第一篇：物流企業(yè)應收賬款管理不善的結果及其應對措施

摘要：在物流公司的發(fā)展過程中，要將應收賬款作為一種營銷手段來提高企業(yè)的競爭能力，擴大企業(yè)經(jīng)營規(guī)模；但是，英語論文格式目前企業(yè)之間應收賬款逾期未能償還的現(xiàn)象嚴重。這樣，就會給企業(yè)的資金周轉帶來一定的困難，所以企業(yè)必須要根據(jù)一定的方法對應收賬款實施管理，使應收賬款發(fā)揮優(yōu)勢并將應收賬款產(chǎn)生的風險降至最小。關鍵詞：應收賬款；資產(chǎn)利用率；收賬程序

一、應收賬款的主要作用表現(xiàn)

據(jù)權威資料報道，2006年物流行業(yè)的總運輸能力是過剩的，在這種市場競爭激烈的情況下，通過提供應收賬款，就能夠為本企業(yè)帶來一定的業(yè)務量，應收賬款成為促進成交的一種重要方式。物流企業(yè)通過應收賬款實際上是向顧客提供了兩項交易：與顧客達成交易以及在一個較短的時期內(nèi)向顧客提供短期融通資金。我們知道，在物流服務市場供應過剩，市場有效需求不足同時資金市場資金匱乏、資金成本過高的情況下，應收賬款的提供具有比較明顯的促銷作用，對物流企業(yè)提供各類物流服務、開拓新市場具有重要的意義。

物流行業(yè)不同于其它生產(chǎn)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)，物流行業(yè)通過其各種裝卸、搬運、運輸設備以及倉庫等固定資產(chǎn)來為客戶提供優(yōu)質服務。對于一個企業(yè)而言，固定資產(chǎn)總量在一個較短的會計期間內(nèi)是不會發(fā)生變化的。因此，物流企業(yè)能夠通過這部分固定資產(chǎn)提供更多的服務，則其分攤在每一項服務上的固定成本就會越低，進而提高物流企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，當企業(yè)固定資產(chǎn)閑置較多時，一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件提供應收賬款，把剩余能力通過應收賬款利用起來，減少閑置，節(jié)約相關的開支。

二、應收帳款管理不善的結果

1．企業(yè)資金使用效率降低，企業(yè)效益下降

由于企業(yè)服務提供時間與資金流不一致，提供勞務，開出發(fā)票，現(xiàn)金卻不能同步收回，而營業(yè)收入已成立，這種沒有現(xiàn)金回籠的入賬營業(yè)收入，會帶來沒有現(xiàn)金流入的業(yè)務損益產(chǎn)生、稅金上繳及年內(nèi)所得稅預繳的變化，這樣，企業(yè)因追求賬面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款等會占用大量的流動資金，影響企業(yè)資金的周轉，影響企業(yè)計劃安排、資金調(diào)度等，久而久之，無法實現(xiàn)既定的目標。

2．夸大了企業(yè)經(jīng)營成果 眾所周知，我們的記賬基礎是權責發(fā)生制，發(fā)生在當期的應收賬款會全部記入當期營業(yè)收入。因此，造成企業(yè)的帳上利潤的增加與當期實現(xiàn)現(xiàn)金流入量脫離。根據(jù)會計制度，企業(yè)要按照應收賬款余額的百分比來提取壞帳準備，壞帳準備率一般為3%-5%。如果實際發(fā)生的壞帳損失超過提取的壞帳準備，則會給企業(yè)帶來很大的損失。因此，企業(yè)應收款存在額越大，則企業(yè)發(fā)生壞賬損失的風險成本也越高。3．加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出 前面我們已經(jīng)提到，應收賬款的提供雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的賬面利潤，但是對于企業(yè)真實現(xiàn)金流入的增加沒有幫助，反而使企業(yè)必須運用企業(yè)現(xiàn)有的流動資金去墊付各種稅金和費用，增加了企業(yè)的現(xiàn)金流出，具體表現(xiàn)為：

（1）企業(yè)流轉稅的支出。應收賬款帶來營業(yè)收入，但并未實際收到現(xiàn)金，流轉稅是以營業(yè)收入為計算依據(jù)的，企業(yè)必須按時以現(xiàn)金交納。企業(yè)交納的流轉稅如增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅以及城市建設稅等，必然會隨著賬面營業(yè)收入的增加而增加。

（2）所得稅的支出。應收賬款帶來了賬面利潤，但并未以現(xiàn)金實現(xiàn)，而交納所得稅必須按時以現(xiàn)金支付。

（3）應收賬款的管理成本、應收賬款的回收成本都會加速企業(yè)現(xiàn)金流出。4．影響了企業(yè)資金循環(huán) 正常的企業(yè)在提供勞務的同時收回現(xiàn)金，完成一次資金循環(huán)。但是，對于應收賬款而言，則延長了營業(yè)周期。5．增加了額外損失

提供應收賬款的企業(yè)，勢必面對龐大復雜的應收款賬客戶，對于這些客戶很難及時了解。例如：應收款動態(tài)情況以及應收款對方企業(yè)詳情的不清，應收賬款的合同、合約、承諾、審批手續(xù)等資料的殘缺和遺失，這些都有可能使企業(yè)已發(fā)生的應收賬款該按時收的不能按時收回，該全部收回的只有部分收回，最終形成企業(yè)的資產(chǎn)損失。

三、應收帳款管理的對策

1．制定信用政策和標準，細分客戶群體

首先，物流企業(yè)要制定符合本企業(yè)特色的信用政策，明確提供應收賬款的基本條件和數(shù)額。科學合理的應收賬款信用政策，是能夠使這種信用政策所帶來的收益增量大于采用這種政策預計要擔負的成本。

