāi)展痕跡管理的具體要求確定下來(lái)。其次要明確要求，培養(yǎng)干部職工的良好習(xí)慣，積累日常管理工作的“痕跡”，在工作環(huán)節(jié)無(wú)論是依申請(qǐng)事項(xiàng)或依職權(quán)事項(xiàng)或服務(wù)事項(xiàng)都要即使進(jìn)行收集、整理、分類(lèi)、歸檔、保管各類(lèi)資料。在保證數(shù)據(jù)和資料的連續(xù)、完整與準(zhǔn)確的前提下，要求行政事項(xiàng)有重點(diǎn)的記錄和保留佐證，并安排專(zhuān)人及時(shí)裝訂、歸檔。對(duì)列為特別監(jiān)控的人和事，要實(shí)行一戶(hù)一檔制。注重內(nèi)部工作中的痕跡記載，就可以減少內(nèi)部的工作扯皮；注重外部工作的痕跡取證，則可以減少因外部證據(jù)鏈條不完整而造成的糾紛，從而減少行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

3、提升干部自身素質(zhì)。首先要改變干部隊(duì)伍中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控認(rèn)識(shí)不到位的現(xiàn)象，由于長(zhǎng)期以來(lái)稅務(wù)部門(mén)內(nèi)控預(yù)防教育力度不夠，部分稅務(wù)執(zhí)法人員存在執(zhí)法不嚴(yán)、行為失范的問(wèn)題，不作為、亂作為以及自由裁量權(quán)過(guò)大等問(wèn)題時(shí)有發(fā)生，缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。此次，可以民主評(píng)議行風(fēng)建設(shè)為契機(jī)，建立規(guī)范化機(jī)制，全面提升稅務(wù)干部隊(duì)伍的執(zhí)法素質(zhì)和服務(wù)能力。自身隊(duì)伍素質(zhì)的提升是應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的最好武器：一是加強(qiáng)全市有關(guān)開(kāi)展民主評(píng)議行風(fēng)工作相關(guān)文件的學(xué)習(xí)；二是加強(qiáng)稅收法律知識(shí)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高稅務(wù)干部業(yè)務(wù)素質(zhì)；三是加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)教育，強(qiáng)化干部職工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。特別是要通過(guò)典型案例剖析對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法和納稅服務(wù)過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行講解；深入開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)防控的宣傳教育，全面提高稅收征管人員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任意識(shí)，強(qiáng)化納稅服務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)防控的概念。

4、加大正面宣傳力度。地稅系統(tǒng)長(zhǎng)期致力于要求公民依法納稅的宣傳，對(duì)地稅公平執(zhí)法、稅收服務(wù)于民的形象化、案例化宣傳不夠，在主動(dòng)建立財(cái)稅干部正面形象方面有所欠缺。下一步在宣傳的角度上應(yīng)有所調(diào)整，要加強(qiáng)納稅服務(wù)體系的建設(shè)，力創(chuàng)納稅服務(wù)品牌，將品牌的推廣媒體化、網(wǎng)絡(luò)化，主動(dòng)建立群眾對(duì)地稅系統(tǒng)新的感官。同時(shí)，對(duì)稅收從入到出，如何用之于民、用之效果如何的宣傳力度要加強(qiáng)，明明白白曬曬賬本，能贏得更多群眾對(duì)稅收事業(yè)的支持和理解。

在正面宣傳的同時(shí)，也要加強(qiáng)反面回應(yīng)的能力。如何將負(fù)面事件回應(yīng)好，得到群眾和社會(huì)的理解，變成正面的宣傳也是一個(gè)課題。目前，防控群體性跟風(fēng)差

評(píng)事件，努力營(yíng)造一個(gè)公平、和諧的輿論環(huán)境非常重要。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息報(bào)道和政策宣傳要走出小機(jī)關(guān)，將個(gè)性化服務(wù)和辦稅服務(wù)廳的建設(shè)進(jìn)程展現(xiàn)在更廣闊的平臺(tái)上，同時(shí)借助QQ、微博、傳媒體開(kāi)發(fā)更多的服務(wù)渠道，切實(shí)提升服務(wù)質(zhì)量。建議著重培養(yǎng)地稅干部積極爭(zhēng)取輿論監(jiān)督支持的智慧和行為，同時(shí)支持新聞每體通過(guò)輿論的力量維護(hù)征、納雙方的應(yīng)享權(quán)利、應(yīng)盡義務(wù)，營(yíng)造良好社會(huì)氛圍。

5、作好應(yīng)急處理預(yù)案。首先，要暢通與外部的溝通、投訴渠道。根據(jù)寧波市局對(duì)納稅服務(wù)培訓(xùn)的相關(guān)內(nèi)容，借鑒《寧波市地方稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳突發(fā)事件應(yīng)急預(yù)案》意見(jiàn)征求稿，根據(jù)實(shí)際情況中出現(xiàn)的沖突情況，基層對(duì)在納稅服務(wù)中可能出現(xiàn)情況做了以下歸納：一是服務(wù)提供者自身負(fù)面情緒帶來(lái)的非系統(tǒng)性服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要以自我和群體心理輔導(dǎo)為主；二是服務(wù)接受者觀(guān)念性或突發(fā)性負(fù)面情緒帶來(lái)的非系統(tǒng)性服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要以隔離區(qū)別化對(duì)待、心理疏導(dǎo)、正面宣傳來(lái)解決危機(jī)；三是系統(tǒng)性問(wèn)題出現(xiàn)帶來(lái)的服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要是以解釋疏導(dǎo)、設(shè)立服務(wù)應(yīng)急措施、以納稅人的便利為首要條件來(lái)解決問(wèn)題；四是個(gè)別沖突引發(fā)群體性負(fù)面事件，以重視對(duì)待、個(gè)別解決、暢通溝通渠道和正面回復(fù)來(lái)解決和防控。

