第一篇：2012高級審計師復習資料——財政部分

2012高級審計師復習資料——財政部分

一、公共財政的內涵、特征；我國公共財政建設的主要內容；我國公共財政建設的未來取向

答：

1、公共財政的概念可以概括為：通過開展收支活動，集中并有效利用社會資源，政府履行應有職能和滿足社會公共需要的一種經濟社會活動。公共財政的基本特征：一是滿足社會公共需要為主要目標和工作重心，這要求財政應服務社會和諧、共同富裕、科學發展等國家目標；二是以提供市場不能有效提供的公共產品和公共服務作為滿足社會公共需要的基本方式；三是以公民權利平等、政治權力制衡為前提的規范的公共選擇；四是以現意義的公共性、透明度、完整性、事前確定、嚴格執行為基本管理運行機制，規范政府行為，貫徹公眾意愿和追求公共利益最大化。

2、我國公共財政建設的主要內容：公政財政體系主要包括公共財政收入體系、公共財政支出 體系、公共財政預算體系、公共財政政策體系、公共財政責權配置規則體系、公共財政制度體系、公共財政管理體系、公共財政投融資體系和公共財政監督體系等內容；

公共財政建設包括：部門預算改革、國庫集中收付改革、收支兩條線改革、政府采購制度改革、財政轉移支付制度改革、政府收支分類改革、績效管理改革、政府財政管理信息系統改革。

3、我國公共財政建設的未來取向：（1）改進、完善以分稅制為基礎的分級財政體制。改革的 主要內容包括：合理調整政府間財政收入劃分，理順中央與地方收入劃分，以更有效貫徹落實科學發展觀，推進和諧社會建設；以房地產稅、資源稅等充實地方稅體系，適當壯大地方稅收收入，提高地方公共服務的保障能力；完善縱向財政轉移支付制度和改進橫向轉移支付制度，加快發展健全規范的中央、省兩級自上而下的財政轉移支付制度以及必要的“對口支援”等形式的橫向轉移支付，加快研究建立生態補償的橫向轉移支付制度；完善企業所得稅稅源總分制度，有效解決法人所得稅制度下稅源跨省市轉移問題。（2）進一步推進公共財政的“民生”導向和“創新”導向改革，提高共公財政服務未來發展的能力。改進和優化收入分配、公共政策與公共管理，構建有利于改善國民收入分配結構的財產稅制度框架；構建有利于低收入群體，弱勢群體、“三農”的社會保障體系。（3）建立現代預算管理制度。大力推行預算管理的科學化、法治化、民主化、精細化，以創新機制和提升績效。改革內容主要有：第一，規范預算分配機制，細化預算編制，提高預算編制水平；第二，通過進一步嚴格預算調整和加強結余資金管理來深化預算執行改革；第三，全面推進部門綜合財政預算改革，強化預算約束；第四，完善政府采購制度體系，規范公共采購行為；第五，全面深化國庫集中收付制度改革，落實全各監督機制；第六，積極引進績效管理的理念和方法，盡快建立科學、合理的預算績效評價體系，建立有效的問責機制；第七，進一步推進金財工程建設，以現代信息技術提高預算透明度和管理水平。（4）推動財政“扁平化”改革，進一步理清政府間事權和職責。積極推進財政扁平化改革，增強分稅制體制的穩定性和內在協調性，逐步實現“一級政權，一線事權，一級財權，一級稅革，一級預算，一級產權，一級舉債權”。最后，公共財政建設必須得到其他方面

改革的配合與協調。

二、加快轉變經濟發展方式的困難；財稅制度安排對加快轉變經濟發展方式的意義；加快轉變經濟發展方式的財稅制度安排。

答：

（一）轉變經濟發展方式的困難：（1）資源性產品價格失真造成可持續發展能力不足。表現為：土地、能源、資本的要素發育滯后，價格形成機制過多地受到行政的干預；資源性產品價格偏低，價格構成不合理，相關補償機制幾乎沒有建立；經濟增長呈現出明顯的“高投入、高消耗、高污染、低效益”的粗放型特征，資源壓力和環境惡化趨勢難以遏制。（2）片面追求速度的政績考核體系造成經濟發展失衡。長期以來，對GDP的絕對值和增長速度的崇拜，造就了干部官員以GDP增長和形象工程為工作目標，這不符合可持續全面發展的要求。（3）轉變經濟發展方式涉及重大的利益關系調整。（4）產業結構層次低以及科技創新不強制約著經濟發展方式的轉變。

（二）財稅制度安排對加快轉變經濟發展方式意義 ：（1）財稅制度安排是破解體制和機制難題的關鍵推進器。一方面要合理劃分各級地方的事權和財力，使地方政府不再通過拼命提高GDP增速來提高財政收入和保障財政支出；另一方面，要深化預算管理體制改革，政府的收支行為都應公開、透明，接受人大和公眾監督，使地方政府不再具有隨意建設形象工程、政績工程的財力。（2）財稅改革方向與加快轉變經濟發展方式緊密相連。主要是：經濟均衡發展的財稅改革；節能環保與生態建設的財稅激勵；創新機制的財稅支持；民生、福利改進的財稅配套。

（三）加快轉變經濟發展方式的財稅制度安排設計：（1）擴內需、穩外需的財稅制度安排。一是鼓勵和支持擴內需。財政政策調整中，以存量收入和流量收入劃分的絕對低收入人群，可通過財政保底的辦法“直接給錢”，增加其收入規模，通過收入分配的增加來拉動需求，同時還應注意社會保障的配套，避免直補資金進入預防性儲蓄和風險性保障領域，而非直接進入消費領域。調整所得稅、增值稅擴圍和消費稅階段性累退辦法，增強消費預期和拉動消費行為；對高收入人群采取階段性消費稅累進的辦法，在鼓勵消費的同時加強征管。二是穩外需。未來一段時期外需相對偏軟的情況下，需繼續維持出口退稅政策和加工貿易政策連續性和穩定性。

（2）建立健全支持和鼓勵創新型國家建設和企業自主創新能力建設的財政支出機制和稅收制度。一是為構建以企業為主體的自主創新體系提供必要的貼息、信用擔保等支持改進國家中小企業創新基金；二是為部門、企業建設科技實驗室、中試基地等提供一定的資金支持，并積極發展產業基金和以政策性扶持為導向的風險創業基金的母基金；三是通過實施政府支持性采購政策，扶持自主知識產權的市場化應用和創新型企業發展；四是制度、改進和完善激勵企業加大研發投入的一系列稅收政策。（3）完善促進環境保護和資源合理利用的稅費制度。一是改革和完善探礦權和采礦權的價稅費制度，全面實行礦業權有償取得制度，完善礦業權價格形成機制。二是擴大資源稅的征收范圍并改進其稅率設計。三是研究促進現有稅制的“綠化”和開征新的環保稅，探索該體系內的碳稅等。（4）完善促進基本公共服務均等化和收入合理分配的財稅制度。一是繼續推進基本公共服務均等化，逐步實現全體居民基本公共服務的一體化。在對醫療、社保、基礎教育、住房等基本民生托底事項有統一制度安排的基礎上，進而追求基本公共服務在不同區域，在人以民人均使用價值形態上，逐漸趨于大體一致，切實保障社會公眾，特別是低收入階層的基本公共生活需求，提高低中收入階層的收入水不和消費能力；二是構建收入分配的宏微觀制度安排，完善以稅收為主的收入再分配制度。完善促進國民收入與社會財富合理分配的宏觀政策和制度，消除不合理壟斷，健全社會保障。

三、財政支出結構的內涵；我國財政支出結構的現狀；優化我國財政支出結構的改革措施；

答：

（一）財政支出結構的內涵：財政支出結構是指不同類別、不同性質的支出占財政支出總量的比例及相互間的比例關系。財政支出結構不僅反映了政府活動的范圍和方向以及政府職能和公共政策的重點，更是國家調節經濟與社會發展、優化經濟結構、促進社會公平正義的重要政策工具。

（二）我國財政支出結構的現狀：1994年到2005年期間我國各項財政支出所占一般預算財政支出的比重排序如下：經濟建設費、社會文教費、行政管理費、其他支出、國防費。多年來經濟建設費的占比持續下降，國防費占比緩慢下降，基本平穩。社會文教費占比平穩上升，同期行政管理費的占比則上升較快。隨著公共財政目標的提出，尤其是2006年以來，結合落實科學發展觀，建設“服務型政府”的目標，我國進一步加大了公共服務、社會發展和科技創新等方面的財政支出，尤其是加大了對義務教育、公共衛生、最低生活保障等方面的財政支出，初步改變了公共服務投入不足和社會事業發展相對滯后等問題。

