第一篇：鐵路運輸收入審核工作規則(鐵財[2008]47號)

鐵 道 部 文 件

鐵財[2008]47號

關于重新印發

《鐵路運輸收入審核工作規則》的通知

各鐵路局，各專業運輸公司，地方鐵路協會：

為進一步加強和規范鐵路運輸收入審核工作，鐵道部重新修訂了《鐵路運輸收入審核工作規則》，現發給你們，自2008年4月1日起施行。鐵道部前發《鐵路運輸收入審核工作規則》（鐵財[2006]19號）同時廢止。

二00八年三月十七日 鐵路運輸收入審核工作規則

第一章 總 則

第一條 為規范鐵路運輸收入審核工作，明確全國鐵路運輸收入審核范圍、檢查方式、核算方法、報告制度、收入資料提供標準，確保鐵路運輸收入審核工作質量，根據《會計法》、《鐵路運輸收入管理規程》以及其他有關規定，制定本規則。

第二條 鐵路運輸收入審核工作是鐵路財務監督和會計核算的重要組成部分，它是運用會計方法，對客貨運輸營業單位提報的運輸收入票據、憑證和報表進行合規性地檢查與核算，確認運輸收入正確核收和準確列報，提供運輸收入信息資料過程的總稱。

鐵路運輸收入審核工作的基本任務是：依據國家財經政策和運價政策，對運輸收入和使用票據、憑證及報表的合規性、合法性進行完整的專業核算，確認運輸收入的完整和正確；審核客貨運輸營業單位提報的運輸收入票據、憑證和報表是否完整和正確使用，運輸收入進款是否按規定結賬、保管、存行和解繳，客貨運輸票據的請領、使用和結余數量是否正確；準確及時編制運輸收入報告，為運輸收入會計核算和收入信息資料的使用者提供原始記賬憑證和數據資料；揭露和防止貪污、截留、挪用、虛列、逾期列報運輸收入和混列運輸收入項目等違反鐵路運輸收入紀律的行為。

第三條 鐵路運輸企業是運輸收入管理與審核的主體，客貨運輸營業單位（以下簡稱營業單位）是運輸收入核收與報賬的主體。各鐵路運輸企業收入管理部門負責本企業運輸收入的審核工作。

第四條 本規則是鐵路運輸企業的收入管理部門進行運輸收入審核工作的基本標準。本規則適用于中國境內的所有鐵路運輸企業。

第二章 審核工作原則與要求

第五條 基本原則

㈠運輸收入審核以實際發生的經濟業務為依據，按照權責發生制的原則處理各項經濟業務，準確反映運輸收入及進款動態。

㈡按照營業單位提報票據和憑證記載的運輸事項和內容,根據客貨運規章的規定，對應收（繳）款與實收（繳）款進行系統地、全面地合規性審核，確認運輸收入的完整和正確，做到票、賬、款相符。未經審核的票據、憑證和報表不能作為確認運輸收入的依據。

㈢審核運輸收入票據、憑證和報表出現應繳款與實繳款、實收款與應收款不符時，按應繳款、應收款列賬，分別填制“多少繳款訂正通知書”、“票價訂正通知書”、“補款通知書”、“退款通知書”（以下簡稱通知書）進行處理，同時登記“票據、進款差錯登記簿”。

㈣逐日審核運輸收入票據、憑證和報表，按日確認運輸收入，根據審核后相關資料信息編制“運輸收入及進款收支平衡報告”，詳細反映收款單位運輸收入進款和運輸收入實現的情況。

第六條 基本要求

㈠收款鐵路運輸企業全面審核運輸收入票據、憑證和報表，按照運輸收入的歸屬及收入信息資料的使用者的要求進行明細核算確認運輸收入。

㈡審核營業單位使用的運輸收入票據、憑證和報表是否符合規定和有效，票據和憑證的票符、票號是否相符、銜接。核對營業單位提報的紙張運輸收入票據、憑證和報表、提報的電子信息和打印運輸收入票據及票據整理報告所填列日期、票符、票號是否一致。對紙張運輸收入票據及憑證均要進行手工連號確認。

㈢對運輸收入票據及憑證進行加算，核對應繳款與運輸票據整理報告、運輸進款收支報告所列款額是否相符，并確認當日應收款是否當日結賬，當日實收款是否當日列賬，發現錯誤按多、少繳款處理。

㈣對審核運輸收入票據、憑證和報表出現的多、少收（繳）款，要及時填發相關通知書,通知責任單位及時辦理補退款業務,并將通知書信息錄入信息系統，作為修正原始信息的依據。

㈤鐵路運輸企業應按旬按站將審核后的運輸收入原始信息匯總整理報告和修正信息及整理報告生成標準接口格式，按照規定的時間傳輸至運輸企業票庫。

㈥運輸收入審核工作應按照工作程序有序進行，除特殊情況外,一般應在接到營業單位提報運輸收入票據、憑證和報表或電子信息的三日內完成審核工作。經過審核后的運輸收入票據、憑證和報表均要做明確標記，并在有關憑證上簽章。

㈦對營業單位傳輸信息進行正確性檢查，發現漏傳、少傳、錯傳信息時，要及時通知責任單位進行處理并做好紀錄。對鐵道部沒有推廣通用應用軟件的審核業務，應采用手工方式進行審核。審核中要進行紙張票據與電子信息的核對。

㈧建立各鐵路運輸企業收入管理部門審核收入數據和信息的交換制度，國鐵鐵路局和股改鐵路、合資鐵路、地方鐵路相互間均應為對方提供已審核后的收入信息資料。第七條 審核與確認的程序

㈠票據連號：審核營業單位所使用票據的票符、號碼是否銜接、正確。

㈡進款加算：逐張加算核對票據的應繳款和實繳款是否相符，及時處理多、少繳款。

㈢檢查報表：審核收入報表是否齊全，收入項目列報是否正確，及時更正差錯。

㈣確認收入：按照票據記載的運輸事項，根據有關規章制度和運輸費用計算的程序，全部核算運輸費用，確定運輸費用的應收款與實收款是否一致，及時處理多、少收款。

㈤編制報告：根據審核確認后的運輸費用和要求編制報告，對運輸收入進行匯總、分類，真實反映運輸收入的內容和債權債務的情況。

㈥票據對照：各種票據都要進行對照，發現問題應及時查明處理，防止違反運輸收入紀律的行為。

㈦登銷票據賬：根據審核確認后的票據整理報告，按月登銷客貨票據賬，并與票據收發月報進行核對，保證客貨運輸票據數量的收、支、余正確。第八條 審核發現差錯的處理

㈠審核中出現電子信息、打印紙張票據或票據整理報告和審核確認的應收款相互間不符時，均按確認的應收款列賬，分別填制處理通知書處理。如一張票據上同時出現多少收款時，按相抵后的差額辦理退補。

㈡審核中發現屬于客貨售、制票系統程序問題產生的計算錯誤，或屬于維護或操作失誤造成計費錯誤，均應按應收款列賬，按多、少收款處理。

㈢實行手工審核時，可將已審核后的營業單位報表作為確認收入的報表，審核發生不符時可采用畫線更正法進行更正。實行計算機系統審核時，應根據審核后的信息資料重新編制確 5 認運輸收入的報表，審核發現錯誤時采用補充憑證法或紅字沖銷法進行更正。

㈣在運輸收入結賬時，確因計算機問題無法取得信息，收入管理部門可按手工錄入信息進行審核列賬，事后應與營業單位補報的信息進行核對并在次月調整。

㈤審核發現營業單位提報的票據、憑證和報表中，存在有在當日結賬后辦理的“取消托運”或“作廢”等票據及憑證的，以及計算機打印票據、憑證和報表中發現有畫線更正數據的均視為無效更正，填制“通知書”按少繳款處理。

㈥發現運輸收入項目確認差錯需要調整時,均在原項目中進行。

第九條 票據、憑證和報表的提報

各鐵路運輸企業要根據營業單位的實際情況，確定向收入管理部門提報運輸收入票據、憑證和報表的方式、方法和具體寄送辦法，并保證其時間的一致性。

第十條 信息系統及電子信息的管理

㈠各鐵路運輸企業收入管理部門，應建立計算機管理制度和崗位責任制度，加強維護管理工作，積極協調相關部門，保障網絡傳輸渠道的暢通，確保收入審核工作的正常進行。

㈡各鐵路運輸企業收入管理部門，應使用鐵道部推廣的計算機操作系統和通用應用軟件審核運輸收入票據、憑證和報表。營業單位應使用鐵道部推廣的客貨及行包售、制票系統（以下簡稱售、制票系統）辦理售、制票業務并按照標準數據接口格式（以下簡稱標準格式）向收入管理部門提供原始電子信息。

㈢通用應用軟件設計的業務流程應符合本規則的規定，應根據客貨運規章的變化，及時維護和修改應用軟件參數，保證審核工作的正確性和運輸收入的完整性。

㈣收入審核信息由營業單位原始信息和審核修正信息兩部分組成，它是運輸收入管理、會計核算和收入信息資料的基礎 信息。為保證基礎信息的正確性，各鐵路運輸企業收入管理部門應與相關業務部門，建立相互核對的審核機制。

第三章 審核工作的權責

第十一條 鐵路運輸企業的收入管理部門對鐵路運輸收入票據、憑證和報表進行審核時，具有下列職權：

㈠對運輸收入票據、憑證和報表的提報時間及質量提出要求。

㈡監督所屬營業單位運輸收入結賬和存匯款工作。㈢調閱與運輸收入有關的各種賬表、憑證、文件、資料。㈣檢查所屬客貨營業單位的票據管理、使用工作。㈤限定債權債務的處理期限。

㈥對各種計算機軟件中涉及運輸收入管理部分的合規性和正確性提出要求并進行監督。

㈦對審核發現的各種問題，有權向責任單位提出處理意見。責任單位如無特別理由，必須在限定時間內按處理意見進行處理。

㈧對違章違紀的單位和個人，有權做出經濟處罰決定和提出行政處分建議，責任單位要按建議期限，將處理結果和整改措施呈報提出建議的收入管理部門。

第十二條 審核工作紀律

運輸收入專業審核人員，要嚴格遵循國家財經法規和鐵路規章制度，堅持原則、實事求是、廉潔奉公。發生以下情形的，應負行政、經濟責任，主管部門視情節輕重，給予嚴肅處理：

㈠發現貪污舞弊等違章違紀行為或收入事故，不揭露、不報告、有意包庇的。

㈡有意篡改鐵路客貨運輸原始信息(包括紙張、電子信息)的。㈢濫用職權，收受賄賂，以權謀私的。

㈣有意將未經檢查、核算的運輸收入票據、憑證和報表列賬的。

㈤未按照本規則規定進行審核、審核后未發現錯誤或審核系統錯誤造成嚴重后果的。

㈥玩忽職守，錯列、亂列運輸收入項目構成違紀的。㈦越權批準運輸收入進款動支的。

㈧在檢查、指導工作中，對現行的規章制度做出錯誤解釋，造成嚴重后果的。

第四章 收入審核工作的實施

第一節 運輸收入審核的范圍

第十三條 審核的范圍

㈠鐵路運輸收入審核的范圍包括各營業單位使用有效票據核收的各種費用。

㈡運輸收入審核的票據、憑證和報表包括營業單位提報的各種票據的報告頁、按照運輸收入管理規定編報的各種運輸收入報表(包括售、制票系統打印的整理報告等)和辦理運輸收入進款收支業務的各種憑證和單據，以及按鐵道部售、制票系統標準數據接口格式向各企業收入管理部門提供的票據和整理報告電子信息。