其次，應(yīng)急處理預(yù)案的制定應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況加以調(diào)整，要與時(shí)俱進(jìn)。應(yīng)驗(yàn)越多、總結(jié)越多、方法越多。請(qǐng)專(zhuān)家、借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)、學(xué)習(xí)其他服務(wù)行業(yè)的準(zhǔn)則，都是提升預(yù)案的好方法。

最后一點(diǎn)，暢通內(nèi)部稅務(wù)行政風(fēng)險(xiǎn)防控的交流渠道也很重要，如果可以開(kāi)發(fā)相應(yīng)的交流平臺(tái)，在平臺(tái)中就執(zhí)法和服務(wù)中遇到的問(wèn)題進(jìn)行討論總結(jié)，將更有助于切合實(shí)際、可行可用的應(yīng)急處理預(yù)案的制定。也有利于總結(jié)稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防控中存在的問(wèn)題。

第五篇：評(píng)估人員廉政風(fēng)險(xiǎn)防控措施

6評(píng)估人員廉政風(fēng)險(xiǎn)防控措施

為確保評(píng)估人員如實(shí)反映現(xiàn)場(chǎng)安全質(zhì)量問(wèn)題隱患，使評(píng)估工作公平、公正、透明，因此加強(qiáng)對(duì)評(píng)估人員廉政風(fēng)險(xiǎn)的防控是提高評(píng)估工作質(zhì)量的重要保證措施。6.1 評(píng)估人員廉政風(fēng)險(xiǎn)防控概述

由于評(píng)估人員在工作中，對(duì)工程建設(shè)相關(guān)單位的安全質(zhì)量擁有監(jiān)督、檢查和評(píng)估的權(quán)力，所以在權(quán)力的使用過(guò)程中就有可能存在玩忽職守、濫用職權(quán)或者徇私舞弊等瀆職行為，導(dǎo)致評(píng)估工作無(wú)法做到公平、公正、透明。因此制定廉政風(fēng)險(xiǎn)防控措施，已減少評(píng)估人員廉政風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生，具體流程如下圖6.1。

圖6.1 廉政風(fēng)險(xiǎn)防控流程圖

6.1.1 廉政風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式

（1）評(píng)估人員思想道德風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)是：放松世界觀(guān)改造，理想信念動(dòng)搖，政治素質(zhì)低，背離社會(huì)主義榮辱觀(guān)，不思進(jìn)取，得過(guò)且過(guò)，脫離實(shí)際，弄虛作假，軟弱渙散，以權(quán)謀私，“吃、拿、卡、要”等。

（2）廉政制度機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)是：未能根據(jù)形勢(shì)需要及時(shí)完善和認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)制度，造成部分制度可操作性不強(qiáng)，貫徹落實(shí)不到位，部分機(jī)制缺乏相互支撐、相互制約，約束力和監(jiān)督力的作用不明顯，不能形成有效的常規(guī)化工作措施。

（3）評(píng)估人員崗位職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)是：不履行“一崗雙責(zé)”或履行不到位，違反廉潔自律相關(guān)規(guī)定，利用職務(wù)上的便利謀取私利，違反民主集中制，獨(dú)斷專(zhuān)行或者軟弱放任，失職瀆職、濫用職權(quán)等。

（4）評(píng)估業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)是：由于工作程序不規(guī)范、不嚴(yán)謹(jǐn)，自由裁量權(quán)大，可能造成的權(quán)力失控、行為失誤的因素，主要涉及的是部門(mén)或科室。

（5）外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)是：評(píng)估對(duì)象以及行業(yè)的潛規(guī)則，對(duì)正確履行權(quán)利、正確履行職能行使權(quán)利的干擾，以及個(gè)人生活圈和社交圈的不利影響，介紹關(guān)系人參與工程建設(shè)、材料采購(gòu)和設(shè)備招標(biāo)等風(fēng)險(xiǎn)因素。

6.1.2 廉政風(fēng)險(xiǎn)造成的危害

（1）危害評(píng)估工作有失“公平、公正、透明”的原則。由于評(píng)估人員為獲取個(gè)人或?yàn)樗酥\取利益，擅自修改檢查數(shù)據(jù)，使評(píng)估結(jié)果不合格的單位、部位或工序變?yōu)楹细瘢乖u(píng)估結(jié)果一般的單位、部位或工序變?yōu)閮?yōu)良；反之為了私仇公報(bào)威脅被評(píng)估對(duì)象，人為降低被評(píng)估對(duì)象的評(píng)估結(jié)果。這兩種行為都將嚴(yán)重影響評(píng)估工作的“公平、公正、透明”性。

（2）危害國(guó)家、集體和人民的利益。由于評(píng)估人員未能真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)的將評(píng)估結(jié)果上報(bào)，造成相應(yīng)人員對(duì)工程安全質(zhì)量狀態(tài)的誤判，從而未采取有效的應(yīng)急措施，將可能導(dǎo)致工程安全質(zhì)量事故的發(fā)生，造成國(guó)家、集體和人民利益的損害。（3）危害個(gè)人職業(yè)生涯，以致于遭受牢獄之災(zāi)。當(dāng)個(gè)人思想道德受到侵蝕，放松了對(duì)不良之風(fēng)的抵抗，順應(yīng)了行業(yè)的潛規(guī)則，致使自己深陷其中，無(wú)法自拔。一旦事情敗露，將身敗名裂，多年積累的工作經(jīng)驗(yàn)和業(yè)務(wù)知識(shí)也將付之東流。如侵犯了法律法規(guī)，還將受到刑法的制裁。

