第一篇：中級財務(wù)會計第二章貨幣資金作業(yè)

第二章貨幣資金作業(yè)題：

習(xí)題量：單選3道，多選4道，業(yè)務(wù)題1道（會計分錄編制）

一、單項選擇題

1、月末終了（）的余額應(yīng)與“現(xiàn)金”總賬的余額核對相符。A、“備用金”B“現(xiàn)金日記賬”C、“銀行存款”D、“其它應(yīng)收賬款”

2、企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日送存有困難的，由（）確定送存時間。A、上級主管部門B、開戶銀行C、本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)D、財政部門

3．企業(yè)平時如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款，除了設(shè)法查明原因外，還原及時進行賬務(wù)處理，在未經(jīng)批準之前，應(yīng)記入（）賬戶A、其它應(yīng)付款B、待處理財產(chǎn)損益

二、多項選擇題

1．貨幣資金收付業(yè)務(wù)可以采用下列哪些方式結(jié)算。A．商業(yè)匯票B、支票2．《銀行結(jié)算辦法》中規(guī)定了銀行結(jié)算紀律，即（A、不準出租、出借銀行賬戶C、不準套取銀行信用

3、《現(xiàn)金管理條例》規(guī)定可以使用現(xiàn)金的范圍包括（A、發(fā)放職工工資C、經(jīng)營性購貨款

4、下列各項中，不通過“其它貨幣資金”科目核算的是（A、支票B、存出投資款

三、業(yè)務(wù)題

企業(yè)委托當(dāng)?shù)亻_戶銀行匯款材料單據(jù)，其中貨款32000要求：根據(jù)上述資料，編制有關(guān)的會計分錄。

C、托收承付B、按規(guī)定支付的個人獎金 D、個人勞動報酬C、銀行承兌匯票38000支付的增值稅為C、管理費用（）

D、匯兌）

B、不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票 D、不準異地轉(zhuǎn)賬結(jié)算）

E、向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品5440元，D、其它應(yīng)收款

E、委托收款）

D、銀行匯票存款

日后收到采購部門發(fā)來的采購元到采購地開立專戶，元，該項采購業(yè)務(wù)完成后，余款退回。

第二篇：中級財務(wù)會計作業(yè)2015

一、單項選擇題（每小題2分，共30分）

1、資產(chǎn)和負債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計量，則其所采用的會計計量屬性為(D)。

A.可變現(xiàn)凈值

B.重置成本

C.現(xiàn)值

D.公允價值

2、A企業(yè)2012年年末壞賬準備借方余額1000 元，2013年1月末，應(yīng)收賬款借方余額70000 元，當(dāng)月發(fā)生壞賬損失1500元，按應(yīng)收賬款余額的2%計提壞賬準備，則該企業(yè)1月末壞賬準備的余額為（B）

A.借方2500元

B.貸方1400元

C.貸方1500元

D.借方2400元

3、甲公司8月1日A材料結(jié)存100件，單價10元，8月6日發(fā)出A材料20件，8 月12日購進A材料320件，單價6元；8 月23日發(fā)出A材料100件。該公司對A材料采用移動加權(quán)平均法計價，8月末A材料的實際成本為（B）元。A.2020

B.2040

C.2720

D.2120

4、下列項目中，計算為生產(chǎn)產(chǎn)品而持有的材料的可變現(xiàn)凈值時，會影響其可變現(xiàn)凈值的因素是（C）。

A.材料的賬面成本

B.材料的售價

C.估計發(fā)生的銷售產(chǎn)品的費用及相關(guān)稅費

D.估計發(fā)生的銷售材料的費用及相關(guān)稅費

5、A公司2011 年10 月10日購入一條不需安裝的生產(chǎn)線。原價為726萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為6萬元，按年數(shù)總和法計提折舊。該固定資產(chǎn)2012年應(yīng)計提的折舊額是（C）萬元。

A.240

B.232

C.192

D.234

6、下列有關(guān)無形資產(chǎn)的會計處理中，正確的是（D）。A.出售無形資產(chǎn)，應(yīng)將取得的價款計入其他業(yè)務(wù)收入 B.出售無形資產(chǎn)，應(yīng)將相關(guān)的營業(yè)稅計入營業(yè)稅金及附加 C.出租無形資產(chǎn)，應(yīng)將租賃收入計入營業(yè)外收入

D.出租無形資產(chǎn)，應(yīng)將無形資產(chǎn)攤銷費用計入其他業(yè)務(wù)成本

7、下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的會計處理中，說法不正確的有（B）。

A.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不計提折舊或進行攤銷，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負債表日投資性房地

產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本模式，應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更 C.采用成本模式計量的土地使用權(quán)，期末應(yīng)當(dāng)確認土地使用權(quán)當(dāng)期的攤銷額 D.存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該項投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值計量

8、下列關(guān)于可收回金額的表述，正確的是（C）。

A.可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價值與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定

B.可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量兩者之間較高者確定

C.可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定

D.可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的賬面價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定

9、A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，2013年6月1日，A 公司委托B公司銷售300件商品，協(xié)議價為每件80元，該商品的成本為50元，代銷協(xié)議約定，B公司企業(yè)在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與A公司無關(guān)，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款已經(jīng)收到，則A公司在2008年6月1日確認的收入為（B）元。A.0

B.24000

C.15000

D.28080

10、企業(yè)的下列各項現(xiàn)金支出中，不屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（C）。A.支付在建工程人員的職工薪酬 B.購買機器設(shè)備所支付的增值稅款

C.為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分 D.購買長期股權(quán)投資而支付的價款

11.A公司2012的主營業(yè)務(wù)收入為800萬元，增值稅銷項稅額為136萬元，2012年應(yīng)收賬款賬戶的期初數(shù)為100萬元，期末數(shù)為180萬元，計提壞賬準備10萬元，發(fā)生壞賬損失為5萬元，預(yù)收賬款賬戶的期初數(shù)為75萬元，期末數(shù)為140萬元。根據(jù)上述資料，該公司2012 年“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”為（D）萬元。A.926

B.916

C.906

D.936

12、下列關(guān)于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的說法中，錯誤的是（C）。A.取得交易性金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售 B.企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)，按其公允價值入賬

C.在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，可以指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

D.當(dāng)指定可以消除或明顯減少由于金融資產(chǎn)或金融負債的計量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認或計量方面不一致的情況時，某項金融工具直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

13、根據(jù)《企業(yè)會計準則第22 號——金融工具確認和計量》的規(guī)定，下列交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計量表述中，正確的是（D）。A.按照攤余成本進行后續(xù)計量

B.按照公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入當(dāng)期投資收益 C.按照公允價值進行后續(xù)計量，變動計入資本公積

D.按照公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入當(dāng)期公允價值變動損益

14、根據(jù)《企業(yè)會計準則第2號——長期股權(quán)投資》的規(guī)定，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，下列各項最終不會引起長期股權(quán)投資賬面價值變動的是（C）。A.被投資單位持有的可供出售權(quán)益工具的公允價值上升 B.被投資單位發(fā)生凈虧損 C.被投資單位計提盈余公積

D.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

15、下列各項中，屬于會計估計變更的事項有（A）。A．變更無形資產(chǎn)的攤銷年限

B．將存貨的計價方法由加權(quán)平均法改為先進先出法 C．因固定資產(chǎn)擴建而重新確定其預(yù)計可使用年限

D．由于經(jīng)營指標(biāo)的變化，必須縮短長期待攤費用的攤銷年限

二、多選題（每小題2分，共20分）

1、某工業(yè)企業(yè)的下列做法中，不違背會計核算可比性要求的有（AC）。A.鑒于某項固定資產(chǎn)已經(jīng)改擴建，決定重新確定其折舊年限

B.因預(yù)計發(fā)生虧損，將以前計提的存貨跌價準備全部予以轉(zhuǎn)回

C.因客戶的財務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，將壞賬準備的計提比例由應(yīng)收賬款余額的30％降為15％ D.鑒于本期經(jīng)營虧損，將已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以資本化

