第一篇：2015年全國高級審計師考試考點復習題大全

審計理論知識考點

審計理論研究

一、試述審計理論研究的重要意義和國家審計理論研究應把握的原則。

(一)、為什么要進行審計理論研究

進行審計理念經研究的原因：

1、審計理論研究是總結審計實踐的客觀需要。快速發展的審計實踐需要有相應的理論來解釋、規范和指導。

2、審計理論研究是審計理論與實踐創新的前提。審計理論創新是審計生存和被尊重的根本需要。審計理念經創新是審計實踐創新的必然要求。審計理論創新也源自部分審計理論與審計實踐的背離。

3、審計理論研究有助于提出正確的審計指導原則。理論研究的目的就是指導實踐。審計理論研究有助于我們不斷探求審計的規律，提出科學的審計工作指導原則。

(二)、應從什么角度把握指導審計理論研究的基本原則

應從三個方面把握：

1、要有政治視角。國際國內審計實踐也充分展示了國家審計在政治領域發揮的重要作用，要把國家審計理解成國家政治制度的組成部分，理解成國家治理的工具，要用政治學思想來認識和研究國家審計。要吸收和借鑒政治學，特別是公共管理領域的思想方法來看待、研究審計理念問題。

2、要有法治觀念。主要是三個方面的考慮：（1）法治是現代國家審計制度的基礎，只有法治才能奠定國家審計的重要地

位，從某種意義上來說，現代國家審計是法治的產物。（2）現代國家審計是法治的工具，依法審計是依法治國的具體實踐，也可以理解成，通過維護法治來實現制約和監督，是現代國家審計運轉的基本模式。（3）法治是國家審計的目標，也就是說，現代國家審計本質上是一種法治的工具。

在國家審計理論研究中，要用政治和法律的觀點來看待現代國家審計。現代國家審計是民主的產物，更是民主的工具。現代國家審計是法治的產物，更是法治的工具。

3、國家審計理念經研究要用科學的研究方法。

二、受托責任

（一）受托責任關系的概念

所謂受托責任關系就是指資源占有人與資源經管人之間形成的資源委托管理與資源受托經管關系，以及資源經管人與其資源經管執行人之間所形成的資源受托經管與執行資源經管關系。受托責任關系是眾多社會關系的一種。受托責任關系是組織與組織之間、組織與人之間、人與人之間的關系。由于資源占有人占有的資源數量巨大，以至于自身無法有效經營這些資源，因此才將資源委托給他人經管，形成受托責任關系。

（二）受托責任關系的特征

對于作為審計產生和發展動因的受托責任期目標制 關系至少應包括如下一些特征：（1）資源經管權由委托權方轉到受托方，資源經管權的轉移是受托責任關系的核心與本質內容。（2）受托責任關系的確立意味著落 委托方給予受托方權利、受托方對委托方承擔一定義務與責任關系的確定。受托方運用給予的經管權，有義務經管好所代管的資源，并向委托方報告履行經管責任的情況。（3）受托責任的內容必段能夠明確下來，并通過法律、規章、契約等有效形式加以體現，使其能夠具體運作。（4）受托責任的履行情況應該可以計量，以使受托方能夠報告責任履行情況，委托方能夠評價責任履行情況。例如，受托方經常運用會計計量手段，并以會計報表形式報告其履行責任情況，委托方則依據會計報表給予評價，以便確定或解除受托方的經管責任。(三)受托責任是審計產生和發展的根本動因

受托責任關系是資源占有人實現對資源的有效管理與使用的必要手段和保證機制，而審計則是受托責任關系能夠順利實現的必要手段和保證機制。由于資源占有人將資源經營權委托給受托人后需要對其管理和使用情況進行有效監督；由于資源經管人受托經管資源占有人的資源后需要向委托人證明自己有效管理和使用資源情況，以解脫自身的經管責任，這都需要有一個具有獨立身份的第三者加以檢查和評價。而審計人恰好獨立于受托責任關系雙方當事人，又具備應有的專業技能，因而可以對受托人履行責任情況進行客觀公正的監督和證明。因此說，受托責任關系是審計產生的客觀基礎和根本動因。根據上述分析，可以將審計理解成是是由獨立的第三者依法對受托責任履行情況所進行的監督和證明。

（四）審計的本質是對受托責任履行情況進行檢查和評價 受托責任關系反映了委托人的社會需要，而委托人的社會需要在層次和水平上總是在不斷地變化和提高，因而受托責任關系的外延也總是在不斷地演變。受托責任的性質由原始的受托財產保管

責任擴展到受托經營責任；內容由受托財務責任擴展縣受托管理責任；范圍由對特指的委托人的現任擴展到對非特定委托人的社會責任。而受托責任關系外延的變化導致了審計的發展、變化和創新，因為它要保證對受托責任的有效監督和證明。從這層意義上說，審計既在受托責任關系上基礎上產生，又隨受托責任關系外延的演變而不斷深化和發展。

受托責任性質、內容和范圍的變化導致了審計類型和審計內容的發展變化，但不論審計類型和審計內容如何變化，審計的本質都沒有變，都是對受托責任履行情況進行的檢查和評價。無論是傳統的財務報表審計，還是現代經營審計、管理審計、效益審計，直至后來的經濟責任審計、資源環境審計，都是從不同角度或方面對受托責任方受托責任履行情況進行的檢查和評價。

三、信息技術對審計產生的影響

（一）信息技術的廣泛應用擴大了審計的業務范圍和內容 20世紀50年代以來，隨著信息技術的快速發展，由計算機處理的業務范圍不斷擴大，通信技術廣泛應用使得整個世界“變小”，不僅信息處理的速度加快，所有的信息使用者幾乎要求獲得實時的、可靠的信息，以便適應這個日新月異的社會環境。在這種情況下，作為產生伊始就以“提高信息可靠性”為使命的審計職業來說，面臨著更大的社會需求。審計的業務范圍和內容從傳統的財務報表或其他管理方面的“有形”信息擴大到了信息處理系統的安全性、完整性及其內部控制等“無形”的技術領域。近年來開始的信息系統審計就是審計業務范圍和內容發生變化的重要標志。

（二）信息技術的發展對審計方式、程序以及審計項目的管理產生的影響

審計的方式隨著信息技術的廣泛應用而不斷發展變化。我們知道，傳統審計的主要方式是手工查賬。隨著計算機在數據處理系統中應用范圍的逐步擴大，審計人員欲對信息進行審查和評價，必須首先對信息系統進行審計，否則，無法實現對財務或非財務信息進行審查和評價，真正意義的信息系統審計出現了。隨著電子商務的全球普及和通信技術的發展，許多業務的處理都是通過互聯網實現的，聯網審計成為審計的主要方式之一。

信息技術對審計的影響也體現在審計證據方面。傳統審計證據是“有形”的，是看得見，摸得著的，即使是儲存在磁盤上的信息至少是“可讀（可理解）”的。而信息技術條件下，很多審計證據都以數字形式通過計算機或網絡進行存儲和傳輸，可能是某一瞬間計算機或網絡產生的操作記憶，是由特別的符號和代碼組成的記錄，這些電子證據不僅對一般的審計人員“不可讀（不可理解）”，而且需要專門的計算機取證技術進行分析才能取得。由于電子證據的特殊性，其獲得、存儲、傳輸和分析都需要特殊的技術手段和嚴格的程序，否則，難以保證證據的客觀性、關聯性和合法性。

由于審計內容和審計證據形式的變化，傳統審計的程序必須作出相應的改變，否則難以實現審計目標。僅就調查了解內部控制一項來說，信息技術環境下內部控制的內容與傳統內部控制的內容有很大不同，審計人員就必須采用不同的調查和了解內部控制的程序，對內部控制進行評價。

正是由于審計方式、方法、審計程序等方面的變化，審計項目的管理和質量控制的重點也隨之發生變化。這些變化，迫切要求審計職業界及時出臺相關的審計準則和指南，以規范審計人員的審計行為，提高審計質量，保證審計目標的實現。

（三）信息技術的發展和運行對審計人員素質提出了更高要求 由于信息技術的發展和廣泛運用，我們的被審計單位越來越多地依賴信息與通信技術進行業務處理，審計人員必須知道如何運用技術運行他們的業務并且達到單位目標，如果審計人員沒有這種理解，他們就無法履行自己的職責。我國國家審計署在信息化建設之初就曾經提出，審計人員不掌握計算機技術，將失去審計的資格。開展信息系統審計也好，以聯網方式進行審計也好，都需要審計人員至少了解和掌握一些必要的信息技術知識。除知識、技術方面的要求外，信息時代的審計人員還必須有更的職業道德水平。

四、我國審計組織體系的特征。

（一）審計組織體系的構成

我國的審計組織體系是國家審計機關、內部審計機構和社會審計組織三種類型的審計組織組成的。三者的共同目標均為加強財政財務管理，維護國家財政經濟秩序，促進廉政建設，提高經濟效益，保障國民經濟健康發展。但是三者又有不同，各有側重。國家審計機關的目標側重于維護國家經濟秩序，促進廉政建設，改時政府行政管理。內部審計機構的目標側重于促進加強內部管理，提高經濟效益。社會審計組織的目標側重于提高財務信息的可靠性，維護市場經濟秩序，服務于市場經濟。

（二）我國審計組織體系的特征

1、地方審計機關實行雙重領導體制。我國在國務院和縣級以上人民政府設臵審計機關，審計機關為政府內設機構之一，屬行政型。其中地方審計機關實行雙重領導體制，受本級人民政府和上一級審計機關領導。

2、平行結構的內部審計機構占主導地位。我國的內部審計機構，目前較多采用的機構設臵方式是：在本單位主要負責人的領導下，設臵獨立的、與其他職能部門平行的內部審計機構。這種模式下的內部審計機構，其獨立性相對較弱，對單位或本級管理活動的監督難以開展，而是較多地對下屬機構或下一管理層次進行監督。

3、政府監督與行業自律相結合的社會審計組織管理體系。我國的社會審計組織主要是指會計師事務所，包括有限責任公司和合伙制兩種形式。有限責任公司形式的社會審計組織是依照注冊會計師法的要求由注冊會計師投資設立并承擔有限責任的會計師事務所。合伙制的社會審計組織則是注冊會計師合伙設立并承一連帶無限責任的會計師事務所。目前，我國的政府財政部門負責會計師事務所和注冊會計師的監督指導工作，同時中國注冊會計師協會和地方各級注冊會計師協會對事務所及注冊會計師實行行業管理。

4、國家審計機關對其他審計組織的指導、監督關系。國家法律授權審計署領導全國審計工作，對內部審計機構進行業務指導和監督，并對社會審計組織的業務質量進行監督。

五、我國對地方審計機關實行雙重領導體制的具體內容與意義

（一）雙重領導體制的含義

雙重領導體制是指對某一機構由兩個上級領導機構同時進行領導的體制。雙重領導體制的目的是為了加強相關工作方面的統一性和協調性，便于發揮中央和地方（上下級）兩個方面的積極性。我國對地方審計機關采用雙重領導體制，即由本級政府和上一級審計機關領導。在這種體制下，審計業務以上一級審計機關領導為主。

（二）業務領導以上級審計機關為主的具體內容

1．審計署制定審計工作方針、政策，依據法律法規制定審計業務規章制度等，地方審計機關必段貫徹執行。

2．上級審計機關制定本級和組織下級審計機關統一執行的審計項目計劃，下級審計機關按照按照上級審計機關和本級政府的要求編制審計項目計劃,并報送上一級審計機關審查備案.3．下級審計機關應向上級審計機關提出審計項目計劃情況的綜合報告，其中參與上級審計機關統一組織的審計項目，還應提出該項目執行情況的報告。

4．地方各級審計機關應向上一級審計機關報告對本級預算執行情況和其他財政收支的審計結果。

5、地方各級審計機關對審計工作中發現的重要問題要向上一級審計機關提出專題報告或提供審計信息。

6．上一級審計機關負責裁決被審計單位對下級審計機關提出的行政復議。

7．上級審計機關對下級審計機關的審計執行情況和審計工作質量進行監督檢查。

（三）雙重領導體制的意義。

雙重領導體制的確立，是從我國特定的審計環境出發的，其意義在于：加強國家審計機關工作的一致性，為宏觀經濟決策服務；加強審計工作的獨立性，減少地方政府對審計工作獨立性的影響；保障社會主義法制的統一性。審計業務以上級審計機關領導為主，可以使審計執行工作按照國家統一法制的要求去嚴格執法，解決地方行政法規與國家法律一致的矛盾，從而保證法律的統一性。

五、如何保持審計的獨立性和權威性

（一）獨立性。可稱之為審計的靈魂。獨立性分為實質和形式兩個方面。所謂“實質獨立性”主要指審計師的一種精神態度，即在工作中不使自己的判斷受他人左右，不受個人偏見與雜念的影響，完全客觀公正地判斷并形成審計意見。所謂“形式上的獨立性”主要指審計師的一種社會形象，即審計師在組織地位與客戶關系方面應獨立于會計報表編制人，從而保證審計工作客觀公證。

（二）從審計組織和審計人員兩個方面保持獨立性

在審計組織方面，保證審計組織獨立于被審計單位，與被審計單位沒有經濟利害關系，審計組織有充分的經費和專門獨立的經費來源；同時審計組織應對審計過程中審計人員保持獨立性作出規定和檢查、保障機制。

在審計人員方面，審計人員應遵守職業準則和職業道德規范，在審計過程中獨立行使審計監督權、獨立客觀地進行判斷和表達意見，獨立提交審計報告，不受任何單位和個人的干預和影響。

（三）審計的權威性來源

1、相關法律的保證。即通過相關法律規定了審計的法律地位及審計結果的法律效力。

2、審計產生的理論基礎。審計產生于受托責任關系，資財的所有者、經營者和審計主體三方面構成了審計行為。審計主體對被審計單位的審計監督是經資財所有者授權或委托，并簽有法律協議的，因此具有很高的權威性。審計主體有權要求被審計單位接受審計，并提供必要條件。

3.審計的獨立性。獨立性與權威性是相輔相成的。權威性是保證審計獨立性的必要條件，而獨立性也是權威性的基礎。審計主體獨立的組織地位，獨立的精神狀態，良好的職業道德，良好的社會形象，樹立了審計的權威性。

（四）如何保持權威性

為了保持審計權威性，審計人員應注意遵守職業道德，遵守審計規范，不斷提高審計人員的政治素質和業務素質，樹立良好的職業形象。這樣，才會有利于進一步提高審計的權威性。

六、審計準則的概念、內容和作用。

1.審計準則是對審計業務中一般公認的慣例加以歸納形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規范。審計準則是評價審計質量的重要依據。

2.審計準則的內容一般包括：審計組織和審計人員的資格條件和基本要求；審計計劃；審計證據的收集和評價、審計工作記錄的編制；審計結論的提出；審計報告的編制等。

七、推動和阻礙審計準則國際協調的因素有哪些？

1.審計準則的國際協調是指有關機構在世界范圍內對不同的審計準則進行調和，縮小差異使之逐步走向統一的過程。2.推動審計準則國際協調的因素主要有：（1）全球化的發展。（2）會計準則的國際協調。（3）審計準則的技術性。

3.阻礙審計準則國際協調的因素主要有：（1）審計環境的差異。（2）各國的政治干預。

八、試述審計目標對審計過程的影響，同時以財務報表審計為例，說明審計目標與具體的審計測試方法之間的關系。

（一）審計目標的概念及重要性。

審計目標是審計要達到的目的或者要回答的問題。審計目標是審計行為的出發點，是審計的方向。只有確定了審計目標，審計人員才有了審計的方向，審計最終才會得出結論。否則，審計活動是盲目的，審計的論點是分散的。審計目標是劃分審計業務類型的重要標志。

（二）審計目標的影響

審計目標對審計全過程都會產生影響，對于整個審計項目具有重要的指導作用。

1.在計劃階段，審計人員必須確定審計目標，審計目標的確定又會影響審計標準的選擇，以及審計的范圍和程序、方法的設計。2.在實施階段，審計人員要圍繞審計目標收集審計證據，不斷對審計證據進行評價和鑒定，如果發現所實施的審計程序不足以達到審計目標，審計人員還要考慮采用其他替代程序，補充收集證據。審計人員要根據收集的證據進行分析歸納，提出初步的審計意見和建議。

3.在報告階段，審計人員需要根據審計目標編寫審計報告，出具評價意見，對于審計發現的問題，要根據其對審計目標的影響程度來決定是否寫入審計報告進行披露。

（三）審計的具體目標與所采取的測試方法的關系

1、存在或發生。這個目標是指審計要認定資產負責表所列的各項資產、負債、所有者權益項目是否存在，利潤表所列示的各項收入和費用在會計期間是否確實發生。要達到這一目標，審計人員就需對存貨進行實地觀察或監督盤點，對應收賬款進行函證，對證明業務發生的憑證進行檢查。

2、完整性。這個目標是指審計要認定在會計報表中應列示的所有交易和項目是否都進行了會計核算并在報表中進行了反映。檢查業務記錄的完整性時，審計人員需要對業務活動的內部控制和業務活動進行調查了解，要檢查記錄業務發生時的記錄憑證，如檢查發票存根，然后對照相關的會計記錄以確認是滯全部業務都進行了記錄。

3、權利和義務。這個目標是指審計要認定在某一特定日期，各項資產是否確屬被審計單位的權利，各項負債是否確屬被審計單位的義務。為了驗證資產的權利有時需要獲取資產權證，向銀行或其他資產保管機關取得所有權方面的確認材料。在驗證負債義務時，審計人員可以向債權單位函證或向被審計單位索取負責聲明等。

4、計量與計算。這個目標是指審計要認定各項資產、負債、所有者權益、收入和費用等會計要素是否正確計量，按適當的金額進行核算，相關的計算是否正確。為達到這一目標，審計人員需

要重新計算，或進行分析，同時也要評價所使用會計計量政策的正確性。

5、合法性。這個目標是指審計要檢查被審計單位經濟活動是否符合國家的法律法規，審計人員在審計實施前就要熟悉與被審計單位相關的法律法規，在實施審查各項經濟活動時都要關注其是否符合規定，而且在形成審計意見，作出審計決定時也要就其合法性作出決定。

6、揭示與披露。這個目標是指審計要認定會計報表上的特定組成要素是否被適當地加以分類、說明和反映。為實現這一目標，審計人員要抽查有關業務的會計處理和報表編制工作，看其會計處理及報表編制是否符合會計準則和會計制度的要求。具體審計目標對審計測試措施具有直接影響。審計人員在編制審計方案時就要考慮采用何種審計方法或測試措施去達到每一個目標，并將其寫入審計方案。在實施審計時，審計人員如果發覺使用某些措施未能實現規定的目標，就需考慮使用替代的審計程序。在審計終結階段，審計人員要總結審計工作，評價審計目標是否達到，并決定發表何種審計意見。

九、規范審計程序的重要意義。

（一）審計程序的概念

審計程序是指審計組織和審計人員接受審計任務后，組織審計資源，完成審計任務的全過程，包括計劃、實施和報告三個階段。審計程序是保證實現審計目標的手段。只有設計并遵循合理、科學的審計程序，審計人員才能收集到具有充分證明力的審計證據，對審計事項提出客觀的分析和評價意見。

（二）規范審計程序的意義

1.規范審計程序是保證審計質量，降低審計風險的客觀要求。2.規范審計程序是提高審計效率，減少資源消耗的有效途徑。3.規范審計程序是依法審計，保障審計人員和被審計單位合法權益的手段。

十、通用審計程序的內容和具體審計程序的設計需要考慮的因素。

（一）通用審計程序是指通過研究不同類型審計項目的特點而總結出來的適合各類審計項目的基本審計程序，如果審計人員按照基本審計程序來實施審計，則可以滿足基本的審計目標。

（二）審計各階段工作

無論是國家審計、社會審計，還是內部審計，無論是財務審計、績效審計，還是其他專項審計，審計程序基本都包括計劃階段、實施階段和報告階段。每個階段又包括一些基本內容。1.審計計劃階段的主要工作是：確定被審計單位（關于確定被審計單位的依據，國家審計、社會審計、內部審計之間有很大的區別，如國家審計經常要根據國家立法機關、行政機關的要求或政府的中心工作等，社會審計則主要依據自身對客戶的調查）；確定要求進行審計的原因（如國家審計經常要滿足經濟體制改革的要求，社會審計則要滿足財務報表使用者的要求）；確定審計的法律關系（國家審計和內部審計通過審計通知書，社會審計通過審計業務約定書，來確立審計法律關系）；配備審計人員，組織審計小組，確定需要利用的各種專家；調查被審計單位，取得計劃所需的信息；實施泊分析性測試，確定重要性水平，評價固有

風險；調查內部控制，初步評價控制風險；制定總體審計計劃和具體審計計劃。

2.審計實施階段的主要工作是：實施內部控制測試，包括控制測試和業務的實質性測試，最終評價控制風險；調整具體審計計劃，最終確定審計的范圍和深度；實施分板性測試和詳細的余額測試。

3.審計報告階段的主要工作是：完成全部必要的外勤工作；分析、整理審計證據，匯總、復核審計工作底稿，實施最后的分析性測試，評價審計工作質量和審計結果；編寫并提交審計報告；與相關方面進行溝通，提出審計意見或建議。

（三）設計審計程序應考慮的因素

在通用審計程序的基礎上，具體審計程序的設計必須考慮審計目標、審計主體、審計資源、審計客體和審計手段等一系列制約因素。審計機構和審計人員只有全面把握各種制約因素對審計程序的影響方式和影響程序，才能有針對性地設計出科學合理的審計程序。

1.審計目標。審計目標是指影響審計程序設計的重要因素。眾所周知程序只是實現目標的途徑，不同的審計目標的實現要求有相應的審計程序來保證。

2.審計主體。審計主體是指審計工作的執行者，主要包括從事審計工作的審計組織及其審計人員。國家審計機關、社會審計組織和內部審計機構是三種不同的審計主體。不同的審計主體對審計程序有不同的要求。

3.審計資源。審計資源是指國家審計機關、社會審計組織或內部

審計機構可以用來完成特定審計任務的人力、財務和時間的總稱。審計資源是影響審計程序設計的重要因素。充足的審計資源可以保證各類審計組織按照最理想的模式和需要選擇和安排審計程序。審計資源不足時，各類審計組織就必須在保證資源最佳配臵的前提下，慎重選擇最基本的審計程序。當審計資源嚴重不足時，各類審計組織必須考慮承接審計任務后可能面對的風險和困難。通常情況下，各類審計組織均應避免在審計資源嚴重不足時接受審計任務或接受審計客戶。

4.審計客體。不同規模的被審計單位或審計事項，對審計資源的需要不同，審計組織在設計審計程序時，要在考慮成本效益的前提下，制定出詳略得當的審計程序。

5.審計手段。審計手段對審計程序的影響巨大。審計手段的改變有時可以引起審計程序和審計方法的變革。

6.不同審計組織對審計程序的特殊要求。在通用審計程序的基礎上，結合不同審計目標對審計程序的特殊要求，再考慮不同審計組織對審計程序的特殊要求，才能合理地設計出適用的審計程序。

十、審計證據的含義和質量特征要求

（一）審計證據是指審計機關和審計人員獲取的用以說明審計事項真相，形成審計結論基礎的證明材料。

（二）審計證據的質量特征主要有以下兩個方面：1.充分性，審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量，主要是樣本量有關。特別是對樣本證據而言，證據應達到數量要求，同時項目還應具備代表性。2.適當性，審計證據的適當性是對審計質量的衡量。

審計證據在支持審計結論方面具有的相關性和可靠性。相關性是指審計證據與審計事項及其具體審計目標之間具有實質性聯系。可靠性是指審計證據真實、可信。

十一、審計取試模式的類別及審計取證模式的影響因素

（一）審計取證模式的三種類別

1．賬簿基礎審計。2.制度基礎審計。3.風險基礎審計。

（二）審計目標、審計風險和審計資源對審計取證模式的影響 從歷史角度看，上各種模式先后產生，從技術方法角度看，各種模式也有傳統與現代之分。但是，這并不意味著一種模式對別一種模式的完全取代。它們各有各的特點，在不同的領域、不同的條件下，都有其一定的適用范圍，因此，都可作為審計人員的選擇。

1.目標導向分析。在選擇審計取證模式時，首要的考慮因素應該是審計目標，因為不同的模式適用于不同的目標。從歷史上看，賬項基礎審計比較適用于弊端審計或錯弊審計，亦即比較適用于單一合法性審計目標；制度基礎審計比較適用于年度財務報表審計，亦即比較適用于以真實公允性為首要目標的定期審計；風險基礎審計則適用于高風險領域中的真實公允性財務報表審計。2.風險導向分析。從審計的發展，早期賬項基礎審計由于采用詳細審計方法，審計風險是比較低的。為提高效率采取制度基礎審計后，由于抽樣方法的引入，使審計風險程序加大，最終使制度審計向風險基礎審計發展。從人們的認識看，早期賬項基礎審計階段，風險只是人們的潛意識，審計方法并沒有將客觀的風險顯現出來，人們沒有明確風險因素對審計的影響；制度基礎審計階

段，風險成為人們的明確意識，抽樣審計方法將客觀的風險完全暴露在人們的面前，職業界越來越意識到控制風險的重要性。風險基礎審計階段，即風險型制度基礎審計階段，風險成為人們的自覺意識，職業界通過審計方法的改進來分析，控制客觀風險，從而達到規避風險的目的。風險導向分板的目的就是要幫助審計人員選擇有效的審計方法，分析、控制從而降低審計風險。

3、資源分析。審計取證模式的選擇必然要受到審計資源限制的影響，事實上，審計取證模式的發展變化主要是由于審計目標演變和資源條件限制所造成的。錯弊審計以合法性為首要目標，要求采用詳細的賬項基礎審計。以真實公允性為首要目標的審計，不要求必須采用詳細的賬項基礎審計。這種目標轉變為審計取證模式的轉變提供了先決條件，但是以真實性為主要目標的審計并沒有放棄合法性目標，只是將其臵于第二們。同時以真實性為主要目標的審計要對審計事項做出全面評價，而不是單純揭示問題，因而其工作量并不比錯弊審計小，如果采用詳細的賬項基礎審計方法反而比錯弊審計增加更多的人財物力的投入。在這種情況下如果存在著資源限制，人們必須在審計方法上進行創新，這又為審計取證模式的轉變確立了必要條件。

十二、說明選擇和確定審計評價標準應考慮的因素，以及常用的審計評價標準來源。

（一）審計評價標準是進行判斷審計事項是與非、優與漸的準繩，是出具審計意見，作出審計決定的依據。審計平價標準說明的是審計事項“應該達到的狀態”或者“規范的做法”。沒有評價標準，就沒有審計結論，審計報告也無法理解。

（二）應考慮的因素

選擇和確定審計評價應該主要考慮：（1）與審計目標的相關性。由于審計目標具體化的方式多種多樣，層次不一，使得一個審計項目的全部審計目標構成一個比較龐大的體系。選擇和確定的審計平價標準必段與審計目標緊密相關；（2）客觀性，審計評價標準必須是客觀存在的；（3）可獲性，即審計評價標準是審計過程中可以獲得的；（4）可靠性，審計評價標準必須是可靠的；（5）明確性，審計評價標準是明確具體的，可以用來衡量具體審計事項的。

（三）常用的審計評價標準的來源包括：（1）相關法律、法規、規章和制度；（2）通用的管理原則；（3）同行業的先進做法；（4）被審計單位制定的計劃、方針、政策和規章制試；（5）專家意見等。

十三、編寫審計報告的一般要求

（一）審計報告是比較常見的“審計結果”。所謂審計報告，就是指審計人員按照審計準則的要求，在實施了必要的審計程序后出具的，用于對審計事項發表審計意見的書面文件。審計報告具有下列作用：（1）說明審計結果和審計結論；（2）說明審計的性質和范圍；（3）作為對審計結果和建議進行后續路跟蹤檢查的依據；（4）便于公眾監督檢查和有關利害關系人決策參考。

（二）編寫審計報告的一般要求

1.及時性。及時性要求審計報告要及時提供相關信息，以便滿足被審計單位管理人員、政府和其他利益相關者的需要。2.完整性。完整性就是要求審計報告包括所有實現審計目標所必

需的證據和論點，以及對這些證據和論點進行詳細充分的說明，以便于報告使用者充分正確理解所報告的事項和情況。3.準確性。準確性就是要求審計報告中證據表述真實、結果描述正確、結論和建議的得出具有邏輯性。對審計報告準確性的要求是為了向報告使用者保證所報告內容可信可靠。審計人員應該清楚地說明報告中相關證據的局限性，并盡量避免得出沒有把握的結論。

4.客觀性。客觀性要求審計人員以不偏不倚的立場來表述證據，提出審計結果。

5.有說服力。審計報告要具有說服力，就意味著審計結果要針對審計目標，依據已提出的事實和證據合理推斷得出審計結論和建議。

6.清晰性。清晰性要求報告易于理解和閱讀。報告語言應盡可能地簡單明了，盡量運用直率、非技術性的語言，避免含糊晦澀。如果使用了技術詞匯、簡稱等，則必須明確界定其含義。

十四、績效審計的含義和審計機關開展績效審計的重要意義

（一）績效審計，是指對被審計單位（項目）管理和使用資源的有效性進行檢查和評價的活動。這里的“有效性”主要包括下列四個方面：（1）經濟性，是指以最低的投入達到目標，簡單地說就是投入是否節約。（2）效率性，是指產出與投入之間的關系，包括以最小的投入取得一定的產出或者是以一定的投入取得最大的產出，簡單地說就是支出是否講究效率。（3）效果性，是指目標的實現程序，即多大程序上達到了政策目標、經營目標和預期結果。簡單地說就是是否達到目標。（4）合規性，是指對法律

法規的遵循情況。

（二）與財務報表審計，績效審計在審計的基本原理和程序方面都是相同的，不同之處主要表現在以下幾方面：

1.審計目標不同。一般來說，財務報表審計的目標是對財務報表的真實性、公允性發表審計意見，而績效審計是對被審計單位資源管理和使用情況發表審計意見。

2.審計方向不同。一般情況下，財務報表審計是對歷史的財務信息進行的審查和評價，而績效審計有可能是對未來情況進行的分析和預測，多數情況下，績效審計要對未來提出改進建議。3.所依據的評價標準不同。財務報表審計所依據的評價標準基本上相同的，即一般公認會計原則及相關具體的會計制度，績效審計由于每個項目的具體目標不同，所依據的評價標準也各不相同。

4.審計方法不同。由于審計目標的相對固定，財務報表審計所運用的方法相對比較固化。而績效審計項目的目標多樣的，審計對象范圍十分廣泛，審計項目中為實現審計目標所采用的方法也是無法固定的，幾乎社會科學研究的方法，在績效審計中都有可能用到。

（三）審計機關開展績效審計的意義

當前，審計機關開展效益審計具有重要的意義。表現在以下幾個方面：1.開展效益審計是完善社會主義市場經濟體制的必然要求。2.開展績效審計是加強對權力運行制約和監督、建高責任政府的客觀需要。3.開展績效審計是提高公共資金使用效益的必然要求。4.開展績效審計是審計機關全面履行審計職責的重大舉

措。5.開展績效審計順應世界審計發展的趨勢。

十五、專項審計調查的特點和搞好專項審計調查應注意的問題

（一）專項審計調查是審計機關采用審計方法和其他調查方法，就與財政財務收支有關的特定事項，對有關地方、部門、單位組織的調查活動。

（二）與財政財務收支真實合法性審計相比較，專項審計調查具有以下特點：1.作用的建設性和宏觀性。專項審計調查的出發點和著眼點是從政策、制度和管理等多方面，重點分析產生問題的深層次原因，提出完善宏觀政策、健全法規制度、加強綜合管理的建議，在宏觀經濟管理的高層次上發揮建設性作用。2.調查對象的廣泛。專項審計調查是圍繞與財政財務收支有關的特定事項開展的，因此，審計調查的內容相對比較集中。3.調查內容的相對集中性。專項審計調查是圍繞與財政財務收支有關的特定事項開展的，因此審計調查的內容相對比較集中。4.證據多樣性。專項審計調查不僅要查明事實真相，還要進行綜合分析，提出有益的建議，因此取證范圍十分廣泛，審計證據的形式也多樣。5.取證方法的靈活性。專項審計調查的取證，從根本上脫離不了財務收運是計的常用方法，但由于證據的多樣性和取證范圍的廣泛性，專項審計調查必須采用靈活的取證方法。

（三）審計機關搞好專項審計調查應注意的主要問題

1.圍繞專項審計調查的目標。專項審計調查的目標是整個專項審計調查工作的靈魂，對整個專項審計調查工作具有指導和決定性作用。專項審計調查的內容的確定、范圍和對象的選擇、方法的運用以及如何進行綜合分析，提出什么審計建議等，都是由審計

調查的目標所決定的。如果不緊密圍繞目標，專項審計調查就會偏離方向。

2.把握總體情況。把握總體情況是專項審計調查的一項基礎性工作。在專項審計調查中，對于調查事項的評價和判斷，要建立在總體分析和把握的基礎上。

3.搞好綜合分析。綜合分析是搞好專項審計調查的關鍵，是專項審計調查的本質要求，也是專項審計調查區別于財政財務收支審計的重要特征。專項審計調查的目的就是要提供全面、客觀和深入的分析。如果沒能做好綜合分析，就失去了專項審計調查本身的意義。

4.處理好與財政財務收支審計的關系。審計機關開展的專項審計調查與財政財務收支審計關系密切，專項審計調查的內容就是與財政財務收支有關的事項，專項審計調查主要還是運用財政財務收支審計的方法。但是，專項審計調查必須從財政財務收支入手，深入到業務層面，才能全面客觀地反映情況，揭示存在的問題，同時對政策和制度等深層次的原因進行分析，發揮其宏觀建設性的作用。

十六、資源環境審計在可持續發展的重要作用。

（一）可持續發展就是既要考慮當前發展的需要，又要考慮未來發展的需要，不以犧牲后代人的利益為代價來滿足當代人利益的發展。

（二）資源環境審計包括財務審計、合規性審計和績效審計，其中資源環境財務審計通常評價政府的財務報表是否反映資源環境成本和負債；資源環境合規性審計主要評價是否遵照有關的資

源環境法律、規章和政策；資源環境績效審計通常包括評價政府：是否實現其資源環境目標；是否有效解決資源環境問題；是否高效、經濟地運行。

（三）資源環境審計在可持續發展中的重要作用

實踐證明，最高審計機關通過開展資源環境審計，在完善本國可持續發展戰略和相關國際法律和政策方面具有重要的作用，這種作用主要表現在以下幾個方面：（1）發現各種不利于可持續發展的問題和隱患，對問題進行分析和評估，為建立恰當的國家可持續發展戰略和政策提供基礎的、可靠的信息，促進可持續發展戰略和政策的建立。（2）對與國際環境保護協議、可持續發展戰略相關的政策執行情況及效果進行審查和監督，為政府提供合理建議，促進可持續發展戰略及相關政策的完善。（3）對可持續發展戰略和相關的法律執行情況及效果進行審查和監督，必要時可以直接問責，促進問責機制的建立。（4）對環境保護及其相關工作進行審查和監督，促進國家環境管理體系的建立與完善，提升國家環境信息的質量，從而協助實現可持續發展。

十七、經濟責任審計的含義和審計機關開展經濟責任審計的重要意義

（一）經濟責任審計是審計機關通過對黨政領導干部或國有企業及國有控股企業領導人員所在地區、部門、單位財政財務收支以及相關經濟活動的審計來監督、評價和鑒證黨政領導干部或企業領導人員經濟責任履行情況的行為。這里的經濟責任是指領導干部在任職期間因其所任職務，依法對本地區、本部門（系統）、本單位的財政收支、財務收支以及有關經濟活動應當履行的職

責、義務。

（二）與其他審計類型相比，經濟責任審計具有如下特點： 1.審計目的特殊。經濟責任審計是審計監督與干部監督管理的結合。經濟責任審計的結果是干部監督管理部門選拔、任用、獎懲干部的重要參考依據。

2.審計對象特殊。經濟責任審計的對象是特定的人，是干部管理部門委托審計機關審計的有關黨政領導干部或國有企業的領導人員，是由特定人的任期來界定審計的范圍和事項，是由人而事，而非由事究人。

3.審計程序特殊。一般情況下，經濟責任審計由審計機關與其他有關部門共同組織，因此具有特殊的審計程序。主要表現在：經濟責任審計項目的立項需要經過干部監督管理部門，而不是直接由審計機關自主列入年度工作計劃；經濟責任審計進點實施時，一般應召開由干部管理部門和審計機關組織的進點會，被審計老景尖就自己任職期間履行經濟責任的情況做出說明；審計組的審計報告應征求被審計者個人意見；經濟責任審計結果應報送給干部監督管理部門，或者其他委托審計的部門。

4.審計內容特殊。經濟責任審計以財政財務收支審計為基礎，但不限于財政財務收支審計的內容。經濟責任審計的內容除包括一些專案審計和專項審計調查的內容。

（三）經濟責任審計對于加強干部監督管理，促進黨政廉政建設，維護財經秩序，推進依法治國具有重要意義。經濟責任審計的重要作用表現在以下四個方面。

1.開展經濟責任審計有利于維護國家財政經濟秩序，保障國民經

濟和社會健康發展。作為一種審計工作，審計機關通過開展經濟責任審計，可以發現被審計相關的違反法律法規的問題，促進被審計單位糾正問題和改進問題，從而維護國家財政經濟秩序，保障了國民經濟和社會的健康發展。

2.開展經濟責任審計是加強干部監督管理的重要環節。經濟責任審計是以領導干部所在單位和其他相關單位的財政財務收支審計為基礎，通過對領導干部任期內經濟指標完成情況、作出重大決策情況、執行國家的財政法規情況以及個人遵守廉政紀律情況等方面的核查和評價，可以在一定程序上判斷領導干部是滯具有從事經濟工作所必需的素質和決策水平，也能正確評價領導干部是否正確履行其職責，是否嚴格執行國家的有關財政法紀。這就為干部管理部門正確選拔任用干部提供參考依據，監督、評價、鑒證領導干部履行經濟責任情況也因此成為干部監督管理的重要環節。

3.開展經濟責任審計是從源頭上預防和治理腐敗，加強黨風廉政建設，促進領導干部廉潔勤政的一項重要措施。經濟責任審計是對干部進行財經法紀監督的重要組成部分，是對財權的具體監督；是從源頭上預防和治理腐敗的具有深遠意義的工作；是發現干部問題，結合群眾舉報調查核實情況的方法之一；是從制度上遏制腐敗的有效舉措。

4.開展經濟責任審計是推進依法行政、促進依法治國的有效手段。領導干部是滯嚴格遵守國家的法律法規，是否嚴格執行黨和國家政策，是否依法辦法、依法決策、依法處理問題，關系到依法治國方略能否實現的問題。實行領導干部經濟責任審計有助于

將領導干部權力的行使臵于有效的監督之下，防止領導干部失職、越權以及濫用權力，促使領導干部自覺增強法制觀念和法律意識，學會運用法律手段領導經濟工作、管理社會事務，規范自己的行政行為，引導領導干部依法用權、依法行政。

十八、經濟責任審計的對象和內容

（一）經濟責任審計的對象包括:1.地方各級黨委、政府、審判機關、檢察機關的正職領導干部或者主持一年以上的副職領導干部。2.中央和地方各級黨政工作部門、事業單位和人民團體等單位的正職領導干部或者主持工作一年以上的副職領導干部；上級領導干部兼任部門、單位的正職領導干部，且不實際履行經濟責任時，實際負責本部門、本單位常務工作的副職領導干部。3.國有企業領導人員經濟責任審計的對象包括國有和國有控股企業的法定代表人。

（二）經濟責任審計的內容包括：1.地方各級政府和政府主要領導干部經濟責任審計的主要內容是：本地區財政收支的真實、合法和效益情況；國有資產的管理和使用情況；政府債務的舉借、管理和使用情況；政府投資和以政府投資為主的重要項目建設和管理情況；對直接分管部門預算執行和其他財政收支、財務收支以及有關經濟活動的管理和監督情況。2.黨政工作部門、審判機關、檢察機關、事業單位和人民團體等單位主要領導干部經濟責任審計的主要內容是：本部門、本單位預算執行和其他財政收支、財力收支的真實、合法和效益情況；重要投資項目的建設和管理情況；重要經濟事項管理制度的建立和執行情況；對下屬單位財政收支、財務收支以及有關經濟活動的管理和監督情況。3.國有

企業領導人員經濟責任審計的主要內容是：本企業財務收支的真實、合法和效益情況；有關內部控制制度的建立和執行情況；履行國有資產出資人經濟管理和監督職責情況。

十九、跟蹤審計的特點和跟蹤審計中應注意的問題

（一）跟蹤審計是審計機關依據有關法律、法規和規章，跟隨審計事項實施過程而持續進行監督的一種審計方式。

（二）跟蹤審計的特點：（1）過程性突出。與傳統的審計方式相比，跟蹤審計最突出的特點是其過程性，對于重大投資項目和重點資金，審計機關提前介入，由單純的事后審計向事前、事中審計轉變。（2）時效性強。跟蹤審計的時效性主要體現在發現和糾正問題的及時性。（3）預防作用突出。跟蹤審計區別于其他審計方式的顯著特點是，審計機關可以憑借跟蹤優勢，在跟蹤過程中針對發現的問題建議有關方面建章立制，防范問題再度發生，能夠充分發揮審計的預警、防御功能，因而發揮審計“免疫系統” 功能的一種有效方式。

（三）在開展跟蹤審計時，應注意以下問題：1.要明確跟蹤審計的目標。跟蹤審計的總體目標應該是通過審查項目、資金的管理使用和有關政策執行情況，促進項目和資金規范管理，提高效益，從而達到預期的效果和政策目標。2.要突出重點，量力而行。審計機關在確定跟蹤項目時，要按照要求，對關系國計民生的特大型投資項目、特殊資源開發與環境保護事項、重大突發性公共事項、國家重大政策措施的執行試行全過程跟蹤審計。要量力而行，一定要結合各級審計機關的實際承受能力，積極穩妥，量力而行，盡力而為，把握好尺度和分寸，有重點的開展。3.要注意防范風

險。一是審計責任方面的風險。審計機關開展跟蹤審計，要準確把握自身定位，做到不缺位、不錯位。審計機關開展跟蹤審計應與開展其他審計一樣，保持審計的獨立監督地位，不參與決策和管理，在法定的職權內開展工作，做到到位不越位。二是審計質量方面的風險。審計機關除應加強人力資源配備和人員培訓，提高審計人員的專業勝任能力外，還可以聘請外部專家參加審計組，統一組織審計，同時要加強審計質量控制，降低審計質量方面的風險。