㈢運輸收入票據、憑證和報表是反映收款單位在一定時期運輸收入及進款變化狀況的原始票據和單據。其內容和數據，要做到數據計算正確、反映真實，內容完整、提報及時，加蓋公章和單位領導、經辦人員的簽章。收入管理部門對運輸收入信息要進行歸口管理，并按照規定的時間妥善保管。收入信息是鐵路運輸企業內部的重要經濟資料，應做好安全保密工作。第二節 客貨票據的審核

第十四條 電子車票的審核

電子車票(即計算機車票)的審核，依據營業單位提報的電子車票信息記載的運輸事項,根據客運規章的規定，對應收票價與實收票價進行核對，確認票價是否完整和正確。

審核應重點做到：

㈠審核所使用票據的票符、票號是否正確、銜接。㈡逐張審核、加算票據的應繳款，與整理報告和運輸進款收支報告所列款額是否相符。

㈢審核票據整理報告電子信息、打印票據整理報告和電子票據信息勾稽關系是否正確。

㈣審核發到站間的票價里程是否正確。

㈤審核車票的列車等級、席別(鋪別)、人數、票價等是否正確。審核通過合資、地方鐵路線路高出國家統一票價部分的票價是否正確。

㈥審核中轉旅客簽證后所持車票票價、學生票票價、殘疾人票價是否正確。

㈦審核九龍直通車票價和應收的香港段票價是否正確。㈧審核作廢票是否按規定上報，與票據整理報告是否相等。㈨審核電子車票信息是否按規定及時結賬、信息是否完整。第十五條 代用票、區段票的審核

代用票、區段票的審核，依據營業單位提報的代用票、區段票或電子信息記載的運輸事項,根據客運規章的規定，對應收票價與實收票價進行核對，確認票價是否完整和正確。

審核應重點做到：

㈠審核所使用票據的票符、票號是否正確、銜接。㈡逐張審核、加算票據的應繳款，與整理報告和運輸進款收支報告所列款額是否相符。㈢審核發到站間的運價里程是否正確。

㈣審核車票的事由、列車等級、席別(鋪別)、人數、票價等是否匹配和正確。審核通過合資、地方鐵路線路高出國家統一票價部分的票價是否正確。

㈤對辦理變更的代用票還要審核其應附的原票是否齊全、有效，有無涂改。

㈥審核發現計算錯誤多收票價未按實際核收金額上繳、剪斷線不符或金額涂改時，按高金額列賬，按少繳款處理。

㈦審核保密押運人員票價計算是否正確，文件或協議是否有效，出現不符時按少收款處理。

㈧審核發現計算錯誤少收票價或與計費有關項目涂改時，按少收款處理，填發“票價訂正通知書”追補票價差額。

㈨審核旅游專列開具的代用票，要根據開行旅游列車文電，審核發站、到站、列車車次、開行時間、座別、鋪別，核定列車定員、免收人數及所使用車輛產生的（餐車和娛樂車）使用費、停留費等。

㈩審核作廢票是否按規定上報，與票據整理報告是否相符。審核印章是否齊全、有效。

第十六條 退票及退票報告、電子改簽票的審核

對退回車票及“退票報告”的審核，應核對所附原票是否齊全有效，根據客運規章的規定,對應退票價與實退票價、應收退票費與實收退票費進行核對，確認應收和應退款額是否完整和正確。

審核應重點做到：

㈠蓋有“行”字戳記的車票要確認是否辦理行李變更手續。㈡退還本站發售的車票時，應與原票存根或售出車票報告核對。同時，應根據退票時間與票面記載的開車時間審核是否符合規定的退票時間。

㈢對中途站退票，應核對列車客運記錄和有關證明、退還票價和應收退票費是否正確。

㈣發現營業單位計算錯誤、所附原票不齊全或誤退無效車票時，應填發“票價訂正通知書”進行追補。

㈤在審核退票時，還應特別注意有無偽造和涂改挖補車票，騙取退票款的現象。

㈥對電子改簽票的審核，應核對所附原票是否齊全有效，原票存根票號與改簽報告票號是否一致，核對改簽報告的改簽時間與票面記載的時間是否符合規定。

㈦審核印章是否齊全、有效。第十七條 行李、包裹票的審核

行李、包裹票的審核，依據營業單位提報的行李、包裹票或電子信息記載的運輸事項,根據客運規章的規定，對應收款與實收款進行核對，確認費用是否完整和正確。

審核應重點做到：

㈠審核所使用票據的票符、票號是否正確、銜接。㈡逐張審核、加算票據的應繳款，與整理報告和運輸進款收支報告所列款額是否相符。

㈢審核行李、包裹票電子信息與打印紙張票據或者手工制票票據所記載的內容是否相符，整理報告電子信息與票據電子信息勾稽關系是否正確。

㈣審核發到站、經由運價里程是否符合規定、計算是否正確。

㈤審核行李票應注意旅客人數、車票票號、行李重量。審核包裹票要確認包裹的品名、類別、運價率等是否正確。

㈥審核免費運輸的包裹票應注意托運人、收貨人、品名及所附證明是否符合規定。對運價下浮的包裹，要按照有關文電檢查是否符合下浮條件。

㈦發現錯誤時，應填發“補款通知書”或“退款通知書”進行處理。

㈧審核作廢票是否按規定上報，與票據整理報告是否相符。審核印章是否齊全、有效。

第十八條 發送貨票的審核

發送貨票的審核，依據營業單位提報的紙張貨票和電子信息記載的運輸事項,根據貨運規章的規定，對應收款與實收款進行核對，確認費用是否完整和正確。

審核應重點做到：

㈠審核所使用票據的票符、票號是否正確、銜接。㈡逐張審核、加算票據的應繳款，與整理報告和運輸進款收支報告所列款額是否相符。

㈢審核貨票電子信息與打印紙張票據或者手工制票票據所記載的信息是否相符，整理報告電子信息與票據電子信息勾稽關系是否正確。

㈣審核發送現付貨票發到站間的運價里程(含特定的指定經路里程)是否正確。對辦理國際聯運、水陸聯運業務的貨票，應審核國境站至國境線和港口站至碼頭的里程是否計入運價里程。

㈤審核發送現付貨票所記載的車種（箱種）、車型（箱型）、標記重量、計費重量(特殊規定的計費重量是否正確)、貨物品名、品名代碼、運價號、運價率及運價率加減成等，票面記載事項的邏輯關系是否成立。檢查零擔貨票時，還應檢查貨物是否符合零擔計費條件，輕浮貨物按體積、重量擇大計費是否正確。

㈥審核特定運輸以及免費運輸的貨票時，應檢查有關證明、附件是否齊全、有效，臨時以電報規定的特定計費條件是否符合規定。不符合規定條件的按一般貨物處理。

㈦對營業單位辦理的進口國際聯運業務的貨票，應審核貨票記載的接運車輛標記載重與原裝車輛標記載重等，確認運輸方式和計費條件后，審核應收國內段運雜費和國境站發生的雜費是否正確。

㈧審核發送貨票運輸費用計算是否正確。發現計算錯誤時，填發“補款通知書”或“退款通知書”進行處理。

㈨審核貨票“記事欄”記載的事由，檢查是否有下浮文電、免收項目是否符合規定、加（減）成是否按規定計費等。

㈩貨票審核工作除對紙張票據報告頁進行連號外，一律根據營業單位傳送的標準格式信息進行審核。發現營業單位漏傳、少傳貨票信息時，應及時通知責任單位補傳。遇有特殊情況需由收入管理部門補錄時，按有關規定辦理。

(十一)審核作廢票是否按規定上報，與票據整理報告是否相符。審核印章是否齊全、有效。

第十九條 到站收款貨票的審核和對照

對到達貨票按照以下程序進行審核外，還要據此作為審核客貨運雜費收據核收運雜費是否正確的憑證。

㈠核對進款。以貨票上記載的應收運雜費與運雜費收據核收的運雜費核對，確認是否相符、正確。發現有運雜費收據而無貨票或有貨票而無運雜費收據的，應查明原因，確認是否漏收運雜費。

㈡檢查貨票。對變更貨票逐項檢查運雜費補退款是否正確。㈢票據對照。對變更到站的貨票，應根據營業單位拍發的電報和貨運調度受理變更到站命令登記簿與變更貨票相對照。對因搶險、救災、防疫等需要，按到付辦理的貨票，根據 “()到付運雜費對照表”與到達貨票相對照。到達行包票據的對照工作按鐵道部的統一部署進行。

㈣審核到達交付貨票運輸費用計算是否正確，檢查電子交付貨票信息與紙張票據信息是否相符。㈤搜查。到站付款的貨票由到達企業在次月內全部對照完畢，發現不符時，應向到站及收貨人查詢，如漏收運雜費應補收；如貨物未到應先在本企業搜查，經確認貨物未到，應在對照表上注明“未到”字樣返回或另表通知填發企業。

第二十條 客、貨運雜費收據的審核

對客貨運雜費收據的審核，依據營業單位提報的紙張票據和電子信息記載的運輸事項,根據客、貨運規章的規定，對應收款與實收款進行核對，確認費用是否完整和正確。

審核應重點做到：

㈠審核所使用票據的票符、票號是否正確、銜接。㈡逐張審核、加算票據的應繳款，與整理報告和運輸進款收支報告所列款額是否相符。

㈢審核填列運雜費項目是否準確、運雜費計算是否正確，遲交金是否按規定核收。

㈣與原運輸票據和有關資料對照檢查。

㈤檢查票面記載計費基礎信息是否完整，應附票據及附件是否齊全。

㈥發現錯誤時，填發“補款通知書”或“退款通知書”進行處理。

㈦檢查票據電子信息與打印紙張票據或者手工制票票據的內容是否相符，其勾稽關系是否正確。

㈧審核補少收款票據時，應審核填列項目是否正確、通知書編號是否證正確、票據的勾稽關系是否正確。確認無誤后，應在原通知書注明核收費用的票符、號碼、日期等。

㈨對到站收款的貨票和行李票、包裹票，應作為審核客、貨運雜費收據核收運雜費是否正確的憑證。

㈩審核作廢票是否按規定上報，與票據整理報告是否相符。審核印章是否齊全、有效。

第二十一條 車站退款證明書的審核 對“車站退款證明書”（包括營業單位復核發現多收款或根據上級收入管理部門下發的“退款通知書”辦理退款），不僅要審核退款是否正確，還要審核是否符合有關規定。對計算錯誤或重退、誤退的，按多、少收款處理。

