第一篇：如何審核發票才能符合稅法的有關規定

如何審核發票才能符合稅法的有關規定

問：我是一名企業財務人員，經常審核各種發票，不知如何審核發票才能符合稅收相關法的有關規定？

答：企業在費用在具體列支時需要根據取得的的發票才能在稅前列支，因此取得合法合規的票據可以減少企業不必要的稅負，對于具體的票據審核要點總結如下：

企業支付的廣告費用，應取得相應的廣告業收入發票。請注意由于廣告費用發票在納稅時要比其他發票的稅負重因此許多廣告商可能愿意開具其他服務業發票，如果取得的是非廣告業發票只能作為業務宣傳費在稅前扣除，即只能按千分之五的比例在稅前扣除，未扣除的部分也不能向以后納稅年度結轉。而廣告費的扣除比例要比業務宣傳費的扣除比例高的多，并且超過部分可無限期向以后納稅年度結轉。

企業支付的經營性租賃租金費用，應取得租賃收入發票。

企業支付的公益、救濟性捐贈，應取得由中央或者省級財政部門統一印制的捐贈票據，并由法定的接受

捐贈或轉贈單位加蓋財務專用章。

企業發生的傭金支出，應取得有合法真實憑證；支付的對象必須是獨立的有權從事中介服務的納稅人或個人（支付對象不含本企業雇員）；企業在開展業務的過程中都要發現各種的傭金支出，只要取得合法的票據還是可以在規定的比例內扣除。因為在支付傭金時一定要求取得擁金的中介提供合法的票據。

企業按照經濟合同規定支付的罰款也必須取得對方開具的發票才可以稅前扣除。

企業發生的與其經營活動有關的合理的差旅費、會議費、董事會費，主管稅務機關要求提供證明資料的，應能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除差旅費的證明材料應包括：出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等。會議費證明材料應包括：會議時間、地點、出席人員、內容、目的、費用標準、支付憑證等。因此在審批時一定要求報銷人附上會議舉辦方的會議通知，該會議通知上會注明會議地點，會議內容等必要事項。稅務機關據此認定確實與企業的經營業務相關準予在稅前扣除。

審核發票主要是以下幾方面：

（一）審發票的票面。看有無涂改的痕跡，如果有要認真盤查，防止把別的發票拿來報銷，或者小數改大數。

（二）審出具發票的單位名稱。一是看與本單位有無經濟業務關系；二是看發票名稱與經濟內容是否相符，如銷貨發票不能改開收據；三是看發票內容與售貨單位的經營范圍是否吻合。

（三）審發票的抬頭。看所填單位名稱是否本單位，防止把私人或者其他單位的購貨發票拿來報銷。

（四）審發票的數字。看數字乘以單價是否等于總金額；看大小寫金額是否一致；看小寫金額前面是否有“￥”字樣，大寫金額前面是否頂格。如有差錯，一定要查清緣由。

（五）審發票所開物品價格。看與以往所購同種物品是否相同，如相差過大，應及時查明原因。

（六）審發票的編號。看有無連號現象，防止把別人的發票拿來報銷。

（七）審發票開出的時間。一看是否有同一經濟內容、同一金額的發票在相近時間內出現，防止重復報賬；二看發票之間在時間和內容上的內在聯系，如購買大件商品與其運費發生的時間是否前后相距太遠，等等。

（八）審發票的印章。一看有無稅務部門監制章；二看有無售貨單位的財務專用章；三看有無經手人簽章。只有印章齊全，才能報銷。

（九）審發票的備注。看備注欄有何規定或說明，如有無“違章罰款，不得報銷”、“滋補藥品，費用自理”等字樣。

（十）審發票的背面。發票背面雖然沒有內容，但由于發票基本上都是用復寫紙寫的，因而背面一般應有復寫的印痕，如果沒有，則應特別注意。

（十一）審發票的印制日期。按照規定，開具發票的單位每年度都應從稅務部門領取本年度版本的發票，即便使用上一年度版本的發票按規定也不宜時間跨度太長。審發票印制日期，就是看是否把作廢發票又拿來重新使用，如果是，不但不能報銷，而且還要向有關發票管理機構反映。

（十二）審發票的報銷手續。看有無經手人、驗收人、批準人簽字，如沒有，應先補齊手續。

此外，在審核發票時，還要注意分析一些不能通過票面而反映的問題。例如，采購物資是否舍近求遠、舍優求劣；購買的辦公用品只寫金額，沒有具體內容，是否會是一些非辦公用品。如有類似的問題必須問清緣由，防止被少數人鉆了空子。

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云水謠2009

2009-11-23 21:00:01 221.3.241.* 舉報 如何審核發票的合法性？

一、從票據填制的內容和加蓋的印章進行審核

1.發票填制的內容是否與發票種類相符合。如一張商業發票所填制的內容應該是商品批發、零售及百貨銷售之類的商品，如果品名欄填寫的是加工費、維修費、租賃費、服務費、印刷費等內容，顯然與該票據的種類不相符，這類報銷票據就是不合規票據。