6.1.3 廉政風(fēng)險(xiǎn)防控目的

確保評(píng)估人員如實(shí)反映現(xiàn)場(chǎng)安全質(zhì)量問(wèn)題和隱患，使評(píng)估工作公平、公正、透明，為政府部門(mén)對(duì)工程狀態(tài)的判斷提供一個(gè)可信的依據(jù)。同時(shí)有效的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控可以預(yù)防廉政風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，從而保護(hù)評(píng)估人員不受腐敗侵害，警示如下圖6.1.3。

圖6.1.3 廉政警示圖

6.1.4 廉政風(fēng)險(xiǎn)防控范圍

所有本項(xiàng)目參與評(píng)估工作的人員，包括：項(xiàng)目經(jīng)理、副經(jīng)理、技術(shù)負(fù)責(zé)人、各檢查組成員等。重點(diǎn)是對(duì)評(píng)估工作和結(jié)果有直接影響的人員，如：項(xiàng)目經(jīng)理、副經(jīng)理、技術(shù)負(fù)責(zé)人、各檢查組組長(zhǎng)等。6.2 廉政風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度 6.2.1 項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

（1）高度重視重要評(píng)估的審定，嚴(yán)格把關(guān)，及時(shí)的進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)考察，掌握第一手資料。

（2）建立健全項(xiàng)目評(píng)估人員學(xué)習(xí)教育培訓(xùn)管理制度，層層分解落實(shí)工作責(zé)任，嚴(yán)格進(jìn)行考核管理，不斷提高全體參建人員的業(yè)務(wù)水平和工作能力。

（3）認(rèn)真履行項(xiàng)目管理職責(zé)，建立健全項(xiàng)目管理制度，層層分解落實(shí)項(xiàng)目建設(shè)責(zé)任，加大制度執(zhí)行力度，加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)管理，提升項(xiàng)目管理水平。

（4）建立健全和完善安全質(zhì)量評(píng)估管理監(jiān)控體系、責(zé)任落實(shí)、質(zhì)量監(jiān)督、試驗(yàn)檢測(cè)、監(jiān)督檢查等評(píng)估質(zhì)量保證體系

（5）認(rèn)真落實(shí)有關(guān)評(píng)估人員廉政的規(guī)定，層層落實(shí)項(xiàng)目工程廉政目標(biāo)責(zé)任。構(gòu)建教育、制度、監(jiān)督為一體的工程建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)防控體系，嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)及各項(xiàng)廉政規(guī)定，自覺(jué)接受黨組織、職工群眾和社會(huì)各界的監(jiān)督。

6.2.2 項(xiàng)目副經(jīng)理和技術(shù)負(fù)責(zé)人負(fù)次要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

（1）高度重視重要評(píng)估的審核，嚴(yán)格把關(guān)，及時(shí)的進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)考察，掌握第一手資料。

（2）建立評(píng)估人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度，嚴(yán)格落實(shí)培訓(xùn)計(jì)劃，嚴(yán)格進(jìn)行業(yè)務(wù)考核，不斷提高全體評(píng)估人員的業(yè)務(wù)水平和工作能力。（3）認(rèn)真履行項(xiàng)目管理職責(zé)，落實(shí)項(xiàng)目管理制度，加大制度執(zhí)行力度，加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)管理，提升項(xiàng)目管理水平。

（4）確保安全質(zhì)量評(píng)估管理監(jiān)控體系、責(zé)任落實(shí)、質(zhì)量監(jiān)督、試驗(yàn)檢測(cè)、監(jiān)督檢查等評(píng)估質(zhì)量保證體系的順利實(shí)施。

（5）認(rèn)真履行一崗雙責(zé)，抓好職責(zé)分管范圍內(nèi)的工程廉政建設(shè)，每季度組織一次廉政教育會(huì)和廉政檢查。加強(qiáng)廉政教育和學(xué)習(xí)，嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)及各項(xiàng)廉政規(guī)定，自覺(jué)接受監(jiān)督。6.2.3 項(xiàng)目技術(shù)負(fù)責(zé)人負(fù)次要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

（1）對(duì)安全質(zhì)量評(píng)估的周（月）報(bào)等評(píng)估報(bào)告認(rèn)真審核，嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)重要的施工部位，關(guān)鍵工序和高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行復(fù)查，保證評(píng)估報(bào)告的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

（2）建立評(píng)估人員技術(shù)培訓(xùn)制度，嚴(yán)格落實(shí)培訓(xùn)計(jì)劃，嚴(yán)格進(jìn)行業(yè)務(wù)考核，不斷提高全體評(píng)估人員的業(yè)務(wù)水平和工作能力。

（3）建立健全安全質(zhì)量評(píng)估體系，定期或不定期組織人員對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量控制、施工進(jìn)度、施工安全、合同管理等進(jìn)行檢查，督促整改發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。

（4）確保安全質(zhì)量評(píng)估管理監(jiān)控體系、責(zé)任落實(shí)、質(zhì)量監(jiān)督、試驗(yàn)檢測(cè)、監(jiān)督檢查等評(píng)估質(zhì)量保證體系的順利實(shí)施。

