第一篇：稅收相關法律第三章練習

第一篇第三章 行政處罰法律制度

一、單項選擇題

1、關于行政處罰表述正確的是（）。A.實施行政處罰行為的只能是行政機關 B.所有的行政機關均有行政處罰權

C.一個行政主體是否享有行政處罰權是由法律規范明確規定的 D.在特殊情況下，行政主體可超越職能范圍行使行政處罰權

2、下面有關行政處罰法定原則的說法錯誤的是（）。A.只有《行政處罰法》規定的規范性文件可以設定行政處罰 B.行政相對人實施了法律沒有明文規定的行為，如果造成了一定的危害，可以通過類推進行處罰

C.行政處罰必須有法律、法規或者規章依據 D.違反法定程序作出的行政處罰決定無效

3、下列關于行政處罰中的一事不再罰原則理解正確的是（）。

A.對當事人的同一違法行為已經受到罰款處罰的，不得以同一事實和理由再次給予處罰 B.對當事人的同一違法行為不可以依法給予兩種以上的行政處罰 C.針對一個違法行為，不能進行兩次或兩次以上的罰款 D.同一當事人實施兩種違法行為，分別是走私和違反海關監管規定的行為，二者之間有因果關系，可以對兩者均實施處罰

4、下列屬于行政處罰的行為罰的是（）。A.管制

B.責令停產停業 C.行政拘留

D.警告

5、根據行政處罰的相關法律規定，下列關于行政處罰的說法正確的是（）。

A.行政機關作出責令停產停業，吊銷許可證或者執照行政處罰決定時，應適用聽證程序 B.責令停產停業與限期整改、限期治理都屬于行為罰的一種，其目的都是為了糾正違法、改進工作

C.暫扣或者吊銷許可證、執照和責令停產停業都表現為行政機關暫時或在一定期限內，收繳扣留相對人的證照，限制其權利的行使

D.納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，稅務機關有權吊銷其營業執照

6、關于行政法規，下列選項中正確的是（）。A.行政法規可以設定行政拘留處罰

B.行政法規對法律設定的行政許可作出具體規定時可以增設行政許可 C.行政法規可以設定臨時性行政許可

D.行政法規之間對同一事項的新的一般規定與舊的特別規定不一致，不能確定如何適用時，由國務院裁決

7、根據《行政處罰法》的規定，（）不得設定罰款的行政處罰。A.省級稅務機關制定的規范性文件 B.國家稅務總局制定的規章 C.財政部制定的規章

D.省級人民政府制定的規章

8、根據《行政處罰法》、《行政許可法》有關實施主體的規定（）。

A.法律、法規授權的組織在《行政處罰法》中是指依法成立的管理公共事務的事業組織 B.必須是依法成立的管理公共事務的事業組織才能受托實施行政處罰 C.法律、法規授權的組織在《行政處罰法》中是指依法成立的行政機構 D.必須是依法成立的行政機構才能受托實施行政許可

9、《行政處罰法》規定，違法行為發生后（）內未被行政機關發現的，不再給予行政處罰；法律另有規定的除外。A.6個月 B.1年 C.2年 D.5年

10、下列關于行政處罰中說法錯誤的是（）。

A.行政機關因當事人陳述、申辯而加重行政處罰的，該行政處罰無效

B.當事人不在場的，行政機關應當依照《民事訴訟法》的有關規定，將行政處罰決定書送達當事人

C.針對一個違法行為，不能進行兩次或兩次以上的罰款

D.一般程序下，由負責調查行政違法案件的行政執法人員作出給予行政處罰的決定

11、李某與張某因工作產生矛盾。自2006年11月至2007年1月期間，李某不斷向張某發送手機短信，對張某進行人身攻擊，但張某考慮到自己的干部身份未向公安機關報案。2007年10月8日上午，李某醉酒后將張某打成輕微傷，張某隨即向公安機關報案，并要求公安機關對李某以前的短信辱罵行為一并處罰。下列說法正確的是（）。

A.公安機關執法人員到現場后發現李某依然試圖對張某實施暴力行為，在緊急情況下，可以對李某采取執行性強制措施

B.公安機關無法當場向李某宣告處罰決定書的，應在7日內送達李某 C.公安機關可以直接根據張某陳述，對李某作出治安管理處罰決定 D.如公安機關對李某作出行政拘留的決定，應當及時通知李某的家屬

12、根據法律和有關規定，行政機關作出（）的決定前，當事人有權要求該行政機關舉行聽證。

A.責令中外合資企業限期治理污染

B.對一人有限責任公司偷逃企業所得稅罰款10000元 C.對違反海關監管的公民實施人身扣留 D.對國有獨資公司停止辦理出口退稅

13、關于行政處罰執行的程序，下列不符合《行政處罰法》規定的是（）。A.不當場收繳事后難以執行的，執法人員可當場收繳罰款

B.執法人員當場收繳罰款的，必須向當事人出具民政部門統一制發的罰款收據

C.執法人員當場收繳罰款，不出具省、自治區、直轄市財政部門統一制發的罰款收據的，當事人有權拒絕繳納罰款

D.執法人員當場收繳的罰款，應當自收繳罰款之日起二日內，交至行政機關

14、甲將乙打傷，被區公安局處以行政拘留15天的處罰，甲無異議，15天拘留開始執行。乙向人民法院提起刑事自訴，人民法院經審理認為甲的行為已經構成犯罪，判決拘役2個月。這時，甲某的行政拘留15日已經執行完畢。對此甲需要執行的刑期是（）。A.一個半月 B.十五天 C.二個月 D.二個半月

15、下列適用稅務行政處罰聽證程序的是（）。A.稅務機關對偷稅的甲公司罰款5000元 B.稅務機關對公民乙罰款1000元

C.稅務機關吊銷丙公司稅務行政許可證件 D.稅務機關對丁公司停止辦理出口退稅

16、根據《稅務行政處罰聽證程序實施辦法》的規定，（）。A.案件調查人員無正當理由不參加聽證，適用聽證終止 B.聽證主持人在聽證過程中認為證據有疑問無法聽證辯明，可能影響稅務行政處罰的準確公正，可以宣布聽證中止

C.當事人無正當理由不參加聽證，聽證中止

D.案件調查人員嚴重違反聽證秩序致使聽證無法進行，聽證主持人或者稅務機關有權終止聽證

二、多項選擇題

1、對尚未制定法律和行政法規的，國務院部、委員會制定的規章對違反行政管理秩序的行為，可以設定（）。A.警告 B.罰款

C.國務院規定限額內的罰款 D.沒收違法所得 E.責令停產

2、運輸公司指派本單位司機運送白灰膏。由于泄漏，造成沿途三個市轄區的路面大面積嚴重污染。司機發現后即向公司匯報。該公司即組織人員清掃被污染路面。下列說法正確的有（）。

A.路面被污染的沿途三個區的執法機關對本案均享有管轄權，如發生管轄權爭議，由三個區的共同上級機關指定管轄

B.運輸公司所在地的行政機關對該案件有權管轄 C.對該運輸公司應當依法從輕或者減輕行政處罰 D.本案的違法行為人是該運輸公司

E.本案的違法行為人是該運輸公司和司機

3、關于受委托組織行使行政處罰權的下列表述，正確的有（）。

A.行政機關可以根據需要自主決定是否將行政處罰權委托給其他組織或個人 B.委托行政機關對受委托組織實施行政處罰權的后果承擔法律責任 C.受委托組織可以根據情況，經委托行政機關的批準，將行政處罰權再委托給其他組織或個人行使

D.受委托組織應在委托范圍內實施行政處罰

E.受委托組織必須是依法成立的管理公共事務的事業組織

4、受行政處罰的當事人，（），應當依法從輕或減輕行政處罰。A.主動消除或者減輕違法行為危害后果的

B.違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的 C.受他人脅迫而有違法行為的

D.配合行政機關查處違法行為有立功表現的 E.其違法行為一年內未被發現的

5、根據《行政處罰法》規定，（）是適用簡易程序和一般程序作出行政處罰決定的共同要求。

A.調查執法人員不得少于2人，并應出示證件

B.對當事人提出的事實、證據和理由成立的應當采納 C.告知當事人作出處罰決定的事實、理由、依據 D.向當事人出示執法身份證件

E.當場收繳罰款，出具省級財政部門統一制發的罰款收據

6、劉某參加考試并取得某資格證書。后劉某所在市主管行政機關查明劉某在報名時提供的材料系虛假材料，于是向劉某送達《吊銷行政許可證件告知書》。劉某提出聽證申請，根據《行政處罰法》和《行政許可法》的規定，下列說法正確的有（）。A.劉某應當在接到告知書5日內提出聽證申請