二十、建設項目跟蹤審計的特點和內容。

（一）建設項目跟蹤審計是指將項目建設全過程劃分成若干階段或確定若干重點建設事項，由審計人員隨著建設進行，及時對各階段的審計對象或確定的重點事項進行審計并提出改進建議，促進被審計單位及時糾正存在的問題，改進、完善建設工作，使建設項目得以規范、有序、有效運行，取得盡可能好的效益。

（二）與竣工決算相比，有以下幾個特點：1.審計時間和次數不同。跟蹤審計將整個建設過程合理劃分若干階段或期間，及時對每個階段進行審計。審計的次數比竣工決算審計大大增加；審計介入的時間也由工程竣工以后提前到工程序建設的過程中。2.審計內容不同。竣工決算審計主要是在事后對竣工決算資料進行審計，跟蹤審計主要是在平時對形成竣工決算資料的各環節、過程及相關資料及時進行動態審計，審計的內容、資料要多于竣工決算，體現出全面、全程審計的特點。3.審計作用不同。在跟蹤審計模式下，審計作用更大，可以有效防止資源流失和質量等問題，在促進建設項目管理等多方面發揮制約、促進作用。

（三）建設項目跟蹤審計的內容：一是投資立項方面。在建設項目前期準備階段，即將其納入審計范圍，主要審查建設項目的審批文件是否齊全，招投標程序及其結果是否合法有效，與相關單位簽訂的合同條款是否合規，與招標文件和招標承諾是否一致；審查建設資金的來源是否落實到位，是否專戶存儲；對使用國債的建設項目，嚴格規定其操作程序與使用范圍；審查征地或拆遷費是否符合有關規定。二是資金撥付、使用和管理方面。主要審查內控制度的建立和執行情況；審查工程變更、施工現場簽證手續是否合理、合規、及時、完整、真實；審查工程成本核算及賬務處理是否符合規定，是否有利于建設項目的管理；審查資金的到位情況，是滯與資金籌集計劃或投資進度相銜接，有無大量資金閑臵，或因資金不到位而造成停工待料等問題；審查建設資金是否專款專用，是否按工程進度付款，有無擠占挪用等問題，對往來資金數額較大且長時間不結轉的結余工程款要查明原因，防止出現超付工程款的現象。三是投資項目管理方面等程序。主要是審查是否按分項驗收、階段驗收和竣工驗收等程序進行，是否按照驗收的程序辦理竣工驗收報告、圖紙是否齊全，是否及時辦理了交接，竣工財務決算是否合規，工程節超情況以及剩余資產是否妥善處理；審查是否有批準后的驗收申請，設計、建設、施工監理等單位的資料是否齊全，驗收中提出的問題是否按規定進行處理。

二十一、信息化環境給審計工作帶來的挑戰以及審計信息化的內涵和目標。

（一）信息化環境給審計工作帶來的挑戰：信息環境相對于紙質

賬簿環境，從以下六個方面對審計工作提出了挑戰：一是傳統的查錯糾弊手段在查賬時不再奏效；二是審計對象管理方式的嬗變模糊審計取證切入點；三是審計人員不得不關注新的審計領域；四是社會綜合效率對審計工作效率的要求；五是審計機關的內部管理面臨新情況；六是審計機關的審計決策思路要適應信息化作出調整。

（二）審計信息化的內涵和目標：信息化是將傳感、通信、計算機、控制等信息技術手段應用于某一領域，全面改造業務流程、建立并完善新的生產方式、提高經營管理能力和水平的轉變過程；也是指信息技術被高度利用，信息資源被高度共享，傳統經濟被信息技術適度改造，社會結構被信息技術合理重塑的狀態。審計信息化是通過一個轉變過程，使審計工作以最大程序處于體現信息技術、運用信息的狀態。審計信息化的目標包括以下四個方面：1.消除職業風險，有效應對信息化環境給審計工作帶來的挑戰；2.提升審計能力，即信息技術轉化為審計能力，包括決策指揮的能力、發現錯弊的能力和把握宏觀的能力得到提升；3.建立高效審計機關；4.實現既定審計管理目標。二

十二、構建財政審計大格局的內容和途徑

（一）構建財政審計大格局就是按照完整的財政審計范圍，圍繞一定時期的財政審計目標，對項目選擇、審計內容、審計重點、審計資源、組織實施和成果利用進行統籌管理。

（二）構建財政審計大格局的內容，具體包括：1.圍繞年度財政審計目標，合理選擇審計項目，并確定各審計項目的審計目標。2.圍繞審計項目的審計目標，合理確定其審計內容和審計重點；

3.統籌安排審計力量和審計時間，確保各審計項目順利完成且相互協調。4.綜合分析審計結果，科學編發審計信息，編寫審計報告，匯總“兩個報告”。

（三）構建財政審計大格局的途徑，主要途徑：1.整合財政審計計劃。要圍繞政府中心工作及財政管理現狀，研究提出一定時期內財政審計的總體目標和一攬子項目計劃。在制定年度審計計劃時，要統籌考慮國家財政審計的總體目標、審計的內容和重點，避免財政審計各個項目之間互不搭界、各自為戰。2.整合財政審計力量。要建立財政審計組織領導和協調溝通工作機制，將納入本級預算執行審計工作總體方案的各個審計項目，均衡地落實到各審計業務部門組織實施。加強實施過程中的統籌協調，力爭對一個被審計單位下發一份審計通知書、安排一個審計組統一實施，切實減少重復進點審計的問題。3.整合財政審計方式。要根據項目特點，堅持多種審計類型和方式的有機結合，積極探索和推廣多專業融合、多視角分析、多方式結合的財政審計管理辦法，以加大審計力度，滿足經濟社會發展對審計的多方面需求。4.整合財政審計結果。從加強財政管理、推進體制改革和提高財政績效水平的高度來整合審計成果，綜合反映體制、機制和制度性問題，提出對策建議。進一步研究改進“兩個報告”，增強“兩個報告”反映內容的宏觀性和全面性，探索對預算執行和其他財政收支情況發表整體性意見，力求將審計評價、發現的問題、形成的原因、處理和整改情況等融為一體，更好地為政府加強宏觀管理提供重要依據，為人大及其常委會審查預決算和監督政府預算執行提供重要參考。

二十三、審計機關開展審計結果公告應該注意的問題

（一）審計結果公告是指審計機關依法向社會公布審計管轄范圍內重要審計事項的審計結果。審計結果公告對于我國審計事業具有里程碑的意義，對于推動審計工作乃至中國民主法制建設，具有不可低估的重要作用。

審計結果公告的重要意義具體包括：1.有利于擴大審計的影響，進一步樹立審計監督的權威；2.有利于增強審計工作的透明度，發揮社會輿論的監督作用；3.有昨于把審計工作臵于全社會監督之下，促進提高審計工作水平；4.有利于維護國家的民主制度，促進依法行政。

（二）應注意的問題：近年來的審計結果公告實踐表明，審計機關開展審計結果公告應注意以下幾個方面的問題：1.提高審計工作質量，規范審計結果公告的形式、內容和程序，防范審計結果公告的風險；2.積極穩妥，秩序漸進，逐步擴大公告范圍；3.積極爭取黨委、人大、政府的重視和支持，努力營造有昨于審計結果公告的氛圍和機制；4.正確引導新聞輿論，處理好審計機關與新聞媒體、被審計單位之間的關系，加強溝通和協調。

金融知識考點

一、請按以下層次論述：

（一）國際匯率體系的歷史演變

（二）2009年的國際貨幣基金組織匯率制度分類

（三）按照2009年的國際貨幣基金組織匯率制度分類識別美國匯率制度的類別。答題要點：

（一）國際匯率體系的歷史演變

金本位體系下的固定匯率制度、布雷頓森林體系下的固定匯率制

度、牙買加體系下的“無規則”匯率制度

（二）2009年的國際貨幣基金組織匯率制度分類

無獨立法定貨幣、貨幣發行局制度、其他傳統的固定釘住、釘住平行匯率帶、爬行釘住、穩定安排、類爬行安排、其他管理安排、浮動和自由浮動。

三）按照2009年的國際貨幣基金組織匯率制度分類識別美國匯率制度的類別。自由浮動。

二、（一）從貨幣經濟學和金融經濟學的不同角度，對于當前的互聯網金融的內涵、特點進行分析。

（二）分析互聯網金融在我國火爆的原因，及其對于現有金融體系的沖擊和影響。

（三）分析互聯網金融的潛在風險及監管機制的相應改革

答：

（一）就貨幣經濟學角度來看，互聯網金融關注的其實是虛擬貨幣，也就是電子貨幣的較高發展階段，例如比特幣。就金融經濟學的角度來看，互聯網金融主要關注的是，資金與金融資源配臵、支付清算、風險管理和信息發掘這些金融體系基礎性功能，在互聯網技術的沖擊下有何新的突破。

（二）一方面，我國互聯網金融迅速發展的背景，是國內民間財富的積累、現有投資對象的缺乏、利率市場化的大趨勢、信息技術在金融領域的應用、金融混業的加速等。另一方面，互聯網金融對于現有金融體系改革起到了“催化劑”作用，促使商業銀行等機構更加注重金融創新、服務客戶，并直面激烈的市場競爭；同時也存在許多“泡沫”，例如各種本質上是非法集資企業的P2P網貸平臺，實際上起到了“劣幣驅逐良幣”的作用。

（三）無論是比特幣、第三方支付、P2P網貸平臺、眾籌融資，34

還是網絡銷售理財產品等，都具有新的風險特征，當前監管部門正在加強研究探討，努力實現跨部門的功能協調監管，從而促使各類互聯網接入模式在風險可控基礎上實現健康發展。

三、（一）銀行負債業務的內涵及主要形式

答題要點：（1）銀行負債業務是指形成商業銀行資金來源的業務。商業銀行的資金來源包括自有資金和外來資金兩部分。自有資本包括銀行成立時發行股票所籌集的股份資本、公積金以及未分配利潤。一般而言，現代商業銀行的自有資金比重很小，為了擴大資本來源，商業銀行必須主要依靠負債業務借入外來資金，故稱“負債業務”。

①被動型負債。即通過被動地吸收存款來擴大資金來源。存款是商業銀行的最主要的資金來源，一般要占到其全部資金來源的3/4以上，所以存款業務是商業銀行的最主要負債業務。商業銀行的存款可分為活期存款、定期存款和儲蓄存款三類。②主動型負債。即通過推出各種吸收資金的金融工具，主動地吸收資金。一般來說這類負債期限較長，有利于銀行對資金進行長期運用，同時這類新型資產可在金融市場上交易，利率較高，由此，它既能滿足投資者對流動性的需要，又有較好的利息收入，很快被金融市場所接受。

③其他負債。主要包括借入款和臨時占用兩類。借入款是指商業銀行向中央銀行、同業銀行或其他金融機構的借款，以彌補暫時性的資金不足。臨時資金占用是指銀行在為客戶提供服務的過程中暫時占用的那部分客戶資金。

（二）銀行資產業務的內涵及主要形式

答題要點：銀行資產業務是指商業銀行將自己通過負債業務聚集起來的資金加以運用進行貸款、投資及其他活動的業務。它是商業銀行取得收入的基本途徑。商業銀行資產除依法在中央銀行保留一部分法定準備金外，絕大多數資產都轉化為營利資產。按照資金運用方式，資產業務主要可分為貸款、投資、和中間業務三類。

四、試述商業銀行經營的三個原則以及它們的相互關系。盈利性、安全性和流動性，是現代銀行經營的三個基本原則。這三原則既相互制約又相互聯系，所以，商業銀行在其業務活動中，應注重兼顧協調，通過資產和負債的綜合管理來達到實現三者的要求。

（1）盈利性原則:盈利性原則是指商業銀行以追求最大限度的盈利為其經營活動的內在動力和源泉。銀行的利潤主要由其主營業務收入（如貸款等業務的利息收入）減去各項成本（如吸收存款等的利息支出、固定資產折舊、人員工薪、管理費用等）的余額構成；在非主營業務（如證券投資）發生損益的情況下，還應加上營業外收入或減去營業外虧損，再扣除應繳稅款，最終形成凈利潤總額。

（2）安全性原則：安全性原則是指商業銀行在業務活動中應盡可能避免資產、收入、信譽及其他經營發展的條件遭受損失。其中，“遭受損失”的可能性，可稱為“風險性”，因此，安全性原則客觀上要求商業銀行在經營活動中盡可能地防范和降低各種風險。對商業銀行的經營活動而言，安全性原則特別重要。這是因為：第一，商業銀行是高負債經營機構，其自有資本數量與資

產的比例大大低于一般的工商企業，因此，抵御資產重大損失的能力較弱；第二，商業銀行發生財務困難后，極易引發擠兌現象，其承受危機的時間和能力明顯弱于一般工商企業；第三，商業銀行經營的對象——貨幣資金直接與各廠商、家庭以及國民經濟發展相聯系，市場的任何變化都直接或間接地影響著商業銀行經營條件的變化，因此，商業銀行經營活動敏感度較高。（3）流動性原則：流動性原則是指商業銀行應重視具備足以隨時滿足存戶兌付現金及重要廠商獲得貸款要求的能力。流動性能力是指商業銀行具備的一種在不損失價值情況下的變現能力，一種能應付各種責任的資金可調用能力。這種能力體現在資產和負債兩方面：資產流動性是指商業銀行持有的資產能隨時得以償付或者在不貶值的條件下能變現；負債流動性是指商業銀行能夠較易以市場成本隨時獲得所需要的資金。

一般而言，在現代商業銀行經營中的盈利性、流動性和安全性三原則之間，流動性和安全性是正相關的，然而，二者與盈利性之間存在著掣肘。從短期來看，顧及了安全性與流動性，就難以同時保證高盈利。但商業銀行通過資產負債管理，合理地配臵資產與負債的結構，能夠在三者之間達成合理的結合方式。

五、請簡述中國銀行業體系的概況。

答題要點：1979 年開始，隨著經濟體制的改革，中國的金融體制也開始發生變化，銀行體系也經歷了從形成到發展的過程。從1978 年以前形成的“大一統”金融體系逐漸被打破，國有專業銀行逐漸新設或從原中國人民銀行分離出來，到1985 年形成了工、農、中、建四大專業銀行。1987 年為打破國內銀行體系過

于壟斷的局面，開始組建股份制商業銀行，先后形成了交通銀行、深圳發展銀行等10 家股份制商業銀行；1993 年起，一些城市信用社被合并重組成城市合作銀行；同時為適應對外開放的需要，從1982 年起，香港南洋商業銀行、花旗銀行等外資銀行開始進入中國大陸；2003 年新一輪的農村金融改革啟動，形成了農村商業銀行、農村合作銀行以及農村信用社多種類型機構并存發展的農村金融體系；之后到2007 年，中國銀監會又啟動了新型農村金融機構改革，允許農村地區發起組建村鎮銀行、小額貸款公司以及農村資金互助會。這樣由國有商業銀行、股份制商業銀行、城市商業銀行、外資銀行以及農村金融機構等構成的中國商業銀行體系逐漸形成。

1．國有專業銀行的成立及其向國有商業銀行的過渡。1978 年以前，中國實行高度集中的金融體制，所有的金融業務被“統一”為銀行信貸，并由“統一”的機構——中國人民銀行來承擔。資金運用上實行“統收統支”，中國人民銀行基層行吸收的存款全部上交總行，資金配臵受綜合信貸計劃嚴格約束，貸款由總行統一核定計劃指標，逐級下達，存、貸款利率由中國人民銀行統一規定，且一定多年不變。1979 年，金融體制改革在“把銀行辦成真正的銀行”的指導思想下逐步展開。

2．股份制商業銀行的設立。80 年代中期，國有專業銀行的壟斷性和非企業性質不能適應市場化的要求，為改變這一現狀，中國在金融領域的改革采取了“雙軌制”的模式，通過在體制外培育現代股份制商業銀行為主要內容的增量改革來促進銀行服務領域的市場化

3．城市商業銀行興起。90 年代中期以后，金融改革突破了地方不能辦銀行的限制，全國各地大中城市分兩步組建了近百家地方性商業銀行。從1995 年開始，中國將分散的眾多城市信用社改組、合并成城市合作銀行，然后在1997 年之后，全部改稱為“某某市商業銀行”（上海市城市合作銀行則改稱為“上海銀行”）。這些銀行基本上都是由地方政府（通過財政渠道）掌握一部分股權來控制的。作為地方中小金融機構，城市商業銀行立足地方經濟，支持中小企業和私營、個體經濟發展。在其客戶主體中，小企業約占80％，其貸款的80％以上投向中小企業。

4．外資銀行的引入。作為開放政策的重要組成部分，中國很早就對外資銀行敞開了大門。1979 年開始，允許外資銀行在中國設立代表處。1979 年中國批準設立第一家外資銀行代表處——日本輸出入銀行代表處。到1980 年，已有31 家外國金融機構在中國設立代表處。1981 年開始，批準設立外資營業性金融機構，1981 年7 月，開始批準外資銀行在深圳等5 個經濟特區設立營業性機構試點，允許其從事外匯金融業務。1982 年，香港南洋商業銀行率先在深圳開設分行。1990 年9 月，上海成為繼經濟特區以后率先引進外資銀行營業性機構的沿海開放城市；1992 年起，允許引進外資銀行營業性機構的地域進一步擴大到大連等7 個沿海城市。1994 年8 月，允許外資銀行設立營業性機構的地域進一步擴大到北京等11 個內陸中心城市。至此，允許引進外資銀行的地域擴大到23 個城市和海南省。外資銀行進入中國后，業務迅速發展起來。

5．農村金融機構的發展。我國現行的農村金融是以農村信用社

為基礎發展而成的。作為農村金融的主力軍和聯系農民最好的紐帶，農村信用社經歷了60 年的改革發展，從新中國成立初期的局部試辦到機構的全國普遍覆蓋，管理模式的幾經變更，經歷了由弱到強、由小到大的艱難蛻變，已成長為農村地區機構網點分布最廣、支農服務功能最強的銀行業金融機構，并逐步向符合現代金融企業制度要求的有特色的社區性農村銀行機構“過渡”。

六、（一）對于民營銀行的概念內涵、發展現狀進行分析。

（二）如何判斷當前民營銀行改革試點的效果、以及發展前景。

（三）民營銀行存在的風險及監管機制應對。

答：

（一）目前，民間資本已經在銀行資本構成中占顯著比例。如股份制銀行和城市商業銀行總股本中，民間資本占比分別由2002年的11%和19%提高到2013年的45%和56%，已有100多家小銀行的民間資本占比超過50%，部分小銀行為100%民間資本。全國農村中小金融機構民間資本占比已超過90%，村鎮銀行民間資本占比達73%。國有銀行上市后，也有民營機構和公眾持股。那么，究竟民營銀行改革需要“改什么”，值得我們深思和研究。

（二）就民營銀行改革的具體環節來看，應該是服務小微、服務社區功能等等，以完善多層次的銀行業金融服務體系。另一方面，民營銀行要盈利，必須進行差異化經營，要秉承服務小微企業的宗旨。就整體環節來看，需要整個銀行業的深化改革，不是增加幾家機構就可以解決現有的弊端，民營銀行的改革效果還需要觀察，當前更多是形式意義。

（三）在部分轉軌國家和發展中國家的銀行民營化過程中，曾經出現過很多風險類型，例如被部分特權利益集團所掌握、民營銀

行為控股企業進行利益輸送等，對此，需要我們結合國情，構建獨特的民營銀行內部風險控制與外部監督管理機制。

七、請按以下層次論述：

（一）證券公司的定義

（二）我國證券公司的主要業務

（三）證券公司的作用

答題要點：

（一）證券公司的定義

證券公司是在證券市場上經營證券業務，具有獨立法人地位的金融機構。西方國家的投資銀行就是我們所說的證券公司。證券公司通常分為證券經紀商、證券自營商和證券承銷商。國際上的證券經營機構一般已三合為一，而我國的證券經營機構分為證券專營機構（證券機構）和證券兼營機構（信托公司）。

（二）我國證券公司的主要業務

我國證券公司的主要業務包括證券經紀業務、證券承銷業務、證券自營業務和資產管理業務四大類。

證券經紀業務是指證券公司接受客戶委托、代理買賣證券并收取傭金作為報酬的證券中介業務。證券承銷業務是為證券發行人銷售證券的業務，主要包括核查發行人發行資料與文件的真實性、準確性、完整性，并確定發行價格。證券自營業務，是證券公司使用自有資金或者合法籌集的資金以自己的名義買賣證券獲取利潤的業務。資產管理業務，是指金融機構接受客戶委托或信托，將客戶的資產在金融市場上進行投資管理，客戶取得投資收益，承擔投資風險的業務活動。

（三）證券公司的作用

一方面，它為證券發行人和投資者提供專業化的中介服務，是發行人和投資者進入證券市場的橋梁；另一方面，它也是證券市場上重要的機構投資者。證券公司和上市公司被比喻為保障證券市場正常運作的兩只輪子。

八、試述保險的社會管理功能的內容。請按以下層次論述：

（一）商業保險是社會保障體系的重要組成部分

（二）商業保險是國家巨災風險管理體系的重要組成部分

（三）保險有助于緩解社會矛盾，協調社會關系，促進社會的正常運轉

答題要點：保險的社會管理功能不同于國家對社會的直接管理，而是通過保險內在的特性，促進經濟社會的協調以及社會各領域的正常運轉和有序發展，具體來說，可以歸結為三個方面：

（一）商業保險是社會保障體系的重要組成部分

社會保障體系被譽為“社會減震器”，它為國民提供諸如養老、醫療、失業、救助等方面的經濟保障。現代保險，尤其是人身保險公司，可以通過多種途徑實現社會保障功能，有利于建立一個多層次的社會安全網。人身保險公司可以提供補充養老保險和補充健康保險，滿足國民基本保障之外的需求；還可以為政府主辦的社會保險提供經辦管理服務，發揮其在精算、資產運用、繳費記錄管理、核保核賠、基金支付等方面的技術專長。

（二）商業保險是國家巨災風險管理體系的重要組成部分 在現代社會，洪水、地震、颶風等自然災害對一國經濟建設和社會穩定造成了嚴重影響。從世界范圍看，政府和市場共同

合作的巨災風險管理體系成為發展趨勢。在政府的支持和引導下，巨災風險被轉移并分散到保險市場、再保險市場以及資本市場，開發出了指數化保險、指數化再保險、巨災風險基金和巨災債券等金融工具。

（三）保險有助于緩解社會矛盾，協調社會關系，促進社會的正常運轉

發達市場經濟國家通常有完備的責任保險體系，如產品責任保險、雇主責任保險、執業責任保險及公眾責任險、機動車輛第三者責任險等，被保險人一旦出現責任事故，可以很快通過保險公司解決，減少了社會的摩擦和沖突，有利于社會運轉效率的提高。

九、試述保險中介的作用。請按以下層次論述：

（一）降低保險交易成本

（二）推進保險業專業化發展

（三）推進保險業創新發展 答題要點：

（一）降低保險交易成本

在實踐中，以下因素增加了保險買賣雙方的交易成本，一是雙方彼此分散，不知合適的交易對手在何方。二是即便有充分的時間，由于保險產品是一種無形的服務性產品，它具有文義性、長期性、承諾性、負債不確定性等特征，保險供給方為了引起潛在消費者的信任，要花費較高的成本。為了解決這一矛盾，保險買賣雙方的“中介人”應運而生，保險代理人和經紀人能夠引導保險買賣雙方的意向從而解決交易撮合問題，從而降低了保險買

賣雙方的交易成本。

（二）推進保險業專業化發展

保險中介隨著保險業的發展和市場的需求而產生，是保險市場精細分工的結果。保險公司將展業、承保及理賠業務交由保險中介人經營，促進了保險業的專業化分工協作，保險公司可集中精力致力于市場調研、產品開發、風險管理、人員培訓、資金運用以及信息系統建設等方面，有利于提高保險公司經營的效率和效益。

（三）推進保險業創新發展

一是開發客戶的新需求。保險代理人和經紀人能夠開發客戶的隱性需求，并將這些隱性需求與新產品開發、新市場開發聯結起來，從而，大大提高了客戶需求的滿足程度。二是開發新業務。撮合保險交易是保險中介的最初業務模式，但隨著市場發展，保險中介的業務很快突破這一簡單的限制，開始向風險管理顧問、防災防損咨詢等方面擴展，緊接著又向獨立財務顧問等方面延伸，離開了保險中介在各方面的開發創新，保險市場就失去了活力。

十、請按以下層次論述：

（一）其他非銀行金融機構的總體分類

（二）信托公司的主要業務

（三）企業集團財務公司的主要業務

（四）金融租賃公司

（五）汽車金融公司

（六）貨幣經紀公司

（七）消費金融公司

答題要點：

（一）其他非銀行金融機構的總體分類

包括信托公司、財務公司、金融租賃、汽車金融、貨幣經紀、消費金融六類機構，截至2010年底共208家。

（二）信托公司的主要業務

信托是指委托人基于對受托人的信任，將其財產權委托給受托人，由受托人按委托人的意愿以自己的名義，為受益人的利益或者特定目的，進行管理或者處分的行為。

信托公司是指經銀監會批準，并領取金融許可證的有限責任公司或股份有限公司，它“以營業和收取報酬為目的，以受托人身份承諾信托和處理信托事務的經營行為”為主要業務，是專業的資產管理機構和金融理財機構。

我國信托公司可以經營的本外幣業務有11項，包括資金信托、動產信托、不動產信托、有價證券信托、其他財產或財產權信托等。

（三）企業集團財務公司的主要業務

企業集團財務公司（簡稱財務公司）是指以加強企業集團資金集中管理和提高企業集團資金使用效率為目的，為企業集團成員單位（以下簡稱成員單位）提供財務管理服務的非銀行金融機構。（1）財務公司可以經營的業務有11項，包括對成員單位辦理財務和融資顧問、信用鑒證及相關的咨詢、代理業務、協助成員單位實現交易款項的收付等。

（2）符合條件的財務公司可以申請的業務有5項，包括經批準發行財務公司債券、承銷成員單位的企業債券、對金融機構的股權投資等。

（四）金融租賃公司

金融租賃公司是指經中國人民銀行批準以經營融資租賃業務為主的非銀行金融機構，受中國人民銀行和中國銀監會的管理。融資租賃是指出租人根據承租人對出賣人、租賃物的選擇，向出賣人購買租賃財產，提供給承租人使用，并向承租人收取租金的業務。

金融租賃公司的業務，包括融資租賃業務、吸收股東1年期（含）以上定期存款、接受承租人的租賃保證金等11項，且不得吸收銀行股東的存款。

（五）汽車金融公司

汽車金融公司是指經中國銀行業監督管理委員會批準設立的，為中國境內的汽車購買者及銷售者提供金融服務的非銀行金融機構。汽車金融是主要在汽車的生產、流通、購買與消費環節中融通資金的金融活動，包括資金籌集、信貸運用、抵押貼現、證券發行和交易以及相關保險、投資活動。

（六）貨幣經紀公司

貨幣經紀公司是指經批準在中國境內設立的，通過電子技術或其他手段，專門從事促進金融機構間資金融通和外匯交易等經紀服務，并從中收取傭金的非銀行金融機構。

（七）消費金融公司

消費金融公司是指經中國銀行業監督管理委員會（以下簡稱銀監會）批準，在中華人民共和國境內設立的，不吸收公眾存款，以小額、分散為原則，為中國境內居民個人提供以消費為目的的貸款的非銀行金融機構。

十一、請按以下層次論述：

（一）什么是回購交易

（二）影響回購協議利率的主要因素

（三）前述第（1）至第（3）項因素各自如何影響回購協議利率 答題要點：

（一）什么是回購交易

回購交易是指證券賣方在出售證券的同時，與證券的買方簽訂協議，約定在一定期限后按原定價格或約定價格購回所賣證券并支付一定利息，從而獲取即時可用資金的一種交易行為。

（二）影響回購協議利率的主要因素

用于回購的證券質量、回購期限、交割條件和其他同期貨幣市場工具利率。

（三）前述第（1）至第（3）項因素各自如何影響回購協議利率

國債為最高信用等級債券，以國債為抵押物可以有效降低證券買方對賣方違約的擔憂，從而降低回購利率；90天的交易期限屬于中等期限，回購利率應介于60天和120天回購利率之間；此項回購交易的利率可參照銀行間同業拆借利率確定。

十二、（一）試解析錢荒爆發的原因是什么；

（二）錢荒會造成什么樣的后果；

（三）金融機構和監管部門應該如何應對錢荒。5星

答：

（一）直接原因是貨幣當局的調控決心，加上準備金補繳、稅款清繳、假日現金投放、補充外匯頭寸以及外企分紅派息等技術因素短期沖擊所致，但是從根本上看，還是原先導致流動性過剩的一些因素開始出現變化，如：真實國民儲蓄率可能出現了下降趨勢，自源頭上開始改變宏觀流動性的源泉；源于對沖外匯占

款的流動性投放開始弱化等。

（二）貨幣市場出現錢荒，一方面促使金融機構繼續“去杠桿”，并且抑制影子銀行的擴張；另一方面，也對實體經濟產生資金成本上升的不利影響。

（三）對于長期依靠銀行債務性資金支撐投資的模式來說，“短寸長貸。短貸長投”已經成為常態，這也是金融體系期限錯配的根源，也是解決錢荒問題的著手點之一。對此，一方面應加快推動金融機構優化，增加股權型直接融資比重，建立可持續的長期資金供給機制，努力跳出“債務型增長”困局；另一方面，貨幣當局應徹底轉變對銀行體系的“父愛主義”，改變過度關注增長的貨幣政策目標，在加快利率市場化背景下，以公開市場操作來建立動態流動性管理機制，且考慮圍繞通脹或就業目標，來確立超常沖擊下的流動性應對措施。

十三、試述如何管理地方政府債以防范財政風險和金融風險。請按以下層次論述:

（一）市政債券是地方政府融資市場化的路徑選擇

（二）我國發展市政債券應關注的問題和主要思路建議 答題要點

（一）市政債券是地方政府融資市場化的路徑選擇

20世紀90年代中期以來，全球市場出現了以金融市場的加速發展來補充銀行主導性金融系統的明顯趨勢，地方或市政債券市場在全球市場比例總體上呈現迅速發展勢頭。在發展中國家，城市化、中央政府和地方政府分權，以及減少財政赤字是影響其經濟發展基本趨勢中的三個重要組成部分，地方政府投融資與信用

體系則與上述基本趨勢密切相關，因此也成為發展戰略中最基本的因素。在投資需求增長的同時，應將投融資責任更多從中央政府轉移至地方政府，地方政府必須改善資源的利用效率，強化地方政府預算管理，引導私人部門投資公共服務部門和基礎設施投資，以及利用地方政府債券市場融資等，而推動地方政府債券市場的發展至關重要。美國是市政債券最早發展的國家，市場規模始終處于世界首位，其市場化發展模式和監管體制已比較完善，為防范和控制地方政府債務風險，美國逐步形成了以法律法規為基礎，以信息披露為核心，注重定價及多元化投資者培育、以規模控制、信用評級、信用評級、風險預警、危機化解等為手段的風險監控模型架體系，在政府層面為有效防范市政債券系統性風險提供了源頭性保障。

2009以來我國地方債券融資平臺風險得到了各方關注。考慮到未來貨幣政策及信貸規模調控力度和系統性金融風險防范不斷增強，地方融資渠道也將逐步實現從信貸融資到直接融資的轉變，地方政府投融資平臺發行的“準市政債券”的規模也出現了較快增長。在此背景下迫切需要形成管理規范、運行高效的地方政府舉債融資機制，建立地主政府債務規模管理和風險預警機制。應該說，無論從項目融資、推進城市基礎設施建設的角度，還是從防范金融風險、財政風險的角度，發行市政債券都是地方政府融資陽光化、市場化路徑的選擇。

從我國情況來看，過去在銀行為主導的金融體制下，由于地主政府合法融資渠道不暢，地主政府只能轉而加強對國有金融體系的控制或其他“創新”方式，試圖用金融手段來替代本應郵財政手

段發揮的功能。主要包括貨款等間接融資、準市政債券、項目融資、信托融資模式。目前，地方政府融資平臺的風險問題已經得到了政策部門、監管層面及學界的廣泛關注。考慮到在我們目前的財政體制下，地主政府不能破產清算，一旦地方政府出現難以清償債務的情況，中央財政不可避免成為作為“最后支付人”進行兜底，地方財政風險必然會轉移為中央財政風險和金融風險。而歐洲主權債務危機、愛爾蘭債務危機以及日本債務危機又引發了對合理債務負擔水平或最大債務警戒線的進一步探討。由于監管缺位問題，上述融資途徑存在很大的潛在風險，從長期來看，允許地方政府發行更容易監管、更為規范的地方政府債券，將隱性債務顯性化，是化解財政風險和金融風險的必然選擇。

（二）我國發展市政債券應關注的問題和主要思路建議 目前在解決財政分權下的體制性矛盾基礎上，借鑒發達國家地方政府的融資經驗，發行市政債券是地方政府融資的市場化路徑。目前亟待解決的主要問題及相關思路包括：

第一，完善市政債券風險管理體制。在發展地方政府債券的起步階段，一定要完善地方政府債券風險管理機制，建議從市政債券的發行定價、交易、償還和監管各環節進行嚴格規定，包括舉債權的控制與發債規模的確定、市場準入的限制、信用評級體系、信息披露制度的構建、投資項目管理與評估、市場流動性的建立，以降低投資風險，達到監管的協調以及法律框架的完善。第二，完善市政債券信用評級體系。這里，美國市政債券市場以信用評級制度、信息披露和債券保險制度為內容的信用風險管理的“三架馬車”的基本框架值得我們借鑒。今后需要逐步建立適

第二篇：2017年高級審計師考試考點-審計理論

高級審計師考試考點濃縮-審計理論

一、關于審計本質的問題 有很多觀點。最為人們廣泛接受的是受托責任論的觀點，即審計的本質是對受托責任履行情況進行的檢查和評價。請對這一論點進行論述。P396請按以下層次論述：

1.受托責任關系的概念；2.作為審計產生和發展動因的受托責任關系至少應包括和特征；3.為什么受托責任關系是審計產生和發展的根本動因；4.為什么說審計的本質是對受托責任履行情況進行的檢查和評價。答題要點：

（一）受托責任關系的概念

所謂受托責任關系就是指資源占有人與資源經管人之間所形成的資源委托管理與資源受托經管關系，以及資源經管人與其資源經管執行人之間所形成的資源受托經管與執行資源經管關系。受托責任關系是眾多社會關系的一種。受托責任關系是組織與組織之間、組織與人之間、人與人之間的關系。由于資源占有人占有的資源數量巨大，以至于自身無法有效經管這些資源，因此才將資源委托給他人經管，形成受托責任關系。

（二）作為審計產生的發展動因的受托責任關系至少應包括的特征

對于作為審計產生與發展動因的受托責任關系至少應包括如下一些特征：

（1）資源經管權由委托方轉到受托方，資源經管權的轉移是受托責任關系的核心與本質內容。

（2）受托責任關系的確立意味著委托方給予受托方權利、受托方對委托方承擔一定義務與責任關系的確定。受托方運用被給予的經營權，有義務經管好所代管的資源，并向委托方報告履行經營責任的情況。

（3）受托責任的內容必須能夠明確下來，并通過法律、規章、契約等有效形式加以體現，使其能夠具體運作。

（4）受托責任的履行情況應該加以計量，以使受托方能夠報告責任履行情況，委托方能夠評價責任履行情況。例如，受托方經常運用會計計量手段，并以會計報表形式報告其履行責任情況，委托方則依據會計報表給予評價，以便確定或解除受托方的經管責任。

（三）為什么受托責任關系是審計產生和發展的根本動因

受托責任關系是資源占有人實現對資源的有效管理與使用的必要手段和保證機制，而審計則是受托責任關系能夠順利實現的必要手段和保證機制。由于資源占有人將資源經營權委托給受托人之后需要對其管理和使用情況進行有效監督；由于資源經管人受托經管資源占有人的資源后需要向委托人證明自己有效管理和使用資源的情況，以解脫自身的經營責任，這都需要有一個具有獨立身份的第三者加以檢查和評價。而審計人恰好獨立于受托責任關系雙方當事人，又具備應有的專業技能，因而可以對受托人履行責任情況進行客觀公正的監督和證明。因此說，受托責任關系是審計產生的客觀基礎和根本動因。根據上述分析，可以見審計理解成是由獨立的第三者對受托責任履行情況所進行的監督和證明。

（四）為什么說審計的本質是對受托責任履行情況進行的檢查和評價 受托責任關系反映了受托人的社會需要，而委托人的社會需要在層次和水平上總是在不斷地變化和提高，因而受托責任關系的外延也總是在不斷的演變。受托責任的性質有原始的受托財產保管責任擴展到受托經營責任；內容由受托財務責任擴展到受托管理責任；范圍由對特指的委托人責任擴展到非特定的委托人的社會責任。而受托責任關系外延的變化導致了審計的發展、變化和創新，因為它要保證對受托責任的有效監督和證明。從這層意義上說，審計既在受托責任關系基礎上產生，又隨受托責任關系外延的演變而不斷深化和發展。受托責任性質、內容和范圍的變化導致了審計類型和審計內容的變化發展，但不論審計類型和審計內容如何變化，審計的本質都沒有變，都是對受托責任履行情況進行的檢查和評價。無論是傳統的財務報表審計，還是現在經營審計、管理審計、效益審計，直至后來的經濟責任審計、資源環境審計，都是從不同角度或方面對受托責任方受托責任履行情況進行的檢查和評價。

二、審計環境及其影響

三、審計的獨立性和權威性

從審計組織和人員角度，論述如何保持審計的獨立性和權威性。

（一）什么是審計的獨立性

“獨立性”可稱之為審計的靈魂。獨立性分為實質和形式兩個方面。所謂“實質獨立性”主要指審計師得一種精神狀態，即在工作中不使自己的判斷受他人左右，不受個人偏見與雜念的影響，完全客觀公正地判斷并形成審計意見。所謂“形式上的獨立性”主要是指審計師的一種社會形象，即審計師在組織地位與客戶關系方面應獨立于會計報表編制人，從而保證審計公正客觀公正。

（二）如何保持審計的獨立性

從審計組織和審計人員兩個方面保持獨立性：在審計組織方面，保證審計組織獨立于被審計單位，與被審計單位沒有經濟利害關系，審計組織有充分的經費和專門獨立的經費來源；同時審計組織應對審計過程中審計人員保持獨立性作出規定和檢查、保障機制。在審計人員方面，審計人員應嚴格遵守職業準則和職業道德規范，在審計過程中獨立行使審計監督權、獨立客觀地進行判斷和表達意見，獨立提交審計報告，不受任何單位和個人的干預和影響。

（三）審計的權威性來源

1、相關法律的保證。即通過相關法律規定了審計的法律地位及審計結果的法律效力。

2、審計產生的理論基礎。審計產生于受托責任關系，資財的所有者、經營者和審計主體三方面構成了審計行為。審計主體對被審計單位的審計監督是經資財所有者授權或委托，并簽有法律協議的，因此具有很高的權威性。審計主體有權要求被審計單位接受審計，并提供必要條件。

3、審計獨立性。獨立性與權威性是相輔相成的。權威性是保證審計獨立性的必要條件，而獨立性也是權威性的基礎。審計主體獨立的組織地位，獨立的精神狀態，良好的職業道德，良好的社會形象，樹立了審計的權威性。

（四）審計如何保持權威性

為了保持審計的權威性，審計人員應注意遵守職業道德，遵守審計規范，不斷提高審計人員的政治素質和業務素質，樹立良好的職業形象。這樣，才會有利于進一步提高審計的權威性。

四、審計目標

試述審計目標對于審計過程的影響，同時以財務報表審計為例，說明審計目標與具體的審計測試方法之間的關系。請按以下層次論述： 審計目標的概念及其重要性；具體說明審計目標對于審計過程每個階段工作的影響；分別針對財務報表審計的具體審計目標，說明通常采用的測試方法是什么。答題要點：

(一)審計目標的概念及重要性。

審計目標是審計要達到的目的或者要回答的問題。審計目標是審計行為的出發點，是審計的方向。只有確定了審計目標，審計人員才有了審計的方向，審計最終才會得出結論。否則，審計活動是盲目的，審計的論點是分散的。審計目標是劃分審計業務類型的重要標志。(二)審計目標的影響---審計目標對審計全過程都會產生影響，對于整個審計項目具有重要的指導作用。

1．在計劃階段，審計人員必須確定審計目標，審計目標的確定又會影響審計標準的選擇，以及審計的范圍和程序、方法的設計。

2.在實施階段，審計人員要圍繞審計目標收集審計證據，不斷對審計證據進行評價和鑒定，如果發現所實施的審計程序不足以達到審計目標，審計人員還要考慮采用其他替代程序，補充收集證據。審計人員要根據收集的證據進行分析歸納，提出初步的審計意見和建議。3.在報告階段，審計人員需要根據審計目標編寫審計報告，出具評價意見，對于審計發現的問題，要根據其對審計目標的影響程度來決定是否寫入審計報告進行披露。(三)審計的具體目標與所采取的測試方法的關系。

1.存在或發生。這個目標是指審計要認定資產負債表所列的各項資產、負債、所有者權益項目是否存在，損益表所列示的各項收入和費用在會計期間是否確實發生。要達到這一目標，審計人員就需對存貨進行實地現察或監督盤點，對應收賬款進行函證，對證明業務發生的憑證進行審閱等。2.完整性。這個目標是指審計要認定在會計報表中應列示的所有交易和項目是否都進行了會計核算并在報表中進行了反映。檢查業務記錄的完整性時，審計人員需要對業務活動的內部控制和業務活動進行調查了解，要檢查記錄業務發生時的記錄憑證，如檢查發票存根，然后對照相關的會計記錄以確認是否全部業務都進行了記錄。

3.權利和義務。這個目標是指審計要認定在某一特定日期，各項資產是否確屬被審計單位的權利，各項負債是否確屬被審計單位的義務。為驗證資產的權利有時需要獲取資產權證，向銀行或其他資產保管機關取得所有權方面的確認材料。在驗證負債義務時，審計人員可以向債權單位函證或向被審計單位索取負債聲明等。

4．計量與計算。這個目標是指審計要認定各項資產、負債、所有者權益、收入和費用等會計要素是否正確計量，按適當的金額進行核算，相關的計算是否正確。為達到這一目標，審計人員需要重新計算，或進行分析性復核，同時也要評價所使用會計計量政策的正確性。5．合法性。這個目標是指審計要檢查被審計單位經濟活動是否符合國家的法律、法規和其他有關規定。審計人員在審計實施前就要熟悉與被審計單位相關的法律法規，在實施審查各項經濟活動時都要關注其是否符合規定，而且在形成審計意見，作出審計決定時也要就其合法性作出決定。

