第一篇：中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)

1.甲公司為建造辦公樓發(fā)生的專(zhuān)門(mén)借款有：（1）2007年12月1日，借款1 000萬(wàn)元，年利率6%，期限3年，（2）2008年7月1日，借款1 000萬(wàn)元，年利率9%，期限2年。該辦公樓于2008年年初開(kāi)始建造，當(dāng)年1月1日支出800萬(wàn)元；7月1日支出1 000萬(wàn)元。本題中，專(zhuān)門(mén)借款暫時(shí)閑置資金的活期存款利率略。

要求：

（1）計(jì)算2007年12月31日的借款利息費(fèi)用，說(shuō)明是否應(yīng)予資本化，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）（2）計(jì)算2008年度的借款利息費(fèi)用，說(shuō)明應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

（計(jì)算結(jié)果中的金額用萬(wàn)元表示）

解：1，利息開(kāi)始資本化的條件有三個(gè)：第一個(gè)條件是資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生。這一條件是指企業(yè)購(gòu)置或建造固定資產(chǎn)的支出已經(jīng)發(fā)生，包括支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移其他資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)。第二個(gè)條件是借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生。這一條件是指已經(jīng)發(fā)生了因購(gòu)建固定資產(chǎn)而專(zhuān)門(mén)借入款項(xiàng)的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷(xiāo)，輔助費(fèi)用或匯兌差額。第三個(gè)條件是為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購(gòu)建活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。所以從08年1月1日起才符合資本化的條件，07年12月的利息由于購(gòu)建活動(dòng)沒(méi)有開(kāi)始不符合資本化條件，不能資本化。2007年7借款利息費(fèi)用=1000*6%*1/12=5萬(wàn) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息2，專(zhuān)門(mén)借款在構(gòu)建過(guò)程中的利息全都資本化，2008年的借款利息費(fèi)用=1000*6%+1000*9%*6/12=105，應(yīng)全部予以資本化

借：在建工程 105

貸：應(yīng)付利息 105

2.2009年2月8日銷(xiāo)售商品一批，不含稅價(jià)款100萬(wàn)元、增值稅率17%，商品成本 70萬(wàn)元；合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/

10、1/20、N/30.2月15日購(gòu)貨方按規(guī)定付款。4月2日該批商品因質(zhì)量問(wèn)題被全部退回，匯款尚未退還給購(gòu)貨方。不考慮其他稅費(fèi)，也不考慮增值稅的現(xiàn)金折扣。

要求：根據(jù)上述資料，編制銷(xiāo)售商品、收取貨款以及收到退貨的會(huì)計(jì)分錄。

解：銷(xiāo)售商品的會(huì)計(jì)分錄 借：應(yīng)收賬款

1170000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

1000000

應(yīng)交稅款-銷(xiāo)項(xiàng)稅

170000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

700000 貸：庫(kù)存商品

700000

購(gòu)貨方在2月15日付款，現(xiàn)金折扣為：1000000*1%=100000 購(gòu)貨方實(shí)際購(gòu)貨款為1170000-10000=1160000 收取貨款的會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 1160000

財(cái)務(wù)費(fèi)用10000 貸: 應(yīng)收賬款 1170000 退貨的會(huì)計(jì)分錄：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1170000 貸：應(yīng)付賬款 1160000

財(cái)務(wù)費(fèi)用

1000

3.2009年初E公司“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶有貸方余額100 000元。2009年度E公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)100萬(wàn)元，經(jīng)查，本年確認(rèn)國(guó)債利息收入8 000元，支付罰金4 000元。另有一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備，公司采用直線法計(jì)提折舊，年折舊額為45 000元，稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，本年折舊額為57 000元。E公司的所得稅率為25%，盈余公積提取率為10%，當(dāng)年未向投資者分配利潤(rùn)。

要求：計(jì)算E公司2009年度的下列指標(biāo)：（1）納稅所得額

（2）應(yīng)交所得稅

（3凈利潤(rùn)（4）年末提取的盈余公積（5）年末的未分配利潤(rùn)

解：

（1）納稅所得額為1000000-8000+4000-（57000-45000）=984000元（2）應(yīng)交所得稅為984000*25%=246000元（3）凈利潤(rùn)984000-246000=738000元（4）年末提取的盈余公積 738000*10%=73800元

（5）年末的未分配利潤(rùn) 100000+（1000000-246000-73800）=780200元

4.2008年1月5日，A公司賒銷(xiāo)一批材料給B公司，含稅價(jià)為105 000元。2009年7月1日，B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，A公司同意B公司用產(chǎn)品抵償上項(xiàng)賬款。該產(chǎn)品市價(jià)80 000元，增值稅率17%，產(chǎn)品成本70 000元。A公司為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提的壞

賬準(zhǔn)備為5 000元，B公司對(duì)抵債存貨已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備5 000元，產(chǎn)品已于7月1日運(yùn)往A企業(yè)。

要求：

（1）計(jì)算債務(wù)人獲得的債務(wù)重組收益；（2）分別編制A公司和B公司與上述業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

解：B公司的賬務(wù)處理：

債務(wù)重組日管理費(fèi)用債務(wù)的賬面價(jià)值105000 減：所轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品的賬面價(jià)值（70000-5000）=65000 增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額（80000*17%）=13600 差額 =26400 當(dāng)期損益26400元，其中包括債務(wù)重組利得11400（105000-80000-13600），產(chǎn)品的公允價(jià)值80000元與賬面價(jià)值65000元（70000-5000）的差額15000元作為轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)收益。

2、賬務(wù)處理：

借：應(yīng)付賬款——A公司105000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）13600

營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得11400 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本65000 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——5000 貸：庫(kù)存商品70000 A公司的賬務(wù)處理：

1、計(jì)算債權(quán)的賬面價(jià)值余額與受讓產(chǎn)品的公允價(jià)值和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額：

應(yīng)收賬款賬面余額105000 減計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備5000 受讓的產(chǎn)品公允價(jià)值80000 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（80000*17%）=13600 差額=6400 差額6400元作為債務(wù)重組損失。

2、賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13600 壞賬準(zhǔn)備5000

庫(kù)存商品80000 營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失6400 貸：應(yīng)收賬款——B公司105000

5.H公司為建造廠房于2009年1月3日按面值發(fā)行2年期債券，債券面值1 000 000元，票面利率10%，每年1月1日付息。取得發(fā)行收入款1 000 000元存入銀行。假設(shè)不考慮發(fā)行費(fèi)。該項(xiàng)工程采用出包方式，于2009年初動(dòng)工，當(dāng)年底達(dá)到可使用狀態(tài)；2009年1月3日和7月1日分別支付工程進(jìn)度款500 000元，暫時(shí)閑置資金存放銀行，銀行存款月利率為0.5%。

要求：

（1）編制2009年度債券發(fā)行的會(huì)計(jì)分錄；（2）編制1月3日和7月1日支付工程進(jìn)度款的會(huì)計(jì)分錄（只編制一筆即可）；

（3）計(jì)算2009年度利息及利息資本化的金額，并編制計(jì)提與支付利息的會(huì)計(jì)分錄；

（4）計(jì)算2010年度利息，并編制計(jì)提利息與債券到期償付本息的會(huì)計(jì)分錄。

（“應(yīng)付債券”帳戶要求寫(xiě)出明細(xì)科目）

解：（1）編制2009年度債券發(fā)行的會(huì)計(jì)分錄

借：銀行存款 1000000 貸;應(yīng)付債券-面值 1000000（2）編制1月3日和7月1日支付工程進(jìn)度款的會(huì)計(jì)分錄 借：在建工程 1000000 貸：銀行存款 1000000（3）2009年度利息為 1000000*10%=100000元 會(huì)計(jì)分錄：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用100000 貸;應(yīng)付利息 100000 2009年利息資本化的金額 為：

100000-（500000*0.5%*5+500000*0.5%*28/30）=95166.67 會(huì)計(jì)分錄：

借;在建工程 95166.67 貸;應(yīng)付利息 95166.67（4）2010年度計(jì)提利息1000000*10%=100000元 會(huì)計(jì)分錄;借：財(cái)務(wù)費(fèi)用100000 貸;應(yīng)付利息 100000 2010年度債券到期償付本息;1000000+100000=1100000元