B.行政機關應當在接到劉某申請之日起7日內舉行聽證程序 C.該行政處罰案件的調查人員不得參加聽證程序

D.如果劉某提供虛假資料的情況屬實，且該行政許可是直接關系公共安全的事項，劉某在1年內不得再次申請該行政許可

E.如果最終該行政機關作出吊銷行政許可證件的決定，應依照法定程序將其注銷

7、根據《行政處罰法》和《治安管理處罰法》的規定，下列關于行政處罰執行程序的說法正確的有（）。

A.除法律規定可以當場收繳的罰款外，被處罰人應當自收到行政處罰決定書之日起15日內，到指定的銀行繳納罰款

B.執法人員依據《行政處罰法》作出罰款的行政處罰決定，如果執法人員不當場收繳事后就難以執行，且罰款數額在20元以下的，執法人員可以當場收繳

C.執法人員根據《治安管理處罰法》的規定，當場對行政違法行為人作出罰款50元的處罰決定的，可以當場收繳罰款

D.行政機關及其執法人員當場收繳罰款的，必須向當事人出具本級人民政府市財政部門統一制發的罰款收據，不出具的，當事人有權拒絕繳納罰款

E.執法人員當場收繳的罰款，應當自收繳之日起2日內，交至行政機關

8、某市技術監督局根據舉報，對力青公司進行突擊檢查，發現該公司正在生產偽劣產品，立即查封了廠房和設備，事后作出了沒收全部偽劣產品并處罰款的決定。力青公司既不申請行政復議，也不提起行政訴訟，且逾期拒絕履行處罰決定。對于力青公司拒絕履行處罰決定的行為，技術監督局可以采取的措施（）。A.申請人民法院強制執行 B.將查封的財物拍賣抵繳罰款

C.通知銀行將力青公司的存款劃撥抵繳罰款 D.每日按罰款數額的5%加處罰款 E.每日按罰款數額的3%加處罰款

9、A省B區國稅局在調查陳強的騙取出口退稅行為時，發現違法行為人陳強曾多次虛開增值稅專用發票，涉嫌構成犯罪，依法需要追究刑事責任，根據相關規定，下列說法正確的有（）。

A.該區國稅局應當立即指定2名執法人員組成專案組專門負責，核實情況后提出移送涉嫌犯罪案件的書面報告，報移送公安機關審批

B.該區國稅局正職負責人在接到涉嫌移送犯罪案件的書面報告后，應當在3日內作出是否批準的決定

C.公安機關對稅務局移送的陳強涉嫌虛開增值稅專用發票罪的案件，應當在涉嫌犯罪案件移送書的回執上簽字，如果案件不屬于本機關管轄的，應當在24小時內退回該區國稅局 D.公安機關應當自接受稅務局移送的案件之日起3日內，依法對所移送的案件進行審查 E.該區國稅局將陳強的案件移送公安機關后，國稅局決定對陳強的罰款處罰不停止執行，如果陳強犯罪行為成立的，人民法院對陳強判處罰金時，依法折抵相應罰金

10、某省B市國稅局經群眾舉報，經調查發現某企業2008年因虛假申報納稅而偷逃稅款4萬元，占應納稅額8%，該國稅局在2008年7月1日對該企業作出責令限期補繳稅款和滯納金的決定，并向該企業送達《稅務行政處罰告知書》，擬對該企業處以4萬元的罰款。下列說法正確的有（）。

A.《稅務行政處罰事項告知書》的內容必須包括：已經查明的違法事實、證據、擬將給予的行政處罰，有要求舉行聽證的權利

B.該企業對稅務局作出的補繳稅款的決定不服的，最晚可以在8月30日向A省國稅局申請行政復議

C.該企業最遲應當在2008年7月4日提出聽證申請

D.當事人或者其代理人無正當理由不參加聽證的，聽證應當予以終止 E.當事人或者其代理人有此類嚴重行為致使聽證無法進行的，聽證主持人或者稅務機關可以中止聽證

答案部分

一、單項選擇題

1、【正確答案】：C 【答案解析】：本題考核行政處罰的特征。實施行政處罰行為的只能是依法享有行政處罰權的行政機關或法律、法規授權的組織，這說明并非所有的行政主體都當然享有行政處罰權，一個行政主體是否享有行政處罰權以及享有何種處罰權應當由法律規范明確規定。同時，作出行政處罰時必須嚴格依據法定的權限，在其職能范圍內行使，不得超越。故本題選項C正確。

【該題針對“行政處罰概述”知識點進行考核】

2、【正確答案】：B 【答案解析】：本題考核行政處罰法定原則。本題選項B說法錯誤，不能類推適用。行政處罰法定原則包括行政處罰依據法定，即法無明文規定不處罰，受處罰行為是法定的。凡法律、法規、規章沒有規定予以處罰的行為，均不受處罰。

【該題針對“行政處罰概述”知識點進行考核】

3、【正確答案】：C 【答案解析】：本題考核行政處罰一事不二罰原則。對當事人的同一違法行為已經受到罰款處罰的，不得以同一事實和理由再次給予罰款的處罰；對當事人的同一違法行為可以依法給予兩種以上的行政處罰；同一行政機關對當事人有兩個以上違法行為的，可以對其實施兩個以上處罰。但是根據《海關行政處罰實施條例》第51條規定，同一當事人實施兩種違法行為（走私和違反海關監管規定），或者實施兩個以上同種（違反海關監管規定）行為，只要二者之間有因果關系，就不能對二者均實施處罰。

【該題針對“行政處罰概述”知識點進行考核】

4、【正確答案】：B 【答案解析】：本題考核行政處罰的理論分類。行為罰，是行政主體對違反行政法律規范的行政相對方采取限制或剝奪其特定行為能力或資格的一種處罰措施。包括責令停產停業、暫扣或吊銷許可證、執照兩種形式。選項A屬于刑罰，選項C屬于人身自由罰，選項D屬于訓誡罰。

【該題針對“行政處罰的種類”知識點進行考核】

5、【正確答案】：A 【答案解析】：本題考核行政處罰種類中行為罰的相關內容。責令停產停業屬于行為罰的一種，其目的都是為了糾正違法、改進工作。而限期整改、限期治理不屬于行政處罰，屬于一種行政命令，不剝奪相對人行使權利的資格，只是責令相對人在繼續生產或經營的同時進行整頓改進。

暫扣許可證、執照和責令停產停業都表現為行政機關暫時或在一定期限內，收繳扣留相對人的證照，限制其權利的行使。而吊銷許可證、執照的特點，在于繳銷違法相對人的證照，剝奪已經獲得的行政許可權利，終止其繼續從事該證照范圍內活動的權利或資格。

納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，經稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業執照。

【該題針對“行政處罰的種類”知識點進行考核】

6、【正確答案】：D 【答案解析】：本題考核行政許可的設定和行政處罰的設定。

《行政處罰法》規定，行政法規可以設定除限制人身自由以外的行政處罰。由此可知A的說法是錯誤的。

《行政許可法》規定，行政法規可以在法律設定的行政許可事項范圍內，對實施該行政許可作出具體規定。地方性法規可以在法律、行政法規設定的行政許可事項范圍內，對實施該行政許可作出具體規定。規章可以在上位法設定的行政許可事項范圍內，對實施該行政許可作出具體規定。法規、規章對實施上位法設定的行政許可作出的具體規定，不得增設行政許可；對行政許可條件作出的具體規定，不得增設違反上位法的其他條件，由此B項是錯誤的。國務院的決定可以就臨時性事項設定行政許可，但是行政法規不能設定臨時性行政許可。所以選項C錯誤。