6．揭示與披露。這個目標是指審計要認定會計報表上的特定組成要素是否被適當地加以分類、說明和反映。為實現這一目標，審計人員要抽查有關業務的會計處理和報表編制工作，看其會計處理及報表編制是否符合會計準則和會計制度的要求。具體審計目標對審計測試措施具有直接影響。審計人員在編制審計方案時就要考慮采用何種審計方法或測試措施去達到每一個目標，并將其寫入審計方案。在實施審計時，審計人員如果發覺使用某些措施未能實現規定的目標，就需考慮使用替代的審計程序。在審計終結階段，審計人員要總結審計工作，評價審計目標是否達到，并決定發表何種審計意見。

五、審計評價標準

審計評價標準的概念、選擇和確定審計評價標準應考慮的因素和常用的審計評價標準來源。P429 答題要點：

(一)審計評價標準的概念：

審計評價標準也即審計依據，是進行審計時判斷審計事項是與非、優與劣的準繩；是出具審計意見，作出審計決定的依據。審計評價標準說明的是審計事項“應該達到的狀態”或者“規范的做法”。沒有評價標準，就沒有審計結論，審計報告也無法理解。(二)選擇和確定審計評價標準應考慮的因素：

與審計目標的相關性。由于審計目標具體化的方式多種多樣，層次不一，使得一個審計項目中的全部審計目標構成一個比較龐大的體系。選擇和確定的審計評價標準必須與審計目標緊密相關；客觀性，審計評價標準必須是客觀存在的；可獲得性，即審計評價標準是審計過程中可以獲得的；可靠性，審計評價標準必須是可靠的；明確性，審計評價標準是明確具體的，是可以用來衡量具體審計事項的。

(三)常用的審計評價標準來源：相關法律、法規、規章和制度；通用的管理原則；同行業的先進做法；被審計單位制定的計劃、方針、政策和規章制度；專家意見等。

六、審計準則的概念、內容和作用。答題要點：

（一）概念：審計準則是對審計業務中一般公認的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規范。審計準則是評價審計質量的重要依據。

（二）內容：審計準則的內容十分廣泛和復雜，為保證審計準則的科學性和實用性，應合理設計審計準則的結構層次。

1．不同的審計主體應有不同的審計準則。從審計主體來分，審計組織可以分為國家審計機關、內部審計機構、社會審計組織三類。由于各類審計組織服務的對象不同，自身的工作性質不同，其相應的規范要求—審計準則也不同。

2．不同性質的審計業務應有不同的審計準則。審計業務的性質不同，意味著審計工作的內容和范圍不同，審計人員提供的保證程度不同，其所承擔的責任也不同，因此對于不同性質的審計業務就應制訂不同的審計準則。

3．不同層次的審計行為應有不同層次的審計準則。審計準則必須分層次制訂，分成基本準則和具體準則。基本準則是總綱，具體準則是開展具體業務時必須遵循的具體規范。

審計準則的內容一般包括：審計組織和審計人員的資格條件和基本要求；審計計劃；審計證據的收集和評價、審計工作記錄的編制；審計結論的提出；審計報告的編制等。我國國家審計準則是由審計署制定頒布的；內部審計準則是由中國內部審計協會制定頒布的；社會審計準則是由中國注冊會計師協會擬定、財政部批準發布的。

（三）作用：審計準則是衡量審計質量的尺度。審計準則是確定和解脫審計責任的依據。審計準則是審計組織與社會進行溝通的媒介。審計準則是完善審計組織內部管理的基礎。

七、審計程序

具體審計程序的設計就是在通用審計程序的基礎上，考慮到不同因素和要求，為審計項目設計合理的審計程序。試述通用審計程序的內容和具體審計程序的設計需要考慮的因素。P422-424 請按以下層次論述：1.通用審計程序的概念；2.按照審計的三個階段，分別論述每個階段的主要工作內容；3.在通用審計程序的基礎上，具體審計程序設計時應考慮的因素。答題要點：

1.通過審計程序：指通過研究不同類型審計項目的特點而總結出來的適合各類審計項目的基本審計程序，如果審計人員按照基本審計程序來實施審計，則可以滿足基本的審計目標。2.審計各階段工作：審計程序基本都包括計劃階段、實施階段和報告階段

（1）計劃階段的主要工作是：確定被審計單位；確定要求進行審計的原因；確定審計的法律關系；配備審計人員；調查被審計；實施初步的分析性測試，確定重要性水平，評價固有風險；調查內部控制，評價控制風險；制定總體審計計劃和具體審計計劃。

（2）審計實施階段的主要工作是：實施內部控制測試；調整具體審計計劃；實施分析性測試和詳細的余額測試。（3）審計報告階段的主要工作是：完成全部必要的外勤工作；分析、整理審計證據；匯總、復核審計工作底稿；實施最后的分析性測試，評價審計工作質量和審計結果；編寫并提交審計報告；不相關方面進行溝通，提出審計意見和建議。3.設計審計程序應考慮的因素

審計目標：程序是實現目標的途徑，不同審計目標需要相應的審計程序來保證；審計主體：審計工作的執行者，包括審計組織和審計人員，不同的審計主體對審計程序不同要求；審計資源：審計組織可以用來人完成特定審計任務的人力、財力和時間的總稱。充足的審計資源可以保證各類審計組織按照最理想的模式和需要選擇地安排審計程序。審計客體：審計組織在設計程序時，要在考慮成本效益的前提下，制定出詳細得當的審計程序。審計手段：審計手段的改變有時可以引起審計程序和審計方法的變革。不同審計組織對審計程序的特殊要求：在通用審計程序的基礎上，結合不同審計目標對審計程序的特殊要求，再考慮不同審計組織對審計程序的特殊要求，才能合理地設計出適用的審計程序。

八、審計報告

審計報告是反映審計結果的重要載體，審計報告的質量是審計質量的集中反映。請論述審計報告的重要作用，并簡要說明編寫審計報告的一般要求。

（一）審計報告的含義和作用（是指審計人員按照審計準則的要求，在實施了必要的審計程序后出具的，用于對審計事項發表審計意見的書面文件）

（二）簡要說明編寫審計報告的一般要求（及時性、完整性、準確性、客觀性、有說服力、清晰性）答題要點：

審計報告的含義：審計報告是比較常見的審計結果，是指審計人員按照審計準則的要求，在實施必要的審計程序后出具的，用于對審計事項發表審計意見的書面文件。

審計報告的作用：說明審計結果和審計結論；說明審計的性質和范圍；作為對審計結果和建議進行后續跟蹤檢查的依據；便于公眾監督檢查和有關利害關系人決策參考。要求：及時性完整性準確性客觀性

九、審計信息化

信息化的發展給審計工作帶來了深遠的影響，審計信息化是我們面臨的重要課程。試述信息化環境給審計工作帶來的挑戰以及審計信息化的內涵和目標。

（一）信息化環境給審計工作帶來的挑戰 信息化環境相對于紙質賬簿環境，從以下6個方面對審計工作提出了挑戰：一是傳統的查錯糾弊手段在查賬時不再奏效；二是審計對象管理方式的嬗變模糊審計取證切入點；三是審計人員不得不關注新的審計領域；四是社會綜合效率對審計工作效率的要求；五是審計機關的內部管理面臨新情況；六是審計機關的審計決策思路要適應信息化做出調整。或：

1.審計的業務范圍和內容從傳統的財務把表或其他管理方面的“有形”信息擴大到了信息處理系統的安全性、完整性及其內部控制等“無形”的技術領域。2.審計的方式隨著信息技術的廣泛應用，從傳統的手工查賬變為分析查詢信息系統數據、遠程聯網審計成為審計的主要方式之一。

3.傳統的審計證據是“有形”的，是看得見，摸得著的。而信息技術條件下，很多審計證據都以數字形式通過計算機或網絡進行存儲或傳輸，可能是某一瞬間計算機或網絡產生的操作記憶。

4.由于審計內容和審計證據形式的變化，傳統審計的程序必須做出相應的改變，否則難以實現審計目標。僅就調查了解內部控制一項來說，信息技術環境下內部控的內容與傳統內部控的內容有很大不同，審計人員就必須采用不同的調查和了解內部控制的程序，對內部控制進行評價。

5.正是由于審計方式、方法、審計程序等方面的變化，審計項目的管理和控制的重點也隨之發生變化。這些變化，迫切要求審計職業界及時出臺相關的審計準則和指南，以規范審計人員的審計行為，提高審計質量，保證審計目標的實現。

（二）審計信息化的內涵和目標 信息化是將傳感、通信、計算機、控制等信息技術手段應用于某一領域，全面改造業務流程、建立并完善新的生產方式、提高經營管理能力和水平的轉變過程；也是指信息技術被高度利用，信息資源被高度共享，傳統經濟信息被信息技術適度改造，社會結構被信息技術合理重塑的狀態。審計信息化是通過一個轉變過程，使審計工作以最大程度處于體現信息技術、運用信息技術的狀態。

審計信息化的目標包括以下四個方面：

1、消除職業風險，有效應對信息化環境給審計帶來的挑戰；

2、提升審計能力，即信息技術轉化為審計能力，包括決策指揮的能力、發現錯弊的能力和把握宏觀的能力得到提升；

3、建立高效審計機關（組織）；

4、實現既定審計管理目標。

（三）信息技術發展對審計人員提出了哪些更高要求 由于信息技術的發展和廣泛運用，我們的被審計單位越來越多地依賴信息與通信技術進行業務處理，審計人員必須知道如何運用技術運行他們的業務并且達到單位目標，如果審計人員沒有這種理解，他們就無法履行自己的職責。我國國家審計署在信息化建設之處就曾經指出，審計人員不掌握計算機技術，將失去審計的資格。開展信息系統審計也好，以聯網方式進行審計也好，都需要審計人員至少了解和掌握一些必要的信息技術知識。除知識、技術方面的要求外，信息時代的審計人員還必須有更高的職業道德水平。

十、審計質量管理

審計質量是審計工作的生命。為保證審計質量，審計組織都對審計項目進行了全過程質量控制和管理。試述審計質量管理的重要意義和項目審計全過程質量管理各環節的主要內容。

（一）審計質量管理的概念和意義

審計質量是指審計組織審計工作的優劣程度。審計質量管理是指審計組織和審計人員為使一定的審計過程、審計行為乃至審計結果達到規定的質量標準，而采取計劃、制約、檢查、分析和反饋等措施以提高審計質量的活動。審計質量管理既是一種全面的審計管理活動，也是審計管理的歸宿，對于保證審計能夠按照既定審計標準運行，克服隨機因素、防范審計風險、提高審計組織的信譽具有重要的意義。

（二）項目審計全過程質量管理各環節的主要內容

項目審計全過程質量管理是指對項目審計從業務安排到審計報告出具全過程的質量管理，包括制定選擇和確定審計項目——計劃——實施——報告——后續工作等各個環節。各環節質量管理的主要內容包括：

1、選擇和確定審計項目計劃的質量管理。對國家審計和內部審計而言，這個環節質量管理的目標主要是項目立項的必要性和可行性，即立項的項目必須是重點領域、重點部門（單位）、重要資金和立法機構（政府）或高層管理部門關系的重大事項，同時符合法律或規章規定的職責范圍，適合審計資源的現狀。對社會審計而言，則是要深入了解客戶的情況，謹慎承接審計業務，防止客戶風險轉移，不承事務所能力所不能及的項目。

2、審計計劃階段中的質量管理。無論是國家審計還是內部審計或社會審計，都應加強對審計計劃過程的質量管理，要做到：對被審計單位進行充分了解調查；根據所了解到的被審計單位的基本情況，細化審計目標和內容；突出審計重點；確定以獲取合理的和充分的審計證據為目的的審計程序，以及執行具體審計手續所需要的時間；適當委派審計人員組成審計組，并進行適當的分工。

3、審計實施階段的質量管理。該環節的質量管理是整個審計過程質量保證的核心。為加強對這一環節的審計質量管理，審計組必須：按照審計準則的要求，確保審計實施方案所定的審計步驟、審計內容實施到位；當實際情況與審計實施方案產生差異時，應及時圍繞審計目標做出相應對策；規范審計記錄（包括審計工作底稿）的編制，要求審計人員在工作底稿上反映其專業判斷的過程和工作軌跡，保證審計證據的充分性和適當性以及組織之間相關審查事項的信息溝通和共享；建立指導、檢查與監督制度，及時確定工作中出現的新情況、新問題；建立分級符合制度，由審計組長（項目經理）或具有較高技能的審計人員對審計人員在審計過程中編制的審計記錄（包括審計工作底稿）進行層層復核。

4、審計報告階段的質量管理。該環節的質量管理內容包括：做好材料的匯總工作，對取得的審計證據和形成的審計工作底稿進行分析、判斷和歸納，把審計實施過程中查出來的情況進行總結、分析整理，形成書面報告文件；建立所審計報告的編制程序，保證審計報告按規定的程序對外出具，避免出現紕漏；對審計報告建立分層次的審核制度；加強綜合分析，堅持把查處問題與完善制度結合起來，提高審計成果的利用層次。

5、審計后續階段的質量管理審計。后續階段的質量管理是審計質量管理的重要環節。在這一環節，審計組織應：建立后續審計審計制度，跟蹤審計意見、決定和建議的落實；建立審計項目檔案的責任制度，明確歸檔材料的范圍和歸檔材料的排列規則，并確定相應的質量管理責任。

審計業務

一、績效審計

與財務報表審計相比，績效審計的不同之處主要表現在哪幾個方面審計機關開展績效審計的重要意義。

（一）績效審計的概念

績效審計，是指對被審計單位（項目）管理和使用資源的有效性進行檢查和評價的活動。這里的“有效性”主要包括下列四個方面：經濟性，是指以最低的投入達到目標，簡單地說就是投入是否節約。效率性，是指產出與投入之間的關系，包括以最小的投入取得一定的產出或者是以一定的投入取得最大的產出，簡單地說就是支出是否講究效率。效果性，是指目標的實現程度，既多大的程度上達到了政策目標、經營目標和預期結果。簡單地說就是是否達到目標。合規性，是指對法律法規的遵循情況。

（二）績效審計與財務報表審計的不同與財務報表審計相比，績效審計在審計的基本原理和程序方面都是相同的，不同之處主要表現在以下幾個方面：

I.審計目標不同。財務報表審計的目標是對財務報表的真實性、公允性發表審計意見，績效審計是對被審計單位資源管理和使用情況發表審計意見。

II.審計方向不同。財務報表審計是對歷史的財務信息進行審查和評價，績效審計有可能是對未來情況進行的分析和預測，多數情況下，績效審計要對未來提出改進建議。III.所依據的評價標準不同。財務報表審計所依據的評價標準基本上是相同的，即一般公認會計原則及相關具體的會計制度，績效審計由于每個項目的具體目標不同，所依據的評價標準也各不相同。IV.審計方法不同。由于財務報表審計的審計目標的相對固定，財務報表審計所運用的方法相對比較固化。績效審計項目的目標是多樣的，審計對象范圍也十分廣泛，審計項目為實現審計目標所采用的方法也是無法固定的，幾乎社會科學研究的方法，在績效審計中都有可能用到。

（三）審計機關開展績效審計的意義

I.開展績效審計是完善社會主義市場經濟體制的必然要求。是認真貫徹《中共中央關于完善社會主義市場經濟體制若干問題的決定》的重要舉措。

II.開展績效審計是加強對權力運行制約和監督、建設責任政府的客觀需要。方式是通過揭露公共資金管理使用中決策失誤、損失浪費和腐敗行為等問題。

III.開展績效審計是提高公共資金使用效益的必然要求。而且能夠加強政府對人、財、物管理和使用的監督。

IV.開展績效審計是審計機關全面履行審計職責的重大舉措。是履行審計法賦予審計機關法定職責的需要。

V.開展績效審計順應了世界審計發展的趨勢。世界各國審計機關紛紛開展績效審計，并將績效審計理論和實務作為審計組織開展國際交流與合作的重點。

二、專項審計

（一）專項審計調查的含義

專項調查審計是審計機關采用審計方法和其他調查方法，就與財政財務收支有關的特定事項，對有關地方、部門、單位專門組織的調查活動。

（二）與財政財務收支審計相比較，專項審計調查的特點：

1、作用的建設性和宏觀性。專項調查審計的出發點和著眼點是從政策、制度和管理等多方面，重點分析產生問題的深層次原因，提出完善宏觀政策、健全法律法規制度、加強綜合管理的建議，在宏觀經濟管理的高層次上發揮建設性作用。

2、調查對象的廣泛性。專項審計調查往往要設計多個地區、多個部門和多個單位，調查對象十分廣泛。

3、調查內容的相對集中性。專項審計調查是圍繞與財政財務收支有關的特定事項開展的，因此，審計調查的內容相對比較集中。

4、證據的多樣性。專項審計調查不僅要查明事實真相，還要進行綜合分析，提出有益的建議，因此取證范圍十分廣泛，審計證據的形式也多樣。

5、取證方法的靈活性。專項審計調查的取證，從根本上上脫離不了財務收支審計的常用方法，但由于審計證據的多樣性和取證范圍的廣泛性，專項審計調查必須采用靈活的取證方法。

（三）結合審計實踐，說明搞好專項審計調查應注意的主要問題： 要作用。

（一）可持續發展的概念（是既要考慮當前發展的需要，又要考慮未來發展的需要，不以犧牲后代人的利益為代價來滿足當代人利益的發展）

（二）資源環境審計的概念（包括財務審計、合規性審計和績效審計）

（三）資源環境審計在可持續發展中的重要作用

三、經濟責任審計 參考2010年，補充：

（一）經濟責任審計的對象：

1、地方各級黨委、政府、審判機關、檢察機關的正職領導干部或者主持工作一年以上的副職領導干部；

2、中央和地方各級黨政工作部門、事業單位和人民團體等單位的正職領導干部或者主持工作一年以上的副職領導干部；上級領導干部兼任部門、單位的正職領導干部，且不實際履行經濟責任時，實際負責本部門、本單位常務工作的副職領導干部。國有企業領導人員經濟責任審計的對象包括國有和國有控股企業（含國有和國有控股金融企業）的法定代表人。

（二）開展經濟責任審計的重要意義

1、有利于維護國家財政經濟秩序，保障國民經濟和社會健康發展。

2、是加強干部監督管理的重要環節。

3、是從源頭上預防和治理腐敗，加強黨風廉政建設，促進領導干部廉潔勤政的一項重要措施。

4、是推進依法行政、促進依法治國的有效手段。

四、跟蹤審計

1、近幾年來，隨著形勢、任務的發展變化，各級審計機關緊緊圍繞中心，服務大局，更新審計理念，創新審計方法，跟蹤審計方式較普遍地得到推廣和應用，并取得了明顯效果。請論述跟蹤審計的特點和跟蹤審計中應注意的問題。

（一）跟蹤審計的概念

跟蹤審計是審計機關依據有關法律、法規和規章，跟隨審計事項實施過程而持續進行監督的一種審計方式。

（二）跟蹤審計的特點：

1、過程性突出。與傳統的審計方式相比，跟蹤審計最突出的特點是其過程性，對于重大投資項目和重點資金，審計機關提前介入，由單純的事后審計向事前、事中審計的轉變。

2、時效性強。跟蹤審計的時效性主要體現在發現和糾正問題的及時性。

3、預防作用突出。審計機關可以憑借跟蹤優勢，在跟蹤過程中針對發現的問題建議有關方面建章立制，防范問題再度發生，能夠充分發揮審計的預警、防御功能，因而是發揮審計“免疫系統”功能的一種有效方式。

（三）跟蹤審計中應注意的問題：

1、要明確跟蹤審計的目標。跟蹤審計的總體目標應該是通過審查項目、資金的使用管理和有關政策執行情況，促進項目和資金規范管理，提高效益，從而達到預期的效果和政策目標。根據風險評估情況確定跟蹤審計的具體目標和重點，可以利用較少的審計資源，實現跟蹤審計的總體目標。

2、要突出重點，量力而行。首先要突出重點。審計機關在確定跟蹤審計項目時，要按照要求，對關系國際民生的特大型投資項目、特殊資源開發與環境保護事項、重大突發性公共事項、國家重大政策措施的執行試行全過程的跟蹤審計。實質上主要是指兩類：一是重大工程項目，二是重點財政資金。其次要量力而行。在推廣跟蹤審計過程中，一定要結合各級審計機關的實際承受能力，積極穩妥，量力而行，盡力而為，把握好尺度和分寸，有重點地開展。

3、要注意防范風險。在開展跟蹤審計的過程中，主要存在兩類風險：一是審計責任方面的風險。審計機關在跟蹤審計實施過程中要把握自身定位，做到不缺位、不錯位，保持審計的獨立監督者地位，在法定職權范圍內開展工作，做到到位不越位。二是審計質量方面的風險。審計機關應加強人力資源配備和人員培訓，提高審計人員的專業勝任能力的同時聘請外部專家參加審計組，統一組織審計，加強審計質量控制，降低審計質量方面的風險。

2、跟蹤審計廣泛應用于建設項目審計中。近年來，審計機關開展建設項目跟蹤審計，收到了很好的效果，得到了社會各界的肯定。

五、建設項目跟蹤審計

請簡要論述建設項目跟蹤審計的特點和內容。

（一）建設項目跟蹤審計的概念建設項目跟蹤審計是指將項目建設全過程劃分成若干階段或確定若干重點建設事項，由審計人員隨著建設進程，及時對各階段的審計對象或確定的重點事項進行審計并提出改進建議，促進被審計單位及時糾正存在的問題、改進、完善建設工作，使建設項目得以規范、有序、有效進行，取得盡可能好的效益。

（二）建設項目跟蹤審計與竣工結算審計相比的特點：

1、審計時間和次數不同。跟蹤審計將整個建設過程合理劃分成若干階段或期間，及時對每個階段進行審計。審計的次數比竣工決算審計大大增加；審計介入的時間也由工程竣工以后提前到工程建設的過程之中。

2、審計內容不同。竣工決算審計主要是在事后對竣工決算資料進行審計，跟蹤審計主要是在平時對形成竣工決算資料的各環節、過程及相關資料及時進行動態審計，審計的內容、資料要多于竣工決算，體現出全面、全程審計的特點。

3、審計作用不同。在跟蹤審計模式下，審計作用更大，可以有效防止資源流失和質量等問題，在促進建設項目管理等多方面發揮制約、促進作用。

（三）建設項目跟蹤審計的內容：

1、投資立項方面。在建設項目前期準備階段，即將其納入審計范圍，主要審查建設項目的審批文件是否齊全，招投標程序及其結果是否合法有效，與其相關單位簽訂的合同條款是否合規，與招標文件和招標承諾是否一致；審查建設資金的來源是否落實到位，是否專戶存儲；對使用國債的建設項目，嚴格規定其操作程序與使用范圍；審查征地或拆遷費是否符合有關規定，等等。

2、資金撥付、使用和管理方面。主要審查內部控制制度的建立和執行情況；審查工程變更、施工現場簽證手續是否合理、合規、及時、完整、真實；審查工程成本核算及賬務處理是否符合規定，是否有利于建設項目的管理；審查資金的到位情況，是否與資金籌集計劃或投資進度相銜接，有無大量資金閑臵，或因資金不到位而造成停工待料等問題；審查建設資金是否專款專用，是否按工程進度付款，有無擠占挪用等問題，對往來資金數額較大且較長時間不結轉的結余工程款等查明原因，防止出現超付工程款得現象。

3、投資項目管理方面等程序。主要審查是都按分項驗收、階段驗收和竣工驗收等程序進行，是否按照驗收的程序辦理竣工驗收報告、圖紙是否齊全，是否及時辦理了交接，竣工財務決算是否合規，工程節超情況以及剩余資產是否妥善處理；審查是否有批準后的驗收申請，設計、建設、施工監理等單位的資料是否齊全，驗收中提出的問題是否按規定進行了處理。

補充資料：

一、資源環境審計

可持續發展的概念P444資源環境審計的概念。資源環境審計在可持續發展中的重要作用。

（一）可持續發展的概念可持續發展就是既要考慮當前發展的需要，又要考慮未來發展的需要，不以犧牲后代人的利益為代價來滿足當代人利益的發展。

（二）資源環境審計的概念資源環境審計包括財務審計、合規性審計和績效審計。資源環境財務審計通常評價政府的財務報表是否反映資源環境成本和負債；資源環境合規性審計主要評價是否遵照有關的資源法律、規章和政策；資源環境績效審計通常包括評價政府：是否實現資源環境目標；是否有效解決資源環境問題；是否高效、經濟地運行。

（三）資源環境審計在可持續發展中的重要作用。實踐證明，最高審計機關通過開展資源環境審計，在完善本國可持續發展戰略和相關國際法律和政策方面具有重要的作用。發現各種不利于可持續發展的問題和隱患，對問題進行分析和評估，為建立恰當的國家可持續發展戰略和政策提供基礎的、可靠的信息，促進可持續發展戰略和政策的建立。對與國際環境保護協議、可持續發展戰略相關的政策的完善。對可持續發展戰略和相關的法律執行情況及效果進行審查和監督，必要時可以直接問責，促進問責機制的建立。對環境保護及其相關工作進行審查和監督，促進國家環境管理體系的建立與完善，提升國家環境信息的質量，從而協助實現可持續發展戰略。

二、構建財政審計大格局

請簡要論述構建財政審計大格局的內容和途徑P458請按以下層次論述。財政審計大格局的概念；構建財政審計大格局的內容；構建財政審計大格局的途徑 答題要點：

（一）財政審計大格局的概念

構建財政審計大格局就是按照完整的財政審計范圍，圍繞一定時期的財政審計目標，對項目選擇、審計內容、審計重點、審計資源、組織實施和成果利用進行統籌管理。

（二）構建財政審計大格局的內容

具體包括：圍繞財政審計目標，合理選擇審計項目，并確定各審計項目的審計目標。圍繞審計項目的審計目標，合理確定其審計內容和審計重點；統籌安排審計力量和審計時間，確保各審計項目順利完成且相互協調；綜合分析審計結果，科學編發審計信息，編寫審計報告，匯總“兩個報告”。

（三）構建財政審計大格局的途徑 主要途徑：

1.整合財政審計計劃。要圍繞政府中心工作及財政管理現狀，研究提出一定時期內財政審計的總體目標和一攬子項目計劃。在制定審計計劃時，要統籌考慮國家財政審計的總體目標、審計的內容和重點，避免財政審計各個項目之間互不搭界、各自為戰。整合財政審計力量。

2.要建立財政審計組織領導和協調溝通工作機制，將納入本級預算執行審計工作總體方案的各個審計項目，均衡地落實到各審計業務部門組織實施。加強實施過程中的統籌協調，力爭對一個被審計單位下發一份審計通知書、安排一個審計組統一實施，切實減少重復進點審計的問題。

3.整合財政審計方式。要根據項目特點，堅持多種審計類型和方式的有機結合，積極探索和推廣多專業融合、多視角分析、多方式結合的財政審計管理辦法，以加大審計力度，滿足經濟社會發展對審計的多方面需求。

4.整合財政審計結果。從加強財政管理、推進體制改革和提高財政績效水平的高度來整合審計成果，綜合反映體制、機制和制度性問題，提出對策建議。進一步研究改進“兩個報告”，增強“兩個報告”反映內容的宏觀性和全面性，探索對預算執行和其他財政收支情況發表整體性意見，力求將審計評價、發現的問題、形成的原因、處理和整改情況等融為一體，更好地為政府加強宏觀管理提供重要依據，為人大及其常委會審查預決算和監督政府預算執行提供重要參考。

三、審計結果公告

試論審計結果公告的重要意義，并結合近年來我國審計機關審計結果公告的實踐，說明審計機關開展審計結果公告應注意的問題。

（一）審計結果公告的概念和意義 審計結果公告是指審計機關依法向社會公布審計管轄范圍內重要審計事項的審計結果。審計結果公告對于我國審計事業具有里程碑的意義，對于推動審計工作乃至中國的民主法制建設，具有不可低估的重要作用。

審計結果公告的重要意義具體包括：（1）有利于擴大審計的影響，進一步樹立審計監督的權威；（2）有利于增強審計工作的透明度，發揮社會輿論的監督作用；（3）有利于把審計工作臵于全社會監督之下，促進提高審計工作水平；（4）有利于維護國家的民主制度，促進依法行政。

（二）結合近來年我國審計機關審計結果公告的實踐，說明審計機關開展審計結果公告應注意的問題。

近年來的審計結果公告實踐表明，審計機關開展審計結果應注意以下幾個方面的問題：（1）提高審計工作質量，規范審計結果公告的形式、內容和程序，防范審計結果公告的風險；（2）積極穩妥，循序漸進，逐步擴大公告范圍；（3）積極爭取黨委、人大、政府的重視和支持，努力營造有利于審計結果公告的氛圍和機制；（4）正確引導新聞輿論，處理好審計機關與新聞媒體、被審計單位之間的關系，加強溝通和協調。

第三篇：高級審計師金融復習題(2010年)

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一、我國金融體系的建立

1、存款貨幣銀行體系的建立

我國的存款貨幣銀行體系的建立可以分為三個層次：國家控股的商業銀行、股份制商業銀行和城市商業銀行。①國家控股的商業銀行

國家控股的商業銀行最早有四家，分別是中國工商銀行、中國銀行、中國建設銀行和中國農業銀行。它們的前身就是政策性銀行組建前的國家四大專業銀行。

2003年國家先對中國銀行和中國建設銀行進行股份制改造試點，從而拉開了國有獨資商業銀行改革的序幕。目前，我國四大國有銀行已經成為上市的、股權結構多元化的，但國家仍然處于絕對控股地位的股份制銀行。②股份制商業銀行

1986年國家決定重新組建股份制商業銀行——交通銀行，此后，在四大國有獨資商業銀行外，陸續建立了一批股份制商業銀行。這些銀行一開始就有多個出資人，與國家控股的商業銀行的資本金都是由政府財政撥付有很大區別。

目前我國有12家股份制商業銀行，分別是中信銀行、光大銀行、華夏銀行、廣東發展銀行、深圳發展銀行、招商銀行、上海浦東發展銀行、興業銀行、民生銀行、恒豐銀行、浙商銀行和渤海銀行。③城市商業銀行

我國城市商業銀行的前身是城市合作銀行。1995年在城市信用社清產核資的基礎上，通過吸收地方財政、企業入股組建了城市合作銀行。1998年，城市合作銀行全部改名為城市商業銀行。

2、信托公司與其他非銀行金融機構的發展

隨著我國金融體系改革的深入，信托投資公司、金融資產管理公司、金融控股公司等非銀行金融機構蓬勃興起。

①信托投資公司

我國的信托投資公司是在經濟體制改革后開始創辦起來的。從初創歸屬看，大部分屬于銀行系統所辦，其余多由國務院、各主管部委、各級地方政府等部門出面組建。信托投資公司的主要業務內容有信托業務、委托業務、代理業務、租賃業務和咨詢業務等。②金融資產管理公司

金融資產管理公司是專門收購國有獨資商業銀行不良貸款，管理和處置因收購國有獨資商業銀行不良貸款形成的國有獨資非銀行金融機構。1999年，我國成立了四家金融資產管理公司，即中國華融資產管理公司、中國長城資產管理公司、中國東方資產管理公司和中國信達資產管理公司。主要從事下列業務： a、追償債務；

b、對所收購的不良貸款形成的資產進行租賃或者以其他形式轉讓、重組； c、債權轉股權，并對企業實行階段性持股；

d、資產管理范圍內對公司的上市推薦及股權、股票的承銷； e、財務及法律咨詢，資產及項目評估。

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③金融控股公司

金融控股公司是在我國“分業經營、分業管理”的金融監管格局下突破限制進行混業經營的一種模式。可分為三種類型。

a、第一種類型是以非銀行金融機構形成的金融控股集團，如平安、光大等。主要特征是：集團全資擁有或絕對控股商業銀行、投資銀行、保險公司、金融服務公司以及非金融性實體等附屬機構或子公司。b、第二種類型是由產業資本通過投資金融機構形成的控股集團，這些產業資本一方面擁有豐富的現金流，另一方面希望通過對金融業的投資滿足其產業擴張的融資需求。如山東電力、海爾等。

c、第三種類型是以國有商業銀行和股份制商業銀行為主體的金融控股公司，特征是：集團控股公司為商業銀行，全資擁有或控股包括銀行、證券、保險、金融服務公司以及非金融性實體等附屬機構或子公司。

3、金融市場：貨幣和債券市場 ①貨幣市場

貨幣市場是指一年以內短期資金融通的金融市場。經過20多年的發展，中國貨幣市場規模不斷擴大，功能不斷發揮，目前已經形成了由同業拆借市場、銀行間債券市場、票據市場共同構成的市場體系。②債券市場

目前，中國債券市場形成了銀行間債券市場、交易所市場和商業銀行柜臺市場三個基本子市場在內的統一分層的市場格局。a、銀行間債券市場

銀行間債券市場是機構投資者進行大宗批發交易的場外市場，大部分記賬式國債和全部政策性銀行債券均在銀行間債券市場發行交易。b、交易所市場

交易所市場是各類投資人包括機構和個人進行債券買賣的場所，投資人將買賣需求輸入交易所的電子系統，由電子系統撮合完成交易。c、商業銀行柜臺市場

商業銀行柜臺市場是商業銀行通過其營業網點，按照其掛出的國債買入和賣出價，與投資人進行國債買賣并辦理債券的托管和結算。

目前，中國債券市場的債券按照幣種分為人民幣債券和外幣債券；按付息方式分為固定利率債券和浮動利率債券；按債券發行人和屬性分為政府債券、中央銀行債券、金融債券、企業債券、短期融資券、資產支持證券、可轉換債、國際機構債等。

4、金融市場：迅速發展的股票市場 ①中國股票市場的起步階段

自改革開放至1990年證券交易所建立，中國股票市場處于起步階段。本階段股票發行具有以下兩個特征：

a、所發行的股票在期限和現金流上具有債券特征，如有償還期、保本保息分紅、退股自由等。

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b、發行范圍從內部職工開始，逐步半公開化并最終實現公開發行。

本階段股票交易先后經歷了場外私下交易階段及柜臺交易與場外私下交易并存階段。②中國股票市場的發展階段

20實際90年代初期，上海和深圳證券交易所先后建立，中國股票市場取得了迅速發展。本階段股票發行特征： a、上市公司數量逐年增加。

b、股票發行量和籌資額在波動中逐步上升。c、股票總市值和流通市值逐漸增長。d、股票交易活躍。

e、股票市場在國民經濟中的地位不斷上升。

股票市場不僅滿足了企業融資需求和居民資產多元化要求，而且從金融機構上逐步改變原來單一間接融資模式，分散了國有商業銀行長期積累的風險，完善了中國現代金融體系。

5、金融機構和金融運行

我國已建立了融資規模龐大、結構相對健全、競爭比較有序的市場金融體系，確立了社會主義市場型金融運行體制，金融資源配置的市場化達到了相當程度。由中央銀行、商業銀行、政策性銀行及各非銀行金融機構組合而成的多樣化金融組織體系已經建立，市場在金融資源的配置中發揮基礎性作用。

本階段交易

貨幣是指一年以內短期資金融通的金融市場。經過20多年的發展，中國貨幣市場規模不斷擴大，功能不斷發揮，目前已經形成了由同業拆借市場、銀行間債券市場、票據市場共同構成的市場體系。債券市場

目前，中國債券市場形成了銀行間債券市場、交易所市場和商業銀行柜臺市場三個基本子市場在內的統一分層的市場格

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隨著我國金融體系改革的深入，信托投資公司、金融資產管理公司、金融控股公司等非銀行金融機構蓬勃興起。

我國的信托投資公司是在經濟體制改革后開始創辦起來的。從初創歸屬看，大部分屬于銀行系統所辦，其余多由國務院、各主管部委、各級地方政府等部門出面組建。信托投資公司的主要業務內容有信托業務、委托業務、代理業務、租賃業務和咨詢業務等。金融資產管理公司

金融資產管理公司是專門收購國有獨資商業銀行不良貸款，管理和處置因收購國有獨資商業銀行不良貸款形成的國有獨資非銀行金融機構。1999年，我國成立了四家金融資產管理公司，即中國華融資產管理公司、中國長城資產管理公司、中國東方資產管理公司和中國信達資產管理公司。主要從事下列業務： a、追償債務；

由產業資本通過投資金融機構形成的控股集團，這些產業資本一方面擁有豐富的現金流，另一方面希望通過對金融業的投資滿足其產業擴張的融資需求。如山東電力、海爾等。

主要特征是：集團全資擁有或絕對控股商業銀行、投資銀行、保險公司、金融服務公司以及非金融性實體等附屬機構或子公司。

債權轉股權，并對企業實行階段性持股； d、專門收購國有獨資商業銀行不良貸款，管理和處置因收購國有獨資商業銀行不良貸款形成的國有獨資非銀行金融機構。1999年，我國成立了四家金融資產管理公司，即中國華融資產管理公司、中國長城資產管理公

控股的商業銀行最早有四家，分別是中國工商銀行、中國銀行、中國建設銀行和中國農業銀行。它們的前身就是

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②金融資產管理公司 ③金融控股公司

開展理論研究的目的就是更好地指導實踐。審計理論研究有助于我們不斷探求審計的規律，提出科學的審計指導原則。

a、首先，整合審計理論

一是將構成審計理論體系的各個部分進行整理和歸納，總結出全面適用和比較科學合理的主流或主導觀點；二是將不同的組成部分進行整合，按照科學的邏輯構架成審計理論體系。

b、其次，對審計實踐中出現的新情況、新問題進行深刻的剖析，將人們在審計實踐中的不自覺實踐總結到理論的高度，就實踐中出現的問題給出答案，然后再利用理論來指導實踐向科學的方向發展。c、最后，審計理論要具有很強的前瞻性，能夠從一些細微的變化中發展趨勢、發現規律。

2、審計理論的概念體系與理論結構

審計概念體系，是指與審計有關的重要概念的集合。一般而言，審計概念體系往往包括審計公設或審計假設、審計本質、審計目標、審計概念、審計原則、審計準則和標準、審計技術方法、審計過程和審計環境等。審計理論結構，則是將上述審計概念，按照一定的邏輯排列后，用來對審計實踐進行有效并合理的解釋。比較有代表性的審計理論結構是莫茲和夏拉夫構建的由哲學基礎、八項審計假設、五個基本概念、規則和實際應用5個要素組成的審計理論結構。

在進行審計理論結構設計時，要力求在以下四個環節上進行創新： ①把審計環境作為一個審計要素，并且放在重要的位置上給予考慮。

一是政治環境，二是經濟環境，三是法律環境，四是文化環境，五是審計環境與審計的相互作用。②把審計規范和審計標準等審計要素提升到審計法治理論的高度來認識。③從新的角度研究審計本質和審計動因。

要從審計主體、審計客體以及審計主體和客體的關系角度來闡述審計產生、發展的客觀規律。用客觀的眼光來觀察審計客體對審計主體的需求，審計主體的審計行為對審計客體的反作用，以及這種反作用在審計客體和審計主體博弈過程中產生的影響。④提出新的審計管理理論。

第一個層面是審計管理的特點和自身規律，也就是審計管理的一些原則。第二個層面要關注審計資源的整合和運用。

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第三個層面要關注審計作業的過程，也就是通常意義上管理職能的實現形式，包括計劃、組織、協調、控制，以及審計程序和審計報告內容等。

第四個層面要關注審計管理的方法論，包括審計取證模式、審計責任管理、審計質量控制和審計技術等內容。

3、中國特色社會主義審計理論研究

中國特色社會主義審計理論研究的目的是要研究和回答我們為什么需要審計，審計到底是什么，我們應該怎樣審計，怎樣建設社會主義審計事業，中國特色社會主義審計事業應該怎樣發展等問題。

中國特色社會主義審計理論研究的主要內容包括：中國特色社會主義審計的本質；審計的功能；審計的目標；審計的特征；審計的方式方法；審計機關業務管理；審計機關人力資源管理；審計規范化；審計信息化；審計文化等。

4、指導國家審計理論研究的基本原則

1、國家審計理論研究要有政治視角

國際國內審計實踐充分展示了國家審計在政治領域發揮的重要作用，要把國家審計理解為國家政治制度的組成部分，理解成國家治理的工具，要用政治學思想來認識和研究國家審計。

審計理論研究用政治視角，就要求審計理論的研究者能夠用政治學包括公共管理的理論、原則和方法來分析審計理論問題。

2、國家審計理論研究要有法治觀念

研究審計理論要引入法治觀念，主要有三個方面的考慮：

①法治是現代國家審計制度的基礎，只有法治才能奠定國家審計的重要地位，從某種意義上來說，現代國家審計是法治的產物。

②現代國家審計是法治的工具，依法審計是依法治國的具體實踐，也可以理解為，通過維護法治來實現制約和監督，是現代國家審計運轉的基本模式。

③法治是國家審計的目標，現代國家審計本質上是一種法治的工具。如果不需要民主與法治，也就不需要規范的國家審計。

現代國家審計是民主和法治的產物，更是推動民主與法治的工具，是在法律框架下對政府及公營事業運轉的成果和效益進行檢查和評價的一項專業性活動。國家審計的本質是民主和法制的工具。審計的基本職能是依法維護國家法律法規的權威性，推動政府行為的公開透明。

現代國家審計是民主的產物，更是民主的工具。因為只有民主進步到一定程度，國家審計機關才能得到授權對政府部門和公營機構進行監督，并將其審計結果向人民公開、向人民負責。

現代國家審計是法治的產物，更是法治的工具。因為沒有法治作保證，審計就無法履行職責。依法審計有兩層含義：一是國家審計是憲法規定的一項重要工作，這就為審計機關獨立行使職權提供了法律保障。二是要以法律法規作為審計工作的標準和依據。審計就是要監督法律法規的執行情況，違法必究，促進法律法規的

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完善和發展。

要加強對權力的制約和監督，從更高層次上理解和體現審計的本質。

3、國家審計理論研究要用科學方法

一般說來，審計理論研究主要有規范法和實證法兩大類。審計理論研究中應將實證法與規范法并重，并將兩者緊密聯系起來，既注重理論推演，也注重總結歸納實踐經驗，從而實現審計理論研究的不斷發展。