（三）優化我國財個體戶支出結構的改革措施 ：（1）從科學發角度來看，我國財政支出結構改革，一要穩步退出一般性競爭領域和生產流通環節；二要加大對具有公共物品屬性的研究開發和技術創新等環節的投入，以促進自主創新和經濟發展方式轉變；三是通過支出政策促進資源節約和環境保護，實行有利于“資源節約型““環境友好型”社會建設的財政支出體制。

（2）從建立和諧社會的角度來看，我國財政支出結構的改革，一要按統籌經濟社會發展的要求，科學確定財政支出的范圍和結構，縮減用于行政管理的政府投資與消費支出，加大以對民生為主的社會建設的財政投入；二是要按統籌城鄉發展，推動社會主義新農村建設要求進一步擴大財政策支出的覆蓋范圍，讓公共財政的陽光普照城鄉各地。通過財政支出約構，加大對“三農”的財政投入，加大中央財政對農村教育、醫療、社會保障和基礎設施的補助力度，切實改變城鄉基本公共服務差距。三是考慮到社會轉型期居民收入差距拉大的現實，繼續完善有利于社會弱勢群體的財政投入機制，通過加強對教育、健康等人力資本的投入，為弱勢人群向上流動創造條件。

（3）從平衡財政職能和滿足社會發展要求的角度，我國政府應當更多地關注再分配問題，相應收縮購買性支出、擴大轉移性支出的比重，并使財政支出向人力資本和社會資本傾斜。在處理投資性支出與消費性支出的關系時，一方面要控制并調減投資性支出的規模，另一方面要注意投資性支出要有保有壓。嚴格控制公共資本流向一般競爭性領域和行政事業部門的基本建設，保證社會對基本公共設施的投入需求。在消費性支出上，從嚴控制行政性公共消費，突出預算保證重點，使有限的資金用于教育、醫療、社會保障與就業、“三農、”、自主創新、環境保護等社會發展的薄弱環節和與民生有關的支出上。

（4）從我國既定財力約束角度來看，必須注意突出財政政策的實施重點，確立財政支出的目標人群和重點投向。從原則上界定哪些社會群眾（如老年人、失業者）、哪些事項（如環境保護、科技創新）應作為重點支出對象，通過擴大何種類別的支出（如社會保障和就業支出、環境保護支出、科技支出等）或相應縮減何種類別的支出（如一般公共服務支出、固定資產投資支出）來達到目標。

四、政府收入體系的現狀、我國政府收入存在的問題、我國政府收入體系的改革目標。答：

（一）政府收入體系的現狀（內涵）：政府收入是指政府為了滿足實現其職能的需要，主要依據國家權力，參與社會產品或國民收入分配，而占有的一部分社會產品或社會產品價值。從目前情況看，我國政府收入形式具有多樣化、復雜化的特征。按照預算管理模式，中國現行的政府收入分為一般預算收入（包括稅收收入和一般預算非稅收入）、政府性基金收入（含土地出讓收入）、納入財政專戶管理的預算外收入、未納入財政專戶管理的預算外收入四類；其中，一般預算收入和政府性基金通常被稱為納入預算管理的政府收入。

（二）目前我國政府收入體系存在的問題：與推進預算公開透明，實現社會公眾對政府收支進行有效監督的要求相比，我國現行的政府收入統計和預算管理體系還有較大差距。具體來說，目前我國政府收入體系存在的問題主要有以下幾個方面：（1）政府收入與政府資產負責統計不匹配；（2）非稅收入比重偏高，社會保障收入比重較低；（3）地方政府收入結構不合理，隱性債務風險較大；（4）政府收入中專款專用的收入比重偏高；（5）國有資本、國有資產（資源）收入有待加強；（6）政府各項收入的預算管理模式有待完善。

（三）我國政府收入的改革目標：在十一五時期政府收支分類、非稅收入管理及部門預算等改革的基礎上，未來我國政府收入改革的目標主要有以下三個方面：（1）完善政府收支統計體系；（2）穩定宏觀稅負，調整政府收入結構；（3）完善政府收入的分類預算管理制度。

四、政府非稅收入的概念；我國政府非稅收入的具體內容；加強我國非稅收入管理的措施 答：

（一）政府非稅收入的概念：政府非稅收入是指除稅收和政府債務收入以外的財政收入，是由各級政府、國家機關、事業單位、代行政府職能的社會團體及其他組織依法利用政府權力、政府信譽、國家資源、國有資產或提供特定公共服務和準公共服務取得的財政資金。

（二）目前我國政府非稅收的具體內容包括行政事業性收費、政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產有償使用收入、國有資本經營收益、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入以及政府財政資金產生的利息收入等。

（三）加強我國非稅收入管理的措施；加強政府非稅收入預算管理，有助于政府建立起符合市場經濟體制的收入預算管理，促進非稅收入的不斷規范。具體措施如下：（1）加強非稅收入的綜合預算，增強非稅收入統籌管理能力；（2）執行收支“脫鉤”，逐步建立非稅收入分類預算管理；（3）加強法律法規監管力度，強化非稅收入預算約束。

五、我國稅收制度的現實格局；我國稅收制度改革的基本目標；我國稅收制度改革的任務； 答：

（一）目前我國稅收制度的現實格局：經過1994年的稅制改革和近年來的逐步完善，我國已經初步建立了適應社會主義市場經濟需要的稅收制度。目前，我國稅收制度共設有19種稅，按照其經濟性質和作用大致可以分為五類。第一類是流轉稅，具體包括增值稅、消費稅、營業稅和關稅；第二類是所得稅，具體包括企業所得稅和個人所得稅；第三類是資源稅，具體包括資源稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅；第四類是財產稅，具體包括房產稅、車船稅；第五類是行為稅，具體包括契稅、印花稅、車輛購置稅、耕地占用稅、城市維護建設稅、煙葉稅、固定資產投資方向調節稅、船舶噸稅。其中，關稅和船舶噸稅由海關征收，進口環節的增值稅、消費稅由海關部門代征，其他稅種主要由稅務機關征收。

（二）我國稅收制度改革的基本目標：以實行“綜合與分類相結合”的個人所得稅制和開征房產稅并結束財產保有層面的無稅狀態為突破口，構建起適合中國國情的直接稅體系。以此為基礎，逐步增加直接稅并相應減少間接稅在整個稅收收入中的比重，最終實現直接稅與間接稅的均衡布局。從而，建立起一個融收入與調節、穩定功能于一身的“功能齊全”的稅制體系。

（三）我國稅收制度改革的任務；一是進一步完善增值稅。穩步擴大營業稅改征增值稅試點行業和地區范圍。合理調整消費稅范圍和稅率結構，將部分大量消耗資源、嚴重污染環境的產品納入消費稅征收范圍。完善有利于產業結構升級和服務業發展的稅收政策；二是推進個人所得稅改革，逐步建立健全綜合和分類相結合的個人所得稅制度。逐步增大綜合計征的分量，加速奠定實行綜合計征的基礎。三是開征房產稅，適時擴大房產稅試點范圍，推進房地產稅制改革；四是全面深化資源稅改革，擴大從價證征范圍。推進環境保護稅相關立法工作；五是逐步完善相關配套措施，塑造良好的稅收環境，建立快捷的電算系統，完善相應的法律制度。

五，我國個人所得稅存在的主要問題，個人所得稅改革的基本目標；我國個人所得稅改革的措施； 答：

（一）目前我國個人所得稅存在的主要問題：現行個人所得稅，實行的是分類所得稅制。名義上是一個稅種，實質上分作11個征稅項目：工資薪金所得、個體工商戶生產經營所得、企事業單位承包（承租）經營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、利息（股息、紅利）所得、財產租憑所得、財產轉讓所得、偶然所得和其他所得等。對上述不同征稅所得項目，采取的是不同的計征辦法、適用的是不同的稅率表格。這樣的稅制安排格局，其優點是便于征管，可以從源征稅，代扣代繳，有助于防范偷漏稅，但它也有一個重大的缺陷，這就是不利于其除組織收入之外的另一個重要功能的發揮——調節收入分配差距。

（二）我國個人所得稅改革的基本目標：是實行“綜合與分類相結合的個人所得稅制”改革；

（三）我國個人所得稅改革的措施；要在個人所得稅改革上取得突破性的進展，不能滿足于“小步微調”，還得下大決心，著眼于做“大手術”。這就是：瞄準“綜合與分類相結合的個人所得稅制”改革目標，采取實質性的舉措，盡快增大綜合計征的分量，加速奠定實行綜合計征的基礎。具體而言，除一部分以個人存款利息所得為代表的特殊收入項目繼續實行分類所得稅制之外，將其余的收入統統納入綜合所得稅制的覆蓋范圍。以此為契機，在整體上構建一個適應有效調節收入分配差距需要的現代個人所得稅制格局。