2、下列各項中屬于我國財務(wù)報告目標(biāo)的有（AB）。A.向財務(wù)報告使用者提供決策有用的信息 B.反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況 C.與同行業(yè)信息作比較

D.促進社會資源的有效配置

3、關(guān)于金融資產(chǎn)的計量，下列說法中正確的有（AC）。

A.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額

B.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值和相關(guān)的交易費用作為初始確認金額

C.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計入投資收益

D.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關(guān)的交易費用在發(fā)生時計入當(dāng)期損益

4、長期股權(quán)投資的權(quán)益法的適用范圍包括（BD）。A.投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y企業(yè)實施控制的長期股權(quán)投資 B.投資企業(yè)對被投資企業(yè)具有共同控制的長期股權(quán)投資

C.投資企業(yè)對被投資企業(yè)不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資

D.投資企業(yè)對被投資企業(yè)具有重大影響的長期股權(quán)投資

5、下列情況中有可能導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生減值跡象的有（ABCD）。A．企業(yè)內(nèi)部報告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟績效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期 B．資產(chǎn)在建造或者收購時所需的現(xiàn)金支出遠遠高于最初的預(yù)算

C．資產(chǎn)市價的下跌幅度明顯高于因時間的推移或者正常使用而預(yù)計的下跌 D．資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置

6、財務(wù)費用是企業(yè)籌集資金而發(fā)生的贊用，包括(ABD)。A．利息支出

B．匯兌差額 C．籌資人員工資

D．金融機構(gòu)手續(xù)贊

7、銷售商品需要同時滿足以下（ABD）條件，才可以確認收入。A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方

B.企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制

C.相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)

D.收入的金額能夠可靠地計量且相關(guān)的已發(fā)生的成本和或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量

8、長期股權(quán)投資成本法的適用范圍包括（AC）。

A.投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y企業(yè)實施控制的長期股權(quán)投資 B.投資企業(yè)對被投資企業(yè)具有共同控制的長期股權(quán)投資

C.投資企業(yè)對被投資企業(yè)不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資

D.投資企業(yè)對被投資企業(yè)不具有共同控制或重大影響，但在活躍市場中有報價、公允價值能夠可靠計量的長期股權(quán)投資

9、債務(wù)重組的主要方法包括（ABCD）。

A．以資產(chǎn)清償債務(wù)

B．將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

C．修改其他債務(wù)條件

D．以上三種方式的組合

10、下列交易或事項產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（AC）。A．為購建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅

B．為購建固定資產(chǎn)支付的已資本化的利息費用 C．因火災(zāi)造成固定資產(chǎn)損失而收到的保險賠款 D．融資租賃方式租入固定資產(chǎn)所支付的租金

三、業(yè)務(wù)題（每小題10分，共40分）

1、A公司是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的上市公司，為增值稅一般納稅企業(yè)。2012年12月31日，A公司期末存貨有關(guān)資料如下：

(1)甲產(chǎn)品賬面余額為1 000萬元，按照一般市場價格預(yù)計售價為1 060萬元，預(yù)計銷售費用和相關(guān)稅金為30萬元。已計提存貨跌價準備40萬元。

(2)乙產(chǎn)品賬面余額為400萬元，其中有20％已簽訂銷售合同，合同價款為80萬元；另有80％未簽訂合同。期末庫存乙產(chǎn)品如果按照一般市場價格計算，其預(yù)計銷售價格為440萬元。有合同部分乙產(chǎn)品的預(yù)計銷售費用和稅金為6萬元，無合同部分乙產(chǎn)品的預(yù)計銷售費用和稅金為24萬元。此前未計提存貨跌價準備。

(3)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，丙材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，準備對外銷售。丙材料的賬面余額為250萬元，預(yù)計銷售價格為220萬元，預(yù)計銷售費用及相關(guān)稅金為25萬元，此前未計提跌價準備。

(4)對存貨采用單項計提存貨跌價準備，按年計提跌價準備。

要求：分別計算上述存貨的期末可變現(xiàn)凈值和應(yīng)計提的跌價準備，并進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。(以萬元為單位)(1)甲產(chǎn)品

可變現(xiàn)凈值=1060-30=1030(萬元)

甲產(chǎn)品的成本為1000萬元，小于可變現(xiàn)凈值1030萬元，應(yīng)將原計提的存貨跌價準備40萬元全部轉(zhuǎn)回。

借：存貨跌價準備40 貸：資產(chǎn)減值損失40(2)乙產(chǎn)品

有合同部分的可變現(xiàn)凈值=80-6=74(萬元)有合同部分的成本=400×20％=80(萬元)應(yīng)計提存貨跌價準備=80-74=6(萬元)借：資產(chǎn)減值損失6 貸：存貨跌價準備6

無合同部分的可變現(xiàn)凈值=440×80％-24=328(萬元)無合同部分的成本=400×80％=320(萬元)

因為可變現(xiàn)凈值高于成本，不計提存貨跌價準備。

(3)丙材料

可變現(xiàn)凈值=220-25=195(萬元)

材料成本為250萬元，應(yīng)計提55萬元的跌價準備。

借：資產(chǎn)減值損失55 貸：存貨跌價準備55 2、2012年5月1日，A公司以480萬元購入B公司股票60萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費10萬元，2012年6月30日該股票每股市價為7.5元，2012年8月10日，B公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股0.20元，8月20日A公司收到分派的現(xiàn)金股利。至12月31日，A公司仍持有該可供出售金融資產(chǎn)，期末每股市價為8.5元，2013年1月3日以515萬元出售該可供出售金融資產(chǎn)。要求：編制上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。

1）2012年5月購入時

借：交易性金融資產(chǎn)——成本 480 借：投資收益貸：銀行存款

490

（2）2012年6月30日

借：公允價值變動損益

30（480-60*7.5）貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

（3）2012年8月10日宣告分派時

借：應(yīng)收股利

12（0.20*60）貸：投資收益 12

（4）2012年8月20日收到股利時 借：銀行存款 12 貸：應(yīng)收股利

（5）2012年12月31日

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 60（60*8.5-450）貸：公允價值變動損益 60

（6）2013年1月3日處置 借：銀行存款 515 借：公允價值變動損益 30 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

480 貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 貸：投資收益

3、大華公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。2012年該公司擬建造一個生產(chǎn)車間，包括廠房和一條生產(chǎn)線兩個單項工程，出包給乙公司建造，廠房價款為130萬元、生產(chǎn)線安裝費用為50萬元。2012年有關(guān)資料如下：(1)1月10日，預(yù)付廠房工程款100萬元；

(2)2月10日，購入生產(chǎn)線各種設(shè)備，價款為500萬元，增值稅為85萬元，款項已支付；(3)3月10日，在建工程發(fā)生的管理費、公證費、監(jiān)理費等15萬元，發(fā)生人員培訓(xùn)費5萬元，均以銀行存款支付；

(4)4月16日，將生產(chǎn)線的設(shè)備交付建造承包商建造安裝；(5)5月31日，結(jié)算工程款項，差額以銀行存款支付；

(6)6月1日，廠房、生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)，并交付使用。

要求：編制大華公司建造該生產(chǎn)車間的相關(guān)會計分錄。(結(jié)果保留兩位小數(shù)，分錄中金額單位用萬元表示)解：(1)1月10日，預(yù)付廠房工程款：

借：預(yù)付賬款 100 貸：銀行存款 100(2)2月10日，購入生產(chǎn)線設(shè)備：

借：工程物資 500 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅額 85 貸：銀行存款 585(3)3月10日，支付管理費、公證費、監(jiān)理費等：

