第一篇：中級財務會計復習

財務會計復習

一、簡答

1．什么是發出存貨計價？我國企業會計準則規定可使用的方法有哪些？ 2.簡述企業虧損彌補的途徑。

3.簡述現金折扣條件下，分別用總價法、凈價法核算應收賬款有哪些不同？

二、綜合分析

1.某工業企業為增值稅一般納稅人，材料按計劃成本計價核算。甲材料計劃單位成本為每公斤10元。該企業2010年5月份甲材料有關資料如下：

（1）“原材料”賬戶月初余額40000元，“材料成本差異”賬戶月初借方余額500元。（2）6日，企業發出100公斤甲材料委托A公司加工成半成品（注：發出材料時應計算確定其實際成本）。

（3）15日，從外地購入甲材料6000公斤，增值稅專用發票注明的價款為61000元，增值稅額10370元，企業已通過銀行付訖全部貨款，材料尚未到達企業。（4）22日，上述購入的甲材料到達，驗收入庫時發現短缺20公斤，經查明為途中定期內自然損耗。按實際數量驗收入庫。

（5）31日，匯總本月發料憑證，本月共發出甲材料5000公斤(不包括6日發出的材料)，全部用于產品生產。

要求：（1）根據以上資料編制相關業務的會計分錄；（2）計算本月材料成本差異率、本月發出材料應負擔的成本差異及月末庫存材料的實際成本。

2.日成公司為增值稅一般納稅人，增值稅率為17％，所得稅率為25％，原材料按計劃成本核算。該公司200×年發生的經濟業務如下：(1)購入原材料一批，用銀行存款支付貨款200000元、增值稅進項稅額34000元，款項已付，材料尚未收到；(2)收到原材料一．簡述現金折扣條件下，分別用總價法、凈價法核算應收賬款有哪些不同？批，實際成本為l00000元，計劃成本90000元，材料已驗收入庫，貨款已于上月支付；(3)公司將交易性金融資產(全部為股票投資)拋售兌現，投資成本50000元，股票市值58000元(稅費忽略不計)，存入銀行；(4)公司采用商業承兌匯票結算方式銷售產品一批，價款300000元，增值稅銷項稅額為54000元，收到354000元的不帶息商業承兌匯票一張；(5)銷售產品一批，銷售價款1400000元，應收的增值稅銷項稅額238000元，貨款及稅款已收到并已存入開戶銀行。要求：編制日成公司以上業務的會計分錄。

3．紅星公司為增值稅一般納稅人，增值稅率為17％，所得稅率為25％，原材料按計劃成本核算。該公司2013年發生的經濟業務如下：(1)銷售產品一批，銷售價款1400000元，應收的增值稅銷項稅額238000元，貨款及稅款已收到并已存入開戶銀行；(2)收到原材料一批，實際成本為l00000元，計劃成本90000元，材料已驗收入庫，貨款已于上月支付；(3)公司將交易性金融資產(全部為股票投資)拋售兌現，投資成本50000元，股票市值58000元(稅費忽略不計)，存入銀行；(4)公司采用商業承兌匯票結算方式銷售產品一批，價款300000元，增值稅銷項稅額為54000元，收到354000元的不帶息商業承兌匯票一張；(5)購入原材料一批，用銀行存款支付貨款200000元、增值稅進項稅額34000元，款項已付，材料尚未收到

要求：編制紅星公司以上業務的會計分錄。

4．北良股份公司交易性金融資產采取公允價值進行期末計量。假設該公司2007年l2月31日交易性金融資產和公允價值的資料如下： 項目 成本（元）公允價值（元）交易性金融資產——債券 甲企業債券 15 100 16 000 乙企業債券 100 350 98 000 交易性金融資產——股票 A企業股票 60 200 95 000 B企業股票 60 100 54 000 要求：請計算該公司2007年l2月31日資產負債表上“交易性金融資產”的余額，并編寫 公允價值變動的相關會計分錄。(金額單位用“元”表示)5.2006年1月l日，我國A公司購入一臺新設備，設備原值為50萬元，預計可使用4年，凈殘值率為10％。假定A公司采取雙倍余額遞減法計提折舊，請計算年折舊率，以及從第1年至第4年，每年的折舊額分別為多少?(答案金額單位統一用“萬元”表示)

一、簡答

1．什么是發出存貨計價？我國企業會計準則規定可使用的方法有哪些？

發出存貨計價是指對會計期間銷售等發送出去的存貨的單價進行計量。方法有個別計價法、先進先出法、加權平均法、計劃成本法、零售價格法、售價金額核算法。2.簡述企業虧損彌補的途徑。

答案：企業經營發生虧損，其彌補途徑有：

①用下一盈利年度的稅前利潤彌補，但連續彌補期限不得超過5年 ②5年內不足補虧的，可用以后年度的稅后利潤彌補； ③用企業的法定盈余公積或任意盈余公積彌補； ④用出資人投入的資本金彌補。

3.簡述現金折扣條件下，分別用總價法、凈價法核算應收賬款有哪些不同？ 答案（1）兩者確認現金折扣的時間不同。采用總價法，現金折扣只有客戶在折扣期內付款時才予確認；凈價法把客戶取得現金折扣視為一種正常現象，現金折 扣在應收賬款發生時就予確認。（2）兩者對應收賬款發生時的入賬金額的確認方法不同。總價法按未扣除現金折扣的金額（即原發票金額）作為應收賬款的入賬金額，凈價法將扣除折扣后的金額作為應收賬款的入賬金額。（3）兩者對現金折扣的會計處理不同。總價法將給予以顧客的現金折扣作為理財費用，增加企業的財務費用處理；凈價法將給予顧客的現金折扣直接沖減了銷售收入，顧客超過折扣期付款、企業因此多收入的金額視為企業提供信貸的收入，減少企業的財務費用處理。

二、綜合分析題

1.（1）6日發出時：

借：委托加工物資 1000（100*10）貸：原材料 1000 借：委托加工物資 12.5（1000*500/40000）貸：材料成本差異 12.5（2）15日從外地購入材料時：

借：材料采購 61000 應交稅費—應交增值稅（進項稅額）10370 貸：銀行存款 71370（3）22日收到15人購入的材料時：

借：原材料 59800（5980*10）

材料成本差異 1200 貸：材料采購 61000（4）4月30日計算材料成本差異率和發出材料應負擔的材料成本差異額，編制相關會計分錄

材料成本差異率=(500-12.5+1200)/(40000-1000+59800)=1.71% 發出材料應負擔的材料成本差異=50000*1.71%=855（元）

借：生產成本 50000 貸：原材料 50000 借：生產成本 855 貸：材料成本差異 855（5）月末結存材料的實際成本=（40000-1000+59800-50000）+（500-12.5+12000-855）=49632.5（元）

2.（1）借：材料采購 200000 應交稅費－應交增值稅（進項）34000 貸：銀行存款 234000（2）借：原材料 90000 材料成本差異 10000

貸：材料采購 100000（3）借：銀行存款 58000

貸：交易性金融資產 50000

投資收益 8000（4）借：應收票據 354000

貸：主營業務收入 300000

應交稅費－應交增值稅（銷項）54000（5）借：銀行存款 1638000

貸：主營業務收入 1400000

應交稅費－應交增值稅（銷項）238000 3．

（1）借：銀行存款 1638000 貸：主營業務收入 1400000 應交稅費－應交增值稅（銷項）238000（2）借：原材料 90000 材料成本差異 10000 貸：材料采購 100000（3）借：銀行存款 58000 貸：交易性金融資產 50000 投資收益 8000（4）借：應收票據 354000 貸：主營業務收入 300000

應交稅費－應交增值稅（銷項）54000（5）借：材料采購 200000 應交稅費－應交增值稅（進項）34000 貸：銀行存款 234000 4．交易性金融資產=16000+98000+95000+54000=263000 公允價值變動損益＝263000-（15100+100350+60200+60100）＝250 借：交易性金融資產－公允價值變動 250 貸：公允價值變動損益 250 5.第1年折舊=50×2/4=25萬元

第2年折舊=（50-25）×2/4=12.5萬元

第3、4年折舊=（50-25-12.5-50×10%）/2=3.75萬元

第二篇：2013中級財務會計復習

中級財務會計復習考試范圍：

1、考試題型

（1）單選題15個，共30分；

（2）多選題5個，共10分；

（3）簡答題2個，共20分；

（4）業務題3個，共40分；

2、考試范圍

第1章到第11章

單選題復習

一、單項選擇題

1、會計核算必須以實際發生的經濟業務及證明經濟業務發生的合法憑證為依據，如實反映企業的財務狀況和經營成果的信息質量要求是()。

A、一貫性B、相關性C、重要性D、客觀性

2、下列會計事項處理，體現謹慎性要求的是()。

A、按期計算無形資產攤銷B、對應收賬款計提壞賬準備

C、存貨按歷史成本計價D、當期收入與費用相配比

3、企業將融資租入的固定資產視同自有固定資產核算，體現的會計信息質量要求是()

A、可比性B、謹慎性

C、配比性D、實質重于形式

4、下列對會計基本假設的表述中正確的是（）。

A、持續經營確定了會計核算的空間范圍B、一個會計主體必然是一個法律主體

C、會計分期是記賬基準產生的前提D、會計主體確立了會計核算的時間范圍

5、下列各項經濟業務中，會引起股東權益增減變動的是（）。

A、用資本公積金轉增股本B、向投資者分配股票股利

C、向投資者分配現金股利D、用盈余公積彌補虧損

6、下列各項中，計入管理費用的是（）。

A、消費稅B、增值稅

C、營業稅D、車船使用稅

7、盤盈的固定資產，在報經過批準前，通過以下哪個（）會計科目處理

A、待處理財產損益B、以前損益調整

C、固定資產清理C、營業外收入

8、下列()不通過“其他貨幣資金”科目核算。

A、銀行匯票存款B、銀行本票存款

C、備用金D、存出投資款

9、銷售產品一批，價目表標明售價(不含稅)20 000元，商業折扣條件為10％，現金折扣條

件為5／10，3／20，N／30。客戶于第15天付款。增值稅率為17％。銷售時，應收賬款入賬金額為（）元

A、21060B、23400C、20428D、1800010、下列應收、暫付款項中，不通過“其他應收款”科目核算的是()。

A．應收保險公司的賠款B．應收出租包裝物的租金

C．應向職工收取的各種墊付款項D．應向購貨方收取的代墊運雜費

11、有些應付賬款由于債權單位撤消或其他原因，使企業無法支付這筆應付款項，這筆無法支付的應付款項，應作為（）處理。

A、其他業務收入B、營業外收入

C、資本公積D、沖減管理費用

12、某企業壞賬準備提取率為5‰，該企業年初“壞賬準備” 賬戶貸方余額4000元，年末

應收賬款余額為900000元。該企業年末應提取的壞賬準備是（）元。

A、4500B、2500

C、2000D、50013、在物價下降的情況下，采用()計價可使期末庫存材料的價值最接近現行市場價格。

A、先進先出法B、實際成本法

C、加權平均法D、個別計價法

14、企業出售無形資產發生的凈損失，應當計入（）

A．主營業務成本B．其他業務成本

C．管理費用D．營業外支出

15、企業對外銷售需要安裝的商品時，若安裝和檢驗屬于銷售合同的重要組成部分，則確

認該商品銷售收入的時間是（）。

A、發出商品時B、收到商品銷售貨款時

C、商品運抵并開始安裝時D、商品安裝完畢并檢驗合格時

16、原材料按計劃成本核算時，在途材料在（）賬戶余額中反映。

A、原材料B、材料采購

C、在途物資D、生產成本

17、企業出售無形資產取得的凈收益應計入（）

A、營業外收入B、其他業務收入

C、沖減管理費用D、主營業務收入

18、出租無形資產收入應納營業稅應計入（）

A．營業外支出B．營業稅金及附加

C．其他業務成本D．管理費用

19、某企業對賬面原價為120萬元，累計折舊為70萬元的某一項固定資產(房屋)進行清理。

清理時發生清理費用5萬元，清理收入80萬元（按5%的營業稅率交納營業稅，其他稅費略）。該固定資產的清理凈收益為（）萬元

A、21B、25C、71.25D、7520、下列原材料相關損失項目中，應計入營業外支出的是()。

A．計量差錯引起的原材料盤虧B．自然災害造成的原材料損失

C．原材料運輸途中發生的合理損耗D．人為責任造成的原材料損失

21、下列各項能夠引起企業所有者權益增加的是（）

A、增發新股B、以資本公積轉增資本

C、提取盈余公積C、以盈余公積轉增資本

22、隨同商品出售，單獨計價的包裝物的收入應當計入()。

A、主營業務收入B、其他業務收入

C、營業外收入D、其他業務成本

23、下列哪項屬于會計處理的開始階段（）

A、會計憑證B、會計日記賬

C、會計總分類賬D、會計報表

24、《中華人民共和國會計法》第八條規定，我國會計自公歷1月1日起至12月31日止。該條法規所蘊含的會計基本假設是（）

A、會計主體假設B、貨幣計量假設

C、持續經營假設D、會計分期假設

25、ABC公司2010年末的資產為200萬元，股本為30萬元，資本公積為50萬元，盈余公積為10萬元，假設不存在其他所有者權益項目，推算其負債合計為（）

A、100萬元B、110萬元

C、120萬元D、130萬元

二、簡答題

1、會計基本假設(P17)