2.發票加蓋的印章是否與票據的種類相符合。如一張商業發票所加蓋的印章是某某印刷廠、某某機關、某某汽車維修廠、某某打字復印社的印章，顯然這樣的發票，加蓋的印章與票據的種類不相符，也是違規票據。報銷發票加蓋的印章一般是發票專用章，根據《發票管理辦法》，報銷票據加蓋印章可以是發票專用章，也可以是財務專用章。

3.票據的屬地、職能是否與票據上加蓋的印章相符合。如一張發票是廣東省商業發票，而發票加蓋的印章是河南省某某公司的發票專用章，顯然這種票據違反了票據管理的屬地原則，也是不合規票據，但如果加蓋的是駐外辦事處的印章除外；另外要根據票據加蓋的印章，查驗收費單位是否具有收費的職能。如某村委會向單位收取修路集資款，使用的票據是《某某省行政事業性收費基金專用票據》，填寫的內容是修路集資款，加蓋的印章是某某村委會財務專用章，這樣的票據雖然是正規票據，但該村委會不具有行政事業性收費職能，所以這種票據也屬違規票據。

4.票據客戶名稱填寫是否與報賬單位名稱相一致。如縣初級中學來報賬，報銷的票據客戶名稱填寫的是縣教育局，顯然這樣票據也是不合規票據。同樣如果客戶名稱填寫的是個人，所收取的費用是養路費、訴訟費、罰款等應該由個人承擔的費用，這樣的票據也是不能報銷的。但在實際工作中，有些單位職工外出培訓所收到的票據，客戶名稱填寫的是個人名字，對于這樣的票據，只要附上有關培訓通知文件也可以作為報賬依據。

5.從票據印制的所屬日期與實際開票日期查驗是否屬過期作廢票據。發票印制的所屬日期可以從發票右上角的發票代碼第6、7位查驗出發票的年份，如果一張票據印制所屬日期是2001年，開票日期卻是2007年9月16日，顯然這樣的過期作廢票據也是不能報銷的。

6.同一本票據號碼的排列先后順序與該票據的填制日期是否合理。如發票號碼是NO：14300638、NO：14300639，填制票據的時間NO：14300638是2007年7月10日，而NO：14300639是2007年4月25日，那么就可斷定該項票據也是違規票據，但是如果注明票據丟失屬于補票的情況除外。

7.票據的大小寫金額填寫是否相符以及金額是否正確。如果報銷發票大小寫金額不一致或者金額填寫有錯誤，顯然這種金額不準確的票據也是不能報銷的。對于這樣的發票應當由出票單位重開，不能在票據上更正。

8.發票填制字跡、筆體、筆畫的精細、壓痕是否異常。從發票的正面和反面來觀察，本應一式多份復寫的是否符合復寫的實際情況，背面有無局部復寫的痕跡。發票的第二聯報銷聯如果不是復寫的而是用鋼筆或圓珠筆填寫的，這樣的票據就說明存在一定的問題；同時，還要查驗發票是否用藥劑退色、用橡皮擦、小刀刮等涂改痕跡，如存在上述現象，票據也是不能報銷的。

9.發票填寫位置是否存在位移。所謂位移，也就是第二聯經復寫后，票據上的文字或數字出現錯位，如一張票據大寫金額是6000元，小寫金額是60000元，這樣的票據也是不合規票據，因為稅務機關指定的企業在印制裝訂發票時，各聯次縱橫行列都是對齊的，有固定位置，不會出現位移現象。

10.報銷票據是否屬白條、收據。所謂白條收據是指報紙雜志訂閱單、培訓費收據、政府部門收費收據等，這種以收據、白條代替發票或基金票據使用的，其目的是偷逃稅款或私設“小金庫”，顯然這樣的票據也是不能報銷的。

二、從報銷票據所附清單及有關審批手續進行審核

1.報銷發票所附清單的審核。在一般情況下，報銷發票的品名不能填寫食品、辦公用品、圖書、花木等字樣，采購的什么商品，就在品名欄開什么商品。如果一次購買品種較多，必須附有商品明細清單，商品明細清單金額必須與發票金額相一致，并要加蓋銷售單位發票專用章或財務專用章。對于會議費報銷票據必須分項注明住宿費、餐費、場地使用費等內容，并附上賓館所開具的原始單據。汽車維修費報銷須注明修車單位、車牌號、維修零配件、維修工時等內容。如果零配件更換較多，也要附上明細清單。

2.資本性支出報銷票據的審核。凡是使用年限在一年以上以及單價在規定金額以上（一般設備金額500元，專用設備800元）的商品，必須附國有資產管理部門審批的《國有資產增減審批表》，按固定資產進行賬務處理；使用期限在一年以上的大批同類物資，單位價值雖未達到規定標準，也要按固定資產進行管理。

