第一篇：國(guó)稅 納稅評(píng)估機(jī)制

創(chuàng)新納稅評(píng)估機(jī)制提升稅源管理質(zhì)效

GG市國(guó)家稅務(wù)局

近年來，GG市國(guó)稅局堅(jiān)持“規(guī)范管理、增加收入、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、提高遵從”的工作要求，創(chuàng)新評(píng)估機(jī)制，完善評(píng)估制度，狠抓納稅評(píng)估重點(diǎn)環(huán)節(jié)和工作措施的落實(shí)，積極推進(jìn)科學(xué)化精細(xì)化評(píng)估，充分發(fā)揮納稅評(píng)估預(yù)警和控管效應(yīng)。今年元至1月，共評(píng)估入庫增值稅54.4萬元，入庫企業(yè)所得稅萬元，入庫滯納金18.23萬元，抵減增值稅期末留抵稅款9元，調(diào)減以前年度虧損額2163萬元。

一、健全組織機(jī)構(gòu)，充實(shí)評(píng)估人才隊(duì)伍

一是加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。為確保納稅評(píng)估工作順利開展，市局成立以局長(zhǎng)為組長(zhǎng)，以分管領(lǐng)導(dǎo)為副組長(zhǎng)，以各分局、各業(yè)務(wù)科室、稽查局主要負(fù)責(zé)人為成員的納稅評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)小組，并結(jié)合工作實(shí)際，迅速制定出工作實(shí)施方案，進(jìn)一步明確工作措施，細(xì)化工作職責(zé)，將工作任務(wù)具體分解到每個(gè)責(zé)任單位，將工作任務(wù)落實(shí)到每個(gè)責(zé)任人身上。同時(shí)，切實(shí)發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)“龍頭帶動(dòng)”作用，深入完善領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制度，在全局上下形成了局長(zhǎng)親自抓，分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓，業(yè)務(wù)科室齊抓共管的工作格局。

二是優(yōu)化人員配置。針對(duì)當(dāng)前納稅評(píng)估效率不高、評(píng)估人員

不足的現(xiàn)狀，市局堅(jiān)持“以事定崗，以崗定責(zé)，以責(zé)定人”的工作原則，結(jié)合人才業(yè)務(wù)特長(zhǎng)、年齡知識(shí)結(jié)構(gòu)等因素，將全市23名業(yè)務(wù)素質(zhì)優(yōu)良、工作作風(fēng)扎實(shí)、評(píng)估經(jīng)驗(yàn)豐富的人員合理調(diào)配到稅收分析、納稅評(píng)估、稅情監(jiān)控、稅務(wù)稽查等4個(gè)重要工作崗位，進(jìn)一步優(yōu)化了納稅評(píng)估工作流程，有力地提升了納稅評(píng)估工作質(zhì)效。

三是強(qiáng)化崗前培訓(xùn)。為提升一線評(píng)估人員業(yè)務(wù)水平，市局專門安排法規(guī)科、稅政科等業(yè)務(wù)科室的稅收骨干，利用每周五下午自習(xí)時(shí)間，采取集中培訓(xùn)、案例講座、專題學(xué)習(xí)、現(xiàn)場(chǎng)模擬等方式，認(rèn)真為評(píng)估人員詳細(xì)講解增值稅相關(guān)條例、企業(yè)所得稅各項(xiàng)規(guī)定，徹底消除稅收政策理解誤區(qū)，有力提升一線評(píng)估人員工作水平。今年以來，市局共組織納稅評(píng)估教育培訓(xùn)5次，集中培訓(xùn)人員80人次，為納稅評(píng)估工作正常有序展開提供了堅(jiān)實(shí)的人力保障。

二、加強(qiáng)信息綜合利用，完善納稅評(píng)估手段

一是深入開展稅收分析。市局組織專班對(duì)近三年以來的全市稅收完成情況、全市GDP值、工業(yè)增加值、商業(yè)增加值、工業(yè)生產(chǎn)總產(chǎn)值、社會(huì)消費(fèi)品零售總額等指標(biāo)進(jìn)行宏觀稅負(fù)分析，由稅源管理科牽頭，組織5個(gè)基層分局每月定期開展分稅種、分經(jīng)濟(jì)類型、分鄉(xiāng)鎮(zhèn)的稅收統(tǒng)計(jì)分析，認(rèn)真挑選2至3個(gè)重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)大戶，深入開展微觀稅負(fù)分析，建立起完善詳實(shí)的稅負(fù)檔案，全面掌握和了解全市各行業(yè)稅負(fù)現(xiàn)狀，為下步納稅評(píng)估提供重要

參考依據(jù)。

二是加快信息數(shù)據(jù)應(yīng)用。大力依托金稅工程、ctais2.0等稅收征管系統(tǒng)中，全方位多層次搜集全市各行業(yè)、納稅人的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)指標(biāo)等涉稅信息，繼續(xù)完善和推進(jìn)第三方涉稅共享機(jī)制，加快原始數(shù)據(jù)采集、分析、處理、應(yīng)用力度，并將納稅評(píng)估工作所需要的各種數(shù)據(jù)和指標(biāo)進(jìn)行了歸納整理，由市局信息中心按季或按年提取、計(jì)算并通過內(nèi)網(wǎng)發(fā)布，提供基層在對(duì)象確定、指標(biāo)分析和約談?wù)f明等各個(gè)評(píng)估環(huán)節(jié)參考運(yùn)用。

三是建立納稅評(píng)估模型。憑借省局稅收監(jiān)控系統(tǒng)的有關(guān)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，充分采集和應(yīng)用第三方信息，根據(jù)各行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律和特點(diǎn)，結(jié)合稅源管理工作實(shí)際，建立了水泥生產(chǎn)、煤炭采掘、醫(yī)藥電力等九大行業(yè)的增值稅、企業(yè)所得稅納稅評(píng)估模型，有效強(qiáng)化稅源管理、降低稅收風(fēng)險(xiǎn)、提高納稅評(píng)估工作質(zhì)效。例如：我們通過原材料投入產(chǎn)出評(píng)估法、能耗評(píng)估法、工資比例法建立起水泥行業(yè)納稅評(píng)估模型；采用工資成本、原材料成本、電費(fèi)成本、以產(chǎn)控銷等4種方法建立了煤炭行業(yè)納稅評(píng)估模型，采取網(wǎng)絡(luò)比對(duì)、裝機(jī)容量、線損率差異等方法建立電力行業(yè)評(píng)估模型，緊密依托評(píng)估模型有效加強(qiáng)稅監(jiān)控，促進(jìn)了全市納稅評(píng)估工作深入推進(jìn)。

三、健全完善工作制度,健全納稅評(píng)估機(jī)制

一是建立評(píng)估工作規(guī)范。按照省州局統(tǒng)一部署，市局結(jié)合工

作實(shí)際，抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干精心制作《GG市國(guó)稅局納稅評(píng)估工作手冊(cè)》，正確界定納稅評(píng)估對(duì)象、評(píng)估內(nèi)容、評(píng)估手段，有效避免評(píng)估依據(jù)不清、對(duì)象不一致。同時(shí)，進(jìn)一步完善定期例會(huì)制度，每月初召開一次納稅評(píng)估工作例會(huì)，聽取稅源評(píng)估小組和稅源管理科負(fù)責(zé)人關(guān)于上月納稅評(píng)估開展情況的匯報(bào)，每季召開一次由全體評(píng)估人員參加的評(píng)估工作例會(huì)，邀請(qǐng)業(yè)務(wù)科室、稽查局主要負(fù)責(zé)人，認(rèn)真聽取他們對(duì)納稅評(píng)估工作建議和意見，有力推動(dòng)納稅評(píng)估工作上新臺(tái)階。

二是加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)配合。根據(jù)市局征管、稅政、計(jì)統(tǒng)等部門發(fā)布的信息，認(rèn)真做好評(píng)估對(duì)象歸類整理工作，積極爭(zhēng)取稽查局的支持，不定期與稽查局召開管查互動(dòng)協(xié)調(diào)會(huì)，向稽查局通報(bào)日常管理和評(píng)估檢查中發(fā)現(xiàn)的問題。選派年輕干部到稽查局跟班學(xué)習(xí)，到稽查一線提升自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，今年以來先后有8人參與了稽查局的稅收檢查。同時(shí)，加強(qiáng)與地稅、工商、財(cái)政等部門的協(xié)作，形成上下互動(dòng)、橫向聯(lián)動(dòng)齊抓共管的工作格局。在全市納稅工作中，我們結(jié)合市工商局提供的納稅人登記資料，發(fā)現(xiàn)某公司辦理工商登記剛滿6個(gè)月，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)虧損高達(dá)234萬元，留抵增值稅-48.4萬元，留抵稅問題值達(dá)28.8萬元，按照有關(guān)政策作留減增值稅留抵稅額處理。

三是嚴(yán)格監(jiān)督考核制度。為確保納稅評(píng)估工作落到實(shí)處，各業(yè)務(wù)科室、稽查局等部門主要負(fù)責(zé)人，采取不定期抽查、定期復(fù)查的方式，對(duì)完成納稅評(píng)估的企業(yè)進(jìn)行跟蹤檢查，重點(diǎn)檢查基本

情況是否屬實(shí)，疑點(diǎn)分析是否科學(xué)、處理結(jié)果是否規(guī)范，真正將納稅評(píng)估工作落到實(shí)處。同時(shí)，還將納稅評(píng)估工作納入全年目標(biāo)考核內(nèi)容，明確規(guī)定了數(shù)據(jù)錄入、評(píng)估戶數(shù)、評(píng)估質(zhì)量等要求，并與每月績(jī)效考核工資掛鉤，如對(duì)未完成每月評(píng)估計(jì)劃的，每少一戶扣款10元。今年以來，市局對(duì)全市20戶重點(diǎn)評(píng)估戶及68戶一般納稅戶，切實(shí)維護(hù)全市正常有序的稅收環(huán)境。

通過做好納稅評(píng)估工作，全市國(guó)稅工作取得了一系列良好工作效應(yīng)：

一是稅收收入進(jìn)一步提升。通過深入開展納稅評(píng)估工作，市局加強(qiáng)稅源監(jiān)控力度，有效防止“跑冒滴漏”現(xiàn)象，杜絕偷逃騙稅等違法違紀(jì)行為。截至10月中旬，全市國(guó)稅部門共組織稅收收入萬元，完成州分計(jì)劃萬元的%，同比增收萬元，趕超時(shí)間進(jìn)度個(gè)百分點(diǎn)，順利實(shí)現(xiàn)“超計(jì)劃、超進(jìn)度、超同期”目標(biāo)。

二是征管質(zhì)效進(jìn)一步加強(qiáng)。堅(jiān)持“以點(diǎn)帶面、點(diǎn)面結(jié)合”的評(píng)估方式，切實(shí)加強(qiáng)重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)納稅戶監(jiān)管，促進(jìn)全市稅收征管質(zhì)效。根據(jù)全州稅收征管質(zhì)量考核情況反映，市局稅務(wù)登記率、按期入庫率、欠稅增減率、滯納金加收率、違章處罰率等6項(xiàng)指標(biāo)均以高分位居全州征管質(zhì)量考核前列。

三是和諧征納關(guān)系進(jìn)一步鞏固。在納稅評(píng)估工作中，針對(duì)少數(shù)納稅人政策法規(guī)認(rèn)識(shí)不清，財(cái)務(wù)管理不健全的現(xiàn)狀，市局大力開展“稅企直通車”、“三送納稅”等服務(wù)，通過上門解惑、集中