其次，物流企業(yè)要確定合理的信用標準。常見的“5C”評估法可以針對客戶的品行、能力、資本、抵押品、條件等五項內(nèi)容進行分析，當然，英語論文格式不同企業(yè)在對上述五項內(nèi)容進行評估時可以根據(jù)本企業(yè)的具體情況賦予這五項內(nèi)容不同的權數(shù)，最后以加權平均的方式得到的結論會更趨于合理。

第三，根據(jù)信用政策和標準來考察客戶，將客戶進行細分。這里，對符合信用標準的客戶可以給予較高的信用級別，可以放寬應收賬款的政策，對于不符合要求的客戶給予較低的信用級別，要盡可能減少與其發(fā)生賒銷行為，這樣既能保證維護優(yōu)質客戶，又能減少企業(yè)壞賬的產(chǎn)生。

2．針對不同客戶采用不同的信用條件

所謂的信用條件，主要包括了能夠提供的信用期限、現(xiàn)金折扣率和信用額度等。信用期限是企業(yè)能夠提供給客戶的最遲付款期。企業(yè)的信用期限不是固定不變的，也不是惟一的。對于處于不同信用級別內(nèi)的客戶要給予不同的信用期限，通常，對于信用級別高的客戶可以給予更長的信用期限。對于新老客戶要采取不同的信用期限，通常，對于不了解的新客戶要從較短的信用期限開始，而對于應收賬款償還較好的老客戶可以適當在原有信用期限基礎上給予加長。對于同一個客戶要及時根據(jù)其以前各期的應收賬款償還情況調(diào)整信用期限，即應收賬款償還較好的客戶可以加長信用期限對于應收賬款償還較差的客戶則縮短其信用期限。

現(xiàn)金折扣是指物流企業(yè)對客戶提前付款而給予的價格上的優(yōu)惠，雖然現(xiàn)金折扣又會減少企業(yè)的收入，但附加現(xiàn)金折扣可以促使客戶早日付款，從而減少企業(yè)應收賬款的平均收款期。信用額度是物流企業(yè)根據(jù)客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額，該額度是一個累計未償還數(shù)額。也就是說，當某一個客戶未能及時償還以前各期應收賬款額時，這部分尚未償還的數(shù)額都將累計計入該客戶的信用額度內(nèi)。信用額度的制度主要基于考慮任何一個客戶其償付能力均有限制，一旦超過這一界限客戶償付難度的加大會大大增加本企業(yè)產(chǎn)生壞賬的概率。一個恰當?shù)男庞妙~度能有效地提高本企業(yè)的競爭機制同時防止由于過度賒銷并超過客戶的實際支付能力而使企業(yè)蒙受損失。3．對已經(jīng)發(fā)生的應收賬款實施監(jiān)督和跟蹤對已經(jīng)發(fā)生的應收賬款實施監(jiān)督的方式主要包括：（1）做好應收賬款的記錄。

通過記錄來了解客戶償還應收賬款的程度，了解給客戶提供的信用條件，產(chǎn)生信用關系的日期，欠款數(shù)額以及用戶信用等級變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時采取相應的對策。（2）檢查客戶信用額度使用情況。企業(yè)對客戶提供的每一筆賒銷業(yè)務，都要檢查是否有逾期償還的記錄，要檢驗客戶尚未償還的債務總額是否突破了信用額度，以及信用額度還有多少。（3）對客戶的逾期債務，要及時采取措施與用戶聯(lián)系提醒其盡快付款。

（4）分析應收賬款周轉率和平均收賬期，并將其與以前實際、現(xiàn)在計劃及同行業(yè)相比，進而評價應收賬款管理效果，如存在問題要及時修正信用條件。

（5）檢查壞帳損失率。通過對實際壞賬損失率的查對，可以發(fā)現(xiàn)其是否處于企業(yè)預期的壞賬損失率范圍內(nèi)，并進一步?jīng)Q定企業(yè)信用政策是否應改變，如實際壞賬損失率大于或低于預計壞帳損失率，則要考慮信用標準是否過于嚴格或太松，從而修正信用標準。

（6）編制賬齡分析表。企業(yè)可通過編制賬齡分析表了解，有多少欠款尚在信用期內(nèi)，應及時監(jiān)督，有多少欠款已超過信用期，計算出超時長短的款項各占多少百分比，估計有多少欠款會造成壞賬，如有大部分超期，企業(yè)應檢查其信用政策。4．制定合理有效的收賬程序，并將其制度化

通常，企業(yè)所提供的應收賬款總會有一部分因為種種原因而不能夠及時收回。這時候，就需要企業(yè)有一個行之有效的收賬程序來保證應收賬款的收回、盡可能地降低壞賬損失。這個程序應該是：

（1）逾期應收賬款成因追蹤。例如：信用良好的客戶遇到暫時困難，則企業(yè)可以進行應收賬款重整，具體包括：改變原有應收賬款期限，制定一個延期付款的合理利率，與客戶簽訂分期償債合同，修改債務條件，甚至減少本金，或者將現(xiàn)有債權轉變?yōu)閷τ脩舻摹伴L期投資”的方式來幫助虧損企業(yè)，達到收回款項的目的。

（2）通知付款。在對逾期應收賬款成因進行分析以后，剔除那部分確實有困難而且可以克服的那類客戶以后，對于那些信用不足蓄意拖欠賬款不還，已經(jīng)出現(xiàn)不可逆轉的經(jīng)營危機的各類客戶將進入債務催收環(huán)節(jié)。通知付款是債務催收的第一步，通常以信函、電話、郵件通知等方式來實施債務提示，要求償付。