圍繞個人所得稅改革的幾乎所有的問題，還是要在“綜合和分類相結合的個人所得稅制”的框架

內加以解決。未來圍繞個人所得稅改革問題的爭論，似有轉換到聚焦點的必要——從提高“工薪所得減除費用標準”轉換到“綜合與分類相結合的個人所得稅制的實現”上，從而形成一股加快推進綜合與分類相結合的個人所得稅制的強大的社會力量。

六、我國政府預算管理的基本格局；全口徑預算的概念與目標；實行全口徑預算管理的必要性；實現全口徑預算管理制度的政策建議

答：

（一）我國政府預算管理的基本格局由公共財政預算、政府性基金預算、國有資產經營預算、社會保障預算和其他預算組成。公共財政預算指的是一般預算，它是財政部門最常見的預算形式，劃分為中央政府預算和地方政府預算；政府性基金預算是各級人民政府及其所屬部門根據法律、行政法規規定，為了支持某項事業發展，向公民、法人和其他組織無償征收的具有專項用途的財政資金，它是政府預算體系的重要組織部分。

（二）全口徑預算的概念與目標：全口徑預算管理的基本含義就是所有的政府收入支出都應納入預算管理體系，其最終目標應該定位于最高權力機構可以對政府所有的財政資金收支行為進行立法控制，因此，全口徑預算管理的框架應該是一個將公共財政預算、國有資本經營預算、社會保障預算等所有類型的財政資金收支都納入統一管理體系的制度框架。

（三）實行全口徑預算管理的必要性：盡管我國預算制度的改革在不斷推進，但是我國當前的預算管理尚未脫離傳統預算管理模式的束縛，大量政府性收入未列入預算管理的范圍，這相悖于預算管理的綜合性原則。第一，對預算管理目標的理解存在偏差；第二立法機關對預算的控制不到位；第三預算權分散于各部門；第四，預算編制內容沒有涵蓋所有財政性資金；第五，預算編制方法的科學性需要加強。

（四）實行全口徑預算管理制度的政策建議：

1、強化預算法律體系的法律效力，明確預算權力的配置方案。對現有的預算法律進行修訂，明確不同類型預算模式下的預算權力的配置。

2、不斷完善預算編制內容，細化預算科目。建立以部門為反映主體的預算科目體系，并在此基礎上，完善政府收支科目，建立按部門、經濟性質和功能為衡量標準的政府收支指標體系。運用標準收支測算法來進行收入和支出預算的編制。

3、在現在改革措施的基礎上，進一步強化預算的行政控制。以目前正在推進的部門預算改革為中心，結合政府收支分類改革、國庫集中支付制度改革、政府采購制度建設和收支兩條線改革，逐步縮小未納入一般預算和基金預算的政府性收支項目的數量，進一步強化預算的行政控制，實現行政機構內部財權的集中統一。

4、進一步嚴格預算執行，增強預算約束力。以《預算法》為基本準則，強化各級政府的預算執行能力，維護預算執行的嚴肅性。按照預算權配置的要求，推進預算編制和預算執行相分離，改變現有的財政部門既負責編制預算又負責執行預算的格局，并優化財政部門內部機構職能的分工，將預算編制和預算執行的日常業務分離，由不同職能部門來負責完成。

5、提高財政透明度，完善政府財政報告體系。應該以落實社會公眾和立法機構

對政府收支的知情權為目標，建立規范的政府財政報告體系，全成反映政府各部門的財政狀況和收支活動結果，全方位披露政府部門各個方面、各種類型的資金收支活動信息，以保證社會公眾對政府履行公共職能情況和成本費用的充分了解。

6、增強對政府收支各環節的控制，實現對政府的監督和問責。應該從事前、事中和事后各個環節建立預算管理的行政控制和立法控制。其中事前控制應該著重對政府各部門收支方案的合理性進行評估和審議；事中控制是政府財政主管部門和立法機關能夠對政府部門在執行預算中的變更及時和有效在預算控制；事后控制主要是審計部門對預算收支進行審計監督，以確保審計結果可以對政府進行監督和問責。

七、部門預算的概念；部門預算與功能預算的主要區別，編制部門預算的重要意義和作用； 答：

（一）部門預算的概念：部門依據國家有關政策規定及其行使職能的需要，由基層預算單位編制，逐級上報、審核、匯總，經過財政部門審核后提交立法機關依法批準的，涵蓋部門各項收支的綜合財政收支計劃。

（二）部門預算與功能預算的主要區別；（1）預算編制的分類基本不同。功能預算是將預算按支出功能分類，分別測算，最后匯總形成按支出功能分別列示的總體預算。部門預算則是將預算按部門或單位分解，部門或單位將涉及本部門或單位的所有按功能分類的資金統一編入部門預算，財政部門將各部門的預算審核匯總后，形成按部門列示的中央部門預算，并在此基礎上形成傳統的按功能列示的中央財政總體預算。（2）預算涵蓋的范圍不同。功能預算的編制范圍僅限于財政預算內資金收支預算，沒有涵蓋部門依據國家法律組織的基金收支預算、預算外資金收支預算和其他資金收支預算。部門預算的編制范圍則涵蓋了預算部門的全部收支，既包括一般收支預算，又包括基金收支預算，在一般收支預算中，既包括財政預算內資金收支，又包括預算外資金收支和其他收支。（3）預算管理的側重點不同。功能預算側重于財政收入、支出結構分析和財政宏觀情況分析，強調預算分配的計劃性，有利于國家宏觀經濟政策和財政調控政策的實施。部門預算則側重于反映細化的某一部門的全部收支情況，強調部門行使職能過程中各項預算的全過程管理，突出預算的事前控制作用，實現了預算向微觀管理層次的延伸。（4）預算管理的方式不同。功能預算是一個部門不同功能的經費在財政和各部門均分別由不同的機構進行管理，在財政部門是一個機構管理若干部門同一性質的經費，同一部門的不同功能的經費預算分別由不同的主管機構審核和批復；部門預算則是一個部門不同功能的經費在財政和部門均由同一機構管理，在財政是一個機構管理一個部門的所有經費，同一部門所有經費的預算全部由一個機構審核和批復。（5）預算編制的方式不同。功能預算編制過程是自上而下，即由財政部門根據政府目標的需要，先確定財政總體收支規模和支出構成，由財政部把按功能分類的預算控制指標分解給部門，主管部門代基層單位編制預算，層層代編。部門預算編制過程是自下而上，即從基層編起，逐級審核匯總，最后由財政部門審核匯總形成財政總體預算。

（6）預算的細化分類不同。功能預算是將預算按功能細化。部門預算則是以部門為基礎，對部門內的各項資金再按功能、按預算科目把各項支出內容細化分解到具體支出項目。（7）部門預算以“零基法”代替了“基數加增長”的傳統預算編制方法，使得預算收支指標更為科學合理；同時，部門預算實行預算周期制，預算編制時間更加充分。

（三）編制部門預算的重要意義和作用：市場經濟要求市場發揮資源配置的主導作用，政府財政預算所具有的資源配置和宏觀調控職能，主要是調節市場配置的不足或彌補市場配置的缺陷，將有限的財政資源配置到社會發展和經濟建設最需要的地方去。為此，要求政府預算支出走向公開、公正、透明，克服預算支出分配中的不規范和扭曲行為。部門的編制正是適應了市場經濟這一要求而提出和實施的。

1、有利于規范政府、財政和部門支出行為。傳統的預算管理體制一個突出的問題是部門的支出來自不同的渠道，不利于統籌安排。按照預算管理改革新要求，實行部門預算后，部門所有收入都編入一本預算中，構成本部門的一個完整的預算。財政部門主要是制定各項支出定額標準，審核重點支出的保障程度，將資金一次性規范、透明地分配到單位和具體項目。政府追加預算和運用預備費要經過嚴格的審查程序，并接受來自多方面的監督，不得多頭批錢、隨意突破預算。

2、有利于對財政資金使用情況進行監督，提高預算透明度。長期以來預算編制缺乏具體性，提交各級人民代表大會的預算只有幾頁，內行人說不清，外行人看不懂，為了應付不斷出現的追加支出，財政層層留有機動財力，這種狀況不利于人民代表大會監督。實行部門預算后，部門的各種收支都編入預算，公開透明，各種支出詳細地列示清楚，使部門各方面的支出有限制，有標準，財政通過審查預算執行情況就可以弄清部門支出有無違規違法行為，才能真正將財政監督延伸到各個方面。

3、編制部門預算是貫徹預算法的要求。預算法第四條規定：中央政府預算由中央各部門預算組成，但是，多年來財政部報送全國人大及其常委會審查的預算草案一直是按收入類別和支出功能分類編報的，雖然符合預算法第十九的規定，但沒有達到預算法第四條的要求。即沒有將中央預算細化到部門，而是在全國人大批準預算草案后經過一段時間協商，才將預算再分配給中央有關部門。