2、會計恒等式(P36)

3、內部控制及各要素內部控制要點（P127，及每章最后一節內容）

4、存貨的確認條件（P175）

5、固定資產資本化后續支出和費用化后續支出的會計處理(P245,P246)

6、無形資產的確認及內容（P253,P254）

7、負債的概念(P271)

8、銷售商品收入的確認條件(P310)

9、產品成本核算的程序及會計處理(P319)

10、現金流量表中現金流量的劃分(P359)

三、會計實務題

1、銷售收入取得 例5.72、存貨發出例6.5，6.6，6.73、存貨取得的 例6.1 例6.24、固定資產折舊 例8.8，8.9，8.10，8.115、利潤分配

6、綜合題例9.20 例11.3

第三篇：中級財務會計復習重點

中財復習重點

第一章

總論

一、財務會計的特征：(選擇題)1.財務會計以計量和傳送信息為主要目標 2.財務會計以財務報告為工作核心

3.財務會計仍然以傳統會計模式作為數據處理和信息加工的基本方法 4.財務會計以公認會計原則為指導

二、會計信息的外部使用者

1、股東

2、債權人

3、政府機關

4、職工

5、供應商

6、顧客

7、其他集團

三、會計信息的內部使用者

1、董事會

2、首席執行官ＣＥＯ

3、首席財務官CFO

4、副董事長（主管信息系統、人力資源、財務等等）

5、經營部門經理，分廠經理，分部經理，生產線主管等

四、財務會計信息的質量要求（要能區分 4、5、7）

1、可靠性

2、相關性

3、可理解性

4、可比性

5、實質重于形式

6、重要性

7、謹慎性

8、及時性

五、會計的基本假設

六、反映財務狀況的要素：資產、負債、所有者權益

七、反映經營成果的要素：收入、費用、利潤

第二章

貨幣資金

一、貨幣資金包括現金、銀行存款和其他貨幣資金三個部分。

二、企業的庫存現金要由銀行根據企業的實際情況可定一個最高限額，一般要滿足企業三至五天的日常零星開支，邊遠地區和交通不便的地區可多于五天，但最多不能超過15天的日常零星開支。

三、兩種備用金管理制度業務處理方法比較（分錄）

四、現金清查（分錄）

1、如為現金短缺，屬于無法查明原因的，借記“管理費用”科目，貸記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目。

2、如為現金溢余，屬于無法查明原因的，借記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目，貸記“營業外收入——盤盈利得”科目。

五、銀行存款賬戶：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶

六、企業收入銀行存款時，借記“銀行存款”，貸記“庫存現金”、“應收賬款”等科目；企業提取現金或支出存款時，借記“庫存現金”、“應付賬款”等科目，貸記“銀行存款”。（分錄）

七、未達賬項：是指由于企業間的交易采用的結算方式涉及的收付款結算憑證在企業和銀行之間的傳遞存在著時間上的先后差別，造成一方已收到憑證并入賬，而另一方尚未接到憑證仍未入賬的款項。

一般有四種情況：

1、企業已收款記賬，銀行未收款記賬

2、企業已付款記賬，銀行未付款記賬

3、銀行已收款記賬，企業未收款記賬

4、銀行已付款記賬，企業未付款記賬

八、轉賬結算方式：

1、票據結算方式

2、信用卡

3、其他結算方式

九、其他貨幣資金增加的核算（分錄）

1、華聯實業股份有限公司20×7年5月8日因零星采購需要，將款項50 000元匯往上海并開立采購專戶，會計部門應根據銀行轉來的回單聯，填制記賬憑證。

借：其他貨幣資金——外埠存款

000

貸：銀行存款

000 2、20×7年6月10日，華聯實業股份有限公司向銀行提交“銀行匯票委托書”，并交存款項25 000元，銀行受理后簽發銀行匯票和解訖通知，根據“銀行匯票委托書”存根聯記賬

借：其他貨幣資金——銀行匯票

000

貸：銀行存款000 第三章

存貨

一、實際成本包括：采購成本、加工成本、使存貨到達目前場所和狀態發生的其他成本，二、外購存貨的會計處理（分錄）

1、存貨驗收入庫和貨款結算同時完成

華聯實業股份有限公司購入一批原材料，增值稅專用發票上注明的材料價款為50 000元，增值稅進項稅額為8 500元。貨款已通過銀行轉賬支付，材料也已驗收入庫。借：原材料

000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）500

貸：銀行存款

500

2、貨款已結算但存貨尚在運輸途中

華聯實業股份有限公司購入一批原材料，增值稅專用發票上注明的材料價款為200 000元，增值稅進項稅額為34 000元。同時，銷貨方代墊運雜費3 200元，其中，運費2 000元。上列貨款及銷貨方代墊的運雜費已通過銀行轉賬支付，材料尚在運輸途中。（1）支付貨款，材料尚在運輸途中。

增值稅進項稅額=34 000+2 000×7%=34 140（元）

原材料采購成本=200 000+（3 200-2 000×7%）=203 060（元）借：在途物資

203 060

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

140

貸：銀行存款

237 200（2）原材料運達企業，驗收入庫。借：原材料

203 060

貸：在途物資

203 060

3、存貨已驗收入庫但貨款尚未結算

某年3月28日，華聯實業股份有限公司購入一批原材料，材料已運達企業并已驗收入庫，但發票賬單等結算憑證尚未到達。月末時，該批貨物的結算憑證仍未到達，華聯公司對該批材料估價35 000元入賬。4月3日，結算憑證到達企業，增值稅專用發票上注明的原材料價款為36 000元，增值稅進項稅額為6 120元，貨款通過銀行轉賬支付。（1）3月28日，材料運達企業并驗收入庫，暫不作會計處理。（2）3月31日，結算憑證仍未到達，對該批材料暫估價值入賬。借：原材料

000

貸：應付賬款——暫估應付賬款

000（3）4月1日，編制紅字記賬憑證沖回估價入賬分錄。借：原材料

000

貸：應付賬款——暫估應付賬款

000（4）4月3日，收到結算憑證并支付貨款。借：原材料

000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）120

貸：銀行存款

120

三、自制存貨的會計處理

華聯實業股份有限公司的基本生產車間制造完成一批產成品，已驗收入庫。經計算，該批產成品的實際成本為60 000元。借：庫存商品

000

貸：生產成本——基本生產成本

000

四、發出存貨的計價方法（計算）

1、先進先出法：先購入的存貨先發出

例：某企業4月份A材料收發存貨資料如下：

4月1日期初結存200件，單價10.00元；4月8日購進300件，單價11.00元；4月10日領用400件；4月14日購進400件，單價11.50元；4月25日領用300件；4月30日購進100件，單價11.20元。要求：計算A材料收、發、存的成本。

4月1日結存成本：200*10=2000（元）

4月8日購進成本：300*11=3300（元）

4月10日領用成本：200*10+200*11=4200（元）

4月14日購進成本：400*11.5=4600（元）

4月25日領用成本：100*11+200*11.5=3400（元）

4月30日購進成本：100*11.2=1120（元）

月末結存A材料成本：200*11.5+100*11.2=3420（元）

2、月末一次加權平均法：

指以當月全部進貨數量加上月初存貨數量作為權數，去除當月全部進貨成本加上月初存貨成本，計算出存貨的加權平均單價，以此為基礎計算當月發出存貨的成本和期末存貨成本的一種方法。

某存貨加權平均單價= 月初存貨成本+本期收貨成本

月初存貨數量+本期收貨數量

本期發出存貨成本=本月發出存貨數量×加權平均單價

期末結存存貨成本=期初存貨成本+本期收貨成本—本期發出存貨成本 例題：教材P59

五、發出存貨的會計處理

1、生產經營領用的原材料

華聯實業股份有限公司本月領用原材料的實際成本為250000元。其中基本生產領用150 000元，輔助生產領用70 000元，生產車間一般耗用20 000元，管理部門領用10 000元。

借：生產成本——基本生產成本

000

——輔助生產成本

000

制造費用000

管理費用000

貸：原材料

250 000

2、生產經營領用的周轉材料P62

3、銷售的存貨

例1：華聯實業股份有限公司銷售一批A產品，售價15 000元，增值稅銷項稅額2 550元，價款尚未收到。該批A產品的賬面價值為12 000元。（1）確認收入

借：應收賬款550

貸：主營業務收入000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

550（2）結轉成本

借：主營業務成本

000

貸：庫存商品

000 例2：華聯實業股份有限公司銷售一批原材料，售價6000元，增值稅銷項稅額1020元，價款已收存銀行。該批原材料的賬面價值為5500元。（1）確認收入

借：銀行存款

020

貸：其他業務收入

000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1 020（2）結轉成本

借：其他業務成本500

貸：原材料500

五、計劃成本法（計算）

華聯實業股份有限公司的存貨采用計劃成本核算。某年3月份，發生下列材料采購業務：

（1）3月5日，購入一批原材料，增值稅專用發票上注明的價款為100 000元，增值稅進項稅額為17 000元。貨款已通過銀行轉賬支付，材料也已驗收入庫。該批原材料的計劃成本為105 000元。（單貨同到）借：材料采購

000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）000

貸：銀行存款

000 借：原材料

000

貸：材料采購

000 借：材料采購

000

貸：材料成本差異——原材料000（2）3月10日，購入一批原材料，增值稅專用發票上注明的價款為160 000元，增值稅進項稅額為27 200元。貨款已通過銀行轉賬支付，材料尚在運輸途中。（單先到貨后到）借：材料采購

160 000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

200

貸：銀行存款

187 200（3）3月16日，購入一批原材料，材料已經運達企業并已驗收入庫，但發票等結算憑證尚未收到，貨款尚未支付。暫不作會計處理。（貨先到單后到，平時不入賬）（4）3月18日，收到3月10日購進的原材料并驗收入庫。該批原材料的計劃成本為150 000元。（實際成本160 000元）借：原材料