審核應重點做到：

㈠“車站退款證明書”與原辦理票據進行對照檢查，確認所附證明文件是否有效。

㈡退款方式與原收款方式是否一致，領款人是否與原收款票據記載相符，領款單位、經辦人印章是否齊全、有效。

㈢“車站退款證明書”是否有單位領導的審批，較大退款是否有收入管理部門的審核和單位領導的審批。審批權限是否符合本企業規定。

㈣審核所退運雜費是否正確，是否對應沖減原收入項目。運輸變更時，應收費用是否核收、是否正確。

㈤審核支付運到逾期違約金沖減項目是否正確。㈥審核退多少收款票據時，還應審核所列項目、通知書編號、票據的勾稽關系是否正確。確認無誤后，應在原通知書注明核收費用的票符、號碼、日期等，對照銷號。

㈦審核營業單位在結賬后以后辦理的“取消托運”而填制的“車站退款證明書”時，應當與收回的票據（報銷聯、運輸憑證聯、領貨憑證聯），以及因取消托運核收各項雜費的客、貨運雜費收據進行核對。

各企業和營業單位要建立退款審批制度，明確退款審批權限，未經審批或超出審批權限的款項，均不得辦理退款。對違反規定辦理退款的，按少繳款處理。

第二十二條 郵運運費的審核

審核營業單位提報的“鐵路運郵運費結算表”填寫是否齊全，計算是否正確，重點檢查臨時租用（增加）容間、掛運郵 15 政車是否遺漏，發現計算錯誤或漏收時，改正后向郵政部門清算。

第二十三條 軍運后付票據的核算與結算

㈠軍運后付貨票、代用票的審核以及運輸費用的結算工作，應集中在收入管理部門進行并指定專人負責辦理，建立稽核制度并注意做好保密工作。

㈡收入管理部門在審核軍事后付運輸時，應按營業單位提報的票據或貨票信息，按照軍代處確認的“鐵路軍運運費后付憑證”的軍運號、付費號和《鐵路軍事運輸計費付費辦法》的規定，計算運輸費用，編制有關報表，并按權責發生制列賬。

㈢審核軍運后付代用票時，重點審核提報的后付憑證是否齊全，后付票據的票符、票號是否正確、銜接，“鐵路軍運運費后付憑證”內的軍運及付費號碼、印章是否齊全，計費條件是否完整。列車等級、車次、席別(鋪別)、人數、票價計算是否正確。

㈣審核軍運后付貨票時，重點審核提報的后付憑證是否齊全，后付貨票的票符、票號是否正確、銜接，“鐵路軍運運費后付憑證”內的軍運及付費號碼、印章是否齊全，計費條件是否完整。對內容不全或計費條件不完整的后付憑證應通知車站或要求托運部隊補齊，對按規定不填到站的保密運輸，應聯系軍事運輸部門補填。

㈤經核算后的軍運貨票信息和票據整理報告，要按照貨票信息系統標準接口格式及時傳運輸企業貨票庫。

㈥寄送有關軍運后付憑證、單據、結算賬單等資料時，按機要文件辦理。

第二十四條 各種租金和使用費的審核

對于批準出租的路產運輸設備(包括路產專用線、機車、車輛、房屋、站場等設施)租用合同，應分別建立“路產出租、使用賬簿”，掌握租金及使用費的核收情況，按月記載收款日期、雜費收據號碼和金額。對逾期未交的租金及使用費，應督促營業單位及時收回并按合同規定核收運雜費遲交金。第二十五條 預付款的審核

根據營業單位上報的“運輸進款收支報告”、“預付款存入憑證”、“預付款抵用憑證”及銀行收付款單據，審核營業單位核收的預付款是否全額列報上繳、預付款抵用單位是否真實發生運輸費用、預付款抵用金額是否正確，預付款余額不足以抵用已產生的運輸費用時，不足部分是否按規定列報遲交運雜費以及核收的遲交金是否正確。

運輸收入管理部門應按照營業單位和預付款單位建立明細賬。

第二十六條 運輸收入進款動支的審核

審核運輸收入進款是否存在違反《鐵路運輸收入管理規程》所規定的運輸收入進款動支范圍動支運輸收入進款的情況。對超出動支范圍或手續不全的動支款，按少繳款處理。填發“多、少繳款訂正通知書”，責令收回，并要求責任單位限期說明原因，同時登記“()款分戶輔助賬”。

第三節 運輸進款收支報告的審核

第二十七條 審核程序

㈠審核各種票據整理報告、收支單據、憑證。

㈡對照審核票據整理報告、收支單據、憑證與“運輸進款收支報告”的相關內容。

㈢審核“運輸進款收支報告”。

㈣營業單位提報的運輸收入票據、憑證和報表，與審核確認后的運輸收入票據、憑證和報表進行核對。

第二十八條 票據整理報告、收支單據、憑證的審核

㈠審核各種票據整理報告記錄的應繳款與票面實收款是否相符，各項目款額填列是否正確，嚴禁混列、錯列項目。

㈡審核各種收支單據及憑證是否齊全、真實、有效。

㈢審核各類支付憑證、單據是否符合運輸收入進款動支范圍。

第二十九條 票據整理報告、收支單據、憑證與“運輸進款收支報告”的對照審核

㈠根據審核后的票據整理報告、收支單據、憑證，逐項核對“運輸進款收支報告”的對應項目填記是否相符。不符時，以審核后的票據整理報告、收支單據、憑證為準，更正“運輸進款收支報告”的原列項目、金額，按多、少繳款處理。

㈡對照“運輸進款欠補款報告”和銀行進賬單，核對遲交運雜費的發生、收回是否真實，并與“運輸進款收支報告”記錄金額進行核對。

㈢根據本企業運輸收入存款專戶實收款、車站銀行對賬單，核對“運輸進款收支報告”上記錄的應匯繳款和實匯款是否正確，發現不符，按多、少繳款處理。

第三十條 “運輸進款收支報告”的審核

㈠審核“運輸進款收支報告”收支方項目的設臵是否符合“運輸進款收支報告”的規定，列報運輸收入進款的項目是否規范。

㈡審核“運輸進款收支報告”的收方各項目金額與所使用票據的合計金額是否相符，支方項目金額與所附單據的合計金額是否相符。

㈢對“運輸進款收支報告”的收、支各項目進行加算，檢查加算后的金額是否與收、支方合計相等，發現不等時，按多、少繳款處理。檢查手工填制報表的各項目日累計與旬(月)報累計金額是否相等，發現不等時，應按每日實際累計金額更正旬(月)報，并填發“更正通知書”通知營業單位更正。㈣根據“運輸進款收支報告”收、支方各項目記錄計算應匯繳款、解繳銀行款，并與原記錄金額核對，檢查其是否相符。

㈤根據上月余額及本月發生與處理項目的記錄計算遲交運雜費、預付款月末余額，并與“運輸進款收支報告”原記錄金額及“運輸進款債權債務登記簿”余額核對是否相符，發現不符應查明原因及時處理。

㈥根據上月末欠匯款及本月檢查正確的應匯繳款、實匯款，計算月末欠匯款，并與“運輸進款收支報告”核對是否相符，發現不符時，根據計算結果更正原記錄金額，并向營業單位填發“更正通知書”。

㈦審核“運輸進款收支報告”的填報日期是否正確，簽章是否齊全，審核無誤后，簽章確認。

第四節 銀行賬表的審核

第三十一條 銀行對賬單的審核

㈠根據銀行進賬單逐筆核對銀行對賬單存入款是否正確，并與“運輸進款收支報告”記錄的解繳銀行款核對，發現誤進、誤支時，及時通知營業單位與銀行聯系調整。

㈡根據銀行支付單據、憑證，核對每筆支付款金額是否正確，去向是否符合運輸收入進款動支范圍，并與“運輸進款收支報告”對應項目記錄及所附憑證核對，發現不符時，按少繳款列賬，并責成營業單位及時追補。

㈢分別加算銀行對賬單收、支款額，核對銀行余額是否正確。月末銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不符時，應編制“銀行存款余額調節表”，調整后余額應一致。

第三十二條

車站銀行流轉額表的審核

㈠根據核對后的對賬單，計算存入上月款，逐筆與上月所附清單核對金額是否正確，現金、支票是否相符，發現上月進款未存入銀行應查明原因，及時處理。

㈡根據銀行對賬單，核對匯繳上月進款是否正確，并與上月“運輸進款收支報告”中“月末欠匯款”項目及本月銀行實收在途款核對是否相符。

㈢根據銀行對賬單加算存入本月進款和匯繳本月進款，核對流轉額表該項目填列是否正確。對車站銀行流轉額表出現銀行誤支、誤進款時應核對銀行出具的特種轉賬憑證或憑證復印件。

㈣根據本表收、支合計，加算銀行余額是否正確，并與銀行對賬單進行核對，檢查其是否相符。

㈤根據所附清單核對本月進款次月存入銀行項目是否正確；通過“存入本月進款”、“支票支付款”項目與“運輸進款收支報告”中的應匯繳款核對，檢查報告期內銀行進款是否正確。檢查次月存入是否合理，有無將遲交款列入次月存入進款的情況。

第三十三條 銀行日記賬的審核

㈠銀行存款日記賬是否根據每日審核無誤后的銀行回單序時逐筆登記，一個單位開設兩個以上存款賬戶是否分戶建立銀行存款日記賬。銀行存款日記賬應與銀行對賬單核對，發生未進賬事項或誤進誤支事項時，是否及時與銀行核對清楚進行調整。月末銀行存款日記賬與銀行對賬單余額不符時，除記賬錯誤外，是否編制“銀行存款余額調節表”，調整后余額應一致。“銀行存款余額調節表”的目的是核對賬目，不能作為調整銀行存款賬面余額的運輸收入票據及憑證。“銀行存款余額調節表”與收付款憑證裝訂在一起保管。日記賬不得跨年度使用。㈡站段銀行存款日記賬的記賬：