借：在建工程—待攤支 15 貸：銀行存款 15 發(fā)生的人員培訓(xùn)費：

借：管理費用 5 貸：銀行存款 5(4)4月16日，將生產(chǎn)線的設(shè)備交付建造承包商建造安裝：

借：在建工程—安裝工程—在安裝設(shè)備 500 貸：工程物資 500(5)5月31日，結(jié)算工程款項：

借：在建工程—建筑工程—廠房 130 —安裝工程—生產(chǎn)線 50 貸：銀行存款 80 預(yù)付賬款 100(6)計算分配待攤支出的會計分錄：

待攤支出合計=15(萬元)“在建工程—安裝工程—在安裝設(shè)備”應(yīng)分配的待攤支出=15×[500÷(500+130+50)]=11.03(萬元)“在建工程—建筑工程(廠房)”應(yīng)分配的待攤支出=15×[130÷(500+130+50)]=2.87(萬元)“在建工程—安裝工程(生產(chǎn)線)”應(yīng)分配的待攤支出=15×[50÷(500+130+50)]=1.10(萬元)借：在建工程—安裝工程—在安裝設(shè)備 11.03 —建筑工程—廠房 2.87 —安裝工程—生產(chǎn)線 1.10 貸：在建工程—待攤支出 15(7)編制結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本的會計分錄：

借：固定資產(chǎn)—廠房 132.87 —生產(chǎn)線 562.13(511.03+51.10)貸：在建工程—安裝工程—在安裝設(shè)備 511.03(500+11.03)—建筑工程—廠房 132.87(130+2.87)—安裝工程—生產(chǎn)線 51.10(50+1.10)

4、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％，2012年8月1日，甲與乙公司簽訂一項資產(chǎn)置換協(xié)議，甲公司將持有的一項采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)與乙公司的一批產(chǎn)品進行交換。

甲公司該項投資性房地產(chǎn)的成本為300萬元，公允價值變動借方余額為60萬元，2012年8月1日的公允價值為393萬元；

乙公司該批產(chǎn)品的賬面余額為380萬元，已提跌價準備20萬元，資產(chǎn)置換日該產(chǎn)品市場價格為400萬元。

甲公司向乙公司支付銀行存款為75萬元。甲公司換入的產(chǎn)品作為庫存商品管理，乙公司換入的房地產(chǎn)已于當(dāng)日對外出租。乙公司的投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。假設(shè)該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他交易費用。要求：分別計算甲、乙公司換入資產(chǎn)的入賬價值并編制甲、乙公司的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

解：(1)甲公司向乙公司支付的銀行存款75萬元，包括換出資產(chǎn)與換入資產(chǎn)公允價值的差額7萬元與增值稅進項稅額68萬元。甲公司換入庫存商品的入賬價值

＝393＋7＝400(萬元)借：庫存商品 400 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)68 貸：其他業(yè)務(wù)收入 393 銀行存款 75 借：其他業(yè)務(wù)成本 360 貸：投資性房地產(chǎn)—成本 300 —公允價值變動 60 借：公允價值變動損益 60 貸：其他業(yè)務(wù)成本 60(2)乙公司換入投資性房地產(chǎn)的入賬價值 ＝400－7＝393(萬元)借：投資性房地產(chǎn)—成本 393 銀行存款 75 貸：主營業(yè)務(wù)收入 400 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)68 借：主營業(yè)務(wù)成本 360 存貨跌價準備 20 貸：庫存商品 380

第三篇：中級財務(wù)會計作業(yè)

1.甲公司為建造辦公樓發(fā)生的專門借款有：（1）2007年12月1日，借款1 000萬元，年利率6%，期限3年，（2）2008年7月1日，借款1 000萬元，年利率9%，期限2年。該辦公樓于2008年年初開始建造，當(dāng)年1月1日支出800萬元；7月1日支出1 000萬元。本題中，專門借款暫時閑置資金的活期存款利率略。

要求：

（1）計算2007年12月31日的借款利息費用，說明是否應(yīng)予資本化，并編制相應(yīng)的會計分錄。

（2）（2）計算2008的借款利息費用，說明應(yīng)予資本化的利息費用金額，并編制相應(yīng)的會計分錄。

（計算結(jié)果中的金額用萬元表示）

解：1，利息開始資本化的條件有三個：第一個條件是資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生。這一條件是指企業(yè)購置或建造固定資產(chǎn)的支出已經(jīng)發(fā)生，包括支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移其他資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)。第二個條件是借款費用已經(jīng)發(fā)生。這一條件是指已經(jīng)發(fā)生了因購建固定資產(chǎn)而專門借入款項的利息、折價或溢價的攤銷，輔助費用或匯兌差額。第三個條件是為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始。所以從08年1月1日起才符合資本化的條件，07年12月的利息由于購建活動沒有開始不符合資本化條件，不能資本化。2007年7借款利息費用=1000*6%*1/12=5萬 借：財務(wù)費用

貸：應(yīng)付利息2，專門借款在構(gòu)建過程中的利息全都資本化，2008年的借款利息費用=1000*6%+1000*9%*6/12=105，應(yīng)全部予以資本化

借：在建工程 105

貸：應(yīng)付利息 105

2.2009年2月8日銷售商品一批，不含稅價款100萬元、增值稅率17%，商品成本 70萬元；合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/

10、1/20、N/30.2月15日購貨方按規(guī)定付款。4月2日該批商品因質(zhì)量問題被全部退回，匯款尚未退還給購貨方。不考慮其他稅費，也不考慮增值稅的現(xiàn)金折扣。

要求：根據(jù)上述資料，編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會計分錄。

解：銷售商品的會計分錄 借：應(yīng)收賬款

1170000

貸：主營業(yè)務(wù)收入

1000000

應(yīng)交稅款-銷項稅

170000 借：主營業(yè)務(wù)成本

700000 貸：庫存商品

700000

購貨方在2月15日付款，現(xiàn)金折扣為：1000000*1%=100000 購貨方實際購貨款為1170000-10000=1160000 收取貨款的會計分錄： 借：銀行存款 1160000

財務(wù)費用10000 貸: 應(yīng)收賬款 1170000 退貨的會計分錄：

借：主營業(yè)務(wù)收入 1170000 貸：應(yīng)付賬款 1160000

財務(wù)費用

1000

3.2009年初E公司“未分配利潤”明細賬戶有貸方余額100 000元。2009E公司實現(xiàn)稅前利潤100萬元，經(jīng)查，本年確認國債利息收入8 000元，支付罰金4 000元。另有一項環(huán)保設(shè)備，公司采用直線法計提折舊，年折舊額為45 000元，稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計提折舊，本年折舊額為57 000元。E公司的所得稅率為25%，盈余公積提取率為10%，當(dāng)年未向投資者分配利潤。

要求：計算E公司2009的下列指標(biāo)：（1）納稅所得額

（2）應(yīng)交所得稅

（3凈利潤（4）年末提取的盈余公積（5）年末的未分配利潤

解：

（1）納稅所得額為1000000-8000+4000-（57000-45000）=984000元（2）應(yīng)交所得稅為984000*25%=246000元（3）凈利潤984000-246000=738000元（4）年末提取的盈余公積 738000*10%=73800元

（5）年末的未分配利潤 100000+（1000000-246000-73800）=780200元

4.2008年1月5日，A公司賒銷一批材料給B公司，含稅價為105 000元。2009年7月1日，B公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，A公司同意B公司用產(chǎn)品抵償上項賬款。該產(chǎn)品市價80 000元，增值稅率17%，產(chǎn)品成本70 000元。A公司為該筆應(yīng)收賬款計提的壞