000

貸：材料采購

000 借：材料成本差異——原材料000

貸：材料采購000 第四章 金融資產

一、根據企業會計準則的規定，交易性金融資產的價值應按資產負債表日的公允價值反映，公允價值的變動計入當期損益。

二、交易性金融資產的公允價值高于其賬面余額時，借記“交易性金融資產——公允價值變動”，貸記“公允價值變動損益”。

三、四、1、例4-10 2×08年1月1日，華聯實業股份有限公司從從活躍市場上購入甲公司當日發行的面值600 000元、期限4年、票面利率5%、每年12月31日付息、到期還本的債券作為持有至到期投資，實際支付的購買價款（包括交易費用）為600 000元。其賬務處理如下：

借：持有至到期投資—乙公司債券（成本)600 000 貸：銀行存款

600 000

2、例4-11

20×8年1月1日，華聯實業股份有限公司從活躍市場上購入乙公司當日發行的面值500 000元、期限5年、票面利率6%、每年12月31日付息、到期還本的債券作為持有至到期投資，實際支付的購買價款（包括交易費用）為528 000元。其賬務處理如下：

借：持有至到期投資——乙公司債券（成本）500 000

——乙公司債券（利息調整）

000

貸：銀行存款

528 000

3、接［例4—11］的資料。華聯實業股份有限公司于2×08年1月1日購入的面值500 000元、期限5年、票面利率6%、每年12月31日付息的乙公司債券，初始確認金額為528 000元。該債券在持有期間采用實際利率法確認利息收入并確定攤余成本的會計處理如下：（1）計算實際利率。

設實際利率為i，則

528000=500000×6%×（P/R，i，5）+500000×（P/F，i，5）按插入法求得i=4.72% 華聯公司采用實際利率法編制的利息收入與攤余成本計算表，見表4—2。

（3）編制各年確認利息收入和攤銷利息調整的會計分錄。①2×08年12月31日。借：應收利息

000

貸：投資收益922

持有至到期投資——乙公司債券（利息調整）

078 ②2×09年12月31日。借：應收利息

000

貸：投資收益682

持有至到期投資——乙公司債券（利息調整）

318 ③2×10年12月31日。借：應收利息

000

貸：投資收益431

持有至到期投資——乙公司債券（利息調整）

569 ④2×11年12月31日。借：應收利息

000

貸：投資收益168

持有至到期投資——乙公司債券（利息調整）

832 ⑤2×12年12月31日。借：應收利息

000

貸：投資收益797

持有至到期投資——乙公司債券（利息調整）

203（4）債券到期，收回債券本金和最后一期利息。借：銀行存款

530 000

貸：持有至到期投資——乙公司債券（成本）

500 000

應收利息000

五、持有至到期投資的處置

華聯實業股份有限公司因持有意圖發生改變，于20×8年9月1日，將20×5年1月1日購入的面值600 000元、期限5年、票面利率6%、每年12月31日付息的D公司債券售出20%，實際收到價款125 000元；同時，將剩余的D公司債券重分類為可供出售金融資產，重分類日，剩余D公司債券的公允價值為500 000元。出售前，D公司債券的賬面攤余成本為614 500元，其中，成本600 000元，利息調整14 500元。（1）售出20%的D公司債券。

售出債券的攤余成本=614 500×20%=122 900（元）其中：成本=600 000×20%=120 000（元）利息調整=14 500×20%=2 900（元）借：銀行存款

000

貸：持有至到期投資——D公司債券（成本）

000

——D公司債券（利息調整）900

投資收益

100

六、現金折扣：

（1）在沒有商業折扣的情況下，應收賬款應按應收的全部金額入賬。

華聯實業股份有限公司賒銷給華強公司商品一批，貨款總計50 000元，適用的增值稅稅率為17％，代墊運雜費1 000元（假設不作為計稅基數）。華聯實業股份有限公司應作會計分錄： 借：應收賬款

500

貸：主營業務收入

000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）500

銀行存款

000 收到貨款時： 借：銀行存款

500

貸：應收賬款

500（2）在有商業折扣的情況下，應收賬款和銷售收入按扣除商業折扣后的金額入賬。

華聯實業股份有限公司賒銷商品一批，按價目表的價格計算，貨款金額總計10 000元，給買方的商業折扣為10％，適用增值稅稅率為17％，代墊運雜費500元（假設不作為計稅基數）。

華聯實業股份有限公司應作會計分錄： 借：應收賬款

030

貸：主營業務收入

000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）530

銀行存款

500 收到貨款時： 借：銀行存款

030

貸：應收賬款030（3）在有現金折扣的情況下，按總價法，應收賬款和銷售收入應扣除現金折扣后的金額入賬。

華聯實業股份有限公司賒銷一批商品，貨款為100 000元，規定對貨款部分的付款條件為2／10，N／30，適用的增值稅稅率為17％。

假設折扣時不考慮增值稅，華聯實業股份有限公司采用總價法核算應作會計分錄： 銷售業務發生時，根據有關銷貨發票： 借：應收賬款

000

貸：主營業務收入

000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

000 假若客戶于10天內付款： 借：銀行存款

000

財務費用

000

貸：應收賬款

000 假若客戶超過10天付款，則無現金折扣： 借：銀行存款

000

貸：應收賬款

000

七、應收票據 例4-24 華聯實業股份有限公司2×12年1月，銷售一批產品給華南公司，貨已發出，貨款100 000元，增值稅銷項稅額為17 000元。當日收到華南公司簽發的不帶息商業承兌匯票一張，該票據的期限為3個月。

華聯實業股份有限公司應作如下賬務處理：（1）銷售實現時： 借：應收票據

000

貸：主營業務收入

000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）000（2）3個月后，應收票據到期，華聯實業股份有限公司收回款項117 000元，存入銀行。借：銀行存款

000

貸：應收票據

000（3）如果該票據到期，華南公司無力償還票款，華聯實業股份有限公司應將到期票據的票面金額轉入“應收賬款”科目。借：應收賬款

000

貸：應收票據

000

八、其他應收款 差旅費的預借與報銷

九、可供出售金融資產

可供出售金融資產應當按取得該金融資產的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額。1、2×10年4月20日，華聯實業股份有限公司按每股7.60元的價格購入A公司每股面值1元的股票80 000股作為可供出售金融資產，并支付交易費用1 800元。股票購買價格中包含每股0.20元已宣告但尚未領取的現金股利，該現金股利于2×10年5月10日發放。其賬務處理如下：

（1）2×10年4月20日，購入A公司股票。

初始確認金額=80 000×（7.60-0.20）+1 800=593 800（元）應收現金股利=80 000×0.20=16 000（元）

借：可供出售金融資產——A公司股票（成本）593 800

應收股利000

貸：銀行存款

609 800（2）2×10年5月10日，收到A公司發放的現金股利。借：銀行存款000

貸：應收股利000

2、可供出售金融資產的公允價值高于其賬面余額時，借記“可供出售金融資產——公允價值變動”，貸記“資本公積——其他資本公積”；低于賬面價值時相反。

十、持有至到期投資發生減值的，借記“資產減值損失”，貸記“持有至到期投資減值準備”。第五章

長期股權投資

一、長期股權投資的內容：

1.具有控制的權益性投資(對子公司的投資)2.具有共同控制的權益性投資（對合營企業的投資）3.具有重大影響的權益性投資（對聯營企業的投資）用成本權益法進行長期股權投資的取得、被投資單位盈利或虧損、被投資單位宣告破產的后續計量。

第六章

固定資產

一、固定資產按經濟用途分類：

二、固定資產的初始計量： 外購固定資產

（1）華聯實業股份有限公司購入一臺不需要安裝的設備，發票上注明設備價款30 000元，應交增值稅5 100元，支付的場地整理費、運輸費、裝卸費等合計1 200元。上述款項企業已用銀行存款支付。P163 其賬務處理如下： 借：固定資產

200

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）100

貸：銀行存款

300（2）P164 華聯實業股份有限公司購入一臺需要安裝的專用設備，發票上注明設備價款50 000元，應交增值稅8 500元，支付運輸費、裝卸費等合計2 100元，支付安裝成本800元。以上款項均通過銀行支付。其賬務處理如下： 其賬務處理如下：

（1）設備運抵企業，等待安裝。借：工程物資

100

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

500

貸：銀行存款

600（2）設備投入安裝，并支付安裝成本。借：在建工程

900

貸：工程物資

100

銀行存款

800（3）設備安裝完畢，達到預定可使用狀態。借：固定資產

900

貸：在建工程

900

三、固定資產的后續計量

固定資產的后續計量主要包括：固定資產折舊的計提、減值損失的確定、后續支出的計量

四、固定資產折舊方法：

1、年限平均法 也稱直線法，或固定費用法，它是以固定資產預計使用年限為分攤標準，將固定資產的應提折舊總額均衡地分攤到固定資產預計使用壽命內的一種折舊方法。

在實務中，固定資產折舊額是根據折舊率計算的。

華聯實業股份有限公司一臺機器設備原始價值為92 000元，預計凈殘值率為4％，預計使用5年，采用年限平均法計提折舊。年折舊率=（1-4%）÷5×100%=19.2% 月折舊率=19.2%÷12=1.6% 年折舊額=92 000×19.2%=17 664（元）

月折舊額=17 664÷12=1 472（元）（或者：92 000×1.6%）采用年限平均法計算的各年折舊額見表6—1。表6—1

使用年限法各年折舊計算表

2、雙倍余額遞減法

雙倍余額遞減法是以雙倍的直線折舊率作為加速折舊率，乘以各年年初固定資產賬面凈值計算各年折舊額的一種方法。折舊額的計算用公式表示如下：

五、固定資產處置的核算

例6-24 華聯實業股份有限公司因經營管理的需要，于2012年5月將一臺2011年3月購入的設備出售，出售的價款為500,000元，適用的增值稅稅率為17%，應交增值稅85,000元，開具增值稅專用發票。出售設備的原始價值為530,000元，累計折舊40,000元。發生清理費用1,200元。

（1）將固定資產轉入清理

借：固定資產清理

490,000

累計折舊

40,000

貸：固定資產

530,000（2）支付清理費用

借：固定資產清理

1,200

貸：銀行存款

1,200（3）收到出售全部價款

借：銀行存款

585,000

貸：固定資產清理

500,000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

85,000（4）結轉凈收益

凈損益=500000-490000-1200=8800（元）

借：固定資產清理

8,800

貸：營業外收入——處置非流動資產利得

8,800

第七章 無形資產

一、無形資產是指企業擁有或控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。特征：（1）沒有實物形態。

（2）將在較長時期內為企業提供經濟利益。

（3）企業持有無形資產的目的是生產商品、提供勞務、出租給他人，或是用于企業的管理而不是其他方面。

（4）所提供的未來經濟利益具有高度的不確定性。

二、初始計量：

華聯股份有限公司因生產產品需要購入一項專利權，支付專利權轉讓費及有關手續費268 000元，企業用銀行存款一次性付清。借：無形資產

268 000

貸：銀行存款

268 000

三、內部研究開發費用的賬務處理 華聯股份有限公司因生產產品的需要，組織研究人員進行一項技術發明。在研發過程中發生材料費126 000元，應付研發人員薪酬82 000元，支付設備租金6 900元。根據我國會計準則的規定，上述各項支出應予以資本化的部分是134 500元，應予以費用化的部分是80 400元。另外，該項技術又成功申請了國家專利，在申請專利過程中發生注冊費26 000元、聘請律師費6 500元。

研發支出發生時：

借：研發支出——費用化支出

400

——資本化支出

167 000

貸：原材料

000

應付職工薪酬

000

銀行存款

400 研發項目達到預定用途時： 借：無形資產

167 000

貸：研發支出——資本化支出

167 000

期末結轉費用化支出時： 借：管理費用

400

貸：研發支出——費用化支出

400

四、無形資產攤銷的賬務處理

華聯實業股份有限公司根據新產品生產的需要，于2009年1月1日購入一項專利權。根據相關法律的規定，購買時該項專利權的使用壽命為10年，企業采用直線法按10年期限進行攤銷。專利權購買成本為260 000元。購買專利權時： 借：無形資產