4、編制部門預算有利于強化預算觀念和約束，提高預算管理水平。由于現行預算編制較粗，預算管理也比較粗放，隨意性大，追加追減的情況時有發生。推行部門預算編制改革，采用零基預算，實行定員定額，區別輕重緩急，科學規范安排財政支出，能夠從源頭上優化財政支出結構，提高對重點支出項目的資金保障程度。部門預算編制完成后經各級人大批準后產生法律效力，成為部門支出的依據，非經法律程序不得調整和變更。這就使部門支出在嚴格的法律指導下進行，使每一筆支出都嚴格按預算支出，部門資金的使用明明白白，真正實現預算管理的科學化和法制化，客觀上促進各級領導增強預算法制觀念，提高預算管理水平，通過實行預算的項目管理，可以加快預算執行進度，提高資金使用效益。

5、編制部門也是為了落實黨中央、國務院“依法治理”方針，實現依法理財的客觀要求。從近幾年審計情況來看，一些單位之所以出現違反財經法規的行為，一些人之所以在廉潔問題上栽了跟頭，除了自身原因外，很大程度上還是管理制度不夠科學、不夠健全。實行預算編制改革，通過統籌預算內外資金，細化編制，制定部門支出標準和定額，統一帳戶管理，能夠從源頭上把好資金管理關口，從制度上有效防止違法犯罪行為的發生。

八、政府采購一般可采用的方式：公開招標采購、邀請招標采購、競爭性談判采購、詢價采購、單一來源采購。詢價采購適用于合同價值較低、價格彈性不大的標準化貨物或勞務的采購；單一來源采購：特定供應商、原采購項目的事續服務、必須與原供應商續約、從殘疾人或慈善機構采購。

八、國庫現金管理的概念；國庫現金管理的作用；國庫現金管理的職能；

答：

（一）國庫現金管理是政府財政國庫部門對其現金收支及相關過程的管理，一般又簡稱為政府現金管理或國庫現金管理。國庫現金是指財政部門尚未支付而暫時閑置在國庫單一帳戶的財政資金。國庫現金管理是指在確保國庫現金支出需要的前提下，以實現國庫閑置現金余額最小化而投資收益最大化為目標的一系列財政資金管理活動，是財政國庫管理的重要組成部分，主要是通過提高國庫資金運用效率和降低融資成本，保持國庫現金流量的均衡，滿足收支付的需要。國庫現金管理的對象主要包括庫存現金、活期存款和與現金等價的短期流動金融資產。

（二）國庫現金管理的作用：

1、控制政府借債數量。首先，規范高效的國庫現金管理既可以保證國庫及時支付，又可以減少大量資金閑置，有利于提高國庫資金使用效率，控制財政支出增長和債務增長。其次，國庫現金管理可以使一部分中長期國債被短期國債或其他融資方式替代，從而減少政府債務余額和利息支出，降低年度借債凈規模。

2、降低借債成本。一方面，發展規范的國庫現金管理可以減少市場利率波動和提高市場流動性，為市場提供示范和基準，提升市場參與者的信心，降低國債發行成本；另一方面，通過國庫現金管理動作，國庫閑置現金要以實現投資收益，從而沖抵部分國債發生成本；

3、提高國庫管理整體水平。將資金時間價值、現金流和資產負債管理等現代財務管理概念引入國庫管理中，有利于加速國庫管理衛星通信的現代化建設，促進國庫內部機構設置、運動機制和信息系統等方面的合理化、提升效率水平。

4、促進國內金融市場發展。國庫現金管理不僅將部分財政資金納入市場運作，增加國內金融市場的廣度。推進全社會資金的統一有效配置，而且能為市場提供權威示范，促進金融市場創新，增加金融市場深度和層次，成熟和發達的國庫現金運作成為一國金融市場發達程序的重要標志。

5、提升財政、貨幣政策協調機制。規范的國庫現金管理還包含財政與中央銀行政策協調機制的提升。通過國庫現金管理運作，可進一步改進財政部與中央銀行在貨幣市場運行方面的溝通與協調，促進財政政策與貨幣政策的配合，進而提高財政貨幣政策調控的完整性和靈活有效性。

（三）國庫現金管理的職能；一是優化資源配置；二是穩定經濟。（重點看例題）

九、當前我國政府會計的現狀、缺陷及改革

答：

（一）當前我國政府會計的現狀：政府會計指核算和監督政府資金運動的會計系統。我國政府會計這一概念目前的官方名稱為預算會計。我國的預算會計已經形成了以《財政總預算會計制度》、《行政單位會計制度》、《事業單位會計準則》和《事業單位會計制度》為主體框架的“一則三制”的格局。預算會計體系中的各個子系統正在不斷地與政府預算、國庫集中收付、政府采購以及政府非稅收入等方面的改革相融合，基本完成了向政府會計過渡的準備工作。

（二）我國政府會計的缺陷：

1、從名稱上看，預算會計不僅不能反映出政府會計的本質特征與內容，更重要的是不利于建立政府會計的一系列相關概念體系，從而不利于全面反映政府的受托責任。

2、與運行環境的脫節。我國現行預算會計制度自1998年實施以來，其運動環境發生了重大變化 ——中央政府以加強和規范財政管理為中心，在財政預算管理制度方面進行了一系列改革：包括改革預算編制方法、細化預算編制內容、實行零基預算和部門預算、逐步實施國庫集中收付制度、積極推行政府采購制度等。這些改革的實施使預算會計制度在核算內容上出現了許多新情況，原來的核算內容和核算方法已不能適應新的變化，迫切需要對預算會計制度進行進一步修改和完善。

3、具體的幾點表現：一是預算會計的核算內容無法反映政府財政管理工作的全貌；二是預算會計體系的劃分不盡合理；三是現行預算會計制度不能真實完整地核算和反映實施國庫集中收付制度和政府采購制度后出的新業務；四是現行預算會計制度不能為編制部門和實行“零基預算”提供相關的會計信息。五是現行預算會計制度不能全面完整地反映政府債務；六是政府會計信息不能提供完整的反映政府財務狀況的財務會計報告。

（三）政府會計改革：政府會計改革的目標是建立更為良好的政府會計制度與體系，我國政府會計在未來幾年將會在會計目標和體系、概念框架、會計核算的確認基礎等方面有所改進，從而與我國初具規模的政府采購、部門預算制度、國庫集中收付制度等更好地結合在一起。

1、政府會計目標方面的改進：提高政府的財政透明度；全面反映在政府的受托責任；提供有助于使用者進行決策的信息。

2、政府會計概念框架方面的改進：政府會計框架可以本著系統性、中立性、繼承性、超前性等原則建立，應當包括政府會計主體、會計基礎、會計要素以及財務報告體系等內容。

3、政府會計核算在確認基礎方面的改進。權責發生制是使用者評價政府財政受托責任履行情況的必要手段，對于我國政府會計的改革來說，一下子把確認基礎定位于完全的權責發生制是不明智的，中短期應當采用循序漸進式的改革實施“修正的收付實現制”，此后逐步由“溫和的權責發生制”“中度的權責發生制”向終極目標邁進。

4、政府會計在要素方面改進；現行預算會計制度將預算會計的核算對象

劃分為資產、負債、凈資產、收入和支出五類；這種分類給政府會計核算和信息報告帶來了一定的不便，影響到了行政事業單位資產負債表（月報）的科學性。

5、政府會計將逐步向基金會計轉變。

九、財政支出績效分析的內涵、意義、方法：

答：

（一）財政支出績效分析的內涵：是依據一些指標體系，借助于一定的分析工具，對財政支出的效果進行分析和評價的制度，其核心是強調財政支出管理中的目標與結果及其結果有效性的關系，本質是對政府行為進行內部控制，并通過這種內部控制，保障政府目標的實現，提高政府運動效率，促進政府職能轉變。

（二）財政支出績效分析的意義：財政支出績效分析在我國財政管理和經濟社會生活中的重要意義主要表現在以下幾主面：一是優化財政支出結構，提高財政管理水平；二是提高財政資金使用效益，推動公共決策科學化；三是建立廉潔高效政府，維護人民群眾的根本利益；

（三）財政支出績效分析的方法：主要可以從兩個方面進行：一是從宏觀的角度，就整體的財政支出對社會資源配置的影響進行分析；二是從微觀的角度，就某一項目或方案的財政支出對社會資源配置的影響進行分析，與之相對應，前者使用的是機會成本分析法，后都使用的則主要是成本—效益分析法，除了這兩種主要方法之外，最低費用選擇法、公共定價法等是對財政支出績效分析的基本方法。

十、我國地方債務融資的現狀，對經濟的影響以及規范地方債務管理的對策：

答：

（一）我國地方債務融資的現狀：

1、雖然名義上地方不能發債，但在實際運行中，地方政府債務以及政府性債務種類不少，規模也不小，從種類上看，既有國際金融組織貸款，又有外國政府貸款，還有大量以企業債形式存在的政府性債務。