培訓(xùn)、跟蹤輔導(dǎo)等方式，積極搭建稅企交流平臺(tái)，進(jìn)一步提高了納稅人的稅法遵從度，進(jìn)一步鞏固和諧融洽的征納關(guān)系。

第二篇：納稅評(píng)估管理j講義(南昌國(guó)稅)

《納稅評(píng)估管理》講議

大家好，我是南昌市國(guó)家稅務(wù)局的胡洋，今天，受總局委托，在此與各位領(lǐng)導(dǎo)、各位朋友共同探討納稅評(píng)估管理這一話題，我感到十分榮幸。

納稅評(píng)估是目前國(guó)際上通行的一種稅收管理方式，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行事中監(jiān)控的一種手段。它將稅源監(jiān)控職能置于申報(bào)征收環(huán)節(jié)之前，有效彌補(bǔ)了征收管理弱化的不足；同時(shí)它寓服務(wù)于管理之中，幫助納稅人減少納稅風(fēng)險(xiǎn)，提高了納稅人的納稅意識(shí)和辦稅能力，體現(xiàn)服務(wù)型政府的文明思想。在大多數(shù)稅收體制比較完善的西方國(guó)家里，這一管理理念得到了普遍認(rèn)可。

從1998年實(shí)行的《外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人納稅申報(bào)審核評(píng)估辦法》開始，到2005年3月份總局下發(fā)《納稅評(píng)估管理辦法》，我國(guó)的納稅評(píng)估工作經(jīng)歷了一個(gè)從簡(jiǎn)單到復(fù)雜、從單一到綜合、從自發(fā)到主動(dòng)、從各自為戰(zhàn)到統(tǒng)一規(guī)范的過程。在我們大力倡導(dǎo)科學(xué)化、精細(xì)化管理的今天，納稅評(píng)估已成為新時(shí)期稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)化稅源管理、促進(jìn)誠(chéng)信納稅、優(yōu)化服務(wù)質(zhì)量的一項(xiàng)標(biāo)志性管理手段。

多年來的工作實(shí)踐，使我們?cè)诩{稅評(píng)估方面積累了許多寶貴的經(jīng)驗(yàn)，并培養(yǎng)出了一大批優(yōu)秀的納稅評(píng)估骨干力量，為下一步這項(xiàng)工作的深入開展打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。然而，我國(guó)納稅評(píng)估工作真正實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一規(guī)范化管理時(shí)間并不長(zhǎng)，確切地說，應(yīng)該是從2005年3月份《納稅評(píng)估管理辦法》開始的，許多同志在實(shí)際工作中對(duì)于納稅評(píng)估仍然面臨著許多困惑，并在一些問題上產(chǎn)生了歧義，其中對(duì)于一些問題的理解偏差甚至直接影響到了納稅評(píng)估工作的質(zhì)量。今天，我們就從這些問題入手，看一看納稅評(píng)估工作到底要怎么做：

1.0日常納稅評(píng)估工作中困擾我們的十個(gè)問題

我初步將當(dāng)前關(guān)于納稅評(píng)估的相關(guān)問題歸納起來，有以下十條：

（一）什么是納稅評(píng)估？

有的同志可能會(huì)認(rèn)為這個(gè)問題太簡(jiǎn)單，《納稅評(píng)估管理辦法》中第一條不是就已經(jīng)對(duì)其做出了定義嗎？確實(shí)如此，但是正是因?yàn)橛械耐緦?duì)定義理解的不同，對(duì)納稅評(píng)估的工作范圍有了歧義。

（二）納稅評(píng)估要做哪些工作？ 主要是解決干什么的問題。

（三）納稅評(píng)估在法律上如何定位？

納稅評(píng)估對(duì)納稅人有沒有法律約束力。納稅人不配合評(píng)估怎么辦？

（四）納稅評(píng)估文書有何法律效力？

《納稅評(píng)估管理辦法》第二十二條規(guī)定納稅評(píng)估工作底稿和分析報(bào)告不發(fā)納稅人、不作為行政復(fù)議和訴訟的依據(jù)。那么納稅評(píng)的文書是不是就沒有法律效力了？是不是就可以不用規(guī)范管理了？

（五）納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查有什么區(qū)別？

到現(xiàn)在很多人還是認(rèn)為納稅評(píng)估就是稅務(wù)稽查的另一種叫法。是不是這樣呢？

（六）納稅評(píng)估的流程是什么？ 有哪些環(huán)節(jié)。

（七）開展納稅評(píng)估各個(gè)環(huán)節(jié)有哪些注意事項(xiàng)？

（八）納稅評(píng)估有哪些操作技巧？

特別是在分析、約談環(huán)節(jié)，應(yīng)該從哪里下手，是當(dāng)前評(píng)估工作的難點(diǎn)。

（九）如何把握納稅評(píng)估的度？

也就是說納稅評(píng)估工作應(yīng)做到什么程度為止，何時(shí)移交稽查？

（十）納稅評(píng)估工作人員的素質(zhì)要求的什么？

為了做好納稅評(píng)估工作，我們的稅收管理人員的努力方向在哪里？

下面就讓我們帶著這些問題來對(duì)納稅評(píng)估的管理工作進(jìn)行討論。

2.0納稅評(píng)估的涵義

2.1什么是納稅評(píng)估？

在《納稅評(píng)估管理辦法》中，對(duì)納稅評(píng)估的定義是：稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）納稅申報(bào)（包括減免緩抵退稅申請(qǐng)）情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。

對(duì)此，我們要把握四個(gè)關(guān)鍵問題：

一、納稅評(píng)估是針對(duì)納稅申報(bào)信息分析；

二、納稅評(píng)估要對(duì)納稅人申報(bào)信息的真實(shí)性進(jìn)行定性定量判斷；

三、納稅評(píng)估還要根據(jù)判斷結(jié)果進(jìn)一步采取征管措施和管理行為；

四、納稅評(píng)估屬于事中監(jiān)控，原則上在納稅申報(bào)到期之后進(jìn)行，評(píng)估的期限以納稅申報(bào)的稅款所屬當(dāng)期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往。

2.2納稅評(píng)估要做哪些工作？

一、根據(jù)宏觀稅收分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果以及相關(guān)數(shù)據(jù)設(shè)立評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值、建立數(shù)學(xué)模型；

二、綜合運(yùn)用各類對(duì)比分析方法篩選評(píng)估對(duì)象；

三、對(duì)所篩選出的異常情況進(jìn)行深入分析并作出定性和定量的判斷；

四、對(duì)評(píng)估分析中發(fā)現(xiàn)的問題分別采取稅務(wù)約談、調(diào)查核實(shí)、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進(jìn)行處理；

五、維護(hù)更新稅源管理數(shù)據(jù)，為稅收宏觀分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控提供基礎(chǔ)信息等。

2.3納稅評(píng)估的法律定位

2.3.1納稅評(píng)估有何法律效力？

到目前為止，對(duì)納稅評(píng)估做出最高法律定位的文件是《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》，按照法的淵源來看，屬于部門規(guī)章。但《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》主要是針對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部銜接和工作要求所做出的規(guī)定，不涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。而對(duì)于一線操作人員而言，最為關(guān)心的是開展納稅評(píng)估工作中與納稅人的權(quán)利義務(wù)的劃分問題。與其說是關(guān)心納稅評(píng)估的法律定位，不如說是關(guān)心納稅評(píng)估的法律效力。

問：納稅評(píng)估到底屬于申報(bào)、征收、檢查中的哪一個(gè)范疇？

答：沒有必要將納稅評(píng)估從申報(bào)、征收、檢查的內(nèi)容中單獨(dú)剝離出來。納稅評(píng)估要對(duì)申報(bào)信息進(jìn)行采集，這就是一個(gè)納稅申報(bào)的范疇；評(píng)估過程中的分析、約談、實(shí)地核查就是稅務(wù)檢查的范疇；形成評(píng)估結(jié)論后將稅款征收入庫或加收滯納金則正是稅款征收的范疇。而這些方面的權(quán)利、義務(wù)，在《征管法》及其實(shí)施細(xì)則中早已做出了明確規(guī)定。因此，從某種程度上講，納稅評(píng)估是一個(gè)綜合的稅收征管業(yè)務(wù)，它具備正式法律效力。

問：納稅人不配合納稅評(píng)估怎么辦？

答：根據(jù)《征管法》第七十條之規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下罰款。

《征管法》第七十二條規(guī)定：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人有以上稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。

《征管法實(shí)施細(xì)則》第九十六條規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一，按征管法七十條處罰：

(一)提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；

(二)拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的；

(三)在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的；

(四)有不依法接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的其他情形的。2.3.2納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查有何區(qū)別？

有人認(rèn)為納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查區(qū)別就在于不下企業(yè)、不查帳。這完全是一種錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，納稅評(píng)估的約談舉證、實(shí)地核查都需要調(diào)查納稅人相關(guān)賬務(wù)，而實(shí)地核查更是納稅評(píng)估不可或缺的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。

區(qū)分納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查，首先要區(qū)別稅務(wù)稅稽查與稅務(wù)檢查的差異。

稅務(wù)稽查不等同于稅務(wù)檢查，稽查是一項(xiàng)業(yè)務(wù)職能，檢查是一種工作手段。稅務(wù)稽查以打擊稅務(wù)違法行為、震懾違法企圖為目的，而納稅評(píng)估則是通過對(duì)納稅人納稅結(jié)果的分析找出形成結(jié)果的原因并提出解決的方法，目的在于提出管理措施，提高管理水平。因此無論是稅收評(píng)估還是稅務(wù)稽查，為了達(dá)到各自的目的，都應(yīng)充分應(yīng)用征管法等有關(guān)法律法規(guī)賦予的征管手段，而不應(yīng)自我限制、自縛手腳。

納稅評(píng)估作為稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的一種方式，應(yīng)本著有利于實(shí)現(xiàn)稅收評(píng)估目的的原則，可以動(dòng)用征管法及其細(xì)則規(guī)定的一切手段，包括責(zé)令提供相關(guān)資料、檢查以前賬簿、報(bào)表、憑證等。另外，納稅評(píng)估的調(diào)取資料權(quán)和約談權(quán)，都是稅收檢查權(quán)的組成部分，而檢查納稅人賬簿、憑證、報(bào)表，到納稅人從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所實(shí)地檢查也是稅收檢查權(quán)的組成部分，同樣是稅收檢查權(quán)，如不將其作為納稅評(píng)估的一種手段，這從法理的角度是講不通的。

2.3.3納稅評(píng)估的文書有何法律效力？

問：為什么《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》第二十二條規(guī)定，納稅評(píng)估分析報(bào)告和納稅評(píng)估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)？

答：納稅評(píng)估文書不只《納稅評(píng)估分析報(bào)告》和《納稅評(píng)估工人底稿》，還應(yīng)包括，約談舉證通知書、約談筆錄、實(shí)地檢查通知書等，如遇到納稅人違法、違章則要按稅務(wù)行政處罰程序制做稅務(wù)文書，有關(guān)文書送達(dá)納稅人，同樣應(yīng)取得送達(dá)回證。

我認(rèn)為，評(píng)估報(bào)告和工作底稿之所以不能用來作為復(fù)議和訴訟的依據(jù)，主要還是因?yàn)榇藘煞N文書不涉及納稅人權(quán)利、義務(wù)的改變。如要改變納稅人權(quán)利、義務(wù)，需通過行政處罰程序來實(shí)現(xiàn)。

問：如納稅人不配合約談舉證或阻礙稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)地核查該怎么辦？

答：可按照征管法有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，但這里存在一個(gè)取證的問題，此時(shí)，文書送達(dá)回證等稅務(wù)文書就顯得十分重要了。3.0納稅評(píng)估的基本流程