行政法規之間對同一事項的新的一般規定與舊的特別規定不一致，不能確定如何適用時，由國務院裁決，由此，選項D說法正確。

【該題針對“行政處罰的設定”知識點進行考核】

7、【正確答案】：A 【答案解析】：本題考查不能設定罰款處罰的規范性文件。

《行政處罰法》規定罰款的行政處罰可以由法律、行政法規、地方性法規、部委規章、地方規章設定。所以省級稅務機關制定的規范性文件不能設定罰款的行政處罰。

【該題針對“行政處罰的設定”知識點進行考核】

8、【正確答案】：B 【答案解析】：本題考查了三個知識點，即行政許可的實施主體中受委托的行政機關、行政處罰的實施主體中的法律、法規授權的組織和接受委托的組織。既有橫向知識點的比較，又有縱向知識點的串聯，此題有一定的難度。

根據《行政許可法》的規定，接受委托實施行政許可的主體僅限于行政機關；依據《行政處罰法》的規定能夠接受行政委托，依法行使行政處罰權的主體必須是依法成立的管理公共事務的事業組織。

根據《行政處罰法》的規定，法律、法規授權的具有管理社會公共事務職能的組織，可以在授權范圍內實施行政處罰。

【該題針對“行政處罰實施主體、管轄及適用”知識點進行考核】

9、【正確答案】：C 【答案解析】：本題考查《行政處罰法》規定的追究時效。

《行政處罰法》規定，行政處罰的追究時效為2年，在違法行為發生后2年內未被行政機關發現的，不再給予行政處罰；法律另有規定的除外。

【該題針對“行政處罰實施主體、管轄及適用”知識點進行考核】

10、【正確答案】：D 【答案解析】：本題考核行政處罰程序。適用一般程序作出的行政處罰決定，由行政機關負責人經過對調查結果的審查或根據集體討論結果，作出給予行政處罰的決定。所以選項D錯誤。選項A不好理解。沒有法定依據或者不遵守法定程序的，行政處罰無效。根據《行政處罰法》的規定，行政處罰實施機關及其執法人員必須充分聽取當事人的意見，對當事人提出的理由、事實和證據，應當進行復核。當事人提出的事實、理由和證據成立的，處罰機關應當采納，行政機關不得因當事人陳述、申辯而加重處罰。由此可知，行政機關因當事人陳述申辯而加重行政處罰的，該行政處罰決定無效。

【該題針對“行政處罰決定程序”知識點進行考核】

11、【正確答案】：D 【答案解析】：本題考核行政強制措施的種類、行政處罰一般程序。即時性行政強制措施，是指遇有嚴重影響國家、集體或公民利益的人或物，行政機關為了維護社會秩序的穩定，依法定職權，對違法行為人的人身自由或財產采取緊急措施或予以限制的行政行為。公安機關的執法人員對正在實施暴力行為的當事人有權采取的是即時性的強制措施，而不是執行性的強制措施。執行性的強制措施適用于相對人不履行法定義務的情況下。

根據《治安管理處罰法》規定，治安管理處罰決定書依法應當在二日內送達被處罰人。決定給予行政拘留處罰的，應當及時通知被處罰人的家屬。因此，B項說法錯誤，D項說法正確。

根據《治安管理處罰法》規定，公安機關查處治安案件，對沒有本人陳述，但其他證據能夠證明案件事實的，可以作出治安管理處罰決定。但是，只有本人陳述，沒有其他證據證明的，不能作出治安管理處罰決定。因此，C項說法錯誤。

【該題針對“行政處罰執行程序”知識點進行考核】

12、【正確答案】：B 【答案解析】：本題考核行政處罰的聽證程序的適用范圍?！缎姓幜P法》規定，對責令停產停業、吊銷許可證和執照、較大數額的罰款適用聽證程序，選項A屬于行政命令，不屬于行政處罰，因此不適用聽證程序。

《稅務行政處罰聽證程序實施辦法（試行）》規定，對公民作出2000元以上（含本數）罰款或者對法人或者其他組織作出10000元以上（含本數）罰款、吊銷稅務行政許可證件適用聽證程序，選項B正確，選項D錯誤。

人身扣留屬于行政強制中的人身強制措施，不屬于行政處罰，所以選項C不適用行政處罰聽證程序。

【該題針對“行政處罰決定程序”知識點進行考核】

13、【正確答案】：B 【答案解析】：本題考核行政處罰的執行程序。按照規定，不當場收繳事后難以執行的，執法人員可當場收繳罰款，選項A表述正確。行政機關及其執法人員當場收繳罰款的，必須向當事人出具省、自治區、直轄市財政部門統一制發的罰款收據；不出具財政部門統一制發的罰款收繳的，當事人有權拒絕繳納罰款。選項B應當是“財政部門”；選項C符合法律規定。執法人員當場收繳的罰款，應當自收繳罰款之日起二日內，交至行政機關。選項D符合規定。故本題選B符合題意。

【該題針對“行政處罰執行程序”知識點進行考核】

14、【正確答案】：A 【答案解析】：本題考核行政處罰和刑罰的折抵?！缎姓幜P法》第28條規定，“違法行為構成犯罪，人民法院判處拘役或者有期徒刑時，行政機關已經給予當事人行政拘留的，應當依法折抵相應刑期?！薄斑`法行為構成犯罪，人民法院判處罰金時，行政機關已經給予當事人罰款的，應當折抵相應罰金。

【該題針對“行政執法機關移送涉嫌犯罪案件程序”知識點進行考核】

15、【正確答案】：C 【答案解析】：本題考核稅務行政處罰聽證程序的適用范圍。稅務行政處罰聽證程序適用于：（1）稅務機關對公民作出2000元以上（含本數）罰款；（2）稅務機關對法人或者其他組織作出10000元以上（含本數）罰款；（3）稅務機關作出的吊銷稅務行政許可證件行為。選項C正確。

【該題針對“稅務行政處罰”知識點進行考核】

16、【正確答案】：B 【答案解析】：本題考核稅務行政處罰聽證程序。對于案件調查人員無正當理由不參加聽證，一般不影響聽證程序地進行；而當事人或其代理人應當參加聽證，無正當理由不參加的，聽證應當予以終止。案件調查人員嚴重違反聽證秩序致使聽證無法進行，聽證主持人或者稅務機關是否可以終止聽證，《稅務行政處罰實施辦法（試行）》沒有規定。

【該題針對“稅務行政處罰”知識點進行考核】

二、多項選擇題

1、【正確答案】：AC 【答案解析】：本題考核行政處罰的設定?！缎姓幜P法》第12條，國務院部、委員會制定的規章可以在法律、行政法規規定的給予行政處罰的行為、種類和幅度的范圍內作出具體規定。

尚未制定法律、行政法規的，前款規定的國務院部、委員會制定的規章對違反行政管理秩序的行為，可以設定警告或者一定數量罰款的行政處罰。罰款的限額由國務院規定。國務院可以授權具有行政處罰權的直屬機構依照本條第一款、第二款的規定，規定行政處罰。

【該題針對“行政處罰的設定”知識點進行考核】

2、【正確答案】：ACD 【答案解析】：本題考核行政處罰的管轄、行政處罰的適用?！缎姓幜P法》第20條規定，行政處罰由違法行為發生地的縣級以上地方人民政府具有行政處罰權的行政機關管轄。法律、行政法規另有規定的除外。第21條規定，對管轄發生爭議的，報請共同的上一級行政機關指定管轄。因為司機在運輸途中，對沿途的路面都造成了污染，所以沿途三個區的執法機關都享有管轄權。對于執法機構的管轄爭議，根據第21條的規定，應由共同上一級行政機關指定，所以A項的說法是正確的。《行政處罰法》第27條第（一）項規定，當事人有下列情形之一的，應當依法從輕或者減輕行政處罰：

（一）主動消除或者減輕違法行為危害后果的；……本案中，運輸公司在污染事故發生后立即組織清掃，主動減輕路面被污染的后果，因此根據《行政處罰法》第27條的規定，應當對運輸公司從輕或減輕處罰。所以C項是正確的。本案中，司機受單位的指派運送白石膏，其行為屬于職務行為，并不是司機個人行為，因此本案的違法行為人應是運輸公司，而不是司機個人，所以D項是正確的，E項是錯誤的。