賬準備為5 000元，B公司對抵債存貨已計提跌價準備5 000元，產(chǎn)品已于7月1日運往A企業(yè)。

要求：

（1）計算債務(wù)人獲得的債務(wù)重組收益；（2）分別編制A公司和B公司與上述業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。

解：B公司的賬務(wù)處理：

債務(wù)重組日管理費用債務(wù)的賬面價值105000 減：所轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品的賬面價值（70000-5000）=65000 增值稅銷項稅額（80000*17%）=13600 差額 =26400 當(dāng)期損益26400元，其中包括債務(wù)重組利得11400（105000-80000-13600），產(chǎn)品的公允價值80000元與賬面價值65000元（70000-5000）的差額15000元作為轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)收益。

2、賬務(wù)處理：

借：應(yīng)付賬款——A公司105000 貸：主營業(yè)務(wù)收入80000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13600

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得11400 借：主營業(yè)務(wù)成本65000 存貨跌價準備——5000 貸：庫存商品70000 A公司的賬務(wù)處理：

1、計算債權(quán)的賬面價值余額與受讓產(chǎn)品的公允價值和增值稅進項稅額之間的差額：

應(yīng)收賬款賬面余額105000 減計提的壞賬準備5000 受讓的產(chǎn)品公允價值80000 增值稅進項稅額（80000*17%）=13600 差額=6400 差額6400元作為債務(wù)重組損失。

2、賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）13600 壞賬準備5000

庫存商品80000 營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失6400 貸：應(yīng)收賬款——B公司105000

5.H公司為建造廠房于2009年1月3日按面值發(fā)行2年期債券，債券面值1 000 000元，票面利率10%，每年1月1日付息。取得發(fā)行收入款1 000 000元存入銀行。假設(shè)不考慮發(fā)行費。該項工程采用出包方式，于2009年初動工，當(dāng)年底達到可使用狀態(tài)；2009年1月3日和7月1日分別支付工程進度款500 000元，暫時閑置資金存放銀行，銀行存款月利率為0.5%。

要求：

（1）編制2009債券發(fā)行的會計分錄；（2）編制1月3日和7月1日支付工程進度款的會計分錄（只編制一筆即可）；

（3）計算2009利息及利息資本化的金額，并編制計提與支付利息的會計分錄；

（4）計算2010利息，并編制計提利息與債券到期償付本息的會計分錄。

（“應(yīng)付債券”帳戶要求寫出明細科目）

解：（1）編制2009債券發(fā)行的會計分錄

借：銀行存款 1000000 貸;應(yīng)付債券-面值 1000000（2）編制1月3日和7月1日支付工程進度款的會計分錄 借：在建工程 1000000 貸：銀行存款 1000000（3）2009利息為 1000000*10%=100000元 會計分錄：

借：財務(wù)費用100000 貸;應(yīng)付利息 100000 2009年利息資本化的金額 為：

100000-（500000*0.5%*5+500000*0.5%*28/30）=95166.67 會計分錄：

借;在建工程 95166.67 貸;應(yīng)付利息 95166.67（4）2010計提利息1000000*10%=100000元 會計分錄;借：財務(wù)費用100000 貸;應(yīng)付利息 100000 2010債券到期償付本息;1000000+100000=1100000元

會計分錄：

借;應(yīng)付債券 1000000 應(yīng)付利息 100000 貸：銀行存款 11000000

1.A公司涉及一起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗及公司所聘請律師的意見判斷，該公司在該訴訟中勝訴的可能性有30%，敗訴的可能性有70%。如果敗訴，A公司將要支付60萬元——80萬元的賠償款。據(jù)此，A公司應(yīng)在期末資產(chǎn)負債表中確認預(yù)計負債金額（）。A.60萬元

B.70萬元

C.80萬元

D.140萬元

滿分：2 分 2.年末資產(chǎn)負債表中的“未分配利潤”項目，其填列依據(jù)是（）。

A.“利潤分配”帳戶年末余額

B.“應(yīng)付利潤”帳戶年末余額

C.“本年利潤”賬戶借方余額

D.“盈余公積”帳戶年末余額

滿分：2 分 3.下列支出中，應(yīng)作為管理費用核算的是（A.借款利息

B.銷貨運費

C.訴訟費

D.）。

在建工程人員工資

滿分：2 分 4.企業(yè)確認的下列收益中，按照我國現(xiàn)行稅法規(guī)定免交所得稅的是（）。A.國債利息收入

B.公司債券利息收入

C.出售股票凈收益

D.出售無形資產(chǎn)凈收益

滿分：2 分 5.購進存貨用商業(yè)匯票結(jié)算，應(yīng)貸記的帳戶是（A.銀行存款

B.應(yīng)付票據(jù)

C.其他貨幣資金）。

D.應(yīng)付賬款

滿分：2 分 6.公司將資產(chǎn)護膚用品發(fā)給職工，成本價150 000元，售價450 000元。該項業(yè)務(wù)發(fā)生時，公司應(yīng)確認的銷項增值稅為（）。A.0 B.25 500元

C.52 000元

D.76 500元

滿分：2 分 7.下列各項中，應(yīng)予以資本化處理的借款利息支出是（）。

A.開發(fā)無形資產(chǎn)借入長期借款所發(fā)生的全部利息支出

B.購建固定資產(chǎn)借入長期借款，在資產(chǎn)達到預(yù)定使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支出

C.日常生產(chǎn)經(jīng)營借入長期借款的利息支出

D.進行長期投資借入長期借款的利息支出

滿分：2 分 8.帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)記入（）。

A.財務(wù)費用

B.管理費用

C.銷售費用

D.制造費用

滿分：2 分 9.企業(yè)現(xiàn)有注冊資本2 000萬元，法定盈余公積余額1 200萬元，則可用于轉(zhuǎn)增資本金的數(shù)額為（）。A.500萬元

B.700萬元

C.800萬元

D.1200萬元

滿分：2 分 10.2009年末，甲存貨成本20萬元，計提跌價損失2萬元。則年末該項存貨的計稅基礎(chǔ)是（）。A.0 B.2萬元

C.18萬元

D.20萬元

1.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時，影響所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動的有（）。

A.用盈余公積補虧

B.接受資產(chǎn)捐贈

C.用固定資產(chǎn)對外投資

D.發(fā)放股票股利

E.用資本公積轉(zhuǎn)增資本

滿分：3 分 2.下列屬于債務(wù)重組方式的有（）。

A.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

B.將原債務(wù)的還款期延長2年

C.債務(wù)企業(yè)破產(chǎn)清算，以破產(chǎn)資產(chǎn)償債

D.以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)

E.以設(shè)備償債，債務(wù)重組日設(shè)備的公允價值大于重組債務(wù)的賬面價值

滿分：3 分 3.下列各項中，不應(yīng)確認為收入的有（）。

A.銷售商品的價款

B.出售飛機票時代收的保險費

C.銷售商品收取的增值稅

D.銷售商品代墊的運雜費

E.出租無形資產(chǎn)收入的租金

滿分：3 分 4.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時，應(yīng)確認為企業(yè)當(dāng)年營業(yè)收入的有（）。

A.12月30日發(fā)出商品一批，價款50萬元，委托C公司代銷

B.5月20日銷售不適用原材料一批，價款30萬元已收到并存入銀行

C.9月30日銷售產(chǎn)品一批，價款15萬元。但購貨單位的財務(wù)狀況已經(jīng)嚴重惡化，貨款估計收回的可能性很小 D.12月28日銷售產(chǎn)品一批，發(fā)票一已經(jīng)開出，價款80萬元已于2個月前預(yù)收。購貨單位決定下月初再提貨 E.12月25日銷售產(chǎn)品一批，價款100萬元.同日收到購貨單位交來的同等金額、3個月到期的商業(yè)匯票一張