3.1納稅評(píng)估的基本流程圖

納稅評(píng)估工作總體上由六個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成，它們分別是：信息采集、確定評(píng)估對(duì)象（評(píng)估篩選）、評(píng)估分析、約談舉證、實(shí)地核查、評(píng)估處理。

首先在評(píng)估工作必須采集各種相關(guān)信息；然后通過對(duì)這些信息的對(duì)比分析將存在疑點(diǎn)的納稅人初步選定為評(píng)估對(duì)象。第三步利用已掌握的報(bào)表、資料對(duì)評(píng)估對(duì)象疑點(diǎn)做進(jìn)一步案頭分析，通過分析可能會(huì)出現(xiàn)兩種情況，一種是疑點(diǎn)問題排除，或疑點(diǎn)問題事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿的，直接轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)，另一種是疑點(diǎn)問題無法解決的，則轉(zhuǎn)入約談舉證環(huán)節(jié)。在約談舉證環(huán)節(jié)，評(píng)估人員將納稅人請(qǐng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)，與其面對(duì)面地交流，并要求其對(duì)有關(guān)問題作出解釋、提供質(zhì)證，在約談舉證環(huán)節(jié)同樣會(huì)出現(xiàn)兩種情況，一種是疑點(diǎn)問題排除，或疑點(diǎn)問題事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿的，直接轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)，另一種是疑點(diǎn)問題無法解決的，則轉(zhuǎn)入實(shí)地核查。在實(shí)地核查環(huán)節(jié)，評(píng)估人員直接深入納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，落實(shí)有關(guān)疑點(diǎn)問題，工作完成后轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)。在評(píng)估處理環(huán)節(jié)，對(duì)于不同的評(píng)估結(jié)果，有三種不同的處理方式，一是對(duì)于未發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)問題、疑點(diǎn)問題可以消除的，直接填制《納稅評(píng)估認(rèn)定結(jié)論書》；

二是對(duì)于疑點(diǎn)問題可以消除，或疑點(diǎn)問題被查清、證據(jù)確鑿但不涉嫌偷騙稅的，填發(fā)《限期改正通知書》或《申報(bào)（繳款）錯(cuò)誤更正通知書》，責(zé)成納稅人按規(guī)定補(bǔ)繳稅款及滯納金，并填制《納稅評(píng)估認(rèn)定結(jié)論書》；

三是對(duì)于納稅人不按規(guī)定糾正疑點(diǎn)問題或補(bǔ)繳稅款、經(jīng)約談舉證疑點(diǎn)問題屬實(shí)并涉嫌偷騙稅、經(jīng)實(shí)地核查仍不能排除疑點(diǎn)問題涉嫌偷騙稅的，填制《納稅評(píng)估認(rèn)定結(jié)論書》和《納稅評(píng)估案源移送建議書》由征管部門統(tǒng)一移送稽查部門依法查處。

3.2納稅評(píng)估信息采集

納稅評(píng)估工作的開展離不開大量征管信息，這其中既包括納稅人申報(bào)信息，也包括稅務(wù)機(jī)關(guān)通過各種渠道獲取的第三方信息。具體有：

一、“一戶式”存儲(chǔ)的納稅人各類納稅信息資料，主要包括：納稅人稅務(wù)登記的基本情況，各項(xiàng)核定、認(rèn)定、減免緩抵退稅審批事項(xiàng)的結(jié)果，納稅人申報(bào)納稅資料，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人提供的其他相關(guān)資料，增值稅交叉稽核系統(tǒng)各類票證比對(duì)結(jié)果等；

二、稅收管理員通過日常管理所掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，主要包括：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、產(chǎn)銷量、工藝流程、成本、費(fèi)用、能耗、物耗情況等各類與稅收相關(guān)的數(shù)據(jù)信息；

三、上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的宏觀稅收分析數(shù)據(jù)，行業(yè)稅負(fù)的監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，各類評(píng)估指標(biāo)的預(yù)警值;

四、本地區(qū)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù);

五、外部交換信息;

六、與納稅人申報(bào)納稅相關(guān)的其他信息。

這些信息的獲取一方面來自納稅人的主動(dòng)提供，更多的應(yīng)來自于稅務(wù)機(jī)關(guān)的日常積累，這就要求稅收管理人員要具備主動(dòng)獲取信息、加工提煉信息的能力，具備一定的職業(yè)敏感性。

3.3確立評(píng)估對(duì)象（篩選）3.3.1職責(zé)描述

稅收管理員充分利用納稅人的申報(bào)資料、相關(guān)部門的稅收宏觀分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果等數(shù)據(jù)以及稅收管理員戶籍管理中收集和掌握的信息，有針對(duì)性地對(duì)所轄范圍內(nèi)的納稅人進(jìn)行篩選比對(duì)，找準(zhǔn)評(píng)估重點(diǎn)，確立評(píng)估對(duì)象。

3.3.2工作流程（略）

3.3.3工作要求

一、納稅評(píng)估對(duì)象確定可采用計(jì)算機(jī)自動(dòng)篩選、人工分析篩選和重點(diǎn)抽樣篩選等方法

二、原則上在納稅申報(bào)到期之后進(jìn)行，評(píng)估的期限以納稅申報(bào)的稅款所屬當(dāng)期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往。

三、篩選納稅評(píng)估對(duì)象，要依據(jù)稅收宏觀分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果等數(shù)據(jù)，結(jié)合各項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值和稅收管理員掌握的納稅人實(shí)際情況，參照納稅人所屬行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、信用等級(jí)等因素進(jìn)行全面、綜合的審核對(duì)比分析。

四、綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點(diǎn)的納稅人要作為重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象；重點(diǎn)稅源戶、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變化、長(zhǎng)時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)、納稅信用等級(jí)低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人要列為納稅評(píng)估的重點(diǎn)分析對(duì)象。

五、納稅評(píng)估中所涉指標(biāo)和指標(biāo)運(yùn)用方法應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格保密，不得外泄。

六、對(duì)實(shí)行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達(dá)起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶，可參照其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，利用相關(guān)評(píng)估指標(biāo)定期進(jìn)行分析，以判斷定額（定率）的合理性和是否已經(jīng)達(dá)到起征點(diǎn)并恢復(fù)征稅。

3.3.4評(píng)估篩選的指標(biāo)分析 篩選指標(biāo)分析方法主要有四種:

一、比率比較分析：將納稅人某項(xiàng)相對(duì)指標(biāo)（比率）與同類納稅人平均水平進(jìn)行比較，對(duì)不在正常指標(biāo)范圍的初步認(rèn)定為有問題。

如：行業(yè)稅負(fù)預(yù)警值，測(cè)算出行業(yè)平均稅負(fù)率后，設(shè)定行業(yè)稅負(fù)預(yù)警值，通過比對(duì)，單個(gè)樣本稅負(fù)率若超出行業(yè)稅負(fù)預(yù)警值的范圍，則可能存在疑點(diǎn)問題。

二、變動(dòng)率比較分析：將納稅人某項(xiàng)變動(dòng)指標(biāo)（變動(dòng)率）與同類納稅人平均水平進(jìn)行比較，對(duì)指標(biāo)變動(dòng)不在正常范圍的初步認(rèn)定為有問題。

如:同行業(yè)應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率,測(cè)算出同行業(yè)平均應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率后，如單個(gè)樣本應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率超出同行業(yè)應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率的范圍，則可能存在疑點(diǎn)問題。

應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率=（本期應(yīng)稅銷售額-基期應(yīng)稅銷售額）/基期應(yīng)稅銷售額

三、變動(dòng)率趨勢(shì)比較分析：將納稅人某項(xiàng)變動(dòng)指標(biāo)（變動(dòng)率）與其歷史連續(xù)若干期平均變動(dòng)水平進(jìn)行比較，分析增減變化方向和幅度，對(duì)指標(biāo)變動(dòng)幅度不在正常范圍的初步認(rèn)定為有問題。如主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率，測(cè)算出行業(yè)平均值后，樣本本期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率若超出樣本上年（或若干年）主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率平均值范圍，則可能存在疑點(diǎn)問題。

主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率=(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率)/基期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率

四、配比比較分析：將某一評(píng)估對(duì)象存在內(nèi)在配比關(guān)系的兩個(gè)變動(dòng)率指標(biāo)對(duì)比，對(duì)指標(biāo)變化幅度不在正常范圍的初步認(rèn)定為有問題。

如應(yīng)納稅額變動(dòng)率與應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率的配比分析，兩者應(yīng)當(dāng)是同步變化的正比，若兩者變化不同步，比值超出同行業(yè)值范圍的，則可能存在疑點(diǎn)問題。

3.3.5評(píng)估模型的運(yùn)用

在納稅評(píng)估的過程中，通過評(píng)估指標(biāo)和預(yù)警值，可以發(fā)現(xiàn)一些趨勢(shì)性的問題，但是對(duì)單個(gè)企業(yè)的針對(duì)性不強(qiáng)，無法對(duì)企業(yè)的守法程度進(jìn)行排序，無法確認(rèn)問題的嚴(yán)重程度，無法判斷是否值得稅務(wù)機(jī)關(guān)去實(shí)施評(píng)估或者檢查，選戶存在隨意性，難以達(dá)到防止納稅評(píng)估流于形式、提高征管質(zhì)量和效率的目標(biāo)。

納稅評(píng)估模型分析法，就是利用經(jīng)濟(jì)學(xué)原理和數(shù)學(xué)方法建立評(píng)估模型，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行模擬，求出企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，然后參照稅法估算企業(yè)的應(yīng)納稅額，比較與實(shí)際申報(bào)數(shù)據(jù)的差額，從而確定問題的嚴(yán)重程度，指標(biāo)簡(jiǎn)單，綜合性強(qiáng)。該方法可以有效解決排序和選戶問題，大大提高征管和稽查的針對(duì)性和有效性。

目前總局在建的模型庫包括四個(gè)不同子經(jīng)濟(jì)模型：

一、企業(yè)生產(chǎn)函數(shù)模型：目的在于根據(jù)企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)資本、人力資源投入，估算企業(yè)的最大生產(chǎn)能力，也就是估算出稅基。

二、時(shí)間序列計(jì)量模型：這是根據(jù)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)，上一個(gè)時(shí)期的成本和銷售、合同、費(fèi)用必然影響下一個(gè)時(shí)期的這些項(xiàng)目，從而建立時(shí)間序列模型推算本期的相應(yīng)的成本、費(fèi)用、銷售、庫存等數(shù)據(jù)。

三、交叉計(jì)量模型：根據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系和比率關(guān)系，各期之間必然維持其基本邏輯關(guān)系，所以根據(jù)這些邏輯關(guān)系重新推算企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表的主要項(xiàng)目。

四、投入產(chǎn)出（貨幣）模型：這是根據(jù)企業(yè)的基本能源、原材料成本、人力成本、費(fèi)用等數(shù)據(jù)，計(jì)算和推算企業(yè)的銷售、存貨以及其它的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和納稅申報(bào)數(shù)據(jù)。

評(píng)估模型一般由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)使用，批量計(jì)算出所有企業(yè)的應(yīng)納稅數(shù)額與實(shí)際納稅數(shù)額的差額，作為排隊(duì)的結(jié)果，直觀而簡(jiǎn)單，然后將結(jié)果發(fā)給各地市進(jìn)行案頭審核，地市以下稅務(wù)機(jī)關(guān)使用經(jīng)過案頭審核以后評(píng)估分析結(jié)果開展約談舉證、實(shí)地檢查或者直接移送稽查等工作。