1.憑每日銀行蓋章的“收款通知”聯按日逐筆記賬。2.上繳各鐵路運輸企業運輸收入和退還旅客票價、托運人、收貨人運費，憑“匯款單”、“支票存根”等逐筆記賬。3.對銀行責任誤進、誤支款，憑銀行出具的特種轉賬憑證記賬。

4.銀行退回空頭支票，如銀行已入賬按退票處理，憑“退票憑證”記賬。如銀行未入賬退回空頭支票，不記賬，同時登記遲交運雜費輔助賬，通知經辦人補收。

㈢銀行存款日記賬的核對：

1.銀行存款日記賬應及時與“進賬單”、“銀行對賬單”核對，并在“銀行對賬單”上標明運輸收入進款日期。2.匯繳鐵路局款和退款，要逐筆核對，并標明時間和“退運費”字樣。

㈣銀行存款日記賬發生不符的處理：

1.銀行存款日記賬與銀行對賬單或進賬單核對，發現銀行存款日記賬漏登時，應補記入賬，標明原日期。

2.發現銀行存款日記賬金額記錯時，應采用畫線更正法進行更正并改正結余額。

3.發現銀行對賬單記錯時，應及時通知銀行糾正。并在對賬單錯記項中注明。

4.發現已開出退運雜費支票未從銀行列支產生未達賬項時，應按規定編制銀行余額調節表。

㈤銀行存款動態報告的提報：

“車站銀行流轉額表”是站段銀行存款動態的綜合反映。“車站銀行流轉額表”應與銀行存款日記賬、銀行對賬單完全相符。對銀行未進賬的運輸收入單據和未交銀行的現金、支票按規定填寫清單，清單金額應與本表“本月運輸收入次月存入銀行”欄金額相符。清單同本表一并提報。

㈥實行信息化記賬的單位，日記賬可以不采用訂本式，但必須達到如下要求： 1.當天必須輸入收款憑證和付款憑證。2.月末打印全月的現金和銀行存款日記賬。

3.記賬后發現差錯,應采用補充憑證法或紅字沖銷法進行處理。

第五節 債權債務的處理

第三十四條 多、少繳款的處理

審核運輸收入票據、憑證和報表出現應繳款與實繳款不符時，按多、少繳款處理。

㈠審核營業單位在當日結賬時所發生的多出款，是否當日列賬報繳，有無保留賬外現金。發生短少款是否由責任者當時賠補，是否存在用運輸收入進款或找零款頂數滾欠的情況。

㈡審核“運輸進款收支報告”與所附各種票據整理報告、收支單據及憑證，實繳款與應繳款是否相符，出現多、少繳款時，填發“通知書”，通知責任單位處理。“通知書”要進行統一編號，并在“票據、進款差錯登記簿”上登記，掌握發生和處理情況。

㈢各營業單位的多、少繳款均在發現當日的“運輸進款收支報告”上列報。

㈣發現整理報告電子信息、打印紙張整理報告和審核整理報告相互間所記錄的信息不符時，均在當日按審核確認整理報告的應收費用項目和應收款額列報，并依據“通知書”列多、少繳款。

㈤發現整理報告電子信息正確，打印紙張整理報告及實收款錯誤時，應填發“通知書”，要求責任單位及時辦理補退業務。

㈥發現整理報告電子信息錯誤，打印紙張整理報告及實收款額正確時，填制“通知書”用于調整整理報告電子信息，不需要辦理補退業務，但要通知責任單位。第三十五條 多、少收款的處理

審核運輸收入票據及憑證出現由于判斷或計算錯誤發生業務項目或應收款與實收款不符時，均按多、少收款處理。

㈠核算運輸收入票據及憑證或統計部門反饋的更正信息，出現應收款與實收款不符時，分別填發“通知書”、登記“票據、進款差錯登記簿”，經單位負責人復核批準后及時通知責任單位進行處理。并據此按照運輸業務發生的實際時間、項目和應收款額列報當日的運輸收入和多（少）收款。處理多、少收款時，根據雜費收據等有關票據和返回“通知書”的款額列“處理多(少)收款”。

㈡運輸企業收入管理部門除及時通知營業單位處理外，還要將“通知書”的電子信息和匯總整理報告生成標準接口格式的修正信息，按照規定的時間傳輸至運輸企業票庫，與營業單位原始信息共同構成運輸收入審核原始信息。

㈢營業單位在接到通知書后及時處理多、少收款，應在收到通知書當日的“運輸進款收支報告”填列“多（少）收款”，同時在記事欄中注明發生日期、通知書編號等相關內容。營業單位在使用“雜費收據”或“車站退款證明書”辦理補退業務時，在其項目欄內填寫“補少收款”或“退多收款”等項目名稱，在記事欄內注明應補收或應退還收費的項目名稱、通知書編號等相關內容。同時在“運輸進款收支報告”中列“處理多（少）收款”項目，并在記事欄內注明發生日期、通知書編號等相關內容。

㈣出現票據電子信息、打印紙張票據或者手工制票票據相互間所記錄的信息不符時，均在當日按應收費用的項目和應收款額列賬，同時依據“通知書”列報多少收款。㈤出現票據電子信息正確，打印紙張票據及實收款錯誤時，應填發補、退款通知書，要求責任單位及時辦理補退業務。出現票據電子信息錯誤，打印紙張票據及實收款額正確時，只需要填制“通知書”來調整票據電子信息，通知責任單位，但不需要辦理補退業務。

㈥對客貨運規章規定的起碼計費單價限額或規定互不退補金額以下的多、少收款，可按實收款列賬，但應填發“票據、報表、進款差錯清單”通知責任單位。

㈦發現差錯時，應在紙張票據上按正確金額改正并注明通知書編號，同時在審核后的電子信息上加注標志，但不得修改原始電子信息。

㈧屬于收入管理部門責任而誤發的“通知書”，應查明原因后，經收入管理部門負責人審批收回注銷，并調整原列賬項目。

㈨各營業單位“三檢復核”發現和處理多、少收款時，不得修改原始信息，應按照本條規定處理，將通知書報上級收入管理部門審核確認后處理。收入管理部門應負責將“通知書”錄入信息系統。

第三十六條 遲交運雜費的處理

對付款單位未按規定時間交付運雜費，或交付的轉賬支票空頭以及屬于托運人、收貨人責任發生的銀行退票和預付款不足抵用部分款額，應按遲交運雜費處理。

審核“運輸進款欠補款報告”的填記是否符合規定，并登記“運輸進款債權債務登記簿”，發生和收回應在“運輸進款收支報告”中單獨列報。

第三十七條 債權債務處理的稽核

各企業和營業單位均要建立稽核制度，監督債權債務的處理情況，對處理完畢的有關運輸收入票據、憑證和報表要進行全面審核。根據“運輸進款債權債務登記簿”與“車站（）款 分戶輔助帳余額表”進行核對，并對貨主債權債務簽認單進行審核。

審核營業單位對差錯問題的處理情況是否正確，按照本規則中對運輸收入票據、憑證和報表審核的有關要求進行審核，重點審核相互間的勾稽關系。

第五章 運輸收入審核報告

第三十八條 運輸收入審核報告，是綜合反映鐵路運輸企業一定時期運輸收入進款變化狀況和運輸收入實現情況的書面文件，是運輸收入審核工作的總結和審核結果的總體反映。運輸收入審核報告是為收入信息資料的使用者提供收入資料，為其經營決策提供依據。

運輸收入管理部門通過對營業單位運輸收入票據、憑證和報表的合規性審核實現對運輸收入的確認。收入審核工作的特點決定了運輸收入審核與確認是同時進行的。通過對運輸收入的審核，按照收入信息資料使用者有關規定的要求，對運輸收入進行明細的確認，并編制運輸收入報告，按月提供運輸收入信息資料。

第三十九條 項目的設臵

運輸收入項目要按照《鐵路客運運價規則》、《鐵路貨物運價規則》、《鐵路運輸收入管理規程》、《鐵路運輸收入會計核算規則》和《鐵路運輸進款清算辦法》所規定的運輸費用項目及運輸收入的歸屬，以及鐵路運輸、統計和勞資等部門對運輸收入項目有關要求的規定進行明細分項。

第四十條 運輸收入及進款收支平衡報告

運輸收入及進款收支平衡報告是反映經收款運輸企業的收入管理部門審核確認后各收款單位每日運輸收入進款動態和 25 運輸收入實現過程的報告。它既是運輸收入會計核算記賬的原始憑證,也是全面反映運輸收入實現情況的報告。

本報告是通過對各收款單位每日的運輸收入票據、憑證和報表審核所確認的運輸收入項目和運輸收入進款資金收支憑證的確認結果，按照收款單位逐日編制，確認運輸收入的時間按《鐵路運輸收入管理規程》所規定的結賬時間為準。要求做到收入項目完整、數據正確、收支平衡,并按日結出運輸收入進款在途款額。

本報告是根據分票種運輸收入明細報告匯總編制的。分票種運輸收入明細報告（報表格式見附件一）根據全面審核確認后的運輸收入和劃分運輸收入項目的規定,以及按照核收運輸收入所使用票據的種類進行編制。

第四十一條平衡報告的編制

運輸收入及進款收支平衡報告（報表格式見附件一）的“收入”欄各項數據，根據核收運輸費用當日所使用運輸收入票據及憑證的應收款額填列。“支出”欄各項數據，根據支付運輸費用當日所使用支付憑證的應退款額填列。“凈額”欄各項數據，根據“收入”欄減去“支出”欄的差額填列。

報告的要求：

㈠做到收、支方各項目金額的加算與收、支方合計金額相等。㈡做到收、支方各項目記錄計算的應匯繳款、解繳銀行款，與原記錄金額核對相符。

㈢做到上月余額及本月發生與處理項目記錄計算的遲交運雜費、預付款月末余額與本表原記錄金額及“運輸進款債權債務登記簿”余額相符。

㈣做到上月末欠匯款及本月檢查正確的應匯繳款、實匯款，計算月末欠匯款與本表相符。

㈤做到本表與營業單位“運輸進款收支報告”相關內容的及時核對和相符。第四十二條 其他運輸收入報告

按照收入信息資料使用者的需求，編制其需要的運輸收入數據報告，其報告內容、格式均由需求者提供。

第六章 審核工作的稽核

第四十三條 審核工作稽核

運輸企業收入管理部門要建立健全運輸收入審核工作的內部控制制度、內部稽核制度和責任考核制度，明確控制的目標、原則和環節。定期或不定期的組織有重點、有針對性地全面檢查或相互交叉檢查工作，不斷提高審核工作的質量。