260 000

貸：銀行存款

260 000 專利權每月攤銷額=260 000÷10 ÷ 12=2167（元）借：管理費用

2167

貸：累計攤銷

2167

五、無形資產的出售

華聯實業股份有限公司將一項專利權出售。出售無形資產賬面余額5 800 000元，已攤銷金額3 500 000，已計提減值準備600 000元，出售價款收入2 000 000元，營業稅稅率5%。無形資產賬面價值=5 800 000-3 500 000-600 00=1 700 000（元）應交營業稅=2 000 000×5%=100 000（元）

出售凈收益=2 000 000-1 700 000-100 000=200 000（元）借：銀行存款000 000

累計攤銷

500 000

無形資產減值準備

600 000

貸：無形資產

800 000

應交稅費——應交營業稅

000

營業外收入——處置非流動資產利得

200 000

第十章 負債

一、短期借款的會計核算

例10-1 甲公司2011年8月1日，從銀行取得短期借款100 000元，借款合同規定，借款利率為6%，期限為1年，到期日為2012年8月1日。每月末計提利息，每個季度末支付利息。會計處理：

（1）2011年8月1日，實際取得借款 借：銀行存款

000

貸：短期借款

000（2）2011年8月31日，計提借款利息

借：財務費用

500

貸：應付利息

500（3）2011年9月30日，支付利息

借：應付利息

500

財務費用

500

貸：銀行存款

1000（4）2012年8月1日，到期償還本金和尚未支付的利息

借：短期借款

000

應付利息

500

貸：銀行存款

500

二、應付票據的會計核算

例10-2 2011年3月5日，甲公司從乙公司購買一批原材料，該批材料的成本為30 000元，增值稅為5 100元。甲公司簽發一張面值為35 100元的銀行承兌匯票，期限為3個月。該批材料已經驗收入庫。甲公司支付給銀行手續費50元。賬務處理如下：

（1）2011年3月5日，甲公司簽發銀行承兌匯票時。

借：原材料000

應交稅費——應交增值稅

100

貸：應付票據

100（2）2011年3月5日，支付手續費

借：財務費用

貸：銀行存款

50（3）2011年6月5日，商業匯票到期，支付票款

借：應付票據

100

貸：銀行存款

100

三、應付賬款

例10-3 2012年4月10日，甲公司從乙公司購買一批原材料，收到增值稅專用發票上注明的價款為50 000元，增值稅為8 500元。材料已經驗收入庫款項尚未支付。（企業對材料日常按計劃成本核算）賬務處理如下：（1）形成應付款時

借：材料采購

000

應交稅費——應交增值稅500

貸：應付賬款

500（2）用存款支付購料欠款

借：應付賬款

500

貸：銀行存款

500（3）無法支付

借：應付賬款

500

貸：營業外收入

500

四、應付職工薪酬

例 10-

8、10-9（P254-255）

五、應交稅費

六、長期借款的會計核算 例10-27 2011年4月1日，甲公司為建造廠房從銀行借入期限為兩年的長期專門借款800 000元，款項已存入銀行。借款利率為8%，每年4月1日支付利息，期滿后一次還清本金。該廠房于2012年7月1日完工，達到預定可使用狀態。假定不考慮閑置專門借款資金存款的利息收入或者投資收益。

（1）2011、4、1，取得借款時：

借：銀行存款

800 000 貸：長期借款

800 000（2）2011年12月31日，計算利息時： 800 000×8%×9/12=48 000（元）

借：在建工程

000

貸：應付利息

000（3）2012年4月1日，支付借款利息時：

借：應付利息

000

在建工程000

貸：銀行存款

000（4）2012年12月31日，計提利息

借：在建工程

000

財務費用

000

貸：應付利息

000（5）2013年4月1日，到期還本付息時：

借：長期借款

800 000

應付利息

000

財務費用

000

貸：銀行存款

864 000

七、應付債券：

債券發行時的賬務處理： P270

第十一章 所有者權益

一、投入資本的會計處理：

例11-1 某公司原來由三個投資者組成，每位投資者各投資100萬元，共計實收資本300萬元。經過一年后，有另一位投資者欲加入該公司并希望占有25%的股份，經協商該公司將注冊資本增加到400萬元。但該投資者愿出資140萬元。

借：銀行存款

1,400,000

貸：實收資本

1,000,000

資本公積——資本溢價

400,000

例11-4某公司發行普通股股票1000萬股，每股面值1元，發行價格1.2元，收到股款。借：銀行存款

000 000 貸：股本——普通股000 000

資本公積——股本溢價

000 000

二、股份有限公司采用回購本企業股票方式減資

例：B股份有限公司截至2006年12月31日共發行股票30 000 000股，股票面值為1元，資本公積（股本溢價）6,000,000元，盈余公積4,000,000元。經股東大會批準，B公司用現金回購本公司股票3 000 000股并注銷。假定B公司按照每股4元回購股票，不考慮其他因素。

庫存股的成本=3 000 000×4=12,000,000（元）回購時：

借：庫存股

12,000,000 貸：銀行存款

12,000,000 注銷庫存股時：

借：股本

3,000,000

資本公積——股本溢價

6,000,000

盈余公積

3,000,000 貸：庫存股

12,000,000 若B公司以每股0.9元回購股票，其他條件不變。庫存股的成本=3000000×0.9=2,700,000（元）回購時：

借：庫存股

2,700,000 貸：銀行存款

2,700,000 注銷庫存股時：

借：股本

3,000,000 貸：庫存股

2,700,000

資本公積——股本溢價

300,000

三、留存收益的構成：

四、盈余公積的會計處理 P303

第十二章

費用

一、銷售費用P32

4二、管理費用

P23

5第十三章

收入和利潤

一、銷售商品收入的確認條件：

1.企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方 2.企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制 3.收入的金額能夠可靠地計量 4.相關的經濟利益很可能流入企業

5.相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量

二、利潤的概念及構成：

1、2、在利潤表中，利潤的金額分為營業利潤、利潤總額和凈利潤三個層次計算確定。（1）營業利潤

營業利潤，是指企業一定期間的日常活動取得的利潤。營業利潤的具體構成，可用公式表示如下：

（2）

（3）

三、利潤的結轉與分配

（一）利潤的結轉

1.收入類：借：主營業務收入等

貸：本年利潤 2.支出類：借：本年利潤

貸：主營業務成本等

3.將“本年利潤”余額轉入“利潤分配——未分配利潤” 例13-26 P366

（二）利潤的分配 1.提取法定盈余公積

借：利潤分配——提取法定盈余公積

貸：盈余公積——法定盈余公積

2.提取任意盈余公積

借：利潤分配——提取任意盈余公積

貸：盈余公積——任意盈余公積

第十四章 財務報告

一、財務報告的內容

財務報告是指企業對外提供的反映企業某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。財務報告包括財務報表和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料。

二、財務報表至少應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益（或股東權益）變動表和附注。

三、資產負債表：資產負債表是反映企業在某一特定日期財務狀況的報表。是一張揭示企業在一定時點上財務狀況的靜態報表。（月報）

（一）資產負債表的格式 P403 1.報告式資產負債表 2.賬戶式資產負債表

3.我國現行資產負債表格式

（二）資產負債表的列報方式：

1、資產負債表“年初余額”欄內各項數字，應根據上年末資產負債表“期末余額”欄內所列數字填列，且與上年末資產負債表“期末余額”欄相一致。

2、資產負債表“期末余額”欄內各項數字，應當根據資產、負債和所有者權益類科目的期末余額填列。

填列方法主要有：P409 —根據總賬科目余額填列（直接填列和計算填列）—根據有關明細科目余額計算填列

—根據總賬科目和明細科目余額分析計算填列

—根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列 —綜合運用上述填列方法分析填列

四、利潤表

利潤表，是反映企業一定會計期間經營成果的財務報表。月報、動態報表 利潤表的格式結構

（一）格式

1.單步式利潤表P415 將所有收入和所有費用分別加以匯總，收入合計減費用合計從而得出本期利潤 2.多步式利潤表P416 將收入與費用按同類屬性分別加以歸集，分別計算營業利潤、利潤總額，最后計算出所得稅后利潤

（二）結構

表首和表體兩部分。依據：利潤=收入-費用

五、現金流量表：現金流量表是指反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。動態報表

（一）現金流量的分類P421 1.經營活動產生的現金流量 2.投資活動產生的現金流量 3.籌資活動產生的現金流量

六、所有者權益變動表 所有者權益變動表，是反映構成企業所有者權益的各組成部分當期的增減變動情況的報表

七、財務報表附注是企業財務報告不可缺少的組成部分，是對財務報表本身無法或難以充分表述的內容和項目所作的補充說明與詳細解釋

（未完難續-.-）.........

第四篇：中級財務會計復習重點

中級財務會計復習重點

1、財務會計的基本理論重點掌握：財務會計的信息使用者及其信息需求，財務會計的特點，會計的計量屬性及其應用原則，會計信息的質量要求（謹慎性、實質重于形式、可比性），資產的計價，收入的定義及其核算內容。

2、貨幣資金與交易性金融資產重點掌握：現金清查結果的會計處理，銀行存款的對賬（對不上的原因及未達賬項）其他貨幣資金的核算范圍；交易性金融資產的取得、期末計價與處置。

3、應收款項重點掌握：應收票據的貼現業務處理，商業折扣與現金折扣的比較，應收賬款余額百分比法和帳齡分析法，預付費用的核算內容

4、存貨部分重點掌握：存貨的范圍，外購存貨的成本構成（尤其是外購存貨的附帶稅金應包括的內容、購入免稅物資的處理）。存貨的可變現凈值及其確定、存貨貶值的會計處理。

5、長期投資部分應重點掌握：持有至到期投資的計量，債券溢折價的原因，攤余成本、實際利率法的概念，到期一次還本付息債權投資收益的處理，實際利率法下溢、折價債券利息費用的各期規律，持有至到期投資的轉換處理；可供出售金融資產的計量與會計處理，可供出售金融資產的期末計價與處理；投資企業與被投資企業的關系，成本法與權益法的適用范圍，權益法會計處理（投資損益的處理），成本法與權益法的轉換。

6、固定資產部分：固定資產的計價標準，計算折舊應考慮的因素，兩種加速折舊法的計算，直線法與加速發的比較，固定資產的折舊范圍，固定資產可收回金額的確定，固定資產清理的會計處理；投資性房地產后續計量的成本模式與公允價值模式的差異及其會計處理。

7、無形資產部分重點掌握：自行研究開發取得無形資產的確認與會計處理，無形資產出售、出租的會計處理。

8、無形資產部分：無形資產的處置的會計處理、研究開發費用的會計處理

9、流動負債部分重點掌握：應付職工薪酬的核算內容，工資、福利費的結算與分配處理，一般納稅人應交增值稅的會計處理，或有事項、或有負債、或有資產的概念，或有事項的會計處理。

10、長期負債部分應掌握的重點：借款費用、最低租賃付款額的概念，融資租入固定資產承租人的會計處理，借款費用資本化的資產范圍、開始資本化的時間、資本化金額的計量與處理。

11、所有者權益部分重點掌握：所有者權益與債權人權益的區別，資本公積的內容及其核算。

12、收入、費用與利潤部分應重點掌握：收入的概念及其核算內容（投資收益也屬于收入），商品銷售收入、勞務收入的確認條件；利潤結算與分配的會計處理。

13、財務報告部分重點掌握：財務報告的目標、資產負債表個別項目的填列（應收賬款、應付賬款、一年內到期的長期負債等）；利潤表的編制、現金流量表的編制原理及其編制（把凈利潤調整為經營活動產生的現金凈流量作為重點）

14、會計調整部分重點掌握：會計政策、會計政策變更、追溯調整法、累積影響數、追溯重述法、未來適用法的概念，會計政策變更、會計估計變更、會計差錯更正的會計處理；調整事項及其會計處理。