3.3.6案例分析（略）

點(diǎn)評(píng)：該案例的亮點(diǎn)主要體現(xiàn)在前期的評(píng)估篩選環(huán)節(jié)。如簡(jiǎn)單依靠計(jì)算機(jī)的篩選結(jié)果，很可能會(huì)忽略企業(yè)滯納稅款的問題，正是稅收管理人員根據(jù)已掌握的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律，及時(shí)抓住了戰(zhàn)機(jī)，為后期的評(píng)估工作找準(zhǔn)了目標(biāo)。

3.4評(píng)估分析 3.4.1職責(zé)描述

評(píng)估人員根據(jù)采集的第三方信息、日常管理掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況等基本情況，結(jié)合實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，審核、分析納稅人納稅申報(bào)及其相關(guān)情況，對(duì)納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性做出基本的評(píng)估判斷。3.4.2評(píng)估分析工作流程（略）

3.4.3評(píng)估分析的內(nèi)容

一、納稅人是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時(shí)限履行申報(bào)納稅義務(wù)，各項(xiàng)納稅申報(bào)附送的各類抵扣、列支憑證是否合法、真實(shí)、完整；

二、納稅申報(bào)主表、附表及項(xiàng)目、數(shù)字之間的邏輯關(guān)系是否正確，適用的稅目、稅率及各項(xiàng)數(shù)字計(jì)算是否準(zhǔn)確，申報(bào)數(shù)據(jù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)所掌握的相關(guān)數(shù)據(jù)是否相符；

三、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)及其他有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整是否符合稅法規(guī)定，申請(qǐng)減免緩抵退稅，虧損結(jié)轉(zhuǎn)、獲利的確定是否符合稅法規(guī)定并正確履行相關(guān)手續(xù)；

四、與上期和同期申報(bào)納稅情況有無較大差異；

五、稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅收管理員認(rèn)為應(yīng)進(jìn)行審核分析的其他內(nèi)容。

3.4.4評(píng)估分析工作要求

一、在分析評(píng)估過程中，稅收管理員對(duì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題，應(yīng)根據(jù)計(jì)算機(jī)所提供的相關(guān)信息、納稅人報(bào)送的有關(guān)資料，以及日常管理所掌握的信息逐一進(jìn)行審核分析；

二、評(píng)估分析階段所調(diào)取的納稅人資料為當(dāng)前納稅人已提交稅務(wù)機(jī)關(guān)的各項(xiàng)相關(guān)資料；

三、對(duì)于評(píng)估分析過程中，每個(gè)疑點(diǎn)資料查詢情況及分析結(jié)果應(yīng)及時(shí)記入《工作底稿》；

四、根據(jù)評(píng)估分析結(jié)果，區(qū)別不同情況分別流轉(zhuǎn)：疑點(diǎn)全部被排除，未發(fā)現(xiàn)新的疑點(diǎn)的，直接制做評(píng)估結(jié)論；發(fā)現(xiàn)評(píng)估對(duì)象明顯存在錯(cuò)誤或稅收違法、違章行為的轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)；經(jīng)分析疑點(diǎn)不能排除，需進(jìn)一步深入調(diào)查的，應(yīng)轉(zhuǎn)入約談舉證環(huán)節(jié)。3.4.5評(píng)估分析方法

一、指標(biāo)關(guān)聯(lián)分析

通過對(duì)納稅人納稅申報(bào)、財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)加工形成的固定指標(biāo)，進(jìn)行分析計(jì)算、關(guān)聯(lián)比對(duì)，反映申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

如：某企業(yè)2006年上半年與上年同期相比應(yīng)納稅額變動(dòng)率為－24.7%，而應(yīng)稅銷售收入變動(dòng)率卻為12.4%，收入增加稅額卻減少，兩個(gè)關(guān)聯(lián)指標(biāo)之間明確存在不配比的問題，極有可能在進(jìn)項(xiàng)稅額上做了文章。經(jīng)評(píng)估，該企業(yè)當(dāng)年利用不符合規(guī)定的運(yùn)輸發(fā)票申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅30.7萬元，同時(shí)在建工程耗用原材料未做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出566.01萬元。

二、宏觀對(duì)比分析

納稅評(píng)估的對(duì)象雖然是具體的某個(gè)納稅人，但樣本個(gè)體與樣本總體是有著內(nèi)在聯(lián)系的，樣本總體往往是樣本個(gè)體普遍特征的反映。因此，對(duì)納稅人進(jìn)行納稅評(píng)估，還應(yīng)該進(jìn)行宏觀與微觀、全局與局部的比較分析。

個(gè)體指標(biāo)與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析（如將企業(yè)銷售增長(zhǎng)指標(biāo)與統(tǒng)計(jì)部門發(fā)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)分析指標(biāo)比較）

個(gè)體指標(biāo)與同行業(yè)相關(guān)指標(biāo)分析（如將企業(yè)成本利潤(rùn)率與從統(tǒng)計(jì)部門獲取的行業(yè)平均利潤(rùn)水平比較）

個(gè)體指標(biāo)與相關(guān)宏觀稅收指標(biāo)分析（個(gè)體稅負(fù)與宏觀稅負(fù)）如：某省國(guó)稅局統(tǒng)計(jì)2005年行業(yè)稅負(fù)，發(fā)現(xiàn)本省有色金屬采選業(yè)稅負(fù)只有5.83%，較全國(guó)同行業(yè)低1.38個(gè)百分點(diǎn)，進(jìn)一步分析，發(fā)現(xiàn)本省某大型銅礦加工企業(yè)稅負(fù)為4.77%較全國(guó)低2.44個(gè)百分點(diǎn)。后經(jīng)進(jìn)一步核實(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣方面存在較大問題，移交稽查部門查處。

三、生產(chǎn)（銷售）能力分析

通過將納稅企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)，在合理的、正常的技術(shù)組織條件下所能生產(chǎn)（銷售）的一定種類產(chǎn)品的最大數(shù)量與其報(bào)表反映的生產(chǎn)（銷售）數(shù)量進(jìn)行比對(duì)，從而對(duì)其申報(bào)情況的真實(shí)性進(jìn)行分析。

（一）生產(chǎn)銷售能力包括：

1、企業(yè)的資源獲取能力：地理位置、企業(yè)信譽(yù)、與供應(yīng)商的關(guān)聯(lián)程度等；

2、生產(chǎn)能力：工藝流程、產(chǎn)品設(shè)備能力、倉儲(chǔ)能力、用工能力等；

3、營(yíng)銷能力：宣傳力度、網(wǎng)點(diǎn)分布、營(yíng)銷方式等。

（二）分析方法

1、通用評(píng)估分析方法：

重點(diǎn)對(duì)納稅人提供的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表及其他相關(guān)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。

（1）資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款與庫存商品比較；（2）資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)收賬款與庫存商品比較；

（3）資產(chǎn)負(fù)債表中庫存商品與損益表中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比較；（4）產(chǎn)品產(chǎn)量與原材料及各項(xiàng)能耗指標(biāo)比較；（5）產(chǎn)品產(chǎn)量與固定資產(chǎn)科目比較。

2、簡(jiǎn)易企業(yè)評(píng)估分析方法：

對(duì)于經(jīng)營(yíng)方式單

一、產(chǎn)品品種單

一、耗用材料單一的納稅人，可重點(diǎn)對(duì)企業(yè)每月提供進(jìn)銷項(xiàng)憑證的邏輯關(guān)系合理性進(jìn)行評(píng)估分析。

（1）通過增值稅（專用發(fā)票/收購憑證/運(yùn)輸發(fā)票）抵扣明細(xì)表中購進(jìn)貨物的金額，根據(jù)當(dāng)期市場(chǎng)平均價(jià)格換算成數(shù)量，并結(jié)合企業(yè)產(chǎn)品耗料比例與企業(yè)生產(chǎn)（銷售）能力表完工產(chǎn)品、期初在產(chǎn)品、期末在產(chǎn)品、期初產(chǎn)成品、期末產(chǎn)成品比較，可以得出企業(yè)是否少計(jì)產(chǎn)成品或產(chǎn)成品不入賬的情況。如：某棉紡廠主要產(chǎn)品是棉布，每百米棉布使用的原材料棉紗是0.7噸（不考慮其他因素）。通過增值稅（專用發(fā)票/收購發(fā)票/運(yùn)輸發(fā)票）抵扣明細(xì)表中購進(jìn)金額，根據(jù)當(dāng)期市場(chǎng)平均價(jià)換算成為7噸，則可以推算出企業(yè)棉布產(chǎn)量應(yīng)為1000米。如果企業(yè)的鋼錠產(chǎn)量小于1000米，就可能存在有少計(jì)產(chǎn)成品或產(chǎn)成品不入賬的情況。

（2）通過增值稅（專用發(fā)票/收購發(fā)票/運(yùn)輸發(fā)票）抵扣明細(xì)表中收購發(fā)票的金額，可以測(cè)算企業(yè)是否存在虛列或多抵進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。

如：某收購站主要以收購廢舊金屬為主業(yè)，如果其收購發(fā)票上收購廢銅爛鐵單筆金額較大的，就應(yīng)當(dāng)引起注意，企業(yè)有可能存在虛開的情況，家庭個(gè)人不可能有近萬元的廢銅爛鐵。

（3）通過增值稅（專用發(fā)票/收購發(fā)票/運(yùn)輸發(fā)票）抵扣明細(xì)表中運(yùn)輸發(fā)票的運(yùn)達(dá)地址與增值稅（專用/普通）發(fā)票使用明細(xì)表中購貨單位名稱的地址比較，如果有異常，就可能存在帳外經(jīng)營(yíng)或瞞報(bào)銷售的情況。

3.4.6案例分析（略）

點(diǎn)評(píng)：本案中，納稅評(píng)估人員充分運(yùn)用現(xiàn)有的納稅人財(cái)務(wù)信息，進(jìn)行科學(xué)分析、大膽推斷，準(zhǔn)確把握了企業(yè)財(cái)務(wù)核算方面的疑點(diǎn)問題，為后期實(shí)地核查工作找到了突破口，從而在與企業(yè)財(cái)務(wù)人員的對(duì)峙中牽牽掌握了主動(dòng)權(quán)。

3.5約談舉證 3.5.1職責(zé)描述 對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的需要提請(qǐng)納稅人進(jìn)行陳述說明、補(bǔ)充提供舉證資料等問題，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約談納稅人。

3.5.2約談舉證工作流程（略）

3.5.3約談舉證工作要求

一、對(duì)納稅人進(jìn)行約談舉證需經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)；

二、約談舉證之前，應(yīng)事先發(fā)出《稅務(wù)約談通知書》，提前通知納稅人；

三、約談的對(duì)象主要是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員。因評(píng)估工作需要，必須約談企業(yè)其他相關(guān)人員的，應(yīng)經(jīng)稅源管理部門批準(zhǔn)并通過企業(yè)財(cái)務(wù)部門另行安排；

四、約談過程中，要做好《納稅評(píng)估約談筆錄》；

五、根據(jù)約談舉證情況，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人對(duì)疑點(diǎn)問題進(jìn)行自查，并提交《納稅人自查舉證報(bào)告》及相關(guān)舉證資料；

六、根據(jù)約談舉證結(jié)果，區(qū)別不同情況分別流轉(zhuǎn)：疑點(diǎn)全部被排除，未發(fā)現(xiàn)新的疑點(diǎn)的，直接制做評(píng)估結(jié)論；發(fā)現(xiàn)評(píng)估對(duì)象明顯存在錯(cuò)誤或稅收違法、違章行為的轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)；經(jīng)約談舉證疑點(diǎn)不能排除，需進(jìn)一步深入調(diào)查的，應(yīng)轉(zhuǎn)入實(shí)地核量環(huán)節(jié)。