二、審計產生與發展的動因

1、審計的產生與發展 ①我國審計的產生和發展

夏商西周時期，是我國審計的萌芽和產生階段。

中華人民共和國成立的30多年時間里，由于長期實行高度集中的計劃經濟體制，國家沒有設立專門的審計機關，而是以會計檢查代替了審計監督，審計工作一度處于停頓狀態。

1982年12月5日，第五屆全國人民代表大會第五次會議通過了修改的《中華人民共和國憲法》，規定我國建立審計機關，實行審計監督制度。1983年9月15日，國務院正式設立審計署，地方各級政府的審計機關相繼建立，隨后公布了一系列審計法規，卓有成效的開展了審計監督工作。1994年審計法的頒布和實施，標志著我國國家審計正式跨入了法制化的軌道。

2010年2月，國務院發布了新的審計法實施條例，根據2006年審計法對審計監督范圍和權限等做出了詳細規定，并于2010年5月1日起實施。自2000年以來，國家審計署還陸續制定和頒布了《國家審計基本準則》，以及若干通用審計準則，進一步完善了我國審計法律規范體系。

2008年7月審計署頒布了2008年至2012年審計工作發展規劃。規劃指出，未來五年審計工作的指導思想是：以中國特色社會主義理論為指導，以科學發展觀為靈魂和指南，牢固樹立科學的審計理念，堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的審計工作方針，認真履行憲法和法律賦予的職責，全面監督財政財務收支的真實、合法和效益，在推進社會主義經濟、政治、文化和社會建設中發揮更大作用。審計工作的總體目標是：把推進法治、維護民生、推動改革、促進發展作為審計工作的出發點和落腳點，充分發揮審計保障國家經濟社會運行的“免疫系統”功能，全面提高依法審計能力和審計工作水平，初步實現審計工作法治化、規范化、科學化，積極構建與社會主義市場經濟體制相適應的中國特色審計監督制度。審計工作的主要任務是：認真貫徹落實審計法和審計法實施條例，進一步加強審計監督，不斷增強審計工作的主動性、宏觀性、建設性、開放性和科學性，把審計工作更好地融入全面建設小康社會發展全局，推進民主法治，維護國家安全，保障國家利益，促進國家經濟社會全面協調可持續發展。

新中國的民間審計工作，也是隨著經濟體制改革不斷發展起來的。1985年公布的《中華人民共和國會計法》第一次以法律形式對注冊會計師的地位和任務做出了規定，標志著中國注冊會計師職業進入了一個新的發展時期。1986年國務院發布《中華人民共和國注冊會計師條例》，1994年1月1日正式實施《中華人民共和國注冊會計師法》。

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我國現代內部審計是和國家審計一起產生和發展起來的。1983年國家審計署成立之后，審計署相繼發布了一系列與內部審計有關的規定。根據這些規定，國有企業和政府部門都建立了相應的內部審計機構。1987年，中國內部審計學會成立，隨后作為國家分會加入了國際內部審計師協會。②國外審計的產生和發展

在國外，國家審計的產生和發展同樣經歷了一個漫長的過程。從70年代到90年代，國家審計已經從以財務審計為主發展到財務審計與績效審計并重的發展階段。

國外的民間審計，是隨著資本主義經濟的興起而形成并不斷發展的。

2、審計產生和發展的動因

①關于審計產生和發展動因的不同觀點

審計行為是一種非常復雜的社會現象，它既可以表現為政府行為，具有宏觀控制的特點，也可以表現為企業行為，具有微觀控制的特點。由于審計具有上述特點，導致了不同的審計動因觀的出現。主要包括：國家職能觀；維護主權觀；民主政治觀；權利制衡觀；財政監督觀；宏觀控制觀；查賬觀；兩權分離觀；利益沖突觀；籌資觀；資金市場觀；客觀限制觀；可信性觀；管理者觀；組織控制觀等。②審計產生和發展的根本動因

審計的動因是受托責任關系。審計關系是指審計授權或委托人、被審計人、審計人之間的關系，受托責任關系是指審計授權或委托人與被審計人之間的關系。在現實生活中，審計授權或委托人與被審計人之間會發生利益沖突。此外，審計人參與被審計人管理活動會影響審計作用與效力。鑒于以上兩點，在審計關系理論中，一般要求審計人要具有相對的獨立性。

3、審計的本質

受托責任關系是眾多社會關系的一種。作為審計產生的動因，它有其特定的內涵，同時，審計是隨著其外延的發展變化而變化和發展的。①受托責任關系的內涵

受托責任關系是組織與組織之間、組織與人之間、人與人之間的關系。

所謂受托責任關系就是指資源占有人和資源經管人之間所形成的資源委托管理與資源受托經管關系，以及資源經管人與其資源經管執行人之間所形成的資源受托經管與執行資源經管關系。

顯然，由于資源占有人占有的資源數量巨大，以至于自身無法有效經管這些資源，因此才將資源委托給他人經管，形成受托責任關系。

②受托責任關系是審計產生的客觀基礎和根本動因

受托責任關系是資源占有人實現對資源的有效管理與使用的必要手段和保證機制，而審計則是受托責任關系能夠順利實現的必要手段和保證機制。由于資源占有人將資源經營權委托給受托人后需要對其管理和使用情況進行有效監督；由于資源經管人受托經管資源占有人的資源后需要向委托人證明自己有效管理和使用資源的情況，以解脫自身的經管責任，這都需要有一個具有獨立身份的第三者加以檢查和評價。而審計人恰好獨立于受托責任關系雙方當事人，又具備應有的專業技能，因而可以對受托人履行責任情況進行客觀公正的監

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督和證明。因此說，受托責任關系是審計產生的客觀基礎和根本動因。根據上述分析，可以將審計理解成是由獨立的第三者依法對受托責任履行情況所進行的監督和證明。③審計的本質——對受托責任履行情況的檢查和評價

受托責任關系反映了委托人的社會需要，而委托人的社會需要在層次和水平上總是在不斷地變化和提高，因而受托責任關系的外延也總是在不斷的演變。受托責任的性質由原始的受托財產保管責任擴展到受托經營責任；內容由受托財務責任擴展到受托管理責任；范圍由對特指的委托人的責任擴展到對非特定委托人的社會責任。

受托責任關系外延的變化導致了審計的發展、變化和創新，因為它要保證對受托責任的有效監督和證明。從這層意義上說，審計既在受托責任關系基礎上產生，又隨受托責任關系外延的演變而不斷深化和發展。受托責任關系外延的變化和發展，導致了審計類型和審計內容的發展變化，但不論審計類型和審計內容如何變化，審計的本質都沒有變，都是對受托責任履行情況進行的檢查和評價。

三、審計主體客體理論

1、審計主體

單主體理論認為審計主體是指審計工作的執行者，包括專門的審計機構和審計人員。雙主體理論認為審計主體包括提出審計的主體，即審計的授權人或委托人和實施審計的主體。①審計主體的形式 a、國家審計主體形式

國家審計主體是國家審計機關和專職審計人員。國家審計主體是國家審計權力的承擔者和審計監督活動的實施者，國家法律賦予之極大的權威性。

審計署在國務院總理領導下，組織領導全國的審計工作，對國務院各部委和地方各級政府的財政收支，對國家的財政金融機構和企事業組織的財務收支進行監督。審計署對國務院總理負責并報告工作。

縣級以上各級人民政府設立審計機關，分別在省長、自治區主席、市長、縣長、區長和上一級審計機關領導下，組織領導本行政區的審計工作，負責本級審計機關審計范圍內的審計事項，向上級審計機關和本級人民政府負責并報告工作。b、社會審計的主體形式

社會審計主體是社會審計組織及其專職審計人員，主要指會計師事務所及其注冊會計師。會計師事務所實行有償服務、自收自支、獨立核算、依法納稅、具有法人資格。c、內部審計主體形式

內部審計主體是內部審計機構和專職內部審計人員。

內部審計主體主要審查和評價內部的經濟活動，財務信息與業務信息，遵守政策、計劃、程序、法律和條例等情況，資產的保護情況，業務經營和規劃中既定目的和目標的完成情況，對有關部門管理者受托責任的履行情況作出評價，并提出改進建議。

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②審計主體的基本特征 a、獨立性

獨立性可稱之為審計的靈魂。獨立性分為實質和形式兩個方面。

實質獨立性：指審計師的一種精神態度，即在工作中不使自己的判斷受他人左右，不受個人偏見與雜念的影響，完全客觀公開地判斷并形成審計意見。

形式獨立性：指審計師的一種社會形象，即審計師在組織地位和客戶關系方面應獨立于會計報表編制人，從而保證審計工作客觀公正。★如何保持審計主體的獨立性

從審計組織和審計人員兩個方面保持獨立性。

在審計組織方面，保證審計組織獨立于被審計單位，與被審計單位沒有經濟利害關系，審計組織有充分的經費和專門獨立的經費來源；同時審計組織應對審計過程中審計人員保持獨立性作出規定和檢查、保障機制。在審計人員方面，審計人員應嚴格遵守職業準則和職業道德規范，在審計過程中獨立行使審計監督權、獨立客觀地進行判斷和表達意見，獨立提交審計報告，不受任何單位和個人的干預和影響。b、權威性

審計權威性來自于：

一是相關法律的保證。即通過相關法律規定了審計的法律地位及審計結果的法律效力。

二是審計產生的理論基礎。審計產生于受托責任關系，資財的所有者、經營者和審計主體三方面構成了審計行為。審計主體對被審計單位的審計監督是經資財所有者授權或委托，并簽有法律協議的，因此具有很高的權威性。

三是審計的獨立性。獨立性與權威性是相輔相成的。權威性是保證審計獨立性的必要條件，而獨立性也是權威性的基礎。審計主體獨立的組織地位，獨立的精神狀態，良好的職業道德，良好的社會形象，樹立了審計的權威性。

★如何保持審計主體的權威性

為了保持審計權威性，審計主體應注意遵守職業道德，遵守審計規范，不斷提高審計人員的政治素質和業務素質，樹立良好的職業形象。這樣，才會有利于進一步提高審計的權威性。

2、審計客體

審計客體即為審計主體作用的對象，包括接受審計主體審計的實體和內容。

接受審計主體審計的實體即為受托責任的承擔者和履行者，如被審計的政府部門、企業事業單位、金融機構、國家建設項目等。

接受審計主體審計的內容即為受托責任的履行情況，如財政財務收支、業務經營活動等。①國家審計客體

國家審計客體是國家審計主體作用的對象。②社會審計客體

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社會審計客體是社會審計主體作用的對象。由于社會審計是受托審計，因此其客體具有不確定性。可以說，任何一個會計主體單位都可能成為社會審計客體。

只要委托人指定的審計事項是以出具審計報告為目的的，這樣的審計事項涉及的被審計單位與內容均構成社會審計的客體。③內部審計客體

內部審計客體是內部審計主體作用的對象。組織內部的各部門、各分支機構、下屬機構和有關單位的財務收支和經營管理活動均為內部審計客體。

3、審計主客體關系

審計行為是審計主體與審計客體之間的相互作用。只有以某種方式在審計主體與審計客體之間建立起審計與被審計的關系，審計活動才能開展。

審計主客體之間關系按其形成方式的不同，主要有以下幾種方式： a、委托形成的審計主客體關系

審計委托是指財產所有人或經管人通過簽訂審計業務約定書的方式將對指定單位進行審計的工作交給特定的審計人去執行。審計委托一般存在于平等的經濟主體之間，當事人是通過審計業務約定書聯系在一起，當事人的權利與義務關系在審計業務約定書中作出規定，是一種具有法律效力的約定。

通過審計委托方式形成的審計主客體關系，通常是通過簽訂審計業務約定書來明確雙方的權利與義務關系，然后按照審計業務約定書中規定的內容對審計客體進行審計，審計主客體關系由此而產生。其中審計主體是審計業務約定書的當事人，借助于審計業務約定書的約束力獲得對審計客體的審計調查權、審計報告權與審計建議權。有義務按照審計準則等審計規范的規定對審計客體進行獨立審查，提出客觀公正的審計意見，出具審計報告，并對審計報告的真實性、合法性負責。審計客體中的實體也是審計業務約定書中的當事人，有義務接受審計主體的審查，并要配合審計主體的工作；同時也有權利要求審計主體對審計客體的狀況進行獨立、客觀、公正的鑒證。

b、授權方式形成的審計主客體關系

審計授權是指財產所有人或經管人通過在法律、法規或章程制度中作出規定的方式將對指定單位的審查監督權授予特定的審計機構或審計人員。審計授權人一般與被審計人之間存在著領導與被領導的關系，審計授權人擁有對被審計人的審計監督權，審計授權人將審計監督權授予審計人，審計人要按照有關規定恰當行使審計監督權，并要對審計授權人負責。

在國家審計領域中是通過有關法律、法規規定國家審計機關和國家審計人員行使審計監督權；而內部審計中則是通過部門、單位的章程、制度規定內部審計機構和內部審計人員行使內部審計監督權。同時，法律、法規、章程、制度中一般也規定了審計監督的范圍，屬于審計范圍的單位必須接受有關審計機構和審計人員的審查。審計主體按照法律、法規、章程、制度的規定執行審計工作，審計主客體關系就會產生。

授權方式形成的審計主客體關系中，審計主體是借助于法律、法規、章程、制度的強制性與約束力獲得審計調查權、審計報告權與審計建議權、國家審計機關還具有一定的審計處理權。審計主體有義務按照有關法律、77453213.doc

法規、章程、制度的規定和有關審計規范的要求對被審計單位進行獨立審計。c、審計機關的再授權與委托方式形成的審計主客體關系

再授權和委托可以認為是轉托的兩種方式。所謂轉托是指國家審計機關根據工作需要，將其審計管轄范圍內的審計事項轉交其他審計機構代為執行。國家審計機關將對特定單位的審計監督權交由下級審計機關、被審計單位的內部審計機構代為執行時，由于是將法律授予自身的審計監督權又授予了他人，就構成了審計的再授權。如果國家審計機關將審計事項委托給社會審計組織，就成了授權性委托。這兩種方式的基本特點是，審計授權人或委托人自身就是被授權人。d、協作與利用方式下形成的審計主客體關系

協作與利用是指審計機構在執行本職審計工作時，邀請其他審計機構參與或者直接借助于其他審計機構的工作結果。協作方式下，邀請其他審計機構或審計人員參與的審計機構，要對其他審計機構或審計人員的工作負責，要分派、指導、監督其他審計機構或人員的工作。利用方式下，其他審計機構或審計人員并不是直接參與本次審計工作，只是負責審計的審計機構對于其他審計機構曾經審查過的內容不再進行審查，而是直接在審計工作中使用其他審計機構和人員工作的結果。

四、審計目標

1、審計目標的內涵

審計目標是審計行為的出發點，是審計活動要達到的境地。目的具有全面性與長期性，而目標具有局部性和階段性。

從審計行為關系中不難看出，審計是經授權或委托方可執行的一種行為，評價資財經營者受托責任履行情況就構成了審計的目的。然而，在不同的審計環境下，由于對受托經濟責任的要求和理解不同，形成了不同的審計目標。

審計目標的確定取決于兩個因素：一是社會的需求；二是審計界自身的能力和水平。

我國的審計組織體系是由國家審計機關、民間審計組織、內部審計機構三種不同類型的審計組織組成的。三者的共同目標是加強財政財務管理，維護國家財經秩序，促進廉政建設，提高經濟效益，保障國民經濟健康發展。但是三者又有不同，在審計目標上各有側重。

國家審計機關的目標側重于維護國家經濟秩序，促進廉政建設，改進政府行政管理。內部審計機構的目標側重于促進加強內部管理，提高經濟效益。

民間審計組織的目標側重于提高財務信息的可靠性，維護市場經濟秩序，服務于市場經濟。

2、總體審計目標與具體審計目標

審計目標通常可以劃分為總體審計目標和具體審計目標。

總體審計目標是指審計機構實施審計要實現的最終目的，具體審計目標是總體審計目標的細化，是針對審計事項具體內容所確定的審計目的。

我國國家審計的總體審計目標可以概括為真實性、合法性和效益性。

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真實性是指被審計單位的會計處理遵守相關會計準則、會計制度的情況，以及相關會計信息與實際的財政收支、財務收支狀況和業務經營活動成果相符合的程度。

合法性是指被審計單位的財政收支、財務收支是否符合相關法律、法規、規章和其他規范性文件。效益性是指被審計單位的財政收支、財務收支及其經濟活動的經濟、效率和效果的評價。經濟是指被審計單位經濟活動是否做到了節約； 效率是指經濟活動的投入與產出之間的比率關系； 效果是指經濟活動是否達到了預期的目的。

真實性、合法性和效益性三個審計目標是緊密相連的，其中真實性是基礎，合法性是基本要求，效益性是最終目的。

被審計單位相關業務的真實性、合法性和效益性進行檢查和評價是內部審計的總體審計目標。具體審計目標是上述總體審計目標在具體審計項目中的細化。

3、審計目標在審計項目中的指導作用

審計目標是審計的方向。審計目標對審計全過程都會產生影響，對整個審計項目具有重要的指導作用，不僅影響審計方案的制定，還影響審計的實施和報告。

在計劃階段，審計人員必須確定審計目標，審計目標的確定又會影響審計標準的選擇，以及審計的范圍和程序、方法的設計。

在實施階段，審計人員要圍繞審計目標收集審計證據，不斷對審計證據進行評價和鑒定，如果發現所實施的審計程序不足以達到審計目標，審計人員還要考慮采用其他替代程序，補充收集證據。審計人員要根據收集的證據進行分析歸納，提出初步的審計意見和建議。

在報告階段，審計人員需要根據審計目標編寫審計報告，出具評價意見，對于審計發現的問題，要根據其對審計目標的影響程度來決定是否寫入審計報告進行披露。★審計具體目標與具體的審計測試方法之間的關系

1、存在或發生。這個目標是指審計要認定資產負債表所列的各項資產、負債、所有制權益項目是否存在，損益表所劣勢的各項收入和費用在會計期間是否確定發生。要達到這一目標，審計人員就需對存貨進行實地觀察或監督盤點，對應收賬款進行汗蒸，對證明業務發生的憑證進行審閱等。

2、完整性。這個目標是指審計要認定在會計報表中英劣勢的所有交易和項目是否都進行了就會計和uanbing最喜愛報表中進行了反應。檢查業務記錄的完整性時，審計人員需要對業務活動的內部控制和業務活動進行調查了解，要檢查記錄業務發生時的記錄憑證，如檢查發票存根，然后對照相關的會計記錄以確認是否全部業務都進行了記錄。

3、權利和義務。這個目標是指審計要認定在某一特定日期，各項資產是否確屬被審計單位的權利，各項負債是否確屬被審計單位的義務。為了驗證資產的權利有時需要獲取資產權證，向銀行或其他資產保管機關取得所有權方面的確認材料。在驗證負債義務時，審計人員可以向債權單位函證或向被審計單位索取負債聲明等。

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4、計量與計算。這個目標是指審計要認定各項資產、負債、所有者權益、收入和費用等會計要素是否正確計量，按適當的金額進行河段，想更換的計算是否正確。為達到這一目標，審計人員需要重新極端，國進行分析性復核，同時也要評價所使用會計計量政策的正確性。

5、合合法性

這個目標是指審計要檢查被審計單位經濟活動是否符合國家的法律、法規和其他有關規定。審計人員在審計實施前就要熟悉與被審計大內相關的法律法規，在實施審查各項經濟活動時要關注其是否符合規定，而且在形成審計意見，作出審計決定時頁要就其合法性作出決定。

不斷對審計著呢根據進行評價和堅定，如果發現所實施的審計程序不足以。行為的出發點，是審計活動要達到的境地。

目的具有全面性與長期性，而目標具有局部性和階段性。從審計行為關系中

主體是指審計工作的執行者，包括專門的審計機構和審計人員。

雙主體理論認為審計主體包括提出審計的主體，即審計的授權人或委托人和實施審計的主體。①審計主體的形式 a、國家審計主體形式

國家審計主體是國家審計機關和專職審計人員。國家審計主體是國家審計權力的承擔者和審計監督活動的實施者，國家法律賦予之極大的權威性。

審計署在國務院總理領導下，組織領導全國的審計工作，對國務院各部委和地方各級政府的財政收支，對國家的財政金融機構和企事業組織的財務收支進行監督。審計署對國務院總理負責并報告工作。

縣級以上各級人民政府設立審計機關，分別在省長、自治區主席、市長、縣長、區長和上一級審計機關領導下，組織領導本行政區的審計工作，負責本級審計機關審計范圍內的審計事項，向上級審計機關和本級人民政府負責并報告工作。b、社會審計的主體形式

社會審計主體是社會審計組織及其專職審計人員，主要指會計師事務所及其注冊會計師。會計師事務所實行有償服務、自收自支、獨立核算、依法納稅、具有法人資格。

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決策權的界定 決策的內容和手段

③公有制內部國有企業與集體企業聯合組成的混合所有制企業

城市國有企業與農村鄉鎮企業或城市集體企業組成的聯合體就是這種混合所有制企業。其中：有的是原有企業的聯合，有的是國家和集體共同集資聯建的新企業。這種聯合，雖然是公有制企業之間的聯合，但由于國家和集體是兩個不同的所有者主體，因而也是一種混合所有制企業。在這種混合所有制企業中，一方面原有的國有企業可以注入集體企業的活力，另一方面原有的集體企業也可以吸收國有企業的資金和先進技術，兩者互相滲透、融合，形成一種新的公有制存在形態。

2、發展混合所有制經濟的意義（課本、大綱、指南）

混合所有制的產生與發展，對我國的所有制結構改革與經濟發展，具有重要意義。

（1）發展混合所有制經濟有利于打破單一所有制的封閉性、改變傳統所有制的板塊結構，實現不同所有

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制經濟成分在微觀層次上的相互滲透、相互融合，從而形成“嫁接”和“雜交”的優勢。

混合所有制經濟的發展是我國所有制結構的優化和演進過程，也為完善社會主義條件下所有制關系的微調機制提高了有利條件，使我國企業的所有制關系能夠隨著生產社會化程度的提高和勞動方式的變化而不斷得到調整和優化，從而保持所有制實現形式的活力，更加適應生產力的發展。

（2）混合所有制經濟的形成有助于企業產權的流動和重組，為實現企業資產的合理運營提供了條件。在傳統的單一所有制經濟中，其產權主體往往是單一的，或者是模糊不清的，這對于企業資產的合理營運由很大的限制。而混合經濟的產權主體是明晰和多元化的，有利于企業資產的優化配置和保值增值，以及有利于建立新的企業經營機制。

（3）發展混合經濟有利于建立互相制約的激勵機制和約束機制，形成利益共同體。

不同主體之間經濟利益的協調和融合，是實現經濟發展和社會穩定的重要保障，特別是處于社會階層不斷分化的巨大變革時期，不同利益主體之間的沖擊更是各種社會矛盾產生的主要根源。實現不同主體之間的利益協調，必須找到實現利益均衡的有效形式，混合所有制經濟的發展則為此提供了一種現實而有效的途徑和方式。

在混合所有制經濟的所有權關系中，勞動者個人或者企業集體都能通過產品占有或收入分配等形式實現自己的所有權。

3、我國國有經濟調整的基本依據和政策思路（課本、大綱、指南）

我國國有經濟規模的變動反映了市場化改革和經濟發展的客觀要求。

隨著市場經濟的發展，價格機制在資源配置中發揮著越來越重要的作用。一方面，經濟發展促進了居民收入水平的提高和社會剩余資金的增加，各種金融機構的建立大大減少了依靠政府配置資源的必要性；另一方面經濟活動的復雜化使政府管理國有企業的效率明顯降低，客觀上要求縮減國有經濟的規模。

因此，我國國有經濟規模的縮減和從一般競爭性行業退出符合國有經濟發展的一般規律。盡管改革以來我國國有經濟規模有了明顯的下降，但從總體上看，國有經濟的規模仍然偏大。

（1）由于市場機制在資源配置中發揮越來越重要的作用，作為一種制度安排，國有經濟的制度供給已大于需求。

①隨著我國市場化改革的不斷深化，部分原來由國家配置資源的行為已逐步由市場取代；

②目前，國有經濟仍然在市場能夠充分發揮作用的許多領域占絕對優勢，從而為其他制度主體留下的發展空間很狹小，因而只有調整和進一步縮減國有經濟的規模，才能使國有經濟制度的供給與需求趨于均衡，以提高國有資源的配置效率。

（2）從國有經濟的產業分布看，我國國有經濟的總量規模仍然偏大。

①我國國有經濟最明顯的特征是分布范圍廣，而且在大多數行業中國有企業還占有相當的優勢； ②在國有企業一直占有絕對優勢甚至壟斷地位的產業部門（電信、金融、保險），國有資本的退出和市場的開放還相當有限，非國有經濟在這些領域的發展還很緩慢。

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（3）從我國與世界各國特別是發展中國家的比較看，國有經濟的總體規模超過了經濟發展對國有經濟的需求。

（4）近幾年，在某些競爭性領域又出現了國進民退的現象，從而擠占了民營經濟的發展空間。①一些大型的國有企業利用資金及其政府提供的政策優勢等向一些競爭性領域滲透；

②一些地方政府出于政績的考慮，強迫一些經營業績欠佳甚至虧損的國有企業兼并經營狀況良好的民營企業等。

國進民退的出現在一定程度上意味著民營經濟的生存空間和生存環境的惡化，是違背市場化改革取向的。為從根本上扭轉整個國有經濟比重過大的局面，中央政府提出了對國有經濟進行總體布局調整的戰略決策。

調整的基本原則是國有經濟要“有所為、有所不為”，做到“有進有退”，試圖通過對國有經濟的布局和國有資產的流動重組來促進國有資產配置效率的提高，是國有經濟從根本上擺脫困境。

（1）正確認識降低國有經濟規模的戰略意義

縮減國有經濟的規模不會削弱國有經濟的主體地位，也不會削弱公有制經濟在國民經濟中的主導作用； 國有經濟的主導作用，主要體現在對關系國計民生的重要產業、支柱產業和先導產業的控制能力上。如果國有經濟規模的調整和縮減是通過國有資本退出不必由國家經營的產業來實現的，那么縮減國有經濟規模不僅不會影響國有經濟在我國國民經濟中的主導作用，反而更有利于這種主導作用的發揮。

（2）合理確定國有經濟的規模區間

國有經濟的規模變動一半都要遵循兩個最基本的原則，一是國有經濟的規模分布具有明顯的擦汗你也傾向，主要集中分布在基礎設施及其他具有外部性、規模經濟等因素的產業部門。對這些行業而言，國有企業 在技術和經濟上具有其合理性和某種程度的不可替代性。二是對于某一產業來說，國有企業存在的合理性和規模大小是由所在產業部門的技術和市場條件決定的，因此國有經濟的總體規模和在不同產業的分布比例都是隨著經濟法發展的變化而變動和調整的。如果國有經濟的規模和產業分布超過了這一范圍，國有經濟的效率優勢和比較優勢就不能得到充分發揮。

（3）進一步明確我國國有經濟的產業定位，充分發揮國有經濟的比較優勢。我國國有經濟應主要分布在應實行國家壟斷經營或必須保持絕對優勢的產業部門。我國國有經濟應主要分布在三大領域：

①基礎設施和基礎工業部門：郵電、通信、交通運輸、水、電、氣等城市基礎設施及能源部門； 這些部門是目前制約我國經濟發展的薄弱環節，國有經濟投資的重點首先應集中在這一領域。②作為國民經濟命脈的銀行、鐵路、航空運輸以及作為國家財政收入重要來源的煙草和石油加工業等； ③航天、核工業、精密機床等高新技術領域，它們是未來國民經濟發展的支柱。

三、公平、效率與收入分配政策的完善

1、收入分配中公平與效率的內涵及相互關系（課本、大綱、指南）

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（1）公平

公平作為社會成員公有的理念和準則，具有一定的客觀性、歷史性和相對性。

①客觀性：公平是以一定社會制度為基礎而形成的，受客觀條件的制約，受社會公眾的普遍認同，不是由個別人的主觀臆想決定的；其次，公平的存在著由生產力、經濟基礎和社會意識形態交互影響而形成的相對統一的準則，受到統一的社會規范和法律的維護，不因個人的觀點或喜惡而任意變更。

②歷史性：任何公平觀念的形成都是一種歷史的產物，需要一定的歷史關系，因此，不同的社會制度下存在不同的公平觀。

③相對性：公平是相對的，它從某一角度、范圍衡量時公平的，但從另一個角度、范圍看又是不公平的；在一種社會制度下被認為是公平的更歡喜，在新的制度下又稱為不公平的。

（2）效率

效率通常是指資源的有效配置程度，一般將資源的最優配置當做最高效率的準則。效率意味著在既定資源和技術約束下盡可能滿足人類需要的運行狀態。

經濟學家們通常用帕累托最優來表示效率的高低：即如果不減少其他人的福利，一個人（集團、階級等）的福利就不能得到改善。如果資源的配置（包括收入分配）達到這種狀況，就意味著資源配置的效率達到了帕累托最優。

對于收入分配中公平與效率的關系，傳統的觀點認為公平和效率是一對矛盾，過分追求公平會降低效率，而過分追求效率又會影響到公平。對整個社會而言很難形成一個統一的公平標準。為了效率有時要犧牲某些公平，為了公平也會犧牲某些效率，這就是效率和公平之間的替換關系。因而，任何一個社會的公平原則總是一個能夠被普遍接受的公平和效率的某種組合。

新的觀念：公平和效率之間不是簡單的此消彼長的關系，而是辯證統一的關系。①公平和效率互相依存，互為前提

一方面，一種公平關系和觀念要以一定的效率為物質條件，沒有效率和生產力的提高就不可能出現新的社會制度和社會觀念，不會發生公平含義的變化；另一方面，效率是建立在一定公平觀上的效率，要以公平為前提。因為離開了公平的支撐，生產者就不可能長久保持積極性、效率就無法維持或進一步提高。

②公平和效率互相促進

一方面公平待遇能夠促進社會成員之間的協作、配合，調動、激發社會成員的積極性和主動性，更好地使用社會資源，有利于提高效率；另一方面，效率的提高可以生產出更多的生產資料，為社會提高更多的財富，改善人們的生產與生活條件，有助于催生新的公平觀。

③公平和效率相互制約

效率的提高依賴于人的積極性和主動性，而這又取決于人的公平待遇；反過來，公平要以效率提高為物質基礎，必定受效率的限制。

正是由于公平與效率之間復雜的關系，因而需要政府通過制定相應的分配政策來協調這對矛盾，在公平和效率之間進行權衡和調整，使二者得到兼顧。

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2、我國收入分配制度改革中對公平與效率關系認識的過程（課本、大綱、指南）

（1）從1978年到1992年召開的中共十四大為第一階段。

這一階段的特點是強調按勞分配為主體、多種分配方式并存或為補充，強調公平與效率并重。從改革開放初到1987年，收入分配領域的改革主要是著眼于按勞分配的實現形式。

到1992年的十四大時，收入差別擴大就引起了廣泛的注意，因此在按勞分配為主體其他分配方式為補充的分配原則下，同時提出“兼顧效率與公平”的原則。

（2）從1993年十四屆三中全會到2003年十六屆三中全會為第二階段。

這一階段的特點是提出“把按勞分配和按生產要素分配結合起來”以及“生產要素按貢獻參與分配的原則”，并明確提出“效率優先、兼顧公平”的基本方針，并進一步說明:“初次分配注重效率，發揮市場的作用??再分配注重公平，加強政府對收入分配的調節職能”。

（3）從2004年十六屆四中全會至今為第三階段。

這一階段的特點是繼續堅持按勞分配為主體、多種分配方式并存的分配制度，生產要素按貢獻分配由“分配原則”變為“分配制度”，并逐步加大對社會公平的認識，明確放棄“效率優先、兼顧公平”的提法，明確提出“初次分配和再分配都要處理好效率和公平的關系，再分配更加注重公平”，并首次提出要創造更多條件增加居民的財產性收入。

3、構建公平與效率相互協調的收入分配制度的政策思路（課本、大綱、指南）

目前，收入分配差距的不斷拉大已經成為社會的焦點，未來構建公平與效率相互協調的收入分配制度已經成為了我國經濟體制改革的重點之一。具體的政策包括這樣幾個方面：

（1）就政府的職能而言，最重要、最直接的任務就是保證和維持市場的正常運行，以實現并維持收入分配中的機會均等。

（2）要加快完善社會保障制度，加強對低收入人群的救助和扶植，要以共同富裕為目標，擴大中等收入者的比重，提高低收入者的收入水平。

（3）由于教育是增強個人勞動能力以及相應的增加收入的根本手段，因此政府改善教育機會的分配是提高中低階層的收入水平，減少收入不平等和實現共同富裕的可靠而有效的途徑，是實現收入分配公平的重要措施。

（4）健全和完善法律制度建設。建立完善的維護市場經濟運行的法律制度，才能從根本上消除轉型期的各種尋租行為。

（5）完善初次分配制度，增加居民收入在初次分配中的比重。當前，我國初次分配領域最大的問題就是政府在初次分配中所占的比重過大，政府財政收入的增長速度始終高于GDP的增長速度，更遠遠高于城鄉居民收入的增長速度。因此，導致初次分配過度向政府傾斜，從而限制了居民個人收入的增長。

（6）打破城鄉分割的壁壘。城鄉壁壘限制了農業生產率的提高和農民收入的增長，因此，必須打破城鄉

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壁壘，讓各種生產要素和勞動力在城鄉之間享有充分流動的自由和同等的就業機會。

（7）強化工會職能，提高普通勞動力在勞資博弈中的地位，建立普通勞動力收入增長的長效機制。我國收入分配領域中主要問題之一就是在勞資關系中，普通勞動力收入始終處于弱勢地位，使得一些個體和私營企業為了增加利潤，隨意拖欠和克扣職工工資，因此，必須強化工會的職能，使之真正成為維護普通勞動力利益的組織。

四、公司治理與國有企業公司制改革

1、公司治理的含義、結構和機制（課本、大綱、指南）

（1）公司治理的含義 ①公司治理的本質

是一種關系合同，即以契約的方式，規范公司各利益相關者之間的關系，治理他們之間的交易，以此來實現節約交易成本的比較優勢。

②公司治理的功能

是配置權、責、利，其中特別是對剩余控制權和剩余索取權的配置。③公司治理的起因

是產權分離，因為有了產權分離，才有了投資者和經營者的關系，也才有了權利的分配和沖突，進而才有了協調他們之間關系的公司治理機制。

④公司治理的形式

多種多樣，按照投資者行使權利的不同而有外部治理和內部治理。

公司治理的內容可進一步歸納為公司治理主體、公司治理客體、公司治理結構和公司治理機制四個方面。（2）公司治理的結構

公司治理結構即公司治理組織構造，包括股東大會、董事會、執行層和監事會等。①股東大會

公司的最高權力機構，由公司全體股東組成，主要討論和通過公司的一些重大問題。股東權利包括：對剩余的索取權；

在審議董事會關于修改公司章程、出售財產、審查財務報告時的投票權；

對董事的選舉權和瀆職的起訴權； 對公司經營活動的知情權和監察權；

繳租股金的責任。②董事會

股份公司的核心領導層和最高決策者，是公司的法定代表。董事會是會議體制，即它必須以會議的形式來行使職權，對公司重大問題通過會議表決決定，以此體現大多數股東的集體意思。在現代公司治理中，董事會受股東大會的信任委托，擁有管理公司的法人財產、負責公司經營，以及任命指揮經理人員的全權。

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董事權利包括：制定公司的經營目標，重大方針和管理原則；

挑選、委托和監督經理人員，并決定經理人員的報酬和獎懲；

協調公司與股東、管理部門與股東之間的關系；

提出盈利分配方案供股東大會審議。

③執行層

公司治理中的執行機構由總經理、副總經理、總會計師、總工程師等高層執行官員組成，他們受聘于董事會，在董事會授權范圍內擁有對公司事務的管理權和代理權，負責處理公司的日常經營事務。

④監事會

監事會是公司的監督、監察機構，但監事會并不是公司治理必須設置的機構。監事會的權利包括：列席股東大會，必要時可以提議召開臨時性股東大會；

監督董事會和經理的業務執行情況；

檢查公司財務狀況，審核、查閱公司財務會計報告和其他會計資料；

當董事或經理行為與公司利益有抵觸時，有權代表公司與董事或經理進行交涉或提起訴訟；

公司章程規定的其他權限。

（3）公司治理機制

在公司治理機制中，最重要的是決策機制、激勵機制和約束機制。①決策機制 a、決策主體的確立

決策主體的確立是決策機制的中心環節，也是企業能否實現良性運作的關鍵條件。

現代公司制企業的決策機制一般是層級式決策機制，即決策權在公司各層級實行層級分配和層級行使。其特點是：存在一個最高決策者，即董事會；各層級決策權邊界清晰；在以總經理為首的執行層，下級要服從或配合上級。

需要指出的是：公司治理各機構之間并不存在誰服從誰的問題，它們之間是一種相互制衡的關系。

這種決策機制的優點:可以發揮集體決策的優勢以彌補個人決策的不足；組織內部的分工與協調使交易費用大大降低，從而減少了決策成本。

這種決策機制的缺點:由于在執行層各層級之間是一種自上而下的行政性領導過程，難免造成各層級決策的動力不足，因此，必須通過一定的激勵予以彌補。

b、決策權的界定 c、決策的內容和手段 d、決策的結果

②激勵機制

激勵機制包括：激勵主體、激勵目標、激勵手段。

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激勵機制的核心問題：公司治理主體如何采取有效的措施和手段達到激勵的目標； 激勵機制解決的問題：公司治理客體（董事會和經理人員）的動力問題； 激勵機制主要體現：用人制度和分配制度；

在現代企業制度下，公司的激勵機制主要是要解決資本所有者與公司經營者和資本所有者與公司董事會的委托——代理關系，實現這一激勵目標的具體做法是建立合理的經理選擇制度和報酬制度。

③約束機制

約束機制是從反面刺激公司治理客體高效并合理地履行自己的職能，協調和改善各方面的利益關系。約束機制包括：風險約束、產權約束、預算約束、法律約束、道德約束等多方面。

a、風險約束：企業外部的約束，實際是市場約束，即：企業的生產經營必須以市場為導向，其經營成敗和經濟效益的高低也取決于市場競爭和市場評價。

b、產權約束：資本所有者（股東）對企業經營者的約束。c、預算約束：企業要以收抵支，以豐補欠。

2、公司治理的三種模式及其優缺點（課本、大綱、指南）

公司治理的三種模式分別是外部控制主導型公司治理模式、內部控制主導型公司治理模式和家族控制主導型公司治理模式。

（1）外部控制主導型公司治理模式（市場導向型公司治理）①定義：指外部市場在公司治理中起著主要作用。

②特征：以大型流通性資本市場為基本特征，公司大都在股票交易所上市，銀行極少持有公司股票。③外部環境：非常發達的資本市場、股份所有權廣泛分散的開放型公司、活躍的公司接管市場。④優點：

a、董事會中獨立董事比例較大。

b、公司接管市場在外部約束中居于核心地位。公司接管市場主要是指通過收購兼并等方式獲取公司的控制權，從而實現對公司的資產重組或公司股東及高層管理人員的更換。

c、經理市場發育健全。成熟的經理人市場是對從事經理職業的這一群體有力的外部約束力量。d、產品市場作用顯著。產品市場若要充分發揮對經營者的約束作用，必須有公平的市場機制和完善的價格機制。

e、經理報酬中的股票期權的比例較大。股票期權相對于效益工資而言是一種長期的激勵機制。f、信息披露完備。信息披露作為公司治理的決定性因素之一，一般受內部和外部兩種制度的制約。外部制度是指國家和有關機構對公司信息披露的各種規定，內部制度是公司治理對信息披露的各種制度要求。

⑤缺點：

a、由于公司股票分布在成千上萬的個人和機構手中，因而在影響和控制經營者方面股東力量過于分散，使得公司的經營者經常在管理過程中浪費資源并讓公司服務于他們個人自身的利益，有時還會損害股東的利

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益。

b、外部控制主導型公司治理模式過于強調股東的利益，從而導致公司對其他利益相關者的投資不足，進而會降低公司潛在的財富創造。

（2）內部控制主導型公司治理模式（網絡導向型公司治理）

①定義：指股東（法人股東）、銀行（一般也是股東）和內部經理人員的流動在公司治理中起著主要作用。

②特征：資本流通性相對較弱，證券市場不十分活躍。法人之間相互持股。③優點：

a、董事會與監事會分立。

相對于外部控制主導型公司治理模式，內部控制主導型公司治理的改革更注重監事會的完善。b、企業與銀行共同治理。

c、股東不干預持股公司的經營決策。④缺點：

a、違反股份公司原則。

b、引發公司支配權的不公正占有。c、股東大會“空殼化”。

（3）家族控制主導型公司治理模式

①定義：指家族占有公司股權的相對多數，企業所有權與經營權不分離，家族在公司中起著主導作用。②優點：

a、所有權主要由家族控制。

b、企業主要經營管理權掌握在家族成員手中，企業決策家長化。c、經營者激勵約束雙重化。d、企業員工管理家族化。e、來自銀行的外部監督弱。③缺點：

a、任人唯親的風險。b、家族繼承的風險。

c、家族企業社會化、公開化程度低。

3、我國國有企業體制改革的過程（課本、大綱、指南）

國有企業體制改革一直是我國經濟體制改革的核心。我國國有企業改革過程大體上分為三個階段。第一階段（1978—1986）:計劃經濟體制占主導地位前提下的“放權讓利改革”。這一階段，改革的主要目的是通過擴大企業自主權和物質刺激，以圖調動企業的生產經營積極性。總體上看，“放權讓利”完全是

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一種政府行為，當“放權讓利”超越政府的初衷或違背政府的意志時，政府就會運用行政強力“收權減利”。因此，“放權讓利”并沒有創造出國有企業成長的市場空間。

第二階段（1987—1991）:新舊體制并存條件下的企業承包制改革。改革的主要動機是借鑒農村承包制改革成功的經驗，將其引入城市，希望通過重建微觀利益機制和權利主體，使經營者對國有財產效率負起責任來。

第三階段（1992—至今）:在市場經濟運行機制逐漸占據主導地位的條件下，建立現代企業制度。到目前為止，建立現代企業制度已經成為我國國有企業改革不可逆轉的改革方向，而且大多數企業已經基本建立了現代企業制度的框架。

經過多年的努力，我國國有企業經過改革和制度創新，不但走出了困境，而且成為具有較高勞動生產率、較強盈利能力和競爭能力的市場主體。但同時應看到，國有企業改革仍面臨一些艱巨的攻堅任務，有待在未來較長時間內完成。尤其是公司治理模式改進與完善方面，國有企業仍然任重而道遠。

4、我國國有公司治理模式存在的主要問題（課本、大綱、指南）

（1）所有權“虛置”