（5）認(rèn)真履行一崗雙責(zé)，抓好職責(zé)分管范圍內(nèi)的工程廉政建設(shè)，每季度組織一次廉政教育會(huì)和廉政檢查。加強(qiáng)廉政教育和學(xué)習(xí)，嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)及各項(xiàng)廉政規(guī)定，自覺(jué)接受監(jiān)督。6.2.4 檢查組組長(zhǎng)負(fù)連帶責(zé)任

（1）對(duì)安全質(zhì)量評(píng)估的周（月）報(bào)等評(píng)估報(bào)告認(rèn)真復(fù)核，嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)重要的施工部位，關(guān)鍵工序和高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行復(fù)查，保證評(píng)估報(bào)告的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

（2）參與評(píng)估人員技術(shù)培訓(xùn)制度，嚴(yán)格落實(shí)培訓(xùn)計(jì)劃，嚴(yán)格進(jìn)行業(yè)務(wù)考核，不斷提高本檢查組評(píng)估人員的業(yè)務(wù)水平和工作能力。

（3）落實(shí)安全質(zhì)量評(píng)估體系，定期或不定期組織人員對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量控制、施工進(jìn)度、施工安全等進(jìn)行檢查，督促整改發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。

（4）確保安全質(zhì)量評(píng)估管理監(jiān)控體系、責(zé)任落實(shí)、質(zhì)量監(jiān)督、試驗(yàn)檢測(cè)、監(jiān)督檢查等評(píng)估質(zhì)量保證體系的順利實(shí)施。

（5）認(rèn)真履行一崗雙責(zé)，抓好職責(zé)分管范圍內(nèi)的工程廉政建設(shè)，組織本檢查組人員每季度進(jìn)行一次廉政教育會(huì)和廉政檢查。加強(qiáng)廉政教育和學(xué)習(xí)，嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)及各項(xiàng)廉政規(guī)定，自覺(jué)接受監(jiān)督。6.2.5 檢查組人員負(fù)直接責(zé)任

（1）現(xiàn)場(chǎng)認(rèn)真檢查，確保檢查數(shù)據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確性，杜絕玩忽職守、濫用職權(quán)或者徇私舞弊等事情發(fā)生。

（2）參與評(píng)估人員技術(shù)培訓(xùn)，參加業(yè)務(wù)考核，不斷提高本個(gè)人業(yè)務(wù)水平和工作能力。

（3）認(rèn)真執(zhí)行安全質(zhì)量評(píng)估體系，定期或不定期對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量控制、施工進(jìn)度、施工安全等進(jìn)行檢查，督促檢查對(duì)象整改發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。（4）認(rèn)真履行一崗雙責(zé)，抓好職責(zé)范圍內(nèi)的工程廉政建設(shè)，參加每季度進(jìn)行一次廉政教育會(huì)和廉政檢查。加強(qiáng)廉政教育和學(xué)習(xí)，嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)及各項(xiàng)廉政規(guī)定，自覺(jué)接受監(jiān)督。6.3 廉政協(xié)議和廉政承諾制度 6.3.1 與相關(guān)單位簽訂廉政協(xié)議

在進(jìn)場(chǎng)前本單位與質(zhì)監(jiān)總站簽訂廉政協(xié)議，從而督促自身對(duì)廉政工作的重視。進(jìn)場(chǎng)后與被評(píng)估對(duì)象單位簽訂廉政協(xié)議，從而警示被評(píng)估對(duì)象單位，嚴(yán)肅安全質(zhì)量評(píng)估工作的開(kāi)展。6.3.2 評(píng)估人員與本項(xiàng)目簽訂廉政承諾

在進(jìn)場(chǎng)人員穩(wěn)定后，開(kāi)展安全質(zhì)量評(píng)估前，評(píng)估人員要與本項(xiàng)目簽訂廉政承諾。格式如下圖6.3.2

圖6.3.2廉政警示圖

6.4 廉政風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)估辦法

為扎實(shí)開(kāi)展廉政風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防控工作，加強(qiáng)對(duì)評(píng)估權(quán)力運(yùn)行的廉政風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)控，進(jìn)一步推進(jìn)懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)，特制定廉政風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)估辦法，具體評(píng)估方法如下： 6.5.1 廉政風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的劃分

廉政風(fēng)險(xiǎn)劃分為三級(jí)，高級(jí)（紅色）表示廉政風(fēng)險(xiǎn)較大，中級(jí)（橙色）次之，低級(jí)(黃色)較小，廉政風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，一年一評(píng)定。6.5.2 廉政風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分的原則

廉政風(fēng)險(xiǎn)劃分的依據(jù)主要是結(jié)合安全質(zhì)量評(píng)估工作的特點(diǎn)，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的大小、危害性的大小，評(píng)估人員在進(jìn)行監(jiān)察時(shí)自由裁量權(quán)的大小，以及評(píng)估權(quán)力與被檢查單位影響程度的高低來(lái)確定。

（一）高級(jí)（紅色）風(fēng)險(xiǎn)：階段大檢查、重要工序檢查等對(duì)工程安全質(zhì)量評(píng)估有重大的影響，季度大檢查、重大節(jié)日活動(dòng)檢查等對(duì)被檢查單位評(píng)估有重大的影響。