3.項目資金報銷票據的審核。項目資金應根據專項資金文件精神，嚴格按照專項資金的開支范圍，資金用途，專款專用。因特殊情況需改變資金用途的，應根據財政部門批準的書面材料，方可使用。

4.報銷票據有關人員簽名、簽署意見及事由的審核。首先要鑒別領導簽字是否與印鑒卡的簽字相一致，領導簽名要簽全名，領導簽署意見應注明本人意見，如“同意”等，不可只簽名字不簽意見；實報金額與票面金額不一致時應由領導簽字注明實報金額；其次是審查經辦人、驗收人以及財務聯系人的簽字是否簽齊全；最后要審查報銷票據是否注明事由，如采購的食品，須注明是招待用或是看病號用。

三、從報銷發票本身的防偽性能來鑒別發票的真假

1.借助紫光燈來鑒別發票的真假。正規發票的發票臺頭上方印有“全國統一發票監制章”，這個“全國統一發票監制章”是采用專用熒光油墨印制的，在紫光燈下呈橘紅色熒光反映；在大寫金額一欄印有仿偽色條，在紫光燈下呈橘紅色熒光反映。

2.根據票據本身的制作，鑒別其是否屬國家正規特制票據。正規發票通過光線照射，里面會出現水印、不規則發明短光線、特制花紋等圖案。假發票則通過光線照射沒有這些防偽標記或者防偽標記模糊不清。

3.根據票據的印制特征進行鑒別。新版普通發票采用白色無碳復寫印制，存根聯采用專用無碳復寫紙，國稅發票復寫后下聯呈紫色，地稅發票復寫后下聯呈黑色。稅控收款機專用發票、普通定額發票、刮獎式定額發票采用防偽水印紙，正反面有明顯菱形水印“sw”標記。而《機動車銷售統一發票》、《機動車維修統一發票》采用干式防偽水印紙，正反面有明顯菱形水印“sw”標記；

4.根據發票代碼及號碼進行審驗。新版普通發票右上角有兩排數字，上面一排是發票代碼，下面一排是發票號碼。發票代碼以12位數碼表示，第1位代碼表示發票所屬機構代碼，即0為總局，1為國稅局，2為地稅局；第2至5代碼是表示行政區域統一代碼，以全國行政區域統一代碼為準，如：河南省行政區域代碼是4100，鄭州市4101，開封市4102，許昌市4110；第6、7位表示年份代碼；第8位代碼表示所屬行業代碼；第9、10、11位代碼表示所屬行業具體排序碼；第12位代碼表示為“票號循環碼”。發票號碼以8位數碼表示，為每一種發票在每年度中的排序。

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記住，發票有一個特性，實付金額可以小于所附票據金額，但決不可以超過！！

房地產開發企業發票的審核

2010-1-29 10:33 讀者上傳 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

在房地產開發企業的稅收審核中，人們往往會存在這樣一個誤區：只要一個項目的成本或費用取得了發票，就認為已經獲得了合法的憑證，而忽略了發票的具體種類和內容。事實上，取得了發票和取得了合法的發票之間還有些差距。