滿分：3 分 5.下列業(yè)務(wù)中，能引起企業(yè)利潤增加的有（A.收回前期已確認的壞賬

B.債務(wù)重組收益

C.計提持有至到期投資利息

D.溢價發(fā)行股票取得的溢價款

E.本期確認并收到供應(yīng)單位支付的違約金

滿分：3 分 6.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時，不需要進行會計處理的是（A.）。）。

稅后利潤補虧

B.資本公積轉(zhuǎn)增資本

C.稅前利潤補虧

D.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

E.取得股票股利

滿分：3 分 7.下列各項應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有（A.罰款支出

B.出售固定資產(chǎn)的凈損失

C.對外捐贈資產(chǎn)

D.債權(quán)人發(fā)生的債權(quán)重組損失

E.支付職工困難補助）。

滿分：3 分 8.下列各項屬于職工薪酬內(nèi)容的有（）。

A.計時工資

B.住房公積金

C.辭退補償

D.失業(yè)保險費

E.給職工免費提供的住房折舊費

滿分：3 分 9.下列可用于彌補企業(yè)虧損的一般途徑有（A.用資本公積補虧

B.用注冊資本補虧

C.用盈余公積補虧）。

D.用以后盈利的稅前利潤補虧

E.用以后盈利的稅后利潤補虧

滿分：3 分 10.企業(yè)本期確認的下列各項收入中，計算納稅所的時按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的有（）。A.國債的利息收入

B.接受捐贈收入

C.債務(wù)重組收入

D.公允價值變動收益

E.投資企業(yè)的所得稅稅率大于被投資單位的所得稅稅率時，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法確認的投資收益

第四篇：中級財務(wù)會計2作業(yè)

中級財務(wù)會計作業(yè)

（二）》1

習(xí)題一

A公司為一般納稅人，存貨按實際成本核算，經(jīng)營貨適用增值稅稅率17%、適用消費稅稅率10%，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅為5%。2009年5月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

1.向B公司采購甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明價款9000000元、增值稅153000元，另有運費2000元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達，材料已經(jīng)驗收入庫，貨款及運費以銀行存款支付。

2.銷售乙產(chǎn)品5000件，單位售價200元，單位成本150元該產(chǎn)品需同時交納增值稅與消費稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。

3.轉(zhuǎn)讓一項專利的所有權(quán)，收入15000元已存入銀行。該項專利的賬面余值為80000元、累計攤銷75000

元。

4.收購農(nóng)產(chǎn)品一批，實際支付款80000元。我國增值稅實施條例規(guī)定收購農(nóng)產(chǎn)品按買價和13%的扣除率計

算進項稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗收入庫。

5.委托D公司加工一批原材料，發(fā)出材料成本為100000元。加工費用25000元。加工過程中發(fā)生的增值稅4250元、消費稅2500元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗收入庫，準備直接對外銷售。加工費用和應(yīng)交的增值稅、消費稅已用銀行存款與D公司結(jié)算。

6.購入設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款180000元、增值稅30600元。設(shè)備已投入使用，款項已通

過銀行存款支付。

7.公司在建的辦公大樓因施工需要，領(lǐng)用原材料一批，成本50000元。

8.月底對原材料進行盤點，盤虧金額4000元，原因待查。

三、要求對上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。A公司為一般納稅人，存貨按實際成本核算，經(jīng)營貨適用增值稅稅率17%、適用消費稅稅率10%，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅為5%。2009年5月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1.向B公司采購甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明價款9000000元、增值稅153000元，另有運費2000元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達，材料已經(jīng)驗收入庫，貨款

及運費以銀行存款支付。

借:原材料902000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)153000

貸:銀行存款 1055000

2.銷售乙產(chǎn)品5000件，單位售價200元，單位成本150元該產(chǎn)品需同時交納增值稅與消費稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。

借:應(yīng)收賬款 1170000 貸:主營業(yè)務(wù)收入 1000000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 170000 借:營業(yè)稅金及附加 100000 貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅 100000

同時確認成本

借:主營業(yè)務(wù)成本 750000 貸:庫存商品 750000

3.轉(zhuǎn)讓一項專利的所有權(quán)，收入15000元已存入銀行。該項專利的賬面余值為80000元、累計攤銷75000

元。

借: 銀行存款 15000 累計攤銷 75000 貸:無形資產(chǎn) 80000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅 750

營業(yè)外收入-出售無形資產(chǎn)利得 9250

4.收購農(nóng)產(chǎn)品一批，實際支付款80000元。我國增值稅實施條例規(guī)定收購農(nóng)產(chǎn)品按買價和13%的扣除率計

算進項稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗收入庫。

借:原材料 69600 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 10400

貸:現(xiàn)金 80000

5.委托D公司加工一批原材料，發(fā)出材料成本為100000元。加工費用25000元。加工過程中發(fā)生的增值稅4250元、消費稅2500元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗收入庫，準備直接對外銷售。加工費用和應(yīng)交的增值稅、消費稅已用銀行存款與D公司結(jié)算。

借:委托加工物資 100000

貸:原材料 100000 借:委托加工物資 27500

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)4250

貸:銀行存款 31750

提示:直接對外銷售的,不得抵扣消費稅

6.購入設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款180000元、增值稅30600元。設(shè)備已投入使用，款項已通

過銀行存款支付。

借:固定資產(chǎn) 180000

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)30600

貸:銀行存款 210600

7.公司在建的辦公大樓因施工需要，領(lǐng)用原材料一批，成本50000元。

借:在建工程 58500 貸:原材料 50000

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)8500

8.月底對原材料進行盤點，盤虧金額4000元，原因待查。

借:待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益4000

貸:原材料 4000

習(xí)題二

甲公司欠乙公司貨款350萬元。現(xiàn)甲公司發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)無法償付。雙方協(xié)商，由甲公司一批存貨和所持有的A公司股票抵債。其中，1.抵償存貨的成本200萬元，已提跌價準備15萬元，公允價值180萬元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作為可供出售金融資產(chǎn)核算和管理，該批股票成本150000元，持有期內(nèi)已確認公允價值變動凈收益100000元，重組日的公允價值為每股30元。乙公司對改項債權(quán)已計提30%的壞賬準備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管理，對受讓的A公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一般納稅人，經(jīng)營貨物適用的增值稅稅率17%。分別作出甲、乙公司對該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會

計分錄。

甲: 借:應(yīng)付賬款 350 貸:主營業(yè)務(wù)收入 180

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)30.60

可供出售金融資產(chǎn)(成本)15 可供出售金融資產(chǎn)(公允價值變動)10

投資收益 5

營業(yè)外收入-債務(wù)重組收益 109.40

借:主營業(yè)務(wù)成本 185 存貨跌價準備 15 貸:存貨 200

借:資本公積--其他資本公積 10

貸:投資收益 10

乙: 借:壞賬準備 105 交易性金融資產(chǎn)30

存貨 180

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)30.60

營業(yè)外支出--債務(wù)重組損失 4.4

貸:應(yīng)收賬款 350

習(xí)題三

簡答題辭退福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別？

1、答：辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動合同到期前，企業(yè)根據(jù)法律、與職工本人或職工代表（工會）簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當(dāng)其提前終止對職工的雇傭關(guān)系時支付的補償，引發(fā)補償?shù)氖马検寝o退，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辭退時進行確認和計量。

職工在正常退休時獲得的養(yǎng)老金，是其與企業(yè)簽訂的勞動合同到期時，或者職工達到了國家規(guī)定的退休年齡時獲得的退休后生活補償金額，此種情況下給予補償?shù)氖马検锹毠ぴ诼殨r提供的服務(wù)而不是退休本身，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)是在職工提供服務(wù)的會計期間確認和計量。