【該題針對“行政處罰實施主體、管轄及適用”知識點進行考核】

3、【正確答案】：BDE 【答案解析】：本題考核委托實施行政處罰的相關規定。行政機關不得委托其他組織或者個人實施行政處罰。委托行政機關對受委托的組織實施行政處罰的行為應當負責監督，并對該行為的后果承擔法律責任。受委托組織在委托范圍內，以委托行政機關名義實施行政處罰；不得再委托其他任何組織或者個人實施行政處罰。受委托組織必須符合以下條件：依法成立的管理公共事務的事業組織；具有熟悉有關法律、法規、規章和業務的工作人員；對違法行為需要進行技術檢查或者技術鑒定的，應當有條件組織進行相應的技術檢查或者技術鑒定。

【該題針對“行政處罰實施主體、管轄及適用”知識點進行考核】

4、【正確答案】：ACD 【答案解析】：本題考核行政處罰的適用。受行政處罰的當事人有下列情形之一的，應當依法從輕或者減輕行政處罰：已滿14周歲不滿18周歲的人有違法行為的；主動消除或減輕違法行為后果的；受他人脅迫有違法行為的；配合行政機關查處違法行為有立功表現的；其他依法應從輕或減輕行政處罰的情形。違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的，不予行政處罰。違法行為在2年內未被發現的，不再給予行政處罰。法律另有規定的除外。

【該題針對“行政處罰實施主體、管轄及適用”知識點進行考核】

5、【正確答案】：BCD 【答案解析】：本題考核行政處罰的一般程序和簡易程序。行政主體在對違法行為進行處理時，無論適用簡易程序還是一般程序，都要求：（1）必須查明違法事實，對于違法事實不清的，不得給予處罰；（2）在做出處罰決定前，應當告知當事人做出行政處罰決定的事實、理由及依據，并告知當事人依法享有的權利；（3）允許當事人進行陳述和申辯，聽取當事人意見，對當事人提出的事實、理由或者證據成立的應當采納，不得因當事人申辯而加重處罰。所以，選項B、C是正確的。在簡易程序中，執法人員當場作出行政處罰決定的，應當向當事人出示執法身份證件，在一般程序中，立案后行政執法人員在調查時也必須出示執法身份證件。選項D也是正確的。選項A、E是錯誤的，選項A是一般程序的要求。選項E是行政處罰執行程序的要求。

【該題針對“行政處罰決定程序”知識點進行考核】

6、【正確答案】：DE 【答案解析】：本題考核行政許可申請人的違法責任和行政處罰聽證程序。根據《行政處罰法》的規定，行政機關在作出責令停產停業、吊銷許可證或者執照、較大數額的罰款等行政處罰決定之前，應當先行告知當事人具有聽證的權利。當事人要求聽證的，應在行政機關告知后3日內提出。所以選項A錯誤。

行政機關在接到申請之后，舉行行政聽證程序的期限，《行政處罰法》沒有明確規定，所以選項B錯誤。

本案的調查人員不得作為聽證主持人，但是要作為聽證參加人參加聽證的。所以選項C錯誤。

根據《行政許可法》的規定，行政許可申請人隱瞞有關情況或者提供虛假材料申請行政許可的，行政機關不予受理或者不予行政許可，并給予警告；行政許可申請屬于直接關系公共安全、人身健康、生命財產安全事項的，申請人在1年內不得再次申請該行政許可。選項D正確。

行政許可證件依法被吊銷的，行政機關應當依法辦理有關行政許可的注銷手續。選項E正確。

【該題針對“行政處罰決定程序”知識點進行考核】

7、【正確答案】：AE 【答案解析】：本題考核行政處罰法的執行程序。根據《行政處罰法》規定，執法人員可以當場作出行政處罰決定并收繳罰款的情形有：依法給予20元以下的罰款的；不當場收繳事后難以執行的。只要有上述情況之一的，行政執法人員都可以當場收繳，選項B將當場收繳的條件表述為同時滿足上述規定的兩種情況才可以當場收繳是錯誤的。根據《治安管理處罰法》規定，被處50元以下罰款，被處罰人對罰款無異議的；被處罰人在當地沒有固定住所，不當場收繳事后難以執行的，人民警察可以當場收繳罰款。選項C的表述不完全，處50元以下罰款，且被處罰人對罰款無異議的，才可以當場收繳。行政機關及其執法人員當場收繳罰款的，必須向當事人出具省、自治區、直轄市財政部門統一制發的罰款收據；不出具財政部門統一制發的罰款收據的，當事人有權拒絕繳納罰款。所以，選項D錯誤。

【該題針對“行政處罰執行程序”知識點進行考核】

8、【正確答案】：AE 【答案解析】：本題考核行政處罰的強制執行?！缎姓幜P法》第51條規定，當事人逾期不履行行政處罰決定的，作出行政處罰決定的行政機關可以采取下列措施：①到期不繳納罰款的，每日按罰款數額的百分之三加處罰款；②根據法律規定，將查封、扣押的財物拍賣或者將凍結的存款劃撥抵繳罰款；③申請人民法院強制執行。

根據上述規定可知將查封扣押的財產拍賣或將凍結的存款劃撥抵繳罰款需要根據法律規定進行，而技術監督局并不具有法律規定的可以自行強制執行的權力，所以只能申請人民法院強制執行。

【該題針對“行政處罰執行程序”知識點進行考核】

9、【正確答案】：BDE 【答案解析】：本題考核行政執法機關移送涉嫌犯罪案件程序。行政執法機關應當立即指定2名或2名以上的行政執法人員組成專案組專門負責，核實情況后提出移送涉嫌犯罪案件的書面報告，報本機關正職負責人或者主持工作的負責人審批。因此，選項A錯誤。公安機關對行政執法機關移送的涉嫌犯罪案件，應當在涉嫌犯罪案件移送書的回執上簽字；其中，不屬于本機關管轄的，應當在24小時內轉送有管轄權的機關，并書面告知移送案件的行政執法機關。這里接受移送的公安機關發現案件是不屬于自己管轄的，應當在24小時內將案件移送有管轄權的機關，而不是退回移送的行政機關。所以選項C錯誤。

【該題針對“行政執法機關移送涉嫌犯罪案件程序”知識點進行考核】

10、【正確答案】：CD 【答案解析】：本題考核稅務行政處罰。稅務機關對法人或者其他組織作出10000元以上（含本數）罰款的行政處罰之前，應當向當事人送達《稅務行政處罰事項告知書》，告知當事人已經查明的違法事實、證據、行政處罰的法律依據和擬將給予的行政處罰，并告知有要求舉行聽證的權利。選項A錯誤，缺少“行政處罰的法律依據”。選項B說法錯誤。申請人對繳納稅款的決定不服申請行政復議的，必須先依照稅務機關根據法律、行政法規確定的稅額、期限，繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，方可在實際繳清稅款和滯納金后或者所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務機關確認之日起60日內提出行政復議申請。選項C說法正確。稅務行政處罰中，在被告知聽證權之日起3日內有權提出聽證要求。選項E錯誤，此時可以終止聽證。

【該題針對“稅務行政處罰”知識點進行考核】

第二篇：農業專業合作社-相關稅收法律整理

關于農業合作社經營的稅收優惠政策：

《農民專業合作社法》第五十二條規定：“農民專業合作社享受國家規定的對農業生產、加工、流通、服務和其它涉農經濟活動相應的稅收優惠。支持農民專業合作社發展的其他稅收優惠政策，由國務院規定?！辫b于我國涉農稅收優惠政策分散在不同的法規和政策文件之中，為方便農民專業合作社全面掌握相關內容，現按照稅種對相關優惠政策綜述如下：

一、增值稅

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種，也是我國最大的稅種。根據《增值稅暫行條例》規定，一般納稅人的增值稅稅率為17%和13%，小規模納稅人的稅率為3%。