會(huì)計(jì)分錄：

借;應(yīng)付債券 1000000 應(yīng)付利息 100000 貸：銀行存款 11000000

1.A公司涉及一起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請(qǐng)律師的意見(jiàn)判斷，該公司在該訴訟中勝訴的可能性有30%，敗訴的可能性有70%。如果敗訴，A公司將要支付60萬(wàn)元——80萬(wàn)元的賠償款。據(jù)此，A公司應(yīng)在期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額（）。A.60萬(wàn)元

B.70萬(wàn)元

C.80萬(wàn)元

D.140萬(wàn)元

滿分：2 分 2.年末資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，其填列依據(jù)是（）。

A.“利潤(rùn)分配”帳戶年末余額

B.“應(yīng)付利潤(rùn)”帳戶年末余額

C.“本年利潤(rùn)”賬戶借方余額

D.“盈余公積”帳戶年末余額

滿分：2 分 3.下列支出中，應(yīng)作為管理費(fèi)用核算的是（A.借款利息

B.銷(xiāo)貨運(yùn)費(fèi)

C.訴訟費(fèi)

D.）。

在建工程人員工資

滿分：2 分 4.企業(yè)確認(rèn)的下列收益中，按照我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定免交所得稅的是（）。A.國(guó)債利息收入

B.公司債券利息收入

C.出售股票凈收益

D.出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益

滿分：2 分 5.購(gòu)進(jìn)存貨用商業(yè)匯票結(jié)算，應(yīng)貸記的帳戶是（A.銀行存款

B.應(yīng)付票據(jù)

C.其他貨幣資金）。

D.應(yīng)付賬款

滿分：2 分 6.公司將資產(chǎn)護(hù)膚用品發(fā)給職工，成本價(jià)150 000元，售價(jià)450 000元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，公司應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)增值稅為（）。A.0 B.25 500元

C.52 000元

D.76 500元

滿分：2 分 7.下列各項(xiàng)中，應(yīng)予以資本化處理的借款利息支出是（）。

A.開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)借入長(zhǎng)期借款所發(fā)生的全部利息支出

B.購(gòu)建固定資產(chǎn)借入長(zhǎng)期借款，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支出

C.日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)借入長(zhǎng)期借款的利息支出

D.進(jìn)行長(zhǎng)期投資借入長(zhǎng)期借款的利息支出

滿分：2 分 8.帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)記入（）。

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.管理費(fèi)用

C.銷(xiāo)售費(fèi)用

D.制造費(fèi)用

滿分：2 分 9.企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本2 000萬(wàn)元，法定盈余公積余額1 200萬(wàn)元，則可用于轉(zhuǎn)增資本金的數(shù)額為（）。A.500萬(wàn)元

B.700萬(wàn)元

C.800萬(wàn)元

D.1200萬(wàn)元

滿分：2 分 10.2009年末，甲存貨成本20萬(wàn)元，計(jì)提跌價(jià)損失2萬(wàn)元。則年末該項(xiàng)存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)是（）。A.0 B.2萬(wàn)元

C.18萬(wàn)元

D.20萬(wàn)元

1.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，影響所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動(dòng)的有（）。

A.用盈余公積補(bǔ)虧

B.接受資產(chǎn)捐贈(zèng)

C.用固定資產(chǎn)對(duì)外投資

D.發(fā)放股票股利

E.用資本公積轉(zhuǎn)增資本

滿分：3 分 2.下列屬于債務(wù)重組方式的有（）。

A.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

B.將原債務(wù)的還款期延長(zhǎng)2年

C.債務(wù)企業(yè)破產(chǎn)清算，以破產(chǎn)資產(chǎn)償債

D.以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)

E.以設(shè)備償債，債務(wù)重組日設(shè)備的公允價(jià)值大于重組債務(wù)的賬面價(jià)值

滿分：3 分 3.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為收入的有（）。

A.銷(xiāo)售商品的價(jià)款

B.出售飛機(jī)票時(shí)代收的保險(xiǎn)費(fèi)

C.銷(xiāo)售商品收取的增值稅

D.銷(xiāo)售商品代墊的運(yùn)雜費(fèi)

E.出租無(wú)形資產(chǎn)收入的租金

滿分：3 分 4.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的有（）。

A.12月30日發(fā)出商品一批，價(jià)款50萬(wàn)元，委托C公司代銷(xiāo)

B.5月20日銷(xiāo)售不適用原材料一批，價(jià)款30萬(wàn)元已收到并存入銀行

C.9月30日銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款15萬(wàn)元。但購(gòu)貨單位的財(cái)務(wù)狀況已經(jīng)嚴(yán)重惡化，貨款估計(jì)收回的可能性很小 D.12月28日銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，發(fā)票一已經(jīng)開(kāi)出，價(jià)款80萬(wàn)元已于2個(gè)月前預(yù)收。購(gòu)貨單位決定下月初再提貨 E.12月25日銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬(wàn)元.同日收到購(gòu)貨單位交來(lái)的同等金額、3個(gè)月到期的商業(yè)匯票一張

滿分：3 分 5.下列業(yè)務(wù)中，能引起企業(yè)利潤(rùn)增加的有（A.收回前期已確認(rèn)的壞賬

B.債務(wù)重組收益

C.計(jì)提持有至到期投資利息

D.溢價(jià)發(fā)行股票取得的溢價(jià)款

E.本期確認(rèn)并收到供應(yīng)單位支付的違約金

滿分：3 分 6.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（A.）。）。

稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧

B.資本公積轉(zhuǎn)增資本

C.稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧

D.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

E.取得股票股利

滿分：3 分 7.下列各項(xiàng)應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出核算的有（A.罰款支出

B.出售固定資產(chǎn)的凈損失

C.對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)

D.債權(quán)人發(fā)生的債權(quán)重組損失

E.支付職工困難補(bǔ)助）。

滿分：3 分 8.下列各項(xiàng)屬于職工薪酬內(nèi)容的有（）。

A.計(jì)時(shí)工資

B.住房公積金

C.辭退補(bǔ)償

D.失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

E.給職工免費(fèi)提供的住房折舊費(fèi)

滿分：3 分 9.下列可用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損的一般途徑有（A.用資本公積補(bǔ)虧

B.用注冊(cè)資本補(bǔ)虧

C.用盈余公積補(bǔ)虧）。

D.用以后盈利年度的稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧

E.用以后盈利年度的稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧

滿分：3 分 10.企業(yè)本期確認(rèn)的下列各項(xiàng)收入中，計(jì)算納稅所的時(shí)按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的有（）。A.國(guó)債的利息收入

B.接受捐贈(zèng)收入

C.債務(wù)重組收入

D.公允價(jià)值變動(dòng)收益

E.投資企業(yè)的所得稅稅率大于被投資單位的所得稅稅率時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法確認(rèn)的投資收益

第二篇：中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第一次作業(yè)

形成性考核一（第1～4章）_0001

一、單項(xiàng)選擇題（共 20 道試題，共 40 分。）1.可供出售金融資產(chǎn)，性質(zhì)上屬于（）。A.流動(dòng)資產(chǎn)

B.流動(dòng)負(fù)債 C.非流動(dòng)資產(chǎn)

D.非流動(dòng)負(fù)債

2.對(duì)企業(yè)尚未入賬而銀行已收妥入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，正確的會(huì)計(jì)處理方法是()。A.根據(jù)未達(dá)賬項(xiàng)編制收款憑證，調(diào)整企業(yè)銀行存款賬面余額

B.根據(jù)銀行對(duì)賬單中銀行記錄的金額，調(diào)整企業(yè)的銀行存款賬面余額

C.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，不作任何會(huì)計(jì)處理，以后實(shí)際收到銀行結(jié)算憑證時(shí)再作會(huì)計(jì)處理 D.根據(jù)調(diào)整后的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的銀行存款余額，調(diào)整企業(yè)銀行存款賬面余額 3.應(yīng)收賬款的入賬金額為()。A.估計(jì)金額

B.實(shí)際發(fā)生的金額 C.雙方協(xié)商的金額

D.計(jì)劃金額

4.下列賬戶中，可以辦理工資、獎(jiǎng)金、津貼現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的是()。A.基本存款賬戶

B.一般存款賬戶 C.臨時(shí)存款賬戶 D.專(zhuān)項(xiàng)存款賬戶

5.下列各選項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入外購(gòu)存貨成本的是（）。A.購(gòu)貨價(jià)格

B.購(gòu)貨運(yùn)費(fèi) C.取得的現(xiàn)金折扣收入

D.在途保險(xiǎn)費(fèi)