第五篇：中級財務會計

中級財務會計.txt真正的好朋友并不是在一起有說不完的話題，而是在一起就算不說話也不會覺得尷尬。你在看別人的同時，你也是別人眼中的風景。要走好明天的路，必須記住昨天走過的路，思索今天正在走著的路。2010秋會計本科補修課中級財務會計綜合練習題及部分答案 第一套

一、單項選擇題（本類題共15小題）1.企業對于具有商業實質、且換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產交換，在換出庫存商品且其公允價值不含增值稅的情況下，下列會計處理中，正確的是（B.按庫存商品的公允價值確認主營業務收入）。

2.2007年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司30％的股權，初始投資成本為2 000萬元，投資時乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認凈資產公允價值及賬面價值的總額均為7 000萬元。甲公司取得投資后即派人參與乙公司的生產經營決策，但無法對乙公司實施控制。乙公司2007年實現凈利潤500萬元。假定不考慮所得稅因素，該項投資對甲公司2007損益的影響金額為（D.250）萬元。3.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的 增值稅稅率為17％。2007年1月甲公司董事會決定將本公司生產的500件產品作為福利發放給公司管理人員。該批產品的單件成本為1.2萬元，市場銷售價格為每件2萬元（不含增值稅）。不考慮其他相關稅費，甲公司在2007年因該項業務應計入管理費用的金額為（D.1 170）萬元。4.企業對境外經營的子公司外幣資產負債表折算時，在不考慮其他因素的情況下，下列各項中，應采用交易發生時的即期匯率折算的是（C.實收資本）。

5.2007年1月1日，甲企業取得專門借款2 000萬元直接用于當日開工建造的廠房，2007年累計發生建造支出1 800萬元。2008年1月1日，該企業又取得一般借款500萬元，年利率為6％，當天發生建造支出300萬元，以借入款項支付（甲企業無其他一般借款）。不考慮其他因素，甲企業按季計算利息費用資本化金額。2008年第一季度該企業應予資本化的一般借款利息費用為（A.1.5）萬元。6.2007年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型商品一套，合同規定不含增值稅的銷售價格為900萬元，分三次于每年12月31日等額收取。假定在現銷方式下，該商品不含增值稅的銷售價格為810萬元。不考慮其他因素，甲公司2007年應確認的銷售收入為（C.810）萬元。

7.甲公司2007年實現的歸屬于普通股股東的凈利潤為5 600萬元。該公司2007年1月1日發行在外的普通股為10 000萬股，6月30日定向增發1 200萬股普通股，9月30日自公開市場回購240萬股擬用于高層管理人員股權激勵。該公司2007年基本每股收益為（C.0.53）元。8.2007年3月31日，甲公司應付某金融機構一筆貸款100萬元到期，因發生財務困難，短期內無法支付。當日，甲公司與金融機構簽訂債務重組協議，約定減免甲公司債務的20％，其余部分延期兩年支付，年利率為5％（相當于實際利率），利息按年支付。金融機構已為該項貸款計提了10萬元呆賬準備。假定不考慮其他因素，甲公司在該項債務重組業務中確認的債務重組利得為（D.20）萬元。

9.2007年1月2日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的租賃合同，以經營租賃方式租入乙公司一臺機器設備，專門用于生產M產品，租賃期為5年，年租金為120萬元。因M產品在使用過程中產生嚴重的環境污染，甲公司自2009年1月1日起停止生產該產品，當日M產品庫存為零。假定不考慮其他因素，該事項對甲公司2009利潤總額的影響為（D.360）萬元。10.下列各項中，屬于企業經營活動產生的現金流量是（A.收到的稅費返還款）。11.甲單位為財政全額撥款的事業單位，自2006年起實行國庫集中支付制度，2006年，財政部門批準的預算為3 000萬元，其中：財政直接支付預算為2 000萬元，財政授權支付預算為1 000萬元。2006年，甲單位累計預算支出為2 700萬元，其中，1 950萬元已由財政直接支付，750萬元已由財政授權支付。2006年12月31日，甲單位結轉預算結余資金后，“財政應返還額度”項目的余額為（D.300）萬元。

12.甲企業發出實際成本為140萬元的原材料，委托乙企業加工成半成品，收回后用于連續生產應稅消費品。甲企業和乙企業均為增值稅一般納稅人，甲企業根據乙企業開具的增值稅專用發票向其支付加工費4萬元和增值稅0.68萬元，另支付消費稅16萬元。假定不考慮其他相關稅費，甲企業收回該批半成品的入賬價值為（A.144）萬元。

13.甲企業以融資租賃方式租入N設備，該設備的公允價值為100萬元，最低租賃付款額的現值為93萬元。甲企業在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發生手續費，律師費等合計為2萬元。甲企業該項融資租入固定資產的入賬價值為（B.95）萬元。14.2007年2月2日，甲公司支付830萬元取得一項股權投資作為交易性金融資產核算，支付價款中包括已宣告尚未領取的現金股利20萬元，另支付交易費用5萬元。甲公司該項交易性金融資產的入賬價值為（A.810）萬元。

15.下列關于投資性房地產核算的表述中，正確的是（D.采用成本模式計量的投資性房地產，符合條件時可轉換為公允價值模式計量）。

二、多項選擇題（本類題共10小題）

16.下列各項中，能夠據以判斷非貨幣性資產交換具有商業實質的有（ABCD）。17.下列各項中，屬于會計估計變更的有（ACD）。18.下列各項中，應納入職工薪酬核算的有（ABCD）。19.下列有關借款費用資本化的表述中，正確的有（AD）。20.下列各項中，構成H公司關聯方的有（ABCD）。

21.下列各項中，屬于行政事業單位事業基金的有（AC）。22.下列各項中，應作為資產負債表中資產列報的有（ABC）。23.下列各項中，屬于投資性房地產的有（BD）。

24.下列關于可供出售金融資產的表述中，正確的有（AD）。

25.下列發生于報告資產負債表日至財務報告批準報出日之間的各事項中，應調整報告財務報表相關項目金額的有（BCD）。

三、判斷題（本類題10小題）

26.企業在初始確認時將某項金融資產劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產后，視情況變化可以將其重分類為其他類金融資產。（×）

27.在借款費用資本化期間內，建造資產的累計支出金額未超過專門借款金額的，發生的專門借款利息扣除該期間與專門借款相關的收益后的金額，應當計入所建造資產成本。（√）28.企業應當以對外提供的財務報表為基礎披露分部信息。對外提供合并財務報表的企業，應當以合并財務報表為基礎披露分部信息。（√）

29.企業無論是否發生關聯方交易，均應在附注中披露與其存在直接控制關系的母公司和子公司有關的信息。（√）

30.企業為購建符合資本化條件的資產而取得專門借款支付的輔助費用，應在支付當期全部予以資本化。（×）

31.實行財政直接支付方式的事業單位，應于收到“財政直接支付入賬通知書”時，一方面增加零余額賬戶用款額度，另一方面確認財政補助收入。（×）

32.商品流通企業在采購商品過程中發生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等，應當計入存貨的采購成本；也可以先進行歸集，期末再根據所購商品的存銷情況進行分攤。（√）

33.企業固定資產的預計報廢清理費用，可作為棄置費用，按其現值計入固定資產成本，并確認為預計負債。（×）

34.企業對于無法合理確定使用壽命的無形資產，應將其成本在不超過10年的期限內攤銷。（×）

35.企業為取得持有至到期投資發生的交易費用應計入當期損益，不應計入其初始確認金額。（×）

四、計算分析題（本類題共2小題，凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）

1.甲上市公司發行公司債券為建造專用生產線籌集資金。有關資料如下：（1）2007年12月31日，委托證券公司以7 755萬元的價格發行3年期分期付息公司債券。該債券面值為8 000萬元，票面年利率為4.5％，實際年利率為5.64％，每年付息一次，到期后按面值償還。支付的發行費用與發行期間凍結資金產生的利息收入相等。

（2）生產線建造工程采用出包方式，于2008年1月1日開始動工，發行債券所得款項當日全部支付給建造承包商，2009年12月31日所建造生產線達到預定可使用狀態。

（3）假定各利息的實際支付日期均為下的1月10日；2011年1月10日支付2010利息，一并償付面值。

（4）所有款項均以銀行存款收付。要求：

（1）計算甲公司該債券在各年末的攤余成本、應付利息金額、當年應予資本化或費用化的利息金額、利息調整的本年攤銷額和年末余額，結果填入答題紙第1頁所附表格（不需列出計算過程）。

（2）分別編制甲公司與債券發行、2008年12月31日和2010年12月31日確認債券利息、2011年1月10日支付利息和面值業務相關的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示，“應付債券”科目應列出明細科目）參考答案：（1）

2007年末 2008年末 2009年末 2010年末 攤余成本 面值 8000 8000 8000 8000 利息調整 245 167.62 85.87 0 合計 7755 7832.38 7914.13 8000 資本化或費用化的利息金額

437.38 441.75 445.87 利息調整的本年攤銷額

77.38 81.75 85.87 應付利息

360 360 360（2）債券發行：

借：銀行存款 7755 應付債券－利息調整 245 貸：應付債券－面值 8000 2008年12月31日：

借：在建工程 437.38 貸：應付債券－利息調整 77.38 應付利息 360 2010年12月31日： 借：財務費用 445.87 貸：應付債券－利息調整 85.87 應付利息 360 2011年1月10日：

借：應付利息 360 應付債券－面值 8000 貸：銀行存款 8360 2.甲上市公司于2007年1月設立，采用資產負債表債務法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為33％。該公司2007年利潤總額為6 000萬元，當年發生的交易或事項中，會計規定與稅法規定存在差異的項目如下：

（1）2007年12月31日，甲公司應收賬款余額為5 000萬元，對該應收賬款計提了500萬元壞賬準備。稅法規定，企業按照應收賬款期末余額的5‰計提的壞賬準備允許稅前扣除，除已稅前扣除的壞賬準備外，應收款項發生實質性損失時允許稅前扣除。

（2）按照銷售合同規定，甲公司承諾對銷售的X產品提供3年免費售后服務。甲公司2007年銷售的X產品預計在售后服務期間將發生的費用為400萬元，已計入當期損益。稅法規定，與產品售后服務相關的支出在實際發生時允許稅前扣除。甲公司2007年沒有發生售后服務支出。

（3）甲公司2007年以4 000萬元取得一項到期還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算。該投資實際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確認利息收入，當年確認國債利息收入200萬元，計入持有至到期投資賬面價值，該國債投資在持有期間未發生減值。稅法規定，國債利息收入免征所得稅。

（4）2007年12月31日，甲公司Y產品在賬面余額為2 600萬元，根據市場情況對Y產品計提跌價準備400萬元，計入當期損益，稅法規定，該類資產在發生實質性損失時允許稅前扣除。（5）2007年4月，甲公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產核算，取得成本為2 000萬元；2007年12月31日該基金的公允價值為4 100萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入當期損益，持有期間基金未進行分配。稅法規定，該類資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。其他相關資料：

（1）假定預期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發生變化。

（2）甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣可抵扣暫時性差異。要求：

（1）確定甲公司上述交易或事項中資產、負債在2007年12月31日的計稅基礎，同時比較其賬面價值與計稅基礎，計算所產生的應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的金額。（2）計算甲公司2007年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅和所得稅費用。（3）編制甲公司2007年確認所得稅費用的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1）

①應收賬款稅法上允許稅前扣除的金額＝5000×5‰＝25（萬元）

應收賬款的賬面價值＝5000－500＝4500（萬元）

應收賬款的計稅基礎＝5000－25＝4975（萬元）

資產賬面價值小于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異金額＝4975－4500＝475（萬元）②預計負債2007年末的賬面價值＝400（萬元）計稅基礎＝0（萬元）