2、四省市試點自行發債。財政部2011年10月20日正式印發《2011年地方政府自行發債試點辦法》，允許上海市、浙江省、廣東省、深圳市開展地方政府自行發債試點。

3、從債務余額的結構來看，地方債務呈現多元化的特點：一是從地方政府債務的級次來看，大部分地方政府債務是市級政府形成的，二是從地方政府債務的舉借主體來說，地方政府投融資平臺成為比重最大的舉借主體；三是從地方政府債務的地區分布來看，東部發達地區的地方政府債務余額占主要方面；

4、現有地方政府債務情況透明度不高。預算法對地方政府發債作了限制，但地方政府為了繞過法律與國務院的約束，采取了種種規避的做法，臺通過下屬公司或者成立相關公司舉債，如承諾還款形成的各類債務，如各類隱性債務和或有債務，再如事實上形成的公共支出欠款。

（二）我國地方債務融資對經濟影響：

1、現階段我國國民經濟發展在相當程度上仍依賴于政府的投入和拉動，但我國地方財政困難由來已久，能夠直接用于促進地方經濟發展的財政資金相當有

限，舉債成為各級地方政府為本地經濟發展籌集資金的一個共同選擇。地方政府舉債雖承擔了很大的風險，但彌補了建設資金的不足，加速了本地區國民經濟和社會事業的發展；

2、大規模地方政府債務的存在對地方經濟也會產生較大的負面效應。第一，地方政府債務規模的不斷擴大會導致民間實際可支配資本規模縮小，再加上地方債務資金并未全部用于基礎設施和公共項目，有相當一部分被用于競爭性領域、發放托欠工資以及借新債還舊債，從而導致“擠出效應”。第二，由于受融資或者是提供債務融資擔保，嚴重侵犯了企業的自主經營權，干擾了企業的正常生產經營活動，從而也影響了地方經濟的發展。第三，規模過大的地方政府債務的償還是地方機動財力難以解決的，往往會擠占其他預算資金用于還債，必然會影響到財政對地方經濟建設和社會發展的資金投入，導致地方經濟發展后勁不足。

（三）規范地方債務管理的對策：

1、健全地方債務的統計與披露體系。地方債務分散于各級政府以及政府的各個部門，為了摸清地方債務的情況，增加地方債務的透明度，應該建立一套具有統一口徑的債務統計體系，這將成為一項地方債務管理中的重要工作。

2、明確地方債的用途。地方政府在進行債務融資時，應該明確債務的使用方向。完善工業化和城鎮化過程中的各項基礎設施，是我國國民經濟建設的重點。因此，我國地方政府應該以基礎設施建設為地方債務的主要用途，借助市場的力量，以較少的資金帶動更多的項目；

3、建立地方債務的硬預算約束機制。在地方政府債務融資過程中，應該建立一套預算管理體系框架約束地方債務融資規模和使用方向，保證地方政府的有效融資，避免地方債務風險的顯性化。

4、采取措施化解地方政府投融資平臺風險，針對地方政府投融資平臺風險較大的現實狀況，應該及時建立地方政府融資平臺風險預警與約束機制，對地方政府平臺的資產分布情況進行摸底，并根據地方政府平臺的項目建設情況，相應制定再融資的規模限度，設置合理的負債比率，禁止“多頭擔保，多頭融資”行為的發生。

十一、社會保障的職能、我國社會保障體系現狀以及完善對策：

答：

（一）社會保障的職能：是指社會保障包括其各個子系統及其具體項目在實施過程中發揮出來的實際效能和作用。社會制度的職能主要有：穩定職能、調節職能、促進發展職能、互助職能。

（二）我國社會保障體系的現狀：

1、我國城鎮社會保障制度體系結構現狀：目前我國已經初步建立起與社會主義市場經濟相適應的社會保障制度體系的基本框架。主要包括：（1）確立了基本養老保險、企業補充養老保險和個人儲蓄養老保險相結合的多層次的城鎮企業職工養老保險制度體系。（2）確立了社會統籌與個人賬戶相結合的、低水平和廣覆蓋的城鎮職工基本醫療保險制度，并明確效益好的企業和單位還可以為職工建立補充醫療保險制度；（3）失業保險制度從無到有，為失業人員的基本生活和再就業提供了基本保障。（4）許多地區開展了工傷保險和女工生育保險；（5）社會福利、社會救濟事業得到不斷調整和改革。（6）社會保障管理體制進行了較大幅度的改革，社

會保險的行政管理實現了統一管理，同時初步建立起社會保障行政管理與基金管理分開的運行機制。

2、我國農村初會保障制度體系結構現狀。目前我國農村社會保障制度體系主要包括農村社會救濟制度、農村優扶安置制度、農村新型合作醫療制度和農村養老保險制度四個方面。

（三）我國社會保障體系的完善對策：我國已初步形成與社會主義市場經濟體制相適應的社會保障制度框架。但我國社會保障制度不健全，體系尚不完善，社會保險的覆蓋范圍比較窄，農村社會養老保險處在探索階段等問題依然存在，因此，完善我國社會保障體系勢在必行。

1、進一步完善城鎮企業職工養老保險制度，改革機關事業單位的養老金制度。養老保險的覆蓋范圍應從機關事業單位、國有企業及部分集體企業職工擴大到全體城鎮各類企業及其職工，為建立健全勞動力市場，促進勞動力的合理流動創造條件，同時改革機關事業單位的養老金制度，努力實現城鎮企業和事業單位養老金制度的逐步統一。

2、進一步深化失業保險制度改革。失業保險制度改革是社會保障制度改革的重點之一，也是解決當前國有經濟問題、促進整個社會穩定至為關鍵的一項措施，如拓寬失業保險的范圍，根據權益與義務相對等的原則確定受益對象，合理確定失業救濟的發放標準和期限等。

3、進一步推動醫療保險制度改革。其目標是逐步建立起醫療費用由多方籌集，統分結合，既能保證職工基本醫療，又有利于合理利用醫療衛生資源，控制醫療費用不合理增長的科學有效的醫療保障管理機制。

4、進一步建立和完善城市居民最低生活保障制度。對低收入的、生活貧困的居民給予一定的補助，使其能夠有一個最低的生活保障，這是政府需要承擔的一項重要職責。

5、建立和完善農村社會保障體系。推進新型農村合作養老保險制度，增加財政投入，建立國家、集體和個人共同出資的農村養老保險制度，并探索建立老年保障制度，努力將未納入社會養老保險的老年人口納入社會養老保障體系。進一步完善新型農村合作醫療制度，改善農村醫療衛生條件，提高農村人口醫療衛生和健康保障水平，并繼續探索和完善籌資機制，提高新型農村合作醫療的管理能力。

另外，隨著我國經濟體制改革的不斷深入，財政在社會保障體系建設中也發揮著無可替代的作用，因此，財政在宏觀調控、資金保證、財務管理和監督等方面發揮更加重要的作用，在我國社會保障體系發展過程中，充分發揮財政在社會保障體系中的建設作用。

第二篇：高級審計師考試財政理論部分模擬試題

審計師培訓 http://edu.21cn.com/kcnet2030/高級審計師考試財政理論部分模擬試題

1、試述我國財政支出結構的內涵、現狀以及優化我國財政支出結構的改革措施。（p118－119）

2、試述我國政府收入體系的現狀、存在的問題以及改革的目標。（p123－124）

3、試述我國政府預算管理的基本格局、全口徑預算管理的概念與目標、實行全口徑預算管理的必要性和實現全口徑預算管理制度的政策建議。（p140－141）

4、試述財政支出績效分析的內涵、意義、方法。（p164－165）

5、試述財政政策的目標與類型、財政政策與貨幣政策協調配合的必要性與配合模式、世界金融危機背景下我國的財政政策走向。（p186）

第三篇：高級審計師考試社會主義市場經濟部分模擬試題

審計師培訓 http://edu.21cn.com/kcnet2030/

高級審計師考試社會主義市場經濟部分模擬試題

1、試述“十二五”期間如何促進我國國民經濟協調發展。（p60-61）

2、試述宏觀經濟政策目標、手段和我國近期宏觀經濟政策應采取的主要措施。（p69-70）

3、試述我國區域非均衡發展的表現及促進區域協調發展的戰略措施。（p87-8）

4、試述產業結構優化升級的內涵以及加快貼近我國產業結構優化升級的對策。（p96）

5、試述經濟全球化內涵與特征以及為我國經濟帶來的影響。（或另題：試述跨國資本流動對我國經濟的影響。）（p102－103）

第四篇：高級審計師考試重點匯總--財政全解

科目一

財政A類（共7題）

A1我國公共財政建設

P139例一

十八屆三中全會《決定》對于財政定位和功能的新表述

我國建設現代財政制度的重要性和緊迫性

當前建設現代財政制度的重要領域

（一）十八屆三中全會《決定》對于財政定位和功能的新表述

黨的十八屆十八屆三中全會公布的《中共中央關于全面深化改革若干問題的決定》（以下簡稱《決定》）提出：全面深化改革的總目標是完善和發展中國特色社會主義制度，推進國家治理體系和治理能力現代化。《決定》同時提出：財政是國家治理的基礎和重要支柱，科學的財稅體制是優化資源配置、維護市場統一、促進社會公平、實現國家長治久安的制度保障。必須完善立法、明確事權、改革稅制、穩定稅負、透明預算、提高效率，建立現代財政制度，發揮中央和地方兩個積極性。