6.以賬簿記錄為依據(jù)，采用表格和文字形式將會(huì)計(jì)信息傳輸給使用者。這一過(guò)程稱(chēng)為（）。A.會(huì)計(jì)確認(rèn)

B.會(huì)計(jì)計(jì)量 C.會(huì)計(jì)記錄

D.會(huì)計(jì)報(bào)告

7.材料采購(gòu)?fù)局邪l(fā)生的合理?yè)p耗，正確的處理方法是（）。A.由供應(yīng)單位賠償

B.計(jì)入材料采購(gòu)成本 C.由保險(xiǎn)公司賠償

D.計(jì)入管理費(fèi)用

8.應(yīng)收賬款的產(chǎn)生原因是()。A.現(xiàn)銷(xiāo)

B.產(chǎn)品的銷(xiāo)售業(yè)務(wù) C.賒銷(xiāo)

D.其他銷(xiāo)售業(yè)務(wù)

9.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本目標(biāo)是（）。A.提供會(huì)計(jì)信息

B.參與經(jīng)濟(jì)決策 C.控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng) D.進(jìn)行價(jià)值管理

10.商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)不能超過(guò)（）。A.9個(gè)月

B.3個(gè)月 C.6個(gè)月

D.12個(gè)月

11.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入（）。A.管理費(fèi)用

B.財(cái)務(wù)費(fèi)用 C.營(yíng)業(yè)外支出

D.其他業(yè)務(wù)成本

12.企業(yè)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的多余現(xiàn)金，未經(jīng)批準(zhǔn)處理之前，應(yīng)借記“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶，貸記的賬戶為（）。A.其他業(yè)務(wù)收入

B.營(yíng)業(yè)外收入 C.待處理財(cái)產(chǎn)損溢

D.管理費(fèi)用

13.企業(yè)按規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)計(jì)入()。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用 B.營(yíng)業(yè)外收入 C.資產(chǎn)減值損失

D.制造費(fèi)用

14.確認(rèn)壞賬的條件之一是債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)（）年。A.1

B.2 C.3 D.5

15.企業(yè)在銀行的信用卡存款，其核算賬戶為()。A.其他貨幣資金

B.銀行存款 C.在途貨幣資金

D.庫(kù)存現(xiàn)金

16.企業(yè)選擇會(huì)計(jì)處理方法時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用不多計(jì)資產(chǎn)或收益、不少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理方法，使會(huì)計(jì)核算盡可能建立在比較穩(wěn)妥可靠的基礎(chǔ)上。該要求體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征是()。A.可靠性

B.重要性 C.謹(jǐn)慎性

D.相關(guān)性

17.出租包裝物收取的租金應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為()。A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 B.其他業(yè)務(wù)收入 C.營(yíng)業(yè)外收入

D.投資收益

18.如果一張票據(jù)的出票日期為9月28日，期限60天，則其到期日為（）。A.11月28日

B.11月30日 C.11月27日

D.11月29日

19.確定企業(yè)存貨范圍的基本原則是()。A.存放地點(diǎn) B.交貨時(shí)間 C.交貨地點(diǎn) D.法定產(chǎn)權(quán) 20.存貨期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，所體現(xiàn)的會(huì)計(jì)核算一般原則是()。A.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

B.配比原則 C.謹(jǐn)慎性原則

D.客觀性原則

二、多項(xiàng)選擇題（共 10 道試題，共 30 分。）

1.我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中允許采用的發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法有（）。A.個(gè)別計(jì)價(jià)法

B.先進(jìn)先出法

C.月末一次加權(quán)平均法

D.移動(dòng)加權(quán)平均法 E.后進(jìn)先出法

2.材料按實(shí)際成本核算時(shí)，材料購(gòu)進(jìn)需要設(shè)置的核算賬戶有（）。A.“在途物資”

B.“材料采購(gòu)” C.“原材料”

D.“材料成本差異” E.“生產(chǎn)成本”

3.下列計(jì)量屬性可在我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中采用的有（）。A.公允價(jià)值

B.可變現(xiàn)凈值 C.歷史成本

D.現(xiàn)值 E.重置成本

4.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，按規(guī)定可使用現(xiàn)金直接支付的有(A.支付職工李四差旅費(fèi)3 000元

B.支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)1 000元 C.支付張三困難補(bǔ)助800元

D.支付購(gòu)置設(shè)備款6 000元 E.支付采購(gòu)材料款10 000元

5.確定存貨發(fā)出與結(jié)存數(shù)量的方法有()。A.定期盤(pán)存制

B.權(quán)責(zé)發(fā)生制

C.收付實(shí)現(xiàn)制

D.永續(xù)盤(pán)存制 E.送貨制

6.下列項(xiàng)目中，可在“材料成本差異”賬戶貸方核算的有()。A.購(gòu)進(jìn)材料實(shí)際成本大于計(jì)劃成本差額 B.購(gòu)進(jìn)材料實(shí)際成本小于計(jì)劃成本差額 C.發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異 D.發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異 E.購(gòu)進(jìn)或發(fā)出材料的計(jì)劃成本

7.下列各項(xiàng)存貨中，屬于周轉(zhuǎn)材料的是（）。A.委托加工物資

B.委托代銷(xiāo)商品 C.包裝物

D.低值易耗品 E.在途原材料

8.采用備抵法進(jìn)行壞賬核算時(shí)估計(jì)壞賬的具體方法有（）。A.總價(jià)法 B.賬齡分析法

C.應(yīng)收賬款余額百分比法 D.凈價(jià)法 E.銷(xiāo)貨百分比法

9.企業(yè)可以設(shè)立的銀行存款賬戶包括（）。A.基本存款賬戶

B.一般存款賬戶 C.臨時(shí)存款賬戶

D.專(zhuān)項(xiàng)存款賬戶 E.特別存款賬戶 10.企業(yè)采用備抵法核算壞賬，收回過(guò)去已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是()。

A.借：應(yīng)收賬款

貸：壞賬準(zhǔn)備

B.借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

C.借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

D.借：資產(chǎn)減值損失

貸：應(yīng)收賬款

E.借：應(yīng)收賬款

貸：資產(chǎn)減值損失

三、判斷題（共 10 道試題，共 30 分。）1.企業(yè)購(gòu)入材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗應(yīng)計(jì)入材料成本，使材料的單位成本減少。（）

A.錯(cuò)誤 B.正確

2.會(huì)計(jì)要素中的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)包括營(yíng)業(yè)外支出。（）A.錯(cuò)誤 B.正確

3.在企業(yè)的所有資產(chǎn)中，存貨是流動(dòng)性最強(qiáng)的。（）A.錯(cuò)誤 B.正確

4.企業(yè)應(yīng)收賬款的入賬金額應(yīng)包括商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣。（）A.錯(cuò)誤 B.正確 5.由于所有者權(quán)益和負(fù)債都是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)，因此他們的性質(zhì)相同。（）A.錯(cuò)誤 B.正確

6.我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，所有單位都應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為基礎(chǔ)進(jìn)行核算。（）A.錯(cuò)誤 B.正確

7.現(xiàn)金日記賬和現(xiàn)金總賬都應(yīng)逐日逐筆的進(jìn)行登記。（）A.錯(cuò)誤 B.正確 8.每個(gè)企業(yè)只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶，企業(yè)的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取只能通過(guò)該賬戶辦理。（）

A.錯(cuò)誤 B.正確 9.我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則列示了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)六大會(huì)計(jì)要素。（）

A.錯(cuò)誤 B.正確 10.存貨計(jì)價(jià)方法的選擇直接影響著資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)總額的多少，而與利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)的大小無(wú)關(guān)。（）

A.錯(cuò)誤 B.正確

第三篇：中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 《存貨》作業(yè)

《存貨》作業(yè)

1、B公司2005年9月26日與C公司簽訂銷(xiāo)售合同：由B公司于2006年3月6日向C公司銷(xiāo)售筆記本電腦10000臺(tái)，每臺(tái)1.5萬(wàn)元。2003年12月31日，B公司筆記本電腦庫(kù)存13000臺(tái)，單位成本1.41萬(wàn)元，同日，市場(chǎng)價(jià)格1.3萬(wàn)元每臺(tái)，預(yù)計(jì)平均銷(xiāo)售費(fèi)用為每臺(tái)0.05萬(wàn)元。B公司于2006年3月6日如期向C公司銷(xiāo)售筆記本電腦10000臺(tái)，每臺(tái)1.5萬(wàn)元；4月6日，又向市場(chǎng)銷(xiāo)售100臺(tái)，每臺(tái)1.2萬(wàn)元，貨款均已收到。要求：編制2005年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄，丙列示計(jì)算過(guò)程；編制2006年有關(guān)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