負債的賬面價值大于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異金額＝400（萬元）③國債利息收入免征所得稅，是永久性差異，不產生暫時性差異。④存貨的賬面價值＝2600－400＝2200（萬元）

存貨的計稅基礎＝2600（萬元）

資產賬面價值小于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異金額＝2600－2200＝400（萬元）⑤交易性金融資產的賬面價值＝4100（萬元）

交易性金融資產的計稅基礎＝2000（萬元）

資產的賬面價值大于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異金額2100萬元

（2）2007年應納稅所得額＝6000＋475＋400－200＋400－2100＝4975（萬元）2007年應交所得稅＝4975×33%＝1641.75（萬元）

2007年遞延所得稅資產＝（475＋400＋400）×33%＝420.75（萬元）2007年遞延所得稅負債＝2100×33%＝693（萬元）

2007年所得稅費用＝1641.75＋693－420.75＝1914（萬元）（3）借：所得稅 1914 遞延所得稅資產 420.75 貸：遞延所得稅負債 693 應交稅費－應交所得稅 1641.75 試題點評：本題屬于熟悉的內容，同學在考試的時候只要能回憶相關CK網輔導課件，靜心分析應該也會順利拿到分。www.tmdps.cn 本知識點在財考網模擬二計算題第2題、在線練習第十五章計算題第1題出現過；

五、綜合題（本類題共2小題，凡要求編制會計的，除題中有特殊要求外，只需寫現一級科目）

1.甲上市公司由專利權X、設備Y以及設備Z組成的生產線，專門用于生產產品W。該生產線于2001年1月投產，至2007年12月31日已連續生產7年。甲公司按照不同的生產線進行管理，產品W存在活躍市場。生產線生產的產品W，經包裝機H進行外包裝后對外出售。（1）產品W生產線及包裝機H的有關資料如下：

①專利權X于2001年1月以400萬元取得，專門用于生產產品W。甲公司預計該專利權的使用年限為10年，采用直線法攤銷，預計凈殘值為0。

該專利權除用于生產產品W外，無其他用途。

②專用設備Y和Z是為生產產品W專門訂制的，除生產產品W外，無其他用途。

專用設備Y系甲公司于2000年12月10日購入，原價1 400萬元，購入后即達到預定可使用狀態。設備Y的預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。

專用設備Z系甲公司于2000年12月16日購入，原價200萬元，購入后即達到預定可使用狀態。設備Z的預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。③包裝機H系甲公司于2000年12月18日購入，原價180萬元，用于對公司生產的部分產品（包括產品W）進行外包裝。該包裝機由獨立核算的包裝車間使用。公司生產的產品進行包裝時需按市場價格向包裝車間內部結算包裝費。除用于本公司產品的包裝外，甲公司還用該機器承接其他企業產品包包裝，收取包裝費。該機器的預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。

（2）2007年，市場上出現了產品W的替代產品，產品W市價下跌，銷量下降，出現減值跡象。2007年12月31日，甲公司對有關資產進行減值測試。

①2007年12月31，專利權X的公允價值為118萬元，如將其處置，預計將發生相關費用8萬元，無法獨立確定其未來現金流量現值；設備Y和設備Z的公允價值減去處置費用后的凈額以及預計未來現金流量的現值均無法確定；包裝機H的公允價值為62萬元，如處置預計將發生的費用為2萬元，根據其預計提供包裝服務的收費情況來計算，其未來現金流量現值為63萬元。

②甲公司管理層2007年年末批準的財務預算中與產品W生產線預計未來現金流量有關的資料如下表所示（有關現金流量均發生于年末，各年末不存在與產品W相關的存貨，收入、支出均不含增值稅）單位：萬元

項目 2008年 2009年 2010年

產品W銷售收入 1 200 1 100 720 上年銷售產品W產生應收賬款將于本年收回 0 20 100 本年銷售產品W產生應收賬款將于下年收回 20 100 0 購買生產產品W的材料支付現金 600 550 460 以現金支付職工薪酬 180 160 140 其他現金支出（包括支付的包裝費）100 160 120 ③甲公司的增量借款年利率為5％（稅前），公司認為5％是產品W生產線的最低必要報酬率。復利現值系數如下： 1年 2年 3年

5％的復利現值系數 0.9524 0.907 0.8638（3）其他有關資料：

①甲公司與生產產品W相關的資產在2007年以前未發生減值。②甲公司不存在可分攤至產品W生產線的總部資產和商譽價值。③本題中有關事項均具有重要性。

④本題中不考慮中期報告及所得稅影響。要求：

（1）判斷甲公司與生產產品W相關的各項資產中，哪些資產構成資產組，并說明理由。（2）計算確定甲公司與生產產品W相關的資產組未來每一期間的現金凈流量及2007年12月31日預計未來現金流量的現值。

（3）計算包裝機H在2007年12月31日的可收回金額。

（4）填列甲公司2007年12月31日與生產產品W相關的資產組減值測試表（表格見答題紙第9頁，不需列出計算過程），表中所列資產不屬于資產組的，不予填列。（5）編制甲公司2007年12月31日計提資產減值準備的會計分錄。（答案中的金額單位以萬元表示）參考答案：

（1）專利權X、專用設備Y和Z都是用于生產產品W的，無其他用途，無法單獨產生現金流量，但整條生產線購成一個產銷單位，屬于一個資產組。

（2）2008年現金凈流量＝1200－20－600－180－100＝300（萬元）2009年現金凈流量＝1100＋20－100－550－160－160＝150（萬元）2010年現金凈流量＝720＋100－460－140－120＝100（萬元）

現金凈流量的現值＝300×0.9524＋150×0.907＋100×0.8638＝508.15（萬元）（3）包裝機公允價值減去處置費用后的凈額＝62－2＝60（萬元），其未來現金流量現值為63萬元，所以包裝機2007年12月31日的可收回金額為63萬元。（4）

專利權X 設備Y 設備Z 包裝機H 資產組 賬面價值 120 420 60 600 可收回金額

508.15 減值損失

91.85 減值損失分攤比例 20% 70% 10%

分攤減值損失 10 64.3 9.19 83.49 分攤后賬面價值 110 355.7 50.81

尚未分攤的減值損失

8.36 二次分攤損失比例

87.5% 12.5%

二次分攤減值損失

7.32 1.04 8.36 二次分攤后應確認減值損失總額 10 71.62 10.23 91.85（5）借：資產減值損失－專利權X 10 －設備Y 71.62 －設備Z 10.23 貸：無形資產減值準備－專利權X 10 固定資產減值準備－設備Y 71.62 －設備Z 10.23 2.甲上市公司為擴大生產經營規模，實現生產經營的互補，2007年1月合并了乙公司。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。除特別注明外，產品銷售價格均為不含增值稅的公允價值。有關情況如下：（1）2007年1月1日，甲公司通過發行2 000萬股普通股（每股面值1元，市價為4.2元）取得了乙公司80％的股權，并于當日開始對乙公司的生產經營決策實施控制。①合并前，甲、乙公司之間不存在任何關聯方關系。

②2007年1月1日，乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認凈資產公允價值及賬面價值的總額均為9 000萬元（見乙公司所有者權益簡表）。③乙公司2007年實現凈利潤900萬元，除實現凈利潤外，未發生其他影響所有者權益變動的交易或事項，當也未向投資者分配利潤。2007年12月31日所有者權益總額為9 900萬元（見乙公司所有者權益簡表）。乙公司所有者權益簡表

項目 金額（2007年1月1日）金額（2007年12月31日）實收資本 4 000 4 000 資本公積 2 000 2 000 盈余公積 1 000 1 090 未分配利潤 2 000 2 810 合計 9 000 9 900（2）2007年甲、乙公司發生的內部交易或事項如下：

①2月15日，甲公司以每件4萬元的價格自乙公司購入200件A商品，款項于6月30日支付。乙公司A商品的成本為每件2.8萬元。至2007年12月31日，該批商品已售出80％，銷售價格為每件4.3萬元。

②4月26日，乙公司以面值公開發行一次還本付息的企業債券，甲公司購入600萬元，取得后作為持有至到期投資核算（假定甲公司及乙公司均未發生與該債券相關的交易費用）。因實際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確認2007年利息收入23萬元，計入持有至到期投資賬面價值。乙公司將與該債券相關的利息支出計入財務費用，其中與甲公司所持有部分相對應的金額為23萬元。

③6月29日，甲公司出售一件產品給乙公司作為管理用固定資產使用。該產品在甲公司的成本為600萬元，銷售給乙公司的售價為720萬元。乙公司取得該固定資產后，預計使用年限為10年，按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。假定稅法規定的折舊年限，折舊方法及凈殘值與會計規定相同。至2007年12月31日，乙公司尚未支付該購入設備款。甲公司對該項應收賬款計提壞賬準備36萬元。

④1月1日，甲公司與乙公司簽訂協議，自當日起有償使用乙公司的某塊場地，使用期1年，使用費為60萬元，款項于當日支付，乙公司不提供任何后續服務。

甲公司將該使用費作為管理費用核算。乙公司將該使用費收入全部作為其他業務收入。⑤甲公司于2007年12月26日與乙公司簽訂商品購銷合同，并于當日支付合同預付款180萬元，至2007年12月31日，乙公司尚未供貨。（3）其他有關資料：

①不考慮甲公司發行股票過程中的交易費用。

②甲、乙公司均按照凈利潤的10％提取法定盈余公積。③本題中涉及的有關資產均未出現減值跡象。

④本題中甲公司及乙公司均采用資產負債表債務法核算所得稅費用，編制合并財物報表時，對于與抵消的內部交易相關的遞延所得稅，不要求進行調整。要求：

（1）判斷上述企業合并的類型（同一控制下企業合并或非同一控制下企業合并），并說明原因。（2）確定甲公司對乙公司長期股權投資的初始投資成本，并編制確認長期股權投資的會計分錄。

（3）確定甲公司對乙公司長期股權投資在2007年12月31日的賬面價值。

（4）編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財務報表時對長期股權投資的調整分錄。（5）編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財務報表的抵銷分錄。（不要求編制與合并現金流量表相關的抵銷分錄）。（答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案：

（1）上述合并應該屬于非同一控制下企業合并。因為合并前，甲、乙公司之間不存在任何關聯方關系，所以應屬于非同一控制下的企業合并。

（2）長期股權投資的初始投資成本＝2000×4.2＝8400（萬元）借：長期股權投資 8400 貸：股本 2000 資本公積 6400（3）甲公司取得乙公司80%的股權，屬于控制，因此采用成本法核算。乙公司實現凈利潤等不影響甲公司長期股權投資的金額，所以2007年末長期股權投資的賬面價值為8400萬元。（4）借：長期股權投資 720 貸：投資收益 720（5）①長期股權投資項目與子公司所有者權益項目的抵銷 借：實收資本 4000 資本公積 2000 盈余公積 1090 未分配利潤－年末 2810 商譽 1200 貸：長期股權投資 9120 少數股東權益 1980 借：投資收益 720 少數股東損益 180 未分配利潤－年初 2000 貸：本年利潤分配－提取盈余公積 90 未分配利潤－年末 2810 ②內部債權與債務項目的抵銷

借：應付賬款 720 貸：應收賬款 720 借：應收賬款－壞賬準備 36 貸：資產減值損失 36 借：預收賬款 180 貸：預付賬款 180 借：應付債券 623 貸：持有至到期投資 623 借：投資收益 23 貸：財務費用 23 ③存貨價值中包含的未實現內部銷售損益的抵銷 借：營業收入 800 貸：營業成本 800 借：營業成本 48 貸：存貨 48 ④內部固定資產交易的抵銷