第四十四條 審核工作報告

建立運輸收入審核工作報告制度，按月反映審核工作量和在審核中發現和處理問題的情況（報表格式見附件二）。

㈠運輸收入工作業務量報告。本報告是反映運輸收入審核工作量情況的月度報告。按照實際發生和審核運輸收入票據、憑證和報表數量編制。本報告應與票據賬相關內容一致。

㈡運輸收入審核工作情況報告。本報告是反映收入審核工作中發現和處理差錯情況的月度報告。它包括運輸企業和營業單位發現和處理差錯的數量和款額，其內容應與“票據、進款差錯登記簿”所登記的內容和收入審核修正信息中的內容相一致。

第四十五條

建立債權債務情況跟蹤制度，要詳細記錄審核中所發現和處理的差錯，并建立與原始票據相對應的勾稽關系。

收入管理部門要建立提供數據資料檔案管理制度，指定專人負責檔案資料的管理工作。要按照資料的種類進行明細分類。

第七章 資料的移交與積累 第四十六條 向統計部門移交資料

向統計部門移交客貨票據及報表，應在審核完畢后，按規定時間移交。有關共享的電子信息，除鐵道部統一接口格式外，與同級統計部門協商。

統計部門使用完畢的客貨票據及報表，必須保證不丟、不缺、不混。并按發站裝訂成冊，及時返回。

第四十七條 資料的積累

為了加強運輸收入工作的管理，及時分析運輸收入完成情況和存在的問題，不斷提高收入工作質量，各級收入管理部門應積累以下資料：

㈠各企業運輸收入情況。

㈡旅客、行李、包裹和貨物的發送量、周轉量和平均運程。

㈢各貨物品類的發送噸數、周轉量、收入率和平均運程。

㈣客貨票據工作量、審核量、對照量，平均每人每月的工作量，審核發現多少收款、多少繳款的件數及款額。

㈤發生運輸收入事故的種類和數量。

㈥堵漏保收分項統計情況。

㈦收入管理、增運增收、堵漏保收工作經驗。

㈧工作中存在的主要問題和意見，以及專項調查情況資料。㈨其他。

第八章 附 則

第四十八條 鐵路運輸企業在不違反本規則的前提下，結合本企業的實際情況可制定補充規定和實施辦法，并報鐵道部備案。

第四十九條 本規則由鐵道部財務司負責解釋。第五十條 本規則自2008年4月1日起施行。鐵道部前發《鐵路運輸收入審核工作規則》（鐵財[2006]19號）同時廢止。

第二篇：《鐵路運輸收入審核工作規則》2003

鐵路運輸收入審核工作規則

（2003年1月13日 鐵財[2003]6號）

第一章 總則

第一條 為了加強對鐵路運輸收入工作的監督檢查，規范鐵路運輸企業對客貨運輸票據、報表的審核工作，根據鐵道部《鐵路運輸收入管理規程》制定本規則。

第二條 鐵路運輸收入審核工作，是指為保證鐵路運輸收入正確核收和準確列報，由鐵路運輸收入管理部門運用會計方法，依據國家財經政策和運價政策，對所屬客貨營業單位報送的運輸收入進款業務原始憑證進行全面、系統地檢查、審核工作。其基本任務是：

１．審核所屬客貨營業單位報送的客貨運輸票據、報表，確認鐵路運輸收入是否正確核收、客貨運輸票據是否正確使用。

２．審核所屬客貨營業單位運輸收入進款的結賬、保管、存匯、上繳情況，確認運輸收入進款的應收款與實收款、應繳款與實繳款是否相符，保證運輸收入進款的正確、及時解繳。

３．審核所屬客貨營業單位客貨運輸票據的請領、使用和結余數量是否正確。

４．揭露和防止貪污、截留、挪用、逾期列報運輸收入和混列運輸收入會計科目等違反鐵路運輸收入紀律的行為。

第三條 本規則是國家鐵路以及與國家鐵路辦理直通運輸業務的其他鐵路運輸企業的收入管理部門對客貨運輸票據、報表進行審核工作的基本標準。

第二章 鐵路運輸票據、報表審核工作的基本要求

第一節 審核機構

第四條 鐵路分局、客運公司的收入管理部門，負責對所屬客貨營業單位報送的客貨運輸票據、報表及進款解繳情況進行審核檢查，并按照權責發生制的原則，處理各項經濟業務，保證運輸收入進款完整、正確上繳。

不設鐵路分局的鐵路局，對其所屬客貨營業單位的客貨運輸票據、報表及進款解繳情況的審核檢查工作，由鐵路局收入管理部門負責。

第五條 審核機構在對客貨運輸票據、報表進行審核時，具有下列職權：

１．對所屬客貨營業單位報送的客貨運輸票據、報表的報送時間、質量提出要求。

２．監督所屬客貨營業單位的運輸收入進款結賬存匯工作。

３．有權調閱與運輸收入有關的各種賬表、憑證、文件、資料。

４．有權檢查所屬客貨營業單位的票據管理、使用工作。

５．有權限定債權債務的處理期限。

６．對審核發現的問題，有權向責任單位提出處理意見。責任單位如無特別理由，必須在限定時間內按處理意見及時處理。

７．對違章違紀的單位和個人，有權做出經濟處罰的決定和提出行政處分的建議，責任單位須按建議期限，將處理結果和整改措施呈報提出建議的收入管理部門。

第六條 審核工作紀律

收入專業審核工作人員在工作中，要認真執行國家財經政策和鐵路規章制度，堅持原則、實事求是、廉潔奉公。發生以下情形的，應負行政、經濟責任，主管部門視情節輕重，給予嚴肅處理：

１．發現貪污舞弊等違章違紀行為或收入事故，不揭露、不報告、有意包庇的。

２．有意篡改客貨運輸票據原始信息（包括書面、電子信息）的。３．濫用職權，收受賄賂，以權謀私的。

４．有意將未經檢查、審核的原始憑證列賬的。

５．玩忽職守，錯列、亂列運輸收入項目構成違紀的。

６．在檢查、指導工作中，對現行的規章制度做出錯誤解釋，造成嚴重后果的。

第二節 審核程序和要求

第七條 審核工作一般按以下四個程序進行：

１．連號、加算、確定科目、平衡報表：客貨票據必須逐張連號加算，號碼應銜接，科目不符應進行更正，應繳款與列報款不符按多、少繳款處理。

２．票據審核：確定應收款與實收款一致，發現計費錯誤按多、少收款處理。

３．進款核對：核對應繳款和實繳款是否相符，發現不符時，按多、少繳款處理。

４．登銷票據賬：按月登銷客貨票據賬，保證客貨票據數量收、支、余正確。

第八條 審核工作的要求

運輸收入專職審核人員，按有關規定對各種客貨運輸票據、報表進行審核。凡經過審核的票據要做明確標記，并在有關整理報告上簽字。對審核的數量和質量要分設專簿登記。在審核中發現的多繳、少繳、多收、少收款，按權責發生制列賬，分別填發“票價訂正通知書（財收－９）”、“補款憑證（財收－１０）”、“退款憑證（財收－１０－１）”、“多、少繳款訂正通知書（財收－１１）”。

對車站、列車報送的客貨運輸票據、報表，必須逐張連號加算，防止缺號或漏報，保證應繳款與實繳款相符，其合計數應與有關票據整理報告核對相符。對其填報的平衡運雜費項目，應進行復核，防止混淆，保證各項收入項目正確。未經連號加算審核的票據和整理報告不準列賬。

運輸收入管理部門對使用的運輸收入計算機審核軟件，應做到及時維護、修改，以保證審核工作正確無誤。

運輸收入審核工作要做到有計劃、有重點、有針對性地進行。收入管理部門應不定期地組織內部工作復查。上級收入管理部門對下級收入管理部門的運輸收入檢查，每年進行一次。對鐵路局運輸收入工作的檢查，由鐵道部組織進行。

第三章 鐵路運輸票據、報表審核工作的實施

第一節 客貨票據的審核

第九條 售出卡片式車票報告的審核

對卡片式車票的“售出卡片式車票報告（表）（財收－１）”的審核，應確認報告所列站名及其順序、經由、車次、種別、座別、里程、票價是否正確。“售出卡片式車票報告（月份表）（財收－１－１）”應逐項檢查。重點確認本月售出第一張車票符號、票號與上月未售第一張符號、票號是否一致；作廢票、半價票票角和“客貨票據缺號證明書（財收－２３）”是否齊全、有效；經檢查正確的合計金額與“運輸收入進款收支報告（財收－８）”相應欄目核對是否相符，如不符，按多、少繳款處理。

審核后的“售出卡片式車票報告（月份表）（財收－１－１）”作為“客貨票據賬（財收－５）”按月銷號的依據。

第十條 電子車票的審核

對車站、列車發售的電子車票（計算機車票），應采用鐵道部指定的通用審核軟件進行審核。在審核中發現屬于計算機程序問題產生的計算錯誤，應及時報告上級主管部門處理；屬于維護或操作失誤造成計費錯誤的，按多、少收款處理。

第十一條 代用票、區段票的審核

對代用票、區段票，應根據客運規章的規定和票面記載事項，審核票價核收是否正確。對辦理變更的代用票還要審核其應附的原票是否齊全、有效，有無涂改。發現計算錯誤及站名、金額涂改或剪斷線不符時，按遠站名、高金額填發“票價訂正通知書（財收－９）”追補票價差額。

第十二條 退票報告的審核

對“退票報告（財收－２）”的審核，應核對所附原票是否齊全有效。退還本站發售的客票時，應與原票存根或售出客票報告核對。同時，應審核退票時間與票面記載的開車時間是否符合規定的退票時間。對中途站退票，應核對列車客運記錄和有關證明、退還票價和應收退票費是否正確。發現車站計算錯誤或誤退無效客票時，應填發“票價訂正通知書（財收－９）”進行追補。

在審核退票時，還應特別注意有無偽造和涂改挖補客票，騙取退票款的現象。

第十三條 行李、包裹票的審核

對車站報送的行李、包裹票，根據發到站、經由復核里程。行李票注意旅客人數、客票票號、規定重量及加倍重量；包裹票要確認包裹種類，審核運費核收是否正確。對免費運輸的包裹票應審核托運人、收貨人、品名及所附證明是否符合規定。對下浮運價的包裹，要按照有關文電檢查是否符合下浮條件。審核發現錯誤時，填發“補款憑證（財收－１０）”或“退款憑證（財收－１０－１）”進行處理。

第十四條 各種發送貨票的審核

對各種發送貨票的審核，應做到：

１．審核各種發送現付貨票發到站間的運價里程（含特定的指定經路里程）是否正確。對辦理國際聯運、水陸聯運業務的貨票，還應審核國境線和碼頭線的里程是否正確。

２．審核各種發送現付貨票的車種、車型、標記重量、計費重量、貨物品名、運價號、運價率等是否正確。檢查零擔貨票時，還應檢查貨物是否符合零擔計費條件，輕浮貨物是否正確按體積、重量擇大計費。對下浮運價的貨票要核對有關下浮文電，檢查是否符合下浮條件。