農民專業合作社作為從事銷售貨物(包括農產品、農資等)的單位，應當依法繳納增值稅，但可享受稅收優惠。根據《增值稅暫行條例》、《財政部、國家稅務總局關于農民專業合作社有關稅收政策的通知》(財稅〔2008〕81號)、《國家稅務總局關于粕類產品征免增值稅問題的通知》(國稅函〔2010〕75號)、《財政部、國家稅務總局關于免征蔬菜流通環節增值稅有關問題的通知》(財稅〔2011〕137號)，農民專業合作社可以享受以下增值稅優惠政策：

(一)銷售本社成員生產的農業產品，視同農業生產者銷售自產農業產品，免征增值稅。(財稅〔2008〕81號)

(二)向本社社員銷售的農膜、種子、種苗、化肥、農藥、農機，免收增值稅。(財稅〔2008〕81號)

(三)銷售飼料，可以享受13%的增值稅優惠稅率(《增值稅暫行條例》第二條)。除豆粕以外的其他粕類飼料產品，均免征增值稅。(國稅函〔2010〕75號)

(四)對以批發、零售方式銷售的蔬菜免征增值稅。蔬菜品種參照《蔬菜主要品種目錄》。經挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于免稅蔬菜范圍。(財稅〔2011〕137號)

此外，增值稅一般納稅人從農民專業合作社購進的免稅農業產品，可按13%的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額。(財稅〔2008〕81號)

二、企業所得稅

企業所得稅是對我國境內的企業和其他取得收入的組織(個人獨資企業、合伙企業除外)征收的一個稅種。根據《企業所得稅法》規定，企業所得稅稅率為25%，符合條件的小型微利企業稅率為20%，國家重點支持的高新技術企業稅率為15%。

根據《財政部對全國人大代表有關建議的答復》(財農便〔2009〕20l號)規定，農民專業合作社參照企業所得稅法關于一般企業的規定，享受企業所得稅減免政策。據此，根據《企業所得稅法實施條例》規定，農民專業合作社可享受的企業所得稅優惠政策包括：

(一)從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;農作物新品種的選育;中藥材的種植;林木的培育和種植;牲畜、家禽的飼養;林產品的采集;灌溉、農產品的初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目，可以免征企業所得稅。(《企業所得稅法實施條例》第八十六條)

(二)從事花卉、茶葉以及其它飲料作物和香料作物的種植;海水養殖、內陸養殖，減半征收企業所得稅。(《企業所得稅法實施條例》第八十六條)

三、營業稅

營業稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業額征收的一個稅種。根據《營業稅暫行條例》規定，營業稅稅目稅率依照《營業稅稅目稅率表》執行，大多數稅目的稅率為3%、5%兩檔，娛樂業的稅率為5%到20%，具體由省級人民政府在法定幅度內決定。

根據《營業稅暫行條例》第八條規定，從事農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業務、家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治項目，免征營業稅。

四、契稅

契稅是以所有權發生轉移變動的不動產為征稅對象，向產權承受人征收的一個稅種。根據《契稅暫行條例》規定，契稅稅率為3%到5%，具體適用稅率由省級人民政府在法定幅度內，按照本地區的實際情況決定。

根據《契稅暫行條例細則》(財法字〔1997〕52號)第十五條規定，承包荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于農、林、牧、漁業生產的，免征契稅。

五、印花稅

印花稅是以經濟活動中簽立的各種合同、產權轉移書據、營業帳簿、權利許可證照等應稅憑證文件為對象的一個稅種。根據《印花稅暫行條例》規定，印花稅稅率依照《印花稅稅目稅率表》確定，比例稅率為0.05‰到1‰，定額稅率按件收取每件5元。

根據《財政部、國家稅務總局關于農民專業合作社有關稅收政策的通知》(財稅〔2008〕81號)、《國家稅務總局關于對保險公司征收印花稅有關問題的通知》(國稅地字〔1988〕37號)規定，農民專業合作社可享受的印花稅優惠主要包括：

(一)與本社成員簽訂的農業產品和農業生產資料購銷合同，免征印花稅。(財稅〔2008〕81號)

(二)農林作物、牧業畜類保險合同，免征印花稅。(國稅地字〔1988〕37號)

六、耕地占用稅

耕地占用稅是對占用耕地建房或者從事其他非農建設為征收對象的一個稅種，屬于一次性稅收。根據《耕地占用稅暫行條例》規定，耕地占用稅以納稅人占用耕地的面積為計稅依據，按照規定的適用稅額一次性征收。稅額按照人均耕地面積和經濟發展情況確定，每平方米5元至50元。

根據《耕地占用稅暫行條例》、《財政部、國家稅務總局關于耕地占用稅平均稅額和納稅義務發生時間問題的通知》(財稅〔2007〕176號)，農民專業合作社可享受以下稅收優惠：

(一)建設直接為農業生產服務的生產設施占用的農用地(林地、牧草地、農田水利設施用地、養殖水面以及漁業水域灘涂等)，不征收耕地占用稅。(《耕地占用稅暫行條例》第十四條)

(二)占用林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域灘涂等其他農用地的適用稅額，可適當低于占用耕地的適用稅額。(財稅〔2007〕176號)

七、城鎮土地使用稅

城鎮土地使用稅是以開征范圍的土地為征稅對象，對擁有土地使用權的單位和個人征收的一個稅種。根據《城鎮土地使用稅暫行條例》規定，城鎮土地使用稅稅額為每平方米0.9元到30元，具體稅額由地方政府根據市政建設情況、經濟繁榮程度等條件確定。

根據《城鎮土地使用稅暫行條例》第六條規定，直接用于農、林、牧、漁業的生產用地免征城鎮土地使用稅，財政部另行規定的免稅水利設施等用地，免征城鎮土地使用稅。

八、房產稅

房產稅是以房屋為征稅對象，向產權所有人征收的一個稅種。根據《房產稅暫行條例》規定，房產稅依照房產余值計算繳納的，稅率為1.2%;依照房產租金收入計算繳納的，稅率為12%。

根據《國家稅務總局關于調整房產稅和土地使用稅具體征稅范圍解釋規定的通知》(國稅發〔1999〕44號)規定，農林牧漁業用地和農民居住用房屋及土地，不征收房產稅。

九、車船稅

車船稅是對在我國境內車輛、船舶，按照規定的計稅依據和年稅額標準計算征收的一個稅種。根據《車船稅法》規定，車船的稅額依照《車船稅稅目稅額表》執行。車輛具體稅額由省級人民政府依照法定幅度和國務院規定確定。船舶具體稅額由國務院在法定稅額幅度內確定。

根據《車船稅法》第三條規定，捕撈、養殖漁船免征車船稅;農村居民擁有并主要在農村地區使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車，定期減征或者免征車船稅。

十、車輛購置稅

車輛購置稅是對在我國境內購置應稅車輛的單位和個人征收的一個稅種。根據《車輛購置稅暫行條例》規定，車輛購置稅稅率為10%。

根據《財政部、國家稅務總局關于農用三輪車免征車輛購置稅的通知》(財稅〔2004〕66號)規定，農用三輪車免征車輛購置稅。

附：農民專業合作社稅收優惠政策整理

1、農民專業合作社取得的涉農財政性資金，暫不計入收入總額計算應納稅所得額。

2、農民專業合作社取得的捐贈收入，暫不計入收入總額計算應納稅所得額。

3、農民專業合作社對農村交通等公共設施建設的支出，列入農民專業合作社的固定資產，分期折舊在稅前予以扣除。

4、經營采摘、觀光農業的農民專業合作社，從事農、林、牧、漁業項目的所得，按《中華人民共和國企業所得稅法》第二十七條規定減免企業所得稅。

5、農民從農民專業合作社取得的盈余返還，為農民銷售自產農產品所得，免征個人所得稅。

6、農民專業合作社用于臨時性生產用房的城鎮土地使用稅和房產稅，納稅確有困難的，可申請困難性減免。

以上所稱農民專業合作社，是指依照《中華人民共和國農民專業合作社法》規定設立和登記的農民專業合作社，上述規定自2008年1月1日起執行。

國務院令第538號《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五

下列項目免征增值稅：

（一）農業生產者銷售的自產農產品；

主席令第63號《中華人民共和國企業所得稅法》第二十七條企業的下列所得，可以免征、減征企業所得稅：

（一）從事農、林、牧、漁業項目的所得； 國務院令第512號《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十六條 企業所得稅法第二十七條第（一）項規定的企業從事農、林、牧、漁業項目的所得，可以免征、減征企業所得稅，是指：