房地產開發企業應取得的合法發票

房地產開發企業取得的發票涉及的種類很多，根據我們實際的審核經驗，以下項目成本費用所應取得的合法發票是：

1.土地出讓金，應取得國土資源部門開具的“國有土地有償使用收費專用收據”，與此相關的契稅應取得“中華人民共和國契稅完稅證”；

2.具有拆遷資格的房地產開發企業向搬遷個人支付的拆遷補償費，可以憑與搬遷戶簽訂的拆遷補償協議和付款記錄計入開發成本；

3.委托有拆遷資格的單位進行拆遷的情況下，房地產開發企業向對方支付拆遷費用時應取得地稅部門監制的“服務業發票”；

4.直接向行政事業單位支付相關費用時，應取得行政事業性收費收據；

5.向企業、事業單位支付勘察、設計、測繪、監理、驗收、咨詢等營利性費用時，應取得地稅部門監制的“服務業發票”；

6.支付對象為個人的銷售傭金，應以支付憑證（或支付清單）和個人所得稅的扣繳證明為合法的入賬憑證；

7.支付對象為銷售公司的銷售傭金，應取得地稅部門監制的“服務業發票”；

8.支付對象為金融機構的利息支出，應取得金融機構開具的付息憑證；

9.支付對象為非金融機構的利息支出，應取得地稅部門監制的“服務業發票”；

10.其他費用發票應按支付對象屬于增值稅或營業稅納稅人的不同身份來定；

11.工程費支出應區分以下情況取得發票：

1）施工方為建筑安裝企業，應取得地稅部門監制的“建筑安裝業發票”；

2）施工方為生產建筑設施、設備的增值稅納稅人，應取得國稅部門監制的“工業企業專用發票”；

3）施工方為經銷建筑設施、設備的增值稅納稅人，應取得國稅部門監制的“商業企業專用發票”。

常見的未按規定取得發票的行為

1.在實際核算過程中，房地產開發企業往往不能按照以下的要求取得發票：

2.以行政事業性收費收據或自制收據作為土地拆遷補償費用的憑證。

3.自制收據不能作為合法的入賬憑證，行政事業性收費收據有著比較嚴格的使用范圍，如北京市就有“對不動產產權單位因不動產拆遷所獲得的補償金收入，不得使用北京市行政事業單位統一銀錢收據，應按照稅法有關規定，及時到所屬稅收機關辦理相應手續，領購和開具由稅務機關監制的發票”的規定。

4.發票的種類與所開具的內容不符。如用商業企業發票開具“工程費”或“咨詢費”，用服務業發票開具“工程費”等。還有的開票單位，單位性質與所開發票不符。如建筑公司開的商業企業發票等。混合行為的納稅人，發票的項目內容與真實不一致。施工方為生產、銷售設施、設備的增值稅納稅人時，發票開具只寫“工程費”或“施工費”，這些納稅人一般屬于混合銷售并以銷售行為為主。因此，這類發票的項目內容一般應為設施、設備的名稱而不是營業勞務的種類。

5.超限額開具發票。如有的10萬元版發票開為數百萬，百萬元版發票開為數千萬元等。

6.發票內容不真實。大量開具“辦公用品”“會議費”內容的發票充斥在成本、費用支出項目中，這些發票開具方有的是商場、超市、高檔的禮品商店，有的是高級酒店、洗浴中心、高爾夫球場等高級娛樂場所等。

審核發票的方法

房地產開發企業的稅收審核是一項非常繁雜的事情。要想按照稅法的規定確認其發票的合法性，一是應熟練掌握相關的發票管理法規，包括發票內容、格式、種類、填寫規范、防偽措施等具體的規定；

二是認真細致地對企業憑證進行檢查，尤其對那些單筆發生額較大的支出項目，更應做到逐筆審查，重點科目和重點項目發票的抽查率應該是100%；

三是以一種職業的敏感度對發票進行細心觀察，不放過一切可能存在的問題；四是可以通過向稅務機關發函、電話詢問或網上查詢等方式驗證發票的合法性。

國稅共有各類發票27種，其中增值稅專用發票5種，統一普通發票22種。工業企業增值稅專用發票（電腦版）、工業企業專用發票百元版、千元版三聯、商業零售專用發票二聯、商業零售增值稅專用發票三聯（電腦版）、商業零售專用發票百元版、千元版三聯、商業批發專用發票四聯、商業批發專用發票五聯、其他經營專用發票四聯、機動車銷售統一發票（電腦版）、修理修配行業專用發票四聯、修理修配行業專用發票百元版、千元版三聯、農牧漁業專用發票四聯、糧食銷售專用發票五聯、煤炭銷售專用發票四聯、汽車維修專用發票四聯、統一收購憑證四聯、統一發票（中英文對照版）四聯、統一發票（保稅區企業專用）五聯、海洋石油企業專用發票四聯、海洋石油企業專用發票（中英文對照版）四聯、水利工程供水專用發票。

地稅發票票種共9類22種，具體如下：發票換票證、稅務機關代開統一發票（地稅）、地稅局委托代開專用發票、業戶營業匯總憑證、運輸裝卸專用發票、國際海業運輸專用發票、國際海運業船舶代理專用發票、國際貨物運輸代理業專用發票、公路、內河貨物運輸業統一發票、出租汽車專用發票、建筑安裝業專用發票、保險業專用發票、金融業專用發票、郵電通信業專用發票、文化體育業專用發票、服務業定額發票、服務業專用發票、飲食娛樂業服務定額發票、醫療服務收費專用發票、保險中介服務發票、轉讓無形資產專用發票、轉讓（銷售）房地產專用發。

發票的種類與范圍2009-1-6 14:10:00 來源：環球網校

頻道：注冊稅務師

發票的種類與使用范圍

根據《發票管理法》和國家稅務總局的有關規定，發票的管理權限按流轉稅主體稅種劃分。

增值稅企業發票領購到國稅局辦理，營業稅企業發票領購到地稅局辦理。如果一個企業以增值稅為主并兼有營業稅的經營項目應該分別到國稅和地稅主管稅務機關辦理。

(一)增值稅專用發票

增值稅專用發票(以下簡稱專用發票)只限于增值稅一般納稅人領購使用，增值稅小規模納稅人和非增值稅納稅人不得領購使用。

2.不能向稅務機關準確提供有關增值稅計稅資料者。

3.有以下行為經稅務機關責令限期改正而仍未改正者。

(4)為他人代開專用發票;