３．審核特定運輸以及免費運輸的貨票時，應檢查有關證明、附件是否齊全、有效，臨時以電報規定的特定計費條件是否符合規定。不符合規定條件的按一般貨物處理。

４．對車站辦理的進口國際聯運業務的貨票，應審核貨票記載的接運車輛標記載重與原裝車輛標記載重等，確認運輸方式和計費條件后，審核應收國內段運雜費和國境站發生的雜費是否正確。

５．審核各種發送貨票運輸費用計算是否正確。發現計算錯誤時，填發“補款憑證（財收－１０）”或“退款憑證（財收－１０－１）”進行處理。

６．貨票審核工作除對票據報告頁進行連號加算外，一律根據電算部門轉來的貨票標準接口格式票據信息進行審核。發現車站（車務段）漏傳、少傳貨票信息時，應及時通知站、段補傳。遇有特殊情況需由收入管理部門補錄時，按有關規定辦理。

遇有上傳信息與書面票據信息不符時，原則上以票面信息為準，先行入賬，再查明原因按有關規定處理。

第十五條 到站收款貨票的審核和對照

到站收款貨票（包括到站收款的行包票）的審核，分為：核對、檢查、對照和搜查四個程序進行。

１．核對進款。以貨票上記載的應收運雜費與運雜費收據核收的運雜費核對，確認是否相符。發現有運雜費收據而無貨票或有貨票而無運雜費收據的，應查明原因，確認是否漏收運雜費。

２．檢查貨票。對變更貨票逐項檢查運雜費補退款是否正確。對水陸聯運貨票確認運輸方式和計費條件，如有分運貨票時應對照原運輸票據檢查運雜費計算是否正確。

３．票據對照。對變更到站的貨票，應根據車站拍發的電報和鐵路分局貨運調度受理變更到站命令登記簿與變更貨票相對照。對因搶險、救災、防疫等需要，按到付辦理的貨票，根據發送分局向到達分局抄送的“（）到付運雜費對照表（財收－７）”與到達貨票相對照。對到達水陸聯運貨票，根據換裝站（分局）抄轉來的對照表或水陸聯運貨票乙聯與水陸聯運到達貨票相對照。到達行包票據的對照工作按鐵道部的統一部署進行。

４．搜查。到站付款的貨票由到達分局在次月內全部對照完畢，發現不符時，應向到站及收貨人查詢，如漏收運雜費應補收；如貨物未到應先在本分局搜查，經確認貨物未到，應在對照表上注明“未到”字樣返回或另表通知填發分局。

第十六條 客、貨運雜費收據的審核

審核客貨運費雜費收據及其他專用收據，應與原運輸票據和有關資料對照檢查。檢查票面記載事項是否完整，應附票據及附件是否齊全，運雜費計算是否正確。

第十七條 車站退款證明書的審核

審核“車站退款證明書（財收－１６）”時，應與原辦理票據對照檢查，確認所附證明文件是否有效；領款人是否與原收款票據記載相符；印章是否齊全、有效；所退運雜費是否正確；運輸變更時，應收費用是否核收。經審核無誤后，分別從原進款項目中進行沖減。支付運到逾期違約金分別沖減貨物運費收入或行包運費收入。對計算錯誤或重退、誤退的，按多、少收款處理。

第十八條 郵運運費的審核與結算

根據郵運辦法，對加掛的專用郵車和行李車內使用固定容間的郵件運輸，其運費由擔當列車所屬鐵路局（分局）或指定車站，向郵政車及租用容間的所屬郵政部門按月結算。檢查車站報送的“運郵容間實績表”或“郵政車輛使用情況表”，據以確定當月郵運運費計算是否正確，發現計算錯誤，改正后向郵政部門清算。

第十九條 軍運后付票據的審核與結算

１．軍運后付貨票、代用票的審核以及運輸費用的結算工作，集中在鐵路局或鐵路分局，指定專人負責辦理，并注意做好保密工作。

２．審核“鐵路軍運運費后付憑證”內的軍運號、付費號及印章是否齊全，計費條件是否完整。對內容不全或計費條件不完整的后付憑證應通知車站或要求托運部隊補齊，對按規定不填到站的保密運輸，應聯系同級軍事運輸部門補填。根據《鐵路軍事運輸計費辦法》的規定，計算運輸費用，編制有關報表，按權責發生制列賬。

３．有關向軍方結算運輸費用的憑證、單據、結算賬單等，需按機要文件辦理寄送。

第二十條 各種租金和使用費的審核

對于批準租用的路產（包括路產專用線、機車、車輛、房屋、站場等設施）租用合同，應分別建立路產出租使用卡片，建賬登記，掌握租金及使用費的核收情況，按月記載收款日期、雜費收據號碼和金額。對逾期未交的租金及使用費，應督促車站及時補收并按合同規定核收運雜費遲交金。

第二節 運輸收入進款收支報告的審核

第二十一條 審核程序

１．票據整理報告、收支單據、憑證的審核。

２．票據整理報告、收支單據、憑證與“運輸收入進款收支報告（財收－８）”的對照審核。

３．“運輸收入進款收支報告（財收－８）”的審核。

第二十二條 票據整理報告、收支單據、憑證的審核

１．審核各種票據整理報告記錄的應繳款是否與票面實收款是否相符，各科目款額填列是否正確，嚴禁混列、錯列科目。

２．審核各種收支單據及憑證是否齊全、真實、有效。

３．審核各類支付憑證、單據是否符合運輸進款動支范圍。對超出動支范圍或手續不齊全的動支款，按少繳款處理。填發“多、少繳款訂正通知書（財收－１１）”，責令收回，并要求責任單位限期說明原因，同時登記“（）款分戶輔助賬（財收－３４）”。

第二十三條 票據整理報告、收支單據、憑證與“運輸收入進款收支報告（財收－８）”的對照審核

１．根據審核后的票據整理報告、收支單據、憑證，逐項核對“運輸收入進款收支報告（財收－８）”的對應項目填記是否相符。不符時，以審核后的票據整理報告、收支單據、憑證為準，更正“運輸收入進款收支報告”的原列科目、金額，按多、少繳款處理。

２．對照遲交運雜費清單和銀行進賬單，核對遲交運雜費的發生、收回是否真實，并與“運輸收入進款收支報告（財收－８）”記錄金額進行核對。

３．根據鐵路分局銀行實收款、車站銀行對賬單，核對“運輸收入進款收支報告（財收－８）”的應匯繳分局款和記錄的實匯款是否正確，發現不符，按多、少繳款處理。

第二十四條 “運輸收入進款收支報告”的審核

１．對“運輸收入進款收支報告（財收－８）”的收、支各項目進行加算，檢查加算后的金額是否與收、支方合計相等，發現不等時，按多、少繳款處理。檢查各項目日累計與旬（月）報累計金額是否相等，發現不等時，應按每日實際累計金額更正旬（月）報，并填發“更正通知書（財收－１３）”通知車站更正。

２．根據“運輸收入進款收支報告（財收－８）”收、支方各項目記錄計算應匯分局款、解繳銀行款，并與原記錄金額核對，檢查其是否相符。

３．根據上月余額及本月發生與處理項目的記錄計算遲交運雜費、預付款月末余額，并與“運輸收入進款收支報告（財收－８）”原記錄金額及“運輸收入進款債權債務登記簿（財收－３６）”余額核對是否相符，發現不符應查明原因及時處理。

４．根據上月末欠匯款及本月檢查正確的應匯分局款、實匯款，計算月末欠匯款，并與“運輸收入進款收支報告（財收－８）”核對是否相符，發現不符時，根據計算結果更正原記錄金額，并向車站填發“更正通知書（財收－１３）”。

５．審核“運輸收入進款收支報告（財收－８）”的填報日期是否正確，簽章是否齊全，審核無誤后，簽名確認。

第三節 銀行賬表的審核

第二十五條 銀行對賬單的審核

１．根據銀行進賬單逐筆核對銀行對賬單存入款是否正確，并與“運輸收入進款收支報告（財收－８）”中記錄的解繳銀行款核對，發現誤進、誤支時，及時通知車站與銀行聯系調整。

２．根據銀行支付單據、憑證，核對每筆支付款金額是否正確，去向是否符合運輸收入進款動支范圍，并與“運輸收入進款收支報告（財收－８）”對應項目記錄及所附憑證核對，發現不符時，按少繳款列帳，并責成車站及時追補。

３．分別加算銀行對賬單收、支款額，核對銀行余額是否正確。第二十六條 車站銀行流轉額表的審核

１．根據核對后的對賬單，計算存入上月款是否正確，并逐筆與上月所附清單核對金額是否正確，現金、支票是否相符，發現上月進款未存入銀行應查明原因，及時處理。

２．根據銀行對賬單，核對匯繳分局上月進款是否正確，并與上月“運輸收入進款收支報告（財收－８）”中“月末欠匯款”項目及本月分局銀行實收在途款核對是否相符。

３．根據銀行對賬單加算存入本月進款和匯繳分局本月進款，核對流轉額表該科目填列是否正確。

４．根據本表收、支合計，加算銀行余額是否正確，并與銀行對賬單進行核對，檢查其是否相符。

５．根據所附清單核對本月進款次月存入銀行科目是否正確；并通過“存入本月進款”、“支票支付款”科目與“運輸收入進款收支報告（財收－８）”中的應匯分局款核對，檢查報告期內銀行進款是否正確；本科目加本月銀行余額與“運輸收入進款收支報告（財收－８）”中的月末欠匯款核對，檢查至報告期內銀行存款是否正確。

第四節 債權債務的處理

第二十七條 多、少繳款處理

審核“運輸收入進款收支報告（財收－８）”與所附各種票據整理報告、收支單據、憑證實繳款與應繳款是否相符，發生多、少繳款時，填發“多、少繳款訂正通知書（財收－１１）”，通知責任單位進行處理。多、少繳款訂正通知書要進行統一編號，并在“票據、進款差錯登記簿（財收－１３－１）”上登記，掌握發生和處理情況。

第二十八條 多、少收款的處理

審核客貨運輸票據，發現多、少收款，經復核確認后，分別填發“票價訂正通知書（財收－９）”、“補款憑證（財收－１０）”、“退款憑證（財收－１０－１）”。原票據上按正確金額改正并注明訂正、憑證號碼。對客貨運規章規定的客貨運輸費用退補款限額以下的多、少收款，可不填發多、少收款憑證，但應填發“票據、報表、進款差錯清單（財收－１３－２）”通知責任單位進行糾正。屬于鐵路分局責任而誤發的補、退款憑證，應查明原因后，經收入管理部門負責人審批收回注銷，并調整原科目。