（一）企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅：

1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植； 2.農作物新品種的選育； 3.中藥材的種植； 4.林木的培育和種植； 5.牲畜、家禽的飼養； 6.林產品的采集；

7.灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目；

8.遠洋捕撈。

（二）企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅： 1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植； 2.海水養殖、內陸養殖。

企業從事國家限制和禁止發展的項目，不得享受本條規定的企業所得稅優惠。

《國家稅務總局關于企業所得稅稅收優惠管理問題的補充通知》（國稅函[2009]255號）

一、列入企業所得稅優惠管理的各類企業所得稅優惠包括免稅收入、定期減免稅、優惠稅率、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優惠政策。

二、除國務院明確的企業所得稅過渡類優惠政策、執行新稅法后繼續保留執行的原企業所得稅優惠政策、新企業所得稅法第二十九條規定的民族自治地方企業減免稅優惠政策，以及國務院另行規定實行審批管理的企業所得稅優惠政策外，其他各類企業所得稅優惠政策，均實行備案管理。

三、備案管理的具體方式分為事先備案和事后報送相關資料兩種。具體劃分除國家稅務總局確定的外，由各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局和地方稅務局在協商一致的基礎上確定。

列入事先備案的稅收優惠，納稅人應向稅務機關報送相關資料，提請備案，經稅務機關登記備案后執行。對需要事先向稅務機關備案而未按規定備案的，納稅人不得享受稅收優惠；經稅務機關審核不符合稅收優惠條件的，稅務機關應書面通知納稅人不得享受稅收優惠。

列入事后報送相關資料的稅收優惠，納稅人應按照新企業所得稅法及其實施條例和其他有關稅收規定，在納稅申報時附報相關資料，主管稅務機關審核后如發現其不符合享受稅收優惠政策的條件，應取消其自行享受的稅收優惠，并相應追繳稅款。

四、今后國家制定的各項稅收優惠政策，凡未明確為審批事項的，均實行備案管理。如要享受企業所得稅優惠，應向當地主管稅務機關備案。

第三篇：如何使用稅收法律救濟權利

什么是稅收法律救濟權利? 稅收法律救濟，是指國家機關為排除稅務具體行政行為對稅收相對人合法權益的侵害，通過解決稅收爭議，制止和矯正違法或不當的稅收行政侵權行為，從而使稅收相對人的合法權益獲得補救的活動。稅收法律救濟途徑包括：稅務行政復議、稅務行政訴訟、稅務行政賠償。納稅人的法律救濟權，即稅務當事人認為自身合法權益受到侵害時，享有通過上述三種途徑要求國家機關進行救濟的權利。

稅務行政復議

什么是稅務行政復議？

稅務行政復議，是指公民、法人和其他組織認為稅務機關的具體行政行為侵犯其合法權益，可以向行政復議機關提出申請，行政復議機關依據申請進行依法審理并作出裁決的行政活動。

對哪些行為可以申請稅務行政復議？

申請沐漢寸稅務機關的下列具體行為不服，可提出行政復議申請。

1．征稅行為，包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據、納稅環節、納稅期限、’納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務人、受稅務機關委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。2．行政許可、行政審批行為。

3．發票管理行為，包括發售、收繳、代開發票等。4．稅收保全措施、強制執行措施。5．行政處罰行為：‘

（1）罰款；

（2）沒收財物和違法所得；

（3）停止出口退稅權。

6．不依法履行下列職責的行為：

（1)頒發稅務登記；

（2）開具、出具完稅憑證、外出經營活動稅收管理證明；

（3）行政賠償；

（4）行政獎勵；

（5）其他不依法履行職責的行為。7．資格認定行為。

8．不依法確認納稅擔保行為。

9.政府信息公開工作中具體行政行為。10.納稅信用等級評定行為。

11．通知出人境管理機關阻止出境行為。12．其他具體行政行為。

申請人認為稅務機關的具體行政行為所依據的下列規定不合法，對具體行政行為申請行政復議時，可以一并向行政復議機關提出對該規定的審查申請，包括：

1．國家稅務總局和國務院其他部門的規定。2．其他各級稅務機關的規定。3．地方各級人民政府的規定。

4．地方人民政府工作部門的規定。（以上規定均不包括規章）如何申請稅務行政復議？ 1.復議管轄機關

對各級國家稅務局的具體行政行為不服的，向其上一級國家稅務局申請行政復議。對各級地方稅務局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級地方稅務局或者該稅務局的本級人民政府申請行政復議，省、自治區、直轄市另有規定的，按照規定辦理。對國家稅務總局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議，對行政復議決定不服，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務院申請裁決，國務院的裁決為最終裁決。2．申請期限和條件

申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請。因不可抗力或者被申請人設置障礙等原因耽誤法定申請期限的，申請期限的計算應當扣除被耽誤時間。

申請人對稅務機關作出的征稅行為不服的，必須依照稅務機關根據法律、法規確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應的擔保，才可以申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。

申請人對稅務機關作出的其他具體行政行為不服的，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。但是，對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應當先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復議。3.復議申請審查

行政復議可以書面或者后頭申請。書面申請的，可以采取當面遞交、郵寄或者傳真等方式提出?？陬^申請的，行政復議機構應當依照規定事項，當場制作行政復議申請筆錄，交申請人核對或者向申請人宣讀，并由申請人確認。

復議機關收到行政復議申請以后，應當在5日內審查，決定是否受理，并書面告知申請人。4．復議決定

復議機關應當自受理申請之日起60日內作出行政復議決定。情況復雜，不能在規定期限內作出行政復議決定的，經復議機關負責人批準，可以適當延長，并告知申請人和被申請人；但是延長期限最多不超過30日。5．納稅人應注意的復議事項

(1）復議不加重原則。復議機關在申請人的行政復議請求范圍內，不得作出對申請人更為不利的行政復議決定。

(2）一級復議原則。對同一申請的行政復議只進行一次即終結，對行政復議決定不服的，可以提起行政訴訟。

(3）復議不停止執行原則。行政復議期間稅務機關的具體行政行為不停止執行，但是有下列情形之一的，可以停止執行：①被申請的稅務機關認為需要停止執行的；②復議機關認為需要停止執行的；③申請人申請停止執行，復議機關認為其要求合理，決定停止執行的；④法律規定停止執行的。

(4)稅務機關負舉證責任原則。被申請的稅務機關對其作出的具體行政行為負有舉證責任。

(5）對下列行政復議事項，按照自愿、合法的原則，可以和解或調解方式結案：①行使自由裁量權作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應稅所得率等；②行政賠償；③行政獎勵；④存在其他合理性問題的具體行政行為。

稅務行政訴訟

什么是稅務行政訴訟？

稅務行政訴訟，是指納稅人或者其他稅務當事人認為稅務機關及其工作人員的具體行政行為違法或者不當，侵犯了其合法權益，依法向人民法院提起行政訴訟，由人民法院對稅務具體行政行為的合法性進行審理并作出判決的司法活動。什么情況下可以提起稅務行政訴訟？

1.認為稅務機關和稅務機關工作人員的稅務具體行政行為侵犯其合法權益的；

2.對稅務機關的征稅行為已經申請行政復議，對行政復議的決定不服的； 3．復議機關逾期不作決定的；

4．對稅務機關的征稅行為以外的其他具體行政行為不服，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。稅務行政訴訟的起訴時限和條件是什么？

對稅務機關的征稅行為不服的，必須先提出行政復議申請，對行政復議決定不服的，可以在收到復議決定書之日起15日內向人民法院提起行政訴訟。復議機關逾期不作決定的，可以在復議期滿之日起巧日內向人民法院提起行政訴訟。對稅務機關的征稅行為．以外的其他具體行政行為不服，可以申請行政復議，也可以在知道作出具體行政行為

之日起3個月內直接向人民法院提起行政訴訟。因不可抗力或其他特殊情況耽誤法定期限的，在障礙消除后10日內，可以申請延長期限，由人民法院決定。稅務行政訴訟的程序有哪些？ 1．起訴