（3）調(diào)整信用級別。在通知付款的同時，要完成的是對該客戶信用級別的調(diào)低工作。由于客戶逾期不能償付應收賬款，就有必要對該客戶原有信用級別給予降低，這樣，該客戶所能夠享受的信用額度、信用期限和信用標準等都一并按照降低后的信用級別來給予。

（4）人員、法律催收。對于那些經(jīng)過通知付款后，仍舊堅持不償付債務的客戶就需要派出相關的專業(yè)人員上門催收，甚至于訴諸于法律，直接通過司法形式完成債務收回工作。（5）取消信用待遇。在對客戶實施人員、法律催收的時候，就必須將該客戶從信用提供名單中剔除，不再提供任何信用給該客戶，對于那些逾期時間長、態(tài)度惡劣的客戶甚至于可以采取行業(yè)內(nèi)、相關行業(yè)內(nèi)信用信息通報的方式予以處理。

綜上所述，物流企業(yè)必須要對應收賬款給予足夠的重視，認真做好管理工作，盡量縮短應收賬款資金的占用時間，減少壞賬的發(fā)生，促使資金及時回籠，以確保物流企業(yè)資金的正常運作。

第二篇：應收賬款管理措施

2應收賬款的管理措施

2.1 對客戶的信用進行評估，確定賒銷規(guī)模利用客戶信用管理機制，對賒銷的客戶資產(chǎn)狀況、財務狀況、經(jīng)營能力、以往業(yè)務記錄、企業(yè)信用等進行深人的實地調(diào)查，根據(jù)調(diào)查的結果來評定其客戶信用等級，并建立賒銷客戶信用等級檔案。根據(jù)不同用戶的信用等級差別，結合產(chǎn)品銷售市場占有率，生產(chǎn)需求狀況及趨勢變化等，合理確定每一個客戶的賒銷額和賒銷期限。對于資信差的客戶采取現(xiàn)款交易，對資信一般或者較好的客戶在現(xiàn)款交易不被客戶接受的情況下，也可采用承兌匯票結算方式，對于資信好的客戶則采用分期收款的結算方式，但在期限和累計賒銷額度上要有明確的規(guī)定。對進行出口業(yè)務的國外客戶，對新客戶及信譽不好的國家和地區(qū)，采用預收款或信用證結算方式，對老客戶信譽良好的可以采用見單付款的結算方式。

2.2 建立完善應收賬款的內(nèi)控制度建立賒銷審批制度，從源頭上采取控制措施，實行“誰經(jīng)辦、誰審批、誰負責”的管理辦法。對每一筆應收賬款業(yè)務的發(fā)生都要有明確的責任人，企業(yè)根據(jù)產(chǎn)品銷售市場及企業(yè)自身特點和管理方式，授予不同級別的人員不同金額的審批權限，各經(jīng)辦人員只能在各自的權限內(nèi)辦理審批，超過限額的必須由上一級領導批準，金額巨大的，需報請企業(yè)最高權利部門研究后審批；同時要把責任落到實處，各經(jīng)辦人員經(jīng)辦的業(yè)務應自己負責，并與經(jīng)濟利益掛鉤，企業(yè)可以將貨款回籠作為考核銷售部門及銷售人員業(yè)績的主要依據(jù)，并建立指標考核體系，包括銷售數(shù)量、銷售收人、銷售毛利、貨款回收率、應收賬款周轉率等，根據(jù)實際回收情況與業(yè)務人員工資、獎金掛鉤。

2.3 加大清欠力度，制定積極的收款政策隨著應收賬款賬齡的增大，呆壞賬損失的風險也隨之增大，為加強企業(yè)資金管理，把壞賬的損失控制到最低限額，逾期應收賬款數(shù)額較大的客戶，企業(yè)應專門成立清欠辦公室，由企業(yè)總經(jīng)理負責，對于債務人破產(chǎn)、死亡、因債務人逾期未能履行償債義務，超過3年仍不能回收的應收賬款，或者需要通過法律途徑解決的應收賬款，都要轉交到企業(yè)清欠辦公室，由清欠辦公室組織清收并制定清收及獎勵措施，落實到具體負責人頭上抓緊催收。催收的手段一般有：信函通知、電話聯(lián)系、派人面談，對那些有償還能力卻故意賴賬，不履行償債義務的客戶，則應通過提請仲裁或向法院申請訴訟的方式催收。

2.4 充分發(fā)揮會計部門的監(jiān)督職能企業(yè)財務部門應按客戶區(qū)域建立應收賬款明細賬，定期統(tǒng)計應收賬款各客戶的欠款金額、賬齡及增減變動情況，并及時反饋給企業(yè)主管領導和銷售部門，為評估調(diào)整賒銷客戶的信息等級提供可靠依據(jù)。企業(yè)財務部門應定期配合銷售部門同應收賬款客戶對賬，寄送對賬單，獲取經(jīng)對方供銷、財務經(jīng)辦人員確認并簽章的對賬單，發(fā)現(xiàn)有對賬不符的要雙方及時查清原因，數(shù)額較大時，通過信函、電話無法查清的，可派人同客戶進行仔細核對，查清原因及時調(diào)賬。杜絕因雙方對不上往來賬造成企業(yè)壞賬損失。發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部財務審計作用，對企業(yè)業(yè)務人員的崗位要定期進行調(diào)換，離崗時企業(yè)財務、審計部門要配合銷售部門，辦理應收賬款同客戶對賬，發(fā)現(xiàn)問題及時查明處理。原業(yè)務人員經(jīng)辦的所有往來款項必須以書面形式說明欠款原因進行交接，得到客戶確認的由接替人負責，欠款得不到客戶確認的，由原經(jīng)辦人限期清理，對未辦理交接手續(xù)而自行離崗者，停發(fā)其工資獎金，由此給企業(yè)造成損失的，將依法追究法律責任。