第二十九條 遲交運雜費的處理

對付款單位未按規定時間交付運雜費，或交付的轉賬支票空頭以及屬于托運人、收貨人責任發生的銀行退票，應按遲交運雜費處理。

審核“運輸收入進款欠補款報告（財收－３５）”的填記是否符合規定，并登入“運輸收入進款債權債務登記簿（財收－３６）”，發生和收回應在“運輸收入進款收支報告（財收－８）”中單獨列報。

第五章 資料的移交與積累

第三十條 向統計部門移交資料

向統計部門移交客貨票據及報表，應在完成全部連號、加算及規定審核量的前提下，按規定時間移交。有關共享的信息，除鐵道部統一接口格式外，與同級統計部門協商。

統計部門使用完畢的客貨票據及報表，必須保證不丟、不缺、不混。并按發站裝訂成冊，及時返回。

第三十一條 資料的積累

為了加強運輸收入工作的管理，及時分析運輸收入完成情況和存在的問題，不斷提高收入工作質量，各級收入管理部門應積累以下資料：

１．管內及直通旅客發送人數、貨物發送噸數。

２．管內及直通的客運周轉量、貨物周轉量。

３．各品類的貨物發送噸數、貨物周轉量、收入率。

４．旅客平均行程，貨物、行包平均運程。

５．客貨票據工作量、審核量、對照量，平均每人每月的工作量，審核發現的多少收、多少繳的件數及款額。

６．發生運輸收入事故的種類和數量。

７．堵漏保收分項統計情況。

８．收入管理、增運增收、堵漏保收工作經驗。

９．工作中存在的主要問題和意見。

１０．專項調查情況資料。

１１．其他。

第六章 附則

第三十二條 鐵路局在不違反本規則的前提下，結合本局的實際情況可制定補充規定和實施細則，并報鐵道部備案。

第三十三條 本規則由鐵道部財務司負責解釋。

第三十四條 本規則自２００３年１月１日起實行。

發布部門：鐵道部 發布日期：2003年01月13日 實施日期：2003年01月01日(中央法規)

第三篇：規財處工作形勢分析報告

計財處工作形勢分析報告

2010年本單位計劃財務處在局黨委的正確領導下, 以科學發展觀為指導，認真貫徹黨和國家有關財務管理工作的方針政策,發揮財務監督職能，著力提高工作效率和質量，全面完成各項規劃財務工作任務。

一、求實創新，既好又快，圓滿完成2010年目標任務

（一）科學統籌，編制完成兩項衛生發展規劃。

2010年是國家“十一五”規劃實施的最后一年，我局按照市委、市政府的具體指示，負責編制《鄭州市“十二五”衛生事業發展規劃》和《鄭州市“十二五”健康產業發展規劃》。為確保兩項規劃編制工作的順利進行，局黨委高度重視成立了由局黨委書記、局長顧建欽任組長的“十二五”規劃編制領導小組，開展兩項規劃的編制工作。按照“精心組織、專家領銜、部門合作、公眾參與、科學統籌”的原則，通過積極組織力量，開展調研考察和資料收集，廣泛征求意見的方式，高起點、高標準、高水平工作的按時完成《鄭州市“十二五”衛生事業發展規劃》和《鄭州市“十二五”健康產業發展規劃》的編制工作。

（二）積極爭取，財政投入實現大幅增加。

2010年，我處向相關部門積極爭取，建立并完善與發改委、財政局等部門的協調機制，補充應急機制，實行信息共享等舉措。在我市財政資金十分緊張的情況下，得到發改委、財政等部門的－1－

鼎力支持和幫助。全年共向我市衛生事業投入資金億元，2010年初部門預算安排資金億元，追加億元。

1.人員及公用經費：全年財政投入經費億元。

2.設備經費：全年財政投入經費億元。

3.專項經費：全年財政投入經費億元，其中：

4.基本建設經費：全年財政投入經費億元。

（三）狠抓落實，各項主要指標順利完成1.市直醫療單位收入情況：市屬13家醫療單位月收入總

計為億元，與去年同期億元相比增加億元，增長 %。其中：業務收入億元。業務收入中：醫療收入億元，占業務收入%，藥品收入億元，占%，其他收入億元，占%。財政補助億元。

2.市直醫療單位支出情況：市屬13家醫療單位全年支出總

計為億元，與去年同期億元相比增加億元。其中醫療支出億元，藥品支出億元，專項支出萬元如圖所示。

3.固定資產情況 ：市屬13家醫療單位全年固定資產總

額為億元，與去年同期億元相比增長%。

（四）全力配合，圓滿完成相關單位的審計工作

（五）精心組織，完成對系統內計人員繼續教育工作

（六）強力推進，基層衛生設施建設取得快速進展。

2010，中央預算內專項投資項目分別為2009年第一季

度安排我市農村鄉鎮衛生基礎設施建設項目單位5個，社區衛生

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服務中心項目單位13個，鄭州市衛生學校實驗綜合樓項目1個；2009年一季度第三批新增鄉鎮衛生院基礎設施建設項目3個；2010年第一季度安排我市農村鄉鎮衛生基礎設施建設項目單位1個，縣級醫院基礎設施建設項目單位2個，社區衛生服務中心項目單位9個，村衛生室建設項目單位4個。總建筑面積119224平方米，總投資：17307萬元（中央投資：8748萬元，地方配套：7886萬元）目前，中央預算內專項投資和地方配套資金已全部到位，具體情況如下：

1．2010年期間項目竣工完成情況。按照省廳和發改委的部

署和要求，圍繞項目建設，突出時效，加強監管。2010年共竣工完成項目個。分別為：2009年第一季度農村鄉鎮衛生基礎設施建設項目個，社區衛生服務中心項目個；2009年一季度第三批新增鄉鎮衛生院基礎設施建設項目個；2010年第一季度村衛生室建設項目個。完成投資額萬元，投資完成率為100％。

2．2010年期間項目在建情況。正在有序推進的建設項目共

有15個。分別為：2009年第一季度社區衛生服務中心項目2個，鄭州市衛生學校實驗綜合樓項目1個；2010年第一季度農村鄉鎮衛生基礎設施建設項目單位1個，縣級醫院基礎設施建設項目單位2個，社區衛生服務中心項目單位9個。完成投資額萬元，投資完成率為％。目前，我處對以上項目抓緊實施、強化監管，定期的對項目單位進行督察，以確保我市的建設項目能夠

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在規定的時間內全部完工。

二、認清形勢、明確任務，加強和改進衛生規劃財務工作

2010年是“十一五”規劃“收官之年”，更是“十二五”規

劃的“布局之年”。衛生規劃財務工作面臨的形勢更加復雜、任務更加任務繁重。我們應該認清形勢、明確任務，及時調整工作

思路，以全新的理念應對新時期衛生規劃財務工作。

（一）加強和改進衛生規劃財務工作，是貫徹落實市委、市

政府衛生工作要求的具體體現。

2010年市委、市政府從維護人民群眾健康權益的高度出發，采取措施，大力改善城鄉居民基本醫療條件，著重解決好人民群眾最關心、最直接、最現實的利益問題，隨著“十二五”規劃的實施，我市的衛生工作政策措施會更加深入。因此，衛生規劃財務工作水平的高低、執行力的強弱，直接關系到市委、市政府衛生工作開展的成效，關系到保障人民群眾健康安全的目標能不能順利實現。我們必須進一步增強責任感，增強憂患意識，把衛生規劃財務工作做為事關全局的基礎性工作，扎實推進、全力貫徹落實市委、市政府的衛生工作要求。

（二）加強和改進衛生規劃財務工作，是更好地應對新形勢、新任務的必然要求。

醫療衛生事業關系到人民群眾的身體健康，關系到社會經濟

發展的大局，在“以人為本”服務理念的指導下，保障人民群眾健康水平已成為構建社會主義和諧社會的重要內容。隨著社會主

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義和諧社會建設的不斷深入，衛生規劃財務工作在經濟和社會發展全局中的地位也越來越重要，作用越來越突出，任務越來越繁重。我們要緊緊抓住國家對衛生加大投入的歷史機遇，爭取更多資金，提高科學理財水平，推進衛生事業加速發展。

（三）加強和改進衛生規劃財務工作，是實現衛生事業健康發展的根本保證。

衛生事業要實現健康發展，不但要有高素質的人才隊伍，先進的科學技術，而且要有科學高效的管理做后盾。衛生財務管理是衛生管理體系的重要組成部分，發揮著聚財、理財等多種重要功能。站在衛生改革和社會發展的全局高度，科學謀劃，強化管理，是我們有效應對衛生財務工作新形勢、新挑戰，推動衛生事業的和諧發展。

三、加壓鼓勁、凝心聚力，精心謀劃2011年重點工作

（一）圍繞醫藥衛生體制改革，做好財務保障工作。

緊緊抓住衛生改革與發展機遇，圍繞改革的目標、核心和主線，多與發改、財政等部門在政策落實、標準制定、經費投入等問題上多溝通、多協調、多爭取、多合作，積極爭取國家和省有關部門在重大項目、重大資金、重大合作和重大政策等方面的支持。并認真做好資金撥付和資金監管工作，以確保資金的專款專用。

（二）加大衛生專項資金監管，規范衛生部門預算管理。繼續執行全市衛生專項資金項目使用情況的周報及月報制 －5－

度，進一步完善對中央專項資金的管理。認真做好會計和統計的數據上報工作，強化衛生部門預算管理，重點加強對縣市區以及基層單位財務工作的培訓和指導檢查。完成2011財務決算及2011部門預算編制工作。建立健全內部控制制度，開展市直醫療衛生單位內部控制制度檢查，進一步強化和規范市直醫療衛生單位內部財務管理及會計核算工作。

（三）適應新時期發展要求，加強衛生規劃財務隊伍建設。衛生規劃財務工作至關重要，政策性、專業性、規范性強，崗位要求高，衛生規劃財務人員必須不斷加強學習和創新，主動適應衛生改革發展新形勢新任務的要求。注重掌握國家方針政策、精通衛生規劃財務知識、通曉相關財經法律法規；創新工作理念，完善工作方法，強化預算管理，加強源頭控制，及時、全面、周到地搞好規劃財務服務。

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第四篇：福鐵建司財發[2011]32號文_發票審核管理辦法附件2

公司財發?2011?64號

關于規范發票使用管理的通知

各單位、直管項目（指揮）部：

為維護企業健康經營秩序，依法合規使用發票，防范不規范使用發票給企業帶來的風險，根據中國鐵建《關于加強發票使用管理的通知》（中國鐵建財?2011?6號）的規定，現就有關問題通知如下：