納稅人和其他稅務當事人認為自己的合法權益受到稅務機關具體行政行為的侵害，向人民法院提出請求，要求人民法院依法作出裁決。2．受理

人民法院審查原告的起訴后，認為符合起訴條件予以立案。3．審理

人民法院對稅務行政案件進行實質性審查，確認、判決行政機關的行政行為是否合法。4一審判決

一審人民法院經過審理，根據不同清況，分別作出判決。5．上訴和二審裁判

對一審判決和裁定，當事人雙方均有權上訴。二審人民法院審理上訴案件，應對原審人民法院的裁判和被訴的具體行政行為是否合法進行全面審查。二審裁判是終局判決。6.再審

人民法院對已經生效的裁決，發現確有錯誤的，依法對案件再次審理。7．執行

稅務行政訴訟的當事人雙方必須履行人民法院的生效裁決。納稅人和其他稅務當事人拒絕履行判決、裁定的，稅務機關可以向第一審人民法院申請強制執行，或者依法強制執行。稅務機關拒絕履行判決、裁定的，第 一審人民法院可以采取相應措施強制、督促稅務機關執行。什么是稅務行政賠償？

稅務行政賠償，是指稅務機關及其工作人員違法行使職權侵犯公民、法人和其他組織的合法權益造成損害時，稅務機關負責向受害人賠償的制度。

稅務行政賠償

對哪些行為可以請求稅務行政賠償？

當稅務機關的職務違法行為給納稅人和其他稅務當事人的合法權益造成侵害時，納稅人和其他稅務當事人可以請求稅務行政賠償。主要包括：

納稅人和其他稅務當事人在限期內已繳納稅款，稅務機關未立即解除稅收保全措施，使納稅人和其他稅務當事人的合法權益遭受損失的；

稅務機關濫用職權違法采取稅收保全措施、強制執行措施或者采取稅收保全措施、強制執行措施不當，使納稅人、其他稅務當事人或者納稅擔保人的合法權益遭受損失的。

請求稅務行政賠償的條件和時效是如何規定的？

請求國家賠償，應當先向賠償義務機關提出，也可以在申請行政復議或者提起行政訴訟時一并提出。

賠償請求人請求國家賠償的時效為兩年，自其知道或者應當知道國家機關及其工作人員行使職權時的行為侵犯其人身權、財產權之日起計算，但被羈押等限制人身自由期間不計算在內。在申請行政復議或者提起行政訴訟時一并提出賠償請求的，適用于行政復議法、行政訴訟法有關的規定。如何請求稅務行政賠償？ 1．提出賠償申請

要求賠償應當遞交申請書，申請書應當載明下列事項：

（1)受害人的姓名、性別、年齡、工作單位和住所，法人或者其他組織的名稱、住所和法定代表人或者主要負責人的姓名、職務；

（2）具體的要求、事實根據和理由；

（3）申請的具體時間（年、月、日）。

賠償請求人書寫申請書確有困難的，可以委托他人代書；也可以口頭申請，由賠償義務機關記人筆錄。賠償請求人不是受害人本人的，應當說明與受害人的關系，并提供 相應證明。

賠償請求人當面遞交申請書的，賠償義務機關應當當場出具加蓋本行政機關專用印章并注明收訖日期的書面憑證。申請材料不齊全的，賠償義務機關應當當場或者在5日內一次性告知賠償請求人需要補正的全部內容。2．賠償申請審理

賠償義務機關應當自收到申請之日起兩個月內，作出是否賠償的決定。賠償義務機關作出賠償決定，應當充分聽取賠償請求人的意見，并可以與賠償請求人就賠償方式、賠償項目和賠償數額依照規定進行協商。

賠償義務機關決定賠償的，應當制作賠償決定書，并自作出決定之日起10日內送達賠償請求人。賠償義務機關決定不予賠償的，應當自作出決定之日起10日內書面通知賠償請求人，并說明不予賠償的理由。3．行政賠償訴訟

賠償義務機關在規定期限內未作出是否賠償的決定，賠償請求人可以自期限屆滿之日起3個月內，向人民法院提起訴訟。賠償請求人對賠償的方式、項目、數額有異議的，或者賠償義務機關作出不予賠償決定的，賠償請求人可以自賠償義務機關作出賠償或者不予賠償決定之日起3個月內，向人民法院提起訴訟。

賠償訴訟可以適用調解。4．賠償方式和計算標準

國家賠償以支付賠償金為主要方式。能夠返還財產或者恢復原狀的，予以返還財產或者恢復原狀。

賠償請求人要求國家賠償的，賠償義務機關、復議機關和人民法院不得要賠償請求人收取任何費用。對賠償請求人取得的賠償金不予征稅。

第四篇：離岸公司跨國投資稅收法律實務[模版]

離岸公司跨國投資稅收法律實務

虞海升

離岸公司（Offshore Company）指非當地投資者在離岸法域依據該法域的離岸公司法規范注冊成立的有限責任公司或股份有限公司。而離岸法區，則是指一些國家和地區通過立法，允許非本國或本地區的居民或者法人在特定的經濟區域內依據相關法律設立公司，并在公司設立地之外的國家或地區從事經營活動，上述特定的區域通常被稱為離岸地或離岸法區。英屬維爾京群島、百慕大群島、開曼群島等均為著名的離岸地。

離岸公司具有設立便捷、管理簡單、維護成本低、保密性好、稅賦極低且可避免雙重征稅等優勢。通過離岸公司并購國內企業，既提高了外資的流動性，也為外國投資者并購國內企業提供便捷的路徑；同理，國內企業或個人也可以利用離岸公司對外投資或返程投資。因此深受國內外投資人士的青睞。

毋庸諱言，離岸公司成立的重要目的之一就是進行合理避稅。很多海外投資者在并購國內企業前通常先設立離岸公司，很大程度上是出于稅務安排。例如，歐洲許多國家，像意大利、荷蘭、比利時等法定稅率較高，若外國投資者先設立離岸公司，然后以該離岸公司的名義進行跨國投資，投資者增加的成本是每年向離岸公司注冊地的政府繳納幾百美元的管理費，但卻節省了一大筆應當向投資者本國政府繳納的企業所得稅。以媒體大亨默多克的新聞集團為例，1990年，默多克新聞集團旗下的離岸公司—-百慕大新聞出版公司營業收入為22.7億澳元，營業額位居新聞集團旗下24家新聞公司之首。根據澳大利亞的稅法規定，澳大利亞企業法定稅率為39%，而默多克新聞集團年納稅金額只有1.27美分。據此我們不難理解為何跨國投資者對離岸公司趨之若鶩、情有獨鐘了。

我國在稅收方面針對離岸公司的相關規定比較少，最早涉及中國境內與境外之間（包括港澳臺地區）的股權和資產收購交易的特殊性稅務處理規定為2009年5月頒布的《關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]59號），該文件對企業重組涉及非居民企業向另一非居民企業轉讓其擁有的居民企業股權選擇適用特殊性稅務處理作出了具體的規定并設定了條件要求。

2009年12月15日，國家稅務總局又頒布了《關于加強非居民企業股權轉讓所得企業所得稅管理的通知》（國稅函[2009]698號文件），該文件是我國稅務總局首次針對離岸公司轉讓其在我國境內公司的股權涉及稅務處理問題作出的明確規定。

根據[2009]698號文規定，投資者通過離岸公司對我國境內投資、設立外商投資企業的，離岸公司的股東若轉讓其離岸公司的股權，若該離岸公司實際稅負低于12.5%或者無需向公司注冊地繳納所得稅，則需要向外商投資企業所在地的稅務部門申報該股權轉讓情況，同時遞交本次股權轉讓合同、關于離岸公司擬轉讓股權的股東與該離岸公司的財務、資產、生產經營、購銷等信息，離岸公司與境內外商投資企業是否在經營、資金、購銷等方面存在關系等的說明以及離岸公司是否具有合理商業目的的情況說明等。上述國稅函[2009]698號文規定在實務中操作性不強，主要存在以下問題：

1、離岸公司信息的高度保密性決定了離岸公司內部股權轉讓的隱蔽性，除非該交易涉及重大跨國公司的并購行為，跨國公司為了市場營銷目的或上市公司履行信息披露義務需要在相關媒體上發布信息，否則，只要股權轉讓方不主動向稅務部門申報，稅務部門就無法知曉該股權轉讓行為。