20世紀70年代末期開始的國有企業改革，其主流思想是將企業改革等同于“強化經營權、淡化所有權”。1988年以后通過的有關法律，盡管確認國家對國有企業的財產享有所有權，但由于沒有同步確立唯一的國有資產出資人，使得“所有權虛置”沒有得到改變。

20世紀90年代中后期以后，國家開始試行國有資產授權經營制度。2003年，國家成立了國務院國有資產監督管理委員會，明確該委員會以出資人身份享有對國有資產的所有權，但由于國資委與國有企業之間的代理鏈條比較長，因此，“所有權虛置”沒有得到改變。

（2）國有股“一股獨大”，對中小股東利益保護不足

國有股份制企業普遍存在國有股東占據主導地位的狀況，存在著嚴重的大股東侵害中小股東利益的現象。

（3）內部人控制問題比較嚴重

“內部人控制”是由于出資者和經營者所擁有的企業信息不對稱造成的。（4）監事會監督不力

監事會是對董事和經理行使監督職能的機構。它代表全體出資人對董事和經理進行監督，從性質上說，它是出資者監督權主體。目前在我國監事會和獨立董事同時存在，有關法規也沒有明確獨立董事和監事會各自的監督范圍和責任，將監督職能同時賦予獨立董事和監事會，可能會造成相互推諉的現象。

（5）公司接管市場的形成環境不理想

控制權市場是針對公司外部治理進行界定的，指公司控制權的轉移來自外部市場的威脅和約束，但由于國有股不能流通，控制權市場的作用無法得到體現，所有制就失去了一個很好的監督經營者的途徑。

（6）會計信息披露存在嚴重漏洞

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（7）經理人市場不健全

一方面，中國市場經濟的發展歷史較短，經理人市場的供給沒有達到一定的規模和水平。另一方面，國有獨資公司和國家控股公司的負責人基本上都是國家機關任命的，經理人很難通過市場實現優勝劣汰。

（8）經營者的激勵機制不足

經營活動是一種較為復雜的勞動，只有建立對經營者相應的激勵，才能減少代理風險，降低代理成本。我國上市公司在經理層激勵約束制度建設方面存在著較大的缺陷。主要表現為：

a、經營者收入水平偏低，激勵形式比較單一，特別是缺乏有效的長期激勵手段； b、經營者的貢獻、責任、風險與收益不對稱。（9）經營者考核指標體系不健全

對經營者的約束需要建立一套完整的指標考核體系，目前在實踐中我們已經建立了一套自己的指標體系。2010年1月1日起，新修訂的《中央企業負責人經營業績考核暫行辦法》正式實施。辦法加強了對企業自主創新、做強主業和控制風險的考核，引導企業關注長期、穩定和可持續發展，增強企業管控力和執行力。但總體上看，對考核過程的客觀性和真實性還缺乏嚴格的監督，同時對于激勵措施的關注比較多一些，而對于業績不好或努力程度不夠的經營者的懲罰卻相對不足。

5、我國國有公司治理創新（課本、大綱、指南）

（1）控股行為的規范化

由于大股東侵害中小股東利益的現象比較嚴重，因此必須規范控股股東行為。具體應從以下三方面入手： 首先，適度降低控股股東比例，培育多元持股主體，實施股權多元化； 其次，建立控股股東失信懲戒制度，加強信息披露，鼓勵小股東參與公司治理；

最后，提高董事會的獨立性和質量。董事會應該立足于能夠公平、客觀的代表所有股東的利益，而不是為控股股東所左右。

（2）董事會的健全和完善

董事會作為聯結股東與經理層的紐帶，是公司治理的核心。高質量的董事會有助于加強公司經理層的控制和監督，有利于規范控股股東的行為，有利于維護中小股東的利益。具體包括：

①董事的選聘應該通過內部董事的選聘和外部董事選聘以保證董事選聘過程公開、公平和獨立。董事長應由董事會選舉產生，外部董事（包括獨立董事）也可以擔任董事長。董事長不僅僅對國資委或國有公司負責，也要對其他出資人負責。

②考慮到我國獨立董事和監事會并存的情況下，應該通過法規嚴格界定獨立董事和監事會的職權范圍。③對于大型公司制企業來說，設立專門委員會以提高董事會的決策效率和運作質量。④對于董事和監事應該有相應的問責和激勵機制。

⑤建立集體決策、個人負責并確保責任可以追究的機制，保證董事對國資委承擔個人受托責任，對公司承擔決策監控責任，在《公司法》有關規定的基礎上，國有獨資公司應該重建和完善董事會。

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（3）經營者的選擇和激勵 ①董事會和經理層的權力界定。

為保證公司決策的科學性和高效性，董事長與總經理的職權應該分開，這樣可以形成相互制衡的機制。②經營者的生產選聘。

執行層高管人員的選擇應由董事會選聘，不應由國資委或國有公司直接任命，應采用市場公開競聘方式選擇總經理。

③經營者的激勵。

通過法律加大對經營者的激勵力度，提高經營者的年薪和持有股票比重，使經營者感到經營不善的機會成本太大，從而刺激經營者盡職盡責，努力提高公司業績。在建立激勵機制的同時，也應該建立經營者個人的問責制。

（4）信息披露。

董事會的構成、獨立性和決策的科學性是以充分的信息披露為基礎的。信息披露的質量直接影響到公司治理的績效。充分、真實的信息披露是保護投資者利益的最重要的方式。

（5）黨的作用及其與現代公司治理結構的交融。

黨企關系是我國國有企業公司治理的一個特色，如何處理黨企關系，事關改制國有企業的運作效率，甚至關系到改制的成敗。構建“黨企合一”的國有企業公司治理的創新模式，可能是一項好的選擇。

所謂“黨企合一”就是在國有資產經營公司、國有獨資公司和國有控股公司中，形成黨組織與公司治理層（包括董事會、執行層和監事會）有機融合的機制。簡言之，就是企業黨組織成員與企業決策者、管理者和監督者相互兼任的機制。

（6）完善國有企業公司治理的立法和執法

2009年5月1日實施《企業國有資產法》，在完善立法的過程中，還必須同時完善執法。完善執法的關鍵在于加大違法成本。

五、市場體系、市場秩序、市場失靈與市場監管

1、市場體系的內涵以及我國市場體系的完善

（1）市場體系的含義

市場體系指在社會經濟生活中存在的相互影響、相互制約、相互補充的各類相對獨立的市場所構成的有機統一體。一方面，各類市場各司其職，都要具備獨特的市場領域和運行方式，并要發揮不同的作用；另一方面，各類市場之間相互關聯、相互影響、又彼此開放。

（2）市場體系的分類

商品市場和要素市場；現貨交易市場、遠期合同交易市場和期貨交易市場；地區市場、國內市場和國際市場等。

（3）我國市場體系的完善

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①確立多元市場主體平等的法律地位。

市場體系有效運作的基礎是各類市場主體的獨立性和平等性。市場主體的獨立性和平等性是指每個市場主體都擁有不容他人侵犯的權利和利益。

②打破各類市場的封鎖和分割。

我國現階段有效約束市場壟斷和地方保護行為的法律制度還很不健全，使得市場分割、區域封鎖的問題十分嚴重。因此要加強區域經濟之間的內在聯系，打破各類市場間的封閉和分割。

③繼續深化改革，徹底實現政企分開。要結合行政體制改革，按照市場經濟的發展要求，對政府的職權范圍進行合理、明確的界定。政府應當從對經濟活動的直接干預、直接監管或直接投資經營，轉變為進行公共事務管理、提供公共產品和改善投資環境。

④要通過《反壟斷法》、《反不正當競爭法》等法律，限制政府對某些行業的行政性保護壟斷。同時對各類市場主體的壟斷行為進行規范和取締。

⑤對已有的法律法規中明顯不符合市場經濟原則的規定，要盡快根據情況的變化做出調整、修改或撤銷。⑥建立健全現代產權制度。建立和健全現代產權制度，一要明晰產權，二要嚴格保護產權，三要產權自由流動。明晰產權就是要明確產權的權利主體和責任主體。產權主體擁有產權，目的是要使其能夠保值和增值，而產權只有在流動中才能很好地保值增值，這是市場經濟的通則。

⑦完善社會信用和社會保障制度。市場化程度越高，對社會信用體系健全程度的要求就越高。社會信用制度是構建社會信用體系的基石，應當構筑以道德為支撐、產權為基礎、法律為保障的社會信用制度。完善的社會保障體系是社會穩定的重要因素，也是推進資源流動以及市場體系建設的必要條件。要通過完善社會保障體系，來保障市場體系的有序和均衡發展。

2、市場秩序的含義以及市場秩序形成的內在機制與外部約束

（1）市場秩序的含義

市場秩序是指市場運行的內在規律、體現這些規律和社會經濟管理要求的外部規則以及由這些規律和規則的共同作用所決定的市場運行狀態。

這個定義包括三層意義：一是市場秩序反映市場運行的內在規律，這種規律稱之為市場機制；二是市場秩序必須由體現市場運行規律和社會經濟管理要求的外部規則來維持，這種規則稱為市場規則；三是市場秩序是由市場機制和市場規則的共同作用所決定的一種市場活動狀態，這種狀態包括交易和競爭兩方面，或直接稱之為交易秩序和競爭秩序。

（2）市場秩序形成的內在機制與外部約束 ①內在機制

a、價格機制的調節作用。價格機制是最重要的市場調節機制和資源配置方式，價格機制對市場秩序的調節作用主要表現在以下幾個方面：

第一，價格應以“放”為主，“放管”結合。

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第二，國家對價格的間接調控。間接調控是指國家不直接參與價格的制定，而是通過運用經濟手段來影響價格形成。

第三，特定條件下國家依法對市場價格進行臨時干預，以確保在突發事件面前仍能保持市場物價穩定。b、競爭機制的選擇作用。競爭是市場經濟的基本特征之一。市場競爭機制的必然結果是優勝劣汰，這就是競爭機制的選擇作用。這種選擇作用主要表現在：

第一，參與競爭的企業之間的選擇作用； 第二，對市場中提供的各類產品的選擇作用。

c、激勵機制的推動作用。追求經濟利益時市場運行的動力所在，因此，必須承認經濟主體的利益追求，并以此為基礎建立有效地激勵機制。

d、破產機制的整合作用。破產機制可以有效地清理出那些沒有能力競爭的企業，從而對社會資源發揮整合作用。

②外在機制

a、法律規則的強制性。法律規則最顯著的特征在于它是經國家制定和認可的，是以國家強制力為支撐的，因而是維護市場秩序的強制手段。可以說，法律規則是市場秩序形成的外部約束中最發達的，也是最核心的力量。

b、政策規則的指導性。政策規則的基本特征是以國家行政權威為后盾，以下級服從上級為前提，對經濟活動進行強制性的直接指揮和干預。政策規則與法律是相輔相成、相互補充的，特別是在相關法律被制定出來之前，政策規則在某種程度上可以起到限制或指導市場主體行為的作用。政策規則具有作用迅速的特點，在一些特殊的時間、地點和場合下，能起到其他手段在關鍵時刻起不到的作用。但是，行政手段容易與“長官意志”聯系在一起，還會造成一刀切，從而可能切斷經濟運動的內在聯系，對正常的經濟秩序造成負面影響。

c、行業規則的自律性。行業規則是同一行業的生產經營者通過協調利益而形成的共同認可并遵守的規則，其約束力主要來自于參加該行業協會時的自愿承諾，由此決定了行業規則具有非正式性，它的變動性相對較大。

d、倫理規則的制約性。健康有序的市場秩序離不開社會倫理規則的制約。在經濟制度的設定上，任何一種經濟選擇都要具備重要的道德因素。現實中，道德倫理規則與法律、政策和行業規則之間并不存在互斥性，它們往往共同存在于同一個時期的市場中，在市場發育的不同階段還存在著一種互通的關系。

3、市場失靈及其表現

（1）市場失靈的含義

市場失靈在經濟學中有狹義和廣義之分。狹義的市場失靈，是指市場對資源的配置偏離了帕累托最優狀態，或者說，偏離了被一般均衡理論和福利經濟學證明了的理想狀態。這種市場失靈是由于現實市場中不具備模型中所假定的一些條件而出現的。廣義的市場失靈，不僅包括狹義的市場失靈，而且還包括由于市場固

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有的一些缺陷而存在一些自身無法解決的問題（如:市場不能自動實現宏觀平衡和經濟的穩定運行，市場不能解決落后國家的經濟發展問題，市場不能解決收入分配的公平問題，市場對禁止毒品、核武器等物品的市場和銷售無能為力等）。（2）市場失靈的表現

①壟斷阻礙市場機制的作用，使得資源得不到有效地配置。

壟斷的危害在于，通過種種排他性控制，阻止競爭對手進入市場，限制公平競爭。②市場無法調節經濟活動中產生的外部效應。

所謂外部效應，是指個人或企業的行為直接影響到其他個人或企業，但其他個人或企業并沒有因此而支付成本或得到補償的情形。外部效應包括外部正效應和外部負效應兩種情況。

在存在外部負效應的情況下，私人成本小于社會成本，私人收益大于社會收益；相反，在存在外部正效應的情況下，則私人成本大于社會成本，私人收益小于社會收益。由于私人成本與社會成本，私人收益和社會收益不一致，因此市場最優化功能失靈了。

③市場在調節收入分配時存在著缺陷。

西方經濟學家認為，市場的調節能夠解決收入分配的效率問題，但不能解決收入分配的公平問題。市場調節難以實現公平的收入分配。

④市場無法有效地提供公共物品。

公共物品具有非排他性，當一個人使用公共物品的時候，并不排斥其他人對該公共物品的使用。此時，市場調節不能實現社會資源在私人物品和公共物品之間以及在不同的公共物品之間的有效配置。

⑤市場中存在著信息不完全或不對稱現象。

在具備充分市場信息的條件下，市場能夠形成合理的價格，市場價格的變化能夠實現社會資源的合理配置。但是，市場機制本身不能有效地解決信息不完全或不對稱問題，從而造成市場的低效率。

4、市場監管的原則與方法

所謂市場監管就是國家權力機關憑借其社會經濟管理職能，運用經濟、行政、法律和社會組織等手段，對市場上的商品交易與流通活動進行組織、計劃、調控和監督活動，以實現國家調控經濟和維護市場秩序的目的。

（1）市場監管的原則 ①法治原則

市場監管的法治原則，就是在市場監管工作中樹立和貫徹法治思想，監管機關在履行監管職責時，不僅要嚴格依照法律來衡量經營者行為，而且監管者自身的監管行為也必須嚴格受法律約束。

市場監管活動應該堅持做到“有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必究”； 要通過建立監管制度，明確監管機關和工作人員的職責權限；

要建立內部激勵、約束、考核和獎懲等機制，做到各司其職，不瀆職、不越權，公正廉潔，克己奉公。

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②統一監督原則

統一監督是指政府監管機關對所有的市場活動貫徹執行統一的市場監管意圖、政策、行政指令和法律規范。要實現統一監督，首先要制定和實施統一的、適用于各類市場和所有交易活動的市場監管法律政策；其次，應將各部門各地區的法律規范協調一致，不能相互矛盾或沖突；再次，必須精簡機構，機構過多不符合市場經濟和行政改革的方向；最后，要理順體制，體制是運行的保障。

③公開、公平和公正的原則

公開是指市場交易公開和市場監管公開。

公平是一種環境，它的實現首先取決于外部賦予市場主體相同的政策條件，要求每一個市場主體平等地對待任何交易對手。

公正是指市場監管者對事件的處理方法和態度，它要求市場監管者處理交易糾紛和違法行為時，執行同一標準。

總之，公平、公正、公開是相互關聯、協調統一的市場監管原則。公開是公平、公正的基礎和前提，公平是公開、公正的目的和結果，公正是公平、公開的關鍵和保障。

④正確處理政府、企業、消費者和國家之間的利益關系的原則

市場監管實質上是對各方利益不斷地進行調整或協調的過程。市場監管在處理各方利益關系時的原則應該是在不違背國家利益的前提下，給微觀主體以最大的自主權，協助各主體實現其最大目標。具體說，也就是在企業利益的保護上堅持最大化，在消費者利益的保護上堅持最適化，在國家利益的保護上堅持根本性。（2）市場監管的方法 ①行政手段

行政手段是指國家行政管理機關依靠其行政權力或權威，通過發布市場監管的政令、條例、文件和其他行政措施，對市場經濟活動進行直接干預和控制的一種監管方法。其主要途徑有：

a、國家通過制定和發布行政命令、政策、規定、條例等來監管市場；

b、市場行政管理機關通過行政監督來督促市場監管客體貫徹執行國家的方針和政策； c、市場行政管理機關通過運用行政手段對市場交易活動中的違法違章行為進行查處。②法律手段

法律手段是指國家根據廣大人民群眾的根本利益，通過立法和司法確定市場運行的規范，調整市場主體之間的關系，維護社會主義市場經濟秩序的一種監管方法。

市場監管的法律手段主要是通過市場立法和市場執法來實現的。市場立法解決的是有法可依的問題；

市場執法則是解決有法必依、執法必嚴和違法必究的問題。

市場立法是市場執法的前提，市場執法是市場立法在市場運行中的實現。③其他手段

綜上所述，不同的市場監管手段，具有不同的功能和效用范圍，并且以各自不同的形式發揮其監管作用，77453213.doc

從而對市場運行產生不同的影響。各種市場監管手段只有相互配合，取長補短，形成系統的合力，才能有效地發揮系統監管的作用。

六、宏觀經濟分析的主要內容與當前我國的宏觀經濟政策

1、宏觀經濟分析的主要變量（課本、大綱、指南）（1）國民生產總值（GNP）和國內生產總值（GDP）

GNP采用的是國籍法，即一個國家的公民當年在全球范圍內新創造的全部產品和勞務的貨幣價值總和。GDP采用的是國土法，即一定時期內在一個國家的領土上新創造的全部產品和勞務的貨幣價值總和。兩者之間數量上的差別是來自于對跨國企業的產品和勞務價值的統計。（2）通貨膨脹

通貨膨脹是指一般物價水平在比較長的時期內（如一年以上）以較高幅度（如2%以上）持續上漲。通貨膨脹依據物價指數上漲幅度的不同，大致可分為輕微的通貨膨脹、中度通貨膨脹和嚴重的通貨膨脹。衡量通貨膨脹率的主要指標是價格水平的變化率，如零售物價指數、生活費指數、國民生產總值消脹指數等。

（3）失業

失業是指社會勞動力由于各種原因而不能正常就業。失業分為幾種類型：

①摩擦性失業：指社會勞動力由于某種原因而自愿失業。

②結構性失業：指在一些老產業衰退、新產業興起的過程中，一部分社會勞動力由于在技術和專業素質方面不能滿足新興產業的要求，而不能從衰退行業轉入新興產業就業。

③周期性實業：指由于總需求下降導致經濟衰退，實際總產出小于潛在總供給引起的失業。

④制度變革性失業：在中國，市場化改革的深入迫使國有企業逐漸放棄原來承擔的不切實際的社會責任，這就會使社會勞動力從隱性失業或潛在失業轉變為顯性失業。

2、國民經濟核算的主要內容

（1）三種計算國內生產總值（GDP）的方法

①生產法：也稱增加值法，指一個企業、一個產業部門銷售產品所得到的收益與它使用其他企業的產品作為中間產品而支付的成本之間的差額，它是衡量一個企業、產業在每個生產階段上每個產品的增值尺度。

②支出法：指一個國家的總支出是一定時期內社會各部門需求量的總和，因此總支出也就是總需求。總需求（AD）指經濟中所需求的商品與勞務的總和。

總需求被分解為消費（C）、投資（包含存貨投資）（I）、政府支出（G）和凈出口（NX）四個部分。總需求是一年當中上述四個部門需求的合計值。

③收入法：從收入的角度計算國民生產總值，根據國民經濟核算中總產出=總收入=總支出的統計結果，全社會的增值將以工資、租金、利息、利潤等形式分解為各種收入。

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（2）國民經濟核算恒等式

國民經濟核算恒等式的含義就是一國要實現宏觀經濟的平衡，即實現收入和支出總量的平衡。消費+投資+政府支出+凈出口=消費+儲蓄+政府收入（投資-儲蓄）+（政府支出-政府收入）=-（凈出口）

這一方程是要說明宏觀經濟表現為國內平衡和國外平衡兩個方面，國內平衡和國外平衡之間互相決定。一般會表現為兩種形式：

①國內支出總額（投資+政府支出）﹤儲蓄總額（居民儲蓄+政府收入），出口﹥進口，出現了國內和國外部門的雙贏余。

②國內支出總額（投資+政府支出）﹥儲蓄總額（居民儲蓄+政府收入），出口﹤進口，出現了國內和國外部門的雙赤字。

這就需要進一步研究在雙贏余和雙赤字條件下，國民經濟應如何恢復平衡。

3、當前我國宏觀經濟面臨的主要問題

（1）國民經濟面臨著資產價格膨脹和通貨膨脹的雙重危險

2009年適度寬松的貨幣政策使貨幣流通量的年增長率超過了20%，意味著在一段時間以后會出現資產價格飆升或通貨膨脹效應。2009年11月末，通貨膨脹預期開始形成，貨幣流通正在加速，國民經濟面臨著資產價格膨脹和通貨膨脹的雙重危險。

（2）中國外貿環境面對諸多不確定，不穩定因素

國際貿易保護主義加劇，國際市場的競爭將更加激烈，中國出口將面臨更大壓力。（3）人民幣升值壓力漸大

（4）房價虛高不下，地產嚴重泡沫化

2009年非常態的貨幣供應量增長，推動房價產生非常態的上漲。高房價增加了城市居民的生活成本，影響城市居民的生活質量和幸福指數。高房價的壓迫引起了城市貧民的抗議浪潮，挑戰了社會穩定底線。（5）國進民退現象的出現

2009年，4萬億投資計劃導致這一年成為民營經濟“失去的一年”，大量的信貸、資源、項目，絕大部分都給了國字號企業。各地國字號企業崛起，在一些地方的重組整合過程中，民營資本被逐漸擠出。（6）經過經濟刺激計劃后，當前經濟增長的驅動力尚不夠均衡，私人投資活動總體還比較弱，反映到股市顯得后勁不足。

（7）中國經濟的結構問題出在收入差距上，收入差距制約了消費的增長，使得中國經濟過于依賴于投資。

4、政府應當對當前宏觀經濟形勢出臺的相關政策

針對全球性金融危機的后遺癥，以及2008年中國經濟刺激政策所帶來的負面影響，中央政府采取了各項措施，并出臺了一系列政策，以保持國民經濟健康穩定地運行。具體包括：（1）經濟結構調整

①對內經濟結構的轉變

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a、產業結構的轉變：加強關鍵領域和重要環節的技術改造，提升優化傳統產業，夯實發展戰略性新興產業的基礎；

b、收入結構的轉變：積極財政政策的導向預計將會有所調整，用于民生的支出份額將會上升，尤其是保障體系的建設將會加快，能夠釋放中國社會的消費能力；

②對外經濟結構的轉變：以產品結構的提升作為邏輯起點。

產品結構的優化是為了加強我國的對外貿易競爭實力。在市場份額不增加的情況下，只有產品結構提升了，附加值才能上升。附加值的上升能提高生產者、勞動者的收入，增大勞動者的需求。（2）頻繁“微調”貨幣政策防通脹

2009年下半年以來，央行對貨幣政策頻繁“微調”，2010年兩次上調存款準備金率，加強信貸窗口指導，貨幣流通速度正在迅速加快，在總體物價回升的態勢下，預計央行貨幣政策將保持緊縮。（3）擴大民間投資

2010年3月，國務院研究部署進一步鼓勵和引導民間投資健康發展的政策措施。這些政策措施主要集中在四個方面，即拓寬民間投資的范圍、推動民企自主創新、鼓勵民企參與國企改制及清理阻礙民間投資的法律法規，完善民間投資環境。

（4）加大對房市的調控力度

2010年4月14日，國務院宣布提高二套房貸首付比例和利率1.1倍政策，17日，發布《關于堅決遏制部分城市房價過快上漲的通知》，要求加強對房地產開發企業購地和融資的監管。這些旨在遏制炒房和投機性購房的調控政策將在短期內為樓市“降溫”。

七、市場經濟中政府的主要職能以及我國政府職能的轉換

1、市場經濟中政府的主要職能

（1）維護市場秩序和環境

市場機制的正常運行是有一定前提的，包括完善的法律體系、明晰的產權制度、充分競爭的市場環境、良好的信用體系等。因此，在市場經濟中政府的主要職能之一就是維護市場經濟正常運行的這些前提。

（2）保持宏觀經濟總量平衡，維護經濟穩定

按照凱恩斯的理論，對宏觀經濟進行調控，保持總量平衡是市場經濟中政府的一項基本職能。由于存在“市場失靈”，市場機制需要政府利用財政政策、貨幣政策進行宏觀調控，使社會總需求與總供給達到基本平衡，從而控制通貨膨脹，保證就業，最終實現宏觀經濟平穩運行。

（3）提供各種公共物品

由于公共物品具有非排他性和競爭性，市場機制對這些物品的供給不能發揮作用，必須有政府提供。（4）提供合理的收入分配制度和完善的社會保障體系

市場機制可以很好的解決效率問題，但不能解決收入分配中的公平問題。市場競爭發揮作用的結果往往會導致收入分配的不公和兩極分化。因此，需要通過政府制定公平合理的初次分配制度和再分配制度調節收

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入分配，如建立養老、醫療、失業等社會保障體制等，為經濟主體提供一道完全網，實現社會公平。

2、改革開放以來我國政府職能轉換的過程

改革三十年來，我國政府職能經歷了三次轉變，經歷了經濟建設型政府、經濟調節型政府和公共服務型政府三個階段。

第一次轉變（1978—1992黨的十四大前后）：經濟建設型政府

這一階段圍繞著改革計劃經濟體制，推進農村家庭聯產承包責任制，啟動城市國有企業改革，與之相適應，政府職能從制訂和實行經濟計劃向間接調控經濟運行轉變。

1988年為轉變職能、精簡機構、提高效率，著手建立公務員制度，并提出了“轉變政府職能是機構改革的關鍵”。

第二次轉變（1992—2002黨的十六大前后）：經濟調節型政府

1993年，按照社會主義市場經濟的要求，實行政企分開，轉變政府職能。第三次轉變（2002—至今）：公共服務型政府

2002年，九屆全國人民代表大會第五次會議上通過《政府工作報告》，明確提出政府職能轉變的新定位，即“切實把政府職能轉到經濟調節、市場監管、社會管理和公共服務上來”。十七大進一步提出了關于加快行政管理體制改革、建設服務型政府的要求，明確此次大部制改革以轉變政府職能為核心，努力建設一個服務政府、責任政府、法治政府、廉潔政府，將按照權力制約的原則，形成決策權、執行權和監督權既相互制約又相互協調的機制。

回顧三十年來的改革歷程，我國適應市場經濟需求的政府職能已取得實質性進展。

首先，政府職能已有重大轉變。政企逐步分開，政府對微觀經濟的干預減少，政府加強對市場的規范和監管，越來越重視社會管理和公共服務職能。

其次，政府機構得到精簡。政府機構人員總數下降，政府權力逐步下放，中央和地方的關系經過多次調整趨于合理，地方政府、社會和基層組織的積極性得到更大發揮。

最后，政府管理方式不斷創新。依法治國、依法行政已經成為政府運作的基本要求；政府決策機制日趨科學化和民主化；公務員制度逐步得到完備；政府管理走向公開透明化；行政審批制度改革取得重要階段性成果；電子政務推進加速；以人為本、執政為民的導向不斷加強，公民權利受到尊重和重視。

總之，我國以適應市場經濟需求的政府職能轉換，促進了我國經濟社會的協調發展。

3、當前我國政府職能轉換的重點

政府職能轉變不到位主要表現在：對微觀經濟干預過多，社會管理和公共服務比較薄弱，一些工作人員依法行政意識不強，一些領導干部脫離群眾、脫離實際，形式主義、官僚主義嚴重；一些領域腐敗現象易發多發。因此，政府職能轉變應從以下幾方面入手：

（1）按照市場經濟體制的要求，完善社會主義法制建設，健全市場監管體系，加強市場監管。今后我國政府職能轉換的重要方向就是要完善社會主義法制建設。法制建設不僅限于立法，更重要的在于司法和執法，要健全市場監管體系，加強市場監管。

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（2）努力建設廉潔勤政、務實高效的政府。

建設廉潔政府，需要制約行政權力，強化行政問責，建立起有效的廉政制約機制。從制度和配套措施上形成保障公務員廉潔行政的機制。

建立高效政府，需要進行干部人事制度改革，下放權力，正確處理中央與地方、集權與分權的關系。（3）強化市場監督職能。

強化監督職能需要建立現代市場監管制度，加強市場監管力度，建立公平競爭、規范有序的市場新秩序。加快有關市場規范的法律法規建設，加強對市場的監管力度，嚴格執法，從嚴治政，采用經濟、法律和必要的行政手段，打擊各種違法亂紀、擾亂市場秩序的行為；在石油、天然氣、電力等行業與政府維持公平市場秩序密切相關，實施政企分開改革，建立獨立的監管委員會，將政府決策職能與監管職能分開，以加強對權力的監督。

（4）深化行政審批制度改革。

現實中，政府“越位”的現象普遍存在。不合理、低效率的項目審批制度，已成為影響我國投資環境、影響企業競爭能力的嚴重問題。

加快審批制度的改革，搞好行政審批項目的審核和處理工作，減少政府審批事項和審批范圍；縮短審批環節和審批周期；公開審批標準，規范審批程序；明確審批責任，健全監督機制，對審批行為進行必要的監督；改革審批部門普遍存在的重審批、輕監管、重權力、輕責任的現象。

（5）轉變政府管理方式，實現微觀管理向宏觀調控的轉變。

政府應減少對經濟主體的直接管理，更多的運用間接調控手段，以靈活多樣、更講究效益的方式進行宏觀調控。在“市場失靈”領域，謹慎考慮政府能否發揮有效作用，只在需要而且有效地情況下，政府進行干預。

（6）切實轉變政府工作方式，提高工作效率。

各級政府部門擯棄陳舊的管理方式，嚴格依法行政，由權力行政轉向規則行政，從隨意裁決轉向依法辦事。在管理過程中做到決策公開、過程公開，盡快實現政府管理信息化，提高行政管理效率，加強政府各級機關及各級部門間的信息溝通，使行政管理更準確、快捷的實現互動。

（7）加強公共服務，建設服務型政府。

建設服務型政府應確立服務理念，樹立服務意識。政府應通過發揮經濟調節、市場監管的職能，為企業發展創造寬松的宏觀經濟環境和公平競爭的市場環境；通過形成行為規范、運轉協調、公開透明、廉潔高效的行政管理體制，為企業及人民群眾干事創業提供優質到位的服務；通過不斷完善硬環境、優化軟環境，增強個人和企業發展的活力。

八、我國的農業發展、農村非農業化與城鎮化以及社會主義新農村建設

1、農業部門對經濟發展的貢獻以及我國農業的產業化問題

（1）農業部門對經濟發展的貢獻

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農業的四大貢獻：為其他部門的發展提供了食物和原材料；通過稅收和儲蓄為其他部門提供了“可投資的剩余”；為其他部門的產品提供了需要；通過出口和進口替代為經濟的發展提供和節省了外匯。這四大貢獻簡稱為：產品貢獻、要素貢獻、市場貢獻和外匯貢獻。

產品貢獻：在發展中國家經濟發展的過程中，經濟發展的速度是以農業的發展和農產品數量的增長為條件的。

要素貢獻：指農業部門資源的轉移，包括勞動力轉移和資本轉移。農業部門的勞動力轉移是顯而易見的事情。但這種轉移必須有兩個前提條件，一是隨著傳統農業部門的勞動力源源不斷地轉移到現代非農業部門，農業的生產率必須不斷地提高，以保證農業總產出的增加。二是現代工業部門有足夠的就業機會來吸納這些勞動力。

市場貢獻：發展中國家的經濟結構中，在農業部門占很大比重，農村人口占絕對優勢的條件下，除非有無限出口的可能性，農村必然是國內工業品的重要市場。

外匯貢獻：在發展中國家經濟發展的早期，農業部門是外匯的主要來源。外匯主要體現在兩個方面：一是擴大出口，二是農產品的進口替代。擴大出口和進口替代不僅適合工業部門，也適合農業部門。

（2）我國農業的產業化問題

20世紀80年代后期，我國興起了農業產業化經營方式。農業產業化的本質特征是以市場機制組織農產品的生產、加工和銷售，使三者之間由原來單純的買賣關系變為以利益為紐帶，以契約方式結成的利益共同體，形成促進農業發展的新方式，實現利益一體化。

農業產業化是我國傳統農業向現代農業轉變，加快農業現代化的一個重要途徑。包括： ①農業產業化促進了農業適度規模經營，使農業的規模效益得到了提高；

②農業產業化可以推動先進科技成果、現代工業成果和科學管理知識廣泛地應用于農業，加快農業的發展；

③農業產業化可以增加農業的比較收益，增強農業的自我發展能力。

實踐證明，農業產業化對于克服傳統小農經營方式的弊端，提高農民的組織化程度，增強農業的產業競爭力，具有明顯的優越性。而且，農業產業化還是傳統農業向現代農業轉變的一個重要途徑，對于加快我國農業化進程具有重大的現實意義。

2、農業非農業化與城鎮化的理論

從發展中國家的人口結構上看，城鎮化是一個農村人口比重不斷減少、城鎮人口比重不斷增加的過程。發展中國家，尤其是亞洲的發展中國家，農村非農業化與城鎮化實踐的主要特點是非農業化不完全等同于城鎮化，農業剩余勞動力無須進城，在農村辦工業，辦第三產業，發展小城鎮同樣可以消化、吸收相當多的農村剩余勞動力。

影響農村非農業化與城鎮化速度及程度的因素很多。

首先是地理區位，距離城市越近，獲得非農就業的機會越多，該地區非農產業發展也越快，城鎮化程度越高；反之則反是。

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其次，影響農村非農業化發展和城鎮化的另一個因素是農村勞動力市場。農村勞動力狀況受季節性影響很大。

再次，教育和農村非農化發展和城鎮化程度密切相關。教育可以提高農民的素質以適應非農就業的要求，有助于農民在市場經濟中自覺地、高效率地配置各種資源。

最后，政府干預措施也是影響農村非農化與城鎮化的重要因素。

3、我國農村非農業化與城鎮化的實踐

經過近20年的改革和發展，我國逐步形成了“離土不離鄉、進廠不進城”、積極發展小城鎮，就地消化剩余勞動力的農村非農業化及城鎮化的發展道路。縱觀這一時期農村非農業經濟發展與城鎮化的過程，我國已經不自覺走上了類似西方經濟發展理論所提出的分散工業化與城鎮化的農村發展道路。

進入90年代以后，這種分散工業化與城鎮化發展道路的弊端也逐漸暴露出來。

首先是土地資源的浪費。我國農村面對的兩個嚴峻的現實問題是農業剩余勞動力的劇增和耕地的銳減。分散工業化與城鎮化導致了“農村工業遍地開花”，浪費了大量的耕地。

其次是資源消耗高，環境污染嚴重。分散的農村工業往往是城市中淘汰的高耗能設備和污染嚴重的工業。再次，無法獲得城鎮化應有的規模效應。城鎮的重要作用在于其可以發揮規模效應，由于我國農村小城鎮分布過于分散，而且規模小，難以形成規模優勢。

4、我國新農村建設的基本內容和意義

（1）我國新農村建設的基本內容

社會主義新農村建設的基本內容可以用五句話二十個字來概括：生產發展、生活富裕、鄉風文明、村容整潔、管理民主。其中：

生產發展是中心，是實現其他要求的物質基礎； 生活富裕是基本尺度；

鄉風文明和村容整潔體現了精神文明和人居環境的雙重要求； 管理民主則顯示了對農民群眾政治權利的尊重。（2）社會主義新農村建設的意義

農業、農村和農民問題（三農問題），始終是關系我國經濟和社會發展全局的重大問題。其中農民問題主要表現在農民的收入增長緩慢，在社會保障、醫療保健、住房、福利等各個方面都不同程度地受到不平等待遇以及農民經濟利益得不到有效維護。農村問題主要表現在經濟發展水平低下，與城市的差距日益拉大。農業問題則主要表現在缺乏專業化分工導致生產低效率，傳統農業并沒有得到根本的改造，缺乏競爭力等。

當前，我國總體上已到了以工促農、以城帶鄉的發展階段，初步具備工業反哺農業、城市反哺農村的階段。因此，現階段提出建設社會主義新農村有著重要的現實意義。

①建設新農村，是提高農業綜合生產能力、建設現代農業的重要保障

目前，我國農業普遍存在生產基礎設施薄弱、農業勞動生產率低、科技貢獻率不高等問題。這些問題，嚴重制約了農業競爭力的提高，制約了現代農業建設的進程。加快建設新農村，全面提高農業綜合生產能力，37

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是建設現代農業的重要基礎和保障。

②建設新農村，是增加農民收入、繁榮農村經濟的根本途徑

只有農田基本建設搞好了，土地產出率才能提高。只有農業裝備水平上去了，農業勞動生產率才能提高，農村勞動力才能實現多形式、多層次的轉移。只有農村道路交通、供水供電、信息通信等基礎設施改善了，城鄉之間、地區之間的產品和生產要素才能流動起來，農村市場才能繁榮。只有農村社會事業發展了，環境美化了，農民的整體素質才能不斷提高，生活質量才能不斷改善。

③建設新農村，是發展農村事業、構建和諧社會的主要內容

近幾年，雖然農村的教育、文化、衛生等基礎設施顯著改善，但與城市相比仍有很大差距。構建和諧社會，要求我們必須建設社會主義新農村，加快發展農村各項社會事業，全面改善農村教育、衛生、文化等設施條件，逐步改變城鄉在經濟、社會、政治、文化、教育、福利等方面存在的二元反差。

④建設新農村，是縮小城鄉差距、全面建設小康社會的重大舉措

黨的十六大提出了全面建設小康社會的宏偉目標。實現這個目標，重點和難點在農村。如果農村的經濟沒有大的發展，農民的生活水平沒有大的提高，農村的面貌沒有大的改變，整個國民經濟和社會的發展就缺乏強有力的支持，全面建設小康社會的目標就會落空。

九、我國的工業化、城市化與城鄉協調發展

1、工業化與城市化的內涵、過程與測度

（1）工業化的內涵、過程與測度

所謂工業化是指農業部門在一個國家或地區國民收入中的比重不斷下降，制造業和服務業份額不斷上升的過程。

工業化的過程：①從國民經濟整體上看，現代非農業部門的比重不斷壯大；②工業部門內部結構不斷演變。

一般認為，工業部門內部的變化大致經歷三個階段：

第一階段：消費品工業部門是主導，并且比資本品工業部門以更快的速度發展；

第二階段：資本品工業增長加速進行，產值在工業總產值中的比重趨于上升，但這時消費品工業在產值和速度上都仍然占主導地位；

第三階段：資本品工業比消費品工業以更快的速度增長，并占據優勢。

工業化過程經歷了這三個階段后，以信息產業為主導的產業群正在蓬勃興起，成為經濟發展的主流，這被稱為“后工業化社會”。

測度工業化過程中工業結構內部演進過程的指標為霍夫曼系數，即消費品工業和資本品工業的凈產值比。

（2）城市化的內涵、過程與測度

城市化是隨著工業化的推進和經濟發展，鄉村分散的人口和非農業經濟活動不斷地進行空間上的聚集，38

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逐漸的向城市轉化的過程以及城市內部結構逐漸高級化的過程。

城市化過程一般可以劃分為兩個階段，一是人口和各種生產要素不斷向大城市集中的過程，稱為集中型城市化；二是生產要素由大城市向城郊或中小城市轉移的過程，稱為分散型城市化。這種由集中型城市化到分散型城市化的過程集中體現了發達國家城市化所走過的道路。

城市化的程度一般可以用城鎮人口規模和城鎮土地規模來測度。通常所說的城市化水平一般是指城鎮人口占總人口的比重。城市化的發展和國民經濟發展息息相關，城市化水平的高低代表了一個國家的經濟發展水平高低。

2、當前我國工業化的現狀與面臨的主要問題

（1）當前我國工業化的基本情況

①工業總量高速增長，我國已經成為全球制造業大國； ②整體工業技術水平持續提升； ③工業化與信息化交互融合，快速推進。（2）我國工業化面臨的主要問題

①工業大而不強，核心技術和關鍵技術受制于人； ②資源和環境約束日益突出，工業發展方式迫切需要轉型；

③利用高新技術改造提升傳統產業的任務繁重。工業生產技術整體水平不高，生產效率和產品附加值較低，眾多傳統產業急需利用包括信息技術在內的高新技術進行改造提升，大量落后產能亟待淘汰；

④工業行業管理分散，一些行業管理弱化、缺位，嚴格的市場規范和誠信體系尚未完全建立起來。

3、當前我國城市化的現狀與面臨的主要問題

（1）城市化的內涵、過程及測度

城市化是隨著工業化的推進和經濟發展，鄉村分散的人口和非農業經濟活動不斷地進行空間上的聚集，逐漸的向城市轉化的過程以及城市內部結構逐漸高級化的過程。

城市化過程一般可以劃分為兩個階段，一是人口和各種生產要素不斷向大城市集中的過程，稱為集中型城市化；二是生產要素由大城市向城郊或中小城市轉移的過程，稱為分散型城市化。這種由集中型城市化到分散型城市化的過程集中體現了發達國家城市化所走過的道路。

城市化的程度一般可以用城鎮人口規模和城鎮土地規模來測度。通常所說的城市化水平一般是指城鎮人口占總人口的比重。

（2）我國城市化的現狀

總體上看，我國城市化水平提高較快，但與發達國家相比，我國的城市化水平仍然偏低。城市化滯后正在成為影響和制約國民經濟快速增長和實現全面小康社會的瓶頸。（3）我國城市化面臨的主要問題

①城鄉分割依然存在，導致城鄉之間協調性較差

傳統制度的約束功能仍然存在，阻隔了城鄉的融合。由于城市本身具有區位優勢和功能優勢，其聚集經

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濟效應的強化作用進一步拉大了城鄉之間的差距，形成了“城市—工業、農村—農業”的產業格局，最終使得城市化和鄉村演化成兩個彼此相對獨立的人為的封閉系統。城鄉之間的公平問題作為市場經濟難以克服的固有缺陷在我國表現得更為明顯。

②強調行政催化作用，缺乏產業支撐

在我國城市化的進程中，行政力量扮演著遠比市場因素更為重要的角色。在城市主導產業的培育上，定位模糊、搖擺不定；或者彼此“借鑒”，簡單復制。不僅浪費了較多的資源，而且使城市結構雷同、功能單一。同時，缺乏核心主導產業的支持也使得城市化后繼發展動力嚴重不足，致使城市服務能力的提升滯后。