3.5.4約談技巧

一、換位思考，事先堵其退路

對(duì)于一些疑點(diǎn)問題，要換位思考，要從納稅人的角度去考慮問題，要把所有的可能性盡最大可能想全面，先找出對(duì)方是否存在可以解釋的合理原因，在得到否定的答案后，再將疑點(diǎn)正面拋出，使對(duì)方無法自圓其說。如：某制刷廠主要從事收購豬毛、木材，生產(chǎn)毛刷，經(jīng)資料分析，其存貨余額達(dá)90萬元，應(yīng)付賬款余額達(dá)80萬元，可能存在虛增存貨的行為。在約談時(shí)，約談人員先問其收購時(shí)是否全是采用現(xiàn)金收購？欠不欠別人的收購材料款？別的方面欠不欠款項(xiàng)？被約談人答：“我們收購時(shí)全都是一手交錢一手交貨，別的方面也從不欠別人一分錢，倒是別人欠了我們不少的貨款錢。”此時(shí)，再問其為什么應(yīng)付賬款余額這么大？由于事先堵住了其退路，最后被約談人只得承認(rèn)了虛開收購發(fā)票虛增存貨，多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款的事實(shí)。

二、漫談散聊，捕捉有用信息

對(duì)于一些疑點(diǎn)問題而一時(shí)又難以直接求證的，在約談開始可不做筆錄，先與被約談人拉拉家常，聊聊經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)的難處，拉近與被約談人的距離，讓其放松戒備。盡量多從被約談人的敘述中捕捉一些有用的信息，當(dāng)捕捉到有價(jià)值的信息后再開始做筆錄，使被約談人無法抵賴。

如：某商貿(mào)企業(yè)銷售變動(dòng)率與去年同期相比異常，春節(jié)旺季月申報(bào)銷售收入才100萬元，企業(yè)的經(jīng)理被約來后，約談人員先和他聊聊企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，經(jīng)營(yíng)毛利有多少？每天營(yíng)業(yè)情況怎么樣？春節(jié)期間銷售形勢(shì)如何？經(jīng)理講：“平時(shí)一天銷2-3萬元，春節(jié)期間還可以，三天就銷售100多萬元。”此時(shí)約談人員立即指出其元月份總共才申報(bào)銷售收入100萬元，讓其解釋具體原因，經(jīng)理啞口無言，只得道出實(shí)情，原來是元月份的銷售收入沒有全部入賬。

三、攻其要害，直接切入主題

對(duì)于已明朗的、納稅人無推讓余地的疑點(diǎn)，要抓住其要害，開門見山，直接切入主題，迅速突破其心理防線，提高約談效率。

如：某木制品廠，其分期收款發(fā)出商品賬戶借方余額連續(xù)幾個(gè)月均為28.48萬元，約談人直接問其是否有分期收款發(fā)出商品、是否有分期收款發(fā)出商品購銷合同、商品是否已全部發(fā)出。被約談人無法舉證，只得承認(rèn)了沒有與購貨方訂立有關(guān)合同而貨物已全部發(fā)出未計(jì)銷售的事實(shí)。

四、各個(gè)擊破，不讓其有串通的時(shí)間

約談時(shí)可將企業(yè)的法人代表和會(huì)計(jì)同時(shí)約到稅務(wù)機(jī)關(guān)，先詢問其中一人，讓另一人在一旁等候，談完后再交換，不讓他們有單獨(dú)接觸的機(jī)會(huì)。此時(shí)可利用他們懼怕對(duì)方禁不住詢問，先承認(rèn)違法事實(shí)的心理，各個(gè)擊破。

如：某摩托車經(jīng)銷單位因稅負(fù)較低被納入評(píng)估對(duì)象，評(píng)估人員事先通過縝密分析，認(rèn)為目前購摩托車者在上牌照前均要根據(jù)購車發(fā)票金額繳納車購稅，可能存在購車發(fā)票上的金額低于實(shí)際成交金額雙方均得利的情況。于是將該企業(yè)的法人代表和會(huì)計(jì)同時(shí)約到稅務(wù)機(jī)關(guān)談話，先和法人代表談，讓會(huì)計(jì)在另一房間等候，由于法人代表不知會(huì)計(jì)是否會(huì)承認(rèn)，會(huì)計(jì)也不知法人代表是否已承認(rèn)，最終兩人均承認(rèn)有未按實(shí)開具發(fā)票漏記銷售收入的行為。

五、政策攻心，曉以利害

如遇到對(duì)疑點(diǎn)問題解釋不清卻又百般抵賴的被約談人，要采取政策攻心。向其宣傳稅收政策，強(qiáng)調(diào)稅法的嚴(yán)肅性，明確告知其違反稅收政策的危害性，坦陳納稅評(píng)估的合理性，適當(dāng)列舉一些被公開查處的稅收違法行為，充分發(fā)揮稅收政策的威懾力，抓住被約談人趨利避害的心理，教育和引導(dǎo)被約談人主動(dòng)終止稅收違章、違法行為，從而放棄隱瞞稅務(wù)違章、違法真相，坦白問題所在，自覺依法履行納稅義務(wù)，爭(zhēng)取寬大處理，從而減輕因稅收違章、違法帶來的損失。如：某紙盒廠因稅負(fù)異常被列入評(píng)估對(duì)象，評(píng)估人員找其法人代表約談，在與其正面接觸后從其談話中發(fā)現(xiàn)明顯的異常信息，并且評(píng)估人員已經(jīng)初步掌握了有關(guān)事實(shí)，可該廠長(zhǎng)憑借其社會(huì)閱歷較深，狡辯說原先講錯(cuò)了，評(píng)估人員耐心地向其宣講稅法，強(qiáng)調(diào)法律后果，時(shí)不時(shí)地舉出一些已被處理的正反典型，終于使他承認(rèn)隱瞞銷售收入的事實(shí)。

六、虛實(shí)結(jié)合，做到游刃有余

對(duì)于一些疑點(diǎn)多、線索不清而納稅人的申報(bào)資料又不怎么規(guī)范的評(píng)估案例，約談時(shí)要虛實(shí)結(jié)合，先就某一個(gè)問題進(jìn)行多次約談，被約談人必定全力以赴來應(yīng)對(duì)，那么他對(duì)其他的問題必定是無暇顧及，評(píng)估人員立即再就另外一個(gè)問題進(jìn)行約談，如此反復(fù)，使得被約談人鬧不清楚哪兒出了問題，更鬧不清楚哪個(gè)問題該重點(diǎn)應(yīng)付，從而不斷地調(diào)整力量進(jìn)行反約談，那么其精力就分散了，這樣他也就處處被動(dòng)，事必容易暴露出好多問題。

如：某棉花加工企業(yè)因長(zhǎng)期負(fù)稅負(fù)且期末留抵稅額較大，被列入評(píng)估對(duì)象，評(píng)估人員專門就售價(jià)問題先和企業(yè)會(huì)計(jì)進(jìn)行約談，會(huì)計(jì)當(dāng)時(shí)無法說清楚，說回去看看，會(huì)計(jì)回去后立即向法人代表匯報(bào)此事，他們認(rèn)為評(píng)估人員提出的售價(jià)問題非常重要，于是專門組織了一班人馬研究對(duì)策，評(píng)估人員再次約談時(shí)，會(huì)計(jì)對(duì)售價(jià)這塊解釋得比較合理；評(píng)估人員又針對(duì)加工耗電量與產(chǎn)成品的配比關(guān)系進(jìn)行約談，企業(yè)又集中兵力全力以赴應(yīng)對(duì)這塊；評(píng)估人員又針對(duì)工資的發(fā)放等問題找企業(yè)約談，這樣企業(yè)忙于分散人力、精力應(yīng)付各種約談，最后評(píng)估人員再就收購發(fā)票的開具問題找企業(yè)約談，這時(shí)企業(yè)已無法再集中人力、精力來自圓其說，乖乖地交待了有開具收購發(fā)票不規(guī)范行為，主動(dòng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出十多萬元。如：某廠因?yàn)楫?dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣異常被列入評(píng)估對(duì)象，評(píng)估人員迅速找該廠的法人代表進(jìn)行約談，法人代表承認(rèn)本月有不少的固定資產(chǎn)購進(jìn)，但有多少說不清楚，會(huì)計(jì)應(yīng)該知道；評(píng)估人員立即找該企業(yè)的會(huì)計(jì)進(jìn)行約談，會(huì)計(jì)說本月確有固定資產(chǎn)購進(jìn)，但是否已經(jīng)列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣還需要問助理會(huì)計(jì)，因這塊是助理會(huì)計(jì)具體負(fù)責(zé)的；評(píng)估人員又趕緊找其助理會(huì)計(jì)進(jìn)行約談，助理會(huì)計(jì)如實(shí)交待本月有購進(jìn)固定資產(chǎn)列入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣近兩萬元，這樣不到一天的時(shí)間這一疑點(diǎn)問題就圓滿解決。

3.5.5案例分析

點(diǎn)評(píng)：本案的亮點(diǎn)有四個(gè)方面：

一是評(píng)估人員在約談前進(jìn)行了認(rèn)真周密地調(diào)查。本案中，企業(yè)少繳稅的手段較為隱蔽，如果約談人員事前不對(duì)某農(nóng)資公司進(jìn)行認(rèn)真調(diào)查，在企業(yè)人員“合理”解釋后，會(huì)得出申報(bào)正常的結(jié)論而告終。

二是評(píng)估人員在約談過程中貫穿了服務(wù)理念。納稅評(píng)估的目的是提高納稅申報(bào)質(zhì)量。本案中評(píng)估人員在約談過程中不失時(shí)機(jī)地進(jìn)行納稅輔導(dǎo)，對(duì)企業(yè)詳細(xì)輔導(dǎo)稅收政策、法規(guī)，把稅法知識(shí)講到納稅人心中，給企業(yè)一定自查自糾的機(jī)會(huì)，從而達(dá)到了事半功倍的效果。

三是在約談前認(rèn)真擬定了約談提綱。擬定約談提綱，做到心中有數(shù)，可以防止盲目詢問而使約談陷入僵局。

四是在詢問過程中運(yùn)用了辯證思維的方法，著眼全局，找準(zhǔn)突破口，抓住銷售實(shí)現(xiàn)這一關(guān)鍵問題，步步為營(yíng)，抓住主要矛盾。

3.6實(shí)地核查 3.6.1職責(zé)描述

對(duì)評(píng)估分析和稅務(wù)約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)了解情況、審核賬目憑證的，由稅收管理員到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、貨物存放地實(shí)地調(diào)查核實(shí)。

3.6.2實(shí)地核查工作流程（略）

3.6.3實(shí)地核查工作要求

一、縣（市、區(qū)）國(guó)稅機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)《納稅評(píng)估實(shí)地核查通知書》；

二、實(shí)地核查應(yīng)當(dāng)有兩名以上評(píng)估人員參加，相關(guān)稅收管理員應(yīng)當(dāng)參加；

三、發(fā)現(xiàn)外商投資和外國(guó)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來不按照獨(dú)立企業(yè)業(yè)務(wù)往來收取或支付價(jià)款、費(fèi)用，需要調(diào)查、核實(shí)的，應(yīng)移交上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)國(guó)際稅收管理部門（或有關(guān)部門）處理 ；