借：營業收入 720 貸：營業成本 600 固定資產－原價 120 借：固定資產 6 貸：管理費用 6 ⑤內部無形資產使用費的抵銷

借：營業收入 60 貸：管理費用 60

第二套

一、單選題

1．某企業采用計劃成本進行材料的日常核算。月初結存材料的計劃成本為80萬元，成本差異為超支20萬元。當月購入材料一批，實際成本為110萬元，計劃成本為120萬元。當月領用材料的計劃成本為100萬元，當月領用材料應負擔的材料成本差異為（A．超支5）萬元。2．記賬憑證財務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表財務處理程序的主要不同點是（C．登記總分類賬的依據不同）。

3．某企業20×7年3月31日，乙存貨的實際成本為100萬元，加工該存貨至完工產成品估計還將發生成本為20萬元，估計銷售費用和相關稅費為2萬元，估計用該存貨生產的產成品售價萬110元。假定乙存貨月初“存貨跌價準備”科目余額為0，20×7年3月31日應計提的存貨跌價準備為（D．12）萬元。

4．某企業于20×6年12月31日購入一項目固定資產，其原價為200萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0.8萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。20×7該項目固定資產應計提的年折舊額為（D．80）萬元。

5．某企業20×7利潤總額為315萬元，其中國債利息收入為15萬元。當年按稅法核定的全年計稅工資為250萬元，實際分配并發放工資為230萬元。假定該企業無其他納稅調整項目，適用的所得稅稅率為33%。該企業20×7年所得稅費用為（B．99）萬元。

6．某企業為增值稅一般納稅人，購入材料一批，增值稅專用發票上標明的價款為25萬元，增值稅為4.25萬元，另支付材料的保險費2萬元、包裝物押金2萬元。該批材料的采購成本為（A．27 7．企業取得與收益相關的政府補助，用于補償已發生相關費用的，直接計入補償當期的（B．營業外收入）。

8．某企業年初未分配利潤為100萬元，本年凈利潤為1000萬元，按10%計提法定盈余公積，按5%計提任意盈余公積，宣告發放現金股利為80萬元，該企業期末未分配利潤為（C．870）萬元。9．某企業采用月末一次加權平均計算發出原材料的成本。20×7年2月1日，甲材料結存200公斤，每公斤實際成本為100元；2月10日購入甲材料300公斤，每公斤實際成本為110元；2月25日發出甲材料400公斤。2月末，甲材料的庫存余額為（C．10600）元。

10．某企業為增值稅一般納稅人，20×7年應交各種稅金為：增值稅350萬元，消費稅150萬元，城市維護建設稅35萬元，房產稅10萬元，車船使用稅5萬元，所得稅250萬元。上述各項稅金應計入管理費用的金額為（B．15）萬元。

11．某企業20×7年2月主營業務收入為100萬元，主營業務成本為80萬元，管理費用為5萬元，資產減值損失為2萬元，投資收益為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業當月的營業利潤為（D．23）萬元。

12．下列會計憑證，屬于外來原始憑證的是（D．職工出差的火車票）。

13．企業對于已經發出但不符合收入確認條件的商品，其成本應借記的科目是（B．發出商品）。

14.某企業銷售商品一批，增值稅專用發票上標明的價款為60萬元，適用的增值稅稅率為17%，為購買方代墊運雜費為2萬元，款項尚未收回。該企業確認的應收賬款為（D.72.2）萬元。

15.下列交易或事項，不應確認為營業外支出的是（D.固定資產減值損失）。

16.某上市公司發行普通股1000萬股，每股面值1元，每股發行價格5元，支付手續費20萬元，支付咨詢費60萬元。該公司發行普通股計入股本的金額為（A.1000）萬元。

17.某企業購入W上市公司股票180萬股，并劃分為交易性金融資產，共支付款項2830萬元，其中包括已宣告但尚未發放的現金股利126萬元。另外，支付相關交易費用4萬元。該項交易性金融資產的入賬價值為（B.2704）萬元。

二、多選題

1.下列各項，構成企業留存收益的有（BCD）

2.下列各項交易或事項，應通過“其他應付款”科目核算的有（AC）3.下列各項費用，應通過“管理費用”科目核算的有（ABCD）4.下列各項，影響當期利潤表中利潤總額的有（ACD）

5.下列對長期借款利息費用的會計處理，正確的有（ACD）

6.下列各項，不會引起所有者權益總額發生增減變動的有（ABC）7.下列各項，屬于現金流量表中現金及現金等價物的有（ABCD）8.下列各項，構成企業委托加工物資成本的有（ABC）

9.企業銷售商品交納的下列各項稅費，計入“營業稅金及附加”科目的有（ACD）

10.企業對使壽命有限的無形資產進行攤銷時，其攤銷額應根據不同情況分別計入（ABD）11.下列各項固定資產，應當計提折舊的有（AC）

12.下列各種方法，適用于生產成本在完工產品和在產品之間分配的有（BCD）13.企業繳納的下列稅金，應通過“應交稅費”科目核算的有（CD）14.下列各項,影響固定資產折舊的因素有（ABCD）。

15．下列各項現金流出，屬于企業現金流量表中籌資活動產生的現金流量的有（BCD）。

三、判斷題

16．企業發生毀損的固定資產的凈損失，應計入營業外支出。（對）

17．企業已完成銷售手續但購買方在月末尚未提取的商品，應作為企業的庫存商品核算。（錯）

18．企業出售原材料取得的款項扣除其成本及相關費用后的凈額，應當計入營業外收入或營業外支出。（錯）

19．企業從外單位取得的原始憑證遺失且無法取得證明的，應由當事人寫明詳細情況，由會計機構負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，方可代作原始憑證。（對）

20．企業持有的長期股權投資發生減值的，減值損失一經確認，即使以后期間價值得以回升，也不得轉回。（對）

21．采用售價金額核算法核算庫存商品時，期末結存商品的實際成本為本期商品銷售收入乘以品進銷差價率。（錯）

22．企業勞務的開始和完成分屬于不同的會計期間，且在資產負債表日提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工百分比法確認勞務收入。（對）

23．企業銀行存款的賬面余額與銀行對賬單余額因未達賬項存在差額時，應按照銀行存款余額調節表調整銀行存款日記賬。（錯）

24．對于已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產、待辦理竣工決算后，若實際成本與原暫估價值存在差異的，應調整已計提折舊。（錯）

25．企業為職工繳納的基本養老保險金、補充養老保險費，以及為職工購買的商業養老保險，均屬于企業提供的職工薪酬。（對）

四、計算題

1.甲上市公司發生下列長期股權投資業務：

（1）20×7年1月3日，購入乙公司股票580萬股，占乙公司有表決權股份的25%，對乙公司的財務和經營決策具有重大影響，甲公司將其用為長期股權投資核算。每股收入價8元。每股價格中包含已宣告但尚未發放的現金股利0.25元，另外支付相關稅費7萬元。款項均以銀行存款支付。每日，乙公司所有者權益的賬面價值（與其公允價值不存在差異）為18000萬元。

（2）20×7年3月16日，收到乙公司宣告分派的現金股利。（3）20×7，乙公司實現凈利潤3000萬元。

（4）20×8年2月16日，乙公司宣告分派20×7股利，每股分派現金股利0.20元。（5）20×8年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的20×7的現金股利。

（6）20×9年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得價款5200萬元（不考慮長期股權投資減值及相關稅費）。

要求：根據上述資料，編制甲上市公司長期股權投資的會計分錄。（“長期股權投資”科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案：

借：長期股權投資—乙公司 4502

應收股利

１４５

貸：銀行存款

４６４７（５８０＊８＋７）

答案解析：因為企業享有的份額為４５００，但付出的成本要大于應享有的份額，所以不調整投資成本。

借：銀行存款１４５

貸：應收股利１４５

借：長期股權投資――損益調整 ３０００＊２５％＝７５０

貸：投資收益

７５０ 借：應收股利

１１６（0.2*580）

貸：長期股權投資－損益調整

１１６ 借：銀行存款

５２００

貸：長期股權投資――成本４５０２

――損益調整（７５０－１１６）＝６３４

投資收益

６４

2.甲上市公司為增值稅一般納稅人，庫存商品采用實際成本核算，商品售價不含增值稅，商品銷售成本隨銷售同時結轉。20×7年3月1日，W商品賬面余額為230萬元。20×7年3月發生的有關采購與銷售業務如下：

（1）3月3日，從A公司采購W商品一批，收到的增值稅專用發票上注明的貨款為80萬元，增值稅為13.6萬元。W商品已驗收入庫，款項尚未支付。（2）3月8日，向B公司銷售W商品一批，開出的增值稅專用發票上注明的售價為150萬元，增值稅為25.5萬元，該批W商品實際成本為120萬元，款項尚未收到。

（3）銷售給B公司的部分W商品由于存在質量問題，3月20日B公司要求退回3月8日所購W商品的50%，經過協商，甲上市公司同意了B公司的退貨要求，并按規定向B公司開具了增值稅專用發票（紅字），發生的銷售退回允許扣減當期的增值稅銷項稅額，該批退回的W商品已驗收入庫。

（4）3月31日，經過減值測試，W商品的可變現凈值為230萬元。要求：

（1）編制甲上市公司上述（1）、（2）、（3）項業務的會計分錄。（2）計算甲上市公司20×7年3月31日W商品的賬面余額。

（3）計算甲上市公司20×7年3月31日W商品應確認的存貨跌價準備并編制會計分錄。（“應交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案：（１）借：庫存商品等

８０

應交稅費――應交增值稅（進項稅額）１３.６

貸：應付賬款

93.6（２）借：應收賬款

１７5.5 貸：主營業務收入

１５０

應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）25.5 借：主營業務成本 １２０ 貸：庫存商品

１２０（３）借：主營業務收入

７５

應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）12.75

貸：應收賬款

87.75 借：庫存商品

６０ 貸：主營業務成本 ６０

（４）Ｗ商品的實際成本＝期初２３０＋８０－１２０＋６０＝２５０萬元，可變現凈值為２３０萬元，計提跌價準備２０萬元： 借：資產減值損失

２０ 貸：存貨跌價準備

２０

3．甲上市公司自行研究開發一項專利技術，與該項專利技術有關的資料如下：

（1）20×7年1月，該項研發活動進入開發階段，以銀行存款支付的開發費用280萬元，其中滿足資本化條件的為150萬元。20×7年7月1日，開發活動結束，并按法律程序申請取得專利權，供企業行政管理部門使用。

（2）該項專利權法律規定有效期為5年，采用直線法攤銷。

（3）20×7年12月1日，將該項專利權轉讓，實際取得價款為160萬元，應交營業稅8萬元，款項已存入銀行。要求：

（1）編制甲上市公司發生開發支出的會計分錄。

（2）編制甲上市公司轉銷費用化開發支出的會計分錄。（3）編制甲上市公司形成專利權的會計分錄。

（4）計算甲上市公司20×7年7月專利權攤銷金額并編制會計分錄。（5）編制甲上市公司轉讓專利權的會計分錄。

（會計分錄涉及的科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：

（１）借：研發支出――費用化支出

１３０

――資本化支出

１５０

貸：銀行存款２８０（２）借：管理費用１３０

貸：研發支出――費用化支出１３０（３）借：無形資產

１５０

貸：研發支出――資本化支出１５０

（４）借：管理費用

１５０／５＊１／１２＝2.5 貸：累計攤銷

2.5（５）借：銀行存款１６０

累計攤銷

2.5*5=12.5（無形資產是當月減少當月不再攤銷了。）

貸：無形資產１５０

應交稅費――應交營業稅 ８

營業外收入

14.5 第三套

一、單項選擇題

1.我國《企業會計準則》規定，企業的會計核算應以（）為基礎。A．永續盤存制 B．實地盤存制 C．收付實現制 D．權責發生制

2.商業匯票一經銀行承兌，付款人（或承兌申請人）承擔的責任是（）。A．債務責任立即消失 B．不確定

C．依然承擔最終付款責任 D．視具體情況而定

3.一面額為2000元，年利率為7%，3個月到期的帶息票據，企業已持有30天，如按6%的年貼現率進行貼現，則實得金額為（）。A．2020.56 元 B．2017.78元 C．2014.65元 D．4500元