一、必須深刻認識假發票的危害性

制售和使用假發票已經成為我國一個十分突出的問題，它嚴重擾亂了正常的市場經濟運行秩序，造成了稅負不公和分配不公，影響了公平競爭，敗壞了社會風氣，滋生了腐敗和犯罪。一些單位和個人利用假發票虛列成本、偷逃稅款，轉移資金、設立“小金庫”，報銷套現、濫發獎金錢物，虛報冒領、滿足黑色需求，假賬真做、為非法行為披上合法外衣。企業使用假發票，不但可能造成經濟損失，還可能助長暗箱操作和腐敗犯罪，甚至可能給企

—1— 業造成不良社會影響，進而危及企業正常生產經營。建筑企業使用假發票問題十分突出，鐵路、公路等國家重點建設項目更是假發票問題的重災區。集團公司作為股份公司下屬的大型建筑企業集團，近幾年來承擔的國家基本建設任務越來越多，工程項目遍布全國各地，假發票問題也表現得十分突出，外部審計和稅務檢查發現的許多問題，都或多或少和假發票有著直接的聯系。假發票問題無疑是企業管理的一個重大風險點和風險源。

二、嚴格審核管理，積極防治假發票(一)充分認識發票在經濟活動中的作用。

發票是財務收支的法定憑證，是會計核算的原始依據，也是審計機關、稅務機關執法檢查的重要依據，不符合規定的發票均不能用以稅前扣除、出口退稅、抵扣稅款。發票的重要性不言而喻。

(二)準確把握假發票表現形式，提高識別假發票的能力。

目前，假發票主要表現為以下幾種形式：一是假票假開。在無真實經濟業務的情況下使用假發票列賬，假發票所列支經濟事項與實際經濟業務不符，或假發票所列示的經濟業務并不存在；二是真票假開。發票是合規發票，但發票開具單位、金額等信息與實際經濟業務不一致；三是假票真開。列賬票據是是假的，但有真實經濟業務。

按照國家規定，填寫項目不全、字跡不清、內容不真實，沒有加蓋財務印章或發票專用章，偽造、作廢的發票均屬于不合規發票；企業應取得而未取得發票或取得的發票不符合規定，都屬—2— 于違規行為。各單位必須準確把握政策，提高發票鑒別能力，努力規范發票使用行為。

(三)嚴格審核把關，防止假發票流入企業。

各單位在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項時，必須主動向收款方、經營者索要正規發票，堅決抵制收款方、經營者拒開發票或者使用假發票的違法行為，把好發票使用、驗證第一關。

各單位必須加強發票的審核管理。經審核沒有真實經濟業務的發票不得作為列賬依據，對于涂改、虛開、代開、轉讓、盜用的發票或者開具已宣布停止使用的作廢發票，以及填寫項目不齊全、未加蓋財務印章或發票專用章的發票，其他自制白條等，財務部門不得接受、不得作為報銷憑證入賬。

充分利用稅務熱線、稅務網站等技術手段對發票真偽進行辨認。對于單張面額超過5,000元（含）的發票必須逐張進行驗證，驗證無誤后方可付款，確實無法自行驗證的，送交稅務機關進行驗證。工程項目部除了對單張面額超過5,000元（含）的發票進行逐張進行驗證外，財務部門還必須對單張面額超過50,000元（含）的發票造冊登記。

三、標本兼治，務求實效

各單位既要加強發票審核管理，避免成為被動使用假發票的受害者，更要防范故意使用假發票、通過假發票牟取非法利益的行為，增強防范假發票意識，堅定鏟除假發票決心，提高鑒別假發票能力，標本兼治，立足長期，徹底擺脫假發票問題困擾，維

—3— 護企業健康的經營秩序。

(一)增強法律意識，合規使用發票。

目前，不少企業領導和員工發票意識普遍淡薄，認為治理假發票是稅務部門的事，因而放松了對發票的要求。各單位要利用企業內部網站、報刊雜志、會議等方式，加大宣傳教育力度，使廣大干部職工增強法制觀念，樹立依法合規取得和使用假發票意識，在業務經辦過程中主動索要發票，正確使用發票，堅決抵制違規票據。

(二)規范企業經營行為，杜絕使用假發票。

假發票的使用往往和企業不規范經營，違規轉包、分包有著密切聯系。因此，治理假發票，首先要從根本上規范企業經營行為，杜絕項目的違規轉包、分包。各級企業要通過正常的稅收籌劃、通過爭取國家稅收優惠政策降低稅負，而不能以弄虛作假、偷逃稅款的方式追求業績，謀取個人私利和小集團利益。

(三)嚴格發票審核，保證票據的合法性。

一是各單位財務部門要充分利用內部網站、報刊雜志、會議等形式，公布稅務熱線、稅務網站等查詢發票真偽的方式、方法。有關部門具體業務經辦人員必須主動向收款方索要正式發票，并利用單位財務部門提供的查詢發票真偽的方式、方法，對發票的真實性進行初驗。

二是各級機關、區域指揮部、辦事處等機構是管理費用開支的主要單位，公務報銷較為頻繁，對以辦公用品、電腦耗材、煙酒茶、會議費、培訓費、宣傳費、維修費等名義報銷的各類管理—4— 費用的業務的真實性和票據的合法性應進行重點關注，嚴格預算、程序、發票及相關附件的審核。各指揮部、項目部是工程項目的直接組織者，對設備物資的采購，特別是地材的采購，要公開透明、規范運作，能招標采購的必須招標采購，要選擇那些正規的、有實力的、信用良好的公司作為供應商，并依法簽訂設備、物資采購或租賃合同，在合同中對發票提出明確要求，不得遷就、默認其使用假發票、白條作為結算憑證，以免給企業造成風險和損失。在勞務分包隊伍的結算上，要堅持同樣的原則。

三是財務人員要嚴把發票入賬審核關，堅決抵制違規使用發票和使用假發票行為，確保經營活動和會計信息的真實性。單位領導不得以任何理由強令、指示財務部門、財務人員接受和使用假發票、白條。

(四)“假發票”治理與日常財務審計監督工作相結合。財務審計部門在日常的監督、檢查工作中，要把“假發票”治理作為一項重要工作內容來抓。對那些發票審核工作落實不到位，不合規發票較多、金額較大的單位要進行批評教育，責令其進行整改；對因使用不合規發票給單位造成經濟損失的，要追究直接責任人和單位領導的相關責任。

二○一一年三月一日

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主題詞：財務 發票管理 通知 抄送：集團公司機關各部門。

中鐵二十四局集團公司辦公室

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2011年3月1日印發

第五篇：財政部關于做好增收節支有關工作的通知(財預[2008]89 號)

財政部關于做好增收節支有關工作的通知(財預[2008]89 號)

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2008年07月08日

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)：

今年以來，自然災害頻發，特別是四川汶川發生特大地震，不僅給人民生命財產造成重大損失，也加大了財政支出壓力。為支持做好抗災救災和災后恢復重建，保持經濟平穩較快發展和社會和諧穩定，根據黨中央、國務院的部署，現就做好財政增收節支工作通知如下：

一、積極促進經濟發展，切實強化收入征管

要堅決貫徹落實支持經濟發展的各項改革措施和財政政策，促進經濟發展方式轉變，推動經濟又好又快發展。要認真做好新的企業所得稅法、新的耕地占用稅條例的貫徹落實工作。要依法強化稅收征管，嚴格控制減免稅，抓緊清理到期的稅收優惠政策，堅決制止和糾正擅自出臺“先征后返”等變相減免稅政策，嚴厲打擊各種偷騙稅等違法活動。要繼續加強非稅收入征管，既要做到應收盡收，又要堅決禁止各種亂收費、亂罰款、亂攤派等違規行為。要改進和完善非稅收入管理模式，嚴格實行“收支兩條線”管理，進一步推進非稅收入納入預算管理工作。切實落實支持汶川地震災后恢復重建的各項稅費和基金等減免政策。

二、大力壓縮一般性開支，確保重點支出需要

要倡導厲行節約，勤儉辦一切事業，大力壓縮一般性財政支出，把資源更多地用于抗災救災和災后恢復重建，用于解決群眾生產生活困難，用于推動改革與促進經濟社會發展。要進一步加大財政支出結構調整力度，嚴格控制行政開支，降低行政成本，減少會議、接待、差旅和公車使用等日常支出，壓縮出國團組。要加強行政事業單位國有資產管理，嚴格控制公車購置，暫停審批黨政機關辦公樓項目。要強化預算控制，除黨中央、國務院確定的項目、抗災救災和災后恢復重建支出、法律規定增長的支出以及民生項目支出等重點支出外，原則上不再追加部門和單位的支出預算，要加強財政資金的監督管理，切實提高財政資金的使用效益。要繼續支持農業和糧食生產，加大與老百姓生活密切相關領域的投入。承擔對口支援任務的地方，要按照中央的統一部署，積極籌措資金支持災區恢復重建。

三、密切關注財政運行情況，合理安排超收收入

要關注經濟形勢發展變化，認真分析預算執行中出現的新情況、新問題，跟蹤房地產稅收調控政策、出口退稅和加工貿易稅收政策的實施效果，特別是要關注影響財政收支的不確定因素，分析財政收入增減變化的原因。要及早對全年預算收支情況做出預計。完成預算收入任務有困難的地區，要相應壓縮預算支出，確保當年預算收支平衡。預計有超收收入的地區，要認真分析超收原因，不得將超常規、一次性等因素增加的收入用于安排經常性支出。當年預算執行中如有超收，除按法律、法規和財政體制規定增加的有關支出，以及

用于支持抗災救災和災后恢復重建等必不可少的支出外，原則上用于補充預算穩定調節基金，或作為財政結余轉入下一年使用。

四、統籌考慮，科學編制2009年預算

受今年災情等因素影響，預計明年財政支出壓力較大，財政收支矛盾仍然突出。各地要及早做好編制2009年預算的相關準備工作。要以科學發展觀統攬全局，按照積極穩妥的原則，科學合理安排預算規模和收支結構。要完善有關制度和辦法，切實提高預算編制的完整性。繼續貫徹節約原則，加強預算管理和深化預算改革，嚴格控制一般性支出預算的增長，提高財政資金使用效益。承擔對口支援任務的地方，要預留支持災區恢復重建資金。

各地要統一思想認識，認清形勢，增強政治意識、大局意識、責任意識，堅決貫徹落實中央的決策部署。要加強領導，精心組織，統籌協調，扎實工作，確保2008年預算任務圓滿完成，確保增收節支工作落到實處、取得實效。

二○○八年六月二十三日