四、將有關(guān)情況《納稅評(píng)估實(shí)地核查工作底稿》，轉(zhuǎn)入評(píng)估處理階段。

3.6.4案例分析

點(diǎn)評(píng)：本案中，由于評(píng)估人員在實(shí)地核查前就已對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)工藝進(jìn)行了較全面的了解，因此在核查中以其主副產(chǎn)品的配比交系為切入點(diǎn)，不斷深挖，取得較好的成果。同時(shí)，評(píng)估人員沒有將核查的范圍局限在企業(yè)本部，而是將矛頭指向以下屬經(jīng)營(yíng)部門，使核查工作取得了破突性進(jìn)展。核查中，評(píng)估人員適當(dāng)?shù)牟扇×艘欢ㄐ睦響?zhàn)術(shù)，使納稅人主動(dòng)交待問題，取得了事半功倍的效果。

3.7評(píng)估處理 3.7.1職責(zé)描述

評(píng)估人員根據(jù)人工案頭審計(jì)、約談舉證和實(shí)地核查情況及確認(rèn)的問題，按照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，對(duì)有關(guān)問題作出相應(yīng)處理。

3.7.2評(píng)估處理途徑

一、人工案頭審計(jì)未發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)問題，或經(jīng)過約談舉證、實(shí)地核查疑點(diǎn)問題可消除的，由評(píng)估人員直接填制《納稅評(píng)估認(rèn)定結(jié)論書》歸檔。

二、經(jīng)過人工案頭審計(jì)、約談舉證和實(shí)地核查，疑點(diǎn)問題被查清，證據(jù)確鑿但不涉及偷、騙稅的，由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)填發(fā)《責(zé)令限期改正通知書》、《限期繳納稅款通知書》或《申報(bào)（繳款）錯(cuò)誤更正通知書》，責(zé)成納稅人按規(guī)定補(bǔ)繳稅款及滯納金。填制《納稅評(píng)估認(rèn)定結(jié)論書》歸檔。

三、對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)納稅人存在須移送稽查部門的問題，應(yīng)移交稽查部門依法查處。

3.7.3評(píng)估處理工作流程（略）

3.7.4評(píng)估處理工作要求

一、對(duì)所有的納稅評(píng)估對(duì)象都應(yīng)做出評(píng)定處理結(jié)論；

二、要根據(jù)評(píng)估分析和約談?wù)f明、實(shí)地核查過程中所掌握的情況進(jìn)行綜合分析后,對(duì)評(píng)估對(duì)象存在的疑點(diǎn)問題做出相應(yīng)處理意見；

三、疑點(diǎn)全部被排除，未發(fā)現(xiàn)新的疑點(diǎn)，由評(píng)估分析環(huán)節(jié)的評(píng)估人員制作《納稅評(píng)估處理結(jié)論》，并注明“未發(fā)現(xiàn)違法行為，審定后歸檔”的建議；

四、根據(jù)評(píng)估分析和約談?wù)f明、實(shí)地核查過程中所掌握的情況進(jìn)行綜合分析后,對(duì)評(píng)估對(duì)象存在的疑點(diǎn)問題做出相應(yīng)處理意見；

五、有下列情形之一的，由評(píng)估人員應(yīng)制作《納稅評(píng)估處理結(jié)論》，并注明“轉(zhuǎn)稽查部門進(jìn)一步檢查”的意見：①明顯存在虛開或接受虛開發(fā)票現(xiàn)象的；②納稅人拒絕評(píng)估人員實(shí)地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評(píng)估人員核查的；③納稅人主動(dòng)選擇以自查申報(bào)代替約談?wù)f明后，未能在規(guī)定期限內(nèi)自查補(bǔ)稅且未向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明正當(dāng)理由的，以及自查補(bǔ)稅結(jié)果與稅務(wù)機(jī)關(guān)的評(píng)估結(jié)果差距較大且不能說明正當(dāng)理由的；④納稅評(píng)估過程中發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅行為；⑤在一個(gè)內(nèi)，發(fā)現(xiàn)評(píng)估對(duì)象在以前納稅評(píng)估時(shí)已被發(fā)現(xiàn)并得以糾正的問題再次發(fā)生的；⑥不服從評(píng)稅結(jié)果的又無正當(dāng)理由的。

六、稽查部門對(duì)納稅評(píng)估環(huán)節(jié)移送的案源進(jìn)行檢查處理后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)填制《納稅評(píng)估案源處理情況反饋書》反饋給征收管理部門，由征收管理部門統(tǒng)一清分后反饋相關(guān)稅源管理部門；

七、在評(píng)估處理中，如發(fā)現(xiàn)稅收征管中存在明顯薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)將存在的問題和管理建議填寫《管理建議書》，并提交管理部門；

八、評(píng)估處理環(huán)節(jié)完成后，應(yīng)將評(píng)估過程中各有關(guān)資料、文書規(guī)檔保存。

4.0納稅評(píng)估人員的素質(zhì)要求 4.1德國(guó)的稅務(wù)審計(jì)人員

德國(guó)的稅務(wù)審計(jì)人員都是高級(jí)稅務(wù)官員。他們均經(jīng)過嚴(yán)格的挑選，有較高的業(yè)務(wù)水平和3年～4年的工作經(jīng)驗(yàn)。稅務(wù)審計(jì)對(duì)象是通過計(jì)算機(jī)打分選戶確定的。審計(jì)人員在審計(jì)前必須熟悉被審計(jì)對(duì)象的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和納稅情況，通過資料信息的分析尋找企業(yè)偷稅的疑點(diǎn)。如果企業(yè)不提供會(huì)計(jì)核算資料，或資料不齊全，審計(jì)人員可采用一定的方法進(jìn)行稅款估算。審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)人員要把審計(jì)出來的問題逐一向企業(yè)通告。4.2一名合格的納稅評(píng)估人員的素質(zhì)要求 具備基本的計(jì)算機(jī)運(yùn)用水平精通稅收相關(guān)法律知識(shí) 熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí) 掌握一定心理學(xué)知識(shí) 具有相應(yīng)的語言交流能力 具備較強(qiáng)的邏輯分析能力 擁有豐富的工作經(jīng)驗(yàn)強(qiáng) 具有烈的敬業(yè)精神

第三篇：國(guó)稅系統(tǒng)納稅評(píng)估經(jīng)驗(yàn)材料（范文）

納稅評(píng)估是對(duì)納稅人進(jìn)行稅收監(jiān)控管理，對(duì)稅收征管質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督檢查的重要環(huán)節(jié)。在國(guó)內(nèi)，它尚是一種新興的稅收管理方法，需要不斷地在實(shí)踐中進(jìn)行探索、創(chuàng)新和規(guī)范。我分局自在全市國(guó)稅系統(tǒng)率先組建納稅評(píng)估專業(yè)機(jī)構(gòu)以來，確立新思路，引入新手段，大力構(gòu)建納稅評(píng)估工作新體系，取得較好成效，主要體會(huì)和做法是：

一、落實(shí)三項(xiàng)措施，規(guī)范評(píng)

估運(yùn)行機(jī)制

一是精心配置，優(yōu)化組合。分局從各科精心挑選一批懂稅收、會(huì)財(cái)務(wù)、精通計(jì)算機(jī)應(yīng)用的政治素質(zhì)高、責(zé)任心強(qiáng)的干部從事評(píng)估工作，充分發(fā)揮他們的模范作用，達(dá)到人力資源的最優(yōu)組合。

二是強(qiáng)化培訓(xùn)，提高素質(zhì)。利用省局、市局的納稅評(píng)估優(yōu)秀案例，進(jìn)行學(xué)習(xí)和講評(píng)；加強(qiáng)評(píng)估人員業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，包括財(cái)務(wù)知識(shí)、稅收知識(shí)，以及分析能力、約談技巧；認(rèn)真學(xué)習(xí)納稅評(píng)估軟件，熟悉各項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)，要求每位評(píng)估人員能夠熟練自如地運(yùn)用評(píng)估軟件。

三是建立機(jī)制，加強(qiáng)考核。為統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，規(guī)范操作，分局根據(jù)江蘇省國(guó)家稅務(wù)局增值稅納稅評(píng)估工作規(guī)范要求，并借鑒靖江、姜堰等兄弟單位好的經(jīng)驗(yàn)和做法，結(jié)合自身實(shí)際，制定了《泰州市國(guó)稅局第一稅務(wù)分局納稅評(píng)估工作規(guī)程》。工作規(guī)程充分考慮評(píng)估人員的數(shù)量和業(yè)務(wù)素質(zhì)，科學(xué)地設(shè)置評(píng)估組織崗、分析崗、調(diào)查崗、約談崗、復(fù)核崗，明確細(xì)化各崗位操作管理權(quán)限。分局專門成立評(píng)估工作考核小組，按月定期逐項(xiàng)考核，實(shí)行實(shí)時(shí)考核與集中考核相結(jié)合，資料考核與業(yè)績(jī)考核相結(jié)合的考核辦法，做到層層把關(guān)，環(huán)環(huán)相扣。

二、抓好三個(gè)關(guān)系，促進(jìn)評(píng)估工作深入

我分局納稅評(píng)估工作，在緊扣對(duì)象確定、評(píng)估分析、約談?wù)f明、評(píng)估處理等關(guān)健環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，兼顧一般，注重實(shí)效，著重處理好三個(gè)方面關(guān)系：

一是正確認(rèn)識(shí)和處理計(jì)算機(jī)分析與人工分析的關(guān)系。在評(píng)估分析環(huán)節(jié)，通常是依靠計(jì)算機(jī)采取指標(biāo)分析和綜合分析相結(jié)合的方法，對(duì)零、負(fù)申報(bào)戶、納稅異常戶以及用票異常戶和某些特定的納稅人，與上年同期、歷史同期和行業(yè)指標(biāo)進(jìn)行比較分析，找出評(píng)估疑點(diǎn)，分析產(chǎn)生的原因。但計(jì)算機(jī)分析只能解決一些共性問題，而面對(duì)不同行業(yè)、不同財(cái)務(wù)核算制度的納稅人，不同企業(yè)規(guī)模、不同附加值水平還需要做進(jìn)一步人工分析。我們的做法是：首先對(duì)計(jì)算機(jī)自動(dòng)比較分析生成的零負(fù)申報(bào)問題，以及發(fā)票查詢系統(tǒng)、交叉稽核系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行真實(shí)性的評(píng)估分析，以尋找企業(yè)自行申報(bào)中隱瞞銷售收入或虛增抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的疑問。其次是人機(jī)結(jié)合進(jìn)行評(píng)估分析，我們利用事先計(jì)算機(jī)形成的納稅人各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，比如銷售變動(dòng)率、成本利潤(rùn)變動(dòng)率、稅負(fù)率等正常變化幅度和峰值等標(biāo)準(zhǔn)值，將企業(yè)當(dāng)期申報(bào)數(shù)據(jù)的變動(dòng)率與之反復(fù)地進(jìn)行橫向和縱向的對(duì)比分析，以發(fā)現(xiàn)納稅申報(bào)中存在的異常申報(bào)的問題。最后是人工進(jìn)行評(píng)估分析，對(duì)企業(yè)報(bào)送的納稅申報(bào)資料進(jìn)行邏輯和勾稽關(guān)系的認(rèn)定審核分析，以發(fā)現(xiàn)異常申報(bào)問題。