新規定：虛開增值稅專用發票。

(7)未按規定申報專用發票的購、用、存情況;

新規定：未按規定申請辦理防偽稅控系統變更發行。

4.銷售的貨物全部屬于免稅項目者。

5.一般納稅人經營商業零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品六類特定消費品不得開具專用發票;一般納稅人生產經營五類特定大型機械電子設備，凡直接銷售給使用單位的不再開具專用發票。

注意：前者不分銷售對象，后者銷售對象為使用單位。

(二)普通發票

使用者：營業稅納稅人、增值稅小規模納稅人、不能開具專用發票時的增值稅一般納稅人。

3.貨物運輸發票

(1)自開票納稅人認定

①從事貨物運輸的承包人、承租人、掛靠人和個體運輸戶不得認定為自開票納稅人;

②鐵路運輸、管道運輸、國家海洋運輸業務，裝卸搬運以及公路、內河客運業務的納稅義務人，不需要進行自開票納稅人資格認定。

(2)代開票情形

①不符合自開票規定的納稅人(承包、承租、掛靠、個體運輸戶);

②不需要辦理工商登記和稅務登記的單位和個人;

③取照后，辦理稅務登記前發生的運輸業務;

④未辦而補辦稅務登記之間發生的運輸業務。

(3)代開票的開具要求

代開票時需要征收的稅種：營業稅、城建稅、教育費附加、企業所得稅。

(4)稅款核定征收問題

①按照《試行辦法》的規定，對代開票納稅人實行定期定額征收方法。凡核定的營業額低于當地確定的營業稅起征點的，不征收營業稅;凡核定的營業額高于當地確定的營業稅起征點的，代開發票時按規定征收稅款。

②單位和個人利用自備車輛偶爾對外提供貨物運輸勞務的，可不進行定期定額管理，代開票時對其按次征稅。

③代開票納稅人實行定期定額征收方法時，為避免在代開票時按票征收發生重復征稅，對代開票納稅人可采取以下征收方法：

a.在代開票時按開具的貨物運輸業發票上注明的營業稅應稅收入按規定征收(代征)營業稅、所得稅及附加。

b.代開票納稅人采取按月還是按季結算，由省級地方稅務局確定。

c.代開票納稅人在繳納定額稅款時，其在代開票時取得的稅收完稅憑證上注明的稅款大于定額稅款的，不再繳納定額稅款;完稅憑證上注明的稅款小于定額的，則補繳完稅憑證上注明的稅款與定額稅款差額部分。

(5)貨運發票的抵扣問題

②準予抵扣的貨物運費金額是指自開票納稅人和代開票單位為代開票納稅人開具的貨運發票上注明的運費、建設基金和現行規定允許抵扣的其他貨物運輸費用;裝卸費、保險費和其他雜費不予抵扣。貨運發票應當分別注明運費和雜費，對未分別注明，而合并注明為運雜費的不予抵扣。

③增值稅一般納稅人取得的貨物運輸業發票，可以在自發票開具日90天后的第一個納稅申報期結束以前申報抵扣。

(三)專業發票 專業發票是指特殊行業使用的發票。

資金支付審批權限管理規定

一、加強資金管理，運用科學預測的方法，合理確定資金的需求量，控制資金的投放時間，加速資金周轉，保證資金的安全與增值。

二、認真選擇資金來源，降低資金成本，合理調度資金，分輕、重、緩、急保證重點。使用部門要先報計劃，不報計劃的，原則上財務部門不予安排資金。

三、加強資金計劃管理和監督，每季度前10天各部門的需編制下季度資金使用計劃，填寫《季度資金使用預算表》（見附表1），報財務部門匯總。計劃力求詳細具體以利于統籌安排。

四、公司資金實行預算管理，分年度預算、季度預算。以上預算由各部門提出書面預算表，財務部門負責協調匯總及報總經理。資金計劃審批程序如下：

1、年度財務資金計劃由總經理向董事會匯報，董事長批準后再作分解季度預算。

2、季度資金計劃由財務部門負責人，總經理逐級審核簽字后交財務部門執行。

3、預算外費用支出一律由財務部門負責人、總經理逐級審核簽字后開支。

五、支付審批程序

無論是預算內，還是預算外資金在使用時，都要嚴格審核撥付程序：對于超過100萬元的大額款項支出，實行總經理與財務總監聯簽制度；重要財務支出由使用部門提出報告，財務部門負責審核，總經理批準；日常的費用支出，本著降低費用，嚴格管理的原則，由使用部門審核，總經理批準。