③政府在推動城市化過程中，忽視了內在功能完善

現有城市功能的完善嚴重滯后。交通、衛生狀況和食品安全、社會治安、環保等城市病困擾著城市的發展，使得城市化的后繼發展陷入十分不利的境地。

④城市化滯后導致城鄉差距進一步擴大

城市化發展滯后制約了三次產業結構的升級過程。導致城市鄉村在經濟結構、設施水平、人民生活質量、文化教育等方面存在顯著差異，尤其是城鄉居民的收入差距。城鄉居民收入差距的加大，不僅阻礙城鄉經濟的良性循環，而且將對我國經濟發展和社會穩定形成不利影響。

4、我國的城鄉協調發展

（1）城鄉協調發展的內涵

城鄉協調發展是指農業與工業、農村與城市之間的良性互動、相互促進的平衡發展。城鄉協調發展的根本目的是要解決已經影響我國未來經濟發展的城鄉發展的失衡問題。（2）城鄉之間的差距表現

①城鄉居民在收入和生活水平上的差距； ②城鄉在教育、衛生和社會保障方面的差距； ③城鄉在基礎設施建設方面的差距；

與城市的飛速發展相比，農村的發展速度則要慢得多。其原因在于：一方面由于政府一直采取了城市偏向型的發展戰略，因此，中央財政對農村基礎設施建設的投資很少；另一方面，由于政府從農業部門抽取了大量的農業剩余，使得農民自己也無力拿出更多的資金用于改善農村的基礎設施。

④落后農業與現代工業之間的差距；

新中國成立后，受政府發展戰略和政策上的影響，我國在很短的時期內迅速建立起了比較全面的工業體系。相比之下，受資源和人口等因素的限制，農業部門的生產方式、生產工具則要落后許多，從而形成了兩部門之間強烈的反差。

（3）我國城鄉發展失衡的原因

目前，城鄉發展的失衡已經成為制約我國未來經濟增長最主要的因素。因此，實行城鄉協調發展已經成為了實現我國未來經濟發展目標的必然選擇。導致我國城鄉發展失衡的原因很多，具體包括：

①新中國成立后，由于政府采取了城市偏向和重工業優先發展的戰略措施，因此，采取工農產品價格剪

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刀差、稅費、儲蓄、土地的低價征收等措施從農村獲取了大量的資金，造成了農村的資源流失。

②政府的公共資源分配過度傾向城市。

③城鄉分割的管理體制，限制了農民的權利、割斷了城鄉之間的聯系。戶籍管理制度割斷了城鄉之間的聯系，使城鎮和農村各自成為兩個封閉的體系。

（4）推進我國城鄉協調發展的措施

實現城鄉協調發展的總體思路可以概括為：多予、少取、放開。多予：政府在財政支出等方面給予農村以更多的支持； 少取：切實減輕農民的負擔；

放開：徹底打破城鄉分割的二元管理體制，給農民以更多的發展機會和更大的發展空間。具體措施：

①千方百計增加農民收入，減少農民負擔；

②增加對農村的基礎設施建設、教育、衛生、醫療等方面投入；

③深化農村土地制度改革，推進農業產業化，推動農業科技進步，實現農業現代化； ④大力發展農村的非農產業，促進農村勞動力轉移；

⑤改革戶籍制度，鼓勵農村勞動力進城務工并給予與城市勞動力平等的待遇。

目前，我國正在大力推行建設社會主義新農村、工業反哺農業。具體包括：廢除農業稅，增加對農村教育、衛生、基礎設施建設的投入，免除農村中小學學雜費等，所有這些措施都將有助于實現我國城鄉的協調發展。

十、經濟發展中的勞動力轉移以及我國勞動力市場的改革與發展

1、關于發展中國家勞動力轉移的基本理論

劉易斯的二元經濟理論，該理論的基本內容是，在發展中國家存在兩種經濟或兩個部門：一個是存在于廣大農村地區的傳統農業部門，其最大的特點是存在大量的剩余勞動力；另一個是存在于城市的現代工業部門，其特點是技術水平和勞動生產率高，因此工資水平也比較高。這就是所謂的“二元經濟結構”。

由于工農業之間的收入水平存在著明顯的差距，農業剩余勞動力必然有一種向工業部門流動的趨勢。只要農業剩余勞動力繼續存在而無人為的障礙，農業剩余勞動力將由農村源源不斷的流入現代工業部門。

現代工業部門吸收農業剩余勞動力的結果是擴大了生產，取得了更多的生產剩余，積累了更多的利潤。在追求最大利潤的動機下，積累的利潤被轉化為資本，從而吸收更多的農業剩余勞動力，再擴大生產，再取得更多的生產剩余，積累更多的利潤。

在上述的循環往復的過程中，城市工業部門不斷擴大生產，農業剩余勞動力不斷向工業部門轉移，農村人口不斷進入城市，從而實現了工業化和城市化。

在傳統農業部門中，伴隨著農業剩余勞動力的不斷流出，勞動邊際生產率將逐漸提高，農業勞動報酬的水平將逐漸與工業工資水平接近，農民生活水平逐步提高，農民部門逐漸進步，從而傳統農業部門得到了改

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造，二元經濟結構的痕跡慢慢消失。

2、改革開放以來我國勞動力市場改革的進程

改革開放以來，我國勞動力資源配置的體制和機制發生了巨大變化，大致經歷了三個階段：（1）1979年到1984年是改革的第一階段

這一階段主要是觀念轉變階段，勞動者從主人轉變為勞動力商品，工資從消費品分配手段轉變為勞動力價格。

（2）1985年到1991年是改革的第二階段

企業工資的市場化改革開始啟動，開始將原有體制下就業的職工推向市場。（3）1992年到現在屬于改革的第三階段

明確提出了勞動力市場體系，建立相應的多層次社會保障體系。

經過上述三個階段的市場化改革，我國基本上建立了與市場經濟相適應的勞動力流動和工資決定機制，城鄉勞動力流動和擇業的自由度大大提高，勞動力市場化程度大大推進。市場機制已經在勞動力資源的配置中發揮了越來越重要的基礎性作用，市場化程度大約為60%以上。

3、改革開放以來我國農村勞動力轉移的情況

改革開放以來，隨著農村非農產業的發展以及城鄉二元分割的管理制度的松動，大量的農村剩余勞動力轉移到了非農業部門就業，具體包括這樣幾個階段：（1）1978年到1983年

這一階段農村是改革的重點，最重要的改革措施就是家庭聯產經營承包責任制的試點與推廣。（2）1984年到1988年

這一時期屬于農村勞動力非農就業的快速增長階段，其主要原因有兩個：一是這一階段，農村鄉鎮企業和個體私營企業得到了迅速發展，從而吸收了大量的農村剩余勞動力；二是戶籍管理制度松動，城市經濟的日益繁榮及非公有制經濟的迅速發展極大地增加了對勞動力的需求。（3）1989年到1991年

這一階段中央采取了緊縮的宏觀政策，使企業發展減慢，人員流動速度下降。（4）1992年到1995年

建立社會主義市場經濟體制成為了改革的目標，中國的經濟發展與體制改革進入了新的歷史階段，農村勞動力進入非農產業的速度大大加快了。（5）1996年到1999年

這一階段農村勞動力進入非農產業的增速趨于平穩，主要原因有兩個：第一,這一時期農村鄉鎮企業和個體私營企業由早期的迅猛擴展狀態進入結構調整時期，企業的數量開始有所減少。第二，在城市，隨著國有企業改革的深入，下崗職工增多，減少了對農村勞動力的需求。（6）2000年到現在

這一階段農村勞動力進入非農業部門的速度和數量較前一階段有所增加。其原因是：農村的鄉鎮企業和

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個體私營企業，城市的各類非公有制企業的發展速度加快，從而創造出了大量的就業機會，吸納的農村勞動力數量急劇增加。因此，以上因素的綜合作用加速了農村勞動力向非農產業的轉移。

4、進一步促進我國農村勞動力轉移的政策思路

（1）打破城鄉分割的壁壘

戶籍制度極大地限制了農業勞動力向城市的轉移。讓生產要素和勞動力在城鄉之間享有充分的自由和同等的就業機會，加快城市化進程，逐步打破城鄉分割的二元經濟結構現狀。

（2）引導農村人口向中心城鎮遷移

在適當的條件下，引導農村人口向中心城鎮遷移，充分發揮城鎮在技術、人才、資金、信息等方面的聚集效應，創造更多非農業產業和完善市場，從而為農村勞動力提供更多的非農就業機會。（3）繼續發展以“鄉鎮企業”為核心的農村非農業經濟

繼續大力發展鄉鎮企業，實現鄉鎮企業的第二次創業，尤其是大力發展農副產品的深加工企業，可以在信貸、稅收、人才流動等方面給予一定的優惠等。（4）大力發展農村地區教育事業

提高農村地區的人力資本存量，特別要增加對基礎教育的投資。只有這樣，才能提高農民素質，為其進入非農業部門就業打下良好的基礎。（5）盡快建立和完善農村社會保障體系

在農村地區盡快建立和完善農村社會保障體系，淡化土地的社會保障功能，從而為農村勞動力非農就業創造條件。

（6）建立農村勞動力市場信息網絡系統

在農村建立勞動力就業的信息服務機構。縣、鄉兩級政府可以在其中發揮積極地作用，形成一個以縣級政府為主導，鄉鎮政府和村委會為主體的農村勞動力市場信息網絡系統。

十一、全球經濟一體化情況下我國的對外開放

1、當前全球經濟一體化的趨勢與特征

（1）全球經濟一體化的趨勢

所謂全球經濟一體化是指各種經濟資源開始在全球范圍進行自由流動和配置，世界各國之間的經濟聯系日益緊密的過程。當前全球經濟一體化體現在諸多方面： ①世界貿易的迅速增長； ②國際資本市場以驚人速度擴張； ③國際勞動分工也在不斷地深化； ④跨國公司的跨國投資與并購的勢頭愈盛；

⑤經濟風險的全球化：全球經濟一體化是世界各國在經濟上日益相互依賴、相互滲透。這就使一個國家或地

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區的經濟震蕩可以迅速波及全球。金融風險的防范，將是21世紀國際合作的一大主題。（2）全球經濟一體化的特征

①金融業在全球經濟生活中的作用必將舉足輕重

證券市場對全球資源配置所起的支配作用將得到進一步的加強。同時，金融業的全球化正在導致財富在全球的重新分配。

②跨國公司是全球經濟一體化進程中的主角

跨國公司的發展對全球經濟一體化的促進作用主要表現在：一是直接的驅動力和主要載體；二是擴展在全球的生產經營活動；三是直接投資把技術和管理經驗推廣到世界各地。③全球經濟一體化主要表現為區域經濟一體化

區域經濟一體化就成為全球經濟一體化目標在區域層次上的率先實現，通過區域一體化組織的擴大和各個一體化組織的聯合，有望推動全球經濟一體化。④WTO在全球經濟一體化中發揮著不可或缺的作用

首先，將貿易自由化推向更廣的領域；

其次，為各成員國提供了一個共同遵守的行為準則；

最后，成功地解決了諸多經濟爭端，使全球經濟得以穩定發展。⑤國際互聯網將極大地改變人類的生產和生活方式

2、我國對外開放的歷史進程

改革開放30年以來，從總體步驟和格局來看，我國由閉關鎖國到對外開放，實行的是從沿海到內地、從東部向西部、由局部到全面、逐步推進的改革開放戰略。大致可以分為三個階段：（1）第一階段（1980—1991年）

從計劃經濟時期形成的閉關鎖國，開始沿著“特區—沿海—內地”路線推進對外開放。（2）第二階段（1992—2000年）

對外開放體制向縱深發展，全方位對外開放格局基本形成。以鄧小平1992年南巡講話為標志，我國對外開放出現新的轉折點。鼓勵沿邊城市發展邊境貿易和與周邊國家的經濟合作。（3）第三階段（2001—至今）

對外開放步入歷史新階段。2001年12月，我國加入WTO，標志著中國的對外開放進入了全新的階段。加入WTO后，區域性的對外開放轉變為全方位的對外開放；開放領域由傳統的貨物貿易向服務貿易擴展；市場準入的程度進一步提高，市場環境也隨著一系列法律和法規的制定和完善而更加透明和規范；最惠國待遇、國民待遇等WTO的基本原則和中國加入WTO的承諾，成為中國對外開放政策遵循和參照的基本依據。

3、新形勢下我國的對外貿易情況及應對措施

（1）新形勢下我國對外貿易情況

由于世界經濟復蘇動力不足，許多深層次矛盾和問題尚未得到根本解決，國際市場需求短期內難以明顯恢復，我國外貿發展仍面臨很多不確定、不穩定因素。

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①世界經濟復蘇緩慢，外需難以大幅反彈

主要發達國家財政和貨幣政策的擴張空間有限，各國均出現不同程度的財政赤字，基準利率也處于歷史低位。而且就業形勢好轉一般滯后于經濟復蘇，主要經濟體失業率可能繼續惡化，以技術進步為支撐的新的經濟增長點尚未形成。受此影響，世界經濟和國際市場需求短期內難以出現大幅回升。②主要經濟體自顧性增強，貿易保護主義加劇 ③新的金融風險在積聚，人民幣匯率和外匯儲備在承壓 ④國際市場競爭更加激烈，我國出口面臨壓力加大

國際金融危機發生后，許多發展中國家出口總體競爭力進一步上升，并且可能繼續通過本幣貶值等手段爭奪國際市場。這將使我國在中高端產品領域面對發達國家的直接競爭，在傳統優勢產品領域面對發展中國家更多的挑戰。

⑤國際大宗商品的價格可能高位震蕩，企業經營風險增加（2）我國的應對措施

①從國內來看，我國政府將進一步落實好出口退稅、出口信用保險和融資擔保等政策，穩定和逐步恢復外貿進出口。這些政策措施有利于進一步增強企業信心、改善企業經營外部環境。

②深入實施市場多元化戰略，發展我國新興市場的對外貿易。我國對新興經濟體和發展中國家的貿易持續較快增長，但在貿易總規模中的比重仍然不高，發展空間很大，我國發展同新興市場之間的貿易大有可為。③實施進出口貿易平衡策略，建立國內外統籌的資源開發儲備體制，實行開放經濟新戰略。我國應從宏觀上調控進口產品的商品結構，從而帶動中國產業結構升級。

4、新形勢下我國利用外資與對外投資情況及應對措施

（1）我國利用外資情況

①改革開放以來，我國利用外資獲得長足發展。FDI（外商直接投資）在我國的流入量一直穩步增長。②我國利用外資有以下特點： A、制造業為主要投資領域；

B、外商投資區域分布主要集中在東部地區； C、中國已成為跨國公司獲取利潤的重要來源。③當前利用外資的主要問題： A、利用外資閑置了內資；

B、對外資的優惠待遇破壞了市場公平競爭的運行機制； C、外資投向不合理，加劇了我國產業結構和地區結構的失衡； D、引進外資技術含量低、消化不足，重復引進現象嚴重；

E、我國利用外資存在很多管理問題，主要有國有資產大量流失、偷稅漏稅現象嚴重等。（2）我國利用外資的應對情況

我國將繼續積極有效地利用外資，充分發揮外資在優化國民經濟結構、提升國民經濟素質和整體競爭能力上

77453213.doc 的獨特作用。具體措施包括： ①優化利用外資結構

鼓勵外資投向高端制造業、高新技術產業、現代服務業、新能源和節能環保產業，鼓勵跨國公司在華設立地區總部等各類功能性機構，鼓勵中外企業加強研發合作。②鼓勵外資參與國內企業改組改造和兼并重組

這有助于促進國內企業的改革和轉型升級，提升管理水平，提高市場競爭力。③促進“引資”和“引智”相結合

注意通過引進外資促進境外技術和智力資源向境內轉移。

④引導外資向中西部地區轉移和增加投資，促進區域經濟協調發展。

⑤加快建立外資并購安全審查制度，適時啟動實施，從而有助于維護我國的經濟安全。（3）我國對外投資情況

①自從國家實施“走出去”戰略以來，我國企業對外資投資規模迅速擴大

目前，中國對外投資領域已從一般出口貿易、餐飲和簡單加工擴展到營銷網絡、航運物流、資源開發、生產制造和設計研發等眾多領域；投資區域從歐美、中國港澳地區等發達國家和地區，拓展到亞太、非洲、拉美等160多個國家和地區。

②總體上看，我國對外直接投資的產業結構仍然存在不少問題：

A、過分偏重于對技術含量低的初級產品制造業的投資，對技術含量高的制造業的投資嚴重偏少； B、偏重于加工型項目投資，忽視了出口導向型行業的投資；

C、偏重于對國內輻射導向效應弱的產業的投資，忽視對國內輻射導向效應強的產業的投資；

D、偏重于建筑、資源開發等勞動密集型產業，缺乏對日益占據國際投資主流的技術密集型產業和服務業的投資；

E、投資領域集中于貿易產業領域的局面長期持續。③金融危機加速了我國的經濟國際化

實體經濟的矛盾為全球范圍內的資源重新整合提供了機會。擁有近2萬億美元的外匯儲備，為我國借機加大對外投資獲取資源與核心技術提供了條件，通過轉移過剩的產能也將加快我國資金、技術、管理的輸出。（4）我國對外投資的應對措施

中國應加快實施“走出去”戰略，促進企業開展對外投資合作。①鼓勵符合國外市場需求的行業有序向境外轉移產能

一方面直接轉移國內過剩生產能力，有利于打破貿易壁壘；另一方面也能帶動商品、技術、勞務、成套設備出口，促進出口結構調整。②支持有條件的企業開展海外并購

特別是兼并國外知名品牌、營銷網絡和研發機構，促進企業轉型升級，開展國際化經營，提升我國企業在國際產業分工中的地位。

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③深化境外資源互利合作

④提高對外承包工程和勞務合作的質量

提升勞務合作水平，拓展白領等高層次勞務合作；推動外派勞務管理體制改革，出臺相關改進管理和服務的行政法規。

⑤進一步簡化各類審批手續，落實企業境外投資自主權

與此同時，要引導“走出去”的企業依法經營、規避風險，防止惡性競爭，維護國家整體利益和良好形象。有關部門要編制對外投資中長期發展規劃、重點國別和重點產業規劃，制定對外投資產業指導政策和國別產業導向目錄，制定企業境外經營行為規范。

十二、經濟增長理論和經濟發展階段理論在我國的實踐

1、經濟增長與經濟發展的含義

①經濟增長：指一國或一個地區在一定時期包括產品和勞務在內的產出的增長。

②經濟發展：指隨著產出的增長而出現的經濟、社會和政治結構的變化，這些變化包括投入結構、產出結構、產業比重、分配狀況、消費模式、社會福利、文教衛生、群眾參與等在內。

③対比：經濟增長的內涵較窄，是一個偏重于數量的概念；而經濟發展的內涵較廣，是一個既包含數量又包含質量的概念。

經濟發展可理解為：一個以傳統的農業部門占主體的落后的一元經濟經過傳統農業部門與現代非農業部門并存的二元經濟，發展為以現代非農業部門占主體的現代一元經濟的過程。中國是一個正處于從二元經濟向現代一元經濟轉換的發展中國家。

2、經濟增長理論及其在我國的實踐（1）經濟增長理論的發展階段

①古典增長理論——20世紀40年代“哈羅德—多馬模型”

特點：強調資本積累對經濟增長的促進作用。其缺點是：假定資本和勞動之間具有不可替代的關系，這種性質與現實經濟并不一致。

②新古典增長理論——20世紀60年代“索洛—斯旺模型”

特點：以新古典的價值論和分配論為理論基礎的總量分析。在新增長理論中，采用了兩種途徑解釋技術進步：一種是把技術理解為與人力資本直接相關，另一種把技術看成是知識積累。由此可以得到，技術進步來自于對人力資本和知識資本的積累。③內生增長理論——20世紀80年代末（2）經濟增長理論在我國的實踐

改革開放以來，中國經濟增長的速度令世界矚目。但中國過去二十多年的經濟高速增長并不是靠技術革新促進生產率提高而實現的，而是靠資本和過剩勞動力的結合而形成的。

當前的經濟增長方式以人為壓低的廉價的能源、原材料和資金為基礎，進一步助長了工業生產浪費資源的傾

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向。過剩的廉價勞動力和人為壓低的資源價格導致了粗放型的經濟增長方式。正是因為經濟的粗放式增長，才會衍生出固定資產投資規模過大但投資效率不高、產業結構不盡合理、受油電煤等資源瓶頸嚴重制約等諸多問題。正是基于這一原因，推進經濟增長方式的轉變已成為中國經濟未來一段時期最重要的任務。

3、經濟發展階段理論及其在我國的實踐（1）經濟發展階段理論的發展階段

關于經濟發展階段，現代發展經濟學中有著各種各樣的理論，如羅斯托把發達資本主義國家由農業社會向工業社會的轉變過程具體的劃分為六個階段： ①傳統社會階段 ②起飛準備階段 ③起飛階段 ④成熟階段 ⑤高額大眾消費階段 ⑥追求生活質量階段

羅斯托認為，這種六階段的劃分，也適用于發展中國家。自20世紀80年代以來，西方學者提出根據主導部門與非主導部門的相互作用和相互轉化，人類社會的發展可以劃分為低收入階段（以農業為主導產業），溫飽階段（以輕紡工業為主導產業），小康階段（以公共交通及廉價住房為主導產業），中等富裕階段（以小汽車及較高級住房等為主導產業）和高富裕階段（以第三產業為主導產業）等。

從當前世界各國的發展情況看，工業發達國家如美、德、英、法、日等國已達到第五階段；中等工業國家和地區，如亞洲四小龍、南美和東歐一些國家已達到或接近第四階段；大多數發展中國家，或是處于第三階段，或是處于第一二階段。

（2）經濟發展階段理論在我國的實踐

西方這些理論應用于中國實踐的時候對發展階段的劃分可以參照如下一些標準: ①按人均國民生產總值劃分

人均國民生產總值雖不能反映國民經濟的內在構成狀況，但能集中地代表經濟發展的水平。②按產業結構劃分

三次產業分類法比較能反映經濟發展的歷史趨勢，三次產業的比重變化可以反映出經濟發展的階段特征。產業結構之所以能較好的標志經濟發展的階段，是因為它能表示出人類經濟活動的主要方式和主要內容，反映出人類活動的技術結構和技術水平，并直接決定著人口的城鄉分布和勞動力的就業結構等。所以，人們通常用農業社會、工業社會、信息社會或知識經濟社會作為經濟和社會發展階段的名稱。③按生產技術水平劃分

生產技術一般可以分為手工技術、半機械化、機械化技術和自動化技術，這三種技術決定著不同的經濟發展水平，代表著經濟發展的不同階段。④按勞動力就業結構和城鄉人口分布劃分

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勞動力的就業結構既能大體反映產業結構的狀況，又受著技術水平的制約。從這個角度說，它更能準確反映出經濟發展的階段性。一般說來，勞動力的就業結構與產業結構呈正比，與技術水平則呈反比。⑤按生活水平和消費結構劃分

目前中國的生活水平劃分為四個階段：貧窮即饑寒生活、溫飽生活、小康生活、豐裕生活。這在一定程度上也反映著國民經濟一定發展階段上的特征。

以上五條標準分別只反映經濟發展的一個側面，因此必須將這幾條標準綜合起來運用，才能全面準確地反映出經濟發展的階段特征。

4、當前我國經濟發展階段與科學發展觀（1）我國經濟發展階段

關于中國經濟當前所處的發展階段是一個頗有爭議的問題。如果按照經濟發展水平劃分，當前我國已經處于中下收入國的水平。如果按照農業社會—工業社會—信息社會或知識經濟的發展階段的劃分，中國現在的經濟是農業社會、工業社會和信息社會或知識經濟的混合。

總體上，中國當前大體上正處于工業化的中級階段，同時帶有某些信息化或知識經濟的成分。換言之，當前中國總體上處于二元經濟結構由初級階段向中級階段的過渡中，同時出現某些信息化或知識經濟等屬于更高階段的特征。（2）科學發展觀

科學發展觀要求堅持以人為本，要求確立全面、協調、可持續的發展戰略。發展不僅僅是指經濟增長的單項突破，更不單是指GDP的增長速度。發展是以經濟建設為中心、經濟社會文化相協調的發展，是促進人和自然相和諧的可持續發展。發展要更好的體現人民群眾的根本利益，不斷讓人民群眾得到實惠。新發展觀還意味著不能把增長簡單地等同于發展和社會進步。要糾正一些地方和領域出現的重經濟指標、輕社會進步，重物質成果、輕人本價值，重眼前利益、輕長遠福利的偏頗。在政策指向上要堅持公平、公正的原則，一方面努力促進并保護市場經濟制度下的自由競爭，另一方面也要通過對社會經濟資源進行優化配置，為那些相對薄弱的地方和弱勢的群體提供更多的扶助，使他們也能分享到改革開放和社會進步的成果。

第四篇：高級審計師考試題型

審計師培訓 http://edu.21cn.com/kcnet2030/高級審計師考試題型

考試題型：考試題型均為主觀性試題，無任何客觀性試題。經濟理論與宏觀經濟政策的考試題型僅簡答題和論述題兩種；審計理論與案例分析的考試題型包括簡答題和5個審計案例。審計案例以財務審計為依托，側重于審計技術方法的運用，難度適中。只是所有案例是依據的國家審計準則，而不是獨立審計準則。主要的差別在于程序上的差別。

第五篇：2012年高級審計師資格考試重點復習題

2012年最后縮小范圍模擬題★★★

社會主義市場經濟

1、試述“十二五”期間如何促進我國國民經濟協調發展。（p60-61）

2、試述宏觀經濟政策目標、手段和我國近期宏觀經濟政策應采取的主要措施。（p69-70）

3、試述我國區域非均衡發展的表現及促進區域協調發展的戰略措施。（p87-8）

4、試述產業結構優化升級的內涵以及加快貼近我國產業結構優化升級的對策。（p96）

5、試述經濟全球化內涵與特征以及為我國經濟帶來的影響。（或另題：試述跨國資本流動對我國經濟的影響。）（p102－103）

財政理論

1、試述我國財政支出結構的內涵、現狀以及優化我國財政支出結構的改革措施。（p118－119）

2、試述我國政府收入體系的現狀、存在的問題以及改革的目標。（p123－124）

3、試述我國政府預算管理的基本格局、全口徑預算管理的概念與目標、實行全口徑預算管理的必要性和實現全口徑預算管理制度的政策建議。（p140－141）

4、試述財政支出績效分析的內涵、意義、方法。（p164－165）

5、試述財政政策的目標與類型、財政政策與貨幣政策協調配合的必要性與配合模式、世界金融危機背景下我國的財政政策走向。（p186）

金融理論

1、試述如何管理地方政府債以防范財政風險和金融風險。（p247－249）

2、結合當前我國股市現狀論述影響股票價格的因素。（p259－260）

3、試述我國貨幣政策調控中存在的難點。（p269－271）

4、試從金融組織、金融市場和農村金融等角度試述我國金融體制改革過程中的重點問題。（p281－282）

5、試述我國目前的金融監管體系、影子銀行的內涵及監管、我國金融監管改革的發展方向。（p291－292）

財務會計和財務管理

1、試述編制合并報表時涉及的控制概念及其特征、合并報表編制的理論基礎。（p326－328）

2、試述企業合并會計處理的“購買法”和“權益結合法”的含義及其特點、“購買法”和“權益結合法”的使用范圍。（p328－329）

3、試述證券估價需要考慮的因素、如何應用股票的估價模型，結合市場價格進行決策。（掌握股票估價模型和應用）（p363－364）

4、試述對公司盈利能力、穩定性和風險、償債能力等業績測試評價涉及的財務指標及其分析對比的內容。（p372－375）

5、試從企業集團核心層的角度出發，在制度集團內部轉移價格時應如何考慮交易雙方在企業集團組織層次中的具體位置。（p383－384）

審計理論（說明：因審計理論這個大題高占25分值，肯定具有高度的綜合概括性，但不會超出大綱的范圍，復習中仍應以課堂輔導講解為基礎，在考試中靈活應用）

1、試述審計在國家治理中的“免疫系統”功能。（參見p392、p395—396）

2、試述審計的獨立性、權威性與審計組織建設及其審計人員職業道德的關系。（參見p410內容和《指南》以外有關審計人員職業道德準則）

3、試述審計目標對于審計過程的影響，同時以財務報表審計為例，說明審計目標與具體的審計測試方法之間的關系。（參見p418—419）

4、試述規范審計程序的重要意義、通用審計程序的內容和具體審計程序的設計需要考慮的因素。（參見p422—424）

5、試分別說明審計目標、審計風險和審計資源對選擇審計取證、模式的影響；結合審計工作實際，說明選擇和確定審計評價標準應考慮的因素，以及常用的審計評價標準來源。（參見p428—429）

6、試述跟蹤審計的特點和跟蹤審計中應注意的問題（含建 設項目跟蹤審計）。（參見p450—4254）

★建議還要重點看審計署新頒布的《國家審計準則》和審計署根據《國民經濟和社會發展第十二個五年規劃綱要》，結合審計工作實際制定的“十二五”時期的審計工作發展規劃，以及溫家寶總理2012年政府工作報告等熱點焦點重點之內容，以多掌握一些可能要考審計理論題的內容！

（審計實務重在4個方面：6大循環+5號令+財務會計基礎+國家審計一般技術與方法。建議：“審計案例分析”題，關鍵是要掌握《指南》中“審計案

例分析”各典型案例給出的實務知識點，結合審計工作實際，靈活應答，盡量多寫！不輕易放棄不寫！）

注：近期重點關注指南中的新增題目，尤其是與當年經濟熱點密切相關的題目。

八選五，每題20分，要選擇最有把握的題目做答，多答沒壞處，但也沒任何益處。

答題時要點一定要寫清楚，要點后要充分展開論述。要點對，后面一般有展開就有得分；要點不對，后面寫得再多也無濟無事。盡量答到所留答題空白處80%左右篇幅為宜。

2012年高級審計師資格考試重點復習題目

經濟理論與宏觀經濟政策

經濟理論與宏觀經濟政策部分的重點復習題目按重要級別進行了分類并標注了所在《復習指南》的頁碼，級別分類如下： 級次： A－為重點掌握

B﹣A－為掌握 B－為一般掌握

一、社會主義市場經濟（7個）

B

1、P26 如何理解“堅持公有制為主體”中的“主體”二字？我國為什么要堅持公有制為主體？

請按以下層次論述：（1）社會主義公有制（2）正確認識公有制經濟

（3）正確認識公有制經濟的主體地位 答題要點：

（1）社會主義公有制的性質

指生產資料歸社會主義勞動者共同所有和支配的所有制形式，在我國現階段，公有制的具體形式主要有全民所有制和集體所有制。

全民所有制是生產資料歸全體勞動人民共同占有的一種公有制形式； 集體所有制是由城鄉部分勞動者共同占有生產資料的公有制形式。

（2）正確認識公有制經濟

?⒈我國社會主義市場經濟是在堅持社會主義公有制的前提下發展起來的，這是個大前提，社會主義公有制決定社會和發展方向。

?⒉隨著市場經濟的改革向縱深發展，公有制經濟和非公有制經濟相互影響、相互交織，形成了多種所有制共同發展的局面，不僅種類增加，實現形式也多種多樣。

?⒊改革開放以來，非公有制經濟比重不斷上升，從業人數也超過了公有制經濟，但國民經濟基礎部門的企業和公司中公有制經濟仍然擁有實際控制權和支配權。

（3）正確認識公有制經濟的主體地位: ⒈主體地位體現在三個方面：

?⑴公有資產在社會總資產中占優勢。不單指數量，更包括質量上的優勢地位。?⑵公有制經濟控制國民經濟的命脈，對經濟發展起主導作用。?⑶公有制為主體，是在市場競爭中實現的。

⒉堅持公有制為主體的原因：

?⑴是社會主義經濟制度與資本主義和其他社會形態的經濟制度相區別的根本特征（社會主義性質決定的）。

?⑵是解放和發展生產力的根本要求。(有利于社會生產力又好又快發展)?⑶是實現共同富裕的基本前提。(只有在生產資料公有制為主體的基礎上，才能形成按勞分配為主體、多種分配方式并存的比較公平的分配制度，防止兩極分化，實現共同富裕)?⑷是構建社會主義和諧社會的經濟基礎。(只有堅持公有制為主體，才能從根本上消除資本與勞動的階級對立和對抗性的社會矛盾，維護社會公平正義，為構建社會主義和諧社會奠定經濟基礎)

?⑸是經濟全球化條件下實現自主發展的重要保障。(堅持公有制的主體地位和發揮國有經濟的主導作用，有利于國家實施自主創新戰略，保持國家對關鍵行業和重要領域的控制力，增強國家競爭力，在經濟全球化條件下維護國家經濟安全，實現自主發展)B

2、P35 闡述我國收入分配中存在的問題、原因及對策。

請按以下層次論述：

（1）我國收入分配領域存在的問題（2）我國收入分配不公現象的原因（3）我國收入分配制度改革的基本思路 答題要點：

（1）我國收入分配領域存在的問題:在人們收入水平普遍提高的同時，也出現了一些分配不公現象：

?⑴國民收入分配過多傾向于政府部門和企業部門。

?⑵勞動報酬在初次分配中比重持續下降，普通勞動者收入偏低。?⑶城鄉居民收入和區域收入差距擴大趨勢沒有根本扭轉。?⑷壟斷行業收入明顯偏高，行業間收入差距仍然較大。?⑸一些不合理收入沒有得到有效規范。?⑹違反分配政策的現象大量存在。

（2）我國收入分配不公現象的原因

當前存在的分配不公現象，既有歷史原因，也有現實原因，既有政策不完善的原因，也有政策執行不力的原因，問題錯綜復雜，涉及面廣。

?1.微觀收入分配：收入差別擴大的主要原因是由生產條件的分配引起的。?2.社會歷史原因：分配不公有些是長期發展過程中積累下來的問題。

?3.體制改革不到位：轉型時期，社會主義市場經濟體制不完善，法律和制度還不健全，一些鉆法律和制度空子的人通過不正當手段牟取財富。

?4.分配制度改革滯后：

?⑴初次分配中，沒有明確國家、企業、居民三者合理的分配比例關系，沒有建立勞動報酬正常增長機制，勞動者工資增長趕不上國民經濟增長和企業利潤增長。

?⑵二次分配中，再分配調節機制不健全，稅收調節收入分配的功能尚未有效發揮；財政支出用于基本公共服務的比重偏低，均衡性轉移支付比例過小；沒有以制度形式明確各級財政用于社會保障以及轉移支付的支出比例，社會保障制度還不健全，對社會困難群體的保障力度不夠；分配的調節和監管不夠有效，難以確保二次分配的公平性、合理性。

?⑶三次分配規模小，慈善捐贈的激勵機制、管理機制、監督機制等還不健全。?5.相關政策不完善：分配問題并不單單是經濟領域的問題，也受到很多方面政策的制約。如戶籍制度和公共服務政策的限制等。

（3）我國收入分配制度改革的基本思路

“兩個同步”的目標：實現居民收入增長和經濟發展同步；實現勞動報酬增長和勞動生產率提高同步。“提低、擴中、調高、打非、保困”

⑴微觀收入分配政策的調節需要把對生產條件分配的調節與收入分配的調節相結合。

?增加一線勞動者的收入。

?嚴格規范國有企業、金融機構經營管理人員特別是高層管理人員的收入。?抓緊研究制定國有企業工資總額改革辦法。

⑵打破壟斷，消除要素流動障礙，促進生產條件進而促進收入在不同部門之間的均衡分配。

⑶完善制度安排，不斷擴大中等收入者規模。?加快推進城鎮化。?鼓勵和支持自主創業。?努力提高勞動者素質。

?創造條件讓更多群眾擁有財產性收入。

⑷加強對收入分配過程及再分配中權力的制衡和監督，提高宏觀收入調節的有效性。

?進一步健全法律法規，強化政府監管，加快形成公開透明、公正合理的收入分配秩序。?加強對再分配過程的制度約束和監督，特別是加強這一過程中對權力主體的制衡和監督。

?加大對個人財富和收入分配的調節力度。?幫助困難群體，扶貧濟困促公平。

⑸倡導慈善幫扶風，積極發展社會慈善事業。

B-A

3、P61 論述“十二五”期間如何促進我國國民經濟協調發展。

請按以下層次論述：（1）國民經濟協調發展的內涵（2）促進我國國民經濟協調發展 答題要點：

（1）國民經濟協調發展的內涵

國民經濟協調發展就是各地區、各產業、各行業、各企業，在生產經營過程中都能相互提供所需要的生產資料和原材料，同時又能把生產出的產品順利地銷售出去，滿足各生產企業對生產資料的需要，滿足城鄉人民生活消費的需要，逐步縮小全國各地區之間的發展差距，實現全國經濟社會的協調發展和最終達到全國人民的共同富裕。

⒈國民經濟不斷發展。

⒉國民經濟發展的不平衡。國民經濟要快速發展，是指相互協調的快速發展。⒊國民經濟相互協調才能快速發展。國民經濟必須協調發展，才能使國民經濟所有的生產要素得到充分合理的利用：勞動者充分發揮勞動能力，機器設備能繼續不斷地進行運轉，原材料能及時被加工，生產出的產品也能及時銷售出去。協調發展是我們國民經濟快速發展過程中的必要條件。

（2）促進我國國民經濟協調發展

實現國民經濟協調發展，緊緊圍繞推動科學發展、加快轉變經濟發展方式，統籌兼顧，改革創新，著力解決經濟社會發展中不平衡、不協調、不可持續的問題。

⒈堅持科學發展、做好“五個統籌”。牢固確立和認真落實全面、協調、可持續的發展觀,做好“五個統籌”：統籌城鄉發展,逐步改變城鄉二元經濟結構；統籌區域發展，促進東中西部地區良性互動；統籌經濟社會發展，促進社會進步和人的全面發展；統籌人與自然的和諧發展，促進經濟社會與資源環境的相互協調；統籌國內發展和對外開放，更好地利用國內、國外兩個市場、兩種資源。

⒉保持宏觀經濟政策的連續性和穩定性。把短期調控政策和長期發展政策有機結合起來，加強財政、貨幣、投資、產業、土地等各項政策協調配合，提高宏觀調控的科學性和預見性，增強針對性和靈活性，合理調控經濟增長速度，更加積極穩妥地處理好保持經濟平穩較快發展、調整經濟結構、管理通脹預期的關系，實現經濟增長速度和結構質量效益相統一。

⒊緊抓加快轉變經濟發展方式這條主線。第一，把擴大消費需求作為擴大內需的戰略重點，通過積極穩妥推進城鎮化、實施就業優先戰略、深化收入分配制度改革、健全社會保障體系和營造良好的消費環境，增強居民消費能力，改善居民消費預期，促進消費結構升級，進一步釋放城鄉居民消費潛力，逐步使我國國內市場總體規模位居世界前列。第二，發揮投資對擴大內需的重要作用，保持投資合理增長，完善投資體制機制，明確界定政府投資范圍，規范國有企業投資行為，鼓勵擴大民間投資，有效遏制盲目擴張和重復建設，促進投資消費良性互動，把擴大投資和增加就業、改善民生有機結合起來，創造最終需求。第三，堅持工業反哺農業、城市支持農村和多予少取放活方針，充分發揮工業化、城鎮化對發展現代農業、促進農民增收、加強農村基礎設施和公共服務的輻射帶動作用，夯實農業農村發展基礎，加快現代農業發展步伐。第四，面向國內國際兩個市場，發揮科技創新對產業結構優化升級的驅動作用，加快國家創新體系建設，強化企業在技術創新中的主體

地位，引導資金、人才、技術等創新資源向企業聚集，推進產學研戰略聯盟，提升產業核心競爭力，推動三次產業在更高水平上協同發展。第五，優化能源結構，合理控制能源消費總量，完善資源性產品價格形成機制和資源環境稅費制度，健全節能減排法律法規和標準，強化節能減排目標責任考核，把資源節約和環境保護貫穿于生產、流通、消費、建設各領域各環節，提升可持續發展能力。第六，實施區域發展總體戰略和主體功能區戰略，把實施西部大開發戰略放在區域發展總體戰略優先位置，充分發揮各地區比較優勢，促進區域間生產要素合理流動和產業有序轉移，在中西部地區培育新的區域經濟增長極，增強區域發展的協調性。

⒋進一步深化經濟體制改革。第一，要精心設計改革的方案，特別是頂層制度的設計方案。第二，推進基本公共服務均等化。把基本公共服務制度作為公共產品向全民提供，完善公共財政制度，提高政府保障能力，建立健全符合國情、比較完整、覆蓋城鄉、可持續的基本公共服務體系，逐步縮小城鄉區域間人民生活水平和公共服務差距。第三，加快收入分配制度改革。健全初次分配和再分配調節體系，合理調整國家、企業、個人分配關系，努力實現居民收入增長和經濟發展同步、勞動報酬增長和勞動生產率提高同步，明顯增加低收入者收入，持續擴大中等收入群體，努力扭轉城鄉、區域、行業和社會成員之間收入差距擴大趨勢。

⒌提高對外開放水平，積極參與全球經濟治理和區域合作。第一，堅持擴大開放與區域協調發展相結合。第二，繼續穩定和拓展外需（外貿），加快轉變外貿發展方式，推動外貿發展從規模擴張向質量效益提高轉變、從成本優勢向綜合競爭優勢轉變。第三，堅持“引進來”和“走出去”相結合（投資），利用外資和對外投資并重，提高安全高效地利用兩個市場、兩種資源的能方。第四，擴大同發達國家的交流合作，增進相互信任，提高合作水平；推動國際經濟體系改革，促進國際經濟秩序朝著更加公正合理的方向發展； 加快實施自由貿易區戰略，進一步加強與主要貿易伙伴的經濟聯系，深化同新興市場國家和發展中國家的務實合作。

B-A

4、P69 試述宏觀經濟政策目標和手段以及我國近期宏觀經濟政策應采取的主要措施。

請按以下層次論述：（1）宏觀經濟政策目標（2）宏觀經濟政策的手段構成

（3）近期宏觀經濟政策的主要任務和措施 答題要點:

（1）宏觀經濟政策目標

宏觀經濟政策的實質就是通過政府的經濟活動，促使總需求與總供給相一致，實現充分就業和消除通貨膨脹，保持國民經濟的穩定增長。

⒈基本目標：

⑴保持經濟高效、增長和穩定 ⑵實現經濟福利最大化。

?經濟福利按照所謂的人類生存的基本構成要素，可以區分為最低的生存需要和超過基本需要的精神、文化需要。它們一般由三個方面的指標構成：

基本需要(它由生存〈收入、消費、保障〉、安全、健康等方面的指標反映)。?環境方面的需要(它由自然環境、居住環境、勞動環境等方面的指標反映)。?高層次的需要(它由教育、文化、閑暇、參與合作等方面的指標反映)。?⑶實現國民收入的分配公正。

⒉具體目標：

?⑴經濟適度增長。(經濟增長反映一個國家或地區的物質技術基礎、經濟實力和經濟運行狀況，也是一個國家或地區解決所有問題的物質基礎。適度，就是既要積極又要量力而行，既要實事求是，又要積極創造條件，保持國民經濟又好又快發展)。

?⑵保持物價穩定。一是物價總水平；二是指物價上升幅度；三是某些主要消費品物價水平穩定。

? ⑶實現充分就業。

? ⑷保持國際收支平衡。(追求國際收支的基本平衡也是宏觀經濟管理的重要目標)。?⑸促進產業結構升級。(政府需要在促進產業結構升級方面發揮積極的作用)。

（2）宏觀經濟政策的手段構成

⒈財政政策。財政政策的核心是通過政府的收入和支出調節供求關系，手段主要包括： ⑴財政收入政策，或稱稅收政策，即政府的財稅部門通過增稅或減稅及稅種的選擇，或者發行公債來調節投資和消費需求，實現收入和資金的再分配；

⑵財政支出政策，即通過政府預算支出的增減及財政赤字的增減影響總需求，實現收入的再分配；

⑶財政補貼政策，即在結構失衡或出現供給“瓶頸”時，提供各種形式的財政補貼，以保護特定的產業及地區經濟。

財政政策可以分為擴張性的和緊縮性的兩種。

財政政策也有其局限性。

?從宏觀經濟形勢的變化到出臺相應的財政政策并起作用，中間有著較長的時滯。?從緊縮性的財政政策轉入擴張性的財政政策相對容易，而從擴張性的財政政策轉入緊縮性的財政政策則比較困難。

⒉貨幣政策。貨幣政策的核心是中央銀行通過金融系統和金融市場，調節國民經濟中的貨幣供應量和利率，影響投資和消費活動，進而實現一定的政策目標。貨幣政策的調節工具主要有：

第一，法定準備金率。商業銀行為了應付存款客戶提款，把存款當中的一部分留下來作為準備金，其余部分貸放出去的制度，叫做準備金制度。為防止銀行無限制地放貸帶來金融風險，政府規定了銀行準備金在存款當中的最低比率，稱法定準備金率。

第二，再貼現率。再貼現率指中央銀行對商業銀行和其他金融機構的放款利率。中央銀行提高再貼現率，商業銀行和其他金融機構從中央銀行借款的成本上升，貨幣供應量就會減少。

第三，公開市場業務。中央銀行通過公開買賣各種政府債券，如國庫券、公債等，調節貨幣供應量和市場利率，產生資產組合效應，從而可以收到刺激或收縮社會總需求的效果。優點在于：主動、靈活、準確

貨幣政策也有它的局限性：

第一，緊縮性的貨幣政策控制通貨膨脹和經濟過熱比較有效，而經濟蕭條時擴張性的貨幣政策刺激經濟復蘇的效果則不太明顯。

第二，貨幣政策效果要受到貨幣流通速度的影響。

第三，貨幣政策從實施到對宏觀經濟產生實際影響，有著較長的時間滯后。⒊行政手段。行政手段是國家行政管理部門憑借政權的威力，通過發布命令、指示等形式來干預經濟生活的經濟干預手段。它主要包括信用管制、進口管制、外匯管制、工資管制和投資許可證制度等。行政管制具有強制性、縱向隸屬性、強調經濟利益一致性等特點，但它忽視微觀主體的利益，從而會影響效率。因此，在市場經濟的條件下，應當把行政管制手段限制在必要的范圍之內。

⒋法律手段。法律手段是指國家依靠法律的強制力量來保證經濟政策目標實現的手段。法律手段一般具有普遍的約束性、嚴格的強制性、相對的穩定性等特點。

⒌制度約束。經濟政策總是在一定的制度背景下發揮作用的，制度的變遷會直接影響政策目標的傳導機制，甚至會影響政策目標的選擇。因此，制度約束是實現長期化政策目標的手段。制度約束包括國有資產制度、稅制、金融制度、社會保障制度。

（3）近期宏觀經濟政策的主要任務和措施

近期推動經濟社會發展，要突出把握好穩中求進的工作總基調。

穩，就是要保持宏觀經濟政策基本穩定，保持經濟平穩較快發展，保持物價總水平基本穩定，保持社會大局穩定。

進，就是要繼續抓住和用好我國發展的重要戰略機遇期，在轉變經濟發展方式上取得新進展，在深化改革開放上取得新突破，在改善民生上取得新成效。堅持統籌兼顧，切實把握好各項目標、任務之間的平衡，穩中求進。要把穩增長、控物價、調結構、惠民生、抓改革、促和諧更好地結合起來。

經濟工作的主要任務：

⑴繼續加強和改善宏觀調控，促進經濟平穩較快發展。⑵堅持不懈抓好“三農”工作，增強農產品供給保障能力。⑶加快經濟結構調整，促進經濟自主協調發展。⑷深化重點領域和關鍵環節改革，提高對外開放水平。⑸大力保障和改善民生，加強和創新社會管理。

A

5、P88試述我國區域非均衡發展的表現及促進區域經濟協調發展的戰略措施。

請按以下層次論述：

（1）區域經濟和區域經濟協調發展的內涵（2）我國區域經濟發展不平衡的具體表現（3）促進我國區域經濟協調發展的戰略措施 答題要點：

（1）區域經濟和區域經濟協調發展的內涵

區域經濟是在一定區域內經濟發展的內部因素與外部條件相互作用而產生的生產綜合體。在內部，區域經濟是以一定地域為范圍，并與經濟要素及其分布密切結合的發展實體。在外部，區域經濟反映不同地區內經濟發展的客觀規律以及內涵和外延的相互關系。

區域經濟協調（平衡）發展，是指在區域開放的條件下，區域之間經濟聯系日益密切、經濟相互依賴日益加深、經濟發展上關聯互動和正向促進，各區域的經濟均持續發展且區域經濟差異趨于縮小的過程。

（2）我國區域經濟發展不平衡的具體表現

改革開放以來，我國區域經濟發展取得巨大成就。然而，在幅員遼闊、人口眾多的現實背景下，各地區自然、經濟、社會條件差異顯著，加之改革開放后所實行的自東向西的梯度推進式發展戰略，區域經濟發展不平衡依然是我國的基本國情。總體來說，我國區域經濟發展不平衡及存在的問題集中體現在四個方面：

⒈區域經濟發展差距仍在擴大。隨著西部大開發戰略的實施，以及國家對于中部地區扶持力度的不斷加大，本世紀初以來，東中西地區經濟增長速度依次遞減的格局逐漸扭轉。然而，區域經濟差距擴大的趨勢并沒有從根本上得到改變。近幾年來，雖然地區間人均收入的相對差距在縮小，但絕對差距卻在擴大。

⒉ 區域間基本公共服務水平差異明顯。目前，我國不同地區人民享有基本公共服務的

程度還存在著差別，機會也未能實現完全均等化。在教育、醫療衛生和社會保障等方面，中西部地區與東部地區之間的差異依舊表現得十分顯著。特別是，受社會保障制度地區分割、統籌層次低的影響，勞動力、人才在區域的自由流動受到較大制約，不利于實現區域協調發展。

⒊經濟與資源環境和人口之間的空間失衡。從經濟布局與資源分布看，一些不適宜大規模工業化和城市化的區域因過于強調人口和產業集聚，加劇了水土流失、石漠化、荒漠化、草原退化等生態系統功能的退化；在一些資源環境承載能力較弱的區域，由于過度開發，造成綠色空間銳減，資源短缺壓力加大，生態環境遭到嚴重破壞。從經濟布局與人口分布看，我國經濟布局呈現向沿海地區集聚的態勢，但經濟集中的區域并沒有集聚相應規模的人口。

⒋區域之間產業互動關系不強。首先，在參與國際分工的情況下，東部地區所依賴的比較優勢是一般的、低級的生產要素，這與中西部地區的比較優勢具有很大的同質性和競爭性，因而也限制了中西部地區勞動密集型產業價值鏈的有效形成；其次，區域間貿易壁壘和要素流動障礙依然存在，市場封鎖、地方保護、產業無序競爭嚴重，加大了東部產業向中西部地區轉移的成本。

⒌落后地區的發展穩定仍面臨諸多困難。盡管國家逐步加大對于老少邊窮地區的支持力度，但由于貧困和困難人口多、貧困程度深，對于這些地區而言，解決民生和扶貧攻堅的任務還很艱巨。同時，這些地區大都處于自然條件惡劣、生態環境脆弱、基礎設施薄弱、社會發育程度不足、商品經濟不發達、經濟效益低下的邊遠地區，自身區位條件劣勢仍然非常明顯。

（3）促進我國區域經濟協調發展的戰略措施

我國區域經濟的協調發展，必須以科學發展觀為指導，堅持以人為本，保證全面協調可持續發展。在各地區比較優勢得到合理有效發揮的同時，進一步形成優勢互補、互利共贏的良性互動機制。

⒈扎實推進新一輪西部大開發。

⑴ 堅持把深入實施西部大開發戰略放在區域發展總體戰略的優先位置，給予特殊政策支持；

⑵加強基礎設施建設。擴大鐵路、公路、民航、水運網絡，建設一批骨干水利工程和重 點水利樞紐，加快推進油氣管道和主要輸電通道及聯網工程；

? ⑶加強生態環境保護，強化地質災害防治。推進重點生態功能區建設，繼續實施重點生 態工程，構筑國家生態安全屏障；

? ⑷發揮資源優勢，實施以市場為導向的優勢資源轉化戰略。在資源富集地區布局一批資 源開發及深加工項目，建設國家重要能源、戰略資源接續地和產業集聚區，發展特色農業、旅游等優勢產業；

? ⑸大力發展科技教育，增強自我發展能力；

? ⑹積極落實《汶川地震災區發展振興規劃》，大力支持汶川等災區發展； ? ⑺堅持以線串點、以點帶面。推進重慶、成都、西安區域戰略合作，推動呼包鄂榆、廣 西北部灣、成渝、黔中、滇中、藏中南、關中-天水、蘭州-西寧、寧夏沿黃、天山北坡等經濟區加快發展，培育新的經濟增長極。

⒉全面振興東北地區等老工業基地。

? ⑴發揮產業和科技基礎較強的優勢，完善現代產業體系，推動裝備制造、原材料、汽車、農產品深加工等優勢產業升級；

? ⑵大力發展金融、物流、旅游以及軟件和服務外包等服務業；

? ⑶深化國有企業改革，加快廠辦大集體改革和“債轉股”資產處置，大力發展非公有制 經濟和中小企業；

? ⑷加快轉變農業發展方式，建設穩固的國家糧食戰略基地；

? ⑸著力保護好黑土地、濕地、森林和草原，推進大小興安嶺和長白山林區生態保護和經 濟轉型；

⑹促進資源枯竭地區轉型發展，增強資源型城市可持續發展能力；

? ⑺統籌推進全國老工業基地調整改造，重點推進遼寧沿海經濟帶和沈陽經濟區、長吉圖 經濟區、哈大齊和牡綏地區等區域發展。

⒊大力促進中部地區崛起。

? ⑴發揮中部地區承東啟西的區位優勢，壯大優勢產業，發展現代產業體系； ? ⑵鞏固提升全國重要糧食生產基地、能源原材料基地、現代裝備制造及高技術產業 基地和綜合交通運輸樞紐地位；

⑶改善投資環境，有序承接東部地區和國際產業轉移；

? ⑷提高資源利用效率和循環經濟發展水平，加強大江大河大湖綜合治理；

⑸進一步細化和落實中部地區比照實施振興東北地區等老工業基地和西部大開發的 有關政策；

⑹加快構建沿隴海、沿京廣、沿京九和沿長江中游經濟帶，促進人口和產業的集聚，加強與周邊城市群的對接和聯系；

? ⑺重點推進太原城市群、皖江城市帶、鄱陽湖生態經濟區、中原經濟區、武漢城市 圈、環長株潭城市群等區域發展。

⒋積極支持東部地區率先發展。

? ⑴發揮東部地區對全國經濟發展的重要引領和支撐作用，在更高層次參與國際合作 和競爭；在改革開放中先行先試；在轉變經濟發展方式、調整經濟結構和自主創新中走在全國前列。

? ⑵著力提高科技創新能力，加快國家創新型城市和區域創新平臺建設；著力培育產

業競爭新優勢，加快發展戰略性新興產業、現代服務業和先進制造業；著力推進體制機制創新，率先完善社會主義市場經濟體制；著力增強可持續發展能力，進一步提高能源、土地、海域等資源利用效率，加大環境污染治理力度，化解資源環境瓶頸制約。

⑶推進京津冀、長江三角洲、珠江三角洲地區區域經濟一體化發展，打造首都經濟 圈，重點推進河北沿海地區、江蘇沿海地區、浙江舟山群島新區、海峽西岸經濟區、山東半島藍色經濟區等區域發展，建設海南國際旅游島。

⒌加大對革命老區、民族地區、邊疆地區和貧困地區扶持力度。

? ⑴進一步加大扶持力度，加強基礎設施建設，強化生態保護和修復，提高公共服務水平，切實改善老少邊窮地區生產生活條件；

? ⑵繼續實施扶持革命老區發展的政策措施，貫徹落實扶持民族地區發展的政策，大力支 持西藏、新疆和其他民族地區發展，扶持人口較少民族發展；

? ⑶深入推進興邊富民行動，陸地邊境地區享有西部開發政策，支持邊境貿易和民族特需 品發展；

? ⑷在南疆地區、青藏高原東緣地區、武陵山區、烏蒙山區、滇西邊境山區、秦巴山-六盤山區以及中西部其他集中連片特殊困難地區，實施扶貧開發攻堅工程，加大以工代賑和易地扶貧搬遷力度；

? ⑸支持新疆生產建設兵團建設和發展，推進三峽等庫區后續發展；

⑹對老少邊窮地區中央安排的公益性建設項目，取消縣級并逐步減少市級配套資金；

⑺實行地區互助政策，開展多種形式對口支援。

B-A

6、P96 試述產業結構優化升級的內涵以及加快推進我國產業結構優化升級的對策。

請按以下層次論述：

（1）產業結構及產業結構升級的內涵（2）中國加快產業結構優化升級的必要性（3）促進中國產業結構優化升級的產業政策 答題要點：

（1）產業結構及產業結構升級的內涵

⒈產業結構：國民經濟內部各產業之間在再生產過程中形成的經濟聯系和數量比例關系。其中，經濟聯系反映了產業之間質的關系；數量比例則反映了產業之間量的關系。

為了揭示產業結構發展的規律，需要根據不同的分析目的，對產業進行相應的組合和分

類。依據一般分工或特殊分工形式，可將國民經濟分為順次發展的三次產業，即第一產業為農業，第二產業為工業或制造業，第三產業為服務業；按照產業中投入資源的密集程度，可將產業分成勞動密集型、資本密集型、技術密集型和知識密集型產業。

⒉產業結構優化升級,是產業結構合理化與產業結構高度化的有機統一。其中，產業結構合理化是指現有技術基礎上產業之間的協調。產業結構高級化是指產業結構從低級水準向高級水準的發展。

（2）中國加快產業結構優化升級的必要性

⒈加快產業結構優化升級是傳統工業化時代向信息化時代轉型的必然要求。信息技術是當今世界經濟和社會發展的重要驅動力，信息化迅猛發展和信息技術的廣泛滲透，推動著人類社會生產力和文明邁向一個新的高度。目前我國城市化進程和基礎設施建設加快，而裝備技術水平不高，對能源和原材料等提出了新的大量需求，對環境和資源造成了巨大壓力。因此，只有加快產業結構優化升級，才能走出一條技術推動、資源節約、效率提高的新型發展道路。

⒉加快產業結構優化升級是實現經濟可持續發展的重要途徑。現代經濟增長過程主要取決于產業結構的聚合效益，而產業結構優化升級是增強產業聚合效應的重要手段，是支撐經濟全面協調可持續發展的重要力量。只有著力推動產業結構優化升級，才能保持國家經濟持續、快速增長。

⒊我國產業結構優化升級是全球產業結構調整的重要組成部分。在科學技術日新月異的今天，世界經濟步入全球化發展的快車道。這為我國產業結構優化升級提供了寬松的外部環境，同時也使我國面臨的國際市場競爭更加激烈。尤其是經濟全球化和科技信息化的縱深發展，進一步增強了我國優化產業結構的必要性和緊迫性。

（3）促進中國產業結構優化升級的產業政策

⒈鞏固和加強農業基礎地位，促進農業結構調整，推動農業朝著集約化、產業化、效益化方向發展。一是不斷開辟新的農業投入渠道，逐步形成農民積極籌資、政府持續投入、社會力量廣泛參與的多元化投入機制，以切實加大“三農”投入力度；二是堅持和完善農業補貼制度。繼續加大對于農民的直接補貼力度，增加糧食直補、良種補貼、農機具購置補貼和農資綜合直補，擴大良種補貼范圍。增加農機具購置補貼種類，提高補貼標準； 三是繼續搞好農產品優勢區域布局規劃和建設，支持優質農產品生產和特色農業發展，推進農產品精深加工；四是培育壯大一批成長性好、帶動力強的龍頭企業，支持龍頭企業跨區域經營，促進優勢產業集群發展；五是通過推進農業和加工業、流通業的密切結合，從根本上改變農業的不利地位，全速推進農業現代化步伐。

⒉改造提升制造業，促進制造業由大變強。一是推進裝備制造行業、船舶行業、汽車行業、冶金和建材行業等重點產業的結構調整。二是按照區域主體功能定位，綜合考慮能源資源、環境容量、市場空間等因素，優化重點產業生產力布局；三是加強企業技術改造，支持企業提高裝備水平、優化生產流程。加快淘汰落后工藝技術和設備，提高能源資源綜合利用水平；四是以汽車、鋼鐵、水泥、機械制造等行業為重點，推動優勢企業實施強強聯合、跨地區兼并重組，提高產業集中度；五是推動自主品牌建設，提升品牌價值和效應，加快發展擁有國際知名品牌和核心競爭力的大型企業；六是加快完善中小企業政策法規體系，建立健全中小企業金融服務和信用擔保體系，減輕中小企業社會負擔，以促進中小企業加快轉變發展方式，提高中小企業產品質量和競爭力，提升中小企業專業化分工協作水平，激發中小企業發展活力。

⒊促進新興科技與新興產業的深度融合，把戰略性新興產業培育發展成為先導性、支柱性產業。一是推動重點領域跨越發展。大力發展節能環保、新一代信息技術、生物、高端裝備制造、新能源、新材料、新能源汽車等戰略性新興產業；二是實施產業創新發展工程。以掌握產業核心關鍵技術、加速產業規模化發展為目標，發揮國家重大科技專項引領支撐作用，依托優勢企業、產業集聚區和重大項目，培育一批戰略性新興產業骨干企業和示范基地；三是加強政策支持和引導。通過設立戰略性新興產業發展專項資金和產業投資基金，擴大政府新興產業創業投資規模，來發揮多層次資本市場融資功能，帶動社會資金投向處于創業早中期階段的創新型企業。通過綜合運用風險補償等財政優惠政策，來鼓勵金融機構加大信貸支持力度。通過新產品應用的配套基礎設施建設，為培育和拓展市場需求創造良好環境。此外，要完善鼓勵創新、引導投資和消費的稅收支持政策，加快建立有利于戰略性新興產業發展的行業標準和重要產品技術標準體系。

⒋大力發展綠色產業和節能環保產業。一是綜合各種手段，大幅度降低能源消耗強度和二氧化碳排放強度，有效控制溫室氣體排放；二是落實節約優先戰略，全面實行資源利用的總量控制、供需雙向調節，以及差別化管理，大幅度提高能源資源利用效率，有效提升各類資源的保障程度；三是按照減量化、再利用、資源化的原則，減量化優先，以提高資源產出效率為目標，推進生產、流通、消費各環節循環經濟發展，加快構建覆蓋全社會的資源循環利用體系；四是堅持保護優先和自然修復為主，加大生態保護和建設力度，從源頭上扭轉生態環境不斷惡化的趨勢。

⒌推動服務業大發展。把推動服務業大發展作為產業結構優化升級的戰略重點，營造有利于服務業發展的政策和體制環境，拓展新領域、發展新業態、培育新熱點，推進服務業規模化、品牌化、網絡化經營，不斷提高服務業比重和水平。為此，一要加快發展生產性服務業。包括金融服務業、現代物流業、高技術服務業和商務服務業等。深化專業化分工，加快服務產品和服務模式創新，促進生產性服務業與先進制造業融合；二要大力。發展生活性服務業。包括商貿服務業、旅游業、家庭服務業以及體育事業和體育產業等。擴大服務供給，提高服務質量，滿足多樣化需求；三要營造有利于服務業發展的環境。以開放促改革，以競爭促發展，推動服務業制度創新，完善服務業政策體系，優化服務業發展環境。

⒍加快推動文化產業成為國民經濟支柱性產業。一是堅持把社會效益放在首位，加強

內容引導和建設，努力實現社會效益和經濟效益相統一；二是構建結構合理、門類齊全、科技含量高、競爭力強的現代文化產業體系，形成以公有制為主體、多種所有制共同發展的文化產業格局；三是順應文化和科技加速融合發展的新趨勢，深入實施科技帶動戰略，推動文化科技研發、推廣和應用，為產業創新和結構調整提供有力支撐；四是把擴大文化消費作為擴大內需的重要組成部分，積極培育文化消費習慣。提供個性化、分眾化、專精化的文化產品和服務，改善文化消費條件，凈化文化市場環境，促進文化消費升級，為文化產業發展提供強大內生動力；五是加強組織領導，完善工作機制。充分利用經濟政策和手段，制定財政、金融、稅收、科技、土地、人才等政策，以重大工程項目為推動，以公共服務為支撐，為文化產業跨越式發展創造良好的政策環境。六是根據不同地區的特點，實施區域性、差異化的文化產業發展戰略。加強分類指導，發揮比較優勢，努力形成文化產業東中西部優勢互補、相互拉動、共同發展的局面。

B

7、P102 分析經濟全球化和特征以及為我國經濟帶來的影響。

請按以下層次論述：（1）經濟全球化的內涵與特征（2）經濟全球化為我國經濟帶來的機遇（3）經濟全球化對我國經濟形成的挑戰 答題要點：

（1）經濟全球化的內涵和特征

經濟全球化，指市場經濟條件下生產要素配置超越國家界限并逐步消除國家間的各種壁壘，通過國際貿易、資本流動、技術創新與交流等形式在全球范圍內流動，最終使得各國經濟相互影響、相互滲透、相互依存且程度不斷加深的過程，是各國經濟發展在世界范圍內的高度融合。

經濟全球化是市場經濟發展的必然結果，是歷史發展到一定時期的必然產物。雖然各國社會發展的歷史水準和意識形態等因素的不同，使經濟全球化進程受到了不同國家的不同經濟水準、政治立場和社會制度的影響。但是，作為一種經濟現象，經濟全球化仍具有其自身明顯特征：

⑴以世界貿易迅速增長為主要表現。在經濟全球化的背景下，世界各國越來越清醒地認識到，一國的經濟發展離不開世界經濟大環境。因而，各國越來越重視將自己的產品投入國際市場，以促進本國經濟的發展。隨著經濟全球化的深化，不僅卷入世界市場進行交易的國家、地區日益增多，而且其貿易規模、貿易結構、貿易類型和貿易方式等也都逐漸擴大和多樣化。

⑵以跨國公司不斷擴張為主要驅動。在資本國際化中，產業資本國際化處于主體地位，跨國公司是它的載體，也是資本國際化的主要體現者。這些跨國公司，以其資金、技術、管理和最新現代化科技的優勢，不僅使多種產業的傳統操作技術面臨深刻危機，而且以其各種形式投資所擁有的金融管理權，壟斷性地配置全球資源。

⑶以科技全球化趨勢為先導。其突出體現在：①謀求科學技術發展已成為世界各國發展目標的重要組成部分；②當今科學技術革命的問題十分復雜，而認識科技革命發展問題上的復雜性，不僅需要國家力量的組織和推動，而且需要各國進步力量的共同推進；③以信息技術為代表的新技術革命，為科技知識迅速傳播提供了條件，推動了世界技術貿易的飛速發展。

⑷以金融國際化為核心。在經濟全球化趨勢中，金融國際化發展異常迅速。其主要表現為：①國際流動資本數額巨大；②國際投資形式增多，除直接國際投資外，還有以證券形式進行的規模急劇增長的間接投資；③資金交易規模空前擴大、傳播速度空前加快；④西方發達國家在金融全球化趨勢中占有明顯優勢；⑤金融活動的風險性和投機性突出。

⑸以全球規模的世界市場為紐帶。隨著貿易活動的不斷加深，不僅形成了有發達資本主義國家、發展中民族主義國家、社會主義國家和其他各種類型國家參與的世界性市場。其聯結的媒介也不斷增多，除了國際商品貿易、國際直接投資有了更大發展外，國際技術流動、國際勞務流動等新的聯結紐帶也逐漸形成。

（2）經濟全球化為我國經濟帶來的機遇

⒈有利于吸引外資，擴大對外貿易，拉動我國經濟增長。國內經濟的起飛使我國成為世界各國的理想投資市場。在經濟全球化背景下，通過制定各項優惠政策，我國吸引了大量國外資本的流入，目前，我國已經成為世界上最大的外商直接投資國之一。大量外資的流入，在一定程度上彌補了國內經濟建設急需的資金，拉動了國內就業和經濟增長。與此同時，自1994 年以來，我國貿易順差也連年增長，并于2010 年超過德國成為全球第一大出口國。在結構上，我國對外貿易正在從初級產品出口向深加工、高附加值方面發展；正在從單純的以勞動密集型為主向資本和勞動密集型并舉的方向轉變。對外貿易的發展和貿易結構的優化，有效地拉動了我國經濟的快速發展。

⒉有利于深人參與國際分工，加速我國工業化進程，提升和優化產業結構。第一，經濟全球化為我國企業提供了廣泛參與國際競爭的機會，有利于企業發揮自身比較優勢，提高資源配置效率，拓展海外市場，提升企業競爭力；第二，經濟全球化使我國更快地納入到世界經濟體系之中，有利于充分利用發達國家進行產業結構調整的機會，引進技術先進的產業和生產環節，加速我國現代工業化進程；第三，經濟全球化使我國成為發達國家產業轉移的承接者，有利于我國根據國內和國際市場需要，不斷調整和優化產業結構，強化經濟競爭力。

⒊有利于抓住新技術革命帶來的機遇，發揮后發優勢，實現跨越發展。經濟全球化激發

了全球科技研發活動的熱情，使現代科學技術在世界各國之間迅速傳播，科技人才、跨國公司、社會團體以及民間機構所開展的全球性科技活動日趨活躍。這有利于我國借助于全球的科技研發資源，快速成為全球企業的研發基地和強大的技術孵化器，進而有利于我國在原有技術基礎上進行再創新，發揮后發優勢，實現跨越式發展。

（3）經濟全球化對我國經濟形成的挑戰

⒈對我國經濟持續發展提出挑戰。在經濟文化相對落后的情況下，新科技革命固然為我國經濟發展提供了有利條件，但也使我國經濟發展遭遇巨大沖擊，人口多、底子薄等發展劣勢日益彰顯。在全球性高科技競爭格局之中，我國雖然占有一席之地，但還不具備絕對競爭優勢，仍存在著許多高科技風險和隱患。這從根本上對我國經濟的持續發展提出了挑戰。

⒉對我國產業結構升級提出挑戰。在勞動力資源優勢不斷下降的背景下，我國經濟發展模式亟需轉型，產業結構優化升級勢在必行，這與發達國家的經濟利益相悖。大量跨國公司，會通過采取各種市場手段，抑制我國產業結構的優化。

⒊對我國國家主權、國家利益和國家安全提出挑戰。全球化的發展帶來了傳統國家主權的相對弱化，國際經濟政治不平等、不公正、不合理的舊秩序沒有發生根本改變。由此引發的國際恐怖主義、民族分離主義和極端宗教主義活動，以及具有國際支持背景的臺獨、藏獨等民族分離勢力和“東突”恐怖組織，對我國國家主權獨立、領土完整和國家安全提出了挑戰。

⒋對我國文化和思想觀念提出挑戰。在經濟全球化進程中，西方發達國家極力推行文化霸權主義。目前，新自由主義、享樂主義、拜金主義、民族分離主義、后現代主義等外來文化思想，特別是資本主義民主政治思想，對我國社會主義政治文化造成了直接的沖擊、影響和滲透。

二、財政（6個）

B-A

1、P118 論述當前我國財政支出結構現狀及“十二五”期間優化我國財政支出結構的改革措施。

請按以下層次論述：（1）財政支出結構的內涵（2）我國財政支出結構的現狀（3）優化我國財政支出結構的改革措施

答題要點：

（1）財政支出結構的內涵: 財政支出結構是指不同類別、不同性質的支出占財政支出總量的比例及相互間的比例關系。財政支出結構不僅反映了政府活動的范圍和方向以及政府職能和公共政策的重點，更是國家調節經濟與社會發展、優化經濟結構、促進社會公平正義的重要政策工具。

（2）我國財政支出結構的現狀: 1950年至1994年期間，我國經濟建設費在各項支出中處于首要位置。在計劃經濟時期，經濟建設費占財政支出總額的比重很高。改革開放后經濟建設支出占財政支出總額的比重日益下降，社會管理類支出大幅度提高。

1994年至2005年期間，我國各項財政支出所占一般預算財政支出的比重排序如下：經濟建設費、社會文教費、行政管理費、其他支出、國防費。多年來經濟建設費的占比持續下降，國防費占比緩慢下降，基本平穩。社會文教費占比平穩上升，同期行政管理費的占比則上升較快。

隨著公共財政目標的提出，從2006年以來，結合落實科學發展觀，建設“服務型政府”的目標，我國進一步加大了公共服務、社會發展和科技創新等方面的財政支出，初步改變了公共服務投入不足和社會事業發展相對滯后等問題。

（3）優化我國財政支出結構的改革措施: 1.從科學發展的角度來看，穩步退出一般性競爭領域和生產流通環節；加大對具有公共物品屬性的研究開發和技術創新等環節的投入，以促進自主創新和經濟發展方式轉變；通過支出政策促進資源節約和環境保護，實行有利于“資源節約型”、“環境友好型”社會建設的財政支出體制。

2.從建立和諧社會的角度來看，按統籌經濟社會發展的要求，加大以對民生為主的社會建設的財政投入；按統籌城鄉發展，推動社會主義新農村建設的要求，進一步擴大財政支出的覆蓋范圍；加大對“三農”的財政投入，切實改變城鄉基本公共服務差距；繼續完善有利于社會弱勢群體的財政投入機制。

3.從平衡政職能和滿足社會發展要求的角度，我國政府要更多地關注再分配問題，相應收縮購買性支出、擴大轉移性支出的比重，并使財政支出向人力資本和社會資本傾斜。在處理投資性支出與消費性支出的關系時，一是要控制并調減投資性支出的規模，二是要注意投資性支出要有保有壓。在消費性支出上，從嚴控制行政性公共消費，突出預算保證重點，使有限的資金用于社會發展的薄弱環節和與民生有關的支出上。

4.從我國既定財力約束角度來看，必須注意突出財政政策的實施重點，確立財政支出的目標人群和重點投向。

A

2、P123 闡述我國政府收入體系的現狀、存在的問題以及我國政府收入體

系的改革目標。

請按以下層次論述：（1）我國政府收入體系的現狀（2）目前我國政府收入體系存在的問題（3）我國政府收入體系的改革目標 答題要點：

（1）我國政府收入體系的現狀: 從目前情況看，我國政府收入形式具有多樣化、復雜化的特征。按照預算管理模式，中國現行的政府收入分為一般預算收入（包括稅收收入和一般預算非稅收入）、政府性基金收入（含土地出讓收入）、納入財政專戶管理的預算外收入、未納入財政專戶管理的預算外收入四類。其中，一般預算收入和政府性基金通常被稱為納入預算管理的政府收入。

（2）目前我國政府收入體系存在的問題: 與推進預算公開透明，實現社會公眾對政府收支進行有效監督的要求相比，我國現行的政府收入統計和預算管理體系還有較大的差距。具體來說，目前我國政府收入體系存在的問題主要有以下幾個方面：

1.政府收入與政府資產負債統計不匹配。2.非稅收入比重偏高，社會保障收入比重較低。3.地方政府收入結構不合理，隱性債務風險較大。4.政府收入中專款專用的收入比重偏高。5.國有資本、國有資產（資源）收入有待加強。6.政府各項收入的預算管理模式有待完善。

（3）我國政府收入體系的改革目標: 在“十一五”時期政府收支分類、非稅收入管理及部門預算等改革的基礎上,未來我國政府收入體系改革的目標主有以下三個方面：

1.完善政府收支統計體系。

2.穩定宏觀稅負，調整政府收入結構。3.完善政府收入的分類預算管理制度。

A

3、P141試述實行全口徑預算管理的必要性及實現全口徑預算管理制度的政策建議。

請按以下層次論述：

（1）我國政府預算管理的基本格局（2）全口徑預算管理的概念與目標（3）實行全口徑預算管理的必要性（4）實現全口徑預算管理制度的政策建議 答題要點：

(1)我國政府預算管理的基本格局：

政府預算管理的基本格局由公共財政預算、政府性基金預算、國有資產經營預算、社會保障預算和其他預算組成。

⒈公共財政預算。公共財政預算指的是一般預算，它是財政部門最常用的預算形式。中央人民政府和財政部門公布的財政收支數據大部分指的是一般預算收入和支出。我國預算法實施條例中明確規定了我國各級政府編制預算草案的依據，包括法律、法規，國民經濟和社會發展計劃、財政中長期計劃以及有關的財政經濟政策，本級政府的預算管理職權和財政管理體制確定的預算收支范圍，上一預算執行情況和本預算收支變化因素，上級政府對編制本預算草案的指示和要求。

⑴中央政府預算。中央政府預算（以下簡稱中央預算）由中央各部門（含直屬單位，下同）的預算組成。中央預算包括地方向中央上解的收入數額和中央對地方返還或者給予補助的數額。中央預算編制主要分成三個部分：部門預算，中央對地方返還、補助以及地方向中央上解預算，債務項目的預算。

⑵地方政府預算。地方政府預算由各省、自治區、直轄市總預算組成。地方各級總預算由本級政府預算（以下簡稱本級預算）和匯總的下一級總預算組成；下一級只有本級預算的，下一級總預算即指下一級的本級預算。沒有下一級預算的，總預算即指本級預算。地方各級政府預算由本級各部門（含直屬單位，下同）的預算組成。地方各級政府預算包括下級政府向上級政府上解的收入數額和上級政府對下級政府返還或者給予補助的數額。

⒉政府性基金預算:政府性基金是各級人民政府及其所屬部門根據法律、行政法規規定，為了支持某項事業發展，向公民、法人和其他組織無償征收的具有專項用途的財政資金，它是政府預算體系的重要組成部分。⑴納人預算管理的政府性基金內容。⑵政府性基金預算管理的內容。

⒊國有資本經營預算:國有資本經營預算，是國家作為國有資本所有者，依據其所有權取得國有資本經營收益，并對這些收益進行分配而形成的各項收入支出預算。國有資本經營收益是政府財政收入的重要組成部分，所以國有資本經營預算也是政府預算的重要組成部分，它也是深化國有企業改革、理順國有企業分配關系的重要制度。

⒋社會保險基金預算:為加強社會保險基金管理，規范社會保險基金收支行為，明

確政府責任，促進經濟社會協調發展，國務院決定在2010年試行社會保險基金預算，制定并頒布了《國務院關于試行社會保險基金預算的意見》（國發[2010]2號）。該文件提出了社會保險基金預算的編制范圍。社會保險基金預算按險種分別編制，包括企業職工基本養老保險基金、失業保險基金、城鎮職工基本醫療保險基金、工傷保險基金、生育保險基金等內容。根據國家法律法規建立的其他社會保險基金，條件成熟時，也應盡快納入社會保險基金預算管理。

(2)全口徑預算管理的概念與目標: 全口徑預算管理的基本含義：所有的政府收入支出都應納入預算管理體系，其最終目標應該定位于最高權力機構可以對政府所有的財政資金收支行為進行立法控制，因此，全口徑預算管理的框架應該是一個將公共財政預算、國有資本經營預算、社會保障預算等所有類型的財政資金收支都納入統一管理體系的制度框架。

實行全口徑預算管理的目標設定：未來實行全口徑預算管理的目標設定應該以解決現有預算管理的各種問題為出發點，遵循綜合性原則，實現作為立法機構的各級人民代表大會對同級政府所有政府性收支行為的立法控制。也就是說，所有政府收支都應當取得立法機構的授權，只有取得授權，政府的活動及其相應的收支才具備合法性。這是“全口徑預算管理”的重要意義。

總之，全口徑預算管理制度的改革目標是構建一個覆蓋所有政府收支、不存在游離于預算之外的政府收支的政府預算管理制度框架。

（3）實行全口徑預算管理的必要性：

盡管我國預算制度的改革在不斷推進，但是我國當前的預算管理尚未脫離傳統預算管理模式的束縛，大量政府性收入未列入預算管理的范圍，這相悖于預算管理的綜合性原則。

第一，對預算管理目標的理解存在偏差。

第二，立法機關對預算的控制不到位。

第三，預算權分散于各部門。

第四，預算編制內容沒有涵蓋所有財政性資金。

第五，預算編制方法的科學性需要加強。

（4）實現全口徑預算管理制度的政策建議:

⑴強化預算法律體系的法律效力，明確預算權力的配置方案。對現有的預算法律進行修訂，明確不同類型預算管理模式下的預算權力的配置。調整政治體制的結構，加強立法機關的作用，將之變成一個具有預算否定權的立法主體。

⑵不斷完善預算編制方式，細化預算編制內容。不斷細化預算科目，建立以部門為反映主體的預算科目體系，并在此基礎上，完善政府收支科目，建立按部門、經濟性質和功能為衡量標準的政府收支指標體系。運用標準收支測算方法來進行收入和支出預算的編制。

⑶在現有改革措施的基礎上，進一步強化預算的行政控制。以目前正在推進的部門預算改革為中心，結合政府收支分類改革、國庫集中支付制度改革、政府采購制度建設和收支兩條線改革，逐步縮小未納入一般預算和基金預算的政府性收支項目的數量，進一步強化預算的行政控制，逐步實現行政機構內部財權的集中統一。

⑷進一步嚴格預算執行，增強預算約束力。以《預算法》為基本準則，強化各級政府的預算執行能力，維護預算執行的嚴肅性。按照預算權配置的要求，推進預算編制和預算執行相分離，改變現有的財政部門既負責編制預算又負責執行預算的格局，并優化財政部門內部機構職能的分工，將預算編制和預算執行的日常業務分離，由不同職能部門來負責完成。

⑸提高財政透明度，完善政府財政報告體系。應該以落實社會公眾和立法機構對政府收支的知情權為目標，建立規范的政府財政報告體系，全面反映政府各部門的財政狀況和收支活動結果，全方位披露政府部門各個方面、各種類型的資金收支活動信息，以保證社會公眾對政府履行公共職能情況和成本費用的充分了解。

⑹增強對政府收支各環節的控制，實現對政府的監督和問責。應該從事前、事中和事后各個環節建立預算管理的行政控制和立法控制。其中事前控制應該著重對政府各部門收支方案的合理性進行評估和審議；事中控制是政府財政主管部門和立法機關能夠對政府部門在執行預算中的變更及時和有效地預算控制；事后控制主要是審計部門對預算收支進行審計監督，以確保審計結果可以對政府進行監督和問責。

B

4、P164 闡述財政支出績效分析的內涵、意義及方法。

請按以下層次論述：（1）財政支出績效分析的內涵（2）財政支出績效分析的意義（3）財政支出績效分析的方法 答題要點：

（1）財政支出績效分析的內涵: 財政支出績效分析，是依據一些指標體系，借助于一定的分析工具，對財政支出的效果進行分析和評價的制度，其核心是強調財政支出管理中的目標與結果及其結果有效性的關系，本質是對政府行為進行內部控制，并通過這種內部控制，保障政府目標的實現，提高政府運行效率，促進政府職能轉變。

(2)財政支出績效分析的意義: 財政支出績效分析在我國財政管理和經濟社會生活中的重要意義主要表現在以下幾個

方面:⑴優化財政支出結構，提高財政管理水平；⑵提高財政資金使用效益，推動公共決策科學化；⑶建立廉潔高效政府，維護人民群眾的根本利益。

(3)財政支出績效分析的方法: 財政支出績效的分析主要可以從兩個方面進行：一是從宏觀的角度，就整體的財政支出對社會資源配置的影響進行分析；另一是從微觀的角度，就某一項目或方案的財政支出對社會資源配置的影響進行分析。與之相對應，前者使用的是機會成本分析法，后者使用的則主要是成本一效益分析法。除了這兩種主要方法之外，最低費用選擇法、公共定價法等是對財政支出績效分析的基本方法。

B

5、P175結合我國地方債務融資的現狀論述我國地方債務融資對經濟的影響以及規范地方債務管理的對策。

請按以下層次論述：（1）我國地方債務融資的現狀（2）我國地方債務融資對經濟的影響（3）規范地方債務管理的對策 答題要點：

（1）我國地方債務融資的現狀: ⒈雖然名義上地方政府不能發債，但在實際運行中，地方政府債務以及政府性債務種類不少，規模也不小。從種類上看，既有國際金融組織貸款，又有外國政府貸款，還有大量以企業債形式存在的政府性債務。審計署2011年6月27日公布的《全國地方政府性債務審計結果》（2011年第35號文）顯示，我國2012、2013年仍為地方債務到期的高峰期，2012、2013年地方債務到期額度分別為18，402億元、12，195億元。

⒉四省市試點自行發債。財政部2011年10月20日正式印發《2011年地方政府自行發債試點辦法》，允許上海市、浙江省、廣東省、深圳市開展地方政府自行發債試點。自行發債是指試點省（市）在國務院批準的發債規模限額內，自行組織發行本省（市）政府債券的發債機制。2011年試點省（市）政府債券由財政部代辦還本付息。各試點省（市）可自行組織承銷團，具體發債定價機制由試點省（市）確定。由于仍是財政部代為還本付息，實質變動不大，財政部此次試點只是跨了半步，改革到地方政府“自行發債”，預計今后在積累經驗并完善制度后將改革到地方政府“自主發債”。