（二）中級(jí)（橙色）風(fēng)險(xiǎn)：重要部位、較重要工序等對(duì)工程安全質(zhì)量評(píng)估有較大的影響，月檢查、較重要工序等對(duì)被檢查單位評(píng)估有較重大的影響。

（三）低級(jí)（黃色）風(fēng)險(xiǎn)：對(duì)工程安全質(zhì)量的評(píng)估和被檢查單位的評(píng)估影響較小，如：日常一般檢查，一般部位和工序的評(píng)估等。6.5.3 廉政風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的評(píng)定程序

先由專(zhuān)業(yè)組、各崗位在《廉政風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防控排查表》中自行申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，再由項(xiàng)目廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作領(lǐng)導(dǎo)小組審核，最后報(bào)質(zhì)監(jiān)站審定。

6.5 綜合廉政風(fēng)險(xiǎn)防控措施

權(quán)利能夠得到有效的監(jiān)督、約束是對(duì)廉政風(fēng)險(xiǎn)最有效的防控措施，同時(shí)為了使評(píng)估的數(shù)據(jù)更公平、公正，根據(jù)廉政風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)采取不同的防控措施。

6.5.1 高級(jí)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防控措施

對(duì)高級(jí)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的檢查評(píng)估采用兩家咨詢(xún)單位平行檢測(cè)和獨(dú)立評(píng)估，同時(shí)對(duì)檢測(cè)和評(píng)估結(jié)果進(jìn)行對(duì)比，并進(jìn)行差異分析，找出差異原因。同時(shí)要求咨詢(xún)單位由項(xiàng)目主要負(fù)責(zé)人帶隊(duì)進(jìn)行檢查、評(píng)估，審核簽字確認(rèn)。此措施避免評(píng)估人員在檢查評(píng)估中犯瀆職錯(cuò)誤，同時(shí)保證評(píng)估結(jié)果的公平、公正和準(zhǔn)確、真實(shí)性。6.5.2 中級(jí)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防控措施

對(duì)中級(jí)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的檢查采用一家咨詢(xún)單位檢測(cè)，另一家咨詢(xún)單位抽檢，兩家咨詢(xún)單位獨(dú)立評(píng)估，同時(shí)對(duì)檢測(cè)和評(píng)估結(jié)果進(jìn)行對(duì)比，并進(jìn)行差異分析，找出差異原因。同時(shí)要求咨詢(xún)單位由部門(mén)負(fù)責(zé)人帶隊(duì)進(jìn)行檢查、評(píng)估，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核簽字確認(rèn)。6.5.3 低級(jí)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防控措施

對(duì)低級(jí)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的檢查采用一家咨詢(xún)單位內(nèi)部不同人員進(jìn)行平行檢測(cè)或抽查，并對(duì)檢測(cè)結(jié)果進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估，同時(shí)對(duì)檢測(cè)和評(píng)估結(jié)果進(jìn)行對(duì)比，并進(jìn)行差異分析，找出差異原因，最后由部門(mén)負(fù)責(zé)人審核簽字確認(rèn)。6.5.4 思想道德風(fēng)險(xiǎn)防控措施

思想道德風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是根據(jù)干部在世界觀(guān)、人生觀(guān)、價(jià)值觀(guān)、權(quán)力觀(guān)、利益觀(guān)、政績(jī)觀(guān)等六個(gè)方面的一些表現(xiàn)匯總出來(lái)，主要防控措施有以下六點(diǎn)：

1）采取多種形式進(jìn)行廉政教育、思想道德教育、職業(yè)道德教育，樹(shù)立正確的人生觀(guān)，價(jià)值觀(guān)、權(quán)力觀(guān)和社會(huì)主義榮辱觀(guān)，提高抵御腐敗侵襲的能力。注重政治理論和業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，通過(guò)專(zhuān)題學(xué)習(xí)、研討交流、自學(xué)等形式，不斷提高自身綜合素質(zhì)。

2）認(rèn)真落實(shí)中心組學(xué)習(xí)計(jì)劃以及各部門(mén)的學(xué)習(xí)計(jì)劃，加強(qiáng)教育、培訓(xùn)工作力度，強(qiáng)化督促檢查。

3）正確行使手中權(quán)利，樹(shù)立“公平、公正、公開(kāi)”意識(shí)；組織評(píng)估人員學(xué)習(xí)并嚴(yán)格遵守“四大紀(jì)律、八項(xiàng)要求”，弘揚(yáng)正氣，屏棄歪風(fēng)邪氣。

4）制定切實(shí)可行的獎(jiǎng)懲機(jī)制，激發(fā)評(píng)估人員的工作熱情，嚴(yán)懲違規(guī)違紀(jì)行為。

6.5.5 制度機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)防控措施

制度機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)是在遵守和執(zhí)行各項(xiàng)制度的實(shí)踐中查找出來(lái)的，防控制度機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)，要建立綜合監(jiān)控機(jī)制、完善制度體系建設(shè)、落實(shí)現(xiàn)有各項(xiàng)規(guī)章制度。

1）要定期梳理、補(bǔ)充、完善各項(xiàng)規(guī)章制度（一年一次），使之符合工作所需，具有較強(qiáng)的可操作性，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)工作均有規(guī)章制度為依據(jù)，做到按章辦事。

2）加強(qiáng)對(duì)規(guī)章制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，將制度執(zhí)行情況納入到各部門(mén)的考核中。

3）對(duì)不嚴(yán)格按章辦事的人員及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行告誡，必要時(shí)追究責(zé)任人的相關(guān)責(zé)任。6.6 崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)防控措施 6.6.1 抓好日常思想道德教育