2、丙公司2001年末A種存貨的實(shí)際成本為200000元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為180000元；2002年末預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為174000元；2003年末預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為196000元；2004年末預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為202000元。

要求：作出計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

3、甲公司采用計(jì)劃成本法核算存貨。委托乙公司加工材料一批（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品），發(fā)出材料計(jì)劃成本為20000元，月初材料成本差異率為1％。委托加工材料的消費(fèi)稅稅率為10％，雙方增值稅稅率均為17％，支付加工費(fèi)5000元。加工完畢后收回材料直接對(duì)外銷(xiāo)售。計(jì)劃成本30000元。要求：寫(xiě)出會(huì)計(jì)分錄。

4、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率17％，可抵扣運(yùn)輸費(fèi)用7％，原材料按計(jì)劃成本核算，計(jì)劃單位成本為1000元每噸。6月30日和12月31日存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)并按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。A種“原材料”科目5月初材料計(jì)劃成本200000元，材料成本差異貸方余額2000元。本期原材料有關(guān)資料如下：

（1）5月2日購(gòu)入原材料200噸，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明貨款為198000元，增值稅為33660元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5000元，各種款項(xiàng)已用銀行存款支付。材料運(yùn)到企業(yè)，驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際數(shù)量為190噸，短缺為定額內(nèi)合理?yè)p耗。

（2）5月份生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用A材料180噸。

（3）由于該公司調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致上述剩余A材料沒(méi)有繼續(xù)使用，6月30日其可變現(xiàn)凈值為100000元。

（4）12月31日，確定該材料在生產(chǎn)中已不再需要，因過(guò)期已經(jīng)成為沒(méi)有轉(zhuǎn)讓價(jià)格的存貨，經(jīng)批準(zhǔn)將此項(xiàng)存貨進(jìn)行處理。

要求：編制上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

第四篇：中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)2作業(yè)

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)

（二）》1

習(xí)題一

A公司為一般納稅人，存貨按實(shí)際成本核算，經(jīng)營(yíng)貨適用增值稅稅率17%、適用消費(fèi)稅稅率10%，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅為5%。2009年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1.向B公司采購(gòu)甲材料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款9000000元、增值稅153000元，另有運(yùn)費(fèi)2000元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達(dá)，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款及運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付。

2.銷(xiāo)售乙產(chǎn)品5000件，單位售價(jià)200元，單位成本150元該產(chǎn)品需同時(shí)交納增值稅與消費(fèi)稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。

3.轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專(zhuān)利的所有權(quán)，收入15000元已存入銀行。該項(xiàng)專(zhuān)利的賬面余值為80000元、累計(jì)攤銷(xiāo)75000

元。

4.收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品一批，實(shí)際支付款80000元。我國(guó)增值稅實(shí)施條例規(guī)定收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品按買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)

算進(jìn)項(xiàng)稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)。

5.委托D公司加工一批原材料，發(fā)出材料成本為100000元。加工費(fèi)用25000元。加工過(guò)程中發(fā)生的增值稅4250元、消費(fèi)稅2500元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗(yàn)收入庫(kù)，準(zhǔn)備直接對(duì)外銷(xiāo)售。加工費(fèi)用和應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅已用銀行存款與D公司結(jié)算。

6.購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款180000元、增值稅30600元。設(shè)備已投入使用，款項(xiàng)已通

過(guò)銀行存款支付。

7.公司在建的辦公大樓因施工需要，領(lǐng)用原材料一批，成本50000元。

8.月底對(duì)原材料進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)虧金額4000元，原因待查。

三、要求對(duì)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。A公司為一般納稅人，存貨按實(shí)際成本核算，經(jīng)營(yíng)貨適用增值稅稅率17%、適用消費(fèi)稅稅率10%，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅為5%。2009年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.向B公司采購(gòu)甲材料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款9000000元、增值稅153000元，另有運(yùn)費(fèi)2000元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達(dá)，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款

及運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付。

借:原材料902000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)153000

貸:銀行存款 1055000

2.銷(xiāo)售乙產(chǎn)品5000件，單位售價(jià)200元，單位成本150元該產(chǎn)品需同時(shí)交納增值稅與消費(fèi)稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。

借:應(yīng)收賬款 1170000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 170000 借:營(yíng)業(yè)稅金及附加 100000 貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅 100000

同時(shí)確認(rèn)成本

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 750000 貸:庫(kù)存商品 750000

3.轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專(zhuān)利的所有權(quán)，收入15000元已存入銀行。該項(xiàng)專(zhuān)利的賬面余值為80000元、累計(jì)攤銷(xiāo)75000

元。

借: 銀行存款 15000 累計(jì)攤銷(xiāo) 75000 貸:無(wú)形資產(chǎn) 80000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 750

營(yíng)業(yè)外收入-出售無(wú)形資產(chǎn)利得 9250

4.收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品一批，實(shí)際支付款80000元。我國(guó)增值稅實(shí)施條例規(guī)定收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品按買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)

算進(jìn)項(xiàng)稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)。

借:原材料 69600 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 10400

貸:現(xiàn)金 80000

5.委托D公司加工一批原材料，發(fā)出材料成本為100000元。加工費(fèi)用25000元。加工過(guò)程中發(fā)生的增值稅4250元、消費(fèi)稅2500元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗(yàn)收入庫(kù)，準(zhǔn)備直接對(duì)外銷(xiāo)售。加工費(fèi)用和應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅已用銀行存款與D公司結(jié)算。

借:委托加工物資 100000

貸:原材料 100000 借:委托加工物資 27500

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)4250

貸:銀行存款 31750

提示:直接對(duì)外銷(xiāo)售的,不得抵扣消費(fèi)稅

6.購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款180000元、增值稅30600元。設(shè)備已投入使用，款項(xiàng)已通

過(guò)銀行存款支付。

借:固定資產(chǎn) 180000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)30600

貸:銀行存款 210600

7.公司在建的辦公大樓因施工需要，領(lǐng)用原材料一批，成本50000元。

借:在建工程 58500 貸:原材料 50000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)8500

8.月底對(duì)原材料進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)虧金額4000元，原因待查。

借:待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益4000

貸:原材料 4000

習(xí)題二

甲公司欠乙公司貨款350萬(wàn)元。現(xiàn)甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無(wú)法償付。雙方協(xié)商，由甲公司一批存貨和所持有的A公司股票抵債。其中，1.抵償存貨的成本200萬(wàn)元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備15萬(wàn)元，公允價(jià)值180萬(wàn)元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作為可供出售金融資產(chǎn)核算和管理，該批股票成本150000元，持有期內(nèi)已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)凈收益100000元，重組日的公允價(jià)值為每股30元。乙公司對(duì)改項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提30%的壞賬準(zhǔn)備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管理，對(duì)受讓的A公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一般納稅人，經(jīng)營(yíng)貨物適用的增值稅稅率17%。分別作出甲、乙公司對(duì)該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)

計(jì)分錄。

甲: 借:應(yīng)付賬款 350 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)30.60

可供出售金融資產(chǎn)(成本)15 可供出售金融資產(chǎn)(公允價(jià)值變動(dòng))10

投資收益 5

營(yíng)業(yè)外收入-債務(wù)重組收益 109.40

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 185 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15 貸:存貨 200

借:資本公積--其他資本公積 10

貸:投資收益 10

乙: 借:壞賬準(zhǔn)備 105 交易性金融資產(chǎn)30

存貨 180

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)30.60

營(yíng)業(yè)外支出--債務(wù)重組損失 4.4

貸:應(yīng)收賬款 350

習(xí)題三

簡(jiǎn)答題辭退福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別？

1、答：辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同到期前，企業(yè)根據(jù)法律、與職工本人或職工代表（工會(huì)）簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當(dāng)其提前終止對(duì)職工的雇傭關(guān)系時(shí)支付的補(bǔ)償，引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是辭退，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辭退時(shí)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。

職工在正常退休時(shí)獲得的養(yǎng)老金，是其與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同到期時(shí)，或者職工達(dá)到了國(guó)家規(guī)定的退休年齡時(shí)獲得的退休后生活補(bǔ)償金額，此種情況下給予補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是職工在職時(shí)提供的服務(wù)而不是退休本身，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)是在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)和計(jì)量。