二是正確認(rèn)識(shí)和處理評(píng)估約談與實(shí)地檢查的關(guān)系。約談?wù)f明時(shí)，可采取當(dāng)面、電話或書面形式進(jìn)行。為確保約談效果，分局要求：一是評(píng)估人員要帶著問題去約談；二是企業(yè)自查舉證與稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查核實(shí)相結(jié)合，即必要時(shí)，評(píng)估科人員與調(diào)查執(zhí)行科人員采取實(shí)地勘查的方式掌握第一手資料。首先，深入企業(yè)對(duì)其基本情況進(jìn)行調(diào)查研究，熟悉企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)管理方式、產(chǎn)品移送銷售渠道以及會(huì)計(jì)核算情況，做到有的放矢。其次，進(jìn)一步了解生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料、制造費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、包裝物等與產(chǎn)成品的配比關(guān)系，通過使用的包裝物數(shù)量核算產(chǎn)出的產(chǎn)成品的數(shù)量，或通過機(jī)器設(shè)備的功率結(jié)合耗用的燃料、動(dòng)力、工資等核算出產(chǎn)成品的數(shù)量，然后與帳面進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)與實(shí)際庫存不符的，應(yīng)進(jìn)一步明確產(chǎn)成品的去向，從而根據(jù)情況予以定性處理。如在評(píng)估泰州市泰森橡塑廠時(shí)，評(píng)估人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)接受18份廢舊物資收購發(fā)票，涉稅金額較大。經(jīng)實(shí)地勘察，該廠實(shí)際并不需要發(fā)票所列舉的廢舊物資，因購進(jìn)其他原料未取得發(fā)票就讓其關(guān)聯(lián)企業(yè)（某廢品收購站）虛開廢舊物資發(fā)票進(jìn)行抵扣。該案移送稽查進(jìn)一步處理，查補(bǔ)稅款8.4萬元，加收滯納金、罰款5.9萬元。在評(píng)估處理環(huán)節(jié)，評(píng)估人員根據(jù)評(píng)估分析、約談?wù)f明及實(shí)地勘查過程中所掌握的情況進(jìn)行綜合分析，對(duì)評(píng)估對(duì)象存在的疑點(diǎn)問題，按照省局增值稅納稅評(píng)估工作規(guī)程中評(píng)估處理的原則，提出相應(yīng)的處理意見。

三是正確認(rèn)識(shí)和處理納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查的關(guān)系。納稅評(píng)估與稽查在案件來源、檢查的對(duì)象、性質(zhì)、目的，檢查的方法、程序和手段上都有較大的不同。納稅評(píng)估主要是點(diǎn)和面上檢查，可運(yùn)用征管法賦予的調(diào)查舉證手段和方法。稽查是全面的、綜合性的檢查，過程和結(jié)論具有強(qiáng)制性，起到打擊違法行為的震懾作用，是納稅評(píng)估工作效果的保證。10月以來，我分局評(píng)估科移送稽查立案查處63戶，經(jīng)稽查部門查補(bǔ)增值稅款100多萬元，加收滯納金、罰款19萬元。其中，泰州市商業(yè)物資供銷總公司特大虛開增值稅專用發(fā)票案最為突出。經(jīng)查，自3月

至4月以于杰為首的犯罪分子，通過票販子非法購買手工版專用發(fā)票123份，虛列進(jìn)項(xiàng)稅171萬元。再以銷售鋼鐵、煤炭名義，按票面金額7%－9%的比率收取手續(xù)費(fèi)，虛開電腦版專用發(fā)票268份，涉稅金額1297萬元。正是由于評(píng)估終結(jié)后及時(shí)啟動(dòng)稽查程序，此案一舉告破。

三、堅(jiān)持三個(gè)結(jié)合，提高評(píng)估工作效能

納稅評(píng)估是按照新

《征管法》及其實(shí)施細(xì)則關(guān)于加強(qiáng)稅收征管和納稅服務(wù)兩方面的要求而實(shí)施的一項(xiàng)新的工作，是實(shí)現(xiàn)在征管中服務(wù)，在服務(wù)中征管的一種嘗試。分局緊緊圍繞此宗旨和目的，在評(píng)估實(shí)踐中努力做好三個(gè)結(jié)合：

一是評(píng)估與稅法宣傳輔導(dǎo)相結(jié)合。在評(píng)估對(duì)象確定后，通過下發(fā)資料、約談等形式向評(píng)估對(duì)象宣傳稅收法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，宣傳誠(chéng)信納稅的必要性及認(rèn)真做好自查自糾的重要性；對(duì)在評(píng)估過程中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)在執(zhí)行稅收法律法規(guī)出現(xiàn)偏差及財(cái)務(wù)處理等方面的問題，及時(shí)給予輔導(dǎo)建議，提出糾正措施，并督促企業(yè)根據(jù)建議自查自糾，為納稅人提供周全而有效的預(yù)警服務(wù)。

二是評(píng)估與總結(jié)相結(jié)合。在一階段評(píng)估終結(jié)后，認(rèn)真總結(jié)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問題，對(duì)評(píng)估情況進(jìn)行系統(tǒng)的歸納和分類，并將有關(guān)情況反饋給各企業(yè)。同時(shí)，將有代表性和突出性的偷逃稅問題，通過編制案例的形式，在稅法公告欄內(nèi)進(jìn)行曝光，將企業(yè)的違法事實(shí)和處理情況公布于眾，以防止今后類似問題再發(fā)生。

三是評(píng)估與日常管理相結(jié)合。對(duì)在評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的征管上的漏洞和不足，評(píng)估科以《征管建議書》的形式及時(shí)反饋給各調(diào)查執(zhí)行科，充分發(fā)揮以評(píng)促管的功能。

四、實(shí)施三條舉措，不斷創(chuàng)新評(píng)估工作

一年多來，分局納稅評(píng)估工作經(jīng)歷一個(gè)從認(rèn)識(shí)到實(shí)踐，從總結(jié)到改進(jìn)，從完善到提高的演變過程，取得了一定的成果，但面臨的問題和不足也是不容忽視的，如評(píng)估技能有待提高，評(píng)估指標(biāo)有待完善等。展望今后的評(píng)估工作，我們決心落實(shí)好以下三條措施，不斷創(chuàng)新納稅評(píng)估工作新思路：

一是實(shí)行評(píng)估項(xiàng)目化管理。納稅評(píng)估是一項(xiàng)業(yè)務(wù)性較強(qiáng)的綜合性工作。我們已計(jì)劃對(duì)各個(gè)階段的工作逐項(xiàng)細(xì)化，列舉各個(gè)評(píng)估環(huán)節(jié)工作重點(diǎn)，設(shè)置專門人員操作管理和復(fù)核，同時(shí)要求評(píng)估人員按階段上報(bào)評(píng)估工作進(jìn)程，提高評(píng)估工作效率。

二是拓寬評(píng)估監(jiān)控面。當(dāng)前，我們正在積極開展增值稅、企業(yè)所得稅的納稅評(píng)估，同時(shí)構(gòu)思要在此基礎(chǔ)上使納稅評(píng)估系統(tǒng)涵蓋所有稅種，貫穿征管各個(gè)環(huán)節(jié)和全過程，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人的綜合管理和全面監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)對(duì)征管業(yè)務(wù)的全面監(jiān)控。

三是創(chuàng)新考核激勵(lì)機(jī)制。主要以工作業(yè)績(jī)來考核納稅評(píng)估工作，包括輔導(dǎo)企業(yè)自查補(bǔ)申報(bào)稅款數(shù)、移送稽查立案檢查數(shù)、已評(píng)估對(duì)象未發(fā)現(xiàn)重大偷稅案件等業(yè)績(jī)指標(biāo)。

第四篇：國(guó)稅納稅證明

國(guó)稅納稅證明

深圳稅務(wù)局從五個(gè)方面優(yōu)化了綜合征管系統(tǒng)的納稅證明開具模塊。(一)規(guī)范納稅證明的開具對(duì)象。實(shí)現(xiàn)了對(duì)零散稅收納稅人、無證戶、注銷戶、被委托代征納稅人及被代扣代繳稅款的納稅人開具納稅證明，明確委托代征的受托單位及代扣代繳義務(wù)人不能就其代征、代扣稅額開具納稅證明。(二)實(shí)現(xiàn)了匯總開具納稅證明的功能。對(duì)已審批確認(rèn)增值稅匯總申報(bào)的納稅人，可關(guān)聯(lián)-總機(jī)構(gòu)及其下屬分支機(jī)構(gòu)匯總開具指定時(shí)期的匯總納稅證明。(三)對(duì)特定人群限制開具納稅證明。對(duì)“非正常戶”或“非正常注銷戶”以及存在逾期未申報(bào)行為的納稅人強(qiáng)制監(jiān)控不允許開具納稅證明。(四)滿足納稅證明開具的特殊需求。如允許開具零納稅額《納稅證明》，客觀證明其納稅情況;實(shí)現(xiàn)《納稅證明》的重新開具功能，使納稅人清理欠稅后在納稅證明中刷新其欠稅信息。(五)規(guī)范納稅證明的用章問題。鑒于稅務(wù)文書用章規(guī)范性的要求以及打印設(shè)備配備等原因，取消了綜合征管信息系統(tǒng)納稅證明打印模板套用的電子公章，統(tǒng)一使用“納稅證明專用章”。

一、業(yè)務(wù)概述

納稅人因企業(yè)法定代表人或負(fù)責(zé)人出國(guó)、企業(yè)參加某些政府部門的采購招標(biāo)活動(dòng)、企業(yè)參加國(guó)家有關(guān)部門的評(píng)比、總公司需要上市發(fā)行股票、納稅人申辦藍(lán)印戶口以及辦理出國(guó)定居等事項(xiàng)，有關(guān)部門要求納稅人提供其納稅情況的證明。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人申請(qǐng)，通過審核確認(rèn)，對(duì)納稅人在一定時(shí)期內(nèi)已繳納的稅款開具納稅證明的一項(xiàng)管理活動(dòng)。

二、法律依據(jù)

無

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

無

四、納稅人應(yīng)提供資料

1.需查驗(yàn)的資料

持《稅務(wù)登記證》(副本)查驗(yàn)

2.需報(bào)送的資料

(1)經(jīng)辦人身份證及復(fù)印件

(2)其他單位或部門的介紹信

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

無

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，符合條件的當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。

七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求

1.受理審核

(1)查驗(yàn)資料

查驗(yàn)納稅人出示的證件是否有效。

(2)審核、錄入資料

①審核證件資料是否齊全、合法、有效;

②審核原件與復(fù)印件是否相符，復(fù)印件是否注明“與原件相符”字樣并由納稅人簽章;

③紙質(zhì)資料不全或填寫不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性告知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào);

2.核準(zhǔn)

審核無誤的，通過系統(tǒng)開具《納稅證明》，發(fā)放納稅人。

3.資料歸檔

國(guó)稅納稅證明管理

納稅人需要主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具某所屬期內(nèi)已繳納稅款情況證明(即納稅證明)的，持開具納稅證明的書面申請(qǐng)、稅務(wù)登記證(副本)及復(fù)印件，到全市任一區(qū)(分)局辦稅大廳申報(bào)管理科申請(qǐng)

(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)受理與發(fā)證

申報(bào)管理科查詢納稅人在所屬期限內(nèi)的納稅情況，打印納稅證明，加蓋“深圳市國(guó)家稅務(wù)局納稅證明專用章”后，交納稅人。

(三)流程圖

第五篇：安徽省國(guó)稅系統(tǒng)納稅評(píng)估工作考核辦法(試行)

附件6：

安徽省國(guó)稅系統(tǒng)納稅評(píng)估工作考核辦法

（試行）

第一章 總 則

第一條 為進(jìn)一步發(fā)揮納稅評(píng)估在稅源專業(yè)化管理中的重要作用，提高納稅評(píng)估工作的質(zhì)量和效率，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局和安徽省國(guó)家稅務(wù)局的納稅評(píng)估管理辦法有關(guān)規(guī)定，結(jié)合實(shí)際，制定本辦法。

第二條 納稅評(píng)估工作考核遵循硬化、量化、簡(jiǎn)化、優(yōu)化的原則，應(yīng)做到定性考核與定量考核相結(jié)合、計(jì)算機(jī)考核與人工考核相結(jié)合，日常考核與集中考核相結(jié)合。