將防范責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)灌輸?shù)矫總€(gè)評(píng)估人員的腦中，做到警鐘長(zhǎng)鳴。建立預(yù)警制度，定期對(duì)當(dāng)前面臨的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并制定相應(yīng)的對(duì)策，由專(zhuān)人監(jiān)督實(shí)施。安排定期學(xué)習(xí)時(shí)間，對(duì)涉及檢查和評(píng)估職務(wù)犯罪的典型案例及時(shí)進(jìn)行學(xué)習(xí)、討論，接受教訓(xùn)。6.6.2 強(qiáng)化時(shí)效性教育

運(yùn)用現(xiàn)代科技手段，定期向風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)人員發(fā)送廉政提醒信息，引導(dǎo)和告誡大家牢記職責(zé)，秉公用權(quán)，干凈干事，對(duì)自己的職業(yè)生命負(fù)責(zé)，對(duì)國(guó)建的事業(yè)負(fù)責(zé)。在元旦、春節(jié)、中秋等節(jié)假日前夕，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)人員進(jìn)行各種形式的廉政防范教育，預(yù)防“節(jié)日病”的發(fā)生。6.6.3 收受禮品實(shí)行登記和廉政賬戶(hù)制度

評(píng)估人員在工作交往中（不含親友之間的交往）不得收受可能影響公正執(zhí)行公務(wù)的禮品饋贈(zèng)；因各種原因未能拒收的禮品，必須登記上交。建立廉政賬戶(hù)，如有現(xiàn)金或金銀等貨幣需退回，對(duì)無(wú)法退回的，折價(jià)后打入廉政賬戶(hù)。6.6.4 規(guī)范評(píng)估人員的公務(wù)活動(dòng)

嚴(yán)禁評(píng)估人員接受被檢查單位的宴請(qǐng)或參加用公款支付的營(yíng)業(yè)性場(chǎng)所的娛樂(lè)活動(dòng)。嚴(yán)禁評(píng)估人員介紹關(guān)系人參與工程建設(shè)、材料設(shè)備采購(gòu)和機(jī)械租賃等獲取利益的行為。嚴(yán)禁評(píng)估人員參與有被檢查單位參加的賭博行為。6.6.5 加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)

用科學(xué)發(fā)展觀(guān)不斷提評(píng)估人員的政治思想水平、業(yè)務(wù)知識(shí)能力以及自我保護(hù)能力，努力降低由于自身因素導(dǎo)致的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。6.6.6 加強(qiáng)廉政文化建設(shè)

通過(guò)開(kāi)展豐富多采的廉政文化，樹(shù)立行政管理職業(yè)道德規(guī)范，培養(yǎng)評(píng)估人員良好的職業(yè)操守，做到忠于職守，勇于負(fù)責(zé)。6.6.7 加強(qiáng)對(duì)“一把手”決策權(quán)的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控

健全科學(xué)民主決策制度，認(rèn)真貫徹民主集中制，重大事項(xiàng)必須經(jīng)過(guò)民主合議、民主決策，接受民主監(jiān)督。積極推行檢測(cè)和評(píng)估結(jié)果公開(kāi)，增強(qiáng)評(píng)估的透明度。6.6.8 加強(qiáng)評(píng)估權(quán)利廉政風(fēng)險(xiǎn)防控

進(jìn)一步加強(qiáng)評(píng)估結(jié)果的公開(kāi)，全面公開(kāi)評(píng)估工作流程；進(jìn)一步明確各項(xiàng)評(píng)估工作紀(jì)律和廉潔自律各項(xiàng)紀(jì)律；規(guī)范和控制行使“合理變通”權(quán)力，涉及對(duì)合法前提下形式上的“合理變通”或有原則依據(jù)下的“放寬條件”，不得由經(jīng)辦人或領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人決定，必須以業(yè)務(wù)會(huì)議或其他形式，經(jīng)過(guò)集體研究決定，并做好記錄，同時(shí)要兼顧規(guī)范與快捷高效相統(tǒng)一。6.6.9 完善責(zé)任追究制度

對(duì)造成失職瀆職行為和自身違紀(jì)的，按照廉政建設(shè)責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定，堅(jiān)決追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。6.6.10 完善投訴舉報(bào)制度

疏通舉報(bào)渠道，方便被檢查單位的投訴舉報(bào)，杜絕評(píng)估人員“吃拿卡要”行為，及時(shí)掌握違法案件信息，提高案件的查處效率。6.7 廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作考核辦法獎(jiǎng)罰措施

為進(jìn)加強(qiáng)對(duì)評(píng)估人員廉政風(fēng)險(xiǎn)防控制度的執(zhí)行，強(qiáng)化評(píng)估人員廉潔自律意識(shí)，切實(shí)做到用制度管人、管事、管權(quán)，促進(jìn)評(píng)估人員廉政風(fēng)險(xiǎn)防控措施的落實(shí)，為各項(xiàng)工作開(kāi)展提供有力保障，制定相應(yīng)的廉政考核辦法。考核工作由廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)組織。領(lǐng)導(dǎo)小組每年12月底對(duì)評(píng)估人員廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作進(jìn)行考核，依據(jù)各部門(mén)和個(gè)人的考核得分綜合評(píng)估，對(duì)部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行評(píng)定。考核90分以上的，確定為優(yōu)秀，60分到90分的，確定為合格，60分以下的確定為不合格。