2、試說明或有負債披露的理由與內(nèi)容

答：其主要理由是在現(xiàn)值的計算涉及到諸多相關(guān)因素，比如折現(xiàn)期、折現(xiàn)率等。對于極具有不確定性的或有事項來說，這些因素更難確定。對或有負債披露的具體內(nèi)容如下： 1.或有負債形成的原因； 2.或有負債預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響（如無法預(yù)計，應(yīng)說明理由）； 3.獲得補償?shù)目赡苄浴?/p>

中級財務(wù)會計作業(yè)2

習(xí)題一

2009年1月1日H公司從建行借入三年期借款1000萬元用于生產(chǎn)線工程建設(shè)，利率8%，利息于各年未

支付。其他有關(guān)資料如下：

（1）工程于2009年1月1日開工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款300萬元。第一季度

該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬元。

（2）2009年4月1日工程因質(zhì)量糾紛停工，直到7月3日恢復(fù)施工。第二季度該筆借款未用資金取得存

款利息收入4萬元。

（3）2009年7月1日公司按規(guī)定支付工程款400萬元。第三季度，公司該筆借款的閑置資金300萬元購入交易性證券，獲得投資收益9萬元存入銀行。第四季度，該項證券的投資收益為0，年末收回本金300

萬元存入銀行。

（4）2009你那10月1日，公司從工商銀行借入一般借款500萬元，期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程進度款500萬元。

（5）至2009年末、該項工程尚未完工。要求1.判斷2009年專門借款利息應(yīng)予資本化的期間。2.按季計算應(yīng)付的借款利息及其資本化金額，并編制2009按季計提利息以及年末支付利息的會計分錄。1、2009年資本化期間為2009年1月1日—12月31日，但4月1日—6月30日應(yīng)暫停資本化。

2、第一季度

（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）

（2）利息資本化金額

=利息費用－閑置資金取得的利息收入

=20-4=16（萬元）

借：在建工程--生產(chǎn)線 16萬

借：銀行存款 4萬

貸：應(yīng)付利息 20萬

2、第二度（暫停資本化）

（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）

（2）計入財務(wù)費用的金額=20-4=16（萬元）

借：財務(wù)費用 16萬

借：銀行存款 4萬

貸：應(yīng)付利息 20萬

3、第三季度

（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）

（2）利息資本化金額=20-9=11（萬元）

借：在建工程--生產(chǎn)線 11萬

借：銀行存款 9萬

貸：應(yīng)付利息 20萬

4、第四季度

（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元），應(yīng)全部資本化

（2）從10月1日開始，該工程累計支出已達1200萬元，超過了專門借款200萬元，應(yīng)將超過部分占用

一般借款的借款費用資本化。

累計資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=200*（3/3）=200（萬元）

季度資本化率=6%/4=1.5%

一般借款利息資本化金額=200*1.5%=3（萬元）

利息資本化金額=20+3=23（萬元）

借：在建工程--生產(chǎn)線 20萬

貸：應(yīng)付利息 20萬

借：在建工程--生產(chǎn)線 3萬

財務(wù)費用 4.5萬

貸：銀行存款（500*6%/4）7.5萬

習(xí)題二

2009年1月2日K公司發(fā)行5年期債券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實際發(fā)行價為15366680元（不考慮發(fā)行費用），債券折價采用實際利率法分攤，債券發(fā)行的實際利率為5%。公司于每年的6月末，12月末計提利息，同時分攤折價款。要求1.采用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用、應(yīng)付利息于分攤的折價。應(yīng)付債券利息費用計算表。2.編制發(fā)行債券、按期預(yù)提利息及支付利息、到期還本付息的會計分錄。

1。采用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用，應(yīng)付利息，分攤折價？

答全部利息調(diào)整費用=2000-1536.668=463.332萬元

計算債券的攤余價值=1536.668 半年的實際利息費用=40+38.4167=78.4167

半年應(yīng)付利息=2000*4%/2=40萬元.半年分攤的折價=1536.668*5%/2=38.4167萬元

2。編制發(fā)行債券，按期預(yù)提利息及支付利息，到期還本付息的會計分錄。

借:銀行存款 1536.668 應(yīng)付債券--利息調(diào)整463.332 貸:應(yīng)付債券-面值 2000 2009年上半年預(yù)提利息

借:財務(wù)費用 78.4167 貸:應(yīng)付債券-利息調(diào)整 38.4167

應(yīng)付債券--應(yīng)計利息 40 2009年7月1日支付利息

借:應(yīng)付債券--應(yīng)計利息 40

貸:銀行存款 40 2009年12月31日預(yù)提利息

計算債券的攤余價值=1536.668+38.4167=1575.0847

半年的實際利息費用=40+39.3771=79.3771

半年應(yīng)付利息=2000*4%/2=40萬元.半年分攤的折價=1575.0847*5%/2=39.3771萬元

借:借:財務(wù)費用 79.3771 貸:應(yīng)付債券-利息調(diào)整 39.3771

應(yīng)付債券--應(yīng)計利息 40

以此類推.最后還本付利息

借:應(yīng)付債券--面值 2000 應(yīng)付債券-應(yīng)計利息 40 貸:銀行存款 2040

中級財務(wù)會計形成性考核冊作業(yè)三

習(xí)題一答案

2008年1月2日T公司采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同價款1500萬元，按照約定分5年、并于每年年末平均收取。設(shè)備已經(jīng)發(fā)出，發(fā)出商品時T公司已開出增值稅發(fā)票，購貨方已支付增值稅款255萬元。現(xiàn)銷方式下，該設(shè)備售價1200萬元，成本900萬元。要求1.編制T公司發(fā)出商品的會計分錄。2.編制T公司分期收款銷售實現(xiàn)融資收益計算表（采用實際利率法，表格請參考教材12-1。本題中，年金300萬元、期數(shù)5年、現(xiàn)值1200萬元的折現(xiàn)率為7.93%）；3.編制T公司2008年末收款并攤銷末實現(xiàn)融資收益的會

計分錄。

1.借：主營業(yè)務(wù)成本 900

貸：庫存商品 900

2．年份(t)未收本金At=At—l—Dt-1 財務(wù)費用B=A*7.93% 收現(xiàn)總額C 已收本金D=C—B

2008年1月1日 1200

2008年12月31日 1200 95.16 300 204.84 2009年12月31日 995.16 78.92 300 221.08 2010年12月31日 774.08 61.38 300 238.62 2011年12月31日 535.46 42.46 300 257.54 2012年12月31日 277.92 22.08 300 277.92

總額 300 1500 1200

3．借：銀行存款 300 貸：長期應(yīng)收款 300 借：未確認融資收益 95.16

貸：財務(wù)費用 95.16

習(xí)題二

2007A公司實現(xiàn)稅前利潤200萬元。本年會計核算的收支中，確認國債利息收入8000元、支付罰金4000元；去年底購入并使用的設(shè)備，原價30萬元，本利潤表中列支年折舊費45000元，按稅法規(guī)定該設(shè)備的年折舊額為57000元。從本年起，A公司的所得稅費用采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，所得稅率為25%，遞延所得稅的年初余額為0。公司當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項。要求1.計算A公司本固定資產(chǎn)的賬面價值、計稅基礎(chǔ)；2.計算A公司本年末以及本年產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債；3.計算A公司本年的納稅所得稅與應(yīng)交所得稅；4.2007年1-1月A公司已預(yù)交所得稅45萬元，編制A公司年末列

支所得稅費用的會計分錄。

1．A公司本固定資產(chǎn)的賬面價值=300000-45000=255000元，計稅基礎(chǔ)=300000-57000=243000元；

2．A公司本年產(chǎn)生的遞延所得稅負債=(255000-243000)*25%=3000元，本年末的遞延所得稅負債

=0+3000=3000元；

3．A公司本年的納稅所得稅（個人覺得此處應(yīng)是“應(yīng)納稅所得額”）=2000000-8000+4000-(57000-45000)=1984000元，應(yīng)交所得稅=1984000*25%=496000元；