2、試說(shuō)明或有負(fù)債披露的理由與內(nèi)容

答：其主要理由是在現(xiàn)值的計(jì)算涉及到諸多相關(guān)因素，比如折現(xiàn)期、折現(xiàn)率等。對(duì)于極具有不確定性的或有事項(xiàng)來(lái)說(shuō)，這些因素更難確定。對(duì)或有負(fù)債披露的具體內(nèi)容如下： 1.或有負(fù)債形成的原因； 2.或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無(wú)法預(yù)計(jì)，應(yīng)說(shuō)明理由）； 3.獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄浴?/p>

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)2

習(xí)題一

2009年1月1日H公司從建行借入三年期借款1000萬(wàn)元用于生產(chǎn)線工程建設(shè)，利率8%，利息于各年未

支付。其他有關(guān)資料如下：

（1）工程于2009年1月1日開(kāi)工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款300萬(wàn)元。第一季度

該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬(wàn)元。

（2）2009年4月1日工程因質(zhì)量糾紛停工，直到7月3日恢復(fù)施工。第二季度該筆借款未用資金取得存

款利息收入4萬(wàn)元。

（3）2009年7月1日公司按規(guī)定支付工程款400萬(wàn)元。第三季度，公司該筆借款的閑置資金300萬(wàn)元購(gòu)入交易性證券，獲得投資收益9萬(wàn)元存入銀行。第四季度，該項(xiàng)證券的投資收益為0，年末收回本金300

萬(wàn)元存入銀行。

（4）2009你那10月1日，公司從工商銀行借入一般借款500萬(wàn)元，期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程進(jìn)度款500萬(wàn)元。

（5）至2009年末、該項(xiàng)工程尚未完工。要求1.判斷2009年專(zhuān)門(mén)借款利息應(yīng)予資本化的期間。2.按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息及其資本化金額，并編制2009按季計(jì)提利息以及年末支付利息的會(huì)計(jì)分錄。1、2009年資本化期間為2009年1月1日—12月31日，但4月1日—6月30日應(yīng)暫停資本化。

2、第一季度

（1）專(zhuān)門(mén)借款利息=1000*8%/4=20（萬(wàn)元）

（2）利息資本化金額

=利息費(fèi)用－閑置資金取得的利息收入

=20-4=16（萬(wàn)元）

借：在建工程--生產(chǎn)線 16萬(wàn)

借：銀行存款 4萬(wàn)

貸：應(yīng)付利息 20萬(wàn)

2、第二度（暫停資本化）

（1）專(zhuān)門(mén)借款利息=1000*8%/4=20（萬(wàn)元）

（2）計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=20-4=16（萬(wàn)元）

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 16萬(wàn)

借：銀行存款 4萬(wàn)

貸：應(yīng)付利息 20萬(wàn)

3、第三季度

（1）專(zhuān)門(mén)借款利息=1000*8%/4=20（萬(wàn)元）

（2）利息資本化金額=20-9=11（萬(wàn)元）

借：在建工程--生產(chǎn)線 11萬(wàn)

借：銀行存款 9萬(wàn)

貸：應(yīng)付利息 20萬(wàn)

4、第四季度

（1）專(zhuān)門(mén)借款利息=1000*8%/4=20（萬(wàn)元），應(yīng)全部資本化

（2）從10月1日開(kāi)始，該工程累計(jì)支出已達(dá)1200萬(wàn)元，超過(guò)了專(zhuān)門(mén)借款200萬(wàn)元，應(yīng)將超過(guò)部分占用

一般借款的借款費(fèi)用資本化。

累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=200*（3/3）=200（萬(wàn)元）

季度資本化率=6%/4=1.5%

一般借款利息資本化金額=200*1.5%=3（萬(wàn)元）

利息資本化金額=20+3=23（萬(wàn)元）

借：在建工程--生產(chǎn)線 20萬(wàn)

貸：應(yīng)付利息 20萬(wàn)

借：在建工程--生產(chǎn)線 3萬(wàn)

財(cái)務(wù)費(fèi)用 4.5萬(wàn)

貸：銀行存款（500*6%/4）7.5萬(wàn)

習(xí)題二

2009年1月2日K公司發(fā)行5年期債券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)為15366680元（不考慮發(fā)行費(fèi)用），債券折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)偅瑐l(fā)行的實(shí)際利率為5%。公司于每年的6月末，12月末計(jì)提利息，同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。要求1.采用實(shí)際利率法計(jì)算該批公司債券半年的實(shí)際利息費(fèi)用、應(yīng)付利息于分?jǐn)偟恼蹆r(jià)。應(yīng)付債券利息費(fèi)用計(jì)算表。2.編制發(fā)行債券、按期預(yù)提利息及支付利息、到期還本付息的會(huì)計(jì)分錄。

1。采用實(shí)際利率法計(jì)算該批公司債券半年的實(shí)際利息費(fèi)用，應(yīng)付利息，分?jǐn)傉蹆r(jià)？

答全部利息調(diào)整費(fèi)用=2000-1536.668=463.332萬(wàn)元

計(jì)算債券的攤余價(jià)值=1536.668 半年的實(shí)際利息費(fèi)用=40+38.4167=78.4167

半年應(yīng)付利息=2000*4%/2=40萬(wàn)元.半年分?jǐn)偟恼蹆r(jià)=1536.668*5%/2=38.4167萬(wàn)元

2。編制發(fā)行債券，按期預(yù)提利息及支付利息，到期還本付息的會(huì)計(jì)分錄。

借:銀行存款 1536.668 應(yīng)付債券--利息調(diào)整463.332 貸:應(yīng)付債券-面值 2000 2009年上半年預(yù)提利息

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 78.4167 貸:應(yīng)付債券-利息調(diào)整 38.4167

應(yīng)付債券--應(yīng)計(jì)利息 40 2009年7月1日支付利息

借:應(yīng)付債券--應(yīng)計(jì)利息 40

貸:銀行存款 40 2009年12月31日預(yù)提利息

計(jì)算債券的攤余價(jià)值=1536.668+38.4167=1575.0847

半年的實(shí)際利息費(fèi)用=40+39.3771=79.3771

半年應(yīng)付利息=2000*4%/2=40萬(wàn)元.半年分?jǐn)偟恼蹆r(jià)=1575.0847*5%/2=39.3771萬(wàn)元

借:借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 79.3771 貸:應(yīng)付債券-利息調(diào)整 39.3771

應(yīng)付債券--應(yīng)計(jì)利息 40

以此類(lèi)推.最后還本付利息

借:應(yīng)付債券--面值 2000 應(yīng)付債券-應(yīng)計(jì)利息 40 貸:銀行存款 2040

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊(cè)作業(yè)三

習(xí)題一答案

2008年1月2日T公司采用分期收款方式銷(xiāo)售大型設(shè)備，合同價(jià)款1500萬(wàn)元，按照約定分5年、并于每年年末平均收取。設(shè)備已經(jīng)發(fā)出，發(fā)出商品時(shí)T公司已開(kāi)出增值稅發(fā)票，購(gòu)貨方已支付增值稅款255萬(wàn)元。現(xiàn)銷(xiāo)方式下，該設(shè)備售價(jià)1200萬(wàn)元，成本900萬(wàn)元。要求1.編制T公司發(fā)出商品的會(huì)計(jì)分錄。2.編制T公司分期收款銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)融資收益計(jì)算表（采用實(shí)際利率法，表格請(qǐng)參考教材12-1。本題中，年金300萬(wàn)元、期數(shù)5年、現(xiàn)值1200萬(wàn)元的折現(xiàn)率為7.93%）；3.編制T公司2008年末收款并攤銷(xiāo)末實(shí)現(xiàn)融資收益的會(huì)

計(jì)分錄。

1.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 900

貸：庫(kù)存商品 900

2．年份(t)未收本金At=At—l—Dt-1 財(cái)務(wù)費(fèi)用B=A*7.93% 收現(xiàn)總額C 已收本金D=C—B

2008年1月1日 1200

2008年12月31日 1200 95.16 300 204.84 2009年12月31日 995.16 78.92 300 221.08 2010年12月31日 774.08 61.38 300 238.62 2011年12月31日 535.46 42.46 300 257.54 2012年12月31日 277.92 22.08 300 277.92

總額 300 1500 1200

3．借：銀行存款 300 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 300 借：未確認(rèn)融資收益 95.16