《決定》首次將財政的定位從原來的與市場經濟體制相適應，提升到是國家治理的基礎和重要支柱上，首次提出財稅體制改革的目標是建立與國家治理現代化相匹配的現代財政制度，標志著對于財政定位及其功能的理論認識上升到新的高度。

（二）我國建設現代財政制度的重要性和緊迫性

1、我國財稅體制改革尚不到位，存在的問題主要體現在：

1）預算管理制度完整性、有效性、科學性和透明度不夠； 2）稅收制度不適應經濟發展改革轉型的新形勢；

3）中央與地方事權責任劃分不清晰、不合理、不規范； 4）財政收入中低速增長和支出剛性增長矛盾加劇。

2、建設現代財政制度的重要性和緊迫性 深化財稅體制改革，建設現代財政制度，1）是完善社會主義市場經濟體制，加快轉變政府職能的迫切需要； 2）是轉變經濟發展方式，促進經濟社會持續穩定健康發展的必然要求； 3）是建立健全現代國家治理結構，實現國家長治久安的重要保障。

（三）當前建設現代財政制度的重點領域

1、改進預算管理制度；——實施全面規范、公開透明的預算制度。

2、完善稅收制度；——深化稅收制度改革，完善地方稅體系，逐步提高直接稅比重。

3、建立事權和責任相適應制度。——適度加強中央事權和支出責任，理順中央和地方的事權關系和收入劃分。

A2 我國政府收入體系

P154例一

我國政府收入體系的內涵

我國政府收入體系的現狀

目前我國政府收入體系存在的問題

我國政府收入體系的改革目標

(一)我國政府收入體系的內涵

政府收入是指政府為了滿足實現其職能的需要，主要依據國家權力，參與社會產品或國民收入分配，而占有的一部分社會產品或社會產品價值。政府收入體系研究面臨問題：政府的范圍、政府收入的分類、不同類型政府收入的特征及其適用的管理模式。有關政府收入的科目包括：稅收收入、社會保險基金收入、非稅收入、貸款轉貸回收本金收入、債務收入、轉移性收入六類。其中非稅收入包括：政府性基金收入、專項收入、行政事業性收費收入、罰沒收入、國有資本經營收入、國有資源有償使用收入、其他收入七款。

(二)我國政府收入體系的現狀

從目前情況看，我國政府收入形式具有多樣化、復雜化的特征。

按照預算管理模式，中國現行的政府收入分為一般預算收入（包括稅收收入和一般預算非稅收入）、政府性基金收入（含土地出讓收人）、社會保險基金收入、納入財政專戶管理的非稅收入、未納入財政專戶管理的政府部門收入五類。

其中，一般預算收入和政府性基金通常被稱為納入預算管理的政府收入。

（三）目前我國政府收入體系存在的問題

與推進預算公開透明，實現社會公眾對政府收支進行有效監督的要求相比，我國現行的政府收入統計和預算管理體系還有較大的差距。具體來說，目前我國政府收入體系存在的問題主要有以下幾個方面：

1、政府收入與政府資產負債統計不匹配。

2、非稅收入比重偏高，社會保障收入比重較低。

3、地方政府收入結構不合理，隱性債務風險較大。

4、政府收入中專款專用的收入比重偏高。

5、國有資本、國有資產（資源）收入有待加強。

6、政府各項收入的預算管理模式有待完善。

（四）我國政府收入體系的改革目標

在“十一五”時期政府收支分類、非稅收入管理及部門預算等改革的基礎上，未來我國政府收入體系改革的目標主要有以下三個方面：

1、完善政府收支統計體系。

2、穩定宏觀稅負，調整政府收入結構。

3、完善政府收入的分類預算管理制度。

A3 我國稅收制度

P160例一

目前我國稅收制度的現實格局

我國稅收制度改革的基本目標

我國稅收制度改革的任務（前瞻、措施）

（一）目前我國稅收制度的現實格局

經過1994年的稅制改革和近年來的逐步完善，我國已經初步建立了適應社會主義市場經濟需要的稅收制度。目前，我國稅收制度共設有19種稅，按照其經濟性質和作用大致可分為五類。

第一類：流轉稅，包括增值稅、消費稅、營業稅和關稅；

第二類：所得稅，包括企業所得稅和個人所得稅；

第三類：資源稅，包括資源稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅；

第四類：財產稅，包括房產稅、車船稅；

第五類：行為稅，包括契稅、印花稅、車輛購置稅、耕地占用稅、城市維護建設稅、煙葉稅、固定資產投資方向調節稅（暫停征收）、船舶噸稅。其中，關稅和船舶噸稅由海關征收，進口環節的增值稅、消費稅由海關部門代征，其他稅種主要由稅務機關征收。

（二）我國稅收制度改革的基本目標

新一輪稅收改革的總體目標定位于：以實行“綜合與分類相結合”的個人所得稅制和開征房產稅并結束財產保有層面的無稅狀態為突破口，構建起適合中國國情的直接稅體系。以此為基礎，逐步增加直接稅并相應減少間接稅在整個稅收收入中的比重，最終實現直接稅與間接稅的均衡布局。從而，建立起 一個融收入與調節、穩定功能于一身的“功能齊全”的稅制體系。

（三）我國稅收制度改革的任務

1、進一步完善增值稅

①進一步推進“營改增”改革。

當前正在推進的“營改增”改革，在降低企業稅負、消除市場扭曲、促進服務業發展等方面取得了良好的效果，還應繼續推進，最終目標是讓增值稅完全替代營業稅，從而在整個商品和服務流轉環節統一征收增值稅。

②全面“轉型”。

鑒于當前經濟形勢仍離不開積極財政政策的支撐，企業又面臨著自主創新與產業結構升級的強大壓力，很有必要在既有“轉型”改革的基礎上，啟動增值稅的全面“轉型”——將房屋、建筑物投資納入抵扣范圍，從而實行完全意義上的消費型增值稅。

③配套動作，破解相關難題。

營業稅并入增值稅需要為地方政府尋找并設計好新的主體稅種，相應調整其他稅種，重新構建現行分稅制財政體制（增值稅由國家稅務局負責征收，稅收收入中75％為中央財政，25為地方收入。）

2、實施“綜合與分類相結合”的個人所得稅制

逐步建立健全綜合和分類相結合的個人所得稅制度。逐步增大綜合計征的分量，加速奠定實行綜合計征的基礎。

3、開征房產稅。

適時擴大房產稅試點范圍，推進房地產稅制改革。采取稅收手段調節市場經濟環境中的貧富差距。

4、完善資源環境稅制度。

①擴大資源稅征收范圍；②合理確定和調整資源稅的稅率；③完善資源稅計征方式，由從量計征改為從價或從價與從量相結合的征收方式；④建立配套的減免稅和加征措施。

5、完善相關配套措施。

①文明對價：塑造良好的稅收環境。培養納稅人權利義務意識，保護納稅人權益。建立服務型稅務機關，為廣大納稅人提供優質高效、方便快捷的服務；

②必要條件：建立快捷的電算系統。完善申報程序服務系統，建立信息共享系統，建立納稅人權益保護系統；

③法制保障：完善相應的法律制度。強化稅收立法，提高法律級次。強化稅收執法監督，保證各項稅收政策、法律法規正確貫徹執行到位。加強協調配合，大力整頓和規范稅收秩序。

A4 部門預算

P175例一

部門預算的概念

部門預算與功能預算的主要區別

編制部門預算的意義和重要性

部門預算與預算其他領域改革的關系

一、部門預算的概念

部門預算是微觀意義的政府組織的收支計劃。它具體是指“部門依據國家有關政策規定及其行使職能的需要，由基層預算單位編制，逐級上報、審核、匯總，經過財政部門審核后提交立法機關依法批準的，涵蓋部門各項收支的綜合財政收支計劃”。

二、部門預算與功能預算的主要區別

部門預算與傳統的功能預算相比，有以下一些特征：

（1）預算編制的分類基礎不同。

功能預算是將預算按支出功能分類，分別測算，最后匯總形成按支出功能分別列示的總體預算。部門預算則是將預算按部門或單位分解，部門或單位將涉及本部門或單位的所有按功能分類的資金統一編 入部門預算。