4.2007年1-1月（個人覺得此處應(yīng)是“1-11月”）A公司已預(yù)交所得稅45萬元，借：所得稅費用－當(dāng)期所得稅 46000=496000-450000

貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅 46000 借：所得稅費用－遞延所得稅 3000

貸：遞延所得稅負債 3000

習(xí)題三

1． 試簡要說明與獨資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會計核算有何不同？ 答：與獨資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會計核算的不同之處：獨資企業(yè)和合伙企業(yè)由于不是獨立的法律實體以及承擔(dān)無限連帶償債責(zé)任的特點使得這兩類企業(yè)在分配盈利前不提各種公積，會計上不存在分項反映所有者權(quán)益構(gòu)成的問題，但對承擔(dān)有限責(zé)任的公司企業(yè)而言，獨立法律實體的特征以及法律基于對債權(quán)人權(quán)益的保護，對所有者權(quán)益的構(gòu)成以及權(quán)益性資金的運用都作了嚴格的規(guī)定，會計上必須清晰地反映所有者權(quán)益的構(gòu)成，并提供各類權(quán)益形成與運用信念，因此，會計核算上不僅要反映所有者權(quán)益總額，還應(yīng)反映每類權(quán)益項目的增減變動情況。

2試述商品銷售收入的確認條件 答：企業(yè)銷售商品應(yīng)該同時滿足5個條件, 1'企業(yè)把與商品所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險和報酬同時轉(zhuǎn)移.也就是說,商品一旦售出,無論減值或毀損所形成的風(fēng)險都由購買方承擔(dān).2'企業(yè)在銷售以后不再對商品有管理權(quán)也無法繼續(xù)控制.3'銷售的商品能夠可靠的計量它所形成的金額.4'銷售商品所形成的經(jīng)濟利益能夠直接或間接的流入企業(yè).5'銷售商品時,相關(guān)的已發(fā)生的成本或?qū)l(fā)生的成本也必須能夠可靠的去計量.中級財務(wù)會計形成性考核冊作業(yè)4

習(xí)題一答案 公司為一般納稅人，適用的增值稅率為17%，所得稅率為25%，公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積。09年12月公司在內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)以下問題并要求會計部門更正： 1、09年2月1日，公司購入一批低值易耗品全部由行政管理部門領(lǐng)用，價款15萬元，誤記固定資產(chǎn)，至年底已計提折舊15000元；公司對低值易耗品采用五成攤銷法。2、08年1月2日，公司以200萬元購入一項專利，會計和稅法規(guī)定的攤銷年限均為8年，但 06年公司

對該項專利未予攤銷。3、08年11月，公司銷售產(chǎn)品一批，符合銷售收入確認條件，已確認收入1500萬元，其銷售成本1100

萬元尚未結(jié)轉(zhuǎn)。

要求：分析上述業(yè)務(wù)所發(fā)生的會計差錯，并編制更正的相關(guān)會計分錄。1、09年2月1日，公司購入一批低值易耗品全部由行政管理部門領(lǐng)用，價款15萬元，誤記固定資產(chǎn)，至年底已計提折舊15000元；公司對低值易耗品采用五成攤銷法。

會計差錯：將低值易耗品誤作固定資產(chǎn)，同時誤提折舊，漏攤低值易耗品

更正分錄 借：低值易耗品150000 貸：固定資產(chǎn) 150000 借：管理費用——低值易耗品攤銷 75000

貸：低值易耗品 75000

借：累計折舊 15000 貸：管理費用－折舊 15000 2、08年1月2日，公司以200萬元購入一項專利，會計和稅法規(guī)定的攤銷年限均為8年，但 06年公司

對該項專利未予攤銷。

會計差錯：無形資產(chǎn)共計少攤銷2年，其中1年屬于上

更正分錄 借：以前損益調(diào)整 250000 借：管理費用－無形資產(chǎn)攤銷 250000

貸：累計攤銷 500000 3、08年11月，公司銷售產(chǎn)品一批，符合銷售收入確認條件，已確認收入1500萬元，其銷售成本1100

萬元尚未結(jié)轉(zhuǎn)。

會計差錯：上銷售成本少結(jié)轉(zhuǎn)

更正分錄 借：以前損益調(diào)整 11000000

貸：庫存商品 11000000

習(xí)題二 現(xiàn)金流量表的編制

2009年Z公司的有關(guān)資料如下：1.資產(chǎn)負債表有關(guān)項目：應(yīng)收賬款：年初余額10000元，年末余額34000元。預(yù)付賬款：年初余額0，年末余額15000元。存貨：年初余額9760元，年末余額7840元。應(yīng)付賬款：年初余額6700元，年末余額5400元。預(yù)收賬款：年初余額0，年末余額4000元。應(yīng)交稅費（應(yīng)交所得稅）年初余額1600元，年末余額600元。2.本的其他補充資料如下：

1.從銀行提取現(xiàn)金33000元，支付工資30000元、各種獎金3000元，其中經(jīng)營人員工資18000元、獎金2000元；在建工程人員工資12000元、獎金1000元。用銀行存款支付工程物資貨款81900元。

2.商品銷售收入180000元、銷項增值稅30600元。3.商品銷售成本100000元、進項增值稅為15660元。

4.本年確認壞賬損失1000元。

5.所得稅費用6600元。

要求根據(jù)上述資料，計算Z公司2009現(xiàn)金流量表中下列項目的金額（列示計算過程：）

1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。

=180000+30600-(34000-10000)+(4000+0)-1000=189600

2.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。

=100000+15660+15000-(6700-5400)-(9760-7840)=127440

3.支付給職工以及職工支付的現(xiàn)金。

=18000+2000=20000 4.支付的各項稅費.=1600+6600-600=7600

5.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。

=81900+12000+1000=94900

習(xí)題三

1、什么是會計政策變更？試舉兩例說明。

1答：會計政策，是指企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法。會計政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。企業(yè)變更會計政策的原因：①法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更。②會計政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息。

2、試簡要說明編制利潤表的“本期營業(yè)觀”與“損益滿計觀”的含義及其差別.答：“資產(chǎn)－負債”觀（凈資產(chǎn)法）本期營業(yè)觀定義將收益視為企業(yè)在一個會計期間里凈資產(chǎn)的增加。論理 依據(jù)資本維持觀，即通過比較公司兩個時點上的凈資產(chǎn)，就可確定利潤：凈資產(chǎn)增加為利潤，減少為虧損。利潤總額的計算（期末－期初）凈資產(chǎn)+本期派給所有者的款項-本期所有者投資（減資和付給所有者的利潤）收入－費用”觀（交易法）損益滿計觀定義將收益視為產(chǎn)出（收入）大于投入（費用）的差額。論理依據(jù)收入和費用的確認、計量與配比。企業(yè)與其所有者之間的交易均另行反映。利潤總額 = 營業(yè)利潤+

投資凈收益+營業(yè)外收支凈額

第五篇：中級財務(wù)會計 第一次作業(yè)

形成性考核一（第1～4章）_0001

一、單項選擇題（共 20 道試題，共 40 分。）1.可供出售金融資產(chǎn)，性質(zhì)上屬于（）。A.流動資產(chǎn)

B.流動負債 C.非流動資產(chǎn)

D.非流動負債

2.對企業(yè)尚未入賬而銀行已收妥入賬的未達賬項，正確的會計處理方法是()。A.根據(jù)未達賬項編制收款憑證，調(diào)整企業(yè)銀行存款賬面余額