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 95.16

習(xí)題二

2007A公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)200萬(wàn)元。本年會(huì)計(jì)核算的收支中，確認(rèn)國(guó)債利息收入8000元、支付罰金4000元；去年底購(gòu)入并使用的設(shè)備，原價(jià)30萬(wàn)元，本利潤(rùn)表中列支年折舊費(fèi)45000元，按稅法規(guī)定該設(shè)備的年折舊額為57000元。從本年起，A公司的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅率為25%，遞延所得稅的年初余額為0。公司當(dāng)年無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求1.計(jì)算A公司本固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)；2.計(jì)算A公司本年末以及本年產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債；3.計(jì)算A公司本年的納稅所得稅與應(yīng)交所得稅；4.2007年1-1月A公司已預(yù)交所得稅45萬(wàn)元，編制A公司年末列

支所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

1．A公司本固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=300000-45000=255000元，計(jì)稅基礎(chǔ)=300000-57000=243000元；

2．A公司本年產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債=(255000-243000)*25%=3000元，本年末的遞延所得稅負(fù)債

=0+3000=3000元；

3．A公司本年的納稅所得稅（個(gè)人覺(jué)得此處應(yīng)是“應(yīng)納稅所得額”）=2000000-8000+4000-(57000-45000)=1984000元，應(yīng)交所得稅=1984000*25%=496000元；

4.2007年1-1月（個(gè)人覺(jué)得此處應(yīng)是“1-11月”）A公司已預(yù)交所得稅45萬(wàn)元，借：所得稅費(fèi)用－當(dāng)期所得稅 46000=496000-450000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 46000 借：所得稅費(fèi)用－遞延所得稅 3000

貸：遞延所得稅負(fù)債 3000

習(xí)題三

1． 試簡(jiǎn)要說(shuō)明與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)核算有何不同？ 答：與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)核算的不同之處：獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)由于不是獨(dú)立的法律實(shí)體以及承擔(dān)無(wú)限連帶償債責(zé)任的特點(diǎn)使得這兩類(lèi)企業(yè)在分配盈利前不提各種公積，會(huì)計(jì)上不存在分項(xiàng)反映所有者權(quán)益構(gòu)成的問(wèn)題，但對(duì)承擔(dān)有限責(zé)任的公司企業(yè)而言，獨(dú)立法律實(shí)體的特征以及法律基于對(duì)債權(quán)人權(quán)益的保護(hù)，對(duì)所有者權(quán)益的構(gòu)成以及權(quán)益性資金的運(yùn)用都作了嚴(yán)格的規(guī)定，會(huì)計(jì)上必須清晰地反映所有者權(quán)益的構(gòu)成，并提供各類(lèi)權(quán)益形成與運(yùn)用信念，因此，會(huì)計(jì)核算上不僅要反映所有者權(quán)益總額，還應(yīng)反映每類(lèi)權(quán)益項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況。

2試述商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)條件 答：企業(yè)銷(xiāo)售商品應(yīng)該同時(shí)滿足5個(gè)條件, 1'企業(yè)把與商品所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬同時(shí)轉(zhuǎn)移.也就是說(shuō),商品一旦售出,無(wú)論減值或毀損所形成的風(fēng)險(xiǎn)都由購(gòu)買(mǎi)方承擔(dān).2'企業(yè)在銷(xiāo)售以后不再對(duì)商品有管理權(quán)也無(wú)法繼續(xù)控制.3'銷(xiāo)售的商品能夠可靠的計(jì)量它所形成的金額.4'銷(xiāo)售商品所形成的經(jīng)濟(jì)利益能夠直接或間接的流入企業(yè).5'銷(xiāo)售商品時(shí),相關(guān)的已發(fā)生的成本或?qū)l(fā)生的成本也必須能夠可靠的去計(jì)量.中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊(cè)作業(yè)4

習(xí)題一答案 公司為一般納稅人，適用的增值稅率為17%，所得稅率為25%，公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。09年12月公司在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題并要求會(huì)計(jì)部門(mén)更正： 1、09年2月1日，公司購(gòu)入一批低值易耗品全部由行政管理部門(mén)領(lǐng)用，價(jià)款15萬(wàn)元，誤記固定資產(chǎn)，至年底已計(jì)提折舊15000元；公司對(duì)低值易耗品采用五成攤銷(xiāo)法。2、08年1月2日，公司以200萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定的攤銷(xiāo)年限均為8年，但 06年公司

對(duì)該項(xiàng)專(zhuān)利未予攤銷(xiāo)。3、08年11月，公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，符合銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件，已確認(rèn)收入1500萬(wàn)元，其銷(xiāo)售成本1100

萬(wàn)元尚未結(jié)轉(zhuǎn)。

要求：分析上述業(yè)務(wù)所發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，并編制更正的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。1、09年2月1日，公司購(gòu)入一批低值易耗品全部由行政管理部門(mén)領(lǐng)用，價(jià)款15萬(wàn)元，誤記固定資產(chǎn)，至年底已計(jì)提折舊15000元；公司對(duì)低值易耗品采用五成攤銷(xiāo)法。

會(huì)計(jì)差錯(cuò)：將低值易耗品誤作固定資產(chǎn)，同時(shí)誤提折舊，漏攤低值易耗品

更正分錄 借：低值易耗品150000 貸：固定資產(chǎn) 150000 借：管理費(fèi)用——低值易耗品攤銷(xiāo) 75000

貸：低值易耗品 75000

借：累計(jì)折舊 15000 貸：管理費(fèi)用－折舊 15000 2、08年1月2日，公司以200萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定的攤銷(xiāo)年限均為8年，但 06年公司

對(duì)該項(xiàng)專(zhuān)利未予攤銷(xiāo)。

會(huì)計(jì)差錯(cuò)：無(wú)形資產(chǎn)共計(jì)少攤銷(xiāo)2年，其中1年屬于上

更正分錄 借：以前損益調(diào)整 250000 借：管理費(fèi)用－無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) 250000

貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 500000 3、08年11月，公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，符合銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件，已確認(rèn)收入1500萬(wàn)元，其銷(xiāo)售成本1100

萬(wàn)元尚未結(jié)轉(zhuǎn)。

會(huì)計(jì)差錯(cuò)：上銷(xiāo)售成本少結(jié)轉(zhuǎn)

更正分錄 借：以前損益調(diào)整 11000000

貸：庫(kù)存商品 11000000

習(xí)題二 現(xiàn)金流量表的編制

2009年Z公司的有關(guān)資料如下：1.資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目：應(yīng)收賬款：年初余額10000元，年末余額34000元。預(yù)付賬款：年初余額0，年末余額15000元。存貨：年初余額9760元，年末余額7840元。應(yīng)付賬款：年初余額6700元，年末余額5400元。預(yù)收賬款：年初余額0，年末余額4000元。應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交所得稅）年初余額1600元，年末余額600元。2.本的其他補(bǔ)充資料如下：

1.從銀行提取現(xiàn)金33000元，支付工資30000元、各種獎(jiǎng)金3000元，其中經(jīng)營(yíng)人員工資18000元、獎(jiǎng)金2000元；在建工程人員工資12000元、獎(jiǎng)金1000元。用銀行存款支付工程物資貨款81900元。

2.商品銷(xiāo)售收入180000元、銷(xiāo)項(xiàng)增值稅30600元。3.商品銷(xiāo)售成本100000元、進(jìn)項(xiàng)增值稅為15660元。

4.本年確認(rèn)壞賬損失1000元。

5.所得稅費(fèi)用6600元。

要求根據(jù)上述資料，計(jì)算Z公司2009現(xiàn)金流量表中下列項(xiàng)目的金額（列示計(jì)算過(guò)程：）

1.銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。

=180000+30600-(34000-10000)+(4000+0)-1000=189600

2.購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。

=100000+15660+15000-(6700-5400)-(9760-7840)=127440

3.支付給職工以及職工支付的現(xiàn)金。

=18000+2000=20000 4.支付的各項(xiàng)稅費(fèi).=1600+6600-600=7600

5.購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。

=81900+12000+1000=94900

習(xí)題三

1、什么是會(huì)計(jì)政策變更？試舉兩例說(shuō)明。

1答：會(huì)計(jì)政策，是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法。會(huì)計(jì)政策變更，是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。企業(yè)變更會(huì)計(jì)政策的原因：①法律、行政法規(guī)或者國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更。②會(huì)計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。