總之，企業(yè)要根據(jù)成本效益原則，制定合理的信用政策，控制應收賬款規(guī)模。同時，企業(yè)應始終堅持把貨款回籠放在首位，實行應收賬款的全過程控制，加大收款力度，加速貨款回籠，確保實現(xiàn)的收入及時足額流人企業(yè)，從而規(guī)避經(jīng)營風險。轉貼于 中國論文下載中心

第三篇：淺談應收賬款風險管理和應對措施

淺談應收賬款風險管理和應對措施

內(nèi)容摘要：本文針對應收賬款風險管理和風險化解應對措施展開論述，提出應收賬款事前、事中、事后全流程管理對策。企業(yè)應收賬款不斷增加，很可能引發(fā)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資金短缺，嚴重影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。通過對應收賬款管理的風控和清收措施進行分析，以期能對其他企業(yè)的應收賬款管理工作提供一點借鑒之處。

關鍵詞：應收賬款 風險防范 內(nèi)部控制 風險化解

一、綜述

改革開發(fā)30年來，我國的社會主義市場經(jīng)濟得到迅猛發(fā)展，市場經(jīng)濟是信用經(jīng)濟，信用成為經(jīng)濟生活中日趨關注的問題。而然我國經(jīng)濟轉軌時期的信用狀況不容樂觀，信用缺失現(xiàn)象嚴重：一方面，企業(yè)面臨激烈的市場競爭，處在充滿風險的信用環(huán)境中，必須改變原有的銷售模式，采取適當?shù)男庞谜撸峁┮欢ㄒ?guī)模的信用銷售以增強自身競爭力；另一方面，信用政策的制定和實施，為授信企業(yè)提供了延期付款的機會，但不容忽視的現(xiàn)狀卻是受信企業(yè)履約率極低，大量逃賴債務，“三角債”問題嚴重，應收賬款居高不下，給授信企業(yè)帶來巨大風險和成本。2014年國資委在中央企業(yè)預算布置會上提醒，應收賬款占用的資金占比過快增長極大地影響了企業(yè)的運行效率，加大了運行風險。113家中央企業(yè)中企業(yè)“兩金”占整個流動資產(chǎn)的比例已經(jīng)超過一半，達到51.7%。如何有效地對應收賬款進行風險控制，制定防范措施，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營與財務管理的一項重要內(nèi)容。越來越多的企業(yè)發(fā)現(xiàn)，雖然利潤表上的盈利數(shù)額非常可觀，但實際上，現(xiàn)金流量表上可供支配的自由現(xiàn)金流卻捉襟見肘。企業(yè)無法將盈利轉變?yōu)榭晒┲涞默F(xiàn)金流，從而無法把握投資機會，限制了企業(yè)的發(fā)展，甚至影響到企業(yè)的生存。” 通過加強應收賬款管理，減少財務費用，防范財務風險，增加企業(yè)現(xiàn)金流，對增強企業(yè)競爭力有重大意義

二、應收賬款風險管理

（一）建立獨立信用政策的制定部門

信用管理部門作為一個獨立的職能部門，獨立設置在董事會或者總經(jīng)理之下，與銷售部門、財務部門的地位等同，其權限與財務部門和銷售部門并列，信用經(jīng)理直接對董事會或者總經(jīng)理負責。將信用管理部門獨立與財務部門和銷售部門之外，獨立設置才是最佳的設置模式，這樣企業(yè)的信用管理不會受到財務部門和銷售部門的影響，比較獨立進行信用管理，在擴大業(yè)務的同時，盡可能地通過信用評估和風險控制而減少壞賬產(chǎn)生。

(二)建立科學的信用評價體系，制定合理的信用政策

企業(yè)需要分析所處的外部市場環(huán)境，結合自身內(nèi)部狀況，綜合分析制定信用政策的影響因素后，制定較為合理的信用政策。企業(yè)根據(jù)已選定的總體信用政策，權衡信用政策能夠給企業(yè)帶來的收益和風險，并結合企業(yè)資金的流動性來制定具體的信用政策，確定信用標準的主要影響因素包括競爭對手的情況、客戶分析情況、市場戰(zhàn)略、庫存水平以及歷史經(jīng)驗等，企業(yè)信用標準也需要隨著企業(yè)、行業(yè)、市場情況變化不斷修訂。

企業(yè)信用管理部門應該根據(jù)企業(yè)的信用政策，確定客戶可享受的信用限額，以便控制對其進行銷售的規(guī)模，避免客戶因過度賒銷影響其償付能力，使本企業(yè)蒙受壞賬損失，制定信用額度可以采取一下三種方法：

方法一：根據(jù)收益與風險對等的原則確定發(fā)給客戶的信用額度。也就是說根據(jù)客戶的全年采購量測算全年在該客戶處可以獲取的信用銷售收益額，以該收益額作為發(fā)給該客戶的信用額度。

方法二：根據(jù)客戶企業(yè)營運資金凈額的一定比例確定發(fā)給該客戶的信用額度。客戶企業(yè)在一定的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模下，其流動資產(chǎn)扣除流動負債后的營運資金凈額大致穩(wěn)定。客戶企業(yè)的營運資金可以看作是快速償債的保證，企業(yè)可以客戶營運資金凈額的一定比例作為本企業(yè)客戶設定的信用額度。

方法三：根據(jù)客戶清算價值的一定比例確定發(fā)放給客戶的信用額度。清算價值是指客戶因無力償債或者其他原因進行破產(chǎn)清算時的資產(chǎn)可變現(xiàn)價值，可視為客戶還款的最后保證。