4.企業賒銷一批貨物，發票價2000元，現金折扣條件為2/20，5%貨物因質量不符被退回，如果購貨在折扣期內付款，則實收金額為（）。A．2000元 B．1962元 C．980元 D．960元

5.存貨的歸屬以（）為劃分標準。A．存放地點 B．所有權 C．經濟用途 D．到達時間

6.企業對生產用材料因收發計量錯誤而產生的盤盈，在經批準后，應當（）。A．沖減庫存原材料價值

B．沖減生產成本 C、沖減產成品成本

D．沖減管理費用 7.溢價購入的長期債券，應將溢價部分計入（）。A．“其他應付款”科目 B．“長期債權投資”科目 C．“投資收益”科目 D．“其他應收款”科目

8.固定資產報廢清理后發生的損益，應記入（）。A．管理費用 B．營業外收支 C．資本公積 D．其他業務收支 9.非生產經營過程中使用的重要物質資料,如果使用年限在兩年以上,單位價值在()以上,也應視同固定資產進行核算.A.500元 B.1000元 C.1500元 D.2000元

10.無形資產在使用期終結時（）。A．有殘值 B．無殘值

C．有殘值也有清理費用 D．有的有殘值，有的無殘值 二 多項選擇題

1.會計制度規定，應收票據包括（）。A．銀行本票 B．銀行匯票 C．銀行承兌匯票 D．商業承兌匯票

2.商業匯票可以是以下幾種形式（）。A．商業承兌匯票 B．銀行匯票 C．銀行本票 D．銀行承兌匯票 E．結算支票

3.存貨按經濟內容分類，包括（）。A．商品存貨 B．包裝物存貨 C．在途存貨 D．庫存存貨 E．委托加工存貨

4.下列符合長期投資計價原則的有（）。A．以無形資產投資，應按評估或合同協議價值計價 B．以固定資產投資，應按固定資產原值計價

C．購買債券投資，應扣除應計利息后的差額計價

D．購買股票投資，無論何時都應按實際支付的款項計價。5.固定資產增加入賬的渠道有（）。A．投資轉入 B．外購 C．自行建造 D．盤盈 E．接受捐贈 F．經營性租入

6.企業無形資產轉讓方式有()A、轉讓無形資產使用權

B、轉讓無形資產所有權 C、轉讓無形資產成本

D、轉讓無形資產攤余價值 E、無形資產殘值價值轉讓

7.下列事項中（）不得抵扣增值稅進項稅額或將已抵扣的進項稅額轉出。A．外購貨物用于修建本企業職工宿舍 B．外購貨物銷售給批發商店 C．外購貨物被洪水沖走

D．外購貨物不合格退給供應商 E．外購貨物盤虧

8.下列各項中屬于長期負債的有（）。A．應付債券 B．長期借款 C．長期應付款 D．應付股利 E．長期投資

9.投資者投入企業的資金中不能記入“實收資本”科目的有（）。A．資本溢價 B．股票溢價

C．接受捐贈的資產價值 D．法定財產重估增值

10.企業營業利潤的構成因素包括（）。A．經營業務利潤 B．其他業務利潤 C．財務費用 D．管理費用 E．營業費用 F．營業外收入

三、判斷題

1.企業不用等到出現經營成果時再編制會計報表是基于持續經營假設。（）

2.某企業1月15日銷售產品一批，應收賬款為11萬元，規定對方付款條件為2/10，1/20、N/30。購貨單位已于1月26日付款，該企業實際收到的金額應為10.78萬元。()3.企業提取的用于集體福利的公益金，不應包括在“應付福利費”科目下。（）4.公司債如果折價發行，則其存續期間內債券的利息總額就是定期用現金支付的利息總額加上折價金額；公司債如溢價發行，則其存續期間內的利息總額為定期支付的利息現金減去溢價金額。（）

5.所得稅會計處理的兩種基本方法，應付稅款法將所得稅視為一項企業必須負擔的費用，而納稅影響會計法將所得稅視為企業利潤分配一種形式。()6.在商品交易和勞務供應中，都可簽發商業匯票。（）

7.當企業選定一種存貨計價方法后就永遠不能變更，這才符合一貫性原則。（）8.所有債券投資的溢價或折價都應按期進行攤銷。（）9.因季節性停用的固定資產，在停用期間不應提折舊。()10.企業提取盈余公積前可以向投資者分配利潤。()

四、單項業務題

1.一張為期4個月、面值60000元、利率5%的帶息應收票據到已到期，對方無力償付。

2.某企業經營的商品實行售價核算，年末進行庫存盤點，盤盈甲商品10件，原因待查。該商品單位進價450，單位售價為500元，請編制分錄。

3.某企業一輛銷售用運輸卡車，價值10萬元，使用壽命五年，預計凈殘值5000元。采用雙倍余額遞減法計算第一年的折舊費。并編制計提折舊費用的分錄。

4.某公司購入設備一臺，9月10日開出一張面值200000元，年利率8%，6個月到期的商業承兌匯票一張。請編制月末計息的分錄。

5.Ａ企業于2001年1月1日發行一批3年期，一次還本付息的債券，債券總面值1000000元，年利率10%，發行價格為1180000元，發行款項已存入銀行。要求：編制發行債券時的分錄

6.某公司動用公益金8萬元購買職工浴室設備，款項以銀行存款支付，設備已交付使用。

7.甲公司銷售本公司生產的香煙一批，價款48000元（不含增值稅），適用的消費稅稅率為45%，要求編制計提消費稅的會計分錄。

8.某企業采用備抵法核算壞賬損失，本年5月份收回上年已核銷的壞賬損失18000元存入銀行。

9.某零售企業為一般納稅人，8月6日從某工廠購進一批服裝，增值稅專用發票中注明價款為25000元，增值稅稅率17%。該批服裝的售價為32000元（不含稅），款項以支票付訖，商品已由服裝組驗收入庫。請編制購入相關分錄。

10.A公司99年3月20日購入B公司面值10元的普通股票2000股，作為短期投資，市價為每股9.6元，另付傭金等各項費用共計120元。該股票已宣告發放但尚未支付的股利為每股0.80元。

要求：為A公司編制購入時分錄。

五、綜合題

1.某企業2006的有關資料如下：

全年實現稅前利潤600萬元；本發生的收支中，有購買國債本年確認利息收入20萬元；稅款滯納金支出10萬元；去年底投入使用的一臺設備原價40萬元，有效使用年限4年(期滿無殘值)，稅法規定用直線法計提折舊，而公司采用年數總和法。企業所得稅稅率為30％，經查，年內已預交所得稅120萬元。年末董事會決定按10％的比例提取法定盈余公積，并將當年凈利潤的50％向投資者分配現金利潤、下年2月初支付。要求：

(1)采用資產負債表債務法計算該企業2006年末的遞延所得稅資產、本的納稅所得 額、應交所得稅與所得稅費用(列示計算過程)。(2)編制本年末列支所得稅費用、提取盈余公積、向投資者分配利潤以及結轉利潤分配賬戶的會計分錄。(“利潤分配”賬戶要求列示明細賬戶)

2.D公司有關資料如下：

(1)“主營業務收入”的本期發生額300萬元，“應收賬款”期末比期初增加80萬元，“應收票據”期末比期初減少30萬元。

(2)“主營業務成本”的本期發生額250萬元，“應付賬款”期末比期初減少40萬元，“存貨”期末比期初減少30萬元。

(3)本期發生與銷售業務有關的費用8萬元，均以存款支付。

(4)本期出售固定資產一項，收入現款38萬元。該項固定資產原價50萬元，已提折舊20萬元。

要求：逐筆分析上述業務對企業現金流量的影響，并編制調整分錄。

3.某企業1997年1月1日發行5年期面值為 110萬元的債券，發行價格為120萬元，票面利率 10％，債券到期還本付息；企業將籌資用于購建廠房，廠房于1999年年末竣工投入使用。該企業按年計提債券利息和溢價攤銷金額。（直線法攤銷）要求：根據上述資料編制債券業務全部相關會計分錄。

第三套題部分參考答案 分錄題10.答：

借：可供交易金融資產（或短期投資）—公司股票（成本）32000 應收股利 1600 投資收益 120 貸：銀行存款 33720 2000股×16=32000+120=32120 2000股×0、8=1600

五、綜合題 1.參考答案：

(1)年末遞延所得稅資產；固定資產(賬面價值24萬元-稅基30萬元)X30％=18，000元 納稅所得額；600-20+10+6=596萬元 應交所得稅；596×30％=178.8萬元 所得稅費用：應交所得稅178．8萬元-遞延所得稅資產18 000元＝177萬元(2)年末應作的有關會計分錄如下：

(3)第一，因年內已預交120萬元，年末只需補交差額57萬元。列支當年未交所得稅57萬元。

借：所得稅費用 570 000 借：遞延所得稅資產 18 000 貸：應交稅費一應交所得稅 580 000 第二，提取盈余公積并向投資者分配利潤： 本年凈利潤＝600-177=423萬元

提取法定盈余公積＝423萬元×10％=423 000元 向投資者分配利潤：423萬元×50％=2 115 000元 1借：利潤分配一提取法定盈余公積 423 000 貸：盈余公積——法定盈余公積 423 000 2借：“利潤分配——應付利潤 2 115 000 貸：應付利潤 2 115 000 第三，年末結轉利潤分配賬戶余額

借：利潤分配——未分配利潤 2 538 000 貸：利潤分配——提取法定盈余公積 423 000 ——應付利潤 2 115 000（注：本題并不要求編制結轉所得稅費用、結轉本年凈利潤的會計分錄。)2題.參考答案：

(1)應收賬款期末比期初增加80萬元，應減少銷售商品的現金流入80萬元；應收票據期末比期初減少30萬元，應增加銷售商品的現金流入30萬元，本筆業務表明C公司在銷售商品的活動中收到現金250(即300–80+30)萬元。調整分錄為：

借：經營活動現金流量—銷售商品收到現金500 000 應收賬款

800 000 貸：主管業務收入

000 000 應收票據

300 000(2)應付賬款期末比期初減少40萬元，應增加購進商品的現金流出40萬元；存貨期末比期初減少30萬元，表明本期銷售了上期購入的存貨30萬元，這并不涉及本期的現金流出，應減少本期的現金流出30萬元。本筆業務中，C公司因購買商品支付的現金為260(即250+40–30)萬元。調整分錄為：

借：主營業務成本500 000 應付賬款

400 000 貸：經營活動現金流量–購買商品支付現金

600 000 存貨

300 000(3)本筆業務中，發生現金支出8萬元。調整分錄為：

借：營業費用

000 貸：經營活動現金流理––支付的其他與經營活動有關的現金 80 000(4)本筆業務因出售固定資產收到現金38萬元，屬于投資活動的現金流量。調整分錄為： 借：投資活動現金流量–處置固定資產所收回的現金凈額 380 000 累計折舊

200 000 貸：固定資產

500 000 營業外收入

000 3題參考答案

（1）97年1月1日

借：銀行存款 1200 000 貸：應付債券—債券面值 1 100 000 貸：應付債券—債券溢價 100 000（2）97年12月31日

借：在建工程 90 000 應付債券—債券溢價 20 000 貸：應付利息 110 000（3）98年末、99年末分錄同上

（4）2000年末、2001年末分錄

借：財務費用 90 000 應付債券—債券溢價 20 000 貸：應付利息 110 000（5）2002年1月1日還本付息時

借：應付債券—債券面值 1 100 000 應付利息 550 000 貸：銀行存款 1 660 000