⒊從債務余額的結構來看，地方債務呈現多元化的特點。一是從地方政府債務的級次來看，大部分地方政府債務是市級政府形成的；二是從地方政府債務的舉借主體來說，地方政府投融資平臺成為比重最大的舉借主體；三是從地方政府債務的地區分布來看，東

部發達地區的地方政府債務余額占主要方面。

⒋現有地方政府債務情況透明度不高。預算法對地方政府發債作了限制，但地方政府為了繞過法律與國務院的約束，采取了種種規避的做法，如通過下屬公司或者成立相關項目公司舉債，如承諾還款形成的各類債務，如各類隱性債務和或有債務，再如事實上形成的公共支出欠款，等等。

（2）我國地方債務融資對經濟的影響:

⒈現階段我國國民經濟發展在相當程度上仍依賴于政府的投入和拉動，但我國地方財政困難由來已久，能夠直接用于促進地方經濟發展的財政資金相當有限，舉債成為各級地方政府為本地經濟發展籌集資金的一個共同選擇。地方政府舉債雖承擔了很大的風險，但彌補了建設資金的不足，加速了本地區國民經濟和社會事業的發展。

⒉大規模地方政府債務的存在對地方經濟也會產生較大的負面效應。第一，地方政府債務規模的不斷擴大會導致民間實際可支配資本規模縮小，再加上地方債務資金并未全部用于基礎設施和公共項目，有相當一部分被用于競爭性領域、發放拖欠工資以及借新債還舊債，從而導致“擠出效應”。第二，由于受融資功能所限，一些地方政府還經常運用行政手段要求所屬企業和單位為其融資或者是提供債務融資擔保，嚴重侵犯了企業的自主經營權，干擾了企業的正常生產經營活動，從而也影響了地方經濟的發展。第三，規模過大的地方政府債務的償還是地方機動財力難以解決的，往往會擠占其他預算資金用于還債，必然會影響到財政對地方經濟建設和社會發展的資金投入，導致地方經濟發展后勁不足。

(3)規范地方債務管理的對策:

⑴健全地方債務的統計與披露體系。地方債務分散于各級政府以及政府的各個部門，為了摸清地方債務的情況，增加地方債務的透明度，應該建立一套具有統一口徑的債務統計體系，這將成為一項地方債務管理中的重要工作。

⑵明確地方債的用途。地方政府在進行債務融資時，應該明確債務的使用方向。完善工業化和城鎮化過程中的各項基礎設施，是我國國民經濟建設的重點。因此，我國地方政府應該以基礎設施建設為地方債務的主要用途，借助市場的力量，以較少的資金帶動更多的項目。

⑶建立地方債務的硬預算約束機制。在地方政府債務融資過程中，應該建立一套預算管理體系框架約束地方債務融資規模和使用方向，保證地方政府的有效融資，避免地方債務風險的顯性化。

⑷采取措施化解地方政府投融資平臺風險。針對地方政府投融資平臺風險較大的現實狀況，應該及時建立地方政府融資平臺風險預警與約束機制，對地方政府平臺的資產分布狀況進行摸底，并根據地方政府平臺的項目建設情況，相應制定再融資的規模限度，設置合理的負債比率，禁止“多頭擔保、多頭融資”行為的發生。

A

6、P186 財政政策的目標與類型，試述財政政策與貨幣政策協調配合的必要

性以及世界金融危機背景下我國財政政策的走向。

請按以下層次論述：（1）財政政策的目標與類型

（2）財政政策與貨幣政策協調配合的必要性與配合模式（3）世界金融危機背景下我國的財政政策走向 答題要點：

（1）財政政策的目標與類型：

1.所謂財政政策的目標是指通過財政政策的實施所要達到的目的或者所要產生的效果。政府財政政策的目標概括為三個方面，即充分就業、物價穩定和經濟增長。

2.根據財政政策在調節社會總需求過程中發揮作用方式的不同，分為相機抉擇的財政政策和自動穩定的財政政策兩大類。

⑴相機抉擇的財政政策。也稱為“斟酌使用的財政政策”，是指政府根據不同時期的經濟形勢，相應采取變動政府支出和稅收的措施，以消除經濟波動，謀求實現經濟穩定增長的目標。相機抉擇的財政政策旨在擴大總需求以反經濟衰退，執行擴張性財政政策；或旨在抑制總需求以反通貨膨脹，執行緊縮性財政政策。

⑵自動穩定的財政政策。也稱“內在穩定器”。就是隨著經濟形勢的周期性變化，一些政府支出和稅收自動發生增減變化，從而對經濟的波動發揮自動抵消的作用。它是一種非人為的自動調節，不由政府斟酌經濟形勢變化而決定。不需要政府預先做出判斷和采取措施，而是依靠財政稅收制度本身所具有的內在機制，自行發揮作用，收到穩定經濟的效果。

（2）財政政策與貨幣政策協調配合的必要性與配合模式: 財政政策與貨幣政策是政府宏觀調控的兩個重要手段，但兩者在調控機制和側重點等方面都有所不同。在具體調控中，政府有必要加強這兩大政策之間的相互協調和密切配合，實現經濟持續穩定增長的目標。

1.財政政策側重于結構調節，貨幣政策側重于總量調節。2.財政政策側重于調節收入分配，貨幣政策側重于保持幣值穩定。3.財政政策對治理通貨緊縮作用明顯，貨幣政策對治理通貨膨脹作用明顯。(3)世界金融危機背景下我國的財政政策走向: ⒈擴張性財政政策與擴張性貨幣政策的配合使用。即在財政政策方面要運用增支減稅的政策措施，在貨幣政策方面則是采用增加貨幣供應量的政策措施，或降低法定存款準備金率，或調低再貼現率，或在金融市場上買入有價證券、投放貨幣。主要適用于經濟嚴重蕭條的情況，但不宜長期使用，否則會引發高通貨膨脹，造成經濟過熱局面的出現。

2.緊縮性財政政策與緊縮性貨幣政策的配合使用。即在財政政策方面要運用減支增稅的政策措施，而在貨幣政策措施方面則是著力于減少貨幣供應量，其政策效應是嚴格抑制社會總需求，促使經濟回落，主要適用于通貨膨脹嚴重的情況。但不宜長期使用，否則會產生社會總需求不足，經濟增長減緩以至停滯的問題。

3.擴張性財政政策與緊縮性貨幣政策的配合使用。即在財政政策措施方面增支減稅，而在貨幣政策措施方面減少貨幣供應量。在經濟增長減緩以至于停滯而通貨膨脹壓力又很大，或者經濟結構失調與嚴重通貨膨脹并存的情況下，這種政策搭配模式能夠更好地發揮財政政策和貨幣政策各自的特點，作用互補，更好地實現宏觀經濟調節的政策目標。

4.緊縮性財政政策與擴張性貨幣政策的配合使用。其突出特點是，在采取減支增稅的財政政策措施的同時，采用旨在擴大貨幣，供應量的貨幣政策措施。適用于財政赤字較大與總需求不足并存的情況，同樣可以產生財政政策與貨幣政策優勢互補的政策效果。

5.中性財政政策與中性貨幣政策的配合使用。概括為“雙穩健”模式，在財政政策措施方面，主要致力于保持財政收支的基本平衡或增量平衡；在貨幣政策措施方面，則力圖保證貨幣供應量或利率的穩定。主要適用于社會總供求基本均衡、經濟運行比較平穩而經濟結構調整成為主要任務的情況。但經濟運行發生變化，應及時做出調整。

三、金融（8個）

B-A

1、P247試述如何管理地方政府債以防范財政風險和金融風險。

請按以下層次論述：

（1）市政債券是地方政府融資市場化的路徑選擇（2）我國發展市政債券應關注的問題和主要思路建議

答題要點：

（1）市政債券是地方政府融資市場化的路徑選擇

20世紀90年代中期以來，全球市場出現了以金融市場的加速發展來補充銀行主導性金融系統的明顯趨勢，地方或市政債券市場在全球市場比例總體上呈現迅速發展勢頭。在發展中國家，城市化、中央政府和地方政府分權、以及減少財政赤字是影響其經濟發展基本趨勢中的三個重要組成部分，地方政府投融資與信用體系則與上述基本趨勢密切相關，因此也成為發展戰略中最基本的因素。在投資需求增長的同時，應將投融資責任更多從中央政府轉移至地方政府，地方政府必須改善資源的利用效率，強化地方政府預算管理，引導私人部門投資公共服務部門和基礎設施投資，以及利用地方政府債券市場融資等，而推動地方政府債券市場的發展至關重要。美國是市政債券最早發展的國家，市場規模始終處于

世界首位，其市場化發展模式和監管體制已比較完善，為防范和控制地方政府債務風險，美國逐步形成了以法律法規為基礎，以信息披露為核心，注重定價及多元化投資者培育、以規模控制、信用評級、風險預警、危機化解等為手段的風險監控框架體系，在政府層面為有效防范市政債券系統性風險提供了源頭性保障。

2009年以來我國地方政府融資平臺風險得到了各方關注。考慮到未來貨幣政策及信貸規模調控力度和系統性金融風險防范不斷增強，地方融資渠道也將逐步實現從信貸融資到直接融資的轉變，地方政府投融資平臺發行的“準市政債券”的規模也出現了較快增長。在此背景下迫切需要形成管理規范、運行高效的地方政府舉債融資機制，建立地方政府債務規模管理和風險預警機制。應該說，無論從項目融資、推進城市基礎設施建設的角度，還是從防范金融風險、財政風險的角度，發行市政債券都是地方政府融資陽光化、市場化路徑的選擇。

從我國情況來看，過去在銀行為主導的金融體制下，由于地方政府合法融資渠道不暢，地方政府只能轉而加強對國有金融體系的控制或其他“創新”方式，試圖用金融手段來替代本應由財政手段發揮的功能。主要包括貸款等間接融資、準市政債券、項目融資、信托融資模式。目前，地方政府融資平臺的風險問題已經得到了政策部門、監管層面及學界的廣泛關注。考慮到在我們目前的財政體制下，地方政府不能破產清算，一旦地方政府出現難以清償債務的情況，中央財政不可避免成為作為“最后支付人”進行兜底，地方財政風險必然會轉移為中央財政風險和金融風險。而歐洲主權債務危機、愛爾蘭債務危機以及日本債務危機又引發了對合理債務負擔水平或最大債務警戒線的進一步探討。由于監管缺位問題，上述融資途徑存在很大的潛在風險，從長期來看，允許地方政府發行更容易監管、更為規范的地方政府債券，將隱性債務顯性化，是化解財政風險和金融風險的必然選擇。

（2）我國發展市政債券應關注的問題和主要思路建議

目前在解決財政分權下的體制性矛盾基礎上，借鑒發達國家地方政府的融資經驗，發行市政債券是地方政府融資的市場化路徑，目前亟待解決的主要問題及相關思路包括：

第一，完善市政債券風險管理體制。在發展地方政府債券的起步階段，一定要完善地方政府債券風險管理機制，建議從市政債券的發行定價、交易、償還和監管各環節進行嚴格規定，包括舉債權的控制與發債規模的確定、市場準入的限制、信用評級體系、信息披露制度的構建、投資項目管理與評估、市場流動性的建立，以降低投資風險，達到監管的協調以及法律框架的完善。

第二，完善市政債券信用評級體系。這里，美國市政債券市場以信用評級制度、信息披露制度和債券保險制度為內容的信用風險管理的“三駕馬車”的基本框架值得我們借鑒。今后需要逐步建立適合我國地方政府的信用評級制度。

第三，建立流動性的市政債券市場。包括建立推動地方政府債券的市場化發行制度，確定合適的發行與承銷主體，完善發行與定價機制、信用風險管理機制，豐富機構投資者

層次，完善債券收益率曲線，提高市場流動性以降低投資風險，完善信息披露制度及債券保險制度等。

第四，完善多元化機構投資者的層次。機構投資者的發展對債券市場有著普遍而深入的影響，不僅提高清算和結算的效率，并且有助于金融資產的準確定價。未來需要建立類似美國的多元化投資者層次，包括商業銀行、保險公司、基金、證券公司、社保、養老金、個人投資者，逐步建立多元化的機構投資者層次，為市政債券的發展奠定市場基礎。

第五，建立長、中、短匹配的期限結構。目前的地方政府債期限結構單一，僅是3年期，3年期的期限設計盡管從制度安排上可以避免地方政府領導的短期行為，但是與政府投資項目的較長周期不相匹配，勢必造成未來借新還舊滾動發行的局面，這也加大了未來政府籌資的經濟周期風險、流動性風險和利率風險。未來需要建立長、中、短期不同的發行結構，逐步豐富完善市政債券收益率曲線，為市場定價機制奠定基礎。

另外，在市政債券發展的起步階段，在稅收減免、會計制度、信用增進與保險、擔保機制、信息披露、相關法律框架的修訂、市場監管等方面也需要進一步完善。

B

2、P249 從近年來爆發的歐債危機來談論一下債券市場發展創新的思路和路徑。

請按以下層次論述：

（1）從近年來爆發的歐債危機來談債券市場風險管理問題（2）債券市場發展的主要思路與路徑建議

答題要點：

（1）從近年來爆發的歐債危機來談債券市場風險管理問題

近年來爆發的美國次貸危機、愛爾蘭政府債務危機以及歐債危機都充分說明，合理的政府債務規模和風險管理策略對于政府積極面對經濟和金融危機的沖擊，促進金融市場及匯率的穩定乃至經濟的快速復蘇至關重要。完善債券市場風險管理，增加市場穩健性的政策措施主要包括：通過確立清晰的債券發行和債務管理目標，增加債券供應；完善發行定價機制，建立信用風險、流動性風險、利率風險的定價機制與風控機制，推進利率市場化的進程；不斷培育機構投資者，增加對債券的長期需求；完善做市商制度；發行標準化的基準債券，發揮國債的基準利率及財政政策貨幣政策協調配合的功能，不斷提高國債市場的流動性。高流動性的國債市場不僅能降低國債的籌資成本，有助于緩沖國內及國際經濟沖擊的影響，而且有利于政府降低利率風險、貨幣風險以及其他金融風險。這些措施都將有助于增強市場的穩定性，而適當的法規框架和市場設施是前提條件。同時，建立政府債務的風險預警機制對金融風險和財政風險防范至關重要。

（2）債券市場發展的主要思路與路徑建議

主要從建立政府債務管理框架、推進信用債發展、推動市場互聯互通、培育機構投資者、運用衍生工具對沖金融風險、發展地方政府債券市場以防范財政風險和金融風險、穩步推進債券市場國際化進程等不同層面探討債券市場發展和創新的思路與路徑。

B

3、P259 論述影響股票價格的因素。

答題要點：

股票的二級市場價格總是處在不斷波動狀態，上市公司的經營狀況及宏觀經濟形勢和政治形勢的變化都會影響到股價的波動。概括起來，引起股價變動的因素有以下幾個方面：

（1）上市公司的經營狀況。上市公司的經營狀況好轉則股價上升，反之，上市公司經營狀況惡化則股價下跌。

（2）經濟周期。經濟的周期性變化對股票市場價格有很大的影響，在經濟衰退和危機時，商品滯銷，生產銳減，工廠倒閉，投資者紛紛賣出手中股票，股票市場價格下跌；在經濟復蘇和高漲繁榮時，工業生產增加，商品暢銷，投資者積極購買股票，股票市場價格上漲。

（3）通貨膨脹。通貨膨脹對股票價格的影響比較復雜，它既有刺激股價的作用，也有抑制股價的作用，在不同的情況下其作用力的方向是不一樣的。在物價上漲的初期，企業的產品價格上漲，而生產成本增加不多，企業利潤增加，股息自然增加，因而股價上漲。但物價上漲到一定程度時，貨幣政策會收緊，此時股價會因為貨幣緊縮而下跌。尤其是物價上升趨勢將結束時，貨幣政策的緊縮狀況沒有改變，而物價開始下降，企業產品價格也隨著下降，而產品成本未變和變動較少，影響企業利潤和股息，此時，貨幣緊縮與企業盈利減少對股票市場價格的影響同時存在，股價表現最糟糕。

（4）貨幣政策。各國中央銀行的金融政策變化會影響股票市場的變動。當中央銀行采取了寬松的貨幣政策時，市場資金寬松，利率下降，這會促使股票市場繁榮，推動股票市場價格步步上升。反之，中央銀行如果實行緊縮貨幣政策，則市場利率提高，企業和個人賣出股票，換取現金，由此引起股票市場價格下跌。

（5）國際市場的波動。世界各國的經濟聯系十分緊密。因此，國際上的政治經濟的變化必然影響本國經濟的發展，甚至一些主要國家的政治經濟形勢的重要變化，也會影響波及其他國家，從而產生連鎖反應，導致股市變化。

2008年，美國的次貸危機逐漸演變成為全球金融危機，導致全球股市大跌，對中國股市的信心不可避免地產生了“傳染”，加劇了中國股市的下跌。同樣，2008年底開始的全球各國政府應對危機的努力，全球股市都開始反彈，也對中國股市的反彈產生積極的影響。

B

4、P262 我國衍生品市場的主要問題和監管。（掌握P265例題）

請按以下層次論述：（1）場外衍生品交易的特點

（2）在上述材料中，衍生品合約的標的變量是什么？導致損失的關鍵支付條款是什么

（3）為何航空公司的套期保值業務會遭受巨額損失

答題要點：

（一）場外市場擅長個性化交易，監管要求低，信息透明度低。

（二）標的變量（基礎資產）是油價（石油或油料），導致損失的關鍵支付條款是看漲未來油價，或者沒有鎖定下方風險。

（三）它們的交易實質是一種投機行為，并不是履行真實的套期保值或風險對沖的功能要求。而且，它們的衍生品交易沒有鎖定石油價格大幅下跌之后的市場風險或價格風險，沒有實現真正的對沖。從業務操作來看，隸屬央企的航空公司沒有遵行國內2001年5月發布的《國有企業境外期貨套期保值業務管理辦法》進行風險對沖交易，而是從事投機性交易，沒有履行重大事項的報告義務，也沒有完全在場內交易。歸根結底，這些事件的根本原因是企業內部風險控制制度的缺失。

B

5、P269 試述貨幣政策目標的發展過程。

請按以下層次論述：

（1）國外貨幣政策目標的發轉過程（2）貨幣供應量目標的演變

（3）貨幣政策能夠達到的經濟影響目標

答題要點：

（1）國外貨幣政策目標的發轉過程

貨幣政策的目標并不是一成不變的，在不同的經濟背景和條件下，它的倚重點不同。與貨幣政策一樣，貨幣政策的目標也經歷了一個發展演變的過程。20世紀30年代，經濟大危機引發了嚴重的就業問題，“保證充分就業”成為各國貨幣當局追求的政策目標。二戰之后，各國面臨緊迫的經濟恢復和增長問題，在充分就業之外，貨幣政策的目標又增添了“促進經濟增長”的內容。在長期的保證就業和促進增長的宏觀經濟政策之下，物價水平不斷上升，在70年代出現了“滯脹”局面，貨幣政策的目標繼而轉向“穩定物價”。在國際收支出現劇烈波動的70年代后期，貨幣政策的目標體系又出現了“保持國際收支平衡”的內容。對于這些貨幣政策目標，貨幣政策的效果并不理想。在對貨幣政策的目標問題重新審視后，人們認識到這些目標——充分就業、物價穩定、經濟增長和國際收支平衡與國家宏觀經濟政策的一般目標重合，必須依賴各種宏觀經濟管理政策手段才能實現。

（2）貨幣供應量目標的演變

由于70年代發達國家普遍存在“滯脹”問題，貨幣主義盛行，各國紛紛將貨幣供應量作為貨幣政策的目標，并產生了積極作用。但從80年代初期開始，旨在控制貨幣供應量的貨幣政策的效果卻在降低，這與80年代大規模的金融創新和金融自由化的浪潮直接相關。金融創新造就了大量新的金融業務：可變利率存單、金融期貨合約、期權交易、信用卡、現金管理賬戶、可轉讓提款賬戶、自動轉賬服務等等，所有這些，使得貨幣供應的定義和統計變得日益困難。而且國際間巨額資本的流動，對各國貨幣政策的實施和宏觀經濟的運行，也帶來了不確定性的影響。所以，從80年代初開始，貨幣當局越來越難以對貨幣供應量實施控制，貨幣供應量與經濟活動及通貨膨脹率的相關程度日趨下降。

（3）貨幣政策能夠達到的經濟影響目標

通過對歷史和世界各國經濟發展的研究，人們發現，貨幣政策能夠做到的，只有穩定貨幣。目前，世界上大多數國家的貨幣當局，均將穩定物價作為主要的貨幣政策目標。它明確了貨幣政策在市場經濟中應當并能夠發揮的職能：貨幣政策對經濟發展的貢獻，主要在于創造一個良好的貨幣環境。偏離這一目標，可能使國民經濟在一定時期內得以快速發展，但會給長期的經濟發展和增長帶來問題。

A

6、P270 試析我國貨幣政策調控中存在的難點。

請按以下層次論述：（1）貨幣政策的調控能力（2）價格調控手段的運用（3）外匯占款對貨幣政策的影響（4）貨幣政策中間目標的選擇（5）調控物價的難度 答題要點：

（1）貨幣政策的調控能力：

調控能力正在減弱。資產數量是人民銀行進行貨幣政策調控的基礎性條件。由于嚴重缺乏可用的人民幣資產，引起人民銀行的宏觀金融調控能力明顯減弱，貨幣政策越來越具有“導向”意義。也是在這一背景下，從2007年以后人民銀行不得不在一定程度上恢復于1998年就停止的信貸規模行政管控措施。從未來一段時間看，流入我國的外匯資金還將繼續增加，如果仍然以法定存款準備金和發行債卷為主要對沖機制，那么，人民銀行總資產在我國國內的配置比例還將降低，人民銀行運用貨幣政策進行調控的能力也將隨之降低；但如

果以“貨幣發行”為主要對沖機制，將引致貨幣發行過多和嚴重的通脹。這是人民銀行調控的一個難點。

（2）價格調控手段的運用：

變數量調控為價格調控是完善我國貨幣政策調控的一個方向，要實現這一轉變就必須實現存貸款利率的市場化。存貸款利率的市場化過程，不僅涉及一系列金融體制機制的改革創新，而且涉及存款人、貸款人、借款人和其他市場參與者之間的一系列權力、利益和行為的調整，既需要硬化相關金融機構的財務預算約束（包括實施金融機構的破產制度），也需要給工商企業等機構以市場化融資的自主權，使他們在銀行貸款、發行債卷及其他方式融資之間有著充分的選擇權，還需要完善和嚴格市場規則，打擊各種擾亂乃至破壞市場秩序的行為。這些條件的形成絕非一日之功，也不是畢其功于一役所能湊效的，但只要這些條件未在存貸款利率市場化過程中有效形成，數量調控（或一定程度上的數量調控）向價格調控的轉變將難以完成。

（3）外匯占款對貨幣政策的影響：

對沖外匯占款的可運作空間趨于縮小。通過提高法定存款準備金率和發行債卷來對沖外匯占款，雖然對金融機構整體的人民幣資金影響不大，但對那些缺少外匯資產的中小金融機構來說，20%的法定存款準備金率已是一個接近存貸比（75%）臨界的比率，如果繼續提高，不僅將嚴重影響這些中小金融機構的正常經營活動，而且將進一步加重小企業（乃至微小企業）的融資難并由此引致就業等諸多問題的發生。

（4）貨幣政策中間目標的選擇：

中間目標的指標選擇依然困難。多年來貨幣政策中間目標以M2增長率為主要選擇，但從M2的構成上看，一方面大量的定期存款并非當前使用的資金，并不發揮貨幣效能，將其列為貨幣政策調控范疇是否合適？另一方面，在實踐中有存在大量發揮貨幣功能但未列入統計范疇的因素，其中包括：住房公積金存款、委托存款、地方財政存款、證劵投資基金的托管資金、各種類型的一卡通以及信用卡透支額度等。重新修訂的工作可能不僅限于M2，還M1（如居民儲蓄存款中活期存款、證劵投資基金的托管資金、各種類型的一卡通以及信用卡透支額度等是否應納入M1范疇）。這些修訂后的指標要成為實現中間目標的關鍵性指標，還必須符合可測性、相關性和可控性等方面的要求，這又將涉及相關各方之間復雜的權益關系。

（5）調控物價的難度：

物價上漲壓力仍然嚴重。在工業化和城鎮化過程中，農產品和資源類產品的價格上漲是一個不以人的意志為轉移的客觀規律；在美元不斷走軟、壟斷經營和國際資本投機炒作等機制的作用下，國際市場的大宗商品價格也有走高的趨勢，由此，在中國經濟發展中，物價上揚是一個不可避免的現象。雖然這些物價上漲不是由貨幣政策較松所引致的，但它畢竟屬于人民幣購買力貶值范疇，對“保持幣值穩定”的貨幣政策最后目標提出了嚴峻挑戰，35

由此，提出了貨幣政策最終目標是否

B

7、P282試述人民幣國際化的問題。（結合P279內容看書）

請按以下層次論述：

（1）人民幣國際化的實現路徑

（2）上述協議對人民幣國際化的促進作用

（3）上述協議的實施過程中需要做的政策配合 答題要點：

（1）人民幣國際化的實現路徑

1．國際貨幣實現的幾個條件：(1)較大的對外經濟規模；(2)穩定的貨幣價值；(3)開放并富于流動性的金融系統；(4)網絡外部性。

2．人民幣國際化的漸進發展戰略：(l)中國必須形成對他國的持續貿易順差，由此形成他國對中國在實體經濟層面上的依賴；(2)在貿易項目保持對多數國家順差的前提下，通過以人民幣為載體的對外借貸、資本輸出和援助，即通過資本與金融項目，將人民幣推向世界；(3)逐步實現人民幣完全可兌換，并以此為基礎建立發達的人民幣市場，吸引非居民持有人民幣定值資產。

（2）上述協議對人民幣國際化的促進作用

上述協議是促進我國金融體系開放，實現人民幣可兌換的一個重要步驟，有助于建立發達的人民幣市場，吸引非居民持有人民幣定值資產。

（3）上述協議的實施過程中需要做的政策配合

貨幣與監管當局要注意境外人民幣投資對我國金融市場與人民幣跨境流動的影響，對投資主體資格進行審查，對投資業務的內容及市場影響保持關注。

B

8、P292 試述我國金融監管體系、改革歷程與發展方向。

請按以下層次論述：（1）我國目前的金融監管體系（2）我國金融監管改革的歷程（3）我國金融監管改革的發展方向 答題要點：

（1）我國目前的金融監管體系

我國的金融監管體系。在我國當前的分業監管體制下，實行的是以“一行三會”主導的、分業監管為特征的金融監管體制。“一行”即中國人民銀行，“三會”即中國銀行業監督管理委員會、中國證券監督管理委員會及中國保險監督管理委員會。“一行三會”在各自職權范圍內對中國金融機構和金融市場實施監管。另外財政部、發改委、計署等相關部委也對金融業和金融機構實施部分監管，但并非這些機構的主要職能。

（2）我國金融監管改革的歷程

中國金融監管改革的歷程。總體上來說，中國金融監管體系改革的歷程可以分為四個階段：

初始階段：嵌入計劃經濟中的“大一統”管理（1949.1978年）。在計劃經濟理論的指導下，不存在現代通行的“金融監管”概念，基本實行的是以中國人民銀行為單一主體的金融集中管理體制。

過渡階段：以銀行監管為主的金融監管體系初步建立（1979~1991年）。隨著專業性金融機構從中國人民銀行中獨立出來，中國人民銀行成為相對獨立、全面、統一的監管機構，由于其他金融機構尚未發展，其主要監管對象是銀行。

發展階段：“一行三會”金融分業監管體制確立（1992300520)-800 +250=1 635(萬元)(3)計算股權價值

根據股權自由現金流量固定增長模型，林森公司的股權價值計算如下： V= =18712萬元。

B﹣A

8、P383從企業集團核心層的角度出發，在制定集團內部轉移價格時應如何考慮交易雙方在企業集團組織層次中的具體位置。

請按以下層次論述：

（1）核心層的功能與定位（2）緊密層的功能與定位

（3）核心層與其他層次間企業轉移定價的確定方法 答題要點：

(1)核心層的功能與定位

企業集團的核心層負責整個集團的投資方向、重要人事任免、分配制度制定等重大決策，并對各成員企業實施監督，是集團的決策中心。企業集團整體與核心企業的關系，有兩種情況：一是集團總部與核心企業關系實際上是資產一體的經濟關系，核心企業就是集團的母公司，既行使作為母公司的職能，又行使企業集團的職能。二是集團總部與核心企業實現資產的分離，集團就是母公司，而核心企業是集團的一個子公司，基本上完成了公司的改制，這種情況的集團和核心企業的關系就是母子公司的關系，集團實行資產經營，而子公司實行生產經營，二者實際上是股東和企業的關系。

(2)緊密層的功能與定位

緊密層由集團內的專業子集團或專業總公司構成，是經營主體，一般是集團的利潤中心，集團總部對各行業子集團或專業總公司擁有控股關系；專業子集團或總公司下屬的企業主要負責生產，以提高產品質量、增加產品品種、降低成本為主要目標，可歸為集團的成本

中心。企業集團的各層次依照與核心層的資本連接緊密關系和職能分配關系來分管業務、分擔風險、分享收益。

(3)核心層與其他層次間企業轉移定價的確定方法

具體來說可以考慮以下三點：

⑴核心企業對非緊密層企業售出產品時，若有市價可以市價為內部價格，無市價則以高于或等于企業目標成本的實際成本為基礎，用實際成本加成法來制定內部結算價格；

⑵核心企業對緊密層企業售出產品時，對有市價的產品應以略低于市價的協議價格為內部價格，對無市價的產品則以標準成本加成法制定內部價格；

⑶核心企業從非緊密層和緊密層企業購入產品時，應采用市場價格和不高于市價的協議價格，無市場價格時應按核心企業制訂的目標成本為基礎，采用標準成本加成法制訂內部價格。這主要側重于對緊密層和非緊密層企業采用不同的計算基礎，目的在于對緊密層以適當照顧，鼓勵企業生產經營的積極性，增加集團的凝聚力，而且在有控制權的情況下可以在利潤分配時再作利益調節。

五、審計理論（10個）

B

1、P410 審計的基本特征是獨立性和權威性。從審計組織和人員角度，試述如何保持審計的獨立性和權威性。

請按以下層次論述：（1）什么是審計的獨立性（2）如何保持審計的獨立性（3）審計的權威性來源（4）審計如何讓保持權威性 答題要點：

（1）什么是獨立性

獨立性稱之為審計的靈魂。它分為實質和形式兩個方面。

所謂實質獨立性主要指審計師的一種精神態度，即在工作中不使自己的判斷受他人左右，不受個人偏見與雜念的影響，完全客觀公正地判斷并形成審計意見。

所謂形式上的獨立性，主要指審計師的一種社會形象，即審計師在組織地位與客戶關系方面應獨立于會計報表編制人，從而保證審計工作客觀公正。

（2）如何保持獨立性

從審計組織和審計人員兩個方面保持獨立性。

在審計組織方面，保證審計組織獨立于被審計單位，與被審計單位沒有經濟利害關系，審計組織有充分的經費和專門獨立的經費來源；同時審計組織對審計過程中審計人員保持獨立性做出規定和檢查、保障機制。

在審計人員方面，審計人員應嚴格遵守職業準則和職業道德規范，在審計過程中獨立行使審計監督權，獨立客觀地進行判斷和表達意見，獨立提交審計報告，不受任何單位和個人的干預和影響。

（3）審計權威性來源。

（1）相關法律的保證。即通過相關法律規定了審計的法律地位及審計結果的法律效力。（2）審計產生的理論基礎。審計產生于受托責任關系，資財的所有者、經營者和審計主體三方面構成了審計行為。審計主體對被審計的審計監督是經資財所有者授權或委托，并簽有法律協議的，因此具有很高的權威性。審計主體有權要求被審計單位接受審計，并提供必要條件。

（3）審計的獨立性。獨立性與權威性是相輔相成的。權威性是保證審計獨立性的必要條件，而獨立性也是權威性的基礎。審計主體獨立的組織地位，獨立的精神狀態，良好的職業道德，良好的社會形象，樹立了審計的權威性。

（4）如何保持權威性。

審計人員應注意遵守職業道德，遵守審計規范，不斷提高審計人員的政治素質和業務素質，樹立良好的職業形象，這樣，才會有利于進一步提高審計的權威性。

A

2、P418 審計目標對于整個審計項目具有重要的指導作用。試述審計目標對于審計過程的影響，同時以財務報表審計為例，說明審計目標與具體的審計測試方法之間的關系。

請按以下層次論述：

（1）審計目標的概念及其重要性

（2）具體說明審計目標對審計過程每個階段工作的影響

（3）分別針對財務報表審計的具體審計目標，說明通常采用的測試方法是什么

答題要點：

(1)審計目標的概念及重要性。

? 審計目標是審計要達到的目的或者要回答的問題。審計目標是審計行為的出發點，是審計的方向。

? 只有確定了審計目標，審計人員才有了審計的方向，審計最終才會得出結論。否則，審計活動是盲目的，審計的論點是分散的。

? 審計目標是劃分審計業務類型的重要標志。

(2)審計目標的影響---審計目標對審計全過程都會產生影響，對于整個審計項目具有重要的指導作用。

1．在計劃階段，審計人員必須確定審計目標，審計目標的確定又會影響審計標準的選擇，以及審計的范圍和程序、方法的設計。

2.在實施階段，審計人員要圍繞審計目標收集審計證據，不斷對審計證據進行評價和鑒定，如果發現所實施的審計程序不足以達到審計目標，審計人員還要考慮采用其他替代程序，補充收集證據。審計人員要根據收集的證據進行分析歸納，提出初步的審計意見和建議。

3.在報告階段，審計人員需要根據審計目標編寫審計報告，出具評價意見，對于審計發現的問題，要根據其對審計目標的影響程度來決定是否寫入審計報告進行披露。

(3)審計的具體目標與所采取的測試方法的關系。

1.存在或發生。這個目標是指審計要認定資產負債表所列的各項資產、負債、所有者權益項目是否存在，損益表所列示的各項收入和費用在會計期間是否確實發生。要達到這一目標，審計人員就需對存貨進行實地現察或監督盤點，對應收賬款進行函證，對證明業務發生的憑證進行審閱等。

2.完整性。這個目標是指審計要認定在會計報表中應列示的所有交易和項目是否都進行了會計核算并在報表中進行了反映。檢查業務記錄的完整性時，審計人員需要對業務活動的內部控制和業務活動進行調查了解，要檢查記錄業務發生時的記錄憑證，如檢查發票存根，然后對照相關的會計記錄以確認是否全部業務都進行了記錄。

3.權利和義務。這個目標是指審計要認定在某一特定日期，各項資產是否確屬被審計單位的權利，各項負債是否確屬被審計單位的義務。為驗證資產的權利有時需要獲取資產權證，向銀行或其他資產保管機關取得所有權方面的確認材料。在驗證負債義務時，審計人員可以向債權單位函證或向被審計單位索取負債聲明等。

4．計量與計算。這個目標是指審計要認定各項資產、負債、所有者權益、收入和費用等會計要素是否正確計量，按適當的金額進行核算，相關的計算是否正確。為達到這一目標，審計人員需要重新計算，或進行分析性復核，同時也要評價所使用會計計量政策的正確性。

5．合法性。這個目標是指審計要檢查被審計單位經濟活動是否符合國家的法律、法規和其他有關規定。審計人員在審計實施前就要熟悉與被審計單位相關的法律法規，在實施

審查各項經濟活動時都要關注其是否符合規定，而且在形成審計意見，作出審計決定時也要就其合法性作出決定。

6．揭示與披露。這個目標是指審計要認定會計報表上的特定組成要素是否被適當地加以分類、說明和反映。為實現這一目標，審計人員要抽查有關業務的會計處理和報表編制工作，看其會計處理及報表編制是否符合會計準則和會計制度的要求。具體審計目標對審計測試措施具有直接影響。審計人員在編制審計方案時就要考慮采用何種審計方法或測試措施去達到每一個目標，并將其寫入審計方案。在實施審計時，審計人員如果發覺使用某些措施未能實現規定的目標，就需考慮使用替代的審計程序。在審計終結階段，審計人員要總結審計工作，評價審計目標是否達到，并決定發表何種審計意見。

A

3、P422 試述規范審計程序的重要意義。

請按以下層次論述：（1）審計程序的概念（2）規范審計程序的意義 答題要點：

（1）審計程序的概念

?審計程序是指審計組織和審計人員接受審計任務后，組織審計資源，完成審計任務的全過程，包括計劃、實施和報告三個階段。

?審計程序是保證實現審計目標的手段。只有設計并遵循合理、科學的審計程序，審計人員才能收集到具有充分證明力的審計證據，對審計事項提出客觀的分析和評價意見。

（2）規范審計程序的意義

規范審計程序是審計工作規范化的要求，具有非常重要的意義。具體包括： ?規范審計程序是保證審計質量，降低審計風險的客觀要求。只有設計出完善的、符合實際要求的審計程序，才能將保證審計質量，降低審計風險的要求落實到審計工作各階段、各環節和各步驟的始終。

?規范審計程序是提高審計效率，減少資源消耗的有效途徑。只有嚴格而又靈活的審計程序，才能將理論的或法定的程序與審計人員的經驗和職業判斷有機結合起來，最大限度地提高審計工作效率。

規范審計程序是依法審計，保障審計人員和被審計單位合法權益的手段。審計人員應該依照法定審計程序來實施，只有這樣才能在可能發生的爭議或訴訟中確定出一方的責任，保護另一方的利益。

B-A

4、P422 試述通用審計程序的內容和具體審計程序的設計需要考慮的因

素。

請按以下層次論述：（1）通用審計程序的概念

（2）按照審計的三個階段，分別論述每個階段的主要工作內容（3）在通用審計程序的基礎上，具體審計程序設計時考慮的因素 答題要點：

（1）通用審計程序的概念：

指通過研究不同類型審計項目的特點而總結出來的適合各類審計項目的基本審計程序，如果審計人員按照基本審計程序來實施審計，則可以滿足基本的審計目標。

（2）審計各階段工作

審計程序基本都包括計劃階段、實施階段和報告階段（1）計劃階段的主要工作是： 確定被審計單位 確定要求進行審計的原因 確定審計的法律關系 配備審計人員 調查被審計

實施初步的分析性測試，確定重要性水平，評價固有風險 調查內部控制，評價控制風險 制定總體審計計劃和具體審計計劃（2）審計實施階段的主要工作是： 實施內部控制測試 調整具體審計計劃

實施分析性測試和詳細的余額測試（3）審計報告階段的主要工作是： 完成全部必要的外勤工作 分析、整理審計證據 匯總、復核審計工作底稿

實施最后的分析性測試，評價審計工作質量和審計結果 編寫并提交審計報告

不相關方面進行溝通，提出審計意見和建議

（3）設計審計程序應考慮的因素

審計目標：程序是實現目標的途徑，不同審計目標需要相應的審計程序來保證 審計主體：審計工作的執行者，包括審計組織和審計人員，不同的審計主體對審計程序不同要求

審計資源：審計組織可以用來人完成特定審計任務的人力、財力和時間的總稱。充足的審計資源可以保證各類審計組織按照最理想的模式和需要選擇地安排審計程序。

審計客體：審計組織在設計程序時，要在考慮成本效益的前提下，制定出詳細得當的審計程序。

審計手段：審計手段的改變有時可以引起審計程序和審計方法的變革。

不同審計組織對審計程序的特殊要求：在通用審計程序的基礎上，結合不同審計目標對審計程序的特殊要求，再考慮不同審計組織對審計程序的特殊要求，才能合理地設計出適用的審計程序。

B

5、P427 試述審計證據的含義及質量特征要求。

請按以下層次論述：（1）審計證據的含義（2）審計證據的質量特征要求 答題要點：

審計證據是指審計機關和審計人員獲取的用以說明審計事項真相，形成審計審計結論基礎的證明性材料。審計證據的功能就是證明。

審計證據的質量特征主要有以下二個方面：

1、充分性 審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量，主要與樣本量有關。特別是對樣本證據而言，證據應達到數量要求，同時樣本項目還應具備代表性。

2、適當性 審計證據的適當性 是對審計質量的衡量。審計證據是在支持審計結論方面具有的相關性和可靠性。相關性是指審計證據與審計事項及其具體審計目標之間具有實質性聯系。可靠性是指審計證據真實、可信。

A

6、P429 結合審計工作實際，說明選擇和確定審計評價標準應考慮的因素，以及常用的審計評價標準來源。

請按以下層次論述：（1）審計評價標準的概念

（2）選擇和確定審計評價標準應考慮的因素

（3）常用的審計評價標準來源 答題要點：

(1)審計評價標準的概念：

? 審計評價標準也即審計依據，是進行審計時判斷審計事項是與非、優與劣的準繩；是出具審計意見，作出審計決定的依據。審計評價標準說明的是審計事項“應該達到的狀態”或者“規范的做法”。沒有評價標準，就沒有審計結論，審計報告也無法理解。

(2)選擇和確定審計評價標準應考慮的因素：

? 與審計目標的相關性。由于審計目標具體化的方式多種多樣，層次不一，使得一個審計項目中的全部審計目標構成一個比較龐大的體系。選擇和確定的審計評價標準必須與審計目標緊密相關；

? 客觀性，審計評價標準必須是客觀存在的；

? 可獲得性，即審計評價標準是審計過程中可以獲得的； ? 可靠性，審計評價標準必須是可靠的；

? 明確性，審計評價標準是明確具體的，是可以用來衡量具體審計事項的。(3)常用的審計評價標準來源：

? 相關法律、法規、規章和制度；通用的管理原則；同行業的先進做法；被審計單位制定的計劃、方針、政策和規章制度；專家意見等。

A

7、P454 論述跟蹤審計的特點和跟蹤審計中應注意的問題。

請按以下層次論述：（1）跟蹤審計的概念（2）跟蹤審計的特點（3）跟蹤審計中應注意的問題 答題要點：

（1）跟綜審計的概念

跟蹤審計是審計機關依據有關法律、法規和規章，跟隨審計事項實施過程而持續進行監督的一種審計方式。

跟蹤審計是一種過程性審計，是在審計事項發生的全過程中分階段、有重點實施審計的一種方式，是與結果審計相對應的。跟蹤審計作為一種審計方式，可以在各類型審計中有選擇地運用。

（2）跟蹤審計的特點