2、試簡(jiǎn)要說(shuō)明編制利潤(rùn)表的“本期營(yíng)業(yè)觀”與“損益滿計(jì)觀”的含義及其差別.答：“資產(chǎn)－負(fù)債”觀（凈資產(chǎn)法）本期營(yíng)業(yè)觀定義將收益視為企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)期間里凈資產(chǎn)的增加。論理 依據(jù)資本維持觀，即通過(guò)比較公司兩個(gè)時(shí)點(diǎn)上的凈資產(chǎn)，就可確定利潤(rùn)：凈資產(chǎn)增加為利潤(rùn)，減少為虧損。利潤(rùn)總額的計(jì)算（期末－期初）凈資產(chǎn)+本期派給所有者的款項(xiàng)-本期所有者投資（減資和付給所有者的利潤(rùn)）收入－費(fèi)用”觀（交易法）損益滿計(jì)觀定義將收益視為產(chǎn)出（收入）大于投入（費(fèi)用）的差額。論理依據(jù)收入和費(fèi)用的確認(rèn)、計(jì)量與配比。企業(yè)與其所有者之間的交易均另行反映。利潤(rùn)總額 = 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+

投資凈收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額

第五篇：中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)2015

一、單項(xiàng)選擇題（每小題2分，共30分）

1、資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量，則其所采用的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性為(D)。

A.可變現(xiàn)凈值

B.重置成本

C.現(xiàn)值

D.公允價(jià)值

2、A企業(yè)2012年年末壞賬準(zhǔn)備借方余額1000 元，2013年1月末，應(yīng)收賬款借方余額70000 元，當(dāng)月發(fā)生壞賬損失1500元，按應(yīng)收賬款余額的2%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，則該企業(yè)1月末壞賬準(zhǔn)備的余額為（B）

A.借方2500元

B.貸方1400元

C.貸方1500元

D.借方2400元

3、甲公司8月1日A材料結(jié)存100件，單價(jià)10元，8月6日發(fā)出A材料20件，8 月12日購(gòu)進(jìn)A材料320件，單價(jià)6元；8 月23日發(fā)出A材料100件。該公司對(duì)A材料采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)價(jià)，8月末A材料的實(shí)際成本為（B）元。A.2020

B.2040

C.2720

D.2120

4、下列項(xiàng)目中，計(jì)算為生產(chǎn)產(chǎn)品而持有的材料的可變現(xiàn)凈值時(shí)，會(huì)影響其可變現(xiàn)凈值的因素是（C）。

A.材料的賬面成本

B.材料的售價(jià)

C.估計(jì)發(fā)生的銷(xiāo)售產(chǎn)品的費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)

D.估計(jì)發(fā)生的銷(xiāo)售材料的費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)

5、A公司2011 年10 月10日購(gòu)入一條不需安裝的生產(chǎn)線。原價(jià)為726萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為6萬(wàn)元，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2012年應(yīng)計(jì)提的折舊額是（C）萬(wàn)元。

A.240

B.232

C.192

D.234

6、下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（D）。A.出售無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)將取得的價(jià)款計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入 B.出售無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)將相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加 C.出租無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)將租賃收入計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

D.出租無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)將無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

7、下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，說(shuō)法不正確的有（B）。

A.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷(xiāo)，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地

產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值

B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本模式，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更 C.采用成本模式計(jì)量的土地使用權(quán)，期末應(yīng)當(dāng)確認(rèn)土地使用權(quán)當(dāng)期的攤銷(xiāo)額 D.存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)量

8、下列關(guān)于可收回金額的表述，正確的是（C）。

A.可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定

B.可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量?jī)烧咧g較高者確定

C.可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定

D.可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定

9、A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，2013年6月1日，A 公司委托B公司銷(xiāo)售300件商品，協(xié)議價(jià)為每件80元，該商品的成本為50元，代銷(xiāo)協(xié)議約定，B公司企業(yè)在取得代銷(xiāo)商品后，無(wú)論是否能夠賣(mài)出、是否獲利，均與A公司無(wú)關(guān)，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款已經(jīng)收到，則A公司在2008年6月1日確認(rèn)的收入為（B）元。A.0

B.24000

C.15000

D.28080

10、企業(yè)的下列各項(xiàng)現(xiàn)金支出中，不屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（C）。A.支付在建工程人員的職工薪酬 B.購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備所支付的增值稅款

C.為購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分 D.購(gòu)買(mǎi)長(zhǎng)期股權(quán)投資而支付的價(jià)款

11.A公司2012的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為800萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為136萬(wàn)元，2012年應(yīng)收賬款賬戶的期初數(shù)為100萬(wàn)元，期末數(shù)為180萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元，發(fā)生壞賬損失為5萬(wàn)元，預(yù)收賬款賬戶的期初數(shù)為75萬(wàn)元，期末數(shù)為140萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，該公司2012 年“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”為（D）萬(wàn)元。A.926

B.916

C.906

D.936

12、下列關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（C）。A.取得交易性金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售 B.企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)，按其公允價(jià)值入賬

C.在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，可以指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

D.當(dāng)指定可以消除或明顯減少由于金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的計(jì)量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計(jì)量方面不一致的情況時(shí)，某項(xiàng)金融工具直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

13、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22 號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定，下列交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量表述中，正確的是（D）。A.按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

B.按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期投資收益 C.按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，變動(dòng)計(jì)入資本公積

D.按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期公允價(jià)值變動(dòng)損益

14、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資》的規(guī)定，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，下列各項(xiàng)最終不會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值變動(dòng)的是（C）。A.被投資單位持有的可供出售權(quán)益工具的公允價(jià)值上升 B.被投資單位發(fā)生凈虧損 C.被投資單位計(jì)提盈余公積

D.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

15、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的事項(xiàng)有（A）。A．變更無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限

B．將存貨的計(jì)價(jià)方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法 C．因固定資產(chǎn)擴(kuò)建而重新確定其預(yù)計(jì)可使用年限

D．由于經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的變化，必須縮短長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)年限

二、多選題（每小題2分，共20分）

1、某工業(yè)企業(yè)的下列做法中，不違背會(huì)計(jì)核算可比性要求的有（AC）。A.鑒于某項(xiàng)固定資產(chǎn)已經(jīng)改擴(kuò)建，決定重新確定其折舊年限

B.因預(yù)計(jì)發(fā)生虧損，將以前計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備全部予以轉(zhuǎn)回

C.因客戶的財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的30％降為15％ D.鑒于本期經(jīng)營(yíng)虧損，將已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以資本化

2、下列各項(xiàng)中屬于我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的有（AB）。A.向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供決策有用的信息 B.反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況 C.與同行業(yè)信息作比較

D.促進(jìn)社會(huì)資源的有效配置

3、關(guān)于金融資產(chǎn)的計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的有（AC）。

A.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額

B.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)的交易費(fèi)用作為初始確認(rèn)金額

C.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益

D.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

4、長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法的適用范圍包括（BD）。A.投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y企業(yè)實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資 B.投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)具有共同控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資

C.投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資

D.投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)具有重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資

5、下列情況中有可能導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生減值跡象的有（ABCD）。A．企業(yè)內(nèi)部報(bào)告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績(jī)效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期 B．資產(chǎn)在建造或者收購(gòu)時(shí)所需的現(xiàn)金支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于最初的預(yù)算

C．資產(chǎn)市價(jià)的下跌幅度明顯高于因時(shí)間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌 D．資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計(jì)劃提前處置

6、財(cái)務(wù)費(fèi)用是企業(yè)籌集資金而發(fā)生的贊用，包括(ABD)。A．利息支出

B．匯兌差額 C．籌資人員工資

D．金融機(jī)構(gòu)手續(xù)贊

7、銷(xiāo)售商品需要同時(shí)滿足以下（ABD）條件，才可以確認(rèn)收入。A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方

B.企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制

C.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

D.收入的金額能夠可靠地計(jì)量且相關(guān)的已發(fā)生的成本和或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量

8、長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法的適用范圍包括（AC）。

A.投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y企業(yè)實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資 B.投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)具有共同控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資

C.投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資

D.投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)不具有共同控制或重大影響，但在活躍市場(chǎng)中有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資

9、債務(wù)重組的主要方法包括（ABCD）。

A．以資產(chǎn)清償債務(wù)

B．將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

C．修改其他債務(wù)條件

D．以上三種方式的組合

10、下列交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（AC）。A．為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅

B．為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的已資本化的利息費(fèi)用 C．因火災(zāi)造成固定資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠款 D．融資租賃方式租入固定資產(chǎn)所支付的租金