（三）建立信用風險轉移機制

信用交易伴隨著信用風險，企業(yè)在尋求收益最大化的同時，應盡可能地降低和轉移風險。轉移風險是降低信用成本的唯一辦法，一般企業(yè)可以采取信用擔保、信用保險和信用保理等方式轉移風險。信用擔保可以采取保證（第三方擔保）、抵押、質押、留置和定金等方式，通常以房地產(chǎn)抵押擔保最為普遍。信用保險是指受信方不能按時付款，保險公司按事先約定條件給予授信人賠償。而信用保理是從他人手中以較低的價格購買屬于他人的債權并負責收回債款，從中獲得收益的行為。保理業(yè)務在國外的發(fā)展較快，在我國則剛剛七部。信用擔保、信用保險和信用保理等信用風險轉移的建立一定程度上減少了客戶不能拖延付款而造成的潛在損失，因此應當鼓勵企業(yè)采取適當?shù)娘L險轉移方式來轉移風險。

（四）應收賬款動態(tài)管理

企業(yè)給予了客戶信用銷售之后，必須對產(chǎn)生的應收賬款進行跟蹤管理，盡可能保證應收賬款在合同規(guī)定的期限內(nèi)收回，保證應收賬款的收現(xiàn)率，降低信用風險，維持良好的客戶關系，這是對應收賬款的事中管理。應收賬款的動態(tài)跟蹤管理與控制要求企業(yè)必須隨時了解客戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況，及時與客戶溝通，全面收集客戶動態(tài)信息，避免應收賬款變成逾期賬款，為此，企業(yè)必須定期與客戶對賬、通過電話、信函等方式及時提醒客戶到期付款。而一旦客戶沒有在合同規(guī)定的期限內(nèi)付款，則企業(yè)就要對逾期的應收賬款進行追收。同時，要發(fā)揮審計部門的監(jiān)管作用，重點對業(yè)務發(fā)生過程中的重大差錯、人為造成的應收款逾期現(xiàn)象、貪污舞弊、玩忽職守的現(xiàn)象進行監(jiān)督，規(guī)避應收賬款給企業(yè)帶來的損失。

三、應收賬款逾期風險應對措施

（一）建立應收賬款逾期預警系統(tǒng)

在企業(yè)內(nèi)部，由專人負責應收賬款風險預警工作，對大額應收賬款和核心客戶進行跟蹤分析，通過對應收賬款的日常跟蹤監(jiān)控，防止形成逾期應收賬款，定期掌握企業(yè)應收賬款持有水平，并隨時調(diào)整到一個合理水平。為了做好應收賬款的日常監(jiān)督和分析，企業(yè)必須建立一套與應收賬款高度相關的、反應靈敏的指標體系來對企業(yè)的應收賬款進行分析和風險預警。對于企業(yè)來說需要建立以總量指標、比重指標及系數(shù)指標為一體的指標體系。

建立預警管理工作報告制度，包括常規(guī)報告和緊急報告。常規(guī)報告按月或者季度進行，報告企業(yè)常規(guī)客戶的應收賬款預警管理工作。當某一客戶的應收賬款出現(xiàn)異常情況時，應緊急報告以采取措施，當指標突破或者面臨突破時，也要緊急報告。

（二）成立應收賬款風險化解專項工作組

考慮到應收賬款化解風險的復雜性，堅持由公司主要領導督導化解風險的模式，成立應收賬款風險化解專項工作組，由主要領導掛帥，明確財務部、法務部、業(yè)務部等部門在風險化解工作中的職責，建立與專項工作組溝通渠道，為一線催收人員提供法律、財務支持，同時第一時間掌握催收工作情況與存在的問題。專項工作組的建立為應收賬款化解工作的高效開展與及時決策提供堅實支撐，形成了風險化解工作“上下聯(lián)動、左右互通，前后相濟”的立體工作網(wǎng)絡。

（三）采取強有力的催收措施

針對不同的逾期賬款，催收的方式有所不同，對應信用較好，而生產(chǎn)經(jīng)營暫時出現(xiàn)問題和困難的客戶，可以適當延長付款期限。對于信用不好，特別是惡意拖欠的客戶，要采取積極主動的催收策略，始終與客戶保持聯(lián)系，通過電話、傳真、上門收賬等多種方式催收，必要時采取法律訴訟或者仲裁，避免和減少壞賬損失。對于那些由于經(jīng)營管理不善而導致破產(chǎn)的危險債權，則要加大清理力度，爭取在其進行破產(chǎn)程序前收回債權，同時相應的尋求債務重組的可能性，并做好其破產(chǎn)后形成應收賬款呆死賬時的處理方案。

四、結論

綜上所述，隨著市場經(jīng)濟的日趨成熟，市場環(huán)境的不斷改變，建立健全應收賬款防范的有效機制是迫在眉睫，十分必要的，應收賬款的管理成為企業(yè)營運資金管理的重要內(nèi)容，已引起越來越多企業(yè)重視。如何監(jiān)控管理應收賬款，如何規(guī)避應收賬款的逾期風險以及如何采取及時合理的策略解決應收賬款逾期風險，已成為每個企業(yè)不容回避且必須解決的重要問題。

參考文獻：

1、彭曉紅：企業(yè)應收賬款的問題和管理措施.現(xiàn)代商業(yè) 2008

2、加強企業(yè)應收賬款的管理.才智 2010

第四篇：企業(yè)加強應收賬款管理的措施

企業(yè)加強應收賬款管理的措施

當下企業(yè)的應收賬款數(shù)額持續(xù)增長，長期收不回來的現(xiàn)狀給企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動造成許多不好的影響，而且非常不利于企業(yè)的長期發(fā)展。據(jù)有關數(shù)據(jù)統(tǒng)計，我國企業(yè)有70%的應收賬款成為拖欠款，而且賬齡也已經(jīng)超過三年，難以收回的占24%。加強應收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)的必修課之一。