B.根據(jù)銀行對賬單中銀行記錄的金額，調(diào)整企業(yè)的銀行存款賬面余額

C.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，不作任何會計處理，以后實際收到銀行結(jié)算憑證時再作會計處理 D.根據(jù)調(diào)整后的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的銀行存款余額，調(diào)整企業(yè)銀行存款賬面余額 3.應(yīng)收賬款的入賬金額為()。A.估計金額

B.實際發(fā)生的金額 C.雙方協(xié)商的金額

D.計劃金額

4.下列賬戶中，可以辦理工資、獎金、津貼現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的是()。A.基本存款賬戶

B.一般存款賬戶 C.臨時存款賬戶 D.專項存款賬戶

5.下列各選項中，不應(yīng)計入外購存貨成本的是（）。A.購貨價格

B.購貨運費 C.取得的現(xiàn)金折扣收入

D.在途保險費

6.以賬簿記錄為依據(jù)，采用表格和文字形式將會計信息傳輸給使用者。這一過程稱為（）。A.會計確認

B.會計計量 C.會計記錄

D.會計報告

7.材料采購?fù)局邪l(fā)生的合理損耗，正確的處理方法是（）。A.由供應(yīng)單位賠償

B.計入材料采購成本 C.由保險公司賠償

D.計入管理費用

8.應(yīng)收賬款的產(chǎn)生原因是()。A.現(xiàn)銷

B.產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù) C.賒銷

D.其他銷售業(yè)務(wù)

9.財務(wù)會計的基本目標(biāo)是（）。A.提供會計信息

B.參與經(jīng)濟決策 C.控制經(jīng)濟活動 D.進行價值管理

10.商業(yè)匯票的付款期限最長不能超過（）。A.9個月

B.3個月 C.6個月

D.12個月

11.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費應(yīng)計入（）。A.管理費用

B.財務(wù)費用 C.營業(yè)外支出

D.其他業(yè)務(wù)成本

12.企業(yè)對庫存現(xiàn)金清查過程中發(fā)現(xiàn)的多余現(xiàn)金，未經(jīng)批準處理之前，應(yīng)借記“庫存現(xiàn)金”賬戶，貸記的賬戶為（）。A.其他業(yè)務(wù)收入

B.營業(yè)外收入 C.待處理財產(chǎn)損溢

D.管理費用

13.企業(yè)按規(guī)定提取的壞賬準備，應(yīng)計入()。A.財務(wù)費用 B.營業(yè)外收入 C.資產(chǎn)減值損失

D.制造費用

14.確認壞賬的條件之一是債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過（）年。A.1

B.2 C.3 D.5

15.企業(yè)在銀行的信用卡存款，其核算賬戶為()。A.其他貨幣資金

B.銀行存款 C.在途貨幣資金

D.庫存現(xiàn)金

16.企業(yè)選擇會計處理方法時，應(yīng)當(dāng)采用不多計資產(chǎn)或收益、不少計負債或費用的會計處理方法，使會計核算盡可能建立在比較穩(wěn)妥可靠的基礎(chǔ)上。該要求體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量特征是()。A.可靠性

B.重要性 C.謹慎性

D.相關(guān)性

17.出租包裝物收取的租金應(yīng)當(dāng)確認為()。A.主營業(yè)務(wù)收入 B.其他業(yè)務(wù)收入 C.營業(yè)外收入

D.投資收益

18.如果一張票據(jù)的出票日期為9月28日，期限60天，則其到期日為（）。A.11月28日

B.11月30日 C.11月27日

D.11月29日

19.確定企業(yè)存貨范圍的基本原則是()。A.存放地點 B.交貨時間 C.交貨地點 D.法定產(chǎn)權(quán) 20.存貨期末計價采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，所體現(xiàn)的會計核算一般原則是()。A.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

B.配比原則 C.謹慎性原則

D.客觀性原則

二、多項選擇題（共 10 道試題，共 30 分。）

1.我國現(xiàn)行會計實務(wù)中允許采用的發(fā)出存貨計價方法有（）。A.個別計價法

B.先進先出法

C.月末一次加權(quán)平均法

D.移動加權(quán)平均法 E.后進先出法

2.材料按實際成本核算時，材料購進需要設(shè)置的核算賬戶有（）。A.“在途物資”

B.“材料采購” C.“原材料”

D.“材料成本差異” E.“生產(chǎn)成本”

3.下列計量屬性可在我國現(xiàn)行會計實務(wù)中采用的有（）。A.公允價值

B.可變現(xiàn)凈值 C.歷史成本

D.現(xiàn)值 E.重置成本

4.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，按規(guī)定可使用現(xiàn)金直接支付的有(A.支付職工李四差旅費3 000元

B.支付銀行承兌匯票手續(xù)費1 000元 C.支付張三困難補助800元

D.支付購置設(shè)備款6 000元 E.支付采購材料款10 000元

5.確定存貨發(fā)出與結(jié)存數(shù)量的方法有()。A.定期盤存制

B.權(quán)責(zé)發(fā)生制

C.收付實現(xiàn)制

D.永續(xù)盤存制 E.送貨制

6.下列項目中，可在“材料成本差異”賬戶貸方核算的有()。A.購進材料實際成本大于計劃成本差額 B.購進材料實際成本小于計劃成本差額 C.發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的節(jié)約差異 D.發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的超支差異 E.購進或發(fā)出材料的計劃成本

7.下列各項存貨中，屬于周轉(zhuǎn)材料的是（）。A.委托加工物資

B.委托代銷商品 C.包裝物

D.低值易耗品 E.在途原材料

8.采用備抵法進行壞賬核算時估計壞賬的具體方法有（）。A.總價法 B.賬齡分析法

C.應(yīng)收賬款余額百分比法 D.凈價法 E.銷貨百分比法

9.企業(yè)可以設(shè)立的銀行存款賬戶包括（）。A.基本存款賬戶

B.一般存款賬戶 C.臨時存款賬戶

D.專項存款賬戶 E.特別存款賬戶 10.企業(yè)采用備抵法核算壞賬，收回過去已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬時，應(yīng)編制的會計分錄是()。

A.借：應(yīng)收賬款

貸：壞賬準備

B.借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

C.借：壞賬準備

貸：應(yīng)收賬款

D.借：資產(chǎn)減值損失

貸：應(yīng)收賬款

E.借：應(yīng)收賬款

貸：資產(chǎn)減值損失

三、判斷題（共 10 道試題，共 30 分。）1.企業(yè)購入材料運輸途中發(fā)生的合理損耗應(yīng)計入材料成本，使材料的單位成本減少。（）

A.錯誤 B.正確

2.會計要素中的費用應(yīng)當(dāng)包括營業(yè)外支出。（）A.錯誤 B.正確

3.在企業(yè)的所有資產(chǎn)中，存貨是流動性最強的。（）A.錯誤 B.正確

4.企業(yè)應(yīng)收賬款的入賬金額應(yīng)包括商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣。（）A.錯誤 B.正確 5.由于所有者權(quán)益和負債都是對企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)，因此他們的性質(zhì)相同。（）A.錯誤 B.正確

6.我國會計準則規(guī)定，所有單位都應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為基礎(chǔ)進行核算。（）A.錯誤 B.正確

7.現(xiàn)金日記賬和現(xiàn)金總賬都應(yīng)逐日逐筆的進行登記。（）A.錯誤 B.正確 8.每個企業(yè)只能在銀行開立一個基本存款賬戶，企業(yè)的工資、獎金等現(xiàn)金的支取只能通過該賬戶辦理。（）

A.錯誤 B.正確 9.我國會計準則列示了資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤六大會計要素。（）

A.錯誤 B.正確 10.存貨計價方法的選擇直接影響著資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)總額的多少，而與利潤表中凈利潤的大小無關(guān)。（）

A.錯誤 B.正確