（2）預算涵蓋的范圍不同。

功能預算的編制范圍僅限于財政預算內資金收支預算。部門預算的編制范圍則涵蓋了預算部門的全部收支。

（3）預算管理的側重點不同。

功能預算側重于財政收入、支出結構分析和財政宏觀情況分析，強調預算分配的計劃性，有利于國家宏觀經濟政策和財政調控政策的實施，部門預算則側重于反映細化的某一部門的全部收支情況，實現了預算向微觀管理層次的延伸。

（4）預算管理的方式不同。

功能預算是一個部門不同功能的經費在財政和各部門均分別由不同的機構進行管理；部門預算則是一個部門不同功能的經費在財政和部門均由同一機構管理。

（5）預算編制的方式不同。

功能預算編制過程是自上而下，即由財政部門根據政府目標的需要，先確定財政總體收支規模和支出構成，由財政部把按功能分類的預算控制指標分解給部門，主管部門代基層單位編制預算，層層代編。部門預算編制過程是自下而上，即從基層編起，逐級審核匯總，最后由財政部門審核匯總形成財政總體預算。

（6）預算的細化分類不同。

功能預算是將預算按功能細化。部門預算則是以部門為基礎，對部門內的各項資金再按功能、按預算科目把各項支出內容細化分解到具體支出項目。

（7）部門預算以“零基法”代替了“基數加增長”的傳統預算編制方法，使得預算收支指標更為科學合理；同時，部門預算實行預算周期制，預算編制時間更加充分。

三、編制部門預算的重要意義和作用

市場經濟要求市場發揮資源配置的主導作用，政府財政預算所具有的資源配置和宏觀調控職能，主要是調節市場資源配置的不足或彌補市場配置的缺陷，將有限的財政資源配置到社會發展和經濟建設最需要的地方去。為此，要求政府預算支出走向公開、公正、透明，克服預算支出分配中的不規范和扭曲行為。部門預算的編制正是適應了市場經濟的這一要求而提出和實施的。

1、有利于規范政府、財政和部門支出行為。

2、有利于對財政資金使用情況進行監督，提高預算的透明度。

3、編制部門預算是貫徹預算法的要求。預算法第四條規定：“中央政府預算由中央各部門預算組成”。但是，多年來財政部報送全國人大及其常委會審查的預算草案一直是按收入類別和支出功能分類編報的，雖然符合預算法第十九條的規定，但沒有達到預算法第四條的要求。即沒有將中央預算細化到部門，而是在全國人大批準預算草案后，經過一段時間協商，才將預算再分配給中央有關部門。

4、編制部門預算有利于強化預算觀念和約束，提高預算管理水平。

5、編制部門預算也是為了落實黨中央、國務院“依法治國”方針，實現依法理財的客觀要求。

四、部門預算與預算其他領域改革的關系

財政支出管理體制改革的三項核心內容：部門預算、國庫集中收付和政府采購。

1、部門預算是基礎

實行部門預算，就是要細化預算，從改革預算編制的體系分類和預算科目著手，重新按定員定額確定人員經費，重新按支出標準確定公務經費。

2、集中收付是手段

由集中支付機關根據批復的部門預算按實際支出的時間和金額從國庫統一支付。解決了由于資金分配交叉造成難以整體控制的問題，克服財政資金被部門擠占和挪用的問題，保證預算資金的及時、足額支付；也有利于對部門預算執行的監督和政府采購制度的執行。

3、政府采購是保證

（1）全過程管理和監督預算單位對財政資金的使用，壓縮不合理支出；（2）將原來由各單位自行分散的采購活動合成規模優勢，通過法定的集中采購方式，充分運用競爭機制，好中選優，大幅度節約財政資金；

（3）遵循“公開、公平、公正”原則，極大地增強了采購過程的透明度，在提高財政資金使用效益的同時，從源頭上預防腐敗現象的發生。

部門預算、國庫集中收付制度和政府采購制度是三項相互促進、相輔相成的改革。實行部門預算和國庫集中收付，可以解決財政管理中長期存在的預算編制粗放、資金分配權分散、透明度不高以及擠占、挪用財政資金等問題，為編制政府采購預算，制定、下達和執行政府采購計劃奠定了基礎。而實行政府采購制度可以為財政支出管理和部門預算管理創造一種全方位、全過程管理模式，實施政府采購后的采購價格、預算單位設備配置等信息也為細化部門預算、制定部門支出標準創造了條件。

A5 我國政府會計改革與權責發生制的政府綜合財務報告制度

P191 政府會計改革的目標

權責發生制的政府綜合財務報告制度的概念

我國建立權責發生制政府綜合財務報告制度的意義 當前推進建立政府財務報告制度的措施

（一）政府會計改革的目標

政府會計改革的目標是建立更為良好的政府會計制度與體系。

1、目標方面的改進

政府會計目標是支付會計體系提供信息所要達到的目的。應包括：

（1）基本目標—提高政府的財政透明度；

（2）重要目標—全面反映政府受托責任；

（3）最高目標—提供有助于決策的信息。

2、概念框架方面的改進

應建立起政府會計目標為邏輯起點的政府會計概念框架。

政府會計框架可以本著系統性、中立性、繼承性、超前性等原則建立，應該包括政府會計主體、會計基礎、會計要素及財務報告體系等內容。

3、核算確認方面的改進 循序漸進的改革：

修正的收付實現制——溫和的權責發生制——中度的權責發生制——終極目標

（二）權責發生制的政府綜合財務報告制度的概念

十八屆三中全會明確提出“建立權責發生制的政府綜合財務報告制度”，是政府會計制度改革的新方向，也是成功推進和完成新一輪財政改革任務的必然要求。

權責發生制的政府綜合財務報告制度，是以權責發生制為會計基礎，按編制的政府綜合財務報告制度。報告內容一般包括：資產負債表、收入費用表等政府財務報表及其解釋，財政經濟狀況分析等。

（三）我國建立權責發生制政府綜合財務報告制度的意義

1、權責發生制政府綜合財務報告制度是現代國家治理的創新性制度。

2、權責發生制政府綜合財務報告制度是廓清政府與市場界限，發揮市場決定性作用的必然要求。

3、權責發生制政府綜合財務報告制度是推進政府更好地履行受托責任的有效手段。

4、權責發生制政府綜合財務報告制度是更好發揮政府作用的信息基礎。

5、權責發生制政府綜合財務報告制度是實現財政管理能力現代化的重要推手。

(四)當前推進建立政府財務報告制度的措施

1、制定權責發生制政府綜合財務報告制度的編制方案；

2、建立政府財務報告制度的規范和操作指南；

3、扎實做好各項基礎工作。

A6 我國財政政策

P219例一

財政政策的目標與類型（財政政策的基本問題）

財政政策與貨幣政策協調配合的必要性與配合模式

世界金融危機背景下我國的財政政策走向

（一）財政政策的目標與類型

1、財政政策的目標

所謂財政政策的目標，是指通過財政政策的實施所要達到的目的或者所要產生的效果。

政府財政政策的目標概括為三個方面：充分就業、物價穩定、經濟增長。

2、財政政策的類型

財政政策的要旨，是把預算盈余和赤字作為調節器來刺激或抑制社會總需求，從而求得經濟的穩定發展。

（1）相機抉擇的財政政策。

是指政府根據不同時期的經濟形勢，相應采取變動政府支出和稅收措施，以消除經濟波動，謀求實現經濟穩定增長的目標（擴張性財政政策、緊縮性財政政策）。相機抉擇的財政政策的任務是，要么旨在擴大總需求以反經濟衰退，執行擴張性財政政策；要么旨在抑制總需求以反通貨膨脹，執行緊縮性財政政策。

（2）自動穩定的財政政策。

所謂自動穩定的財政政策，就是隨著經濟形勢的周期性變化，一些政府支出和稅收自動發生增減變化，從而對經濟的波動發揮自動抵消的作用。

（二）財政政策與貨幣政策協調配合的必要性與配合模式

1、財政政策與貨幣政策協調的必要性

財政政策與貨幣政策是政府宏觀調控的兩個重要手段，但兩者在調控機制和側重點等方面都有所不同。因此，在具體調控中，政府有必要加強兩大政策之間的相互協調和密切配合，實現經濟持續穩定增長的目標。

（1）財政政策側重于結構調節，貨幣政策側重于總量調節。

（2）財政政策側重于調節收入分配，貨幣政策側重于保持幣值穩定。

（3）財政政策對治理通貨緊縮作用明顯，貨幣政策對治理通貨膨脹作用明顯

2、財政政策與貨幣政策的協調配合模式

（1）擴張性財政政策與擴張性貨幣政策的配合使用。

也稱為雙擴張政策。在財政政策方面主要運用增支減稅的政策措施，在貨幣政策方面則是采用增加貨幣供應量的政策措施，或降低法定存款準備金率，或調低再貼現率，或在金融市場上買入有價證券、投放貨幣。