一、企業(yè)應收賬款管理存在的問題

企業(yè)應收賬款被長期拖欠的原因是多方面的。除了受市場疲軟、企業(yè)資金緊張、償債能力差，以及經(jīng)濟法規(guī)不完善，執(zhí)法不嚴致使企業(yè)間三角債或多角債長期存在不能有效解決，甚至一些企業(yè)借破產(chǎn)之名惡意逃債、廢債等外部原因外，企業(yè)內(nèi)部在應收賬款管理方面也存在較大問題。

1.企業(yè)風險防范意識不強

面對激烈的市場競爭，企業(yè)為了擴大銷售，便大量實行賒銷。只期望賒銷可能帶來較大的經(jīng)濟收益，而對賒銷的風險認識不足，未加防范。在事先未對客戶的信用情況作全面深入的調(diào)查的情況下，盲目地采用賒銷策略。致使大量應收賬款的形成，給以后的催款工作增加困難。

2.有關銷售的考核制度不合理、約束機制不健全

企業(yè)對銷售部門的考核主要是考核當期銷售量、銷售收人，對銷售人員一般是將其工資、銷售費用與銷售量掛鉤，使得銷售部門及銷售人員為完成銷售任務盲目賒銷。由于對產(chǎn)品銷售后長期不能收回貨款缺乏相應約束制度，導致大量應收賬款沉積下來，有的變成壞賬。

3.銷售部門與財務部門之間缺少信息交流

給客戶提供什么樣的信用條件，往往由銷售部門人員憑經(jīng)驗或個人關系決定，財務部門無權參與并發(fā)表意見。財務部門只負責進行銷售和應收賬款的賬務處理，沒有向銷售部門提供有關客戶的應收賬款賬齡資料、客戶是否及時歸還賒銷貨款資料的要求。由于部門間信息缺乏交流，可能導致銷售部門在向客戶提供信用條件時作出錯誤決定，財務部門對應收賬款的監(jiān)管職能也得不到發(fā)揮。

4.應收賬款日常管理工作不規(guī)范

應收賬款的日常管理工作包括建立客戶檔案、制定信用標準、進行賬齡分析、定期核對賬目、定期評價客戶的信用狀況、落實追討欠款責任人、及時追討欠款等。但很多企業(yè)在這些方面工作不規(guī)范，沒有建立客戶檔案，工作無標準，不做客戶分析，任用銷售人員隨意，追款責任不明確，銷售人員調(diào)離或轉崗時不追究其應負的追款責任。這也使得一些銷售人員有機會利用工作上的漏洞侵害企業(yè)利益、侵占銷售回款。

二、加強應收賬款的措施

1.加強應收賬款的風險防范意識

企業(yè)負責人、銷售人員和財務人員要充分認識應收賬款收不回的風險，認識其危害性。在確定賒銷策略時，一定要謹慎，科學測算各種賒銷策略給企業(yè)增加的收益和由此所付出的代價。要制定銷售工作的規(guī)范標準，使相關人員按工作規(guī)范標準開展工作，減少由于工作隨意給企業(yè)帶來的經(jīng)濟損失。

2.完善銷售考核制度和約束制度

企業(yè)應改變對銷售部門的考核只重產(chǎn)品銷售收入的作法，轉為考核產(chǎn)品銷售收入和銷售款回款額。對銷售人員的工資、銷售費用采取與有效銷售額掛鉤的辦法。

有效銷售額;產(chǎn)品銷售收入-+應收賬款增減額折合額

這里，應收賬款增減額折合額可根據(jù)各企業(yè)的實際情況進行折算。

為保證應收賬款的及時收回，企業(yè)要制定銷售回款的約束制度，按“誰銷售誰收款”的原則，落實銷售責任人的回款責任，提高銷售責任人的風險意識，加速銷售款的回收。企業(yè)內(nèi)部審計部門要定期對銷售部門和銷售人員的銷售業(yè)績指標進行審計，重點對造成應收賬款長期拖欠的相關責任人進行專項審計，追究責任，實行經(jīng)濟處罰，對侵害企業(yè)經(jīng)濟利益、侵占銷售貨款的責任人還要交司法機關處理。

3.加強銷售部門與財務部門的合作

建立賒銷聯(lián)合審批制度。對提出賒銷要求的客戶，銷售部門應要求客戶提供其信用狀況原始證明材料(主要指客戶開戶行提供的信用狀況證明材料)。并將材料和客戶檔案資料轉給財務部門審查，財務部門對此并結合從其它渠道搜集的材料采取“信用5C分析法”對客戶進行信用分析，并在客戶的賒銷申請表中簽署信用狀況審查意見。再由銷售部門具有審批資格的人員根據(jù)企業(yè)制定信用標準進行審批。為便于管理，企業(yè)可賦予不同級別人員賒銷額度的審批權限。審批人員不得超權限。審批人員對其簽署的意見應承擔相應的責任。

4.建立客戶信用檔案，定期評價客戶信用狀況

企業(yè)應建立客戶檔案，設專人進行日常登記。登記內(nèi)容包括對客戶銷售各種產(chǎn)品所提供的信用條件、建立賒銷關系的日期、主要的原始憑證編號及保管人、客戶應付款日期、客戶實際付款日期、各期與客戶對賬情況、各期客戶信用狀況的評價等。結合檔案，企業(yè)財務部門可定期評價客戶的信用狀況，從而幫助銷售部門作出正確決定。