把各部門(mén)的考核結(jié)果與考核掛鉤。部門(mén)、個(gè)人考核為優(yōu)秀的，給予通報(bào)表?yè)P(yáng)。對(duì)在考核中達(dá)不到“優(yōu)秀”的部門(mén)和個(gè)人，不能被評(píng)為本先進(jìn)部門(mén)和先進(jìn)個(gè)人。考核結(jié)果確定為“不合格”的部門(mén)和個(gè)人，由領(lǐng)導(dǎo)小組在全項(xiàng)目范圍內(nèi)通報(bào)，并下達(dá)整改通知。連續(xù)兩年考核結(jié)果為“不合格”的部門(mén)，按照干部管理權(quán)限，對(duì)負(fù)有失職、失察責(zé)任的部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行責(zé)任追究；對(duì)連續(xù)兩年考核結(jié)果為“不合格”的個(gè)人，實(shí)行待崗培訓(xùn)。年內(nèi)被領(lǐng)導(dǎo)點(diǎn)名批評(píng)或媒體曝光，造成不良影響的，取消部門(mén)和個(gè)人的評(píng)先資格，并給予通報(bào)批評(píng)。6.8 崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)防范教育制度

教育對(duì)象為全體評(píng)估人員，重點(diǎn)是領(lǐng)導(dǎo)人員、管理人員和有執(zhí)行評(píng)估權(quán)的人員。

教育內(nèi)容為：（1）有關(guān)反腐倡廉建設(shè)的基本理論、基本思想、基本戰(zhàn)略、基本方針和基本原則；（2）《廉政準(zhǔn)則》、各有關(guān)部門(mén)關(guān)于廉潔自律的各項(xiàng)制度規(guī)定；（3）有關(guān)廉政教育的法律法規(guī)及文件；（4）崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)防范教育采取多種形式進(jìn)行，包括集中學(xué)習(xí)和自學(xué)、觀(guān)看教育片、實(shí)地參觀(guān)、召開(kāi)各種形式會(huì)議、學(xué)習(xí)討論等；（5）崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)防范教育每半年總結(jié)一次，形成全年工作匯編資料；（6）廉政風(fēng)險(xiǎn)防范工作領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)本制度的實(shí)施和監(jiān)督檢查。6.9 設(shè)立臨時(shí)黨支部并發(fā)揮戰(zhàn)斗堡壘作用 6.9.1 設(shè)立臨時(shí)黨支部

因外出執(zhí)行某項(xiàng)臨時(shí)任務(wù)(時(shí)間在兩年以?xún)?nèi))而臨時(shí)組建或新建的機(jī)構(gòu)，如有3名以上正式黨員，可建立臨時(shí)黨支部。臨時(shí)黨支部書(shū)記一般由黨員推舉，也可由上級(jí)黨組織指定。臨時(shí)黨支部不能接收新黨員，但對(duì)申請(qǐng)入黨的積極分子應(yīng)加以培養(yǎng)，在臨時(shí)任務(wù)完成后，應(yīng)將其表現(xiàn)如實(shí)向本人所在單位的黨組織介紹。

外出執(zhí)行某項(xiàng)臨時(shí)任務(wù)，或者參加短期學(xué)習(xí)或會(huì)議，或者被抽調(diào)參加某一個(gè)臨時(shí)機(jī)構(gòu)的工作，凡是有正式黨員3人以上的，經(jīng)上級(jí)黨組織批準(zhǔn)，可成立臨時(shí)黨支部。這些黨員的組織關(guān)系仍在原單位的黨組織，只是臨時(shí)在這個(gè)支部過(guò)組織生活，待任務(wù)完成后，黨員仍回原單位的黨組織。臨時(shí)黨支部主要是組織黨員學(xué)習(xí)，加強(qiáng)黨員教育和管理，做好思想政治工作，保證完成上級(jí)黨組織交給的任務(wù)。原則上臨時(shí)黨支部不能發(fā)展黨員，不能對(duì)犯錯(cuò)誤的黨員進(jìn)行組織處理,但可以接受要求入黨的人的入黨申請(qǐng)書(shū)，并對(duì)他們進(jìn)行培養(yǎng)教育，在臨時(shí)黨支部任務(wù)完成后，將申請(qǐng)入黨人的情況向有關(guān)黨組織介紹。對(duì)于在完成臨時(shí)任務(wù)過(guò)程中違犯黨的紀(jì)律的黨員，臨時(shí)黨支部要負(fù)責(zé)了解黨員的錯(cuò)誤事實(shí)，并向有關(guān)黨組織提供情況。6.9.2 發(fā)揮臨時(shí)黨支部的戰(zhàn)斗堡壘作用

（1）宣傳貫徹黨的基本路線(xiàn)、方針、政策，執(zhí)行上級(jí)黨組織的決議，落實(shí)中心的有關(guān)決定和工作部署。

（2）圍繞黨的工作，抓好中心黨員的思想、組織、作風(fēng)建設(shè)，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，執(zhí)行黨的紀(jì)律，監(jiān)督黨員嚴(yán)格遵守中心的各項(xiàng)工作制度。

（3）組織黨員認(rèn)真學(xué)習(xí)馬列主義、毛澤東思想、鄧小平理論、“三個(gè)代表”重要思想和黨的路線(xiàn)、方針、政策及決議，學(xué)習(xí)科學(xué)文化知識(shí)和業(yè)務(wù)知識(shí)。