六、資金的報銷由經辦人憑《資金使用審批表》（見附件2）和費用報銷單據按規定的程序辦理。

本規定自 年 月 日

第二篇：發票報銷審核規定

發票報銷審核規定

一、目的

明確費用發票審核標準，規范相關部門在此過程中應承擔的職責，確保費用發票的合法、合規、合理。

二、適用范圍

適用于公司所有費用報銷工作。

三、定義

發票是指在購銷商品、提供或者接受勞務以及從事其他經營活動中，開具收取的收付款憑證。

發票是消費者、納稅人經濟活動的重要商事憑證，也是財政、稅務、審計等部門進行財務稅收檢查的重要依據。

四、費用發票審核標準

1、費用報銷部門：

1.1、費用報銷人員負責按《費用發票審核標準》要求，收取、審核相關業務活動的發票；

1.2、費用報銷人員負責及時按公司相關規定填制費用報銷單，粘貼發票； 1.3、費用報銷責任部門的內審員負責簽字審核費用報銷單，確保原始發票齊全和費用報銷單大小金額規范；

2、財務部：

2.1、負責審核原始發票及費用報銷單據的規范性，確保會計資料符合會計核算和稅收法規的要求；

2.2、負責費用報銷單據的賬務處理和支付，確保核算數據準確、賬務處理及時。3.發票的要求 3.1、費用發票的分類

3.1.1、國家稅務局監制的發票，是指購買貨物，接受加工、修理修配勞務應收取的發票如：

《增值稅專用發票》（電腦版）或《增值稅普通發票》（電腦版）《北京市商業企業專用發票》（手寫版三聯）《企業冠名的銷售商品專用發票》（手寫版）

3.1.2、地方稅務局監制的發票，是指接受娛樂業、餐飲業等應稅服務項目時，應收取的發票如：

《北京市出租汽車專用發票》 《北京市定額專用發票》

《北京市停車收費定額專用發票》 3.2、費用發票的收取標準

3.2.1、發票的法定標志是發票監制章，凡是不帶有發票監制章的票據一律不得作為發票使用，同時不得作為報銷憑證。

3.2.2、購置與生產經營有關的固定資產、低值易耗品、辦公用品、汽油、修車等，應收取標有國家稅務總局監制章的增值稅專用發票（電腦版），如果銷貨單位確實不能提供增值稅專用發票（電腦版），并且價格非常合適情況下方可收取普通發票。

各分公司業務運營中產生的資產購置、費用支出發票，原則上必須開具各分公司抬頭；對于供應商可開具增值稅專用發票，且開票金額較大的，報公司財務審核通過后可開具總公司抬頭發票。

3.2.3、運輸費用、快遞費用應收取能按11%抵扣增值稅的運費專用發票。3.2.4、乘坐出租車、餐飲、停車過橋、會議費等，應收取標有地方稅務局監制章的服務業發票。

3.2.5、國內航班的機票視同發票，可以作為報銷憑證，國際航班報銷機票時，必須同時出服務業專用發票和機票，并按發票金額申請報銷。3.3、費用發票的審核要點

3.3.1、發票印有付款單位（個人）或客戶名稱的，應填寫北京盛世匯海投資管理有限公司全稱。3.3.2、發票額度的要求

? 會議費單筆在10,000元以上（含10,000元）的，應附會議通知、會議紀要和我公司與組會單位簽署的協議或合同三個附件。

? 咨詢費、服務費、廣告費等，單筆在10,000元以上（含10,000元）的，應提供會簽后的合同復印件。? 辦公用品發票單筆在2,000元以上（含2,000元）的，應注明品名、單價或附有與發票印章一致的明細清單

? 禮品的發票每張不能超過3,000元，并按20%代扣代繳個人所得稅。3.4、費用項目的分類、匯總

3.4.1、餐費、食品可以歸為一類統計金額。3.4.2、汽油費既要統計金額，又要統計數量。3.5、跨費用發票的報銷時限

3.5.1次年一月份，只能報銷上年12月份開具的2萬元以下的費用發票。

五、費用報銷審批流程 5.1借款流程

申請人?部門經理?部門主管領導?財務審核?財務經理（或總監）?獨立董事及董事長

5.2非借款沖賬流程

申請人?部門經理?部門主管領導?財務審核?財務總監（或總監）?獨立董事及董事長

5.3借款沖賬流程

申請人?部門經理?部門主管領導?財務審核?財務總監（或總監）?獨立董事及董事長

本辦法自發布起實施。

第三篇：發票審核管理規定

發票審核管理規定

為進一步加強公司發票審核管理工作，作為公司發票管理制度補充，制定如下規定：

1、發票的取得

1.1公司各單位及業務經辦人員須保證所經辦業務及所取得發票的真實性、準確性；

1.2業務經辦人員必須及時取得發票，有合同約定的按照約定時間及時取得發票，并按照公司制度規定及時辦理報銷或入賬手續；

1.3業務經辦人員完成公司制度規定的審批手續后，在辦理報銷或入賬手續前，須經財務發票管理人員進行發票真偽查驗審核，經財務發票管理人員簽字確認后再行辦理報銷或入賬手續；