5.加強應收賬款的分析與通報

財務部門應為企業(yè)開展清欠工作、為企業(yè)決策部門制定調(diào)整銷售策略提供信息，要積極開展應收賬款分析，及時編制應收賬款賬齡分析表，計算客戶應收賬款的平均賬齡和客戶銷售貸款回款率，將客戶的欠款、還款等重要信息資料及時向相關部門通報。對應收賬款的可能出現(xiàn)惡化的客戶資料及時向企業(yè)負責人通報，防止情況的進一步惡化。

6.定期與客戶對賬

財務部門應定期與客戶核對往來賬目，確保企業(yè)債權的真實可靠。對客戶不予確認的款項，一方面要追查銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本、貨物發(fā)運憑證等與銷售有關的文件資料，將文件資料復印存檔，作為向客戶追討貨款的憑據(jù);另一方面督促銷售責任人限期追回貨款。定期對賬也有助于防止銷售人員侵占銷售貨款的不法行為、并為企業(yè)以后采取訴訟程序提供重要依據(jù)。

7.加大清欠力度，利用法律武器依法保護企業(yè)權益

企業(yè)應加大清欠工作力度，對已到期貨款及時追回。加強對應收賬款訴訟時效的管理，防止因訴訟時效的喪失而喪失訴訟的勝訴權。對長期拖欠貸款的客戶，要采取訴訟程序，利用法律武器保護企業(yè)的權益。

8.規(guī)范呆壞賬的處理

對呆壞賬的會計處理，應先由企業(yè)法律部門和財務部門聯(lián)合審查欠款單位有關破產(chǎn)、清算的法律文件以及欠款單位財務狀況惡化的材料，提出書面意見后，按企業(yè)會計制度的規(guī)定及時進行確認、審批和處理，防止?jié)撎潯Ｊ关攧請蟊砟苷鎸嵎从称髽I(yè)的財務狀況和經(jīng)營業(yè)績。

在我國，企業(yè)應收賬款在總資產(chǎn)中占有較大比重，若管理不善，就會使一個健康的企業(yè)陷入財務危機。企業(yè)應加強應收賬款的管理，采取有效措施防止應收賬款的惡化，提高應收賬款的質量。

第五篇：切實加強企業(yè)應收賬款管理的措施探討

切實加強企業(yè)應收賬款管理的措施探討

【摘要】 在市場經(jīng)濟條件下，應收賬款被企業(yè)廣泛運用，然而如果應收賬款管理不善，就可能對企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生嚴重不良影響，甚至導致企業(yè)破產(chǎn)。因此，探討采取有效措施，加強企業(yè)應收賬款管理，對推動企業(yè)穩(wěn)定、健康運營具有一定的現(xiàn)實意義。

【關鍵詞】 企業(yè)應收賬款管理 重要性 目的 加強措施

隨著我國市場經(jīng)濟的高速發(fā)展，在很多行業(yè)里企業(yè)中通常并沒有足夠的現(xiàn)金用來及時付清所有的賬單，面對同業(yè)競爭時企業(yè)比的就是誰先獲得客戶的付款。由此可見，應收賬款管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要地位。因此，探討加強企業(yè)應收賬款的目的及重要性，并采取切實可行的策略加強企業(yè)應收賬款工作，無疑對企業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)健經(jīng)營具有十分重要的現(xiàn)實意義。

1.加強企業(yè)應收賬款管理的重要性

只有重視企業(yè)應收賬款管理工作，加強企業(yè)資金的回籠，提高企業(yè)資金利用率，才能有效改善企業(yè)資金的收支狀況，提高企業(yè)的經(jīng)營效益。

1.1加強企業(yè)應收賬款管理能有效改善企業(yè)資金的收支狀況

在市場激烈競爭的機制下，企業(yè)為了擴大市場占有率，往往通過賒銷的銷售方式來增加其產(chǎn)品的銷售量，而賒銷的結果就是產(chǎn)生相應的應收賬款。隨著應收賬款的日益增加，就會影響企業(yè)的資金收支狀況，如果企業(yè)能及時解決好應收賬款問題，就不但不會增加企業(yè)自身資金的支出，反而會增加企業(yè)資金的收入，所以應收賬款對企業(yè)資金的收支具有重要的影響。

1.2加強企業(yè)應收賬款管理能提高企業(yè)的成本效益

應收賬款對企業(yè)的成本管理具有重要的影響，加強企業(yè)應收賬款的管理可以有效降低企業(yè)各項成本的投入，從而提高企業(yè)的成本效益，如果企業(yè)的應收賬款能得到及時的解決，就會減少因解決應收賬款問題而額外增加的各項費用開銷，從而降低企業(yè)的成本投入，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

1.3加強企業(yè)應收賬款管理能加快企業(yè)資金的周轉速度

加強企業(yè)的應收賬款管理，有利于加快企業(yè)資金的周轉速度，進而大大提高企業(yè)資金的使用效果和企業(yè)的經(jīng)濟效益。如果企業(yè)的應收賬款問題能得到及時解決的話，就可以有效的促進企業(yè)生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)的正常運營，進而加快企業(yè)資金的周轉速度，從而有效防范企業(yè)的各種經(jīng)營風險。