適用于：雙擴張政策搭配模式主要適用于經濟嚴重蕭條的情況，可以強有力地作用于社會總需求擴大，從而促進經濟復蘇。（不宜長期使用）

（2）緊縮性財政政策與緊縮性貨幣政策配合使用。

也稱為雙緊縮政策。主要適用于通貨膨脹嚴重的情況。

在財政政策方面要運用減支增稅的政策措施，而在貨幣政策措施方面則是著力減少貨幣供應量，其政策效應是嚴格控制社會總需求，促使經濟回落。

適用于：通貨膨脹嚴重情況，不宜長期使用。

（3）擴張性財政政策與緊縮性貨幣政策的配合使用。

在財政政策方面增支減稅，而在貨幣政策方面減少貨幣供應量。

適用于：一般而言，在經濟增長減緩以至于停滯而通貨膨脹壓力又很大的情況下，或者經濟結構失 調與嚴重通貨膨脹并存的情況下，這種政策模式能夠更好地發揮財政政策和貨幣政策各自特點，作用互補，更好地實現宏觀經濟調節的目標。

（4）緊縮性財政政策與擴張性貨幣政策配合使用。

突出特點是，在采取減支增稅的同時，采用旨在擴大貨幣供應量的貨幣政策措施。

適用于：財政赤字較大與總需求不足并存的情況，同樣可以產生財政政策與貨幣政策優勢互補的政策效果。

（5）中性財政政策和中性貨幣政策的配合使用。

也稱為“雙穩健”模式。在財政政策方面，主要致力于保持財政收支基本平衡或增量平衡；在貨幣政策措施方面，則力圖保證貨幣供應量或利率的穩定。

適用于：社會總供給基本均衡、經濟運行比較平穩而經濟結構調整成為主要任務的情況。

（三）世界金融危機背景下我國的財政政策走向

1、實施財政政策的外部環境變化

第一，經濟全球化背景下財政政策的國家協調難度增大；

第二，經濟與社會轉型要求財政政策更加注重就業與經濟增長目標；

第三，對民生領域的支持對財政政策提出了更高要求。

2、我國財政政策的走向和發展趨勢

（1）加快建立財政政策的相機抉擇機制。第一，讓公眾參與到財政政策決策過程；

第二，確立我國財政政策規則，健全財政制度，為財政政策實施提供堅實基礎。（2）財政政策融入轉變經濟發展方式之中。第一，鼓勵和支持擴大內需。第二，穩定外部需求；

第三，積極優化財政支出結構，提高財政投資的效率水平；

第四，規范各級政府債務管理，積極化解地方政府債務平臺風險。

（3）全面推進稅制改革。從稅收角度完善制度，以擴大內需、穩增長、調結構。

未來大的方向是轉變稅制結構，不斷完善個人所得稅制度，盡快實施綜合與分類相結合的個人所得稅制度，增加個人所得稅在全部稅收中的比重。完善財產稅制度，推廣居民住房房產稅制度。同時，實施結構性減稅，促進企業擴大投資，縮小不同群體的收入差距，增強居民消費能力。

A7 地方債務（蔣老師A類）

P207例二

我國地方債務融資的現狀

我國地方債務融資對經濟的影響

規范地方債務管理的對策 地方債務融資產生的原因 規范地方債務管理的對策

（一）我國地方債務融資的現狀

1、雖然名義上地方政府不能發債，但在實際運行中，地方政府債務以及政府性債務種類不少，規模也不小。從種類上看，既有國際金融組織貸款，又有外國政府貸款，還有大量以企業債形式存在的政府性債務。審計署2011年6月27日公布的《全國地方政府性債務審計結果》（2011年第35號）顯示，我國2012年、2013年仍為地方債務到期的高峰期，2012年、2013年地方債務到期額度分別為18402億元、12195億元。

2、四省市試點自行發債。

財政部《2011年地方政府自行發債試點辦法》，允許上海市、浙江省、廣東省、深圳市開展地方政府自行發債試點。自行發債是指試點省（市）在國務院批準的發債規模限額內，自行組織發行本省（市）政府債券的發債機制。2011年，試點省（市）政府債券由財政部代辦還本付息。各試點省（市）可自行組織承銷團，具體發債定價機制由試點省（市）確定。由于仍是財政部代為還本付息，實質變動不大，財政部此次試點只是跨了半步，改革到地方政府“自行發債”，預計今后在積累經驗并完善制度后將改革到地方政府“自主發債”

3、從債務余額的結構來看，地方債務呈現多元化的特點。

一是從地方政府債務的級次來看，大部分地方政府債務是市級政府形成的；二是從地方政府債務的舉借主體來說，地方政府投融資平臺成為比重最大的舉借主體；三是從地方政府債務的地區分布來看，東部發達地區的地方政府債務余額占主要方面。

4、現有地方政府債務情況透明度不高。

預算法對地方政府發債作了限制，但地方政府為了繞過法律與國務院的約束。采取了種種規避的做法，如通過下屬公司或者成立相關項目公司舉債，如承諾還款形成的各類債務，如各類隱性債務和或有債務，再如事實上形成的公共支出欠款，等等。

（二）我國地方債務融資對經濟的影響

1、現階段我國國民經濟發展在相當程度上仍依賴于政府的投入和拉動，但我國地方財政困難由來已久，能夠直接用于促進地方經濟發展的財政資金相當有限，舉債成為各級地方政府為本地經濟發展籌集資金的一個共同選擇。地方政府舉債雖承擔了很大的風險，但彌補了建設資金的不足，加速了本地區國民經濟和社會事業的發展。

2、大規模地方政府債務的存在對地方經濟也會產生較大的負面效應。

第一，地方政府債務規模的不斷擴大會導致民間實際可支配資本規模縮小，再加上地方債務資金并未全部用于基礎設施和公共項目，有相當一部分被用于競爭性領域、發放拖欠工資以及借新債還舊債，從而導致“擠出效應”。

第二，由于受融資功能所限，一些地方政府還經常運用行政手段要求所屬企業和單位為其融資或者是提供債務融資擔保，嚴重侵犯了企業的自主經營權，干擾了企業的正常生產經營活動，從而也影響了地方經濟的發展。

第三，規模過大的地方政府債務的償還是地方機動財力難以解決的，往往會擠占其他預算資金用于還債，必然會影響到財政對地方經濟建設和社會發展的資金投入，導致地方經濟發展后勁不足。

（三）地方債務融資的現狀

1、現有地方債務絕對規模較大，但財政風險處于可控范圍之內；

2、從債務余額的結構來看，地方債務呈多元化的特點；

（1）從地方債務的級次來看，大部分地方政府債務是市級政府形成的；

（2）從地方債務的舉債主體來看，地方政府投融資平臺成為比重最大的舉債主；（3）從地方債務的地區分布來看，東部發達地區的地方政府的債務余額占主要方面；

3、從地方債務產生的年限來看，我國地方政府負有償還責任的債務最早發生在1979年，此后開始陸續舉債。

（四）地方債務融資產生的原因

1、轉型期政府剛性支出；

2、分稅制財政管理體制；

3、地方政府績效考核制度；

4、地方債務融資的管理制度。

（五）規范地方債務管理的對策

1、建立健全地方債務統計與披露體系。

2、明確地方債務用途。

3、建立地方債務的硬預算約束機制。

4、采取措施化解地方投融資平臺風險。

財政B類（共4題）

B1財政支出結構

P148例一（2014年修改例題）

財政支出結構的內涵 我國財政支出結構的現狀

優化我國財政支出結構的改革措施

B2國庫現金管理

P186例二

國庫現金管理的概念 國庫現金管理的作用 國庫現金管理的職能 國庫現金管理的意義

B3財政支出績效分析

P196例二

財政支出績效分析的內涵 財政支出績效分析的目標 財政支出績效分析的意義 財政支出績效分析的方法

B4人口老齡化

P210 人口老齡化對我國社會保障體系可持續發展的挑戰 社會保障體系碎片化

社會保障項目的激勵機制涉及及實際執行均存在嚴重問題 世界各國社會保障制度改革的經驗與啟示

第五篇：高級審計師考試題型

審計師培訓 http://edu.21cn.com/kcnet2030/高級審計師考試題型

考試題型：考試題型均為主觀性試題，無任何客觀性試題。經濟理論與宏觀經濟政策的考試題型僅簡答題和論述題兩種；審計理論與案例分析的考試題型包括簡答題和5個審計案例。審計案例以財務審計為依托，側重于審計技術方法的運用，難度適中。只是所有案例是依據的國家審計準則，而不是獨立審計準則。主要的差別在于程序上的差別。