2、根據上述文件的規定，擬轉讓股權的各方當事人需要向稅務當局提供的信息披露資料比較多，而且要求也很籠統，對股權轉讓的各方當事人來說，感到很困惑。筆者曾受一外國投資者委托咨詢過當地稅務部門，連稅務執法人員關于需要提供的材料達到何種程度才算符合要求都答復說不清楚，因此，對于外國投資者而言更是感到迷茫。

3、上述文件未能明確離岸公司轉讓股權的一方隱瞞該股權交易或拒絕向稅務主管部門遞交上述文件規定的資料應承擔的法律責任。

4、若離岸公司股權出售方為外國投資者，我國稅務機關如何對其實施管轄權？上述文件也未能予以明確。

此外，離岸法域均有嚴格的保密制度，離岸公司的注冊資料、經營狀況、財務報表一般公眾無法查知。離岸地所在的國家或者地區一般都沒有簽訂國際稅收協定，即便簽訂了國際稅收協定，協定中一般也沒有關于稅收情報交換的條款，外國政府的稅務部門無法通過稅收情報交換得到離岸公司的納稅信息。因此，離岸公司憑借其特殊身份以及離岸地特殊的稅收優惠政策和完善的保密制度，使自己成為跨國投資者進行跨國投資時首選的有利工具。至此，我們不難理解在跨國投資中為何離岸公司能如此深受業內人士的青睞了。

幾點建議：

1、加強立法，多學習國外的相關先進經驗。

例如，美國國稅局于2011年12月份公布了《海外賬戶納稅法案》部分實施細則，任何藏匿海外資產拒不申報的行為將被視為有意逃稅,經查證屬實，將對逃稅者處以5萬美元的高額罰款,情節嚴重的將承擔刑事責任。

此外,美國政府還規定,自2013年1月1日起，在美國開展經營活動的外國銀行，對于在該行存款金額超過5萬美元的美國公民，均應當向美國國稅局提供該存款人的賬戶信息,否則該外國銀行將被視為與美國政府不合作。對于不合作的外國金融機構,美國將按照其總營業收入征收30%的懲罰性稅收。

2、完善關于離岸公司跨國投資活動的稅收監管制度。

根據離岸公司注冊地的法律，離岸公司享受注冊地的相關稅收優惠政策，絕大部分離岸公司無需向當地稅務機構納稅，而我國稅務機關根據屬地管轄原則，無法直接對離岸公司進行管理，只能通過間接方式對離岸公司實施監管。因此有必要制定完善的稅收監管制度，即通過對離岸公司所投資的境內外商投資企業的監管，達到監控離岸公司依法納稅的目的。對于境內外商投資企業涉及關聯交易的，應當嚴格審查該關聯交易的真實性、關聯交易價格的合理性，是否屬于非獨立經濟主體間的交易，以防范投資者通過轉移定價的方式進行逃稅。對于設立多層離岸公司的，應當規定稅收監管部門有權要求投資者進行全面披露，直至披露離岸公司最終的實際控制人。

3、加強對國際慣例的研究。

應當大力提倡并加強對國際慣例的學習和研究，以避免我們在應對離岸公司跨國投資方面走彎路。必要時，可以吸收國際慣例，使之轉化為國內立法或國內制度。同時提高我國政府監管人員的業務能力、加強離岸公司相關法律知識的培訓，對離岸公司從業人員的資質設定一定的門檻。必要時，也可以借用外力，將對離岸公司盡職調查工作委托給境外有資質的專業機構，達到有效監控離岸公司跨國投資行為的目的。

4、采用聯合國經濟合作和發展組織的報告中對治理離岸法域有害稅收競爭的建議措施。

（1）完善關于離岸公司納稅申報的相關制度，防范離岸公司避稅行為。

由于離岸公司在離岸地受離岸法域公司法、保密法的保護，除了離岸公司注冊代理人，其他人根本無法獲取離岸公司的注冊信息和經營信息。而注冊代理人對其委托人也有法定與約定的保密義務。因此，唯一的辦法是通過立法的方式強制要求離岸公司的設立人實施報告離岸公司信息的制度。國外很多國家早就有類似舉措。例如：早在1962年，美國就在《國內收入法典》里規定了應當向美國政府納稅的國內公司外國子公司的收入種類。根據上述稅法，離岸公司有向美國稅務部門報告的義務，內容包括離岸公司的經營情況、與其它公司的業務往來情況等。否則，美國稅務部門有權對其在美國的關聯公司按日處以罰款，直至其糾正違法行為、按照稅務部門的要求提供相關資料為止。此外，上述稅法還規定了違規提供報告內容的法律后果及懲罰措施，從而保證了報告信息的完整性和準確性。

因此，我國完全有必要建立離岸公司報告制度。對于在海外設立離岸公司的境內公司或自然人，不管出于何種目的設立離岸公司，均應當要求其在規定的期限內，向住所地稅務部門提交書面報告。報告內容包括但不限于離岸公司的注冊信息（離岸公司名稱、地址、股東名稱及持股比例、董事姓名等）、投資收益、財務狀況和利潤分配等情況。對于利用離岸公司在我國境內進行投資的投資者，要求提供離岸公司的最終控制人，并每年提供離岸公司的年檢情況，及時提供離岸公司股東變更情況。否則，稅務部門就對其在我國的關聯企業按日處以罰款，直至提供資料為止。

（2）簽訂雙邊稅收協定，建立打擊離岸公司避稅的國際合作機制。

根據筆者本部門的離岸業務統計，最近幾年的離岸業務數量依然處于逐年遞增的趨勢，盡管G20倫敦峰會后，國際社會加大打擊避稅港的力度，但離岸公司注冊的業務量并沒有出現減少等現象。

上述現象恰巧與從事離岸公司研究的專家們的判斷不謀而合：離岸公司的監管需要國際社會的通力合作，不是單獨依靠某一個國家或幾個國家的力量所能解決問題的。即使規定對離岸公司設立報告制度，由于離岸公司相關信息的保密性，除了注冊代理人，外人無從知曉，離岸公司報告出具人若未能提供真實、完整、準確的信息，稅務部門也無法核實與查驗。因此簽訂雙邊稅收協定的必要性不言而喻，只有各國之間建立稅收情報交換制度，才能增加關于離岸公司納稅相關信息的收集渠道，同時可以降低收集信息的成本與時間，增加離岸公司納稅申報資料的準確度和可信度。

（作者系德衡律師集團高級合伙人、涉外業務一部主任）

第五篇：納稅服務是稅務機關根據稅收法律

納稅服務是稅務機關根據稅收法律、行政法規的規定，在納稅人依法履行納稅義務和行使權利的過程中，為納稅人提供的規范、全面、便捷、經濟的各項服務措施的總稱。

涵義；

稅收本質屬性的具體體現

稅收是國家憑借其政治權力取得財政收入、進行國民收入分配和再分配的一種主要形式。稅收的產生來自于滿足社會公共需求的需要，即為社會提供公共物品和公共服務。稅收來自于納稅人的收入和所得，并用于國家為納稅人提供公共產品。從某種意義上來說，國家成為公共產品的供應商，而納稅人成為國家的顧客。因此，為納稅人提供優良的納稅環境也就成了國家的法定職責和應盡義務。

稅務機關職責的體現

稅務機關是代表國家執行稅收法律法規、組織稅收收入的職能部門，稅務機關要履行上述職責，就必須開展一系列稅收征管活動。稅收征管活動主體的一方始終是各類納稅人，直接體現為從納稅人處取得稅收收入。組織稅收收入的理想境界是實現“應收盡收”，也就是稅法所確立的應征稅款與實征稅款沒有絲毫差額。

稅務機關應當想方設法讓納稅人知曉稅收法律法規，為納稅人提供方便快捷的服務，同時注重盡量減少納稅人為履行納稅義務所負擔的成本（包括時間和金錢）。這就是納稅服務的最本質的意義。

主要內容

稅法宣傳和納稅咨詢輔導

申報納稅和涉稅事項辦理

個性化服務

投訴和反饋結果