（4）加強(qiáng)對(duì)黨員的管理，督促黨員履行義務(wù)，開(kāi)展好組織生活，保障黨員權(quán)利。

（5）積極做好中心黨員的思想政治工作，教育中心黨員樹(shù)立為人民服務(wù)的思想，切實(shí)幫助群眾解決實(shí)際困難。6.9.3 臨時(shí)黨支部工作制度

（1）組織生活制度。嚴(yán)格執(zhí)行“三會(huì)一課”規(guī)定。每季度召開(kāi)一次黨員大會(huì)，每月召開(kāi)一次支委會(huì)，每年安排上一次黨課。每年根據(jù)上級(jí)部署開(kāi)展一次民主評(píng)議黨員活動(dòng)。自覺(jué)堅(jiān)持黨日活動(dòng)制度。每個(gè)黨員都要自覺(jué)參加黨的組織生活，不應(yīng)無(wú)故缺席。黨支部要對(duì)黨員參加組織生活的情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查。

（2）集體領(lǐng)導(dǎo)制度。

堅(jiān)持民主集中制原則。凡屬黨的路線(xiàn)、方針、政策的貫徹，重大工作任務(wù)的部署，黨的自身建設(shè)、思想政治工作和群眾利益方面的重大問(wèn)題，以及上級(jí)規(guī)定應(yīng)由黨支部集體決定的問(wèn)題，都應(yīng)提交黨支部委員會(huì)集體討論決定，不得由個(gè)人或少數(shù)人專(zhuān)斷。

（3）黨內(nèi)表決制度。

決定黨內(nèi)重大問(wèn)題時(shí)，要召開(kāi)黨支部黨員大會(huì)或支委會(huì)進(jìn)行表決。表決時(shí)要遵循黨內(nèi)表決制度，不論贊成還是反對(duì)，執(zhí)行一人一票表決制，少數(shù)服從多數(shù)的原則。對(duì)于少數(shù)人的不同意見(jiàn)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真考慮。如對(duì)重要問(wèn)題發(fā)生爭(zhēng)論，雙方人數(shù)接近，除了在緊急情況下必須按多數(shù)意見(jiàn)執(zhí)行外，應(yīng)當(dāng)暫緩作出決定，進(jìn)一步調(diào)查研究，交換意見(jiàn)，下次再表決；在特殊情況下，也可將爭(zhēng)論情況向上級(jí)黨委報(bào)告，請(qǐng)求裁決。

（4）民主生活會(huì)制度。

黨支部每年按上級(jí)黨委規(guī)定時(shí)間召開(kāi)支部委員民主生活會(huì)。民主生活會(huì)前要做好準(zhǔn)備工作，根據(jù)上級(jí)黨委的要求和實(shí)際情況，確定會(huì)議的主題、內(nèi)容、時(shí)間，向上級(jí)黨委報(bào)告，并通知每個(gè)支部委員；支委之間相互溝通談心；廣泛征求黨員和群眾的意見(jiàn)和建議。會(huì)議期間要學(xué)習(xí)有關(guān)文件，統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)。會(huì)議主持人要帶頭開(kāi)展批評(píng)與自我批評(píng)，引導(dǎo)與會(huì)的支委暢所欲言。會(huì)議檢查和反映出來(lái)的問(wèn)題，要認(rèn)真制訂整改措施，切實(shí)加于解決。會(huì)議要指定專(zhuān)人做好會(huì)議記錄，會(huì)后將會(huì)議記錄和會(huì)議情況報(bào)送上級(jí)黨委。

（5）交納黨費(fèi)和請(qǐng)假制度。

黨員每月按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)自覺(jué)向黨支部交納黨費(fèi)。黨員外出半個(gè)月以上或因故未能參加黨支部活動(dòng)，必須向黨支部請(qǐng)假。對(duì)黨員無(wú)故不參加黨的組織生活，要及時(shí)給予幫助教育。黨員如果沒(méi)有正當(dāng)理由，連續(xù)六個(gè)月不參加黨的組織生活，或不交納黨費(fèi)，或不做黨所分配的工作，視為自行脫黨。黨支部應(yīng)當(dāng)決定予以除名，并報(bào)上級(jí)黨委。6.10 廉政建設(shè)責(zé)任追究制度

對(duì)責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究，應(yīng)依據(jù)《中國(guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》、《關(guān)于實(shí)行黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的規(guī)定》和相關(guān)條規(guī)或有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，以及制定的《評(píng)估人員廉政建設(shè)責(zé)任制負(fù)責(zé)追究制度》進(jìn)行。對(duì)違規(guī)者進(jìn)行責(zé)任追究。

進(jìn)行責(zé)任追究，一般通過(guò)下列方式進(jìn)行：1）誡勉；2）責(zé)令檢查，限期改正；3）通報(bào)批評(píng)；4）責(zé)令停職檢查；5）降、免職務(wù)。如有違反法律法規(guī)行為，將已送司法機(jī)關(guān)處理。上述責(zé)任追究方式可以單獨(dú)使用，也可以合并使用。

追究責(zé)任人的責(zé)任，應(yīng)實(shí)事求是，根據(jù)其職務(wù)、職權(quán)范圍、違紀(jì)事實(shí)及情節(jié)，分清集體責(zé)任與個(gè)人責(zé)任，主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

對(duì)有違法違紀(jì)行為或其他腐敗問(wèn)題的部門(mén)或個(gè)人，本單位不組織調(diào)查，有責(zé)任不追究的，要追究直接領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。

責(zé)任人被追究責(zé)任，如不服可按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行申請(qǐng)復(fù)核或申訴。