第三條 納稅評(píng)估工作的考核內(nèi)容包括規(guī)范性考核和績(jī)效性考核兩大類，分別以指標(biāo)表示，采用百分制計(jì)分。

規(guī)范性指標(biāo)包括風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排除率、預(yù)案制到位率、督促企業(yè)調(diào)賬率及評(píng)估反饋準(zhǔn)確戶比例。

績(jī)效性指標(biāo)包括納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)有問題戶比例、評(píng)估應(yīng)補(bǔ)繳稅款入庫率、評(píng)估調(diào)減進(jìn)項(xiàng)留抵稅額執(zhí)行率、評(píng)估調(diào)整應(yīng)納稅所得額執(zhí)行率、評(píng)估稅款滯納金加收率、評(píng)估應(yīng)補(bǔ)繳稅款占所屬期申報(bào)稅款的比例及評(píng)估任務(wù)完成率。

第四條 本考核辦法適用省、市國(guó)稅局對(duì)實(shí)施納稅評(píng)估單位的考核。

第二章 考核內(nèi)容

第五條 規(guī)范性指標(biāo)40分，其中風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排除率15分、預(yù)案制到位率10分、督促企業(yè)調(diào)賬率10分、評(píng)估反饋準(zhǔn)確戶比例5分。

（一）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排除率達(dá)到100%，即為15分。每少1個(gè)百分點(diǎn)扣5分,扣完為止。

指標(biāo)計(jì)算公式：

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排除率=∑每戶排除的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)數(shù)量/∑每戶風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別報(bào)告中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)數(shù)量×100％

（二）預(yù)案制到位率達(dá)到100%，即為10分。每少1個(gè)百分點(diǎn)扣5分,扣完為止。

指標(biāo)計(jì)算公式：

預(yù)案制到位率=（1-未按規(guī)定進(jìn)行預(yù)案式評(píng)估戶數(shù)÷評(píng)估總戶數(shù)）×100%

（三）督促企業(yè)調(diào)賬率達(dá)到100%，即為10分。每少1個(gè)百分點(diǎn)扣5分,扣完為止。

指標(biāo)計(jì)算公式：

督促企業(yè)調(diào)賬率=已提供調(diào)賬憑證的戶數(shù)/應(yīng)提供調(diào)賬憑證的戶數(shù)×100%

（四）評(píng)估反饋準(zhǔn)確戶比例達(dá)到100%，即為5分。每少1個(gè)百分點(diǎn)2分，扣完為止。

指標(biāo)計(jì)算公式：

評(píng)估反饋準(zhǔn)確戶比例＝(1-反饋錯(cuò)誤戶數(shù)÷填報(bào)《納稅評(píng)估工作反饋表》總戶數(shù))×100% 反饋錯(cuò)誤包括稅款、滯納金數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排除數(shù)據(jù)錯(cuò)誤、賬務(wù)調(diào)整錯(cuò)誤等情形。

第六條 績(jī)效性指標(biāo)60分，其中納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)有問題戶比例15分、評(píng)估應(yīng)補(bǔ)繳稅款入庫率5分、評(píng)估調(diào)減進(jìn)項(xiàng)留抵稅額執(zhí)行率5分、評(píng)估調(diào)整應(yīng)納稅所得額執(zhí)行率5分、評(píng)估稅款滯納金加收率10分、評(píng)估應(yīng)補(bǔ)繳稅款占所屬期申報(bào)稅款的比例15分，評(píng)估任務(wù)完成率5分。

（一）評(píng)估發(fā)現(xiàn)有問題戶比例達(dá)到或高于全省評(píng)估平均水平的，為15分。每少1個(gè)百分點(diǎn)扣5分,扣完為止。

指標(biāo)計(jì)算公式：

評(píng)估發(fā)現(xiàn)有問題戶比例＝（評(píng)估發(fā)現(xiàn)有問題戶戶數(shù)÷應(yīng)按規(guī)定評(píng)估戶數(shù)）×100% 全省評(píng)估發(fā)現(xiàn)有問題戶平均水平＝全省評(píng)估有發(fā)現(xiàn)有問題戶戶數(shù)÷全省應(yīng)按規(guī)定評(píng)評(píng)估戶數(shù)×100%（調(diào)到上行前面）

評(píng)估發(fā)現(xiàn)有問題包括：評(píng)估應(yīng)補(bǔ)繳稅款、調(diào)減增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵?jǐn)?shù)額、調(diào)整所得稅應(yīng)納稅所得額(含待彌補(bǔ)虧損)、調(diào)整資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)等。

應(yīng)按規(guī)定評(píng)估戶數(shù)：是指省局通過工作流系統(tǒng)下發(fā)的評(píng)估戶數(shù)減去《納稅評(píng)估工作反饋表》中填寫為“行業(yè)鑒定錯(cuò)誤”的戶數(shù)、“評(píng)估時(shí)已注銷或非正常”的戶數(shù)、“評(píng)估時(shí)已稽查”的戶數(shù)。(以上情形需經(jīng)省局征科處確認(rèn))。

（二）評(píng)估應(yīng)補(bǔ)繳稅款入庫率達(dá)到100%，即為5分。每少1個(gè)百分點(diǎn)扣2.5分,扣完為止。

指標(biāo)計(jì)算公式：

評(píng)估應(yīng)補(bǔ)繳稅款入庫率＝已入庫的評(píng)估稅款金額/評(píng)估應(yīng)補(bǔ)繳稅款的金額×100％

評(píng)估應(yīng)補(bǔ)繳稅款包括增值稅及其滯納金、消費(fèi)稅及其滯納金、企業(yè)所得稅及其滯納金的總和。

（三）評(píng)估調(diào)減進(jìn)項(xiàng)留抵稅額執(zhí)行率達(dá)到100%，即為5分。每少1個(gè)百分點(diǎn)扣2.5分,扣完為止。

指標(biāo)計(jì)算公式：

評(píng)估調(diào)減進(jìn)項(xiàng)留抵稅額執(zhí)行率＝已調(diào)減進(jìn)項(xiàng)留抵稅額的金額/評(píng)估應(yīng)調(diào)減進(jìn)項(xiàng)留抵稅額的金額×100％

（四）評(píng)估調(diào)整應(yīng)納稅所得額執(zhí)行率達(dá)到100%，即為5分。每少1個(gè)百分點(diǎn)扣2.5分,扣完為止。

指標(biāo)計(jì)算公式：

評(píng)估調(diào)整應(yīng)納稅所得額執(zhí)行率＝已調(diào)整應(yīng)納稅所得額的金額/評(píng)估應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額的金額×100％

（五）評(píng)估稅款滯納金加收率達(dá)到100%，即為10分。每少1個(gè)百分點(diǎn)扣5分,扣完為止。

指標(biāo)計(jì)算公式：

評(píng)估滯納金加收率＝評(píng)估加收滯納金戶數(shù)/評(píng)估應(yīng)補(bǔ)繳稅款的戶數(shù)×100％

（六）評(píng)估應(yīng)補(bǔ)繳稅款占所屬期申報(bào)稅款的比例達(dá)到或超過全省平均值的，即為15分。低于全省平均值的，每低1個(gè)百分點(diǎn)扣1分，扣完為止。

指標(biāo)計(jì)算公式：

評(píng)估應(yīng)補(bǔ)繳稅款占所屬期申報(bào)稅款的比例＝評(píng)估應(yīng)補(bǔ)繳稅款的金額/所屬期申報(bào)稅款的金額×100％

評(píng)估應(yīng)補(bǔ)繳稅款的金額是指在工作流系統(tǒng)中，《納稅評(píng)估工作反饋表》中評(píng)估增值稅及其滯納金、消費(fèi)稅及其滯納金、企業(yè)所得稅及其滯納金的總和。

所屬期申報(bào)稅款的金額是指綜合征管軟件中，納稅人評(píng)估稅款所屬期申報(bào)的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅稅款的總和。

（七）評(píng)估任務(wù)完成率100%，即為5分。每少1個(gè)百分點(diǎn)扣1分,扣完為止。

指標(biāo)計(jì)算公式：

評(píng)估任務(wù)完成率＝已評(píng)估結(jié)束的戶數(shù)/應(yīng)評(píng)估戶數(shù)×100％ 已評(píng)估結(jié)束的戶數(shù)是指在評(píng)估任務(wù)完成的規(guī)定時(shí)限內(nèi)，已在工作流系統(tǒng)中辦結(jié)流程的戶數(shù)。

應(yīng)評(píng)估戶數(shù)口徑同上。

第七條 納稅評(píng)估的考核設(shè)置如下加分和減分因素：

（一）下列情形之一的，每項(xiàng)加5分，累計(jì)加分不超過10分。1.納稅評(píng)估工作成效突出獲省級(jí)以上表彰的；

2.納稅評(píng)估案例被省局或者市局評(píng)選為優(yōu)秀案例的。

（二）有下列情形之一的，每項(xiàng)減5分，累計(jì)減分不超過10分。

1.反饋已排除的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)事后被稽查、執(zhí)法檢查或?qū)徲?jì)查實(shí)有重大問題的；

2.未按規(guī)定進(jìn)行納稅評(píng)估被納稅人投訴或舉報(bào)經(jīng)查屬實(shí)的； 3.評(píng)估人員徇私舞弊或者濫用職權(quán)的。

第三章 考核方式

第八條 納稅評(píng)估考核方式包括系統(tǒng)自動(dòng)考核和抽樣考核兩種。

系統(tǒng)自動(dòng)考核是指依托綜合征管軟件、稅源監(jiān)控分析平臺(tái)、工作流系統(tǒng)等信息管理系統(tǒng)進(jìn)行審核與統(tǒng)計(jì)。

抽樣考核是指采取統(tǒng)計(jì)抽樣的方法，抽取一定樣本規(guī)模的評(píng)估檔案進(jìn)行審核與統(tǒng)計(jì)。

第九條 考核按定期進(jìn)行，在終了后60日內(nèi)完成。第十條 抽樣考核的范圍系上一省局統(tǒng)一下達(dá)并已完成的納稅評(píng)估任務(wù)戶。考核部門于次年元月20日前從中抽取考核樣

本戶。被考核單位應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)將抽中的納稅評(píng)估資料送交考核部門。

被考核單位抽樣考核的樣本規(guī)模為全部評(píng)估戶數(shù)的30%，采取隨機(jī)抽樣的方式。

第十一條 考核結(jié)果下發(fā)20日內(nèi)，對(duì)考核結(jié)果有異議的，被考核單位可以提出復(fù)議，并將相關(guān)證明資料提交考核部門申請(qǐng)復(fù)核。考核部門在收到資料后3日內(nèi)完成復(fù)核工作，對(duì)確屬考核有誤的，應(yīng)及時(shí)更正。

第四章 考核結(jié)果的應(yīng)用

第十二條 全省每年開展一次優(yōu)秀案例評(píng)選，實(shí)施納稅評(píng)估單位每年報(bào)送評(píng)估案例不少于3個(gè)，被評(píng)選為優(yōu)秀案例的，給予通報(bào)表彰，其主評(píng)人員可被省局聘為納稅評(píng)估評(píng)審專家。

第十三條

考核中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)驗(yàn)做法，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以總結(jié)和推廣，具備普遍性的應(yīng)形成管理制度，以發(fā)揮示范和規(guī)范作用。

考核中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)糾正；考核中發(fā)現(xiàn)相關(guān)制度存在的缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以修正和完善。

第五章 附 則

第十四條 各市國(guó)家稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法制訂具體的實(shí)施辦法。

第十五條 本辦法由安徽省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。