2、發票查驗審核操作

2.1增值稅專用發票

2.1.1對于業務人員交來進行真偽查驗的增值稅專用發票，財務發票管理人員首先要認真檢查我公司的開票信息是否完整、準確，內容填寫是否符合稅法規定，無誤后通過增值稅專用發票認證設備進行認證比對，經認證比對無誤后，發票管理人員簽字標明查驗結果，業務人員方可持此票辦理報銷或入賬手續；

2.1.2對于業務人員交來進行真偽查驗的增值稅專用發票，經檢查開票信息有誤的，應立即告知業務人員并提供準確信息，同時限期更換；對于開票信息無誤但未通過認證的發票，應及時查找原因，并退回限期更換，如經檢查為假票的應立即扣留，做好記錄，并通知相關部門做進一步查驗；

2.1.3運輸業務發票同按增值稅專用發票查驗辦法操作；

2.2普通發票

2.2.1鑒于目前國內各省市所印制的普通發票種類較多、樣式不一且國稅、地稅都有發售，為提高查驗效率和質量，發票管理人員要及時掌握各省市普通發票的發售信息，例如：種類、樣式、變更等，建立普通發票查驗數據庫，并及時追加、更新；

2.2.2發票管理人員要及時掌握發票查驗方法，可通過票面直觀要素查驗、12366熱線、稅務局網上發票查詢進行發票發售信息或發票開具信息等查詢，發票管理人員要及時掌握稅務機關技術升級信息，為公司發票查驗審核服務；

2.2.3對于業務人員交來進行真偽查驗的普通發票，發票管理人員首先要認真檢查我公司的開票信息是否完整、準確，內容填寫是否符合稅法規定，然后通過上述技術手段進行查驗審核；

2.2.4對于查驗信息相符的發票，發票管理人員簽字標明查驗結果，業務人員方可持此票辦理報銷或入賬手續；對于查驗信息不相符的發票，發票管理人員應做好記錄，未簽字標明查驗結果前，業務人員不得持此票辦理報銷或入賬手續；對于查驗信息不相符且金額較大的發票，發票管理人員應先將其扣留，做好記錄，匯報領導后做進一步查驗，必要時可持發票到發票發售地稅務機關現場簽別真偽；

3、罰責

3.1公司各單位及業務人員在保證業務真實性的前提下，不得虛開、代開、涂改發票；不得惡意取得不符合規定的發票；不得在取得發票時，要求開票方或自行變更品名、金額或增值稅稅額；不得自行填開發票入帳；經核實有上述行為時，除需補償公司因此造成的損失外，同時按公司規定進行處理；

3.2發票管理人員須保證所核實查驗方法和結果的準確性、合法性，并承擔因核實工作失誤造成的損失。

2010年11月26日

唐山長城鋼鐵集團燕山鋼鐵有限公司

第四篇：發票審核報告

審核報告

尊敬的王總：

您好！

受領導安排，我于六月八日與設備辛琦、朱師傅一起對2011年5月11日的“銷售貨物或者提供應稅勞務清單”進行現場核對以及與五金倉庫王翠玲進行入庫、出庫賬單核對，經過仔細檢查與核對，清單所羅列貨物均已被各車間領用，大部分裝備于車間設備，無額外出入，下面為詳細清單：

賬單號（26470）修吊葫蘆領用（26598）硫化罐使用（26044）壓延車間領用（25716）壓延車間領用（26119）大成型車間領用（26296）硫化罐領用（26372）大成型領用

3T鋼絲繩、安全滑觸線、花鍵套、二節軸、3T聯軸器、剎車環、5T鋼絲繩、受電器、5T電機全部被硫化罐領用；

2T吊鉤、2T導繩器、電機、電控箱、2T鋼絲繩全部被壓延車間領用； 1T鋼絲繩、滾筒、箱殼、電機罩、控制線、線墜開關、1T導繩器、1T吊鉤全部被成型車間領用；

行車開關硫化領用4個，壓延領用4個，鍋爐房領用2個； 斷火限位器成型領用6個，硫化領用4個； 限位桿成型領用11個，壓延領用4個；

5T導繩器硫化領用2個，壓延領用1個，風泵房領用1個。

以上為“銷售貨物或者提供應稅勞務清單”所有貨物領用明細，請總經理批閱。

企管部 杜敦寶

2011年6月8日

第五篇：發票審核管理辦法

發票審核管理辦法

一、發票審核

1、發票取得

所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其它經營活動支付款項工，應當向收款方取得發票。取得發票時，不得要求變更品名和金額，對項目內容記載不明晰、發票要素不完整的原始發票，予以退回，要求更正、補充。