2.企業(yè)加強應收賬款管理的目標

對于一個企業(yè)來說，應收賬款的存在本身就是一個產(chǎn)銷的統(tǒng)一體，企業(yè)一方面想借助于它來促進銷售，擴大銷售收入，增強競爭能力，同時又希望盡量避免由于應收賬款的存在而給企業(yè)帶來的資金周轉困難、壞賬損失等弊端，如何處理和解決這一對立又統(tǒng)一的問題，便是企業(yè)應收賬款管理的目標。而應收賬款管理就是要制定科學合理的應收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預計要負擔的成本之間做出權衡，在控制應收賬款成本和風險最小的前提下，最大限度地擴大企業(yè)的銷售規(guī)模，降低和避免信用風險，實現(xiàn)利潤的最大化。

應收賬款管理的基本目標是在提高競爭能力，擴大銷售的同時，盡可能降低應收賬款管理的機會成本、壞賬損失與管理成本，最大限度地提高應收賬款投資的收益。更具體地說，應收賬款管理是要按時足額收回賬款，最小化持有應收賬款的成本，最大化應收賬款的凈收益，讓客戶重新啟動還款計劃，并鼓勵客戶盡快結清款項以及節(jié)約費用。應收賬款管理的最低目標是有足夠的現(xiàn)金流，不影響企業(yè)維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

3.加強企業(yè)應收賬款管理的具體措施

加強應收賬款的管理，就是針對已經(jīng)發(fā)生的應收賬款，應進一步加強監(jiān)督和管理工作。企業(yè)必須采取有力措施進行分析、控制，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，適時調(diào)整應對方式，采取對策對賬款進行回收。

3.1應收賬款的跟蹤評價

應收賬款一旦發(fā)生，賒銷企業(yè)就應積極考慮如何按時足額收回欠款而非消極等待對方付款。應該經(jīng)常對該項應收賬款的運行狀態(tài)進行跟蹤分析。如：對賒銷者的經(jīng)營情況、商品銷售狀況、貨款償付能力及信用質量進行深入調(diào)查，分析客戶的現(xiàn)金持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要，應將掛賬金額大、信用質量差的客戶欠款作為分析重點。實施對應收賬款的跟蹤管理，重視貨款到期日之前的監(jiān)督工作，可以一定程度上減少發(fā)生賬款逾期不付的可能性。

3.2定期對賬與貨款催收

為了確保應收賬款按時足額收回，企業(yè)應定期核對應收賬款，并向賒銷客戶寄送對賬單，核對應收賬款往來發(fā)生額及余額，以保證雙方在應收賬款金額、還款期限等方面達成一致；對客戶提出的異議要認真對待，及時查明原因，并做出相應處理；根據(jù)信用管理部門提供的分析信息加大監(jiān)督力度，督促相關銷售人員提前催收賬款，盡量避免發(fā)生壞賬損失。

3.3應收賬款的賬齡分析

通常來講，客戶拖欠賬款的時間越長，催收的難度就越大，發(fā)生壞賬損失的可能性也就越高。所以，企業(yè)必須要做好應收賬款的賬齡分析，同時密切注意應收賬款的回收進度和出現(xiàn)的相應變化。

實施應收賬款的賬齡管理，就是研究考察應收賬款的賬齡結構，并結合對應客戶信用，分析發(fā)生原因及成為壞賬的可能性。針對不同拖欠時間的賬款和不同信用品質的客戶，企業(yè)應采取不同收賬政策。要嚴格監(jiān)督客戶的賬款支付進度，以規(guī)避壞賬風險。

3.4逾期款項的處理

賒銷合同到期時，企業(yè)應及時進行款項催收。對順利收回的款項應及時入賬。對于逾期仍未收回的款項，應視賬齡長短及時進行分析，并采取積極措施予以收回。一旦確認已形成壞賬，則應及時作出賬務處理。同時，還要查明產(chǎn)生壞賬的具體原因，明確相關責任人、責任部門，并做出相應處理。

此外，企業(yè)信用管理部門還應根據(jù)應收賬款回收情況相應調(diào)整原先的信用政策。對逾期不歸還賬款的賒銷客戶應調(diào)減甚至取消它的信用額度。對確認的壞賬尋求法律援助盡可能減少損失。

3.5應收賬款管理必須以合理的收賬程序為基礎

催收賬款的程序一般為：首先，應收賬款到期時，通過信函、電話或電報的方式禮貌地提醒對方付款期己到，應予付款。其次，如仍未收到，應仔細分析原因，尋找對策。再次，通過函電或專程上門實施催收。最后，轉為債權債務糾紛，通過調(diào)解、仲裁、司法等手段收回欠款或取得損失補償。需要特別注意的是，在采取法律行動前，應考慮成本效益原則，遇到以下幾種情況，不必起訴：（l）法院訴訟費用超過債務求償額：（2）客戶抵押品變現(xiàn)可以沖銷債務；（3）客戶的債務額不大，它擁有廣泛社會關系，起訴可能會使企業(yè)運行受到連累甚或導致?lián)p害：（4）即使勝訴，收回賬款的可能也極為有限。

結語：

應收賬款作為一種信用和促銷手段在一定程度上提高了企業(yè)的競爭力和市場占有率，在一定程度上也增加了企業(yè)的利潤，但日益增加的應收賬款也是很多企業(yè)經(jīng)營困難甚至倒閉的重要原因之一。可以說，企業(yè)應收賬款管理的水平如何，直接影響著企業(yè)的資金周轉效率和企業(yè)資產(chǎn)質量，必須引起企業(yè)管理者的高度重視。因此，應采取切實可行的辦法加強應收賬款管理，以提升企業(yè)經(jīng)濟效益，推動企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻：

[1] 王爽《淺談企業(yè)應收賬款管理問題與解決對策》[J] 時代經(jīng)貿(mào) 2012（4）.[2] 黃艷秋《加強企業(yè)應收賬款管理策略探究》[J] 現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè) 2012（4）.（作者單位：鐵法煤業(yè)集團建設工程有限責任公司）