三、業(yè)務(wù)題（每小題10分，共40分）

1、A公司是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的上市公司，為增值稅一般納稅企業(yè)。2012年12月31日，A公司期末存貨有關(guān)資料如下：

(1)甲產(chǎn)品賬面余額為1 000萬(wàn)元，按照一般市場(chǎng)價(jià)格預(yù)計(jì)售價(jià)為1 060萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅金為30萬(wàn)元。已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元。

(2)乙產(chǎn)品賬面余額為400萬(wàn)元，其中有20％已簽訂銷(xiāo)售合同，合同價(jià)款為80萬(wàn)元；另有80％未簽訂合同。期末庫(kù)存乙產(chǎn)品如果按照一般市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算，其預(yù)計(jì)銷(xiāo)售價(jià)格為440萬(wàn)元。有合同部分乙產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用和稅金為6萬(wàn)元，無(wú)合同部分乙產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用和稅金為24萬(wàn)元。此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

(3)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，丙材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，準(zhǔn)備對(duì)外銷(xiāo)售。丙材料的賬面余額為250萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售價(jià)格為220萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅金為25萬(wàn)元，此前未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

(4)對(duì)存貨采用單項(xiàng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，按年計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

要求：分別計(jì)算上述存貨的期末可變現(xiàn)凈值和應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。(以萬(wàn)元為單位)(1)甲產(chǎn)品

可變現(xiàn)凈值=1060-30=1030(萬(wàn)元)

甲產(chǎn)品的成本為1000萬(wàn)元，小于可變現(xiàn)凈值1030萬(wàn)元，應(yīng)將原計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元全部轉(zhuǎn)回。

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40 貸：資產(chǎn)減值損失40(2)乙產(chǎn)品

有合同部分的可變現(xiàn)凈值=80-6=74(萬(wàn)元)有合同部分的成本=400×20％=80(萬(wàn)元)應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=80-74=6(萬(wàn)元)借：資產(chǎn)減值損失6 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備6

無(wú)合同部分的可變現(xiàn)凈值=440×80％-24=328(萬(wàn)元)無(wú)合同部分的成本=400×80％=320(萬(wàn)元)

因?yàn)榭勺儸F(xiàn)凈值高于成本，不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

(3)丙材料

可變現(xiàn)凈值=220-25=195(萬(wàn)元)

材料成本為250萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提55萬(wàn)元的跌價(jià)準(zhǔn)備。

借：資產(chǎn)減值損失55 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備55 2、2012年5月1日，A公司以480萬(wàn)元購(gòu)入B公司股票60萬(wàn)股作為可供出售金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)10萬(wàn)元，2012年6月30日該股票每股市價(jià)為7.5元，2012年8月10日，B公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股0.20元，8月20日A公司收到分派的現(xiàn)金股利。至12月31日，A公司仍持有該可供出售金融資產(chǎn)，期末每股市價(jià)為8.5元，2013年1月3日以515萬(wàn)元出售該可供出售金融資產(chǎn)。要求：編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

1）2012年5月購(gòu)入時(shí)

借：交易性金融資產(chǎn)——成本 480 借：投資收益貸：銀行存款

490

（2）2012年6月30日

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

30（480-60*7.5）貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

（3）2012年8月10日宣告分派時(shí)

借：應(yīng)收股利

12（0.20*60）貸：投資收益 12

（4）2012年8月20日收到股利時(shí) 借：銀行存款 12 貸：應(yīng)收股利

（5）2012年12月31日

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 60（60*8.5-450）貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 60

（6）2013年1月3日處置 借：銀行存款 515 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 30 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

480 貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 貸：投資收益

3、大華公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。2012年該公司擬建造一個(gè)生產(chǎn)車(chē)間，包括廠房和一條生產(chǎn)線兩個(gè)單項(xiàng)工程，出包給乙公司建造，廠房?jī)r(jià)款為130萬(wàn)元、生產(chǎn)線安裝費(fèi)用為50萬(wàn)元。2012年有關(guān)資料如下：(1)1月10日，預(yù)付廠房工程款100萬(wàn)元；

(2)2月10日，購(gòu)入生產(chǎn)線各種設(shè)備，價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅為85萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付；(3)3月10日，在建工程發(fā)生的管理費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等15萬(wàn)元，發(fā)生人員培訓(xùn)費(fèi)5萬(wàn)元，均以銀行存款支付；

(4)4月16日，將生產(chǎn)線的設(shè)備交付建造承包商建造安裝；(5)5月31日，結(jié)算工程款項(xiàng)，差額以銀行存款支付；

(6)6月1日，廠房、生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并交付使用。

要求：編制大華公司建造該生產(chǎn)車(chē)間的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(結(jié)果保留兩位小數(shù)，分錄中金額單位用萬(wàn)元表示)解：(1)1月10日，預(yù)付廠房工程款：

借：預(yù)付賬款 100 貸：銀行存款 100(2)2月10日，購(gòu)入生產(chǎn)線設(shè)備：

借：工程物資 500 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額 85 貸：銀行存款 585(3)3月10日，支付管理費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等：

借：在建工程—待攤支 15 貸：銀行存款 15 發(fā)生的人員培訓(xùn)費(fèi)：

借：管理費(fèi)用 5 貸：銀行存款 5(4)4月16日，將生產(chǎn)線的設(shè)備交付建造承包商建造安裝：

借：在建工程—安裝工程—在安裝設(shè)備 500 貸：工程物資 500(5)5月31日，結(jié)算工程款項(xiàng)：

借：在建工程—建筑工程—廠房 130 —安裝工程—生產(chǎn)線 50 貸：銀行存款 80 預(yù)付賬款 100(6)計(jì)算分配待攤支出的會(huì)計(jì)分錄：

待攤支出合計(jì)=15(萬(wàn)元)“在建工程—安裝工程—在安裝設(shè)備”應(yīng)分配的待攤支出=15×[500÷(500+130+50)]=11.03(萬(wàn)元)“在建工程—建筑工程(廠房)”應(yīng)分配的待攤支出=15×[130÷(500+130+50)]=2.87(萬(wàn)元)“在建工程—安裝工程(生產(chǎn)線)”應(yīng)分配的待攤支出=15×[50÷(500+130+50)]=1.10(萬(wàn)元)借：在建工程—安裝工程—在安裝設(shè)備 11.03 —建筑工程—廠房 2.87 —安裝工程—生產(chǎn)線 1.10 貸：在建工程—待攤支出 15(7)編制結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本的會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)—廠房 132.87 —生產(chǎn)線 562.13(511.03+51.10)貸：在建工程—安裝工程—在安裝設(shè)備 511.03(500+11.03)—建筑工程—廠房 132.87(130+2.87)—安裝工程—生產(chǎn)線 51.10(50+1.10)

4、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％，2012年8月1日，甲與乙公司簽訂一項(xiàng)資產(chǎn)置換協(xié)議，甲公司將持有的一項(xiàng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)與乙公司的一批產(chǎn)品進(jìn)行交換。

甲公司該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的成本為300萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)借方余額為60萬(wàn)元，2012年8月1日的公允價(jià)值為393萬(wàn)元；

乙公司該批產(chǎn)品的賬面余額為380萬(wàn)元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元，資產(chǎn)置換日該產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格為400萬(wàn)元。

甲公司向乙公司支付銀行存款為75萬(wàn)元。甲公司換入的產(chǎn)品作為庫(kù)存商品管理，乙公司換入的房地產(chǎn)已于當(dāng)日對(duì)外出租。乙公司的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。假設(shè)該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他交易費(fèi)用。要求：分別計(jì)算甲、乙公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值并編制甲、乙公司的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

解：(1)甲公司向乙公司支付的銀行存款75萬(wàn)元，包括換出資產(chǎn)與換入資產(chǎn)公允價(jià)值的差額7萬(wàn)元與增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額68萬(wàn)元。甲公司換入庫(kù)存商品的入賬價(jià)值

＝393＋7＝400(萬(wàn)元)借：庫(kù)存商品 400 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)68 貸：其他業(yè)務(wù)收入 393 銀行存款 75 借：其他業(yè)務(wù)成本 360 貸：投資性房地產(chǎn)—成本 300 —公允價(jià)值變動(dòng) 60 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 60 貸：其他業(yè)務(wù)成本 60(2)乙公司換入投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值 ＝400－7＝393(萬(wàn)元)借：投資性房地產(chǎn)—成本 393 銀行存款 75 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)68 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 360 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20 貸：庫(kù)存商品 380