與個人發生經濟活動支付款項時，應當由收款方憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的書面合同、經辦人身份證明，屬于增值稅征稅范圍的應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。但是，納稅人提供的建筑業務以及國務院財政、稅務主管部門規定的其它應稅勞務，應當向應稅勞務發生地的主管稅務機關申報納稅。與行政事業單位按照自愿有償的原則發生以下經濟行為，其收費屬于經營服務性收費，應當依法使用稅務發票，不得使用資金往來結算服務性收費，應當依法使用稅務發票，不得使用資金往來結算 票據及其它行政收費票據；信息咨詢、技術咨詢、技術開發、技術成果轉讓和技術服務收費；法律法規和國務院部門規章規定強制進行的培訓業務以外，由有關單位和個人自愿參加培訓、會議的收費；組織短期出國培訓，為來華工作的外國人員提供境內服務等收取的國際交流服務費；組織展覽、展銷會收取的展位費等服務費；創辦刊物、出版書籍并向訂購單位和個人收取的費用；開展演出活動，提供錄音錄像服務收取的費用；復印費、打字費、資料費；其它經營服務性收費行為。

2、真偽查詢鑒別

發票的真偽查詢工作由各單位財會人員或取得票據人員負責。取得的所有發票入帳前，都必須查詢。

3、審核處理

經查詢鑒別為真發票的，由財會人員對發票的合性，時效性、真實性審核

A、發票聯次的審核：所有從事生產經營活動的單位和個人在購買商品、接受勞務服務以及支付款項時，應當向收款方索取發票的發票聯。

B、發票種類適用的審核：審核取得的發票種類名稱與開具的經濟內容是否相符；審核開出發票的單位與其所記載的經濟內容、經營范圍是否吻合。

C、發票填開內容的審核：審核發票項目是否齊全，內容是否真實，發票上所填寫的購貨單位或付款單位是否與本單位的名稱相符，有無涂改、挖補的痕跡，甚至篡改票面的品名項目、數量、單價、金額等。對未載明的品名項目、數量、單價、金額等內容的發票要查明其附件清單是否有詳細說明，書寫是否清楚，并把發票的品名項目，數量、單價、金額與其附件清單進行認真地核對。同時還要注意發票上大小寫金額是否相等；剪切金額與填寫金額是否一致；小寫金額前面有無 “￥”符號，大寫金額前面是否頂格。

D、發票開具時間的審核：取得發票所開具的日期是記載經濟業務實際發生的時間，要根據有關賬務政策規定及時進行賬務處理，按照發票記載的時間，依據權責發生制原則、配比原則在企業所得稅稅前據實扣除，不得提前滯后。E、發票字跡的審核：審核手寫填開發票時，注意填寫項目的字跡要清楚，全部聯次一次復寫完成。發票填開日期、品名、數量、單價、大小寫金額的字跡、筆體、筆畫、壓痕是否一致。有無用藥劑退色，用橡皮擦、小刀刮等涂改痕跡。

F、發票復寫的審核：發票全部聯次應一次性復寫或打印，上下聯的內容和金額一致，審核時要對發票正面和背面仔細觀察，若背面無局部復寫的印痕，或發票不是復寫的，而是用鋼筆或圓珠筆填的，就說明該發票存在問題。G、發票印章的審核：審核所得的發票有無開具單位發票專用章。

H、對報銷發票所附清單進行審核。如果一次購買品種較多，必須附有商品明細清單，商品明細清單的金額必須與發票金額相一致，并加蓋發票專用章。對開會議費報銷票據須有相應的會議費證明材料，包括：會議

I、時間、地點、預算、出席人員、內容、目的、費用標準，并附上賓館所開具的原始單據。汽車 維修費報銷須注明修車單位、車牌號、維修零配件、維修工時等內容。如果零配件更換較多，也要附上明細清單。差旅費報銷須有相應的證明材料，包括：出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等。公司給員工支付的出差津貼，需員工出差時才能取得，屬于差旅費范疇，若出差津貼沒有相應的合規的證明材料，將不能在稅前扣除。

審核無誤后接收發票，按照正常的財務管理程序進行賬務處理。不符合規定的發票，不得作為賬務報銷憑證，作保單位和個人有權拒收。

4、各級領導審核簽批

各單位對取得的普通發票經查詢鑒別及審核無誤后，方可報分管領導審批報銷。

5、入賬付款

財會人員按企業財務會計制度的規定進行相應的帳務處理，并辦理付款業務。

二、跨期票據報銷要求

1、根據會計配比原則和企業所得稅扣除項目規定要求，對普通發票原則上不能跨使用，對業務發生當年沒有報銷處理的發票，經辦人需重新開據發票后按財務報銷程序辦理。

2、對12月份發生業務開據的發票，金額不大，由經辦人寫出情況說明，部門分管領導審批后，按財務報銷程序及時在次年1月辦理。

3、各財務核算單位要加強備用金的催收和結算制度制定落實，盡可能杜絕票據跨期。

三、工作要求

1、統一思想，提高認識

2、明確責任，強化管理